راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۴۹ تاریخ : ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۳ ادارات کل امور مالیاتی با سلام به مناسبت فرا رسیدن دهه مبارک فجر و تکریم مودیان محترم مالیاتی با رعایت مقررات ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ، اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده هر سال دوره برای مؤدیانی که نسبت به پرداخت بدهی سال یا دوره مربوط تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۹ اقدام نمایند ، در خصوص اشخاص حقیقی تا سقف پنج میلیارد (۵.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال و در مورد اشخاص حقوقی تا سقف بیست میلیارد (۲۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می گردد. بخشودگی جرایم موضوع این بند فارغ از زمان پرداخت بدهی مالیات و عوارض هر سال دوره میباشد و پرداخت بدهی قبل از ابلاغ این تفویض اختیار مانع اعمال بخشودگی جرایم قابل بخشش نخواهد بود. تمام یا قسمتی از تفویض اختیار مذکور در چارچوب تعیین شده به معاونان مدیر کل و روسای ادارات امور مالیاتی قابل تفویض خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1403/48 تاریخ: ۱۴۰۳/۱۱/۱۰ موضوع: نحوه اجرای مفاد ماده ۲۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم عبارت زیر به عنوان تبصره به بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۰٫۶۵ مورخ ۱۴۰۰٫۱۰٫۰۱ الحاق می شود: چنانچه عباراتی از قبیل موارد زیر یا عباراتی که دلالت آن مشابه معانی این عبارات باشد در آرای صادره از شعب مذکور درج شده باشد، معنای آن الزاما پذیرش خواسته شاکی مندرج در پرونده مطروحه نبوده وجود چنین عباراتی اختیارات قانونی هیات رسیدگی کننده ناظر بر بررسی پرونده و صدور رای و عنداللزوم تایید مالیات رای قبلی را نفی نمی نمایند. این عبارات عمدتا دلالت بر نقص تشریفات در صدور رای داشته و لزوما به معنای ناصحیح بودن مالیات رای صادره نخواهد بود: « لزوم امعان نظر کامل به سایر قوانین»، «بررسی دقیق موارد ادعایی»، «رفع نقص در رسیدگی»، «رفع ابهام از رای معترض عنه»، «لزوم بررسی سایر موارد اعتراض که در رای نقض شده، نفیا با اثباتا اظهار نظر نشده است»، «بررسی جامع نسبت به ادعای مودی»، «ضرورت در نظر گرفتن موارد مطروحه در لایحه»، «صدور قرار کارشناسی و تطبیق اطلاعیه های ثبت شده در دفاتر قانونی و توجه به تعدیلات انجام شده»، «رسیدگی به ادعا نفیا یا اثباتا»، «مشخص نمودن مبانی محاسباتی تعدیل انجام شده»، «تحقیقات لازم در خصوص منابع درآمدی مودی»، «بررسی دقیق جزئیات اعتراض مودی»، «رسیدگی مجدد و رفع نقایص»، «پرهیز از حدس و گمان و اقدام و رای مقتضی بر اساس واقعیت امر»، «رسیدگی و تحقیق»، «با عنایت به اختصار و کلی گویی در اصدار رای، عدم ارائه ادله قانونی و عدم اظهار نظر متقن و موجه نسبت به موارد مورد اعتراض مودی پس از رسیدگی به جزئیات خواسته»، «ضرورت در نظر گرفتن موارد مطروحه در لایحه». سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۴۷ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۱٫۰۸ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: نحوه اجرای مفاد بند (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره (۱) آن با عنایت به ابهامات مطروحه در خصوص اشخاص مشمول مقررات بند (ط) و تبصره (۱) ماده ۱۳۹ قانون مالیات های مستقیم و همچنین به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای مفاد آن مقرر می دارد: چنانچه اشخاص مذکور نسبت به انجام تکالیف قانونی خود از جمله تسلیم اظهارنامه دفاتر و یا اسناد و مدارک و درخواست تعیین ناظر در مواعد مقرر اقدام نموده باشند عدم انتخاب ناظر و یا عدم ارائه گزارش از سوی ناظر، مانع از اعمال معافیت نرخ صفر موضوع بند (ط) و تبصره (۱) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم در فرآیند رسیدگی و دادرسی مالیاتی نخواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1403/46 تاریخ: 1403/11/07 موضوع: دستور العمل نحوه تشویق گزارشگران فرار مالیاتی موضوع ماده (۳۷) اصلاحیه آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای مقررات ماده (۳۷) آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور استفاده از توان نظارتی مردمی برای کشف و کاهش فرار مالیاتی و ایجاد انگیزه در اشخاص به منظور ارائه اطلاعات کتمان درآمد فعالان اقتصادی دستور العمل موضوع ماده (۳۷) آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص نحوه تشویق گزارشگران فرار مالیاتی به شرح زیر ابلاغ می شود؛ فصل اول - تعاریف ماده ۱ - تعاریف عناوین از منظر این دستور العمل: الف. سامانه سامانه گزارشهای مردمی فرار مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور (سوت زنی) ب. سازمان سازمان امور مالیاتی کشور پ. مرکز مرکز بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی سازمان ت. واحد اجرایی واحدهای اجرایی بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی مستقر در ادارات کل امور مالیاتی موضوع آیین نامه اجرایی تبصره (۴) ماده (۱۸۱) قانون مالیاتهای مستقیم. ث. گزارشگر: کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در