شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۰۰-۱۴۰۵-۴۵بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۶/۱۵
معتبر
تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل، فرم مالیات مقطوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم و پرداخت مالیات متعلق سال ۱۴۰۴
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۵ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۶/۱۵ پیوست: ندارد مستند قانونی: تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم مخاطبان / ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل، فرم مالیات مقطوع
۲۰۰-۱۴۰۵-۴۷بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۶/۱۷
معتبر
بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۷ درباره تفویض اختیار تقسیط بدهی مالیات ابرازی اشخاص حقوقی عملکرد سال ۱۴۰۴
در اجرای مفاد ماده (۱۶۷) قانون مالیاتهای مستقیم و با عنایت به مقتضیات اقتصادی کشور و شرایط ناشی از جنگ تحمیلی سوم، به جهت مساعدت و همراهی با فعالان اقتصادی و در راستای بهبود فضای کسب و کار و تکریم مودیان محترم ...
۲۱۰-۴۸۲۶۶بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۶/۲۱
معتبر
بخشنامه ۲۱۰/۴۸۲۶۶/د درباره پیگیری بررسی مجدد برگهای تشخیص برآوردی سال ۱۳۹۹ بر پایه تراکنشهای بانکی
پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۴۵۴۱۸/د مورخ ۱۴۰۵/۶/۱۰ در ارتباط با بررسی مجدد اوراق تشخیص مالیات صادره عملکرد سال ۱۳۹۹ توسط ادارات امور مالیاتی براساس اظهارنامه برآوردی در اجرای ماده ۹۷ قانون مالیاتهای مستقیم و در راستای ...
۲۰۰-۱۴۰۵-۴۶بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۶/۱۶
معتبر
اصلاح دستورالعمل مالیاتی مسکن مهر و جهش تولید مسکن و تعیین تکلیف سالهای ۱۴۰۴ و ۱۴۰۵
پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰/۲۸۳۷۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۴/۲۴، مقرر میدارد؛ ۱- در خصوص نحوه حسابرسی پروندههای مالیاتی موضوع بند (الف) تبصره (۱۱) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و بند (الف) تبصره (۱۰) قانون بودجه سال ...
۲۰۰-۴۵۸۹۹بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۶/۱۱
معتبر
نحوه اقدام در خصوص پروندههای مالیاتی مؤدیان محرومشده از معافیت و نرخ صفر مالیاتی در اجرای بندهای (ث)، (ص) و (ز) تبصره ۶ قوانین بودجه سالهای ۱۴۰۰ الی ۱۴۰۲
در اجرای مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۲۰ مورخ ۱۴۰۵/۰۳/۰۴ درخصوص «عدم برخورداری درآمد حاصل از صادرات مواد و محصولات یادشده از نرخ صفر مالیاتی، مانع از اعمال سایر معافیتها و نرخ صفر مالیاتی ازجمله نرخ صفر موضوع ماده ۱۳۲...
۲۰۰-۱۴۰۵-۴۴بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۶/۱۰
معتبر
مالیات تکلیفی کرایه مسافر و حمل کالای شرکتهای کشتیرانی و هواپیمایی خارجی (ماده ۱۱۳)
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۴ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۶/۱۰ پیوست: ندارد مستند قانونی: ماده (۱۱۳) و تبصره ماده (۱۵۹) قانون مالیاتهای مستقیم؛ قانون موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف مخاطبان / ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی تکلیف کسر و پرد
۲۰۰-۴۵۴۱۸بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۶/۱۰
معتبر
تعیینتکلیف مالیات تراکنشهای بانکی عملکرد ۱۳۹۹ در پی آرای دیوان عدالت اداری
شماره: ۲۰۰/۴۵۴۱۸/ص تاریخ: ۱۴۰۵/۰۶/۱۰ پیوست: ندارد مستند قانونی: ماده (۹۷)، ماده (۲۳۸)، ماده (۳۰) آییننامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹)، مواد (۲۷۴) و (۲۷۷) قانون مالیاتهای مستقیم؛ پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۱
۵۰۰۰-۱۴۰۵-۱۵۴۱مقررات بیمهای۱۴۰۵/۰۵/۳۱
معتبر
تمدید مهلت دریافت حق بیمه بیمهشدگان خاص و لیست و دریافت حقبیمه تیر ماه کارگاهها
شماره: ۵۰۰۰/۱۴۰۵/۱۵۴۱ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۳۱ تمدید مهلت دریافت حق بیمه بیمهشدگان خاص و لیست و دریافت حقبیمه تیر ماه کارگاهها با سلام احتراماً؛ پیرو نامه شماره ۵۰۰۰/۱۴۰۵/۱۵۳۹ مورخ ۱۴۰۵/۰۵/۳۱ و با توجه به اختلالات ...
