راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
نامشخص
بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تعالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما، پیرو بخشنامه شماره ۹۶٫۲۲۹۱۷۱ مورخ ۱۳۹۶٫۷٫۲۳ در خصوص صورتهای مالی نمونه موسسات اعتباری ویرایش سوم بدین وسیله به استحضار میرساند؛ با عنایت به ابلاغ دستور العمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری موضوع بخشنامه های شماره ۹۶٫۱۱۱۵۹۷ مورخ ۱۳۹۶٫۴٫۱۷ و شماره ۹۷٫۳۱۴۳۴ مورخ ۱۳۹۷٫۲٫۵ و دستورالعمل ناظر بر وضعیت باز ارزی مؤسسات اعتباری، موضوع بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۳۱۱۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۰ و همچنین سایر بازخوردهای واصله از شبکه بانکی کشور و خبرگان پولی و بانکی تغییرات لازم اعمال و ویرایش چهارم صورتهای مالی نمونه موسسات اعتباری به پیوست ارسال می گردد. شایان ذکر است؛ مؤسسات اعتباری موظف میباشند از زمان ابلاغ این بخشنامه صورتهای مالی سالیانه خود بانک مؤسسه اعتباری و تلفیقی را در چارچوب ویرایش جدید و با رعایت سایر ضوابط و مقررات ابلاغی به ویژه بخشنامه شماره ۹۷٫۵۱۷۸۲ مورخ ۱۳۹۷٫۲٫۲۲ این بانک جهت برگزاری مجامع عمومی سالیانه تهیه نمایند. در این راستا آن موسسه اعتباری مکلف است به منظور ثبت صورت جلسه مجامع عمومی سالیانه حداکثر ظرف مدت ۱۰ روز کاری پس از تاریخ برگزاری مجمع علاوه بر ارسال نسخه فیزیکی صورتهای مالی مطابق با نمونه ابلاغی جدید به بانک مرکزی نسخه الکترونیکی آن را از طریق سامانه مهتاب» بارگزاری نماید این مهلت برای صورتهای مالی میان دوره ای پس از صدور گزارش نهایی حسابرس مستقل و بازرس قانونی میباشد. ضمنا از این پس ارسال الکترونیکی اطلاعات صورتهای مالی از طریق «سامانه مهتاب» صورت می پذیرد و این سامانه جایگزین ابزار XML Maker شده است. در ارتباط با صورتهای مالی سال ۱۳۹۶ آن دسته از مؤسسات اعتباری که تا تاریخ این بخشنامه مجوز برگزاری مجامع سالیانه آنها صادر گردیده است صرفا باید وفق رویه مورد اشاره اطلاعات صورت های مالی خود را مطابق با نمونه ابلاغی جدید در سامانه مهتاب بارگزاری نمایند. این مهم به عنوان یکی از شرایط صدور مجوز ثبت صورت جلسه مجمع عمومی مؤسسات اعتباری خواهد بود. در مورد مؤسسات اعتباری که بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تاکنون مجوز برگزاری مجمع عمومی آنها توسط بانک مرکزی صادر نشده است تهیه صورتهای مالی وفق نمونه ابلاغی جدید ویرایش چهارم ضروری بوده و مراتب توسط این بانک به عنوان شرط صدور برگزاری مجمع عمومی سالیانه مدنظر قرار خواهد گرفت خاطر نشان میسازد؛ تمامی مؤسسات اعتباری باید علاوه بر رعایت موارد فوق از این پس هنگام تهیه پیش نویس صورتهای مالی - قبل از ارائه به حسابرس - اطلاعات خود را در سامانه مهتاب درج و از انطباق آن با نسخه جدید و نیز صحت و سازگاری درونی اطلاعات درج شده اطمینان حاصل نمایند و سپس با رعایت نکات ذکر شده در بخشنامه اخیرالذکر اقدامات لازم را به انجام برسانند. در خاتمه ضمن تاکید بر اجرای دقیق مفاد این بخشنامه یادآور میشود؛ به منظور دسترسی اولیه به سامانه مهتاب و دریافت نسخه جدید صورتهای مالی با عنوان «صورتهای مالی همگرا با IFRS»، هر یک از بانکها و مؤسسات اعتباری باید از طریق اداره مهندسی نرم افزار این بانک شماره تلفن ۲۹۹۵۲۴۹۰) حساب کاربری اخذ نمایند. پس از انجام فرآیند ورود اطلاعات ارسال الکترونیکی اطلاعات نهایی صورت های مالی با مسئولیت و تایید شخص مدیر عامل قائم مقام و یا عضو هیات مدیره ناظر امکان پذیر خواهد بود. ضمنا به منظور انجام صحیح اقدامات یاد شده راهنمای مربوط به نحوه ارسال در سامانه مذکور در دسترس قرار گرفته است. ۳۸۲۶۸۹۰ اداره ارزیابی سلامت نظام بانکی امیر عباس هاشمی نژاد محمدرضا قلی بگلو ۸۴۲۱-۰۱ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران صورتهای مالی (نمونه) موسسات اعتباری سال مالی ۱۳۷۲ مهر ۱۳۹۷ ویرایش چهارم فهرست گزارش حسابرس مستقل و بازرس قانونی مصوبه تایید صورتهای مالی ترازنامه صورت عملکرد سپرده های سرمایه گذاری صورت سود و زبان صورت سود و زبان جامع صورت تغییرات در حقوق صاحبان سهام صورت جریان وجوه نقد یادداشت های توضیحی معرفی بانک مبانی تهیه صورتهای مالی واحد پولی عملیاتی و گزارشگری استفاده از قضاوت ها و برآوردها مبانی اندازه گیری تغییر در رویه های حسابداری خلاصه اهم رویه های حسابداری سایر افلام" در یادداشت های صورت های مالی موجودی نقد مطالبات از بانک ها و موسسات اعتباری مطالبات از دولت ۱۳ تسهیلات اعطائی و مطالبات از اشخاص دولتی ۱۳ تسهیلات اعطانی و مطالبات از اشخاص غیر دولتی سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار ۱۵ مطالبات از شرکت های فرعی و وابسته سایر حساب های دریافتی ۱۷ دارایی های ثابت مشهود ۱۸ دارایی های نامشهود ۱۹ سپرده قانونی ۲۰ سایر دارایی ها بدهی به بانک ها و سایر موسسات اعتباری سپرده های مشتریان ۲۳ سود سهام پرداختنی ۲۲ اوراق بدهی ۲۵ ذخیره مالیات عملکرد ذخایر و سایر بدهی ها ذخیره مزایای پایان خدمت و تعهدات بازنشستگی ۲۸ حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری سرمایه ۳۰ افزایش سرمایه در جریان ۳۱ اندوخته صرف سهام ۳۲ اندوخته قانونی سایر اندوخته ها ۳۴ مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها تفاوت تسعیر ارز سهام خزانه درآمد تسهیلات اعطایی و سپرده گذاری ۳۸ خالص سود (زیان) سرمایه گذاری ها سهم منابع بانک از درآمدهای مشاع حق الوکاله ۴۱ جبران هزینه مازاد منابع آزاد سپرده گذاران به مصارف مشاع سود علی الحساب پرداختی به سپرده های سرمایه گذاری ۴۳ هزینه سود سپرده ها ۴۴ درآمد کارمزد هزینه کارمزد ۴۶ خالص سود (زبان) مبادلات و معاملات ارزی ۴۷ سایر درآمدهای عملیاتی ۴۸ سایر درآمدها (هزینه ها) ۴۹ هزینه های اداری و عمومی هزینه مطالبات مشکوک الوصول هزینه های مالی هزینه استهلاک ۵۳ تعدیلات سنواتی صورت تطبیق سود خالص ۵۵ مبادلات غیر نقدی اقلام زیر خط ۵۷ تعهدات سرمایه ای و بدهی های احتمالی سود هر سهم رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه مطالبات سوخت شده تشریح ریسک های بانک ۸۱ - ریسک اعتباری ۱۳ ریسک نقدینگی ۹۲ ریسک بازار ۹۸ ریسک عملیاتی ۱۰۴ بخش های عملیاتی ۱۰۸ ۶۳ معاملات با اشخاص مرتبط ۱۱۲ سود انباشته در پایان سال ۱۱۳ صورت عملکرد عملیات قرض الحسنه پس انداز ۱۱۴ ۶۶ اطلاعات تسهیلات و تعهدات اشخاص مرتبط ۱۱۶ اطلاعات تسهیلات و تعهدات کلان ۱۱۷ مطالب مندرج در کادرهای با زمینه آبی صرفا جنبه توضیحی و راهنما دارد. نام موسسه حسابرسی) تاریخ گزارش) بانک نمونه صورت مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ روی لانه سربرگ دار بانک تایپ شود مجمع عمومی عادی صاحبان سهاد با احترام به پیوست صورت های مالی بانک نمونه مربوط به سال مالی منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ تقدیم می شود. اجزای تشکیل دهنده صورت های مالی به قرار زیر است. اتر از نامه صورت عملکرد سپرده های سرمایه گذاری صورت سود و زبان صورت سود و زبان جامع صورت تغییرات حقوق صاحبان منهام صورت جریان وجوه نقد باشه تست های توضیحی صورت های مالی بر اساس استانداردهای حسابداری و مقررات بانک مرکزی تهیه و در تاریخ ۱۳۷۳۱ به تأیید هیأت مدیره بانک رسیده است. اعضای هیئت مدیره نماینده سمت موظف : غیر موظف اعضاء - - - ........... ..................... ..................... ..................... ..................... ................. .................. .................. ................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... ..................... مدیر عامل ..................... بانک نمونه قرارنامه برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ الجدید اله شده) الجدید ارائه شده) ۱۳۸۱٫۱۲٫۲۹ دارایی ها ۱۳۸۳٫۱۲٫۲۹ ۱۳۸۱٫۱۲٫۲۹ بدهی ها و حقوق صاحبان سهام ۱۳۷۲٫۱۲٫۲۹ دارایی ها میلیون ریال میلیون ریال بدهی ها میلیون ریال میلیون ریال موجودی نقد ۹ ل XX ردهی به بانکها و سایر موسسات اعتباری ۲۱ لال XX مطالبات از بانک ها و سایر موسسات اعتباری ۱۰ XX ل سپرده های مشتریان ۲۲ ل XX مطالبات از دولت ۱۱ xx XX سود سهام پرداختی ۲۳ XX xx سهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی ۱۲ Xx xx اوراق بدهی ۲۴ xx لل سهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص غیر دولتی ۱۳ XX لل ذخیره مالیات عملکرد το xx XX سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار ۱۴ XX XX دخایر و سایر بدهی ها ۲۶ لال XX مطالبات از شرکت های فرعی و وابسته ۱۵ Xx XX ذخیره مزایای پایان خدمت و تعهدات بارندگی کارکنان ۲۷ xx XX سام حسابهای دریافتی ۱۶ لل XX جمع بدهی های قبل از حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری XX XX دارایی های ثابت مشهود ۱۷ xx XX دارایی های با مشهود ۱۸ لل لل سپرده قانونی ۱۹ Xx XX حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری ۲۸ لال لال سایر دارایی ها .۲ لال لل جمع بدهی ها لال لال حقوق صاحبان سهام نسرمایه ۲۹ ل XX فزایش سرمایه در جریان ۳۰ xx لال الموحته صرف سهام ۳۱ ل XX اندوخته قانونی ۳۲ XX XX سایر الدوختها ۳۳ XX لل مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها ۳۴ XX XX الهاوت السعیر ارز ۳۵ xx XX خود (زیان) شاشه xx * مهام خواله ۳۶ (XX) )88( جمع حقوق صاحبان سهاء ل XX جمع دارایی ها XX لل جمع بدهی ها و حقوق صاحبان سهام XX لال تعهدات مشتریان ماست اعتمار استادی ۵۶ ' XX XX اعلام استادی ۵۶ ۱ ل XX تعهدات مشتریان بابت ضمانت نامه های صادره ۲-۵۶ XX لل تعهدات بانک بابت ضمانت نامه های صادره ۶-۲ XX XX سایر تعهدات مشتریان ۳-۵۶ XX XX مدیر تعهدات بانک ۳-۵۶ ل XX صرف وجود اداره شده و موارد مشابه ۵۶-۴ XX XX وجود اداره شده و مورد مشابه. ۵۶-۴ XX XX یادداشتهای توضیحی همراه بخش جدایی ناپذیر صورتهای مالی است. بانک نمونه صورت عملکرد سپرده های سرمایه گذاری برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ل تجدید ارائه شده) شرح سال ۱۳۷۲ سال ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون ریال درآمدهای مشاع درآمد تسهیلات اعطایی ۳۷ ل XX درآمد سپرده گذاری و اوراق بدهی ۳۷ XX XX خالص سود (زیان) سرمایه گذاری ها TA Xx XX جمع درآمدهای مشاع Xx XX سهم منابع بانک از درآمدهای مشاع ۳۹ (XX) XX سهم سپرده گذاران از درآمدهای مشاع قبل از کسر حق الوکاله XX XX حق الوکاله ۴۰ (XX) (XX) سهم سپرده گذاران از درآمدهای مشاع XX XX جایزه سپرده قانونی سپرده های سرمایه گذاری ۳۹ XX xx جبران هزینه مازاد منابع آزاد سپرده گذاران به مصارف مشاع ۴۱ XX Xx سود قطعی تعلق گرفته به سپرده های سرمایه گذاری XX XX سود علی الحساب پرداختی به سپرده های سرمایه گذاری ۴۲ (XX) (XX) ما به التفاوت سود قابل پرداخت مازاد سود پرداختی) به سپرده گذاران XX XX یادداشتهای توضیحی همراه بخش جدایی ناپذیر صورت های مالی است. بانک نمونه صورت سود و زبان برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ (تجدید ارائه شده) شرح سال ۱۳۸۲ سال ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون ریال درآمد تسهیلات اعطایی و سپرده گذاری و اوراق بدهی ۳۷ XX XX هزینه سود سپرده ها ۴۳ (XX) (XX) خالص درآمد تسهیلات و سپرده گذاری XX XX درآمد کارمزد ۴۴ XX XX هزینه کارمزد ۴۵ (XX) (XX) خالص درآمد کارمزد XX XX خالص سود (زیان) سرمایه گذاری ها ۳۸ XX XX خالص سود (زیان) مبادلات و معاملات ارزی ۴۶ XX XX سایر درآمدهای عملیاتی ۴۷ XX XX جمع درآمدهای عملیاتی XX XX خالص سایر درآمدها و هزینه ها ۴۸ XX XX هزینه های اداری و عمومی ۴۹ (XX) (XX) هزینه مطالبات مشکوک الوصول ۵۰ (XX) (XX) هزینه های مالی ۵۱ (XX) (XX) هزینه استهلاک ۵۲ (XX) (XX) سود (زبان) قبل از مالیات بر درآمد. XX XX مالیات بر درآمد سال جاری (XX) (XX) مالیات بر درآمد سال های قبل (XX) (XX) جمع مالیات بر درآمد ۲۵ (XX) (XX) سود (زیان) خالص Xx XX سود هر سهم (ریال) ۵۸ سود پایه هر سهم (ریال) XX XX سود تقلیل یافته هر سهم (ریال) XX XX در صورتی که سهام عادی بالقوه وجود نداشته باشد، صرفا از عنوان سود هر سهم" استفاده شود. یادداشتهای توضیحی همراه بخش جدایی ناپذیر صورتهای مالی است. بانک نمونه صورت سود و زبان جامع برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ شرح سال مالی منتهی به ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ سال مالی منتهی به ۱۳۸۱٫۱۲٫۲۹ میلیون ریال میلیون ریال سود (زیان) خالص XX XX مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها ۳۴ XX XX تفاوت تسعیر ارز ۳۵ XX XX سود جامع سال مالی XX XX تعدیلات سنواتی ۵۳ XX XX سود جامع شناسایی شده از تاریخ گزارشگری سال قبل XX XX چنانچه اجرای صورت سود و زبان جامع محدود به سود یا زبان خالص سال و تعدیلات سنواتی باشد، ارائه صورت سود و زیان جامع ضرورتی ندارد. در چنین حالتی باید در یادداشتی ذیل صورت سود و زبان نبود الزام ارائه صورت سود و زبان جامع افشاء شود. یادداشتهای توضیحی همراه بخش جدایی ناپذیر صورتهای مالی است. بانک نمونه صورت تفسیرات در حقوق صاحبان سهام برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۱۳۲ شرح سرمایه افزایش سرمایه در جریان اندوخته صرف سهام مازاد تجدید تفاوت تسعیر ارز عملیات خارجی جمع حقوق اندوخته قانونی سایر اندوخته ها ارزیابی دارایی ها سود (زیان) انباشته سهام خزانه صاحبان سهام میلیون رول میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میسون ریال ملیون ریال مینیون زبان میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال مانند در ۱۳۹۲٫۰۱٫۰۱ xx XX XX xx لل xx Xx XX (XX) XX سود خالص Xx Xx تعدیلات سنواتی ۵۳ Xx xx سایر سود (زیان) های جامع پس از کسر مالیات مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها ۳۴ xx XX عاوت تسعیر اور ۳۵ Xx مالیات سایر سودهای جامع (XX (XX) (XX) )8( جمع سایر سودهای جامع XX Xx XX XX جمع سود جامع Xx XX Xx XX افزایش سرمایه افزایش سرمایه ثبت شده ۳۰ لل (XX) - افزایش سرمایه ثبت نشده ۳۰ لل لل Xx سهام خزانه خرید سهام خزانه ۳۶ (XX) (XX) فروش سهام جزاه TA xx (XX) لال توزیع و تخصیص اندوخته قانونی ۳۲ xx (XX) لل اور اندوخته ها ۳۳ ل (XX) لل سود سهمی XX (XX) - سود سهام مصوب ۲۳ (XX) (XX) جمع Xx XX XX XX XX (xx) (XX) )2( مانده در ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ Xx xx xx لل XX xx Xx XX (XX) لال بانک نمونه صورت تغییرات در حقوق صاحبان سهام برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۱۳۷۱ شرح سرمایه افزایش سرمایه در جریان اندوخته صرف سهام اندوخته قانونی سایر اندوخته ها مازاد تجدید تفاوت تسعیر ارز ارزیابی دارایی ها عملیات خارجی مازاد تجدید تفاوت تسعیر ارز ارزیابی دارایی ها عملیات خارجی سود (زیان انباشته سهام خزانه جمع حقوق صاحبان سهام میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال مکنده در ۱۳۸۱۷۰۱٫۰۱ لل XX XX لال xx XX XX لال (XX) XX سود خالص xx لل تعدیلات سنواتی ۵۳ Xx لل سایر سود (زبان) های جامع پس از کسر مالیات مازاد تجدید ارزمانی دارایی ها ۳۴ لل لل تفاوت تسعیر ارز ۳۵ XX ملیات نمایز نمودهای جامع (XX) (XX (XX) )) جمع بیابر سودهای جامع XX لال Xx لل جمع سود جامع XX XX xx لل افزایش سرمایه افزایش سرمایه ثبت شده ۳۰ لل (XX) - افزایش سرمایه ثبت نشده ۳۰ XX لال XX سهاد خزانه خرید سهام خزانه ۳۶ (XX) )88( فروش سهام خوانه ۳۶ لل (XX) لل توزیع و تخصیص الدوحه قانونی ۳۲ XX (XX XX اسیر الدوختمها ۳۳ Xx (XX) xx خود سهمی لال (XX) - سود سهاد مصبوب ۲۳ XX (XX) جمع XX XX XX XX XX (XX (XX) (XX) امانده در ۱۳۸۱٫۱۲٫۲۹ XX XX XX Xx XX لل XX xx (XX) XX بانک نمونه سورت جریان وجود باد رای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ شرح )تجدید ارائه شده( سال ۱۴۷۲ سال ۱۳۸۱ فعالیتهای عملیاتی بعد دریافتی بابت سیاین رای میلیون ریال سود و وجه البراء تسهیلات انطلبی . لالا لال سود اور از بدهی لال لال کارمزد لال لال مود حرف گذاری لال XX سوار سرمایه گذاری ها لال لال دایر درآمدهای مالیاتی XX لال سایر دراستها بعد پرداختی باست . لال لال مود سردیها (XX) (XX) کاریره (XX) (XX) هزینه مالی (XX) (XX) سایز مزیت هایی عملیاتی (XX) (XX) جریان ورود خروج وجود بعد ناشی از فعالیت های مطباتی قبل از عییرات در دارایی ها و بدهی های عملیاتی جریان های نقدی ناشی از تغییرات در دارایی ها و بدهی های عملیاتی خالص افزایش ۱۲ هش) در بدهی ها (XX) لال (XX) لال سعی به بانکها و سایر موسسات اعتباری لال لال سرودهای مشتریان لال لال ار او سعی لال لال حید عملیاتی دخار و سای منی ها لال لال حلول صاحبان سے ادهای سرمایه گذاری خالص الفزایش آگاهش در دارایی ها XX لال مطالبات از بانک ها و سایر موسسات اعتباری (XX) (XX) این مطالبات از دول (XX) (XX) اصل تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص درانی (XX) (XX) عمل تسهیلات اعلامی و مطالبات از اشخاص غیر دولتی (XX) (XX) سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار (XX) (XX) مطالبات از شرکتهای فردی و وابسته (XX) (XX) علی خیانهای دریافتی (XX) (XX) سوده قانون (XX) (XX) حصه عملیاتی مایر دارلی ها (XX) (XX) عربان های نقدی ناشی از تعمیرات در دارایی ها و بدهی های عملیاتی XX لال جریان خالص ورود (خروج) وجود بلد باشی از فعالیت های عملیاتی فعالیت های سرمایه گذاری لال (XX) وجود پرداختی بابت تحقیق دارایی های ثابت مشهود (XX) (XX) وجوه دریافتی بابت فروش داراییهای ثابت مشهود لال لال وجود به داخلی راست تحصیل دارایی های نامشهود (XX) (XX) وجود اتی راستی بابت فروش دارایی های نامشهود لال XX وجود پرداختی بابت تحصیل املاک و مستغلات غیر عملیان (XX) (XX) وجود دریافتی با فروش املاک و ساعت جی میلانی XX XX جریان خالص ورود الخروج وجه الله باشی از فعالیت های سرمایه گذاری (XX) (XX) جریان خالص ورود خروج وجه نقد قبل از فعالیت های تامین مالی فعالیت های تامین مالی لال لال افزایش سرمایه هادی XX لالا معاملات سهام خزانه لال لال اوجود حاصل از صرف سهام لال لال سود سهام پرداختی (XX) (XX) دریافت تسهیلات مالی XX لالا باز پرداخت اصل تسهیلات عالی (XX) (XX) ا من جریان ورود الخروج ) وجه وجد قده التی از فعالیت های تامین XX لال خاتم الایل والمعانی و XX لال موجودی نقد در لندای ما XX لال ار میرات لال لال ردی انقد در پایان سال لال لال مبادلات سے نقدی لالا لال ه شد دریافتی است این بود و وجه التزام تسهیلات اعطایی صرفا شامل واریزی های نقدی مستقیم مشتریان از این بابت می باشد. بدوی است سای روش های نمونه طور تسویه ازه یادداشت های توضیحی همراه بخش جدایی ناپذیر صورتهای مالی است. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۳ ۱ معرفی بانک ۱۱ تاریخچه فعالیت بانک نمونه ۱۲ فعالیت اصلی بانک موضوع فعالیت بانک طبق ماده ۱۳ تعداد شعب تعداد شعب بانک طی سال به شرح زیر بوده است. شعب استان تهران ۱۳۷۲ ۱۳۱ پایان دوره میانگین پایان دوره میانگین شعب سایر استان ها ........... ........... ........... .......... شعب مناطق آزاد ........... ........... ........... ........... شعب خارج از کشور ........... ........... ........... ........... ........... ........... ........... ...... منظور از میانگین ، میانگین ماهانه دوره مورد گزارش می باشد. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۱-۴- وضعیت انتقال العداد کارکنان بانک طی سال به شرح زیر بوده است. دفتر مرکزی و سرپرستی ها شعب استان تهران شعب سایر استان ها شعب مناطق آزاد شعب خارج از کشور ۱۳۱ پایان دوره منظور از میانگین میانگین سلطانه دوره مورد گزارش می باشند میانی تهیه صورت های مالی صورت های مالی طبق استانداردهای حسابداری و مقررات بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تهیه شده است. جزئیات رویه های حسابداری شامل تغییرات صورت گرفته علی سال در یادداشت شماره ۵ و ۶ ارائه گردیده است. واحد پولی عملیاتی و گزارشگری اسلام صورتهای مالی با استفاده از واحد پول محیط اقتصادی اصلی محل فعالیت بانک که ریال است اندازه گیری شده است. این اقلام به مناطق قابلیت فهم بیشتر بر اساسی میلیون ریال ارائه شده است مگر در مواردی که در صورتهای مالی و با یادداشت های توضیحی صریحا ذکر گردیده باشد. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۴ استفاده از قضاوت ها و برآوردها در تهیه صورتهای مالی مدیریت بانک قضاوتها برآوردها و مفروضاتی را در تعیین مبالغ شناسایی شده در صورت های مالی به کار گرفته است. نتایج واقعی ممکن است متفاوت از برآوردها باشد. این برآوردها و مفروضات زیربنای آن مبتنی بر سوابق تاریخی است و مدیریت به طور مستمر آنها را از طریق مقایسه با رخدادهای واقعی بازنگری می نماید. اهم حوزه هایی که مدیریت از قضاوت ها و برآوردها استفاده می نماید به شرح زیر است. ۴-۱ -۴-۲ به عنوان مثال کنترل بر شرکتهای سرمایه پذیر اندازه گیری تعهدات مزایای بازنشستگی (مفروضات اصلی اکچوتری) شناسایی و اندازه گیری ذخایر و بدهیهای احتمالی محاسبات ذخیره مطالبات مشکوک الوصول مازاد بر عامل زمان از طریق بررسی وضعیت مشتری و صنعت درگیر در آن و ..... - مبانی اندازه گیری به استثنای موارد با اهمیت زیر صورتهای مالی بر مبنای بهای تمام شده تاریخی تهیه گردیده است. -۶ تغییر در رویه های حسابداری به استثنای موارد زیر بانک رویه های حسابداری ذکر شده در یادداشت ۷ را با رعایت ثبات رویه در تمامی دوره های گزارش شده در صورتهای مالی ارائه کرده است. ماهیت و اثر تغییرات به شرح زیر ارائه شده است. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ - خلاصه اهم رویه های حسابداری ۷-۱- سرمایه گذاری ها ۷-۱-۱- نحوه ارزیابی سرمایه گذاریهای بلند مدت به بهای تمام شده پس از کسر هر گونه کاهش ارزش انباشته هر یک از سرمایه گذاری ها و سرمایه گذاریهای جاری سریع المعامله به ارزش بازار و سایر سرمایه گذاریهای جاری به اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش هر یک از سرمایه گذاری ها ارزشیابی می شود. ۱-۲- نحوه شناسایی درآمد درآمد سرمایه گذاری در سهام شرکتهای فرعی و وابسته در زمان تصویب شود سهام توسط مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت سرمایه پذیر تا تاریخ تایید صورتهای مالی و درآمد سایر سرمایه گذاریهای بلند مدت و جاری در زمان تصویب سود سهام توسط مجمع عمومی صاحبان سهام شرکت سرمایه پذیر تا تاریخ ترازنامه شناسایی می شود. دارایی های ثابت مشهود ۷-۲-۱- داراییهای ثابت مشهود بر مبنای بهای تمام شده در حسابها ثبت میشود. مخارج بهسازی و تعمیرات اساسی که باعث افزایش ملاحظه در ظرفیت با عمر مفید داراییهای ثابت یا بهبود اساسی در کیفیت بازدهی آنها می گردد. به عنوان مخارج سرمایه ای محسوب و طی عمر مفید باقیمانده داراییهای مربوطه مستهلک میشود. هزینه های نگهداری و تعمیرات جزیی که به منظور حفظ یا ترمیم منافع اقتصادی مورد انتظار واحد تجاری در حد استانداردهای عملکرد ارزیابی شده اولیه دارایی انجام می شود. هنگام وقوع به عنوان هزینه های جاری تلقی و به حساب سود و زبان دوره منظور می گردد. -۷-۴-۲- استهلاک داراییهای ثابت طبق جدول استهلاکات موضوع ماده ۱۵۱ قانون مالیاتهای مستقیم بر اساس نرخ ها و روشهای زیر محاسبه و در حسابها منظور می گردد. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ استند ماه ۱۳۸۲ نرخ استهلاک ساختمان تاسیسات الثانیه و تجهیزات اداری تجهیزات رایانه ای وسایط نقلیه برای دارایی های ثابتی که طی ماه تحصیل میشود و مورد بهره برداری قرار میگیرد استهلاک از اول ماه بعد محاسبه و در حساب ها منظور می شود. در مواردی که هر یک از دارایی های استهلاک پذیر پس از آمادگی جهت بهره برداری به علت تعطیل کار یا علل دیگر برای مدتی مورد استفاده قرار نگیرد، میزان استهلاک آن برای مدت یاد شده معادل ۳۰ درصد نرخ استهلاک منعکس در جدول بالا است. ۷-۳- دارایی های نامشهود دارایی های نامشهود به استثنای سرقفلی محل کسب و پیشه بر مبنای بهای تمام شده در حساب ها ثبت می شود. سرقفنی محل کسب و پیشه مستهلک نمی گردد. و آزمون کاهش ارزش در پایان هر سال مالی انجام شده و در صورت نیاز ذخیره لازم در نظر گرفته می شود. نرم افزارهای عملیاتی و اداری نیز به روش ....... مستهلک می گردد. -۷-۴- شناسایی در آمد تسهیلات اعطایی کارمزد و وجه التزام به استناد مصوبه جلسه شماره ۱۰۲۴ مورخ ۱۳۸۴٫۰۴٫۲۵ شورای پول و اعتبار ابلاغی طی بخشنامه سب ۷۷۲ مورخ ۱۳۸۲٫۰۲٫۲۷ بانک مرکزی ج ۱۰، شناسایی سود تسهیلات اعطایی به روش تعهدی میباشد. همچنین بر اساس بخشنامه شماره ۹۲٫۲۵۸۰۲۰ مورخ ۱۳۹۴٫۰۹٫۰۹ برای طبقه مشکوک الوصول درآمد تعهدی شناسایی نشده است. بر این اساس نحوه شناسایی درآمدهای بانک به شرح زیر است. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ سود و وجه التزام تسهیلات اعطایی کارمزد سود تسهیلات اعطایی تعهدی | نقدی سررسید گذشته تعهدی نقدی مشکوک الوصول وجه التزام تعهدی ٫ نقدی سررسید گذشته تعهدی نقدی مشکوک الوصول کارمزد کارمزد ضمانت نامه های صادره کارمزد سایر خدمات بانکی کارمزد تسهیلات اعطایی قرض الحسنه -۷-۵ در اجرای قانون عملیات بانکی بدون ربا مصوب مورخ ۱۳۶۲٫۰۶٫۰۸ و آئین نامه ها و دستورالعمل های اجرائی قانون مذکور و با توجه به بخشنامه شماره ۹۴٫۶۹۶۴۳ مورخ ۱۳۹۴٫۰۳٫۲۰ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران درآمد مشاع، مصارف منابع مشاع و سهم سپرده گذاران از درآمد مشاع محاسبه و نتایج آن در صورت عملکرد سپرده های سرمایه گذاری گزارش می گردد. بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۷۶ طبقه بندی تسهیلات اعطایی تسهیلات اعطایی بانک بر اساس دستور العمل طبقه بندی داراییهای موسسات اعتباری مصوب شورای پول و اعتبار (موضوع بخشنامه شماره مب ۲۸۲۳ مورخ ۱۳۸۵٫۱۲٫۰۵ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران با توجه به عوامل زمان تاخیر پرداخت به شرح زیره وضعیت مالی مشتری و صنعت با رشته فعالیت مربوط ارزیابی و در یکی از طبقات زیر قرار می گیرد. -۱ طبقه جاری (حداکثر تا دو ماه از تاریخ سررسید و یا تاریخ قطع پرداخت) طبقه سررسید گذشته بین ۲ تا ۶ ماه از تاریخ سررسید و یا تاریخ قطع پرداخت طبقه معوق بین ۶ تا ۱۸ ماه از تاریخ سررسید و یا تاریخ قطع پرداخت ۴ طبقه مشکوک الوصول بیش از ۱۸ ماه از تاریخ سررسید و یا تاریخ قطع پرداخت ه مدیریت هیچگونه قضاوتی خارج از چارچوب بخشنامه فوق الذکر در صورتهای مالی اعمال ننموده است. --- ذخیره مطالبات مشکوک الوصول برای تسهیلات اعطایی طبق دستور العمل نحوه محاسبه ذخیره مطالبات موسسات اعتباری مصوب شورای پول و اعتبار (موضوع بخشنامه شماره ۹۱٫۲۱۲۷۰ مورخ ۱۳۹۱٫۰۱٫۳۱ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ذخیره به شرح زیر محاسبه و در حسابها منظور می گردد. ا ذخیره عمومی معادل ۱٫۵ درصد مانده کل تسهیلات در پایان هر سال به استثنای مانده تسهیلاتی که جهت آنها ذخیره اختصاصی منظور گردیده است. محاسبه می شود. ذخیره اختصاصی نسبت به مانده طبقات سررسید گذشته معوق و مشکوک الوصول پس از کسر نمودن ارزش روزآوری شده ولایق هر مورد با اعمال ضرایب تعیین شده به شرح زیر محاسبه می گردد. ضریب طبقه سررسید گذشته طبقه معوق طبقه مشکوک الوصول با توجه به ارزیابی توان بازپرداخت بدهی مشتری) بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ برای تسهیلاتی که ۵ سال یا بیشتر از سررسید پرداخت اصل و سود آنها سپری شده باشد، ذخیره اختصاصی معادل ۱۰۰ درصد (بدون لحاظ ارزش و ثابق) در نظر گرفته می شود. مدیریت هیچگونه قضاوتی خارج از چارچوب بخشنامه فوق الذکر در صورتهای مالی اعمال ننموده است. ۷۸ ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان بر اساس یک ماه آخرین حقوق ثابت و مزایای مستمر برای هر سال خدمت آنان محاسبه و در حساب ها منظور می شود. -۷-۹- تعهدات مزایای بازنشستگی کارکنان کارکنان بانک تحت پوشش صندوق بازنشستگی وظیفه و از کار افتادگی بانک ها میباشند و حقوق بازنشستگی، وظیفه و از کار افتادگی کارکنان از طریق صندوق مذکور پرداخت می شود. طبق ماده ۲۹ صندوق مذکور تامین کسری صندوق به عهده بانکها است. بر این اساس تعهدات از بابت مزایای بازنشستگی کارکنان که بر اساس اکچوتری در مقاطع ... ایا در صورت تغییرات با اهمیت در مفروضات اکچوئری در زمان انجام تغییر محاسبه می شود. تعیین و ذخیره لاره در حساب ها منظم می گردد کارکنان بانک تحت پوشش صندوق تامین اجتماعی و ....... هستند لذا ذخیره ای از بابت تعهدات مزایای بازنشستگی در حساب ها لحاظ نشده است. بسته به نوع صندوق بازنشستگی بانک از یک یا هر دو روبه فوق استفاده می نماید. ۷-۱۰- تسعیر ارز ۷۱۰۱ حساب های داخل کشور اقلام پولی ارزی با نرخ رسمی ارز تعیین شده توسط بانک مرکزی در تاریخ ترازنامه و اقلام غیرپولی که به بهای تمام شده تاریخی بر حسب ارز ثبت شده است. با نرخ رسمی ارز در تاریخ انجام معامله تسعیر می شود. تفاوت های ناشی از تسویه با تسعیر اقلام پولی ارزی به عنوان درآمد با هزینه دوره وقوع شناسایی و در صورت سود و زبان گزارش میشود. در خصوص بانکهای دولتی باید مطابق مفاد ماده ۱۳۶ قانون محاسبات عمومی اقدام گردد. بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۷-۱۰-۲- حسابهای ناشی از عملیات خارجی دارایی ها و بدهیهای شعب خارج از کشور به نرخ ارز در تاریخ ترازنامه و درآمدها و هزینه های آنها به نرخ ارز در تاریخ انجام معامله تسعیر میشود. تمام تفاوتهای تسعیر حاصله در صورت سود و زبان جامع شناسایی و تحت سرفصل حقوق صاحبان سهام در ترازنامه طبقه بندی می شود. مضافا تفاوتهای تسعیر اقلام پولی که ماهیتا بخشی از خالص سرمایه گذاری در عملیات خارجی را تشکیل میدهد در صورت سود و زیان جامع شناسایی و تا زمان واگذاری سرمایه گذاری تحت سرفصل حقوق صاحبان سهام در تر از نامه طبقه بندی می شود. ۷-۱ سهام خزانه بر اساس قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقاء نظام مالی و دستور العمل اجرایی شوای عالی بورس بانک می تواند تا ۱۰ درصد سهام خود را خزانه نماید سهام خزانه بانک بر اساس بهای تمام شده در تاریخ تحصیل گزارش میشود. هر گونه ما به التفاوت ناشی از خرید و فروش سهام خزانه در بخش حقوق صاحبان سهام گزارش می شود. سایر اقلام در یادداشتهای صورتهای مالی با توجه به تعدد افلام برخی حسابها بخشی از اقلام هر یادداشت تحت عنوان سایر گزارش گردیده است. موارد مندرج تحت عنوان سایر به لحاظ محتوایی شامل اقلام کم اهمیت است و سقف مبلغی این عنوان تا ۱۰ درصد مجموع مبلغ آن اقلام این عنوان نیز افشاء شده است. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ موجودی نقد ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال موجودی صندوق ریال XX XX موجودی صدوق - ارز XX XX وجوه در راه ریال XX XX وجود در راه ارز XX XX سیزده دیداری نزد بانک مرکزی (محدود نشده) ۱۳ XX XX سپرده های نزد سایر بانکها و موسسات اعتباری (محدود نشده) ۹۴ XX XX XX XX ۹۱ موجودی صندوق ریالی و ارزی نزد شعب بانک تا سقف .... در برابر خطرات احتمالی ناشی از سرقت و آتش سوری تحت پوشش بیمه ای کافی قرار گرفته است. -۹-۲ موجودی ارزی صندوق شامل - دلار آمریکا... یورو و ... یوان و ..... می باشد. -- سپرده دیداری نزد بانک مرکزی (محدود نشده) ۱۳۷۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال سپرده دیداری نزد بانک مرکزی ریال (محدود نشده) XX XX سپرده دیداری نزد بانک مرکزی ارز (محدود نشده) XX XX سپرده دیداری نزد بانک مرکزی سایر کشورها (محدود نشده) XX XX XX XX -۹-۴- سپرده های نزد سایر بانکها و موسسات اعتباری (محدود نشده) ۱۳۲ ۱۳۷ ۱ میلیون ریال میلیون ریال سپرده های دیداری نزد سایر بانکها و موسسات اعتباری داخلی ریال (محدود نشده) XX XX سپرده های دیداری نزد سایر بانکها و موسسات اعتباری داخلی ارز (محدود نشده) XX XX سپرده های مدت دار نزد سایر بانکها و موسسات اعتباری داخلی ریال (محدود نشده) XX XX سپرده های مدت دار نزد سایر بانکها و موسسات اعتباری داخلی ارز (محدود نشده) XX XX سپرده های دیداری نزد بانکهای خارجی ارز (محدود نشده) XX XX سپرده های مدت دار برد بانکهای خارجی ارز (محدود نشده) XX XX XX XX ۹۵ موجودی نزد بانکها که دارای محدودیت برداشت محدودیت زمانی و سایر محدودیت ها است در قسمت مطالبات از بانکها طبقه بندی شده است. بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۱۰ مطالبات از بانکها و موسسات اعتباری ۱۳۱ ۱۳۲ میلیون ریال میلیون ریال مطالبات از بانک مرکزی ۳-۱۰ XX XX مطالبات از سایر بانکها و موسسات اعتباری ۳-۱۰ XX XX جمع XX XX -۱۰-۱ موجودی نزد بانکها که دارای محدودیت برداشت نیست در قسمت نقد طبقه بندی شده است. ۱۰-۲ مطالبات از بانک مرکزی ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال سپرده دیداری نزد بانک مرکزی - ریال (محدود شده) XX XX سپرده دیداری نزد بانک مرکزی ارز (محدود شده) XX XX سپرده دیداری نزد بانک مرکزی سایر کشورها (محدود شده) XX XX جایزه سپرده قانونی دریافتنی XX XX سایر مطالبات (شامل (قلم) ۱۰۲۱ Xx XX XX XX ۱۰-۲-۱- سایر مطالبات از بانک مرکزی شامل .......... می باشد. ۱۳۲ ۱۳۷۱ میلیون ریال میلیون ریال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX ۱۰-۳ مطالبات از سایر بانکها و موسسات اعتباری سپرده های دیداری نزد سایر بانکها و موسسات اعتباری داخلی ریال (محدود شده) سپرده های دیداری نزد سایر بانکها و موسسات اعتباری داخلی ارز (محدود شده) سپرده های مدت دار برد سایر بانکها و موسسات اعتباری داخلی ریال (محدود شده) سپرده های مدت دار نزد سایر بانکها و موسسات اعتباری داخلی - ارز (محدود شده) سپرده های دیداری نزد بانکهای خارجی ارز (محدود شده) سپرده های مدت دار نزد بانکهای خارجی ارز (محدود شده) تسهیلات اعطایی به سایر بانک ها و موسسات اعتباری پرداخت چک های صادره سایر بانک ها سایر مطالبات (شامل ...... قلم) بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ -۱۰۰۲۱ تسهیلات اعطایی به سایر بانک ها و موسسات اعتباری شامل موارد زیر است... مانده سهیلات ۱۳۲ ۱۳x۱ نام بانک ٫ موسسه اعتباری نوع قرارداد نرخ سود تاریخ سررسید نوع وثیقه مبلغ ارز میلیون ریال میلیون ریال تسهیلات ریالی سال .......... XX .......... .......... XX XX بانک..... ریال .......... XX .......... .......... xx XX xx لل تسهیلات ارزی بانک..... دلار .......... XX .......... ل XX ل بانک..... یورو .......... XX .......... .......... XX xx XX بانک..... .......... .......... لال .......... ....... XX لال لال xx xx XX XX کورات سود سالهای آتی ۲۰ (XX) )( خالص تسهیلات اعطایی مبل أن السن تاخیره مطالبات مشکوک الوصول XX XX ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول ۱-۱-۳-۱۰ (XX) (XX) فحه اختصاصی مطالبات مشکوک الوصول ۲-۱-۲-۱۰ XX (XX) مانده در پایان سال XX لل ۱-۳-۱- ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول. ۱۳۸۲ ۱۲۷ ۱ میلیون ریال میلیون ریال مانده ابتدای سال لال لال ور یافت شده XX ل سوخت شده XX (XX) افزایش یا کاهش طی سال XX XX مانده در پایان سال XX لل ۱۰-۳-۱-۲- ذخیره اختصاصی مطالبات مشکوک الوصول ۳۲۲ ۱۳۷۱ میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال مانده ابتدای سال لال لل جریافت شده XX XX سوخت شده (XX) ))( افزایش یا کاهش طی سال لل لل میلاد در پایان سال رر، ل ۱۰-۳۰ طبقه بندی تسهیلات اعطایی به سای بانکها و موسسات اعشاری بر انسانی دستور العمل منصوب شورای پول و اعتبار به شرح زیر است. ۱۳۷۲ جاری سررسید معوق مشکوک الوصول جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال ملیون ریال بانگ XX XX XX Xx XX دانک.... لال XX xx XX xx مالک KX ل xx xx ر ....................... KX XX xx xx XX ....................... لال لال XX لال XX کورات سود سالهای آتی ) کورات سود سالهای آتی ) (XX) (XX) XX (XX) (XX) عالی تسهیلات اعطایی قبل از کنم ذخیره مطالبات مشکوک الوصول عالی تسهیلات اعطایی قبل از کنم ذخیره مطالبات رر ر XX XX ر الخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول الخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول XX XX (XX) XX (XX) ذخیره اختصاصی مطالبات مشکوک الوصول (XX) (XX) XX (XX) مانده در ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ XX XX xx xx XX مانده در ۱٫۱۲٫۲۹ ۱۳۷ XX XX xx XX XX بانک نمونه یادداشت های تونسیخی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ مطالبات از دولت ۱۳۸۳ ۱۳۷۱ الخیره عمومی مطالبات ساهای این به سود معوق خالص خاص التسهیلات شهره ای به تعهد دولت تسهیلات شهرهای به تضمین دولت میلیون ریال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) XX XX XX میلیون ریال xx XX XX XX xx میلیون ریال XX XX XX XX XX جمع کور می شود. بدهی به دولت (XX) XX (XX) Xx (XX) Xx ل ۱۱-۱ طبقه بندی مطالبات از دولت بر اساس دستورالعمل مصوب شورای پول و اعتبار به شرح زیر است. ۱۳ جاری سررسید گذشته معوو مشکوک الوصول جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال التسهیلات النصره ای به تعهد دولت xx XX XX XX XX تسهیلات تبصره ای به تضمین دولت للا xx لال XX XX لل ل XX XX XX xx xx XX XX xx XX Xx XX XX Xx کسر می شود. رر XX XX XX XX سود سال های آتی (XX) (XX) سوت و کارمزد معوق (XX) OXX (XX) (XX) وجود دریافتی بابت مضاربه (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) حساب مشترک مشارکت مدنی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) خالص تسهیلات اعطایی قبل از کیر دخیره مطالبات ملکم که گوسول xx Xx xx Xx xx دخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول DX) (KX) XXY (XX) (KK) مانده در ۱۳۸۳٫۱۲٫۲۹ xx xx xx xx xx مانده در ۱٫۱۲٫۲۹ ۱۳۷ xx xx xx XX XX بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۱۲- تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی ۱۳X ۱۳۷۱ مانده اصل و سود سالهای آتی و سود معین مانده سود و الرمزه دریافتی مانده وجه التزام دریافتی وجود دریافتی مضاربه و حساب مشترک مشارکت مدنی مود سگهای ابی بود و کار مرد معین جمع محمد مطالبات ستکون الوصول خالص خالص میتون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلتون ریال میلیون ریال فروش اقساطی xx لل لل )( XX xx xx xx لل حماله xx xx XX XX XX xx (XX) xx XX اجاره به شرط تملیک XX لل XX (AX) )8( xx (XX) XX لل ختلف XX xx xx (XX) xx XX Xx xx مغاربه Xx XX XX )( )88( xx )8( XX XX مشارکت مدنی لل xx KX (XXY XX xx (XX) Xx لل خرید دین xx xx XX (XX) (XX) XX (XX XX لل مرابحه XX xx XX )( XX xx (XX) xx لل استصناع Xx Xx XX (XX) (XX) XX (XX) XX لل قرض الحسنه لل لل لل )( XX (XX) XX لل سایر تسهیلات اعطایی به ریال xx XX XX (XX) (XX) xx (XX) xx لل تسهیلات اعطایی به از لل لل XX )( )8( )8( XX )8( XX لل بدهکاران بیت اعتبارات اسنادی پرداخت شده xx XX XX )( XX XX بدهکاران ثابت مسالت نامه های پرداخت شده لل XX XX (XX) XX XX بدهکاران بابت اوراق مشارکت و ملوک پرداخت شده XX لل XX (XX) XX لل بدهکاران بابت کارت های عاری پرداخت شده XX xx XX XX XX XX لل لل لل XX (XX) )( )( xx (XX) XX لل بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ طبقه بندی تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی بر اساس دستور العمل منصوب شورای پول و اعتبار به شرح زیر است. ۱۳۷۲ جاری سررسید گذشته معوق مشکوک الوصول جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال فروش اقساطی XX XX xx XX XX حمله XX Xx xx XX XX اجاره به شرط تملیک XX Xx XX Xx XX سلف Xx XX XX xx XX مقاربه XX XX xx XX XX مشارکت مدنی XX Xx XX XX XX خرید دین XX XX XX XX XX مرابعه Xx XX XX XX XX المتصلاح. xx XX XX XX XX المرض الحسنه xx XX XX XX XX سایر تسهیلات اعطایی به ریال xx XX XX XX XX تسهیلات اعطایی به ارز لل XX XX XX XX بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی پرداخت شده لل XX XX بدهکاران بابت ضمانت نامه های پرداخت شده XX XX XX بدهکاران بابت اوراق مشارکت و سکوی پرداخت شده. XX XX XX بدهکاران بابت کارت های اعتباری پرداخت شده XX XX XX XX XX کسر می شود. XX XX XX XX XX سود سال های آتی (XX) (XX) سود و کارمزد معوق (XX) (XX) (XX) (XX) وجود دریافتی باید مصاریه (XX) (XX) XX XX (XX) حساب مشترک مشارکت (XX) (XX) (XX) XX (XX) خالصی تسهیلات اعطایی قبل از کسر ذخیره مطالبات مشکوک الوصول xx xx xx Xx xx ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول (XX) (XX) OXX (XX (XX) اختصاصی مطالبات مشکوک الوصول (XX) (XX) XX DOX) مانده در ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ xx XX xx Xx XX مانده در ۱٫۱۲٫۲۹ ۱۳۷ xx xx XX XX XX بارک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی ایک سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۱۴-۲ گردش ذخیره مطالبات مشکوک الوصول به شرح جدول زیر می باشد. ۲3۲ 33۱ ذخیره عمومی ذخیره اختصاصی جمع الخبره عمومی ذخیره اختصاصی جمع میلیون ریال میلیونریال مباین سال میلیون ریال میلیون دال میلیون ریال مانده در گشتای سال XX XX xx XX XX XX بازیافت شده XX ل xx XX XX XX سوخت شده (XX) (XX) IXXI (XX) (XX) (XX) افزایش با کاهش ملی سال XX XX XX XX XX XX مانده در پایان سال XX XX XX XX XX XX ۱۲۲ تسهیلات اعطایی به از به تفکیک سازی پرداختی ۱۳۱۲ ۱۳۱ جاری سررسید گذشته معوق مشکوک الوصول جمع جمع میلیون زال میلیون ریال سیلین ریال میلیون ریال سلمان ریال میلیون ریال صابع داخلی XX XX xx XX XX xx حالت دهی به ایران XX XX xx XX XX XX صندوق توسعه علی XX XX XX XX XX XX سندیکایی XX XX XX ل XX XX XX XX XX XX xx XX ۱۲-۴- تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی بر حسب زمان سررسید و نرخ سود ۲ ل ۳۲۱ ۴ ۲ درصد و بیشتر ۲۱ تا ۲۴ درصد ۱۸ تا ۲۱ درصد ۱۵ تا ۱۸ درصد ۱۲ تا ۱۵ درصد کمتر از ۱۲ درصد جمع جمع میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال ملی بال میلیون سال ۱۳۰۲ و قبل الان XX XX ل ل XX XX xx XX ۱۳۳ XX XX XX XX XX XX XX XX ۱۲۷۴ XX XX ل ل XX XX XX لل ۱۳۵ XX XX XX XX XX XX XX XX ۲۰۰ او پس از ان XX XX ل XX XX XX ل XX XX XX XX XX XX XX XX XX ۱/۱۲/۲۹^۱۳ رر رر XX XX رر رر رر ۱۳۵ تسهیلات اعطایی و مطالبات ٫ اشخاص دولتی به تفکیک بود ولیده ۱۳x۲ ۱۳۱۱ میلیون ریال میلیون ریال نسپرده ل لا برای مشارکت و سایر اور اور بدهی با تضمین دولت و اشک مرکز ہے۔ XX ل ا شرکت و سایر اوراق بدهی و همین مدیر بانها ل XX هشنامه بانکی XX XX اعتبارک استادی معامله شده ل XX سهام پدیرفته شده در بورس اوراق بهادار XX XX زمین و ساختمان xx ل ماشین آلات xx XX چک و نقله XX ل سایر xx لا XX XX سهیلات و مطالبات بدون ولیله XX لا XX XX و افشای وثایق در اختیار و تخصیص آن بر اساس مانده تسهیلات و به ترتیب از نقدشونده ترین وثیق بانک نمونه یادداشت های موضعی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۱۲ گردش سهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی فروش المساطی جعاله اجاره به شرط سلف مضاربه مشارکت مدنی خربددین مرابحه استصناع العرض الجمیله سایر سهیلات اعطانی به رنگ انتظامی دارد سهیلات اعطانی به رنگ انتظامی دارد به همکاران باست اعتبار استادر انهکاران بابت بدهکاران بابت مهکاران بایت ضمانت الله اوراق مشارکت کارت های های پرداخت انهکاران بابت بدهکاران بابت مهکاران بایت ضمانت الله اوراق مشارکت کارت های و ملوک انهکاران بابت بدهکاران بابت مهکاران بایت ضمانت الله اوراق مشارکت کارت های اعتباری شده پرداخت شده پرداخت شده ضع اصل تسهیلات اعطایی حتال علیون سال مانور زال علیون سال مانور زال میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریان میلیون ریال ملوانان میلیونریال میلیون ریال سترنال ماورال سترنال ماورال سوال متورال سوال متورال مایون بال میلیونریال ماندهدر۱۳۱/۱۲/۲۹ XX لل لال لال لال لال لال XX XX XX XX لال لل لل لال لال لال امی علی سال XX لال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX وصولی حتی سال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) تاثیر تسعیر طی دوره XX XX ماندهدر۱۲/۲۹ا۱۳۲ XX لل XX XX XX XX XX XX XX XX لل لل XX XX فرع تسهیلات اعطایی ماندهدر۱۳۱/۱۲۹ XX لال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX لالا لالا XX XX XX افزایش ملی سال XX لل XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX لل لل XX XX XX وجوان می سال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) کتر شعر می دوره XX XX کتر شعر می دوره XX لال XX XX لال لال لال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX ذخیره مطالبات مشکوک الوصول مانده در/ (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) بازیافت شده (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) سوخت شاد علی سال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX افزایش یا کاهش طی سال جاری (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) ماندهدر۱۳۲۱۲۲۹ (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) وجود در فنی بابت مدار به (XX) (XX) صنف مشاری که مشارکت مدنی (XX) (XX) (XX) خالص تسهیلات اعطایی مانده در ۱۳۸۷٫۱۲٫۲۹ لل XX XX XX XX XX XX XX XX لال لال لل XX XX XX XX XX مانده در ۱۳۹۲٫۱۲٫۲۸ XX XX XX XX XX XX XX لرر لرر لرر لرلر XX XX XX XX XX XX اری تسهیلات شامل سود تسهیلات اعطایی و وجه التزام تاخیر نقلیه این می باشند. مبلغ افزایش می دوره شامل سود تعهدی و نهادی شناسایی شده و مبلغ وصولی شامل حمه وصول شده سود بعیدی و سود بعدی طی دوره می باشند. اری تسهیلات شامل سود تسهیلات اعطایی و وجه التزام تاخیر نقلیه این می باشند. مبلغ افزایش می دوره شامل سود تعهدی و نهادی شناسایی شده و مبلغ وصولی شامل حمه وصول شده سود بعیدی و سود بعدی طی دوره می باشند. اری تسهیلات شامل سود تسهیلات اعطایی و وجه التزام تاخیر نقلیه این می باشند. مبلغ افزایش می دوره شامل سود تعهدی و نهادی شناسایی شده و مبلغ وصولی شامل حمه وصول شده سود بعیدی و سود بعدی طی دوره می باشند. اری تسهیلات شامل سود تسهیلات اعطایی و وجه التزام تاخیر نقلیه این می باشند. مبلغ افزایش می دوره شامل سود تعهدی و نهادی شناسایی شده و مبلغ وصولی شامل حمه وصول شده سود بعیدی و سود بعدی طی دوره می باشند. اری تسهیلات شامل سود تسهیلات اعطایی و وجه التزام تاخیر نقلیه این می باشند. مبلغ افزایش می دوره شامل سود تعهدی و نهادی شناسایی شده و مبلغ وصولی شامل حمه وصول شده سود بعیدی و سود بعدی طی دوره می باشند. اری تسهیلات شامل سود تسهیلات اعطایی و وجه التزام تاخیر نقلیه این می باشند. مبلغ افزایش می دوره شامل سود تعهدی و نهادی شناسایی شده و مبلغ وصولی شامل حمه وصول شده سود بعیدی و سود بعدی طی دوره می باشند. اری تسهیلات شامل سود تسهیلات اعطایی و وجه التزام تاخیر نقلیه این می باشند. مبلغ افزایش می دوره شامل سود تعهدی و نهادی شناسایی شده و مبلغ وصولی شامل حمه وصول شده سود بعیدی و سود بعدی طی دوره می باشند. اری تسهیلات شامل سود تسهیلات اعطایی و وجه التزام تاخیر نقلیه این می باشند. مبلغ افزایش می دوره شامل سود تعهدی و نهادی شناسایی شده و مبلغ وصولی شامل حمه وصول شده سود بعیدی و سود بعدی طی دوره می باشند. دانک نمونه بران داشت برای تولیتی صورت های مالی برای ما منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۱۳۶۱ گردش فرع تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی فروش اقساطی جعاله اجاره به شرط سلف مضاربه مشارکت مدنی خرید دین مرابعه استماع قرآن الجد سام تسهیلات اعطایی به ریال انعطایی به ارز دهکاران باید بدهکاران بابت بدهکاران بابت بدهکاران ثابت اعتبار اسنادی دهکاران باید بدهکاران بابت بدهکاران بابت بدهکاران ثابت ضمانت نامه اوراق های پرداخت دهکاران باید بدهکاران بابت بدهکاران بابت بدهکاران ثابت مشار است و ملول دهکاران باید بدهکاران بابت بدهکاران بابت بدهکاران ثابت کارت های جمع منوریل میلیونریال میلیونریال علی ال میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال میلیونریال پرداخت شده پرداخت شده میلیونریال سود دریاکسی تسهیلات اعطایی مانه در ۱۲۱۰۱۳۲۹ XX XX XX XX XX XX XX XX لل XX XX XX XX افزایش طی سال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX وصولی طی سال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) 1000 (XX) (XX) علی الشعیر علی دوره XX XX مانده ی ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX وجه الترام دریافتنی تسهیلات اعطایی مالشه در ۱۳۷۱٫۱۲٫۲۰ XX XX XX XX XX XX XX لل XX XX XX XX XX XX XX فزایان می سال XX XX لال XX لال XX XX XX لال XX XX XX XX XX XX XX XX وصولی طی سال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) 000 (XX) علیم عسیر علی عمره XX XX مانده در۱۳/۲/۱۲/۲۹ XX XX لال لال XX XX XX لال XX XX XX XX XX XX لال XX فرع تسهیلات اعطایی مانده در ۱۳۹۱٫۱۲٫۲۹ XX XX لال XX XX XX XX XX XX XX لل XX لل XX XX XX XX عالیه در ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ XX XX XX لال xx XX XX لال XX XX XX لال XX XX XX XX XX بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۱۳ تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاصی غیر دولتی ۱۳X ۱۳۷۱ مانده اصل و سود. سالهای آتی و بود معوق مانده بود و کارمزه دریافتنی مانده وجه التزام وجود دریافتی مضاربه و حساب مشترک مشارکت مدنی خود سالهای آتی شود و کارمزد معوق جمع اخره مطالبات مشکوک الوصول خالص خالص میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال فروش اقساطی XX XX xx (XX) (XX) xx (XX) XX xx XX xx XX XX XX xx (XX xx ل اجاره به شرط تملیک xx XX لل (XX) (XX) xx (XX) XX XX سلف لل XX xx (XX) xx (XX) XX xx مقاریه Xx Xx لل (XX (XX) xx (XX) XX xx مشارکت ماملی xx XX للا (XX) (XX) XX (XX) XX لل جدید دین Xx XX xx (XX) (XX) xx (XX) XX لل مواجه Xx Xx للا Xx (XX) xx XX Xx لل استطلاع xx لل للا (XX) XX XX (XX) XX لل قرض الحسنه لل لل للا (XX) xx (XX) XX لل سایر تسهیلات اعطایی به ریال xx لل للا (XX) (XX) xx XX xx لل تسهیلات اعطایی به آن xx لل للا (XX) (XX) (XX) XX (XX) XX لل بدهکاران بابت اعتبارات استادی پرداخت شده لل للا XX (XX) XX لل بدهکاران بابت ضمانت نامه های پرداخت شده. xx للا xx (XX) XX لل بدهکاران بابت اوران مشارکت و سکوی پرداخت شده xx لل XX (XX) XX ل بدهکاران بایت کارت های اعتباری پرداخت شده xx xx لل xx (XX) xx ل لل Xx لل (XX) (XX) (XX) XX (XX) XX XX ۳۲ بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۱۳۱ طبقه بندی تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص غیر دولتی بر اساس دستور العمل مصوب شورای پول و اعتبار موضوع یادداشت توضیحی (۷۶) به شرح زیر است. ۱۳۲ جاری سررسید گذشته معوق مشکوک الوصول جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال فروش اقساطی XX XX XX Xx Xx جمال XX XX XX XX XX اجاره به شرط تملیک XX Xx XX Xx Xx سلف XX XX XX XX XX مضاربه XX Xx XX Xx XX مشارکت مدنی XX XX XX XX XX خرید دین XX XX XX XX Xx مرابحه XX XX XX XX XX استصناع XX XX XX XX xx قرض الحسنه XX XX XX XX XX سایر تسهیلات اعطایی به ریال XX XX XX XX XX تسهیلات اعطایی به ارز XX XX XX لل XX بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی پرداخت شده XX XX xx بدهکاران بابت ضمانت نامه های پرداخت شده XX XX XX بدهکاران بابت اوراق مشارکت و صکوک پرداخت شده XX XX xx بدهکاران بابت کارت های اعتباری پرداخت شده XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX کسر می شود شود سال های آتی (XX) (XX) سود و کارمزد معوق (XX) (XX) (XX) (xx) وجود دریافتی بابت مضاربه (XX) XX (XX) XX (XX) حساب مشترک مشارکت مدنی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) خالص تسهیلات اعطایی قبل از کسر ذخیره مطالبات مشکوک الوصول XX XX XX XX XX ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول (XX) (XX) (XX) (XX) (XX ذخیره اختصاصی مطالبات مشکوک الوصول (XX) (XX) (XX) (XX) مانده در ۲٫۱۲٫۲۹ ۱۳۷ Xx Xx XX XX XX مانده در ۱٫۱۲٫۲۹ ۱۳۷ XX XX XX xx XX بانک نمونه یادداشت های توضیخی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۱۳۲ گردش ذخیره مطالبات مشکوک الوصول به شرح جدول روز می باشد. ۱۳۲ گردش ذخیره مطالبات مشکوک الوصول به شرح جدول روز می باشد. 8۲۲ ۱۳۱ ذخیره عمومی ذخیره اختصاصی جمع ذخیره عمومی ذخیره اختصاصی جمع میلیونریال میلیون دال میلیون ریال ملون بال میلیون ریال میلیون ریال مانده ایستای مالی XX XX XX xx XX XX بازیافت شده XX XX XX لل لا لا سوخت قلم (XX) (XX) 0000 (XX) (KK) CAXI افزایش با کاهش طی سال XX XX ل ل XX XX مانده پایان سال رر رر XX XX XX XX ۱۳۳ سهیلات اعطایی به از به تفکیک منابع پرداختی ۱۲X ۱۲۱ جاری سررسید گذشته معوو مشکوک الوصول جمع جمع میلیون ریال میلیون سال میدون سال میایتال میلیون ریال میلیون ریال سابع داخلی XX XX ل XX ل XX جبل ذخیره ارزی XX XX XX XX XX XX صندوق توسعه ملی ل ل ل XX XX XX سندیکانی XX XX XX XX XX لل رر رر ر XX ر XX تسهیلات اعطایی و مطالبات از انتخاص غیر دولتی بر حسب زمان سررست و نرخ شود. ITAT ۳۲۱ ۲۰ درصد و بیشتر ۲۴۵۳۱ درصد ۱۸ تا ۳۱ درصد ۲۰ درصد و بیشتر ۲۴۵۳۱ درصد ۱۸ تا ۳۱ درصد ۲۰ درصد و بیشتر ۲۴۵۳۱ درصد ۱۸ تا ۳۱ درصد ۱۵ تا ۱۸ درصد ۱۳ تا ۱۵ درصد کمتر از ۱۲ درصد ۱۳ تا ۱۵ درصد کمتر از ۱۲ درصد جمع جمع میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیون ریال ۱۳۷۲ و قبل ازان XX XX XX XX XX XX XX XX ۱۳۰۹۳ ل ل XX ل ل ل ل ل ۱۳۴ XX XX XX XX ل ل ل ل ۱۳۵ XX XX XX ل ل ل ل ل اد نویس از آن XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX ل لل XX XX XX XX ۲۳۷۱/۱۲/۲۹ رر رر XX XX رر رر XX ۱۳۵ تسهیلات اعطایی و مطالعات و انتظامی غیر دولتی به تفکیک نوع وثیقه ۱۳x۲ ۱۳x ۱ میلیون ریال میلیون ریال سپرده XX XX ایران مشارکت و سایر اوراق بدهی با همین دنیاست و ملاک مرکزی XX لل اوراق مشارکت و سایر اوراق بدهی با تضمین نسایر بانکها XX XX حملت نامه بانکی XX لل اعتبارات المادی معامله شد XX XX سهام مدیرفته شده در برین اوراق بهادار XX XX زمین و ساختمان XX لل ماشین آلات XX XX چک و سفته XX لل سایر XX XX XX XX سهیلات و مطالبات بدون وثیقه XX XX ر لل افشای وثایق در اختیار و تخصیص آن بر اساس مانده تسهیلات :انک بعونه یادداشت های اونتی پورت های مالی مالی سال منتهی به ۲۹ اسفانه ماه ۱۳۸۲ گردش تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص غیر دولتی فروش المساطی جعاله اجازه به شرط اشیک سلف شاریه مشارکت مدنی خرید دین مرابحه الصناع فرض الحسنه ستار تسهیلات انعطایی به ریال تسهیلات انعطایی به این بدهکاران بابت اختیار استادی شهکاران بابت بدهکاران بابت بدهکاران بابت مانت نامه اوراق مشارکت بذن رش شهکاران بابت بدهکاران بابت بدهکاران بابت مانت نامه اوراق مشارکت و سکول شهکاران بابت بدهکاران بابت بدهکاران بابت کارت های اختیاری پرداخت شده جمع میلیون ریال میلیونریال میلیونریال سلمان زوال میتون ریال میلیونریال ستون ریال سلمون روان میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال محون ریال میلیونریال ستون رقی میلیونریال اصل تسهیلات اعطایی مانده ر۲ ۱۲ ۱۳۶۱۱ XX XX لال XX XX XX XX لل XX XX XX XX لال XX XX XX XX فرسان XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX لل XX ن علی سال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )( تاثیر تسعیر طی دوره XX مانده ر۳ ۱۲ ۱۳۲۱ لل XX لال، XX XX XX XX لل XX XX XX XX XX XX XX فرعنسهیلات اعطابی مانده درد/ XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX فزایش فرسان XX XX XX XX XX XX XX XX XX لال XX XX XX XX XX وصولی طی سال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX, (XX) (XX) )ل( عاشر تسهیل طی دوره XX XX مانده در۲۲بد۱۳۲ XX XX XX XX XX XX XX لال XX XX XX XX XX XX XX XX XX ذخیره مطالبات مشکوی اله صدا. مانده ر۲ ۱۳۱/۱۲ (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX, بازیافت شده (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX, (XX) (XX) )8( سوخت شده طی سال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX لل XX فریش با المان ملی سال جاری (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX, مانده در۲۲بد۱۳۲ (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX, (XX) (XX) وجوه دریافتی بابت مضاربه (XX) (XX) حساب مشترک مشارکت مدنی (XX) (XX) (XX, خالص تسهیلات اعطایی مانده درد باد لل لال لل لل XX لل XX لل لل XX لل لل لال لل لال لل لل ماشه در ۱۳۹۲٫۱۲٫۲۹ XX XX XX XX XX XX XX XX XX لال، xx xx لرلا XX XX لالر لالر دین می باشد. منابع افزایش علی دوره شامل مهدی و نقدی شناسایی شده و مبلغ وصولی شامل ۱۲۱ گردش فرع تسهیلات اعطایی و مطالبات و اشخاص غیر دولتی بانک نمونه ۱۲۱ گردش فرع تسهیلات اعطایی و مطالبات و اشخاص غیر دولتی ۱۳۸۲ علی ۲۹ ماه فروش اقساطی جعاله اجاره به شرط ملک سلف مضاربه مشارک معنی حربدددن مرابحه استصناع قرض الحسنه سایر تسهیلات انتظامی به ریال سهیلات اعطایی به ان اختیار استادی لیمانت نامه های پرداخت اوراق مشارکت پرداخت شده کارت های اختاری پرداخت شده جمع بود در بالتی تسهیلات اعطایی میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال ماندهدر۱۳۱۲۱۲ XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX افزایش طی سال XX XX XX XX XX XX XX وصولی طی سال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )( )( )( (XX) (XX) )( تاثیر تسعیر طی دوره XX XX ۱۳۹۲٫۱۲٫۹۹ م XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX وجه التزام در بادی تسهیلات انتهایی ماندهدر۱۳۱/۲۲ XX XX ل ل ل XX XX ل ل XX XX ل ل ل ل XX ل افزایش طی سال XX XX ل ل ل XX XX ل ل XX XX ل ل ل ل XX ل وصولی طی سال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )( (XX) (XX) )( تاثیر تسعیر طی دوره XX XX ماندهدر۱۳۲۲۱۲۲ XX XX لل لل لل XX XX لل لل XX XX لل لل لل لل XX لل فوم تسهیلات اعطامی مانده در ۱۳۹۱٫۱۲٫۲۹ XX XX لل لل لل XX XX لل لل XX XX لل لل لل لل XX لل مانده در دبات رر رر رر رر رر رر رر رر رر رر رر رر رر رر رر رر رر بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۱۳۷ تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص غیر دولتی به تفکیک نوع مشتری ۱۳۲ ۱۲۱ مبلغ نا خالص ذخیره مطالبات مشکوک الوصول خالص نا خالص ذخیره مطالبات مشکوک الوصول خالص میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال مشتریان حقیقی Xx Xx Xx لل (XX) XX مشتریان حقوقی XX )1( XX لل (XX) XX کارکنان XX XX xx XX XX xx رر (XX) Xx XX (XX) لالا -۱۴-۸- تسهیلات اعطایی به شرکت های فرعی و وابسته به شرح زیر است. نرخ سود. ۱۳x۳ ۱۳۱ جاری غیر جاری ذخیره مطالبات مشکوک الوصول جمع جمع درصد میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال شرکت های عضو گروه ل XX XX XX XX ل شرکت X XX XX (XX) Xx XX شرکت... X XX XX )8( XX XX سایر اشخاص وابسته لا لل XX (XX) XX لال شرکت لا لل XX XX لل XX شرکت ل XX Xx (XX) XX XX XX XX (XX) XX XX سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار سرمایه گذاری جاری در سهام سریع المعامله در بازار سرمایه گذاری در سایر سهام سرمایه گذاری در سایر اوراق بهادار بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۳ ۱۳۷۲ ۱۳۱ جاری بلند مدت جمع جاری بلند مدت جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال لالا XX XX XX XX XX XX لل XX XX XX لل XX XX XX XX XX xx Xx XX xx XX Xx XX ۱۴-۱ سرمایه گذاری در سهام سریع المعامله در بازار به شرح زیر است. ۱۴:۱۱ سرمایه گذاری جاری در سهام سریع المعامله در بازار ۱۳۷۲ ۱۳۷۱ منشاء ایجاد اعداد سهام درصد بهای تمام شده خالص ارزش بهای تمام شده خالص ارزش فروش درصد میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال سهام شرکت های پذیرفته شده در بورس شرکت خرید XX ل XX xx xx XX شرکت تاسیس XX ل XX xx XX xx شرکت تملیک xx X XX xx XX XX XX XX XX XX سهام شرکت های پذیرفته شده در فرابورس شرکت به دیوان دولت XX ل Xx XX XX XX شرکت معاوضه XX ل XX xx xx XX XX XX XX XX جمع XX XX XX XX اضافه (کسر) می شود. تعدیل بهای تمام شده XX - XX - XX xx XX رلر ک نمونه یادداشت های توسیعی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۱۴۱۲ سرمایه گذاری بلند مدت در سهام سریع المعامله فی بازار ۱۳۲ ۱۳ منشاء ایجاد تعداد سهام درست سرمایه گذاری درست سرمایه گذاری بهای تمام شده کاهش ارزش انباشته خالص مبلغ دفتری ارزش بازار خالص مبلغ دفتری ارزش بازار درصد میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال سهام شرکت های پذیرفته شده در بورس شرکت خرید XX X XX (XX) XX xx لل ل شرکت.... تاسیس XX X XX (XX) XX Xx XX ل شرکت تملیک XX X XX XX XX xx لل ل XX AX XX ل لل XX سهام شرکت های پذیرفته شده در فرابورس شرکت معاوضه XX ل XX (XX) XX Xx لل XX توکند به دین دوات XX X ل (XX) XX xx لل ل XX (XX) XX Xx لل XX ر xx رر XX لل ل ۱۴۲ سرمایه گذاری در ساور سهام به شرح زیر است. ۱۴:۲۰۱ سرمایه گذاری جباری در سایر سهام ۱۳۲ ۱۳۷۱ منشاء ایجاد تعداد سهام الارصد سرمایه گذاری الارصد سرمایه گذاری بهای تمام شده کاهش ارزش انباشته خاص مبلغ دفتری ارزش بازار خالص مبلغ دفتری ارزش بازار درصد میلیونریال مام دال میلیونریال سلون بال میلیون ریال میلیون سال شرکت.... تملیک XX X XX (XX) XX ل لل XX شرکت تاسیس XX ل ل (XX) XX xx لل ل شرکت رد دیون خونت XX ل XX (XX) XX xx لل XX رر (XX) رر XX XX ل ۱۴-۲-۲ سرمایه گذاری بلند مدت در سایر سهام ۱۳x۲ ۱۳۴۲۱ سناء اتحاد العداد سهاد درصد سرمایه گذاری بهای تمام شده کاهش ارزش انباشته خالص سلع دفتری درصد سرمایه گذاری بهای تمام شده کاهش ارزش انباشته خالص سلع دفتری درصد سرمایه گذاری بهای تمام شده کاهش ارزش انباشته خالص سلع دفتری درصد سرمایه گذاری بهای تمام شده کاهش ارزش انباشته خالص سلع دفتری درصد سرمایه گذاری بهای تمام شده کاهش ارزش انباشته خالص سلع دفتری ارزش بازار خالص مبلغ دفتری ارزش بازار درصد میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال شرکت خرید XX ل XX (xx) XX xx لل XX شرکت تاسیس XX ل XX (XX) XX XX XX XX شرکت معاوضه XX X XX (XX) XX XX لل ل XX (XX) رر رر XX XX بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۱۴۳ سرمایه گذاری در سایر اوراق بهادار به شرح زیر است. ۱۳۱ ناشر منشاء ایجاد نوع اوراق نرخ شود. ۱۳۷۲ الرضه میلیون ریال میلیون ریال دولت و شرکت های دولتی شرکت خرید مشارکت ل XX XX شرکت رد دیون دولت استاد خزانه اسلامی ل xx XX بانک ها بانک خرید سکه که ل XX XX بالک معاوضه ل XX XX سایر شرکتها و صندوق های سرمایه گذاری شرکت تملیک سکوک X Xx XX صندوق خرید واحد سرمایه گذاری مسان لا Xx Xx صندوق. خرید واحد سرمایه گذاری عادی ل Xx XX xx XX ۱۵ مطالبات از شرکت های فرعی و وابسته مطالبات از شرکت های فرعی مطالبات از شرکت های وابسته ۱۳۲ ۱۳۱ مانده طلب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول خالص خالص میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال XX (XX) XX XX XX (XX) XX XX XX (XX) XX XX بانک نموند یادداشت های توضیعی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسانند ماه ۱۳۷۲ ۱۵۰۱ ماده مطالبات از شرکتهای فرعی و وابسته بر است موضوع معامله فی مابین به شرح زیر می باشد. ITXT نام شرکت فرعی وابسته فروش داراییها و سرمایه گذاری ها خرید داراییها و سرمایه گذاری ها خرید خدمات علی الحساب دریافتی علی الحساب پرداختی نمایی دریایی سود سهام پرداختی جمع میلیون ریال میلیون ریال ملون ریال سالون ریال میلیون ریال میلیون زال میلیون سال ملون وال سلون باله شرکت XX (XX) (XX) (XX) xx Xx لل XX لل شرکت XX (XX) (XX) (XX) XX xx xx xx لل شرکت XX (XX) (XX) (XX) لل xx xx XX XX شرکت XX (XX) (XX) (XX) Xx XX xx XX XX شرکت XX (XX) xx (XX) xx XX xx xx XX XX (XX) (XX) (XX) XX XX XX (XX) رر خالص سود درایان معاملات XX ۱۳x۱ فروش داراییها و خرید داراشها و خربد علی الحساب علی الحساب قرض الحسنه قرض الحسنه سود سهام سود سهام سود سهام نام شرکت فرعی وابسته جمع سرمایه گذاری ها سرمایه گذاری ها خدمات دریافتی پرداختی فیما بین دریافتی پرداختی دریافتی پرداختی میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال سالمون ریال میلیون ریال میلیون ریال سالمون ریال میلیون ریال میلیون ریال سالمون ریال شر کت ۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰,۰ XX (XX) (XX) (XX) XX XX قرض الحسنه سود سهام سود سهام (XX) شرکت XX (XX) (XX) (XX؛ XX XX XX (XX) لا ل شرکت XX (XX) (XX) (XX) xx Xx XX (XX) XX شرکت xx (XX) (XX) (XXI Xx xx xx (XX) XX شرکت................. لل (XX) (XX) XX لل XX لل (XX) XX XX (XX) XX (XX) لل لل لل (XX) XX خالص سود (زیان) معاملات XX ۱۵ بود و زبان معاملات با شرکتهای فرمی و وابسته به تفکیک در یادداشت هایی طبقه بندی مطالبات از شرکتهای فرعی و واسته و اساس دستور العمل مصوب شورای پول و اعتبار (موضوع یادداشت او ضحی (۷۶) به شرح زیر است. ۳ ۲ جاری سررسید گذشته سعوی مشکوک الوصول جمع میلیون ریال میلیون را میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال مانند از شرکت هایی فرعی میلیون ریال لال لال XX xx مطالبات از شرکت های وابسته xx لال لال XX xx خالص مالیات از شرکتهای بومی و وابسته قبل از کسر وحید، مطالبات مشکوک الوصول لا لرل لا XX لر ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول (XX) (XX) (XX) (XX, (XX) اختصاصی مطالبات مشکوک الوصول (XX) زلال( (XX, (XX) مانده در ۲٫۱۲٫۲۹ ۱۳۷ xx لال لال XX XX مانده در ۱٫۱۳٫۳۹ ۱۳۷ XX XX XX XX XX بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ سایر حساب های دریافتنی ۳۲ ۱۳۷۱ مانده طلب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول خاتمی خالص صلون میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال سود سهام در بافتنی ۱-۱۶ لال )( XX لال سود تحقق یافته اوراق مشارکت XX (XX) XX XX مطالبات از کارکنان لل 000 XX لل دهکاران موقت ۱۶-۲ لال (XX) XX لال XX 000 لالا XX XX 000 XX XX سایر (شامل کلم) XX (XX) لال لل XX (XX) ر لل مانده سود سهام دریافتی به استثنای سود شرکت های فرعی و وابسته به شرح زیر می باشد. مانده سود سهام دریافتی به استثنای سود شرکت های فرعی و وابسته به شرح زیر می باشد. مانده سود سهام دریافتی به استثنای سود شرکت های فرعی و وابسته به شرح زیر می باشد. ۱۳X۱ ۱۳۷۰ شرکت های بورسی و فرابورسی میلیون ریال میلیون ریال شرکت XX لل شرکت XX لال شرکت XX لل XX XX سایر شرکتها شرکت XX لل شرکت xx 300 شرکت XX لل xx لل XX لل مانده بدهکاران موقت به شرح زیر می باشد. ۱۳۲ ۱۳۲۱ افلام مرتبط با تسهیلات میلین ریال یلیون ریال هزینه های با درسی و وصول مطالبات XX لل XX لل لل لل XX لل افلام امیر مرتبط با تسهیلات بدهکاران بابت فروش دارایی ها لل لل بدهکاران بلیت فروش سرمایه گذاری ها XX لل بدهکاران بات سوء استفاده های مالی XX لال شرکت XX لل لل لل XX XX XX لل XX XX موضوع یادداشت توضیحی لام به شرح زیر است. 8۲ جاری سررسید گذشته معوق مشکوک الوصول جمع میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال سود سهام در بافتنی لل XX XX لل XX سواد تحلیل یافته اوراق مشارکت XX لل XX XX XX مطالبات از کارکنان لال لل XX XX XX دمکاران موقت XX لل XX لل XX XX XX XX XX XX لال XX XX XX XX المعامل العلم السایر XX لل XX XX XX خالص سایر حساب های دریافتی قبل از کسی دخوه مطالبات مشکو البالوصول XX XX ر XX ر ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) ذخیره اختصاصی مطالبات مشکوک الوصول (XX) (XX) (XX) (XX) مانده در ۱۳۸۳٫۱۲٫۲۹ XX XX ر XX ر مانده در ۱۳۸۹٫۱۲٫۲۹ XX XX XX XX XX بانک نمونه یادداشت های توضیحی عورت ملی عالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۱۷ دارایی های های ثابت مشهود زمین ساختمان السیسیات وسایل نقلیه باله و منصوبات یمسازی و نوسازی املاک استیجاری دارایی های در سفارشات و پیش پرداختهای سرمایه ای اقلام سرمایه ای در البار جمع میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیون ریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال بهای تمام شده مشده در ۱۳۸۷۰۱٫۰۱ لل لل لال لل لل لل لل لل لل لل افزایش علی سال مالی XX XX XX XX XX XX XX xx XX XX افزایش الامن و ناشی از تجدید ارزیابی XX لال لال XX XX لل لال XX لل لل فروش رفته (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) علی النقالات و سایر خبیرات xx لال لال XX لل لل لال xx لل لل مانده در ۱۳۸۷٫۱۲٫۲۹ رر رر XX رر رر رر رر رر رر رر افزایش علی سال مالی لل لال لال لال لل لل لال لل XX لل افزایش (کاهش ناشی از تجدید ارزیابی xx XX XX XX XX لال XX لال XX XX فروش رفته (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) نقل وانتقالات و سایر تغییرات XX XX XX XX XX لال XX XX XX XX مانده در ۱۳۸۴٫۱۲٫۲۹ XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX استهلاک اراسته و کاهش ارزش انباشته مشده در ۱۳۸۹٫۰۱٫۰۱ XX XX XX XX XX لال XX لاک سالی و کاهش ارزش 双 لل لال لل لل لل XX فروش رفته (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) علل و انتقالات و سایر تعمیرات لل لل لال لل لل لل لل مانده در ۱۳۷۱٫۱۲٫۲۹ رر XX XX XX XX XX XX استهلاک سال و کاهش ارزش لل لل لال لل لل XX XX فروش رفته (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) ال والشلالات و سایر تغییرات لل لل لال لل لل XX XX مانده در ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ XX XX XX XX XX XX XX ,,ذت,دض،, در ۱۳۹۱٫۰۱٫۰۹ XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX در ۱۳۸۷٫۱۲٫۲۹ رر XX XX رلر رر XX XX XX لالر XX ایر ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ XX XX XX XX XX XX لالا XX لال لال ۱۷-۱ زمین و ساختمانهای بانک ملی سال (۱۳۰۲ مورد تجدید ارزیابی قرار گرفته و تفاوت آن به منع سلمن ریال تحت عنوان مازاد تجدید ارزهایی می میر ۱۷-۱ زمین و ساختمانهای بانک ملی سال (۱۳۰۲ مورد تجدید ارزیابی قرار گرفته و تفاوت آن به منع سلمن ریال تحت عنوان مازاد تجدید ارزهایی می میر ۱۷-۱ زمین و ساختمانهای بانک ملی سال (۱۳۰۲ مورد تجدید ارزیابی قرار گرفته و تفاوت آن به منع سلمن ریال تحت عنوان مازاد تجدید ارزهایی می میر ۱۷-۱ زمین و ساختمانهای بانک ملی سال (۱۳۰۲ مورد تجدید ارزیابی قرار گرفته و تفاوت آن به منع سلمن ریال تحت عنوان مازاد تجدید ارزهایی می میر ۱۷-۱ زمین و ساختمانهای بانک ملی سال (۱۳۰۲ مورد تجدید ارزیابی قرار گرفته و تفاوت آن به منع سلمن ریال تحت عنوان مازاد تجدید ارزهایی می میر ۱۷-۱ زمین و ساختمانهای بانک ملی سال (۱۳۰۲ مورد تجدید ارزیابی قرار گرفته و تفاوت آن به منع سلمن ریال تحت عنوان مازاد تجدید ارزهایی می میر سهام طبقه بندی شده رت سود و زبان جامع تیر انعکاس یافته است. مازاد تجدید ارزیابی رت سود و زبان جامع تیر انعکاس یافته است. مازاد تجدید ارزیابی رت سود و زبان جامع تیر انعکاس یافته است. مازاد تجدید ارزیابی پس از طی مراحل قانونی به سرمایه منتقل خواهد شد. ۱ منع دفتری زمین و ساختمان های تجدید از پایی شده و مبنای روش بهای تمام شده به شرح زیر است. شرح اقلام ITAT ۱ر۲۳ برستان بهای تمام تر میناء الحدید برستان بهای نماه برستان بهای تمام تر میناء الحدید برستان بهای نماه بر مبنای تجدید ارزیابی شده ارزیابی زمین میلیونریال لل میلیون ریال لال میلیون ریال لال میلیون ریال لل ساختمان XX XX لال لال XX XX XX لرلا ۱۷-۳- دارایی های ثابت مشهود بانک با ارزش میلیون ریال در مقابل خطرات احتمالی ناشی ٫ حریق سال و زاراه از پوشش بیمه ای برخوردار است. بانک نمونه یادداشت های توضیحیی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۱۸ دارایی های نامشهود سرقفلی محل کسب و پیشه نرم افزار توسعه نرم افزار حق امتیاز استفاده از خدمات عمومی جمع میلیون ریال ستون ریال میلیون ریال مون زنگ سلون ریال بهای تمام شده مانده در ۱۳۷۷۰۱٫۰۱ XX xx XX xx ل افزایش علی سال مالی ل XX لل xx لل توسعه داخلی لل AX لل لل XX افزایش (الاحتی ناشی از تجدید ارزیابی xx XX XX xx XX فروش رفته (XX) (XX) XX (XX) (XX) قل و انتقالات و سایر تغییرات Xx XX Xx xx xx مانده در ۱۲۸۱٫۱۲٫۲۹ Xx XX رر، XX رر، مانده در ۱۳۸۳٫۰۱٫۰۱ لل لل لل XX لل افزایش طی سال مالی xx ل لل ل XX توسعه داخلی xx XX XX XX XX افزایش و کاهش ناشی از تجدید ارزیابی لل لل لل XX لل فروش رفته (XX) (XX) (XX) (XX) (K) حل و انتقالات و سایر تغییرات XX XX XX XX XX مانده در ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ xx XX رر، XX Xx استهلاک انباشته و کاهش ارزش انباشته مانده در ۱۳۸۹٫۰۱٫۰۱ XX لل لل للا السهرات سال xx XX ل XX زبان کاهش ارزش (XX) XX (XX) (XX) (XX) فروش رفته XX (XX) (XX) (XX) (XX) قل و انتقالات و سایر تغییرات XX XX XX XX ماند در ۱۳۹۱٫۱۲٫۲۹ XX XX XX XX XX مانده در ۱۳۷۳٫۰۱٫۰۱ لل لل XX XX استهلاک سال xx XX XX XX زبان کاهش ارزش (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) فروش رفته (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) می و انتقالات و سایر تغییرات XX XX XX XX خالفه در ۱۳۹۲٫۱۲٫۲۹ xx XX XX xx XX ارزش دفتری در ۱۳۹۱٫۰۱٫۰۱ xx XX XX xx XX در ۱۳۸۱٫۱۲٫۲۹ XX XX XX xx XX در ۱۳۸۷٫۱۲٫۲۹ رر، XX رر، XX XX مورد تجدید ارزیابی قرار گرفته و تفاوت آن مبلغ .... میلیون ریال تحت عنوان مازاد تحدید از رزمایی در سر فصل حقوق صاحبان سهام طبقه بندی شده و در صورت سود و زبان جامع کے انعکاس یافته است. مازاد تجدید ارزیابی پس از طی مراحل قانونی به سرمایه منتقل خواهد شد. ۱۸۳ مبلغ دفتری سر فعلی محل کسب و پیشه تجدید ارزیابی شده بر های روش بهای تمام شده به شرح زیر است. شرح افلام ۱۳۷۲ ۱۳۸۱ بر مبنای بهای تمام شده بر مبنای تجدید ارزیابی بر مبنای بهای تمام شده بر مبنای تجدید ارزیابی بر مبنای بهای تمام شده بر مبنای تجدید ارزیابی سیر فعلی محل کسب و پیشه میلیون ریال XX میلیون ریال XX میلیون ریال XX میلیون ریال Xx xx رر، XX XX پانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۱۹ سپرده قانونی ۱۳۷۲ ۱۳۷۱ میلیون ریال میلیون ریال سپرده قانونی سپرده های شعب سرزمین اصلی (ریال) لل لل سپرده قانونی - سپرده های شعب سرزمین اصلی - الرزا xx لل سپرده قانونی سپرده های شعب مناطق آزاد - (ریال) XX لل سپرده قانونی سپرده های شعب مناطق آزاد - دارز) لل XX سپرده قانونی نزد بانک مرکزی سایر کشورها (ارز) xx XX XX لل ۱۹-۱- سپرده قانونی تودیع شده نزد بانک مرکزی در اجرای بند ۲ ماده ۱۴ قانون پولی و بانکی و بر اساس برج های تعیین شده توسط شورای پول و اعتبار، محاسبه گردیده و مورد تایید بانک مرکزی قرار گرفته است.. ۲۰ سایر دارایی ها خالصی بدهی مشتریان بابت اعتبارات استادی مدت دار املاک و مستغلات غیر عملیاتی وثایق تملیکی ودیعه ساختمانهای استیجاری پیش پرداخت بیمه دارایی ها بستر به داخت اجاره شعب موجودی ملزومات اسلام در راه طلا و نقره عمیر مالیاتی سایر (شامل علی) ۲۰-۱ خالص بدهی مشتریان بابت اعتبارات استادی مدت دار بدهی مشتریان بابت اعتبارات استادی مدت دار (ریال) بدهی مشتریان بایت اعتبارات اسنادی مدت دار دارزی کسر می شود. پیش دریافت و میان دریافت اعتبارات اسنادی مدت دار ریال ایش دریافت و میان دریافت اعتبارات استادی مدت دار ارز ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول ۱۳۲۲ ۱۳ میلیون ریال میلیون ریال XX XX لل XX لل XX لل xx xx لل xx XX XX لل لل لل لل XX xx XX xx لل لال لل لل لل XX لل ۱۳X۲ ۱۳۷۱ میلیون ریال میلیون ریال لل XX لل لل لل لل (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) xx xx -۲۰-۱-۱- گردش ذخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول به شرح جدول زیر می باشد. ۱۳۷۲ ۱۳۸۱ مون ریال میلیون ریال مون ریال لل xx xx (XX) (XX) XX لل XX XX بانک نمونه یادداشت های تولی می صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۲۰۲ املاک و مستقلات غیر عملیاتی ملفه فی ۱۳۹۲٫۰۹٫۰۹ خرید فروش شده تا خالص در ۱۳۷۲٫۱۲٫۲۹ الاعلی ارزش انباشته استهلاک انباشته مانده خالص در ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ ۲۰۲۱ املاک و مستغلاتی که در راستای موضوع فعالیت بانک طبق اساسنامه بوده و در بازداشت داراییهای ثابت و وثایق تملیکی نیز مقصدی شده اند. در این بخش گزارش می شود. این داراییها فارغ از زمان تحصیل در مجلسات من مجاز داراییهای ثابت بانکه منظور گردیده است. ۲۰۲۲ درآمد اجازه ناشی از سرمایه گذاری در املاک به مبلغ میلیون ریال در سایر درآمدها و یادداشت شماره با شناسایی شده است. ۲۰۰۳ و ثابق تملیکی ترکیب مانده و تایل تملیکی به شرح زیر است. ماهیت ۱۳۱ نشیک شده طی دوره فروش واگذاری طی دوره ۱۳۴۲۲ میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال منقول تحسرات لالا لال ) لل تحسرات لل XX (XX) XX تحسرات لل لال (XX) XX مسابط القلبیه لل ل 00 لل لل xx (XX) XX غیر منقول سلوی لل لل (XX) XX تجاری الداری لالا لال (XX) XX کار حله لل Xx (XX) XX زمین لل لال (XX) XX لل XX (XX) XX XX XX (XX) XX لالا XX (XX) XX کاهش ارزش انباشته (XX) (XX) لل لل سود (زیان ناشی از فروش لل XX ۲۰۱ تجربه ستی ماده و این تملیکی غیر منقول به شرح زیر می باشد. بافت ۱۳۷۲ ۱۳۲۱ میلیون ریال میلیون ریال کمتر از یک سال از تاریخ تعلیق XX لال یک سال تا دوسال از تاریخ تملیک لل XX بیش از دو سال از تاریخ تملیک XX لال XX لال ۲۰۲۲ بود ازیان ناشی از فروش و قایق تمتیکی در صورت سود و زبان منظور و در یادداشت شماره افتا شده است. -۲۰-۲- چنانچه ماده اقلام در راه متشکل باشد در یادداشت سایر بدهی ها ارائه می شود. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی ۲۱ بدهی به بانکها و سایر موسسات اعتباری ۱۳۸۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال بانک مرکزی ریالی Xx XX سپرده دیداری اور xx لالا سپرده مدت دار بازی XX XX بدهی بابت اضافه برداشت در حساب جاری XX XX بدهی بابت مابه التفاوت نرخ ارز XX XX بدهی بابت حساب ذخیره ارزی XX لالا تسهیلات دریافتی زیان ۱ ۲۱ XX XX تسهیلات دریافتی ارز ۲-۲۱ XX XX سایر Xx XX XX XX بانک ها و موسسات اعتباری داخلی سپرده های دیداری ریال XX XX های دیداری این xx XX پرداخت چک های صادره بانک توسط سایر بانک ها XX XX تسهیلات دریافتی ریال ۲۱-۳ XX لالا تسهیلات دریافتی ارز ۴-۲۱ XX XX سایر XX لالا Xx لالا بانک های خارجی سپرده های دیداری تریال XX XX سپرده های دیداری ارز XX لالا سهیلات دریافتی - اور ۲۱-۵ Xx لالا بدهی در حسلجاری ( اضافه برداشت از حساب ) XX XX سایر xx XX xx XX XX XX ۲۱-۱ تسهیلات دریافتی ریانی از بانک مرکزی شامل فقره تسهیلات با نرخ سود از درصد تا درصد می باشد. ۲۱۲ تسهیلات دریافتی ارزی از بانک مرکزی شامل ...... فقره تسهیلات با نرخ سود از ... درصد تا ... درصد می باشد. ۲۱۳ تسهیلات دریافتی ریالی از بانکها شامل ...... فقره تسهیلات با نرخ بود از درصد تا ... درصد می باشد. ۲۱۴ تسهیلات دریافتی ارزی از بانکهای و شامل .... فقره تسهیلات با نرخ سود از درصد تا درصد و معادل دلار و یورو و... می باشد. شامل ...... فقره تسهیلات با نرخ سود از ... درصد تا درصد و معادل دلار و ..... یورو و ... می باشد. سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکهای داخلی و خارجی (ریال و ارز) همانند سایر سپرده های سرمایه گذاری در بخش حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری بسته به سررسید طبقه بندی می شود. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۲۲ سپرده های مشتریان مشتریان حقیقی سپرده های دیداری و مشابه سپرده های پس انداز و مشابه سایر سپرده ها و پیش دریافت ها مشتریان حقوقی سپرده های دیداری و مشابه سپرده های پس انداز و مشابه سایر سپرده ها و پیش دریافت ها ۲۲۱ سپرده های دیداری و مشابه مشتریان حقیقی و حقوقی سپرده های قرض الحسنه جاری ریال سپرده های قرض الحسنه جاری ارز انواع جکهای بانکی فروخته شده حساب جاری مشتریان نزد شعب خارج از کشور حواله های عهده بانکی ریال حواله های عهده بانک ارز وجوه اداره شده مصرف شده زیان وجوه اداره شده مصرف نشده - ارز بستانکاران موقت - ریال بستانکاران موقت ارز مانده مطالبه شده - ریال مانده مطالبه نشده بارز کسر می شود. حساب پرداخت چک های فروخته شده بانک تسویه نشده) ۲ ۲۲ سپرده های پس اندار و مشابه مشتریان حقیقی و حقوقی سپرده های قرض الحسنه پس اندار ریال سپرده های قرض الحسنه پس انداز ارز سپرده پس انداز - شعب خارج سپرده های قرض الحسنه ویژه جوانان سپرده های قرض الحسنه ویژه مصرف نشده حساب پس انداز کارکنان صندوق بازنشستگی کارکنان سپرده های پس انداز مسکن ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون زمان میلیون ریال xx XX XX لال Xx Xx Xx XX Xx xx XX XX xx XX Xx Xx xx XX ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال Xx XX لل لل XX لل XX لل XX لالا XX لل XX XX XX لل XX XX xx XX xx لالا xx XX XX XXI xx Xx ۳۱۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال XX XX لل لل Xx XX Xx لل XX XX xx Xx xx XX Xx لل Xx لل بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۲۲-۲ - سایر برنده ها و پیش دریافت ها ۱۳۲ ۱۳۷۱ مثلون ریال میلیون ریال سپرده نقدی ضمانتنامه ها - ریال ل ل سپرده نقدی ضمانتنامه ها این لل لل پیش دریافت اعتبارات اسنادی - ریال ل XX پیش دریافت اعتبارات استادی - اور XX XX سایر شامل قلم Xx لل جمیع Xx xx سود نقدی هر سهم سود سهام محبوب مانده در ۱۳۷۱٫۱۲٫۳۰ سود سهام پرداختی سی ما ۱۳۷۲ افزایش سرمایه از محل مطالبات مانده در ۱۳۲۲/۱۲/۲۹ ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال موات قبل لل (XX) (KX) لل سال منتهی به ۱۳۷۰٫۱۲٫۲۹ XX XX XX xx (XX) XX سال منتهی به ۱۳۸۱٫۱۲٫۲۹ ل XX (xx) (XX) xx جمع XX (XX) (XX) رر -۲۴ اوراق بدهی مانده در پایان سال مانده در پایان سال تاریخ المنشار تاریخ سرزمسد. رخ سود علی الحساب قطعی مع اسمی کر اوراق ۱۳۲ ۱۳۱ درصد میلیون ریال میلیون ریال مون زبان میلیون ریال اوراق مشارکت XXX XXX X XX (XX) Xx XX اوراق مسکوک )) ل XX (XX) xx XX ................ XXX XXX ل لل (XX) لل لل XX XX) xx XX ۲۳ سود سهام پرداختنی -۲۴ اوراق بدهی بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۲۵ ذخیره عالیات عملکرد. ۱۳۷۲ ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون ریال مانده در ابتدای سال XX XX بخیره مالیات عملکرد سال XX XX اصلاح مالیات عملکره سنوات قبل XX XX نادیه شده طی سال XX (XX) XX XX پیش پرداخت های مالیاتی (XX) (XX) مانده در پایان سال XX XX ۲۵-۱ مالیات بر درآمد بانک برای کلیه سالهای قبل از ۱۳۷۲ قطعی و تسویه شده است و خلاصه وضعیت مالیات پرداختی برای سالهای ۱۳۷۰ تا ۱۳۷۲ به شرح زیر می باشد. سال عالی ۱۳۷۲ میلیون ریال ۱۳۸۱ میلیون ریال نحوه تشخیص سود (زیان) ابرازی درآمد مشمول مالیات عالیات ابرازی تشخیصی قطعی تادیه شده. مانده ذخیره مانده ذخیره علی الراس ۰۱۳2 XX Xx xx Xx XX Xx XX XX رسیدگی به دفاتر ۱۳۷۱ XX Xx XX XX XX XX XX XX رسیدگی نشده ۱۳۷۲ XX XX xx xx XX XX xx XX xx XX پیش پرداخت های مالیاتی (XX) (XX) (XX xx XX ۲۵۱۱ بانک تست به مالیات تشخیصی برای عملکرد سال مالی ۱۳ اعتراض کرده و موضوع توسط هیات حل اختلاف مالیاتی در حال رسیدگی است. ه منظور از تادیه شده، مبالغ پرداختی به وزارت امور اقتصادی و دارایی است. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۲۶ دخایر و سایر بدهی ها تسهیلات دریافتی از صندوق توسعه ملی بدهی بانک بابت اعتبارات استادی مدت دار - ریال بدهی بانک بابت اعتبارات اسنادی و بروات مثبت داره از سود و کارمزد پرداختنی حق بیمه پرداختی ملیانه ای تکلیفی پرداختنی استان پرداختنی د خیره باز خرید مرخصی ذخیره هزینه های پرداختی حق عضویت پرداختی صندوق ضمانت سپرده ها اقلام در راه ۲۶-۱ تسهیلات دریافتی از صندوق توسعه ملی در تاریخ تر از نامه به شرح زیر است. مبلغ دریافتی نوع اور تاریخ دریافت سررسید نهایی تعداد اقساط نرخ سود. مانده تسهیلات به ارز مانده تسهیلات درصد میلیون ریال تسهیلات ارزی XX دلار لل ۱۳xxxxx XX ل ل XX XX بورو، لل ۱۳XX٫XXX XX ل ل XX XX ..... SYXXIXIXX ۱۳xxxxx XX ل ل xx xx سهیلات زیانی میلیون ریال XX ریال 10 ل ل X xx XX ریال 10 ۱۳xxxx Xx X XX XX ریال 10 ل لل X ل Xx بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفه ماه ۱۳۹۲ ۲۹ ذخیره مزایای بانان است و تعهدات بازنشستگی کارکنان ۲ لا ۱ لا دشیره مزایای پایان دشیره مزایای پایان ذخیره تعهدات بازنشستگی کارکنان جمع د خیره مزایای پایان خدمت ذخیره تعهدات بازنشستگی کارانتان جمع دشیره مزایای پایان میلیون ریال میلیونریال میلیونریال میلیون ریال میلیونریال ده در ابتدای سال لالا لال xx لل XX لالا دریافت شده طی سال 100 (XX) (XX) 000 (XX) (XX) ذخیره تامین شده طی سال لال لال XX لالا لال لال سمه در پایان سال XX xx xx XX XX XX حقیق خرامیان سیره معای سرمایه گذاری ۲ لا ۱ لا سپرده های سرمایه گذاری مدت دار میلیونریال میلیونریال سپرده های سرمایه گذاری شدست ۲۲-۱ لال لل سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مدت ۲۲-۱ لال لال سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مورد ۲-۱ XX لال سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکها و موسسادت اعتباری ۲(-۱ XX لال XX XX خود پرداختی سپرده های سرمایه گذاری مدت دار سوره های سرمایه گذار می بایست ۲-۳۸ XX لل سرته طاق صرحه گذاری گونه مست ۲۲-۲ لال لال سپرده های سرمایه گذاری کوتاه سنت دیره TA لال لال سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکها و موسسات اعمتباری ۲-۲ XX لال XX لل XX XX ۲۸ مرده های سرمایه گذاری مست دلار به تکنیک ریال و ان ۲ لا ۱ لا ۰۰۰- ارز جمع ریال ارز جمع میلیونریال میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال میلیون ریال میلیونریال مرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانک ها و موسسات اعتباری لال لال لال لالا لال لالا سپرده های سرمایه گذاری کرده است هدی لال XX لال لالا لال لال سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مدت ویژه ت سه ماهه XX XX XX XX XX XX بیش از ده کا شمن معه XX XX XX XX XX XX سال از دل با ماسال لل XX لال لالا XX لل سپرده های سرمایه گذاری باند ست گواهی سپرده هام لال لال لال لال لال لال الت سیده مصر XX XX XX لال XX لال یک ساله XX XX XX XX XX XX به ساله لل XX ل لالا لل ل به ساله XX XX XX لل XX XX جه سته لالا لال لال لالا لال لالا جه سته لال لال لال لال لال لالا XX XX XX XX XX XX رشد سپردههای یکساله بدلیل ممنوعیت سپرده گذاری بیش از یکسال طبق بخشنامه ۹۲/۹۶۵۹۳ مورخ ۱۲۹۲/۰۴/۱ می باشد. مانده سپردههای بیش از یکسال مربوط به سنوات گذشته می باشد. یایک نمونه لادد|شتهاء, تو فسحع,' صو۱تهاء۰ هار' ب ل ا سال, منتهک, به ۳۹ اسفند ماه ۱۳x۳ -۲۸-۱- سپرده های سرمایه گذاری بلند مدت برحسب زمان سررسید و نرخ سود ۱۳x۱ ۱۳۸۲ بیش از ۲ درصد ۱۹تا۲۲ درصد ۱۶تا۱۹درصد ۱۳تا۱۶درصد ۱تا۱۳درصد. ۰ درصد و کمتر جمع جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال سررسید شده لل لل XX XX XX لل XX XX ۱۳۸۲ لل لل XX لل لل XX XX لل ۱۳۸۳ لل XX XX XX لل XX XX لل ۱۳/۴ XX XX XX XX XX XX XX XX ۲۳۸۵ لل XX XX لل لل XX XX لل ۶ا۱۳وپساز آن لل لل XX XX XX لل XX لل XX XX XX XX XX XX XX لل ۱۳X۲۹/۱۲/۱ XX XX XX XX XX XX XX ۳-۱-۲۸- گردش سپرده های سرمایه گذاری ریالی مانده در سپرده های جذب شده بازپرداخت سپرده ها مانده در ۱۳/۲/۱۲/۲۹ میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال گواهی سپرده عام لل XX )( لل گواهی سپرده خاص لل لل ))( XX یک ساله لل XX )( XX دو ساله لل XX (XX) XX سه داله XX XX )( XX چهار ساله لل XX )8( لل پنج ساله لل لل ))1( XX سپرده های کوتاه مدت عادی لل XX )( XX سپرده های کوتاه مدت ویژه لل XX ))( XX سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکها و موسسات اعتباری XX XX (XX) لل لل XX XX XX بانک نمونه لادد|شتهاه, ۰ذوضمحل| صو,تهاه, ماد. ب اه I ساا. منتض, ده ۲۹ اسغند ماء ۱۳X۲ ۲۸-۱-۳- گردش سپرده های سرمایه گذاری ارزی مانده در ۱۳۸۱/۱۲/۲۹ سپرده های جذب شده طی سال سپرده ها مانده در ۱۳x۲۹/۱۲/۳ مانده در ۱۳x۲۹/۱۲/۲ مانده در ۱۳x۲۹/۱۳/۱ مبلغ ارزی مبلغ ارزی مبلغ ارزی مبلغ ارزی معادل ریالی معادل ریالی سپرده های بلند مدت میلیون ریال میلیون ریال دلار لل XX )( XX XX XX یورو لل XX (XX) XX ل XX درهم لل XX (XX) XX XX XX ..... لل XX (XX) XX XX XX ..... لل XX (XX) XX XX ل سپرده های کوتاه مدت عادی و ویژه لل XX (XX) XX XX XX دلار XX XX (XX) لل XX XX یورو لل XX (XX) XX XX XX درهم لل XX (XX) ل XX XX ... لال XX (XX) XX لل XX ..... XX XX (XX) XX XX XX سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکها و موسسات اعتباری XX XX (XX) لل XX XX دلار لل XX (XX) ل لل لل یورو لل XX (XX) XX XX XX درهم لل XX (XX) XX XX XX ..... لل XX (XX) XX XX XX .. لل XX (XX) لالا لل XX ..... لل XX (XX) XX XX ل XX XX ۴-۱-۲۸- ترکیب سپرده گذاران سپرده های سرمایه گذاری به شرح زیر می باشد: ۱۳x۲,۱۲/۲۹ ۱۳x۲۹/۱۲/۱ تعداد مبلغ تعناد مبلغ سپرده گذار میلیون ریال سپرده گذار میلیون ریال سپرده های ریالی اشخاص حقوقی XX XX لل لل اشخاص حقیقی XX XX لل XX سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکها و موسسات اعتباری XX XX XX لل XX XX XX لل سپرده های ارزی اشخاص حقوقی XX XX لل لل اشخاص حقیقی XX XX لل XX سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکها و موسسات اعتباری XX XX XX XX لل XX XX لل XX XX XX XX بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی ۲-۲- سود پرداختنی سپرده های سرمایه گذاری مدت دار به شرح ذیل می باشد... مانده در ۱۳۷۱٫۱۲٫۲۹ سود علی الحساب تفاوت شود قطعی طی سال سود علی الحساب تفاوت شود قطعی و علی الحساب شود پرداختی طی سال مانده در ۱۳۲۱۲۲۹۲۹ میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال یر کدهای کوتاه مدت عادی XX xx ل (XX) Xx سیر ده های کوتاه مدت ویژه XX xx ل (XX) Xx گواهی سپرده تمام XX Xx ل (XX) XX گواهی سپرده خاص XX Xx ل (XX xx سپرده های یکسانه XX Xx ل (XX Xx سپرده های دوستانه xx xx xx (XX) XX سپرده های سه ساله XX Xx ل (XX) XX سپرده های چهار ساله XX ل ل (XX) xx سپرده های پنج ساله xx ل ل )( XX سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکها و موسسات اعتباری لل لل لل ))( XX سپرده های ارزی لل لل (XX) XX لل Xx ر XX XX ۲۸-۲-۱- با توجه به بخشنامه شماره ۲۴۶۹۳۸۳ مورخ ۱۳۹۴٫۰۳٫۳۰ رویه تعیین سهم هر یک از انواع سپرده های سرمایه گذاری از مابه التفاوت سود قطعی و علی الحساب در جنبه مورج هیئت مدیره به شرح زیر مصوب و در جدول فوق اعمال گردیده است. نسبت تسهیم مایه متوسط نرخ سود مابه التفاوت نرخ التفاوت شود قطعی و علی الحساب نسبت تسهیم مایه متوسط نرخ سود مابه التفاوت نرخ علی الحساب فی سال نسبت تسهیم مایه متوسط نرخ سود مابه التفاوت نرخ قطعی تخصیص داده شده نرخ قطعی درصد درصد درصد درصد سپرده های گونام سنت ل ل X ل سپرده های کوتاه مدت ویژه ل ل X ل گواهی سپرده عام ل ل X ل گواهی سپرده خاص 16 ل ل سپرده های یکسانه ل ل X ل سپرده های دو ساله ل ل X ل سپرده های سه ساله ل ل X ل سپرده های چهار ساله ل ل X ل سپرده های پنج ب ل ل X ل سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از دایکت و موسسات اعتباری ل x X ل ۱۰۰ ه بر اساس میانگین ۵۲ هفته مانده. سپرده های سرمایه گذاری سود علی الحساب و قطعی گواهی سپرده خاص مستقل از محاسبات مناع می باشد. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۲۹ سرمایه سرمایه بانک در بدو تاسیس مبلغ ......... میلیون ریال شامل تعداد ....... میلیون سهم به ارزش اسمی هر سهم ......... ریال بوده است که طی چند. مرحله به شرح زیر به مبلغ . میلیون ریال (شامل تعداد. میلیون سهم به ارزش اسمی هر سهم . به ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ افزایش یافته است. تاریخ ثبت افزایش سرمایه درصد افزایش سرمایه مبلغ افزایش سرمایه مبلغ سرمایه جدید محل افزایش سرمایه درصد میلیون ریال میلیون ریال XXX X XX XX آورده نقدی XXX X XX XX مطالبات و آورده نقدی XXX ل XX XX سود سهمی (سهام جایزه) XXX ل XX XX مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها ۲۹-۱ ترکیب سهامداران در تاریخ ترازنامه به شرح زیر است. ۱۳۷۲ ۱۳۸۱ تعداد سهام درصد سهام تعداد سهام درصد سهام یک درصد و بالاتر درصد درصد XX XX X XX ل XX ل XX X XX X XX ۱ر XX X XX لا XX ل XX X XX X سایرین کمتر از یک درصد) اشخاص حقوقی (تعداد ... سهامدار) XX X XX ل اشخاص حقیقی (تعداد سهامدار) XX ل XX X XX X XX ل بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی ۳۰ افزایش سرمایه در جریان طی سال مالی مورد گزارش سرمایه بانک به موجب مصوبه مجمع عمومی فوق العاده صاحبان سهام مورخ ... و به منظور از به مبلغ میلیون ریال افزایش یافته و از این بابت مبلغ ... میلیون ریال در سرفصل افزایش سرمایه در جریان انعکاس یافته است. مراحل ثبت افزایش سرمایه در دست اقدام می باشد. ۳۱ اندوخته صرف سهام طبق مصوبه مجمع عمومی فوق العاده مورخ ۱۳۸۱ ، افزایش سرمایه بانک با سلب حق تقدم صاحبان سهام به میزان ... درصد از محل فروش سهام تصویب و مقرر گردید هر سهم به قیمت .... ریال به فروش برسد و مابه التفاوت مبلغ فروش و مبلغ اسمی سهام جمعا به میزان - میلیون ریال به حساب اندوخته صرف سهام منظور شود. ۳۲ اندوخته قانونی ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال مانده در ابتدای سال XX XX انتقالی از سود قابل تخصیص XX XX مانده در پایان سال XX XX ۳۲-۱ طبق مفاد بند الف ماده ۳۳ قانون پولی و بانکی و ماده ........ اساسنامه بانک معادل درصد سود خالص هر سال پس از کسر زبانهای وارده در سال های قبل به عنوان اندوخته قانونی در نظر گرفته میشود. منظور نمودن اندوخته قانونی تا زمانی که معادل سرمایه بانک شود. الزامی بوده و پس از آن اختیاری میباشد. - سایر اندوخته ها ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال مانده در ابتدای سال XX XX کاهش (XX) (XX) انتقال از سود قابل تخصیص XX XX مانده در پایان سال XX XX ۳۳-۱- به موجب ماده اساسنامه پیشنهاد هیئت مدیره و مصوبه مجمع مورخ . معادل ... درصد از سود خالص به اندوخته ....... تخصیص داده شده است. ۳۳-۱- به موجب ماده اساسنامه پیشنهاد هیئت مدیره و مصوبه مجمع مورخ . معادل ... درصد از سود خالص به اندوخته ....... تخصیص ۳۳-۱- به موجب ماده اساسنامه پیشنهاد هیئت مدیره و مصوبه مجمع مورخ . معادل ... درصد از سود خالص به اندوخته ....... تخصیص ۳۳-۲- کاهش اندوخته به مبلغ ..... میلیون ریال بابت تخصیص به - بوده است. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۳۴ مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها تاریخ ۱۳۲ ۱۳۱ مبلغ تجدید ارزیابی دارایی ها واگذاری مستهلک و کنارگذاری شده افزایش سرمایه مانده تجدید ارزیابی دارایی ها مانده تجدید ارزیابی دارایی ها میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال XXX XX (XX) XX XX XXX XX (XX XX XX XX (XX) XX XX XXX XX (XX) XX XX XX (XX) XX XX ۳۵ تفاوت تسعیر ارز ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال تفاوت تسعیر ارز عملیات خارجی عملیات .... در کشور....... XX XX عملیات ..... در کشور ........ XX XX XX XX نتیجه تغییرات قانونی نرخ ارز XX XX XX XX ۳۵-۱- بر اساس بخشنامه من ٫ ۱۸۴۴ مورخ ۱۳۸۲٫۱۰٫۲۹ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به منظور یکسان سازی نرخ ارز ، تفاوت تسعیر قانونی نرخ ارز در سال ۱۳۸۲ تحت سرفصل نتیجه تغییرات قانونی نرخ ارز انعکاس یافته است. ۳۶- سهام خزانه طی سال مالی مورد گزارش بر اساس قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقاء نظام مالی و دستور العمل اجرایی شوای عالی بورس، بانک دارای ... سهم خزانه میباشد که گردش آن به شرح جدول زیر است. ما حصل خرید و فروش این تعداد سهام مبالغ ..... صرف سهام و ... کسر سهام بوده که مبلغ کسر به حساب سود و زیان انباشته منظور گردیده است. تاریخ تعداد خرید فروش مبلغ خرید | فروش صرف سهام ناشی کسر سهام ناشی از فروش صرف سهام ناشی کسر سهام ناشی از فروش میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال ۱۳xxxxx XX XX ۱۳XX٫XX٫XX (XX) (XX) XX (XX) XX XX XX (XX) مانده در ابتدای سال XX XX XX مانده در پایان سال XX XX XX بانک نمونه یادداشت های یونیجی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۲۷ درآمد سهیلات اعطایی سپرده گذاری و اوراق بدهی درآمد تسهیلات اعطایی در آمد سپرده گذاری و لوران مهی جمع درآمد تسهیلات اعطامی و سپرده گذاری ا ۳۷ ۲۷-۲ ۷۲ر۱۳ ۱۳۸۱ مشاع غیرمشاع جمع مشاع خرمتاع جمع میلیون ریال Xx میلیون ریال XX XX میلیون نال 30 میلیون ریال xx XX میلیون ربال XX میلیون ریال لل XX رر XX رر، XX ل لل ۲۱ درآمد تسهیلات اعطایی ۱۳۷۲ ۳۱ ریال ارز (غیر -'ا منوع غیر مشاع جمع مشاع) جمع مشاع غیر مشاع جمع الغیر مشاع) جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال ملون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال فروش اقساطی لل XX XX XX لل XX XX لل جماله XX XX XX XX XX XX لل ل انجازه به شرط تملیک لل XX XX XX لل XX XX XX ساریه XX XX XX XX XX XX XX ل مارکت هشتی ل ل XX XX لل ل لل XX سلف xx XX XX XX لل لال لل لل خرید دین XX ل XX ل لل XX XX XX مرابحه XX XX XX ل لل XX XX ل استمناء ل ل XX ل لل ل XX XX وجه التزام XX XX ل ل لل XX ل ل وجه التزام بدهکاران اعتبارات استادی XX ل XX ل XX ل لل لل وجه التزام بمهکاران عملت نامه های پرداخت شده. XX XX XX ل لل XX XX XX سایر XX XX لل XX ل XX XX ل XX XX ر رر ر رر ر XX XX XX لل ل بوان فی مناع قبل اجرا است در متون قدر مشاع قید شود. ۳۷۲ درآمد سپرده گذاری و اوراق بنمی ۳۱۲ ۱۳۱ ریال ارز (غیر مشاع) جمع -'ا مناع جمع مشاع غیر مشاع جمع مشاع غیر متاح جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون والی میلیون ریال خابره سیده قانونی (سهم سپرده گذاران و بانک) XX XX XX ل XX XX XX XX نبود سپرده های منت دار اره بانکها XX XX XX ل XX XX XX XX سود گواهی سپرده ، اورای مشارکت سایر اوران XX XX XX XX لل XX XX XX برآمد صندوق های دفاع با درآمد ثابت XX لل XX XX XX XX XX ل XX XX XX XX رر، XX ل لا XX XX بانک انموله یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۲۸ خالص سود (زبان) سرمایه گذاری ها ۱۳۷۲ ۱۳۱ ریال (متاع ارز الغیر مشاع جمع ریال مناع ارز الغیر متباع جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال سود (زبان) تحقق یافته سرمایه گذاری ها سود سهام شرکتها و صندوق های سرمایه گذاری XX xx XX XX XX Xx سود (زیان) حاصل از فروش سهام شرکتها و صندوق های سرمایه گذاری XX Xx Xx XX XX XX جمع سود (زیان) تحقق یافته سرمایه گذاری ها XX Xx XX Xx لل Xx سود (زیان) افزایش (کاهش ارزش سرمایه گذاری ها خالص سود (زیان) افزایش (کاهش) ارزش سرمایه گذار بها XX XX Xx XX XX xx خالص سود (زیان) سرمایه گذاری ها Xx xx XX XX XX XX ه مواردی که به استاد بخشنامه نحوه محاسبه و تقسیم سود متاع به عنوان غیر متاع قابل احراز است در ستون غیر مشاع قید شود. ه مواردی که به استاد بخشنامه نحوه محاسبه و تقسیم سود متاع به عنوان غیر متاع قابل احراز است در ستون غیر مشاع قید شود. ۲۸۱ سود سهام شرکتها و واحدهای صندوق های سرمایه گذاری به شرح زیر تفکیک می شود. ۱۳۷۲ ۱۳x۱ ریال (مشاع( ارز )غیرمشأع( جمع ریال (مشاع) ارز (غیر مشاع) جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال شرکت ل XX XX xx xx XX ل شرکت شرکت ل Xx XX xx ل ل شرکت شرکت XX XX XX XX XX ل سود سهام سرمایه گذاری های بلند ست XX لل Xx XX XX XX شرکت XX xx Xx Xx XX XX شرکت لل لل XX لل XX XX شرکت لل XX XX لل XX XX سود سهام سرمایه گذاری های کوتاه مدت XX xx XX XX XX XX صندوق سرمایه گذاری . ل xx XX Xx Xx XX صندوق سرمایه گذاری . XX xx XX لل XX Xx صندوق سرمایه گذاری . xx xx XX XX XX XX سود واحدهای صندوق های سرمایه گذاری لل ل لل XX لل لل سود سهام شرکتها و صندوق های سرمایه گذاری XX xx XX XX لل لل بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۲ ۲۸ بود دریان حاصل از فروش سهام شرکتها و واحدهای صندوق های سرمایه گذاری به شرح زیر است. ۱۳۲ ۳*۱ تعداد سهام ارزش دفتری خالص ارزشفروش مودازباره سود ازیان بسههم میلیون ریال میلیون ریال سکون ریال میلیون ریال سود ( زبان حاصل از فروش سهام شرکت ها ریال امتاع شرکت.......... Xx D XX XX XX شرکت XX XX XX XX XX شرکت XX XX XX XX XX Xx xx رر XX XX سود ( زبان حاصل از فروش صندوق های سرمایه گذاری ریال (مشاع) صندوق سرمایه گذاری XX XX XX Xx XX صندوق سرمایه گذاری XX XX XX XX XX صندوق سرمایه گذاری XX XX XX Xx XX رر، xx xx رر، XX سود ( زبان ) حاصل از فروش سهاد شرکت ها ارز (غیر مشاع) شرکت XX XX xx XX XX شرکت XX XX XX XX 0 شرکت XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX سود زبان احاصل از فروش صندوق های سرمایه گذاری - ارز (غیر مشاع) صندوق سرمایه گذاری Xx XX XX XX XX صندوق سرمایه گذاری XX XX xx XX XX صندوق سرمایه گذاری XX XX xx XX XX XX xx xx XX XX XX XX XX XX 0 ۲۸۳ خالص سود تریان) افزایش (کاهش ارزش سرمایه گذاری ها به شرح زیر است. ۱۳۲۲ ۱۳*۱ ماره گذاری ارزش دفتری مان ارزش فروش خوداریان سودا زیان بسههم میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال سود (زیان) افزایش کاهش ارزش سرمایه گذاری ها - ریال امتاع) شرکت XX XX XX XX XX شرکت XX XX XX XX XX شرکت XX XX XX XX XX صندوق سرمایه گذاری در سهام XX XX XX XX XX صندوق سرمایه گذاری مختلط XX XX XX XX XX xx xx xx XX XX سود ( زبان ) افزایش و کاهش ارزش سرمایه گذاری ها - ارزا غیر متاع ) شرکت XX XX XX XX XX شرکت XX XX XX XX XX شرکت XX XX XX XX XX الصندوق سرمایه گذاری در سهام XX XX XX XX XX صندوق سرمایه گذاری مختلف Xx XX xx XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX 0 بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۲۷۲ ۳۹ سهم منابع بانک از درآمدهای مشاع سهم مبلغ بانک از درآمدهای مشاخ به شرح ذیل محاسبه شده است. ۲۹-۱ بهم مطلع بانک از درآمدهای مشاغ سال مالی نسبت منابع بالک به جمع مصارف (۲-۳۹) درآمدهای مشاخ سهم منابع بانک از درآمدهای مشاع درصد میلیون ریال میلیون ریال ۱۳X ل XX XX ۱۳۲ ل XX XX در صورتی که مصارف مشاع از مجموع منابع آزاد سپرده های سرمایه گذاری کا منابع بانک و به تبع آن سهم بانک از درآمدهای مشاع صفر خواهد بود. در صورتی که مصارف مشاع از مجموع منابع آزاد سپرده های سرمایه گذاری کا منابع بانک و به تبع آن سهم بانک از درآمدهای مشاع صفر خواهد بود. در صورتی که مصارف مشاع از مجموع منابع آزاد سپرده های سرمایه گذاری کا منابع بانک و به تبع آن سهم بانک از درآمدهای مشاع صفر خواهد بود. ۳۹-۲- توزیع منابع و مصارف مشاع این سپرده گذاران و بلک شرح میانگین مصارف مشاع (۱۳۹۲٫۱ میانگین مانده سپرده های سرمایه گذاری ۲۰-۱۳۹۲ کسر می شود میلکین سپرده قانونی سپرده های سرمایه گذاری ۱۳۱۲ توضیحات مون ریال XX لل (XX) میلیون ریال میانگین ۵۲ هفته ای میانگین ۵۲ هفته ای میانگین ۵۲ هفته ای منابع آراد سپرده های سرمایه گذاری (XX) )( سهم منابع بانک از مصارف مشاع (مازاد منابع آزاد سپرده های سرمایه گذاری) XX (XX) ه سهم منابع بانک از مصارف مشاع غبار است از مصارف مشاع به کبیر منابع اراد سپرده های سرمایه گذاری در صورتی که مجموع منابع اراد سپرده های سرمایه گذاری بیش از مصارف مشاع باشد به مازاد ان ماراه منابع آزاد سپرده های سرمایه گذاری اطلاق می گرده -۲-۲-۱- میانگین مصرف، مشاع افلام مصارف مشاع خالص مصارف مربوط به تسهیلات خالص مصارف مربوط به سپرده سرمایه گذاری بود بانکها جالس مدارک مربوط به سرمایه گذاری در سهاد و سایر اوراق بهادار جمع مصارف مربوط به عملیات مشاع بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۳۹-۲-۲- میانگین سپرده های سرمایه گذاری سپرده های سرمایه گذاری ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ مبلغ (میانگین) ۱۳۸۱٫۱۲٫۲۹ مبلغ (میانگین) میلیون ریال میلیون ریال سپرده های کوتاه مدت عادی XX XX سپرده های کوتاه مدت ویژه XX XX گواهی سپرده عام XX XX یکساله XX XX دو ساله XX XX سه ساله XX XX چهار ساله XX XX پنج ساله XX XX سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکها و موسسات اعتباری XX XX میانگین سپرده های سرمایه گذاری XX XX ۳۹۳ جایزه سپرده قانونی سپرده های سرمایه گذاری به شرح زیر می باشد. شرح ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال میانگین سپرده قانونی سپرده های سرمایه گذاری XX XX جایزه سپرده قانونی XX XX بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۴۰۵- حق الوکاله حق الوکاله بانک برای سال مالی ۱۳۸۲ بر اساس صورتجلسه مورخ ۲ ٫ ۱۳۷۱٫۲ که معادل XX درصد اعلام گردیده بود محاسبه شده است. میانگین منابع آزاد سپرده گذاران و نرخ حق الوکاله - مبلغ حق الوکاله ۲۰۰ حق الوکاله حق الوکاله بانک برای سال مالی ۱۳۷۲ بر اساس صورتجلسه مورخ XX ٫ XX ۱۳۷۱ که معادل XX درصد اعلام گردیده بود. محاسبه شده است. میانگین مصارف مشاع و نرخ حق الوکاله - مبلغ حق الوکاله ۴۰-۱ حق الوکاله اعلام و اعمال شده حق الوکاله اعمال شده نرخ - درصد صلح - میلیون ریال نرخ - درصد صلح - میلیون ریال نرخ - درصد صنع - میلیون ریال سپرده های کوتاه مدت عادی X XX X XX سپرده های کوتاه مدت ویژه X XX ل XX گواهی سپرده عام X XX ل XX یک ساله X XX ل Xx دو ساله ل XX X XX سه ساله ل Xx ل XX چهار ساله X XX ل XX پنج ساله ل XX ل XX سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانک ها و موسسات اعتباری X XX ل XX XX XX طبق بخشنامه شماره ۹۴٫۶۹۳۸۳ مورخ ۱۳۹۴٫۰۳٫۲۰ حسب مورد یکی از دو یادداشت ۲۰ مورد استفاده قرار می گیرد. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی ۴۱- جبران هزینه مازاد منابع آزاد سپرده گذاران به مصارف مشاع طبق بخشنامه شماره ۹۴٫۶۹۳۸۳ مورخ ۱۳۹۴٫۰۳٫۲۰ جبران هزینه مازاد منابع سپرده گذاران به شرح زیر محاسبه می شود. درآمدهای مشاع مازاد منابع آزاد سپرده های سرمایه گذاری به مصارف مشاع مازاد منابع آزاد سپرده های سرمایه گذاری به مصارف مشاع ۴۲ سود علی الحساب پرداختی به سپرده های سرمایه گذاری سپرده های کوتاه مدت عادی سپرده های کوتاه مدت ویژه سپرده های بلند مدت گواهی سپرده عام یک ساله دو ساله ساله چهار ساله پنج ساله سپرده های سرمایه گذاری دریافتی از بانکها و موسسات اعتباری ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX بانک نمونه یادداشتهای تواضعی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۱۳۷۲ ۱۳۷۱ میلیون ریال میلیون ریال سود سپرده های سرمایه گذاری ریالی XX XX سود گواهی سپرده خاص XX XX سود سپرده های ارزی XX XX Xx XX ۴۳-۱- صورت تطبیق سود علی الحساب پرداختی سپرده های سرمایه گذاری (ریالی) با هزینه سود سپرده های سرمایه گذاری ۱۳۸۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال سود علی الحساب پرداختی به سپرده های سرمایه گذاری (یادداشت (۴۲) XX XX اضافه (کسر) می شود ما به التفاوت سود قابل پرداخت به سپرده گذاران مازاد سود پرداختی به سپرده گذاران ملل از صورت عملکرد سپرده های سرمایه گذاری XX (XX) XX (XX) سود قطعی تعلق گرفته به سپرده های سرمایه گذاری XX XX اضافه می شود سود همه شده به سپرده گذاران معادل مازاد سود پرداختی به XX XX سپرده گذاران سود سپرده های سرمایه گذاری ریالی XX XX ۴۴- درآمد کارمزد ۱۳۸۲ ۱۳۷۱ میلیون ریال میلیون ریال خالص کارمزد عملیات قرض الحسنه XX XX اعتبارات اسنادی گشایش یافته XX ل ضمانتنامه های صادره XX XX عملیات ارزی XX XX وجود اداره شده XX XX حواله های بانکی XX XX ارزیابی و تایق XX ل بررسی پرونده های اعتباری مشتریان XX لل ابونمان کارت اعتباری XX لل طرح شتاب XX XX حق الوکاله دریافتی از دارندگان گواهی سپرده خاص XX لل ....... XX لل ....... XX لل سایر XX XX Xx ل بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۴۴-۱ خالص کارمزد عملیات قرض الحسنه به شرح ذیل می باشد. کارمزد دریافتی تسهیلات اعطایی قرض الحسنه هزینه جوایز تجهیز سپرده های قرض الحسنه خالص کارمزد عملیات قرض الحسنه ۴۵ هزینه کارمزد کارمزد طرح شتاب کارمزد بابت POS کارمزد اتاق پایاپای ۴۶ خالص سود (زیان) مبادلات و معاملات ارزی سود (زیان) خرید و فروش ارز سود (زبان) تسعیر ارز ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال XX XX (XX) (XX) XX XX ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال XX XX XX XX XX XX پانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۲۷ سایر درآمدهای عملیاتی ۱۳۲ ۱۳۷۱ میلیون ریال میسیون زبان سود (زیان) شعب خارج از کشور لل Xx برگشت دخایر مطالبات مشکوک الوصول لل لل ........... لل XX XX Xx ۲۸ خالص سایر درآمدها و هزینه ها ۱۳۷۲ ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون ریال سود ( زبان ) حاصل از فروش دارایی های ثابت ۱-۴۸ XX XX ۰۱۰۰,۰۰ *۱۰- سود ( زبان ) حاصل از فروش و تابق تمشکی ل XX ۲-۴۸ XX XX ........... ۲-۴۸ لل XX XX XX ۴۸-۱- سود (زیان) حاصل از فروش دارایی های ثابت به شرح زیر ۱۳۸۲ ۱۳۸۱ بهای تمام شده ارزش دفتری منغ فروش سود بان سود زبان میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال زمین XX XX XX xx ))) تانیات XX XX XX )( لل ساختمان XX XX XX xx ))) المانه و منصوبات XX XX XX Xx ))) وسائط نقلیه XX لل XX (XX XX دارایی های در دست تکمیل XX XX XX Xx xx سفارشات بستر پرداخت های سرمایه ای XX لل XX xx XX افلام سرمایه ای در انبار XX لل XX XX (XX) سر فعلی محل کسب و پیشه XX XX XX XX XX حق الامتیاز XX XX XX Xx XX XX XX xx xx XX ۴۸-۲- عناوین به طور جداگانه با مبلغ افشاه گردند. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۲۹ هزینه های اداری و عمومی هزینه های کارکنان هزینه های اداری ۴۹۱ هزینه های کارکنان به شرح زیر تفکیک می شود. حقوق و دستمزد و مزایا بیمه سهم کارفرما مزایای پایان خدمت و بازنشستگی کارکنان سفر و فوق العاده ماموریت سایر ۴۹۲ هزینه های اداری شامل اقلام زیر است. انتشارات ، تبلیغات و بازاریابی آموزش و تحقیقات ارتباطات و مخابرات هزینه بیمه حق الرحمه حسابرسی و حق المشاوره حمل و نقل تعمیر و نگهداری دارایی های ثابت مشهود ملزومات مصرفی حق عضویت صندوق ضمانت سپرده ها پاداش هیات مدیره حق حضور اعضای هیات مدیره غیر موظف تشریفات و پذیرایی خرید خدمات قراردادی سایر ۱۳۱ ۱۳۸۲ میلیون ریال میلیون ریال XX XX ۴۹۱ XX XX ۲-۴۹ XX Xx ۱۳۱ ۱۳۸۲ میلیون ریال میلیون ریال XX xx XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX ۱۳۷۲ میلیون ریال میلیون ریال XX XX XX XX XX XX XX XX xx XX xx XX XX XX XX XX XX xx XX XX XX XX XX XX XX XX لل xx XX XX XX XX لل XX XX XX XX XX ونک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ ۵۰ عربه مطالبات مشکوک الوصول ر ۸۱ر۱۳ هزبنه اخنصاصی مطالبات مشکوک الوصول تسهیلادت اعطابی و مطالبات ۱-۰* ستیوال XX ملیون ونا هزینه عمومی مطالبات مشکوک الوصول تسپیلات اعطایی و محلالبات ۲ .د XX XX لال، لل ان و هزینه اختصاصی مطالبات مشکوک کومین شهید اعلایی و مطالبات آن به شرح زیره ۳۲ ۸۱ر۱۳ می سید گذشته معوق مشلول الوصول قابل مشکوک الوصول مشلول الوصول قابل مشکوک الوصول بیش از ۵ سال جمع جمع میلیون ربال میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال میلیونریال میلیون ریال خالص تسهیلات و مطالبات غیرجاری قبل از کسر ذخیره مطالبات مشکوک الوصول مادر بشکها و موسسات اعتباری اری و یاداشت ۱۱۰٫۲٫۱۳ لال XX XX لال XX شخاص خوشی و باد است (۱۳۷۲) XX XX XX XX لا لل اشخاص غیر دولتی یادداشت ۱-۱۳) xx XX XX XX لل مانده سایر حسابهای در بانتین دا ی در پایان سال مطالبات و شرکت های فرعی و وابسته در XX XX لا لل مادر حسب های درهای علم XX XX XX XX XX لال XX XX لال لال کسر می شود ارزش و تابق با اعمال و سیاه های پس اندار و سرمایه گذاری (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )8 اوراق مشارکت و سایر اوراق بدهی با تقسیم نواند و بانک مرکزی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) XX) ار از ستار کت و سای اور ای بدهی با تضمین سایر بانکها (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) نمایشنامه بانکی (XX) (XX) (XX) (XX) )8 العمارات استندی محمد (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) مهام با نوشته شده در بورس اوراق به (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) املاک و مستغلات (XX) (XX) (XX) (XX) لل( ماشین آلات (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) ماده میشان محله احمد اختصاصی XX XX XX XX لل قریب من الاحتساب ذخیره اختصاصی عرصه ۱۰ ددمد ۳۰ دومد ۵۰ دومد ۵۰تا ۱۰۰ ددمد و مطالبات مشکوک الوصول اختصاصی لال لالا لال لال لال لال اضافه می شود دختره اختصاصی مطالبات سوالی و تعدیدی لال لالا لال لال لال XX کمر می شود ماده دایره امتحانی مطالبات مشکوک الوصول در پایان سال قبل (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) انسانه می شود موعد شده می خوره XX لال XX XX XX لل ورده اختصاصی مطالبات مشکوک الوصول شهات و مقالات XX لال XX XX لا لل ۲-۵۰- هزینه عمومی مطالبات مشکوک الوصول تسپیلات اعطایی و محلالبات به شرح زیر محاسبه شده است: ۱۳۸۲ ۱۳۱ میلیونریال میلیونریال شده تسهیلات اعطایی به استیر مانگا ها و موسسات اعتباری و باسات ۱۱۲۰۰۳ لل مه مالیات از مولد و بادت ۲۱۶ XX XX هیات های شخصی اولی ( با متن (۱۲۰) XX XX مد تمویلات عقلی اشخاص غیر دولتی (باستات (۱۴) XX XX ده سعی مشتریش ایت اعتبارات استانی مست در پس از کسر بشم (۲۰-۱. XX XX مالات و شرکت های فرعی و راسته شد ۱۱۵۲ XX XX سیار هیست های دریایی و با ملت ۲۱۴۱۲ XX لل کسر می شود. مانه سهالات اعلانی و ی و مطالباتی که مالی الها ذخیره اختصاصی منظور شده. (XX) (XX) مکنه میدان جنبه تخیره میدی XX XX ضریب مبنای احتساب ذخیره عمومی-درصد ۱,۵ *'۰ ذخیره عمومی تسهیلات اعطایی و مطالبات XX XX امر می شود با مرد سینی شیلات اعلی و مالت وان سال قبل (XX) (XX) اضافه می شود سوخیت شده حلی دوره XX لل هزینه عمومی حمایت مشکوک الوصول مهرجان اعمالی و مطالبات XX لالا بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۵۱ هزینه های مالی سود تسهیلات دریافتی از سایر بانکها و موسسات اعتباری سود و وجه التزام تسهیلات دریافتی از بانک مرکزی وجه التزام پرداختی هزینه مالی اوراق بدهی وجه التزام اضافه برداشت از حساب جاری نزد بانک مرکزی ۵۲ هزینه استهلاک استهلاک دارایی های ثابت مشهود استهلاک دارایی های نامشهود ۱۳۸۲ ۱۳۱ ملیون ریال میلیون ریال XX xx XX XX XX XX XX XX XX XX Xx XX ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال XX XX XX XX XX XX یای نمونه دادد۱شمت۰های 'نوفبدحی معرتهای مالی ب۱ اج) سا۱, منتض , به ۲۹ اسفند ماء ۱۳x۲ ۱ ۵۳ در سال ۱۳۲ روش.. به دلیل.. از.. به... تغییر یافته است. اتخاذ رویه جدید سود سال ۱۳x۲ را به مبلغ.. میلیون ریال افزایش / کاهش داده است. ۲-۵۳- اصلاح اشتباهات شامل اقلام زیر است: ۱۳X۲ ۱۳۱۱ میلیون ریال میلیون ریال اصلاح هزینه استهلاک نرم افزارهای رایانهای در سال . لل لل اصلاح ذخیره مالیات عملکرد سال . XX XX اصلاح . لل XX XX XX ۳ ۵۳ به منظور ارائه تصویری مناسب از وضعیت مالی و نتایج عملیات، کلیه اقلام مقایسه ای مربوط در صورتهای مالی مقایسه ای اصلاح و ارائه مجدد شده است و به همین دلیل اقلام مقایسه ای بعضأ با صورتهای مالی ارائه شده در سال مالی قبل مطابقت ندارد. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۵۴ صورت تطبیق سود خالص صورت تطبیق سود خالص با جریان خالص ورود وجه نقد ناشی از فعالیت های عملیاتی به شرح زیر می باشد. ۱۳۷۲ سود (زیان) خالص میلیون ریال XX میلیون ریال XX هزینه استهلاک XX XX خالص افزایش کاهش ذخیره مزایای پایان خدمت و تعهدات XX لل خالص افزایش (کاهش هزینه مالی پرداختنی XX XX خالص افزایش (کاهش) مالیات بر درآمد پرداختنی XX XX نامشهود XX XX (سود) زبان فروش املاک و مستغلات غیر عملیاتی (XX) لل خالص (سود) زبان تسعیر ارز وجه نقد. XX لل خالص افزایش (کاهش) بدهی های عملیاتی XX لل بدهی به بانکها و سایر موسسات اعتباری (XX) XX سپرده های مشتریان XX لال اوراق بدهی (XX) (XX) حصه عملیاتی ذخایر و سایر بدهی ها (XX) (XX) حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری XX لال خالص (افزایش) کاهش دارایی های عملیاتی XX XX مطالبات از بانک ها و سایر موسسات اعتباری (XX) (XX) مطالبات از دولت (XX) (XX) تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دوستی (XX) (XX) تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص غیر دولتی (XX) (XX) سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار (XX) (XX) مطالبات از شرکت های فرعی و وابسته XX XX سایر حسابهای دریافتنی لل لل سپرده قانونی XX لل حصه عملیاتی سایر دارایی ها XX Xx XX XX جریان خالص ورود (خروج) وجه نقد ناشی از فعالیتهای عملیاتی XX لل بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۵۵ مبادلات غیر نقدی مبادلات غیر هندی ملی سال به شرح زیر است. ۱۳۲ ۱۳۷۱ میلیون ریال میلیون ریال تملیک دارایی در قبال تسهیلات اعطایی ۵۵ ۱ XX XX تها او دارایی با تسهیلات اعطایی ۲-۵۵ XX XX تسهیلات تعطیلی برای شنونه تسهیلات فنی التحدید التسهیلات ل XX معاوضه دارایی ها ۵۵ ۳ xx XX افزایش سرمایه از محل مطالبات حال شده سهامداران XX XX افزایش سرمایه از محل مازاد تجدید ارزیابی داراییها XX XX ...... XX XX ...... xx XX XX XX ۱ ۵۵ در سال مالی مورد گزارش دارایی های زیر به تملیک بانک درآمده است. نوع دارایی تسلیکی نوع رابطه مشتری مبلغ بدهی در زمان تملیک ارزش کارشناسی دارایی تملیک پرداختی توسط مشتری شده ارزش کارشناسی دارایی تملیک پرداختی توسط مشتری بخشودگی توسط بانک پرداختی بابت مازاد ارزش کارشناسی دارایی تملیک شده مانده بدهی پس از تملیک میلیون ریال ملیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال ملک مسکونی شرکت فرعی XX )( (XX) XX KA ملک تجاری ٫ اداری شرکت واسته شرکت سرمایه گذاری کارکنان بانک XX (XX) )( XX xx سهام سهامدار XX (XX) )( xx ل اوراق مشارکت سایر اشخاص مرتبط XX (XX) )( XX xx کارخانه و تجهیزات مشتری غیر مرتبط XX (XX) X XX XX سایر موارد XX (XX) )( XX ل xx (XX) (XX) رر xx ۵۵-۲ در سال مانی مورد گزارش دارایی های زیر تهاتر شده است. نوع دارایی تهاتر شده نوع رابطه مشتری مبلغ بدهی در زمان تهاتر میلیون ریال ملک مسکونی شرکت فرعی XX ملک تجاری و اداری شراکت وابسته شرکت XX سهام سهامدار لل اوراق مشارکت سایر اشخاص مرتبط XX کارخانه و تجهیزات مشتری غیر مرتبط XX سایر موارد — XX بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ارزش کارشناسی دارایی تهاتر شده پرداختی توسط مشتری بخشودگی توسط بانک پرداختی بابت مازاد ارزش کارشناسی دارایی تهاتر شده مانده بدهی پس از تهاتر میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال (XX (XX) لل XX XX (XX) XX xx (XX) (XX xx Xx (XX (XX Xx xx (XX (XX) XX Xx (XX) (XX) XX XX IXX (xx) XX Xx ۵۵۳ در سال مالی مورد گزارش دارایی های زیر معاوضه شده است. نوع دارایی واگذار شده نوع دارایی تحصیل شده ملک مسکونی ملک مسکونی ملک تجاری شرکت وابسته شرکت ملک تجاری سرمایه گذاری کارکنان بانک سهام سهامدار اوراق مشارکت سایر اشخاص مرتبط کارخانه و تجهیزات کارخانه و تجهیزات سایر موارد ارزش دفتری دارایی واگذار شده ارزش کارشناسی دارایی تحصیل شده ما به التفاوت دریافتی ) پرداختی میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال xx (XX) Xx XX (XX) Xx xx (XX) XX XX XX xx xx (XX XX XX (XX) XX Xx (XX) XX بانک نیونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی را در سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۵۶- اقلام زیر ذط و تعینات بشت اختیار استادی ارزی و ریالی ا صورت وضعیت تعهدات بانک بات اعتبارات استادی ارزی به شرح زیر می باشد. نوع اود اده در ابتدای سال کشیش و افزایش تعهد ) شده طی سال واریز ( ابطال شده طی سال اثر تغییرات نرخ طی دوره مانذه در پایان سال تعداد مبلغ ارزی معادل ریالی تعذاد مبلغ ارزی معادلریالی تعداد مبلغ ارزی معادلریالی معادل ریالی تعداد مبلغ ارزی معادل ریالی میلیون ریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال میلیونریال دیداری ولار أمریکا XX XX XX XX XX XX (XX) 000 (XX) XX xx XX XX بدرو XX لل لل XX لال (XX) (XX) (XX) XX XX فرانک سوئیس XX لال XX XX XX XX (XX) (XX) (XX) XX XX XX XX البر ترکی XX XX لل XX XX (XX) (XX, (XX) XX XX XX XX ون کره جنوبی XX XX XX XX XX XX (XX) (XX) (XX) (XX) لل XX XX ن لاین XX لال لال XX XX XX (XX) (XX) (XX) (XX) لل XX XX یوان چین لال XX لال XX لال XX (XX) (XX, (XX) (XX) XX XX XX مرهم البارات XX XX XX XX XX XX (XX) (XX) (XX) (XX) لل XX XX روپیه هند XX لل لل XX لال XX (XX) (XX) (XX) (XX) XX XX XX ........ لال XX XX XX لال XX (XX) (XX, (XX) (XX) XX XX XX لل XX (XX) XX XX مدت دا مدت دار دلارآمریکا XX لال XX XX XX XX (XX) (XX) (XX) لل XX XX یورو XX XX XX XX XX XX (XX) (XX) (XX) XX XX XX XX فرانک سوئیس XX XX لل لال XX XX (XX) (XX) (XX) XX XX XX XX لیرترکیه XX XX XX XX XX (XX) (XX) (XX) لالا لل XX XX ون کره جنوبی XX XX لال XX XX XX (XX) (XX, (XX) XX XX XX XX من إلی XX XX XX XX XX XX (XX) (XX) (XX) XX لل XX XX یوان میں XX XX لالا XX XX XX (XX) (XX) (XX) (XX) XX XX XX المرهم المباراد XX لال XX XX XX XX (XX) (XX, (XX) (XX) XX XX XX رو پیه هند XX XX XX XX XX XX (XX) (XX) (XX) (XX) لل XX ........ XX XX لل XX XX XX (XX) (XX) (XX) (XX) XX XX XX XX رر (XX) (XX) رر جسع لال رر، (XX) (XX) رر، — ۱— ۵۶ — تعهدات بانک بابت اعتبار اسنادی ریالی به شرح زیر می باشد: نوع اعتبار مانده در ابتدای سال گشایش شده طی سال واریز) ابطال( شده طی سال مانده در پایان سال نعداد میلیونریال تعداد میلیون ریال تعداد حصول ریال ژعداد میلیون ریال دیداری XX XX XX XX (XX) (XX) XX XX مدت دار XX لالا XX XX (XX) (XX) XX XX جسع لال (XX) رر، بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۲ ۵۶ تعهدات بانک بابت ضمانت نامه های صادره ارزی و ریالی ۲۱ ۵۶ صورت وضعیت تعهدات بانک بابت ضمانت نامه های ارزی به شرح زیر می باشد. ۱۳۲ ۱۳۷۱ مبلغ ارزی معادل ریالی مبلغ ارزی معادل ریالی میلیون ریال میلیون ریال دلار آمریکا XX XX XX XX یورو XX XX XX XX درهم امارات XX XX XX XX دلار آمریکا XX XX XX لل روپیه هند XX XX XX XX لیر ترکیه XX XX XX XX ین ژاپن xx XX xx XX ون کره جنوبی XX XX XX XX .................. XX XX XX XX XX XX ۵۶-۲-۲- تعهدات بانک بابت ضمانتنامه های صادره ریالی به شرح زیر است. ۵۶-۲-۲- تعهدات بانک بابت ضمانتنامه های صادره ریالی به شرح زیر است. ۱۳۲ ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون ریال تعهدات بابت ضمانتنامه های صادره XX XX ۳ ۵۶ سایر تعهدات بانک به شرح زیر می باشد. ۱۳۲ ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون ریال تعهدات بابت تضمین اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار مشابه XX XX تعهدات بابت کارت های اعتباری XX XX تعهدات بابت قراردادهای منعقده به ارز حساب ذخیره ارزی XX XX تعهدات بابت قراردادهای سندیکایی XX XX تعهدات بابت تضمین تسهیلات کالایی XX XX تعهدات بابت قراردادهای منعقده ریانی XX XX تعهدات بابت قراردادها با سازمان مدیریت و برنامه ریزی XX XX تعهدات بابت مبالغ دریافتی از صندوق توسعه ملی ریال XX XX تعهدات بابت مبالغ دریافتی از صندوق توسعه ملی ارز XX XX تعهدات بابت . XX xx XX لل بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۵۶-۴- وجوه اداره شده و موارد مشابه به شرح زیر می باشد. ۱۳۲ ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون ریال تسهیلات اعطایی از محل وجوه اداره شده XX XX وجود اداره شده مصرف نشده XX XX تسهیلات اعطایی از محل سپرده قرض الحسنه ویژه XX XX سپرده قرض الحسنه ویژه مصرف نشده XX XX XX XX و تعهدات ایجاد شده بابت اعتبارات اسنادی و ضمانتنامه ها به تفکیک نوع وثیقه ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال سپرده xx XX اوراق مشارکت و سایر اوراق بدهی با تضمین دولت و بانک مرکزی XX XX اوراق مشارکت و سایر اوراق بدهی با تضمین نام بانکها XX XX ضمانت نامه بانکی XX XX اعتبارات اسنادی معامله شده XX لل سهام پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار Xx XX زمین و ساختمان XX XX ماشین آلات XX XX چک و سفته XX لل سایر XX XX XX XX تعهدات ایجاد شده بدون ولیقه XX XX Xx XX ۵۷ تعهدات سرمایه ای و بدهی های احتمالی ۵۷-۱- تعهدات سرمایه ای ناشی از قراردادهای منعقده و مصوب در تاریخ تر از نامه به شرح زیر است. میلیون ریال احداث ساختمان شعبه. خرید وسیله نقلیه از شرکت ۵۷۲- بدهی های احتمالی در تاریخ ترازنامه به شرح زیر است. فروش دین به سایر بانکها دعاوی حقوقی مطروحه علیه بانک در خصوص ...... پانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۵۸ سود هر سهام ۵۸-۱- سود پایه هر سهم ود پایه هر سهم از تقسیم سود متعلق به سهامداران عادی به میانگین موزون تعداد سهام عادی در دست سهامداران به دست می آید. میانگین موزون تعداد سهام عادی (پایه) سهم می باشد. ۵۸۲ سود تقلیل یافته هر سهم سود تقلیل یافته پایه هر سهم از تقسیم سود متعلق به سهامداران عادی به میانگین موزون تعداد سهام عادی در دست سهامداران پس از تعدیل تاثیر تقلیل دهندگی تمامی سهام عادی بالقوه دست می آید. میانگین موزون تعداد سهام عادی (تقلیل یافته) ۵۹ رویدادهای بعد از تاریخ تر از نامه رویدادهایی که در دوره بعد از تاریخ ترازنامه تا تاریخ تایید صورت های مالی اتفاق افتاده و مستلزم افشا در صورتهای مالی بوده (طبق بخش پنجم ضوابط ناظر بر حداقل استانداردهای شفافیت و انتشار عمومی اطلاعات توسط موسسات اعتباری) به شرح زیر است ۵۹-۱- هرگونه تغییر در سرمایه ثمینی موسسات اعتباری ۵۹۲ تغییر در ترکیب اعضای هیئت مدیره و هیئت عامل ۵۹۳ تغییر مدیر عامل و رئیس هیئت مدیره ۵۹-۲ مجازات های انتظامی و محدودیت های اعمال شده توسط بانک مرکزی در خصوص موسسه اعتباری ۵۹۵ هر گونه تحصیل ادغام با تجزیه -۵۹-۶ میزان خسارات وارده ناشی از سرقت، اختلاس و حوادث غیر مترقبه عطالبات سوخت شده ۲۰۰۱ مطالبات سوخت شده از حیث نوع مطالبات به شرح زیر می باشد. مطالبات سوخت شده استدایی دوره ناشی از تسهیلات میلیون ریال xx مطالبات سوخت شده طی دوره XX مطالبات سوخت شده وصول شده طی دوره (XX) مطالبات سوخت شده انتهای دوره xx بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ مطالبات سوخت شده از حیث نوع تسهیلات به شرح زیر می باشد. دولتی غیر دولتی جمع تکلیلی غیر تکلیفی جمع تکلیفی غیر تکلیلی جتمع میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون پال میلیون ریال میلیون ریال میلیون رای مطالبات سوخت شده ابتدای دوره XX ل XX XX XX XX رر مطالبات سوخت شده طی دوره XX لال xx XX xx XX xx مطالبات سوخت شده وصول شده طی دوره (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) مطالبات سوخت شده انتهای غوره XX XX xx XX XX XX ر مطالبات سوخت شده از حیث نوع تسهیلات گیرندگان به شرح زیر می باشد. المخاص مرتبط با الخاص غیر مرتبط بانک المخاص مرتبط با الخاص غیر مرتبط جمع میلیون پال میلیون پال میلیون ریال مطالبات سوخت شده ابتدای دیره XX لال xx مطالبات سوخت شده علی دوره XX ل XX مطالبات سوخت شده وصول شده علی دوده 000 (XX) (XX) مطالبات سوخت شده انتهای دوره XX رر رر مطالبات سوخت شده ناشی از تسهیلات از حیث نوع عقد به شرح زیر می باشد.. مطالبات سوخت شده ناشی از تسهیلات از حیث نوع عقد به شرح زیر می باشد.. مطالبات سوخت شده ناشی از تسهیلات از حیث نوع عقد به شرح زیر می باشد.. مقود مبادله ای علوی مشارکتی مقود مبادله ای علوی مشارکتی جمع میلیون ریال مان ریال میلیون ریال مطالبات سوخت شده ابتدای دوره XX لال XX مطالبات سوخت شده علی دوره ل XX XX مطالبات سوخت شده وصول شده طی دوره (XX) (XX) (XX) مطالبات سوخت شده انتهای دوره XX رر رر و مطالبات سوخت شده ناشی از تسهیلات ، حیث نوع بدهی به شرح زیر می باشد. مطالبات ناشی از تسهیلات اصل سود وجه التزام هزینه های قضایی جمع میلیون ریال میان ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال مطالبات سوخت شده ابتدای دوره XX XX XX Xx XX مطالبات سوخت شده می دوره ل ل XX ل XX مطالبات سوخت شده و جدول شده طی دوره 000 (XX) XX xx (XX) مطالبات سوخت شده انتهای دوره XX XX xx XX XX الأخیره منظور شده در حسابها بابت مطالبات سوخت شده طی دوره به شرح زیر می باشد. ۱۳۷۲ ۱۳۷۱ میلیون ریال میلیون ریال ذخیره محلالبات سوخت شده در ابندای سال لل ل عمیره مطالبات سوخت شده علی سال XX XX جمع XX XX بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی -۶۱ تشریح ریسک های بانک در بخش یادداشتهای ریسک اهم ریسکهای موجود در صنعت بانکداری وضعیت بانک از نظر ساختار و شیوه های مدیریت ریسک و تحلیل های انجام شده در خصوص تاثیر هر یک از ریسک ها بر اقلام صورتهای مالی بانک افشاء می شود. ساختار این بخش از گزارشگری بانک با توجه به مجموعه رهنمودهای مدیریت ریسک صادره از کمیته بال و استانداردهای بین المللی گزارشگری مالی (IFRS) تنظیم گردیده است. ضروری است ریسکهای ناشی از مدل فعالیت و عملیات بانکداری و چگونگی مدیریت این ریسک ها توسط بانک توصیف شود. این اطلاعات استفاده کنندگان را قادر میسازد تا ضمن درک نحوه انعکاس معیار ریسک ناشی از فعالیت بانک از تاثیر ریسک بر اقلام ترازنامه و صورت سود و زبان آگاهی یابند. بانک در معرض ریسک های زیر قرار دارد. - ریسک اعتباری - ریسک نقدینگی ریسک بازار ریسک عملیاتی میزان تاثیر پذیری بخشهای مختلف کسب و کار بانک از ریسکهای مالی تاثیر گذار به شرح نمودار ذیل می باشد. بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۶۱-۱- نمودار رابطه بین بخشهای مختلف کسب و کار و ریسکهای اصلی که هر واحد با آنها مواجه است. بانک نمونه ۶۱-۲- چارچوب و نمودار ساختار مدیریت ریسک در این بخش واحد اصلی مدیریت ریسک که مسئول توسعه و کنترل سیاستهای مدیریت ریسک بانک است و نیز واحدهای اجرایی درگیر در مدیریت ریسک معرفی و ساختار مدیریت ریسک ترسیم و روابط فیمابین این واحدها افشاء می شود. ۸۲ بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۶۱-۳- ریسک اعتباری در این بخش موضوعات مربوط به ریسک اعتباری تشریح میشود به نحوی که سرفصل های ذیل بطور کامل پوشش داده شود. ۶۱-۳-۱- تعریف ریسک اعتباری ۶۱-۳-۲ سیاستها و خط مشی های اعتباری ۶۱-۳-۳ واحدهای اجرایی مدیریت ریسک اعتباری ۶۱-۳-۴- حدود اختیارات سطوح مختلف سازمانی برای تصویب تسهیلات و تعهدات ۶۱-۳-۵- روشهای کاهش ریسک اعتباری -۶۱-۳-۶- فرآیند اعتبار سنجی مشتریان ۶۱-۳-۷- تحلیل کیفیت اعتباری کیفیت دارایی های بانک شامل تسهیلات و تعهدات و سرمایه گذاریها نوع و مبلغ وثایق اخذ شده و کفایت وثایق اخذ شده (نسبت مانده تسهیلات اعطایی به ارزش روزآوری شده وثایق LTV) از منظر ریسک اعتباری در جداول ۱-۷-۳-۶۱ الی ۴-۷-۳-۶۱ نمایش داده شده است. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۶۱۳۷۱ جدول تحلیل کیفیت اعتباری تسهیلات و تعهدات اعطایی و سرمایه گذاری ها بر اساس رتبه بندی اعتباری داخلی بانک تحلیل کیفیت اعتباری تسهیلات اعطایی به بانک ها تسهیلات اعطایی به بانک ها ۱۳۱ تسهیلات اعطایی به مشتریان تسهیلات اعطایی به مشتریان ۱۳۱ سرمایه گذاری ها تعهدات بابت ضمانت ها و اعتبار اسنادی تعهدات بابت ضمانت ها و اعتبار اسنادی ۱۳۱ ۱۳۲ ۱۳۲ ۱۳۲ ۱۳۱ ۱۳۲ درجه ۱ ریسک کم XX XX XX XX XX XX XX XX درجه ۲ ریسک متوسط Xx XX XX XX XX XX Xx XX درجه ۳ ریسک زیاد Xx XX XX XX XX Xx XX XX درجه ۲ در استانه سوخت شدن Xx XX XX xx Xx Xx لال Xx جمع مبلغ ناخالصی xx XX XX XX XX XX Xx XX ذخیره کاهش ارزش (XX) (XX) (XX) (XX (XX) (XX) خاص مبلغ دفتری XX XX XX XX XX XX XX Xx ه سرمایه گذاری ها شامل هر نوع اوراق بهادار با ویژگی حقوق مالکیت نظیر انواع سهام می باشد. در این جدول مانده تسهیلات و سرمایه گذاری ها بر اساس درجات حاصل از سیستم رتبه بندی داخلی طبقه بندی و افشاء می شود. در صورت نبود سامانه رتبه بندی داخلی موضوع باید افشاء شود. ۶۱۳۷۲ جدول تحلیل کیفیت اعتباری تسهیلات و تعهدات اعطایی بر اساس طبقات دارایی ها تسهیلات اعطایی به بانک ها تسهیلات اعطایی به مشتریان تعهدات بابت ضمانت تسهیلات اعطایی به مشتریان تعهدات بابت ضمانت تسهیلات اعطایی به مشتریان تعهدات بابت ضمانت ۱۳۲ ۱۳۸۱ ۱۳X۲ ۱۳۸۱ ۱۳۲ ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال جاری xx XX XX Xx XX XX سررسید گذشته Xx XX XX XX معوق XX XX XX XX مشکوک Xx XX XX XX جمع مبلغ ناخالص Xx XX XX XX XX لل ذخیره کاهش ارزش (XX) (XX) (XX (XX) خالص مبلغ دفتری Xx XX XX XX XX XX ۸۴ بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۶۱-۳-۷-۳- کیفیت اعتباری اوراق مشارکت ، اسناد خزانه اسلامی، صکوک و واحدهای صندوق های سرمایه گذاری و نظایر آنها تحلیل کیفیت اعتباری ۱۳۸۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال منتشره توسط دولت و بانک مرکزی طرح XX XX شرکت XX XX XX XX XX XX منتشره توسط شرکت های دولتی طرح XX XX شرکت XX XX XX XX XX XX منتشره توسط بخش غیر دولتی طرح XX XX شرکت XX XX XX XX XX XX XX XX بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورت های مالی ۶۱-۳-۷-۴ نوع و مبلغ وثایق اخذ شده از مشتریان اعتباری انواع اصلی وثایق ۱۳۲ ۱۳۸۱ تسهیلات اعطایی به مشتریان حقیقی میلیون ریال میلیون ریال نقد XX XX اوراق مشارکت صکوک XX XX اوراق سهام سریع المعامله XX XX اوراق سهام غیر بورسی XX XX سپرده XX XX املاک و مستغلات XX XX کارخانه و تجهیزات XX XX ضمانتنامه XX XX چک XX XX سفه XX XX قرارداد لازم الاجرا XX XX تسهیلات اعطایی به مشتریان حقوقی XX لل نقد XX XX اوراق مشارکت صکوک XX XX اوراق سهام سریع المعامله XX XX اوراق سهام غیر بورسی XX XX سپرده XX XX املاک و مستغلات XX XX کارخانه و تجهیزات XX XX ضمانتنامه XX XX چک XX XX سفته XX XX قرارداد لازم الاجرا XX XX XX XX XX XX ه مبلغ ذکر شده، ارزش ترهینی کل وثایق در اختیار بر اساس گزارش کتبی کارشناس بانک می باشد. بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۶۱-۳-۷-۵- مانده تسهیلات بر اساس نسبت مانده تسهیلات به کسر ذخایر به ارزش نقد روزآوری شده وثایق ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال تسهیلات اعطایی به بانک ها کمتر از ۵۰ درصد XX XX ۵۱ تا ۷۰ XX XX ۷۱ تا ۹۰ XX XX ۹۱ تا ۱۰۰ XX XX بالاتر از ۱۰۰ درصد XX XX تسهیلات اعطایی به مشتریان حقیقی کمتر از ۵۰ درصد XX XX ۵۱ تا ۷۰ XX XX ۷۱ تا ۹۰ XX XX ۹۱ تا ۱۰۰ XX XX بالاتر از ۱۰۰ درصد XX XX تسهیلات اعطایی به مشتریان حقوقی کمتر از ۵۰ درصد XX XX ۵۱ تا ۷۰ XX XX ۷۱ تا ۹۰ XX XX ۹۱ تا ۱۰۰ XX XX بالاتر از ۱۰۰ درصد XX XX XX XX مبلغ مورد نظر در محاسبات ارزش ترهینی روزآوری شده وثایق و با در نظر گرفتن ضرایب نقدشوندگی ذکر شده در بخشنامه طبقه بندی داراییها و ذخیره گیری می باشد. در این جدول افشای پوشش وثایق در اختیار بانک برای مانده بدهی مشتریان مد نظر می باشد. ۶۱-۳-۸- تمرکز ریسک اعتباری در این بخش سیاست بانک در خصوص توزیع ریسک اعتباری از منظر بخشهای اقتصادی بخشهای داخل و خارج کشور و انواع عقود بیان میشود و نتایج حاصل از اعمال این سیاست ها به شرح جداول ۶۱-۳-۸-۱ الی ۲-۸-۳-۶۱ ارائه می شود. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۳ ۶۱-۳-۸-۱- جدول توزیع بخش اقتصادی تسهیلات و سرمایه گذاری ها و تمرکز درون یا برون مرزی آن تعهدات بابت ضمانت ها و اعتبار اسنادی ۱۳۲ ۱۳۱ ۱۳۲ ۱۳۱ ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال ریال مبلغ دفتری XX XX XX XX XX XX میزان تسهیلات تعهدات بر اساس بخش های اقتصادی ۶۱-۳-۸-۱-۱ XX XX XX XX XX XX مسکن XX XX XX XX XX XX بازرگانی XX XX XX XX XX XX خدمات XX XX XX XX XX XX کشاورزی XX XX XX XX XX XX بانک ها XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX Xx XX XX XX میزان تسهیلات تعهدات بر اساس داخل و خارج از کشور داخل کشور XX XX XX XX XX XX خارج کشور XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX ۸۸ بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۱۳۸۱۱ توزیع تسهیلات، تعهدات و سرمایه گذاری ها بر اساس نوع صنعت به شرح زیر است. ۱۳۲ ۱۳۸۱ تسهیلات میلیون ریال میلیون ریال خود و و قطعات XX لل صنایع معدنی و فلزی XX Xx صنایع پتروشیمی شیمیایی و فرآورده های نفتی XX XX غذایی و دارویی XX XX المرزی XX XX سیمانکاری XX لل مخدرات رایانه و صنایع وابسته لل XX واسطه گری مالی XX XX سایر XX ل سرمایه گذاری ها خودرو و قطعات XX لل صنایع معدنی و فلزی ل XX صنایع پتروشیمی، شیمیایی و فرآورده های ورده های معنی XX XX غذایی و دارویی لل XX اموزی XX لل پیمانکاری ل لل مخابرات رایانه و صنایع وابسته XX لل واسطه گری . XX لل مان ل XX تعهدات XX خودرو و قطعات لل XX صنایع معدنی و فلزی XX XX صنایع پتروشیمی شیمیایی و فرآورده های نفتی XX XX غذایی و دارویی XX لل انرژی XX لل سیمانکاری XX XX مخابرات، رایانه و صنایع وابسته XX لل واسطه گری مالی لل XX سایر XX XX جمع XX ل بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۶۱-۳-۸-۲ جدول توزیع تسهیلات بر اساس عقود مشارکتی و مبادله ای و نوع مشتری تسهیلات اعطایی طی دوره مانده تسهیلات در پایان دوره مبلغ نسبت به کل مبلغ نسبت به کل میلیون ریال درصد میلیون ریال درصد عقود مبادله ای مشتریان حقیقی XX X XX X مشتریان حقوقی XX X XX لا عقود مشارکتی مشتریان حقیقی XX X XX X مشتریان حقوقی XX X XX ل التسهیلات قرض الحسنه فی ردیت علود غیر مسائله ای طبقه بندی شود. ۶۱-۳-۹ نحوه مدیریت تسهیلات و مطالبات غیر جاری در این بخش سیاستهای بانک اعم از بازدارندگی و پیگیری در زمینه مدیریت تسهیلات و مطالبات غیرجاری و همچنین سیاستهای خود در تملیک دارایی ها و شیوه نقد نمودن آنها افشاء و حداول ۶۱۳۹۱ الی ۳۹۳۶۱ تکمیل می شود. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۶-۳-۹-۱ جدول گردش تسهیلات و مطالبات غیرجاری ۱۳۸۲ ۱۳ اصل سود وجه التزام جمع اصل سود وجه التزام جمع میلیون ریال میلیون ریال میلیونریال میلیونریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال مانده سهیلات و مطالبات غیرجاری در ابتدای سال XX XX XX Xx XX ل XX ل انتقال یافته به درجاری در طی سال xx xx لال XX XX xx لال لال تسهیلات و مطالبات غیرجاری تسویه شده علی سال: وصول القدی (XX) (XX XX 000 (XX) (XX) (XXS ))( وصول شده با استیک دارایی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) انسویه با تسهیلات جدید xx (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) امهال XX XX (XX) (XX) (XX) (XX (XX (XX) سوخت شده (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) انتقال بین XX XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) بخشش جرائم (XX) ))( (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX (XX (XX (XX) (XX) (XX) بانده تسهیلات و مطالبات غیرجاری در پایان سال xx xx xx xx xx xx XX XX ۶۱-۳-۹-۲ توزیع تسهیلات و مطالبات غیرجاری بر اساس بخش های اقتصادی مانده تسهیلات و مطالبات غیرجاری ذخیره خاص مطالبات مشکوک الوصول خالص تسهیلات و مطالبات غیرجاری ۲ر۱۲ ۱۳x۱ ۱۳۲ ۱۳۱ ۱۳۷۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال توزیع بخشی تسهیلات و مطالبات غیر جاری صنعت لال XX (XX) (XX) xx XX مسکن xx xx (XX) ))( xx لال یک گانی xx Xx (XX) (XX) xx Xx خدمات Xx Xx (XX) (XX) XX لال کشاورزی xx XX (XX) (XX) xx xx دانکها xx XX (XX) (XX) xx XX xx xx (XX) (XX) xx لال جمع xx XX (XX) (XX) xx XX بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۳ برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۳ ۶۱۳۹۳ مانده دارایی های تملیکی اموال منقول املاک و مستغلات مسکونی املاک و مستغلات اداری تجاری کارخانه و تجهیزات سرمایه گذاری ها اوراق بدهی ۱۳x۱ ۱۳۲ میلیون ریال میلیون ریال XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX XX ۶۱-۳-۱۰- میزان سرمایه لازم برای پوشش ریسک اعتباری میزان سرمایه لازم برای پوشش ریسک اعتباری دارایی های بانک مبلغ ۳۶۱ ارائه شده است. ۶۱-۳-۱۰-۱ جدول محاسبه میزان سرمایه لازم برای پوشش ریسک اعتباری ۱۳۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال جمع دارایی های مورون به ریسک اعتباری XX XX ضریب (درصد) 8 A سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک اعتباری XX XX ریسک نقدینگی در این بخش موارد توضیحی و کمی مرتبط با ریسک نقدینگی تشریح میشود به نحوی که سرفصلهای ذیل بطور کامل پوشش داده شود. ۶۱-۴-۱- تعریف ریسک نقدینگی ۶۱-۴-۲- سیاستها و خط مشی های مدیریت ریسک نقدینگی ۶۱-۴-۳ واحدهای اجرایی مدیریت ریسک نقدینگی ۶۱۴۴ روش سنجش ریسک نقدینگی (شامل مبانی و مفروضات) ۶۱-۴-۵- سازوکارهای کنترل و پایش ریسک نقدینگی بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال مشربی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۶۱-۲-۵-۱- ذخایر نقدینگی جدول زیر ترکیب دخان نقدینگی بانک را نشان می دهد. ۱۳۲ ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون سال متنده نزد بانک مرکزی لل XX الله و مانده نزد سایر بانک ها XX XX اوراق منتشر شده توسط دولت XX لل ............ XX XX لل لل ............. لل XX XX XX ۶۱-۴-۵-۲ جدول نسبت های نقدینگی ابتدای سال میانگین ماهانه دوره حداکثر طی دوره حداقل طی دوره پایان دوره درصد درصد درصد درصد درصد دارایی شد و معادل نقد به کل دارایی ها ل لل xx XX لل دارایی نقد و معادل لله به کل سپرده ها ل XX xx XX XX خالص دارایی های نقدی به کل سپرده ها . ل XX لل XX xx تسهیلات به کل سپرده ها ل KK XX XX Xx تسهیلات به سپرده های یک ساله و بالاتر X XX (XX) XX (XX) سپرده های قرار به گل سپرده ها ۰۰ ل XX (xx) XX )( نقد و معادل نقد عبارتست از موجودی نقد اوراق مشارکت و مشابه آن که دارای بازار معامله نقدی فعال می باشد. ه خالص دارایی های نقدی عبارتست از نقد و معادل نقد اورای سرمایه گذاری که دارای بازار فعال معامله نقدی هست منهای سپرده بانک ها، اوراق بدهی انتشار یافته، سایر استقراض ها و نمیدانی که تا یک ماه بعد سر رسیده می شوند. ده سیده های قرار شامل سپرده هایی می باشد که سررسید قراردادی ندارند نظیر سپرده قرض الحسنه جاری و پس انداز و ..... بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۶۱۴۵-۲ تحلیل سررسید دارایی ها و بدهی ها جدول زیر سررسید دارایی ها و بدهی های مالی بانک را بر اساس تاریخی که احتمال می رود مطالبه و با ت 3۴۲ مبلغ دفتری کمتر از یک ماه بین۱الی۳ماه بین اهالی اسال الی ۵ سال بالاتر از ۵ سال بذون سررسید مشخص دارایی ها مرتبول زبان میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلی ریال میلی ریال میلیون ریال موجودی نقد XX XX مطالبات از بانک ها و سای موسسات اعتباری ل XX XX XX Xx ل XX مطالبات از دولت ل XX XX XX XX ل XX تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی XX XX XX XX xx XX xx سهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص غیر دولتی XX XX XX XX Xx XX XX سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار XX XX XX XX XX XX XX معالیات از شرکت های فرهی و وابسته XX XX XX XX XX XX XX مدیر جست های دریافتنی XX XX XX XX XX XX XX دارایی های ثابت مشهود Xx XX XX xx XX xx XX دارایی های نامشهود. ل XX XX XX XX ل XX مورده قانونی ل XX XX XX XX ل XX مایی دارایی XX XX XX XX XX XX XX xx XX XX xx xx xx XX بداعی ها بدهی به بانک ها و سایر موسسات اعتباری Xx XX XX (XX) (XX) (XX) (XX) سپرده های مشتریان (XA) XX (XX) XXI (AX) (XX) )1( سود سهام پرداختنی (XX) xx (XX) xx (XX) (XX) (天天) اوراق بدهی XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )8( مخیره مالیات عم الرد IXX (XX) (XX) XX (XX) (XX) )8( دخایر و سایی بدهی به XX (XX) (XX (XX) (XX) (XX) (XX) ذخیره مربای پایان خدمت و تعهدات بازنشستگی کارکنان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) () خلوق صاحبین سپرده ای سرمایه گذاری X (XX) (XX) (XX) (X) (XX) (XX) جمع بدهی ها (XX (XX) (XX) XX (XX) (XX) (XX) جمیع حقوق صاحبان سهام (XX) )( جمع خروجی نقدی ناشی از اقلام زیر خط (XX) (XX) (XX) xx (XX) (XX) )1( جمع بدهی ها، حقوق صاحبان سهام و اقلام زیر خط (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )1( شکاف XX (XX) XX (XX) ل XX شکاف ثبات XX XX XX XX (XX) (XX) شکاف به سرمایه نظارتی درصد X K X )( X X ت شکاف انباشته به سرمایه نظارتی - درصد X ل (X) ل )( (X) نسبت شکاف به سرمانه نظارتی میدای سایر سببت های احتیاطی ترجمه ل )1( ل (X) X X نسبت شکاک انباشته به سرمایه نظارتی مینای سایر نسبت های احتیاطی - درصد X X (X) X )( (X) بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۶۱-۴-۲ تحلیل سررسید دارایی ها و بدهی ها (دامه) جدول زیر سررسید دارایی ها و بدهی های مالی بانک را بر اساس تاریخی که احتمال می رود مطالبه و با تسویه شوند نشان می دهد. صنع دفتری کمتر از یک ماه بین۱الی۳ماه بین ماه الی سال ۱الی۵سال بالاتر از شمال یمون مورسید مشخص دارایی ها میلیون ریاز مرتون رال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال موجودی نقد XX XX مطالبات از بانک ها و سایر موسسات اعتباری ل ل XX XX ل ل XX مطالبات از دولت ل ل XX XX ل ل XX سهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی XX XX لال XX XX لال لال سهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص غیردولتی XX XX XX XX XX XX لال سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار XX XX XX XX XX XX XX معالات و شرکت های فرهی و وابسته XX XX XX XX XX XX XX مدیر جمله ای دریافتنی XX XX XX XX XX XX XX دارایی های ثابت مشهود XX XX XX XX XX XX XX دارایی های نامشهود ل ل XX XX ل ل XX سپرده قانونی ل ل XX XX ل ل XX مایر دارایی XX XX لال XX XX لال لال XX XX XX XX XX XX XX بداعی ها بدهی به بانک ها و سایر موسسات اعتباری XX (XX) (XX) (XX) (XX) XX (XX) سپرده های مشتریان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) سود سهام پرداختنی XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )8( اوراق بدهی XX (XX) (XX) (XX) (XX IXX )8( ذخیره مالیات عم الرد (XX) XX (XX) (XX) (XX) (XX) )8( مایر و سایی بدهی به xX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )8( ذخیره مزایای پایان خدمت و تعهدات و تعهدات بازنشستگی کارکنان XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) خلوق صاحبین سیر سپرده های سرمایه گذاری XX (XX) (XX) OKRY (XX) (XX) (XX) جمع بدهی ها (XX) (XX) xx (XX) Xx (XX) (XX) جمع حقوق صاحبان سهام (XX) (XX) جمع خروجی نقدی ناشی از اقلام و خط XX XX (XX) (XX) (XX) XX (XX) جمع بدهی ها، حقوق صاحبان سهام و اقلام زیر خط xx (XX) (XX (XX) (XX) (XX) (XX) شکاف ل (XX) ل XX Xx XX شکاف ثبات ل XX (XX) Xx XX (XX) شکاف به سرمایه نظارتی درسد. لا (X) ل )) X ل ت شکاف انباشته به سرمانه نظارتی - درصد لا X (X) لا )( )) سبت شکاف به سرمایه نظارتی مینای سایر سیت های احتیاطی درحد X )( X )( X ل نسبت شکاف انباشته به سرمایه نظارتی مبنای سایر است های احتیاطی درصد لا X (X) لا (X) (X) بانک سوله یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ ۶۱-۴-۵-۴- تحلیل سررسید قرار دادی بدهی های مالی ۶۱-۲-۵-۴-۱- جدول زیر سررسید بدهی های مالی را بر اساس سررسید فیلده در قرارداد نشان می دهد. ۱۳۷۲ مبلغ دفتری کمتر از یک ماه بین ا الی الماء این ۳ ماه الی ۱ سال ۱ الی ۵ سال بالاتر از ۵ سال بدون سررسید مشخص بدهی ها میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال مون ریال میلیون ریال سلون ریال بدهی به بلکه و سایر موسسات اعتباری XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )( سپرده های مشتریان XX (X) (XX) (XX (XX) (XX) XX اوراق بدهی )8( (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )( تسهیلات دریافتی از صندوق توسعه ملی (XX) (XX) (XX (XX) (XX) (XX (XX) حقوق ساخان سپرده های سرمایه گذاری XX (XX) (XX) XX IXX (XX) XX جمع xx (XX) (XX) xx (XX) (XX) (XX) ۱۳۸۱ مبلغ دفتری کمتر از یک ماه بین 1 الی 3 ماه بین ۳ عاد الی ۱ سال ۱ الی ۵ سال بالاتر از ۵ سال بدون سررسید مشخص بدهی ها میلیون ریال میلیون ریال ملیون ریال میلیون ریال میشون ریال ملیون ریال میلیون ریال بدهی به تشکیها و سایر موسسات اعتباری (XX) (XX) (XX) (XX (XX) (XX) XX سپرده های مشتریان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )( (XX) اوراق بدهی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) تسهیلات دریافتی از صندوق توسعه ملی XX (XX) IXX (XX) XX )( (XX حقوق ساحیل سپرده های سرمایه گذاری (XX) (XX) (XX XX (XX) (XX) (XX) جمع (XX (XX) (XX) XX (XX) (XX) (XX) بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۶۱-۲-۵-۲-۲ جدول زیر سررسید بدهی های مالی ارزی را بر اساس سررسید قید شده در قرارداد نشان می دهد. ۱۳۳ مبلغ دفتری کمتر از یک ماه بین ۱ الی ۳ ماه بین ۳ ماه الی ۱ سال ۱ الی ۵ سال بالاتر از ۵ سال بدون سررسید مشخص بدهی ها میلیونریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال بدهی به بانک ها و سایر موسسات اعتباری XX (XX) (XX) (XX) XX (XX) (XX) سپرده های مشتریان (XX) (XX) (XX) XX (XX) XX XX اوراق بدهی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) XX تسهیلات دریافتی از صندوق توسعه ملی XX (XX) (XX) XX (XX) XX Xx حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری XX (XX) (XX) XX XX (XX) XX جمع (XX) (XX) (XX) (XX) (XX (XX) (XX) ۱۳۱ مبلغ دفتری کمتر از یک ماه بین ۱ الی ۳ ماه بین ۳ ماه الی ۱ سال ۱ الی ۵ سال بالاتر از ۵ سال بدون سررسید مشخص بدهی ها میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میشون زبان بدهی به بانکها و سایر موسسات اعتباری (XX) (XX) (XX) XX XX (XX) (XX سپرده های مشتریان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) XX اوراق بدهی (XX) (XX) (XX) (XX) XX (XX) (XX) سهیلات دریافتی از صندوق توسعه ملی XX (XX) (XX) XX (XX) (XX) (XX) حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری XX (XX) XX (XX) (XX) (XX) (XX) جمع (XX) (XX) (XX) (XX) (XX XX (XX بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۲۱-۲۶ برنامه مقابله با بحران آزمون تنش کفایت نقدینگی) این آزمون جهت بررسی توان مقابله بانک با تکانه های نقدینگی (حاصل از نظر خبرگان و با مستند به شواهد تاریخی بانک است بانک باید برنامه های احتیاطی خود را برای مقابله با این بحران ها و نتایج حاصل از شبیه سازی را افشا نماید لازم است به همراه ارائه نتایج آزمون روش و مفروضات آن نیز افشاء شود. ۶۱۵ ریسک بازار در این بخش موارد توضیحی و کمی مرتبط با ریسک بازار تشریح می شود به نحوی که سرفصل های دیل بطور کامل پوشش داده شود. ۴۱۵۱ تعریف ریسک بازار ۶۱۵ واحدهای اجرایی مدیریت ریسک بازار ۲۱۵۳ روش سنجش ریسک بازار ۶۱۵۴ تحلیل ارزش در معرض خطر سرمایه گذاری در سهام و سایر سرمایه گذاری های دارای بازار با توجه به روش فروش روشهای سنحتی ریسک بازار منتخب بانک و درصد تغییر احتمالی حاصل از آن در ارزش بازار، میزان ارزش دار معرض خطر برای سرمایه گذاری در سهام و سایر سرمایه گذاری های دارای قیمت بازار در جدول زیر ارائه شده است. نوع سرمایه گذاری ۱۳۸۲ ۱۳۸۱ تغییر احتمالی در قیمت تاثیر در سود و زبان تغییر احتمالی در قیمت بازار تاثیر در سود و زبان بازار میلیون سال درصد مامون باک سرمایه گذاری در سهام سریع المعامله (1 و -X) لل (X- و ۰) (XX سایر سرمایه گذاری ها با ذکر عنوان) (XX) (xx) (XX) 2 ه افق زمانی و سطح اطمینان باید افشا شود. بانک نمونه ادداشت های توضیحی صورت های بالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۱۵۵ تحلیل ارزش در معرض خطر برج وضعیت ارزی بانک در پایان سال ۱۳۸۳ به شرح زیر است. دلار آمریکا یود, پوند انگلیی فراند سولینی ن الی ارزمهم.. سایر ارزها موجودی نقد XX XX XX XX XX AR مطالبات کر ینگ ها و سایر موسسات اعتباری XX XX XX XX XX XX مطالبات کر دولت XX XX xx XX XX AR تسهیلات اعطایی و محطالبات از اشخاص دولتی XX XX XX XX XX XX سهیلات انسانی و مطالبات از اشخاص غیره XX XX XX xx XX XX سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار XX XX xx XX XX XX مطالبات از شرکت های فرمی و وابسته XX XX XX XX α XX دارایی های کت مشهود XX XX XX XX XX XX دارایی های کت مشهود XX XX xx XX XX XX دارایی های نامشهود XX XX XX XX XX XX سوده الولی XX XX XX XX XX XX ستان دارایی ها XX XX XX XX XX XX جمع بازی های ایری XX XX XX لل XX XX تعهدات مشتریان با XX XX XX XX XX XX تعهدات مشتریان بابت ضمانت نامه های صادره XX XX XX XX XX XX اد مشتریان XX XX XX XX XX XX جمع تعهدات ارزی مشتریان XX XX XX XX XX XX جمع دارایی ها های ارزی و تجهنات ارزی مشتریان رر XX xx رر رر رر معادل ریالی و بی جمع دارایی های ارزی و تعهدات ارزی مشتریان میلیون ریال رر xx XX رر رر رر xx سالی به بانکها و ما (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) سپرده ه ای مشتریان 000 (XX) 000 (XX) (XX) (XX) سود سهام پرداختی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) اوران سعی (XX) (XX) (XX) (XX, (XX) (XX) نعود والیات المکون (XX) (XX) (XX) (XX) an (XX) ذخایر و سایر بدهیها (XX) XX (XX) (XX, (XX) (XX) الحمید مزایای پایان حدت و تعملات بازنشانی کارکنان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) حقوق ماه بار سپرده های سرمایه گذاری (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) جمع بدهی های از (XX) (XX) )( (XX) (XX) (XX) تعهدات لکه باید اعتبار و (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) مشاه نامه های صادره (XX) (XX) )( (XX, (XX) (XX) سایر تعهدات بانک (XX) (XX) )( (XX) (XX) (XX) و میدان از از بانک (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) جمع بدهی های ارزی و مجهدات ارزی بانک (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) معادل ریالی جمع بدهی های ارزی و تعهدات ارزی بانک میلیون ریال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) خالص وضعیت برای در دست اصلی هر ا مر شیخ ۱۳۲۱۲٫۲۹ XX XX (XX) XX XX XX معادل ریالی خالص رجعیت باز هر ارز در تاریخ ۱۲۲۱۲۲۹ میلیون سال XX xx (XX) xx لال لال XX وضعیت بر هم ارز است به سرمایه عمارتی در تاریخ ۱۳۲۱۱۹۹ درصد لا X )( لا X لا وضعیت از هم از مست به مردانه عقاری صدای مام سنتهای احتیاطی در تاریخ ۱۳۳۱۲٫۲۹ درصد لا X (X) لا لا لا چ به یادداشت ۷-۶۱ رجوع شود. بانک نمونه ادداشت های وسیعی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ ۱۵۰۵ تحلیل ارزش در معرفی حجر فرج از (ادامه) وضعیت گرزی اری بانک در پایان سال ۱۳۷۱ به شرح پر است. دلار آمریکا یورو پوند انگلیس فرانک سونیس من لا بین رذ مهم—۰۵ سایرارزها موجودی شاد XX XX XX لال لال XX مطالبات ترشک ها و سایر میاد استاری XX XX XX لال XX XX مطالبات از توت XX لالا XX لال XX XX سهیلات اعطایی و مطالب از اشخاص موتی XX XX XX لال XX XX سهالات اعلامی و ملت از اشخاص غیر دولی لال XX لال XX لال XX رمایه گذاری در سهام و سایر اورای بیومتر XX XX XX لال لال XX انات از شرکتهای فرعی و وابسته XX XX XX XX XX XX سایر حسابهای دریافتنی لال XX XX لال لال XX دار ابرهای است مشهود لال XX لال XX XX XX دارایی های نامشهود لال XX XX لال لال XX سوده قانونی XX XX XX XX XX XX سانی بالابرها لال لالا لال لال XX XX جمع دارایی های ارزان لال لال لال XX XX XX تعهدات مشتریان بابل اعتبار استادی لال لال XX XX XX XX تعهدات مشتریان باید عملات عمه های مادر و لال لال لال XX لال XX المهدات مشتریلی لال لال لال XX XX XX جمع تعهداشته ایی مشتریان لال لال لال XX لال XX جمع دارایی های ارزی و تجهنات ارزی مشتریان لرلر XX لرلر XX XX XX معادل ریالی جمع دارایی هایی ارزی و تعهدات ارزی مشتریان میلیون ریال XX XX XX لرلر XX رلر XX بدهی به بانکها و سایر موسسات اعتباری (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )) سیری های مشتریان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) سود سهام و دامینی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) اورال معی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) ذخیره مالیات عملکرد (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) ذخایر و سایر بدهیها (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) ذخیره نمزایای پایان خدمت و تعهدات بازنشستگی کارکنان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) حقیق ما حل سپیده های سرمایه گذاری (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) جمع بدهی های ارزی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) لفهدان بلکه با اختیار استادان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) عهدات بنگ باست حسنت نامه های ان به مقدره (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) سایر تعهدات بالک (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) جمع تعهدات ارزی باشد (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) جمع بدهی های ارزی و تعهدات ندات ارزی بانک (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) معادل ریالی جمع بدهی های ارزی و تعهدات ارزی بانک میلیون ریال (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) X خالص وضعیت باران در ملت اصلی اعوان بر تاریخ ۱۳۷۷۱۲٫۲۹ XX XX (XX) XX XX XX معادل ریالی مامی وضعیت بار قرآن در تاریخ ۱۲٫۲۶ ۱۲۸ میلیون ریال لل XX (XX) XX لل لل XX و مست از هر ارز دست به میدانه کارایی در تاریخ ۱۱۳۷۱۷۱۲٫۲۹ درصد X X ))( X ل ل وضعیت در هر ارز مسی به سرمایه غفاریی ملای سایر سیستان اختالی در الشیخ ۱۳۱۱۲۲۶ رب X X )( X ل X ه به یادداشه ت ۷-۶۱ رجوع شود. ®a ارائه و تفکیک ارزها حسب تعربف بن ۱-۱۳ دستورالعمل ناظر بر وضعیت باز ارزی مؤسسات اعتباری بخشنامه شماره ۳؟ آ۱۴۳آ۹۶ مژرخ و۳۹۶/۰۵۱) صوردت می گیرد و بدین ترتیب ارز هایی که در قالب نعریفبادشدهقرارنگبردن تدت عنوان سایر ارزها تجمیع و افشاء میگردند. بانک نمونه نام داشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ ۶۱-۵-۵-۱- خلاصه البعیت از اری ۱۳۷۲ ۱۳۱ وضعیت باز مثبت تمامی ارزها میلیون ریال XX لل وضعیت باز منفی تمامی ارزهای میلیون ریال )( وضعیت از ارزی میلیون ریال لل XX وضعیت بار مثبت تمامی ارزها نسبت به سرمایه نظارتی درست لا لا وضعیت باز مثبت تمامی ارزها نسبت به سرمایه دار این مبنای سایر ل X وضعیت باز منفی تمامی ارزها نسبت به سرمایه نظارای ترسید ل ل وضعیت بار خلافی تمامی ارزها نسبت به سرمایه نظارتی جستاری سایر استهای احتیاطی ترصد ل ل ۱۵۵۳ تحلیل تک ریسک نرم از بهر شود و زیان با توجه به روش فروش | روش های سخش رسگ بزار منتخب بانک) و درصد تغییر احتمالی ها و بدهی های ارزی در جدول زیر ارائه شده است. نوع ارز ۱۳x۲ ۱۳۱ احتمالی در قیمت بازار تاثیر در سود و زبان تغییر احتمالی در قیمت بازار تاثیر در شود و زبان درصد میلیون ریال درصد میلیون ریال دلار آمریکا (,X و -X) XX ( + X و -X) لل بورو، )-و( XX (tX.-X) XX پوند انگلستان ) و 1) xx (- و ه) (XX) درهم امارات (+X و -X) Xx لال درهم امارات )-و( لل (۰x,xi (XX) ......................... XX (X-X) XX XX (XX) به افق زمانی و سطح اطمینان علیه افشا شود. میزان سرمایه مورد نیاز برای پوششی ریسک بازار مجموع سرمایه مورد ریک سهام روش اندازه گیری ارزش در معرض خطر سرمایه مورد نیاز ارزش در معرض خطر سرمایه مورد نیاز نماز برای پوشش ریسک بازار حنون زبان میلیون ریال میلیون رول میلیون ریال حمون روال سال شبیه سازی تاریخی لال xx لل KX Xx سایر روش ها به XX XX لال XX لال ه سایر روش هایی که مورد استفاده بانک است ظاهر شبیه سازی مونت کارلو بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ تحلیل شکاف بین دارایی ها و بدهی های حساس به نرخ بود. ۱۳۸۲ مبلغ دختری کمتر از یک ماه بین ا کی ۳ ماه مین آمد این اسال لیت سال بالانراز۵سال غیر حسنی به اوج داراییها میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال موجودی نقد. لل ل مالک ها و سایر موسسات اعتباری xx XX XX XX XX XX ل مطالبات از دولت لل XX XX لال لل Xx XX تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص ل xx ل XX XX xx xx تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دان غیر دولت XX Xx XX ل ل XX ل سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار Xx XX لل لال لل لال XX مطالبات از شرکت های فرعی و وابسته ل لل ل XX XX ل ل سایر حساب های در یکشتی Xx ل دارایی های ثبت مشهود XX XX دارایی های نامشه xx XX سرعه قانونی XX XX XX ل ل XX ل سایر دارایی ها XX XX جمع دارایی ها XX رر XX XX XX Xx XX بدهی ها (XX) بدهی به بانک ها و سایر موسسات اعتباری XX (XX) (XX) (XX (XX (XX) (XX) سپرده های مشتریان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) ))( سود سهام پرداختی (XX) (XX) اوراق به (XX) (XX) (XX) (XX) XX (XX) (XX) ذخیره مالیات بات عملکرد XX (XX) ذخایر و سایر بدهی ها (XX) (XX) ذخیره مزایای پایان خدمت و تعهدیدات بازنشستگی کارکنان (XX) (KK) حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری (XX) (XX) (XX) (XX) XX (XX) (XX) جمع بدهی ها (xx (xx xx (XX (XX) (XX) Xx جمع حقوق صاحبان سهام (XX) (XX) جمع بدهی ها و حقوق صاحبان سهام (xx) (XX) (XX (XX Xx (xx (XX) شکاف Xx (XX) XX XX Xx ل شکاف اساسنه xx XX XX XX (XX) XX تفاوت این جدول با جدول تحلیل شکاف سررسید زمانی بین دارایی ها و بدهی ها لحاظ کردن عامل نرخ سود در کنار طبقه بندی سررسیدی دارایی ها و بدهی ها می باشد. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۱۵۷ تجلیل شکاف بین دارایی ها و بدهی های حساس به نرخ سود (ادامه) ۱۳x۱ مبلغ دفتری کمتر از یک ماه ین الی ۳ ماه بین ۲ ماه الی ۱ سال ۱ الی ۵ سال بالاتر از ۵ سال غیر حساس به نرخ داراییها میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال موجودی نقد لل XX مطالبات از بانک ها و سام موسسات اعتباری لل لل XX XX xx xx xx مطالبات از دولت لال لال xx XX XX xx لل تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی لل لل XX لل لل xx XX تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاصی غیر دولتی XX XX لل لل لل xx XX سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار لل XX XX ل لل xx لل مطالبات از شرکت های فرمی و واسته لل لل لل لل لل XX لل سایر حساب های دریافتی لل XX دارایی های ثابت مشهود لال لل دارایی های نامشهود. لل لل سپرده قانونی XX XX لل Xx XX Xx لل سایر دارایی ها لل XX جمع دارایی ها XX XX XX XX XX XX XX بدهی ها (XX) بدهی به بانک ها و سایر موسسات اعتباری (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) )( سپرده های مشتریان (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) سود سهام پرداختنی (XX) (XX) اوراق بدهی (XX) (XX) XX (XX) (XX) (XX) (XX) ذخیره مالیات عملکرد XX (XX) ذخایر و سایر بدهی ها (XX) (XX) ذخیره مزایای پایان خدمت و تعهدات بازنشستگی کارکنان (XX) (XX) حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری (X) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) XX جمع بدهی ها DEX) (xx) (XX) (XX) (XX) (XX) xx جمع حقوق صاحبان سهام (XX) (xx) جمع بدهی ها و حقوق صاحبان سهام (XX) (XX) (XX) (xx) (XX) (XX) (xx) شکاف XX XX XX (XX) XX Xx شکاف انباشته Xx XX (XX) Xx (XX) (XX) تفاوت این جدول با جدول تحلیل شکاف سررسید زمانی بین داراییها و بدهی ها لحاظ کردن عامل نرخ سود در کنار طبقه بندی سررسیدی دارایی ها و بدهی ها می باشد. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۶۱-۶ ریسک عملیاتی در این بخش موارد توضیحی و کمی مرتبط با ریسک عملیاتی تشرح میشود به نحوی که سرفصلهای ذیل بطور کامل پوشش داده شود. ۶۱-۶-۱- تعریف ریسک عملیاتی ۶۱-۶-۲ واحدهای اجرایی مدیریت ریسک عملیاتی ۶۱-۶-۳ تدابیر پیش گیرانه از وقوع خطاهای عمدی و سهوی انسانی ۶۱-۶-۴- تمهیدات مقابله با بحران ۶۱-۶-۵- روش سنجش ریسک عملیاتی ۶۱-۶-۶ سازوکارهای کنترل و پایش ریسک عملیاتی ۶۱-۶-۷ میزان سرمایه لازم برای پوشش ریسک عملیاتی با توجه به روش مورد عمل بانک در سنجش ریسک عملیاتی سرمایه در معرض خطر این ریسک به شرح یکی از روشهای مندرج در جدول ذیل محاسبه می شود. سرمایه در معرض ریسک روش اندازه گیری عملیاتی میلیون ریال روش شاخص پایه روش استاندارد روش پیشرفته پانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ال مدیریت سرمایه ۶۱-۷-۱- سرمایه نظارتی شرح ۱۲۲ ۱۳۷۱ سرمایه لایه یک میلیون ریال میلیون ریال سرمایه پرداخت شده به سر سرمایه تامین شده از محل مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها XX لال صراف سهام لل لل سود درمان) انباشته لل لال اندوخته قانونی لال لال اسوخته اختصاصی لل لل سایر اندوخته ها لال لل جمع سرمایه لایه یک قبل از اعمال تعدیلات نظارتی xx لل کسر می شود. تعدیلات نظارتی بهای تمام شده منهام خزانه (XX) (XX) بهای تمام شده سهام بانک که در مرحله انتشار اولیه و با افزایش سرمایه به طور بی واسطه توسط واحد های تابعه خریداری شده. (XX) (XX) دارایی های با مشهود (XX) (XX) حداقل بهای تمام شده سرمایه گذاری متقابل در سهام مؤسسات اعتباری و با نهادهای مالی غیر متابعه (XX) (XX) بهای تمام شده مازاد بر ۱۰ سرمایه لایه یک در خصوص سرمایه گذاری های کمتر از ۲۱۰ در سهام مؤسسات اعتباری دیگر و با نهاد (XX) (XX) مالی بهای تمام شده مازاد بر ۱۰ سهام شرکت های سرمایه پذیر در خصوصی سرمایه گذاری های بیش از ۱۰۰ در سهام مؤسسات اعتباری (XX) (XX) دیگر و با نهاد مالی بهای تمام شده سرمایه گذاری در واحد های تبعه ای که نهاد مالی محسوب نمی گردد. XX (XX) سیار تعدیلات به تشخیص بانک مرکزی XX ) جمع تعدیلات نظارتی Xx (XX) سرمایه لایه یک پس از اعمال تعدیلات نظارتی xx لل سرمایه لایه دو بدهی ایجاد شده ناشی از انتشار اوراق بدهی توسط موسسه اعتباری و صرف آنها و سایر بدهی ها پس از احراز شرایط مقر xx لل ذخیره مطالبات مشکوک الوصول عام تا سقف ۱٫۲۵ درصد دارایی های موزون شده به ریسک xx لل مبلغ تعدیل شده حاصل از تجدید ارزیابی دارایی های ثابت، سهام و اوراق بهادار xx لل جمع سرمایه لایه دو XX XX کسر می شود. فزونی سرمایه لایه دو به سرمایه لایه یک (XX) (XX) سرمایه لایه دو قابل احتساب در سرمایه نظارتی XX XX سرمایه نظارتی Xx Xx سرمایه نظارتی مینای سایر نسبت های احتیاطی Xx لل ه در سرمایه نظارتی مینای سایر ستهای احتیاطی» قبلا به تأیید بانک مرکزی رسیده و براساین ماده ۱۵ دستور العمل سرمایه گذاری در اوراق بهاداره های محاسبه سایر است های احتیاطی در مقطع گزارشگری صورتهای مالی موسسه اعتباری می باشد. بدیهی است سرمایه مارلی جدید بر اساس صورت های مالی مصوب پس از تشکیل مجمع عمومی و اعمال هر گونه تغییرات و شورات احتمالی از قبیل توزیع سود سهام بین سهامداران توسط بانک مرکزی تنفیذ خواهد شد. دانک لموند رادد|سهابم1 تونسحو, صهات عابم. طی برای فسال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۲ ۳-۷-۶۱- تخصیص سرمایه ۶۱-۷-۲-۱جمعدارابیهایموزونشدهبهریسکاعتباریدرپایانسالمالیمنتهیبه۳۲۳مبلغ.،.،.....،.مبلیونریالمی؛اشد شرح ۲۹ک۱۲ک۱د۱۳ مبلغ ضریب تبدیل مبلغ تعدیل شده با احتساب ثایق و ضرایب تبدیل " ضریب ریسک موزون به ریسک سرمایه مورد نیاز موزون به ریسک نسرمایه موردنیاز میلیونریال دردد میلیونریل ددصد میلیون رد طان ریال میلیونریال میلیون ریل موجودی نقد )صندوق( و وجود در راه ارزی و ریالی؟ رر رلر XX XX XX رلر سپرده قانونی، نزد بازک مرکزی جمهوری اسلامی، ایران XX ۱۰۰ XX XX XX XX XX مطالبان از بانک مرکزی XX ۱۰۰ XX لرلر XX XX XX اوراق مشارکت هنتشره یا تضمین شده توسط بانک مرکزی XX ۱۰۰ XX XX XX ل XX مطالبات از بانکها و سابر موسسات اعتباری با نسبت کنایت سرمایه ۸ و بیشنر لرل ۱۰۰ لر لرر لرل XX XX مطالبات از بانکها و سایر موسسات اعتباری با ب کفایت سرمایه ۴تا۸ XX ۱۰۰ XX XX XX لا XX مطالبات از بانکها و سابر موسسات اعتباری با نسبت کفایت سرمایه ۲تا۴ XX ۱۰۰ XX ۰د XX XX XX ل مطالبات از بانکها و سایر موسسات اعتباری بانسبت کفایت سرماید کمتر از XX ..ا XX ..ا XX ر XX XX مطالبان از بانکها و سابر مؤسسات اعتباری که صورتهای مالی آنها منتشر نشده و با از تاریخ آنها بیش از ۲ سال گذنشته باشد XX ۰.ا XX ..ا XX XX XX XX مطالبات از دولت )درقالب( تسهیلات و خرید اوراق بهادار) XX ۱۰۰ XX ۰۱ XX XX XX ل مطالبات از موسسات و شرکتهای دولتی، و نهادها و موسسات عمومی غیر دولتی، )درقالب، تسهیلات و خرید اوراق بهادار XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX XX XX XX اصل تسهیلات عقود مشارکتی، (مشارکت مدنی ، مضاربه، مساقات، مزارعه شرکت های پذیرفته شده در بورس XX ۱۰۰ XX ۱۰/۱ XX لل XX ل اصل تسهیلات عقود مشارکتی، (مشارکت مدنی ، مضاریه، مساقات، مزارعه سایر اشخاص حقیشی و حقوقی XX ۱۰۰ رلر ۲۰۰ XX XX XX XX سرمایه کذاری غیر تجار ث در شرکذهایپذیرفتۀ شده در بورس پس از کسر کاهش ارزش انباشته XX ۱۰۰ XX ۰۳۰ XX XX XX XX سرمایه گذاری غیر تیتاری در سایر شرکتها( به غیر موسسات عتباری و شرکتهای تابعد غیر نهاد مالی، پس از کسر" کانهست ارزش انباشته XX ۱۰۰ XX XX XX XX XX بهای تمام شدد سرمابه گذاری غیر تجاری در موسسه اعتباری دیگر بانزهادمالی) سهامداری کمتر از ۰ ا درصمد و کمتر از ۰ ا دره مد سرمابه XX XX XX XX XX XX پهای مام سده سرمایه یناری فبر تجاری در موسه اهتباری دییر بانهادمایر سهامداری یمتر ار. ۱ درصد و سش ار. ۱ درسد سرمایه بهای تما؟ بدشرنابه تفناری هباهری در نوسسه اهنتباری دییر باتپادمای سهامناری سشیاز درسد) تا سنف. ۱ درسد بهای XX XX XX XX XX XX تمام شده سهام عادی اصل وسود تسهیلات عقود غغیر مشارکتی بابت املاک مسکونی XX XX ۵۰ XX XX م XX اصل و سود تسپیلاتعنود غیر مشارکتی - سابر تسهیلات سر شخص تا ۱ میلیارد رر ۱۰۰ XX ۷۵ لرل XX XX XX اصل و سود تسهیلات عقود نمیر مشار کتی سایر تسهیلات هر شخص از۱تا۵ میلیارد XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX XX XX XX اصل و سود تسهیلات عقود غبر مشارکتی - سابر تسهیلات هر شخص ازتا میلیارد XX ۱۰۰ XX ۱۵۰ لرلر XX XX XX اصل و سود تسهیلات عقود غمیر مشارکتی - سایر تسهیلات هر شخص بیش از میلیارد XX ۱۰۰ XX ۲۰۰ XX XX لا XX خالص مطالبات غیر جاری )صل وسودووجه لتزام بهکسرذخیرد اخنصاصی مربوطه)- د.بلغ ذخیرد اخنصاصی کمتر از ۲۰/. مانده مطالاتغسحاهب XX ۱۰۰ XX .۱۵ XX XX XX XX خالص مطالبات نغیر جاری (اصل و سود و وجه التزام به کسر ذخیره اخنصاصی، مربوطه ) - هبلغ ذخیره اختصاصی، کمتر از ۲۲۰ تا ۲۵۰ مانده مطالیات غیر جاری XX XX ..ا XX XX XX XX خالص مطالبات غیر جاری (اصل و سود و وجه التزام بد کسر ذخبره اختصاصی مربوطد ) - دبلغ ذخبره اختصاصی ۵۰|ک و بالاتر از آن نسبت به مانده مطالبات غیر جارع اوراق مشارکت غیردولثی XX XX XX XX XX XX XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ لرلر XX XX XX مطالبات از شرکتهای فرعی و وابسته (جاری و فاقد ماهیت تسهیلاتی باشد XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX XX لا XX سایر حمسابهای دریافتنی، )جاری( باشد) لرل ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX لرل XX ل خالص دارایی های ثابت XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX XX XX XX سایر اقلام بالای خط ترازنامۀ XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX لل XX ل مطالبات تسییلاتی باخریداوراق بهادارازسایردولت ها، بانک های مرکزی ونهادهای عمومی، غبر دولتی درسابرکشوردا رتبداعتباری AA-bAAA* XX •۱۰ XX XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی، باخریداوراق بهادارازسایردولت هابازک های مرکزی ونهادهای عمومی، غپر دولتی درسابرکشورها رتبداعتباری A-L-A، XX ••۱ XX .۲ XX XX XX XX مطالبات تسییلاتی باخریداوراق بهادارازسایردولت ها، بانک های مرکزی ونهادهای عمومی، غیر دولتی درسابرکشوردا رتبه اعتباری ها تا- XX XX .۵ XX XX XX XX مطالبات تسپیلاتی، باخریداوراف بهادارازسایردولت هابانک های مرکزی ونهادهای عمومی، غیر دولتی درسابرکشورها رتبه اعتباری B- b BB، XX XX ..ا XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی، باخریداوراف بهادارازسایردولت، ها، بانک های مرکزی ونهادهای عممومی، غمیردولتی، درسایرکشورها رتبه اعتباری اس. -B XX ۱۰۰ XX .۱۵ XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی باخخربد. اوراق بهادارازسایردولت ها، بانک های مرکزی ونهادهای عمومی غیر دولتی درسابرکشورها بدون رتبۀ 1-1- XX ۱۰۰ XX ..ا XX XX XX XX مطالبان تسهیلاتی یا خربد اوراق بهاداراز بانک های توسعه ای چند جانبه ای رتبد اعتباری ،AAA تا 88- XX ۱۰۰ XX .۲ XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی، یا خربد اوراق بهادارازبانک های توسعه ای چند جانبه ای رتبه اعتباریتا XX ۱۰۰ XX ۵۰ XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی، یا خخرید اوراق بهاداراز بانک های توسعه ای چند جانبه ای رتبه اعتباری ،BBB تا -BBB XX XX ۵۰ XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی یا خخربد اوراق بهاداراز بانک های توسعه ای چند جانبه ای رتبه اعتباری ،BB تا -B XX ۱۰۰ XX ..ا XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی یا خربد اوراق بهاداراز بأنک های توسعه ای چند جانبه ای رتبه اعتباری پایین -B XX ۱۰۰ XX -۰، XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی با خربد اوراق بهاداراز بانک های توسعه ای چند جانبه ای بدون رتبه اعتباری XX ۱۰۰ XX ۵۰ XX XX XX XX مطالبات تسهپلاتی با خربد اوراف بهاداراز موسسات اعتباری و نهادهای مالی سایر کشورها رتبد اعتباری .AAA تا -AA XX XX .۲ XX XX XX XX مطالبات تسییلاتی یا خربد اوراف بهاداراز موسسات اعتباری و نهادهای مالی سایر کشورها رتبه عتباری تا XX ۱۰۰ XX ۵۰ XX XX XX XX مطالبات تسهپلاتی، با خربد اوراق بهاداراز موسسات اعتباری و نهادهای مالی، سایر کشورها رتبهعتباری ،BBB تا -BBB XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی یا خربد اوراق بهاداراز موسسات اعتباری و نهادهای مالی، سایر کشورها رتبه اعتباری ،BB تا -B XX ۱۰۰ XX ..ا XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی با خرید اوراف بهاداراز موسسات اعتباری و نهادهای مالی، سایر کشورها رتبه اعتبارئ پایین XX ۱۰۰ XX -ها XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی با خربد اوراف بهاداراز موسسات اعتباری و نهادهای مالی، سایر کشورها بدون رتبه اعنباری XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX XX XX XX هنهن تهیلاتی باخریداوراف بهادارازسایراتخاس حتوفی سایرکتورهابااتخاس حتوفی داحل کتو رئیه امتباری ههه، ا- XX XX .۲ XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی با خربد اوراق بهاداراز سایر اشخاد حقوفی سابر کشورها با آشخاص حقوفی داخل کشور رتبه اعتباری A۰ تا -A XX ۱۰۰ XX ۵۰ XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی با خربد اوراق بهاداراز سابر اشخاد حقوفی سابرکشورها با اشخاص حقوفی داخل کشور رتبد اعتباری ،BBB تا -BB XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX XX XX XX مطالبات تسهیلاتی یاخربداوراف بهادارازسایراشخاد حتوفی سابرکشورهایااشخادحتوفی داخل کشوررتبداعتباری پایین XX •۱۰ XX ۱۵۰ XX XX XX XX مطالبات تسهپلاتی، یا خرید اوراق بهاداراز سایر اشخاص حقوفی سابر کشورها بدون رتبه اعتباری XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ XX XX XX XX تعهدات قابل فسخ بدون قید و شرحط XX ل ۱۰۰ XX » XX XX تعپناتغیرفایلفسخبا سررسید بک سال وکمترپس ازکسرسپرده تقدی و پپش دریافت رر .۲ رلر ۱۰۰ لرل XX XX XX تعهدات غمیرفایلفسخبا سررسید بیش از یک سال پس از کسر سپرده نقدی و پیش دریافت XX ۵۰ XX ..ا XX XX لال، XX تعپدات بابت، اعتبارات اسنادی صادر با تایید شده ای که کالای موضوع آن وژیقه اعتبار است پس از کسر پیش دربافت XX .۲ XX ۱۰۰ XX XX XX XX تعهدات بابت اعتبارات اسنادی صادر با تایید شده ای که کالای موضوع آن وثیقه اعتبار نیست پس از کسر پیش دریافت، XX ۵۰ XX ..ا XX XX XX XX تعپندات بابت ضمانتنامدهای صادر شده پس از کسر سپرده نقدی XX ۵۰ XX ۱۰۰ XX XX XX XX تعهدات بابت قرادادهای منعقده معاملات و تضمین آنواع صمکوک از جملۀ اوراق مشارکت XX /۱۰ XX ۱۰۰ XX XX XX XX سایر تعپدات XX ۱۰۰ XX ۱۰۰ لرلر XX XX XX :: اقلام بالای خطابندابر حسب نوع وثابق دربافنی بر آساس ماده ۱۲ بخشنامه ۹۷۱۳۱۴۳۴ مورخ۱۳۹۷۷۰۲/۰۵ تعدبل گردیده، سپس در ضرایب ریسک ضرب می شود، افلام زیر خط ایتدا بر اساس ضرایبه تبدیل با افلام بالای خخط هممردیف، شده سپس برحسی، نوع وثایف دریافتی، بر اساس ماده ۱۲ بخشنامه ۱۴۳۴ ۹۷/۳ مورخ ۱۳۹۷۱۰۲۱۰۵ تعدیل می گردد و در نهایت، با ضرایی ریسک مربوط موزون می شود بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسانید ماه ۱۳۸۲ ۲۱-۷-۲-۲ جمع دارایی های مورون شده به ریسک بازار در پایان سال مالی منتهی به ۱۳۸۳٫۱۲٫۲۹ مبلغ شرح ۱۳۲ ۱۳۸ مبلغ صربب سک میزان سرمایه لازم مبلغ اریب ریسک میزان سرمایه لازم اریب ریسک میزان سرمایه لازم میلیون ریال درصد میلیون ریال میلیون ریال درصد میلیون ریال سهام تجاری لل ۸۱۰۰ XX XX ۰۰/۸ XX مجموع بهای تمام شده اوراق بهادار تجاری ریسک خاص XX ۰۰اه XX ل ۵۰۰ XX اوراق بهادار تجاری ریسنگ عام حدث زمان باقی مانده تا سررسید یک ماه و کمتر از آن XX 2 XX xx ۰ XX اوراق بهادار تجاری ریسک عام مدت زمان باقی مانده تا مررسید ۳۱۵۱ ماه Xx ۲/۰ XX Xx 4٫- XX اوراق بهادار تجاری ریسک عام مدت زمان باقی مانده تا می رسید ۴ ۵ ۶ ماه لل ۴۰/ XX ل ۴۰/ XX اوراق بهادار تجاری ریسک نام مدت زمان باقی مانده تا سررسید ۱۲۱۵۶ ماه ل ۷/۰ XX XX ۷/۰ XX اوراق بهادار تجاری ریسک تمام مدت زمان باقی مانده تا در رسید ۲۰ سال M ۱٫۲۵ XX لل ۱٫۲۵ XX اوراق بهادار تجاری ریسک عام مدت زمان باقی مانده تا سررسید ۲۰۲ سال ل ۱۱۷۵ XX ل ۱۱۷۵ XX اوراق بهادار تجاری ریسک عام مدت زمان باقی مانده تا می رسید ۲۵۳ سال xx ۲٫۲۵ XX XX ۲٫۲۵ XX اوراق بهادار تجاری ریسک عام مدت زمان باقی مانده تا سررسید ۵۰۴ سال للا ۲٫۷۵ XX لال ۲۷۵ XX اوراق بهادار تجاری ریسک نام مدت زمان باقی مانده تا میرسید ۵ تا ۷ سا XX ۳٫۲۵ XX ل ۳۱۲۵ XX اوراق بهادار تجاری ریسک عام مدت زمان باقی مانده تا بر رسید ۷ تا ۱۰ سال AX ۳۷۵ XX XX ۳٫۷۵ XX اوراق بهادار اجباری ریسک عام مدت زمان باقی مانده تا در رسید ۱۰ تا ۱۵ سال للا ۲۵ xx لال ۲۱۵ XX وراق بهادار تجاری ریسک عام مدت زمان باقی مانده تا سررسید ۱۵ تا ۲۰ نسال ل XX XX ۵۱۲۵ XX اوراق بهادار تجاری ریسک عام مدت زمان باقی مانده تا سررسید بیش از ۲۰ سال XX /۰۰۶ XX XX /۰۰۶ XX وضعیت باز مثبت تمامی ارزها با قدر معنی وضعیت باز منفی تمامی ارزها هر کدام که بیشتر است. للا A XX لل M۰۰ XX جمع سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار xx XX ضریب ۱۳٫۵ ۱۲۱۵ دارایی موزون شده به ریسک بازار ۳۱-۷۲۲ جمع دارایی های موزون شده به ریسک عملیاتی در پایان سال مالی منتهی به ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ ملغ میلیون ریال می باشد. شرح 3۲۲ ۱۳X مبلغ صربب وسنگ میزان سرمایه لازم برای پوشش ریسنگ عصبانی مبلغ ضریب ریسک میزان سرمایه لازم برای پوشش ریسک عملیاتی میانگین مجموع درآمدهای سه سال اخیر بانک ستون ریال XX الرصد ۱۵۰۰۰ میلیون ریال XX میلیون ریال XX الرصد ۰۰^۱ میلیون ریال XX صریب ۱۲٫۵ ۱۳٫۵ دارایی موزون شده به ریسک عملیاتی xx XX بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورتهای مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۶۱۷۳ نسبت کفایت سرمایه نسبت کفایت سرمایه بانک در پایان سال مالی منتهی به ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ ... درصد می باشد. ۱۳۷۲ ۱۳۸۱ میلیون ریال میلیون ریال سرمایه نظارتی مبنای سایر نسبت های احتیاطی XX XX دارایی های موزون به ریسک اعتباری XX XX دارایی های موزون به ریسک بازار XX XX دارایی های موزون به ریسک عملیاتی XX XX جمع دارایی های موزون به ریسک XX XX نسبت سرمایه لایه یک به دارایی موزون به ریسک - درصد X X نسبت کفایت سرمایه - درصد X X ه به یادداشت شماره ۶۱۷ رجوع شود. ۶۱-۷-۴ درجه اهرمی درجه اهرمی عبارتست از جمع حقوق صاحبان سهام به دارایی های بانک درجه اهرمی بانک در پایان سال مالی منتهی به ۱۳۱ ۱۳۲ XX XX XX XX X X ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ ..... درصد می باشد. جمع حقوق صاحبان سهام جمع دارایی ها درجه اهرمی - درصد ۶۲ بخش های عملیاتی ۶۲-۱ مبنای تقسیم بندی بخش ها در این قسمت بانک مبنای خود در گزارشگری بخشی شامل بخشهای مختلف کسب و کار بیان میکند. بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۶۲-۲- اطلاعات درباره بخش های عملیاتی قابل گزارش اطلاعات مرتبط با هر یک از بخش های قابل گزارش در جدول زیر ارائه گردیده است سود قبل از مالیات بخشی به عنوان معیار عملکرد بخش مورد استفاده قرار گرفته است. بانکداری وکالتی بانکداری فرش الحسنه. بانکداری بین الملل .. بانکداری الکترونیکی سایر فعالیت ها جمع میلتون بیریان میلیون ریال مامون حال میلیون ریال مایون رال میلیون ریال درآمدهای کسب شده از خارج بانک درآمد تسهیلات اعطایی و سپرده گذاری xx xx XX xx xx هر به سود سپرده ها )( XX XX (XX) خالص درآمد تسهیلات و سپرده گذاری XX XX XX XX xx الراحه الرمزی XX XX لل ل XX Xx هزینه کارمزد (XX) (XX) )1( )( (XX) ) خاص برآمد کارمزد. Xx ل Xx ل Xx xx خاص شود از زمان سرمایه گذاری ها xx ل Xx لل ل خالص سود (زمان) مبادلات و معاملات ارزان XX XX XX سایر درآمدهای عملیاتی XX XX XX XX XX XX ل Xx XX XX XX ل خالص درآمدهای کسب شده از خارج بانک XX XX Xx xx Xx xx خالص درآمدهای بین بخش های بانک XX XX (XX) (XX) (XX) XX جمع در آمدهای بخش های عملیاتی بانک XX XX Xx XX XX xx هزینه های مطالبات مشکوک الوصول بخش عملیاتی )( (XX (XX )( XX ) سایر هزینه های مستقیم قابل انسان به بخش عملیاتی (XX) (XX) (XX) (XX (XX) ) سود (زمان هر بخش قبل از هزینه های عمومی غیر قابل الشباب ل XX XX XX XX ل هزینه های عمومی غیر قابل انتساب به بخش ها (XX) سود قبل از مالیات xx ه فعالیت های امیر زبانی بانکداری و گشتی و فرض الحسنه در بخش بانگذاری بین الملل افشاء می گردند. ه کلیه فعالیت های غیر ریالی بانک در بخش بانکداری بین المسن افشاء می گردد. بانگ نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال مشتری به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۶۲۳ تمرکز جغرافیایی اعلام دارایی ها و بدهی ها و درآمدها در ارائه اطلاعات جغرافیایی اقلام دارایی ها بر مبنای محل استقرار درآمدها و بدهی ها بر ستای محل اقامت طرف حساب بانک در نواحی جغرافیایی گزارش می شود. ۱۳۸۲ ایران عراق امارات سایر جمع دارایی ها میلیون ریال میلیون ریال امسون ریال ملین ریال میلیون ریال ملیون ریال میلیون ریال موجودی نقد XX XX XX .لالا XX XX XX مطالبات از بانک ها و سایر موسسات اعتباری Xx XX XX XX xx Xx XX مطالبات از دولت xx XX Xx XX XX xx XX تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی XX XX لل XX xx XX xx تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص عبر دولتی XX XX XX XX xx XX xx سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار XX XX ل XX XX XX XX مطالبات از شرکت های فرعی و وابسته XX XX ل XX xx XX xx سپرده قانونی XX Xx XX XX xx Xx XX دارایی های ثابت مشهود XX XX XX XX XX XX XX دارایی های نامشهود Xx xx XX XX XX XX XX سایر حسابهای دریافتنی XX Xx ل XX Xx XX XX سایر دارایی ها xx XX XX XX Xx XX XX جمع دارایی ها XX XX XX XX XX XX XX بدهی ها بدهی به بانک ها و سایر موسسات اعتباری (XX) XX (XX) (XX) (XX) (XX) )( سوده های مشتریان (XX) )( (XX) (XX) (XX) (XX) XX اوراق بدهی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) XX حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری (XX) XX XX (XX) XX (XX> XX سود سهام پرداختی (XX XX XX XX XX IXX XX ذخیره مالیات عملکرد (XX) (XX) XX (XX) IXX) (XX XX ذخایر و سایر بدهی ها (XX) (XX) XX (XX) (XX) (XX) (XX) ذخیره مزایای پایان خدمت و تعهدات بازنشستگی کارکنان (XX) XX XX (XX) (XX) (XX) XX جمع بدهی ها (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) جمع درآمدهای عملیاتی XX XX XX XX (XX) XX (XX) خالص سایر درآمدها و هزینه ها Xx xx XX ر Xx XX (XX) بانک سونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۲ ۶۲۳ تمرکز جغرافیایی اقلام دارایی ها و بدهی ها و درآمدها (ادامه) در ارائه اطلاعات جغرافیایی، اقلام دارایی ها بر مبنای محل استقراره درآمدها و بدهی ها بر مبنای محل اقامت طرف حساب بانک در نواحی جغرافیایی گزارش می شود. در ارائه اطلاعات جغرافیایی، اقلام دارایی ها بر مبنای محل استقراره درآمدها و بدهی ها بر مبنای محل اقامت طرف حساب بانک در نواحی جغرافیایی گزارش می شود. در ارائه اطلاعات جغرافیایی، اقلام دارایی ها بر مبنای محل استقراره درآمدها و بدهی ها بر مبنای محل اقامت طرف حساب بانک در نواحی جغرافیایی گزارش می شود. ۱۳۱ ایران عراق امارات سایر جمع میلیون ریال مشون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میتون ریال دارایی ها موجودی نقد XX xx XX XX XX Xx xx مطالبات از بانک ها و سایر موسسات اعتباری XX XX XX لل XX Xx Xx مطالبات از دولت XX XX XX XX XX Xx XX تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی لل Xx XX XX XX XX XX سهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص میردولتی Xx Xx XX XX XX xx XX سرمایه گذاری در سهام و سایر اوراق بهادار Xx XX XX لل XX Xx XX مطالبات از شرکت های فرعی و وابسمه ل XX XX XX XX XX XX سیزده قانونی لل XX XX XX XX لل XX دارایی های ثابت مشهود XX XX XX XX XX XX XX دارایی های نامشهود XX xx XX لل XX XX XX سایر خسارهای دریافتی XX XX XX XX XX XX XX سایر دارایی ها XX XX XX XX XX XX XX جمع دارایی ها XX Xx XX XX XX XX XX بدهی ها بدهی به بانک ها و سایر موسسات اعتباری (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) سپرده های مشتریان XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) اوراق بدهی (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) XX حقوق صاحبان سپرده های سرمایه گذاری (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) سود سهام پرداختنی XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) ذخیره مالیات عملکره XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX (XX) دخایر و سایر بدهی ها XX (XX) (XX) (XX) (XX) (XX (XX) ذخیره مزایای پایان خدمت و تعهدات پازیشگی کارکنان IXX (XX (XX) (XX) (XX) XX XX جمع بدهی ها (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) (XX) جمع درآمدهای عملیاتی XX XX XX XX (XX) Xx (XX) خالص سایر درآمدها و هزینه ها Xx XX xx XX XX xx (XX) بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۹۳ معاملات با اشخاص مرتبط تعمیرات سهامداران عمده (بالای یک ترند) در کلی سال مالی منتهی ۳۲۱۲۱۲۹ شرکت با خرید سهم در زمره سهامداران بالای یک درصد قرار گرفت همچنین شرکت با فروش مهم از ردیف سهامداران بالای یک درصد خارج گردید. و معاملات با مدیران مدیران شامل مدیر عامل اعضای هیئت مدیره و هفت عامل بانک می باشد. ۲۳-۲۰۱ حقوق و مزایا حقوق و مزایای دریافتی مدیران از بانکه مجموعه شرکت های گروه شعب و بانگهای خارج زیر مجموعه از کشور به شرح زیر است. نوع تعداد ا نفر تعداد شرکت های پرداخت کننده حقوق و دریا حقوق و مزایا انا خالص) حق حضوره بادان پاداش پایان خدمت سهام میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیونریال تعداد مبلغ مون ریال اعضای هست مدوه موظف و مدیر عامل لال لال XX لال XX XX لال لالا اعضای هیئت مدیره غیر مولده XX لال لالا XX لالا XX xx لالا معاونین مدیر عامل (غیر از اعضای لال لال لال لال لال لال لال XX اعضای کمیته های مرتبط با فیلت لال لال لال لال لال لال لال لال مدیره اخیر از اعضای هیئت مدیرها لال لال XX لا لال XX لا اد و حق حضور پرداخت شده به عضو هیات مدیره اعم از حقوقی با حقیقی معاملات معاملات مدیران با بانک مجموعه شرکت های گروه شعب و بانکهای خارج از کشور زیر مجموعه به تفکیک به شرح زیر است. نام شرکت طرف نوع معامله مبلغ معامله در حد اکثر مانده مانده در پایان مبلغ معامله در حد اکثر مانده مانده در پایان ط.سا,۰ مبلغ معامله در حد اکثر مانده مانده در پایان نوع وابله سلع وثیقه سود و زیان معامله میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال سهیلات مسکن لال لال لال املاک و مستغلات . لال لال سهیلات ضروری لال لال Xx یک لال لال المضار هیئت مدیره موظف تسهیلات تعم مسکن لال لال لالا نه لال لالا سایر شهیت لال لال لالا xx لالا کارت اعتباری لال لال XX XX XX سپرده گذاری (XX) (XX) (XX) (XX) سهیلات مالی XX XX XX املا ک و مستغلات XX XX سهیلات سروران لالا XX لالا چک لال لالا اعضای هیئت مدیره غیر موظغ سهیلات تعمیر مسکن لالا XX لالا تنه لال لالا سایر تسهیلات لالا لال لالا لال لالا المرت اعتباری لالا XX لالا لال لالا سپرده گذاری (XX) (XX) (XX) (XX) سهیلات ساتی XX لال لال املاک و مستغلات لال لال سهیلات سریر لال لال لالا جک لال لالا مقایان مدیر عامل با غیر از اعضای سهیلات تعمیر ممکن لال لال لالا نه لال لالا هیئت مدیره سایر تسهیلات لال لال لالا لال لالا ارت اعتباری لال لال XX XX XX سپرده گذاری (XX) (XX) (XX) (XX) هولات مکن لال XX XX املاک و مستغلات XX XX سهیلات ضروری لال XX XX چک XX XX اعضای کمیته های مرتبط با هست. سهیلات تعمیر مسکن لالا XX لالا نه لالا لالا مدیره ( غیر از اعضای هیئت مدیره) سایر تسهیلات لالا XX لالا لالا لالا ارت اعتباری لالا لال لالا لال لالا سپرده گذاری (XX) (XX) (XX) (XX) خالص لال XX لا XX لا بانک نموند یادداشت های نواحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۷۲ ۱۳۲ معاملات با اشخاص وابسته در طی سال به شرح فقر است. آنا مشمول مفاد ماده نام شخص وابسته ۱۳۹ قرب می باشد. میلیون ریال قیمت باز کارشناسی شرکت مادر مهیا کنترل کننده سعی هدفت مدیره شجان دارای کنترل مشترک با نخود قابل ملاحظه ، بالک شرکتهای هم گروه تحت کنترل واحد. واست تجاری فرنی واحد تجاری بایسته مشارکتهای خاص سایر وابستگی ها ۱۳۲ ماده حلی اشخاص وابسته که کی سال معامله ای با آنها انجام نشده به شرح ایل است. نام شخص والسله نوع وابستگی ز دریافت اپرداخت. عدیلات الحزینه مطالبات مشکوک الوصول و مانده طلب (بدهی) ۱۳۸۲٫۱۲٫۲۹ مانده مطلب بدهی) میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال میلیون ریال ......... Xx (XX) لل XX ......... ......... xx (XX) لل XX ......... xx (XX) لل لل ه ذخیره مطالبات مشکوک الوصول بان ما بابت طلب از شخص مزبور بالغ میلیون ریال می باشد که به دلیل تعدیل گردیده است. ده طلب مزبور به دلیل تحصیل گردیده است. و سود انباشته در پایان سال تخصیص سود انباشته پایان سال در موارد زیر موکول به تصویب مجمع عمومی عادی صاحبان سهام می باشد. تکالیف قانونی تقسیم مدال ۲۰ درآمد بود خالصی سال ۱۳۸۲ طبق ماده به اصلاح قانون تجارت پیشنهاد هیئت مدیره سود سهام پیشنهادی هیئت مدیره بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسانند ماه ۱۳۷۲ ۶۵ صورت عملکرد عملیات قرض الحسنه پنی انداز ریالی ۲۵-۱ وضعیت مانده منابع و مصارف فرض الحسنه منابع قرض الحسنه پس انداز سپرده های قرض الحسنه بین انداز - ریال جمع منابع قرض الحسنه مصارف، قرض الحسنه تسهیلات اعطایی ریالی و مطالبات از اشخاص دولتی (قبل از ذخیره) تسهیلات عالی تسهیلات تبصره بودجه تسهیلات النصره بودجه جمع تسهیلات اعطایی و مطالبات از اشخاص دولتی تسهیلات اعطایی ریالی و مطالبات از اشخاص امیر دولتی (قبل از ذخیره) تسهیلات عالی تسهیلات کارمندی تسهیلات نمره بودجه تسهیلات تبصره .. بودجه جمع تسهیلات اعطایی ریالی و مطالبات از اشخاص غیر دولتی جمع مصارف قرض الحسنه سپرده قانونی منابع قرض الحسنه پس انداز ذخیره نقدینگی سپرده های قرض الحسنه پس انداز ۵۰ درصد) مازاد (کسری منابع به مصارف فرض الحسنه سپرده های قرض الحسنه ویژه (وجوه اداره شده در این بخش قید نمی شوند. بانک نمونه یادداشتهای توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ اسفند ماه ۱۳۸۲ ۶۵۲ خالص کارمزد عملیات قرض الحسنه ۱۳۷۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال کارمزد دریافتی تسهیلات اعطایی قرض الحسنه XX XX هزینه جوایز تجهیز سپرده های قرض الحسنه (XX) (XX) خالص کارمزد عملیات قرض الحسنه ۴۴-۱ XX XX ۶۵۳ طبقه بندی تسهیلات قرض الحسنه اعطایی بر اساس موضوع تسهیلات ۱۳۷۲ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال ازدواج XX XX درمان XX XX تحصیل XX XX اشتغال xx XX ............ Xx XX ............ XX XX XX XX ۶۵۴ طبقه بندی تسهیلات قرض الحسنه اعطایی بر اساس نوع مشتری ۱۳۷۳ ۱۳۱ میلیون ریال میلیون ریال اشخاص حقیقی XX XX اشخاص حقوقی - تعاونی XX XX اشخاص حقوقی سایر XX XX XX XX بانک نمونه یادداشت های توضیحی صورت های مالی برای سال منتهی به ۲۹ سیفی در ماه ۱۳۹۲ اطلاعات سهیلات و تعهدات اشخاص مربیم اطلاعات تسهیلات و تعهدات اشخاص مرتبطا مطابق بخشنامه شماره ۱۴٫۲۲۱۷۴۴ مورخ ۱۲:۰۸٫۲۵ بلک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به شرح زیر است. میلیونریال ردبف نام نام خانوادگی شخصی حقیقی نام شخص حقوقی صادیق اشخاص مرتبط بر اساس فصل دود این نامه تسهیلات ابدهی مانده خالص تعهدات خالص لفهادات اصل مبلغ پرداخنی سلع مانده دیس از غیر وجود بریانی نوع قرارداد یا نوع بدهی ماه( دوره تنفس ماه( نرخ سوداکارمزد تاریخ تصویب تعیدات ناخالص نقدی اخذ شده عالمین تعهدات خالص تعیدات با اعمال ضریب تبدیل ۱-۲ ۲-۲ ۲-۲ ۴-۲ ۵-۲ ۶-۲ ۷-۲ ん ۲-۹ جاری غیرجاری جمع ۱ جمع ۲ جمع ۲ جمع ۴ جمع ۵ جمع ۶ جمع جمع کل بانک تصویر یادداشت های توضیحی دوره های رانی اطلاعات تسهیلات و تعهدات کلان اطلاعات شهبا راند و تعهدات کلان مقابل صوبه 199 جلسه مورخ ۸۰۷ (۱۳۹۲ شورای پول و اعشار دخته شماره ۹۲۱۲۲۵۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۰۸٫۱۶ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران) به شرح زیر است. و نام گروه در متلع واحد نوع روابط نام مشتری مانده تسهیلات و تعهدات، کلان وضعیت وثیقه مصوبه هیات مدیره خالص تسهیلات میلیون ریال مهمات میلیون ریال قیمت تمام شده سهام میلیون ریال تاریخ اصلا ایمان مجموع تسهیلات تعهدات بعلاوه ایست تمام شده سهام گروه لا ینفع واحد لوع ارزش میلیون ریال شماره تاریخ خالص جاری (۱) خالص غیر جاری (۲) نا خلص خالص (۳) ۴ب۳+۲ب۱=۵ ۱ ۲ ۳ ۴ ه ۶ ۷ ۸ 1 میلیون ریال مرمانه نظارتی مبنای نام شبهای احتیاطی بانک در مقطع مورد گزارش استاده گزارش دهی تسهیلات و جومات کلان موسسات اعتباری درست سرمایه نظارتی و بالانی استانه گزارش دهی تسهیلات و تعهدات کلان شعب بانکهای خارجی ۳ درصد مجموع دارایی های شعبه واحد سازمانی مرتبط با آیین نامان
نامشخص
از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همانگونه که استحضار دارند؛ در بند «و» تبصره (۱۶) قانون بودجه سال ۱۳۹۷ کل کشور مقرر شده بود به منظور تشویق تولید کنندگان و تسویه مطالبات بانکها و مؤسسات مالی و اعتباری چنانچه مشتریان بدهی معوق خود را که تا پایان سال ۱۳۹۶ سررسید شده باشد از تاریخ سررسید تا پایان شهریورماه ۱۳۹۷ تسویه نمایند، بانک ها و مؤسسات مالی و اعتباری مکلفند اصل و سود خود را مطابق قرارداد اولیه و بدون احتساب جریمه دریافت و تسویه نمایند. پس از آن که حکم قانونی فوق الذکر طی بخشنامه شماره ۹۷٫۴۵۸۲۱ مورخ ۱۳۹۷٫۲٫۱۸ به شبکه بانکی کشور ابلاغ شد، سئوالات و استعلامات متعددی در خصوص مفاد آن به این بانک واصل گردید. لیکن از آنجایی که به استناد اصل ۷۳ قانون اساسی مرجع تفسیر قوانین عادی مجلس شورای اسلامی میباشد بانک مرکزی ضمن پاسخگویی به استعلامات مذکور مکاتبات مختلفی نیز با هدف رفع ابهامات و مشکلات با مراجع ذی ربط از جمله مجلس شورای اسلامی و دولت محترم انجام داد. با عنایت به تصمیم متخذه در جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۵٫۲۷ کمیسیون فرعی کمیسیون اقتصاد دفتر هیات دولت و به استناد نظریه تفسیری شماره ۷۶٫۲۱٫۵۸۳ مورخ ۱۳۷۶٫۳٫۱۰ شورای محترم نگهبان و همچنین با هدف مساعدت به بنگاه های اقتصادی دارای بدهی غیرجاری به شبکه بانکی کشور و نیز تسهیل تسویه مطالبات بانک ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی مراتب ذیل را در خصوص حکم قانونی مورد نظر به استحضار می رساند: عبارت جریمه در حکم قانونی صدرالاشاره اطلاق بر مازاد ما به التفاوت نرخ وجه التزام تأخیر تأدیه دین با نرخ سود قرارداد براساس مقررات فعلی به میزان ۶ درصد) دارد. مشمولان حکم قانونی مذکور تولید کنندگان میباشند لذا بدهی سررسید شده تولید کنندگان هر میزان اقساط سررسید شده مشمول این بند قانونی میباشد. منظور از عبارت «تسویه» در بند مذکور تسویه بخش سررسید شده میباشد. به عبارت دیگر برای برخورداری از مزایای قانونی مذکور تسویه اقساط سررسید نشده ضرورتی ندارد. قراردادهایی که قبل از سال ۱۳۹۶ تعیین تکلیف شده اند و سررسید آن سال ۱۳۹۷ و بعد از آن است مشمول حکم قانونی مذکور نمی باشد. تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران د نظر به مختومه شدن قراردادهای قبلی با انعقاد قرارداد جدید قرارداد جاری نافذ در پایان سال (۱۳۹۶) مبنای عمل محاسبات خواهد بود. نظر به سئوالات متعدد در ارتباط با عبارت بدهی معوق در بند یاد شده هرگونه بدهی سررسید حال شده پرداخت نشده در پایان سال ۱۳۹۶ مشمول حکم مذکور میباشد. همانگونه که در بند قانونی مذکور اشاره شده است تسهیلات اعطایی بدون تعیین میزان حجم بدهی مورد نظر است. لذا تولید کنندگان دارای هر میزان بدهی سررسید شده پرداخت نشده در پایان سال ۱۳۹۶ می توانند از مزایای بند قانونی فوق بهره مند گردند. شرط برخورداری از مزایای بند قانونی صدرالذکر داشتن بدهی سررسید شده پرداخت نشده در پایان سال ۱۳۹۶ و همچنین تسویه آن تا پایان شهریور سال ۱۳۹۷ است از این رو چنانچه تولید کنندگان از ابتدای سال ۱۳۹۷ و تا قبل از اجرایی شدن قانون جدید بدهی خود را بازپرداخت و یا اقدام به امهال آن نموده باشند. میتوانند در صورت درخواست از مزایای بند قانونی مذکور برخوردار گردند. در این حالت بانک می تواند مبالغ پرداختی از سوی مشتری را به حساب تسویه در حالت جدید منظور نماید. در خاتمه ضمن اعلام این که اصلاح و تمدید مهلت زمان اجرای حکم قانونی مذکور در دستور کار مجلس شورای اسلامی قرار دارد و همچنین تأکید مجدد بر مسئولیت بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی در حسن اجرای حکم قانونی یاد شده خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۹۰۵۰۳۲ ٫ حف مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۷ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما، همانگونه که مستحضرند پس از تصویب قانون اجرای سیاستهای کلی اصل (۴۴) قانون اساسی در سال ۱۳۸۷ ترتیبات تملک سهام بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی تغییر یافت به گونه ای که به موجب ماده ۵ قانون مذکور، سقف مجاز تملک سهام بانکهای غیر دولتی بانکهای دولتی مشمول واگذاری مؤسسات مالی و اعتباری و سایر بنگاههای واسطه پولی - اعم از این که قبل از تصویب آن تأسیس شده بودند و یا پس از آن تأسیس می شدند به طور مستقیم یا غیر مستقیم برای هر شرکت سهامی عام یا تعاونی سهامی عام یا هر مؤسسه و نهاد عمومی غیر دولتی ده درصد و برای اشخاص حقیقی و سایر اشخاص حقوقی پنج درصد تعیین شد. به استناد همان ماده قانونی معاملات بیش از سقفهای مذکور باطل و ملغی الاثر اعلام شد و تملک سهام بانکها بیش از سقفهای مجاز از طریق ارت نیز مشمول حکم یاد شده گردید و وراث و یا اولیای قانونی آنها ملزم به فروش سهام مازاد بر سقف ظرف مدت دو ماه پس از صدور گواهی حصر وراثت شدند بر همان اساس اشخاص حقیقی سهامدار بانکها و اعضای خانواده آنها شامل همسر، فرزندان و همسران آنها برادر خواهر پدر و مادر منحصرا تا سقفی میتوانستند سهام داشته باشند که نتوانند مشترکا بیش از یک عضو هیات مدیره را در بانک ذی ربط تعیین کنند. استحضار دارند که حکم قانونی مذکور از آن حیث که واجد ابهامات و ضعفهایی بود آن گونه که انتظار می رفت اجرایی نشد از جمله دلایل قابل ذکر در این خصوص میتوان به موارد ذیل اشاره داشت عدم پیش بینی ضمانت اجرای بازدارنده و موثر در قانون برای اشخاصی که به هر دلیلی مایل به واگذاری مازاد سهام خود نبودند و یا به طریقی بیش از آن چه مجاز است سهام بانکها را تملک کرده بودند. عدم مشخص بودن سقف مجاز تملک سهام بانکها توسط اعضای یک خانواده همان گونه که اشاره شد، به موجب قانون سقف مجاز تملک سهام بانکها توسط اشخاص ۵ و ۱۰ درصد حسب مورد تعیین شده بود. از سوی دیگر در متن قانون آمده بود اعضای یک خانواده منحصرا تا سقفی میتوانند سهام داشته باشند که نتوانند مشترکا بیش از یک عضو هیأت مدیره را در بانک تعیین کنند چنین معیار و مبنایی بسته به شرایط می توانست متفاوت و متغیر باشد به عنوان مثال چنان چه هیأت مدیره بانکی متشکل از ۵ نفر باشد در فرض برگزاری مجمع با حضور تمامی سهامداران اعضای یک خانواده مجاز به تملک حداکثر ۲۰ درصد سهام بانک بودند. بدیهی است چنین تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران فرضی (حضور صد درصدی دارندگان حق رأی در مجامع در عالم واقع کمتر محتمل است و تصمیمات مجامع با نصاب های کمتر نیز معتبر است. لذا در این صورت همان خانواده فرضی پیش گفته با داشتن ۲۰ درصد سهام که با فرض فوق الذکر فاقد اشکال بود چه بسا با ۲۰ درصد سهام میتوانست ۲ عضو هیأت مدیره را تعیین کند که واجد اشکال بود. ضمن آن که اگر مجموع اعضای یک خانواده دارای ۳۰ درصد سهام یک بانک مؤسسه اعتباری بود ولی به انتخاب فقط یک عضو هیأت مدیره بسنده کرده و رضایت میداشت مشخص نبود که تملک چنین حدی از سهام مغایر حکم قانونی مذکور است یا خیر؟ چنین وضعیتی معیار دوگانه ای را موجب شده بود که امکان کنترل و نظارت دقیق را از مقام ناظر سلب می نمود. عدم تأمین هدف قانون گذار و عدم امکان شناسایی مالکان واقعی بانکها که امری بسیار مهم در نظارت بانکی است به سبب دور زدن قانون از سوی برخی اشخاص و تملک سهام بانکها بیش از آن چه مقرر است به انحای گوناگون از جمله خرید سهام بانک از طریق اشخاص مختلف با هدف رعایت صوری قانون و سپس اخذ وکالت از اشخاص مذکور برای خلع و سلب تمامی حقوق ناشی از سهام آنها چالش ها و مشکلات مذکور بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران را بر آن داشت تا مطالعه و بررسی تطبیقی را در این زمینه با هدف آگاهی از الگوهای متداول چارچوب مقرراتی تملک سهام بانکها در سایر کشورها به انجام رساند. یافته های این مطالعه نشان داد که در بیشتر کشورها تمرکز در سهامداری بانکها نسبت به تمرکز زدایی که هدف ماده (۵) قانون اجرای سیاستهای کلی اصل (۴۴) قانون اساسی بوده امری غالب میباشد علت نیز آن است که بانک ها در اختیار سهامداران شناخته شده و دارای امکانات مالی کارشناسی ،تخصصی مدیریتی و مسئولیت پذیر قرار می گیرد که فرآیند پاسخ گویی را شفاف تر و مراجع نظارتی را قادر میسازد نظارت موثرتری را نسبت به بانکها داشته باشند. الگوی غالب کشورها فارغ از درجه توسعه یافتگی در خصوص مقررات ناظر بر تملک سهام بانکها آن است که سطوح مختلفی برای تملک سهام مؤسسات مذکور (۱۰، ۲۰، ۳۳ ۵۰ ۶۶ و بیشتر که هر یک از سطوح بیانگر امکان کسب یک کرسی هیات مدیره است در قانون تعریف میشود در این حالت اشخاص برای تملک سهام بانکها تا سقف مشخصی (۱۰) درصد نیاز به مجوز خاصی ندارند. لیکن امکان تملک سهام بیش از آن صرفا با موافقت و مجوز مقام نظارت بانکی امکان پذیر است. مقام نظارت بانکی نیز مبتنی بر ضوابطی مدون و صرفا در صورت احراز حائز شرایط بودن متقاضی اتخاذ تصمیم مینماید. همچنین مقام نظارت بانکی از اختیارات کافی برای الزام برخی سهامداران که مخاطره ای برای مدیریت صحیح بانک محسوب میشوند و یا بدون مجوز بیش از حدود مقرر سهام بانکی را تملک نموده اند، به واگذاری سهام تهران بلوار میرداماد پارک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱ - ۱۵۴۳۹۶ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به غیر برخوردار است. ضمن آن که در این الگو تمایزی بین اشخاص حقیقی یا حقوقی برای تملک سهام بانکها وجود ندارد. ما حصل اجرای صحیح چنین تدابیری آن است که بانکها در اختیار سهامداران شناخته شده و دارای امکانات مالی کارشناسی مدیریتی و نظارتی و در عین حال مسئولیت پذیر قرار میگیرد تا در مواقع لزوم از جمله زمانی که بانک به لحاظ نقدینگی دچار مشکل و کمبود میشود از توان مالی آنها برای افزایش سرمایه و تزریق منابع جدید به بانک استفاده شود. به تبع آن نیز بانکها از ثبات و استحکام بیشتری برخوردار میشوند و مرجع نظارت بانکی میتواند ملاحظات نظارتی خود را از طریق سهامداران عمده و واجد شرایط جامه عمل بپوشاند. گفتنی است که توامان مراجع نظارت بانکی از طریق وضع محدودیتها و الزاماتی مراقبت مینمایند که بانک به منبع مالی ترجیحی مالکان خود تبدیل نشود. از دیگر نتایج و یافته های بررسیهای این بانک مشخص شدن این موضوع بود که تمرکز سهام بانکها علاوه بر آن که واجد آثار مثبت نظارتی است از منظر سهامداران نیز مفید بوده و میتواند موجب ارتقای کارآمدی و کنترلهای داخلی بانک ها شود. با عنایت به موارد پیش گفته بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران طی سالیان اخیر تلاش نمود تا ماده (۵) قانون اجرای سیاستهای کلی اصل (۴۴) قانون اساسی از طریق تنظیم لایحه ای مورد بازنگری قرار دهد. توامان پس از طرح موضوع توسط این بانک و تشریح ابعاد مختلف آن نمایندگان محترم مجلس شورای اسلامی نیز طرحی را بر مبنای ملاحظات و نظرات بانک مرکزی برای اصلاح ماده (۵) قانون اجرای سیاستهای کلی اصل (۴۴) قانون اساسی تهیه کردند که نهایتا تحت عنوان قانون اصلاح قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی در جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۳٫۲۲ مجلس شورای اسلامی به تصویب رسید و در تاریخ ۱۳۹۷٫۴٫۲۰ مورد تایید شورای نگهبان قانون اساسی واقع شد. در ماده (۱) قانون جدید که جایگزین ماده (۵) قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی شده، مقرر گردیده است؛ تملک سهام مؤسسات اعتباری اعم از بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی که قبل یا بعد از تصویب این قانون تأسیس شده یا میشوند یا بانکهای دولتی که سهام آنها واگذار میشود تا سقف ده درصد (۱۰) توسط مالک واحد بدون اخذ مجوز مجاز است. همچنین تملک سهام هر یک از مؤسسات اعتباری مزبور توسط مالک واحد در دو سطح بیش از ده درصد (۱۰) تا بیست درصد (۲۰) و بیش از بیست درصد (۲۰) تا سی و سه درصد (۳۳) با مجوز بانک مرکزی و به موجب دستورالعملی که به پیشنهاد بانک مرکزی و تصویب شورای پول و اعتبار مصوب میشود مجاز میباشد. تملک سهام سایر مؤسسات اعتباری به هر میزان توسط مالک واحدی که در یکی از مؤسسات اعتباری بیش از ده درصد (۱۰) سهامدار است بدون مجوز بانک مرکزی ممنوع است وفق تبصره (۱) این ماده مالک واحد به شخص یا اشخاص حقیقی با تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱-۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران حقوقی به طور مستقل یا بیش از یک شخص حقیقی یا حقوقی اطلاق میشود که به تشخیص بانک مرکزی و در قالب دستور العمل شورای پول و اعتبار دارای روابط مالی خویشاوندی سببی و نسبی نیابتی یا مدیریتی با یکدیگر می باشند. همچنین تبصره (۲) مقرر میدارد مالک سهام مؤسسات اعتباری بیش از حدود مجاز ذکر شده، نسبت به سهام مازاد، فاقد حقوق مالکیت اعم از حق رأی دریافت حق تقدم و دریافت سود میباشد و درآمد حاصل از سود سهام توزیع شده و حق تقدم فروش رفته نسبت به سهام مازاد مشمول مالیات با نرخ صد درصد (۱۰۰) میشود و حق رأی ناشی از سهام مازاد در مجامع عمومی به وزارت امور اقتصادی و دارایی تفویض میشود.... به علاوه بر اساس تبصره (۳) این قانون بانک مرکزی با تصمیم هیات انتظامی بانکها دارای اختیار ابطال مجوز تملک مالک واحد در سطوح بیش از ۱۰ درصد می باشد. همچنین تبصره (۴) ماده قانونی جدید مقرر میکند اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی و غیر ایرانی از تاریخ ابلاغ این قانون در شمول حکم این ماده یکسان هستند. در خاتمه ضمن ایفاد یک نسخه از قانون مذکور و اعلام این که ضوابط اجرایی حکم قانونی فوق الذکر توسط بانک مرکزی در دستور کار قرار گرفته است. خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط و همچنین سهامداران آن بانک مؤسسه اعتباری غیر بانکی ابلاغ و اطلاع رسانی شود. ٫۳۸۲۹۷۷۵ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران ، بلوار میرداماد پاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱-۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۲۵۶۷۴ یات اینترنتی: www.cbi.ir ۰ جمهوری اسلامی ایران رئیس جمهور بسمه تعالی وزارت امور اقتصادی و دارایی در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران به پیوست قانون اصلاح قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی که در جلسه علنی روز سه شنبه مورخ بیست و دوم خرداد ماه یکهزار و سیصد و نود و هفت مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ ۱۳۹۷٫۴٫۲۰ به تایید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره ۳۴۳٫۳۲۰۸۱ مورخ ۱۳۹۷٫۴٫۲۵ مجلس شورای اسلامی واصل گردیده جهت اجراء ابلاغ می گردد. د روده به دفتر و سیر خانه شورای پول و اعتبار بیات عالی شماره ۹۷٫۱۴۰۶۱۸ دفتر مقام معظم رهبری دفتر رئیس جمهور دفتر ریاست قوه قضائیه دفتر ریاست مجلس شورای اسلامی دبیرخانه مجمع تشخیص مصلحت نظام - دبیرخانه شورای نگهبان دفتر معاون اول رئیس جمهور معاونت امور مجلس رئیس جمهور - معاونت حقوقی رئیس جمهور - کلیه وزارتخانه ها سازمانها موسسات دولتی نهادهای انقلاب اسلامی و استانداریهای سراسر کشور - دیوان محاسبات کشور - دفتر هیات دولت دبیرخانه شورای اطلاع رسانی دولت معاونت امور تقنینی معاونت امور مجلس - معاونت قوانین مجلس شورای اسلامی معاونت ارتباطات و اطلاع رسانی دفتر رئیس جمهور - اداره کل پیگیری طرح ها و لوایح - اداره کل اسناد و تنقیح قوانین مجلس شورای اسلامی - اداره کل تدوین قوانین مجلس شورای اسلامی - معاونت تدوین تنقیح و انتشار قوانین و مقررات نهاد ریاست جمهوری - سامانه ملی قوانین و مقررات جمهوری اسلامی ایران - روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران جهت درج در روزنامه (۱۳۹۷٫۴٫۲۵ شماره : ۳۴۳٫۳۲۰۸۱ تاریخ ۱۳۹۷٫۴٫۲۵ پوست رئیں حضرت حجت الاسلام والمسلمین جناب آقای دکتر حسن روحانی رئیس محترم جمهوری اسلامی ایران در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم (۱۲۳) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران قانون اصلاح قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی که با عنوان طرح به مجلس شورای اسلامی تقدیم شده بود با تصویب در جلسه علنی روز سه شنبه مورخ ۱۳۹۷٫۳٫۲۲ و تأیید شورای محترم نگهبان به پیوست ابلاغ می شود. دبیرخانه مرکزی ریاست جمهوری شماره : ۵۱۶۷۵ تاریخ : ۱۳۹۷٫۰۴٫۲۵ پک شماره : ۳۴۳٫۳۲۰۸۱ تاریخ ۱۳۹۷٫۴٫۲۵ پوست رئیس قانون اصلاح قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی ماده ۱ متن زیر جایگزین ماده (۵) قانون و تبصره های آن می شود ماده ۵ مؤسسات اعتباری اعم از بانکها و غیر بانکی غیر دولتی که قبل یا بعد از تصویب این قانون تأسیس شده یا میشوند یا بانکهای دولتی که سهام آنها واگذار میشود صرفا در قالب شرکتهای سهامی عام و تعاونی سهامی عام مجاز به فعالیت هستند تملک سهام این مؤسسات تا سقف ده درصد (۱۰) توسط مالک واحد بدون أخذ مجوز مجاز است. همچنین تملک سهام هر یک از مؤسسات اعتباری مزبور توسط مالک واحد در دو سطح بیش از ده درصد (۱۰) تا بیست درصد (۲۰) و بیش از بیست درصد (۲۰) تا سی و سه درصد (۳۳) با مجوز بانک مرکزی و به موجب دستورالعملی که به پیشنهاد بانک مرکزی و تصویب شورای پول و اعتبار مصوب می شود مجاز می باشد. تملک سهام سایر مؤسسات اعتباری به هر میزان توسط مالک واحدی که در یکی از مؤسسات اعتباری بیش از ده درصد (۱۰) سهامدار است، بدون مجوز بانک مرکزی ممنوع است. تبصره -۱ مالک واحد به شخص یا اشخاص حقیقی یا حقوقی به طور مستقل با بیش از یک شخص حقیقی یا حقوقی اطلاق میشود که به تشخیص بانک مرکزی و در قالب دستورالعمل شورای پول و اعتبار دارای روابط مالی خویشاوندی سیبی یا نسبی نیابتی یا مدیریتی با یکدیگر میباشند. تبصره -۲ مالک سهام مؤسسات اعتباری بیش از حدود مجاز ذکر شده نسبت به سهام مازاد فاقد حقوق مالکیت اعم از حق رأی دریافت حق تقدم و دریافت سود میباشد و درآمد حاصل از سود سهام توزیع شده و حق تقدم فروش رفته نسبت به سهام مازاد مشمول مالیات با نرخ صددرصد (۱۰۰) میشود و حق رأی ناشی از سهام مازاد در مجامع عمومی به وزارت امور اقتصادی و دارایی تفویض میشود مالک واحدی که تا پیش از تصویب این قانون دارنده سهام هر یک از مؤسسات اعتباری بیش از حدود مجاز شده است، فرصت دارد ظرف مدت یک سال از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون یا شماره ۳۴۳٫۳۲۰۸۱ تاریخ ۴٫۲۵٫ ۱۳۹۷ پوست وقوع حادثه قهری نسبت به اخذ مجوز لازم برای هر سطح اقدام و یا مازاد سهام خود را واگذار نماید در غیر این صورت مشمول مقررات صدر این تبصره می شود. تبصره - بانک مرکزی میتواند با تصمیم هیات انتظامی بانکها، مجوز تملک مالک واحد در سطوح بیش از ده درصد (۱۰) را ابطال نماید. تبصره - اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی و غیر ایرانی از تاریخ ابلاغ این قانون در شمول حکم این ماده یکسان هستند. ماده ۲ در ماده (۶) قانون اصلاحات زیر صورت می پذیرد الف - بند (۳) به شرح زیر اصلاح می شود. - مجموع حق مالکیت مستقیم و غیر مستقیم سهام و عضو کرسی در هیأت مدیره در هر بنگاه اقتصادی تا سقف چهل درصد (۴۰) برای اشخاص حقوقی موضوع بند (۱) این ماده که قانونا مجوز فعالیت اقتصادی دارند، مجاز می باشد. ب - تبصره (۲) بند (۳) به شرح زیر اصلاح می شود تبصره - اشخاص حقوقی موضوع بند (۱) این ماده و شرکتهای تابعه و وابسته آنها مکلفند مجموع حق مالکیت مستقیم و غیر مستقیم سهام و کرسی مدیریتی سهم در هیأت مدیره در هر بنگاه اقتصادی مازاد چهل درصد (۴۰) را از تاریخ تصویب این اصلاحیه به صورت مرحله ای حداکثر تا سه سال پس از ابلاغ این قانون واگذار نمایند. اشخاص حقوقی مذکور مکلفند گزارش اجرای این تبصره را حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از واگذاری مازاد سهام یا هر شش ماه یکبار به شورای رقابت و سازمان بورس و اوراق بهادار ارائه نمایند. ماده ۳ در ماده (۱۲) قانون اصلاحات زیر صورت می پذیرد الف - در بند (۱) عبارت نیم درصد (۰٫۵) به پنج درصد (۵) اصلاح می شود. ب - بند (۲) به شرح زیر اصلاح می شود. -۲- اشخاص حقوقی سهامدار شرکت تعاونی سهامی عام، هرگاه خود تعاونی فراگیر ملی تعاونی سهامی عام یا شرکت سهامی عام باشند، حداکثر حق مالکیت بیست درصد (۲۰) سهام را داشته و سایر اشخاص حقوقی متناسب با تعداد سهامداران مستقیم و غیر مستقیم خود حداکثر حق مالکیت ده درصد (۱۰) lit شماره : ۳۴۳٫۳۲۰۸۱ مجلس شورای اسلام رہیں بک تاریخ : ۴٫۲۵٫ ۱۳۹۷ از سهام را خواهند داشت. در مواردی که تعاونی سهامی عام در حوزه فعالیتهای پولی و بانکی وارد شود احکام ماده (۲) این قانون بر این ماده قانونی حاکم خواهد بود. ب در بند (۵) عبارت میتواند با بلوک بندی برگزار شود جایگزین با بلوک بندی برگزار خواهد شده می شود. ماده - تبصره (۳) ماده (۲۴) قانون اصلاحی مصوب ۱۳۹۵٫۶٫۷ حذف می شود. ماده ۵ یک تبصره به شرح زیر به ماده (۳۱) قانون با عنوان تبصره (۱) اضافه و شماره تبصره قبلی به (۲) تغییر می کند تبصره ۱ - در هر موردی که مزایایی از قبیل حق اولاد کمک هزینه عائله مندی کمک هزینه ازدواج عیدی فوت و بیمه عمر و حوادث بازنشستگان برای کارکنان و بازنشستگان بنگاه واگذار شده مقرر بوده است و به واسطه واگذاری کارفرمای بخش غیر دولتی و صندوق بازنشستگی کشوری بر مبنای قوانین تکلیفی برای پرداخت مزایای مقرر ندارد دولت مکلف است هر ساله در لایحه بودجه سنواتی کل کشور پیش بینی لازم را در بودجه صندوق بازنشستگی کشوری بابت بازنشستگان شرکتهای واگذار شده که میزان آن همه ساله توسط صندوق بازنشستگی کشوری محاسبه و به سازمان برنامه و بودجه اعلام می شود به عمل آورده و اینگونه پرداخت توسط صندوق بازنشستگی کشوری صورت گیرد. ماده ۶- به ابتدای بند (۵) ماده (۵۸) قانون عبارت تعیین مصادیق و اضافه می شود. ماده ۷ متن زیر جایگزین ماده (۵۹) قانون میشود ماده ۵۹ - شورای رقابت مکلف است در حوزه کالاها و خدماتی که بازار آنها به تشخیص این شورا مصداق انحصار بوده و نیازمند تأسیس نهاد مستقل تنظیم گر است پیشنهاد تأسیس و اساسنامه نهاد تنظیم گر بخشی را به دولت ارسال نماید. هیأت دولت مکلف است ظرف مدت سه ماه از دریافت پیشنهاد شورای رقابت اقدام قانونی لازم را جهت تأسیس نهاد مزبور انجام دهد. جمهوری اسلامی ایران جمهوری اسلامی ایران مجلس شورای اسلام رئیس تأسیس نهادهای تنظیم گر بخشی تنها به موجب قانون و با رعایت احکام ذیل امکان پذیر خواهد بود. تبصره ۱ مرکز ملی رقابت انجام وظایف دبیرخانه و پشتیبانی این نهادها را بر عهده دارد. تبصره ۲- اساسنامه نهادهای تنظیم گر بخشی باید موارد زیر را در برگیرد الف - حیطه اختیارات نهاد تنظیم گر به گونه ای است که ۱- آن دسته از وظایف و اختیارات شورای رقابت که به نهاد تنظیم گر بخشی واگذار می شود مشخص شود. -۲- وظایف و اختیارات تعیین شده برای نهاد تنظیم گر از وظایف شورای رقابت و سایر دستگاهها و نهادها سلب شود. هیچ یک از نهادهای تنظیم گر بخشی نتواند مغایر با این قانون یا مصوبات قبل و بعدی شورای رقابت در زمینه تسهیل رقابت تصمیمی بگیرد یا اقدامی کند. مرجع تشخیص و حل و فصل مغایرتها شورای رقابت است و ترتیبات اجرای آن با توجه به ملاحظات هر حوزه در اساسنامه نهاد تنظیم گر مشخص می شود. ب ترکیب اعضای نهاد تنظیم گر و شرایط انتخاب آنها به گونه ای است که ۱ به منظور واگذاری تمام یا بخشی از اختیارات موضوع ماده (۹۱) این قانون دو نفر از قضات به انتخاب و حکم رئیس قوه قضائیه در ترکیب اعضای نهاد تنظیم گر بخشی عضویت داشته باشند. -۲- ترکیب اعضای متشکل از نمایندگان دستگاههای اجرائی ذی ربط نمایندگان بخشهای غیر دولتی و صاحبنظران در حوزه های حقوقی و اقتصادی باشند. الزامات ساختاری مربوط به استقلال نهادهای تنظیم گر بخشی شامل ترتیباتی که در مواد (۵۵) و (۵۶) این قانون برای اعضای شورای رقابت ذکر شده برای اعضای نهادهای تنظیم گر بخشی نیز رعایت شوند. شرایط مندرج در بند (ب) ماده (۵۳) این قانون برای اعضاء لحاظ شود. پ بودجه و اعتبارات نهاد تنظیم گر بخشی به گونه ای است که جمهوری اسلامی ایران مجلس شورای اسلا رئیس دولت از اشخاص حقوقی تحت تنظیم عوارضی را دریافت کند و با رعایت قوانین مربوطه به عنوان درآمد اختصاصی هر یک از نهادهای تنظیم گر بخشی اختصاص دهد. میزان این عوارض باید به صورت سالانه در لایحه بودجه پیشنهاد شود. حداقل و حداکثر میزان عوارض مذکور برای هر بخش در اساسنامه نهاد تنظیم گر آن بخش تعیین شود. ماده ۸ متن زیر جایگزین ماده (۶۳) قانون می شود. ماده ۶۳- کلیه تصمیمات شورای رقابت و نهادهای تنظیم گر بخشی موضوع ماده (۵۹)، ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ به ذی نفع، صرفا قابل تجدید نظر در هیأت تجدید نظر موضوع ماده (۶۴) این قانون است. این مدت برای اشخاص مقیم خارج از کشور دوماه میباشد. در صورت عدم ارائه درخواست تجدید نظر در مدت یاد شده و همچنین در صورت تأیید تصمیمات شورا در هیأت تجدید نظر این تصمیمات قطعی هستند. قانون فوق مشتمل بر هشت ماده در جلسه علنی روز سه شنبه مورخ بیست و دوم خردادماه یکهزار و سیصد و نود و هفت مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در تاریخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۰ به تأیید شورای نگهبان رسید.
