راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۲۹۷۹۳/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۲۹ مدیران کل امور مالیاتی موضوع: رفع ابهامات مطروحه ادارت کل امور مالیاتی و اتخاذ رویه واحد در رسیدگی مالیاتی در ارتباط با نحوه رسیدگی و حسابرسی مالیاتی به اطلاعات پولی و مالی به دست آمده اشخاص حقیقی از صندوقهای قرض الحسنه باسلام نظر به اینکه در ارتباط با نحوه رسیدگی و حسابرسی مالیاتی به اطلاعات پولی و مالی به دست آمده اشخاص حقیقی از صندوقهای قرض الحسنه، ابهاماتی از سوی ادارات کل امور مالیاتی مطرح شده است، لذا به منظور رفع ابهام مزبور و اتخاذ رویه واحد در رسیدگی به اطلاعات مذکور، موارد ذیل را مقرر می دارد: ۱- مفاد دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۱ در خصوص رسیدگی و بررسی تمامی تراکنشهای پولی و مالی و اصله از جمله بانک ها، موسسات مالی و اعتباری، موسسات و صندوقهای قرض الحسنه، تعاونیهای مالی و اعتباری و کلیه موسساتی که اقدام به فعالیتهای پولی و بانکداری در چهارچوب مقررات مربوطه می نمایند، تسری دارد. 2- پیرو نامه های شماره ۲۳۰/۵۲۳۲ د مورخ ۱۴۰۰/۰۲/۰۵ و ۲۳۰/۳۷۵۹۸ د مورخ ۱۴۰۰/۰۶/۳۱ معاونت وقت درآمدهای مالیاتی و نامه شماره ۲۱۰/۷۵۸۷۰ /د مورخ ۱۴۰۰/۱۱/۱۱ معاونت وقت حقوقی و فنی مالیاتی ، مجموع تراکنشهای واصله اعم از حسابهای بانکی اشخاص نزد بانکها و موسسات مالی و اعتباری، صندوقهای قرض الحسنه و سایر اشخاص اشاره شده در بند فوق با جمع بستانکار بررسی و پالایش شده سالانه کمتر از پنجاه میلیارد ریال در سالهای ۱۳۹۸ لغایت ۱۴۰۲ (به استثنای موارد مربوط به مودیان پر ریسک و مصوبات کمیته موضوع بند ۱-۲ مصوبه مورخ ۱۴۰۰/۰۴/۰۷ شورای معاونان سازمان امور مالیاتی کشور موضوع ابلاغیه شماره ۷۸۶۷۷/م مورخ ۱۴۰۰/۰۴/۱۶ مدیر کل دفتر ریاست و امور بین الملل، که در هر صورت در فرآیند رسیدگی قرار میگیرد)، مشمول رسیدگی و حسابرسی مالیاتی نخواهد بود. 3- جمع تراکنشهای کمتر از حد آستانه فوق که قبلا مورد رسیدگی واقع و منتج به صدور بر برگ تشخیص / مطالبه مالیات (حسب مورد) شده است، میبایست وفق مقررات قانونی در مراجع دادرسی مالیاتی یا در مرحله رسیدگی مجدد در اجرای ماده (۲۳۸) قانون مالیاتهای مستقیم مطرح و با در نظر داشتن مفاد دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۰ علی الخصوص بند (۱۸) آن که بیان میدارد: "اطلاعات حسابهای بانکی فی نفسه موید درآمد اشخاص نمیباشد و یکی از مهمترین اسناد و مدارک برای تعیین درآمد مشمول مالیات، اظهارات مکتوب مودیان در خصوص تراکنشهای بانکی میباشد و در مواردی که مودی در اظهار مکتوب خود ماهیت هر یک از تراکنشهای بانکی خود را اعلام نماید و اسناد و مدارک مثبته ای دال بر خلاف اظهارات مودی به دست نیاید، اظهارات مودی ملاک و مبنای رسیدگی ادارات کل امور مالیاتی قرار می گیرد. چنانچه متعاقبا اسناد و مدارک مثبتهای دال بر فعالیتهای اقتصادی مودی که بر خلاف اظهارات وی می باشد، به دست آید و این اسناد و مدارک ملاک مطالبه مالیات و جرائم متعلقه قرار گیرد، با عنایت به مفاد ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم جرائم مالیاتی آن قابل بخشودگی نیست."، مورد رسیدگی قرار گیرد. ۴- رسیدگی به تراکنشهای بانکی سال ۱۳۹۸ و سنوات بعد از آن، مربوط به اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد اظهارنامه، مستلزم ایجاد (تولید) اظهارنامه برآوردی و صدور برگ تشخیص مالیات، بر اساس آن بوده و در صورت اعتراض مودی به برگ تشخیص مالیات، رعایت شرایط مندرج در ماده (۹۷) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ برای رسیدگی به اعتراض مودی طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم، الزامی میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۲۹۷۹۴/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۲۹ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: رفع ابهام تمدید مهلت اعتراض به اوراق مالیاتی و آرای هیاتهای مالیاتی به شماره ۲۰۰٫۲۹۷۹۴ مورخه ۱۴۰۴٫۰۴٫۲۹ باسلام، پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۲ مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۲۲ موضوع "تمدید مهلت اعتراض به اوراق مالیاتی و آرای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی که انقضای مهلت آن در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت ۱۴۰۴/۰۴/۰۷ بوده است". با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نحوه اقدام در رابطه با پرونده هایی که علی رغم تمدید مهلت یک ماهه به دلیل اختلالات سامانه ای یا صدور اوراق قطعی مالیات امکان اعتراض مودی فراهم نگردیده، مقرر می دارد: ۱- بنا بر رأی شورای عالی مالیاتی به شماره ۴۸-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۶/۱۲/۱۵ ابلاغی طی بخشنامه ۲۳۰/۹۷/۱۷ مورخ ۱۳۹۷/۰۲/۱۹ « در مواردی که علیرغم اعتراض مودی در موعد مقرر قانونی نسبت به برگ تشخیص یا مطالبه مالیات و یا رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی و همچنین ابلاغ قانونی برگ تشخیص یا برگ مطالبه صادره، نسبت به صدور برگ مالیات قطعی اقدام شده باشد با توجه به این که طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم درآمد/ مأخذ مشمول مالیات و مالیات به قطعیت نرسیده است برگ قطعی صادره دارای وجاهت قانونی نبوده و از درجه اعتبار ساقط میباشد و لذا پرونده امر حسب مورد در مراجع مذکور در مواد ۲۳۸، ۲۴۴ و ۲۴۷ قانون مالیاتهای مستقیم قابل طرح خواهد بود.» ۲- در صورتی که برخی از مؤدیان ادعا نمایند در تاریخ فوق الذکر به دلایل سامانه ای موفق به ثبت اعتراض خود نگردیده اند و مهلت اعتراض آنها نیز پایان یافته باشد، مؤدیان مذکور نیز اجازه اعتراض مجدد تا تاریخ ۱۴۰۴/۰۵/۰۷ را خواهند داشت و مشمول حکم بند فوق می گردند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۴ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۲۹ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تمدید مهلت رسیدگی مالیاتی با عنایت به مصوبه مراجع قانونی، مهلت رسیدگی به پروندههای مالیاتی که انقضای مهلت رسیدگی به آنها در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت ۱۴۰۴/۰۵/۳۱ میباشد، به مدت یک ماه تمدید میشود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی موضوع: صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «سامانه مالی یکپارچه سمین» و لزوم همکاری فی مابین با…
معتبر
شماره: 212/7341/ص تاریخ: 1404/04/25 پیوست: دارد مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: ارسال دادنامه رد شکایت هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع شمول مالیات بر ارزش افزوده بر واردات و عرضه ویتامی ها و مکمل های غذایی (۷۲۰۴۱۴۴۳۲۲۳) با سلام و احترام به پیوست تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۷۰۶۱۹۸ مورخ ۱۴۰۴٫۰۳٫۲۰ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای بهمن زبردست با موضوع معافیت مکمل ها و ویتامین های مصرفی انسان از مالیات ارزش افزوده (خواست شاکی ابطال از زمان صدور عبارت تاریخ اجرا از گوشه های سمت راست دیل بخشنامه شماره ۹۱۵۵ مورخ ۱۳۹۰٫۰۷٫۰۵ معاون وقت مالیات بر ارزش افزوده و بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۴ مورخ ۱۴۰۳٫۰۲٫۱۶ رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور)؛ برای استحضار ارسال می گردد. خلاصه پیام رای مطابق مقرره مورد شکایت: تاریخ اعمال معافیت بند ۹ ماده ۱۲ قانون ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ و جزء ۱۵ بند (الف) ماده ۹ قانون ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ نسبت به مکمل ها و ویتامین های مصرفی انسان ۱۳۹۰٫۰۱٫۰۱ تعیین شده است. شاکی محترم اظهار داشته است: بر اساس بند ۹ ماده ۱۲ قانون ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ و تبصره ۳ ماده ۳ قانون اصلاح ماده ۳ قانون مربوط به مقررات امور پزشکی و... مکمل ها و ویتامین های مصرفی انسان از همان روز آغاز اجرای قانون ارزش افروده معاف بوده اند و تعیین تاریخ اجرای ۱۳۹۰٫۰۱٫۰۱ در بخشنامه های 9155 و ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۴ بدون مبنا و موجب لغو این معافیت در محدوده زمانی از آغاز اجرای قانون ق.م.ا تا پایان سال ۱۳۸۹ شده است. هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری، با این استدلال که اعمال معافیت مکمل ها و ویتامین های مصرفی انسان، مستلزم و مقید به اعلام فهرست آنها توسط وزارت بهداشت به سازمان مالیاتی بود که این اعلام پس از بررسی در سال ۱۳۹۰ انجام شده است و همچنین با توجه به اصل شمول مالیات، شکایت را مردود تشخیص داد. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۶۸/۲۸۷۰۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۲۵ مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی موضوع: تمدید مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «داده کاوی معتمد اول سام» و لزوم همکاری فی مابین با سلام و احترام به موجب مواد (۱۱) و (۱۲) آیین نامه اجرایی ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ، مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای «شرکت داده کاوی معتمد اول سام»، به شماره ثبت ۵۸۵۷۲۰ به منظور ارائه خدمات در حوزه هایی چون نصب، راه اندازی، پیکربندی، ارائه پشتیبانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور، نگهداری، جمع آوری و ارسال اطلاعات این صورتحسابها به سازمان امور مالیاتی کشور تمدید شده است. لذا مؤدیان در جریان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان میتوانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینه های مورد اشاره استفاده کنند. از این روی، خواهشمند است دستور فرمایید، ضمن اطلاع رسانی دقیق به کلیه ادارات امور مالیاتی و همچنین مؤدیان آن اداره کل، همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاری های بعمل آمده مطلع نمایند. اشکان هراتی رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
بخشنامه به کلیه وزارتخانه ها مؤسسات و سازمانها شرکتهای دولتی مؤسسات عمومی غیر دولتی و مؤسسات و شرکت هایی که شمول قانون و مقررات بر آنها مستلزم تصریح یا ذکر نام…
