راوی حساب
راوینکس
بخشنامه‌ها
۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۵۱-۶۱۸۵۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۲۳

معتبر

بخشنامه به کلیه دستگاه‌های اجرایی موضوع ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری

پیرو «بخشنامه شماره ۵۱/۱۱۱۷۵۸ مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۲۶ خزانه‌داری کل کشور» و در اجرای آیین‌نامه اجرایی « نحوه تعیین کارشناس رسمی برای دستگاه های اجرایی به شماره ۱۲۳۳۴۷/…

۲۰۰-۱۴۰۴-۴۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۲۳

معتبر

اصلاح و تبیین مقررات بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۲۹ در خصوص جزء (۴-۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۳ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۲۳ پیوست: دارد ادارات کل امورمالیاتی موضوع: اصلاح و تبیین مقررات بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۲۹ در خصوص جزء (۴-۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۴ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۲۹ به شرح ذیل اصلاح می گردد: "در خصوص انواع گوشت و فرآورده های گوشتی (موضوع جزء (۵-۴) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰)، فهرستهای ارائه شده توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی طی نامه شماره ۱۰۰/۱۲۴۶ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۷ برای سال ۱۴۰۱ و نامه شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ برای سال ۱۴۰۲ ملاک عمل می باشد که این موضوع به موجب بندهای (۱) و (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۶ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۵ به ترتیب برای سال های ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ ابلاغ گردیده است." با عنایت به توضیحات یاد شده، نکات ذیل می بایست در رسیدگی به پرونده های مربوطه لحاظ گردد: وفق مفاد نامه شماره ۱۰۲/۲۸۵۱۵ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۰۷ شورای نگهبان (مورد اشاره طی دادنامه شماره ۱۴۰۰۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۲۶۶۸ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۷ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری- تصویر پیوست) «عدم قابلیت استناد به مصوبات ابطال شده توسط دیوان عدالت اداری در مورد پرونده های مالیاتی جاری، در فروضی که امکان پرداخت مالیات محاسبه شده جدید با کنار گذاشتن احکام مذکور در بخشنامه های ابطال شده قبلی توسط مودی وجود ندارد، خلاف شرع شناخته شده است.» بر این اساس، با توجه به تاریخ ابطال نامه وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی به شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ برای اجرا در سال ۱۴۰۱ طی دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۳۷۳۲۸۹ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۴ هیات عمومی دیوان عدالت اداری، در مواردی از قبیل گوشت شتر مرغ و امعاء و احشاء دام سبک و سنگین که در فهرست اعلامی شده طی نامه شماره ۱۰۰/۱۸ مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۲ وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، مورد معافیت واقع شده است، لیکن در فهرست اعلامی طی نامه شماره ۱۰۰/۱۲۴۶ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۷ مرجع مذکور (در مهلت مقرر قانونی برای اجرا در سال ۱۴۰۱)، معاف نمی باشد، با رعایت مفاد نامه یاد شده شورای نگهبان، اخذ مالیات و عوارض از موارد پیش گفته در مراحل رسیدگی و دادرسی پروندههای مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۱، فاقد موضوعیت خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۴-۴۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۲۲

معتبر

تمدید مهلت اعتراض به اوراق مالیاتی و آرای هیأتهای اختلاف مالیاتی که انقضای مهلت آن در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت ۱۴۰۴/۰۴/۰۷ بوده است

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۴۲ تاریخ:۱۴۰۴/۰۴/۲۲ ادارات کل امورمالیاتی موضوع: تمدید مهلت اعتراض به اوراق مالیاتی و آرای هیأتهای اختلاف مالیاتی که انقضای مهلت آن در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت ۱۴۰۴/۰۴/۰۷ بوده است به موجب مصوبه مراجع قانونی در مواردی که انقضای مهلت اعتراض مودیان به اوراق مالیاتی و آرای هیأتهای حل اختلاف مالیاتی در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت ۱۴۰۴/۰۴/۰۷ بوده است به مدت یک ماه تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۴-۴۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۲۲

معتبر

تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی برای عملکرد سال ۱۴۰۳

شماره: 200/1404/41 تاریخ: 1404/04/22 ادارت کل امور مالیاتی موضوع: تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی واحدهای حقیقی و حقوقی به موجب مصوبه مراجع قانونی واحدهای حقیقی و حقوقی میتوانند، اظهارنامه‌های مالیاتی خود شامل (اظهارنامه های موضوع مواد 80 ، 100 ،110 ،114 ،116 و 126 قانون مالیاتهای مستقیم) که آخرین مهلت انقضای تسلیم آنها در بازه زمانی ۱۴۰۴/۰۳/۲۳ لغایت قبل از پایان شهریور ماه سال ۱۴۰۴ میباشد، تا پایان شهریور ماه تسلیم نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۴-۳۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۱۸

معتبر

حق بیمه های پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه‌های عمر و زندگی موضوع ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۸ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۱۸  ادارات کل امور مالیاتی موضوع: حق بیمه های پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمههای عمر و زندگی موضوع ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای مفاد ماده ۱۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱، بندهای ذیل به بخشنامه شماره۲۰۰/۹۸/۴۴ مورخ ۱۳۹۸/۰۵/۱۴ و اصلاحیه بعدی آن (موضوع بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۶۳ مورخ ۱۴۰۰/۰۹/۲۸)، الحاق می گردد:  «۴- ادارات امور مالیاتی پیش از کسر حق بیمه پرداختی به موسسات بیمه ایرانی بابت انواع بیمه های عمر و زندگی از درآمد مشمول مالیات مودی، میبایست وضعیت قراردادهای منعقده فی مابین اشخاص و موسسات بیمه مذکور بابت انواع بیمه های یادشده را از طریق مراجعه به سامانه بهره برداری از اطلاعات سامانه مودیان یا سایر روشهای رسیدگی بررسی نموده و پس از احراز عدم فسخ یا ابطال (برگشت وجه) قراردادهای یاد شده و پرداخت حق بیمه های موصوف، با رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط، نسبت به اعمال مقررات ماده ۱۳۷ قانون مذکور اقدام نمایند. ​​​​​​​۵- معاونت فناوریهای مالیاتی مکلف است امکان دسترسی برخط ادارات امور مالیاتی ذیربط به اطلاعات مربوط به وضعیت فسخ یا ابطال (برگشت) وجه) قراردادهای مذکور را در سامانه های فوق الذکر (حسب مورد) فراهم آورد.» سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۲۶۱۰۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۱۷

معتبر

نحوه اجرای قانون تفسیر جزء 13 بند (ب) ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1404/02/03

شماره: ۲۰۰/۲۶۱۰۶ /د تاریخ: ۱۲۰۴/۰۴/۱۷ پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اجرای قانون تفسیر جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۴/۲/۳ با توجه به تصویب قانون تفسیر جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۴/۲/۳ مبنی بر اینکه صدور بارنامه شرکتها و مؤسسات حمل و نقل مشمول خدمات حمل و نقل موضوع جزء ۱۳ بند (ب) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ است و از معافیت جزء مذکور برخوردار میباشد، به آگاهی می رساند: به موجب رفع ابهام نظر تفسیری شورای محترم نگهبان در خصوص اصل ۷۳ قانون اساسی به شماره ۷۹/۲۱/۱۵۴۰ مورخ ۱۳۷۹/۱۰/۲۰ «.... تفسیر از زمان بیان مراد مقنن در کلیه موارد لازم الاجراء است با این قید که به موارد مختومه تری نمی یابد، بنابراین چنانکه تا هنگام لازم الاجراء شدن تفسیر قانون، موضوعی مختومه نشده باشد باید مطابق نظریه تفسیری اقدام گردد». با عنایت به مراتب فوق، چنانچه پروندههای ناظر بر صدور بارنامه شرکتها و مؤسسات حمل و نقل تا تاریخ ۱۴۰۴/۳/۲۶ (۱۵ روز پس از انتشار در روزنامه رسمی به عنوان تاریخ لازم الاجراشدن قانون) وفق مواد 238 و 239 قانون مالیاتهای مستقیم مختومه شده باشند، کما فی السابق مشمول مالیات و عوارض بر ارزش افزوده ،هستند لکن چنانچه پروندههای مذکور تا تاریخ یادشده مختومه نشده باشند، مشمول معافیت موضوع قانون تفسیر صدرالذکر خواهند بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۴-۲۵۰۰۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۱۱

