بخشنامه‌های مالیاتی

صفحه اصلی

بخشنامه‌ها

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

۶۰-۲۱۵۸۰۱دفتر صادرات، مقررات وزارت صمت۱۴۰۱/۰۹/۰۷

معتبر

کیل مصرف خاک روی با عیار ۴۱ تا ۵۰ درصد برای تولید شمش روی با و بدون رطوبت + جدول محاسبه و ضایعات

شماره: 60/215801 تاریخ: 1401/09/07 جناب آقای شامانی مدیرکل محترم دفتر صادرات گمرک جمهوری اسلامی موضوع:کیل مصرف خاک روی با عیار ۴۱ تا ۵۰ درصد برای تولید شمش روی با و بدون رطوبت + جدول محاسبه و ضایعات باسلام و احترام بازگشت به نامه های شماره ۱۴۰۱/۷۰۰۴۷۴ مورخ ۱۴۰۱/۵/۳۳ و ۱۴۰۱/۱۷۰۹۱۰ تاریخ ۱۴۰۱/۳/۱۱ با موضوع کیل مصرف خاک روی با عیار بیش از ۴۰ به اطلاع میرساند طی نامه های شماره ۶۰/۷۴۴۱۴ تاریخ ۹۶/۳/۲۳ و ۶۰/۲۹۲۵۷۳ تاریخ ۱۴۰۰/۱۲/۸ کیل مصرف کنسانتره) و ماده معدنی خاک روی معادل همدیگر در نظر گرفته میشود ارسال گردیده است لذا کیل مصرف از ۴۱ تا ۵۰ درصد با توجه به نامه انجمن مربوطه با شماره ۹۶۳۴۷/ ۶۰ مورخ ۱۴۰۱/۴/۱۴ بشرح جدول ذیل به اطلاع و بهره برداری لازم میرسد. کیل مصرف ماده معدنی بر حسب تن به ازای تولید هر تن شمش روی عیار کیل مصرف به ازایتولی هرتن شمش بدون احتساب رطوبت برحسب تن کیل مصرف به ازایتولی هرتن شمش با احتساب رطوبت برحسب تن 41 2/92 3/65 42 43 2/84 2/77 3/55 3/56 44 2/70 3/37 45 2/63 3/29 46 2/56 3/30 47 2/50 3/13 48 2/45 3/06 49 2/39 2/98 50 2/93 2/92 یک تن خاک روی با هر عیار ---» ضایعات 0/7% تا ۲% دارد ---» ورق روی ورق روی ---» با راندمان ۹۶% ----» ضایعات ۴% دارد ----» شمش روی 4% ضایعات برای تولید شمش روی ارزش تجاری دارد و ضایعات ۰/۷۰% تا ۲% ارزش تجاری ندارد. سیف اله امیری مدیر کل دفتر صنایع معدنی

۱۳۰-۱۵۷۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۷

معتبر

نحوه اجرای مقررات موضوع ماده (259) قانون مالیات های مستقیم

مدیرکل محترم امور مالیاتی ... نظر به گزارشات و شکوائیه های متعدد واصله در خصوص نحوه اجرای مقررات موضوع ماده (259) قانون مالیات های مستقیم، به آگاهی می رساند: فارغ از مرحله اجرایی وصول معوقات مالیاتی، حدود تکلیف مودیان در تودیع وثایق پیش بینی شده در ماده مذکور، منحصر به میزان اصل مالیات موضوع رأی قطعی مورد شکایت به شورای عالی می باشد. بنابراین الزام تودیع وثیقه به میزان بدهی (اعم از اصل و جریمه) مصرح در بند (الف) ماده (58) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (218) ق.م.م ، در خصوص آن دسته از پرونده های مطرح در شورای عالی مالیاتی بر خلاف حکم مصرح قانونی می باشد. سید محسن خوانساریان دادستان انتظامی مالیاتی

۶۰۳۸۴-۱۶۲۷۷۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۶

معتبر

اصلاح آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان

اصلاح آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان نظر به اینکه در آیین‌نامه اجرایی بند (ت) ماده (۱۱) قانون جهش تولید دانش بنیان موضوع تصویب ن…

۱۴۰۱-۱۳۰۲۷۵۵بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۰۹/۰۶

معتبر

نحوه وصول عوارض واردات محصولات کشاورزی طبق ردیف درآمدی ۱۶۰۱۳۲ بودجه ۱۴۰۱

شماره: ۱۴۰۱/۱۳۰۲۷۵۵ تاریخ: ۱۴۰۱/۰۹/۰۶ برخی ابهامات در نحوه وصول ردیف درآمدی (۱۶۰۱۳۲) جناب آقای وکیلی مدیرکل محترم دفتر واردات موضوع: نحوه وصول عوارض واردات محصولات کشاورزی طبق ردیف درآمدی ۱۶۰۱۳۲ بودجه ۱۴۰۱ با سلام و احترام پاسخ به مکاتبات قبلی درباره ردیف درآمدی عوارض واردات بازگشت به نامه های شماره ۱۴۰۱/۱۱۹۷۳۴۲ مورخ ۱۴۰۱/۰۸/۱۸ و ۱۴۰۱/۱۲۶۶۵۳۷ مورخ ۱۴۰۱/۰۸/۳۰ در خصوص برخی ابهامات در نحوه وصول ردیف درآمدی (۱۶۰۱۳۲) موضوع درآمد حاصل از اخذ عوارض از واردات میوه و سبزیجات و سموم کشاورزی ، غله ، نشاء نهال و پیازهای گلهای زینتی ، انواع چوب ، انواع بذر پنبه ، برنج، چای، کنجاله لوبیا کلزا جو ذرت و دانه های روغنی به آگاهی می رساند: نحوه اجرای نرخ‌های عوارض طبق قانون بودجه سال ۱۴۰۱ همانگونه که در نامه شماره ۱۴۰۱/۱۰۶۶۲۱۴ مورخ ۱۴۰۱/۰۷/۲۶ عنوان شده است علیرغم اینکه جداول پیوست قانون بودجه سال جاری با تأخیر و اواخر شهریور ماه به این سازمان ابلاغ شده است، لکن با توجه به اینکه قوانین بودجه سنواتی یکساله بوده و از ابتدای سال لازم الاجرا می باشند ملاک عمل در استرداد اضافه و یا اخذ کسر دریافتی عوارض کالاهای مشمول ردیف درآمدی فوق، ضمن رعایت سایر قوانین مربوطه نرخهای ابلاغی جدول شماره (۱۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور از ابتدای سال میباشد . شمول کالاهای خاص و تأکید بر اقدام گمرکات در خصوص موضوع عدم درج صریح نام کالاهای برنج ، جو ، ذرت، لوبیا و کلزا در ستون تعیین نرخ عوارض نیز به استناد مندرجات فصل دهم جداول تعرفه های گمرکی کتاب مقررات صادرات و واردات سال ۱۴۰۱ ضمن رعایت یادداشت های مربوطه فصل، (برنج، جو و ذرت) در زمره غلات قرار می گیرند. همچنین برابر مندرجات فصل دوازدهم کتاب مذکور(کلزا) جزو دانه های روغنی محسوب گردیده و (لوبیا) نیز که صراحتا در فصل هفتم کتاب (موضوع سبزیجات، نباتات، ریشه و غده های زیرخاکی خوراکی) به آن اشاره گردیده است مشمول عوارض هر کیلو (۷۰۰) ریال می گردد. خواهشمند است دستور فرمائید ضمن تأکید بر رعایت موضوع توسط گمرکات کشور، اقدامات لازم را در خصوص استرداد اضافه دریافتیها و یا اخذ کسر دریافتی به عمل آورند. محمود اسعدی مدیر کل دفتر نوسازی و تحول اداری

