شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۶۹۱۹۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۶/۰۸/۰۵
نامشخص
استاندارد سازی گواهی های موضوع مواد 186،187 و تبصره یک ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 69194 تاریخ: 1386/08/05 موضوع: استاندارد سازی گواهی های موضوع مواد 186 ،187 و تبصره یک ماده 186 قانون مالیات های مستقیم نظر به اینکه فرم گواهی های مالیاتی موضوع مواد 186،187 و تبصره یک ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم در راستای برنامه استاندارد سازی فرمهای مالیاتی تغییر نموده است، لذا مقرر می دارد ادارات کل امور مالیاتی از اول آذر ماه 1386 فرمهای جدید را جایگزین فرمهای قبلی نمایند. مشخصات ایمنی و همچنین مکانیزم های مربوط به توزیع و نحوه استفاده از فرمهای مذکور به شرح ذیل اعلام می گردد: الف- مشخصات ایمنی فرمها: 1- کاغذ فرم از نوع واتر مارک بوده و آرم چاپخانه در خمیر کاغذ قابل رویت می باشد. 2- در قسمت فوقانی سمت راست گواهی، آرم سازمان به رنگ قرمز حک شده است. این آرم یک نوع سپر ایمنی حرارتی است که ضمن اصطکاک (مثلا تا تماس انگشت) محو گردیده و دوباره شکل اولیه خود را پیدا می نماید. 3- آرم سازمان امور مالیاتی کشور با مرکب مخفی در متن فرم چاپ شده و با استفاده از چراغ UV به رنگ سبز قابل رویت می باشد. 4- وجود رشته های فیبر حساس به نور UV در داخل کاغذ مستتر است که با تاباندن چراغ به رنگهای سبز و آبی و قرمز قابل رویت می باشد. ب- نحوه توزیع و بکار گیری فرمها: 1- فرم گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیات های مستقیم در دو نوع دستی و ماشینی طراحی شده است که بر حسب نیاز به ادارات کل امور مالیاتی ارسال خواهد شد. 2- از آنجائیکه اوراق مذکور دارای شماره سریال اختصاصی و منحصر به فرد می باشند، لذا لازم است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا آمار ورودی و خروجی فرمها از طریق شماره سریال با اخذ رسید از مسئولین مربوطه در هر زمان قابل کنترل باشد. نرم افزار مربوط به نحوه توزیع فرمهای فوق الذکر پیوست می باشد. 3- چنانچه فرم گواهی های مذکور به هر دلیل مخدوش و یا غیر قابل استفاده گردد، اداره امور مالیاتی ذیربط مکلف است لاشه آن فرم را به اداره کل متبوع اعاده نماید، تا در پایان هر فصل با نظارت نماینده دادستانی و مسئول حراست اداره کل با تنظیم صورت جلسه ای ( رونوشت به دفتر خدمات مالیاتی) امحاء گردد. با توجه به اهمیت این فرمها، مقتضی است مدیران کل امور مالیاتی در نگهداری آنها حداکثر تلاش خود را بنمایند لیکن چنانچه موردی از مفقودی فرم گزارش گردد، لازم است اداره کل ذیربط طی صورتجلسه ای که به امضاء نماینده دادستانی و مسئول واحد حراست رسیده باشد مراتب را با ذکر شماره سریال و نوع گواهی حداکثر ظرف مدت یک هفته به دفتر خدمات مالیاتی و رونوشت آن را جهت پیگیری به دادستانی انتظامی ارسال نمایند. 4- اعتبار گواهی هایی که بر اساس فرمهای قبلی تا پایان آبان ماه 1386 صادر می گردد، طبق مقررات قانونی مربوط، به قوت خود باقی خواهد ماند. ضمنا ادارت کل امور مالیاتی هر گونه نظر و پیشنهاد اصلاحی در خصوص گواهی های مذکور و فرآیند های مربوط به آن را به دفتر خدمات مالیاتی ارسال نمایند تا در چاپ های بعدی مورد توجه قرار گیرد. علی اکبرعرب مازار رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور
۳۲۴۴بخشنامههای نظارت۱۳۸۶/۰۸/۰۳
نامشخص
بخشنامه شماره مب/۳۲۴۴ مورخ ۱۳۸۶/۰۸/۰۳; حداقل الزامات تحت عنوان "مجموعه رهنمودها برای مدیریت موثر ریسک عملیاتی"
شماره: مب ٫ ۳۲۴۴ تاریخ: ۱۳۸۶٫۸٫۳ «بسمه تعالی» جهت اطلاع مدیران عامل محترم کلیه بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک و موسسه اعتباری توسعه ارسال گردید با احترام همان گونه که استحضار دارند از جمله مهمترین ریسکهایی که تقریبا تمامی فعالیت های موسسه اعتباری در معرض آن قرار دارند ریسک عملیاتی است. ریسکی که ناشی از نامناسب بودن و عدم کفایت فرآیندها و روشها افراد و سیستمهای داخلی و یا ناشی از وقوع رویدادهای خارج از موسسه اعتباری است تاثیرات این شاخه از ریسک گاه ممکن است به حدی گسترده باشد که به ورشکستگی موسسات اعتباری بیانجامد از این رو مراجع نظارتی و موسسات اعتباری در سراسر دنیا تلاشهای فراوانی را جهت شناخت دقیق و مدیریت موثر این ریسک آغاز نموده اند. اقدامات یاد شده در صدد تعریف و تبیین ریسک عملیاتی پیش بینی رفتار و در نهایت کاهش آن هستند و در قالب سه محور شناسایی ارزیابی و اندازه گیری پایش و گزارش دهی و کنترل و کاهش ریسک عملیاتی پیگیری میشوند. اگرچه اهمیتی که به این شاخه نسبتا جوان ریسک داده میشود در درجه نخست مرهون گستردگی حیطه عملکرد آن و تاثیرات بالقوه زیادی است که گاه ممکن است یک موسسه اعتباری را تا آستانه ورشکستگی سوق دهد لیکن پس از منظور نمودن مقادیری برای پوشش آن در نسبت کفایت سرمایه توافق نامه بال ۲ جایگاه این ریسک اهمیتی دو چندان یافت. نظر به اهمیت و لزوم برخورداری بانکها و موسسات اعتباری کشور از نظام مناسبی برای مدیریت اثر بخش ریسک عملیاتی به پیوست مجموعه رهنمودها برای مدیریت موثر ریسک عملیاتی جهت اجرا و فراهم سازی بستر لازم برای مدیریت موثر این ریسک ابلاغ می گردد. در این خصوص لازم است بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی با طراحی سازمان مناسب و تمهید ساز و کارهای اجرایی لازم زمینه اجرای موثر این بخشنامه را فراهم آورده برحسن اجرای آن نظارت دقیق و مستمر نمایند. شایان ذکر است که در تهیه این مجموعه از منابع تخصصی فراوانی به خصوص اسناد کمیته نظارت بانکی بال از جمله توافق نامه کفایت سرمایه بال (۲) استفاده شده است. از آنجا که رویکرد بانک مرکزی هدایت تدریجی شبکه بانکی کشور به سمت پیاده سازی توافق نامه بال ۲ می باشد و اجرای محور اول این توافق نامه در زمینه کفایت سرمایه منوط به کمی نمودن ریسک عملیاتی است اجرای موثر این رهنمود بسیار ضروری میباشد. در ضمن مجموعه