راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: 200/42104/د تاریخ: 1403/06/17 بسمه تعالی ادارات کل امور مالیاتی با سلام پیرو نامه شماره ۲۰۰٫۶۰۶۶۷ د مورخ ۱۴۰۲٫۰۹٫۰۴ بر اساس تبصره (۴) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ اعمال معافیت مالیاتی در خصوص مواد خوراکی بند (الف) ماده یاد شده منوط به اخذ گواهی سلامت محصول از مراجع قانونی ذی صلاح از قبیل سازمان ملی استاندارد ایران و سازمان غذا و دارو می باشد. لذا با توجه به صراحت ماده (۱) قانون سازمان دامپزشکی کشور سازمان مذکور متولی بهداشت دام کشور و فرآورده های مربوط به آن میباشد و کلیه گواهیهای صادره از سازمان مذکور نیز بابت موضوع سلامت فرآورده های دامی از قبیل گوشت به منزله رعایت مقررات مندرج در تبصره (۴) بند صدر الاشاره از جانب مؤدی است. خاطر نشان می سازد گواهیهای صادره از مراجع قانونی ذی صلاح بابت موضوع سلامت مواد خوراکی ذکر شده در بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ جهت ترخیص هنگام واردات مصداق رعایت مقررات مفاد تبصره ۴ این بند میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره ۲۰۰/۴۱۳۵۶/د تاریخ ۱۴۰۳/۰۶/۱۰ به مناسبت گرامیداشت هفته دولت و در جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی مقرر می دارد: اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده برای اشخاص حقیقی تا سقف ده میلیارد ۱۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال و برای اشخاص حقوقی تا سقف سی میلیارد ۳۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال برای هر سال یا دوره حسب مورد در صورت پرداخت کلیه بدهی مالیاتی تا تاریخ ۱۴۰۳/۶/۲۵ به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میگردد. بند ۱۹ بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۱۵۱۰/د در اجرای این بند جاری می باشد. در موارد جرایم مازاد بر نصابهای مذکور با هماهنگی معاونت درآمدهای مالیاتی تا صددرصد به مدیران کل امور مالیاتی تفویض می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1403/11 تاریخ: 1403/06/07 موضوع: نحوه رسیدگی به اعتراضات اشخاص نسبت به اطلاعات و اطلاعیه های خرید و فروش و بارنامه در فرآیند حسابرسی و دادرسی مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده در خصوص نحوه برخورد و اقدام پیرامون اطلاعیه های واصله از سامانه های مالیاتی موضوع این بخشنامه موارد ذیل را مقرر می دارد: 1- تعاریف در این بخشنامه واژه ها و اصطلاحات در معانی زیر به کار رفته است ۱-۱- سامانه های مالیاتی: الف) آن بخش از سامانه صورت معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۱۳۸۰ و ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴ که اطلاعات و اطلاعیه های آن مستقیما از سوی فعالین اقتصادی بخش خصوصی درج و ثبت میشود. ب) آن بخش از سامانه های صورت معاملات فصلی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۱۳۸۰ و ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۱۳۹۴ که اطلاعات و اطلاعیه های آن مستقیما توسط اشخاص غیر دولتی یا غیر عمومی عمومی نظیر شهرداری یا اشخاصی که عهده دار مأموریت عمومی موضوع بند ب ماده ۱ قانون ارتقای سلامت نظام اداری و مقابله با فساد مصوب سال ۱۳۹۰ نیستند، صادر می شود. ج) هر گونه سامانه ای که به هر نحو محتوی اطلاعات و اطلاعیه های مرتبط با بارنامه ها باشد. ۲-۱- طرف اول: ثبت کننده اطلاعات در سامانه های مالیاتی از قبیل ثبت کننده معامله در سامانه صورت معاملات فصلی یا فرستنده کالا مانند فرستنده بار در بارنامه های مندرج در سامانه های مالیاتی کلیه اشخاص ثالثی که اطلاعات و اطلاعیه های معاملات و فعالیتهای مودیان و فعالین اقتصادی را در سامانه های موضوع این بند ثبت مینمایند نیز در حکم طرف اول محسوب می گردند. 3-1- طرف دوم: شخصی که طرف اول اطلاعات و اطلاعیه های مرتبط با وی را برای سامانه های مالیاتی ارسال کرده و اطلاعات وی در آن به ثبت رسیده است. ۴-۱- اسناد مثبته: در این بخشنامه اسناد مثبته اسنادی است که متضمن تایید وقوع معامله از جانب طرف دوم باشد، از قبیل صورت حساب الکترونیکی صادره وفق مفاد قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، سند پرداخت مالی به حساب طرف معامله قرارداد فی ما بین طرف اول و دوم رسید بار تایید شده توسط طرف دوم. اطلاعات و اطلاعیه های درج شده در سامانه های مالیاتی موضوع این بخشنامه که توسط طرف اول ابراز گردیده و مورد تایید طرف دوم قرار نگرفته است؛ اسناد مثبته لحاظ نمیگردد و این اطلاعات و اطلاعیه ها قرینه ای تایید نشده بر انجام معامله یا فعالیت اقتصادی است که میبایست در فرآیند رسیدگی به اعتراض بر اساس مصادیق اسناد مثبته مورد تایید قرار گیرد. در مواردی که مثبته بودن اسنادی به غیر از مصادیق فوق الذکر مورد تایید طرف دوم قرار نگیرد، مثبته بودن آن می بایست از سازمان متبوع مورد استعلام قرار گیرد. مامورین مالیاتی میتوانند پیش از شروع فرایند رسیدگی و مستقل از تایید یا عدم تایید طرف دوم نسبت به مثبته بودن اسناد از مرجع فوق استعلام نمایند. 2- معاونت فناوریهای مالیاتی مکلف است در مدت زمان ۶ ماه تمهیدی فراهم نماید تا حداکثر ظرف مدت یک ماه از دریافت اطلاعات و اطلاعیه ها از طرف اول اصلی یا اصلاحی حسب مورد اقلام مذکور در کارپوشه مالیاتی طرف دوم به نشانی my.tax.gov.ir منعکس گردیده و امکان ثبت واکنش به صحت و سقم اطلاعات و اطلاعیه ها برای طرف دوم فراهم گردد. ارسال اطلاعات و اطلاعیه های مذکور به کارپوشه می بایست به صورت ماهانه از طریق پیامک نیز به وی اطلاع رسانی شود. تبصره- در صورت عدم تایید طرف دوم نسبت به صحت اطلاعیه ها و اطلاعات معاونت فناوریهای مالیاتی می بایست با ارسال پیامکی مسئولیت و عواقب قانونی مربوطه ارائه گزارش خلاف واقع به سازمان موضوع ماده (۲۴) قانون مقابله با فساد و ارتقای سلامت نظام اداری ارتکاب جرم جعل رایانه ای موضوع ماده (۷۳۴) قانون مجازات اسلامی و تعلق جریمه موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم را به طرف اول و طرف دوم ابلاغ نمایند. 