راوی حساب
راوینکس
بخشنامه‌ها
۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۰۰-۱۴۰۳-۴۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۲۹

معتبر

استفاده از نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده درج شده در سامانه دریافت شناسه کالا و شناسه خدمت در رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده هر یک از دوره های سنوات ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲

شماره: 200/1403/44 تاریخ: 1403/10/29 ادارات کل امور مالیاتی موضوع: استفاده از نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده درج شده در سامانه دریافت شناسه کالا و شناسه خدمت در رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده هر یک از دوره های سنوات ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ با عنایت به راه اندازی سامانه مودیان و تعیین نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده کلیه کالاها و خدمات (اعم از مشمول و معاف) در سامانه مذکور به منظور وحدت رویه در رسیدگی و جلوگیری از تضییع احتمالی حقوق مودیان و همچنین تسریع در فرآیند قطعیت مالیات و عوارض ارزش افزوده، مقتضی است ادارات امور مالیاتی در رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارزش افزوده هر یک از دوره های سنوات ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ از نرخ درج شده در سامانه دریافت شناسه کالا و شناسه خدمت (stuffid.tax.gov.ir) استفاده نمایند. در این راستا موارد ذیل میبایست مورد توجه قرار گیرد:   ۱- در صورت وجود مغایرت نرخ تعیین شده کالا و خدمت در سامانه مذکور با قوانین موضوعه، مقتضی است مراتب به همراه مستندات مربوطه جهت بررسی و اصلاح در سامانه مذکور به مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ارسال گردد. ۲- در خصوص انواع گوشت و فرآورده های گوشتی موضوع جزء (۴۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ فهرست بارگذاری شده در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان به نشانی www.intamedia.ir  برای اجرا در سال‌های 1401 و 1402 ملاک عمل می‌باشد. 3- مالیات و عوارض عرضه قند و شکر تولید داخل برای سنوات مطروحه به میزان (1%) درصد بوده است. همچنین نرخ عرضه قند و شکر وارداتی در سنوات مذکور (9%) درصد می‌باشد. سیدمحمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۳-۴۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۲۹

منسوخ شده

تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده فصل پاییز (دوره سه) تا ۲۳ بهمن ۱۴۰۳

بخشنامه شماره 200/1403/43 مورخ 1403/10/29 تمدید مهلت ارسال اظهارنامه ارزش افزوده پاییز ۱۴۰۳ موضوع: ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مودیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ با عنایت به مهلت قانونی واکنش خریدار به صورتحسابهای صادره در سامانه مودیان و با توجه به مقررات ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰: ادارات امور مالیاتی موظف اند در مورد مودیانی که حداکثر تا روز سه شنبه مورخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۲۳ نسبت به مسترد نمودن اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده دوره سوم سال ۱۴۰۳ (پاییز) از طریق سامانه مودیان اقدام می نمایند ترتیبی اتخاذ نمایند جریمه های بند ب ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مالیات بر ارزش افزوده ابرازی در اظهارنامه و ماده ۳۷ قانون مذکور نسبت به تاخیر در پرداخت مالیات متعلق در اظهارنامه مسترد شده تا تاریخ یاد شده بخشوده شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۷۹۹۴۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۲۹

معتبر

معافیت واحدهای آلاینده عضو سامانه مؤدیان از جریمه عدم تسلیم اظهارنامه عوارض سبز

شماره: 200/79940/د تاریخ: 1403/10/29 پیرو نامه شماره ۲۰۰٫۷٫۱۳۳۹ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۲۴ ، وفق مفاد قسمت اخیر تبصره (۱۱) ماده (۲۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، واحدهای عضو سامانه مودیان ملزم به ارائه اظهارنامه عوارض سبز نمیباشند در این راستا واحدهای آلاینده که تاریخ عضویت آنها در سامانه مذکور قبل از ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ می باشد از زمان عضویت در این سامانه مشمول جریمه عدم تسلیم اظهارنامه موضوع این تبصره نخواهند بود. ​​​​​​​سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۰-۷۹۷۲۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۲۶

معتبر

ابلاغ اصلاحیه و الحاق بندهای جدید به آیین‌نامه اجرایی تبصره ماده ۲۴ قانون مالیات بر ارزش افزوده

شماره: 210/79723/د تاریخ: 1403/10/26 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی با سلام و احترام به پیوست تصویر تصویب نامه شماره ۱۶۰۸۳۹ ت ۶۳۰۶۱ ه مورخ ۱۴۰۳٫۱۰٫۱۹ هیأت محترم وزیران با موضوع اصلاح بند (۶) ماده (۳) آیین نامه اجرایی تبصره ماده ۲۴ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده و الحاق بندهای (۷) و (۸) به ۳ ماده آیین نامه یاد شده، جهت اقدام لازم ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی

۲۳۰-۶۴۳۰۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۲۴

معتبر

مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی

ادارات کل امور مالیاتی باسلام، ضمن ارسال تصویر نامه شماره ۲۲۰/۴۱۱۳ مورخ ۱۴۰۲/۰۹/۱۲ کانون سردفتران و دفتریاران در خصوص مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده ابرازی/…

۲۳۰-۷۹۲۳۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۲۴

معتبر

هلال احمر جمهوری اسلامی ایران از بابت واردات خودروی تویوتا هاویلوکس امدادی مشمول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود

شماره: 230/79231/د تاریخ: 1403/10/24 ادارات کل امور مالیاتی  باسلام: به پیوست تصویر نامه شماره ۱۴۰۳٫۲۱٫۰۱٫۲۴۷۲۴ مورخ ۱۴۰۳٫۱۰٫۱۸ دبیر کل محترم جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران منضم به مصوبه شماره ۲۰۱۳۱۹ ٫ ت ۶۰۴۳۹ ه مورخ ۱۴۰۱٫۱۱٫۰۱ هیأت محترم وزیران به همراه فهرست مشخصات ۶۰۰ دستگاه خودروی تویوتا هاویلوکس امدادی جهت جمعیت هلال احمر که توسط نهاد مزبور وارد شده ارسال میشود. از آنجائی که وفق مفاد تبصره (۲) ماده (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده اولین ۱۴۰۰٫۰۳٫۰۲ ٫۱۴۰۰ نقل و انتقال خودرو از وارد کنندگان به خریداران مشمول پرداخت مالیات نقل و انتقال موضوع ماده مذکور میشود لذا در صورت عدم تغییر در وضعیت مالکیت خودروی وارداتی و مصوب تنظیم شناسنامه مالکیت خودرو و شماره گذاری به نام وارد کننده (جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران) ، مطالبه مالیات نقل و انتقال فاقد موضوعیت میباشد. محمد تقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی

۲۰۰-۲۰۷۱۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۲۴

معتبر

معافیت واردات خام طلا، پلاتین و نقره از مالیات و عوارض گمرکی تا آذر ۱۴۰۴.

شماره: 200/20711/ص تاریخ: 1403/10/24 ادارات کل امور مالیاتی با سلام پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰٫۶۱۱۳ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۳٫۲۷، حسب مصوبه مراجع قانونی واردات طلا، پلاتین و نقره به صورت خام از طریق مبادی رسمی کشور مجاز بوده و از پرداخت عوارض گمرکی و هرگونه مالیات از قبیل مالیات عملکرد و ارزش افزوده معاف است و از نظر منشأ ارز مورد بررسی قرار نمی گیرد. اعتبار این مصوبه تا اول آذر سال ۱۴۰۴ خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور رونوشت: جناب آقای دکتر عسکری رییس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران برای استحضار و صدور دستور لازم.

۱۳۰-۱۴۵۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۱۸

معتبر

نحوه رسیدگی و صدور اوراق مطالبه جرایم موضوع ماده 169 قانون مالیات‌های مستقیم

شماره: 130/1451/د تاریخ: 1403/10/18 با سلام و احترام  بررسی های بعمل آمده و گزارشهای واصله از مراجع نظارتی برون سازمانی در خصوص نحوه رسیدگی و صدور اوراق مطالبه جرایم موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م، حاکی از آن است که بعضا مأموران مالیاتی ذی ربط در رسیدگی و مطالبه جرایم یاد شده با نمایندگان هیاتهای حل اختلاف مالیاتی در زمان دادرسی مالیاتی نسبت به رعایت قانون آئین نامه و بخشنامه های صادره اهتمام کافی نداشته که موجبات عدم رضایت و تضییع حقوق مودیان را فراهم نموده است. لذا موکدا یادآور می گردد: منظور از معاملات موضوع ماده ۱۶۹ ق.م.م فعالیتهای اقتصادی و یا معاملاتی است که ادارات امور مالیاتی اطلاعات آن را بصورت مستند صحیح و واقعی دریافت مینمایند و فروش تخمینی، برآوردی و بدون اتکا به اسناد و مدارک متقن و مستند نمی تواند مبنای محاسبه جرائم قرار گیرد. چنانچه خریدار کالا، خدمت و یا دارایی مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی نباشد و یا از جمله اشخاص حقیقی مصرف کننده نهایی و یا اشخاص حقیقی موضوع ماده ۸۱ ق.م.م باشد، الزامی به درج شماره اقتصادی خریدار در صورتحساب صادره نخواهد بود. صرفا اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل گروه اول موضوع ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ ق.م.م مشمول ارسال فهرست معاملات می باشند. محاسبه و مطالبه جریمه عدم ارسال فهرست معاملات در مواردی از قبیل حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم ، خرید و فروش سهام و سهم الشرکه و حق تقدم سهام یا سهم الشرکه و سود آن ، سود کارمزد و جریمه های بانک ها، موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوقهای قرض الحسنه و ... فاقد موضوعیت می باشد.  مشمولین ارسال فهرست معاملات میتوانند در خصوص معاملاتی که تا میزان ۵ درصد حد نصاب معاملات کوچک موضوع تبصره ۱ ماده ۳ قانون برگزاری مناقصات میباشند، فهرست معاملات را به صورت مجموع ارسال نمایند. همچنین مودیانی که از صورتحساب نوع اول دوم و سوم مصرح در ماده آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ ق.م.م برای فروش کالا با ارائه خدمات خود به مصرف کننده نهایی استفاده مینمایند میتوانند اطلاعات این قبیل صورتحسابها را به صورت مجموع ارسال نمایند. در صورت وقوع تخلف عدم صدور صورتحساب فروش کالا با ارائه خدمت" و "عدم درج شماره اقتصادی خود با طرف معامله در هر معامله جریمه قابل محاسبه و مطالبه حداکثر معادل ۲ درصد مبلغ همان معامله خواهد بود. بدیهی است در صورت عدم رعایت مقررات یاد شده، متخلفین تحت تعقیب انتظامی قرار خواهند گرفت. سیدمحسن خوانساریان دادستان انتظامی مالیاتی

۲۰۰-۱۴۰۳-۵۱۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۱۷

معتبر

ترتیبات اقدامات اجرائی برای اشخاص حقوقی

شماره: 200/1403/511 تاریخ: 1403/10/17 ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ترتیبات اقدامات اجرایی برای اشخاص حقوقی با توجه به صدور دادنامه هیئت عمومی دیوان عدالت اداری به شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۹۵۳۵۱۸ مورخ ۱۴۰۳٫۸٫۱۵ متضمن نظر فقهای محترم شورای نگهبان ناظر بر ابطال اطلاق دستور العمل شماره ۲۳۰٫۲۱۸۰۹ د مورخ ۱۳۹۹٫۵٫۲۲ از زمان صدور مقرر می دارد در اجرای مقررات ماده (۱۹۸) و اختیارات حاصله از آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۸) قانون مالیاتهای مستقیم و در راستای اجرای صحیح مقررات به منظور تسریع در وصول بدهیهای قطعی شده ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا با استفاده از همه ظرفیتهای قانونی اقدامات و عملیات اجرایی به ترتیب نسبت به شخص حقوقی بدهکار و مدیران فعلی آن معمول شود و چنانچه با وجود اقدامات انجام شده وصول بدهیهای مذکور از اشخاص موصوف امکان پذیر نباشد با توجه به مسئولیت تضامنی مدیرانی که بدهی در دوران مدیریت آنها قطعی شده است نسبت به پیگیری عملیات اجرایی برای مدیران یاد شده اقدام نمایند. مع الوصف با ابطال اطلاق دستور العمل فوق الذکر، این حکم نسبت به مدیرانی که قصورا اطلاعی از مالیات متعلقه نداشته اند و یا دارای حق امضا نیستند و راه تخلصی از پرداخت مالیات ندارند جاری نیست و در این گونه موارد نیز به ادعای مدیران در هیئت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده (۲۱۶) قانون مذکور رسیدگی خواهد شد. لازم به ذکر است موارد زیر از جمله مصادیق عدم اطلاع مدیران از مالیات متعلقه به شمار نمی آید  مدیرانی که مالیات قطعی مطابق مقررات به آنها اطلاع رسانی شده باشد، نسبت به همان مالیات؛  مدیرانی که برای پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات قطعی اقدام به امضای سند مالی از قبیل چک یا سفته نموده باشند، نسبت به مالیات موضوع اسناد مذکور؛ -مدیرانی که اقدام به تسلیم اظهار نامه یا امضای صورتهای مالی از جمله تر از نامه نموده باشند، نسبت به مالیات ابرازی و مالیات مندرج در اسناد مذکور؛  مدیرانی که برای دفاع نسبت به مطالبه مالیات قطعی همچنین در خصوص پرداخت یا ترتیب پرداخت آن، اقدام به مکاتبه امضای وکالت نامه یا معرفی نماینده جهت مالیات قطعی که از شخص حقوقی مطالبه شده، نموده باشند، نسبت به مالیاتی که موضوع مکاتبه وکالت یا نمایندگی است؛ مدیران شرکتهای بورسی نسبت به مالیات ابرازی و قطعی مندرج در صورتهای مالی که اقدام به بارگذاری آنها در پایگاه های اینترنتی مربوط نموده اند. همچنین استفاده مدیران از سازوکارهای پیش بینی شده در اساسنامه یا قانون از طرقی مانند تسلیم اظهار نامه رسمی یا اقامه دعوی که نهایتا منجر به خروج و تخلص آنان از سمت مدیریت نگردیده است از جمله مصادیق وضعیتی است که مدیران فاقد حق امضا راه تخلصی از پرداخت مالیات ندارند تبصره - کلیه مقررات مغایر از جمله دستور العمل شماره ۲۳۰٫۲۱۸۰۹ د مورخ ۱۳۹۹٫۵٫۲۲ از تاریخ تصویب ملغی الاثر است. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۷۶۵۷۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۱۵

معتبر

چگونگی اخذ تعهد از ترخیص مواد اولیه واحدهای تولیدی و واردکنندگان کالاهای اساسی، دارو، تجهیزات پزشکی، مواد اولیه و ماشین آلات و تجهیزات خط تولید که بدهی به سازمان امور مالیاتی دارند.

شماره: 200/76578/د تاریخ: 1403/10/15 ادارات کل امور مالیاتی با سلام حسب مصوبه مراجع قانونی، احکام ذیل جهت اطلاع و اقدام مقتضی ابلاغ می شود: 1. به وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور و گمرک) اجازه داده می شود به استاد بند(ت) ماده (۳۸) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور و ماده (۶) قانون امور گمرکی، جهت جبران کمبود نقدینگی واحدهای تولیدی و وارد کنندگان کالاهای اساسی، دارو، تجهیزات پزشکی مواد اولیه و ماشین آلات و تجهیزات خط تولید همانند نحوه دریافت حقوق ورودی اخذ مبالغ مالیات بر ارزش افزوده و عوارض متعلقه را به صورت ضمانت نامه بانکی یا اسناد خزانه تا سررسید تعیین شده تا پایان سال مالی دریافت نماید. 2. با عنایت به اینکه برخی از واحدهای تولیدی به واسطه محدودیتهای بین المللی ایجاد شده نتوانسته اند تعهدات خود را به سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان تأمین اجتماعی انجام دهند، به گمرک جمهوری اسلامی ایران اجازه داده میشود به پیشنهاد وزارت صنعت، معدن و تجارت برای یک بار و با توافق سازمان امور مالیاتی و سازمان تأمین اجتماعی نسبت به ترخیص مواد اولیه واحدهای تولیدی فوق که بدهی به سازمان امور مالیاتی و سازمان تأمین اجتماعی دارند مشروط به تعهد تسویه حساب بدهی تاحداکثر ظرف مدت شش ماه اقدام نمایند. اعتبار این مصوبه از تاریخ انقضای مصوبه پیشین تا اول آذر ماه سال ۱۴۰۴ خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۹۹۹۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۱۵