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی با سلام به پیوست، تصویر نامه شماره ۱۱۲۲۳۶ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۶ سازمان برنامه و بودجه کشور در خصوص مصوبات جلسه مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۰۱ شورای اقتصاد با…
معتبر
شماره: 212/7249/ص تاریخ: 1404/04/24 پیوست: دارد مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: تاکید بر ممنوعیت اجرای موارد ابطال شده به موجب دادنامه هیئت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع کسر کمکهای نقدی از درآمد مشمول مالیات ناظر بر ضوابط اجرایی ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم با سلام و احترام پیرو نامه شماره ۲۱۲٫۶۱۵۴ ص مورخ ۱۴۰۴٫۰۴٫۰۱ این دفتر با موضوع ارسال دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۵۸۱۳۳۵ مورخ ۱۴۰۴٫۰۳٫۰۶ هیئت عمومی دیوان عدالت اداری (ابطال بند ۳-۱ و عبارت انتهایی بند ۵ از ضوابط اجرایی اصلاح شده ماده ۱۷۲ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم) تاکید مینماید، اجرا و استفاده از بندهای ابطال شده مطابق دادنامه یاد شده (پیوست) ممنوع میباشد. جزئیات و احکام اصلاحی ضوابط اجرایی ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم، متعاقبا ابلاغ خواهد شد. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
پیرو «بخشنامه شماره ۵۱/۱۱۱۷۵۸ مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۲۶ خزانهداری کل کشور» و در اجرای آییننامه اجرایی « نحوه تعیین کارشناس رسمی برای دستگاه های اجرایی به شماره ۱۲۳۳۴۷/…
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۳ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۲۳ پیوست: دارد ادارات کل امورمالیاتی موضوع: اصلاح و تبیین مقررات بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۲۹ در خصوص جزء (۴-۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۲۹ به شرح ذیل اصلاح می گردد: "در خصوص انواع گوشت و فرآورده های گوشتی (موضوع جزء (۵-۴) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰)، فهرستهای ارائه شده توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی طی نامه شماره ۱۰۰/۱۲۴۶ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۷ برای سال ۱۴۰۱ و نامه شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ برای سال ۱۴۰۲ ملاک عمل می باشد که این موضوع به موجب بندهای (۱) و (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۶ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۵ به ترتیب برای سال های ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ ابلاغ گردیده است." با عنایت به توضیحات یاد شده، نکات ذیل می بایست در رسیدگی به پرونده های مربوطه لحاظ گردد: وفق مفاد نامه شماره ۱۰۲/۲۸۵۱۵ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۰۷ شورای نگهبان (مورد اشاره طی دادنامه شماره ۱۴۰۰۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۲۶۶۸ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۷ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری- تصویر پیوست) «عدم قابلیت استناد به مصوبات ابطال شده توسط دیوان عدالت اداری در مورد پرونده های مالیاتی جاری، در فروضی که امکان پرداخت مالیات محاسبه شده جدید با کنار گذاشتن احکام مذکور در بخشنامه های ابطال شده قبلی توسط مودی وجود ندارد، خلاف شرع شناخته شده است.» بر این اساس، با توجه به تاریخ ابطال نامه وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ برای اجرا در سال ۱۴۰۱ طی دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۳۷۳۲۸۹ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۴ هیات عمومی دیوان عدالت اداری، در مواردی از قبیل گوشت شتر مرغ و امعاء و احشاء دام سبک و سنگین که در فهرست اعلامی شده طی نامه شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، مورد معافیت واقع شده است، لیکن در فهرست اعلامی طی نامه شماره ۱۰۰/۱۲۴۶ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۷ مرجع مذکور (در مهلت مقرر قانونی برای اجرا در سال ۱۴۰۱)، معاف نمی باشد، با رعایت مفاد نامه یاد شده شورای نگهبان، اخذ مالیات و عوارض از موارد پیش گفته در مراحل رسیدگی و دادرسی پروندههای مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۱، فاقد موضوعیت خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۲ تاریخ:۱۴۰۴/۰۴/۲۲ ادارات کل امورمالیاتی موضوع: تمدید مهلت اعتراض به اوراق مالیاتی و آرای هیأتهای اختلاف مالیاتی که انقضای مهلت آن در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت ۱۴۰۴/۰۴/۰۷ بوده است به موجب مصوبه مراجع قانونی در مواردی که انقضای مهلت اعتراض مودیان به اوراق مالیاتی و آرای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت ۱۴۰۴/۰۴/۰۷ بوده است به مدت یک ماه تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1404/41 تاریخ: 1404/04/22 ادارت کل امور مالیاتی موضوع: تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی واحدهای حقیقی و حقوقی به موجب مصوبه مراجع قانونی واحدهای حقیقی و حقوقی میتوانند، اظهارنامههای مالیاتی خود شامل (اظهارنامه های موضوع مواد 80 ، 100 ،110 ،114 ،116 و 126 قانون