نامشخص
۹۷٫۱۹۳۹۰۴ ۱۳۹۷٫۰۶٫۰۶ دارد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به قالی از کالای از کالای جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما پیرو بخشنامه شماره ۹۷٫۱۸۴۶۶۴ مورخ ۱۳۹۷٫۵٫۲۹ موضوع اعلام امکان تمدید یک ماهه قرارداد سپرده های سرمایه گذاری مدت دار و با امعان نظر به پرسشها و برداشتهای متفاوت شبکه بانکی کشور از مفاد بخشنامه مذکور مراتب ذیل را به استحضار می رساند: همچنان که پیش تر اعلام شد سیاستهای جدید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در خصوص نرخ سود سپرده های بانکی متناسب با شرایط و اقتضانات روز در دست تدوین بوده و به زودی به شبکه بانکی کشور ابلاغ خواهد شد. تأکید مینماید تمدید یک ماهه قراردادهای سپرده گذاری صرفا معطوف و منحصر به قراردادهای سپرده سرمایه گذاری مدت دار یکساله ای است که در سال گذشته و در بازه زمانی ۱۳۹۶٫۶٫۲ الی ۱۳۹۶٫۶٫۱۱ منعقد گردید. قراردادهای سپرده گذاری مذکور با همان شرایط قرارداد و صرفا حداکثر تا مدت یک ماه دیگر قابل تمدید است. لذا تمدید قراردادهای سپرده گذاری مورد اشاره برای مدتی بیش از یک ماه به هیچ وجه مجاز نمی باشد. افتتاح سپرده سرمایه گذاری مدت دار جدید با رعایت نرخ سود علی الحساب مصوب شورای پول و اعتبار ابلاغی طی بخشنامه شماره ۹۶٫۱۷۳۷۹۳ مورخ ۱۳۹۶٫۶٫۵ و حداکثر به میزان ۱۵ درصد مجاز می باشد. بدیهی است این بانک همچنان بر این مهم که بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی باید در تعیین و اعلام نرخ سود علی الحساب سپرده های مذکور با تحلیلی جامع و برآورد شرایط و روندهای اتی اقتصادی، ابتدا نرخ سود مورد انتظار سپرده های سرمایه گذاری در پایان دوره را پیش بینی نموده و سپس درصدی از آن را به عنوان نرخ سود علی الحساب سپرده های سرمایه گذاری تعیین نمایند و تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ که ستی: ۳۳۱۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۲ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بدین لحاظ نرخ سود علی الحساب میباید همواره کمتر از نرخ سود قطعی پایان دوره باشد، تاکید دارد. خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذیربط در آن بانک مؤسسه اعتباری ابلاغ گردیده و بر حسن اجرای ان نظارت دقیق به عمل آید. ۳۸۹۵۸۷۲ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد پاک ۱۹۸ تلفن : ۱۹۹۵۱ کدپستی : ۳۱- ۱۵۴۳۹۶ فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به قالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما، همانگونه که مستحضرند در شهریورماه سال گذشته سیاستهای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در خصوص نرخ سود سپرده های بانکی طی بخشنامه شماره ۹۶٫۱۷۳۷۹۳ مورخ ۱۳۹۶٫۶٫۵ به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردید. با توجه به نزدیک شدن به سررسید قراردادهای سپرده گذاری منعقده در بازه زمانی ۱۳۹۶٫۶٫۲ لغایت ۱۳۹۶٫۶٫۱۱ در شبکه بانکی کشور و همچنین امعان نظر به تدابیر و برنامه های جدید بانک مرکزی که با هدف ایجاد ثبات در بازارهای مختلف از طریق وضع سیاستهای مؤثر و کارآمد پولی و ارزی مورد نظر است بدین وسیله اعلام می دارد بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی بنا به درخواست سپرده گذاران خود میتوانند قراردادهای سپرده گذاری که در بازه زمانی یاد شده در فوق منعقد شده اند را به مدت یک ماه با همان شرایط قرارداد اولیه تمدید نمایند. بدیهی است. همگام با سیاستهای ارزی اعلام شده برنامه ها و تدابیر جدید بانک مرکزی مبتنی بر روشها و ابزارهای نوین در خصوص نظارت موثر بر شبکه بانکی کشور نیز متعاقبا اعلام و به مورد اجرا گذارده خواهد شد. خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذیربط در آن بانک مؤسسه اعتباری ابلاغ گردیده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۸۸۶۱۲۸ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir
نامشخص
۹۷٫۱۶۷۴۳۳ ۱۳۹۷٫۰۵٫۱۶ دارد جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما پیرو بخشنامه های شماره ۹۴٫۲۹۶۳۴۸ مورخ ۱۳۹۴٫۱۰٫۱۵، شماره ۹۵٫۱۵۱۷۰۰ مورخ ۱۳۹۵٫۵٫۱۶ شماره ۹۵٫۳۲۹۱۳۷ مورخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۱۶ و شماره ۹۶٫۱۸۰۷۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۶٫۱۱ موضوع ترجمه بخش های اول تا چهارم سند بال 11 به پیوست ترجمه بخش پنجم و نهایی سند مذکور جهت استحضار و بهره برداری ایفاد می گردد. همان گونه که مستحضرند استانداردهای معرفی شده در سند بال 11 بر سه رکن اصلی استوار است. این سه رکن شامل حداقل سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسکهای مترتب به عنوان رکن اول فرایند بررسی نظارتی به عنوان رکن دوم و انتظام بازار ناظر بر الزامات افشاء به عنوان رکن سوم میباشد در ترجمه پیش رو از سند یاد شده به ابعاد مرتبط با رکن سوم بال 11 یعنی انتظام بازار پرداخته شده است. هدف از رکن سوم به عنوان رکن مکمل الزامات مقرر در ارکان پیشین آن است تا نظم بازار را از طریق ایجاد مجموعه ای از الزامات افشاء برای بانکها که عموم جامعه را قادر به ارزیابی اطلاعات کلیدی در خصوص آنها میکند تقویت نماید. بر همین اساس بانکها موظف می شوند اطلاعاتی در خصوص سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسکهای فرارو منابع در معرض ریسک فرآیندهای ارزیابی ریسک جزییات طبقه بندی داراییها و ذخیره گیری اجزای سبد سرمایه گذاری ها و ... را برای اطلاع عموم منتشر نمایند تا بدین ترتیب علاوه بر مقامات نظارت بانکی عموم جامعه و خاصه فعالان بازارهای مالی نیز از وضعیت بانک شناخت صحیح تری به دست آورند کمیته بال بر این باور است که این قبیل الزامات افشاء با تکیه بر روشهای داخلی اختیارات بیشتری را به منظور ارزیابی الزامات سرمایه ای در اختیار بانکها قرار میدهد فراهم کردن الزامات افشاء مبتنی بر چهارچوب مشترک طریق مؤثری در اطلاع رسانی به بازار درباره منابع در معرض ریسک بانکها بوده و چهارچوب افشای سازگار و قابل فهمی را که منجر به تقویت مقایسه پذیری میگردد فراهم مینماید طبیعی است هر چه میزان شفافیت بانکها بیشتر باشد و عموم جامعه و خاصه ذینفعان شناخت و ارزیابی صحیح تری از اهداف ساختار عملکرد درجه ریسک پذیری و و روشهای مدیریتی بانکها حاصل نمایند سیستم بانکی از آن حیث که زمینه یک نظارت عمومی بر بانکها فراهم میشود از استحکام سلامت و ثبات مطلوبتری برخوردار خواهد بود. تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ بیات اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بخش نهایی ترجمه حاضر در بردارنده پیوستهای سند بال 11 میباشد که حاوی اطلاعات و جزییات مورد نیاز برای تکمیل مباحث متن اصلی سند است. سند بال II دارای یازده پیوست است که اطلاعات تفصیلی و تکمیلی لازم را در ادامه متن اصلی و برای درک و فهم بهتر موضوعات مورد اشاره ارایه می نماید. امید است ترجمه این قبیل اسناد مرجع و مهم در خصوص نظارت بانکی و به اشتراک گذاردن آنها با بانک ها به تعمیق و پیاده سازی مفاهیم نوین نظارت بانکی در نظام بانکی کشور کمک نماید و اجرای چنین استانداردهایی را تسهیل کند. در خاتمه ضمن اعلام این که از هرگونه پیشنهاد اصلاحی و تکمیلی در خصوص متن ترجمه استقبال می شود شایان ذکر میداند سند بال 11 به عنوان مبنا و اساسی برای اجرای اصول مدیریت ریسک در بانکها و رعایت مقررات احتیاطی در این خصوص از جمله پیاده سازی دستورالعمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری ، موضوع بخشنامه شماره ۹۷٫۳۱۴۳۴ مورخ ۱۳۹۷٫۲٫۵ محسوب می شود. ٫ ۳۸۴۹۳۶۵ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۴ بیات اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران همگرایی بین المللی در زمینه استانداردها و اندازه گیری سرمایه بانکها توافقنامه بال (۲) چهارچوب بازبینی شده (نسخه جامع: ژوئن (۲۰۰۶) از انتشارات کمیته نظارت بانکی بال بانک تسویه بین المللی جلد پنجم گروه مترجمین : دکتر حسین صدقی علی قیصری گودرزی مریم کشتکار معاونت نظارتی معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بلوار میرداماد، شماره ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ (۹۸۳۱) www.cbi.ir وب سایت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران توافقنامه بال ۲: همگرایی بینالمللی... استفاده از مطالب این سند باذکر منبع بلامانع است. مرکزی جمهوری اسلامی ایران بخش چهارم رکن سوم نظم بازار ا ملاحظات کلی A الزامات افشاء ۸۰۸ کمیته بر این باور است که منطق رکن ۳ به اندازه کافی قوی است به نحوی که الزامات افشاء برای بانک های استفاده کننده از این سند را ضمانت کند. ناظران سنجه هایی در اختیار دارند که با استفاده از آن ها بانک ها را ملزم کنند تا این قبیل افشاها را اجرایی کنند برخی از این افشاها معیارهای واجد شرایط بودن برای استفاده از روشهای خاص یا به رسمیت شناختن ابزارها یا معاملات خاص محسوب می گردند. B اصول راهنما ۸۰۹ هدف از رکن سه نظم بازار - تکمیل حداقل الزامات سرمایه ای رکن) (۱) و فرایند بررسی نظارتی رکن (۲) می باشد. کمیته به دنبال آن است تا نظم بازار را از طریق ایجاد مجموعه ای از الزامات افشاء که مشارکت کنندگان در بازار را قادر به ارزیابی اطلاعات اساسی در خصوص گستره اجرا سرمایه منابع در معرض ریسک فرایندهای ارزیابی ریسک و در نهایت کفایت سرمایه موسسه میکند تقویت نماید کمیته بر این باور است که این قبیل الزامات افشاء با تکیه بر روشهای داخلی صلاحدیدهای بیشتری را بمنظور ارزیابی الزامات سرمایه ای در اختیار بانک ها قرار می دهد. ۸۱۰ اصولا افشای بانکها باید با این نکته که چگونه مدیریت ارشد و هیأت مدیره ریسک های بانک را ارزیابی و مدیریت میکنند سازگار باشد تحت رکن ،۱ بانکها از رویکردها روشهای خاصی برای اندازه گیری انواع ریسک های فرارو و الزامات سرمایه های حاصله استفاده میکنند کمیته بر این باور است که فراهم کردن افشا مبتنی بر چهارچوب مشترک وسیله موثری در اطلاع رسانی به بازار درباره منابع در معرض ریسک بانک ها بوده و چهارچوب افشای سازگار و قابل فهمی را که منجر به تقویت مقایسه پذیری میگردد، فراهم می نماید. دستیابی به افشای مناسب ۸۱۱ کمیته آگاه است که ناظران از قدرت و اختیارات گوناگونی جهت حصول به الزامات افشاء برخوردار هستند. نظم بازار میتواند به بانکداری سالم و ایمن کمک کرده و ناظران را ملزم میکنند تا به شیوه ای سالم و ایمن فعالیت کنند تحت زمینه ثبات و سلامت ناظران میتوانند بانکها را ملزم به افشای اطلاعات کنند. متناوبا ناظران از این اختیار برخور دارند تا بانکها را ملزم کنند که اطلاعات را در قالب گزارشات نظارتی تهیه نمایند. ناظران می توانند تمام یا بخشی از اطلاعات موجود در این گونه گزارشات را در دسترس عموم قرار دهند. افزون بر آن سازکارهای دیگری وجود دارد تا ناظران از طریق آن الزامات را لازم الاجرا نمایند. این امر در کشورهای مختلف تفاوت داشته و دامنه آن از ترغیب اخلاقی از طریق گفتگو با مدیریت بانک ) بمنظور تغییر رفتار تا مجازات یا ق جریمه مالی خواهد بود. ماهیت سنجه های واقعی مورد استفاده بستگی به قدرت قانونی ناظران و جدی بودن ۹ ناکارایی افشاء خواهد داشت. در هر حال تعیین الزامات سرمایه ای اضافی مستقیم به عنوان واکنشی در برابر عدم معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران افشاء به جز در موارد مشروحه زیر مد نظر نمی باشد. ۸۱۲ افزون بر سنجه های مداخله ای کلی مندرج در بالا این سند همچنین طرحی را برای سنجه های خاص پیش لآ بینی کرده است. هنگامی که افشاء به عنوان معیار واجد شرایط تحت رکن ۱ برای حصول به اوزان ریسک کمتر و ر۰ یا جهت اعمال روش خاص محسوب میگردد میتواند محدودیت مستقیم اعمال گردد اعمال اوزان ریسک کمتر یا روش خاص مجاز نباشد تعامل با افشای حسابداری ۸۱۳ کمیته نیاز به چهارچوب افشای رکن ۳ که در تضاد با الزامات استانداردهای حسابداری نباشد را در گستره وسیع تری به رسمیت میشناسد. کمیته تلاشهای قابل ملاحظه ای را بمنظور بررسی این موضوع که تمرکز محدود تر رکن ۳ که در افشای کفایت سرمایه بانک هدف گذاری شده است در تضاد با الزامات حسابداری گسترده نباشد انجام داده است. در ادامه کمیته تمایل دارد تا ارتباطات مستمری با نهادهای حسابداری داشته باشد چرا که کارهای مستمر نهادهای مذکور میتواند پیامدهایی برای افشای الزام شده تحت رکن ۳ در بر داشته باشد. کمیته اصلاحات آتی در رکن ۳ را به عنوان نیاز در پایش مستمر این حوزه ها و توسعه صنعت بانکداری مد نظر قرار خواهد داد. ۸۱۴ مدیریت باید از صلاحدید خود در تعیین رسانه و محل مناسب افشاء استفاده کنند در وضعیت هایی که افشاء تحت الزامات حسابداری یا بمنظور جلب نظر الزامات پذیرش منتشره توسط مقررات گذاران اوراق بهادار انجام میشود بانکها میتوانند در راستای اجرای انتظارات قابل اعمال رکن ۳ بر آنها اتکا نمایند. در این وضعیت ها بانکها باید تفاوتهای مهم بین افشای حسابداری یا سایر روشهای افشاء را با مبنای نظارتی افشا تشریح کنند. این تشریح نباید به شکل تفصیلی باشد. ۸۱۵ در مورد افشاهایی که بموجب الزامات حسابداری یا غیره ضروری نمی باشند مدیران می توانند اطلاعات رکن ۳ را از طریق سایر روشها از قبیل پایگاههای اینترنتی در دسترس عموم یا از طریق گزارشات نظارتی عمومی تکمیلی توسط ناظران سازگار با الزامات نهادهای نظارتی ملی تهیه کنند. در هر حال، مؤسسات تشویق میشوند تا تمامی اطلاعات مربوط را تا حد ممکن در یک مکان تهیه کنند. افزون بر آن اگر اطلاعاتی مطابق افشای حسابداری تهیه نگردید مؤسسات باید مشخص کنند که اطلاعات اضافی در کجا قابل دستیابی است. 8 ۸۱۶ همچنین انتظار می رود به رسمیت شناختن افشاهای الزامی حسابداری یا سایر روشهای افشاء به این ق شیوه در راستای شفاف سازی الزامات برای راستی آزمایی افشاء باشد. به عنوان نمونه اطلاعات موجود در صورت ۹ های مالی سالانه بصورت کلی حسابرسی شده و موارد اضافی مهم منتشره همراه صورتهای مالی باید سازگار با معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران صورت های حسابرسی شده باشد. افزون بر آن موارد تکمیلی مهم منتشره ) از قبیل تحلیل و مباحثات مدیریتی در راستای رعایت معیارهای سایر نظامهای افشاء ( مانند الزامات پذیرش منتشره توسط مقررات گذاران اوراق بهادار عموما منوط به بررسیهای دقیق کافی مانند ارزیابی کنترل داخلی و غیره بوده تا مساله راستی آزمایی حل ر۰ شود. در صورتی که موضوعی تحت نظام راستی آزمایی منتشر نگردد به عنوان نمونه در قالب یک گزارش تکی یا به عنوان بخشی بر روی پایگاه اینترنتی مدیریت باید اطمینان حاصل کند که ممیزی تاییدات مناسب اطلاعات مطابق با اصول کلی افشا مندرج در زیر انجام شود به این ترتیب حسابرسی افشای رکن ۳ توسط حسابرس مستقل ضرورتی ندارد مگر اینکه خلاف آن توسط تنظیم کنندگان استانداردهای حسابداری مقررات گذاران اوراق بهادار یا سایر مقامات مربوط، الزامی شده باشد. سطح اهمیت ۸۱۷ بانک باید در خصوص این موضوع که با توجه به مفهوم اهمیت کدام افشاء به آن مربوط می گردد تصمیم گیری نماید اطلاعاتی حایز اهمیت تلقی میگردد در صورتی که حذف یا اظهار غلط آن بتواند ارزیابی با تصمیم گیری استفاده کنندگانی که هدف تصمیم گیری اقتصادی خود را با اتکا به آن اطلاعات اتخاذ می کنند را تغییر داده یا تحت تاثیر قرار دهد. این تعریف سازگار با استانداردهای بین المللی حسابداری و چهارچوب های حسابداری ملی تعداد زیادی از کشورها میباشد کمیته نیاز به قضاوتهای کیفی - در پرتو پیامدهای خاص که استفاده کننده اطلاعات مالی برخی اقلام را حایز اهمیت تلقی کند یا خیر آزمون کاربر را به رسمیت می شناسد. کمیته حدود خاصی را برای افشاء وضع نمیکند که امکان دستکاری داشته و به سختی بتوان آن را تعیین کرد و اعتقاد دارد که آزمون کاربر شاخص مناسبی برای حصول به افشای کافی قلمداد می گردد. F تواتر ۸۱۸ افشای مندرج در رکن ۳ باید بر مبنای ۶ ماهه و منوط به استثنائات زیر انجام شود افشای کیفی که خلاصه کلی از سیاستها و اهداف مدیریت ریسک ، سیستم گزارش دهی و تعاریف بانک میباشد می تواند بر مبنای سالانه منتشر گردد در شناسایی حساسیت افزایش یافته ریسک سند و جهت گیری کلی به سمت گزارش دهی با تکرار بیشتر در بازارهای سرمایه بانکهای بزرگ فعال بین المللی و سایر بانکهای با اهمیت ) و واحدهای مستقل توافقنامه بال ۲ همگرایی بین المللی..... بانک های با اهمیت باید سرمایه لایه ۱ و نسبت کفایت سرمایه کلی و اجزای خود ۱۷۴ را بر مبنای فصلی منتشر ق کنند. افزون بر آن اگر اطلاعات منابع در معرض ریسک یا سایر اقلام در معرض تغییر ناگهانی باشند، همچنین بانک باید اطلاعات را بصورت فصلی منتشر کند در تمامی موارد بانکها باید اطلاعات مهم را به محض امکان و نه دیرتر از آخرین تاریخ تعیین شده در قوانین ملی ۱۷۵ منتشر کنند. اطلاعات محرمانه و اختصاصی لآ ۸۱۹ اطلاعات اختصاصی شامل اطلاعاتی است ) به عنوان نمونه در خصوص محصولات و سیستم ها که در صورت اشترک گذاری با رقبا سرمایه گذاری بانک در این گونه محصولات سیستم ها را کم ارزش کرده و و از این رو وضعیت رقابتی آن را تضعیف خواهد کرد اطلاعات درباره مشتریان اغلب محرمانه بوده به نحوی که تحت شرایط توافق قانونی یا ارتباطات طرف مقابل تهیه شده است. این امر بر چگونگی فاش کردن اطلاعات درباره مشتری و به همین ترتیب جزئیات ترتیبات داخلی به عنوان نمونه روشهای مورد استفاده تخمین های پارامتر داده ها و غیره تاثیر دارد کمیته بر این باور است که الزامات مندرج در زیر توازن مناسب بین نیاز به افشای معنادار و حفاظت از اطلاعات محرمانه و اختصاصی را تضعیف خواهد کرد. در موارد استثنایی افشای اقلام معین اطلاعات الزام شده توسط رکن ۳ میتواند به جدیت وضعیت بانک را از طریق عمومی کردن اطلاعاتی که ماهیتا دارای ویژگی محرمانه یا اختصاصی هستند به مخاطره بیندازد. در این گونه موارد نیازی نیست بانک آن اطلاعات را افشاء کند ولی باید اطلاعات کلی تر را درباره موضوعات مورد الزام همراه با حقایقی درباره و همچنین دلایلی که چرا اقلام خاصی از اطلاعات افشاء نشده اند را بیان کند این معافیت محدود بمنظور ایجاد تضاد با الزامات افشاء تحت استانداردهای حسابداری محسوب نمی شود. ۲. الزامات افشاء ۱۷۶ ۸۲۰ در ادامه الزامات افشاء تحت رکن ۳ در قالب جدول بیان میشود. تعاریف و توضیحات بیشتر در زیرنویس ارایه می گردد. A اصل کلی افشاء ۱۷۴ این اجزاء شامل سرمایه لایه ۱ کل سرمایه و کل سرمایه الزامی می باشد. ۱۷۵ در خصوص برخی بانکهای کوچک با مشخصه ریسکی با ثبات گزارش دهی سالیانه می تواند قابل قبول باشد. هنگامی که بانک اطلاعات را فقط بر مبنای سالیانه منتشر می کند باید به صراحت نیز دلایل مناسب بودن این شیوه را اعلام کند . ۱۷۶ در این بخش سند افشاهای ستاره دار بمنزله شرایط استفاده از رویکرد با روشهای خاص برای محاسبه سرمایه نظارتی محسوب می گردند. ۸۲۱ بانک ها باید خط مشی های رسمی افشاء مورد تایید هیأت مدیره را دارا باشند به نحوی که رویکرد بانک در تعیین نوع افشاء و کنترلهای داخلی فرایند افشاء را تبیین نماید. افزون بر آن بانک باید فرایندی برای ارزیابی تناسب افشای خود شامل راستی آزمایی و تواتر آن را پیاده سازی کند. B گستره اجرا ۸۲۲ رکن ۳ در بالاترین سطح تلفیقی گروه بانکی که مشمول این سند میباشد اجرا میگردد ( همان گونه که در بخش ۱ و تحت عنوان : گستره اجرا مطرح گردید. بطور کلی ضرورت ندارد افشای مربوط به هر بانک درون گروه الزامات افشای مندرج در زیر را بصورت کامل برآورده نماید یک استثناء در این خصوص در مورد افشای نسبت سرمایه لایه ۱ و نسبت سرمایه کل توسط بالاترین نهاد تلفیق شده هنگامی که تحلیل واحدهای فرعی مستقل بانکی مهم درون گروه مناسب باشد موضوعیت دارد. این امر بمنظور به رسمیت شناختن ضرورت واحدهای فرعی مستقل جهت انطباق با این سند و سایر حدود قابل اعمال در زمینه انتقال وجوه با سرمایه درون گروه میباشد. جدول ۱ گستره اجرا کیفی افشای (a نام بالاترین نهاد شرکتی گروه که این سند در باره آن کاربرد دارد. فهرستی از تفاوتهای موجود در مبنای تلفیق برای اهداف (b) حسابداری و مقرراتی همراه با شرح خلاصه ای از مؤسسات ۱۷۷ درون گروه (2) که بصورت کامل تلفیق شده اند ۱۷۸ (b) که به تناسب تلفیق شده اند ۱۷۹ (c) که مشمول ترتیبات کسورات شده اند ۱۸۰ و (d) و مواردی که سرمایه اضافی در مورد آنها شناسایی شده است به علاوه (e) مواردی که نه تلفیق شده اند و نه کسر شده اند به عنوان نمونه هنگامی که سرمایه ۱۷۷ موسسه شامل واحدهای فرعی مستقل مالی بیمه ای و اوراق بهادار واحدهای فرعی مستقل تجاری سرمایه گذاری مالکیتی اقلیتی حایز اهمیت در نهادهای تجاری مالی و بیمه ای می شود. ۱۷۸ پیرو فهرست واحدهای فرعی مستقل حایز اهمیت در حسابداری تلفیقی به عنوان المولد 27 IAS ۱۷۹ پیرو فهرست واحدهای فرعی مستقل در حسابداری تلفیقی به عنوان نمونه 31 IAS ۱۸۰ می تواند به عنوان بسط فهرست واحدهای مستقل فرعی جایز اهمیت در حسابداری تلفیقی به عنوان نمونه 27 IAS و 32 IAS ) بسط موسساتی که فقط برای بانک های تلفیقی از اهمیت برخوردارند) فراهم شود. گذاری موزون به ریسک شده است. (c) هر گونه محدودیت یا ممنوعیت عمده برر روی انتقال وجوه یا سرمایه نظارتی درون گروه افشای کمی d) میزان کل سرمایه اضافی ۱۸۱ واحدهای فرعی مستقل بیمه ای خواه مشمول کسورات یا روشهای جایگزین ۱۸ شوند که در سرمایه گروه تلفیقی لحاظ شده است. e) میزان کل کسری سرمایه ۱۸۳ در تمام واحدهای فرعی مستقل در تلفیق لحاظ نمیشود به عنوان نمونه همراه مواردی که کسر شده و نام این قبیل واحدهای فرعی مستقل f) میزان کل به عنوان نمونه ارزش دفتری جاری منافع کلی شرکت در مؤسسات بیمه ای که موزون به ریسک شده ۱۸۲ صرف نظر از اینکه از سرمایه کسر شده با مشمول روش گروهی جایگزین ۱۸۵ شده است و همچنین نام آنها کشور مقیم نسبت مالکیت منافع و در صورت وجود اختلاف تناسب قدرت رای در این گونه مؤسسات افزون بر آن تاثیر کمی بر سرمایه نظارتی در نتیجه استفاده از این روش به جای استفاده از روش گروهی جایگزین یا کسورات نشان داده شود. ل ): ق ۹ معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران 1 تر م پ ۱۸۱ سرمایه اضافی در واحدهای فرعی مستقل تحت نظارت غیر تلفیقی از اختلاف بین مقدار سرمایه گذاری در آن موسسات و الزامات سرمایه ای نظارتی آنها حاصل می شود. ۱۸۲ به بندهای ۳۰ و ۳۳ رجوع شود. ۱۸۳ کسری سرمایه مقداری است که سرمایه واقعی کمتر از الزامات سرمایه نظارتی است. هر گونه کسری که در سطح گروه افزون بر سرمایه گذاری در این قبیل واحدهای فرعی مستقل کر شده است. نمی تواند در کسری سرمایه کل لحاظ گردد. ۱۸۴ به بند ۳۱ رجوع شود. ۱۸۵ به بند ۳۰ رجوع شود. C. سرمایه جدول ۲ ساختار سرمایه معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران افشای کیفی (a معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اطلاعات خلاصه در خصوص شرایط و ضوابط خصوصیات اصلی 1 ابزارهای سرمایه ای بویژه در مورد ابزارهای سرمایه ای نوآورانه پیچیده و ق دوگانه. افشای کمی b) مقدار سرمایه لایه ۱ با افشای تفکیکی موارد زیر سهام عادی سرمایه پرداخت شده اندوخته ها منافع اقلیت در حقوق صاحبان سهام نهادهای فرعی مستقل ابزارهای نوآورانه ۱۸ سایر ابزارهای سرمایه ای سرمایه اضافی از شرکت های بیمه ای ۱۸۷ تفاوت های محاسباتی نظارتی کسر شده از سرمایه لایه ۱۱۸۸ و سایر کسورات از سرمایه لایه ۱ شامل سرقفلی و سرمایه گذاری ها. c) مقدار کل سرمایه لایه ۲ و ۳ d) سایر کسورات از سرمایه ۱۸۹ e) کل سرمایه واجد شرایط ۱۸۶ ابزارهای نوآورانه بموجب انتشارات کمیته به عنوان ابزارهای قابل قبول برای لحاظ شدن در سرمایه لایه ۱ پوشش داده می شود (۲۷ اکتبر ۱۱۹۹۸ به پاراگراف ۳۳ رجوع شود. بیانگر ۵۰ درصد تفاوت هنگامی که زبان مورد انتظار محاسبه شده تحت رویکرد IRB فراتر از کل ذخایر شود که باید از سرمایه لایه ۱ کسر شود. شامل ۵۰ درصد تفاوت هنگامی که زبان مورد انتظار محاسبه شده تحت رویکرد IRB فراتر از کل ذخایر شود که باید از سرمایه لایه ۲ کسر شود. جدول ۳ کفایت سرمایه کیفی افشای (a مباحث خلاصه رویکرد بانک در ارزیابی کفایت سرمایه خود در راستای پشتیبانی از فعالیت های جاری و آتی افشای الزامات سرمایه ای ریسک اعتباری شامل پر تفوهای مشمول رویکرد استاندارد یا استاندارد ساده افشاء کمی b) شده به تفکیک هر پرتفوی ؛ پر تفوهای مشمول رویکرد رتبه بندی داخلی IRB افشاء شده به تفکیک پرتفوی تحت رویکرد IRB پایه و پرتفوی تحت رویکرد IRB پیشرفته شرکتی شامل وام دهی خاص که مشمول معیارهای دسته بندی نظارتی نشده است دولتی و بانکی وام های رهنی مسکونی منابع در معرض ریسک گردان خرد واجد شرایط ۱۹۰ و سایر منابع در معرض ریسک خرد؛ منابع در معرض ریسک اوراق بهادار سازی الزامات سرمایه ای برای منابع در معرض ریسک ابزارهای c) مالکانه در رویکرد IRB شامل پرتفوهای ابزارهای مالکانه مشمول رویکردهای مبتنی بر بازار پرتفوی های ابزارهای مالکانه مشمول روش ساده موزون به ریسک کردن ؛ و ابزارهای مالکانه موجود در دفتر بانکی تحت رویکرد مدل های داخلی برای بانکهای استفاده کننده از مدل های داخلی در مورد منابع در معرض ریسک ابزارهای مالکانه دفتر بانکی). پرتفوی های ابزارهای مالکانه مشمول رویکردهای PD٫LGD الزامات سرمایه ای ریسک بازار ۱۹ شامل رویکرد استاندارد بانک ها باید بین پرتفوی های خرد غیر رهنی تفکیک شده که بمنظور محاسبات سرمایه ای رکن ۱ مورد استفاده قرار گرفته اند. تمایز قایل شوند به عنوان نمونه منابع در معرض ریسک خود گردان واجد شرایط و سایر منابع در معرض ریسک خود مگر اینکه این گونه پرتفوی ها از نقطه نظر اندازه فاقد اهمیت بوده نسبت به منابع در معرض ریسک اعتباری کلی و مشخصه ریسکی هر پرتفوی بقدر کافی مشابه بوده به نحوی که افشای جداگانه آن X ر۰ کمکی به درک کاربران از مشخصه ریسکی کسب و کار خود بانک ننماید . الزامات سرمایه ای صرفا باید با توجه به رویکرد مورد استفاده، افشاء شوند. رویکرد مدلهای داخلی دفتر تجاری الزامات سرمایه ای ریسک عملیاتی ۱۹۱ شامل رویکرد شاخص پایه رویکرد استاندارد؛ رویکرد اندازه گیری پیشرفته (AMA) نسبت . سرمایه کل ۱۹۳ ولایه ۱: برای بالاترین گروه تلفیقی و برای واحدهای فرعی مستقل بانکی حایز اهمیت ( که بسته به چگونگی اجرای سند به تنهایی یا بصورت فرعی تلفیق شده اند. . منابع در معرض ریسک و ارزیابی ۸۲۳ ریسکهای فراروی بانک و تکنیکهای مورد استفاده برای شناسایی اندازه گیری پایش و کنترل آنها از جمله عوامل مهمی هستند که مشارکت کنندگان در بازار آنها را در ارزیابی موسسه مد نظر قرار می دهند. در این بخش ریسکهای اصلی بانکی شامل ریسک اعتباری ریسک بازار ریسک نرخ بهره و ریسک ابزارهای مالکانه در دفتر بانکی و همچنین ریسک عملیاتی مد نظر قرار میگیرد این بخش مشتمل بر موارد افشای مرتبط با کاهش ریسک اعتباری و اوراق بهادارسازی داراییها که هر دو موجب تغییر مشخصه ریسکی موسسه می شوند نیز می گردد. در موارد مقتضی افشای جداگانه برای بانکهای استفاده کننده از رویکردهای مختلف در ارزیابی سرمایه نظارتی نیز تدوین گردیده است. الزامات کلی افشای کیفی ۸۲۴ برای هر ریسک مجزا ( مانند ریسک اعتباری بازار عملیاتی نرخ بهره دفتر ،بانکی ابزارهای مالکانه بانک باید اهداف و خط مشی های مدیریت ریسک خود را شامل موارد زیر تشریح نماید راهبردها و فرایندها؛ ساختار و سازمان کارکرد مدیریت ریسک مربوط گستره و ماهیت سیستمهای اندازه گیری و یا گزارش دهی ریسک؛ . خط مشی های پوشش و یا کاهش ریسک و راهبردها و فرایندهای پایش اثر بخشی مستمر ق پوشش کاهنده های ریسک معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ۸۲۵ افشای کلی ریسک اعتباری دامنه ای از اطلاعات را درباره منابع در معرض ریسک اعتباری کلی برای مشارکت کنندگان در بازار فراهم آورده و ضرورتی ندارد که مبتنی بر اطلاعات تهیه شده برای اهداف نظارتی لآ باشد. افشای تکنیکهای ارزیابی سرمایه متضمن اطلاعاتی در مورد ماهیت خاص منابع در معرض ریسک ابزارهای ارزیابی سرمایه و داده هایی بمنظور ارزیابی قابلیت اتکای اطلاعات افشاء شده میباشد. جدول ۱۹۳۴ ریسک اعتباری افشای کلی برای همه بانکها افشای کیفی (a الزامات افشای کلی کیفی پاراگراف (۸۲۴ در ارتباط با ریسک اعتباری شامل تعاریف سررسید گذشته و غیر جاری برای اهداف حسابداری تشریح رویکردهای مورد نظر برای تخفیفهای عام و خاص و روشهای آماری مباحث مرتبط با خط مشی مدیریت ریسک اعتباری بانک و برای بانکهایی که بصورت بخشی و نه کامل با رویکردهای IRB اعم از پایه و پیشرفته منطبق هستند شرحی از ماهیت منابع در معرض ریسک درون هر پرتفوی مشمول رویکردهای (۱) استاندارد (۲) IRB پایه و (۳) IRB پیشرفته و برنامه مدیریت و زمان بندی آن برای منابع در معرض ریسک در حال انتقال به منظور پیاده سازی کامل رویکرد قابل اجرا ، اعلام گردد. افشای کل منابع در معرض ریسک اعتباری ناخالص ۱۹۴ میانگین منبع ناخالص ۱۹۵ و در طول زمان ۱۹۶ تفکیک شده از طریق جدول ۴ شامل حقوق صاحبان سهام نمی باشد. بدان معنا که بعد از تهاتر حسابداری منطبق با نظام حسابداری قابل اعمال و بدون احتساب تاثیر تکنیک های کاهش ریسک اعتباری، مانند خالص سازی و وثیقه ۱۹۰ هنگامی که وضعیت خاتمه دوره بیانگر وضعیت ریسک بانک در طول دوره میباشد. میانگین منابع در معرض ریسک نا خالصی نیازی به افشا شدن ندارد. هنگامی که مقادیر میانگین در انطباق با استانداردهای حسابداری یا سایر الزاماتی که روشهای محاسباتی مورد استفاده را مشخص می کنند. افشاء شود. آن روش باید دنبال شود. در غیر این صورت میانگین منابع در معرض ریسک باید با استفاده از فاصله زمانی با بیشترین تناوب که سیستم های موسسه به دلایل مدیریتی، نظارتی و سایر حاصل می کنند. محاسبه شود، مشروط بر اینکه میانگین های حاصله، بمنزله نماینده عملیات بانک محسوب شوند. ضرورت دارد. مبنای مورد استفاده در محاسبه میانگین ها در صورتی که بر مبنای میانگین روزانه نباشد، اعلام شود. کمی b) انواع عمده منبع در معرض ریسک اعتباری ۱۹۷ . c) توزیع جغرافیایی ۱۹۸ منابع در معرض ریسک تفکیک شده به ناحیه های حایز اهمیت از طریق انواع عمده منبع در معرض ریسک اعتباری توزیع منابع در معرض ریسک صنعت یا طرف مقابل تفکیک شده از طریق انواع عمده منبع در معرض ریسک d) تفکیک سررسید قراردادی باقیمانده کل پرتفوی ۱۹۹، به تفکیک انواع عمده منبع در معرض ریسک e) f) بر حسب نوع صنعت یا طرف مقابل اصلی ارایه مقدار وام های ضعیف یا در صورت امکان، وام های سررسید گذشته، بصورت جداگانه ۲۰۰ : تخفیفات عام و خاص و هزینه های تخفیفات ویژه و منابع غیر قابل وصول در طول دوره مقدار وام های ضعیف یا در صورت امکان وام های سررسید g) گذشته بصورت جداگانه بر حسب ناحیه های جغرافیایی حایز اهمیت و در صورت امکان مقادیر تخفیفات عام و خاص مرتبط با هر ناحیه جغرافیایی ۲۰۱. مصالحه تغییرات در تخفیفات وام های ضعیف ۲۰۲ ل ): ق ۹ معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران 1 تر م پ این تقسیم بندی میتواند موردی باشد که تحت قواعد حسابداری اعمال شده است و به عنوان نمونه ممکن است شامل الف) وام، تعهدات و سایر منابع در معرض ریسک غیر مشتقه زیر خط ترازنامه (ب) اوراق بدهی و (ج) اوراق مشتقه فرابورس گردد. نواحی جغرافیایی می تواند شامل هر کشور گروهی از کشورها با مناطق درون کشورها باشد. بانک ها باید تعریف نواحی جغرافیایی را مبتنی بر طریقی که پرتفوی بانک بصورت جغرافیایی اداره می شود. انتخاب کنند. معیارهای مورد استفاده در تخصیص وام ها به نواحی جغرافیایی باید مشخص شده باشد. ۱۱۰ هم اینک این امر می تواند از طریق استانداردهای حسابداری پوشش داده شود که در هر مورد بانک ها ممکن است مایل به استفاده از گروه بندی ۱۱۰ هم اینک این امر می تواند از طریق استانداردهای حسابداری پوشش داده شود که در هر مورد بانک ها ممکن است مایل به استفاده از گروه بندی ۱۱۰ هم اینک این امر می تواند از طریق استانداردهای حسابداری پوشش داده شود که در هر مورد بانک ها ممکن است مایل به استفاده از گروه بندی سررسیدی یکسان مورد استفاده در حسابداری، باشند. همچنین بانک ها ترغیب می شوند تا تحلیلی از طول عمر وام های سررسید گذشته تهیه کنند. بخشی از تخفیفات خاص که به یک ناحیه جغرافیایی تخصیص نمی یابد باید بصورت جداگانه افشاء شود. مصالحه مبین تخفیفات عام و خاص بصورت تفکیکی میباشد. اطلاعات شامل شرحی از نوع تخفیف تر از باز تخفیف لحاظ منابع غیر قابل وصول در مقابل تخفیف در طول دوره مقادیر نگهداری شده یا برعکس برای زبانهای احتمالی برآورد شده وام در طول دوره هر گونه تعدیلات دیگر به توافقنامه بال ۲ همگرایی بین المللی..... پ ): ق برای هر پرتفوی مقدار منابع در معرض ریسک برای بانکهای استفاده کننده از رویکرد IRB برداشت شده به اضافه EAD در خصوص مقادیر برداشت نشده منوط به رویکردهای (۱) استاندارد (۲) IRB پایه ، و (۳) IRB پیشرفته X ر۰ جدول ۵ ریسک اعتباری افشاهایی برای پرتغفوی مشمول رویکرد استاندارد و اوزان ریسک نظارتی در رویکردهای IRB ۲۰۳ افشای کیفی افشای کمی در خصوص پرتفوی های تحت رویکرد استاندارد نام موسسه اعتباری صادراتی و موسسه مستقل اعتبار سنجی مورد استفاده به علاوه دلایل هر گونه تغییرات . انواع منابع در معرض ریسک که در خصوص آنها هر موسسه بکار گرفته می شود؛ شرحی از فرایندهای مورد استفاده برای انتقال رتبه های موضوعات عمومی به داراییهای مقایسه پذیر در دفتر بانکی و تنظیم مقیاس حرفی عددی برای هر موسسه مورد استفاده در دسته بندی های ریسک ۲۰۴ در مورد مقدار منابع در معرض ریسک پس از کاهش ریسک تحت رویکرد استاندارد مقدار مانده بانک رتبه بندی شده و فاقد رتبه در هر دسته ریسک و به همین ترتیب موارد قابل کسر و در مورد منابع در معرض ریسک مشمول اوزان ریسک نظارتی در IRB هر گونه محصول وام دهی خاص مشمول معیارهای دسته بندی نظارتی و حقوق صاحبان سهام تحت روش وزن ریسک ساده مقدار کل مانده بانک در هر دسته ریسک ریسک اعتباری افشاء برای پرتفوی های مشمول رویکردهای IRB عنوان نمونه تفاوت نرخ ارزه ترکیب کسب و کار تملک و واگذاری واحدهای فرعی مستقل، شامل انتقال بین تحقیقات و خانمه تخفیفات می باشد. منابع غیر قابل وصول و بازیافت متمنابع که بصورت مستقیم در صورتحساب درآمد ثبت میشود باید بصورت جداگانه افشاء شود. استثنای حداقلی زمانی استفاده میشود که رتبه بندی برای کمتر از ۱ درصد کل پرتفوی وام بکار گرفته می شود. در صورتی که بانک منطبق با طرح ریزی استاندارد منتشره توسط ناظر مربوط باشد. ضرورتی به افشای اطلاعات نیست. ۸۲۶ یکی از بخشهای مهم این سند معرفی رویکرد مبتنی بر رتبه بندی داخلی (IRB) در ارزیابی سرمایه نظارتی برای ریسک اعتباری میباشد تا حد زیادی بانکها از صلاحدید در بکارگیری داده های داخلی در محاسبات سرمایه نظارتی خود برخوردار هستند. در این بخش فرعی رویکرد IRB به عنوان مبنایی برای مجموعه ای از افشاء ها در نظر گرفته شده تا اطلاعات درباره کیفیت داراییها را برای مشارکت کنندگان بازار فراهم نماید. افزون بر آن این گونه افشاءها بواسطه ایجاد امکان برای مشارکت کنندگان در بازار برای ارزیابی سرمایه حاصله در پرتو منابع در معرض ریسک حایز اهمیت تلقی می گردند. دو دسته بندی برای افشای کمی وجود دارد آنهایی که بر تحلیل منابع در معرض ریسک و ارزیابی تمرکز دارند (مانند ورودی ها و آنهایی که بر رخدادهای واقعی به عنوان مبنایی در تهیه شاخص قابلیت اتکای محتمل اطلاعات افشاء شده متمرکز میشوند این موارد با نظامات افشای کیفی که اطلاعات زمینه ای را در خصوص مفروضات پایه ای چارچوب IRB تهیه میکند استفاده از سیستمهای IRB به عنوان بخشی از چارچوب مدیریت ریسک و وسیله ای برای راستی آزمایی نتایج سیستمهای IRB ، تکمیل میشود نظامهای افشاء به دنبال آن هستند تا مشارکت کنندگان در بازار را قادر سازند تا منابع در معرض ریسک اعتباری بانکهای استفاده کننده از IRB و اجرای کلی آن و مناسب بودن چارچوب IRB بدون آشکار کردن اطلاعات اختصاصی یا مضاعف کردن نقش ناظر در راستی آزمایی جزییات چارچوب IRB مستقر را ارزیابی نمایند. کیفی افشای (a پذیرش رویکرد توسط ناظران انتقال مورد تائید نظارتی b) تشریح و بررسی ساختار سیستم رتبه بندی داخلی و ارتباط بین رتبه های داخلی و مستقل استفاده از برآوردهای داخلی غیر از موارد بکار گرفته شده برای اهداف سرمایه ای IRB فرایند مدیریت و شناسایی کاهش ریسک اعتباری و سازکارهای کنترلی برای سیستم رتبه بندی شامل مباحث استقلال، پاسخگویی و بررسی سیستم های رتبه بندی شرح فرایند رتبه بندی داخلی تهیه شده بصورت مجزا برای ۵ c) پرتفوی متمایز زیر . شرکتی شامل نهادهای کوچک و متوسط وام دهی خاص و اسناد جدول ۶ ریسک اعتباری افشاء برای پرتفوی های مشمول رویکردهای IRB دریافتنی شرکتی خریداری شده دولتی و بانکی ابزارهای مالکانه ۲۰۵ وام های رهنی مسکونی وام های خرد گردان واجد شرایط ۲۰؛ و سایر وام های خرد شرح فوق باید برای هر پرتفوی شامل موارد زیر باشد: انواع منابع در معرض ریسک موجود در پرتفوی تعاریف، روشها و داده های برای برآورد و راستی آزمایی احتمال نکول PD و ، ( در خصوص پرتفوی مشمول رویکرد (IRB) و یا منابع در زمان نکول EAD، شامل مفروضات مورد استفاده در استخراج این متغیرها و شرح انحراف مجاز تحت پاراگراف ۴۵۶ و زیر نویس ۸۹ از تعریف مرجع نکول در صورتی که حایز اهمیت تلقی شود، مشتمل بر بخشهای گسترده ای از پرتفوی پرتفوهایی که توسط این قبیل انحرافات متاثر شده اند. ۲۰۸ افشای برای هر پرتفوی تعریف شده در بالا به استثنای پرتفوی خرد کمی ارزیابی (۵) اطلاعات زیر از میان تعداد کافی درجات احتمال نکول ) شامل نکول بمنظور ریسک مجاز کردن تفکیک معنادار ریسک اعتباری ۲۰۹ ارایه شود کل منابع در معرض ریسک برای شرکتی دولتی و بانکی مانده وام ها و منابع با فرض نکول در مورد تعهدات برداشت نشده ۲۱۰ برای ابزارهای مالکانه مقدار مانده در خصوص بانکهای استفاده کننده از رویکرد IRB پیشرفته ل ): ق ۹ معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران 1 تر م پ در اینجا ضرورت دارد صرفا ابزارهای مالکانه ای به عنوان پرتفوی مجرا افشاء شوند که بانک از رویکرد PD٫LGD برای ابزارهای مالکانه موجود در دفتر بانکی استفاده می کند. در هر دو مورد افشای کمی و کیفی بانک باید بین منابع خود گردان واجد شرایط و سایر منابع خرد تفکیک قایل شود مگر اینکه این گونه پرتفوی ها از نقطه نظر اندازه فاقد اهمیت بوده و نسبت به منابع در معرض ریسک اعتباری کلی و مشخصه ریسکی هر پرتفوی بقدر کافی مشابه بوده به نحوی که افشای جداگانه آن کمکی به درک کاربران از مشخصه ریسکی کسب و کار خود بانک ننماید این افشاء الزامی در خصوص تشریح تفصیلی مدل بصورت کامل ندارد بلکه باید برای خواننده خلاصه جامعی از رویکرد مدل تشریح تعاریف متغیرها و روشهایی برای برآورد و راستی آزمایی آن متغیرها در افشای ریسک کمی مندرج در زیر ارایه نماید. این امر باید در خصوص هر ۵ پرتفوی انجام شود. بانک باید هر گونه تفاوت حایز اهمیت در رویکرد را در برآورد این متغیرها درون هر پرتفوی، استخراج کند. این امر باید زمینه افشای کمی مورد استفاده را برای خواننده تهیه کند. ضرورت دارد بانک ها صرفا نواحی اصلی که واگرایی حایز اهمیتی از تعریف مرجع تکول وجود دارد به نحوی که می تواند بر توانایی خواننده در مقایسه و درک افشای منابع در معرض ریسک از طریق درجه احتمال تکول PD تاثیر گذار باشد را تشریح کنند. افشای LCD PD و EAD باید تاثیر وثیقه خالص سازی و و تضامین اوراق مشتقه اعتباری را در مواردی که تحت بخش ۲ به رسمیت شناخته شده است را منعکس نماید. افشای هر درجه PD باید مشتمل بر میانگین احتمال نکول موزون به منبع در معرض ریسک برای هر درجه باشد. هنگامی که بانک درجات PD را برای اهداف افشاء تجمیع می کند این باید نمایانگر تفکیک توزیع درجات PD مورد استفاده در رویکرد IRB باشد. مانده وام و منابع با فرض تکول در خصوص تعهدات برداشت نشده میتواند بر مبنای ترکیبی برای این گونه افشاها ارایه شود. زبان با فرض نکول میانگین موزون منبع در معرض ریسک به درصد) ؛ و وزن ریسک میانگین موزون منبع در معرض ریسک : در خصوص بانکهای استفاده کننده از رویکرد IRB پیشرفته مقدار تعهدات برداشت نشده و میانگین با فرض نکول منبع در معرض ریسک موزون برای هر پرتفوی ۲۱۱ یا برای هر پرتفوی خرد ( طبق تعریف بالا موارد زیر افشا شود ۲۱۲ . افشای مندرج در بالا بر مبنای مجموعه ای به عنوان نمونه همسان با پرتفوی های غیر خرد؛ یا تحلیل منابع در معرض ریسک بر مبنای مجموعه ای مانده وام ها و منابع با فرض نکول در خصوص تعهدات در مقابل تعداد کافی درجات زبان مورد انتظار بمنظور مجاز کردن تفکیک معنادار ریسک اعتباری افشای کمی نتایج (e خاص در دوره قبل برای هر پرتفوی (طبق تعریف بالا و اینکه چگونه این تاریخی کمی نتایج (e خاص در دوره قبل برای هر پرتفوی (طبق تعریف بالا و اینکه چگونه این زیان واقعی به عنوان مثال مطالبات غیر قابل وصول و و ذخایر کمی نتایج (e خاص در دوره قبل برای هر پرتفوی (طبق تعریف بالا و اینکه چگونه این امر از تجربه گذشته متمایز میشود بحث عواملی که در دوره قبلی بر تجربه زبان تاثیر گذار بوده اند به عنوان مثال تجربیاتی که بانک بالاتر از میانگین نرخ نکول یا بالاتر از میانگین زبان با فرض نکول یا منابع با فرض نکول داشته است. ضرورت دارد بانک صرفا یک تخمین از EAD برای هر پرتفوی انجام دهد. به هر حال هنگامی که بانک آن را در ارزیابی معنادار تر بودن ریسک مفید تشخیص دهد. همچنین میتواند تخمین EAD را در میان دسته هایی از EAD در مقابل منابع در معرض ریسک برداشت نشده مرتبط، افشاء نماید. از بانک ها بطور متعارف انتظار می رود تا از افشای تهیه شده برای پرتفوی های غیر خود تبعیت کنند. در هر حال هنگامی که باور داشته باشند. که آن می تواند تمایر معناداری از ریسک اعتباری را برای خواننده فراهم کند بانک ها میتوانند گزینه درجات زبان مورد انتظار را به عنوان مبنای افشاء انتخاب کنند. هنگامی که بانک رتبه های داخلی را ( PD٫LGD یا EL برای اهداف افشاء تجمیع میکند. این باید نمایانگر تفکیک توزیع آن درجات مورد استفاده در رویکرد IRB باشد.
نامشخص
۹۷٫۱۵۲۴۲۶ ۱۳۹۷٫۰۵٫۰۷ ندارد جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که مستحضرند وفق بند (ب) ماده (۱۶) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب سال ۱۳۹۴ بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی و شرکتهای تابعه آنها موظف بوده اند ظرف مدت سه سال از زمان لازم الاجرا شدن قانون مذکور خرداد ماه سال (۱۳۹۷ سهام تحت تملک خود و شرکتهای تابعه ای که بیش از ۵۰ درصد سهام آنها به طور مستقیم یا غیر مستقیم متعلق به بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی بوده یا اکثریت اعضای هیات مدیره آنها را بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی تعیین مینموده اند در بنگاه های غیربانکی واگذار نمایند. در همین راستا نیز شورای محترم پول و اعتبار در یکهزار و دویست و سی و یکمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۲٫۱۲، ضمن احصای مصادیق فعالیتهای بانکی و اعلام ممنوعیت سرمایه گذاری بانکها و مؤسسات اعتباری غیر بانکی در عرصه های غیربانکی و تأکید بر واگذاری سرمایه گذاریهای پیشین شبکه بانکی در این قبیل بنگاه ها حدود مجاز سرمایه گذاری بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی و یا شرکتهای تابعه آنها در زمینه فعالیت های بانکی را تعیین نمود که این مهم طی بخشنامه شماره ۹۶٫۶۱۲۷۷ مورخ ۱۳۹۶٫۳٫۱ با عنوان دستورالعمل سرمایه گذاری در اوراق بهادار به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردید. به واسطه اهمیت موضوع و تأکید دوباره بر این مهم شورای عالی هماهنگی اقتصادی متشکل از مقامات ارشد سه قوه در جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۳٫۲۹ مقرر نموده است. در اجرای سیاستهای کلی اصل ۴۴) قانون اساسی بانکها کلیه سهام در اختیار خود در بنگاههای اقتصادی را از طریق بورس برای واگذاری عرضه کنند. در خاتمه ضمن اعلام این که مصوبه یاد شده به تأیید مقام معظم رهبری نیز رسیده است، خواهشمند است دستور فرمایند اقدامات و تدابیر لازم برای اجرای کامل و دقیق مقررات و مصوبات فوق الذکر اتخاذ شده و مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه تهران بلوار میرداماد پاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کد پستی: ۳۳۱۱- ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۷۲۵۶۷۴ خدمات اینترنتی: www.chi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران از کالای از کالای اعتباری غیربانکی ابلاغ گردد و بر حسن اجرای آن نیز نظارت دقیق به عمل آید و اقدامات انجام شده در این زمینه به طور منظم در چارچوب بخشنامه های قبلی به بانک مرکزی گزارش شود. ۳۸۳۵۶۲۶ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۸۱۶ تهران بلوار میرداماد، پاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس : ۶۷۲۵۶۷۴ خدمات اینترنتی: www.chi.ir
نامشخص
از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تعالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما؛ بدین وسیله قانون الحاق موادی به قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۷٫۲٫۳۰ مجلس شورای اسلام جهت استحضار و صدور دستور اقدام مقتضی ایفاد میشود. همانگونه که ملاحظه می فرمایند در ماده (۶۱) الحاقی مقرر گردیده است به منظور بررسی و اتخاذ تصمیم در خصوص حل و فصل مشکلات واحدهای تولیدی به ویژه در موارد مربوط به تکمیل و راه اندازی طرح های نیمه تمام تأمین مالی تعیین تکلیف بدهی های معوق و همچنین رفع مشکلات مرتبط با محیط زیست منابع طبیعی و معادن و رفع موانع صادراتی ستاد تسهیل و رفع موانع تولید پس از تهیه و تدوین آیین نامه اجرایی آن توسط دولت ایجاد شود و متعاقبا در همین راستا کارگروه هایی نیز در استانها به ریاست استاندار تشکیل گردند همچنین در ماده (۶۲) الحاقی بانکها و مؤسسات اعتباری و صندوق های حمایتی موظف شده اند با تسهیلات یا موارد امهال مصوب در کارگروه تسهیل حداکثر ظرف مدت یک ماه موافقت نموده و با دلایل مخالفت خود را همراه با مستندات مربوط به هیأت موضوع تبصره آن ماده تسلیم نمایند. ضمن آن که طبق تبصره ماده (۶۲) مقرر شده است در صورت مخالفت بانک با اعطای تسهیلات مصوب کارگروه تسهیل دلایل و مستندات بانک ها برای استنکاف از پرداخت تسهیلات مورد نظر توسط هیاتی متشکل از خبرگان مورد وثوق بانکی و اقتصادی در هر استان مورد بررسی و اظهار نظر قرار گیرد و در صورتی که دلایل بانک برای استنکاف از پرداخت تسهیلات مورد نظر مورد تأیید هیأت مذکور واقع نشود بانک موظف به پرداخت تسهیلات مورد نظر به متقاضی گردد. با عنایت به اهمیت موضوع خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و ضمن تمهید مقدمات اجرای قانون و همکاری با کارگروههای مورد اشاره در موارد مقتضی بر حسن اجرای آن نیز نظارت دقیق به عمل آید. ٫ ۳۸۰۵۳۷۰ نقد مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir «I» جمهوری اسلامی ایران نئیس جمهور بسمه تعالی وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت صنعت، معدن و تجارت در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران به پیوست « قانون الحاق موادی به قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور که در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ سی ام اردیبهشت ماه یکهزار و سیصد و نود و هفت مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ ۱۳۹۷٫۳٫۹ به تایید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره ۲۷۱٫۲۱۴۳۰ مورخ ۱۳۹۷٫۳٫۲۱ مجلس شورای اسلامی واصل گردیده جهت اجرا ابلاغ می گردد. شماره ۹۷٫۹۶۸۷۴ شماره ۹۷٫۹۶۸۷۴ دفتر مقام معظم رهبری دفتر رئیس جمهور دفتر ریاست قوه قضائیه دفتر ریاست مجلس شورای اسلامی - دبیرخانه مجمع تشخیص مصلحت نظام دبیرخانه شورای نگهبان دفتر معاون اول رئیس جمهور - معاونت امور مجلس رئیس جمهور معاونت حقوقی رئیس جمهور - کلیه وزارتخانه ها سازمانها مؤسسات دولتی نهادهای انقلاب اسلامی و استانداریهای سراسر کشور دیوان محاسبات کشور - دفتر هیات دولت دبیرخانه شورای اطلاع رسانی دولت معاونت امور تقنینی معاونت امور مجلس - معاونت قوانین مجلس شورای اسلامی - معاونت ارتباطات و اطلاع رسانی دفتر رئیس جمهور اداره کل پیگیری طرح ها و لوایح اداره کل اسناد و تنقیح قوانین مجلس شورای اسلامی اداره کل تدوین قوانین مجلس شورای اسلامی معاونت تدوین تنقیح و انتشار قوانین و مقررات نهاد ریاست جمهوری سامانه ملی قوانین و مقررات جمهوری اسلامی ایران - روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران جهت درج در روزنامه ۱۳۹۷٫۳٫۲۲ مجلس شورای اسلا رئیں حضرت حجت الاسلام والمسلمین جناب آقای دکتر حسن روحانی رئیس محترم جمهوری اسلامی ایران در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم (۱۲۳) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران قانون الحاق موادی به قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور که با عنوان طرح یک فوریتی الحاق دو ماده به قانون رفع موانع تولید به مجلس شورای اسلامی تقدیم شده بود با تصویب در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ ۱۳۹۷٫۲٫۳۰ و تأیید شورای محترم نگهبان، به پیوست ابلاغ می شود. علی لأریطانی جمهوری اسلامی ایران مجله سورای اسلا رئیس قانون الحاق موادی به قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور ماده واحده مواد زیر به قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب ۱۳۹۴٫۲٫۱ با اصلاحات بعدی آن الحاق می شود: ماده ۶۱ به منظور بررسی و اتخاذ تصمیم در خصوص حل و فصل مشکلات واحدهای تولیدی به ویژه در موارد مربوط به تکمیل و راه اندازی طرحهای نیمه تمام تأمین مالی تعیین تکلیف بدهیهای معوق و همچنین رفع مشکلات مرتبط با محیط زیست منابع طبیعی و معادن و رفع موانع صادراتی به دولت اجازه داده میشود نسبت به ایجاد ستاد تسهیل و رفع موانع تولید به ریاست وزیر صنعت، معدن و تجارت اقدام کند وزارت صنعت، معدن و تجارت موظف است ظرف مدت دو ماه از تاریخ ابلاغ این قانون آیین نامه اجرائی لازم را با مشورت شورای گفتگوی دولت و بخش خصوصی در چهارچوب اختیارات قانونی تهیه کرده و به تصویب هیأت وزیران برساند. تبصره در راستای وظایف ستاد در هر استان کارگروه تسهیل و رفع موانع تولید به ریاست استاندار و تحت نظارت و سازماندهی استاد تسهیل و رفع موانع تولید انجام وظیفه میکنند ستاد و کارگروههای مذکور و دبیرخانه های مورد نیاز آنها باید از امکانات و نیروی انسانی موجود در دستگاههای اجرائی و اعضای ذی ربط استفاده کرده و به هیچ عنوان تشکیلات جدیدی ایجاد نکنند. اعضای ستاد عبارتند از: وزیر صنعت معدن و تجارت (رئیس ستاد) -۲ رئیس سازمان برنامه و بودجه کشور وزیر امور اقتصادی و دارایی وزیر تعاون، کار و رفاه اجتماعی جمهوری اسلامی ایران مجلس شورای اسلا بک ۲۷۱٫۲۱۴۳۰ ۱۳۹۷٫۰۳٫۳۱ رئیس ه وزیر کشور ۶- رئیس کل بانک مرکزی رئیس اتاق بازرگانی صنایع، معادن و کشاورزی - رئیس سازمان حفاظت محیط زیست وزیر نفت ۱۰ وزیر جهاد کشاورزی ۱۱ وزیر نیرو ۱۲ وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی ۱۳ رئیس سازمان میراث فرهنگی صنایع دستی و گردشگری ۱۴- رئیس سازمان ملی استاندارد ۱۵- رئیس اتاق تعاون ۱۶ - رئیس اتاق اصناف -۱۷ نمایندگان تشکلهای سراسری تولیدی اعضای بندهای (۱) تا (۷) به عنوان عضو ثابت و بقیه اعضاء حسب مورد در جلسه دعوت میشوند مصوبات ستاد مذکور با رأی اکثریت وزراء و رؤسای دستگاههای اجرائی ثابت و غیر ثابت مدعو نافذ و اجرائی میشود. اعضای کارگروههای استانی متناظر با اعضای ستاد مذکور انتخاب شده و مصوبات آن طبق همین حکم نافذ و اجرائی میشود. ماده ۹۲ بانکها و مؤسسات اعتباری و صندوقهای حمایتی موظفند با تسهیلات یا موارد امهال مصوب در کارگروه تسهیل حداکثر ظرف مدت یک ماه موافقت کنند با دلایل مخالفت خود را همراه با مستندات مربوط به هیات موضوع تبصره این ماده تسلیم نمایند. تبصره - رئیس کل بانک مرکزی موظف است هیأتی متشکل از خبرگان مورد وثوق بانکی و اقتصادی در هر استان از میان افرادی که استاندار پیشنهاد جمهوری اسلامی ایران مجلس ورای اسلا ۰۰۰ رئیں می کند، تشکیل دهد. کسانی که مورد تأیید رئیس کل بانک مرکزی قرار می گیرند و با حکم وی به عضویت هیأتهای موضوع این تبصره در می آیند، به عنوان نماینده رئیس کل محسوب میشوند این هیأت موظف است دلایل و مستندات بانکها برای استنکاف از پرداخت تسهیلات مورد نظر کارگروه تسهیل را بررسی و درباره آن اظهار نظر کند. در صورتی که دلایل بانک برای استنکاف از پرداخت تسهیلات مورد نظر، مورد تأیید هیأت موضوع این تبصره قرار نگیرد، بانک موظف است تسهیلات مورد نظر را به متقاضی پرداخت کند. عدم تمکین بانک تخلف از دستور بانک مرکزی تلقی شده و موضوع به هیأت انتظامی بانک مرکزی ارجاع خواهد شد. رئیس کل بانک مرکزی میتواند هر یک از اعضای هیأت مذکور را عزل نماید. ماده ۹۳ کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که از امتیازات کارگروه تسهیل و رفع موانع تولید به دلیل معوقه یا بدهی بانکی برخوردار شده اند، حق خرید تمام یا بخشی از شرکتهای قابل واگذاری سازمان خصوصی سازی را ندارند. تبصره - خرید صددرصد (۱۰۰) نقدی بلامانع است. قانون فوق مشتمل بر ماده واحده در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ سی ام اردیبهشت ماه یکهزار و سیصد و نود و هفت مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در مورخ ۱۳۹۷٫۳٫۹ به تأیید شورای نگهبان رسید.
