راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: 230/93081/د تاریخ: 1403/12/12 سرپرست محترم دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی .... با سلام و احترام در اجرای حکم بند «ت» تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور و آغاز تولید اوراق قطعی مالیات و عوارض بر ارزش افزوده و با عنایت به نامه شماره ۲۳۵٫۲۳۳۴۷ ص مورخ ۱۴۰۲٫۱۱٫۲۷ دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی موضوع بهره برداری ادارات امور مالیاتی از فرم نحوه محاسبات تولید اظهارنامه برآوردی مالیات بر ارزش افزوده و نامه شماره ۲۳۵٫۲۳۵۹۴٫ ص مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۹ دفتر یادشده در خصوص نحوه اعمال مقررات ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم در ارتباط با اوراق قطعی مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به قرار اطلاع با توجه به اینکه نحوه اقدام ادارات کل در خصوص موضوعات مذکور به پیوست نامه های یاد شده قرار داده شده است؛ به دلیل عدم اطلاع رسانی صحیح به ادارات امور مالیاتی ذیربط متاسفانه منجر به نارضایتی و ایجاد سردر گمی برای مودیان محترم مالیاتی شده است که بعضا برای دریافت اطلاعات بیشتر این دسته از مودیان به صورت حضوری به دفاتر ستادی سازمان مراجعه می نمایند. لذا مقتضی است؛ مدیران کل محترم نسبت به نظارت بر روند اجرای مفاد نامه های مذکور اطلاع رسانی و راهنمایی صحیح مودیان محترم مالیاتی اهتمام و اقدامات لازم به عمل آورند. محمد تقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: 210/24964/ص تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۴ پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی با سلام و احترام به پیوست تصویر دستورالعمل اجرایی تشکیل مؤسسه مشاوره رسمی مالیاتی به شماره ۲۱۸۶۰۶ مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۴ که در اجرای تبصره ماده ۳۰ اساسنامه جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران به تصویب وزیر محترم وقت امور اقتصادی و دارایی رسیده است جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۱۰٫۲۴۹۶۸ ص تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۴ پیوست: دارد به پیوست تصویر تصویب نامه شماره ۱۸۹۶۴۱ت ۶۳۵۵۴ ه مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۷ هیئت محترم وزیران در خصوص اصلاح تبصره (۱) ماده (۱۳) آیین نامه اجرایی ماده (۲۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ (موضوع تصویب نامه شماره ۱۴۸۵۸۸ ت ۵۹۴۴۵ ه مورخ ۱۴۰۰٫۱۱٫۲۰)، ارسال می گردد. لازم به ذکر است بر این اساس تبصره (۱) ماده (۱۳) آیین نامه اجرایی ماده (۲۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ بشرح ذیل اصلاح می گردد: تبصره ۱ -عوارض و جرایم وسائط نقلیه موضوع این آیین نامه مربوط به ساکنین واقع در روستاهای فاقد دهیاری به حساب فرمانداریهای مربوط واریز میگردد تا طبق ضوابط بند (ب) ماده (۳۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ توزیع شود. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: 200/24590/ص تاریخ: 1403/12/12 جناب آقای دکتر همتی وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی موضوع: ارائه گزارش در خصوص کاهش قابل توجه میزان ابطال مقررات این سازمان توسط دیوان عدالت اداری باسلام و احترام چکیده: ثبات مقررات مالیاتی و مصون ماندن مقررات از ابطال از جمله عوامل موثر بر بهبود کسب و کار است. در این راستا تعداد موارد ابطال مقررات مالیاتی در دیوان عدالت اداری طی دو سال اخیر به نسبت در سال پیشین ۵۸ کاهش یافته که این دستاورد از جمله به دلیل اصلاح فرآیند صدور مقررات افزایش تعاملات با دیوان عدالت و دفاع موثر از مقررات تحقق یافته است. به استحضار میرساند؛ کثرت مقررات ابطالی سازمان امور مالیاتی کشور در دیوان عدالت اداری و اثرات سوء آن بر امنیت اقتصادی و شفافیت فضای کسب و کار فرآیندهای مالیات ستانی و جایگاه این سازمان از منظر جامعه ی مالیاتی همواره در زمره مشکلات مبتلابه در سنوات دور و نزدیک بوده است؛ به نحوی که در دیدار وزیر محترم وقت با رئیس محترم قوه قضائیه در تاریخ ۱۴۰۱٫۱۰٫۱۳ این مهم به عنوان یکی از نقاط ضعف سازمان مطرح و گوشرد شده بود. خوشبختانه بر اساس باز طراحی فرآیندهای درون سازمانی و تغییر جدی در مناسبات سازمان با دیوان عدالت اداری در دو سال اخیر (۱۴۰۳-۱۴۰۲) صرفا ۲۷ مورد از مقررات درون سازمانی از سوی دیوان عدالت اداری ابطال شده که در مقایسه با دوره مشابه دو سال پیش تر از آن (۱۴۰۱-۱۴۰۰) که ۶۵ مورد ابطال شده بود؛ روند کاهشی ۵۸ درصدی را نشان می دهد. بازه زمانی کل آرای صادره تعداد عدم ابطال تعداد ابطال نسبت ابطال به کل آرای صادره 1400 و 1401 257 192 65 %25 1402 و 1403 183 156 27 %15 دلایل اصلی تحقق روند کاهش دادخواست های مطروحه در دیوان عدالت اداری علیه این سازمان و کاهش مصوبات ابطالی درون سازمانی به شرح زیر است: ۱- اصلاح فرآیند صدور مقررات و مرجع آن وفق دستور العمل نحوه اجرای ماده ۳۰ قانون بهبود مستمر کسب و کاره (صادره از سازمان به شماره ۲۰۰٫۱۴۰۲٫۵۰۵ مورخ ۱۴۰۲٫۰۴٫۰۵) تغییرات مهمی در فرآیند و مرجع نهایی صدور مقررات مالیاتی ایجاد شده است که از جمله آن محدود شدن صلاحیت صدور مقررات صرفا برای مقام عالی وزارت و رئیس کل سازمان و ضرورت تایید مقررات از سوی دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی است. ۲- افزایش تعاملات با مدیران و قضات دیوان عدالت اداری به موجب تعاملات صورت گرفته با دیوان عدالت اداری تعدادی از قضات مجرب در موضوعات مالیاتی معرفی شدند تا نسبت به ارائه نظر مشورتی به این سازمان در خصوص برخی از پیش نویسهای مقررات که واجد چالش هستند، مبادرت نمایند. دفاع مؤثر از مقررات در دیوان عدالت اداری با عنایت به تاکید رئیس محترم قوه قضائیه در جلسه مبنی بر ضرورت حضور بالاترین مقام حقوقی سازمان برای دفاع از مصوبات در دیوان در کنار اهتمام به تحقق این امر، ناظر بر جلسات رسیدگی به پرونده های مهم سایر ارکان موثر سازمان نیز برای دفاع از پرونده های حساس مشارکت داشتند. اصلاح مقررات خلاف قانون پیش از ابطال آن در دیوان عدالت اداری از جمله شیوه هایی که سازمان به آن اهتمام جدی داشته است اصلاح مقررات پیش از ابطال آنها در هیأت عمومی دیوان عدالت اداری است. امید است در صورت استمرار اجرای فرآیندهای مذکور شاهد کاهش بیشتر موارد ابطالی مقررات و نتیجتا ارتقای اعتبار جایگاه نظام مالیاتی نزد مراجع قضائی و عموم جامعه باشیم. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 230/92091/د تاریخ: 1403/12/12 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی با سلام و احترام با عنایت به مفاد ماده (۴) آیین نامه اجرایی بند (ب) ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان، سرفصل های هزینه کرد تحقیق و توسعه طرح پروژه های موضوع این آیین نامه از جمله .... و شرایط پذیرش هر یک از آنها با رعایت مفاد این ماده توسط شورا شورای راهبری فناوریها و تولیدات دانش بنیان موضوع ماده (۲) قانون حمایت از شرکتها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوریها و اختراعات تعیین میشود و باید در چهارچوب مواد (۱۴۷) و (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم صورت گرفته باشد و در سرفصلهای جداگانه در دفاتر قانونی ثبت و نگهداری شود. و فصول اول و چهارم آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم؛ در مواردی که مودیان مالیاتی مشمول آیین نامه اجرایی صدر الاشاره نسبت به ثبت معاملات و رویدادهای مالی و محاسباتی در دفاتر روزنامه و کل به صورت ماهانه و بر حسب سرفصل حساب کل اقدام می نمایند، شناسایی و ثبت هزینه های مربوط به تحقیق و توسعه به تفکیک طرح (پروژه) و به تفصیل سرفصل هزینه در دفتر معین دستی یا ماشینی که برای تفکیک و مجزا ساختن هر یک از حسابهای دفتر کل برحسب مقتضیات و شرایط حساب نگهداری میشود مانع از پذیرش هزینه های مزبور به عنوان اعتبار مالیاتی از این حیث نخواهد بود. محمد تقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: 214/91874/د تاریخ: 1403/12/11 مدیران محترم دادرسی مالیاتی با سلام و احترام با توجه به اینکه وفق مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۱۰ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۶٫۰۵ رئیس کل محترم سازمان متبوع مجوز اعطای معافیت صرفا در موارد خاص برای مودیانی که در موعد مقرر اسناد و مدارک و دفاتر خود را ارائه ننموده اند جاری میباشد لذا اعطای معافیت در سایر موارد به استناد ماده ۲۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم توسط اعضاء محترم هیاتهای حل اختلاف مالیاتی فاقد محمل قانونی میباشد. بدیهی است عدم اعطای معافیت در مراتب معنونه موجبی برای عدم رسیدگی و تعیین درآمد مشمول توسط هیأت حل اختلاف مالیاتی بر اساس دفاتر و اسناد و مدارک در اجرای ماده ۲۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی
معتبر
شماره: ۴۶۹۵۲۲۴ تاریخ: ۱۴۰۳/۱۲/۰۸ جناب آقای بهپوری سرپرست محترم دفتر واردات گمرک ج.ا.ایران موضوع: ترخیص ۹۰ درصدی اینورتر و پنلهای وارداتی نیروگاههای خورشیدی باسلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۳/۱۶۳۵۶۶۶ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۳ (ثبتی به شماره ۴۵۷۷۲۳۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۱) منضم به تصویر نامههای شماره ۸۷۹۳/۱۰۰/ص/۱۴۰۳ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۱۸ سازمان انرژیهای تجدیدپذیر و بهره وری انرژی برق (ساتبا) و شماره ۱۴۰۳/۸۹۲۰۶/۱۰۰ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۵ (ثبتی به شماره ۴۶۱۹۵۲۵ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۸) وزیر محترم نیرو و پیرو نامه شماره ۲۵۳۳۹۷ مورخ ۱۴۰۲/۰۲/۲۶ در خصوص قرار گرفتن کد تعرفههای (۸۵۰۴۴۰۸۷) با عنوان اینورترهای خورشیدی با (ظرفیت حداکثر ۵ کیلووات) و ( ۸۵۴۱۴۳۰۰) با عنوان سلولهای فتوولتاییک جفت و جورشده در ماژول یا ساخته شده به صورت پانل در فهرست ترخیص درصدی به آگاهی میرساند با توجه به تمدید اعتبار زمانی امکان ترخیص درصدی تا پایان فروردین ماه ۱۴۰۴ ، دو کد تعرفه مذکور و کلیه کد تعرفههای اعلامی از سوی این دفتر به عنوان ترخیص درصدی با رعایت ضوابط و مقررات مربوطه تا زمان اعتبار مصوبه فوق الذکر ، مشمول تسهیلات ترخیص درصدی خواهند بود. نرگس باقری زمردی
معتبر
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۸ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۸ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ابلاغ رای هیئت عمومی دیوان عدالت اداری پیرامون بخشنامه با موضوع اجرای مقررات بند (ث) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ نظر به مفاد رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابلاغ نظر شورای محترم نگهبان ناظر بر بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۱٫۲۰ مورخ ۱۴۰۱٫۴٫۲۸ مبنی بر اینکه شمول بخشنامه مورد شکایت به مواردی که در قوانین و مقررات ذیربط حکم قطعی به اعطای معافیتهای مالیاتی شده است همچون مواردی که زمان معینی برای معافیت مالیاتی تعیین شده باشد در صورتی که ضرورت و اضطرار بر وضع مالیات نباشد خلاف موازین شرع شناخته شده و با توجه به: 1- بند ۱۱ سیاستهای کلی برنامه ششم توسعه ابلاغی سال ۱۳۹۴ مقام معظم رهبری توسعه مبنی بر تکمیل زنجیره ارزش صنعت نفت و گاز؛ 2- بند ۱۵ سیاستهای کلی اقتصاد مقاومتی ابلاغی سال ۱۳۹۲ مقام معظم رهبری مبنی بر افزایش ارزش افزوده از طریق تکمیل زنجیره ارزش صنعت نفت و گاز توسعه تولید کالاهای دارای بازدهی بهینه بر اساس شاخص شدت مصرف انرژی و بالا بردن صادرات برق محصولات پتروشیمی و فرآورده های نفتی با تأکید بر برداشت صیانتی از منابع؛ 3- بند ۵ سیاستهای کلی تولید ملی حمایت از کار و سرمایه ایرانی ابلاغی سال ۱۳۹۱ مقام معظم رهبری مبنی بر تکمیل زنجیره تولید از مواد خام تا محصولات نهایی با رعایت اصل رقابت پذیری و فاصله گرفتن از خام فروشی در بازه زمانی معین؛ و نظر به اینکه بر اساس بررسی کارشناسانه مراجع حاکمیتی ذیربط، تصویب بند ث تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ به عنوان قانون غیر دائمی و سالانه در زمان حاکمیت سیاستهای ابلاغی یاد شده و با لحاظ ضرورت فاصله گرفتن از خام فروشی و توسعه زنجیره ارزش محصولات انجام پذیرفته است و تبعیت از سیاستهای ابلاغی مقام معظم رهبری، مفروض این مصوبات بوده است لذا ضرورت و اضطرار برای وضع حکم قانونی یاد شده احصا گردیده است. بنابراین در سال ۱۴۰۰ بنا به تصریح عبارات قانون بودجه درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی غیر فلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور مشمول مالیات میشود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس امور مالیاتی کشور