مالیاتهای مستقیم) که آخرین مهلت انقضای تسلیم آنها در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت قبل از پایان شهریور ماه سال ۱۴۰۴ میباشد، تا پایان شهریور ماه تسلیم نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۸ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۱۸ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: حق بیمه های پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمههای عمر و زندگی موضوع ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای مفاد ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، بندهای ذیل به بخشنامه شماره۲۰۰/۹۸/۴۴ مورخ ۱۳۹۸/۰۵/۱۴ و اصلاحیه بعدی آن (موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۶۳ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۸)، الحاق می گردد: «۴- ادارات امور مالیاتی پیش از کسر حق بیمه پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی از درآمد مشمول مالیات مودی، میبایست وضعیت قراردادهای منعقده فی مابین اشخاص و موسسات بیمه مذکور بابت انواع بیمه های یادشده را از طریق مراجعه به سامانه بهره برداری از اطلاعات سامانه مودیان یا سایر روشهای رسیدگی بررسی نموده و پس از احراز عدم فسخ یا ابطال (برگشت وجه) قراردادهای یاد شده و پرداخت حق بیمه های موصوف، با رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط، نسبت به اعمال مقررات ماده ۱۳۷ قانون مذکور اقدام نمایند. ۵- معاونت فناوریهای مالیاتی مکلف است امکان دسترسی برخط ادارات امور مالیاتی ذیربط به اطلاعات مربوط به وضعیت فسخ یا ابطال (برگشت) وجه) قراردادهای مذکور را در سامانه های فوق الذکر (حسب مورد) فراهم آورد.» سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۲۶۱۰۶ /د تاریخ: ۱۲۰۴/۰۴/۱۷ پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اجرای قانون تفسیر جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۴/۲/۳ با توجه به تصویب قانون تفسیر جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۴/۲/۳ مبنی بر اینکه صدور بارنامه شرکتها و مؤسسات حمل و نقل مشمول خدمات حمل و نقل موضوع جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ است و از معافیت جزء مذکور برخوردار میباشد، به آگاهی می رساند: به موجب رفع ابهام نظر تفسیری شورای محترم نگهبان در خصوص اصل ۷۳ قانون اساسی به شماره ۷۹/۲۱/۱۵۴۰ مورخ ۱۳۷۹/۱۰/۲۰ «.... تفسیر از زمان بیان مراد مقنن در کلیه موارد لازم الاجراء است با این قید که به موارد مختومه تری نمی یابد، بنابراین چنانکه تا هنگام لازم الاجراء شدن تفسیر قانون، موضوعی مختومه نشده باشد باید مطابق نظریه تفسیری اقدام گردد». با عنایت به مراتب فوق، چنانچه پروندههای ناظر بر صدور بارنامه شرکتها و مؤسسات حمل و نقل تا تاریخ ۱۴۰۴/۳/۲۶ (۱۵ روز پس از انتشار در روزنامه رسمی به عنوان تاریخ لازم الاجراشدن قانون) وفق مواد 238 و 239 قانون مالیاتهای مستقیم مختومه شده باشند، کما فی السابق مشمول مالیات و عوارض بر ارزش افزوده ،هستند لکن چنانچه پروندههای مذکور تا تاریخ یادشده مختومه نشده باشند، مشمول معافیت موضوع قانون تفسیر صدرالذکر خواهند بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 214/25002/د تاریخ: 1404/04/11 موضوع: لزوم رعایت بند (ی) ماده 172 ق.م.م کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مدیران محترم دادرسی مالیاتی با سلام و احترام به پیوست تصویر نامه شماره ۲۵۸/۱۳۳۳۸/د مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۰۲ سرپرست محترم دفتر امور تشخیص مالیاتی در خصوص تأکید بر لزوم رعایت مفاد بند (ی) ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم "کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضاء مجامع حرفهای، احزاب و انجمنها و تشکلهای غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمدها با حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز میشود، از پرداخت مالیات معاف است"، ارسال می گردد. ضروری است مراتب به نحو مقتضی به نمایندگان محترم هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و کارکنان و مجریان قرار کارشناسی آن واحد دادرسی مالیاتی اطلاع رسانی گردد. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۶۳۴۵/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۹ موضوع: عضویت اعضای کانون انجمن های صنفی کارفرمایان سرکارخانم رضائی بختیاری معاون محترم روابط کار وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی بازگشت به نامه شماره ۲۰۹۱۷۷ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۱ درخصوص درخواست حضور و عضویت اعضای «کانون انجمنهای صنفی کارفرمایان شرکتهای خدماتی، پشتیبانی و فنی مهندسی سراسر کشور» به عنوان نماینده بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، به استحضار میرساند: به موجب اجرایی شدن حکم ماده (۵۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ موضوع اصلاح ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم، «تشکلهای صنفی» از شمار مراجع ذی صلاح برای معرفی نماینده موضوع بند(۳) ماده قانونی یاد شده حذف شده اند و