بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

شماره: 6164/1566/1233/231 تاریخ: 17/04/83 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی .... شورای عالی مالیاتی دفتر فنی مالیاتی هیات عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی پیرو دستور العمل شماره 3857 مورخ 17/3/83 موضوع جمع آوری اطلاعات موثق در مورد فعالیت مودیان مالیاتی و تبادل اطلاعات مزبور بین واحدهای مالیاتی , مقتضی است کلیه واحدهای مالیاتی هنگام رسیدگی به دفاتر قانونی و اسناد و مدارک حساب شرکتها و سایر اشخاص حقوقی و همچنین مشمولین بندهای الف و ب ماده 95قانون مالیاتهای مستقیم , فهرست معاملات (خرید و فروش کالا و خدمات ) بیش از پنجاه میلیون ریال را مطابق دو برگ فرم نمونه پیوست تهیه و پس از تایید رئیس گروه مالیاتی و ثبت در دفتر از طریق رئیس امور مالیاتی به واحد اطلاعات , نظارت و پیگیری اداره کل امور مالیاتی تسلیم و رسید دریافت نمایند. ضمنا با توجه به اینکه برخی از اشخاص حقیقی و حقوقی مبادرت به ارسال فهرستهای سه ماهه معاملات (خرید و فروش) خود به ادارات اطلاعات و نظارت و پیگیری ادارات کل امور مالیاتی می نمایند لذا مقتضی است ادارات امور مالیاتی به منظور جلوگیری از پردازش و تداخل اطلاعات تکراری بررسی و دقت لازم را در این زمینه معمول دارند . سایر الزامات دستورالعمل مذکور به قوت خود باقی است . غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره:3857 تاریخ:17/03/1383 پیوست: اداره کل امور مالیاتی............ شورای عالی مالیاتی دفتر هیأت عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی نظر به اینکه جمع آوری اطلاعات موثق در مورد فعالیت مودیان مالیاتی وتبادل اطلاعات مزبور بین واحدهای مالیاتی، امکان تشخیص صحیح وبه موقع درآمد ومالیات مودیان را فراهم وبا کاهش اختلافات مالیاتی موجب تسریع در قطعیت مالیات و وصول مطالبات خواهد شد. لذا به موجب این دستورالعمل مقرر می شود: کلیه واحدهای مالیاتی هنگام رسیدگی به دفاتر قانونی واسناد ومدارک حساب شرکت ها وسایر اشخاص حقوقی وهمچنین مشمولین بندهای الف وب ماده 95 ق.م.م ، فهرست معاملات (خرید وفروش کالا وخدمات) بیش از پنجاه میلیون ریال را که متضمن مشخصات فروشنده وخریدار کالا یا خدمات وتاریخ وقوع معامله ونشانی متعاملین باشد تهیه وپس از تأیید رئیس گروه مالیاتی وثبت در دفتر از طریق رئیس امور مالیاتی به واحد اطلاعات، نظارت وپیگیری اداره کل امور مالیاتی تسلیم ورسید دریافت نمایند. واحد مذکور مکلف است، اطلاعات مندرج در فهرست های واصله را به فوریت وارد سیستم رایانه نماید تا واحدهای مالیاتی سراسر کشور حسب مورد از اطلاعات مذکور برای تشخیص درآمد مالیاتی مودیان مالیاتی استفاده نمایند. بدیهی است واحدهای مالیاتی برای استخراج اطلاعات وتهیه فهرست در مورد آن دسته از مودیانی که گزارش حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 را ارائه می نمایند، باید با تعیین وقت قبلی وابلاغ آن به نشانی اقامتگاه قانونی یا محل ارائه ونگهداری دفاتر واسناد ومدارک حساب (حسب مورد) این قبیل مودیان مراجعه واقدام نمایند. دادستانی انتظامی مالیاتی ومدیران کل امور مالیاتی ومعاونین آنان در صورت مشاهده تعلل واهمال اقدامات قانونی را معمول خواهند نمود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۱۹۲۶۲-۳۰۹۵۷تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۳/۰۴/۱۶

معتبر

اصلاح آیین‌نامه اجرایی قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم موضوع برقراری و و‌صول عوارض و سایر و‌جوه از تولیدکنندگان کالا، ارائه‌دهندگان خدمات و کالاهای و‌ارداتی

هیئت و‌زیران در جلسه مورخ ۱۴/۴/۱۳۸۳ با توجه به نظر رییس مجلس شورای اسلامی، موضوع نامه‌های شماره ۹۵۲۱۱/۶۴۷۲ه/ب مورخ ۲۶/۱۲/۱۳۸۲ و شماره ۱۲۰۸۳/۶۷۱۲ه/ب مورخ ۲۶/۲/۱…

۱۹۳۶۲-۳۰۹۵۷تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۳/۰۴/۱۶

نامشخص

اصلاح آئین نامه تجمیع عوارض تصویب نامه 67452

شماره: 19362/ت 30957ه تاریخ: 16/04/1383 پیوست: وزارت اموراقتصادی و دارایی- وزارت بازرگانی - وزارت صنایع و معادن سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور- سازمان ثبت و املاک کشور هیئت وزیران در جلسه مورخ 14/4/1383 با توجه به نظر رییس مجلس شورای اسلامی , موضوع نامه های شماره 95211/6472 ه/ب مورخ 26/12/1382 و شماره 12083/6712ه /ب مورخ 26/2/1383 تصویب نمود: آئین نامه اجرایی قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا , ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی , موضوع تصویب نامه شماره 67452/ت 28328ه مورخ 28/12/1381 به شرح ذیل اصلاح می شود: عبارت “مالیات یادشده , به ازای سپری شدن یک سال از عمر خودرو (و حداکثر تا پنج سال ) به میزان ده درصد (10%) و حداکثر تا پنجاه درصد (50%) تقلیل می یابد “ به انتهای ماده (11) اضافه می گردد. محمد رضا عارف معاون اول رییس جمهور

۲۱۳-۴۴۴-۶۰۶۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۴/۱۶

نامشخص

اصلاح اظهارنامه صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م

شماره:6060/444/213 تاریخ: 16/04/1383 پیوست: اداره کل امورمالیاتی استان اداره کل امورمالیاتی شورای عالی مالیاتی دفتر فنی مالیاتی هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی پیرو نامه شماره 3377/301-213مورخ 9/3/83بدینوسیله موارد اصلاحی اظهارنامه صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95قانون مالیاتهای مستقیم بشرح زیر اعلام می‌گردد. دستورفرمائید نسبت به اصلاح موارد یاد شده اقدام گردد. 1- ردیف 2 جدول محاسبه سود(زیان) ویژه (صفحه 2) عبارت اضافه‌شود به کسر شود تغییر یابد. 2- ردیف 3 جدول محاسبه سود(زیان) ویژه (صفحه 2) عبارت کسر شود به اضافه شود تغییر یابد. 3- در بخش دستورالعمل چگونگی تکمیل جدول محاسبه سود (زیان) ویژه‌(قسمت‌اخیر صفحه 3) در ردیف چهارم عبارت اضافه نمودن موجودی کالای اول دوره و کسر نمودن موجودی کالای پایان دوره به عبارت کسر نمودن موجودی کالای اول دوره واضافه نمودن موجودی کالای پایان دوره تغییر یابد. حیدری کردزنگنه رئیس کل سازمان امورمالیاتی کشور شماره:3377/301/213 تاریخ:09/03/1383 پیوست: سازمان اموراقتصادی ودارایی استان اداره کل امورمالیاتی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امورمالیاتی دفتر فنی مالیاتی دفتر هیأت عالی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت‌های موضوع ماده 251 مکرر دادستانی انتظامی مالیاتی دانشکده اموراقتصادی پژوهشکده اموراقتصادی سازمان حسابرسی پیرو نامه شماره 1349-58/213 مورخ 7/2/1383بدینوسیله شش فقره فرم اظهارنامه مالیاتی (اظهارنامه مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی، اظهارنامه مالیات بردرآمد مودیان موضوع بندالف ماده 95ق.م.م،اظهارنامه مالیات بردرآمد مودیان موضوع بند ب ماده 95 ق.م.م، اظهارنامه مالیات بردرآمد مودیان موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م، اظهارنامه مالیات بردرآمد املاک واظهارنامه مالیات برارث)که براساس اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 وآئین‌نامه اجرائی ماده 219 قانون مذکور تهیه و تنظیم گردیده جهت بهره‌برداری واقدام لازم ارسال می‌گردد. مقتضی است فرمهای چاپ شده قبلی نیز مورد استفاده قرارگرفته و در چاپ جدید صرفا فرم‌های پیوست تکثیر گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی وحقوقی

۲۱۱-۱۵۱۱-۵۸۳۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۴/۱۳

نامشخص

خود اظهاری مالیات مشاغل عملکرد 82

شماره: 5830/1511/211 تاریخ: 1383/04/13 پیوست: دارد دادستانی انتظامی مالیاتی نظر به اینکه پس از ابلاغ بخشنامه شماره 3897 مورخ 1383/03/17 ابهاماتی از سوی مودیان محترم مالیاتی وادارات کل امور مالیاتی مطرح و پیشنهادهائی نیز واصل شده است , لذا به منظور رفع ابهامات و ایجاد امکان استفاده تعداد بیشتری از مودیان محترم مالیاتی موارد ذیل را متذکر و مقرر میدارد: 1- بند 4/2 صفحه 2 به شرح زیر اصلاح مبشود: اظهارنامه های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 1/2 الی 3/2 فوق الذکر را رعایت ننمایند از شمول مقررات ماده 158خارج و مورد رسیدگی قرار گیرد. 2- متن زیر جایگزین تبصره قسمت آخر صفحه 2 میشود: مودیان محترم بند الف ماده 95ق .م.م به استثنای مودیان بند 1 فوق که به طور کلی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت , اعم از اینکه بابت عملکرد سال 1381 اظهار نامه تسلیم نموده یا ننموده باشند , در صورتیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نگردد , چنانچه مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 که بعد از تاریخ 1383/04/28 ابلاغ میگردد 25 درصد یا بیشتر افزایش داشته باشد در اجرای ماده 158 ق م.م مورد قبول واقع و تنها 10% از اظهارنامه های تسلیمی مورد رسیدگی قرار گیرد. 3- عبارت «صورتهای مالی » در بندهای 1و 2 صفحه 3 زائد است . 4- متن زیر جایگزین تبصره قسمت آخر صفحه 3 میشود: مودیان محترم مشمول بند ب ماده 95 ق .م.م اعم از اینکه بابت عملکرد سال 1381 اظهارنامه تسلیم نموده یا ننموده باشند , درصورتیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نگردد , چنانچه مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 که بعد از تاریخ 1383/04/28 ابلاغ میگردد 25 درصد یا بیشتر افزایش داشته باشد , در اجرای ماده 158 ق .م.م مورد قبول واقع و تنها 10% از اظهار نامه های تسلیمی مورد رسیدگی قرار گیرد. 5- متن زیر جایگزین تبصره ذیل بند 2 صفحه 4 میشود: صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 که بابت عملکرد سال 1381 اظهارنامه تسلیم ننموده اند, لکن مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 1383/04/28 قطعی و ابلاغ میگردد, چنانچه مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان 20 درصد یا بیشتر نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 افزایش داشته باشد , در اجرای ماده 158 ق .م.م مورد قبول قرار گیرد. 6- لزوما یادآور میشود , مفاد بند 2/2 صفحه 2 و بند 2 صفحه 3 و بند 2 صفحه 4 حسب مورد نسبت به مودیانی که با تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 خود را معاف از پرداخت مالیات دانسته و اظهار نامه تسلیمی آنان بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است جاری نبوده و اظهارنامه عملکردسال 1382 این قبیل مودیان مشمول مقررات ماده 158 ق .م.م نخواهد شد و لازم است مورد رسیدگی قرار گیرد. 7- مفاد قسمت توضیح صفحه 5 بخشنامه موصوف شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهار نامه تسلیمی آنان منطبق با موارد مذکور درآن بخشنامه باشد یا نباشد خواهد بود و واحدهای مالیاتی مکلف به دریافت اظهارنامه های تسلیمی و تقسیط مالیات متعلقه برابر جدول مربوط در صورت تقاضای مودی میباشند. غلامرضاحیدری کردزنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۵-۴۶۲-۶۳۹-۵۸۱۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۴/۱۳

