بخشنامه‌های مالیاتی

شماره: 200/1401/61 تاریخ: 1401/12/28 در اجرای مقررات تبصره (1) ماده (123) اصلاحی قانون ثبت (موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (1) مصوب سال 1384) و ماده (17) قانون مالیات های مستقیم، بدین وسیله فایل الکترونیکی حاوی ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی تولید داخل و وارداتی که مبنای محاسبه حق‌الثبت و مالیات موضوع مواد مذکور قرار می‌گیرد، به شرح جداول ذیل برای اجرا در سال 1402 ابلاغ می‌شود. 1- ارزش انواع ماشین آلات راهسازی تولید داخل، 2- ارزش انواع ماشین آلات راهسازی وارداتی، 3- ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی تولید داخل، 4- ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی وارداتی، مقتضی است برای اخذ حق‌الثبت و مالیات مواردی که در جداول مذکور فاقد ارزش می باشد، مراتب از دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی استعلام گردد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۴۳۱۹۹-۶۰۸۹۲آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۸

معتبر

آیین نامه اصلاح ماده 10 آیین نامه اجرایی قانون صادرات واردات موضوع تصویبنامه شماره 1395/ت16ه مورخ 1373/02/06

وزارت صنعت، معدن و تجارت- وزارت امور اقتصادی و دارایی هیئت وزیران در جلسه 1401/12/24 به پیشنهاد شماره 11180027 مورخ 1401/10/25 وزارت صنعت، معدن و تجارت و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد: ماده (10) آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات موضوع تصویب نامه شماره 1395/ت16ه مورخ 1373/02/06 و اصلاحات بعدی آن به شرح زیر اصلاح می شود: ماده 10- در اجرای ماده (3) قانون، ملاک تجاری بودن، نحوه صدور، تمدید و ابطال کارت بازرگانی و موارد معافیت از داشتن آن، به شرح زیر اعلام می شود: -1 ملاک تجاری بودن کالا: کالاهایی که به تشخیص گمرک برای فروش، وارد یا صادر می گردد، اعم از اینکه به همان شکل یا پس از انجام عملیات تولیدی، تفکیک و بسته ‌بندی به فروش ‌برسد تجاری تلقی خواهد شد. تبصره- موارد زیر تجاری تلقی نمی شود: الف- نمونه‌ های تجاری و تولیدی و نمونه برای بررسی و آزمایش درحدی که می تواند نمونه تلقی شود به تشخیص گمرک ایران. ب- ماشین آلات، تجهیزات، اجزا و قطعات مربوط مورد نیاز واحدهای تولیدی فاقد کارت بازرگانی معتبر و دارای پروانه بهره برداری یا جواز تاسیس از مراجع قانونی ذی ربط با حداقل درصد پیشرفت فیزیکی تعیینی وزارت صنعت، معدن و تجارت که در مواقع لزوم در حد نیاز خود با تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت رأسا وارد می‌نمایند. پ- عملیات ورود و صدور کالا توسط دستگاه های اجرایی دارای ردیف بودجه منطبق با وظایف و در جهت نیل به اهداف آن دستگاه با اطلاع وزارت صنعت، معدن و تجارت که برای تأمین نیاز و نیل به اهداف عمومی آن دستگاه انجام می شود. در موارد خاص که وزارت صنعت، معدن و تجارت تشخیص می دهد ورود کالا برای عملیات تجاری است، ضمن توقف جریان مراتب را به هیئت دولت گزارش می نماید. ت- وسایل و ملزومات مورد نیاز واحدهای تحقیقاتی، علمی، پزشکی، آموزشی، آزمایشگاهی، کارنما (کاتالوگ)، دفترک (بروشور)، کتابچه حاوی مشخصات فنی و تجاری کالا، نقشه های فنی و نمونه های فاقد بهای ذاتی، کالاهای مورد نیاز پیمانکاران و مشاوران با تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت. ث- عملیات ورود و صدور کالا یا خدمت توسط سازمان ها و موسسات دارای ردیف بودجه. -2چگونگی صدور کارت بازرگانی: کارت بازرگانی با درخواست متقاضی از طریق سامانه جامع تجارت مطابق سازوکارها و ضوابط مندرج در بند (ت) ماده (6) قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز -مصوب 1392- و اصلاحات بعدی آن، توسط شعب اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران و اتاق تعاون ایران به نمایندگی از اتاق های مذکور به نام متقاضیانی که واجد شرایط زیر باشند برای مدت یک سال با رشته فعالیت خاص صادر می گردد که پس از تأیید وزارت صنعت، معدن و تجارت معتبر خواهد بود. تبصره 1- مهلت اعتبار کارت های بازرگانی برای واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و صادرکنندگان ممتاز و نمونه ملی موضوع تصویب نامه شماره 4522/ت24152ه مورخ 1380/02/09 و اصلاحات بعدی آن، حداکثر تا پنج سال به درخواست متقاضی تعیین می گردد. تبصره 2- کارت بازرگانی کلیه شرکت های تعاونی و اتحادیه‌های مربوط فقط توسط شعب اتاق تعاون ایران به نمایندگی از اتاق مذکور صادر می گردد که پس از تأیید وزارت صنعت، معدن و تجارت معتبر خواهد بود. تبصره 3- سقف ارزشی واردات برای دریافت کنندگان کارت بازرگانی براساس رتبه بندی اعتباری سامانه یکپارچه اعتبارسنجی و رتبه بندی اعتباری تعیین می شود. در صورت عدم امکان رتبه بندی، این سقف در سال اول با لحاظ شاخص هایی نظیر گردش حساب بانکی شخص حقیقی یا حقوقی، مدیرعامل و اعضای هیئت مدیره و سرمایه ثبتی شخص حقوقی حداکثر پانصد هزار (500000) دلار خواهد بود. سقف ارزشی واردات در زمان ثبت سفارش اعمال خواهد شد. در صورت نداشتن بدهی گمرکی، سقف تعیین شده به میزان مبلغ وارداتی که بدهی گمرکی آن تسویه شده است مجددا قابل استفاده خواهد بود. تعداد رشته فعالیت و نوع آن مخصوصا در مورد کالاهای اساسی، حساس و ضروری نیز برای هر بازرگان براساس رتبه بندی اعتباری سامانه مذکور تعیین خواهد شد. افزایش سقف یاد شده به صورت موردی با تأیید وزارت صنعت، معدن و تجارت مجاز می‌باشد. در موارد زیر، در صورت کافی نبودن سقف تعیین شده، به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت به میزان مورد نیاز دارنده کارت بازرگانی به سقف مذکور اضافه می شود: -1ثبت سفارش جهت تامین نیاز واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری توسط خود آن‌ها یا اشخاص زیر: -1-1 شخص حقیقی یا حقوقی، که مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%) آن واحد تولیدی را دارد. 1-2- شخص حقوقی تحت مالکیت واحد تولیدی (با مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%)) 1-3- شخص حقوقی که با واحد تولیدی مذکور هر دو تحت مالکیت شخص واحد (با مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%) درصد) باشند. -2ثبت سفارش‌ با محل تامین ارز واردات در مقابل صادرات خود. -3ثبت سفارش ماشین الات، تجهیزات، اجزا و قطعات خط تولید برای واحدهای دارای جواز تاسیس از مراجع قانونی ذی ربط با حداقل درصد پیشرفت فیزیکی تعیینی از سوی وزارت صنعت، معدن و تجارت. تبصره 4- سقف ارزشی صادرات برای دریافت کنندگان کارت بازرگانی بر اساس رتبه ‌بندی اعتباری سامانه یکپارچه اعتبارسنجی و رتبه ‌بندی اعتباری، در صورت عدم امکان رتبه ‌بندی، این سقف در سال اول با لحاظ شاخص هایی نظیر گردش حساب بانکی شخص حقیقی یا حقوقی، مدیرعامل و اعضای هیئت مدیره و سرمایه ثبتی شخص حقوقی حداکثر پانصد هزار (500000) دلار تعیین می شود. در صورت ارائه گواهی مبنی بر نداشتن تعهد ارزی، سقف تعیین شده به میزان مبلغ رفع تعهد شده مجددا قابل استفاده خواهد بود. جهت صادرات محصول تولیدشده واحد تولیدی دارای پروانه بهره‌ برداری توسط خود آن‌ها یا اشخاص زیر، در صورت کافی نبودن سقف تعیین شده، به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت به میزان مورد نیاز دارنده کارت بازرگانی به سقف مذکور اضافه می شود: -1شخص حقیقی یا حقوقی، که مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%) آن واحد تولیدی را دارد. -2شخص حقوقی تحت مالکیت واحد تولیدی (با مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%)) -3شخص حقوقی که با واحد تولیدی مذکور هر دو تحت مالکیت شخص واحد (با مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%)) باشند. -2-1اشخاص حقیقی ایرانی: -2-1-1داشتن حداقل سن بیست سال تمام. -2-1-2 داشتن حداقل مدرک دیپلم متوسطه. تبصره- اشخاص حقیقی و حقوقی زیر از ارائه مدرک موضوع جزء مذکور معاف می باشند: -1دارندگان پروانه بهره برداری از مراجع قانونی ذی ربط مشروط به گذشت دو سال از تاریخ صدور پروانه. -2ارائه کنندگان مدارک مثبته مبنی بر حداقل سه سال سابقه فعالیت در زمینه تجارت با تشخیص اتاق های بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران و تعاون ایران. -2-1-3 داشتن محل کسب با کاربری غیرمسکونی در سند اعم از ملکی یا استیجاری دارای شناسه رهگیری به نام شرکت یا یکی از صاحبین امضای مجاز (برای اشخاص حقوقی) و داشتن محل کسب با کاربری غیر مسکونی اعم از ملکی یا استیجاری دارای شناسه رهگیری به نام متقاضی (برای اشخاص حقیقی). متقاضیان با داشتن حدأقل (2) سال سابقه تسلیم اظهارنامه مالیاتی مشروط بر آنکه مبلغ فروش کالا و خدمات آن‌ها در سال قبل بیشتر از یک برابر حداقل نصاب معاملات بزرگ اعلامی در ابتدای هر سال بر اساس ماده (3) قانون برگزاری مناقصات- مصوب 1383- و تبصره (1) آن باشد و نیز شرکت های دانش بنیان دارای تأییدیه از معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور، از شمول این شرط مستثنی هستند. تبصره- برای احراز کاربری غیر مسکونی محل کسب موضوع این جزء، ملاک نوع کاربری مندرج در سند مالکیت حدنگار (تک برگ) است. -2-1-4 داشتن دفاتر قانونی و ارایه اظهارنامه ثبتی. -2-1-5 داشتن حساب جاری مورد تأیید بانک مرکزی. -2-1-6 عدم اشتغال (اعم از تمام وقت و پاره‌ وقت) و همچنین هرگونه رابطه استخدامی یا مشاوره با وزارتخانه ها و سازمان ها و شرکت ها و موسسات دولتی، قوای سه گانه و نهادهای نظامی، انتظامی، عمومی غیردولتی و انقلابی. -2-1-7 عدم ورشکستگی به تقصیر و تقلب. -2-1-8 ‏نداشتن محکومیت موثر کیفری. -2-1-9 ارایه گواهی سازمان امور مالیاتی ذی ربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات قطعی شده موضوع ماده (186) قانون مالیات های مستقیم- مصوب 1366- با اصلاحات بعدی آن. -2-1-10 داشتن گواهی موفقیت در آزمون های توجیهی بازرگانی. تبصره- آزمون مذکور با محتوا و مواد آموزشی متناسب با شرایط تجارت بین المللی توسط اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران و اتاق تعاون ایران با تایید وزارت صنعت معدن و تجارت برگزار می شود. -2-1-11 نداشتن بدهی قطعی گمرکی، موضوع ماده (7) قانون امور گمرکی- مصوب 1390- و یا تعیین تکلیف بدهی خود و نداشتن قاچاق و جعل گمرکی. -2-1-12 ارائه کد اقتصادی. -2-2 اشخاص حقیقی غیر ایرانی: -2-2-1داشتن کلیه شرایط مقرر برای اشخاص ایرانی. -2-2-2 داشتن پروانه کار و اقامت معتبر. -2-2-3 عمل متقابل کشور متبوع آنها در مورد ایرانیان مقیم آن کشور. در موارد خاص که صدور کارت بازرگانی بدون توجه به عمل متقابل کشور متبوع متقاضی به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت ضرورت داشته باشد، وزارت یاد شده می تواند مجاز بودن صدور کارت بازرگانی برای این قبیل متقاضیان را بدون رعایت شرط عمل متقابل به اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران (اتاق ایران) اعلام نماید. -2-3 اشخاص حقوقی اعم از اینکه تشکیل و ثبت آنها در ایران بوده یا تشکیل آنها در خارج از کشور بوده و سپس در ایران به ثبت رسیده باشند: -2-3-1 مدیرعامل یا یکی از صاحبان امضای مجاز شرکت باید دارای تمامی شرایط مقرر در اجزای (2-1-1)- (2-1-2)-(2-1-7)- (2-1-8)- (2-1-10) و حسب مورد (2-2-2)- (2-2-3) نیز باشد. -2-3-2 مدیران عامل و اعضای هیئت مدیره دارای شرایط مقرر در جز (2-1-6) باشند. موارد ذیل مشمول محدودیت جزء (2-1-6) و شرایط (2-1-10) نمی شود: -1شرکت ها و موسسات دولتی -2نهادهای انقلابی -3نهادهای عمومی غیردولتی -4شرکت ها و موسسات متعلق به بندهای (1) تا (3) (با مالکیت بیش از پنجاه درصد) -5شرکت ها و موسسات متعلق به بند (4) (با مالکیت بیش از پنجاه درصد) -6شرکت های تعاونی -7اعضای هیأت علمی -2-3-3 شرکت ها باید دارای شرایط مقرر در اجزای (2-1-3) – (2-1-4) – (2-1-5) – (2-1-7)- (2-1-9) و (2-1-11) باشند. تبصره- کارت بازرگانی اشخاص حقوقی با رعایت مفاد بندهای یاد شده به نام شرکت صادر می گردد. -3چگونگی تمدید کارت بازرگانی: درخواست تمدید کارت از طریق سامانه جامع تجارت صورت می‌پذیرد. متقاضیان تمدید کارت بازرگانی باید شرایط زیر را داشته باشند: -3-1دارا بودن تمامی شروط لازم برای صدور کارت بازرگانی -3-2 نداشتن تعهد ارزی سررسید شده واردات و صادرات -3-3 نداشتن بدهی حق بیمه برای متقاضیان حقیقی دارای کارگاه و متقاضیان حقوقی تمدید کارت بازرگانی تبصره 1- هر شخص حقیقی یا حقوقی فقط می تواند یک فقره کارت بازرگانی داشته باشد. تبصره 2- دارندگان کارت بازرگانی حق واگذاری آن به غیر را ندارند. در صورت احراز واگذاری کارت، اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران (اتاق ایران) و اتاق تعاون ایران و وزارت صنعت، معدن و تجارت می توانند نسبت به تعلیق و یا ابطال کارت اقدام نمایند. تبصره 3- دارنده کارت بازرگانی مطابق ماده (186) قانون مالیات های مستقیم، مسئول پرداخت مالیات است و مسئولان صدور، تجدید و تمدید کارت بازرگانی در صورت عدم رعایت ماده مزبور مسئولیت تضامنی با مودی خواهند داشت و در صورت استفاده از کارت بازرگانی دیگری مطابق ماده (274) قانون مالیات های مستقیم اقدام خواهد شد. در هر حال ماده (182) قانون یاد شده اعمال خواهد شد و واردکننده مطابق قانون امور گمرکی مشمول پرداخت حقوق ورودی است. تبصره 4- وزارت صنعت، معدن و تجارت می‌تواند با استناد به رتبه بندی اشخاص موضوع تبصره (3) بند (2) این ماده، در زمان تمدید کارت بازرگانی، متقاضی را صرفا از یکی از شروط مندرج در بندهای (2-1-3)، (2-1-5)، (2-3) و (3-3) برای حداکثر (2) سال معاف نموده و آن را در رتبه ‌بندی افراد لحاظ نماید. همچنین وزارت صنعت، معدن و تجارت می تواند نداشتن سوء اثر ناشی از چک برگشتی یا عدم آن را در رتبه بندی اخیر منظور نماید. دستورالعمل این تبصره توسط وزیر صنعت، معدن و تجارت با همکاری اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران و اتاق تعاون ایران تهیه و ظرف سه ماه ابلاغ می گردد. -4موارد معافیت از داشتن کارت بازرگانی: -4-1 شرکت ‌های تعاونی مرزنشینان برای ورود کالاهای مورد نیاز خانوارهای مرزنشین طبق فهرست مربوط و به تعداد، مقدار و ارزش تعیین شده و صدور‌کالاهای در ازای کالاهای وارداتی. -4-2 ملوانان ایرانی شاغل در شناورها که بین سواحل ایران و سایر کشورها در تردد هستند، برای ورود کالاهای مورد نیاز خانواده خود به تعداد، مقدار و ‌ارزش تعیین شده. -4-3 پیله‌ وران، برای ورود کالاهای قابل ورود مورد نیاز استان خود و استان های همجوار در صورت اخذ کارت پیله‌وری و مجوز ورود از سازمان صنعت، معدن و تجارت شهر یا‌ استان مربوط. -4-4 کارگران ایرانی شاغل در خارج از کشور در صورت داشتن کارنامه شغلی از وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی طبق فهرست مربوط و در حد تعداد، مقدار یا ‌ارزش تعیین شده. -4-5 کالاهایی که ورود و صدور آنها به تشخیص گمرک برای فروش نمی ‌باشد. -5در صورتی که بین متقاضیان کارت بازرگانی و اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران یا اتاق ‌تعاون ایران اختلاف پیدا شود، هر یک از طرفین می‌ توانند موضوع اختلاف را با ذکر دلایل خود جهت اتخاذ تصمیم نهایی به وزارت صنعت، معدن و تجارت منعکس نمایند. -6در صورتی که بعد از صدور کارت برای وزارت صنعت، معدن و تجارت مشخص شود که دارنده کارت فاقد یک یا چند شرط از شرایط دریافت کارت می ‌باشد یا بعد از صدور‌ فاقد شرط یا شرایط مذکور گردیده است، وزارت مذکور می ‌تواند رأسا نسبت به ابطال کارت اقدام نموده و موضوع را به اطلاع اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران (اتاق ایران) یا ‌اتاق تعاون ایران حسب مورد برساند. لکن در صورتی که این امر برای اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران یا اتاق تعاون ایران مشخص گردد باید موضوع را جهت ابطال به ‌وزارت صنعت، معدن و تجارت منعکس نماید. تبصره 1- چنانچه در طول دوره اعتبار کارت بازرگانی، گزارشی مبنی بر رفتار سوء تجاری دارنده کارت بازرگانی دریافت شود، وزارت صنعت، معدن و تجارت در صورت احراز توسط کارگروهی متشکل از نمایندگان وزارت صنعت، معدن و تجارت، گمرک جمهوری اسلامی ایران و اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران (اتاق ایران) و اتاق تعاون ایران (حسب مورد)، می تواند تا زمان حصول رسیدگی توسط مراجع ذی ربط، نسبت به تعلیق یا ابطال کارت بازرگانی اقدام نماید. تبصره 2- انقضا، تعلیق یا ابطال کارت بازرگانی به هر دلیلی مانع از اصلاح یا تمدید ثبت سفارش و ترخیص یا صادرات کالاهایی که حسب مورد شروط مندرج در ماده (11) و ماده (11) مکرر این آیین نامه را دارند نمی گردد. تبصره 3- مکلف کردن متقاضی صدور و یا تمدید کارت بازرگانی به وارد کردن اطلاعات در سامانه و یا ارائه مدارک مربوطه برای بیش از یکبار ممنوع است. تبصره 4- جزءهای (1-1) تا (1-3) تبصره (3) و جزءهای (1) تا (3) تبصره (4) بند (2) و جزء (2-1-4) این ماده پس از ایجاد امکان استعلام سامانه ای (سیستمی) مالکیت توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت با همکاری دستگاه های ذی ربط از جمله سازمان مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی لازم الاجرا خواهد بود. تبصره 5- وزارت صنعت، معدن و تجارت مکلف است گزارش عملکرد شش ماهه تبصره های (3) و (4) بند (2) این ماده را به هیئت وزیران ارائه نماید. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

