۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۰۰-۱۵۵۰۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۷
معتبر
بررسی دقیق وظایف گمرک در وصول مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادرات برگشتی و وارداتی طبق قانون ۱۴۰۰
شماره: ۲۰۰/۱۵۵۰۵/ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۲۷ موضوع: بررسی دقیق وظایف گمرک در وصول مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادرات برگشتی و وارداتی طبق قانون ۱۴۰۰ پیرو نامه شماره ۲۰۰/۱۵۱۵۱/ص مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۰۱ و در پاسخ به نامه شماره ۸۰۲۵۴۲ مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۰۶ در خصوص ابهامات مطروحه در رابطه با مالیات بر ارزش افزوده کالاهای صادرات برگشتی و کالاهای هیأت امنای صرفه‌جویی ارزی، به استحضار میرساند: مطابق مقررات تبصره (۲) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، گمرک جمهوری اسلامی ایران مکلف است مالیات و عوارض کالاهای وارداتی را در زمان ترخیص قطعی و مالیات و عوارض کالاهای متروکه را قبل از ترخیص نهایی وصول و به‌صورت برخط به حساب سازمان واریز کند. وفق مفاد ماده (۲) قانون امور گمرکی، گمرک جمهوری اسلامی ایران مسئول اعمال حاکمیت دولت در اجرای قانون امور گمرکی و سایر قوانین و مقررات مربوط به صادرات و واردات و وصول حقوق ورودی و عوارض گمرکی و مالیاتهای مربوطه است. بر اساس مفاد ماده (۳) قانون مزبور، انجام تشریفات قانونی ترخیص و تحویل کالا، اعمال مقررات گمرکی درباره معافیت‌ها و ممنوعیت‌ها در بخش‌های صادرات قطعی، صادرات موقت، واردات قطعی، واردات موقت و ... از وظایف و اختیارات گمرک ایران برشمرده شده است. لذا چنانچه کالاهای مطروحه در مرحله خروج از کشور و ورود به کشور، بر اساس قوانین و مقررات گمرکی توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران به‌عنوان صادرات و واردات قطعی محسوب نگردد، مشمول مقررات ماده (۱۰) و تبصره (۲) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ نخواهد بود. مزید استحضار، مطابق تبصره فوق‌الذکر، متولی وصول مالیات و عوارض ارزش افزوده کالاهای وارداتی، گمرک جمهوری اسلامی ایران میباشد. در پایان خاطرنشان می‌سازد مفاد این نامه جایگزین نامه صدرالاشاره از تاریخ صدور می‌گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۶۵۸۲۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۶
معتبر
بهره برداری از بخش استرداد در سامانه حسابرسی حقوق و دستمزد
تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۶ بخشنامه: ۲۱۰/۶۵۸۲۴/د موضوع: بهره برداری از بخش استرداد در سامانه حسابرسی حقوق و دستمزد با سلام و احترام با عنایت به نامه شماره ۲۲۲/۶۴۴۵۱/د مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۱ اداره کل فناوری اطلاعات در خصوص فرایند رسیدگی به درخواست‌های استرداد مالیات حقوق مرتبط با پرداخت‌های رفاهی انگیزشی، نظر به اینکه طراحی گزارش رسیدگی درخواست‌های مذکور در سامانه حقوق و دستمزد با دو روش «رسیدگی سیستمی» و «رسیدگی در ادارات امور مالیاتی» پیاده‌سازی شده است، خواهشمند است به منظور تکمیل فرایند استرداد مبلغ تأییدشده، دستور فرمایید ترتیبات لازم مبنی بر تعیین نماینده کاربر مسئول برای ثبت شماره نامه و تاریخ ارجاع به ذیحسابی در سامانه isalary.tax.gov.ir در هر یک از واحدهای مالیاتی ذی‌ربط صورت پذیرد. محمد برزگری‌سیت سرپرست معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۴-۹۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۶
معتبر
ارسال صورتجلسه شماره ۲۰۱۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۵/۲۹ شورای عالی مالیاتی در خصوص نحوه اجرای مقررات بند موضوع (ب) مواد ۱۶ و ۱۷ قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۹۳ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۶ موضوع: ارسال صورتجلسه شماره ۲۰۱۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۵/۲۹ شورای عالی مالیاتی در خصوص نحوه اجرای مقررات بند (ب) مواد (۱۶) و (۱۷) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی در خصوص ابهام‌های اول و دوم مندرج در صورتجلسه شماره ۲۰۱۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۵/۲۹ موضوع نحوه اجرای مقررات بند (ب) ماده (۱۶) و بندهای (ب) و (ب) ماده (۱۷) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور در مورد شمول مالیات بر عایدی اموال مازاد بانک‌ها و سود بنگاه‌داری و نگهداری سهام حاصل از فعالیت‌های غیر بانکی تنفیذ و جهت اجرا ارسال می‌شود. بر اساس نظر اکثریت، در پاسخ به ابهام اول پیرامون واگذاری سهام غیر بانکی توسط کلیه بانک‌ها و مؤسسات اعتباری؛ مطابق مقررات بند (ب) ماده (۱۷) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقای نظام مالی کشور، سود بانک‌ها و مؤسسات اعتباری که منشأ آن فعالیت‌های غیر بانکی شامل بنگاه‌داری و نگهداری سهام باشد، در صورت عدم رعایت مقررات بند (ب) ماده (۱۶) قانون مذکور، از تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون مزبور مشمول مالیات میباشد. از سوی دیگر، به موجب مفاد صورتجلسه شماره ۴۳-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۸/۱۲/۱۳ شورای عالی مالیاتی موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۹/۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۱۹ که طی دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۹۵۱۰۵۹۵ مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۲۷ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری مغایر قانون شناخته نشده است؛ در مواردی که طبق مقررات یاد شده و استانداردهای حسابداری بابت بنگاه‌داری و نگهداری سهام، سودی شناسایی گردد، این سود مشمول مالیات موضوع بند (ب) ماده (۱۷) قانون مذکور خواهد بود. بنا به مراتب فوق، کل مبلغ سود بانکی مؤسسات اعتباری ناشی از بنگاه‌داری و نگهداری سهام، سود فروش در سال فروش، به نرخ سال شناسایی درآمد، مشمول مالیات به شرح مقررات بند (ب) ماده (۱۷) قانون مذکور خواهد بود. بر اساس مفاد صورتجلسه، در پاسخ به ابهام دوم در خصوص سود سهام تقسیمی شناسایی‌شده در سال ۱۳۹۹ که مربوط به سال مالی قبل (سال ۱۳۹۸) شرکت سرمایه‌پذیر است؛ سود سهام تقسیمی حاصل از بنگاه‌داری و نگهداری سهام بانک‌ها و مؤسسات اعتباری، به نرخ سال شناسایی سود (سال ۱۳۹۹) مشمول مقررات بند (ب) ماده (۱۷) قانون یاد شده میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۴-۹۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۵
معتبر
رفع ابهام در خصوص تبصره جزء ۱ بند الف ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ (معافیت محصولات کشاورزی فرآوری نشده)
در راستای اجرای دادنامه های شماره ۶۲۱۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۴ و ۶۴۲۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۰۱ هیات عمومی دیوان عدالت اداری (با موضوع معافیت مالیاتی محصولات فرآوری نشده موضوع ت…
۲۳۰-۶۵۳۴۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۵
معتبر
حضور کارمندان مالیاتی در روزهای پنجشنبه و جمعه برای بخشودگی جرایم مالیاتی