نامشخص

دستورالعمل در خصوص نحوه رسیدگی و قطعی نمودن پرونده ها

شماره: 5818-639-462-235 تاریخ: 1383/04/13 بمنظور دستیابی به تحول اساسی در حوزه اجرائی نظام مالیاتی کشور و اتخاذ ترتیباتی که مبتنی بر رعایت قوانین و مقررات , و تسریع فرآیند قطعیت مالیات بوده و متضمن حصول اهدافی از قبیل افزایش رضایتمندی و رشد نرخ تمکین مودیان و کاهش پرونده های ارجاعی به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی باشد, مقرر میدارد: 1) روسای ادارات امور مالیاتی در راستای مسئولیت های مندرج در ماده 11 آئین نامه اجرایی ماده 219 ق .م.م نظارت مستمر خود را بمنظور حسن اجرای مقررات , بویژه در مرحله تشخیص درآمد مشمول مالیات مودیان , بطور موثر اعمال و واحدهای تحت نظر را مکلف نمایند با بررسی اسناد و مدارک و دلایل مودیان و هم چنین سوابق موجود , از بروز اختلافات مالیاتی که سابقه ظهور و رفع یا حل اختلاف داشته , اکیدا اجتناب و مطابق مقررات موضوعه و تصمیمات متخذه در موارد مشابه , اقدام نمایند. 2) ماموران مالیاتی که وظیفه تشخیص درآمد مشمول مالیات به آنان محول شده است مکلفند: در موارد تشخیص درآمد مشمول مالیات از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی , دلایل برگشت یا عدم قبول هزینه و یا احتساب هرگونه اقلامی به عنوان درآمد سال مورد رسیدگی ویا تجدید محاسبات و ملاحظاتی که منجر به افزایش درآمد ابرازی مودی یا کاهش زیان می گردد را صریحا در گزارشات مالیاتی قید نمایند. همچنین در موارد تشخیص علی الراس , بطور صریح نسبت به عدم امکان تعیین درآمد واقعی براساس رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک ابرازی یا بدست آمده اظهارنظر نموده و متعاقبا دلایل انتخاب قرینه یا قرائن مالیاتی و رقم آنها و ضرایب اعمالی (باذکر ردیف و صفحه ) را همراه با توجیهات کافی در گزارش خود قید نمایند. عدم رعایت مراتب فوق به عنوان تخلف از انجام تکالیف قانونی که در تبصره 2 ماده 97 و ماده 98 ق .م.م به آن تصریح شده است قابل پیگیری خواهد بود. مطالبه مالیات از مودیانی که مکلف به کسر و ایصال مالیات اشخاص ثالث می باشند وفق مقررات و براساس گزارش رسیدگی که درآن به مستندات و مبالغ پرداختی و حتی المقدور دریافت کننده وجه (صاحب درآمد) اشاره شده باشد , صورت گیرد. 3) مدیران کل امور مالیاتی با استفاده از اختیارات مندرج در تبصره ماده 34 آئین نامه اجرائی موضوع ماده 219 ق .م.م ترتیبی اتخاذ نمایند تا اختلاف مودیان حتی المقدور بدون ارجاع پرونده به مراجع حل اختلاف مالیاتی رفع , و توافق و تمکین مودیان با رعایت قوانین و مقررات موضوعه تحصیل گردد. بدیهی است در ارزیابی عملکرد مدیران کل و معاونین مربوطه و روسای امور مالیاتی , میزان همکاری هریک از مقامات مذکور , در راستای تحقق اهداف پیش گفته مد نظر قرار خواهد گرفت . 4) به مدیران کل امور مالیاتی موکدا یادآوری می نماید: الف ) نظر باینکه حسب قسمت اخیر تبصره 2 190 ق .م.م , رسیدگی و قطعیت یافتن مالیات مودیان می بایست حداکثر ظرف یک سال تسلیم اعتراض آنان صورت پذیرد , لذا تجاوز از مهلت مقرره قابل اغماض نبوده و رعایت مقررات یادشده مستلزم رفع سریع اختلافات مالیاتی توسط مقامات ذیصلاح تا سطح مدیر کل مالیاتی و هم چنین برنامه ریزی و زمان بندی مراحل مربوط به دعوت از مودیان و طرح پرونده در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و مهلت مندرج در متن قرار و ارجاع و اجراء بموقع قرارهای صادره خواهد بود. ب ) بنا به حکم تبصره 1 ماده 244 ق .م.م , رسمیت جلسات هیاتهای حل اختلاف مالیاتی (بمنظور رسیدگی به اختلافات مالیاتی عملکرد سال 1381 و سنوات بعد) منوط به حضور هر سه عضو هیات بوده و تشکیل جلسات هیات بدون حضور هریک از اعضاء‌احصا شده در ماده 244 ق .م.م به عنوان تخلف از مقررات تلقی و آرا، صادره توسط هیاتهائی که بصورت رسمی تشکیل نیافته باشد فاقد وجاهت قانونی بوده و نافذ نخواهد بود. ج ) مجددا خاطر نشان می سازد از تشکیل جلسات هیات بدون حضور هر سه عضو اجتناب و بنا به اقتضای شرایط در هریک از ادارات کل به تشکیل جلسات هیات در ساعات صبح متناسب با حضور هر سه عضو اکتفا ودر صورت لزوم اوقات رسیدگی به اختلافات مالیاتی و تشکیل جلسات هیات به ساعات بعداز ظهر موکول گردد. د) بمنظور حسن اجرای تبصره 1 ماده 244 ق .م.م و اطلاع رسانی به مودیان محترم , ترتیبی اتخاذ فرمائید تا اطلاعیه های پیوست با قابلیت رویت مودیان در محل تشکیل جلسات هیات نصب گردد. دفتر نظارت بر امور هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات ضمن نظارت مستمر برنحوه تشکیل هیاتها , هرگونه تخطی از مقررات مربوط به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بشرح فوق را گزارش نماید. غلامرضا حیدری کرد زنگنه

۱۸۰۸۴-۳۰۹۲۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۳/۰۴/۱۰

معتبر

اجازه امضای موقت موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیاتهای بردرآمد و سرمایه و یا دارایی بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری دمکراتیک مردمی الجزایر به وزارت امور اقتصادی و دارایی

هیأ‌ت و‌زیران در جلسه مورخ ۱۳۸۳/۰۴/۰۷ بنا به پیشنهاد شماره ۴۹۹/۸۳۴۷-۲۱۴ مورخ ۱۳۸۳/۰۳/۰۹ و‌زارت امور اقتصادی و دارایی و در اجرای ماده (۲) آیین‌نامه چگونگی تنظیم…

۲۱۱-۱۲۳۲-۵۴۳۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۴/۰۸

نامشخص

افزودن واحدهای سنگبری به لیست صنایع آلاینده

شماره:5435/1232/211 تاریخ:08/04/1383 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی کالا وخدمات اداره کل امور مالیاتی استان......................... پیرو بخشنامه شماره 1163/293-211 مورخ 2/2/83 وبه شرح مفاد نامه شماره 3/6055-30 مورخ 9/12/82 سازمان حفاظت محیط زیست که منضم به بخشنامه فوق به آن اداره کل ارسال شده است. به تجویز حکم قسمت اخیر بند (ه) ماده (3) قانون موسوم به تجمیع عوارض "واحدهای سنگبری به استثنای مواردیکه به تشخیص سازمان مزبور آلوده کننده محسوب نشوند به لیست صنایع آلاینده هر استان اضافه شده است." از آنجایی که سازمان مذکور طی نامه شماره 3/960- 9 مورخ 9/3/1383، تعیین واحدهای سنگبری که از شمول این حکم مستثنی هستند را به اداره کل حفاظت محیط زیست هر استان محول نموده است. با توجه به اهمیت موضوع وباعنایت به مواعد قانونی معین در مقررات مورد بحث، شایسته است. دستور فرمائید مأمورین ذیربط در اسرع وقت کلیه واحدهای سنگبری واقع در محدوده آن اداره کل را شناسایی ومراتب شمول یا معافیت آنها باقید فوریت از اداره کل حفاظت محیط زیست آن استان استعلام ونتیجه آن ضمن اعلام به مودی جهت درج در سوابق به معاونت فنی وحقوقی نیز ارسال گردد. حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره :1163/293/211 تاریخ :02/02/1383 پیوست: اداره کل امور مالیاتی کالا و خدمات اداره کل امور مالیاتی استان به پیوست فهرست محصولات صنایع واقع در محدوده آن اداره کل که مطابق حکم قسمت اخیر بند(ه ) ماده 3 قانون " اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا , ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی “ به تشخیص و اعلام سازمان حفاظت محیط زیست آلاینده محیط شناخته شده اند و در سال 1383 مشمول پرداخت یک درصد عوارض میباشند به انضمام تصویر نامه های شماره 3/6055-2 مورخ 9/12/1382و 3/6297-2 مورخ 27/12/82 سازمان مزبور جهت اجرا ارسال میگردد. 1- مراتب مشمول شدن واحدهای مزبور بر اساس فهرست سازمان حفاظت محیط زیست , به مودیان ذیربط اعلام گردد. 2- تکالیف و مواعد قانونی جهت پرداخت عوارض مزبور را طبق فرم پیوست به مودی یادآوری گردد. 3- شماره حساب بانکی شهرداری محل و یا شماره حساب بانکی تمرکز وجوه سازمان شهرداری کشور که می بایستی وجوه مقرر به آن حساب واریز گردد, حسب مورد(بر اساس داخل حریم یا خارج شهر) به مودی ذیربط اعلام گردد. 4- محل وقوع واحدهای مشمول را از حیث داخل یا خارج از حریم شهر را با هماهنگی مراجع ذیربط مشخص و به مودی اعلام گردد. عیسی شهسوار خجسته

۲۱۱-۱۳۸۱-۵۴۲۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۴/۰۸

نامشخص

حق انتخاب یکی از مراجع بند 3 توسط مودی

شماره :5424/1381/211 تاریخ :08/04/1383 پیوست: اداره کل امورمالیاتی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دفترفنی مالیاتی شورای عالی مالیاتی چون به نظر میرسد در اجرای بند 3 ماده 244قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه های بعدی آن در خصوص حق انتخاب نماینده توسط مودی ابهاماتی وجود دارد , لذا بمنظور رفع ابهام وایضاح مطلب و با اتخاذ ملاک از قسمت اخیر همان بند لزوما یادآور میشود : انتخاب نماینده توسط مودی به مفهوم انتخاب شخص خاص مورد نظر مودی نبوده , بلکه مراد از این حق , انتخاب یکی از مراجع مقرر در بند مذکور برای شرکت نماینده آن مرجع در هیات حل اختلاف مالیاتی میباشد. حیدری کرد زنگنه

۲۱۴-۷۰۸-۵۱۹۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۴/۰۶

نامشخص

قانون موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اتریش

شماره: 214/708/5194 تاریخ: ۱۳۸۳/۰۴/۰۶ قانون موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیاتهای بردرآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اتریش مصوب 1382/10/23 مجلس شورای اسلامی که از تاریخ 1383/04/21 مطابق با 11 جولای 2004 میلادی لازم الاجراء و مقررات آن از تاریخ اول فروردین 1384( مطابق با 21 مارس 2005میلادی) در جمهوری اسلامی ایران و از تاریخ اول ژانویه 2005 میلادی ( مطابق با 12 دی ماه 1383) در کشور اتریش نافذ خواهد شد جهت اطلاع، اجرا و اقدام لازم ارسال می گردد. مقتضی است به واحدهای مالیاتی تابعه آن اداره کل ابلاغ فرمایید که مفاد قانون موصوف را نسبت به عملکرد سالهای مالی بعد از لازم الاجراشدن آن، در مورد اتباع و مقیمین دولت جمهوری اتریش و اتباع و مقیمین دولت متبوع حسب مورد رعایت نموده و در پایان هر سال آمار و اطلاعات مربوط به مودیان مالیاتی متنفع از مقررات مزبور شامل منبع مالیاتی، مشخصات مودی و میزان مالیات مرتبط با مقررات مزبور را تهیه و به دفتر قراردادهای بین المللی این معاونت ارسال نمایند. علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی شماره: 89193 تاریخ: 1382/12/05 قانون موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات بر درآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اتریش ماده واحده:موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات بر درآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اتریش مشتمل بر یک مقدمه،بیست و نه ماده و یک پروتکل به شرح پیوست تصویب و اجازه مبادله اسناد آن داده می شود. تبصره- ارجاع اختلافات موضوع این موافقتنامه به داوری،توسط دولت جمهوری اسلامی ایران منوط به رعایت قوانین و مقررات مربوطه است.