۱۴۰۱-۱۳۰۵۵۷۰بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۰۹/۰۶

معتبر

بخشنامه درخصوص ارسال فهرست به روز شده صادرات مواد معدنی

شماره: ۱۴۰۱/۱۳۰۵۵۷۰ تاریخ: ۱۴۰۱/۰۹/۰۶ ضوابط صادرات مواد معدنی موضوع ماده ۲۱ قانون حفاظت از خاک کلیه واحدهای ستادی و گمرکات اجرایی موضوع: بخشنامه درخصوص ارسال فهرست به روز شده صادرات مواد معدنی با سلام ارجاع به بخشنامه و ارسال مستندات مرتبط پیرو بخشنامه شماره ۱۵۸/۱۴۰۱/۷۷۲۰۷۴ مورخ ۱۴۰۱/۰۶/۰۲ موضوع ضوابط صادرات مواد معدنی موضوع ماده ۲۱ قانون حفاظت از خاک به پیوست تصویر نامه شماره ۶۰/۲۰۸۱۷۸ مورخ ۱۴۰۱/۸/۲۹ دفتر مقررات واردات وصادرات وزارت صنعت، معدن وتجارت منضم به نامه شماره ۶۰/۲۰۴۹۹۲ مورخ ۱۴۰۱/۸/۲۴ معاون معادن و فرآوری مواد آن وزارتخانه در و خصوص فهرست به روز شده صادرات مواد معدنی موضوع ماده ۲۱ قانون حفاظت از خاک (منضم به ردیف تعرفه مربوطه شرح مواد معدنی) ارسال میگردد. دستور اقدام مطابق نامه جدید وزارت صمت شایسته است دستور فرمایید در خصوص اقلام مندرج در فایل پیوست، مطابق مفاد نامه اخیر دفتر مقررات صادرات و واردات وزارت صنعت معدن و تجارت و با رعایت کلیه ضوابط و مقررات مربوطه اقدام و چناچه صادرات محصولات ذیل کدهای طبقه بندی اعلامی در بخشنامه موصوف بر اساس قوانین، مقررات، دستورالعمل ها و بخشنامه ها این دفتر مشمول ضوابط دیگری می گردند، رعایت ضوابط تعیین شده همچنان جاری و الزامی می باشد. علی اکبر شامانی مدیر کل دفتر صادرات

۱۴۰۱-۱۲۹۸۷۸۸بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۰۹/۰۵

معتبر

بخشنامه درخصوص ضوابط وصول مالیات بر ارزش افزوده محصولات اظهاری شرکت های تولیدی مستقر در مناطق آزاد

شماره: ۱۴۰۱/۱۲۹۸۷۸۸ تاریخ: ۱۴۰۱/۰۹/۰۵ پیوست: دارد وصول مالیات بر ارزش افزوده کالای اظهاری واحدهای تولیدی مستقر در مناطق آزاد جناب آقای ظهیری مدیر کل محترم گمرک بازرگان جناب آقای پارسا اصیل مدیر کل محترم گمرک آبادان جناب آقای کریمی مدیر کل محترم گمرک کیش جناب آقای نیک رفتار مدیر کل محترم گمرک خرمشهر جناب آقای برزگربدر ناظر محترم گمرکات استان گیلان و مدیرکل گمرک بندر انزلی جناب آقای خلیلی مدیر کل محترم گمرک منطقه آزاد ارس - جلفا جناب آقای پوراسماعیل سرپرست محترم اداره کل گمرک چابهار جناب آقای قنبری مدیر کل محترم گمرک قشم موضوع: بخشنامه درخصوص ضوابط وصول مالیات بر ارزش افزوده محصولات اظهاری شرکت های تولیدی مستقر در مناطق آزاد با سلام و احترام ابلاغ مستندات مربوط به مالیات بر ارزش افزوده در مناطق آزاد پیرو بخشنامه شماره ۱۴۰۰/۱۴۱۵۶۳۴ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۱۸ در خصوص تبصره (۳) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده، موضوع وصول مالیات بر ارزش افزوده کالای اظهاری واحدهای تولیدی مستقر در مناطق آزاد به پیوست تصویر نامه شماره ۲/۱۷۴۵۱۱ مورخ ۱۴۰۱/۸/۲۵ مدیر کل محترم دفتر وزارتی وزارت متبوع متضمن پی‌نوشت مقام عالی وزارت، به انضمام تصویر شماره نامه ۲۰۰/۱۶۷۱۴/ص مورخ ۱۴۰۱/۸/۱۰ سازمان امور مالیاتی کشور جهت اقدام لازم به شرح ذیل و با رعایت سایر مقررات ارسال می گردد. نحوه اجرای مالیات بر ارزش افزوده و محدودیت پذیرش گواهی چک ۱- در اجرای بند ۲ بخشنامه شماره ۱۴۰۰/۱۴۱۵۶۳۴ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۱۸ پس از محاسبه مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل وصول اظهار نامه محصول نهایی شرکتهای تولیدی، نسبت به اعلام آن به اداره کل/ اداره امور مالیاتی استان/ شهرستان اقدام و بعد از دریافت گواهی چک بابت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه، نسبت به ادامه روند تشریفات گمرکی اظهار نامه با رعایت سایر مقررات اقدام گردد. ۲- پذیرش گواهی چک صرفا در خصوص مالیات بر ارزش افزوده مربوط به اظهارنامه محصول نهایی موضوع بند ۲ بخشنامه یادشده مجاز بوده و شامل اظهارنامه مواد اولیه خارجی بکار رفته در تولید محصول نهایی موضوع بند ۱ بخشنامه مذکور نخواهد بود. علی وکیلی مدیر کل دفتر واردات

۲۳۴-۵۵۹۲۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۵

معتبر

خودداری ادارات امور مالیاتی از ارجاع مودی به ستاد در خصوص رفع محدودیت تبصره (4) ماده (186)

ادارات کل امور مالیاتی احتراما پیرو نامه شماره 54197/270/ د مورخ 1401/08/29 معاون محترم فناوری های مالیاتی در خصوص رفع محدودیت تبصره (4) ماده (186) ق.م.م. به استحضار می رساند، با هدف تعیین وضعیت پرونده مالیاتی اشخاص حقوقی ثبت شده در اداره کل ثبت شرکت ها، اقدامات لازم جهت ثبت نام و یا حسب مورد اجرای تبصره (4) ماده (186) ق.م.م در خصوص اشخاص حقوقی مورد اشاره انجام گردید. با توجه به اینکه در اطلاعات موجود برخی از شرکتها فاقد کد پستی معتبر بوده و جهت ارسال اطلاعات به اداره کل ثبت شرکتها، تعیین اداره کل امور مالیاتی ضروری می باشد، لذا مقرر گردید که اداره کل امور مالیاتی شمال تهران به عنوان اداره کل موقت تعیین گردد. بر اساس تصمیمات متخذه این دسته از مودیان به هنگام مراجعه به درگاه مشترک می بایست ابتدا به درگاه ملی سازمان امور مالیاتی مراجعه و نسبت به اصلاح نشانی و درج کد پستی صحیح اقدام نمایند تا پس از تعیین اداره کل امور مالیاتی صحیح، ادامه فرآیند رفع محدودیت تبصره (4) ماده (186) ق.م.م. امکانپذیر باشد. لذا دستور فرمایید ضمن رعایت مفاد نامه فوق الذکر و انجام اطلاع رسانی های لازم، همکاران ادارات امور مالیاتی از ارجاع این قبیل مودیان به ستاد سازمان و یا اداره کل امور مالیاتی شمال تهران خودداری نموده و ضمن ارایه توضیحات لازم، مودیان موصوف را جهت اصلاح کدپستی و تعیین اداره اصلی به درگاه ملی سازمان امور مالیاتی راهنمایی نمایند. محمد جهانی کیا مدیرکل دفتر امور مودیان و خدمات مالیاتی