شماره: ۲۳۰/۶۵۳۴۷/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۸/۲۵ موضوع: حضور همکاران در روزهای پنجشنبه و جمعه با توجه به امکان اعطای بخشودگی جرایم بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۱۵۱۰/د مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ تا پایان آبان‌ماه جاری و همچنین با در نظر داشتن بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۴۶۶۸/د مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۲ رئیس‌کل محترم سازمان مبنی بر بخشودگی جرایم موضوع بند (ب) ماده ۳۶ و ماده ۳۷ ق.م.ا… در صورت مسترد نمودن اظهارنامه ارزش افزوده فصل تابستان تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۶، بنا به اختیار حاصل از ماده (۹۳) قانون مدیریت خدمات کشوری و به‌جهت تکریم مؤدیان محترم و تحقق درآمدهای مالیاتی، مقرر می‌گردد همکاران مرتبط در ادارات امور مالیاتی در روزهای پنجشنبه و جمعه هفته جاری (۲۹ و ۳۰ آبان) جهت انجام امور محوله و پاسخ‌گویی به مؤدیان محترم مالیاتی در محل کار حضور داشته باشند. نظارت بر حسن اجرا بر عهده مدیران کل ادارات خواهد بود. افشین محمودیان‌مقدم سرپرست معاونت درآمدهای مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۴-۹۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۵
معتبر
نحوه اجرای مفاد بندهای (و) (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیات های مستقیم
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۹۰ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۵ موضوع: نحوه اجرای مفاد بندهای (و)، (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم به‌منظور ایجاد وحدت‌رویه در مورد اشخاص مشمول مقررات ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص بندهایی که برای درآمد یا کمک‌ها و هدایای دریافتی آنها محل مصرف پیش‌بینی شده است (بندهای «و»، «ح»، «ط» ماده مذکور)، مقرر می‌دارد: الف) در خصوص مؤسسات خیریه و عام‌المنفعه موضوع بند (ط) یادشده، هزینه‌هایی که مؤسسات مزبور بر اساس دفاتر یا اسناد و مدارک مطابق قوانین و مقررات مربوط، از جمله مفاد ماده ۲۶ «دستورالعمل چگونگی انتخاب نظار و نحوه نظارت بر درآمد و هزینه آنها» (ابلاغی طی بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۳/۱۳۷ مورخ ۱۳۹۳/۱۲/۱۱)، حسب مورد انجام می‌شود، به نسبت مصارف تأییدشده قابل پذیرش خواهد بود. شایان ذکر است اشخاص موضوع بندهای (و)، (ح) و (ط) ماده ۱۳۹ قانون مذکور که برای درآمد یا کمک‌ها و هدایای دریافتی آنها محل مصرف پیش‌بینی شده است، چنانچه مشمول معافیت نرخ صفر مالیاتی موضوع این ماده نشوند، مصارف انجام‌شده در محل‌های پیش‌بینی‌شده تا میزان احراز آن بر اساس اسناد و مدارک مطابق قوانین و مقررات موضوعه، از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر خواهد بود. ب) در خصوص درآمد موقوفات عام موضوع بند (ح) ماده ۱۳۹ قانون یادشده، چنانچه مؤدی به تکالیف قانونی خود در مواعد مقرر عمل نموده باشد، انجام وظایف ادارات اوقاف و امور خیریه مندرج در بند (ب) ماده ۵ آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم در خارج از مهلت تعیین‌شده در این بند، با عنایت به اینکه این امر خارج از اختیار مؤدی بوده و با اتخاذ ملاک از مفاد ماده ۲۲۹ قانون مزبور، مانع از بهره‌مندی مؤدی از معافیت نرخ صفر موضوع بند (ح) مورد اشاره نخواهد شد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۲۰۰-۱۴۰۴-۹۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۵
معتبر
رفع ابهام درخصوص تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ (معافیت محصولات کشاورزی فرآوری نشده)
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۹۲ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۵ موضوع: رفع ابهام در خصوص تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰؛ (معافیت محصولات کشاورزی فرآوری نشده) در راستای اجرای دادنامه‌های شماره ۶۲۱۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۴ و ۶۴۲۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۰۱ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع معافیت مالیاتی محصولات فرآوری‌نشده موضوع تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ و با توجه به اینکه وفق دادنامه‌های مذکور، تعریف فرآوری محصولات کشاورزی در تبصره یادشده درج نشده است و با عنایت به لزوم ملاک قرار دادن قوانین و مقررات ناظر بر مرجع ذی‌صلاح برای تشخیص فرآوری، موارد ذیل مورد تأکید است: ۱. مطابق بند (۲) ماده (۱) آیین‌نامه اجرایی بند (خ) ماده (۷۱) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت که به پیشنهاد وزارت جهاد کشاورزی با هماهنگی وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و سازمان ملی استاندارد تهیه و به تصویب هیئت وزیران رسیده است، محصول خام کشاورزی بدین شرح تعریف شده است: «هرگونه محصول کشاورزی که منشأ گیاهی دارد و به‌غیر از عملیات کشاورزی هیچ‌گونه فرآوری دیگری بر روی آن انجام نشده است.» لذا با توجه به ملاک ذکرشده در این تعریف، انجام هرگونه عملیات بر روی محصولات کشاورزی که عملیات مذکور عملیات کشاورزی محسوب نگردد، محصول را از عداد محصولات خام خارج کرده و آن را فرآوری‌شده محسوب می‌نماید. ۲. از سوی دیگر، به موجب تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، فعالیت‌های مربوط به مراحل بسته‌بندی، انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه، انجماد محصول (شامل سردخانه، پاک‌کردن، درجه‌بندی، بوجاری بذور، پوست‌گیری مانند شالی‌کوبی، شست‌وشو، تمیزکاری، تفکیک، همگن‌سازی، خشک‌کردن انواع محصولات مانند چای، کشمش و خرما با روش‌های مختلف، تفت‌دادن مانند پخت نخود و پنبه‌پاک‌کنی) فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمی‌شود. ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست. بنا به مراتب یادشده و با ملاک عمل قرار دادن تعریف مندرج در بند (۲) ماده (۱) آیین‌نامه اجرایی بند (خ) ماده (۷۱) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت و در راستای تبعیت از دادنامه‌های صدرالذکر، مقرر می‌دارد: انجام عملیات بر روی محصول خام (به‌جز عملیات کشاورزی) ملاک فرآوری‌شدن محصول خواهد بود؛ لکن در صورتی که عملیات انجام‌شده از مصادیق ذکرشده در تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ باشد، محصول کماکان خام تلقی می‌گردد. این بخشنامه جایگزین کلیه مقررات و مکاتبات مغایر، از جمله بخشنامه‌های شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۱۶ مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۲۲ و شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۶۹ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ از تاریخ تصویب مقررات مذکور میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۴-۸۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۴
معتبر
نحوه اعمال مقررات بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۸ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۴ موضوع: نحوه اعمال مقررات بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران با عنایت به ابهامات و سؤال‌های مطرح‌شده در خصوص نحوه اعمال مقررات بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت، بدین‌وسیله مقرر می‌دارد: نظر به اینکه به موجب بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت و صدر این ماده، مبنی بر اینکه به‌منظور افزایش سهم مالیات در بودجه عمومی کشور، معافیت بند (ب) ماده ۱۵۹ قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران صرفا برای فعالیت‌های تولیدی و معدنی واحدهای صنعتی و معدنی که پروانه بهره‌برداری یا قرارداد استخراج آنها طی دوره اجرای قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه صادر شده باشد جاری است؛ بنابراین از تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۰۳ (تاریخ لازم‌الاجرا شدن قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت)، ادارات امور مالیاتی مکلفند در زمان صدور برگ تشخیص مالیات، مطابق مقررات بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت اقدام نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۴-۸۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۴
معتبر