۲۳۰-۱۳۴۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۴/۰۳

نامشخص

تعیین درآمد مشمول مالیات مشمول بند ج با نظر اتحادیه صنف

شماره: 1342/230 تاریخ: 1383/04/03 پیوست: دارد پیرو بخشنامه شماره 3897 مورخ 1383/03/17رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص اجرای ماده 158 قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل بدینوسیله با توجه به اختیار حاصل از تبصره (5) ماده (100) قانون مذکور اجازه داده می شود تا درآمد مشمول مالیات عملکرد یادشده صاحبان مشاغل مشمول بند(ج) ماده 95 قانون مالیات های مستقیم موضوع جزء (3) بند(ج) بخشنامه فوق الذکر را با نظر اتحادیه صنف مربوط و با لحاظ نمودن اوضاع و احوال اقتصادی منطقه تحت سرپرستی وفق مقررات قانونی حداکثر تا پایان تیر ماه سال جاری تعیین نمایید به نحوی که بر اساس درآمد مشمول مالیات تعیین شده اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1382 مشاغل مذکور تهیه و ظرف مهلت مقرر قانونی به ادارات امور مالیاتی ذیربط تسلیم گردد. مسئولیت نظارت برحسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل مالیاتی خواهد بود. محمد علی بیگ پور معاون عملیاتی

۲۱۲-۲۰۰۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۴/۰۱

نامشخص

اعلام شماره حساب جهت واریز و استرداد هزینه دادرسی چک های بلا محل مالیاتی

شماره:2004/212 تاریخ: 1383/04/01 به اطلاع می رساند: حساب بانکی شماره 95291 متعلق به ذیحسابی و اداره کل امور مالی سازمان امور مالیاتی نزد بانک ملی ایران – شعبه حساب های دولتی جهت واریز واسترداد هزینه دادرسی ازسری صادرکنندگان چک های بلا محل مالیاتی که برای پرداخت وجه چک مراجعه می نمایند افتتاح شده است. لذا شایسته است مراتب را به حوزه های مربوطه نیز منعکس واعلام فرمایند تا منبعد از پرداخت هرگونه وجهی به حساب شماره 530109 متعلق به اداره کل امور مالی وزارتخانه خودداری فرمایند. خسرو احمدی سرپرست دفتر حقوقی

۴۹۵۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۴/۰۱

نامشخص

ابلاغ حداکثر تا 1383/04/10 نتایج رسیدگی 1381

شماره :4954 تاریخ :1383/04/01 پیوست: دارد دفتر فنی مالیاتی به قرار اطلاعات واصله برخی از واحدهای مالیاتی مراتب قبول اظهارنامه های عملکرد سال 1381 مشمولین فصل مالیات بردرآمد مشاغل را که بر اساس ماده 158 بدون رسیدگی مورد قبول واقع شده است و همچنین نتیجه رسیدگی به آن تعداد از اظهارنامه های مزبور را که بموجب قسمت اخیر آن ماده بطور نمونه گیری مورد رسیدگی قرار گرفته است , تاکنون به صاحبان مشاغل ابلاغ نکرده اند . لذا چون بی اطلاعی مشمولین مورد بحث از وضعیت مالیاتی عملکرد سال 1381, امکان اجرای مطلوب بخشنامه خود اظهاری شماره 3897 مورخ 1383/03/17 را بامشکل مواجه خواهد نمود . بدینوسیله پیرو بخشنامه 4623 مورخ 1383/03/27 مقرر می شود: کلیه واحدهای مالیاتی در اسرع وقت و حداکثر تا 1383/04/10 نسبت به ابلاغ مراتب قبول اظهارنامه بدون رسیدگی و همچنین ابلاغ نتیجه رسیدگی به اظهارنامه هائی که مورد رسیدگی قرار گرفته است اقدام نمایند. دادستان انتظامی مالیاتی و مدیران کل و معاونین آنان برحسن اجرای این دستورالعمل نظارت و نتیجه را روز 1383/04/11 به دفتر اینجانب اعلام خواهند نمود. انتظار میرود در پایان مهلت , مورد ابلاغ نشده وجود نداشته باشد. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۱-۱۰۹۴-۴۵۸۵دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۲۷

معتبر

ضوابط اجرائی اصلاح شده ماده 172 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1371/02/07

شماره: 211/1094/4585 تاریخ: 1383/03/27 پیوست:دارد ضوابط اجرائی اصلاح شده ماده 172 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 جهت اجرا به پیوست ابلاغ میگردد. حیدری کرد زنگنه رئیس کل سازمان امور مالیاتی کل مشور اصلاح ضوابط اجرایی ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 موضوع ماده 50 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 مجلس شورای اسلامی 1- وجوهی که به حساب های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی و یا کمک و نظائر آن به صورت بلاعوض پرداخت می شود ، با تسلیم قبض بانکی به اداره امور مالیاتی ذی ربط از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد کسر می گردد . 2- صددرصد (%100) وجوهی که توسط مودیان مالیاتی به منظور مصرف در امور مشروحه زیر به حسابهای خاصی که در تهران از طرف وزارت یا سازمان ذیربط و در استانها از طرف ادارات کل یا سازمانهای مربوط و در مورد دانشگاهها و مراکز آموزش عالی توسط روسای آنها افتتاح می گردد، واریز می شود، از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد، کسر خواهد شد. برداشت از حسابهای فوق با امضاء مشترک بالاترین مقام مسئول دستگاه حسب مورد، ذیحساب یا مدیر مالی و در خصوص دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی، بالاترین مقام مسئول و مدیر مالی مربوط[2] صورت می پذیرد و دستگاه دریافت کننده مکلف است صورت کمکهای دریافتی خود در هر سال را حداکثر تا آخر تیر ماه سال بعد در تهران به سازمان امور مالیاتی کشور و در استانها به اداره کل امور مالیاتی استان تسلیم نماید . موارد مصرف وجوه واریزی یاد شده عبارتند از : تعمیر ، تجهیز ، احداث و یا تکمیل آن دسته از مدارس ، دانشگاهها ، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها . مراکز بهزیستی و کتابخانه ها و مراکز فرهنگی و هنری که بودجه آنها به وسیله دولت تامین می شود . تبصره-کمک های نقدی و غیرنقدی اشخاص بابت ساخت بیمارستان، مراکز بهداشتی، درمانی و تأمین امکانات و تجهیزات مورد نیاز آن ها که در محدوده اراضی دانشگاههای علوم پزشکی دولتی واقع و مالکیت آنها نیز متعلق به دانشگاههای مذکور می باشد، در مورد کمک های نقدی یا تأیید ذیحساب و بالاترین مقام دانشگاه و در مورد کمک های غیرنقدی پس از ارزیابی کارشناس رسمی با تأیید اشخاص اخیرالذکر از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد، قابل کسر می باشد. [1] 3- وجوهی که جهت بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران به انجمن حمایت از بیماران کلیوی ، بنیاد امور بیماریهای خاص ، موسسه خیریه حمایت از کودکان مبتلا به سرطان ، کانون بهبود و پرورش هموفیلیان ایران ، انجمن امداد به بیماران سرطانی ایران ( انجمن امداد ایران)، انجمن حمایت از بیماران سرطانی یزد، موسسه غیردولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران[1]، موسسه تحقیقات آموزش و پیشگیری سرطان ، انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان غربی[2]، موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان[4][5]، ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور)[6]، بنیاد زینب کبری (س)، موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی (ع)[7]، که مورد تایید وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی می باشند و آسایشگاه خیریه کهریزک و پژوهشکده رویان[2]، بنیاد خیریه سپهر[3] پرداخت می شود، مشروط به رعایت موارد ذیل از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی منتخب مودی کسر می شود . 1-3- کمک های نقدی مودیان به اشخاص موضوع این بند حداکثر تا بیست درصد (20%) درآمد مشمول مالیات منبع مالیاتی انتخاب شده مودی ، قابل کسر از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت او خواهد بود . 2-3- موسسات یاد شده (دریافت کننده کمک) مکلفند فهرست وجوه دریافتی هر ماه را تا پایان ماه بعد و بر اساس دستورالعملی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و ابلاغ خواهد نمود ، به سازمان مزبور اعلام و وجوه دریافتی را بر اساس نظر وزارت بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی به مصرف بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران مستمند و تهیه وسایل پزشکی مورد نیاز مزبور برسانند و تائیدیه صادره از وزارت مذکور در مورد صحت مصرف وجوه دریافتی هر سال را تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره کل امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند . 4- کمکهای اعطائی غیر نقدی جهت انجام امور مذکور در بند های 2 و 3 از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال اعطاء کسر خواهد شد . 5- در صورتیکه اموال منقول یا غیر منقول یا منافع اموال به عنوان کمک غیر نقدی به موسسات مذکور در بندهای 2 و3 اعطاء گردد ، ارزش اموال غیر منقول اموال طبق نظر کارشناس رسمی دادگستری به تاریخ انتقال ، تقویم و در مورد انتقال اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطاء آنها خواهد بود . و در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین ادارات امور مالیاتی و اعطاء کنندگان راجع به میزان قیمت اختلاف بروز نماید ، مرجع رسیدگی به اختلاف هیئت سه نفری حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رای آن قطعی و لازم الجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود . 6- ادارات امور مالیاتی با دریافت اصل قبوض بانکی پرداخت وجوه و یا اصل گواهینامه و یا اسناد تحویل کمکهای غیرنقدی و ضبط آن در پرونده مالیاتی (در مورد موسسات موضوع بند 3 این ضابطه با کسب تاییدیه از مرجع ناظر ذیربط) مربوط نسبت به کسر مبالغ پرداختی یا ارزش کمکهای غیر نقدی از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت یا اعطاء کمک از منبع منتخب مودی اقدام خواهند نمود . 7- تاریخ اجرای این اصلاحیه از پانزدهم خردادماه سال 1383 خواهد بود . صفدر حسینی مسعود پزشکیان وزیر امور اقتصادی و دارایی وزیر بهداشت ، درمان آموزش پزشکی مرتضی حاجی جعفر توفیقی وزیر آموزش و پرورش وزیر علوم ، تحقیقات و فن آوری 1- به موجب اصلاحیه پیوست بخشنامه شماره 200/93/50 مورخ 1393/04/16، یک تبصره به بند (2) و در بند (3) ضوابط اجرایی مذکور، بعد از عبارت" بیمارستان سرطانی یزد" عبارت "موسسه غیردولتی خیریه یاوران مهدی موعد برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران " اضافه می گردد. 2- به موجب بخشنامه شماره 200/94/110 مورخ 1394/11/21، بندهای (2) و (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاح می گردد. 3- به موجب بخشنامه شماره 230/96/5 مورخ 1396/01/29، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت "بنیاد خیریه سپهر" اضافه می گردد. 4- به موجب بخشنامه شماره 230/96/22 مورخ 1396/02/17، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت "موسسه بنیاد خیریه روشنای نور ایرانیان" پس از عبارت "انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطانی آذربایجان غربی" اضافه گردید. 5- به موجب بخشنامه شماره 230/96/37 مورخ 1396/03/07، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، نام "موسسه بنیاد خیریه روشنای نور ایرانیان" به نام "موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان" اصلاح می گردد. 6- به موجب بخشنامه شماره 200/98/47 مورخ 1398/05/28، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور)» بعد از عبارت «موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان» اضافه گردید. 7- به موجب بخشنامه شماره 200/98/78 مورخ 1398/08/11، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «بنیاد زینب کبری (س) و موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی (ع)» پس از عبارت «ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور(» اضافه می گردد. *8- به موجب نامه اصلاحی شماره 745 مورخ 1399/01/09 موضوع اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم (پیوست بخشنامه شماره 210/99/9 مورخ 1399/01/20) که به امضای وزرای محترم امور اقتصاد و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده، از تاریخ 1399/01/01 جایگزین ضوابط اجرایی مذکور با اصلاحات و الحاقات و .... می شود.

