۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۱۰-۲۴۲۱۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۰۷
معتبر
ابلاغ فهرست گوشت و فرآورده های گوشتی موضوع جزء (۵-۴) بند (الف) ماده (۹) قانون دائمی مالیات برارزش افزوده جهت اجرا در سال ۱۴۰۴
بدین وسیله فهرست انواع گوشت و فرآورده های گوشتی موضوع جزء (۵-۴) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ که به موجب نامه شماره ۹۹۱۲۶/۶۵۵ مورخ ۱…
۲۰۰-۱۴۰۳-۵۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۰۶
معتبر
راه اندازی سامانه صدور برخط گواهی عدم بدهی مالیاتی بین المللی
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۷ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۶ موضوع: راه اندازی سامانه صدور برخط گواهی عدم بدهی مالیاتی بین المللی با هدف تسهیل و تسریع در انجام امور و تکریم ارباب رجوع و نیز در همسویی با سیاستهای دولت الکترونیک و مالیات ستانی هوشمند سامانه صدور برخط گواهی عدم بدهی مالیاتی بین المللی برای اشخاص حقیقی و حقوقی طراحی و پیاده سازی گردیده است. لذا به پیوست راهنمای ثبت برخط درخواست صدور گواهی عدم بدهی مالیاتی با هدف اطلاع رسانی به متقاضیان ارسال می گردد. شایان ذکر است از تاریخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۵ به منظور رفع ضرورت مراجعه حضوری متقاضیان درخواست های صدور گواهی عدم بدهی مالیاتی بین المللی از طریق سامانه یاد شده دریافت خواهد شد. در عین حال، در صورت مراجعه حضوری ایشان کماکان امکان درخواست صدور گواهی مذکور به شیوه غیر الکترونیکی نیز وجود خواهد داشت. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۳-۵۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۰۵
معتبر
جزء (5-4) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰
شماره: 200/1403/56 تاریخ: 1403/12/05 موضوع: جزء (۴۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ ضمن ارسال تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۳۷۳۲۸۹ مورخ ۱۴۰۳٫۱۰٫۰۴ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع ابطال نامه وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی به شماره ۱۰۰٫۱۸ مورخ ۱۴۰۱٫۰۱٫۲۲ برای اجرا در سال ۱۴۰۱، به منظور رفع ابهام از نحوه اجرای جزء (۴۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ ترتیبات ذیل تبیین می گردد: ۱- فهرست ارائه شده توسط وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی در خصوص انواع گوشت و فرآورده های گوشتی طی نامه شماره ۱۰۰٫۱۲۴۶ مورخ ۱۴۰۰٫۰۹٫۲۷ به شرح زیر برای اجرا در سال ۱۴۰۱ ملاک عمل می باشد: ردیف عنوان کلی شرح وضعیت 1 گوشت قرمز دام سبک و سنگین اعم از تازه و یا منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 2 گوشت مرغ و بوقلمون تازه، منجمد،قطعه شده معاف 3 انواع ماهی و آبزیان اعم از تازه و یا منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 4 فرآورده های گوشتی با گوشت قرمز، سفید یا ماهی و آبزیان کباب لقمه همبرگر یا برگرها، ناگت ها معاف ۲- فهرست ارائه شده توسط وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی در خصوص انواع گوشت و فرآورده های گوشتی طی نامه شماره ۱۰۰٫۱۸ مورخ ۱۴۰۱٫۰۱٫۲۲ به شرح زیر برای اجرا در سال ۱۴۰۲ ملاک عمل می باشد : ردیف عنوان کلی شرح وضعیت 1 گوشت قرمز دام سبک و سنگین اعم از تازه منجمد قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 2 امعاء و احشاء دام سبک و سنگین جگر سفید جگر سیاه، دل و قلوه به صورت تازه قطعه شده یا بسته بندی معاف 3 گوشت مرغ و بوقلمون و شتر مرغ اعم از تازه منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 4 اعم از تازه منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف 5 فرآورده های گوشتی با گوشت قرمز سفید (طیور، ماهی و آبزیان کباب لقمه همبرگر یا برگرها، ناگت ها به صورت تازه، منجمد، قطعه شده، چرخ شده یا بسته بندی معاف ۳- با عنایت به مفاد رأی صدر الاشاره و با توجه به عدم ارسال فهرست مربوطه برای سال ۱۴۰۳ توسط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی در مهلت مقرر وفق جزء (۴۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ و همچنین به استناد نامه شورای نگهبان به شماره ۱۰۲٫۲۸۵۱۵ مورخ ۱۴۰۰٫۰۹٫۰۷ مورد اشاره طی دادنامه شماره ۱۴۰۰۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۲۶۶۸ مورخ ۱۴۰۰٫۱۰٫۰۷ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر خلاف شرع شناخته شدن عدم قابلیت استناد به مصوبات ابطال شده توسط دیوان عدالت اداری در مورد پرونده های مالیاتی جاری در فروضی که امکان پرداخت مالیات محاسبه شده جدید با کنار گذاشتن احکام مذکور در بخشنامه های ابطال شده قبلی توسط مودی وجود ندارد معافیت جزء یاد شده بر اساس نامه شماره ۱۰۰٫۱۸ مورخ ۱۴۰۱٫۰۱٫۲۲ از ابتدای سال ۱۴۰۳ لغایت تاریخ ابلاغ این بخشنامه مطابق نرخ مندرج در سامانه stuffid.tax.gov.ir قابل اعمال بوده و پس از تاریخ ابلاغ این بخشنامه، نرخ های مندرج در سامانه یاد شده متناظر با مفاد این بخشنامه اصلاح خواهد شد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۸۹۴۶۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۰۱
معتبر
مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی
شماره: 200/89466/د تاریخ: 1403/12/01 ادارات کل امور مالیاتی با سلام : پیرو نامه شماره ۲۱۰٫۷۸۷۶۱ د مورخ ۱۴۰۲٫۱۱٫۱۱ و با توجه به سؤالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی به اطلاع میرساند؛ در حال حاضر بابت موارد ذیل نیز نیاز به صدور صورتحساب الکترونیکی نمی باشد اصل تسهیلات اعطایی توسط بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق توسعه ملی؛ حق بیمه دریافتی سازمان تامین اجتماعی؛ کسور بازنشستگی دریافتی توسط صندوق های بازنشستگی؛ فروش ارز صدور صورت حساب الکترونیکی برای کارمزد فروش یا ارائه خدمت توسط صرافی ها، اشخاص و مراکزی که بابت فروش یا تبدیل ارز کارمزد دریافت میکنند، الزامی می باشد.؛ هر گونه خسارت؛ انواع جریمه مادامی که بخشی از بهای کالا و خدمات تلقی نگردد)؛ آورده نقدی یا غیر نقدی به عنوان سرمایه انواع کمک های دولتی. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۳-۵۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۲/۰۱
معتبر
حذف شرط تازه بودن محصولات کشاورزی از کلیه فهرستهای کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۵ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۲٫۰۱ پیوست: دارد موضوع: حذف شرط تازه بودن محصولات کشاورزی از کلیه فهرستهای کالاهای معاف از مالیات بر ارزش افزوده با عنایت به بند (۱) ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ و همچنین جزء (۱) بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ تنها شرط قانونی لازم برای معافیت محصولات کشاورزی فرآوری نشده بودن" این محصولات می باشد. بر این اساس تازه بودن از زمان لازم الاجرا شدن قوانین فوق شرط معافیت محصولات کشاورزی از مالیات و عوارض ارزش افزوده نبوده و واژه مذکور مندرج در کلیه نامه ها و فهرستهای متضمن اعلام مصادیق کالاها و خدمات معاف موضوع مواد مذکور از قانون مالیات بر ارزش افزوده از جمله فهرست پیوست بخشنامه شماره ۱۸۳۳ مورخ ۱۳۹۰٫۲٫۱۱ فهرست پیوست نامه شماره ۱۵۸۹۰ مورخ ۱۳۹۰٫۱۲٫۳ معاونت وقت مالیات بر ارزش افزوده و فهرست پیوست بخشنامه شماره ۲۶۰٫۹۶٫۱۶۹ مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۲۳ معاونت مذکور از زمان صدور آن نامه ها یا فهرستها ملغی اعلام می شود. همچنین تأکید مینماید رسیدگی به پرونده های مالیاتی و انجام فرآیند دادرسی مالیاتی مؤدیان، باید با لحاظ مراتب فوق صورت پذیرد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۰-۸۹۲۳۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۳۰
معتبر
نکاتی در خصوص اجرای تبصره ۴ ماده ۳۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده، مودیان دارای دو یا چند محل فعالیت
در راستای اجرای کامل مقررات نظام درآمد _ هزینه استانی و پیگیری مراجع نظارتی و نمایندگان محترم مجلس شورای اسلامی و به استناد تبصره ۴ ماده ۳۹ قانون مالیات بر ارز…
۲۱۰-۸۹۲۵۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۳۰
معتبر
معافیت مالیات برارزش افزوده برای هزینه‌های حقوق و دستمزد در قراردادهای تامین نیروی انسانی
