۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۱۲-۱۸۳۶۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۸
معتبر
تذکر اظهارنامه ای دیوان عدالت اداری در رابطه با اجرای دادنامه مورخ 1403/05/09 ( استرداد مالیات حقوق نسبت به اقلام غیر مشمول)
شماره: 212/18366/ص تاریخ: 1403/09/18 پیوست: دارد جناب آقای سعید قربانی باسلام و احترام در خصوص اظهارنامه شماره 1403220008449897 مورخ 1403/08/22 با موضوع اجرای دادنامه شماره 140331390001065411 مورخ 1403/05/09 هیات عمومی اداری، اعلام می دارد: سازوکار استرداد درخواستی براساس بخشنامه سازمان و مطابق با رای مذکور صادره از دیوان عدالت اداری در حال تدوین و ابلاغ است که استرداد براساس آن صورت خواهد پذیرفت. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۰۰-۱۸۴۴۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۸
معتبر
بررسی معافیت مالیاتی مرتبط با پروانه بهره بردای و قوانین اصلاحی مرتبط
شماره: 200/18443/ص تاریخ: 1403/09/18 جناب آقای دکتر کفاش سرپرست محترم معاونت امور حقوقی و مجلس با سلام و احترام عطف به نامه شماره ۳۱۹۰۱۳۶ مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۱۱ جناب آقای طغیانی نماینده محترم مردم شریف اصفهان جرقویه کوهپایه ورزنه و هرند در مجلس شورای اسلامی در خصوص موضوع مطروحه، به استحضار می رساند: بر اساس بخشنامه شماره ۱۴۰۰۹ مورخ ۱۳۸۰٫۰۴٫۲۴ وزیر محترم وقت وزارت متبوع که در چارچوب قوانین جاری در مقطع زمانی خود صادر شده است معافیت مالیاتی موضوع تبصره ۴ ماده ۱۳۲ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم (اصلاحی ۱۳۷۱٫۲٫۷) به کارت شناسایی که بر اساس دستورالعمل شماره ۴۰۰۷٫۱ مصوب ۱۳۷۳٫۰۴٫۲۰ (تجدید نظر شده در تاریخ ۱۳۷۳٫۱۰٫۲۶) معطوف به مصوبه ۱۳۶۴٫۶٫۳۰ شورای عالی صنایع صادر گردیده و به موجب دستور العمل مزبور نیز در صدور کارت ارزش آن معادل پروانه بهره برداری درج و اعلام شده باشد تسری دارد. لازم به ذکر است به موجب ماده ۴ قانون تشکیل شورای عالی صنایع مصوبات این شورا برای کلیه دستگاهها لازم الاجرا می باشد. همچنین در بند (م) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور آمده است و در راستای سیاست های حمایت از تولید، نرخ مالیات موضوع ماده (105) قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص حقوقی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه های ذی ربط در فعالیتهای تولیدی در سال ۱۴۰۱ معادل هفت واحد درصد کاهش می یابد. این بخشودگی علاوه بر سایر معافیتها و بخشودگی ها و مشوق های قانونی اشخاص مذکور می باشد. علی ایحال با عنایت به این که مقررات ناظر بر ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم متناسب با اصلاحیه قانون و احکام این ماده در طول زمان تغییر یافته در بند (ب) ماده ۱ آیین نامه اجرایی تبصره ۲ ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴٫۴٫۳۱ در تعریف پروانه بهره برداری آمده است: « مجوزی که با رعایت مقررات و دستورالعملهای مربوط توسط مراجع قانونی ذیربط و به عنوان پروانه بهره برداری صادر می شود. سایر مجوزهای صادره توسط عناوین دیگر در حکم پروانه بهره برداری تلقی نمی شوند. »
۲۵۸-۷۰۰۸۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۸
معتبر
تمدید مهلت رفع تعهد ارزی صادرکنندگان 1402 برای بهره مندی از معافیت های مالیاتی
شماره: 258/70085/د تاریخ: 1403/09/18 پیرو نامه شماره 258/63225/د مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۲۷ در خصوص تمدید مهلت رفع تعهد ارزی صادر کنندگان از کالا در سال ۱۴۰۲ برای بهره مندی از معافیت مالیاتی موضوع ماده (۱۴۱) قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت سایر مقررات مربوطه تا پایان آبان ماه سال جاری وفق مصوبات بند (۱) بیست و ششمین جلسه کارگروه بازگشت ارزان حاصل از صادرات به اطلاع می رساند. میزان رفع تعهد ارزی صادر کنندگان سال ۱۴۰۲ بر اساس اطلاعات ارسالی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مبتنی بر وقع تعهد هر کوتاژ صادراتی به منظور بهره برداری و اعمال معافیت های مالیاتی قانونی، در سامانه بهره برداری از اطلاعات مالیاتی در تاریخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۱۳ بارگذاری شده است. لذا ضروری است ادارات امور مالیاتی برای اعمال معافیت مالیاتی مذکور در گزارشات حسابرسی مالیاتی با رعایت مقررات موضوعه، صرفا از اطلاعات ثبت شده در سامانه ویرایش و استخراج اطلاعات مؤدیان مالیاتی، استفاده نمایند. لازم به ذکر است میزان رفع تعهد ارزی ۱۵۵ صادر کننده به دلیل وجود مغایرت در سامانه بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اعلام نشده است که به محض دریافت اطلاعات مربوط، میزان رفع تعهد ارزی صادر کنندگان مذکور نیز در سامانه یاد شده بارگذاری خواهد شد. حسین زمانی سرپرست دفتر امور تشخیص مالیاتی
۲۱۰-۶۹۸۶۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۷
معتبر
معافیت مالیات ملاس طبق رای شورای عالی مالیاتی شماره 2-201 تصویب شد
شماره: 210/69863/د تاریخ: 1403/09/17 با سلام و احترام به پیوست رای هیات عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای ماده ۲۵۸ قانون مالیاتهای مستقیم به شماره ۲-۲۰۱ مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۱۵ پیوست نامه شماره ۲۰۱٫۴۹۶ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۲۰ رئیس محترم شورای عالی مالیاتی در خصوص معافیت مالیات بر ارزش افزوده ملاس، ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
۲۰۰-۶۹۳۱۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۴
معتبر
بلامانع بودن اقدام ادارات امور مالیاتی جهت محاسبه و اخذ مالیات موضوع ماده 4 قانون الزام به ثبت رسمی معاملات در صورت عدم اقدام توسط دفاتر اسناد رسمی
شماره: 200/69314/د تاریخ: 1403/09/14 نحوه اخذ مالیات بر نقل و انتقال املاک نظر به مفاد ماده (۴) قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول مبنی بر تکلیف دفاتر اسناد رسمی برای محاسبه و اخذ مالیات هنگام ثبت هر گونه نقل و انتقال املاک، چنانچه دفاتر مذکور نسبت به اخذ مالیات «نقل و انتقال قطعی اراضی»، «نقل و انتقال قطعی املاک ( عرصه و اعیان )»، و یا «حق واگذاری محل اعم از اینکه توام با انتقال مالکیت باشد یا جدا از آن» اقدام ننمایند، محاسبه و اخذ مالیاتهای مذکور مطابق مفاد ماده ۴ قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول و تبصره یک آن و اعلام نتیجه حسب مورد به صورت سیستمی یا دستی با ذکر مبلغ ارزش معاملاتی ملک و مشخصات ملک توسط ادارات کل امور مالیاتی تا تاریخ ۱۴۰۳٫۱۱٫۱۵ بلامانع است. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۳-۵۰۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۴
معتبر
اصلاح جزء (3) بند (ب) دستورالعمل 200/1402/511 مورخ 1403/09/14
شماره: 200/1403/508 تاریخ: 1403/09/14 موضوع: اصلاح جزء (3) بند (ب) دستورالعمل 200/1402/511 مورخ 1403/09/14 به منظور ایجاد وحدت رویه جزء (۳) بند (ب) دستور العمل ۲۰۰٫۱۴۰۲٫۵۱۱ مورخ ۱۴۰۲٫۰۹٫۲۰ به شرح زیر تغییر می یابد. ادارات کل امور مالیاتی موظفند سررسید تضامین موضوع این بند در هر دوره مالیاتی را صرفا به تاریخ های زیر دریافت نمایند. در هر دوره پس از انقضای مهلت ارسال اظهارنامه اصلاح تکمیل و استرداد در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت مانده بدهی ابرازی ظرف مهلت مقرر قانونی و یا در صورت بدهکار نبودن مؤدی طبق اظهار نامه ارسالی در آن دوره تضامین دریافتی به مؤدی مسترد خواهد شد. در غیر این صورت نسبت به وصول بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده از محل تضامین مربوطه اقدام خواهد شد. ردیف دوره مالیاتی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سر رسید تضامین 1 بهار 31 مرداد 2 تابستان 30 آبان 3 پاییز 30 بهمن 4 زمستان 31 اردیبهشت سال آتی سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۳-۳۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۳
معتبر
نحوه رسیدگی به جرائم موضوع بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
شماره: 200/1403/38 تاریخ: 1403/09/13 موضوع: نحوه رسیدگی به جرائم موضوع بندهای (ب) و (ب) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان با عنایت به مفاد ماده (۱) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب سال ۱۴۰۲ و اصلاحیه بعدی از تاریخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱، کلیه صاحبان مشاغل صنفی و غیر صنفی و اشخاص حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب سال ۱۳۹۸ با اصلاحات و الحاقات بعدی هستند؛ در این راستا موارد زیر را جهت اعمال جرائم موضوع بندهای (ب) و (ب) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مقرر می دارد. بخش اول بند- (ب) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ۱- در خصوص عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی حسب مورد، چنانچه مؤدیان مشمول در طی سال مالی کلا از پایانه فروشگاهی و یا حافظه مالیاتی استفاده ننموده باشند. در این صورت علاوه بر تعلق جریمه ای معادل ده درصد (۱۰) مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن طریق با بیست میلیون (۲۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال، هر یک که بیشتر باشد، از اعمال معافیت های مالیاتی نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی محروم میشوند. بدیهی است چنانچه صرفا برای بخشی از فروش مودی صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان صادر و ثبت شده باشد و یا صرفا بخشی از فروش وی از طریق دستگاه کارتخوان بانکی با درگاه پرداخت الکترونیکی که به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده میشوند، انجام شده باشد، مؤدی بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی و یا عدم استفاده از حافظه مالیاتی (حسب مورد، مشمول مقررات بند (ب) ماده ۲۲ قانون مزبور نمی باشد. تبصره- با توجه به مفاد ماده (۵) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اخذ جریمه عدم عضویت در سامانه مودیان بلا موضوع خواهد بود. 2- تخلفات استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران به هر میزان در طی سال مالی، علاوه بر تعلق جریمه ای معادل ده درصد (۱۰) مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن طریق با بیست. میلیون (۲۰,۰۰۰,۰۰۰) ریال هر یک که بیشتر باشد، موجب محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی می شود. برای مؤدیان