اصلاح بند (۹) بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۰۷۵۵/د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۶ در راستای اجرای دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۴۱۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۹ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۴ موضوع: اصلاح بند (۹) بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۰۷۵۵/د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۶ در راستای اجرای دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۴۱۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در راستای اجرای دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۴۱۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال بند (۹) بخشنامه شماره ۲۰۰/۶۰۷۵۵/۵ مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۶، و با عنایت به مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، بند (۹) بخشنامه مذکور در راستای رأی موصوف از تاریخ صدور به شرح زیر اصلاح می‌شود: ادارات امور مالیاتی در زمان بررسی ردیف تعدیلات و یا خریدهای فاقد صورتحساب الکترونیکی درج‌شده در ستون «خارج از سامانه» اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های چهارم سال ۱۴۰۲ و بعد، لازم است اقدامات زیر را انجام دهند: الف) نسبت به اخذ اصل صورتحساب غیرالکترونیکی مربوط به خریدهای انجام‌شده از خریدار اقدام و ضمن مطابقت آن با نمونه صورتحساب نوع ۱ موضوع آیین‌نامه ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم، صورتحساب غیرالکترونیکی را برای اداره امور مالیاتی رسیدگی‌کننده به اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده صادرکننده صورتحساب (فروشنده) جهت رسیدگی‌های مالیاتی ارسال نمایند. ب) با عنایت به اینکه در فرآیندهای مالیاتی در نظر گرفته‌شده در سامانه مؤدیان، امکان ارسال برخط صورتحساب الکترونیکی برای فروشنده و مشاهده لحظه‌ای برای خریدار اجرایی میباشد، بنابراین می‌بایست جهت رعایت مقررات ماده (۲۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده و آیین‌نامه تبصره آن، اقدامات قانونی لازم توسط اداره امور مالیاتی مربوطه به عمل آید. ج) نظر به اینکه در خصوص صورتحسابهای الکترونیکی که به موجب عبور از حد مجاز موضوع ماده ۶ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، بدون پرداخت مالیات بر ارزش‌افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی یا ارائه تضامین کافی، برای خریدار اعتبار لحاظ نمی‌شود، بنابراین در صورتی که فروشنده نسبت به پرداخت مالیات بر ارزش‌افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی اقدام نماید، با رعایت فرآیندهای مربوطه برای خریدار اعتبار لحاظ می‌شود. لذا لازم است در زمان بررسی صورتحسابهای غیرالکترونیکی، از عدم احتساب مالیات و عوارض خرید (اعتبار) مضاعف برای خریدار اطمینان حاصل شود. تذکر: صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی توسط فروشنده، با رعایت فرآیندهای سامانه مؤدیان، منجر به محاسبه مالیات و عوارض فروش مضاعف برای فروشنده نمی‌شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۶۴۶۶۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۲
معتبر
قواعد تسلیم، اصلاح، تکمیل و استرداد اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۴
شماره: ۲۰۰/۶۴۶۶۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۲ موضوع: قواعد تسلیم، اصلاح، تکمیل و استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۴ پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۶۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۰ و بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۵، با توجه به بهبود و تغییر در روش دریافت اطلاعات مربوط به بخشی از فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم از طریق بخش جزئیات اطلاعات معاملات در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۴، به منظور پردازش کامل اطلاعات تسلیمی توسط مؤدیان محترم از طریق بارگذاری فایل، مقرر می‌دارد: آخرین مهلت تکمیل جزئیات اطلاعات معاملات از طریق بارگذاری فایل، تاریخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۵ است. ادارات امور مالیاتی موظف‌اند در مورد مؤدیانی که تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۵ نسبت به تکمیل جزئیات اطلاعات معاملات از طریق بارگذاری فایل اقدام نموده و حداکثر تا روز دوشنبه مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۶ نسبت به اصلاح و استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۴ از طریق سامانه مؤدیان اقدام می‌نمایند، ترتیبی اتخاذ نمایند که جرایم بند (ب) ماده (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مالیات بر ارزش افزوده ابرازی در اظهارنامه و ماده (۳۷) قانون مذکور نسبت به تأخیر در پرداخت مالیات متعلق در اظهارنامه مسترد شده تا تاریخ یادشده،100 درصد بخشوده شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۱۴۸۲۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۱
معتبر
نحوه رسیدگی و پذیرش هزینه خرید دارو های امحاء شده در چارچوب مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیات های مستقیم
شماره: ۲۱۰/۱۴۸۲۲/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۱ موضوع: نحوه رسیدگی و پذیرش هزینه خرید داروهای امحاء شده در چارچوب مواد ۱۴۷ و ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم در جهت رفع ابهام مطرح‌شده در خصوص پذیرش هزینه خرید داروهای امحاء شده به‌عنوان هزینه قابل‌قبول مالیاتی، در اجرای مقررات مواد (۱۴۷) و (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم و به‌منظور ایجاد وحدت‌رویه در رسیدگی به پرونده‌های مالیاتی داروخانه‌ها، مقرر می‌دارد: به موجب مفاد بند (۲۱) آیین‌نامه اجرایی احراز شروط سه‌گانه موضوع بند (۹) ماده (۱۴۸) قانون مذکور (موضوع بخشنامه شماره ۲۱۱/۴۲۹۹/۱۳۸۲ مورخ ۱۳۸۱/۰۷/۰۷)، گواهی یا تأییدیه خسارت وارده از سوی مراجع ذی‌صلاح که متولی تشخیص خسارت می‌باشند، به‌عنوان بخشی از مستندات قابل بررسی از سوی اداره امور مالیاتی ذی‌ربط تعیین شده است. نظر به اینکه به موجب جزء (۱۳) بند (الف) ماده (۲۲) آیین‌نامه تأسیس، ارائه خدمات و اداره داروخانه‌ها به شماره ۶۵۵/۱۱۷۳۳ مورخ ۱۴۰۰/۰۳/۰۹، نظارت بر امحاء مناسب داروهایی که قابلیت مصرف آنها از بین رفته است بر عهده مسئول فنی داروخانه میباشد، و همچنین طبق مفاد ماده (۲۴) آیین‌نامه یاد شده، مسئولیت نظارت، ارزشیابی و بازرسی عملکرد داروخانه‌ها بر عهده سازمان غذا و دارو و معاونت‌های غذا و داروی مربوطه یا نهادهای تفویض‌شده است؛ بر این اساس، در صورتی که نام، مبلغ و مقدار داروهای امحاء شده از سوی مراجع اخیرالذکر تأیید و مراتب با رعایت مفاد آیین‌نامه اجرایی صدرالاشاره و سایر قوانین و مقررات موضوعه توسط اداره امور مالیاتی ذی‌ربط احراز شود، مبلغ خرید داروهای امحاء شده به شرح فوق برای صاحبان داروخانه‌ها به عنوان هزینه قابل‌قبول مالیاتی محسوب خواهد شد. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی
۲۱۰-۱۴۸۹۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۲۱
معتبر
اصلاح آیین نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش های نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارایه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: ۱۴۸۹۹ /۲۱۰/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۲۱ موضوع: اصلاح آیین نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش های نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارایه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم به پیوست تصویر نامه شماره ۲/۱۵۳۳۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۲۱ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، مبنی بر اصلاح آیین‌نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش‌های نگهداری و نمونه اظهارنامه مالیاتی و نحوه ارایه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم، جهت بهره‌برداری و اقدام لازم ارسال می‌شود. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند
۲۱۶-۶۳۷۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۱۹
معتبر
راهنمای اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان ۱۴۰۴
شماره: ۲۱۶/۶۳۷۵۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۹ موضوع: راهنمای اظهارنامه‌ی مالیات بر ارزش‌افزوده‌ی دوره‌ی تابستان ۱۴۰۴ با سلام و احترام در اجرای ماده‌ی (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه‌ی مؤدیان به استحضار میرساند سند «راهنمای نحوه‌ی تکمیل اظهارنامه‌ی مالیات بر ارزش‌افزوده‌ی دوره‌ی تابستان ۱۴۰۴» تهیه و در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir، در بخش پایانه‌های فروشگاهی و سامانه‌ی مؤدیان» قسمت «آیین‌نامه‌ها، دستورالعمل‌ها و نرم‌افزارهای مرتبط بارگذاری شده و قابل بهره‌برداری است. محمد نوری سرپرست دفتر توسعه‌ی خوداظهاری و تمکین
۲۱۰-۱۴۵۷۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۱۹
معتبر
ارسال دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۳۳۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
شماره: ۲۱۰/۱۴۵۷۸/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۹ موضوع: ارسال دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۳۳۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری ضمن ارسال دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۱۸۲۵۳۳۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۲ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، متضمن ابطال عبارت «مسئول حسابرسی موظف است پس از دریافت گزارش تنظیم‌شده‌ی مذکور، گزارش حسابرسی مالیاتی را از حیث تطبیق با قوانین و مقررات مربوطه بررسی نماید و درصورت عدم رعایت قوانین و مقررات مربوطه نسبت به ارجاع مورد حسابرسی به تنظیم‌کنندگان گزارش اقدام نمایند» از ماده‌ی ۲۸ آیین‌نامه‌ی اجرایی موضوع ماده‌ی ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم، به پیوست تصویر نامه‌ی شماره‌ی ۲/۱۴۱۰۸۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۶ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی مبنی بر اصلاح ماده‌ی ۲۸ آیین‌نامه‌ی اجرایی موضوع ماده‌ی ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم، به‌شرح زیر جهت بهره‌برداری و اقدام لازم ارسال می‌گردد. ماده‌ی ۲۸ چنانچه در اجرای تبصره‌ی (۲) ماده‌ی (۲۷۲) قانون و سایر مقررات قانونی مربوط، حسابرسی مالیاتی پرونده‌ی مودیان مالیاتی به سازمان حسابرسی و یا مؤسسات حسابرسی عضو جامعه‌ی حسابداران رسمی محول گردد، مسئول حسابرسی موظف است پس از دریافت گزارش تنظیم‌شده‌ی مذکور، گزارش حسابرسی مالیاتی را از حیث تطبیق با قوانین و مقررات مربوطه بررسی نماید و درصورت عدم رعایت قوانین و مقررات مربوطه، نسبت به ارجاع مورد حسابرسی به تنظیم‌کنندگان گزارش اقدام نماید.درصورتی‌که تنظیم‌کنندگان گزارش نسبت به اصلاح گزارش مالیاتی حسب نظر مسئول حسابرسی اقدام ننمایند، مسئول حسابرسی می‌بایست پس از اعمال آثار مالیاتی مزبور نسبت به ثبت آن در سامانه‌ی یکپارچه‌ی مالیاتی اقدام و سپس جهت تأیید برای مسئول حوزه‌ی کاری حسابرسی ارسال نماید. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۴-۸۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۱۷
معتبر
ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۷-۲۰۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۱۳
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۷ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۷ موضوع: ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۱۳ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۱۳، در خصوص معافیت درآمد حاصل از کارمزد صدور ضمانت‌نامه توسط اشخاص موضوع جزء (۷) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، در اجرای مقررات بند (۳) ماده (۲۵۵) قانون مالیاتهای مستقیم، به شرح ذیل تأیید و جهت اجرا ارسال می‌گردد: با توجه به اینکه ارائه ضمانت‌نامه به عنوان یکی از ابزارهای مالی محسوب می‌شود، و با عنایت به صراحت مقررات جزء (۷) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ که خدمات مالی و اعتباری اعطای تسهیلات را مشمول معافیت دانسته است، لذا صدور ضمانت‌نامه از مصادیق خدمات مالی و اعتباری بوده و کارمزد حاصل از صدور ضمانت‌نامه مشمول مقررات جزء (۷) بند (ب) ماده (۹) قانون مذکور میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۴-۵۰۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۱۴
معتبر
استانداردسازی اطلاع‌رسانی پیامکی به مؤدیان مالیاتی
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۵ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۴ موضوع: استانداردسازی اطلاع‌رسانی پیامکی به مؤدیان مالیاتی به‌منظور ایجاد وحدت رویه در فرآیندهای اطلاع‌رسانی، افزایش امنیت اطلاعات و جلوگیری از بروز هرگونه سوءاستفاده احتمالی، در ارسال کلیه پیام‌های اطلاع‌رسانی به مؤدیان محترم، رعایت موارد ذیل الزامی است: ۱. از تاریخ صدور این دستورالعمل، کلیه پیامک‌های اطلاع‌رسانی، هشدارها، یادآوری‌ها و سایر ارتباطات پیامکی با مؤدیان محترم، صرفا از طریق سرشماره رسمی سازمان امور مالیاتی کشور انجام خواهد شد. ۲. ارسال پیام بعد از ساعت ۲۱:۰۰ و همچنین در روزهای پنجشنبه و ایام تعطیل مجاز نیست. همچنین ارسال پیام در بازه زمانی ۲۵ اسفند تا پانزدهم فروردین‌ماه هر سال، صرفا با تأیید مدیرکل دفتر روابط عمومی و فرهنگ‌سازی مالیاتی سازمان مجاز است. ۳. به‌منظور نظارت بر حسن اجرای مفاد این دستورالعمل، کمیته محتوایی ارسال پیام با عضویت اشخاص ذیل ایجاد می‌شود: مدیرکل دفتر روابط عمومی و فرهنگ‌سازی مالیاتی سخنگوی سازمان امور مالیاتی کشور نماینده معاونت درآمدهای مالیاتی نماینده معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی یک نفر به انتخاب رئیس کل سازمان ۴. قالب استاندارد محتوای پیام‌های اطلاع‌رسانی به تصویب کمیته محتوایی ارسال پیام خواهد رسید. از چهار ماه پس از ابلاغ این بخشنامه، ارسال پیام در قالب‌های غیر استاندارد توسط ادارات کل و ستاد سازمان صرفا با تأیید کمیته مذکور مجاز بوده و دبیرخانه این کمیته، دفتر روابط عمومی و فرهنگ‌سازی مالیاتی خواهد بود. قالب‌های استاندارد به همراه سایر قیود لازم‌الاجرای استفاده از پیامک، توسط معاونت فناوری‌های مالیاتی در بانک اطلاعاتی مربوطه جمع‌آوری و مرتبا به‌روزرسانی می‌شود. همچنین امکان دسترسی ادارات کل امور مالیاتی به آن فراهم خواهد شد. تبصره: ارسال‌کننده پیام می‌بایست محتوای هر نوع از پیام ارسالی را در هر روزی که پیام ارسال می‌کند، برای اعضای کمیته بند (۳) نیز ارسال نماید. ۵. معاونت فناوری‌های مالیاتی مکلف است سامانه‌های مرتبط با اجرای این دستورالعمل را حداکثر ۳ ماه پس از ابلاغ آن تمهید نماید. ۶. در کلیه مواردی که ارسال پیام به مودیان محترم متضمن پاسخ یا واکنش از جانب ایشان است، کمیته موضوع بند ۳ این دستورالعمل مکلف است به نحوی تمهید نماید که پاسخ یا واکنش مودیان در قالب‌های استاندارد دریافت گردد. فراهم نمودن این تمهیدات نافی ترتیب اثر دادن به پاسخ یا واکنش مودی در مواردی نیست که بدون استفاده از این قالب‌ها دریافت شده است. ۷. در کلیه مواردی که ارسال پیام زمان‌دار بوده یا عدم ارسال آن موجب تضییع حقی از مودی یا بیت‌المال می‌گردد، مسئولین امر در هر صورت مکلف به ارسال پیام بوده لیکن در صورت ارسال می‌بایست ضرورت تشخیص داده شده را ظرف ۳ روز کاری به صورت مکتوب به دفتر روابط عمومی و فرهنگ‌سازی مالیاتی اطلاع دهند. در مواردی که دفتر مذکور با مشورت با ارکان سازمان، ضرورت را بلاوجه تشخیص داد، می‌بایست این امر به اطلاع مسئولین امر برسد. تبصره: در مورد پیامک‌هایی که سیستم به صورت خودکار ارسال می‌کند نیز رعایت تشریفات این بند برای هر نوع از پیامک‌های ارسالی برای یک بار الزامی است. ۸. دادستانی انتظامی مالیاتی بر عملکرد ادارات کل امور مالیاتی در ارسال پیامک‌ها نظارت خواهد نمود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۱۴۲۶۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۱۳
