بخشنامه‌های مالیاتی

شماره: ۶۴۳۲۵۹۳ تاریخ: ۱۴۰۴/۸/۱۰ جناب آقای دکتر سیدعلی مدنی‌زاده وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی موضوع: تسریع در استرداد مالیات ارزش افزوده صادرکنندگان کالا با سلام و احترام همان‌گونه که مستحضرید، یکی از دغدغه‌های اصلی صادرکنندگان کالا، موضوع استرداد به‌موقع مالیات بر ارزش افزوده و بازگشت به‌موقع آن می‌باشد. حل این چالش کمک شایانی به افزایش سرمایه در گردش تولید نموده و بخش مهمی از چالش‌های صادرکنندگان را مرتفع خواهد کرد. خوشبختانه جنابعالی نیز در جلسه ستاد هماهنگی روابط اقتصادی دولت، در خصوص استرداد مالیات بر ارزش افزوده صادرکنندگان ظرف مدت یک ماه، شفاها موافقت نمودید. شایان ذکر است طبق ماده (۳۴) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به استرداد مالیات بر ارزش افزوده اخذشده از صادرکنندگان حداکثر تا مدت یک ماه پس از ارائه برگ خروجی صادره توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران می‌باشد. همچنین ماده (۱۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده به موضوع معافیت از پرداخت مالیات و عوارض صادرات کالا و خدمات و استرداد آن پرداخته است. از طرفی، طبق مصوبات سی‌امین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات، با استناد به بند (۸) ماده (۳) آیین‌نامه اجرایی بازگشت ارز حاصل از صادرات، حد آستانه برخورداری از مشوق‌ها و معافیت‌ها برای تمام صادرکنندگان به میزان ۷۰ درصد تعیین و از تاریخ ۱۴۰۴/۰۵/۰۱ در سامانه‌های ذی‌ربط اعمال می‌گردد. لذا با توجه به موارد فوق‌الذکر و با عنایت به نام‌گذاری سال به‌عنوان «سرمایه‌گذاری برای تولید» از سوی مقام معظم رهبری (مدظله‌العالی) و به‌منظور تقویت تولیدات صادرات‌محور، خواهشمند است نسبت به تأکید بر تسریع در استرداد مالیات بر ارزش افزوده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، دستورات لازم را صادر فرمایند. سید محمد اتابک