۲۰۰-۵۵۸۳۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۵

معتبر

تفویض اختیار بخشودگی جرائم و تقسیط بدهی

شماره: 200/55838/د تاریخ: 1401/09/05 ادارات کل امور مالیاتی پیرو تفویض اختیار بخشودگی جرائم و تقسیط بدهی در اجرای مقررات مواد 191 و 167 قانون مالیات های مستقیم موضوع بخشنامه شماره 200/1401/10 مورخ 1401/02/10 و با توجه به آسیب های وارده به مشاغل و واحدهای صنفی و کسب و کارها در جریان اغتشاشات اخیر و جهت تکریم هرچه بیشتر مودیان محترم مالیاتی ، موارد ذیل را مقرر می دارد: 1- شرایط تفویض اختیار بخشودگی جرائم موضوع جزء (1) بند (الف) بخشنامه مذکور تا پایان سال جاری[1] تمدید می گردد. 2- مبلغ مذکور در بند 10 بخشنامه یادشده برای اشخاص حقیقی به مبلغ 750,000,000 هفتصد و پنجاه میلیون ریال و برای اشخاص حقوقی به مبلغ 1,500,000,000 یک میلیارد و پانصد میلیون ریال برای هر سال یا دوره حسب مورد اصلاح می گردد. 3- مدت زمان تفویض اختیار تقسیط بدهی برای مالیات و عوارض ابرازی موضوع بند 10-2 [2]بخشنامه مذکور برای مالیات های مستقیم تا (18) هجده ماه و برای مالیات و عوارض ارزش افزوده تا (12) ماه تعیین می گردد. 4- حداقل مبلغ دریافتی برای تقسیط در بند (11)[3] بخشنامه صدرالاشاره به میزان پانزده (15) درصد اصلاح می گردد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۵۵۷۴۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۵

معتبر

ارسال تصویر تصویب نامه شماره 16197/ت 58753ه مورخ 1400/02/18 هیأت محترم وزیران

ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 16197/ت 58753ه مورخ 1400/02/18 هیأت محترم وزیران منضم به فهرست شهرستان‌های غیر برخوردار از اشتغال در سال 1400، برای اجرا ارسال می‌شود. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۸۸۸۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۵

معتبر

ارسال تصویر آیین‌ نامه کاهش مصرف کیسه های پلاستیکی

ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر آیین‌نامه کاهش مصرف کیسههای پلاستیکی موضوع تصویب‌نامه شماره 133196/ت57096ه مورخ 1401/07/27 هیأت محترم وزیران، برای اطلاع و اجرا ارسال می‌شود. بر اساس ماده 2 آیین‌نامه اجرایی مذکور; در اجرای ماده (4) قانون، وزارت صنعت، معدن و تجارت مکلف است ترتیبی اتخاذ نماید تا تولیدکنندگان کیسههای پلاستیکی با ضخامت کمتر از (25) میکرون، از تاریخ ابلاغ این آیین نامه طی یک برنامه پنج ساله، سالانه بیست درصد (20%) از ظرفیت تولیدی خود را با کیسههای سازگار با محیط زیست یا زیست‌تخریب‌پذیر جایگزین نمایند. در ادامه این حکم تصریح شده است که وجوه هزینه شده برای این محل، به موجب ماده (5) آیین‌نامه اجرایی بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (45) قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین، موضوع تصویب‌نامه شماره 106935/ت16410ه مورخ 1375/09/21 و اصلاحات بعدی آن، جزو هزینههای قابل قبول مالیاتی تولیدکنندگان مربوط محاسبه خواهد شد. برای اجرای مفاد ماده (2) آیین‌نامه اجرایی نیز شیوهنامه تشویقی پیش‌بینی شده است. به همین دلیل در ادامه مفاد ماده (2) مقرر شده است ; شیوه‌نامه تشویقی این ماده توسط وزارتخانههای امور اقتصادی و دارایی و صنعت، معدن و تجارت و سازمان حفاظت محیط زیست تهیه و توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی ابلاغ شود. در تبصره ماده 7 آیین‌نامه اجرایی فوقالذکر نیز مقرر شده است; کلیه بنگاههای اقتصادی (اعم از واحدهای صنعتی، تولیدی و خدماتی) که در راستای حفظ محیط زیست و انجام مسئولیت اجتماعی، با هماهنگی سازمان (ادارات کل حفاظت محیط زیست استان) نسبت به پاکسازی و جمع‌آوری کیسههای پلاستیکی و سایر پسماندهای رها شده در محیط خارج از شهرها و روستاها (از جمله محورهای مواصلاتی، مناطق کوهستانی، نواحی ساحلی و تالابها) اقدام مینمایند، میتوانند هزینه‌های مربوط را در حساب هزینههای محیط زیستی خود لحاظ نمایند. در ادامه این حکم تصریح شده است، هزینههای مذکور به موجب ماده (5) آیین‌نامه اجرایی بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (45) قانون، وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین موضوع تصویب‌نامه شماره 106935/ت16410ه مورخ 1375/09/21 و اصلاحات بعدی آن و با تأیید ادارات کل حفاظت محیط زیست استان محل فعالیت بنگاه، جزو هزینههای قابل قبول مالیاتی آنان منظور خواهد شد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۵۵۷۴۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۵

معتبر

ارسال تصویر آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده 11 قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب 1401 موضوع تصویب نامه شماره 152755/ت60384ه مورخ 1401/08/23 هیات محترم وزیران

شماره: 200-55746-د تاریخ: ۱۴۰۱/۰۹/۰۵ ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده 11 قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب 1401 موضوع تصویب نامه شماره 152755/ت60384ه مورخ 1401/08/23 هیات محترم وزیران، برای اجرا ابلاغ می شود. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۸۸۸۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۵

معتبر

ارسال تصویر آیین ‌نامه حمایت از تولید، دانش‌ بنیان و اشتغال ‌آفرین در حوزه اقتصاد و اصلاحیه آن

شماره: 20/18881/ص تاریخ: ۱۴۰۱/۰۹/۰۵ ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر آیین ‌نامه حمایت از تولید، دانش‌ بنیان و اشتغال ‌آفرین در حوزه اقتصاد و اصلاحیه آن، موضوع تصویب‌ نامه‌ های شماره 88360/ت59883ه مورخ 1401/05/26 و 134522/ت60477ه مورخ 1401/07/30 هیأت محترم وزیران، برای اجرا ارسال می‌ شود. بر اساس بند 2 اصلاحی ماده 4 آیین ‌نامه مذکور، سازمان امور مالیاتی کشور موظف است در اجرای ماده (11) قانون جهش تولید دانش ‌بنیان مصوب 1401، معادل هزینه‌ های تحقیق و توسعه شرکت‌ ها و موسسات متقاضی را که به تأیید معاونت علمی و فناوری رئیس‌جمهور رسیده است، به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نماید به نحوی که معادل هزینه‌های تحقیق و توسعه از مالیات قطعی شده همان سال یا سال‌های آتی شرکت‌ های یادشده کم شود. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۵۵۷۴۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۵

معتبر

ارسال آیین نامه استخراج رمز دارایی ها

شماره: 200/55749/د تاریخ: 1401/09/05 ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر آیین‌نامه استخراج رمزدارایی‌ها موضوع تصویب‌نامه شماره 151455/ت59368ه مورخ 1401/08/23 هیأت محترم وزیران برای اجرا ارسال می‌شود. مطابق ماده 11 آیین‌نامه مزبور، "مراکز استخراج رمزدارایی در صورتی که محصول خود را صادر و ارز حاصل از آن را براساس ضوابط بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور بازگردانند، مشمول مزایای مقرر در قوانین و مقررات مالیاتی خواهند شد". داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۱۶۱۰۷۹سایر اطلاعات۱۴۰۱/۰۹/۰۳

معتبر

ابلاغ قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق

وزارت نیرو وزارت نفت سازمان برنامه و بودجه کشور وزارت صنعت، معدن و تجارت در اجرای اصل یکصدو بیست و سوم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران به پیوست «قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق» که در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ پانزدهم آبان ماه یکهزار و چهارصد و یک مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1401/08/18 به تایید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره 510-11/83294 مورخ 1401/09/01 مجلس شورای اسلامی واصل گردیده، جهت اجرا ابلاغ می گردد. سید ابراهیم رئیسی رئیس جمهور شماره: 510-11/83294 تاریخ: 1401/09/01 حضرت حجت الاسلام و المسلمین جناب آقای دکتر سید ابراهیم رئیسی رئیس محترم جمهوری اسلامی ایران مطابق اصل یکصد و بیست و سوم (123) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایرن «قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق» مصوب 1401/08/15 مجلس شورای اسلامی به شرح پیوست ابلاغ می شود. قانون مانع زدایی از توسعه صنعت برق ماده 6- تبصره 2- بهای برق برای مصارف خانگی کمتر از الگوی مصرف ماهانه مشترکان تحت پوشش کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور از تخفیف صد در صد (100%) برخوردار خواهد بود و حداکثر تعرفه قابل اعمال و نیز بهای برق مصرفی واحدهای مسکونی که مشمول ماده (54) مکرر قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 با اصلاحات و الحاقات بعدی می شوند، بالاترین قیمتی است که دولت در فروش داخلی یا خارجی برق در هر سال تعیین می کند. محمد باقر قالیباف رئیس مجلس شورای اسلامی