۶۰۸۹۲-۲۴۳۱۹۹آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۸

معتبر

اصلاح ماده 10 آیین نامه اجرایی قانون صادرات واردات موضوع تصویبنامه شماره 1395/ت16ه مورخ 1373/02/06

شماره: 243199/ت60892ه تاریخ: 1401/12/28 وزارت صنعت، معدن و تجارت- وزارت امور اقتصادی و دارایی هیئت وزیران در جلسه 1401/12/24 به پیشنهاد شماره 11180027 مورخ 1401/10/25 وزارت صنعت، معدن و تجارت و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد: ماده (10) آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات موضوع تصویب نامه شماره 1395/ت16ه مورخ 1373/02/06 و اصلاحات بعدی آن به شرح زیر اصلاح می شود: ماده 10- در اجرای ماده (3) قانون، ملاک تجاری بودن، نحوه صدور، تمدید و ابطال کارت بازرگانی و موارد معافیت از داشتن آن، به شرح زیر اعلام می شود: -1 ملاک تجاری بودن کالا: کالاهایی که به تشخیص گمرک برای فروش، وارد یا صادر می گردد، اعم از اینکه به همان شکل یا پس از انجام عملیات تولیدی، تفکیک و بسته ‌بندی به فروش ‌برسد تجاری تلقی خواهد شد. تبصره- موارد زیر تجاری تلقی نمی شود: الف- نمونه‌ های تجاری و تولیدی و نمونه برای بررسی و آزمایش درحدی که می تواند نمونه تلقی شود به تشخیص گمرک ایران. ب- ماشین آلات، تجهیزات، اجزا و قطعات مربوط مورد نیاز واحدهای تولیدی فاقد کارت بازرگانی معتبر و دارای پروانه بهره برداری یا جواز تاسیس از مراجع قانونی ذی ربط با حداقل درصد پیشرفت فیزیکی تعیینی وزارت صنعت، معدن و تجارت که در مواقع لزوم در حد نیاز خود با تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت رأسا وارد می‌نمایند. پ- عملیات ورود و صدور کالا توسط دستگاه های اجرایی دارای ردیف بودجه منطبق با وظایف و در جهت نیل به اهداف آن دستگاه با اطلاع وزارت صنعت، معدن و تجارت که برای تأمین نیاز و نیل به اهداف عمومی آن دستگاه انجام می شود. در موارد خاص که وزارت صنعت، معدن و تجارت تشخیص می دهد ورود کالا برای عملیات تجاری است، ضمن توقف جریان مراتب را به هیئت دولت گزارش می نماید. ت- وسایل و ملزومات مورد نیاز واحدهای تحقیقاتی، علمی، پزشکی، آموزشی، آزمایشگاهی، کارنما (کاتالوگ)، دفترک (بروشور)، کتابچه حاوی مشخصات فنی و تجاری کالا، نقشه های فنی و نمونه های فاقد بهای ذاتی، کالاهای مورد نیاز پیمانکاران و مشاوران با تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت. ث- عملیات ورود و صدور کالا یا خدمت توسط سازمان ها و موسسات دارای ردیف بودجه. -2چگونگی صدور کارت بازرگانی: کارت بازرگانی با درخواست متقاضی از طریق سامانه جامع تجارت مطابق سازوکارها و ضوابط مندرج در بند (ت) ماده (6) قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز -مصوب 1392- و اصلاحات بعدی آن، توسط شعب اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران و اتاق تعاون ایران به نمایندگی از اتاق های مذکور به نام متقاضیانی که واجد شرایط زیر باشند برای مدت یک سال با رشته فعالیت خاص صادر می گردد که پس از تأیید وزارت صنعت، معدن و تجارت معتبر خواهد بود. تبصره 1- مهلت اعتبار کارت های بازرگانی برای واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری و صادرکنندگان ممتاز و نمونه ملی موضوع تصویب نامه شماره 4522/ت24152ه مورخ 1380/02/09 و اصلاحات بعدی آن، حداکثر تا پنج سال به درخواست متقاضی تعیین می گردد. تبصره 2- کارت بازرگانی کلیه شرکت های تعاونی و اتحادیه‌های مربوط فقط توسط شعب اتاق تعاون ایران به نمایندگی از اتاق مذکور صادر می گردد که پس از تأیید وزارت صنعت، معدن و تجارت معتبر خواهد بود. تبصره 3- سقف ارزشی واردات برای دریافت کنندگان کارت بازرگانی براساس رتبه بندی اعتباری سامانه یکپارچه اعتبارسنجی و رتبه بندی اعتباری تعیین می شود. در صورت عدم امکان رتبه بندی، این سقف در سال اول با لحاظ شاخص هایی نظیر گردش حساب بانکی شخص حقیقی یا حقوقی، مدیرعامل و اعضای هیئت مدیره و سرمایه ثبتی شخص حقوقی حداکثر پانصد هزار (500000) دلار خواهد بود. سقف ارزشی واردات در زمان ثبت سفارش اعمال خواهد شد. در صورت نداشتن بدهی گمرکی، سقف تعیین شده به میزان مبلغ وارداتی که بدهی گمرکی آن تسویه شده است مجددا قابل استفاده خواهد بود. تعداد رشته فعالیت و نوع آن مخصوصا در مورد کالاهای اساسی، حساس و ضروری نیز برای هر بازرگان براساس رتبه بندی اعتباری سامانه مذکور تعیین خواهد شد. افزایش سقف یاد شده به صورت موردی با تأیید وزارت صنعت، معدن و تجارت مجاز می‌باشد. در موارد زیر، در صورت کافی نبودن سقف تعیین شده، به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت به میزان مورد نیاز دارنده کارت بازرگانی به سقف مذکور اضافه می شود: -1ثبت سفارش جهت تامین نیاز واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری توسط خود آن‌ها یا اشخاص زیر: -1-1 شخص حقیقی یا حقوقی، که مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%) آن واحد تولیدی را دارد. 1-2- شخص حقوقی تحت مالکیت واحد تولیدی (با مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%)) 1-3- شخص حقوقی که با واحد تولیدی مذکور هر دو تحت مالکیت شخص واحد (با مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%) درصد) باشند. -2ثبت سفارش‌ با محل تامین ارز واردات در مقابل صادرات خود. -3ثبت سفارش ماشین الات، تجهیزات، اجزا و قطعات خط تولید برای واحدهای دارای جواز تاسیس از مراجع قانونی ذی ربط با حداقل درصد پیشرفت فیزیکی تعیینی از سوی وزارت صنعت، معدن و تجارت. تبصره 4- سقف ارزشی صادرات برای دریافت کنندگان کارت بازرگانی بر اساس رتبه ‌بندی اعتباری سامانه یکپارچه اعتبارسنجی و رتبه ‌بندی اعتباری، در صورت عدم امکان رتبه ‌بندی، این سقف در سال اول با لحاظ شاخص هایی نظیر گردش حساب بانکی شخص حقیقی یا حقوقی، مدیرعامل و اعضای هیئت مدیره و سرمایه ثبتی شخص حقوقی حداکثر پانصد هزار (500000) دلار تعیین می شود. در صورت ارائه گواهی مبنی بر نداشتن تعهد ارزی، سقف تعیین شده به میزان مبلغ رفع تعهد شده مجددا قابل استفاده خواهد بود. جهت صادرات محصول تولیدشده واحد تولیدی دارای پروانه بهره‌ برداری توسط خود آن‌ها یا اشخاص زیر، در صورت کافی نبودن سقف تعیین شده، به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت به میزان مورد نیاز دارنده کارت بازرگانی به سقف مذکور اضافه می شود: -1شخص حقیقی یا حقوقی، که مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%) آن واحد تولیدی را دارد. -2شخص حقوقی تحت مالکیت واحد تولیدی (با مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%)) -3شخص حقوقی که با واحد تولیدی مذکور هر دو تحت مالکیت شخص واحد (با مالکیت بیش از پنجاه درصد (50%)) باشند. -2-1اشخاص حقیقی ایرانی: -2-1-1داشتن حداقل سن بیست سال تمام. -2-1-2 داشتن حداقل مدرک دیپلم متوسطه. تبصره- اشخاص حقیقی و حقوقی زیر از ارائه مدرک موضوع جزء مذکور معاف می باشند: -1دارندگان پروانه بهره برداری از مراجع قانونی ذی ربط مشروط به گذشت دو سال از تاریخ صدور پروانه. -2ارائه کنندگان مدارک مثبته مبنی بر حداقل سه سال سابقه فعالیت در زمینه تجارت با تشخیص اتاق های بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران و تعاون ایران. -2-1-3 داشتن محل کسب با کاربری غیرمسکونی در سند اعم از ملکی یا استیجاری دارای شناسه رهگیری به نام شرکت یا یکی از صاحبین امضای مجاز (برای اشخاص حقوقی) و داشتن محل کسب با کاربری غیر مسکونی اعم از ملکی یا استیجاری دارای شناسه رهگیری به نام متقاضی (برای اشخاص حقیقی). متقاضیان با داشتن حدأقل (2) سال سابقه تسلیم اظهارنامه مالیاتی مشروط بر آنکه مبلغ فروش کالا و خدمات آن‌ها در سال قبل بیشتر از یک برابر حداقل نصاب معاملات بزرگ اعلامی در ابتدای هر سال بر اساس ماده (3) قانون برگزاری مناقصات- مصوب 1383- و تبصره (1) آن باشد و نیز شرکت های دانش بنیان دارای تأییدیه از معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور، از شمول این شرط مستثنی هستند. تبصره- برای احراز کاربری غیر مسکونی محل کسب موضوع این جزء، ملاک نوع کاربری مندرج در سند مالکیت حدنگار (تک برگ) است. -2-1-4 داشتن دفاتر قانونی و ارایه اظهارنامه ثبتی. -2-1-5 داشتن حساب جاری مورد تأیید بانک مرکزی. -2-1-6 عدم اشتغال (اعم از تمام وقت و پاره‌ وقت) و همچنین هرگونه رابطه استخدامی یا مشاوره با وزارتخانه ها و سازمان ها و شرکت ها و موسسات دولتی، قوای سه گانه و نهادهای نظامی، انتظامی، عمومی غیردولتی و انقلابی. -2-1-7 عدم ورشکستگی به تقصیر و تقلب. -2-1-8 ‏نداشتن محکومیت موثر کیفری. -2-1-9 ارایه گواهی سازمان امور مالیاتی ذی ربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیات قطعی شده موضوع ماده (186) قانون مالیات های مستقیم- مصوب 1366- با اصلاحات بعدی آن. -2-1-10 داشتن گواهی موفقیت در آزمون های توجیهی بازرگانی. تبصره- آزمون مذکور با محتوا و مواد آموزشی متناسب با شرایط تجارت بین المللی توسط اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران و اتاق تعاون ایران با تایید وزارت صنعت معدن و تجارت برگزار می شود. -2-1-11 نداشتن بدهی قطعی گمرکی، موضوع ماده (7) قانون امور گمرکی- مصوب 1390- و یا تعیین تکلیف بدهی خود و نداشتن قاچاق و جعل گمرکی. -2-1-12 ارائه کد اقتصادی. -2-2 اشخاص حقیقی غیر ایرانی: -2-2-1داشتن کلیه شرایط مقرر برای اشخاص ایرانی. -2-2-2 داشتن پروانه کار و اقامت معتبر. -2-2-3 عمل متقابل کشور متبوع آنها در مورد ایرانیان مقیم آن کشور. در موارد خاص که صدور کارت بازرگانی بدون توجه به عمل متقابل کشور متبوع متقاضی به تشخیص وزارت صنعت، معدن و تجارت ضرورت داشته باشد، وزارت یاد شده می تواند مجاز بودن صدور کارت بازرگانی برای این قبیل متقاضیان را بدون رعایت شرط عمل متقابل به اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران (اتاق ایران) اعلام نماید. -2-3 اشخاص حقوقی اعم از اینکه تشکیل و ثبت آنها در ایران بوده یا تشکیل آنها در خارج از کشور بوده و سپس در ایران به ثبت رسیده باشند: -2-3-1 مدیرعامل یا یکی از صاحبان امضای مجاز شرکت باید دارای تمامی شرایط مقرر در اجزای (2-1-1)- (2-1-2)-(2-1-7)- (2-1-8)- (2-1-10) و حسب مورد (2-2-2)- (2-2-3) نیز باشد. -2-3-2 مدیران عامل و اعضای هیئت مدیره دارای شرایط مقرر در جز (2-1-6) باشند. موارد ذیل مشمول محدودیت جزء (2-1-6) و شرایط (2-1-10) نمی شود: -1شرکت ها و موسسات دولتی -2نهادهای انقلابی -3نهادهای عمومی غیردولتی -4شرکت ها و موسسات متعلق به بندهای (1) تا (3) (با مالکیت بیش از پنجاه درصد) -5شرکت ها و موسسات متعلق به بند (4) (با مالکیت بیش از پنجاه درصد) -6شرکت های تعاونی -7اعضای هیأت علمی -2-3-3 شرکت ها باید دارای شرایط مقرر در اجزای (2-1-3) – (2-1-4) – (2-1-5) – (2-1-7)- (2-1-9) و (2-1-11) باشند. تبصره- کارت بازرگانی اشخاص حقوقی با رعایت مفاد بندهای یاد شده به نام شرکت صادر می گردد. -3چگونگی تمدید کارت بازرگانی: درخواست تمدید کارت از طریق سامانه جامع تجارت صورت می‌پذیرد. متقاضیان تمدید کارت بازرگانی باید شرایط زیر را داشته باشند: -3-1دارا بودن تمامی شروط لازم برای صدور کارت بازرگانی -3-2 نداشتن تعهد ارزی سررسید شده واردات و صادرات -3-3 نداشتن بدهی حق بیمه برای متقاضیان حقیقی دارای کارگاه و متقاضیان حقوقی تمدید کارت بازرگانی تبصره 1- هر شخص حقیقی یا حقوقی فقط می تواند یک فقره کارت بازرگانی داشته باشد. تبصره 2- دارندگان کارت بازرگانی حق واگذاری آن به غیر را ندارند. در صورت احراز واگذاری کارت، اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران (اتاق ایران) و اتاق تعاون ایران و وزارت صنعت، معدن و تجارت می توانند نسبت به تعلیق و یا ابطال کارت اقدام نمایند. تبصره 3- دارنده کارت بازرگانی مطابق ماده (186) قانون مالیات های مستقیم، مسئول پرداخت مالیات است و مسئولان صدور، تجدید و تمدید کارت بازرگانی در صورت عدم رعایت ماده مزبور مسئولیت تضامنی با مودی خواهند داشت و در صورت استفاده از کارت بازرگانی دیگری مطابق ماده (274) قانون مالیات های مستقیم اقدام خواهد شد. در هر حال ماده (182) قانون یاد شده اعمال خواهد شد و واردکننده مطابق قانون امور گمرکی مشمول پرداخت حقوق ورودی است. تبصره 4- وزارت صنعت، معدن و تجارت می‌تواند با استناد به رتبه بندی اشخاص موضوع تبصره (3) بند (2) این ماده، در زمان تمدید کارت بازرگانی، متقاضی را صرفا از یکی از شروط مندرج در بندهای (2-1-3)، (2-1-5)، (2-3) و (3-3) برای حداکثر (2) سال معاف نموده و آن را در رتبه ‌بندی افراد لحاظ نماید. همچنین وزارت صنعت، معدن و تجارت می تواند نداشتن سوء اثر ناشی از چک برگشتی یا عدم آن را در رتبه بندی اخیر منظور نماید. دستورالعمل این تبصره توسط وزیر صنعت، معدن و تجارت با همکاری اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران و اتاق تعاون ایران تهیه و ظرف سه ماه ابلاغ می گردد. -4موارد معافیت از داشتن کارت بازرگانی: -4-1 شرکت ‌های تعاونی مرزنشینان برای ورود کالاهای مورد نیاز خانوارهای مرزنشین طبق فهرست مربوط و به تعداد، مقدار و ارزش تعیین شده و صدور‌کالاهای در ازای کالاهای وارداتی. -4-2 ملوانان ایرانی شاغل در شناورها که بین سواحل ایران و سایر کشورها در تردد هستند، برای ورود کالاهای مورد نیاز خانواده خود به تعداد، مقدار و ‌ارزش تعیین شده. -4-3 پیله‌ وران، برای ورود کالاهای قابل ورود مورد نیاز استان خود و استان های همجوار در صورت اخذ کارت پیله‌وری و مجوز ورود از سازمان صنعت، معدن و تجارت شهر یا‌ استان مربوط. -4-4 کارگران ایرانی شاغل در خارج از کشور در صورت داشتن کارنامه شغلی از وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی طبق فهرست مربوط و در حد تعداد، مقدار یا ‌ارزش تعیین شده. -4-5 کالاهایی که ورود و صدور آنها به تشخیص گمرک برای فروش نمی ‌باشد. -5در صورتی که بین متقاضیان کارت بازرگانی و اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران یا اتاق ‌تعاون ایران اختلاف پیدا شود، هر یک از طرفین می‌ توانند موضوع اختلاف را با ذکر دلایل خود جهت اتخاذ تصمیم نهایی به وزارت صنعت، معدن و تجارت منعکس نمایند. -6در صورتی که بعد از صدور کارت برای وزارت صنعت، معدن و تجارت مشخص شود که دارنده کارت فاقد یک یا چند شرط از شرایط دریافت کارت می ‌باشد یا بعد از صدور‌ فاقد شرط یا شرایط مذکور گردیده است، وزارت مذکور می ‌تواند رأسا نسبت به ابطال کارت اقدام نموده و موضوع را به اطلاع اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران (اتاق ایران) یا ‌اتاق تعاون ایران حسب مورد برساند. لکن در صورتی که این امر برای اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران یا اتاق تعاون ایران مشخص گردد باید موضوع را جهت ابطال به ‌وزارت صنعت، معدن و تجارت منعکس نماید. تبصره 1- چنانچه در طول دوره اعتبار کارت بازرگانی، گزارشی مبنی بر رفتار سوء تجاری دارنده کارت بازرگانی دریافت شود، وزارت صنعت، معدن و تجارت در صورت احراز توسط کارگروهی متشکل از نمایندگان وزارت صنعت، معدن و تجارت، گمرک جمهوری اسلامی ایران و اتاق بازرگانی، صنایع و معادن و کشاورزی ایران (اتاق ایران) و اتاق تعاون ایران (حسب مورد)، می تواند تا زمان حصول رسیدگی توسط مراجع ذی ربط، نسبت به تعلیق یا ابطال کارت بازرگانی اقدام نماید. تبصره 2- انقضا، تعلیق یا ابطال کارت بازرگانی به هر دلیلی مانع از اصلاح یا تمدید ثبت سفارش و ترخیص یا صادرات کالاهایی که حسب مورد شروط مندرج در ماده (11) و ماده (11) مکرر این آیین نامه را دارند نمی گردد. تبصره 3- مکلف کردن متقاضی صدور و یا تمدید کارت بازرگانی به وارد کردن اطلاعات در سامانه و یا ارائه مدارک مربوطه برای بیش از یکبار ممنوع است. تبصره 4- جزءهای (1-1) تا (1-3) تبصره (3) و جزءهای (1) تا (3) تبصره (4) بند (2) و جزء (2-1-4) این ماده پس از ایجاد امکان استعلام سامانه ای (سیستمی) مالکیت توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت با همکاری دستگاه های ذی ربط از جمله سازمان مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی لازم الاجرا خواهد بود. تبصره 5- وزارت صنعت، معدن و تجارت مکلف است گزارش عملکرد شش ماهه تبصره های (3) و (4) بند (2) این ماده را به هیئت وزیران ارائه نماید. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