زیر اعمال مقررات موضوع بند (ب) ماده ۲۲ یاد شده بابت موارد عنوان شده، موضوعیت ندارد ۳-۱- مؤدیانی که فعالیتشان صرفا از مصادیق عدم الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی اعلامی توسط سازمان باشد، بابت عدم استفاده از حافظه مالیاتی و پایانه فروشگاهی -۳-۲- مؤدیانی که مطابق ماده (۲) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مستقیما با مصرف کننده نهایی ارتباط ندارند بابت عدم استفاده از پایانه فروشگاهی بخش دوم بند (ب) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان ۴- اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل مکلفند قبل از این که گردش مالی واحد اقتصادی خود را از طریق حساب یا حساب های بانکی انجام دهند شماره حساب یا حسابهای بانکی مذکور را از طریق درگاه ملی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی My.tax.gov.ir به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند. بدیهی است شماره حساب یا حساب های بانکی که در کارپوشه مؤدیان درج شده است به منزله شماره حساب یا حسابهای بانکی اعلام شده می باشد. 5- شماره حساب یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه های پرداخت الکترونیکی که در کارپوشه مؤدیان درج شده است به منزله شماره حساب یا دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه های پرداخت الکترونیکی اعلام شده می باشد. عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی جدید مرتبط با فعالیت شغلی مادامی که هیچ گونه گردش مالی برای آن حساب حسابها صورت نپذیرفته باشد موجب اعمال مقررات بند (ب) ماده ۲۲ قانون اخیرالذکر نمی شود. 6-- عدم اعلام هر کدام از شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام میشود به شرح بندهای (۴) و (۵) فوق علاوه بر جریمه ای معادل ده درصد (۱۰) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون (۲۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال هر یک که بیشتر باشد موجب محرومیت از معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در همان سال مالی میشود. تبصره ۱ منظور از گردش مالی واحد اقتصادی در این بخشنامه فروشهای اشخاص مشمول قانون مذکور میباشد. تبصره ۲- چنانچه وجوه مربوط به فروش کالا و خدمات مؤدیان مشمول قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، به حساب یا حسابهای بانکی غیر از حسابهای اعلامی به سازمان امور مالیاتی کشور واریز شود، لکن اشخاص مذکور تا انتهای مهلت پرداخت مالیات هر دوره مالیاتی مربوط وجوه مذکور را عینا به حساب بانکی اعلام شده به سازمان امور مالیاتی کشور منتقل نمایند در این صورت اعمال مقررات بند (ب) ماده ۲۲ قانون اخیرالذکر از این بابت برای آنان موضوعیت ندارد. بخش سوم سایر مقررات مربوط 7- منظور از محرومیت از اعمال معافیتهای مالیاتی نرخ صفر و مشوقهای موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در بندهای موصوف کلیه معافیت های مالیاتی نرخ صفر و مشوقهای قانونی ذکر شده در قانون مالیاتهای مستقیم میباشد که برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی قابل اعمال است. محرومیتهای مزبور در خصوص صاحبان مشاغل صنفی و غیر صنفی)، صرفا در پرونده مالیاتی که تخلف در آن صورت پذیرفته است اعمال می شود. 8- با عنایت به احکام مقرر در جزء (۲) بند (ز) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور و جزء (۲) بند (ط) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور چنانچه اشخاص موضوع احکام یاد شده از پایانه فروشگاهی استفاده نکرده باشند برای سالهای ۱۴۰۱ و ۱۴۰۲ با رعایت بند (۱) این بخشنامه صرفا از حیث عدم استفاده از پایانه فروشگاهی مشمول مقررات بند (ب) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان خواهند گردید. همچنین از تاریخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ به بعد اشخاص مزبور مکلف به رعایت کلیه ترتیبات و تکالیف مقرر در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بوده و در صورت احراز تخلفات مقرر در ماده ۲۲ قانون اخیرالذکر با رعایت مفاد این بخشنامه جرائم مذکور در آن ماده حسب مورد قابل اعمال است. خاطر نشان می سازد با توجه به این که احکام مقرر در بودجه سنواتی مزبور مربوط به صاحبان مشاغل ذکر شده در اجزای یاد شده است چنانچه درآمدهای اشخاص مذکور از محل فعالیتهای مصرح در احکام مورد اشاره، صرفا مشمول فصل مالیات بر درآمد حقوق باشد اشخاص فوق تکلیفی نسبت به استفاده از پایانه فروشگاهی ندارند. 9- استفاده از معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان با رعایت مقررات برای فعالان اقتصادی مستقر در مناطق آزاد تجاری - صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی موضوع ماده (۱۲) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده نیز با رعایت مفاد این بخشنامه بلامانع خواهد بود. ۱۰- ادارات کل امور مالیاتی میبایست در رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد سال ۱۴۰۲ مؤدیان مشمول قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورت احراز هر یک از شرائط مندرج در بندهای (ب) و (پ) ماده ۲۲ قانون مزبور از تاریخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ به بعد با رعایت مفاد این بخشنامه از اعمال معافیتهای مالیاتی نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم برای کل سال مالی مورد رسیدگی خودداری نمایند خاطر نشان می سازد در مورد اشخاص حقوقی که سال مالی آنها به موجب اساسنامه با سال مالیاتی تطبیق نمیکند در صورتی که انقضای سال مالی مورد رسیدگی بعد از تاریخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۰۱ باشد در صورت احراز هر یک از شرایط عنوان شده مشمول جرائم مزبور برای کل آن سال مالی خواهند گردید. ۱۱- استفاده از کارتخوان بانکی دیگران یا واگذاری کارتخوان خود به دیگران در حکم استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران تلقی و آثار مندرج در بند (۲) این بخشنامه در خصوص اشخاص مشمول قانون مذکور مترتب است. ۱۲ با عنایت به مفاد قسمت اخیر تبصره (۳) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، در رسیدگی به جرائم موضوع ماده مذکور بدوا شمول یا عدم شمول جرائم موضوع بند (ب) ماده موصوف در نظر گرفته میشود و در صورت عدم تعلق جرائم بند مزبور نسبت به بررسی اعمال یا عدم اعمال جریمه های مذکور در بندهای (الف) و (ت) ماده موصوف اقدام می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۵-۶۷۷۷۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۱
معتبر
ابلاغیه مورخ 1403/09/11 دفتر حسابرسی سیستمی عنوان ادارات کل امور مالیاتی در خصوص
شماره: 235/67773/د تاریخ: 1403/09/11 با سلام و احترام نظر به اینکه حسب اعلام معاون محترم فناوریهای مالیاتی طی نامه شماره ۲۷۰٫۶۳۰۴۶٫ مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۲۶ عنوان معاون محترم درآمدهای مالیاتی (تصویر پیوست) به دلیل وجود محدود کردن منابع جدید مالیاتی در سامانه دادرسی فعلی در حال حاضر طرح پرونده مالکان محترم واحدهای مسکونی و باغ و ویلاهای گران قیمت که نسبت به ارزش داراییهای مشمول و مالیات متعلقه معترض میباشند، صرفا در سامانه قدیم هیأتهای حل اختلاف مالیاتی میسر میباشد و در همین راستا فرآیند ارجاع پرونده های دارای اعتراض به سامانه غیر متمرکز مذکور در دست پیاده سازی است. لذا بر همین اساس تا زمان رسیدگی به اعتراض مالکان موصوف در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی شایسته است کلیه اقدامات اجرایی مرتبط با برگ اجراییهای صادره برای مالکان خودرو و باغ و ویلاهای گرانقیمت که نسبت به ثبت اعتراض از طریق پورتال و یا به صورت مکتوب اقدام نموده اند تا اتمام مراحل دادرسی مالیاتی و قطعیت مالیات موضوعه حسب مقررات، ملغی و اثرات مرتبط با آن از طریق آن اداره کل لغو و صرفا انجام معامله ملک یا خودرو مشمول مالیات شده ممنوع شود. لازم به توضیح است در راستای اجرای ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم زیر سیستم ایجاد امکان ویرایش اطلاعات خانه های گرانقیمت توسط همکاران مالیاتی در ادارات امور مالیاتی در مراحل پایانی پیاده سازی توسط معاونت فناوریهای مالیاتی میباشد که مراتب به محض حصول نتیجه برای بهره برداری لازم متعاقبا اطلاع رسانی خواهد شد. جهانگیر رحیمی مدیر کل دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی
۲۶۸-۶۷۷۷۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۱
معتبر
اطلاعیه شماره ۵۱: عملیاتی شدن الگوهای بارنامه (الگوی شماره ۸)، بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا (الگوی شماره ۱۱) و تغییرات اعمال شده در الگوی فروش ارز (الگوی شماره ۲)
شماره: 268/67772/د تاریخ: 1403/09/11 موضوع: اطلاعیه شماره 51: عملیاتی شدن الگوهای بارنامه (الگوی شماره 8)، بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا ( الگوی شماره 1) و تغییرات اعمال شده در الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2) باسلام و احترام به اطلاع میرساند الگوهای بارنامه الگوی شماره (۸) بورس اوراق بهادار مبتنی بر کالا الگوی شماره (۱۱) و تغییرات اعمال شده در الگوی فروش ارز الگوی شماره (۲) در نسخه جدید سامانه مؤدیان پیاده سازی گردیده است. در همین راستا و برایش جدید سند دستور العمل صدور صورتحساب الکترونیکی (نسخه ۷.۳) در برگیرنده اقلام و قواعد متناظر با تغییرات مذکور در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir در بخش پایانه های فروشگاهی سامانه مؤدیان گزینه آیین نامه ها و دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، قابل بهره برداری می باشد. اشکان هراتی سرپرست مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۰۰-۶۷۶۶۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۱۰
معتبر
تمدید بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع بند ب ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با دوره های زمستان 1402 و بهار 1403
شماره: 200/67666 تاریخ: 1403/09/10 پیرو بخشنامه های شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۲۴ مورخ ۱۴۰۳٫۸٫۲۹ و ۲۰۰٫۶۶۸۹۶ د مورخ ۱۴۰۳٫۹٫۷ راجع به نحوه بخشودگی جرائم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و جریمه های موضوع بند (ب) ماده ۳۶ و ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ و با توجه به درخواست های مکرر مودیان محترم مالیاتی و نیز به منظور فراهم آوردن زمینه اجرای مطلوب تکالیف قانونی برای آنان در اولین سال اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بدین وسیله مواعید زمانی ۱۴۰۳٫۰۹٫۱۰ و ۱۴۰۳٫۰۹٫۲۰ مندرج در بند ۲ بخشنامه صدر الذکر به ترتیب تا ۱۴۰۳٫۰۹٫۱۴ و ۱۴۰۳٫۰۹٫۲۴ تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۶۸-۶۷۱۶۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۰۷