همچنین مستفاد از نظریه ی شماره ۲۱۰/۱۷۹۰۹/د مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۲۱ معاونت حقوقی و فنی مالیاتی این سازمان، انجمنهای صنفی در شمار مجامع حرفه ای قرار نگرفته، لذا در حال حاضر از مراجع صلاحیت دار معرفی نمایندگان موضوع بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم شناخته نمی شوند. یادآور می گردد سایر مراجع صلاحیت دار مصرح در بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم از جمله «اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران»، «اتاق تعاون ایران»، «اتاق اصناف ایران»، و ... می توانند اعضای محترم اتحادیه ها، تشکلها و انجمنهای صنفی را به عنوان نماینده خود در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی معرفی نمایند. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۵۸/۲۳۳۳۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۲ مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع:لزوم ارائه مجوز برای برخورداری از نرخ صفر مالیاتی در تشکلهای غیر دولتی طبق ماده ۱۳۹ قانون مالیاتها باسلام و احترام نظر به به اینکه به موجب بند (ی) ماده (۱۳۹) قانون مالیاتهای مستقیم "کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی و همچنین حق عضویت اعضاء مجامع حرفهای، احزاب و انجمنها و تشکلهای غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز میشود، از پرداخت مالیات معاف است" اعطای نرخ صفر فوق منوط به دریافت مجوز از مراجع ذیربط میباشد. از آنجا که حسب بررسیهای بعمل آمده، در برخی از موارد علیرغم عدم ارائه مجوز توسط مودی و احراز آن، ادارات امور مالیاتی نسبت به اعطاء نرخ صفر مزبور اقدام نموده اند، لذا ضمن تاکید بر اجرای مفاد بند مذکور و ماده ۱۰ فصل هفتم آئین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم ابلاغی طی بخشنامه ۲۳۰/۳۴۲۸۰ مورخ ۱۳۹۵/۰۹/۰۶ ، شایسته است دستور فرمائید قید مذکور در رسیدگی به پرونده های مالیاتی مودیان یادشده مدنظر قرار گیرد. مهران علائی سرپرست دفتر امور تشخیص مالیاتی
معتبر
جناب آقای دکتر سبحانیان معاون محترم وزیر و رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور بازگشت به نامه شماره ۲۰۰/۵۶۸۶/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۹ درخصوص «بند الف ماده ۳۹ قانون احکام…
معتبر
شماره: 216/6154/ص تاریخ: 1404/04/01 پیوست: دارد مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: ارسال دادنامه ابطال مقرره هیئت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال بند ۱۳ و عبارت انتهایی بند ۵ از ضوابط اجرایی اصلاح شده ماده ۱۷۲ ق.م.م (۷۲۰۴۱۴۴۲۹۶۹) با سلام و احترام به پیوست دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۵۸۱۳۳۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۶ هیئت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال مقرره از زمان تصویب با موضوع کر کمکهای نقدی از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت مؤدی و اختلاف مودی و سازمان در محاسبه قیمت اموال منقول (ابطال بند ۳-۱ و عبارت انتهایی بند ۵ از ضوابط اجرایی اصلاح شد شده ماده ۱۷۲ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۷۱/۰۲/۰۷ موضوع بخشنامه شماره ۴۵۸۵/۱۰۹۴/۲۱۱ مورخ ۱۳۸۳/۰۳/۲۷ رییس کل وقت سازمان امور مالیاتی کشور)؛ برای استحضار و رعایت مفاد رای ارسال میشود. خلاصه پیام رای مطابق مقرره مورد شکایت: بند ۳-۱: کمکهای نقدی مودیان به اشخاص موضوع این بند حداکثر تا بیست درصد (۲۰%) درآمد مشمول مالیات منبع مالیاتی انتخاب شده توسط مودی، قابل کسر از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت او خواهد بود. بند 5- : ... در مورد انتقال اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطاء آنها خواهد بود و در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین ادارات امور مالیاتی و اعطاء کنندگان راجع به میزان قیمت اختلاف بروز نماید، مرجع رسیدگی به اختلاف هیأت سه نفری حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رأی أن قطعی و لازم الاجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود. شاکی محترم اظهار داشته است: تعیین سقف ۲۰ درصد درآمد مشمول مالیات برای پذیرش هزینه های خیریه و کسر آنها از درآمد مشمول مالیات، در حدود اختیارات وزرای چهارگانه مسئول تدوین بند مورد شکایت در ضوابط اجرایی نبوده و به دلیل مغایرت با مواد ۱۴۷ و ۱۷۲ ق م م و دادنامه شماره ۳۱۹۷۳۲۸ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۰۸ هیئت عمومی، خواستار ابطال آن شده است. هیئت عمومی دیوان عدالت اداری: با این استدلال که صرف نظر از موضوع تعیین حداکثر برای پذیرش هزینه ها، اساسا انجمن ها، بنیادها، و مؤسسات و ستاد مذکور در بند ۳ ضوابط اجرایی اصلاحی از مصادیق مندرج در ماده ۱۷۲ نمیباشند، حکم بند ۳-۱ ضوابط اجرایی ماده مذکور را مخالف قانون تشخیص و ابطال نمود. همچنین حکم عبارت انتهایی بند ۵ ضوابط اجرایی اصلاحی ماده ۱۷۲ ق.م.م راه به دلیل سلب حق تحدید نظر خواهی افراد و مأموران سازمان مالیاتی نسبت به آراء هیئتهای حل اختلاف مالیاتی مغایر ماده ۲۴۷ ق.م.م تشخیص و ابطال نمود.
معتبر
شماره: 214/23218/د تاریخ: 1404/04/04 مدیران محترم دادرسی مالیاتی موضوع: مرکز دادرسی مالیاتی عدم الزام وکلای رسمی دادگستری به ارائه وکالتنامه دفترخانه اسناد رسمی جهت حضور در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی باسلام و احترام با عنایت به سوالات و ابهامات مطروحه در خصوص نحوه حضور وکلای دادگستری در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، مراتب به شرح زیر ایفاد میگردد: 1.مطابق ماده ۳۲ و ۳۴ قانون آیین دادرسی مدنی، و کلای دادگستری برای نمایندگی موکل در مراجع قضایی و شبه قضایی، صرفا با ارائه وکالتنامه عادی در فرمهای مورد تأیید کانون وکلای دادگستری یا مرکز وکلای قوه قضائیه مجاز به انجام وکالت میباشند و الزام به تنظیم وکالتنامه رسمی ندارند. 2. بند ۸ دستورالعمل دادرسی مالیاتی نیز بین وکلای دادگستری و سایر اشخاص تفکیک قائل شده است؛ به نحوی که "سایر اشخاص" برای احراز نمایندگی نیازمند ارائه وکالتنامه رسمی (سند رسمی) هستند، در حالی که این الزام برای وکلای دادگستری پیشبینی نشده است. 3. همچنین، براساس مفاد دادنامههای صادره از هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری به شمارههای ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۵۲۹۱۱۴۴ مورخ ۱۴۰۲٫۰۳٫۰۲ و ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۱۶۶۲۰۵۳ مورخ ۱۴۰۲٫۰۶٫۲۹، الزام وکلای دادگستری به ارائه وکالتنامه رسمی جهت حضور در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، مغایر قانون و خارج از حدود اختیارات تشخیص داده شده است. بنابراین، الزام وکلای رسمی دادگستری به ارائه وکالتنامه رسمی در دفترخانه اسناد رسمی جهت حضور و دفاع از پرونده مؤدی در هیأت حل اختلاف مالیاتی ضرورت نداشته و ارائه وکالتنامه عادی تنظیم شده مطابق مقررات مرتبط، کفایت مینماید. رئیس مرکز دادرسی مالیاتی
معتبر
شماره: 200/23059/د تاریخ: 1404/03/27 مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد (۱۹۷) و (۱۹۹) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات حقوق با عنایت به مواعد زمانی ارسال فهرست و همچنین پرداخت مالیات متعلق حقوق و محدودیتهای مؤدیان محترم مالیاتی، ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا جریمه تاخیر در بارگذاری فهرست حقوق و دستمزد و پرداخت مالیات متعلق موضوع بند ز تبصره یک قانون بودجه سال ۱۴۰۴ برای ماههای اردیبهشت و خرداد سال ۱۴۰۴ در مواردی که فهرست مربوطه و یا مالیات متعلقه تا بیست و دوم تیرماه سال ۱۴۰۴ حسب مورد بارگذاری و یا پرداخت میشود با رعایت ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم مورد بخشودگی قرار گیرد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 268/23058/د تاریخ: 1404/03/27 ادارات کل امور مالیاتی... موضوع: اطلاعیه شماره ۵۴ مهلت ثبت و ارسال صورت حساب الکترونیکی بابت خرداد ماه سال ۱۴۰۴ با عنایت به درخواست مؤدیان محترم مالیاتی برای بهره مندی از فرصت بیشتر برای ارسال و ثبت صورت حسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان بدین وسیله اعلام میشود: آخرین مهلت جهت ارسال و ثبت صورت حساب الکترونیکی برای بازه زمانی ۱۴۰۴٫۰۳٫۰۱ لغایت ۱۴۰۴٫۰۳٫۳۱ با لحاظ تاریخ صدور آن، روز یکشنبه مورخ ۱۴۰۴٫۰۴٫۲۲ می باشد. اشکان هراتی رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره: 214/23311/د تاریخ: 1404/03/20 مدیران محترم دادرسی مالیاتی موضوع: اطلاع رسانی در خصوص نحوه ارزش گذاری عرصه املاک جهت کسر از درآمد مشمول مالیات موضوع ماده ۷۷ ق.م.م ، ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی با سلام و احترام با عنایت به اینکه در خصوص موضوع نحوه ارزش گذاری عرصه املاک جهت کسر از درآمد مشمول مالیات موضوع ماده (۷۷) ق.م.م. ماده ۱۲ آئین نامه اجرائی، ابهاماتی مطرح میباشد، لذا مراتب وفق مفاد نظریه شماره ۲۱۰/۱۸۴۴۶/د مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۶ معاون محترم حقوقی و فنی مالیاتی به شرح ذیل جهت بهره برداری ایفاد می گردد: هیات عمومی دیوان عدالت اداری به موجب رأی موضوع دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۵۵۹۸۳۵ مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۰۳ (ابلاغی طی نامه شماره ۲۱۲/۱۵۴۷۹ د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۰۵). ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی مذکور را از تاریخ تصویب ابطال کرده است. در همین راستا سازمان متبوع پیشنهاد اصلاح ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی مربوز را با هدف رعایت حدود رای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری و تسهیل رسیدگی به پرونده های مطروحه در ادارات امور مالیاتی برای طی مراحل قانونی و طرح در هیأت محترم وزیران طی نامه شماره ۲۰۰/۴۱۳۰ ص مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۲۸ عنوان سرپرست محترم وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال نموده است. لازم به ذکر است پس از تصویب آیین نامه نسبت سود فعالیت اختصاص یافته به ساخت و فروش ساختمان مناسب با رای مورد اشاره هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مورد بازنگری قرار خواهد گرفت. ضروری است مراتب به نحو مقتضی به نمایندگان محترم هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و کارکنان و مجریان قرار کارشناسی آن واحد دادرسی مالیاتی اطلاع رسانی گردد. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی
منسوخ شده
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۵ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۲۰ اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق برای عملکرد سال ۱۴۰۳ با عنایت به مجوز مراجع قانونی، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق موضوع ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۳ تا پایان مردادماه سال ۱۴۰۴ تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
جناب آقای دکتر اکرمی خزانه دار محترم کل کشور با سلام و احترام به استحضار میرساند؛ با عنایت به مفاد بند الف ماده ۳۹ قانون احکام دائمی برنامههای توسعه کشور مصو…
معتبر
شماره: 232/5693/ص تاریخ: 1404/03/19 جناب آقای مهربان مودی محترم مالیاتی موضوع: اظهارنظر دفتر فنی مالیاتی شرایط پذیرش تسلیم اظهارنامه گروه سوم به جای گروه دوم/تکمیل کلیه اقلام اطلاعاتی مربوط به گروه دوم با سلام بازگشت به نامههای وارده به شماره های ثبت شده ۱۹۰۷۶ مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۲۴ و ۲۳۲/۶۷/ و مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۰۵ به اطلاع میرساند: صاحبان مشاغلی که طبق آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ در گروه دوم قرار میگیرند ولی نسبت به تسلیم فرم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل گروه سوم اقدام نموده باشند؛ در صورتی که کلیه اقلام اطلاعاتی مربوط به گروه دوم (مطابق ماده (۳) از فصل سوم آیین نامه یادشده) در فرم اظهارنامه مالیاتی مشاغل گروه سوم تعبیه شده باشد و مؤدی نیز موارد مزبور را تکمیل نموده باشد، اظهارنامه مربوطه در حکم تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدی خواهد بود. محمد علی مختاری مدیر کل دفتر فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۱۲/۵۵۵۹/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۸ پیوست: دارد مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ (۷۲۰۴۱۴۴۲۵۱۴) اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ با سلام و احترام معرفی دادنامه و موضوع شکایت به پیوست دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۵۷۳۴۹۳ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۶ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری، متضمن رد شکایت بلاوجه آقای مسیح مولانا با موضوع اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ (ابطال اطلاعیه شماره ۲۴ این سازمان به شماره ۲۶۸/۸۹۰۵۴/د مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۲)؛ برای استحضار ارسال می گردد. خلاصه پیام و ادعای شاکی خلاصه پیام رای مطابق مقرره مورد شکایت: در صورتی که فروش هر مؤدی طی سال از نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و تبصره یک آن، عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد میباشد. شاکی محترم اظهار داشته است: بر اساس تبصره ۲ ماده مذکور رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی صورتحساب الکترونیکی محسوب میشود. فلذا اطلاعیه مذکور بر خلاف این تبصره صادر شده است. رای هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری: با این استدلال که حسب مفاد ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که عرضه کنندگان کالا و با ارایه دهندگان خدمات اقدام به عرضه و یا ارایه خدمت واحد نمایند و یا مالیات بر ارزش افزوده آنها دارای ترخ یکسان باشد حتی بر فرض اینکه فروش یا ارایه آنها بیشتر از ۱۸۰ میلیارد ریال باشد، در خصوص آنها، رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی در حکم صورتحساب میباشد و این موضوع منطبق با قانون است و سایر اشخاص به حکم مندرج در قانون مذکور و قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، حسب فراخوانهای سازمان امور مالیاتی از تاریخ اجرای قانون تسهیل مکلف به رعایت مفاد آن میباشند و در اطلاعیه شماره ۴۷ سازمان امور مالیاتی نیز مؤدیان موضوع ماده ۱۴ مکرر و تبصره های آن، علاوه بر صورتحساب نوع ۱ و ۲ در صورت داشتن شرایط یاد شده کماکان میتوانند رسید دستگاه POS با درگاه اینترنتی را به عنوان رصورتحساب ارایه نمایند و مقرره مورد شکایت در جهت تبیین مفاد حکم مقنن بوده، فلذا رای به رد شکایت شاکی صادر نموده است. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره: 103/1/3755/ص تاریخ: 1404/04/13 جناب آقای کبیر دبیر محترم اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی خراسان رضوی موضوع: راجع به ابهام مطروحه و موارد تعیین درآمد مشمول مالیات با استفاده از ارزش منصفانه با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۴/۹۴۳/ص- ۱۴۰۳/۰۳/۰۷ آن اتاق راجع به سوال مطروحه و موارد تعیین و تشخیص درآمد مشمول مالیات با استفاده از ارزش منصفانه ، به آگاهی می رساند: به استناد ماده ۱۰۶ قانون مالیاتهای مستقیم درآمد مشمول مالیات در مورد اشخاص حقوقی (به استثنای در آمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است) براساس میزان سوددهی فعالیت و مقررات مواد (۹۴)، (۹۵) و (۹۷) این قانون و تبصره آن تعیین میشود "همچنین به موجب ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم "صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجار تنظیم می گردد برای تشخیص درآمد مشمول مالیات، نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آنها