سامانه نسبت به ارائه گزارش فرار مالیاتی اقدام نمایند. ج. کار گروه احراز تخصیص پاداش کارگروهی که در ادارات کل امور مالیاتی به ریاست مدیر کل امور مالیاتی و متشکل از معاون حسابرسی مربوطه و مسئولان واحد حراست امور حقوقی واحد اجرایی و دادیار مسئول اداره کل ذی ربط به همراه رئیس امور مالیاتی مربوطه تشکیل میشود کار گروه با حضور مدیر کل و حداقل چهار نفر از اعضاء رسمیت خواهد داشت. چ. کارگروه تشویق گزارشگران: کارگروه تشکیل شده در سازمان که اعضاء آن عبارت است از؛ رئیس مرکز معاون توسعه مدیریت و منابع سازمان دادستان انتظامی مالیاتی و مدیران کل دفاتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی و حراست سازمان که ریاست آن بر عهده رئیس مرکز میباشد. فصل دوم - دریافت گزارشهای فرار مالیاتی ماده ۲- گزارشگران گزارشهای مرتبط با فرار مالیاتی را در سامانه ثبت نموده و کد رهگیری گزارش را دریافت می نمایند. تبصره ۱- هر گونه اطلاع رسانی به گزارشگر از نتیجه اقدامات انجام شده فقط از طریق کد رهگیری در سامانه انجام می شود. تبصره ۲- پرداخت پاداش مستلزم ثبت اطلاعات هویتی گزارشگر اعم از شماره تلفن همراه احراز شده از طریق سامانه شاهکار و شماره شبای حساب بانکی (احراز شده از طریق سامانه سیاح) در سامانه می باشد. تبصره ۳ چنانچه یک گزارش فرار مالیاتی توسط دو یا چند گزارشگر در سامانه ثبت شده باشد، ملاک پرداخت پاداش اولین گزارش ثبت شده است مگر اینکه گزارشهای بعدی در فرآیند رسیدگی و قطعیت مالیات موثرتر باشد که در این صورت نحوه پرداخت پاداش توسط کارگروه احراز تخصیص پاداش مشخص می شود. تبصره ۴- سایر گزارشهای فرار مالیاتی که از طرق مختلف به سازمان واصل می شود می بایست توسط واحدهای تعیین شده در سامانه ثبت شود. فصل سوم - بررسی و رسیدگی گزارشهای فرار مالیاتی ماده ۳- واحدهای اجرایی موظف هستند حداکثر ظرف مدت ۲۰ روز پس از ثبت هر گزارش در سامانه نتایج بررسی اولیه را در قالب کاربرگ در سامانه درج نمایند. ماده ۴ - در صورت تائید گزارش فرار مالیاتی و عدم وجود پرونده مالیاتی برای شخص مورد گزارش تشکیل پرونده مالیاتی حداکثر ۱۰ روز کاری پس از پایان بازه زمانی موضوع ماده (۳) این دستور العمل، توسط واحد اجرایی الزامی است. ماده ۵ - اداره کل امور مالیاتی موظف است در صورت نیاز به بازرسی مالیاتی موضوع ماده (۱۸۱) قانون مالیاتهای مستقیم ظرف مدت دو ماه از زمان ثبت گزارش در سامانه نسبت به اجرای بازرسی مالیاتی اقدام و مراتب را در سامانه ثبت نماید. ماده ۶ - اداره کل امور مالیاتی موظف است در صورت نیاز به رسیدگی مالیاتی با رعایت ضوابط مقرر در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان حداکثر ظرف مدت شش ماه از زمان ثبت گزارش در سامانه اطلاعات واصله مربوط به تمامی سنوات قابل رسیدگی در منابع مختلف مالیاتی را مورد رسیدگی قرار داده و حسب مورد مالیات متعلقه را مطالبه نماید. ماده ۷ - مرکز میتواند در صورت عدم کفایت بررسی گزارشهای واصله توسط واحدهای اجرایی گزارش را برای بررسی مجدد به واحد اجرایی مربوطه عودت و پس از دریافت پاسخ مجدد در صورت عدم اقناع موضوع را حسب مورد به مدیر کل امور مالیاتی ذی ربط برای بررسی تکمیلی ارسال نماید. تبصره - عدم اجرای تکالیف این فصل در زمانهای مقرر شده پس از بررسی های انجام شده از سوی مرکز ناظر بر قصور در انجام تکالیف از سوی دادستانی انتظامی مالیاتی قابل پیگیری خواهد بود. فصل چهارم - فرآیند پرداخت پاداش ماده ۸- واحد اجرایی موظف است ظرف مدت ۱۵ روز پس از پایان هر ماه گزارشهایی که در طول ماه به مرحله تشخیص یا مطالبه مالیات یا وصول مالیات رسیده است را در قالب فرم تهیه شده توسط مرکز به مدیر کل مربوطه برای طرح در کارگروه احراز تخصیص پاداش، ارسال نماید. ماده ۹- مدیر کل امور مالیاتی مربوطه موظف است حداکثر هر سه ماه یک بار کارگروه احراز تخصیص پاداش را تشکیل داده و شرایط استحقاق و میزان پرداخت پاداش گزارشهای ارسالی موضوع ماده (۸) را بررسی و پس از تعیین سطح تاثیر اطلاعات واصله در میزان تشخیص یا مطالبه یا وصول مالیات و با لحاظ معیارهایی از قبیل کامل بودن مستندات ارسال شده عدم وجود اطلاعات ارائه شده در بانک های اطلاعاتی سازمان، مبالغ پاداش پیشنهادی را با موافقت اکثریت اعضای کارگروه و در قالب فرم تهیه شده، به مرکز ارسال نماید. ماده ۱۰ - مرکز موظف است حداکثر هر دو ماه یک بار کارگروه تشویق گزارشگران را تشکیل داده و پس از بررسی پیشنهادهای دریافتی از کارگروه احراز تخصیص پاداش نسبت به تعیین مبلغ پاداش اقدام و مراتب را به منظور صدور دستور پرداخت به رئیس کل سازمان اعلام نماید. تبصره - پاداش از محل درآمدهای اختصاصی سازمان موضوع ماده (۲۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم قابل پرداخت می باشد. ماده ۱۱ - اطلاعات ارسالی اشخاصی که به موجب قوانین و مقررات ملزم به ارسال آن اطلاعات به سازمان می باشند، مشمول تشویقهای مندرج در این دستور العمل نمی باشد. ماده ۱۲ چنانچه بر اساس اطلاعات دریافتی در سامانه مؤدیان مالیاتی جدید یا درآمدهای کتمان شده شناسایی و منجر به صدور اوراق تشخیص یا مطالبه مالیات شود سازمان میتواند نسبت به پرداخت پاداش حداکثر تا نیم درصد مبلغ اصل مالیات