راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۸۶۹۸/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۳/۲۳ موضوع: مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۲ برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم پیرو دستورالعمل شماره ۲۰۰/۱۱۲۳۷/د مورخ ۱۴۰۳/۲/۲۵ موضوع مالیات مقطوع سال ۱۴۰۲ برخی از صاحبان مشاغل در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم و تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش فرض برای برخی مودیان گروه های دوم و سوم آیین نامه اجرایی موضوع ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم و با عنایت به مجوز قانونی مراجع مربوطه مبنی بر اینکه مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل و پرداخت مالیات متعلقه آنان تا تاریخ ۱۴۰۳/۵/۱۵ تمدید شده است، لذا در دستور العمل مذکور مواعید تعیین شده به شرح ذیل اصلاح می شود: در بندهای (۱-۳) و (۹) تاریخ ۱۴۰۳/۳/۲۵ به تاریخ ۱۴۰۳/۵/۱۰ تغییر می باید. ۲ در پندهای (۳) و (۱۲) تاریخ ۱۴۰۳/۳/۳۱ به تاریخ ۱۴۰۳/۵/۱۵ تغییر می یابد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور سازمان
معتبر
شماره ۲۰۰٫۱۴۰۳٫۷ تاریخ ۱۴۰۳٫۳٫۲۱ موضوع: جایزه خوش حسابی موضوع ماده ۱۸۹ قانون مالیاتهای مستقیم به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای مقررات ماده ۱۸۹ قانون مالیاتهای مستقیم، مقرر می دارد: ۱ - شرط لازم برای برخورداری از مزایای ماده مذکور ارائه دفاتر ترازنامه حساب سود و زبان و مدارک طی سه سال متوالی، توسط مؤدیانی است که به موجب قانون مکلف به نگهداری دفاتر ترازنامه و حساب سود و زبان هستند یا در اجرای بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۷٫۵۱ مورخ ۱۳۹۷٫۳٫۲۸ اقدام به انجام تکالیف صاحبان مشاغل گروه اول موضوع بند. (الف) ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴٫۴٫۳۱ می نمایند. ۲- عدم پذیرش برخی از هزینه ها و با رسیدگی مجدد در اجرای مقررات ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم، مانع برخورداری از مزایای ماده ۱۸۹ قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود. ۳- منظور از مالیات در ماده ۱۸۹ قانون مذکور، حسب مورد اصل مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی یا صاحبان مشاغل است که طی سه سال متوالی در سال تسلیم اظهارنامه و بدون مراجعه به هیأتهای حل اختلاف مالیاتی پرداخت شده باشد. بنابر این محروم نمودن مؤدی از جایزه خوش حسابی موضوع این ماده به دلیل عدم پرداخت جرایم مالیاتی، مالیات سایر پرونده های مالیاتی مؤدی مالیات سایر سنوات یا سایر منابع مالیاتی، موضوعیت ندارد. ۴- کتمان درآمد در هر یک از سالهای مذکور در ماده ۱۸۹ قانون مالیاتهای مستقیم مانع بهره مندی از جایزه خوش حسابی موضوع این ماده خواهد شد. ۵- در مواردی که پس از اعطای جایزه خوش حسابی کتمان درآمد مؤدی مشخص شود علاوه بر مطالبه مالیات کتمان شده جایزه اعطا شده نیز به موجب برگ تشخیص متمم با برگ قطعی اصلاحی حسب مورد) مطالبه خواهد شد. ۶- در خصوص مؤدیانی که سال مالی آنها با سال شمسی مطابقت ندارد، مالیات هر سال باید در سال مالی تسلیم اظهار نامه پرداخت شود. سید محمد هادی سبحانیان
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۳/۷ تاریخ: ۱۴۰۳/۳/۲۱ موضوع: جایزه خوش حسابی موضوع ماده ۱۸۹ قانون مالیاتهای مستقیم به منظور ایجاد وحدت رویه در اجرای مقررات ماده ۱۸۹ قانون مالیاتهای مستقیم مقرر می دارد ۱ - شرط لازم برای برخورداری از مزایای ماده مذکور ارائه ،دفاتر ،ترازنامه حساب سود و زیان و مدارک طی سه سال متوالی، توسط مؤدیانی است که به موجب قانون مکلف به نگهداری دفاتر ترازنامه و حساب سود و زیان هستند یا در اجرای بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۷/۵۱ مورخ ۱۳۹۷/۳/۲۸ اقدام به انجام تکالیف صاحبان مشاغل گروه اول موضوع بند (الف) ماده ۲ آیین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ می نمایند. ۲- عدم پذیرش برخی از هزینه ها و یا رسیدگی مجدد در اجرای مقررات ماده ۲۳۸ قانون مالیاتهای مستقیم، مانع برخورداری از مزایای ماده ۱۸۹ قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود. ۳- منظور از مالیات در ماده ۱۸۹ قانون مذکور، حسب مورد اصل مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی یا صاحبان مشاغل است که طی سه سال متوالی در سال تسلیم اظهارنامه و بدون مراجعه به هیأتهای حل اختلاف مالیاتی پرداخت شده باشد. بنابراین محروم نمودن مؤدی از جایزه خوش حسابی موضوع این ماده به دلیل عدم پرداخت جرایم مالیاتی ،مالیات سایر پرونده های مالیاتی ،مؤدی مالیات سایر سنوات یا سایر منابع مالیاتی، موضوعیت ندارد. ۴- کتمان درآمد در هر یک از سالهای مذکور در ماده ۱۸۹ قانون مالیاتهای مستقیم مانع بهره مندی از جایزه خوش حسابی موضوع این ماده خواهد شد. ۵- در مواردی که پس از اعطای جایزه خوش حسابی کتمان درآمد مؤدی مشخص شود، علاوه بر مطالبه مالیات کتمان شده جایزه اعطا شده نیز به موجب برگ تشخیص متمم یا برگ قطعی اصلاحی حسب مورد) مطالبه خواهد شد. ۶- در خصوص مؤدیانی که سال مالی آنها با سال شمسی مطابقت ندارد مالیات هر سال باید در سال مالی تسلیم اظهارنامه پرداخت شود. سید محمد هادی سبحانیان
معتبر
تاریخ:۲۰۰/۱۷۴۸۷/د شماره:۱۴۰۳/۰۳/۲۰ موضوع:تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی با رعایت مقررات مواد (۱۹۱) و (۱۶۷) قانون مالیاتهای مستقیم پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۱۵۱۰ د مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۳۰ و بند (ج) بخشنامه شماره ۲۰۰/۵۶۹۴۴ د مورخ ۱۴۰۲/۰۸/۲۱ در خصوص تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی با رعایت مقررات مواد (۱۹۱) و (۱۶۷) قانون مالیاتهای مستقیم به اطلاع می رساند، مفاد بخشنامه های مذکور کماکان به قوت خود باقی میباشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره:۲۰۰/۱۷۰۰۷/د تاریخ:۱۴۰۳/۰۳/۱۹ موضوع:احکام مالیاتی قانون تأمین مالی تولید و زیر ساخت ها ۱۴۰۲/۱۲/۲۲ مفاد تبصره ۴ ماده ،۲ ماده ،۱۴ ماده ،۱۵ بندهای (الف) و (ب) ماده ۲۱، ماده ۲۲، بند (ب) ماده (۲۹ و ماده ۴۱) به پیوست احکام مالیاتی قانون تأمین مالی تولید و زیر ساخت ها ۱۴۰۲/۱۲/۲۲ مفاد تبصره ۴ ماده ،۲ ماده ،۱۴ ماده ،۱۵ بندهای (الف) و (ب) ماده ۲۱، ماده ۲۲، بند (ب) ماده (۲۹ و ماده ۴۱) جهت اجرا ارسال میشود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۷۲۶۰/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۳/۱۹ موضوع:ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فروردین و اردیبهشت سال ۱۴۰۳ پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۲۲۹۶ د مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۳۰ و با عنایت به تغییرات سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد در اجرای مقررات بند (ث) تبصره (۱۵) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور و به منظور فراهم نمودن زمینه اجرای صحیح تکالیف قانونی برای آنها، بنابر اختیار حاصل از مفاد ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم، مقرر می دارد: در مواردی که مؤدیان محترم مالیاتی تا مواعد مقرر در این بخشنامه، نسبت به ارسال فهرست حقوق بگیران» و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلقه اقدام نمایند؛ ادارات امور مالیاتی موظفند امکان برخورداری صد در صدی بخشودگی جرائم موضوع ماده (۱۹۷) و (۱۹۹) قانون مالیاتهای مستقیم را تا مواعد مقرر فراهم نمایند. انجام : تکالیف مالیاتی مرتبط با حقوق و مزایای فروردین ماه تا ۱۴۰۳/۰۴/۱۶ انجام تکالیف مالیاتی مرتبط با حقوق و مزایای اردیبشهت ماه تا ۱۴۰۳/۰۴/۲۳ سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