۱۴۰۱-۱۲۸۵۱۷۰دفتر بازرسی و مدیریت عملکرد۱۴۰۱/۰۹/۰۲

معتبر

درخصوص بررسی و تعیین تکلیف قانونی اظهارنامه های در جریان تشریفات گمرکی و بلاتکلیف در سامانه جامع

درخصوص بررسی و تعیین تکلیف قانونی اظهارنامه های در جریان تشریفات گمرکی و بلاتکلیف در سامانه جامع طبقه بندی:بازرسی و مدیریت عملکردمرجع صادر کننده:دفتر بازرسی و مدیریت عملکردتاریخ تصویب:۱۴۰۱/۰۹/۰۲شماره:1401/1285170محدوده شمول:کلیه گمرکات اجرایی ارتقا سلامت اداری

۱۶۰۶۲۵-۶۰۶۴۵تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۱/۰۹/۰۲

معتبر

اصلاح تصویب نامه شماره 124537/60055ه مورخ 1401/07/16 هیئت وزیران

شماره: 160625/ت/60645ه تاریخ: ۱۴۰۱/۰۹/۰۲ تصویب نامه هیات وزیران بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی- وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت صنعت، معدن و تجارت- جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران هیئت وزیران در جلسه 1401/08/29 به پیشنهاد شماره 155306/49486 مورخ 1401/08/25 معاونت حقوقی رییس جمهور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد: تصویب نامه شماره 124537/60055ه مورخ 1401/07/16 به شرح زیر اصلاح می شود: 1- در صدر تصویب نامه پس از عبارت « اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران» عبارت « و جزء (3) بند (ع) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 کل کشور، بندهای (ذ) و (ر) ماده (119) قانون امور گمرکی- مصوب 1390- و تبصره (3) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400- » الحاق می شود. 2- بند (1) به شرح زیر اصلاح می شود: 1- ثبت سفارش، ورود، ترخیص و شماره گذاری تا سقف (2000) دستگاه آمبولانس اهدایی که توسط سازمان اورژانس کشور (1000) دستگاه و جمعیت هلال احمر جمهوری اسلامی ایران (1000) دستگاه وارد می شود، بدون رعایت ضوابط فنی واردات خودرو و بدون پرداخت حقوق ورودی و عوارض گمرکی و حسب مورد با رعایت تبصره (3) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400- معاف از مالیات بر ارزش افزوده و با رعایت سایر قوانین و مقررات مربوط مجاز است. 3 - در بند (2) عبارت «آمبولانس و» حذف و پس از عبارت «بیمارستان های خیریه» عبارت «با رعایت بند (ذ) ماده (119) قانون امور گمرکی و تبصره آن - مصوب 1390 -» الحاق می شود. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

۱۴۰۱-۱۲۷۶۶۹۴بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۰۹/۰۱

معتبر

بخشنامه درخصوص ضوابط ثبت سفارش برخی از کالاهای تولید شده در مناطق آزاد و ویژه اقتصادی

شماره: ۱۴۰۱/۱۲۷۶۶۹۴ تاریخ: ۱۴۰۱/۰۹/۰۱ پیوست: دارد گمرک های اجرایی کشور موضوع: بخشنامه درخصوص ضوابط ثبت سفارش برخی از کالاهای تولید شده در مناطق آزاد و ویژه اقتصادی با سلام و احترام ارجاع به مستندات و صورتجلسه مشترک پیرو بخشنامه شماره ۱۴۰۰/۱۶۶۷۷۵۹ مورخ ۱۴۰۰/۱۲/۳۰ ضمن ارسال تصویر نامه شماره ۶۰/۱۹۴۷۲۶ مورخ ۱۴۰۱/۸/۱۴ دفتر مقررات صادرات و واردات وزارت صمت به همراه تصویر صورتجلسه مورخ ۱۴۰۱/۸/۷ مابین این سازمان، وزارت صمت و دبیرخانه شورایعالی مناطق آزاد و ویژه اقتصادی و برابر با مفاد صورتجلسه یادشده، مقرر شد: کالاهای تولید شده در مناطق آزاد و ویژه اقتصادی که برای آنها گواهی تولید از سوی سازمان منطقه مربوطه صادر میگردد، چنانچه مواد و قطعات خارجی بکار رفته در آنها که به گمرک اظهار میشود مشمول قاعده 24 گردد، مشروط به اینکه تعرفه استنباطی در گروه ۴ کالایی قرار نگیرد با رعایت سایر مقررات مربوطه نیاز به اصلاح ثبت سفارش (صرفا از حیث اصلاح تعرفه در ثبت سفارش) نخواهد بود. بدیهی است حقوق ورودی اظهارنامه های یاد شده میبایست براساس مأخذ تعرفه استنباطی محاسبه و اعمال گردد. علی وکیلی مدیر کل دفتر واردات

۱۴۰۱-۱۲۷۶۲۸۰دفتر بازرسی و مدیریت عملکرد۱۴۰۱/۰۹/۰۱

معتبر

درخصوص تشویق مادی متناسب برابر امتیازات مقرر در دستورالعمل ابلاغی وزارت متنوع

درخصوص تشویق مادی متناسب برابر امتیازات مقرر در دستورالعمل ابلاغی وزارت متنوع طبقه بندی:بازرسی و مدیریت عملکردمرجع صادر کننده:دفتر بازرسی و مدیریت عملکردتاریخ تصویب:۱۴۰۱/۰۹/۰۱شماره:1401/1276280محدوده شمول:کلیه گمرکات اجرایی و دفاتر ستادی سوت زنی

۲۰۰-۱۴۰۱-۴۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۱

معتبر

احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی قانون نحوه کمک های اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور

شماره: 200/1401/47 تاریخ: 1401/09/01 موضوع: احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی قانون نحوه کمک های اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور احکام مالیاتی آیین نامه اجرایی قانون نحوه کمک های اشخاص حقیقی و حقوقی به سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور موضوع تصویب نامه شماره 119996/ت59807ه مورخ 1401/07/10 هیئت محترم وزیران (تصویر پیوست) به شرح زیر، برای اجرا ابلاغ می‌شود: ماده1 در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 2 سازمان: سازمان آموزش فنی و حرفه ‎ ای کشور. 3 اهداکنندگان (خیرین): اشخاص حقیقی و حقوقی که به صورت داوطلبانه در احداث، تعمیر، توسعه، بازسازی و تجهیز مراکز آموزشی مربوط با اولویت نیازهای مصرفی مهارتی شامل مواد مصرفی و ابزار کارگاهی برای آموزش های عملی کشور اقدام به کمک مالی (نقدی) و غیرنقدی (اهدای اموال منقول و غیرمنقول) به سازمان می ‎کنند. ماده 6 هدایا و کمک های نقدی و غیرنقدی اهداکنندگان که با رعایت مقررات کامل این آیین نامه به سازمان اهدا می شود، در صورتی که سازمان تأییدیه منابع پرداختی و یا مبلغ تقویم شده هدایای غیرنقدی هر شخص در هر سال را حداکثر تا پایان اردیبهشت سال بعد به صورت سامانه (سیستمی) به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال نماید، با شرط مشخص بودن پرونده مالیاتی که باید محاسبات تعیین درآمد مشمول مالیات هزینه های مزبور اعمال شود، هزینه قابل قبول مالیاتی سال پرداخت یا اهدا تلقی می شود. داود منظور رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۱-۵۳۷دستورالعمل مالیاتی۱۴۰۱/۰۹/۰۱