تشخیصی یا مطالبه شده و در مجموع حداکثر تا سقف سه برابر میزان معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم مربوط به سال ثبت گزارش در سامانه اقدام نماید. ماده ۱۳- چنانچه اوراق تشخیص یا مطالبه مالیات موضوع گزارشهای این دستور العمل، منجر به وصول مالیات شود، سازمان میتواند نسبت به پرداخت پاداش حداکثر تا یک درصد مبلغ اصل مالیات وصول شده با احتساب پاداش پرداخت شده موضوع ماده (۱۲) و در مجموع تا سقف مبلغ ۱۰۰ میلیارد ریال، اقدام نماید. تبصره ۱- چنانچه اصل مالیات متعلقه در چند مرحله به حیطه وصول درآید درخواست پرداخت پاداش با فواصل زمانی شش ماه یک مرتبه به مرکز ارسال میشود. تبصره ۲ - گزارشهای فرار مالیاتی مرتبط با ماده (۵۴) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول ضوابط پرداخت پاداش موضوع بند (۱۱) تبصره (۸) ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم بوده و مشمول مفاد این دستور العمل نمی باشد. تبصره ۳ - در صورتی که ثبت گزارش در سامانه در مراحل سیر قطعیت پرونده مالیاتی منتج به شناسایی فرار مالیاتی و یا جلوگیری از تعدیل مالیات در مراجع دادرسی به دلیل فقدان مدارک مثبته شود، متناسب با میزان تاثیر گزارش در وصول مالیات پاداش موضوع این ماده قابل تخصیص به گزارشگر می باشد. ماده ۱۴- چنانچه اطلاعات یا الگوهای فناورانه و نوآورانه توسط شرکتهای فناور و دانش بنیان مورد تایید معاونت علمی فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری به سازمان ارائه و منتج به شناسایی فرار مالیاتی با اهمیت شود پس از بررسی و تایید کارگروه تشویق گزارشگران متناسب با میزان فرار مالیاتی شناسایی شده مشمول پرداخت پاداش حداکثر تا سقف ۵۰۰ میلیارد ریال میباشد. در صورت انعقاد قرارداد در حوزه شناسایی قرار مالیاتی و تعیین مبلغ برای انجام موارد موضوع قرارداد پرداخت پاداش موضوع این ماده فاقد موضوعیت خواهد بود. فصل پنجم - سایر مقررات ماده ۱۵ - برنامه ریزی مدیریت نظارت و تهیه گزارشهای عملکرد ادارات کل امور مالیاتی و واحدهای اجرایی در خصوص اجرای مفاد این دستور العمل بر عهده مرکز می باشد. ماده ۱۶ - معاونت فناوریهای مالیاتی موظف است ضمن تعامل مستمر با مرکز حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از ابلاغ این دستورالعمل زیر ساخت لازم در سامانه برای دریافت گزارش پالایش اولیه، الصاق اطلاعات تکمیلی هویتی مالی پولی و اعتباری مالیاتی معاملاتی ملکی و سرمایه ای برای گزارشها، ارجاع سیستمی به واحد اجرایی و ثبت سیستمی نتایج رسیدگی فرآیند پرداخت پاداش و اتصال به سایر سامانه های مورد نیاز را ایجاد و پشتیبانی نماید. تبصره ۱ پالایش اولیه گزارشها در سامانه میبایست به نحوی باشد که گزارشهای دارای اطلاعات کم اهمیت یا فاقد بار مالیاتی به صورت سیستمی اختتام شوند. تبصره ۲ محرمانگی هویت گزارشگر و اطلاعات ثبت شده در سامانه می بایست رعایت شود. ماده ۱۷ - اطلاعات هویتی و مالی گزارشگر صرفا برای دفتر مرکزی حراست و مرکز، قابل دسترسی است. تبصره ۱ درخواست واحدهای اجرایی برای ارتباط با گزارشگر به منظور اخذ اطلاعات تکمیلی صرفا از طریق حراست یا مرکز میسر می باشد. تبصره ۲- پرداخت پاداش به گزارشگر باید با حفظ رعایت محرمانگی مشخصات گزارشگر باشد. تبصره ۳ مفاد ماده (۲۳۲) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص واحدهای اجرایی و رسیدگی کنندگان به این گزارشها جاری میباشد. ماده ۱۸ - در راستای حمایت از گزارشگران فرار مالیاتی موضوع این دستور العمل، مفاد ماده (۱۵) قانون | حمایت از گزارشگران فساد مصوب ۱۴۰۲٫۰۹٫۱۴، حسب تشخیص مرجع قضایی ذی صلاح جاری می باشد. تبصره - چنانچه گزارشگر توسط مؤدی مورد گزارش در مراجع قضایی مورد پیگرد قرار گیرد، با درخواست گزارشگر و بررسی و موافقت کارگروه احراز تخصیص پاداش مکاتبه با مراجع مذکور پس از ارسال مستندات مربوطه توسط کارگروه به دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی توسط آن دفتر یا واحدهای حقوقی استانی مبنی بر تأیید ارائه گزارش فرار مالیاتی توسط نامبرده و تأثیر آن در مراحل رسیدگی و نتایج آن صورت می پذیرد. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: 230/83016/د تاریخ: 1403/11/07 ادارات کل امور مالیاتی موضوع: انتقال عملیات وصول و اقدامات اجرائی پرونده های مهم به اداره کل مبارزه با قرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه ( نیابت اجرائی ) کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه با سلام در اجرای مصوبات ستاد درآمد سازمان مقرر گردید ادامه اقدامات اجرایی برای وصول بدهی پرونده های مالیاتی مودیان با بدهی بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال که پس از ابلاغ برگ اجرایی و در مهلت مقرر یکماهه پس از ابلاغ آن نسبت به پرداخت و یا ترتیب پرداخت بدهی خود اقدام نمی نمایند به اداره کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه واگذار شود. فهرست این دسته از مؤدیان با توجه به ظرفیت اداره کل مذکور متعاقبا و بصورت مستمر از طرف دفتر حسابداری ، وصول و استرداد مالیاتی استخراج و ابلاغ خواهد شد. تصمیم گیری در خصوص ترتیب پرداخت و بخشودگی جرایم با رعایت ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم و سایر مقررات مربوط پس از ارسال فهرست توسط دفتر حسابداری ، وصول و استرداد مالیاتی برای همان سال عملکرد یا دوره با اداره کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه خواهد بود و ادارات کل امور مالیاتی به هیچ وجه مجاز به تصمیم گیری در این خصوص نمی باشند. محمد تقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیاتی
معتبر
به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، سازمان امور مالیاتی کشور می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مودیان در اجرای قانون مذکور از…
معتبر
شماره: 200/1403/45 تاریخ: 1403/10/30 موضوع: اعلام مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلتهای تولید داخل با وارداتی موضوع مواد (۲۸) (۲۹) و (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای تبصره (۱) ماده (۲۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، بدین وسیله فایل الکترونیکی حاوی مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلتهای تولید داخل یا وارداتی موضوع مواد (۲۸)، (۲۹) و (۳۰) قانون مذکور و ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم، به شرح جداول ذیل برای اجرا در سال ۱۴۰۴ ارسال می شود؛ 1 - مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع خودروهای سبک و سنگین تولید داخل؛ - مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع خودروهای سبک و سنگین وارداتی ۳ - مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع موتور سیکلت های تولید داخل؛ ۴ - مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع موتور سیکلت های وارداتی ؛ ۵- مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین تولید داخل؛ ۶- مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین وارداتی؛ 7- مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع موتورسیکلت های تولید داخل؛ 8- مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع موتورسیکلت های وارداتی شایان ذکر است؛ در اجرای تبصره (۱) ماده (۲۸) قانون صدر الاشاره، مأخذ مالیات و عوارض برای وسائط نقلیه ای که جدیدا تولید یا وارد میشوند توسط دفتر علوم داده های مالیاتی این سازمان تعیین و اعلام می شود. فایل الکترونیکی پیوست این بخشنامه، در بخش قوانین و مقررات پورتال اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.Intamedia.ir نشانی قابل دسترس میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۶۵۵٫۹۹۱۲۶ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۰٫۲۹ جناب آقای دکتر سید محمدهادی سبحانیان رئیس محترم سازمان امور مالیاتی کل کشور موضوع: فهرست انواع گوشت و فرآورده های گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با سلام و احترام با توجه به تکلیف مقرر در جزء (۲۵) بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ برای این وزارت مبنی بر اعلام فهرست انواع گوشت و فرآورده های گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فهرست مشمول معافیت مذکور برای اعمال در سال ۱۴۰۴ به قرار جدول ذیل جهت استحضار ارسال می گردد. ردیف عنوان کلی شرح ۱ انواع دام سبک و سنگین اعم از تازه قطعه شده چرخ شده منجمد، بسته بندی شده ۲ امعاء و احشاء خوراکی دام سبک و سنگین امعاء و احشاء خوراکی دام سبک و سنگین جگر سفید جگر سیاه دل و قلوه کله و پاچه قلم و سایر بخش های خوراکی جگر سفید جگر سیاه دل و قلوه کله و پاچه قلم و سایر بخش های خوراکی جگر سفید جگر سیاه دل و قلوه کله و پاچه قلم و سایر بخش های خوراکی ۳ طیور اعم از تازه منحمد، قطعه شده چرخ شده با بسته بندی شده ۴ امعاء و احشاء طیور انواع ماهی و آبزیان پرورشی یا دریایی جگر، سنگدان، پای مرغ ۵ انواع ماهی و آبزیان پرورشی یا دریایی اعم از نارم منجمد قطعه شده چرخ شده با بسته بندی شده ۶ کنسرو گوشت قرمز و سفید کنسرو آبزیان ۸ فرآورده های گوشتی از بخشهای خوراکی دام، طیور و آبزیان انواع کباب لقمه انواع برگر انواع سوخاری شامی کنفت شبتل، کتاب کوبیده جوجه کباب انواع فیله آماده و نیمه آماده به صورت محمد و بسته بندی دکتر مهدی پیر صالحی
معتبر
شماره: 200/1403/44 تاریخ: 1403/10/29 ادارات کل امور مالیاتی موضوع: استفاده از نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده درج شده در سامانه دریافت شناسه کالا و شناسه خدمت در رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده هر یک از دوره های سنوات ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ با عنایت به راه اندازی سامانه مودیان و تعیین نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده کلیه کالاها و خدمات (اعم از مشمول و معاف) در سامانه مذکور به منظور وحدت رویه در رسیدگی و جلوگیری از تضییع احتمالی حقوق مودیان و همچنین تسریع در فرآیند قطعیت مالیات و عوارض ارزش افزوده، مقتضی است ادارات امور مالیاتی در رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده هر یک از دوره های سنوات ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ از نرخ درج شده در سامانه دریافت شناسه کالا و شناسه خدمت (stuffid.tax.gov.ir) استفاده نمایند. در این راستا موارد ذیل میبایست مورد توجه قرار گیرد: ۱- در صورت وجود مغایرت نرخ تعیین شده کالا و خدمت در سامانه مذکور با قوانین موضوعه، مقتضی است مراتب به همراه مستندات مربوطه جهت بررسی و اصلاح در سامانه مذکور به مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ارسال گردد. ۲- در خصوص انواع گوشت و فرآورده های گوشتی موضوع جزء (۴۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ فهرست بارگذاری شده در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان به نشانی www.intamedia.ir برای اجرا در سالهای 1401 و 1402 ملاک عمل میباشد. 