معتبر
اطلاعیه شماره 50 - اصلاح الگوی فروش ارز (الگوی شماره 2)
اطلاعیه شماره ۵۰ - اصلاح الگوی فروش ارز (الگوی شماره ۲) بند ۱ بند ۲ بند ۳ بند ۴ بند ۱ با عنایت به بند ۹ دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۳/۵۲۶ مورخ ۱۳۹۳/۰۷/۰۵ در خصوص مأخ…
۲۶۸-۶۷-۱۶۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۰۷
معتبر
اطلاعیه شماره 50 : اصلاح الگوی صورتحساب فروش ارز
شماره: 268/67/161/د تاریخ: 1403/09/07 با سلام و احترام با عنایت به بند ۹ دستور العمل شماره ۲۰۰٫۹۳٫۵۲۶ مورخ ۱۳۹۳٫۰۷٫۰۵ در خصوص مآخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دریافتی بابت سایر خدمات سایر درآمدها مشمول مالیات بر ارزش افزوده از جمله کارمزد ارسال حواله ارزی " کل کارمزد دریافتی به صورت ناخالص به عنوان مأخذ مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده میباشد. لذا الگوی فروش ارز الگوی شماره (۲) به شرح ذیل اصلاح می گردد: -۱- در صورتحساب با الگوی فروش ارز صرفا استفاده از شناسه کالا خدمت با عنوان خدمت فروش ارز به صورت اسکناس، خدمت فروش ارز به صورت حواله و خدمت کارسازی حواله های ارزی که در سامانه دریافت شناسه کالا خدمت به نشانی stuffid.tax.gov.ir بارگذاری گردیده، مجاز میباشد. تغییرات مربوط به صورتحساب الگوی فروش ارز شامل موارد ذیل است: . حذف فیلد تفاوت نرخ خرید و فروش ارز ٫ کارمزد فروش ارز افزودن فیلدهای نرخ خرید ارز" و "مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز" تغییرات نحوه محاسبه و قواعد حاکم بر اقلام الگوی ارز در آخرین نسخه سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی بارگذاری شده در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان قسمت آیین نامه ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط)، به تفصیل شرح داده شده است. در صورتحسابهای مربوط به فروش اسکناس ضمن استفاده از شناسه خدمت مرتبط مؤدیان بایستی طبق مقررات مربوطه نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد ماخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نمایند. ۴- در صورتحسابهای مربوط به فروش ارز به صورت حواله مؤدیان بایستی از شناسه خدمت فروش ارز به صورت حواله و در صورت نیاز در ردیف های بعدی از شناسه های مرتبط با کارسازی حواله های ارزی استفاده نموده و در هر ردیف نسبت به درج سود حاصل از فروش و کلیه کارمزدهای مربوطه در فیلد مأخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز اقدام نمایند. مثال زیر جهت شفاف سازی هر چه بیشتر قواعد مذکور قابل استفاده میباشد : شخصی با مراجعه به صرافی تقاضای انتقال ۱۰۰ واحد ارز را به صورت حواله به یک صرافی در کشور دیگر دارد. فرض کنیم نرخ خرید و فروش ارز به ترتیب ۴۹۰۰ و ۵۰۰۰ ریال و هزینه کارسازی حواله ارزی ۸ واحد ارزی باشد و هیچ تخفیفی داده نشود. در این مثال، صورتحساب الکترونیکی دارای دو شناسه خدمت است: شناسه خدمت میزان ارز نوع خرید ارز نرخ فروش ارز مبلغ قبل از تخفیف مبلغ تخفیف مبلغ بعد از تخفیف ماخذ مالیات بر ارزش افزوده در الگوی فروش ارز نرخ مالیات بر ارزش افزوده مبلغ مالیات بر ارزش افزوده مبلغ کل کالا/خدمت شناسه خدمت فروش ارز به صورت حواله 100 4,900 5,000 500,000 0 500,000 10,000 10 1,000 501,000 شناسه خدمت کارسازی حواله های ارزی 8 4,900 5,000 40,000 0 40,000 40,000 10 4,000 44,000 مجموع 108 5,000 545,000 نحوه انجام محاسبات به شرح ذیل است: خدمت فروش ارز به صورت حواله 500.00=5.000*100=نرخ فروش ارز * میزان ارز=مبلغ قبل از تخفیف 500.000=500.000-0 =مبلغ تخفیف - مبلغ قبل از تخفیف=مبلغ بعد از تخفیف 1.000=10/100*10.000=100/ماخد مالیات بر ارزش افزوده*نرخ مالیات بر ارزش افزوده=مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 501.000=500.000+1.000=مبلغ مالیات بر ارزش افزوده+مبلغ بعد از تخفیف=مبلغ کالا/خدمت خدمت کارسازی حواله های ارزی 40.000=5.000*8=نرخ فروش ارز*میزان ارز=مبلغ قبل از تخفیف 40.000=40.000-0=مبلغ تخفیف-مبلغ قبل از تخفیف=مبلغ بعد از تخفیف 4.000=100/ 10*40.000=100/ ماخذ مالیات بر ارزش افزوده * نرخ مالیات بر ارزش افزوده= مبلغ مالیات بر ارزش افزوده 44.000=40.000+4.000=مبلع مالیات بر ارزش افزوده + مبلع بعد از تخفیف =مبلغ کل کالا/خدمت اشکان هراتی سرپرست مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۱۰-۱۷۸۰۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۰۷
معتبر
نحوه محاسبه و اعمال مالیات بر درآمد و مزایای کارکنان شهرداری تهران براساس قوانین مالیات های مستقیم
شماره: 210/17805/ص تاریخ: 1403/09/07 جناب آقای فروزنده معاون محترم مالی و اقتصاد شهری شهرداری تهران با سلام و احترام بازگشت به نامه شماره ۳۰٫۹۳۸۸۶۴ مورخ ۱۴۰۳٫۸٫۲۸ در خصوص موضوع مطروحه، به استحضار می رساند: در سال جاری بر اساس بند (ث) تبصره ۱۵ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا ، مقرری یا مزد حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره حق حضور در جلسات پاداش حق التدریس حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیر مستمر که به صورت نقدی و غیر نقدی از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیر دولتی تحصیل مینمایند چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی موضوع تبصره ۱ ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم) باشد مورد حکم قرار گرفته است. همچنین در جزء ۴ بند (ث) تبصره ۱۵ قانون مذکور بیان شده است که مفاد این بند در خصوص درآمد مشمول مالیات حاصل از عناوین برشمرده شده فوق که از مصادیق درآمد مواد ۸۲ و ۸۳ قانون مالیاتهای مستقیم نباشند نیز جاری است. ضمنا در خصوص مشمولین قانون مدیریت خدمات کشوری به موجب بند ۴ ماده ۶۸ این قانون کمک هزینه عائله مندی و اولاد، از مصادیق فوق العاده های موضوع ماده اخیر میباشد. از سوی دیگر، در خصوص مشمولین قانون کار نیز طبق مفاد تبصره ۳ ماده ۳۶ این قانون کمک هزینه مسکن خواروبار و کمک عائله مندی و پاداش افزایش تولید از مصادیق مزایای رفاهی و انگیزه ای اعلام گردیده اند. بنا به مراتب فوق و با مدنظر قرار دادن آنکه برخی از احکام مربوط به مالیات بر درآمد حقوق به موجب قوانین بودجه سنواتی و به صورت سالانه مقرر میشوند و در سال ۱۴۰۳ نیز پس از طی فرایند قانونگذاری و تصویب مجلس شورای اسلامی حکم بند (ث) تبصره ۱۵ قانون یادشده لازم الاجراء میباشد بنابراین در سال جاری درآمد تحصیل شده تحت عناوین مزایا» و فوق العاده ها با رعایت سایر قوانین و مقررات حاکم از جمله مفاد بند ۱۳ ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مفاد بند (ث) تبصره ۱۵ قانون مذکور میباشد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
۲۳۰-۶۷۰۱۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۰۷
معتبر
اطلاع رسانی به مودیان مالیات بر ارزش افزوده مبنی بر امکان اصلاح اظهارنامه دوره زمستان سال 1402
شماره: 230/67014/د تاریخ: 1403/09/07 موضوع: اطلاع رسانی به مودیان مالیات بر ارزش افزوده مبنی بر امکان اصلاح اظهارنامه دوره زمستان ۱۴۰۲ با سلام فهرست برخی از مودیان مالیاتی که نسبت به ارسال ( استرداد) اظهارنامه دوره مالیاتی تارما ۱۴۰۲ اقدام نموده اند در مسیر اشتراکی هر اداره کل قرار گرفته است. نظر به اینکه حسب بررسی های سیستمی اولیه انجام شده توسط مرکز تنظیم مقررات و پایانه های فروشگاهی احتمال اشتباهاتی اعم از عدم تفکیک مالیات و عوارض خرید پرداختی بابت کالای نفتی با کاربرد مواد اولیه اصلی یا مواد اولیه غیر اصلی" و "عدم تسهیم ٫ تخصیص مالیات و عوارض خرید پرداختی با عنایت به فروش توامان کالا و خدمات مشمول و معاف منصور است لذا در راستای تکریم مودیان محترم مالیاتی فرصت تکمیل ٫ اصلاح و مسترد نمودن مجدد اظهار نامه پیش فرض مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان ۱۴۰۲ جهت رفع اشتباهات احتمالی مورد اشاره تا ۱۰ آذر وفق بخشنامه شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۲۴ مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۲۹ فراهم میباشد. لذا ضروری است با توجه به بخشنامه مذکور و نامه شماره ۲۰۰٫۶۶۸۹۶ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۰۷ رئیس کل محترم سازمان متبوع ، اطلاع رسانی لازم برای اصلاح هر یک از موارد مذکور به مودیان با اهمیت مطابق پیش نویس مکاتبات پیوست حسب مورد حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۰۸ انجام شود. در صورت اصلاح و پرداخت مالیات و عوارض متعلقه حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۲۶ مودیان مذکور مشمول بخشودگی های مندرج در بخشنامه نامه صدر الا اشاره اعم از بخشودگی جرائم موضوع ماده (۲۲) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و بند (ب) ماده (۳۶) و ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مالیات پرداخت شده تا موعد یاد شده خواهند بود. لازم به ذکر است اطلاعات مربوط به دوره بهار سال ۱۴۰۳ متعاقبا ارسال می شود. نظارت بر حسن اجرای این نامه به عهده دادستان انتظامی مالیاتی میباشد. محمد تقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
۲۰۰-۶۶۸۹۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۰۷
معتبر
ابلاغیه مورخ 1403/09/07 رئیس کل سازمان امور مالیاتی در رابطه با ابهام در خصوص تبصره 1 بند 2 بخشنامه 200/1403/24 تاریخ 1403/08/29 (بخشودگی جرائم مالیاتی)
شماره: 200/66896/د تاریخ: 1403/09/07 با سلام با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص تبصره 1بند 2 بخشنامه شماره 200/1403/24 مورخ 1403/08/29 موضوع نحوه بخشودگی جرائم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و جریمه های موضوع بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان 1402 و بهار 1403 بدین وسیله تاکید میگردد در صورت ابراز مالیات بر ارزش افزوده در آخرین اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده بابت دوره های مذکور به ترتیب تا تاریخهای 1403/09/10 و 1403/09/20 و پرداخت مالیات متعلق تا تاریخ 1403/09/26، جریمه های موضوع بند (ب) ماده 36 و ماده 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده مربوط به مالیات و عوارض ابرازی به میزان صد درصد (100) توسط ادارات کل امور مالیاتی مورد بخشودگی قرار گیرد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۷۰-۱۷۶۹۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۰۶