معتبر

نحوه رسیدگی به اعتراضات مالکان خودروهای گران قیمت

شماره: 200/1401/537 تاریخ: 1401/09/01 موضوع: پیرو بند (7) دستورالعمل شماره 200/1401/523 مورخ 1401/02/10 در خصوص نحوه رسیدگی به اعتراضات مالکان خودروهای گران قیمت پیرو بند (7) دستورالعمل شماره 200/1401/523 مورخ 1401/02/10، در ارتباط با رسیدگی به اعتراض مالکان خودروهای با مجموع ارزش بیش از ده میلیارد ریال موضوع بند (ش) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص نحوه رسیدگی به اعتراضات واصله در هیات های حل اختلاف مالیاتی در اجرای مقررات ماده 216 قانون مالیات های مستقیم، مقرر می دارد: 1-با اتخاذ ملاک از دادنامه شماره 140109970905811237[1] مورخ 1401/07/19 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، در موارد اعتراض به برگ اجرایی، ادارات وصول و اجرا ضمن ابطال اقدامات اجرایی، پرونده را برای رسیدگی به اعتراض مودی به هیأت های حل اختلاف مالیاتی ارجاع دهند. 2-هیأت های حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره (1) ماده (216) قانون مالیات های مستقیم، در مقام هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی نسبت به رسیدگی به شکایت مودی و صدور رای اقدام نمایند. در صورت اعتراض مودی به رأی صادره مطابق مقررات ماده (247) قانون مالیات های مستقیم، موضوع قابل رسیدگی در هیأت تجدید نظر قانون مالیات های مستقیم خواهد بود. فرآیندهای مرتبط از طریق ادارات وصول و اجرا و مدیریت های دادرسی مالیاتی پشتیبانی خواهد شد.[2] 3-در مواردی که اعتراض مودی به تغییر ارزش خودرو، بدلیل بروز حوادثی از قبیل سیل، زلزله، آتش سوزی، تصادف، خرابی اتومبیل و ... باشد، هیات های حل اختلاف مالیاتی در اجرای ماده 11 آیین‌نامه اجرایی بند یاد شده، به موضوع رسیدگی و پس از تعیین ارزش روز خودروی مورد نظر (حادثه دیده) در ابتدای سال 1400، نسبت به تعیین مالیات و صدور رای اقدام نمایند. تبصره- در موارد اعتراض مالک مبنی بر سرقت خودرو و یا از بین رفتن کامل آن بر اساس سوانح، تا قبل از تاریخ تعلق مالیات (1400/01/01) در صورت ارائه مستندات و احراز آن توسط هیات، مالیات تعیین شده قابلیت رفع تعرض خواهد داشت. 4-در مواردی که مالکان خودروها، به ارزش خودرو فارغ از بند (2) و از جهت متناسب نبودن ارزش تعیین شده با توجه به نوع، تیپ، مدل، حجم موتور، سال ساخت و ... معترض باشند، هیات های حل اختلاف مالیاتی مراتب را با ذکر نوع، تیپ، مدل، حجم موتور، سال ساخت خودرو، از معاونت حقوقی و فنی مالیاتی استعلام و پس از کسب نظر معاونت مذکور نسبت به صدور رای اقدام نمایند. در اجرای این بند چنانچه نظر معاونت حقوقی و فنی مالیاتی تعدیل ارزش خودرو باشد، ضمن اعلام به هیات، مراتب را به معاونت فناوری های مالیاتی اعلام تا معاونت مزبور ترتیبی اتخاذ نماید تا ارزش تعدیل شده خودرو در محاسبات منظور و در مورد پرونده های مالیاتی مربوط که مالیات آن‌ها پرداخت نشده است، با ارزش جدید اقدام شود. 5-ملاک مالکیت خودرو، مشخصات مالک مندرج در شناسنامه خودرو صادره توسط نیروی انتظامی (برگ سبز) در ابتدای سال 1400 می باشد. 6-پس از صدور رأی هیأت و قطعیت مالیات، در صورت عدم پرداخت مالیات متعلق، مجددا برگ اجرایی صادر و اقدامات اجرایی برای وصول مالیات مطابق مقررات ادامه خواهد یافت. 7-مرجع رسیدگی به اعتراض مالکان مزبور پس از قطعیت، درخصوص اقدامات اجرایی، هیات موضوع ماده 216 قانون مالیات های مستقیم می باشد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۶۰-۲۰۸۱۶۵دفتر صادرات، مقررات وزارت صمت۱۴۰۱/۰۸/۲۹

معتبر

صادرات محصولات معدنی

شماره: 60/208165 تاریخ: 1401/08/29 تعیین تکلیف مجوزهای سیستمی صادرات خاکهای معدنی سرکارخانم باقری زمردی مدیرکل محترم دفتر مقررات صادرات و واردات موضوع: صادرات محصولات معدنی باسلام و احترام بازگشت به نامه شماره 60/193600 مورخ ۱۴۰۱/۸/۱۱ در خصوص تعیین تکلیف مجوزهای سیستمی صادرات خاکهای معدنی به آگاهی میرساند: موضوع طی نامه شماره ۶۰/۱۹۲۲۰۳ مورخ ۱۴۰۱/۸/۹ اعلام گردیده است. سیف اله امیری مدیر کل دفتر صنایع معدنی

۲۰۰-۵۳۶۲۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۸/۲۸

معتبر

فهرست مصادیق خدمات آموزشی پژوهشی و ورزشی

شماره: 200/53626/د تاریخ: 1401/08/28 ادارات کل امور مالیاتی «فهرست مصادیق خدمات آموزشی، پژوهشی و ورزشی» موضوع تبصره (1) ماده (2) آیین‌ نامه اجرایی جزء (14) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 مربوط به تصویب ‌نامه شماره 134432/ت59382ه مورخ 1400/10/28 که طی نامه شماره 2/161631 مورخ 1401/08/10 وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی اعلام شده است، به شرح زیر برای اجرا ارسال می‌ شود. لازم به ذکر است صرفا ارائه خدمات آموزشی، پژوهشی و ورزشی دارای مجوز از مراجع ذی‌ صلاح، از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است. ردیف فهرست مصادیق 1 ارائه خدمات پژوهشی در قالب طرح ‌ها، پروژه‌ ها و فعالیت ‌های مطالعاتی و پژوهشی، علمی، فناوری، نوآوری، نمونه سازی، مشاوره ‌ای و آینده پژوهی در سطح ملی و بین المللی توسط اعضای هیأت علمی،پژوهشگران،دانشگاه‌ ها، مراکز آموزش عالی، مراکز و موسسات آموزشی و پژوهشی و مراکز پژوهش و فناوری، پژوهشگاه‌ ها و موسسات و مراکز پژوهشی و انجمن‌ های علمی دارای مجوز از وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و واحدهای فناوری مستقر در پارک‌ های علم و فناوری و مراکز رشد دارای مجوز و مورد تأیید وزارت علوم، تحقیقات و فناوری به دستگاه‌ ها و نهادها و شرکت‌ های دولتی، غیر دولتی و عمومی و اشخاص حقیقی. 2 طرح‌ های توجیهی، مطالعات اقتصادی و آمایشی مرتبط با فعالیت ‌های پژوهش و فناوری دانشگاه‌ ها مراکز آموزش عالی، مراکز و موسسات آموزشی و پژوهشی و مراکز پژوهش و فناوری، پژوهشگاه ‌ها و موسسات و مراکز پژوهشی و انجمن‌ های علمی. 3 ارائه یا دریافت خدمات پژوهشی توسط دانشگاه ها، مراکز آموزش عالی، مراکز و موسسات آموزشی و پژوهشی و مراکز پژوهش و فناوری، پژوهشگاه ‌ها و موسسات و مراکز پژوهشی و انجمن‌ های علمی در حوزه شبکه علمی کشور، خدمات سامانه پردازش سریع (HPC)، خدمات آزمایشگاهی مرتبط با شبکه آزمایشگاه‌ های علمی ایران (شاعا). 4 ارائه خدمات آموزشی در قالب طرح‌ ها، پروژه ‌ها و فعالیت‌ های مطالعاتی علمی در سطح ملی و بین‌ المللی توسط اشخاص حقوقی و حقیقی. 5 تمامی خدمات پژوهشی (تحقیقاتی و فناوری) و آموزشی در زمینه‌ های علمی و فناورانه، رصد و دیده بانی، سیاستگذاری صنعتی، در حوزه علوم انسانی، پروژه های دانش بنیان و حمایت از تحقیقات، پروژه های نوظهور و بدیع، پروژه های غیرصنعتی، آینده پژوهی، استانداردسازی دفاعی، همکاری با دانشگاه ‌ها و مراکز علمی و شرکت های دانش بنیان، مدیریت دانش، ستاپ، فرصت های مطالعاتی، تعالی، ارائه های دفاعی، تاریخ شفاهی ودجا، معاهدات و روابط دفاعی، دفاعی و نظامی. 6 فعالیت اماکن ورزشی در فضاهای کارگاه‌ ها و کارخانجات که در جهت بهره مندی کارگران آن واحد مورد استفاده قرار می ‌گیرد. دوره‌ های آموزشی برگزار شده توسط اتحادیه ‌ها و تعاونی‌ های تأمین نیاز تولیدکنندگان. فعالیت‌ های آموزشی انجام شده در قالب برون سپاری توسط مراکز آموزش فنی و حرفه ای و سایر موسسات و مراکز آموزشی واجد صلاحیت. خدمات آموزشی پژوهشی و سنجش مهارت ارائه شده در مراکز آموزش جوار کارگاهی و بین کارگاهی بخش غیردولتی، آموزشگاه‌ های فنی وحرفه‌ای آزاد بخش غیردولتی و مراکز فنی و حرفه ‌ای بخش دولتی. 7 تدریس در مراکز آموزشی، پژوهشی، فرهنگی و بهداشتی (فیزیکی و مجازی) مربی گری امور پژوهشی، فرهنگی، ورزشی، تهذیبی، تربیتی، ترویجی و بهداشتی. ارائه خدمات پژوهشی، آموزشی به دستگاه‌ ها و نهادهای دولتی، خصوصی و حوزه‌ های علمیه داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۵۳۶۶۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۸/۲۸