۱۴۰۱-۱۹۰۵۷۴۵دفتر بازرسی و مدیریت عملکرد۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

مهلت زمانی بارگزاری اطلاعات ارزیابی عملکرد شاخص های عمومی و اختصاصی به انضمام شیوه نامه شاخص های عمومی سطح ملی

مهلت زمانی بارگزاری اطلاعات ارزیابی عملکرد شاخص های عمومی و اختصاصی به انضمام شیوه نامه شاخص های عمومی سطح ملی طبقه بندی:بازرسی و مدیریت عملکردمرجع صادر کننده:دفتر بازرسی و مدیریت عملکردتاریخ تصویب:۱۴۰۱/۱۲/۲۷شماره:1401/1905745 مهلت زمانی بارگزاری اطلاعات ارزیابی عملکرد شاخص های عمومی و اختصاصی به انضمام شیوه نامه شاخص های عمومی سطح ملی

۲۴۲۰۳۴-۵۹۴۹۰آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

آیین نامه اجرایی ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده

تصویب نامه هیات وزیران بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات- وزارت کشور- وزارت صنعت، معدن و تجارت سازمان برنامه و بودجه کشور - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران سازمان ثبت احوال کشور- سازمان ثبت اسناد و املاک کشور سازمان بهزیستی کشور- کمیته امداد امام خمینی(ره) هیات وزیران در جلسه 1401/12/24 به پیشنهاد وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و با همکاری سازمان بهزیستی کشور و کمیته امداد امام خمینی (ره) و به استناد ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400- آیین نامه اجرایی ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1-قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده- مصوب 1400. 2-اشخاص مشمول: اشخاص تحت پوشش نهادهای حمایتی و سایر اشخاصی که در چارچوب ضوابط این آیین نامه، نیازمند شناسایی می شوند. -3 وزارت: وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی -4نهادهای حمایتی: کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور و سایر نهادهای حمایتی -5پایگاه: پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان ماده 2- نهادهای حمایتی موظفند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، اطلاعات و مشخصات نیازمندان تحت پوشش خود را در اختیار وزارت قرار دهند و به صورت برخط به روزرسانی نمایند. ماده 3- وزارت مکلف است اطلاعات افراد نیازمند که تحت پوشش نهادهای حمایتی نیستند را در اختیار نهادهای مذکور قرار دهد. نهادهای حمایتی مکلفند نتایج بررسی های میدانی در اختیار خود را نسبت به نیازمندان غیر تحت پوشش معرفی شده از سوی وزارت ظرف مدت یک ماه اعلام نمایند. تبصره - آن دسته از اشخاص متقاضی بهره مندی از مزایای این آیین نامه که جزو خانوارهای شناسایی شده در مواد (2) و (3) این آیین نامه قرار نگرفته اند، می توانند با مراجعه به نهادهای حمایتی درخواست خود را اعلام کنند تا مراحل ارزیابی و شناسایی میدانی در خصوص آنها نیز انجام شود. ماده 4- وزارت موظف است بر اساس داده های موجود در پایگاه و داده های دریافتی از نهادهای حمایتی، نسبت به شناسایی اشخاص نیازمند موضوع این آیین نامه که جزو سه دهک پایین از جمعیت کشور قرار دارند، اقدام نماید. ماده 5- به منظور دقت و صحت شناسایی اشخاص مشمول، دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری از جمله وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات، سازمان ثبت احوال کشور، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران، سازمان امور مالیاتی کشور، سازمان بورس و اوراق بهادار و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلفند با رعایت قوانین و مقررات مربوط از جمله آیین نامه داخلی کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی و تصویب نامه شماره 39141ت/ 58403 ه مورخ 1400/04/12 ، اطلاعات هویتی، اقتصادی و مالی مورد نیاز که طی مصوبه شماره 97/104533 مورخ 1397/10/12 شورای عالی فضای مجازی تأیید شده است را برای تکمیل پایگاه، به صورت برخط و به روش اعلامی کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی با اولویت اقلام مندرج در جدول پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است، در اختیار پایگاه قرار دهند. ماده 6- به منظور به روزرسانی مستمر پایگاه و تکمیل شناسنامه اقتصادی خانوار در پایگاه، کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی مکلف است نسبت به تعیین اقلام مورد نیاز پایگاه و روش تبادل اطلاعات اقدام نماید. وزارت و دستگاههای اجرایی مکلفند سقف زمانی تعیین شده مصوبات کارگروه یادشده را اجرا نمایند. ماده 7- وزارت مکلف است شناسه (کد) ملی اشخاص مشمول را در اختیار بانک مرکزی قرار دهد و هر شش ماه یکبار نسبت به به روزرسانی آن اقدام نماید. بانک مرکزی موظف است پس از دریافت شناسه (کد) ملی اشخاص مشمول، نسبت به استخراج سرجمع خریدهای هر شناسه (کد) ملی از طریق پایانه فروش (دستگاه های پوز) و درگاه های پرداخت اینترنتی متصل به شبکه شاپرک (به تفکیک رسته) و احصای شماره حساب بانکی آن ها اقدام و هر شش ماه یکبار آن را به وزارت اعلام نماید. تبصره 1- وزارت مکلف است ظرف مدت یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، با همکاری سازمان امور مالیاتی کشور، نرخ موثر مالیات بر ارزش افزوده را مبتنی بر میزان (3) دهک پایین از جمعیت کشور از کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده افراد مذکور (بر اساس اطلاعات درآمد - هزینه خانوار مرکز آمار ایران) محاسبه نماید. این نرخ به صورت سالانه به روزرسانی می شود. تبصره 2- وزارت مکلف است اطلاعات مربوط به سرپرست هر خانوار از جمله نام و نام خانوادگی، شناسه (کد) ملی، شناسه بانکداری الکترونیکی (شبا)، شماره حساب بانکی بانک عامل و میزان مالیات بر ارزش افزوده که بر مبنای نرخ موثر مزبور و مجموع تراکنش های قابل قبول هر خانوار مشمول محاسبه می شود را به سازمان هدفمندسازی یارانه ها اعلام نماید. سازمان هدفمندسازی یارانه ها مکلف است نسبت به پرداخت مبلغ اعلامی وزارت به حساب سرپرست خانوار اقدام نموده و فهرست نهایی پرداخت را به صورت برخط دراختیار وزارت قرار دهد. ماده 8- سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است به پیشنهاد وزارت و از محل منابع حاصل از مالیات دریافتی سهم دولت موضوع ماده (7) قانون، ردیف اعتباری متناظر این آیین نامه را در لوایح سنواتی پیش بینی نماید تا از طریق سازمان هدفمندسازی یارانه ها نسبت به پرداخت مبلغ اعلامی وزارت به حساب اشخاص مشمول اقدام شود. ماده 9- میزان تراکنش های قابل قبول جهت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده موضوع این آیین نامه به اشخاص مشمول حداکثر به میزان میانگین خرید کالا و خدمات خانوار دهک سه است. تبصره 1- وزارت مکلف است سقف تراکنش قابل قبول این ماده را به صورت سالانه از اطلاعات درآمد - هزینه خانوار مرکز آمار ایران استخراج نماید. تبصره 2- در صورت افزایش میزان تراکنش کارت خانوار، دهک خانوار به صورت نظام مند در پایگاه افزایش یافته و خانوار مذکور از شمول این آیین نامه خارج می شود. علت خارج شدن خانوار از شمول این آیین نامه توسط وزارت به سرپرست خانوار اطلاع رسانی خواهد شد. محمد مخبر معاون اول رئیس جمهور

۵۹۷۹۳-۲۴۱۶۷۰آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

ایین نامه معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده

شماره: 241670/ت 59793ه تاریخ: 1401/12/27 تصویب نامه هیات وزیران بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی – وزارت صنعت، معدن و تجارت وزارت کشور - وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت نفت سازمان حفاظت محیط زیست – سازمان ملی استاندارد ایران هیئت وزیران در جلسه 1401/12/21 به پیشنهاد کارگروه متشکل از نمایندگان سازمان حفاظت محیط زیست و وزارتخانه های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، صنعت، معدن و تجارت، کشور و امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده - مصوب 1400-، معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده را به شرح زیر تصویب کرد: معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده ماده 1- در این آیین‌ نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌ روند: 1- قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده - مصوب 1400-. 2- سازمان: سازمان حفاظت محیط زیست. 3- واحد آلاینده: واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان، حدود مجاز و استانداردهای محیط زیستی را رعایت نمی ‌کنند. 4- شاخص آلایندگی: معیارهایی براساس شدت، مدت و نوع آلایندگی جهت تعیین نرخ عوارض واحد آلاینده. 5- پایش: بررسی وضعیت آلایندگی محیط زیستی واحد آلاینده که از طریق انجام پایش ادواری ادارات کل حفاظت محیط زیست استان ها، خوداظهاری از طریق آزمایشگاه معتمد و یا داده ‌های سامانه پایش برخط انجام می ‌شود. در موارد تناقض نتایج خوداظهاری با اندازه‌ گیری ‌های انجام شده توسط اداره کل حفاظت محیط زیست استان، اندازه‌ گیری انجام شده توسط اداره کل حفاظت محیط زیست استان ملاک عمل است. 6- واحدهای مشمول خوداظهاری: واحدهایی که طبق تبصره (4) ماده (11) قانون هوای پاک - مصوب 1396- و تبصره (2) ماده (18) قانون حفاظت از خاک - مصوب 1398- و مطابق با ضوابط خوداظهاری در پایش آلایندگی، موظف به انجام خوداظهاری در پایش می ‌باشند. 7- واحدهای مشمول نصب پایش برخط: واحدهایی که طبق تبصره (3) ماده (11) قانون هوای پاک - مصوب 1396- موظف به نصب سامانه پایش برخط می ‌باشند. ماده 2- واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی که به تشخیص سازمان حدود مجاز را مطابق استانداردهای محیط زیستی مندرج در مصوبات زیر رعایت می ‌کنند، مشمول این آیین ‌نامه نمی ‌شوند: 1- حد مجاز انتشار آلاینده‌ های هوا در صنایع موضوع تصویب ‌نامه شماره 84411/ت55181ه مورخ 1397/06/27 . 2- حدود مجاز آلودگی صوتی موضوع آیین ‌نامه اجرایی ماده (29) قانون هوای پاک موضوع تصویب‌نامه شماره 84401/ت55069ه مورخ 1397/06/27 و اصلاحات بعدی آن. 3- استانداردهای خروجی فاضلاب (موضوع ابلاغیه شماره 1527-32 مورخ 1373/05/30 سازمان حفاظت محیط زیست، موضوع ماده (5) آیین ‌نامه جلوگیری از آلودگی آب موضوع تصویب نامه شماره 18241 / ت71ه مورخ 1373/03/16). 4- حدود مجاز آلودگی خاک (موضوع ابلاغیه شماره 18569/100/99 مورخ 1399/05/27 سازمان حفاظت محیط زیست، موضوع ماده (11) قانون حفاظت از خاک - مصوب 1398-). ماده 3- شاخص و نرخ عوارض آلایندگی واحدهای آلاینده، به شرح جدول زیر محاسبه می ‌شود: شاخص و نرخ آلایندگی واحدهای آلاینده شاخص آلایندگی واحد نرخ آلایندگی واحد (درصد) 1 تا 399 (کمتر از 400) 0/5 از 400 تا 750 1 از 751 تا 1000 1/5 ماده 4- عدد شاخص آلایندگی واحدهای مشمول نصب سامانه پایش برخط یا انجام خوداظهاری مستند به ارایه نتایج حاصل از پایش، به شرح جدول زیر محاسبه می شود: نحوه تعیین شاخص آلایندگی واحد ردیف نوع آلایندگی حداکثر عدد شاخص آلایندگی شماره معیار عنوان معیار وضعیت و وزن میزان وزن میزان وزن میزان وزن 1 آلودگی هوا 400 1 شدت آلودگی هوای کل واحد (براساس انحراف از حد مجاز آلودگی) از 5 تا 100 درصد 100 از 101 تا 500 درصد 250 بالاتر از 500 درصد 350 2 مدت آلایندگی در سال براساس نتایج آزمایش یک فصل در سال 10 دو فصل در سال 30 بیش از دو فصل در سال 50 3 درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌های مصوب کاهش آلودگی هوا در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 2 سال و غیرقابل تمدید) بیش از 90 100- بین 76 تا 90 70- بین 51 تا 75 50- 2 آلودگی آب 350 1 شدت آلودگی آب کل واحد(بر اساس انحراف از حد مجاز آلودگی) از 50 تا 100 درصد 50 از 101 تا 500 درصد 180 بالاتر از 500 درصد 300 2 مدت آلایندگی در سال بر اساس نتایج آزمایش یک فصل در سال 10 دو فصل در سال 30 بیش از دو فصل در سال 50 3 درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه ‌های مصوب کاهش آلودگی آب در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 2 سال و غیرقابل تمدید) بیش از 90درصد 50- بین 76 تا 90 درصد 30- بین 51 تا 75 درصد 20- 3 آلودگی خاک 200 1 شدت آلودگی خاک (براساس انحراف از حدود مجاز) تا 100 درصد 50 بین 101 تا 500 درصد 100 بالاتر از 500 درصد 150 2 مدت آلایندگی در سال بر اساس نتایج آزمایش یک فصل در سال 10 دو فصل در سال 30 بیش از دو فصل در سال 50 3 درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌های مصوب کاهش آلودگی خاک در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 2 سال و غیرقابل تمدید) بیش از 90 درصد 50- بین 76 تا 90 درصد 30- بین 51 تا 75 درصد 20- 4 آلودگی صوتی 50 1 شدت آلودگی صوتی (براساس انحراف از حدود مجاز) کمتر از 20 واحد (دسی‌بل) 5 بین 21 تا 50 واحد 15 بالاتر از 50 واحد 30 2 مدت آلایندگی در سال بر اساس نتایج آزمایش یک فصل در سال 5 دو فصل در سال 10 سه فصل در سال 20 3 درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌های مصوب کاهش آلودگی صوتی در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 1 سال و غیرقابل تمدید) بیش از 90 درصد 5- بین 76 تا 90 درصد 3- بین 51 تا 75 درصد 1- مجموع 1000 تبصره 1- در مواردی که امکان نمونه‌گیری و آزمایش وجود ندارد، واحد موظف است در مهلت مقرر شده توسط اداره کل محیط زیست استان، نسبت به فراهم شدن امکان نمونه ‌گیری و آزمایش اقدام نماید. تبصره 2- واحدهایی که از انجام خوداظهاری، ارایه اطلاعات الزامی یا ایجاد امکان نمونه‌ گیری و آزمایش در مهلت مقرر استنکاف می ‌کنند، در اولین دوره بعد از تصویب این آیین ‌نامه، مشمول پرداخت عوارض با نرخ نیم درصد ( 0/5%)، دوره دوم مالیاتی مشمول پرداخت عوارض با نرخ یک درصد (1%) و از دوره سوم به بعد مشمول پرداخت عوارض با نرخ یک و نیم درصد (1/5%) خواهند شد. تبصره 3- واحدهای آلاینده فاقد مجوز فعالیت که بعد از ابلاغ ضوابط و معیارهای استقرار صنایع موضوع تصویب‌نامه شماره 64677/ت18591ه مورخ 1378/12/26 تأسیس شده‌اند، ملزم به پرداخت عوارض با نرخ یک و نیم درصد (1/5 %) می‌ باشند. تبصره 4- کلیه واحدهای پالایشگاهی نفت و پتروشیمی دارای کارکنان به تعداد (50) نفر و بیشتر، درصورت انتشار گازهای آلاینده با مشعل غیر عادی، نرخ نیم درصد (0/5%) به عوارض پرداختی آن واحد تا سقف مندرج در قانون، در فصل مربوط اضافه می‌ گردد. شیوه ‌نامه اجرای این تبصره در چهارچوب قوانین، توسط سازمان و با همکاری وزارتخانه‌ های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، نفت و کشور ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه تهیه و توسط رییس سازمان ابلاغ می‌شود. تبصره 5- به منظور بهبود عملکرد محیط زیستی و تشویق واحدها به کاهش یا رفع آلایندگی، معیارهای عملکرد محیط زیستی واحد (تصویب برنامه ‌های اجرایی مرتبط با کاهش آلودگی و درصد پیشرفت فیزیکی اجرای آنها) که با علامت منفی در جدول موضوع این ماده درج شده ‌است، بنابر درخواست و با مسئولیت مدیرعامل واحد صنعتی در بازه زمانی مشخص شده (غیرقابل تمدید) و تنها برای یک بار در آلایندگی مربوط، وزن معیارهای یادشده از شاخص آلایندگی واحد مذکور کسر می‌ گردد. تبصره 6- برنامه‌ های اجرایی مرتبط با کاهش آلودگی، صرفا در محاسبات همان نوع آلایندگی مورد محاسبه قرار می ‌گیرد. تبصره 7- شدت آلودگی هوا و آب مطابق الگوی (فرمول) زیر محاسبه می شود. در هر منبع آلودگی که شامل چند مولفه (پارامتر) باشد، مولفه ای (پارامتری) که بیشترین فاصله از حدود مجاز را دارد، ملاک محاسبه است. درصورت عدم ارایه نرخ جریان توسط واحد، غلظت اندازه‌ گیری شده مستقیما لحاظ می ‌گردد: شدت آلودگی= جمع پیاپی (نرخ هر جریان گازی یا پساب خروجی آلاینده × درصد انحراف بالاتر از حدود مجاز آلودگی همان جریان گازی یا پساب خروجی آلاینده) _____________________________________________________________________________ مجموع نرخ جریان های خروجی گازی یا پساب واحد تبصره 8- شدت آلودگی خاک در هر واحد بر اساس مولفه ای (پارامتری) که بیشترین فاصله از حدود مجاز را دارد، محاسبه می ‌گردد. تبصره 9- ملاک احراز آلودگی در واحدهای غیرمشمول نصب سامانه پایش برخط یا انجام خوداظهاری، گزارش کارشناسی با تأیید اداره کل حفاظت محیط زیست استان است. عوارض آلایندگی این واحدها با نرخ نیم درصد (0/5%) محاسبه می‌ گردد. دستورالعمل نحوه تهیه گزارش کارشناسی و مستندات مربوط ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، توسط سازمان تهیه و ابلاغ می‌ شود. ماده 5- مرجع اعلام نام واحد آلاینده و دستورالعمل محاسبه نرخ آلایندگی آن، پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده سازمان موضوع تبصره (3) ماده (27) قانون می ‌باشد. در این پایگاه نحوه محاسبه معیارها و تعیین سطح و نرخ آلایندگی واحد، برای همان واحد، مشخص و قابل دسترس است. تبصره 1- تمامی دستگاه ‌ها، وزارتخانه‌ ها و سازمان‌ های متولی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی موظفند ضمن اطلاع‌ رسانی این دستورالعمل به کلیه واحدهای حقیقی و حقوقی مرتبط، فهرست واحدهای تحت پوشش خود را (درصورت امکان به صورت تارنما) به سازمان ارائه نمایند. عدم معرفی نام واحد توسط دستگاه ‌های متولی، رافع مسئولیت سازمان حفاظت محیط زیست می ‌باشد. تبصره 2- منظور از پایگاه اطلاعاتی موضوع تبصره (3) ماده (27) قانون، سامانه جامع محیط زیست کشور به نشانی (iranemp.ir) است. تبصره 3- واحدهای تولیدی، خدماتی، صنعتی و معدنی موظفند جهت ثبت ‌نام در پایگاه اطلاعاتی موضوع تبصره (3) ماده (27) قانون از طریق راهنمای اعلامی بر روی درگاه سازمان اقدام نمایند. ماده 6- واحدهایی که در یک دوره موفق به کاهش نرخ آلایندگی به حداقل یک سطح پایین‌ تر (معادل نیم درصد (%0/5)) شوند، در دوره بعدی مشمول پرداخت یک نرخ پایین‌ تر عوارض آلایندگی خواهند بود (حداکثر دوبار). تبصره- طرح (پروژه) ‌ها و اقدامات لازم جهت کاهش شاخص آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی در داخل هر واحد که جزئی از فرآیند بهره‌ برداری می باشند، علی ‌رغم افزایش ظرفیت از شمول ضوابط و معیارهای استقرار واحدها و فعالیت های صنعتی و تولیدی و ارزیابی اثرات محیط ‌زیستی مستثنی هستند. ماده 7- وزارت کشور موظف است به صورت سالانه گزارش مربوط به نحوه هزینه‌ کرد عوارض موضوع این آیین نامه و میزان کاهش و رفع آلایندگی ناشی از آن را به صورت عمومی منتشر و به هیئت‌ وزیران ارائه نماید. ماده 8- دستگاه ‌های موضوع ماده (40) قانون، که عوارض آلایندگی را دریافت و مصرف می‌ نمایند، مکلفند حداقل پنجاه درصد (50 %) از عوارض آلایندگی را برای بهسازی، توسعه و نگهداری فضای سبز، توسعه ناوگان حمل و نقل عمومی با اولویت ‌های فناوری ‌های نوین، مدیریت پسماند، کاهش و رفع آلودگی، پایش آلودگی و تصفیه و بازچرخانی فاضلاب، بهینه ‌سازی مصرف آب و انرژی در ساختمان ‌ها و اماکن عمومی با نظارت و تأیید سازمان و با همکاری وزارتخانه‌ های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و کشور هزینه و گزارش آن را سالیانه به شورای برنامه ‌ریزی و توسعه استان مربوط اعلام نمایند. محمد مخبر معاون اول رئیس جمهور

