راوی حساب
راوینکس
بخشنامه‌ها
۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۱۴-۲۷۲۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۱/۱۷

معتبر

نامه مرکز دادرسی مالیاتی در رابطه با معافیت ارزش افزوده قراردادهای تامین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی

شماره: ۲۱۴/۲۷۲۹ تاریخ: ۱۴۰۴/۰۱/۱۷ با عنایت به نامه شماره ۲۱۰/۸۹۲۵۵ / د مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۳۰ معاون محترم حقوقی و فنی مالیاتی و اظهار نظر معاونت مزبور در خصوص معافیت عدم معافیت جزء (۴) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده در زمینه حق بیمه سهم کارفرما ،سنوات ،عیدی هزینه غذا و ایاب و ذهاب و سایر اقلامی که ممکن است مشمول بیمه نگردد یا در فهرست حقوق ارسالی به بیمه گر اعلام نگردد بشرح ذیل به اطلاع می رساند: به استناد تبصره جزء (۴) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، معافیت مالیات بر ارزش افزوده بخشی از قراردادهای تأمین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی که مربوط به هزینه های حقوق و دستمزد می باشد، مشروط به تأیید میزان حقوق دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه گر است. با توجه به اینکه پرداخت برخی از اقلام مربوط به هزینه حقوق و دستمزد و مزایا به نیروی کار (پرسنل) به کار گرفته شده در انجام قراردادهای تأمین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی به موجب قوانین و مقررات موضوعه الزامی بوده، لیکن تکلیفی بابت ارائه لیست آن اقلام به سازمان بیمه گر وجود ندارد، بنابراین معافیت تبصره صدرالاشاره مترتب بر اقلام الزامی یاد شده از قبیل حق بیمه سهم کارفرما سنوات و عیدی نیز خواهدبود. ضروری است مراتب به نحو مقتضی به نمایندگان محترم هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و مجریان قرار کارشناسی آن واحد دادرسی مالیاتی اطلاع رسانی گردد. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

۲۰۰-۱۴۰۴-۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۱/۱۳

معتبر

تمدید مهلت ارسال و ثبت صورت حساب الکترونیکی در سامانه مودیان و بخشودگی جرایم بند ب ماده (36) و ماده (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

شماره بخشنامه 200/1404/5 تاریخ 1404/01/13 بخشنامه تمدید مهلت ارسال صورتحساب در سامانه مودیان موضوع: تمدید مهلت ارسال و ثبت صورت حساب الکترونیکی در سامانه مودیان و بخشودگی جرایم بند (ب) ماده (۳۶) و ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰  پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۴٫۴ مورخ ۱۴۰۴٫۰۱٫۰۷ در خصوص حداکثر مهلت مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم  (زمستان) سال ۱۴۰۳ موضوع ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای بهره مندی از  بخشودگی جرایم موضوع بند ب ماده (۳۶) و ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده با عنایت به درخواست مؤدیان محترم مالیاتی برای بهره مندی  از فرصت بیشتر برای ارسال و ثبت صورت حسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان علی الخصوص صورت حساب های ارجاعی (اصلاحی، برگشت از فروش با ابطالی) که به دلیل پایان سال مالی و همچنین ارسال مضاعف برخی صورت حسابهای الکترونیکی توسط مؤدیان مالیاتی  نیازمند مهلت بیشتری برای ارسال و ثبت در سامانه مؤدیان میباشد بدین وسیله اعلام میشود؛ آخرین مهلت برای ارسال و ثبت صورت حساب  الکترونیکی فصل زمستان ۱۴۰۳ با لحاظ تاریخ صدور آن روز دوشنبه مورخ ۱۴۰۴٫۰۱٫۱۸ تعیین می گردد.  همچنین تاریخ حداکثر مهلت مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مندرج در بخشنامه صدر الاشاره برای بهره مندی از بخشودگی جرایم  موضوع بند ب ماده (۳۶) و ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده از ۱۴۰۴٫۰۲٫۲۳ با رعایت سایر مفاد آن به تاریخ ۱۴۰۴٫۰۲٫۲۸ تغییر می یابد.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۲۲۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۱/۱۰

معتبر

بخشودگی جرایم موضوع بند الف ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان

شماره: 200/1220/د تاریخ: 1404/01/10 بخشودگی جرایم موضوع بند الف ماده 22 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان موضوع: ۱- بخشودگی جرایم موضوع بند الف ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان  با سلام و احترام  پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۱ مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۵ در خصوص بخشودگی جرائم ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در رابطه با کلیه صاحبان حرف و مشاغلی که مطابق با اطلاعیه های سازمان امور  مالیاتی کشور مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی بوده اند، مقرر می دارد:  ۱- صد درصد (۱۰۰) جرائم بند (الف) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان آن بخش از درآمد حاصل از ارائه خدمات درمانی و یا فروش کالاهای پزشکی و داروخانه ها که ما به ازای آن از بیمه های پایه و تکمیلی بابت درآمدهای تحقق یافته تا پایان سال ۱۴۰۳ دریافت شده یا میشود، بخشیده می گردد.  ۲- با توجه به تمدید مهلت مندرج در بخشنامه ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۴۳ مورخ ۱۴۰۳٫۱۰٫۲۹ طی بخشنامه ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۴ مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۱ تاریخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۴ جایگزین تاریخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۳ ۱۴۰۳ در سطرهای سوم و چهارم بند (۲) بخشنامه شماره صدرالاشاره (شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۱ مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۵) می شود.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۰۰۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۱/۰۹

معتبر

لزوم پذیرش شناسه یکتای مجوز به عنوان هرگونه مجوز (اجازه) کسب و کار

شماره: 200/1000/د تاریخ: 1404/01/09 ادارات کل امور مالیاتی  موضوع: لزوم پذیرش شناسه یکتای مجوز به عنوان هر گونه مجوز (اجازه) کسب و کار  با عنایت به اینکه مطابق تبصره ۶ ماده ۷ مکرر قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی در مواجهه  با استعلام مأموران دولتی نظامی انتظامی و ضابطان قضائی ارائه شناسه یکتای مجوز از سوی دارنده مجوز، کفایت می کند و در صورت مثبت بودن استعلام درخواست مدارک اضافی برای مجوز کسب و کار جرم محسوب می شود؛ مقرر می دارد:  ۱- مطابق بندهای ۲۱ و ۲۴ ماده ۱ قانون یاد شده «مجوز کسب و کار» به معنای هر نوع اجازه الکترونیکی و غیر الکترونیکی اعم از مجوز پروانه اجازه نامه گواهی جواز نماد پاسخ به استعلام موافقت تاییدیه یا مصوبه و هر نوع سند مکتوبی است که برای شروع ادامه توسعه انحلال یا بهره برداری فعالیت اقتصادی توسط دستگاههای اجرایی موضوع ماده ۸۶ این قانون ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده ۵ قانون محاسبات عمومی کشور شورای اسلامی شهر و روستا  اتاق های بازرگانی صنایع معادن و کشاورزی ایران تعاون ایران و اصناف ایران تشکلهای اقتصادی و غیر اقتصادی، اتحادیه ها شوراها مجامع و نظام های صنفی یا نمایندگان مستقیم یا غیر مستقیم آنها دستگاه های زیر مجموعه قوه قضاییه و نهادها، مؤسسات و تشکیلات و سازمانهای زیر نظر مقام معظم رهبری و سایر مراجع بنا به تشخیص هیات مقررات زدایی و بهبود محیط کسب و کار صادر میشود.  ۲- در کلیه مواردی که در مقررات این سازمان اخذ مجوز کسب و کار یا سایر عناوین بر اساس تعریف یاد شده پیش بینی شده است، از جمله مقررات ذیل ارایه شناسه یکتای مجوز صادره از درگاه ملی مجوزهای کشور کفایت می کند.  ردیف مشخصات مقرره واژه یا عبارت مربوطه مندرج در مقرره 1. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۳۳۶ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۱٫۱۸ (متن مقرره)  مجوز  2. دستور العمل شماره ۲۰۰٫۲۲۵۷۶ ص مورخ ۱۴۰۲٫۱۲٫۰۷(متن مقرره)  اجازه فعالیت و تأییدیه فعالیت بند  ر ماده (۱) مجوز بندت ماده ۱ بند  ۵-۲ ماده ۵ بند ۸-۲ ماده ۸ بند ۶  ۱۴ ماده (۱۴)  3. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۷۹۳۳۹ د مورخ ۱۴۰۲٫۱۱٫۱۴ (متن مقرره)  مجوز 4. ۴ بخشنامه شماره ۲۰۰٫۷۵۳۹۰ ٫ د مورخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۳۰ (متن مقرره)  مجوز 5. دستور العمل شماره ۲۰۰٫۱۴۰۲٫۵۰۹ مورخ ۱۴۰۲٫۰۷٫۱۰ (متن مقرره) مجوز(بند الف، جزء 4 بند ج و تذکر آن) 6. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۶۶۹۳۰ د مورخ ۱۴۰۲٫۰۹٫۲۸ (متن مقرره)  پروانه 7. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۱٫۵۵ مورخ ۱۴۰۱٫۱۱٫۲۴ (متن مقرره)  مجوز 8. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۵۳۶۲۶ د مورخ ۱۴۰۱٫۰۸٫۲۸ (متن مقرره)  مجوز ردیف های 1 و 8) 9. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۱٫۵۰ مورخ ۱۴۰۱٫۱۰٫۱۰ (متن مقرره)   پروانه 10. دستور العمل شماره ۲۰۰٫۱۴۰۱٫۵۳۲ مورخ ۱۴۰۱٫۰۴٫۲۶ (متن مقرره)  مجوز( تبصره 1 ماده، بند 2 ماده 5) 11. دستور العمل شماره ۲۰۰٫۱۴۰۱٫۵۳۰ مورخ ۱۴۰۱٫۰۴٫۱۸ (متن مقرره)  مجوز( بند1 ماده 6) پروانه کسب (بند 4 ماده 1) 12. اطلاعیه شماره ۲۰۰٫۷۷۵۲۸ مورخ ۱۴۰۰٫۱۱٫۱۸ (متن مقرره)      مجوز 13. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۹٫۵۲۲ مورخ ۱۳۹۹٫۱۱٫۲۷ (متن مقرره) مجوز و پروانه( تذکر ذیل جزء 2-3-2) 14. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۸٫۲۴ مورخ ۱۳۹۸٫۰۳٫۲۱ (متن مقرره)  مجوز و پروانه (جزء الف 2 بند 6) 15. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۷٫۱۱۸ ص مورخ ۱۳۹۷٫۰۸٫۱۹ (متن مقرره)  مجوز (بند 1) 16. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۷٫۳۲ ٫ ص مورخ ۱۳۹۷٫۰۳٫۰۶ متن مقرره) مجوز (بند الف) 17. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۶٫۱۵۸ مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۰۷ (متن مقرره)  مجوز (جزء 4 بند ب) 18. دستور العمل شماره ۲۰۰٫۹۶٫۵۰۴ مورخ ۱۳۹۶٫۰۲٫۱۸ (متن مقرره) مجوز (بند د) 19. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۵٫۴۹ مورخ ۱۳۹۵٫۰۸٫۰۱ (متن مقرره)  مجوز (بند 1) 20. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۵٫۵۰ مورخ ۱۳۹۵٫۰۸٫۰۱ (متن مقرره)  مجوز 21. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۵٫۱۴ ص مورخ ۱۳۹۵٫۰۲٫۲۷ (متن مقرره) مجوز (بند 1) 22. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۵٫۴ مورخ ۱۳۹۵٫۰۱٫۲۲ (متن مقرره)  مجوز 23. اطلاعیه شماره ۲۰۰٫۹۴٫۱۲۵ مورخ ۱۳۹۴٫۱۲٫۲۶ (متن مقرره)  مجوز 24. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۴٫۱۱۴ مورخ ۱۳۹۴٫۱۱٫۲۴ (متن مقرره)  مجوز، پروانه 25. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۴٫۱۰۳ مورخ ۱۳۹۴٫۱۱٫۰۴ (متن مقرره)  مجوز 26. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۴٫۸۲ مورخ ۱۳۹۴٫۰۸٫۱۷ (متن مقرره) مجوز 27. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۴٫۶۵ مورخ ۱۳۹۴٫۰۶٫۱۴ (متن مقرره) پروانه 28. خشنامه شماره ۲۰۰٫۹۴٫۳۴ مورخ ۱۳۹۴٫۰۳٫۲۶ (متن مقرره) مجوز 29. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۴٫۱۳ مورخ ۱۳۹۴٫۰۲٫۰۸ (متن مقرره)  مجوز 30. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۴٫۶ مورخ ۱۳۹۴٫۰۱٫۲۶ (متن مقرره)  مجوز 31. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۳٫۸۹ مورخ ۱۳۹۳٫۰۸٫۱۱ (متن مقرره)  مجوز 32. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۲۳۳۳۸ ص مورخ ۱۳۹۲٫۱۲٫۲۱ (متن مقرره)  مجوز 33. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۲۰۳۸۴ ص مورخ ۱۳۹۲٫۱۱٫۱۶ (متن مقرره)  مجوز 34. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۹۴۸۴ ص مورخ ۱۳۹۲٫۱۱٫۰۶ (متن مقرره)  مجوز 35. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۸۲۱۳ ص مورخ ۱۳۹۲٫۱۰٫۱۷ (متن مقرره)  مجوز (بند الف) 36. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۱۱۳ ص مورخ ۱۳۹۲٫۰۵٫۲۰ (متن مقرره)  مجوز ( بندهای 1،2،3) 37. دستور العمل شماره ۲۰۰٫۱۲۰۶۹ ص مورخ ۱۳۹۱٫۰۶٫۱۸ (متن مقرره)  پروانه و مجوز و گواهی ( بند 11) 38. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۵۸۲۲ مورخ ۱۳۹۱٫۰۸٫۰۶ (متن مقرره)  مجوز 39. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۸۳۸۴ مورخ ۱۳۹۰٫۰۸٫۰۴ (متن مقرره)  مجوز و پروانه (بند 1) 40. بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۶۵۸ مورخ ۱۳۹۰٫۰۴٫۲۲ (متن مقرره)  مجوز 41. بخشنامه شماره ۶۱۴۸۸ مورخ ۱۳۸۸٫۰۷٫۲۹ (متن مقرره)  پروانه 42. دستور العمل شماره ۲۳۲٫۳۹۳٫۳۰۵۴۵ مورخ . ۱۳۸۸٫۰۳٫۱۸) متن (مقرره)  مجوز (بند 7) 43. بخشنامه شماره ۲۱۳٫۲۰۸۸۸٫۱۱۲۱۸۹ مورخ ۱۳۸۶٫۱۲٫۱۳ (متن مقرره) مجوز 44. بخشنامه شماره ۲۳۲٫۴۲۲٫۲۰۵۴۳ مورخ ۱۳۸۶٫۰۹٫۱۲ (متن مقرره) مجوز، گواهی 45. بخشنامه شماره ۲۳۲٫۲۴۰۱٫۲۸۳۴۵ مورخ ۱۳۸۵٫۰۷٫۱۸ (متن مقرره)  مجوز (بند 3) 46. بخشنامه شماره ۲۳۲٫۱۶۲۳٫۱۸۹۲۱ مورخ ۱۳۸۵٫۰۵٫۲۹ (متن مقرره)  مجوز (جزء 7-1 بند ،بند 5و6) 47. بخشنامه شماره ۲۱۱٫۳۵۰۲٫۵۹۸۲ مورخ ۱۳۸۴٫۰۴٫۰۶ (متن مقرره)  مجوز، پروانه 48. بخشنامه شماره ۲۳۵٫۱۳۴۱٫۱۴۳۸٫۷۰۲۴ مورخ ۱۳۸۳٫۰۴٫۳۰ (متن مقرره)   مجوز   سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۴-۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۱/۰۷