معتبر

«فهرست مصادیق خدمات بیمه‌های زندگی و درمان» موضوع جزء (8) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

شماره: 200/53664/د تاریخ: 1401/08/28 ادارات کل امور مالیاتی «فهرست مصادیق خدمات بیمه‌های زندگی و درمان» موضوع جزء (8) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 که طی نامه شماره 111560/100/1401 مورخ 1401/07/19 رئیس کل محترم بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران اعلام شده است، به شرح زیر برای اجرا ارسال می‌شود. لازم به ذکر است فهرست معافیت‌های مقرر در بندهای (الف) و (ب) ماده (9) قانون یاد شده، در تارنمای سازمان امور مالیاتی به آدرس www.intamedia.ir بارگذاری شده و در دسترس عموم قرار دارد. ردیف خدمات 1 بیمه های زندگی و مستمری بیمه های خطر فوت 2 3 4 5 بیمه های به شرط حیات 6 7 بیمه های مختلط شامل: بیمه های مختلط خطر فوت و تشکیل سرمایه بیمه های مختلط خطر فوت و مدیریت سرمایه بیمه های مختلط خطر فوت و به شرط حیات بیمه های مستمری پوشش تکمیلی پرداخت سرمایه یا مستمری اضافی در صورت فوت یا نقض عضو ناشی از حادثه پوشش تکمیلی پرداخت سرمایه و یا معافیت از پرداخت حق بیمه در صورت از کار افتادگی دائم (اعم از کلی ای جزئی) به هر علت پوشش تکمیلی پرداخت بخشی از سرمایه فوت در صورت ابتلا به بیماری های خاض و جبران هزینه های پزشکی 8 بیمه های درمانی تکمیلی درمان: -انفرادی -خانواده -گروهی 9 10 درمان مسافران ورودی به ایران 11 درمان مسافران عازم به خارج از کشور بیمه بیماری های احتمالی اتباع خارجی مقیم کشور داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۸۰۷۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۸/۲۸

معتبر

ارسال آیین‌ نامه اجرایی بند (ک) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1401

ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر آیین‌نامه اجرایی بند (ک) تبصره (11) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور موضوع تصویب‌نامه شماره 125540/ت60010ه مورخ 1401/07/17 هیأت محترم وزیران، برای اطلاع و اجرا ارسال می‌شود. بر اساس ماده 16 آیین نامه اجرایی مذکور ;"کلیه هزینه‌های متعلقه از جمله هزینه‌های کارشناسی، تفکیک و افراز، تنظیم سند رسمی انتقال، صدور سند مالکیت تک برگ و هرگونه مالیات، عوارض، حق الثبت، حق التحریر و استعلامات مربوط، به عهده متقاضی (مالک/ مالکان بنا در اراضی تصرفی) است." داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۱-۴۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۸/۲۸

معتبر

احکام مالیاتی آیین نامه حمایت از سکوها و کسب و کارهای دیجیتال

شماره: 200/1401/46 تاریخ: 1401/08/28 موضوع: احکام مالیاتی آیین نامه حمایت از سکوها و کسب و کارهای دیجیتال احکام مالیاتی آیین نامه حمایت از سکوها و کسب و کارهای دیجیتال موضوع تصویبنامه شماره 142180/ت60511ک مورخ 1401/08/10 کمیسیون موضوع اصل 138 قانون اساسی (تصویر پیوست) به شرح زیر، برای اجراء ابلاغ می شود: ماده -1 در این تصویب نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1-سکوی داخلی: بستر یا زیرساختی که امکان حضور یا مشارکت برخط مصرف کنندگان و عرضه کنندگان متکثر کالا و خدمات و محتوا را بر روی شبکه ملی اطلاعات فراهم می نماید و دارای قواعد و ساز و کارهای شفاف و بدون تبعیض است. 2-سکوی مشمول: سکوی داخلی که بر اساس ضوابط ابلاغی وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات فعالیت نموده و به تأیید وزارتخانه مذکور می رسد. تبصره- ضوابط شناسایی سکوهای مشمول و شرایط بهره مندی از حمایت های این تصویبنامه با تعیین روش سطح بندی سکوها بر اساس معیارهایی مانند تعداد کاربر فعال، قابلیت ها و میزان آمادگی زیرساخت های فنی سکو، حجم گردش مالی، بازه زمانی فعالیت سکو و بازخورد کاربران آن خواهد بود. 3-کسب و کارهای مشمول: اشخاص حقیقی و حقوقی که بر بستر سکوهای مشمول و طبق قوانین جمهوری اسلامی ‌ایران اقدام به فروش کالا یا خدمات و یا فعالیت اقتصادی می نمایند. ماده -6 سازمان امور مالیاتی کشور با رعایت ماده (100) قانون مالیات های مستقیم -مصوب 1366- و اصلاحات بعدی آن و مقررات مربوط به آن موظف است برای کلیه کسب و کارهای مشمول که فاقد سابقه مالیاتی بابت فعالیت مذکور در نظام مالیاتی باشند، در صورتی که فعالیت خود را به سکوهای مشمول انتقال دهند، مشوق های زیر را اعمال نماید: 1-معافیت از تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد و مدارک بابت درآمد (فروش کالا یا ارائه خدمت) حاصله در سکوهای مشمول داخلی با میزان مقرر در ماده (100) قانون مالیات های مستقیم -مصوب 1366- و اصلاحات بعدی آن (سی برابر معافیت مالیاتی حقوق و دستمزد). 2-تعیین حداقل نرخ مالیات مقطوع کسب و کارهای مشمول به صورت پلکانی با رویکرد کمک به رشد اقتصاد دیجیتال در کشور. بخشنامه مربوط به این بند توسط سازمان یاد شده با همکاری وزارتخانه های ارتباطات و فناوری اطلاعات و امور اقتصادی و دارایی تهیه و ابلاغ می شود. تبصره- کلیه مشمولین این بند از هر گونه جریمه ناشی از عدم تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد و مدارک مربوط در مهر و موم های آتی معاف خواهند شد. 3-محسوب نمودن کلیه هزینه های ایجاد و توسعه سکوها و کسب و کار در سکوهای داخلی، جزو هزینه های قابل قبول مالیاتی. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با همکاری وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این تصویبنامه، بخشنامه های مرتبط را تهیه و به کلیه واحدهای مربوط ابلاغ نماید. سقف هزینه های قابل قبول به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی به تصویب کارگروه ویژه اقتصاد دیجیتال خواهد رسید. تبصره- کلیه معافیت ها و بخشودگی های مودیان که در قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده و بخشنامه های صادره سازمان امور مالیاتی کشور حسب نوع فعالیت و خدمات تعیین شده است، در صورت انجام این فعالیت یا ارائه خدمات توسط کسب و کارهای مشمول این تصویبنامه از معافیت ها و بخشودگی های مذکور با رعایت قوانین و مقررات مربوط برخوردار می شوند. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۶۰۰۰۶۱۹دیوان عدالت اداری۱۴۰۱/۰۸/۲۵