شماره: ۲۱۰٫۸۹۲۵۵ ٫ د تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۱٫۳۰ پیوست: دارد جناب آقای طاهری نژاد رئیس محترم مرکز دادرسی مالیاتی با سلام و احترام بازگشت به نامه های شماره ۲۱۴٫۸۷۷۸۰ د مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۷ و ا در خصوص موضوع مطروحه نظر مشورتی این معاونت را به آگاهی می رساند؛ به استناد تبصره جزء (۴) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، معافیت مالیات بر ارزش افزوده بخشی از قراردادهای تأمین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی که مربوط به هزینه های حقوق و دستمزد می باشد، مشروط به تأیید میزان حقوق دستمزد و مزایا توسط سازمان بیمه گر است. با توجه به اینکه پرداخت برخی از اقلام مربوط به هزینه حقوق و دستمزد و مزایا، به نیروی کار پرسنل به کار گرفته شده در انجام قراردادهای تأمین نیروی انسانی و قراردادهای حجمی به موجب قوانین و مقررات موضوعه الزامی بوده، لیکن تکلیفی بابت ارائه لیست آن اقلام به سازمان بیمه گر وجود ندارد، بنابراین معافیت تبصره صدر الاشاره مترتب بر اقلام الزامی یاد شده از قبیل حق بیمه سهم کارفرما، سنوات و عیدی نیز خواهد بود. مهدی رعنایی
۲۷۰-۸۹۲۸۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۳۰
معتبر
در خصوص سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی و ارسال راهنمای کاربری
شماره: 270/89289/د تاریخ: 1403/11/30 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی استان ها موضوع: در خصوص سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی و ارسال راهنمای کاربری با سلام و احترام در راستای اجرای مفاد بند ج ماده ۴ قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران، سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی طراحی و پیاده سازی شده و در مرحله استقرار میباشد پس از گذراندن آزمون یکپارچگی و آزمون پایلوت امکان بهره برداری از آن در درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان امور مالیاتی برای مودیان مربوطه فراهم خواهد شد به پیوست راهنمای استفاده از سامانه به منظور آشنایی همکاران محترم ارسال می گردد. شایان ذکر است پیرو عملیاتی شدن فرآیند پلمپ الکترونیکی دفاتر توسط سازمان ثبت اسناد و املاک کشور با همکاری سازمان امور مالیاتی تاکنون بیش از ۷۰/۰۰۰ رکورد مربوط به این فرآیند و به صورت الکترونیکی دریافت شده است. از این رو تنها مؤدیان محترمی که دفاتر تجاری خود را به صورت الکترونیکی پلمپ نموده اند، پس از آغاز بهره بردای از سامانه دفاتر تجاری الکترونیکی امکان ورود به سامانه و ارسال اطلاعات خود مطابق دستور العمل ها را خواهند داشت و مؤدیان محترمی که دفاتر تجاری سال مالی جاری خود را به صورت فیزیکی پلمپ کرده اند نیازی به مراجعه به این سامانه نخواهند داشت. آغاز بهره برداری از سامانه مذکور بصورت عمومی توسط سازمان امور مالیاتی کشور اطلاع رسانی خواهد شد. محمد قانع پسند فومنی معاون فناوری های مالیاتی
۲۱۲-۲۳۵۶۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۲۹
معتبر
ارسال دادنامه (ابطال مقرره) هیئت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع احتساب جریمه برای ایام تقسیط دیون مالیاتی
شماره: 212/23568/ص تاریخ: 1403/11/29 پیوست: دارد موضوع: ارسال دادنامه ابطال مقرره هیئت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع احتساب جریمه برای ایام تقسیط دیون مالیاتی (۷۲۰۳۱۴۴۱۴۴۷) با سلام و احترام به پیوست دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۲۵۰۷۰۵۳ مورخ 1403/10/18 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال مقرره از زمان تصویب با موضوع احتساب جریمه برای ایام تقسیط دیون مالیاتی ابطال عبارت "تا تاریخ پایان دوره تقسیط در سطر اول ردیف ۱۴ بند ب بخشنامه شماره ۵۱۵۰٫۲۰۰ ٫ ۵ مورخ 1402/07/30 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور؛ برای استحضار و رعایت مفاد رای ارسال میشود. خلاصه پیام رای مطابق مقرره مورد شکایت: برای تقسیط بدهی پس از محاسبه کلیه جرائم تا تاریخ پایان دوره تقسیط و اتخاذ تصمیم در خصوص میزان بخشودگی جرائم قابل بخشش مطابق این بخشنامه اصل بدهی جرائم غیر قابل بخشش و جرائمی که بخشودگی آن مورد موافقت قرار نمی گیرد به صورت توامان تقسیط شود. هیات عمومی دیوان عدالت اداری: با این استدلال که مفاد ماده ۱۶۷ ق.م.م دلالتی بر تعلق جریمه به اقساط ندارد و مقنن آگاهانه زبان دیر کرد اقساط که در ماده ۱۵۸ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۴۵ ذکر شده بود را در قانون مصوب سال ۱۳۶۶ حذف کرده و با استناد به رویه آن هیئت در مورد مشابه عبارت مورد شکایت را از تاریخ صدور ابطال نمود. مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوما منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۰۰-۸۷۸۸۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۲۷
معتبر
اجرای قسمت اخیر بند (ت) تبصره (6) قانون بودجه سال 1403 کل کشور
اجرای قسمت اخیر بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور نظر به این که در اجرای قسمت اخیر بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، حکم بند مذکور ب…
۲۰۰-۸۷۸۷۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۲۷
معتبر
اقدام هیات های حل اختلاف- اجرای حکم بند ت قانون بودجه سال 1403 درخصوص پرونده اشخاص حقیقی در مراحل دادرسی
شماره:200/87877/د تاریخ:1403/11/27 موضوع:اقدام هیات های حل اختلاف- اجرای حکم بند ت قانون بودجه سال 1403 درخصوص پرونده اشخاص حقیقی در مراحل دادرسی ادارات کل امور مالیاتی با سلام نظر به این که در اجرای قسمت اخیر بند (ت) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، حکم بند مذکور به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده سنوات ۱۳۸۷ لغایت ۱۴۰۲ صاحبان مشاغل (اشخاص حقیقی) که پرونده هر یک از دوره های آنها قطعی نشده است تسری می یابد و در این راستا تولید سیستمی اظهار نامه برآوردی مالیات بر ارزش افزوده و صدور اوراق قطعی برای مودیان یاد شده حسب مورد در دست اقدام می باشد لذا به منظور بهره مندی مودیان مزبور از تسهیلات مقرر موضوع حکم فوق مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا موعد تشکیل هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و یا صدور رای در ارتباط با پرونده هر یک از دوره های مالیات بر ارزش افزوده مودیان اشخاص حقیقی مطرح در هیات تا اطلاع ثانوی به عهده تعویق افتد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۰-۸۷۶۹۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۲۷
معتبر
ضوابط و فرآیند استرداد مالیات بر ارزش افزوده و نظارت بر اظهارنامه‌های استردادی
شماره: 230/87696/د تاریخ: 1403/11/27 ادارات کل امور مالیاتی با سلام پیرو بخشنامه های شماره ۲۰۰٫۶۰۷۷۵ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۱۶ و شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۳ مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۸ و یا عنایت به ابهامات مطروحه پیرامون نحوه رسیدگی و استرداد مانده بستانکاری مالیات و عوارض ارزش افزوده مؤدیانی که در اظهار نامه استردادی موضوع ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در مواعید مقرر توسط سازمان برای دوره های مالیاتی چهارم سال ۱۴۰۲ و بعد) درخواست استرداد نموده اند به اطلاع می رساند در اجرای ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده سازمان امور مالیاتی کشور موظف است بستانکاری مودی را به دوره دوره های بعد منتقل نماید در صورت درخواست استرداد مازاد مالیات و عوارض پرداختی توسط مودی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مأموران مالیاتی میبایست نسبت به استرداد مبلغ مذکور از محل وصولی های جاری اقدام نمایند. در این راستا حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مودیانی که در فهرست موضوع تبصره ماده (۱۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ نمیباشند و همچنین مودیان متقاضی استرداد بابت دوره های مالیاتی سال ۱۴۰۳، صرفا ناظر بر کلیه موارد ابرازی مندرج در جداول اظهارنامه پیش فرض از قبیل تسهیم اعتبار موضوع جدول (ج) فیلدهای ستون خارج از سامانه مؤدیان ردیف تعدیلات اصلاح ردیف اطلاعات درگاه های بانکی و دستگاههای کارتخوان pos صادرات یارانه های دریافتی که مؤدی اقدام به تکمیل، تغییر و تعدیل نموده است و همچنین مبلغ بستانکاری انتقالی از دوره قبل و یا مواردی که مودیان الزام به ابراز داشته اند می باشد. لیکن رسیدگی به اطلاعات مندرج در ستون بارگذاری شده از سامانه مودیان صرفا با رعایت ماده (۹) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مجاز است. لذا مقتضی است ادارات امور مالیاتی حسب رسیدگی به اطلاعات مشمول رسیدگی ظرف مهلت مقرر در ماده (۸) قانون مذکور نسبت به استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده به مؤدیان اقدام نمایند. چنانچه متعاقبا برای این مودیان به موجب اسناد و مدارک بدست آمده یا اطلاعات استخراج شده از پایگاه های اطلاعاتی سازمان متبوع کم ابرازی فروش یا بیش ابرازی اعتبار احراز شود و یا به دلیل تسهیم ناصحیح اعتبار مالیاتی، مبلغ بستانکاری مالیات بر ارزش افزوده ابرازی را دریافت کرده باشد علاوه بر مطالبه مالیات بر ارزش افزوده مسترد شده، جرائم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات مربوط مطالبه خواهد شد. محمد تقی پاکدامن