3- مالیات و عوارض عرضه قند و شکر تولید داخل برای سنوات مطروحه به میزان (1%) درصد بوده است. همچنین نرخ عرضه قند و شکر وارداتی در سنوات مذکور (9%) درصد میباشد. سیدمحمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
منسوخ شده
بخشنامه شماره 200/1403/43 مورخ 1403/10/29 تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده پاییز ۱۴۰۳ موضوع: ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مودیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ با عنایت به مهلت قانونی واکنش خریدار به صورتحسابهای صادره در سامانه مودیان و با توجه به مقررات ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰: ادارات امور مالیاتی موظف اند در مورد مودیانی که حداکثر تا روز سه شنبه مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۳ نسبت به مسترد نمودن اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده دوره سوم سال ۱۴۰۳ (پاییز) از طریق سامانه مودیان اقدام می نمایند ترتیبی اتخاذ نمایند جریمه های بند ب ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مالیات بر ارزش افزوده ابرازی در اظهارنامه و ماده ۳۷ قانون مذکور نسبت به تاخیر در پرداخت مالیات متعلق در اظهارنامه مسترد شده تا تاریخ یاد شده بخشوده شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/79940/د تاریخ: 1403/10/29 پیرو نامه شماره ۲۰۰٫۷٫۱۳۳۹ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۲۴ ، وفق مفاد قسمت اخیر تبصره (۱۱) ماده (۲۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، واحدهای عضو سامانه مودیان ملزم به ارائه اظهارنامه عوارض سبز نمیباشند در این راستا واحدهای آلاینده که تاریخ عضویت آنها در سامانه مذکور قبل از ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ می باشد از زمان عضویت در این سامانه مشمول جریمه عدم تسلیم اظهارنامه موضوع این تبصره نخواهند بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 210/79723/د تاریخ: 1403/10/26 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی با سلام و احترام به پیوست تصویر تصویب نامه شماره ۱۶۰۸۳۹ ت ۶۳۰۶۱ ه مورخ ۱۴۰۳٫۱۰٫۱۹ هیأت محترم وزیران با موضوع اصلاح بند (۶) ماده (۳) آیین نامه اجرایی تبصره ماده ۲۴ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده و الحاق بندهای (۷) و (۸) به ۳ ماده آیین نامه یاد شده، جهت اقدام لازم ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی باسلام، ضمن ارسال تصویر نامه شماره ۲۲۰/۴۱۱۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ کانون سردفتران و دفتریاران در خصوص مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی/…
معتبر
شماره: 230/79231/د تاریخ: 1403/10/24 ادارات کل امور مالیاتی باسلام: به پیوست تصویر نامه شماره ۱۴۰۳٫۲۱٫۰۱٫۲۴۷۲۴ مورخ ۱۴۰۳٫۱۰٫۱۸ دبیر کل محترم جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران منضم به مصوبه شماره ۲۰۱۳۱۹ ٫ ت ۶۰۴۳۹ ه مورخ ۱۴۰۱٫۱۱٫۰۱ هیأت محترم وزیران به همراه فهرست مشخصات ۶۰۰ دستگاه خودروی تویوتا هاویلوکس امدادی جهت جمعیت هلال احمر که توسط نهاد مزبور وارد شده ارسال میشود. از آنجائی که وفق مفاد تبصره (۲) ماده (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده اولین ۱۴۰۰٫۰۳٫۰۲ ٫۱۴۰۰ نقل و انتقال خودرو از وارد کنندگان به خریداران مشمول پرداخت مالیات نقل و انتقال موضوع ماده مذکور میشود لذا در صورت عدم تغییر در وضعیت مالکیت خودروی وارداتی و مصوب تنظیم شناسنامه مالکیت خودرو و شماره گذاری به نام وارد کننده (جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران) ، مطالبه مالیات نقل و انتقال فاقد موضوعیت میباشد. محمد تقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: 200/20711/ص تاریخ: 1403/10/24 ادارات کل امور مالیاتی با سلام پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰٫۶۱۱۳ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۳٫۲۷، حسب مصوبه مراجع قانونی واردات طلا، پلاتین و نقره به صورت خام از طریق مبادی رسمی کشور مجاز بوده و از پرداخت عوارض گمرکی و هرگونه مالیات از قبیل مالیات عملکرد و ارزش افزوده معاف است و از نظر منشأ ارز مورد بررسی قرار نمی گیرد. اعتبار این مصوبه تا اول آذر سال ۱۴۰۴ خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور رونوشت: جناب آقای دکتر عسکری رییس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران برای استحضار و صدور دستور لازم.
معتبر
شماره: 130/1451/د تاریخ: 1403/10/18 با سلام و احترام بررسی های بعمل آمده و گزارشهای واصله از مراجع نظارتی برون سازمانی در خصوص نحوه رسیدگی و صدور اوراق مطالبه جرایم موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م، حاکی از آن است که بعضا مأموران مالیاتی ذی ربط در رسیدگی و مطالبه جرایم یاد شده با نمایندگان هیاتهای حل اختلاف مالیاتی در زمان دادرسی مالیاتی نسبت به رعایت قانون آئین نامه و بخشنامه های صادره اهتمام کافی نداشته که موجبات عدم رضایت و تضییع حقوق مودیان را فراهم نموده است. لذا موکدا یادآور می گردد: منظور از معاملات موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م فعالیتهای اقتصادی و یا معاملاتی است که ادارات امور مالیاتی اطلاعات آن را بصورت مستند صحیح و واقعی دریافت مینمایند و فروش تخمینی، برآوردی و بدون اتکا به اسناد و مدارک متقن و مستند نمی تواند مبنای محاسبه جرائم قرار گیرد. چنانچه خریدار کالا، خدمت و یا دارایی مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی نباشد و یا از جمله اشخاص حقیقی مصرف کننده نهایی و یا اشخاص حقیقی موضوع ماده ۸۱ ق.م.م باشد، الزامی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نخواهد بود. صرفا اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل گروه اول موضوع ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق.م.م مشمول ارسال فهرست معاملات می باشند. محاسبه و مطالبه جریمه عدم ارسال فهرست معاملات در مواردی از قبیل حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم ، خرید و فروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه و سود آن ، سود کارمزد و جریمه های بانک ها، موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوقهای قرض الحسنه و ... فاقد موضوعیت می باشد. مشمولین ارسال فهرست معاملات میتوانند در خصوص معاملاتی که تا میزان ۵ درصد حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره ۱ ماده ۳ قانون برگزاری مناقصات میباشند، فهرست معاملات را به صورت مجموع ارسال نمایند. همچنین مودیانی که از صورتحساب نوع اول دوم و سوم مصرح در ماده آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ ق.م.م برای فروش کالا با ارائه خدمات خود به مصرف کننده نهایی استفاده مینمایند میتوانند اطلاعات این قبیل صورتحسابها را به صورت مجموع ارسال نمایند. در صورت وقوع تخلف عدم صدور صورتحساب فروش کالا با ارائه خدمت" و "عدم درج شماره اقتصادی خود با طرف معامله در هر معامله جریمه قابل محاسبه و مطالبه حداکثر معادل ۲ درصد مبلغ همان معامله خواهد بود. بدیهی است در صورت عدم رعایت مقررات یاد شده، متخلفین تحت تعقیب انتظامی قرار خواهند گرفت. سیدمحسن خوانساریان دادستان انتظامی مالیاتی
معتبر
شماره: 200/1403/511 تاریخ: 1403/10/17 ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ترتیبات اقدامات اجرایی برای اشخاص حقوقی با توجه به صدور دادنامه هیئت عمومی دیوان عدالت اداری به شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۹۵۳۵۱۸ مورخ ۱۴۰۳٫۸٫۱۵ متضمن نظر فقهای محترم شورای نگهبان ناظر بر ابطال اطلاق دستور العمل شماره ۲۳۰٫۲۱۸۰۹ د مورخ ۱۳۹۹٫۵٫۲۲ از زمان صدور مقرر می دارد در اجرای مقررات ماده (۱۹۸) و اختیارات حاصله از آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۸) قانون مالیاتهای مستقیم و در راستای اجرای صحیح مقررات به منظور تسریع در وصول بدهیهای قطعی شده ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا با استفاده از همه ظرفیتهای قانونی اقدامات و عملیات اجرایی به ترتیب نسبت به شخص حقوقی بدهکار و مدیران فعلی آن معمول شود و چنانچه با وجود اقدامات انجام شده وصول بدهیهای مذکور از اشخاص موصوف امکان پذیر نباشد با توجه به مسئولیت تضامنی مدیرانی که بدهی در دوران مدیریت آنها قطعی شده است نسبت به پیگیری عملیات اجرایی برای مدیران یاد شده اقدام نمایند. مع الوصف با ابطال اطلاق دستور العمل فوق الذکر، این حکم نسبت به مدیرانی که قصورا اطلاعی از مالیات متعلقه نداشته اند و یا دارای حق امضا نیستند و راه تخلصی از پرداخت مالیات ندارند جاری نیست و در این گونه موارد نیز به ادعای مدیران در هیئت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (۲۱۶) قانون مذکور رسیدگی خواهد شد. لازم به ذکر است موارد زیر از جمله مصادیق عدم اطلاع مدیران از مالیات متعلقه به شمار نمی آید مدیرانی که مالیات قطعی مطابق مقررات به آنها اطلاع رسانی شده باشد، نسبت به همان مالیات؛ مدیرانی که برای پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات قطعی اقدام به امضای سند مالی از قبیل چک یا سفته نموده باشند، نسبت به مالیات موضوع اسناد مذکور؛ -مدیرانی که اقدام به تسلیم اظهار نامه یا امضای صورتهای مالی از جمله تر از نامه نموده باشند، نسبت به مالیات ابرازی و مالیات مندرج در اسناد مذکور؛ مدیرانی که برای دفاع نسبت به مطالبه مالیات قطعی همچنین در خصوص پرداخت یا ترتیب پرداخت آن، اقدام به مکاتبه امضای وکالت نامه یا معرفی نماینده جهت مالیات قطعی که از شخص حقوقی مطالبه شده، نموده باشند، نسبت به مالیاتی که موضوع مکاتبه وکالت یا نمایندگی است؛ مدیران شرکتهای بورسی نسبت به مالیات ابرازی و قطعی مندرج در صورتهای مالی که اقدام به بارگذاری آنها در پایگاه های اینترنتی مربوط نموده اند. همچنین استفاده مدیران از سازوکارهای پیش بینی شده در اساسنامه یا قانون از طرقی مانند تسلیم اظهار نامه رسمی یا اقامه دعوی که نهایتا منجر به خروج و تخلص آنان از سمت مدیریت نگردیده است از جمله مصادیق وضعیتی است که مدیران فاقد حق امضا راه تخلصی از پرداخت مالیات ندارند تبصره - کلیه مقررات مغایر از جمله دستور العمل شماره ۲۳۰٫۲۱۸۰۹ د مورخ ۱۳۹۹٫۵٫۲۲ از تاریخ تصویب ملغی الاثر است. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