پیوست در بخش پایانی خود مشتمل بر الزامات احتیاطی مهمی است که تحت عنوان مباحث ویژه مدیریت ریسک عملیاتی تدوین شده اند. این مباحث شامل الزامات احتیاطی برای هر یک از موضوعات فرآیندها"، ریسک قانونی ریسک) حقوقی)، کارکنان محصولات و خدمات جدید، استمرار عملیات کاری، برون سپاری امور، سیستم های فن آوری اطلاعات سیستم ها و خدمات پرداخت و شناسایی کافی مشتریان است و اجرای موثر این رهنمود مستلزم رعایت دقیق مفاد الزامات هر یک از این مباحث میباشد. با عنایت به مراتب فوق خواهشمند است دستور فرمایند رهنمودهای پیوست - پس از اتخاذ تدابیر لازم در سطوح هیات مدیره و مدیریت ارشد - به تمامی واحدهای ذی ربط در آن بانک موسسه ابلاغ و ضمن نظارت موثر برحسن اجرای آن - پس از مدت ۶ ماه - گزارشی از پیشرفت کار در زمینه مذکور برای این بانک ارسال شود. ص اداره مطالعات و مقررات بانکی صدیقه رهبر شمس کار ۳۸۳۱-۳ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل نظارت بر بانکها و موسسات اعتباری مجموعه ی رهنمودها برای مدیریت مؤثر ریسک عملیاتی آبان ۱۳۸۶ فهرست مطالب عنوان ۱- اهداف ۲- تعاریف رویدادهای موثر در بروز ریسک عملیاتی ۳-۱- رویدادهای مربوط به فرآیندها و روشها ۳-۲- رویددهای مربوط به درون سازمان --- رویدادهای مربوط به اختلالات کاری و نواقص سیستم ۳-۴ رویدادهای مربوط به خارج از موسسه ۴- محیط ریسک عملیاتی -۴-۱- ساختار سازمانی برای مدیریت ریسک عملیاتی وظایف و مسئولیت ها ۴-۱-۱- هیات مدیره وظایف و مسئولیت ها ۴-۱-۲ مدیریت ارشد وظایف و مسئولیت ها ۴-۱-۳- کمیته عالی مدیریت ریسک وظایف و مسئولیت ها -۴-۱-۴- کمیته فرعی ریسک عملیاتی وظایف و مسئولیت ها ۴-۱-۵- واحد مدیریت ریسک عملیاتی وظایف و مسئولیت ها ۴-۱-۶- کمیته حسابرسی وظایف و مسئولیت ها ۴-۱-۷- واحد حسابرسی داخلی وظایف و مسئولیت ها ۴-۱-۸- حسابرس مستقل وظایف و مسئولیتها -۴-۲- فرهنگ ریسک عملیاتی -۴-۲- فرهنگ ریسک عملیاتی ۲۲ لم عنوان ۴-۳- اطلاعات ارتباطات و نظام گزارش دهی افشای اطلاعات مربوط به ریسک عملیاتی ۵ مدیریت ریسک عملیاتی شامل نظامها و رویه ها برای شناسایی ارزیابی و اندازه گیری پایش و گزارش دهی کنترل و کاهش ریسک عملیاتی ۵-۱- شناسایی ارزیابی و اندازه گیری ریسک عملیاتی ۵-۲- پایش ریسک عملیاتی و گزارش دهی -۵-۳- کنترل ریسک عملیاتی و کاهش آن پیوست شماره ۱ جایگاه کمیته عالی مدیریت ریسک در ساختار سازمانی موسسه اعتباری نمونه ایده آل پیوست شماره ۲ چارچوبی برای مدیریت پیشرفته ریسک عملیاتی نمونه ایده آل ۳۴ پیوست شماره ۳ ابزارهای شناسایی و ارزیابی ریسک عملیاتی استفاده از بانک اطلاعاتی رویدادها و زبانهای گذشته استفاده از روش خود ارزیابی تجزیه و تحلیل سناریو تجزیه و تحلیل محیطی استفاده از روش امتیازدهی استفاده از روش ترسیم ریسک ه نمودار جریان کار ماتریس ریسک استفاده از شاخصهای ریسک پیوست شماره - روشهای اندازه گیری پوشش سرمایه ای برای ریسک عملیاتی ۱- روش شاخص پایه ۲ روش استاندارد شده لم عنوان