شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۵۸-۱۴۶۷۶بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۲۸
معتبر
بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص محرومیت از معافیتهای قانون مالیاتهای مستقیم به دلیل عدم صدور صورتحساب الکترونیکی
شماره: ۲۵۸/۱۴۶۷۶/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۲۸ پیوست: ندارد موضوع: بخشنامه سازمان امور مالیاتی در خصوص محرومیت از معافیتهای قانون مالیاتهای مستقیم به دلیل عدم صدور صورتحساب الکترونیکی وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان امور مالیاتی کشور معاونت درآمدهای مالیاتی دفتر امور تشخیص مالیاتی جناب آقای ... سرپرست محترم اداره کل امور مالیاتی ... با سلام و احترام؛ بازگشت به نامه شماره ۲۶۱/۲۶۳۵/د مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۰۶ در خصوص "امکان اعمال و یا عدم اعمال معافیتهای مالیاتی در رسیدگی به مالیات بر درآمد سال ۱۴۰۲ ..." به آگاهی میرساند: ۱- مطابق بند (پ) ماده (۱) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، حافظه مالیاتی نوعی حافظه الکترونیکی است که برای ثبت و نگهداری اطلاعات مندرج در صورتحسابهای الکترونیکی و انتقال آن به سامانه مودیان مورد استفاده قرار میگیرد. حافظه مالیاتی میتواند به شکل سختافزاری یا نرمافزاری باشد. حافظه مالیاتی تحت نظارت سازمان، توسط مودی برای ثبت صورتحساب الکترونیکی مورد استفاده قرار میگیرد. هر حافظه مالیاتی باید دارای شماره شناسه یکتا باشد. شناسه یکتای حافظه مالیاتی توسط سازمان اختصاص داده میشود. ۲- به استناد بند (۱) بخش اول بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۸ مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۱۳ با موضوع "نحوه رسیدگی به جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده (۲۲) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان"، درخصوص عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، چنانچه مودیان مشمول در طی سال مالی کلا از پایانه فروشگاهی و یا حافظه مالیاتی استفاده ننموده باشند، در این صورت علاوه بر تعلق جریمهای معادل ده درصد (۱۰٪) مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن طریق، یا بیست میلیون (۲۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد، از اعمال معافیتهای مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی محروم میشوند. بدیهی است چنانچه صرفا برای بخشی از فروش مودی صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان صادر و ثبت شده باشد و یا صرفا بخشی از فروش وی از طریق دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی که به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشوند، انجام شده باشد، مودی بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد)، مشمول مقررات بند (ب) ماده (۲۲) قانون یاد شده نمیباشد. با عنایت به مراتب فوق به نظر این دفتر صرفا صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان از سوی فروشندگان کالا و خدمات مشمول صدور صورت حساب، مصداق استفاده از حافظه مالیاتی میباشد. از طرفی مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی طی نامه شماره ۲۱۰/۷۸۷۶۱/د مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۱۱ و بخشنامه شماره ۲۰۰/۸۹۴۶۶/د مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۱ به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ شده است، بنابر این با توجه به ماهیت درآمد عنوان شده (سود دوران مشارکت) مودی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان بوده، لذا در راستای بند (ب) ماده (۲۲) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان اعمال معافیتهای مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم به ... بدلیل عدم استفاده از حافظه مالیاتی (صدور صورت حساب الکترونیکی) در سال ۱۴۰۲ دارای معاذیر قانونی میباشد. مهران علائی سرپرست دفتر امور تشخیص مالیاتی
۶۳۹۷۲-۳۲۹۹۷تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۴۰۴/۰۲/۲۸
معتبر
تصویبنامه درخصوص تعیین حقوق گمرکی کالاهای اساسی موضوع جزء1 بند ذ تبصره1 قانون بودجه سال 1404 کل کشور
شماره: 32997/ت63972ه تاریخ: 1404/02/28 وزارت امور اقتصادی و دارایی - وزارت صنعت، معدن و تجارت وزارت جهاد کشاورزی - وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی سازمان برنامه و بودجه کشور هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۴/۲/۲۱ به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور (با همکاری وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی صنعت معدن و تجارت جهاد کشاورزی و ،بهداشت، درمان و آموزش پزشکی) و به استناد جزء (۱) بند (ذ) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور تصویب کرد: ۱- حقوق گمرکی کالاهای اساسی گندم، برنج، شکر خام، روغن خام دانه های روغنی ذرت کنجاله سویا، جو، حبوبات نخود، لوبیا و عدس گوشت قرمز و گوشت مرغ به تعداد (۵۸) ردیف ،تعرفه به شرح جدول شماره (۱) پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است، به میزان یک درصد (۱%) تعیین میشود. ۲- حقوق گمرکی دارو به تعداد (۸۲) ردیف تعرفه به شرح جدول شماره (۲) پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است و مواد اولیه دارویی به تعداد (۵۲۷) ردیف تعرفه به شرح جدول شماره (۳) پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت ،است به میزان یک درصد (۱%) تعیین میشود تسهیلات موضوع این بند صرفا محدود به اقلامی است که در زمان ترخیص از گمرک دارای مجوز ترخیص صادره از وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی یا وزارت جهاد کشاورزی (حسب مورد) به عنوان دارو یا مواد اولیه دارویی باشند. ۳- حقوق گمرکی نهادههای دامی و کشاورزی به تعداد (۱۶۴) ردیف ،تعرفه به شرح جدول شماره (۴) پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است به میزان یک درصد (۱%) تعیین میشود. ۴- حقوق گمرکی ملزومات مصرفی پزشکی به تعداد (۱۴۶) ردیف ،تعرفه به شرح جدول شماره (۵) پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است به میزان یک درصد (۱%) تعیین میشود. تسهیلات موضوع این بند صرفا محدود به اقلامی است که در زمان ترخیص از گمرک، دارای مجوز ترخیص صادره از وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به عنوان ملزومات مصرفی پزشکی باشند. ۵- حقوق گمرکی شیرخشک مخصوص اطفال و مواد اولیه آن به تعداد (۱۰۵) ردیف تعرفه، به شرح جدول شماره (۶) پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است، به میزان یک درصد (۱%) تعیین میشود. تسهیلات موضوع این بند صرفا محدود به اقلامی است که در زمان ترخیص از گمرک، دارای مجوز ترخیص صادره از وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به عنوان شیرخشک مخصوص اطفال و مواد اولیه آن باشند. ۶- چنانچه حقوق گمرکی اقلام و کالاهایی به موجب قوانین و مقررات مربوطه کمتر از یک درصد (۱%) باشد به همان میزان ،کمتر باقی خواهد ماند. 7- وزارتخانه های بهداشت درمان و آموزش پزشکی و جهادکشاورزی مکلفند گزارش آثار حمایتی تسهیلات موضوع این تصویب نامه بر روند قیمتها را، در مقاطع زمانی سه ماهه به هیئت وزیران ارائه نمایند. محمدرضا عارف معاون اول رئیس جمهور
۳۱۹۱۵-۶۴۰۱۳تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۴۰۴/۰۲/۲۷
معتبر
مجاز بودن واردات و انجام تشریفات گمرکی چهار دستگاه اتوبوس برون شهری اهدایی بدون نیاز به انجام فرآیند ثبت سفارش و تخصیص ارز
بسمه تعالی با صلوات بر محمد و آل محمد وزارت راه و شهرسازی- وزارت صنعت، معدن و تجارت وزارت کشور- وزارت امور اقتصادی و دارایی هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۴/۲/۱۷ به پی…
۳۱۹۰۴-۶۴۱۶۶تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۴۰۴/۰۲/۲۷
معتبر
اصلاح بند ۳ تصویبنامه شماره ۲۰۶۵۱۵/ت ۶۳۸۹۸ ه مورخ ۲۷ اسفند ۱۴۰۳ موضوع واگذاری سهام دولت در شرکت ها به سازمان تامین اجتماعی بابت تادیه دیون دولت
ه تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۲۷ موضوع: اصلاح بند ۳ تصویبنامه شماره ۲۰۶۵۱۵/ت ۶۳۸۹۸ ه مورخ ۲۷ اسفند ۱۴۰۳ موضوع واگذاری سهام دولت در شرکت ها به سازمان تامین اجتماعی بابت تادی…
۲۳۳-۱۴۳۸۲بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۲۷
معتبر
فراهم شدن امکان انتقال مانده بستانکاری اعتبار مالیاتی از دوره قبل به دوره بعد در سامانه عملیاتی
شماره: 233/14382/د تاریخ: 1404/02/27 جناب آقای مدبرنیا مدیرکل محترم امورمالیاتی استان اصفهان موضوع: فراهم شدن امکان انتقال مانده بستانکاری اعتبار مالیاتی از دوره قبل به دوره بعد در سامانه عملیاتی باسلام و احترام بازگشت به نامه شماره 104/5604/د مورخ 1404/02/02و نامه شماره 104/6385/د مورخ 1404/02/03 درخصوص انتقال بستانکاری دوره قبل به دوره های بعدی به استحضار می رساند: در اجرای ماده (8) قانون مالیات بر ارزش افزوده، پنانچه مودی درخواست انتقال مازاد اعتبار (بستانکاری) به دوره یا دورههای بعدی را داشته باشد امکان انتقال این بستانکاری در سامانه عملیاتی مهیا می باشد.(فارغ از انجام یا عدم انجام حسابرسی) لذا دستور فرمائید تا عملیاتی شدن این انتقال به صورت خودکار ، همکاران بخش حسابداری مودیان نسبت به انتقال این بستانکاری اقدام مقتضی بعمل آورند. بدیهی است سامانه عملیاتی به گونه ای طراحی شده است که چنانچه بعدا براساس نتایج حسابرسی و یا مراحل دادرسی تعدیلاتی در این بخش صورت گرفت، اثرات این تعدیلات بصورت خودکار در حساب مودی لحاظ خواهدشد. مجید هاشمی دهمی مدیرکل دفتر حسابداری وصول و استرداد مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۴-۲۷بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۲۷
معتبر
تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده زمستان ۱۴۰۳ تا روز ۳۰ اردیبهشت
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۲۷ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۲۷ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ پیروی بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۴/۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۱۳ با موضوع تمدید مهلت ارسال و ثبت صورت حساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان و بخشودگی جرایم بند ب ماده (۳۶) و ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، حداکثر مهلت استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان سال ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۲/۳۰ تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۱۳۹۰۶بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۲۴
معتبر
صلاحیت رسیدگی ماهوی هیئت ماده ۲۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم در اعتراض به مالیاتهای ارزش افزوده، خودرو و املاک گرانقیمت