به پیوست تصویر اصلاحیه بند (۳) ضوابط اجرایی موضوع ماده ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم مبنی بر اضافه شدن عبارت «موسسه دارالایتام مهدیه همدان» به انتهای فهرست موسس…
معتبر
شماره: ۲۶۸/۱۵۵۶۸/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۳/۰۹ موضوع: اطلاعیه شماره ۳۲ در خصوص قابلیتهای جدید سامانه مودیان در راستای توسعه سامانه مودیان و درخواستهای مکرر مودیان محترم ،مالیاتی قابلیتهای زیر در آخرین نسخه سامانه مودیان که در محیط عملیاتی قرار گرفته، فراهم شده است: ۱- توسعه مدیریت کاربران فرعی در منوی مدیریت کاربران و در بخش کاربران امکان تعریف کاربر فرعی با دریافت پیامک تایید از کاربر مورد نظر ایجاد شده است. لازم به ذکر است پیش از این در سامانه مودیان در بخش مدیریت کاربران امکان تعریف نقش وجود نداشته و صرفا تخصیص دو نقش پیش فرض، دسترسی کامل" و " مشاهده" برای کاربران فرعی امکان پذیر بوده که با بروزرسانی صورت گرفته امکان تعریف نقش با جزییات بیشتر در سامانه مودیان میسر شده است و در هنگام تعریف نقش در بخشهایی از سامانه مودیان که امکان انجام واکنش وجود دارد (مانند ثبت تایید ارد و ...) تعریف دسترسیهایی به تفکیک مدیریت و مشاهده و یا فقط مشاهده امکان پذیر شده است. در این راستا لازم است موارد زیر مورد توجه قرار گیرد: در خصوص بحث تخصیص دسترسیهای صورتحسابها به کاربران علاوه بر تخصیص دسترسی ها، باید دسترسی شعبه مورد نظر نیز به کاربر داده شود تا کاربر فرعی بتواند صورتحساب های همان شعبه را مشاهده و یا مدیریت نماید. در هنگام حذف نقش با حذف نقشهای تعریف شده همه کاربران مشمول این نقش از داشتن این دسترسی محروم خواهند شد. ۲- امکان مشاهده حد مجاز ماده ۶ برای دوره های مختلف در بخش داشبورد مدیریت کارپوشه با انتخاب سال و ،دوره امکان مشاهده حد مجاز ماده ۶ برای دوره جاری، دوره قبل و دوره بعد فراهم شده است. خواهشمند است دستور فرمائید در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره : 210/15265/د تاریخ: 1403/03/09 موضوع:ارسال تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر اصلاحیه بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر اضافه شدن عبارت «موسسه دارالایتام مهدیه همدان» به انتهای فهرست موسسات و انجمن های بند (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده یاد شده جهت اجرا ارسال می گردد. شایان ذکر است بهره مندی موسسه فوق الذکر از تاریخ 1403/03/07 می باشد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۴۲۹۷۸ تاریخ: ۱۴۰۳/۰۳/۰۸ موضوع: آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در خصوص مالیات و عوارض ارزش افزوده عرضه آب، برق، گاز طبیعی، نفت تولیدی (نفت خام میعانات گازی و گاز طبیعی) خام و فرآورده های تولیدی و وارداتی فصل اول - تعاریف ماده 1- مفاهیم و اصطلاحات زیر در این آیین نامه دارای تعاریف مشروحه ذیل می باشند. الف) کالاهای زنجیره: کلیه کالاها و خدمات مرتبط با کالاهای زنجیره مصرح در تبصره (5) ماده 17 قانون شامل آب (آب تحویلی و خدمات انتقال آب)، برق (برق تحویلی، آمادگی تولید، خدمات انتقال و توزیع برق)، نفت تولیدی (نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام) و خدمات مرتبط با نفت تولیدی توسط شرکت های تابعه شرکت ملی نفت ایران، فرآورده های تولیدی و وارداتی شامل پنج فرآورده اصلی نفتی (بنزین، نفت گاز، نفت سفید، نفت کوره و گاز مایع) و سوخت هوایی و سایر فرآورده های نفتی تولیدی (افزودنی های تولید پالایشگاه های داخل که به فرآورده های اصلی نفتی اضافه می شود). گاز طبیعی: مخلوطی از متان و مقادیر جزئی ترکیبات هیدروکربوری در حالات فیزیکی مختلف (LNG ، CNG و NG) است که به منظور تأمین انرژی یا سوخت توسط شرکت ملی گاز ایران با شرکتهای تابعه به اشخاص تولید کننده یا مصرف کننده فروخته می شود. ب) اشخاص زنجیره: کلیه اشخاص فعال به ترتیب در زنجیره تولید، انتقال و توزیع و فروش مرتبط با کالاها و خدمات زنجیره می باشند. پ) سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور ت) قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 ماده 2- اشخاص زنجیره مرتبط با کالاها و خدمات زنجیره موضوع این آیین نامه به سه گروه تفکیک و به شرح زیر تعریف می شوند. الف - زنجیره مرتبط با نفت تولیدی، فرآورده های نفتی اصلی تولیدی و وارداتی و سایر فرآورده های نفتی تولیدی (افزودنی های تولید پالایشگاه های داخل و شرکت های پتروشیمی که به فرآورده های نفتی اصلی اضافه می شود) و گاز. ۱- اشخاص انتهای زنجیره : 1-1- شرکت ملی نفت ایران (نفت خام و میعانات گازی و گاز طبیعی خام) 2-1- شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده های نفتی ایران، شرکت های پالایش نفت، شرکت ملی گاز و شرکت های توزیع گاز استانی 2- اشخاص ما قبل انتهای زنجیره: شرکت ملی نفت ایران و شرکت های تابعه، شرکت های پتروشیمی نوری، پتروشیمی بندر امام، پتروشیمی بوعلی، شرکت خطوط لوله و مخابرات نفت ایران، شرکت ملی مهندسی و ساختمان نفت ایران، شرکت های پالایش نفت (تهران، شیراز، اصفهان، تبریز، کرمانشاه، آبادان، امام خمینی (ره) شازند، بندر عباس و لاوان)، شرکت نفت ستاره خلیج فارس، شرکت ملی پخش فرآورده های نفتی ایران، شرکت انتقال گاز ایران، شرکت مهندسی و توسعه گاز ایران، شرکت های پالایش (گاز سرخون و قشم، ایلام، شهید هاشمی نژاد، بیدبلند، پارس جنوبی، پارسیان، فجر جم و بیدبلند 2)، مجتمع گاز پارس جنوبی، شرکت ذخیره سازی گاز طبیعی شرکت های توزیع گاز استانی ب - زنجیره مرتبط با آب ۱- اشخاص انتهای زنجیره: شرکت های آب منطقه ای، شرکت سهامی آب و برق خوزستان، شرکت های آب و فاضلاب استانی و شرکت های تبصره (1) و (2) موضوع قانون تشکیل شرکت های آب و فاضلاب (مصوب 1369) ۲- اشخاص ماقبل انتهای زنجیره: شرکت های آب منطقه ای، سازمان آب و برق خوزستان، شرکت های مدیریت آبرسانی خلیج فارس، شرکت تأمین تصفیه آب و فاضلاب تهران، شرکت های آب و فاضلاب استانی و شرکت های تبصره (1) و (2) موضوع قانون تشکیل شرکت های آب و فاضلاب مصوب (1369) و کلیه اشخاص اعم از حقیقی با حقوقی دولتی یا غیر دولتی که ماقبل اشخاص انتهای زنجیره به امر تولید، تصفیه و یا عرضه آب و فاضلاب و پاب و خدمات انتقال موارد یاد شده اشتغال داشته و تمام یا بخشی از درآمد حاصله آنها بابت فروش و ارایه خدماتی است که توسط اشخاص بند یک عرضه می شود. ج - زنجیره مرتبط با برق ۱- اشخاص انتهای زنجیره شرکت های برق منطقه ای و شرکتهای توزیع نیروی برق ۲- اشخاص ما قبل انتهای زنجیره کلیه اشخاص اعم از حقیقی یا حقوقی دولتی یا غیر دولتی، که ماقبل اشخاص انتهای زنجیره به امر تولید و یا عرضه کالاها و خدمات مرتبط با عرضه برق اشتغال داشته و تمام یا بخشی از درآمد آنها بابت تکمیل زنجیره عرضه برق توسط اشخاص بند یک است. فصل دوم – مقررات ماده 3- اشخاص زنجیره بابت عرضه کلیه کالاها و خدمات خود اعم از کالاهای زنجیره و سایر کالاها و خدمات، مکلف به صدور