۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۰۰-۱۳۳۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۱/۱۸
معتبر
مالیات بر درآمد حقوق قراردادهای پژوهشی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی
شماره: 200/1336 تاریخ: 1403/01/18 موضوع: مالیات بر درآمد حقوق قراردادهای پژوهشی دانشگاه ها و موسسات آموزش عالی نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص مالیات بر درآمد حقوق سال ۱۴۰۲ قراردادهای پژوهشی دانشگاه ها مراکز و موسسات آموزش عالی پژوهشی و فناوری که دارای مجوز از شورای گسترش آموزش عالی وزارتخانه های علوم تحقیقات و فناوری و بهداشت درمان و آموزش پزشکی و سایر موسسات آموزشی و پژوهشی قانونی دارای مجوز رسمی از وزارتخانه های فوق الذکر میباشند، با توجه به حکم بند (و) تبصره (۱۲) قانون بودجه سال مذکور مقرر می دارد: با توجه به عدم تصریح قراردادهای پژوهشی در بند (و) تبصره (۱۲) قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور و همچنین با عنایت به حکم مذکور در قسمت اخیر جزء ۴-۲ بند (ث) تبصره ۱۵ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ که مالیات قراردادهای پژوهشی را کماکان مشمول حکم تبصره (۲) ماده ۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم الحاقی ۱۳۶۹/۰۴/۲۷ دانسته است، لذا مالیات بر درآمد حقوق پرداختی بابت قراردادهای پژوهشی و تحقیقاتی توسط اشخاص مذکور به اشخاص حقیقی (حقوق بگیر) مشمول مالیات مقطوع به نرخ پنج (۵%) درصد می باشد. سیدمحمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۲-۱۶۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۳/۰۱/۰۷
معتبر
بند (۵) ضوابط اجرایی موضوع ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: ۲۱۲/۱۶۷ص تاریخ:۱۴۰۳/۰۱/۰۷ موضوع: ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم تصویر دادنامه شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۳۱۹۷۳۲۸ مورخ ۱۴۰۲/۱۲/۰۹ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال از زمان تصویب بند ۳-۳ و عبارت «رأی آن قطعی و لازم الاجراء بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود مندرج در بند ۵ ضوابط اجرایی موضوع ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم» (ابلاغی به موجب بخشنامه شماره ۲۱۰/۹۹/۹ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۲۰ معاونت وقت حقوقی و فنی مالیاتی؛برای استحضار ارسال می شود. (۹۰۳ و ۹۸۵) خلاصه پیام رای: *بند ۳-۳ مقرره موضوع شکایت بیان میدارد در صورتی که اشخاص و مراکز مورد اشاره در ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم مدارس دانشگاهها و ...) وجوه اهداء شده یا کمک های غیر نقدی بلاعوض از سوی اشخاص را در امور یاد شده در ماده مذکور به مصرف ترسانند تسهیلات قانونی موضوع این ماده برای این مؤدیان نسبت به وجوه و کمک های مذکور اعمال نمی شود. *بنابر ادعای شاکی،محدودیت مذکور در مقرره فوق علاوه بر مغایرت با نص ماده ۱۷۲ پیش گفته مغایر با اصل شخصی بودن مجازات نیز میباشد چرا که در هیچ یک از متون قانونی بالاخص ماده مزبور شرطی جز پرداخت یا تخصیص وجوهات و اموال غیر نقدی وجود ندارد و هر شرطی مازاد بر آن به منزله محدود نمودن قلمرو اجرایی قانون است. همچنین عبارت مندرج در بند (۵) مقرره در مورد رسیدگی به اختلاف بین اداره مالیاتی و اعطا کننده راجع به میزان قیمت بیان میدارد برای آن هیات حل اختلاف مالیاتی قطعی و لازم الاجراء بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود، بنابر ادعای شاکی، مستفاد از مواد ۲۴۴، ۲۴۷ ق.م.م طرح کلیه اختلافات مالیاتی در بدو امر در هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی میسر بوده و در صورت عدم فصل خصومت قابل تجدید نظر خواهی در هیأت حل اختلاف تجدید نظر است. مقام واضع مصوبه خارج از حدود قانونی و بدون وجود نص رای صادره توسط هیأت موضوع بند مورد اشاره را قطعی دانسته است. *به موجب دادنامه دیوان با عنایت به اینکه قانونگذار در ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم در راستای امتیازدهی به مؤدیانی که اقدام به پرداخت وجه و اعطای کمک برای احداث، تعمیر، تجهیز مدارس و سایر مراجع مندرج در ماده مزبور می نماید و این اقدام به تأیید وزارتخانه های ذیربط در قالب ضوابط اجرایی این ماده می رسد، حکم به قابل کر بودن صد در صد وجوه پرداختی از بابت مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی داده است که مزدی انتخاب میکند لذا مقرره موصوف که این امتیاز را محدود و در دایره شمول آن تضییق ایجاد میکند از تاریخ تصویب ابطال شده است. «مطلب فوق حاوی خلاصه رای است و لزوما منعکس کننده تمامی ابعاد مطروحه در دادنامه اصداری نیست.» حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۲-۲۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۸
معتبر
رفع ابهام از نحوه محاسبه جرائم موضوع مواد (۳۵) و (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰
به منظور ایجاد وحدت رویه در محاسبه جرائم موضوع مواد (۳۵) و (۳۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، مقرر می دارد; -۱ مطابق بند (ب) ماده (۳۶) قانون فوق الذک…
۲۹۳۲۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۸
معتبر
اطلاعیه شماره ۲۸ - قابل توجه مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده
شماره:29324 تاریخ:1402/12/28 موضوع: اطلاعیه شماره ۲۸ - قابل توجه مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده در اجرای ماده (۳) قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مبنی بر اینکه «تا پایان سال ۱۴۰۳ صورتحسابهایی که در سامانه مودیان صادر نشده است، قابل قبول می باشد. در این مدت، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مودیان اقدام کند. مودی یک ماه پس از پایان هر دوره فرصت دارد تا با ثبت خریدها و فروشهایی که صورتحساب های آنها در سامانه مودیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مودیان به سازمان مسترد نماید. صورتحسابهای الکترونیکی با رعایت ماده (9) قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمی باشد». سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس صورتحسابهای صادره در سامانه مودیان نسبت به تهیه اظهارنامه دوره مالیاتی زمستان سال 1402 اقدام و اظهارنامه مزبور را از طریق سامانه‌های tp.tax.gov.ir یا my.tax.gov.ir در نیمه اول فروردین ماه سال 1403 در دسترس مودیان محترم قرار خواهد داد. مودیان مذکور حداکثر تا یک ماه پس از پایان دوره مالیاتی مورد نظر (زمستان 1402) فرصت دارند بر اساس اطلاعات مربوط به صورتحسابهای خارج از سامانه مودیان، اظهارنامه موردنظر را ویرایش، تکمیل و به سازمان امور مالیاتی کشور مسترد و نسبت به پرداخت مالیات و عوارض متعلق اقدام نمایند. مودیانی که تا پایان فروردین ماه سال 1403 نسبت به پرداخت مالیات و عوارض متعلق اقدام ننمایند، مشمول جریمه مقرر در مواد (36) و (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد می شوند. شایان ذکر است به منظور تکریم و جلوگیری از تضییع حقوق مودیان نظام مالیات بر ارزش افزوده، راهنمای تکمیل اظهارنامه موضوع ماده (3) قانون تسهیل در سامانه اطلاع رسانی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir قرار می‌گیرد.