۲۱۰-۸۷۳۳۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۲۳
معتبر
اعلام حد متعارف سالانه از مصادیق معافیت حقوق
شماره: 210/87338/د تاریخ: ۱۴۰۳/۱۱/۲۳ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اعلام حد متعارف سالانه از مصادیق معافیت حقوق باسلام و احترام: با عنایت به بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۳۹ مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۲۰ به آگاهی می رساند : در اجرای مقررات بند ۳ بخشنامه و با تأکید بر قسمت اخیر این بند مصداق نسبت مذکور در بند یادشده ۰٫۱۱۷ (۱۱.۷%) اعلام می گردد. این نسبت برای سال ۱۴۰۲ و کلیه سنوات قبل از آن ، قابل اعمال خواهد بود. به استناد جزء (۴) بند (ث) تبصره (۱۵) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ «مفاد این بند در خصوص درآمد مشمول مالیات حاصل از عناوین برشمرده شده فوق که از مصادیق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم نباشند نیز جاری است». مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۳-۵۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۲۱
معتبر
تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده پاییز 1403 تا چهارشنبه 1403/11/24
شماره بخشنامه 200/1403/54 مورخ 1403/11/21 موضوع: تمدید مهلت تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده پاییز ۱۴۰۳ پیرو بخشنامه شماره 200/1403/43 مورخ 1403/10/29، با عنایت به تعطیلی روز شنبه (1403/11/20) در بسیاری از استان های کشور و به منظور تکریم مودیان محترم مالیاتی، مهلت مندرج در بخشنامه مذکور در خصوص مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره سوم (پاییز) سال ۱۴۰۳، تا روز چهارشنبه مورخ 1403/11/24 تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۸۶۵۶۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۲۱
معتبر
تمدید مهلت محاسبه و اخذ منابع مالیاتی طبق ماده (۴) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول
شماره: 200/86566/د تاریخ: 1403/11/21 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی با سلام : پیرو نامه شماره ۲۰۰٫۶۹۳۱۴ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۱۴ با موضوع بلامانع بودن محاسبه و اخذ برخی از منابع مالیاتی مطابق مفاد ماده (۴) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول توسط ادارات کل امور مالیاتی به آگاهی می رساند؛ مهلت ذکر شده در نامه مذکور (۱۴۰۳٫۱۱٫۱۵) با شرایط ذکر شده در نامه یادشده تا تاریخ ۱۴۰۴٫۰۱٫۳۱ تمدید می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۳-۵۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۱۸
معتبر
رفع ابهام درخصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مودیان
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۳ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۸ موضوع: رفع ابهام در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مؤدیان با توجه به درخواست ادارات کل امور مالیاتی در خصوص ایجاد امکان تغییر مقادیر درایه های حاوی اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مؤدیان و به منظور رفع ابهامات و ایجاد وحدت رویه به آگاهی می رساند: 1- بر اساس ماده ۴ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مؤدی در سامانه مؤدیان است مگر خلاف آن اثبات شود. 2- مطابق بند ب ماده ۵ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که خریدار مصرف کننده نهایی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان باشد صورتحساب الکترونیکی صادر شده توسط فروشنده به صورت خودکار به کارپوشه وی در سامانه مؤدیان منتقل میشود و به عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می شود. 3- بر اساس ماده ۲۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ پس از استقرار سامانه مؤدیان فعال بودن کارپوشه مؤدی در سامانه مزبور به این معنی است که او از نظر سازمان امور مالیاتی کشور شرایط لازم برای دریافت مالیات و عوارض از خریداران را دارد. لذا با توجه به مراتب فوق مقرر می دارد: الف) مقادیر درایه های حاوی اطلاعات بارگذاری شده از کارپوشه اختصاصی مؤدی در سامانه مؤدیان در اجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از قبیل اظهار نامه اشخاص موضوع تبصره ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ و همچنین اظهارنامه اشخاص موضوع ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان قابل ویرایش نبوده و چنانچه در نتیجه فرایند حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده اشخاص مذکور مشخص گردید که میبایست مبالغی به موجب دلایلی همچون کتمان یا کم ابرازی در ثبت مقدار یا قیمت فروش برای تمام یا بخشی از کالا و خدمات عرضه شده توسط فروشنده به فروش فروشنده اضافه شود مقادیر به دست آمده مبتنی بر اسناد و مدارک بایستی در ستون خارج از سامانه مؤدیان ردیف مربوطه در جدول (الف) اظهار نامه اضافه گردد. ب) در خصوص مقادیر فیلدهای حاوی اطلاعات خارج از سامانه مؤدیان در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده، چنانچه به دلایلی از قبیل بیش اظهاری خرید و .... در اجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مشخص گردد که میبایست مبالغ درج شده تعدیل شود تعدیلات لازم در ستون خارج از سامانه مؤدیان ردیف مربوطه در جدول (ب) اظهار نامه قابل اعمال میباشد. ج) با توجه به مواد ۴ و ۵ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و ماده ۲۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، صحت صورتحساب الکترونیکی صادره توسط فروشنده که به کارپوشه اختصاصی خریدار در سامانه مؤدیان منتقل شده و همچنین منظور شدن آن به عنوان اعتبار مالیاتی برای خریدار در صورتی که فاقد برچسب عبور از حد مجاز موضوع ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان باشد از حقوق مکتسبه خریداران محسوب گردیده و عدم پذیرش آن در فرایند حسابرسی و دادرسی مالیاتی خریدار فاقد موضوعیت میباشد. منظور شدن به عنوان اعتبار مالیاتی مالیات و عوارض خرید صورتحساب الکترونیکی معاملاتی که نسیه بودن آن در سامانه مؤدیان ثبت شده و به تایید طرفین رسیده است متناسب با میزان پرداخت ثبت و تأیید شده توسط طرفین در سامانه مؤدیان مشمول حکم این بند خواهد بود. د) چنانچه در اجرای فرآیند حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از قبیل اظهار نامه اشخاص موضوع تبصره ماده ۱۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ و همچنین اظهارنامه اشخاص موضوع ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان اسناد و مدارکی دال بر غیر واقعی بودن معامله مستند به صورتحساب الکترونیکی به دست آید؛ گروه حسابرسی می بایست از طریق اداره کل امور مالیاتی مربوطه مراتب را فورا به مرکز بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی اطلاع دهد و مرکز یادشده نیز می بایست با قید فوریت و ظرف حد اکثر ۱۵ روز اقدامات لازم را در امر غیر فعال کردن کارپوشه اختصاصی فروشنده در سامانه مؤدیان مطابق مقررات از جمله آیین نامه موضوع تبصره ماده ۲۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ انجام دهد.