۴۶۲۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۲۷

نامشخص

تسریع در قطعی نمودن پرونده های 1381 جهت خود اظهاری 1382

شماره:4623 تاریخ:27/03/1383 پیوست: 1- عملکرد سال 1382، اولین عملکردی است که اگر صاحبان بابت آن از تسلیم اظهار نامه در موعد مقرر خودداری نمایند، از معافیت مالیاتی مقرر در ماده 101 قانون مالیات های مستقیم به موجب قسمت اخیر همان ماده محروم می شوند، از طرفی سازمان امور مالیاتی کشور قویا مایل است که کلیه اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل از معافیت مزبور بهره مند وهیچ یک از مودیان از معافیت محروم نشوند واگر چه تابه حال مجامع امور صنفی و اتحادیه های صنفی سراسر کشور توسط ادارات امور مالیاتی از این موضوع مطلع شده ووعده همکاری واطلاع رسانی به اعضا واتحادیه های صنفی را داده ودر این جهت فعالیت می نمایند، معهذا برای نیل به این هدف مهم، به لحاظ اینکه عملکرد سال 1382 اولین عملکردی است که عدم تسلیم اظهار نامه در موعد مقرر موجب محرومیت از معافیت می گردد، ماموران مالیاتی علاوه بر وظایف قانونی خود، باید وظیفه دینی، اخلاقی واجتماعی وبسیارمهم و سنگین اطلاع رسانی به کلیه مودیان وتبلیغ همه جانبه در خصوص لزوم تسلیم اظهار نامه مالیاتی در موعد مقرر به منظور بهره مندی از معافیت قانونی رانیز با جدیت هرچه بیشتر انجام داده وبا استفاده از تمام امکانات وطرق مختلف و از جمله توزیع اظهار نامه، عموم مودیان را از موضوع آگاه وبه تسلیم اظهار نامه در موعد مقرر تشویق وراهنمایی نمایند. علیهذا با اطمینان از همکاری صمیمانه مأموران مالیاتی وهمچنین مجامع امور صنفی واتحادی های صنفی در انجام این امر مهم، به ملاحظه ضیق وقت وبه منظور حداکثر استفاده از فرصت باقی مانده وحصول موفقیت کامل برنامه کار واحدهای مالیاتی از اول تیر ماه جاری تا پایان ماه مذکور در سراسر کشور به شرح زیر تعیین می گردد. الف- واحدهای مالیاتی تهران : ایام اداری (شنبه تا چهار شنبه) از اول وقت اداری تا 8 بعد ازظهر یکسره، روزهای پنجشنبه از ساعت 8صبح تا 8 بعدازظهر یکسره وروزهای جمعه از ساعت 8صبح تا 1 بعدازظهر ب- واحدهای مالیاتی سایر نقاط : ایام اداری (شنبه تا پنجشنبه) از اول وقت اداری تا 8 بعدازظهر یکسره، روزهای جمعه از ساعت 8 صبح تا 1 بعدازظهر البته به منظور جبران زحمات همکاری که برای نیل به هدف وحصول موفقیت تلاش می نمایدحق الزهمه کار اضافی ویژه روزهای تعطیل وهمچنین پاداش مناسب منظور وپرداخت خواهد شد. 2- نظر به اینکه قطعیت مالیات عملکرد سال 1381 صاحبان مشاغل از حیث فراهم شدن امکان استفاده تعداد بیشتر مودیان از مفاد بخشنامه شماره 3879 مورخ 17/3/83 موثر وحائز اهمیت است، لذا با توجه به تبصره ذیل قسمت الف وب وبند 3 قسمت ج بخشنامه موصوف وبه ضرورت تسریع در قطعیت وابلاغ مالیات های مورد نظر تا 28/4/83 شایسته است ترتیبی اتخاذ نمایندکه: الف- روسای امور مالیاتی (ممیزین کل سابق)، با اختیارات قانونی وتجربیات واطلاعاتی که دارند وبا رعایت عدالت مالیاتی وبند 5 بخشنامه 3409 مورخ 9/3/83 مالیات عملکرد مودیانی راکه مهلت مقرر در ماده 238 در مورد آنان منقضی نشده است تا تاریخ یاد شده قطعی نمایند، تا مودیان ذیربط با اطلاع از میزان مالیات قطعی شده خود حسب مورد بتوانند از مفاد بخشنامه خود اظهاری استفاده کنند. ب- در مورد مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان برابر مقررات به هیأت های حل اختلاف مالیاتی احاله شده ویا باید احاله شود، در فرصت باقیمانده ودر اسرع وقت باجلب نظر مودیان ذیربط به مفاد قسمت اخیر ماده 226 (درخواست مودی برای عدم لزوم رعایت فاصله زمانی) وتشکیل جلسات هیأت های حل اختلاف مالیاتی (در دونوبت صبح ودونوبت بعدازظهر)، پرونده های مربوط به فوریت در هیأت های حل اختلاف مالیاتی مطرح واعضاء محترم هیأت های حل اختلاف مالیاتی با توجه به بند 8 بخشنامه شماره 3409 مورخ 9/3/83 به ویژه قسمت اخیر آن با حداکثرتوان نسبت به رسیدگی موارد اختلاف وصدور رأی موافق مقررات عادلانه وقطعیت مالیات مبادرت فرمایند. متعاقب صدور آراء لازم است، بدون فوت وقت ودر صورت امکان در همان روز در خصوص ابلاغ واقعی آراء به مودیان اقدام لازم به عمل آید تا امکان استفاده از بخشنامه خود اظهاری برای آنان فراهم گردد. بدیهی است خدمات وزحمات روسای امور مالیاتی واعضاء محترم هیأت های حل اختلاف متناسب با تعداد پرونده هائی که مالیات آنها تا تاریخ 28/4/84 قطعی وابلاغ می گردد مورد توجه بوده وعلاوه بر حق الزهمه کار اضافی وشرکت در جلسات فوق العاده که به نحو شایسته وویژه ای جبران خواهدشد، تشویق وتقدیر معنوی ومادی همکاران محترم که در این مقطع با تلاش مستمر خود موجب تحقق برنامه های سازمان امور مالیاتی کشورمی شوند از بدیهات وملحوظ نظر می باشد. در خاتمه انتظار دارد با تلاش مستمر ودلسوزانه مأموران ارجمند مالیاتی وهمکاری های مسئولین محترم مجامع امور صنفی واتحادیه های صنفی ورعایت واجرای دستورالعمل های صادره در خصوص برنامه خود اظهاری مودیان مالیاتی در پایان مهلت قانونی، سازمان شاهد افزایش فوق العاده تعداد اظهار نامه های مالیاتی تسلیم شده ورشد پرداخت مالیات های عادلانه نسبت به سال های قبل باشد وبا عنایت واسعه پروردگار متعال هیچ یک از مودیان فصل مالیات بردرآمد مشاغل از معافیت مالیاتی محروم نشده باشند. مدیران کل ومعاونین آنان ودادستانی انتظامی مالیاتی بر حسن اجرای این دستورالعمل نظارت خواهند نمود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۱-۹۹۹-۴۰۵۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۲۰

نامشخص

مالیات علی الحساب وارد کنندگان کالای دارای کارت بازرگانی یا پیله وری 1% و اشخاص فاقد کارت 2% ارزش گمرکی کالا

شماره:4057/999/211 تاریخ:20/03/1383 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انمتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی 1- بنا به اختیار حاصل ازمقررات ماده 163 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند 1366 واصلاحیه بعدی آن وبه منظور سهولت کار محاسبه ویکسان نمودن میزان مالیات علی الحساب واردکنندگان کالا مقرر می دارد از تاریخ صدور این دستورالعمل از وارد کنندگان کالا که دارای کارت بازرگانی یا کارت پیله وری می باشند معادل یک درصد (1%) واز سایر اشخاص حقیقی وحقوقی فاقد کارت بازرگانی یا کارت پیله وری معادل دو درصد (2%) ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی به عنوان مالیات علی الحساب توسط گمرکات کشور وصول وبه شرح زیر اقدام گردد: 1-1- پس از تعیین مبلغ مالیات علی الحساب قابل پرداخت بر مبنای جمع ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی وسیله گمرکات سراسر کشور قبض پرداخت مالیات علی الحساب مذکور به نام شخص حقیقی یا حقوقی (وارد کنندگان کالا) با ذکر مشخصات تهیه وبرای پرداخت به وی تسلیم شود. 1-2- مالیات علی الحساب مورد بحث توسط اشخاص حقیقی وحقوقی در تهران به ترتیب به حساب 90051 بانک ملی شعبه میرداماد وحساب 96222 بانک ملی ایران شعبه ناصر خسرو پرداخت ودر شهرستان ها کلا به حساب اداره امور مالیاتی محل واریز ورسید بانکی یا اعلامیه مربوط را به همراه یک برگ تصویر آن به ضمیمه اظهار نامه کالای وارداتی به گمرک ذیربط ارائه ونسخه دیگر آنها را برای تسلیم به اداره امور مالیاتی نزد خود نگهداری نمایند. 1-3- گمرکات ذیربط اصل رسید یا اعلامیه بانکی را به اظهارنامه گمرکی ضمیمه وتصویر آن را به همراه گزارش روزانه به امور مالی خود ارسال نمایند وامور مالی گمرکات در آخر هرماه تصویر رسید ویا اعلامیه وجوه واریزی به حساب های مورد بحث را با تنظیم فهرستی حاوی مشخصات واریز کننده، شماره وتاریخ قبض بانکی ومبلغ آن در تهران به اداره کل امور مالیاتی شرکت ها ویا اداره کل امور مالیاتی استان تهران حسب مورد ودر سایر شهرستان ها به اداره کل امور مالیاتی مربوط ارسال نمایند. 2- چون طبق بند ب ماده 113 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران کالا وخدماتی که صادر می شوند مشمول پرداخت عوارض ومالیات نخواهند بود. بنابراین از وصول مالیات علی الحساب از کلیه صادر کنندگان اعم از اینکه دارای کارت بازرگانی یا کارت پیله وری باشند خودداری گردد. 3- کالاهای وارداتی توسط مسافرین به عنوان هدیه وسوغات ونمونه از شمول پرداخت مالیات علی الحساب مورد بحث مستثنی می باشند. 4- کلیه مکاتبات وبخشنامه های مغایر با این دستورالعمل ملغی الاثر خواهدبود. حیدری کردزنگنه