معتبر

ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مودیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

شماره: 200/1404/4 تاریخ: 1404/01/07 ادارات کل امور مالیاتی  موضوع: ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰  با عنایت به فرصت ۱۲ روزه ارسال و ثبت صورت حسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان و همچنین مهلت قانونی واکنش خریدار به صورتحساب‌های صادره در سامانه مودیان مطابق تبصره بند ب ماده (۵) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و با توجه به مقررات ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ مقرر می دارد: ادارات امور مالیاتی موظف اند در مورد مؤدیانی که حداکثر تا روز سه شنبه مورخ ۱۴۰۴٫۰۲٫۲۳ نسبت به مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم سال ۱۴۰۳ (زمستان) از طریق سامانه مؤدیان اقدام مینمایند ترتیبی اتخاذ نمایند که جریمه های موضوع بند ب ماده (۳۶) قانون  مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مالیات بر ارزش افزوده ابرازی در اظهارنامه و ماده (۳۷) قانون مذکور نسبت به تاخیر در پرداخت مالیات متعلق در اظهار نامه مسترد شده تا تاریخ یاد شده بخشوده شود.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۵۶۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۴/۰۱/۰۶

معتبر

نحوه برخورداری هزینه‌های حمایتی پرداختی موسسات خیریه به اشخاص از معافیت‌های مالیاتی موضوع بند ط ماده 139 قانون مالیات‌های مستقیم

شماره: 200/567/د تاریخ: 1404/01/06 ادارات کل امور مالیاتی باسلام پیرو نامه شماره ۲۳۰٫۵۶۳۸۸ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۰۲ و با توجه به ابهامات مطرح شده، به اطلاع می رساند؛  وفق قوانین بودجه سنوات ۱۳۹۹ لغایت ۱۴۰۲ برخورداری هزینه های حمایتی پرداختی مؤسسات خیریه به اشخاص از معافیتهای مالیاتی موضوع بند (ط) ماده (۱۳۹) قانون مالیاتهای مستقیم علاوه بر تکالیف موضوع ماده مذکور منوط به ثبت اطلاعات آن در سامانه پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی است در این راستا حسب اعلام دفتر امور حمایتی و توانمندسازی معاونت رفاه و امور اقتصادی وزارتخانه یاد شده سامانه ثبت حمایت از اقشار آسیب پذیر به نشانی Tab17.mcls.gov.ir از دسترس کاربران مؤسسات خیریه خارج بوده و امکان ثبت اطلاعات در سامانه مذکور میسر نمی باشد. بنابراین از  آنجایی که اجرای حکم فوق منوط به راه اندازی سامانه مزبور میباشد. لذا تا زمان تکمیل و راه‌اندازی آن، عدم درج اطلاعات هزینه های حمایتی پرداختی توسط موسسات خیریه در سامانه ثبت حمایت از اقشار آسیب پذیر از این بابت مانع از برخورداری اشخاص یاد شده از نرخ صفر مالیاتی موضوع بند (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیات های مستقیم در چارچوب مقررات مربوط نخواهد بود.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۳-۶۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۸

معتبر

لزوم پذیرش «شناسه یکتای مجوز» به عنوان هرگونه مجوز (اجازه) کسب و کار

بند ۱ بند ۲ بند ۱ با عنایت به اینکه مطابق تبصره ۶ ماده ۷ مکرر قانون اجرای سیاست‌های کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی، در مواجهه با استعلام مأموران دولتی، نظامی،…

۲۱۰-۹۹۰۹۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۸

معتبر

ابلاغ آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده(99) قانون برنامه هفتم درباره بهبود زیست‌بوم فناوری

شماره: 210/99090/د تاریخ: 1403/12/28 ادارات کل امور مالیاتی  موضوع: ابلاغ آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده(99) قانون برنامه هفتم درباره بهبود زیست‌بوم فناوری با سلام و احترام :  به پیوست تصویر تصویب نامه شماره ۱۸۰۱۸۹/ت۶۳۴۳۳/ه مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۳ هیات محترم وزیران، با موضوع آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (۹۹) قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران موضوع بهبود زیست بوم فناوری در حوزه های پیشران و اقتدار آفرین، جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد.  لازم به ذکر است بر اساس ماده ۴ آیین نامه مذکور؛  «هزینه خرید از خارج تجهیزات آزمایشگاهی زیر ساختهای یکپارچه مورد نیاز در حوزه های پیشران و اقتدار آفرین که با تأیید کارگروه مشابه داخلی ندارد موضوع بند (۲) ماده (۲) آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده ۱۱  قانون جهش تولید دانش بنیان، موضوع تصویب نامه شماره ۱۵۲۷۵۵/ت ۶۰۳۸۴/ه مورخ ۱۴۰۱٫۰۸٫۲۳، تا صددرصد (۱۰۰%) مورد قبول است. رعایت سایر مفاد بند یاد شده الزامی است.»  مهدی رعنایی  معاون حقوقی و فنی مالیاتی