تنظیم کنند." به موجب فصل نهم از آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم و ماده (۴۴) آیین نامه یاد شده در مواردی که اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل برای حسابرسی مالیاتی انتخاب شدهاند فرآیند انجام حسابرسی مالیاتی و تعیین درآمد یا مأخذ مشمول مالیات آنها در هر یک از موارد ممکن، به شرح بندهای (۱) الی (۴) ماده اخیرالذکر خواهد بود. ( با توجه به نحوه اقدام و انجام تکلیف مودی تسلیم دفاتر و اسناد و مدارک و یا عدم تسلیم بخشی از اسناد و مدارک و یا عدم ارائه تمامی اسناد و مدارک در آمدی و هزینه ای و یا دریافت اطلاعاتی موید کتمان درآمد یا فعالیت) در این رابطه به موجب بند (۱) ماده (۴۴) چنانچه مودی نسبت به تسلیم دفاتر و اسناد و مدارک اقدام نماید فرآیند تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرح زیر خواهد بود: 1-1. دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده امکان حسابرسی مالیاتی را داشته باشد، در این صورت درآمد یا مأخذ مشمول مالیات بر اساس قوانین، مقررات و احکام مالیاتی مربوط از طریق حسابرسی به دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده حسب مورد تشخیص و تعیین خواهد شد. 1-2. در مواردی که معاملات ابرازی (خرید یا فروش کالا و خدمات) صورت گرفته با اشخاصی است که صحت اجزای معامله با این اشخاص به دلیل وضعیت طرف معامله (شرکتهای کاغذی، مجهول المکان امثالهم) قابل اثبات و تعیین دقیق نباشد، ضمن اعلام موضوع به واحد اجرایی بازرسی برای مدیریت فرآیند راستی آزمایی مؤدی به شرح زیر اقدام شود: 1-2-1. در موارد هزینه و خرید، چنانچه کالا یا خدمت توسط خریدار دریافت شده لکن صورتحساب ارائه شده مربوط به اشخاص یاد شده است، بهای هزینه یا خرید به ارزش منصفانه کالا یا خدمت در زمان انجام معامله در حسابرسی مالیاتی با رعایت مقررات مبنای قبول هزینه یا خرید می باشد و ما به التفاوت به عنوان هزینه غیر قابل قبول تلقی می گردد. 1-2-2. در موارد فروش، میبایست بهای فروش به ارزش منصفانه کالا یا خدمت در زمان انجام معامله در حسابرسی مالیاتی با رعایت مقررات، مبنای فروش قرار گرفته و مابه التفاوت (ارزش منصفانه و بهای ابرازی) عینا به میزان فروش و درآمدها اضافه گردد. 1-3. چنانچه در حسابرسی مالیاتی احراز شود، مبلغ درآمد یا فروش ابراز شده طبق اسناد و مدارک ارائه شده در معامله فی مابین شرکتهای گروه با وابسته از ارزش منصفانه معامله مذکور: 1-3-1. کمتر بوده و این امر منجر به انتقال سود شده است، در این صورت ما به التفاوت آن، به درآمد یا فروش ابرازی فروشنده اضافه می شود. 1-3-2. بیشتر بوده و این امر منجر به انتقال سود شده است، در این صورت ما به التفاوت آن، از هزینه ها و بهای تمام شده خریدار کسر می شود. تبصره - رعایت بند (1-3) صرفا در مواردی است که این امر منجر به استفاده از معافیت مالیاتی، مشوق مالیاتی، نرخ صفر مالیاتی، مزایای مالیاتی و نظایر آن شود. شایان ذکر است به موجب ماده (۲۳) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم، وظیفه حسابرسی، تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد به مامورین مالیاتی حوزه های کاری دریافت و پردازش اظهارنامه و یا حسابرسی محول می شود و مامورین مالیاتی یاد شده با رعایت مفاد مواد (۲۹) و (۴۱) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم، درآمد یا ماخذ مشمول مالیات مودی مورد حسابرسی را بر اساس قوانین، مقررات و احکام مالیاتی مربوط، از طریق حسابرسی به دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده حسب مورد تشخیص و تعیین می نمایند، همچنین به موجب ماده ۲۴۴ قانون اخیرالذکر "مرجع رسیدگی به کلیه اختلاف های مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیش بینی شده، هیأت حل اختلافات مالیاتی است." شاگر رضا مریدی مدیر امور مالیاتی خراسان رضوی
معتبر
شماره: ۲۱۰/۵۰۶۹ ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۰ پیوست: دارد جناب آقای شامانی معاون محترم امور گمرکی گمرک جمهوری اسلامی ایران عرضه دام زنده و خوراک آن با سلام و احترام ارجاع به نامه قبلی و اعلام موضوع بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۴/۳۰۶۳۶۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۵ در خصوص موضوع مطروحه، به استحضار میرساند: استناد قانونی به معافیت مالیاتی دام زنده و ملحقات آن به موجب جزء (۲) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ عرضه دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی، پوسال(کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده کشت بافت از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف میباشد. معافیت کوکوپیت به عنوان بستر کشت بافت همچنین مطابق ردیف (۸-۲) فهرست معافیتهای مقرر در ماده (۹) قانون یاد شده که در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به آدرس www.intamedia.ir بارگذاری شده و در دسترس عموم قرار دارد، کوکوپیت از مصادیق بستر آماده کشت بافت بوده و عرضه و واردات آن از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف میباشد. شایان ذکر است وفق تبصره (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون یاد شده واردات کالاهای موضوع جزءهای (۲)، (۶)، (۷)، (۹) ، (۱۳)، (۱۶) و (۱۷) بند «الف» این ماده معاف از پرداخت مالیات و عوارض می باشد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
