راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره:۲۶۸/۲۰۰۵۱/ص تاریخ:۱۴۰۲/۱۰/۲۷ موضوع: اطلاعیه شماره ۱۹- تکالیف مودیان غیر مشمول فراخوانهای ارزش افزوده در سامانه مودیان مرکز تنظیم مقرات، نظام بانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مدیر کل محترم امور مالیاتی با سلام و احترام با توجه به سئوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص اشخاص حقیقی که از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان شده اند لکن حسب فراخوان های قانون مالیات بر ارزش افزوده مشمول دریافت مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نگردیده اند به استحضار می رساند؛ مودیان فوق الذکر، وفق ماده ۴ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مجاز به اخذ مالیات بر ارزش افزوده از خریداران نمی باشند. با عنایت به موارد مطروحه، ضروری است این دسته از مودیان جهت صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت آنها در سامانه مودیان از همان شناسه کالا خدمات مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.ir با نرخ صفر استفاده نمایند. مهدی موحدی بکنظر رییس مرکز تنظیم مقررارت نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۲۱ تاریخ: ۱۴۰۲/۱۰/۲۷ موضوع: ابلاغ متن اصلاحی ماده (۱) ضوابط اجرایی موضوع تبصره یک ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۸/۱۰۲ مورخ ۱۳۹۸/۱۲/۲۱ در راستای بهبود و ارتقاء فضای کسب و کار به پیوست اصلاحیه ماده (۱) ضوابط اجرایی موضوع تبصره (۱) ماده (۱۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم به شرح زیر جهت اجرا ابلاغ می شود: ماده ۱- اعطای هرگونه تسهیلات ارزی یا ،ریالی توسط بانکها و موسسات اعتباری غیر بانکی که از این پس به اختصار موسسه اعتباری نامیده می شوند به کلیه اشخاص حقوقی و حقیقی صاحبان مشاغل موضوع قانون مالیاتهای مستقیم برای اشخاص حقوقی از مبلغ معادل ۵ درصد سقف نصاب معاملات متوسط (موضوع ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات مصوب ۱۳۸۳) و بالاتر و برای اشخاص حقیقی از مبلغ معادل (۳۵) درصد سقف نصاب مذکور و بالاتر ظرف مدت یک سال شمسی از ابتدای فروردین ماه تا پایان اسفند ماه مشمول مقررات تبصره (۱) ماده ۱۸۶ قانون مذکور می باشد. تبصره: معادل ریالی تسهیلات ارزی اعطایی بر اساس نرخ مندرج در قرارداد مبنای تعیین شمول یا عدم شمول تسهیلات مذکور به حکم تبصره یاد شده می باشد. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: 212/19820/ص تاریخ:1402/10/25 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002650219 مورخ 1402/10/12 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقایان سید مسیح مولانا و نیما غیاثوند از بند 2 ماده (2) و بند 3 ماده (2) از دستورالعمل شماره 200/1402/1 مورخ 1402/01/17 سازمان امور مالیاتی کشور مدیران کل محترم امور مالیاتی تصویر دادنامه شماره 140231390002650219 مورخ 1402/10/12 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقایان سید مسیح مولانا و نیما غیاثوند از بند 2 ماده (2) و بند 3 ماده (2) از دستورالعمل شماره 200/1402/1 مورخ 1402/01/17 سازمان امور مالیاتی کشور; برای استحضار ارسال میشود. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره: 210/74511/د تاریخ: 1402/10/25 به پیوست مصوبه شماره 207075 مورخ 1402/10/24 وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی مبنی بر الحاق بند (ه) و تبصره ذیل آن به ماده 29 و تبصره های (2) و (3) به ماده 30 آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394، جهت اجرا ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: 212/19697/ص تاریخ:1402/10/24 مدیران کل محترم امور مالیاتی بهپیوست تصویر دادنامه شماره 140231920002619584 مورخ 1402/10/10 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلا وجه آقای نیما غیاثوند به خواسته ابطال مواد (10) و (11) دستورالعمل نحوه ارائه اظهارنامه مالیاتی و عملکرد مالی در مناطق آزاد تجاری-صنعتی به شماره 64639 مورخ 1396/04/11 مصوب وزیر امور اقتصادی و دارایی و دبیر شورای عالی مناطق آزاد تجاری، صنعتی و ویژه اقتصادی (ابلاغ شده به موجب بخشنامه شماره 200/96/55 مورخ 1396/04/20 سازمان امور مالیاتی کشور)، برای استحضار ارسال میشود. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره:۵۳۴۲۴۷ تاریخ: ۱۴۰۲/۱۰/۲۳ معاون حقوقی رئیس جمهور جناب آقای خاندوزی وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با سلام و احترام با عنایت به آن که مطابق بند (ت) ماده (۶) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ صادره از سوی وزیر امور اقتصادی و دارایی مورخ ۱۳۹۴/۱۲/۴ «مودیانی که رویدادهای مالی خود را به صورت ماشینی (مکانیزه - الکترونیکی) ثبت و نگهداری مینمایند به (استثنای مؤدیان گروه اول) نیازی به ارائه دفاتر به صورت دستی ندارند نگهداری اسناد و مدارک حساب به صورت ماشینی با دستی الزامی است و مطابق بند (ج) ماده (۶۷) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه مصوب ۱۳۹۵/۱۲/۱۴) به منظور توسعه دولت الکترونیک و عرضه خدمات الکترونیکی و نیز توسعه و استقرار خزانه داری الکترونیکی و اصالت بخشیدن به اسناد الکترونیکی از جمله اسناد مالی و حذف اسناد کاغذی در هر موردی که به موجب قانون تنظیم اوراق یا اسناد صدور یا اعطای مجوز اخطار و ابلاغ مبادله ،وجه استعلام و مانند آن ضروری باشد. انجام الکترونیکی آن با رعایت مفاد قانون تجارت الکترونیکی مصوب ۱۳۸۲/۱۰/۱۷ معتبر بوده و کفایت مینماید و همچنین براساس ماده (۲۰) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸/۰۷/۲۱، سازمان امور مالیاتی مکلف است در چهارچوب دستورالعملی که ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون تهیه میشود و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد آن دسته از اشخاص مشمولی که تمامی تکالیف مقرر در این قانون را رعایت کرده و از نرم افزارهای حسابداری مورد تأیید کارگروه راهبری سامانه مؤدیان استفاده میکنند. از ارائه دفاتر با اسناد و مدارک موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده مستثنی کند و با توجه به حجم بالای درخواستهای پلسب دفاتر ،تجاری اتلاف کاعذ و هزینههای فراوان تردد شهری و جابجایی فیزیکی، ضرورت جلوگیری از هدر رفت منابع کشور بهود محیط کسب و کار و در راستای استفاده از ظرفیتهای قانونی موجود، مقتضی است. دستور فرمایید ترتیبی اتخاذ شود که از ابتدای سال ۱۴۰۳ نرم افزارهای حسابداری تایید شده، جایگزین دفاتر کاغذی گردیده و نیازی به پلمپ دفاتر کاغذی نباشد. محمد دهقان رونوشت : جناب آقای دکتر بابایی رئیس محترم سازمان ثبت اسناد و املاک کشور جهت آگاهی و دستور همکاری لازم جناب آقای دکتر سبحانیان رئیس محترم سازمان امور مالیاتی کشور جهت آگاهی و دستور همکاری لازم رئیس محترم اتاق بازرگانی صنایع معادن و کشاورزی ایران جهت آگاهی و دستور پیگیری لازم
معتبر
شماره: 200/73496/د تاریخ: 1402/10/20 ادارات کل امور مالیاتی به پیوست فهرست واحدهای فرآوری مواد معدنی که به موجب نامه شماره 352673 مورخ 1402/03/13 وزارت صنعت، معدن و تجارت به سازمان امور مالیاتی کشور واصل شده است، در اجرای مقررات بند (م) تبصره (7) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، ارسال می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 2/201319 تاریخ: 1402/10/18 موضوع:تسهیل بهرهمندی وراث از سپرده متوفیان و وظایف بانک ها و موسسات اعتباری در این خصوص برادر ارجمند جناب آقای دکتر فرزین رئیس کل محترم بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران همان گونه که مستحضرید، در اجرای تبصره (1) ماده 34 قانون مالیات های مستقیم سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اشخاصی را که اموال موضوع بند (1) ماده 17 این قانون را در اختیار دارند (از جمله سپرده های بانکی، اوراق مشارکت و سایر اوراق بهادار و سود متعلق به آنها) مکلف نماید قبل از پرداخت یا تحویل اموال مربوط به وراث، مالیات متعلق را کسر و تا آخر ماه بعد از پرداخت، به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز و مابقی را به وراث یا ذی نفعان دیگر پرداخت نمایند. در این صورت اشخاص مزبور مکلفند مشخصات وراث یا ذی نفعان دیگر و مبالغ پرداختی را ظرف مدت مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کنند. با عنایت به مقررات فوق الذکر و در راستای تکریم ارباب رجوع و تسهیل بهره مندی وراث از سپرده متوفیان، بانک ها و موسسات اعتباری مکلفند از تاریخ 1403/01/01 در موارد درخواست هر یک از وراث قانونی (صرفا در مورد متوفیانی که تاریخ فوت آنها از 1395/01/01 و بعد از آن است)، پس از کسر مالیات متعلق، مابقی سپرده و سود حاصله را به وراث پرداخت نمایند. همچنین بانک ها مکلفند مالیات کسر شده را حداکثر تا پایان ماه بعد به حساب های سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت و ظرف همین مدت مشخصات وراث و مبالغ پرداختی را نیز به سازمان اشعاری ارسال نمایند. با در نظر گرفتن مفاد ماده 18 قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات مربوط به سپرده و سود متعلق به شرح ذیل قابل محاسبه می باشد: · وراث طبقه اول شامل پدر، مادر، زن، شوهر، اولاد و اولاد اولاد، به نرخ 3 درصد; · وراث طبقه دوم شامل اجداد، برادر، خواهر و اولاد آنها، به نرخ 6 درصد; · وراث طبقه سوم شامل عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آنها، به نرخ 12 درصد. شایان ذکر است مسئولیت قانونی موضوع ماده 199 قانون مالیات های مستقیم در مورد مقررات موصوف جاری است. ضمنا مفاد این نامه در خصوص اشخاصی که دارای گواهی موضوع مواد 26 و یا 34 قانون مالیاتهای مستقیم می باشند، نسبت به موارد مندرج در گواهی های یاد شده جاری نخواهد بود. ضمن اعلام آمادگی سازمان امور مالیاتی کشور برای برگزاری جلسات هماهنگی برای پیاده سازی مفاد این نامه، خواهشمند است دستور فرمایید مراتب به کلیه بانکها و موسسات اعتباری ابلاغ گردد. سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی
معتبر
به پیوست تصویر اصلاحیه بند (۳) ضوابط اجرایی موضوع ماده ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم که به امضای وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، …
معتبر
شماره: 268/72513/د تاریخ: 1402/10/17 موضوع: اطلاعیه شماره 18- محاسبه حدمجاز هر دوره مالیاتی بر اساس اظهارنامه های تسلیمی تا قبل از شروع همان دوره مالیاتی در راستای اجرای موضوع ماده 6 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان و آییننامه اجرایی اصلاحی آن به استحضار میرساند; به منظور محاسبه حدمجاز فروش هر دوره مالیاتی، صرفا اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی تا قبل از شروع همان دوره مالیاتی لحاظ خواهد گردید. به طور مثال; اگر مودی خارج از موعد و در مورخ 10 دی ماه 1402 نسبت به ارایه اظهارنامه مالیات بر ارزشافزوده دوره زمستان 1401 اقدام نماید، اظهارنامه مذکور در محاسبه حدمجاز دوره زمستان 1402 لحاظ نخواهد شد. خواهشمند است دستور فرمائید، در این خصوص اطلاعرسانی لازم صورت پذیرد. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره 2/200454 تاریخ 1402/10/16 جناب آقای دکتر سبحانیان رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور بدین وسیله فهرست مصادیق خدمات ورزشی موضوع تبصره (1) ماده (2) آیین نامه اجرایی جزء (14) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 مربوط به تصویب نامه شماره 134432/ت59382ه مورخ 1400/10/28 که از سوی وزارت ورزش و جوانان به شرح زیر ارسال شده و مورد تایید می باشد، برای اجرا توسط ادارت کل امور مالیاتی و الحاق به فهرست موضوع نامه شماره 2/161631 مورخ 1401/08/10 ابلاغ می گردد: -1برگزاری دوره های آموزشی ورزشی با مجوز وزارت ورزش و جوانان. -2درآمدهای حاصل از برگزاری مسابقات ورزش همگانی و ملی با مجوز وزارت ورزش و جوانان. -3برگزاری نمایشگاه های ورزشی با مجوز وزارت ورزش و جوانان. سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی
معتبر
شماره 2/200454 تاریخ 1402/10/16 جناب آقای دکتر سبحانیان رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور بدین وسیله فهرست مصادیق خدمات ورزشی موضوع تبصره (1) ماده (2) آیین نامه اجرایی جزء (14) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 مربوط به تصویب نامه شماره 134432/ت59382ه مورخ 1400/10/28 که از سوی وزارت ورزش و جوانان به شرح زیر ارسال شده و مورد تایید می باشد، برای اجرا توسط ادارت کل امور مالیاتی و الحاق به فهرست موضوع نامه شماره 2/161631 مورخ 1401/08/10 ابلاغ می گردد: -1برگزاری دوره های آموزشی ورزشی با مجوز وزارت ورزش و جوانان. -2درآمدهای حاصل از برگزاری مسابقات ورزش همگانی و ملی با مجوز وزارت ورزش و جوانان. -3برگزاری نمایشگاه های ورزشی با مجوز وزارت ورزش و جوانان. سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی
معتبر
شماره: 210/18810/ص تاریخ: 1402/10/10 ادارات کل امور مالیاتی به پیوست، تصویر تصویبنامه شماره 164517/ت61747ه مورخ 1402/09/11 هیأت محترم وزیران در خصوص بخشودگی بدهی مالیات بر درآمد مؤدیان خسارت دیده شهرستان های زابل، زهک، نیمروز، هامون و هیرمند به دلیل خشکسالی استان سیستان و بلوچستان که در اجرای مقررات ماده 165 قانون مالیات های مستقیم، به تصویب رسیده است؛ جهت بهره برداری ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: 210/18795/ص تاریخ: 1402/10/10 ادارت کل امور مالیاتی به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 173801/ت61907ه مورخ 1402/09/22 هیات محترم وزیران با موضوع اصلاح نصاب مقرر در تصویب نامه شماره 3286/ت38929ک مورخ 1387/01/19 هیات یاد شده به استناد ماده (175) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم، برای اطلاع و بهره برداری ارسال می شود. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۶۸/۷۰۵۳۰ تاریخ: ۱۴۰۲/۱۰/۱۰ موضوع: صدور مجوز فعالیت برای شرکت پردازش هوشمند معتمد کسب و کار و لزوم همکاری فی مابین مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی با سلام و احترام به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان سازمان امور مالیاتی کشور می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در اجرای قانون مذکور از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده .کند در این راستا هشتمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای شرکت پردازش هوشمند معتمد کسب و کار به شماره ثبت ۶۱۶۵۰۱ در تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۱۰ به منظور ارائه خدمات در حوزه هایی چون ،نصب راه اندازی ،پیکربندی ارائه پشتیبانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور نگهداری، جمع آوری و ارسال اطلاعات این صورتحسابها به سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده است به موجب صدور این ،مجوز مؤدیان در جریان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان میتوانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینه های مورد اشاره استفاده کنند از این روی خواهشمند است دستور فرمایید، ضمن اطلاع رسانی دقیق به کلیه ادارات امور مالیاتی و همچنین مؤدیان آن اداره کل همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاری های بعمل اآمده مطلع نمایند. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره:258/70028/د تاریخ:1402/10/09 اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی با سلام و احترام در اجرای جزء (۱) بند (ب) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و دستورالعملهای آن به شماره ۵۵۷۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۱/۱۹ و شماره ۱۱۱۳۱۵ مورخ ۱۴۰۲/۰۶/۲۰، با عنایت به ابهامات مطروحه و به منظور وحدت رویه به استحضار می رساند: چنانچه از نظر مؤدی مطالبه مالیات قطعی شده غیر قانونی باشد و مؤدی از نظر ماهوی نسبت به مالیات قطعی شده معترض باشد به استناد بند (۱۲) دستورالعمل مزبور مرجع رسیدگی به اعتراض مؤدی نسبت به اوراق قطعی صادره، هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (۲۱۶) قانون مالیاتهای مستقیم میباشد. در صورتی که مؤدی نسبت به مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده به دلایلی از قبیل فروش توامان کالا و خدمات معاف و مشمول معترض ،باشد اعتراض مؤدی با رعایت مقررات بند (۱) ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاح اشتباه محاسبه منجر به کاهش ماخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات گردد قابل بررسی بوده و ادارات امور مالیاتی میبایست وفق تبصره بند (۱۲) دستورالعمل مذکور پس از بررسی و احراز مراتب نسبت به صدور برگ قطعی مالیات و عوارض اصلاحی اقدام نمایند. لازم به ذکر است اداره کل فناوری اطلاعات طی نامه شماره ۵/۲۲۲/۶۹۷۸۲ مورخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۷ ستون اطلاعاتی و بند ۱ ماده ۳۰ آیین نامه ۲۱۹ به گزارش قطعی سازی مالیات بر ارزش افزوده در داشبورد مدیریتی سامانه یکپارچه مالیاتی منوی گزارشات متفرقه گزارشات قطعی سازی ارزش افزوده را نیز اضافه نموده است. مهرداد بخشایی سرپرست اداره کل مالیا نگاهی ارزش افزوده شهر و استان تهران
معتبر
پیرو نامه شماره ۲۳۰/۶۳۸۷۳ د مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۴ معاونت درآمدهای مالیاتی با موضوع مالیات مقطوع محاسبه شده برای آن گروه از مودیان اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل که برای عملکرد سال ۱۴۰۱ مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم بودهاند؛ لیکن مودیان مذکور نسبت به تسلیم فرم موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم و یا تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال ۱۴۰۱ فعالیت شغلی خود به سازمان امور مالیاتی کشور اقدام ننموده اند بدین وسیله موارد ذیل را مقرر می دارد؛ ۱ برای آن دسته از مودیانی که مالیات آنها بدون وجود هرگونه اطلاعاتی مبنی بر فعالیت مودی در سامانه های سازمان و صرفا براساس سوابق مالیاتی سنوات گذشته تعیین شده است، معاونت درآمدهای مالیاتی فهرست این دسته از مودیان را به منظور بررسی فعالیت و یا عدم فعالیت مودیان در سال ۱۴۰۱، به ادارات کل امور مالیاتی ارسال مینماید ادارات کل امور مالیاتی مکلف ،اند، فهرست مودیان مذکور را بررسی وضعیت فعال یا غیر فعال بودن مودی را در سال یاد شده و در نشانی مرتبط با پرونده مالیاتی مربوطه مشخص و نتیجه را به صورت سیستمی و از مسیری که متعاقبا از سوی معاونت فناوری های مالیاتی اعلام خواهد شد به آن معاونت ارسال نمایند. ۲ برای آن دسته از مودیانی که بر اساس بررسیهای صورت گرفته توسط ادارات امور مالیاتی، اوراق قطعی صادره برای آنها مستند به سوابق و اطلاعات موجود در پایگاههای اطلاعاتی سازمان به صورت سیستمی صادر شده است لیکن بخشی از مبالغ مذکور بر اساس مستندات ارائه شده از سوی مودی، مرتبط با فعالیت اقتصادی وی نبوده و از این حیث میزان مالیات مقطوع تعیین شده، قابل تعدیل میباشد، ادارات امور مالیاتی میبایست با عنایت به مقررات ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و بند (۱) ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم حسب مورد پس از اعلام معاونت فناوریهای مالیاتی مبنی بر امکان انجام فرآیند ازطریق پنجره خدمات درون سازمانی، نسبت به اصلاح و درج میزان صحیح مالیات مقطوع در محل تعبیه شده برای صدور برگ قطعی اصلاحی سیستمی اقدام نمایند. برای آن دسته از مودیانی که براساس بررسیهای صورت گرفته توسط ادارات امور مالیاتی، مالیات مقطوع مندرج در اوراق قطعی مذکور براساس اطلاعات صحیح موجود در پایگاه های اطلاعاتی سازمان برای آنها محاسبه شده است و مودیان مربوطه از تمکین به مالیات مقطوع مندرج در اوراق قطعی خودداری نموده و تقاضای طرح اعتراض و شکایت در مراحل دادرسی مالیاتی را دارند، پرونده مالیاتی این دسته از مودیان در اجرای حکم ماده (۲۱۶) قانون مالیاتهای مستقیم، قابل بررسی و رسیدگی خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
با سلام ؛ نظر به سؤالات و ابهامات مطروحه توسط ادارات امور مالیاتی در خصوص جزء (۱۳) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و به منظور اتخاذ رویه واحد، مقرر می دارد؛ به استناد جزء صدرالاشاره و همچنین نص صریح دادنامه شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۱۴۸۴۸۲۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۶/۱۱ هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری (ابلاغی طی نامه شماره ۲۱۲/۱۱۴۷۲/ص مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۰۳)، ... هرگونه اعطای معافیت و یا مشوق مالیاتی باید بر اساس صراحت قانونی صورت پذیرد و در قانون ذکر شده جزء ۱۳) بند ب ماده (۹ صرفا ارائه خدمات حمل و نقل اعم از بار، مسافر درون و برون شهری و بین الملل جاده ای و ریلی و دریایی مشمول معافیت ارزش افزوده گردیده و خدمات جانبی آنها مربوط به این امور مورد معافیت صریح واقع نگردیده در حالیکه مقنن در حال بیان حکم معافیت بوده است ...». لذا معافیت جزء مزبور قابل تسری به خدمات جانبی حمل از جمله درآمد صدور بارنامه، فورواردری، تخلیه، بارگیری، توزیع، بسته بندی، صدور قبض انبار و ... نخواهد بود. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: 200/1402/20 تاریخ: 1402/10/05 موضوع: تسلیم اظهارنامه دوره سوم (پاییز ) سال ۱۴۰۲ نظر به اینکه آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره سوم (پاییز) سال ۱۴۰۲ مصادف با روز جمعه مورخ (۱۴۰۲٫۱۰٫۱۵) می باشد به منظور تکریم مودیان محترم و فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، بنا بر اختیار حاصل از قانون مالیات بر ارزش افزوده موارد ذیل را مقرر می دارد: ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیانی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره سوم (پاییز) سال ۱۴۰۲ را تا پایان روز چهارشنبه مورخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۲۰ تسلیم می نمایند، امکان برخورداری صد درصدی بخشودگی جرایم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور را در صورت درخواست مودیان برای آنها فراهم نمایند. با عنایت به زمان ابلاغ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و به منظور رسیدگی و پذیرش اعتبار مالیات و عوارض ارزش افزوده خریدهای انجام شده به استناد صورتحساب های صادره خارج از سامانه مودیان، مودیان عضو سامانه مودیان نیز مکلف به تسلیم اظهارنامه تا تاریخ تعیین شده می باشند. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: 212/18310/ص تاریخ: 1402/10/03 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002191107 مورخ 1402/08/23 صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، مبنی بر ابطال اطلاق بند 7 بخشنامه شماره 200/1401/10 مورخ 1401/02/10 از تاریخ تصویب آن مدیران کل محترم امور مالیاتی به پیوست تصویر دادنامه شماره 140231390002191107 مورخ 1402/08/23 صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، مبنی بر ابطال اطلاق بند 7 بخشنامه شماره 200/1401/10 مورخ 1401/02/10 از تاریخ تصویب آن، برای استحضار ارسال می شود. خلاصه پیام رای: مطابق بند 7 بخشنامه مورد شکایت; در صورتیکه دریافت خسارت تاخیر موضوع ماده 242 قانون مالیات های مستقیم و تبصره 6 ماده 17 قانون مالیات برارزش افزوده مصوب 1387 و ماده 8 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 برای مودیان احراز شده است، مبالغ خسارت مذکور از جرایم قابل بخشش مربوط به دوره ها/ سال های مالیاتی مورد درخواست، حسب مورد کسر و سپس نسبت به بخشودگی جرایم اقدام گردد. بنا به ادعای شاکی، مقرره مورد شکایت به طور کلی و بدون تفکیک قایل شدن نسبت به نوع خسارت، استرداد جرایم دریافتی و خسارت متعلقه بر مبنای مالیات من غیر حق را قابل کسر از جرایم قابل بخشش دانسته،که با این وجود ضمانت اجرای استرداد خسارت یک و نیم درصد مبالغ اضافه دریافتی از بابت اصل مالیات و جرایم متعلقه از بین خواهد رفت. بر اساس دادنامه صدرالذکر، اطلاق مقرره فوق در فرضی که اصولا تمامی دریافتی از مودی، اضافه بوده و مودی تکلیفی به پرداخت مالیات نداشته و اصولا بحث بخشودگی جرایم موضوعیت ندارد، واجد ایراد است و تمامی دریافتی از مودی باید مسترد شود و هیچ گونه محاسبه جرایمی نباید صورت گیرد. بر همین اساس اطلاق بند 7 بخشنامه مورد شکایت خلاف قانون است و ابطال می شود. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
رئیس جمهور «بسمه تعالی» شماره: ۱۷۷۶۰۹ تاریخ: ۱۴۰۲/۰۹/۲۹ پیوست: وزارت امور اقتصادی و دارایی در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران به پیوست قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای «قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» که در جلسه علنی روز سه شنبه مورخ بیست و سوم آبان ماه یکهزار و چهار صد و دو مجلس شورای اسلامی تصویب شد و در تاریخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۶ به تأیید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره ۱۱/۷۶۹۰۶ - ۸۳۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۲۲ مجلس شورای اسلامی واصل گردیده است جهت اجراء ابلاغ می گردد. سید ابراهیم رئیسی رئیس جمهور رونوشت: خواب دفتر مقام معظم رهبری دفتر رئیس جمهور - دفتر ریاست قوه قضائیه - دفتر ریاست مجلس شورای اسلامی - دبیرخانه مجمع تشخیص مصلحت نظام دبیرخانه شورای نگهبان - دفتر معاون اول رئیس جمهور - معاونت امور مجلس رئیس جمهور - معاونت حقوقی رئیس جمهور - کلیه وزارتخانه،ها سازمانها مؤسسات دولتی نهادهای انقلاب اسلامی و استانداریهای سراسر کشور دیوان محاسبات کشور دفتر هیأت دولت دبیرخانه شورای اطلاع رسانی دولت معاونت امور تقنینی معاونت امور مجلس ریاست جمهوری معاونت قوانین مجلس شورای اسلامی - معاونت نظارت مجلس شورای اسلامی - معاونت ارتباطات و اطلاع رسانی دفتر رئیس جمهور - معاونت ،تدوین تنقیح و انتشار قوانین و مقررات نهاد ریاست جمهوری اداره کل پیگیری طرحها و لوایح معاونت امور مجلس ریاست جمهوری - اداره کل اسناد و تنقیح قوانین مجلس شورای اسلامی - اداره کل تدوین قوانین مجلس شورای اسلامی - سامانه ملی قوانین و مقررات جمهوری اسلامی ایران روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران جهت درج در روزنامه ۱۴۰۲/۹/۲۵
معتبر
شماره: ۲۶۸/۶۷۵۹۱/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۹/۲۹ موضوع: اطلاعیه در خصوص تکالیف اشخاص حقیقی جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و با توجه به قانون تسهیل تکالیف مودیان صادر شده، کلیه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) به شرح ذیل از اول دیماه سال ۱۴۰۲ ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ و ثبت در سامانه مودیان برای فروش کالا و خدمات مطابق دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی، حسب مورد می باشند: ۱. کلیه اشخاص حقیقی (صاحبان مشاغل) که میزان فروش خالص کالا و خدمات سال ۱۴۰۲ آنها تا پایان شهریور ماه سال ۱۴۰۲ بیشتر از ۱۸۰ میلیارد ریال بوده است. ۲. اشخاص حقیقی موضوع جزء ۲ بند ط تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه کماکان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند. ۳. عرضه کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا جواهر و پلاتین با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء ۴ بند ب ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ ۴. فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فراوری مواد معدنی موضوع بندم تبصره ۷ قانون بودجه سال ۱۴۰۲ با هر میزان فروش ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ مطابق دستور العمل صدور صورتحساب الکترونیکی میباشند. رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی اشخاص بندهای ۱ و ۲ فوق که صرفا برای عرضه کالا و خدمات با نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان صادر میشود در حکم صورتحساب الکترونیکی میباشد. مراتب فوق مانع از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ مطابق دستور العمل صدور صورتحساب الکترونیکی توسط صاحبان مشاغل با فروش سالانه کمتر از نصاب مذکور که طبق سایر قوانین مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده اند نخواهد بود. در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره ۱ آن عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد میباشند به طور مثال چنانچه فروش مودی تا پایان پاییز سال ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال برسد از ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ میباشند و چنانچه به همین ترتیب فروش مودی تا پایان اسفند ماه ۱۴۰۲ از نصاب فوق عبور نماید از ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد خواهد بود. بدیهی است با توجه به نصاب های مندرج در تبصره ۱ ماده ۱۴ مکرر فوق محاسبات هر سال بر اساس نصاب مربوط به آن سال انجام خواهد شد. عدم صدور صورتحساب الکترونیکی توسط اشخاص به شرح فوق مشمول جرائم و ضمانت اجرایی قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهد بود. با عنایت به موارد مطروحه، خواهشمند است دستور فرمایید ضمن تبیین موضوع به کلیه اصناف، در خصوص سوالات متداول که راستای رفع ابهامات و سوالات در رابطه با سمانه مودیان در آدرس intamedia.ir بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، قسمت سوالات متداول بارگزاری شده است، اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. مهدی موحدی یکنظر رییس مرکز تنظیم مقررات
معتبر
شماره: 230/66910/د تاریخ: 1402/09/28 ادارات کل امور مالیاتی به پیوست، تصویر نامه شماره 122/142676 مورخ 1402/09/22 سازمان بورس و اوراق بهادار شامل فهرست مربوط به (20) مورد تائیدیه کالاهای پذیرفته شده و به فروش رفته در بورس کالا (از تاریخ 1402/08/18 لغایت 1402/09/14)، منضم به اسامی مودیان عرضه کننده کالاهای مذکور در بورس های کالایی، به منظور اعمال بخشودگی مالیاتی موضوع ماده (143) قانون مالیات های مستقیم، ارسال می شود. محمدتقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: 212/17942/ص تاریخ: 1402/09/27 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002391783 مورخ 1402/09/14 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقایان امید یاهو و نیما غیاثوند از عبارت "در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (216) قانون مالیاتهای مستقیم" مندرج در بند (د) ماده (58) آییننامه موضوع ماده (218) قانون مالیاتهای مستقیم مدیران کل محترم امور مالیاتی تصویر دادنامه شماره 140231390002391783 مورخ 14/09/1402 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقایان امید یاهو و نیما غیاثوند از عبارت "در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (216) قانون مالیاتهای مستقیم" مندرج در بند (د) ماده (58) آییننامه موضوع ماده (218) قانون مالیاتهای مستقیم; برای استحضار ارسال میشود. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره 230/65887/د تاریخ 1402/09/22 امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی به پیوست رای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم به شماره 201-8 مورخ 1402/09/18 (پیوست نامه شماره 201/10958/د مورخ 1402/09/19 رییس محترم شورای عالی مالیاتی) در خصوص هزینه وجه التزام بانک ها به طرفیت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، جهت اجراء ارسال می گردد. محمدتقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: 200/1402/19 تاریخ: 1402/09/22 پیرو بخشنامه شماره 200/99/22 مورخ 1399/02/27، شماره 210/1400/17 مورخ 1400/03/09 و شماره 200/1400/60 مورخ 1400/08/25 و با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص نامه شماره 210/17936/ص مورخ 1401/08/25 معاونت حقوقی و فنی مالیاتی در ارتباط با حکم قسمت اخیر بند (1) و جزء (ب) از بند (2) بخشنامه شماره 200/97/177 مورخ 1397/12/28 با توجه به مفاد دادنامه شماره 140109970905811180 مورخ 1401/06/29 هیات عمومی دیوان عدالت اداری که بر اساس آن حکم به صحیح بودن رای شماره 140009970905812552 مورخ 1400/09/30 هیات عمومی دیوان عدالت اداری صادر شده است و ضمن نقض آرای شماره 9909970905811636 مورخ 1399/11/07 و شماره 140009970905810272 مورخ 1400/02/28 هیات یاد شده، اعتبار حقوقی قسمت اخیر بند (1) و جزء (ب) از بند (2) بخشنامه شماره 200/97/177 مورخ 1397/12/28 مورد تایید قرار گرفته است، لذا مطابق قسمت اخیر بند (1) بخشنامه شماره شماره 200/97/177 مورخ 1397/12/28، هزینه های مربوط به نقل و انتقال سهام و سایر هزینه های مرتبط به سرمایه گذاری در سهام، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی در محاسبه درآمدهای مشمول مالیات منظور نخواهد شد. همچنین جزء (ب) از بند 2 یاد شده، به شرح ذیل اصلاح و جایگزین می گردد: «ب- در خصوص سرمایه گذاری های جاری در سهام و سهم الشرکه (اعم از سریع المعامله و سایر سرمایه گذاری های جاری) که به ارزش بازار یا خالص ارزش فروش در دفاتر منعکس می گردد، افزایش ارزش این نوع از سرمایه گذاری ها از شمول مالیات خارج بوده و در صورت کاهش ارزش، زیان آن در حساب مالیاتی قابل پذیرش نخواهد بود.» سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 212/17650/ص تاریخ: 1402/09/21 موضوع:ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390001656742 مورخ 1402/06/29 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقایان آرش موسی زاده حقیقی و پویا جهانپرور از بند (3) دستور العمل شماره 200/99/524 مورخ 13992/12/02 و رأی شماره 201/7 مورخ 24/04/1399 شورای عالی مالیاتی مدیران کل محترم امور مالیاتی به پیوست تصویر دادنامه شماره 140231390001656742 مورخ 29/06/1402 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقایان آرش موسی زاده حقیقی و پویا جهانپرور از بند (3) دستور العمل شماره 524/99/200 مورخ 02/12/1399 و رأی شماره 7/201 مورخ 24/04/1399 شورای عالی مالیاتی برای استحضار ارسال میشود. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره: 212/17651/ص تاریخ: 1402/09/21 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002223710 مورخ 1402/08/27 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند از بخشنامه شماره 200/21939/ص مورخ 1392/12/06 مدیران کل محترم امور مالیاتی به پیوست تصویر دادنامه شماره 140231390002223710 مورخ 27/08/1402 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند از بخشنامه شماره 21939/200/ص مورخ 06/12/1392 برای استحضار ارسال میشود. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره 210/65781/د تاریخ 1402/09/21 ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم که به امضای وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده است، مبنی بر اضافه شدن عبارت «موسسه خیریه محبان الزهرا(س)- نورا» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده جهت اجرا ارسال می گردد. شایان ذکر است بهره مندی موسسه فوق الذکر از تاریخ 1402/09/19 می باشد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
عطف به نامه منتج به شماره ۲۷۰/۱۷۸۱۱/و مورخ ۱۴/۰۸/۱۴۰۲ سازمان ثبت اسناد و املاک کشور، خصوص راه اندازی سرویسهای مربوط به نقل و انتقال سهام ، به استحضار میرساند پس از جلسات و تلاشهای فراوان و پیگیری مستمر کارشناسان این معاونت، از تاریخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۸امکان پرداخت مالیات نقل و انتقال سهام (موضوع تبصره یک ماده ۱۴۳ ق.م.م.) از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی کشور فراهم گردیده است. بر اساس فرآیند دیده شده اشخاص حقیقی/حقوقی که بعنوان سهامدار یک شرکت درخواست نقل و انتقال سهام را از طریق اداره ثبت شرکت ها ثبت می نمایند و وضعیت درخواست به مرحله پرداخت مالیات میرسد میتوانند درخواست های مربوط به نقل و انتقال سهام خود را در پنجره واحد خدمات مالیاتی مشاهده نموده و اقدام به صدور و پرداخت بر خط قبض نمایند. بدیهی است پس از پرداخت مالیات،اطلاعات پرداخت از قبیل شناسه،مبلغ قبض و همچنین پرداخت برای اداره ثبت شرکت ها به صورت بر خط ارسال می گردد. مراتب جهت استحضار ایفاد میگردد.