پیوست شماره ۵ مصادیق فعالیتهای خطوط کاری هشت گانه مباحث ویژه مدیریت ریسک عملیاتی ضمایم ۶-۱- الزامات احتیاطی برای فرآیندها ۶-۲- الزامات احتیاطی برای ریسک حقوقی -۶-۳- الزامات احتیاطی برای کارکنان ۶-۴- الزامات احتیاطی برای محصولات و خدمات جدید ۶-۵- الزامات احتیاطی برای استمرار عملیات کاری ۶-۶- الزامات احتیاطی برای برون سپاری امور -۶-۷- الزامات احتیاطی برای سیستمهای فن آوری اطلاعات -۶-۸- الزامات احتیاطی برای سیستمها و خدمات پرداخت -۶-۹- الزامات احتیاطی برای شناسایی کافی مشتریان بسمه تعالی مجموعه ی رهنمودها برای مدیریت مؤثر ریسک عملیاتی ۱- اهداف در اجرای موثر بند "ب" از ماده ۱۱ قانون پولی و بانکی کشور مصوب تیرماه ۱۳۵۱ و اصلاحات پس از آن و به منظور کمک به حفظ و ارتقای کارایی موسسات اعتباری از طریق تشویق آنها به اتخاذ تدابیر لازم برای پیشگیری از بروز زبانهای احتمالی ناشی از وقوع اختلالاتی که به هر دلیل ممکن است در فرآیند انجام عملیات رخ دهد و نیز اجتناب از بروز خساراتی که در صورت وقوع به موجب تکالیف مقرر در بند "ج" ماده ۳۵ همان قانون مسئولیت جبران آن با موسسه اعتباری است مجموعه ی رهنمودها برای مدیریت موثر ریسک عملیاتی که از این پس رهنمود" نامیده میشود تدوین می گردد. ۲- تعاریف گستره شمول تعاریف ذیل محدود به این رهنمود میباشد ۲-۱- موسسه اعتباری بانک یا موسسه اعتباری غیربانکی است که تحت عناوین مذکور از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مجوز دریافت نموده تحت نظارت این بانک قرار دارد. -۲-۲- مدیریت ارشد اجرایی مدیر عامل اعضای هیات عامل و آن گروه از کارکنان ارشد موسسه اعتباری است که مستقیما زیر نظر هر یک از اعضای هیات عامل مدیر عامل قرار داشته مسئولیت اجرای استراتژی ها و سیاستهای مصوب هیات مدیره هیات عامل را حسب مورد بر عهده دارند. -۲-۳- ریسک عملیاتی احتمال بروز زبان ناشی از نامناسب بودن و عدم کفایت فرآیندها و روشها افراد و سیستمهای داخلی و یا ناشی از رویدادهای خارج از موسسه اعتباری این تعریف شامل ریسک حقوقی (قانونی) نیز می باشد، لیکن ریسک های شهرت و راهبردی را در بر نمی گیرد. ۲-۴- سیستم ترکیبی از اجزا و قسمتهای مختلف یک مجموعه است که به یکدیگر وابسته اند و روابط متقابل آنها به شکلی خاص و در جهت اهداف مشخصی است. سیستم در این رهنمود شامل تمامی سیستمهای دستی و رایانه ای و نیز شبکه های خدمات رسانی هم چون آب و برق و گاز شبکه های ارتباطی و .... است که بروز هرگونه اختلال در آنها بر روی ریسک عملیاتی موسسه اعتباری تاثیر می گذارد. -۲-۵- ریسک حقوقی (قانونی) احتمال بروز زیان ناشی از مشاوره یا مستندسازی نامناسب اشتباهات حقوقی تفاسیر و برداشتهای متفاوت از قوانین و مقررات و همچنین عدم کفایت قوانین و مقررات موجود برای حل موضوعات حقوقی مبتلا به موسسه اعتباری و نیز تغییر قوانین و مقررات مزبور -۲-۶- ریسک شهرت احتمال بروز زبان در اثر از دست دادن حسن شهرت به دلایلی از جمله وضعیت نامطلوب مالی تنزل