معتبر

رای شماره ۶۱۹ و ۶۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۸/۲۵ هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری( موضوع شکایت و خواسته : ابطال قسمت آخر بخشنامه شماره ۲۰؍۱۴۰۱؍۲۰۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ سازمان امورمالیاتی)

رای شماره ۶۱۹ و ۶۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۸/۲۵ هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری(موضوع شکایت و خواسته: ابطال قسمت آخر بخشنامه شماره ۲۰؍۱۴۰۱؍۲۰۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ سازمان امورمالیاتی) ۱۴۰۱/۰۸/۲۵ : تاریخ تصویب شماره پرونده : ه ع؍ ۰۱۰۱۴۶۸ و ۰۱۰۱۹۰۵ شماره دادنامه:۶۲۰- ۱۴۰۱۰۹۹۷۰۹۰۶۰۰۰۶۱۹ تاریخ: ۱۴۰۱/۰۸/۲۵ شاکی : آقایان مصطفی باتقوا و نیما غیاثوند طرف شکایت : سازمان امور مالیاتی کشور موضوع شکایت و خواسته : ابطال قسمت آخر بخشنامه شماره ۲۰؍۱۴۰۱؍۲۰۰ مورخ ۲۸؍۴؍۱۴۰۱ سازمان امورمالیاتی شاکی دادخواستی به طرفیت سازمان امور مالیاتی کشور به خواسته ابطال قسمت آخر بخشنامه شماره ۲۰؍۱۴۰۱؍۲۰۰ مورخ ۲۸؍۴؍۱۴۰۱ سازمان امورمالیاتی به دیوان عدالت اداری تقدیم کرده که به هیات عمومی ارجاع شده است متن مقرره مورد شکایت به قرار زیر می باشد : «... درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی، فلزی، غیرفلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام متعاقب فهرست مزبور در تمام نقاط کشور در سال ۱۴۰۰ در هر صورت مشمول مالیات بوده و اعمال سایر معافیتهای مالیاتی و نرخ صفر از جمله ماده (۱۳۲) قانون مالیاتهای مستقیم و ماده (۱۳) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری، صنعتی و مواد (۳) و (۹) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی و نوع آوری و اختراعات در خصوص درآمدهای مذکور (درآمد های حاصل از صادرات مواد و محصولات یاد شده) جاری نخواهد بود. دلایل شاکی برای ابطال مقرره مورد شکایت : بر اساس بخشنامه صارده توسط سازمان امور مالیاتی به شماره و مشخصات ذکر شده عنوان گردیده که شرکتهایی که طبق بند ث تبصره (۶) قانون بودجه ۱۴۰۰ کل کشور مشمول مالیات بوده اعمال سایر معافیتهای مالیاتی و نرخ صفر از جمله ماده ۱۳۲ قانون مالیاتهای مستقیم، ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری، صنعتی و مواد ۳ و ۹ قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی و نوآوری و اختراعات جاری نخواهد بود. از طرفی بخشنامه مزبور در تناقض صد درصدی است با بخشنامه صادره توسط همین سازمان مالیاتی به تاریخ ۱۷؍۱۰؍۱۳۹۹. بر اساس بخشنامه صادره توسط سازمان مالیاتی به شماره ۲۱۰؍۹۹؍۷۱ مورخ ۱۷؍۱۰؍۱۳۹۹عنوان شده اگر با عدم ورود ارز به چرخه اقتصادی معافیت صادرات لغو شود، اعمال سایر معافیتها از جمله ۱۳۲ و ... با رعایت مقررات امکان پذیر است. سازمان امور مالیاتی برخلاف اصول ۵۱ و ۷۳ قانون اساسی و سایر قوانین و مقررات اقدام به لغو معافیت مالیاتی شرکتهای تولیدی کرده که از اختیاراتشان نبوده و تقاضای ابطال قسمت آخر پاراگراف دوم (از قسمت اعمال سایر معافیتهای مالیاتی تا آخر) را دارد. در پاسخ به شکایت مذکور ، مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی به موجب لایحه شماره ۱۴۰۱۱؍۲۱۲؍ص مورخ ۲؍۷؍۱۴۰۱ به طور خلاصه توضیح داده است که : مطابق ماده (١٤١ ) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ٣١؍٠٤؍١٣٩٤، صددرصد (١٠٠ %) درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی و بیست درصد (%٢٠ ) درآمد حاصل از صادرات مواد خام و کالاهای واسطه ای نیمه خام مشمول مالیات با نرخ صفر می شود لیکن به موجب بند (ث) تبصره (٦ ) قانون بودجه سال١٤٠٠ کل کشور، درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی – غیرفلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام در تمام نقاط کشور مشمول مالیات می شود. بر این اساس، در اجرای مقررات مذکور و به منظور تنویر موضوع حکم بند (ث) تبصره یادشده، بخشنامه مورد شکایت صادر شده است. لذا از آنجا که به موجب حکم قانون، درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی- غیرفلزی، محصولات نفتی، گازی و پتروشیمی به صورت خام و نیمه خام مطابق فهرست تصویب شده از سوی هیات وزیران در تمام نقاط کشور در سال ١٤٠٠ مشمول مالیات می باشد. بنابراین اعمال سایر معافیتهای مالیاتی و نرخ صفر در خصوص درآمدهای مذکور بلاوجه بوده و الزاماً قابل اعمال نخواهد بود. همچنین استناد شاکی به بخشنامه شماره ٧١؍٩٩؍٢١٠ مورخ ١٧؍١٠؍١٣٩٩ قیاسی مع الفارق است چرا که اساساً بخشنامه مورد استناد در رابطه با برگشت ارز حاصل از صادرات و یا اعمال مقررات جزء (١ ) بند (ج) تبصره (٨ ) یا جزء (١ ) بند (ک) تبصره (٦ ) قوانین بودجه سالهای ١٣٩٨ و ١٣٩٩ کل کشورمی باشد. به عبارت دیگردرقوانین یادشده اعمال نرخ صفرمالیاتی موضوع ماده (١٤١ ) قانون مالیاتهای مستقیم به درآمد حاصل از صادرات کالا و خدمات برای عملکرد سالهای ۱۳۹۷ لغایت ١٣٩٩ صرفاً به برگشت ارز حاصل از صادرات طبق مقررات اعلامی بانک مرکزی به چرخه اقتصادی کشور با رعایت مقررات مربوطه منوط شده در حالیکه در حکم بند(ث) تبصره (٦ ) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ تمام نقاط کشور، موضوع مشمولیت درآمد حاصل از صادرات مواد معدنی فلزی – غیرفلزی، محصولات نفتی،گازی وپتروشیمی به صورت خام ونیمه خام بوده و سایرمعافیتها نیز بالتبع آن ساقط می گردد. پرونده های کلاسه ه ع؍۰۱۰۱۹۰۵ – ۰۱۰۱۴۶۸ در جلسه مورخ ۱۵؍۸؍۱۴۰۱ هیات تخصصی مالیاتی بانکی ، مورد رسیدگی واقع که با لحاظ عقیده حاضرین به شرح ذیل اقدام به انشاء رای می نماید : رای هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری با لحاظ اینکه حکم مصوبه مورد شکایت یعنی قسمت آخر بخشنامه شماره ۲۰؍۱۴۰۱؍۲۰۰ مورخ ۲۸؍۴؍۱۴۰۱ که مورد شکایت واقع شده است صرفاً در صدد بیان این موضوع است که عدم معافیت و نرخ صفر موضوع مواد ( ۱۳۲ ) قانون مالیاتهای مستقیم و ماده ( ۱۳ ) قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری ، صنعتی و مواد ( ۲ ) و ( ۹ ) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی و نوع آوری و اختراعات ، در مورد آن قبیل محصولات و کالاهایی که صادر شده اند و به صورت خام و نیمه خام در قالب فهرست اعلامی بوده اند و اصولاً مشمول معافیت صادراتی نشده اند ، نیز جاری نمی باشد و راجع به سایر محصولات واحدهای تولیدی و معدنی که در آنها مقوله صادرات مطرح نمی باشد. بلکه در داخل کشور به فروش می روند و برای تولید کننده ایجاد درآمد می نمایند و علی القاعده مشمول معافیت های یاد شده در حدود رعایت تشریفات می باشند ، حکمی بیان نمی نماید ، بلکه همانگونه که بیان شد محصولات صادر شده را از دو جهت مورد حکم قرار می دهد اول از جهت عدم مشول معافیت صادراتی دوم از جهت عدم شمول سایر معافیت ها که این بیان در راستای حکم مقنن بوده و مغایرتی با مقررات ندارد و به استناد بند ب ماده ۸۴ از قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب ۱۳۹۲ رای به رد شکایت صادر می نماید. رای مزبور ظرف بیست روز پس از صدور قابل اعتراض از سوی ریاست محترم دیوان یا ده نفر از قضات گرانقدر دیوان عدالت اداری می باشد. محمّد علی برومندزاده رییس هیات تخصصی مالیاتی بانکی دیوان عدالت اداری