معتبر
تکلیف سازمان امور مالیاتی در خصوص قانون الزام به ثبت رسمی معاملات
شماره: 270/17690/ص تاریخ: 1403/09/06 موضوع : تکلیف سازمان امور مالیاتی در خصوص قانون الزام به ثبت رسمی معاملات باسلام و احترام با عنایت به نامه شماره ۱۰۲٫۱۰۲٫۷۵۱۴۷ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۹٫۰۵ اداره کل امور مالیاتی استان فارس در خصوص نحوه اجرای احکام مالیاتی مرتبط با قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول، به آگاهی می رساند در اجرای تکلیف سازمان امور مالیاتی کشور مقرر در تبصره (۲) ماده (۴) قانون مذکور که بیان می کند وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است میزان ارزش معاملاتی املاک موضوع ماده (۶۴) قانون مالیات های مستقیم را به صورت آنی از طریق سامانه الکترونیک اسناد به دفاتر اسناد رسمی اعلام نماید وب سرویس استعلام ارزش معاملاتی املاک توسط این معاونت پیاده سازی شده و از طریق بستر ملی تبادل اطلاعات کشور (GSB) از تاریخ ۱۴۰۳٫۰۴٫۰۶ برای بهره برداری در سامانه الکترونیک اسناد، در دسترس سازمان ثبت اسناد و املاک کشور قرار گرفته است. این موضوع طی رونوشت نامه شماره ۲۷۰٫۶۸۴۱٫ص مورخ ۱۴۰۳٫۰۴٫۰۶، نامه شماره ۲۰۰٫۶۹۹۷ ص مورخ ۱۴۰۳٫۰۴٫۱۰ و شماره ۲۰۰٫۹۸۴۵ ص مورخ ۱۴۰۳٫۰۵٫۲۱ به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور اعلام شده است. بدیهی است سازمان ثبت اسناد و املاک کشور میبایست نسبت به بهره برداری از این وب سرویس در سامانه الکترونیک اسناد که در دفاتر ثبت اسناد رسمی کشور مورد استفاده قرار می گیرند، اقدام نماید. محمد قانع پسند فومنی معاون فناوری های مالیاتی
۲۶۸-۶۶۶۳۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۹/۰۶
معتبر
اطلاعیه شماره ۴۹- در خصوص الزام صاحبان مشاغل مطابق ماده ۱۴ مکرر به صدور صورتحساب الکترونیکی از تاریخ ۱۴۰۳/۱۰/۰۱
شماره: 268/66635/د تاریخ: 1403/09/06 مدیر کل محترم امور مالیاتی موضوع: اطلاعیه شماره ۴۹ در خصوص الزام صاحبان مشاغل مطابق ماده ۱۴ مکرر به صدور صورتحساب الکترونیکی از تاریخ 1403/01/01 با سلام و احترام پیرو اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص شرایط صدور صورتحساب الکترونیکی توسط صاحبان مشاغل مورخ 1402/09/29 و با عنایت به نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و تبصره (۱) آن چنانچه فروش صاحبان مشاغل در طی سال از نصاب مقرر در ماده مزبور عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی می باشد. بنابراین صاحبان مشاغل که فروش خالص کالا و خدمات آنها تا پایان شهریورماه سال 1403 به ۱۴۴ میلیارد ریال برسد از ابتدای دی ماه سال ۱۴۰۳ (1403/10/01) مکلف به صدور انواع صورتحساب الکترونیکی حسب مقررات مربوطه و ثبت آن در سامانه مؤدیان میباشند. بدیهی است صاحبان مشاغل که فروش خالص کالا و خدمات آنها تا پایان خردادماه سال ۱۴۰۳ به نصاب فروش مزبور رسیده است از ابتدای مهرماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور انواع صورتحساب الکترونیکی حسب مقررات مربوطه و ثبت آن در سامانه مؤدیان بوده اند. شایان ذکر است برای کلیه مؤدیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند با کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشد علاوه بر صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی نیز در حکم صورتحساب الکترونیکی است. خواهشمند است دستور فرمائید در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. اشکان هراتی سرپرست مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۱۴-۶۳۸۸۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۲۹
معتبر
شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده به خدمات حمل و خدمات جانبی حمل و نقل
شماره: 214/63887/د تاریخ: 1403/08/29 موضوع: شمول یا عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده به خدمات حمل و خدمات جانبی حمل و نقل شمول مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل با عنایت به اینکه در خصوص شمول عدم شمول از مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و خدمات جانبی حمل و نقل از سوی برخی واحدهای دادرسی مالیاتی ابهاماتی واصل گردید، لذا مراتب از معاون محترم حقوقی و فنی مالیاتی استعلام به عمل آمد که پاسخ واصله طی نامه شماره ۵/۲۱۰/۵۸۲۴۶ مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۰۸ به شرح ذیل ارسال می گردد. 1- با توجه به ابهامات موجود و همچنین شباهتها و تفاوت های میان خدمات حمل و خدمات جانبی حمل و نقل و در نتیجه تفکیک خدمات فوق الذکر به جهت تفاوت در آثار مالیاتی نظر آن مرجع محترم را به مفاد دادنامه ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۱۴۸۴۸۲۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۶/۱۱ هیأت محترم تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری که در این خصوص صادر گردیده است جلب مینماید در مفاد رأی این دادنامه عنوان شده است. در قانون ذکر شده (جزء ۱۳) بند ب ماده (۹) صرفا ارائه خدمات حمل و نقل اعم از بار و مسافر درون و برون شهری و بین المللی جاده ای و ریلی و دریایی مشمول معافیت ارزش افزوده گردیده و خدمات جانبی آنها مربوط به این امور مورد معافیت صریح واقع نگردیده است خاطرنشان می سازد بر اساس ماده (۹۳) قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب ۱۴۰۲ آرای هیأت های تخصصی و هیأت عمومی در ابطال و عدم ابطال مصوبات موضوع بند (۱) ماده (۱۲) این قانون در رسیدگی و تصمیم گیری مراجع قضائی و اداری معتبر و ملاک عمل است و مجوزی برای تخطی از آرای مذکور صادره از دیوان محترم عدالت اداری وجود ندارد. 2- در بخشنامه شماره ۲۱۰/۹۹/۹۰ مورخ 1399/11/25 و نامه شماره ۲۱۰/۱۱۰۳ ص مورخ ۱۴۰۱/۰۱/۲۴ و نامه شماره ۲۰۰/۷۱۸۰ ص مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۱۲ رئیس محترم وقت سازمان امور مالیاتی با ذکر عباراتی نظیر .... از بابت حمل مسافر در آمد حاصله از حمل مسافر مورد حکم معافیت قرار گرفته و معافیتی در مورد ارائه خدمات نرم افزاری مرتبط با حمل مسافر تقریر نشده است. 3- در بررسی پرونده مالیاتی این گونه شرکتها با بررسی صورتهای مالی گزارشات حسابرسی و قرارداد های منعقده ماهیت درآمد ایشان مشخص شده و تعیین میگردد که آیا این درآمد، از بابت حمل مسافره بوده یا از بابت دارائه خدمات نرم افزاری مرتبط با حمل مسافر» لذا چنانچه در بررسی ها مشخص گردد درآمد حاصله بابت خدمات حمل مسافر بوده است مشمول معافیت جزء (۱۳) بند (ب) ماده (۹) قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده و بند (۱۲) ماده (۱۲) قانون مالیات بر ارزش افزوده ۱۳۸۷ میباشد. لیکن در صورتی که درآمد حاصله بابت ارائه خدمات نرم افزاری مرتبط با حمل و یا سایر خدمات جانبی حمل و نقل باشد، مشمول معافیت فوق نمی باشد. ضروری است مراتب به نحو مقتضی به نمایندگان محترم هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و مجریان قرار آن واحد دادرسی مالیاتی اطلاع رسانی گردد. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۳-۲۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۲۹
معتبر
نحوه بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و جریمه های موضوع بند (ب) ماده 36 و 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان 1402 و بهار 1403
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۳/۲۴ تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۲۹ موضوع: نحوه بخشودگی جرایم موضوع ماده 22 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و جریمه های موضوع بند (ب) ماده 36 و 37 قانون مالیات بر ارزش افزوده دوره زمستان 1402 و بهار 1403 در راستای تکریم مؤدیان محترم مالیاتی میزان بخشودگی جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و نیز جریمه های موضوع بند (ب) ماده ۳۶ و ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده برای مؤدیانی که در اجرای ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب سال ۱۴۰۲ با اصلاحات بعدی برای آنها از طرف سازمان امور مالیاتی کشور اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ارسال شده است، به شرح زیر می باشد: ۱- طبق قسمت اخیر تبصره (۲) ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که عدم انجام تکلیف قانون مذکور خارج از اختیار مؤدی بوده باشد جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون یاد شده میبایست به صورت ۱۰۰ درصد بخشوده شود. ۲- در مواردی که مؤدی مشمول بند فوق الذکر نباشد در صورتی که اشخاص مشمول نسبت به مسترد نمودن مجدد یا مسترد نمودن اظهارنامه دوره چهارم (زمستان) سال ۱۴۰۲ تا تاریخ ۱۴۰۳٫۹٫۱۰ و دوره اول (بهار) ۱۴۰۳ تا ۱۴۰۳٫۹٫۲۰ اقدام و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق تا ۱۴۰۳٫۹٫۲۶ اقدام نمایند یا فاقد بدهی باشند درخواست استرداد و با انتقالی به دوره بعد در صورت احراز جرایم متعلقه برای هر دوره به شرح زیر بخشوده می شود: میزان فروش خارج از سامانه به کال فروش ابرازی در اظهارنامه میزان بخشودگی اشخاص حقوقی (درصد) میزان بخشودگی صاحبان مشاغل (درصد) تا ۴۰٪ ۱۰۰ ۱۰۰ بالاتر از ۴۰ تا ۷۰ درصد ۹۵ ۹۸ بالاتر از ۷۰ تا ۱۰۰ درصد ۹۰ ۹۶ تبصره ۱- در اجرای ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم جرایم موضوع بند ب ماده ۳۶ و ماده ۳۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مالیات بر ارزش افزوده ابرازی در اظهارنامه مسترد شده در صورت پرداخت بدهی تا ۱۴۰۳٫۹٫۲۶ تا صد (۱۰۰) درصد توسط ادارات کل امور مالیاتی مورد بخشودگی قرار گیرد. جرایم مربوط به بیش اظهاری مالیات خرید یا کم اظهاری مالیات فروش ثبت معامله خود به نام غیر یا معامله غیر به نام خود و استناد به استاد صوری مشمول بخشودگی این تبصره نمی باشد. تبصره ۲- چنانچه برای مؤدیان بر اساس اسناد و مدارک مثبته معامله کتمان شده ای احراز شود جرایم موضوع ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای درآمد کتمان شده که در ستون سامانه مؤدیان و یا خارج از سامانه مؤدیان اظهار نامه مسترد شده درج نشده است مشمول این بخشنامه نمی باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۵۸-۶۳۲۲۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۲۷
معتبر
تمدید مهلت رفع تعهدات ارزی پروانه های صادراتی سال ۱۴۰۲ با رعایت سقف ۱۵ماهه تا پایان آبان ماه سال ۱۴۰۳