معتبر
بدین وسیله فهرست انواع گوشت و فرآورده های گوشتی موضوع جزء (۵-۴) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ که به موجب نامه شماره ۹۹۱۲۶/۶۵۵ مورخ ۱…
معتبر
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۷ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۶ موضوع: راه اندازی سامانه صدور برخط گواهی عدم بدهی مالیاتی بین المللی با هدف تسهیل و تسریع در انجام امور و تکریم ارباب رجوع و نیز در همسویی با سیاستهای دولت الکترونیک و مالیات ستانی هوشمند سامانه صدور برخط گواهی عدم بدهی مالیاتی بین المللی برای اشخاص حقیقی و حقوقی طراحی و پیاده سازی گردیده است. لذا به پیوست راهنمای ثبت برخط درخواست صدور گواهی عدم بدهی مالیاتی با هدف اطلاع رسانی به متقاضیان ارسال می گردد. شایان ذکر است از تاریخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۵ به منظور رفع ضرورت مراجعه حضوری متقاضیان درخواست های صدور گواهی عدم بدهی مالیاتی بین المللی از طریق سامانه یاد شده دریافت خواهد شد. در عین حال، در صورت مراجعه حضوری ایشان کماکان امکان درخواست صدور گواهی مذکور به شیوه غیر الکترونیکی نیز وجود خواهد داشت. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1403/56 تاریخ: 1403/12/05 موضوع: جزء (۴۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ ضمن ارسال تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۳۷۳۲۸۹ مورخ ۱۴۰۳٫۱۰٫۰۴ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال نامه وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی به شماره ۱۰۰٫۱۸ مورخ ۱۴۰۱٫۰۱٫۲۲ برای اجرا در سال ۱۴۰۱، به منظور رفع ابهام از نحوه اجرای جزء (۴۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ ترتیبات ذیل تبیین می گردد: ۱- فهرست ارائه شده توسط وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی در خصوص انواع گوشت و فرآورده های گوشتی طی نامه شماره ۱۰۰٫۱۲۴۶ مورخ ۱۴۰۰٫۰۹٫۲۷ به شرح زیر برای اجرا در سال ۱۴۰۱ ملاک عمل می باشد: ردیف عنوان کلی شرح وضعیت 1 گوشت قرمز دام سبک و سنگین اعم از تازه و یا منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 2 گوشت مرغ و بوقلمون تازه، منجمد،قطعه شده معاف 3 انواع ماهی و آبزیان اعم از تازه و یا منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 4 فرآورده های گوشتی با گوشت قرمز، سفید یا ماهی و آبزیان کباب لقمه همبرگر یا برگرها، ناگت ها معاف ۲- فهرست ارائه شده توسط وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی در خصوص انواع گوشت و فرآورده های گوشتی طی نامه شماره ۱۰۰٫۱۸ مورخ ۱۴۰۱٫۰۱٫۲۲ به شرح زیر برای اجرا در سال ۱۴۰۲ ملاک عمل می باشد : ردیف عنوان کلی شرح وضعیت 1 گوشت قرمز دام سبک و سنگین اعم از تازه منجمد قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 2 امعاء و احشاء دام سبک و سنگین جگر سفید جگر سیاه، دل و قلوه به صورت تازه قطعه شده یا بسته بندی معاف 3 گوشت مرغ و بوقلمون و شتر مرغ اعم از تازه منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 4 اعم از تازه منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 5 فرآورده های گوشتی با گوشت قرمز سفید (طیور، ماهی و آبزیان کباب لقمه همبرگر یا برگرها، ناگت ها به صورت تازه، منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف ۳- با عنایت به مفاد رأی صدر الاشاره و با توجه به عدم ارسال فهرست مربوطه برای سال ۱۴۰۳ توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی در مهلت مقرر وفق جزء (۴۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ و همچنین به استناد نامه شورای نگهبان به شماره ۱۰۲٫۲۸۵۱۵ مورخ ۱۴۰۰٫۰۹٫۰۷ مورد اشاره طی دادنامه شماره ۱۴۰۰۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۲۶۶۸ مورخ ۱۴۰۰٫۱۰٫۰۷ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر خلاف شرع شناخته شدن عدم قابلیت استناد به مصوبات ابطال شده توسط دیوان عدالت اداری در مورد پرونده های مالیاتی جاری در فروضی که امکان پرداخت مالیات محاسبه شده جدید با کنار گذاشتن احکام مذکور در بخشنامه های ابطال شده قبلی توسط مودی وجود ندارد معافیت جزء یاد شده بر اساس نامه شماره ۱۰۰٫۱۸ مورخ ۱۴۰۱٫۰۱٫۲۲ از ابتدای سال ۱۴۰۳ لغایت تاریخ ابلاغ این بخشنامه مطابق نرخ مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.ir قابل اعمال بوده و پس از تاریخ ابلاغ این بخشنامه، نرخ های مندرج در سامانه یاد شده متناظر با مفاد این بخشنامه اصلاح خواهد شد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/89466/د تاریخ: 1403/12/01 ادارات کل امور مالیاتی با سلام : پیرو نامه شماره ۲۱۰٫۷۸۷۶۱ د مورخ ۱۴۰۲٫۱۱٫۱۱ و با توجه به سؤالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی به اطلاع میرساند؛ در حال حاضر بابت موارد ذیل نیز نیاز به صدور صورتحساب الکترونیکی نمی باشد اصل تسهیلات اعطایی توسط بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق توسعه ملی؛ حق بیمه دریافتی سازمان تامین اجتماعی؛ کسور بازنشستگی دریافتی توسط صندوق های بازنشستگی؛ فروش ارز صدور صورت حساب الکترونیکی برای کارمزد فروش یا ارائه خدمت توسط صرافی ها، اشخاص و مراکزی که بابت فروش یا تبدیل ارز کارمزد دریافت میکنند، الزامی می باشد.؛ هر گونه خسارت؛ انواع جریمه مادامی که بخشی از بهای کالا و خدمات تلقی نگردد)؛ آورده نقدی یا غیر نقدی به عنوان سرمایه انواع کمک های دولتی. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۵ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۱ پیوست: دارد موضوع: حذف شرط تازه بودن محصولات کشاورزی از کلیه فهرستهای کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده با عنایت به بند (۱) ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ و همچنین جزء (۱) بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ تنها شرط قانونی لازم برای معافیت محصولات کشاورزی فرآوری نشده بودن" این محصولات می باشد. بر این اساس تازه بودن از زمان لازم الاجرا شدن قوانین فوق شرط معافیت محصولات کشاورزی از مالیات و عوارض ارزش افزوده نبوده و واژه مذکور مندرج در کلیه نامه ها و فهرستهای متضمن اعلام مصادیق کالاها و خدمات معاف موضوع مواد مذکور از قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله فهرست پیوست بخشنامه شماره ۱۸۳۳ مورخ ۱۳۹۰٫۲٫۱۱ فهرست پیوست نامه شماره ۱۵۸۹۰ مورخ ۱۳۹۰٫۱۲٫۳ معاونت وقت مالیات بر ارزش افزوده و فهرست پیوست بخشنامه شماره ۲۶۰٫۹۶٫۱۶۹ مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۲۳ معاونت مذکور از زمان صدور آن نامه ها یا فهرستها ملغی اعلام می شود. همچنین تأکید مینماید رسیدگی به پرونده های مالیاتی و انجام فرآیند دادرسی مالیاتی مؤدیان، باید با لحاظ مراتب فوق صورت پذیرد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
