راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: ۲۳۰/۱۶۴۵۴/ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۲۱ موضوع: تسریع در فرایند رسیدگی مودیان بزرگ و انتخاب نماینده سازمان در هیات های حل اختلاف پیرو تاکیدات قبلی مبنی بر حضور نماینده اداره امور مالیاتی در جلسات هیات حل اختلاف مالیاتی در اجرای مقررات ماده ۲۴۰ قانون مالیاتهای مستقیم ضروری است به منظور جلوگیری از تطویل فرآیند دادرسی و تسریع در قطعیت پرونده مودیان بزرگ ، ترتیبی اتخاذ گردد تا حداقل یکی از ماموران مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مودیان مذکور حتما در جلسه هیات حل اختلاف مالیاتی شرکت و توضیحات لازم در خصوص نحوه رسیدگی در انطباق با قوانین و مقررات ارائه نمایند. محمد تقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیاتی
معتبر
بسمه تعالی ادارات کل امور مالیاتی با سلام و احترام با عنایت به نامه شماره 206/59276/د مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۳ دفتر روابط عمومی و فرهنگسازی مالیاتی در خصوص مشکلات پیش آمده برای برخی از مودیان در ادارات امور مالیاتی نسبت به پذیرش اوراق مالیاتی پستی-دستی از جمله ثبت و پذیرش اعتراض غیر بر خط مودیان توسط واحدهای مالیاتی مربوطه به استحضار می رساند: به موجب ماده (۱۷۸) قانون مالیاتهای مستقیم, در مواردی که اظهارنامه ی مالیاتی یا سایر اوراقی که مودی مالیاتی به موجب مقررات مکلف به تسلیم آن میباشدبه وسیله ی اداره ی پست واصل می گردد تاریخ تسلیم به اداره ی پست در صورت احراز, تاریخ تسلیم به مراجع مربوط تلقی خواهد شد.در این راستا با عنایت به مفاد بخشنامه شماره 200/399989/د مورخ 1403/06/05 رئیس کل محترم سازمان متبوع, دریافت اعتراض غیر سیستمی برای موارد با شرایط خاص مانند مودیان غیرفعال, در دستور کار قرار گیرد تا از نارضایتی این دسته از مودیان جلوگیری گردد. حسب گزارش های رسیده, برخی از ادارات امور مالیاتی, بدون توجه به مفاد بخشنامه مذکور, از دریافت اعتراض دستی-پستی مودیان, بخصوص مودیان غیرفعال , اجتناب می نمایند. بنابراین خواهشمند است دستور فرمایید, واحد های مالیاتی مربوطه, با توجه به نص صریح قانون مالیات های مستقیم, تکریم مودیان محترم مالیاتی و همچنین مرتفع نمودن مشکلات مطرح شده, مطابق موازین قانونی یاد شده اقدام نمایند. جهانگیر رحیمی مدیر کل دفتر حسابرسی سیستمی و ریسک و تمکین مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۶۰۷۵۵/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۱۶ موضوع:حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان پیرو اعلام فهرست مودیان منتخب برای حسابرسی اظهارنامه دوره مالیاتی چهارم سال ۱۴۰۲ در تاریخ ۳۰ مهرماه سال ۱۴۰۳ در سامانه عملیات الکترونیکی ،سازمان ضروری است ادارات امور مالیاتی در حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بابت دوره مالیاتی مذکور و دوره های مالیاتی بعد نسبت به رعایت موارد ذیل اهتمام نمایند: ۱- حسابرسی تمامی اقلام اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و کلیه فعالیتهای مودیان انتخاب شده در اجرای تبصره ماده (۱۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، اعم از صورت حسابهای الکترونیکی فروش و خرید در سامانه مودیان و یا خارج از سامانه مذکور با رعایت مقررات امکان پذیر میباشد. چنانچه متعاقبا برای این مودیان به موجب اسناد و مدارک بدست آمده یا اطلاعات استخراج شده از پایگاه های اطلاعاتی سازمان متبوع، کم ابرازی فروش یا بیش ابرازی اعتبار مؤدی احراز شود مدارک مذکور قابل رسیدگی بوده و مالیات و عوارض ارزش افزوده و جرائم متعلقه وفق قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات مربوط مطالبه خواهد شد. مالیات و عوارض خرید معاملات نسیه که بر اساس صورتحسابهای الکترونیکی صادره در سامانه مؤدیان به تأیید طرفین رسیده است در دوره مالیاتی ثبت پرداخت به عنوان اعتبار مالیاتی مودی محسوب و وفق مقررات موضوعه از جمله مفاد تبصره های ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده قابل ،کسر تهاتر یا استرداد حسب مورد میباشد. ۲- حسابرسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مودیانی که در فهرست موضوع بند (۱) نمیباشند، صرف صرفا ناظر کلیه موارد ابرازی مندرج در جداول اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده تسلیمی از قبیل تسهیم اعتبار موضوع جدول (ج)، فیلدهای ستون خارج از سامانه مؤدیان، ردیف تعدیلات، اصلاح ردیف اطلاعات درگاه های بانکی و دستگاههای کارتخوان/pos، صادرات، یارانه های دریافتی که مؤدی اقدام به تکمیل، تغییر و تعدیل نموده است و همچنین مبلغ بستانکاری انتقالی از دوره قبل و یا مواردی که مودیان الزام به ابراز داشته اند میباشد. لیکن رسیدگی به اطلاعات مندرج در ستون بارگذاری شده از سامانه مودیان، صرفا با رعایت ماده (۹) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مجاز است. ادارات امور مالیاتی موظفند پس از بررسی مدارک و مستندات بدست آمده، در صورت احراز تخلف در خصوص اطلاعات مندرج در سامانه مودیان، مراتب را از طریق کارپوشه به اطلاع مودی برسانند. چنانچه مؤدی موارد مزبور را پذیرفته و آنها را در کارپوشه خود در سامانه مؤدیان ثبت یا اصلاح کند، صرفا از این بابت مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) قانون یاد شده خواهد شد و در صورتی که مؤدی، تمام یا بخشی از موارد را نپذیرفته و از ثبت یا اصلاح آنها در سامانه مؤدیان امتناع کند و یا دلایل ارائه شده توسط مودی مورد پذیرش اداره امور مالیاتی واقع نشود، اداره امور مالیاتی مراتب را با اسناد و مدارک مثبته به هیأت حل اختلاف مالیاتی (موضوع ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان) ارجاع میدهد. در صورت تأیید تخلف توسط هیأت ،مزبور اداره امور مالیاتی میتواند نسبت به حسابرسی کلیه صورت حسابهای داخل سامانه مربوط به دوره های مالیاتی سال تخلف مطابق بند (۱) اقدام نماید. علاوه بر این مؤدی متخلف مشمول جریمه های موضوع ماده (۲۲) قانون مزبور نیز خواهد بود. ۱-۳- چنانچه مؤدی با ادعای صدور صورتحسابهای تکراری یا با مبلغ اشتباه در سامانه مؤدیان و متعاقب آن عدم ابطال صورت حسابهای