شماره: ۲۱۰/۱۳۹۰۶/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۲۴ جناب آقای طاهری نژاد رئیس محترم مرکز دادرسی مالیاتی موضوع: صلاحیت رسیدگی ماهوی هیئت ماده ۲۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم در اعتراض به مالیاتهای ارزش افزوده، خودرو و املاک گرانقیمت باسلام و احترام با عنایت به ابهام مطروحه با موضوع امکان ورود ماهوی هیئت موضوع ماده ۲۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به برخی پرونده ها به استحضار میرساند: در خصوص اعتراضات مودیان مطروحه نزد هیئت موضوع تبصره (۱) ماده ۲۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم، نسبت به مالیات و عوارض ارزش افزوده تعیین شده ناشی از حسابرسی سامانه ای موضوع «جزء ۱ بند ب تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲»، و «بند ت تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳»، و همچنین مالیات خودروها و املاک گران قیمت موضوع بندهای چ و ذ تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ امکان قانونی «ورود ماهوی»، هیئت یادشده در بدو رسیدگی به اعتراض (حتی قبل از تشخیص ورود شکایت از حیث وصول مالیات قبل از قطعیت) وجود دارد چراکه به عنوان نمونه «بند ت تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳» به صراحت اعلام داشته در صورت اعتراض این گونه مودیان به مالیات تعیین شده پرونده قابل طرح در هیات موضوع تبصره (۱) ماده (۲۱۶) قانون مالیات های مستقیم خواهد بود که براین اساس قانونگذار در واقع اقدام به توسعه ی صلاحیت این هیئت (امکان رسیدگی توامان به اعتراض ماهوی و همچنین از حیث وصول مالیات قبل از قطعیت بنابه درخواست مودی) نموده است. لازم به ذکر است در موضوع مالیات تعیین شده بر اساس مقررات تبصره ۱۰۰ ق.م.م، براساس صراحت رأی شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۲۷۲۵۵۶ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۳۱ هیأت تخصصی ،مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری، « رسیدگی به اعتراض مؤدی در ماهیت مالیات در ماده ۲۱۶ قانون مالیاتهای مستقیم به عمل می آید و....» بر اساس ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری «آرای هیأتهای تخصصی و هیأت عمومی در ابطال و عدم ابطال مصوبات موضوع بند (۱) ماده (۱۲) این قانون در رسیدگی و تصمیم گیری مراجع قضائی و اداری، معتبر و ملاک عمل است.» مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۴۴۱۷۷۸دیوان عدالت اداری۱۴۰۴/۰۲/۲۳
معتبر
رای شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۴۴۱۷۷۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۳ هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (موضوع خواسته: ابطال عبارت «متناسب» از ماده ۶ آیین نامه اجرایی بند ف تبصره ۶ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور موضوع تصویب نامه شماره ۵۶۴۵۹/ت ۵۹۹۴۳ ه مورخ ۱۴۰۱/۴/۷ هیات وزیران از تاریخ صدور - هاد ریاست جمهوری)
رای شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۴۴۱۷۷۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۳ هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (موضوع خواسته: ابطال عبارت «متناسب» از ماده ۶ آیین نامه اجرایی بند ف تبصره ۶ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور موضوع تصویب نامه شماره ۵۶۴۵۹/ت ۵۹۹۴۳ ه مورخ ۱۴۰۱/۴/۷ هیات وزیران از تاریخ صدور - هاد ریاست جمهوری) ۱۴۰۴/۰۲/۲۳ : تاریخ تصویب هیات تخصصی مالیاتی، بانکی شماره پرونده : ه ت/۰۳۰۰۲۴۶ شماره دادنامه سیلور: ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۴۴۱۷۷۸ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۲۳ شاکی: آقای محمدمهدی زاهدی طرف شکایت: نهاد ریاست جمهوری موضوع خواسته: ابطال عبارت «متناسب» از ماده ۶ آیین نامه اجرایی بند ف تبصره ۶ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور موضوع تصویب نامه شماره ۵۶۴۵۹/ت ۵۹۹۴۳ ه مورخ ۱۴۰۱/۴/۷ هیات وزیران از تاریخ صدور شاکی دادخواستی به دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور به خواسته فوق الذکر به دیوان عدالت اداری تقدیم نموده که به هیات عمومی دیوان ارجاع گردیده است. متن مصوبه مورد شکایت به شرح ذیل است: « سازمان (سازمان امور مالیاتی) مکلف است ارزش روز انواع خودروی سواری و وانت دو اتاق را با توجه به سال ساخت یا واردات آنها و متناسب با جدول ارزش خودرو موضوع تبصره ۱ ماده ۲۸ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ –که در پایان سال ۱۴۰۰ اعلام شده است-تعیین نماید». خلاصه شکایت شاکی به قرار ذیل می باشد: علی رغم رسیدگی به انطباق مصوبه مذکور با قانون در هیات تخصصی، لیکن نسبت به مغایرت مقرره مورد شکایت با احکام شرع مقدس اظهارنظر نشده است. در اجرای بند ۲ ماده ۸۷ قانون دیوان عدالت اداری، رییس محترم وقت دیوان عدالت اداری نسبت به استعلام از شورای محترم نگهبان استعلام نموده اند که این شورا نیز طی مرقومه مورخ ۱۴۰۳/۸/۲۹ اعلام نموده اند: «ماده مورد شکایت فی نفسه خلاف موازین شرع نمی باشد و تشخیص جهات دیگر آن بر عهده مراجع ذی صلاح است». پرونده کلاسه ه ت/۰۳۰۰۲۴۶ در جلسه مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۳۱ هیات تخصصی مالیاتی بانکی مطرح که با عنایت به عقیده اتفاقی حاضرین با استعانت از درگاه خداوند متعال به شرح ذیل مبادرت به انشاء رای می نماید: رای هیات تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری شاکی تقاضای ابطال عبارت "متناسب" از ماده ۶ آیین نامه اجرایی بند (ف) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور و تصویب نامه شماره ۵۶۴۵۹/ت۵۹۹۴۳ه مورخ ۱۴۰۱/۴/۷ هیات وزیران را نموده است که این مقرره در خصوص وضع و مطالبه مالیات از خودروهای گران قیمت است و نظر به اینکه از منظر قانونی سابقاً به موجب دادنامه شماره ۴۹۴۲۳۶ مورخ ۱۴۰۳/۲/۳۱ صادره از هیات تخصصی مالیاتی بانکی، این مقرره مورد تأیید واقع و ابطال نگردید و از نظر شرعی شورای محترم نگهبان در قالب نظریه شماره ۴۴۱۳۳/۱۰۲ مورخ ۱۴۰۳/۸/۲۹ به صراحت در پاسخ استعلام ریاست معزز دیوان عدالت اداری و با لحاظ ادعای خلاف شرع توسط شاکی، بیان داشته است « ماده مورد شکایت فی نفسه خلاف موازین شرع نیست، تشخیص جهات دیگر آن بر عهده مراجع ذی صلاح است» و حسب مفاد تبصره ۲ ماده ۸۴ و ماده ۸۷ از قانون دیوان عدالت اداری، نظریه شورای محترم نگهبان، لازم الاتباع می باشد فلذا از جهت شرعی موجبی جهت ابطال و بطلان مقرره وجود نداشته رای به رد شکایت صادر می نماید. رای مزبور ظرف بیست روز پس از صدور قابل اعتراض از ناحیه ریاست محترم دیوان عدالت اداری یا ده نفر از قضات گرانقدر دیوان عدالت اداری می باشد. محمدعلی برومندزاده رییس هیات تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری
۱۰۰۰۱۴۰۴-۱۶۶۷معاونت بیمهای۱۴۰۴/۰۲/۲۳
معتبر
نحوه افزایش سنوات الزامی بیمه پردازی برای بازنشستگی
تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۲۳ شماره: ۱۰۰۰/۱۴۰۴/۱۶۶۷ پیوست: دارد معاون محترم مدیر کل محترم تامین اجتماعی استان ... موضوع: نحوه افزایش سنوات الزامی بیمه پردازی برای بازنشستگی با سلام در راستای اجرای ماده (۲۹) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران و آیین نامه های اجرایی شماره 188031/ت63434ه مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۵ و شماره9743/ت63957ه مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۲۶ هیات محترم وزیران مبنی بر تغییر در میزان سنوات الزامی بیمه پردازی جهت بازنشستگی از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون مزبور (۱۴۰۳/۰۵/۰۳). یک فصل با عنوان فصل یازدهم به بخشنامه تنقیح و تلخیص بازنشستگی به شماره ۱۰۰۰/۹۷/۱۳۱۹۶ مورخ ۱۳۹۷/۱۱/۳۰ اضافه میگردد با توجه به این که اصلاحات ماده قانونی مزبور در حکم قانون دایمی میباشد، لذا از تاریخ صدور این بخشنامه فرآیند رسیدگی به درخواستها و صدور احکام بازنشستگی به شرح ذیل خواهد بود: ۱۱-۱) تعاریف ۱۱-۱-۱) زمان بازنشستگی اولین تاریخ احراز شرایط بازنشستگی بیمه شده بر اساس قوانین و مقرراتی که تا قبل از لازم الاجرا شدن قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت مبنای عمل بوده اند. ۱۱-۱-۲) سنوات الزامی بیمه پردازی برای بازنشستگی حداقل سابقه بیمه پردازی که وفق قوانین و مقررات جاری جهت احراز شرایط بازنشستگی لازم بوده و حسب مفاد این بخشنامه افزایش می یابد. ۱۱-۲ میزان افزایش سنوات الزامی بیمه پردازی ۱۱-۲-۱) مدت افزایش سنوات بیمه پردازی لازم برای بازنشستگی براساس مجموع سابقه بیمه شده در مقطع زمانی ۱۴۰۳/۰۵/۰۳ به شرح جدول ذیل تعیین میگردد: سابقه پرداخت حق بیمه در تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۳ مدت افزایش سنوات بیمه پردازی به ازای هر سال کسری تا زمان احراز شرایط بازنشستگی بیش از ۲۸ سال تمام --- از ۲۵ سال تا ۲۸ سال تمام 2 ماه از ۲۰ سال تا ۲۵ سال تمام 3 ماه از ۱۵ سال تا ۲۰ سال تمام 4 ماه ۱۱-۲-۲) بیمه پردازانی که در تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۳ ، کمتر از (۱۵) سال تمام سابقه بیمه پردازی دارند به سنوات الزامی بیمه پردازی آنان برای بازنشستگی پنج سال اضافه میگردد. ۱۱-۲-۳) در اجرای بندهای فوق سابقه مورد نیاز برای بازنشستگی بیمه شدگان مرد وفق قانون «تعیین تکلیف تامین اجتماعی اشخاصی که ده سال و کمتر حق بیمه پرداخت کرده اند.» مصوب ۱۳۹۲/۰۷/۱۷ مجلس شورای اسلامی، به (۱۵) سال افزایش می یابد. ۱۱-۲-۴) افزایش سنوات الزامی بیمه پردازی (موضوع بندهای فوق الذکر) با رسیدن سن مردان به (۶۲) سال و زنان به (۵۵) سال متوقف میگردد. ۱۱-۲-۵) حداکثر سنوات الزامی بیمه پردازی برای بازنشستگی مردان ۳۵ سال و برای بازنشستگی زنان ۳۰ سال خواهد بود. ۱۱-۲-۶) ادامه اشتغال و بیمه پردازی بیمه شدگان پس از تکمیل سوابق الزامی موضوع این بخشنامه بلامانع و مشمول ضرایب افزایشی خواهد بود که متعاقبا اعلام میگردد. ۱۱-۲-۷- در اجرای قانون مزبور سابقه بیمه پردازی کمتر از یک سال به نسبت مورد محاسبه قرار میگیرد. ۱۱-۳) سایر موارد ۱۱-۳-۱) بازنشستگی ایثارگران همسران و فرزندان معظم شهدا به موجب جزء (۱) و (۲) بند (ت) ماده (۳۱) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت معلولان و شاغلین مشاغل سخت و زیان آور موضوع قانون «نحوه بازنشستگی جانبازان انقلاب اسلامی جنگ تحمیلی، آزادگان معلولین عادی و شاغلین مشاغل سخت و زیان آور مصوب ۱۳۶۷» و نیز مشمولین «بند (۱) جزء (ب) قانون اصلاح تبصره (۲) الحاقی ماده (۷۶) قانون تامین اجتماعی ... مصوب ۱۳۸۰» از شمول این بخشنامه خارج می باشند. ۱۱-۳-۲) بازنشستگی افرادی که پیش از تکمیل سنوات الزامی موضوع بند (۲-۱۱)، متقاضی و حایز شرایط بازنشستگی مطابق قوانین مربوطه میباشند، بلامانع بوده و حقوق بازنشستگی آنان پس از محاسبه وفق ماده (۷۷) قانون تامین اجتماعی، ماده (۱۰۴) قانون مدیریت خدمات کشوری حسب مورد و رعایت ماده (۱۱۱) قانون تامین اجتماعی، به نسبت سنوات بیمه پردازی به سنوات الزامی بیمه پردازی برای بازنشستگی برقرار و پرداخت میشود. در راستای آگاهی رسانی به جامعه هدف و به منظور مطلع نمودن افراد ذی نفع از حقوق قانونی خود، متقاضیان بازنشستگی بدون رعایت سنوات الزامی بیمه پردازی، میبایست قبل از وقوع ترک کار و صدور حکم بازنشستگی مراتب طی فرم پیوست شماره (۲۹) بخشنامه تنقیح و تلخیص بازنشستگی به اطلاع و تایید بیمه شده رسانده شود. ۱۱-۳-۳) چنانچه دستگاهها به خدمات برخی از کارکنان نیاز نداشته باشند، حسب مورد میتوانند بدون لحاظ افزایش سنوات الزامی موضوع بند (۱۱-۲) با پیشنهاد بالاترین مقام دستگاه و موافقت معاون اول رییس جمهور نسبت به صدور احکام بازنشستگی آنان بر اساس قوانین مربوطه اقدام نمایند. بار مالی ناشی از اجرای این بند به شرح ذیل محاسبه و از محل اعتبارات مصوب دستگاه مربوط تامین و پس از وصول از دستگاه ذیربط حکم مستمری صادر میگردد. (مجموع مستمری و کمکهای جنبی قابل پرداخت در تاریخ برقراری) * کسری سنوات الزامی بیمه پردازی (به ماه) کد مالی مربوط به تبصره ذیل ماده (۶) آیین نامه ماده (۲۹) قانون برنامه هفتم پیشرفت متعاقبا توسط معاونت برنامه ریزی مالی و پشتیبانی اعلام خواهد شد. مرکز فناوری اطلاعات آمار و محاسبات و شرکت مشاور مدیریت و خدمات ماشینی تامین مکلفند در اسرع وقت نسبت به طراحی، ساخت نرم افزار و پیاده سازی این بخشنامه در سامانههای مربوطه اقدام نمایند. موول حسن اجرای این بخشنامه مدیران کل معاونین تعهدات بیمه ای و روسای ادارات مستمریها، نظارت بر مصارف و روسا، معاونین و مسوولین ذیربط در واحدهای اجرایی میباشند. مصطفی سالاری