شماره:۲۵۸/۶۳۲۲۵/د تاریخ:۱۴۰۳/۰۸/۲۷ موضوع:تمدید مهلت رفع تعهدات ارزی پروانه های صادراتی سال ۱۴۰۲ با رعایت سقف ۱۵ماهه تا پایان آبان ماه سال ۱۴۰۳ ضمن ارسال تصویر نامه شماره ۰۳/۲۰۵۰۱۹ مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۲۶ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در خصوص مصوبات بیست و ششمین جلسه کارگروه برگشت ارز حاصل از صادرات موضوع ماده (۲) مصوبه شماره ۱۷۰۶۲۳ ت ۶۰۰۷۰ه مورخ ۱۴۰۱/۰۹/۱۵ و اصلاحیه آئین نامه اجرایی ابلاغی طی نامه شماره ۳۸۳۷۱ت/۶۲۲۸۵ه هیأت محترم وزیران ناظر بر آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۶) بند (ح) ماده (۲) مکرر قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز به اطلاع میرساند: به موجب بند (۱) مصوبات مزبور دسترسی به پروانه های صادراتی سال ۱۴۰۲ به منظور بازگشت ارز حاصل از صادرات با استفاده از تمامی روشهای مندرج در بند (۱۳) ماده (۱) آیین نامه بازگشت ارز بدون لحاظ نمودن درصد ایفای تعهدات تا سقف ۱۵ ماه از صادرات ایجاد گردد و جهت برخورداری از معافیتهای مالیاتی صرفا برای پروانه های دارای سقف مهلت قانونی (۱۵ ماه) تا پایان آبان ماه ۱۴۰۳ در سامانه های ذی ربط فراهم می گردد. بدیهی است دسترسی به پروانه های صادراتی که مهلت قانونی ۱۵ ماهه آنان به پایان رسیده در کلیه سامانه ها مسدود خواهد شد. در این راستا پیگیری جهت بارگزاری آخرین وضعیت رفع تعهد ارزی مودیان انجام پذیرفته و متعاقبا پس از پایان مهلت مذکور میزان رفع تعهد ارزی نهایی صادر کنندگان سال ۱۴۰۲ در سامانه بهره برداری از اطلاعات مالیاتی درج خواهد شد. حسین زمانی سرپرست دفتر امور تشخیص مالیاتی
۲۱۴-۶۳۰۶۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۲۶
معتبر
ابلاغیه ملغی نمودن عملیات اجرایی مرتبط با مطالبه مالیات پرونده های خودرو و خانه های گران قیمت (در راستای قوانین بودجه سنواتی) دارای اعتراض
شماره: 214/63060/د تاریخ: 1403/08/26 با سلام و احترام به پیوست تصویر نامه شماره ۲۳۰٫۵۹۲۲۸ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۸٫۱۲ صادره از سوی معاونت محترم درآمدهای مالیاتی سازمان با موضوع ملغی نمودن عملیات اجرایی مرتبط با پرونده های مالیات خودرو و خانه های گرانقیمت دارای اعتراض با توجه به اهمیت موضوع ارسال میگردد. ضروری است مراتب به نحو مقتضی به نمایندگان محترم هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و مجریان قرار کارشناسی آن واحد دادرسی مالیاتی اطلاع رسانی گردد. محمد طاهری نژاد رئیس مرکز دادرسی مالیاتی
۲۰۰-۶۳۰۰۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۲۶
معتبر
نحوه اجرای احکام مالیاتی مرتبط با قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول
شماره: ۲۰۰/۶۳۰۰۲/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۲۶ موضوع: نحوه اجرای احکام مالیاتی مرتبط با قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول با عنایت به مفاد قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیر منقول که در این بخشنامه اختصارا «قانون الزام» نامیده میشود و نظر به اینکه تکالیف مرتبط با دفاتر اسناد رسمی ناظر بر نحوه اجرای احکام مالیاتی قانون فوق طی نامه شماره ۲۰۰٫۱۲۸۹۰ ص مورخ ۱۴۰۳٫۷٫۳ به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور (پیوست) اعلام شده است، لذا با هدف تعیین تکالیف ادارات امور مالیاتی موارد زیر مقرر می شود: ۱- با عنایت به مفاد ماده (۴) قانون الزام و ماده (۵۹) قانون مالیاتهای مستقیم هر گونه نقل و انتقال راجع به عین عرصه و اعیان) به مأخذ ارزش معاملاتی به نرخ (۵) و حق واگذاری محل حق کسب و پیشه یا سرقفلی یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری و اداری اعم از اینکه توأم با انتقال مالکیت باشد یا جدا از آن به مأخذ وجوه دریافتی اعلامی مالک یا صاحب حق به نرخ (۲) در تاریخ انتقال رسمی مشمول مالیات میباشد که توسط دفاتر اسناد رسمی محاسبه و وصول می شود. لازم به ذکر است در صورتی که وجوه دریافتی اعلامی معامله حق واگذاری محل کمتر از بیست و پنج برابر ارزش معاملاتی ملک موضوع ماده (۶۴) قانون مالیاتهای مستقیم باشد رقم مذکور بیست و پنج برابر ارزش معاملاتی) مأخذ محاسبه مالیات قرار می گیرد. تبصره ۱- منظور از موقعیت تجاری و اداری کاربری تجاری و اداری اعم از عرصه و اعیان که توسط مراجع ذی صلاح از جمله سازمان ثبت اسناد و املاک کشور شهرداری یا دهیاری محل وقوع ملک در سند مالکیت رسمی صادره از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور پروانه ساختمان با گواهی پایان کار حسب مورد منعکس میشود تشخیص کاربری تجاری یا اداری بر اساس اسنادی غیر از موارد فوق امکان پذیر نیست مگر اینکه بر اساس پاسخ استعلام از سازمان این امر، احراز شود. تبصره ۲- مطالبه مالیات مازاد بر مالیات ذکر شده در بند (۱) توسط ادارات امور مالیاتی در صورتی مجاز خواهد بود که یا از مصادیق مطالبه مالیات توسط سازمان ذکر شده در بند (۱) نامه شماره ۲۰۰٫۱۲۸۹۰ ص مورخ ۱۴۰۳٫۷٫۳ به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور باشد یا از مصادیق اظهار و اعلام انتقال دهنده نزد سازمان به صورت اعلام مکتوب به سازمان یا ثبت در دفاتر قانونی انتقال دهنده باشد. همچنین مطالبه مالیات حق واگذاری محل از کاربری‌هایی غیر از کاربری تجاری یا اداری نیز تنها در صورت اظهار و اعلام انتقال دهنده نزد سازمان طبق دو شیوه مذکور یا در قراردادهای ثبت شده نزد دفاتر اسناد رسمی متضمن اعلام دریافتی بابت انتقال حق واگذاری محل کاربری ها غیر از کاربری تجاری یا اداری بر اساس ماده (۵۹) قانون مالیاتهای مستقیم، ممکن خواهد بود. تبصره ۳- بنابر مفاد ماده (۷۴) قانون مالیاتهای مستقیم انتقال املاکی که معاملات آنها عرفا به موجب اسناد غیر رسمی صورت می گیرد و در سامانه ساماندهی اسناد غیر رسمی موضوع ماده (۱۰) قانون الزام ثبت میشوند نیز مشمول مالیات به نرخ موضوع ماده (۵۹) قانون مالیاتهای مستقیم خواهند بود. تبصره ۴- با عنایت به مفاد تبصره (۲) ماده (۱) قانون الزام هر گونه انحلال یا ابطال وکالت بلاعزل، در حکم تنظیم وکالت بلاعزل جدید نمی باشد. ۲- چنانچه مودی مالیات محاسبه شده بر اساس بند (۱) این بخشنامه را نپردازد و بنا به اعلام وی معامله از مصادیق معاملات موضوع مواد (۶۶) یا (۱۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم یا معاملات غیر مشمول یا معاف باشد دفاتر اسناد رسمی قبل از ثبت معامله موضوع را ضمن ارائه اسناد و مدارک با اولویت روش سیستمی از اداره امور مالیاتی ذیربط برای تایید صحت موضوع استعلام مینمایند. اداره ذی ربط مکلف است حداکثر ظرف ۲۰ روز از تاریخ استعلام نسبت به پاسخ با اولویت روش سیستمی اقدام نماید. ۳- در مورد واگذاری هر یک از حقوق مذکور در ماده (۵۲) قانون مالیاتهای مستقیم از طرف صاحب حق غیر از مواردی که ضمن مواد (۵۳) تا (۷۷) قانون مذکور ذکر شده است دریافتی انتقال دهنده کما فی السابق توسط ادارات امور مالیاتی ذی ربط به نرخ ۲ ماخذ محاسبه مالیات قرار می گیرد. ۴- تکلیف قانونی دفاتر اسناد رسمی ناظر بر اجرای حکم (الف) ماده (۳۴) قانون مالیاتهای مستقیم با موضوع تکلیف به اخذ گواهی پرداخت مالیات (ب) تبصره (۱) ماده (۵۴) مکرر) قانون مذکور با موضوع تکلیف به اخذ گواهی پرداخت مالیات مشمولین برای ثبت انتقال قطعی (ج) احکام مندرج در قوانین بودجه کل کشور در هر سال، ناظر بر اخذ گواهی مالیاتی مربوط، از جمله حکم جزء (۴) بند د تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور با موضوع اخذ گواهی مالیاتی قبل از ثبت سند املاک گران قیمت کماکان به قوت خود باقی است. ۵- مودیانی که بر اساس حکم ماده (۴) قانون الزام نسبت به پرداخت مالیات اقدام نموده باشند، مشمول تکلیف ارائه اظهارنامه موضوع ماده (۸۰) قانون مالیاتهای مستقیم بابت موارد مذکور در ماده (۴) قانون الزام نخواهند بود. ۶- نسبت به کلیه اعتراضات مودی که از طریق کارتابل الکترونیکی یا سایر طرق قانونی به سازمان امور مالیاتی اعلام می گردد، مطابق حکم ماده (۲۳۸) قانون مالیاتهای مستقیم و احکام مرتبط با مراجع حل اختلاف مالیاتی موضوع فصل سوم باب پنجم قانون مالیاتهای مستقیم عمل خواهد شد. همچنین درخواست مودی برای استرداد وفق مفاد مواد (۲۴۲) و (۲۴۳) قانون مذکور انجام خواهد شد. ۷- مفاد ماده (۶۷) قانون مالیاتهای مستقیم در مورد معاملات انجام شده بر اساس ماده (۴) قانون الزام، کما فی السابق، معتبر است. ۸- مفاد نامه شماره ۲۰۰٫۱۲۸۹۰ ص مورخ ۱۴۰۳٫۷٫۳ به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور به عنوان جزء لاینفک این بخشنامه، لازم الاجرا است. ۹- با توجه به مفاد این بخشنامه مقررات مندرج در جدول زیر برای مواردی که تاریخ تعلق مالیات به آنها پس از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون الزام (۱۴۰۳٫۴٫۲) است به صورت جزئی یا کلی از تاریخ مذکور منسوخ اعلام می شود. تبصره ۱- مفاد مقررات مذکور در مواردی که تاریخ تعلق مالیات پیش از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون الزام (۱۴۰۳٫۴٫۲) بوده، کماکان برای مراحل رسیدگی و دادرسی معتبر است. تبصره ۲- اعلام نسخ مقررات مذکور، صرفا به دلیل مغایرت آنها با این بخشنامه نیست بلکه به استناد تبصره بند (۱) ماده (۳) قانون تنقیح قوانین و مقررات کشور مصوب سال ۱۳۸۹ اعلام نسخ میتواند ناشی از سایر دلایل مانند زائد بودن یا منتفی شدن موضوع نیز باشد. تبصره ۳- با توجه به اینکه به موجب قانون الزام ماده (۱۸۷) قانون مالیاتهای مستقیم نسخ شده است، لذا در کلیه مقررات صادره از این سازمان که به ماده مذکور استناد شده است قسمت استنادی به ماده یادشده از تاریخ لازم الاجرا شدن قانون الزام، ملغی است. ردیف عنوان و شماره تاریخ صدور علت نسخ قسمت‌های منسوخ ۱ مقدم بودن وزارت امور اقتصادی و دارایی برای وصول مالیات و جرایم متعلق از مودیان و مسئولان پرداخت مالیات نسبت به سایر طلبکاران به استثنای صاحبان حقوق نسبت به مال مورد وثیقه و ... ۳۰/۵/۱۸۷/۶۹۷۰ ۱۳۶۸/۰۲/۱۶ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م در ماده ۱۵ قانون الزام و نیز نسخ مواد ۶۰ و ۶۲ به موجب ماده ۱۱ قانون اصلاح موادی از ق.م.م ۱۳۷۱) بند ۱ ۲ تکالیف دفاتر اسناد رسمی در خصوص انتقال قطعی املاک یا حقوق ناشی از آن ۳۰/۵/۱۰۵۴/۱۷۳۱۰ ۱۳۶۸/۰۴/۱۵ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام و نیز نسخ تبصره ذیل ماده ۵۲ به موجب ماده ۱۷ قانون اصلاح مادی از ق.م.م ۱۳۸۰) کل متن ۳ حوزه مالیاتی ذیصلاح برای صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم در مورد اشخاص حقوقی ۳۰/۵/۱۴۱۶/۲۰۰۰۸ ۱۳۶۸/۰۴/۲۸ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۴ منظور از اسناد رسمی با توجه به مفاد ماده ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم همان اسناد رسمی مربوط به معاملات موضوع ماده یاد شده است. ۳۰/۵/۱۹۸۷/۳۰۷۵۶ ۱۳۶۸/۰۶/۲۵ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۵ تسهیلات اعصای بانک ها و فسخ اسناد ۳۰/۵/۲۶۸۶/۳۷۷۶۴ ۱۳۶۸/۰۸/۰۶ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۶ تکالیف دفاتر اسناد رسمی نسبت به مطالبه یا عدم مطالبه گواهی انجام معامله موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ۱۳۶۶ جهت تنظیم و یا فسخ اسناد مرتبط با بانک ها ۳۰/۵/۴۲۳۸/۵۹۵۱۰ ۱۳۶۷/۱۲/۲۵ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام و نیز نسخ تبصره ذیل ماده ۵۲ به موجب ماده ۱۷ قانون اصلاح موادی از ق.م.م ۱۳۸۰) کل متن ۷ تسریع در صدور گواهی نقل و انتقال املاکی که وجوه آن در دادگستری تودیع شده است ۳۰/۵/۸۳۷/۲۰۵۰۸ ۱۳۶۹/۰۵/۱۳ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۸ عدم الزام خریدار به حضور در حوزه مالیاتی ۳۰/۵/۸۵۲/۵۴۶۰۲ ۱۳۶۹/۱۱/۳۰ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م در ماده ۱۵ قانون الزام و نیز نسخ ماده ۶۲ به موجب ماده ۱۱ قانون اصلاح موادی از ق.م.م ۱۳۷۱) کل متن ۹ تسریع در صدور گواهی انجام معامله ظرف مهلت مقرر در قانون ۳۰/۵/۳۵۴۵/۶۵۷۴۲ ۱۳۷۰/۱۲/۲۸ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۱۰ محاسبه مالیات نقل و انتقال سرقفلی بساز و بفروشی ۳۰/۵/۱۲۵۸/۱۷۷۵۸ ۱۳۷۱/۰۴/۲۳ (نسخ، به دلیل مفاد ماده ۴ قانون الزام و نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۱۱ عدم دریافت علی الحساب قبل از قطعیت مالیات ۳۰/۵/۴۰۸۳/۶۱۵۲۸ ۱۳۷۱/۱۲/۱۶ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) عبارت ؛و ماده ۱۸۷؛ و بند ۲ ۱۲ فک رهن ۳۰/۴/۱۲۶۴۵ ۱۳۷۲/۱۱/۰۳ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام و منتفی شدن موضوع) کل متن ۱۳ مرجع صدور گواهی املاک بنیادهای شهید مستضعفان و ۱۵ خرداد ۳۰/۵/۳۴۳۲/۴۸۰۸۴ ۱۳۷۳/۰۹/۱۴ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۱۴ واریز سپرده حساب های مالیاتی ۴۵۵۰ ۱۳۷۵/۰۲/۰۸ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۱۵ مفاصا حساب مالیات املاک ۲۳۸۱۰ ۱۳۷۵/۰۵/۳۱ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۱۶ ظوابط اجرایی تبصره ۱ ماده ۲ ۳۰/۴/۴۴۵۶/۳۹۸۸ ۱۳۷۵/۰۲/۱۱ (نسخ، به دلیل مفاد ماده ۴ قانون الزام و نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) ماده ۲ ۱۷ وظایف حوزه های مالیاتی در خصوص مالیات نقل و انتقال مال مورد وثیقه و گواهی مربوطه ۴۳۶۹۴ ۱۳۷۶/۱۰/۱۱ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موحب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۱۸ وظایف ماموران تشخیص برای صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم نسبت به املاک وزارتخانه ها و موسسات دولتی و دستگاه هایی که بودجه آنها بوسیله دولت تامین می شود و شهرداری ها و موسسات وابسته به دولت و شهرداری ها ۳۷۸۰۰ ۱۳۷۷/۰۸/۰۷ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۱۹ نحوه صدور گواهی ماده ۱۸۷ ق.م.م ۳۰/۴/۱۱۲۱/۵۴۷۸ ۱۳۷۸/۰۲/۱۹ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۲۰ عدم وصول مالیات نقل و انتقال از سازمان ملی زمین و مسکن هنگامی که قصد تنظیم سند رسمی انتقال اراضی را دارد ۳۰/۴/۱۳۰۶۷/۵۷۵۰۲ ۱۳۷۸/۱۱/۱۷ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام و نیز نسخ تبصره ذیل ماده ۵۲ به موجب ماده ۱۷ قنون اصلاح موادی از ق.م.م ۱۳۸۰) کل متن ۲۱ نحوه محاسبه مالیات مودیانی که بیش از یک معامله موضوع ماده ۵۹ را در محدوده یک حوزه مالیاتی انجام می دهند ۳۰/۴/۱۳۲۱۳/۶۴۹۸۲ ۱۳۷۸/۱۲/۲۳ (نسخ، به دلیل مفاد ماده ۴ قانون الزام و نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۲۲ گزارش موارد خلاف و سوء استفاده از گواهی های موضوع مواد ۱۸۶ و ۱۸۷ به دادستانی انتظامی مالیاتی ۲۳۰/۱۸۴۱/۱۷۱۵۳ ۱۳۸۲/۰۴/۰۸ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۲۳ ثبت استعلام مودیان در همان روز ارائه و صدور سریع مفاصاحساب ۲۱۱/۶۰۸۶/۱۳۶۵۴ ۱۳۸۲/۱۲/۲۰ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۲۴ برای وصول مالیات و صدور گواهی ۱۸۷ از آخرین جدول ضرایب استفاده شوود ۲۱۱/۶۸۶/۳۶۹۶ ۱۳۸۳/۰۳/۱۶ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام و نسخ ماده ۱۵۴ ق.م.م به موجب بند ۲۲ ماده واحده قانون اصلاح ق.م.م ۱۳۹۴) کل متن ۲۵ بخشنامه راجع به فصل مالیات بر درآمد املاک قانون مالیات های مستقیم ۱۳۵۳۰ ۱۳۸۴/۰۷/۲۷ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) جزءهای (الف، ب، ج، د، ه، و) بند ۱۰ ۲۶ در خصوص نقل و انتقال املاک متعلق به بانک ها در شهر تهران و نحوه صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۷ ق.م.م ۲۳۱/۳۲۳۶/۱۶۵۴۴ ۱۳۸۴/۰۹/۲۲ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۲۷ رفع ابهامات قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی ۲۳۲/۳۶۵۳/۵۰۵۸۴ ۱۳۸۵/۱۰/۱۱ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام و نیز نسخ استثنای مذکور در بند ج ماده ۱ و ماده ۶ قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی به موجب بند ۴ ماده ۲۸۲ ق.م.م اصلاحی ۱۳۹۴) کل متن ۲۸ تعیین مرجع صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۷ ق.م.م ویژه املاک متعلق به ستاد اجرایی فرمان حضرت امام و بنیاد مستضعفان در شهر تهران ۳۳۱۶۸ ۱۳۸۶/۰۴/۱۶ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۲۹ استاندارد سازی گواهی های موضوع مواد ۱۸۶ و ۱۸۷ و تبصره یک ماده ۱۸۶ قانون مالیات های مستقیم ۶۹۱۹۴ ۱۳۸۶/۰۸/۰۵ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قاون الزام) عبارت: ۱۸۷ و جزء ۱ بند ب ۳۰ درج کدملی و کدپستی در گواهی های صادر موضوع ماده ۱۸۷ ۲۳۲/۱۹۲۱/۱۰۱۵۵۹ ۱۳۸۶/۱۱/۱۶ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۳۱ سامانه اطلاعات املاک و مستغلات (کد رهگیری معاملات املاک و مستغلات) ۱۱۶۴۳۸ ۱۳۸۷/۱۱/۱۲ (نسخ، به دلیل مفاد ماده ۴ قانون الزام و نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۳۲ ابلاغ فرم اعلام عدم امکان صدور گواهی موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم ۲۰۰/۸۳۲۴/ص ۱۳۹۲/۰۵/۰۶ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۳۳ گواهی های موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم ۲۳۰/۱۱۴۷۹ ۱۳۹۴/۰۴/۰۹ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۳۴ ارسال رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضع دادنامه شماره ۱۲۱۶ مورخ ۱۳۹۴/۱۰/۲۹ در خصوص ابطال بندهای ۵ و ۶ مصوبه شماره ۱۹۰۲۳۸/ت ۴۱۶۳۲ک مورخ ۱۳۸۷/۱۰/۲۱ ۲۰۰/۹۴/۱۱۶ ۱۳۹۶/۰۳/۱۳ (موضوع آن منتفی با توجه به نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۳۵ برون سپاری فرایند اخذ مالیات نقل و انتقال املاک موضوع ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم و صدور آنی گواهی مربوط، از طریق دفاتر اسناد رسمی ۲۰۰/۱۴۳۲۵ ۱۳۹۶/۰۹/۰۴ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام و نیز اجرایی شدن قانون الزام به ویژه ماده ۴ آن) کل متن ۳۶ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی در خصوص مطالبه و وصول مالیات هایی موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم ۲۰۱/۲۷ ۱۳۹۷/۰۹/۰۶ (موضوع آن منتفی با توجه به نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۳۷ ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱/۲۷ مورخ ۱۳۹۷/۰۹/۰۶ در خصوص مطالبه و وصول مالیات های موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیات های متسقیم پس از صدور گواهی مربوطه ۲۳۰/۹۷/۱۳۶ ۱۳۹۷/۱۰/۰۸ (موضوع آن منتفی با توجه به نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۳۸ نکاتی در اجرای مفاد مقررات تبصره ۴ ماده ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم و آیین نامه اجرایی مربوط ۲۰۰/۵۳۳۴۲/ص ۱۳۹۷/۱۰/۰۹ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۳۹ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۲۰۱/۲۶ مورخ ۱۳۹۸/۰۹/۲۳ در خصوص حذف استثنای مذکور در ذیل بند ج ماده یک قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی ۲۰۱/۲۶ ۱۳۹۸/۰۹/۲۳ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام) کل متن ۴۰ استقرار سامانه برون سپاری اخذ مالیات نقل و انتقال املاک به دفاتر اسناد رسمی در مناطق ۲۲ گانه شهر تهران ۲۳۰/۶۳۷۴۷/د ۱۳۹۸/۱۲/۰۷ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام و نیز اجرایی شدن قانون الزام به ویژه ماده ۴ آن) کل متن ۴۱ ترتیبات وصول بدهی قطعی ملک مورد انتقال و صدور گواهی نقل و انتقال موضوع ماده ۱۸۷ قانون مالیات های مستقیم ۲۰۰/۹۹/۵۱۱ ۱۳۹۹/۰۵/۲۱ (نسخ، به دلیل نسخ ماده ۱۸۷ ق.م.م به موجب ماده ۱۵ قانون الزام و نیز اجرایی شدن قانون الزام به ویژه ماده ۴ آن) کل متن سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۰-۱۶۴۵۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۲۱
معتبر
تسریع در فرایند رسیدگی مودیان بزرگ و انتخاب نماینده سازمان در هیات های حل اختلاف
شماره: ۲۳۰/۱۶۴۵۴/ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۲۱ موضوع: تسریع در فرایند رسیدگی مودیان بزرگ و انتخاب نماینده سازمان در هیات های حل اختلاف پیرو تاکیدات قبلی مبنی بر حضور نماینده اداره امور مالیاتی در جلسات هیات حل اختلاف مالیاتی در اجرای مقررات ماده ۲۴۰ قانون مالیاتهای مستقیم ضروری است به منظور جلوگیری از تطویل فرآیند دادرسی و تسریع در قطعیت پرونده مودیان بزرگ ، ترتیبی اتخاذ گردد تا حداقل یکی از ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مودیان مذکور حتما در جلسه هیات حل اختلاف مالیاتی شرکت و توضیحات لازم در خصوص نحوه رسیدگی در انطباق با قوانین و مقررات ارائه نمایند. محمد تقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیاتی
۲۳۵-۶۱۵۸۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۲۰
معتبر
جلوگیری از پذیرش اعتراضات غیر رسمی و لزوم ارائه اعتراضات مالیاتی به صورت کتبی و رسمی
بسمه تعالی ادارات کل امور مالیاتی با سلام و احترام با عنایت به نامه شماره 206/59276/د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۳ دفتر روابط عمومی و فرهنگ‌سازی مالیاتی در خصوص مشکلات پیش آمده برای برخی از مودیان در ادارات امور مالیاتی نسبت به پذیرش اوراق مالیاتی پستی-دستی از جمله ثبت و پذیرش اعتراض غیر بر خط مودیان توسط واحدهای مالیاتی مربوطه به استحضار می رساند: به موجب ماده (۱۷۸) قانون مالیاتهای مستقیم, در مواردی که اظهارنامه ی مالیاتی یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن می‌باشدبه وسیله ی اداره ی پست واصل می گردد تاریخ تسلیم به اداره ی پست در صورت احراز, تاریخ تسلیم به مراجع مربوط تلقی خواهد شد.در این راستا با عنایت به مفاد بخشنامه شماره 200/399989/د مورخ 1403/06/05 رئیس کل محترم سازمان متبوع, دریافت اعتراض غیر سیستمی برای موارد با شرایط خاص مانند مودیان غیرفعال, در دستور کار قرار گیرد تا از نارضایتی این دسته از مودیان جلوگیری گردد. حسب گزارش های رسیده, برخی از ادارات امور مالیاتی, بدون توجه به مفاد بخشنامه مذکور, از دریافت اعتراض دستی-پستی مودیان, بخصوص مودیان غیرفعال , اجتناب می نمایند. بنابراین خواهشمند است دستور فرمایید, واحد های مالیاتی مربوطه, با توجه به نص صریح قانون مالیات های مستقیم, تکریم مودیان محترم مالیاتی و همچنین مرتفع نمودن مشکلات مطرح شده, مطابق موازین قانونی یاد شده اقدام نمایند. جهانگیر رحیمی مدیر کل دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی
۲۰۰-۶۰۷۵۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۱۶
معتبر
چگونگی حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بابت دوره مالیاتی چهارم سال 1402 و دوره های مالیاتی بعد
شماره: ۲۰۰/۶۰۷۵۵/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۱۶ موضوع:حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان پیرو اعلام فهرست مودیان منتخب برای حسابرسی اظهارنامه دوره مالیاتی چهارم سال ۱۴۰۲ در تاریخ ۳۰ مهرماه سال ۱۴۰۳ در سامانه عملیات الکترونیکی ،سازمان ضروری است ادارات امور مالیاتی در حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره مالیاتی مذکور و دوره های مالیاتی بعد نسبت به رعایت موارد ذیل اهتمام نمایند: ۱- حسابرسی تمامی اقلام اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و کلیه فعالیتهای مودیان انتخاب شده در اجرای تبصره ماده (۱۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، اعم از صورت حسابهای الکترونیکی فروش و خرید در سامانه مودیان و یا خارج از سامانه مذکور با رعایت مقررات امکان پذیر میباشد. چنانچه متعاقبا برای این مودیان به موجب اسناد و مدارک بدست آمده یا اطلاعات استخراج شده از پایگاه های اطلاعاتی سازمان متبوع، کم ابرازی فروش یا بیش ابرازی اعتبار مؤدی احراز شود مدارک مذکور قابل رسیدگی بوده و مالیات و عوارض ارزش افزوده و جرائم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات مربوط مطالبه خواهد شد. مالیات و عوارض خرید معاملات نسیه که بر اساس صورتحسابهای الکترونیکی صادره در سامانه مؤدیان به تأیید طرفین رسیده است در دوره مالیاتی ثبت پرداخت به عنوان اعتبار مالیاتی مودی محسوب و وفق مقررات موضوعه از جمله مفاد تبصره های ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده قابل ،کسر تهاتر یا استرداد حسب مورد میباشد. ۲- حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مودیانی که در فهرست موضوع بند (۱) نمیباشند، صرف صرفا ناظر کلیه موارد ابرازی مندرج در جداول اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی از قبیل تسهیم اعتبار موضوع جدول (ج)، فیلدهای ستون خارج از سامانه مؤدیان، ردیف تعدیلات، اصلاح ردیف اطلاعات درگاه های بانکی و دستگاههای کارتخوان/pos، صادرات، یارانه های دریافتی که مؤدی اقدام به تکمیل، تغییر و تعدیل نموده است و همچنین مبلغ بستانکاری انتقالی از دوره قبل و یا مواردی که مودیان الزام به ابراز داشته اند میباشد. لیکن رسیدگی به اطلاعات مندرج در ستون بارگذاری شده از سامانه مودیان، صرفا با رعایت ماده (۹) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مجاز است. ادارات امور مالیاتی موظفند پس از بررسی مدارک و مستندات بدست آمده، در صورت احراز تخلف در خصوص اطلاعات مندرج در سامانه مودیان، مراتب را از طریق کارپوشه به اطلاع مودی برسانند. چنانچه مؤدی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مؤدیان ثبت یا اصلاح کند، صرفا از این بابت مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) قانون یاد شده خواهد شد و در صورتی که مؤدی، تمام یا بخشی از موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصلاح آنها در سامانه مؤدیان امتناع کند و یا دلایل ارائه شده توسط مودی مورد پذیرش اداره امور مالیاتی واقع نشود، اداره امور مالیاتی مراتب را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختلاف مالیاتی (موضوع ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان) ارجاع میدهد. در صورت تأیید تخلف توسط هیأت ،مزبور اداره امور مالیاتی میتواند نسبت به حسابرسی کلیه صورت حسابهای داخل سامانه مربوط به دوره های مالیاتی سال تخلف مطابق بند (۱) اقدام نماید. علاوه بر این مؤدی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) قانون مزبور نیز خواهد بود. ۱-۳- چنانچه مؤدی با ادعای صدور صورتحسابهای تکراری یا با مبلغ اشتباه در سامانه مؤدیان و متعاقب آن عدم ابطال صورت حسابهای اشتباه و یا صدور صورتحساب ابطالی و عدم تأیید آن توسط خریدار در همان دوره و یا اعتبار لحاظ نشده برای خریداران بابت صورت حسابهای الکترونیکی خرید با برچسب عبور از حد مجاز و یا اعتبار لحاظ نشده بابت واردات، فیلد مربوط را در جدول (ه) تکمیل نموده و موجب کاهش مالیات بر ارزش افزوده اظهاری شده باشد، ضمن بررسی صورت حسابهای ارجاعی (ابطالی، اصلاحی، برگشت از فروش) در سامانه مؤدیان و مستندات مربوط چنانچه مؤدی به اشتباه، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را به تأخیر انداخته باشد، ضمن مطالبه مالیات و عوارض متعلقه، جرائم مربوط نیز از زمان انقضای مهلت پرداخت مالیات و عوارض متعلقه برای آن دوره، محاسبه و مطالبه شود. در اجرای این بند معاونت فناوریهای مالیاتی میبایست دسترسی لازم به اطلاعات اظهارنامه مسترد شده و صورتحسابهای الکترونیکی ارجاعی مربوط به اطلاعات مندرج در جدول (ه) را برای ادارات امور مالیاتی فراهم نماید. بدیهی است در صورتی که تکمیل جدول (ه) از حیث رفع مغایرت های سایر ردیف های اظهارنامه بوده و در میزان مالیات نهایی موثر نباشد، مطالبه مالیات و جریمه از این حیث موضوعیت نخواهد داشت و ادارات امور مالیاتی می بایست نسبت به تعدیل درایه های مربوط اقدام نمایند. ۲-۳- در صورتی که تکمیل جدول (ه) اظهارنامه مسترد شده حسب مستندات ارائه شده منطبق به و واقع باشد و مودی مالیات متعلق را تا انقضای مهلت استرداد اظهارنامه دوره بعد (بهار ۱۴۰۳) پرداخت و یا نسبت به ترتیب پرداخت آن اقدام نموده باشد، در صورت تعلق جریمه ادارات امور مالیاتی موظفند در اجرای ماده (۱۹۱) قانون مالیات های مستقیم ترتیبی اتخاذ نمایند تا جریمه تأخیر در پرداخت مورد بخشودگی قرار گیرد. ۴- حسابرسی اطلاعات مالی واصله از طریق درگاه های بانکی و دستگاه های کارت خوان/pos مندرج در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد: الف) مأموران مالیاتی میبایست در خصوص مؤدیانی که عموما جمع مبالغ واریزی به دستگاه کارت خوان و یا درگاه پرداخت اینترنتی، جزء درآمد آنها قلمداد نمیشود (مانند مشاوران املاک و نمایشگاه داران اتومبیل) و مبالغ مذکور را درستون خارج از سامانه کسر نموده باشند، با بررسی اسناد و مدارک مثبته و با استفاده از سایر روشهای حسابرسی نسبت به بررسی تعدیل ارقام مزبور توسط مودی اقدام نمایند. چنانچه عدد مکسوره منطبق بر واقع نباشد، مالیات و جرائم متعلقه مربوط به مابه التفاوت فروش کالا و خدمات مشمول، مطالبه شود. ب) چنانچه مؤدی فروش توأمان کالا و خدمت معاف/ مشمول و یا مشمول با نرخهای متفاوت داشته باشد و نسبت به کاهش خالص فروش کالاها و خدمات مشمول متکی به دستگاه کارتخوان و یا درگاه پرداخت اینترنتی اقدام نموده باشد (مانند عمده فروشان مواد غذایی رستورانها طلافروشان) و مبالغ مکسوره را به سایر ردیف های فروش کالا و خدمت با نرخهای متفاوت منتقل کرده باشد، وفق بند الف اقدام شود. ج) چنانچه مودی نسبت به وصول مبلغ صورتحساب فروش نوع (۱) یا (۲) از طریق دستگاه های کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت اینترنتی اقدام نماید، به منظور جلوگیری از مطالبه مالیات بر ارزش افزوده مضاعف ناشی از همپوشانی اطلاعات بارگذاری شده، موضوع مورد رسیدگی واقع شود. ۵- با عنایت به مفاد ماده (۷) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و مفاد تبصره (۳) ماده (۶) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، چنانچه مؤدی نسبت به صدور صورتحساب در سامانه مؤدیان و یا سایر سامانه ها از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن) اقدام و متعاقب آن فهرست معاملات مزبور را از طریق سامانه فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم ارسال و یا مجددا از این بابت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان صادر نموده باشد، مراتب از حیث عدم احتساب خرید فروش مضاعف مدنظر قرار گیرد. ۶- چنانچه مودی نسبت به انتقال ارزش صادرات از ردیف تایید نشده بارگذاری از سامانه به ردیف تایید شده خارج از سامانه اقدام نموده باشد، صرفا از حیث احراز فعالیت صادراتی به منظور اعمال قوانین مرتبط از جمله مفاد ماده (۱۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مورد رسیدگی قرار گیرد. شایان ذکر است مطالبه جرائم موضوع ماده (۲۲) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در خصوص صورت حسابهای الکترونیکی صادرات تایید نشده ثبت شده در سامانه مودیان موضوعیت ندارد. ۷- در اجرای مفاد تبصره (۲) ماده (۱۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید که در فهرست مربوط به ماده (۱۴۱) قانون مالیاتهای مستقیم، ذکر شده اند ممنوع است. چنانچه مودیان به تولید و عرضه توامان مواد مذکور و سایر کالاها در داخل کشور و یا صادرات آنها اشتغال داشته باشند، مالیاتهای پرداخت شده در مرحله خرید از طریق روش تسهیم یا تخصیص حسب مورد (همانند عرضه توأم کالای مشمول و معاف) قابل محاسبه میباشد. آن قسمت از مالیات و عوارض پرداختی مؤدیان که طبق مقررات قانون مذکور قابل تهاتر یا استرداد نیست در اجرای مفاد تبصره (۵) ماده (۸) قانون یادشده به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محسوب می شود. ۸- در معاملات نسیه که در سامانه مؤدیان به تأیید طرفین رسیده است، وفق مفاد تبصره (۲) ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مطالبه مالیات بر ارزش افزوده، در دوره مالیاتی وصول وجه معامله انجام خواهد شد. بدیهی است در صورت احراز وصول وجه معاملات نسیه در هر دوره مالیاتی علی رغم عدم ثبت دریافت آن در سامانه مؤدیان، مالیات بر ارزش افزوده معاملات مورد نظر از فروشنده قابل مطالبه و وصول میباشد. فروشنده مجاز است پس از دریافت ثمن معامله و مالیات و عوارض فروشهای نسیه، پرداخت مالیات و عوارض مزبور را تا زمان انقضای مهلت استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره پرداخت، به تأخیر بیندازد. ۹- چنانچه خریدار به علت عبور از حد مجاز فروشنده نسبت به رد صورتحساب الکترونیکی صادره اقدام و مبلغ خرید مذکور را در ستون خارج از سامانه درج نموده باشد، با عنایت به ماده (۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اعتبار مالیاتی خرید مذکور قابل پذیرش نمی باشد. ۱۰- با عنایت به مفاد بند (ج) ماده (۱) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان صرفا صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موضوع فصلهای چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم، با رعایت قانون تسهیل تکالیف جهت اجرای قانون مذکور ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند. بنابراین اشخاص حقیقی دارای فعالیت کشاورزی موضوع ماده (۸۱) قانون مالیاتهای مستقیم الزامی به صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند. ۱۱- با عنایت به مفاد تبصره (۲) ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان الحاقی طبق ماده (۸) قانون تسهیل جهت اجرای قانون مذکور در خصوص اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل که کالا و خدمت با نرخ یکسان مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه و یا ارائه مینمایند، رسید دستگاه کارتخوان تا پایان سال ۱۴۰۴ به عنوان صورتحساب الکترونیکی تلقی میشود. ۱۲- با عنایت به مفاد تبصره (۳) بند (الف) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید کالاهای نفتی که به عنوان مواد اولیه اصلی توسط واحدهای تولیدی استفاده نشده است، به عنوان اعتبار مالیاتی لحاظ نشده و قابل استرداد یا تهاتر نمیباشد. در چنین مواردی مؤدیان مشمول این حکم می بایست مالیات و عوارض پرداختی خود در این رابطه را از طریق ردیف تعبیه شده در جدول (ج) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از «جمع مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید یا واردات کالاها و خدمات» کسر نمایند. بنابراین ادارات امور مالیاتی میباید در هنگام رسیدگی، نسبت به عدم پذیرش اعتبار مالیاتی مستنکفین از این حکم قانونی و مطالبه مالیات و عوارض و جرائم مربوطه اقدام نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۶۰۷۳۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۱۶
معتبر
در راستای ضرورت صدور تدریجی اوراق قطعی مودیان اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم که برای عملکرد سال ۱۴۰۲
شماره:۲۰۰/۶۰۷۳۸/د تاریخ:۱۴۰۳/۰۸/۱۶ موضوع:در راستای ضرورت صدور تدریجی اوراق قطعی مودیان اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم که برای عملکرد سال ۱۴۰۲ در راستای ضرورت صدور تدریجی اوراق قطعی مودیان اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم که برای عملکرد سال ۱۴۰۲ آنها در اجرای تبصره یاد شده مالیات مقطوع تعیین و در درگاه خدمات الکترونیکی بارگذاری شده بود، لیکن مؤدی نسبت به ارسال فرم تبصره و یا اظهارنامه مالیاتی عملکرد مذکور اقدام ننموده است در مرحله اول برای مؤدیان با میزان مالیات مقطوع تعیین شده تا سقف دویست میلیون ریال در مهرماه اوراق قطعی صادر گردیده است)، مقرر می دارد: بند (۲) نامه شماره ۲۰۰/۶۹۸۳۸ د مورخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۹ در خصوص نحوه اقدام ادارات کل در راستای صدور اوراق قطعی مالیاتی مودیان مشمول موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم عملکرد سال ۱۴۰۱ برای این دسته از مودیان در عملکرد سال ۱۴۰۲ جاری میباشد و ادارات امور مالیاتی می بایست با عنایت به مقررات ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره های آن حسب مورد، پس از دریافت اسناد و مدارک مثبته از مودیان معترض به برگ قطعی صادره سال ۱۴۰۲، نسبت به بررسی و حسب مورد درج میزان صحیح مالیات مقطوع در محل تعبیه شده برای صدور برگ قطعی اصلاحی سیستمی اقدام نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۵۹۸۱۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۱۴
معتبر
آیین نامه اجرایی بند (الف) ماده ۲۵ قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران
شماره: ۲۱۰/۵۹۸۱۳/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۱۴ موضوع: آیین نامه اجرایی بند (الف) ماده ۲۵ قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران به پیوست آیین نامه اجرایی بند (الف) ماده ۲۵ قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران موضوع تصویب نامه شماره ۱۱۹۱۹۹/ت ۶۳۰۲۰ مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۰۸ هیئت محترم وزیران برای اطلاع و اقدام ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
۲۰۶-۵۹۲۷۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۱۳
معتبر
چالشهای مودیان غیر فعال مالیاتی برای ثبت اعتراض اظهارنامه های برآوردی
شماره: ۲۰۶/۵۹۲۷۶/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۱۳ جناب آقای محمدتقی پاکدامن معاون محترم درآمدهای مالیاتی بسمه تعالی موضوع: چالشهای مودیان غیر فعال مالیاتی برای ثبت اعتراض اظهارنامه های برآوردی با سلام و احترام با عنایت به اجرای مستمر نظام پیشنهادات و حلقههای اجرایی مرکز ،۱۵۲۶ موارد ذیل مطرح می گردد در اجرای قسمت اخیر ماده ۹۷ ق.م. م مصوب سال ۱۳۹۴ در راستای تولید اظهارنامههای برآوردی و مطالبه مالیات آن به موجب برگ تشخیص برای عملکرد سال ۱۳۹۸ و سالهای بعد آن برای مودیانی که به هر علت موفق به ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر قانونی مصرح در ماده موصوف نشده اند و با عنایت به بندهای ۲ و ۴ بخشنامه ۲۰۰/۳۹۹۸۹ د مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۰۵ رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی در خصوص ابلاغ نحوه رسیدگی به اعتراض مودیان مالیاتی نسبت به برگهای تشخیص صادره موضوع مذکور به استحضار جنابعالی می رساند. در بند ۴ بخشنامه مورد اشاره ملحوظ گردیده است با توجه به الزامی بودن تسلیم اظهارنامه فعالیت برای مودیان مالیاتی معترض به اظهارنامههای برآوردی برای اجرای ماده ۲۳۸ ق.م.م در مواردی که مودی غیر فعال باشد رسیدگی به اعتراض ایشان از حیث غیر فعال بودن مشروط به تسلیم اظهار نامه نمی باشد. علی ایحال با نظر به موارد مطروحه در بند فوق و صرفا الزام به ثبت اعتراض برای ادامه مراحل رسیدگی و شکایت با توجه به صدور برگ تشخیص برآوردی جهت آن دسته از مودیان مالیاتی با وضعیت ثبت نام کد اقتصادی غیر فعال بدون نیاز به ارائه و تنظیم اظهارنامه برآوردی حسب رعایت مفاد بخشنامه فوق الذکر رئیس کل محترم، اولا امکان اعتراض سیستمی برای این گروه مودیان غیر فعال بدون ارائه اظهارنامه برآوردی میسر نبوده و مودیان محترم در مهلت مقرر ۳۰ روزه در هر بار مراجعه به سامانه اعتراضات در پرتال شخصی خود بعد از جستجو و مشاهده برگ تشخیص برآوردی در مراحل اولیه ثبت اعتراض با پیام ارسال و بارگذاری اظهارنامه برآوردی پیش شرط نمودن ارائه اظهارنامه برآوردی برای ثبت اعتراض مواجه می شوند. ثانیا ؛ حتی با امکان وجود برخورداری از مواهب ماده ۱۷۸ ق.م.م برای این قشر از مودیان به دلایل گوناگون از جمله مطالبه و درخواست بجا و صحیح مودیان به الزام رعایت بندها و دستورات مطرح در بخشنامه ابلاغی سختگیری های برخی ادارات و واحدهای مالیاتی در پذیرش اوراق مالیاتی پستی و گاها دستی ، مراجعات زیاد و پی در پی بعدی مودیان به واحدهای پشتیبانی ذیربط برای حل مشکل ثبت اعتراض غیر برخط و دیگر موارد ممکن موجبات نارضایتی مشمولین را فراهم نموده است فلذا خواهشمند است به جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی و مرتفع نمودن مشکلات مطرح شده این مرکز را از راهنمایی ارشادی خود بهره مند فرمایید داود خدا بنده مدیرکل دفتر روابط عمومی و فرهنگ سازی مالیاتی
۲۱۰-۱۵۷۷۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۰۹
معتبر
ایجاد هماهنگی برای اجرای کامل و صحیح احکام مالیاتی مندرج در قانون «الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول» و قانون «مالیات های مستقیم»
شماره: 210/15776/ص تاریخ: 1403/08/09 موضوع: ایجاد هماهنگی برای اجرای کامل و صحیح احکام مالیاتی مندرج در قانون «الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول» و قانون «مالیات های مستقیم» ادارات کل امور مالیاتی نظر به لازم الاجرا شدن قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول از تاریخ 1403/04/02 به پیوست مکاتبه سازمان متبوع با سازمان ثبت اسناد و املاک کشور که با هدف ایجاد هماهنگی برای اجرای کامل و صحیح احکام مالیاتی مندرج در قانون فوق و قانون مالیات های مستقیم توسط دفاتر اسناد رسمی انجام شده است، برای آگاهی و پیگیری لازم، ارسال می شود. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۳-۱۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۸/۰۷
معتبر
مهلت تسلیم (اصلاح ، تکمیل و استرداد) اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۳
شماره:200/1403/17 تاریخ:1403/08/07 موضوع:مهلت تسلیم (اصلاح ، تکمیل و استرداد) اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۳ با عنایت به مهلت قانونی واکنش خریدار به صورتحسابهای صادره در سامانه مؤدیان و با توجه به مقررات ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰: ۱ ادارات امور مالیاتی موظف اند در مورد مؤدیانی که حداکثر تا روز سه شنبه مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۲۹ نسبت به ارسال ( اصلاح ، تکمیل و استرداد) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۳ از طریق سامانه مؤدیان اقدام می نمایند، ترتیبی اتخاذ نمایند تا جریمه ماده (۳۷) قانون مذکور نسبت به تأخیر در پرداخت مالیات متعلق تا تاریخ یاد شده مورد بخشودگی قرار گیرد. با توجه به موعد ارسال مندرج در بند یک این بخشنامه مبنای محاسبه برای پرداخت جرایم بند (ب) ماده ۳۶ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده ،نیز مالیات و عوارض پرداخت نشده تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۲۹ خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نمایش:از ۳٬۹۱۷ بخشنامه
برو به:از ۱۳۱