۲۰۰-۱۴۰۳-۶۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۸

معتبر

احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور

شماره بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۶۳ تاریخ ۱۴۰۳/۱۲/۲۸ موضوع: احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور  بدین وسیله احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور به شرح زیر برای اجرا ابلاغ می شود: تبصره (۱)- عوارض و مالیات  الف- مجموع معافیت‌ها نرخ صفر ،مالیاتی کاهش نرخ مالیاتی و سایر مشوقهای مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی از  محل مجموع درآمدهای حاصل شده برای عملکرد سال ۱۴۰۴ کلیه مؤدیان به استثنای معافیتهای دارای سقف زمانی  مشخص و ماده (۸۱) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶٫۱۲٫۳ با اصلاحات و الحاقات بعدی و موارد مندرج در مواد  (۲)، (۱۳۹)، (۱۴۱)، (۱۴۳)، (۱۴۳) مکرر)، (۱۴۵) و (۲۸۰) قانون مذکور و معافیتهای موضوع قانون توسعه ابزارها و  نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی مصوب ۱۳۸۸٫۹٫۲۵  با اصلاحات و الحاقات بعدی قانون تأمین مالی تولید و زیر ساختها مصوب ۱۴۰۲٫۱۲٫۲۲ و قانون جهش تولید دانش  بنیان مصوب ۱۴۰۱٫۲٫۱۱ برای اشخاص حقوقی تا مبلغ هفت هزار میلیارد (۰۰۰.۰۰۰ ۷.۰۰۰.۰ ریال و اشخاص  حقیقی تا مبلغ هفتصد میلیارد (۷۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال درآمد مشمول مالیات سود خالص) قابل اعمال است.  کلیه اشخاص حقوقی اعم از دولتی و غیر دولتی که بنابر قوانین مشمول معافیت تخفیف و یا نرخ صفر مالیاتی میباشند  مکلفند دفاتر مالی خود را مانند سایر اشخاص حقوقی تنظیم و تقدیم سازمان امور مالیاتی کشور نمایند.  وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است به منظور شفافیت حمایتهای مالیاتی هر شش ماه یک بار فهرست تمامی  تخفیفات، اعتبار مالیاتی نرخ صفر معافیت یا بخشودگی و ترجیحات مالیاتی و گمرکی را تهیه و میزان درآمد از دست  رفته دولت ناشی از موارد مذکور را با توجه به استنادات قانونی مربوط به تفکیک محاسبه نموده و گزارش تفصیلی آن  را به کمیسیونهای اقتصادی و برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی و دیوان محاسبات کشور ارسال نماید. سازمان برنامه و بودجه کشور نیز مکلف به انتشار آن در قالب پیوست بودجه سنواتی است.  ب- تمامی مراکز درمانی اعم از دولتی خصوصی وابسته به نهادهای عمومی غیر دولتی نیروهای مسلح، خیریه ها وشرکتهای دولتی مکلفند ده درصد (۱۰) از حق الزحمه یا حق العمل گروه پزشکی که به موجب دریافت وجه  صورت حسابهای ارسالی به بیمه ها و یا نقدا از طرف بیمار پرداخت میشود به عنوان مالیات علی الحساب کسر و به نام  فرد مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورت حساب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور نزد خزانه داری کل کشور  واریز کنند مالیات علی الحساب این بند شامل پرداختهایی که به عنوان درآمد حقوق و کارانه مطابق قوانین بودجه  سنواتی پرداخت و مالیات آن کسر میشود نخواهد بود حکم ماده (۱۹۹) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب  ۱۳۹۴٫۴٫۳۱ در اجرای این بند جاری است وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی موظف است فهرست تمامی  مراکز موضوع این بند را تا پایان اردیبهشت سال ۱۴۰۴ به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کند. سازمان امور مالیاتی  کشور مکلف است متخلفان را به مراجع ذی صلاح معرفی و گزارش عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به  کمیسیونهای اقتصادی و بهداشت و درمان مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.  پ- به منظور تسریع و تسهیل رسیدگی به پرونده های مالیاتی اختیار سازمان امور مالیاتی کشور در تبصره ماده (۱۰۰)  قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص معافیت مؤدیان از انجام بخشی از تکالیف قانون مذکور از قبیل نگهداری اسناد و  مدارک و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد سال ۱۴۰۳ به حداکثر یک صد و پنجاه (۱۵۰) برابر میزان معافیت موضوع  ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴٫۴٫۳۱ افزایش می یابد.  ت- انواع خودروی سواری و وانت دواتاق کابین) دارای شماره انتظامی شخصی که قیمت روز آنها بیش از پنجاه میلیارد  (۵۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال است نسبت به مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات سالانه خودرو به نرخ یک درصد (۱) می گردند.  مأخذ محاسبه مالیات خودرو موضوع این بند قیمت روز خودرو بر مبنای ماده (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب  ۱۴۰۰٫۳٫۲ میباشد که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود سازمان مزبور مکلف است مراتب را به نحو مقتضی بر اساس اطلاعات دریافتی از پلیس راهور به اطلاع اشخاص مشمول برساند تمامی اشخاص حقیقی و فرزندان  کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل آنها و اشخاص حقوقی مشمول این حکم مکلفند مالیات سالانه مربوط به  خودروهای تحت تملک خود را حداکثر تا پایان آبان سال ۱۴۰۴ پرداخت نمایند و در صورت عدم پرداخت مشمول  حکم ماده (۱۹۰) قانون مالیاتهای مستقیم میباشند. ثبت نقل و انتقال خودروهایی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است قبل از پرداخت بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی نقل و انتقال قطعی و اجاره، ممنوع  است. متخلفان از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسؤولیت تضامنی دارند. پلیس راهور فرماندهی انتظامی  جمهوری اسلامی ایران مکلف است فهرست مالکان و خودروهای مشمول را مطابق با درخواست سازمان امور مالیاتی  کشور حداکثر تا پایان فروردین سال ۱۴۰۴ به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال و امکان دسترسی برخط (آنلاین) جهت  استعلام موردی را برای این سازمان فراهم کند مالیات تعیین شده در اجرای این بند قطعی است و اعتراض اشخاص  مطابق قانون مالیاتهای مستقیم قابل رسیدگی است. اجرای این حکم نافی دادخواهی اشخاص در مراجع قضائی نیست.  ت- میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مستغلات اشخاص فاقد درآمد موضوع ماده (۵۷) قانون مالیاتهای مستقیم  اصلاحی مصوب ۱۳۸۰٫۱۱٫۲۷ و میزان معافیت درآمد مشمول مالیات سالانه مالیات بر درآمد مشاغل موضوع ماده (۱۰۱)  قانون مذکور مبلغ دو میلیارد (۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین میشود. همچنین درآمد سالانه مشمول اشخاص موضوع بند (ل»  ماده (۱۳۹) قانون مالیاتهای مستقیم تا معادل دو برابر سقف مالیاتی ماده (۸۴) قانون مذکور معاف است و مازاد بر آن  حسب مورد به نرخ قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات است. فعالیتهای انتشاراتی مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از  وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی سازمان تبلیغات اسلامی و دستگاههای ذی ربط و مصادیق تولیدات فرهنگی در ماده (۶)  قانون حمایت از خانواده از طریق ترویج فرهنگ عفاف و حجاب مصوب ۱۴۰۳٫۵٫۲۳ کمیسیون قضائی و حقوقی مجلس  شورای اسلامی از معافیت مندرج در بند «ال» ماده (۱۳۹) قانون مالیاتهای مستقیم برخوردار خواهند بود.   ج- یارانه پرداختی دولت به شرکت مادر تخصصی بازرگانی دولتی ایران بابت جبران زیان ناشی از فروش کالاهای  اساسی به قیمت مصوب تا سقف زبان مورد تأیید حسابرس منتخب وزارت امور اقتصادی و دارایی مشمول مالیات به  نرخ صفر می باشد. این زبان از نظر مالیاتی قابل استهلاک در سنوات بعد نخواهد بود.  چ- ما به التفاوت یارانه) قیمتهای فروش تکلیفی آب برق و جمع آوری و دفع فاضلاب با هزینه تمام شده آن مورد تأیید  سازمان حسابرسی که توسط دولت به شرکتهای زیر مجموعه وزارت نیرو تابعه و وابسته پرداخت می شود، به عنوان کمک  زبان محسوب و به حساب زیان انباشته این شرکتها منظور میشود و از پرداخت سهم سود سهام دولت معاف است. کمک زیان یاد شده تا سقف زیان انباشته سنواتی شرکتهای مزبور ناشی از اعمال قیمتهای تکلیفی مشمول مالیات به نرخ صفر است.  ح- زمین های دارای کاربری مسکونی که بر اساس ارزش روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده  (۶۴) قانون مالیاتهای مستقیم ارزش آن بیش از سیصد میلیارد (۰۰.۰۰۰ ۳۰۰۰ ریال باشد و زمینهای فاقد اعیانی  دارای کاربری اداری و تجاری و واحدهای مسکونی که بر اساس ارزش روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی  موضوع ماده (۶۴) قانون مالیاتهای مستقیم ارزش هر یک از آنها بیش از پانصد میلیارد (۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال باشد، مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان دو در هزار میشوند این مالیات بر عهده شخصی است که در ابتدای سال ۱۴۰۴  مالک املاک فوق بوده است. سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلف است اطلاعات مورد درخواست سازمان امور  مالیاتی کشور در اجرای قوانین مالیاتی را به صورت برخط (آنلاین) در اختیار این سازمان قرار دهد.  واحدهای مسکونی در حال ساخت مشمول این مالیات نمیباشند همچنین واحدهای مسکونی افرادی که مالک تنها  یک واحد مسکونی هستند مشروط به تداوم مالکیت در ده سال گذشته تا سقف دو برابر سقف فوق الذکر مشمول این  مالیات نمی باشند. واحدهای مسکونی غیر مجاز تا زمان دریافت پروانه ساخت یا اجرای حکم کمیسیونهای موضوع مواد  (۹۹) و (۱۰۰) قانون شهرداری مصوب ۱۳۳۴٫۴٫۱۱ حسب مورد مشمول جریمه ای معادل دو برابر مالیات واحدهای  مسکونی مجاز موضوع این بند میباشند که توسط سازمان امور مالیاتی دریافت میشود پرداخت جریمه مزبور هیچ گونه  حق مکتسبه ای برای دارندگان واحدهای غیر مجاز ایجاد نخواهد نمود.  تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی مکلفند با رعایت قوانین مالیاتی مالیات سالانه مربوط به هر یک از زمین ها و واحدهای  مسکونی تحت تملک خود و فرزندان کمتر از هجده سال و محجور تحت تکفل را حداکثر تا پایان بهمن ماه سال ۱۴۰۴  پرداخت نمایند. ثبت نقل و انتقال املاکی که به موجب این بند برای آنها مالیات وضع گردیده است، قبل از پرداخت  بدهی مالیاتی مورد انتقال شامل مالیات بر دارایی نقل و انتقال قطعی و اجاره ممنوع است. متخلف از حکم این بند در پرداخت مالیات متعلقه مسؤولیت تضامنی دارد.  مالیات تعیین شده در اجرای این بند قطعی است و اعتراض اشخاص مطابق قانون مالیاتهای مستقیم قابل رسیدگی است.  اجرای این حکم نافی دادخواهی اشخاص در مراجع قضائی نیست.  خ- در سال ۱۴۰۴ نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (۷) و نرخ مالیات بر ارزش افزوده و جریمه موضوع بند (ب) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده به میزان یک واحد درصد به عنوان سهم دولت افزایش می یابد تا کل نرخ مالیات  بر ارزش افزوده برابر (۱۰) واحد درصد گردد و صرف متناسب سازی حقوق بازنشستگان لشکری و کشوری و صندوق  بازنشستگی فولاد موضوع جزء (۱) بند «ر» ماده (۲۸) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب  ۱۴۰۳٫۳٫۱ شود.  وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیونهای  اجتماعی اقتصادی و برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.  د- در تبصره (۷) ماده (۱۰۵) و تبصره ماده (۱۳۱) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴٫۴٫۳۱ بعد از عبارت  ده درصد (۱۰) عبارت مازاد بر سی و پنج درصد (۳۵) اضافه میشود معافیت ناظر به مواد مذکور صرفا نسبت به  درآمد مشمول مالیات ابرازی برای عملکرد سالهای ۱۴۰۳ و ۱۴۰۴ است.  ذ- به منظور حمایت از تولید کنندگان و مصرف کنندگان به دولت اجازه داده می شود: ۱- در سال ۱۴۰۴ حقوق گمرکی واردات دارو و مواد اولیه آن ملزومات مصرفی پزشکی شیرخشک مخصوص اطفال  و مواد اولیه آن کالاهای اساسی نهاده های دامی و کشاورزی را به یک درصد (۱) کاهش دهد. سایر اقلام و کالاهایی  که حقوق گمرکی آنها به موجب قوانین و مقررات مربوط زیر یک درصد (۱) میباشند به قوت خود باقی است.  فهرست شناسه (کد) تعرفه های موضوع این جزء یک ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط سازمان برنامه و بودجه  کشور و با همکاری وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی صنعت معدن و تجارت جهاد کشاورزی و بهداشت، درمان  و آموزش پزشکی تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد تا زمان تصویب فهرست جدید، فهرست مصوب سال  ۱۴۰۳ مبنای عمل است.  ۲- حقوق گمرکی تمامی ماشین آلات و تجهیزات تولیدی با رعایت ماده (۳) قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب  (۱۴۰۱٫۲٫۱۱) و قطعات مورد استفاده در خطوط تولید مواد اولیه و واسطه ای تولیدی را به دو درصد (۲) کاهش دهد.  فهرست اقلام مشمول این جزء به تصویب هیأت وزیران می رسد.  وزارت امور اقتصادی و دارایی گمرک جمهوری اسلامی (ایران مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد این بند را هر سه  ماه یک بار به کمیسیونهای اقتصادی بهداشت و درمان صنایع و معادن و کشاورزی آب منابع طبیعی و محیط زیست  مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.  ر- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مکلف است حداقل دو میلیارد (۲.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) یورو از محل اجزاء (۱) و  (۲) بند «الف» ماده (۱۱) قانون برنامه هفتم پیشرفت و یا سایر منابع مورد تأیید در هر فصل سال حداقل بیست درصد  (۲۰) ) برای واردات خودروی سواری نو و کارکرده حداکثر پنج سال ساخت اختصاص دهد. متقاضیان واردات با  رعایت قانون ساماندهی صنعت خودرو مصوب ۱۴۰۰٫۸٫۲۶ با اصلاحات و الحاقات بعدی میتوانند نسبت به ثبت  درخواست واردات خودرو از محل منابع این بند اقدام کنند حقوق ورودی خودروهای وارداتی از محل ارز تخصیصی  این بند صد درصد (۱۰۰) تعیین میگردد واردات خودرو موضوع این بند از محل ارز حاصل از صادرات، مشمول رفع  تعهد ارزی صادر کنندگان مربوط می شود.  واردات خودرو توسط ایرانیان ساکن خارج از کشور دارای کارت اقامت برای هر ایرانی در سال ۱۴۰۴ یک خودرو  خارج از سقف مذکور بدون انتقال ارز و از محل ارز در اختیار با نرخ صد درصد (۱۰۰) حقوق ورودی مجاز است.  دولت مکلف است نسبت به واگذاری مجوز واردات خودرو به روش رقابتی اقدام نماید.  آیین نامه اجرایی این بند مشتمل بر نحوه ثبت درخواست واردات و ساز و کار واگذاری مجوز واردات به متقاضیان و نیز  ایرانیان ساکن خارج از کشور دارای کارت اقامت و نحوه تشخیص منشأ ارز خارجی و مرجع تأیید کننده آن و پیاده سازی  روش رقابتی و نحوه تخصیص و تأمین ارز بابت واردات قطعات منفصله خودروی سواری متناسب با تخصیص و تأمین  ارز واردات خودروی سواری نو و کارکرده حداکثر پنج سال ساخت به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه کشور و با  همکاری وزارت صنعت، معدن و تجارت و بانک مرکزی به تصویب هیأت وزیران می رسد.  بانک مرکزی و وزارت صنعت، معدن و تجارت مکلفند گزارش تفصیلی ارز تخصیصی و عملکرد مبتنی بر منابع حاصل  از این بند را هر سه ماه یک بار به کمیسیونهای اقتصادی برنامه و بودجه و محاسبات و صنایع و معادن مجلس شورای  اسلامی ارسال نمایند.  ز- در سال ۱۴۰۴ مجموع پرداختی به کارکنان دولتی و غیر دولتی تحت هر عنوان از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد  حق شغل، حق شاغل، حق الزحمه حق مشاوره حق حضور در جلسات پاداش و کارانه اعم از مستمر یا غیر مستمر که به  صورت نقدی و غیر نقدی از یک یا چند منبع در بخش دولتی و یا غیر دولتی چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی  (موضوع تبصره (۱) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم باشد پس از کسر معافیتهای مصرح در قوانین به شرح زیر  مشمول مالیات بر درآمد حقوق است: ۱- سقف معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۴ مبلغ دو میلیارد و هشتصد و  هشتاد میلیون (۲۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تعیین میشود.  ۲- نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق اشخاص حقیقی به شرح زیر می باشد:  ۱-۲- نسبت به مازاد مبلغ دو میلیارد و هشتصد و هشتاد میلیون (۲۸۸۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا سه میلیارد و ششصد میلیون  (۳۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال ده درصد (۱۰٪)  ۲-۲- نسبت به مازاد سه میلیارد و ششصد میلیون (۳۶۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون  (۴۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، پانزده درصد (۱۵٪)  ۳-۲ نسبت به مازاد چهار میلیارد و پانصد و شصت میلیون (۴.۵۶۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تا شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰)  ریال بیست درصد (۲۰٪)  ۴-۲- نسبت به مازاد شش میلیارد (۶.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال تا هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال، بیست و پنج درصد (۲۵٪)  ۵-۲- نسبت به مازاد هشت میلیارد (۸.