صورتحساب هستند. عرضه و فروش کالاهای زنجیره و ارایه خدمات مرتبط با آن به استثنای اشخاص انتهای زنجیره بابت فروش کالاها و خدمات به خارج از زنجیره به ترتیب در زنجیره مستلزم محاسبه و درج مالیات و عوارض مربوطه در صورتحساب نخواهند بود. ماده 4- نحوه ثبت مالیات بر ارزش افزوده و اعتبار مالیاتی به شرح بندهای این ماده تعیین می شود. 1- عرضه کالاها و خدمات غیر مرتبط با زنجیره به اشخاص زنجیره مستلزم صدور صورتحساب و درج مالیات و عوارض در آن می باشد. 2- یارانه پرداختی دولت به شرکت های زنجیره، مأخذ محاسبه مالیات و عوارض ارزش افزوده نمی باشد و مالیات و عوارض پرداختی بابت خرید نهاده ها با رعایت سایر مقررات به طور کامل قابل پذیرش بوده و قابل تسهیم به بخش معاف و غیر معاف نخواهد بود. 3- اعتبار مالیاتی شرکت های ماقبل انتهای زنجیره، حسب درخواست قابل استرداد با انتقال با رعایت ماده 8 قانون می باشد. 4- مأخذ محاسبه مالیات بر ارزش افزوده فروش در انتهای زنجیره قیمت فروش مصوب داخلی می باشد. 5- اعتبار مالیاتی شرکت های انتهای زنجیره بابت خرید کالاها و خدمات مشمول غیر از کلاهای زنجیره با رعایت ماده 8 این قانون و تبصره های آن به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش می باشد. فصل سوم - سایر مقررات ماده 5- وزارت نفت و وزارت نیرو (شرکت توانیر، شرکت مادر تخصصی مدیریت منابع آب ایران و شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور) مکلفند اشخاص زنجیره (شامل نام، شناسه ملی و...) موضوع تبصره (5) ماده 17، به ترتیب از تولید تا انتهای زنجیره توزیع و فروش را حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ این آیین نامه، به همراه فهرست کالاها و خدمات قابل ارایه هر شرکت در زنجیره به حلقه بعدی با ذکر شناسه کالاها و خدمات مذکور به سازمان اعلام نمایند. تغییرات در فهرست اشخاص موضوع تبصره موصوف توسط وزارتخانه های ذی ربط به سازمان اعلام می شود. ماده 6- با عنایت به مفاد تبصره (1) بند (الف) ماده 26 قانون، آن بخشی از نفت خام، میعانات گازی و گاز طبیعی خام که توسط وزارت نفت (شرکت های تابعه) به شرکت های داخل زنجیره تولید فرآورده های نفتی (موضوع تبصره 5 ماده 17) و کار طبیعی فروخته می شود، همچنین واردات بنزین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی توسط وزارت نفت (شرکت های تابعه)، در این مرحله مستلزم محاسبه و دریافت مالیات و عوارض ارزش افزوده از حلقه بعدی و نیز پرداختی در مرحله واردات (مفاد تبصره 2 ماده 17) حسب مورد نمی باشد و مالیات و عوارض فروش فرآورده های تولید شده از کالای مزبور و نیز بنزین و سوخت هواپیما و گاز طبیعی وارداتی در مراحل بعدی عرضه حسب مقررات این آیین نامه محاسبه و وصول خواهد شد و مفاد ماده 4 آیین نامه نیز در این خصوص تسری دارد. آیین نامه فوق در اجرای تبصره (5) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در سه فصل تنظیم شده و مشتمل بر 6 ماده می باشد و مقررات آن از تاریخ اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 (1400/10/10)، لازم الاجرا می باشد.
معتبر
شماره: ۲۱۰/۱۵۰۴۴ / د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۳/۰۸ موضوع: فراخوان مرحله چهارم نظام مالیات بر ارزش افزوده شامل صاحبان کار رگاههای صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشند) به منظور رفع ابهامات پرتکرار مربوط به بند اول فراخوان مرحله چهارم نظام مالیات بر ارزش افزوده شامل صاحبان کار رگاههای صنعتی (اعم از صنفی و غیر صنفی که دارای حداقل برق سه فاز ۵۰ آمپر باشند)، موارد ذیل را به آگاهی میرساند: ۱) بر اساس نامه شماره ۱۰۷۴۱/۳ مورخ ۱۳۹۴/۰۸/۱۳ معاونت مهندسی و نظارت شرکت توزیع نیروی برق تهران بزرگ (تصویر پیوست)، از نظر فنی دو دستگاه کنتور سه فاز ۲۵ آمپر برای یک واحد کارگاه صنعتی معادل یک دستگاه کنتور سه فاز ۵۰ آمپر میباشد». ۲) بند اول فراخوان مذکور به صورت عام و فارغ از تعیین هرگونه شرایط و صرف نظر از نیاز مودی به کنتور برق سه فاز ۵۰ آمپر و بالاتر صادر گردیده است. ۳) استیجاری یا غیر استیجاری بودن کارگاه تفاوتی در مشمولیت فراخوان نداشته و چنانچه مستاجر با همان شرایط در کارگاه فعالیت ،نماید مکلف به انجام تکالیف قانونی مالیات بر ارزش افزوده وفق مقررات موضوعه خواهد بود. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۱۰/۱۴۶۳۴/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۳/۰۷ موضوع:اعلام حدنصاب معاملات موضوع ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات مصوب ۱۳۸۳ در سال ۱۴۰۳ به پیوست تصویر تصویب نامه شماره ۳۶۸۵۱/ت۶۲۵۲۱ه مورخ ۱۴۰۳/۳/۱ هیات محترم وزیران در خصوص اعلام حدنصاب معاملات موضوع ماده (۳) قانون برگزاری مناقصات مصوب ۱۳۸۳ در سال ۱۴۰۳ و نحوه تسری نصاب یاد شده به موجب ماده (۴۲) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) به مواردی که معامله به صورت مزایده انجام می شود، ارسال می گردد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۶۸/۱۳۱۷۵/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۳/۰۱ موضوع: اطلاعیه شماره ۳۱ - در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی مربوط به سال جدید با سلام و احترام در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و با توجه به سوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی مندرج در شماره منحصر بفرد مالیاتی به استحضار میرساند؛ سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی به عنوان مولفه متغیر تشکیل دهنده شماره منحصر به فرد مالیاتی بوده و میبایست به ازای هر صورتحساب ثبت شده توسط حافظه مالیاتی به صورت یکتا و صعودی تولید گردد. همچنین جهت تولید این سریال در صورتحسابهای الکترونیکی در ابتدای هر سال،میبایست از سریال بعدی نسبت به آخرین شماره سریال داخلی تولید شده در سال قبل آغاز نمود. به عنوان مثال در صورتی که آخرین سریال داخلی صورتحساب الکترونیکی استفاده شده در سال ۱۴۰۲، ۰۰۰۰۰۰۲۰۰۰ باشد، ضروری است اولین سریال استفاده شده در سال ۱۴۰۳، از ۰۰۰۰۰۰۲۰۰۱ شروع شود. شایان ذکر است جزئیات و اطلاعات بیشتر در سند قالب" شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره منحصر بفرد مالیاتی به نشانی intamedia.ir بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آییین نامه ها، دستور العملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس میباشد. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۲۲۹۹۶/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۲/۳۰ موضوع: بخشودگی جرائم مالیاتی موضوع مواد (۱۹۷) و (۱۹۹) قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص ارسال فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات و مزایای حقوق فرودین ماه ۱۴۰۳ با عنایت به تغییرات سامانه دریافت فهرست حقوق و دستمزد در اجرای مقررات بند (ت) تبصره (۱۵) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور و به منظور تکریم مودیان محترم مالیاتی و فراهم نمودن زمینه اجرای صحیح تکالیف قانونی برای آنها، بنابر اختیار حاصل از مفاد ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم مقرر می دارد ادارات امور مالیاتی موظفند در مورد مودیانی که تا پایان روز دوشنبه مورخ ۱۴۰۳/۰۳/۲۰ نسبت به ارسال فهرست حقوق بگیران خود و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات آن برای حقوق و مزایای فروردین ماه سال ۱۴۰۳ که تاریخ تخصیص یا پرداخت آن تا پایان ۱۴۰۳/۰۱/۳۱ بوده است، اقدام نمایند، امکان برخورداری صددرصدی بخشودگی جرائم موضوع مواد (۱۹۷) و (۱۹۹) قانون مالیاتهای مستقیم تا تاریخ مذکور را فراهم نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۳/۵۰۵ تاریخ ۱۴۰۳/۲/۲۹ موضوع: تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال ۱۴۰۲ صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ ، مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲ صاحبان وسایط نقلیه ،مسافری باری و ماشین آلات راهسازی و صنعتی مطابق جداول پیوست شامل ۱۳ جدول ) با رعایت گروه بندی استان ها به شرح زیر تعیین می گردد : ۱ - کلیه صاحبان مشاغل خودرویی که مجموع درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ با توجه به مفاد بند(ج) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیات های مستقیم ( معادل ۱۸۰.۰۰۰.۰۰۰.۰۰۰ ریال بوده است مشمول این دستور العمل می باشند. ۲- استانهای کشور با توجه به امکانات و شاخصهای مؤثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جویبه گروه های زیر تقسیم میشوند : گروه (۱) : شهر تهران گروه (۲) استانهای آذربایجان شرقی ،اصفهان البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین ،گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به جز شهر تهران گروه (۳) : استانهای آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان ،قم ،همدان ،مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان گروه (۴) استانهای چهار محال و بختیاری کرمانشاه لرستان خراسان شمالی و اردبیل گروه (۵) : استانهای سیستان و بلوچستان خراسان جنوبی ،کردستان ایلام و کهگیلویه و بویراحمد ۳- مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت ۷ تن موضوع جداول ۳ الی ۷ پیوست ، بر اساس تقسیم بندی فوق و با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین می گردد : ۴- در خصوص مالکان تاکسی و وانت بار که مالک بیش از یک خودرو از انواع مذکور باشند مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (۱) پیوست تعیین میشود در خصوص سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع با ۲۵ بیست و پنج درصد افزایش نسبت به جدول مربوط محاسبه و وصول خواهد شد. همچنین در صورتی که خودروی اول مؤدی تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستور العمل ،باشد با عنایت به توضیحات مذکور، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور با ۲۵ افزایش به صورت مقطوع خواهد بود. ۵- منظور از مالکیت دو یا چند خودرو ، مالکیت همزمان آنها میباشد و مودیانی که در طی سال به دلایلی چون اسقاط خودروی قبلی نسبت به تغییر خودرو اقدام و به صورت همزمان مالک دو یا چند خودرو نمیباشند برای هر خودرو به نسبت مدت فعالیت حسب مورد مشمول مالیات خواهند بود ۶- مؤدیانی که در سال ۱۴۰۲ به صورت کامل فعالیت نداشته اند در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته و تایید اداره امور مالیاتی مربوط ، مالیات آنها بر اساس مدت کار کرد، محاسبه می گردد. ۷- در راستای تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ ، صاحبان مشاغل مشمول این دستور العمل تکلیفی برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک موضوع آیین نامه ماده (۹۵) قانون مذکور نخواهند داشت. ۸- آن گروه از صاحبان مشاغل خودرویی که میزان درآمد ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ بیش از صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم ( با توجه به بند ۱ این دستور العمل بوده است، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی میباشند. ۹- صاحبان مشاغل موضوع این دستور العمل مکلفند مالیات مقرر عملکرد سال ۱۴۰۲ را حداکثر تا پایان خرداد ماه ۱۴۰۳ پرداخت نمایند. بدیهی است در صورت عدم پرداخت مالیات در مهلت ،یادشده مشمول جر موضوع ماده (۱۹۰) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ و اصلاحیههای بعدی آن می باشند. ۱۰- مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید ، وانت بارهای کرایه آژانسها سواریهای پلاک سفید کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکتهای تاکسی اینترنتی و وانت بار ،اینترنتی مطابق جدول شماره ۱ پیوست این دستور العمل محاسبه و وصول گردد. ۱۱- مالیات عملکرد سال ۱۴۰۳ صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به صورت قطعی واگذار میگردند به صورت علی الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با ۳۰ سی درصد افزایش نسبت به مبالغ مندرج در جداول موضوع این دستور العمل و با رعایت سایر بندهای این دستور العمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل ۱۴۰۳ به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل ۳۰ سی درصد) بیشتر از مالیات خودروهای مدل ۱۴۰۲ تعیین میگردد. ۱۲- در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نشده است صاحبان آنها می بایست با رعایت گروه بندی صاحبان مشاغل موضوع ماده (۲) آئین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی متناسب با گروه بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند. ۱۳- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستور العمل به صورت مقطوع تعیین می گردد ، لذا اعمال مقررات مواد (۱۳۷)، (۱۶۵) ، (۱۷۲) و سایر موارد مشابه در خصوص اینگونه مودیان موضوعیت نداشته و چنانچه صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل درخواست اعمال مقررات مواد مذکور را داشته باشند مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی موضوع ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم بوده و ادارات امور مالیاتی نیز موظفند مالیات متعلق به مؤدیان مزبور را از طریق حسابرسی و با رعایت مقررات تعیین نمایند. ۱۴- این دستورالعمل و جداول پیوست آن صرفا در مورد صاحبان خودروهایی است که فعالیت شغلی آنها منحصر به استفاده از خودرو در جابجایی مسافر و حمل و نقل بار و یا فعالیتهای مربوط با وسایط نقلیه یا ماشین آلات مربوط حسب مورد می باشد، لذا صاحبان خودروهایی نظیر انواع وانت و ... که به فعالیتهای دیگری نظیر فروش اجناس و تره بار و ... با وسیله نقلیه خود اشتغال دارند، مشمول این دستورالعمل نبوده و مکلف به ثبت نام در نظام مالیاتی از باب فعالیت شغلی اخیرالذکر (فروش اجناس و تره بار و ...) و انجام تکالیف قانونی مرتبط ، حسب مورد خواهند بود. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۱۴۶۹/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۲/۲۶ پیوست: ندارد فهرست مصادیق عملیات و خدمات بانکی موضوع جزء (۵) بند (ب) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، در چهارچوب قوانین مربوط، پس از انطباق با مقررات موضوعه به شرح زیر ارسال می گردد. خاطر نشان می سازد خدمات ذکر شده در بندهای ذیل منصرف از خدمات مربوط به سایر اجزای بند (ب) ماده (۹) قانون صدرالاشاره (خاصه جزء های ۶ و ۷ )میباشد. ردیف خدمات 1 قبول سپرده بانکی 2 صدور گواهی سپرده عام و خاص بانکی؛ 3 انتقال وجوه بین بانکی؛ 4 اعطای تسهیلات توسط بانک به اشخاص در قالب عقود قرض الحسنه فروش اقساطی، اجاره به شرط تملیکت سلف جعاله، مضاربه مشارکت ،مدنی مزارعه ،مساقات خرید ،دین مرابحه و استصناع 5 گشایش انواع اعتبار اسنادی بانکی و صدور انواع ضمانت نامه بانکی 6 تضمین بازخرید اوراق بهادار صادره اشخاص حقوقی دولتی و غیر دولتی توسط بانک 7 انجام سفارشهای مستمر مشتریان (دستور) پرداخت مستمر) توسط بانک 8 نقل و انتقال وجوه از طریق بانکه سید محمدهادی سبحانیان رنس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۱۲۳۷/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۲/۲۵ پیوست: ندارد در اجرای ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال ۱۳۹۴ و تبصره آن و با رعایت مفاد بند (ج) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور و به منظور تکریم مؤدیان اجرای عدالت ،مالیاتی تسهیل وصول مالیات و ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین مالیات عملکرد سال ۱۴۰۲ برخی از صاحبان مشاغل موارد ذیل را مقرر می دارد: الف - مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴ ۱-تمامی صاحبان مشاغلی که مجموع فروش خالص کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ حداکثر صد و پنجاه برابر معافیت موضوع ماده (۸۴) قانون مالیاتهای مستقیم مبلغ ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال بوده و فرم مالیات مقطوع برای آنها در درگاه خدمات الکترونیک سازمان بارگذاری میشود مشمول مقررات بند (الف) این دستورالعمل بوده و از نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک موضوع قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴ و ارائه اظهارنامه مالیاتی برای عملکرد مذکور معاف میباشند شمول این معافیت منوط به عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهد بود. تبصره - صاحبان مشاغل زیر مشمول تعیین مالیات مقطوع موضوع بند الف این دستورالعمل نمیباشند این مؤدیان در اجرای مقررات ماده (۱۰۰) قانون مذکور مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی از طریق تایید یا تکمیل اظهارنامه پیش فرض و تسلیم آن در اجرای بند (ب) این دستورالعمل، یا تسلیم اظهارنامه مالیاتی با تکمیل فرم اظهارنامه مالیاتی حسب مقررات قانونی مربوطه) میباشند. ۱-۱- مؤدیانی که میزان فروش کالا و ارائه خدمات آنها در سال ۱۴۰۲ بیش از مبلغ ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال بوده است. ۲-۱- در پرونده های مشارکت ،مدنی چنانچه سهم درآمد یا فروش حداقل یکی از شرکاء بیش از مبلغ مذکور در بند (۱-۱) باشد و یا مجموع درآمد مشارکت بیش از مبلغ ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال باشد. ۳-۱- مؤدیانی که تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۳/۲۵ برای آنها فرم تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم بارگذاری نشده است. تبصره: حکم بند (۱-۳) مانع از بارگذاری فرم تبصره مذکور با درخواست مؤدیان محترم یا اتاقهای اصناف و یا تشکلهای حرفه ای ذیربط آنها بعد از تاریخ مذکور نخواهد بود. ۲- سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به اطلاعات و سوابق موجود در پایگاه اطلاعاتی سازمان مالیات مقطوع مشمولین بند (الف) این دستورالعمل را تعیین و مراتب را طی فرمی در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی https://my.tax.gov.ir بارگذاری می نماید. در صورتی که فروش و درآمد خالص تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور کمتر از مبلغ فروش و درآمد خالص واقعی مؤدی باشد، مؤدی مکلف است میزان فروش واقعی خود را در سامانه درج نماید و مالیات مقطوع نیز در صورتی که فروش و درآمد خالص ابرازی مؤدی تا میزان حد نصاب مقرر در جزءهای (۱۱) و (۱-۲) حسب مورد باشد بر مبنای فروش ابرازی تعیین خواهد شد. ۳- مالیات مقطوع تعیین شده در اجرای بند (الف) این دستورالعمل قطعی است و در صورت عدم پذیرش مالیات مقطوع تعیین شده توسط مؤدی مؤدی مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۳/۳۱ میباشد. ۴- چنانچه با رعایت کلیه قوانین و مقررات مربوطه اسناد و مدارک مثبته ای از مؤدیانی که مالیات آنها در اجرای بند (الف) این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین و قطعی شده باشد به دست آید که مؤید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبه و تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است، باشد: ۱-۴- در صورتی که بیش از حد نصابهای مذکور در جزءهای (۱-۱) و (۱-۲) بند (۱) فوق (مبالغ ۱۸۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ یا ۳۶۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال) حسب مورد باشد مؤدی مذکور مشمول مفاد تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم نبوده و علاوه بر محاسبه و مطالبه مالیات بر اساس مقررات ماده (۹۷) آن ،قانون مشمول جرائم متعلقه از جمله جریمه عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی و همچنین عدم امکان استفاده از کلیه معافیتها و نرخ صفر از جمله معافیت موضوع ماده (۱۰۱) قانون مالیاتهای مستقیم خواهد شد. ۲-۴- در صورتی که کمتر از حد نصاب موضوع بند (۱) فوق و مبلغ ما به التفاوت نیز بیش از پانزده درصد (۱۵) باشد، مالیات ما به التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. ما به التفاوت مالیات مطالبه شده در اجرای این بند از دستورالعمل، مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۲) قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد شد. ۵- در خصوص صاحبان مشاغلی که بخشی از وجوه واریزی به حسابهای بانکی آنها از طریق دستگاههای کارتخوان (pos) یا سایر ابزارهای پرداخت، درآمد آنها نمیباشد از جمله نمایشگاههای اتومبیل و بنگاههای معاملات املاک این موضوع در تعیین مالیات مقطوع آنها لحاظ خواهد شد. ۶- چنانچه حسب اسناد و مدارک بدست آمده یا بررسی های انجام شده مشخص شود موضوع فعالیت مؤدی در سامانه ثبت نام (اینتاکد یک یا چند فعالیت که مبنای تعیین مالیات مقطوع قرار گرفته است با موضوع فعالیت واقعی مؤدی در آن سال مغایرت دارد، مابه التفاوت مالیات مقطوع با رعایت نصاب مذکور در جزء (۴-۲) این دستورالعمل محاسبه شده و از طریق صدور برگ قطعی در درگاه الکترونیکی سازمان به مؤدی اعلام خواهد شد این حکم مانع از رسیدگی به اعتراض مؤدی برابر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود. ۷- میزان مالیات مقطوع پزشکانی که در عملکرد سال ۱۴۰۲ مشمول حکم جزء (۱) بند (ط) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور بوده اند معادل مالیات تعیین شده مطابق این دستورالعمل یا مالیات مکسوره ،آنها هر کدام که بیشتر باشد، تعیین می شود. ۸- صاحبان مشاغلی که در اجرای جزء (۲) بند (ط) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ مکلف به استفاده از پایانه های فروشگاهی بوده و بر اساس گزارش واصله در سامانه گزارشهای مردمی فرار مالیاتی و بازدید بعمل آمده، تخلف آنها از حکم مذکور تأیید شده است، مشمول این دستورالعمل نمی باشند. ب-تولید اظهارنامه پیش فرض برای صاحبان مشاغل گروههای دوم و سوم موضوع آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون مالیاتهای مستقیم با فروش و درآمد خالص بیش از ۱۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال برای سال ۱۴۰۲: ۹- برای تمام یا بخشی از صاحبان مشاغل موضوع بند (ب) این دستورالعمل که میزان فروش و درآمد خالص آنها حسب اطلاعات مندرج در پایگاه اطلاعاتی سازمان و یا فروش و درآمد خالص ابرازی بیش از نصاب