۲۰۰-۱۴۰۳-۵۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۱۶
معتبر
تبصره (۳) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۵۲ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۶ پیوست: دارد موضوع: تبصره (۳) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ در راستای بهبود فضای کسب و کار و حمایت از فعالیتهای تولیدی در مناطق آزاد تجاری صنعتی و مطابق نص صریح رأی هیات تخصصی مالیاتی - بانکی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۷۸۶۶۱۳ مورخ ۱۴۰۳٫۰۷٫۲۸ که عنوان می دارد: 1- آنچه در تبصره (۳) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده آمده است در خصوص کالاهایی است که قبل از ورود به سرزمین اصلی از خارج کشور به مناطق وارد شده اند. 2- کالای تولیدی در داخل مناطق در حکم کالای تولیدی در داخل کشور بوده. بر این اساس ورود کالای تولید شده در داخل مناطق آزاد تجاری صنعتی از مناطق مذکور به سرزمین اصلی در مبادی گمرکی مشمول پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نمیباشد حکم مذکور به معنای معافیت عرضه کالاهای غیر معاف در مناطق آزاد و سرزمین اصلی نخواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۳-۵۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۱۵
معتبر
بخشودگی جرایم ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دوره های مالیاتی تابستان و پاییز سال ۱۴۰۳
شماره: 200/1403/51 تاریخ: 1403/11/15 جناب آقای قانع پسند فومنی معاون محترم فناوری های مالیاتی جناب آقای پاکدامن معاون محترم درآمدهای مالیاتی مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: بخشودگی جرایم ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دوره های مالیاتی تابستان و پاییز سال ۱۴۰۳ با سلام و احترام در راستای تکریم مؤدیان محترم مالیاتی میزان بخشودگی جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به شرح زیر تعیین و اعلام می گردد: 1- طبق قسمت اخیر تبصره (۲) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که عدم انجام تکلیف قانون مذکور خارج از اختیار مؤدی بوده باشد جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون یاد شده، می بایست به صورت ۱۰۰ درصد بخشوده شود. 2-در مواردی که مؤدی مشمول بند فوق الذکر نباشد در صورتی که اشخاص مشمول مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مسترد نمودن اظهارنامه دوره دوم سال ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۳٫۸٫۲۹ و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق تا تاریخ ۱۴۰۳٫۹٫۲۸ و مسترد نمودن اظهارنامه دوره سوم سال ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۳ و پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۳ اقدام نمایند یا فاقد بدهی باشند درخواست استرداد و یا انتقالی به دوره بعد مشروط به احراز در صورت عدم اعتراض به برگ مطالبه جریمه مورد نظر برای هر دوره حسب مورد به شرح زیر بخشوده می شود: میزان فروش خارج از سامانه به کل فروش ابرازی در اظهارنامه میزان بخشودگی اشخاص حقوقی (درصد) میزان بخشودگی صاحبان مشاغل (درصد) تا 15 درصد 100 100 بالاتر از 15 تا 30 درصد 95 98 بالاتر از 30 تا 70 درصد 90 96 بالاتر از 70 تا 100 درصد 85 94 3- در صورت اعتراض به برگ مطالبه جریمه مذکور و تا میزان عدم تعدیل جریمه متعلقه در مراحل دادرسی مالیاتی به میزان ۸۰ درصد میزان بخشودگی جدول فوق خواهد بود. بدیهی است مبالغ تعدیل شده در مراحل دادرسی مالیاتی مشمول جریمه نخواهد بود. 4- چنانچه برای مؤدیان بر اساس اسناد و مدارک مثبته معامله کتمان شده ای احراز شود جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای درآمد کتمان شده که در اظهارنامه مسترد شده درج نشده است مشمول این بخشنامه نمی باشد. 5- در خصوص مودیانی که حسب قوانین بودجه سنواتی مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی بوده اند ۹۰ درصد میزان بخشودگی جدول موضوع بند ۲ فوق به نسبت صدور صورتحساب الکترونیکی به میزان فروش و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم آنها در سال مربوطه جاری میباشد. مفاد بندهای ۳ و ۴ این بخشنامه نیز در خصوص این مودیان جاری است. 6- در خصوص مودیان مشمول صدور صورتحساب الکترونیکی در صورتی که برای اجرای مالیات بر ارزش افزوده فراخوان نشده اند و یا صرفا به عرضه کالا و یا ارائه خدمات معاف از مالیات بر ارزش افزوده مبادرت نمایند به استثنای مودیانی که حسب قوانین بودجه سنواتی (بند (۵ فوق مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده اند، بخشودگی جریمه وفق بندهای ۲ ، ۳ و ۴ این بخشنامه به نسبت صدور صورتحساب الکترونیکی به میزان فروش و درآمد مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد و یا فرم تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم آنها در سال مربوطه جاری می باشد. 7- مودیانی که به واسطه عدم پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره های زمستان ۱۴۰۲ و بهار سال ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۳٫۹٫۲۸ مشمول بخشودگی جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان تا میزان مندرج در بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۲۴ مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۲۹ نشده اند و همچنین مودیانی که بدهی مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۳ را تا تاریخ ۱۴۰۳٫۹٫۲۸ پرداخت یا ترتیب پرداخت نداده اند در صورت پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده ابرازی دوره های مذکور تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۲٫۱۵ مشمول بخشودگی جرائم مذکور به میزان ۹۰ درصد مقادیر جدول بند ۲ این بخشنامه خواهند بود. مفاد بندهای ۳ و ۴ این بخشنامه نیز در خصوص این مودیان جاری است. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۳-۸۴۶۹۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۱۴
معتبر
تسویه بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده ماشین‌آلات خطوط تولید
شماره: 233/84691/د تاریخ: 1403/11/14 مدیران کل محترم امور مالیاتی با سلام و احترام؛ پیرو نامه شماره ۲۳۳٫۲۰۶۵۷ د مورخ ۱۴۰۲٫۰۳٫۳۱ به استحضار می رساند: مراد از تسویه بدهی مندرج در نامه فوق پرداخت بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده متعلق به همان ماشین آلات خطوط تولید است . مفاد این نامه از تاریخ صدور نامه فوق الذکر معتبر و لازم الاجرا است. محمد هاشمی دهقی مدیر کل دفتر حسابداری وصول و استرداد مالیاتی
۲۶۸-۸۴۸۸۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۱۴
معتبر
استفاده از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی
شماره: 268/84888/د تاریخ: 1403/11/14 مدیر کل محترم امور مالیاتی موضوع: اطلاعیه شماره ۵۳- استفاده از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی با سلام و احترام به اطلاع می رساند به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اشخاصی که از توانایی لازم برای صدور و یا ارسال صورتحساب الکترونیکی به صورت مستقیم و با استفاده از تجهیزات و زیر ساخت های متعلق به خود برخوردار نیستند میتوانند برای صدور و با ارسال صورتحساب های مربوط به فروش و عرضه کالاها و خدمات خود از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی دارای مجوز نوع اول استفاده کنند. بهره گیری از خدمات شرکتهای معتمد بابت صدور و ارسال صورتحساب های الکترونیکی برای مؤدیان تحت پوشش آنها رایگان بوده و تعرفه مربوط به سایر خدمات ارائه شده توسط شرکت های مذکور مطابق فهرست تعرفه خدمات مصوب خواهد بود. در صورت بهره گیری از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی نوع اول و اقدام برابر مقررات در راستای فرآیندهای شرکت های معتمد، مسئولیت مربوط به ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در کارپوشه اختصاصی مودی فروشنده - صادر کننده صورتحساب بر عهده شرکت معتمد مربوطه خواهد بود و مؤدیانی که در چهارچوب بسترهای معین شرکت معتمد اطلاعات مربوط به صورتحسابهای الکترونیکی را در موعد مقرر در اختیار شرکت قرار داده اند، مسئولیتی از بابت عدم صدور و یا ارسال صورتحسابهای الکترونیکی مربوط به فروش و عرضه کالاها و خدمات خود نخواهند داشت. شایان ذکر است به جز شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی دارای مجوز به شرح جدول ذیل تا تاریخ صدور این اطلاعیه سایر ارائه کنندگان خدمات مربوط به صدور و ارسال صورتحساب های الکترونیکی و آموزش و مشاوره در زمینه نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مورد تأیید سازمان امور مالیاتی کشور نمی باشند. بدیهی است در صورت استفاده از خدمات اشخاص مؤسسات یا شرکتهای فاقد مجوز از مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان عواقب ناشی از نقص و کاستی در خدمات ارائه شده توسط اشخاص مزبور از جمله تأخیر یا نقص در ارسال و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در کارپوشه اختصاصی مودی (فروشنده - صادر کننده صورتحساب، مستقیما بر عهده شخص مؤدی خواهد بود. ردیف نام شرکت معتمد نوع شرکت معتمد نوع خدمات نشانی و شماره تماس 1 شرکت معتمد داده کاوی اول سام اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران خیابان شهید بهشتی خیابان خالد اسلامبولی - خیابان یکم پلاک ۱۲ طبقه ششم - ۰۲۱۵۱۷۲۱۰۰۰ صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن 2 شرکت داده پردازی کیسان اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران میدان آزادی ابتدای اتوبان لشگری جنب ایستگاه مترو بیمه کارخانه نوآوری آزادی ۰۲۱۹۱۰۰۹۶۱۰ 3 شرکت داده پردازی معتمد تبس اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران عباس آباد اندیشه خیابان میر عماد کوچه چهاردهم - پلاک ۱۸ طبقه ۲ واحد ۳ ۹۰۰۰۱۵۱۵ 4 شرکت معتمد اول هوشمند راهبر اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران کاووسیه خیابان ولیعصر خیابان المره (سرو) - پلاک ۶ طبقه ۲ ۰۲۱۹۱۰۰۲۹۵۹ 5 شرکت معتمد همراه فن آوا اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران فاطمی میدان گلها خیابان گلها خیابان دیدگان - کوچه تروتی شرقی پلاک ۲ طبقه ۵ واحد ۱۷ - ۰۲۱۹۱۰۸۰۰۸۰ 6 شرکت معتمد همراه فن آوا اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران - خیابان پاسداران تنگستان چهارم پلاک ۷۴۶ - طبقه ۳ - ۰۲۱۹۶۸۶۳۰۰۰ 7 شرکت معتمد هوشمند تک سا اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران خیابان دریا - خیابان علامه طباطبائی جنوبی خیابان شهید حمید رضا حق طلب (۲۶) - پلاک ۲۵ طبقه ۱ واحد شمالی - ۰۲۱۴۳۰۵۲۸۵۰ 8 شرکت پردازش هوشمند معتمد کسب و کار (تیران) اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران خیابان دریا - خیابان علامه طباطبائی جنوبی خیابان شهید حمید رضا حق طلب (۲۶) - پلاک ۲۵ طبقه ۱ واحد شمالی - ۰۲۱۴۳۰۵۲۸۵۰ 9 توسعه اعتماد وثوق گستر اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران ایرانشهر - خردمند جنوبی - بلوار کریم خان زند پلاک ۸۴ طبقه - واحد ۳ - ۰۲۱۷۱۱۱۷۵۵۵ 10 شرکت امن پرداز معتمد ایرانیان اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران - خیابان شهید بهشتی خیابان مفتح شمالی خیابان شهید محمد علی نقدی - پلاک ۳۶ طبقه ۵ - ۰۲۱۵۷۳۹۲۰۰۰ 11 شرکت معتمد ملل شریف اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران میدان شهید حسن حسینی خیابان حبیب الله شمالی پلاک ۵۶ ایستگاه نوآوری شریف بلوک AS - طبقه همکف - ۰۲۱۶۸۱۳۱۰۱۳ 12 همیار پایش الکترونیک (فتاپ رهام) اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن خیابان ملاصدرا، خیابان گلدشت کوی گلدشت یکم پلاک ۱۴ - ۰۲۱۹۱۳۴۵۰۰۰ 13 اعتماد پردازش سداد اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران خیابان احمد قصیر (بخارست) نیش کوچه نهم پلاک ۲۴ - ۹۱۰۹۲۰۰۵ 14 شرکت معتمد هوشمند پاژ اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن استان خراسان رضوی شهرستان مشهد خیابان شهید کلاهدوز ۲۳ کوچه شهید کلاهدوز ۱۰٫۲۳، پلاک ۱ طبقه ۱ ۰۲۱۴۱۲۶۷۰۰۰ 15 شرکت معتمد الکترونیک نوین ایرانیان (مانا) اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران سهروردی، خیابان بهشتی خیابان کاووسی فر کوچه با سفی، پلاک ۱۵ طبقه سوم شرقی - ۰۲۱۹۱۶۹۲۸۰۲ 16 شرکت معتمد مالی ایرانیان اول صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی و پشتیبانی از تجهیزات مرتبط با آن تهران بهجت آباد خیابان ولی عصر، کوچه شهید امیر هوشنگ قیومی (ناصر)، پلاک ۲۰ طبقه ۱۰ واحد ۲ کد پستی: ۱۵۹۴۷۱۶۱۱۴ - ۰۲۱۸۸۸۹۸۵۸۸ 17 شرکت دیان همراه دوم اموزش مودیان مالیاتی تهران کاووسیه خیابان ولیعصر خیابان شهید بابک بهرامی پلاک ۱۰، طبقه ۲ واحد غربی به کدپستی ۱۹۶۸۶۴۵۴۸۶ - ۰۲۱۹۶۶۴۶ 18 شرکت دیان همراه سوم ارائه مشاوره‌های فنی مالیاتی و غیر مالیاتی تهران کاووسیه خیابان ولیعصر، خیابان شهید بابک بهرامی، پلاک ۱۰ طبقه ۲ واحد غربی به کد پستی ۱۹۶۸۶۴۵۴۸۶ - ۰۲۱۹۶۶۲۶ خواهشمند است دستور فرمایید، در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. اشکان هراتی سرپرست مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۰۰-۱۴۰۳-۵۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۱۴
معتبر
استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بردرآمد حقوق
شماره: 200/1403/50 تاریخ: 1403/11/14 موضوع: استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق با عنایت به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق و به استناد مواد ۸۷، ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیاتهای مستقیم موارد ذیل را مقرر می دارد ۱- ادارات کل امور مالیاتی کشور با رعایت مفاد قانون مذکور مکلف به استرداد اضافه دریافتی بابت مالیات بر درآمد حقوق میباشند. ۲- شرط اساسی برای استرداد اضافه پرداختی بابت مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده ۸۷ قانون، ارائه درخواست کتبی حقوق بگیر به اداره امور مالیاتی محل سکونت در محدوده زمانی پس از تاریخ انقضای تیرماه سال بعد تا آخر آن سال، می باشد. تبصره ۱- هر گاه اضافه پرداختی به علت عدم آگاهی از مقررات استنباط اشتباه در مدلول مواد قانونی یا اشتباه در محاسبه از طرف کارفرما یا سازمان امور مالیاتی کشور تحقق یافته باشد یا مالیات یاد شده بدون رعایت معافیتهای مذکور در قانون مانند بندهای مختلف ماده ۹۱ ق.م.م ، بخشودگی مالیاتی ماده ۹۲ ق.م.م و سایر معافیتها از حقوق بگیر کسر و به حساب مالیاتی واریز شده باشد همچنین در صورتی که استرداد مالیات مذکور میبایست در اجرای آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری صورت پذیرد این موارد مشمول محدودیت زمانی ذکر شده در ماده ۸۷ قانون نخواهد بود. تبصره ۲- استرداد مالیات پس از کسر هر گونه بدهی مالیاتی قطعی حقوق بگیر انجام خواهد شد. تبصره ۳ محل سکونت حقوق بگیر بر اساس ترتیبات ذکر شده در بند ۷ تبصره ۸ ماده ۱۶۹ مکرر قانون خواهد بود. تبصره ۴ - نظر به کثرت حقوق بگیران مشمول آرای دیوان عدالت اداری و با هدف تکریم و تسهیل در امور مودیان در مواردی که استرداد مالیات بر درآمد حقوق در راستای آرای هیات عمومی دیوان مذکور باشد در صورت وجود استمرار رابطه استخدامی شخص حقوق بگیر و کارفرما بنا به درخواست کارفرما مراجعه حضوری شخص حقوق بگیر نیاز نبوده و استرداد مربوطه در سامانه مالیات بر حقوق به صورت خودکار و از محل مالیات متعلق به همان حقوق بگیر انجام خواهد شد. بدیهی است مفاد این تبصره مانع مراجعه حضوری و درخواست استرداد توسط حقوق بگیر نخواهد بود و در صورت ارائه توامان درخواست پرداخت کننده حقوق و حقوق بگیر استرداد بر اساس درخواست حقوق بگیر صورت خواهد پذیرفت. ۳- با توجه به اینکه مالیات بر درآمد حقوق از اقسام مالیات تکلیفی است، لذا شمول خسارت موضوع تبصره ماده ۲۴۲ ق.م.م به مواردی که مالیات بر درآمد حقوق اضافه بر مالیات متعلق دریافت شده است در صورتی امکان پذیر خواهد بود که اداره امور مالیاتی مربوط ظرف سه ماه از تاریخ درخواست کتبی حقوق بگیر اقدام به استرداد ننماید. در این صورت علاوه بر استرداد اضافه مالیات دریافت شده از تاریخ انقضای مدت موصوف تا زمان استرداد خسارت یاد شده نیز به حقوق بگیر پرداخت خواهد شد. ۴- در مواردی که اداره امور مالیاتی ذیربط درخواست کتبی استرداد از سوی حقوق بگیر را وارد نداند، می بایست مراتب را کتبا به حقوق بگیر اعلام نماید حقوق بگیر میتواند ظرف سی روز از تاریخ اعلام نظر کتبی اداره موصوف، از هیأت حل اختلاف مالیاتی درخواست رسیدگی نماید. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۸۴۵۱۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۱۳
معتبر
ابلاغ رای صورتجلسه شماره ۳۲۰۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۳۰ شورای عالی مالیاتی در اجرای بند ۳ ماده ۲۵۵ ق.م.م در خصوص نحوه محاسبه بیست و هفت صدم درصد مندرج در جزء (۵) بند (ذ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور و بند (ث) ماده ۷۸ قانون برنامه هفتم پیشروی جمهوری اسلامی
به پیوست صورتجلسه شماره ۲۱۰-۳ مورخ ۳۰/۱۰/۱۴۰۳ شورای عالی مالیاتی، در خصوص «مبنای صحیح محاسبه بیست و هفت صدم درصد مندرج در جزء (۵) بند (ذ) تبصره (۶) قانون بودجه…
۲۰۰-۱۴۰۳-۴۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۱۳
معتبر
تفویض اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده به مدیران کل امور مالیاتی
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۴۹ تاریخ : ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۳ ادارات کل امور مالیاتی با سلام به مناسبت فرا رسیدن دهه مبارک فجر و تکریم مودیان محترم مالیاتی با رعایت مقررات ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ، اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده هر سال دوره برای مؤدیانی که نسبت به پرداخت بدهی سال یا دوره مربوط تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۹ اقدام نمایند ، در خصوص اشخاص حقیقی تا سقف پنج میلیارد (۵.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال و در مورد اشخاص حقوقی تا سقف بیست میلیارد (۲۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می گردد. بخشودگی جرایم موضوع این بند فارغ از زمان پرداخت بدهی مالیات و عوارض هر سال دوره میباشد و پرداخت بدهی قبل از ابلاغ این تفویض اختیار مانع اعمال بخشودگی جرایم قابل بخشش نخواهد بود. تمام یا قسمتی از تفویض اختیار مذکور در چارچوب تعیین شده به معاونان مدیر کل و روسای ادارات امور مالیاتی قابل تفویض خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۳-۴۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۱۰
معتبر
نحوه اجرای مفاد ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 200/1403/48 تاریخ: ۱۴۰۳/۱۱/۱۰ موضوع: نحوه اجرای مفاد ماده ۲۵۷ قانون مالیاتهای مستقیم عبارت زیر به عنوان تبصره به بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۰٫۶۵ مورخ ۱۴۰۰٫۱۰٫۰۱ الحاق می شود: چنانچه عباراتی از قبیل موارد زیر یا عباراتی که دلالت آن مشابه معانی این عبارات باشد در آرای صادره از شعب مذکور درج شده باشد، معنای آن الزاما پذیرش خواسته شاکی مندرج در پرونده مطروحه نبوده وجود چنین عباراتی اختیارات قانونی هیات رسیدگی کننده ناظر بر بررسی پرونده و صدور رای و عنداللزوم تایید مالیات رای قبلی را نفی نمی نمایند. این عبارات عمدتا دلالت بر نقص تشریفات در صدور رای داشته و لزوما به معنای ناصحیح بودن مالیات رای صادره نخواهد بود: « لزوم امعان نظر کامل به سایر قوانین»، «بررسی دقیق موارد ادعایی»، «رفع نقص در رسیدگی»، «رفع ابهام از رای معترض عنه»، «لزوم بررسی سایر موارد اعتراض که در رای نقض شده، نفیا با اثباتا اظهار نظر نشده است»، «بررسی جامع نسبت به ادعای مودی»، «ضرورت در نظر گرفتن موارد مطروحه در لایحه»، «صدور قرار کارشناسی و تطبیق اطلاعیه های ثبت شده در دفاتر قانونی و توجه به تعدیلات انجام شده»، «رسیدگی به ادعا نفیا یا اثباتا»، «مشخص نمودن مبانی محاسباتی تعدیل انجام شده»، «تحقیقات لازم در خصوص منابع درآمدی مودی»، «بررسی دقیق جزئیات اعتراض مودی»، «رسیدگی مجدد و رفع نقایص»، «پرهیز از حدس و گمان و اقدام و رای مقتضی بر اساس واقعیت امر»، «رسیدگی و تحقیق»، «با عنایت به اختصار و کلی گویی در اصدار رای، عدم ارائه ادله قانونی و عدم اظهار نظر متقن و موجه نسبت به موارد مورد اعتراض مودی پس از رسیدگی به جزئیات خواسته»، «ضرورت در نظر گرفتن موارد مطروحه در لایحه». سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۳-۴۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۰۸
معتبر
نحوه اجرای مفاد بند (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره (۱) آن
شماره: ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۴۷ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۱٫۰۸ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: نحوه اجرای مفاد بند (ط) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره (۱) آن با عنایت به ابهامات مطروحه در خصوص اشخاص مشمول مقررات بند (ط) و تبصره (۱) ماده ۱۳۹ قانون مالیات های مستقیم و همچنین به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای مفاد آن مقرر می دارد: چنانچه اشخاص مذکور نسبت به انجام تکالیف قانونی خود از جمله تسلیم اظهارنامه دفاتر و یا اسناد و مدارک و درخواست تعیین ناظر در مواعد مقرر اقدام نموده باشند عدم انتخاب ناظر و یا عدم ارائه گزارش از سوی ناظر، مانع از اعمال معافیت نرخ صفر موضوع بند (ط) و تبصره (۱) ماده ۱۳۹ قانون مالیاتهای مستقیم در فرآیند رسیدگی و دادرسی مالیاتی نخواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۳-۴۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۰۷
معتبر
دستورالعمل سوت زنی نحوه تشویق گزارشگران فرار مالیاتی موضوع ماده (۳7) اصلاحیه آیین نامه اجرایی ماده (219) قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 200/1403/46 تاریخ: 1403/11/07 موضوع: دستور العمل نحوه تشویق گزارشگران فرار مالیاتی موضوع ماده (۳۷) اصلاحیه آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای مقررات ماده (۳۷) آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور استفاده از توان نظارتی مردمی برای کشف و کاهش فرار مالیاتی و ایجاد انگیزه در اشخاص به منظور ارائه اطلاعات کتمان درآمد فعالان اقتصادی دستور العمل موضوع ماده (۳۷) آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص نحوه تشویق گزارشگران فرار مالیاتی به شرح زیر ابلاغ می شود؛ فصل اول - تعاریف ماده ۱ - تعاریف عناوین از منظر این دستور العمل: الف. سامانه سامانه گزارشهای مردمی فرار مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور (سوت زنی) ب. سازمان سازمان امور مالیاتی کشور پ. مرکز مرکز بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی سازمان ت. واحد اجرایی واحدهای اجرایی بازرسی و مبارزه با فرار مالیاتی و پولشویی مستقر در ادارات کل امور مالیاتی موضوع آیین نامه اجرایی تبصره (۴) ماده (۱۸۱) قانون مالیاتهای مستقیم. ث. گزارشگر: کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در