محاسبه بخشودگی
جرایم مالیاتی
محاسبه بخشودگی جرایم مالیاتی
سال و مبلغ جرایم
دادرسی و زمان پرداخت
فایلها و لینک نتیجه بعد از محاسبه فعال میشوند
سوالات متداول
پاسخ پرسشهای رایج درباره این محاسبه
توضیحات تکمیلی
راهنمای کامل این محاسبه
بخشودگی جرایم مالیاتی در ۱۴۰۵ چند درصد است؟
سقف بخشودگی جرایم مالیاتی را دستورالعمل ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴ تعیین کرده و به سال عملکرد بستگی دارد: از ۱۰۰ درصد برای عملکرد ۱۴۰۳ به بعد تا ۶۵ درصد برای ۱۳۹۹ و قبل از آن. این عدد سقف است؛ یعنی اداره کل امور مالیاتی میتواند کمتر هم ببخشد، ولی بیشتر نه.
خیالتان راحت باشد، حساب این درصد پیچیده نیست. از سقف سال شروع میکنیم، چند عامل مشخص (اعتراض در مراحل دادرسی و دیر پرداختن) از آن کم میکند و بخشنامههای موقت گاهی چند واحد درصد به آن اضافه میکنند. این ماشینحساب همه اینها را با هم حساب میکند و مبلغ بخشوده و مبلغ قابل پرداخت را نشان میدهد.
| سال عملکرد یا دوره | سقف بخشودگی |
|---|---|
| ۱۴۰۳ و بعد از آن | ۱۰۰ درصد |
| ۱۴۰۲ | ۹۵ درصد |
| ۱۴۰۱ | ۸۵ درصد |
| ۱۴۰۰ | ۷۵ درصد |
| ۱۳۹۹ و قبل از آن | ۶۵ درصد |
چه چیزهایی درصد بخشودگی را کم میکند؟
اولین عامل اعتراض است. اگر بدهی را بعد از طی مراحل دادرسی پرداخت کنید یا قسطبندی کنید، برای هر مرحله (هیئت بدوی، تجدیدنظر، مواد ۲۱۶، ۲۵۱ و ۲۵۱ مکرر و دیوان عدالت اداری) ۵ واحد درصد از سقف کم میشود. یک استثنای مهم دارد: اگر اعتراض نتیجه داده و بدهی نسبت به برگ تشخیص ۳۰ درصد یا بیشتر کم شده باشد، این کسر اعمال نمیشود.
عامل دوم برگ اجرایی است؛ یعنی نامهای که اداره مالیات برای وصول اجباری بدهی میفرستد. اگر بیش از یک ماه از ابلاغ آن گذشته باشد و هنوز پرداخت نکرده باشید، ۱۰ واحد درصد دیگر کم میشود.
عامل سوم زمان است. برای بدهیهای ۱۴۰۰ به بعد از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص، و برای ۱۳۹۹ و قبل از تاریخ ابلاغ برگ قطعی، به ازای هر ماه تأخیر ۲ واحد درصد کم میشود. این کاهش تا جایی ادامه دارد که سقف به ۳۰ درصد (پرداخت نقدی) یا ۲۰ درصد (ترتیب پرداخت، یعنی قسطی) برسد و از آن پایینتر نمیرود. حواستان باشد که همین یک عامل میتواند ظرف یک سال بیش از ۲۰ واحد از بخشودگی شما را بگیرد.
برای جریمه بند ب ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده (یعنی جریمه کتمان یا کماظهاری) در دورههای بهار ۱۴۰۳ به بعد هم ۱۰ واحد درصد جدا کم میشود.
درصد اضافه بخشنامههای موقت ۱۴۰۵ چقدر بود؟
سازمان امور مالیاتی در ۱۴۰۵ برای بهبود وضعیت اقتصادی، بهویژه واحدهای تولیدی و واحدهای آسیبدیده از جنگ، چند بار اختیار بخشودگی را بهطور موقت بالا برد. آخرینش بخشنامه ۲۰۰/۴۰۶۴۰ بود. این درصد اضافه فقط وقتی داده میشود که اصل مالیات و جرایم غیرقابل بخشش را نقدی پرداخت کنید یا اصلا بدهی نداشته باشید؛ پرداخت قسطی شاملش نمیشود. درصد اضافه روی درصدی که از دستورالعمل به دست آمده جمع میشود و جمع کل از ۱۰۰ بالاتر نمیرود.
| تاریخ پرداخت | درصد اضافه | مبنا |
|---|---|---|
| تا ۳۰ تیر ۱۴۰۵ | ۳۰ واحد | بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۱ |
| ۳۱ تیر تا ۲۵ مرداد ۱۴۰۵ | ۲۰ واحد | بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۱ |
| ۲۶ تا ۳۱ مرداد ۱۴۰۵ | ۲۰ واحد | بخشنامه ۲۰۰/۴۰۶۴۰ |
| ۱ تا ۱۵ شهریور ۱۴۰۵ | ۱۵ واحد | بخشنامه ۲۰۰/۴۰۶۴۰ |
| ۱۶ تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ | ۱۰ واحد | بخشنامه ۲۰۰/۴۰۶۴۰ |
مهلت آخرین بازه ۳۱ شهریور ۱۴۰۵ تمام شد. تا وقتی بخشنامه تازهای نیامده، پرداختهای بعد از آن فقط درصد دستورالعمل را میگیرند. هر وقت بخشنامه تازهای بیاید، درصدش به جدول همین ماشینحساب اضافه میشود و نتیجه بر اساس تاریخ پرداخت شما خودکار بهروز میشود.
کدام جرایم مالیاتی بخشیده نمیشوند؟
جریمه تسلیم نکردن اظهارنامه در موعد، طبق ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم غیرقابل بخشش است: ۳۰ درصد مالیات برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و ۱۰ درصد برای سایر مؤدیان. همین حکم برای درآمد کتمانشده در اظهارنامه و هزینه غیرواقعی هم جاری است. این جرایم را در کادر «جرایم غیرقابل بخشش» جدا وارد کنید تا در مبلغ قابل پرداخت بیاید ولی درصد بخشودگی رویش اعمال نشود.
دو مورد دیگر هم هست. اگر سازمان برای همان سال علیه شما اعلام جرم مالیاتی کرده باشد (تبصره ۲ ماده ۲۷۴)، بخشودگی این دستورالعمل شامل آن سال نمیشود؛ مگر حکم برائت بگیرید، یا پیش از صدور کیفرخواست پرداخت کنید، در پنج سال گذشته محکومیت قطعی مالیاتی نداشته باشید و اداره کل این را نشانه حسن نیت بداند. هزینه رسیدگی یک درصدی تبصره ۶ ماده ۲۴۷ هم جریمه حساب نمیشود و بخشیده نمیشود.
اگر هنوز مطمئن نیستید جریمه شما از کدام نوع است، انواع جرایم را در راهنمای جرایم مالیاتی توضیح دادهایم.
شرط گرفتن بخشودگی چیست؟
بخشودگی بیشرط نیست. اول باید اصل مالیات، جرایم غیرقابل بخشش و آن بخشی از جرایم را که بخشیده نشده پرداخت کنید یا برایش ترتیب پرداخت بگیرید. اگر قسطی پرداخت میکنید، مبلغ هر قسط به نسبت بین اصل بدهی و جرایم تقسیم میشود و بخشودگی فقط وقتی پابرجا میماند که قسطها را سر موعد بدهید. یعنی اگر قسطی عقب بیفتد، بخشودگی هم در خطر است.
دستورالعمل همچنین پیشبینی کرده بخشودگی جرایم هر سال تا سقف یک میلیارد ریال برای اشخاص حقیقی و سه میلیارد ریال برای اشخاص حقوقی بهصورت سیستمی اعمال شود؛ این بخش ضوابط جداگانه خودش را دارد. نحوه نوشتن و ثبت درخواست را هم با نمونه متن در راهنمای نوشتن درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی گفتهایم.
یک مثال کامل از محاسبه بخشودگی
تصور کنید جرایم قابل بخشش شما برای عملکرد ۱۴۰۰، ۵۰۰ میلیون ریال است. به برگ تشخیص اعتراض کردهاید و پرونده دو مرحله (هیئت بدوی و تجدیدنظر) رفته، ولی بدهی کمتر از ۳۰ درصد کم شده. برگ تشخیص ۱ اسفند ۱۴۰۴ ابلاغ شده و شما ۲۰ شهریور ۱۴۰۵ بدهی را نقدی پرداخت میکنید.
سقف سال ۱۴۰۰، ۷۵ درصد است. دو مرحله دادرسی ۱۰ واحد کم میکند و به ۶۵ میرسد. از ابلاغ برگ تشخیص ۶ ماه کامل گذشته، پس ۱۲ واحد دیگر کم میشود و به ۵۳ درصد میرسیم. چون پرداخت نقدی و در بازه ۱۶ تا ۳۱ شهریور بوده، ۱۰ واحد اضافه بخشنامه ۲۰۰/۴۰۶۴۰ هم جمع میشود. نتیجه: ۶۳ درصد بخشودگی؛ یعنی ۳۱۵ میلیون ریال بخشیده میشود و ۱۸۵ میلیون ریال جریمه باید پرداخت شود.
این ماشینحساب چه چیزی را حساب نمیکند؟
عددی که میبینید حداکثر اختیار اداره کل است، نه قول قطعی. خود دستورالعمل گفته این درصدها سقف است و اداره با توجه به شرایط پرونده و ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم تصمیم میگیرد. اگر هم خسارت تأخیر ماده ۲۴۲ برایتان احراز شده باشد (یعنی مبلغی که سازمان بابت دیر پس دادن مالیات اضافی به شما بدهکار است)، اول آن مبلغ از جرایم قابل بخشش کم میشود و بعد بخشودگی حساب میشود؛ این مورد در ماشینحساب لحاظ نشده است.
عاقلانهترین کار این است که قبل از پرداخت، اصل مالیات را هم یک بار بسنجید. اگر فکر میکنید مالیات درست تشخیص داده نشده، با خدمت دادرسی مالیاتی مشورت کنید؛ چون اعتراض موفق هم بدهی را کم میکند و هم اگر ۳۰ درصد یا بیشتر کم شود، چیزی از بخشودگی شما کم نمیشود.