شماره: ۶۱۹۹۵۱۲  تاریخ: ۱۴۰۴/۰۷/۱۳  موضوع: معافیت ارزش افزوده شناسه اختصاصی فروش زمین و حقوق انتفاع (اموال غیر منقول)  با سلام و احترام، به استحضار می‌رساند؛ سازمان صنایع کوچک و شهرک‌های صنعتی ایران بر اساس قانون راجع به تاسیس شرکت شهرک‌های صنعتی ایران مصوب ۱۳۶۲/۱۲/۰۷ مجلس شورای اسلامی وظیفه ایجاد هماهنگی و استفاده مطلوب از شهرک‌های صنعتی و ارائه هر چه بیشتر امکانات زیربنایی خدمات ضروری برای متقاضیان ایجاد واحدهای صنعتی را با  تأسیس شرکت‌های استانی از طریق واگذاری عین یا منفعت اراضی در اختیار (بند ۴ اصلاحی قانون تأسیس ۱۳۷۶/۳/۱۱) بر عهده دارد و با عنایت به اینکه واگذاری زمین از مصادیق عرضه اموال غیر منقول تلقی می‌گردد به استناد بند (۸) ماده (۱۲) قانون مالیات بر ارزش افزوده از پرداخت مالیات و عوارض معاف می‌باشد که این موضوع پس از بررسی های سازمان محترم امور مالیاتی کشور در سال ۱۳۸۷ (صورتجلسه ۱۳۸۷/۱۱/۰۱) که طی نامه شماره (۱۴۳۶۲ مورخ ۱۳۸۷/۱۲/۰۵ ) معاون محترم وقت مالیات بر ارزش افزوده آن سازمان محترم ابلاغ و اجراء گردیده‌است. (بند ۳ نامه ۱۴۳۶۲) ضمن اینکه موارد متعدد دیگری نیز از تصریح این موضوع موجود است که جهت استحضار صرفا به ذکر نامه شماره ۲۶۰/۳۱۲۲/ص مورخ ۱۳۹۶/۱۰/۲۰ و ۱۴۳۱۸ /۲۰۰ مورخ ۱۳۹۶/۰۹/۰۴ بسنده می‌گردد. (پیوست). علی‌ایحال از سال ۱۳۸۷ تاکنون با استناد به توضیحات فوق‌الذکر و نامه‌ها و مستندات مربوطه، رویه یکسانی در کلیه استان‌های کشور در خصوص فروش زمین و حقوق انتفاع مبنی بر معافیت از ارزش‌افزوده جاری بوده که این موضوع در ممیزیها نیز مد نظر ممیزان محترم مالیاتی بوده‌است و با ایجاد سامانه مودیان مالیاتی و فروشگاهی هم این سازمان با هماهنگی سازمان تنظیم مقررات امور مالیاتی نسبت به  تعریف یک شناسه اختصاصی به شماره ۲۳۳۰۰۰۲۸۲۵۴۰۹ با عنوان واگذاری "حق انتفاع/املاک و مستغلات" اقدام نموده و متعاقب آن با ارائه مستندات و تعیین فعالیت اصلی شرکت وفق قانون تاسیس و رویه سنوات ماضی در کمیسیون مربوطه این کد شناسه همانند گذشته برای فروش زمین و حقوق انتفاع آن وفق بند (۸) ماده (۱۲) در سامانه، معاف تعریف گردیده لیکن از تاریخ ۱۴۰۴/۰۶/۲۴ شرکت‌های تابعه اعلام داشتند که شناسه اخیرالذکر به صورت یکباره تغییر ماهیت داده و مشمول (۱۰) ارزش افزوده گردیده و این موضوع باعث توقف عملیات فروش زمین به سرمایه گذاران در حوزه صنعت در سالی که مزین به شعار "سرمایه‌گذاری برای تولید" می‌باشد، گردیده است و ضمن توقف عملیات این سازمان و شرکت‌های تابعه نارضایتی اندک سرمایه‌گذاران حوزه صنعت را که در این شرایط سخت اهتمام به حضور در صحنه تولید دارند، موجب گردیده‌است.  لذا با عنایت به اینکه شناسه مربوطه اختصاصی بوده و قبل از هرگونه تغییر، ضرورت داشته اطلاع‌رسانی به این سازمان صورت می‌پذیرفت و از سوی دیگر حذف رویه ۱۷ سال گذشته بدون لحاظ مستندات متقن و مستدل مبنی بر معافیت فروش حقوق انتفاع زمین از طریق شرکت‌های تابعه که مورد پذیرش سازمان امور مالیاتی کشور در همه سنوات بوده و تایید کمیسیون مربوط و اجرای آن در سامانه هم گواه این موضوع می‌باشد صرفا بر اساس نامه مدیر کل محترم امور مالیاتی استان خراسان رضوی به صورت ناگهانی دور از انتظار می‌باشد لذا خواهشمند است دستور فرمائید ضمن بررسی موضوع به منظور مرتفع نمودن مشکلات به‌وجود آمده در حوزه صنعت نسبت به رفع نرخ اعمال شده اقدام گردد و در صورت نیاز به ارائه مستندات و توضیحات تکمیلی نسبت به برگزاری جلسه مشترک با حضور نمایندگان طرفین در اسرع وقت اقدام مقتضی صورت پذیرد.  رضا انصاری

شماره: ۷/۵۶/۱۳۸۲۶  تاریخ: ۱۴۰۴/۰۷/۰۲ موضوع: ضرورت فراخوان تدریجی مشاغل جهت اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده پیرو نامه شماره ۷/۵۶/۴۹۷۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۱ که پیش‌تر به حضور آن مقام محترم تقدیم شد و طی آن درخواست تمدید مهلت اجرای مقررات مالیات بر ارزش افزوده (در قالب تدوین و ارسال لایحه به مجلس شورای اسلامی) گردید، بدین‌وسیله ضمن یادآوری مجدد ضرورت و فوریت مجدد این موضوع را به استحضار می‌رساند.   همان‌گونه که مستحضرید، اصناف و واحدهای تولیدی و خدماتی کشور در شرایطی به سر می‌برند که رکود نسبی بازار، افزایش هزینه‌های جاری، محدودیت‌های ناشی از شرایط بین‌المللی و فشارهای تورمی امکان اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده را برای بسیاری از آنان دشوار ساخته است. به علاوه، فراخوان یکباره مشاغل جهت اجرای قانون مذکور، موجب افزایش سطح عمومی قیمت‌ها، کاهش قدرت خرید مردم کاهش میزان درآمد مشاغل و تبعا ایجاد نارضایتی گسترده گردیده و به‌ویژه در بنگاه‌های کوچک و متوسط، خطر  تعطیلی و کاهش اشتغال را به دنبال دارد. فراخوانی تدریجی مشاغل، نه تنها فرصتی برای تطبیق بهتر اصناف و مؤدیان با الزامات جدید فراهم می‌آورد، بلکه می‌تواند از بروز اختلافات متعدد مالیاتی در آینده جلوگیری نموده و افزایش سطح رضایت‌مندی و اعتماد فعالان اقتصادی را در پی داشته باشد. با توجه به مراتب فوق استدعا دارد دستور فرمایید در اسرع وقت بررسی لازم در خصوص موضوع به عمل آید.   قبلا از حسن توجه و دستور مساعد حضرت عالی کمال امتنان را دارد.  قاسم نوده‌فراهانی