۲۱۱-۹۳۶-۴۰۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۲۰

نامشخص

رفوگری فرش و رنگرزی سنتی (گیاهی) جزء صنایع دستی محسوب می گردد

شماره:4058/936/211 تاریخ:20/03/1383 پیوست: پیرو بخشنامه شماره 29502/2556/5/30 مورخ 20/6/1372 و220/775-211 مورخ 25/1/1382 و ضمایم مربوط به تصویر نامه شماره 4302/1/110 مورخ 4/3/1383 سازمان صنایع دستی ایران که به موجب آن رفوگری فرش و رنگرزی سنتی (گیاهی) نیز جزء رشته های صنایع دستی محسوب گردیده جهت اطلاع و بهره برداری لازم به پیوست ارسال می گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی وحقوقی شماره: 29502/2556/5/30 تاریخ: 20/06/1372 پیوست: بپیوست تصاویر فهرست الفبائی رشته های مختلف صنایع دستی کشور همراه با تعاریف و ویژگیها و طبقه بندی صنایع مذکور ، واصله ازسازمان صنایع دستی ایران به لحاظ ارتباط با ماده 142قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی و اصلاحیه بعدی آن ، مصوب 7/2/1371 جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال میگردد. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی شماره: 220/775/211 تاریخ: 25/01/1382 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل دفتر فنی مالیاتی دفتر هیات عالی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیات های موضوع ماده 251 مکرر دادستانی انتظامی مالیاتی دانشکده امور اقتصادی پژوهشکده امور اقتصادی پیرو بخشنامه شماره 29502/2556/5/30 مورخ 20/6/72 معاون محترم درآمدهای مالیاتی وقت و ضمایم آن درخصوص فهرست الفبائی 123 رشته از صنایع دستی کشور همراه با تعاریف ، ویژگی ها و طبقه بندی صنایع مذکور واصله از سازمان صنایع دستی ایران ، تصویر نامه شماره 7771/1/110 مورخ 29/11/81 سازمان مزبور در مورد اعلام تعداد دیگری از رشته های صنایع موصوف که در فهرست فوق الذکر لحاظ نشده است، جهت اطلاع و اقدام لازم به پیوست ارسال می گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی و حقوقی شماره: 4302/ 110 تاریخ: 04/03/1383 پیوست: جناب آقای محمد قاسم پناهی معاونت محترم فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور سلام علیکم بازگشت به نامه شماره 2267/ 623- 211 مورخ 22/2/83 به اطلاع می رساند رفوگری فرش و رنگرزی سنتی(گیاهی) جزء رشته های صنایع دستی محسوب می گرددو مشمول مزایای معافیت مالیاتی موضوع ماده 142 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند66 و اصلاحیه های بعدی می باشد. ید ا... طاهرنژاد رئیس هیأت مدیره و مدیرعامل سازمان صنایع دستی ایران

۲۱۱-۱۰۴۸-۴۰۵۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۲۰

نامشخص

اعطای معافیت مالیاتی به شرکت هایی خصوصی صرف نظر از اینکه بخشی از سهام متعلق به دولت باشد

شماره:4056/1048/211 تاریخ:20/03/1383 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی همانطور که اطلاع دارند، تسهیلات مقرر در ماده 132 قانون مالیات های مستقیم به موجب اصلاحیه مورخ 27/11/1380 صرفا شامل اشخاص حقوقی خواهد شد که در بخش های تعاونی وخصوصی فعالیت دارند. بنابراین به منظور رفع ابهام واجرای دقیق مفاد ماده فوق الذکر اعلام می دارد: شرکت هایی که بیش از 50% سهام آنها متعلق به دولت باشد نمی توانند از معافیت ماده مذکور استفاده نمایند. لیکن شرکت هایی که بیش از 50% سهام آنها متعلق به بخش خصوصی باشد از نظر اجرای مقررات ماده 132 اصلاحی خصوصی تلقی گردیده واینگونه شرکت ها می توانند از معافیت مالیاتی صدرالذکر استفاده نمایند. حیدری کردزنگنه

۲۱۱-۱۰۹۰-۳۹۹۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۱۸

نامشخص

اضافه نمودن عبارت اجازه وصول مالیات غیرمستقیم از برخی کالا و خدمات به بخشنامه شماره 22/2903-211 مورخ 1383/03/02در خصوص تعیین بهای ماشین آلات کشاورزی، راهسازی و موتورسیکلتها توسط دفتر خدمات مالیاتی

شماره:3999/ 1090/211 تاریخ: 1383/03/18 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی کالا و خدمات اداره کل امور مالیاتی استان پیرو بخشنامه شماره 2903/22/211 مورخ 1383/03/02 در خصوص تعیین بهای فروش یا ارزش سیف (CIF) ماشین آلات کشاورزی، راهسازی و موتورسیکلتها اعم از وارداتی و ساخت یا مونتاژ داخل به این وسیله اشعار می دارد: در سطر نهم بخشنامه فوق الذکر، پس از واژه " قانون" به جای کلمه " اخیر الذکر" عبارت " اجازه وصول مالیات غیر مستقیم از برخی کالا و خدمات" (مصوب 1374) صحیح می باشد. محمد قاسم پناهی معاون فنی و حقوقی

۳۸۹۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۱۷

نامشخص

خوداظهاری و تسلیم اظهار نامه 1382 و مالیات متعلقه طبق توافق

شماره:3897 تاریخ: 1383/03/17 نظر به اینکه یکی از اهداف مهم نظام مالیاتی کشور , گسترش فرهنگ خود اظهاری بمنظور جلب اعتماد عمومی با تکیه برمحور مودی مداری می باشد , لذا سازمان امور مالیاتی کشور در راستا تحقق اهداف مذکور و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم در بخش مالیات مشاغل جهت عملکرد سال 1381 , مصمم است مقررات مزبور را با بهبود روشهای اجرایی برای عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل به مورد اجراء گذارد . شایسته است ادارات کل امور مالیاتی تمامی مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان کلیه مشاغل و جلب مشارکت ملی آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1382 مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور بر خورداری از معافیت مالیاتی موضوع ماده 84ق .م.م. اطلاع حاصل نمایند. در این راستا لازم است ماموران مالیاتی ذیربط با همکاری و هماهنگی لازم با مجامع , اتحادیه ها وانجمنهای تخصصی صنفی ،جهت توزیع اظهارنامه های مالیاتی صاحبان مشاغل و راهنمائی آنان به منظور تنظیم و تسلیم به موقع آن حداکثر تا تاریخ 1383/04/31 اقدام نمایند . در خصوص اظهارنامه های تسلیمی عملکرد یادشده بترتیب ذیل اقدام گردد: الف ) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند الف ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم : 1- ردیف های 1 الی 7 (به استثنای بند 5) ماده 96 ق .م.م . بطور کلی مورد رسیدگی قرار گیرد. 2- درمورد سایر بند مذکور , روش خوداظهاری (موضوع ماده 158 ق .م.م. ) بارعایت موارد ذیل انجام پذیرد. 2,1- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات ماده 158 یادشده قرار گرفته و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گرد. 2,2- مودیانی که اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 35% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد, مشمول مقررات ماده 158 یادشده واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 2,3- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 را تسلیم ننموده اند و پرونده آنها مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات ماده 158 یادشده قرار گرفته و تنها معادل 10% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 2,4- اظهار نامه های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 2/2 الی 3/2 فوق الذکر را رعایت ننمایند , مورد رسیدگی قرار گیرد. متن اصلاحیه بند 4/2 بر اساس بخشنامه شماره 5830/1511/211 اظهار نامه های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 1/2 الی 3/2 فوق الذکر را رعایت ننمایند از شمول مقررات ماده 158 خارج و مورد رسیدگی قرار گیرد. تبصره : مشمولین بند الف ماده 95 ق .م.م. تنها در صورت قطعیت مالیات عملکرد سال 1381 میتوانند از تسهیلات بندهای ½ الی 3/2 این بخشنامه استفاده نمایند و مقررات مزبور نسبت به مودیانیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نشده , جاری نخواهد بود . متن زیر بر اساس بخشنامه شماره 5830/1511/211 جایگزین تبصره بند 4/2 می شود. مودیان محترم بند الف ماده 95ق .م.م به استثنای مودیان بند 1 فوق که به طور کلی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت , اعم از اینکه بابت عملکرد سال 1381 اظهار نامه تسلیم نموده یا ننموده باشند , در صورتیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نگردد , چنانچه مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 که بعد از تاریخ 1383/04/28 ابلاغ میگردد 25 درصد یا بیشتر افزایش داشته باشد در اجرای ماده 158 ق م.م مورد قبول واقع و تنها 10% از اظهارنامه های تسلیمی مورد رسیدگی قرار گیرد. ب ) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند ب ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم: روش اجرایی مقررات ماده 158 ق .م.م. با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد: 1- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان با افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات مزبور می باشند و مالیات ابرازی مورد قبول قرار گرفته و قطعی میشود. 2- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه عملکرد 1382 آنان حداقل 30% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد , مشمول مقررات مزبور بوده و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 3- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 تسلیم ننموده اند و پرونده آنها مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات فوق بوده و تنها 5% اظهار نامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 4- اظهارنامه های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 1 الی 3 فوق الذکر را رعایت ننمایند , از شمول مقررات ماده 158 ق .م.م. خارج و مورد رسیدگی قرار گیرند. تبصره : مودیان محترم مشمول بند ب ماده 95 ق .م.م. تنها در صورتیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 28 تیر سال جاری قطعی و ابلاغ شده باشد مشمول مقررات فوق الذکر بوده و میتوانند از تسهیلات بندهای 1 الی 3 این بخشنامه استفاده نمایند و سایر یادشده که مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نشده باشد مشمول ماده 158 ق .م.م. نخواهد بود. متن زیر بر اساس بخشنامه شماره 5830/1511/211 جایگزین تبصره بند 4 قسمت ب می شود. مودیان محترم مشمول بند ب ماده 95 ق .م.م اعم از اینکه بابت عملکرد سال 1381 اظهارنامه تسلیم نموده یا ننموده باشند , درصورتیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 1383/04/28 قطعی و ابلاغ نگردد , چنانچه مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 که بعد از تاریخ 1383/04/28 ابلاغ میگردد 25 درصد یا بیشتر افزایش داشته باشد , در اجرای ماده 158 ق .م.م مورد قبول واقع و تنها 10% از اظهار نامه های تسلیمی مورد رسیدگی قرار گیرد. ج) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم: روش خود اظهاری (موضوع ماده 158 ق .م.م.) بارعایت موارد ذیل انجام پذیرد: مودیانی که اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 با افزایش 15% نسبت به مالیات قطعی سال 1381 تسلیم گردد, مورد پذیرش قرار گیرد. مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد 81 آنان در اجرای ماده 158 ق .م.م. بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 25% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته , مورد قبول واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. تبصره : کلیه اظهارنامه های واصله که واجد شرایط فوق نباشند , از شمول ماده 158 فوق خارج بوده و رسیدگی خواهند شد. متن زیر بر اساس بخشنامه شماره 5830/1511/211 جایگزین تبصره بند 2 قسمت ج می شود. صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 که بابت عملکرد سال 1381 اظهارنامه تسلیم ننموده اند, لکن مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 1383/04/28 قطعی و ابلاغ میگردد, چنانچه مالیات ابرازی در اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان 20درصد یا بیشتر نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 افزایش داشته باشد , در اجرای ماده 158 ق .م.م مورد قبول قرار گیرد. در مورد مشمولین این بند که مالیات سال 1381 آنان تا 28 تیر ماه سال جاری قطعی و ابلاغ نگردیده است , در صورتی که در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق .م.م اظهار نامه مالیاتی عملکرد 82 را همراه حداقل 20% از مالیات تشخیص شده عملکرد 1381 را برای عملکرد سال 1382 پرداخت نمایند , مالیات عملکرد 1381 آنان که در مرحله توافق اداره امور مالیاتی و یا هیات حل اختلاف مالیاتی قطعی میشود, به عنوان مالیات قطعی سال 1382 نیز تعیین خواهد گردید. اظهار نامه های سایر صاحبان مشاغل که شرایط مندرج در بندهای 1الی 3 فوق الذکر را رعایت ننمایند , مورد رسیدگی قرار گیرد. الزامات : کلیه مودیانی که سال 1382 اولین سال شروع فعالیت آنها می باشد یا بخشی از سال 1381 به فعالیت اشتغال داشته اند , اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. شاخص های پذیرش اظهار نامه های عملکرد سال 1382 به شرح این بخشنامه حداکثر تا 20% بنا به تشخیص مدیران کل امور مالیاتی استانها( به استثناء ‌مراکز استانها) قابل تعدیل برای ادارات کل امور مالیاتی استانهای ایلام , کهکیلویه و بویر احمد , چهارمحال و بختیاری , کردستان , لرستان و سیستان و بلوچستان حداکثر تا 30% بوده و شامل استانهای مذکور نیز می باشد. صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95ق .م.م. به منظور بهره مندی از مزایای موضوع ماده 158 ق .م.م. میبایست نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی معوقه خود, حداکثر تا پایان آبانماه سال جاری اقدام نمایند. در اجرای ماده 158 ق .م.م. دستورالعمل نحوه انتخاب اظهارنامه های نمونه , که با حضور نمایندگان مجامع امور صنفی واز طریق قرعه کشی صورت خواهد پذیرفت , متعاقبا ابلاغ خواهد شد. توضیح : به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل , مقرر میگردد بر اساس شرایط ذیل اقدام بعمل آید: تاریخ تسلیم اظهارنامه حداقل پیش پرداخت مالیات حداکثر تعداد اقساط ماهیانه تا 10 تیر 1383 20 درصد 8 قسط 11 تا 20 تیر 1383 30 درصد 7 قسط 21 تا 31 تیر 1383 40 درصد 6 قسط مسئولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه برعهده مدیران کل امور مالیاتی می باشد. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۳۸۵۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۱۷