۲۹۳۲۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۸
معتبر
اطلاعیه شماره ۲۷ - قابل توجه فعالان محترم اقتصادی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده
شماره:29321 تاریخ:1402/12/28 موضوع: اطلاعیه شماره ۲۷ - قابل توجه فعالان محترم اقتصادی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده به موجب قانون بودجه سال 1403 کل کشور و به منظور تامین منابع لازم برای متناسب سازی حقوق بازنشستگان لشکری، کشوری و صندوق فولاد، نرخ مالیات بر ارزش افزوده موضوع ماده (7) قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال 1403 به میزان یک واحد درصد (از 9% به 10%) افزایش یافته است. بنابراین مؤدیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده در موارد عرضه کالا و خدمات مشمول (به استثنای کالاهای خاص موضوع ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده که دارای نرخ های جداگانه ای می باشند) مکلف اند از ابتدای سال 1403 و در زمان صدور صورتحساب مالیات و عوارض ارزش افزوده را به نرخ ده (۱۰) درصد در صورتحساب درج و از خریدار دریافت نمایند.
۲۰۰-۱۴۰۲-۲۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۸
معتبر
مقررات ناظر بر جرائم موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۲۶ تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۲۸ موضوع: مقررات ناظر بر جرائم موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ در راستای اجرای مفاد دادنامه شماره ۶۱۵۶ مورخ ۱۴۰۲/۰۷/۰۸ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، مبدأ زمانی محاسبه مرور زمان مالیاتی موضوع ماده (۱۵۷) قانون مالیاتهای مستقیم برای رسیدگی و مطالبه جرایم موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ برای موارد عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی خود و طرف معامله یا استفاده از شماره اقتصادی خود برای دیگران و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود، زمان مقرر برای صدور صورتحساب و در خصوص عدم ارائه یا ارسال فهرست معاملات تاریخ انقضای مهلت ارائه یا ارسال فهرست مزبور با احتساب تمدید مهلت ارسال میباشد. حکم فوق به کلیه بخشنامه های صادره از این سازمان تسری یافته و مفاد یا قسمتهایی از دستورالعمل و بخشنامه های قبلی که مغایر با این بخشنامه باشد، لغو می گردد. سید محمدهادی سبحانیان
۲۰۰-۱۴۰۲-۲۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۸
معتبر
اعلام ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی اعم از تولید داخل با وارداتی
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۲۸ تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۲۸ موضوع: اعلام ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی اعم از تولید داخل با وارداتی در اجرای مقررات تبصره (۱) ماده (۱۲۳) اصلاحی قانون ثبت موضوع ماده ۱۰ قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۱) مصوب سال (۱۳۸۴) و ماده (۱۷) قانون مالیاتهای مستقیم بدین وسیله فایل الکترونیکی حاوی ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی تولید داخل و وارداتی که مبنای محاسبه حق الثبت و مالیات موضوع مواد مذکور قرار می گیرد، به شرح جداول ذیل برای اجرا در سال ۱۴۰۳ اعلام می شود. ۱ - ارزش انواع ماشین آلات راهسازی تولید داخل ۲ - ارزش انواع ماشین آلات راهسازی وارداتی ۳-ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی تولید داخل ۴ - ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی وارداتی مقتضی است برای اخذ حق الثبت و مالیات مواردی که در جداول مذکور فاقد ارزش میباشد مراتب از دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی استعلام شود. سید محمدهادی سبحانیان
۲۹۲۷۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۷
معتبر
اطلاعیه شماره 26 - اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش
شماره:29278 تاریخ:1402/12/27 موضوع: اطلاعیه شماره 26 - اطلاع رسانی درخصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های فروش با عنایت به مفاد ماده 3 قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان، مشمولین عضو سامانه مودیان موظفند اظهارنامه پیش‌فرض ارزش افزوده دوره چهارم سال 1402 که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛ با توجه به فرصت 21 روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان، فروشندگان محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است جهت بهره‌مندی از مواهب و مزایای قانون، نکات ذیل را مد نظر قرار دهند: صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مؤدیان، با رعایت ماده 9 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مورد قبول بوده و قابل رسیدگی نمیباشند. بدیهی است صورتحسابهای خارج از سامانه، مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت. فروشنده پس از ثبت صورتحسابهای فروش، با اطمینان بیشتری میتواند نسبت به تکمیل اطلاعات خارج از سامانه خود اقدام و اظهارنامه تکمیل شده را مسترد نماید، لذا تسریع در ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مودیان، امری ضروری است. با توجه به فرصت 21 روزه فوق‌الذکر و نیز مهلت 30 روزه خریدار برای واکنش به صورتحساب، اگر صورتحساب فروش صادره توسط فروشنده بصورت نسیه یا نقد/نسیه باشد و خریدار صورتحساب را تأیید نکند، فروش نقدی محسوب میشود. در صورت عدم تأیید صورتحساب تا 1403/01/31، فروشنده نه تنها به اندازه کل مبلغ صورتحساب، مشمول مالیات و عوارض فروش در دوره صدور صورتحساب خواهد شد بلکه به همین اندازه، از حد مجاز موضوع ماده 6 دوره جاری وی کسر خواهد شد. لذا ضروری است نسبت به ترغیب خریداران در خصوص تایید سریع‌تر صورتحسابهای فروش نسیه و نقد/نسیه اقدام شود. در صورتیکه فروشنده در نقش حق‌العملکار مبادرت به صدور صورتحساب فروش نماید، تا زمانی که ثبت در سامانه مودیان را به تاخیر انداخته و آمر نیز صورتحساب را تایید ننماید، فروش انجام شده به عنوان فروش حق‌العمکار محاسبه گردیده و موجب کسر از حد مجاز حق‌العمکار میشود، لذا ضروری است در ثبت صورتحسابهای فروش حق‌العمل‌کاری و ترغیب آمران برای واکنش سریع‌تر به آنها اقدام شود.