۲۹۲۳۱-۶۴۱۲۳تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۴۰۴/۰۲/۲۲
معتبر
نصاب معاملات موضوع ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات مصوب ۱۳۸۳ برای سال ۱۴۰۴
هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۴/۰۲/۱۷ به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد تبصره (۱) ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات مصوب ۱۳۸۳ و ماده (۴۲) قانون الحاق بر…
۱۴۰۴-۲۲۴۲۲۹دفتر واردات۱۴۰۴/۰۲/۲۱
معتبر
ابلاغیه آیین نامه اجرایی بند ب تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور
شماره:1404/224229 تاریخ:1404/02/21 موضوع: ابلاغیه آیین نامه اجرایی بند ب تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور باسلام واحترام به پیوست تصویر تصویب نامه شماره ۱۴۵۶۹/ت۶۳۹۹۲ ه مورخ ۱۴۰۴/۲/۲ هیأت محترم وزیران با موضوع ابلاغ آیین نامه اجرائی بند (ب) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور در خصوص واردات خودرو توسط جانبازان معزز برای بهره برداری و اقدام لازم ارسال می گردد. محمدعلی بهپروری مدیرکل دفتر واردات
۲۲۲-۱۲۷۳۷بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۲۱
معتبر
ایجاد دسترسی به فرم اصلاح دستور العمل پرداخت سامانه مدیریت ارزش افزوده
شماره: 222/12737/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۲۱ مدیران محترم ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ایجاد دسترسی به فرم اصلاح دستور العمل پرداخت سامانه مدیریت ارزش افزوده با سلام و احترام نظر به مکاتبات متعدد و در راستای تسهیل و تسریع انجام اقدامات و تفویض امور به ادارات کل، فرم اصلاح دستورالعمل پرداخت در اختیار راهبر سیستم ادارات قرار گرفته است .بدیهی است راهبر سیستم ا اعطاء دسترسی این فرم به کاربران آن اداره کل را دارد. تخصیص این دسترسی به معنی امکان اصلاح دستورالعمل پرداخت میباشد؛ کاربر دارای دسترسی می تواند در سامانه مدیرت ارزش افزوده به نشانی https://www.evat.ir/admin با کلیک بر روی منوی قبض بانک و ورود به فرم اصلاح دستورالعمل پرداخت در صورتی که مودی در یک سال و دوره خاص دارای بستانکاری باشد، بخشی و یا همه مبلغ را به سال و دوره دیگری که دارای بدهی است، منتقل نماید. محمد جهانی کیا مدیرکل فناوری اطلاعات
۶۴۱۲۳-۲۹۲۳۱تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۴۰۴/۰۲/۲۱
معتبر
تصویبنامه نصاب معاملات سال ۱۴۰۴ بر اساس قانون برگزاری مناقصات
شماره: 29231/ت64123ه تاریخ: 1404/02/21 هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۴/۲/۱۷ به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد تبصره (۱) ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات مصوب ۱۳۸۳ و ماده (۴۲) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) مصوب ۱۳۹۳ تصویب کرد: ۱- نصاب معاملات موضوع ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات مصوب ۱۳۸۳ به شرح زیر تعیین میشود: الف) معاملات کوچک معاملاتی که مبلغ معامله تا سقف مبلغ دو میلیارد و هشتصد و پنجاه میلیون (۲,۸۵۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال باشد. ب) معاملات متوسط معاملاتی که مبلغ معامله بیشتر از سقف معاملات کوچک بوده و از مبلغ بیست و هشت میلیارد و پانصد میلیون (۲۸٫۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال تجاوز نکند. ج) معاملات بزرگ معاملاتی که مبلغ برآورد اولیه آنها بیش از مبلغ بیست و هشت میلیارد و پانصد میلیون (۲۸٫۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال باشد. ۲- نصاب معاملات موضوع بند (۱) به موجب ماده (۴۲) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) به مواردی که معامله به صورت مزایده انجام میشود تسری می یابد. محمدرضا عارف معاون اول رئیس جمهور
۲۰۰-۳۳۴۷بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۲۱
معتبر
رفع برخی از ابهامات فراخوان های دهگانه مالیات برارزش افزوده
شماره: 200/3347/ص تاریخ: 1404/02/21 پیوست: دارد جناب آقای دکتر عبادی معاون محترم هماهنگی و برنامه ریزی امور حقوقی دستگاههای اجرایی معاونت حقوقی رئیس جمهور موضوع: رفع برخی از ابهامات فراخوان های دهگانه مالیات برارزش افزوده باسلام و احترام بازگشت به نامه شماره 56109/139122 مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۱۰ منضم به تصویر نامه شماره 27/10595/ص مورخ 1403/09/10 رئیس محترم مرکز بهبود کسب و کار کمیته حمایت از کسب و کار (موضوع بند (ب) ماده (۱۲) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور) در خصوص سوالات و ابهامات فعالان بخش خصوصی در مورد فراخوانهای مالیات بر ارزش افزوده به استحضار میرساند: فراخوان مرحله اول: ۱- به استناد اطلاعیه مرحله اول ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده، کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان مکلف به ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ ۱۳۸۷/۷/۱ شده اند. بدیهی است کلیه اشخاص در صورتی که از تاریخ مذکور به بعد اقدام به واردات و یا صادرات نمایند از تاریخ اولین فقره واردات و صادرات مشمول ثبت نام در این نظام مالیاتی میباشند. ۲- به موجب بند (د) این فراخوان "کلیه فعالان اقتصادی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات آنها در پنج ماهه آغازین سال ۱۳۸۷، یک میلیارد و دویست پنجاه میلیون ریال یا بیشتر بوده است" مشمول فراخوان مرحله اول میباشند. بنابر این نصاب ذکر شده صرفا مربوط به پنج ماهه آغازین سال ۱۳۸۷ می باشد. فراخوان مرحله دوم ۱- با توجه به صراحت بند (۱) فراخوان مرحله دوم مبنی بر "کارخانه ها و واحدهای تولیدی که برای آنها جواز تاسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط صادر شده یا میشود،" صرفا کارخانه ها و واحدهای تولیدی که دارای جواز تأسیس و پروانه بهره برداری از وزارتخانه ذیربط باشند مشمول فراخوان مرحله دوم بوده و این موضوع قابل تسری به صدور جواز تأسیس و پروانه بهره داری صادره از سایر مراجع ذی ربط نمی شود. ۲- منظور از صادر شده یا میشود در بند مورد نظر این است که کارخانه ها و واحدهای تولیدی در صورت داشتن جواز تأسیس و بهره برداری به صورت توأم از تاریخ ۱۳۸۸۷/۱ و در صورت نداشتن مجوزهای مذکور در تاریخ مذکور از تاریخ اخذ مجوزهای یاد شده، مشمول مرحله دوم این نظام مالیاتی میباشند. ۳- به موجب بندهای (۵) و (۱۱) مرحله دوم ثبت نام در این نظام مالیاتی، ارائه دهندگان خدمات مدیریتی و مشاوره ای و همچنین مؤسسات مهندسی و مهندسی مشاور شاغل در فعالیتهای موضوع بند (الف) ماده (۹۶) قانون مالیاتهای مستقیم، صرف نظر از میزان فعالیت، در صورتی که مشمول ثبت نام در مرحله اول ثبتنام نباشند، از تاریخ فوق الذکر مکلف به رعایت مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشند. شایان ذکر است وکلا و کارشناسان رسمی دادگستری در زمره صاحبان مشاغل موضوع بند (ب) ماده (۹۶) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۸۰/۱۱/۲۷ محسوب و جزء مشمولین ثبت نام فراخوان مرحله دوم نمی باشند. ضمنا وفق مقررات قانونی و به موجب بخشنامه ها و دستورالعملهای صادره منتهی به نامه شماره ۲۶۰/۳۰۵۰/د مورخ ۱۳۹۵/۰۶/۱۸ وظیفه تشخیص و اظهار نظر در خصوص شمولیت ،مؤدیان همچنین مطالبه و وصول مالیات و عوارض و ... بر عهده ادارات کل امور مالیاتی ذی ربط میباشد. ۴- مصادیق موضوع بند (۶) اطلاعیه مرحله دوم ثبت نام، شامل: ارائه دهندگان خدمات اینترنتی و عاملان فروش اینترنت، خدمات شبکه، مدیریت دادهها، امنیت شبکه و دادهها، تجارت الکترونیک، طراحی، نصب و پشتیبانی از شبکه های کامپیوتری و امثالهم میباشد. فراخوان مرحله سوم کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که بر اساس شرایط ثبت نام مراحل اول و دوم، مشمول اجرای این نظام مالیاتی نشده اند، در صورتی که مجموع فروش کالاها و ارائه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها در سالهای ۱۳۸۷ و ۱۳۸۸ سه میلیارد ریال و بالاتر، باشد مشمول مرحله سوم و مکلف به اجرای این قانون از تاریخ ۱۳۸۹/۱/۱ میباشند. بنابر این نصاب ذکر شده صرفا مربوط به سالهای ۱۳۸۷ و ۱۳۸۸ می باشد. فراخوان مرحله چهارم 1- کارگاه صنعتی به مجموعه ای از افراد، تجهیزات و فضاهایی گفته میشود که به منظور تولید یک یا چند محصول صنعتی فعالیت میکنند. محصولات صنعتی میتوانند شامل کالاهای مصرفی، نیمه ساخته یا ساخته شده باشند. در این نوع کارگاهها معمولا تعداد کمتری از نیروی کار مشغول به کار است و فرآیندهای تولیدی در مقیاس کوچک تر و با تمرکز بر کیفیت انجام میشود. بنابراین به موجب بند (۱) فراخوان مرحله چهارم کلیه صاحبان کارگاههای صنعتی اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشند، چنانچه واجد شرایط ثبت نام در مراحل اول، دوم و سوم فراخوانهای اعلامی نباشند، مشمول ثبت نام در مرحله چهارم شده و مکلفند از تاریخ ۱۳۸۹/۰۷/۰۱ نسبت به انجام تکالیف مقرر قانونی اقدام نمایند. در این چارچوب و به منظور رفع ابهامات پرتکرار مربوط به بند اول فراخوان مرحله چهارم نظام مالیات بر ارزش افزوده، شامل صاحبان کارگاههای صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشند)، بخشنامه شماره ۲۱۰/۱۵۰۴۴/د مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۰۸ معاونت حقوقی و فنی مالیاتی ابلاغ شده است. 2- وفق مفاد ماده (۱) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ عرضه کالاها و ارائه خدمات در ایران و همچنین واردات و صادرات آنها مشمول مقررات این قانون میباشد. لذا مودیان فراخوان شده نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلف به اخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده به مأخذ بهای کالا و خدمت مندرج در صورتحساب میباشند لذا تفکیک نهاده های معاف و مشمول کالا و خدمت عرضه شده به اقلام معاف و مشمول، فاقد موضوعیت میباشد. 