معتبر

لزوم رعایت بند (ی) ماده 172 ق.م.م کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی

شماره: 214/25002/د تاریخ: 1404/04/11 موضوع: لزوم رعایت بند (ی) ماده 172 ق.م.م کمک ها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی مدیران محترم دادرسی مالیاتی با سلام و احترام به پیوست تصویر نامه شماره ۲۵۸/۱۳۳۳۸/د مورخ ۱۴۰۴/۰۴/۰۲ سرپرست محترم دفتر امور تشخیص مالیاتی در خصوص تأکید بر لزوم رعایت مفاد بند (ی) ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم "کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی و همچنین حق عضویت اعضاء مجامع حرفه‌ای، احزاب و انجمنها و تشکلهای غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمدها با حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز میشود، از پرداخت مالیات معاف است"، ارسال می گردد. ضروری است مراتب به نحو مقتضی به نمایندگان محترم هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و کارکنان و مجریان قرار کارشناسی آن واحد دادرسی مالیاتی اطلاع رسانی گردد. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

۲۰۰-۶۳۴۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۰۹

معتبر

عضویت اعضای کانون انجمن های صنفی کارفرمایان

شماره: ۲۰۰/۶۳۴۵/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۹ موضوع: عضویت اعضای کانون انجمن های صنفی کارفرمایان سرکارخانم رضائی بختیاری معاون محترم روابط کار وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی بازگشت به نامه شماره ۲۰۹۱۷۷ مورخ ۱۴۰۳/۱۲/۰۱ درخصوص درخواست حضور و عضویت اعضای «کانون انجمنهای صنفی کارفرمایان شرکتهای خدماتی، پشتیبانی و فنی مهندسی سراسر کشور» به عنوان نماینده بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، به استحضار میرساند: به موجب اجرایی شدن حکم ماده (۵۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ موضوع اصلاح ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم، «تشکل‌های صنفی» از شمار مراجع ذی صلاح برای معرفی نماینده موضوع بند(۳) ماده قانونی یاد شده حذف شده اند و همچنین مستفاد از نظریه ی شماره ۲۱۰/۱۷۹۰۹/د مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۲۱ معاونت حقوقی و فنی مالیاتی این سازمان، انجمنهای صنفی در شمار مجامع حرفه ای قرار نگرفته، لذا در حال حاضر از مراجع صلاحیت دار معرفی نمایندگان موضوع بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم شناخته نمی شوند. یادآور می گردد سایر مراجع صلاحیت دار مصرح در بند (۳) ماده (۲۴۴) قانون مالیاتهای مستقیم از جمله «اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران»، «اتاق تعاون ایران»، «اتاق اصناف ایران»، و ... می توانند اعضای محترم اتحادیه ها، تشکلها و انجمنهای صنفی را به عنوان نماینده خود در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی معرفی نمایند. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۵۸-۲۳۳۳۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۰۲

معتبر

لزوم ارائه مجوز برای برخورداری از نرخ صفر مالیاتی در تشکل‌های غیر دولتی طبق ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌ها

شماره: ۲۵۸/۲۳۳۳۸/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۴/۰۲ مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع:لزوم ارائه مجوز برای برخورداری از نرخ صفر مالیاتی در تشکل‌های غیر دولتی طبق ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌ها باسلام و احترام  نظر به به اینکه به موجب بند (ی) ماده (۱۳۹) قانون مالیاتهای مستقیم "کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی و همچنین حق عضویت اعضاء مجامع حرفه‌ای، احزاب و انجمنها و تشکلهای غیر دولتی که دارای مجوز از مراجع ذیربط باشند و وجوهی که به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمد یا حق الزحمه اعضاء آنها کسر و به حساب مجامع مزبور واریز میشود، از پرداخت مالیات معاف است" اعطای نرخ صفر فوق منوط به دریافت مجوز از مراجع ذیربط میباشد. از آنجا که حسب بررسیهای بعمل آمده، در برخی از موارد علیرغم عدم ارائه مجوز توسط مودی و احراز آن، ادارات امور مالیاتی نسبت به اعطاء نرخ صفر مزبور اقدام نموده اند، لذا ضمن تاکید بر اجرای مفاد بند مذکور و ماده ۱۰ فصل هفتم آئین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم ابلاغی طی بخشنامه ۲۳۰/۳۴۲۸۰ مورخ ۱۳۹۵/۰۹/۰۶ ، شایسته است دستور فرمائید قید مذکور در رسیدگی به پرونده های مالیاتی مودیان یادشده مدنظر قرار گیرد. مهران علائی ​​​​​​​سرپرست دفتر امور تشخیص مالیاتی

۵۳-۵۱۸۴۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۰۱

معتبر

رفع ابهام درخصوص بند الف ماده ۳۹ قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور و اخذ تضمین لازم برای ورود ماشین آلات و تجهیزات

جناب آقای دکتر سبحانیان معاون محترم وزیر و رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور بازگشت به نامه شماره ۲۰۰/۵۶۸۶/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۱۹ درخصوص «بند الف ماده ۳۹ قانون احکام…

۲۱۶-۶۱۵۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۰۱

معتبر

ارسال دادنامه ابطال مقرره هیئت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال بند ۱۳ و عبارت انتهایی بند ۵ از ضوابط اجرایی اصلاح شده ماده ۱۷۲ ق.م.م (۷۲۰۴۱۴۴۲۹۶۹)

شماره: 216/6154/ص تاریخ: 1404/04/01 پیوست: دارد مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: ارسال دادنامه ابطال مقرره هیئت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال بند ۱۳ و عبارت انتهایی بند ۵ از ضوابط اجرایی اصلاح شده ماده ۱۷۲ ق.م.م (۷۲۰۴۱۴۴۲۹۶۹) با سلام و احترام به پیوست دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۵۸۱۳۳۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۶ هیئت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال مقرره از زمان تصویب با موضوع کر کمکهای نقدی از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت مؤدی و اختلاف مودی و سازمان در محاسبه قیمت اموال منقول (ابطال بند ۳-۱ و عبارت انتهایی بند ۵ از ضوابط اجرایی اصلاح شد شده ماده ۱۷۲ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۷۱/۰۲/۰۷ موضوع بخشنامه شماره ۴۵۸۵/۱۰۹۴/۲۱۱ مورخ ۱۳۸۳/۰۳/۲۷ رییس کل وقت سازمان امور مالیاتی کشور)؛ برای استحضار و رعایت مفاد رای ارسال میشود. خلاصه پیام رای مطابق مقرره مورد شکایت: بند ۳-۱: کمکهای نقدی مودیان به اشخاص موضوع این بند حداکثر تا بیست درصد (۲۰%) درآمد مشمول مالیات منبع مالیاتی انتخاب شده توسط مودی، قابل کسر از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت او خواهد بود. بند 5- : ... در مورد انتقال اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطاء آنها خواهد بود و در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین ادارات امور مالیاتی و اعطاء کنندگان راجع به میزان قیمت اختلاف بروز نماید، مرجع رسیدگی به اختلاف هیأت سه نفری حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رأی أن قطعی و لازم الاجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود. شاکی محترم اظهار داشته است: تعیین سقف ۲۰ درصد درآمد مشمول مالیات برای پذیرش هزینه های خیریه و کسر آنها از درآمد مشمول مالیات، در حدود اختیارات وزرای چهارگانه مسئول تدوین بند مورد شکایت در ضوابط اجرایی نبوده و به دلیل مغایرت با مواد ۱۴۷ و ۱۷۲ ق م م و دادنامه شماره ۳۱۹۷۳۲۸ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۰۸ هیئت عمومی، خواستار ابطال آن شده است. هیئت عمومی دیوان عدالت اداری: با این استدلال که صرف نظر از موضوع تعیین حداکثر برای پذیرش هزینه ها، اساسا انجمن ها، بنیادها، و مؤسسات و ستاد مذکور در بند ۳ ضوابط اجرایی اصلاحی از مصادیق مندرج در ماده ۱۷۲ نمیباشند، حکم بند ۳-۱ ضوابط اجرایی ماده مذکور را مخالف قانون تشخیص و ابطال نمود. همچنین حکم عبارت انتهایی بند ۵ ضوابط اجرایی اصلاحی ماده ۱۷۲ ق.م.م راه به دلیل سلب حق تحدید نظر خواهی افراد و مأموران سازمان مالیاتی نسبت به آراء هیئت‌های حل اختلاف مالیاتی مغایر ماده ۲۴۷ ق.م.م تشخیص و ابطال نمود.

۲۱۴-۲۳۲۱۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۴/۰۱

معتبر

مرکز دادرسی مالیاتی عدم الزام وکلای رسمی دادگستری به ارائه وکالت‌نامه دفترخانه اسناد رسمی جهت حضور در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی

شماره: 214/23218/د تاریخ: 1404/04/04 مدیران محترم دادرسی مالیاتی  موضوع: مرکز دادرسی مالیاتی عدم الزام وکلای رسمی دادگستری به ارائه وکالت‌نامه دفترخانه اسناد رسمی جهت حضور در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی باسلام و احترام با عنایت به سوالات و ابهامات مطروحه در خصوص نحوه حضور وکلای دادگستری در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، مراتب به شرح زیر ایفاد میگردد:  1.مطابق ماده ۳۲ و ۳۴ قانون آیین دادرسی مدنی، و کلای دادگستری برای نمایندگی موکل در مراجع قضایی و شبه قضایی، صرفا با ارائه وکالتنامه عادی در فرمهای مورد تأیید کانون وکلای دادگستری یا مرکز وکلای  قوه قضائیه مجاز به انجام وکالت میباشند و الزام به تنظیم وکالتنامه رسمی ندارند.  2. بند ۸ دستورالعمل دادرسی مالیاتی نیز بین وکلای دادگستری و سایر اشخاص تفکیک قائل شده است؛ به نحوی که "سایر اشخاص" برای احراز نمایندگی نیازمند ارائه وکالتنامه رسمی (سند رسمی) هستند، در  حالی که این الزام برای وکلای دادگستری پیشبینی نشده است.  3. همچنین، براساس مفاد دادنامههای صادره از هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری به شماره‌های ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۵۲۹۱۱۴۴ مورخ ۱۴۰۲٫۰۳٫۰۲ و ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۱۶۶۲۰۵۳ مورخ ۱۴۰۲٫۰۶٫۲۹، الزام وکلای دادگستری به ارائه وکالتنامه رسمی جهت حضور در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، مغایر قانون و خارج از حدود اختیارات تشخیص داده شده است.  بنابراین، الزام وکلای رسمی دادگستری به ارائه وکالتنامه رسمی در دفترخانه اسناد رسمی جهت حضور و دفاع از پرونده مؤدی در هیأت حل اختلاف مالیاتی ضرورت نداشته و ارائه وکالتنامه عادی تنظیم شده مطابق  مقررات مرتبط، کفایت مینماید.  رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

۲۰۰-۲۳۰۵۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۲۷

معتبر

بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد (۱۹۷) و (۱۹۹) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و  پرداخت مالیات حقوق

شماره: 200/23059/د تاریخ: 1404/03/27 مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد (۱۹۷) و (۱۹۹) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و  پرداخت مالیات حقوق    با عنایت به مواعد زمانی ارسال فهرست و همچنین پرداخت مالیات متعلق حقوق و محدودیتهای مؤدیان محترم مالیاتی، ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا جریمه تاخیر در بارگذاری فهرست حقوق و دستمزد و پرداخت مالیات متعلق موضوع بند ز تبصره یک قانون بودجه سال ۱۴۰۴ برای ماههای اردیبهشت و خرداد سال ۱۴۰۴ در مواردی که فهرست مربوطه و یا مالیات متعلقه تا بیست و دوم تیرماه سال ۱۴۰۴ حسب مورد بارگذاری و یا پرداخت میشود با رعایت ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم مورد بخشودگی قرار گیرد.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۶۸-۲۳۰۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۲۷

معتبر

اطلاعیه شماره ۵۴ مهلت ثبت و ارسال صورت حساب الکترونیکی بابت خرداد ماه سال ۱۴۰۴

شماره: 268/23058/د تاریخ: 1404/03/27 ادارات کل امور مالیاتی...  موضوع: اطلاعیه شماره ۵۴ مهلت ثبت و ارسال صورت حساب الکترونیکی بابت خرداد ماه سال ۱۴۰۴  با عنایت به درخواست مؤدیان محترم مالیاتی برای بهره مندی از فرصت بیشتر برای ارسال و ثبت صورت حسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان بدین وسیله اعلام میشود: آخرین مهلت جهت ارسال و ثبت  صورت حساب الکترونیکی برای بازه زمانی ۱۴۰۴٫۰۳٫۰۱ لغایت ۱۴۰۴٫۰۳٫۳۱ با لحاظ تاریخ صدور آن، روز یکشنبه مورخ ۱۴۰۴٫۰۴٫۲۲ می باشد.  اشکان هراتی  رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

۲۱۴-۲۳۳۱۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۲۰

معتبر

اطلاع رسانی در خصوص نحوه ارزش گذاری عرصه املاک جهت کسر از درآمد مشمول مالیات موضوع ماده ۷۷ ق.م.م ، ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی

شماره: 214/23311/د تاریخ: 1404/03/20 مدیران محترم دادرسی مالیاتی موضوع: اطلاع رسانی در خصوص نحوه ارزش گذاری عرصه املاک جهت کسر از درآمد مشمول مالیات موضوع ماده ۷۷ ق.م.م ، ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی با سلام و احترام با عنایت به اینکه در خصوص موضوع نحوه ارزش گذاری عرصه املاک جهت کسر از درآمد مشمول مالیات موضوع ماده (۷۷) ق.م.م. ماده ۱۲ آئین نامه اجرائی، ابهاماتی مطرح میباشد، لذا مراتب وفق مفاد نظریه شماره ۲۱۰/۱۸۴۴۶/د مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۶ معاون محترم حقوقی و فنی مالیاتی به شرح ذیل جهت بهره برداری ایفاد می گردد: هیات عمومی دیوان عدالت اداری به موجب رأی موضوع دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۵۵۹۸۳۵ مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۰۳ (ابلاغی طی نامه شماره ۲۱۲/۱۵۴۷۹ د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۰۵). ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی مذکور را از تاریخ تصویب ابطال کرده است. در همین راستا سازمان متبوع پیشنهاد اصلاح ماده ۱۲ آیین نامه اجرایی مربوز را با هدف رعایت حدود رای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری و تسهیل رسیدگی به پرونده های مطروحه در ادارات امور مالیاتی برای طی مراحل قانونی و طرح در هیأت محترم وزیران طی نامه شماره ۲۰۰/۴۱۳۰ ص مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۲۸ عنوان سرپرست محترم وزارت امور اقتصادی و دارایی ارسال نموده است. لازم به ذکر است پس از تصویب آیین نامه نسبت سود فعالیت اختصاص یافته به ساخت و فروش ساختمان مناسب با رای مورد اشاره هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مورد بازنگری قرار خواهد گرفت. ضروری است مراتب به نحو مقتضی به نمایندگان محترم هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و کارکنان و مجریان قرار کارشناسی آن واحد دادرسی مالیاتی اطلاع رسانی گردد. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

۲۰۰-۱۴۰۴-۳۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۲۰

منسوخ شده

تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق برای عملکرد سال ۱۴۰۳

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۵ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۲۰ اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق برای عملکرد سال ۱۴۰۳ با عنایت به مجوز مراجع قانونی، مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلق موضوع ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سال ۱۴۰۳ تا پایان مردادماه سال ۱۴۰۴ تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۵۶۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۱۹

معتبر

اعلام نظر درخصوص «بند الف ماده ۳۹ قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه کشور و اخذ تضمین لازم برای ورود ماشین‌آلات و تجهیزات»

جناب آقای دکتر اکرمی خزانه دار محترم کل کشور با سلام و احترام به استحضار می‌رساند؛ با عنایت به مفاد بند الف ماده ۳۹ قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه کشور مصو…

۲۳۲-۵۶۹۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۱۹

معتبر

اظهارنظر دفتر فنی مالیاتی شرایط پذیرش تسلیم اظهارنامه گروه سوم به جای گروه دوم/تکمیل کلیه اقلام اطلاعاتی مربوط به گروه دوم

شماره: 232/5693/ص تاریخ: 1404/03/19 جناب آقای مهربان مودی محترم مالیاتی موضوع:  اظهارنظر دفتر فنی مالیاتی شرایط پذیرش تسلیم اظهارنامه گروه سوم به جای گروه دوم/تکمیل کلیه اقلام اطلاعاتی مربوط به گروه دوم با سلام بازگشت به نامه‌های وارده به شماره های ثبت شده ۱۹۰۷۶  مورخ ۱۴۰۳/۰۹/۲۴ و ۲۳۲/۶۷/ و مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۰۵ به اطلاع میرساند: صاحبان مشاغلی که طبق آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ در گروه دوم قرار میگیرند ولی نسبت به تسلیم فرم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل گروه سوم اقدام نموده باشند؛ در صورتی که کلیه اقلام اطلاعاتی مربوط به گروه دوم (مطابق ماده (۳) از فصل سوم آیین نامه یادشده) در فرم اظهارنامه مالیاتی مشاغل گروه سوم تعبیه شده باشد و مؤدی نیز موارد مزبور را تکمیل نموده باشد، اظهارنامه مربوطه در حکم تسلیم اظهارنامه مالیاتی توسط مؤدی خواهد بود. محمد علی مختاری مدیر کل دفتر فنی مالیاتی

۲۱۲-۵۵۵۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۱۸

معتبر

ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ (۷۲۰۴۱۴۴۲۵۱۴)

شماره: ۲۱۲/۵۵۵۹/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۸ پیوست: دارد مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ (۷۲۰۴۱۴۴۲۵۱۴) اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ با سلام و احترام ​​​​​​​ معرفی دادنامه و موضوع شکایت به پیوست دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۵۷۳۴۹۳ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۶ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری، متضمن رد شکایت بلاوجه آقای مسیح مولانا با موضوع اطلاع رسانی ارسال صورتحساب الکترونیک نوع ۱ و ۲ (ابطال اطلاعیه شماره ۲۴ این سازمان به شماره ۲۶۸/۸۹۰۵۴/د مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۲)؛ برای استحضار ارسال می گردد. خلاصه پیام و ادعای شاکی خلاصه پیام رای مطابق مقرره مورد شکایت: در صورتی که فروش هر مؤدی طی سال از نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و تبصره یک آن، عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره فروش سالانه از نصاب مقرر، ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد میباشد. شاکی محترم اظهار داشته است: بر اساس تبصره ۲ ماده مذکور رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی صورتحساب الکترونیکی محسوب می‌شود. فلذا اطلاعیه مذکور بر خلاف این تبصره صادر شده است. رای هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری: با این استدلال که حسب مفاد ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که عرضه کنندگان کالا و با ارایه دهندگان خدمات اقدام به عرضه و یا ارایه خدمت واحد نمایند و یا مالیات بر ارزش افزوده آنها دارای ترخ یکسان باشد حتی بر فرض اینکه فروش یا ارایه آنها بیشتر از ۱۸۰ میلیارد ریال باشد، در خصوص آنها، رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی در حکم صورتحساب میباشد و این موضوع منطبق با قانون است و سایر اشخاص به حکم مندرج در قانون مذکور و قانون تسهیل تکالیف مؤدیان، حسب فراخوانهای سازمان امور مالیاتی از تاریخ اجرای قانون تسهیل مکلف به رعایت مفاد آن میباشند و در اطلاعیه شماره ۴۷ سازمان امور مالیاتی نیز مؤدیان موضوع ماده ۱۴ مکرر و تبصره های آن، علاوه بر صورتحساب نوع ۱ و ۲ در صورت داشتن شرایط یاد شده کماکان میتوانند رسید دستگاه POS با درگاه اینترنتی را به عنوان رصورتحساب ارایه نمایند و مقرره مورد شکایت در جهت تبیین مفاد حکم مقنن بوده، فلذا رای به رد شکایت شاکی صادر نموده است. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