3- چنانچه پرونده در مرحله رسیدگی و صدور برگ تشخیص یا مرحله بررسی موضوع ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم باشد: ۱-۳- در صورتی که پرونده در مرحله رسیدگی و صدور برگ تشخیص باشد و طرف دوم ادعای عدم انتساب اطلاعات یا اطلاعیه ها به خود را مطابق مفاد بند ۲ این بخشنامه ثبت کرده باشد چنانچه هیچ گونه اسناد مثبته ای بدست نیاید، اداره امور مالیاتی طرف دوم امکان قانونی اعمال اطلاعات و اطلاعیه های یاد شده را در رسیدگی به پرونده طرف دوم نخواهد داشت. مصداق اسناد مثبته (مطابق مفاد بند (۴۱) این بخشنامه که در رسیدگی و تشخیص استفاده شده است، می بایست در کاربرگ حسابرسی مالیاتی ذکر گردد. ۴- در صورتی که پرونده در مرحله بررسی در اجرای ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم باشد و اعتراض مودی در خصوص اشتباه بودن اطلاعات منتسب به وی صورت پذیرد مسئول یا مسئولان مربوط موظفند بررسی مقتضی یا استعلامات لازم را به عمل آورده و در صورتی که اسناد مثبته ای مبنی بر رد اعتراض طرف دوم بدست نیاید، اقدام به رفع تعرض از برگ تشخیص مالیات نمایند. در صورتی که اسناد مثبته ای صرفا برای بخشی از اطلاعات یا اطلاعیه ها بدست آید، ماموران مالیاتی صرفا مجاز به صدور برگ تشخیص برای همان بخش خواهند بود. 5- چنانچه پرونده در مرحله دادرسی مالیاتی باشد: در شرایط اعتراض طرف دوم به انتساب اطلاعات یا اطلاعیه به وی در صورت ارجاع پرونده مالیاتی به هیاتهای حل اختلاف مالیاتی هیات مزبور در صورت عدم ارائه اسناد مثبته از جانب اداره امور مالیاتی با استناد به اظهارات طرف دوم مبنی بر عدم انتساب اطلاعات با اطلاعیه به وی اقدام به صدور رای مبنی بر رفع تعرض از طرف دوم و در صورت شمول مرور زمان وفق تبصره ماده ۱۵۷ ق.م. م صدور رای مبنی بر مطالبه مالیات از مودی واقعی می نماید. تبصره- در مواردی که به منظور احراز واقعیت و تکمیل مستندات از ادارات امور مالیاتی ، استعلام به عمل می آید، ادارات مذکور مکلفند نسبت به ارسال پاسخ جامع و کامل اقدام نمایند. ارائه پاسخ مبهم و غیر صریح در حکم عدم وجود اسناد مثبته خواهد بود. عدم ارائه اسناد مثبته در پاسخ نیز در حکم پاسخ مبهم و غیر صریح است. 6- چنانچه علی رغم عدم احراز استناد اطلاعات یا اطلاعیه ها به طرف دوم مطابق مقررات این بخشنامه اقدام نشود و برگ تشخیص یا رای هیات حل اختلاف مالیاتی قطعی شده و غیر قابل اعتراض در مراجع حل اختلاف مالیاتی درون سازمانی باشد طرف دوم میتواند شکایت خود را در این خصوص به دادستانی انتظامی مالیاتی اعلام نماید. در این صورت مرجع مذکور موظف است؛ موضوع را مطابق مفاد این بخشنامه بررسی کرده و در صورت تأیید شکایت طرف دوم، موضوع را جهت اجرای تبصره (۲) ماده ۳۰ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم به اداره امور مالیاتی طرف دوم ارجاع نماید. دادستان انتظامی مالیاتی موظف است متخلف یا متخلفین را مورد پیگرد قرار دهد. تبصره- در صورت عدم اجرای صحیح مفاد این بند طرف دوم میتواند مراتب را به دبیر ویژه حقوق شهروندی کمیته سلامت اداری و صیانت از حقوق مردم سازمان دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی گزارش نماید. 7- کلیه ماموران مالیاتی موظفند حسب بررسیهای بعمل آمده وفق این بخشنامه در مواردی که موضوع از مصادیق ماده ۲۷۴ قانون مالیاتهای مستقیم باشد حسب شیوه نامه اجرایی مواد ۲۷۴ الی ۲۷۷ قانون مزبور اقدام کنند. همچنین اداره امور مالیاتی طرف اول موظف است در کلیه مواردی که اطلاعات و اطلاعیه های موجود در سامانه های مالیاتی مورد تایید طرف دوم نباشد جریمه های موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم مبنی بر ثبت معاملات غیر واقعی را از ارسال کننده اطلاعات ، در صورت احراز غیر واقعی بودن ، مطالبه نماید و به دلیل عدم احراز شرایط مقرر در ماده ۱۹۱ قانون مذکور از بخشودگی جرایم مالیاتی خودداری نمایند. تبصره- اداره امور مالیاتی طرف دوم موظف است در مواردی که عدم تایید طرف دوم نسبت به اطلاعات و اطلاعیه های سامانه های مالیاتی مطابق بند ۲ این بخشنامه در سامانه های مذکور ثبت نشده است مراتب این عدم تایید را به اداره امور مالیاتی طرف اول اطلاع دهد و اداره امور مالیاتی طرف اول نیز مطابق مفاد این بند اقدام به اخذ جرایم خواهد نمود. 8- مفاد این بخشنامه در خصوص کلیه اطلاعات یا اطلاعیه های مندرج در سامانه های مالیاتی ناظر بر پیش از تاریخ ابلاغ آن که مالیات متعلقه پرداخت نشده باشد نیز مجری است. 9- با صدور این بخشنامه مفاد کلیه دستور العملها و بخشنامه های پیشین مغایر از جمله تمامی مفاد دو دستور العمل شماره 200/96/517 مورخ 1396/07/22 و دستور العمل شماره 200/95/501 مورخ 1395/01/22 لغو می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/39989/د تاریخ: 1403/06/05 موضوع: در خصوص نحوه رسیدگی به اعتراض مؤدیان مالیاتی به برگهای تشخیص مالیات صادره در راستای اظهارنامههای برآوردی در اجرای قسمت اخیر ماده (۹۷) قانون مالیاتهای مستقیم با عنایت به ابهامات مطروحه در خصوص نحوه رسیدگی به اعتراض مؤدیان مالیاتی نسبت به برگ های تشخیص مالیات صادره در راستای اظهارنامه های برآوردی تولیدی برای عملکرد سال ۱۳۹۸ و سالهای بعد، در اجرای قسمت اخیر ماده (۹۷) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 که به هر دلیل موفق