۲۰۰-۱۴۰۵-۴۲بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۳۱
معتبر
ارسال نظر هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱-۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۳/۰۴ و اصلاحیه بند (۴-۱) دستورالعمل موضوع بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۲ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۳۱ موضوع: ارسال نظر هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱-۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۳/۰۴ و اصلاحیه بند (۴-۱) دستورالعمل موضوع بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور به ...
۲۰۰-۱۴۰۵-۴۳بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۳۱
معتبر
عدم شمول مالیات نسبت به تقسیم اموال متوفی میان وراث
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۳ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۳۱ مستند قانونی: مواد ۱۷، ۵۹ و ۱۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم و ماده ۴ قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول براساس ماده ۱۷ قانون مالیاتهای مستقیم، اموال و داراییهایی که در ...
۲۰۰-۱۴۰۵-۵۰۴بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۲۶
معتبر
مالیات مقطوع مشاغل خودرویی عملکرد سال ۱۴۰۴ (تبصره ماده ۱۰۰)
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۵۰۴ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۲۶ موضوع: تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۴ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده ...
۲۰۰-۴۰۶۴۰بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۲۵
معتبر
تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی به مدیران کل امور مالیاتی ( مرداد و شهریور ۱۴۰۵)
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۰/۵ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۲۵ پیوست: ندارد ادارات کل امور مالیاتی با سلام پیرو نامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۱ مورخ ۱۴۰۵/۰۴/۲۱ و با عنایت به درخواست ادارات کل امور مالیاتی و مؤدیان محترم مالیاتی و بهمنظور بهبود وضعیت...
۲۰۰-۱۴۰۵-۴۱بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۲۵
معتبر
اصلاح بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۹ مورخ ۱۴۰۱/۱۲/۲۷ در راستای اجرای دادنامه شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۶۸۳۲۱۶ مورخ ۱۴۰۵/۰۳/۱۹ هیات عمومی دیوان عدالت اداری
بخشنامه شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۱ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۲۵ مخاطبان/ ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اصلاح بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۵۹ مورخ ۱۴۰۱/۱۲/۲۷ در راستای اجرای دادنامه شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۶۸۳۲۱۶ مورخ ۱۴۰۵/۰۳/۱۹ هیات ...
۲۰۰-۸۳۴۴بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۲۴
معتبر
نرخ مالیات و عوارض ارزشافزوده واردات انواع سیگار و محصولات دخانی در سال ۱۴۰۵
شماره: ۲۰۰/۸۳۴۴/ص تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۲۴ موضوع: نرخ مالیات و عوارض ارزشافزوده واردات انواع سیگار و محصولات دخانی در سال ۱۴۰۵ جناب آقای فرود عسگری معاون محترم وزیر و رئیس کل گمرک جمهوری اسلامی ایران با سلام و احترام
۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۱۲۰۳۵۲۹دیوان عدالت اداری۱۴۰۵/۰۵/۱۷
معتبر
رأی هیئت عمومی دیوان عدالت اداری درباره رد شکایت ابطال فراز «پودر و خمیر» از بند ۱۲ فراخوان مرحله دهم مالیات بر ارزش افزوده
گردش کار: شاکی به موجب دادخواستی تقاضای ابطال فراز (پودر و خمیر حاصل از آنها) از قسمت اخیر بند ۱۲ فراخوان اصلاحی مرحله دهم ثبتنام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور را در دیوان عدالت ...
۶۵۸۸۲-۴۸۱۷۴اطلاعیههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۱۴
معتبر
تمدید مهلتهای قانونی ناشی از شرایط اضطرار تا ۳۱ شهریور ۱۴۰۵
شماره: ۶۵۸۸۲/۴۸۱۷۴ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۱۴ پیوست: ندارد مخاطبان / ذینفعان: کلیه دستگاههای اجرایی تمدید کلیه مهلتهای قانونی تمدیدشده در پی شرایط اضطرار (تجاوز صهیونی – آمریکایی) تا انتهای شهریورماه ۱۴۰۵ هیئت وزیران در جلسه ۱۴
۲۰۰-۱۴۰۵-۴۰بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۱۱
معتبر
تمدید مهلت بارگذاری اطلاعات مالی دوره سه ماهه اول سال ۱۴۰۵ در سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی و مهلت تعیین سقف بدهی مالیاتی برای بلامانع بودن صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۴۰ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۱۱ پیوست: دارد بسمه تعالی بخشنامه بخشنامه: م، ۹۵ و ۱۸۶، ۱۴۰۵ مخاطبان/ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تمدید مهلت بارگذاری اطلاعات مالی دوره سه ماهه اول سال ۱۴۰۵ در سامانه دف
۲۰۰-۱۴۰۵-۳۹بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۱۰
معتبر
تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک و اظهارنامه موضوع ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم مربوط به سال ۱۴۰۴ و پرداخت مالیات متعلق
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۹ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۱۰ موضوع: تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد املاک و اظهارنامه موضوع ماده ۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم مربوط به سال ۱۴۰۴ و پرداخت مالیات متعلق با عنایت به مصوبه نامه ...
۲۱۰-۳۶۲۲۷بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۰۷
معتبر
راستیآزمایی مؤدیان دارای اعتبار عادی مانع رسیدگی نمیشود
شماره: ۵۱۰/۲۶۲۲۷ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۱/۰۷ موضوع: راستیآزمایی مؤدیان دارای اعتبار عادی مانع رسیدگی نمیشود همانگونه که استحضار دارند در رویههای جاری سازمان مثبوع برای شناسایی اشخاص پرریسک و مشکوک به فاقد اعتبار، فرآیندهای ...
۲۰۰-۱۴۰۵-۳۸بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۰۷
معتبر
مهلت پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی بهار ۱۴۰۵ موضوع بند (پ) ماده (۵) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۸ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۰۷ موضوع: مهلت پرداخت/ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی بهار ۱۴۰۵ موضوع بند (پ) ماده (۵) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان با عنایت به مهلت ارسال و ...
۲۰۰-۱۴۰۵-۳۷بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۰۶
معتبر
دستورالعمل جدید تسعیر ارز
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۷ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۰۶ موضوع: دستورالعمل جدید تسعیر ارز کلیات به طور کلی تسعیر ارز، در دو مقطع زمانی صورت میپذیرد: ۱- تاریخ معامله: بهای معاملات ارزی اعم از اقلام پولی و غیر پولی براساس نرخ ارز در ...
۲۰۰-۷۳۵۳بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۵/۰۵
معتبر
تفاهم نامه کسر ده درصد مالیات علیالحساب از حقالزحمه گروه پزشکی توسط مراکز درمانی
شماره: ۲۰۰/۷۳۵۳/ص تاریخ: ۱۴۰۵/۰۵/۰۵ با عنایت به عدم پیشبینی حکم مربوط به کسر ده درصد مالیات علیالحساب از حقالزحمه یا حقالعمل گروه پزشکی توسط مراکز درمانی در قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور و با هدف استمرار بهره ...
۲۳۵-۳۳۷۵۲بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۴/۳۱
معتبر
نحوه رسیدگی مجدد به اعتراض مؤدیان به اوراق تشخیص سیستمی عملکرد سال ۱۴۰۳ در اجرای ماده ۲۳۸ ق.م.م
شماره: ۲۳۵/۲۳۷۵۳/ص تاریخ: ۱۴۰۵/۰۴/۳۱ موضوع: نحوه رسیدگی مجدد به اعتراض مؤدیان به اوراق تشخیص سیستمی عملکرد سال ۱۴۰۳ در اجرای ماده ۲۳۸ ق.م.م با سلام و احترام به منظور ایجاد وحدت رویه در رسیدگی مجدد به اعتراضات ...
۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۱۰۶۷۵۶۱دیوان عدالت اداری۱۴۰۵/۰۴/۳۰
معتبر
رای شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۱۰۶۷۵۶۱ مورخ ۱۴۰۵/۰۴/۳۰ هیات عمومی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته: ابطال بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۳۶ مورخ ۱۴۰۱/۷/۴ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور)
رای شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۱۰۶۷۵۶۱ مورخ ۱۴۰۵/۰۴/۳۰ هیات عمومی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته: ابطال بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۳۶ مورخ ۱۴۰۱/۷/۴ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور) ۱۴۰۵/۰۴/۳۰ : تاریخ تصویب شماره دادنامه: ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۱۰۶۷۵۶۱ تاریخ دادنامه: ۱۴۰۵/۴/۳۰ شماره پرونده: ۰۴۰۰۵۵۴ مرجع رسیدگی: هیات عمومی دیوان عدالت اداری شاکی: خانم مهتاب سلیمانی فر طرف شکایت: سازمان امور مالیاتی کشور موضوع شکایت و خواسته: ابطال بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۳۶ مورخ ۱۴۰۱/۷/۴ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور گردش کار: شاکی به موجب دادخواستی ابطال بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۳۶ مورخ ۱۴۰۱/۷/۴ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور را خواستار شده و در جهت تبیین خواسته به طور خلاصه اعلام کرده است که: " طبق بند (خ) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰، واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای گران قیمت مشمول مالیات بر دارایی (سالانه) می باشند. آیین نامه اجرایی این بند توسط وزارت اقتصادی و داریی (سازمان امور مالیاتی کشور) حداکثر تا پایان خرداد ماه سال ۱۴۰۰ تهیه می شود و به تصویب هیات وزیران می رسد. بر اساس جزء (۴) بند (خ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰، کلّیه اشخاص حقیقی و حقوقی مکلّفند مالیات سالانه مربوط به هر یک از واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای تحت تکفّل را حداکثر تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۰ پرداخت نمایند و در این میان قانونگذار تفاوت و استثنایی بین اشخاص حقوقی خصوصی، عمومی و دولتی قایل نشده و تفکیکی در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات اشخاص حقیقی، حقوقی، دولتی و خصوصی مشمول حکم مزبور در قانون بودجه صورت نگرفته است. از طرفی در صدر ماده (۲) قانون مالیات های مستقیم تأکید گردیده، اشخاص موضوع این ماده صرفاً از لحاظ مالیات های موضوع این قانون که در باب دوم و سوم آن پیش بینی شده است، مشمول پرداخت مالیات نمی باشند و بر اساس مفاد باب دوم قانون مالیات های مستقیم که در خصوص پایه مالیات بر دارایی توسط قانونگذار تصویب گردیده، انواع مالیات بر دارایی طبق فصول اول لغایت پنجم این باب به ترتیب شامل مالیات سالانه املاک، مالیات بر مستغلات مسکونی خالی، مالیات بر اراضی بایر، مالیات بر ارث و حق تمبر می باشد و فصول اول، دوم و سوم باب دوم قانون در اصلاحیه سال ۱۳۸۰ قانون مالیات های مستقیم حذف گردیده است و لذا در سال ۱۴۰۰ قابلیت استناد قانونی را نداشته و چنانچه مدّ نظر قانونگذار از مالیات موضوع بند (خ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ همان مالیات های موضوع باب دوم قانون مالیات های مستقیم بود، باید صراحتاً در قانون بودجه به این موضوع و ارتباط اشاره می نمود و اگر اراده قانونگذار در احیا و پیش بینی مجدّد مالیات سالانه املاک بوده که در اصلاحیه سال ۱۳۸۰ قانون مالیاتهای مستقیم حذف گردیده باید تصریحاً امر در قانون بودجه قید میگردید، لذا بر اساس صدر ماده (۲) قانون مالیات های مستقیم، اشخاص موضوع ماده اخیر الذکر، صرفاً و صراحتاً در خصوص منابع مالیات بر دارایی موضوع قانون مالیات های مستقیم مشمول پرداخت مالیات نیستند و این امر در صدر ماده (۲) قانون مالیات های مستقیم از طرف قانونگذار با درج عبارت «مشمول پرداخت مالیات های موضوع این قانون نیستند» کاملاً به وضوح بیان و تأکید و پیش بینی گردیده است و بنابراین سایر منابع مالیات بر دارایی مندرج در سایر قوانین از جمله مالیات بر واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای گران قیمت (موضوع بند (خ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰)، نمی تواند در زمره مالیات بر دارایی موضوع باب دوم قانون مالیاتهای مستقیم تلقّی گردد. لذا اگرچه در صدر بند مزبور حکم قانون بودجه، این نوع مالیات را نوعی مالیات بر دارایی قلمداد نموده است، لیکن به جهت متفاوت بودن ماهیت آن و نیز منشاء تصویب قانون، مالیات بر دارایی قابل مطالبه به موجب بند (خ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ متفاوت و منصرف از مالیات بر دارایی موضوع باب دوم قانون مالیات های مستقیم می باشد، زیرا چنانچه منظور قانونگذار از مالیات بر واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای گران قیمت (موضوع بند (خ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰) همان مالیات سالانه املاک موضوع فصل اول باب دوم قانون مالیات های مستقیم باشد، صراحتاً توسط قانونگذار با بیان آن در قانون بودجه مشخص می گردید. حال آن که سازمان امور مالیاتی کشور طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۳۶ مورخ ۱۴۰۱/۷/۴ و با استناد به مواد (۱۲، ۱۰) آیین نامه اجرایی شماره ۷۳۹۷۴/ت ۵۸۷۹۲ه مورخ ۱۴۰۰/۷/۱۴ مصوّب هیات وزیران با توسعه دایره شمول قانون، مالیات بر واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای گران قیمت (موضوع بند (خ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰) را صرفاً با این استدلال که نوعی مالیات بر دارایی بوده، در زمره مالیات بر دارایی موضوع باب دوم قانون مالیات های مستقیم تلقّی و بر اساس تفسیر اشتباه و خلاف قانون خود، اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیات های مستقیم را از شمول مالیات بر واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای گران قیمت که در قانون بودجه سالانه به عنوان مالیات بر دارایی پیش بینی گردیده خارج نموده است. بخشنامه های صادره سازمان امور مالیاتی باید در طریق بیان و توضیح بهتر برای اجرای قانون باشد بدون این که دایره قانون را توسعه دهد یا تضییق نماید و یا از محدوده تعیین شده آن قانون تجاوز کند، حال آن که این بخشنامه در صدد خروج اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیاتهای مستقیم از حکم مندرج در قانون بودجه بوده و مخالف نصّ قانون بودجه در خصوص عدم اعمال معافیت نسبت به اشخاص موضوع ماده (۲) نسبت به مالیات پیش بینی شده در قانون بودجه است. اساساً این پایه مالیاتی، مالیات سالانه املاک نبوده، زیرا در قوانین بودجه سال های بعد (۱۴۰۱ لغایت ۱۴۰۴) قانونگذار علی رغم پیش بینی حکم مزبور در این قوانین راجع به مطالبه مالیات از زمین ها، واحدها و باغ ویلاهای گران قیمت، مالیات مزبور را مالیات سالانه املاک قلمداد ننموده است. طبق اصول ۷۱، ۵۸ و ۵۷ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و رعایت اصل تفکیک قوا وضع قانون و قواعد آمره موجب حق و تکلیف و سالب حق و تکلیف و الزامات اشخاص در عموم مسایل به قوه مقنّنه و یا مأذون از قبل قانونگذار اختصاص دارد و مصوبات و آیین نامه های دولت نمی توانند در برابر مفاد قانون تجاوز کنند به این دلیل در بخشنامه مورد اشاره بر خلاف اختیار قانونی از بند (خ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور)، دامنه قانون مخالف اختیار قانونی توسعه داده شده است که تصمیم ابطال مصوبه فاقد اعتبار قانونی از زمان تصویب توسط هیات عمومی دیوان عدالت اداری شایسته اتّخاذ تصمیم قضایی می باشد. بخشنامه و آیین نامه مفسّر و مبیّن زوایای مبهم و تاریک و مُجمل قانونی بوده و امکان توسیع یا تضییق حدود و ثغور قانون را نداشته و نمی تواند ایجاد قاعده نماید و چنان که مخالف با نظر مقنّن و اهداف عالیه قانونگذار باشد فاقد وجاهت و اعتبار قانونی می باشد. وفق اصل سلسله مراتب قواعد حقوقی قواعد مادون مثل بخشنامه نمی تواند بدون مجوّز از قواعد مافوق خود مثل قانون عادی و اساسی از جهت حوزه و حیطه شمول دایره قانون محدود و یا آن را توسعه و یا نقض کند؛ بنابراین بخشنامه مورد اشاره، نباید مغایر با قانون اساسی و عادی باشد ضمناً بخشنامه نباید معافیت یا عدم شمول مالیات جدیدی علاوه بر معافیت های پیش بینی شده مندرج در قانون برای سازمانها و ادارات دولتی ایجاد نماید. لذا نظر به این که اگرچه بر اساس قانون بودجه سال ۱۴۰۰، مالیات بر واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای گران قیمت نوعی مالیات بر دارایی (مالیات سالانه املاک) پیش بینی گردیده، لیکن از آنجایی که ماهیت مالیات بر دارایی مندرج در قانون بودجه با انواع مالیات بر دارایی طبق باب دوم قانون مالیات های مستقیم متفاوت بوده و قانونگذار نیز اشخاص موضوع ماده (۲) قانون مالیات های مستقیم را تصریحاً و صرفاً از بابت مالیات های موضوع قانون مالیات های مستقیم، مشمول پرداخت مالیات ندانسته است و در صدر ماده (۲) تأکید شده که اشخاص زیر مشمول پرداخت مالیات های موضوع این قانون نیستند و منظور از این قانون نیز، قانون مالیات های مستقیم بوده است. لذا نظر به اصول ۱۷۳ و ۱۷۰ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و مستنداً به مواد ۸۸، ۸۰، ۱۳ و ۱۲ قانون دیوان عدالت اداری درخواست ابطال بخشنامه فوقالذکر را استدعا دارم." متن مقرره مورد شکایت به شرح زیر است: " بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۳۶ مورخ ۱۴۰۱/۷/۴ سازمان امور مالیاتی کشور موضوع: عدم مشمولیت اشخاص موضوع ماده ۲ قانون مالیات های مستقیم نسبت به مالیات موضوع بند (خ) تبصره ۶ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور با عنایت به این که در صدر بند (خ) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور به صراحت مالیات موصوف را «مالیات بر دارایی سالانه» اعلام و معرفی نموده و مالیات مزبور جزو احکام مالیاتی باب دوم قانون مالیات های مستقیم محسوب می گردد و مضافاً آن که در آیین نامه اجرایی مربوطه (از جمله مواد ۱۲ و ۱۰) مقرّرات قانون مالیات های مستقیم حاکم شده است، بنابراین با اتّخاذ ملاک از مفاد حکم ماده ۲ قانون مالیات های مستقیم، کلّیه اشخاص موضوع ماده مزبور از شمول پرداخت مالیات بند (خ) تبصره یادشده خارج می باشند. رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور" در پاسخ به شکایت مذکور، مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه شماره ۲۱۲/۱۰۸۳۷/ص مورخ ۱۴۰۴/۶/۲۴ توضیحاتی داده که خلاصه مفاد آن به شرح زیر است: " طبق ماده ۲ قانون مالیات های مستقیم، وزارتخانه ها و مؤسّسات دولتی؛ دستگاه هایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می شود؛ شهرداری ها و دهیاری ها و بنیادها و نهادهای انقلاب اسلامی دارای مجوّز معافیت از طرف حضرت امام خمینی (ره) و مقام معظّم رهبری، مشمول پرداخت مالیات نمی باشند. این در حالی است که، در باب دوم قانون یادشده با عنوان «مالیات بر دارایی»، پیشتر فصلی با عنوان «مالیات سالانه املاک» پیش بینی شده بود که مواد آن به موجب ماده ۲ قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم مصوّب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷، از ابتدای سال ۱۳۸۱ حذف گردیده است. در بند (خ) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور، به صراحت قید شده که در سال مربوطه، واحد های مسکونی و باغ ویلاهای گران قیمت به شرح بندهای موضوع این بند مشمول مالیات بر دارایی (سالانه) می شوند. لذا مالیات مزبور جزو احکام مالیاتی باب دوم قانون مالیات های مستقیم محسوب میگردد و قانونگذار با هدف احیای مالیات سالانه املاک (سابق)، احکام بند (خ) تبصره مورد اشاره را وضع نموده است. مضافاً آن که در آیین نامه اجرایی بند (خ) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور مصوّب ۱۴۰۰/۷/۷، از جمله مواد ۱۲، ۱۱ و ۱۰، مقرّرات قانون مالیات های مستقیم حاکم گردیده است. بنابراین، با اتّخاذ ملاک از مفاد ماده ۲ قانون مالیات های مستقیم، کلیّه اشخاص موضوع ماده مزبور از شمول پرداخت مالیات بند (خ) تبصره یادشده خارج شده اند. با این وصف نظر به معروضات و مستندات ارایه شده، رد شکایت شاکی مورد استدعا است." هیات عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ ۱۴۰۵/۴/۳۰ با حضور رییس و معاونین دیوان عدالت اداری و رؤسا و مستشاران شعب دیوان تشکیل شد و پس از بحث و بررسی با اکثریت آراء به شرح زیر به صدور رای مبادرت کرده است. رای هیات عمومی براساس اصل پنجاه و یکم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران : «هیچ نوع مالیات وضع نمیشود مگر به موجب قانون. موارد معافیت و بخشودگی و تخفیف مالیاتی به موجب قانون مشخص میشود.» با توجه به حکم قانونی فوق، اصل صلاحیت سازمان امور مالیاتی درخصوص این که موضوع مانحنٌ فیه را مشمول ماده ۲ قانون مالیات های مستقیم تشخیص و املاک متعلّق به چهار گروه مندرج در متن ماده مزبور را از شمول مالیات بر خانه و املاک گران قیمت خارج نموده، واجد ایراد بوده و با عنایت به این که اعطای معافیت از شمول مالیات باید به موجب قانون باشد و رییس سازمان امور مالیاتی اختیار و صلاحیتی جهت صدور بخشنامه مورد شکایت و انطباق موضوع