تعرفه شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی در سال ۱۴۰۳ شورای اقتصاد در جلسه مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۱۰ درخواست شماره ۲/۹۵۴۶۲ مورخ ۱۴۰۲/۵/۲۸ آن وزارت در خصوص تعرفه شرک…
معتبر
شماره: 200/76578/د تاریخ: 1403/10/15 ادارات کل امور مالیاتی با سلام حسب مصوبه مراجع قانونی، احکام ذیل جهت اطلاع و اقدام مقتضی ابلاغ می شود: 1. به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور و گمرک) اجازه داده می شود به استاد بند(ت) ماده (۳۸) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور و ماده (۶) قانون امور گمرکی، جهت جبران کمبود نقدینگی واحدهای تولیدی و وارد کنندگان کالاهای اساسی، دارو، تجهیزات پزشکی مواد اولیه و ماشین آلات و تجهیزات خط تولید همانند نحوه دریافت حقوق ورودی اخذ مبالغ مالیات بر ارزش افزوده و عوارض متعلقه را به صورت ضمانت نامه بانکی یا اسناد خزانه تا سررسید تعیین شده تا پایان سال مالی دریافت نماید. 2. با عنایت به اینکه برخی از واحدهای تولیدی به واسطه محدودیتهای بین المللی ایجاد شده نتوانسته اند تعهدات خود را به سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان تأمین اجتماعی انجام دهند، به گمرک جمهوری اسلامی ایران اجازه داده میشود به پیشنهاد وزارت صنعت، معدن و تجارت برای یک بار و با توافق سازمان امور مالیاتی و سازمان تأمین اجتماعی نسبت به ترخیص مواد اولیه واحدهای تولیدی فوق که بدهی به سازمان امور مالیاتی و سازمان تأمین اجتماعی دارند مشروط به تعهد تسویه حساب بدهی تاحداکثر ظرف مدت شش ماه اقدام نمایند. اعتبار این مصوبه از تاریخ انقضای مصوبه پیشین تا اول آذر ماه سال ۱۴۰۴ خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/19991/ص تاریخ: 1403/10/15 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی با سلام : بدین وسیله فهرست مصادیق خدمات ورزشی موضوع تبصره (۱) ماده (۲) آیین نامه اجرایی جزء (۱۴) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ مربوط به تصویب نامه شماره ۱۳۴۴۳۲ ت ۵۹۳۸۲ه مورخ ۱۴۰۰٫۱۰٫۲۸ که طی نامه شماره ۲٫۱۶۷۹۰۰ مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۱۳ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی اعلام شده است از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، برای الحاق به فهرست موضوع بخشنامه های شماره ۲۰۰٫۵۳۶۲۶ ٫ د مورخ ۱۴۰۱٫۰۸٫۲۸ و ۲۰۰٫۷۵۳۹۰ د مورخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۳۰، به شرح زیر ارسال می گردد. ۱) درآمد حاصل از برگزاری مسابقات ورزشی و رویدادهای ورزشی شامل درآمد حاصل از فروش بلیط و درآمد دریافتی از اشخاص بابت حضور در مسابقات توسط فدراسیونها هیأتهای ورزشی باشگاه های ورزشی و سایر اشخاص دارای مجوز از مراجع ذی صلاح؛ ۲) درآمد حاصل از کسب رتبه و مدال توسط اشخاص حقیقی و حقوقی دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان با تایید وزارتخانه یاد شده؛ درآمد حاصل از برگزاری مسابقات ورزشی همگانی روستایی و عشایری دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان ۴) درآمد حاصل از فروش بلیط حق عضویت و شهریه ارائه خدمات ورزشی توسط فدراسیونها، هیأتهای ورزشی مؤسسات مراکز باشگاههای ورزشی و اشخاص حقیقی و حقوقی دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان در چارچوب فعالیتهای مندرج در مجوز صادره از وزارتخانه مذکور تبصره: کلیه درآمدها و عواید حاصل از ارائه هر یک از خدمات فوق الذکر در چارچوب قوانین و مقررات مربوطه توسط فدراسیونها و هیأتهای ورزشی مؤسسات مراکز اتحادیه ها و باشگاه های ورزشی و اشخاص حقیقی و حقوقی دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان مشمول معافیت از مالیات و عوارض ارزش افزوده می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور مالیاتی
معتبر
به موجب ماده (۲۶) قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، سازمان امور مالیاتی کشور میتواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در اجرای قانون مذکور از خ…
معتبر
شماره: 200/75227/د تاریخ: 1403/10/10 پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰٫۱۴۰۲٫۵۱۲ مورخ 1402/12/09 موضوع نحوه اخذ و تعیین تکلیف تضمین دریافتی 11 بابت واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید در اجرای بند (الف) ماده (۳۹) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور حسب درخواستهای مکرر وارد کنندگان و به منظور تکریم مؤدیان تبصره (۱) بند (۱) دستور العمل مذکور به شرح زیر اصلاح می شود تبصره ۱- در صورت عدم نصب ماشین آلات مورد نظر ظرف مدت شش ماه یاد شده جایگزینی چک های جدید در بازه های زمانی حداکثر ۳ ماه با درخواست مودی و موافقت مدیر کل امور مالیاتی امکان پذیر میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1403/42 تاریخ: 1403/10/09 موضوع: حذف واژه "خوک از ردیف (1-2) فهرست پیوست بخشنامه های شماره ۳۱۰۹۱ مورخ ۱۳۸۸٫۱۲٫۲۶ و شماره ۱۸۳۳ مورخ ۱۳۹۰٫۰۲٫۱۱ با عنایت به صراحت مفاد بند (۲) ماده (۱۲) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ واژه خوک از ردیف (۲۱) فهرست پیوست بخشنامه های شماره ۳۱۰۹۱ مورخ ۱۳۸۸٫۱۲٫۲۶ و ۱۸۳۳ مورخ ۱۳۹۰٫۰۲٫۱۱ معاونت وقت مالیات بر ارزش افزوده حذف میگردد و اثر حذف بر زمان صدور بخشنامه های فوق مترتب می باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 130/1359/د تاریخ: 1403/10/08 مدیران محترم دادرسی مالیاتی سلام با عنایت به بررسی های به عمل آمده بعضا مشاهده می گردد که انشاء و امضای رأی توسط اعضای هیأت های حل اختلاف مالیاتی بر خلاف مفاد تبصره (۲) ماده ۲۴۴ قانون مالیاتهای مستقیم، بیشتر از سه روز به طول می انجامد یا در برخی از مواقع علی رغم انشا و امضای رای توسط هیات حل اختلاف مالیاتی، مدت زمان طولانی تا ثبت و صدور رأی میری گردیده که این امر از موجبات تطویل دادرسی و تضییع حقوق دولت و مؤدیان میباشد؛ لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن رعایت مفاد تبصره (۲) ماده ۲۴۴ ق.م.م حداکثر تا ۱۴ روز از تاریخ تشکیل هیات مورد بحث رأی ثبت و صادر گردد. بدیهی است در صورت مشاهده و نبود دلایل موجه از قبیل ضرورت استعلام و رفع نقص و ...)، متخلفین تحت تعقیب انتظامی قرار خواهند گرفت. سید محسن خوانساریان دادستان انتظامی مالیاتی
معتبر
شماره: 200/74244/د تاریخ: ۱۴۰۳/۱۰/۰۸ ادارات کل امور مالیاتی با سلام به منظور رفع ابهام در خصوص مفاد جزء (۳) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ و ایجاد وحدت رویه مقرر می دارد؛ ۱ با استناد به ماده (۱) قانون مطبوعات مصوب ۱۳۶۴٫۱۲٫۲۲ با اصلاحات و الحاقات بعدی و تبصره های ذیل آن معافیت هر گونه تبلیغات کالا و خدمات داخلی در روزنامه و نشریات ذکر شده در جزء (۳) بند (ب) ماده (۹) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، در خصوص نشریات الکترونیکی دارای مجوز از هیأت نظارت بر مطبوعات وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی نیز با رعایت مفاد نامه شماره ۲۱۰٫۲۵۴۴۰ ٫ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۴٫۱۳ جاری میباشد. این معافیت به آگهی های منتشره که ماهیت آن متفاوت با تبلیغات کالا و خدمات داخلی » باشد، قابل تسری نمی باشد. مجوزهای مرتبط با مفاد بند یک ، در سامانه جامع رسانه های کشور به نشانی e-rasaneh.ir قابل استعلام میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۸ موضوع: اصلاح بند (۵) بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۱۵۱۰/د مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ در راستای مفاد قسمت انتهایی رای اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۱۷-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۵٫۱۲٫۱۶) ابلاغی به موجب بخشنامه شماره ۲۳۰٫۹۵٫۱۱۰ مورخ ۱۳۹۵٫۱۲٫۲۱) مبنی بر ملاک بودن نظر اداره کل امور مالیاتی در تشخیص قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد بند زیر جایگزین بند (۵) بخشنامه شماره ۲۰۰٫۵۱۵۱۰٫د مورخ ۱۴۰۲٫۰۷٫۳۰ می گردد: بخشودگی جرائم موضوع این بخشنامه به استثنای بند (۴) شامل مودیانی که در اجرای تبصره (۲) ماده ۲۷۴ قانون مالیاتهای مستقیم علیه آنان از طرف سازمان اعلام جرم و اقامه دعوی نزد مراجع قضایی صورت گرفته است نسبت به سال مربوط جاری نمیباشد لیکن چنانچه پیش از صدور قرار نهایی کیفرخواست پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات از جانب مودی ای که محکومیت قطعی به جرایم مالیاتی در پنج سال گذشته نداشته صورت گیرد این امر می تواند بنا به تشخیص اداره کل امور مالیاتی مربوطه بیانگر حسن نیت مودی باشد و بخشودگی را ممکن سازد. در هر حال، در صورت صدور حکم برائت ،مودی بخشودگی جرائم امکان پذیر میباشد. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
ترتیبات حسابرسی پرونده مالیاتی مشاغل نمایشگاه خودرو و مشاورین املاک
معتبر
مقدمه مقدمه با عنایت به ابلاغ قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳ و ضرورت انطباق مفاد بخشنامه شماره ۶۱۳۳۴/۷۳۶۴۶ مورخ ۱۴۰۲/۴/۳۱ در خ…
معتبر
شماره بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۰/۴۰ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۴ موضوع: مصادیق خدمات بیمه های اجتماعی موضوع جزء (۸) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ در خصوص مصادیق خدمات بیمه اجتماعی موضوع جزء (۸) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، با ملحوظ نظر قراردادن مفاد قانون تامین اجتماعی، قانون ساختار نظام جامع رفاه و تامین اجتماعی و سایر قوانین مربوطه، تصریح میگردد: مطابق جزء صدرالاشاره، ارائه خدمات بیمه اجتماعی از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف می باشد. در این راستا، مبالغ حق بیمه دریافتی که وفق قوانین موضوعه بابت ارائه خدمات بیمه اجتماعی دریافت میگردد، معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده است. بدیهی است معافیت مذکور قابل تسری به درآمد حاصل از ارائه سایر خدمات توسط مودیان ذیربط نخواهد بود. سیدمحمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 222/72918/د تاریخ: 1403/10/02 جناب آقای نیروبخش مدیر کل محترم امور مالیاتی استان قم با سلام و احترام بسمه تعالی بازگشت به نامه شماره ۶۲٫۲۶۱۷۹ د مورخ 1403/07/16 در خصوص انبیین مقررات بانیانی درآمد حاصل از تسعیر ارز به آگاهی می رساند: ۱- در خصوص شرایط برخورداری از معافیت موضوع بند (ب) ماده (۴۵) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور ضمن تاکید بر مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۱٫۶ مورخ ۱۴۰۱٫۰۲٫۱۰ با عنایت به اطلاق حکم مقرر در بند (ب) ماده (۴۵) قانون مذکور، سود تفاوت نرخ تسعیر ارز حاصل از صادرات به طور کلی، فارغ از شمول با عدم شمول مالیات به درآمدهای صادراتی مربوطه با رعایت سایر مقررات از جمله تکالیف موضوع تبصره (۱) ماده (۱۴۶) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و مقررات رفع تعهد ارزی مشمول حکم معافیت بند یاد شده می باشد. ۲- در خصوص ابهام مربوط به جریمه کتمان درآمد با عنایت به دادنامه شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۱۲۵۷۷۵ مورخ ۱۴۰۲٫۰۱٫۲۲ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت از نامه شماره ۵٫۲۳۲٫۳۸۰۰۰ مورخ ۱۴۰۱٫۰۶٫۲۱ این دفتر، چون فرآیند تسعیر معاملات ارزی در زمره فعالیتهای اقتصادی مودی نمیباشد فلذا عدم ثبت آنها به منزله درآمد کتمان شده محسوب نمی شود و مشمول جرایم ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم نمی باشد. محمدعلی مختاری مدیرکل دفتر فنی مالیاتی
