راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: 200/16238 ص تاریخ: 1404/09/11 موضوع: اطلاعیه تعرفه جدید حق تمبر مالیاتی اوراق و مدارک در قانون مالیات های مستقیم به پیوست تصویبنامه شماره 145384/ت 64602 ه مورخ 1404/09/01 هیأت محترم وزیران با موضوع تعیین حق تمبر اوراق و مدارک موضوع مواد (40)، (40) مکرر و (41) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن، به استناد ماده (68) قانون تنظیم بخشی از مقررات دولت مصوب 1380، برای اطلاع و اجرا ارسال میشود. شایان ذکر است در اجرای ماده 30 آییننامه داخلی هیأت دولت موضوع تصویبنامه شماره 111438/ت 882ه مورخ 1368/10/03 با اصلاحات و الحاقات بعدی، این تصویبنامه 15 روز بعد از انتشار در سامانه ملی قوانین و مقررات جمهوری اسلامی ایران، یعنی از تاریخ 1404/09/19 لازمالاجرا میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیسکل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۳۲/۱۵۸۶۱/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۰۴ موضوع: مالیات حقوق مزایای رفاهی،انگیزشی در سال ۱۴۰۳ بازگشت به نامه شماره ۳۵۶۹/ص/۰۴/۲ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۰، در خصوص موضوع مطروحه، به آگاهی میرساند: در سال ۱۴۰۳، طبق بند (ث) تبصره (۱۵) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حقشغل، حقشاغل، فوقالعادهها، اضافهکار، حقالزحمه، حقمشاوره، حقحضور در جلسات، پاداش، حقالتدریس، حقالتحقیق، حقپژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که بهصورت نقدی و غیرنقدی از یک یا چند منبع در بخش دولتی یا غیردولتی تحصیل مینمایند چه از کارفرمای اصلی و چه غیراصلی موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم باشد به شرح این بند مورد حکم واقع شده است. همچنین طبق جزء (۴) بند (ث) تبصره (۱۵) قانون مذکور، مفاد این بند در خصوص درآمد مشمول مالیات حاصل از عناوین برشمردهشده فوق، که از مصادیق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم نباشند، نیز جاری است. لازم به ذکر است، همانگونه که در بند (۲) نامه شماره ۲۱۰/۸۷۳۳۸/د مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۳ نیز اعلام گردیده است عدم شمول مزایای رفاهی انگیزشی به نسبت موضوع بند (۳) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۹ مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۲۰ برای سال ۱۴۰۲ و کلیه سنوات قبل از آن قابل اعمال خواهد بود. محمدعلی مختاری
معتبر
شماره: ۲۳۰/۶۷۸۸۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۰۴ موضوع: اطلاعرسانی درباره اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده برای فعالان اقتصادی در حوزه رستوران، کافیشاپ و خوراک به اطلاع میرساند در اجرای مفاد تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، بند (ج) ماده (۱) آییننامه اجرایی تبصره مذکور ابلاغی به شماره ۱۳۰۳۱۰ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ و پیرو اطلاعیه مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۳۰ صادره از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، فعالان اقتصادی با موضوع فعالیت رستوران، کافیشاپ و خوراک به شرح لیست پیوست، از ابتدای دوره مالیاتی زمستان سال ۱۴۰۴ (۱۴۰۴/۱۰/۰۱) مشمول اجرای حکم یادشده خواهند بود. در این راستا، طبق هماهنگیهای بهعملآمده با بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، از هر تراکنشی که از طریق پذیرندههای بانکی یا درگاههای پرداخت الکترونیکی متعلق به مودیان مشمول انجام میشود، مالیات و عوارض ارزش افزوده به نرخ ۸٪ علیالحساب به مأخذ بهای کالا یا خدمت ارائهشده کسر و مستقیما به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز میشود. وفق مفاد تبصره ماده (۴) آییننامه اجرایی مرتبط، چنانچه پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان مودیان مشمول این آییننامه به روشهایی غیر از دستگاه کارتخوان، مانند چک به تاریخ روز یا به صورت وجه نقد باشد، مودیان مشمول این آییننامه مکلفند مالیات و عوارض مربوط را دارد به این معاملات را از طریق سامانه برخط در پایان روز بعد به حسابهای سازمان واریز نمایند. مالیات و عوارض پرداختی به حساب بستانکاری فروشنده منظور و در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده همان دوره مالیاتی بهعنوان پرداختی فروشنده محسوب خواهد شد. لذا به منظور اجرای صحیح و کامل و آگاهی مؤدیان و به جهت رفع هرگونه ابهام و ارائه توضیحات مرتبط، مقتضی است ظرف مدت ۵ روز ضمن مکاتبه با مؤدیان منتخب مشمول وفق فهرست پیوست و ارائه یک نسخه از مکاتبه ابلاغشده به هر مؤدی به دفتر امور تشخیص نسبت به اعلام موضوع به شرح فوق، اعلام آمادگی این معاونت (دفتر امور تشخیص مالیاتی) برای راهنمایی، پاسخگویی و برگزاری جلسات رفع ابهام به مؤدیان و اتحادیههای ذیربط حسب مورد اعلام نمایید. افشین محمودیانمقدم سرپرست معاونت درآمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۹۶ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۰۴ موضوع: ارسال صورتجلسه شماره ۹/۲۰۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۱۳ شورای عالی مالیاتی در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات به افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی داراییهای اشخاص حقوقی موضوع تبصره یک ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم با توجه به مقررات بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان به پیوست صورتجلسه شماره ۲۰۱۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۱۳ شورای عالی مالیاتی در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات به افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی داراییهای اشخاص حقوقی موضوع تبصره یک ماده ۱۴۹ قانون مالیاتهای مستقیم با توجه به مقررات بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان که در اجرای بند (۳) ماده ۲۵۵ قانون مالیاتهای مستقیم صادر شده است، به شرح زیر تنفیذ و جهت اقدام لازم ارسال میگردد. با توجه به نص صریح مقررات تبصره یک ماده ۱۴۹ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ که افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی داراییهای اشخاص حقوقی را با رعایت استانداردهای حسابداری از دامنه شمول پرداخت مالیات بر درآمد خارج نموده است، و با عنایت به اینکه حکم مندرج در قسمت اخیر بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان صرفا ناظر بر عدم اعطای معافیتهای مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم میباشد، و همچنین از آنجا که عدم شمول مالیات از مصادیق معافیت، نرخ صفر و مشوقهای مالیاتی نمیباشد؛ فلذا با عنایت به مراتب فوق، حکم قسمت اخیر بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان شامل مازاد تجدید ارزیابی داراییهای اشخاص حقوقی که با رعایت مقررات تبصره یک ماده ۱۴۹ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و آییننامه اجرایی مربوطه انجام پذیرفته باشد، نخواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۲۰/۶۷۴۶۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۰۲ موضوع: اطلاعیه شماره ۷ آزمون تعیین سطح مالیاتی سال ۱۴۰۴ تعداد سؤالات با سلام و احترام پیرو اطلاعیههای قبلی آزمون تعیین سطح مالیاتی سال ۱۴۰۴ به استحضار میرساند، تعداد سؤالات آزمون تعیین سطح مالیاتی سال جاری به شرح زیر میباشد: ۱. قوانین مالیاتی : تعداد ۴۰ سؤال با ضریب (۱) مشاغل عمومی و تخصصی ۲. سامانه مودیان : تعداد ۲۰ سؤال با ضریب (۱) مشاغل عمومی و تخصصی ۳. نقشها و منابع تخصصی مالیاتی یکی از ۸ مجموعه سؤال حسب ثبتنام و کارت آزمون): تعداد ۳۰ سؤال با ضریب (۲) صرفا برای مشاغل تخصصی بنابراین: مدیران و کارشناسان مشاغل نقشها و منابع تخصصی به ۹۰ سؤال پاسخ خواهند داد. مدیران و کارشناسان مشاغل عمومی به ۶۰ سؤال پاسخ خواهند داد. موجب امتنان خواهد بود دستور فرمایید مراتب به طریق مقتضی و گسترده به کلیه همکاران آن مجموعه اطلاعرسانی گردد. با آرزوی توفیق روزافزون همکاران محترم و معزز در سطح کشور نادر آریا
معتبر
شماره: 145422 تاریخ: 1404/09/01 موضوع: واردات کالاهای اساسی بدون انتقال ارز یا از محل رفع تعهد ارزی صادرات امکانپذیر می باشد هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۴/۰۸/۲۱، به پیشنهاد مشترک سازمان برنامه و بودجه کشور، وزارت کشور، وزارت جهاد کشاورزی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و به استناد اصل یکصد و سیوهشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و در جهت استفاده از ظرفیت استانهای مرزی و منتخب برای تأمین کالاهای اساسی مورد نیاز کشور و تنظیم بازار داخلی، تصویب کرد: ۱. ورود کالاهای اساسی مشتمل بر برنج، روغن نباتی، حبوبات، گوشت قرمز، جو، ذرت و کنجاله مورد نیاز کشور که در این تصویبنامه به اختصار «کالاهای اساسی» نامیده میشوند بدون انتقال ارز از طریق استانهای مرزی مجاز است. ۲. تهاتر کالاهای ایرانی با کالاهای اساسی مطابق تشریفات این تصویبنامه مجاز است و واردات آنها بهمنزله رفع تعهد ارزی صادرات کالاهای ایرانی است. ۳. واردات کالاهای اساسی از طریق استانهای مرزی با ثبت سفارش یا ثبت آماری توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت و از طریق گمرک جمهوری اسلامی ایران ترخیص میگردد. ۴. مسئولیت هماهنگی در حسن اجرا، پشتیبانی لجستیک، توزیع و نظارت بر واردات موضوع این تصویبنامه بر عهده استانداران مرزی است. ۵. تشریفات گمرکی واردات کالاهای اساسی، مجوز استاندارد، بهداشت و قرنطینه با هماهنگی استانداران در اسرع وقت انجام میشود. ۶. سایر استانها مجازند از طریق استانهای مرزی نسبت به واردات کالاهای اساسی اقدام نمایند. ۷. وزارتخانههای کشور، امور اقتصادی و دارایی، جهاد کشاورزی، صنعت، معدن و تجارت، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و راه و شهرسازی، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سازمان ملی استاندارد ایران موظف به همکاری در حسن اجرای این تصویبنامه هستند. ۸. این تصویبنامه تا چهار (۴) ماه از تاریخ ابلاغ لازمالاتباع است و تمدید آن منوط به تصمیمگیری مجدد هیئت وزیران میباشد. محمدرضا عارف معاون اول رئیسجمهور
معتبر
تاریخ: ۱۴۰۴.۰۸.۳۰ شماره: ندارد موضوع: اطلاعیه در خصوص تبصره یک ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده بسمه تعالی قابل توجه تمامی فعالان در زمینه ارائه انواع غذا و مواد خوراکی موضوع فراخوان های ده گانه نظام مالیات بر ارزش افزوده (رستوران ها، کافی شاپ ها، سفره خانه های سنتی و...) در اجرای مفاد تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده و آییننامه اجرایی آن، فعالان اقتصادی بشرح جدول پیوست، از ابتدای دوره مالیاتی زمستان سال ۱۴۰۴ (۱۴۰۴.۱۰.۰۱) همزمان با صدور صورتحساب مکلف به پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده به نرخ ۸٪ به صورت علیالحساب میباشند. تذکر: درباره فعالان مندرج در لیست پیوست که بصورت زنجیره ای فعالیت می نمایند درصورتیکه یکی از شعب به هر ترتیب مشمول فراخوان حاضر باشد کلیه شعب دیگر با هر اقتضائی نیز مشمول خواهند بود. سازمان امور مالیاتی کشور تفاهم نامه بانک مرکزی با سازمان امور مالیاتی موضوع: کسر ۱۰٪ از واریزی ها و پرداخت ۹۰٪ به صاحبان دستگاه های کارتخوان اجرایی شد تمهیدات لازم به منظور اطلاع رسانی به مشتریان باسلام و احترام پیرو نامه های شماره ۱۴۰۴/۲۲۶۰۶۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۱ و ۱۴۰۴/۲۸۶۴۴۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۷ این اداره کل در خصوص مستند فنی شاپرک با موضوع پیاده سازی قانون مالیات بر ارزش افزوده به استحضار می رساند، با عنایت به اعلام اداره نظارت بر نظامهای پرداخت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران از ابتدای آذرماه سال جاری مفاد آیین نامه اجرایی تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده عملیاتی خواهد شد. هم زمان با عملیاتی شدن این طرح مبلغ تراکنش های خرید پذیرندگان اعلامی از سوی سازمان امور مالیاتی کشور پس از کسر مالیات بر ارزش افزوده به حساب پذیرندگان مشمول واریز خواهد شد. لذا با عنایت به دسترسی شرکتهای ارائه دهنده خدمات پرداخت (PSP) به سامانه جامع شاپرک خواهشمند است دستور فرمایید تمهیدات لازم به منظور اطلاع رسانی مناسب به پذیرندگان مشمول آیین نامه یاد شده در دستور کار آن شرکت محترم قرار گیرد. اداره کل خدمات نوین بانکی
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی با احترام همانگونه که قبلاً طی نامه شماره ۲۱۰/۳۷۶۳۶/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۷ اعلام گردید، براساس تصویبنامه شماره ۷۷۸۸۱/ت ۶۲۸۷۳ه مورخ ۲۰/۵/۱۴۰…
معتبر
شماره: 210/15682/ص تاریخ: 1404/08/29 موضوع: تبیین مقررات ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص زمان آغاز بهرهبرداری و صدور پروانه بازگشت به نامه شماره 110/04/6418 مورخ 1404/06/26 در ارتباط با ملاک قرار دادن تاریخ واقعی شروع تولید به جای تاریخ صدور پروانه بهرهبرداری، به آگاهی میرساند: 1- بهطور کلی بر اساس مفاد صدر ماده (132) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی به موجب ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394، مبدأ زمانی اعمال نرخ صفر مالیاتی به درآمد ابرازی ناشی از فعالیتهای تولیدی، معدنی و خدماتی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای موضوع این ماده، از تاریخ شروع بهرهبرداری یا استخراج یا فعالیت (حسب مورد) است. از طرفی، با توجه به مفاد بند (خ) ماده (1) آییننامه اجرایی موضوع تبصره (2) ماده (132) قانون مذکور که حسب مقررات به تصویب هیئت محترم وزیران رسیده است، تاریخ صدور پروانه بهرهبرداری یا قرارداد استخراج و فروش یا مجوز فعالیت واحدهای تولیدی، معدنی و خدماتی، بیمارستانها، هتلها، مراکز اقامتی گردشگری و حملونقل، حسب مورد شروع بهرهبرداری یا استخراج یا فعالیت تلقی میگردد، مگر آنکه تاریخ بهرهبرداری یا استخراج یا فعالیت بهطور جداگانه در آنها قید شده باشد. 2- بر اساس ماده (7) دستورالعمل صدور جواز تأسیس و پروانه بهرهبرداری برای طرحهای واحدهای صنعتی به شماره 5002/9 مورخ 1392/07/18، پس از اتمام مراحل احداث و تولید آزمایشی، بازدید و ظرفیتسنجی توسط سازمان انجام میشود و در صورت ارائه گواهیهای لازم و رعایت شرایط مندرج در جواز تأسیس، پروانه بهرهبرداری حسب مورد برای شخص حقوقی یا حقیقی صادر میشود. همچنین مطابق ماده (8) دستورالعمل یادشده، در صورتیکه بخشی از ظرفیت تولید آماده بهرهبرداری باشد، پروانه بهرهبرداری برای بخش مزبور صادر میگردد. با عنایت به مراتب فوق، تاریخ صدور پروانه بهرهبرداری که پس از اتمام فرآیند احداث و تولید در واحد تولیدی صادر میشود، ملاک عمل برای شروع بهرهبرداری واحدهای تولیدی تلقی میشود، مگر آنکه تاریخ بهرهبرداری بهصورت جداگانه در پروانه بهرهبرداری قید شدهباشد. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند
معتبر
ابلاغ آراء شماره ۶۲۱۸ مورخ ۱۴۰۴/۴/۲۴ و ۶۴۲۵ مورخ ۱۴۰۴/۷/۱ هیئت عمومی بخشنامههای منسوخ به پیوست آرای شماره ۶۲۱۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۴ و ۶۴۲۵ مورخ ۱۴۰۴/۷/۱ هیئت عمومی…
معتبر
شماره: ۲۱۰/۶۶۰۸۴ / د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۷ موضوع: میزان مالیات پروژه های مسکن مهر بابت هر واحد جناب آقای طاهری نژاد رئیس محترم مرکز دادرسی مالیاتی با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۲۱۴/۵۸۱۶۸ د مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۴، به آگاهی می رساند؛ مطابق بند (الف) تبصره (۱۰) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور میزان مالیات طرح (پروژه) های مسکن مهر بابت هر واحد مسکن مهر و واحدهای احداثی موضوع قانون جهش تولید مسکن مصوب ۱۴۰۰/۵/۱۷ (شامل ساخت آماده سازی محوطه سازی زیربنایی و روبنایی برای سالهای ۱۳۹۸ تا ۱۴۰۳ در طرح (پروژه)های تفاهم نامه سه جانبه با سازندگان تعاونیها و پیمانکاران فرعی طرف قرارداد با آنها با هر نوع قرارداد و با معرفی وزارت راه و شهرسازی معادل سه میلیون (۳۰۰۰۰۰۰۰۰) ریال برای هر واحد تعیین میگردد و هیچ گونه مالیات دیگری به غیر از مالیات بر ارزش افزوده بابت خرید مصالح به این طرح پروژه ها تعلق نمی گیرد. از آنجایی که در بند مذکور به صراحت و صرفا به تعلق مالیات بر ارزش افزوده نسبت به خرید مصالح اشاره شده است، لذا به نظر این معاونت خدمات نظارت و طراحی پروژه های مطروحه که جزئی از فرآیند ساخت است، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمیباشد. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۵۵۰۵/ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۲۷ موضوع: بررسی دقیق وظایف گمرک در وصول مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادرات برگشتی و وارداتی طبق قانون ۱۴۰۰ پیرو نامه شماره ۲۰۰/۱۵۱۵۱/ص مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۰۱ و در پاسخ به نامه شماره ۸۰۲۵۴۲ مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۰۶ در خصوص ابهامات مطروحه در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادرات برگشتی و کالاهای هیأت امنای صرفهجویی ارزی، به استحضار میرساند: مطابق مقررات تبصره (۲) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، گمرک جمهوری اسلامی ایران مکلف است مالیات و عوارض کالاهای وارداتی را در زمان ترخیص قطعی و مالیات و عوارض کالاهای متروکه را قبل از ترخیص نهایی وصول و بهصورت برخط به حساب سازمان واریز کند. وفق مفاد ماده (۲) قانون امور گمرکی، گمرک جمهوری اسلامی ایران مسئول اعمال حاکمیت دولت در اجرای قانون امور گمرکی و سایر قوانین و مقررات مربوط به صادرات و واردات و وصول حقوق ورودی و عوارض گمرکی و مالیاتهای مربوطه است. بر اساس مفاد ماده (۳) قانون مزبور، انجام تشریفات قانونی ترخیص و تحویل کالا، اعمال مقررات گمرکی درباره معافیتها و ممنوعیتها در بخشهای صادرات قطعی، صادرات موقت، واردات قطعی، واردات موقت و ... از وظایف و اختیارات گمرک ایران برشمرده شده است. لذا چنانچه کالاهای مطروحه در مرحله خروج از کشور و ورود به کشور، بر اساس قوانین و مقررات گمرکی توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران بهعنوان صادرات و واردات قطعی محسوب نگردد، مشمول مقررات ماده (۱۰) و تبصره (۲) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ نخواهد بود. مزید استحضار، مطابق تبصره فوقالذکر، متولی وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده کالاهای وارداتی، گمرک جمهوری اسلامی ایران میباشد. در پایان خاطرنشان میسازد مفاد این نامه جایگزین نامه صدرالاشاره از تاریخ صدور میگردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۶ بخشنامه: ۲۱۰/۶۵۸۲۴/د موضوع: بهره برداری از بخش استرداد در سامانه حسابرسی حقوق و دستمزد با سلام و احترام با عنایت به نامه شماره ۲۲۲/۶۴۴۵۱/د مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۱ اداره کل فناوری اطلاعات در خصوص فرایند رسیدگی به درخواستهای استرداد مالیات حقوق مرتبط با پرداختهای رفاهی انگیزشی، نظر به اینکه طراحی گزارش رسیدگی درخواستهای مذکور در سامانه حقوق و دستمزد با دو روش «رسیدگی سیستمی» و «رسیدگی در ادارات امور مالیاتی» پیادهسازی شده است، خواهشمند است به منظور تکمیل فرایند استرداد مبلغ تأییدشده، دستور فرمایید ترتیبات لازم مبنی بر تعیین نماینده کاربر مسئول برای ثبت شماره نامه و تاریخ ارجاع به ذیحسابی در سامانه isalary.tax.gov.ir در هر یک از واحدهای مالیاتی ذیربط صورت پذیرد. محمد برزگریسیت سرپرست معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۹۳ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۶ موضوع: ارسال صورتجلسه شماره ۲۰۱۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۵/۲۹ شورای عالی مالیاتی در خصوص نحوه اجرای مقررات بند (ب) مواد (۱۶) و (۱۷) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی در خصوص ابهامهای اول و دوم مندرج در صورتجلسه شماره ۲۰۱۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۵/۲۹ موضوع نحوه اجرای مقررات بند (ب) ماده (۱۶) و بندهای (ب) و (ب) ماده (۱۷) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور در مورد شمول مالیات بر عایدی اموال مازاد بانکها و سود بنگاهداری و نگهداری سهام حاصل از فعالیتهای غیر بانکی تنفیذ و جهت اجرا ارسال میشود. بر اساس نظر اکثریت، در پاسخ به ابهام اول پیرامون واگذاری سهام غیر بانکی توسط کلیه بانکها و مؤسسات اعتباری؛ مطابق مقررات بند (ب) ماده (۱۷) قانون رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور، سود بانکها و مؤسسات اعتباری که منشأ آن فعالیتهای غیر بانکی شامل بنگاهداری و نگهداری سهام باشد، در صورت عدم رعایت مقررات بند (ب) ماده (۱۶) قانون مذکور، از تاریخ لازمالاجرا شدن قانون مزبور مشمول مالیات میباشد. از سوی دیگر، به موجب مفاد صورتجلسه شماره ۴۳-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۸/۱۲/۱۳ شورای عالی مالیاتی موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۹/۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۱۹ که طی دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۹۵۱۰۵۹۵ مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۲۷ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری مغایر قانون شناخته نشده است؛ در مواردی که طبق مقررات یاد شده و استانداردهای حسابداری بابت بنگاهداری و نگهداری سهام، سودی شناسایی گردد، این سود مشمول مالیات موضوع بند (ب) ماده (۱۷) قانون مذکور خواهد بود. بنا به مراتب فوق، کل مبلغ سود بانکی مؤسسات اعتباری ناشی از بنگاهداری و نگهداری سهام، سود فروش در سال فروش، به نرخ سال شناسایی درآمد، مشمول مالیات به شرح مقررات بند (ب) ماده (۱۷) قانون مذکور خواهد بود. بر اساس مفاد صورتجلسه، در پاسخ به ابهام دوم در خصوص سود سهام تقسیمی شناساییشده در سال ۱۳۹۹ که مربوط به سال مالی قبل (سال ۱۳۹۸) شرکت سرمایهپذیر است؛ سود سهام تقسیمی حاصل از بنگاهداری و نگهداری سهام بانکها و مؤسسات اعتباری، به نرخ سال شناسایی سود (سال ۱۳۹۹) مشمول مقررات بند (ب) ماده (۱۷) قانون یاد شده میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
در راستای اجرای دادنامه های شماره ۶۲۱۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۴ و ۶۴۲۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۰۱ هیات عمومی دیوان عدالت اداری (با موضوع معافیت مالیاتی محصولات فرآوری نشده موضوع ت…
معتبر
شماره: ۲۳۰/۶۵۳۴۷/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۲۵ موضوع: حضور همکاران در روزهای پنجشنبه و جمعه با توجه به امکان اعطای بخشودگی جرایم بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۱۵۱۰/د مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ تا پایان آبانماه جاری و همچنین با در نظر داشتن بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۴۶۶۸/د مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۲ رئیسکل محترم سازمان مبنی بر بخشودگی جرایم موضوع بند (ب) ماده ۳۶ و ماده ۳۷ ق.م.ا… در صورت مسترد نمودن اظهارنامه ارزش افزوده فصل تابستان تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۶، بنا به اختیار حاصل از ماده (۹۳) قانون مدیریت خدمات کشوری و بهجهت تکریم مؤدیان محترم و تحقق درآمدهای مالیاتی، مقرر میگردد همکاران مرتبط در ادارات امور مالیاتی در روزهای پنجشنبه و جمعه هفته جاری (۲۹ و ۳۰ آبان) جهت انجام امور محوله و پاسخگویی به مؤدیان محترم مالیاتی در محل کار حضور داشته باشند. نظارت بر حسن اجرا بر عهده مدیران کل ادارات خواهد بود. افشین محمودیانمقدم سرپرست معاونت درآمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۹۰ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۵ موضوع: نحوه اجرای مفاد بندهای (و)، (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم بهمنظور ایجاد وحدترویه در مورد اشخاص مشمول مقررات ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص بندهایی که برای درآمد یا کمکها و هدایای دریافتی آنها محل مصرف پیشبینی شده است (بندهای «و»، «ح»، «ط» ماده مذکور)، مقرر میدارد: الف) در خصوص مؤسسات خیریه و عامالمنفعه موضوع بند (ط) یادشده، هزینههایی که مؤسسات مزبور بر اساس دفاتر یا اسناد و مدارک مطابق قوانین و مقررات مربوط، از جمله مفاد ماده ۲۶ «دستورالعمل چگونگی انتخاب نظار و نحوه نظارت بر درآمد و هزینه آنها» (ابلاغی طی بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۳/۱۳۷ مورخ ۱۳۹۳/۱۲/۱۱)، حسب مورد انجام میشود، به نسبت مصارف تأییدشده قابل پذیرش خواهد بود. شایان ذکر است اشخاص موضوع بندهای (و)، (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مذکور که برای درآمد یا کمکها و هدایای دریافتی آنها محل مصرف پیشبینی شده است، چنانچه مشمول معافیت نرخ صفر مالیاتی موضوع این ماده نشوند، مصارف انجامشده در محلهای پیشبینیشده تا میزان احراز آن بر اساس اسناد و مدارک مطابق قوانین و مقررات موضوعه، از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر خواهد بود. ب) در خصوص درآمد موقوفات عام موضوع بند (ح) ماده ۱۳۹ قانون یادشده، چنانچه مؤدی به تکالیف قانونی خود در مواعد مقرر عمل نموده باشد، انجام وظایف ادارات اوقاف و امور خیریه مندرج در بند (ب) ماده ۵ آییننامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم در خارج از مهلت تعیینشده در این بند، با عنایت به اینکه این امر خارج از اختیار مؤدی بوده و با اتخاذ ملاک از مفاد ماده ۲۲۹ قانون مزبور، مانع از بهرهمندی مؤدی از معافیت نرخ صفر موضوع بند (ح) مورد اشاره نخواهد شد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۹۲ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۵ موضوع: رفع ابهام در خصوص تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰؛ (معافیت محصولات کشاورزی فرآوری نشده) در راستای اجرای دادنامههای شماره ۶۲۱۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۴ و ۶۴۲۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۰۱ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع معافیت مالیاتی محصولات فرآورینشده موضوع تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ و با توجه به اینکه وفق دادنامههای مذکور، تعریف فرآوری محصولات کشاورزی در تبصره یادشده درج نشده است و با عنایت به لزوم ملاک قرار دادن قوانین و مقررات ناظر بر مرجع ذیصلاح برای تشخیص فرآوری، موارد ذیل مورد تأکید است: ۱. مطابق بند (۲) ماده (۱) آییننامه اجرایی بند (خ) ماده (۷۱) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت که به پیشنهاد وزارت جهاد کشاورزی با هماهنگی وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و سازمان ملی استاندارد تهیه و به تصویب هیئت وزیران رسیده است، محصول خام کشاورزی بدین شرح تعریف شده است: «هرگونه محصول کشاورزی که منشأ گیاهی دارد و بهغیر از عملیات کشاورزی هیچگونه فرآوری دیگری بر روی آن انجام نشده است.» لذا با توجه به ملاک ذکرشده در این تعریف، انجام هرگونه عملیات بر روی محصولات کشاورزی که عملیات مذکور عملیات کشاورزی محسوب نگردد، محصول را از عداد محصولات خام خارج کرده و آن را فرآوریشده محسوب مینماید. ۲. از سوی دیگر، به موجب تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، فعالیتهای مربوط به مراحل بستهبندی، انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه، انجماد محصول (شامل سردخانه، پاککردن، درجهبندی، بوجاری بذور، پوستگیری مانند شالیکوبی، شستوشو، تمیزکاری، تفکیک، همگنسازی، خشککردن انواع محصولات مانند چای، کشمش و خرما با روشهای مختلف، تفتدادن مانند پخت نخود و پنبهپاککنی) فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمیشود. ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست. بنا به مراتب یادشده و با ملاک عمل قرار دادن تعریف مندرج در بند (۲) ماده (۱) آییننامه اجرایی بند (خ) ماده (۷۱) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت و در راستای تبعیت از دادنامههای صدرالذکر، مقرر میدارد: انجام عملیات بر روی محصول خام (بهجز عملیات کشاورزی) ملاک فرآوریشدن محصول خواهد بود؛ لکن در صورتی که عملیات انجامشده از مصادیق ذکرشده در تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ باشد، محصول کماکان خام تلقی میگردد. این بخشنامه جایگزین کلیه مقررات و مکاتبات مغایر، از جمله بخشنامههای شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۶ مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۲۲ و شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۶۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ از تاریخ تصویب مقررات مذکور میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۸ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۴ موضوع: نحوه اعمال مقررات بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران با عنایت به ابهامات و سؤالهای مطرحشده در خصوص نحوه اعمال مقررات بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت، بدینوسیله مقرر میدارد: نظر به اینکه به موجب بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت و صدر این ماده، مبنی بر اینکه بهمنظور افزایش سهم مالیات در بودجه عمومی کشور، معافیت بند (ب) ماده ۱۵۹ قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران صرفا برای فعالیتهای تولیدی و معدنی واحدهای صنعتی و معدنی که پروانه بهرهبرداری یا قرارداد استخراج آنها طی دوره اجرای قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه صادر شده باشد جاری است؛ بنابراین از تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۳ (تاریخ لازمالاجرا شدن قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت)، ادارات امور مالیاتی مکلفند در زمان صدور برگ تشخیص مالیات، مطابق مقررات بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت اقدام نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیسکل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۹ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۴ موضوع: اصلاح بند (۹) بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۰۷۵۵/د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۶ در راستای اجرای دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۴۱۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در راستای اجرای دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۴۱۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال بند (۹) بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۰۷۵۵/۵ مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۶، و با عنایت به مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان و قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، بند (۹) بخشنامه مذکور در راستای رأی موصوف از تاریخ صدور به شرح زیر اصلاح میشود: ادارات امور مالیاتی در زمان بررسی ردیف تعدیلات و یا خریدهای فاقد صورتحساب الکترونیکی درجشده در ستون «خارج از سامانه» اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دورههای چهارم سال ۱۴۰۲ و بعد، لازم است اقدامات زیر را انجام دهند: الف) نسبت به اخذ اصل صورتحساب غیرالکترونیکی مربوط به خریدهای انجامشده از خریدار اقدام و ضمن مطابقت آن با نمونه صورتحساب نوع ۱ موضوع آییننامه ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم، صورتحساب غیرالکترونیکی را برای اداره امور مالیاتی رسیدگیکننده به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صادرکننده صورتحساب (فروشنده) جهت رسیدگیهای مالیاتی ارسال نمایند. ب) با عنایت به اینکه در فرآیندهای مالیاتی در نظر گرفتهشده در سامانه مؤدیان، امکان ارسال برخط صورتحساب الکترونیکی برای فروشنده و مشاهده لحظهای برای خریدار اجرایی میباشد، بنابراین میبایست جهت رعایت مقررات ماده (۲۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده و آییننامه تبصره آن، اقدامات قانونی لازم توسط اداره امور مالیاتی مربوطه به عمل آید. ج) نظر به اینکه در خصوص صورتحسابهای الکترونیکی که به موجب عبور از حد مجاز موضوع ماده ۶ قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان، بدون پرداخت مالیات بر ارزشافزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی یا ارائه تضامین کافی، برای خریدار اعتبار لحاظ نمیشود، بنابراین در صورتی که فروشنده نسبت به پرداخت مالیات بر ارزشافزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی اقدام نماید، با رعایت فرآیندهای مربوطه برای خریدار اعتبار لحاظ میشود. لذا لازم است در زمان بررسی صورتحسابهای غیرالکترونیکی، از عدم احتساب مالیات و عوارض خرید (اعتبار) مضاعف برای خریدار اطمینان حاصل شود. تذکر: صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی توسط فروشنده، با رعایت فرآیندهای سامانه مؤدیان، منجر به محاسبه مالیات و عوارض فروش مضاعف برای فروشنده نمیشود. سید محمدهادی سبحانیان رئیسکل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۶۴۶۶۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۲ موضوع: قواعد تسلیم، اصلاح، تکمیل و استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۴ پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۶۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۰ و بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۵، با توجه به بهبود و تغییر در روش دریافت اطلاعات مربوط به بخشی از فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم از طریق بخش جزئیات اطلاعات معاملات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۴، به منظور پردازش کامل اطلاعات تسلیمی توسط مؤدیان محترم از طریق بارگذاری فایل، مقرر میدارد: آخرین مهلت تکمیل جزئیات اطلاعات معاملات از طریق بارگذاری فایل، تاریخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۵ است. ادارات امور مالیاتی موظفاند در مورد مؤدیانی که تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۵ نسبت به تکمیل جزئیات اطلاعات معاملات از طریق بارگذاری فایل اقدام نموده و حداکثر تا روز دوشنبه مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۶ نسبت به اصلاح و استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۴ از طریق سامانه مؤدیان اقدام مینمایند، ترتیبی اتخاذ نمایند که جرایم بند (ب) ماده (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مالیات بر ارزش افزوده ابرازی در اظهارنامه و ماده (۳۷) قانون مذکور نسبت به تأخیر در پرداخت مالیات متعلق در اظهارنامه مسترد شده تا تاریخ یادشده،100 درصد بخشوده شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۱۰/۱۴۸۲۲/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۱ موضوع: نحوه رسیدگی و پذیرش هزینه خرید داروهای امحاء شده در چارچوب مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم در جهت رفع ابهام مطرحشده در خصوص پذیرش هزینه خرید داروهای امحاء شده بهعنوان هزینه قابلقبول مالیاتی، در اجرای مقررات مواد (۱۴۷) و (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم و بهمنظور ایجاد وحدترویه در رسیدگی به پروندههای مالیاتی داروخانهها، مقرر میدارد: به موجب مفاد بند (۲۱) آییننامه اجرایی احراز شروط سهگانه موضوع بند (۹) ماده (۱۴۸) قانون مذکور (موضوع بخشنامه شماره ۲۱۱/۴۲۹۹/۱۳۸۲ مورخ ۱۳۸۱/۰۷/۰۷)، گواهی یا تأییدیه خسارت وارده از سوی مراجع ذیصلاح که متولی تشخیص خسارت میباشند، بهعنوان بخشی از مستندات قابل بررسی از سوی اداره امور مالیاتی ذیربط تعیین شده است. نظر به اینکه به موجب جزء (۱۳) بند (الف) ماده (۲۲) آییننامه تأسیس، ارائه خدمات و اداره داروخانهها به شماره ۶۵۵/۱۱۷۳۳ مورخ ۱۴۰۰/۰۳/۰۹، نظارت بر امحاء مناسب داروهایی که قابلیت مصرف آنها از بین رفته است بر عهده مسئول فنی داروخانه میباشد، و همچنین طبق مفاد ماده (۲۴) آییننامه یاد شده، مسئولیت نظارت، ارزشیابی و بازرسی عملکرد داروخانهها بر عهده سازمان غذا و دارو و معاونتهای غذا و داروی مربوطه یا نهادهای تفویضشده است؛ بر این اساس، در صورتی که نام، مبلغ و مقدار داروهای امحاء شده از سوی مراجع اخیرالذکر تأیید و مراتب با رعایت مفاد آییننامه اجرایی صدرالاشاره و سایر قوانین و مقررات موضوعه توسط اداره امور مالیاتی ذیربط احراز شود، مبلغ خرید داروهای امحاء شده به شرح فوق برای صاحبان داروخانهها به عنوان هزینه قابلقبول مالیاتی محسوب خواهد شد. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی
معتبر
شماره: ۱۴۸۹۹ /۲۱۰/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۱ موضوع: اصلاح آیین نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش های نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارایه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم به پیوست تصویر نامه شماره ۲/۱۵۳۳۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۱ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، مبنی بر اصلاح آییننامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روشهای نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارایه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم، جهت بهرهبرداری و اقدام لازم ارسال میشود. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند
معتبر
شماره: ۲۱۶/۶۳۷۵۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۹ موضوع: راهنمای اظهارنامهی مالیات بر ارزشافزودهی دورهی تابستان ۱۴۰۴ با سلام و احترام در اجرای مادهی (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانهی مؤدیان به استحضار میرساند سند «راهنمای نحوهی تکمیل اظهارنامهی مالیات بر ارزشافزودهی دورهی تابستان ۱۴۰۴» تهیه و در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir، در بخش پایانههای فروشگاهی و سامانهی مؤدیان» قسمت «آییننامهها، دستورالعملها و نرمافزارهای مرتبط بارگذاری شده و قابل بهرهبرداری است. محمد نوری سرپرست دفتر توسعهی خوداظهاری و تمکین
معتبر
شماره: ۲۱۰/۱۴۵۷۸/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۹ موضوع: ارسال دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۳۳۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری ضمن ارسال دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۳۳۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، متضمن ابطال عبارت «مسئول حسابرسی موظف است پس از دریافت گزارش تنظیمشدهی مذکور، گزارش حسابرسی مالیاتی را از حیث تطبیق با قوانین و مقررات مربوطه بررسی نماید و درصورت عدم رعایت قوانین و مقررات مربوطه نسبت به ارجاع مورد حسابرسی به تنظیمکنندگان گزارش اقدام نمایند» از مادهی ۲۸ آییننامهی اجرایی موضوع مادهی ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم، به پیوست تصویر نامهی شمارهی ۲/۱۴۱۰۸۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۶ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی مبنی بر اصلاح مادهی ۲۸ آییننامهی اجرایی موضوع مادهی ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم، بهشرح زیر جهت بهرهبرداری و اقدام لازم ارسال میگردد. مادهی ۲۸ چنانچه در اجرای تبصرهی (۲) مادهی (۲۷۲) قانون و سایر مقررات قانونی مربوط، حسابرسی مالیاتی پروندهی مودیان مالیاتی به سازمان حسابرسی و یا مؤسسات حسابرسی عضو جامعهی حسابداران رسمی محول گردد، مسئول حسابرسی موظف است پس از دریافت گزارش تنظیمشدهی مذکور، گزارش حسابرسی مالیاتی را از حیث تطبیق با قوانین و مقررات مربوطه بررسی نماید و درصورت عدم رعایت قوانین و مقررات مربوطه، نسبت به ارجاع مورد حسابرسی به تنظیمکنندگان گزارش اقدام نماید.درصورتیکه تنظیمکنندگان گزارش نسبت به اصلاح گزارش مالیاتی حسب نظر مسئول حسابرسی اقدام ننمایند، مسئول حسابرسی میبایست پس از اعمال آثار مالیاتی مزبور نسبت به ثبت آن در سامانهی یکپارچهی مالیاتی اقدام و سپس جهت تأیید برای مسئول حوزهی کاری حسابرسی ارسال نماید. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۷ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۷ موضوع: ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۱۳ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۱۳، در خصوص معافیت درآمد حاصل از کارمزد صدور ضمانتنامه توسط اشخاص موضوع جزء (۷) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، در اجرای مقررات بند (۳) ماده (۲۵۵) قانون مالیاتهای مستقیم، به شرح ذیل تأیید و جهت اجرا ارسال میگردد: با توجه به اینکه ارائه ضمانتنامه به عنوان یکی از ابزارهای مالی محسوب میشود، و با عنایت به صراحت مقررات جزء (۷) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ که خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات را مشمول معافیت دانسته است، لذا صدور ضمانتنامه از مصادیق خدمات مالی و اعتباری بوده و کارمزد حاصل از صدور ضمانتنامه مشمول مقررات جزء (۷) بند (ب) ماده (۹) قانون مذکور میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۵ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۴ موضوع: استانداردسازی اطلاعرسانی پیامکی به مؤدیان مالیاتی بهمنظور ایجاد وحدت رویه در فرآیندهای اطلاعرسانی، افزایش امنیت اطلاعات و جلوگیری از بروز هرگونه سوءاستفاده احتمالی، در ارسال کلیه پیامهای اطلاعرسانی به مؤدیان محترم، رعایت موارد ذیل الزامی است: ۱. از تاریخ صدور این دستورالعمل، کلیه پیامکهای اطلاعرسانی، هشدارها، یادآوریها و سایر ارتباطات پیامکی با مؤدیان محترم، صرفا از طریق سرشماره رسمی سازمان امور مالیاتی کشور انجام خواهد شد. ۲. ارسال پیام بعد از ساعت ۲۱:۰۰ و همچنین در روزهای پنجشنبه و ایام تعطیل مجاز نیست. همچنین ارسال پیام در بازه زمانی ۲۵ اسفند تا پانزدهم فروردینماه هر سال، صرفا با تأیید مدیرکل دفتر روابط عمومی و فرهنگسازی مالیاتی سازمان مجاز است. ۳. بهمنظور نظارت بر حسن اجرای مفاد این دستورالعمل، کمیته محتوایی ارسال پیام با عضویت اشخاص ذیل ایجاد میشود: مدیرکل دفتر روابط عمومی و فرهنگسازی مالیاتی سخنگوی سازمان امور مالیاتی کشور نماینده معاونت درآمدهای مالیاتی نماینده معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی یک نفر به انتخاب رئیس کل سازمان ۴. قالب استاندارد محتوای پیامهای اطلاعرسانی به تصویب کمیته محتوایی ارسال پیام خواهد رسید. از چهار ماه پس از ابلاغ این بخشنامه، ارسال پیام در قالبهای غیر استاندارد توسط ادارات کل و ستاد سازمان صرفا با تأیید کمیته مذکور مجاز بوده و دبیرخانه این کمیته، دفتر روابط عمومی و فرهنگسازی مالیاتی خواهد بود. قالبهای استاندارد به همراه سایر قیود لازمالاجرای استفاده از پیامک، توسط معاونت فناوریهای مالیاتی در بانک اطلاعاتی مربوطه جمعآوری و مرتبا بهروزرسانی میشود. همچنین امکان دسترسی ادارات کل امور مالیاتی به آن فراهم خواهد شد. تبصره: ارسالکننده پیام میبایست محتوای هر نوع از پیام ارسالی را در هر روزی که پیام ارسال میکند، برای اعضای کمیته بند (۳) نیز ارسال نماید. ۵. معاونت فناوریهای مالیاتی مکلف است سامانههای مرتبط با اجرای این دستورالعمل را حداکثر ۳ ماه پس از ابلاغ آن تمهید نماید. ۶. در کلیه مواردی که ارسال پیام به مودیان محترم متضمن پاسخ یا واکنش از جانب ایشان است، کمیته موضوع بند ۳ این دستورالعمل مکلف است به نحوی تمهید نماید که پاسخ یا واکنش مودیان در قالبهای استاندارد دریافت گردد. فراهم نمودن این تمهیدات نافی ترتیب اثر دادن به پاسخ یا واکنش مودی در مواردی نیست که بدون استفاده از این قالبها دریافت شده است. ۷. در کلیه مواردی که ارسال پیام زماندار بوده یا عدم ارسال آن موجب تضییع حقی از مودی یا بیتالمال میگردد، مسئولین امر در هر صورت مکلف به ارسال پیام بوده لیکن در صورت ارسال میبایست ضرورت تشخیص داده شده را ظرف ۳ روز کاری به صورت مکتوب به دفتر روابط عمومی و فرهنگسازی مالیاتی اطلاع دهند. در مواردی که دفتر مذکور با مشورت با ارکان سازمان، ضرورت را بلاوجه تشخیص داد، میبایست این امر به اطلاع مسئولین امر برسد. تبصره: در مورد پیامکهایی که سیستم به صورت خودکار ارسال میکند نیز رعایت تشریفات این بند برای هر نوع از پیامکهای ارسالی برای یک بار الزامی است. ۸. دادستانی انتظامی مالیاتی بر عملکرد ادارات کل امور مالیاتی در ارسال پیامکها نظارت خواهد نمود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
جناب آقای فروزش رئیس محترم شورای عالی جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران باسلام و احترام به پیوست تصویر نامه شماره ۲/۱۴۱۰۸۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۶ وزیر محترم امور اقتص…
معتبر
تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۲ شماره :۲۳۲/۶۱۲۷۶/د پیوست :ندارد وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان امور مالیاتی کشور معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی دفتر فنی مالیاتی جناب آقای مصلحی مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ سال سرمایه گذاری برای تولید موضوع : تبیین دامنه معافیت مالیات بر ارزش افزوده واردات مواد اولیه دارویی و الزامات قانونی مرتبط با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۲۵۱/۹۳۹۶/د مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۰۱ به آگاهی میرساند؛ ۱) به موجب مفاد صدر ماده واحده قانون معافیت واردات مواد اولیه دارویی شیر خشک و تجهیزات پزشکی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۱/۰۹/۲۳ واردات مواد اولیه دارویی مواد اولیه شیرخشک اطفال موارد مصرفی در حوزه پزشکی و توانبخشی شامل لوازم کار مواد اولیه و قطعات ساخت و یدکی تجهیزات که فاقد مشابه تولید داخل باشند صرفا با مجوز وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی و تأیید وزارت صنعت، معدن و تجارت از سال ۱۴۰۱ در مبادی گمرکی از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است....... با عنایت به صراحت حکم قانون یاد شده بدیهی است این معافیت قابل تسری به عرضه داخلی مواد اولیه دارویی نمیباشد. ۲) بر اساس مفاد بند (ز) ماده (۳) قانون سازمان دامپزشکی کشور مصوب ۱۳۵۰/۰۳/۲۲ با اصلاحات و الحاقات بعدی اظهار نظر و نظارت در مورد ساخت ورود و صدور و فروش انواع دارو، واکسن، سرم و مواد بیولوژیکی مخصوص دام" جزء وظایف سازمان دامپزشکی کشور میباشد لیکن در خصوص واردات انواع دارو و واکسن انسانی و دامی) لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی به استناد مفاد تبصره (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ مقرر شده در خصوص جزء (۱۵) این بند در صورتی که با تایید وزیر بهداشت درمان و آموزش پزشکی کالای مورد نظر مشابه داخلی نداشته باشد، واردات آن از پرداخت مالیات و عوارض معاف میباشد و اگر واردات کالای مورد نظر به دلیل کمبود تولید داخل نسبت به نیاز بازار، ضرورت داشته باشد واردات کالای مزبور با رعایت قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی مشمول مالیات و عوارض با نرخ سه درصد (۳) در مبادی گمرکی میباشد. شایان ذکر است پاسخ فوق صرفا براساس مفاد نامه صدرالاشاره و درخواست مطروحه توسط آن اداره کل صادر شده است. محمد علی مختاری مدیر کل دفتر فنی مالیاتی
معتبر
اصلاح تصویب نامه شماره ۷۷۸۸۱/ت۶۲۸۷۳ه مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۰ نظر به اینکه حسب نامه شماره ۰۷۶۹۳۸/ ص/۱۴۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۷/۲۶ صندوق نوآوری و شکوفایی، در بند (۱-۵) ماده (۵) ال…