معتبر
ارسال تصویر نامه شماره ۲/۱۴۱۰۸۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۶ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی
جناب آقای فروزش رئیس محترم شورای عالی جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران باسلام و احترام به پیوست تصویر نامه شماره ۲/۱۴۱۰۸۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۶ وزیر محترم امور اقتص…
۲۳۲-۶۱۲۷۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۱۲
معتبر
تبیین دامنه معافیت مالیات بر ارزش افزوده واردات مواد اولیه دارویی و الزامات قانونی مرتبط
تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۲ شماره :۲۳۲/۶۱۲۷۶/د پیوست :ندارد وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان امور مالیاتی کشور معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی دفتر فنی مالیاتی جناب آقای مصلحی مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ سال سرمایه گذاری برای تولید موضوع : تبیین دامنه معافیت مالیات بر ارزش افزوده واردات مواد اولیه دارویی و الزامات قانونی مرتبط با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۲۵۱/۹۳۹۶/د مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۰۱ به آگاهی میرساند؛ ۱) به موجب مفاد صدر ماده واحده قانون معافیت واردات مواد اولیه دارویی شیر خشک و تجهیزات پزشکی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۱/۰۹/۲۳ واردات مواد اولیه دارویی مواد اولیه شیرخشک اطفال موارد مصرفی در حوزه پزشکی و توانبخشی شامل لوازم کار مواد اولیه و قطعات ساخت و یدکی تجهیزات که فاقد مشابه تولید داخل باشند صرفا با مجوز وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی و تأیید وزارت صنعت، معدن و تجارت از سال ۱۴۰۱ در مبادی گمرکی از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است....... با عنایت به صراحت حکم قانون یاد شده بدیهی است این معافیت قابل تسری به عرضه داخلی مواد اولیه دارویی نمیباشد. ۲) بر اساس مفاد بند (ز) ماده (۳) قانون سازمان دامپزشکی کشور مصوب ۱۳۵۰/۰۳/۲۲ با اصلاحات و الحاقات بعدی اظهار نظر و نظارت در مورد ساخت ورود و صدور و فروش انواع دارو، واکسن، سرم و مواد بیولوژیکی مخصوص دام" جزء وظایف سازمان دامپزشکی کشور میباشد لیکن در خصوص واردات انواع دارو و واکسن انسانی و دامی) لوازم مصرفی درمانی و لوازم توانبخشی به استناد مفاد تبصره (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ مقرر شده در خصوص جزء (۱۵) این بند در صورتی که با تایید وزیر بهداشت درمان و آموزش پزشکی کالای مورد نظر مشابه داخلی نداشته باشد، واردات آن از پرداخت مالیات و عوارض معاف میباشد و اگر واردات کالای مورد نظر به دلیل کمبود تولید داخل نسبت به نیاز بازار، ضرورت داشته باشد واردات کالای مزبور با رعایت قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی کشور و حمایت از کالای ایرانی مشمول مالیات و عوارض با نرخ سه درصد (۳) در مبادی گمرکی میباشد. شایان ذکر است پاسخ فوق صرفا براساس مفاد نامه صدرالاشاره و درخواست مطروحه توسط آن اداره کل صادر شده است. محمد علی مختاری مدیر کل دفتر فنی مالیاتی
۶۲۸۷۳-۱۲۹۹۶۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۱۰
معتبر
اصلاح تصویب نامه شماره 77881/ت62873ه مورخ 1403/05/20
اصلاح تصویب نامه شماره ۷۷۸۸۱/ت۶۲۸۷۳ه مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۰ نظر به اینکه حسب نامه شماره ۰۷۶۹۳۸/ ص/۱۴۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۷/۲۶ صندوق نوآوری و شکوفایی، در بند (۱-۵) ماده (۵) ال…
۲۰۰-۱۴۰۴-۸۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۱۰
معتبر
ارسال نظر اکثریت شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۶-۲۰۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۲۹
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۵ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۱۰ موضوع: ارسال نظر اکثریت شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۶-۲۰۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۲۹ به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۶-۲۰۱ مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۲۹ در خصوص «مالیات و عوارض ارزش افزوده شرکت احداث و بهره‌برداری آزاد راه تهران_شمال (وابسته به بنیاد مستضعفان انقلاب اسلامی) بابت قرارداد احداث آزاد راه تهران_شمال» که در اجرای بند (۳) ماده (۲۵۵) قانون مالیاتهای مستقیم تنفیذ گردیده‌است، به شرح زیر جهت اقدام لازم ارسال می‌گردد: از آنجایی که موضوع قرارداد (اصل و متمم) فی مابین وزارت راه و شهرسازی و شرکت آزاد راه تهران_شمال در چارچوب مقررات ماده واحده قانون احداث پروژه‌های عمرانی بخش راه و ترابری از طریق مشارکت بانک‌ها و سایر منابع مالی و پولی کشور مصوب ۱۳۶۶ مشارکت در احداث نگهداری و بهره‌برداری از آزادراه تهران_شمال (پنجاه درصد هزینه‌های احداث به وسیله دولت و پنجاه درصد مابقی توسط طرف مشارکت تأمین می‌گردد) میباشد و به موجب مقررات تبصره (۳) قانون مذکور در قبال تحصیل منافع بهره‌برداری از آزادراه دارایی غیر منقول)، هزینه‌های تمام شده اعم از هزینه‌های مستقیم و بالاسری اجرا و نگهداری پروژه‌ها حداکثر ظرف مدت واگذاری منافع بهره‌برداری مستهلک و هزینه استهلاک مربوط جزء هزینه‌های قابل قبول شرکت یاد شده محسوب می‌گردد و از طرفی نیز مطابق ماده (۵۰) اصلاحی آیین‌نامه اجرایی قانون مذکور مصوب ۱۳۹۶، هزینه‌های مستقیم و بالاسری شامل بهای تمام‌شده احداث پروژه، هزینه‌های مربوط به نگهداری و سود حاصل از سرمایه‌گذاری در دوران قبل از بهره‌برداری و دوران بهره‌برداری تا تاریخ تحویل پروژه میباشد؛ بنابراین سود حاصل از سرمایه‌گذاری در دوران قبل از بهره‌برداری و در دوران بهره‌برداری بابت آورده سهم شرکت احداث و بهره‌برداری آزادراه تهران‌شمال ارائه خدمت محسوب نگردیده و مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمیباشد و همچنین با عنایت به بند (ب) تبصره (۲) ماده (۵) و بند (۴) ماده (۵۶) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، حکم تبصره‌های (۲) و (۳) ماده (۸) قانون مزبور نیز نسبت به مالیات و عوارض پرداختی بابت نهاده‌های سرمایه‌گذاری و مشارکت قابلیت تهاتر و اعتبار ندارند. ضمنا از آنجایی که مطابق قسمت اخیر تبصره (۲) ماده (۴) متمم قرارداد، مقرر گردیده است در صورت عدم پرداخت سهم وزارت در موعدهای تعیین‌شده در قرارداد پیمانکاران و مشاوران و در صورت پرداخت مطالبات توسط طرف مشارکت، با نرخ ۲۲% درصد سود در سال به‌عنوان هزینه مالی در گزارش درآمد_هزینه نهایی محاسبه شود، لذا سود شرکت یادشده از این محل درآمد تأمین مالی مشمول مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.» سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۱۲۹۳۵۸معاونت حقوقی رئیس جمهور، بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۰۷
معتبر
پاسخ سازمان امور مالیاتی کشور به دبیرکل انجمن حسابداران خبره ایران در خصوص مهلت ثبت صورتحسابهای الکترونیکی خارج از سامانه تا پایان آذرماه ۱۴۰۴