سازمان توسعه تجارت ایران  معاونت خدمات تجاری  جمهوری اسلامی ایران  وزارت صنعت، معدن و تجارت  دفتر خدمات ارزی و مالی  مدیر کل  سال سرمایه گذاری برای تولید  شماره ۵۷۹۶۷۹۳  تاریخ ۱۴۰۴٫۰۵٫۱۹  پیوست : ندارد  جناب آقای خلیل قاسمی مدیر کل محترم صنعت معدن و تجارت هرمزگان  جناب آقای علی جودکی - مدیر کل محترم صنعت معدن و تجارت مرکزی  موضوع : اطلاع رسانی مصوبات جلسه سی و سوم کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات  با سلام و احترام  با عنایت به ابلاغ مصوبات سی و سومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات طی مکاتبه شماره ۰۴/۱۰۷۴۶۲مورخ ۱۴۰۴٫۰۵٫۰۹ معاون محترم ارزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به استحضار می رساند نظر به اینکه روش محاسبه رفع تعهدات ارزی حاصل از صادرات از سال ۱۴۰۲ و پس از آن کوتاژ محور است. لیکن در مواردی مازاد برگشت ارز سنوات قبل صادر کنندگان برای رفع تعهد کوتاژهای سال ۱۴۰۲ نیز اعلام شده است. بر اساس پیشنهاد  سازمان امور مالیاتی که مالیاتی کشور و به منظور حفظ حقوق صادر کنندگان مقرر گردید ارز برگشتی در سنوات قبل از سال ۱۴۰۲  که بابت رفع تعهد صادرات ۱۴۰۲ به صورت کوتاژ محور لحاظ شده باشد در محاسبه میزان رفع تعهد ارزی صادرکنندگان بایت استفاده از معافیت مالیاتی منظور خواهد شد. ناهید دشتدار

سازمان تو تجارت ایران جمهوری اسلامی ایران سازمان توسعه تجارت ایران معاونت خدمات تجاری وزارت صنعت، معدن و تجارت دفتر خدمات ارزی و مالی شماره ۵۷۴۴۰۵۹ تاریخ ۱۴۰۴٫۰۵٫۱۱ پیوست : دارد سال سرمایه گذاری برای تولید مدیرکل جناب آقای خلیل قاسمی - مدیر کل محترم صنعت معدن و تجارت هرمزگان جناب آقای علی جودکی - مدیر کل محترم صنعت معدن و تجارت مرکزی موضوع : اطلاع رسانی اهم تصمیمات سی و دومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات با سلام و احترام با عنایت به ابلاغ مصوبات سی و دومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات طی مکاتبه شماره ۰۴٫۱۰۰۰۳۵ مورخ ۱۴۰۴٫۰۵٫۰۱ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به استحضار میرساند بازگشت به بند (۲) مصوبات بیست و یکمین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات با توجه به نامه شماره ۱۱٫۱۳۶۷۸۳ مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۵ مشترک وزارت صنعت معدن و تجارت و معاونت علمی فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری پیرامون ارسال فهرست جدید کد تعرفه های محصولات دانش بنیان با اعمال افزایش مهلت بازگشت ارز طی دوره های ۸ ۱۲ و ۱۵ ماه برای ۴۴ ردیف تعرفه به استثنای کد تعرفه (۷۳۸۹۰۹۰) حسب فهرست پیوست موافقت گردید. ناهید دشتدار رونوشت جناب آقای محمد علی دهقان دهنوی معاون محترم وزیر و رئیس سازمان توسعه تجارت ایران جهت استحضار جناب آقای سید محمد صادق قنادزاده سرپرست محترم معاونت خدمات تجاری جهت استحضار جناب آقای لاهوتی نماینده محترم اتاق بازرگانی صنایع معادن و کشاورزی ایران جهت استحضار