نامشخص
از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که مستحضرند؛ یکی از اهداف بنیادین گزارشگری مالی نمایان ساختن جنبه های مختلف توان سودآوری واحد تجاری است چرا که از جمله مواردی که همواره مورد توجه خاص استفاده کنندگان از صورتهای مالی قرار دارد سود واحد گزارشگر است. لذا صحت محاسبه سود از مهمترین مسایل مطروحه در حسابداری است. در این میان شناسایی صحیح و درست درآمدها و هزینه ها تأثیری مستقیم بر صحت محاسبه سود بنگاه اقتصادی خواهد داشت. با این وجود و به رغم اهمیت درآمدها و متعاقبا تعیین عملکرد مالی شرکت تاکنون پیرامون ماهیت اندازه گیری زمان بندی شناسایی و توقف درآمد انواع معاملات و رویدادهای مالی اتفاق نظری بین صاحب نظران حرفه حسابداری به وجود نیامده است. به گونه ای که استاندارد گذاران در وضع استانداردهای مربوط به شناسایی درآمد صرفا به بیان قالب قواعد و احکام کلی و عام بسنده نموده و ادامه فرآیند شناسایی درآمد و یا توقف آن و نیز تطبیق انواع رویدادها با قواعد تعیین شده را موکول به قضاوت حرفه ای حسابداران نموده اند. بدیهی است در میان بنگاههای اقتصادی موجود در بازارهای مالی بانکها و مؤسسات اعتباری از آن حیث که عملکرد آنها تأثیر قابل ملاحظه ای بر وضعیت کلان اقتصاد کشور دارد واجد اهمیت ویژه ای است به تناسب اهمیت جایگاه و عملکرد مؤسسات مذکور شیوه حسابداری و نحوه ثبت و ضبط رویدادهای مالی آنها و به طور خاص ثبت و ضبط درآمدهای ناشی از فعالیتهای آن مؤسسات از حساسیت ویژه ای برخوردار است. این مهم در کشورمان که عملیات بانکداری آن بر قانون عملیات بانکی بدون ربا استوار است از اهمیت افزونتری برخوردار میباشد چه آن که در نظام بانکداری بدون ربا صحت و اعتبار معاملات مؤسسات اعتباری در چارچوب عقود اسلامی و مستلزم وقوع فعالیتی در عرصه واقعی اقتصاد میباشد و این موضوع عملیات حسابداری آنها را متاثر می سازد. لذا ذینفعان بانکهای اسلامی اعم از سپرده گذاران و سهامداران همواره دغدغه صحت شرعی درآمدهای مکتسبه ناشی از عملیات و خدمات بانکی را داشته و از بانکداری اسلامی عملکردی مطابق با احکام شرع مقدس را انتظار دارند بر این اساس رعایت الزامات مذکور به همراه فقدان نظریه های حسابداری خاص و منحصر به بانکداری اسلامی موجب گردیده که مباحث حسابداری بانکی مؤسسات اعتباری در بانکداری اسلامی در مقایسه با بانکداری متعارف دچار پیچیدگیهای خاص خود باشد. از دیگر موضوعات اساسی و با اهمیت در خصوص شناخت درآمد و هزینه زمان شناسایی و ثبت درآمدها و هزینه ها است. بر همین اساس و به موجب اصول و استانداردهای حسابداری بر مبنای روش تعهدی شناسایی درآمد منوط به تحقق معیارهای اساسی ذیل میباشد جریان منافع اقتصادی مرتبط با قرارداد به درون واحد تجاری محتمل باشد. تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مبلغ درآمد عملیاتی را بتوان به گونه ای اتکاپذیر اندازه گیری نمود. چنانچه مستحضرند معیارهای تبیین شده بر اساس استانداردهای کیفی بوده و لاجرم مستلزم اعمال قضاوت حرفه ای حسابداران در مراحل مختلف شناسایی درآمد و به ویژه مرحله توقف شناسایی درآمد و شناسایی مجدد آن است که خود موجبات اعمال سلایق گوناگون در این خصوص را فراهم می آورد گرچه با توجه به حاکم بودن اصل احتیاط در حسابداری بکارگیری قضاوت حرفه ای در شناسایی درآمد تا حدود بسیاری قابل اتکاء است اما کماکان خلاء معیارهای کمی محسوس بوده و میتواند دستاویزی برای مدیریت سود هموارسازی سود انتقال درآمدهای آتی به سال جاری و بالعکس شناسایی سودهای موهوم و نهایتا ارایه اطلاعات غیر واقعی به ذی نفعان و گمراه نمودن آنها از عملکرد واقعی مؤسسات اعتباری شود. بدیهی است در چنین شرایطی رویدادهای مالی و اثرات آن در دفاتر مالی بانکها و مؤسسات اعتباری باید به گونه ای ثبت و ضبط شود که از یک سو الزامات مقرر در استانداردهای حسابداری و از سویی دیگر الزامات مترتب بر شرع مقدس اسلام را ملحوظ نظر قرار دهد. بر همین اساس بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مستند به اختیارات مقرر در بند (ج) ماده (۳۳) قانون پولی و بانکی کشور مصوب سال ۱۳۵۱ و اصلاحات بعدی آن و نیز ماده (۸۶) آیین نامه نحوه تأسیس و اداره مؤسسات اعتباری غیر دولتی موضوع مصوبه جلسه مورخ ۱۳۹۳٫۱۰٫۲۸ هیات محترم وزیران و با هدف هدف تدقیق در اعمال قضاوت حرفه ای ایجاد رویه واحد حسابداری در ثبت انواع درآمدهای حاصله مؤسسات اعتباری امکان و بهبود قابلیت مقایسه ارقام مندرج در سرفصل حسابهای مرتبط در مؤسسات اعتباری مختلف انعکاس تصویری صحیح و واقعی از عملکرد مالی مؤسسات اعتباری ارتقای شفافیت مالی جلوگیری از شناسایی و توزیع سودهای موهوم و انطباق هر چه بیشتر نحوه عمل شناسایی درآمد در مؤسسات اعتباری با ماهیت بانکداری اسلامی و نیز استانداردهای حسابداری دستورالعمل جامعی را تحت عنوان دستورالعمل شناسایی درآمد مؤسسات اعتباری در خصوص زمان و نحوه شناسایی زمان توقف و نیز شناسایی مجدد انواع درآمدهای حاصل در مؤسسات اعتباری تدوین نمود که دستور العمل مذکور پس از طرح در یکهزار و دویست و چهل و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۰۳٫۰۱ شورای محترم پول و اعتبار به شرح پیوست به تصویب آن شورا رسید از اهم ویژگیهای دستورالعمل مذکور میتوان به مواردی به شرح ذیل اشاره نمود: (۱) ارایه دامنه ای جامع از تعاریف عبارات و اصطلاحات (۲) اتخاذ رویکردی فرآیند محور در خصوص ضوابط پیشنهادی شناسایی درآمد مؤسسات اعتباری جهت تبیین هر چه بیشتر مفاد (۳) تدوین سازوکارهای زمان شناسایی درآمد تسهیلات اعطایی به تفکیک عقود اسلامی؛ (۴) پیش بینی سازوکارهای تعیین میزان درآمد تسهیلات اعطایی حسب مورد؛ (۵) پیش بینی سازوکارهای شناسایی درآمدهای حاصل از ارایه خدمات بانکی از قبیل اعتبارات اسنادی، ضمانت نامه ها و ..... (۶) درج احکام مرتبط با تعدیل شناسایی در آمد انواع تسهیلات تعهدات و خدمات بانکی تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران (۷) تشریح سازوکارهای شناسایی درآمد مطالبات غیرجاری (۸) تبیین فرآیند توقف شناسایی درآمد مطالبات غیرجاری (۹) اتخاذ رویکرد مبتنی بر نوع وثایق مأخوذه در خصوص زمان ادامه با توقف شناسایی درآمد مطالبات غیرجاری (۱۰) الزام مؤسسه اعتباری به ایجاد سازوکارهای لازم جهت اجرای دستورالعمل شناسایی درآمد از قبیل ایجاد سامانه اطلاعاتی وثایق و تضامین مرتبط با تسهیلات اعطایی و تعهدات ایجاد شده (۱۱) پیش بینی سازوکارهای لازم جهت شناسایی مجدد درآمد مطالبات غیرجاری (۱۲) پیش بینی سازوکارهای لازم جهت شناسایی درآمد تسهیلات امهالی (۱۳) تدوین ضوابط ناظر بر شناسایی درآمد در بازپرداخت تسهیلات زودتر از موعد (۱۴) پیش بینی نحوه شناسایی درآمد قراردادهای تسهیلاتی فسخ شده؛ (۱۵) الزام مؤسسه اعتباری به رعایت تمامی ضوابط و مقررات ذی ربط از جمله استانداردهای حسابداری (۱۶) تعیین مصادیق نهادهای مشمول رعایت ضوابط ناظر بر دستورالعمل شناسایی درآمد. در خاتمه ضمن ایفاد نسخه ای از دستورالعمل شناسایی درآمد مؤسسات اعتباری و اعلام این که مقرر شده بانکها و مؤسسات اعتباری صورتهای مالی مربوط به سال ۱۳۹۷ و بعد از آن را بر مبنای دستور العمل مذکور تنظیم نمایند، خواهشمند است دستور فرمایند تمهیدات و زیر ساختهای اطلاعاتی مورد نیاز به منظور اجرای دستور العمل یاد شده فراهم شده و مراتب با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذیربط در آن مؤسسه اعتباری ابلاغ گردیده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۷۸۴۵۵۸ ٫ حق مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میردامادر پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستور العمل شناسایی درآمد مؤسسات اعتباری خردادماه ۱۳۹۷ فهرست مطالب فصل اول تعاریف و کلیات . فصل دوم نحوه شناسایی درآمد تسهیلات اعطایی در قالب عقود اسلامی فصل سوم نحوه شناسایی درآمد کارمزد خدمات بانکی فصل چهارم تعدیل درآمد در مقطع گزارشگری مالی فصل پنجم شناسایی درآمد تسهیلات غیر جاری..... فصل ششم تسهیلات امهالی . فصل هفتم سایر موارد دستورالعمل شناسایی درآمد مؤسسات اعتباری به استناد بند (ج) ماده (۳۳) قانون پولی و بانکی کشور و مفاد آیین نامه نحوه تأسیس و اداره مؤسسات اعتباری غیر دولتی و با هدف افزایش شفافیت صورتهای مالی مؤسسات اعتباری و نیز صیانت از منافع سپرده گذاران و سهامداران دستورالعمل شناسایی درآمد مؤسسات اعتباری که از این پس به اختصار دستورالعمل نامیده میشود، تصویب می گردد. فصل اول: تعاریف و کلیات ماده ۱- در این دستورالعمل عبارات ذیل در معانی مشروح به کار می روند -۱-۱- بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ۲-۱- مؤسسه اعتباری بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی تاسیس شده و تحت نظارت بانک مرکزی میباشد؛ ۳-۱- درآمد سود فواید مترتبه تسهیلات اعطایی موضوع تبصره ذیل ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) و اصلاحات بعدی آن سود سپرده های سرمایه گذاری نزد سایرین کارمزد قرض الحسنه، کارمزد ارایه خدمات بانکی وجه التزام تأخیر تأدیه دین و جرایم و خسارات ناشی از اعطای تسهیلات و یا ایجاد تعهدات ۴-۱- مانده بدهی تمامی بدهی مشتری به مؤسسه اعتباری بابت اصل سود فواید مترتبه تسهیلات اعطایی کارمزد قرض الحسنه کارمزد ارایه خدمات بانکی وجه التزام تأخیر تأدیه دین و جرایم و خسارات ناشی از اعطای تسهیلات و یا ایجاد تعهدات ۵-۱- امهال توافق مؤسسه اعتباری با مشتری مبنی بر بازپرداخت بدهی وی با ترتیباتی متفاوت از قرارداد اولیه به منظور اعطای مهلت بیشتر برای بازپرداخت تمدید تقسیط مجدد تجدید قرارداد و نظایر آن به تشخیص بانک مرکزی از مصادیق امهال محسوب می گردد؛ ۶-۱- تسویه بازپرداخت بدهی مشتری به مؤسسه اعتباری ۷-۱- منافع اقتصادی توان بالقوه یک دارایی جهت کمک مستقیم یا غیر مستقیم به جریان وجوه نقد به مؤسسه اعتباری ۸-۱- وثایق و تضامین نقد و شبه نقد وثایق و تضامین اعم از ریالی و ارزی با قابلیت نقد شوندگی بالا مشتمل بر مسکوکات و شمش طلا سپرده قرض الحسنه پس انداز سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت سپرده سرمایه گذاری بلند مدت گواهی سپرده سرمایه گذاری عام و خاص اسناد خزانه اسلامی و اوراق مشارکت منتشره توسط دولت بانک مرکزی یا مؤسسه اعتباری یا تضمین شده توسط آنها صکوک قابل معامله در بازار سرمایه ایران واحدهای سرمایه گذاری عادی صندوقهای سرمایه گذاری در اوراق بهادار با درآمد ثابت اعتبارات اسنادی مدت داری که تطابق اسناد آن انجام شده ضمانت نامه های بانکی و نظایر آنها به تشخیص بانک مرکزی ماده -۲ مؤسسه اعتباری موظف است در ارتباط با شناسایی درآمد صرفا در چارچوب مفاد این دستور العمل اقدامات لازم را به عمل آورد. ماده ۳- مؤسسه اعتباری موظف است شناسایی هر گونه درآمد را منوط به احراز معیارهای شناسایی درآمد بر مبنای تعهدی شامل حداقل موارد زیر نماید -۱-۳- جریان منافع اقتصادی به درون مؤسسه اعتباری محتمل باشد؛ -۲-۳- مبلغ درآمد به گونه ای اتکاپذیر قابل اندازه گیری باشد. تبصره - در صورت عدم تحقق هر یک از معیارهای ضروری فوق مؤسسه اعتباری مجاز به شناسایی درآمد برای هیچ یک از طبقات مطالبات مطابق با ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در خصوص طبقه بندی داراییهای مؤسسات اعتباری نمی باشد. فصل دوم نحوه شناسایی درآمد تسهیلات اعطایی در قالب عقود اسلامی ماده ۴- مؤسسه اعتباری موظف است در تسهیلات مرابحه نقدی تمامی سود را در زمان تحویل اموال یا ارائه خدمت به مشتری در تسهیلات مرابحه نسیه دفعی تمامی سود را در سررسید تسهیلات و در تسهیلات مرابحه نسیه اقساطی سود هر یک از اقساط را در سررسید هر قسط شناسایی نماید. ماده ۵- مؤسسه اعتباری موظف است در تسهیلات فروش اقساطی جعاله و اجاره به شرط تملیک سهم سود هر یک از اقساط را در سررسید هر قسط شناسایی نماید. ماده ۶ مؤسسه اعتباری موظف است در تسهیلات خرید دین تمامی سود را در زمان سررسید اسناد و اوراق تجاری موضوع قرارداد تسهیلات شناسایی نماید. تبصره - در صورت فروش اسناد و اوراق تجاری موضوع این ماده قبل از سررسید مؤسسه اعتباری سود متعلقه را در زمان تنزیل مجدد شناسایی می نماید. ماده ۷ مؤسسه اعتباری موظف است در تسهیلات سلف ۱-۷- در صورت اعمال اختیار فروش خرید از سوی هر یک از طرفین قرارداد یا فروش نسیه کالای موضوع سلف به تسهیلات گیرنده سود تسهیلات را به میزان مابه التفاوت قیمت اختیار فروش خرید با قیمت تمام شده کالای موضوع سلف در زمان اعمال اختیارهای یاد شده یا فروش نسیه کالای موضوع سلف به تسهیلات گیرنده شناسایی نماید قیمت اختیار فروش خرید مبنای محاسبه قیمت فروش نسیه کالای سلف میباشد. ۲-۷- در صورت عدم استفاده طرفین قرارداد از حق خود مبنی بر اعمال اختیار فروش خرید و فروش کالای موضوع سلف به شخصی غیر از تسهیلات گیرنده سود تسهیلات به میزان مابه التفاوت قیمت واگذاری نقدی کالای مذکور با قیمت تمام شده آن را در تاریخ واگذاری شناسایی نماید. در صورت فروش نسیه قیمت واگذاری نقدی مبنای محاسبه بهای فروش نسیه میباشد. تبصره در صورت فروش نسیه تمامی سود تسهیلات نسیه دفعی در سررسید تسهیلات و در تسهیلات نسیه اقساطی سود هر یک از اقساط در سررسید هر قسط شناسایی می شود. ماده ۸ مؤسسه اعتباری موظف است در تسهیلات مشارکت مدنی که سهم الشرکه مؤسسه اعتباری در خاتمه مشارکت به فروش میرسد در زمان فروش موضوع مشارکت اعم از نقدی و نسیه) سهم مؤسسه اعتباری از سود دوران مشارکت را شناسایی نماید. تبصره ۱ در تسهیلات مشارکت مدنی که تمام بخشی از سهم الشرکه مؤسسه اعتباری در طی دوره مشارکت واگذار میشود در زمان واگذاری اعم از نقدی و نسیه سهم مؤسسه اعتباری از سود دوران مشارکت متناسب با سهم الشرکه واگذار شده شناسایی می گردد. تبصره ۲ چنان چه تمام بخشی از سهم الشرکه مؤسسه اعتباری از موضوع مشارکت مدنی در ابتدا طی دوره مشارکت به شخص ثالثی پیش فروش گردد مشروط بر آن که حداقل معادل ۲۰ درصد مبلغ فروش به صورت نقدی وصول شده باشد در مقطع گزارشگری مالی سهم مؤسسه اعتباری از سود دوران مشارکت متناسب با پیشرفت کار بخش پیش فروش شده شناسایی می شود. ماده ۹ در صورت فروش نسیه سهم الشرکه مؤسسه اعتباری از موضوع مشارکت مدنی قیمت فروش نقدی سهم الشرکه متعلق به مؤسسه اعتباری در تاریخ فروش مبنای محاسبه بهای فروش نسیه می باشد. ماده ۱۰ در فروش نسیه سهم الشرکه مؤسسه اعتباری از موضوع مشارکت مدنی سود دوران نسیه دفعی اقساطی به میزان ما به التفاوت قیمت واگذاری نسیه با قیمت واگذاری نقدی سهم الشرکه مؤسسه اعتباری در تاریخ فروش می باشد. تمامی سود تسهیلات نسیه دفعی در سررسید تسهیلات و در تسهیلات نسیه اقساطی سود هر یک از اقساط در سررسید هر قسط شناسایی می شود. ماده ۱۱ مؤسسه اعتباری موظف است در تسهیلات مضاربه مزارعه و مساقات در زمان خاتمه سررسید و پس از دریافت اسناد و مدارک مثبته مبنی بر انجام موضوع قرارداد درآمد سهم مؤسسه اعتباری را شناسایی نماید. ماده ۱۲ - مؤسسه اعتباری موظف است در تسهیلات قرض الحسنه سهم دوره مالی جاری از درآمد کارمزد متعلقه را در زمان سررسید قسط کارمزد و مابقی درآمد را در دوره های مالی بعد شناسایی نماید. ماده ۱۳- مؤسسه اعتباری موظف است. ۱-۱۳- در تسهیلات استصناع اعم از نقدی و نسیه سود دوران ساخت قرارداد استصناع را در زمان تحویل کالای موضوع قرارداد مذکور شناسایی نماید. ۲-۱۳- در تسهیلات استصناع نسیه دفعی تمامی سود دوره بازپرداخت را در سررسید تسهیلات و در تسهیلات استصناع نسیه اقساطی سود هر یک از اقساط را در سررسید هر قسط شناسایی نماید. ماده ۱۴ مؤسسه اعتباری مکلف است درآمد ناشی از سرمایه گذاریهای مستقیم و مشارکت حقوقی را حسب مورد بر اساس مفاد استانداردهای حسابداری مربوط شناسایی نماید. فصل سوم نحوه شناسایی درآمد کارمزد خدمات بانکی ماده ۱۵ مؤسسه اعتباری موظف است درآمد کارمزد خدمات بانکی را در زمان انجام خدمت شناسایی نماید. ماده ۱۶ مؤسسه اعتباری مکلف است در صورت انجام خدمات بانکی قبل از مدت اعتبار تعیین شده در قرارداد فی مابین نظیر پرداخت مبلغ در ضمانت نامه و ارائه اسناد مطابق در اعتبار اسنادی تمامی مبلغ درآمد شناسایی نشده را به صورت یک جا در مقطع مزبور شناسایی نماید. فصل چهارم تعدیل درآمد در مقطع گزارشگری مالی ماده ۱۷ مؤسسه اعتباری موظف است در تسهیلات استصناع اعم از نقدی و نسیه در مقطع گزارشگری مالی سود استصناع در دوران ساخت را متناسب با پیشرفت کار شناسایی نماید. ماده ۱۸ مؤسسه اعتباری موظف است در مقطع گزارشگری مالی آن بخش از درآمد ناشی از اعطای تسهیلات به استثنای تسهیلات موضوع ماده (۱۷) و ایجاد تعهدات به استثنای درآمد کارمزد متعلقه را که وفق معیارهای مندرج در این دستورالعمل تا مقطع مزبور محقق شده است شناسایی و ثبتهای تعدیلی لازم را در دفاتر خود اعمال نماید. ماده ۱۹ مؤسسه اعتباری موظف است سهم دوره مالی جاری از درآمد کارمزد آن بخش از خدمات بانکی که علاوه بر سایر عوامل عامل زمان نیز در محاسبه آن لحاظ میگردد را در مقطع گزارشگری مالی متناسب با زمان سپری شده از ارائه خدمت شناسایی نماید. فصل پنجم شناسایی درآمد مطالبات غیرجاری ماده ۲۰ مؤسسه اعتباری مکلف است شناسایی درآمد مطالباتی را که بر اساس ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در خصوص طبقه بندی داراییهای مؤسسات اعتباری به طبقه مشکوک الوصول منتقل میشوند را صرف نظر از نوع وثایق و تضامین آنها متوقف نماید. ماده ۲۱ مؤسسه اعتباری میتواند درآمد مطالباتی را که دارای وثایق و تضامین نقد و شبه نقد میباشند و بر اساس ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در خصوص طبقه بندی داراییهای مؤسسات اعتباری به طبقه مشکوک الوصول منتقل میشوند را حداکثر تا زمان انتقال به طبقه مزبور شناسایی نماید. ماده ۲۲ مؤسسه اعتباری موظف است شناسایی درآمد بخش جاری و غیر جاری مطالباتی را که فاقد وثایق و تضامین نقد و شبه نقد میباشند و بر اساس ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در خصوص طبقه بندی دارایی های مؤسسات اعتباری به طبقه معوق منتقل میشوند را از زمان انتقال به طبقه مزبور متوقف نماید. ماده ۲۳ در صورتی که برای یک چندین فقره تسهیلات و یا تعهدات ترکیب انواع وثایق و تضامین به گونه ای باشد که وثایق و تضامین نقد و شبه نقد حداقل ۱۰۰ درصد مانده بدهی مشتری را پوشش دهد درآمد مطالبات مزبور حداکثر تا زمان انتقال به طبقه مشکوک الوصول قابل شناسایی میباشد. ۲۴ چنان چه مبلغ انواع وثایق و تضامین مأخوذه کمتر از مانده بدهی مشتری باشد مؤسسه اعتباری موظف است درآمد مطالبات مزبور را حداکثر تا پایان طبقه سررسید گذشته بر اساس ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در خصوص طبقه بندی داراییهای مؤسسات اعتباری، شناسایی نماید. ماده ۲۵ شناسایی مجدد درآمد مطالباتی که شناسایی درآمد آنها متوقف شده است منوط به تسویه تمام یا بخشی از مطالبات مزبور میباشد. در این صورت چنان چه سهم درآمد از مبالغ تسویه شده بیش از مبلغ درآمد شناسایی شده تسویه نشده باشد درآمد جدید به میزان مابه التفاوت مبالغ مزبور شناسایی میشود در غیر این صورت درآمد جدیدی شناسایی نمی گردد. تبصره - شناسایی مجدد درآمد بخش جاری مطالبات موضوع این ماده تا شش ماه همزمان با وصول نقدی اقساط بخش مزبور میسر میباشد و در صورت عدم نکول در سررسید هر قسط در مدت یاد شده درآمد بخش جاری با رعایت ضوابط مقرر در این دستورالعمل شناسایی می شود. ماده ۲۶ مؤسسه اعتباری موظف است در تعیین پوشش وثایق و تضامین نقد و شبه نقد مأخوذه حداکثر ۹۰ درصد ارزش بازار هر یک از وثایق مزبور را در آخرین مقطع گزارشگری مالی مبنای عمل قرار دهد. فصل ششم تسهیلات امهالی ماده ۲۷ در صورتی که در زمان امهال تمام یا بخشی از سود و یا وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه مربوط به قرارداد قبلی تسویه گردد درآمد سود و یا وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه شناسایی نشده قرارداد مزبور در چارچوب ماده (۲۵) این دستورالعمل شناسایی می شود. ماده ۲۸ در صورت عدم تسویه تمام یا بخشی از سود و یا وجه التزام تأخیر تادیه دین متعلقه شناسایی نشده مربوط به قرارداد قبلی در زمان امهال درآمد مزبور متناسب با مبلغ تسویه شده از بابت اصل و سود تسهیلات اعطایی جدید، شناسایی می شود. ماده ۲۹ سود و وجه التزام تأخیر تأدیه دین تسهیلات اعطایی جدید متناسب با مبلغ تسویه شده هر یک از اقساط یا تسهیلات اعطایی شناسایی می شود. فصل هفتم سایر موارد ماده ۳۰ در تسهیلاتی که تسویه زودتر از سررسید تمام یا بخشی از آن به موجب ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی مشمول اعطای تخفیف از سوی مؤسسه اعتباری میگردد درآمد بخش مزبور تسهیلات به میزان مبلغ تسویه شده زودتر از موعد پس از کسر مبلغ دریافتی بابت اصل تسهیلات سررسید نشده، شناسایی می شود. ماده ۳۱ در صورت فسخ قرارداد تسهیلات اعطایی مؤسسه اعتباری موظف است مازاد خسارات جریمه های تسویه شده نسبت به درآمد شناسایی شده قبلی را در تاریخ تسویه تمام یا بخشی از مطالبات ناشی از قرارداد مزبور به عنوان درآمد شناسایی نماید. ماده ۳۲- مؤسسه اعتباری مکلف است در راستای پیاده سازی مفاد این دستور العمل سازوکارهای اجرایی لازم از جمله ایجاد سامانه اطلاعاتی وثایق و تضامین مرتبط با تسهیلات اعطایی و تعهدات ایجاد شده را اتخاذ نماید. سامانه اطلاعاتی مزبور باید حداقل شامل موارد زیر باشد انواع وثایق و تضامین ارزش بازار وثایق و تضامین درصد ترکیب و میزان پوشش وثایق و تضامین ماده ۳۳ - مؤسسه اعتباری موظف است زمینه دسترسی بازرسان بانک مرکزی و حسابرس مستقل را به سامانه های اطلاعاتی مرتبط با این دستور العمل فراهم نماید. ماده ۳۴- شناسایی سایر انواع درآمدهای مؤسسه اعتباری اعم از عملیاتی و غیر عملیاتی که به صراحت در این دستور العمل به آنها اشاره نشده است در چارچوب ضوابط و مقررات ابلاغی از سوی بانک مرکزی و استانداردهای حسابداری مربوط میباشد. ماده ۳۵ توقف شناسایی درآمد وفق ضوابط مندرج در این دستورالعمل نافی حقوق مؤسسه اعتباری در استیفای تمامی مطالبات خود از جمله مطالبات بابت اصل سود فواید مترتبه و وجه التزام تأخیر تأدیه متعلقه تا زمان تسویه نمی باشد. ماده ۳۶ سایر نهادهای پولی فعال نظیر شرکتهای واسپاری لیزینگ صندوقهای قرض الحسنه و شرکتهای تعاونی اعتبار که از بانک مرکزی مجوز فعالیت دارند نیز ملزم به رعایت مفاد این دستور العمل میباشند. ماده ۳۷ تخطی از مفاد این دستور العمل موجب اعمال مجازاتهای مقرر در ماده (۴۴) قانون پولی و بانکی کشور و سایر قوانین و مقررات ذی ربط می شود. شناسایی درآمد مؤسسات اعتباری در (۳۷) ماده و (۶) تبصره در یکهزار و دویست و چهل و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۰۳٫۰۱ شورای پول و اعتبار به تصویب رسید و چهار ماه پس از تاریخ ابلاغ لازم الاجرا بوده و از تاریخ لازم الاجرا شدن این مصوبه تمامی ضوابط و مقررات مغایر با آن از جمله بخشنامه شماره مب ۷۷۲ مورخ ۱۳۸۴٫۴٫۲۷ موضوع یکهزار و چهل و چهارمین جلسه ۱۳۸۴٫۴٫۲۵ شورای پول و اعتبار منسوخ می گردد.
نامشخص
از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران برت جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که مستحضرند دستور العمل حساب جاری در یک هزار و یکصد و چهلمین جلسه مورخ ۱۳۹۱٫۳٫۲ شورای پول و اعتبار به تصویب رسید و طی بخشنامه شماره ۹۱٫۵۹۹۱۲ مورخ ۱۳۹۱٫۳٫۸ به شبکه بانکی کشور ابلاغ شد. صرف نظر از اصلاح ماده (۱۸) دستورالعمل مزبور در سال ۱۳۹۳، برخی مواد آن دستور العمل به موجب آراء صادره از سوی هیات عمومی دیوان عدالت اداری اصلاح گردید که این تغییرات منجر به بروز برداشتهای متفاوت و بعضا ظهور ابهاماتی ناشی از شکل گیری وضعیت حقوقی جدید برای شبکه بانکی و صاحبان حساب سپرده قرض الحسنه جاری نزد بانکها شد. از این رو بازنگری در مقررات افتتاح حساب جاری با توجه به مکاتبات و بازخوردهای واصله از شبکه بانکی کشور در این خصوص و نیز با در نظر گرفتن وضعیت حقوقی شکل گرفته ناشی از آرای صادره توسط دیوان عدالت اداری در دستور کار قرار گرفت و پس از برگزاری جلسات متعدد کارشناسی و استفاده از نظرات دست اندرکاران و کارشناسان امر و نمایندگان دستگاههای اجرایی ذیربط اصلاحیه دستور العمل مزبور تهیه شد. رویکرد غالب در تدوین نسخه جدید دستورالعمل حساب جاری تغییرات حداقلی و همچنین برخی مساعدت ها در خصوص اخذ دسته چک نسبت به مشتریان با شرایط خاص و در آخر حذف بعضی بخشها با رویکرد ساده سازی ضوابط که ضرورتی برای اشاره به آنها در دستور العمل مبحوث عنه وجود نداشت بوده است. بر این اساس عمده تغییرات و اصلاحات صورت گرفته در مفاد دستورالعمل اخیرالذکر به شرح زیر است -۱ امکان افتتاح حساب جاری بدون دسته چک در چهارچوب ماده ۲۱ قانون صدور چک برای اشخاص حقیقی و حقوقی متقاضی که فاقد شرایط اخذ دسته چک بر اساس مفاد مربوط در این دستورالعمل و محدودیتهای موجود میباشند - امکان مساعدت و اعطای دسته چک به مشتری عمدتا بنگاههای اقتصادی و واحدهای تولیدی که خارج از اراده و کنترل خود و به دلیل شرایط بیرونی دارای چک برگشتی رفع سوء اثر نشده است با تحقق شرایطی که در دستورالعمل تعیین شده است؛ تکلیف بانکها به ارسال فوری اطلاعات مربوط به گواهی نامه عدم پرداخت صادره چک به سامانه های اطلاعاتی بانک مرکزی به محض صدور گواهی نامه مزبور و حذف مهلت ۱۰ روزه فعلی در پایان ضمن ایفاد نسخه ای از دستورالعمل جدید حساب جاری و اعلام این که دستورالعمل یاد شده در قالب ۲۳ ماده و ۱۳ تبصره در یک هزار و دویست و چهل و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۳٫۱ شورای پول و اعتبار به تصویب تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir رسیده است و با ابلاغ آن بخشنامه های قبلی مغایر در این رابطه منسوخ و غیر قابل استناد است، خواهشمند است. دستور فرمایند مراتب با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذیربط در آن بانک ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۷۶۴۸۵۵ قد مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۹۸ تلفن : ۲۱۹۵۱ که پستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس : ۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستورالعمل حساب جاری (ریالی) بسمه تعالی مقدمه با استناد به بند (۸) از ماده (۱۴) قانون پولی و بانکی کشور و با لحاظ جزء (۱) بند (الف) ماده (۳) قانون عملیات بانکی بدون ربا بهره) قانون صدور چک و سایر قوانین و مقررات مربوطه دستورالعمل حساب جاری (ریالی) که از این پس به اختصار دستورالعمل نامیده میشود به شرح زیر تصویب می گردد فصل اول - تعاریف ماده ۱ - در این دستور العمل عناوین زیر به جای عبارات مربوط به کار میرود ۱-۱- بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ۲-۱- بانک مؤسسه اعتباری است که به موجب قانون تحت عنوان «بانک» فعالیت می نماید و یا تحت عنوان «بانک» از بانک مرکزی مجوز تأسیس یا فعالیت دریافت کرده است و تحت نظارت بانک مرکزی فعالیت مینماید؛ ۱- ۳ - حساب جاری حسابی است که بانک بر اساس قرارداد منعقده با متقاضی به منظور قبول سپرده قرض الحسنه جاری به ریال افتتاح می نماید ۱- ۴ - حساب جاری مشترک حساب جاری است که بنا به درخواست دو یا چند شخص متقاضی افتتاح می شود؛ ۱- ۵ - متقاضی شخص حقیقی یا حقوقی است که درخواست وی مبنی بر افتتاح حساب جاری به بانک ارایه می شود؛ ۶-۱- مشتری به شخص حقیقی یا حقوقی دارنده حساب جاری اطلاق می گردد ۷-۱- چک برگشتی چکی است که برای آن گواهی نامه عدم پرداخت تمام یا بخشی از وجه آن صادر شده است؛ ۸-۱- سابقه چک برگشتی اطلاعات مربوط به چک برگشتی رفع سوء اثر نشده ای است که در سامانه اطلاعاتی بانک مرکزی موجود میباشد؛ ۹-۱- بدهی غیر جاری بدهی اشخاص به بانکها و یا مؤسسات اعتباری غیربانکی که در طبقه مطالبات سررسید گذشته معوق و یا مشکوک الوصول قرار دارد ۱ - ۱۰ - چک عمومی (omnibus) سند برداشتی است که توسط بانک جهت برداشت از حساب جاری مشتری طبق شرایط خاص مقرر در این دستورالعمل ارایه می گردد و قابلیت ظهر نویسی ندارد. فصل دوم شرایط افتتاح حساب جاری بدون دسته چک برای شخص حقیقی ماده ۲ - بانک میتواند با رعایت موارد زیر مبادرت به افتتاح حساب جاری بدون دسته چک برای شخص حقیقی نماید -۱-۲- داشتن حداقل ۱۸ سال تمام شمسی یا صدور حکم رشد از دادگاه صالحه ۲-۲- حصول اطمینان از رعایت مفاد ماده (۲۱) قانون صدور چک ۳-۲- معرفی فردی به عنوان وکیل نماینده قانونی برای اشخاصی که به هر نحو قادر به امضای چک نمی باشند. تبصره - اعطای دسته چک صرفا منوط به رعایت مفاد فصل چهارم این دستور العمل می باشد. فصل سوم شرایط افتتاح حساب جاری بدون دسته چک برای شخص حقوقی ماده ۳ - بانک می تواند با رعایت موارد زیر مبادرت به افتتاح حساب جاری بدون دسته چک برای شخص حقوقی نماید ۱۳ دارا بودن شرایط افتتاح حساب جاری بدون دسته چک موضوع ماده (۲) برای مدیر عامل و اعضای هیأت مدیره شخص حقوقی صاحبان امضاء مجاز و همچنین اشخاص حقیقی که به نمایندگی از سایر اشخاص حقوقی در هیات مدیره عضو میباشند؛ -۲- معرفی فردی به عنوان وکیل نماینده قانونی برای افراد دارای امضای مجاز از سوی شخص حقوقی که به هر نحو قادر به امضای چک نمی باشند؛ شخص حقوقی باید در داخل کشور و در مرجع ثبتی به ثبت رسیده و یا شرکت در شرف تأسیس باشد؛ -۴-۳- ارایه مستندات مثبته در خصوص تاسیس و همچنین اختیارات و وظایف قانونی صاحبان امضای مجاز شخص حقوقی که به موجب قوانین خاص ایجاد شده و نیاز به ثبت در مرجع ثبتی ندارد؛ -۵-۳- ارایه تأییدیه از وزارت امور خارجه برای سفارتخانه ها تبصره - اعطای دسته چک صرفا منوط به رعایت مفاد فصل چهارم این دستور العمل میباشد. فصل چهارم شرایط اعطای دسته چک به مشتری ماده ۴ - اعطای دسته چک به مشتری دارای سابقه چک برگشتی رفع سوء اثر نشده بدهی غیر جاری یا سوخت شده - مطابق مقررات طبقه بندی دارایی ها ذخیره گیری و حذف مطالبات لاوصول از دفاتر مؤسسات اعتباری و همچنین مشمولین موضوع ماده (۷) قانون صدور چک ممنوع است. ماده ۵ - اعطای دسته چک به اشخاص حقوقی که مدیر عامل اعضای هیأت مدیره اشخاص حقیقی نماینده سایر اشخاص حقوقی عضو هیات مدیره و امضاء کنندگان مجاز آن دارای سابقه چک برگشتی و یا بدهی غیر جاری یا سوخت شده میباشند ممنوع است. ماده ۶ - در شرایط خاص اعطای دسته چک به مشتری که خارج از اراده و کنترل خود و به دلیل بیرونی دارای چک برگشتی رفع سوء اثر نشده است با تأیید هیأت مدیره بانک و حداکثر برای یک بار منوط به تحقق شرایط ذیل امکان پذیر است ۱-۶- مشتری دارای اظهارنامه مالیاتی ثبت شده نزد مرجع مالیاتی باشد؛ ۲-۶- مشتری دارای فهرست واریز حق بیمه ثبت شده نزد سازمان تأمین اجتماعی باشد؛ -۳-۶- اعطای دسته چک موجب تسهیل در تداوم فعالیت و پیشگیری از تعطیلی واحد اقتصادی مربوط گردد؛ -۴-۶- اعطای دسته چک موجب حفظ اشتغال و جلوگیری از تعدیل نیروی انسانی شاغل در واحد اقتصادی مربوط گردد. تبصره در شرایط ذکر شده در ماده فوق درخواست مربوط باید به انضمام مصوبه هیأت مدیره و مستندات توجیهی به امضای مدیر عامل بانک برای بانک مرکزی ارسال گردد. بانک مرکزی نسبت به تمهید شرایط مقتضی برای اعطای دسته چک به مشتری اقدام می نماید. ماده ۷ - اعطای دسته چک به مشتری که حساب جاری وی به دلایل قانونی یا حسب تصمیم مرجع قضایی مسدود گردیده و برداشت از آن ممنوع است مجاز نیست. تبصره در مواردی که صرفا بخشی از موجودی حساب جاری مشتری مسدود شده و برداشت مابقی موجودی حساب جاری وی امکان پذیر است اعطای دسته چک به مشتری بلامانع میباشد. ماده ۸ - اعطای دسته چک جدید منوط به بازگشت تمامی برگه های دسته چک های قبلی و حداقل د از برگه های آخرین دسته چک مشتری به بانک خواهد بود. تبصره در موارد خاص اعطای دسته چک با تأیید مقامات ذی صلاح بانک بنا به انتخاب هیأت مدیره که نباید از مدیر رئیس شعب استان منطقه پایین تر باشد از رعایت مفاد این ماده مستثنی می باشد. ماده ۹ - بانک موظف است در خصوص شیوه درخواست صدور دسته چک نحوه استقرار سامانه متمرکز بانک مرکزی و برقراری ارتباط با آن سامانه به منظور هویت سنجی ثبت اطلاعات و شخصی سازی چاپ و ارسال دسته چک در چهارچوب سازوکار اعلامی بانک مرکزی اقدام نماید. فصل پنجم شرایط عدم پرداخت وجه چک و صدور گواهی نامه عدم پرداخت ماده ۱۰ - بانک در موارد زیر مجاز به پرداخت وجه چک نبوده و با درخواست دارنده چک موظف به صدور گواهی نامه عدم پرداخت میباشد ۱-۱۰- عدم کفایت موجودی حساب جاری و عدم امکان تأمین وجه چک از محل سایر حساب ها به شرح مندرج در بندهای ۵۱۷ و ۱۷-۶ این دستور العمل ۲-۱۰- عدم انطباق امضای مندرج در چک با نمونه امضای معرفی شده توسط مشتری یا وکیل نماینده قانونی وی در حدود عرف بانکداری ۳-۱۰- تشخیص هرگونه اختلاف در مندرجات چک در چارچوب قوانین و مقررات مربوط -۴-۱۰- صدور دستور عدم پرداخت توسط مشتری یا ذینفع یا قائم مقام قانونی وی در چارچوب ماده (۱۴) قانون صدور چک -۵-۱۰- بسته بودن حساب جاری یا انسداد بخشی از تمامی موجودی آن از جمله به موجب قانون دستور مرجع قضایی یا به دستور مشتری و عدم امکان تأمین وجه چک از محل سایر حساب ها به شرح مندرج در بندهای ۵۱۷ و ۱۷ این دستورالعمل به گونه ای که امکان پرداخت وجه چک بطور کامل میسر نباشد. -۶-۱۰- قلم خوردگی در متن چک در صورت فقدان ظهرنویسی مرتبط با تصحیح قلم خوردگی) ۷-۱۰- سایر موارد به موجب قوانین و مقررات موضوعه تبصره - چنانچه حساب جاری که عهده آن چک صادر شده است دارای موجودی کافی و یا قابل برداشت نباشد بانک موظف است در صورت درخواست دارنده چک اقدام به پرداخت موجودی قابل برداشت نموده و برای باقی مانده آن گواهی نامه عدم پرداخت صادر نماید. چک مزبور نسبت به مبلغی که پرداخت نگردیده بی محل محسوب شده و گواهی نامه عدم پرداخت صادره در این مورد برای دارنده چک جانشین اصل چک خواهد بود. فصل ششم نحوه رفع سوء اثر از سوابق چک های برگشتی ماده ۱۱ - در صورت تحقق هر یک از موارد زیر و پرداخت کارمزد مربوطه از سوی مشتری بانک نسبت به رفع سوء اثر از سوابق چک های برگشتی اقدام مینماید ۱-۱۱- تأمین موجودی واریز مبلغ کسری موجودی به حساب جاری و دریافت مبلغ مزبور توسط ذی نفع چک ۲-۱۱- ارایه لاشه چک برگشتی ارایه لاشه چک برگشتی به بانک و دریافت رسید در قبال آن -۳-۱۱- ارایه رضایت نامه و اقرارنامه محضری ذی نفع چک به بانک در صورت عدم امکان ارایه لاشه چک برگشتی به بانک بنا به دلایلی نظیر مفقود شدن به سرقت رفتن و سوختن اخذ رضایت نامه محضری به انضمام اقرارنامه مشتمل بر عدم واگذاری چک به شخص ثالث از ذی نفع چک شخصی که گواهی نامه عدم پرداخت وجه چک به نام او صادر شده است و ارایه آنها به بانک تبصره ۱- چنان چه ذی نفع چک شخص حقوقی دولتی و یا مؤسسه یا نهاد عمومی غیر دولتی باشد. می تواند با ارایه نامه رسمی رضایت خود را اعلام نموده و بانک با دریافت رضایت نامه مزبور نسبت به رفع سوء اثر از چک مورد نظر اقدام مینماید. تبصره ۲- چنان چه ذی نفع چک شخص حقوقی غیر دولتی باشد بانک با دریافت رضایت نامه محضری صاحبان امضای مجاز یا وکیل شخص حقوقی مزبور نسبت به رفع سوء اثر از چک مورد نظر اقدام می نماید. ۴-۱۱- واریز مبلغ چک به حساب جاری و مسدود نمودن آن به مدت ۲۴ ماه واریز معادل کسری موجودی به حساب جاری و ارایه درخواست مسدود شدن وجه مزبور برای پرداخت چک برگشتی به مدت ۲۴ ماه و یا تا زمان رفع سوء اثر از چک برگشتی به یکی از طرق مندرج در این ماده هر کدام که زودتر واقع شود مشروط به آن که حساب جاری مشتری نزد شعبه مفتوح بوده و مسدود نشده باشد. تبصره - در این شرایط بانک موظف است به محض مسدود نمودن وجه مزبور نسبت به رفع سوء اثر از سابقه چک برگشتی اقدام نموده و ظرف مدت پنج روز کاری طی نامه ای تأمین وجه چک را به اطلاع شخصی که گواهی نامه عدم پرداخت به نام وی صادر شده است برای مراجعه به بانک و دریافت وجه چک برساند. ۵-۱۱- ارایه حکم قرار و یا دستور مقام قضایی مبنی بر رفع سوء اثر از سوابق چک برگشتی یا ارایه نامه رسمی از سوی واحد اجرای احکام مرجع قضایی مبنی بر پرداخت مبلغ چک؛ -۶-۱۱- ارایه نامه از مرجع ثبتی ذی صلاح مبنی بر اجرای چک با ذکر مشخصات اصلی چک و بلامانع بودن رفع سوء اثر از آن ماده ۱۲ - بانک موظف است بلافاصله پس از صدور گواهی نامه عدم پرداخت اطلاعات مربوط به گواهی نامه مزبور را به سامانه اطلاعاتی بانک مرکزی ارسال نماید در صورت عدم رفع سوء اثر از چک برگشتی ظرف مدت ده روز کاری بانک مرکزی موظف است اطلاعات مربوط به گواهی نامه عدم پرداخت را از طریق سامانه های مربوط در دسترس بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی قرار دهد. تبصره بانک مرکزی موظف است اطلاعات موضوع این ماده را از طریق درج در سامانه استعلام همگانی موضوع این دستورالعمل در دسترس عموم قرار دهد. ماده ۱۳ - بانک مکلف است بنا به درخواست مشتری و به منظور آگاهی وی از سوابق چک های برگشتی خود در سامانه اطلاعاتی بانک مرکزی اقدام به ارایه صورت کامل تعداد و مشخصات چک های برگشتی وی نماید. فصل هفتم برداشت و انتقال از حساب جاری و بستن آن ماده ۱۴ - برداشت از حساب جاری با استفاده از چک عمومی صرفا در صورت تحقق تمامی شرایط ذیل و حداکثر به تعداد سه بار در طول مدت یک سال مجاز است ۱-۱۴- مشتری دسته چک خود را همراه نداشته باشد و استفاده از دیگر ابزارهای برداشت مجاز نیز امکان پذیر نباشد؛ ۲-۱۴- منع قانونی جهت برداشت از حساب جاری وجود نداشته باشد؛ ۳-۱۴- تقاضای برداشت از حساب جاری صرفا توسط مشتری وکیل و یا نماینده قانونی وی و به صورت حضوری ارایه شود -۴-۱۴- شناسایی مشتری به طور دقیق و در چارچوب مقررات مربوط انجام شود؛ ماده ۱۵ - برداشت و یا انتقال از حساب جاری میتواند از طریق چک کارتهای الکترونیکی و یا سایر ابزارهای مجاز که به تأیید بانک مرکزی می رسد، انجام پذیرد. ماده ۱۶ - بانک ملزم است در موارد ذیل نسبت به بستن حساب جاری مشتری اقدام نماید ۱-۱۶- تحقق مفاد ماده (۲۱) قانون صدور چک -۲-۱۶- دریافت درخواست مکتوب مشتری یا وکیل نماینده قانونی وی مبنی بر بستن حساب جاری تبصره - مسئولیت ناشی از وجود چکهای در گردش مشتری بر عهده وی میباشد. فصل هشتم نکات لازم الرعایه در قرارداد حساب جاری ماده ۱۷ - قرارداد حساب جاری باید حداقل موارد زیر را در برگیرد ۱-۱۷- مسئولیتهای صاحب صاحبان حساب در خصوص به هنگام نمودن اطلاعات ضروری از جمله اطلاعات لازم برای شناسایی کافی و دسترسی به وی آنها مانند تغییر نشانی و شماره تلفن) ۲-۱۷- مسئولیتهای صاحب صاحبان حساب یا وکیل نماینده قانونی وی آنها در قبال حفظ و نگهداری از دسته چک دریافتی و اقداماتی که در صورت مفقود شدن یا به سرقت رفتن آن به عهده صاحب صاحبان حساب و یا وکیل نماینده قانونی وی آنها میباشد؛ ۳-۱۷- شرایط لازم برای اعطای دسته چک مندرج در فصل چهارم این دستور العمل ۴-۱۷- وظایف و مسئولیتهای بانک در مورد تشخیص اصالت چک و شناسایی دارنده آن در چارچوب مقررات موجود هنگام پرداخت وجه چک ۵-۱۷- در صورت کافی نبودن موجودی حساب جاری انفرادی مشتری تکلیف بانک به پرداخت وجه چک از محل موجودی قابل برداشت مشتری در سایر حسابهای انفرادی ریالی وی در همان بانک به ترتیب اولویت از حساب جاری برای اشخاص حقوقی حساب قرض الحسنه پس انداز حساب سرمایه گذاری کوتاه مدت و حساب سرمایه گذاری بلند مدت ۶-۱۷- در صورت کافی نبودن موجودی حساب جاری مشترک تکلیف بانک به پرداخت وجه چک از محل موجودی قابل برداشت حسابهای انفرادی ریالی هر یک از صاحبان حساب مشترک در همان بانک به ترتیب اولویت از حساب جاری حساب قرض الحسنه پس انداز حساب سرمایه گذاری کوتاه مدت و حساب سرمایه گذاری بلند مدت ۷-۱۷- شرایط ذکر شده در فصل پنجم این دستور العمل که به موجب آن بانک باید از پرداخت بخشی از تمامی وجه چک خودداری نماید؛ ۸-۱۷- اخذ رضایت از مشتری مبنی بر این که بانک مرکزی مجاز است اطلاعات مربوط به سابقه چک برگشتی مشتری را در اختیار دیگران قرار دهد و مشتری حق هرگونه اعتراضی را در این خصوص از خود سلب میکند ۹-۱۷- شرایط مسدود نمودن حساب مسدود نمودن بخشی از تمامی موجودی حساب غیر فعال نمودن حساب و همچنین بستن حساب ۱۰-۱۷ شرایط ناظر بر چگونگی برداشت و انتقال از حساب جاری انفرادی و یا مشترک موارد خاص در برداشت از حساب جاری انفرادی و یا مشترک و تقسیم موجودی حساب بین صاحبان حساب جاری مشترک در زمان بسته شدن حساب ۱۱-۱۷- شرایطی که به موجب آن بانک مجاز به افشای اطلاعات هویتی فرد یا افرادی است که چک را ظهر نویسی نموده اند؛ ۱۲-۱۷- شیوه ارایه یا ارسال صورت حساب برای مشتری و مقاطع زمانی آن ۱۳-۱۷- شیوه اطلاع رسانی مشتری به بانک در خصوص تغییرات اعضای هیأت مدیره مدیر عامل و صاحبان امضای مجاز شخص حقوقی و یا عزل یا استعفای وکیل نماینده قانونی و نیز اعمال هرگونه تغییر در حدود اختیارات وی ۱۴-۱۷- اختیار بانک در زمینه برداشت وجوه واریزی به حساب مشتری ناشی از عملکرد اشتباه بانک ۱۵-۱۷ تعیین نحوه ی اطلاع رسانی به مشتری در خصوص وجوه واریزی به حساب وی ناشی از عملکرد اشتباه بانک در صورت عدم امکان برداشت وجه از حساب مشتری تعیین مهلت زمانی برای واریز این وجوه که در هر صورت کمتر از سه روز کاری نخواهد بود و تعیین میزان شرایط و شیوه استرداد وجوه مزبور و خسارات وارده به بانک در فرض عدم واریز وجوه در مهلت مقرر از سوی مشتری ۱۶-۱۷ ضرورت آگاهی متقاضی از مفاد قانون صدور چک و اصلاحیه های پس از آن ۱۷-۱۷ مسئولیت مشتری در قبال چکهای در گردش در صورتی که مشتری اقدام به بستن حساب جاری خود نماید ۱۸-۱۷ قرارداد منعقده در هر زمان از قوانین و مقررات جاری آن زمان تبعیت می نماید. تبصره بانک موظف است نسخه ای از قرارداد حساب جاری منعقده با مشتری را در اختیار وی قرار دهد. فصل نهم سایر الزامات ناظر بر حساب جاری ماده ۱۸ - ارایه ابزارهای پرداخت از جمله دسته چک برای حساب افتتاح شده برای شرکت در شرف تاسیس ممنوع بوده و برداشت و انتقال از حساب مزبور تا زمان ارایه روزنامه رسمی حاکی از ثبت شرکت و یا وقوع ماده (۱۹) لایحه قانونی اصلاح قسمتی از قانون تجارت ، امکان پذیر نمی باشد. ماده ۱۹ - بانک موظف است الزامات ذیل را در خصوص حساب جاری رعایت نماید ۱-۱۹- به منظور مدیریت مؤثر مخاطراتی که ممکن است از ناحیه حساب جاری متوجه بانک شود بانک مکلف است الزامات مذکور در قانون مبارزه با پولشویی قانون مبارزه با تأمین مالی تروریسم، آیین نامه ها دستور العملها و بخشنامه های مرتبط با آن و همچنین آیین نامه مدت و طرز نگاهداری اوراق بازرگانی اسناد و دفاتر مؤسسات اعتباری و مدیریت ریسک را به طور دقیق رعایت نماید؛ ۲-۱۹- شرایط قرارداد و کارت نمونه امضاء باید در حضور متصدی افتتاح حساب جاری به امضای متقاضی یا وکیل نماینده قانونی وی رسانده شود؛ ۳-۱۹- بانک مرکزی موظف به استقرار سامانه اطلاعاتی برای ثبت اطلاعات چک برگشتی میباشد و بانک ملزم است که اطلاعات گواهی نامه عدم پرداخت چک برگشتی را مطابق با ضوابط اعلام شده توسط بانک مرکزی به سامانه اطلاعاتی فوق ارسال کند؛ تبصره در صورت صدور گواهی نامه عدم پرداخت برای اشخاص حقوقی بانک موظف است علاوه بر ارسال اطلاعات مربوط به شخص حقوقی به سامانه اطلاعاتی بانک مرکزی اطلاعات مربوط به امضاء کننده چک مدیر عامل و اعضای هیأت مدیره شخص حقوقی و شخص حقیقی نماینده اشخاص حقوقی هیات مدیره را نیز به سامانه مذکور ارسال نماید. اعمال محدودیت های مربوط به صدور دسته چک برای امضاء کننده چک مدیر عامل و اعضای هیات مدیره شخص حقوقی و شخص حقیقی نماینده اشخاص حقوقی هیأت مدیره موضوع این تبصره صرفا تا پایان تصدی سمت آنها اعمال خواهد شد. ۴-۱۹- بانک هنگام پرداخت وجه چک ملزم به رعایت مقررات مبارزه با پولشویی و مبارزه با تامین مالی تروریسم در خصوص احراز هویت ارایه دهنده چک میباشد و باید شماره ملی شناسه ملی و یا حسب مورد شماره فراگیر یا شماره گذرنامه اشخاص خارجی ارایه دهنده چک را در سامانه های اطلاعاتی خود ثبت نماید ۵-۱۹- بانک مجاز به افتتاح و نگهداری بیش از یک حساب جاری ریالی انفرادی و یک حساب جاری ریالی مشترک برای هر شخص حقیقی نمیباشد؛ افتتاح حساب ویژه موضوع «دستور العمل اجرایی ماده (۲۱) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور از حکم این بند مستثنی است؛ ۶-۱۹- از تاریخ لازم الاجرا شدن این دستور العمل بانک باید هنگام اعطای دسته چک به مشتری مفاد این دستورالعمل را به اطلاع وی رسانده و در صورت مغایرت مفاد قرارداد افتتاح حساب جاری فی مابین مشتری و بانک با مفاد این دستورالعمل قرارداد جدید منعقد و یا به قرارداد قبلی الحاقیه منضم نماید در صورت استنکاف مشتری از پذیرش انعقاد قرارداد جدید یا منضم نمودن الحاقیه به قرارداد قبلی بانک موظف است از اعطای دسته چک به مشتری خودداری کند؛ ۷-۱۹- بانکها به هیچ وجه مجاز به نگهداری حسابهای جاری غیر متمرکز نمی باشند؛ ماده ۲۰ - افتتاح حساب جاری برای اشخاص خارجی تابع دستورالعمل اجرایی افتتاح حساب سپرده ریالی برای اشخاص خارجی است مواردی که در دستورالعمل مزبور ذکر نشده تابع مفاد این دستورالعمل می باشد. ماده ۲۱ - بانک موظف است الزامات مربوط به متحد الشکل کردن برگه های چک را مطابق با ضوابط ابلاغی بانک مرکزی رعایت نماید. ماده ۲۲ - بانک موظف است به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل نسبت به طراحی و ایجاد کنترلهای داخلی لازم اقدام نماید. فصل دهم مجازاتهای انتظامی ماده ۲۳ - بانک موظف به رعایت کامل مفاد این دستورالعمل بوده و در صورت تخلف مشمول مجازات های انتظامی می گردد. در هر صورت مسئولیت عدم رعایت یا تخطی از مقررات این دستورالعمل با هیات مدیره هر بانک است. دستور العمل حساب جاری ریالی در ۲۳ ماده و ۱۳ تبصره در یکهزار و دویست و چهل و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۰۳٫۰۱ شورای پول و اعتبار به تصویب رسید و پس از ابلاغ آن به بانک ها لازم الاجرا می باشد.
نامشخص
از کالای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به عالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که مستحضر میباشند رشد روزافزون تقاضا برای تسهیلات قرض الحسنه و نیز طیف وسیع زمینه های مصرف تسهیلات مذکور در قوانین و مقررات مختلف از جمله قانون عملیات بانکی بدون ربا و ضوابط اجرایی آن قوانین برنامه پنج ساله توسعه و قوانین بودجه سنواتی موجب شده در حال حاضر برای تسهیلات قرض الحسنه سقف ها مدتهای بازپرداخت و شرایط مختلفی با توجه به زمینه مصرف آن در نظام بانکی مبنای عمل باشد. این مهم بعضا سبب ایجاد ابهام و پرسش و به تبع آن مکاتبات و استعلامهای متعدد از این بانک شده است. بدین منظور و نیز با هدف ایجاد وحدت رویه در این زمینه و تنقیح و یکپارچگی شرایط مختلف انواع قرض الحسنه اعطایی توسط بانکها مؤسسات اعتباری غیربانکی و صندوقهای قرض الحسنه وابسته به بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی مراتب در دستور کار این بانک قرار گرفت و نتیجه بررسیها در اولین جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۶ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مطرح و اتخاذ تصمیم شد و به شرح جدول زیر سقف قابل پرداخت و حداکثر مدت بازپرداخت انواع قرض الحسنه اعطایی با عنایت به قوانین و مقررات مربوط احصاء گردید ردیف موضوع حداکثر مبلغ حداکثر مدت (میلیون ریال) بازپرداخت (ماه) حداکثر مبلغ حداکثر مدت (میلیون ریال) بازپرداخت (ماه) ا تسهیلات قرض الحسنه ازدواج و تهیه جهیزیه ۱۵۰ ۶۰ ۲ شرکت های تعاونی موضوع بند (الف) ماده (۲) دستورالعمل اجرایی قرض الحسنه اعطایی ۲۰۰ تو ۳ کارگاه ها و واحدهای تولیدی و صنعتی موضوع اجزای (1) الی (۵) بند (ب) ماده (۲) دستورالعمل اجرایی قرض الحسنه اعطایی ۲۰۰ P. ۴ اشخاص فعال در بخش کشاورزی و اشخاصی که به علت بروز عوامل نا مساعد طبیعی نظیر سیل زلزله یخبندان، گرما، آفات نباتی و سایر موارد اضطراری مشابه دچار ضرر و زبان شده اند؛ موضوع جز (۶) بند (ب) ماده (۲) دستور العمل اجرایی قرض الحسنه اعطایی ۲۰۰ ۶۰ ۵ تأمین هزینه های تعمیرات مسکن موضوع جزء (۴) بند (ج) ماده (۲) دستورالعمل اجرایی قرض الحسنه اعطایی ۱۰۰ ۳۶ ۶ تأمین هزینه های ایجاد مسکن در روستاها موضوع جزء (۶) بند (ج) ماده (۲) دستورالعمل اجرایی قرض الحسنه اعطایی ۲۰۰ ۶۰ Y سایر نیازهای ضروری مانند کمک به هزینه های تحصیل درمان، حمام روستایی ۱۰۰ ۳۶ A تسهیلات اشتغال زایی مددجویان کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی (سقف فردی) ۲۰۰ ۶۰ ۹ تسهیلات اشتغالزایی مددجویان کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی سقف کلی کارفرمایی برای ۵ نفر) به ازای هر نفر ۲۰۰ میلیون ریال تا سقف ۱۰۰۰ میلیون ریال ۶۰ ۱۰ تسهیلات اشتغالزایی مشاغل خانگی (سقف فردی) ۲۰۰ ۶۰ 11 تسهیلات اشتغالزایی مشاغل خانگی ( سقف کلی پشتیبان برای ۱۵ نفر) به ازای هر نفر ۶۶۶ میلیون ریال تا سقف میلیون ریال ۶۰ ۱۲ تسهیلات در اختیار بانک مرکزی برای افراد نیازمند معرفی شده از سوی ریاست جمهوری ۵۰ ۳۶ ۱۳ ستاد دیه برای زندانیان معسر) ۲۰۰۰ ۲۱۵ ۱۴ تسهیلات مربوط به جانبازان موضوع بند (ب) ماده (۸۹) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران ۲۰۰ ۶۰ تهران بلوار میرداماد پارک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کدپستی : ۳۱ - ۱۵۴۳۹۶ فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۴ بیات اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران با عنایت به مراتب فوق خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید به نحوی که از این پس سقف و زمانهای مندرج در جدول فوق الذکر در اعطای قرض الحسنه و انعقاد قراردادهای مربوط مدنظر قرار گیرد. ٫ ۳۷۴۳۳۴۰.ش مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی : ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۲۵۶۷۴ بابت اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
بسم الله الرحمن الرحیمشماره دادنامه: ۳۴۸تاریخ دادنامه: ۱۳۹۷/۳/۱کلاسه پرونده: ۹۶/۷۴۲مرجع رسیدگی: هیات عمومی دیوان عدالت اداریشاکی: آقای بهمن زبردستموضوع شکایت و خواسته: ابطال بند ۱۱ بخشنامه شماره ۲۸۰۰۴-۱۳۸۸/۱۱/۱۲ معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور گردش کار: شاکی به موجب دادخواستی اعلام کرده است که: " ضمن تقدیم بخشنامه شماره ۲۸۰۰۴-۱۳۸۸/۱۱/۱۲ معاون مالیات بر ارزش افزوده به استحضار می رساند همان گونه که مستحضرید در بند ۱۰ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، خدمات مشمول مالیات بر درآمد حقوق، موضوع مالیاتهای مستقیم، به صراحت جزو خدمات معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ذکر شده و این معافیت نیز منوط به آیین نامه و دستورالعمل خاصی نشده، بنابراین صورتحسابهای شرکتهای تامین کننده نیروی انسانی هم شامل دو بخش الف) حقوق و دستمزد پرداخت شده کارکنان پیمانی و ب) کارمزد شرکت تامین کننده نیرو است که بخش الف معاف و بخش ب مشمول مالیات ارزش افزوده است. در صورتی که در بند ۱۱ بخشنامه شماره ۲۸۰۰۴ که در قالب پاسخ به سوالات تنظیم گردیده، فعالیتهای پیمانکاری تامین نیروی انسانی کلا مشمول مالیات موضوع این قانون شده و سوای کارمزد ارایه خدمات مدیریتی این شرکتها که قانونا مشمول مالیات ارزش افزوده بوده و مورد اعتراض این لایحه هم نیست. شرط معافیت حقوق و دستمزد پرداختی را نیز تخصیص یا پرداخت مستقیم و بی واسطه توسط شرکت کارفرما و ثبت آن در دفاتر قانونی وی تحت هزینه حقوق و دستمزد و نیز ارایه لیست بیمه و مالیات توسط شرکت تامین کننده نیروی انسانی به نام شرکت کارفرما به سازمانهای ذیربط ذکر نموده است. در صورتی که معافیت مذکور در ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده، در این قانون منوط به هیچ قید یا آیین نامه خاصی نشده و نیز این که شرایط ذکر شده در بخشنامه عملا موجب برقراری رابطه قانونی استخدامی کامل میان شرکت کارفرما و نیروی کار تامین شده توسط شرکت تامین کننده نیرو می شود، همچنین اینکه بر اساس ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم، پرداخت کنندگان حقوق، مکلف به پرداخت مالیات متعلقه و تسلیم لیست مالیاتی آن هستند و مشخص نیست اگر طبق پاسخ مندرج در بخشنامه مذکور، شرکت کارفرما حقوق کارکنان پیمانی را مستقیما پرداخت نماید، چگونه شرکت تامین کننده نیروی انسانی باید لیست مالیات آن را به نام شرکت کارفرما تسلیم اداره مالیات کند و هنگام رسیدگی مالیاتی کدام یک از این شرکتها باید پاسخگوی میزان و نحوه کسر و ایصال مالیات حقوق متعلقه باشند و نیز اینکه در صورت پرداخت حق بیمه یا ترتیب قید شده در بخشنامه، شرکت تامین کننده نیرو از حق قانونی خود در خصوص احتساب حق بیمه پرداختی طبق لیست در هنگام دریافت مفاصا حساب از سازمان تامین اجتماعی وفق ماده ۳۸ قانون تامین اجتماعی محروم و مجبور به پرداخت کل حق بیمه تعیین شده بر اساس ضریب بیمه خواهد شد. " متن مقرره مورد اعتراض به شرح زیر است: " ....... .......۱۱- فعالیتهای پیمانکاری تامین نیروی انسانی از جمله ارایه خدمات مشمول مالیات و عوارض موضوع این قانون خواهند بود. ارایه دهندگان این خدمات مکلفند مالیات و عوارض متعلقه را به ماخذ مبلغ ناخالص مندرج در صورتحساب محاسبه و از طرف دیگر معامله وصول نمایند. خدمات پیمان مدیریت تامین نیروی انسانی در شرایطی موضوعیت دارد که کارفرما حقوق و دستمزد نیروی انسانی را به صورت مستقیم و بی واسطه تخصیص یا پرداخت و در دفاتر قانونی خود تحت هزینه حقوق و دستمزد ثبت نمایند و لیست بیمه و مالیات حقوق به نام کارفرما به سازمانهای ذیربط ارایه گردد. بدیهی است در این صورت صرفا کارمزد ارایه خدمات مدیریتی مشمول مالیات و عوارض خواهد بود. " در پاسخ به شکایت مذکور، مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه شماره ۳۸۶۶۷/۲۱۲/د-۱۳۹۶/۱۰/۱۰ توضیح داده است که: " در خصوص کلاسه ۹۶/۷۴۲ و به شماره پرونده ۹۶۰۹۹۸۰۹۰۵۸۰۰۸۹۰ موضوع دادخواست آقای بهمن زبردست به خواسته ابطال بند (۱۱) بخشنامه ۲۸۰۰۴-۱۳۸۸/۱۱/۱۲ مغایر با قانون ارزش افزوده ضمن ارسال تصویر نامه شماره ۵۷۳۱/۲۶۰/د-۱۳۹۶/۹/۲۱ معاون مالیات بر ارزش افزوده که در پاسخ به دادخواست مشارالیه تهیه گردیده به استحضار می رساند: شرط معافیت حقوق مندرج در بند (۱۱) بخشنامه مورد شکایت به دلیل زیر صحیح اصدار یافته است. طبق مفاد ماده (۱) قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه کالاها و ارایه خدمات در ایران و همچنین واردات و صادرات مشمول مالیات قلمداد شده است و همچنین مستند به ماده (۸) همان قانون « اشخاصی که به عرضه کالا و ارایه خدمت و واردات و صادرات آنها مبادرت می نمایند، به عنوان مودی شناخته شده و مشمول مقررات این قانون خواهند بود.» و به موجب مفاد مواد (۱۴) و (۴۰) همان قانون ماخذ محاسبه مالیات، بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود و در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارایه آن خودداری شود و یا به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها واقعی نیست ماخذ محاسبه مالیات و عوارض، بهای روز کالا یا خدمات به تاریخ روز تعلق مالیات خواهد بود. با وصف مذکور از آنجا که قراردادهای پیمانکاری که برای تامین نیروی انسانی منعقد گردد ارایه خدمت محسوب می شود و احکام مندرج در مواد یاد شده بر آن خدمت مترتب خواهد شد و پس از ارایه صورت وضعیت و یا صورتحساب توسط پیمانکار ( ارایه دهنده خدمت) کارفرما نیز پس از تایید مراتب دستور پرداخت در وجه پیمانکار را صادر خواهد کرد و پیمانکار به عنوان ارایه دهنده خدمت وفق ماده (۸) قانون مذکور به لحاظ اینکه مودی مالیاتی شناخته می شود، تکلیف مقرر در مواد (۱۴)، (۲۰) و (۲۱) همن قانون را از حیث وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده از طرف دیگر معامله (کارفرما) و واریز مالیات و عوارض متعلقه بر عهده خواهد داشت و به طوری که در نامه معاونت مالیات بر ارزش افزوده توضیح داده شده است مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده حقوق و دستمزد پرداخت شده به کارکنان پیمانی را در دفاتر و اسناد و مدارک خود تحت عنوان درآمد شناسایی می نماید، بنابراین وفق مقررات ماده (۱۴) قانون مزبور، ارایه دهندگان این خدمات مکلفند مالیات و عوارض متعلقه را به ماخذ مبلغ ناخالص مندرج در صورتحساب محاسبه و ازطرف دیگر معامله وصول نمایند. در این راستا چنانچه پیمانکاران به موجب قرارداد منعقده با کارفرما به تامین نیروی انسانی مورد نیاز کارفرما مکلف بوده و نسبت به تنظیم قرارداد و ایجاد رابطه استخدامی با اشخاص مذکور مبادرت کرده باشند، مطابق مقررات ماده (۱۴) قانون یاد شده مکلفند مالیات و عوارض متعلقه را به ماخذ مبلغ ناخالص مندرج در صورتحساب ( صورت وضعیت) محاسبه و از طرف دیگر معامله (کارفرما) وصول نمایند و نسبت به تکالیف مقرر قانونی اقدام مقتضی به عمل آورند. بدین ترتیب بند (۱۱) بخشنامه شماره ۲۸۰۰۴-۱۳۸۸/۱۱/۱۲ در تبیین نظر مقنن و شیوه اجرایی آن بوده و خروج موضوعی از حکم مقرر قانونی ندارد تقاضای رسیدگی و رد شکایت شاکی را دارد. " هیات عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ ۱۳۹۷/۳/۱ با حضور رییس و معاونین دیوان عدالت اداری و رؤسا و مستشاران و دادرسان شعب دیوان تشکیل شد و پس از بحث و بررسی با اکثریت آراء به شرح زیر به صدور رای مبادرت کرده است.رای هیات عمومیمطابق بند ۱۰ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۳۸۷ « خدمات مشمول مالیات بردرآمدحقوق، موضوع قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت مالیات معاف است.» با توجه به این حکم ارایه خدمات مشمول مالیات بر حقوق به طور مطلق از مالیات معاف بوده و مقید نمودن آن به پرداخت کنندگان مستقیم و بی واسطه مغایر هدف و اراده مقنن است و لذا بند ۱۱ بخشنامه شماره ۲۸۰۰۴-۱۳۸۸/۱۱/۱۲ معاونت مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور که بر خلاف اطلاق بند ۱۰ ماده ۱۲ قانون یاد شده وضع شده با استناد به بند ۱ ماده ۱۲ و ماده ۸۸ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ ابطال می شود. رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداریمحمدکاظم بهرامیPowered by Froala EditorPowered by Froala EditorPowered by Froala EditorPowered by Froala Editor
نامشخص
۹۷٫۴۵۸۲۱ ۱۳۹۷٫۰۲٫۱۸ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بیت جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما بدین وسیله برخی از تکالیف شبکه بانکی کشور مقرر در قانون بودجه سال ۱۳۹۷ کل کشور به شرح زیر جهت استحضار و صدور دستور مقتضی اعلام می گردد جزء (۱) ذیل بند (ج) تبصره (۱۲) - دستگاههای مشمول ماده (۲۹) قانون برنامه ششم توسعه و ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری مجاز به دریافت سود از حسابهای بانکی حساب جاری پشتیبان سپرده گذاری کوتاه مدت بلند مدت مفتوح در بانکهای دولتی و غیر دولتی نیستند در اجرای این حکم بانکهای دولتی و غیر دولتی نیز مجاز به پرداخت سود به حساب دستگاههای اجرایی که فاقد قوانین و مقررات برای دریافت سود هستند نمیباشند بانکها شرکتهای بیمه دولتی سازمان بورس و اوراق بهادار صندوق ها، دانشگاه ها و مؤسسات پژوهشی و دستگاههای ماذون از مقام معظم رهبری و هر یک از دستگاههای اجرایی که در قوانین و مقررات و یا اساسنامه مجاز به دریافت سود میباشند از شمول این حکم مستثنی هستند. بند (و) تبصره (۱۶) - به منظور تشویق تولید کنندگان و تسویه مطالبات بانکها و مؤسسات مالی و اعتباری چنانچه مشتریان بدهی معوق خود را که تا پایان سال ۱۳۹۶ سررسید شده باشد از تاریخ سررسید تا پایان شهریورماه ۱۳۹۷ تسویه نمایند بانکها و موسسات مالی و اعتباری مکلفند اصل و سود خود را مطابق قرارداد اولیه و بدون احتساب جریمه دریافت و تسویه نمایند. بند (الف) تبصره (۲۰)- در اجرای بودجه ریزی مبتنی بر عملکرد تمامی دستگاههای اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری از جمله بانکها و شرکتهای دولتی مکلفند در سال ۱۳۹۷ نسبت به استقرار یا تکمیل سامانه (سیستم) حسابداری قیمت تمام شده اقدام نمایند. خواهشمند است دستور فرمایند ضمن تمهید مقدمات اجرای موارد مطروحه مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۷۱۵۳۶۶ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۷ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
بسم الله الرحمن الرحیمشماره دادنامه: ۲۹۷تاریخ دادنامه: ۱۳۹۷/۰۲/۱۱کلاسه پرونده: ۹۴/۱۰۶۸مرجع رسیدگی: هیات عمومی دیوان عدالت اداریشاکی: بانک پارسیان با وکالت آقای داود دوستعلیموضوع شکایت و خواسته: ابطال بخشنامه های شماره ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۳۱ و ۱۴۹۰۵/۲۳۲/۱۶۷۱/۳۷۰۸-۱۳۸۳/۹/۱ سازمان امور مالیاتی کشور گردش کار: شاکی به موجب دادخواستی اعلام کرده است که: " ۱) حسب بخشنامه مب/۲۸۲۳-۱۳۸۵/۱۲/۵ بانک مرکزی، کلیه بانکهای کشور مکلف به منظور نمودن ذخیره مطالبات مشکوک الوصول عام وخاص برای تسهیلات اعطایی هستند. ۲) ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم به بیان و شرح هزینه های مورد قبول سازمان مالیاتی کشور پرداخته، لیکن حسب بندهای ۱۱ و ۲۶ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم هزینه های مربوط به ذخیره مطالبات خاص و عام را جزء هزینه های قابل قبول و معاف از مالیات تلقی نموده است. که در ماده فوق به صورت حصری هزینه های قابل قبول مشخص شده چنانچه حد و حدودی نیز در میزان آن هزینه ها اعلام نداشته و به صورت مطلق و دستوری اعلام گردیده است. «ماده ۱۴۸– هزینه هایی که حایز شرایط مذکور در ماده فوق می باشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است: «بند ۱۱– ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر اینکه: اولا: مربوط به فعالیت مؤسسه باشد. ثانیا: احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد. ثالثا: در دفاتر مؤسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود.» «بند ۲۶- ذخیره مربوط به هزینه های پرداختنی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد.» ۳) سازمان امور مالیاتی بر اساس بخشنامه ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۲۱ و بخشنامه ۱۴۹۰۵/۳۷۰۸/۱۶۷۱/۲۳۲-۱۳۸۳/۹/۱ فقط ۲ درصد از مانده مطالبات مشکوک الوصول را به عنوان هزینه قابل قبول تلقی و مازاد بر آن را مشمول مالیات محسوب می نماید که بخشنامه فوق به تایید و تنفیذ وزیر امور اقتصاد و دارایی رسیده و اجرایی شده است. ۴) هدف و غایت قانونگذار در تعیین مصادیق درآمدها و هزینه های مشمول مالیات و معاف از پرداخت مالیات بسیار مشخص بوده و آن سعی در جلوگیری از تعیین و مشخص نمودن مالیات بر اساس سلایق شخصی و سازمانی بوده است. لیکن بانک مرکزی به عنوان متولی نظام اقتصادی و پولی و ارزی و هماهنگ کننده روابط بین مردم و بانکها در راستای جلوگیری از تضرر اقتصاد کشور و جامعه و جلوگیری از تضرر بیت المال به صورت هماهنگ طی بخشنامه ای دارایی بانکها و نحوه محاسبه ذخیره مطالبات بانکها را مشخص نموده است، لیکن سازمان امور مالیاتی به عنوان بخشی از قوه مجریه نبایستی با صدور بخشنامه ای غیر قانونی، قانون مالیاتی را بسط داده و به نحوی سعی در قانونگذاری متوازی نماید. با مشاهده بخشنامه های موضوع اعتراض متوجه نقض مستقیم قانون مالیاتهای مستقیم خواهیم شد چنانچه سازمان امور مالیاتی و وزارت امور اقتصاد و دارایی مرجع وضع قانون مالیاتی و تعیین مصادیق قانونی درآمدها و هزینه ها نبوده و نمی باشند لیکن در بخشنامه های موضوع اعتراض، این مرجع اجرایی کشور،؛ به نحو غیر قانونی از حدود وظایف اجرایی خود فراتر رفته و به نحوی غیر قانونی قانون مالیاتهای مستقیم را تفسیر و تشریح نموده و برای آن حدود و محدودیت قرار داده است، حال آن که مجلس شورای اسلامی به عنوان مرجع قانونگذاری مرجع تفسیر قوانین بوده و در ماده موضوع بحث (ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم) در بند ۱۱ و ۲۶ به صورت مطلق ذخیره مطالباتی که وصول آنها مشکوک باشد را به عنوان هزینه مورد قبول نظام مالیاتی آورده است و در میزان مورد قبول آن نیز هیچ حد و مرزی مشخص ننموده و اگر قرار باشد مقداری از این هزینه مورد قبول واقع شود این قوه مقننه هست که طی قانون آن را مشخص می کند. ۵) طبق مواد مختلف قانون پولی و بانکی کشور و مقررات فصل چهارم قانون عملیات بانکی بدون ربا و عرف بانکداری بین المللی همه بانکهای ایران و بلکه سایر کشورها که در ایران شعبه دارند تابع مقررات و دستورالعملهای بانک مرکزی می باشند. در مواردی که بین دو بخشنامه بانک مرکزی و نهادی از قوه مجریه تعارض به وجود آید علی القاعده بانکهای ایرانی ملزم به تبعیت از نظر بانک مرکزی می باشند علاوه بر این وزارت امور اقتصاد و دارایی و سازمان امور مالیاتی مجری قوانین مصوب مجلس شورای اسلامی می باشند و آیین نامه ها و بخشنامه های آنان نمی تواند در تعارض با قوانین مصوب باشد در متن مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص هزینه های قابل قبول و ذخیره مطالبات مشکوک الوصول، بدون قید و حصر و محدودیت آن مطالبات وجود دارد و به مبلغ و یا درصد معینی نیز این مطالبات را مقید ننموده است. از طرف دیگر مالیات به درآمدهای قطعی مودی پس از وضع اصل سرمایه تعلق می گیرد و نمی توان پیش از وصول اصل مطالبات که سپرده های مردم و منابع بانکهاست درآمدی منظور نمود و مالیات پرداخت کرد. به همین جهات فوق الاشاره در تعارض دو بخشنامه هم بر اساس وحدت دامنه شمول بخشنامه بانک مرکزی و قانون مالیاتهای مستقیم و هم بر اساس عدالت، بخشنامه های سازمان مالیاتی و وزارت اقتصاد و دارایی، بر خلاف روح ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم است و می بایستی ابطال گردند. ۶) بر اساس بند ۵ از ماده ۱۴۵ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره ۴ ماده ۱۰۵ از قانون مذکور: (اولا) سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت به هر عنوان از پرداخت مالیات معاف است. (ثانیا) اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی نسبت به سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی از شرکتهای سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود. حال سازمان امور مالیاتی و وزارت اقتصاد و دارایی طی بخشنامه ۱۴۹۰۵/۳۷۰۸/۱۶۷۱/۲۳۲-۱۳۸۳/۹/۱ سهم هزینه های مربوط به خرید سهام و اوراق مشارکت و سایر درآمدهای معاف از مالیات را به نسبت هزینه های ابرازی محاسبه و به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه می نماید. لیکن اگرچه طبق عرف متداول حسابداری و مالیاتی تسهیم هزینه های مشترک به نسبت درآمد های معاف و غیر معاف امری متداول و پذیرفته شده می باشد اما باید توجه نمود که این روال درباره درآمدها و سودهای حاصل از محل سپرده بانکی و سود اوراق مشارکت و سهام که فعالیت مالی منسوب به آنها صرفا واریز وجه به حساب بانک و یا خرید اوراق مشارکت و سهام می باشد، قابل اجرا نبوده و صحیح نمی باشد، حال آن که بر خلاف مواد صدر الااشاره در این بند، سازمان امور مالیاتی مطابق بخشنامه غیر قانونی ۱۴۹۰۵/۳۷۰۸/۱۶۷۱/۲۳۲-۱۳۸۳/۹/۱ هزینه خرید سهام و اوراق مشارکت و سایر درآمدهای معاف از مالیات را به عنوان درآمد مشمول مالیات محاسبه و به عنوان درآمد مشمول مالیات در سال مالی محاسبه می نماید که این امری خلاف مقررات قانونی بوده و قابل اجرا نمی باشد. علی ایحال با توجه به مطالب ابرازی فوق و با توجه به دلایل و استدلال قانونی آورده شده و با عنایت به اینکه بانکها تابع ضوابط و بخشنامه های بانک مرکزی و قوانین مصوب مجلس شورای اسلامی هستند و در عین حال بخشنامه های سازمان امور مالیاتی در تعارض با مقررات مصرح در قانون مالیاتهای مستقیم بوده و این در حالی است که، بخشنامه نهاد اداری تابع قوه مجریه، تاب تعارض در برابر قانون مصوب قوه مقننه را نداشته و همچنین مالیات به درآمدهای قطعی مودی تعلق می گیرد، اقدام سازمان امور مالیاتی در محاسبه و تعیین درآمدهای مالیاتی به ماخذ غیر قطعی و تا قبل از وصول منطبق با مقررات نیست، لذا مستند به مواد ۱۲ و۱۳ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری تقاضای رسیدگی و صدور حکم شایسته در جهت طرح پرونده در هیات عمومی دیوان عدالت اداری و ابطال بخشنامه شماره ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۳۱ سازمان امور مالیاتی کشور و بخشنامه شماره ۱۴۹۰۵/۳۷۰۸/۱۶۷۱/۲۳۲-۱۳۸۳/۹/۱ سازمان مالیاتی را دارم. در ضمن بدین وسیله با توجه به توضیحات فوق و با در نظر داشتن تضرر و تضییع حقوق موکل در قبال پرداخت مالیات برای درآمدهایی که وصول نگردیده و ممکن الوصول بوده لذا درآمدی به وجود نیامده تا مالیاتی به آن تعلق بگیرد، عطف اثر ابطال بخشنامه به زمان تصویب بخشنامه مستند به ماده۱۳ قانون دیوان عدالت اداری تحت تمنی می باشد. " متن بخشنامه های مورد اعتراض به قرار زیر است: الف: بخشنامه شماره ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۳۱ سازمان امور مالیاتی: " اداره کل امور مالیاتی شورای عالی مالیاتی دفتر فنی مالیاتی هیات عالی انتظامی مالیاتی جامعه حسابداران رسمی دادستانی انتظامی مالیاتی سازمان حسابرسی دبیرخانه هیات های موضوع ماده ۲۵۱ مکرر در اجرای تبصره ۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ و اصلاحیه های بعدی آن با عنایت به موافقت مقام عالی وزارت ذیل پیشنهاد شماره ۱۴۷۵/۳۱۹/۲۳۰-۱۳۸۴/۲/۷ این سازمان، بدین وسیله به اطلاع می رساند: معادل دو درصد از مانده مطالبات عملکرد سال ۱۳۸۳ و به بعد بانکها نسبت به سال قبل (مابه التفاوت مانده مطالبات) به عنوان ذخیره مطالبات مشکوک الوصول جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی خواهد بود. ضمنا دو درصد مذکور شامل مطالبات بانکها از دولت، شرکتهای دولتی، سازمانهای دولتی، نهادها و بنیادهای عمومی غیر دولتی نخواهد بود. " ب: بخشنامه شماره ۱۴۹۰۵/۲۳۲/۱۶۷۱/۳۷۰۸-۱۳۸۳/۹/۱ سازمان امور مالیاتی: " اداره کل امور مالیاتی استان هیات عالی انتظامی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی شورای عالی مالیاتی سازمان حسابرسی دادستانی انتظامی مالیاتی جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقتصادی دفتر فنی مالیاتی حسب اطلاع واصله، بانکها و موسسات غیر بانکی از محل سپرده های مردمی و یا وامهای بین بانکی و همچنین سایر اشخاص حقوقی از محل منابع مالی خود اقدام به خرید اوراق مشارکت و سهام سایر شرکتها نموده و بابت اوراق سهام یاد شده سود دریافت می نمایند. از آنجا که سود و اوراق مذکور از پرداخت مالیات بر درآمد معاف بوده و در مجموع درآمدهای مشمول مالیات اشخاص یاد شده منظور نمی گردد لذا با عنایت به مفاد ماده ۱۰۵ و ماده ۱۴۱ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا در رسیدگی های مالیاتی اشخاص صدرالاشاره، سهم هزینه های مربوط به خرید سهام و اوراق مشارکت و سایر درآمدهای معاف از مالیات بر درآمد را به نسبت هزینه های ابرازی اشخاص موصوف، محاسبه و به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه نمایند. "در پاسخ به شکایت مذکور، مدکل سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه شماره ۴۷۶۵۵/۲۱۲/د-۱۳۹۴/۱۲/۱۹ توضیح داده است: " احتراما درباره پرونده کلاسه ۹۴/۱۰۶۸ موضوع شکایت بانک پارسیان به خواسته ابطال بخشنامه های شماره ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۳۱ و ۱۴۹۰۵/۳۷۰۸/۱۶۷۱/۲۳۲-۱۳۸۳/۹/۱ سازمان امور مالیاتی کشور به استحضار می رساند: با استناد به نامه شماره ۴۵۲۵۷/۲۳۲/د-۱۳۹۴/۱۲/۴ دفتر فنی و حسابرسی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور و مستندات مربوطه و نامه شماره ۲۴۳۵۶-۱۳۸۶/۶/۱۷ مشاور وزیر و مدیرکل وزارتی و نظر به عدم نقض و تجاوز به قوانین و عدم خروج از صلاحیتهای ذاتی سازمان امور مالیاتی کشور، با توجه به ماده ۱۲ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب ۱۳۹۲، رسیدگی و رد شکایت شاکی را درخواست می نماید. در پایان خواهشمند است ترتیبی اتخاذ فرمایید که از سازمان امور مالیاتی کشور جهت حضور در جلسه هیات تخصصی و هیات عمومی دیوان عدالت اداری (حسب مورد) دعوت به عمل آید. " متن نامه شماره ۴۵۲۵۷/۲۳۲/د-۱۳۹۴/۱۲/۴ سازمان امور مالیاتی به شرح زیر است: " در خصوص دادخواست بانک پارسیان مبنی بر ابطال بخشنامه های شماره ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۳۱ و ۱۴۹۰۵/۳۷۰۸/۱۶۷۱/۲۳۲-۱۳۸۳/۹/۱ به آگاهی می رساند: در خصوص بخشنامه شماره ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۳۱ ۱- به استناد بند ۱۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷، ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر اینکه: اولا: مربوط به فعالیت موسسه باشد. ثانیا: احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد. ثالثا: در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود. در صورت رعایت آیین نامه بند فوق، از حیث مالیاتی جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی خواهد بود. با توجه به اعلام اشکالات موجود در رعایت شروط مذکور جهت اثبات مشکوک الوصول بودن مطالبات از سوی بانکها و تقاضای متعدد آنها، صرفا جهت سهولت در پذیرش ذخیره مطالبات مشکوک الوصول بانکها، بر اساس مذاکرات و توافقات انجام شده در جلسات متشکله و با نظرات کارشناسی نمایندگان سازمان امورمالیاتی کشور، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، بانک ملی ایران و سازمان حسابرسی، در اجرای تبصره ۱ ماده ۱۴۸ قانون یاد شده، مراتب عنوان مقام عالی وزارت پیشنهادگردید که (بدون در نظر گرفتن رعایت شرایط سه گانه مندرج در بند ۱۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم) معادل ۲% از مانده مطالبات عملکرد سال ۱۳۸۳ و به بعد بانکها نسبت به سال قبل ( مابه التفاوت مانده مطالبات) به استثنای مطالبات بانکها از دولت، شرکتهای دولتی، سازمانهای دولتی، نهادها و بنیادهای عمومی غیر دولتی به عنوان ذخیره مطالبات مشکوک الوصول جزء هزینه های قابل قبول پذیرفته شود که مراتب پس از موافقت وزیر وقت، طی بخشنامه شماره ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۳۱ جهت اجراء ابلاغ گردیده است. بنابراین با توجه به اینکه نحوه پذیرش هزینه هایی که در ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم پیش بینی نشده است در تبصره ۱ ماده مذکور تعیین گردیده است، لذا اجرای هرگونه دستورالعمل و بخشنامه سایر مراجع که خارج از مقررات تبصره مذکور تهیه گردیده است، از جمله دستورالعمل شورای پول و اعتبار درخصوص ذخایر عام و ذخایر خاص، فاقد وجاهت قانونی می باشد. با عنایت به بخشنامه شماره ۱۳۸/۹۳/۲۰۰- ۱۳۹۳/۱۲/۱۲ این سازمان که در اجرای تبصره ۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم و با توجه به پیشنهاد شماره ۲۱۵۴۷/۲۰۰- ۱۳۹۳/۱۱/۷ این سازمان و موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی صادر گردیده و از تاریخ ۱۳۹۳/۱/۱ به بعد لازم الاجرا بوده و ملاک تعیین ذخایر مزبور می باشد، مقرر گردیده است: « ذخیره مطالبات (عمومی و اختصاصی) بانکها و موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز به شرح زیر به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی پذیرفته می شود. ۱- ذخیره عمومی: از ابتدای عملکرد سال ۱۳۹۳ تفاوت اخیره عمومی مطالبات مشکوک الوصول به میزان یک و نیم درصد (۵/۱%) مانده مطالبات تسهیلات اعطایی بانکها و موسسات اعتبار غیر بانکی مجاز در پایان هر سال مالی، به استثنای مطالبات از دولت ( وزارتخانه ها و موسسات دولتی)، شرکتهای دولتی، سازمانهای دولتی، نهادهای عمومی غیر دولتی، بنیادهای انقلاب اسلامی و تسهیلات اعطایی تحت تضمین دولت، با ذخیره مذکور در ابتدای سال مالی. ۲- ذخیره اختصاصی: ذخیره مطالبات اختصاصی بابت تسهیلات اعطایی از ابتدای سال ۱۳۹۳ به بعد (به استثنای تسهیلات اعطایی به دولت ( وزارتخانه ها و موسسات دولتی)، شرکتهای دولتی، سازمانهای دولتی، نهادهای عمومی غیر دولتی، بنیادهای انقلاب اسلامی و همچنین تسهیلات اعطایی تحت تضمین دولت) که با رعایت دستورالعمل نحوه محاسبه ذخیره مطالبات مصوب شورای پول و اعتبار شناسایی و در حساب منظور می گردد. در ضمن برای هر یک از مطالبات مذکور صرفا یک نوع ذخیره ( عمومی یا اختصاصی) حسب مورد منظور خواهد شد. در خصوص بخشنامه شماره ۱۴۹۰۵/۳۷۰۸/۱۶۷۱/۲۳۲-۱۳۸۳/۹/۱ ۲- مطابق مقررات ماده ۱۰۵ قانون مالیاتهای مستقیم، جمع درآمد شرکتها و درآمد ناشی از فعالیتهای انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می شود، پس از وضع زیانهای حاصل از منابع غیر معاف و کسر معافیتهای مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه ای می باشد، مشمول مالیات به نرخ بیست و پنج درصد (۲۵%) خواهند بود. همان طور که در نامه شماره ۲۴۳۵۶-۱۳۸۶/۶/۱۷ مشاور وزیر و مدیرکل دفتر وزارت متبوع عنوان مدیران عامل بانکها و ... از جمله بانک پارسیان نیز تبیین گردیده است، بر اساس حکم قسمت اخیر ماده ۱۰۵ قانون مذکور و با اتخاذ ملاک از مفهوم تبصره ماده ۱۴۱ قانون یاد شده و با توجه به اصل وضع هزینه های یک دوره از درآمد همان دوره، در صورتی که درآمدی به موجب مقررات قانونی معاف از مالیات باشد، زیان و هزینه های مستقیم و قدرالسهم هزینه های مشترک صرفا قابل تخصیص به درآمدهای مربوطه بوده و قانون مالیاتهای مستقیم و استانداردهای حسابداری اعمال سهم هزینه های معاف به سایر درآمدهای مشمول مالیات را تایید نمی نماید. به عنوان مثال چنانچه یک بانک از محل سپرده های مردمی یا وام دریافتی که متضمن پرداخت سود و کارمزد به سپرده گذاران و وام دهندگان می باشد درآمدی کسب نماید که معاف از مالیات است ( خرید اوراق مشارکت یا سهام از محل سپرده یا وام دریافتی)، بدیهی است به علت معافیت سود حاصل از سرمایه گذاری در اوراق مشارکت یا خرید سهام، سود و کارمزد پرداختی به سپرده گذاران یا وام دهندگان به عنوان هزینه های مستقیم درآمد معاف، از درآمدهای غیر معاف کسر نخواهد شد و در صورتی که درآمدهای معاف از هزینه های مشترک هم سهمی داشته باشد، قدرالسهم هزینه مشترک نیز به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی، مورد پذیرش نمی باشد. " در اجرای ماده ۸۴ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲، پرونده به هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری ارجاع می شود و هیات مذکور به موجب دادنامه شماره ۲۲۵-۱۳۹۶/۱۰/۳۰ بخشنامه شماره ۱۴۹۰۵/۲۳۲/۱۶۷۱/۳۷۰۸-۱۳۸۳/۹/۱ را قابل ابطال تشخیص نداد و رای به رد شکایت صادر کرد. رای مذکور به علت عدم اعتراض از سوی رییس دیوان عدالت اداری و یا ده نفر از قضات دیوان عدالت اداری قطعیت یافته است. رسیدگی به بخشنامه شماره ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۳۱ سازمان امور مالیاتی در دستور کار هیات عمومی قرار گرفت. هیات عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ ۱۳۹۷/۲/۱۱ با حضور رییس و معاونین دیوان عدالت اداری و رؤسا و مستشاران و دادرسان شعب دیوان تشکیل شد و پس از بحث و بررسی با اکثریت آراء به شرح زیر به صدور رای مبادرت کرده است.رای هیات عمومیمطابق ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم، هزینه های قابل قبول احصاء شده و در بند ۱۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم مقرر شده « ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک می باشد مشروط بر اینکه اولا: مربوط به فعالیت موسسه باشد. ثانیا: احتمال غالب برای لاوصول ماندن آن موجود باشد. ثالثا: در دفاتر موسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود...» جزء هزینه های قابل قبول است. از طرفی طبق تبصره ۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم، هزینه های دیگری که مربوط به تحصیل درآمد موسسه تشخیص داده می شود و در این ماده پیش بینی نشده است به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی جزء هزینه های قابل قبول پذیرفته خواهد شد. نظر به اینکه بخشنامه شماره ۳۲۳۹-۱۳۸۴/۲/۳۱ سازمان امور مالیاتی در اجرای تبصره ۱ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم و تبیین حکم مقنن و شیوه های اجرایی آن صادر شده و منافاتی با بند ۱۱ ماده ۱۴۸ قانون مذکور ندارد، بنابراین تصویب آن در حد قانون و اختیارات مراجع مصوب آن بوده و قابل ابطال تشخیص داده نشد.رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداریمحمدکاظم بهرامیPowered by Froala EditorPowered by Froala EditorPowered by Froala EditorPowered by Froala Editor