۱۴۰۱-۱۲۴۴۵۳۳بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۰۸/۲۵

معتبر

بخشنامه درخصوص صادرات کاغذ بسته بندی

شماره: ۱۴۰۱/۱۲۴۴۵۳۳ تاریخ: ۱۴۰۱/۰۸/۲۵ ممنوعیت صادرات برخی از کالاها کلیه واحدهای ستادی و گمرکات اجرایی موضوع: بخشنامه درخصوص صادرات کاغذ بسته بندی با سلام و احترام ارجاع به بخشنامه پیشین در خصوص ممنوعیت صادرات پیرو بخشنامه شماره ۳۳۳/۹۷/۱۳۴۲۳۳۹ مورخ ۹۷/۱۱/۰۱ موضوع ممنوعیت صادرات برخی از کالاها به پیوست تصویر نامه شماره ۶۰/۲۰۳۰۸۸ مورخ ۱۴۰۱/۸/۲۳ دفتر مقررات صادرات و واردات وزارت صنعت، معدن و تجارت منضم به نامه شماره ۶۰/۱۹۱۴۴۰ مورخ ۱۴۰۱/۸/۹ معاون صنایع عمومی آن وزارتخانه در خصوص صادرات کاغذ بسته بندی صرفا ذیل تعرفه اعلامی (۴۸۰۵۹۲۱۰) جهت اقدام وفق مفاد نامه مزبور با رعایت کلیه قوانین و مقررات و ضوابط جاری ارسال می گردد. علی اکبر شامانی مدیر کل دفتر صادرات

۶۱۹-۶۲۰دیوان عدالت اداری۱۴۰۱/۰۸/۲۵

نامشخص

رای شماره ۶۱۹ و ۶۲۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۸/۲۵ هیأت تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری( موضوع شکایت و خواسته : ابطال قسمت آخر بخشنامه شماره ۲۰؍۱۴۰۱؍۲۰۰ مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۲۸ سازمان امورمالیاتی)

۲۱۰-۱۷۹۳۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۰۸/۲۵

معتبر

ارسال دادنامه هیات عمومی مبنی بر نقض دادنامه های شماره 11636 مورخ 1399/11/7 و شماره 10272 مورخ 1400/2/28 هیات عمومی و اعتبار حقوقی جزء ب از بند 2 و قسمت اخیر بند 1 بخشنامه شماره 200/97/177 مورخ 1397/12/28 سازمان امور مالیاتی

شماره: 210/17936/ص تاریخ: ۱۴۰۱/۰۸/۲۵ تصویر دادنامه شماره 1180-1181 مورخ 1401/06/29 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن رفع تعارض بین رأی شماره 140009970905812552 مورخ 1400/09/30 با آرای شماره 9909970905821636 مورخ 1399/11/07 و شماره 140009970905810272-273 مورخ 1400/02/28; برای رعایت مفاد دادنامه مذکور، به پیوست ارسال می‌شود. لازم به ذکر است که بر اساس مفاد دادنامه شماره 1181 مورخ 1401/06/29 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با اعمال ماده 91 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری، حکم به صحیح بودن رأی شماره 140009970905812552 مورخ 1400/09/30 و نقض آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به شماره های 9909970905821636 مورخ 1399/11/07 و شماره 140009970905810272-273 مورخ 1400/02/28 صادر شده و اعتبار حقوقی جزء (ب) از بند (2) و قسمت اخیر بند (1) بخشنامه شماره 200/97/177 مورخ 1397/12/28 سازمان امور مالیاتی کشور که به ترتیب بر اساس آرای اخیر الذکر هیأت عمومی دیوان عدالت اداری ابطال شده بود، مورد تأیید قرار گرفته است. سعید توتونچی ملکی معاون حقوقی و فنی مالیاتی

۱۴۰۱-۱۲۳۶۲۵۲بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۰۸/۲۴

معتبر

بخشنامه درخصوص عوارض صادراتی برخی محصولات صیفی

شماره: ۱۴۰۱/۱۲۳۶۲۵۲ تاریخ: ۱۴۰۱/۰۸/۲۴ عوارض صادراتی سیب زمینی کلیه دفاتر ستادی و گمرکات اجرایی موضوع: بخشنامه درخصوص عوارض صادراتی برخی محصولات صیفی با سلام و احترام ارجاع به بخشنامه‌های قبلی و ابلاغ جدید درباره عوارض صادراتی محصولات صیفی پیرو بخشنامه محرمانه شماره ۷۱/۵/۹۱۲/۱۰۵/۶۴۲۲/۷۲۹۰/م مورخ ۱۴۰۱/۳/۷ موضوع عوارض صادراتی سیب زمینی و بخشنامه محرمانه شماره ۷۱/۵/۹۱۲/۱۰۵/۸۱۶۰/۸۷۷۲/م مورخ ۱۴۰۱/۳/۱۸ موضوع عوارض صادراتی گوجه فرنگی به پیوست تصویر نامه شماره ۶۰/۲۰۲۹۶۱ مورخ ۱۴۰۱/۸/۲۲ دفتر مقررات صادرات و واردات وزارت صنعت، معدن و تجارت منضم به نامه شماره ۱۴۰۱/۵۰۰/۶۷۸۱۹ مورخ ۱۴۰۱/۸/۱۹ معاون محترم توسعه بازرگانی وزیر جهاد کشاورزی در خصوص عوارض صادراتی برخی محصولات صیفی (سیب زمینی، گوجه فرنگی غیر گلخانه ای و پیاز مطابق با شرح و کد تعرفه های اعلامی و میزان درصد عوارض متعلقه) از تاریخ ابلاغ نامه مذکور (۱۴۰۱/۰۸/۲۲) تا پایان آذر ماه سال جاری جهت اقدام وفق مفاد نامه‌های مزبور و با رعایت کلیه قوانین و مقررات و ضوابط جاری ارسال می گردد. استثنائات مربوط به محمولات اظهار شده پیش از ابلاغ لازم به ذکر است با توجه به بخش اخیر نامه دفتر مقررات صادرات و واردات (اشاره شده در بالا)، محمولات اظهار شده قبل از تاریخ ابلاغ نامه (با رعایت مفاد بند ب ماده ۱۱ مکرر آیین نامه اجرایی مقررات صادرات و واردات) مشمول عوارض صادراتی موصوف نخواهد بود همچنین پس از انقضاء مهلت تعیین شده موضوع صادرات محصول مزبور وفق روال قبل از این بخشنامه صورت خواهد پذیرفت و در صورت هرگونه تغییر در ضوابط موضوع از سوی این دفتر به گمرکات اجرایی ابلاغ خواهد گردید. تداوم اخذ عوارض آب مجازی طبق قانون بودجه ۱۴۰۱ بدیهی است اخذ عوارض نیم درصد آب مجازی موضوع قانون بودجه سال ۱۴۰۱ کل کشور همچنان به قوت خود باقی است. علی اکبر شامانی مدیر کل دفتر صادرات

نمایش: