محاسبه جریمه
ارزش افزوده
محاسبه جریمه ارزش افزوده
اطلاعات پایه
فایلها و لینک نتیجه بعد از محاسبه فعال میشوند
سوالات متداول
پاسخ پرسشهای رایج درباره این محاسبه
توضیحات تکمیلی
راهنمای کامل این محاسبه
جریمههای ارزش افزوده بر اساس کدام قانون است؟
جریمههای مالیات بر ارزش افزوده در قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰) آمده است؛ عمدتاً در ماده ۳۶ برای تخلفات و ماده ۳۷ برای تأخیر در پرداخت. این جریمهها علاوه بر اصل مالیات و عوارض است و جدا از جرایم قانون مالیاتهای مستقیم حساب میشود.
این ماشینحساب با گرفتن مبلغ مالیات و عوارض پرداختنشده، ماههای تأخیر، وضعیت اظهارنامه و تخلف کتمان، هر جریمه و کل بدهی را جداگانه نشان میدهد.
جریمه تأخیر در پرداخت چقدر است؟
طبق ماده ۳۷، تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده جریمهای معادل ۲ درصد در ماه نسبت به مبلغ پرداختنشده دارد. شمارش ماهها از پایان مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت، هر کدام زودتر باشد، شروع میشود.
همین ماده میگوید اگر مؤدی خارج از اراده خود امکان پرداخت بهموقع نداشته باشد، میتواند به هیئت حل اختلاف مالیاتی اعتراض کند و اگر ادعایش با مدارک پذیرفته شود، این جریمه بخشیده میشود.
جریمه عدم تسلیم اظهارنامه و کتمان چقدر است؟
ماده ۳۶ سه تخلف اصلی را فهرست کرده است:
| تخلف | جریمه |
|---|---|
| عدم تسلیم اظهارنامه (بند الف) | ۱۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال یا دو برابر مالیات و عوارض پرداختنشده، هر کدام بیشتر باشد |
| کتمان معامله، کماظهاری فروش یا بیشاظهاری خرید (بند ب) | دو برابر مالیات و عوارض پرداختنشده؛ در تکرار قبل از دو سال، سه برابر |
| دریافت مالیات و عوارض توسط اشخاص غیرمجاز (بند ج) | دو برابر مالیات و عوارض دریافتی |
بند الف طبق متن قانون تا زمان استقرار سامانه مؤدیان برای همه مؤدیان، و بعد از آن برای کسانی اعمال میشود که از عضویت در سامانه مؤدیان خودداری کردهاند. این جریمه جدا از جریمه ثبتنام نکردن در سامانه مؤدیان است.
یک مثال عددی
تصور کنید مالیات و عوارض پرداختنشده یک دوره ۵۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است، اظهارنامه تسلیم نشده و ۶ ماه تأخیر وجود دارد. جریمه تأخیر ۶٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال و جریمه عدم تسلیم ۱۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال (دو برابر مالیات، چون از ۱۰ میلیون ریال بیشتر است) میشود. جمع جرایم ۱۰۶٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال و کل بدهی با اصل مالیات ۱۵۶٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است.
همین مثال نشان میدهد که در ارزش افزوده، جریمه عدم تسلیم اظهارنامه میتواند از خود مالیات بیشتر باشد. پس تسلیم بهموقع اظهارنامه حتی بدون پرداخت، بدهی را بهشدت کم میکند.
آیا جریمههای ارزش افزوده بخشیده میشوند؟
ماده ۳۷ جریمه تأخیر را با رعایت ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم تعیین کرده است؛ یعنی این جریمه در چارچوب بخشودگی جرایم قابل بخشش است. درصد بخشودگی را دستورالعملهای سازمان امور مالیاتی تعیین میکند؛ برای محاسبه آن، ماشینحساب بخشودگی جرایم مالیاتی را ببینید. برای جریمههای قانون مالیاتهای مستقیم هم محاسبه جریمه اظهارنامه و پرداخت مالیات را ببینید.