نامشخص
۹۷٫۳۴۶۶۰ ۱۳۹۷٫۰۲٫۰۹ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال به قالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما، همانگونه که مستحضرند امروزه افزایش پیچیدگی اندازه و تنوع کسب و کار بانکی منجر به دشوار شدن مدیریت اثربخش مؤسسات اعتباری گردیده است. در این میان حصول اطمینان از تحقق اهداف مؤسسات اعتباری از طریق ایجاد محیط کنترلی اثربخش در مؤسسات اعتباری از اهمیت بالایی برخوردار بوده و مراجع نظارت بانکی را بر آن داشته است تا از طریق الزام مؤسسات اعتباری به ایجاد نظام کنترلهای داخلی مناسب از اثر بخشی و کارایی عملیات اتکا پذیری گزارشات مالی و رعایت قوانین و مقررات اطمینان حاصل نمایند. پرواضح است که یکی از مهم ترین ریسکهای عملیاتی که مؤسسات اعتباری موظف به مدیریت و کنترل آن میباشند ریسک تقلب و کلاهبرداری در مؤسسات اعتباری میباشد و لذا ضروری است تا تدابیری به منظور جلوگیری از سوء استفاده و تخلفات احتمالی کارکنان مؤسسات اعتباری اتخاذ شود بر این اساس لازم است سازوکارهای کنترل داخلی صحیح به گونه ای تعبیه و اجرا شود تا با رویکردی پیشگیرانه و کنترلهای خودکار به کاهش ریسک تقلب کمک نماید. با عنایت به برخی گزارشات واصله در خصوص سوء استفاده برخی از کارمندان بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی بالاخص در سطح شعب در زمینه برداشت و نقل و انتقال غیر مجاز وجوه به حساب خود و یا اشخاص ثالث، ضروری است دستور فرمایند تا به قید فوریت تدابیری در زمینه اعمال کنترلهای داخلی به منظور جلوگیری از وقوع چنین تخلفاتی اتخاذ گردد. در این خصوص لازم است حداقل اقدامات کنترلی ذیل توسط بانکها و مؤسسات اعتباری غیر بانکی صورت پذیرد در اسرع وقت ضوابط کنترلی و احتیاطی دقیقی در خصوص سطح دسترسی کارکنان برای نقل و انتقال وجوه در سطح شعب تدوین شده و ضمن تعیین محدوده هایی برای میزان مبلغ نقل و انتقال در قالب سطوح جزیی متوسط و عمده نسبت به رصد و کنترل نقل و انتقالات بالاخص در سطوح عمده اقدام گردد و بدون اخذ تأییدیه های ضروری و کنترلهای چندگانه توسط سرپرستی ها و واحدهای ستادی نقل و انتقالات در مبالغ عمده و حتی المقدور متوسط، امکان پذیر نباشد. ضمن نظارت و کنترل فعالیتهای کاربران در سیستمهای رایانه ای نسبت به تعیین دقیق اختیارات و سطوح مجاز دسترسی هر یک از کاربران به سیستمهای رایانه ای و نرم افزارهای مالی و بانکی اقدام تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال مقتضی صورت گرفته و از ثبت خودکار تمامی اقدامات و دستورات صادره توسط کاربران در سیستم های نرم افزاری مورد استفاده آن بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی با توجه به اختیارات و مسئولیت های هر یک از کاربران در ساعات اداری اطمینان حاصل گردد. تدابیر لازم به منظور حصول اطمینان از خاموش بودن سیستم ها در ساعات غیر اداری و غیر فعال شدن تمامی دسترسی های کاربران در ساعات غیر اداری اتخاذ شود. برای هر یک از شعب بر اساس درجه شعب سقفهایی برای نقل و انتقال وجوه در نظر گرفته شود. برنامه دقیق و مستندی برای جابجایی کلیه کارکنان بالاخص در سطح شعب تدوین گردیده و بدون هیچ قید و شرطی اجرا گردد. در خصوص پذیرش گواهیهای کسر از حقوق صادره توسط دستگاههای اجرایی و سایر اشخاص حقوقی برای تسهیلات گیرندگان یا ضامنین به عنوان تضمین پیش از اعطای تسهیلات نسبت به احراز اصالت گواهیهای مذکور اقدام مقتضی معمول گردد. با عنایت به مراتب فوق خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت به عمل آید. ۳۶۳۴۷۵۵٫ک مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کدپستی : ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ سایت اینترنتی: www.cbi.ir
نامشخص
۹۷۳۱۴۳۴ ۱۳۹۷٫۰۲٫۰۵ دارد جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیر بانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که استحضار دارند دستورالعمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری پس از تصویب در یکهزار و دویست و سی و سومین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۳٫۲۳ شورای پول و اعتبار طی بخشنامه شماره ۹۶٫۱۱۱۵۹۷ مورخ ۱۳۹۶٫۴٫۱۷ به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردید در دستور العمل جدید سعی بر آن بوده که با بهره گیری از آخرین استانداردهای بین المللی از جمله اسناد منتشره در این زمینه توسط کمیته بال و هیات خدمات مالی اسلامی (IFSB) و با نظر داشت به شرایط و اقتضائات فعلی نظام بانکی کشور، چارچوب مقررات مربوط به کفایت سرمایه و سرمایه نظارتی تا حد امکان منطبق و هماهنگ با استانداردهای بین المللی باشد. متعاقب ابلاغ بخشنامه یاد شده و با توجه به جدید بودن مفاد دستور العمل مذکور برخی سؤالات و ابهامات از سوی شبکه بانکی کشور در خصوص روشهای محاسباتی مطرح شد که تغییرات و اصلاحاتی را در روشهای محاسباتی ایجاب مینمود از این رو به استناد اختیارات مقرر در ماده (۲۷) دستور العمل تغییرات پیشنهادی در بیست و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۶ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مطرح و مورد تصویب قرار گرفت تغییرات مذکور ناظر بر موارد زیر میباشد نحوه موزون به ریسک نمودن مطالبات از مؤسسات اعتباری . نحوه تعدیل مانده مطالبات بر اساس ارزش وثایق محاسبه سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار علاوه بر این برخی دیگر از سؤالات و ابهامات مطروحه از سوی شبکه بانکی حاکی از برداشت و استنباط ناصحیح از مفاد دستورالعمل بود که در ادامه توضیحات لازم در این خصوص با هدف رفع ابهامات و تصریح بیشتر آمده است: بخش (الف) تغییرات صورت پذیرفته در متن دستور العمل ۱ نحوه موزون به ریسک نمودن مطالبات از مؤسسات اعتباری بند ۱۱-۲ دستور العمل) بند (۱۱-۲) دستور العمل به شرح زیر تغییر یافته است. ۱ www.cbi.ir امامت اینترنتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بر اساس نسبت کفایت سرمایه مندرج در آخرین صورتهای مالی حسابرسی شده مصوب مجمع عمومی و منتشره هر یک از مؤسسات اعتباری که از تاریخ ثبت صورتجلسه مجمع مذکور بیش از دو سال نگذشته باشد. تعیین وزن ریسک مطالبات در قالب تسهیلات سپرده گذاری و خرید اوراق بهادار از مؤسسات اعتباری به شرح جدول ذیل انجام می پذیرد نسبت کفایت سرمایه (درصد) ۸ و بیشتر ۴ تا کمتر از ۸ ۲ تا کمتر از ۴ کمتر از ۲ وزن متناظر با نسبت کفایت سرمایه (درصد) ۲۰ ۵۰ ۸۰ ۱۰۰ تبصره در صورتی که صورتهای مالی حسابرسی شده مصوب مجمع عمومی مؤسسه اعتباری انتشار عمومی نیافته و یا از تاریخ ثبت آخرین صورتجلسه مجمع عمومی آنها جهت تصویب صورتهای مالی بیش از دو سال گذشته باشد وزن ریسک مطالبات از مؤسسه اعتباری معادل ۱۰۰ درصد لحاظ گردد. . نحوه تعدیل مانده مطالبات بر اساس ارزش وثایق ماده ۱۲ دستور العمل) ماده (۱۲) دستورالعمل به شرح زیر تغییر یافته است. مطالبات موضوع ماده (۱۱) که بابت آنها وثیقه اخذ شده است حسب وثایق مأخوذه طبق فرمول زیر تعدیل می شود EE(C×(1-H-H)) که در فرمول فوق متغیرهای مختلف به صورت زیر تعریف می گردند؛ : مانده مطالبات تعدیل یافته : مانده مطالبات ارزش بازار وثایق ارزش اسمی برای وثایقی که ارزش بازار برای آنها وجود ندارد؛ ضرایب تعدیل طبق جدول شماره ۸ Ha : ضریب تعدیل به میزان ۸ در صورتی که واحد پولی وثایق و مطالبات متفاوت باشند. شایان ذکر است هیچ گونه تغییر دیگری در تبصره های ذیل این ماده در متن دستورالعمل به عمل نیامده و تبصره های مذکور همچنان به قوت خود باقی میباشند. محاسبه سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار ماده ۱۸ دستورالعمل) ماده (۱۸) دستورالعمل به شرح زیر تغییر یافته است. ۲ تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۲۸ تلفن: ۱۹۵۱ که پتی: ۲۳۱۱ ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۴ سایت اینترنتی: ۱۲ از کالای سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار نرخ ارز برابر است با ۸ وضعیت باز مثبت تمامی ارزها یا قدر مطلق وضعیت باز منفی تمامی ارزها هر کدام که بیشتر باشد. تبصره ۱ وضعیت باز مثبت تمامی ارزها عبارت است از مجموع خالص وضعیت باز مثبت ارزها که برابر مازاد معادل ریالی مجموع داراییهای مؤسسه اعتباری و تعهدات مشتریان آن به هر ارز نسبت به معادل ریالی مجموع بدهیها و تعهدات مؤسسه اعتباری به همان ارز می باشد. تبصره ۲ وضعیت باز منفی تمامی ارزها عبارت است از مجموع خالص وضعیت باز منفی ارزها که برابر مازاد معادل ریالی مجموع بدهیها و تعهدات مؤسسه اعتباری به هر ارز نسبت به معادل ریالی مجموع دارایی های مؤسسه اعتباری و تعهدات مشتریان آن به همان ارز می باشد. بخش (ب) رفع ابهام و شفاف سازی برخی از مواد دستور العمل ۱ در ماده (۴) بند (۵۴) منظور از پس از اعمال تعدیلات نظارتی بعد از تعدیلات نظارتی انجام شده تا بند قبل از این بند میباشد در موارد مشابه در سایر بندها نیز منظور از تعدیلات نظارتی، تعدیلات انجام شده تا قبل از آن بند میباشد. ۲ در ماده (۴) بند (۸۴) منظور از سرمایه گذاری ها سرمایه گذاریهای بی واسطه مؤسسه اعتباری در واحدهای تابعه مزبور میباشد. توضیح در خصوص تبصره ۱ ماده (۵) شرط لازم برای قرار گرفتن ابزار مالی در سرمایه لایه (۲) آن است که از مدت سررسید آن حداقل ۵ سال باقی مانده باشد. در این صورت در سال اول ۱۰۰% مبلغ اسمی آن به عنوان سرمایه لایه (۲) لحاظ میشود و به تدریج در سالهای بعد با کاهش مدت زمانی باقی مانده تا سررسید درصد مذکور مطابق با تبصره (۱) ماده (۵) دستور العمل کاهش می یابد بنابراین چنانچه در زمان محاسبه سرمایه نظارتی یک ابزار مالی کمتر از ۵ سال از سررسید آن باقی مانده باشد. در محاسبه سرمایه نظارتی لحاظ نمی گردد به بیان دیگر جدول شماره (۱) موضوع تبصره (۱) ماده (۵) تنها در مورد ابزارهای مالی است که از ابتدا با سررسید حداقل ۵ سال به عنوان سرمایه لایه (۲) لحاظ شده اند. .۴ عنوان جدول شماره (۲) موضوع تبصره (۲) ماده (۵) سهوا به جای استفاده از عبارت «مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها از عبارت درآمد تجدید ارزیابی داراییها استفاده شده است که بدین وسیله اصلاح می گردد. ۳ ۱۵۴۹۶-۲ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ سایت اینترنتی : ir از کالای ۵ در ماده (۱۱) بند (۱۱-۵) منظور از اصل تسهیلات اعطایی مانده اصل تسهیلات اعطایی میباشد. در ماده (۱۱) بند (۱۱-۷-۲) منظور از سایر تسهیلات اعطایی به هر شخص تجمیع تمامی سایر تسهیلات اعطایی به یک مشتری میباشد در این صورت تمامی تسهیلات اعطایی غیر مشارکتی به اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی به جز تسهیلات اعطایی غیر مشارکتی بابت املاک مسکونی برای هر شخص تجمیع شده و بر اساس وزنهای ریسک تعیین شده در بندهای مختلف ذیل بند (۲۷۱۱)، موزون به ریسک می گردد. . در ماده (۱۱) بند (۱۰۱۱) ستون بدون رتبه برای اشخاص حقوقی داخل کشور فاقد موضوعیت است. در ماده (۱۳) در حال حاضر با توجه به عدم اعلام برخی شاخصهای مربوطه جهت تعدیل ارزش بازار وثایق موضوع جدول شماره (۸) از سوی بانک مرکزی ارزش آخرین ارزیابی مبنای عمل خواهد بود. در ماده (۲۰) درآمد هر سال به صورت زیر محاسبه میشود جمع در آمدهای عملیاتی + خالص سایر درآمدها و هزینه ها - درآمد هر سال توضیح اینکه در صورت منفی بودن درآمد هر سال میزان درآمد مزبور در محاسبه میانگین لحاظ نمی شود. به طور مثال در صورتی که درآمد یک سال از سه سال اخیر منفی بود تنها میانگین درآمد دو سال محاسبه میشود. ۱۰ در ماده (۲۶) شروع دوره گذار پنج ساله سال ۱۳۹۷ می باشد. لازم به ذکر است با توجه به لازم الاجراء بودن دستور العمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری در سال جاری تمامی مؤسسات اعتباری ملزم به محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه خود طبق مفاد دستور العمل مذکور میباشند. همچنین با توجه به فراز پایانی دستورالعمل که ناظر بر جایگزینی «آئین نامه سرمایه پایه بانک ها و مؤسسات اعتباری و آیین نامه کفایت سرمایه بانکهای دولتی و غیر دولتی به ترتیب مصوب یکهزار و سیزدهمین جلسه مورخ ۱۳۸۲٫۱۰٫۲۷ و یکهزار و چهاردهمین جلسه مورخ ۱۳۸۲٫۱۱٫۲۵ شورای محترم پول و اعتبار موضوع بخشنامه های شماره مب ٫ ۱۹۱۱ مورخ ۱۳۸۲٫۱۱٫۱۶ و مب ۱۹۶۶ و مب ۱۹۶۷ مورخ ۱۳۸۲٫۱۱٫۲۹ با دستورالعمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری میباشد از زمان ابلاغ دستور العمل اخیرالذکر، محاسبه نسبتهای احتیاطی نظیر حد تسهیلات و تعهدات کلان و سایر نسبت های ذی ربط، باید بر اساس سرمایه نظارتی محاسبه شده طبق مفاد دستور العمل مزبور صورت پذیرد. در خاتمه ضمن ایفاد یک نسخه از اصلاحیه دستور العمل مذکور و امید به آن که مجموعه اصلاحات و رفع ابهامات یاد شده بتواند اجرای دستورالعمل را تسهیل نماید خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع ۴ تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ که پستی ۱۳۳۱۱ ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۴ سایت اینترنتی: www.cbi.ir از کالای از کالای و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۷۰۴۵۳۳ ای مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ ۵ تران برارمرواپالهتفن. ادیکمپت: »۵۶۳انک۶یتینترت: WW .c6t.tr! ه بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستورالعمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری نسخه اصلاحی (اردیبهشت ۱۳۹۷) لمدا فهرست مطالب فصل اول - تعاریف ....... فصل دوم - سرمایه نظارتی فصل سوم نسبت کفایت سرمایه...... فصل چهارم داراییهای موزون به ریسک اعتباری فصل پنجم - داراییهای موزون به ریسک بازار...... فصل ششم - داراییهای موزون به ریسک عملیاتی فصل هفتم - الزامات کنترل داخلی و گزارش دهی فصل هشتم - مجازات . فصل نهم - سایر موارد........ بسمه تعالی دستور العمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری به استناد بند (ب) ماده (۱۱) و بند (۵) ماده (۱۴) قانون پولی و بانکی کشور مصوب تیرماه ۱۳۵۱ و با هدف حفظ ثبات و سلامت نظام بانکی کشور از طریق نگهداری سطح مناسب سرمایه توسط مؤسسات اعتباری در راستای پوشش ریسکهای مترتب بر عملیات بانکی دستور العمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری که از این پس به اختصار دستورالعمل نامیده میشود تدوین می گردد. فصل اول - تعاریف ماده ۱ در این دستورالعمل عناوین زیر به جای عبارات مشروح مربوط به کار میروند -۱-۱- دولت وزارتخانه ها و سازمان برنامه و بودجه کشور -۲-۱- بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ۳-۱- مؤسسات و شرکتهای دولتی منطبق با تعاریف مندرج در قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب ۱۳۸۶ و اصلاحات بعدی ۴-۱- نهادها و مؤسسات عمومی غیر دولتی نهادها و مؤسساتی که به موجب قانون فهرست نهادها و مؤسسات عمومی غیر دولتی مصوب ۱۳۷۳ و اصلاحات بعدی و یا سایر قوانین تحت این عنوان اطلاق میشوند؛ ۵-۱- مؤسسه اعتباری بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که به موجب قانون و یا با مجوز بانک مرکزی تأسیس شده و تحت نظارت آن بانک قرار دارد ۶-۱- مؤسسه اعتباری خارجی بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که در خارج از ایران تأسیس شده و تحت نظارت مرجع نظارت بانکی کشور متبوع خویش به عملیات بانکی اشتغال دارد؛ ۷-۱- نهاد مالی نهاد ارایه دهنده خدمات مالی و بیمه ای از جمله شرکتهای کارگزاری بازارگردانی سرمایه گذاری تأمین سرمایه صندوقهای سرمایه گذاری و بازنشستگی صرافی لیزینگ و شرکت بیمه -۱- بورس اوراق بهادار تهران بازار بورس و فرابورس اوراق بهادار ۹-۱- اندوخته بخشی از سود خالص مؤسسه اعتباری که به موجب قانون ضوابط ابلاغی بانک مرکزی و یا تصمیم مجمع عمومی مؤسسه اعتباری تحت عنوان اندوخته نگهداری میشود و قابل تقسیم بین سهامداران نیست. ۱۰-۱- سهام خزانه سهام مؤسسه اعتباری که توسط خود مؤسسه خریداری و نگهداری می شود. ۱۱-۱- اوراق بهادار اوراق مشارکت صکوک گواهی سپرده واحدهای سرمایه گذاری عادی صندوق های سرمایه گذاری مشترک و سایر موارد مشابه به تشخیص بانک مرکزی که متضمن حقوق مالی قابل معامله برای دارنده آن باشد به استثنای سهام ۱۲-۱- اوراق بهادار تجاری اوراق بهاداری که به قصد خرید و فروش و انتفاع خریداری می شود. ۱۳-۱ سهام تجاری سهامی که به قصد کنترل نهاد سرمایه پذیر تحصیل نشده و با هدف خرید و فروش و انتفاع خریداری میشود. -۱۴-۱- کنترل توانایی راهبری سیاستهای مالی و عملیاتی نهاد سرمایه پذیر به منظور کسب منافع از فعالیتهای آن ۱۵-۱ واحد تابعه شخص حقوقی که بیش از ۵۰ درصد سهام عادی آن در مالکیت مؤسسه اعتباری بوده و مشمول تلفیق با مؤسسه اعتباری میباشد. ۱۶-۱- اقلیت اشخاص حقیقی و حقوقی که مالک کمتر از ۵۰ درصد سهام عادی واحد تابعه می باشند. ۱۷-۱ سهم اقلیت آن بخش از سود زیان و خالص داراییهای واحد تابعه که با در نظر گرفتن تعدیلات تلفیقی متعلق به اقلیت است. ۱۸-۱ ریسک اعتباری احتمال وقوع زیان ناشی از عدم توانایی یا عدم تمایل در پرداخت مطالبات ۱۹-۱ ریسک بازار احتمال وقوع زیان ناشی از نوسانات قیمت سهام تجاری اوراق بهادار تجاری و یا نرخ ارز ۲۰-۱ ریسک عملیاتی احتمال وقوع زبان ناشی از نامناسب بودن و عدم کفایت فرایندها و روشها افراد و سیستمهای داخلی و یا ناشی از رویدادهای خارج از مؤسسه اعتباری ۲۱-۱ رتبه اعتباری رتبه های تعیین شده توسط مؤسسات اعتبار سنجی مستقل بین المللی از جمله مؤسسه استاندارد اند پورز (S&P) مؤسسه فیچ (Fitch) و مؤسسه مودیز (Moody's) فصل دوم - سرمایه نظارتی ماده - سرمایه نظارتی از مجموع سرمایه لایه (۱) و لایه (۲) تشکیل میشود. ماده ۳- سرمایه لایه (۱) به شرح زیر میباشد ۱-۳- سرمایه پرداخت شده منابع تأمین شده توسط سهامداران) ۲-۳- صرف سهام ۳-۳- سود (زیان) انباشته -۴-۳- اندوخته قانونی ۵-۳- اندوخته احتیاطی ۶-۳- سایر اندوخته ها ماده ۴ تعدیلات نظارتی سرمایه لایه (۱) به شرح زیر میباشد -۱-۴- در محاسبه سرمایه لایه (۱) بهای تمام شده سهام خزانه کسر میشود. ۲-۴- بهای تمام شده سهام مؤسسه اعتباری که در مرحله انتشار اولیه یا افزایش سرمایه به طور بی واسطه توسط واحدهای تابعه خریداری شده در محاسبه سرمایه لایه (۱) لحاظ نمی شود. ۳-۴- داراییهای نامشهود از سرمایه لایه (۱) کسر میشود. -۴-۴- در صورت سرمایه گذاری متقابل در سهام مؤسسات اعتباری اعم از داخلی و خارجی و یا نهادهای مالی غیر تابعه حداقل بهای تمام شده میان سرمایه گذاری های متقابل از سرمایه لایه (۱) کسر میشود. ۵-۴- در صورتی که میزان سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام عادی مؤسسه اعتباری دیگر موسسه اعتباری خارجی و یا نهاد مالی کمتر از ۱۰ درصد سهام عادی نهاد سرمایه پذیر و کمتر از ۱۰ درصد سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری پس از اعمال تعدیلات نظارتی باشد بهای تمام شده سرمایه گذاری موضوع این بند از سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری کسر نشده اما مشمول محاسبه داراییهای موزون به ریسک می شود. -۶-۴- در صورتی که میزان سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام عادی مؤسسه اعتباری دیگر موسسه اعتباری خارجی و یا نهاد مالی کمتر از ۱۰ درصد سهام عادی نهاد سرمایه پذیر بوده اما بیش از ۱۰ درصد سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری پس از اعمال تعدیلات نظارتی باشد بهای تمام شده سرمایه گذاری تا ۱۰ درصد سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری مشمول محاسبه داراییهای موزون به ریسک شده و مازاد آن از سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری کسر می گردد. -۷-۴- در صورتی که میزان سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام عادی یک مؤسسه اعتباری موسسه اعتباری خارجی و یا نهاد مالی بیش از ۱۰ درصد سهام عادی نهاد مذکور باشد بهای تمام شده سرمایه گذاری تا ۱۰ درصد سهام عادی نهاد مزبور موزون به ریسک میشود و مازاد آن به شرح زیر از سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری کسر می گردد بهای تمام شده سرمایه گذاری ٫ بهای تمام شده سرمایه گذاری در سهام عادی نهاد دی ربط کل سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام و اوراق بهادار نهاد ایراما بر ۱۰ سرمایه عادی نهاد ذی ربط -۸-۴- بهای تمام شده سرمایه گذاریها در واحدهای تابعه ای که نهاد مالی محسوب نگردد از سرمایه لایه (۱) کسر میشود. ۹-۴- سایر تعدیلات به تشخیص بانک مرکزی ۵ سرمایه لایه (۲) به شرح زیر میباشد ۱-۵- بدهی ایجاد شده ناشی از انتشار اوراق بدهی توسط مؤسسه اعتباری و صرف هر یک از آنها و همچنین سایر بدهیهای مؤسسه اعتباری مشروط به برخورداری از معیارهای زیر ۱-۱-۵- مدت زمان باقی مانده تا سررسید آن حداقل پنج سال باشد؛ -۲-۱-۵- تماما پرداخت شده باشد. ۳-۱-۵- دارندگان آن تحت هیچ شرایطی حق دریافت سود اوراق مذکور را زودتر از موعد تعیین شده نداشته باشند؛ -۴-۱-۵- در صورت تصفیه و ورشکستگی مؤسسه اعتباری مطالبات دارندگان این اوراق پس از مطالبات سپرده گذاران و سایر بستانکاران مؤسسه اعتباری پرداخت شود و همچنین مشمول هیچ گونه ترتیبات دیگری که لم موجب ایجاد حق تقدم نسبت به سایر بستانکاران مؤسسه اعتباری شود، قرار نگیرد ۵-۱-۵- توسط مؤسسه اعتباری و یا اشخاص حقوقی مرتبط با آن تضمین نشده باشد؛ ۶-۱-۵- بازخرید اوراق حداقل تا پنج سال پس از انتشار تحت هیچ شرایطی امکان پذیر نباشد بازخرید آن پس از مدت مذکور و با اخذ تأییدیه مکتوب بانک مرکزی امکان پذیر خواهد بود؛ مشروط بر این که پس از باز خرید حدود تعیین شده در ماده ۶ ماده (۶) این دستور العمل، کماکان توسط مؤسسه اعتباری رعایت گردد؛ -۷-۱-۵- توسط اشخاص حقوقی مرتبط با مؤسسه اعتباری خریداری نشده باشد؛ -۸-۱-۵- منابع مالی لازم برای خرید آن توسط مؤسسه اعتباری تأمین نشده باشد. ۲-۵- ذخیره مطالبات مشکوک الوصول عام حداکثر به میزان ۱٫۲۵ درصد دارایی های موزون شده به ضرایب ریسک وفق مفاد این دستور العمل ۳-۵- حداکثر ۴۵ درصد مبلغ حاصل از تجدید ارزیابی داراییها اعم از داراییهای ثابت سهام و اوراق بهادار تبصره ۱ مبلغ اسمی اوراق بهادار موضوع بند (۱) این ماده مطابق با جدول شماره ۱ در سرمایه لایه (۲) لحاظ می گردد مدت زمان باقی مانده تا سررسید ۵ سال و بیش از آن ۴ سال ۳ سال ۲ سال ۱ سال کمتر از ۱ سال درصد مبلغ اسمی ابزار مالی قابل لحاظ در سرمایه لایه (۲) ۱۰۰ ۸۰ ۶۰ ۴۰ ۲۰ ۰ جدول شماره ۱ درصد مبلغ اسمی ابزار مالی قابل ملاحظه در سرمایه لایه (۲) تبصره ۲ مؤسسه اعتباری موظف است طی یک دوره گذار پنج ساله و بر اساس جدول شماره ۲ درصد مذکور در بند (۳) این ماده را در محاسبه سرمایه لایه (۲) کاهش داده و به صفر برساند. سال مالی ۱۳۹۷ ۱۳۹۸ ۱۳۹۹ ۱۴۰۰ ۱۴۰۱ درصد قابل محاسبه ۲۶ ۲۷ ۱۸ ৭ ۰ جدول شماره ۲ دوره گذار مربوط به کاهش مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها تبصره ۳ در محاسبه سرمایه نظارتی مجموع سرمایه لایه (۲) حداکثر معادل سرمایه لایه (۱) لحاظ شده و مبلغ مازاد در سرمایه نظارتی منظور نمی شود. فصل سوم نسبت کفایت سرمایه ماده ۶ نسبت کفایت سرمایه مؤسسه اعتباری که عبارت است از نسبت سرمایه نظارتی به کل ماده ۶ نسبت کفایت سرمایه مؤسسه اعتباری که عبارت است از نسبت سرمایه نظارتی به کل داراییهای موزون به ریسک باید حداقل معادل ۸ درصد باشد. ماده ۷ کل داراییهای موزون به ریسک از مجموع داراییهای موزون به ریسک اعتباری ریسک ماده ۷ کل داراییهای موزون به ریسک از مجموع داراییهای موزون به ریسک اعتباری ریسک بازار و ریسک عملیاتی محاسبه میشود. ماده ۸ نسبت سرمایه لایه (۱) به داراییهای موزون شده به ضرایب ریسک باید حداقل معادل ۴٫۵ ماده ۸ نسبت سرمایه لایه (۱) به داراییهای موزون شده به ضرایب ریسک باید حداقل معادل ۴٫۵ درصد باشد. تبصره ۱- مؤسسه اعتباری که نسبت سرمایه لایه (۱) به داراییهای موزون شده به ضرایب ریسک آن کمتر از ۴٫۵ درصد باشد موظف است نسبت مذکور را طی یک دوره گذار پنج ساله و پایان سال مالی ۱۳۹۷ ۱۳۹۸ ۱۳۹۹ ۱۴۰۰ ۱۴۰۱ نسبت سرمایه لایه (۱) ۲٫۵ ۳ ۳٫۵ ۴ ۴٫۵ بر اساس جدول شماره ۳ به ۴٫۵ درصد برساند. جدول شماره ۳ دوره گذار مربوط به افزایش نسبت سرمایه لایه (۱) تبصره ۲ بانکهای مشمول واگذاری طبق قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی از شمول تبصره (۱) این ماده مستثنی میباشند. بانکهای مذکور موظفند در پایان سال ۱۴۰۳ نسبت سرمایه لایه (۱) به داراییهای موزون شده به ضرایب ریسک خود را به ۴٫۵ درصد برسانند. ماده ۹ بانک مرکزی میتواند برای هر یک از مؤسسات اعتباری بر اساس معیارهایی نظیر وضعیت ریسک پذیری آن درصدهای بالاتری از حدود مقرر در مواد (۶) و (۸) تعیین نماید. فصل چهارم داراییهای موزون به ریسک اعتباری ماده ۱۰ دارایی های موزون به ریسک اعتباری از حاصل ضرب وزنهای ریسک اعتباری در اقلام بالای خط ترازنامه و اقلام زیر خط ترازنامه با لحاظ ضرایب تبدیل به دست می آید. لم ماده ۱۱ اقلام بالای خط ترازنامه مؤسسه اعتباری پس از تعدیل با استفاده از روش موضوع ماده (۱۲) بر اساس وزنهای ریسک اعتباری زیر موزون می شود ۱-۱۱- موجودیهای نقدی مطالبات از بانک مرکزی و اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط بانک مرکزی با ضریب ریسک صفر درصد. -۲-۱۱- مطالبات در قالب تسهیلات سپرده گذاری و خرید اوراق بهادار از مؤسسات اعتباری بر اساس نسبت کفایت سرمایه مندرج در آخرین صورتهای مالی حسابرسی شده مصوب مجمع عمومی و منتشره هر یک از مؤسسات اعتباری که از تاریخ ثبت صورتجلسه مجمع مذکور بیش از دو سال نگذشته باشد با وزنهای ریسک به شرح جدول شماره ۴ نسبت کفایت سرمایه (درصد) ۸ و بیشتر ۴ تا کمتر از ۸ ۲ تا کمتر از ۴ کمتر از ۲ وزن متناظر با نسبت کفایت سرمایه (درصد) ۲۰ ۵۰ ۸۰ ۱۰۰ جدول شماره ۴ وزن ریسک مطالبات از مؤسسات اعتباری تبصره - در صورتی که صورتهای مالی حسابرسی شده مصوب مجمع عمومی مؤسسه اعتباری انتشار عمومی نیافته و یا از تاریخ ثبت آخرین صورتجلسه مجمع عمومی آنها جهت تصویب صورتهای مالی بیش از دو سال گذشته باشد وزن ریسک مطالبات از مؤسسه اعتباری معادل ۱۰۰ درصد لحاظ گردد. ۳-۱۱ مطالبات از دولت در قالب تسهیلات و خرید اوراق بهادار با وزن ریسک ۲۰ درصد؛ ۴-۱۱- مطالبات از مؤسسات و شرکتهای دولتی و نهادها و مؤسسات عمومی غیر دولتی در قالب تسهیلات و خرید اوراق بهادار با وزن ریسک ۱۰۰ درصد -۵-۱۱- اصل تسهیلات اعطایی در قالب عقود مشارکتی مشتمل بر مشارکت مدنی مضاربه مساقات و مزارعه ۱-۵-۱۱- به شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران باوزن ریسک ۱۵۰ ۲-۵-۱۱- به سایر اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی با وزن ریسک ۲۰۰ طی مصوبه بیست و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۶ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی بند (۱۱-۲) ماده (۱۱) اصلاح و یک تبصره به آن اضافه گردید. لم ۶-۱۱- مشارکت حقوقی سرمایه گذاری در سهام غیر تجاری بعد از کسر ذخیره کاهش ارزش سهام) ۱-۶-۱۱- در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با وزن ریسک ۳۰۰ ۲-۶-۱۱- در سایر شرکتها با وزن ریسک ۴۰۰ ۳-۶-۱۱- در مؤسسه اعتباری دیگر مؤسسه اعتباری خارجی و یا نهاد مالی موضوع بندهای (۵۴) الی (۷۴) با وزن ریسک ۳۰۰ -۷-۱۱- مانده اصل و سود تسهیلات اعطایی در قالب عقود غیر مشارکتی -۱-۷-۱۱- بابت املاک مسکونی با وزن ریسک ۵۰ درصد؛ ۲-۷-۱۱- مجموع مانده اصل و سود بابت سایر تسهیلات اعطایی به هر شخص اعم از حقیقی و حقوقی ۱-۲-۲-۱۱- به میزان یک میلیارد ریال و کمتر از آن با وزن ریسک ۷۵ درصد؛ -۲-۲-۷-۱۱- بیش از یک میلیاردریال تا پنج میلیارد ریال با وزن ریسک ۱۰۰ درصد؛ -۳-۲-۷-۱۱- بیش از پنج میلیارد ریال تا ده میلیارد ریال با وزن ریسک ۱۵۰ درصد ۴-۲-۷-۱۱- بیش از ده میلیارد ریال با وزن ریسک ۲۰۰ درصد تبصره - بانک مرکزی می تواند ارقام ریالی مندرج در این بند را متناسب با تغییرات تورم تعدیل نماید. -۸-۱۱- سایر اقلام بالای خط ترازنامه که در ردیفهای فوق قرار نمی گیرند با ضریب ریسک ۱۰۰ درصد. 11- مطالبات مشتمل بر تسهیلات اعطایی به بانکهای توسعه ای چند جانبه دولت ها بانک های مرکزی مؤسسات اعتباری و نهادهای مالی سایر کشورها و یا اوراق بهادار خریداری شده از آنها با وزنهای ریسک به شرح جدول شماره ۵ لم رتبه اعتباری AA- A-A BBB BBB- B-UBB+ پایین بدون رتبه وزن ریسک مطالبات از سایر دولت ها بانک های مرکزی و نهادهای عمومی غیر دولتی در سایر کشورها (2) ۲۰ ۵۰ ۱۰۰ ۱۵۰ ۱۰۰ وزن ریسک مطالبات از بانک های توسعه ای چند جانبه (1) ۲۰ ۵۰ ۵۰ ۱۰۰ ۱۵۰ ۵۰ وزن ریسک مطالبات از مؤسسات اعتباری و نهادهای مالی سایر کشورها (%) ۲۰ ۵۰ ۱۰۰ ۱۰۰ ۱۵۰ ۱۰۰ جدول شماره ۵ وزن ریسک اعتباری بانکهای توسعه ای چند جانبه دولت ها بانک های مرکزی مؤسسات اعتباری و ..... نمایه های مندرج در این جدول متعلق به مؤسسه اعتبار سنجی استاندارد اند پورزا S&P می باشد، بدیهی است در صورت استفاده از رتبه های تعیین شده توسط مؤسسه فتح (Fitch) و مؤسسه مودیز (Moody's) نمایه های متناظر استفاده خواهد شد. ده مطالبات از گروه بانک توسعه اسلامی و نهادهای زیر مجموعه آن از جمله شرکت بیمه اسلامی سرمایه گذاری و شرکت بیمه صادراتی ؟ گروه بانک جهانی شامل بانک بین المللی ترمیم و توسعه و شرکت تأمین مالی بین المللی : بانک توسعه آسیا و بانک توسعه آفریقا مشمول ضریب ریسک صفر درصد می باشد. ۱۰-۱۱ مطالبات از سایر اشخاص حقوقی سایر کشورها و یا اشخاص حقوقی داخل کشور دارای رتبه اعتباری با وزن ریسک به شرح جدول شماره ۶ رتبه اعتباری AA-AAA+ A- A BB-BBB+ بایین -BB بدون رتبه وزن ریسک شخص حقوقی () ۲۰ ۵۰ ۱۰۰ ۱۵۰ ۱۰۰ جدول شماره ۶ وزن ریسک اعتباری سایر اشخاص حقوقی ۱۱-۱۱- خالص مانده مطالبات غیرجاری اصل سود فواید مترتبه و وجه التزام تأخیر تأدیه دین پس از کسر ذخیره اختصاصی مربوط با وزنهای ریسک طبق جدول شماره ۷ مبلغ ذخایر اختصاصی وزن ریسک (2) خالص مانده مطالبات غیر جاری کمتر از ۲۰ درصد مانده مطالبات غیرجاری ۱۵۰ از ۲۰ تا ۵۰ درصد مانده مطالبات غیرجاری ۱۰۰ ۵۰ درصد مانده مطالبات غیرجاری و بالاتر از آن ۵۰ جدول شماره ۷ وزن ریسک مربوط به مطالبات غیرجاری ماده ۱۲ مطالبات موضوع ماده (۱۱) که بابت آنها وثیقه اخذ شده است حسب وثایق مأخوذه طبق فرمول زیر تعدیل میشود EE(Cx (1-H-Hfx)) Islamic Development Bank Islamic Corporation for the Insurance of Investment and Export Credit International Bank for Reconstruction and Development International Finance Corporation Asian Development Bank African Development Bank اصلاح شده طی مصوبه بیست و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۶ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی که در فرمول فوق متغیرهای مختلف به صورت زیر تعریف می گردند؛ مانده مطالبات تعدیل یافته مانده مطالبات ارزش بازار وثایق ارزش اسمی برای وثایقی که ارزش بازار برای آنها وجود ندارد ضرایب تعدیل طبق جدول شماره ۸ Hfx: ضریب تعدیل به میزان ۸ در صورتی که واحد پولی وثایق و مطالبات متفاوت باشند. تبصره ۱- در صورتی که ارزش بازار وثایق بیش از مانده مطالبات باشد ارزش بازار وثایق حداکثر به میزان مانده مطالبات لحاظ میشود. تبصره ۲- چنانچه وثایق جزء مصادیق احصاء شده در جدول شماره ۸ نباشد؛ مانده مطالبات بدون لحاظ تأثیر وثایق ضریب تعدیل بر اساس وزنهای ریسک مربوط موزون می شود. تبصره ۳ در صورتی که ترکیبی از وثایق وجود داشته باشد ضریب تعدیل (H) با استفاده از میانگین موزون ضرایب تعدیل وثایق طبق فرمول زیر محاسبه می گردد: HWH ضریب تعدیل وثیقه : ام ارزش بازار وثیقه ، ام نسبت به مجموع ارزش بازار کل وثایق نوع وثیقه ضریب تعدیل (11) وثایق و تضامین نقد و شبه نقد اعم از ریالی و ارزی نظیر مسکوکات و شمش طلا سپرده قرض الحسنه پس انداز سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت سپرده سرمایه گذاری بلند مدت گواهی سپرده سرمایه گذاری عام و خاص ۰ اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط دولت جمهوری اسلامی ایران یا بانک مرکزی ۰ اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط شهرداریها و سایر نهادهای عمومی غیر دولتی ۰۱۰۶ اعتبارات اسنادی و ضمانت نامه بانکی ، اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط بانکهای دولتی ۰٫۰۶ اعتبارات اسنادی و ضمانت نامه بانکی، اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط مؤسسات اعتباری غیر دولتی ۰٫۱۳ اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط اشخاص حقوقی دولتی ۰٫۱۵ اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط اشخاص حقوقی غیر دولتی ۰٫۲۵ سهام ۵۰ شرکت برتر بورس اوراق بهادار تهران ۰٫۱۵ سایر سهام پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ۰۲۵ واحدهای سرمایه گذاری عادی صندوق های سرمایه گذاری مشترک قابل معامله در بورس اوراق بهادار تهران ۰٫۱۵ داراییهای فیزیکی نظیر املاک و مستغلات ماشین آلات و تجهیزات ۰٫۳۰ جدول شماره ۸ ضرایب تعدیل مربوط به وثایق مختلف ه ضمانت نامه های بانکی ریالی بابت تضمین تسهیلات اعطایی که قبل از ابلاغ بخش نامه شماره ۹۳٫۹۴۶۴۷ مورخ ۱۳۹۲٫۰۴٫۱۰ صادر شده اند. لم ماده ۱۳- مؤسسه اعتباری موظف است ارزش بازار هر یک از وثایق موضوع جدول شماره ۸ حسب مورد را در آخرین مقطع تهیه صورتهای مالی مبنای عمل قرار دهد در خصوص وثایقی نظیر داراییهای فیزیکی از قبیل املاک و مستغلات ماشین آلات و تجهیزات که تعیین ارزش بازار آنها مستلزم ارزیابی میباشد مؤسسه اعتباری مکلف است از کارشناسان واجد صلاحیت منتخب هیأت مدیره اعم از داخل و یا خارج مؤسسه اعتباری استفاده نماید. ارزیابی مذکور حداکثر تا مدت سه سال معتبر خواهد بود مشروط به این که در پایان مقاطعی که تهیه صورتهای مالی مؤسسه اعتباری مورد نظر است بر اساس تغییر شاخصهای مربوط طبق اعلام بانک مرکزی مورد تعدیل قرار گیرد. در صورت عدم وجود شاخص های مربوط ارزش آخرین ارزیابی مبنای عمل خواهد بود. ماده ۱۴ اقلام زیر خط ترازنامه مؤسسه اعتباری بر اساس ضرایب تبدیل به شرح زیر هم ردیف اعتباری اقلام بالای خط گردیده و پس از تعدیل با استفاده از روش موضوع ماده (۱۲) به ضرایب ریسک مربوط موزون می شود ۱-۱۴- تعهدات قابل فسخ بدون قید و شرط از طرف مؤسسه اعتباری با ضریب تبدیل صفر؛ -۲-۱۴- تعهدات غیر قابل فسخ با سررسید یک سال و کمتر از آن پس از کسر وجوه دریافتی از مشتریان تحت عناوینی نظیر سپرده نقدی و پیش دریافت با ضریب تبدیل ۲۰ درصد ۳-۱۴- تعهدات غیر قابل فسخ با سررسید بیش از یک سال پس از کسر وجوه دریافتی از مشتریان تحت عناوینی نظیر سپرده نقدی و پیش دریافت با ضریب تبدیل ۵۰ درصد ۴-۱۴- اعتبارات استادی صادر یا تایید شده ای که کالای موضوع آن وثیقه اعتبار است پس از کسر مبلغ پیش دریافت از مشتریان با ضریب تبدیل ۲۰ درصد؛ -۵-۱۴- اعتبارات اسنادی صادر یا تایید شده ای که کالای موضوع آن وثیقه اعتبار نیست پس از کسر مبلغ پیش دریافت از مشتریان با ضریب تبدیل ۵۰ درصد؛ ۶-۱۴- ضمانت نامه های ریالی یا ارزی پس از کسر سپرده نقدی با ضریب تبدیل ۵۰ درصد ۷-۱۴- تعهدات بابت قراردادهای منعقده معاملات و تضمین انواع صکوک از جمله اوراق مشارکت منتشره با ضریب تبدیل ۵۰ درصد -۸-۱۴- سایر تعهدات با ضریب تبدیل ۱۰۰ درصد. فصل پنجم - داراییهای موزون به ریسک بازار ماده ۱۵ داراییهای موزون به ریسک بازار از حاصل ضرب سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار در عدد ۱۲٫۵ با احتساب حداقل نسبت کفایت سرمایه معادل (۸) محاسبه می شود. ماده ۱۶ سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار سهام تجاری برابر است با ۸ مجموع بهای تمام شده سهام تجاری خریداری شده ماده ۱۷ سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار اوراق بهادار تجاری از مجموع سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک خاص و عام به شرح زیر محاسبه می شود: ۱-۱۷- سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک خاص برابر است با ۵ درصد مجموع بهای تمام شده اوراق بهادار تجاری خریداری شده ۲-۱۷- سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک عام برابر است با حاصل ضرب ضریب ریسک متناظر با مدت زمان باقی مانده تا سررسید به شرح جدول شماره ۹ در بهای تمام شده اوراق بهادار تجاری خریداری شده مدت زمان باقی مانده تا سررسید اوراق بهادار تجاری خریداری شده ضریب ریسک (%) مدت زمان باقی مانده تا سررسید اوراق بهادار تجاری خریداری شده ضریب ریسک (%) یک ماه یا کمتر از آن ۰ ۱ تا ۳ ماه ۰۲ ۳ تا ۶ ماه ۰۱۴ ۶ تا ۱۲ ماه ۰/۷ ۱ تا ۲ سال ۱٫۲۵ ۲ تا ۳ سال ۱۷۷۵ ۳ تا ۴ سال ۲٫۲۵ ۴ تا ۵ سال ۲٫۷۵ ۵ تا ۷ سال ۳٫۲۵ ۷ تا ۱۰ سال ۳٫۷۵ ۱۰ تا ۱۵ سال ۴٫۵ ۱۵ تا ۲۰ سال ۵٫۲۵ بیش از ۲۰ سال ۶ جدول شماره ۹ ضریب ریسک متناظر با مدت زمان باقی مانده تا سررسید ماده ۱۸ سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار نرخ ارز برابر است با %۸ وضعیت باز مثبت تمامی ارزها یا قدر مطلق وضعیت باز منفی تمامی ارزها هر کدام که بیشتر باشد. طی مصوبه بیست و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۶ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی، ماده (۱۸) اصلاح و دو تبصره به آن اضافه گردید. ۱۲ لم تبصره ۱ وضعیت باز مثبت تمامی ارزها عبارت است از مجموع خالص وضعیت باز مثبت ارزها که برابر مازاد معادل ریالی مجموع داراییهای مؤسسه اعتباری و تعهدات مشتریان آن به هر ارز نسبت به معادل ریالی مجموع بدهیها و تعهدات مؤسسه اعتباری به همان ارز می باشد. تبصره ۲ وضعیت باز منفی تمامی ارزها عبارت است از مجموع خالص وضعیت باز منفی ارزها که برابر مازاد معادل ریالی مجموع بدهیها و تعهدات مؤسسه اعتباری به هر ارز نسبت به معادل ریالی مجموع داراییهای مؤسسه اعتباری و تعهدات مشتریان آن به همان ارز می باشد. فصل ششم - داراییهای موزون به ریسک عملیاتی ماده ۱۹ داراییهای موزون به ریسک عملیاتی از حاصل ضرب سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک عملیاتی در عدد ۱۲٫۵ با احتساب حداقل نسبت کفایت سرمایه معادل (۸) محاسبه میشود. ماده ۲۰- سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک عملیاتی برابر است با ۱۵ میانگین مجموع تمامی درآمدهای سه سال اخیر مؤسسه اعتباری فصل هفتم - الزامات کنترل داخلی و گزارش دهی ماده ۲۱ هیأت مدیره مؤسسه اعتباری موظف است به منظور حسن اجرای این دستورالعمل نسبت به تدوین و تصویب رویه های اجرایی داخلی مشتمل بر واحد سازمانی مسئول انجام کار شرح وظایف آن روشهای انجام کار نحوه ارتباط تبادل و گردش اطلاعات مابین واحدهای سازمانی و غیره اقدام نماید. ماده ۲۲ هیأت مدیره مؤسسه اعتباری موظف است حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از ابلاغ این دستور العمل سامانه اطلاعاتی حاوی مواردی نظیر اجزای سرمایه نظارتی لایه ۱ و ۲ مانده دارایی های موزون به ریسک ضرایب ریسک نوع ارزش و ضرایب تعدیل وثایق حسب مفاد این دستورالعمل را به نحوی ایجاد نماید که ارایه اطلاعات مورد درخواست بانک مرکزی در هر زمان امکان پذیر باشد. ماده ۲۳ مؤسسه اعتباری موظف است تمامی اطلاعات مربوط به سرمایه نظارتی دارایی های موزون به ریسک و نسبت کفایت سرمایه مطابق مفاد این دستورالعمل در مقاطع زمانی سه ماهه و حداکثر ظرف مدت یک هفته پس از پایان هر سه ماه به شیوه ای که بانک مرکزی اعلام خواهد نمود به آن بانک گزارش نماید. فصل هشتم - مجازات ماده ۲۴ در صورتی که نسبت کفایت سرمایه مؤسسه اعتباری غیر دولتی در مقطع تهیه صورتهای مالی از حدود مقرر در این دستورالعمل کمتر شود حسب مورد و با رعایت قوانین و مقررات ذی ربط اقداماتی به شرح زیر اعمال می گردد ۱-۲۴- چنانچه نسبت کفایت سرمایه کمتر از ۸ تا ۵ درصد باشد هیات مدیره مؤسسه اعتباری موظف است برنامه لازم جهت اصلاح ترکیب داراییها و یا افزایش سرمایه حداکثر ظرف مدت ۱۵ روز کاری را به بانک مرکزی ارایه نماید بانک مرکزی حداکثر ظرف مدت ۱۰ روز کاری برنامه مزبور را بررسی و مراتب را به مؤسسه اعتباری اعلام میکند تا زمان تحقق حدود مقرر بانک مرکزی میتواند حسب مورد مؤسسه اعتباری را از انجام برخی عملیات مجاز بانکی به طور موقت محروم نماید. -۲-۲۴- چنانچه نسبت کفایت سرمایه کمتر از ۵ تا ۳ درصد باشد علاوه بر اقدامات موضوع بند (۲۴) (۱) بانک مرکزی باید یک یا چند مورد از موارد زیر را انجام دهد ۱-۲-۲۴- کاهش حدود احتیاطی نظیر تسهیلات و تعهدات کلان و اشخاص مرتبط برای مؤسسه اعتباری ۲-۲-۲۴- ممنوعیت فعالیت در بازار بین بانکی ۳-۲-۲۴- سلب صلاحیت حرفه ای مدیر عامل و یا یک یا چند نفر از اعضای موظف هیأت مدیره مؤسسه اعتباری ۴-۲-۲۴- پرداخت سود به سهامداران صرفا معادل ۱۰ درصد سود ویژه سالانه قابل تقسیم مؤسسه اعتباری و ممنوعیت پرداخت پاداش به مدیران مؤسسه اعتباری تبصره در صورت سلب صلاحیت حرفه ای هر یک از اعضای هیأت مدیره و یا مدیر عامل مؤسسه اعتباری موضوع بند (۲۴-۲-۳) اشخاص مزبور نمیتوانند تا مدت دو سال به عنوان عضو هیات مدیره و یا مدیر عامل هیچ یک از مؤسسات اعتباری تعیین شوند. ۳-۲۴- چنانچه نسبت کفایت سرمایه کمتر از ۳ درصد شود هیأت مدیره مؤسسه اعتباری موظف است حداکثر ظرف مدت ۹۰ روز کاری اقدام به افزایش سرمایه نماید و در غیر این صورت تشریفات قانونی انحلال مؤسسه را فراهم نماید. همچنین بانک مرکزی تا زمان ثبت افزایش سرمایه در مراجع ثبتی باید مؤسسه اعتباری را از انجام یک یا چند مورد از موارد زیر منع نماید ۱-۳-۲۴- پرداخت سود به سهامداران بیش از ۱۰ درصد سود ویژه سالانه قابل تقسیم مؤسسه اعتباری پاداش به مدیران و افزایش حقوق کارکنان مؤسسه اعتباری ۲-۳-۲۴- دریافت انواع سپرده عدم اعطای انواع تسهیلات و عدم ایجاد انواع تعهدات ۳۳۲۴ فعالیت در بازار بین بانکی تبصره در صورتی که مؤسسه اعتباری هیچ کدام از اقدامات موضوع بند (۳۲۴) را انجام ندهد مشمول مفاد ماده (۳۹) قانون پولی و بانکی کشور می گردد. ماده ۲۵ چنانچه نسبت کفایت سرمایه بانکهای دولتی در مقطع تهیه صورتهای مالی از پنجاه درصد میزان مقرر شورای پول و اعتبار کمتر شود بانک مرکزی موظف است بلافاصله مراتب را به منظور افزایش سرمایه به هیأت وزیران گزارش نماید. فصل نهم - سایر موارد ماده ۲۶ این دستورالعمل از تاریخ ابلاغ لازم الاجرا میباشد؛ چنانچه نسبت کفایت سرمایه محاسبه شده مؤسسه اعتباری در چارچوب این دستورالعمل کمتر از ۸ درصد باشد، مؤسسه اعتباری موظف است نسبت مذکور را طی یک دوره گذار پنج ساله به ۸ درصد برساند. تبصره در صورت عدم تحقق حد موضوع این ماده پس از دوره گذار مشمول مجازاتهای مقرر در این دستور العمل خواهد شد. ماده ۲۷ بانک مرکزی در صورت نیاز و به صلاحدید خود میتواند هر کدام از ضرایب تعیین شده در این دستورالعمل و نیز روشهای محاسباتی مربوط به انواع مختلف ریسک اعتباری عملیاتی و بازار را تغییر داده و یا تعدیل نماید. این دستورالعمل در ۲۷ ماده و ۱۲ تبصره در یکهزار و دویست و سی و سومین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۰۳٫۲۳ به تصویب شورای پول و اعتبار رسید و جایگزین آئین نامه سرمایه پایه بانک ها و مؤسسات اعتباری و آیین نامه کفایت سرمایه بانکهای دولتی و غیر دولتی به ترتیب م
نامشخص
۹۷۳۱۳۱۲ ۱۳۹۷٫۰۲٫۰۵ دارد جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام : احتراما، همان گونه که استحضار دارند بحرانهای مالی و بالأخص بحرانهای بانکی تهدیدهایی هستند که به طور بالقوه می توانند ثبات و سلامت نظام مالی و بانکی را در هر کشوری با مخاطرات جدی مواجه سازند. بر همین اساس ضروری است مقامات سیاستگذار و ناظر بازارهای مالی اقدامات و تدابیر لازم برای پیشگیری و مدیریت بحران ها را اتخاذ نمایند تا بتوانند علاوه بر نشان دادن واکنش سریع به وقایع بحرانی با کمترین هزینه آن را مدیریت نمایند. در همین خصوص بحران مالی سال ۲۰۰۷ میلادی و آثار آن بر بخش واقعی اقتصاد در کشورهای درگیر به خوبی نشان داد که مقامات بخشهای مختلف مالی در کشورهای ذی ربط در انجام واکنشهای سریع جهت کنترل ریسک ها و ضعف هایی که آنها را تهدید میکرد ضعف ها و کاستیهای جدی داشتند. لذا برای رفع این نقیصه، سازمانهای بین المللی نظیر هیات ثبات مالی بانک تسویه بین المللی و همچنین مقامات ناظر مالی در کشورهای عمدتا توسعه یافته اصلاحات مختلفی را در حوزه های سه گانه ایجاد ترتیبات نهادی مناسب تدارک اطلاعات کافی و مربوط و تدارک ابزارهای قوی و کارا در چارچوبهای قانونی و مقرراتی خود اعمال نمودند از جمله مهمترین این نوآوری ها در پیشگیری و مواجهه با بحرانهای مالی و بانکی ایجاد چارچوبهای نهادی و ابزارهای اجرایی قوی در خصوص موضوعات بازسازی (Recovery) و حل و فصل مالی (Resolution) بانکها و سایر مؤسسات مالی مشکل دار بوده است. چه قبل از آن بسیاری از کشورها فاقد حمایت قانونی سیاستها و رویه های لازم برای بازسازی و حل و فصل بانکهای مشکل دار بودند و ابزار کمک به چنین بانکهایی عمدتا روش نجات از بیرون (outBail) بود. در همین راستا کشورهای عضو گروه بیست در سال ۲۰۰۹ با افزایش دامنه اهداف و وظایف مجمع ثبات مالی اقدام به تأسیس هیأت ثبات مالی ((Financial Stability Board (FSB) نمود هیأت مزبور در سال ۲۰۱۱ ویژگی های اصلی نظامهای حل و فصل مالی مؤثر مؤسسات مالی را با عنوان the Key Attributes of Effective Resolution Regimes for Financial Institutions (Key Attributes) مشتمل بر ۱۲ سرفصل تهیه و برای اعضای گروه بیست الزام آور نمود علاوه بر این در سال ۲۰۱۴ هیات ثبات مالی به منظور تکمیل پیوستهای سند مزبور رهنمودهایی را در خصوص اشتراک گذاری اطلاعات مربوط به حل و فصل مالی و اجزای بازار ارایه نمود که مبتنی بر آن ویژگیهای تکمیلی برای استفاده در بازارهای بیمه زیر ساختهای بازار مالی (FMIS) و حمایت از داراییهای مشتری در فرایند حل و فصل مالی به ویژگیهای اصلی اضافه گردید. اسناد فوق الذکر به عنوان ضمیمه هایی در ویرایش سال ۲۰۱۴ سند ویژگیهای اصلی لحاظ شده است. لیکن هیچ گونه تغییری در مستن ویرایش سال ۲۰۱۱ سند دوازده ویژگی اصلی روی نداده است. همچنین سند ویژگیهای اصلی مشتمل بر مبانی کلیدی برای نظام های حل و فصل مالی انواع مؤسسات مالی که میتوانند در مواقع شکست دارای آثار سیستمی باشند، است. تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در یک جمع بندی میتوان چنین عنوان داشت که سند key Attributes رهنمود مهمی در خصوص عناصر لازم برای حل و فصل مالی بانکها و مؤسسات مالی است به نحوی که کمترین آثار مخرب بر ثبات مالی را داشته و متکی به وجوه منابع عمومی نباشد. امروزه بسیاری از کشورهای جهان دارای قوانین مشخص چه به صورت قانون مجزا یا به صورت اصلاحیه قانون بانکداری یا سایر قوانین مشابه در خصوص موضوع بازسازی و حل و فصل بانکهای مشکل دار هستند. بر این اساس و نظر به اهمیت موضوع و بسط و نشر مبانی نظری آن و نیز لزوم ایجاد آمادگی و انجام اقدامات پیشگیرانه و همچنین افزایش توان واکنش سریع به تحولات بازارهای پولی و مالی و تعامل با بانک های مشکل دار در کشور با رویکرد صیانت از حقوق و منافع عامه و پیشگیری از وقوع بحرانهای بانکی و ارتقای ثبات و سلامت نظام بانکی کشور بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در اولین گام ترجمه سند Key Attributes به عنوان یکی از مهمترین اسناد بین المللی در این خصوص را در دستور کار خود قرار داد که به پیوست نسخه ای از ترجمه سند مزبور جهت استحضار و بهره برداری ایفاد میشود. در پایان ضمن اعلام این که ترجمه سند مزبور در پایگاه اطلاع رسانی بانک مرکزی زیر بخش نظارت بانکی در دسترس است موجب امتنان خواهد بود چنانچه در صورت وجود هرگونه نظر و پیشنهاد اصلاحی و تکمیلی این بانک را از نظرات خود بهره مند فرمایند. امید است ما حصل انتشار چنین آثاری به بسط و تعمیق ادبیات نوین نظارت بانکی در شبکه بانکی و ارتقای ثبات و سلامت نظام بانکی کشور بیانجامد انشاء ا...۳۵۷۹۰۸۳٫۰٫ فر مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ویژگیهای اصلی نظام های حل و فصل مؤثر مؤسسات مالی به انضمام پیوستهای مربوطه ۱۵ اکتبر ۲۰۱۴ از انتشارات هیأت ثبات مالی گروه مترجمین دکتر فرهاد علی نژاد مهربانی محمد هاتفی سرابی فردین فدایی معاونت نظارت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بلوار میرداماد، شماره ۱۹۸ للفن: ۲۹۹۵۱ (۱۹۸۳۱) www.chi.ir وب سایت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران معاونت نظارت معاونت نظارت استفاده از مطالب این سند با ذکر منبع بلامانع است. فهرست مطالب عنوان پیشگفتار .. مقدمه . ۱- دامنه مقام حل و فصل مالی اختیارات حل و فصل مالی تهاتر بدهی ها در مقابل طلبها تسویه قراردادی وثیقه گیری تفکیک دارایی های مشتریان -۵- تمهیدات حفاظتی (قانونی) ۶- تأمین مالی مؤسسات مالی در حال حل و فصل شرایط چارچوب قانونی برای همکاری های برون مرزی -- گروه های مدیریت بحران توافقات همکاری برون مرزی نهاد محور ۱۰ ارزیابی های حل و فصل پذیری برنامه ریزی بازسازی و حل و فصل مالی. ۱۲ دسترسی و به اشتراک گذاری اطلاعات ضمیمه یک رهنمود کلی برای اجرای ویژگی های اصلی پیوست یک به اشتراک گذاری اطلاعات برای اهداف حل و فصل مالی... پیوست دو عناصر ضروری موافقت نامه های همکاری برون مرزی نهاد محور پیوست سه ارزیابی حل و فصل پذیری پیوست چهار عناصر ضروری برنامه های بازسازی و حل و فصل . پیوست پنجم - تعلیق موقت حقوق انقضا پیش از موعد . ضمیمه دو رهنمود بخش محور پیوست یک حل و فصل مالی زیر ساختهای بازار مالی و فعالان بازارهای مالی پیوست دو حل و فصل بیمه گران فعالان بازار بیمه .... پیوست سه حفاظت از دارایی مشتری در حل و فصل مالی معاونت نظارت پیشگفتار ویژگی های اصلی نظام های حل و فصل مؤثر مؤسسات مالی به عناصر اصلی ضروری اشاره دارد. که هیأت ثبات مالی برای داشتن یک نظام حل و فصل مالی مؤثر تعیین نموده است. از جمله دلالتهای ویژگیهای مذکور این است که مقامات مسئول مؤسسات مالی را در حالی که ارایه خدمات کلیدی آنها تداوم می یابد بدون این که زیانی متوجه مالیات دهندگان شود مورد حل و فصل قرار دهند. هیأت ثبات مالی ویژگیهای اصلی را در نشست Plenary سال ۲۰۱۱ ارایه نمود و سران کشورهای گروه بیست آن را در نشست Cannes با عنوان استانداردهای بین المللی جدید برای نظام های حل و فصل مالی امضا نمودند ویژگیهای اصلی به مجموعه دوازده بندی اشاره دارد که باید در نظام حل و فصل مالی همه کشورهای عضو لحاظ گردد که شامل موارد ذیل میگردد ۱- دامنه مقام حل و فصل مالی اختیارات حل و فصل مالی تهاتر بدهیها در مقابل طلبها تسویه قراردادی وثیقه گیری تفکیک داراییهای مشتریان ه تمهیدات حفاظتی (قانونی) - تامین مالی در حل و فصل مالی - شرایط چارچوب حقوقی برای همکاری های برون مرزی گروه های مدیریت بحران توافقات همکاری برون مرزی نهاد محور ۱۰ ارزیابی های حل و فصل پذیری ۱۱ طراحی بازسازی و حل و فصل مالی ۱۲- دسترسی و به اشتراک گذاری اطلاعات نسخه ۲۰۱۴ سند زمانی که اعضای هیأت ثبات مالی سند ویژگیهای اصلی را در سال ۲۰۱۱ تکمیل می کردند موافقت نمودند که رهنمودهای بیشتری برای تکمیل ویژگیهای مرتبط با نظامهای حقوقی شرایط بازار و بطور -The Key Attributes of Effective Resolution Regimes for Financial Institutions(KAs) Financial Stability Board (FSB) اخص بازارهای هدف نظیر زیر ساختهای بازار بیمه و بورس کشورهای مختلف به نگارش درآورند تا اثر بخشی و ثبات ویژگیهای اصلی در کشورهای مختلف تقویت شود. در سال ۲۰۱۴ هیأت ثبات مالی رهنمودهایی در خصوص اشتراک گذاری اطلاعات مربوط به حل و فصل مالی و اجزای بازار را ارایه نمود که بر آن اساس ویژگیهایی را برای استفاده در بازارهای بیمه زیر ساخت های بازار مالی و حمایت از داراییهای مشتری در فرآیند حل و فصل مالی به ویژگی های اصلی اضافه گردید. اسناد فوق الذکر به عنوان ضمیمه هایی در ویرایش جدید سند ویژگیهای اصلی سال ۲۰۱۴ لحاظ شده است و هیچ گونه تغییری در متن دوازده ویژگی اصلی سند اکتبر ۲۰۱۱ روی نداده است. دوازده ویژگی اصلی به عنوان استانداردهای اصلی برای نظامهای حل و فصل مالی همه انواع مؤسسات مالی که می توانند در مواقع شکست دارای آثار سیستمی باشند را پوشش داده اند. هیأت ثبات مالی برای فراهم نمودن رهنمودهای بیشتر به منظور ارتقای اجرای سازگار و موثر ویژگی های اصلی اقدام خواهد نمود. پیوست های ویژگیهای اصلی پیوست های ویژگیهای اصلی رهنمودهایی برای اجرا و تفسیر ویژگیهای اصلی فراهم می کند. آنها به عنوان بخشی از ویژگیهای اصلی محسوب نمیشوند در حالی که اجزای پیوست ها برای اهداف ارزیابی تطبیق با ویژگیهای اصلی مهم به نظر میرسند لیکن این اجزا در روش شناسی ارزیابی ویژگیهای اصلی نشان داده شده اند پیوستهای ویژگیهای اصلی در دو ضمیمه قابل بیان است. ضمیمه یک رهنمود کلی برای اجرای ویژگیهای اصلی پیوست یک به اشتراک گذاری اطلاعات برای اهداف حل و فصل مالی پیوست دو عناصر اصلی ترتیبات همکاری مؤسسه محور بین المللی پیوست سه ارزیابیهای حل و فصل پذیری پیوست چهار عناصر اصلی طرح های بازسازی و حل و فصل مالی پیوست پنج - تعلیق موقت حقوق انقضای پیش از موعد قراردادها ضمیمه دو رهنمود بخش محور پیوست یک حل و فصل مالی زیر ساختهای بازار مالی و فعالان بازارهای مالی پیوست دو - حل و فصل مالی بیمه گران پیوست سه حمایت از دارایی مشتریان در حل و فصل مالی نسخه نهایی روش شناسی ارزیابی انتظار می رود در اوایل ۲۰۱۵ منتشر گردد. رهنمود بخش محور به تشخیص این موضوع می پردازد که نه تنها همه ویژگیهای اصلی برای همه بخشها مناسب است بلکه برخی بخشها نیازمند توضیح تفسیر و تطبیق بیشتر به منظور اجرای موثر هستند. رهنمود بخش محور نشان میدهد که چگونه ویژگیهای اصلی در بخش خاصی قابل درک است. رهنمود مذکور ویژگیهای اصلی را تکمیل میکند و این رهنمود باید در یک ویژگی خاص در ارتباط با ویژگی های اصلی مرتبط با آن مورد ملاحظه قرار گیرد. از این مطلب نباید چنین برداشت شود که ویژگی های اصلی یا بخشی از آن بطور ساده ای قابل اعمال است زیرا هیچ گونه توضیحات اضافه در پیوست مربوطه وجود ندارد. ا معاونت نظارتی اهداف یک نظام حل و فصل مالی موثر این است که حل و فصل مالی مؤسسات مالی را بدون 0 آسیب جدی سیستمی و بدون تحمیل زیان به مالیات دهندگان امکان پذیر نماید. ضمن آن که از عملکردهای حیاتی اقتصادی از طریق ایجاد سازوکارهای جذب زبان برای سهامداران و طلبکاران تضمین نشده و بیمه نشده که در سلسله مراتب تصفیه بدهیها لحاظ میشوند حفاظت نماید. یک نظام حل و فصل مالی موثر دارای ترتیبات و طرح های کاربردی برای حمایت از سپرده گذاران بیمه گذاران و سرمایه گذاران خرد باید ۱ از تداوم خدمات مالی مهم و سیستمی و عملکردهای نظام پرداخت تسویه باز پرداخت اطمینان حاصل نماید؛ -۲ از سپرده گذاران بیمه گذاران و سرمایه گذارانی که توسط ترتیبات و طرح های بیمه ای پوشش داده شده اند حمایت کند و همچنین از استرداد سریع داراییهای تفکیک شده مشتریان اطمینان حاصل کند؛ زبان ها به مالکان (سهامداران طلبکاران بیمه نشده و تضمین نشده با توجه به سلسله مراتب مطالبات آنها تخصیص یابد؛ -۴ به حمایت مالی عمومی و عدم ایجاد انتظارات در خصوص در دسترس بودن چنین حمایت هایی اتکا ننماید: از تخریب غیر ضروری ارزشها اجتناب کند و بنابراین هزینه های کلی حل و فصل مالی در کشورهای میزبان و مبدا را به حداقل برساند و همچنین در هماهنگی با سایر اهداف نسبت به حداقل سازی زبان وارده به طلبکاران اقدام نماید. زمینه های قانونی را برای ایجاد سرعت شفافیت و پیش بینی پذیر بودن و همچنین ایجاد رویه های شفاف و طرح های پیشرفته برای حل و فصل مالی نظام مند فراهم نماید؛ - زمینه های حقوقی برای همکاری تبادل اطلاعات هماهنگی داخلی و حسب مورد هماهنگی با مقامات حل و فصل مالی خارجی قبل و حین حل و فصل مالی فراهم نماید؛ اطمینان از اینکه مؤسسات مالی متوقف میتوانند به روش نظام مند از بازار خارج شوند؛ معتبر باشد و از این طریق نظم بازار را ارتقا دهد و انگیزه هایی را برای راه حلهای بازار محور در حل و فصل مالی ایجاد نماید. کشورها بایستی نظام حل و فصل مالی داشته باشند که مقام حل و فصل دامنه وسیعی از ابزارها و اختیارات برای حل و فصل یک مؤسسه مالی که قابل احیا نیست و یا انتظار معقولی برای احیا شدن آن وجود ندارد دارا باشد نظام حل و فصل مالی باید دارای ابزارهای ذیل باشد -۱ ابزارهای تثبیت کننده نظیر فروش بخشی از مؤسسه مالی یا همه آن به شخص ثالث به طور مستقیم یا از طریق مؤسسه واسطه بطور غیر مستقیم و یا تجدید سرمایه از طریق طلبکاران آن مؤسسه به منظور تداوم عملکردهای مهم سیستمی؛ --- ابزارهای تصفیه به منظور انحلال نظام مند و واگذاری همه یا بخشی از خطوط تجاری مؤسسه مالی به منظور حمایت از سپرده گذاران بیمه شده طلبکاران ضمانت شده و سایر مشتریان خرد. به منظور تسهیل حل و فصل مالی مشترک مؤسساتی که در چندین کشور فعالند و همچنین ایجاد همگرایی در نظام های حل و فصل مالی کشورها باید نسبت به انجام تغییرات قانونی ضروری برای ایجاد ابزارها و اختیارات مشخص شده در ویژگیهای اصلی اقدام نمایند. ویژگی های اصلی نظام ہی حل و فصل موثر مؤسسات مالی 1- دامنه ۱-۱- هر نهاد مالی که از نظر سیستمی مهم باشد یا ورشکستگی آن حیاتی باشد باید تحت یک نظام حل و فصل مالی که دارای ویژگیهای مندرج در این سند است قرار گیرد. نظام مذکور باید نسبت به مؤسسات مالی شفافیت عمل داشته باشد. دامنه عملیات نظام حل و فصل مالی شامل: الف - مؤسسات مالی هلدینگ یک مؤسسه مالی ب واحدهای اجرایی در داخل یک نهاد یا مجموعه یا گروه مالی که تحت نظارت نیستند لیکن حائز اهمیت برای کسب و کار مجموعه یا گروه مالی می باشند؛ ج شعب مؤسسات مالی خارجی ۲-۱- زیر ساختهای بازار مالی باید مبتنی بر نظام حل و فصل مالی باشند که اهداف و الزامات ویژگی های کلیدی به نحوی که برای مؤسسات مالی و نقش حیاتی آنها در بازارهای مالی مناسب است قابل اجرا باشند انتخاب اختیار حل و فصل مالی باید با توجه به نیاز به حفظ استمرار کارکردهای مهم زیر ساختهای بازار مالی صورت گیرد. -۳-۱- نظام حل و فصل مالی باید حداقل نهادهای مالی داخلی که اهمیت سیستمی بین المللی دارند را ملزم کند تا الف یک برنامه بازسازی و حل و فصل مالی که شامل برنامه حل و فصل مالی گروه مالی است را بر اساس اجزای ارایه شده در پیوست چهار داشته باشند. ویژگی شماره (۱۱) را ببینید. ب مشمول ارزیابی های حل و فصل پذیری منظم قرار گیرند ویژگی شماره (۱۰) را ببینید. ج مشمول توافقات همکاری برون مرزی مربوط به نهادهای مالی باشند. ویژگی شماره (۹) را ببینید.) Scope این مورد نباید در خصوص کشورهایی که الزامات محدود کننده خاصی در مورد حل و فصل مالی مؤسسات مالی توسط کشور مبدا اعمال می گردد. بکار برده شود. برای مثال دستور العمل های تجدید ساختار و انحلال اتحادیه اروپا) عبارت زیر ساخت های بازار مالی در این سند به عنوان یک سیستم : Financial market infrastructures (FMIS( چندگانه مربوط به مؤسسات مالی است که برای اهداف ثبت تسویه پرداختها اوراق بهادار و مشتقه و یا سایر معاملات مالی بکاربرده میشوند. این زیر ساختها شامل سیستم های پرداخت سپرده گذاری مرکزی اوراق بهادار سیستم تسویه اوراق بهادار تسویه مرکزی وجوه (CCP) و سپرده گذاری تجاری می باشند. ۲- مقام حل و فصل مالی ۱-۲- هر کشوری باید مقام اجرایی یا مسئول برای اجرای حل و فصل مالی نهادهای مالی مشمول نظام حل و فصل مالی را داشته باشد مقام حل و فصل در صورتی که بیش از یک مقام حل و فصل مالی در داخل یک کشور وجود داشته باشد الزامات نقشها و مسئولیت های آنها باید بطور شفاف تعریف و هماهنگ شده باشد. -۲-۲- در صورتی که در کشوری مقامات حل و فصل مالی متعددی مسئول حل و فصل مالی نهادهای مختلف متعلق به یک گروه مالی را بر عهده داشته باشند نظام حل و فصل مالی آن کشور باید یک مقام مسئول را به منظور راهبری و هماهنگی انجام حل و فصل مالی نهادهای حقوقی مذکور تعیین نماید. --- مقام حل و فصل مالی به عنوان بخشی از اهداف و عملکردهای قانونی وی با هماهنگی سایر مقامات در صورت لزوم باید الف - بدنبال ثبات مالی بوده و استمرار خدمات مالی پرداختها عملیات وصول و تسویه را که از لحاظ سیستمی مهم میباشند، تضمین نماید؛ ب با هماهنگی و بکار بردن طرح های بیمه و ترتیبات مربوطه از سپرده گذاران بستانکاران و سرمایه گذاران مشمول حمایت بیمه ای که به واسطه طرح های بیمه ای پوشش داده شده اند، محافظت نماید؛ ج از تخریب غیر ضروری ارزش داراییها جلوگیری کرده و هزینه های کلی حل و فصل مالی را در داخل و خارج از کشور به حداقل برساند و ضرر و زیان طلبکاران را مطابق با اهداف قانونی به حداقل برساند. د تأثیر بالقوه اقدامات حل و فصل مالی را بر ثبات مالی در سایر کشورها لحاظ کند. ۴-۲- مقام حل و فصل مالی باید اختیار انعقاد قرارداد با مقامات حل و فصل مالی سایر کشورها را داشته باشد. ۵-۳- مقام حل و فصل مالی باید استقلال عملیاتی متناسب با مسئولیتهای قانونی خود فرآیندهای شفاف حاکمیت سالم و منابع کافی داشته باشد و تحت سازوکار ارزیابی و حسابرسی دقیق به منظور ارزیابی اثر بخشی هر اقدام حل و فصل مالی قرار گیرد مقام مذکور باید دارای Resolution authority کارشناسان منابع و توان عملیاتی به منظور اجرای اقدامات حل و فصل مالی در رابطه با نهادهای مالی بزرگ و پیچیده باشد. ۶-۲- مقام حل و فصل مالی و کارکنان آن باید در مقابل تعهدات ناشی از اقدامات انجام شده و تسامح های صورت گرفته در حین انجام وظیفه حل و فصل مالی نظیر اقداماتی در راستای اجرای فرآیندهای حل و فصل مالی خارجی که در کمال حسن نیت بوده مورد حمایت قرار گیرند. ۷-۲- مقام حل و فصل مالی باید به مؤسسات مالی که در تحقق اهداف حل و فصل مالی کسب آمادگی و اجرای اقدامات مربوط به حل و فصل از اهمیت بالایی برخوردار هستند، دسترسی بی قید و شرط داشته باشد. اختیارات حل و فصل مالی ورود به حل و فصل مالی ۱-۳- حل و فصل مالی باید در صورتی انجام پذیرد که نهاد مربوطه قابل احیا نبوده یا هیچ چشم انداز معقولی برای بازسازی آن وجود ندارد نظام حل و فصل مالی باید قبل از اینکه مؤسسه مالی یا نهاد مذکور به بی مایگی ترازنامه ای برسد و قبل از اینکه تمام سرمایه آن به طور کامل از بین برود ورود به موقع و به هنگام به امر حل و فصل مالی آن داشته باشد. باید استانداردهای شفاف یا شاخصهای مناسب مبنی بر عدم امکان بازسازی نهاد مزبور وجود داشته باشد تا مقام حل و فصل بتواند در تصمیم گیری در جهت اینکه نهاد مذکور شرایط ورود به امر حل و فصل مالی را دارد کمک کند. اختیارات عمومی حل و فصل مالی -۲-۳- مقامات حل و فصل مالی باید اختیارات گسترده ای را در رابطه با حل و فصل مالی داشته باشند. اختیارات مذکور برای انجام موارد زیر بکار گرفته میشود الف عزل و جایگزینی مدیریت و مدیران ارشد و بازگرداندن پولها از افراد مسئول از جمله استرداد جبران خدمات متفاوت پرداخت شده. ب انتصاب یک مدیر اجرایی به منظور کنترل و مدیریت مؤسسه مالی با هدف بازگرداندن مؤسسه مالی یا بخشی از کسب و کار آن به حالت پایدار و مستمر Resolution powers ج اداره کردن و حل و فصل مؤسسه مالی از جمله داشتن اختیارات جهت پایان دادن به قراردادها ادامه با امضای قراردادها خرید یا فروش داراییها ارزش گذاری بدهی ها و انجام هر اقدام لازم جهت تجدید ساختار یا جمع کردن عملیات مؤسسه یا نهاد مذکور. د تضمین استمرار خدمات و کارکردهای مهم با ملزم کردن سایر مؤسسات مالی هم گروه به ادامه ارایه خدمات مذکور به مؤسسه مالی تحت حل و فصل مالی، مؤسسه جایگزین یا خریدار اطمینان از اینکه باقیمانده مؤسسه در حال حل و فصل مالی بتواند به طور موقت خدمات مذکور را به نهاد جایگزین یا نهاد تملیک کننده ارایه نماید؛ یا خدمات ضروری را از نهاد ثالثی دریافت نماید. یان ه اختیار لغو حقوق سهامداران مؤسسه مالی در حال حل و فصل مالی از جمله لغو نیاز به تأیید سهامداران در رابطه با نقل و انتقالات خاص را به منظور انجام ادغام تملیک فروش بخش عمده ای از عملیات کسب و کار تجدید سرمایه و سایر اقدامات جهت تجدید ساختار و واگذاری کسب و کار مؤسسه مالی یا بدهیها و دارایی های آن داشته باشد. و انتقال یا فروش داراییها و بدهیها حقوق و تعهدات قانونی از جمله بدهی های سپرده ای و فروش سهام به یک مؤسسه مالی ثالث دارای توانایی مالی را بدون نیاز به کسب رضایت یا تغییر تعهدات داشته باشد. ویژگی شماره ۳-۳ را ببینید. ز تأسیس نمودن یک نهاد انتقالی موقت به منظور در دست گرفتن امور و تداوم اجرای امور و عملیات ضروری و سالم مؤسسه مالی ورشکست شده ویژگی شماره ۳-۴ را ببینید.) س تأسیس یک نهاد مدیریت دارایی مجزا برای نمونه نهاد مذکور می تواند به عنوان یک مؤسسه مالی تابعه از مؤسسه مالی بحران زده باشد که دارای اساسنامه جداگانه باشد یا یک مؤسسه مالی مدیریت دارایی یا یک مؤسسه مالی امانی باشد و انتقال وام های معوق یا دارایی هایی که ارزش گذاری آنها دشوار میباشد به نهاد مذکور جهت مدیریت آنها. ش اجرای عملیات نجات از درون در حل و فصل مالی به عنوان ابزاری جهت دستیابی یا کمک به دستیابی به تداوم عملیات ضروری مؤسسه مالی به وسیله ۱- تجدید سرمایه در نهاد متوقف به منظور ایجاد توان انجام فعالیتهای ضروری - اعطای سرمایه به نهادهای جدید یا نهاد واسطه که عملیات ضروری مؤسسه مالی متوقف به آنها انتقال یافته است که به این ترتیب باقیمانده کسب و کار مؤسسه مالی به پایان رسیده و مؤسسه مالی تصفیه میشود. ویژگی شماره ۳-۵ را ببینید. ص - تعلیق موقت اجرای حقوق انقضای پیش از موعد قراردادها که در مواقع آغاز حل و فصل مالی یا استفاده از اختیارات حل و فصل مالی تعلیق موقت اجرای حقوق مذکور را امکان پذیر می سازد ویژگی شماره ۴-۳ و پیوست چهار را ببینید. ط معوق کردن بدهیها از طریق به تعویق انداختن پرداختها به طلبکاران و مشتریان تضمین نشده به غیر از پرداختها و انتقال داراییها به مؤسسه مالی تسویه مرکزی (CCP) و پرداختها و انتقالهایی که در نظام پرداخت و تسویه ثبت شده اند و تعلیق اقدامات طلبکاران جهت توقیف داراییها یا دریافت پول یا داراییهای مالی از مؤسسه مالی در حالی که الزامات تسویه قراردادی و توافقات وثیقه گیری مورد حمایت می باشد. ظ متوقف کردن مؤسسه مالی در حال ورشکستگی و انجام تصفیه عادی تمام یا بخشی از آن با پرداخت زمان بندی شده یا انتقال سپرده های بیمه شده و دسترسی سریع ( برای مثال در مدت هفت روز به حسابهای معاملاتی (جاری) و تفکیک وجوه مشتریان انتقال دارایی ها و بدهیها مقامات حل و فصل مالی باید اختیار انتقال داراییها و بدهیهای منتخب مؤسسه مالی متوقف را به نهاد ثالث یا نهاد جدید التأسیس واسطه داشته باشند هرگونه انتقال دارایی یا بدهی نباید الف - مستلزم اخذ رضایت از اشخاص ذینفع یا طلبکاران به منظور قانونی نمودن اقدامات مذکور باشد. 1- netting ب به ایجاد وضعیت نکول یا نقض قرارداد در ارتباط با داراییها یا بدهیها و هر گونه تعهد انتقالی که مؤسسه مالی متوقف عضوی از طرف تعهد آنهاست منجر گردد. ویژگی شماره ۴-۲ را ببینید. نهاد انتقالی ۴-۳- مقامات حل و فصل مالی باید اختیار ایجاد یک یا چند نهاد واسطه جهت به دست گرفتن امور و ادامه فعالیت عملیات ضروری و حیاتی مؤسسه مالی متوقف را داشته باشند از جمله الف اختیار ورود به توافقات قانونی قابل اجرا که بر اساس آنها مقامات تصفیه بتوانند دارایی ها و بدهیهای منتخب مؤسسه مالی متوقف را به نهاد واسطه انتقال دهند. ب اختیار ایجاد شرایط و ضوابطی که به واسطه آنها نهاد انتقالی نهادی فعال باشد را داشته باشد؛ از جمله شیوه ای که به موجب آن سرمایه تأمین مالی عملیاتی و سایر پشتیبانی های نقدی حاصل گردد، الزامات و مقررات احتیاطی در خصوص عملیات نهاد واسطه اعمال گردد انتخاب مدیریت و نحوه اداره حاکمیت نهاد انتقالی و انجام سایر عملیات موقت توسط نهاد انتقالی که مقامات در زمانهای مختلف تجویز می کنند شامل گردد. ج اختیار معکوس نمودن انتقال دارایی و بدهی به نهاد انتقالی در مواقع ضروری مشروط به وجود تمهیدات حفاظتی قانونی مناسب از جمله محدوده های زمانی د اختیار برنامه ریزی برای فروش یا به پایان رساندن فعالیت نهاد انتقالی یا فروش بخشی یا کل داراییها و بدهیها به نهاد خریدار بطوری که به بهترین وجه اهداف مقامات حل و فصل مالی تأمین گردد. نجات از درون در فرآیند حل و فصل مالی ۵-۳- داشتن اختیار اجرای نجات از درون در فرآیند حل و فصل مالی باید بتواند مقامات حل و فصل مالی را قادر کند تا موارد ذیل را انجام دهند going concern الف کاهش ارزش سهام یا سایر ابزار مالکیت مؤسسه مالی و مطالبات تضمین نشده و بیمه نشده به منظور جذب کامل زیان وارده به نحوی که سلسله مراتب تصفیه مطالبات در فرآیند تصفیه رعایت گردد ویژگی ۵-۱ را ببینید ب تبدیل تمام یا بخشی از مطالبات تضمین نشده یا بیمه نشده به سهام یا سایر ابزارهای لا مالکیت مؤسسه مالی در حال حل و فصل مالی یا هر جایگزین دیگر در حل و فصل انک مرکزی جمهوری اسلامی ایران - اداره مطالعات و مقررات بانک مالی یا مؤسسه مالی مادر در داخل همان کشور به نحوی که سلسله مراتب مطالبات ق در تصفیه رعایت گردد. ج با ورود به حل و فصل مالی در خصوص هر گونه ابزارهای نجات از درون قابل تبدیل و محتمل که بر حسب قرارداد مربوطه شرایط آنها پیش از آغاز حل و فصل مالی تأمین نشده باشد تبدیل نموده یا کاهش ارزش دهد و آنها را به عنوان ابزارهای اشاره شده در بندهای (الف) و (ب) است. محسوب نماید. ۶-۳- نظام حل و فصل مالی باید امکان بکارگیری ابزار نجات از دورن را با سایر ابزارهای حل و فصل مالی فراهم نماید برای مثال از میان برداشتن داراییهای مشکل دار جایگزینی مدیریت ارشد و تعیین و اجرای برنامه کسب و کار جدید تا از امکان ادامه فعالیت مؤسسه مالی یا نهاد تازه تأسیس شده پس از اجرای عملیات نجات از دورن اطمینان حاصل نماید. حل و فصل مالی بیمه گران -۷-۳- در مورد مؤسسات مالی بیمه مقامات حل و فصل مالی باید اختیارات ذیل را داشته باشند الف انتقال تمام یا بخشی از کسب و کار بیمه به بیمه گر دیگر بدون نیاز به اخذ رضایت یا تأییدیه از هر یک از بیمه گذاران ب توقف انجام کسب و کار جدید توسط مؤسسه مالی بیمه در حال حل و فصل مالی در حالی که اجرای تعهدات قراردادهای بیمه برای کسب و کار موجود ادامه می یابد. اجرای اختیارات حل و فصل مالی ---- مقامات حل و فصل مالی باید ظرفیت قانونی و عملیاتی جهت انجام امور ذیل را داشته باشند write down الف اعمال اختیارت حل و فصل مالی به صورت تکی با ترکیبی و انجام اقدامات حل و فصل مالی به صورت ترکیبی یا سلسله مراتبی ب اعمال ابزارهای مختلف حل و فصل مالی به بخشهای مختلف کسب و کار مؤسسه مالی برای مثال بانکداری تجاری و خرد عملیات تجاری، بیمه؛ لا ج - اقداماتی را جهت پایان دادن به فعالیتهایی که از نظر مقامات برای نظام مالی یا اقتصادی حائز اهمیت چندانی نیستند آغاز نماید ویژگی ۳-۲ را ببینید. -۹-۳- در اعمال اختیارات حل و فصل مالی در خصوص تک تک اجزای یک گروه مالی در یک کشور مقام حل و فصل مالی باید تأثیراتی را که اقدامات وی بر کل گروه و بر ثبات مالی در سایر کشورها ایجاد مینماید را لحاظ کرده و تلاش نماید تا از اقداماتی که باعث ایجاد عدم ثبات در سایر بخشهای گروه یا در نظام مالی میگردد جلوگیری کند. -۴- تهاتر بدهی ها در مقابل طلبها تسویه قراردادی وثیقه گیری تفکیک دارایی های مشتریان -۱-۴- چارچوب قانونی حاکم بر حقوق تهاتر بدهیها در مقابل طلبها تسویه قراردادی توافقات وثیقه گیری و تفکیک داراییهای مشتریان در طی دوران بحران یا حل و فصل مالی مؤسسات مالی باید روشن شفاف و الزام آور باشد و نباید در اجرای اثر بخش اقدامات حل و فصل مالی مانعی ایجاد نماید. ۲-۴- مشروط به وجود تمهیدات قانونی ورود به حل و فصل مالی و اجرای اختیارات حل و فصل مالی نباید موجب ایجاد حق و قراردادی به منظور تهاتر بدهیها در مقابل طلب ها شود یا اینکه شرایطی را ایجاد کند که طرفهای تجاری مؤسسه مالی بتوانند از حقوق تسریع در قراردادهایشان یا انقضای پیش از موعد تعهداتشان استفاده کنند. -۳-۴- در صورتی که حقوق تسریع در قراردادها یا انقضای پیش از موعد آنها امکان پذیر باشد مقام حل و فصل مالی صرفا به دلیل ورود به فرآیند حل و فصل مالی یا در ارتباط با اجرای ابزارهای حل و فصل باید اختیار متوقف ساختن چنین امتیازاتی را به طور موقت داشته باشد. توقف مورد نظر در جریان امور باید دارای شرایط ذیل باشد الف - محدود بودن به لحاظ مدت برای مثال بازه زمانی که بیش از دو روز کاری نباشد Set-off, netting, collateralisation, segregation of client assets ب - دارای پوشش قانونی مناسب جهت محافظت از انسجام قراردادهای مالی باشد و در طرفهای تجاری اطمینان ایجاد کند در رابطه با شرایط توقف موقت به پیوست ۵ پیوست یک مراجعه شود. ج عدم تأثیرگذاری بر اجرای حقوق ناظر بر انقضای پیش از موعد قرارداد توسط طرفهای تجاری در مقابل مؤسسه مالی در حال حل و فصل مالی منوط به این که نقض نی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران - اداره مطالعات و مقررات بانکی قرارداد مذکور با ورود مؤسسه فوق به مرحله حل و فصل یا اجرای اختیارات مقام حل و فصل مالی را قبل، حین و بعد از توقف ارتباطی نداشته باشد. برای مثال ناتوانی مؤسسه مالی در حال حل و فصل مالی در انجام پرداخت و تحویل یا استرداد وثیقه در زمان سررسید) توقف مذکور به دو صورت صلاحدیدی در اختیار مقام حل و فصل (مالی) یا خودکار در حین عملیات میتواند انجام گیرد در هر دو حالت کشورها باید اطمینان حاصل کنند که در شروع و پایان توقف شفافیت وجود داشته باشد. -۴-۴- مقامات حل و فصل مالی باید توقف در استفاده از حقوق انقضای پیش از موعد قراردادها را مطابق رهنمودهای پیوست پنج ضمیمه یک اجرا کنند تا اطمینان حاصل کنند که ایمنی و انضباط عملیات مبادلات و زیر ساختهای بازار مالی به خطر نیافتد. ۵- تمهیدات حفاظتی (قانونی) مدنظر قرار دادن اصل اولویت بندی طلبکاران و اصل وضعیت هیچ طلبکاری در جریان حل و فصل مالی بدتر نمیشود. -۱-۵- ابزارهای حل و فصل مالی باید به نحوی اجرا شوند که سلسله مراتب مطالبات را رعایت گردد، لیکن در صورت ضرورت میتوان به منظور کنترل تأثیرات بالقوه سیستمی مؤسسه مالی ورشکسته یا حداکثر کردن منافع همه طلبکاران به صورت کل از اجرای اصل عمومی برخورد یکسان با طلبکاران هم عرض با ارائه دلایل شفاف خودداری نمود به طور خاص در وهله اول حقوق صاحبان سهام باید متحمل زبانهای وارده باشد و هیچ خسارتی نباید متوجه صاحبان بدهی ممتاز باشد تا وقتی که بدهیهای تبعی که شامل همه ابزارهای سرمایه نظارتی می گردد -Safeguards no creditors worse off (NCWO) به طور کل به میزان زیان وارده کاهش ارزش داشته باشند. بدون توجه به اینکه جذب زبانها توسط بدهیهای تبعی همراه با تبدیل آنها به سهام بوده باشد یا خیر. ۲-۵- طلبکاران حق دارند در شرایطی که آنها حداقل مبلغی که میتوانستند در صورت ورود به تصفیه مؤسسه مالی تحت نظام ورشکستگی دریافت کنند را بدست نیاورند، مورد جبران لا خسارت واقع شوند تضمین اصل وضعیت هیچ طلبکاری در جریان حل و فصل مالی بدتر نمی شود.» -۳-۵- مدیران و کارشناسان مؤسسه مالی در حال حل و فصل باید از لحاظ حقوقی در مقابل اقداماتی که در تبعیت از تصمیمات مقامات حل و فصل مالی انجام داده اند برای مثال در مقابل دادخواهی قانونی سهامداران و بستانکاران مورد حمایت (قانونی) قرار گیرند. اصلاحات قانونی و اقدام قضایی -۴-۵- مقام حل و فصل مالی باید بر اساس راهکارها و رویه هایی که بطور اساسی توسط قانون حمایت شده باشند توانایی اجرای ابزارهای حل و فصل مالی را با سرعت و انعطاف پذیری لازم داشته باشد. در کشورهایی که لازم است به منظور اجرای اقدامات حل و فصل مالی تصمیم دادگاه صادر شود مقامات حل و فصل مالی باید این امر را در برنامه ریزی فرایند حل و فصل لحاظ کنند تا مطمئن شوند که زمان لازم برای اقدامات دادگاه اجرای اثر بخش اقدامات حل و فصل مالی را به خطر نمی اندازد. ۵-۵- مقام قانون گذار که نظامهای حل و فصل مالی را ایجاد میکند نباید اقدامات قضایی را مورد تصویب قرار دهد که موجب ایجاد محدودیت در اجرای اقدامات صورت گرفته توسط مقامات حل و فصل مالی یا معکوس نمودن آن اقدامات گردد که در چارچوب اختیارت قانونی آنها و بر اساس حسن نیت انجام شده است. در عین حال مقام قانون گذار باید در صورت توجیه پذیر بودن با اعطای غرامت موجبات جبران خسارت را هم فراهم نماید. ۶-۵- به منظور حفظ اعتماد بازار کشورها باید با هدف افزایش انعطاف پذیری امکان مستثنی شدن موقت مؤسسات مالی از الزامات افشاء یا به تعویق انداختن آن را فراهم کنند. برای مثال در صورتی که الزامات افشاء تحت قواعد ناظر بر گزارش دهی بازار مقررات اداره موقت و احصای داراییها اجرای موفقیت آمیز اقدامات حل و فصل مالی را تحت تأثیر قرار دهد افشای اطلاعات مزبور به تعویق افتد. ۶- تأمین مالی مؤسسات مالی در حال حل و فصل ۱-۶- کشورها باید قوانین و سیاستهایی را داشته باشند تا مقامات حل و فصل مالی را به استفاده از مالکیت عمومی یا منابع مالی نجات از بیرون منابع عمومی به عنوان ابزارهای حل و فصل مالی محدود ننمایند. -۲-۶- در صورتی که منابع موقت تامین مالی برای حفظ کارکردهای ضروری و به منظور دستیابی به حل و فصل مالی نظام مند لازم باشد مقام حل و فصل مالی یا مقامی که تأمین مالی موقت را انجام می دهد باید تمهیداتی را برای پوشش زیانهای وارده از جانب ۱ سهامداران و بستانکاران ضمانت نشده مشروط به لحاظ نمودن اصل «وضعیت هیچ طلبکاری در جریان حل و فصل مالی بدتر از وضعیت زمان تصفیه نمیشود فراهم نماید بند ۲۵ را ببینید یا ۲ در صورت لزوم از نظام مالی بطور گسترده تر کمک بگیرد. ۳-۶- کشورها باید نظام بیمه سپرده یا صندوقهای حل و فصل مالی مبتنی بر تأمین مالی خصوصی یا سازوکار تأمین مالی پوششی مبتنی بر صنعت بانکداری) با هدف فراهم نمودن منابع مالی موقت و تسهیل فرآیند حل و فصل مالی مؤسسه مالی تحت حل و فصل داشته باشند. -۴-۶- هر گونه تمهیداتی که از سوی مقامات حل و فصل مالی به منظور تأمین مالی موقت اتخاذ گردد، باید مشمول شرایط سخت گیرانه ای باشد که مسأله مخاطرات اخلاقی را به حداقل برساند و شامل موارد ذیل گردد الف - مشخص نمودن این که تمهیدات تأمین مالی موقت به منظور ایجاد ثبات مالی ضروری بوده و اجرای حل و فصل مالی را که به بهترین نحو بتواند اهداف یک حل و فصل مالی نظام مند را به ثمر برساند تسهیل مینماید همچنین مشخص گردد که منابع مالی خصوصی تأمین مالی به اتمام رسیده یا منابع مذکور برای دستیابی به اهداف فوق الذکر کفایت نمی کند ب زبانهای وارده بین صاحبان سهام توزیع شده و باقیمانده آن بین طلبکاران فاقد بیمه و ضمانت نشده صنعت بانکداری) از طریق ابزارهای ارزیابیهای پوششی قبلی حق عضویت بیمه یا سایر سازوکارها بطور مناسب توزیع شده است. Funding of firms in resolution ویژگی های اصلی نظام ہی حل و فصل موثر مؤسسات مالی ۵-۶- بعضی از کشورها به عنوان آخرین گزینه و به منظور سعی در دستیابی به هدف حفظ ثبات مالی، ممکن است تصمیم بگیرند که این اختیار را داشته باشند که مؤسسه مالی تحت حل و فصل را به منظور ادامه فعالیتهای حیاتی آن تحت مالکیت و کنترل موقت دولتی قرار دهند ضمن آن که به دنبال یک راه حل دایمی مثل فروش مؤسسه مذکور یا ادغام آن با یک خریدار تجاری بخش خصوصی میباشند در صورتی که کشورها از چنین ابزارهای بهره مند باشند، آنها باید تمهیدات لازم برای پوشش هر زبان وارده به دولت را از محل بستانکاران ضمانت نشده یا در صورت لزوم از نظام مالی بطور گسترده تر فراهم نمایند. شرایط چارچوب قانونی برای همکاری های برون مرزی --- الزامات قانونی باید به مقام حل و فصل مالی قدرت اختیار و انگیزه لازم به منظور اقدام برای دستیابی به راه حل همکاری با مقامات حل و فصل مالی خارجی را اعطا نماید. -۲-۷ قوانین و مقررات در کشورها نباید بگونه ای باشد که مداخله رسمی یا شروع امر حل و فصل مالی یا اقدامات مربوط به ورشکستگی مؤسسه مالی در یک کشور منجر به وقوع اقدامات خودکار در کشوری دیگر گردد در حالی که حق اقدام ملی صلاحدیدی جهت دستیابی به ثبات داخلی در صورت عدم وجود همکاری مؤثر بین المللی و عدم مشارکت در اطلاعات محفوظ است. در صورتی که مقام حل و فصل مالی بنا به صلاحدید ملی اقدامی انجام دهد، باید تأثیر آن بر ثبات مالی در سایر کشورها را در نظر بگیرد. --- مقام حل و فصل مالی باید ضمن داشتن اختیار حل و فصل مالی شعب داخلی مؤسسات مالی خارجی توانایی استفاده از اختیاراتش را در حمایت از حل و فصل مالی صورت گرفته توسط مقام حل و فصل مالی کشور مبدا را داشته باشد برای مثال صدور حکم انتقال دارایی در کشور خود به یک نهاد انتقالی که توسط مقام کشور مبدأ خارجی ایجاد شده است. همچنین مقام حل و فصل مالی باید در شرایط استثنایی که کشور مبدا اقدامی انجام نمیدهد یا به نحوی اقدام می کند که به اندازه کافی نیاز حفظ ثبات مالی کشور میزبان را برآورده نمی کند بتواند اقدامات لازم را بر اساس ابتکارات خود انجام دهد. در عین حال مقام حل و فصل مالی که به عنوان مقام میزبان اقدامات ملی مصلحتی انجام میدهد باید از قبل در این زمینه به کشور مبدا اطلاع رسانی نموده و با آن کشور مشورت نماید. Legal framework conditions for cross-border cooperation ۴-۷- قوانین و مقررات ملی نباید بین طلبکاران بر اساس ملیت آنها محل مطالبه یا حوزه حاکمیتی که در آن مطالبه قابل پرداخت است تبعیض قایل شوند. نحوه برخورد با طلبکاران و رتبه بندی آنها در موقع ورشکستگی باید به طور شفاف و بطور مناسب برای سپرده گذاران بیمه شده ها و سایر بستانکاران افشا شود. -۵-۷- کشورها باید رویه های شفاف و تسریع کن
نامشخص
۹۶٫۳۶۹۲۰۲ ۱۳۹۶٫۱۱٫۱۵ ندارد مدیریت کل نظارت بر بانکها و موسسات اعتباری به معالی اقتصاد مقاومتی: تولید - اشتغال" جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما پیرو بخشنامه های شماره ۹۵٫۲۱۸۵۴۶ مورخ ۱۳۹۵٫۰۷٫۱۱، شماره ۹۶٫۶۱۱۲۳ مورخ ۱۳۹۶٫۰۳٫۱۰ ۹۶٫۷۷۹۹۰ مورخ ۱۳۹۶٫۰۳٫۱۷ و ۹۶٫۲۸۳۲۴۳ مورخ ۱۳۹۶٫۰۹٫۰۸ با موضوع کارمزد خدمات بانکی ریالی) به استحضار می رساند؛ اخیرا مشاهده گردیده که برخی از بانکها و مؤسسات اعتباری علاوه بر کارمزدهای مندرج در بخشنامه های مزبور اقدام به اخذ مبلغ ۲,۰۰۰ ریال و برخی نیز ۶,۰۰۰ ریال از مشتریان خود تحت عنوان کارمزد استعلام اطلاعات مشتریان از سازمان ثبت احوال کشور می نمایند. این اقدام مغایر با بخشنامه های صادره این بانک بوده و تاکید می گردد دریافت هر گونه وجه تحت عنوان کارمزد خدمات بانکی خارج از چارچوب بخشنامه های ابلاغی این بانک ممنوع میباشد. خواهشمند است دستور فرمائید ضمن ابلاغ به واحدهای ذی ربط بر حسن اجرای آن نظارت لازم صورت پذیرد. ۳۶۱۵۲۱۱ مدیریت کل نظارت بر بانکها و موسسات اعتباری اداره ارزیابی سلامت نظام بانکی امیر عباس هاشمی نژاد ۳۲۱۵-۱۶ تهران - بلوار میرداماد - پلاک ۱۹۸، تلفن : ۲۹۹۵۱ کد پستی : ۲۳۱۱۱، ۱۵۲۹۶، فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۲ ربات اینترنتی : www.chi.ir
نامشخص
۹۶٫۳۳۸۱۸۴ ۱۳۹۶٫۱۰٫۲۱ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال جیل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما، همانگونه که استحضار دارند به استناد مفاد ماده (۶) آیین نامه فصل سوم قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) موضوع تصویب نامه شماره ۸۸۶۲۰ مورخ ۱۳۶۲٫۱۰٫۱۲ هیات محترم وزیران اعطای تسهیلات عند اللزوم به تشخیص بانک منوط به اخذ تأمین کافی برای حفظ منافع بانک و حسن اجرای قراردادهای مربوط می باشد. بر این اساس بانک ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی باید در فرایند تخصیص منابع پس از احراز صلاحیت و اهلیت متقاضی اعتبار سنجی وی و سایر عمومات مقتضی در چارچوب ضوابط و مقررات مربوط نسبت به اخذ وثایق و تضامین معتبر بلا معارض و با درجه نقد شوندگی بالا برای حصول اطمینان از بازگشت منابع اعطایی صیانت از حقوق سپرده گذاران و سایر ذینفعان و همچنین حفظ ثبات و سلامت شبکه بانکی اقدام نمایند در این میان حسب گزارشات واصله، برخی از بانک ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی در تخصیص منابع در حالی اقدام به پذیرش تضامین برخی اشخاص حقوقی علی الخصوص نهادهای مالی تحت نظارت سازمان بورس و اوراق بهادار مینمایند که بر اساس مفاد اساسنامه و موضوع فعالیت نهادهای مذکور مجاز به تضمین بدهیها و تعهدات سایر اشخاص نمیباشند و بعضا حتی از سوی نهاد ناظر ذی ربط انجام چنین عملی برای آن نهادها ممنوع اعلام شده است. با عنایت به مراتب پیش گفته و ضمن تأکید مجدد بر مسئولیت و اختیار بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی در تعیین انواع وثایق و تضامین قابل قبول مقتضی است در اعطای تسهیلات و یا ایجاد تعهدات از هرگونه پذیرش تضامین نهادهای مالی فعال در بازار سرمایه از جمله شرکتهای کارگزاری خودداری شود. لذا خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۵۸۴۸۲۱ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
۹۶٫۳۲۲۹۶۹ ۱۳۹۶٫۱۰٫۱۰ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال به عالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام : احتراما همانطور که استحضار دارند یکی از ریسکهای مهم در نظام بانکی ریسک اعتباری است که به احتمال عدم ایفای تعهد مشتریان در زمان مقرر اطلاق میشود در واقع پس از اعطای تسهیلات بانک با احتمال زبان ناشی از عدم بازپرداخت اصل و یا سود تسهیلات اعطایی مذکور روبرو میشود. هنگامی که انتظار میرود مشتری با منابعی که در آینده تحقق خواهد یافت بدهی خود را پرداخت نماید ریسک اعتباری افزایش مییابد چرا که نمی توان بطور قطع تضمین نمود که آیا مشتری در آینده امکان دسترسی به منابع کافی جهت بازپرداخت بدهی اش را خواهد داشت. برای بررسی ریسک اعتباری بانک باید مواردی از قبیل سوابق اعتباری مشتری ظرفیت پرداخت و سرمایه وی را در کنار وضعیت تسهیلات و وثایق و تضامین مربوط بررسی نماید بانک همواره تلاش میکند با محاسبه ریسک اعتباری تا حد امکان خود را در مقابل ریسک ناشی از نکول تسهیلات پوشش دهد از راهکارهایی که میتواند بانک را در پوشش ریسک اعتباری یاری نماید استفاده از شاخص کفایت سرمایه نسبت سرمایه نظارتی به داراییهای موزون به ریسک و ذخیره گیری مناسب برای مطالبات است. علاوه بر این رعایت اصل افشاء که یکی از اصول اساسی پذیرفته شده حسابداری است در پوشش هر چه کاراتر ریسک اعتباری مؤثر است. اصل افشاء ایجاب میکند که کلیه واقعیتهای با اهمیت مربوط به رویدادها و فعالیتهای مالی مؤسسه به نحو مناسب و کامل افشاء شود. بر اساس این اصل باید تمامی اطلاعاتی که به نحوی میتواند در تصمیم گیری استفاده کنندگان از اطلاعات مالی تأثیر گذار باشد، افشاء گردد. رعایت اصل افشاء در نحوه ارایه اطلاعات مربوط به مطالبات بسیار حایز اهمیت بوده و بانک را در طبقه بندی مطالبات و به تبع آن احتساب ذخیره مناسب و کافی برای هر مطالبه یاری می نماید. بحران مالی جهانی اخیر بیش از پیش مشکلات ناظران و سایر ذی نفعان را در شناسایی و مقایسه اطلاعات بانک ها در کشورهای مختلف آشکار کرد در این رابطه کمیته نظارت بانکی بال دریافت که در برخی موارد تفاوت قابل توجهی در نحوه شناسایی و گزارش کیفیت دارایی بانکها معیارهای کیفی تعیین طبقات داراییها و مطالبات وجود دارد. برای حل این مشکل کمیته بال رهنمودی را تحت عنوان شیوه عمل احتیاطی با داراییهای مشکل دار - تعاریف امهال و )Prudential Treatment of Problem Assets-Definitions of Non-Performing Exposures and Forbearance مطالبات غیر جاری برای ارایه تعاریف هماهنگ از دو واژه مطالبات غیرجاری و امهال در ۱۴ آوریل ۲۰۱۶ تدوین نمود. دستورالعمل مذکور در آغاز تحت عنوان سند مشورتی منتشر گردید و پس از بررسی و دریافت نظرات کارشناسان نسخه نهایی آن در ۴ آوریل ۲۰۱۷ انتشار یافت در این دستور العمل امهال و مطالبات غیرجاری بر مبنای اشتراکات موجود در تعاریف کشورهای مختلف تشریح شده که نهایتا میتواند به همگرایی معیارهای کیفی و کمی استفاده شده در طبقه بندی مطالبات منجر شود. این سند با رویکرد آینده نگر به بررسی احتمال عدم بازپرداخت مشتریان حقیقی و حقوقی پرداخته تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال و علاوه بر معیار زمان شاخصهایی از جمله الگوی رفتاری مشتری در گذشته اطلاعات جدید در مورد وضعیت مشتری و تجزیه و تحلیل مالی را برای بررسی احتمال عدم بازپرداخت وی معرفی مینماید همچنین آن می تواند نقطه شروعی برای کشورهایی باشد که تاکنون هیچگونه تعریفی برای امهال و مطالبات غیرجاری ارایه ننموده اند. البته همانگونه که استحضار دارند بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران از حدود یک دهه قبل و به منظور افزایش ثبات و سلامت نظام بانکی صیانت از حقوق سپرده گذاران و پیشگیری از وقوع زبانهای پیش بینی نشده دستورالعمل هایی را تحت عنوان طبقه بندی داراییهای مؤسسات اعتباری و نحوه محاسبه ذخیره مطالبات مؤسسات اعتباری طی بخشنامه های شماره مب ۲۸۲۳ مورخ ۱۳۸۵٫۱۲٫۵ و شماره ۹۱٫۲۱۲۷۰ مورخ ۱۳۹۱٫۱٫۳۱ به شبکه بانکی کشور ابلاغ نموده تا بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی را در به روز رسانی و اتخاذ روشهای کاراتر برای پوشش ریسک اعتباری مطالبات و محاسبه ذخیره مناسب و مکفی هدایت نماید لیکن بازنگری و اصلاح ضوابط مذکور با توجه به مقتضیات و شرایط کنونی و تجربیات حاصله ضروری بوده که بنا به همین الزام اصلاح مقررات یاد شده هم اکنون در دستور کار این بانک قرار دارد. با توجه به اهمیت سند منتشره و لزوم بسط و تعمیق مفاهیم و رویکردهای نوین نظارت بانکی در کشور ترجمه سند مذکور در دستور کار این بانک قرار گرفت که نسخه ای از آن جهت استحضار و بهره برداری واحدهای ذیربط در آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ایفاد میشود در پایان ضمن اعلام این که ترجمه سند مزبور در پایگاه اطلاع رسانی بانک مرکزی زیر بخش نظارت بانکی در دسترس است موجب امتنان خواهد بود چنانچه در صورت وجود هرگونه نظر و پیشنهاد اصلاحی و تکمیلی این بانک را از نظرات خود بهره مند فرمایند. امید است ما حصل انتشار چنین آثاری به بسط و تعمیق ادبیات نوین نظارت بانکی در شبکه بانکی کشور بیانجامد. انشاءا....٫ ۳۵۶۴۷۴۷ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۷ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران شیوه عمل احتیاطی با داراییهای مشکل دار تعاریف امهال و مطالبات غیرجاری (آوریل (۲۰۱۷) از انتشارات کمیته نظارت بانکی بال بانک تسویه بین المللی گروه مترجمین معاونت نظارت میلاد صارم صفاری حجت اله فرزانی محمد خدایاری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بلوار میرداماد، شماره ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ (۱۹۸۲۱) www.cbi.ir وب سایت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران معاونت نظارت معاونت نظارت استفاده از مطالب این سند با ذکر منبع بلامانع است. معاونت نظارت پیشگفتار مترجمین بحران مالی جهانی بیش از پیش مشکلات ناظران و سایر ذی نفعان را در شناسایی و مقایسه اطلاعات بانک ها در کشورهای مختلف آشکار کرد در این رابطه کمیته نظارت بانکی بال دریافت که در برخی موارد تفاوت قابل توجهی در نحوه شناسایی و گزارش کیفیت دارایی بانکها وجود دارد برای حل این مشکل کمیته بال دستورالعملی تحت عنوان شیوه عمل احتیاطی با داراییهای مشکل دار - تعاریف امهال و مطالبات غیر جاری " را برای تعاریف دو واژه مطالبات غیرجاری و امهال تدوین نمود در این دستور العمل امهال و مطالبات غیرجاری بر مبنای اشتراکات موجود در تعاریف کشورهای مختلف تشریح شده و باعث همگرایی معیارهای کیفی و کمی استفاده شده در طبقه بندی مطالبات است. همچنین این دستورالعمل نقطه شروعی برای کشورهایی است که هیچگونه تعریفی برای امهال و مطالبات غیرجاری ندارند. متن حاضر ترجمه دستور العمل ذیل میباشد Prudential treatment of problem assets-definitions of non-performing exposures and forbearance ترجمه و متورالعمل کمیته بال شیوه تل احتیاطی با دارای های مثل دار تعاریف اعمال و مطالبات غیر جاری فهرست مطالب مقدمه خلاصه مدیریتی لا تر ز Q ۱ هدف و کاربرد تعاریف رایج ۱-۱- الزامات . ۲-۱- اهداف و کاربردهای تعاریف مشترک ۳-۱- تعاملات با سایر مفاهیم کیفیت اعتبار بر اساس کمیته بال و چارچوبهای حسابداری ............. ۴-۱- مزایای مشخص تعاریف تسهیلات امهالی و مطالبات غیرجاری ۱۲ ۲ ویژگیهای اصلی تعریف هماهنگ مطالبات غیرجاری و امهال ۱۳ ۱-۲- ویژگیهای اصلی تعریف هماهنگ مطالبات غیرجاری . ۲-۲- ویژگیهای اصلی تعریف هماهنگ امهال ۱۳ تعریف مطالبات غیر جاری -۱-۳- شناسایی مطالبات غیرجاری -۲- ارتقای طبقه مطالبات غیرجاری به جاری -- ملاحظات اضافی ۴- تعریف امهال ۱-۴- شناسایی امهال ۲-۴- معیارهای خروج از طبقه تسهیلات امهالی ۳-۴- اثر متقابل امهال با مطالبات غیرجاری . خلاصه مدیریتی ا بحران مالی جهانی بیش از پیش مشکلات ناظران و سایر ذی نفعان را در شناسایی و مقایسه اطلاعات بانکها در کشورهای حوزه های قضایی مختلف آشکار کرد در این رابطه کمیته نظارت بانکی بال دریافت که در برخی موارد تفاوت قابل توجهی در نحوه شناسایی و گزارش کیفیت دارایی بانک ها وجود دارد. برای حل این مشکل کمیته بال اقدام به تشکیل کارگروهی ویژه برای ارزیابی کشورهای مختلف و نحوه عمل بانک ها برای طرحهای طبقه بندی دارایی ها سیستم طبقه بندی که بر مبنای آن مطالبات در گروه های مختلف بر اساس کیفیت اعتباری خود قرار میگیرند و ارزیابی پیامدهای تفاوت در شیوه های عمل نمود. کمیته بال اقدام به ارزیابی چارچوبهای مقرراتی و شیوه نامه های نظارتی در کشورهای مختلف از طریق بررسی ادبیات موضوع و نظر سنجی از ۲۸ ناظر از طریق شیوه های رایج با استفاده از پرسشنامه ارسالی و مطالعه موردی ۳۹ بانک از ۲۸ کشور مختلف نمود. بررسی ادبیات موضوع و نتایج پرسشنامه ها بر این موضوع صحه گذاشت که مطالبات مشکل دار بانکها به روشهای گوناگون و ناهمسانی طبقه بندی میشوند. همچنین استاندارد بین المللی یکنواختی برای طبقه بندی مطالبات مشکل دار وجود ندارد. بر اساس بررسیهای انجام شده شیوه های گوناگون و تعاریف ناهمسان کیفیت دارایی در کشورهای مختلف وجود دارد. علی الخصوص تفاوت در تعاریف واژه هایی همچون مفهوم کاهش ارزش و نکول در چارچوبهای حسابداری و مقرراتی قابل توجه است. نتایج بررسی های صورت گرفته نشان میدهد که بیش از نیمی از کشورهای مورد بررسی از تعاریف نظارتی محلی یا ملی برای طبقه بندی داراییها و یا تکول استفاده میکنند که با تعاریف طبقه بندی دارایی ها و نکول بر اساس چارچوبهای حسابداری به منظور گزارشگری یکنواخت نظارتی و افشای کیفیت دارایی های مستخرج از ملاحظات احتیاطی متفاوت است. به همین منظور کمیته بال دستورالعملهایی برای تعاریف دو واژه مهم مطالبات غیرجاری و امهال تدوین کرده است واژه های مذکور بر مبنای اشتراکات موجود در تعاریف کشورهای مختلف تشریح شده است و باعث همگرایی معیارهای کیفی و کمی استفاده شده در طبقه بندی نظر سنجی از تایلند همراه با ۲۷ حوزه قضایی (کشور) عضو کمیته با انجام گرفت. مطالبات شده و نقطه شروعی برای کشورهایی است که هیچگونه تعریفی برای امهال و مطالبات غیرجاری ندارند. تعریف مطالبات غیرجاری شامل معیارهای هماهنگی برای طبقه بندی مطالبات و اوراق مبتنی بر بدهی است که بر مبنای وضعیت پرداخت بدهی ( ۹۰ روز سررسید شده و احتمال عدم بازپرداخت بنا شده است. همچنین ملاحظات مربوط به وثایق تسهیلات قرار گرفته در طبقه داراییهای غیر جاری شفاف نموده است. با وجود اینکه تعریف مذکور مشتری محور است، اما در خصوص مطالبات خرد امکان طبقه بندی مطالبات به عنوان غیرجاری به صورت پرونده به پرونده وجود دارد دستور العمل فوق همچنین به روشنی قواعد مربوط به ارتقاء طبقه مطالبات غیرجاری به جاری را بیان نموده و به آثار متقابل وضعیت امهالی و غیر جاری می پردازد. در این دستور العمل تعریف امهال دیدگاهی هماهنگ برای تعدیل و تأمین مالی مجدد مطالبات و اوراق بدهی ناشی از مشکلات مالی قرض گیرنده است. تعریف امهال امکان طبقه بندی تسهیلات امهالی را به طبقات جاری یا غیر جاری میدهد. همینطور در این دستوالعمل معیارهایی برای خروج از طبقه تسهیلات امهالی و تأکید بر حصول اطمینان از سلامت مالی مشتری قبل از ارتقاء طبقه تسهیلات امهالی نیز وجود دارد. این دستورالعمل مکمل چارچوبهای حسابداری و مقرراتی موجود در خصوص طبقه بندی دارایی ها میباشد و دامنه کاربرد معیارهای شناخت و سطح استفاده از هر دو واژه را هماهنگ می سازد. در نتیجه منجر به درک بهتر این واژگان بهبود شناخت و پایش آن و ارتقای یکنواختی در گزارشهای نظارتی و افشا بوسیله بانکها میگردد تعاریف مذکور در زمینه های زیر قابل استفاده میباشد نظارت بر پایش کیفیت دارایی شامل دسترسی به مبنایی یکنواخت برای مقایسه کشورهای مختلف توسط مراجع بین المللی نظارتی سیستم های طبقه بندی اعتباری داخلی بانکها با مقاصد مدیریت ریسک اعتباری افشای کیفیت دارایی بر اساس رکن ۳ نظم بازار)؛ انتشار اطلاعات مربوط به شاخص های کیفیت دارایی Delinquency Status پیشنهادات افشای ویژه به عنوان بخشی از بررسی مستمر کمیته بال و به روز رسانی الزامات رکن ۳ در نظر گرفته می شود. ترجمه ودستور العمل کمیته بال شوه عمل احتیاطی با دارایی های مثل دار - تعاریف اعمال و مطالبات غیر جاری ترجمه ودستور العمل کمیته بال شوه عمل احتیاطی با دارایی های مثل دار - تعاریف اعمال و مطالبات غیر جاری منبع استفاده برای سایر کارگروههای مرتبط در کمیته بال این دستور العمل به نوبه خود به مقام ناظر و مدیران بانکها برای شناسایی میزان مطالبات غیر جاری و امهالی در شرایط مطلق و نسبی و تسهیل اقدامات به موقع برای مقابله با افزایش مشکلات ناشی از کیفیت داراییهای مشکل دار کمک می کند. 3 ز Q -۱ هدف و کاربرد تعاریف رایج ۱-۱ الزامات ۱ یکی از درسهای مهم بحران مالی این بود که سرمایه گذاران و ناظران همواره توانایی درک و مقایسه اطلاعات مربوط به طبقه بندی اعتباری ارائه شده در صورتهای مالی بانکها را ندارند. بانک ها از روشها و مفروضات مختلفی که اغلب افشا نمیکنند و یا به صورت ناقص افشا میکنند برای ارزش گذاری ذخیره گیری و موزون کردن داراییها به ریسک استفاده میکنند که منجر به افزایش عدم شفافیت و کاهش قابلیت مقایسه برای استفاده کننده نهایی میگردد. این عدم یکنواختی در روشها باعث افزایش نااطمینانی در اوج بحران و نگرانی ناظران و سرمایه گذارانی میشود که اقدام به مقایسه و بررسی عملکرد و ریسک بانک ها می کنند. کمیته بال کارگروهی برای تجزیه و تحلیل طیف وسیعی از شیوه های عمل با نگاهی به تعاریف موجود در مدیریت ریسک اعتباری و کاربرد آن در طرحهای طبقه بندی اعتباری توسط بانک ها و مقامات ناظر و بررسی علل و پیامدهای تفاوت آنها تشکیل داد علاوه بر این کارگروه مذکور اطلاعاتی در خصوص کاربرد واژگانی همچون تضعیف شده، امهال، مطالبات غیرجاری، زبان و حذف، از طریق بررسی ادبیات و پیشینه موضوع نتایج پرسشنامه های فرستاده شده به بانکها و مقامات ناظر و مطالعه موردی آنها جمع آوری نمود. این واژگان در طرحهای طبقه بندی اعتباری به عنوان بخش عمده ای از مدیریت ریسک اعتباری داخلی و گزارشگری نظارتی و افشای عمومی استفاده شده اند. Credit Categorisation Schemes Weakened Forbearance Non-performing loan Loss Write-off ترجمه دستور العل کمیته بال : شیوه تل احتیاطی با دارای های مثل در تعاریف اعمال و مطالبات غیر جاری ترجمه دستور العل کمیته بال : شیوه تل احتیاطی با دارای های مثل در تعاریف اعمال و مطالبات غیر جاری بررسی شیوه های عمل طبقه بندی مطالبات نشان میدهد که طرح های طبقه بندی اعتباری اصطلاحات و نیز تعاریف آن در کشورها و بانکهای مختلف بسیار متفاوت است. دلیل این تفاوت ها نبود یک چارچوب بین المللی یکنواخت و راهنما برای بانکها و مقامات ناظر در طبقه بندی مطالبات است. تأثیر قابل ذکر استانداردهای حسابداری ملی ۱ مقررات قوانین و استانداردهای مالیاتی موجب می شود یک طبقه ی مشابه هم نام در کشورها و یا بانکهای مختلف مطالبات با درجه اعتباری یکسان را پوشش ندهد. این مسئله به دلیل معیارهای متفاوتی است که برای طبقه بندی مطالبات در نظر گرفته میشود. بر اساس پژوهشهای اولیه کمیته بال دستورالعملهایی را برای تعاریف مشترک (هماهنگ) دو اصطلاح با اهمیت شامل امهال و مطالبات غیرجاری تهیه کرد این تعاریف بر اساس نقاط مشترک تعاریف موجود بنا شده است. هدف این کمیته وضوح هر چه بیشتر اصطلاحات و راهنمایی در مورد معیارهای کمی و کیفی طبقه بندی اعتباری میباشد بعلاوه این تعاریف نقش مهمی در شناسایی و نظارت هر چه بهتر بر تسهیلات امهالی و مطالبات غیرجاری و بهبود ثبات رویه در گزارشهای نظارتی مرتبط با این دو طبقه کلیدی از کیفیت دارایی ایفا می کنند. د کمیته بال اقدام به تدوین تعاریف یکسان برای سه واژه تضعیف شده زیان و حذف نکرده است. دلیل این امر تعارض کمتر این واژگان در کشورهای مختلف و وابستگی کمتر آنها نسبت به ملاحظات قانونی و الزامات مالیاتی است. ۲-۱ اهداف و کاربردهای تعاریف مشترک طبقه بندی ریسک اعتباری یک ابزار نظارتی و مدیریتی در اختیار بانک است که برای ارزیابی پرمایگی و میزان ریسک اعتباری تسهیلات بانکی استفاده میشود این طبقه بندی به شناسایی مشکلات مربوط به ریسک اعتباری که نیازمند اقدامات نظارتی و مدیریتی است کمک میکند بنابراین تفاوت در طرح های طبقه بندی اعتباری و شیوه های عمل آن در کشورهای مختلف به دلایل زیر مضر است در سطح بانک شیوه های مختلف میتواند باعث بروز مشکلاتی در ارزیابی ریسک اعتباری و تأخیر در شناسایی زودهنگام افزایش ریسک اعتباری کاهش کیفیت دارایی و عواقب آن گردد. علی الخصوص مشکلات دیگر زمانی بروز میکند که بانک بین المللی در کشورهای دیگری "Local accounting Tax Standards فعالیت می کند که دارای طرح های متفاوت طبقه بندی ریسک اعتباری بوده و مورد نظارت قرار گیرد. به عنوان مثال ممکن است ارقام مربوط به کیفیت دارایی بانک در حالت تلفیق نتیجه تجمیع داده های غیر قابل مقایسه و تجمیع در کشورهای مختلف باشد. در سطح گسترده تفاوت در شیوه های طبقه بندی میتواند باعث دشواری مقایسه بین المللی برای مقام ناظر تحلیل گران بازار و نهادهای عمومی چند جانبه شود. همچنین این تفاوتها می توانند باعث ایجاد تشکیک و سوالاتی در رابطه با قابلیت مقایسه شاخص های بین المللی کیفیت دارایی مانند شاخص سلامت مالی صندوق بین المللی پول ۱۴ برای مطالبات غیرجاری شود. در سطح استانداردهای بال طرحهای طبقه بندی ناهمسان میتواند باعث عدم تطابق با پیاده سازی و ارزیابی اصل ۱۸ سند بال داراییهای مشکل دار ذخیره ها و اندوخته ها گردد. همچنین الزامات و شیوه های عمل متفاوت در طبقه بندی ریسک اعتباری انگیزه های مختلفی برای اقدام سریع نسبت به داراییهای مشکل دار و آغاز واکنشهای نظارتی ایجاد می نماید و در نهایت منجر به بی نظمی در وضعیت موجود میشود. ارتقای قابلیت مقایسه واژگان و همگرایی در شیوه های عمل، مقامات ناظر و فعالین بازار را قادر به درک بهتر مسایل مربوط به کیفیت دارایی بخصوص در سطح بین المللی و کشورهای مختلف می سازد. تعاریف مشترک مبنای یکنواختی برای ناظرین به منظور درک بهتر میزان مطالبات مشکل دار در هنگام بحث و بررسی اقدامات نظارتی مهیا می کند. ۳-۱ تعاملات با سایر مفاهیم کیفیت اعتبار بر اساس کمیته بال و چارچوبهای حسابداری . تعاریف کمیته بال برای مطالبات غیرجاری و تسهیلات امهالی نقش مکمل را برای سایر مفاهیم موجود حسابداری و مقرراتی طبقه بندی کیفیت اعتباری دارد. . تعاریف مطالبات غیرجاری و تسهیلات امهالی یکنواختی بیشتری در مبنای نظارت برای شناسایی مطالبات مشکل دار بدون در نظر گرفتن ریسک زبان آن ایجاد نموده است. این تعاریف برای تکمیل استانداردهای حسابداری در کشورهای مختلف طراحی شده است و به هیچ عنوان استانداردهایی دقیقی Multilateral public bodies Financial soundness indicators (FSIs) Problem assets, provisions and reserves. که متمرکز بر کاهش ارزش و ذخایر افشا شده در صورتهای مالی و منعکس کننده ریسک زبان است را تضعیف نمیکنند همچنین برای جایگزینی تعاریف نکول در روش رتبه بندی داخلی و روشهای پیشنهادی استاندارد ریسک اعتباری طراحی نشده اند. این تعاریف بر مجموعه واحدی از معیارها متمرکز است که میتواند برای اهداف مقایسه ای استفاده شود. تعریف مطالبات غیرجاری برای استفاده در کنار تعریف امهال که خود میتواند به عنوان جاری و غیر جاری طبقه بندی شود، طراحی شده است. ۱۰ تعریف مطالبات غیرجاری برای کامل کردن طبقات سررسید گذشته و نکول شده اشاره شده در چارچوب بال به ترتیب در بندهای ۷۵ و ۴۵۲) است. ۱۱ تعریف مطالبات غیرجاری بر اساس تعریف نکول بنا شده است اما به منظور ساده سازی طبقه بندی مطالبات تعریف مطالبات غیرجاری در موارد زیر از تعریف نکول گسترده تر است ا تعریف مطالبات غیرجاری بر اساس آستانه استاندارد ۹۰ روز از سررسید سپری شده ۱ بنا شده است در حالیکه در تعریف نکول بر اساس رتبه بندی داخلی از آستانه استاندارد ۱۸۰ روز از سررسید سپری شده برای تسهیلات خرد مشتریان حقیقی و تسهیلات اعطایی به بخش عمومی ۱۸ استفاده می شود. تعریف مطالبات غیرجاری معیارهای همگراتری در طبقه بندی مجدد نسبت به معیارهای موجود بر اساس تعریف نکول ارائه میدهد. تعریف مطالبات غیرجاری راهنمایی مشخص تری برای رابطه بین سنجه های امهال و وضعیت مطالبات غیرجاری ارائه می دهد. ۱۲ موانعی که برای استفاده موثر از تعریف نکول برای فهم مشترک از مطالبات مشکل دار وجود دارد عبارت است از: به بانک ها یک معیار ارتقای طبقه از طبقه تکول شده به طبقه جاری داده است. تنها مواردی را از تجدید ساختار پوشش میدهد که باعث زیان بانک میشود. امکان تفاسیر مختلف وجود دارد. این دو واژه مهم وضعیت کاهش ارزش یافته و تجدید ساختار توسط دستور العمل های ملی تعریف شده اند. Internal Ratings-Based (IRB) Days past due (DPD) Public sector ۱۳ زمانی که رویکرد استاندارد تجدید نظر شده تعریف نکول را به مطالبات تحت رویکرد استاندارد ارتقا می دهد، تعریف پیشنهادی با تعریف بر مبنای رویکرد رتبه بندی داخلی (IRB) با توجه به شاخص های گذشتن از سررسید متفاوت است. ۱۴ از سوی دیگر تعریف مطالبات غیرجاری بطور یکنواخت برای تمام کشورها صرف نظر از رویکرد نظارتی اعمال شده برای مطالبات طراحی شده است. این تعریف یک شاخص هماهنگ شده کیفیت دارایی است که میتواند به مقایسه کیفیت دارایی در بین کشورهای مختلف کمک کند و با اجرای نسخه های مختلف چارچوبهای بال شامل مدلهای داخلی اعتباری در کشورهای مختلف تفاوتی ندارد. ۴-۱ مزایای مشخص تعاریف تسهیلات امهالی و مطالبات غیرجاری ۱۵. تعاریف مطالبات غیرجاری و تسهیلات امهالی باعث همگرایی دامنه کاربرد معیارهای طبقه بندی و سطح کاربردی هر دو مفهوم میشود. همینطور این تعاریف معیارهایی برای استفاده در زمینه های زیر را فراهم می کنند نظارت بر پایش کیفیت دارایی سیستم طبقه بندی اعتباری داخلی بانک ها برای اهداف مدیریت ریسک اعتباری افشای کیفیت دارایی بر اساس رکن ۳ نظم بازار) انتشار اطلاعات مربوط به شاخصهای کیفیت دارایی و ارزیابی بین المللی سیستم های مالی اطلاعات مرجع برای سایر کارگروه های کمیته بال ۱۶. بنابراین انتظار میرود تعاریف و دستورالعملهای هماهنگ مطالبات غیرجاری و امهال برای مقامات نظارتی و بانکها جهت پایش و ارزیابی کیفیت داراییهای بانک بر اساس یک رویه یکنواخت در تمام کشورها استفاده شود. بعلاوه تعاریف جدید مباحث مربوط به کیفیت دارایی در بین گروه های بانکی بین المللی را توسط نهادهای ناظر بین المللی تسهیل میکند به نوبه خود این تعاریف یک منبع یکنواخت بین المللی برای مقامات ناظر و مدیران بانکها در شناسایی میزان مطالبات غیرجاری و تسهیلات امهالی بطور نسبی و مطلق مهیا میکند و اقدامات به موقع برای حل مشکلات ناشی از کیفیت دارایی ها را تسهیل می نماید. چنین اقداماتی شامل افزایش نسبت پوشش بهبود مدیریت و سیستمهای ناکارآمد و تدوین هدف گذاری های جدید برای کاهش میزان مطالبات غیرجاری میشود برای این منظور این کمیته انتظار دارد که این دستور العمل حداقل برای بانکهای فعال بین المللی اعمال شود و استفاده گسترده تر منوط به خواست مقام ناظر مجاز شمرده شده است. ۱۷ همچنین این تعاریف نقطه شروعی برای کشورهایی است که در حال حاضر تعاریفی برای مطالبات غیر جاری و تسهیلات امهالی ندارند و در صورت افشای اطلاعات این تعاریف میتوانند نقش مهمی بر نظم بازار از طریق ارتقای شفافیت داشته باشد. ۱۸ این تعاریف میتوانند به عنوان یک مرجع برای مفاهیم مقرراتی و حسابداری به عنوان مثال نکول و کاهش ارزش و بهبود قابلیت مقایسه موزون کردن به ریسک ذخیره گیری و شناخت زبان اعتباری استفاده شوند. ویژگیهای اصلی تعریف هماهنگ مطالبات غیرجاری و امهال ۱-۲ ویژگیهای اصلی تعریف هماهنگ مطالبات غیرجاری ۱۹ با تکیه بر نقاط اشتراک تعریف مطالبات غیرجاری برای ایجاد ثبات رویه در شیوه عمل بانک ها در طبقه بندی اعتباری برای اهداف افشا و گزارشگری نظارتی طراحی شده است. ۲۰ همانطور که در بالا اشاره شد قرار نیست این تعریف جایگزینی برای مفهوم حسابداری کاهش ارزش یا مفهوم نکول باشد اما در صورت بکارگیری یکنواخت توسط بانکها این تعریف می تواند به درک بهتر مقامات ناظر از کیفیت داراییها کمک کرده و باعث بهبود قابلیت مقایسه اطلاعات گزارش افشا شده ریسک اعتباری توسط بانک گردد. ۲۱ برای این منظور تعریف مطالبات غیرجاری شامل ویژگیهای هماهنگ است که تلاش دارد مشکلات ناشی از عدم همسانی فعلی در روشهای طبقه بندی ریسک اعتباری را حل کند. دامنه کاربرد این تعریف بر مطالبات بالای خط ترازنامه و اوراق بدهی و سایر مقادیر مرتبط با آن درآمد بهره و کارمزدها که در دفاتر بانکی برای محاسبات الزامات سرمایه بانک تحت استاندارد همگرایی بین المللی اندازه گیری و استانداردهای سرمایه (بال (۲)، صرف نظر از مبنای اندازگیری آن تحت استانداردهای حسابداری اعمال میشود این تعریف بر اقلام زیر خط تر از نامه همچون تعهدات و ضمانت نامه ها نیز اعمال میشود منابع در معرض خطری که در "International convergence of capital measurement and capital standards ("Basel II") ترجمه دستور العل کمیته بال : شیوه تل احتیاطی با دارای های مثل در تعاریف اعمال و مطالبات غیر جاری ترجمه دستور العل کمیته بال : شیوه تل احتیاطی با دارای های مثل در تعاریف اعمال و مطالبات غیر جاری دفتر تجاری بانکها بر اساس بال ۲ درج شده یا به عنوان مشتقات در نظر گرفته می شوند در دامنه کاربرد تعریف مطالبات غیرجاری قرار نمی گیرند. معیارهای هماهنگ شناخت معیار یکنواخت ۹۰ روز سپری شده از سررسید برای تمام انواع دارایی های در دامنه کاربرد تعریف مطالبات غیرجاری اعم از تسهیلات دارای وثایق فیزیکی املاک و مستغلات و تسهیلات بخش عمومی ، اعمال میشود آستانه ۹۰ روز سپری شده از سررسید شاخصهای کمی همراه با ملاحظات ناشی از احتمال عدم پرداخت مشتری شاخص های کیفی برای آن دسته از مواردی که طبق تعریف اهمیت تجزیه و تحلیل مالی شاخص های کیفی تأکید شده است، بکار میرود. نقش وثیقه گذاری وثیقه گذاری نقش مستقیمی در طبقه بندی مطالبات غیرجاری ایفا نمی کند و هر گونه توسل بانک به آن نباید مبنای قضاوت قرار گیرد. البته وثیقه بر انگیزه اقتصادی قرض گیرنده برای پرداخت موثر است و نقش غیر مستقیمی در بررسی احتمال عدم پرداخت قرض گیرنده دارد وثیقه میتواند یکی از داده ها در کنار دیگر داده ها در بررسی احتمال عدم پرداخت قرض گیرنده باشد. سطح بکارگیری ه در رابطه با تسهیلات اعطایی به مشتری حقوقی غیر خرد (۲) هنگامی که بانک بیش از یک وام به یک مشتری پرداخت کرده است باید تمام مطالبات بانک از آن مشتری را هنگامی که حتی یکی از تسهیلات با اهمیتش غیر جاری است غیرجاری در نظر بگیرد به عبارت دیگر وضعیت غیر جاری باید در سطح مشتری ۲۳ اعمال شود. ه در مورد تسهیلات اعطایی به مشتری حقیقی (خرد وضعیت غیرجاری میتواند در سطح تسهیلات پرونده اعمال شود. در رابطه با مشتری حقیقی با بیش از یک وام از یک بانک بانک باید وضعیت جاری یا غیر جاری سایر مطالبات را هنگامیکه در رابطه با وضعیت وام های مورد بحث تصمیم گیری میشود در نظر بگیرد. تعریف نکول بر اساس IRIB استانه تعویق ۱۸۰ روز را برای تسهیلات خرد و دولتی تعیین کرده است. Non-retail counterparty Material exposures The level of the counterparty The transaction level ه در صورتیکه مطالبات به یک گروه تعلق گرفته باشد وضعیت غیرجاری می تواند در سطح مشتری گروه وام گیرنده اعمال شود همزمان بانک باید وضعیت جاری یا غیر جاری را برای سایر اعضای گروه هنگامیکه در رابطه با تعیین وضعیت هر کدام از اعضای گروه تصمیم می گیرد اعمال کند. ارتقا به طبقه جاری این تعریف معیارهای مشخصی برای تغییر وضعیت مطالبات از طبقه غیر جاری به طبقه جاری بخصوص با توجه به وضعیت مبالغ سررسید گذشته بدهی) و میزان برمایگی مشتری معرفی میکند. اثر متقابل امهال و مطالبات غیرجاری اعطای امهال به مشتری یا یک وام بطور خودکار وضعیت مشتری یا وام را به غیر جاری تغییر نمیدهد ) زیرا طبق تعریف امکان دارد در مواردی قبل از تعویق در پرداختها اقساط تسهیلات بانک از عدم توانایی پرداخت مشتری آگاه شده و با نظر مشتری اقدام به امهال تسهیلات نماید عدم تحقق شاخص کمی اما می تواند اطلاعاتی اضافه برای کمک به بانک برای تغییر وضعیت از جاری به غیر جاری برای مطالبات باشد. ۲-۲ ویژگیهای اصلی تعریف هماهنگ امهال ۲۲ بر اساس تعاریف موجود امهال و تجدید ساختار در کشورهای مختلف تعریف کمیته بال از امهال شامل ویژگیهای هماهنگ زیر است دامنه کاربرد مانند مطالبات غیرجاری است. سطح بکارگیری در سطح وام پرونده محور اعمال می شود. مفهوم امهال امهال اعطای امتیاز به مشتری به دلیل بروز مشکلات مالی است که توسط وام دهنده مورد توجه قرار نگرفته است. باید توجه داشت امهال صرفا محدود به شرایط منجر به زبان اقتصادی قرض دهنده نیست (یعنی لزوما امهال منجر به زیان بانک نمی شود نمونه هایی از مشکلات مالی و امتیاز (حق) امهال تعریف شامل لیستی از مثالهایی است که به بانک کمک میکند تا تفاوت مفهوم امهال با مذاکرات مجدد تجاری که ناشی از شرایط سخت مالی نیست را درک کند. امهال میتواند تأمین مالی مجدد تسهیلات را نیز شامل شود. طبقه بندی تسهیلات امهالی تسهیلات امهال شده میتواند در طبقه جاری یا غیرجاری طبقه بندی شود. طبقه بندی مناسب بستگی به عوامل زیر دارد *Concessions ا وضعیت طبقه تسهیلات در زمان امهال سابقه بازپرداخت مشتری یا وضعیت اعتبار وی پس از انجام امهال خارج شدن (ارتقاء) از طبقه امهال تسهیلات امهال شده زمانیکه هر دو معیار عینی طی شدن یک دوره آزمایشی حداقلی (۲) و پر مایگی تحقق یابد میتواند از طبقه امهالی خارج شود. اثر متقابل امهال و مطالبات غیرجاری بانکها نباید از امهال به عنوان روشی برای خودداری از طبقه بندی تسهیلات به عنوان غیر جاری استفاده کنند. طبقه بندی تسهیلات به جاری یا کم ریسک از طریق امهال منبع انحراف ۲۷ میباشد. بنابراین تعریف از ارتقای تسهیلات غیر جاری به جاری با اعطای امهال جلوگیری میکند. همچنین مستلزم ایجاد طبقه تسهیلات امهالی مجزا میباشد. تعریف مطالبات غیرجاری ۱-۳ شناسایی مطالبات غیر جاری ۲۳ مطالبات غیرجاری به تمامی مطالباتی اطلاق میشود که تمام یا قسمتی از آن غیر جاری شده است مانند بهره پرداخت نشده برای اقلام زیر خط ترازنامه به عنوان مثال تعهدات یا ضمانت نامه مالی به میزان مبلغ اسمی غیر قابل فسخ ۲۸ است. ۲۴ موارد زیر در طبقه غیر جاری طبقه بندی می شوند ا تمام مطالبات نکول شده بر اساس چارچوب بال تمام تسهیلاتی که کاهش ارزش اعتباری یافته اند تسهیلاتی که دچار تعدیل منفی ارزش خود بدلیل کاهش اعتبار میشوند بر اساس چارچوب حسابداری سایر مطالباتی که نکول نشده و یا کاهش ارزش نداشته اند اما تسهیلات با اهمیتی که بیش از ۹۰ روز از سررسید آن سپری شده باشد. و یا هنگامی که شواهدی در دست باشد که بازپرداخت کامل مطالبات بر اساس شرایط قرارداد اصل قرارداد یا قرارداد تجدید نظر شده فارغ از تعداد روزهای سپری شده از سررسید بدون در نظر گرفتن وثیقه نزد بانک محتمل نیست. A probation period for which a minimum duration is set Divergence Uncancellable Nominal Amount ۲۵ شناسایی مطالبات به عنوان غیرجاری تأثیری بر طبقه بندی آن به عنوان کاهش ارزش یافته بر اساس اهداف حسابداری یا تکول شده با توجه به چارچوبهای مقرراتی ندارد. ۲۶ تسهیلات امهالی در صورت دارا بودن معیارهای طبقه غیر جاری باید به عنوان مطالبات غیرجاری طبقه بندی شوند. ۲۷ وثایق و تضامین دریافت شده نباید اثر مستقیمی در طبقه بندی مطالبات غیرجاری داشته باشد. هر چند بانک میتواند و ثایق را در ارزیابی انگیزه اقتصادی مشتری در بازپرداخت یا عدم بازپرداخت مطالبات مدنظر قرار دهد. هرگونه رجوع بانک به وثایق نباید مبنای قضاوت قرار گیرد وضعیت وثایق و تضامین بر وضعیت سررسید گذشته شامل روزهای سپری شده از سررسید و تعیین مطالبات به عنوان طبقه غیر جاری زمانی که معیارهای سطح اهمیت برای تسهیلات با اهمیت و روزهای سپری شده از سررسید تحقق یافته است بدون تاثیر است هنگامی که معیارهای مربوطه تحقق یافت مطالبات باید در گروه غیر جاری طبقه بندی شود حتی در صورتیکه ارزش وثایق از میزان اقساط سررسید گذشته بیشتر باشد. ۲۸ مشتری یک شخص حقیقی یا حقوقی است که از بانک تسهیلات دریافت نموده است. هنگامی که یکی از تسهیلات با اهمیت مشتری به عنوان مطالبات غیرجاری طبقه بندی میشود تمام تسهیلات آن مشتری باید به عنوان غیر جاری طبقه بندی شود. گرچه بر اساس استاندارد بال ، برای تسهیلات خرد طبقه بندی غیر جاری میتواند بر مبنای پرونده به پرونده انجام شود. در این موارد بانک باید وضعیت طبقه بندی سایر مطالبات از مشتری را در تصمیم گیری در مواردی که اطلاعاتی در دسترس است لحاظ کند مگر در صورتی که اطلاعات کافی موجود نباشد. ۲۹ در زمان بکارگیری تعریف مطالبات غیرجاری وضعیت غیرجاری رویکرد بدهکار در سطح یک مشتری اعمال میشود در صورتی که طرف معامله یک گروه باشد و مطالبات یکی از اعضای گروه به عنوان غیر جاری طبقه بندی شود لزوما سایر مطالبات از گروه و اعضای گروه غیر جاری نمی شود. هر چند که غیر جاری شدن مطالبات از یک عضو گروه میتواند اطلاعاتی از وضعیت مالی سایر اعضای گروه در زمان ارزیابی وضعیت اعتباری و تعیین وضعیت جاری و غیر جاری مطالبات از سایر اعضای گروه باشد. سپری شده از سررسید به مطالباتی اطلاق میشود که مبلغ سود اصل تسهیلات کارمزد یا سایر مبالغ آن به موجب قرارداد بطور کامل در سررسید پرداخت نشده است. مطالبات از اولین روز عدم بازپرداخت باید به عنوان سررسید گذشته در نظر گرفته شود حتی اگر مقدار تسهیلات یا مقادیر به تعویق افتاده با اهمیت نباشد. تسهیلات با اهمیت به تسهیلاتی اطلاق میشود که از آستانه اهمیتی که بر اساس رویه مقرراتی و توسط مقام ناظر در هر کشور تعریف شده است بیشتر باشد فارغ از تسهیلات با اهمیت بانک نیاز به یک فرآیند طبقه بندی برای تمام مطالبات خود دارد استانه اهمیت باید با توجه به مجموع تسهیلات یا مبالغ مشخصی از اقساط سررسید شده و توسط مقام ناظر که به بدهی مشتری مربوط است. اعمال شود. احتمال عدم بازپرداخت کامل شامل تسهیلاتی است که بازپرداخت اصل و بهره آن توسط مشتری بدون در نظر گرفتن استفاده بانک از وثایق مأخوذه و یا روشهای کاهش ریسک محتمل نیست حتی در صورتیکه اقساط سررسید نشده است و یا از سررسید آن کمتر از ۹۰ روز گذشته باشد. احتمال (عدم) بازپرداخت میتواند از طریق تجزیه و تحلیل جامع وضعیت مالی مشتری با استفاده از تمام اطلاعات موجود انجام پذیرد. این اطلاعات حداقل شامل موارد زیر الگوهای رفتاری پرداخت در گذشته حقایق جدید که وضعیت مشتری را تغییر دهد؛ تجزیه و تحلیل مالی ه برای تجزیه و تحلیل مالی مشتریان حقوقی غیر خرد میتوان از نسبتهای زیر کمک گرفت نسبت اهرمی، نسبت بدهی به سود قبل از بهره مالیات کاهش ارزش و استهلاک ، نسبت پوشش بهره ، نسبت نقدینگی جاری نسبت جریان نقدی عملیاتی ۲۰ هزینه بهره ) به هزینه بهره و نسبت مبلغ وام به ارزش و سایر شاخصهای مرتبط "Unlikely full repayment Mitigation includes reduction of the likelihood that a risk event will occur and٫or reduction of the effect of a risk event if it does occur. Leverage ratio Debt٫EBITDA ratio Interest coverage ratio Current liquidity ratio Operating cash flow ترجمه و سور المل کمیته بال : شیوه حل احتیاطی با دارایی های مثل در تعاریف اعمال و مطالبات غیر جاری ترجمه و سور المل کمیته بال : شیوه حل احتیاطی با دارایی های مثل در تعاریف اعمال و مطالبات غیر جاری ه برای مشتری حقیقی (خرد) تجزیه و تحلیل مالی شامل ملاحظات مربوط به پرداخت اقساط نسبت پوشش خدمات بدهی ۳۸ نسبت مبلغ وام به ارزش رتبه اعتباری مشتری ۳۹ و سایر شاخص های مرتبط میباشد. ه در رابطه با اوراق بدهی وضعیت عدم پرداخت بخشی از مطالبات یا کل مطالبات به مدت بیش از ۳۰ روز نقطه شروعی برای ارزیابی دقیقی از اعتبار مشتری خواهد شد. زمانیکه شواهد ارزیابی خبر از عدم بازپرداخت کامل اوراق بدهی میدهد این مطالبه صرف نظر از تعداد روزهای سررسید شده به عنوان غیرجاری طبقه بندی می شود. شرایط قراردادی تسهیلات در هنگام استفاده از معیار احتمال عدم بازپرداخت کامل یک مطالبات نباید بدون در نظر گرفتن تجزیه و تحلیل رفتار پرداختی یا وضعیت مالی مشتری بطور خودکار منجر به طبقه بندی مطالبات به عنوان غیر جاری شود. صرف نظر از ویژگیهای قراردادی یک تسهیلات سپری شدن بیش از ۹۰ روز از سررسید اقساط و تحقق آستانه اهمیت منجر به انتقال آن مطالبات به طبقه غیر جاری می گردد. ۲-۳ ارتقای طبقه مطالبات غیرجاری به جاری ۳۱ مطالبات غیرجاری هنگامیکه تمام شرایط زیر را با هم احراز کند میتواند مجددا به عنوان جاری طبقه بندی شود: مشتری اقساط با اهمیتی نداشته باشد که بیش از ۹۰ روز از سررسید گذشته باشد. بازپرداخت منظم و مستمر اقساط تسهیلات در طی یک دوره بازپرداخت حداقل سه ماهه توسط مقام ناظر تعیین میشود انجام گرفته باشد. این امکان وجود دارد که دوره بازپرداخت طولانی تری برای تسهیلات غیر جاری امهالی لازم باشد. وضعیت مالی مشتری بهبود یابد بطوریکه بازپرداخت کامل تسهیلات بر طبق قرارداد اصلی یا اصلاح شده محتمل باشد. Interest expenses. TV Loan-to-value ratio TA Debt service coverage ratio ۲۹ Credit scores Security Eg an interest-only mortgage loan, or a loan in which the repossession of collateral for repayment is contractually provided for, or a retained first-loss tranche in a securitisation transaction مطالبات براساس استاندارد بال ۲ تکول نشده یا بر اساس چارچوبهای حسابداری کاهش ارزش نیافته باشد. ۳۲ شرایط زیر باعث ارتقای طبقه مطالبات غیرجاری به جاری نمی شود ا بخشی از مطالبات غیرجاری موجود از دفاتر بانک حذف شده باشد زمانی که بانک اقدام به حذف قسمتی از مطالبات غیرجاری میکند به این نتیجه رسیده است که مطالبات مذکور غیر قابل وصول است. تملیک وثایق مطالبات غیرجاری به منظور تأمین بخش سررسید گذشته مطالبات ( تا زمانی که مطالبات در ترازنامه وجود دارد غیر جاری در نظر گرفته میشود. اعطای امهال به تسهیلاتی که با توجه به معیارهای موجود به عنوان غیر جاری شناخته می شوند. ارتقای طبقه مطالبات از غیرجاری به جاری باید همانند سطحی که مطالبات به واسطه آن در طبقه غیر جاری
نامشخص
۹۶٫۳۲۲۴۴۱ ۱۳۹۶٫۱۰٫۱۰ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال جیل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همانگونه که مستحضرند حسب مصوبه هیات مدیره محترم سازمان بورس و اوراق بهادار ابلاغی به کلیه نهادهای مالی تحت نظارت آن سازمان صدور واحدهای سرمایه گذاری برای صندوقهای سرمایه گذاری از طریق شعب بانک ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی ممنوع شده است. بر همین اساس از این پس بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز به تصدی سمت رکن مدیر ثبت در صندوقهای سرمایه گذاری نمی باشند. لذا بانک ها و مؤسسات اعتباری باید در مورد صندوقهای سرمایه گذاری که قبلا متکفل سمت رکن مدیر ثبت در آنها شده اند، اقدامات و تمهیدات مقتضی و فوری به منظور واگذاری سمت خود به سایر اشخاص معرفی شده از سوی صندوق های مذکور اتخاذ نمایند. همچنین مقتضی است دستور فرمایند هر گونه ارایه خدمات به صندوق های سرمایه گذاری به شکل ارایه فرم های مربوط به متقاضیان و صدور واحدهای سرمایه گذاری صندوقهای مذکور و دریافت وجوه از اشخاص به نفع آن صندوق ها در شعب بانکها و مؤسسات اعتباری اکیدا ممنوع شود. ضمن آن که خواهشمند است ترتیبی اتخاذ شود تا در اجرای صحیح و دقیق دستورالعمل سرمایه گذاری در اوراق بهادار مصوب جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۲٫۱۲ شورای پول و اعتبار ابلاغی طی بخشنامه شماره ۹۶٫۶۱۲۷۷ مورخ ۱۳۹۶٫۳٫۱، در واگذاری تمامی سهام شرکتهای تأمین سرمایه صندوق های سرمایه گذاری و شرکتهای سرمایه گذاری که تحت تملک آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی و یا شرکت های تابعه میباشند و به موجب دستور العمل مذکور از جمله مصادیق سرمایه گذاری غیربانکی قلمداد شده اند، تسریع شود و گزارشی از اقدامات انجام شده در این رابطه به مدیریت کل نظارت بر بانکها و مؤسسات اعتباری این بانک ارسال گردد. با عنایت به مراتب فوق خواهشمند است دستور فرمایند ضمن تمهید مقدمات اجرای موارد مطروحه مراتب به قید تسریع با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق گردد. ۳۵۳۵۲۲۵ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس : ۶۷۳۵۶۷۴ عربات اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
۹۶٫۳۰۷۰۷۴ ۱۳۹۶٫۰۹٫۲۷ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال به عالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که مستحضرند به موجب بند (ب) ماده (۱۷) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مقرر شده به منظور افزایش سرعت و کارایی گردش حساب های درآمدی و هزینه ای دولت شفاف سازی و ایجاد امکان نظارت برخط بر کلیه حسابهای دستگاههای اجرایی و کاهش اثرات منفی عملیات مالی دولت بر نظام بانکی کلیه حسابهای بانکی اعم از ریالی و ارزی برای وزارتخانه ها، مؤسسات شرکت ها سازمانها دانشگاههای دولتی و اعتبارات دولتی نهادهای عمومی غیر دولتی صرفا از طریق خزانه داری کل کشور و نزد بانک مرکزی افتتاح میشود دستگاههای یاد شده موظفند کلیه دریافتها و پرداختهای خود را فقط از طریق حساب های افتتاح شده نزد بانک مرکزی انجام دهند و وفق تبصره (۲) بند یاد شده نحوه انتقال حساب های دستگاه های مذکور به بانک مرکزی و هزینه کرد آن توسط بانکهای عامل مطابق دستورالعملی خواهد بود که حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از لازم الاجرا شدن این قانون به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی به تصویب شورای پول و اعتبار میرسد. همچنین بنابر بند (الف) ماده (۲۰) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور «کلیه دستگاههای موضوع بند (الف) ماده (۱۲) قانون پولی و بانکی کشور مصوب ۱۳۵۱٫۴٫۱۸ که تاکنون حسابهایشان را نزد بانک مرکزی متمرکز ننموده اند موظفند حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از ابلاغ این قانون کلیه حسابهای بانکی خود را بر اساس دستورالعملی که به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان برنامه و بودجه کشور و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تصویب شورای پول و اعتبار می رسد نزد آن بانک متمرکز نمایند. تمامی بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی و وزارت امور اقتصادی و دارایی نیز موظف به همکاری با بانک مرکزی در اجرای این ماده میباشند. با عنایت به مراتب فوق به پیوست یک نسخه دستور العمل بند (ب) ماده (۱۷) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و بند (الف) ماده (۲۰) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور که به پیشنهاد مشترک بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه کشور تهیه شده و در یکهزار و دویست و سی و نهمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۷٫۲۵ شورای پول و اعتبار به تصویب رسیده است. ارسال میگردد. خواهشمند است دستور فرمایند مراتب با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به قید تسریع به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت به عمل آید. در خاتمه مستدعی است در صورت هر گونه ابهام پرسش و یا نقد و نظری پیرامون انتقال و تمرکز حسابهای مورد اشاره نزد بانک مرکزی از جمله مفاد دستور العمل مذکور و فرآیندهای اجرایی امر مراتب رأسا به مدیریت کل محترم ریالی و نشر بانک مرکزی منعکس شود. ۳۵۵۳۴۴۵ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کرستی: ۳۱ - ۱۵۲۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینشتری: www.cbi.ir آ( بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان برنامه و بودجه دستورالعمل بند (ب) ماده ۱۷ قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران و بند (الف) ماده ۲۰ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مردادماه ۱۳۹۶ بسمه تعالی مقدمه به استناد بند ب ماده (۱۷) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران و بند الف " ماده (۲۰) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور به منظور ساماندهی حسابهای دولتی در شبکه بانکی کشور و ایجاد تمرکز لازم در بانکداری دولت توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران همچنین تأمین مصالح ملی کشور در خصوص احصاء صحیح درآمدهای دولت دستیابی به آمار و اطلاعات دقیق و به موقع از حساب های درآمدی دولت کنترل مناسب گردش حسابهای هزینه ای کنترل هر چه بیشتر نقدینگی ممانعت از استفاده نادرست از منابع دولتی شفاف سازی و ایجاد امکان نظارت برخط بر کلیه حساب های دستگاه های اجرایی و کاهش اثرات منفی عملیات مالی دولت بر نظام بانکی کشور دستور العمل بند (ب) ماده ۱۷ قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران و بند (الف) ماده ۲۰ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور که از این پس به اختصار دستور العمل" نامیده میشود تهیه و تدوین می گردد. الف - مستندات قانونی ۱ ماده (۸) و بند "ب" ماده (۱۷) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳۹۵٫۱۲٫۱۴ -۲- بند "الف" ماده (۲۰) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب ۱۳۹۵٫۱۱٫۱۰ بند "ز" ماده (۱) و ماده (۳) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) مصوب ۱۳۹۳٫۱۲٫۰۴ بند (۹) سیاستهای کلی اقتصاد مقاومتی ابلاغی ۱۳۹۲٫۱۱٫۲۹ -۵ قانون اجرای سیاستهای کلی اصل ۴۴ قانون اساسی مصوب ۱۳۸۷٫۰۳٫۲۵ مواد ۱ تا ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب ۱۳۸۶٫۰۷٫۰۸ مواد (۳۹)، (۴۳)، (۷۶) و (۱۲۴) قانون محاسبات عمومی کشور مصوب سال ۱۳۶۶٫۰۶٫۰۱ ماده (۵) آئین نامه اجرائی فصل پنجم قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) (تصویب نامه شماره ۸۸۵۲۸ هیأت وزیران مصوب ۱۳۶۲٫۱۲٫۱۷؛ ۹ ماده (۲۲) قانون عملیاتی بانکی بدون ربا (بهره) مصوب ۱۳۶۲٫۰۶٫۰۸ ۱۰ ماده واحده قانون طرز استفاده از تبصره ۲ ماده (۱۲) قانون پولی و بانکی کشور مصوب ۱۳۵۴٫۱۲٫۱۲ ۱۱ - بند "ز" ماده (۱۰) و بند "الف" و تبصره های ذیل ماده (۱۲) قانون پولی و بانکی کشور مصوب ۱۳۵۱٫۰۴٫۱۸ ب - تعاریف ماده ۱ اصطلاحاتی که در دستورالعمل به کار رفته است دارای معانی مشروحه زیر می باشد. ۱-۱- بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ۲-۱- " مؤسسات اعتباری بانکها مؤسسات اعتباری غیربانکی صندوق های قرض الحسنه و تعاونی های اعتبار که به موجب قانون تأسیس شده و یا مجوز خود را از بانک مرکزی" دریافت نموده و تحت نظارت این بانک قرار دارند. ۳-۱- "خزانه ": معاونت نظارت مالی و خزانه داری کل کشور ۴-۱- بانک عامل ": مؤسسات اعتباری که در چارچوب دستور العمل برای افتتاح و نگهداری حساب با بانک مرکزی قرارداد عاملیت منعقد می نمایند. ۵-۱- دستگاههای اجرایی مشمول نهادهای عمومی غیر دولتی در موارد استفاده از بودجه عمومی دولت وزارتخانه ها مؤسسات دولتی شرکتهای دولتی دانشگاههای دولتی سازمانهای دولتی شرکتهای دولتی موضوع بند (۳) ماده (۱۸) قانون اجرای سیاستهای کلی اصل (۴۴) قانون اساسی دستگاههایی که شمول قانون بر آنها مستلزم ذکر یا تصریح نام است از جمله شرکت ملی نفت ایران شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده های نفتی ایران شرکت ملی پخش فرآورده های نفتی ایران ایمیدرو و ایدرو و شرکتهای تابع آنها و کلیه دستگاههای موضوع بند (الف) ماده ۱۲ قانون پولی و بانکی کشور استثنای سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول و مواد ۲۰۱ و ۴ قانون مدیریت خدمات کشوری ۶-۱ سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول شهرداریها و مؤسسات و شرکت های زیر مجموعه که بیش از ۵۰ درصد سهام آنها متعلق به شهرداریها است؛ در موارد استفاده از منابع غیر بودجه ای. ۷-۱- "حسابهای دولتی -۱- حساب تمرکزی غیر قابل برداشت حسابی که در اجرای قوانین بودجه سنواتی و سایر قوانین و مقررات موضوعه به نام خزانه جهت وصول درآمدها و سپرده های دستگاههای اجرایی مشمول با مجوز "خزانه" نزد بانک مرکزی افتتاح و نگهداری می گردد. حساب پرداخت قابل برداشت حسابی که بنا به درخواست دستگاههای اجرایی مشمول و با مجوز "خزانه نزد بانک مرکزی افتتاح و نگهداری می گردد. حساب خزانه": "حساب تمرکزی و حساب پرداخت کلیه منابع عمومی دولت که به نام "خزانه" و نزد بانک مرکزی افتتاح و نگهداری می گردد. حساب خزانه معین استان حساب تمرکزی" و "حساب پرداخت منابع عمومی دولت در استان ها که به نام خزانه معین و نزد بانک مرکزی افتتاح و نگهداری می گردد. ۸-۱- حسابهای بانکی کلیه حسابهای سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول " و نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران ۹-۱- خدمات بانکی عبارت است از انجام هرگونه فعالیت در چارچوب قوانین و مقررات مربوطه که حسب مورد توسط بانک مرکزی و مؤسسات اعتباری به تقاضای مشتری صورت پذیرفته و ارائه آن بعضا مستلزم اخذ کارمزد از مشتری باشد. مواردی که در ذیل به آن اشاره میگردد از جمله انواع خدمات بانکی" به شمار می رود: - ارائه انواع ابزارهای پرداخت ۲ دریافت پرداخت نقل و انتقال وجوه ریالی و ارزی دریافت و جمع آوری وجوه انواع قبوض خدمات شهری ودایع و نظایر آنها؛ -۴- گشایش انواع اعتبار اسنادی و صدور انواع ضمانت نامه - قبول و نگاهداری اشیاء گران بها اسناد و اوراق بهادار و اجاره صندوق امانات -۶- ارائه خدمات مربوط به وجوه اداره شده؛ - تضمین بازخرید اوراق بهادار صادره انتشار یا عرضه اوراق مشارکت ریالی و ارزی در داخل و خارج از کشور انجام سفارشات مستمر مشتریان دستور پرداخت مستمر) ۱۰- ارائه خدمات مشاوره ای از قبیل سرمایه گذاری خدمات مالی مدیریت دارایی ها و..... ۱۱ انجام وظایف وکالت و نمایندگی طبق قوانین و مقررات مربوطه ۱۲ حفظ، برقراری و ایجاد رابطه کارگزاری با مؤسسات اعتباری داخل و خارج ۱۳- ترخیص کالا از بنادر و گمرکات به حساب مؤسسات اعتباری ۱۴ انجام خدمات کارگزاری سهام و اوراق بهادار برای مشتریان ۱۵ پذیره نویسی سهام شرکتهای در شرف تأسیس و یا افزایش سرمایه شرکت ها -۱۶ وصول مطالبات اسنادی ۱۷ وصول سود سهام مشتریان به حساب آنها ۱۰-۱- سامانه های بین بانکی عبارت است از زیر ساختهای بین بانکی تسویه پیام رسانی و انتقال الکترونیکی وجوه در شبکه بانکی کشور ۱۱-۱- " بانکداری متمرکز عبارت است از سامانه ای یکپارچه و منسجم که کلیه حساب ها در آن نگهداری شده و تمامی عملیات لازم برای ارائه خدمات بانکی توسط آن مدیریت می شود و به سامانه های بین بانکی" متصل می باشد. ۱۲-۱- "سامانه نسیم سامانه بانکداری متمرکز بانک مرکزی ج - فرآیند اجرایی ماده ۲ بانک مرکزی ضمن فراهم آوردن زیر ساختها و امکانات مورد نیاز جهت بانکداری متمرکز و اتصال به سامانه های بین بانکی، تمهیدات لازم برای نگهداری حسابهای دولتی مورد نیاز هر یک از دستگاههای اجرایی مشمول" و حسابهای بانکی مورد نیاز سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول و انجام عملیات وصول درآمد؛ پرداخت و حسب مورد و به درخواست دستگاههای اجرایی مشمول" و سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول به صورت پرداخت الکترونیکی را فراهم می نماید. ماده ۳ تمامی حسابهای دولتی اعم از ریالی و ارزی برای دستگاههای اجرایی مشمول" باید از طریق "خزانه" و نزد بانک مرکزی افتتاح و نگهداری گردد. تبصره - مؤسسات اعتباری و شرکتهای بیمه دولتی مادامی که از شمول مواد ۳۹ و ۷۶ قانون محاسبات عمومی مستثنی باشند از رعایت مفاد این ماده مستثنی هستند. ماده ۴- تمامی حسابهای بانکی اعم از ریالی و ارزی برای سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول باید صرفا نزد بانک مرکزی افتتاح و نگهداری گردد. ماده ۵ مؤسسات اعتباری مجاز به افتتاح و نگهداری حسابهای دولتی برای دستگاه های اجرایی مشمول" و "حسابهای بانکی برای سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول" نیستند. ماده ۶- بانک مرکزی تمهیدات لازم به منظور پایش اطلاعات حسابهای دولتی و حسابهای بانکی را برای نقطه تماس واحد دستگاههای اجرایی مشمول و سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول" فراهم می نماید. ماده ۷ بانک مرکزی تمهیدات لازم برای دسترسی برخط "خزانه" به اطلاعات حساب های دولتی دستگاههای اجرایی مشمول" را فراهم می نماید. ماده ۸ دستگاههای اجرایی مشمول و سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول" موظفند؛ تمامی عملیات بانکی مورد نظر خود را صرفا از طریق حسابهای دولتی و حسابهای بانکی" افتتاح شده نزد بانک مرکزی و به واسطه سامانه نسیم" انجام دهند. تبصره دستگاههای اجرایی مشمول و سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول" می توانند در مورد برخی خدمات بانکی که توسط بانک مرکزی ارائه نمیگردد بدون افتتاح حساب و حسب مقررات و ضوابط مربوط از طریق مؤسسات اعتباری" اقدام نمایند. ماده ۹ تعیین نرخ و نحوه محاسبه و پرداخت کارمزد خدمات بانکی مربوط به حسابهای دولتی و حسابهای بانکی نزد بانک مرکزی مطابق مصوبات شورای پول و اعتبار توسط بانک مرکزی صورت می گیرد. ماده ۱۰ نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران میتوانند حسابهای بانکی خود را صرفا نزد یکی از بانکهای عامل که به استناد قانون اجرای سیاستهای کلی اصل ۴۴ قانون اساسی بانک دولتی محسوب میشوند و به تأیید ستاد کل نیروهای مسلح رسیده باشند افتتاح و نگهداری نمایند. ماده ۱۱ تعیین مهلت انتقال حسابهای بانکی سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول به بانک مرکزی و انتخاب بانک عامل تا مهلت تعیین شده توسط بانک مرکزی صورت می گیرد. ماده ۱۲ هر گونه تغییر در مفاد دستور العمل" پس از تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی رییس سازمان برنامه و بودجه کشور و رییس کل بانک مرکزی قابل اعمال و لازم الاجرا می باشد . د نظارت و کنترل ماده ۱۳ نظارت بر حسن اجرای مفاد دستور العمل، در خصوص مؤسسات اعتباری" بر عهده بانک مرکزی و در خصوص دستگاههای اجرایی مشمول بر عهده "خزانه" می باشد. تبصره تخلفات ناشی از عدم رعایت مفاد "دستور العمل" توسط دستگاههای اجرایی مشمول"، "سایر نهادهای عمومی غیر دولتی مشمول" و "مؤسسات اعتباری مشترکا با تأیید وزارت امور اقتصادی و دارایی و بانک مرکزی به مراجع قضایی و نظارتی سازمان بازرسی کل کشور و دیوان محاسبات کشور ارجاع خواهد شد. لدستور العمل بند (ب) ماده ۱۷ قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران و بند (الف) ماده ۲۰ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور در یک مقدمه و چهار بخش شامل ۱۳ ماده و ۳ تبصره در یکهزار و دویست و سی و نهمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۰۷٫۲۵ شورای پول و اعتبار تصویب گردید.
نامشخص
۹۶٫۳۰۲۱۹۹ ۱۳۹۶٫۰۹٫۲۳ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال به عالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما، همانگونه که مستحضرند در حال حاضر بر اساس قوانین و مقررات مربوط جاری از جمله «آیین نامه اجرای مفاد اسناد رسمی لازم الاجراء و طرز رسیدگی به شکایت از عملیات اجرایی مصوب سال ۱۳۸۷ بازداشت اموال متعهد (بدهکار در مراجع ثبتی به تقاضای متعهدله و با معرفی اموال و املاک وی توسط متقاضی صورت می گیرد که این رویه در مورد بانکها و مؤسسات اعتباری نیز صادق بوده و بانک در اجرای ماده (۱۵) اصلاحی قانون عملیات بانکی بدون ربا با ارایه نسخه ای از قرارداد مربوطه که وفق مفاد این ماده در حکم اسناد لازم الاجرا میباشد میتواند نسبت به تقاضای صدور اجراییه و بالطبع وصول مطالبات خویش از این طریق در دفاتر اسناد رسمی و حوزه های ثبتی ذیصلاح اقدام نماید. با توجه به برخی مشکلات مربوط به شناسایی و معرفی اموال و املاک شخص بدهکار متعهد و نحوه ارزیابی و برآورد قیمت اموال مزبور که باعث اطاله و دشواری فرایند اجرا و در نتیجه افزایش هزینه های مربوط برای مؤسسات اعتباری میگردید در شصت و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۶٫۲۷ کمیته فرادستگاهی رسیدگی به وضعیت مطالبات معوق بانکها و به منظور تسریع در فرایند اجرای اسناد و مفاد قراردادهای لازم الاجرای تنظیم شده بین مؤسسه اعتباری و مشتریان و بالطبع وصول به موقع مطالبات و ایفای تعهدات قراردادی از جانب مشتریان مقرر شد بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی در هنگام ارزیابی وثایق ارایه شده در کنار استفاده از کارشناسان عمرانی راه و ساختمان از خدمات کارشناسان ثبتی نیز استفاده نمایند تا در زمان اجرای مفاد اسناد و ایفای تعهدات مربوط به اموال غیر منقول با دشواری و مشکلات کمتری مواجه شوند. با عنایت به این که حسب اعلام نماینده محترم سازمان ثبت اسناد و املاک کشور در شصت و هشتمین جلسه کمیته فرادستگاهی رسیدگی به وضعیت مطالبات معوق بانکها مرکز اطلاعات جامع و کامل در سازمان ثبت اسناد و املاک کشور به منظور شناسایی دقیق اموال و املاک اشخاص ایجاد گردیده است از این پس واحدها یا دوایر مربوطه در آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی که وفق شرایط مقرر قراردادی به منظور وصول مطالبات و ایفای تعهدات از جانب مشتریان اقدام به تقاضای صدور اجراییه نسبت به اسناد و قراردادهای لازم الاجرای فی مابین مینمایند به منظور شناسایی دقیق اموال بدهکار متعهد) و جلوگیری از اطاله فرایند اجرای اسناد ناشی از مشکلات پیش گفته با رعایت تشریفات قانونی مربوط به توقیف اموال مندرج در آیین نامه تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ بیات اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال فوق الذکر و ارایه قراردادهای مربوطه موضوع ماده (۱۵) قانون عملیات بانکی بدون ربا حتی الامکان بدوا به ادارات ثبت ذیصلاح سازمان ثبت اسناد و املاک کشور در سراسر کشور مراجعه نمایند. با عنایت به مراتب فوق خواهشمند است دستور فرمایند مراتب با لحاظ مقاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶، به قید تسریع به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت به عمل آید. ۳۵۳۷۸۰۴ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریات اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
۵۶۰ص
نامشخص
۹۶٫۲۹۰۱۸۶ ۱۳۹۶٫۰۹٫۱۳ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال به عالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما پیرو بخشنامه شماره ۹۶٫۱۷۳۷۹۳ مورخ ۱۳۹۶٫۶٫۵ موضوع اعلام سیاستهای بانک مرکزی در خصوص سپرده های سرمایه گذاری مدت دار بدین وسیله به استحضار میرساند متعاقب ابلاغ بخشنامه مذکور، استعلام های مختلف و متعددی از جانب بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی درباره نرخ سود سپرده های کوتاه مدت ویژه ۳، ۶ و ۹ ماهه با توجه به مسکوت بودن بخشنامه صدرالذکر در خصوص این نوع سپرده ها انجام شده است. در این ارتباط متذکر میگردد همچنان که در بخشنامه شماره ۹۴٫۳۱۴۹۳۱ مورخ ۱۳۹۴٫۱۰٫۳۰ و بخشنامه شماره ۹۶٫۱۷۳۷۹۳ مورخ ۱۳۹۶٫۶٫۵ نیز تأکید گردید بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی موظفند نرخ سود علی الحساب سپرده های سرمایه گذاری مدت دار را بر اساس تحلیلها و برآوردهای جامع خویش از شرایط اقتصادی و روندهای آتی آن و همچنین با توجه به وضعیت شبکه بانکی و سایر بازارهای مالی تعیین نمایند لذا انتظار بر این است که بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی ابتدا سود مورد انتظار ناشی از کل سپرده های سرمایه گذاری مدت دار در پایان دوره را پیش بینی نموده و سپس با توجه به میزان هر یک از انواع سپرده های سرمایه گذاری مدت دار نرخ سود علی الحساب أن سپرده ها را به صورت محتاطانه تعیین نمایند در واقع بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی باید بخشی از سود مورد انتظار سالیانه را به عنوان سود علی الحساب سپرده های سرمایه گذاری تعیین و اعلام نمایند به گونه ای که در پایان سال مالی سود علی الحساب پرداختی به سپرده گذاران بخشی از سود قطعی پایان دوره باشد. این در حالی است. که در حال حاضر، سود علی الحساب پرداختی توسط برخی بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی با اتخاذ رویکردی پرریسک بیشتر از سود واقعی حاصله است به نحوی که حتی تکافوی حق الوکاله بانک را نمیکند. بدیهی است که این امر مغایر با اصول و قواعد حاکم بر قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) میباشد. شایان ذکر است عدم رعایت این مهم از سوی برخی بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی که با هدف جذب سپرده بیشتر از طریق پرداخت نرخ های سود علی الحساب بالاتر صورت میگیرد سبب شکل گیری چرخه رقابت غیر سالم و مخرب در شبکه بانکی کشور شده است. این امر ضمن آن که موجب افزایش بهای تمام شده پول در کل شبکه بانکی و تضییع حقوق سایر ذینفعان بانک ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی میگردد مانعی برای کاهش نرخ سود تسهیلات بوده و در نهایت تهدیدی برای ثبات و سلامت شبکه بانکی میباشد. با عنایت به مراتب اشاره شده و در راستای کاهش هزینه تمام شده پول در بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی و افزایش دوره ماندگاری سپرده های سرمایه گذاری و همچنین ارتقای ثبات و سلامت شبکه بانکی و پیشگیری از قرار گرفتن بانکها در وضعیت زیان دهی و ورشکستگی مقرر است تا پایان سال جاری صرفا امکان افتتاح حساب سپرده تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال سرمایه گذاری مدت دار یک ساله و کوتاه مدت عادی با شرایط و نرخهای مصرح در بخشنامه شماره ۹۶٫۱۷۳۷۹۳ مورخ ۱۳۹۶٫۶٫۵ حداکثر ۱۵ درصد سالانه برای سپرده های سرمایه گذاری مدت دار یک ساله و حداکثر ۱۰ درصد سالانه برای سپرده های کوتاه مدت عادی به صورت علی الحساب فراهم باشد بر این اساس افتتاح و تمدید سپرده های کوتاه مدت ویژه ۳ ۶ و ۹ ماهه تا پایان سال ممنوع است. علی ایحال بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی میتوانند در صورت تمایل و با توجه به مفاد بخشنامه شماره ۹۴٫۳۱۴۹۳۱ مورخ ۱۳۹۴٫۱۰٫۳۰ بخشنامه شماره ۹۶٫۱۷۳۷۹۳ مورخ ۱۳۹۶٫۶٫۵ و همچنین بخشنامه حاضر با ارسال مدارک و مستندات توجیهی متضمن نحوه انجام محاسبات مربوط تقاضای خود را برای افتتاح حساب سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مدت ویژه ۳ ، ۶ و ۹ ماهه برای سال ۱۳۹۷ توام با نرخهای پیشنهادی حداکثر تا پایان دی ماه سال جاری به معاونت نظارت بانک مرکزی تسلیم نمایند. بدیهی است موافقت بانک مرکزی برای افتتاح حساب های مزبور توسط هر بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی منوط به تأیید برآوردها و رعایت شاخصهای نظارتی از سوی بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی متقاضی خواهد بود. با عنایت به مراتب پیش گفته خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۵۰۶۹۱۴ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۷ سایت اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
۹۶٫۲۹۰۰۰۳ ۱۳۹۶٫۰۹٫۱۳ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال به عالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما، همانگونه که استحضار دارند در اجرای تکلیف مقرر در تبصره ذیل ماده (۲۳) قانون بهبود مستمر محیط کسب و کار مصوب ۱۳۹۰٫۱۱٫۱۶ موضوع لزوم یکنواخت سازی فرم عقود تسهیلات بانکی و همچنین با هدف ایجاد شفافیت در روابط فیمابین بانک و مشتری و نیز لزوم توجه به فرهنگ مشتری مداری فرمهای یکنواخت قراردادهای تسهیلاتی عقود تسهیلات بانکی پس از تصویب در شورای پول و اعتبار طی بخشنامه های شماره ۹۲٫۲۰۶۵۴۶ مورخ ۱۳۹۲٫۷٫۱۱، شماره ۹۳٫۱۲۰۲۸۵ مورخ ۱۳۹۳٫۵٫۲ شماره ۹۳٫۳۴۶۰۵۵ مورخ ۱۳۹۳٫۱۲٫۲۳ و شماره ۲۴۹۶۰۱ مورخ ۱۳۹۴٫۹٫۲ ابلاغ و مقرر گردید هر یک از قراردادهای جدید تسهیلاتی صرفا بر اساس نمونه قراردادهای مصوب تنظیم و منعقد گردد. بر همین اساس بانکها و مؤسسات اعتباری مکلف شدند با هدف آگاهی کامل مشتری ضامن و وثیقه گذار از مفاد قراردادهای منعقده تمهیدات لازم را اتخاذ و پس از انعقاد و امضای قرارداد نسخه ای از آن را که دارای ارزش قانونی یکسان با سایر نسخ میباشد در اختیار اشخاص ذکر شده قرار دهند علی ایحال با وجود تأکیدات به عمل آمده در این خصوص از جمله بخشنامه شماره ۹۵٫۳۱۳۲۳۸ مورخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۵، متأسفانه بررسی های به عمل آمده حاکی از آن است که در برخی از بانکها و مؤسسات اعتباری این مهم به نحو شایسته مورد توجه قرار نگرفته و مفاد مصرح در بخشنامه های صدرالذکر به طور کامل رعایت نمی گردد. از این رو ضمن تأکید مجدد بر لزوم اجرای دقیق مفاد بخشنامه های فوق الذکر، مقتضی است: اطلاع رسانی کامل به عموم در خصوص قراردادهای تسهیلات بانکی به طرق ممکن از جمله قرار دادن فرم قرارداد یاد شده در پایگاه اطلاع رسانی آن بانک مؤسسه اعتباری صورت پذیرد؛ قبل از انعقاد و یا امضای قرارداد تسهیلات بانکی تمهیداتی اتخاذ گردد تا مشتری ضامن و وثیقه گذار از مفاد آن آگاهی کامل کسب نموده و مفاد قرارداد نمونه به همراه مقررات و ضوابط مصرح در آن در اختیار مشتری ضامن و وثیقه گذار قرار گیرد؛ پس از انعقاد و امضای قرارداد نسخه ای از آن که دارای ارزش قانونی یکسان با سایر نسخ می باشد در اختیار تسهیلات گیرنده ضامن و وثیقه گذار قرار گیرد. چگونگی انجام محاسبات مربوط به اقساط سهم از اصل و سود تسهیلات به تفکیک در هر یک از اقساط چگونگی تسویه تسهیلات میزان تخفیف تعلق گرفته در صورت بازپرداخت یکجا و زودتر از موعد میزان و تهران ، بلوار میرداماد- پلاک ۱۹۸ تلفن : ۱۹۹۵۱ کدپستی : ۳۳۱۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.chi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال نحوه محاسبه وجه التزام تأخیر تأدیه دین و سایر ملاحظات محاسباتی در قالب جداول پیوست قرارداد تسهیلات بانکی در اختیار تسهیلات گیرنده ضامن و وثیقه گذار قرار گیرد. خواهشمند است دستور فرمایند مراتب با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶، به قید تسریع به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۴۹۸۸۹۳ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ بیات اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
۹۶٫۲۸۹۹۱۴ ۱۳۹۶٫۰۹٫۱۳ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال جیل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما بدین وسیله به استحضار میرساند در جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۷٫۳۰ هیات محترم وزیران مقرر شد تبصره (۲) الحاقی به ماده (۶) آیین نامه فصل سوم قانون عملیات بانکی بدون ربا (بهره) با عنوان «آیین نامه تسهیلات اعطایی بانکی موضوع تصویب نامه شماره ۸۸۶۲۰ مورخ ۱۳۹۲٫۱۲٫۲۸ و اصلاحات بعدی آن به شرح ذیل اصلاح شود تبصره ۲- کلیه بانکها موظفند قراردادهای مربوط به تخصیص زمین توسط سازمان صنایع کوچک و شهرکهای صنعتی ایران و شرکتهای تابعه و همچنین قراردادهای مربوط به تخصیص زمین برای اجرای طرح های صنایع روستایی و پروژه های دامداری و آبزیان و زراعت که حسب مورد موافقت اصولی آنها توسط وزارت جهاد کشاورزی صادر شده است و نیز قراردادهای مربوط به حق بهره برداری از زمین و خدمات زیربنایی در شهرکهای علمی و تحقیقاتی، پارک های علم و فناوری مراکز رشد و مراکز نوآوری را هم ردیف اسناد رسمی پذیرفته و تسهیلات اعتباری و حقوقی مربوط به اسناد رسمی را در خصوص قراردادهای مزبور اعمال نمایند. وزارتخانه های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی سازمان صنایع کوچک و شهرکهای صنعتی ایران و سایر دستگاه های اجرایی به استثنای سازمان اوقاف و امور خیریه موظفند در اجرای قرارداد تسهیلات اعطایی بنا به درخواست بانک و یا مؤسسه مالی و اعتباری ذینفع آنها و یا اشخاص معرفی شده از طرف آنها را به عنوان جانشین مجری طرح موضوع قرارداد واگذاری زمین شناخته و بپذیرند و کلیه حقوق و تعهدات ناشی از آن را به بانک با مؤسسه مالی و اعتباری ذینفع و یا اشخاص معرفی شده منتقل نمایند. همچنین دستگاههای مذکور موظفند در صورت تغییر یا تعویض قرارداد بنا به تقاضای بانک برای تفویض اختیار به بانک در اسرع وقت به دفاتر اسناد رسمی معرفی شده مراجعه نمایند. در پایان ضمن ایفاد تصویر تصویب نامه شماره ۹۶۲۲۳ ٫ ت ۵۴۳۵۹ه مورخ ۱۳۹۶٫۰۸٫۰۶ هیأت محترم وزیران خواهشمند است دستور فرمایند مراتب با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶، به قید تسریع به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۵۳۲۶۱۰ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir جمهوری اسلامی ایران شماره .. رئیس جمهور تصویب نامه هیأت وزیران بسمه تعالی با صلوات بر محمد و آل محمد وزارت امور اقتصادی و دارایی - وزارت راه شهرسازی - وزارت جهاد کشاورزی وزارت صنعت معدن و تجارت - وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران - معاونت علمی و فناوری رییس جمهور هیئت وزیران در جلسه ۱۳۹۶٫۷٫۳۰ به پیشنهاد شماره ۱۱٫۱۱۹۷ مورخ ۱۳۹۶٫۳٫۲ معاونت علمی و فناوری رییس جمهور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد تبصره (۲) الحاقی ماده (۶) آیین نامه تسهیلات اعطایی بانکی موضوع تصویب نامه شماره ۸۸۶۲۰ مورخ ۱۳۶۲٫۱۲٫۲۸ و اصلاحات بعدی آن به شرح زیر اصلاح میشود تبصره - کلیه بانکها موظفند قراردادهای مربوط به تخصیص زمین توسط سازمان صنایع کوچک و شهرکهای صنعتی ایران و شرکتهای تابعه و همچنین قراردادهای مربوط به تخصیص زمین برای اجرای طرحهای صنایع روستایی و پروژه های دامداری و آبزیان و زراعت که حسب مورد موافقت اصولی آنها توسط وزارت جهاد کشاورزی صادر شده است و نیز قراردادهای مربوط به حق بهره برداری از زمین و خدمات زیربنایی در شهرکهای علمی و تحقیقاتی پارک های علم و فناوری مراکز رشد و مراکز نوآوری را هم ردیف اسناد رسمی پذیرفته و تسهیلات اعتباری و حقوقی مربوط به اسناد رسمی را در خصوص قراردادهای مزبور اعمال نمایند. وزارتخانه های راه و شهرسازی و جهاد کشاورزی سازمان صنایع کوچک و شهرکهای صنعتی ایران و سایر دستگاههای اجرایی به استثنای سازمان اوقاف و امور خیریه موظفند در اجرای قرارداد تسهیلات اعطایی بنا به درخواست بانک و یا مؤسسه مالی اعتباری ذی نفع آنها و یا اشخاص معرفی شده از طرف آنها را به عنوان جانشین مجری طرح موضوع قرارداد واگذاری زمین شناخته و بپذیرند و کلیه حقوق و تعهدات ناشی از آن را به بانک یا مؤسسه مالی اعتباری ذی نفع و یا اشخاص معرفی شده منتقل نمایند. همچنین دستگاههای مذکور موظفند در صورت تغییر یا تعویض قرارداد بنا به تقاضای بانک برای تفویض اختیار به بانک در اسرع وقت به دفاتر اسناد رسمی معرفی شده مراجعه نمایند. اسحاق جهانگیری معاون اول رییس جمهور رونوشت به دفتر مقام معظم رهبری دفتر رییس جمهور دفتر رییس قوه قضاییه دفتر معاون اول رییس جمهور دبیرخانه مجمع تشخیص مصلحت نظام سازمان اداری و استخدامی کشور سازمان برنامه و بودجه کشور معاونت حقوقی رییس جمهور معاونت امور مجلس رئیس جمهوره معاونت اجرایی رییس جمهور دیوان محاسبات کشور دیوان عدالت اداری سازمان بازرسی کل کشور معاونت قوانین مجلس شورای اسلامی امور تدوین تنقیح و انتشار قوانین و مقررات وزارت دادگستری روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران دبیرخانه شورای اطلاع رسانی دولت و دفتر هیئت دولت ابلاغ میشود.
نامشخص
۹۶٫۲۶۴۷۶۸ ۱۳۹۶٫۰۸٫۲۱ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال به مالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که مستحضرند؛ در پی صدور رای شماره ۵۵ مورخ ۱۳۹۵٫۲٫۷ هیات عمومی دیوان عدالت اداری بخشهایی از دستور العمل حساب جاری مصوب هزار و یکصد و چهلمین جلسه مورخ ۱۳۹۱٫۳٫۲ شورای پول و اعتبار از جمله ماده (۲۹) آن در رابطه با نحوه ارایه خدمات بانکی به مشتریان دارای چک برگشتی ابطال شد و متعاقبا مراتب به موجب بخشنامه شماره ۹۵٫۱۰۹۹۲۶ مورخ ۱۳۹۵٫۴٫۹ به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردید. در همین رابطه در سال جاری هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مجددا طی آرای شماره (۱۴۰ ۱۳۸) مورخ ۱۳۹۶٫۲٫۲۶ و شماره ۳۵۲ مورخ ۱۳۹۶٫۴٫۲۰ بند دوم از بخشنامه شماره ۹۵٫۱۰۹۹۲۶ مورخ ۱۳۹۵٫۴٫۹ را که طبی آن مقرر شده بود؛ بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی در مورد مشتریان دارای سابقه چک برگشتی تکلیفی مبنی بر خودداری از ارایه خدمات مذکور در ماده (۲۹) یاد شده به آنها ندارند و اتخاذ تصمیم در خصوص ارایه یا عدم ارایه خدمات مزبور به این قبیل مشتریان با رعایت قوانین و مقررات مربوط از جمله ماده ۲۱ قانون صدور چک اصلاحی سال ۱۳۸۲ و با در نظر گرفتن صرفه و صلاح و همچنین میزان ریسک مترتب بر موضوع بر مبنای بررسی ها و اعتبار سنجی بعمل آمده، رأسا بر عهده بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی مربوط میباشد را ابطال نمود. علی هذا نظر به مراتب پیش گفته و شکل گیری وضعیت حقوقی جدید ناشی از آرای اخیرالذکر دیوان عدالت اداری و همچنین برخی ابهامات پیش آمده در خصوص نحوه عمل بانکها در ارایه خدمات موضوع ماده (۲۹) ابطال شده دستور العمل حساب جاری به اشخاص دارای چک برگشتی رفع سوء اثر نشده بدین وسیله و در راستای اجرای مواد (۹۵)، (۱۰۷) (۱۰۸) و (۱۱۸) قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری ضمن اعلام مراتب الغای بند دوم بخشنامه شماره ۹۵٫۱۰۹۹۲۶ مورخ ۱۳۹۵٫۴٫۹ و نیز اعلام این که بازنگری کلی در مفاد دستور العمل حساب جاری به لحاظ ملاحظات پیش گفته هم اکنون در دستور کار این بانک قرار دارد خواهشمند است دستور فرمایند ارایه خدمات موضوع ماده (۲۹) پیش گفته به مشتریان دارای سابقه چک برگشتی با رعایت قوانین و مقررات مربوط انجام پذیرد. تهران بلوار میرداماد پارک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱ - ۱۵۴۳۹۶ فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال خواهشمند است دستور فرمایند مراتب با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶، به قید تسریع به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ٫۳۴۸۰۶۱۳ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ بیات اینترنتی : www.cbi.ir
نامشخص
۹۶٫۲۵۵۷۵۵ ۱۳۹۶٫۰۸٫۱۴ اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال ستالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی به استثنای بانکهای قرض الحسنه)، شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما، بدین وسیله به استحضار میرساند دستورالعمل ناظر بر ضمانت نامه بانکی ریالی مصوب یکهزار و یکصد و هفتاد و ششمین جلسه مورخ ۱۳۹۳٫۲٫۹ شورای پول و اعتبار و ابلاغی طی بخشنامه شماره ۹۳٫۹۴۶۴۷ مورخ ۱۳۹۳٫۴٫۱۰ با توجه به طرح برخی ابهامات پیرامون مفاد آن و وقوع سوء استفاده هایی از ابزار ضمانت نامه مورد بازنگری قرار گرفت و در یک هزار و دویست و سی و نهمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۷٫۲۵ شورای پول و اعتبار به تصویب رسید. مهمترین تغییرات صورت گرفته در دستورالعمل مزبور عبارتند از: تبیین هر یک از انواع ضمانت نامه و تأکید بر صدور هر یک از انواع آن ضمانت نامه در دامنه کاربرد تعریف شده؛ با هدف جلوگیری از سوء استفاده از ضمانت نامه به عنوان یکی مهمترین ابزار در ارایه خدمات بانکی به مشتریان و استفاده بهینه و بجا از آن در محل خود انواع ضمانت نامه های معمول و مورد استفاده در شبکه بانکی به تفکیک در اصلاحیه دستور العمل تبیین شده است. بر همین اساس مؤسسه اعتباری صرفا مجاز به صدور ضمانت نامه در قالب یکی از انواع مقرر در دستورالعمل و طبق شرایط مندرج در آن میباشد. - تأکید بر لزوم شناسایی دقیق اعتبار سنجی و احراز اهلیت طرفین ضمانت نامه اصولا اعتبار سنجی شناسایی دقیق و احراز اهلیت طرفین ضمانت نامه از اهمیت بسیاری در استفاده صحیح از ابزار ضمانت نامه برخوردار است. لذا در اصلاحیه دستورالعمل بر صوری نبودن موضوع رابطه پایه و احراز صدق آن احراز واجد شرایط بودن ضمانت خواه در خصوص موضوع رابطه پایه مرتبط متناسب بودن و توجیه پذیر بودن موضوع رابطه پایه با زمینه فعالیت ضمانت خواه ذی نفع و استفاده از ضمانت نامه صرفا برای تضمین معاملات و نه برای تضمین نمودن تسهیلات، تأکید شده است. پیشگیری از بروز تخلفات به منظور وضع ضمانت اجرا در خصوص استفاده از سامانه سیام مقرر شده است مجوز صدور ضمانت نامه برای مؤسسه اعتباری که نسبت به ثبت ضمانت نامه در سامانه مزبور اقدام ننماید لغو گردد. - جایگزینی سپرده نقدی با وثیقه نقدی برای صدور ضمانت نامه در اصلاحیه دستور العمل صدور ضمانت نامه منوط به پرداخت سپرده نقدی ضمانت نامه حداقل معادل ۱۰ درصد مبلغ ضمانت نامه توسط ضمانت خواه شده است. این در حالی است که در نسخه پیشین دستورالعمل تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۹۵۸ تلفن : ۲۹۹۵۱ کردیتی ۳۳۱۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ سایت اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقتصاد مقاومتی: تولید اشتغال مزبور بایت صدور هر یک از انواع ضمانت نامه ها حسب نوع آن وثیقه نقدی از ضمانت خواه اخذ می شد. علاوه بر این با هدف مساعدت به فعالات اقتصادی سپرده نقدی بابت صدور ضمانت نامه گمرکی که پیش تر از این مستلزم تودیع بیست درصد وثیقه نقدی بود به حداقل ده درصد سپرده نقدی کاهش یافته است. از سوی دیگر اخذ سپرده نقدی برای ضمانت نامه های شرکت در مناقصه و یا مزایده در اختیار مؤسسه اعتباری قرار گرفته است. لیکن دریافت بیست درصد وجه ضمانت نامه بابت سپرده نقدی به جای وثیقه نقدی ضمانت نامه های تعهد پرداخت همچنان الزامی است. اولویت منابع ضمانت خواه برای پرداخت وجه ضمانت نامه در دستورالعمل اصلاحی مقرر شده است تا در صورت مطالبه وجه ضمانت نامه توسط ذی نفع، وجه ضمانت نامه ابتدا از محل سپرده نقدی و سایر سپرده های ضمانت خواه نزد مؤسسه اعتباری و در صورت عدم تکافو، مابقی از محل منابع مؤسسه اعتباری به ذی نفع پرداخت می شود. با عنایت به مراتب پیش گفته و ضمن ایفاد یک نسخه از اصلاحیه دستور العمل ناظر بر ضمانت نامه بانکی ریالی مشتمل بر (۶۵) ماده و (۱۸) تبصره خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۴۹۲۴۱۲ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کدپستی : ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ یات اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستورالعمل ناظر بر ضمانت نامه بانکی (ریالی) لم لا بنام خدا دستورالعمل ناظر بر ضمانت نامه بانکی (ریالی) شورای پول و اعتبار در یکهزار و دویست و سی و نهمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۰۷٫۲۵ به استناد بند (۶) ماده (۱۴) و بند (ب) ماده (۱۱) قانون پولی و بانکی کشور مصوب ۱۸ تیرماه ۱۳۵۱ دستورالعمل ناظر بر ضمانت نامه بانکی (ریالی) را که از این پس به اختصار دستور العمل نامیده میشود در ۶۵ ماده و ۱۸ تبصره به شرح ذیل تصویب نمود. فصل اول - تعاریف و کلیات ماده ۱- در این دستورالعمل عناوین زیر به جای عبارات مشروح مربوط به کار میروند - بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مؤسسه اعتباری بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی یا شعبه مؤسسه اعتباری خارجی که به موجب قانون و یا با مجوز بانک مرکزی تأسیس شده و تحت نظارت آن بانک قرار دارد. شعبه مؤسسه اعتباری خارجی واحد عملیاتی از یک مؤسسه اعتباری خارجی که با مجوز بانک مرکزی و تحت نظارت آن بانک به انجام عملیات مجاز بانکی در جمهوری اسلامی ایران مبادرت دارد. -۴- ضمانت نامه بانکی که در این دستورالعمل ضمانت نامه نامیده میشود سندی است که به موجب ان مؤسسه اعتباری به طور غیر قابل برگشت متعهد میشود به محض اعلام و مطالبه هر میزان از وجه مندرج در آن توسط ذی نفع با رعایت مفاد این دستور العمل وجه مطالبه شده را به ذی نفع پرداخت نماید. ضمانت خواه شخصی که تعهداتی را به موجب روابط پایه در قبال ذی نفع بر عهده دارد و برای تضمین ایفای آن تعهدات از مؤسسه اعتباری تقاضای صدور ضمانت نامه می نماید. ذی نفع شخصی که ضمانت نامه به نفع وی صادر می شود. رویداد واقعه ای است که طبق شرایط مندرج در ضمانت نامه با وقوع آن اعتبار ضمانت نامه خاتمه می یابد. - خاتمه اعتبار تاریخ یا رویدادی که طبق شرایط ضمانت نامه با واقع شدن هر یک از آنها هر کدام که زودتر واقع شوند ضمانت نامه از درجه اعتبار ساقط میشود. مدت اعتبار فاصله زمانی تاریخ صدور تا خاتمه اعتبار ضمانت نامه ۱۰ وجه ضمانت نامه مبلغی که در متن ضمانت نامه درج و قابل پرداخت به ذی نفع است. ۱۱ رابطه پایه قرارداد شرایط مناقصه و مزایده یا هر رابطه حقوقی دیگری بین ضمانت خواه و ذی نفع که ضمانت نامه بر اساس آن صادر شده است. ۱۲ بدهی غیر جاری اندسته از بدهیهای اشخاص به مؤسسه اعتباری که مطابق با دستور العمل طبقه بندی داراییهای مؤسسات اعتباری مصوب شورای پول و اعتبار در طبقات غیر جاری قرار می گیرد. ۱۳ عوامل قهری هر اتفاق خارج از کنترل مؤسسه اعتباری از جمله جنگ سیل زلزله و آتش سوزی که باعث توقف فعالیتهای مؤسسه اعتباری می گردد. -۱۴ سامانه پیام رسانی الکترونیکی مالی (سپام) سامانه ای که در بانک مرکزی راه اندازی شده و امکان تبادل تمامی پیامهای مالی بین بانکی را به طور متمرکز و به صورت استاندارد، فراهم می سازد. ماده ۲- مؤسسه اعتباری صرفا مجاز به صدور ضمانت نامه در قالب یکی از انواع زیر و طبق شرایط مندرج در این دستور العمل می باشد ضمانت نامه شرکت در مناقصه مزایده ضمانت نامه ای که به منظور ضمانت اجرای پیشنهادات ضمانت خواه در مناقصه یا مزایده صادر می شود. ضمانت نامه حسن اجرای تعهد ضمانت نامه ای که به منظور موظف نمودن ضمانت خواه به اجرای دقیق صحیح و به موقع تعهدات مندرج در رابطه پایه در مقابل ذی نفع در انجام موضوع رابطه پایه صادر میشود. ضمانت نامه پیش پرداخت ضمانت نامه ای که به منظور حصول اطمینان ذی نفع از این امر که وجوه پیش پرداختی به ضمانت خواه به مصرف دیگری غیر از انجام تعهدات مندرج در رابطه پایه نمی رسد صادر می گردد. ضمانت نامه استرداد کسور وجه الضمان حسن انجام کار ضمانت نامه ای که به منظور حصول اطمینان ذی نفع از صحت کار انجام شده توسط ضمانت خواه پس از تحویل قطعی موضوع رابطه پایه صادر می گردد. ضمانت نامه تعهد پرداخت ضمانت نامه ای که به منظور قبول پرداخت دیون ضمانت خواه به ذی نفع در سررسید معین و مطابق با مفاد رابطه پایه صادر می گردد. - ضمانتنامه گمرکی ضمانت نامه ای که به منظور تضمین تعویق یا تقسیط پرداخت حقوق ورودی صادر می شود. تبصره در شرایط خاص مؤسسه اعتباری میتواند منوط به رعایت ضوابط مقرر در این دستورالعمل ضمانت نامه برای اموری نظیر خدمت نظام وظیفه و جبران ضرر و زیان صادر نماید. ماده ۳- مؤسسه اعتباری موظف است پیش از صدور ضمانت نامه از موارد ذیل در حد عرف بانکداری اطمینان حاصل نماید ۱ صوری نبودن موضوع رابطه پایه و احراز صدق آن مرتبط و متناسب بودن موضوع رابطه پایه با زمینه فعالیت ضمانت خواه احراز واجد شرایط بودن ضمانت خواه در خصوص موضوع رابطه پایه توجیه پذیر بودن موضوع رابطه پایه متناسب با زمینه فعالیت ذینفع ضمانت نامه ابزاری برای دریافت تسهیلات نباشد. ماده ۴ مؤسسه اعتباری موظف است هر یک از انواع ضمانت نامه ها را صرفا در دامنه کاربرد آنها مندرج در این دستور العمل صادر نماید. ماده ۵ استفاده از سایر عناوین ضمانت نامه برای صدور ضمانت نامه تعهد پرداخت مطلقا ممنوع است. ماده ۶ - ضمانت نامه قابل انتقال و قابل تنزیل نمیباشد مؤسسه اعتباری موظف است عبارات غیر قابل انتقال» و «غیر قابل تنزیل را به صورت پس زمینه در فرمهای خام تمامی نسخ ضمانت نامه که به سهولت قابل رویت باشد درج نماید. فصل دوم - صدور ضمانت نامه ماده ۷ مؤسسه اعتباری بنا به درخواست ضمانت خواه و پس از اخذ وثایق کافی از وی می تواند اقدام به صدور ضمانت نامه نماید. ماده ۸ مؤسسه اعتباری موظف است پیش از صدور ضمانت نامه نسبت به اعتبار سنجی ضمانت خواه اقدام نماید. ماده ۹ مؤسسه اعتباری موظف است پیش از صدور ضمانت نامه از رعایت قانون و مقررات ناظر بر مبارزه با پولشویی و تأمین مالی تروریسم به ویژه ضوابط شناسایی مشتریان در خصوص ضمانت خواه و ذی نفع اطمینان حاصل نماید. ماده ۱۰ - مؤسسه اعتباری مکلف است قبل از صدور ضمانت نامه وضعیت بدهی غیر جاری و چک برگشتی ضمانت خواه را از سامانه یکپارچه اطلاعاتی مشتریان نزد بانک مرکزی استعلام نماید. در خصوص اشخاص حقوقی استعلام یاد شده علاوه بر شخص حقوقی شامل صاحبان امضای مجاز و اعضای هیأت مدیره آن اشخاص نیز می گردد. ماده ۱۱ صدور ضمانت نامه برای ضمانت خواه که دارای سابقه چک برگشتی رفع سوء اثر نشده و یا بدهی غیر جاری نزد شبکه بانکی کشور میباشد ممنوع است. ماده ۱۲ - مؤسسه اعتباری ضمانت نامه را به استناد ماده (۱۰) قانون مدنی صادر می نماید. تعهدات ناشی از صدور ضمانت نامه از رابطه پایه و سایر روابط و قراردادهای مربوط مستقل بوده و اختلافات میان ضمانت خواه و ذی نفع و یا ایرادات و ادعاهای مربوط به آنها در تعهد مؤسسه اعتباری به پرداخت وجه ضمانت نامه به ذی نفع مؤثر نخواهد بود. ماده ۱۳ حداکثر مدت اعتبار صدور ضمانت نامه یکسال میباشد. ماده ۱۴ صدور ضمانت نامه ای که خود به خود و بدون درخواست کتبی ذی نفع قابل تمدید باشد ممنوع است. ماده ۱۵ به جز درج تاریخ یا قید گذشت زمان معینی ضمانت نامه نباید حاوی شرطی باشد که نتوان برای احراز تحقق آن شرط مدرکی ارایه کرد. تبصره اسناد و مدارک موضوع این ماده باید به طور صریح در متن ضمانت نامه قید گردد. ماده ۱۶ صدور ضمانت نامه منوط به پرداخت سپرده نقدی ضمانت نامه حداقل معادل ۱۰ درصد مبلغ ضمانت نامه توسط ضمانت خواه میباشد. تبصره ا ضمانت نامه های شرکت در مناقصه و یا مزایده میتواند بدون سپرده نقدی باشد. تبصره ۲ سپرده نقدی ضمانت نامه های تعهد پرداخت بیست درصد (۲۰) وجه ضمانت نامه می باشد. ماده ۱۷ ضمانت نامه باید حداقل شامل موارد زیر باشد: ۱ مشخصات و نشانی ضمانت خواه و ذی نفع نام مؤسسه اعتباری و مشخصات شعبه صادر کننده ضمانت نامه - شماره تاریخ و موضوع رابطه پایه که ضمانت نامه بر اساس آن صادر میشود؛ -۴ شماره منحصر به فرد موضوع ماده (۱۸) این دستور العمل وجه ضمانت نامه به عدد و حروف تاریخ صدور تاریخ خاتمه اعتبار رویداد خاتمه اعتبار در صورت وجود) ۹ تمبر مالیاتی ماده ۱۸ مؤسسه اعتباری موظف است پیش از صدور ضمانت نامه نسبت به ثبت آن در سامانه سیام و اخذ شماره منحصر به فرد از سامانه مزبور اقدام نماید. تبصره - مجوز صدور ضمانت نامه برای مؤسسه اعتباری که نسبت به ثبت صدور و سایر الزامات قید شده در این دستورالعمل در خصوص ضمانت نامه های صادره در سامانه سپام اقدام ننماید، از سوی بانک مرکزی لغو خواهد شد. ماده ۱۹ به استثنای نسخه اصلی ضمانت نامه که مختص ذی نفع است سایر نسخ آن باید به عبارت غیر قابل مطالبه ممهور گردند. فصل سوم - اصلاحیه ضمانت نامه ماده ۲۰ صدور اصلاحیه ضمانت نامه منوط به ارایه درخواست کتبی ذی نفع ضمانت خواه در طول مدت اعتبار ضمانت نامه و طی مراحل زیر میباشد مؤسسه اعتباری موظف است پس از دریافت تقاضای اصلاحیه موافقت یا عدم موافقت خود. را با اعمال اصلاحیه به درخواست کننده اعلام نماید. مؤسسه اعتباری در صورت موافقت با اعمال اصلاحیه مورد درخواست ذی نفع ٫ ضمانت خواه موظف است جزئیات مربوط به اصلاحیه مزبور را جهت اخذ موافقت کتبی به طرف دیگر ضمانت نامه ابلاغ نماید. - در صورت موافقت کتبی طرف دیگر با اعمال اصلاحیه مؤسسه اعتباری باید اصلاحیه مزبور را صادر نماید. ماده ۲۱ مؤسسه اعتباری موظف است پیش از صدور اصلاحیه ای که منجر به افزایش وجه ضمانت نامه می شود نسبت به تعدیل وثایق مطابق با مواد (۴۵) (۴۶) و (۴۷) این دستور العمل اقدام نماید. ماده ۲۲ صدور اصلاحیه ناشی از پرداخت بخشی از وجه ضمانت نامه سررسید شدن تاریخ و یا واقع شدن شرایط مندرج در متن ضمانت نامه از طی مراحل مذکور در ماده (۲۰) مستثنی بوده و باید مطابق با مفاد ضمانت نامه شرایط مذکور در متن ضمانت نامه و مقررات این دستور العمل صورت پذیرد. ماده ۲۳ مؤسسه اعتباری موظف است صدور هرگونه اصلاحیه ضمانت نامه ناشی از درخواست ذی نفع ٫ ضمانت خواه پرداخت بخشی از وجه ضمانت نامه و یا سررسید شدن تاریخ و یا واقع شدن شرایط مندرج در متن ضمانت نامه را در سامانه سپام ثبت نماید. ماده ۲۴ صدور هرگونه اصلاحیه ضمانت نامه مطابق ضوابط و مقررات زمان صدور اصلاحیه امکان پذیر می باشد. فصل چهارم تمدید ضمانت نامه ماده ۲۵ - تمدید ضمانت نامه صرفا با ارایه درخواست مجزا توسط ذی نفع حداکثر به مدت یک سال در هر نوبت امکان پذیر میباشد. ماده ۲۶ مؤسسه اعتباری میتواند ضمانت نامه را صرفا با رعایت ضوابط و مقررات و شرایط زیر تمدید نماید ۱ درج متن زیر در ضمانت نامه و تکمیل آن در زمان صدور ضمانت نامه عنوان ذی نفع، واصله تا قبل از پایان وقت اداری روز خاتمه اعتبار قابل تمدید میباشد و در صورتی که از خاتمه اعتبار این ضمانت نامه نتواند و یا نخواهد مدت آن را تمدید کند و یا . ضمانت خواه به هر نحو موجب این تمدید را فراهم نسازد متعهد است در صورت مطابق بودن درخواست مطالبه وجه ضمانت نامه توسط ذینفع، وجه ضمانت نامه عنوان ذی نفع پرداخت کند. وصول درخواست کتبی ذی نفع مبنی بر تمدید ضمانت نامه صرفا تا پایان وقت اداری روز خاتمه اعتبار تعدیل وثایق با رعایت شرایط مندرج در مواد (۴۵) (۴۶) و (۴۷) این دستور العمل تبصره - تمدید ضمانت نامه در هر حال منوط به موافقت مؤسسه اعتباری است. ماده ۲۷ مؤسسه اعتباری موظف است تمدید ضمانت نامه را در سامانه سیام ثبت نماید. ماده ۲۸ تمدید ضمانت نامه مطابق ضوابط و مقررات زمان تمدید امکان پذیر میباشد. ماده ۲۹ مؤسسه اعتباری نباید به درخواستهای تمدید ضمانت نامه واصله پس از پایان وقت اداری روز خاتمه اعتبار ترتیب اثر دهد. فصل پنجم مطالبه و پرداخت وجه ضمانت نامه ماده ۳۰ مطالبه تمام یا بخشی از وجه ضمانت نامه باید با ارایه درخواست کتبی ذی نفع تا پایان وقت اداری روز خاتمه اعتبار و با رعایت کامل شرایط مندرج در ضمانت نامه صورت گیرد. تبصره - مؤسسه اعتباری موظف است مطالبه تمام یا بخشی از وجه ضمانت نامه توسط ذی نفع را در سامانه سیام ثبت نماید. ماده ۳۱ چنان چه ضمانت نامه متضمن شرطی دال بر ارایه اسناد و مدارک نباشد، در صورت مطالبه وجه ضمانت نامه توسط ذی نفع مؤسسه اعتباری موظف است به محض وصول درخواست مطالبه وجه مورد درخواست ذینفع را که بیش از وجه ضمانت نامه نمیباشد. ابتدا از محل سپرده نقدی و سایر سپرده های ضمانت خواه نزد مؤسسه اعتباری و در صورت عدم تکافو از محل منابع مؤسسه اعتباری به ذی نفع پرداخت نماید و مراتب را در سامانه سیام ثبت کند. ماده ۳۲ در صورت مطابق نبودن درخواست مطالبه با مفاد ضمانت نامه مؤسسه اعتباری موظف است. مراتب را به همراه دلایل رد درخواست حداکثر تا پایان وقت اداری روز بعد و چنان چه روز بعد مصادف با خاتمه اعتبار باشد تا پایان وقت اداری همان روز به صورت مکتوب به ذی نفع اعلام نماید و مراتب را در سامانه سپام ثبت نماید. ماده ۳۳ چنان چه ضمانت نامه متضمن شرطی دال بر ارایه اسناد و مدارک باشد، در صورت مطالبه وجه ضمانت نامه توسط ذی نفع مؤسسه اعتباری موظف است حداکثر ظرف مدت پنج روز کاری بعد از تاریخ وصول درخواست مطالبه به همراه مدارک و مستندات مربوط آنها را بررسی نماید. در صورت مطابق بودن درخواست مطالبه و ظاهر اسناد و مدارک با مفاد ضمانت نامه در حد عرف بانکداری مؤسسه اعتباری موظف است وجه مورد درخواست ذینفع را که بیش از وجه ضمانت نامه نمی باشد. ابتدا از محل سپرده نقدی و سایر سپرده های ضمانت خواه نزد مؤسسه اعتباری و در صورت عدم تکافو از محل منابع مؤسسه اعتباری به ذی نفع پرداخت نماید و مراتب را در سامانه سیام ثبت کند. ماده ۳۴- در صورت مطابق نبودن درخواست مطالبه و یا ظاهر استاد و مدارک با مفاد ضمانت نامه مؤسسه اعتباری موظف است مراتب را به همراه دلایل رد درخواست بدون تأخیر و حداکثر تا پایان وقت اداری آخرین روز مهلت پنج روزه بررسی به صورت مکتوب به ذی نفع اعلام نموده و مراتب را در سامانه سپام ثبت نماید در صورت عدم اعلام مراتب فوق ظرف مهلت پنج روزه مزبور، مؤسسه اعتباری مکلف است وجه مورد درخواست ذینفع را که بیش از وجه ضمانت نامه نمی باشد، ابتدا از محل سپرده نقدی و سایر سپرده های ضمانت خواه نزد مؤسسه اعتباری و در صورت عدم تکافو، از محل منابع مؤسسه اعتباری به ذی نفع پرداخت نماید و مراتب را در سامانه سیام ثبت نماید. تبصره ۱ چنان چه اسناد و مدارک موضوع این ماده کمتر از پنج روز مانده به خاتمه اعتبار یا در روز خاتمه اعتبار ضمانت نامه به مؤسسه اعتباری ارایه گردد این امر تأثیری در مدت پنج روزه بررسی ظاهر اسناد و مدارک ندارد و این مدت کمتر نخواهد شد. تبصره ۲ مؤسسه اعتباری موظف است برای اطلاع ذی نفع موضوع مهلت پنج روزه بررسی مطابق بودن درخواست مطالبه و ظاهر اسناد و مدارک با مفاد ضمانت نامه و همچنین موضوع تبصره (۱) این ماده را به نحو مقتضی در ظهر ضمانت نامه مربوط قید نماید. ماده ۳۵ در صورتی که مؤسسه اعتباری درخواست مطالبه ذی نفع را مردود اعلام نماید موظف است درخواست های مجدد ارایه شده تا پایان وقت اداری روز خاتمه اعتبار از سوی ذی نفع، مبنی بر مطالبه وجه ضمانت نامه را بر اساس مفاد این دستورالعمل بررسی نماید. ماده ۳۶ چنان چه پرداخت وجه ضمانت نامه طی چند نوبت مد نظر باشد مؤسسه اعتباری ضمن رعایت مواد (۴۵)، (۴۶) و (۴۷) این دستور العمل موظف است وثایقی را از ضمانت خواه اخذ نماید که متناسب با وجوه قابل پرداخت قابل تفکیک و یا تقسیم باشد. ماده ۳۷ چنان چه پرداخت وجه ضمانت نامه صرفا برای یک بار مد نظر باشد مؤسسه اعتباری موظف است در متن ضمانت نامه قید نماید که پرداخت وجه ضمانت نامه صرفا برای یک بار امکان پذیر بوده و پرداخت وجه به دفعات ممنوع است. ماده ۳۸ - برای مطالبه تمام یا بخشی از وجه ضمانت نامه ارایه نسخه اصلی ضمانت نامه از سوی ذی نفع به مؤسسه اعتباری الزامی است. تبصره چنان چه به هر دلیل ارایه اصل ضمانت نامه امکان پذیر نباشد در صورت صلاحدید مؤسسه اعتباری پرداخت وجه مورد مطالبه صرفا پس از ارایه تعهد نامه بر اساس متن پیوست (۲) این دستور العمل توسط ذی نفع امکان پذیر میباشد. ماده ۳۹ - مؤسسه اعتباری موظف است پس از پرداخت بخشی از وجه ضمانت نامه، نسبت به صدور اصلاحیه وجه آن اقدام نماید. ماده ۴۰ مؤسسه اعتباری موظف است بلافاصله پس از پرداخت تمام یا بخشی از وجه ضمانت نامه به ذی نفع مراتب را علاوه بر روش مکتوب از سایر طرق به ضمانت خواه جهت پرداخت وجه مذکور به مؤسسه اعتباری ابلاغ نماید. تبصره چنان چه ضمانت خواه وجه پرداختی به ذی نفع را به مؤسسه اعتباری بازپرداخت نمود، مؤسسه اعتباری موظف است مراتب را به همراه تاریخ پرداخت وجه توسط ضمانت خواه در سامانه سپام ثبت نماید. فصل ششم ابطال و خاتمه اعتبار ضمانت نامه ماده ۴۱ ضمانت نامه در موارد زیر باطل میشود - واقع شدن خاتمه اعتبار اعم از وقوع رویداد یا تاریخ هر کدام که زودتر واقع شود به موجب اعلام کتبی ذی نفع مبنی بر انصراف از مطالبه کل وجه ضمانت نامه یا ابطال آن؛ هنگامی که در اثر صدور اصلاحیه های کاهش وجه ضمانت نامه وجه ضمانت نامه به صفر برسد؛ -۴- هنگامی که وجه ضمانت نامه در اثر پرداخت به صفر برسد؛ تبصره مؤسسه اعتباری موظف است ابطال و خاتمه اعتبار ضمانت نامه را حسب مورد، در سامانه سیام ثبت نماید. ماده ۴۲ چنانچه خاتمه» اعتبار ضمانت نامه منوط به وقوع رویدادی گردد لازم است اسناد و مدارک مربوط به رویداد منجر به خاتمه اعتبار در متن ضمانت نامه مشخص شود. ماده ۴۳ در صورت ارایه اسناد و مدارک موضوع ماده (۴۲) مؤسسه اعتباری موظف است حداکثر ظرف مدت پنج روز کاری بعد از ارایه اسناد و مدارک ظاهر اسناد و مدارک ارایه شده را با مفاد ضمانت نامه در حد عرف بانکداری تطابق داده و در صورتی که ظاهر اسناد و مدارک ارایه شده را مطابق تشخیص دهد با رعایت مفاد این دستور العمل ضمانت نامه را باطل نموده مراتب را در سامانه سیام ثبت نماید و نسبت به آزادسازی وثایق ضمانت خواه اقدام کند. ماده ۴۴- چنانچه خاتمه اعتبار با روز تعطیلی رسمی کشور مصادف شود روز کاری بعد از روز تعطیل به عنوان روز خاتمه اعتبار تلقی می گردد. فصل هفتم وثایق ماده ۴۵ مؤسسه اعتباری مکلف است قبل از صدور ضمانت نامه با توجه به اهلیت و توان اعتباری ضمانت خواه وثایق لازم و کافی از وی اخذ نماید. ماده ۴۶ نوع و میزان وثایق بابت صدور انواع ضمانت نامه بر اساس ضوابطی تعیین خواهد شد که هیات مدیره مؤسسه اعتباری تعیین و ابلاغ مینماید هیات مدیره مؤسسه اعتباری موظف است وثایق موضوع این ماده را به نحوی تعیین نماید که معتبر سهل البیع قابل نقل و انتقال از درجه نقد شوندگی بالا برخوردار و بلا معارض باشد تا در صورت عدم ایفای تعهدات از سوی ضمانت خواه، حقوق مؤسسه اعتباری در حداقل زمان و با کمترین هزینه استیفاء شود. تبصره - در صورت اخذ سپرده های ارزی سپرده قرض الحسنه پس انداز سپرده سرمایه گذاری مدت دار و یا گواهی سپرده مدت دار ویژه سرمایه گذاری عام و خاص به عنوان وثیقه ضمانت نامه صادره، مؤسسه اعتباری موظف است برای تعیین معادل ریالی این سپرده ها از نرخ اعلام شده توسط بانک مرکزی در تاریخ اخذ وثیقه استفاده نماید. ماده ۴۷ - مؤسسات اعتباری موظفند وجه موجود در حساب سپرده سرمایه گذاری مدت دار و یا سپرده قرض الحسنه پس انداز اعم از ریالی و ارزی که به عنوان وثیقه ضمانت نامه صادره در نظر گرفته شده است به نفع مؤسسه اعتباری صادر کننده ضمانت نامه به میزان وثیقه مورد نظر در حساب های ذی ربط مسدود نمایند. ماده ۴۸ در صورتی که وجه ضمانت نامه به موجب پرداخت بخشی از آن کاهش یابد و ضمانت خواه وجه مزبور را پرداخت نماید مؤسسه اعتباری میتواند بنا به درخواست ضمانت خواه بخشی از وثایق را متناسب با وجوه پرداختی با رعایت مواد (۴۵) (۴۶) و (۴۷) این دستور العمل آزاد نماید. وجه ضمانت نامه حسب شرایط مندرج در آن و یا به درخواست ذی نفع ٫ ضمانت خواه کاهش یابد، مؤسسه اعتباری میتواند بنا به درخواست ضمانت خواه بخشی از وثایق را متناسب با وجوه پرداختی با رعایت مواد (۲۰) (۴۵) (۴۶) و (۴۷) این دستورالعمل آزاد نماید. تبصره آزادسازی وثایق غیر منقول در اجرای این ماده منوط به تشخیص مؤسسه اعتباری خواهد بود. ماده ۴۹ آزادسازی وثایق ضمانت خواه در موارد (۱) الی (۳) ماده (۴۱) منوط به ارایه اصل ضمانت نامه می باشد. تبصره چنان چه به هر دلیل ارایه اصل ضمانت نامه امکان پذیر نباشد مؤسسه اعتباری می تواند صرفا پس از ارایه تعهد نامه بر اساس متن پیوست (۱) این دستورالعمل توسط ضمانت خواه وثایق را آزاد نماید. ماده ۵۰ در صورت پرداخت وجه ضمانت نامه به ذینفع چنانچه حداکثر ظرف مدت یک هفته از تاریخ ابلاغ موضوع ماده (۳۹) این دستورالعمل ضمانت خواه وجه مذکور را به مؤسسه اعتباری پرداخت ننماید مؤسسه اعتباری موظف است نسبت به وصول و استیفای مطالبات از ضمانت خواه از محل وثایق اقدام نماید. ماده ۵۱ بانک مرکزی میتواند نوع و میزان وثایق را مورد بازنگری قرار داده و مراتب را به مؤسسات اعتباری ابلاغ نماید. فصل هشتم - سایر مقررات ماده ۵۲ صدور ضمانت نامه برای تضمین تسهیلات تعهدات اعطایی ایجاد شده ریالی خود و سایر مؤسسات اعتباری صرفا در صورتی مجاز است که مؤسسه اعتباری معادل صد درصد وجه ضمانت نامه را به صورت سپرده نقدی از ضمانت خواه دریافت نموده باشد. تبصره صدور ضمانت نامه ریالی به عنوان وثیقه تعهدات و تسهیلات ارزی تحت هر عنوان ممنوع است. ماده ۵۳ در مواردی که برای ضمانت نامه های صادره جهت تضمین معاملات دولتی که ذینفع آنها دستگاه ها و شرکتهای دولتی میباشند مقررات خاص وجود داشته باشد این ضمانت نامه ها صرفا در موارد یاد شده تابع مقررات خاص خود میباشد. ماده ۵۴- صدور ضمانت نامه ای که ضمانت خواه و ذینفع آن اشخاص غیر دولتی میباشند، منوط به اخذ مجوز از ادارات مرکزی ذی ربط در مؤسسه اعتباری صادر کننده ضمانت نامه میباشد. ماده ۵۵ چنان چه ضمانت نامه متضمن شرطی دال بر ارایه اسناد و مدارک باشد مؤسسه اعتباری بر مبنای ظاهر اسناد و مدارک ارایه شده در حد عرف بانکداری عمل مینماید و هیچ گونه تعهد یا مسئولیتی در این خصوص از جمله موارد زیر ندارد -۱ اصالت و صحت هر گونه امضا مدارک اسناد و اطلاعات ارایه شده ۲ هرگونه اظهارات کلی یا خاص در خصوص مدارک و اسناد ارایه شده؛ وجود کالا یا خدمات و همچنین شرح مقدار وزن ،کیفیت بسته بندی تحویل و ارزش آنها و سایر کارهای اجرایی یا آماری که در اسناد و مدارک به آنها اشاره شده است؛ -۴- حسن نیت، فعل یا ترک فعل اعتبار مالی و شخصی صادر کننده استاد و مدارک ماده ۵۶ در صورت وقوع عوامل قهری و تعطیلی مؤسسه اعتباری در طول مدت اعتبار چنان چه فعالیت مؤسسه اعتباری پس از خاتمه اعتبار آغاز شود ضمانت نامه از زمان آغاز فعالیت مؤسسه اعتباری به مدت سی روز معتبر خواهد بود. همچنین اگر پرداخت وجه ضمانت نامه به دستور مقام قضایی متوقف شود در صورتی که نظر مقام قضایی مبنی بر بلامانع بودن پرداخت وجه ضمانت نامه پس از خاتمه اعتبار اعلام گردد ضمانت نامه بانکی از زمان اعلام مقام قضایی به مدت سی روز معتبر خواهد بود. تبصره - مؤسسه اعتباری موظف است تمدید اعتبار ضمانت نامه موضوع این ماده را، حسب مورد در سامانه سپام ثبت نماید. ماده ۵۷ چنان چه ذی نفع پیش از تاریخ تعطیلی مؤسسه اعتباری به سبب بروز عوامل قهری یا پیش از تاریخ وصول دستور مقام قضایی مبنی بر عدم پرداخت درخواست مطالبه وجه ضمانت نامه را به مؤسسه اعتباری ارایه نموده باشد مؤسسه اعتباری موظف است حسب مورد پس از آغاز فعالیت یا اعلام مقام قضایی مبنی بر بلامانع بودن پرداخت ضمن رعایت مفاد مواد (۳۱) و (۳۲) (۳۳) و (۳۴) این دستورالعمل در صورت مطابق بودن درخواست مطالبه وجه ضمانت نامه را به ذی نفع پرداخت نماید. ماده ۵۸ کارمزدهای مربوط به ضمانت نامه تابع نرخهای کارمزد ابلاغی بانک مرکزی خواهد بود. ماده ۵۹ مؤسسه اعتباری موظف است در صورت پرداخت وجه ضمانت نامه به ذی نفع، وجه التزام تاخیر تادیه دین را از تاریخ پرداخت وجه ضمانت نامه بر اساس نرخهای اعلامی بانک مرکزی در روز پرداخت به ذی نفع نسبت به مانده پرداخت نشده وجه ضمانت نامه از سوی ضمانت خواه به مؤسسه اعتباری محاسبه و از ضمانت خواه اخذ نماید. ماده ۶۰ مؤسسه اعتباری موظف به طراحی و پیاده سازی سامانه ای در پایگاه اطلاع رسانی خود میباشد به نحوی که ذی نفع با مراجعه به سامانه مذکور و درج شماره منحصر به فرد ضمانت نامه و شناسه کد ملی به مشخصات ضمانت نامه صادره دسترسی داشته و اصالت ضمانت نامه صادره مورد تأیید قرار گیرد. تبصره مؤسسه اعتباری موظف است جهت آگاهی ذی نفع موضوع و نحوه امکان بررسی اصالت ضمانت نامه را به نحو مقتضی در ظهر ضمانت نامه قید نماید. ماده ۶۱ ایجاد هرگونه تعهدات و یا اعطای هر نوع تسهیلات به ضمانت خواه از زمان پرداخت وجه ضمانت نامه به ذی نفع از سوی مؤسسه اعتباری تا زمان وصول کامل مطالبات از ضمانت خواه بابت پرداخت وجه ضمانت نامه به ذی نفع از سوی هر یک از مؤسسات اعتباری ممنوع است. ماده ۶۲ تخلف از مفاد این دستورالعمل توسط مؤسسه اعتباری موجب اعمال مجازاتهای انتظامی موضوع ماده (۴۴) قانون پولی و بانکی کشور مصوب سال ۱۳۵۱ و مجازاتهای مصرح در سایر قوانین و مقررات میباشد. ماده ۶۳ بانک مرکزی موظف است حداکثر ظرف مدت سه ماه از تاریخ ابلاغ این دستور العمل شیوه نامه اجرایی نحوه استفاده از سامانه پیام رسانی الکترونیکی مالی (سیام )» را در خصوص ضمانت نامه های بانکی تهیه و برای اجرا به شبکه بانکی کشور ابلاغ نماید. ماده ۶۴ این دستورالعمل از تاریخ ابلاغ لازم الاجرا بوده و از آن تاریخ صدور هر گونه ضمانت نامه توسط مؤسسات اعتباری منوط به رعایت کامل مفاد این دستورالعمل است ضمانت نامه های موجود که بر اساس مقررات قبل صادر شده اند تا سررسید نهایی به اعتبار خود باقی بوده و تمدید این ضمانت نامه ها تابع مقررات زمان تمدید میباشد. ماده ۶۵ از تاریخ لازم الاجرا شدن این دستور العمل بخش مربوط به صدور ضمانت نامه در آیین نامه صدور ضمانت نامه و ظهرنویسی از طرف بانکها و سایر مقررات مغایر با این دستور العمل منسوخ اعلام می گردد. پیوست (۱) متن تعهدنامه از ضمانت خواه ضمانت خواه ضمانت نامه شماره ......... متعهد میگردم چنان چه با عدم ارائه اصل ضمانت نامه از ناحیه اینجانب ذی نفع به هر نحوی از انحاء موجبات سوء استفاده از آن ایجاد و منافع بانک ............ به خطر افتد، عهده دار جبران ضرر و زیان وارده بوده و بانک محق به استیفاء حقوق تضییع شده به هر نحو و کیفیت است پیوست (۲) متن تعهدنامه از ذی نفع اینجانب ........... ذی نفع ضمانت نامه شماره ......... متعهد میگردم چنان چه با عدم ارائه اصل ضمانت نامه از ناحیه اینجانب به هر نحوی از انحاء موجبات سوء استفاده از آن ایجاد و منافع بانک مؤسسه اعتباری ............ به خطر افتد، عهده دار جبران ضرر و زیان وارده بوده و بانک مؤسسه اعتباری محق به استیفاء حقوق تضییع شده به هر نحو و کیفیت است
نامشخص
شماره: ۹۶/۲۳۵۰۷۶ تاریخ: ۱۳۹۶/۰۷/۲۷ موضوع: جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. تدوین الزامات رعایت قوانین و مقررات در مؤسسات اعتباری مطابق با استانداردهای بینالمللی با سلام؛ احتراما، همانگونه که مستحضرند مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات (تطبیق در بانک ها در اسناد و متون گوناگون مورد توجه قرار گرفته و تعاریف مختلفی از آن ارایه شده است. لیکن یکی از متداول ترین تعاریفی که در مقررات بانکی بسیاری از کشورها مورد استفاده قرار گرفته عبارت است از «احتمال زبان ناشی از شمول جریمه ها و مجازاتهای قانونی تنبیهات نظارتی و آسیب به حسن شهرت به دلیل عدم رعایت قوانین و مقررات و سایر الزامات ناظر بر فعالیتهای بانکی». در سالهای اخیر به دلیل افزایش حساسیت ها و دغدغه ها در سطوح ملی و بین المللی در خصوص سوء استفاده از بانک ها برای مقاصد و اهداف مجرمانه در زمینه هایی چون پولشویی و تامین مالی تروریسم نقض تحریم های بین المللی و نیز جرایم مالی به ویژه رشوه و اختلاس موضوع رعایت قوانین و مقررات در بانکها از اهمیت فزاینده ای برخوردار شده است؛ تا جایی که بسیاری از بانکهای بزرگ دنیا خاصه بانکهای فعال در عرصه بین المللی سرمایه گذاری های هنگفتی را برای مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات انجام داده و منابع انسانی و ساختار سازمانی خاص و مستقلی را به این امر مهم اختصاص داده اند. با عنایت به این که در شرایط کنونی بانکهای معتبر خارجی قبل از ایجاد روابط بانکی با بانکهای طرف مقابل موضوع جایگاه و کیفیت مدیریت ریسک رعایت قوانین و مقررات را مورد توجه قرار میدهند و در برقراری هرگونه ارتباط بانکی خواهان تکمیل و پاسخگویی به مجموعه ای از پرسشها توسط بانک طرف مقابل در خصوص نحوه مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات و تأیید آن توسط مدیر ارشد مربوط هستند اقتضاء می نمود اقدامات و تدابیر لازم برای ایجاد زیر ساختهای مناسب با هدف انطباق شبکه بانکی کشور با الزامات بین المللی در خصوص موضوع مذکور اتخاذ گردد. بر همین اساس و به منظور ارتقای رعایت قوانین و مقررات در شبکه بانکی کشور سازگار با استانداردها و رویه های پذیرفته شده بین المللی و در راستای تکمیل ضوابط حاکمیت شرکتی در مؤسسات اعتباری موضوع بخشنامه شماره ۹۶٫۵۱۹۳۵ مورخ ۱۳۹۶٫۲٫۲۴، تدوین الزامات ناظر بر رعایت قوانین و مقررات در مؤسسات اعتباری در این بانک در دستور کار قرار گرفت و با بهره گیری از آخرین استانداردها و اسناد منتشره بین المللی در این رابطه و نظر خواهی و مشاوره با صاحب نظران داخلی و خارجی مقررات ناظر بر رعایت قوانین و مقررات در مؤسسات اعتباری تدوین شد و در یک هزار و دویست و سی و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۷٫۱۱ شورای پول و اعتبار در ۲۹ ماده و ۳ تبصره به تصویب رسید. شایان ذکر است در این دستورالعمل هیات مدیره مؤسسه اعتباری موظف شده به منظور انجام صحیح و دقیق مسئولیت خود در خصوص نظارت بر کفایت و اثربخشی مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات کمیته رعایت قوانین و مقررات را ایجاد نماید. همچنین هیات مدیره موظف است نسبت به ایجاد واحد دائمی رعایت قوانین و مقررات در ساختار سازمانی مؤسسه اعتباری متبوع خود اقدام نماید واحد رعایت قوانین و مقررات وظیفه مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات در مؤسسه اعتباری را بر عهده دارد واحد رعایت قوانین و مقررات مؤسسه اعتباری باید از اختیارات کافی جایگاه سازمانی مناسب استقلال و دسترسی به هیات مدیره برخوردار باشد. مدیر عامل مدیران اجرایی و کارکنان مؤسسه اعتباری باید استقلال واحد رعایت قوانین و مقررات را مورد توجه قرار داده و از دخالت در وظایف آن خودداری نمایند. علاوه بر آن بر اساس دستور العمل مذکور هیأت مدیره مؤسسه اعتباری موظف است یک نفر را به عنوان مدیر ارشد رعایت قوانین و مقررات با مسئولیت کامل و اختیارات لازم برای اداره واحد رعایت قوانین و مقررات و اجرای وظایف محوله منصوب و برای تأیید به بانک مرکزی معرفی نماید مدیر ارشد رعایت قوانین و مقررات باید واجد مهارت های لازم برای نظارت بر فعالیتهای واحد رعایت قوانین و مقررات بوده و وظایف آن با وظایف سایر واحدهای اجرایی تداخل نداشته باشد؛ همچنین در هر یک از فعالیتهای مربوط به کسب و کار یا واحدهای موجد درآمد فاقد مسئولیت های مدیریتی و مالی باشد و به طور همزمان به عنوان مدیر عامل مدیر امور مالی حسابرس ارشد یا سایر اعضای هیات عامل ایفای نقش ننماید. با عنایت به موارد فوق ضمن ارسال یک نسخه از دستورالعمل رعایت قوانین و مقررات در مؤسسات اعتباری و اعلام این که دستورالعمل مذکور شش ماه پس از تاریخ ابلاغ لازم الاجرا است خواهشمند است دستور فرمایند ضمن تمهید مقدمات اجرای آن مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶، به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی دستورالعمل رعایت قوانین و مقررات در مؤسسات اعتباری «بسمه تعالی» دستورالعمل رعایت قوانین و مقررات در مؤسسات اعتباری در اجرای مؤثر بند «ب» از ماده (۱۱) قانون پولی و بانکی کشور و به منظور کاهش ریسک های مالی عملیاتی و شهرت ناشی از عدم رعایت قوانین و مقررات در مؤسسات اعتباری دستورالعمل رعایت قوانین و مقررات در مؤسسات اعتباری که از این پس به اختصار «دستورالعمل نامیده میشود به شرح زیر تدوین می گردد: فصل اول: تعاریف ماده ۱- در این دستور العمل عناوین ذیل به جای عبارات مربوط به کار میروند ۱-۱- بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران؛ ۲-۱- مؤسسه اعتباری بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که به موجب قانون و یا با مجوز بانک؛ مرکزی تأسیس شده و تحت نظارت آن بانک قرار دارد. در این دستور العمل، شعبه بانک خارجی نیز مؤسسه اعتباری محسوب می گردد؛ ۳-۱- شعبه بانک خارجی واحد عملیاتی از یک بانک خارجی که با مجوز بانک مرکزی به انجام عملیات مجاز بانکی در جمهوری اسلامی ایران مبادرت می نماید؛ ۴-۱- قوانین و مقررات تمامی قوانین مقررات استانداردهای لازم الاجرا برای مؤسسه اعتباری در ایران و کشورهایی که مؤسسه اعتباری در آنها دارای واحد مستقل فرعی شعبه و یا دفتر نمایندگی میباشد و همچنین کشورهایی که مؤسسه اعتباری به نحوی از انجا در آنها عملیات بانکی انجام می دهد. 5-1- ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات احتمال زبان ناشی از شمول جریمه ها و مجازات های قانونی تنبیهات نظارتی و آسیب به حسن شهرت به دلیل عدم رعایت قوانین و مقررات و سایر الزامات ناظر بر فعالیتهای بانکی مؤسسه اعتباری؛ فصل دوم: مسئولیتهای کلی هیأت مدیره ماده ۲- هیأت مدیره مؤسسه اعتباری مسئول نظارت بر مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات است. ماده ۳- هیأت مدیره مؤسسه اعتباری موظف است خط مشی رعایت قوانین و مقررات را که متضمن اصول کلی فرآیندهای اصلی شناسایی اولویت بندی مدیریت و کنترل ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات و نحوه گزارش دهی است تدوین و تصویب نماید. ماده ۴- اولویت بندی موارد مشمول رعایت قوانین و مقررات باید با در نظر گرفتن ریسک هایی باشد که مؤسسه اعتباری با آنها مواجه است. ماده ۵- هیأت مدیره مؤسسه اعتباری موظف است حداقل یک بار در سال کیفیت و نحوه مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات در مؤسسه اعتباری را ارزیابی نماید. ماده ۶- هیأت مدیره مؤسسه اعتباری باید از اجرای مؤثر خط مشی رعایت قوانین و مقررات اطمینان حاصل نماید و به هنگام شناسایی موارد نقض خط مشی مذکور اقدامات اصلاحی و انضباطی مناسب را اتخاذ کند. ماده ۷- هیأت مدیره موظف است به منظور انجام صحیح و دقیق مسئولیت خود در خصوص نظارت بر کفایت و اثر بخشی مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات کمیته رعایت قوانین و مقررات را ایجاد نماید. ماده ۸- رییس کمیته رعایت قوانین و مقررات باید از میان یکی از اعضای غیر اجرایی هیات مدیره انتخاب شود. ماده ۹- اعضای کمیته رعایت قوانین و مقررات باید حائز شرایط تخصصی لازم که توسط بانک مرکزی تعیین خواهد شد. باشند. تبصره- اعضای کمیته رعایت قوانین و مقررات نباید در بیش از یک مؤسسه اعتباری عضو کمیته مذکور باشند. ماده ۱۰- هیات مدیره موظف است نسبت به ایجاد واحد دائمی رعایت قوانین و مقررات اقدام نماید. واحد رعایت قوانین و مقررات وظیفه مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات در مؤسسه اعتباری را بر عهده دارد. ماده ۱۱- هیات مدیره موظف است وظایف واحد رعایت قوانین و مقررات را از وظایف واحد حسابرسی داخلی و بازرسی به طور شفاف تفکیک نماید واحد حسابرسی داخلی باید در چهارچوب برنامه ها و رویه های حسابرسی داخلی از کفایت و اثر بخشی مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات اطمینان حاصل نماید. ماده ۱۲- هیات مدیره موظف است یک نفر را به عنوان مدیر ارشد رعایت قوانین و مقررات با مسئولیت کامل و اختیارات لازم برای اداره واحد رعایت قوانین و مقررات و اجرای وظایف محوله منصوب و برای تأیید به بانک مرکزی معرفی نماید. فصل سوم: ویژگیها و وظایف واحد رعایت قوانین و مقررات ۱-۳- ویژگیهای واحد رعایت قوانین و مقررات ماده ۱۳- واحد رعایت قوانین و مقررات مؤسسه اعتباری باید از اختیارات کافی جایگاه سازمانی مناسب استقلال و دسترسی به هیأت مدیره برخوردار باشد مدیر عامل مدیران اجرایی و کارکنان مؤسسه اعتباری باید استقلال واحد رعایت قوانین و مقررات را مورد توجه قرار داده و از دخالت در وظایف آن خودداری نمایند. ماده ۱۴- کارکنان واحد رعایت قوانین و مقررات نباید هیچ گونه وظیفه دیگری در مؤسسه اعتباری بر عهده داشته باشند. ماده ۱۵- واحد رعایت قوانین و مقررات باید به همه اطلاعات در واحدهای مختلف مؤسسه اعتباری در چهارچوب خط مشی و شرح وظایف خود دسترسی داشته باشد. ماده ۱۶- واحد رعایت قوانین و مقررات مؤسسه اعتباری باید دارای منابع کافی بودجه نیروی انسانی و تجهیزات و امکانات نرم افزاری و سخت افزاری جهت انجام مؤثر مسئولیتهای خود باشد. ماده ۱۷- کارکنان واحد رعایت قوانین و مقررات باید دارای صلاحیت و تجربه لازم برای اجرای وظایف شان باشند. مهارتهای حرفه ای کارکنان به ویژه از نظر آگاهی در زمینه تغییرات قوانین و مقررات حوزه فعالیت مؤسسه اعتباری باید به کمک آموزش ادواری و نظام مند حفظ شود. 2-3- وظایف واحد رعایت قوانین و مقررات ماده ۱۸- واحد رعایت قوانین و مقررات موظف به ابلاغ و حصول اطمینان از استقرار و اجرای خط مشی رعایت قوانین و مقررات در تمامی سطوح مؤسسه اعتباری از جمله واحدهای مستقل فرعی و شعب خارج از کشور آن میباشد. ماده ۱۹- واحد رعایت قوانین و مقررات در صورت مشاهده هرگونه موارد عدم رعایت قوانین و مقررات در چهار چوب خط مشی مصوب هیأت مدیره رهنمودها و توصیه های لازم را جهت رفع نواقص و موارد مزبور به واحد اجرایی مربوط و در صورت نیاز به مدیر عامل ارایه نماید. تبصره- در ارتباط با آن دسته از موارد عدم رعایت قوانین و مقررات که ارایه رهنمود و توصیه در خصوص آنها منجر به بروز مفسده هایی خواهد شد صرفا بر اساس ماده (۲۰) عمل می شود. ماده ۲۰- واحد رعایت قوانین و مقررات باید هر گونه موارد مهم عدم رعایت قوانین و مقررات در چهارچوب خط مشی رعایت قوانین و مقررات حتی در خصوص مصوبات و تصمیمهای هیأت مدیره را در اسرع وقت به کمیته رعایت قوانین و مقررات و هیات مدیره مؤسسه اعتباری گزارش نماید. ماده ۲۱- واحد رعایت قوانین و مقررات باید در خصوص وضعیت و کیفیت رعایت قوانین و مقررات در مؤسسه اعتباری گزارشهای دوره ای را به کمیته رعایت قوانین و مقررات و هیأت مدیره ارایه دهد. ماده ۲۲- واحد رعایت قوانین و مقررات باید برای اجرای وظایف خود در خصوص هر یک از موضوعات رعایت قوانین و مقررات به ویژه مقررات احتیاطی و الزامات مربوط به مبارزه با پولشویی و تأمین مالی تروریسم جرایم مالی و تحریمهای بین المللی شاخصها و شیوه نامه هایی تدوین و به تصویب هیات مدیره برساند. ماده ۲۳- واحد رعایت قوانین و مقررات باید در خصوص رعایت قوانین و مقررات و سایر الزامات مربوط به فعالیت های مؤسسه اعتباری به هیأت مدیره کمیته رعایت قوانین و مقررات مدیر عامل و مدیران اجرایی نظر مشورتی و توصیه های لازم را ارایه نماید. ماده ۲۴- مؤسسه اعتباری موظف است بر اساس سرفصلهای اعلامی واحد رعایت قوانین و مقررات برنامه های آموزشی لازم در خصوص مباحث مرتبط با رعایت قوانین و مقررات را به کارکنان مؤسسه اعتباری ارایه نماید. ماده ۲۵- واحد رعایت قوانین و مقررات باید در راستای اجرای صحیح قوانین و مقررات رهنمودهای لازم را به کارکنان مؤسسه اعتباری ارایه نموده و نیز به عنوان مرجعی برای پاسخ گویی به سوالات کارکنان عمل نماید. فصل چهارم: ویژگیها و وظایف مدیر ارشد رعایت قوانین و مقررات ماده ۲۶- مدیر ارشد رعایت قوانین و مقررات باید واجد شرایط و ویژگی های زیر باشد: ۱-۲-۶- مهارتهای لازم برای نظارت بر فعالیتهای واحد رعایت قوانین و مقررات؛ ۲-۲-۶- دارای استقلال بوده و وظایف آن با وظایف سایر واحدهای اجرایی تداخل نداشته باشد؛ ۳-۲-۶- در هر یک از فعالیتهای مربوط به کسب و کار یا واحدهای موجد درآمد فاقد مسئولیت های ۴-۲-۶- به طور همزمان به عنوان مدیر عامل مدیر امور مالی حسابرس ارشد یا سایر اعضای هیأت ۲-۲۶- دارای استقلال بوده و وظایف آن با وظایف سایر واحدهای اجرایی تداخل نداشته باشد؛ ۳-۲۶ در هر یک از فعالیتهای مربوط به کسب و کار یا واحدهای موجد درآمد فاقد مسئولیت های مدیریتی و مالی باشد؛ ۴-۲-۶- به طور همزمان به عنوان مدیر عامل مدیر امور مالی حسابرس ارشد یا سایر اعضای هیأت عامل ایفای نقش ننماید. ماده ۲۷- عزل و نصب مدیر ارشد رعایت قوانین و مقررات باید به پیشنهاد کمیته رعایت قوانین و مقررات و با تأیید هیات مدیره و بانک مرکزی انجام گردد. عملکرد حقوق و مزایای مدیر ارشد رعایت قوانین و مقررات باید به پیشنهاد کمیته رعایت قوانین و مقررات در هیأت مدیره بررسی و اتخاذ تصمیم گردد. تبصره- در صورتی که مدیر ارشد رعایت قوانین و مقررات در انجام وظایف خود قصور نماید، هیات مدیره موظف است پس از دریافت دستور بانک مرکزی مبنی بر برکناری وی نسبت به جایگزینی فرد جدید اقدام نماید. ماده ۲۸- مدیر ارشد رعایت قوانین و مقررات مسئولیت کلی هماهنگی شناسایی و مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات در تمامی سطوح مؤسسه اعتباری را بر عهده داشته و باید از پایش منظم و پیوسته رعایت قوانین و مقرات در مؤسسه اعتباری اطمینان حاصل نماید. فصل پنجم: الزامات گزارش دهی رعایت قوانین و مقررات ماده ۲۹- گزارش واحد رعایت قوانین و مقررات به هیأت مدیره و کمیته رعایت قوانین و مقررات باید حداقل در بردارنده موارد زیر باشد: ۱-۲۹- نتایج ارزیابی ها و بررسیهای به عمل آمده در طی دوره با تأکید بر تغییرات کلیدی در وضعیت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات در مؤسسه اعتباری و نیز حوزه ها و موضوع هایی که به توجه ویژه و بیشتر هیات مدیره نیاز دارند؛ ۲-۲۹- خلاصه ای از موارد عدم رعایت قوانین و مقررات و نیز نقصهای مدیریت ریسک عدم رعایت قوانین و مقررات در بخشهای مختلف مؤسسه اعتباری؛ ۳-۲۹- ارزیابی آثار موارد عدم رعایت قوانین و مقررات اعم از مالی و غیر مالی بر مؤسسه اعتباری؛ (نظیر جرایم اقدامات اداری اقدامات انضباطی و سایر اقدامات اتخاذ شده در خصوص مؤسسه اعتباری و کارکنان آن توسط بانک مرکزی)؛ 4-29- توصیه جهت انجام اقدامات اصلاحی شامل اقدامات انضباطی در خصوص موارد عدم رعایت؛ ۵-۲-۹- پیشینه ای از اقدامات اصلاحی انجام شده و ارزیابی کفایت و اثر بخشی اقدامات مزبور؛ ۶-۲۹- یافته ها و مشاهدات مربوط به فرهنگ رعایت قوانین و مقررات که در تمام و یا بخشی از مؤسسه اعتباری وجود داشته و میتواند منجر به افزایش موارد رعایت قوانین و مقررات شود. «دستورالعمل رعایت قوانین و مقررات در مؤسسات اعتباری» در (۲۹) ماده و (۳) تبصره در یک هزار و دویست و سی و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۷٫۱۱ شورای پول و اعتبار به تصویب رسید و شش ماه پس از تاریخ ابلاغ لازم الاجرا بوده و از تاریخ لازم الاجرا شدن این دستورالعمل ضوابط و مقررات مغایر با آن منسوخ می گردد.