۲۰۰-۱۴۰۱-۵۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

بخشنامه نحوه استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید موضوع تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

شماره: 200/1401/59 تاریخ: 1401/12/27 مخاطبان/ ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی موضوع: نحوه استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید موضوع تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 با توجه به مفاد تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 و نظر به ابهام مطرح شده درخصوص استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید، به منظور وحدت رویه مقرر می دارد: بر اساس تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید که در فهرست مربوط به ماده (141) قانون مالیات های مستقیم ذکر شده اند،ممنوع است. فهرست مواد خام و کالاهای نفتی موضوع مفاد ماده (141) قانون مالیات های مستقیم به موجب مصوبه شماره 58683/ت 54537ه مورخ 1396/05/16 هیات محترم وزیران تعیین و در قالب بخشنامه شماره 200/97/22 مورخ 1397/02/24 این سازمان ابلاغ شده است. بنابراین در صورتی که صادرات مودی از مصادیق مواد خام و مواد اولیه تولید مندرج در فهرست فوق و یا مصادیقی که متعاقبا در اجرای ماده (141) قانون مالیات های مستقیم اعلام می شود، باشد، مالیات و عوارض پرداختی مربوط به صادرات آنها، وفق قوانین و مقررات موضوعه قابل استرداد نخواهد بود. بدیهی است اعمال ترتیبات مقرر در تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 درخصوص فهرست های مواد و محصولات مربوط به تصویب نامه های شماره 117518/ت 59156ه مورخ 1400/10/01 و شماره 133291/ت 60334ه مورخ 1401/07/27 هیات محترم وزیران موضوع بند (ث) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور و بند (ص) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، مادامی که در فهرست مربوط به ماده (141) قانون مالیات های مستقیم (موضوع بخشنامه شماره 200/97/22 مورخ 1397/02/24) درج نشده است، موضوعیت ندارد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۴۲۰۳۰-۶۱۰۷۷تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

تصویب نامه و تصمیم نامه تهاتر شدن مطالبات اشخاص متقاضی از شرکت های دولتی مدیریت شبکه برق ایران، برق منطقه ای استان یزد، برق منطقه ای استان فارس و برق منطقه ای استان مازندران با بدهی همان اشخاص به سازمان امور مالیاتی کشور

شماره 242030/ت61077ه مورخ 1401/12/27 هیئت وزیران در جلسه 1401/12/24 به پیشنهاد شماره 57/262559 مورخ 1401/12/20 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند (پ) ماده (2) و (3) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور - مصوب 1394- تصویب کرد: 1-مطالبات اشخاص متقاضی از شرکت های دولتی مدیریت شبکه برق ایران، برق منطقه ای استان یزد، برق منطقه ای استان فارس، برق منطقه ای استان مازندران با بدهی همان اشخاص به سازمان امور مالیاتی کشور به شرح جدول زیر تهاتر می شود: ردیف اشخاص متقاضی شرکت دولتی بدهکار مبلغ مورد تهاتر (به ریال) عنوان دستگاه اجرایی طلبکار تاییدیه به دستگاه اجرایی طلبکار شناسه ملی عنوان 1 10320899204 شرکت افق توسعه انرژی طوس شرکت مدیریت شبکه برق ایران 168,763,742,129 اداره کل امور مالیاتی غرب تهران نامه شماره 256/2623/ص مورخ 1401/12/08 2 14005458988 شرکت توللید پراکنده تک نیرو یزد شرکت برق منطقه ای استان یزد 30,146,000,000 اداره کل امور مالیاتی استان یزد نامه شماره 119/4664/ص مورخ 401/12/03 3 10862055028 شرکت تعاونی کارکنان نیروگاه یزد شرکت مدیریت شبکه برق ایران 81,889,000,000 اداره کل امور مالیاتی استان یزد نامه شماره 119/4797/ص مورخ 1401/12/09 4 10100338251 شرکت ایران ترانسفو شرکت برق منطقه ی استان فارس 870,000,000,000 اداره کل امور مالیاتی استان زنجان نامه شماره 115/29/8727/ص مورخ 1401/12/10 5 شرکت برق منطقه ی استان مازندران 117,432,062,141 2-شرکت‌ های‌‌‌‌‌ دولتی مدیریت شبکه برق ایران، برق منطقه ای استان یزد، برق منطقه ای استان فارس و برق منطقه ای استان مازندران تا سقف تهاتر انجام شده، حسب مورد جایگزین اشخاص مندرج در جدول موضوع بند (1) این تصویب نامه می ‌شوند و مکلفند ضمن اصلاح حساب، حسب مورد نسبت به پرداخت مبلغ مورد نظر به حساب درآمد عمومی کشور نزد خزانه‌ داری کل کشور در سررسید مقرر بر اساس ضوابط و مقررات مربوط با هماهنگی سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نمایند. 3-سازمان‌ امور مالیاتی کشور مکلف‌ است ارقام مندرج در جدول موضوع بند (1) این تصویب نامه را به عنوان وصول بدهی تلقی و در حساب اشخاص متقاضی منظور نموده و ظرف یک روز کاری پس از تاریخ ابلاغ این تصویب نامه، نسبت به توقف عملیات اجرایی و رفع ممنوع‌ الخروجی اشخاص متقاضی مذکور بابت بدهی تا سقف مبلغ تهاتر شده اقدام نماید. 4-مطالبات قطعی دولت که در اجرای این تصویب نامه، به شرکت‌‌‌ های دولتی منتقل شده است با بدهی دولت به شرکت‌ های‌ مذکور (اعم از شرکت اصلی و یا شرکت‌ های دولتی تابع آن) بابت مواردی مانند یارانه قیمت‌ های تکلیفی (با تأیید سازمان‌ حسابرسی) در اجرای بند (ح) اصلاحی تبصره (5) قانون بودجه سال 1401 کل کشور - مصوب 1401 - با اعلام وزارت امور اقتصادی و دارایی (خزانه داری کل کشور) کسر و تسویه شده تلقی می شود. مبالغ تسویه شده با تخصیص سازمان برنامه و بودجه کشور با رعایت ماده (30) قانون برنامه و بودجه کشور - مصوب 1351 - در عملکرد وصولی منابع عمومی ردیف ذی ربط و جزء (100) ردیف (530000) به صورت جمعی خرجی اعمال حساب می شود. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

۲۴۲۰۳۴-۵۹۴۹۰آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

آیین نامه اجرایی ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده

شماره: 242034/ت 59490ه تاریخ: 1401/12/27 تصویب نامه هیات وزیران بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات- وزارت کشور- وزارت صنعت، معدن و تجارت سازمان برنامه و بودجه کشور - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران سازمان ثبت احوال کشور- سازمان ثبت اسناد و املاک کشور سازمان بهزیستی کشور- کمیته امداد امام خمینی(ره) هیات وزیران در جلسه 1401/12/24 به پیشنهاد وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و با همکاری سازمان بهزیستی کشور و کمیته امداد امام خمینی (ره) و به استناد ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده -مصوب 1400- آیین نامه اجرایی ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1-قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده- مصوب 1400. 2-اشخاص مشمول: اشخاص تحت پوشش نهادهای حمایتی و سایر اشخاصی که در چارچوب ضوابط این آیین نامه، نیازمند شناسایی می شوند. -3 وزارت: وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی -4نهادهای حمایتی: کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور و سایر نهادهای حمایتی -5پایگاه: پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان ماده 2- نهادهای حمایتی موظفند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، اطلاعات و مشخصات نیازمندان تحت پوشش خود را در اختیار وزارت قرار دهند و به صورت برخط به روزرسانی نمایند. ماده 3- وزارت مکلف است اطلاعات افراد نیازمند که تحت پوشش نهادهای حمایتی نیستند را در اختیار نهادهای مذکور قرار دهد. نهادهای حمایتی مکلفند نتایج بررسی های میدانی در اختیار خود را نسبت به نیازمندان غیر تحت پوشش معرفی شده از سوی وزارت ظرف مدت یک ماه اعلام نمایند. تبصره - آن دسته از اشخاص متقاضی بهره مندی از مزایای این آیین نامه که جزو خانوارهای شناسایی شده در مواد (2) و (3) این آیین نامه قرار نگرفته اند، می توانند با مراجعه به نهادهای حمایتی درخواست خود را اعلام کنند تا مراحل ارزیابی و شناسایی میدانی در خصوص آنها نیز انجام شود. ماده 4- وزارت موظف است بر اساس داده های موجود در پایگاه و داده های دریافتی از نهادهای حمایتی، نسبت به شناسایی اشخاص نیازمند موضوع این آیین نامه که جزو سه دهک پایین از جمعیت کشور قرار دارند، اقدام نماید. ماده 5- به منظور دقت و صحت شناسایی اشخاص مشمول، دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری از جمله وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات، سازمان ثبت احوال کشور، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران، سازمان امور مالیاتی کشور، سازمان بورس و اوراق بهادار و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلفند با رعایت قوانین و مقررات مربوط از جمله آیین نامه داخلی کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی و تصویب نامه شماره 39141ت/ 58403 ه مورخ 1400/04/12 ، اطلاعات هویتی، اقتصادی و مالی مورد نیاز که طی مصوبه شماره 97/104533 مورخ 1397/10/12 شورای عالی فضای مجازی تأیید شده است را برای تکمیل پایگاه، به صورت برخط و به روش اعلامی کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی با اولویت اقلام مندرج در جدول پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است، در اختیار پایگاه قرار دهند. ماده 6- به منظور به روزرسانی مستمر پایگاه و تکمیل شناسنامه اقتصادی خانوار در پایگاه، کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی مکلف است نسبت به تعیین اقلام مورد نیاز پایگاه و روش تبادل اطلاعات اقدام نماید. وزارت و دستگاههای اجرایی مکلفند سقف زمانی تعیین شده مصوبات کارگروه یادشده را اجرا نمایند. ماده 7- وزارت مکلف است شناسه (کد) ملی اشخاص مشمول را در اختیار بانک مرکزی قرار دهد و هر شش ماه یکبار نسبت به به روزرسانی آن اقدام نماید. بانک مرکزی موظف است پس از دریافت شناسه (کد) ملی اشخاص مشمول، نسبت به استخراج سرجمع خریدهای هر شناسه (کد) ملی از طریق پایانه فروش (دستگاه های پوز) و درگاه های پرداخت اینترنتی متصل به شبکه شاپرک (به تفکیک رسته) و احصای شماره حساب بانکی آن ها اقدام و هر شش ماه یکبار آن را به وزارت اعلام نماید. تبصره 1- وزارت مکلف است ظرف مدت یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، با همکاری سازمان امور مالیاتی کشور، نرخ موثر مالیات بر ارزش افزوده را مبتنی بر میزان (3) دهک پایین از جمعیت کشور از کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده افراد مذکور (بر اساس اطلاعات درآمد - هزینه خانوار مرکز آمار ایران) محاسبه نماید. این نرخ به صورت سالانه به روزرسانی می شود. تبصره 2- وزارت مکلف است اطلاعات مربوط به سرپرست هر خانوار از جمله نام و نام خانوادگی، شناسه (کد) ملی، شناسه بانکداری الکترونیکی (شبا)، شماره حساب بانکی بانک عامل و میزان مالیات بر ارزش افزوده که بر مبنای نرخ موثر مزبور و مجموع تراکنش های قابل قبول هر خانوار مشمول محاسبه می شود را به سازمان هدفمندسازی یارانه ها اعلام نماید. سازمان هدفمندسازی یارانه ها مکلف است نسبت به پرداخت مبلغ اعلامی وزارت به حساب سرپرست خانوار اقدام نموده و فهرست نهایی پرداخت را به صورت برخط دراختیار وزارت قرار دهد. ماده 8- سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است به پیشنهاد وزارت و از محل منابع حاصل از مالیات دریافتی سهم دولت موضوع ماده (7) قانون، ردیف اعتباری متناظر این آیین نامه را در لوایح سنواتی پیش بینی نماید تا از طریق سازمان هدفمندسازی یارانه ها نسبت به پرداخت مبلغ اعلامی وزارت به حساب اشخاص مشمول اقدام شود. ماده 9- میزان تراکنش های قابل قبول جهت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده موضوع این آیین نامه به اشخاص مشمول حداکثر به میزان میانگین خرید کالا و خدمات خانوار دهک سه است. تبصره 1- وزارت مکلف است سقف تراکنش قابل قبول این ماده را به صورت سالانه از اطلاعات درآمد - هزینه خانوار مرکز آمار ایران استخراج نماید. تبصره 2- در صورت افزایش میزان تراکنش کارت خانوار، دهک خانوار به صورت نظام مند در پایگاه افزایش یافته و خانوار مذکور از شمول این آیین نامه خارج می شود. علت خارج شدن خانوار از شمول این آیین نامه توسط وزارت به سرپرست خانوار اطلاع رسانی خواهد شد. محمد مخبر معاون اول رئیس جمهور