3- با توجه به این که سینماداران مطابق فراخوان اعلامی، در زمره مؤدیان مشمول ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده میباشند، بنابراین میبایست به موجب ماده (۱۳) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷، از مأخذ فروش بلیط، مالیات و عوارض موضوعه را از خریداران اخذ و پس از کسر مالیات و عوارض پرداختی، مطابق مقررات به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند. فراخوان مرحله پنجم کلیه اشخاص حقوقی که تاکنون و براساس شرایط مراحل اول، دوم، سوم و چهارم ثبت نام، مشمول اجرای نظام مالیات بر ارزش افزوده نگردیده اند، در صورتیکه در هر یک از سالهای ۱۳۸۷ ، ۱۳۸۸ یا ۱۳۸۹ مجموع فروش کالاها و ارایه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها یک میلیارد ریال و بیشتر باشد مشمول مرحله پنجم ثبت نام و اجرای قانون خواهند بود همچنین وفق بند (۲-۱) فراخوان مذکور کلیه اشخاص حقوقی که قبل یا بعد از سال ۱۳۹۰ ایجاد تأسیس و به ثبت رسیده یا میرسند و حائز شرایط مذکور نشده اند، در صورتی که مجموع فروش کالا و ارایه خدمات (غیر معاف یا معاف و غیر معاف) آنها در سال ۱۳۹۰ یا سالهای بعد به یک میلیارد ریال و بیشتر برسد، از اولین دوره مالیاتی بعد از رسیدن به آستانه مذکور، مشمول مرحله پنجم ثبتنام و اجرای قانون خواهند شد. فراخوان مرحله ششم مطابق فراخوان یادشده، چلو کبابی ها، سالنهای غذاخوری و سفره خانه های سنتی و همچنین اغذیه فروشی های زنجیره ای با مالکیت واحد، و یا نام و نشان و عنوان تجاری واحد فارغ از مساحت محل کسب و کار و نوع مجوز از ابتدای سال ۱۳۹۴، مشمول اجرای مقررات موضوع قانون مزبور شده اند. بدیهی است چنانچه فعالان مربوطه به موجب مستندات از جمله مجوزهای صادره توسط اتحادیه های ذی ربط دارای عناوین مصرح در فراخوان مرحله ششم ،باشند در زمره مودیان مشمول فراخوان مرحله ششم محسوب میشوند. لازم به ذکر است فارغ از مجوز فعالیت چنانچه احراز شود ماهیت واقعی فعالیت فعال اقتصادی منطبق با فراخوانهای نظام مالیات بر ارزش افزوده است مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده میباشد. علی ایحال وفق مقررات قانونی و به موجب بخشنامه ها و دستورالعملهای صادره منتهی به نامه شماره ۲۶۰/۳۰۵۰/د مورخ ۱۳۹۵/۰۶/۱۸ وظیفه تشخیص و اظهار نظر در خصوص شمولیت مؤدیان همچنین مطالبه و وصول مالیات و عوارض و .... بر عهده ادارات کل امور مالیاتی ذیربط میباشد. فراخوان مرحله دهم مطابق ردیف (۲-۱-۱) آخرین فهرست اصلاحی معافیتهای موضوع بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، صرفا دانه قهوه سبز خام فرآوری نشده (به استثناء انواع کوبیده شده، خرد شده، پودر شده و کافئین گرفته شده) معاف از پرداخت مالیات و عوارض می باشد. همچنین با عنایت به اینکه مطابق تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مذکور فعالیت تفت دادن (برشته یا رست کردن) فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمیشود، لذا دانه قهوه برشته یا رست شده که از تفت دادن دانه قهوه سبز خام بدست می آید نیز مشمول معافیت ماده (۹) قانون مزبور می باشد. سوال کلی: به استناد تبصره (۱) ماده (۱۴۷) قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم که مکلف به نگهداری دفاتر میباشند، در حکم مؤسسه محسوب میشوند. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۴-۲۶بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۲۱
معتبر
اعلام مأخذ اصلاح شده محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال برخی از خودروهای تولیدی شرکت سایپا موضوع مواد (۲۸)، (۲۹) و (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۲۶ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۲۱ پیوست: دارد ادارات کل امورمالیاتی موضوع: اعلام مأخذ اصلاح شده محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال برخی از خودروهای تولیدی شرکت سایپا موضوع مواد (۲۸)، (۲۹) و (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم با عنایت به مکاتبه شرکت سایپا مبنی بر اشتباه آن شرکت در اعلام مأخذ موضوع تبصره (۱) ماده (۲۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ برخی از خودروهای تولیدی به این سازمان و پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۵ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۳۰، به پیوست فایل الکترونیکی حاوی مأخذ اصلاح شده محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری، عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال خودروهای مذکور، بر اساس ردیف های مندرج در بخشنامه یاد شده، به شرح جداول ذیل برای اجرا در سال ۱۴۰۴ ارسال می گردد: ۱ - مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی؛ ۲ - مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور توضیحات تکمیلی: ماده ۱۷- اموال و دارایی هایی که در نتیجه فوت شخص اعم از فوت واقعی یا فرضی انتقال می یابد، به شرح زیر مشمول مالیات است: ۱- نسبت به سپردههای بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار به استثنای موارد مندرج در بند (۲) این ماده و سودهای متعلق به آنها و همچنین سود سهام و سهم الشرکه تا تاریخ ثبت انتقال به نام وراث و یا پرداخت و تحویل به آنها به نرخ سه درصد (۳%) ۲- نسبت به سهام و سهم الشرکه و حق تقدم آنها یک و نیم (۱/۵) برابر نرخهای مذکور در تبصره (۱) ماده (۱۴۳) و ماده (۱۴۳مکرر) این قانون طبق مقررات مزبور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث ۳- نسبت به حقالامتیاز و سایر اموال و حقوق مالی که در بندهای مذکور به آنها تصریح نشده است، به نرخ ده درصد (۱۰%) ارزش روز در تاریخ تحویل یا ثبت انتقال به نام وراث ۴- نسبت به انواع وسایل نقلیه موتوری، زمینی، دریایی و هوایی به نرخ دو درصد (۲%) بهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث ۵- نسبت به املاک و حق واگذاری محل یک و نیم (۱/۵) برابر نرخهای مذکور در ماده (۵۹) این قانون به مأخذ ارزش معاملاتی املاک و یا به مأخذ ارزش روز حق واگذاری حسب مورد، در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث ۶- نسبت به اموال و دارایی های متعلق به متوفای ایرانی که در خارج از کشور واقع شده است پس از کسر مالیات بر ارثی که از آن بابت به دولت محل وقوع اموال و دارایی ها پرداخت شده است به نرخ ده درصد (۱۰%) ارزش ماترک که مأخذ محاسبه مالیات بر ارث در کشور محل وقوع مال قرار گرفته است. در صورت عدم شمول مالیات بر ارث در کشور مزبور به مأخذ ارزش روز انتقال یا تحویل به نام وراث تبصره ۱- محاسبه و أخذ مالیات بر ارث در مورد متوفیان قبل از لازم الاجراء شدن این قانون (۱۳۹۵/۰۱/۰۱) اعم از اینکه پرونده مالیاتی برای آنها تشکیل شده یا نشده باشد، مشمول حکم این ماده نخواهد بود. تبصره ۲- نرخهای مذکور در این ماده مربوط به وراث طبقه اول است. در صورتی که وراث طبقات دوم و سوم باشند، نرخهای مذکور در این ماده به ترتیب دو و چهار برابر خواهد شد. تبصره ۳- درصورتی که متوفی و وراث، تبعه خارجی باشند، اموال و داراییهای متوفی که در ایران واقع است، مشمول مالیات به نرخ وراث طبقه اول خواهد بود. تبصره ۴- در مواردی که وراث سهم خود از اموال موضوع بندهای (۲)، (۴) و (۵) این ماده را به اشخاص ثالث یا وراث دیگر انتقال دهند، علاوه بر مالیات بر ارث به شرح این فصل، مشمول مالیات طبق مقررات فصول مربوط خواهند بود. تبصره ۵- حقوق ناشی از عقود اجاره به شرط تملیک با بانکها و سایر نهادهای مالی و اعتباری، نسبت به عرصه و اعیان املاک بر اساس ارزش معاملاتی در تاریخ ثبت انتقال به نام وراث محاسبه خواهد شد.
۲۱۰-۲۳۹۹بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۲۰
معتبر
ابلاغ آییننامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور و تأکید بر معافیتهای مالیاتی و روش محاسبه حفظ قدرت خرید
شماره: 210/2399/ص تاریخ: 1404/02/20 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ابلاغ آییننامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور و تأکید بر معافیتهای مالیاتی و روش محاسبه حفظ قدرت خرید باسلام و احترام به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 21738/ت63846ه مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۳ هیئت محترم وزیران با موضوع آیین نامه اجرایی اوراق مالی اسلامی موضوع بندهای (الف)، (ب) (پ)، (ت) و (ث)، جزء(۴) بند (ح) ، بندهای (ذ) و (ر) جز (۲) بند (ش)، بندهای (ص) و (ض)، جزء (۲) بند (ع) و بند (ف) تبصره (۲) بند (الف) تبصره (۴) بند (ح) تبصره (۱۰) بند (ب) تبصره (۱۳) و بند (چ) تبصره (۱۴) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور (موضوع انتشار و واگذاری انواع اوراق مالی اسلامی)، با تاکید بر موارد ذیل جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال میگردد: ۱- مفاد بندهای (۷) ماده (۱) و (۷) ماده (۲) تصویب نامه در خصوص نرخ صفر مالیاتی اوراق مالی اسلامی. ۲- مفاد بندهای (۶) ماده (۲)، (۲) و (۷) و تبصره ذیل بند (۷) از ماده (۳) تصویب نامه درخصوص روش و بازه زمانی محاسبه حفظ قدرت خرید اسناد خزانه اسلامی. 3- مفاد بند ۲۶ ماده (۱) و تبصره (۲) ماده (۷) در خصوص قابلیت اسناد اعتباری برای تسویه مطالبات مالیاتی دولت از اشخاص. ۴- ماده (۲۱) تصویب نامه در ارتباط با پذیرش هزینه های ناشی از تنزیل اوراق بهادار اسلامی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
۲۳۱۱۰-۵۳۰۷۹تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۴۰۴/۰۲/۱۷
معتبر
تصویبنامه در خصوص ارتقای جایگاه ایران در شاخص شروع کسب و کار
جزء الف بند ۲ و بندهای ۴، ۹ و ۱۰ و ردیف اول پیوست ۱ و ردیف ۱۱ پیوست ۲ ۲- به منظور ارتقای جایگاه ایران در شاخص شروع کسب و کار و تسهیل فرایندها و کاهش زمان فراین…
۲۱۰-۱۲۳۲۰بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۱۷
معتبر
اصلاح ماده 21 آیین نامه موضوع ماده 218 قانون مالیات های مستقیم
شماره: 210/12320/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۱۷ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: صلاح ماده 21 آیین نامه موضوع ماده 218 قانون مالیات های مستقیم با سلام و احترام به پیوست متن اصلاحیه ماده ۲۱ آیین نامه موضوع ماده ۲۱۸ قانون مالیاتهای مستقیم که طی شماره ۹۳۰۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۲۷ به تصویب سرپرست محترم وزارت امور اقتصادی و دارایی و وزیر محترم دادگستری رسیده است، جهت اجرا ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
۶۴۱۶۴-۲۶۰۹۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۴۰۴/۰۲/۱۷
معتبر
اصلاح تصویبنامه ساعت آغاز به کار ادارات سال ۱۴۰۴(وزارت کشور- سازمان اداری و استخدامی کشور)