سامانه نسبت به ارائه گزارش فرار مالیاتی اقدام نمایند. ج. کار گروه احراز تخصیص پاداش کارگروهی که در ادارات کل امور مالیاتی به ریاست مدیر کل امور مالیاتی و متشکل از معاون حسابرسی مربوطه و مسئولان واحد حراست امور حقوقی واحد اجرایی و دادیار مسئول اداره کل ذی ربط به همراه رئیس امور مالیاتی مربوطه تشکیل میشود کار گروه با حضور مدیر کل و حداقل چهار نفر از اعضاء رسمیت خواهد داشت. چ. کارگروه تشویق گزارشگران: کارگروه تشکیل شده در سازمان که اعضاء آن عبارت است از؛ رئیس مرکز معاون توسعه مدیریت و منابع سازمان دادستان انتظامی مالیاتی و مدیران کل دفاتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی و حراست سازمان که ریاست آن بر عهده رئیس مرکز میباشد. فصل دوم - دریافت گزارشهای فرار مالیاتی ماده ۲- گزارشگران گزارشهای مرتبط با فرار مالیاتی را در سامانه ثبت نموده و کد رهگیری گزارش را دریافت می نمایند. تبصره ۱- هر گونه اطلاع رسانی به گزارشگر از نتیجه اقدامات انجام شده فقط از طریق کد رهگیری در سامانه انجام می شود. تبصره ۲- پرداخت پاداش مستلزم ثبت اطلاعات هویتی گزارشگر اعم از شماره تلفن همراه احراز شده از طریق سامانه شاهکار و شماره شبای حساب بانکی (احراز شده از طریق سامانه سیاح) در سامانه می باشد. تبصره ۳ چنانچه یک گزارش فرار مالیاتی توسط دو یا چند گزارشگر در سامانه ثبت شده باشد، ملاک پرداخت پاداش اولین گزارش ثبت شده است مگر اینکه گزارشهای بعدی در فرآیند رسیدگی و قطعیت مالیات موثرتر باشد که در این صورت نحوه پرداخت پاداش توسط کارگروه احراز تخصیص پاداش مشخص می شود. تبصره ۴- سایر گزارشهای فرار مالیاتی که از طرق مختلف به سازمان واصل می شود می بایست توسط واحدهای تعیین شده در سامانه ثبت شود. فصل سوم - بررسی و رسیدگی گزارشهای فرار مالیاتی ماده ۳- واحدهای اجرایی موظف هستند حداکثر ظرف مدت ۲۰ روز پس از ثبت هر گزارش در سامانه نتایج بررسی اولیه را در قالب کاربرگ در سامانه درج نمایند. ماده ۴ - در صورت تائید گزارش فرار مالیاتی و عدم وجود پرونده مالیاتی برای شخص مورد گزارش تشکیل پرونده مالیاتی حداکثر ۱۰ روز کاری پس از پایان بازه زمانی موضوع ماده (۳) این دستور العمل، توسط واحد اجرایی الزامی است. ماده ۵ - اداره کل امور مالیاتی موظف است در صورت نیاز به بازرسی مالیاتی موضوع ماده (۱۸۱) قانون مالیاتهای مستقیم ظرف مدت دو ماه از زمان ثبت گزارش در سامانه نسبت به اجرای بازرسی مالیاتی اقدام و مراتب را در سامانه ثبت نماید. ماده ۶ - اداره کل امور مالیاتی موظف است در صورت نیاز به رسیدگی مالیاتی با رعایت ضوابط مقرر در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان حداکثر ظرف مدت شش ماه از زمان ثبت گزارش در سامانه اطلاعات واصله مربوط به تمامی سنوات قابل رسیدگی در منابع مختلف مالیاتی را مورد رسیدگی قرار داده و حسب مورد مالیات متعلقه را مطالبه نماید. ماده ۷ - مرکز میتواند در صورت عدم کفایت بررسی گزارشهای واصله توسط واحدهای اجرایی گزارش را برای بررسی مجدد به واحد اجرایی مربوطه عودت و پس از دریافت پاسخ مجدد در صورت عدم اقناع موضوع را حسب مورد به مدیر کل امور مالیاتی ذی ربط برای بررسی تکمیلی ارسال نماید. تبصره - عدم اجرای تکالیف این فصل در زمانهای مقرر شده پس از بررسی های انجام شده از سوی مرکز ناظر بر قصور در انجام تکالیف از سوی دادستانی انتظامی مالیاتی قابل پیگیری خواهد بود. فصل چهارم - فرآیند پرداخت پاداش ماده ۸- واحد اجرایی موظف است ظرف مدت ۱۵ روز پس از پایان هر ماه گزارشهایی که در طول ماه به مرحله تشخیص یا مطالبه مالیات یا وصول مالیات رسیده است را در قالب فرم تهیه شده توسط مرکز به مدیر کل مربوطه برای طرح در کارگروه احراز تخصیص پاداش، ارسال نماید. ماده ۹- مدیر کل امور مالیاتی مربوطه موظف است حداکثر هر سه ماه یک بار کارگروه احراز تخصیص پاداش را تشکیل داده و شرایط استحقاق و میزان پرداخت پاداش گزارشهای ارسالی موضوع ماده (۸) را بررسی و پس از تعیین سطح تاثیر اطلاعات واصله در میزان تشخیص یا مطالبه یا وصول مالیات و با لحاظ معیارهایی از قبیل کامل بودن مستندات ارسال شده عدم وجود اطلاعات ارائه شده در بانک های اطلاعاتی سازمان، مبالغ پاداش پیشنهادی را با موافقت اکثریت اعضای کارگروه و در قالب فرم تهیه شده، به مرکز ارسال نماید. ماده ۱۰ - مرکز موظف است حداکثر هر دو ماه یک بار کارگروه تشویق گزارشگران را تشکیل داده و پس از بررسی پیشنهادهای دریافتی از کارگروه احراز تخصیص پاداش نسبت به تعیین مبلغ پاداش اقدام و مراتب را به منظور صدور دستور پرداخت به رئیس کل سازمان اعلام نماید. تبصره - پاداش از محل درآمدهای اختصاصی سازمان موضوع ماده (۲۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم قابل پرداخت می باشد. ماده ۱۱ - اطلاعات ارسالی اشخاصی که به موجب قوانین و مقررات ملزم به ارسال آن اطلاعات به سازمان می باشند، مشمول تشویقهای مندرج در این دستور العمل نمی باشد. ماده ۱۲ چنانچه بر اساس اطلاعات دریافتی در سامانه مؤدیان مالیاتی جدید یا درآمدهای کتمان شده شناسایی و منجر به صدور اوراق تشخیص یا مطالبه مالیات شود سازمان میتواند نسبت به پرداخت پاداش حداکثر تا نیم درصد مبلغ اصل مالیات تشخیصی یا مطالبه شده و در مجموع حداکثر تا سقف سه برابر میزان معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم مربوط به سال ثبت گزارش در سامانه اقدام نماید. ماده ۱۳- چنانچه اوراق تشخیص یا مطالبه مالیات موضوع گزارشهای این دستور العمل، منجر به وصول مالیات شود، سازمان میتواند نسبت به پرداخت پاداش حداکثر تا یک درصد مبلغ اصل مالیات وصول شده با احتساب پاداش پرداخت شده موضوع ماده (۱۲) و در مجموع تا سقف مبلغ ۱۰۰ میلیارد ریال، اقدام نماید. تبصره ۱- چنانچه اصل مالیات متعلقه در چند مرحله به حیطه وصول درآید درخواست پرداخت پاداش با فواصل زمانی شش ماه یک مرتبه به مرکز ارسال میشود. تبصره ۲ - گزارشهای فرار مالیاتی مرتبط با ماده (۵۴) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، مشمول ضوابط پرداخت پاداش موضوع بند (۱۱) تبصره (۸) ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم بوده و مشمول مفاد این دستور العمل نمی باشد. تبصره ۳ - در صورتی که ثبت گزارش در سامانه در مراحل سیر قطعیت پرونده مالیاتی منتج به شناسایی فرار مالیاتی و یا جلوگیری از تعدیل مالیات در مراجع دادرسی به دلیل فقدان مدارک مثبته شود، متناسب با میزان تاثیر گزارش در وصول مالیات پاداش موضوع این ماده قابل تخصیص به گزارشگر می باشد. ماده ۱۴- چنانچه اطلاعات یا الگوهای فناورانه و نوآورانه توسط شرکتهای فناور و دانش بنیان مورد تایید معاونت علمی فناوری و اقتصاد دانش بنیان ریاست جمهوری به سازمان ارائه و منتج به شناسایی فرار مالیاتی با اهمیت شود پس از بررسی و تایید کارگروه تشویق گزارشگران متناسب با میزان فرار مالیاتی شناسایی شده مشمول پرداخت پاداش حداکثر تا سقف ۵۰۰ میلیارد ریال میباشد. در صورت انعقاد قرارداد در حوزه شناسایی قرار مالیاتی و تعیین مبلغ برای انجام موارد موضوع قرارداد پرداخت پاداش موضوع این ماده فاقد موضوعیت خواهد بود. فصل پنجم - سایر مقررات ماده ۱۵ - برنامه ریزی مدیریت نظارت و تهیه گزارشهای عملکرد ادارات کل امور مالیاتی و واحدهای اجرایی در خصوص اجرای مفاد این دستور العمل بر عهده مرکز می باشد. ماده ۱۶ - معاونت فناوریهای مالیاتی موظف است ضمن تعامل مستمر با مرکز حداکثر ظرف مدت سه ماه پس از ابلاغ این دستورالعمل زیر ساخت لازم در سامانه برای دریافت گزارش پالایش اولیه، الصاق اطلاعات تکمیلی هویتی مالی پولی و اعتباری مالیاتی معاملاتی ملکی و سرمایه ای برای گزارشها، ارجاع سیستمی به واحد اجرایی و ثبت سیستمی نتایج رسیدگی فرآیند پرداخت پاداش و اتصال به سایر سامانه های مورد نیاز را ایجاد و پشتیبانی