نامشخص

تهیه و ارسال معاملات بالای پنجاه میلیون ریال توسط رسیدگی کنندگان

شماره:3857 تاریخ: 1383/03/17 شورای عالی مالیاتی دفتر هیأت عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی نظر به اینکه جمع آوری اطلاعات موثق در مورد فعالیت مودیان مالیاتی و تبادل اطلاعات مزبور بین واحدهای مالیاتی، امکان تشخیص صحیح و به موقع درآمد و مالیات مودیان را فراهم و با کاهش اختلافات مالیاتی موجب تسریع در قطعیت مالیات و وصول مطالبات خواهد شد. لذا به موجب این دستورالعمل مقرر می شود: کلیه واحدهای مالیاتی هنگام رسیدگی به دفاتر قانونی و اسناد و مدارک حساب شرکت ها و سایر اشخاص حقوقی و همچنین مشمولین بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م ، فهرست معاملات (خرید و فروش کالا و خدمات) بیش از پنجاه میلیون ریال را که متضمن مشخصات فروشنده و خریدار کالا یا خدمات و تاریخ وقوع معامله و نشانی متعاملین باشد تهیه و پس از تأیید رئیس گروه مالیاتی و ثبت در دفتر از طریق رئیس امور مالیاتی به واحد اطلاعات، نظارت و پیگیری اداره کل امور مالیاتی تسلیم و رسید دریافت نمایند. واحد مذکور مکلف است، اطلاعات مندرج در فهرست های واصله را به فوریت وارد سیستم رایانه نماید تا واحدهای مالیاتی سراسر کشور حسب مورد از اطلاعات مذکور برای تشخیص درآمد مالیاتی مودیان مالیاتی استفاده نمایند. بدیهی است واحدهای مالیاتی برای استخراج اطلاعات و تهیه فهرست در مورد آن دسته از مودیانی که گزارش حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 را ارائه می نمایند، باید با تعیین وقت قبلی و ابلاغ آن به نشانی اقامتگاه قانونی یا محل ارائه و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک حساب (حسب مورد) این قبیل مودیان مراجعه و اقدام نمایند. دادستانی انتظامی مالیاتی و مدیران کل امور مالیاتی و معاونین آنان در صورت مشاهده تعلل و اهمال اقدامات قانونی را معمول خواهند نمود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه

۲۱۱-۶۸۶۴-۳۷۰۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۱۶

نامشخص

شرکت نفت ملی ایران و شرکت های فرعی آن و سازمان صنایع ملی ایران و مرکز توزیع کالا مجاز به تجدید ارزیابی داراییها نمی باشد

شماره:3709/6864/211 تاریخ: 1383/03/16 نظر به اینکه به موجب نامه شماره 83403/6282ه/ب مورخ 1382/11/11 رئیس محترم مجلس شورای اسلامی مبنی بر اینکه مفاد ماده 62 قانون برنامه سوم شامل حال شرکت های دولتی که قوانین و مقررات عمومی بر آنها مستلزم ذکر نام یا تصریح نام است نمی باشد، تصویب نامه شماره 43235/ت29172ه مورخ 1382/08/04 هیأت محترم وزیران را به علت اضافه نمودن ماده 5 به تصویب نامه شماره 14833/ت 23963ه مورخ 1380/04/06 موضوع آئین نامه اجرایی ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه مغایر قوانین دانسته اند لذا این دسته از شرکت ها از جمله شرکت ملی نفت ایران و شرکت های فرعی آن و سازمان صنایع ملی ایران و شرکت های تابع و مرکز تهیه و توزیع کالا نمی توانند از تسهیلات ماده 62 مذکور برخوردارگردند. بنابراین توجه خواهند داشت در شرکت های دولتی که تابع قانون خاصی بوده و شمول قوانین و مقررات عمومی بر آنها مستلزم ذکر نام است هزینه استهلاک مازاد و مربوط به کلیه دارائی های تجدید ارزیابی شده آنها به عنوان هزینه های قابل قبول تلقی نگردیده و مبالغ مزبور باید طبق مقررات به درآمد مشمول مالیات آنها اضافه گردد. حیدری کردزنگنه

۲۱۱-۶۸۶-۳۶۹۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۱۶

نامشخص

برای وصول مالیات و صدور گواهی 187 از آخرین جدول ضرایب استفاده شود

شماره: 3696/686/211 تاریخ: 1383/03/16 با سلام به قرار اطلاع بعضی ازمأمورین مالیاتی به لحاظ عدم وجود ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات مشاغل، موضوع ماده 153 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه های بعدی آن که در موارد تشخیص علی الرأس درآمد مشمول مالیات بکار می رود، از صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مذکور مودیان مالیاتی که به هر دلیل از جمله پایان قرارداد اجاره یا انتقال سر قفلی محل ناگزیر به ترک شغل یا اتمام فعالیت هستند، خودداری وصدور گواهی مذکور را موکول به تصویب و ابلاغ جدول ضرایب مالیاتی موضوع ماده 154 قانون موصوف می نمایند لذا موکدا یادآور می گردد: مأموران مالیاتی موظفند برای محاسبه درآمد مشمول مالیات این قبیل مودیان که طبعا به صورت علی الحساب خواهد بود، با رعایت قوانین و مقررات موضوعه، رسیدگی های لازم را با استفاده از آخرین ضریب مالیاتی مصوب مندرج در جدول ضرایب تشخیص درآمد مشمول مالیات که توسط کمیسیون تعیین ضرایب مالیاتی به تصویب رسیده و ملاک عمل برای تعیین درآمد مشمول مالیات خواهد بود، معمول و در صورت شمول مالیات، با محاسبه و مطالبه مالیات تا تاریخ اتمام فعالیت اقدام نمایند. بدیهی است در صورتی که مودیان مذکور به مالیات علی الحساب مذکور معترض باشند می توانند وفق مقررات تبصره یک ماده 187 قانون موصوف نسبت به تودیع سپرده یا تضمین معتبر اقدام نمایند تا گواهی مورد نظر ظرف مهلت مقرر صادر گردد. ضمنا مفاد این دستورالعمل وفق مقررات ماده 54 آئین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مذکور برای کلیه واحدهای سازمان امور مالیاتی کشور لازم الاتباع است . حیدری کرد زنگنه

۲۱۱-۴۹۰-۳۴۴۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۱۰

نامشخص

استرداد در زمانی که کالا برگشت می شود و قیمت فروش پس از کسر تخفیفات ملاک عمل می باشد

شماره:3449/490/211 تاریخ: 1383/03/10 نظر به اینکه در اجرای حکم مقررات قانون اصلاح موادی ازقانون برنامه سوم توسعه اقتصادی و اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالاو ... ابهاماتی مطرح گردیده است. فلذا به منظور اتخاذ رویه واحد و اجرای صحیح مقررات قانون مذکور، موارد ذیل متذکر می گردد. چنانچه بخشی از کالای خریداری شده، به دلایل مختلف به فروشنده استرداد شود، وجوه دریافت شده بابت مالیات و عوارض، نسبت به مقدار کالای برگشتی، به عنوان علی الحساب پرداختی محسوب که به موجب بند 18 دستورالعمل اجرایی قانون فوق الذکر، استرداد مبالغ اضافه پرداختی حسب در خواست مودی و پس از رسیدگی مأموران مالیاتی ذیربط و احراز اضافه پرداختی طبق ماده 22 آئین نامه اجرایی ماده یاد شده از محل وصول جاری یا درآمد عمومی سازمان امور مالیاتی کشور، شهرداری های محل وزارت کشور (سازمان شهرداری کشور) حسب مورد اقدام یا به حساب بدهی های آتی مودی منظور خواهد شد. ضمنا در خصوص تخفیفات، مأخذ محاسبه واخذ مالیات و عوارض، قیمت فروش پس از کسر تخفیفات ملاک عمل خواهد بود. لازم به یادآوری است که سود مشارکت پرداختی و یا تخصیص داده شده شرکت خودرو سازی به مشتریان خود به لحاظ اینکه تخفیف فروش تلقی نمی گردد در اینگونه موارد مأخذ محاسبه مالیات و عوارض قیمت فروش قبل از کسر سود یاد شده می باشد. حیدری کرد زنگنه

۲۱۱-۶۲۱۷-۳۴۵۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۱۰

نامشخص

نحوه محاسبه کالاهای وارداتی در زمان علی الراس

شماره: 3450/6217/211 تاریخ :1383/03/10 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیات عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیات های موضوع ماده 251 مکرر پژوهشکده امور اقتصادی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران سازمان حسابرسی نظر به اینکه از ابتدای سال 1381 , مقررات نظام ارزی شناور توسط بانک مرکزی جمهوری ایران به صورت نظام تک نرخی مدیریت می شود و گمرک ایران نیز به تبعیت از مقررات مزبور ارزش کالاهای وارداتی را براساس جدول میانگین نرخ ارزها و برابر یهایی که توسط بانک مذکور اعلام می گردد محاسبه می نمایند, لذا در خصوص نحوه محاسبه درآمد مشمول مالیات واردکنندگان کالا موضوع ردیف یک بند الف ماده 96 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 که درآمد مشمول مالیات آنان حسب مقررات ماده 97 قانون موصوف از طریق علی الراس تشخیص داده می شود , مقرر می گردد. ماموران مالیاتی درآمد مشمول مالیات این قبیل مودیان را بر اساس ارزش ریالی کالای وارداتی که به وسیله گمرکات طبق جدول فوق الذکر تعیین و در پروانه گمرکی قید می شود و نیز احتساب حقوق و عوارض گمرکی و کلیه هزینه های مربوط به کالای وارداتی که در تعیین قیمت تمام شده کالا وارداتی موثر می باشد, محاسبه نمایند و در صورت عدم درج و یا فقدان ارزش ریالی کالای وارداتی درپروانه گمرکی ماموران مالیاتی می توانند بر اساس میزان ارز کالای وارداتی و طبق جدول صدر الاشاره که همه ماهه توسط دفتر حسابهای مالیاتی ابلاغ می شود نسبت به تبدیل ارزش ریالی کالای وارداتی و محاسبه قیمت تمام شده اقدام نمایند و از محاسبه درآمد مشمول مالیات اینگونه مودیان وفق مقررات ونرخ های ارزی چندگانه قبلی اجتناب نمایند . ضمنا‌همانگونه که در بند یک بخشنامه شماره 20526/4824-4/30 مورخ 1376/05/13 اشاره گردیده است در استفاده از قرائن مالیاتی موضوع ماده 152 قانون صدر الاشاره محدودیتی وجود ندارد و ماموران مالیاتی می توانند با استفاده از اوراق گمرکی و اسناد و مدارک مثبته و نیز طریق قانونی کالای وارداتی را ردیابی و قمیت فروش واقعی کالای وارداتی را بدست آورده و سپس نسبت به اعمال ضریب و احتساب درآمد مشمول مالیات اقدام نمایند . در خاتمه تاکید می نماید مقررات مذکور در خصوص اشخاصی که درآمد مشمول مالیات آنان براساس رسیدگی به دفاتر و اسناد و مدارک تعیین می گردد , جاری نخواهد بود. حیدری کرد زنگنه رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۱۱۴۹۰-۲۹۱۴۲آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۱۰