۲۱۲-۲۴۴۴۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۷
معتبر
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390003012807 مورخ 1402/11/18 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقایان مصطفی باتقوا و محمدعلی موثقی از بند‌های 1-2، 3 و 1-4 ماده 41 آیین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1398/9/13 (ابلاغ شده در قالب بخشنامه شماره 200/98/86 مورخ 1398/9/24) و بند 2-1-1 قسمت (و) و قسمتی از بند 4-1 دستورالعمل شماره 200/99/522 مورخ 1399/11/27 و نامه شماره 28499/232 مورخ 1400/5/18 دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی
شماره : 212/24445/ص تاریخ: 1402/12/27 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390003012807 مورخ 1402/11/18 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقایان مصطفی باتقوا و محمدعلی موثقی از بند‌های 1-2، 3 و 1-4 ماده 41 آیین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1398/9/13 (ابلاغ شده در قالب بخشنامه شماره 200/98/86 مورخ 1398/9/24) و بند 2-1-1 قسمت (و) و قسمتی از بند 4-1 دستورالعمل شماره 200/99/522 مورخ 1399/11/27 و نامه شماره 28499/232 مورخ 1400/5/18 دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی مدیران کل محترم امور مالیاتی به پیوست تصویر دادنامه شماره 140231390003012807 مورخ 1402/11/18 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقایان مصطفی باتقوا و محمدعلی موثقی از بند‌های 1-2، 3 و 1-4 ماده 41 آیین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1398/9/13 (ابلاغ شده در قالب بخشنامه شماره 200/98/86 مورخ 1398/9/24) و بند 2-1-1 قسمت (و) و قسمتی از بند 4-1 دستورالعمل شماره 200/99/522 مورخ 1399/11/27 و نامه شماره 28499/232 مورخ 1400/5/18 دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی، برای استحضار ارسال می شود. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۰۰-۲۴۴۶۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۷
معتبر
قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اطلاعات مربوط به صورت حساب های الکترونیکی
شماره: ۲۰۰/۲۴۴۶۴/د تاریخ:۱۴۰۲/۱۲/۲۷ موضوع: قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اطلاعات مربوط به صورت حساب های الکترونیکی نظر به اینکه در فروردین ماه سال ۱۴۰۳ برای اولین بار و در اجرای ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اطلاعات مربوط به صورت حساب های الکترونیکی در اظهار نامه پیش فرض درج و مودیان محترم مالیاتی میتوانند با ویرایش و ثبت اطلاعات مربوط به خریدها و فروشهایی که صورتحساب آنها در سامانه مودیان صادر نشده است اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم سال ۱۴۰۲ را تا پایان فروردین سال ۱۴۰۳ مسترد نمایند بنابراین لازم است تمهیدات لازم به شرح زیر توسط آن اداره کل انجام پذیرد: ۱ - برگزاری کارگاهها ، جلسات رفع ابهام و توزیع گسترده محتواهای آموزشی تهیه شده توسط روابط عمومی سازمان در خصوص ویرایش تکمیل و مسترد نمودن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم سال ۱۴۰۲؛ ۲- حضور مدرسان منتخب اداره کل در ایام نوروز و تا پایان فروردین ماه و ارائه توضیحات لازم به مودیان و ماموران محترم مالیاتی؛ ۳- تقویت بیش از پیش واحد مشاوره ادارات کل در تمامی ساختمانها برای پاسخ گویی در لحظه به مودیان محترم مالیاتی ۴- ارتباط روزانه با مرکز تنظیم مقررات و معاونت فناوریهای مالیاتی جهت انعکاس فوری چالش ها و مشکلات احتمالی مودیان و ارائه راهکارهای پیشنهادی ۵- نظارت پیگیری و ارائه گزارش توسط نمایندگان دادستانی انتظامی مالیاتی در خصوص گزارشهای دریافتی پیرامون عملکرد همکاران در زمینه پاسخگویی به ابهامات مودیان مالیاتی؛ مقتضی است گزارشهای هفتگی از موارد منعکس شده به مرکز تنظیم مقررات و معاونت فناوری های مالیاتی به همراه نتیجه اقدام (رفع یا عدم رفع ابهام یا اشکال در اختیار اینجانب قرار گیرد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۲۴۲۶۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۶
معتبر
نامه به بانک های سراسر کشور در خصوص حکم تبصره یک ماده 34 ق.م.م مالیات بر ارث سپرده بانکی
شماره ۲۰۰٫۲۴۲۶۲ ٫ص تاریخ ۱۴۰۲٫۱۲٫۲۶ مدیر عامل محترم بانک ملی ایران مدیر عامل محترم بانک توسعه صادرات ایران مدیر عامل محترم بانک سپه مدیر عامل محترم بانک صنعت و معدن مدیر عامل محترم بانک کشاورزی مدیر عامل محترم بانک مسکن مدیر عامل محترم پست بانک ایران مدیر عامل محترم بانک توسعه تعاون مدیر عامل محترم بانک رفاه کارگران مدیر عامل محترم بانک تجارت مدیر عامل محترم بانک صادرات بران قائم مقام محترم بانک ملت مدیر عامل محترم بانک آینده مدیر عامل محترم بانک اقتصاد نوین مدیر عامل محترم بانک ایران زمین مدیر عامل محترم بانک پارسیان مدیر عامل محترم بانک پاسارگاد مدیر عامل محترم بانک خاورمیانه قائم مقام محترم بانک دی مدیر عامل محترم بانک سامان مدیر عامل محترم بانک سینا مدیر عامل محترم بانک سرمایه مدیر عامل محترم بانک شهر مدیر عامل محترم بانک کارآفرین مدیر عامل محترم بانک گردشگری مدیر عامل محترم بانک مشترک ایران ونزوئلا مدیر عامل محترم بانک قرض الحسنه ایران مدیر عامل محترم بانک قرض الحسنه رسالت مدیر عامل محترم موسسه اعتباری غیر بانکی ملل با سلام و احترام با عنایت به نامه شماره ۲٫۲۰۱۳۱۹ مورخ ۱۴۰۲٫۱۰٫۱۸ وزیر محترم امور اقتصادی و دارانی عنوان رئیس کل محترم بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موضوع ضرورت اجرای حکم تبصره (۱) ماده (۳۴) قانون مالیاتهای مستقیم جهت تسهیل و تسریع در بهره مندی وراث از سپرده متوفیان نزد بانکها و موسسات اعتباری ابلاغی به نظام بانکی کشور توسط مسئولین ذیربط بانک مرکزی طی بخشنامه شماره ۱۲٫۲۹۰۵۳۷ مورخ ۱۴۰۲٫۱۱٫۲۸)، خواهشمند است دستور فرمائید در اجرای تبصره قانونی موصوف شعب آن بانک در صورت درخواست وراث قانونی صرفا در مورد متوفیان ۱۳۹۵٫۰۱٫۰۱ و بعد از آن برای دریافت سپرده های متوفی و سودهای حاصل از آن مطابق ترتیبات زیر اقدام نمایند 1) مالیات مربوط به سپرده متوفی و سود متعلق به آن تا تاریخ پرداخت به وراث توسط بانک ذیربط محاسبه و از سپرده و سود مذکور کسر و مابقی سپرده و سود حاصل از آن به وراث پرداخت گردد. با توجه به مقررات مواد (۱۷) و (۱۸) قانون مالیات های مستقیم مالیات مربوطه به ترتیب مندرج در جدول زیر برای مسئولین ذیربط بانک ها قابل محاسبه می باشد. جدول (۱) نحوه محاسبه مالیات مربوط به سپرده متوفیان و سود متعلق به آن ردیف وراث نرخ مالیات نحوه محاسبه مالیات توضیحات ۱ طبقه اول (شامل پدر، مادر، زن شوهره اولاد و اولاد اولاد) ۳٪ نرخ مالیات ×(مبلغ کل سپرده + سود متعلق) - ۲ طبقه دوم (شامل اجداد، برادر، خواهر و اولاد آنها) ۶٪ - ۳ طبقه سوم (شامل عمو، عمه، دایی، خاله و اولاد آنها) ۱۲ ٪ - ۴ وراث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلاب اسلامی مشمول مالیات بر ارث نمی باشند. وقتی ماده (۲۵) قانون مالیاتهای مستقیم، احراز شهادت برای استفاده از مقررات این ماده منوط به تایید یکی از نیروهای مسلح کشور و یا بنیاد شهید انقلاب اسلامی حسب مورد می باشد. توجه به موارد زیر در رابطه با محاسبه و کسر مالیات بر ارث سپرده های بانکی ضروری است. - اشخاصی که در گروه وراث مذکور در سه طبقه فوق الذکر قرار نمی گیرند لیکن به طرق قانونی مختلف برای مثال از طریق وصیت (متوفی ذینفع ما ترک وی قرار گرفته اند جهت دریافت سپرده بانکی متوفی می بایست به اداره امور مالیاتی ذیربط مراجعه و گواهی مالیاتی مربوط را دریافت نمایند. - چنانچه وراث برای سپرده مورد نظر متوفی نزد بانک گواهی موضوع مواد ۲۶ و یا ۳۴ قانون مالیاتهای مستقیم را از اداره امور مالیاتی ذیربط اخذ نموده باشند تا مبلغ مذکور در گواهی صادره نیازی به محاسبه کسر و واریز مالیات از سوی بانک ذیربط نمی باشد. (2) مالیات کسر شده طی هر ماه حداکثر تا پایان ماه بعد از طریق شناسه ۳۰ رقمی مطابق با ساختار اعلامی سازمان امور مالیاتی پیوست شماره یک) به حساب اداره کل امور مالیاتی مربوطه نزد بانک مرکزی پیوست شماره (۲) واریز شود. منظور از اداره کل امور مالیاتی ذیربط اداره کلی است که وراث در آن پرونده مالیات بر ارث مربوط را تشکیل داده اند. چنانچه وراث نسبت به تشکیل پرونده مالیات بر ارث اقدام نکرده باشند اداره کل امور مالیاتی ذیربط اداره کلی اقامتگاه قانونی متوفی در محدوده آن واقع شده است. در مورد متوفیان ساکن شهر و استان تهران، مالیات کسر شده باید به حساب واحد اعلامی، واریز گردد. (3) همزمان با انجام تکلیف قانونی مذکور در بند (۲) فوق فهرست مشخصات متوفیان و وراث و نیز مبالغ پرداختی به آنان از محل سپرده متوفیان و سود متعلق در چارچوب مورد نظر سازمان امور مالیاتی پیوست شماره (۳) از کانال وب سرویس ارسال گردد. تبصره تا زمان راه اندازی وب سرویس نهایتا پایان اردیبهشت ۱۴۰۳ اطلاعات فوق در قالب لوح فشرده به فرمت CSV به این سازمان اداره کل امور مالیاتی ذیربط ارسال گردد. لازم به توجه است که با عنایت به مفاد مواد (۳۴) و (۱۹۹) قانون مالیاتهای مستقیم بانکهای ذیربط در صورت عدم انجام تکالیف موضوع تبصره (۱) ماده ۳۴ قانون مالیاتهای مستقیم در پرداخت سپرده و سود متعلق به وراث بدون کسر و واریز مالیات متعلق و یا ارائه گواهی موضوع مواد ۲۶ یا ۳۴ قانون مالیاتهای مستقیم ، مشمول جرائم و مسئولیتهای قانونی مقرر در قانون خواهند . شد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۲-۲۴۱۹۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۶
معتبر
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390003146377 مورخ 1402/12/1 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال عبارت «به استثناء انواع شیرهای طعم دار» از ستون توضیحات ردیف (8-4) صفحه 9 فهرست عناوین کالا‌ها و خدمات معاف مندرج در ماده (12) «قانون مالیات بر ارزش افزوده» مصوب 1387 (ابلاغی به موجب بخشنامه شماره 1833 مورخ 1390/2/11 معاونت وقت مالیات بر ارزش افزوده)
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390003146377 مورخ 1402/12/1 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال عبارت «به استثناء انواع شیرهای طعم دار» از ستو…
۲۶۸-۹۰۰۷۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۶
معتبر
اطلاع رسانی در خصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحسابهای فروش
شماره: ۲۶۸/۹۰۰۷۸/د تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۲۶ موضوع: اطلاع رسانی در خصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحسابهای فروش با عنایت به مفاد ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مودیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مشمولین عضو سامانه مودیان موظفند اظهار نامه پیش فرض ارزش افزوده دوره چهارم سال ۱۴۰۲ را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛ با توجه به فرصت ۲۱ روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان فروشندگان محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است جهت بهره مندی از مواهب و مزایای قانون نکات ذیل را مد نظر قرار دهند: *صورتحسابهای الکترونیکی ثبت شده در سامانه مؤدیان با رعایت ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مورد قبول بوده و قابل رسیدگی نمیباشند. بدیهی است صورتحساب های خارج از سامانه مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت. *فروشنده پس از ثبت صورتحسابهای فروش با اطمینان بیشتری میتواند نسبت به تکمیل اطلاعات خارج از سامانه خود اقدام و اظهارنامه تکمیل شده را مسترد نماید لذا تسریع در ثبت صورتحساب های الکترونیکی در سامانه مودیان، امری ضروری است. *با توجه به فرصت ۲۱ روزه فوق الذکر و نیز مهلت ۳۰ روزه خریدار برای واکنش به صورتحساب، اگر صورتحساب فروش صادره توسط فروشنده بصورت نسیه یا نقد نسیه باشد و خریدار صورتحساب را تأیید نکند، فروش نقدی محسوب میشود. در صورت عدم تأیید صورتحساب تا ۱۴۰۳/۰۱/۳۱، فروشنده نه تنها به اندازه کل مبلغ صورتحساب مشمول مالیات و عوارض فروش در دوره صدور صورتحساب خواهد شد بلکه به همین اندازه از حد مجاز موضوع ماده ۶ دوره جاری وی کسر خواهد شد. لذا ضروری است نسبت به ترغیب خریداران در خصوص تایید سریع تر صورتحسابهای فروش نسیه و نقد نسیه اقدام شود. *در صورتیکه فروشنده در نقش حق العملکار مبادرت به صدور صورتحساب فروش نماید تا زمانیکه ثبت در سامانه مودیان را به تاخیر انداخته و آمر نیز صورتحساب را تایید ننماید فروش انجام شده به عنوان فروش حق العمکار محاسبه گردیده و موجب کسر از حد مجاز حق العمکار میشود لذا ضروری است در ثبت صورتحساب های فروش حق العمل کاری و ترغیب آمران برای واکنش سریع تر به آنها اقدام شود. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات،نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۶۸-۹۰۰۷۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۶
معتبر
اطلاعیه شماره ۲۵ اطلاع رسانی در خصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های خرید