شماره: ۱۲۹۳۵۸ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۰۷ موضوع: پاسخ سازمان امور مالیاتی کشور به دبیرکل انجمن حسابداران خبره ایران در خصوص مهلت ثبت صورتحسابهای الکترونیکی خارج از سامانه تا پایان آذرماه ۱۴۰۴ با سلام و احترام پیرو رونوشت نامه شماره ۹۱۲۳۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۱۳ در خصوص درخواست تمدید مهلت پذیرش صورتحسابهای خارج از سامانه مؤدیان و پیشنهادهای ارائه‌شده، به پیوست تصویر نامه شماره ۲/۱۳۵۷۷۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۹ وزارت امور اقتصادی و دارایی و ضمیمه آن برای آگاهی و بهره‌برداری لازم ارسال می‌شود. امین زاهد مهر شماره: ۲۰۰/۱۳۱۳۱/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۷/۲۸ جناب آقای عنبری مدیرکل محترم حوزه وزارتی با سلام و احترام بازگشت به یادداشت جنابعالی در هامش نامه شماره ۹۱۲۳۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۱۳ رئیس دفتر محترم رئیس‌جمهور منضم به نامه شماره ۷۵۹۰۰ مورخ ۱۴۰۴/۰۶/۰۴ دبیرکل محترم انجمن حسابداران خبره ایران در خصوص درخواست تمدید مهلت پذیرش اعتبار صورتحسابهای خارج از سامانه مؤدیان، به آگاهی میرساند: با عنایت به تبصره (۵) ماده (۲۵) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، از بیست ماه پس از لازم‌الاجرا شدن قانون مالیات بر سوداگری و سفته‌بازی، سازمان موظف است صرفا هزینه‌های دارای صورتحساب الکترونیکی را به عنوان هزینه‌های قابل‌قبول مالیاتی موضوع فصل دوم باب چهارم قانون مالیاتهای مستقیم بپذیرد. لذا در اجرای بند (غ) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۴، از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱ صرفا اعتبار مالیاتی مستند به صورتحسابهای الکترونیکی ثبت‌شده در سامانه مؤدیان در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده قابل‌قبول خواهد بود؛ لذا در حال حاضر،چالش‌ها و نگرانی احتمالی مؤدیان از مرحله جدید اجرای قانون از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱ تنها معطوف به حوزه مالیات بر ارزش افزوده حائز اهمیت است. در این راستا، سازمان امور مالیاتی کشور با اتخاذ تمهیدات لازم نسبت به توسعه سامانه‌های الکترونیکی مربوط و ایجاد بستر لازم برای صدور صورتحساب الکترونیکی در موعد مقرر اقدام نموده و در حال حاضر کلیه ظرفیت‌های لازم برای انجام تکالیف مقرر در قوانین یادشده فراهم میباشد.بررسی شاخص‌های رفتاری مؤدیان نیز مؤید گزاره فوق بوده و اثربخشی این تلاش‌ها را به‌خوبی نشان می‌دهد؛ به‌صورتی‌که بر اساس پایش صورت‌گرفته در اظهارنامه‌های مالیات بر ارزش افزوده دوره‌های مالیاتی یک سال اخیر، در ادامه یک روند بسیار مطلوب، در دوره مالیاتی بهار ۱۴۰۴ به‌صورت میانگین تنها ۹ درصد از مالیات و عوارض خرید ابرازی مؤدیان مبتنی بر صورتحساب کاغذی و اطلاعات خارج از سامانه مؤدیان بوده است. همچنین با توجه به برنامه‌ریزی صورت‌گرفته و اجرای آن طی دو سال گذشته، پیش‌بینی می‌شود روند کاهشی نسبت مالیات و عوارض خرید پرداختی مستند به اطلاعات خارج از سامانه مؤدیان به کل مالیات و عوارض خرید ابرازی توسط مؤدیان در دوره‌های تابستان و پاییز ۱۴۰۴ نیز ادامه یابد. به بیان دیگر، با توجه به همراهی مطلوب مؤدیان محترم در مستندسازی اعتبار مالیاتی ناشی از مالیات و عوارض خرید پرداختی خود به‌صورت صورتحساب الکترونیکی و اطلاعات داخل سامانه مؤدیان، به نظر می‌رسد اجرای مرحله جدید قانون از دی‌ماه ۱۴۰۴ چالشی جدی برای فعالان اقتصادی و به‌طور ویژه مؤدیان قانون‌مدار به همراه نخواهد داشت. با وجود مراتب فوق و مخدوش شدن اهداف سیاستی مدنظر در اثر تمدید مجدد مهلت پذیرش صورتحساب‌هایی که در سامانه مؤدیان صادر نشده‌اند در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده، این سازمان با تمدید مهلت فوق موافقت نداشته و در صورت اصرار بر تمدید مهلت، این امر صرفا برای یک‌بار دیگر و حداکثر تا پایان سال ۱۴۰۴ می‌تواند در دستور کار قرار گیرد. لازم به ذکر است با توجه به عدم اختیار این سازمان در تمدید مهلت قانونی، این تمدید می‌بایست از طریق لایحه با قید فوریت و با مصوبه شورای عالی هماهنگی اقتصادی سران قوا یا هر مرجع ذی‌صلاح دیگر مورد تصویب قرار گیرد. سید محمدهادی سیمانیان رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۴-۸۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۰۷
معتبر
معافیت از صدور صورت حساب الکترونیکی موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۴ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۰۷ موضوع: معافیت از صدور صورت حساب الکترونیکی موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در اجرای مقررات ماده (۲) آیین‌نامه اجرایی ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، کلیه صاحبان مشاغل موضوع فصل چهارم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم که فروش ایشان به ازای هر مودی در سال ۱۴۰۲ کمتر از ۱۸۰ میلیارد ریال و همچنین در سال ۱۹۰۳ نیز کمتر از ۱۴۴ میلیارد ریال بوده‌است مادامی که مجموع فروش کالا و خدمات آنها در آن پرونده در سال ۱۴۰۴ کمتر از مبلغ صد و چهل و چهار میلیارد ریال باشد و از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می‌نمایند در سال ۱۴۰۴ از صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی نوع اول و دوم، موضوع دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان معاف خواهند بود. مؤدیان مشمول معافیت این سال موظفند نسبت به نصب و استفاده از دستگاه کارتخوان اقدام نمایند. لازم به توضیح است چنانچه میزان فروش کالا و خدمات هر یک از صاحبان مشاغل موضوع این بخشنامه در هر مودی مالیاتی از نصاب صد و چهل و چهار میلیارد ریال عبور نماید مؤدی مذکور بابت آن پرونده از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور از نصاب مذکور به شرح جدول ذیل مشمول معافیت موضوع این بخشنامه نبوده و مکلف به صدور و ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان با رعایت تبصره (۲) ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهد بود. دوره عبور فروش از حد نصاب موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون به میزان ۱۴۴ میلیارد ریال تاریخ اتمام معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۳ تا پایان پاییز سال ۱۴۰۳ ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۴ عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۳ تا پایان زمستان سال ۱۴۰۳ ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۴ عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان بهار سال ۱۴۰۴ ابتدای مهرماه سال ۱۴۰۴ عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان تابستان سال ۱۴۰۴ ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۴ عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان پاییز سال ۱۴۰۴ ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۵ عبور فروش ابتدای سال ۱۴۰۴ تا پایان زمستان سال ۱۴۰۴ ابتدای تیر ماه سال ۱۴۰۵ همچنین لازم به ذکر است حد نصاب موضوع ماده (۱۴) مکرر قانون در رابطه با پرونده‌های اشخاص حقیقی مشارکتی برابر با مبالغ مندرج در صدر این بخشنامه به ازای هر مودی خواهد بود. اشخاص ذیل فارغ از قواعد مندرج در این بخشنامه با هر میزان فروش کالا و خدمات سالانه کماکان ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی بوده و مشمول معافیت‌های فوق‌الذکر نمی‌باشند: 1- کلیه اشخاص حقوقی موضوع فصل پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۶۶ و اصلاحیه‌های بعدی آن؛ 2- اشخاص حقیقی موضوع جزء (۲) بند (ط) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ (کلیه صاحبان حرف و مشاغل پزشکی پیراپزشکی داروسازی و داروخانه‌ها و دامپزشکی و فروشندگان تجهیزات پزشکی و همچنین اشخاص شاغل در کسب و کارهای حقوقی اعم از وکالت و مشاوره حقوقی و خانواده)؛ 3- عرضه‌کنندگان کالا و خدمات مرتبط با طلا جواهر