نامشخص

اصلاح آئین نامه در خصوص کاهش مالیات کارفرمایانی که کارمند جدید استخدام می کنند

شماره:11490/ت 29142ه تاریخ: 1383/03/10 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1383/03/06 بنا به پیشنهاد شماره 23453-2718-211 مورخ 1382/05/05 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (49) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1379- تصویب نمود: در ماده (4) آئین نامه اجرایی بندهای "الف" و"ب" ماده (49) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، موضوع تصویب نامه شماره 6558/ت 23995ه مورخ 1381/02/22 عبارت "کلیه کار فرمایان کارگاه ها و موسسات موضوع بند "ج"ماده (1) این آئین نامه از پرداخت مالیات بر حقوق کارکنان جدیدالاستخدام علاوه بر نیروهای موجود و پرداخت حق بیمه سهم کارفرمای موضوع ماده (28) قانون تأمین اجتماعی بابت کارکنان مزبور به میزان صد درصد معاف می باشند "به عبارت" مالیات بر درآمد کلیه کارفرمایان کارگاه ها و موسسات موضوع بند "ج" ماده (1) این آئین نامه که علاوه بر نیروهای موجود خود، کارکنان جدید استخدام می نمایند، به میزان مالیات بردرآمد حقوق دریافتی از کارکنان جدیدالاستخدام کاهش می یابد. کارفرمایان کارگاه ها و موسسات یادشده از پرداخت حق بیمه سهم کارفرمای موضوع ماده (28) قانون تأمین اجتماعی بابت کارکنان جدیدالاستخدام مزبور معاف خواهند بود" تغییرمی یابد. محمد رضا عارف معاون اول رئیس جمهور

۱۱۱۵۲-۳۰۶۸۵تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۳/۰۳/۰۹

معتبر

اجازه امضای موقت موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیاتهای بردرآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری زامبیا به وزارت امور اقتصادی و دارایی

هیأت وزیران در جلسه مورخ ۳/۳/۱۳۸۳ بنا به پیشنهاد شماره ۲۸۸۰/۱۷۳۲۱۴ مورخ ۳۰/۱/ ۱۳۸۳وزارت امور اقتصادی و دارایی و در اجرای ماده (۲) آیین نامه چگونگی تنظیم و انعق…

۲۱۳-۳۰۱-۳۳۷۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۰۹

نامشخص

فرم اظهارنامه مالیاتی که بر اساس اصلاحیه قانون ....

شماره: 213/301/3377 تاریخ: 1383/03/09 پیرو نامه شماره 213/58-1349 مورخ 1383/02/07 بدینوسیله شش فقره فرم اظهارنامه مالیاتی (اظهارنامه مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی، اظهارنامه مالیات بردرآمد مودیان موضوع بندالف ماده 95 ق.م.م، اظهارنامه مالیات بردرآمد مودیان موضوع بند ب ماده 95 ق.م.م، اظهارنامه مالیات بردرآمد مودیان موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م، اظهارنامه مالیات بردرآمد املاک و اظهارنامه مالیات بر ارث) که براساس اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 و آئین‌نامه اجرائی ماده 219 قانون مذکور تهیه و تنظیم گردیده جهت بهره‌برداری و اقدام لازم ارسال می‌گردد. مقتضی است فرمهای چاپ شده قبلی نیز مورد استفاده قرارگرفته و در چاپ جدید صرفا فرم‌های پیوست تکثیر گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی و حقوقی

۲۱۱-۸۳۱-۳۳۷۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۰۹

نامشخص

در خصوص استرداد مالیات و عوارض کالاهای صادر شده (تجمیع عوارض)

شماره:3376/831/211 تاریخ:09/03/1383 پیوست:دارد آئین نامه اجرایی نحوه استرداد مالیات وعوارض کالاهای صادراتی موضوع تبصره 2 ماده 3 قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران وچگونگی برقراری ووصول عوارض وسایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات وکالاهای وارداتی مصوب 22/10/1381 مجلس شورا که در تاریخ 24/2/1383 به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی ودارائی رسیده است به پیوست برای اجراء ابلاغ می گردد. حیدری کرد زنگنه آئین نامه اجرائی نحوه استرداد مالیات وعوارض کالاهای صادراتی موضوع تبصره 2 ماده سه قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران وچگونگی برقراری و وصول عوارض وسایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات وکالاهای وارداتی مصوب 22/10/1381 ماده یک – گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است مالیات وعوارض پرداختی کالاهای موضوع بندهای "الف" و"ه" ماده سه قانون را که توسط اشخاص حقیقی وحقوقی غیر از تولید کنندگان نهایی کالا وطبق قانون برنامه سوم توسعه ... صادر می شوند را حداکثر ظرف بیست روز از تاریخ درخواست کتبی منضم به مدارک معتبر واریزی وپس از وصول پاسخ استعلامات مورد نیاز به ذینفع یا قائم مقام قانونی وی مسترد نماید. تبصره یک – مطابق تبصره 2 ماده 3 این قانون، عوارض کالاهای تولید داخل موضوع بندهای "الف" و"ه" این ماده از یک طریق تنخواه گردانی که به درخواست ذیحساب گمرک از محل عوارض وصولی قابل اختصاص به وزارت کشور (سازمان شهرداری ها) با موافقت آن وزارتخانه توسط خزانه از حساب 99 خزانه در اختیار وی قرار می گیرد قابل استرداد است. تبصره دو- مطابق تبصره 2 ماده 3 قانون فوق : مالیات کالاهای تولید داخل موضوع بندهای "الف"و"ه" این ماده از طریق وجوه تنخواه گردانی که بنا به درخواست ذیحساب گمرک واز محل وصولی جاری که با موافقت سازمان امور مالیاتی توسط خزانه در اختیار وی قرار می گیرد قابل استرداد است. تبصره سه – مدارک ونحوه استرداد مالیات وعوارض موضوع این آئین نامه به شرح ذیل خواهد بود: 1- درخواست کتبی صادر کننده کالا در خصوص استرداد مالیات وعوارض موضوع قانون یاد شده، به همراه ارائه مدارک معتبر در خصوص واریز مالیات وعوارض پرداخت شده موضوع قانون مذکور که اصالت آن ضمن درج شماره قبض مالیاتی وتاریخ ومحل پرداخت مالیات وعوارض به تأیید تولید کننده ظهر نویس شده باشد. 2- در صورتی که تأییدیه ای به صورت خلاف واقع صادر شده باشد، اینگونه تولید کنندگان علاوه بر مجازات های مقرر برای آن در سایر قوانین ومقررات، مشمول پرداخت مالیات و عوارض به انضمام جرائم موضوع تبصره 3 ماده6 این قانون از تاریخ استرداد وجوه خواهند بود. 3- اخذ تعهد کتبی از صادر کننده در مورد عدم استفاده مجدد از چنین اسناد ومدارکی. 4- تأیید واریز وجه مورد استرداد به حساب های مالیاتی ووزارت کشور توسط ذیحساب که متضمن ردیف دفتر درآمد وکد مربوطه می باشد. 5- ارائه اصل پرروانه گمرکی ممهور به مهر مرز خروج. ماده دو- چنانچه کالاهای موضوع این آئین نامه به کشور مرجوع شوند خروج آنها از گمرک مستلزم پرداخت مالیات وعوارض مسترد شده خواهد بود. تبصره یک – چنانچه قسمتی از این کالاها مرجوع شده باشد حکم این ماده نسبت به این بخش قابل اجرا خواهد بود. تبصره دو- این وجوه به ترتیب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور یا سازمان شهرداری ها حسب مورد واریز خواهد شد. ماده سه – ذیحساب گمرک مکلف است هرماه گزارش مبالغ استرداد شده متضمن اطلاعات لازم را به سازمان های امور مالیاتی کشور وشهرداری ها ارسال نماید. این آئین نامه در سه ماده وپنج تبصره در تاریخ 24/2/1383 به تصویب وزیر امور اقتصادی ودارائی رسید. توجه: آئین نامه فوق الذکر طی بخشنامه شماره 3376/831-211 مورخ 9/3/83 ابلاغ گردیده است.

۳۴۰۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۰۳/۰۹

نامشخص

دستورالعمل در خصوص تکریم مودی و وصول یک دوازدهم مالیات مصوب دولتی ها و ...