۱۰۳-۱-۳۷۵۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۱۳

معتبر

راجع به ابهام مطروحه و موارد تعیین درآمد مشمول مالیات با استفاده از ارزش منصفانه

شماره: 103/1/3755/ص تاریخ: 1404/04/13 جناب آقای کبیر دبیر محترم اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی خراسان رضوی موضوع: راجع به ابهام مطروحه و موارد تعیین درآمد مشمول مالیات با استفاده از ارزش منصفانه با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۴/۹۴۳/ص- ۱۴۰۳/۰۳/۰۷ آن اتاق راجع به سوال مطروحه و موارد تعیین و تشخیص درآمد مشمول مالیات با استفاده از ارزش منصفانه ، به آگاهی می رساند: به استناد ماده ۱۰۶ قانون مالیاتهای مستقیم درآمد مشمول مالیات در مورد اشخاص حقوقی (به استثنای در آمدهایی که طبق مقررات این قانون نحوه دیگری برای تشخیص آن مقرر شده است) براساس میزان سوددهی فعالیت و مقررات مواد (۹۴)، (۹۵) و (۹۷) این قانون و تبصره آن تعیین میشود "همچنین به موجب ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم "صاحبان مشاغل موضوع این فصل موظفند دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد را که با رعایت اصول و ضوابط مربوط از جمله اصول و ضوابط مربوط به تنظیم دفاتر تجاری موضوع قانون تجارت در خصوص تجار تنظیم می گردد برای تشخیص درآمد مشمول مالیات، نگهداری و اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس آنها تنظیم کنند." به موجب فصل نهم از آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم و ماده (۴۴) آیین نامه یاد شده در مواردی که اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل برای حسابرسی مالیاتی انتخاب شده‌اند فرآیند انجام حسابرسی مالیاتی و تعیین درآمد یا مأخذ مشمول مالیات آنها در هر یک از موارد ممکن، به شرح بندهای (۱) الی (۴) ماده اخیرالذکر خواهد بود. ( با توجه به نحوه اقدام و انجام تکلیف مودی تسلیم دفاتر و اسناد و مدارک و یا عدم تسلیم بخشی از اسناد و مدارک و یا عدم ارائه تمامی اسناد و مدارک در آمدی و هزینه ای و یا دریافت اطلاعاتی موید کتمان درآمد یا فعالیت) در این رابطه به موجب بند (۱) ماده (۴۴) چنانچه مودی نسبت به تسلیم دفاتر و اسناد و مدارک اقدام نماید فرآیند تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرح زیر خواهد بود: 1-1. دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده امکان حسابرسی مالیاتی را داشته باشد، در این صورت درآمد یا مأخذ مشمول مالیات بر اساس قوانین، مقررات و احکام مالیاتی مربوط از طریق حسابرسی به دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده حسب مورد تشخیص و تعیین خواهد شد. 1-2. در مواردی که معاملات ابرازی (خرید یا فروش کالا و خدمات) صورت گرفته با اشخاصی است که صحت اجزای معامله با این اشخاص به دلیل وضعیت طرف معامله (شرکتهای کاغذی، مجهول المکان امثالهم) قابل اثبات و تعیین دقیق نباشد، ضمن اعلام موضوع به واحد اجرایی بازرسی برای مدیریت فرآیند راستی آزمایی مؤدی به شرح زیر اقدام شود: 1-2-1. در موارد هزینه و خرید، چنانچه کالا یا خدمت توسط خریدار دریافت شده لکن صورتحساب ارائه شده مربوط به اشخاص یاد شده است، بهای هزینه یا خرید به ارزش منصفانه کالا یا خدمت در زمان انجام معامله در حسابرسی مالیاتی با رعایت مقررات مبنای قبول هزینه یا خرید می باشد و ما به التفاوت به عنوان هزینه غیر قابل قبول تلقی می گردد. 1-2-2. در موارد فروش، میبایست بهای فروش به ارزش منصفانه کالا یا خدمت در زمان انجام معامله در حسابرسی مالیاتی با رعایت مقررات، مبنای فروش قرار گرفته و مابه التفاوت (ارزش منصفانه و بهای ابرازی) عینا به میزان فروش و درآمدها اضافه گردد. 1-3. چنانچه در حسابرسی مالیاتی احراز شود، مبلغ درآمد یا فروش ابراز شده طبق اسناد و مدارک ارائه شده در معامله فی مابین شرکتهای گروه با وابسته از ارزش منصفانه معامله مذکور: 1-3-1. کمتر بوده و این امر منجر به انتقال سود شده است، در این صورت ما به التفاوت آن، به درآمد یا فروش ابرازی فروشنده اضافه می شود. 1-3-2. بیشتر بوده و این امر منجر به انتقال سود شده است، در این صورت ما به التفاوت آن، از هزینه ها و بهای تمام شده خریدار کسر می شود. تبصره - رعایت بند (1-3) صرفا در مواردی است که این امر منجر به استفاده از معافیت مالیاتی، مشوق مالیاتی، نرخ صفر مالیاتی، مزایای مالیاتی و نظایر آن شود. شایان ذکر است به موجب ماده (۲۳) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم، وظیفه حسابرسی، تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات و تعیین مالیات موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد به مامورین مالیاتی حوزه های کاری دریافت و پردازش اظهارنامه و یا حسابرسی محول می شود و مامورین مالیاتی یاد شده با رعایت مفاد مواد (۲۹) و (۴۱) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ قانون مالیاتهای مستقیم، درآمد یا ماخذ مشمول مالیات مودی مورد حسابرسی را بر اساس قوانین، مقررات و احکام مالیاتی مربوط، از طریق حسابرسی به دفاتر و اسناد و مدارک ارائه شده حسب مورد تشخیص و تعیین می نمایند، همچنین به موجب ماده ۲۴۴ قانون اخیرالذکر "مرجع رسیدگی به کلیه اختلاف های مالیاتی جز در مواردی که ضمن مقررات این قانون مرجع دیگری پیش بینی شده، هیأت حل اختلافات مالیاتی است." شاگر رضا مریدی مدیر امور مالیاتی خراسان رضوی

۲۱۰-۵۰۶۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۱۰

معتبر

معافیت مالیات بر ارزش افزوده کوکوپیت وارداتی

شماره: ۲۱۰/۵۰۶۹ ص  تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۰ پیوست: دارد  جناب آقای شامانی معاون محترم امور گمرکی گمرک جمهوری اسلامی ایران عرضه دام زنده و خوراک آن با سلام و احترام ارجاع به نامه قبلی و اعلام موضوع بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۴/۳۰۶۳۶۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۳/۰۵ در خصوص موضوع مطروحه، به استحضار میرساند: استناد قانونی به معافیت مالیاتی دام زنده و ملحقات آن به موجب جزء (۲) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ عرضه دام زنده و خوراک آن، کلیه مواد اصلی تولید مثل دام زنده مطابق پروانه صادره توسط وزارت جهاد کشاورزی، پوسال(کمپوست)، کشت بافت و بستر آماده کشت بافت از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف میباشد. معافیت کوکوپیت به عنوان بستر کشت بافت همچنین مطابق ردیف (۸-۲) فهرست معافیتهای مقرر در ماده (۹) قانون یاد شده که در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی به آدرس www.intamedia.ir بارگذاری شده و در دسترس عموم قرار دارد، کوکوپیت از مصادیق بستر آماده کشت بافت بوده و عرضه و واردات آن از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف میباشد. شایان ذکر است وفق تبصره (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون یاد شده واردات کالاهای موضوع جزءهای (۲)، (۶)، (۷)، (۹) ، (۱۳)، (۱۶) و (۱۷) بند «الف» این ماده معاف از پرداخت مالیات و عوارض می باشد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی

۲۰۰-۱۴۰۴-۳۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۱۰

معتبر

رفع ابهامات مالیاتی مرتبط با استاندارد حسابداری شماره (35) با عنوان " مالیات بردرآمد"