و پلاتین با هر میزان فروش کالا و خدمات به استناد جزء (۴) بند (ب) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰؛ 4- فروشندگان مواد معدنی به واحدهای فرآوری مواد معدنی موضوع بند (م) تبصره (۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۲؛ 5- کلیه واحدهای تولیدی صنعتی معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست، حدود مجاز و استانداردهای زیست‌محیطی را رعایت نمی‌کنند از ابتدای دومین دوره مالیاتی بعد از اتمام دوره درج در پایگاه واحدهای آلاینده. در صورتی‌که مودی در یک دوره فاقد شرایط بهره‌مندی از معافیت موضوع این بخشنامه بوده و ملزم به صدور صورت حساب الکترونیکی شود مانند درج اطلاعات ایشان در پایگاه واحدهای آلاینده یا عبور میزان فروش کالا و خدمات ایشان از نصاب مقرر در ماده (۱۴) مکرر و تبصره (۱) آن مجاز به بهره‌مندی از معافیت در آینده به دلایلی همچون رفع آلایندگی یا کاهش میزان فروش کالا و خدمات در دوره‌های بعد از نصاب مقرر در ماده (۱۴) مکرر و تبصره (۱) آن نخواهدبود. مفاد این بخشنامه برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری صنعتی و سایر مناطق کشور نیز جاری میباشد. سید محمدهادی سبحانیان
۲۰۰-۱۴۰۴-۸۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۰۷
معتبر
معافیت و مشوق مالیاتی تبصره (۱) ماده (۱۴۳) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص اوراق بهادار گواهی سپرده کالایی موضوع بند (۲۴) ماده (۱) قانون بازار اوراق بهادار
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۳ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۰۷ موضوع: معافیت و مشوق مالیاتی تبصره (۱) ماده (۱۴۳) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص اوراق بهادار گواهی سپرده کالایی موضوع بند (۲۴) ماده (۱) قانون بازار اوراق بهادار با توجه به سؤالات و ابهامات به وجود آمده در مورد اعمال معافیت مالیاتی موضوع تبصره (۱) ماده (۱۴۳) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به اوراق بهادار گواهی سپرده کالایی موضوع بند (۲۴) ماده (۱) قانون بازار اوراق بهادار، موارد زیر را مقرر می‌دارد؛ ا- سپرده کردن کالا نزد انبارهای مورد تایید بورس و واگذاری گواهی صادره در بورس کالا به منزله فروش کالای سپرده شده نزد انبار توسط مالک اولیه کالا میباشد و به عنوان سرمایه‌گذاری در اوراق بهادار و به تبع آن شمول نرخ صفر مالیاتی برای مالک اولیه کالا تلقی نمی‌شود. بدیهی است مابقی معاملات میانی بین خریداران گواهی سپرده کالایی در بورس (به استثنای خریدار نهایی اوراق که با ارائه گواهی کالا را از انبار تحویل میگیرد در زمان (دریافت کالا)) خرید و فروش اوراق بهادار محسوب شده و مشمول تبصره ۱ ماده ۱۴۳ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود. ۲- با توجه به اینکه گواهی سپرده کالایی مؤید مالکیت دارنده آن بر مقدار معینی کالا است، مادامی که مالک اولیه کالا، مالکیت گواهی سپرده کالایی خود را به دیگری واگذار ننماید، به دلیل اینکه فروش و درآمدی محقق نشده‌است، عملا مشمول مالیات نمیباشد لیکن هر زمان که مالک اولیه کالا مالکیت گواهی سپرده کالایی خود را به دیگری واگذار کند به منزله فروش (عرضه) کالا در نظر گرفته می‌شود و در صورت احراز کسب درآمد به تبع آن مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود. شایان ذکر است بهره‌مندی از مفاد صدر ماده ۱۴۳ قانون یاد شده مبنی بر بخشودگی (شمول نرخ صفر) مالیاتی نسبت به درآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس‌های کالایی پذیرفته شده و به فروش می‌رسد نیز با رعایت مقررات مربوطه، امکان‌پذیر میباشد. سید محمدهادی سبحانیان
۷۰۴۱۷۳۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۰۵
معتبر
نرخ سود تسهیلات عقود غیر مشارکتی بانک ها و موسسات اعتباری غیربانکی و نرخ سود مورد انتظار عقود مشارکتی قابل درج در قرارداد میان بانک ها/موسسات اعتباری غیربانکی با مشتری، برای سنوات ۱۴۰۱ لغایت ۱۴۰۴
سازمان امور مالیاتی کشور با سلام، احتراماً، بازگشت به نامه شماره ۲۴۲/۱۳۱۰۲/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۷ موضوع درخواست اعلام میزان حداقل سود مورد انتظار عقود مشارکت برای س…
۲۳۰-۵۸۷۱۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۰۵
معتبر
تبلیغات کالا و خدمت در نشریات و روزنامه ها مشمول ارزش و اجرای قانون است
شماره: ۲۳۰/۵۸۷۱۵/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۰۵ موضوع: تبلیغات کالا و خدمت در نشریات و روزنامه ها مشمول ارزش و اجرای قانون است به موجب مفاد جزء (۳) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، خدمات زینک، چاپ، انتشار روزنامه اعم از کاغذی یا الکترونیکی، کتاب، نشریه و خدمات نشر و توزیع آنها به استثنای مؤسسات کمک‌آموزشی و کنکور و هرگونه تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه‌ها و نشریات از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف میباشد. از طرفی، وفق مفاد بند (ض) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ و بند (۵) جزء (ن) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور، تبلیغات کالاها و خدمات داخلی در روزنامه‌ها و نشریات در سال‌های ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ مشمول پرداخت مالیات و عوارض موضوع قانون صدرالاشاره می‌باشند. عرضه‌کنندگان خدمات تبلیغات کالاها و خدمات داخلی روزنامه‌ها و نشریات در سنوات ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ مکلف به ثبت‌نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده، تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و پرداخت مالیات و عوارض متعلق با رعایت مقررات بوده‌اند. در صورت عدم رعایت مقررات قانون، ادارات امور مالیاتی می‌بایست نسبت به مطالبه مالیات و عوارض برابر مقررات اقدام نمایند. این موضوع در قسمت اخیر فراخوان مشمولین مرحله دهم قانون مالیات بر ارزش افزوده مبنی بر فعالان اقتصادی فراخوان‌شده قبلی که به موجب قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ به عرضه کالا و ارائه خدمات معاف اشتغال داشته‌اند، در صورتی که عرضه کالا یا ارائه خدمات آنها وفق مفاد قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد، از تاریخ لازم‌الاجرا شدن این قانون (۱۴۰۰/۱۰/۱۰) به‌عنوان مودی نظام مالیات بر ارزش افزوده مکلف به اجرای قانون می‌باشند نیز مورد تأکید قرار گرفته است. لذا مقتضی است ادارات امور مالیاتی در این خصوص وفق مقررات موضوعه اقدام نمایند. ضمنا فهرستی از روزنامه‌ها، مجلات و نشریات و وضعیت رسیدگی آنها در نظام مالیات بر ارزش افزوده جهت بهره‌برداری در سامانه سبا (سامانه به‌اشتراک‌گذاری امن اطلاعات ادارات کل) قرار خواهد گرفت. افشین محمودیان‌مقدم سرپرست معاونت درآمدهای مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۴-۸۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۰۵
معتبر