۲۴۱۶۷۰-۵۹۷۹۳آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده

شماره: 241670/ت 59793ه تاریخ: 27/12/1401 تصویب نامه هیات وزیران بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی – وزارت صنعت، معدن و تجارت وزارت کشور - وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت نفت سازمان حفاظت محیط زیست – سازمان ملی استاندارد ایران هیئت وزیران در جلسه 1401/12/21 به پیشنهاد کارگروه متشکل از نمایندگان سازمان حفاظت محیط زیست و وزارتخانه های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، صنعت، معدن و تجارت، کشور و امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده - مصوب 1400-، معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده را به شرح زیر تصویب کرد: معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده ماده 1- در این آیین‌ نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌ روند: -1 قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده - مصوب 1400-. 2 -سازمان: سازمان حفاظت محیط زیست. -3واحد آلاینده: واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان، حدود مجاز و استانداردهای محیط زیستی را رعایت نمی ‌کنند. -4شاخص آلایندگی: معیارهایی براساس شدت، مدت و نوع آلایندگی جهت تعیین نرخ عوارض واحد آلاینده. -5پایش: بررسی وضعیت آلایندگی محیط زیستی واحد آلاینده که از طریق انجام پایش ادواری ادارات کل حفاظت محیط زیست استان ها، خوداظهاری از طریق آزمایشگاه معتمد و یا داده ‌های سامانه پایش برخط انجام می ‌شود. در موارد تناقض نتایج خوداظهاری با اندازه‌ گیری ‌های انجام شده توسط اداره کل حفاظت محیط زیست استان، اندازه‌ گیری انجام شده توسط اداره کل حفاظت محیط زیست استان ملاک عمل است. -6واحدهای مشمول خوداظهاری: واحدهایی که طبق تبصره (4) ماده (11) قانون هوای پاک - مصوب 1396- و تبصره (2) ماده (18) قانون حفاظت از خاک - مصوب 1398- و مطابق با ضوابط خوداظهاری در پایش آلایندگی، موظف به انجام خوداظهاری در پایش می ‌باشند. -7واحدهای مشمول نصب پایش برخط: واحدهایی که طبق تبصره (3) ماده (11) قانون هوای پاک - مصوب 1396- موظف به نصب سامانه پایش برخط می ‌باشند. ماده 2- واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی که به تشخیص سازمان حدود مجاز را مطابق استانداردهای محیط زیستی مندرج در مصوبات زیر رعایت می ‌کنند، مشمول این آیین ‌نامه نمی ‌شوند: -1 حد مجاز انتشار آلاینده‌ های هوا در صنایع موضوع تصویب ‌نامه شماره 84411/ت55181ه مورخ 1397/06/27 . -2 حدود مجاز آلودگی صوتی موضوع آیین ‌نامه اجرایی ماده (29) قانون هوای پاک موضوع تصویب‌نامه شماره 84401/ت55069ه مورخ 1397/06/27 و اصلاحات بعدی آن. -3 استانداردهای خروجی فاضلاب (موضوع ابلاغیه شماره 1527-32 مورخ 1373/05/30 سازمان حفاظت محیط زیست، موضوع ماده (5) آیین ‌نامه جلوگیری از آلودگی آب موضوع تصویب نامه شماره 18241 / ت71ه مورخ 1373/03/16). -4 حدود مجاز آلودگی خاک (موضوع ابلاغیه شماره 18569/100/99 مورخ 1399/05/27 سازمان حفاظت محیط زیست، موضوع ماده (11) قانون حفاظت از خاک - مصوب 1398-). ماده-3 شاخص و نرخ عوارض آلایندگی واحدهای آلاینده، به شرح جدول زیر محاسبه می ‌شود: شاخص و نرخ آلایندگی واحدهای آلاینده شاخص آلایندگی واحد نرخ آلایندگی واحد (درصد) 1 تا 399 (کمتر از 400) 0/5 از 400 تا 750 1 از 751 تا 1000 1/5 ماده - 4عدد شاخص آلایندگی واحدهای مشمول نصب سامانه پایش برخط یا انجام خوداظهاری مستند به ارایه نتایج حاصل از پایش، به شرح جدول زیر محاسبه می شود: نحوه تعیین شاخص آلایندگی واحد ردیف نوع آلایندگی حداکثر عدد شاخص آلایندگی شماره معیار عنوان معیار وضعیت و وزن میزان وزن میزان وزن میزان وزن 1 آلودگی هوا 400 1 شدت آلودگی هوای کل واحد (براساس انحراف از حد مجاز آلودگی) از 5 تا 100 درصد 100 از 101 تا 500 درصد 250 بالاتر از 500 درصد 350 2 مدت آلایندگی در سال براساس نتایج آزمایش یک فصل در سال 10 دو فصل در سال 30 بیش از دو فصل در سال 50 3 درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌های مصوب کاهش آلودگی هوا در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 2 سال و غیرقابل تمدید) بیش از 90 100- بین 76 تا 90 70- بین 51 تا 75 50- 2 آلودگی آب 350 1 شدت آلودگی آب کل واحد(بر اساس انحراف از حد مجاز آلودگی) از 50 تا 100 درصد 50 از 101 تا 500 درصد 180 بالاتر از 500 درصد 300 2 مدت آلایندگی در سال بر اساس نتایج آزمایش یک فصل در سال 10 دو فصل در سال 30 بیش از دو فصل در سال 50 3 درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه ‌های مصوب کاهش آلودگی آب در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 2 سال و غیرقابل تمدید) بیش از 90درصد 50- بین 76 تا 90 درصد 30- بین 51 تا 75 درصد 20- 3 آلودگی خاک 200 1 شدت آلودگی خاک (براساس انحراف از حدود مجاز) تا 100 درصد 50 بین 101 تا 500 درصد 100 بالاتر از 500 درصد 150 2 مدت آلایندگی در سال بر اساس نتایج آزمایش یک فصل در سال 10 دو فصل در سال 30 بیش از دو فصل در سال 50 3 درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌های مصوب کاهش آلودگی خاک در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 2 سال و غیرقابل تمدید) بیش از 90 درصد 50- بین 76 تا 90 درصد 30- بین 51 تا 75 درصد 20- 4 آلودگی صوتی 50 1 شدت آلودگی صوتی (براساس انحراف از حدود مجاز) کمتر از 20 واحد (دسی‌بل) 5 بین 21 تا 50 واحد 15 بالاتر از 50 واحد 30 2 مدت آلایندگی در سال بر اساس نتایج آزمایش یک فصل در سال 5 دو فصل در سال 10 سه فصل در سال 20 3 درصد پیشرفت فیزیکی اجرای برنامه‌های مصوب کاهش آلودگی صوتی در بازه زمانی مشخص شده (حداکثر 1 سال و غیرقابل تمدید) بیش از 90 درصد 5- بین 76 تا 90 درصد 3- بین 51 تا 75 درصد 1- مجموع 1000 تبصره -1 در مواردی که امکان نمونه‌گیری و آزمایش وجود ندارد، واحد موظف است در مهلت مقرر شده توسط اداره کل محیط زیست استان، نسبت به فراهم شدن امکان نمونه ‌گیری و آزمایش اقدام نماید. تبصره -2واحدهایی که از انجام خوداظهاری، ارایه اطلاعات الزامی یا ایجاد امکان نمونه‌ گیری و آزمایش در مهلت مقرر استنکاف می ‌کنند، در اولین دوره بعد از تصویب این آیین ‌نامه، مشمول پرداخت عوارض با نرخ نیم درصد ( 0/5%)، دوره دوم مالیاتی مشمول پرداخت عوارض با نرخ یک درصد (1%) و از دوره سوم به بعد مشمول پرداخت عوارض با نرخ یک و نیم درصد (1/5%) خواهند شد. تبصره -3واحدهای آلاینده فاقد مجوز فعالیت که بعد از ابلاغ ضوابط و معیارهای استقرار صنایع موضوع تصویب‌نامه شماره 64677/ت18591ه مورخ 1378/12/26 تأسیس شده‌اند، ملزم به پرداخت عوارض با نرخ یک و نیم درصد (1/5 %) می‌ باشند. تبصره -4کلیه واحدهای پالایشگاهی نفت و پتروشیمی دارای کارکنان به تعداد (50) نفر و بیشتر، درصورت انتشار گازهای آلاینده با مشعل غیر عادی، نرخ نیم درصد (0/5%) به عوارض پرداختی آن واحد تا سقف مندرج در قانون، در فصل مربوط اضافه می‌ گردد. شیوه ‌نامه اجرای این تبصره در چهارچوب قوانین، توسط سازمان و با همکاری وزارتخانه‌ های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، نفت و کشور ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه تهیه و توسط رییس سازمان ابلاغ می‌شود. تبصره -5 به منظور بهبود عملکرد محیط زیستی و تشویق واحدها به کاهش یا رفع آلایندگی، معیارهای عملکرد محیط زیستی واحد (تصویب برنامه ‌های اجرایی مرتبط با کاهش آلودگی و درصد پیشرفت فیزیکی اجرای آنها) که با علامت منفی در جدول موضوع این ماده درج شده ‌است، بنابر درخواست و با مسئولیت مدیرعامل واحد صنعتی در بازه زمانی مشخص شده (غیرقابل تمدید) و تنها برای یک بار در آلایندگی مربوط، وزن معیارهای یادشده از شاخص آلایندگی واحد مذکور کسر می‌ گردد. تبصره 6- برنامه‌ های اجرایی مرتبط با کاهش آلودگی، صرفا در محاسبات همان نوع آلایندگی مورد محاسبه قرار می ‌گیرد. تبصره -7 شدت آلودگی هوا و آب مطابق الگوی (فرمول) زیر محاسبه می شود. در هر منبع آلودگی که شامل چند مولفه (پارامتر) باشد، مولفه ای (پارامتری) که بیشترین فاصله از حدود مجاز را دارد، ملاک محاسبه است. درصورت عدم ارایه نرخ جریان توسط واحد، غلظت اندازه‌ گیری شده مستقیما لحاظ می ‌گردد: شدت آلودگی= جمع پیاپی (نرخ هر جریان گازی یا پساب خروجی آلاینده × درصد انحراف بالاتر از حدود مجاز آلودگی همان جریان گازی یا پساب خروجی آلاینده) _____________________________________________________________________________ مجموع نرخ جریان های خروجی گازی یا پساب واحد تبصره -8 شدت آلودگی خاک در هر واحد بر اساس مولفه ای (پارامتری) که بیشترین فاصله از حدود مجاز را دارد، محاسبه می ‌گردد. تبصره -9 ملاک احراز آلودگی در واحدهای غیرمشمول نصب سامانه پایش برخط یا انجام خوداظهاری، گزارش کارشناسی با تأیید اداره کل حفاظت محیط زیست استان است. عوارض آلایندگی این واحدها با نرخ نیم درصد (0/5%) محاسبه می‌ گردد. دستورالعمل نحوه تهیه گزارش کارشناسی و مستندات مربوط ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه، توسط سازمان تهیه و ابلاغ می‌ شود. ماده -5مرجع اعلام نام واحد آلاینده و دستورالعمل محاسبه نرخ آلایندگی آن، پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده سازمان موضوع تبصره (3) ماده (27) قانون می ‌باشد. در این پایگاه نحوه محاسبه معیارها و تعیین سطح و نرخ آلایندگی واحد، برای همان واحد، مشخص و قابل دسترس است. تبصره -1 تمامی دستگاه ‌ها، وزارتخانه‌ ها و سازمان‌ های متولی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی موظفند ضمن اطلاع‌ رسانی این دستورالعمل به کلیه واحدهای حقیقی و حقوقی مرتبط، فهرست واحدهای تحت پوشش خود را (درصورت امکان به صورت تارنما) به سازمان ارائه نمایند. عدم معرفی نام واحد توسط دستگاه ‌های متولی، رافع مسئولیت سازمان حفاظت محیط زیست می ‌باشد. تبصره -2منظور از پایگاه اطلاعاتی موضوع تبصره (3) ماده (27) قانون، سامانه جامع محیط زیست کشور به نشانی (iranemp.ir) است. تبصره -3واحدهای تولیدی، خدماتی، صنعتی و معدنی موظفند جهت ثبت ‌نام در پایگاه اطلاعاتی موضوع تبصره (3) ماده (27) قانون از طریق راهنمای اعلامی بر روی درگاه سازمان اقدام نمایند. ماده -6واحدهایی که در یک دوره موفق به کاهش نرخ آلایندگی به حداقل یک سطح پایین‌ تر (معادل نیم درصد (%0/5)) شوند، در دوره بعدی مشمول پرداخت یک نرخ پایین‌ تر عوارض آلایندگی خواهند بود (حداکثر دوبار). تبصره- طرح (پروژه) ‌ها و اقدامات لازم جهت کاهش شاخص آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی در داخل هر واحد که جزئی از فرآیند بهره‌ برداری می باشند، علی ‌رغم افزایش ظرفیت از شمول ضوابط و معیارهای استقرار واحدها و فعالیت های صنعتی و تولیدی و ارزیابی اثرات محیط ‌زیستی مستثنی هستند. ماده -7وزارت کشور موظف است به صورت سالانه گزارش مربوط به نحوه هزینه‌ کرد عوارض موضوع این آیین نامه و میزان کاهش و رفع آلایندگی ناشی از آن را به صورت عمومی منتشر و به هیئت‌ وزیران ارائه نماید. ماده -8دستگاه ‌های موضوع ماده (40) قانون، که عوارض آلایندگی را دریافت و مصرف می‌ نمایند، مکلفند حداقل پنجاه درصد (50 %) از عوارض آلایندگی را برای بهسازی، توسعه و نگهداری فضای سبز، توسعه ناوگان حمل و نقل عمومی با اولویت ‌های فناوری ‌های نوین، مدیریت پسماند، کاهش و رفع آلودگی، پایش آلودگی و تصفیه و بازچرخانی فاضلاب، بهینه ‌سازی مصرف آب و انرژی در ساختمان ‌ها و اماکن عمومی با نظارت و تأیید سازمان و با همکاری وزارتخانه‌ های بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و کشور هزینه و گزارش آن را سالیانه به شورای برنامه ‌ریزی و توسعه استان مربوط اعلام نمایند. محمد مخبر معاون اول رئیس جمهور

۲۴۲۰۳۴آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

آیین نامه اجرایی ماده ۴۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده

شماره 242034/ت59490ه مورخ 1401/12/27 بسمه تعالی "با صلوات بر محمد و آل محمد” وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی - وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات - وزارت کشور - وزارت صنعت، معدن و تجارت سازمان برنامه و بودجه کشور - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران سازمان ثبت احوال کشور - سازمان ثبت اسناد و املاک کشور سازمان بهزیستی کشور-کمیته امداد امام خمینی(ره) هیئت وزیران در جلسه 1401/12/24 به پیشنهاد وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و با همکاری سازمان بهزیستی کشور و کمیته امداد امام خمینی (ره) و به استناد ماده (۴۵) قانون مالیات بر ارزش افزوده - مصوب ۱۴۰۰، آیین نامه اجرایی ماده (۴۵) قانون مالیات بر ارزش افزوده را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی ماده (۴۵) قانون مالیات بر ارزش افزوده ماده ۱- در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند: ۱- قانون: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب- ۱۴۰۰ 2- اشخاص مشمول: اشخاص تحت پوشش نهادهای حمایتی و سایر اشخاصی که در چارچوب ضوابط این آیین نامه نیازمند شناسایی میشوند. 3-وزارت: وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی 4- نهادهای حمایتی: کمیته امداد امام خمینی (ره) و سازمان بهزیستی کشور و سایر نهادهای حمایتی 5-پایگاه: پایگاه اطلاعات رفاه ایرانیان ماده ۲- نهادهای حمایتی موظفند ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه اطلاعات و مشخصات نیازمندان تحت پوشش خود را در اختیار وزارت قرار دهند و به صورت برخط به روزرسانی نمایند. ماده ۳- وزارت مکلف است اطلاعات افراد نیازمند که تحت پوشش نهادهای حمایتی نیستند را در اختیار نهادهای مذکور قرار دهد. نهادهای حمایتی مکلفند نتایج بررسیهای میدانی در اختیار خود را نسبت به نیازمندان غیر تحت پوشش معرفی شده از سوی وزارت، ظرف مدت یک ماه اعلام نمایند. تبصره- آن دسته از اشخاص متقاضی بهرهمندی از مزایای این آییننامه که جزو خانوارهای شناسایی شده در مواد (۲) و (۳) این آییننامه قرار نگرفتهاند میتوانند با مراجعه به نهادهای حمایتی درخواست خود را اعلام کنند تا مراحل ارزیابی و شناسایی میدانی در خصوص آنها نیز انجام شود. ماده ۴- وزارت موظف است بر اساس دادههای موجود در پایگاه و دادههای دریافتی از نهادهای حمایتی نسبت به شناسایی اشخاص نیازمند موضوع این آیین نامه که جزو سه دهک پایین از جمعیت کشور قرار دارند اقدام نماید. ماده ۵- به منظور دقت و صحت شناسایی اشخاص مشمول دستگاههای اجرایی موضوع ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری از جمله وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات، سازمان ثبت احوال کشور، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران، فرماندهی انتظامی جمهوری اسلامی ایران، سازمان امور مالیاتی کشور، سازمان بورس و اوراق بهادار و سازمان ثبت اسناد و املاک کشور مکلفند با رعایت قوانین و مقررات مربوط از جمله آیین نامه داخلی کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی و تصویب نامه شماره ۳۹۱۴۱/ت۵۸۴۰۳ ه مورخ 1400/04/12 اطلاعات هویتی اقتصادی و مالی مورد نیاز که طی مصوبه شماره ۹۷/۱۰۴۵۳۳ مورخ 1397/10/12 شورای عالی فضای مجازی تأیید شده است را برای تکمیل پایگاه به صورت برخط و به روش اعلامی کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی با اولویت اقلام مندرج در جدول پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیئت دولت است در اختیار پایگاه قرار دهند. ماده ۶- به منظور به روزرسانی مستمر پایگاه و تکمیل شناسنامه اقتصادی خانوار در پایگاه کارگروه تعامل پذیری دولت الکترونیکی مکلف است نسبت به تعیین اقلام مورد نیاز پایگاه و روش تبادل اطلاعات اقدام نماید. وزارت و دستگاههای اجرایی مکلفند سقف زمانی تعیین شده مصوبات کارگروه یادشده را اجرا نمایند. ماده ۷- وزارت مکلف است شناسه (کد) ملی اشخاص مشمول را در اختیار بانک مرکزی قرار دهد و هر شش ماه یکبار نسبت به به روز رسانی آن اقدام نماید. بانک مرکزی موظف است پس از دریافت شناسه (کد) ملی اشخاص مشمول نسبت به استخراج سرجمع خریدهای هر شناسه (کد) ملی از طریق پایانه فروش (دستگاههای پوز) و درگاههای پرداخت اینترنتی متصل به شبکه شاپرک (به تفکیک رسته) و احصای شماره حساب بانکی آنها اقدام و هر شش ماه یکبار آن را به وزارت اعلام نماید. تبصره ۱- وزارت مکلف است ظرف مدت یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه با همکاری سازمان امور مالیاتی کشور نرخ مؤثر مالیات بر ارزش افزوده را مبتنی بر میزان (۳) دهک پایین از جمعیت کشور از کالاهای مشمول مالیات بر ارزش افزوده افراد مذکور ( بر اساس اطلاعات درآمد - هزینه خانوار مرکز آمار ایران) محاسبه نماید. این نرخ به صورت سالانه بهروزرسانی میشود. تبصره ۲ - وزارت مکلف است اطلاعات مربوط به سرپرست هر خانوار از جمله نام و نام خانوادگی شناسه (کد) ملی، شناسه بانکداری الکترونیکی (شبا)، شماره حساب بانکی بانک عامل و میزان مالیات بر ارزش افزوده که بر مبنای نرخ مؤثر مزبور و مجموع تراکنشهای قابل قبول هر خانوار مشمول محاسبه میشود را به سازمان هدفمندسازی یارانهها اعلام نماید. سازمان هدفمندسازی یارانهها مکلف است نسبت به پرداخت مبلغ اعلامی وزارت به حساب سرپرست خانوار اقدام نموده و فهرست نهایی پرداخت را به صورت برخط در اختیار وزارت قرار دهد. ماده ۸- سازمان برنامه و بودجه کشور مکلف است به پیشنهاد وزارت و از محل منابع حاصل از مالیات دریافتی سهم دولت موضوع ماده (۷) قانون، ردیف اعتباری متناظر این آیین نامه را در لوایح سنواتی پیشبینی نماید تا از طریق سازمان هدفمندسازی یارانهها نسبت به پرداخت مبلغ اعلامی وزارت به حساب اشخاص مشمول اقدام شود. ماده ۹- میزان تراکنشهای قابل قبول جهت بازپرداخت مالیات بر ارزش افزوده موضوع این آیین نامه به اشخاص مشمول حداکثر به میزان میانگین خرید کالا و خدمات خانوار دهک سه است. تبصره ۱- وزارت مکلف است سقف تراکنش قابل قبول این ماده را به صورت سالانه از اطلاعات درآمد - هزینه خانوار مرکز آمار ایران استخراج نماید. تبصره ۲- در صورت افزایش میزان تراکنش کارت خانوار، دهک خانوار به صورت نظام مند در پایگاه افزایش یافته و خانوار مذکور از شمول این آیین نامه خارج میشود. علت خارج شدن خانوار از شمول این آیین نامه توسط وزارت به سرپرست خانوار اطلاع رسانی خواهد شد. محمد مخبر معاون اول رئیس جمهور