مقرر در جزءهای (۱-۱) و (۱-۲) بند (۱) این دستورالعمل میباشد سازمان امور مالیاتی اقدام به تهیه اظهارنامه مالیاتی پیش فرض براساس اطلاعات فوق و بارگذاری آن تا تاریخ ۱۴۰۳/۳/۲۵ در درگاه خدمات الکترونیکی سازمان به نشانی https://my.tax.gov.ir مینماید چنانچه مؤدیان مذکور نسبت به تأیید و یا تکمیل و تسلیم آن با حداقل مالیات مشخصه شده در اظهارنامه پیش فرض اقدام نمایند اظهارنامه مالیاتی آنها در اجرای ماده (۹۷) قانون مالیاتهای مستقیم به عنوان اظهارنامه مالیاتی کم ریسک تلقی شده و بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته و برگ قطعی بر مبنای آن صادر و ابلاغ خواهد شد. ۱۰- در خصوص مؤدیان موضوع بند (ب) این دستورالعمل، چنانچه با رعایت قوانین و مقررات متعاقبا اسناد و مدارک مثبته ای به دست آید که موید فروش و درآمد بیش از فروش یا درآمدی که مبنای محاسبات اظهار نامه پیش فرض تایید یا تکمیل و تسلیم شده قرار گرفته باشد مالیات ما به التفاوت و جرایم متعلقه با رعایت مقررات قانونی مطالبه خواهد شد. ج- سایر مقررات : ۱۱- اطلاعات واصله به سازمان که در محاسبات مالیات مقطوع مؤدیان موضوع بند (الف) و درآمد مؤدیان موضوع بند (ب) این دستورالعمل که اظهارنامه مالیاتی آنها به عنوان اظهارنامه مالیاتی کم ریسک تلقی ،شده محاسبه گردیده است به عنوان اطلاعات برداشت شده محسوب و در محاسبات و رسیدگیهای بعدی حسب مورد برای اخذ مالیات ما به التفاوت، مبنای عمل نمی باشد. ۱۲- مهلت پرداخت مالیات تعیین شده در اجرای بندهای (الف) و (ب) این دستورالعمل تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۳/۳۱ میباشد. صاحبان مشاغلی که امکان پرداخت مالیات مقطوع در اجرای بند (۲) این دستورالعمل و یا مالیات ابرازی در اجرای بند (۹) این دستورالعمل را به صورت یک جا تا تاریخ مذکور نداشته باشند؛ به شرح زیر می توانند نسبت به تقسیط و پرداخت مالیات مربوطه اقدام نمایند ۱-۱۲- در صورتی که مؤدی در هنگام درخواست ،تقسیط دارای بدهی قبلی بابت عملکرد سالهای قبل همین پرونده مالیاتی نباشد؛ مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی در اجرای بند (۹) این دستورالعمل حسب مورد به مدت ۹ ماه ۱۰) قسط مساوی) قابل تقسیط میباشد. مفاد این بند در مورد مؤدیان دارای بدهی سالهای قبل همین پرونده مالیاتی چنانچه نسبت به ترتیب پرداخت بدهیهای مربوط از طریق چک الکترونیک با رعایت مقررات ماده (۱۶۷) قانون مالیاتهای مستقیم حداکثر به مدت ۶ ماه (۷) قسط (مساوی) اقدام نمایند، نیز جاری است. ۲-۱۲- در صورتی که مؤدی در هنگام درخواست تقسیط دارای بدهی قبلی بابت مالیات عملکردهای قبلی همین پرونده مالیاتی نباشد؛ یا در اجرای قسمت اخیر بند (۱۲-۱) نسبت به ترتیب پرداخت بدهی خود از طریق چک الکترونیکی اقدام نماید، در صورت ترتیب پرداخت مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی در اجرای بند (۹) این دستورالعمل حسب مورد از طریق چک الکترونیک، مالیات متعلقه به مدت ۱۴ ماه (۱۵) قسط مساوی تقسیط می گردد. ۳-۱۲- در صورتی که مؤدی در هنگام درخواست تقسیط دارای بدهی بابت عملکردهای قبلی همین پرونده مالیاتی باشد؛ حداکثر امکان تقسیط مالیات مقطوع و یا مالیات ابرازی را در اجرای بند (۹) این دستورالعمل به مدت ۴ ماه (۵) قسط مساوی) خواهد داشت. ۱۳- برای مؤدیانی که در اجرای جزء (۳) بند (الف) این دستورالعمل با عدم پذیرش فرم تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند مالیات ابرازی حداکثر به مدت ۲ ماه (۳) قسط مساوی قابل تقسیط خواهد بود. ۱۴- ادارات کل امور مالیاتی موظفند با رعایت مقررات ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم برای صاحبان مشاغلی که در اجرای بندهای (الف) یا (ب) این دستورالعمل (تایید) و ارسال فرم تبصره ماده (۱۰۰) یا تایید و تکمیل فرم اظهار نامه پیش فرض مطابق بند (۹) فوق، اقدام مینمایند امکان بخشودگی ۱۰۰ صد درصدی جرایم موضوع مواد (۱۹۰) (بابت تقسیط بدهی در صورت پرداخت در موعد مقرر ) و (۱۶۹) (بابت عدم صدور صورت حساب) و (۲۷۲) قانون فوق را حسب مورد فراهم نمایند. ۱۵- در خصوص مؤدیانی که در املاک استیجاری فعالیت شغلی مینمایند هزینه های اجاری به شرط احراز در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۳/۵ تاریخ: ۱۴۰۳/۲/۲۴ پیرو بخشنامه شماره ۲۱۰/۹۹/۴۲ مورخ ۱۳۹۹/۰۴/۲۱ مبنی بر ابلاغ رأی موضوع دادنامه شماره ۴۳۹ مورخ ۱۳۹۹/۰۳/۲۰ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری پیرامون نقض رأی شماره ۲۸۷ و ۲۸۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۲/۱۶ آن هیأت و ابطال ماده ۱۳ آیین نامه اجرایی تبصره ۲ ماده ۳۴ قانون مالیاتهای مستقیم (موضوع مصوبه شماره ۳۸۶۹ ت ۵۲۸۸۵ه مورخ ۱۳۹۵/۰۱/۲۱) مقرر میدارد بند (ح) بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۵/۹ مورخ ۱۳۹۵/۰۲/۰۴ به شرح «با توجه به ماده (۱۳) آیین نامه اجرایی ماده ۳۴ اصلاحی قانون اعتراض مؤدی به میزان مالیات مشخصه در صورت پرداخت مالیات قابل طرح در مراجع یاد شده در ماده مذکور میباشد نیز به تبع دادنامه صدر الاشاره لغو گردیده است. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: ۲۶۸/۱۰۷۹۳/د تاریخ: ۱۴۰۳/۰۲/۲۴ پیوست: ندارد موضوع: اطلاعیه شماره ۳۰ نرخ ارزش افزوده صورتحسابهای ارجاعی که تاریخ صورتحساب مرجع آن قبل از۱۴۰۳/۰۱/۰۱ بوده است پیرو اطلاعیه شماره ۲۷ و با عنایت به سؤالات و ابهامات مؤدیان محترم مالیاتی در خصوص نحوه صدور صورتحساب ارجاعی اعم از صورت حساب ابطالی صورت حساب اصلاحی و صورت حساب برگشت از فروش برای صورتحسابهای الکترونیکی صادره در سال ۱۴۰۲ پیرو تغییرات نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۴۰۳ به موجب قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، بدینوسیله اعلام میشود مؤدیان محترم مالیاتی در صورتی که حسب واقعیت امر نیازمند صدور صورتحساب ارجاعی برای صورتحسابهای الکترونیکی (مرجع) به تاریخ صدور سال ۱۴۰۲ در سال ۱۴۰۳ هستند، لازم است نرخ مالیات بر ارزش افزوده لازم الاجراء در سال ۱۴۰۲ از جمله ماده ۷ (۹%) قانون مالیات بر ارزش افزوده را حسب مورد برای کالاها و خدمات مشمول آن در صورتحساب های ارجاعی درج نمایند. بدیهی است این موضوع در خصوص صدور صورتحساب اصلاحی و برگشت از فروش بدیهی است این موضوع درخصوص صدور صورتحساب اصلاحی و برگشت از فروش صرفا در حدود شناسه کالاهای مندرج در صورتحساب مرجع قابلیت داشته و در صورت درج شناسه کالا یا خدمت جدید اعم از عمومی یا اختصاصی برای موارد افزایشی موضوعیت ندارد. مزید آگاهی اعلام میدارد در زمان ثبت و صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه مودیان صرفا آثار تغییرات صورتحسابهای ارجاعی نسبت صورت حساب مرجع از حیث مبالغ و آثار مالیاتی آن در دوره صدور صورتحساب ارجاعی در سامانه لحاظ خواهد شد. به عنوان مثال اگر صورتحساب مرجع به تاریخ سال ۱۴۰۲ با مبلغ ۱۰۰ واحد فروش و ۹ واحد مالیات بر ارزش افزوده صادر شده باشد و حسب دستورالعمل نحوه صدور صورتحساب، صورتحساب الکترونیکی اصلاحی در سال ۱۴۰۳ با مبلغ ۹۰ واحد فروش و ۸/۱ واحد مالیات بر ارزش افزوده با درج شماره منحصر به فرد صورتحساب الکترونیکی مرجع در صورتحساب ارجاعی در سامانه مودیان ثبت شود، در کارپوشه فروشنده (صورت حسابهای نوع ۱ و ۲) و حسب مورد کارپوشه خریدار صورتحساب نوع (۱) صرفا آثار تعدیل ۱۰۰ واحد فروش به ۹۰ واحد و مالیات متعلق تغییرات لحاظ خواهد شد.
