بخشنامه‌های مالیاتی

وزارت امور اقتصادی و دارائی معاون وزیر و رئیس مرکز اطلاعات مالی دبیر شورای عالی مقابله و پیشگیری از جرانم پولشوئی و تامین مالی تروریسم شماره: ۰۴/۶۵/۰۱/۲۷۶۷ تاریخ : ۱۴۰۴/۱۱/۲۷ موضوع : انتصاب دستیار ارشد و مسئول میز شناسایی و مبارزه با فرارهای مالیاتی پیوست: ندارد سرمایه گذاری برای تولید باسمه تعالی جناب آقای علی رضا علی با سلام و احترام نظر به تعهد، تجربه تخصص و سوابق ارزنده جنابعالی در شناسایی فرارهای مالیاتی و با عنایت به اینکه فرار مالیاتی جرم منشا پولشویی محسوب میگردد بدینوسیله به عنوان دستیار ارشد اینجانب و مسئول میزشناسایی و مبارزه با فرارهای مالیاتی و پیگیری تکالیف قانونی سازمان امور مالیاتی در مجموعه قوانین و مقررات مبارزه با پولشویی منصوب می شوید. امید است با سرعت و دقت مراتب پیگیری و گزارش پیشرفت به صورت مستمر به اینجانب ارائه شود. هادی خانی

شماره: 2/181156 تاریخ: 1404/09/29 موضوع: آیین‌نامه اجرایی اصلاحی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 باسمه تعالی آئین نامه اجرایی اصلاحی تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده بر اساس پیشنهاد شماره 200/12310/ص مورخ 1404/7/16 سازمان امور مالیاتی کشور، آئین‌نامه اجرایی اصلاحی تبصره (1) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2 مجلس شورای اسلامی به شرح زیر تصویب می‌گردد: ماده 1- تعاریف: در این آیین‌نامه اجرایی اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می‌روند: الف- قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/3/2. ب- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. ج- مؤدیان مشمول این آیین‌نامه: مؤدیانی که به شرح زیر از سوی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می‌شوند. 1- دفاتر اسناد رسمی، 2- شرکت‌های بیمه و نمایندگی‌های آن‌ها، 3- دفاتر خدمات ارتباطی (دفتر خدمات مشترکین تلفن و ...)، 4- دفاتر خدمات دولت الکترونیک (پلیس + 10)، 5- دفاتر خدمات الکترونیک شهر، 6- صاحبان تالارهای پذیرایی و رستوران‌ها، چلوکبابی‌ها، سالن غذا خوری و سفره خانه‌های سنتی و همچنین اغذیه فروشی‌های زنجیره‌ای با مالکیت واحد و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز، تهیه و ارائه انواع غذا به صورت بیرون‌بر (آشپزخانه‌ها و کترینگ‌ها) اعم از صنعتی یا خانگی، کافی‌شاپ‌ها، 7- بنگاه‌های معاملات املاک، 8- بازار متشکل ارزی، 9- صاحبان سینماها و تماشاخانه‌ها، 10- سکو(پلتفرم) های نمایش خانگی (فیلیمو، نماوا، فیلم نت، تماشاخانه، آنتن و ...). د - مشتریان مشمول این آیین‌نامه: تمام یا برخی از خریداران کالا و خدمات غیرمعاف از مؤدیان مشمول این آیین‌نامه حسب اعلام سازمان، همچنین تغییرات بعدی در فهرست مؤدیان و مشتریان مشمول این آیین‌نامه ، توسط سازمان علام و مراتب ظرف مواعد مقرر در ماده 2 این آیین‌نامه برای مؤدیان و مشتریان یادشده لازم‌الاجرا می‌باشد. ه صورتحساب: صورتحساب موضوع بند (ث) ماده 1 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و صورتحساب موضوع ماده 8 آیین‌نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم ماده 2- مؤدیان مشمول این آیین‌نامه مکلفند از ابتدای دوره مالیاتی بعد از اعلام سازمان، مالیات و عوارض متعلقه را (با درنظرگرفتن میزان اعتبارپذیری هر فعالیت)، هم‌زمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز نمایند. چنانچه بازه زمانی از تاریخ اعلام تا تاریخ مشمولیت به شرح فوق، کمتر از یک ماه باشد، تکلیف مذکور به ابتدای دوره‌ی دوم بعد از اعلام سازمان موکول می‌شود.  ماده 3- سازمان باید مشتریان مشمول این آیین نامه را مکلف نماید نسبت به واریز مالیات و عوارض فروش به حساب تعیین شده اقدام نمایند. در این صورت سازمان مکلف است فهرست مؤدیان مشمول این آیین نامه را همزمان با اعلام عمومی به نحو مقتضی به اطلاع مشتریان آن ها برساند.  تبصره: در مواردی که برای هر یک از مشتریان تکلیف پرداخت مالیات و عوارض فروش در نظر گرفته شده باشد، تکلیف پرداخت برای طرف مقابل (مؤدیان مشمول این آیین نامه) ساقط می‌شود. بدین معنا که سازمان صرفا مؤدیان یا مشتریان آن‌ها را مکلف به واریز مالیات و عوارض می نماید. ماده 4- در صورتی که بهای صورتحساب (کالا و خدمات) از طریق دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی پرداخت شود، مؤدیان مشمول این آیین‌نامه می‌بایست مالیات و عوارض متعلقه (با درنظر گرفتن میزان اعتبارپذیری هر فعالیت) را بر اساس ترتیبات تعیین شده از سوی سازمان به صورت برخط و از طریق ایجاد زیر ساخت‌های لازم توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به حساب‌های مربوطه واریز نمایند.  تبصره چنانچه پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان مؤدیان مشمول این آیین‌نامه به سایر روش‌ها به جز دستگاه کارتخوان از قبیل چک (به تاریخ روز) یا به صورت وجه نقد باشد، مؤدیان مشمول این آیین‌نامه مکلفند مالیات و عوارض متعلقه (با درنظر گرفتن میزان اعتبارپذیری هر فعالیت)  مربوط به این معاملات را از طریق سامانه برخط تا پایان روز بعد به حساب‌های سازمان واریز نمایند. لازم به توضیح است درصورتی که پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان مودیان مشمول این آیین‌نامه از طریق روش‌‌های مزبور در این تبصره صورت نپذیرد، درصورت رعایت مقررات، مفاد تبصره (1) ماده 4 قانون، درخصوص آن جاری خواهدبود. ماده 5- مالیات و عوارض واریزی به حساب سازمان در اجرای این آیین‌نامه، با رعایت سایر شرایط این آیین‌نامه به حساب بستانکاری فروشنده منظور می‌شود و برای خریدار در صورتی که مصرف کننده نهایی یا عرضه کننده کالاها و خدمات صرفا معاف نباشد، اعتبار مالیاتی به حساب می‌آید. ماده 6- در صورتی که تمام یا قسمتی از کالای فروش رفته و خدمات ارائه شده به خریداران، به استناد صورتحساب صادره در سامانه مؤدیان، برگشت شده باشد، فروشنده مکلف است مبلغ صورتحساب با احتساب مالیات و عوارض ارزش افزوده «به تناسب پرداخت صورت گرفته» را به خریدار مسترد نماید و مالیات و عوارض فروش استردادی به عنوان بستانکاری فروشنده در دوره برگشت / اصلاح صورتحساب منظور می‌گردد. ماده 7- در خصوص صادرات کالاها و خدمات به خارج از کشور، مؤدیان مشمول این آیین نامه تکلیفی به واریز برخط مالیات و عوارض متعلقه به حساب اعلامی از سوی سازمان ندارند. ماده 8- مالیات و عوارض متعلقه معاملات حق‌العمل کاری مؤدیان مشمول که هم‌زمان با صدور صورتحساب به حساب سازمان واریز می‌شود، با رعایت کلیه قوانین و مقررات موضوعه، به حساب بستانکاری آمر (اعتبار مالیاتی) لحاظ می‌گردد. ماده 9- با عنایت به اینکه مالیات و عوارض متعلقه موضوع این آیین‌نامه به عنوان مالیات علی‌الحساب پرداختی دوره مالیاتی مربوطه می‌باشد بنابراین چنانچه اضافه پرداختی مؤدیان مشمول این آیین‌نامه درخصوص مالیات و عوارض متعلقه پرداختی احراز گردد، برابر احکام مقرر در ماده 8 قانون، اضافه پرداختی یاد شده قابل تهاتر یا استرداد خواهد بود. ماده 10- تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلقه در مواعد مقرر موضوع این آیین نامه بر اساس ماده 37 قانون، موجب تعلق جریمه‌ای به میزان دو درصد (2%) در ماه، نسبت به مالیات و عوارض پرداخت نشده و مدت تأخیر از موعد پرداخت مقرر در این آیین نامه، خواهد بود. سید علی مدنی‌زاده وزیر امور اقتصادی و دارایی

شماره: ۵۱۵۲۰۹ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۲۹ موضوع: تصویب تعرفه شرکت‌های معتمد ارائه‌دهنده خدمات مالیاتی برای صورتحساب‌های الکترونیکی شورای اقتصاد در جلسه مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۲۴، درخواست شماره ۲/۱۴۲۸۳۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۷ آن وزارت، در خصوص تعرفه شرکت‌های معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی صورتحساب‌های الکترونیکی را به استناد تبصره ماده (۲۶) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب سال ۱۳۹۸، با اصلاحات و الحاقات بعدی، مورد بررسی قرار داد و مشروط به رعایت سایر قوانین و مقررات ذی‌ربط، به شرح ذیل تصویب کرد: ۱- تعرفه اعلامی صرفا برای صورتحساب‌های الکترونیکی اصلی بوده و تعرفه صورتحساب‌های الکترونیکی اصلاحی، ابطالی و برگشت از فروش بر عهده مؤدی می‌باشد. ۲- به‌ازای جذب هر مؤدی جدید، مؤدی‌ای که برای اولین بار و حداقل ۳ صورتحساب را به سامانه مؤدیان ارسال و ثبت نماید، به تفکیک نوع مؤدی، رقم ثابت زیر پرداخت می‌شود: مؤدی جدید حقیقی: مبلغ ۱٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال مؤدی جدید حقوقی: مبلغ ۳۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال ۳- تعرفه مؤدیان دارای ۱ تا ۹۰۰ صورتحساب در هر دوره مالیاتی، بر اساس نوع مؤدی، به صورت زیر تعیین می‌شود: مؤدی حقیقی: مبلغ ثابت ۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال، به‌علاوه ۱۰۰٬۰۰۰ ریال به ازای هر صورتحساب مؤدی حقوقی: مبلغ ثابت ۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال، به‌علاوه ۶۰٬۰۰۰ ریال به ازای هر صورتحساب ۴- تعرفه مؤدیان دارای ۹۰۱ تا ۹۰۰۰ صورتحساب در هر دوره مالیاتی، بر اساس نوع مؤدی، به صورت زیر تعیین می‌شود: مؤدی حقیقی: ۵۰٬۰۰۰ ریال به ازای هر صورتحساب مؤدی حقوقی: ۲٬۵۰۰ ریال به ازای هر صورتحساب ۵- تعرفه مؤدیان (اعم از مؤدیان حقوقی و حقیقی) دارای ۹۰۰۱ تا ۹۰٬۰۰۰ صورتحساب در هر دوره مالیاتی، به میزان ۷۰۰ ریال به ازای هر صورتحساب تعیین می‌گردد. ۶-تعرفه مؤدیان (اعم از مؤدیان حقوقی و حقیقی) دارای ۹۰٬۰۰۱ تا ۵۰۰٬۰۰۰ صورتحساب در هر دوره مالیاتی، به میزان ۵۵۰ ریال به ازای هر صورتحساب تعیین می‌گردد. ۷- تعرفه مؤدیان (اعم از مؤدیان حقوقی و حقیقی) دارای بیش از ۵۰۰٬۰۰۰ صورتحساب، به ازای هر صورتحساب ۱۴۰ ریال تعیین می‌شود و سقف مجموع تعرفه قابل پرداخت بابت این طبقه در هر دوره مالیاتی، حداکثر معادل ۴۰ درصد مجموع تعرفه پرداختی همان دوره شرکت معتمد خواهد بود. ۸- ملاک تشخیص مؤدیان، شناسه ملی واحد است و محدودیتی از نظر تعداد حافظه مالیاتی وجود ندارد. ۹- در صورتی که مودی جدید معرفی‌شده در سال مالی بعد هیچ صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان ثبت نکند، ۷۰ درصد تعرفه پرداخت‌شده بابت آن مودی جدید و مبلغ ثابت از مجموع تعرفه قابل پرداخت آخرین دوره سال بعد شرکت معتمد کسر می‌شود. ۱۰- پرداخت تعرفه‌ها توسط سازمان امور مالیاتی کشور، پس از ثبت و تأیید صورتحساب‌ها، در پایان هر دوره مالیاتی (هر سه ماه یک‌بار) متناسب با تعداد صورتحساب‌های معتبر انجام می‌شود که مبنای محاسبه تعرفه، صورتحساب‌های ثبت‌شده پس از کسر جریمه بند (۹) این مصوبه است. تبصره: تعرفه مصوب صرفا برای صورتحساب الکترونیکی اصلی که در طول دوره مالیاتی به موجب صدور صورتحساب ابطالی متأخر باطل نشده باشند، قابل پرداخت خواهد بود. ۱۱- تعرفه موضوع این مصوبه از ابتدای سال ۱۴۰۴ تا صدور مصوبه بعدی شورای اقتصاد مبنای عمل خواهد بود. سید حمید پورمحمدی

شماره: ۲۱-۱-۱۸۸۵۲ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۲۶ موضوع:  تفویض اختیار در خصوص صدور مجوز اقامت پنج ساله سرمایه گذاری خارجی به مراکز خدمات سرمایه گذاری استان ها مصوب 1404/09/26 وزارت امور اقتصادی و دارایی خطاب به: استانداران محترم و رؤسای مراکز خدمات سرمایه‌گذاری استان‌های کشور با سلام و احترام در راستای رویکرد دولت چهاردهم مبتنی بر افزایش اختیارات استانداران و با هدف تسهیل خدمات‌رسانی به سرمایه‌گذاران خارجی، به‌عنوان یکی از برنامه‌های مهم وزارت امور اقتصادی و دارایی، به‌ویژه در سال «سرمایه‌گذاری برای تولید»، و در اجرای تصویب‌نامه شماره ۹۹۴۸۶/ت۶۴۳۳۸ه مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۲۶ هیأت وزیران، همچنین بر مبنای ارزیابی تجربیات عملیاتی حاصل از اجرای آزمایشی در چند استان، بدین‌وسیله اختیار مندرج در بند (ج) ماده (۳۵) آیین‌نامه اجرایی قانون تشویق و حمایت سرمایه‌گذاری خارجی و ماده (۱۰) آیین‌نامه موضوع بند (الف) ماده (۲۹) قانون تأمین مالی تولید و زیرساخت‌ها، با رعایت کلیه قوانین و مقررات ناظر بر آن و در چارچوب الزامات ذیل، از روز دوشنبه مورخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱ به مراکز خدمات سرمایه‌گذاری استان‌ها تفویض می‌گردد. درخواست صدور اقامت با درج مهر ماده (۳۵) توسط مدیرکل امور اقتصادی و دارایی استان، نایب‌رئیس مرکز خدمات سرمایه‌گذاری استان، به پلیس مهاجرت و گذرنامه فراجا با مرجع تعیین‌شده از سوی وزارت کشور ارائه می‌گردد. صدور پروانه اقامت و تعیین مدت آن، متناسب با دستورالعمل موضوع ماده (۱۳) آیین‌نامه اجرایی بند (الف) ماده (۲۹) قانون تأمین مالی تولید و زیرساخت‌ها، ابلاغی شماره ۸۰/۱۷۵۱۲۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۲۲ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی و اصلاحات بعدی آن، و در چارچوب سیاست‌های وزارت کشور و وزارت امور خارجه صورت می‌پذیرد. به‌منظور امکان اجرای دقیق ضوابط قانونی موجود، ضرورت دارد هر استان نسبت به تکمیل بانک اطلاعاتی جامع از اطلاعات سرمایه‌گذاران خارجی و ثبت سرمایه‌های وارده آن‌ها اقدام نماید. همچنین تمدید اقامت منوط به فعال بودن پروژه موضوع سرمایه‌گذاری است که لازم است از طریق ابزارهای مختلف نظارتی، به‌صورت مستمر پیگیری شود. نایب‌رئیسان مراکز خدمات سرمایه‌گذاری استان‌ها مکلفند گزارش اجرای این تفویض‌نامه، مشتمل بر فهرست افراد و مدت اقامت ارائه‌شده به هر یک و پروژه موضوع اقامت را به‌صورت ماهانه به این سازمان ارائه نمایند. صدور اقامت صرفا در استان‌های محل اجرای پروژه یا محل استقرار دفتر مرکزی شرکت صورت می‌پذیرد. مهدی حیدری

شماره: ۱۷/۱۷۱۴۱۰۰ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۱۶ موضوع : تمرکززدایی و احیای هیات‌های رسیدگی به شکایات مالیاتی (موضوع ماده ۲۵۱ مکرر) در استان‌ها و افزایش سقف ریالی رسیدگی به پرونده‌ها با سلام و احترام به‌منظور تمرکززدایی و تسریع در رسیدگی به شکوائیه‌های تسلیمی مؤدیان محترم مالیاتی در چارچوب مفاد ماده ۲۵۱ مکرر ق.م.م، بنا به اختیار حاصله از مفاد ماده مذکور و با عنایت به دستور مقام عالی وزارت طی نامه شماره ۲/۱۶۸۵۷۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۱۲ مبنی بر موافقت با احیای هیأت‌های فرجام‌خواهی در استان‌ها و افزایش سقف آستانه عددی به مبلغ ۲۰ میلیارد ریال برای اشخاص حقوقی و ۲ میلیارد ریال برای اشخاص حقیقی بابت هر عملکرد و دوره مالیاتی، مقرر می‌گردد: ۱- تا آماده‌شدن زیرساخت‌های نرم‌افزاری لازم، در اسرع وقت نسبت به معرفی و عنداللزوم تمدید احکام اعضای هیأت موضوع ماده یادشده، با رعایت مفاد جزء (۲) و (۳) بند «ب» دستورالعمل ابلاغی شماره ۲۴۹۹۳۱ مورخ ۱۳۹۶/۱۱/۰۴ و اصلاحات بعدی، شامل سه نفر عضو اصلی، یک نفر عضو و رئیس هیأت با رعایت بند ۱-۲ دستورالعمل یادشده و دو نفر عضو و یک نفر عضو علی‌البدل با رعایت بخشنامه شماره ۱۷/۲۹۹۸۷ مورخ ۱۳۹۷/۰۲/۲۳، برای جایگزینی در مواردی که یکی از اعضای اصلی دارای سابقه اظهارنظر می‌باشد، اقدام گردد. ۲- با انجام هماهنگی‌های لازم با ادارات کل امور مالیاتی، نسبت به ایجاد و ترمیم واحد دادرسی مالیاتی با درنظرگرفتن تعداد شکوائیه‌های واصله و با توجه به افزایش سقف مبالغ رسیدگی، از میان کارشناسان خبره و مطلع در امر رسیدگی، با رعایت مفاد دستورالعمل مذکور اقدام نمایند. ۳- با توجه به پروژه تحولی وزارت متبوع با موضوع استقلال ۷۵ مرکز از ادارات کل امور مالیاتی، حتی‌الامکان سعی گردد با استفاده از ظرفیت‌های فنی هیأت و واحد دادرسی و همچنین سامانه‌ها و بانک‌های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور، بدون صدور قرار کارشناسی برای ادارات کل امور مالیاتی، رأی مقتضی صادر گردد. محمد مسیحی رئیس مرکز