مذکور در قانون بودجه بر مفاد قانون مالیات های مستقیم نداشته است، بنابراین بخشنامه مورد اعتراض خارج از اختیار بوده و مستند به بند یک ماده ۱۲ و مواد ۱۳ و ۸۸ قانون دیوان عدالت اداری مصوّب سال ۱۳۹۲ از تاریخ صدور ابطال میشود. این رای براساس ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری (اصلاحی مصوّب ۱۴۰۲/۲/۱۰) در رسیدگی و تصمیمگیری مراجع قضایی و اداری معتبر و ملاک عمل است. احمدرضا عابدی رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداری
۸۲۴۸۴۴مقررات وزارت صنعت، معدن و تجارت۱۴۰۵/۰۴/۳۰
معتبر
تمدید مهلت ایفای تعهدات ارزی صادرات سال ۱۴۰۳ تا ۳۰ مرداد
شماره: ۸۲۴۸۴4۴ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۴/۳۰ مدیر عامل محترم شرکت شهرکهای صنعتی تهران دبیر کل محترم اتاق بازرگانی صنایع، معادن و کشاورزی تهران رئیس محترم اتاق تعاون ایران رئیس محترم اتاق اصناف تهران رئیس محترم خانه صنعت ...
۲۰۰-۱۴۰۵-۳۶بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۴/۳۰
معتبر
تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم و پرداخت مالیات متعلق
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۶ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۴/۳۰ موضوع: تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل و فرم مالیات مقطوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم و پرداخت مالیات متعلق با عنایت به شرایط حاکم بر کشور ...
۲۰۰-۱۴۰۵-۳۵بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۴/۲۹
معتبر
تمدید مهلت بخشودگی جریمه موضوع بند (ب) ماده (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۵ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۴/۲۹ سال اقتصاد مقاومتی در سایه وحدت ملی موضوع بخشنامه: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ — ۱۴۰۵ مخاطبان/ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تمدید مهلت بخشودگی...
۲-۶۵۸۶۵بخشنامههای وزارت اقتصاد۱۴۰۵/۰۴/۲۸
معتبر
اصلاحیه تبصرههای (۲) و (۳) ماده ۳۰ آییننامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: ۲/۶۵۸۶۵ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۴/۲۸ بسمه تعالی عنوان: اصلاحیه تبصرههای (۲) و (۳) ماده ۳۰ آییننامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم متن زیر جایگزین تبصرههای (۲) و (۳) ماده ۳۰ آییننامه ...
۲۰۰-۱۴۰۵-۳۴بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۴/۲۵
معتبر
نحوه بخشودگی جرائم ماده (۲۲) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان مالیاتی دورههای مالیاتی زمستان ۱۴۰۲ لغایت زمستان ۱۴۰۳
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۴ تاریخ: ۱۴۰۵/۰۴/۲۵ موضوع: نحوه بخشودگی جرائم ماده (۲۲) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان مالیاتی دورههای مالیاتی زمستان ۱۴۰۲ لغایت زمستان ۱۴۰۳ در راستای تکریم مؤدیان محترم مالیاتی ...
۲۷۰-۳۱۳۵۰بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۵/۰۴/۲۴
معتبر
ایجاد امکان نمایش جزئیات اطلاعات بهرهبرداری شده در اظهارنامههای برآوردی
وزارت امور اقتصادی و دارایی — سازمان امور مالیاتی کشور معاونت فناوریهای مالیاتی شماره: ۳۱۳۵۰/۲۷۰/ص تاریخ: ۱۴۰۵/۰۴/۲۴ پیوست: ندارد بسمه تعالی جناب آقای دکتر سبحانیان رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور موضوع: ایجاد ام