معتبر
شماره: 210/10556/د تاریخ: 1403/02/23 به پیوست تصویر نامه شماره ۲/۲۸۸۸۹ مورخ ۱۴۰۳/۲/۱۹ مدیر کل محترم دفتر وزارتی متضمن موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به شماره ۲۰۰/۲۴۳۱ ص مورخ ۱۴۰۳/۰۲/۱۰ جهت اجرا ارسال می گردد. براساس نامه فوق الذکر متن زیر به انتهای ماده (۱۳) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم اضافه می گردد: - صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه فروشنده حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان؛ - صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در کارپوشه خریدار حقیقی یا حقوقی که خریدار نسبت به عدم پذیرش آن مطابق تبصره بند (ب) ماده (۵) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اقدام نکرده است؛ - قراردادهای ثبت شده در کارپوشه فروشنده و خریدار حقیقی یا حقوقی در سامانه مودیان؛ لازم به ذکر است حکم متن الحاقی فوق الذکر برای موارد ثبت شده در سامانه مودیان از تاریخ اولین فراخوان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان (۱۴۰۱/۰۸/۰۱) جاری می باشد. مهدی رعنایی معاون مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۳۳۳۴/ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۲/۲۲ جناب آقای دکتر رضوانی فر معاون محترم وزیر و رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران موضوع: ۴۹۸- عدم شمول مالیات علی الحساب واردات کالا در گمرک - شمش طلا با سلام و احترام پیرو نامه شماره ۲۰۰/۱۲۶۶۱ ص مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۱۶، در خصوص مالیات علی الحساب واردات شمش طلا با توجه به شرایط تحریمی کشور و بنا به اختیار حاصل از ماده (۱۶۳) قانون مالیاتهای مستقیم وارد کنندگان شمش طلا کماکان تا اطلاع ثانوی مشمول پرداخت مالیات علی الحساب واردات کالا نمی باشند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره : ۲۱۰/۹۹۰۳ تاریخ : ۱۴۰۳/۰۲/۱۹ پیوست : دارد به پیوست تصویر ابلاغیه شماره ۲/۲۴۳۶۰ مورخ ۱۴۰۳/۲/۱۲ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی در خصوص اصلاحیه ماده (۲) آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴ مبنی بر تغییر نصاب گروه بندی صاحبان مشاغل، جهت اجرا ارسال می گردد . شایان ذکر است تاریخ اجرای اصلاحیه یاد شده از ابتدای سال ۱۴۰۲ میباشد. مهدی رعنایی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۳/۳ تاریخ: ۱۴۰۳/۲/۱۶ احکام مالیاتی قانون ساماندهی و نظارت بر تجارت مرزی کولبری) و (ملوانی و ایجاد اشتغال پایدار مرزنشینان به شرح زیر ارسال میشود ماده ۱ - تبصره (۲) - سقف و ارزش کل واردات کالا از طریق رویه های موضوع این ماده، سالانه به میزان حداکثر ده درصد (۱۰) ارزش واردات کل کشور به مأخذ سال قبل تعیین میشود و انجام آن منوط به ثبت آماری در سامانه جامع یکپارچه سازی و نظارت بر فرآیند تجارت موضوع بند (الف) ماده (۶) قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز مصوب ۱۳۹۲/۱۰/۰۳ و اصلاحات بعدی اخذ شناسه کالا و شناسه رهگیری (موضوع ماده (۱۳) قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز) ثبت اطلاعات در سامانه جامع انبارها موضوع بند اثه ماده (۶) قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز و تعیین منشأ ارز کالاهای وارداتی میباشد پس از سال پنجم اجرای این قانون تولید کنندگان و اصناف مستقر در شهرستانهای مرزی مشمول می توانند با تخفیف سی درصدی (۳۰٪) از عوارض و حقوق ،ورودی سالانه تا سقف یک درصد (۱) ارزش واردات کل کشور به مأخذ سال قبل و با رعایت ترتیبات مندرج در این تبصره نسبت به واردات کالا اقدام نمایند. ماده ۲ به منظور هدایت تدریجی مبادلات موضوع این قانون در مرزها به چهارچوب تجارت رسمی کالاهای وارداتی از طریق مبادلات موضوع این قانون در مرحله ترخیص کالا صرفا مشمول پرداخت پنجاه درصد (۵۰٪) میزان عوارض و مالیات بر ارزش افزوده تعیین شده برای ورود قطعی کالا هستند و در سال اول اجرای این قانون از سایر عوارض و مالیاتها معاف میباشند. در مرحله فروش کالا توسط مشمولین این قانون، ما به التفاوت مالیات و عوارض فروش با مالیات و عوارض خرید موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده، به عنوان اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای ایشان لحاظ میشود لکن مابقی زنجیره تبادل کالا در کشور موظف به پرداخت کامل آن میباشند. تبصره ۱ - اعمال پلکانی حقوق گمرکی و سایر عوارض قانونی از سال دوم اجرای این قانون سالانه به میزان بیست درصد (۲۰٪) مقرر در رویه تجاری و اعمال معافیت کامل یا پلکانی سود بازرگانی توسط دولت برای کالاهای وارداتی موضوع این ماده به گونه ای که مزیت واردات موضوع این قانون نسبت به رویه واردات لحاظ گردد مطابق آیین نامه ها یا دستورالعملها و شاخصهایی که در چهارچوب قانون به تصویب رسمی هیأت وزیران میرسد در طول اجرای این قانون مجاز است. تبصره ۲ - امهال پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلق به کالاهای وارداتی موضوع این ماده، با اخذ تضامین معتبر (موضوع بند «ج» ماده (۱) قانون امور گمرکی مصوب ۱۳۹۰/۰۸/۲۲ و اصلاحات بعدی آن و حداکثر به مدت سه ماه از تاریخ ترخیص قطعی کالا از گمرک مجاز میباشد. ماده ۳- کلیه درآمدهای گمرکی و مالیاتی حاصل از اجرای این قانون به حسابی مخصوص نزد خزانه داری کل کشور واریز و به صورت تخصیص صد درصد (۱۰۰٪) و مازاد بر اعتبارات مندرج در قوانین بودجه سنواتی در قالب ردیف مستقل در ارقام بودجه لحاظ و به همان استان مرزی اختصاص و شصت درصد (۶۰) آن برای تقویت معیشت و اشتغال مرزنشینان پرداختهای حمایتی ،هدفمند تأمین زیر ساختهای مورد نیاز حوزه اشتغال و ایجاد اشتغال پایدار بیست درصد (۲۰٪) برای زیر ساختهای اقتصاد مرز تجهیز بازارچه های مرزی تقویت و تجهیز بنادر و گمرکات (کوچک) و بیست درصد (۲۰٪) برای تقویت زیر ساختهای مربوط به امنیت و مبارزه با قاچاق انسداد معابر و خلاهای مرزی خورهای غیر مجاز و آلوده به قاچاق کالا در مناطق مشمول هزینه می گردد. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: ۱۴۰۳/۴ /۲۰۰ تاریخ: ۱۴۰۳/۲/۱۶ به منظور تبیین مفاد بند (۹) ماده (۱۲) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ و جزء (۱۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، به اطلاع میرساند؛ مطابق قسمت اخیر بخشنامه شماره ۹۱۵۵ مورخ ۱۳۹۰/۰۷/۰۵ که در راستای اجرای نظریه شماره ۱۴۲۸۴/۷۹۳۳۷ مورخ ۱۳۹۰/۰۶/۱۶ معاونت حقوقی رئیس جمهور صادر گردیده است، عبارت به استثنای مکمل ها و ویتامینهای مصرفی انسان از ردیف (۱-۹) بخشنامه شماره ۱۸۳۳ مورخ ۱۳۹۰/۰۲/۱۱ حذف گردیده است. لازم به توضیح است عبارت فوق الذکر در ردیف (۹۱) فهرست پیوست بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۶/۱۶۹ مورخ ۱۳۹۶/۱۲/۲۳ و ردیف (۱۵۱) فهرست موضوع جدول معافیتهای جزء (۱۵) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، حذف می گردد. سید محمدهادی سبحانیان
معتبر