شماره: ۲۶۸/۹۰۰۷۷/د تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۲۶ موضوع: اطلاعیه شماره ۲۵ اطلاع رسانی در خصوص مزایای تسریع در اقدامات مربوط به صورتحساب های خرید با عنایت به مفاد ماده ۳ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مشمولین عضو سامانه مؤدیان موظفند اظهار نامه پیش فرض ارزش افزوده دوره چهارم سال ۱۴۰۲ را که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان تهیه شده را بر اساس اطلاعات خارج از سامانه تکمیل و مسترد نمایند؛ با توجه به فرصت ۲۱ روزه صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان خریداران محترم قبل از اقدام به تکمیل فرم اظهارنامه و مسترد نمودن آن، ضروری است جهت بهره مندی از مواهب و مزایای قانون نکات ذیل را مد نظر قرار دهند: *با توجه به مهلت ۲۱ روزه صدور تا ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مؤدیان، هر چه ثبت صورتحساب در سامانه دیرتر صورت گیرد زمان برای تأیید و در نتیجه بهره گیری از اعتبار خرید کمتر خواهد بود. لذا ترغیب فروشنده جهت تسریع در ثبت صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان پس از صدور صورتحساب الکترونیکی امری ضروری است. *تأیید صورتحساب های درج شده در کارپوشه خریدار باعث میشود تا اعتبار این صورتحساب های الکترونیکی برای خریدار با رعایت ماده ۹ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نباشد. بدیهی است صورتحسابهای خارج از سامانه مورد حسابرسی قرار خواهد گرفت. *در صورتی که خریدار حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۳۱ نسبت به تایید صورتحساب درج شده در کارپوشه خود اقدام نماید اعتبار صورتحسابهای مربوطه در همان دوره صدور صورتحساب (دوره چهارم) لحاظ می گردد در غیر این صورت اعتبار آن در دوره بعدی اعمال خواهد شد. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۰۰-۸۹۹۸۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۶
معتبر
پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۳۵۸۱ص
شماره: ۲۰۰/۸۹۹۸۵د تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۲۶ پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۳۵۸۱ ص مورخ ۱۴۰۱/۰۶/۲۷ در خصوص معافیت واردات طلا، پلاتین و نقره به صورت خام از مبادی رسمی کشور از پرداخت عوارض گمرکی و هرگونه مالیات از قبیل مالیات عملکرد و ارزش افزوده با توجه به مصوبه اخیر مراجع قانونی مدت اعتبار مندرج در بخشنامه صدرالاشاره تا پایان فروردین ماه سال ۱۴۰۳ تمدید می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۶۸-۸۹۰۵۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۲
معتبر
اطلاعیه شماره ۲۴ اطلاع رسانی در خصوص ارسال صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱
شماره: ۲۶۸/۸۹۰۵۴د تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۲۲ موضوع: اطلاعیه شماره ۲۴ اطلاع رسانی در خصوص ارسال صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و ۲ از تاریخ ۱۴۰۳/۰۱/۰۱ با عنایت به اطلاعیه مهم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص تکالیف اشخاص حقیقی جهت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در صورتی که فروش هر مودی طی سال از نصاب مقرر در ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و تبصره ۱ آن عبور نماید از ابتدای دومین دوره بعد از اتمام دوره فروش سالانه از نصاب مقرر ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ حسب مورد می باشد لذا مودیانی که فروش ایشان تا پایان پاییز سال ۱۴۰۲ به ۱۸۰ میلیارد ریال برسد از ابتدای فروردین ماه سال ۱۴۰۳ مکلف به صدور صورتحساب الکترونیکی نوع ۱ و یا ۲ و ثبت در سامانه مودیان میباشند. با عنایت به موارد مطروحه خواهشمند است دستور فرمائید در راستای راهنمایی و تسهیل انجام تکالیف قانونی مؤدیان محترم مالیاتی نسبت به اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۰۰-۸۸۵۲۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۲۱
معتبر
حکم تبصره ماده(۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: ۲۰۰/۸۸۵۲۰/د تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۲۱ موضوع: حکم تبصره ماده(۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم حکم تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم با ایجاد زمینه پذیرش خوداظهاری اشخاص حقیقی و به طور خاص صاحبان مشاغل از یک سو موجب کاهش هزینه های قطعی سازی و وصول مالیات شده و از سوی دیگر با کاهش نیاز به مراجعات و پیگیری امور توسط مؤدیان زمینه افزایش رضایت آنان را فراهم می آورد. لذا این حکم قانونی ظرفیتی ارزشمند برای افزایش بهره وری و بهبود عملکرد نظام مالیاتی محسوب می شود و بدین جهت سازمان امور مالیاتی کشور در زمان ارائه لایحه بودجه سال ۱۴۰۳ کل کشور در خصوص افزایش بیش از ۲/۵ برابری سقف قانونی این تبصره افزایش تا ۱۸ میلیارد تومان برای استفاده حداکثری مودیان از ظرفیت این حکم قانون برای عملکرد سال ۱۴۰۲ اقدام نمود و با همراهی نمایندگان محترم مجلس شورای اسلامی در صحن مجلس به تصویب رسید و در مراحل نهایی سازی و ابلاغ میباشد از اینرو ضروری است با اتخاذ تمهیدات مناسب و برنامه ریزی صحیح به نحوی مؤثر مورد استفاده قرار گیرد. با عنایت به توضیحات فوق مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی ضمن ارسال پیشنهادهای خود جهت بهبود نحوه اجرای حکم تبصره قانونی فوق به همراه اقدامات انجام شده به دفتر حسابرسی مالیاتی با برگزاری حداقل سه جلسه هدفمند توجیهی با مجامع صنفی و حرفه ای در صورت نیاز اتحادیه های زیر مجموعه آنها تا پایان اردیبهشت ماه سال ۱۴۰۳ مقررات جدید مربوط به نحوه برخورداری از تسهیلات فوق الذکر برای عملکرد سال ۱۴۰۲ و امتیازات و مشوقات پیش بینی شده برای مودیان را به شکلی شفاف و اقناع کننده برای روسا و نمایندگان مراجع مذکور تبیین نمایند. به علاوه انتظار میرود مدیران کل با بهره گیری حداکثری از تمامی ظرفیت های موجود در سطح استان زمینه اجرای اقدامات زیر را فراهم سازند: ۱- تحلیل و بررسی آمار میزان بهره گیری هر یک از اتحادیه های صنفی و مجامع و سازمان های حرفه ای از قانونی موصوف داشته اند؛ ۲- با رویکرد بهره گیری از ظرفیتهای این مراجع جهت اقناع اعضا برای گسترش استفاده از این تسهیلات ۳- تفاهم با مجامع امور صنفی و حرفه ای مختلف در صورت نیاز اتحادیه های زیر مجموعه آنها جهت ایجاد میز خدمت با حضور نماینده نمایندگان اداره کل در محل این مجامع در خرداد ماه، جهت راهنمایی مراجعان و کمک به آنها جهت تکمیل فرم تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم ؛ ۴- ایجاد میز خدمت در ادارات کل امور مالیاتی برای پاسخگویی و ارائه مشاوره و راهنمایی به مراجعان طی خرداد ماه ۵- نیاز سنجی آموزشی مؤدیان از طریق مجامع صنفی و حرفه ای و برگزاری کارگاههای آموزشی و توجیهی برای اعضای مجامع امور صنفی و حرفه ای مختلف در صورت نیاز اتحادیه های زیر مجموعه آنها تا پایان اردیبهشت ماه جهت تبیین مقررات و تسهیلات قانون مذکور برای عملکرد سال ۱۴۰۲، امتیازات و مشوقات قانونی، نحوه تکمیل فرم تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیاتهای مستقیم و سایر مقررات مربوط؛ ۶- برنامه ریزی لازم جهت اطلاع رسانی عمومی به مؤدیان از طریق حضور مدیران کل امور مالیاتی در رسانه های ارتباط جمعی استان و سایر تریبونهای عمومی استانی به منظور تبیین مقررات استفاده از تسهیلات موصوف برای عملکرد سال ۱۴۰۲ جهت آحاد شهروندان در خرداد ماه ۱۴۰۳ سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲-۲۴۶۸۸۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۱۵