در راستای اجرای کامل مقررات نظام درآمد _ هزینه استانی و پیگیری مراجع نظارتی و نمایندگان محترم مجلس شورای اسلامی و به استناد تبصره ۴ ماده ۳۹ قانون مالیات بر ارز…
معتبر
شماره: ۲۱۰٫۸۹۲۵۵ ٫ د تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۱٫۳۰ پیوست: دارد جناب آقای طاهری نژاد رئیس محترم مرکز دادرسی مالیاتی با سلام و احترام بازگشت به نامه های شماره ۲۱۴٫۸۷۷۸۰ د مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۷ و ا در خصوص موضوع مطروحه نظر مشورتی این معاونت را به آگاهی می رساند؛ به استناد تبصره جزء (۴) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، معافیت مالیات بر ارزش افزوده بخشی از قراردادهای تأمین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی که مربوط به هزینه های حقوق و دستمزد می باشد، مشروط به تأیید میزان حقوق دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه گر است. با توجه به اینکه پرداخت برخی از اقلام مربوط به هزینه حقوق و دستمزد و مزایا، به نیروی کار پرسنل به کار گرفته شده در انجام قراردادهای تأمین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی به موجب قوانین و مقررات موضوعه الزامی بوده، لیکن تکلیفی بابت ارائه لیست آن اقلام به سازمان بیمه گر وجود ندارد، بنابراین معافیت تبصره صدر الاشاره مترتب بر اقلام الزامی یاد شده از قبیل حق بیمه سهم کارفرما، سنوات و عیدی نیز خواهد بود. مهدی رعنایی
معتبر
شماره: 270/89289/د تاریخ: 1403/11/30 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی استان ها موضوع: در خصوص سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی و ارسال راهنمای کاربری با سلام و احترام در راستای اجرای مفاد بند ج ماده ۴ قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران، سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی طراحی و پیاده سازی شده و در مرحله استقرار میباشد پس از گذراندن آزمون یکپارچگی و آزمون پایلوت امکان بهره برداری از آن در درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی برای مودیان مربوطه فراهم خواهد شد به پیوست راهنمای استفاده از سامانه به منظور آشنایی همکاران محترم ارسال می گردد. شایان ذکر است پیرو عملیاتی شدن فرآیند پلمپ الکترونیکی دفاتر توسط سازمان ثبت اسناد و املاک کشور با همکاری سازمان امور مالیاتی تاکنون بیش از ۷۰/۰۰۰ رکورد مربوط به این فرآیند و به صورت الکترونیکی دریافت شده است. از این رو تنها مؤدیان محترمی که دفاتر تجاری خود را به صورت الکترونیکی پلمپ نموده اند، پس از آغاز بهره بردای از سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی امکان ورود به سامانه و ارسال اطلاعات خود مطابق دستور العمل ها را خواهند داشت و مؤدیان محترمی که دفاتر تجاری سال مالی جاری خود را به صورت فیزیکی پلمپ کرده اند نیازی به مراجعه به این سامانه نخواهند داشت. آغاز بهره برداری از سامانه مذکور بصورت عمومی توسط سازمان امور مالیاتی کشور اطلاع رسانی خواهد شد. محمد قانع پسند فومنی معاون فناوری های مالیاتی
معتبر
شماره: 212/23568/ص تاریخ: 1403/11/29 پیوست: دارد موضوع: ارسال دادنامه ابطال مقرره هیئت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع احتساب جریمه برای ایام تقسیط دیون مالیاتی (۷۲۰۳۱۴۴۱۴۴۷) با سلام و احترام به پیوست دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۵۰۷۰۵۳ مورخ 1403/10/18 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال مقرره از زمان تصویب با موضوع احتساب جریمه برای ایام تقسیط دیون مالیاتی ابطال عبارت "تا تاریخ پایان دوره تقسیط در سطر اول ردیف ۱۴ بند ب بخشنامه شماره ۵۱۵۰٫۲۰۰ ٫ ۵ مورخ 1402/07/30 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور؛ برای استحضار و رعایت مفاد رای ارسال میشود. خلاصه پیام رای مطابق مقرره مورد شکایت: برای تقسیط بدهی پس از محاسبه کلیه جرائم تا تاریخ پایان دوره تقسیط و اتخاذ تصمیم در خصوص میزان بخشودگی جرائم قابل بخشش مطابق این بخشنامه اصل بدهی جرائم غیر قابل بخشش و جرائمی که بخشودگی آن مورد موافقت قرار نمی گیرد به صورت توامان تقسیط شود. هیات عمومی دیوان عدالت اداری: با این استدلال که مفاد ماده ۱۶۷ ق.م.م دلالتی بر تعلق جریمه به اقساط ندارد و مقنن آگاهانه زبان دیر کرد اقساط که در ماده ۱۵۸ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۴۵ ذکر شده بود را در قانون مصوب سال ۱۳۶۶ حذف کرده و با استناد به رویه آن هیئت در مورد مشابه عبارت مورد شکایت را از تاریخ صدور ابطال نمود. مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوما منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
اجرای قسمت اخیر بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور نظر به این که در اجرای قسمت اخیر بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، حکم بند مذکور ب…
معتبر