به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات در مهلت قانونی مصرح در ماده موصوف نشده اند بدین وسیله مقرر می شود: 1- چنانچه برگ تشخیص مالیات ناشی از اظهارنامه برآوردی تولیدی حسب مقررات تبصره (۱) و قسمت اخیر تبصره (۲) ماده (۲۰۳) و ماده (۲۰۸) قانون مالیاتهای مستقیم ابلاغ ابلاغ قانونی شده با ملحوظ نظر داشتن مفاد تبصره ماده (۲۳۹) این قانون چنانچه مؤدی به شرح مقررات ماده (۲۳۹) قانون فوق اقدام ننموده باشد، با عنایت به قسمت اخیر ماده ۹۷ قانون مذکور و در اجرای قسمت اخیر تبصره ماده (۲۳۹) قانون فوق الذکر در حکم معترض به برگ تشخیص مالیات شناخته شده و پرونده امر (فارغ از تسلیم یا عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی) قابل رسیدگی در اجرای ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم و مراجع حل اختلاف مالیاتی خواهد بود. 2- چنانچه برگ تشخیص مالیات ناشی از اظهار نامه برآوردی تولیدی حسب مقررات به مؤدی ابلاغ و وی نسبت به آن معترض باشد مؤدی میبایست ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، نسبت به ارائه اظهارنامه مالیاتی مطابق مقررات اقدام نماید تا اعتراض وی در اجرای مقررات ماده (۲۳۸) قانون مورد اشاره مجددا رسیدگی و یا حسب مقررات فصل سوم باب پنجم قانون مالیاتهای مستقیم قابل طرح در مراجع دادرسی مالیاتی باشد. 3- در مواردی که در برگ تشخیص مالیات صادره نحوه تعیین مالیات از طریق تولید اظهار نامه برآوردی در اجرای مقررات ماده (۹۷) قانون مالیاتهای مستقیم صراحتا قید نشده باشد و یا در موارد اعتراض سیستمی با تایید معاونت فناوریهای مالیاتی امکان تسلیم اظهارنامه مالیاتی فراهم نشده باشد فارغ از تسلیم یا عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر اعتراض مؤدی برابر قانون قابل رسیدگی خواهد بود. 4- باتوجه به اینکه مودیان بابت فعالیت های خود ملزم به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشند، لذا در مواردی که مودی غیرفعال باشد، رسیدگی به اعتراض وی از حیث غیرفعال بودن، مشروط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی نمی باشد. سیدمحمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1403/10 تاریخ: 1403/06/05 موضوع: نحوه اجرای مقررات تبصره (۱) ماده (۱۴۶) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص مؤدیانی که حسب مورد دفاتر و یا اسناد و مدارک خود را در مهلت مقرر قانونی ارائه ننموده اند با عنایت به سوالات و ابهامات مطروحه در اجرای مقررات تبصره (۱) ماده (۱۴۶) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مبنی به اینکه ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده (۹۵) قانون مذکور در موعد مقرر به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می نماید، شرط برخورداری از نرخ صفر و هر گونه معافیت یا مشوق مالیاتی مندرج در قانون و سایر قوانین میباشد همچنین پیرو بند (۴) بخشنامه شماره 200/98/24 مورخ 1398/03/21در خصوص موعد مقرر یاد شده لازم به تاکید است؛ حسب مقررات ماده (۲۲۹) قانون مالیاتهای مستقیم و ماده (۱۵) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 اداره امور مالیاتی میتوانند برای رسیدگی به اظهار نامه با تشخیص هر گونه درآمد مودی به کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مربوط مراجعه و رسیدگی نمایند و مودی مالیات مکلف به ارائه و تسلیم آنها می باشد و در همین راستا دفاتر صورت درآمد و هزینه ماهانه خلاصه درآمد و هزینه سالانه و اسناد و مدارک حسب مورد با درخواست کتبی اداره امور مالیاتی و یا گروه رسیدگی در روز و محل تعیین شده در برگ درخواست ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک محل اقامتگاه قانونی مودی و یا محلی که قبلا بصورت مکتوب به اداره امور مالیاتی اعلام شده است و یا محل اداره امور مالیاتی حسب مورد با توجه به نوع حسابرسی مالیاتی تحویل و توسط اداره امور مالیاتی صورت مجلس می شود. بدیهی است حسب مقررات قسمت اخیر ماده (۲۲۹) قانون چنانچه محرز شود ارائه دفاتر و یا استناد و مدارک به عللی خارج از حدود اختیار مودی میسر نبوده است از جمله اینکه دفاتر و با اسناد و مدارک در اجرای حکم مرجع قضایی در اختیار مؤدی نباشد یا برگ درخواست ارائه اسناد و مدارک در اجرای تبصره یک و قسمت اخیر تبصره (۲) ماده (۲۰۳) با ماده (۲۰۸) قانون مالیاتهای مستقیم به مؤدی ابلاغ شده ابلاغ قانونی و اطلاع مؤدی از آن احراز نشود در صورت ارائه دفاتر و یا استاد و مدارک در مرحله رسیدگی مجدد موضوع ماده (۲۳۸) قانون مذکور و یا مراجع دادرسی مالیاتی حسب مورد از حیث عدم ارائه موارد فوق در موعد مقرر موجب محرومیت از معافیت یا نرخ صفر یا مشوق مالیاتی نخواهد بود. سید محمد هادی سبحانیان
معتبر
شماره: ۲۵۸/۳۹۷۴۱/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۶/۰۴ پیوست: ندارد موضوع: نحوه محاسبه رفع تعهد ارزی و اعمال معافیت مالیاتی صادرکنندگان در سال ۱۴۰۲ با سلام و احترام؛ در اجرای بند (۲۱) مصوبات سی و سومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات موضوع ماده (۲) آییننامه اجرایی تبصره (۶) بند (ح) ماده (۲) مکرر قانون اصلاح قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز، (مصوبه شماره ۱۷۰۶۲۳/ت ۶۰۰۷۰ ه مورخ ۱۴۰۱/۰۹/۱۵ هیأت وزیران) ابلاغی طی نامه شماره ۰۴/۱۰۷۴۶۲ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۱۹ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مبنی بر: «... نظر به اینکه روش محاسبه رفع تعهد ارزی از سال ۱۴۰۲ و به بعد کوتاژ محور است، لیکن در مواردی مازاد برگشت ارز سنوات قبل صادرکنندگان برای رفع تعهد کوتاژهای سال ۱۴۰۲ نیز اعلام شده است. لذا بهمنظور حفظ حقوق صادرکنندگان، ارز برگشتی در سنوات قبل از سال ۱۴۰۲ که بابت رفع تعهد صادرات ۱۴۰۲ بهصورت کوتاژ محور لحاظ شده باشد در محاسبه میزان رفع تعهد ارزی صادرکنندگان بابت استفاده از معافیت مالیاتی منظور خواهد شد.» درصد ایفای تعهدات ارزی سال ۱۴۰۲ صادرکنندگان مشمول مقررات فوق در تاریخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۵ بهروزرسانی و در سامانه بهرهبرداری از اطلاعات مالیاتی درج شده است. لازم به ذکر است ادارات امور مالیاتی هنگام رسیدگی به پرونده مالیاتی کلیه صادرکنندگان، میبایست ضمن رعایت سایر مقررات موضوعه، جهت اعمال معافیت مالیاتی نسبت به درآمد حاصل از صادرات صرفا از اطلاعات مربوط به درصد رفع تعهد ارزی صادرکنندگان مندرج در سامانه بهرهبرداری از اطلاعات مالیاتی قسمت «استعلام برگشت ارز حاصل از صادرات» استفاده نموده و در صورت وجود هرگونه ابهام در این زمینه، مراتب را از این دفتر استعلام نمایند. مهران علائی مدیرکل دفتر امور تشخیص مالیاتی
معتبر
ضمن ارسال تصویر نامه شماره ۸۰/۹۴۸۴۵ مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۸ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی در خصوص فهرست مصادیق صنایع دستی تولید داخل معاف از مالیات و عوارض ارزش افز…
معتبر
شماره:268/38670/د تاریخ:1403/05/30 موضوع: اطلاعیه شماره ۴۶ - رفع برخی ابهامات پیرامون اعلامیه های واردات با عنایت به سؤالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص اعلامیه های واردات به استحضار می رساند؛ اعلامیه های واردات تنها برای اظهارنامه های گمرکی با وضعیت پروانه" شده"، در کارپوشه مؤدیان ثبت خواهد شد. تاریخ و زمان صدور اعلامیه های واردات برابر با تاریخ شماره رسید مندرج در جدول «شرح حسابداری» اظهار نامه گمرکی مؤدیان محترم میباشد و تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی(تاریخ کوتاژ)» ملاک عمل نخواهد بود. لذا در صورت عدم درج تاریخ شماره رسید در اظهارنامه گمرکی صادره توسط گمرک جمهوری اسلامی ایران اعلامیه واردات مربوطه در کارپوشه مؤدیان ثبت نمی گردد. آثار مالیاتی مربوط به هر اظهار نامه گمرکی و همچنین اعلامیه های واردات، بر اساس «تاریخ شماره رسید یا همان تاریخ و زمان صدور اعلامیه های واردات در دوره های مالیات بر ارزش افزوده برای لحاظ مؤدیان محترم می گردد. به طور مثال در صورتی که تاریخ ثبت اظهارنامه گمرکی (تاریخ کوتاژ) در دوره زمستان و تاریخ شماره رسید در دوره بهار باشد؛ آثار مالیاتی مربوط به اظهارنامه گمرکی مذکور در دوره بهار لحاظ خواهد شد. با توجه به اینکه نرخ مالیات و عوارض مندرج در برخی از اظهارنامه های گمرکی مربوط به دوره بهار، منطبق با نرخ مالیات و عوارض موضوع ماده (۷) ماده (۹) و ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ نبوده است؛ لذا مجموع مالیات و عوارض پرداختی مربوط به این اظهارنامه های گمرکی در ردیف سایر اعلامیه های واردات مبتنی بر اظهارنامه های گمرکی در جدول (ب) اظهارنامه پیش فرض مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار سال ۱۴۰۳، بارگذاری شده است. در مواردی که اظهارنامه های گمرکی با وضعیت پروانه شده بابت دوره بهار ۱۴۰۳ و زمستان ۱۴۰۲ وجود دارد که تاکنون با رعایت موارد فوق و مطابق تبصره (۲) ماده (۵) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به سازمان امور مالیاتی واصل نشده و در اعلامیه مربوطه در کارپوشه مؤدیان درجوزارت امور اقتصادی و دارایی سازمان امور مالیاتی کشور نشده است؛ مؤدیان محترم میتوانند پرداختی لحاظ نشده مورد ادعای خود بابت مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده بابت واردات در دوره زمستان سال ۱۴۰۲ و دوره بهار سال ۱۴۰۳» را در جدول (د) اظهارنامه ی پیش فرض مالیات برارزش افزوده دوره بهار ۱۴۰۳ وارد نمایند. لازم به ذکر است که در صورت احراز «خلاف واقع بودن مقدار مورد ادعای مؤدی در این ردیف این اقدام مشمول جرایم موضوع بند ب ماده (۳۶) و ماده (۳۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
در اجرای ماده ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم، تغییرات ذیل در ضوابط اجرایی موضوع این ماده صورت می پذیرد: در بند (۳) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «انجمن خیریه حمایت …
معتبر
شماره: 210/38412/د تاریخ: 1403/05/29 ادارات کل امور مالیاتی به پیوست اصلاحیه فصل اول و فصول سوم تا سیزدهم (شامل ماده 1 و مواد 18 لغایت 55) آیین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات های مستقیم که به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجرا ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
جناب آقای دکتر سبحانیان رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور باسلام در اجرای جزء (۱۴) بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، با عنایت به نام…
معتبر
شماره:۲۳۰/۳۷۴۴۶/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۵/۲۷ با عنایت به جزء (۲) بند (س) تبصره (۶) قانون اصلاح تبصره های (۶) و (۱۳) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور مصوب ۱۴۰۳/۵/۲ مجلس شورای اسلامی مبنی بر تنفیذ بند (ن) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور برای عملکرد سال ۱۴۰۲ در راستای سیاستهای حمایت از تولید نرخ مالیات موضوع ماده (۱۰۵) قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص حقوقی دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه های ذی ربط در فعالیتهای تولیدی در سال ۱۴۰۲ معادل پنج واحد درصد کاهش مییابد این بخشودگی علاوه بر سایر معافیتها و بخشودگی ها و مشوقهای قانونی اشخاص مذکور میباشد. بنابراین با توجه به مراتب فوق و انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی اشخاص حقوقی برای عملکرد سال ۱۴۰۲، اعمال مقررات مذکور مستلزم تسلیم اظهارنامه اصلاحی در اجرای تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیاتهای مستقیم نبوده و ادارات امور مالیاتی مکلفاند با رعایت مقررات در زمان رسیدگی نسبت به اعمال کاهش نرخ مذکور اقدام نمایند. بدیهی است در صورتی که مالیاتی اضافه دریافت شده باشد مالیات اضافه دریافتی با رعایت مقررات مواد ۲۴۲ و ۲۴۳ قانون مالیاتهای مستقیم قابل استرداد خواهد بود. محمد تقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: 200/10214/ص تاریخ: 1403/05/24 با عنایت به تغییرات صورت گرفته در قوانین و مقررات مالیاتی در سالیان اخیر، از جمله قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و قانون مالیات بر ارزش افزوده، و همچنین لزوم اتخاذ رویکرد سیستمی به فرایندهای مالیاتی، اصلاح ایین نامه موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم ضروری به نظر می رسد. در این راستا، به پیوست متن پیشنهادی این سازمان در خصوص اصلاح آیین نامه مذکور برای استحضار و در صورت صلاحدید تصویب، تقدیم می شود. سیدمحمدهادی سبحانیان رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۳۰/۳۶۹۰۴/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۵/۲۴ به پیوست تصویر مصوبات بیست و دومین جلسه کارگروه بازگشت ارز حاصل از صادرات مورخ ۱۴۰۳/۰۴/۱۹، موضوع ماده (۲) آیین نامه اجرایی تبصره (۶) بند (ح) ماده (۲) مکرر قانون اصلاح قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز، (مصوبه شماره ۱۷۰۶۲۳/ت۶۰۰۷۰ه مورخ ۱۴۰۱/۰۹/۱۵ هیأت وزیران)، با تأکید بر بند (۲) آن مبنی بر: "با توجه به پایان مهلت ایفای تعهدات ارزی حاصل از صادرات سال ۱۴۰۲ در پایان روز ۳۱ تیر ماه ۱۴۰۳ مهلت برگشت ارز حاصل از صادرات هر پروانه صادراتی سال ۱۴۰۲ به مدت ۳ ماه تا حداکثر تا پایان روز سی ام مهر ماه ۱۴۰۳ با رعایت مهلت قانونی ۱۵ ماه با بهره مندی از معافیت مالیاتی تمدید میگردد. لازم به ذکر است پس از این تاریخ مهلت بازگشت ارز حاصل از صادرات سال ۱۴۰۲ تمدید نخواهد شد برای اطلاع و بهره برداری ارسال میشود بنابراین همانند روال سابق، پس از پایان مهلت زمانی یادشده، درصد رفع تعهد ارزی سال ۱۴۰۲ صادر کنندگان کالا جهت اعمال معافیت های مالیاتی، محاسبه و در سامانه بهره برداری از اطلاعات مالیاتی بارگذاری خواهد شد. لازم به ذکر است ادارات امور مالیاتی هنگام رسیدگی به پرونده مالیاتی کلیه صادر کنندگان، میبایست ضمن رعایت سایر مقررات موضوعه، جهت اعمال معافیت مالیاتی نسبت به درآمد حاصل از صادرات صرفا از اطلاعات مربوط به درصد رفع تعهد ارزی صادر کنندگان مندرج در سامانه بهره برداری از اطلاعات مالیاتی قسمت «استعلام برگشت ارز حاصل از صادرات» استفاده نموده و در صورت وجود هرگونه ابهام در این زمینه، مراتب را از دفتر حسابرسی مالیاتی استعلام نمایند. محمد تقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: 210/36874/د تاریخ: 1403/05/23 ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم که به امضای وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده است، مبنی بر اضافه شدن عبارت «موسسه خیریه شجره طیبه» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده یاد شده جهت اجرا ارسال می گردد. شایان ذکر است بهره مندی موسسه فوقالذکر از تاریخ 1403/05/15 می باشد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۱۰/۹۸۴۹ ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۵/۲۱ موضوع:نرخ تعرفه های موضوع ردیفهای ۱ جدول شماره ۱۶ قانون یاد شده با سلام پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۳/۱ مورخ ۱۴۰۳/۰۱/۲۵ درخصوص ابلاغ احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، به پیوست نرخ تعرفه های موضوع ردیفهای ۱ جدول شماره ۱۶ قانون یاد شده که طی نامه شماره ۴۳۷۵۱ مورخ سرپرست محترم وقت ریاست جمهوری ابلاغ گردید جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
اصلاح ماده ۷ آیین نامه ذخایر فنی موسسات بیمه (آیین نامه شماره ۵۸) بازگشت به نامه شماره ۱۴۰۳/۱۰۰/۹۱۹۶۴مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۱۰ موضوع مصوبه مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۳۰ شورای عالی بیم…
معتبر
شماره ۲۶۸/۹۵۹۱/ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۵/۱۶ موضوع: صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت معتمد ملل شریف و لزوم همکاری فی مابین با سلام و احترام به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان سازمان امور مالیاتی کشور می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در اجرای قانون مذکور از خدمات شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند در این راستا یازدهمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای شرکت معتمد ملل شریف به شماره ثبت ۶۲۱۳۲۶ به منظور ارائه خدمات در حوزه هایی چون نصب راه اندازی، پیکربندی ارائه پشتیبانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور، نگهداری، جمع آوری و ارسال اطلاعات این صورتحسابها به سازمان امور مالیاتی کشور، صادر شده است. به موجب صدور این مجوز مؤدیان در جریان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان میتوانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینه های مورد اشاره استفاده کنند. از این روی، خواهشمند است دستور فرمایید، ضمن اطلاع رسانی دقیق به کلیه ادارات امور مالیاتی و همچنین مؤدیان آن اداره کل همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاریهای بعمل آمده مطلع نمایند. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره: 86758 تاریخ: 1403/05/15 موضوع:اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم در اجرای ماده 172 قانون مالیات های مستقیم، تغییرات ذیل در ضوابط اجرایی موضوع این ماده صورت می پذیرد: در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «موسسه خیریه شجره طیبه» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های این بند اضافه می شود. سید احسان خاندوزی- وزیر امور اقتصادی و دارایی بهرام عین اللهی- وزیر بهداشت، درمان و آموزش پزشکی محمدعلی زلفی گل- وزیر علوم، تحقیقات و فناوری رضامراد صحرایی- وزیر آموزش و پرورش
معتبر
شماره: ۲۶۸/۳۴۳۰۹/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۵/۱۵ موضوع: اطلاعیه شماره ۴۵- اعلام مغایرت اطلاعات سامانه مودیان با اطلاعات اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار ۱۴۰۳ با سلام و احترام با عنایت به مشکلات مودیان محترم مالیاتی در خصوص مغایرت در مبالغ ستونهای اطلاعات بارگذاری شده از سامانه مودیان و مبالغ مالیات و عوارض هر ردیف از اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره بهار سال ۱۴۰۳ با اطلاعات صورتحسابهای خرید و فروش در کارپوشه سامانه مودیان، فرمی توسط این مرکز تهیه شده که به پیوست ارسال میگردد. ادارات کل میبایست نسبت به ارسال فرم مربوطه که توسط مودی تکمیل شده از طریق سامانه پشتیبانی از کاربران سامانه مودیان به نشانی https://tohelpdesk.tax.gov.ir قدام نموده تا در اسرع وقت مشکلات مودیان بررسی شود. لازم به ذکر است ترتیب اثر به مفاد این فرم، منوط به تکمیل موارد اجباری است. خواهشمند است دستور فرمائید در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره: ۲۰۰/۳۳۹۵۵/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۵/۱۴ جناب آقای مهندس قانع پسند فومنی معاون محترم فناوری های مالیاتی با سلام با عنایت به سیاستهای کلان سازمان امور مالیاتی کشور در جهت تسهیل فرآیندهای مالیاتی و رفع دغدغه های مودیان محترم مالیاتی از حیث نحوه اقدام در خصوص صاحبان مشاغل اشخاص حقیقی که بدون تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد سال ۱۴۰۲ مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم را پذیرفته و یا اظهار نامه پیش فرض را مطابق دستورالعمل سازمان متبوع تکمیل و ارسال نموده اند، مقتضی است ترتیبی اتخاذ شود تا اقدامات زیر انجام پذیرد: ۱- برای آن دسته از صاحبان مشاغلی که بدون تسلیم اظهارنامه مالیاتی مالیات مقطوع بارگذاری شده را پذیرفته و یا در اجرای تبصره مذکور مالیات مقطوع آنها صفر تعیین شده است معادل مالیات مقطوع تعیین شده، حداکثر تا پایان شهریور سال جاری برگ قطعی مالیات صادر و ابلاغ شود. ۲- برای آن دسته از صاحبان مشاغلی که فرم اظهار نامه پیش فرض را مطابق دستورالعمل مربوطه تکمیل و ارسال کرده اند (گروههای دوم و سوم با فروش بالای ۱۸۰ میلیارد ریال برای پرونده های انفرادی و ۳۶۰ میلیارد ریال برای پرونده های مشارکتی) معادل مالیات ابرازی حداکثر تا پایان شهریورماه سال جاری، برگ قطعی مالیات صادر و ابلاغ شود. ۳- اظهارنامه مالیاتی تسلیمی در موعد مقرر قانونی سایر صاحبان مشاغل حداکثر تا پایان شهریور ماه سال جاری با رعایت مقررات ماده ۹۷ قانون مذکور بررسی و اقدامات لازم برای رسیدگی و حسابرسی مالیاتی آنها توسط همکاران محترم مالیاتی فراهم شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 210/33629/د تاریخ: 1403/05/13 ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم که به امضای وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده است، مبنی بر اضافه شدن عبارت «کلیه وجوهی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی غیر دولتی و خیرین، به حساب مجمع خیرین سلامت کشور (شعبه گلستان) بابت ساخت، تجهیز و توسعه بیمارستان 200 تختخوابی سرطان نور تحت مالکیت دانشگاه علوم پزشکی استان گلستان هزینه می گردد، پس از تایید مدیر مالی و ریاست دانشگاه علوم پزشکی گلستان» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده یاد شده جهت اجرا ارسال می گردد. شایان ذکر است بهره مندی مجمع فوق الذکر از تاریخ 1403/05/06 می باشد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره:200/1403/9 تاریخ: ۱۴۰۳/۵/۱۰ موضوع:صدور گواهی اقامت مالیاتی از طریق سامانه برخط در اجرای قوانین موافقت نامههای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف منعقده با دولت های خارجی موضوع ماده ۱۶۸ قانون مالیاتهای مستقیم با هدف تسهیل و تسریع امور و تکریم ارباب رجوع و در همسویی با سیاستهای دولت الکترونیک و مالیات ستانی هوشمند، «سامانه صدور برخط گواهی اقامت مالیاتی برای اشخاص حقیقی و حقوقی طراحی و پیاده سازی گردیده است لذا به پیوست راهنمای ثبت درخواست صدور گواهی اقامت مالیاتی در سامانه مذکور با هدف اطلاع رسانی به متقاضیان ارسال میگردد. شایان ذکر است از تاریخ ۱۴۰۳/۶/۱ به منظور رفع ضرورت مراجعه حضوری متقاضیان درخواستهای صدور گواهی اقامت از طریق سامانه یاد شده دریافت خواهد شد. در عین حال در صورت مراجعه حضوری ،ایشان کماکان امکان درخواست صدور گواهی مذکور به شیوه غیر الکترونیکی نیز به تشخیص مدیران کل ذیربط وجود خواهد داشت. صدور گواهی اقامت موضوع این بخشنامه منوط به انعقاد و لازم الاجرا بودن موافقت نامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف با کشو رد نظر نخواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: 81463 تاریخ: 1403/05/06 موضوع:اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم در اجرای ماده 172 قانون مالیات های مستقیم تغییرات ذیل در ضوابط اجرایی موضوع این ماده صورت می پذیرد. در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده عبارت «کلیه وجوهی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی غیر دولتی و خیرین، به حساب مجمع خیرین سلامت کشور (شعبه گلستان) بابت ساخت، تجهیز و توسعه بیمارستان 200 تختخوابی سرطان نور تحت مالکیت دانشگاه علوم پزشکی استان گلستان هزینه می گردد، پس از تایید مدیر مالی و ریاست دانشگاه علوم پزشکی گلستان» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های این بند اضافه می شود. دکتر بهرام عین اللهی - وزیر بهداشت- درمان و آموزش پزشکی دکتر سید احسان خاندوزی- وزیر امور اقتصادی و دارایی دکتر محمدعلی زلفی گل- وزیر علوم، تحقیقات و فناوری دکتر رضا مراد صحرایی- وزیر آموزش و پرورش
معتبر
شماره: 210/9057/ص تاریخ: 1403/05/08 ادارات کل امور مالیاتی به استناد مفاد بند (ث) تبصره 15 قانون بودجه سال 1403 کل کشور و با عنایت به وجود سوالات و ابهامات در خصوص مالیات بر درآمد حقوق در سال 1403، ضمن تاکید بر اجرای کلیه مفاد بند مذکور، به آگاهی می رساند: 1-نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی (اشخاص حقیقی) که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیردولتی تحصیل می نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی (موضوع تبصره 1 ماده 86 قانون مالیات های مستقیم) باشد، پس از کسر بخشودگی، معافیت و سایر مشوق های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین (از قبیل معافیت های مالیاتی موضوع ماده 91 قانون مالیات های مستقیم، ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران مصوب 1386/04/03، ماده 25 قانون حمایت از حقوق معلولان مصوب 1396/12/20 و جزء (2) بند (ت) ماده (31) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران)، به شرح بند (ث) تبصره 15 قانون مذکور، مورد حکم واقع شده است. 2-بر اساس صراحت بند یاد شده در موضوع اعضای هیئت علمی، «اعضای هیئت علمی دانشگاه ها و موسسات پژوهشی و آموزشی مشمول ماده (85) قانون مالیات های مستقیم هستند». شایان ذکر است در بند (ث) تبصره (15) قانون یاد شده، در مورد اعضای هیئت علمی سایر نهادها حکمی صادر نشده است. 3-قراردادهای پژوهشی موضوع تبصره (2) ماده (86) قانون مالیات های مستقیم (الحاقی 1396/04/27)، مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج درصد (5%) خواهند بود. 4-مفاد این بند (بند (ث) تبصره (15) قانون مذکور)، در خصوص درآمد مشمول مالیات حاصل از عناوین برشمرده شده فوق که از مصادیق درآمد مواد (82) و (83) قانون مالیات های مستقیم نباشند، نیز جاری است. 5-با عنایت به آنکه طبق صراحت ماده 18 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب 1400/07/24) شرط اعمال تخفیف موضوع این ماده «تصویب آن در بودجه سنواتی» بوده است، به اطلاع می رساند، در قانون بودجه سال 1403 کل کشور، مجوز قانونی لازم برای اعمال تخفیف موضوع این ماده، تصویب نشده است. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۱۰/۹۰۵۷ ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۵/۰۸ موضوع: سوالات و ابهامات مالیات بر درآمد حقوق ۱۴۰۳ به استناد مفاد بند (ث) تبصره ۱۵ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور و با عنایت به وجود سوالات و ابهامات در خصوص مالیات بر درآمد حقوق در سال ۱۴۰۳، ضمن تاکید بر اجرای کلیه مفاد بند مذکور، به آگاهی می رساند: ۱ - نرخ مالیات بر مجموع درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیردولتی (اشخاص حقیقی) که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا مقرری یا ،مزد حق شغل حق شاغل فوق العاده ها اضافه کار حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات پاداش حق التدریس حق التحقیق حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیر مستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی از یک یا چند منبع در بخش دولتی و یا غیر دولتی تحصیل مینمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیر اصلی موضوع تبصره ۱ ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم) باشد، پس از کسر بخشودگی، معافیت و سایر مشوقهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم و سایر قوانین (از قبیل معافیتهای مالیاتی موضوع ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ماده ۵۶ قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران مصوب ۱۳۸۶/۴/۳ ، ماده ۲۵ قانون حمایت از حقوق معلولان مصوب ۱۳۹۶/۱۲/۲۰ و جزء (۲) بند (ت) ماده (۳۱) قانون برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران به شرح بند (ث) تبصره ۱۵ قانون مذکور، مورد حکم واقع شده است. و ۲- براساس صراحت بند یادشده در موضوع اعضای هیئت ،علمی اعضای هیئت علمی دانشگاه ها موسسات پژوهشی و آموزشی مشمول ماده (۸۵) قانون مالیاتهای مستقیم هستند». شایان ذکر است در بند (ث) تبصره (۱۵) قانون یاد شده در مورد اعضای هیئت علمی سایر نهادها حکمی صادر نشده است. ۳- قراردادهای پژوهشی موضوع تبصره (۲) ماده (۸۶) قانون مالیاتهای مستقیم ( الحاقی ۱۳۹۶/۰۴/۲۷)، مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج درصد (۵٪) خواهند بود. ۴- مفاد این بند (بند (ث) تبصره (۱۵) قانون مذکور) در خصوص درآمد مشمول مالیات حاصل از عناوین برشمرده شده فوق که از مصادیق درآمد مواد (۸۲) و (۸۳) قانون مالیاتهای مستقیم نباشند، نیز جاری است. ۵- با عنایت به آنکه طبق صراحت ماده ۱۸ قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب ۱۴۰۰/۷/۲۴) شرط اعمال تخفیف موضوع این ماده تصویب آن در بودجه سنواتی بوده است به اطلاع می رساند، در قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور مجوز قانونی لازم برای اعمال تخفیف موضوع این ماده، تصویب نشده است. مهدی رعنایی اون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
به پیوست تصویر اصلاحیه بند (۳) ضوابط اجرایی موضوع ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم مبنی بر اضافه شدن عبارت «موسسه غیر انتفاعی بنیاد آیندهسازان محلات» به انتها…
معتبر
شماره:۲۱۰/۲۸۹۱۳/د تاریخ:۱۴۰۳/۰۴/۲۷ موضوع:اصلاح ماده ۱۱ آیین نامه اجرایی مذکور طی تصویب نامه شماره ۵۴۹۷۶/ت ۶۲۷۳۷ه پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۶/۴۶ مورخ ۱۳۹۶/۰۳/۳۱ مبنی بر ابلاغ آیین نامه اجرایی تبصره (۵) ماده ۷۷ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ موضوع تصویب نامه شماره ۳۱۴۷۰ ت۵۲۹۶۶ه مورخ ۱۳۹۶/۰۳/۲۰، بدین وسیله مراتب اصلاح ماده ۱۱ آیین نامه اجرایی مذکور طی تصویب نامه شماره ۵۴۹۷۶/ت ۶۲۷۳۷ه مورخ ۱۴۰۳/۰۴/۰۳ هیأت محترم وزیران برای اطلاع و اجرا به شرح زیر اعلام می گردد: ماده ۱۱ درآمد مشمول مالیات هر شریک بر مبنای سهم تعیین شده در مشارکت در ساخت و فروش، در صورت رعایت مواد (۴۷) و (۴۸) قانون ثبت اسناد و املاک بر مبنای سهم تعیین شده در شرکت نامه است. در مواردی که شرکت نامه بر اساس مواد (۴۷) و (۴۸) قانون ثبت اسناد و املاک تنظیم نشده است، در صورتی که بر اساس اسناد و مدارک قرارداد ارائه شده و واقعیت امر، انعقاد قرارداد مشارکت برای مأمورین مالیاتی ذی ربط احراز شود سهم تعیین شده در قرارداد، ملاک تعیین مالیات متعلقه .است در مواردی که حسابرسی مالیاتی مغایر با حکم فوق صورت گرفته باشد، حسب مورد رسیدگی به درخواست مؤدی در راستای ماده (۲۳۸) قانون مالیاتهای مستقیم و اعتراض در مراجع دادرسی مالیاتی با رعایت ترتیبات مذکور صورت خواهد گرفت. مهدی رعنایی
معتبر
شماره: ۲۱۰/۲۸۹۱۲/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۴/۲۷ موضوع:اصلاح بند (ب) ماده ۲ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۲) ماده ۲۶ قانون یاد شده طی تصویب نامه شماره ۵۴۹۷۶ت/۶۲۷۳۷ه پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۵/۹ مورخ ۱۳۹۵/۲/۴ مبنی بر ابلاغ آیین نامه های اجرایی تبصره های (۲) مواد ۲۶ و ۳۴ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ موضوع تصویب نامه های شماره ۳۸۶۲/ت۵۲۸۰۴ه و شماره ۳۸۶۹ت/۵۲۸۸۵ه مورخ ۱۳۹۵/۱/۲۱، بدین وسیله مراتب اصلاح بند (ب) ماده ۲ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۲) ماده ۲۶ قانون یاد شده طی تصویب نامه شماره ۵۴۹۷۶ت/۶۲۷۳۷ه مورخ ۱۴۰۳/۴/۳ هیأت محترم وزیران برای اطلاع و اجرا به شرح زیر اعلام می گردد: ب - مرجع اعلام ارزش سهام متوفی در شرکتهای پذیرفته شده در بورس و بازارهای خارج از بورس، سازمان بورس و اوراق بهادار میباشد در مورد سهام و سهم الشرکه و حقوق مالی متوفی در سهام و سهم الشرکه سایر اشخاص حقوقی ارزش آن بر اساس رسیدگی اداره امور مالیاتی صلاحیت دار تعیین خواهد شد. بدیهی است محاسبه مالیات بر ارث با رعایت احکام قانونی مربوط و به مأخذ و نرخهای مندرج در بند (۲) ماده (۱۷) قانون صورت می گیرد. در مواردی که حسابرسی مالیاتی مغایر با این حکم صورت گرفته باشد، حسب مورد رسیدگی به درخواست مؤدی در راستای ماده (۲۳۸) قانون مالیاتهای مستقیم و اعتراض در مراجع دادرسی مالیاتی با رعایت ترتیبات مذکور صورت خواهد گرفت. رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره:۲۳۰/۲۸۳۸۲/د تاریخ:۱۴۰۳/۰۴/۲۴ در اجرای مفاد جزء (۱) بند (ح) ماده (۷۳) قانون برنامه هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران مبنی بر علاوه بر مالیات بر ارزش افزوده خاص محصولات دخانی موضوع بند (ت) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۳/۲، مالیات عملکرد حقوق ورودی و حق انحصار بر محصولات دخانی از ابتدای سال ۱۴۰۳ مالیات هر نخ سیگار و هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی نسبت به قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور مصوب ۱۴۰۱/۱۲/۲۴ سالانه به شرح زیر افزایش می یابد: ۱-۱ - هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی پانزده درصد (۱۵٪) ۱-۲ - هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بین المللی بیست و پنج درصد (۲۵) ۱-۳- هر نخ سیگار وارداتی با هر نشان پنجاه درصد (۵۰) ۱-۴ هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی تولید داخل بیست درصد (۲۰٪) ۱-۵ - هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی وارداتی آماده مصرف پنجاه و پنج درصد (۵۵) صد در صد (۱۰۰) درآمدهای حاصل از اجرای این جزء توسط سازمان امور مالیاتی کشور وصول و به خزانه داری کل کشور واریز میگردد و در بودجه های سنواتی جهت کاهش مصرف دخانیات پیشگیری و درمان بیماریهای ناشی از آن توسعه اماکن ورزشی با اولویت مناطق کم برخوردار و توسعه اماکن ورزشی در مدارس اختصاص می یابد." و با عنایت به مفاد بند (ه) تبصره (۱۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور نرخهای مذکور به شرح زیر میباشد ردیف شرح کالا سال ۱۴۰۲ درصد افزایش سال ۱۴۰۳ هر نخ سیگار تولید داخل با نشان ایرانی ۵۰۰ ریال 15٪ ۵۷۵ ریال هر نخ سیگار تولید داخل با نشان بین المللی ۱.۰۰۰ ریال 25٪ ۱.۲۵۰ ریال هر نخ سیگار وارداتی با هر نشان ۸.۰۰۰ ریال 50٪ ۱۲.۰۰۰ ریال هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی تولید داخل ۲۰۰.۰۰۰ ریال 20٪ ۲۴۰.۰۰۰ ریال هر بسته تنباکوی پنجاه گرمی واردانی آماده ۲۵۰.۰۰۰ ریال 55٪ ۵۴۲.۵۰۰ ریال مراتب جهت اطلاع رسانی و اقدام مقتضی ارسال میشود. محمد تقی پاکدامن معاون در آمدهای مالیانی