معتبر
توقف وصول علی‌الحساب مالیات به میزان دو درصد ارزش صادراتی از تاریخ 1402/12/15
شماره: 2/246888 تاریخ: 1402/12/15 جناب آقای دکتر رضوانی فر رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران موضوع: اخذ مالیات علی الحساب صادرات مواد و محصولات معدنی موضوع بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 با توجه به اصلاحیه مصوبه هیأت محترم وزیران درخصوص بند (ز) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور و با عنایت به مصوبه شورای گفت و گوی دولت و بخش خصوصی مورخ 1402/12/14، وصول علی الحساب مالیات به میزان دو درصد ارزش صادراتی از تاریخ ابلاغ (1402/12/15) متوقف می گردد. سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی
۲۶۸-۸۶۸۰۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۱۵
معتبر
صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت توسعه اعتماد وثوق گستر و لزوم همکاری فی مابین
شماره: ۲۶۸/۸۶۸۰۴د تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۱۵ موضوع: صدور مجوز فعالیت شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی برای شرکت توسعه اعتماد وثوق گستر و لزوم همکاری فی مابین به موجب ماده (۲۶) قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان سازمان امور مالیاتی کشور می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در اجرای قانون مذکور از خدمات شرکتهای معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند. در این راستا نهمین مجوز فعالیت شرکت معتمد نوع اول برای شرکت توسعه اعتماد وثوق گستر ، به شماره ثبت ۵۴۱۹۰۰ در تاریخ ۱۴۰۲/۱۲/۱۵ به منظور ارائه خدمات در حوزه هایی چون نصب راه اندازی پیکربندی ارائه پشتیبانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی و همچنین صدور نگهداری جمع آوری و ارسال اطلاعات این صورتحساب ها به سازمان امور مالیاتی کشور صادر شده است به موجب صدور این مجوز مؤدیان در جریان اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان میتوانند به منظور انجام تکالیف قانونی خود از خدمات شرکت معتمد مزبور در زمینه های مورد اشاره استفاده کنند. از این روی خواهشمند است دستور فرمایید ضمن اطلاع رسانی دقیق به کلیه ادارات امور مالیاتی و همچنین مؤدیان آن اداره کل همکاری کامل را با آن شرکت در چارچوب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان به عمل آورده و این مرکز را از نتیجه اقدامات و همکاری های بعمل آمده مطلع نمایند. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۰۰-۱۴۰۲-۲۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۱۳
معتبر
ابلاغ شیوه نامه اصلاحی موضوع بند (3-1) ماده (3) اصلاحی آئین نامه اجرایی تبصره (2) ماده 219 ق.م.م
شماره: 200/1402/25 تاریخ: 1402/12/13 موضوع: ابلاغ شیوه نامه اصلاحی موضوع بند (1-3) ماده (3) اصلاحی آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده 219 ق.م.م (شماره 214909 مورخ 1402/11/03) در اجرای بند (1-3) ماده (3) اصلاحی آیین نامه اجرایی تبصره (2) ماده 219 ق.م.م به شماره 214909 مورخ 1402/11/03، به پیوست شیوه نامه اجرایی مربوط به شماره 200/22576/ص مورخ 1402/12/07 جهت اجرا ابلاغ می گردد. این بخشنامه جایگزین بخشنامه شماره 200/1400/80 مورخ 1400/12/14 می گردد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۲-۲۲۹۵۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۱۲
معتبر
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390003104225 مورخ 1402/11/28 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند از بخشنامه شماره 200/43071/د مورخ 1401/07/16 سازمان امور مالیاتی کشور;
شماره: 212/22954/ص تاریخ: 1402/12/12 موضوع:ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390003104225 مورخ 1402/11/28 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند از بخشنامه شماره 200/43071/د مورخ 1401/07/16 سازمان امور مالیاتی کشور; مدیران کل محترم امور مالیاتی تصویر دادنامه شماره 140231390003104225 مورخ 1402/11/28 هیأت تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند از بخشنامه شماره 200/43071/د مورخ 1401/07/16 سازمان امور مالیاتی کشور; برای استحضار ارسال میشود. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۸۵۵۳۸-۲۶۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۱۰
معتبر
اطلاعیه شماره ۲۳ تغییر وضعیت Pending به In_Progress
شماره: ۲۶۸/۸۵۵۳۸د تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۱۰ موضوع: اطلاعیه شماره ۲۳ تغییر وضعیت Pending به In_Progress با توجه به سئوالات و ابهامات مودیان محترم مالیاتی در خصوص وضعیت Pending صورتحساب های ارسالی به سامانه مودیان به آگاهی میرساند؛ در نسخه جدید سامانه مودیان که در پایان روز ۱۴۰۲/۱۲/۱۰ در محیط عملیاتی قرار خواهد گرفت هنگام استعلام وضعیت صورتحساب در صورتیکه صورتحساب در صف پردازش باشد به جای وضعیت Pending ، وضعیت In_Progress گزارش خواهد شد، بدین معنی که صورتحساب ارسالی در صف اعتبار سنجی و ذخیره سازی بوده و به زودی پردازش خواهد شد. شایان ذکر است با توجه به حجم بالای صورتحسابهای ارسالی عملیات پردازش با سرعت بالا و به ترتیب بر روی صورتحسابهایی که در صف قرار گرفته اند اعمال خواهد شد. بدیهی است در پی این تغییر استعلام های مبتنی بر Sdk با خطا مواجه شده و ضروری است Sdk مطابق آخرین نسخه موجود بروزرسانی شود. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۸-۸۵۵۳۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۱۰
معتبر
اطلاعیه شماره ۲۲ افزایش مهلت صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان به ۲۱ روز
شماره:۸/۸۵۵۳۴ تاریخ:۱۴۰۲/۱۲/۱۰ موضوع: اطلاعیه شماره ۲۲ افزایش مهلت صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان به ۲۱ روز با توجه به درخواستهای واصله از برخی اشخاص حقوقی و حقیقی مبنی بر ایجاد تسهیلاتی برای انجام تکالیف مقرر در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و با عنایت به سیاستهای کلان سازمان برای بهره مندی کلیه مودیان از مشوقها و تسهیلات قانون مذکور از حیث زمان صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان و محاسبه سیستمی مالیات بر ارزش افزوده با پیگیری های انجام شده از طریق کار گروه راهبری سامانه مودیان مهلت صدور صورتحساب الکترونیکی تا ثبت در سامانه مودیان تا اطلاع ثانوی به ۲۱ روز افزایش می یابد.
۲۰۰-۱۴۰۲-۵۱۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۰۹
معتبر
نحوه اخذ و تعیین تکلیف تضمین دریافتی بابت واردات ماشین آلات و تجیهزات خطوط تولید در اجرای بند (الف) ماده (۳۹) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور
شماره: ۲۰۰/۱۴۰۲/۵۱۲ تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۰۹ موضوع: نحوه اخذ و تعیین تکلیف تضمین دریافتی بابت واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید در اجرای بند (الف) ماده (۳۹) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور در اجرای مفاد تبصره (۴) ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰/۰۳/۰۲ و بند (۵) دستورالعمل اجرایی موضوع ماده (۳۹) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور به شماره ۸۶۳۹۱ مورخ ۱۳۹۶/۰۵/۰۷ ابلاغی طی بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۶/۶۹ مورخ ۱۳۹۶/۰۵/۲۱ این دستور العمل جایگزین دستور العمل شماره ۲۶۰/۴۷۹۷ د مورخ ۱۳۹۱/۰۶/۱۵ می شود: ۱- ادارات امور مالیاتی با رعایت الزامات صدور چک در سامانه بانکی صیاد نسبت به اخذ چک صیادی تضمین با تاریخ حداکثر شش ماه از تاریخ نامه گمرک جمهوری اسلامی ایران به اداره امور مالیاتی مبنی بر اخذ تضمین اقدام نمایند. تبصره ۱- در صورت عدم نصب ماشین آلات مورد نظر ظرف مدت شش ماه یاد شده حسب درخواست مودی و موافقت مدیر کل امور مالیاتی چک اولیه با چک صیادی جدید به تاریخ حداکثر سه ماه از تاریخ موضوع این بند جایگزین میشود. تبصره ۲- در صورت عدم نصب ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید ظرف مهلتهای تعیین شده، ادارات امور مالیاتی باید نسبت به وصول چک اخذ شده وفق مقررات موضوعه اقدام نمایند. تبصره ۳- حسب صلاحدید ادارات امور مالیاتی اخذ تضمین بانکی و سایر تضامین بلامانع می باشد. ۲- چنانچه حسب درخواست مودی مبنی بر تعیین تکلیف تضمینهای دریافتی با سررسید تضمین های دریافتی پس از بررسی مستندات و همچنین بازدید از محل احراز شود که ماشین آلات موصوف نصب شده است، فارغ از مشمولیت معافیت تولیدات مربوط به ماشین آلات خطوط تولید یاد شده چنانچه مؤدی فاقد بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده باشد تضمین تضمینهای دریافتی پس از پایان دوره مالیاتی مسترد میشود در غیر این صورت استردادتضمین های مورد بحث منوط به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی ها اعم از مالیات و عوارض ارزش افزوده و جرائم متعلق خواهد بود. تبصره - چنانچه مودی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده و جرایم متعلق اقدام ننماید، ادارات امور مالیاتی نسبت به وصول بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده از محل تضمین اخذ شده اقدام می نمایند. ۳- بعد از اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بررسی مستندات به منظور تعیین تکلیف تضمین های دریافتی به منزله رسیدگی موضوع تبصره ماده (۱۴) قانون مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد. ۴- صرف نظر از آنکه ماشین آلات خطوط تولید در راستای تولید کالا و خدمات معاف یا مشمول" و یا "کالا و خدمات معاف و مشمول به صورت توامان به کار گرفته شود مالیات و عوارض خرید پرداختی مربوط به ماشین آلات خطوط تولید قابل کسر تهاتر و استرداد میباشد. تبصره - وفق مفاد تبصره (۴) ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده صرفا مالیات و عوارض خرید مربوط به ماشین آلات خطوط تولید قابل کسر تهاتر و استرداد میباشد و این موضوع قابل تسری به تجهیزات مربوط نمی باشد. مالیات و عوارض پرداختی بابت تجهیزات حسب مقررات موضوعه از جمله مفاد تبصره های (۲) و (۳) ماده (۸) قانون مالیات بر ارزش افزوده به عنوان اعتبار مالیاتی قابل پذیرش خواهد بود. ۵- مادامی که وجه تضمینهای مذکور وصول و به حسابهای تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی کشور واریز نشود از این بابت اعتبار مالیاتی برای مودی محسوب نخواهد شد. ۶- از آنجایی که وفق مفاد جزء (الف) ماده (۳۹) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور ورود ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید توسط واحدهای تولیدی صنعتی و معدنی مجاز با تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت با رعایت مقررات قانونی بدون پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده و با اخذ تضمین امکان پذیر می باشد، لذا چنانچه ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید مورد بحث به فروش رفته باشد و با مودی از ارائه اسناد و مدارک مربوط خودداری نماید ادارات امور مالیاتی مکلفند تضمینهای دریافتی را وصول نمایند. تبصره- در صورت فروش ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید چنانچه مؤدی مالیات و عوارض فروش را در اظهار نامه ابراز و مالیات بر ارزش افزوده دوره مالیاتی مربوط را پرداخت و یا ترتیب پرداخت آن را داده باشد و فاقد بدهی مالیات و عوارض ارزش افزوده باشد، استرداد تضمینهای دریافتی با رعایت مقررات موضوعه بلا اشکال می باشد. ۷- با عنایت به تنفیذ رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۶-۲۰۱ مورخ ۱۴۰۲/۰۶/۱۲ در خصوص نحوه اجرای مفاد بند (الف) ماده (۳۹) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور با توجه به تصویب قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده در تاریخ ۱۴۰۰/۰۳/۰۲، جایگزینی تضمین با رعایت این دستور العمل و دستور العمل شماره ۸۶۳۹۱ مورخ ۱۳۹۶/۰۵/۱۷ موضوع ، دستور العمل اجرائی موضوع ماده (۳۹) قانون احکام دائمی برنامه های توسعه کشور در خصوص ترخیص ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید با ضمانت نامه های دریافتی گمرک بابت واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید بلامانع می باشد. ۸- معاونت فناوری مالیاتی مکلف است ظرف یک ماه از ابلاغ این دستور العمل امکان ثبت اطلاعات مربوط به تضمین های اخذ شده بابت واردات ماشین آلات و تجهیزات خطوط تولید و تعیین تکلیف آن توسط ادارات امور مالیاتی را فراهم نماید. سید محمدهادی سبحانیان
۲۱۲-۲۲۵۶۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۰۷
معتبر
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002931020 مورخ 1402/11/10 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن نقض دادنامه شماره 902 مورخ 1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری و تایید اعتبار حقوقی حکم مندرج در دستورالعمل شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 سازمان امور مالیاتی کشور;