تغییر در روش و بازه زمانی دریافت اطلاعات مربوط به فهرست معاملات موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۸۰ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۰۵ موضوع: تغییر در روش و بازه زمانی دریافت اطلاعات مربوط به بخشی از فهرست معاملات موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم با عنایت به موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با پیشنهاد این سازمان مبنی بر این که اینا به اختیارات حاصله از مقرره تبصره ۳ ماده ۱۰ آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره ۳ ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم، سازمان امور مالیاتی می‌تواند با صدور بخشنامه، بازه زمانی دریافت اطلاعات مورد نظر را تا یک ماه افزایش داده و فرم الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از طریق سامانه مودیان را نیز به عنوان درگاه تسلیم فهرست موضوع ماده ۱۶۹ قانون فوق اعلام نماید، مقرر می‌دارد: فرم الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در کارپوشه سامانه مؤدیان نیز به عنوان درگاه تسلیم فهرست معاملات موضوع ماده ۱۶۹ قانون فوق توسط مودیان محترم قابل بهره‌برداری بوده و از بابت اطلاعات ثبت شده در فهرست معاملات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، مودیان تکلیف دیگری برای ثبت در سامانه معاملات موضوع ماده یاد شده نخواهند داشت. همچنین بازه زمانی دریافت فهرست معاملات موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم از طریق تکمیل فرم الکترونیکی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در کارپوشه سامانه مؤدیان تا پایان روز ۲۵ آبان برای مسترد نمودن اظهارنامه دوره تابستان ۱۴۰۴ و تا انقضای مهلت مسترد نمودن اظهارنامه دوره پاییز سال ۱۴۰۴ که سازمان اعلام می‌کند افزایش می‌یابد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۱۳۵۵۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۸/۰۴
منسوخ شده
الحاق ماده ۳۰ مکرر درباره اصلاح و صدور رأی جایگزین آرای مراجع حل اختلاف مالیاتی
شماره: ۲۱۰/۱۳۵۵۱/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۸/۰۴ موضوع: الحاق ماده ۳۰ مکرر درباره اصلاح و صدور رأی جایگزین آرای مراجع حل اختلاف مالیاتی به پیوست تصویر نامه شماره ۲/۱۳۶۱۵۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۳۰ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، مبنی بر اصلاح آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم و الحاق ماده ۳۰ مکرر به آیین‌نامه اجرایی مذکور به شرح زیر جهت بهره برداری و اقدام لازم ارسال می‌گردد. ماده ۳۰ مکرر- در مواردی که آرای مراجع حل اختلاف مالیاتی به هر دلیلی از جمله عدم درج صحیح عنوان مرجع حل اختلاف، مالیاتی اشتباه در انشاء و تحریر متن رأی، سهو قلم (درج اشتباه اطلاعات و مشخصات هویتی مؤدی، اعضای هیأت منابع مالیاتی سال دوره مورد رسیدگی مالیات و ...) یا عدم رسیدگی به برخی از موارد اعتراض یا شکایت و یا به علت عدم انتقال صحیح متن یا دادهها از پیش نویس رأی به سامانه های مربوطه، نیاز به اصلاح دارند، مرجع یاد شده مکلف است با صدور رأی ،جایگزین رأی قبلی را کان لم یکن تلقی نماید. در این صورت کلیه آثار قانونی نسبت به رأی جایگزین جاری خواهد بود. ضمنا صدور رأی جایگزین مطابق مفاد این ماده صرفا تا قبل از رسیدگی مجدد در مرجع دادرسی بعدی امکان پذیر خواهد بود. محمد برزگری سرپرست معاونت تحول هوشمند نظام مالیاتی
۲۰۰-۵۷۳۴۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۷/۳۰
معتبر
اعلام زمان اجرای دستورالعمل جدید تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی و تمدید مهلت بهره‌مندی از مزایای بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۵۱۰ تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۹/۰۱
شماره: ۲۰۰/۵۷۳۴۹/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۷/۳۰ موضوع: اعلام زمان اجرای دستورالعمل جدید تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی و تمدید مهلت بهره‌مندی از مزایای بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۵۱۰ تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۹/۰۱ پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۱ موضوع "تفویض اختیار بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده" حسب درخواست مکرر مؤدیان محترم مالیاتی و به منظور تکریم مودیان مقرر می‌دارد: مقررات دستورالعمل صدرالذکر از تاریخ یکم آذرماه سال جاری (۱۴۰۴/۰۹/۰۱) لازم‌الاجرا بوده و مودیانی که مانده اصل بدهی و جرایم غیر قابل بخشش خود را تا آن تاریخ پرداخت نمایند کماکان مشمول مزایای بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۵۱۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ در تفویض حداکثر اختیار بخشودگی جرایم خواهند‌بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۱۰۴-۴۵۹۶۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۷/۲۶
معتبر
اطلاع رسانی جهت بهره مندی از شرایط ویژه ۵ اعتبار بخشودگی جرائم مالیاتی حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۴٫۰۷٫۳۰
شماره: ۱۰۴/۴۵۹۶۹/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۷/۲۶ موضوع: اطلاع‌رسانی جهت بهره‌مندی از شرایط ویژه ۵ اعتبار بخشودگی جرائم مالیاتی حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۷/۳۰ در اجرای مفاد بند (ب) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۶۸ مورخ ۱۴۰۴/۰۷/۲۰ نظر به اهمیت وصول به موقع مالیات و عوارض پرداختی توسط خریداران کالا و خدمت مشمول و با توجه به عدم نیاز به تأیید صورت حساب‌های الکترونیکی فروش به مصرف کنندگان نهایی، چنانچه فروشندگان به مصرف‌کننده نهایی، با سایر فعالان اقتصادی به صورت داوطلبانه و در راستای اجرای مسولیت‌های اجتماعی خود تمام یا بخشی از بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی دوم سال ۱۴۰۴ (تابستان) را به صورت نقد و به شرح زیر پرداخت نمایند، مشمول مزایای احصاء شده به شرح ذیل خواهند بود : ۱) در صورت پرداخت تمام یا بخشی از بدهی مالیات بر ارزش‌افزوده دوره یاد شده در حدفاصل تاریخ صدور این بخشنامه لغایت موعد مقرر در ماده ۴ قانون دائمی مالیات بر ارزش‌افزوده (تاریخ ۱۴۰۴/۰۷/۳۰) در اجرای ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، معادل پنج درصد از مبلغ پرداختی از این بابت، به عنوان اعتبار بخشودگی جرایم جهت کسر مستقیم از جرائم محاسبه شده و مازاد بر نصاب‌های بخشودگی تفویض شده (قبل از اعمال بخشودگی تقویضی)، به مؤدی تعلق خواهدگرفت. این بخشودگی در تمامی منابع مالیاتی و برای هر سال یا دوره، به انتخاب مؤدی قابل اعمال خواهد بود. ۲) نام مؤدی به عنوان «فعال اقتصادی با ایفای مسئولیت اجتماعی مطلوب» در پایگاه اطلاع‌رسانی سازمان امور مالیاتی کشور، درج و اعلام عمومی خواهدشد. مؤدیان مشمول می‌توانند ضمن ارائه مستندات مربوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی مذکور تا تاریخ مقرر به اداره امور مالیاتی ذی‌ربط، وفق فرم پیوست گواهی اعتبار بخشودگی جرائم را دریافت نمایند. لذا مقتضی است جهت بهره‌مندی مؤدیان مالیاتی استان از شرایط ویژه ۵% درصد اعتبار بخشودگی جرائم مالیاتی ایجاد شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور به شرح مذکور مراتب به مؤدیان مالیاتی استان اطلاع‌رسانی گردد. مهران علائی مدیر کل امور مالیاتی استان اصفهان
۱۰۳-۱-۱۱۸۳۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۷/۲۳
معتبر
اطلاع رسانی در خصوص فرصت باقیمانده جهت استفاده از مزایای بخشودگی موضوع بخشنامه ۲۰۰/۵۱۵۱۰/د-۱۴۰۲/۰۷/۳۰
شماره: ۱۰۳/۱/۱۱۸۳۷/ص تاریخ: 1404/07/23 موضوع: اطلاع رسانی در خصوص فرصت باقیمانده جهت استفاده از مزایای بخشودگی موضوع بخشنامه ۲۰۰/۵۱۵۱۰/د-۱۴۰۲/۰۷/۳۰ ضمن ارسال تصویر بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۵۰۴-۱۴۰۴/۰۷/۲۱ با موضوع "تفویض اختیار بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده " لازم الاجراء از تاریخ ۱۴۰۴/۰۸/۰۱، مقتضی است دستور فرمایید با توجه به فرصت محدود لغایت پایان مهرماه ۱۴۰۴ و به منظور برخورداری از مزایای بندهای یک الی یازده بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۱۵۱۰/د - ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ (تا تاریخ لازم الاجرا شدن بخشنامه صدر الاشاره)، به کلیه فعالان اقتصادی و مودیان محترم مالیاتی دارای بدهی معوق جهت پرداخت و یا ترتیب پرداخت بدهی‌های مربوطه حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۷/۳۰ اطلاع‌رسانی لازم را به عمل آورند . شاگر رضا مریدی مدیر کل امور مالیاتی خراسان رضوی
نمایش:از ۳٬۹۱۷ بخشنامه
برو به:از ۱۳۱