نماید. تبصره ۱ پالایش اولیه گزارشها در سامانه میبایست به نحوی باشد که گزارشهای دارای اطلاعات کم اهمیت یا فاقد بار مالیاتی به صورت سیستمی اختتام شوند. تبصره ۲ محرمانگی هویت گزارشگر و اطلاعات ثبت شده در سامانه می بایست رعایت شود. ماده ۱۷ - اطلاعات هویتی و مالی گزارشگر صرفا برای دفتر مرکزی حراست و مرکز، قابل دسترسی است. تبصره ۱ درخواست واحدهای اجرایی برای ارتباط با گزارشگر به منظور اخذ اطلاعات تکمیلی صرفا از طریق حراست یا مرکز میسر می باشد. تبصره ۲- پرداخت پاداش به گزارشگر باید با حفظ رعایت محرمانگی مشخصات گزارشگر باشد. تبصره ۳ مفاد ماده (۲۳۲) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص واحدهای اجرایی و رسیدگی کنندگان به این گزارشها جاری میباشد. ماده ۱۸ - در راستای حمایت از گزارشگران فرار مالیاتی موضوع این دستور العمل، مفاد ماده (۱۵) قانون | حمایت از گزارشگران فساد مصوب ۱۴۰۲٫۰۹٫۱۴، حسب تشخیص مرجع قضایی ذی صلاح جاری می باشد. تبصره - چنانچه گزارشگر توسط مؤدی مورد گزارش در مراجع قضایی مورد پیگرد قرار گیرد، با درخواست گزارشگر و بررسی و موافقت کارگروه احراز تخصیص پاداش مکاتبه با مراجع مذکور پس از ارسال مستندات مربوطه توسط کارگروه به دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی توسط آن دفتر یا واحدهای حقوقی استانی مبنی بر تأیید ارائه گزارش فرار مالیاتی توسط نامبرده و تأثیر آن در مراحل رسیدگی و نتایج آن صورت می پذیرد. سید محمدهادی سبحانیان
۲۳۰-۸۳۰۱۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۰۷
معتبر
انتقال عملیات وصول و اقدامات اجرائی پرونده‌های مهم به اداره کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه (نیابت اجرائی) کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه
شماره: 230/83016/د تاریخ: 1403/11/07 ادارات کل امور مالیاتی موضوع: انتقال عملیات وصول و اقدامات اجرائی پرونده های مهم به اداره کل مبارزه با قرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه ( نیابت اجرائی ) کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه با سلام در اجرای مصوبات ستاد درآمد سازمان مقرر گردید ادامه اقدامات اجرایی برای وصول بدهی پرونده های مالیاتی مودیان با بدهی بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال که پس از ابلاغ برگ اجرایی و در مهلت مقرر یکماهه پس از ابلاغ آن نسبت به پرداخت و یا ترتیب پرداخت بدهی خود اقدام نمی نمایند به اداره کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه واگذار شود. فهرست این دسته از مؤدیان با توجه به ظرفیت اداره کل مذکور متعاقبا و بصورت مستمر از طرف دفتر حسابداری ، وصول و استرداد مالیاتی استخراج و ابلاغ خواهد شد. تصمیم گیری در خصوص ترتیب پرداخت و بخشودگی جرایم با رعایت ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم و سایر مقررات مربوط پس از ارسال فهرست توسط دفتر حسابداری ، وصول و استرداد مالیاتی برای همان سال عملکرد یا دوره با اداره کل مبارزه با فرار مالیاتی و وصول و اجرای ویژه خواهد بود و ادارات کل امور مالیاتی به هیچ وجه مجاز به تصمیم گیری در این خصوص نمی باشند. محمد تقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیاتی
۲۶۸-۸۲۲۹۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۱/۰۶
معتبر
صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «معتمدمالی ایرانیان» و لزوم همکاری فی مابین
به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، سازمان امور مالیاتی کشور می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مودیان در اجرای قانون مذکور از…
۲۰۰-۱۴۰۳-۴۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۳۰
معتبر
اعلام مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلتهای تولید داخل با وارداتی موضوع مواد (۲۸) (۲۹) و (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 200/1403/45 تاریخ: 1403/10/30 موضوع: اعلام مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلتهای تولید داخل با وارداتی موضوع مواد (۲۸) (۲۹) و (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای تبصره (۱) ماده (۲۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، بدین وسیله فایل الکترونیکی حاوی مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین و موتورسیکلتهای تولید داخل یا وارداتی موضوع مواد (۲۸)، (۲۹) و (۳۰) قانون مذکور و ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم، به شرح جداول ذیل برای اجرا در سال ۱۴۰۴ ارسال می شود؛ 1 - مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع خودروهای سبک و سنگین تولید داخل؛ - مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع خودروهای سبک و سنگین وارداتی ۳ - مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع موتور سیکلت های تولید داخل؛ ۴ - مأخذ محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری عوارض سالانه و عوارض سالانه آلایندگی انواع موتور سیکلت های وارداتی ؛ ۵- مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین تولید داخل؛ ۶- مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع خودروهای سبک و سنگین وارداتی؛ 7- مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع موتورسیکلت های تولید داخل؛ 8- مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال انواع موتورسیکلت های وارداتی شایان ذکر است؛ در اجرای تبصره (۱) ماده (۲۸) قانون صدر الاشاره، مأخذ مالیات و عوارض برای وسائط نقلیه ای که جدیدا تولید یا وارد میشوند توسط دفتر علوم داده های مالیاتی این سازمان تعیین و اعلام می شود. فایل الکترونیکی پیوست این بخشنامه، در بخش قوانین و مقررات پورتال اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.Intamedia.ir نشانی قابل دسترس میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۶۶۵-۹۹۱۲۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۲۹
معتبر
فهرست انواع گوشت و فرآورده های گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
شماره: ۶۵۵٫۹۹۱۲۶ تاریخ: ۱۴۰۳٫۱۰٫۲۹ جناب آقای دکتر سید محمدهادی سبحانیان رئیس محترم سازمان امور مالیاتی کل کشور موضوع: فهرست انواع گوشت و فرآورده های گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده با سلام و احترام با توجه به تکلیف مقرر در جزء (۲۵) بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ برای این وزارت مبنی بر اعلام فهرست انواع گوشت و فرآورده های گوشتی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده فهرست مشمول معافیت مذکور برای اعمال در سال ۱۴۰۴ به قرار جدول ذیل جهت استحضار ارسال می گردد. ردیف عنوان کلی شرح ۱ انواع دام سبک و سنگین اعم از تازه قطعه شده چرخ شده منجمد، بسته بندی شده ۲ امعاء و احشاء خوراکی دام سبک و سنگین امعاء و احشاء خوراکی دام سبک و سنگین جگر سفید جگر سیاه دل و قلوه کله و پاچه قلم و سایر بخش های خوراکی جگر سفید جگر سیاه دل و قلوه کله و پاچه قلم و سایر بخش های خوراکی جگر سفید جگر سیاه دل و قلوه کله و پاچه قلم و سایر بخش های خوراکی ۳ طیور اعم از تازه منحمد، قطعه شده چرخ شده با بسته بندی شده ۴ امعاء و احشاء طیور انواع ماهی و آبزیان پرورشی یا دریایی جگر، سنگدان، پای مرغ ۵ انواع ماهی و آبزیان پرورشی یا دریایی اعم از نارم منجمد قطعه شده چرخ شده با بسته بندی شده ۶ کنسرو گوشت قرمز و سفید کنسرو آبزیان ۸ فرآورده های گوشتی از بخشهای خوراکی دام، طیور و آبزیان انواع کباب لقمه انواع برگر انواع سوخاری شامی کنفت شبتل، کتاب کوبیده جوجه کباب انواع فیله آماده و نیمه آماده به صورت محمد و بسته بندی دکتر مهدی پیر صالحی
نمایش:از ۳٬۹۱۷ بخشنامه
برو به:از ۱۳۱