شماره:200/87877/د تاریخ:1403/11/27 موضوع:اقدام هیات های حل اختلاف- اجرای حکم بند ت قانون بودجه سال 1403 درخصوص پرونده اشخاص حقیقی در مراحل دادرسی ادارات کل امور مالیاتی با سلام نظر به این که در اجرای قسمت اخیر بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، حکم بند مذکور به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده سنوات ۱۳۸۷ لغایت ۱۴۰۲ صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) که پرونده هر یک از دوره های آنها قطعی نشده است تسری می یابد و در این راستا تولید سیستمی اظهار نامه برآوردی مالیات بر ارزش افزوده و صدور اوراق قطعی برای مودیان یاد شده حسب مورد در دست اقدام می باشد لذا به منظور بهره مندی مودیان مزبور از تسهیلات مقرر موضوع حکم فوق مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا موعد تشکیل هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و یا صدور رای در ارتباط با پرونده هر یک از دوره های مالیات بر ارزش افزوده مودیان اشخاص حقیقی مطرح در هیات تا اطلاع ثانوی به عهده تعویق افتد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 230/87696/د تاریخ: 1403/11/27 ادارات کل امور مالیاتی با سلام پیرو بخشنامه های شماره ۲۰۰٫۶۰۷۷۵ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۱۶ و شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۳ مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۸ و یا عنایت به ابهامات مطروحه پیرامون نحوه رسیدگی و استرداد مانده بستانکاری مالیات و عوارض ارزش افزوده مؤدیانی که در اظهار نامه استردادی موضوع ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در مواعید مقرر توسط سازمان برای دوره های مالیاتی چهارم سال ۱۴۰۲ و بعد) درخواست استرداد نموده اند به اطلاع می رساند در اجرای ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور موظف است بستانکاری مودی را به دوره دوره های بعد منتقل نماید در صورت درخواست استرداد مازاد مالیات و عوارض پرداختی توسط مودی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مأموران مالیاتی میبایست نسبت به استرداد مبلغ مذکور از محل وصولی های جاری اقدام نمایند. در این راستا حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مودیانی که در فهرست موضوع تبصره ماده (۱۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ نمیباشند و همچنین مودیان متقاضی استرداد بابت دوره های مالیاتی سال ۱۴۰۳، صرفا ناظر بر کلیه موارد ابرازی مندرج در جداول اظهارنامه پیش فرض از قبیل تسهیم اعتبار موضوع جدول (ج) فیلدهای ستون خارج از سامانه مؤدیان ردیف تعدیلات اصلاح ردیف اطلاعات درگاه های بانکی و دستگاههای کارتخوان pos صادرات یارانه های دریافتی که مؤدی اقدام به تکمیل، تغییر و تعدیل نموده است و همچنین مبلغ بستانکاری انتقالی از دوره قبل و یا مواردی که مودیان الزام به ابراز داشته اند می باشد. لیکن رسیدگی به اطلاعات مندرج در ستون بارگذاری شده از سامانه مودیان صرفا با رعایت ماده (۹) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مجاز است. لذا مقتضی است ادارات امور مالیاتی حسب رسیدگی به اطلاعات مشمول رسیدگی ظرف مهلت مقرر در ماده (۸) قانون مذکور نسبت به استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده به مؤدیان اقدام نمایند. چنانچه متعاقبا برای این مودیان به موجب اسناد و مدارک بدست آمده یا اطلاعات استخراج شده از پایگاه های اطلاعاتی سازمان متبوع کم ابرازی فروش یا بیش ابرازی اعتبار احراز شود و یا به دلیل تسهیم ناصحیح اعتبار مالیاتی، مبلغ بستانکاری مالیات بر ارزش افزوده ابرازی را دریافت کرده باشد علاوه بر مطالبه مالیات بر ارزش افزوده مسترد شده، جرائم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات مربوط مطالبه خواهد شد. محمد تقی پاکدامن
معتبر
شماره: 210/87338/د تاریخ: ۱۴۰۳/۱۱/۲۳ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اعلام حد متعارف سالانه از مصادیق معافیت حقوق باسلام و احترام: با عنایت به بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۳۹ مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۲۰ به آگاهی می رساند : در اجرای مقررات بند ۳ بخشنامه و با تأکید بر قسمت اخیر این بند مصداق نسبت مذکور در بند یادشده ۰٫۱۱۷ (۱۱.۷%) اعلام می گردد. این نسبت برای سال ۱۴۰۲ و کلیه سنوات قبل از آن ، قابل اعمال خواهد بود. به استناد جزء (۴) بند (ث) تبصره (۱۵) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ «مفاد این بند در خصوص درآمد مشمول مالیات حاصل از عناوین برشمرده شده فوق که از مصادیق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم نباشند نیز جاری است». مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره بخشنامه 200/1403/54 مورخ 1403/11/21 موضوع: تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده پاییز ۱۴۰۳ پیرو بخشنامه شماره 200/1403/43 مورخ 1403/10/29، با عنایت به تعطیلی روز شنبه (1403/11/20) در بسیاری از استان های کشور و به منظور تکریم مودیان محترم مالیاتی، مهلت مندرج در بخشنامه مذکور در خصوص مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره سوم (پاییز) سال ۱۴۰۳، تا روز چهارشنبه مورخ 1403/11/24 تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/86566/د تاریخ: 1403/11/21 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی با سلام : پیرو نامه شماره ۲۰۰٫۶۹۳۱۴ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۱۴ با موضوع بلامانع بودن محاسبه و اخذ برخی از منابع مالیاتی مطابق مفاد ماده (۴) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول توسط ادارات کل امور مالیاتی به آگاهی می رساند؛ مهلت ذکر شده در نامه مذکور (۱۴۰۳٫۱۱٫۱۵) با شرایط ذکر شده در نامه یادشده تا تاریخ ۱۴۰۴٫۰۱٫۳۱ تمدید می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۳ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۸ موضوع: رفع ابهام در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مؤدیان با توجه به درخواست ادارات کل امور مالیاتی در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر درایه های حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مؤدیان و به منظور رفع ابهامات و ایجاد وحدت رویه به آگاهی می رساند: 1- بر اساس ماده ۴ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مؤدی در سامانه مؤدیان است مگر خلاف آن اثبات شود. 2- مطابق بند ب ماده ۵ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که خریدار مصرف کننده نهایی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان باشد صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط فروشنده به صورت خودکار به کارپوشه وی در سامانه مؤدیان منتقل میشود و به عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می شود. 3- بر اساس ماده ۲۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ پس از استقرار سامانه مؤدیان فعال بودن کارپوشه مؤدی در سامانه مزبور به این معنی است که او