شماره: 26098/ت64164ه تاریخ: 1404/02/17 وزارت کشور - سازمان اداری و استخدامی کشور هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۴/۲/۱۷ به پیشنهاد سازمان اداری و استخدامی کشور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و ماده واحده قانون نسخ قانون تغییر ساعت رسمی کشور مصوب ،۱۴۰۱ تصویب نامه شماره243187/ا61011ه مورخ ۱۴۰۱/۱۲/۲۸ با اصلاحات بعدی را به شرح زیر اصلاح کرد: ۱- در تبصره بند (۱)، بعد از عبارت مقاطع پیش دبستان و دبستان» عبارت «و یا فرزند زیر شش سال اضافه میشود. 2- در بند (۴)، عبارت «از پانزدهم خرداد ماه» به عبارت «از بیستم اردیبهشت ماه» اصلاح و متن زیر به انتهای بند یاد شده اضافه میشود: «تمامی دستگاههای اجرایی موظفند در مدت زمان اجرای این بند در خصوص دورکاری تمامی کارمندانی که انجام وظایف و ماموریتهای آنان از طریق دورکاری امکان پذیر است، بر اساس مفاد آیین نامه دورکاری (کار در خانه) موضوع تصمیم نامه شماره ۴۴۷۲۶/۷۶۴۸۱ مورخ ۱۳۸۹/۴/۷، اقدام نمایند.» ۴- یک تبصره به شرح زیر به بند (۴) اضافه میشود: «تبصره - دستگاههای اجرایی مکلفند در مدت زمان اجرای این بند، با یک ساعت شناوری ساعت آغاز به کار مشمولان تبصره بند (۱) با رعایت ترتیبات آن تبصره موافقت نمایند.» محمدرضا عارف معاون اول رئیس جمهور
۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۳۷۸۰۶۹دیوان عدالت اداری۱۴۰۴/۰۲/۱۶
معتبر
رای شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۳۷۸۰۶۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۱۶ هیات عمومی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته: ابطال بند ۴-۸ از ماده ۴ آیین نامه اجرایی تبصره (۲) ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم مصوّب ۱۴۰۲/۱۱/۳)
رای شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۳۷۸۰۶۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۱۶ هیات عمومی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته: ابطال بند ۴-۸ از ماده ۴ آیین نامه اجرایی تبصره (۲) ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم مصوّب ۱۴۰۲/۱۱/۳) ۱۴۰۴/۰۲/۱۶ : تاریخ تصویب شماره دادنامه: ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۳۷۸۰۶۹ تاریخ دادنامه: ۱۴۰۴/۲/۱۶ شماره پرونده: ۰۲۰۸۱۵۴ مرجع رسیدگی: هیات عمومی دیوان عدالت اداری شاکی: آقای امید یاهو طرف شکایت: وزارت امور اقتصادی و دارایی موضوع شکایت و خواسته: ابطال بند ۴-۸ از ماده ۴ آیین نامه اجرایی تبصره (۲) ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم مصوّب ۱۴۰۲/۱۱/۳ گردش کار: شاکی به موجب دادخواستی ابطال بند ۴-۸ از ماده ۴ آیین نامه اجرایی تبصره (۲) ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم مصوّب ۱۴۰۲/۱۱/۳ را خواستار شده و در جهت تبیین خواسته اعلام کرده است که: " در تعهدات قراردادی و غیر قراردادی اصل بر مسیولیت اشتراکی است و مسیولیت تضامنی امری است که نیاز به تصریح دارد از همین رو قانونگذار در قانون مالیات های مستقیم، ۱۸ مرتبه مسیولیت شخص را از قاعده اصلی خارج نموده و در مواد مختلفی از جمله مواد ۱۸۶، ۱۸۷، ۱۹۸، ۱۹۹ و ۲۰۰ و ... قانون مالیات های مستقیم در موارد تعهد متعهدین به جهت تضمین پرداخت مالیات یا جبران خسارت وارده به تضامنی بودن پرداخت مالیات یا جبران خسارت اشاره نموده است. طرف شکایت در دستورالعمل مورد اعتراض نسبت به واگذاری فعالیت های موضوع این آیین نامه از طرف مجامع حرفه ای و تشکّل های صنفی به اعضای حقیقی یا حقوقی خود و تخلّف اشخاص مذکور از وظایف محوّله مسیولیت تضامنی قرارداده است. این در حالی است که در سراسر قانون به هیچ وجه اشاره ای به وجود مسیولیت تضامنی در این خصوص اشاره ای نشده است . همان طور که مستحضرید علاوه بر دادنامه ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۰۹۱۷ مورخ ۱۴۰۱/۱۲/۲ صادره توسط هیات تخصّصی دیوان عدالت اداری که تلویحاً مسیولیت تضامنی در فرضی که نصّ قانونی برای آن وجود ندارد را غیرقانونی دانسته است، هیات عمومی دیوان عدالت اداری به موجب دادنامه شماره ۱۲۹۴ [۹۵۱۰۰۹۰۹۰۵۸۰۱۲۹۴] مورخ ۱۳۹۵/۱۲/۳ مسیولیت تضامنی را در فرضی که نصّ قانونی برای آن وجود ندارد، مغایر با قانون دانسته است. لازم به توضیح است در آیین نامه اجرایی موضوع تبصره ۲ ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم مصوّب ۱۳۹۴/۴/۳۱ به شماره۲۶۷۰۹ مورخ ۱۳۹۷/۲/۱۹ که در این موضوع سابقاً تصویب و لازم الاجرا بوده در خصوص موضوع مشابه، حکم متفاوت داشته و مسیولیت را برعهده همان شخص متخلّف قرار داده بود. به موجب بند ۷-۴ [۴-۹] آیین نامه مذکور: «در صورت تخلّف بخش غیردولتی یا دفتر از اجرای تکالیف مقرر در این آیین نامه یا مسامحه در حفظ و حراست از اسناد و مدارک مالیاتی چنانچه خسارتی به سازمان یا مؤدی وارد گردد، مسیولیت جبران خسارت وارده حسب مورد به عهده بخش غیردولتی یا دفتر است. در صورت عدم جبران خسارت وارده به سازمان ظرف مهلت تعیین شده از طرف سازمان، موضوع از طریق مراجع قانونی قابل پیگرد خواهد بود.» اما طرف شکایت در تغییر نظری مغایر با قانون، در فرض تخلّف یکی از اعضای مجامع و تشکّل ها علاوه بر شخص متخلّف مسیولیت تضامنی برای مجامع و تشکّل ها قرار داده است. بنابر مراتب مذکور مقرره مورد شکایت از زمان تصویب وفق ماده ۱۲، ۱۳ و ۸۸ قانون دیوان عدالت اداری مورد تقاضاست." متن مقرره مورد شکایت به شرح زیر است: " آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۲) ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم بنا به پیشنهاد شماره /۲۰۰/۲۰۲۴۹ص مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۱ سازمان امور مالیاتی کشور و به استناد تبصره (۲) ماده (۲۱۹) قانون مالیات های مستقیم مصوّب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعدی آن، آیین نامه اصلاحی اجرایی نحوه واگذاری فعالیت های مالیاتی به بخش غیردولتی در پنج ماده و چهار تبصره تصویب و جایگزین آیین نامه اجرایی ۲۶۷۰۹ مورخ ۱۳۹۷/۲/۱۹ می شود و از تاریخ ۱۴۰۳/۱/۱ لازم الاجرا می باشد. ........................ ماده ۴- وظایف بخش غیردولتی ........................ ۸-۴- واگذاری فعالیت های موضوع این آیین نامه از طرف مجامع حرفه ای و تشکّل های صنفی به اعضای حقیقی یا حقوقی خود با تأیید سازمان بلامانع می باشد. در این صورت مجامع یا تشکّل های مذکور با اعضای خود نسبت به موارد عدم انجام تعهدات موضوع این آیین نامه مسیولیت تضامنی خواهند داشت. ........................... وزیر امور اقتصادی و دارایی" در پاسخ به شکایت مذکور، وزارت امور اقتصادی و دارایی به موجب لایحه شماره ۱۳۶۱۶۶۳ مورخ ۱۴۰۳/۴/۱۲ نامه شماره /۲۰۰/۶۵۲۷ ص مورخ ۱۴۰۳/۴/۲ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور را ارسال نموده که خلاصه آن به قرار زیر است: " مسیولیت تضامنی موضوع مقرره معترضٌ عنه ناشی از قبول قرارداد توسط طرف مقابل بوده و از مسیولیت قراردادی نشأت می گیرد و اساساً به موضوع مسیولیت قانونی مرتبط نیست. دادنامه شماره ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۶۰۱۰۹۱۷ مورخ ۱۴۰۱/۱۲/۲ هیات تخصّصی در خصوص مشارکت مدنی ناظر به مسیولیت کل شرکا نسبت به مالیات ها از جمله مالیات تکلیفی است و نظر شاکی مبنی بر این که در آن دادنامه تلویحاً موارد مسیولیت تضامنی در قانون نفی شده، به این دلیل صحیح نیست که تضامنی بودن مسیولیت مورد اشاره در مقرره فوق، مبتنی بر مسیولیت قراردادی است. در دادنامه شماره ۹۵۱۰۰۹۰۹۰۵۸۰۱۲۹۴ مورخ ۱۳۹۵/۱۲/۳ هیات عمومی توسعه مسیولیت تضامنی مصرّح در قانون نفی شده، اما آن رای با مقرره مورد شکایت ناظر بر مسیولیت قراردادی، ارتباط ندارد. تحقّق هدف تبصره (۲) ماده ۲۱۹ و ماده ۱۳ قانون مدیریت خدمات کشوری، یعنی تسهیل در انجام امور مالیاتی مؤدیان، حمایت از حقوق ایشان و نظارت بر اعمال ارایه کنندگان خدمات مشمول واگذاری ایجاب می کند ضمانت اجراهای لازم از جمله مسیولیت تضامنی وضع گردد. از تبصره فوق این گونه استنباط می شود که واگذاری امور حاکمیتی (تشخیص و تعیین مأخذ مالیات، دادرسی مالیاتی و عملیات اجرایی وصول مالیات) تحت شمول واگذاری نبوده و واگذاری شامل امور تصدّی های دولت (ابلاغ، تدوین محتوای آموزشی و ...) شده است. بنابر تصریح ماده ۱۳ قانون مدیریت خدمات کشوری امور تصدّی های واگذار شده تحت نظارت و حمایت دولت انجام می شود، واگذاری موضوع بحث با توجه به اشخاص متقاضی (غیر دولتی) عموماً در قالب تنظیم موافقت نامه/ قرارداد/ تفاهم نامه و اسنادی از این دست انجام می گیرد. بنابراین تحقّق هدف مقنّن یعنی تسهیل در انجام امور مالیاتی مؤدیان، حمایت از حقوق ایشان و نظارت بر اعمال ارایه کنندگان خدمات مشمول واگذاری ایجاب می کند در اسناد واگذاری (قرارداد/ موافقت نامه/ تفاهم نامه) ضمانت اجراهای لازم از جمله مسیولیت تضامنی وضع گردد تا به لحاظ تأمین حقوق مؤدیان و حُسن انجام امور واگذاری شده، جنبه بازدارندگی یا جبران خسارت وارده حسب مورد رعایت گردد. از این رو براساس تبصره موصوف، صلاحیت تعیین مقرّرات مربوط به «نحوه واگذاری» و «نحوه انجام تکالیف» به آیین نامه ای که توسط سازمان امور مالیاتی تهیّه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد، محوّل شده که بر مبنای تجویز قانونگذار وضع مقرّرات صورت گرفته است." هیات عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ ۱۴۰۴/۲/۹ با حضور رییس و معاونین دیوان عدالت اداری و رؤسا و مستشاران شعب دیوان تشکیل شد و پس از بحث و بررسی با اکثریت آراء به شرح زیر به صدور رای مبادرت کرده است. رای هیات عمومی با توجه به این که در قانون مالیات های مستقیم اجازه برون سپاری بخشی از فعالیت ها توسط سازمان امور مالیاتی داده شده و اشخاص عضو مجامع حرفهای و تشکّل ها نیز با اجازه و تأیید سازمان امور مالیاتی فعالیت های موضوع آییننامه مورد شکایت را انجام میدهند، لذا به نوعی طرف قرارداد سازمان امور مالیاتی محسوب میشوند و باید در قبال ترک فعل ها یا تعهدات خود به سازمان امور مالیاتی پاسخگو باشند و سازمان نیز به دلیل انعقاد قرارداد با تشکّل ها و مجامع حرفهای آنها را دارای مسیولیت تضامنی تلقّی میکند و در نتیجه ایجاد مسیولیت تضامنی و قایل شدن به آن که در مقرره مورد شکایت ذکر شده مغایرت و منافاتی با مفاد قانون ندارد و بند ۴-۸ از ماده ۴ آییننامه اجرایی تبصره (۲) ماده (۲۱۹) قانون مالیات های مستقیم مصوّب ۱۴۰۲/۱۱/۳ خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نیست و ابطال نشد. این رای براساس ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری (اصلاحی مصوّب ۱۴۰۲/۲/۱۰) در رسیدگی و تصمیم گیری مراجع قضایی و اداری معتبر و ملاک عمل است./ احمدرضا عابدی رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداری
۲۰۷۹۵-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۴۰۴/۰۲/۱۶
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام فرهنگستان هنر موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰وزارتخانههای علوم، تحقیقات و فناوری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۱۹۹۰۷-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۴۰۴/۰۲/۱۶
معتبر
تصویبنامه راجع به وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام پژوهشکده صنایع رنگ موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳۸۰/۰۴/۱۳بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۱۳۸۰/۰۳/۳۰ وزارتخانههای علوم, تحقیقات و فناوری و بهداشت, درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۳-۱۴۰۴-۱۹۸۷۵۳دفتر صادرات۱۴۰۴/۰۲/۱۶
معتبر
ابطال موادی از اصلاحیه دوم دستورالعمل اصلاح و بهبود فرآیندهای صادرات، واردات، ترانزیت معاوضه (سوآپ) نفت خام، میعانات گازی و فرآورده ها و مشتقات نفتی در امور گمرکی
شماره: ۲۳٫۱۴۰۴٫۱۹۸۷۵۳ ٫ الف تاریخ: ۱۴۰۴٫۰۲٫۱۶ با سلام و احترام؛ پیرو بخشنامه شماره ۱۹۴٫۱۴۰۱٫۹۵۱۳۸۳ مورخ ۱۴۰۱٫۷٫۳ موضوع ابلاغ اصلاحیه دوم دستور العمل اصلاح و بهبود فرآیند های صادرات واردات ترانزیت معاوضه سوآپ نفت خام میعانات گازی و فرآورده ها و مشتقات نفتی در امور گمرکی به پیوست تصویر نامه شماره ۱۸۹۷۰۴ مورخ ۱۴۰۴٫۲٫۱۵ معاونت محترم حقوقی و نظارت گمرک ایران، منضم به ابلاغیه شماره ۱۴۰۴۳۱۱۰۰۰۰۰۹۹۴۲۳۱ مورخ ۱۴۰۴٫۲٫۱۳ شعبه اجرای احکام معاونت قضایی دیوان عدالت اداری هیأت عمومی و هیاتهای تخصصی دیوان عدالت اداری به همراه تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۰۷۸۵۰۵ مورخ ۱۴۰۴٫۱٫۱۹ صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال تبصره ۱ ماده ۲۸ تبصره ۲ ماده ۳۱، بند "ت" ماده ۳۱ و بند"ت" ماده ۳۲ دستور العمل فوق الذکر از تاریخ تصویب شعبه اجرای احکام معاونت قضایی هیأت عمومی و هیأت های تخصصی دیوان عدالت اداری جهت اقدام لازم با رعایت سایر ضوابط و مقررات مربوطه ارسال میگردد. شایسته است ضمن اقدام لازم، مراتب را به کلیه واحدها و گمرکات اجرایی تابعه نیز ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت مستمر معمول دارند. این دستور العمل در گمرکات اجرائی مجاز به صادرات فراورده های نفتی قابلیت اجرا داشته و ابلاغ آن به سایر گمرکات جهت آگاهی می باشد. لیلی اورنگی مدیرکل دفتر صادرات
۳۴-۱۴۰۴-۱۹۸۲۷۷دفتر صادرات۱۴۰۴/۰۲/۱۶
معتبر
دستورالعمل اجرایی درخصوص رفع ممنوعیت صادرات سیب زمینی
شماره:34/1404/198277/د تاریخ:1404/02/16 موضوع: تأکید بررفع ممنوعیت صادرات سیب زمینی باسلام پیرو دستورالعمل اجرایی شماره ۱۱۸/۱۴۰۳/۱۷۷۳۸۱۸د مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۸ به پیوست تصویر نامه شماره ۵۱۲۴۳۱۳ مورخ۱۴۰۴/۲/۱۳ رئیس کل محترم سازمان توسعه تجارت ایران منضم به ضمایم پیوست ارسال و تأکید می گردد از آنجاییکه مهلت قانونی دو ماهه مقرر شده برای ممنوعیت صادرات سیب زمینی در دستورالعمل پیروی مذکور منقضی شده است. لذا صادرات محصول سیب زمینی [از تاریخ انقضا مهلت دوماهه فوق] با رعایت سایر قوانین و مقررات مربوطه بلامانع بوده است. لیلی اورنگی مدیرکل دفتر صادرات
۷-۵۶-۳۱۲۲مقررات وزارت صمت، بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۱۶
معتبر
پیشنهادهای اتاق اصناف ایران راجع به تبصره ماده (۱۰۰) ق.م.م عملکرد سال ۱۴۰۳
تاریخ: ۱۴۰۴/۰۲/۱۶ شماره: ۷/۵۶/۳۱۲۲ جناب آقای سبحانیان رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور موضوع: پیشنهادهای اتاق اصناف ایران راجع به تبصره ماده (۱۰۰) ق.م.م عملکرد سال ۱۴۰۳ با سلام و احترام با فرا رسیدن موعد تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۴۰۳ و پیرو جلسه مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۰۹ (هم اندیشی در خصوص تدوین بخشنامه تبصره ماده (۱۰۰) ق.م.م)، حسب مکاتبه حاضر، نظرات اتاق اصناف ایران به استحضار جنابعالی میرسد؛ خواهشمند است جهت بهره مندی حداکثری مشاغل و اصناف از تسهیلات تبصره ماده (۱۰۰)، موارد ذیل را در تدوین بخشنامه و در مرحله اجرا (بارگذاری فرمهای تبصره) اعمال نمایید. بدیهی است رعایت موارد مطروحه که محصول مشاهده عملکرد و استخراج معضلات سالهای گذشته بوده، موجب استقبال حداکثری مشاغل و کسبه جهت استفاده از تسهیلات تبصره و پذیرش مالیات مقطوع میگردد. خودداری از درج عباراتی در بخشنامه که زمینه اعمال سلیقه در بارگذاری فرم تبصره را فراهم میکند بدیهی است که استفاده از امکان تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم، اختیار سازمان امور مالیاتی بوده و سازمان میتواند این فرصت را برای مؤدیان فراهم کند یا نکند؛ اما همین که سازمان تصمیم به استفاده از این اختیار گرفت، همه شرایط و ضوابط مندرج در بخشنامه باید واضح و بدون ابهام بوده و لازم است هرگونه محدودیت در استفاده از فرم تبصره ماده (۱۰۰)، برای مؤدیان واضح باشد تا آنها بدانند که به چه دلیل یا دلایلی، فرم تبصره برای آنها بارگذاری نشده است (نمونه این سلب حق غیرشفاف، در نظر گرفتن نصاب ۶۰۰ میلیون ریالی مالیات راجع به عملکرد سال ۱۴۰۱ و عدم اعلام آن به مؤدی بود). تردیدی نیست که سازمان میتواند هرگونه قید و شرطی برای بهره مندی مؤدیان از تبصره مذکور در نظر بگیرد لیکن معلوم نبودن حدود و ثغور آن قید و شرط و عدم اعلام آن به مؤدیان خلاف اصل شفافیت بوده و در تعارض آشکار با منشور حقوق مؤدیان مالیاتی میباشد. در بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۱۲۳۷ د مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۲۵ (بخشنامه تبصره ماده ۱۰۰ عملکرد سال ۱۴۰۲) نیز عبارت «و فرم مالیات مقطوع برای آنها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری میشود» در جزء (۱) بند الف و جزء (۳-۱-) بند (الف) درج گردیده بود و این امکان را به سازمان میداد تا بدون هرگونه ضابطه و بی آنکه دلیل آن برای مؤدی معلوم باشد، از بارگذاری فرم تبصره برای مؤدی خودداری نماید چنین موضوعی موجب اعتراضات مکرر واحدهای صنفی و مراجعه پی در پی آنها به اتاقهای اصناف و ادارت امور مالیاتی گردیده بود؛ بدیهی است چنین امری خلاف فلسفه تبصره ماده (۱۰۰) (توافق بر مالیات مقطوع با کمترین هزینه برای مؤدیان و سازمان) است. عدم احتساب مالیات سابقه همانطور که مستحضرید مالیات پیشنهادی سازمان در فرم تبصره ماده (۱۰۰) طی سنوات گذشته، تابعی از میزان مالیات مؤدی در سال عملکرد گذشته وی بوده است. با دسترسی سازمان به اطلاعات مستند درآمدی مؤدی (از جمله تراکنشهای کارتخوان، حسابهای بانکی ،تجاری طرف دوم معامله در فهرست صورت معاملات فصلی و ...)، مالیات مؤدی بر اساس اطلاعات به دست آمده توسط سازمان تعیین و به وی اعلام میشود. در چنین شرایطی استناد به مالیات، سابقه خلاف عدالت به نظر میرسد. این امر مخصوصا در جایی که مالیات سال گذشته مؤدی تشخیصی بوده و مؤدی به آن اعتراض نموده است موجب میگردد وی از پذیرش مالیات پیشنهادی، منصرف گردد. لزوم اعلام نحوه محاسبه مالیات به مؤدی حق هر مؤدی است که از نحوه محاسبه و تعیین مالیات خود آگاه باشد. این امر علاوه بر فراهم نمودن امکان تصمیم گیری بهتر در خصوص استفاده یا عدم استفاده از فرم تبصره ماده (۱۰۰)، با فلسفه ماده (۲۳۷) ق.م.م نیز هماهنگ میباشد. چنین موضوعی با مقطوع بودن مالیات اعلامی نیز در تعارض نبوده چه اینکه آنچه مالیات موضوع تبصره ماده (۱۰۰) را تبدیل به مالیات مقطوع می کند نه اعلام کردن یا نکردن نحوه محاسبه بلکه ناگزیر بودن مؤدی به موافقت یا عدم موافقت با آن و عدم امکان چانه زنی برای وی میباشد. از این رو پیشنهاد میگردد «نحوه محاسبه مالیات مقطوع» به مؤدی اعلام گردد تا وی بهتر تواند در خصوص استفاده یا عدم استفاده از ظرفیت تبصره تصمیم گیری نماید. بارگذاری یکباره و همگانی فرم تبصره در یک زمان مشخص به موجب بند (پ) تبصره (۱) قانون بودجه سال ،۱۴۰۴ تمامی اشخاص حقیقی ای که میزان فروش (درآمد) آنها در سال ۱۴۰۳ کمتر از ۲۱۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال است، مشمول استفاده از تسهیلات تبصره ماده (۱۰۰) ق.م.م میباشند. یکی از مشکلاتی که در سنوات گذشته مطرح بوده و هیچگاه نیز رفع نگردیده است، بارگذاری تدریجی و غیر قابل پیش بینی اوراق تبصره بود. صرف بارگذاری تدریجی البته فاقد ایراد است لیکن به شرطی که مبتنی بر یک برنامه و گروه بندی مشخص باشد. مشکل جایی است که فرم تبصره بدون علت و دلیل مشخص برای گروهی از مؤدیان بارگذاری نگردیده و مؤدی نیز از علت عدم بارگذاری فرم تبصره اطلاع ندارد تا نسبت به پیگیری و رفع آن اقدام نماید. خواهشمند است جهت جلوگیری از هرگونه ابهام و نتیجتا مراجعه و شکایات متعدد واحدهای صنفی به اتاقها و ادارات مالیاتی، نسبت به بارگذاری یکباره فرم تبصره ماده (۱۰۰) برای همه مؤدیانی بر اساس حکم قانون بودجه و شرایط بخشنامه مشمول استفاده از تسهیلات مالیات مقطوع میباشند اقدام نمایید. افزایش زمان اعتبار کد «شش دقیقهای» ورود به درگاه مالیاتی به «یک روز» همانگونه که مستحضرید که جهت ورود به درگاه مالیاتی، پس از ورود نام کاربری و رمز عبور توسط مؤدی، کد ورود شش دقیقه ای برای وی ارسال میگردد. با توجه به مراجعه متعدد مؤدیان در زمان ارسال اظهارنامه و نیز اختلالات احتمالی سامانه در این ایام، پیشنهاد میگردد جهت رفاه حال مؤدیان و تسهیل و تسریع در ورود به درگاه مالیاتی، مدت اعتبار کد ارسالی جهت ورود به درگاه ،مالیاتی همچون سامانه ثنا (سامانه ابلاغ الکترونیکی اوراق قضایی) به یک «روز» افزایش پیدا کند. جلوگیری از تغییر مبالغ مالیات در روزهای مختلف یکی از معضلات جدی ارسال فرم تبصره ماده (۱۰۰) در سال گذشته که زمینه نارضایتی و اعتراض مؤدیان را فراهم نموده و عملا موجب گردیده بود که بسیاری از آنها ارسال فرم تبصره به روزهای پایانی موکول نمایند تغییر پی در پی ارقام مالیات مقطوع بود. در حالی که در مراجعه اول به درگاه مالیاتی، رقم مشخصی به عنوان مالیات مقطوع به مؤدی اعلام میگردید، اما پس از مراجعه مجدد رقم اعلامی، دچار کاهش یا افزایش میشد. شایسته است جهت جلوگیری از ایجاد هرگونه نارضایتی برای مؤدیان و موکول نمودن ارسال فرم تبصره به روزهای نهایی (و نتیجتا ایجاد موج درخواست تمدید مهلت ارسال اظهارنامه) از تغییر مبالغ مالیات مقطوع، خودداری نمایید. خودداری از درج عناصر غیرقابل پیشبینی در محاسبه میزان فروش مؤدی در کنار موارد مذکور، یکی از موضوعاتی که مؤدیان هر سال پس از بارگذاری فرم تبصره با آن مواجه می گردند، مواجهه با گزینههایی است که منشأ و مبنای آنها نامعلوم است به طور مثال، در اوراق تبصره عملکرد سال گذشته (۱۴۰۲) گزینه ای تحت عنوان «حساب بانکی تجاری اعلام شده از سوی بانک مرکزی» درج گردیده بود که منشأ آن برای مؤدیان معلوم نبود. محاسبه مبالغ حسابهای مذکور در مأخذ فروش که در غالب موارد اساسا ارتباطی به کسب و کار و فروش مؤدی نداشته، موجب میگردید رقم نهایی مالیات مقطوع، افزایش یافته و در نتیجه مؤدی عملا از استفاده از تسهیلات تبصره ماده (۱۰۰) منصرف گردد. خواهشمند است ضمن اجتناب از درج گزینهها و مآخذ مبهم و غیر مرتبط با فعالیت مؤدی در محاسبه درآمد وی زمینه را جهت برخورداری و استفاده حداکثری مشاغل از مالیات مقطوع فراهم نمایید. پالایش تراکنشهای غیر مرتبط (مشاغل واسطهای مالیات بر ارزش افزودههای دریافتی و ...) در برخی از موارد مشاغلی چون نمایشگاه داران اتومبیل مشاورین املاک کافی نت ها و ... وجوهی که مربوط به طرفین معامله میباشد را از طریق ابزارهای پرداخت متعلق به خود دریافت نموده و سپس آن وجوه را عینا استرداد نمودهاند یا در بسیاری از موارد واحدهای صنفی مشمول مالیات بر ارزش افزوده، مالیاتهای دریافتی را عینا به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمودهاند لیکن این مبالغ در ابزارهای پرداخت آنان به عنوان فروش ثبت شده است. لازم است تدبیری اندیشیده شود که مبالغی از این نوع که جزء درآمد مؤدی نبوده ولی از طریق پذیرنده های وی دریافت شده است از مأخذ فروش وی کسر گردد چرا که در غیر این صورت در غالب موارد این مشاغل مشمول استفاده از تبصره نگردیده یا در صورت شمول، با توجه به مبالغ ثبت شده مالیاتهای گزافی برای آنها تعیین میگردد پیشنهاد میگردد، امکان اصلاح فروش ثبت شده در فرم تبصره برای مؤدیان وجود داشته باشد تا آنها قادر باشند به تشخیص خود، مبالغ غیر مرتبط با درآمد را از مأخذ فروش کسر نماید. تعدیل حداکثری اینتاکد مشاغل خدماتی ای که اقدام به خرید قطعه مینمایند (از جمله تعمیرات تلفن همراه، مکانیکی وسایل نقلیه و ...) مستحضرید که غالب مشاغل خدماتی از جمله تعمیرکنندگان تلفن همراه (و سایر صنوف مشابه)، در هنگام ارائه خدمت، اقدام به خرید قطعه و نصب آن در دستگاه مورد تعمیر مینمایند؛ سپس قیمت مبلغ خریداری شده را همراه با اجرت کار انجام شده از مشتری دریافت مینمایند. در چنین حالتی، صرفا اجرت دریافتی، درآمد آنها محسوب میشود لیکن از آنجایی قیمت قطعات نصب شده نیز در ابزار پرداخت واحد صنفی ثبت میگردد تمامی مبالغ به عنوان فروش وی محسوب میشود. نتیجتا با توجه به درصد بالای اینتاکد مشاغل خدماتی، قسمت عمده ای از این مبالغ ثبت شده سود تلقی و مالیات متعلقه از این مأخذ از مؤدی مطالبه میگردد. با توجه به شرایط مذکور عملا در برخی موارد مالیات واحدهای مذکور حتی از سود آنها نیز بالاتر میرود؛ از این جهت ضروری است در اینتاکدهای مشاغلی از این دست، تعدیل حداکثری صورت گرفته و در فرم تبصره ماده (۱۰۰) برای آنها اعمال گردد؛ در غیر اینصورت همه مشاغل خدماتی ای که اقدام به خرید و نصب قطعه مینمایند عملا از فرصت ارسال فرم مذکور محروم گردیده و وارد فرایند پیچیده و بوروکراتیک محاسبه و اعتراض به مالیات میگردند. موارد فوق الذکر، اهم موضوعاتی است که با در نظر گرفتن تجارب سالهای گذشته، از نظر این اتاق مناسب است در راستای حقوق مؤدیان ،مالیاتی رعایت شفافیت و تضمین عدالت، مالیاتی در تدوین بخشنامه بارگذاری اوراق تبصره مد نظر قرار گیرد؛ النهایه از همکاری آن سازمان در راستای تعامل هر چه بیشتر با نمایندگان اصناف به منظور کاهش بار مالیاتی و تسهیل انجام تکالیف کسبه خرد که از امکانات و اطلاعات کافی جهت ایفای وظایف مالیاتی بهره مند نیستند کمال تشکر را دارد. قاسم نوده فراهانی
۲۰۱-۴۳۷۴بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۱۶
معتبر
طرح مجدد پرونده در هیات های حل اختلاف مالیاتی در صورت عدم رعایت بند ۳ ماده ۲۴۴ و تبصره ۲ ماده ۲۴۷
شماره: 201/4374/د تاریخ: 1404/02/16 مدیر کل محترم امور مالیاتی موضوع: طرح مجدد پرونده در هیات های حل اختلاف مالیاتی در صورت عدم رعایت بند ۳ ماده ۲۴۴ و تبصره ۲ ماده ۲۴۷ باسلام و احترام با عنایت به اینکه بعضا مشاهده میگردد در برخی از شکایات واصله به شورای عالی ،مالیاتی، مفاد مقررات بند ۳ ماده ۲۴۴ و تبصره ۲ ماده ۲۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم رعایت نمی گردد و به دلیل معاذیر قانونی، پرونده موصوف قابل طرح و رسیدگی در شعب این شورا نمی باشند. لذا به منظور کاهش اطاله دادرسی مالیاتی، رعایت حقوق مؤدیان و نیز جلوگیری از ارجاع شکایات به شعب شورا، ضرورت دارد مراجع دادرسی مالیاتی مستفاد از صورتجلسه شماره ۴۶-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۱/۱۲/۱۶ هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی و با امعان نظر به صورتجلسه شماره ۲-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۵/۰۳/۱۸ موضوع بند ۳ ، - ۳ ماده ۲۵۵ قانون مالیاتهای مستقیم، راسا و بدون نیاز به ارجاع پرونده و یا اخذ اظهار نظر مکتوب از شورای عالی مالیاتی، با رعایت مقررات قانونی و فرآیندهای اداری مربوط نسبت به دعوت مجدد از مؤدی و برگزاری جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی مربوطه و رسیدگی به اعتراض مؤدی و یا اداره امور مالیاتی حسب مورد اقدام نمایند. با عنایت به مراتب فوق از آنجائیکه تصمیمات اتخاذ شده توسط هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بدون رعایت مقررات یاد شده رای محسوب نگردیده و به عنوان صورتجله تلقی میشوند، بنابراین ادارات امور مالیاتی موظف اند در صورت مشاهده موارد عدم رعایت مقررات فوق الذکر در مراجع دادرسی، مالیاتی فارغ از اعتراض یا عدم اعتراض به شورای عالی مالیاتی، و در خصوص موارد اعتراض مودیان محترم مالیاتی و یا دادستانی انتظامی مالیاتی به شورای عالی مالیاتی قبل از ارسال پرونده به این شورا، برابر مقررات نسبت به طرح پرونده در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی اقدام نمایند. محمد برزگری رئیس شورای عالی مالیاتی
۲۰۰-۱۱۹۹۵بخشنامههای مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۱۶
معتبر
نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده انواع سیگار و محصولات دخانی در سال 1404
شماره: 200/11995/د تاریخ: 1404/02/16 ادارات کل امورمالیاتی موضوع: نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده انواع سیگار و محصولات دخانی در سال 1404 باسلام در اجرای مفاد جزء (۱) بند (ح) ماده (۷۳) قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران که مقرر می دارد: "1- علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده خاص محصولات دخانی موضوع بند «ت» ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۳/۲ مالیات عملکرد حقوق ورودی و حق انحصار بر محصولات دخانی از ابتدای سال ۱۴۰۳ مالیات هر نخ سیگار و هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی نسبت به قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور مصوب ۱۴۰۱/۱۲/۲۴ سالانه به شرح زیر افزایش می یابد: ۱-۱ - هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی پانزده درصد (۱۵٪) ۱-۲ - هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بین المللی بیست و پنج درصد (۲۵%) ۱-۳ - هر نخ سیگار وارداتی با هر نشان پنجاه درصد (۵۰%) ۱-۴ - هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی تولید داخل بیست درصد (۲۰%) ۱-۵ - هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی وارداتی آماده مصرف پنجاه و پنج درصد (۵۵٪) صددرصد (۱۰۰%) درآمدهای حاصل از اجرای این جزء توسط سازمان امور مالیاتی کشور وصول و به خزانه داری کل کشور واریز می گردد و در بودجه های سنواتی جهت کاهش مصرف دخانیات، پیشگیری و درمان بیماری های ناشی از آن توسعه اماکن ورزشی با اولویت مناطق کم برخوردار و توسعه اماکن ورزشی در مدارس اختصاص می یابد." با عنایت به مفاد بند (ه) تبصره (۱۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، نرخهای مذکور در سال ۱۴۰۴ به شرح زیر میباشد: ردیف شرح کالا سال 1402 درصد افزایش نسبت به سال 1402 سال 1403 1-1 هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی 500 ریال سی درصد (30%) 650 ریال 1-2 هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بین المللی 1/000 ریال پنجاه درصد (50%) 1/500 ریال 1-3 هر نخ سیگار وارداتی با هر نشان 8/000 ریال صددرصد (100%) 16/000 ریال 1-4 هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی تولید داخل 200/000 ریال چهل درصد (40%) 280/000 ریال 1-5 هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی وارداتی آماده مصرف 350/000 ریال صد و ده درصد (110%) 735/000 ریال مراتب جهت اطلاع و اقدام مقتضی ارسال میشود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۱۴۰۴-۱۸۷۸۶۲دفتر واردات۱۴۰۴/۰۲/۱۵
معتبر
فهرست کدهای تعرفه اقلام مشمول استفاده از تسهیلات بند ض تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور
شماره:1404/187862 تاریخ:1404/02/15 موضوع: فهرست کدهای تعرفه اقلام مشمول استفاده از تسهیلات بند ض تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور باسلام و احترام پیرو بخشنامه شماره ۲۸/۱۴۰۴/۱۶۲۰۴۴ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۰ به پیوست تصویر نامه شماره ۶۳۹۳۶ مورخ ۱۴۰۴/۲/۱۴ سازمان برنامه و بودجه کشور منضم به نامه شماره ۶۵۵/۷۲۴۶ مورخ ۱۴۰۴/۲/۷ وزارت بهداشت،درمان و آموزش پزشکی و فهرست تعداد۱۲ ردیف کد تعرفه الحاقی مشمول بند «خ» تبصره«۲» قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور ارسال و اعلام می دارد؛ با توجه به ارسال اولویت گروه کالایی طی مجوز ثبت سفارش ضمیمه اظهارنامه گمرکی، اظهار کالا با ردیف تعرفه های ابلاغی سازمان برنامه و بودجه کشور، مشروط به مشاهده اولویت گروه کالایی ۱یا ۲۱ (ارز ترجیحی)، در خانه«اولویت گروه کالایی»در اطلاعات ثبت سفارش خواهد بود. بدیهی است انجام کنترل های سیستمی رافع مسئولیت کارشناسان ذیربط در حصول اطمینان ازصحت انجام محاسبات نخواهد بود. مسئولیت نظارت برحسن اجرای این بخشنامه برعهده بالاترین مقام گمرک اجرایی خواهد بود. محمدعلی بهپروری مدیرکل دفتر واردات
۲۲-۱۴۰۴-۱۹۰۸۰۵دفتر صادرات۱۴۰۴/۰۲/۱۵
معتبر
دستورالعمل اجرایی درخصوص نحوه اجرای جزء ۴ تبصره ۳ ذیل ماده ۱ قانون توسعه صنایع دریایی (۱۰ درصد کرایه حمل ناوگان دریایی غیر ایرانی)
شماره:۲۲٫۱۴۰۴٫۱۹۰۸۰۵د تاریخ:۱۴۰۴٫۰۲٫۱۵ موضوع: نحوه اجرای جزء ۴ تبصره ۳ ذیل ماده ۱ قانون توسعه صنایع دریایی ۱۰ درصد کرایه حمل ناوگان دریایی غیر ایرانی با سلام و احترام پیرو دستور العمل شماره ۵٫۸۴٫۱۴۰۳٫۱۱۹۵۶۸۵ مورخ ۱۴۰۳٫۸٫۱۵ موضوع، نحوه اجرای جزء ۴ تبصره ۳ ذیل ماده ۱ قانون توسعه صنایع دریایی ۱۰ درصد کرایه حمل از مایعات نفتی و گازی صادراتی حمل شده توسط ناوگان دریایی غیر ایرانی) موارد ذیل جهت اجرا ابلاغ میگردد: ۱ - با عنایت به نامه شماره ۸۱۷۱ ص ٫ ۱۴۰۴ مورخ ۱۴۰۴٫۲٫۶ صندوق توسعه دریایی موضوع معرفی کارشناسان آن صندوق آقای حسن خنافره با شماره ملی ۱۸۹۹۵۶۲۶۱۳ به عنوان کارشناس صندوق توسعه دریایی مستقر در گمرک بندر امام خمینی (ره) و خانم سیده زینب موسوی با شماره ملی ۳۸۶۰۰۷۸۲۸۳ به عنوان کارشناس آن صندوق در گمرک بوشهر و آقای حسین غلامپور با کد ملی ۴۷۰۹۹۵۷۲۷۴ به عنوان کارشناس مستقر در گمرک عسلویه معرفی شده و صرفا آقای بهمن حروفی ابراهیمی با کد ملی ۰۰۶۰۰۷۳۸۲۹ به عنوان نماینده صندوق مذکور جهت صدور تأییدیه سیستمی خروج محموله صادراتی ( حداکثر تا ۲۴ ساعت کاری) معرفی می گردد. ( شایان ذکر است مطابق بند ۴ بخشنامه پیروی آقای چگینی نژاد کارشناس مستقر در گمرک شهید رجایی طی دستورالعمل پیروی معرفی شده است. ۲- در اجرای بند ۵ بخشنامه صدرالاشاره تأکید می گردد لازم است کلیه گمرکات مرزی دریایی گزارشی از اظهار نامه های صادراتی کلیه تعرفه های فرآورده های نفتی و گازی را که مشمول این بخشنامه است اعم از این که در همان مرز اظهار و خارج شده یا این که در گمرکات دیگر اظهار شده ولی از آن مرز خارج گردیده است شامل شماره کوتاژ تاریخ کوتاژ، صاحب کالا و شناسه صاحب کالا، کد تعرفه کالا، وزن گمرک مبدا، گمرک مرزی نام کشتی و کشور مقصد مطابق قالب بندی فایل رایانه ای ضمیمه در محیط نرم افزاری (Excel) را در فواصل زمانی سه ماهه به این دفتر ارسال نمایند. بدیهی است مسئولیت ابلاغ مراتب به کلیه واحدهای ذیربط و نظارت بر حسن اجرای امر بر عهده بالاترین مقام آن گمرک می باشد. لیلی اورنگی مدیرکل دفتر صادرات
۵۰۲۰-۱۴۰۴-۸۹۶معاونت بیمهای۱۴۰۴/۰۲/۱۵
معتبر
به روزرسانی (شماره2) پرسش و پاسخ درخصوص مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل
شماره: 5020/1404/896 تاریخ: 1404/02/15 مدیرکل محترم استان موضوع: به روز رسانی (شماره۲) پرسش و پاسخ در خصوص مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل با سلام احترام پیرو نامه شماره ۵۰۲۰/۱۴۰۳/۶۷۴۶ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۱۹ با موضوع به «روز رسانی پرسش و پاسخ درخصوص مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل» و با عنایت به سوالات مطروحه از سوی ادارات کل و همچنین صدور بخشنامه شماره ۲۳۱۷۱۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۲۸ از سوی وزارت تعاون کار و رفاه، اجتماعی موارد مربوطه به روز رسانی گردیده و به جهت رفع ابهام و آگاهی همکاران ذیربط اعلام میگردد، خواهشمند است دستور فرمایید اقدامات مقتضی را برابر مقررات به عمل آورند. سوال ۱: پایه سنوات به چه کسانی تعلق میگیرد و چه افرادی مشمول آن میشوند؟ پاسخ: پایه سنوات به کلیه کارگران مشمول قانون کار که بیش از یکسال و بیشتر، از استخدام ایشان می گذرد تعلق می گیرد. سوال ۲: (به روز رسانی شده) اگر کارکرد بیمه شده در ماه کمتر از روزهای کارکرد کامل، باشد نحوه محاسبه مزد پایه سنواتی به چه صورت میباشد؟ (با عنایت به صدور بخشنامه جدید از سوی وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی، پاسخ به روز رسانی گردیده است و از ابتدای سال ۱۴۰۴ (لیستهای مربوط به سال مزبور) باید وفق مفاد بخشنامه ذیل اقدام گردد.) پاسخ: طبق جدول پیوست بخشنامه شماره ۲۳۱۷۱۱ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۸ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و دستورالعمل اجرایی مربوطه، مبلغ مزد پایه سنوات بصورت روزانه مشخص و اعلام گردیده است که کارفرما مکلف است براساس تعداد روزهای کارکرد هر یک از کارگران شاغل در کارگاه، نسبت به درج و پرداخت آن اقدام نماید. سوال 3: اگر یک بیمه شده از یک کارگاه قطع همکاری نموده و در کارگاه دیگری شروع به کار نماید، آیا سوابق کارگاه قبلی باید در درج مزد پایه سنوات مدنظر قرار گیرد یا خیر؟ پاسخ: خیر تعیین میزان مزد پایه سنوات، صرفا براساس سوابق بیمه شده در کارگاهی میباشد که در حال حاضر مشغول به کار بوده و لیست و حق بیمه ایشان از کارگاه ارسال و پرداخت میگردد. سوال ۴: آیا کارگاههای موضوع ماده ۱۸۸ قانون کار، مشمول درج مزد پایه سنوات در لیستهای ارسالی میباشند؟ پاسخ: خیر، صرفا کارگاههای مشمول قانون کار ملزم به درج مزد پایه سنوات در لیستهای ارسالی میباشند. سوال ۵: نحوه اعمال مزد پایه سنوات در لیستهای ارسالی چگونه است؟ پاسخ: در سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی: tamin.ir و در سربرگ چند" رسانه ای"، "فیلم"، ویدیوی آموزشی مربوطه با عنوان «آموزش نحوه اعمال مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل در لیست هوشمند» در دسترس میباشد. سوال ۶ (به روز رسانی شده): حق تاهل به چه افرادی تعلق میگیرد و مبلغ آن به چه میزان میباشد؟ (با عنایت به صدور بخشنامه جدید از سوی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی، پاسخ به روز رسانی گردیده است) پاسخ: حق تاهل به کلیه بیمه شدگان متاهل شاغل در کارگاههای مشمول قانون کار (اعم از مرد یا زن) تعلق میگیرد و مبلغ آن در سال ۱۴۰۴ به میزان ۵/۰۰۰/۰۰۰ ریال میباشد. سوال ۷: مبلغ پایه سنوات و حق تاهل را چگونه و در کدام قسمت باید درج نمود؟ پاسخ: با توجه به روش ارسال لیست توسط کارفرما و براساس میزان سابقه هر یک از بیمه شدگان به شرح ذیل باید اقدام گردد: ارسال درخواست بصورت آنلاین: در صورتیکه کارفرما قصد «ارسال لیست از طریق گزینه ارسال درخواست بصورت آنلاین» را داشته باشد، باید با توجه به میزان سوابق هر یک از بیمه شدگان و براساس جدول مزد پایه سنواتی نسبت به درج پایه سنوات (روزانه) و حق تاهل (ماهانه) در ستونهایی که به همین منظور تعبیه گردیده است اقدام نماید. کپی از لیست ماه قبل : در این حالت نیز، همانند روش «ارسال درخواست بصورت آنلاین»، ستونهای مربوط به درج پایه سنوات (روزانه) و حق تاهل (ماهانه) تعبیه گردیده است که مقتضی است کارفرما با توجه به میزان سوابق هریک از بیمه شدگان و براساس جدول مزد پایه سنواتی نسبت به درج آن اقدام نماید. بارگذاری فایل اطلاعات : در این روش ابتدا کارفرما باید فایلهای dbf مربوط به قسمتهای "اطلاعات ماهیانه کارگاه" و "اطلاعات ماهیانه بیمه شدگان" را از قبل تهیه نموده باشد و سپس از قسمت مربوطه (بارگذاری فایل اطلاعات) اقدام به بارگذاری فایلهای موصوف نماید که مقتضی است در زمان تهیه فایلهای مزبور توسط نرم افزار list disk ورژن ۶ که براساس موارد مزبور به روز رسانی شده است، در ستونهای مربوطه مقادیر مرتبط (پایه سنوات و حق تاهل) درج گردد. سوال 8: نرم افزار list disk ورژن ۶ و راهنمای نصب آن را از کجا میتوان دریافت نمود؟ پاسخ: نرم افزار تهیه لیست کارفرمایان ۶,۵_ListDisk_version از مسیرهای ذیل قابل دریافت و بهره برداری می باشد: در سرویسهای الکترونیکی سازمان تامین اجتماعی به نشانی es.tamin.ir و در پورتال کلیه کارفرمایان و در صفحه «منوی درخواستها» با عنوان نرم افزار تهیه لیست کارفرمایان (6_ListDisk_vesion) قابل دریافت و بهره برداری میباشد. در سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی tamin.ir در قسمت «پنجره واحد خدمات هوشمند»، «ارسال لیست هوشمند» از قسمت «راهنما» با عنوان دریافت "فایل اجرایی نرم افزار ListDisk ورژن ۶- سال ۱۴۰۳" قابل دریافت و بهره برداری میباشد. سوال ۹: در صورتیکه در یک سیستم تاکنون نرم افزار تهیه لیست کارفرمایان (ListDisk) نصب نگردیده است، صرفا دریافت و نصب ورژن ۶.۵ آن کافی میباشد؟ پاسخ: خیر با عنایت به اینکه ورژن 6.5، نسخه به روز رسانی نرم افزار مزبور میباشد، در ابتدا باید ورژن ۲.۷ را نصب و سپس با ورژن ۶.۵ ، آن را طبق راهنمای مربوطه به روز رسانی نمود. توجه: نسخه ۲.۷ نرم افزار تهیه لیست کارفرمایان (ListDisk) از طریق سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی tamin.ir، سربرگ «خدمات»، «کارفرمایان» و گزینه دریافت نرم افزار ارسال لیست حق بیمه قابل دریافت میباشد. سوال ۱۰: ویدیوی آموزشی «نحوه اعمال مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل» در لیست هوشمند را چگونه و از کجا میتوان دریافت نمود؟ پاسخ: ویدیوی «آموزش نحوه اعمال مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل» و همچنین «ارسال لیست هوشمند»، «فایل راهنما» و «جدول پایه سنوات» در «پورتال کارفرما» در منوی درخواستها در سرویسهای الکترونیکی سازمان تامین اجتماعی به نشانی es.tamin.ir و همچنین در سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی tamin.ir در «پنجره واحد خدمات هوشمند»، «ارسال لیست هوشمند» و در قسمت «راهنما» قابل دسترسی و بهره برداری میباشد. سوال ۱۱: با توجه به اینکه برخی از کارگاهها از نرم افزارهای حقوق و دستمزد خود اقدام به اخذ خروجی dbf به منظور ارسال لیست مینمایند و میبایست نرم افزارهای خود را طبق بخشنامه ارتقاء دهند، چگونه و از کجا میتوانند راهنمای افزودن فیلدهای پایه سنوات و حق تاهل را دریافت نمایند؟ پاسخ: «راهنمای افزودن فیلدهای پایه سنوات و حق تاهل در بارگذاری فایلهای لیست حق بیمه» در «منوی درخواستها در سرویسهای الکترونیکی سازمان تامین اجتماعی به نشانی es.tamin.ir و همچنین در سایت سازمان تامین اجتماعی به نشانی tamin.ir در پنجره واحد خدمات هوشمند»، «ارسال لیست» «هوشمند و در قسمت «راهنما» قابل دسترسی و بهره برداری میباشد. سوال ۱۲: از چه تاریخی و برای لیستهای چه ماهی درج مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل الزامی میباشد؟ پاسخ: از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۳ در کلیه لیستهایی که ارسال میشود باید مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل درج گردد. سوال :۱۳ آیا کارگاههایی که دارای مشاغل ثابت و دستمزد مقطوع میباشند باید نسبت به درج مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل اقدام نمایند؟ پاسخ: بله، کلیه کارگاههای مشمول قانون کار باید نسبت به درج مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل برای بیمه شدگان مشمول خود در لیست ارسالی و در ستونهای مربوطه اقدام نمایند. سوال ۱۴: آیا کارگاههای دارای طرح طبقه بندی مشاغل نیز باید نسبت به درج مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل اقدام نمایند؟ پاسخ: بله، طرح طبقه بندی مشاغل صرفا در خصوص دستمزد صادق بوده و ارتباطی با میزان مزد پایه سنوات و مزایای حق تاهل ندارد و کارفرمای کارگاههای دارای طرح طبقه بندی مشاغل نیز ملزم به درج موارد موصوف در ستونهای مربوطه برای هر یک از بیمه شدگان میباشد. سوال ۱۵ (جدید): در صورت ارسال لیست معوق (لیست اسفند ماه سال ۱۴۰۳)، میزان مزد پایه سنوات باید براساس کدام جدول پیوست بخشنامه وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی محاسبه و ارسال نمود؟ پاسخ: در صورت ارسال لیست معوق مربوط به سال گذشته (با توجه به امکان ارسال لیست معوق اسفند ماه سال ۱۴۰۳ حداکثر لغایت پایان اردیبهشت ماه سال ۱۴۰۴) کارفرما باید طبق جدول پیوست بخشنامه شماره ۲۷۶۷۱۶ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۹ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و دستورالعمل اجرایی مربوطه، مبلغ مزد پایه سنوات (سال ۱۴۰۳) را براساس تعداد روزهای کارکرد هر یک از کارگران شاغل در کارگاه، در کادر مربوطه درج و نسبت به پرداخت آن اقدام نماید. سوال ۱۶ (جدید): آیا امکان درج قسمتی از مزد پایه سنوات در دستمزد روزانه و عدم تفکیک آن وجود دارد و این اقدام موجب تعلق جرائم نمیشود؟ پاسخ: به جهت صیانت از حقوق بیمه شدگان و نیز جلوگیری از تعلق جرائم مضاعف به کارفرمایان گرامی، با عنایت به تعبیه ستون مجزا در فرم ارسال لیست به منظور درج دقیق مزد پایه سنوات، و با عنایت به اینکه محاسبات هر ستون توسط سامانه بصورت اختصاصی انجام میگردد، لذا میزان هر یک از موارد باید در ستون مربوطه و بصورت صحیح درج گردیده تا مشمول جریمه نگردد. سوال ۱۷ (جدید): آیا سامانه نسبت به جمع دستمزد و مزد پایه سنوات بصورت تجمیعی اقدام می نماید؟ پاسخ: در ابتدای اجرایی شدن پروژه مزبور به جهت مساعدت با کارفرمایان محترم، تا پایان اسفند ماه سال ۱۴۰۳ سامانه نسبت به تجمیع دو موارد فوق (همچنین در نهایت کلیه موارد اعلامی مزایای حق ،تاهل مزایای ماهانه و...) و سنجش آن با مصوبات شورای عالی کار و سایر مقررات اقدام مینمود و از ابتدای سال ۱۴۰۴ و با عنایت به تعبیه ستون مجزا در فرم ارسال لیست (از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۳) و امکان درج دقیق هر یک از موارد فوق الذکر سامانه همانند گذشته اقدام به محاسبه هر ستون بصورت اختصاصی مینماید، لذا مقتضی است کارفرمایان محترم میزان هر یک از موارد مربوطه را در ستون مخصوص خود بصورت صحیح درج نموده تا مشمول جریمه نشوند. سوال ۱۸ (جدید): جدول پایه سنوات سال ۱۴۰۴ و همچنین سال گذشته (۱۴۰۳) را از کجا و از طریقی میتوان دریافت نمود؟ پاسخ: همانطور که در مفاد قسمت "پاسخ" سوال (۱۰) ذکر گردیده است «جدول پایه سنوات» در «پورتال کارفرما» در «منوی درخواستها» در سرویسهای الکترونیکی سازمان تامین اجتماعی به نشانی es.tamin.ir با عنوان «جدول نرخ پایه سنواتی» قابل دسترسی و بهره برداری کارفرمایان محترم میباشد. ابراهیم کشاورز مدیرکل وصول بیمه