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۳۰ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۱۰  ادارات کل امور مالیاتی موضوع: رفع ابهامات مالیاتی مرتبط با استاندارد حسابداری شماره (۳۵) با عنوان مالیات بر درآمد آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) هدف از صدور بخشنامه با عنایت به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص آثار مالیاتی ناشی از اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) با عنوان مالیات بر درآمد بدین وسیله مقرر می دارد: تأثیر گزارشگری مالی بر مأخذ مالیاتی ۱) از آنجا که تغییرات به عمل آمده در نتیجه رعایت این استاندارد، صرفا تغییر در نحوه گزارشگری مالی بوده؛ لذا به طور کلی، با امعان نظر به مفاد مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم مبنی بر چگونگی تعیین مأخذ مشمول مالیات، صرف اجرای استاندارد حسابداری مذکور موجب تغییر در مأخذ مشمول مالیات نخواهد بود، بنابراین، حساب «بدهی مالیات انتقالی» که در نتیجه رعایت استاندارد یاد شده ایجاد میشود لزوما بدهی مالیاتی ابرازی مودی تلقی نشده و مؤثر بر ماخذ مشمول مالیات نمیباشد همچنین حسابهای «دارایی مالیات انتقالی» و «درآمد مالیات» ایجاد شده بابت رعایت این استاندارد که صرفا در راستای گزارشگری مالی میباشد فاقد اثر مالیاتی بر مأخذ مشمول مالیات است. موارد فاقد هزینه یا مالیات قابل قبول ۲) حساب «هزینه مالیات بر درآمد به موجب بند (۷) ماده (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نمی شود. ۳) منظور نمودن بخشی از افزایش ارزش داراییهای استهلاک پذیر بابت تجدید ارزیابی به حساب بدهی مالیات انتقالی، در اجرای استاندارد حسابداری شماره (۳۵) موجب شمول مالیات بر درآمد نسبت به افزایش ارزش ناشی از تجدید ارزیابی در صورت رعایت مقررات تبصره (۱) ماده (۱۴۹) قانون مالیاتهای مستقیم، نخواهد بود. عدم تأثیر سود و زیان سنواتی بر درآمد مشمول مالیات ۴) آثار سود و زیان سنواتی ناشی از رعایت استاندارد حسابداری شماره (۳۵) از جمله شناسایی آثار انباشته ناشی از «تغییر در رویه»، با رعایت مقررات مواد (۹۴) و (۱۰۶) قانون مالیاتهای مستقیم مؤثر بر درآمد مشمول مالیات نمی باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۲-۴۹۹۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۰۸

معتبر

ارسال دادنامه رد شکایت هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع شمول مالیات بر درآمد حاصل از صادرات مواد خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور در سال ۱۴۰۰ (۷۲۰۴۱۴۴۲۷۵۹)

شماره: ۲۱۲/۴۹۹۵ ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۰۸ پیوست: دارد مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: ارسال دادنامه (رد شکایت) هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری با موضوع شمول مالیات بر درآمد حاصل از صادرات مواد خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور در سال ۱۴۰۰ (۷۲۰۴۱۴۴۲۷۵۹) با سلام و احترام به پیوست تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۰۲۰۶۴۰۷ مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۳۱ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای سعید پور محمود با موضوع شمول مالیات بر درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی- غیر فلزی، محصولات نفتی گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام، در تمام نقاط کشور در سال ۱۴۰۰ برای استحضار ارسال می گردد. خلاصه پیام رای: مطابق مقرره مورد شکایت: درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی غیر فلزی محصولات نفتی گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام مطابق فهرست مصوب هیئت وزیران در تمام نقاط کشور در سال ۱۴۰۰ در هر صورت مشمول مالیات می باشد. شاکی محترم اظهار داشته است: تاریخ اجرای بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ میبایست ۱۴۰۰/۱۰/۰۱ (تاریخ صدور تصویب نامه شماره ۱۱۷۵۱۸/ت۵۹۱۵۶/ه مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۱) هیئت وزیران موضوع فهرست مواد معدنی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام باشد و بر مبنای تبصره ماده ۳۰ آیین نامه داخلی هیئت دولت اعمال مالیات بر صادرات مواد خام و نیمه خام موضوع تصویب نامه مذکور، قبل از تاریخ ابلاغ آن و از ابتدای سال ۱۴۰۰، خارج از حدود اختیارات رئیس کل سازمان مالیاتی و مغایر تبصره اخیرالذکر بوده و لذا خواستار حذف تاریخ اجرای ۱۴۰۰ از بخشنامه یاد شده میباشد. هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری: مفاد تصویب نامه شماره ۱۱۷۵۱۸/ت۵۹۱۵۶ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۰۱ هیأت وزیران دائر بر شمول مالیات بر درآمد حاصل از صادرات مواد خام و نیمه خام مطابق فهرست اعلامی را که مبنای صدور بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ قرار گرفته است با عنایت به وحدت حکم هر دو مقرره، در راستای حکم بند (ث) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ دانسته و در نتیجه شکایت از بخشنامه سازمان را مردود اعلام نمود. مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوما منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی

۲۳۳-۴۹۵۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۰۷

معتبر

توضیحات سازمان مالیاتی درباره ۲٪ مالیات علی‌الحساب واردات کالاهای اساسی و نقش گمرک در بررسی مصادیق بندهای بخشنامه‌ها

شماره: ۲۳۳/۴۹۵۹/ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۰۷ پیوست: دارد جناب آقای بهپوری مدیر کل محترم دفتر واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران موضوع: توضیحات سازمان مالیاتی درباره ۲٪ مالیات علی‌الحساب واردات کالاهای اساسی و نقش گمرک در بررسی مصادیق بندهای بخشنامه‌ها با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۴/۲۷۷۲۱۵ مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۳۰ در خصوص ۲% مالیات علی الحساب واردات کالاهای اساسی، همانطور که مستحضرید؛ با عنایت به نامه شماره ۷۳۰۸۹ مورخ ۱۳۹۷/۰۵/۱۷ وزیر محترم وقت وزارت امور اقتصادی و دارایی عنوان رئیس کل محترم وقت گمرک جمهوری اسلامی ایران، جزء (ز) نامه مذکور به بند (۲) نامه شماره ۳۹۵۹۳/و مورخ ۱۳۹۵/۰۵/۱۷ وزیر محترم وقت وزارت امور اقتصادی و دارایی الحاق گردید. از طرفی با توجه به بند (۴) بخشنامه مذکور صرفا تشخیص وضعیت خوش حسابی موضوع جزء (ج) بند (۲) به سازمان امور مالیاتی محول گردیده است که هم اکنون از طریق ارتباط سامانه رسام با سامانه های مالیاتی به صورت بر خط انجام می می گیرد و سامانه یاد شده هیچ ارتباطی به موضوع سایر اجزای بند (۲) و بند (۳) نامه یاد شده ندارد و موضوع می بایست راسا توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران بررسی و اعمال گردد. محمد هاشمی دهقی مدیر کل دفتر حسابداری وصول و استرداد مالیاتی

۲۳۵-۱۸۹۸۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۰۷

معتبر

اطلاع رسانی کسب و کارهای جدید و بهینه سازی شده در نسخه ۴.۱ سامانه مودیان

شماره: ۲۳۵/۱۸۹۸۹/د تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۰۷ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اطلاع رسانی کسب و کارهای جدید و بهینه سازی شده در نسخه ۴.۱ سامانه مودیان با سلام و احترام در راستای تسهیل انجام تکالیف مؤدیان در نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در جهت کسب آمادگی مؤدیان برای ورود به مرحله ای جدید از اجرای آن قانون از تاریخ ۱۴۰۴/۱۰/۰۱، کسب و کارهای زیر در نسخه جدید سامانه مؤدیان بهینه سازی گردیده است: ۱) استعلام وضعیت صورت حساب: به روزرسانی وب سرویس استعلام "وضعیت صورتحساب های ثبت شده در کارپوشه " ۲) ثبت دستهای پرداختها در صورت حسابهای الکترونیکی: بهینه سازی فرآیند ثبت پرداخت با وب سرویس ارسال پرداخت صورتحساب برای فروشندگان ۳) بهینه سازی قواعد جدول پرداخت: فراهم شدن امکان ابطال "پرداخت‌های تأیید شده با برچسب عدول" برای فروشنده ۴) بهینه سازی قواعد جدول پرداخت: تأیید سیستمی "پرداخت‌های فاقد برچسب عدول که توسط فروشنده ثبت شده"، در صورتی که خریدار تا پایان مهلت ثبت اطلاعیه پرداخت بابت هر دوره، واکنشی نسبت به آن پرداخت ثبت ننماید. در همین راستا نسخه جدید بسته های توسعه نرم افزار (SDK)، در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir در بخش پایانه های فروشگاهی سامانه ،مؤدیان گزینه آیین نامه ها و دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط قابل بهره برداری میباشد. جهانگیر رحیمی مدیر کل دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی

۱۱۲۲۳۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۰۶

معتبر

ارسال مصوبات شورای اقتصاد درخصوص تسهیل شرایط انعقاد و اجرای قراردادهای بالادستی نفت و گاز

۱-۱ ۱-۲ ۱-۳ ۱-۴ ۱-۵ ۱-۶ ۱-۷ ۱-۸ ۲-۱ ۲-۲ ۲-۳ ۲-۵ ۲-۶ وزارت نفت در راستای اجرای منویات مقام معظم رهبری (مدظله العالی) در خصوص تسهیل و تسریع در انعقاد و اجرای قرا…

۲۰۰-۴۶۷۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۰۴

معتبر

مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده روغن خام از تاریخ اجرای آیین‌نامه

شماره: ۲۰۰/۴۶۷۸ ص تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۰۴ پیوست: دارد سرکار خانم مشیری معاون محترم توسعه بازرگانی وزارت جهاد کشاورزی موضوع: مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده روغن خام از تاریخ اجرای آیین‌نامه با سلام و احترام پیرو نامه شماره ۲۰۰/۴۳۳۳/ص مورخ ۱۴۰۴/۰۲/۳۰ در خصوص مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده روغن خام به آگاهی می رساند؛ مطابق مفاد آیین نامه اجرایی ماده (۲۴) قانون بهبود مستمر محیط کسب و کار به شماره ۲۲۹۵۹۷/ت۶۱۳۵۸ه مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۱۳ (خاصه ماده (۳) و جدول پیوست آیین نامه تصویر پیوست) زمان لازم الاجرا شدن مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده روغن خام، سه ماه پس از تاریخ انتشار در پایگاه اطلاعات قوانین و مقررات مرتبط با محیط کسب و کار (موضوع تصویب نامه شماره ۸۷۲۷۷/ت۵۸۱۱۵ه مورخ ۱۳۹۹/۰۸/۰۳-تصویر پیوست) میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۴-۵۰۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۰۳

معتبر

نحوه رسیدگی و حل اختلاف پرونده های مالیاتی موضوع ماده (۵۴) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

شماره: 200/1404/501 تاریخ: 1404/03/03 ادارات کل امور مالیاتی هیات‌های حل اختلاف مالیاتی موضوع: نحوه رسیدگی و حل اختلاف پرونده های مالیاتی موضوع ماده (۵۴) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در راستای ایجاد وحدت رویه در رسیدگی به اعتراض مودیان پرونده های مالیات بر واحدهای مسکونی خالی، در ادارات امور مالیاتی و هیاتهای حل اختلاف ،مالیاتی بند (۱۳) دستورالعمل اجرایی شماره ۲۰۰/۱۴۰۰/۵۱۷ مورخ ۱۴۰۰/۰۷/۰۶ در خصوص نحوه محاسبه مالیات واحدهای مسکونی خالی در اجرای حکم ماده (۵۴) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۹/۰۹/۰۵ ، به شرح ذیل اصلاح میشود: ۱۳) در صورت عدم پرداخت در موعد مقرر، مالیات متعلق به موجب برگ مطالبه از مالک مطالبه خواهد شد. ابلاغ اوراق مطالبه اعتراض به آن و مراحل دادرسی مالیاتی مربوط و همچنین اصلاح اوراق مالیاتی مذکور تابع احکام و مقررات قانون مالیات های مستقیم میباشد. ۱-۱۳- در موارد ذیل و پس از احراز ادعای مودی بر اساس اسناد و مدارک مثبته در رسیدگی مجدد توسط اداره امور مالیاتی و یا هیاتهای حل اختلاف ،مالیاتی در صورت تکمیل و ارائه اقرار نامه به شرح فرم پیوست توسط مودی، نسبت به مالیات همان ملک رفع تعرض صورت پذیرد. ۱۳-۱-۱- عدم مالکیت واحد یا واحدهای مسکونی از گذشته تاکنون با ارائه گواهی عدم مالکیت از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور؛ ۲-۱-۱۳- انتقال واحد مسکونی مورد نظر قبل از شروع سال مشمول مالیات با ارائه سند تک برگ، سند دفترچه ای مالکیت رسمی مبایعه نامه دارای کد رهگیری؛ ۱۳-۱-۳- مالکیت کمتر از مدت ۱۲۰ روز در سال تعلق، مالیات با ارائه سند تک برگ سند دفترچه ای مالکیت رسمی، مبایعه نامه دارای کد رهگیری؛ ۴-۱-۱۳- عدم وجود اعیانی در مورد اعتراضی با ارائه تأییدیه شهرداری محل وقوع ملک و یا واحد ذی ربط در شهرهای جدید مبنی بر فقدان مستحدثات؛ ۵-۱-۱۳- کاربری غیر مسکونی ملک مورد اعتراضی با ارائه گواهی مربوط به نوع کاربری ملک از شهرداری های محل وقوع ملک و یا واحد ذی ربط در شهرهای جدید؛ ۶-۱-۱۳- غیر قابل سکونت بودن ملک، به موجب رأی قضایی یا گواهی مراجع قانونی یا گواهی تخریب از شهرداری محل وقوع ملک و یا واحد ذی ربط در شهرهای جدید؛ ۷-۱-۱۳- عدم امکان انتقال ملک بموجب رای قضایی یا سایر مراجع قانونی؛ ۸-۱-۱۳- اعلام املاک به عنوان اقامتگاه فرعی و یا اقامتگاه قانونی در شهر دیگر با ارائه اسناد و مدارک از جمله گواهی پرداخت حق بیمه برای شاغلان و گواهی اشتغال به تحصیل و ... . بدیهی است، حسب مقررات قسمت اخیر بند (۵) تبصره (۸) ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در صورت احراز تخلف مالک به نحوی که منجر به عدم تشخیص خانه خالی گردد، مالک علاوه بر پرداخت مالیات مندرج در ماده (۵۴) مکرر قانون مذکور، مشمول جریمه ای معادل مالیات متعلقه می شود. در این خصوص احراز اصالت اسناد ارائه شده در این بند از طریق استعلام برخط (الکترونیکی) از سامانه درگاه یکپارچه خدمات الکترونیکی سازمان ثبت اسناد و املاک کشور به آدرس الکترونیکی https://my.ssaa.ir/portal/estateTیا سامانه کاتب سکوی خدمات یکپارچه ثبتی به آدرس الکترونیکی: https://web.kateb.ir/user/login و سامانه خودنویس وزارت راه و شهر سازی به آدرس الکترونیکی: https://khodnevis.mrud.ir/ امکان پذیر میباشد. ۲-۱۳- در صورت اعتراض مودی به عوامل مؤثر بر تعیین مأخذ مشمول مالیات از قبیل متراژ واحد مسکونی سهم از مالکیت، ضمن بررسی مدارک و مستندات از جمله گواهی پایان ،کار سند مالکیت و عند الزوم با صدور قرار کارشناسی نسبت به تعدیل مأخذ مشمول مالیات و مالیات متعلقه رأی مقتضی صادر شود. بدیهی است در صورت تغییرات در سهم از مالکیت در موارد مالکیت کمتر از سیدانگ در بیش از ۵ واحد مسکونی ضریب مالیاتی تعدیل و همچنین در صورت تعدد مالک نسبت به یک ملک مبلغ مالیات به تناسب مالکیت تعدیل خواهد شد. ۳-۱۳- نظر به اینکه اطلاعات واحدهای مسکونی خالی به استناد سامانه ملی املاک و اسکان وزارت راه و شهرسازی به صورت بر خط در اختیار هیأتهای حل اختلاف مالیاتی قرار گرفته است لذا عدم حضور نماینده وزارت مذکور، مانع از رسیدگی هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و صدور رأی نخواهد بود. ۴-۱۳- در کلیه مواردی که مالیات در اجرای ماده (۲۳۸) قانون مالیاتهای مستقیم و یا مراحل دادرسی مالیاتی تعدیل یا از مالیات تعیین شده رفع تعرض به عمل می آید، اداره امور مالیاتی میبایست اطلاعات اقدام و یا مرکز دادرسی مالیاتی نسخه ای از رای صادره را به همراه آخرین وضعیت پرونده مالیاتی شامل اقلام اطلاعاتی مورد نیاز جهت اصلاح اطلاعات سامانه از جمله متراژ کد ملی ،مالک سهم ،مالک ،کاربری کد ملی شخص رفع تعرض شده و کد پستی ملکی موضوع دادرسی مالیات را به وزارت راه و شهرسازی معاونت مسکن و ساختمان به صورت سیستمی و بر خط حداکثر تا پانزده روز بعد از تاریخ توافق با صدور رأی ارسال نماید. ۵-۱۳- ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای این دستورالعمل و با رعایت حکم مقرر در بند (۱۳۴) نیز جاری میباشد. ۶-۱۳- در املاک موضوع این دستورالعمل مبدأ محاسبه برای مهلت ۱۲۰ روزه با رعایت مقررات ماده (۵۴) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم از تاریخ انتقال رسمی مالکیت به آن اشخاص خواهد بود. ​​​​​​​سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۴-۲۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۳/۰۳