اشتباه و یا صدور صورتحساب ابطالی و عدم تأیید آن توسط خریدار در همان دوره و یا اعتبار لحاظ نشده برای خریداران بابت صورت حسابهای الکترونیکی خرید با برچسب عبور از حد مجاز و یا اعتبار لحاظ نشده بابت واردات، فیلد مربوط را در جدول (ه) تکمیل نموده و موجب کاهش مالیات بر ارزش افزوده اظهاری شده باشد، ضمن بررسی صورت حسابهای ارجاعی (ابطالی، اصلاحی، برگشت از فروش) در سامانه مؤدیان و مستندات مربوط چنانچه مؤدی به اشتباه، پرداخت مالیات بر ارزش افزوده را به تأخیر انداخته باشد، ضمن مطالبه مالیات و عوارض متعلقه، جرائم مربوط نیز از زمان انقضای مهلت پرداخت مالیات و عوارض متعلقه برای آن دوره، محاسبه و مطالبه شود. در اجرای این بند معاونت فناوریهای مالیاتی میبایست دسترسی لازم به اطلاعات اظهارنامه مسترد شده و صورتحسابهای الکترونیکی ارجاعی مربوط به اطلاعات مندرج در جدول (ه) را برای ادارات امور مالیاتی فراهم نماید. بدیهی است در صورتی که تکمیل جدول (ه) از حیث رفع مغایرت های سایر ردیف های اظهارنامه بوده و در میزان مالیات نهایی موثر نباشد، مطالبه مالیات و جریمه از این حیث موضوعیت نخواهد داشت و ادارات امور مالیاتی می بایست نسبت به تعدیل درایه های مربوط اقدام نمایند. ۲-۳- در صورتی که تکمیل جدول (ه) اظهارنامه مسترد شده حسب مستندات ارائه شده منطبق به و واقع باشد و مودی مالیات متعلق را تا انقضای مهلت استرداد اظهارنامه دوره بعد (بهار ۱۴۰۳) پرداخت و یا نسبت به ترتیب پرداخت آن اقدام نموده باشد، در صورت تعلق جریمه ادارات امور مالیاتی موظفند در اجرای ماده (۱۹۱) قانون مالیات های مستقیم ترتیبی اتخاذ نمایند تا جریمه تأخیر در پرداخت مورد بخشودگی قرار گیرد. ۴- حسابرسی اطلاعات مالی واصله از طریق درگاه های بانکی و دستگاه های کارت خوان/pos مندرج در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد: الف) مأموران مالیاتی میبایست در خصوص مؤدیانی که عموما جمع مبالغ واریزی به دستگاه کارت خوان و یا درگاه پرداخت اینترنتی، جزء درآمد آنها قلمداد نمیشود (مانند مشاوران املاک و نمایشگاه داران اتومبیل) و مبالغ مذکور را درستون خارج از سامانه کسر نموده باشند، با بررسی اسناد و مدارک مثبته و با استفاده از سایر روشهای حسابرسی نسبت به بررسی تعدیل ارقام مزبور توسط مودی اقدام نمایند. چنانچه عدد مکسوره منطبق بر واقع نباشد، مالیات و جرائم متعلقه مربوط به مابه التفاوت فروش کالا و خدمات مشمول، مطالبه شود. ب) چنانچه مؤدی فروش توأمان کالا و خدمت معاف/ مشمول و یا مشمول با نرخهای متفاوت داشته باشد و نسبت به کاهش خالص فروش کالاها و خدمات مشمول متکی به دستگاه کارتخوان و یا درگاه پرداخت اینترنتی اقدام نموده باشد (مانند عمده فروشان مواد غذایی رستورانها طلافروشان) و مبالغ مکسوره را به سایر ردیف های فروش کالا و خدمت با نرخهای متفاوت منتقل کرده باشد، وفق بند الف اقدام شود. ج) چنانچه مودی نسبت به وصول مبلغ صورتحساب فروش نوع (۱) یا (۲) از طریق دستگاه های کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت اینترنتی اقدام نماید، به منظور جلوگیری از مطالبه مالیات بر ارزش افزوده مضاعف ناشی از همپوشانی اطلاعات بارگذاری شده، موضوع مورد رسیدگی واقع شود. ۵- با عنایت به مفاد ماده (۷) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و مفاد تبصره (۳) ماده (۶) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، چنانچه مؤدی نسبت به صدور صورتحساب در سامانه مؤدیان و یا سایر سامانه ها از قبیل سامانه جامع تجارت ایران و سامانه ثبت الکترونیکی معاملات نفتی (ثامن) اقدام و متعاقب آن فهرست معاملات مزبور را از طریق سامانه فهرست معاملات موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم ارسال و یا مجددا از این بابت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان صادر نموده باشد، مراتب از حیث عدم احتساب خرید فروش مضاعف مدنظر قرار گیرد. ۶- چنانچه مودی نسبت به انتقال ارزش صادرات از ردیف تایید نشده بارگذاری از سامانه به ردیف تایید شده خارج از سامانه اقدام نموده باشد، صرفا از حیث احراز فعالیت صادراتی به منظور اعمال قوانین مرتبط از جمله مفاد ماده (۱۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مورد رسیدگی قرار گیرد. شایان ذکر است مطالبه جرائم موضوع ماده (۲۲) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در خصوص صورت حسابهای الکترونیکی صادرات تایید نشده ثبت شده در سامانه مودیان موضوعیت ندارد. ۷- در اجرای مفاد تبصره (۲) ماده (۱۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید که در فهرست مربوط به ماده (۱۴۱) قانون مالیاتهای مستقیم، ذکر شده اند ممنوع است. چنانچه مودیان به تولید و عرضه توامان مواد مذکور و سایر کالاها در داخل کشور و یا صادرات آنها اشتغال داشته باشند، مالیاتهای پرداخت شده در مرحله خرید از طریق روش تسهیم یا تخصیص حسب مورد (همانند عرضه توأم کالای مشمول و معاف) قابل محاسبه میباشد. آن قسمت از مالیات و عوارض پرداختی مؤدیان که طبق مقررات قانون مذکور قابل تهاتر یا استرداد نیست در اجرای مفاد تبصره (۵) ماده (۸) قانون یادشده به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم محسوب می شود. ۸- در معاملات نسیه که در سامانه مؤدیان به تأیید طرفین رسیده است، وفق مفاد تبصره (۲) ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مطالبه مالیات بر ارزش افزوده، در دوره مالیاتی وصول وجه معامله انجام خواهد شد. بدیهی است در صورت احراز وصول وجه معاملات نسیه در هر دوره مالیاتی علی رغم عدم ثبت دریافت آن در سامانه مؤدیان، مالیات بر ارزش افزوده معاملات مورد نظر از فروشنده قابل مطالبه و وصول میباشد. فروشنده مجاز است پس از دریافت ثمن معامله و مالیات و عوارض فروشهای نسیه، پرداخت مالیات و عوارض مزبور را تا زمان انقضای مهلت استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره پرداخت، به تأخیر بیندازد. ۹- چنانچه خریدار به علت عبور از حد مجاز فروشنده نسبت به رد صورتحساب الکترونیکی صادره اقدام و مبلغ خرید مذکور را در ستون خارج از سامانه درج نموده باشد، با عنایت به ماده (۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اعتبار مالیاتی خرید