شماره: 212/22566/ص تاریخ: 1402/12/07 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390002931020 مورخ 1402/11/10 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن نقض دادنامه شماره 902 مورخ 1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری و تایید اعتبار حقوقی حکم مندرج در دستورالعمل شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 سازمان امور مالیاتی کشور; مدیران کل محترم امور مالیاتی پیرو نامه شماره 210/11651/ص مورخ 1401/06/07، تصویر دادنامه شماره 140231390002931020 مورخ 1402/11/10 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن نقض دادنامه شماره 902 مورخ 1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری و تایید اعتبار حقوقی حکم مندرج در دستورالعمل شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 سازمان امور مالیاتی کشور; برای استحضار ارسال میشود. لازم به ذکر است حکم خاص مندرج در دادنامه اخیرالصدور این هیئت با موضوع عدم شمول مالیات نسبت به تسعیر ارز دارایی های فروش نرفته شرکت های دولتی (به شماره 9496 مورخ 1402/09/21) کمافی السابق معتبر خواهد بود خلاصه پیام رای: * سابقا وفق دادنامه شماره 902 مورخ 1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، دستورالعمل شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 سازمان امور مالیاتی کشور در حدی که متضمن شمول تسعیر ارز نسبت به مودیانی است که دارایی دارند و در موارد خرید ارز و عدم فروش و مصرف ارزهای خریداری شده نیز مشمول مالیات بر درآمد می‌شوند، ابطال گردید. * متعاقب درخواست اعمال ماده (91) «قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری» نسبت به دادنامه مذکور، هیأت عمومی دیوان عدالت اداری وفق دادنامه صدرالذکر با عنایت به اینکه به موجب دادنامه شماره 140231390000531103 مورخ 1402/03/02 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، رویه آن هیأت بر این اساس قرار گرفته است که اصولا جز در موارد منصوص قانونی، فرآیند تسعیر نرخ ارز با توجه به استاندارد شماره 16 حسابداری جزء مقوله «درآمد» تلقی و مشمول مالیات میباشد; با نقض دادنامه شماره 902 مورخ 1401/05/11 هیأت فوق، اعتبار حقوقی حکم مندرج در دستورالعمل شماره 200/93/524 مورخ 1393/06/22 سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر اینکه بر عمل تسعیر ارز، عنوان «درآمد» صدق میکند و مشمول مالیات باشد را تایید نمود. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۰۰-۸۴۱۱۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۰۵
معتبر
تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیات و عوارض قابل بخشش هرسال/دوره
شماره:۸۴۱۱۶-۲۰۰/د تاریخ:۱۴۰۲/1۲/۰۵ در آستانه نیمه شعبان و به منظور تکریم مودیان محترم، با رعایت مقررات ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم ، بند (۱) بخشنامه شماره ۲۰۸۶۲ مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۹ موضوع تفویض اختیار بخشودگی جرایم مالیات و عوارض قابل بخشش هر سال/دوره ، برای مؤدیانی که نسبت به پرداخت بدهی سال یا دوره مربوط تا پایان سال جاری اقدام نمایند ، تمدید می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۸۳۹۹۳-۲۶۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۰۲
معتبر
اطلاعیه شماره ۲۱ اعلام مهلت یک هفته از زمان صدور تا ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان
شماره:۸۳۹۹۳-۲۶۸/د تاریخ:۱۴۰۲/۱۲/۰۲ موضوع:اطلاعیه شماره ۲۱ اعلام مهلت یک هفته از زمان صدور تا ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان با توجه به اجرایی شدن قانون تسهیل تکالیف مودیان در اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان از تاریخ ۱۴۰۲/۱۰/۰۱، ضروری است برای جلوگیری از بروز مشکلات احتمالی برای مؤدیان محترم ناشی از عدم توجه به مهلت ارسال صورتحساب الکترونیکی در پایان دوره چهارم مالیات بر ارزش افزوده سال ۱۴۰۲، مطابق مفاد دستور العمل صدور صورتحساب الکترونیکی،"فاصله زمانی تاریخ و زمان صدور صورتحساب با ارسال آن به سامانه مودیان نباید بیشتر از یک هفته باشد"، رعایت شود. با عنایت به موارد مطروحه خواهشمند است اطلاع رسانیهای لازم در این خصوص انجام پذیرد. مهدی موحدی بکنظر رئیس مرکز تنظیم مقررات نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۰۰-۸۳۸۲۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۰۲
معتبر
بررسی واریزی‌های صاحبان مشاغل و نمایشگاه‌های اتومبیل در خصوص غیردرآمدی بودن تراکنش‌ها
شماره: ۲۰۰/۸۳۸۲۶/د تاریخ: ۱۴۰۲/۱۲/۰۲ موضوع: بررسی واریزی‌های صاحبان مشاغل و نمایشگاه‌های اتومبیل در خصوص غیردرآمدی بودن تراکنش‌ها پیرو بند (۲) بخشنامه شماره ۲۰۰/۸۱۴۵۷ د مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۲۳ در ارتباط با رسیدگی ها و بررسی های انجام شده توسط گروههای رسیدگی و هیاتهای حل اختلاف مالیاتی به پرونده های صاحبان مشاغل موضوع نامه شماره ۲۰۰/۲۵۹۱۹ د مورخ ۱۴۰۲/۴/۲۱ و همچنین بنگاه های املاک در خصوص واریزی ها از طریق دستگاههای کارت خوان و یا سایر طرق به حسابهای بانکی تجاری، به اطلاع می رساند؛ مفاد بخشنامه مذکور به صاحبان مشاغل نمایشگاه‌های اتومبیل و همچنین سایر اشخاصی که ادعای غیر درآمدی بودن وجوه واریزی به حسابهای آنها را دارند نیز جاری می باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس سازمان امور مالیاتی
۲۱۰-۸۳۶۲۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۲/۰۱
معتبر
ارسال تصویر اصلاحیه بند (۳) ضوابط اجرایی موضوع ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم
به پیوست تصویر اصلاحیه بند (۳) ضوابط اجرایی موضوع ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم که به امضای وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، …
۲۳۵-۸۲۸۱۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۱۱/۲۹
معتبر
نحوه رسیدگی به اشتباهات سهوی مودیان در اظهارنامه مالیاتی
بخشنامه شماره ۲۳۵/۸۲۸۱۴/د مورخ ۱۴۰۲/۱۱/۲۹ موضوع: نحوه رسیدگی به اشتباهات سهوی مودیان در اظهارنامه مالیاتی بازگشت به نامه شماره ۲۵۴٫۶۲۲۸۳ د مورخ ۱۴۰۲٫۱۱٫۰۹ عنوان معاون محترم درآمدهای مالیاتی در خصوص نحوه اقدام در رابطه با مودیانی که سهوا برخی از اقلام اظهارنامه مالیاتی را به صورت اشتباه درج نموده اند، همانگونه که طی نامه شماره ۲۱۰٫۶۴۸۲ د مورخ ۱۴۰۲٫۰۹٫۱۸ معاونت حقوقی و فنی مالیاتی سازمان متبوع عنوان شده است گروه رسیدگی در صورت اشتباه مودی میتواند بر مبنای دفاتر، اسناد و مدارک ابرازی یا بدست آمده و مطابق با واقعیت امر نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلق اقدام نماید. در این موارد لازم است اظهار نظر گروه رسیدگی کننده مستند به اسناد و مدارک و شواهد قابل اتکاه در کاربرگهای حسابرسی مستند و مستدل شده و در پرونده مالیاتی مودی درج شود. جهانگیر رحیمی سرپرست دفتر حسابرسی مالیاتی
نمایش:از ۳٬۹۱۷ بخشنامه
برو به:از ۱۳۱
