محاسبه
مالیات خانه‌های خالی

مالیات خانه خالی به چه واحدهایی تعلق می‌گیرد؟

طبق ماده ۵۴ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، هر واحد مسکونی در شهرهای بالای ۱۰۰ هزار نفر جمعیت و همه شهرهای جدید که بر اساس سامانه ملی املاک و اسکان کشور در یک سال مالیاتی در مجموع بیش از ۱۲۰ روز ساکن یا کاربر نداشته باشد، خانه خالی شناخته می‌شود.

واحدهای نوساز از ۱۲ ماه بعد از صدور گواهی پایان کار، و واحدهای طرح‌های انبوه‌سازی از ۱۸ ماه بعد از آن، مشمول این مالیات می‌شوند.

مالیات خانه خالی چطور حساب می‌شود؟

مبنای این مالیات، مالیات بر درآمد اجاره همان واحد است. برای هر ماه خالی بودن بعد از ۱۲۰ روز اول، مالیات ماهانه اجاره در یک ضریب ضرب می‌شود. معافیت‌های تبصره ۱۱ ماده ۵۳ (مثل معافیت متراژ) در این محاسبه لحاظ نمی‌شود.

اجاره مبنای محاسبه طبق ماده ۵۴ از جدول اجاره املاک مشابه که سازمان امور مالیاتی اعلام می‌کند تعیین می‌شود. در این ابزار، اجاره ماهانه برآوردی ملک را بر اساس املاک مشابه وارد کنید.

یک مثال عددی

تصور کنید اجاره ماهانه برآوردی یک واحد ۲۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است و سال ۱۴۰۵ اولین سال خالی بودن آن است. مالیات ماهانه اجاره این واحد ۲۲٬۵۰۰٬۰۰۰ ریال می‌شود. با ضریب ۶ برابر، مالیات هر ماه خالی بودن ۱۳۵٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال است و اگر ۸ ماه بیش از ۱۲۰ روز اول خالی مانده باشد، کل مالیات ۱٬۰۸۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال می‌شود.

مالیات کی اعلام و پرداخت می‌شود؟

طبق تبصره ۱ ماده ۵۴ مکرر، سازمان امور مالیاتی تا پایان تیرماه هر سال مالیات مالکان مشمول را اعلام می‌کند و مالکان باید تا یک ماه بعد از اعلام آن را بپردازند. برای پرداخت بعد از مردادماه، جریمه دیرکرد ماده ۱۹۰ (ماهانه ۲٫۵ درصد) اضافه می‌شود. دفاتر اسناد رسمی هم انتقال قطعی این واحدها را فقط بعد از گواهی پرداخت این مالیات ثبت می‌کنند.

چطور می‌شود مشمول این مالیات نشد؟

طبق تبصره ۳ ماده ۵۴ مکرر، اگر مالک واحد را از طریق سامانه معاملات املاک برای فروش یا اجاره به قیمت منطقه عرضه کند، مشمول مالیات خانه خالی نمی‌شود. ولی اگر بیش از دو بار از فروش یا اجاره به همان قیمت خودداری کند، از زمان شناسایی به‌عنوان خانه خالی مشمول مالیات می‌شود.

همچنین در صورت تغییر رسمی مالکیت، مهلت ۱۲۰ روزه برای مالک جدید از نو شروع می‌شود. اگر واحد را اجاره داده‌اید، مالیات آن را با ماشین‌حساب مالیات درآمد اجاره حساب کنید.