۰۱-۳۱۹۶۱۶بخشنامه‌های نظارت۱۴۰۱/۱۲/۲۵

نامشخص

بخشنامه شماره 01/319616 مورخ 1401/12/25; ابلاغ نرخ تسعیر اقلام پولی دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی بانک‌ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی در گزارشگری مالی منتهی به اسفند ماه 1401

تولد تولد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ببکن «بخشنامه» جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیر بانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما پیرو بخشنامه های منتهی به بخشنامه شماره ۰۰٫۳۷۶۹۸۳ مورخ ۱۴۰۰٫۱۲٫۲۴ موضوع اعلام نرخ تسعیر اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی شبکه بانکی کشور برای گزارشگری مالی منتهی به اسفندماه ۱۴۰۰، به استحضار می رساند؛ حسب مصوبه جلسه مورخ ۱۴۰۱٫۱۲٫۲۱ هیأت عامل محترم بانک مرکزی ، مقرر گردید الف) اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی برای گزارشگری مالی پایان سال مالی ۱۴۰۱ در چارچوب مصوبه جلسه مورخ ۱۴۰۰٫۱۱٫۵ ستاد هماهنگی اقتصادی دولت برای هر یورو معادل ۲۶۵،۰۰۰ ریال و برای هر دلار آمریکا معادل ۲۵۰،۰۰۰ ریال و سایر اسعار بر مبنای نرخ برابری آن به یورو در پایان اسفند ماه سال ۱۴۰۱ تسعیر شود. ب) سود (زیان) ناشی از تسعیر اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی در پایان سال مالی به حساب سود و زبان دوره منتقل و چنان چه مانده سرفصل حساب سود و زیان انباشته بانک و موسسه اعتباری غیربانکی قبل از تخصیص اندوخته ها نشان دهنده سود باشد سود ناشی از تسعیر پس از حذف آثار مالیاتی احتمالی به عنوان سود قابل تقسیم محسوب نمی شود و باید صرف افزایش سرمایه آن بانک و موسسه اعتباری غیربانکی گردد. ضمنا چنان چه مانده سرفصل مزبور نشان دهنده زبان باشد سود ناشی از تسعیر اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی صرفا کاهنده زبان انباشته خواهد بود. (ج) قراردادهای منعقده بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی با مشتریان تابع شرایط و مفاد مندرج در قراردادهای فیمابین می باشد. د مبنای تسعیر اعلامی از سوی بانک مرکزی برای اقلام پولی داراییها و بدهیهای ارزی بانکها و مؤسسات اعتباری غیر بانکی در آخرین مقطع تهیه صورتهای مالی تا مقطع بعدی اعلام آن ملاک و مبنای تسعیر اقلام دارایی ها و بدهی های ارزی در بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی میباشد. همچنین در خصوص اقلام دارایی ها و بدهی های ارزی غیرپولی نیز مفاد استانداردهای حسابداری مبنی بر تسعیر به نرخ ارز زمان ایجاد تحصیل ٫ تجدید ارزیابی لازم الاجرا است. تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۸ تلفن : ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۳۱۱- ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۷۳۵۶۷۶ عربات اینترنتی : www.cbi.ir تولید بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در پایان خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ٫۵۹۷۶۳۹۵٫من مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران، بلوار میرداماد پلاک ۱۸ تلفن: ۲۱۱۵۱ کد پستی: ۳۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۶ بیات اینترنتی: www.cbi.ir

۱۴۰۱-۱۸۹۴۳۷۱بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۴

معتبر

بخشنامه موضوع ارسال نتایج کدگذاری فرآورده های نفتی

شماره: ۱۴۰۱٫۱۸۹۴۳۷۱ تاریخ: ۱۴۰۱٫۱۲٫۲۴ موضوع: ارسال نتایج کدگذاری فرآورده های نفتی مهلت اعتبار بخشنامه: تا اطلاع ثانوی مرجع ابلاغ کننده: سازمان ملی استاندارد ایران با سلام و احترام پیرو بخشنامه شماره ۱۶۶٫۹۶٫۲۷۴۹۰۵ مورخ ۹۶٫۰۷٫۱۱ موضوع اعلام فهرست اسامی ۲۵۸ شرکت صادرکننده نفتی که محصولات آنها استانداردسازی شده است و نیز سایر بخشنامه های منتهی به بخشنامه شماره ۱۴۰۱٫۳۱۵٫۷۱٫۱۷۷۴۲۲۷ مورخ ۱۴۰۱٫۱۲٫۰۶ به پیوست تصویر نامه های شماره ۳۲۹۲۲۷ مورخ ۱۲٫۱۰٫ ۱۴۰۱ و شماره ۳۲۶۶۹۴ مورخ ۱۴۰۱٫۱۲٫۹ و ۲۳۲۳۰۰ مورخ ۱۴۰۱٫۰۹٫۰۹ سازمان ملی استاندارد، موضوع اعلام کدهای استانداردسازی فرآورده های نفتی صادراتی به شرح جدول پیوست، ارسال و اعلام می دارد: شرکتهای مذکور مجاز می باشند صرفا محصولات کدگذاری شده خود را به میزان سقف ظرفیت تولید سالیانه مندرج در پروانه بهره برداری معتبر از زمان ابلاغ از سوی سازمان ملی استاندارد و با رعایت «دستور العمل بهبود و اصلاح فرآیندهای صادرات واردات عبور (ترانزیت و معاوضه نفت خام میعانات گازی، فرآورده‌ها و مشتقات نفتی» (ابلاغ شده طی بخشنامه شماره ۱۹۴٫۹۵۱۳۸۳ مورخ ۱۴۰۱٫۰۷٫۰۳) و سایر مقررات و ضوابط مربوطه، در گمرکات مجاز به صادرات مشتقات مایع نفت و گاز اقدام به اظهار و انجام فرآیند صادرات نمایند. ضمنا پیرو بخشنامه شماره ۱۷۷۴۲۲۷ (اشاره شده در متن فوق)، موضوع اعلام که استانداردسازی شرکت پتروجم کیمیا گستر زاگرس، موضوع نامه شماره ۳۰۸۰۰۶ مورخ ۱۴۰۱٫۱۱٫۲۳ به پیوست نامه شماره ۳۲۵۰۴۴ مورخ ۱۴۰۱٫۱۲٫۸ سازمان ملی استاندارد نیز ارسال و اعلام میدارد نام شرکت یاد شده به شرکت پتروجم کیمیا گستر زاگرس اصلاح میگردد. بدیهی است این بخشنامه صرفا جهت اقدام در گمرکات تخصصی یاد شده صادر شده است و ابلاغ آن به سایر گمرکات جهت آگاهی می باشد. علی اکبر شامانی مدیرکل دفتر صادرات

۱۴۰۱-۱۸۹۴۵۰۳بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۴

معتبر

بخشنامه موضوع عوارض صادراتی شمش حاصل از قراضه فلزات

شماره: ۱۴۰۱/۱۸۹۴۵۰۳ تاریخ: ۱۴۰۱/۱۲/۲۴ موضوع: عوارض صادراتی شمش حاصل از قراضه فلزات مهلت اعتبار بخشنامه: تا اطلاع ثانوی مرجع ابلاغ کننده: وزارت صنعت، معدن و تجارت با سلام پیرو بخشنامه شماره ۱۴۷۶۷۸ مورخ ۱۳۹۳/۰۸/۱۱ موضوع عوارض صادراتی برای اقلام مندرج در نامه یاد شده، به پیوست تصویر نامه شماره ۱۱۳۶۳۸۷ مورخ ۱۴۰۱/۱۲/۰۸ دفتر مقررات صادرات و واردات سازمان توسعه تجارت ایران ارسال و اعلام میدارد مطابق صراحت نامه ،موصوف شمش حاصل از قراضه و ضایعات کلیه فلزات از پرداخت عوارض صادراتی معاف میباشد. ضمنا کدطبقه بندی شماره ۷۰۲۴ (ذکر شده در ردیف ۱۴ جدول مندرج در ضمیمه شماره ۱۱ کتاب مقررات صادرات و واردات سال ۱۴۰۱ صفحات ۱۰۱۶و ۱۰۱۷) نیز به شکل ذیل اصلاح میگردد کلیه ردیف تعرفه‌های ذیل ۷۲۰۴ (به استثنای ردیف تعرفه ۷۲۰۴۵۰۰۰) لذا شایسته است با رعایت کلیه قوانین و مقررات مربوطه نسبت به موضوع اقدام لازم را معمول دارند. علی اکبر شامانی مدیرکل دفتر صادرات

۱۸۸۲۰۹۶دفتر صادرات۱۴۰۱/۱۲/۲۳

معتبر

بخشنامه - پیروی دقت در عدم پذیرش اظهارنامه های صادرات به مقصد مناطق با توجه به ماده 2 مکرر الحاقی به قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز

بخشنامه - پیروی دقت در عدم پذیرش اظهارنامه های صادرات به مقصد مناطق با توجه به ماده 2 مکرر الحاقی به قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز طبقه بندی:صادراتمرجع صادر کننده:دفتر صادراتتاریخ تصویب:۱۴۰۱/۱۲/۲۳شماره:1882096محدوده شمول:نفتی پیرو بخشنامه شماره 1604571‏/1401 مورخ 02‏/11‏/1401 مدیرکل محترم مرکز مبارزه با جرائم سازمان یافته منضم به آئین نامه اجرایی شماره 170623‏/ت60070 مورخ 15‏/9‏/1401 هیأت محترم وزیران موضوع تبصره 6 ماده 2 مکرر قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز، و با عنایت به بند 2 ماده 15 آئین نامه اشاره شده مبنی بر «انتقال کالا از سرزمین اصلی به مناطق آزاد تجاری‏- صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی به منظور مصرف در آن مناطق، با تأیید سازمان مناطق»، مجددا بر رعایت بخشنامه شماره 448454‏/1401‏/97 مورخ 04‏/04‏/1401 مبنی بر عدم پذیرش اظهارنامه های صادراتی به مقصد مناطق آزاد و ویژه اقتصادی (به استثناء صادرات محصولات تولید شده از محل مواداولیه ورود موقت موضوع ماده 51 قانون امورگمرکی و تبصره6 ماده 87 آیین نامه اجرایی قانون امورگمرکی به مقصد مناطق ویژه اقتصادی انرژی ] شامل منطقه ویژه پتروشیمی بندر امام خمینی(ره)، منطقه ویژه اقتصادی انرژی پارس و منطقه ویژه اقتصادی انرژی لاوان موضوع نامه شماره 453765‏/99مورخ 25‏/4‏/1399 معاون برنامه ریزی وهماهنگی امور مناطق شورای عالی مناطق آزاد تجاری – صنعتی و ویژه اقتصادی [،تاکید می گردد

۲۳۸۵۴۰-۶۰۷۲۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۳

معتبر

آیین نامه احکام مالیاتی آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور

تصویب نامه هیات وزیران بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات وزارت صنعت، معدن و تجارت وزارت علوم، تحقیقات و فناوری وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت کشور وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت آموزش و پرورش سازمان برنامه و بودجه کشور سازمان اداری و استخدامی کشور سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رئیس جمهور صندوق نوآوری و شکوفایی نهاد ریاست جمهوری هیئت وزیران در جلسه 1401/12/21 به پیشنهاد مشترک شماره 1/148960 مورخ 1401/09/07 وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات و معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس‌جمهور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش ‌بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور را به شرح زیر تصویب کرد: آیین‌نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور ماده 1 در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌ روند: 1 دستگاه اجرایی: دستگاه‌ های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386 . 2 وزارت: وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات. 3 وزارت صمت: وزارت صنعت، معدن و تجارت. 4 معاونت: معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌ بنیان رئیس جمهور. 5 فاوا (آی.سی.تی): فناوری اطلاعات و ارتباطات. -6 شرکت‌ های دانش‌ بنیان: شرکت ‌های مشمول قانون حمایت از شرکت ‌ها و موسسات دانش‌ بنیان و تجاری ‌سازی نوآوری ‌ها و اختراعات مصوب 1389 و اصلاحات بعدی آن. 7 واحدهای فناور: واحدهای پژوهش فناوری و مهندسی مستقر در پارک ‌های علم و فناوری و مراکز رشد دارای مجوز از مراجع ذی‌ربط. 8 ساخت بار اول: کلیه محصولات دانش ‌بنیان مورد نیاز بخش دولتی و غیردولتی که با تأیید معاونت برای اولین بار در کشور تولید می ‌شوند. 9 اولویت‌های فاوا: اولویت‌های موضوع ماده (3) این آیین ‌نامه. ماده 9 وزارت مکلف است با استفاده از ظرفیت‌ های پژوهشگاه ارتباطات و فناوری اطلاعات و با همکاری معاونت علمی و مشارکت و سرمایه ‌گذاری بخش غیردولتی به‌ منظور ارتقای سطح کیفی محصولات حوزه فاوا، نسبت به ایجاد و راه ‌اندازی حداقل (5) آزمایشگاه‌ ارزیابی، تأیید محصولات و تحقیق و توسعه موضوع اولویت‌ های ماده (3) این آییننامه حداکثر تا پایان سال 1403 اقدام نماید. وزارت می‌ تواند بخشی از هزینه‌ های تأیید نمونه مرتبط با تولید محصولات شرکت ‌های دانش‌ بنیان موضوع این آیین ‌نامه را از محل اعتبارات مصوب مربوط تأمین نماید. تبصره - معاونت موظف است هزینه راه ‌اندازی آزمایشگاه‌ های این ماده را با رعایت بندهای (ب) و (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش ‌بنیان - مصوب 1401- و آیین نامه های اجرایی آنها به ‌عنوان اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه منظور نماید. ماده 24 وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارت و معاونت نسبت به تدوین دستورالعمل ارزش گذاری و اعتبارسنجی دارایی های رقومی (دیجیتال) اقدام می نماید. هزینه های انجام شده برای دارایی های مذکور، به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی قابل پذیرش است. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

۲۳۸۵۴۰-۶۰۷۲۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۳

معتبر

احکام مالیاتی آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور

شماره: 238540/ت 60726ه تاریخ: 23/12/1401 تصویب نامه هیات وزیران بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات وزارت صنعت، معدن و تجارت وزارت علوم، تحقیقات و فناوری وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت کشور وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت آموزش و پرورش سازمان برنامه و بودجه کشور سازمان اداری و استخدامی کشور سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رئیس جمهور صندوق نوآوری و شکوفایی نهاد ریاست جمهوری هیئت وزیران در جلسه 1401/12/21 به پیشنهاد مشترک شماره 1/148960 مورخ 1401/09/07 وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات و معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس‌جمهور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش ‌بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور را به شرح زیر تصویب کرد: آیین‌نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور ماده 1 در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌ روند: 1 دستگاه اجرایی: دستگاه‌ های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب 1386 . 2 وزارت: وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات. 3 وزارت صمت: وزارت صنعت، معدن و تجارت. 4 معاونت: معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش‌ بنیان رئیس جمهور. 5 فاوا (آی.سی.تی): فناوری اطلاعات و ارتباطات. -6 شرکت‌ های دانش‌ بنیان: شرکت ‌های مشمول قانون حمایت از شرکت ‌ها و موسسات دانش‌ بنیان و تجاری ‌سازی نوآوری ‌ها و اختراعات مصوب 1389 و اصلاحات بعدی آن. 7 واحدهای فناور: واحدهای پژوهش فناوری و مهندسی مستقر در پارک ‌های علم و فناوری و مراکز رشد دارای مجوز از مراجع ذی‌ربط. 8 ساخت بار اول: کلیه محصولات دانش ‌بنیان مورد نیاز بخش دولتی و غیردولتی که با تأیید معاونت برای اولین بار در کشور تولید می ‌شوند. 9 اولویت‌های فاوا: اولویت‌های موضوع ماده (3) این آیین ‌نامه. ماده 9 وزارت مکلف است با استفاده از ظرفیت‌ های پژوهشگاه ارتباطات و فناوری اطلاعات و با همکاری معاونت علمی و مشارکت و سرمایه ‌گذاری بخش غیردولتی به‌ منظور ارتقای سطح کیفی محصولات حوزه فاوا، نسبت به ایجاد و راه ‌اندازی حداقل (5) آزمایشگاه‌ ارزیابی، تأیید محصولات و تحقیق و توسعه موضوع اولویت‌ های ماده (3) این آییننامه حداکثر تا پایان سال 1403 اقدام نماید. وزارت می‌ تواند بخشی از هزینه‌ های تأیید نمونه مرتبط با تولید محصولات شرکت ‌های دانش‌ بنیان موضوع این آیین ‌نامه را از محل اعتبارات مصوب مربوط تأمین نماید. تبصره - معاونت موظف است هزینه راه ‌اندازی آزمایشگاه‌ های این ماده را با رعایت بندهای (ب) و (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش ‌بنیان - مصوب 1401- و آیین نامه های اجرایی آنها به ‌عنوان اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه منظور نماید. ماده 24 وزارت امور اقتصادی و دارایی با همکاری وزارت و معاونت نسبت به تدوین دستورالعمل ارزش گذاری و اعتبارسنجی دارایی های رقومی (دیجیتال) اقدام می نماید. هزینه های انجام شده برای دارایی های مذکور، به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی قابل پذیرش است. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

۱۴۰۱-۱۸۷۷۹۱بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه موضوع صادرات ذغال قالبی فشرده توسط واحدهای صنفی تولید کننده

شماره: ۱۴۰۱٫۱۸۷۷۷۹۱ تاریخ: ۱۴۰۱٫۱۲٫۲۲ موضوع: صادرات ذغال قالبی فشرده توسط واحدهای صنفی تولید کننده مهلت اعتبار بخشنامه: تا اطلاع ثانوی مرجع ابلاغ کننده: دفتر مقررات صادرات و واردات سازمان توسعه تجارت ایران با سلام و احترام پیرو بخشنامه شماره ۲۹۵٫۱۴۰۱٫۱۶۲۵۷۸۴ مورخ ۱۴۰۱٫۱۱٫۰۵ در خصوص ضوابط صادرات ذغال قالبی حاصل از آخال و پسماند محصولات کشاورزی، به پیوست تصویر نامه شماره ۱۱۳۹۱۱۲۲ مورخ ۱۴۰۱٫۱۲٫۱۳ دفتر مقررات صادرات و واردات سازمان توسعه تجارت ایران منضم به نامه شماره ۱۱۳۷۴۵۷۹ مورخ ۱۴۰۱٫۱۲٫۱۰ ستاد تسهیل و رفع موانع تولید وزارت صنعت، معدن و تجارت ارسال و اعلام میدارد: مطابق مفاد نامه های موصوف، کلیه واحدهای تولیدی دارای پروانه صنوف تولیدی از ادارات کل صنعت معدن و تجارت نیز مشابه واحدهای تولیدی دارای پروانه بهره برداری بوده و صادرات ذغال قالبی فشرده (از آخال و پسماند محصولات کشاورزی) توسط واحدهای تولیدی مزبور، بدون تعیین ماهیت و بارعایت سایر قوانین، مقررات و ضوابط مربوطه بلامانع میباشد. علی اکبر شامانی مدیر کل دفتر صادرات

۲۰۰-۲۶۸۸۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه ارسال «قانون سند الحاقی (پروتکل) اصلاحی موافقت نامه 5 آبان 1381 هجری شمسی (27 اکتبر 2002) بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت شورای فدرال سوئیس به‌ منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات های بر درآمد و سرمایه»

شماره: 200/26889 تاریخ: 1401/12/22 «قانون سند الحاقی (پروتکل) اصلاحی موافقت نام? مورخ 5 آبان 1381 هجری شمسی (27 اکتبر 2002 ) بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت شورای فدرال سوئیس به‌ منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات های بر درآمد و سرمایه» به پیوست ارسال می گردد. حسب مفاد نامه شماره 1517038/641 مورخ 1401/12/9 اداره کل حقوقی بین‌المللی وزارت امور خارجه و ضمائم مربوطه و همچنین با توجه به متن ماده 8 سند الحاقی (پروتکل) یادشده (تصویر پیوست)، مقررات سند الحاقی (پروتکل) مذکور از تاریخ اول اسفند ماه 1401 هجری شمسی در هر دو کشور لازم الاجرا خواهد شد. مقتضی است کلیه واحدهای مالیاتی تابعه آن اداره کل خلاصه اطلاعات مربوط به مودیان مالیاتی منتفع از قانون مزبور را به تفکیک هر مورد تهیه و در فواصل زمانی سه ماهه به دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی معاونت حقوقی و فنی مالیاتی ارسال نمایند داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۱-۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک

شماره: 200/1401/58 تاریخ: 1401/12/22 پیرو بخشنامه شماره 200/97/84 مورخ 1397/06/04 و در اجرای مقررات ماده 54 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست، الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک برای اجرا از عملکرد سال 1401 ارسال می شود. به منظور پیاده سازی صحیح و یکپارچه منویات قانونگذار در این خصوص، توجه ادارات کل امور مالیاتی را به نکات ذیل جلب و مقرر می دارد; 1-الگوی جدید ضوابط اجرایی ارزش اجاری املاک، با دریافت بازخورد از اجرای الگوی قبلی و با هدف رفع برخی از مشکلات اجرایی آن بازطراحی شده است و ادارات امور مالیاتی ضمن رعایت کامل الگوی مذکور می توانند متناسب با شرایط و موقعیت جغرافیایی و وضعیت اقتصادی مناطق تحت پوشش، صرفا نصاب ها و نرخ های مندرج در الگوی مذکور را مورد تعدیل قرار دهند. 2-قانونگذار به منظور رعایت عدالت مالیاتی و جلوگیری از تضییع حقوق حقه دولت و مودیان محترم مالیاتی، به موجب تبصره های 2 و 3 ماده صدرالاشاره، به ترتیب امکان مطالبه مالیات مابهالتفاوت (در صورتی که اجاره ملک بیش از مبلغی باشد که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است) و همچنین زمینه اعتراض مودیان مالیاتی به مالیات تشخیصی توسط ادارات امور مالیاتی را فراهم نموده است. از سوی دیگر، به موجب مقررات جزء (3-2) از بند (3) ماده (42) آئین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم که طی بخشنامه شماره 200/98/86 مورخ 1398/09/24 ابلاغ شده است، «اعتراضات مودیان مالیاتی در راستای تبصره های 2 و 3 ماده 54 قانون، قابل بررسی مجدد در راستای مفاد ماده 238 قانون خواهد بود.» 3-با عنایت به دستورالعمل شماره 200/96/510 مورخ 1396/04/07 و پیرو نامه شماره 59300/210/د مورخ 1399/12/12 معاونت وقت حقوقی و فنی مالیاتی و نظر به انحلال امور مالیاتی شهر و استان تهران; مسئولیت تعیین، اعلام و عملیاتی نمودن جداول ارزش اجاری املاک مشابه مناطق 22 گانه شهر تهران بر حسب محل جغرافیایی هر یک از بلوک های اجاری املاک، به ادارات کل امور مالیاتی مربوط تفویض می شود. شایان ذکر است; در راستای فراهم نمودن بستر لازم برای مالیات ستانی عادلانه، با هماهنگی به عمل آمده با شهرداری تهران، مرزبندی بلوک های ارزش املاک مناطق 22 گانه شهر تهران از 159 بلوک جاری به 227 بلوک افزایش یافته است که ضروری است هماهنگی های لازم در این خصوص، با دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی به عمل آید. در مواردی که محدوده بلوک های ارزش اجاری املاک شهر تهران بین ادارات کل امور مالیاتی، دارای هم پوشانی باشند، ادارات کل مربوط مکلف اند از طریق هماهنگی با دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران، نسبت به تشکیل جلسات مشترک اقدام و ارزش های اجاری مربوط به بلوک های مذکور را تعیین نمایند. مسئولیت هماهنگی، یکپارچه سازی و ابلاغ مجموعه ارزش های اجاری املاک مناطق 22 گانه شهر تهران، با دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران می باشد. 4-ادارات کل امور مالیاتی موظف اند ترتیبی اتخاذ نمایند که ضمن رعایت الگوی ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک پیوست این بخشنامه، حداکثر تا تاریخ 1402/03/10 اقدام به تعیین ارزش های اجاری عملکرد سال 1401 املاک واقع در مناطق جغرافیایی تحت پوشش خود نمایند و نسخه ای از ضوابط و جداول ارزش اجاری املاک تعیین شده را از طریق بارگذاری بر روی ftp استان، به دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی ارسال نمایند. مسئولیت حسن اجرای مفاد این بخشنامه برعهده مدیران کل امور مالیاتی ذیربط و نظارت برآن به عهده دادستانی انتظامی مالیاتی می باشد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۴۰۱-۵۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه ابلاغ ارزش معاملاتی املاک مناطق 22 گانه شهر تهران، مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1394/04/31 برای اجرا در سال 1402

شماره: 200/1401/57 تاریخ: 1401/12/22 در اجرای مقررات ماده 64 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست، فایل الکترونیکی ارزش معاملاتی املاک مناطق 22گانه شهر تهران، حاوی ضوابط اجرایی به انضمام جداول ارزش معاملاتی عرصه املاک مزبور که در بهمن ماه سال جاری به تصویب نهایی کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده مذکور رسید، برای اجرا از تاریخ 1402/01/01 در ادارات کل امور مالیاتی مستقر در شهر تهران ابلاغ می شود. نظر به ابلاغ ارزش معاملاتی املاک یاد شده مقرر می دارد; 1- ادارات امور مالیاتی موظفند با همکاری واحدهای فناوری اطلاعات، چنانچه مالکان آن دسته از املاکی که قبل از تاریخ لازم الاجرا شدن ارزش معاملاتی فوق‌الذکر (1402/01/01)، نسبت به تشکیل پرونده و پرداخت بدهی های مربوط به مورد معامله و مالیات نقل و انتقال موضوع ماده 59 قانون مذکور به مأخذ ارزش معاملاتی املاک مصوب سال 1400 اقدام نموده باشند، تا پایان آخرین روز کاری سال جاری (1401) گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات ‌های مستقیم را اعم از الکترونیکی یا فیزیکی (حسب مورد) در چارچوب مقررات صادر نمایند. آن دسته از مودیانی که با وجود پرداخت کلیه بدهی های مربوط به مورد معامله و مالیات نقل و انتقال موضوع ماده 59 قانون تا پایان اسفند ماه سال جاری، به دلایلی گواهی موضوع ماده 187 قانون برای آن ها صادر نگردد، پس از بررسی و تأیید مستندات مربوط توسط مدیرکل و یا معاون ذیربط، مشمول پرداخت مابه التفاوت میزان مالیات نقل و انتقال ناشی از تغییر در ارزش های معاملاتی دوره جدید نخواهند بود و ادارات امور مالیاتی ذیربط مکلف اند حداکثر تا تاریخ 1402/01/30 نسبت به صدور گواهی مذکور اقدام نمایند. 2-گواهی‌های صادره قبل از تاریخ 1402/01/01 تا پایان مهلت اعتبار مندرج در آن دارای اعتبار می باشد. مفاد مقررات مزبور در خصوص گواهی هایی که با اتمام مهلت اعتبار نیاز به تمدید داشته و یا حسب درخواست مالک مستلزم تغییر مورد معامله یا نام خریدار می باشد، جاری نخواهد بود. 3- با عنایت به اینکه بر اساس پیشنهاد شهرداری تهران و تصویب آن توسط کمیسیون تقویم املاک شهر تهران، تعداد بلوک های ارزش معاملاتی شهر تهران از 159 بلوک به 227 بلوک افزایش یافته است و همچنین با توجه به تغییرات ایجادشده در ارزش معاملاتی عرصه و اعیان املاک مناطق 22 گانه شهر تهران، مقتضی است; دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران ترتیبی اتخاذ نماید تا ادارات کل امور مالیاتی شهر و استان تهران با هماهنگی معاونت فناوری ‌های مالیاتی، نسبت به بارگذاری اطلاعات جدید در سامانه مالیاتی محاسبه مالیات نقل و انتقال املاک اقدام نمایند، به نحوی که ضوابط اجرایی و جداول ارزش معاملاتی جدید از تاریخ 1402/01/01 مبنای محاسبه مالیات مذکور باشد. مسئولیت حسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی ذیربط و نظارت بر آن نیز بر عهده دادستانی انتظامی مالیاتی می باشد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۸۰-۲۶۳۳۰۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۱

معتبر

ارسال فهرست مصادیقی از صنایع دستی تولید داخل معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع جزء (۱۴) بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰

بند ۱ بند ۲ بند ۳ بند ۱ بدین وسیله فهرست مصادیقی از صنایع دستی تولید داخل معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع جزء (۱۴) بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ار…

۱۴۰۱-۱۸۶۹۵۰۱بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۱

معتبر

بخشنامه موضوع کاهش عوارض صادرات سیب زمینی از کلیه مبادی خروجی کشور

شماره: ۱۴۰۱٫۱۸۶۹۵۰۱ تاریخ: ۱۴۰۱٫۱۲٫۲۱ موضوع: کاهش عوارض صادرات سیب زمینی از کلیه مبادی خروجی کشور مهلت اعتبار: بخشنامه تا پایان اسفندماه سالجاری مرجع ابلاغ کننده: وزارت صنعت ، معدن و تجارت با سلام و احترام پیرو مفاد بخشنامه شماره ۲۹۰٫۱۴۰۱٫۱۵۸۰۶۱۸ مورخ ۱۴۰۱٫۱۰٫۲۷ موضوع افزایش عوارض صادراتی سیب زمینی، با توجه به مفاد نامه شماره ۳۸۴۶/م/خ/ص مورخ ۱۴۰۱٫۱۲٫۲۰ دفتر مقررات صادرات و واردات سازمان توسعه تجارت ایران منضم به نامه شماره ۱۴۰۱/۵۳۹۷/م مورخ ۱۴۰۱٫۱۲٫۱۵ معاونت توسعه بازرگانی وزارت جهاد کشاورزی، اعلام میدارد: مطابق مفاد مکاتبات اشاره شده، تا پایان اسفند ماه سالجاری، صادرات سیب زمینی تا سقف ۱۰ هزار تن از کلیه مبادی خروجی کشور با اخذ عوارض صادراتی به میزان ۱۲% ارزش پایه صادراتی و تأیید سیستمی نماینده وزارت جهاد کشاورزی (جناب آقای مدد علی رستمی ناوان) در سامانه جامع امور گمرکی و با رعایت کلیه قوانین و مقررات و ضوابط جاری امکانپذیر میباشد. شایان ذکر است مسئولیت نگهداری سقف مجاز صادراتی تعیین شده و نیز تبیین میزان عوارض صادراتی متعلقه به هر محموله صادرتی (12%) بر عهده نماینده معرفی شده وزارت جهادکشاورزی میباشد. همچنین پس از انقضای تاریخ فوق الذکر مفاد این بخشنامه کم لن یکن تلقی شده و مفاد بخشنامه ۲۹۰٫۱۴۰۱٫۱۵۸۰۶۱۸ مورخ ۱۴۰۱٫۱۰٫۲۷ مجددا اجرایی می گردد. علی اکبر شامانی مدیر کل دفتر صادرات

۱۴۰۱-۱۸۶۶۷۹۹بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۱

معتبر

بخشنامه موضوع تغییر نرخ ارز مبنای محاسبه ارزش گمرکی

شماره: ۱۴۰۱٫۱۸۶۶۷۹۹ تاریخ: ۱۴۰۱٫۱۲٫۲۱ موضوع: تغییر نرخ ارز مبنای محاسبه ارزش گمرکی مهلت اعتبار بخشنامه: تا اطلاع ثانوی مرجع ابلاغ کننده: بانک مرکزی با سلام و احترام ضمن ارسال تصویر نامه شماره ۰۱٫۳۱۳۳۷۸ مورخ ۱۴۰۱٫۱۲٫۲۰ بانک مرکزی اعلام می دارد: 1- از مورخ ۱۳۰۱٫۱۲٫۹ نرخ ارز مبنای محاسبه ارزش گمرکی کالاهای وارداتی معادل (۲۸۵/۰۰۰ ریال به ازاء هر دلار آمریکا) اعلام شده و از طریق پایگاه اطلاع رسانی بانک مرکزی به نشانی fxmarketrate.cbi.ir نیز به صورت روزانه برای عموم منتشر و قابل رؤیت می باشد. 2- نرخ ارز مبنای تعیین ارزش گمرکی کالاهای صادراتی نیز برمبنای نرخ فروش حواله در سامانه ETS اعلام گردیده است. با توجه به مدت زمان باقی مانده تا پایان سال و ضرورت تعیین تکلیف اظهارنامه های در جریان، شایسته است دستور فرمایید با استفاده از ظرفیت خانه های شماره ۴۹ و ۴۵ و ۰۴۴ اظهار نامه نسبت به محاسبه و ویرایش وجوه متعلقه اقدام لازم معمول و مراتب نیز به سازمانهای همجوار (استاندارد، اموال تملیکی و....) اعلام نمایند. فرود عسگری معاون امور گمرکی

۲۶۰-۸۳۷۱۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۱

معتبر

بخشنامه اطلاعیه شماره 10 – مراحل بروز رسانی سامانه صدور صورتحساب الکترونیکی جهت ارسال مستقیم به سامانه مودیان

شماره: 260/83715/د تاریخ: ۱۴۰۱/۱۲/۲۱ مدیر کل محترم امور مالیاتی... موضوع: اطلاعیه شماره 10 – مراحل بروز رسانی سامانه صدور صورتحساب الکترونیکی جهت ارسال مستقیم به سامانه مودیان نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند مشمولین اجرای قانون مذکور می توانند با انجام تغییراتی بشرح ذیل در سامانه های صدور صورتحساب خود (سیستم های حسابداری) امکان ارسال مستقیم اطلاعات صورتحساب الکترونیکی را به سامانه مودیان فراهم نمایند: 1- مراجعه به نشانی Intamedia.ir بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها و دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط و مطالعه اسناد ذیل: الف) سند ویژگی ها و مشخصات پایانه فروشگاهی – حافظه مالیاتی ب) دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی ج) دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان د) قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره مالیاتی منحصر بفرد 2- اضافه نمودن ضوابط اعلامی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی حسب اسناد مذکور، در سامانه های صدور صورتحساب خود ( انجام این کار توسط برنامه نویسان هر شرکت و در صورت عدم وجود، توسط شرکت تولید کننده نرم افزار حسابداری امکان پذیر می باشد). از جمله ضوابط اعلامی : تولید شماره مالیاتی منحصر بفرد برای هر صورتحساب طبق مشخصات اعلام شده در سند، اضافه نمودن اقلام اطلاعاتی اختیاری و اجباری صورتحساب حسب الگوهای صورتحساب مشخص شده در سند و .... می باشد. 3- جهت ارسال صورتحساب به صورت مستقیم به سامانه مودیان ضرورت دارد ابتدا سند «دستورالعمل فنی نحوه اتصال به سامانه مودیان» مطالعه شود و متعاقب آن ضوابط اعلام شده در سامانه صدور صورتحساب مودی اعمال گردد. این کار از طریق برنامه نویسی در سامانه حسابداری امکان پذیر می باشد. محمد برزگری رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان

۲۶۸-۸۳۲۶۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۰

معتبر

تخصیص کارپوشه به کلیه اشخاص حقوقی که دارای ثبت نام تکمیل شده در سامانه ثبت نام الکترونیکی می باشند

شماره: 268/83265/د تاریخ: 1401/12/20 موضوع: تخصیص کارپوشه به کلیه اشخاص حقوقی که دارای ثبت نام تکمیل شده در سامانه ثبت نام الکترونیکی می باشند نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت آن در سامانه مودیان خواهند بود، مجددا تاکید می شود از الزامات عضویت در سامانه مودیان و تخصیص کارپوشه، وجود ثبت نام در سامانه ثبت نام الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور می باشد[1]. در این راستا به کلیه اشخاص حقوقی که قبلا در نظام مالیاتی ثبت نام و مراحل ثبت نام الکترونیکی را تکمیل نموده اند، کارپوشه تخصیص داده شده است و نیازی به ثبت نام مجدد اشخاص مذکور در سامانه ثبت نام الکترونیکی سازمان امور مالیاتی کشور یا سامانه مودیان نمی باشد. مراتب جهت استحضار و اعلام به مودیان مذکور ایفاد می شود. محمد برزگری رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان [1] . به موجب دادنامه شماره 140231390002330988 مورخ 1402/09/07 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، درخواست ابطال پاراگراف اول نامه فوق رد شده است و دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره 212/23001/ص مورخ 1402/12/13 ارسال شده است.

۱۳۷۶۰-۱۴۰۱-۱۰۰۰مدیرعامل۱۴۰۱/۱۲/۲۰

معتبر

اصلاح نرخ واگذاری تعهدات کوتاه مدت به کارفرمایان

شماره:1000/1401/13760 تاریخ:1401/12/20 موضوع: اصلاح نرخ واگذاری تعهدات کوتاه مدت به کارفرمایان مدیر کل محترم تامین اجتماعی استان ... با سلام و صلوات بر محمد و آل محمد (ص) احتراما؛ پیرو دستور اداری شماره 1000٫۱۴۰۱٫۵۳۲۸ مورخ ۱۴۰۱٫۰۵٫۰۸ و در اجرای بند «۳» دو هزار و شصت و ششمین صورتجلسه مورخ ۱۴۰۱٫۱۱٫۲۴ هیات مدیره محترم سازمان توجه واحدهای اجرایی را به رعایت دقیق موارد ذیل معطوف می دارد. ۱- بر اساس مصوبه مزبور از تاریخ ۱۴۰۲٫۰۱٫۰۱ نرخ واگذاری تعهدات کوتاه مدت برای کارگاههای واجد شرایط از ۸/۰ ٪هشت دهم درصد به ۰٫۴ ٪چهار دهم درصد وجوه مشمول کسر حق بیمه و در خصوص کارگاه هایی که همزمان دارای قرارداد واگذاری درمان میباشند از ۰٫۶٪ شش دهم درصد به ۰٫۳۶ ٪سی و شش صدم درصد وجوه مشمول کسر حق بیمه کاهش یافته است. ۲-ادارات کل تامین اجتماعی استانها مکلفند موضوع تغییر نرخ واگذاری تعهدات کوتاه مدت را کتبا به موسسات و شرکتهای طرف قرارداد منعکس نموده و حداکثر تا تاریخ ۱۴۰۲٫۰۱٫۳۱ نسبت به انعقاد قرارداد جدید طبق فرمت ضمیمه بابت سال ۱۴۰۲ اقدام و یک نسخه از آن را ضمن تکمیل اطلاعات جدول پیوست جهت اعمال نرخ های مربوطه در سیستم مکانیزه به اداره کل امور بیمه شدگان ارسال نمایند تا با همکاری شرکت مشاور مدیریت و خدمات ماشینی تامین زمینه ارسال لیستهای حق بیمه کارگاههای مذکور از تاریخ ۱۴۰۲٫۰۱٫۰۱ بر مبنای نرخ واگذاری جدید فراهم گردد. ۳- انعقاد قرارداد با شرکتها و موسسات جدید از ابتدای سال ۱۴۰۲ در صورت احراز کلیه شرایط قانونی صرفا بر اساس نرخهای مقرر در بند (۱) امکان پذیر خواهد بود. مسئول حسن اجرای این دستور اداری مدیران کل معاونین و روسای ادارات امور بیمه شدگان، وصول حق بیمه و نامنویسی و حسابهای انفرادی ادارات کل استانها و رؤسا، معاونین و مسئولین ذیربط در شعب می باشند. میرهاشم موسوی

۲۳۵۱۰۹-۶۰۷۸۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۰

معتبر

آیین نامه حکم مالیاتی آیین نامه حمایت از تولید، دانش ‎بنیان و اشتغال ‎آفرین در حوزه ورزش و جوانان

تصویب نامه هیات وزیران بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت ورزش و جوانان وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت صنعت، معدن و تجارت وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی وزارت امور خارجه وزارت آموزش و پرورش سازمان برنامه و بودجه کشور معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران صندوق نوآوری و شکوفایی اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران هیئت وزیران در جلسه 1401/12/14 به پیشنهاد شماره /100/1682ص/1401 مورخ 1401/09/24 وزارت ورزش و جوانان و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش ‌بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ورزش و جوانان را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه حمایت از تولید، دانش ‎بنیان و اشتغال ‎آفرین در حوزه ورزش و جوانان ماده 1 در این آیین ‌نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1 وزارت: وزارت ورزش و جوانان. 2 معاونت: معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور. -3شرکت‌های دانش‌بنیان: شرکت ‌های مشمول قانون حمایت از شرکت‌ ها و موسسات دانش‌ بنیان و تجاری‌ سازی نوآوری ‌ها و اختراعات مصوب 1389 و اصلاحات بعدی. -4 واحدهای فناور: واحدهای پژوهشی، فناوری، مهندسی و تولیدی مستقر در پارک ها و مراکز رشد دارای مجوز از مراجع ذیربط. -5محصولات دانش بنیان: کالاها و خدمات مندرج در فهرست کالاها و خدمات دانش بنیان موضوع قانون حمایت از شرکت ‌ها و موسسات دانش‌بنیان و تجاری‌ سازی نوآوری ‌ها و اختراعات مصوب 1389 و اصلاحات بعدی. -6 رویداد فناورانه: رویدادی که با هدف ارائه نیازهای فناورانه، شناسایی راهکارهای مربوط و توسعه همکاری های فناورانه و تجاری میان سازمان ها، نهادها، شرکت های دانش بنیان و واحدهای فناور مرتبط با حوزه ورزش و جوانان برگزار می شود. ماده 10- وزارت مکلف است با همکاری معاونت و مشارکت و سرمایه ‌گذاری بخش غیر دولتی و با هدف ارتقای کیفی محصولات دانش بنیان تولید داخل حوزه ورزش و جوانان اقدامات زیر را به عمل آورد: -1 ارائه خدمات ارزیابی و آزمون محصولات و خدمات ساخت داخل و کمک به اخذ استانداردهای بین المللی محصولات و خدمات دانش بنیان حوزه ورزش و جوانان. -2 حمایت از ایجاد و راه‌اندازی حداقل سه آزمایشگاه‌ ارزیابی با اولویت تست زورافزایی (دوپینگ)، تأیید محصولات و تحقیق و توسعه. تبصره - معاونت موظف است هزینه راه ‌اندازی آزمایشگاه‌ های این ماده را وفق قانون جهش دانش‌بنیان مصوب 1401 و قوانین و مقررات مربوط به‌ عنوان اعتبار مالیاتی منظور نماید. محمد مخبر معاون اول رئیس جمهور

۲۳۵۱۲۹-۵۹۲۳۷تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۱/۱۲/۲۰

معتبر

تصویب نامه و تصمیم نامه تصویب نامه در خصوص اصلاح تبصره 2 ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 107 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن

وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت نفت هیات وزیران در جلسه 1401/12/14 به پیشنهاد شماره 2/185774 مورخ 1401/09/09 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد: تبصره 2 ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 107 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم موضوع تصویب نامه شماره 32336/ت52882ه مورخ 1395/03/19 و اصلاحات بعدی آن موضوع تصویب نامه های شماره 17424/ت54629ه مورخ 1397/02/20 و شماره 152089/ت59237ه مورخ 1400/11/27 به شرح زیر اصلاح می شود: تبصره 2- در قراردادهای با پیمانکار خارجی، چنانچه پیمانکار خارجی تمام یا بخشی از موضوع قرارداد را به موجب مقررات مربوط به اشخاص حقوقی ایرانی[1] به عنوان پیمانکار دست دوم واگذار نماید، مبالغ پرداختی بابت تهیه لوازم و تجهیزات مذکور در قرارداد دست اول به پیمانکاران دست دوم در محاسبه درآمد مشمول مالیات پیمانکار دست اول کسر و مانده با نرخ مذکور در جزء پ ردیف 1 جدول موضوع این ماده به عنوان درآمد مشمول مالیات تعیین می شود و چنانچه پیمانکار دست دوم از اشخاص حقوقی خارجی باشد، کسر مبالغ پرداختی به پیمانکار دست دوم مشروط به کسر و وصول مالیات موضوع ماده 107 قانون در پرداختی های به پیمانکار دست دوم می باشد. محمد مخبر معاون اول رئیس جمهور

۲۳۵۴۶۱-۶۰۴۲۱آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۰

معتبر

ایین نامه آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی

شماره 235461/ت60421ه مورخ 1401/12/20 وزارت علوم تحقیقات و فناوری- وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی وزارت صنعت، معدن و تجارت- وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات- وزارت اطلاعات وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی- وزارت راه و شهرسازی- وزارت امور خارجه سازمان برنامه و بودجه کشور- سازمان اداری و استخدامی کشور معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مرکز بررسی های استراتژیک ریاست جمهوری- بنیاد ملی نخبگان دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری- صنعتی و اقتصادی هیئت وزیران در جلسه 1401/12/07 به پیشنهاد شماره 115277مورخ 1401/06/30 مرکز بررسی های استراتژیک ریاست جمهوری و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1- وزارتین: وزارت علوم، تحقیقات و فناوری و وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی. 2- معاونت: معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور. 3- بنیاد: بنیاد ملی نخبگان. 4- نخبگان: اشخاص مورد تأیید بنیاد ملی نخبگان بر اساس ماده (4) اساسنامه بنیاد و آیین‌نامه مربوط. 5- دانشگاه: هر یک از دانشگاه‌ها و موسسات آموزش عالی و پژوهشی اعم از دولتی و غیر دولتی دارای مصوبه از شورای گسترش وزارتین و سایر مراجع قانونی و حوزه‌های علمیه دارای مجوز از شورای گسترش حوزه‌های علمیه. 6- دستگاه اجرایی: دستگاه‌های اجرایی ذیل قوه مجریه مذکور در ماده (29) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران. 7- شبکه آزمایشگاهی: شبکه ملی آزمایشگاهی کشور که در چهارچوب مصوبات شورای‌عالی علوم، تحقیقات و فناوری فعالیت می‌کند. ماده 4- به منظور ارتقای مشارکت نخبگان در توسعه علم و فناوری و حل چالش‌های فناورانه ملی و جذب ایشان در بنگاه‌های اقتصادی کشور، طرح اشتغال (1000) نخبه در سال مشتمل بر موارد زیر اجرا می شود: 3- هزینه کرد شرکت های مجری در قالب آیین نامه های اجرایی بندهای (ب) و (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانش بنیان موضوع تصویب‌ نامه‌های شماره 117205/ت60023ه مورخ 1401/07/04 و شماره 152755/ت60384ه مورخ 1401/08/23 مشمول حمایت‌های مالیاتی می شود. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور

نمایش:از ۱۴٬۹۹۱ بخشنامه

برو به:از ۵۰۰

اشتراک هدیه

با ثبت شماره موبایل اشتراک هدیه دریافت کنید

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

به شما کمک می‌کنیم تا بهترین تجربه را با راوی حساب داشته باشید

بخشنامه‌های مالیاتی

صفحه اصلی

بخشنامه‌ها

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

بخشنامه‌های پرکاربرد

پرمراجعه‌ترین بخشنامه‌های منتخب که بیشترین کاربرد را برای حسابداران دارند

مشاهده همه بخشنامه‌ها

۲-۱۵۳۳۰۴کلیه بخشنامه‌های وزارت اقتصاد

معتبر

آیین‌ نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش‌ های نگهداری و نمونه‌ اظهارنامه‌ مالیاتی و نحوه‌ ارائه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده‌ (۹۵) قانون مالیات‌ های مستقیم

۱۴۰۴/۰۸/۲۱

۲۰۰-۱۰۲۳۸-۱۵۰۴۴۶دستورالعمل مالیاتی

بخشی منسوخ

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

۱۴۰۰/۰۹/۲۱

۲۰۰-۹۹-۵۲۲دستورالعمل مالیاتی

معتبر

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم

۱۳۹۹/۱۱/۲۷

۵۱۰۹۱آیین نامه‌های مالیاتی

معتبر

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

۱۴۰۱/۰۳/۲۲

۱۸۰۷۱۸آیین نامه‌های مالیاتی

معتبر

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

۱۳۹۸/۰۹/۱۳

dadresi-۱۴۰۵دستورالعمل مالیاتی

معتبر

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

۱۴۰۵/۰۳/۳۱

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

۲۰۰-۱۴۰۱-۶۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۸

معتبر

بخشنامه نحوه استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید موضوع تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

۲۴۲۰۳۰-۶۱۰۷۷تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

تصویب نامه و تصمیم نامه تهاتر شدن مطالبات اشخاص متقاضی از شرکت های دولتی مدیریت شبکه برق ایران، برق منطقه ای استان یزد، برق منطقه ای استان فارس و برق منطقه ای استان مازندران با بدهی همان اشخاص به سازمان امور مالیاتی کشور

۲۴۲۰۳۴-۵۹۴۹۰آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

بخشنامه شماره 01/319616 مورخ 1401/12/25; ابلاغ نرخ تسعیر اقلام پولی دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی بانک‌ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی در گزارشگری مالی منتهی به اسفند ماه 1401

۱۴۰۱-۱۸۹۴۳۷۱بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۴

معتبر

بخشنامه موضوع ارسال نتایج کدگذاری فرآورده های نفتی

۱۴۰۱-۱۸۹۴۵۰۳بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۴

معتبر

بخشنامه موضوع عوارض صادراتی شمش حاصل از قراضه فلزات

۱۸۸۲۰۹۶دفتر صادرات۱۴۰۱/۱۲/۲۳

معتبر

بخشنامه - پیروی دقت در عدم پذیرش اظهارنامه های صادرات به مقصد مناطق با توجه به ماده 2 مکرر الحاقی به قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز

۲۳۸۵۴۰-۶۰۷۲۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۳

معتبر

آیین نامه احکام مالیاتی آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور

۲۳۸۵۴۰-۶۰۷۲۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۳

معتبر

احکام مالیاتی آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور

۱۴۰۱-۱۸۷۷۹۱بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه موضوع صادرات ذغال قالبی فشرده توسط واحدهای صنفی تولید کننده

۲۰۰-۲۶۸۸۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه ارسال «قانون سند الحاقی (پروتکل) اصلاحی موافقت نامه 5 آبان 1381 هجری شمسی (27 اکتبر 2002) بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت شورای فدرال سوئیس به‌ منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات های بر درآمد و سرمایه»

۲۰۰-۱۴۰۱-۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک

۲۰۰-۱۴۰۱-۵۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه ابلاغ ارزش معاملاتی املاک مناطق 22 گانه شهر تهران، مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1394/04/31 برای اجرا در سال 1402

۸۰-۲۶۳۳۰۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۱

معتبر

ارسال فهرست مصادیقی از صنایع دستی تولید داخل معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع جزء (۱۴) بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰

۱۴۰۱-۱۸۶۹۵۰۱بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۱

معتبر

تصویب نامه و تصمیم نامه تصویب نامه در خصوص اصلاح تبصره 2 ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 107 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن

۲۳۵۴۶۱-۶۰۴۲۱آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۰

معتبر

ایین نامه آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی

نمایش:از ۱۴٬۹۹۱ بخشنامه

برو به:از ۵۰۰

اشتراک هدیه

با ثبت شماره موبایل اشتراک هدیه دریافت کنید

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

به شما کمک می‌کنیم تا بهترین تجربه را با راوی حساب داشته باشید

دسته‌بندی بخشنامه‌ها و مقررات

کلیه قوانین مرتبط با مالیات

مقررات وزارت صنعت، معدن و تجارت

مقررات وزارت صمت

اطلاعیه‌های مالیاتی

کلیه اطلاعیه‌های مالیاتی

بخشنامه‌های وزارت اقتصاد

کلیه بخشنامه‌های وزارت اقتصاد

مقررات بانک مرکزی

مصوبات هیات وزیران

بخشنامه‌های مالیاتی

صفحه اصلی

بخشنامه‌ها

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

بخشنامه‌های پرکاربرد

پرمراجعه‌ترین بخشنامه‌های منتخب که بیشترین کاربرد را برای حسابداران دارند

مشاهده همه بخشنامه‌ها

۲-۱۵۳۳۰۴کلیه بخشنامه‌های وزارت اقتصاد

معتبر

آیین‌ نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش‌ های نگهداری و نمونه‌ اظهارنامه‌ مالیاتی و نحوه‌ ارائه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده‌ (۹۵) قانون مالیات‌ های مستقیم

۱۴۰۴/۰۸/۲۱

۲۰۰-۱۰۲۳۸-۱۵۰۴۴۶دستورالعمل مالیاتی

بخشی منسوخ

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

۱۴۰۰/۰۹/۲۱

۲۰۰-۹۹-۵۲۲دستورالعمل مالیاتی

معتبر

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم

۱۳۹۹/۱۱/۲۷

۵۱۰۹۱آیین نامه‌های مالیاتی

معتبر

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

۱۴۰۱/۰۳/۲۲

۱۸۰۷۱۸آیین نامه‌های مالیاتی

معتبر

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

۱۳۹۸/۰۹/۱۳

dadresi-۱۴۰۵دستورالعمل مالیاتی

معتبر

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

۱۴۰۵/۰۳/۳۱

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

۲۰۰-۱۴۰۱-۶۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۸

معتبر

بخشنامه نحوه استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید موضوع تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400

۲۴۲۰۳۰-۶۱۰۷۷تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

تصویب نامه و تصمیم نامه تهاتر شدن مطالبات اشخاص متقاضی از شرکت های دولتی مدیریت شبکه برق ایران، برق منطقه ای استان یزد، برق منطقه ای استان فارس و برق منطقه ای استان مازندران با بدهی همان اشخاص به سازمان امور مالیاتی کشور

۲۴۲۰۳۴-۵۹۴۹۰آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۷

معتبر

بخشنامه شماره 01/319616 مورخ 1401/12/25; ابلاغ نرخ تسعیر اقلام پولی دارایی‌ها و بدهی‌های ارزی بانک‌ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی در گزارشگری مالی منتهی به اسفند ماه 1401

۱۴۰۱-۱۸۹۴۳۷۱بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۴

معتبر

بخشنامه موضوع ارسال نتایج کدگذاری فرآورده های نفتی

۱۴۰۱-۱۸۹۴۵۰۳بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۴

معتبر

بخشنامه موضوع عوارض صادراتی شمش حاصل از قراضه فلزات

۱۸۸۲۰۹۶دفتر صادرات۱۴۰۱/۱۲/۲۳

معتبر

بخشنامه - پیروی دقت در عدم پذیرش اظهارنامه های صادرات به مقصد مناطق با توجه به ماده 2 مکرر الحاقی به قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز

۲۳۸۵۴۰-۶۰۷۲۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۳

معتبر

آیین نامه احکام مالیاتی آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور

۲۳۸۵۴۰-۶۰۷۲۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۳

معتبر

احکام مالیاتی آیین‌ نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور

۱۴۰۱-۱۸۷۷۹۱بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه موضوع صادرات ذغال قالبی فشرده توسط واحدهای صنفی تولید کننده

۲۰۰-۲۶۸۸۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه ارسال «قانون سند الحاقی (پروتکل) اصلاحی موافقت نامه 5 آبان 1381 هجری شمسی (27 اکتبر 2002) بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت شورای فدرال سوئیس به‌ منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات های بر درآمد و سرمایه»

۲۰۰-۱۴۰۱-۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه ابلاغ الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک

۲۰۰-۱۴۰۱-۵۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۲

معتبر

بخشنامه ابلاغ ارزش معاملاتی املاک مناطق 22 گانه شهر تهران، مصوب کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1394/04/31 برای اجرا در سال 1402

۸۰-۲۶۳۳۰۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۱

معتبر

ارسال فهرست مصادیقی از صنایع دستی تولید داخل معاف از مالیات و عوارض ارزش افزوده موضوع جزء (۱۴) بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰

۱۴۰۱-۱۸۶۹۵۰۱بخشنامه‌های گمرک۱۴۰۱/۱۲/۲۱

معتبر

تصویب نامه و تصمیم نامه تصویب نامه در خصوص اصلاح تبصره 2 ماده 2 آیین نامه اجرایی ماده 107 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم و اصلاحات بعدی آن

۲۳۵۴۶۱-۶۰۴۲۱آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۱/۱۲/۲۰

معتبر

ایین نامه آیین نامه حمایت از نخبگان ایرانی

نمایش:از ۱۴٬۹۹۱ بخشنامه

برو به:از ۵۰۰

اشتراک هدیه

با ثبت شماره موبایل اشتراک هدیه دریافت کنید

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

به شما کمک می‌کنیم تا بهترین تجربه را با راوی حساب داشته باشید

بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه‌های پرکاربرد

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین­ نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات ­های مستقیم

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه‌های پرکاربرد

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین­ نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات ­های مستقیم

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

دسته‌بندی بخشنامه‌ها و مقررات

بخشنامه‌های مالیاتی

بخشنامه‌های پرکاربرد

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین­ نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات ­های مستقیم

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم