۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۶۵۵-۷۷۵۴۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۲۸
معتبر
فهرست انواع گوشت سفید و قرمز و فرآورده‌های گوشتی و پروتئینی معاف از مالیات بر ارزش افزوده موضوع جزء (5-4) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400، جهت اجرا در سال ۱۴۰۵
شماره: ۶۵۵/۷۷۵۴۷ تاریخ: ۱۴۰۴/۱۰/۲۸ موضوع: فهرست انواع گوشت سفید و قرمز و فرآورده‌های گوشتی و پروتئینی معاف از مالیات بر ارزش افزوده موضوع جزء (5-4) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400، جهت اجرا در سال ۱۴۰۵ جناب آقای دکتر سبحانیان رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور باسلام و احترام باتوجه به تکلیف مقرر در جز (۵-۴) بند الف ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ برای وزارت متبوع، مبنی بر اعلام فهرست انواع گشت و فرآورده های گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده، فهرست مشمول معافیت مذکور برای اعمال در سال ۱۴۰۵ به قرار جدول ذیل، جهت استحضار می گردد: ردیف عنوان کلی شرح 1 انواع گوشت دام سبک و سنگین اعم از تازه، قطعه شده، چرخ شده، منجمد، بسته بندی شده 2 امعاء و احشاء خوراکی دام سبک و سنگین جگر سفید، جگر سیاه، دل و قلوه، کله و پاچه، قلم و سایر بخش های خوراکی به صورت تازه، قطعه بندی شده یا بسته بندی شده 3 طیور اعم از تازه، منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی شده 4 امعاء و احشاء طیور جگر و سنگدان، پای مرغ 5 انواع ماهی و آبزیان پرورشی یا دریایی اعم از تازه، منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی شده 6 کنسرو گوشت قرمز و سفید ------------- 7 کنسرو آبزیان ------------ 8 فرآورده های گوشتی از بخش های خوراکی دام، طیور و آبزیان انواع کباب لقمه، انواع برگر، انواع سوجوکی، شامی، کتلت، شنیسل، کباب کوبیده، جوجه کباب، انواع فویل، آماده و نیمه آماده به صورت منجمد و بسته بندی مهدی پیرصالحی معاون وزیر و رئیس سازمان غذا و دارو
۲۱۰-۱۹۰۶۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۲۸
معتبر
تمدید مهلت بارگذاری دفاتر الکترونیکی تا ۲۰ اسفند سال جاری
شماره: dafater-1404 تاریخ: 1404/10/28 موضوع: تمدید مهلت بارگذاری دفاتر تجاری الکترونیکی تا ۲۰ اسفند سال جاری به پیوست تصویر نامه شماره ۱۹۸۰۸۲ مورخ ۱۴۰۴/۱۰/۲۳ وزیر محترم اقتصادی و دارایی، مبنی بر موافقت با اصلاح مواعد زمانی مندرج در ردیف های (۱) و (۲) جدول بند (۲) قسمت (الف-۲) ماده ۶ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم به شرح زیر، جهت آگاهی و بهره برداری ارسال می شود. ردیف سال مالی دوره زمانی حداکثر مهلت بارگزاری ۱ برای سال مالی که شروع آن تا ۱۴۰۳/۱۲/۳۰ باشد یک ساله تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۴ یا چهار ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع مواد ۱۰۰ و ۱۱۰ قانون مالیات های مستقیم هر کدام که موخر باشد. ۲ برای سال مالی که شروع آن در سال ۱۴۰۴ باشد شش ماهه برای شش ماهه اول تا تاریخ ۱۴۰۴/۱۲/۲۰ و برای شش ماهه منتهی به پایان سال مالی تا قبل از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع مواد ۱۰۰ و ۱۱۰ قانون. محمد برگزری معاون تحول هوشمند نظام مالیاتی
۴۰۴-۳۱-۲۱۵۲۱۵۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۲۲
معتبر
اعلام سامانه جامع رسمی دارو و واکسن‌های دامی
سازمان امور مالیاتی کشور موضوع: سامانه جامع رسمی دارو و واکسن‌های دامی با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۲۰۰/۱۸۱۵۳/ص مورخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۹ درخصوص سامانه جامع جهت…
۲۳۵-۸۲۷۱۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۲۰
معتبر
بلامانع بودن ارائه صورت‌های مالی حسابرسی شده (ماده ۲۷۲ ق.م.م) توسط حسابداران رسمی شاغل انفرادی برای اشخاص مشمول
شماره: ۲۳۵/۸۲۷۱۳/د تاریخ: ۱۴۰۴/۱۰/۲۰ موضوع: بلامانع بودن ارائه صورت‌های مالی حسابرسی شده (ماده ۲۷۲ ق.م.م) توسط حسابداران رسمی شاغل انفرادی برای اشخاص مشمول وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان امور مالیاتی کشور معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی دفتر حسابرسی سیستمی و مدیریت ریسک جناب آقای منتظری مدیرکل محترم امور مالیاتی استان فارس با سلام و احترام؛ بازگشت به نامه شماره ۱۰۲/۱۰۲/۷۸۰۵۱/د مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۱۷ عنوان مدیرکل محترم دفتر فنی مالیاتی در ارتباط با استعلام جناب آقای علیرضا شایق حسابدار رسمی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران درخصوص اشخاص مجاز جهت اجرای مفاد ماده (۲۷۲) قانون مالیات‌های مستقیم به استحضار می‌رساند: به موجب ماده (۲۷۲) قانون مالیات‌های مستقیم سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است تا پایان دی ماه هر سال نسبت به اعلام آن گروه یا گروه‌هایی از اشخاص حقیقی و حقوقی که علاوه بر شرکت‌های موضوع بندهای (الف) و (د) ماده واحده «قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذیصلاح به‌عنوان حسابدار رسمی» مصوب سال ۱۳۷۲ براساس نوع و یا حجم فعالیت آنها ملزم به ارائه صورت‌های مالی حسابرسی شده توسط سازمان حسابرسی یا مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران همراه با اظهارنامه مالیاتی و یا حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از مهلت انقضای ارائه اظهارنامه می‌باشند را از طریق مقتضی (درج در روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران و یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار و یا سامانه الکترونیکی مربوط) به اطلاع این گروه از اشخاص برساند. وفق مفاد تبصره (۴) قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه‌ای حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار، حدود و ضوابط مربوط به چگونگی استفاده از خدمات و گزارش‌های حسابداران رسمی و مؤسسات حسابرسی مزبور، مطابق آیین‌نامه‌ای می‌باشد که به پیشنهاد وزیر امور اقتصادی و دارایی به تصویب هیأت وزیران می‌رسد. در این راستا (مجوز قانونی به شرح فوق) و طی تبصره (۳) ماده (۲) آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره موصوف (مصوب ۱۳۷۹/۶/۱۳) مقرر شده است که با تعیین و اعلام وزارت امور اقتصادی و دارایی می‌توان برای «حسابرسی و بازرسی قانونی» یا «حسابرسی» اشخاص موضوع بند (ز) ماده (۲) آیین‌نامه، از خدمات حسابداران رسمی نیز استفاده کرد. به موجب متن بند (ز) ماده (۲) آیین‌نامه، این اشخاص عبارتند از: ۱) شرکت‌های سهامی خاص و سایر شرکت‌ها و همچنین موسسات انتفاعی غیرتجاری، ۲) شرکت‌ها و موسسات تعاونی و اتحادیه‌های آنها، ۳) اشخاص حقیقی که طبق مقررات قانونی مربوط، مکلف به نگهداری دفاتر قانونی هستند. از آنجا که به موجب آخرین اطلاعیه صادره از سوی وزارت اموراقتصادی و دارایی در این ارتباط، انتخاب حسابرس و بازرس قانونی یا حسابرس اشخاص موضوع بند (ز) ماده (۲) آیین‌نامه یاد شده در چارچوب مقررات قانونی مربوط از میان حسابداران رسمی که به صورت شاغل انفرادی فعالیت دارند نیز بلامانع است، بنابراین و با ملحوظ نظر قراردادن فراز پایانی اطلاعیه‌های صادره از سوی سازمان امورمالیاتی کشور در اجرای ماده (۲۷۲) قانون مالیات‌های مستقیم، به نظر این دفتر مادامیکه مجوز استفاده از خدمات حسابداران رسمی که به صورت انفرادی اشتغال دارند در اجرای آیین‌نامه مذکور از سوی وزارت اموراقتصادی و دارایی یا هیات وزیران حسب مورد لغو نشده باشد، ارائه صورت‌های مالی حسابرسی شده همراه با اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (۲۷۲) از سوی حسابداران رسمی که به صورت انفرادی اشتغال دارند صرفا درخصوص اشخاص مندرج در بند (ز) ماده (۲) آیین‌نامه فوق (اشخاص موضوع بند ۲ اطلاعیه سازمان امورمالیاتی در اجرای ماده ۲۷۲ قانون مالیات‌های مستقیم) بلامانع خواهد بود. جهانگیر رحیمی مدیرکل دفتر حسابرسی سیستمی و مدیریت ریسک
۲۳۰-۸۰۹۵۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۱۴
معتبر
بخشودگی جرایم به شرط پرداخت نقدی
شماره: 230/80952د تاریخ: ۱۴۰۴/۱۰/۱۴ موضوع: بخشودگی جرایم به شرط پرداخت نقدی در اجرای جزء (۱) بند (ب) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۶۸ - ۱۴۰۴/۰۷/۲۰ مبنی بر "چنانچه فروشندگان به مصرف‌کننده نهایی یا سایر فعالان اقتصادی، به‌صورت داوطلبانه و در راستای اجرای مسئولیت‌های اجتماعی خود، تمام یا بخشی از بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی دوم سال ۱۴۰۴ (تابستان) را به‌صورت نقد پرداخت نمایند؛ در صورت پرداخت تمام یا بخشی از بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره یادشده در حدفاصل تاریخ صدور این بخشنامه لغایت موعد مقرر در ماده (۴) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده (تاریخ ۱۴۰۴/۰۷/۳۰)، در اجرای ماده ۱۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم، معادل پنج درصد از مبلغ پرداختی از این بابت، به‌عنوان اعتبار بخشودگی جرایم جهت کسر مستقیم از جرائم محاسبه شده و مازاد بر نصاب‌های بخشودگی تفویض شده (قبل از اعمال بخشودگی تفویضی)، به مؤدی تعلق خواهد گرفت. این بخشودگی در تمامی منابع مالیاتی و برای هر سال یا دوره، به انتخاب مؤدی قابل اعمال خواهد بود."به پیوست فهرست مؤدیان مشمول برخورداری از اعتبار بخشودگی جرائم فوق‌الذکر، به‌منظور اطلاع و اعمال آن حسب مقررات موضوعه در سامانه سبا ارسال می‌شود. افشین محمودیان مقدم معاون درآمدهای مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۴-۵۰۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۱۴
معتبر
اعتبار بخشودگی جرائم در صورت انصراف از اعتراض در مراحل دادرسی مالیاتی
شماره: 506/1404/200 تاریخ: 1404/10/14 موضوع: اعتبار بخشودگی جرائم در صورت انصراف از اعتراض در مراحل دادرسی مالیاتی پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ با موضوع "تفویض اختیار بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده"، به‌منظور حمایت از سیاست ترویج پرداخت داوطلبانه مالیات و در راستای جلوگیری از تطویل قطعیت و کاهش حجم موارد طرح در دادرسی مالیاتی، مقرر می‌دارد: در اجرای مقررات مفاد ماده (۱۹۱) قانون مالیات‌های مستقیم، مؤدیانی که نسبت به مالیات تشخیصی/قطعی‌شده در هر یک از منابع معترض بوده و پرونده آنان در هر یک از مراجع مختلف مراحل دادرسی مالیاتی (هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی، شورای عالی مالیاتی، هیأت موضوع ماده (۲۵۱) مکرر قانون مالیات‌های مستقیم و دیوان عدالت اداری) در دست بررسی است، چنانچه تا پایان دی‌ماه سال جاری از اعتراض به مالیات تشخیصی/قطعی صرف‌نظر نموده و نسبت به پرداخت حداقل پنجاه درصد (۵۰٪) مابه‌التفاوت مالیات ابرازی و تشخیصی/قطعی حسب مورد یا پنجاه درصد مانده بدهی مؤدی نسبت به مالیات تشخیصی/قطعی حسب مورد (بنا به انتخاب مؤدی) اقدام نمایند، معادل (۱۰۰٪) مبلغ پرداخت نقدی از این بابت از تاریخ ابلاغ این بخشنامه تا پایان ماه جاری جهت کسر مستقیم از جرائم و مازاد بر نصاب‌های بخشودگی تفویض‌شده (قبل از اعمال بخشودگی تفویضی)، مربوط به جرائم لغایت سال ۱۴۰۳ مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده، به‌عنوان اعتبار بخشودگی جرائم به مؤدی تعلق خواهد گرفت. این بخشودگی در تمامی منابع مالیاتی مذکور و برای هر سال یا دوره فوق، به انتخاب مودی، قابل اعمال خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۱۷۹۱۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۰۷
معتبر
اصلاحیه حد آستانه مربوط به ردیف های (۱۲) و (۱۴) در جدول موضوع ماده ۸ آیین نامه اجرایی تبصره (۵) ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم
شماره: 21017917/ص تاریخ: 1404/10/07 موضوع: اصلاحیه حد آستانه مربوط به ردیف های (۱۲) و (۱۴) در جدول موضوع ماده ۸ آیین نامه اجاریی تبصره (۵) ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم به پیوست اصلاحیه حد آستانه مربوط به ردیف های (۱۲) و (۱۴) در جدول ماده ۸ آیین نامه اجرایی تبصره ۵ ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم که به تصویب وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسیده، به شرح زیر جهت بهره برداری و اقدام لازم ارسال می شود.
۱۷-۱۷۱۴۱۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۰۶
معتبر
نکاتی درخصوص موافقت با احیای هیأت‌های فرجام خواهی در استان‌ها و افزایش سقف آستانه عددی
باسمه تعالی جناب آقای زهی- مدیر کل محترم امور اقتصادی و دارایی استان آذربایجان شرقی جناب آقای تربتی - مدیر کل محترم امور اقتصادی و دارایی استان آذربایجان غربی …
۲۱۲-۷۸۳۴۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۰۳
معتبر
در خصوص تکلیف مأموران مالیاتی بر اعلام جرم در مواجهه با جرائم مالیاتی
شماره: ۲۱۲/۷۸۳۴۹/د تاریخ: ۱۴۰۴/۱۰/۰۳ موضوع: در خصوص تکلیف مأموران مالیاتی بر اعلام جرم در مواجهه با جرائم مالیاتی با توجه به نامه شماره ۱۰۴/۶۷۲۳۲/د مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۲۶ آن اداره خطاب به معاونان و مدیران محترم حسابرسی، به آگاهی می‌رساند: تعیین نصاب حداقل دو پرونده برای گزارش پرونده‌های مظنون به فرار مالیاتی توسط مأموران محترم مالیاتی (علی‌رغم تأکید صحیح بر طی فرآیند قانونی لازم در مکاتبه یادشده) لکن می‌تواند منجر به برداشت‌های مغایر قانون شود؛ لذا رعایت نکات زیر در مکاتبات و اقدامات آتی توسط آن دایره و سایر دوایر حقوقی ضروری است: 1- ماده ۲۷۶ قانون مالیات‌های مستقیم هیچ‌گونه نصابی برای تکلیف مأموران مالیاتی جهت گزارش جرم مالیاتی تعیین ننموده است؛ لذا طبعا تکلیف به استمرار گزارش‌دهی در صورت مواجهه با بیش از دو پرونده، همچنان مستقر است. 2- از سوی دیگر، ملزم نمودن ادارات امور مالیاتی به گزارش حداقل دو پرونده می‌تواند ناخواسته منتهی به گزارش پرونده‌هایی شود که فاقد مستندسازی و اتقان کافی باشد. این امر نه‌تنها خلاف موازین شرعی است، بلکه مغایر آشکار لزوم مستند و مستدل بودن گزارش مأموران مالیاتی مندرج در بندهای «الف» و «ب» ماده ۲ شیوه‌نامه اجرایی مواد ۲۴۷ و ۲۷۷ قانون مالیات‌های مستقیم است. 3- لازم به یادآوری است از آنجا که دغدغه این سازمان همواره جلوگیری از طرح شکایات غیرمتقن از مؤدیان محترم مالیاتی است، لذا در شیوه‌نامه یادشده پنج اقدام مهم مقرر شده است: الف- افزایش شناسایی ارتکاب جرم به‌صورت سیستمی (بند «الف» ماده ۲)؛ ب- نظارت مجدد دادیار مسئول دادستانی انتظامی مالیاتی از حیث اتقان اتهام انتسابی (بند «د» ماده ۲)؛ ج- اخذ توضیحات تکمیلی از مؤدی ضمن اعطای مهلت سه‌ماهه (ماده ۵)؛ د- بررسی اعضای کارگروه استانی با حضور مدیرکل مربوطه از حیث کفایت مستندات (ماده ۳)؛ ه- بررسی اعضای کارگروه ستادی در پرونده‌های مهم با حضور مدیران کل و رؤسای مربوطه (ماده ۱). 4- سیاست سازمان متبوع، در کنار کشف و گزارش جرائم مالیاتی، تمرکز بر پیشگیری از ارتکاب این جرائم است که شفافیت‌های حاصل از راه‌اندازی و تقویت سامانه مؤدیان، اتصال سامانه‌های اطلاعاتی مختلف و تقاطع‌گیری از آنها، منتهی به افزایش بیست‌برابری درآمد ابرازی مؤدیان طی پنج سال اخیر شده است. در پایان، ضمن تأکید بر شناسایی فرار مالیاتی با تمرکز بر فرآیندهای سیستمی و لزوم استمرار مبارزه قاطع و شجاعانه با تمامی موارد ارتکاب جرائم مالیاتی، توجه همیشگی به رعایت حقوق مؤدیان محترم مالیاتی به‌ویژه فعالان اقتصادی ضروری است. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۱۶-۷۷۶۱۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۰۱
معتبر
بارگذاری اطلاعات صورت معاملات فصلی دوره تابستان ۱۴۰۴ در سامانه
شماره: ۲۱۶/۷۷۶۱۷/د تاریخ: ۱۴۰۴/۱۰/۰۱ موضوع: بارگذاری اطلاعات صورت معاملات فصلی دوره تابستان ۱۴۰۴ در سامانه با سلام و احترام؛ در اجرای بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۱ مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۰۷ و با هدف توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه، اطلاعات صورت معاملات فصلی موضوع مواد ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم که توسط مؤدیان در بخش جزئیات اطلاعات معاملات اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده دوره تابستان ۱۴۰۴ درج گردیده، به سامانه واکنش به اطلاعات منتقل و در بخش اطلاعات صورت معاملات و ۱۶۹ مکرر در درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور بارگذاری شده است. به مؤدیان گرامی توصیه می‌شود حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۱۷ با مراجعه به درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی my.tax.gov.ir نسبت به بررسی اطلاعات بارگذاری شده و تأیید یا رد هر یک از آنها حسب مورد اقدام نمایند. بدیهی است اطلاعات بارگذاری شده و واکنش یا عدم واکنش ذی‌نفع طرف دوم به اطلاعات بارگذاری شده به‌صورت سیستمی در صدور اوراق مالیاتی مورد ارزیابی و بهره‌برداری قرار گرفته و در تصمیم‌گیری‌های مربوط به بخشودگی‌های جرایم مالیاتی مدنظر خواهد بود. با عنایت به مراتب فوق، سند راهنمای واکنش به اطلاعات ثبت‌شده در بخش جزئیات اطلاعات معاملات اظهارنامه مالیات بر ارزش‌افزوده از طریق سامانه واکنش به اطلاعات به پیوست ارسال میگردد و ضروری است اقدامات لازم به منظور اطلاع‌رسانی به مؤدیان محترم انجام شود. محمد نوری مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین داوطلبانه
۲۱۲-۱۷۵۶۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۱۰/۰۱
معتبر
ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع تلقی سیمان به عنوان مواد خام و نیمه معدنی و تمهید ماده ۱۴۱ ق.م.م و لغو معافیتهای ماده ۱۳۲ ق.م.م (۷۲۰۳۱۴۴۱۱۹۴)
شماره: ۲۱۲/۱۷۵۶۸/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۱۰/۰۱ موضوع: ارسال دادنامه رد شکایت هیأت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع تلقی سیمان به‌عنوان مواد خام و نیمه‌خام معدنی و تمهید ماده ۱۴۱ ق.م.م و لغو معافیتهای ماده ۱۳۲ ق.م.م (۷۲۰۳۱۴۴۱۱۹۴) با سلام و احترام به پیوست، دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۲۳۰۹۹۸۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۱۱ هیأت تخصصی دیوان عدالت اداری، متضمن رد شکایت بلاوجه شرکت کارخانجات سیمان لامرد با موضوع تلقی سیمان به‌عنوان مواد خام و نیمه‌خام معدنی و تمهید ماده ۱۴۱ ق.م.م و لغو معافیتهای ماده ۱۳۲ ق.م.م (خواسته شاکی: ابطال ردیف ۵۰ کد ۲۵۲۳ فهرست مواد و محصولات معدنی و صنایع معدنی فلزی و غیرفلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به‌صورت خام و نیمه‌خام پیوست تصویبنامه شماره ۱۳۳۲۹۱/ات ۶۰۳۳۴ مورخ ۱۴۰۱/۰۷/۲۷ هیأت وزیران و ابطال قسمتی از بخشنامه شماره ۲۱۰/۶۳۱۴۳/د مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ معاونت وقت حقوقی و فنی مالیاتی) برای استحضار ارسال میگردد. خلاصه پیام رأی: مطابق مقرره مورد شکایت، بر اساس قوانین بودجه سنوات ۱۴۰۰ لغایت ۱۴۰۲ کل کشور، درآمد حاصل از صادرات کلیه مواد و محصولات خام و نیمه‌خام معدنی فلزی و غیرفلزی، از جمله سیمان، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی، موضوع بندهای (ث)، (ص) و (ز) تبصره ۶ قوانین بودجه سنوات مذکور، حسب مورد در تمام نقاط کشور مشمول مالیات می‌باشد. شاکی محترم اظهار داشته است: اولا مستند به ماده ۱۳۲ ق.م.م، با توجه به اینکه کارخانجات سیمان لامرد در منطقه محروم واقع گردیده، به مدت ۲۰ سال از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می‌باشد؛ لیکن اداره امور مالیاتی ذی‌ربط به استناد مقررات موضوع شکایت، به اشتباه سیمان را به‌عنوان مواد خام و نیمه‌خام معدنی تلقی و علاوه بر حذف تمهیدات مواد ۱۳۲ و ۱۴۱ قانون مزبور، صادرات سیمان توسط شرکت مزبور را مشمول مالیات قلمداد نموده است. ثانیا سیمان در قالب هیچ‌یک از مواد خام یا مواد و محصولات نیمه‌خام معدنی نمی‌گنجد، بلکه سیمان همواره به‌صورت محصول نهایی عرضه گردیده است. هیأت تخصصی دیوان عدالت اداری با عنایت به اینکه به موجب بند (ص) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱ و بند (ز) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۲، صلاحیت تعریف و اعلام فهرست مواد خام و نیمه‌خام پس از پیشنهاد دستگاه‌های موضوع قوانین مذکور به هیأت وزیران واگذار شده است، لذا مقررات مورد شکایت مبنی بر تلقی سیمان به‌عنوان ماده معدنی مشمول مالیات و عوارض صادراتی، خلاف قانون و خارج از حدود اختیار مرجع تصویب نیست؛ بنابراین رأی به رد شکایت صادر میگردد. مطلب فوق حاوی خلاصه رأی است و لزوما منعکس‌کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۱۰۴-۶۷۲۳۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۲۶
معتبر
تکلیف مامورین مالیاتی در اعلام جرم در مواجهه با جرایم مالیاتی
شماره: ۱۰4/۶۷۲۳۲/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۲۶ موضوع : تکلیف مأموران مالیاتی مبنی بر اعلام جرم در مواجهه با جرائم مالیاتی یرو نامه شماره ۱۰۴/۵۹۲۰۹/د مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۴ پیرامون تکلیف مأموران مالیاتی مبنی بر اعلام جرم در مواجهه با جرائم مالیاتی و همچنین با عنایت به بند (۵) صورت‌جلسه شماره ۶ شورای معاونین اداره کل مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۲۳ (قابل مشاهده در مراجع)، پیرامون دستورات واصله از دادستان محترم عمومی و انقلاب مرکز استان مبنی بر تکلیف اعلام بزه در مصادیق موضوع مواد ۲۷۴ الی ۲۷۶ قانون مالیات‌های مستقیم توسط کلیه ادارات امور مالیاتی استان، خواهشمند است دستور فرمایید ادارات امور مالیاتی تا دهم هر ماه حداقل تعداد دو پرونده با موضوع قرار مالیاتی را در اجرای شیوه‌نامه یادشده و با تمرکز بر اوراق قطعی صادره متضمن جرائم ماده ۱۹۲ قانون مزبور، طی فرآیند قانونی لازم به دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی اعلام و ارسال نمایند. با توجه به اهمیت موضوع، چنانچه هر یک از مأموران مالیاتی در اعلام گزارش مصادیق یادشده وفق شیوه‌نامه مذکور ترک فعل، قصور و یا سهل‌انگاری نمایند، مطابق با ماده ۲۷۶ قانون مارالذکر، دارای معاونت در جرم فرار مالیاتی می‌باشند و علیه شخص یا اشخاص خاطی در مرجع قضایی اعلام جرم خواهد شد. مرتضی رمضانعلی‌زاده سرپرست اداره حقوقی
۲۱۶-۷۵۷۲۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۲۵
معتبر
نحوه استفاده از الگوی شماره ۱۴ - «فروش زنجیره» در سامانه مؤدیان و شرایط قانونی آن
شماره: 216/75721/د تاریخ: 1404/09/25 موضوع: نحوه استفاده از الگوی شماره ۱۴ - «فروش زنجیره‌ای» در سامانه مؤدیان و شرایط قانونی آن به استحضار می‌رساند الگوی شماره 14 با عنوان «فروش زنجیره‌ای در سامانه مؤدیان» عملیاتی و قابل بهره‌برداری توسط مؤدیان محترم می‌باشد. موارد ذیل در استفاده از این الگو می‌بایست مورد توجه قرار گیرد: 1) این الگو ویژه استفاده مؤدیانی تهیه و عملیاتی گردیده است که وفق آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 5 ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400، تمام یا قسمتی از معاملات آنها مشمول حکم قانونی فوق‌الذکر است. 2) استفاده مؤدیان از این الگو نیازمند تعریف و ارسال فهرست اشخاص زنجیره مطابق با قوانین و مقررات توسط مراجع ذیصلاح به شرح ذیل است: فهرست شماره یک (فهرست سه‌گانه) شامل: شماره اقتصادی فروشنده، شماره اقتصادی خریدار و شناسه کالا مطابق آیین‌نامه مذکور در بند (1). فهرست شماره دو (فهرست چهارگانه) شامل: شماره اقتصادی آمر، شماره اقتصادی فروشنده (حق‌العمل‌کار)، شماره اقتصادی خریدار و شناسه کالا مطابق آیین‌نامه مذکور در بند (1). برای معاملات غیر حق‌العمل‌کاری می‌بایست ترکیب سه‌گانه «شماره اقتصادی فروشنده»، «شماره اقتصادی خریدار» و «شناسه کالا» مندرج در 3) صورتحساب، توسط مراجع ذیصلاح و مطابق با قوانین و مقررات، در فهرست شماره یک موضوع بند (2) به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام شده باشد. 4) برای معاملات حق‌العمل‌کاری می‌بایست: ترکیب چهارگانه «شماره اقتصادی آمر»، متناظر شماره قرارداد حق‌العمل‌کاری، «شماره اقتصادی فروشنده (حق‌العمل‌کار)»، «شماره اقتصادی خریدار» و «شناسه کالای مندرج در صورتحساب»، توسط مراجع ذیصلاح و مطابق با قوانین و مقررات، در فهرست شماره دو موضوع بند (2) به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام شده باشد. قواعد مربوط به حق‌العمل‌کاری مطابق قوانین و مقررات در سامانه مؤدیان رعایت شده باشد. محمد نوری مدیرکل دفتر توسعه خوداظهاری و تمکین
۲۰۰-۱۴۰۴-۱۰۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۲۵
معتبر
تاریخ اعمال بخشودگی جریمه‌های موضوع جزء (۳) بند (ب) ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ بر اساس مفاد بند (غ) تبصره (۱) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۱۰۰ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۲۵ موضوع: تاریخ اعمال بخشودگی جریمه‌های موضوع جزء (۳) بند (ب) ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ بر اساس مفاد بند (غ) تبصره (۱) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور با عنایت به مفاد بند (غ) تبصره (۱) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور و همچنین ماده (۲) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۴۰۲/۰۸/۲۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی، در خصوص بخشودگی جریمه‌های موضوع جزء (۳) بند (ب) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، بخشودگی جرائم یادشده از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ تا پایان ۱۴۰۴/۱۲/۲۹ با رعایت مفاد بخشنامه‌ها و دستورالعمل‌های مربوط به تفویض اختیار بخشودگی جرایم قابل اعمال می‌باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۲-۱۶۹۸۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۲۳
معتبر
ارسال دادنامه رد شکایت هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع مهلت 12 روزه ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مؤدیان مالیاتی (720314441428)
شماره: 212/16989/ص تاریخ: 1404/09/23 موضوع: ارسال دادنامه رد شکایت هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع مهلت 12 روزه ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مؤدیان مالیاتی (720314441428) به پیوست، دادنامه شماره 140431390002313026 مورخ 1404/09/11 هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری، متضمن رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست با موضوع مهلت 12 روزه ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مؤدیان مالیاتی (خواسته شاکی: ابطال از زمان صدور بخشنامه شماره 268/56504 مورخ 1403/08/05 مرکز تنظیم مقررات سازمان امور مالیاتی کشور)، برای استحضار ارسال میگردد. خلاصه پیام رأی: مطابق مقرره مورد شکایت، از تاریخ 1403/08/15 حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مؤدیان، 12 روز می‌باشد. شاکی اظهار می‌دارد: اولا، صورتحساب معتبر صورتحسابی است که صرفا از طریق سامانه مؤدیان صادر شده، در حالی که از مقرره مورد شکایت برداشت می‌شود صورتحساب الکترونیکی از طریقی غیر از سامانه مؤدیان صادر و سپس به سامانه مذکور ارسال می‌شود. دوما، مقرره مورد شکایت برخلاف مفاد بند (ج) ماده (1) قانون پایانه‌های فروشگاهی به تصویب کارگروه موضوع این بند نرسیده است. هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با توجه به امکان اتصال پایانه فروشگاهی به سامانه مؤدیان و تصریح قانون‌گذار به لزوم ثبت نهایی صورتحساب توسط سامانه مؤدیان و با استناد به مفاد ماده (2) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و بند (الف) ماده (5) و بند (ب) ماده (1) همین قانون، مقرره مورد شکایت را خلاف قانون و خارج از حدود اختیار تشخیص نداده و فلذا حکم به رد شکایت صادر کرده است. مطلب فوق حاوی خلاصه رأی است و لزوما منعکس‌کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۱۶-۷۶۷۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۲۰
معتبر
افزایش حد مجاز فروش به صورت سیستمی از طریق ارائه تضامین (چک صیادی و چک الکترونیکی) در کارپوشه سامانه مؤدیان
ادارات کل امور مالیاتی ... باسلام و احترام به منظور تسهیل و تسریع در پاسخگویی و پردازش درخواست مودیان محترم مبنی بر افزایش حد مجاز فروش موضوع ماده (۶) قانون پ…
۶۴۶۰۲-۱۵۷۶۰۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۱۸
معتبر
اصلاح تحریری تصویبنامه تعیین حق تمبر اوراق و مدارک موضوع مواد (۴۰)، (۴۱ مکرر) و (۴۱) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی آن به شماره ۱۴۵۳۸۴/ت۶۴۶۰۲ه مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۰۱
بسمه تعالی با صلوات بر محمد و آل محمد وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت راه و شهرسازی وزارت آموزش و پرورش- وزارت علوم، تحقیقات و فناوری وزارت بهداشت، درمان و …
۲۰۰-۱۶۳۲۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۱۲
معتبر
عدم پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده و پذیرش هزینه های قابل قبول مالیاتی صورتحساب های غیرالکترونیکی از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱
شماره: ۲۰۰/۱۶۳۲۸/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۱۲ موضوع: عدم پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده و پذیرش هزینه‌های قابل‌قبول مالیاتی صورت‌حساب‌های غیرالکترونیکی از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۱ با عنایت به سؤالات و ابهامات مطرح‌شده در خصوص پذیرش اعتبار صورت‌حساب‌های غیرالکترونیکی و هزینه‌های قابل‌قبول مالیاتی از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۱، بدین‌وسیله اعلام می‌شود: 1- نظر به اینکه به موجب بند (غ) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور، در ماده (۳) «قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان» مصوب ۱۴۰۲/۰۸/۲۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی، عبارت «تا پایان سال ۱۴۰۳» به عبارت «تا پایان آذرماه سال ۱۴۰۴» تغییر یافته است؛ بنابراین از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۱ و به بعد، احتساب مالیات و عوارض خرید (اعتبار) در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده صرفا با استناد به صورت‌حساب‌های الکترونیکی با رعایت سایر مقررات امکان‌پذیر می‌باشد. 2- با عنایت به مفاد ماده ۲۸ قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی و مفاد صدر تبصره (۵) ماده ۲۵ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان (الحاقی به موجب ماده ۱۰ قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی)، از بیست ماه پس از لازم‌الاجرا شدن قانون اخیرالذکر، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است صرفا هزینه‌های دارای صورتحساب الکترونیکی را به‌عنوان هزینه‌های قابل‌قبول مالیاتی موضوع فصل دوم باب چهارم قانون مالیات‌های مستقیم بپذیرد. بنابراین از حیث هزینه‌های قابل‌قبول مالیاتی، صورت‌حساب‌های غیرالکترونیکی دارای مشخصات خریدار، صادره توسط کلیه مؤدیان، تا بیست ماه پس از لازم‌الاجرا شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی با رعایت مقررات مربوطه در حساب مالیاتی قابل پذیرش می‌باشد. 3- با توجه به تاریخ انتشار «قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی» در روزنامه رسمی مورخ ۱۴۰۴/۰۵/۲۸، تاریخ لازم‌الاجرا شدن آن برابر با ۱۴۰۴/۰۶/۱۳ بوده (مگر در مواردی که در خود قانون ترتیب خاصی برای موقع اجرا مقرر شده باشد). بر این اساس، بیست ماه پس از لازم‌الاجرا شدن قانون مزبور (مندرج در ماده ۲۸ آن) برابر با تاریخ ۱۴۰۶/۰۲/۰۷ می‌باشد. سید محمدهادی سبحانیان
۶۴۴۲۲-۱۵۲۱۳۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۱۱
معتبر
اصلاح عبارت وزارتخانه‌ها و موسسات دولتی به صورت عبارت کلیه دستگاه‌های اجرایی ذیل قوه مجریه (موضوع ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری -مصوب ۱۳۸۶ )تحریر شده است
بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» کلیه وزارتخانه‌ها، مؤسسات، سازمان‌ها، شرکت‌های دولتی، مؤسسات عمومی غیر دولتی و مؤسسات و شرکت‌هایی که شمول قانون و مقررا…
۲۰۰-۱۶۲۳۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۱۱
معتبر
اطلاعیه تعرفه جدید حق تمبر مالیاتی اوراق و مدارک در قانون مالیات های مستقیم
شماره: 200/16238 ص تاریخ: 1404/09/11 موضوع: اطلاعیه تعرفه جدید حق تمبر مالیاتی اوراق و مدارک در قانون مالیات های مستقیم به پیوست تصویبنامه شماره 145384/ت 64602 ه مورخ 1404/09/01 هیأت محترم وزیران با موضوع تعیین حق تمبر اوراق و مدارک موضوع مواد (40)، (40) مکرر و (41) قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1366 با اصلاحات بعدی آن، به استناد ماده (68) قانون تنظیم بخشی از مقررات دولت مصوب 1380، برای اطلاع و اجرا ارسال می‌شود. شایان ذکر است در اجرای ماده 30 آیین‌نامه داخلی هیأت دولت موضوع تصویبنامه شماره 111438/ت 882ه مورخ 1368/10/03 با اصلاحات و الحاقات بعدی، این تصویبنامه 15 روز بعد از انتشار در سامانه ملی قوانین و مقررات جمهوری اسلامی ایران، یعنی از تاریخ 1404/09/19 لازم‌الاجرا می‌باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۲-۱۵۸۶۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۰۴
معتبر
مالیات حقوق مزایای رفاهی،انگیزشی در سال ۱۴۰۳
شماره: ۲۳۲/۱۵۸۶۱/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۰۴ موضوع: مالیات حقوق مزایای رفاهی،انگیزشی در سال ۱۴۰۳ بازگشت به نامه شماره ۳۵۶۹/ص/۰۴/۲ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۰، در خصوص موضوع مطروحه، به آگاهی می‌رساند: در سال ۱۴۰۳، طبق بند (ث) تبصره (۱۵) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، سقف معافیت مالیاتی و نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق‌شغل، حق‌شاغل، فوق‌العاده‌ها، اضافه‌کار، حق‌الزحمه، حق‌مشاوره، حق‌حضور در جلسات، پاداش، حق‌التدریس، حق‌التحقیق، حق‌پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیر‌مستمر که به‌صورت نقدی و غیرنقدی از یک یا چند منبع در بخش دولتی یا غیردولتی تحصیل می‌نمایند چه از کارفرمای اصلی و چه غیر‌اصلی موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیات‌های مستقیم باشد به شرح این بند مورد حکم واقع شده است. همچنین طبق جزء (۴) بند (ث) تبصره (۱۵) قانون مذکور، مفاد این بند در خصوص درآمد مشمول مالیات حاصل از عناوین برشمرده‌شده فوق، که از مصادیق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیات‌های مستقیم نباشند، نیز جاری است. لازم به ذکر است، همانگونه که در بند (۲) نامه شماره ۲۱۰/۸۷۳۳۸/د مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۳ نیز اعلام گردیده است عدم شمول مزایای رفاهی انگیزشی به نسبت موضوع بند (۳) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۳۹ مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۲۰ برای سال ۱۴۰۲ و کلیه سنوات قبل از آن قابل اعمال خواهد بود. محمدعلی مختاری
۲۳۰-۶۷۸۸۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۰۴
معتبر
اطلاع رسانی درباره اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده برای فعالان اقتصادی در حوزه رستوران، کافی‌شاپ و خوراک
شماره: ۲۳۰/۶۷۸۸۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۰۴ موضوع: اطلاع‌رسانی درباره اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده برای فعالان اقتصادی در حوزه رستوران، کافی‌شاپ و خوراک به اطلاع می‌رساند در اجرای مفاد تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، بند (ج) ماده (۱) آیین‌نامه اجرایی تبصره مذکور ابلاغی به شماره ۱۳۰۳۱۰ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ و پیرو اطلاعیه مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۳۰ صادره از سوی سازمان امور مالیاتی کشور، فعالان اقتصادی با موضوع فعالیت رستوران، کافی‌شاپ و خوراک به شرح لیست پیوست، از ابتدای دوره مالیاتی زمستان سال ۱۴۰۴ (۱۴۰۴/۱۰/۰۱) مشمول اجرای حکم یادشده خواهند بود. در این راستا، طبق هماهنگی‌های به‌عمل‌آمده با بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، از هر تراکنشی که از طریق پذیرنده‌های بانکی یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی متعلق به مودیان مشمول انجام می‌شود، مالیات و عوارض ارزش افزوده به نرخ ۸٪ علی‌الحساب به مأخذ بهای کالا یا خدمت ارائه‌شده کسر و مستقیما به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز می‌شود. وفق مفاد تبصره ماده (۴) آیین‌نامه اجرایی مرتبط، چنانچه پرداخت مبلغ صورتحساب از سوی مشتریان مودیان مشمول این آیین‌نامه به روش‌هایی غیر از دستگاه کارتخوان، مانند چک به تاریخ روز یا به صورت وجه نقد باشد، مودیان مشمول این آیین‌نامه مکلفند مالیات و عوارض مربوط را دارد به این معاملات را از طریق سامانه برخط در پایان روز بعد به حساب‌های سازمان واریز نمایند. مالیات و عوارض پرداختی به حساب بستانکاری فروشنده منظور و در محاسبات مالیات بر ارزش افزوده همان دوره مالیاتی به‌عنوان پرداختی فروشنده محسوب خواهد شد. لذا به منظور اجرای صحیح و کامل و آگاهی مؤدیان و به جهت رفع هرگونه ابهام و ارائه توضیحات مرتبط، مقتضی است ظرف مدت ۵ روز ضمن مکاتبه با مؤدیان منتخب مشمول وفق فهرست پیوست و ارائه یک نسخه از مکاتبه ابلاغ‌شده به هر مؤدی به دفتر امور تشخیص نسبت به اعلام موضوع به شرح فوق، اعلام آمادگی این معاونت (دفتر امور تشخیص مالیاتی) برای راهنمایی، پاسخگویی و برگزاری جلسات رفع ابهام به مؤدیان و اتحادیه‌های ذی‌ربط حسب مورد اعلام نمایید. افشین محمودیان‌مقدم سرپرست معاونت درآمدهای مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۴-۹۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۰۴
معتبر
ارسال صورت جلسه شماره ۹-۲۰۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۱۳ شورای عالی مالیاتی در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات به افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های اشخاص حقوقی موضوع تبصره یک ماده (۱۴۹) قانون مالیات‌های مستقیم با توجه به مقررات بندهای (ب) و (پ) ماده (۲۲) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۹۶ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۰۴ موضوع: ارسال صورت‌جلسه شماره ۹/۲۰۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۱۳ شورای عالی مالیاتی در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات به افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های اشخاص حقوقی موضوع تبصره یک ماده ۱۴۹ قانون مالیات‌های مستقیم با توجه به مقررات بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به پیوست صورت‌جلسه شماره ۲۰۱۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۱۳ شورای عالی مالیاتی در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات به افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های اشخاص حقوقی موضوع تبصره یک ماده ۱۴۹ قانون مالیات‌های مستقیم با توجه به مقررات بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان که در اجرای بند (۳) ماده ۲۵۵ قانون مالیات‌های مستقیم صادر شده است، به شرح زیر تنفیذ و جهت اقدام لازم ارسال میگردد. با توجه به نص صریح مقررات تبصره یک ماده ۱۴۹ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ که افزایش بهای ناشی از تجدید ارزیابی دارایی‌های اشخاص حقوقی را با رعایت استانداردهای حسابداری از دامنه شمول پرداخت مالیات بر درآمد خارج نموده است، و با عنایت به اینکه حکم مندرج در قسمت اخیر بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان صرفا ناظر بر عدم اعطای معافیتهای مالیاتی، نرخ صفر و مشوق‌های موضوع قانون مالیات‌های مستقیم می‌باشد، و همچنین از آنجا که عدم شمول مالیات از مصادیق معافیت، نرخ صفر و مشوق‌های مالیاتی نمیباشد؛ فلذا با عنایت به مراتب فوق، حکم قسمت اخیر بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان شامل مازاد تجدید ارزیابی دارایی‌های اشخاص حقوقی که با رعایت مقررات تبصره یک ماده ۱۴۹ اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم و آیین‌نامه اجرایی مربوطه انجام پذیرفته باشد، نخواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان مرجع ناظر: دادستانی انتظامی مالیاتی
۲۲۰-۶۷۴۶۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۰۲
معتبر
اطلاعیه شماره ۷ آزمون تعیین سطح مالیاتی سال ۱۴۰۴ تعداد سؤالات
شماره: ۲۲۰/۶۷۴۶۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۹/۰۲ موضوع: اطلاعیه شماره ۷ آزمون تعیین سطح مالیاتی سال ۱۴۰۴ تعداد سؤالات با سلام و احترام پیرو اطلاعیه‌های قبلی آزمون تعیین سطح مالیاتی سال ۱۴۰۴ به استحضار می‌رساند، تعداد سؤالات آزمون تعیین سطح مالیاتی سال جاری به شرح زیر می‌باشد: ۱. قوانین مالیاتی : تعداد ۴۰ سؤال با ضریب (۱) مشاغل عمومی و تخصصی ۲. سامانه مودیان : تعداد ۲۰ سؤال با ضریب (۱) مشاغل عمومی و تخصصی ۳. نقش‌ها و منابع تخصصی مالیاتی یکی از ۸ مجموعه سؤال حسب ثبت‌نام و کارت آزمون): تعداد ۳۰ سؤال با ضریب (۲) صرفا برای مشاغل تخصصی بنابراین: مدیران و کارشناسان مشاغل نقش‌ها و منابع تخصصی به ۹۰ سؤال پاسخ خواهند داد. مدیران و کارشناسان مشاغل عمومی به ۶۰ سؤال پاسخ خواهند داد. موجب امتنان خواهد بود دستور فرمایید مراتب به طریق مقتضی و گسترده به کلیه همکاران آن مجموعه اطلاع‌رسانی گردد. با آرزوی توفیق روزافزون همکاران محترم و معزز در سطح کشور نادر آریا
۱۴۵۴۲۲مصوبات هیات وزیران (بانک مرکزی)، بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۹/۰۱
معتبر
واردات کالاهای اساسی بدون انتقال ارز یا از محل رفع تعهد ارزی صادرات امکان‌پذیر می باشد
شماره: 145422 تاریخ: 1404/09/01 موضوع: واردات کالاهای اساسی بدون انتقال ارز یا از محل رفع تعهد ارزی صادرات امکان‌پذیر می باشد هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۴/۰۸/۲۱، به پیشنهاد مشترک سازمان برنامه و بودجه کشور، وزارت کشور، وزارت جهاد کشاورزی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و به استناد اصل یکصد و سی‌و‌هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و در جهت استفاده از ظرفیت استان‌های مرزی و منتخب برای تأمین کالاهای اساسی مورد نیاز کشور و تنظیم بازار داخلی، تصویب کرد: ۱. ورود کالاهای اساسی مشتمل بر برنج، روغن نباتی، حبوبات، گوشت قرمز، جو، ذرت و کنجاله مورد نیاز کشور که در این تصویبنامه به اختصار «کالاهای اساسی» نامیده می‌شوند بدون انتقال ارز از طریق استان‌های مرزی مجاز است. ۲. تهاتر کالاهای ایرانی با کالاهای اساسی مطابق تشریفات این تصویبنامه مجاز است و واردات آنها به‌منزله رفع تعهد ارزی صادرات کالاهای ایرانی است. ۳. واردات کالاهای اساسی از طریق استان‌های مرزی با ثبت سفارش یا ثبت آماری توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت و از طریق گمرک جمهوری اسلامی ایران ترخیص میگردد. ۴. مسئولیت هماهنگی در حسن اجرا، پشتیبانی لجستیک، توزیع و نظارت بر واردات موضوع این تصویبنامه بر عهده استانداران مرزی است. ۵. تشریفات گمرکی واردات کالاهای اساسی، مجوز استاندارد، بهداشت و قرنطینه با هماهنگی استانداران در اسرع وقت انجام می‌شود. ۶. سایر استان‌ها مجازند از طریق استان‌های مرزی نسبت به واردات کالاهای اساسی اقدام نمایند. ۷. وزارتخانه‌های کشور، امور اقتصادی و دارایی، جهاد کشاورزی، صنعت، معدن و تجارت، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و راه و شهرسازی، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و سازمان ملی استاندارد ایران موظف به همکاری در حسن اجرای این تصویبنامه هستند. ۸. این تصویبنامه تا چهار (۴) ماه از تاریخ ابلاغ لازم‌الاتباع است و تمدید آن منوط به تصمیم‌گیری مجدد هیئت وزیران می‌باشد. محمدرضا عارف معاون اول رئیس‌جمهور
etelaie-۱۴۰۴۰۸۳۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۳۰
معتبر
اطلاعیه در خصوص تبصره یک ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده
تاریخ: ۱۴۰۴.۰۸.۳۰ شماره: ندارد موضوع: اطلاعیه در خصوص تبصره یک ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده بسمه تعالی قابل توجه تمامی فعالان در زمینه ارائه انواع غذا و مواد خوراکی موضوع فراخوان های ده گانه نظام مالیات بر ارزش افزوده (رستوران ها، کافی شاپ ها، سفره خانه های سنتی و...) در اجرای مفاد تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده و آیین‌نامه اجرایی آن، فعالان اقتصادی بشرح جدول پیوست، از ابتدای دوره مالیاتی زمستان سال ۱۴۰۴ (۱۴۰۴.۱۰.۰۱) هم‌زمان با صدور صورتحساب مکلف به پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده به نرخ ۸٪ به صورت علی‌الحساب می‌باشند. تذکر: درباره فعالان مندرج در لیست پیوست که بصورت زنجیره ای فعالیت می نمایند درصورتیکه یکی از شعب به هر ترتیب مشمول فراخوان حاضر باشد کلیه شعب دیگر با هر اقتضائی نیز مشمول خواهند بود. سازمان امور مالیاتی کشور تفاهم نامه بانک مرکزی با سازمان امور مالیاتی موضوع: کسر ۱۰٪ از واریزی ها و پرداخت ۹۰٪ به صاحبان دستگاه های کارتخوان اجرایی شد تمهیدات لازم به منظور اطلاع رسانی به مشتریان باسلام و احترام پیرو نامه های شماره ۱۴۰۴/۲۲۶۰۶۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۲۱ و ۱۴۰۴/۲۸۶۴۴۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۷ این اداره کل در خصوص مستند فنی شاپرک با موضوع پیاده سازی قانون مالیات بر ارزش افزوده به استحضار می رساند، با عنایت به اعلام اداره نظارت بر نظام‌های پرداخت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران از ابتدای آذرماه سال جاری مفاد آیین نامه اجرایی تبصره ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده عملیاتی خواهد شد. هم زمان با عملیاتی شدن این طرح مبلغ تراکنش های خرید پذیرندگان اعلامی از سوی سازمان امور مالیاتی کشور پس از کسر مالیات بر ارزش افزوده به حساب پذیرندگان مشمول واریز خواهد شد. لذا با عنایت به دسترسی شرکت‌های ارائه دهنده خدمات پرداخت (PSP) به سامانه جامع شاپرک خواهشمند است دستور فرمایید تمهیدات لازم به منظور اطلاع رسانی مناسب به پذیرندگان مشمول آیین نامه یاد شده در دستور کار آن شرکت محترم قرار گیرد. اداره کل خدمات نوین بانکی
۲۱۰-۱۵۶۸۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۹
معتبر
اصلاح عبارت مواد (۹) و (۱۱) به عبارت مواد (۱۲) و (۱۴) در بند (۱-۵) ماده (۵) الحاقی به آیین نامه اجرایی بند ت ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان
ادارات کل امور مالیاتی با احترام همانگونه که قبلاً طی نامه شماره ۲۱۰/۳۷۶۳۶/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۷ اعلام گردید، براساس تصویبنامه شماره ۷۷۸۸۱/ت ۶۲۸۷۳ه مورخ ۲۰/۵/۱۴۰…
۲۱۰-۱۵۶۸۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۹
معتبر
تبیین مقررات ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم در خصوص زمان آغاز بهره‌برداری و صدور پروانه
شماره: 210/15682/ص تاریخ: 1404/08/29 موضوع: تبیین مقررات ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص زمان آغاز بهره‌برداری و صدور پروانه بازگشت به نامه شماره 110/04/6418 مورخ 1404/06/26 در ارتباط با ملاک قرار دادن تاریخ واقعی شروع تولید به جای تاریخ صدور پروانه بهره‌برداری، به آگاهی می‌رساند: 1- به‌طور کلی بر اساس مفاد صدر ماده (132) قانون مالیات‌های مستقیم اصلاحی به موجب ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 1394، مبدأ زمانی اعمال نرخ صفر مالیاتی به درآمد ابرازی ناشی از فعالیت‌های تولیدی، معدنی و خدماتی اشخاص حقوقی غیردولتی در واحدهای موضوع این ماده، از تاریخ شروع بهره‌برداری یا استخراج یا فعالیت (حسب مورد) است. از طرفی، با توجه به مفاد بند (خ) ماده (1) آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (2) ماده (132) قانون مذکور که حسب مقررات به تصویب هیئت محترم وزیران رسیده است، تاریخ صدور پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج و فروش یا مجوز فعالیت واحدهای تولیدی، معدنی و خدماتی، بیمارستان‌ها، هتل‌ها، مراکز اقامتی گردشگری و حمل‌ونقل، حسب مورد شروع بهره‌برداری یا استخراج یا فعالیت تلقی میگردد، مگر آن‌که تاریخ بهره‌برداری یا استخراج یا فعالیت به‌طور جداگانه در آنها قید شده باشد. 2- بر اساس ماده (7) دستورالعمل صدور جواز تأسیس و پروانه بهره‌برداری برای طرح‌های واحدهای صنعتی به شماره 5002/9 مورخ 1392/07/18، پس از اتمام مراحل احداث و تولید آزمایشی، بازدید و ظرفیت‌سنجی توسط سازمان انجام می‌شود و در صورت ارائه گواهی‌های لازم و رعایت شرایط مندرج در جواز تأسیس، پروانه بهره‌برداری حسب مورد برای شخص حقوقی یا حقیقی صادر می‌شود. همچنین مطابق ماده (8) دستورالعمل یادشده، در صورتی‌که بخشی از ظرفیت تولید آماده بهره‌برداری باشد، پروانه بهره‌برداری برای بخش مزبور صادر میگردد. با عنایت به مراتب فوق، تاریخ صدور پروانه بهره‌برداری که پس از اتمام فرآیند احداث و تولید در واحد تولیدی صادر می‌شود، ملاک عمل برای شروع بهره‌برداری واحدهای تولیدی تلقی می‌شود، مگر آن‌که تاریخ بهره‌برداری به‌صورت جداگانه در پروانه بهره‌برداری قید شده‌باشد. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند
۲۰۰-۱۴۰۴-۹۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۷
معتبر
ابلاغ آراء شماره 6218 مورخ 1404/4/24 و 6425 مورخ 1404/7/1 هیئت عمومی
ابلاغ آراء شماره ۶۲۱۸ مورخ ۱۴۰۴/۴/۲۴ و ۶۴۲۵ مورخ ۱۴۰۴/۷/۱ هیئت عمومی بخشنامه‌های منسوخ به پیوست آرای شماره ۶۲۱۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۴ و ۶۴۲۵ مورخ ۱۴۰۴/۷/۱ هیئت عمومی…
۲۱۰-۶۶۰۸۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۷
معتبر
میزان مالیات پروژه های مسکن مهر بابت هر واحد
شماره: ۲۱۰/۶۶۰۸۴ / د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۷ موضوع: میزان مالیات پروژه های مسکن مهر بابت هر واحد جناب آقای طاهری نژاد رئیس محترم مرکز دادرسی مالیاتی با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۲۱۴/۵۸۱۶۸ د مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۴، به آگاهی می رساند؛ مطابق بند (الف) تبصره (۱۰) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور میزان مالیات طرح (پروژه) های مسکن مهر بابت هر واحد مسکن مهر و واحدهای احداثی موضوع قانون جهش تولید مسکن مصوب ۱۴۰۰/۵/۱۷ (شامل ساخت آماده سازی محوطه سازی زیربنایی و روبنایی برای سالهای ۱۳۹۸ تا ۱۴۰۳ در طرح (پروژه)های تفاهم نامه سه جانبه با سازندگان تعاونیها و پیمانکاران فرعی طرف قرارداد با آنها با هر نوع قرارداد و با معرفی وزارت راه و شهرسازی معادل سه میلیون (۳۰۰۰۰۰۰۰۰) ریال برای هر واحد تعیین میگردد و هیچ گونه مالیات دیگری به غیر از مالیات بر ارزش افزوده بابت خرید مصالح به این طرح پروژه ها تعلق نمی گیرد. از آنجایی که در بند مذکور به صراحت و صرفا به تعلق مالیات بر ارزش افزوده نسبت به خرید مصالح اشاره شده است، لذا به نظر این معاونت خدمات نظارت و طراحی پروژه های مطروحه که جزئی از فرآیند ساخت است، مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمیباشد. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی
نمایش:از ۳٬۹۱۷ بخشنامه
برو به:از ۱۳۱