معتبر

عدم امکان مطالبه جرایم با ماهیت تاخیری شخص ورشکسته پس از تاریخ توقف

شماره: ۲۰۰/۱۴۰۴/۲۹ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۳/۰۳ پیوست: دارد ادارات کل امورمالیاتی موضوع: عدم امکان مطالبه جرایم با ماهیت تاخیری شخص ورشکسته پس از تاریخ توقف براساس مفاد رای وحدت رویه شماره ۱۵۵ مورخ ۱۳۴۷/۱۲/۱۴ هیئت عمومی دیوان عالی کشور، طلبکاران از شخص ورشکسته حق مطالبه خسارت تاخیر تادیه ایام پس از تاریخ توقف را ندارند بنابراین مطالبه «جرایم با ماهیت تاخیری» توسط ادارات کل امور مالیاتی از شخص ورشکسته مجاز نخواهد بود. بدین ترتیب در این گونه موارد مطالبه جرایم موصوف با رعایت شرایط زیر فاقد وجاهت قانونی است: ۱- عدم امکان مطالبه جرایم مذکور منوط به عدم نقض حکم ورشکستگی طی فرآیندهای قانونی ذیربط است؛ ۲- اداره امور مالیاتی ذیربط قبل از هرگونه اقدام یا تصمیم در خصوص شخص ورشکسته، از جمله  مطالبه جرایم موصوف، وضعیت حقوقی و قضایی پرونده مربوطه را از دوایر حقوقی اداره کل متبوع خود استعلام نمایند. معاونت فناوری های مالیاتی سازمان موظف است ظرف مدت چهار ماه سامانه‌های مالیاتی را مطابق مفاد این مقرره اصلاح عدم نماید. سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۲-۱۵۹۰۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۲/۳۱

معتبر

اظهارنظر مورخ 1404/02/31 مدیر کل دفتر فنی مالیاتی در پاسخ به ابهامات مطرح شده موضوع استعلام اداره کل امور مالیاتی استان گیلان

شماره: 232/15909/د تاریخ: 1404/02/31 پیوست: دارد مدیرکل محترم امور مالیاتی استان گیلان موضوع: اظهارنظر مورخ 1404/02/31 مدیر کل دفتر فنی مالیاتی در پاسخ به ابهامات مطرح شده موضوع استعلام اداره کل امور مالیاتی استان گیلان با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۱۱۳/۵۴۲۳۷ د مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۱۷، در خصوص ابهامات مطرح شده به آگاهی میرساند: ​​​​​​​ ابهام بند (۱): بر اساس بند (ح) تبصره ۱۷ قانون بودجه سال ۱۳۹۹ کل کشور کلیه دستگاه های موضوع ماده (۲۹) قانون برنامه ششم توسعه از جمله نهادهای عمومی غیر دولتی و بنیادها که به هر شکل از اقشار آسیب پذیر حمایت میکنند مکلفند تمامی حمایتها و کمک‌های خود را به تفکیک شماره (کد) ملی فرد دریافت کننده حمایت در سامانه وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ثبت نمایند همچنین طبق مفاد جزء (۱) بند مزبور، آن بخش از هزینه های مؤسسات خیریه خصوصی که به اشخاص پرداخت میشود تنها در صورت ثبت در سامانه مذکور از معافیتهای مالیاتی برخوردار میشوند. لیکن بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۶۷/د مورخ ۱۴۰۴/۰۱/۰۶ مقرر میدارد وفق قوانین بودجه سنوات ۱۳۹۹ لغایت ۱۴۰۲، برخورداری هزینه‌های حمایتی پرداختی مؤسسات خیریه به اشخاص از معافیت‌های مالیاتی موضوع بند (ط) ماده (۱۳۹) قانون مالیاتهای مستقیم علاوه بر تکالیف موضوع ماده مذکور، منوط به ثبت اطلاعات آن در سامانه پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی است در این راستا حسب اعلام دفتر امور حمایتی و توانمندسازی معاونت رفاه و امور اقتصادی وزارتخانه یاد شده سامانه ثبت حمایت از اقشار آسیب پذیر به نشانی "Tab17.mcls.gov.ir" از دسترس کاربران (مؤسسات خیریه) خارج بوده و امکان ثبت اطلاعات در سامانه مذکور میسر نمیباشد، بنابراین از آنجایی که اجرای حکم فوق منوط به راه اندازی سامانه مزبور میباشد لذا تا زمان تکمیل و راه اندازی، آن عدم درج اطلاعات هزینه های حمایتی پرداختی توسط موسسات خیریه در سامانه ثبت حمایت از اقشار آسیب پذیر از این بابت مانع از برخورداری اشخاص یادشده از نرخ صفر مالیاتی موضوع بند (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیات‌های مستقیم در چارچوب مقررات مربوط نخواهد بود. ابهام بند (۲) : به موجب تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، فعالیت‌های مربوط به مراحل بسته بندی انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه، انجماد محصول (شامل سردخانه)،.... فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمیشود و ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست. لذا انبارداری کالای مطروحه از پرداخت مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده معاف است. محمدعلی مختاری مدیرکل دفتر فنی مالیاتی

نمایش:از ۳٬۹۱۷ بخشنامه
برو به:از ۱۳۱

دسته‌بندی بخشنامه‌ها و مقررات

مقررات مالیاتی
مقررات وزارت کار
مقررات گمرک
مقررات قوه قضائیه
مقررات بیمه‌ای
قوانین کشور
مقررات وزارت صنعت، معدن و تجارت
اطلاعیه‌های مالیاتی
بخشنامه‌های وزارت اقتصاد
مقررات بانک مرکزی
مصوبات هیات وزیران