معتبر

فهرست مصادیق خدمات ورزشی موضوع تبصره 1 ماده 2 آیین نامه اجرایی جزء 14 بند ب ماده 9 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

شماره: 200/19991/ص تاریخ: 1403/10/15 پیوست: دارد ادارات کل امور مالیاتی با سلام : بدین وسیله فهرست مصادیق خدمات ورزشی موضوع تبصره (۱) ماده (۲) آیین نامه اجرایی جزء (۱۴) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ مربوط به تصویب نامه شماره ۱۳۴۴۳۲ ت ۵۹۳۸۲ه مورخ ۱۴۰۰٫۱۰٫۲۸ که طی نامه شماره ۲٫۱۶۷۹۰۰ مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۱۳ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی اعلام شده است از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، برای الحاق به فهرست موضوع بخشنامه های شماره ۲۰۰٫۵۳۶۲۶ ٫ د مورخ ۱۴۰۱٫۰۸٫۲۸ و ۲۰۰٫۷۵۳۹۰ د مورخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۳۰، به شرح زیر ارسال می گردد. ۱) درآمد حاصل از برگزاری مسابقات ورزشی و رویدادهای ورزشی شامل درآمد حاصل از فروش بلیط و درآمد دریافتی از اشخاص بابت حضور در مسابقات توسط فدراسیونها هیأتهای ورزشی باشگاه های ورزشی و سایر اشخاص دارای مجوز از مراجع ذی صلاح؛ ۲) درآمد حاصل از کسب رتبه و مدال توسط اشخاص حقیقی و حقوقی دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان با تایید وزارتخانه یاد شده؛ درآمد حاصل از برگزاری مسابقات ورزشی همگانی روستایی و عشایری دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان ۴) درآمد حاصل از فروش بلیط حق عضویت و شهریه ارائه خدمات ورزشی توسط فدراسیونها، هیأتهای ورزشی مؤسسات مراکز باشگاههای ورزشی و اشخاص حقیقی و حقوقی دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان در چارچوب فعالیتهای مندرج در مجوز صادره از وزارتخانه مذکور تبصره: کلیه درآمدها و عواید حاصل از ارائه هر یک از خدمات فوق الذکر در چارچوب قوانین و مقررات مربوطه توسط فدراسیونها و هیأتهای ورزشی مؤسسات مراکز اتحادیه ها و باشگاه های ورزشی و اشخاص حقیقی و حقوقی دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان مشمول معافیت از مالیات و عوارض ارزش افزوده می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور مالیاتی

۲۶۸-۱۹۹۲۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۱۲

معتبر

صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت «معتمد الکترونیک نوین ایرانیان» و لزوم همکاری فی مابین

به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در اجرای قانون مذکور از خ…

۲۰۰-۷۵۲۲۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۱۰

معتبر

اصلاح تبصره 1 بند 1 دستورالعمل شماره 200/1403/512 مورخ 1402/12/09 در رابطه با نحوه اخذ و تعیین تکلیف تضمین دریافتی بابت واردات ماشین آلات و..

شماره: 200/75227/د تاریخ: 1403/10/10 پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰٫۱۴۰۲٫۵۱۲ مورخ 1402/12/09 موضوع نحوه اخذ و تعیین تکلیف تضمین دریافتی 11 بابت واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید در اجرای بند (الف) ماده (۳۹) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور حسب درخواستهای مکرر وارد کنندگان و به منظور تکریم مؤدیان تبصره (۱) بند (۱) دستور العمل مذکور به شرح زیر اصلاح می شود تبصره ۱- در صورت عدم نصب ماشین آلات مورد نظر ظرف مدت شش ماه یاد شده جایگزینی چک های جدید در بازه های زمانی حداکثر ۳ ماه با درخواست مودی و موافقت مدیر کل امور مالیاتی امکان پذیر میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۳-۴۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۰۹

معتبر

حذف واژه "خوک از ردیف (1-2) فهرست پیوست بخشنامه های شماره ۳۱۰۹۱ مورخ ۱۳۸۸٫۱۲٫۲۶ و شماره ۱۸۳۳ مورخ ۱۳۹۰٫۰۲٫۱۱

شماره: 200/1403/42 تاریخ: 1403/10/09 موضوع: حذف واژه "خوک از ردیف (1-2) فهرست پیوست بخشنامه های شماره ۳۱۰۹۱ مورخ ۱۳۸۸٫۱۲٫۲۶ و شماره ۱۸۳۳ مورخ ۱۳۹۰٫۰۲٫۱۱ با عنایت به صراحت مفاد بند (۲) ماده (۱۲) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ واژه خوک از ردیف (۲۱) فهرست پیوست بخشنامه های شماره ۳۱۰۹۱ مورخ ۱۳۸۸٫۱۲٫۲۶ و ۱۸۳۳ مورخ ۱۳۹۰٫۰۲٫۱۱ معاونت وقت مالیات بر ارزش افزوده حذف میگردد و اثر حذف بر زمان صدور بخشنامه های فوق مترتب می باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۱۳۰-۱۳۵۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۰۸

معتبر

لزوم تسریع در انشاء، امضا و صدور رأی هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی مطابق تبصره ۲ ماده ۲۴۴ قانون مالیات‌های مستقیم.