شماره :3409 تاریخ :09-03-1383 پیوست: اداره کل امور مالیاتی شورایعالی مالیاتی دفتر هیأت عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی تأمین درآمدهای مالیاتی پیش بینی شده در قانون بودجه کل کشور وظیفه مهم و اساسی سازمان امور مالیاتی کشور است ، لذا بمنظور اجرای دقیق و صحیح و سریع مقررات مالیاتی و تحقق درآمدهای مذکور و تبیین چگونگی انجام وظایف کارکنان و افزایش کارآیی و جلب رضایت و اعتماد مودیان محترم مالیات مواردی را که از هر حیث حائز اهمیت است به شرح آتی متذکر و اجرای مستمر و منظم این موارد را مقرر می نماید: الف- مقام معظم رهبری (مد ظله العالی) سال 1383 را سال پاسخگویی مسئولین اعلام فرموده اند، بنابراین لازم است کلیه کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور در تمام رده های شغلی این امر مهم را نصب العین خود قرار داده و با رعایت اخلاق اسلامی و ضرورت تکریم ارباب رجوع، در حدود اختیارات و وظائف و مسئولیتهای قانونی به سوالات مودیان محترم با خوشرویی و احترام پاسخ داده و اقدامات خود و عندالاقتضاء کارکنان تحت نظارت را با رعایت مقررات مربوط توجیه و درصورت لزوم آنان را برای طی مراحل قانونی بعدی راهنمائی نمایند. بدیهی است پی آمد اجرای مستمر فرمان مقام معظم رهبری (مدظله العالی) افزایش رضایتمندی و اعتماد مودیان محترم به سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود که طبعا موجب سهولت اجرای قانون و تسریع در پرداخت مطالبات مالیاتی توسط مودیان محترم و تحقق درآمدهای مالیاتی خواهد شد، لذا تأخیر و تعلل در اجرای این امر مهم از طرف هیچیک از مأمورین جایز و پذیرفته نخواهد بود و موجب پیگرد می باشد. ب- برنامه بلند مدت دولت، قطع وابستگی هزینه های جاری کشور به درآمدهای حاصل از استخراج و فروش نفت و تأمین هزینه های جاری از محل درآمدهای مالیاتی و سایر عواید می باشد، بطوریکه در پایان برنامه پنجم (حدود دهسال دیگر) کلیه هزینه های جاری بدون احتیاج به درآمدهای نفتی از محل وصول مالیات و سایر درآمدها تأمین گردد، تحقق این آرمان والا ونیل به این هدف بزرگ اگرچه مستلزم همکاری همه جانبه و بلند مدت کلیه دستگاههای دولتی و غیردولتی و مودیان محترم مالیاتی است، لکن مسئولیت اساسی و بار سنگین نیل به این هدف به عهده سازمان امور مالیاتی کشور است و بهمین لحاظ لازم است از هم اکنون بنحوی اقدام و برنامه ریزی شود که در پایان مهلت تعیین شده دستیابی به هدف مسلم باشد، قطعا یکی از مواردی که چشم انداز روشنی را در این خصوص برای آینده نشان خواهد داد این است که سازمان امور مالیاتی در وصول درآمدهای مالیاتی که هرساله در قوانین بودجه کل کشور پیش بینی می شود توفیق حاصل نماید، لذا درجهت دستیابی به هدف بلند مدت آینده، تحقق درآمدهای مالیاتی پیش بینی شده در قانون بودجه سال 1383 از هرحیث مهم و تعیین کننده می باشد و ضرورت دارد کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور در جهت تأمین درآمدهای مالیاتی سال جاری با انسجام کامل و تلاش مضاعف اقدامات لازم را که ذیلا مقرر می شود در مواعد تعیین شده انجام دهند تا در پایان سال جاری ، سازمان امور مالیاتی کشور در این امر مهم که حاصل کوشش و مساعی و زحمات کلیه کارکنان خواهد بود قرین موفقیت گردد. 1- بموجب قانون بودجه کل کشور،شرکتهای دولتی مکلف به پرداخت مالیات مصوب در هر ماه شده اند، لذا درصورت عدم پرداخت به موقع، لازم است اقدامات قانونی برای وصول انجام شود. 2- به قرار اطلاعات واصله مبالغ معتنابهی مالیات قطعی شده تا کنون به حیطه وصول در نیامده است، کلیه واحدهای مالیاتی ذیربط مکلفند اوراق مالیات قطعی را ابلاغ و متعاقبا اقدامات لازم قانونی را جهت وصول بعمل آورند و در مواری که اوراق مالیات قطعی قبلا ابلاغ شده است، وصول مالیات را طبق مقررات پیگیری نمایند، بطوریکه تا پایان شهریور ماه جاری اقدامات لازم در موارد فوق خاتمه یافته و منتهی به پرداخت یا ترتیب پرداخت ( تقسیط ) از طرف مودیان مدیون شده باشد. 3- مالیات عملکرد سنوات قبل که تا کنون تشخیص و مطالبه نشده است، اعم از اینکه مودیان اظهارنامه تسلیم نموده یا ننموده باشند حداکثر تا پایان تیرماه جاری تشخیص و تا پایان مرداد ماه ابلاغ و با فرض آنکه مورد اختلاف واقع و در مورد عملکرد سنوات قبل از 1381 نیاز به هیأت حل اختلاف تجدید نظر هم داشته باشد بنحوی برنامه ریزی واقدام شود که نهایتا تا پایان دیماه جاری به قطعیت رسیده و قابلیت وصول یابد. 4- در مورد مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیات عملکرد سال 1382 در موعد مقرر خودداری نمایند، برخلاف رویه معمول، اقدامات لازم جهت تحقیق و بررسی کافی معمول و نهایتا تا پایان دیماه جاری نسبت به تشخیص مالیات و ابلاغ آن به این دسته از مودیان اقدام گردد. به عبارت دیگر عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر نباید منتهی به تأخیر در تشخیص و مطالبه مالیات گردد بدیهی است در مورد این دسته از مودیان چنانچه قبل از حصول مرور زمان مالیاتی اسناد و مدارک و اطلاعات مستند و قابل اطمینانی بدست آید که حاکی از درآمد بیشتر آنها باشد، مطالبه مالیات مابه التفاوت طبق مقررات امکان پذیر و ضروری خواهد بود. 5- روسای امور مالیاتی (ممیزین کل سابق) نقش ممتاز و ویژه ای در امر تشخیص و قطعیت مالیات دارند و لازم است مسئولیت خود را بنحو احسن ایفاء نمایند. بدین بیان که از یکطرف مسئول نظارت بر حسن اجرای قوانین و مقررات مالیاتی توسط مأموران تحت نظارت خود هستند و از طرف دیگر وظیفه دارند به اختلافات مالیاتی بین مودی با مأموران تحت سرپرستی رسیدگی و پرونده های مالیاتی را از طریق توافق با مودی معترض ( با رعایت ملاحظات قانونی) از نظر مالیاتی قطعی و مختومه نمایند و سوابق موجود حاکی از آنست که در مواردی که روسای امور مالیاتی نسبت به اجرای صحیح این دو وظیفه مهم با علاقه مندی و رغبت و احساس مسئولیت کامل اقدام نموده اند، اولا موجب کاهش بروز اختلاف بین مودی و مأموران تشخیص تحت سرپرستی خود شده اند و ثانیا، اختلافات حادث شده براساس موازین قانونی با درایت و شایستگی رفع و موجب قطعیت مالیات و مختومه شدن پرونده در اسرع وقت گردیده اند. لذا قویا انتظار دارد کلیه روسای امور مالیاتی نقش ممتاز خود را در موارد فوق ایفاء و با توجه به اینکه اغلب اختلافات مربوط به مالیاتهای مطالبه شده در مرحله حکم ماده 238 توسط روسای مالیاتی قابل حل و فصل می باشند، ترتیباتی فراهم آورند که حتی المقدور از احاله پرونده های مالیاتی به هیأت حل اختلاف مالیاتی پرهیز و پرونده امر در همان مرحله مراجعه مودیان به روسای امور مالیاتی مختومه شود. بدیهی است سنجش کارآئی و شایستگی روسای امور مالیاتی و ارتقاء شغلی آنان منوط به ابراز لیاقت و تلاش مأموران یاد شده در موارد فوق الاشاره و نسبت برگهای تشخیص مالیات که توسط آنان به قطعیت رسیده به کل برگهای تشخیص صادره توسط مأموران تحت سرپرستی خواهد بود. 6- تجربیات قبلی و سوابق موجود نشان می دهد که صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم در اکثر قریب به اتفاق موارد با توجه به اینکه مودیان متقاضی مدارک لازم نظیر پروانه ساخت و پایان کار و اسناد مالکیت و بنچاق را ارائه می نمایند، نیازی به بازدید محل که موجب طولانی شدن مراحل انجام کار و تأخیر در صدور گواهی و نارضائی مودیان می شود ندارد، بهمین لحاظ و با توجه به بخشنامه های قبلی مقرر می شود روسای امور مالیاتی و روسای گروه مالیاتی در این قبیل موارد نظارت کامل معمول و با مسلم بودن صحت مدارک ابرازی مودیان از بازدید محل پرهیز و گواهی لازم در اسرع وقت و حداکثر ظرف 48 ساعت صادر و به مودیان تسلیم شود. 7- مالیاتهای تکلیفی به ویژه مالیات حقوق و مالیاتهای موضوع ماده 104 برای تحقق درآمدهای مالیاتی حائز اهمیت هستند و لازم است بنحوی برنامه ریزی شود که کلیه واحدهای مالیاتی ذیربط در موارد فوق اقدام و در صورت مواجهه با عدم پرداخت بموقع مالیاتهای تکلیفی ،با رعایت مقررات مالیاتهای مذکور را در اسرع وقت مطالبه و وصول نمایند. 8- هیأتهای محترم حل اختلاف مالیاتی علی الاصول با پرونده های مالیاتی غالبا مهمی مواجه هستند که بنا بعللی قطعی شدن مالیات مورد مطالبه در مرحله حکم ماده 238 امکان پذیر نشده است و بهمین لحاظ دقت نظر و بررسیهای بیشتری را جهت نیل به واقعیت معمول ودر پاره ای موارد مبادرت به صدور قرار نیز می نمایند و بنابه جهات فوق مسئولیت مهم و سنگینی را عهده دار هستند به ویژه آنکه در مورد عملکرد سال 1381 و بعد ،هیأتهای حل اختلاف تجدید نظر نیز وجود ندارد و یک مرحله ای شدن هیأتها بر مسئولیت و سنگینی کار افزوده است،لکن علیرغم مشکلات فوق انتظار دارد اعضاء محترم هیأتهای حل اختلاف بضرورت تحقق درآمدهای مالیاتی حتی المقدور از صدور قرارهای مبهم و غیرضروری خودداری نموده و ضمن توجه به دفاعیات مودی و استماع مطالبی که شفاها اعلام می نمایند براساس تجربیات ارزنده ای که دارند و شناختی که از مودی حاصل می شود و عنایت به اوضاع و احوال و شرایط سال و منبعی که مالیات آن مورد مطالبه است نسبت به صدور رأی عادلانه و منطبق با مقررات و با رعایت قسمت اخیر ماده 229 که حاکی از نظر مقنن به توجه هیأتهای محترم حل اختلاف به درآمدهای واقعی می باشد مبادرت فرمایند بطوریکه مودیان مالیاتی با ملاحظه رأی صائب و موجه و قانونی هیأتهای محترم به درجه ای از اقناع درونی برسند که نیازی به مراجعه به شورای عالی مالیاتی یا دیوان عدالت اداری و یا هیأت موضوع ماده 251 مکرر نداشته باشند، بعبارت دیگر صدور رأی بر اساس عدالت و تعیین مالیات عادلانه فقط در انحصار هیأت موضوع ماده 251 مکرر نبوده و هیأتهای محترم حل اختلاف مالیاتی از حیث رعایت عدالت و تعیین مالیات عادلانه در صف مقدم بوده و هیچگونه محدودیتی ندارند،مضافا آنکه صدور آراء عادلانه موجب کاهش مراجعه به مراجع بعدی و تسریع در قطعیت مالیات و وصول آن خواهد شد. 9- ابلاغ اوراق مالیات به ویژه اواراق تشخیص و دعوت مودی به هیأت حل اختلاف مالیاتی از جهت رعایت حقوق مودیان محترم واجد اهمیت بسیاری است و تجربیات قبلی حاکی از آنست که ابلاغ اوراق مالیاتی به مودیان و یا نمایندگان قانونی و یا وابستگان آنها در اکثریت قریب به اتفاق موارد امکان پذیر است، بنابراین مقرر می شود روسای امور مالیاتی با نظارت کامل بر نحوه ابلاغ اوراق مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که اوراق مالیاتی به مودیان یا بستگان و کارکنان آنها ابلاغ و حتی المقدور از ابلاغ قانونی که ممکن است موجب سقوط حقوق مودی شود خودداری گردد. بدیهی است یکی از شاخصهای کارآئی مأموران مالیاتی تعداد اوراق مالیاتی است که به مودی یا بستگان و کارکنان او ابلاغ شده باشد. در خاتمه یاد آور می شود ارتقاء گروه پاداش حسن خدمت ، ترفیع مقام و سایر موارد موثر در آینده شغلی کلیه مأموران مالیاتی براساس درجه رعایت این بخشنامه خواهد بود بدیهی است دادستان انتظامی مالیاتی و مدیران کل امور مالیاتی و معاونین مربوط ناظر بر حسن اجرای این بخشنامه بوده و لازم است مدیران کل و معاونین مفاد این بخشنامه را برای کلیه مأموران و واحدهای تحت نظارت تشریح نموده و با نظارت کامل موارد عدول از مفاد آنرا فورا اطلاع دهند تا متخلفین تحت پیگرد قرار گیرند . علاوه بر وظایف نظارتی مدیران، گروههای بازرسی منتخب، متشکل از نمایندگان دادستانی انتظامی مالیاتی و سایر واحدهای ذیربط به ادارات کل امور مالیاتی تهران و استانها اعزام و اجرای صحیح مفاد این بخشنامه را مورد بررسی قرار داده و نتیجه را گزارش خواهند نمود. توفیق کلیه همکاران را در اجرای صحیح مقررات و تحقق اهداف سازمان امور مالیاتی کشور از درگاه خداوند متعال آروز دارد. غلامرضا حیدری کرد زنگنه

نمایش:از ۸٬۷۹۵ بخشنامه

برو به:از ۲۹۴