از نظر سازمان امور مالیاتی کشور شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض از خریداران را دارد. لذا با توجه به مراتب فوق مقرر می دارد: الف) مقادیر درایه های حاوی اطلاعات بارگذاری شده از کارپوشه اختصاصی مؤدی در سامانه مؤدیان در اجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از قبیل اظهار نامه اشخاص موضوع تبصره ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ و همچنین اظهارنامه اشخاص موضوع ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان قابل ویرایش نبوده و چنانچه در نتیجه فرایند حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اشخاص مذکور مشخص گردید که میبایست مبالغی به موجب دلایلی همچون کتمان یا کم ابرازی در ثبت مقدار یا قیمت فروش برای تمام یا بخشی از کالا و خدمات عرضه شده توسط فروشنده به فروش فروشنده اضافه شود مقادیر به دست آمده مبتنی بر اسناد و مدارک بایستی در ستون خارج از سامانه مؤدیان ردیف مربوطه در جدول (الف) اظهار نامه اضافه گردد. ب) در خصوص مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات خارج از سامانه مؤدیان در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، چنانچه به دلایلی از قبیل بیش اظهاری خرید و .... در اجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مشخص گردد که میبایست مبالغ درج شده تعدیل شود تعدیلات لازم در ستون خارج از سامانه مؤدیان ردیف مربوطه در جدول (ب) اظهار نامه قابل اعمال میباشد. ج) با توجه به مواد ۴ و ۵ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و ماده ۲۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، صحت صورتحساب الکترونیکی صادره توسط فروشنده که به کارپوشه اختصاصی خریدار در سامانه مؤدیان منتقل شده و همچنین منظور شدن آن به عنوان اعتبار مالیاتی برای خریدار در صورتی که فاقد برچسب عبور از حد مجاز موضوع ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان باشد از حقوق مکتسبه خریداران محسوب گردیده و عدم پذیرش آن در فرایند حسابرسی و دادرسی مالیاتی خریدار فاقد موضوعیت میباشد. منظور شدن به عنوان اعتبار مالیاتی مالیات و عوارض خرید صورتحساب الکترونیکی معاملاتی که نسیه بودن آن در سامانه مؤدیان ثبت شده و به تایید طرفین رسیده است متناسب با میزان پرداخت ثبت و تأیید شده توسط طرفین در سامانه مؤدیان مشمول حکم این بند خواهد بود. د) چنانچه در اجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از قبیل اظهار نامه اشخاص موضوع تبصره ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ و همچنین اظهارنامه اشخاص موضوع ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اسناد و مدارکی دال بر غیر واقعی بودن معامله مستند به صورتحساب الکترونیکی به دست آید؛ گروه حسابرسی می بایست از طریق اداره کل امور مالیاتی مربوطه مراتب را فورا به مرکز بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی اطلاع دهد و مرکز یادشده نیز می بایست با قید فوریت و ظرف حد اکثر ۱۵ روز اقدامات لازم را در امر غیر فعال کردن کارپوشه اختصاصی فروشنده در سامانه مؤدیان مطابق مقررات از جمله آیین نامه موضوع تبصره ماده ۲۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ انجام دهد.
معتبر
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۲ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۶ پیوست: دارد موضوع: تبصره (۳) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ در راستای بهبود فضای کسب و کار و حمایت از فعالیتهای تولیدی در مناطق آزاد تجاری صنعتی و مطابق نص صریح رأی هیات تخصصی مالیاتی - بانکی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۷۸۶۶۱۳ مورخ ۱۴۰۳٫۰۷٫۲۸ که عنوان می دارد: 1- آنچه در تبصره (۳) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده آمده است در خصوص کالاهایی است که قبل از ورود به سرزمین اصلی از خارج کشور به مناطق وارد شده اند. 2- کالای تولیدی در داخل مناطق در حکم کالای تولیدی در داخل کشور بوده. بر این اساس ورود کالای تولید شده در داخل مناطق آزاد تجاری صنعتی از مناطق مذکور به سرزمین اصلی در مبادی گمرکی مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نمیباشد حکم مذکور به معنای معافیت عرضه کالاهای غیر معاف در مناطق آزاد و سرزمین اصلی نخواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1403/51 تاریخ: 1403/11/15 جناب آقای قانع پسند فومنی معاون محترم فناوری های مالیاتی جناب آقای پاکدامن معاون محترم درآمدهای مالیاتی مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: بخشودگی جرایم ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دوره های مالیاتی تابستان و پاییز سال ۱۴۰۳ با سلام و احترام در راستای تکریم مؤدیان محترم مالیاتی میزان بخشودگی جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به شرح زیر تعیین و اعلام می گردد: 1- طبق قسمت اخیر تبصره (۲) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که عدم انجام تکلیف قانون مذکور خارج از اختیار مؤدی بوده باشد جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون یاد شده، می بایست به صورت ۱۰۰ درصد بخشوده شود. 2-در مواردی که مؤدی مشمول بند فوق الذکر نباشد در صورتی که اشخاص مشمول مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مسترد نمودن اظهارنامه دوره دوم سال ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۳٫۸٫۲۹ و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق تا تاریخ ۱۴۰۳٫۹٫۲۸ و مسترد نمودن اظهارنامه دوره سوم سال ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۳ و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۳ اقدام نمایند یا فاقد بدهی باشند درخواست استرداد و یا انتقالی به دوره بعد مشروط به احراز در صورت عدم اعتراض به برگ مطالبه جریمه مورد نظر برای هر دوره حسب مورد به شرح زیر بخشوده می شود: میزان فروش خارج از سامانه به کل فروش ابرازی در اظهارنامه میزان بخشودگی اشخاص حقوقی (درصد) میزان بخشودگی صاحبان مشاغل (درصد) تا 15 درصد 100 100 بالاتر از 15 تا 30 درصد 95 98 بالاتر از 30 تا 70 درصد 90 96 بالاتر از 70 تا 100 درصد 85 94 3- در صورت اعتراض به برگ مطالبه جریمه مذکور و تا میزان عدم تعدیل جریمه متعلقه در مراحل دادرسی مالیاتی به میزان ۸۰ درصد میزان بخشودگی جدول فوق خواهد بود. بدیهی است مبالغ تعدیل شده در مراحل دادرسی مالیاتی مشمول جریمه نخواهد بود. 4- چنانچه برای مؤدیان بر اساس اسناد و مدارک مثبته معامله کتمان شده ای احراز شود جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای درآمد کتمان شده که در اظهارنامه مسترد شده درج نشده است مشمول این بخشنامه نمی باشد. 5- در خصوص مودیانی که حسب قوانین بودجه سنواتی مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی بوده اند ۹۰ درصد میزان بخشودگی جدول موضوع بند ۲ فوق به نسبت صدور صورتحساب الکترونیکی به میزان فروش و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم آنها در سال مربوطه جاری میباشد. مفاد بندهای ۳ و ۴ این بخشنامه نیز در خصوص این مودیان جاری است. 6- در خصوص مودیان مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی در صورتی که برای اجرای مالیات بر ارزش افزوده فراخوان نشده اند و یا صرفا به عرضه کالا و یا ارائه خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده مبادرت نمایند به استثنای مودیانی که حسب قوانین بودجه سنواتی (بند (۵ فوق مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده اند، بخشودگی جریمه وفق بندهای ۲ ، ۳ و ۴ این بخشنامه به نسبت صدور صورتحساب الکترونیکی به میزان فروش و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم آنها در سال مربوطه جاری می باشد. 7- مودیانی که به واسطه عدم پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره های زمستان ۱۴۰۲ و بهار سال ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۳٫۹٫۲۸ مشمول بخشودگی جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان تا میزان مندرج در بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۲۴ مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۲۹ نشده اند و همچنین مودیانی که بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۳ را تا تاریخ ۱۴۰۳٫۹٫۲۸ پرداخت یا ترتیب پرداخت نداده اند در صورت پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده ابرازی دوره های مذکور تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۵ مشمول بخشودگی جرائم مذکور به میزان ۹۰ درصد مقادیر جدول بند ۲ این بخشنامه خواهند بود. مفاد بندهای ۳ و ۴ این بخشنامه نیز در خصوص این مودیان جاری است. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 233/84691/د تاریخ: 1403/11/14 مدیران کل محترم امور مالیاتی با سلام و احترام؛ پیرو نامه شماره ۲۳۳٫۲۰۶۵۷ د مورخ ۱۴۰۲٫۰۳٫۳۱ به استحضار می رساند: مراد از تسویه بدهی مندرج در نامه فوق پرداخت بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق به همان ماشین آلات خطوط تولید است . مفاد این نامه از تاریخ صدور نامه فوق الذکر معتبر و لازم الاجرا است. محمد هاشمی دهقی مدیر کل دفتر حسابداری وصول و استرداد مالیاتی
معتبر
شماره: 268/84888/د تاریخ: 1403/11/14 مدیر کل محترم امور مالیاتی موضوع: اطلاعیه شماره ۵۳- استفاده از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی با سلام و احترام به اطلاع می رساند به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اشخاصی که از توانایی لازم برای صدور و یا ارسال صورتحساب الکترونیکی به صورت مستقیم و با استفاده از تجهیزات و زیر ساخت های متعلق به خود برخوردار نیستند میتوانند برای صدور و با ارسال صورتحساب های مربوط به فروش و عرضه کالاها و خدمات خود از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی دارای مجوز نوع اول استفاده کنند. بهره گیری از خدمات شرکتهای معتمد بابت صدور و ارسال صورتحساب های الکترونیکی برای مؤدیان تحت پوشش آنها رایگان بوده و تعرفه مربوط به سایر خدمات ارائه شده توسط شرکت های مذکور مطابق فهرست تعرفه خدمات مصوب خواهد بود. در صورت بهره گیری از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی نوع اول و اقدام برابر مقررات در راستای فرآیندهای شرکت های معتمد، مسئولیت مربوط به ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در کارپوشه اختصاصی مودی فروشنده - صادر کننده صورتحساب بر عهده شرکت معتمد مربوطه خواهد بود و مؤدیانی که در چهارچوب بسترهای معین شرکت معتمد اطلاعات مربوط به صورتحسابهای الکترونیکی را در موعد مقرر در اختیار شرکت قرار داده اند، مسئولیتی از بابت عدم صدور و یا ارسال صورتحسابهای الکترونیکی مربوط به فروش و عرضه کالاها و خدمات خود نخواهند داشت. شایان ذکر است به جز شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی دارای مجوز به شرح جدول ذیل تا تاریخ صدور این اطلاعیه سایر ارائه کنندگان خدمات مربوط به صدور و ارسال صورتحساب های الکترونیکی و آموزش و مشاوره در زمینه نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مورد تأیید سازمان امور مالیاتی کشور نمی باشند. بدیهی است در صورت استفاده از خدمات اشخاص مؤسسات یا شرکتهای فاقد مجوز از مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان عواقب ناشی از نقص و کاستی در خدمات ارائه شده توسط اشخاص مزبور از جمله تأخیر یا نقص در ارسال و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در کارپوشه اختصاصی مودی (فروشنده - صادر کننده صورتحساب، مستقیما بر عهده شخص مؤدی خواهد بود. ردیف نام شرکت معتمد نوع شرکت معتمد نوع خدمات نشانی و شماره تماس 1 شرکت معتمد داده کاوی اول سام اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران خیابان شهید بهشتی خیابان خالد اسلامبولی - خیابان یکم پلاک ۱۲ طبقه ششم - ۰۲۱۵۱۷۲۱۰۰۰ صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن 2 شرکت داده پردازی کیسان اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران میدان آزادی ابتدای اتوبان لشگری جنب ایستگاه مترو بیمه کارخانه نوآوری آزادی ۰۲۱۹۱۰۰۹۶۱۰ 3 شرکت داده پردازی معتمد تبس اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران عباس آباد اندیشه خیابان میر عماد کوچه چهاردهم - پلاک ۱۸ طبقه ۲ واحد ۳ ۹۰۰۰۱۵۱۵ 4 شرکت معتمد اول هوشمند راهبر اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران کاووسیه خیابان ولیعصر خیابان المره (سرو) - پلاک ۶ طبقه ۲ ۰۲۱۹۱۰۰۲۹۵۹ 5 شرکت معتمد همراه فن آوا اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران فاطمی میدان گلها خیابان گلها خیابان دیدگان - کوچه تروتی شرقی پلاک ۲ طبقه ۵ واحد ۱۷ - ۰۲۱۹۱۰۸۰۰۸۰ 6 شرکت معتمد همراه فن آوا اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران - خیابان پاسداران تنگستان چهارم پلاک ۷۴۶ - طبقه ۳ - ۰۲۱۹۶۸۶۳۰۰۰ 7 شرکت معتمد هوشمند تک سا اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران خیابان دریا - خیابان علامه طباطبائی جنوبی خیابان شهید حمید رضا حق طلب (۲۶) - پلاک ۲۵ طبقه ۱ واحد شمالی - ۰۲۱۴۳۰۵۲۸۵۰ 8 شرکت پردازش هوشمند معتمد کسب و کار (تیران) اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران خیابان دریا - خیابان علامه طباطبائی جنوبی خیابان شهید حمید رضا حق طلب (۲۶) - پلاک ۲۵ طبقه ۱ واحد شمالی - ۰۲۱۴۳۰۵۲۸۵۰ 9 توسعه اعتماد وثوق گستر اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران ایرانشهر - خردمند جنوبی - بلوار کریم خان زند پلاک ۸۴ طبقه - واحد ۳ - ۰۲۱۷۱۱۱۷۵۵۵ 10 شرکت امن پرداز معتمد ایرانیان اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران - خیابان شهید بهشتی خیابان مفتح شمالی خیابان شهید محمد علی نقدی - پلاک ۳۶ طبقه ۵ - ۰۲۱۵۷۳۹۲۰۰۰ 11 شرکت معتمد ملل شریف اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران میدان شهید حسن حسینی خیابان حبیب الله شمالی پلاک ۵۶ ایستگاه نوآوری شریف بلوک AS - طبقه همکف - ۰۲۱۶۸۱۳۱۰۱۳ 12 همیار پایش الکترونیک (فتاپ رهام) اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن خیابان ملاصدرا، خیابان گلدشت کوی گلدشت یکم پلاک ۱۴ - ۰۲۱۹۱۳۴۵۰۰۰ 13 اعتماد پردازش سداد اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران خیابان احمد قصیر (بخارست) نیش کوچه نهم پلاک ۲۴ - ۹۱۰۹۲۰۰۵ 14 شرکت معتمد هوشمند پاژ اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن استان خراسان رضوی شهرستان مشهد خیابان شهید کلاهدوز ۲۳ کوچه شهید کلاهدوز ۱۰٫۲۳، پلاک ۱ طبقه ۱ ۰۲۱۴۱۲۶۷۰۰۰ 15 شرکت معتمد الکترونیک نوین ایرانیان (مانا) اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران سهروردی، خیابان بهشتی خیابان کاووسی فر کوچه با سفی، پلاک ۱۵ طبقه سوم شرقی - ۰۲۱۹۱۶۹۲۸۰۲ 16 شرکت معتمد مالی ایرانیان اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران بهجت آباد خیابان ولی عصر، کوچه شهید امیر هوشنگ قیومی (ناصر)، پلاک ۲۰ طبقه ۱۰ واحد ۲ کد پستی: ۱۵۹۴۷۱۶۱۱۴ - ۰۲۱۸۸۸۹۸۵۸۸ 17 شرکت دیان همراه دوم اموزش مودیان مالیاتی تهران کاووسیه خیابان ولیعصر خیابان شهید بابک بهرامی پلاک ۱۰، طبقه ۲ واحد غربی به کدپستی ۱۹۶۸۶۴۵۴۸۶ - ۰۲۱۹۶۶۴۶ 18 شرکت دیان همراه سوم ارائه مشاورههای فنی مالیاتی و غیر مالیاتی تهران کاووسیه خیابان ولیعصر، خیابان شهید بابک بهرامی، پلاک ۱۰ طبقه ۲ واحد غربی به کد پستی ۱۹۶۸۶۴۵۴۸۶ - ۰۲۱۹۶۶۲۶ خواهشمند است دستور فرمایید، در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. اشکان هراتی سرپرست مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره: 200/1403/50 تاریخ: 1403/11/14 موضوع: استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد ۸۷، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیاتهای مستقیم موارد ذیل را مقرر می دارد ۱- ادارات کل امور مالیاتی کشور با رعایت مفاد قانون مذکور مکلف به استرداد اضافه دریافتی بابت مالیات بر درآمد حقوق میباشند. ۲- شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده ۸۷ قانون، ارائه درخواست کتبی حقوق بگیر به اداره امور مالیاتی محل سکونت در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال، می باشد. تبصره ۱- هر گاه اضافه پرداختی به علت عدم آگاهی از مقررات استنباط اشتباه در مدلول مواد قانونی یا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما یا سازمان امور مالیاتی کشور تحقق یافته باشد یا مالیات یاد شده بدون رعایت معافیتهای مذکور در قانون مانند بندهای مختلف ماده ۹۱ ق.م.م ، بخشودگی مالیاتی ماده ۹۲ ق.م.م و سایر معافیتها از حقوق بگیر کسر و به حساب مالیاتی واریز شده باشد همچنین در صورتی که استرداد مالیات مذکور میبایست در اجرای آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری صورت پذیرد این موارد مشمول محدودیت زمانی ذکر شده در ماده ۸۷ قانون نخواهد بود. تبصره ۲- استرداد مالیات پس از کسر هر گونه بدهی مالیاتی قطعی حقوق بگیر انجام خواهد شد. تبصره ۳ محل سکونت حقوق بگیر بر اساس ترتیبات ذکر شده در بند ۷ تبصره ۸ ماده ۱۶۹ مکرر قانون خواهد بود. تبصره ۴ - نظر به کثرت حقوق بگیران مشمول آرای دیوان عدالت اداری و با هدف تکریم و تسهیل در امور مودیان در مواردی که استرداد مالیات بر درآمد حقوق در راستای آرای هیات عمومی دیوان مذکور باشد در صورت وجود استمرار رابطه استخدامی شخص حقوق بگیر و کارفرما بنا به درخواست کارفرما مراجعه حضوری شخص حقوق بگیر نیاز نبوده و استرداد مربوطه در سامانه مالیات بر حقوق به صورت خودکار و از محل مالیات متعلق به همان حقوق بگیر انجام خواهد شد. بدیهی است مفاد این تبصره مانع مراجعه حضوری و درخواست استرداد توسط حقوق بگیر نخواهد بود و در صورت ارائه توامان درخواست پرداخت کننده حقوق و حقوق بگیر استرداد بر اساس درخواست حقوق بگیر صورت خواهد پذیرفت. ۳- با توجه به اینکه مالیات بر درآمد حقوق از اقسام مالیات تکلیفی است، لذا شمول خسارت موضوع تبصره ماده ۲۴۲ ق.م.م به مواردی که مالیات بر درآمد حقوق اضافه بر مالیات متعلق دریافت شده است در صورتی امکان پذیر خواهد بود که اداره امور مالیاتی مربوط ظرف سه ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوق بگیر اقدام به استرداد ننماید. در این صورت علاوه بر استرداد اضافه مالیات دریافت شده از تاریخ انقضای مدت موصوف تا زمان استرداد خسارت یاد شده نیز به حقوق بگیر پرداخت خواهد شد. ۴- در مواردی که اداره امور مالیاتی ذیربط درخواست کتبی استرداد از سوی حقوق بگیر را وارد نداند، می بایست مراتب را کتبا به حقوق بگیر اعلام نماید حقوق بگیر میتواند ظرف سی روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره موصوف، از هیأت حل اختلاف مالیاتی درخواست رسیدگی نماید. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
به پیوست صورتجلسه شماره ۲۱۰-۳ مورخ ۳۰/۱۰/۱۴۰۳ شورای عالی مالیاتی، در خصوص «مبنای صحیح محاسبه بیست و هفت صدم درصد مندرج در جزء (۵) بند (ذ) تبصره (۶) قانون بودجه…