شماره: 130/1359/د تاریخ: 1403/10/08 مدیران محترم دادرسی مالیاتی سلام با عنایت به بررسی های به عمل آمده بعضا مشاهده می گردد که انشاء و امضای رأی توسط اعضای هیأت های حل اختلاف مالیاتی بر خلاف مفاد تبصره (۲) ماده ۲۴۴ قانون مالیاتهای مستقیم، بیشتر از سه روز به طول می انجامد یا در برخی از مواقع علی رغم انشا و امضای رای توسط هیات حل اختلاف مالیاتی، مدت زمان طولانی تا ثبت و صدور رأی میری گردیده که این امر از موجبات تطویل دادرسی و تضییع حقوق دولت و مؤدیان میباشد؛ لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن رعایت مفاد تبصره (۲) ماده ۲۴۴ ق.م.م حداکثر تا ۱۴ روز از تاریخ تشکیل هیات مورد بحث رأی ثبت و صادر گردد. بدیهی است در صورت مشاهده و نبود دلایل موجه از قبیل ضرورت استعلام و رفع نقص و ...)، متخلفین تحت تعقیب انتظامی قرار خواهند گرفت. سید محسن خوانساریان دادستان انتظامی مالیاتی

۲۰۰-۷۴۲۴۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۰۸

معتبر

رفع ابهام در خصوص مفاد جزء (۳) بند (ب) ماده (۹) قانون ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰

شماره: 200/74244/د تاریخ: ۱۴۰۳/۱۰/۰۸  ادارات کل امور مالیاتی با سلام به منظور رفع ابهام در خصوص مفاد جزء (۳) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ و ایجاد وحدت رویه مقرر می دارد؛ ۱ با استناد به ماده (۱) قانون مطبوعات مصوب ۱۳۶۴٫۱۲٫۲۲ با اصلاحات و الحاقات بعدی و تبصره های ذیل آن معافیت هر گونه تبلیغات کالا و خدمات داخلی در روزنامه و نشریات ذکر شده در جزء (۳) بند (ب) ماده (۹) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده، در خصوص نشریات الکترونیکی دارای مجوز از هیأت نظارت بر مطبوعات وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی نیز با رعایت مفاد نامه شماره ۲۱۰٫۲۵۴۴۰ ٫ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۴٫۱۳ جاری میباشد. این معافیت به آگهی های منتشره که ماهیت آن متفاوت با تبلیغات کالا و خدمات داخلی » باشد، قابل تسری نمی باشد. مجوزهای مرتبط با مفاد بند یک ، در سامانه جامع رسانه های کشور به نشانی e-rasaneh.ir قابل استعلام میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۳-۴۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۰۸

معتبر

اصلاح بند (۵) بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۱۵۱۰/د مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰

شماره بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۳/۴۱ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۸ موضوع: اصلاح بند (۵) بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۱۵۱۰/د مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ در راستای مفاد قسمت انتهایی رای اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۱۷-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۵٫۱۲٫۱۶) ابلاغی به موجب بخشنامه شماره ۲۳۰٫۹۵٫۱۱۰ مورخ ۱۳۹۵٫۱۲٫۲۱) مبنی بر ملاک بودن نظر اداره کل امور مالیاتی در تشخیص قصد فرار از مالیات از روی علم و عمد بند زیر جایگزین بند (۵) بخشنامه شماره ۲۰۰٫۵۱۵۱۰٫د مورخ ۱۴۰۲٫۰۷٫۳۰ می گردد: بخشودگی جرائم موضوع این بخشنامه به استثنای بند (۴) شامل مودیانی که در اجرای تبصره (۲) ماده ۲۷۴ قانون مالیاتهای مستقیم علیه آنان از طرف سازمان اعلام جرم و اقامه دعوی نزد مراجع قضایی صورت گرفته است نسبت به سال مربوط جاری نمیباشد لیکن چنانچه پیش از صدور قرار نهایی کیفرخواست پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات از جانب مودی ای که محکومیت قطعی به جرایم مالیاتی در پنج سال گذشته نداشته صورت گیرد این امر می تواند بنا به تشخیص اداره کل امور مالیاتی مربوطه بیانگر حسن نیت مودی باشد و بخشودگی را ممکن سازد. در هر حال، در صورت صدور حکم برائت ،مودی بخشودگی جرائم امکان پذیر میباشد. ​​​​​​​ سید محمدهادی سبحانیان

۶۱۳۳۴-۱۵۱۳۳۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۰۵

معتبر

بخشنامه در خصوص اصلاح بخشنامه موضوع چگونگی رفع اختلافات حقوقی دستگاه های اجرایی

مقدمه مقدمه با عنایت به ابلاغ قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۴۰۳ و ضرورت انطباق مفاد بخشنامه شماره ۶۱۳۳۴/۷۳۶۴۶ مورخ ۱۴۰۲/۴/۳۱ در خ…

۲۰۰-۱۴۰۳-۴۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۰۴

معتبر

مصادیق خدمات بیمه های اجتماعی موضوع جزء (۸) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰

شماره بخشنامه ۲۰۰/۱۴۰۰/۴۰ مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۴ موضوع:  مصادیق خدمات بیمه های اجتماعی موضوع جزء (۸) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ در خصوص مصادیق خدمات بیمه اجتماعی موضوع جزء (۸) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، با ملحوظ نظر قراردادن مفاد قانون تامین اجتماعی، قانون ساختار نظام جامع رفاه و تامین اجتماعی و سایر قوانین مربوطه، تصریح می‌گردد: مطابق جزء صدرالاشاره، ارائه خدمات بیمه اجتماعی از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف می باشد. در این راستا، مبالغ حق بیمه دریافتی که وفق قوانین موضوعه بابت ارائه خدمات بیمه اجتماعی دریافت میگردد، معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده است. بدیهی است معافیت مذکور قابل تسری به درآمد حاصل از ارائه سایر خدمات توسط مودیان ذیربط نخواهد بود. سیدمحمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۲۲-۷۲۹۱۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۰۲

معتبر

مقررات معافیت درآمد حاصل از تسعیر ارز و شرایط جریمه کتمان درآمد براساس قانون احکام دائمی برنامه‌های توسعه کشور

شماره: 222/72918/د تاریخ: 1403/10/02 جناب آقای نیروبخش مدیر کل محترم امور مالیاتی استان قم با سلام و احترام بسمه تعالی بازگشت به نامه شماره ۶۲٫۲۶۱۷۹ د مورخ 1403/07/16 در خصوص انبیین مقررات بانیانی درآمد حاصل از تسعیر ارز به آگاهی می رساند: ۱- در خصوص شرایط برخورداری از معافیت موضوع بند (ب) ماده (۴۵) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور ضمن تاکید بر مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۱٫۶ مورخ ۱۴۰۱٫۰۲٫۱۰ با عنایت به اطلاق حکم مقرر در بند (ب) ماده (۴۵) قانون مذکور، سود تفاوت نرخ تسعیر ارز حاصل از صادرات به طور کلی، فارغ از شمول با عدم شمول مالیات به درآمدهای صادراتی مربوطه با رعایت سایر مقررات از جمله تکالیف موضوع تبصره (۱) ماده (۱۴۶) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و مقررات رفع تعهد ارزی مشمول حکم معافیت بند یاد شده می باشد. ۲- در خصوص ابهام مربوط به جریمه کتمان درآمد با عنایت به دادنامه شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۱۲۵۷۷۵ مورخ ۱۴۰۲٫۰۱٫۲۲ هیئت تخصصی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت از نامه شماره ۵٫۲۳۲٫۳۸۰۰۰ مورخ ۱۴۰۱٫۰۶٫۲۱ این دفتر، چون فرآیند تسعیر معاملات ارزی در زمره فعالیتهای اقتصادی مودی نمیباشد فلذا عدم ثبت آنها به منزله درآمد کتمان شده محسوب نمی شود و مشمول جرایم ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم نمی باشد. محمدعلی مختاری مدیرکل دفتر فنی مالیاتی

۲۷۰-۷۲۹۱۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۰۲

معتبر

در پاسخ نامه معاون درآمدهای مالیاتی درخصوص الکترونیکی کردن دفاتر قانونی

شماره: 270/72912/د تاریخ: 1403/10/02 جناب آقای محمد تقی پاکدامن  معاون محترم درآمدهای مالیاتی  موضوع: در پاسخ به الکترونیکی نمودن دفاتر تجاری  با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۵٫۲۳۰٫۶۶۸۸۸ مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۰۷ در خصوص حذف پلمب فیزیکی دفاتر تجاری به استحضار میرساند پیرو جلسات برگزار شده با ذی نفعان و پیمان کار مربوطه و با توجه به توافق صورت گرفته با جنابعالی مبنی بر دریافت اقلام اطلاعاتی دفاتر از مودیان شامل دوره مالی، کد حساب کل عنوان حساب کل کد حساب معین عنوان حساب معین که حساب تفصیلی عنوان حساب تفصیلی، مانده بدهکار مانده بستانکار تاریخ و زمان شرح نیازمندیهای سامانه تدقیق شده و تحلیل فرآیندهای کسب و کاری و تعاملی مشخص شد. در ادامه طراحی زیر ساخت و اجزاء سامانه انجام شده و هم اکنون سامانه در مرحله استقرار بر روی سرورهای مربوطه در سازمان میباشد پس از تکمیل آزمون یکپارچگی امکان بهره برداری از سامانه فراهم شده و اطلاع رسانی سراسری صورت خواهد پذیرفت.  شایان ذکر است تعداد مؤدیانی که تاکنون نسبت به درخواست ثبت دفاتر به صورت الکترونیکی اقدام کرده و اطلاعات آنها در قالب اطلاعات ثبتی مؤدی به سازمان امور مالیاتی کشور واصل شده به بیش از ۶۹۰۰۰ رکورد رسیده است.  محمد قانع پسند فومنی  معاون فناوری های مالیاتی

۲۶۸-۷۲۹۵۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۱۰/۰۲

معتبر

اطلاعیه شماره ۵۲- بارگذاری اطلاعات سامانه مودیان در خلاصه عملکرد دوره سوم (پاییز) سال ۱۴۰۳

شماره: 268/72951 تاریخ: ۱۴۰۳/۱۰/۰۲  موضوع: اطلاعیه شماره ۵۲ بارگذاری اطلاعات سامانه مودیان در خلاصه عملکرد دوره سوم (پاییز) سال ۱۴۰۳  با سلام و احترام با عنایت به مفاد ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مشمولین عضو سامانه مؤدیان موظفند اظهار نامه پیش فرض ارزش افزوده دوره سوم سال ۱۴۰۳ را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه مودیان حسب مورد اصلاح یا تکمیل و مسترد نمایند؛  در این راستا سازمان امور مالیاتی کشور در فاز اول برای دوره سوم سال ۱۴۰۳ نسبت به تولید خلاصه عملکرد این دوره به شرح ذیل اقدام نموده که از طریق بخش اظهار نامه پیش فرض در کارپوشه مؤدیان محترم در سامانه مؤدیان قابل دسترس میباشد  اطلاعات خرید و فروش صورتحسابهای الکترونیکی اصلی ثبت شده در کارپوشه مودی با تاریخ صدور در دوره سوم سال ۱۴۰۳ و لحاظ آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب الکترونیکی ارجاعی برای این صورت حساب ها در جداول (الف) و (ب) نمایش داده شده است. در این مرحله اصلاح یا تکمیل یا ویرایش اطلاعات خارج سامانه برای جداول مذکور امکان پذیر نمی باشد.  آثار مالیاتی صورتحساب الکترونیکی ارجاعی که اولین صورتحساب الکترونیکی مرجع آن مربوط به تاریخ حدفاصل ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ لغایت ۱۴۰۳٫۰۷٫۰۱ باشد؛ در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است. مقتضی است که مؤدیان با مراجعه به فرم خلاصه عملکرد سامانه مؤدیان دوره سوم ۱۴۰۳، از وضعیت صورتحسابهای الکترونیکی خود مطلع شده و در صورت لزوم در فرصت باقی مانده تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۰٫۱۲ نسبت به صدور و ثبت صورتحساب‌های اصلی و یا ارجاعی حسب مورد مربوط به دوره مالیاتی سوم سال ۱۴۰۳ (فصل پاییز) اقدام نمایند.  خواهشمند است دستور فرمایید در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد.  اشکان هراتی  سرپرست مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

۲۰۰-۷۱۸۳۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۲۶

معتبر

آخرین مهلت بخشودگی جرایم قابل بخشش مالیات بر ارزش افزوده تا ۲۸ آذر

شماره بخشنامه: ۲۰۰/۷۱۸۳۷/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۹/۲۶ با سلام بسمه تعالی پیرو بخشنامه های شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۲۴ مورخ ۱۴۰۳٫۸٫۲۹ و شماره ۲۰۰٫۶۶۸۹۶ د مورخ ۱۴۰۳٫۹٫۷ در خصوص بخشودگی جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و جرایم بند (ب) ماده ۳۶ و ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی زمستان ۱۴۰۲ و بهار ۱۴۰۳ و بخشنامه شماره ۲۰۰٫۷۱۱۰۷ د مورخ ۱۴۰۳٫۹٫۲۰ در خصوص تفویض اختیار بخشودگی جرایم دوره مالیاتی بهار و تابستان ۱۴۰۳ ، با عنایت به تعطیلی اخیر برخی از استانهای کشور و در جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی تاریخ مهلت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مذکور در بخشنامه های یاد شده حسب مورد از ۱۴۰۳٫۹٫۲۶ به ۱۴۰۳٫۹٫۲۸ اصلاح می شود. ​​​​​​​ سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور کل امور مالیاتی

۲۳۰-۷۱۶۸۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۲۵

معتبر

الزام صدور و ابلاغ اوراق اجرایی برای مودیان بدهکار مالیات بر ارزش افزوده تا پایان ماه جاری

بخشنامه شماره: 230/71688/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۹/۲۵  با سلام و احترام  با عنایت به مصوبات ستاد درآمد در راستای تحقق درآمد های مالیاتی ، ادارات کل امور مالیاتی موظفند باستناد ماده 210 قانون مالیات های مستقیم کلیه اقدامات اجرائی نسبت به مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ابرازی خود اقدام ننموده اند، بعمل آورند؛ و لذا مقتضی است تا پایان ماه جاری نسبت به صدور و ابلاغ اوراق اجرائی برای مواردی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ابرازی دوره زمستان 1402 و دوره های بهار و تابستان ۱۴۰۳ اقدام ننموده اند ، بعمل آید. در این ارتباط در مواردی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افوده در سامانه عملیاتی سازمان (سنیم) بارگذاری شده است از طریق سامانه سنیم بارگذاری نشده است برای مبالغ بیش از 100/000/000/000 ریال از طریق سامانه تحت وب اقدام گردد. محمدتقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی

۲۰۰-۷۱۳۳۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۲۴

معتبر

الزام صدور صورتحساب الکترونیکی و تغییرات در نحوه تسلیم اظهارنامه عوارض سبز از زمستان ۱۴۰۲

شماره: ۲۰۰/۷۱۳۳۹/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۹/۲۴ موضوع: الزام صدور صورتحساب الکترونیکی و تغییرات در نحوه تسلیم اظهارنامه عوارض سبز از زمستان ۱۴۰۲ با سلام در اجرای مفاد تبصره (۱۱) ماده (۲۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده و با عنایت به مفاد قانون اصلاح ماده ۱ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان دال بر الزام کلیه مودیان حقیقی و حقوقی به صدور صورتحساب الکترونیکی از اول دی ماه سال ۱۴۰۲، مقرر می دارد: وفق قسمت اخیر تبصره صدر الاشاره واحدهای عضو سامانه مودیان ملزم به ارائه اظهارنامه عوارض سبز نمی باشند، لذا با توجه به ماده (۵) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان موضوع اصلاح ماده ۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان که وظیفه عضویت مودیان در سامانه مودیان به سازمان امور مالیاتی کشور محول شده است ، واحدهای آلاینده مشمول پرداخت عوارض سبز از دوره مالیاتی زمستان سال ۱۴۰۲ به بعد مکلف به تسلیم اظهارنامه نبوده و از این بابت مشمول جریمه عدم تسلیم اظهار نامه نخواهند بود ادارات امور مالیاتی میبایست با عنایت به مفاد ماده (۳) قانون مذکور به استناد فروش آنها در سامانه مؤدیان و فروش خارج از سامانه ابرازی در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره های مالیاتی مربوط نسبت به مطالبه و وصول عوارض سبز با رعایت مفاد تبصره های (۱) و (۲) ماده یادشده، اقدام نمایند. شایان ذکر است عدم تسلیم اظهارنامه عوارض سبز توسط واحدهای آلاینده برای هر یک از دوره های زمستان ۱۴۰۰ لغایت پاییز سال ۱۴۰۲ حسب مورد موجب تعلق جریمه غیر قابل بخشودگی به میزان ۱۰ عوارض سبز میباشد. همچنین عدم پرداخت عوارض مزبور حداکثر تا پایان ماه بعد از انقضای هر دوره مشمول جریمه موضوع ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۷۱۱۰۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۲۰

معتبر

بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده برای دوره های بهار و تابستان 1402

شماره: 200/71107/د تاریخ: 1403/09/20 موضوع: تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش  با سلام و احترام پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰٫۵۱۵۱۰٫ د مورخ ۱۴۰۲٫۰۷٫۳۰ و با توجه به نامه شماره ۲۳۰٫۶۷۸۲۰٫ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۱۱، مقرر می دارد مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات بر ارزش افزوده ابرازی دوره های بهار و تابستان ۱۴۰۳ تا تاریخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۲۶ اقدام ننموده باشند از ابتدای دی ماه سال جاری تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش این مودیان در اجرای ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم در هر دوره سال و منابع مالیاتی عملکرد حقوق تکلیفی و ارزش افزوده حداکثر تا بیست و پنج درصد (۲۵) و یا برای اشخاص حقیقی تا سقف پانصد میلیون (۵۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰) ریال و در مورد اشخاص حقوقی تا سقف دو میلیارد (۲۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰۰) ریال به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می گردد.  این تفویض اختیار قابل تفویض به معاونین، مدیران حسابرسی، روسای امور و روسای ادارات امور مالیاتی می باشد.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۳-۳۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۲۰

معتبر

رفع ابهام از مصادیق عدم شمول مالیات حقوق مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیات های مستقیم

شماره: 200/1403/39 تاریخ: 1403/09/20 موضوع: رفع ابهام از مصادیق عدم شمول مالیات حقوق مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم  با هدف رفع ابهام از مصادیق عدم شمول مالیات حقوق موضوع مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم از جمله پرداختی ها بابت امور رفاهی و انگیزه ای انگیزشی ناظر به محاسبه مالیات حقوق در کلیه سنوات مربوطه در چارچوب قوانین و مقررات مقتضی است موارد ذیل مورد توجه قرار گیرد:  بر اساس مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۹٫۵۸ مورخ ۱۳۹۹٫۸٫۱۴ وجوه پرداختی در موارد عدم شمول مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم از جمله پرداختی ها بابت امور رفاهی و انگیزه ای در حدود قانون و به نحو متعارف با ارائه اسناد و مدارک مشمول مالیات بر درآمد حقوق نمی باشد.   بر اساس دادنامه شماره ۱۲۰۷ مورخ ۱۴۰۰٫۱۰٫۱۵ هیات محترم تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری، بخشنامه فوق الذکر با استدلال مندرج در دادنامه مذکور ابطال نشده و پرداختی های خارج از شمول مالیات حقوق از جمله پرداختی ها بایت امور رفاهی و انگیزه ای به کلیه کارکنان در حدود متعارف به شرح ذکر شده در دادنامه به رسمیت شناخته شده است.  با توجه به موارد فوق الذکر و در راستای رفع ابهام از عبارت در حدود متعارف مقرر می دارد نسبت کل پرداختی های مبتنی بر ماده (۴۰) قانون الحاق موادی به قانون تنظیم برخی از مقررات مالی دولت ۱ به کل پرداختی ها به حقوق بگیران دولت احصا شده بر اساس ارقام بودجه به عنوان مصداقی از حد متعارف سالانه ناظر بر پرداختهای موضوع ماده (۶۸) قانون مدیریت خدمات کشوری و ماده (۳۶) قانون کار و سایر عناوین در کلیه رسیدگیهای مالیاتی در بخش دولتی و خصوصی برای مجموع فهرست پرداختی، شناخته می شود.نسبتهای فوق الذکر توسط معاونت حقوقی و فنی مالیاتی سازمان اعلام می شود.  تبصره مزایای غیر نقدی موضوع بند (۱۳) ماده (۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم از مصادیق این بند محسوب نمی گردد.  سید محمدهادی سبحانیان  رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۰-۷۰۷۱۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۹

معتبر

محدودیت معافیت مالیاتی کودکستان ها به مراکز رسمی و مناطق کمتر توسعه یافته

شماره: 210/70712/ص تاریخ: 1403/09/19 پیوست: دارد با سلام و احترام  به پیوست تصویر تصویب نامه شماره ۶۳۵۷۰ ٫ ت ۶۲۶۱۷ه مورخ ۱۴۰۳٫۰۴٫۱۹ هیئت محترم وزیران موضوع آیین نامه حمایت از رشد و تربیت اوان کودکی برای اقدام لازم ارسال می گردد.  بر اساس تبصره ماده ۲ مفاد این آیین نامه: « تبصره - معافیت مالیاتی موضوع ماده (۱۳۴) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ با اصلاحات بعدی صرفا شامل کودکستانهای ارائه کننده آموزش رسمی پیش دبستانی در دوره دوم کودکی ( ذیل بند (۴) ماده (۶) اساسنامه) و کودکستانهای مناطق کمتر توسعه یافته و روستاها می گردد.» مهدی رعنایی  معاون حقوقی و فنی مالیاتی

نمایش:از ۳٬۹۱۷ بخشنامه
برو به:از ۱۳۱

دسته‌بندی بخشنامه‌ها و مقررات

مقررات مالیاتی
مقررات وزارت کار
مقررات گمرک
مقررات قوه قضائیه
مقررات بیمه‌ای
قوانین کشور
مقررات وزارت صنعت، معدن و تجارت
اطلاعیه‌های مالیاتی
بخشنامه‌های وزارت اقتصاد
مقررات بانک مرکزی
مصوبات هیات وزیران