مذکور قابل پذیرش نمی باشد. ۱۰- با عنایت به مفاد بند (ج) ماده (۱) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان صرفا صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی موضوع فصلهای چهارم و پنجم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم، با رعایت قانون تسهیل تکالیف جهت اجرای قانون مذکور ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی هستند. بنابراین اشخاص حقیقی دارای فعالیت کشاورزی موضوع ماده (۸۱) قانون مالیاتهای مستقیم الزامی به صدور صورتحساب الکترونیکی ندارند. ۱۱- با عنایت به مفاد تبصره (۲) ماده (۱۴) مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان الحاقی طبق ماده (۸) قانون تسهیل جهت اجرای قانون مذکور در خصوص اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل که کالا و خدمت با نرخ یکسان مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه و یا ارائه مینمایند، رسید دستگاه کارتخوان تا پایان سال ۱۴۰۴ به عنوان صورتحساب الکترونیکی تلقی میشود. ۱۲- با عنایت به مفاد تبصره (۳) بند (الف) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید کالاهای نفتی که به عنوان مواد اولیه اصلی توسط واحدهای تولیدی استفاده نشده است، به عنوان اعتبار مالیاتی لحاظ نشده و قابل استرداد یا تهاتر نمیباشد. در چنین مواردی مؤدیان مشمول این حکم می بایست مالیات و عوارض پرداختی خود در این رابطه را از طریق ردیف تعبیه شده در جدول (ج) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده از «جمع مالیات و عوارض ارزش افزوده خرید یا واردات کالاها و خدمات» کسر نمایند. بنابراین ادارات امور مالیاتی میباید در هنگام رسیدگی، نسبت به عدم پذیرش اعتبار مالیاتی مستنکفین از این حکم قانونی و مطالبه مالیات و عوارض و جرائم مربوطه اقدام نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره:۲۰۰/۶۰۷۳۸/د تاریخ:۱۴۰۳/۰۸/۱۶ موضوع:در راستای ضرورت صدور تدریجی اوراق قطعی مودیان اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم که برای عملکرد سال ۱۴۰۲ در راستای ضرورت صدور تدریجی اوراق قطعی مودیان اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم که برای عملکرد سال ۱۴۰۲ آنها در اجرای تبصره یاد شده مالیات مقطوع تعیین و در درگاه خدمات الکترونیکی بارگذاری شده بود، لیکن مؤدی نسبت به ارسال فرم تبصره و یا اظهارنامه مالیاتی عملکرد مذکور اقدام ننموده است در مرحله اول برای مؤدیان با میزان مالیات مقطوع تعیین شده تا سقف دویست میلیون ریال در مهرماه اوراق قطعی صادر گردیده است)، مقرر می دارد: بند (۲) نامه شماره ۲۰۰/۶۹۸۳۸ د مورخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۹ در خصوص نحوه اقدام ادارات کل در راستای صدور اوراق قطعی مالیاتی مودیان مشمول موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم عملکرد سال ۱۴۰۱ برای این دسته از مودیان در عملکرد سال ۱۴۰۲ جاری میباشد و ادارات امور مالیاتی می بایست با عنایت به مقررات ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و ماده (۳۰) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۲۱۹) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره های آن حسب مورد، پس از دریافت اسناد و مدارک مثبته از مودیان معترض به برگ قطعی صادره سال ۱۴۰۲، نسبت به بررسی و حسب مورد درج میزان صحیح مالیات مقطوع در محل تعبیه شده برای صدور برگ قطعی اصلاحی سیستمی اقدام نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۱۰/۵۹۸۱۳/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۱۴ موضوع: آیین نامه اجرایی بند (الف) ماده ۲۵ قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران به پیوست آیین نامه اجرایی بند (الف) ماده ۲۵ قانون برنامه پنج ساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران موضوع تصویب نامه شماره ۱۱۹۱۹۹/ت ۶۳۰۲۰ مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۰۸ هیئت محترم وزیران برای اطلاع و اقدام ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۶/۵۹۲۷۶/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۱۳ جناب آقای محمدتقی پاکدامن معاون محترم درآمدهای مالیاتی بسمه تعالی موضوع: چالشهای مودیان غیر فعال مالیاتی برای ثبت اعتراض اظهارنامه های برآوردی با سلام و احترام با عنایت به اجرای مستمر نظام پیشنهادات و حلقههای اجرایی مرکز ،۱۵۲۶ موارد ذیل مطرح می گردد در اجرای قسمت اخیر ماده ۹۷ ق.م. م مصوب سال ۱۳۹۴ در راستای تولید اظهارنامههای برآوردی و مطالبه مالیات آن به موجب برگ تشخیص برای عملکرد سال ۱۳۹۸ و سالهای بعد آن برای مودیانی که به هر علت موفق به ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت مقرر قانونی مصرح در ماده موصوف نشده اند و با عنایت به بندهای ۲ و ۴ بخشنامه ۲۰۰/۳۹۹۸۹ د مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۰۵ رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی در خصوص ابلاغ نحوه رسیدگی به اعتراض مودیان مالیاتی نسبت به برگهای تشخیص صادره موضوع مذکور به استحضار جنابعالی می رساند. در بند ۴ بخشنامه مورد اشاره ملحوظ گردیده است با توجه به الزامی بودن تسلیم اظهارنامه فعالیت برای مودیان مالیاتی معترض به اظهارنامههای برآوردی برای اجرای ماده ۲۳۸ ق.م.م در مواردی که مودی غیر فعال باشد رسیدگی به اعتراض ایشان از حیث غیر فعال بودن مشروط به تسلیم اظهار نامه نمی باشد. علی ایحال با نظر به موارد مطروحه در بند فوق و صرفا الزام به ثبت اعتراض برای ادامه مراحل رسیدگی و شکایت با توجه به صدور برگ تشخیص برآوردی جهت آن دسته از مودیان مالیاتی با وضعیت ثبت نام کد اقتصادی غیر فعال بدون نیاز به ارائه و تنظیم اظهارنامه برآوردی حسب رعایت مفاد بخشنامه فوق الذکر رئیس کل محترم، اولا امکان اعتراض سیستمی برای این گروه مودیان غیر فعال بدون ارائه اظهارنامه برآوردی میسر نبوده و مودیان محترم در مهلت مقرر ۳۰ روزه در هر بار مراجعه به سامانه اعتراضات در پرتال شخصی خود بعد از جستجو و مشاهده برگ تشخیص برآوردی در مراحل اولیه ثبت اعتراض با پیام ارسال و بارگذاری اظهارنامه برآوردی پیش شرط نمودن ارائه اظهارنامه برآوردی برای ثبت اعتراض مواجه می شوند. ثانیا ؛ حتی با امکان وجود برخورداری از مواهب ماده ۱۷۸ ق.م.م برای این قشر از مودیان به دلایل گوناگون از جمله مطالبه و درخواست بجا و صحیح مودیان به الزام رعایت بندها و دستورات مطرح در بخشنامه ابلاغی سختگیری های برخی ادارات و واحدهای مالیاتی در پذیرش اوراق مالیاتی پستی و گاها دستی ، مراجعات زیاد و پی در پی بعدی مودیان به واحدهای پشتیبانی ذیربط برای حل مشکل ثبت اعتراض غیر برخط و دیگر موارد ممکن موجبات نارضایتی مشمولین را فراهم نموده است فلذا خواهشمند است به جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی و مرتفع نمودن مشکلات مطرح شده این مرکز را از راهنمایی ارشادی خود بهره مند فرمایید داود خدا بنده مدیرکل دفتر روابط عمومی و فرهنگ سازی مالیاتی
معتبر
شماره: 210/15776/ص تاریخ: 1403/08/09 موضوع: ایجاد هماهنگی برای اجرای کامل و صحیح احکام مالیاتی مندرج در قانون «الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول» و قانون «مالیات های مستقیم» ادارات کل امور مالیاتی نظر به لازم الاجرا شدن قانون الزام به ثبت رسمی معاملات اموال غیرمنقول از تاریخ 1403/04/02 به پیوست مکاتبه سازمان متبوع با سازمان ثبت اسناد و املاک کشور که با هدف ایجاد هماهنگی برای اجرای کامل و صحیح احکام مالیاتی مندرج در قانون فوق و قانون مالیات های مستقیم توسط دفاتر اسناد رسمی انجام شده است، برای آگاهی و پیگیری لازم، ارسال می شود. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره:200/1403/17 تاریخ:1403/08/07 موضوع:مهلت تسلیم (اصلاح ، تکمیل و استرداد) اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۳ با عنایت به مهلت قانونی واکنش خریدار به صورتحسابهای صادره در سامانه مؤدیان و با توجه به مقررات ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و ماده (۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰: ۱ ادارات امور مالیاتی موظف اند در مورد مؤدیانی که حداکثر تا روز سه شنبه مورخ ۱۴۰۳/۰۸/۲۹ نسبت به ارسال ( اصلاح ، تکمیل و استرداد) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال ۱۴۰۳ از طریق سامانه مؤدیان اقدام می نمایند، ترتیبی اتخاذ نمایند تا جریمه ماده (۳۷) قانون مذکور نسبت به تأخیر در پرداخت مالیات متعلق تا تاریخ یاد شده مورد بخشودگی قرار گیرد. با توجه به موعد ارسال مندرج در بند یک این بخشنامه مبنای محاسبه برای پرداخت جرایم بند (ب) ماده ۳۶ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده ،نیز مالیات و عوارض پرداخت نشده تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۲۹ خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
به پیوست، تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۳۳۱۳۹۰۰۰۱۷۷۰۲۲۳ مورخ ۱۴۰۳/۰۷/۲۵ هیئت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری، با موضوع صدور دستور موقت ناظر بر مفاد دستورالعمل …
معتبر
شماره: ۲۶۸/۱۵۴۵۹/ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۸/۰۵ موضوع: صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت همیار پایش الکترونیک و لزوم همکاری فی مابین با سلام و احترام به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان سازمان امور مالیاتی کشور می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در اجرای قانون مذکور از خدمات شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند در این راستا سیزدهمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای شرکت همیار پایش الکترونیک به شماره ثبت ۶۲۹۳۲۷ به منظور ارائه خدمات در حوزه هایی چون نصب، راه اندازی ،پیکربندی ارائه پشتیبانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور، نگهداری، جمع آوری و ارسال اطلاعات این صورتحسابها به سازمان امور مالیاتی کشور، صادر شده است. به موجب صدور این ،مجوز مؤدیان در جریان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان می توانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینه های مورد اشاره استفاده کنند. از این روی، خواهشمند است دستور فرمایید ضمن اطلاع رسانی دقیق به کلیه ادارات امور مالیاتی و همچنین مؤدیان آن اداره کل همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاریهای بعمل آمده مطلع نمایند. اشکان هراتی سرپرست مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره:268/56504/د تاریخ:1403/08/05 موضوع: اعلام حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مؤدیان با سلام و احترام بدین وسیله در اجرای مصوبه کارگروه راهبری سامانه ،مؤدیان به اطلاع میرساند از تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۵ حداکثر فاصله زمانی تاریخ صدور صورتحساب الکترونیکی تا تاریخ ارسال و ثبت آن در سامانه مؤدیان ۱۲ روز میباشد ضروری است برای جلوگیری از بروز مشکلات احتمالی برای مؤدیان محترم ناشی از عدم توجه به مهلت ارسال ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مؤدیان اقدامات مقتضی صورت پذیرد. اشکان هراتی سرپرست تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره:222/55536/د تاریخ:1403/08/01 موضوع: ایجاد امکان دریافت قبض بدهی مالیات بر حقوق در سامانه تجمیع بدهیهای مالیاتی و بسته شدن امکان دریافت مستقیم قبض از سامانه قبض بانگ با سلام و احترام با عنایت به ایجاد امکان دریافت قبض برای بدهی های سامانه مالیات بر درآمد حقوق در سامانه تجمیع بدهی های مالیاتی از تاریخ ۱۴۰۳/۰۸/۱۵ امکان دریافت قبض مالیات بر حقوق برای اشخاص حقوقی در سامانه قبض بانک غیر فعال خواهد شد. لذا همکاران محترم ادارات می توانند در صورت مراجعه مودی به طریق ذیل قبض بدهی را دریافت نمایند 1.ورود به پنجره واحد خدمات درون سازمانی (login.tax.gov.ir) 2.جستجوی شماره شناسه ملی مودی در قسمت جستجوی هوشمند 3.ورود به شناسنامه فردی برای اشخاص حقیقی/ورود به نمایش شناسنامه مودی 4.انتخاب سربرگ وضعیت (برای اشخاص حقوقی) 5.انتخاب گزینه استعلام بدهی مالیاتی 6.انتخاب گزینه شناسنامه بدهی مرتبط با سطر بدهی در فهرست بدهی ها 7.انتخاب گزینه دریافت قبض جدید همچنین مودیان محترم مالیاتی با مراجعه به پنجره واحد خدمات مالیاتی میتوانند به روش زیر قبض بدهی مالیات بر حقوق خود را دریافت و به صورت اینترنتی پرداخت نمایند 1.ورود به درگاه ملی خدمات الکترونیک سازمان (my.tax.gov.ir) 2.انتخاب گزینه استعلام بدهی مالیاتی در صفحه اصلی 3.انتخاب گزینه شناسنامه بدهی مرتبط به سطر بدهی در فهرست بدهی ها 4.انتخاب گزینه دریافت قبض جدید لازم به ذکر است که علاوه بر سامانه مالیات بر حقوق امکان دریافت قبض برای بدهی های سامانه سنیم وسامانه وصول و اجرا نیز به دو روش ذکر شده وجود دارد. مراتب جهت استحضار و اطلاع رسانی مقتضی به همکاران و مودیان مالیاتی ایفاد می گردد. محمد جهانی کیا مدیر کل فناوری اطلاعات
معتبر
شماره: ۲۰۰/۵۴۴۰۷/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۷/۲۸ موضوع: ابهامات مطرح شده در خصوص مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل هوایی بین المللی با توجه به ابهامات مطرح شده در خصوص مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده خدمات حمل و نقل هوایی بین المللی به آگاهی میرساند؛ با توجه به اینکه بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۶۰ مورخ ۱۴۰۱/۱۲/۲۸ طی نامه های شماره ۲۱۰/۴۵۲۷۶/د مورخ ۲۱۰/۵۵۲۵۴/د مورخ ۱۴۰۲/۰۸/۱۳ معاون محترم حقوقی و فنی مالیاتی از تاریخ صدور نسخ گردیده است، بر این اساس مفاد بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۴ مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۲۲ مبنی بر «فروشندگان خدمت در ایران نسبت به کلیه خدماتی که در فهرست معافیت های ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۲/۳/۲ و سایر احکام ،قانونی ذکر نشده است مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده خواهند بود....» در خصوص فروشندگان خدمات حمل و نقل هوایی بین المللی نیز جاری میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 36692 تاریخ: 1403/07/25 موضوع: پیش نویس در خصوص بخشنامه مهلت تسلیم اصلاح تکمیل و (استرداد اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال 1403 پیش نویس در خصوص بخشنامه مهلت تسلیم اصلاح تکمیل و استرداد اظهار نامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال 1403 ، جهت اظهار نظر عموم و صاحب نظران ارسال میگردد. با عنایت به مهلت قانونی واکنش خریدار به صورتحسابهای صادره در سامانه مودیان و باتوجه به مقررات ماده (3) قانون تسهیل تکالیف مودیان در اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و ماده (4) قانون مالیات بر ارزش افزوده ادارات امور مالیاتی موظف اند در مورد مودیانی که تا روز سه شنبه مورخ 1403/08/29 نسبت به ارسال ( اصلاح، تکمیل و استرداد) اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره تابستان سال 1403 از طریق سامانه مودیان اقدام مینمایند ترتیبی اتخاذ کنند تا جریمه موضوع بند (ب) ماده 36 قانون مالیات بر ارزش افزوده دوره مذکور تا مبلغ مالیات و عوارض ابرازی در اظهارنامه ارسالی و همچنین جریمه ماده 37 قانون مذکور نسبت به تأخیر در پرداخت مالیات متعلق تا تاریخ یاد شده مورد بخشودگی قرار گیرد.
معتبر
شماره: 200/1403/16 تاریخ: 1403/07/22 موضوع:تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ مطابق تبصره جزء (۱) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، فعالیتهای مربوط به مراحل ،بسته بندی انبارداری و نگهداری محصول در دمای مناسب در سردخانه انجماد محصول (شامل سردخانه) پاک کردن، درجه بندی بوجاری بذور، پوست گیری مانند شالی کوبی ،شستشو تمیز کاری، تفکیک، همگن سازی خشک کردن انواع محصولات مانند چای کشمش و خرما با روشهای مختلف تفت دادن مانند پخت نخود و پنبه پاک کنی فرآوری محصولات کشاورزی محسوب نمی شود. ارائه خدمات مزبور به محصولات کشاورزی مشمول مالیات و عوارض فروش نیست؛ در این راستا و پیرو پاسخهای ارائه شده به استعلامات مکرر سابق در اپه خصوص تبصره مذکور، مؤکدا به آگاهی می رساند؛ ونق مفاد ماده (۲) قانون مالیات بر ارزش افزوده و با توجه به این که معافیت میبایست به موجب قوانین تصریح شود، بر این اساس ارائه خدمات مندرج در تبصره یاد شده به محصولات کشاورزی که نسبت به معافیت آنها در قانون تصریح شده است موضوعیت داشته و این معافیت قابل تری به موارد غیر مصرح نمی باشد. لذا سایر موارد از قبیل طعم دار کردن با افزودنی خرد کردن پودر کردن که در تبصره ذکر نشده است، فرآوری تلقی گردیده و مشمول پرداخت مالیات و عوارض میباشد. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: ۲۶۸/۱۴۱۹۲/ص تاریخ: ۱۴۰۲/۰۷/۲۱ موضوع: صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت اعتماد پردازش سداد و لزوم همکاری فی مابین با سلام به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان سازمان امور مالیاتی کشور میتواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در اجرای قانون مذکور از خدمات شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند در این راستا دوازدهمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای شرکت اعتماد پردازش سداد به شماره ثبت ۶۰۴۶۵۱ در تاریخ ۱۴۰۳/۰۷/۱۸ به منظور ارائه خدمات در حوزه هایی چون ،نصب راه اندازی ،پیکربندی ارائه پشتیانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین ،صدور نگهداری جمع آوری و ارسال اطلاعات این صورتحسابها به سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده است. به موجب صدور این مجوز مؤدیان در جریان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان میتوانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینه های مورد اشاره استفاده کنند. از این روی خواهشمند است دستور فرمایید ضمن اطلاع رسانی دقیق به کلیه ادارات امور مالیاتی و همچنین مؤدیان آن اداره کل همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاری های بعمل آمده مطلع نمایند. اشکان هراتی سرپرست مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره:۲۲۲/۵۱۴۶۶/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۷/۱۷ موضوع: امکان انتخاب همزمان چند نوع شغل انفرادی برای یک پرونده عطف به نامه شماره ۲۳۴/۱۶۷۳۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۱۶ مدیر کل محترم دفتر امور مودیان مالیاتی در خصوص امکان انتخاب چند نوع شغل انفرادی در یک پرونده به استحضار می رساند، امکان انتخاب همزمان چند شغل انفرادی در یک ثبت نام (حقیقی انفرادی) در بخش اطلاعات پایه سامانه ثبت نام الکترونیک افزوده شده است. همچنین این قابلیت در سامانه مدیریت اطلاعات ثبت نام در ابزار ویرایش برخی اطلاعات نیز ایجاد شده است. در این خصوص نکات ذیل قابل ذکر است: ۱. در صورتی که مودی دارای بیش از یک شغل انفرادی در یک محل است باید تمامی موارد مربوطه را انتخاب نماید و صرفا در صورتی که شغل مورد نظر در مشاغل مربوطه نیست اجازه انتخاب گزینه سایر را دارد. ۲. به ازای تمامی شغلهای انفرادی انتخاب شده باید اینتاکد مرتبط انتخاب شود. ۳. در خصوص گزینه سایر صرفا اینتا کدهایی قابل نمایش است که مرتبط با دیگر مشاغل انفرادی نباشد. پیش از این با انتخاب گزینه سایر همه اینتا کدها نمایش داده می شد. ۴.در صورتی که توسط اداره کل مشاغل انفرادی تعیین شود امکان ویرایش آن توسط مودی وجود ندارد. ۵. امکان ثبت اینتاکد غیرمرتبط با مشاغل انفرادی انتخاب شده وجود ندارد. استحضار و اطلاع رسانی ایفاد می گردد. محمد جهانی کیا مدیرکل فناوری اطلاعات
معتبر
شماره: ۲۳۰/۴۹۹۶۷/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۷/۱۴ موضوع: الزام بر اجرای بند ۱ ماده ۱۷ قانون مالیات های مستقیم توسط ادارات امور مالیاتی صرف نظر از مقررات تبصره ۱ ماده ۳۴ عطف به نامه شماره ۲۰۰/۲۴۲۶۲/ص مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۲۶ رئیس کل محترم سازمان متبوع عنوان مدیران عامل بانک ها مبنی بر اجرای حکم تبصره (۱) ماده (۳۴) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص سپرده های بانکی متوفی، به قرار اطلاع در هنگام مراجعه مودیان مشمول مالیات بر ارث بعضا ادارات امور مالیاتی از دریافت مالیات موضوع بند (۱) ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به سپردههای بانکی متوفی امتناع نموده و در اجرای مفاد تبصره (۱) ماده (۳۴) قانون مورد اشاره مودبان را به بانکهای عامل دلالت مینمایند. در این خصوص متذکر میشود حکم تبصره ماده (۳۴) قانون مورد اشاره نافی مقررات ماده (۳۴) قانون نبوده و ضروری است در موارد درخواست وراث ،قانونی ادارات امور مالیاتی نسبت به وصول مالیات متعلقه و صدور گواهی موضوع ماده (۳۴) قانون مالیاتهای مستقیم وفق مقررات اقدام نمایند. محمد نقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۴۹۱۰۸/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۷/۱۰ موضوع:رفع ابهام در خصوص اجرای مقررات ماده (۶) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده (۷۷) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم نظر به ابهامات مطرح شده در رابطه با نحوه اجرای مقررات ماده (۶) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده (۷۷) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ،۱۳۹۴/۰۴/۳۱ موضوع فعالان حوزه ساخت و فروش ساختمان مبنی بر اینکه ساختمانهایی که پروانه ساختمانی آنها پس از لازم الاجرا شدن قانون مزبور صادر میشود مشمول مقررات موضوع ماده (۷۷) قانون یادشده و تبصره های آن هستند، موارد ذیل را مقرر میدارد ۱- تغییر در کاربری یا مالکیت یا تمدید مهلت زمانی ساخت با صدور پروانه اصلاحی برای ساختمانهایی که تاریخ صدور پروانه ساخت اولیه آنها قبل از سال ۱۳۹۵ میباشد موجب شمول مقررات موضوع ماده (۷۷) قانون مذکور نمی باشد. ۲- در مواردی که تاریخ صدور پروانه ساختمان قبل از سال ۱۳۹۵ بوده لیکن از ابتدای سال ۱۳۹۵ به بعد، از طریق اصلاح همان پروانه متراژ بنا اضافه شود درآمد ناشی از ساخت و فروش ساختمان موضوع پروانه ،اصلاحی به نسبت متراژ اضافه شده از ابتدای سال ۱۳۹۵ به بعد مشمول مقررات ماده (۷) قانون خواهد بود. ۳- ساختمانهایی که از طریق مشارکت صاحب زمین و سازنده ساخته و با رعایت سایر مقررات مشمول مالیات موضوع ماده ۷۷ شناخته میشوند ضروری است درآمد مشمول مالیات سازنده طرف مشارکت با احتساب ارزش روز عرصه در زمان فروش ملک که در اجرای مقررات ماده (۶۴) قانون تعیین شده است یا قیمت قدر السهم عرصه در تاریخ قرارداد مشارکت هر کدام که بیشتر باشد؛ و هزینه ساخت سهم تعلق گرفته از بنای ساخته شده به سازنده و در خصوص صاحب زمین نیز قیمت قدرالسهم عرصه با رعایت | مقررات ماده (۱۲) آیین نامه اجرایی فوق الذکر و احتساب هزینه های سهم تعلق گرفته از بنا، تعیین و پس از محاسبه درآمد مشمول مالیات مالیات متعلقه محاسبه و مطالبه شود. ۴- در کلیه موارد که پرونده های مالیاتی در فرآیند حسابرسی یا دادرسی قرار دارد بر اساس این بخشنامه اقدام به عمل آید. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۳۰/۴۸۸۵۹/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۷/۰۹ موضوع: اجرای مفاد بند الف تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ در خصوص اعمال تخفیف تبصره (۷) ماده ۱۰۵ ق.م.م قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سالهای ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ با سلام به موجب مفاد بند (الف) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور در تبصره (۷) ماده (۱۰۵) و تبصره ماده (۱۳۱) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ بعد از عبارت ده درصد (۱۰%) عبارت مازاد بر چهل درصد (۴۰%) اضافه میشود معافیت ناظر به مواد مذکور صرفا نسبت به درآمد مشمول مالیات ابرازی برای عملکرد سالهای ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ قابل اعمال است. در این راستا مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی تخفیف در نرخ مالیاتی موضوع تبصره های مورد اشاره را منحصرا نسبت به درآمد مشمول مالیات ابرازی مودی اعمال نمایند. محمد تقی با کدامی معاون در آمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۴۸۳۲۶ / د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۷/۰۸ موضوع: معافیت های مالیاتی برای صادرکنندگان خدمات اعطای معافیت مالیاتی به صادرکنندگان خدمات بدون نیاز به بازگشت ارز در سالهای ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ همان گونه که واقفید، به موجب احکام قوانین بودجه سنوات ۱۳۹۸ لغایت ۱۴۰۱، برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی برای درآمدهای حاصل از صادرات کالاها و خدمات (به جز صادرات محصولات بخش کشاورزی و خدمات فنی و مهندسی در سالهای ۱۳۹۸ و ۱۳۹۹) و استرداد اعتبار مالیات بر ارزش افزوده به صادرکنندگان (صرفا در سالهای ۱۳۹۷ لغایت ۱۳۹۹) در سالهای ۱۳۹۷ لغایت ۱۴۰۱ منوط به بازگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی کشور طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران شده است. متعاقبا به دلیل تصویب قانون اصلاح قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز در تاریخ ۱۴۰۰/۱۱/۱۰ و آیین نامه اجرایی تبصره (۶) بند (ح) ماده (۲) مکرر قانون مذکور به موجب تصویب نامه شماره ۱۷۰۶۲۳/ت ۶۰۰۷۰ه مورخ ۱۴۰۱/۰۹/۱۵ هیأت وزیران موضوع رفع تعهد ارزی صادرکنندگان در قوانین بودجه سالهای ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ مورد حکم قرار نگرفته است. با عنایت به مراتب فوق و از آنجا که مقررات قانون اخیرالذکر در رابطه با صادر کنندگان کالا بوده و از سوی دیگر در قوانین بودجه سالهای ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ نیز حکمی مبنی بر لزوم رفع تعهد ارزی صادر کنندگان خدمات) درج نشده است، لذا اعطای هر گونه معافیت مالیاتی به درآمدهای حاصل از صادرات صادر کنندگان خدمات (اعم از خدمات فنی و مهندسی و سایر حوزه های خدمات در سالهای ۱۴۰۲ و ۱۴۰۳ منوط به بازگشت ارز حاصل از صادرات خدمات به چرخه اقتصادی کشور نخواهد بود. لازم به ذکر است به موجب مصوبات بیست و سومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۴ ابلاغی طی نامه شماره ۳/۱۳۳۱۷۰ مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۱۳ معاون محترم ارزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، مهلت رفع تعهد ارزی کلیه صادر کنندگان خدمات فنی و مهندسی و سایر خدمات در سال های ۱۳۹۷ تا ۱۴۰۱ حسب مورد که نسبت به رفع تعهدات خود اقدام ننموده اند و همچنین مهلت بهره مندی این گروه از صادر کنندگان از معافیتهای مالیاتی برای یکبار و به مدت چهار ماه از تاریخ ابلاغ مصوبه مذکور (منوط به صدور کوتاژ صادراتی برای آنان) تمدید شده است. لذا درصد رفع تعهد ارزی سالهای ۱۳۹۷ لغایت ۱۴۰۱ صادر کنندگان خدمات پس از پایان مهلت زمانی یادشده تاریخ (۱۴۰۳/۱۰/۱۳)، محاسبه و در سامانه بهره برداری از اطلاعات مالیاتی بارگذاری خواهد شد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۷۰/۲۷۷۸۷/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۷/۰۷ ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی استانها موضوع: اطلاع رسانی در خصوص حذف فیزیک دفاتر تجاری در راستای اجرای مفاد بندج ماده ۴ قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مبنی بر حذف پلمب فیزیکی دفاتر تجاری و ثبت دفاتر بصورت الکترونیکی این سازمان با همکاری سازمان ثبت اسناد و املاک کشور در سال جاری فرآیند مربوطه را عملیاتی نموده است. بدین صورت که در هنگام درخواست مودیان برای ثبت اظهار نامه پلمب ،دفاتر توسط سامانه اداره کل ثبت شرکتها و از طریق وب سرویس پیاده سازی شده نسبت به استعلام وجود ثبت نام مالیاتی از سازمان اقدام نموده و در صورت تایید سازمان فرآیند در سازمان ثبت اسناد و املاک کشور تایید شده و نتیجه در قالب اطلاعات ثبتی مودی به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال میگردد که تاکنون حدود ۲۲۰۰۰ رکورد مربوط به اظهار نامه پلمب دفاتر دریافت شده است. در ادامه جهت دریافت اطلاعات ثبت شده در دفاتر سازمان امور مالیاتی نسبت به عملیاتی نمودن سامانه ای جهت دریافت فایلهای اطلاعاتی از مودیان اقدام خواهد نمود که مراحل طراحی و پیاده سازی این سامانه در حال اجرا میباشد بر اساس زمانبندی تعیین شده این سامانه تا پایان آبان ماه عملیاتی شده و به همراه دستورالعمل بهره برداری از آن در اختیار ادارات کل امور مالیاتی و مودیان محترم قرار خواهد گرفت. محمد قانع پسند معاون فناوری های مالیاتی
معتبر
مقدمه مقدمه جناب آقای بابایی رئیس محترم سازمان ثبت اسناد و املاک کشور باسلام و احترام با عنایت به نامه شماره ۱۴۰۳/۹۲۱۹۴ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۴ صادره از معاونت محترم ا…
معتبر
شماره: ۲۶۸/۴۶۸۸۶/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۷/۰۳ موضوع: اطلاعیه شماره -۲۸ خلاصه عملکرد مؤدیان در سامانه مودیان مربوط به دوره دوم سال ۱۴۰۳ با عنایت به مفاد ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مشمولین عضو سامانه مؤدیان موظفند اظهار نامه پیش فرض ارزش افزوده دوره دوم سال ۱۴۰۳ را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مؤدیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه مودیان حسب مورد اصلاح یا تکمیل و مسترد نماینده در این راستا سازمان امور مالیاتی کشور در فاز اول برای این دوره مالیاتی نسبت به تولید خلاصه عملکرد دوره دوم سال ۱۴۰۳ به شرح ذیل اقدام نموده که از طریق بخش اظهارنامه در کارپوشه مؤدیان محترم در سامانه مؤدیان قابل دسترس میباشد اطلاعات خرید و فروش صورتحسابهای الکترونیکی اصلی ثبت شده در کارپوشه مودی با تاریخ صدور در دوره دوم سال ۱۴۰۳ و لحاظ آثار مالیاتی مربوط به صورتحساب الکترونیکی ارجاعی برای این صورت حساب ها در جداول (الف) و (ب) نمایش داده شده است. در این مرحله اصلاح یا تکمیل یا ویرایش اطلاعات خارج سامانه برای جداول مذکور امکان پذیر نمی باشد. اطلاعات دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی نمایش داده نشده و در فرم اظهارنامه پیش فرض در اختیار مؤدیان محترم قرار خواهد گرفت. آثار مالیاتی صورتحساب الکترونیکی ارجاعی که اولین صورتحساب الکترونیکی آن مربوط به مرجع تاریخ قبل از ۱۴۰۳/۰۴/۰۱ و بعد از ۱۴۰۲/۱۰/۰۱ باشد؛ در جداول (ج) و (د) نمایش داده شده است. مقتضی است که مؤدیان با مراجعه به فرم خلاصه عملکرد سامانه مؤدیان دوره دوم ۱۴۰۳، از وضعیت صورتحسابهای الکترونیکی خود مطلع شده و در صورت لزوم در فرصت باقی مانده تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۷/۲۱ نسبت به صدور و ثبت صورتحسابهای اصلی و یا ارجاعی حسب مورد مربوط به دوره مالیاتی دوم سال ۱۴۰۳ (فصل تابستان اقدام نمایند. خواهشمند است دستور فرمائید در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. مهدی موحدی یکنظر
معتبر
بخشنامه به کلیه دستگاههای اجرایی موضوع ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری نظر به اینکه دستگاههای اجرایی مکلفند در اجرای ماده ۴ آییننامه اجرایی «نحوه تعیین کارشن…
معتبر
شماره: ٫۲۳۰٫۴۴۴۰۸ د تاریخ: ۱۴۰۳٫۰۶٫۲۶ بسمه تعالی مدیران کل محترم امور مالیاتی ..... موضوع: تفویض اختیار موضوع ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم با سلام و احترن در اجرای مقررات ماده ۱۶۳ قانون مالیاتهای مستقیم و با عنایت به نامه شماره ۲۰۰٫۴۳۵۵۳ د مورخ ۱۴۰۳٫۰۶٫۲۴ رئیس کل محترم سازمان اختیار اجرای مقررات این ماده برای مودیان ابواب جمعی هر اداره کل با اولویت پرونده های بزرگ که دارای هر یک از شرایط زیر میباشند. به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می گردد. 1- مودیانی که در اظهارنامه سال یا سالهای قبل نسبت به اعمال معافیت مشوق یا بخشودگیهای مالیاتی اقدام و در رسیدگی ادارات امور مالیاتی مورد پذیرش واقع نشده است. 2- مودیانی که با اعتراض به برگ مطالبه مالیات صادره موجبات تطویل در فرایند قطعیت و وصول مالیات را فراهم نموده و مابه التفاوت مالیات قطعی و ابرازی بیش از ۱۰۰ درصد می باشد. 3- مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی خود اقدام ننموده و از طریق عملیات اجرایی نسبت به وصول آن اقدام شده است. محمدتقی پاکدامن معاون درامدهای مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۶۸/۴۴۴۷۸/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۶/۲۶ موضوع: اطلاعیه شماره ۴۷- در خصوص الزام مؤدیان اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل مطابق ماده ۱۴ مکرر به صدور صورتحساب الکترونیکی از تاریخ ۱۴۰۳/۰۷/۰۱ با سلام و احترام پیرو اطلاعیه سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص شرایط صدور صورتحساب الکترونیکی توسط اشخاص حقیقی مورخ ۱۴۰۲/۹/۲۹ و با عنایت به نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره ۱- آن چنانچه فروش هر مودی شخص حقیقی در طی سال از نصاب مقرر در ماده مزبور عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره عبور فروش سالانه از نصاب مقرر ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی میباشد بنابراین مؤدیان اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل که فروش خالص کالا و خدمات آنها تا پایان خرداد سال ۱۴۰۳ به ۱۴۴ میلیارد ریال ،برسد از ابتدای مهرماه سال ۱۴۰۳ (۱۴۰۳/۰۷/۰۱) مکلف به صدور انواع صورتحساب الکترونیکی حسب مقررات مربوطه و ثبت آن در سامانه مودیان میباشند. شایان ذکر است صرفا برای کلیه مؤدیانی که عرضه کننده کالا و خدمت واحد هستند یا کالاها و خدمات مورد عرضه آنها مشمول نرخ مالیات بر ارزش افزوده یکسان میباشد علاوه بر صورت حساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ رسید دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی نیز در حکم صورتحساب الکترونیکی است. در ضمن مراتب فوق مانع از صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ توسط صاحبان مشاغل با فروش سالانه کمتر از نصاب مذکور که طبق سایر قوانین مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی شده اند، نخواهد بود. خواهشمند است دستور فرمائید در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره : ۲۰۰/۴۳۶۶۰/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۶/۲۴ به پیوست تصویر نظریه شماره ۵۱۶۷۸/۲۶۸۴۳ مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۱۹ معاون محترم هماهنگی و برنامه ریزی امور حقوقی دستگاههای اجرایی معاونت حقوقی رئیس جمهور در خصوص اعتبار ماده (۴۸) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) مصوب سال ۱۳۹۳ - مجلس شورای اسلامی در زمینه عوارض کالاها و خدمات آسیب رسان به سلامت»، ارسال می گردد. لازم به ذکر است براساس قسمت اخیر این نامه: مصوب ماده (۴۸) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) - 1393/04/12- مجلس شورای اسلامی کماکان معتبر است و امکان اجرای ،آن همزمان با بند (پ) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده - مصوب سال ۱۴۰۰ - مجلس شورای اسلامی وجود دارد». سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/43836/د تاریخ: 1403/06/24 ادارات کل مالیاتی پیرو نامه های شماره 200/41356/د مورخ 1403/06/10 و 200/42547/د مورخ 1403/06/19 در ارتباط با تفویض اختیار بخشودگی جرایم موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده ، با عنایت به استقبال انجام شده و درخواست های بعمل آمده در خصوص تمدید مهلت در نظر گرفته شده برای پرداخت بدهی و همچنین تسری موضوع به پرونده های مطرح در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی که مودی از اعتراض خود صرف نظر می نماید ، بدینوسیله مقرر می دارد: 1- تفویض اختیار بخشودگی جرایم موضوع نامه های صدرالاشاره در صورت پرداخت بدهی تا تاریخ 1403/06/29 تمدید می شود. 2- بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در خصوص پرونده های مطرح در مراحل حل اختلاف مالیاتی ( مواد 238، 244 و 247 قانون مالیاتهای مستقیم) که مودی تا تاریخ 1403/06/29 از اعتراض خود صرفنظر و نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی (حداکثر تا 1403/12/20) اقدام نماید، با رعایت نصاب و شرایط نامه های صدرالاشاره نسبت به جرایم بالاتر از نصاب مذکور، تا صددرصد به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می شود. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۴۲۵۴۷/ د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۶/۱۹ پیرو نامه شماره ۲۰۰/۴۱۳۵۶/د مورخ ۱۴۰۳/۰۶/۱۰ موضوع تفویض اختیار بخشودگی صددرصدی جرایم مالیاتی به اطلاع می رساند: تفویض اختیار موضوع نامه مذکور در صورت پرداخت بدهی های مالیاتی هر سال، دوره یا منبع حسب مورد تا تاریخ ۱۴۰۳/۶/۲۵، با رعایت مقررات برای همان سال دوره یا منبع مالیاتی که بدهی آن پرداخت شده است، نیز جاری میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