شماره: ۲۰۰/۲۸۶۴ ص تاریخ: ۱۴۰۳/۰۲/۱۶ پیوست: ندارد موضوع: جرایم موضوع بند ب ماده 36 قانون مالیات بر ارزشافزوده در خصوص بیشاظهاری یا کماظهاری «مالیات و عوارض» و ماده 37 آن قانون در اجرای ماده (۳) «قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان»، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم سال ۱۴۰۲» طی فرآیندی جدید و با درج اطلاعات صورت حسابهای الکترونیکی فروشندگان و خریداران و متعاقب آن تکمیل اصلاح و مسترد نمودن آن توسط مؤدیان، انجام میشود. تبیین نحوه صدور صورتحساب الکترونیکی و اصلاح جرایم مالیاتی در همین رابطه به واسطه عدم اطلاع برخی از مؤدیان محترم مالیاتی از نحوه صدور صورت حساب الکترونیکی اصلی یا ارجاعی، نحوه واکنش به آن و یا نحوه احتساب مالیات بر ارزش افزوده آنها و همچنین عدم درج اطلاعات سایر ذینفعان از جمله اطلاعات واردات کالا، در برخی از مواقع، میزان «مالیات بر ارزش افزوده در دورۀ مذکور» به شرح ذیل بیشتر یا کمتر از مبلغ مورد نظر مؤدیان محترم منعکس شده است؛ که شایان ذکر است آثار موارد مذکور با انجام اصلاحات در قالب صورت حساب ارجاعی (اصلاحی یا ابطالی یا برگشت از فروش) و یا درج اطلاعات جدید مربوط به واردات کالا در دوره بهار لحاظ خواهد شد. لذا ادارات کل امور مالیاتی موظفند ترتیبی اتخاذ نمایند تا صددرصد جرایم موضوع بند (ب) ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده در خصوص بیش اظهاری یا کم اظهاری «مالیات و عوارض» و ماده ۳۷ آن قانون درخصوص تأخیر در پرداخت تا سقف جرایم مذکور مربوط به آثار هر یک از موارد زیر که در جدول (ه) اظهارنامه دوره جاری به صورت صحیح درج میشود؛ در صورت پرداخت مانده بدهی ناشی از آثار موارد زیر در مردادماه ۱۴۰۳، با درخواست مؤدی مورد بخشودگی قرار گیرد. ۱-صدور صورتحساب های تکراری و صورت حساب با مبلغ اشتباه توسط مؤدیان در سامانه مؤدیان و متعاقب عدم ابطال آن به تاریخ زمستان و ابطال یا اصلاح آنها با صدور و تأیید صورتحساب ارجاعی در فصل بهار. ۲- اطلاعات مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شده توسط وارد کنندگان مربوط به واردات کالاهای مؤدیان در دوره چهارم سال ۱۴۰۲ که به هر دلیل در اظهارنامه آن دوره وارد نشده باشد. ۳-سایر اشتباهات شناسایی شده توسط مدیران کل امور مالیاتی یا به واسطه سایر اطلاعات واصله با تأیید مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان. همچنین در خصوص کلیۀ مؤدیانی که برای افزایش «حد مجاز دوره زمستان» نسبت به ارائه تضمین، از جمله تضمین بانکی یا چک صیادی (بنفش رنگ) به تاریخ بهار سال ۱۴۰۳ اقدام نموده اند، ادارات کل امور مالیاتی موظف اند از وصول یا هرگونه اقدام اجرایی در مورد تضامین بانکی (به شرط تمدید توسط مؤدی) و چک های أخذ شده بابت افزایش «حد مجاز دوره زمستان» تا پایان خردادماه سال ۱۴۰۳ خودداری نمایند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۳/۲ تاریخ: ۱۴۰۳/۲/۱۵ مخاطبان / ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی موضوع: استرداد جرایم مالیاتی که من غیر حق از مودی دریافت شده در راستای اجرای دادنامه شماره ۲۰۸۰ مورخ ۱۴۰۱/۹/۲۲ هیات عمومی دیوان عدالت اداری و پیرو بخشنامه شماره ۵/۲۰۰/۵۶۹۴۴ مورخ ۱۴۰۲/۸/۲۱ با موضوع اصلاح مفاد بخشنامه تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی یادآور می شود وفق مقررات مربوطه در مواردی که اصل مالیات قابل استرداد تشخیص داده شود، استرداد جرایم متعلقه نیز امری بدیهی بوده و اساسا موضوع بخشودگی این جرایم قابل طرح نخواهد بود مع الوصف به تبعیت از مفاد دادنامه فوق مقرر می دارد: در تمامی مواردی که از اطلاق مقررات صادره؛ از جمله بند (۷) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۱۰ مورخ ۱۴۰۱/۲/۱۰، بند (۸) بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۱ مورخ ۱۴۰۱/۱/۷، جزء (۴) از بند (۳) بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۸/۴۵ مورخ ۱۳۹۸/۵/۲۷ و بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۷/۲ مورخ ۱۳۹۷/۱/۲۶ و اصلاحیه آن به شماره ۲۰۰/۹۷/۴۹ مورخ ۱۳۹۷/۳/۲۳ با موضوع تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی این تلقی صورت گرفته باشد که در صورت من غیر حق بودن مطالبه اصل مالیات بخشودگی جرایم مالیاتی متعلقه در اختیار سازمان امور مالیاتی است میبایست وفق احکام قانونی مربوط نسبت به استرداد جرایم فوق به درخواست مودی یا منظور نمودن به حساب مالیات دوره یا دوره های بعدی، اقدام شود. سید محمد هادی سبحانیان
معتبر
شماره:۲۵۸/۴۸۳۳/د تاریخ:۱۴۰۳/۰۲/۰۲ موضوع: نرخ مالیات و عوارض قند و شکر در سال ۱۴۰۳ نظر به ابهامات مطروحه در خصوص نرخ مالیات و عوارض قند و شکر در سال ۱۴۰۳ ، به موجب قانون الحاق یک بند به عنوان بند «ظ» به تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور ( ابلاغی طی بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۲/۱۲ مورخ ۱۴۰۲/۰۵/۱۰ ) عرضه قند و شکر تولید داخل صرفا در سال ۱۴۰۲ مشمول نرخ (۱) مالیات و عوارض ارزش افزوده میباشد. از آنجایی که تاکنون مصوبه ای در خصوص کاهش نرخ قند و شکر در سال ۱۴۰۳ ابلاغ نشده است بنابراین نرخ مالیات و عوارض عرضه قند و شکر اعم از وارداتی و تولید داخل برای سال ۱۴۰۳، با عنایت به مفاد بند (و) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور ده درصد می باشد. نرخ مالیات بر ارزش افزوده شکر خام وفق مصوبه شماره ۱۲۸۴۹ ت ۶۲۵۰۴ ه مورخ ۱۴۰۳/۰۱/۲۹ و به استناد جزء (۲) بند (الف) تبصره (۹) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور، مالیات بر ارزش افزوده کالاهای اساسی از جمله شکر خام از نیشکر با کد تعرفه ۱۷۰۱۱۳۰۰ (موضوع ردیف (۵۶) جدول شماره (۱) فهرست کالاهای اساسی موضوع جزء (۲) بند (الف) تبصره (۹) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور) به میزان یک درصد (۱) تعیین شده است. لذا صرفا نرخ مالیات و عوارض ارزش افزوده بابت واردات شکر خام از نیشکر مشمول نرخ یک درصد بوده و این موضوع قابل تسری به عرضه شکر خام در داخل کشور نمی باشد. مهرداد بخشائی سرپرست اداره کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
معتبر
بازگشت به نامه شماره ۲/۳۸۶۲ مورخ ۱۴۰۳/۰۱/۱۵ موضوع تنفیح مقررات مالیاتی و اعلام نظر در خصوص اعتبار دستور العمل اجرایی موضوع ماده ۲۱ آیین نامه شماره /۶۷۴۵۲ت ۲۸۳۲…
معتبر
با عنایت به مفاد ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مشمولین عضو سامانه مودیان موظفند اظهارنامه پیش فرض ارز…
معتبر
شماره: ۲۰۰/۴۷۱۲ / د تاریخ:۱۴۰۳/۰۲/۰۱ به پیوست تصویر اصلاحیه پاراگراف آخر اصلاحیه دستورالعمل اجرایی ماده ۲۳۸) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ به شماره ۸۳۸۰ مورخ ۱۴۰۲/۰۵/۱۶ که به توشیح وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده و طی نامه شماره ۲/۱۵۶۶۱۱ به این سازمان واصل شده است، برای اجرا ابلاغ می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