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال ، به بالا سی درصد (۳۰٪)  تمامی افرادی که در بخشهای دولتی و غیر دولتی تحت هر عنوان از جمله ساعتی روزمزد قراردادی، حق التدریس  حق التحقیق، حق الزحمه، حق نظارت حق التألیف حق فنی و پاداش شورای حل اختلاف دریافتی دارند نیز مشمول  مالیات حقوق هستند. اعضای هیأت علمی دانشگاهها و مؤسسات پژوهشی و آموزشی پزشکان عمومی متخصص و فوق  تخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی و قضات دادگستری از شمول این حکم مستثنی و مشمول ماده (۸۵) قانون  مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴٫۴٫۳۱ هستند. همچنین مالیات قراردادهای پژوهشی مشمول حکم تبصره (۲)  ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم الحاقی مصوب ۱۳۹۶٫۴٫۲۷ است.  همچنین حق السعی به استثنای مزد، حقوق و پاداش و اضافه کار رفاهی و انگیزشی بهره وری، فوق العاده حق التدریس،  حق التحقیق، حق پژوهش و حق کشیک پس از اعمال سقف معافیت به تناسب اقلام مذکور و اقلام صدر این بند  مشمول مالیات به نرخ ده درصد (۱۰٪) می شود.  برای تعیین مالیات بر مجموع درآمد یاد شده پرداخت کنندگان قبل از هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند فهرستی  متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان و میزان پرداخت یا تخصیص را برای محاسبه و تعیین مالیات متعلق به سامانه سازمان  امور مالیاتی کشور ارسال نمایند از تاریخ اعلام میزان مالیات مربوط به هر کارفرما در سامانه حداکثر تا پایان ماه بعد،  پرداخت کننده باید نسبت به کسر و پرداخت مالیات اعلامی اقدام نماید. رعایت ترتیبات مذکور، جایگزین تکالیف مقرر  در ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم میشود در صورت عدم پرداخت مالیات در موعد مقرر سازمان امور مالیاتی از  طریق عملیات اجرای وصول مالیات نسبت به وصول آن اقدام می نماید.  ۴- درآمد حاصل از عناوین برشمرده شده فوق و سایر عناوین که از مصادیق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای  مستقیم نباشند کماکان و همانند سالهای گذشته مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.  ژ- نرخ استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده کالاهای موضوع بند «الف» ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده که  به عنوان ماده اولیه اصلی تولید به کار برده میشود بر اساس نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده کالای تولیدی آن واحد  محاسبه می گردد.  ش- هرگونه منافع حاصل از نگهداری وجوه اشخاص در اتاقهای پایاپای در بازار سرمایه به عنوان درآمد در  صورت های مالی ثبت و مشمول مالیات بر درآمد میشود. این منابع بر اساس ردیف مربوط با تصویب هیأت وزیران  صرف افزایش سرمایه بانکهای دولتی جهت پرداخت تسهیلات قرض الحسنه می شود.  ص- به منظور ترغیب استفاده از حمل و نقل خط آهن (ریلی) در جابه جایی بار مواد معدنی نرخ عوارض جابه جایی بار  مواد معدنی از جاده به استثنای شن و ماسه و خاک رس بر اساس تن کیلومتر پانزده درصد (۱۵) تعیین می گردد. از این  میزان ده واحد درصد با رعایت تبصره (۱) ماد (۳۰) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور مصوب ۱۳۹۵٫۱۱٫۱۰)  سهم سازمان راهداری و حمل و نقل جاده ای بوده و پنج واحد درصد از این عوارض به حساب خزانه داری کل کشور واریز  می گردد تا از طریق ردیف درآمد هزینه ای و پس از مبادله موافقتنامه از طریق دستگاههای اجرائی ذی ربط، صرف  بهسازی، نوسازی و توسعه خطوط راه آهن (ریلی مرتبط با معادن شود سازمان راهداری و حمل و نقل جاده ای مکلف  است دو واحد درصد از عوارض دریافتی را صرف نگهداری و بهسازی محورهای حمل بار مواد معدنی نماید.  ض- در سال ۱۴۰۴، نرخ ارز مبنای محاسبه حقوق ورودی به استثنای کالاهای موضوع بند «خ» تبصره (۲) این قانون که  بر مبنای نرخ ترجیحی واحد محاسبه میشود بر اساس میانگین نرخ ارز مرکز مبادله طلا و ارز در اسفندماه ۱۴۰۳ می باشد.  ط بند ب ماده (۱۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده الحاقی به موجب بند (ب) ماده (۲۱) قانون تأمین مالی تولید و  زیر ساختها مشمول کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده نمی شود.  ع- در راستای بند ب ماده (۱۷) قانون برنامه هفتم پیشرفت در صورت تحقق درآمدهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی  کشور در شش ماهه اول تا پایان شهریور ماه و در شش ماهه دوم تا ۲۷ اسفندماه به بیش از صد درصد (۱۰۰) ارقام  مصوب مندرج در جدول شماره (۵) این قانون این ارقام به سر جمع منابع مالیاتی و همچنین مصارف اضافه شده و به  صورت کامل تخصیص می یابد.  درآمدهای مالیاتی وصول شده مازاد بر صد درصد (۱۰۰) مذکور به صورت پنجاه درصد (۵۰) طرح های تملک  دارایی های سرمایه ای همان استان با اولویت مناطق محروم و پنجاه درصد (۵۰) طرح های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای در سایر استانها با اولویت مناطق محروم توزیع میشود. رعایت سایر قوانین از جمله ماده (۲۳) قانون الحاق برخی مواد به  قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) مصوب ۱۳۹۳٫۱۲٫۴) با اصلاحات و الحاقات بعدی در خصوص طرح های  تملک داراییهای سرمایه ای مذکور الزامی است.  سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد توزیع درآمدهای مالیاتی وصول شده مازاد بر صد  درصد (۱۰۰) مذکور را هر سه ماه یک بار به کمیسیون برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی ارسال نماید. غ- ماده (۲) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۴۰۲٫۸٫۲۳  با اصلاحات و الحاقات بعدی در سال ۱۴۰۴ جاری بوده و جریمه های موضوع جزء (۳) بند (ب) ماده (۲۶) قانون مالیات  بر ارزش افزوده را نیز شامل میشود. همچنین در ماده (۳) قانون مذکور عبارت تا پایان سال ۱۴۰۳ به عبارت تا پایان  آذرماه سال ۱۴۰۴ و در ماده (۴) عبارت تا پایان سال ۱۴۰۳ به عبارت تا پایان سال ۱۴۰۴ تغییر می یابد. جریمه موضوع  ماده (۲۲) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸٫۷٫۲۱ با اصلاحات و الحاقات بعدی به ردیف  درآمدی مربوط واریز می گردد.  سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است هر ماه گزارش میزان و دامنه تحقق امکان صدور و ارسال صورتحساب های  الکترونیکی توسط کلیه مؤدیان مطابق مواعد زمانی مذکور را به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.  ف- آن بخش از کالاها و خدمات شرکتهای ایرانی طرف قرارداد با شرکتهای خارجی که کالاها و خدمات مورد  نیاز شرکت های پیمانکاری خارجی را در طرح های مورد تعهد طرف خارجی تأمین مینمایند با تأیید شورای اقتصاد  مشمول تبصره (۳) ماده (۱۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده میباشند.  ق- وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است در راستای حمایت از بخش دام طیور و آبزیان کشور و تحقق  خود کفایی تولید گوشت قرمز و افزایش ضریب خود اتکایی روغن و دانه های روغنی تولید میوه های گرمسیری و  همچنین تولید شکر کشور و گوشت سفید معادل یک درصد (۱) از ارزش واردات نهاده های دامی شامل ذرت، کنجاله  سویا، جو روغن دانه های روغنی میوه های گرمسیری شکر برنج و پنبه را اخذ و مبالغ حاصل را به ردیف درآمد  هزینه ای مربوط واریز نماید.  ک- در راستای تحقق سیاستهای حمایت از تولید نرخ مالیات موضوع ماده (۱۰۵) قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص  حقوقی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه های ذی ربط در فعالیتهای تولیدی در سال ۱۴۰۳ پنج واحد درصد کاهش می‌یابد. این بخشودگی علاوه بر سایر معافیتها و بخشودگیها و مشوقهای قانونی اشخاص مذکور میباشد.  گ- در اجرای بند «ث» ماده (۷۸) قانون برنامه هفتم پیشرفت بیست و هفت صدم درصد (۰٫۲۷) از کل نه درصد (۹)  مالیات بر ارزش افزوده برای ساماندهی امور جوانان و ترویج و تعمیم فعالیت بدنی و همگانی شدن ورزش به ردیف  درآمدی مربوط در جدول شماره (۵) این قانون واریز و به وزارت ورزش و جوانان به میزان چهل درصد (۴۰) بابت  ورزش و بیست درصد (۲۰) بابت ترویج تسهیل آموزش و مشاوره های پیش از ازدواج و انتخاب همسر و وزارت  آموزش و پرورش به میزان چهل درصد (۴۰) پرداخت میشود پرداخت هرگونه وجهی از این محل به ورزش حرفه  ای ممنوع و در حکم تصرف غیر قانونی در وجوه و اموال دولتی است.  سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارتخانه های ورزش و جوانان و آموزش و پرورش مکلفند گزارش عملکرد این بند را  هر شش ماه یک بار به کمیسیونهای آموزش تحقیقات و فناوری برنامه و بودجه و محاسبات و فرهنگی مجلس شورای  اسلامی ارسال نمایند.  ل- واردات خودرو آمبولانس به تعداد (۳۵۰۰) دستگاه در صورت عدم امکان تأمین از محل تولید داخل توسط سازمان  فوریتهای پیش بیمارستانی اورژانس کشور جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران بنیاد شهید و امور ایثارگران و  دانشگاه های علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی کشور و خیرین بیمارستان ساز با مجوز وزارت بهداشت، درمان و  آموزش پزشکی و همچنین آمبولانسهای فوریتهای اجتماعی توسط سازمان بهزیستی کشور مشروط به استفاده از آن در  راستای مأموریت دستگاههای مذکور در سال ۱۴۰۴، از پرداخت حقوق گمرگی و سود بازرگانی معاف است. خودروهای  مذکور صرفا جهت استفاده سازمان و نهاد وارد کننده و بیمارستانهای خیرساز با تأیید وزارت بهداشت، درمان و آموزش  پزشکی بوده و فروش آن تا ده سال ممنوع است و از پرداخت کلیه عوارض شماره گذاری معاف می گردد.  م- دولت مکلف است علاوه بر عوارض دریافتی برای واردات اسباب بازی و کالاهای فرهنگی خارجی دو درصد (۲)  حقوق گمرکی این کالاها و محصولات را افزایش دهد و عوارض حاصله را به حساب درآمد عمومی نزد خزانه داری  کل کشور واریز نماید. صددرصد (۱۰۰) وجوه حاصله در اختیار سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران برای  تحقق اهداف کمی جدول شماره ۱ (۱۶) بند (الف) ماده (۷۷) قانون برنامه هفتم پیشرفت سازمان بسیج مستضعفین  سازمان تبلیغات اسلامی کانون پرورش فکری کودکان و نوجوانان و معاونت علمی فناوری و اقتصاد دانش بنیان  ریاست جمهوری به صورت مساوی قرار میگیرد تا صرف حمایت از تولید بازیهای رایانه ای و ساخت فیلم سینمایی  پویانمایی گردد.  دستگاه های مذکور مکلفند گزارش عملکرد این بند شامل نحوه هزینه کرد اعتبارات دریافتی آمار بازی های رایانه ای  فیلم های سینمایی پویانمایی مورد حمایت و سایر برنامه ها را هر شش ماه یکبار به کمیسیون فرهنگی مجلس شورای  اسلامی ارسال نمایند.  ن- دولت مکلف است با رعایت قوانین به منظور ثبات نرخ ارز اقدامات زیر را انجام دهد:  ایجاد مشوق های صادراتی برای صادرات خرد از جمله محصولات کشاورزی صنایع دستی و صنایع دانش بنیان  بر اساس آیین نامه تنظیمی که توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و وزارت صنعت، معدن و تجارت تهیه میشود  و به تأیید هیأت وزیران می رسد.  و- سود ناشی از تسعیر داراییها و بدهیهای ارزی بانک مشترک ایران ونزوئلا از سال ۱۴۰۰ به بعد مشمول مالیات با  نرخ صفر است.  ه- در راستای تحقق ماده (۱۸) قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت مصوب ۱۴۰۰٫۷٫۲۴ با اصلاحات و الحاقات  بعدی، اشخاص حقیقی موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت شرایط مذکور در قانون حمایت از خانواده  و جوانی جمعیت به ازای فرزند سوم و بیشتر که از آبان سال ۱۴۰۰ به بعد متولد شده اند به ازای هر فرزند مشمول پانزده  درصد (۱۵) افزایش در تخفیف مالیاتی میشوند.  تبصره (۲) تأمین مالی داخلی و خارجی  ب- به منظور تسریع در تأمین اعتبار طرح های تملک داراییهای سرمایه ای به ویژه برای مناطق سردسیر، به وزارت امور  اقتصادی و دارایی خزانه داری کل کشور اجازه داده میشود با هماهنگی سازمان برنامه و بودجه کشور، استاد اعتباری و  اوراق مالی اسلامی درون سالی مازاد بر سقف اوراق ردیف مربوط را با استفاده از ظرفیت نظام بانکی کشور به پشتوانه  مانده حساب خزانه نزد بانک مرکزی در سقف اعتبارات ردیفهای مربوط در این قانون منتشر و پس از تخصیص سازمان مذکور به طرح های تملک داراییهای سرمایه ای ملی و استانی پرداخت نماید. این اسناد قابلیت تسویه مطالبات  مالیاتی دولت از اشخاص حقیقی و حقوقی را دارد.  سررسید این اوراق حداکثر تا پایان اسفندماه سال ۱۴۰۴ بوده و غیر قابل تمدید است. سازمان برنامه و بودجه کشور و  وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلفند اوراق موضوع این بند را با اعتبارات مصوب و در سقف آن تسویه نمایند.  در صورت استفاده خزانه داری کل کشور از وجوه موضوع ماده (۱۲۵) قانون محاسبات عمومی کشور مصوب ۱۳۶۶٫۶٫۱  با اصلاحات و الحاقات بعدی، وجوه مزبور بنا به درخواست دستگاههای موضوع این ماده بلافاصله مسترد می شود. در  هر حال این وجوه باید در سال ۱۴۰۴ به حساب این دستگاهها مسترد گردد.  وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد این بند از جمله میزان انتشار اوراق و اوراق مازاد بر  سقف و تخصیص منابع حاصله و عناوین طرح های مشمول به تفکیک سردسیری و گرمسیری را هر سه ماه یک بار به  کمیسیون های برنامه و بودجه و محاسبات اقتصادی و عمران مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.  ت- اوراق مالی اسلامی دولت و کارمزد تعهد پذیره نویسی و کارمزد معامله گران اولیه اوراق مالی اسلامی دولت و  شهرداری ها منتشر شده در سال ۱۴۰۴ مشمول مالیات به نرخ صفر میشود همچنین معاملات بین ارکان انتشار و  دریافت ها و پرداختهای مربوط به انتشار اوراق موضوع این تبصره صرف نظر از استفاده یا عدم استفاده از نهادهای  واسط، مشمول معافیتها و مستثنیات حکم ماده (۱۴) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور  مصوب ۱۳۹۴٫۲٫۱ با اصلاحات و الحاقات بعدی میشود انتشار تمامی انواع اوراق مالی اسلامی دولت اعم از اسناد خزانه  اسلامی و اوراق مرابحه عام مشمول حکم ماده (۲۷) قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳۸۴٫۹٫۱  است. اوراق مالی اسلامی منتشره شهرداریها نیز مشمول ماده (۲۷) قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران است.  ح- مرجع رسیدگی به بدهی‌ها و مطالبات دولت موضوع بند (ب) ماده (۱) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای  نظام مالی کشور توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان برنامه و بودجه کشور تعیین می شود.  پذیرش قطعی و یا تسویه بدهیهای دولت منوط به انجام حسابرسی توسط سازمان حسابرسی از محل اعتبارات مندرج در ردیف مربوط در جدول شماره (۹) این قانون بر پایه معیارها و مبانی قانونی انجام میپذیرد دستورالعمل اجرائی به  صورت مشترک توسط سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارت امور اقتصادی و دارایی حداکثر دو ماه پس از  لازم الاجراء شدن این قانون تهیه و ابلاغ می گردد.  ۴- شرکت های دولتی شرکتهای آب و فاضلاب استانی و سازمان آب و برق خوزستان که مجری طرح های تملک  داراییهای سرمایه ای متقاضی استفاده از ظرفیت ماده (۵۶) قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی  دولت (۱) هستند با موافقت و تأیید سازمان برنامه و بودجه کشور میتوانند با تضمین قرارداد تأمین مالی شرکت های  مزبور با بانک عامل توسط سازمان برنامه و بودجه کشور و با رعایت تبصره ذیل جزء (۶) بند (ب) ماده (۱۰) قانون برنامه  هفتم پیشرفت نسبت به انتشار و یا واگذاری اوراق مالی اسلامی به عنوان جایگزین سازوکار قرارداد تسهیلات با  بازپرداخت اصل و سود توسط خود خارج از سقف اوراق ردیف مربوط مبادرت نمایند بانکهای عامل و نهادهای مالی  مجاز به معامله دست دوم (ثانویه) اوراق مزبور در چهارچوب قانون بازار اوراق بهادار هستند. این اوراق معاف از مالیات  و مشمول ماده (۲۷) قانون مذکور است.  ر- حکم جزء (۱) بند همه تبصره (۵) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور در سال ۱۴۰۴ تنفیذ می گردد.  ع- اجازه داده میشود: ۲- در اجرای ماده (۲۴) قانون برنامه هفتم پیشرفت و نظم بخشی به تعهدات و تأدیه بدهی دولت، اقدامات زیر انجام  می شود  به دولت اجازه داده میشود در صورت درخواست متقاضیان مطالبات قطعی اشخاص حقیقی و حقوقی غیر دولتی  (خصوصی و تعاونی و عمومی غیر دولتی که در چهارچوب قوانین و مقررات تا پایان سال ۱۴۰۲ ایجاد شده از جمله  مطالبات نهادهای عمومی غیر دولتی شهرداریها ستاد اجرائی فرمان حضرت امام خمینی (ره) و شرکتهای تابعه  آستان قدس رضوی و قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء (ص) را از طریق نقدی اسناد خزانه و اوراق مالی اسلامی سهام با  رعایت قانون نحوه اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی تهاتر با اموال و بدهی اشخاص فوق  به دولت از جمله بدهیهای مالیاتی و عوارض قانونی سهم دولت و نیز ظرفیت بند «ت» ماده (۲۴) قانون برنامه هفتم پیشرفت تا سقف پانصد هزار میلیارد (۵۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال تسویه کند.  آیین نامه اجرائی این بند با رعایت کلیه قوانین و گردش خزانه مطابق اصل پنجاه و سوم (۵۳) قانون اساسی مشتمل بر نحوه  حسابرسی مطالبات اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی و ساز و کار تشخیص مازاد بودن ارزش افزایی و  ارزش گذاری داراییهای دولت حداکثر یک ماه پس از لازم الاجراء شدن این قانون توسط وزارت امور اقتصادی و  دارایی با همکاری سازمان برنامه و بودجه کشور تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران می رسد.  وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد این جزء را هر سه ماه یک بار به کمیسیون های  اقتصادی و برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.  غ- به منظور تحقق رشد هشت درصدی (۸) و اهداف مندرج در جدول شماره (۱) ماده (۲) قانون برنامه هفتم پیشرفت  -۴- دولت و سازمان برنامه و بودجه کشور و دستگاههای اجرائی مکلفند در سال ۱۴۰۴ نسبت به اجرای کلیه احکام  موضوع قانون برنامه هفتم پیشرفت از جمله تبصره ماده (۲) و ماده (۱۱۱) مربوط به بهره وری متناسب با زمان بندی مقرر  در برنامه اقدام نمایند. همچنین دولت و سازمان برنامه و بودجه کشور مکلفند ارقام و اهداف کمی و سنجه های عملکردی  بر اساس واحد متعارف مندرج در احکام و جداول برنامه هفتم پیشرفت را متناسب با زمان بندی مقرر در برنامه به نحوی  که مفاد احکام و اهداف کمی در پایان برنامه نیز محقق گردد در جداول تفصیلی مشتمل بر ارقام بودجه موضوع بند «ب»  قانون اصلاح مواد (۱۸۰) و (۱۸۲) قانون آیین نامه داخلی مجلس شورای اسلامی منظور نمایند.  ف- انتشار اوراق مالی اسلامی موضوع این قانون با رعایت موازین شرعی و قوانین مربوطه انجام می شود.  تبصره (۳)- نفت و روابط مالی آن با دولت و هدفمندسازی یارانه ها  الف- منابع حاصل از صادرات نفت خام میعانات گازی و خالص صادرات گاز طبیعی در سال ۱۴۰۴ به شرح زیر بین  ذی نفعان تسهیم می شود: ۲- سهم شرکت ملی نفت ایران و نیز سهم شرکت دولتی ذی ربط وزارت نفت در امور گاز  ۲-۲- تا زمان اجرائی شدن قراردادهای موضوع جزء (۲۱) این بند سهم علی الحساب شرکت ملی نفت ایران از منابع حاصل از صادرات نفت خام و میعانات گازی معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات با نرخ صفر) به میزان چهارده و نیم درصد (۱۴۵) و نیز سهم شرکت دولتی ذی ربط وزارت نفت در امور گاز از محل منابع حاصل از خالص صادرات  گاز (معاف از تقسیم سود سهام دولت و مالیات با نرخ (صفر چهارده و نیم درصد (۱۴۵) تعیین می شود. معادل سهم این  شرکت ها از نفت تحویلی به نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران و بابت طرحهای خاص مطابق جدول شماره (۲۲)  این قانون به عنوان مطالبات از دولت لحاظ میشود.  ب- هدفمندسازی یارانه ها  ۱- منابع حاصل از فروش صادرات و تهاتر یا معاوضه فرآورده های نفتی فروش داخلی فرآورده های نفتی اصلی با  رعایت سهم صندوق توسعه ملی موضوع جزء (۳) بند «الف» این تبصره گاز طبیعی از جمله خوراک و سوخت  پتروشیمی ها و صنایع پس از کسر مالیات عوارض و حقوق بیمه قانونی در موارد فروش داخلی با روش زیر تحت عنوان  منابع هدفمندسازی یارانه ها در بودجه کل کشور به تفکیک وصول و ثبت میشود سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف  است گزارش تفصیلی عملکرد این جزء را هر سه ماه یک بار به کمیسیونهای اقتصادی انرژی و برنامه و بودجه و  محاسبات مجلس شورای اسلامی و دیوان محاسبات کشور ارسال نماید.  ۱-۳- مابه التفاوت قیمت بنزین یارانه ای بنزین عرضه شده خارج از قیمت بنزین یارانه ای مشمول این حکم نمی باشد و  کسورات قانونی بر اساس قانون دائمی وصول و پرداخت میشود از سال ۱۳۹۸ مشمول عوارض و مالیات و سهم  چهارده و نیم درصد (۱۴۵) شرکت ملی نفت ایران نمی شود.  ۴-۱- کلیه منابع حاصل از فروش داخلی گاز طبیعی به ردیف مربوط واریز میشود روش محاسبه نرخ خوراک و  سوخت گاز طبیعی به صنایع در سال ۱۴۰۴ مشابه سال ۱۴۰۳ میباشد. منابع حاصل از مالیات بر ارزش افزوده به استثنای  عوارض شهرداریها دهیاریها و سلامت بابت فروش داخلی گاز طبیعی سهم دولت مستقیما به ردیف درآمدی مربوط  واریز و بر اساس تخصیص سازمان برنامه و بودجه کشور هزینه میشود برای معوقات گازبها ناشی از پرداخت پس از موعد به هر دلیل مشابه نرخ جریمه ماده (۱۹۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۸۰٫۱۱٫۲۷ محاسبه و از  بدهکاران اخذ می گردد.  ت- به منظور تأمین فرآورده های نفتی مورد نیاز کشور به شرکتهای دولتی تابعه ذی ربط وزارت نفت اجازه داده  می شود نسبت به واردات خرید و تهاتر فرآورده های نفتی در سقف ردیفهای در نظر گرفته شده با رعایت اصل پنجاه و  سوم (۵۳) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران اقدام نماید و دستگاه های ذی ربط نیز راهکارهای بهینه سازی و کاهش  مصرف فرآورده های نفتی به شرح زیر را با همکاری سازمان برنامه و بودجه کشور سازمان بهینه سازی و مدیریت  راهبردی انرژی و سایر دستگاههای اجرائی ذی ربط، انجام دهند:  ۴-۱- اعطای مجوز به بخش خصوصی برای واردات و عرضه بنزین ویژه اکتان بالا در جایگاههای مشخص با معافیت  از پرداخت سهم دولت از مالیات بر ارزش افزوده و به قیمت تمام شده با لحاظ سود متعارف  آیین نامه اجرائی این جزء توسط سازمان برنامه و بودجه کشور با همکاری وزارت نفت و سازمان بهینه سازی و مدیریت  راهبردی انرژی تدوین شده و حداکثر دو ماه پس از لازم الاجراء شدن این قانون به تصویب هیأت وزیران می رسد.  ر- در سال ۱۴۰۴ وزارت نفت مکلف است معادل مبلغ دویست و پنجاه هزار میلیارد (۲۵۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال  نفت خام از محل منابع در اختیار شرکت ملی نفت ایران را در اختیار پالایشگاهها قرار داده و معادل آن از ابتدای سال  ۱۴۰۴ مواد اولیه قیر وکیوم باتوم با پنجاه درصد (۵۰) قیمت به بازار (بورس) به صورت ماهانه در اختیار وزارت راه و  شهر سازی به نمایندگی از دستگاههای ذیل قرار دهد... سهم دستگاههای اجرائی به شرح ذیل می‌باشد: ۶- وزارت صنعت، معدن و تجارت سازمان صنایع کوچک و شهرکهای صنعتی ایران برای آسفالت معابر، خیابانها و  جاده های دسترسی شهرکها و نواحی صنعتی یک درصد (۱) هزینه تبدیل مواد اولیه قیر (وکیوم باتوم به قیر یا  خاکپوش (مالچ) با احتساب مالیات بر ارزش افزوده بیست درصد (۲۰) وزنی محاسبه میشود. جهت آسفالت راههای  روستایی برای هر روستا تا ۲۵۰۰ تن آسفالت از انجام تشریفات مناقصه مستثنی میباشد بنیاد مسکن انقلاب اسلامی و  سازمان بسیج سازندگی میتوانند تا هفتاد درصد (۷۰) آسفالت روستاها و سایر موارد را به صورت تهاتری انجام دهند.  به دستگاه های اجرائی اجازه داده میشود پس از لازم الاجراء شدن این قانون رأسا نسبت به تأمین قیر مورد نیاز خود در  سقف سهمیه تعیین شده از طریق شرکتهای قیر ساز اقدام و پس از اختصاص وزارت راه و شهرسازی با شرکت‌های قیرساز تسویه نمایند وزارت نفت موظف به تسویه حساب فیمابین خود و خزانه داری کل کشور است. دستگاه های  اجرائی موضوع این بند موظف به مبادله موافقتنامه و ابلاغ سهم استانها ظرف یک ماه از لازم الاجراء شدن این قانون  هستند. وزارتخانه های نفت و راه و شهرسازی و دستگاههای اجرائی ذیربط موظفند هر سه ماه یک بار گزارش تفصیلی عملکرد این بند از جمله میزان قیر دریافتی و فهرست طرح پروژه های عمرانی انجام شده را به صورت مکتوب به  کمیسیونهای برنامه و بودجه و محاسبات عمران انرژی امور داخلی کشور و شوراها و معاونت نظارت مجلس شورای اسلامی دیوان محاسبات کشور و سازمان بازرسی کل کشور ارسال نمایند. دیوان محاسبات کشور مکلف است بر  حسن اجرای این بند نظارت نموده و گزارشهای نظارتی خود را در خصوص عملکرد به موقع دستگاه ها به ویژه مسؤولان ذیربط سازمان برنامه و بودجه کشور و وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی نفت و راه و شهرسازی به مجلس شورای  اسلامی ارائه نماید و متخلفان را برای پیگرد قضائی به قوه قضائیه معرفی کند.  تبصره (۴)- شرکت‌های دولتی  الف- به شرکتهای دولتی از جمله شرکتهایی که شمول قوانین و مقررات عمومی بر آنها مستلزم ذکر یا تصریح نام  است اجازه داده میشود تا سقف پانزده درصد (۱۵) سرمایه گذاری مصوب در بودجه سنواتی، اوراق مالی اسلامی  ریالی با تضمین و بازپرداخت اصل و سود توسط خود بابت طرحهایی که در راستای قانون برنامه هفتم پیشرفت به  تصویب شورای اقتصاد می رسد منتشر کنند.  وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است گزارش تفصیلی عملکرد این بند را هر شش ماه یک بار به کمیسیونهای  اقتصادی و برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.  ب- شرکت های دولتی که در فهرست واگذاری سال ۱۴۰۴ قرار دارند مشمول حکم ماده (۴) قانون الحاق برخی مواد به  قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) میباشند. تبصره (۵)- اعتبارات  ج- در راستای اجرای بند ب ماده (۱۳) و بند (ب) ماده (۱۱۸) قانون برنامه هفتم پیشرفت دولت و سازمان برنامه و  بودجه کشور و دستگاههای اجرائی مکلفند در سال ۱۴۰۴ نسبت به اجرائی سازی کلیه احکام موضوع برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران متناسب با زمان بندی مقرر در برنامه اقدام نمایند. همچنین دولت و سازمان برنامه و بودجه  کشور مکلفند ارقام و اهداف کمی و سنجه های عملکردی را بر اساس واحد متعارف مندرج در احکام و جداول برنامه به  نحوی که مفاد احکام و اهداف کمی در پایان برنامه محقق گردد در جداول تفصیلی مشتمل بر ارقام بودجه موضوع بند  ب قانون اصلاح مواد (۱۸۰) و (۱۸۲) قانون آیین نامه داخلی مجلس شورای اسلامی مصوب ۱۴۰۱٫۱۰٫۱۴ منظور نمایند.  همچنین جدول تأمین منابع موضوع این بند تحت عنوان منابع اجرای احکام برنامه در بودجه سال ۱۴۰۴ درج می شود و  میزان تحقق آن در گزارش سالانه موضوع تبصره (۲) بند «الف» ماده (۱۱۸) قانون برنامه هفتم پیشرفت گزارش می گردد.  خ- ۱- دولت مکلف است در راستای اجرای مواد (۲۶) و (۲۷) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت و افزایش درآمدهای  مالیاتی و کاهش کسری تراز عملیاتی بودجه ترتیبات قانونی لازم جهت ساماندهی معافیتهای مالیاتی و کاهش  معافیتهای غیر ضرور را تا پایان شهریور ماه به عمل آورد.  تبصره (۸)- آموزش پژوهش و فرهنگ  د- در راستای بند «ت» ماده (۹۲) قانون برنامه هفتم پیشرفت به منظور تخریب و بازسازی و مقاوم سازی و تأمین  تجهیزات آموزشی مدارس و دانشگاهها دولت مکلف است دو دهم واحد درصد از محل مالیات بر ارزش افزوده موجود  را به آموزش و پرورش سازمان توسعه و نوسازی و تجهیز مدارس کشور و دانشگاههای فرهنگیان، شهید رجایی و ملی  مهارت اختصاص دهد.  تبصره (۱۰)- مسکن و حمل و نقل  ب- تسهیلات پرداختی شبکه بانکی در سال ۱۴۰۴ بابت احداث و نوسازی خوابگاههای دستگاه های مشمول ماده (۱)  قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور به عنوان ایفای تعهدات قانون جهش تولید مسکن مصوب ۱۴۰۰٫۵٫۱۷  محسوب می شود.  تبصره (۱۲)- حقوق و دستمزد  ت- سقف خالص پرداختی: 1- سقف خالص پرداختی متوسط ماهانه در سال از محل حقوق و مزایای مستمر و غیر مستمر و سایر پرداختی ها از هر  محل و تحت هر عنوان در سال ۱۴۰۴ به گروه های مختلف حقوق بگیر موضوع بند «الف» این تبصره و بازنشستگان  موضوع بند «ب» این تبصره در تمامی مناطق کشور به میزان هفت برابر حداقل حکم کارگزینی برای حقوق بگیران و  حکم حقوقی برای بازنشستگان و وظیفه بگیران تعیین میگردد. پرداخت مازاد بر این مبلغ تحت هر عنوان و از هر محل به  کارکنان کشوری و لشکری اعم از کارمندان و بازنشستگان در وزارتخانه ها و شرکتهای دولتی و همچنین شرکت ها و  مؤسساتی که مدیران آن به هر طریق توسط دولت و یا نهادهای عمومی غیر دولتی منصوب میشوند ممنوع است. اعضای  هیأت علمی شاغل و بازنشسته و نیز قضات شاغل و بازنشسته از شمول سقف این جزء مستثنی هستند.  ۲- کارانه گروه پزشکی فوق العاده خاص پزشکان شاغل در سازمان پزشکی قانونی کشور حق التحقیق، حق اشعه  پرتوکاران سازمان انرژی اتمی ایران بیمه درمان عیدی پایان سال و همچنین بیمه بازنشستگی ایثارگران و معافیت مالیاتی  موضوع مواد (۳۷) و (۵۶) قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران از حکم این بند مستثنی است.  ۳- افزایش سقف دریافتی موضوع جزء (۱) این بند با درخواست بالاترین مقام دستگاه و تصویب شورای حقوق و  دستمزد، صرفا برای مشاغل حساس و خاص یا مشاغل دارای شرایط خاص و نه دستگاه (خاص) از جمله در حوزه های  عملیاتی صنعت نفت و دریانوردی بلامانع است. درخواستهای این بند در صورت تأیید سازمان برنامه و بودجه کشور  مبنی بر رعایت سقف تعهد و بودجه دستگاه قابل طرح در شورای حقوق و دستمزد است.  تبصره (۱۳)- حمایت اجتماعی  ت- در صورت درخواست سرپرستان خانوار مشمول یارانه نقدی برای تغییر شیوه پرداخت از نقدی به کالابرگ  الکترونیکی استفاده از مبالغ کالابرگ الکترونیکی برای سرپرستان خانوارهای مشمول یارانه نقدی به صورت داوطلبانه  مجاز میباشد. سازمان هدفمندسازی یارانه ها موظف است سازوکار اجرائی لازم را برای افراد متقاضی مهیا نموده و  دستور العمل اجرائی آن را با تأیید سازمان برنامه و بودجه کشور ابلاغ و گزارش تفصیلی عملکرد این بخش را هر سه ماه یک بار به مجلس شورای اسلامی ارسال نماید.  در جهت اجرای اهداف برنامه هفتم مبنی بر کاهش فقر مطلق دولت مکلف است از محل منابع حاصل از حذف یارانه  نقدی دهک های هشتم نهم و دهم ماده (۴۵) قانون مالیات بر ارزش افزوده و بازنگری در سیاستهای حمایتی نقدی و غیر  نقدی حداقل به میزان چهارصد هزار میلیارد (۴۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال بسته حمایت از معیشت محرومان از جمله  حمایت از حداقل ۴۰۰ هزار خانوار دچار فقر شدید به تشخیص وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی که تحت پوشش  نهادهای حمایتی نیستند و بر اساس نیازمندیابی فعال با مشارکت خیرین و سازمانهای مردم نهاد در قالب سامانه پنجره واحد  خدمات حمایتی (موضوع بند «ب» ماده (۳۱) قانون برنامه هفتم پیشرفت شناسایی میشوند و همچنین افزایش اعتبار  کالابرگ برای خانوارهای تحت پوشش نهادهای حمایتی و یا عضو سه دهک پایین درآمدی را از خرداد ماه سال ۱۴۰۴  اجرائی نماید. همچنین به منظور تشویق خانوارها به مشارکت بیشتر در طرح و برخورداری از مزایای آن، وزارت تعاون، کار  و رفاه اجتماعی مکلف است با همکاری دستگاههای ذی ربط سازوکاری طراحی نماید که خانوارهای یارانه بگیر مشارکت  کننده در طرح کالابرگ الکترونیک از تخفیفات فروشگاههای داوطلب مشارکت در طرح بهره مند گردند......  تبصره (۱۴)- برق و انرژی هسته ای  ب- سازمان انرژی اتمی ایران مکلف است جهت توسعه صنعت هسته ای و تسریع در اجرای طرح های تملک دارایی های  سرمایه ای از طریق شرکتهای تابعه مواد معدنی و محصولات جانبی همراه با مواد پرتوزا را پس از جداسازی و  فراوری مطابق با قوانین و مقررات به فروش رسانده و درآمد حاصل از آن را پس از کسر هزینه ها شامل قیمت تمام شده  کالا و خدمات فروش رفته اداری عمومی و توزیع و فروش و با پرداخت حقوق دولتی مطابق با ماده (۱۴) قانون  معادن اصلاحی ۱۳۹۴٫۲٫۱ به حساب خاصی نزد خزانه داری کل کشور واریز کند تا مطابق بودجه سالانه آن سازمان  جهت سرمایه گذاری در طرح ها و ردیفهای تملک داراییهای سرمایه ای جهت توسعه صنعت هسته ای چرخه  سوخت خرید کیک زرد با منشأ داخلی یا خارجی خرید مواد معدنی دارای مواد پرتوزا با منشأ داخلی یا خارجی و یا  تملک سهام معادن پرتوزا و شرکتهای مرتبط با چرخه سوخت را بر اساس موافقتنامه های مبادله شده با سازمان برنامه و  بودجه کشور هزینه نماید.  منابع حاصل به حساب افزایش سرمایه دولت در شرکت منظور میگردد و معاف از تقسیم سود سهام دولت است و  مالیات آن با نرخ صفر محاسبه می شود.  تشخیص معادن مشمول این حکم با در نظر گرفتن ابعاد اقتصادی و راهبردی بخش معدن و صنعت هسته ای، صرفا در  اختیار کارگروهی شامل سازمان انرژی اتمی وزارت صنعت معدن و تجارت و سازمان برنامه و بودجه کشور است.  سازمان انرژی اتمی ایران موظف است گزارش تولید و فروش مواد معدنی و محصولات جانبی خود را به صورت ماهانه  در اختیار وزارت صنعت معدن و تجارت و مجلس شورای اسلامی قرار دهد.  تبصره (۱۶)- سلامت  ت- در اجرای بند (۱۰) سیاستهای کلی سلامت ابلاغی مقام معظم رهبری عوارض کالاهای آسیب رسان موضوع ماده  (۴۸) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) مصوب ۱۳۹۴٫۱۲٫۴، حداقل دو درصد (۲) و حداکثر ده درصد (۱۰) تعیین میگردد. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است علاوه بر مالیات و عوارض  موضوع ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰٫۳٫۲ نسبت به وصول عوارض موضوع این بند اقدام نماید. منابع حاصل از اجرای این بند در اختیار وزارتخانه های بهداشت درمان و آموزش پزشکی هفتاد درصد (۷۰)، آموزش  و پرورش بیست درصد (۲۰) جهت زیر ساخت بهداشتی مدارس و ورزش و جوانان ده درصد (۱۰٪) قرار خواهد گرفت  تا در چهارچوب ماده (۴۸) قانون مذکور هزینه گردد.  وزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان امور مالیاتی و خزانه داری کل کشور مکلفند گزارش تفصیلی عملکرد این بند و  نحوه تخصیص منابع حاصل را هر سه ماه یک بار به مجلس شورای اسلامی ارسال نمایند.  تبصره (۱۷)- نظام اداری  ت- آیین نامه‌های اجرائی مورد نیاز این قانون در مواردی که مدت خاصی پیش بینی نشده است حداکثر ظرف دو ماه از  لازم الاجراء شدن این قانون تهیه میشود و به تصویب هیأت وزیران میرسد. در مواردی که دستگاه های اجرائی موظف  به تهیه و ابلاغ آیین نامه اجرائی دستور العمل و سایر موارد شده اند ولی مدت خاصی پیش بینی نشده است، حداکثر مهلت  قانونی تهیه تصویب و ابلاغ آن دو ماه میباشد.  ت- اجرای احکام مندرج در این قانون مربوط به سال ۱۴۰۴ است و به استناد بند ب ماده (۱۲۰) قانون برنامه هفتم  پیشرفت قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب ۱۳۸۰٫۱۱٫۲۷ با اصلاحات و الحاقات بعدی جهت اجرای این  قانون تنفیذ میگردد. همچنین دولت موظف است ظرف شش ماه از زمان ابلاغ این قانون برای تعیین تکلیف قانون  آزمایشی مزبور، اقدام قانونی به عمل آورد.   سید محمدهادی سبحانیان   رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۳-۹۸۴۶۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۷

معتبر

درخصوص نرخ(10%) مالیات بر ارزش افزوده بند (خ) تبصره (1) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور

شماره: 233/98465/د تاریخ: 1403/12/27 پیوست: دارد جناب آقای محمد جهانی کیا موضوع: درخصوص نرخ(10%) مالیات بر ارزش افزوده بند (خ) تبصره (1) ماده واحده قانون بودجه سال 1403 کل کشور در اجرای بند (خ) تبصره (۱) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور در سال ۱۴۰۴ نرخ مالیات بر  ارزش افزوده موضوع ماده (۷) و نرخ مالیات بر ارزش افزوده و جریمه موضوع بند (ب) ماده (۲۶) قانون  مالیات بر ارزش افزوده به میزان یک واحد درصد به عنوان سهم دولت افزایش مییابد تا کل نرخ مالیات  بر ارزش افزوده برابر (۱۰) واحد درصد گردد و صرف متناسب سازی حقوق بازنشستگان لشکری و کشوری  و صندوق بازنشستگی فولاد موضوع جزء (۱) بند «ر» ماده (۲۸) قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت  جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳٫۳٫۱ شود، می بایست وجوه واریزی موضوع مواد قانونی زیر به نرخ ۱۰٪  مندرج در جدول ذیل به حسابهای به شرح پیوست واریز و مالیات و عوارض وصول شده در پایان روز به نسبت شش  دهم (مالیات) و چهار دهم (عوارض) تسهیم گردد.  بنابراین دستور فرمایید ترتیبی اتخاذ گردد تا هنگام صدور قبوض مالیاتی با توجه به دوره های مورد نظر حساب  انتخاب و قبض صادر گردد.  مواد قانونی نرخ دوره های سال 1403 دوره های سال 1404 ماده (۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده  %10 %10 بند (ب) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده  - %10 وجوه واریزی از طریق دفاتر اسناد رسمی موضوع  تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون ارزش افزوده  %10 %1 محمد هاشمی دهقی  مدیر کل دفتر حسابداری وصول و استرداد مالیاتی

۲۰۰-۱۴۰۳-۶۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۷

معتبر

اعلام ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی (اعم از تولید و مونتاژ داخل یا وارداتی)

شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۶۲  تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۲۷  ادارات کل امور مالیاتی  موضوع: اعلام ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی اعم از تولید داخل یا وارداتی  در اجرای مقررات تبصره (۱) ماده (۱۲۳) اصلاحی قانون ثبت موضوع ماده ۱۰ قانون الحاق موادی به قانون تنظیم  بخشی از مقررات مالی دولت (۱) مصوب سال (۱۳۸۴) و ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم، بدین وسیله فایل  الکترونیکی حاوی ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی تولید داخل و وارداتی که مبنای محاسبه حق الثبت  و مالیات موضوع مواد مذکور قرار میگیرد به شرح جداول ذیل برای اجرا در سال ۱۴۰۴ اعلام می شود:  ارزش انواع ماشین آلات راهسازی تولید داخل  ارزش انواع ماشین آلات راهسازی وارداتی  ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی تولید داخل  ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی وارداتی  مقتضی است در خصوص مبنای حق الثبت و مالیات موارد جدید مراتب از دفتر علوم دادههای مالیاتی این سازمان  استعلام شود.  ضمنا فایل الکترونیکی پیوست این بخشنامه در بخش قوانین و مقررات پورتال اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.intamedia.ir قابل دسترس می باشد.  ​​​​​​​سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۹۶۸۳۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۵

معتبر

نحوه تعامل با مرکز اطلاعات مالی وزارت امور اقتصادی و دارایی در خصوص اقدامات اجرایی قانون مبارزه با پولشویی

معاونان محترم سازمان رئیس محترم شورای ­عالی مالیاتی دادستان محترم انتظامی مالیاتی روسای محترم مراکز مدیران کل محترم دفاتر ستادی مدیران کل محترم امور مالیاتی در…

۲۰۰-۱۴۰۳-۶۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۵

معتبر

ابلاغ ارزش معاملاتی املاک مناطق ۲۲ گانه شهر تهران موضوع ماده ۶۴ قانون مالیاتهای  مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴٫۰۴٫۳۱ برای اجرا از ابتدای سال ۱۴۰۴

شماره: 200/1403/60 تاریخ: 1403/12/25  پیوست: دارد    ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران  موضوع: ابلاغ ارزش معاملاتی املاک مناطق ۲۲ گانه شهر تهران موضوع ماده ۶۴ قانون مالیاتهای  مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴٫۰۴٫۳۱ برای اجرا از ابتدای سال ۱۴۰۴  به پیوست فایل الکترونیکی ارزش معاملاتی املاک مناطق ۲۲ گانه شهر تهران حاوی ضوابط اجرایی به انضمام جداول  ارزش معاملاتی عرصه املاک مزبور که در بهمن ماه سال جاری و در اجرای مقررات ماده ۶۴ قانون مالیاتهای مستقیم  مصوب ۱۳۹۴٫۰۴٫۳۱ به تصویب نهایی کمسون  تقویم املاک ماده یاد شده رسیده است، برای اجرا از تاریخ  ۱۴۰۴٫۰۱٫۰۱، ابلاغ می شود.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۹۸۳۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۵

معتبر

تاکید بر تعامل و اجرایی صحیح مقررات مرتبط پولشویی فی مابین سازمان امور مالیاتی و وزارت امور اقتصادی و دارایی

شماره: 200/96833/د تاریخ: 1403/12/25 معاونان محترم سازمان  رئیس محترم شورای عالی مالیاتی  دادستان محترم انتظامی مالیاتی  رؤسای محترم مراکز  مدیران کل محترم دفاتر ستادی  مدیران کل محترم امور مالیاتی  با سلام  در اجرای مواد (۳۷) و (۳۸) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۱۴) قانون مبارزه با پولشویی با موضوع لزوم  تشکیل واحد مبارزه با پولشویی توسط اشخاص موضوع ماده (۵) قانون مبارزه با پولشویی و با عنایت به شرح وظایف مرکز بازرسی مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی مبنی بر پیگیری اجرای مقررات مرتبط با قانون مذکور و آیین نامه اجرایی یادشده از جمله ارسال تمامی گزارشهای معاملات و عملیات مشکوک به پولشویی به مرکز  اطلاعات مالی و با هدف جلوگیری از اقدامات موازی و تمرکز در اجرای برنامه های عملیاتی مرتبط با تکالیف  قانون مزبور در سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان یکی از اشخاص موضوع ماده (۵) قانون مبارزه با پولشویی؛ ضروری است هرگونه تعامل با مرکز اطلاعات مالی وزارت امور اقتصادی و دارایی صرفا از طریق مرکز بازرسی مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی و با محوریت مرکز مذکور صورت پذیرفته و تمامی واحدهای تابعه ستادی عملیاتی و اجرایی سازمان از تعامل مستقیم با مرجع یادشده به هر نحو خودداری نمایند. در این خصوص ادامه همکاریهای سازنده سازمان امور مالیاتی کشور با مرکز یادشده به منظور هم افزایی در مقابله و کشف تخلفات مالی در چارچوب قوانین موضوعه مورد تاکید است.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۳-۶۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۵

معتبر

نحوه اعمال بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده قطعی شده در اجرای مفاد بند (ت)

شماره: 200/1403/61 تاریخ: 1403/12/25 ادارات کل امور مالیاتی  موضوع: نحوه اعمال بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده قطعی شده در اجرای مفاد بند (ت)  تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳  نظر به اینکه به موجب بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ جریمه های مؤدیانی که مجموع مالیات تعیین شده  در اجرای این بند کمتر از پنج برابر سقف معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم در سال ۱۴۰۳ باشد.  مشروط به پرداخت مالیات و عوارض حداکثر ظرف یک سال از تاریخ ابلاغ برگ مالیات قطعی بخشیده میشود. مقرر می دارد:  الف - در خصوص مودیانی که مجموع مالیاتهای تعیین شده برای آنها در اجرای بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه  سال ۱۴۰۳ کل کشور کمتر از ۷٫۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال است:  ۱ - در صورتی که میزان مالیات تعیین شده در اجرای بند (ت) کمتر از ۷٫۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال باشد و مودی مالیات و  عوارض را حداکثر ظرف یک سال از تاریخ ابلاغ اوراق قطعی صادر شده در اجرای مفاد بند مذکور پرداخت نماید.  کل جرایم بدون هیچ شرط دیگری بخشیده می شود.  ۲ - حکم بند (۱) فوق در مواردی که مالیات تعیین شده در اجرای ماده ۳۰ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون  مالیاتهای مستقیم و یا در مراحل دادرسی مالیاتی تعدیل شود و با احتساب تعدیلات انجام شده مالیات متعلق کمتر از  ۷٫۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال شود نیز جاری است. در این صورت مهلت پرداخت مالیات و عوارض برای برخورداری از  بخشودگی جرایم ظرف یکسال از ابلاغ آخرین برگ قطعی صادره با رعایت مقررات برای هر دوره مالیاتی می باشد.  در اجرای این بند بخشودگی جرایم در زمان نهایی شدن مالیات قطعی همه دوره ها بعد از رسیدگی به اعتراض مودی  می بایست مدنظر قرار گیرد و متناسب با زمان قطعیت مالیات هر دوره مالیاتی یک سال مذکور برای آن دوره در  محاسبات لحاظ می شود.  ۳- چنانچه در هر صورت برای مودیان موضوع بندهای (۱) و (۲) فوق که مالیات را در مهلت تعیین شده پرداخت نموده  اند جریمه ای از این حیث وصول شده باشد. جریمه مذکور میبایست با رعایت مقررات استرداد شود.  ۴- اداره کل فناوری اطلاعات موظف است در اسرع وقت امکان بخشودگی جرایم را به صورت سیستمی به محض  پرداخت در مهلت مقرر مجموع مالیات و عوارض قطعی شده دوره های مالیاتی که مالیات آنها در اجرای بند (ت) یاد شده قطعی شده است فراهم نماید تا آن زمان ادارات امور مالیاتی موظفند در صورت پرداخت مجموع مالیات و  عوارض متعلق نسبت به اعمال بخشودگی صد در صدی (۱۰۰) جرایم در سامانه عملیاتی اقدام نمایند.  5- پرداخت مجموع مالیات و عوارض برای بخشودگی جرایم مربوط به هر پرونده هر مودی جداگانه محاسبه و اعمال  می شود.  ب- در خصوص مودیانی که مجموع مالیاتهای تعیین شده برای آنها در اجرای بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه سال  ۱۴۰۳ کل کشور معادل یا بیش از ۷٫۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال است:  ۱- بخشودگی جرایم مودیانی که مجموع مالیاتهای تعیین شده در اجرای بند (ت) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳  معادل با بیش از ۷٫۲۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال است در صورت پرداخت مالیات و عوارض تا پایان شهریورماه سال ۱۴۰۴  تا صد در صد (۱۰۰) به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می شود.  ۲ تمام یا قسمتی از تفویض اختیار موضوع بند (ب) این بخشنامه قابل تفویض به معاونان مدیر کل و روسای ادارات  امور مالیاتی ذیربط خواهد بود.  ج- سایر موارد  ۱ - دفتر روابط عمومی و فرهنگ سازی مالیاتی و ادارات کل امور مالیاتی موظفند با اطلاع رسانی کامل و جامع از طریق  رسانه های ملی و محلی و همچنین با نصب بنر در ادارات امور مالیاتی کلیه ساختمانهای ادارات کل و هر روش  ممکن نسبت به اطلاع رسانی نحوه بخشودگی جرایم به مودیان محترم مالیاتی اقدام نمایند.  ​​​​​​​سید محمد هادی سبحانیان

۲۰۰-۱۴۰۳-۵۱۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۵

معتبر

اصلاح بند ۱۰ دستور العمل دادرسی مالیاتی ابلاغی به موجب بخشنامه شماره ۱۱۷۳۰۰ مورخ ۱۳۸۷٫۱۱٫۱۳

شماره: 200/1403/512/ص تاریخ: 1403/12/25 ادارات کل امور مالیاتی  موضوع: اصلاح بند ۱۰ دستور العمل دادرسی مالیاتی ابلاغی به موجب بخشنامه شماره ۱۱۷۳۰۰ مورخ ۱۳۸۷٫۱۱٫۱۳  با توجه به اینکه به موجب دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۰۹۰۲۷۰۲ مورخ ۱۴۰۳٫۰۴٫۱۹ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، مفاد  بخشنامه شماره ۱۳۰٫۴۳۳۱٫ د مورخ ۱۳۹۸٫۱۰٫۱۴ دادستانی انتظامی مالیاتی خلاف قانون تشخیص و ابطال گردیده است، از این روی  اطلاق بند ۱۰ دستور العمل دادرسی مالیاتی (ابلاغی به موجب بخشنامه شماره ۱۱۷۳۰۰ مورخ ۱۳۸۷٫۱۱٫۱۳) ناظر بر منع مطلق حضور  اعضای هیأت حل اختلاف مالیاتی به عنوان وکیل یا نماینده مؤدی در جلسات هیأت حل اختلاف مالیاتی به شرح زیر اصلاح می گردد:  «بند10- منع وکالت کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور و محدودیت های قانونی نمایندگان  بندهای ۲ و ۳ هیأتهای حل اختلاف مالیاتی:  کارمندان وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور در دوره خدمت یا آمادگی خدمت نمی توانند به عنوان وکیل  یا نماینده مودی در جلسات هیأتهای حل اختلاف مالیاتی حاضر شوند. در مورد نمایندگان بندهای ۲ و ۳ هیأت های حل اختلاف  مالیاتی وکالت یا ارائه مشاوره توسط این اعضا بلامانع است. در پرونده هایی که این افراد به عنوان وکیل یا نماینده مودی فعالیت  نمایند یا خدمات مشاوره ارائه کنند نمی توانند به عنوان نمایندگان بندهای یاد شده ناظر بر همان پرونده تعیین شوند.»  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۷۱-۹۶۱۹۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۲

معتبر

برقراری دسترسی به جریان داده جزئیات مورد استفاده در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برآوردی- در اجرای بند ت تبصره 6 قانون بودجه سال 1403 در ابزار DIA

شماره: ۲۷۱٫۹۶۱۹۵ د  تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۲۲  موضوع: برقراری دسترسی به جریان داده جزییات اطلاعات مورد استفاده در محاسبه مالیات بر ارزش افزوده برآوردی در  اجرای بندت تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ در ابزار DIA  با سلام و احترام  عطف به نامه شماره ۲۲۲٫۹۵۶۴۵ د مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۲۱ اداره کل فناوری اطلاعات به استحضار  می رساند دسترسی به جزییات اطلاعات مربوط به محاسبات اظهار نامه های برآوردی مالیات بر ارزش افزوده در  اجرای بندت تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور از طریق ابزار DIA برای کلیه ادارات کل برقرار  می باشد. این ابزار به صورت پیش فرض در اختیار مدیران معاونین و همکاران محترم فناوری که به کارنامه  ظرفیت وصولی دسترسی دارند قرار داده شده است.  ۱- پیش از هر اقدامی مطمئن شوید آخرین نسخه برنامه (DataStudio (DIA در حال اجرا باشد (جهت  https:٫٫stardocs.tax.gov.ir٫directory٫STAR_Clients دریافت آخرین نسخه به مسیر  مراجعه کنید).  ۲- در محیط DIA سربرگ جریان داده جریان داده با نام اکسل خروجی از پکیج جزئیات بند ته را انتخاب  نمایید.

۲۰۰-۱۴۰۳-۵۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۲۰

معتبر

رفع ابهام درخصوص عوارض آلایندگی و عوارض سبز واحدهای تولیدی آلاینده محیط زیست

شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۹  تاریخ:  ۱۴۰۳٫۱۲٫۲۰  موضوع: رفع ابهام در خصوص عوارض آلایندگی و عوارض سبز واحدهای تولیدی آلاینده محیط زیست  با عنایت به ابهامات مطروحه در خصوص عوارض آلایندگی واحدهای تولیدی خطوط تولیدی آلاینده محیط زیست موضوع  تبصره (۱) ماده (۳۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۳۸۷ و عوارض سبز موضوع ماده (۲۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده  مصوب ۱۴۰۰ تصریح می گردد:  چنانچه یک واحد تولیدی دارای خطوط تولیدی مجزا با محصول مستقل از هم باشد صرفا محصولات تولیدی مرتبط با خط تولید  مندرج در لیست آلایندگی مشمول عوارض آلایندگی خواهد بود همچنین چنانچه محصول تولیدی یک خط تولید آلاینده، در زنجیره  تولید به عنوان ماده اولیه به خط تولید دیگر غیر آلاینده منتقل شود مانع از اخذ عوارض آلایندگی خط تولید آلاینده قبل نخواهد بود.  در این راستا مأخذ مشمول عوارض آلایندگی به صورت زیر محاسبه می گردد:  مبلغ فروش محصول نهایی × بهای تمام شده محصول تولیدی خط آلاینده مصرفی در کالای فروش رفته  ÷ بهای تمام شده محصول فروش رفته  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۵-۹۵۰۲۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۹

معتبر

ابلاغ فرم های موضوع مواد ۸، ۹ و ۱۰ دستورالعمل تشویق گزارشگران فرار مالیاتی موضوع ماده ۳۷ اصلاحی آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم

با ­عنایت به ابلاغ دستورالعمل نحوه تشویق گزارشگران فرار مالیاتی موضوع ماده (۳۷) اصلاحیه آیین ‌نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیات‌ های مستقیم طی بخشنامه …

۰۳-۶۵-۰۱-۶۸۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۹

معتبر

ابلاغ مدارک شناسایی معتبر اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی

شماره: ۰۳٫۴۵٫۰۱٫۶۸۰  تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۹  از: مرکز اطلاعات مالی به: تمامی اشخاص مشمول موضوع مواد (۵) و (۶) قانون مبارزه با پولشویی  موضوع: ابلاغ مدارک شناسایی معتبر اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی  با سلام و احترام در اجرای تبصره (۳) ماده (۵۶) آئین نامه اجرایی ماده (۱۴) الحاقی قانون مبارزه با پولشویی، بدین وسیله مدارک  شناسایی معتبر اشخاص حقیقی و حقوقی ایرانی به شرح زیر تعیین میشود ضرورت دارد تمامی اشخاص مشمول  مدارک تعیین شده را مبنای دریافت و بررسی تطابق افلام اطلاعاتی در فرآیند احراز هویت ارباب رجوع، نظیر اقلام مندرج  در بند (۱) تبصره (۱) ماده (۶۰) و بند (۱) ماده (۶۱) آئین نامه مذکور قرار دهند.  ردیف خوشه  گروه مدرک شناسایی معتبر 1 حقیقی - -کارت ملی هوشمند برای افراد بالای ۱۵ سال در  صورت نبود کارت ملی هوشمند، شناسنامه به همراه  رسید درخواست کارت ملی مدرک معتبر شناخته  میشود -شناسنامه برای افراد تا ۱۵ سال  2 شرکت‌های تجاری و موسسات غیرتجاری - -آخرین تغییرات روزنامه رسمی  -اساسنامه یا شرکت نامه حسب مورد  3 دستگاه‌های اجرایی شرکت‌های دولتی -آخرین تغییرات روزنامه رسمی  -اساسنامه یا شرکت نامه حسب مورد  وزارتخانه‌ها و موسسیات دولتی  موسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی (از جمله نظام‌های حرفه‌ای) -دلیل سمت احکام مبین سمت تفویض و  نمایندگی)  -مجوز تأسیس یا اساسنامه  -حسب مورد آخرین تغییرات روزنامه رسمی  -دلیل سمت (احکام مبین سمت تفویض و  نمایندگی)  4 موقوفات و نهادهای مذهبی موقوفات -سند وقف یا وقف‌نامه -سند ثبتی ملک (عین موقوفه) -دلیل سمت( احکام متولی یا مبین سمت) اماکن و نهادهای مذهبی -پروانه فعالیت یا مجوز تاسیس یا اساسنامه یا سند ثبتی ملک مورد بهره‌برداری -دلیل سمت( احکام مبین سمت، تفویض و نمایندگی) 5 مدارس و هیئت‌های ورزشی - -مجوز تاسیس در صورت لزوم -دلیل سمت( احکام مبین سمت، تفویض و نمایندگی) هادی خانی

۲۳۵-۹۳۹۷۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۶

معتبر

امکان مشاهده روزانه خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مودیان برای مودیان محترم مالیاتی

شماره: 235/93972/د تاریخ: 1403/12/16 پیوست: دارد موضوع: امکان مشاهده روزانه خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مودیان برای مودیان محترم مالیاتی  باسلام و احترام:  به منظور تسهیل صدور صورتحسابهای الکترونیکی و ثبت آنها در سامانه مودیان و انجام مطلوب تر اقدامات مودیان، امکان مشاهده روزانه خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده مربوط به فروش ها و خریدهای دارای  صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مؤدیان در طی دوره مالیاتی فراهم گردید.  مودیان محترم مالیاتی از این پس میتوانند آثار مالیاتی کلیه صورتحسابهای الکترونیکی هر دوره را به همراه  واکنشهای انجام شده بر روی آنها با فاصله زمانی یک روزه در کارپوشه مالیاتی خود در قسمت خلاصه عملکرد هر  پرونده از طریق کارپوشه سامانه مؤدیان و در بخش اظهارنامه پیش فرض مشاهده و رصد نمایند.  در این بخش اطلاعات فروش و خرید دارای صورتحسابهای الکترونیکی اصلی دوره و آثار مالیاتی مربوط  صورتحساب الکترونیکی ارجاعی آن صورتحسابها در جداول (الف) و (ب) نمایش داده شده است.  به  آثار مالیاتی صورتحسابهای الکترونیکی ارجاعی که تاریخ اولین صورتحساب مرجع اصلی آن بعد از  ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ و قبل از دوره جاری باشد. در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است.  نکته اطلاعات دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی نمایش داده نشده و در فرم اظهارنامه  پیش فرض بعد از اتمام دوره مالیاتی مربوطه در اختیار مؤدیان محترم قرار خواهد گرفت  مؤدیان محترم با مراجعه به فرم خلاصه عملکرد سامانه مؤدیان میتوانند از وضعیت صورتحساب های  الکترونیکی خود مطلع شده و در صورت لزوم در فرصت باقی مانده تا پایان مهلت واکنش به صورتحساب های  هر دوره نسبت به صدور و ثبت صورتحسابهای اصلی و یا ارجاعی و  مچنین تأیید ثبت صورتحسابهای  نسیه غیر نقدی و پرداختهای مربوطه در سامانه مؤدیان حسب مورد، اقدام نمایند.  فایل راهنمای تصویری چگونگی دسترسی به خلاصه عملکرد سامانه مودیان برای بهره برداری به پیوست ارسال  شده است.  جهانگیر رحیمی  مدیر کل دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی

۲۱۲-۹۳۴۲۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۴

معتبر

ابلاغ دادنامه دیوان عدالت ادرای درباره معافیت مالیاتی گوشت و فرآورده‌های گوشتی

شماره: 212/93423/د تاریخ: 1403/12/12 پیوست: دارد سرپرست محترم مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان  با سلام و احترام  به پیوست دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۲۹۰۰۰۳۰۱۶۷۶۷ مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۴ صادره  از سوی رئیس محترم هیات تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری با  موضوع دستور موقت مبنی بر عدم اجرای قسمت اخیر بند ۳ بخشنامه شماره  ۱۴۰۳٫۵۶٫ ۲۰۰ مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۵ سازمان امور مالیاتی کشور (معافیت گوشت و  فرآورده های گوشتی) برای رعایت مفاد آن ارسال میشود.  حسین عبداللهی  مدیر کل دفتر حقوقی و و قراردادهای مالیاتی

۲۳۰-۹۳۰۸۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۴

معتبر

تاکید به اجرای ضوابط و مقررات ابلاغی در رابطه با اوراق قطعی ارزش افزوده در راستای بند (ت) تبصره 6 قانون بودجه سال 1403

شماره: 230/93081/د تاریخ: 1403/12/12 سرپرست محترم دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران  مدیر کل محترم امور مالیاتی ....  با سلام و احترام در اجرای حکم بند «ت» تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور و آغاز تولید اوراق قطعی مالیات و  عوارض بر ارزش افزوده و با عنایت به نامه شماره ۲۳۵٫۲۳۳۴۷ ص مورخ ۱۴۰۲٫۱۱٫۲۷ دفتر حسابرسی سیستمی  و ریسک و تمکین مالیاتی موضوع بهره برداری ادارات امور مالیاتی از فرم نحوه محاسبات تولید اظهارنامه  برآوردی مالیات بر ارزش افزوده و نامه شماره ۲۳۵٫۲۳۵۹۴٫ ص مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۹ دفتر یادشده در خصوص  نحوه اعمال مقررات ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم در ارتباط با اوراق قطعی  مالیات و عوارض بر ارزش افزوده به قرار اطلاع با توجه به اینکه نحوه اقدام ادارات کل در خصوص  موضوعات مذکور به پیوست نامه های یاد شده قرار داده شده است؛ به دلیل عدم اطلاع رسانی صحیح به ادارات  امور مالیاتی ذیربط متاسفانه منجر به نارضایتی و ایجاد سردر گمی برای مودیان محترم مالیاتی شده است که  بعضا برای دریافت اطلاعات بیشتر این دسته از مودیان به صورت حضوری به دفاتر ستادی سازمان مراجعه  می نمایند. لذا مقتضی است؛ مدیران کل محترم نسبت به نظارت بر روند اجرای مفاد نامه های مذکور اطلاع  رسانی و راهنمایی صحیح مودیان محترم مالیاتی اهتمام و اقدامات لازم به عمل آورند.  محمد تقی پاکدامن  معاون در آمدهای مالیاتی

۲۱۰-۲۴۹۶۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۴

معتبر

ابلاغ دستورالعمل اجرایی تاسیس موسسه مشاوره رسمی مالیاتی

شماره: 210/24964/ص تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۴  پیوست: دارد  ادارات کل امور مالیاتی  با سلام و احترام  به پیوست تصویر دستورالعمل اجرایی تشکیل مؤسسه مشاوره رسمی مالیاتی به شماره ۲۱۸۶۰۶ مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۴ که در اجرای تبصره ماده ۳۰ اساسنامه جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران به تصویب وزیر محترم وقت امور اقتصادی و دارایی رسیده است جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد.  مهدی رعنایی  معاون حقوقی و فنی مالیاتی

۲۱۰-۲۴۹۶۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۴

معتبر

اصلاحیه آیین‌نامه اجرایی مالیات بر ارزش افزوده درباره عوارض وسایل نقلیه روستایی

شماره: ۲۱۰٫۲۴۹۶۸ ص  تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۴  پیوست: دارد  به پیوست تصویر تصویب نامه شماره ۱۸۹۶۴۱ت ۶۳۵۵۴ ه مورخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۷ هیئت محترم وزیران در  خصوص اصلاح تبصره (۱) ماده (۱۳) آیین نامه اجرایی ماده (۲۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰  (موضوع تصویب نامه شماره ۱۴۸۵۸۸ ت ۵۹۴۴۵ ه مورخ ۱۴۰۰٫۱۱٫۲۰)، ارسال می گردد.  لازم به ذکر است بر این اساس تبصره (۱) ماده (۱۳) آیین نامه اجرایی ماده (۲۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ بشرح ذیل اصلاح می گردد:  تبصره ۱ -عوارض و جرایم وسائط نقلیه موضوع این آیین نامه مربوط به ساکنین واقع در روستاهای فاقد دهیاری به حساب فرمانداریهای مربوط واریز میگردد تا طبق ضوابط بند (ب) ماده (۳۹) قانون مالیات بر  ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ توزیع شود.  مهدی رعنایی  معاون حقوقی و فنی مالیاتی

۲۰۰-۲۴۵۹۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۲

معتبر

ارائه گزارش درخصوص کاهش قابل توجه میزان ابطال مقررات این سازمان توسط دیوان عدالت اداری

شماره: 200/24590/ص تاریخ: 1403/12/12 جناب آقای دکتر همتی  وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی  موضوع: ارائه گزارش در خصوص کاهش قابل توجه میزان ابطال مقررات این سازمان توسط دیوان عدالت اداری  باسلام و احترام چکیده:  ثبات مقررات مالیاتی و مصون ماندن مقررات از ابطال از جمله عوامل موثر بر بهبود کسب و کار است. در این راستا تعداد موارد ابطال مقررات مالیاتی در دیوان عدالت اداری طی دو سال اخیر به نسبت در سال پیشین ۵۸  کاهش یافته که این دستاورد از جمله به دلیل اصلاح فرآیند صدور مقررات افزایش تعاملات با دیوان  عدالت و دفاع موثر از مقررات تحقق یافته است.  به استحضار میرساند؛ کثرت مقررات ابطالی سازمان امور مالیاتی کشور در دیوان عدالت اداری و اثرات سوء آن بر امنیت اقتصادی و شفافیت فضای کسب و کار فرآیندهای مالیات ستانی و جایگاه این سازمان از منظر  جامعه ی مالیاتی همواره در زمره مشکلات مبتلابه در سنوات دور و نزدیک بوده است؛ به نحوی که در دیدار وزیر محترم وقت با رئیس محترم قوه قضائیه در تاریخ ۱۴۰۱٫۱۰٫۱۳ این مهم به عنوان یکی از نقاط ضعف سازمان مطرح و گوشرد شده بود. خوشبختانه بر اساس باز طراحی فرآیندهای درون سازمانی و تغییر جدی در  مناسبات سازمان با دیوان عدالت اداری در دو سال اخیر (۱۴۰۳-۱۴۰۲) صرفا ۲۷ مورد از مقررات درون  سازمانی از سوی دیوان عدالت اداری ابطال شده که در مقایسه با دوره مشابه دو سال پیش تر از آن (۱۴۰۱-۱۴۰۰) که ۶۵ مورد ابطال شده بود؛ روند کاهشی ۵۸ درصدی را نشان می دهد.  بازه زمانی کل آرای صادره تعداد عدم ابطال تعداد ابطال نسبت ابطال به کل آرای صادره 1400 و 1401 257 192 65 %25 1402 و 1403 183 156 27 %15 دلایل اصلی تحقق روند کاهش دادخواست های مطروحه در دیوان عدالت اداری علیه این سازمان و کاهش  مصوبات ابطالی درون سازمانی به شرح زیر است:  ۱- اصلاح فرآیند صدور مقررات و مرجع آن وفق دستور العمل نحوه اجرای ماده ۳۰ قانون بهبود مستمر  کسب و کاره (صادره از سازمان به شماره ۲۰۰٫۱۴۰۲٫۵۰۵ مورخ ۱۴۰۲٫۰۴٫۰۵) تغییرات مهمی در فرآیند و مرجع نهایی  صدور مقررات مالیاتی ایجاد شده است که از جمله آن محدود شدن صلاحیت صدور مقررات صرفا برای  مقام عالی وزارت و رئیس کل سازمان و ضرورت تایید مقررات از سوی دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی  است.  ۲- افزایش تعاملات با مدیران و قضات دیوان عدالت اداری به موجب تعاملات صورت گرفته با دیوان  عدالت اداری تعدادی از قضات مجرب در موضوعات مالیاتی معرفی شدند تا نسبت به ارائه نظر مشورتی به این  سازمان در خصوص برخی از پیش نویسهای مقررات که واجد چالش هستند، مبادرت نمایند.  دفاع مؤثر از مقررات در دیوان عدالت اداری با عنایت به تاکید رئیس محترم قوه قضائیه در جلسه مبنی  بر ضرورت حضور بالاترین مقام حقوقی سازمان برای دفاع از مصوبات در دیوان در کنار اهتمام به تحقق این  امر، ناظر بر جلسات رسیدگی به پرونده های مهم سایر ارکان موثر سازمان نیز برای دفاع از پرونده های حساس  مشارکت داشتند.  اصلاح مقررات خلاف قانون پیش از ابطال آن در دیوان عدالت اداری از جمله شیوه هایی که سازمان  به آن اهتمام جدی داشته است اصلاح مقررات پیش از ابطال آنها در هیأت عمومی دیوان عدالت اداری است.  امید است در صورت استمرار اجرای فرآیندهای مذکور شاهد کاهش بیشتر موارد ابطالی مقررات و نتیجتا  ارتقای اعتبار جایگاه نظام مالیاتی نزد مراجع قضائی و عموم جامعه باشیم. سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۰-۹۲۰۹۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۲

معتبر

نحوه ثبت و پذیرش هزینه‌های تحقیق و توسعه در چارچوب قوانین مالیاتی

شماره: 230/92091/د تاریخ: 1403/12/12 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی  با سلام و احترام با عنایت به مفاد ماده (۴) آیین نامه اجرایی بند (ب) ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان، سرفصل های  هزینه کرد تحقیق و توسعه طرح پروژه های موضوع این آیین نامه از جمله .... و شرایط پذیرش هر یک از آنها  با رعایت مفاد این ماده توسط شورا شورای راهبری فناوریها و تولیدات دانش بنیان موضوع ماده (۲) قانون حمایت از  شرکتها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوریها و اختراعات تعیین میشود و باید در چهارچوب مواد (۱۴۷) و (۱۴۸) قانون مالیاتهای مستقیم صورت گرفته باشد و در سرفصلهای جداگانه در دفاتر قانونی ثبت و  نگهداری شود. و فصول اول و چهارم آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم؛ در مواردی که مودیان مالیاتی مشمول آیین نامه اجرایی صدر الاشاره نسبت به ثبت معاملات و رویدادهای مالی و  محاسباتی در دفاتر روزنامه و کل به صورت ماهانه و بر حسب سرفصل حساب کل اقدام می نمایند، شناسایی و  ثبت هزینه های مربوط به تحقیق و توسعه به تفکیک طرح (پروژه) و به تفصیل سرفصل هزینه در دفتر  معین دستی یا ماشینی که برای تفکیک و مجزا ساختن هر یک از حسابهای دفتر کل برحسب مقتضیات و  شرایط حساب نگهداری میشود مانع از پذیرش هزینه های مزبور به عنوان اعتبار مالیاتی از این حیث نخواهد  بود.  محمد تقی پاکدامن  معاون در آمدهای مالیاتی

۲۱۴-۹۱۸۷۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۱۱

معتبر

محدودیت اعطای معافیت مالیاتی توسط هیات‌های حل اختلاف طبق ماده 229 قانون مالیات‌های مستقیم

شماره: 214/91874/د تاریخ: 1403/12/11 مدیران محترم دادرسی مالیاتی  با سلام و احترام  با توجه به اینکه وفق مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۱۰ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۶٫۰۵ رئیس کل محترم سازمان  متبوع مجوز اعطای معافیت صرفا در موارد خاص برای مودیانی که در موعد مقرر اسناد و مدارک و دفاتر خود  را ارائه ننموده اند جاری میباشد لذا اعطای معافیت در سایر موارد به استناد ماده ۲۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم  توسط اعضاء محترم هیاتهای حل اختلاف مالیاتی فاقد محمل قانونی میباشد.  بدیهی است عدم اعطای معافیت در مراتب معنونه موجبی برای عدم رسیدگی و تعیین درآمد مشمول توسط  هیأت حل اختلاف مالیاتی بر اساس دفاتر و اسناد و مدارک در اجرای ماده ۲۲۹ قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد  بود.  محمد طاهری نژاد  رئیس مرکز دادرسی مالیاتی

۴۶۹۵۲۲۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۰۸

معتبر

ترخیص 90 درصدی اینور و پنل های وارداتی نیروگاههای خورشیدی

شماره: ۴۶۹۵۲۲۴ تاریخ: ۱۴۰۳/۱۲/۰۸ جناب آقای بهپوری سرپرست محترم دفتر واردات گمرک ج.ا.ایران موضوع: ترخیص ۹۰ درصدی اینورتر و پنلهای وارداتی نیروگاههای خورشیدی باسلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۳/۱۶۳۵۶۶۶ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۱۳ (ثبتی به شماره ۴۵۷۷۲۳۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۱) منضم به تصویر نامههای شماره ۸۷۹۳/۱۰۰/ص/۱۴۰۳ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۱۸ سازمان انرژیهای تجدیدپذیر و بهره وری انرژی برق (ساتبا) و شماره ۱۴۰۳/۸۹۲۰۶/۱۰۰ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۵ (ثبتی به شماره ۴۶۱۹۵۲۵ مورخ ۱۴۰۳/۱۱/۲۸) وزیر محترم نیرو و پیرو نامه شماره ۲۵۳۳۹۷ مورخ ۱۴۰۲/۰۲/۲۶ در خصوص قرار گرفتن کد تعرفههای (۸۵۰۴۴۰۸۷) با عنوان اینورترهای خورشیدی با (ظرفیت حداکثر ۵ کیلووات) و ( ۸۵۴۱۴۳۰۰) با عنوان سلولهای فتوولتاییک جفت و جورشده در ماژول یا ساخته شده به صورت پانل در فهرست ترخیص درصدی به آگاهی میرساند با توجه به تمدید اعتبار زمانی امکان ترخیص درصدی تا پایان فروردین ماه ۱۴۰۴ ، دو کد تعرفه مذکور و کلیه کد تعرفههای اعلامی از سوی این دفتر به عنوان ترخیص درصدی با رعایت ضوابط و مقررات مربوطه تا زمان اعتبار مصوبه فوق الذکر ، مشمول تسهیلات ترخیص درصدی خواهند بود. نرگس باقری زمردی

۲۰۰-۱۴۰۳-۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۰۸

معتبر

ابلاغ رای هیئت عمومی دیوان عدالت اداری پیرامون بخشنامه با موضوع اجرای مقررات بند (ث) تبصره 6 قانون بودجه سال 1400

شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۸  تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۸    ادارات کل امور مالیاتی  موضوع: ابلاغ رای هیئت عمومی دیوان عدالت اداری پیرامون بخشنامه با موضوع اجرای مقررات بند (ث)  تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰  نظر به مفاد رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابلاغ نظر شورای محترم نگهبان ناظر بر بخشنامه شماره  ۲۰۰٫۱۴۰۱٫۲۰ مورخ ۱۴۰۱٫۴٫۲۸ مبنی بر اینکه شمول بخشنامه مورد شکایت به مواردی که در قوانین و مقررات ذیربط  حکم قطعی به اعطای معافیتهای مالیاتی شده است همچون مواردی که زمان معینی برای معافیت مالیاتی تعیین شده باشد  در صورتی که ضرورت و اضطرار بر وضع مالیات نباشد خلاف موازین شرع شناخته شده و با توجه به:  1- بند ۱۱ سیاستهای کلی برنامه ششم توسعه ابلاغی سال ۱۳۹۴ مقام معظم رهبری توسعه مبنی بر تکمیل زنجیره ارزش  صنعت نفت و گاز؛  2- بند ۱۵ سیاستهای کلی اقتصاد مقاومتی ابلاغی سال ۱۳۹۲ مقام معظم رهبری مبنی بر افزایش ارزش افزوده از طریق  تکمیل زنجیره ارزش صنعت نفت و گاز توسعه تولید کالاهای دارای بازدهی بهینه بر اساس شاخص شدت مصرف  انرژی و بالا بردن صادرات برق محصولات پتروشیمی و فرآورده های نفتی با تأکید بر برداشت صیانتی از منابع؛  3- بند ۵ سیاستهای کلی تولید ملی حمایت از کار و سرمایه ایرانی ابلاغی سال ۱۳۹۱ مقام معظم رهبری مبنی بر تکمیل  زنجیره تولید از مواد خام تا محصولات نهایی با رعایت اصل رقابت پذیری و فاصله گرفتن از خام فروشی در بازه زمانی معین؛  و نظر به اینکه بر اساس بررسی کارشناسانه مراجع حاکمیتی ذیربط، تصویب بند ث تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ به  عنوان قانون غیر دائمی و سالانه در زمان حاکمیت سیاستهای ابلاغی یاد شده و با لحاظ ضرورت فاصله گرفتن از خام  فروشی و توسعه زنجیره ارزش محصولات انجام پذیرفته است و تبعیت از سیاستهای ابلاغی مقام معظم رهبری، مفروض  این مصوبات بوده است لذا ضرورت و اضطرار برای وضع حکم قانونی یاد شده احصا گردیده است. بنابراین در سال  ۱۴۰۰ بنا به تصریح عبارات قانون بودجه درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی غیر فلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور مشمول مالیات میشود. ​​​​​​​سید محمدهادی سبحانیان رئیس امور مالیاتی کشور

نمایش:از ۳٬۹۱۷ بخشنامه
برو به:از ۱۳۱

دسته‌بندی بخشنامه‌ها و مقررات

مقررات مالیاتی
مقررات وزارت کار
مقررات گمرک
مقررات قوه قضائیه
مقررات بیمه‌ای
قوانین کشور
مقررات وزارت صنعت، معدن و تجارت
اطلاعیه‌های مالیاتی
بخشنامه‌های وزارت اقتصاد
مقررات بانک مرکزی
مصوبات هیات وزیران