رتبه اعتباری و یا از دست دادن اعتماد عمومی -۲-۷- ریسک راهبردی استراتژیک احتمال بروز زیان ناشی از تدوین برنامه های راهبردی و عملیاتی نامناسب ایجاد تغییر نامناسب در این برنامه ها سازمان دهی یا تجدید سازمان دهی نامناسب موسسه و نیز پیاده سازی برنامه ای است که با عوامل درونی و برونی محیط ناسازگار بوده و میتواند بر درآمدها سرمایه و حیات حرفه ای موسسه تاثیرگذار باشد. -۲-۸- برنامه راهبردی برنامه ای است بلند مدت برای یک دوره ۳ تا ۵ ساله که تصویری کلی از اهداف نگرش و جهت گیری عملیاتی موسسه اعتباری ارائه می دهد. -۲-۹- برنامه عملیاتی برنامه ای است کوتاه مدت حداکثر یک ساله که چارچوب کلی عملیات هر موسسه برای پشتیبانی از اجرای برنامه راهبردی را مشخص نموده برای هر واحد کاری اجرای برنامه را زمان بندی میکند. -۲-۱۰- مدیریت ریسک عملیاتی عبارت است از فرایند شناسایی ارزیابی و اندازه گیری تجزیه و تحلیل و واکنش مناسب نسبت به ریسک عملیاتی و نیز نظارت شامل پایش و گزارش دهی و ....) مستمر بر آن با توجه به شرایط متغیر محیطی اقتصادی ،اجتماعی ،سیاسی تکنولوژیک و ....). -۲-۱۱- برون سپاری به مفهوم استفاده موسسه اعتباری از خدمات شخص ثالث اعم از وابسته یا غیر از آن برای انجام مستمر برخی فعالیت ها در زمان حال یا آینده است. برون سپاری میتواند انتقال اولیه یک فعالیت یا بخشی از آن از موسسه اعتباری به شخص ثالث یا انتقال بعدی یک فعالیت یا بخشی از آن از یک ارائه دهنده خدمات به شخص دیگر باشد. -۲-۱۲- استمرار عملیات کاری توانایی موسسه اعتباری برای ادامه وظایف و خدمات خود - تحت هر شرایط - به طور مستمر و بدون وقفه. -۲-۱۳- مدیریت استمرار عملیات کاری رویکرد جامعی است که تمامی فعالیت های موسسه اعتباری را در برگرفته شامل خط مشی ها استانداردها و رویه هایی است که اطمینان میدهند در صورت بروز اختلال بعضی از عملیات خاص شرایط خود را حفظ نموده یا طی چارچوب زمانی معین به شرایط عادی خود باز می گردند. هدف از مدیریت استمرار عملیات کاری به حداقل رسانیدن آثار منفی عملیاتی مالی، قانونی شهرت ناشی از بروز اختلال میباشد. -۲-۱۴- برنامه ریزی استمرار عملیات کاری به عنوان بخشی از مدیریت استمرار عملیات کاری تدوین برنامه ای است مکتوب و جامع برای انجام اموری که رویه ها و سیستمهای ضروری را جهت تداوم یا بازیابی عملیات موسسه اعتباری - در صورت بروز اختلال - مشخص می نماید. ۲-۱۵- سیستم پرداخت سیستمی است که امکان استفاده از ابزارهای متنوع پرداخت را فراهم مینماید ابزارهای پرداخت شامل کارتهای پرداخت چک و سایر ابزارهایی است که برای پرداخت برداشت یا انتقال وجوه مورد استفاده قرار می گیرند. ۱۶-۲- حفظ امنیت اطلاعات به مفهوم حفاظت از اطلاعات و حفظ امنیت و تهیه نسخه پشتیبان از آنها تحت شرایط عادی و اضطراری از طریق اقدامات اجرایی فنی و ... می باشد. رویدادهای موثر در بروز ریسک عملیاتی از انواع رویدادهایی که میتوانند زبانهای عمده ناشی از ریسک عملیاتی را در پی داشته باشند عبارتند از: ۳-۱- رویدادهای مربوط به فرآیندها و روشها عدم کفایت یا نامناسب بودن رهنمودها سیاست ها و رویه ها عدم کفایت ارتباطات و یا ایجاد وقفه در آنها خطاهای مربوط به ورود اطلاعات عدم سازگاری فرآیندها و روشها و یا ناکافی بودن آنها مستند سازی ضعیف و ناقص اطلاعات مشتریان مستندسازی ضعیف و ناکافی امور حقوقی عدم کفایت کنترلهای امنیتی نقض قانون مقررات و عدم رعایت الزامات نامناسب بودن تغییرات انجام شده در فرآیندها روشها، ساختارها و ... . وجود نارسایی در برنامه های اقتضایی و یا احتیاطی از جمله برنامه های مربوط به استمرار عملیات کاری وجود نارسایی در مدیریت وثائق وجود نارسایی در مدیریت اجرانی عرضه محصولات و فرآیندها ۳-۲- رویدادهای مربوط به درون سازمان نقص دستورالعملهای داخلی سیاستها و رویه ها عدول از اختیارات واگذار شده سوء استفاده کارکنان سازمان شامل اختلاس ارتشا ارائه گزارشهای غلط عمدی یا سهوی به ویژه در مورد مانده حسابها سرقت مبادلات غیر قانونی به حساب شخصی خود خیانت در امانت جعل اسناد و چک ها دسترسی غیر مجاز به حساب مشتریان سوء استفاده از اطلاعات محرمانه مشتری فعالیت های تجاری نامناسب به حساب بانک حیف و میل اموال و دارایی ها نادیده گرفتن مقررات انتشار انواع ویروسهای رایانه ای در رایانه ها و شبکه های رایانه ای پولشونی و ارائه محصولات فاقد مجوز. عدم کفایت تفکیک وظایف و کنترلهای دوگانه عدم شفافیت وظایف و مسئولیت ها بی تجربگی کارکنان عدم برخورداری از کارکنان متخصص و پایبند به منشور اخلاقی موسسه عدم کفایت نظارت بر کارکنان نقض قوانین مربوط به سلامت و ایمنی کارکنان -۳-۳- رویدادهای مربوط به اختلالات کاری و نواقص سیستم . عدم کفایت نحوه نگهداری و مدیریت سخت افزارها و نرم افزارها شبکه و ارائه دهنده خدمت (Server) اختلالات کاری و نارسایی سیستم های مختلف رایانه ای و ...) از قبیل نواقص سخت افزاری و نرم افزاری مشکلات مربوط به ارتباطات از راه دور قطع برق آب و گاز استفاده از فن آوری های قدیمی و غیر استاندارد. ۳-۴- رویدادهای مربوط به خارج از موسسه اعمال مجرمانه مانند کلاهبرداری سرقت جعل سوء استفاده از چک و جرایم رایانه ای عملکرد اشتباه فروشنده و اختلافات با فروشنده داراییهای مورد نیاز موسسه اعتباری مانند تجهیزات، مستغلات و ...) عملیات تروریستی و ناآرامی های اجتماعی بلایای طبیعی مانند زلزله آتش سوزی سیل و ... . علل مختلف سیاسی حقوقی و مقرراتی از جمله دعاوی مربوط به عملکرد استخدامی و ایمنی محیط کار دعاوی مربوط به جبران خدمات کارکنان فعالیتهای سازمان یافته نیروی کار دعاوی ناشی از وجود تبعیض و مسئولیت عمومی استخدام نامناسب کارکنان جبران ناعادلانه خدمات کارکنان سوء رفتار با کارکنان که به مواردی همچون دعاوی حقوقی استعفا و اعتراضات منجر شود و ...). محیط ریسک عملیاتی ۴-۱- ساختار سازمانی برای مدیریت ریسک عملیاتی وظایف و مسئولیتها مدیریت ریسک عملیاتی مستلزم مشارکت طیف گسترده ای از افراد و واحدهای سازمانی است. هر یک از این افراد و واحدها وظایف و مسئولیت های متفاوتی را در این زمینه بر عهده دارند. لازم است هر یک از افراد و واحدهای مزبور درک روشنی از وظایف سطح اختیارات و مسئولیتهای خود در ساختار سازمانی موسسه و نیز ساختار مدیریت ریسک آن داشته باشند. ایجاد واحدهای سازمانی و کمیته هایی ویژه در ساختار سازمانی موسسه اعتباری به هیات مدیره و مدیریت ارشد در ایفای مسئولیتهای خود در زمینه شناخت و مدیریت ریسک عملیاتی یاری میرساند. ۴-۱-۱- هیات مدیره وظایف و مسئولیت ها هیات مدیره میبایست به اهمیت نقش ریسک عملیاتی به عنوان شاخه مجزایی از ریسک که نیاز به مدیریت دارد آگاهی داشته تدابیر لازم را برای مدیریت موثر آن اتخاذ نماید مسئولیت نهایی مدیریت ریسک عملیاتی بر عهده هیات مدیره میباشد. وظایف و مسئولیتهای هیات مدیره در رابطه با مدیریت ریسک عملیاتی شامل موارد ذیل است: . تصویب راهبردها سیاستها و فرآیندهای کلی ریسک عملیاتی و نیز شیوه مدیریت آن در چارچوب استراتژی کلی موسسه اعتباری تصویب میزان ریسک پذیری موسسه در زمینه ریسک عملیاتی . بررسی و تصویب رویکردهای پیشنهادی کمیته عالی مدیریت ریسک موضوع پیوست شماره ۲ بخشنامه شماره ۱۱۷۲ مورخ ۱۳۸۶٫۳٫۳۱) در زمینه شیوه مدیریت ریسک عملیاتی و ابلاغ رویکردهای مصوب به مدیریت ارشد جهت اجرا بررسی گزارش دریافتی از کمیته حسابرسی در مورد بازبینی و ارزیابی کفایت فرآیند حسابرسی داخلی و رفع نارسایی های کشف شده . بررسی و تصویب استراتژیها راهبردها خط مشی ها و رهنمودهای پیشنهادی از سوی کمیته حسابرسی و کمیته عالی مدیریت ریسک؛ حصول اطمینان از این که واحد حسابرسی داخلی به طور منظم کفایت و جامعیت مدیریت ریسک عملیاتی موسسه را مورد ارزیابی قرار میدهد؛ . تصویب نظام مدیریت ریسک عملیاتی موسسه و بازنگری ادواری یا موردی آن حسب ضرورت این نظام میبایست ضمن ارائه تعریفی شفاف دقیق و جامع از ریسک عملیاتی در مورد نحوه مدیریت شناسایی ارزیابی پایش گزارش دهی و کنترل ٫ کاهش آن رهنمودهای لازم را ارائه نماید؛ تصویب و بازنگری ادواری و یا موردی چارچوب حاکمیت شرکتی موسسه اعتباری به منظور مدیریت شفاف ریسک عملیاتی؛ تصویب سیاستهای کلی در زمینه مستندسازی اقدامات کنترلی و فعالیت های مربوط به مدیریت تراکنشها و حصول اطمینان از اجرای آنها تصویب خط مشی های افشای اطلاعات مربوط به ریسک عملیاتی موسسه اعتباری در چارچوب قوانین و مقررات و بازنگری ادواری و یا موردی آنها تصویب خط مشی های لازم در خصوص محصولات و خدمات جدید و بازنگری دوره ای آن به ضمیمه شماره ۶۴ از مباحث ویژه مدیریت ریسک عملیاتی رجوع شود تصویب خط مشیهای لازم برای مدیریت ریسک عملیاتی فعالیت هایی که برون سپاری میشوند به ضمیمه شماره ۶-۶ از مباحث ویژه مدیریت ریسک عملیاتی رجوع شود حصول اطمینان از این که برای مدیریت ریسک عملیاتی برنامه ها و رویه های مناسبی وجود دارد؛ . حصول اطمینان از استقرار نظام جامعی از کنترلهای داخلی در موسسه اعتباری موضوع) بخشنامه شماره مب ۱۱۷۲ مورخ ۱۳۸۶٫۳٫۳۱) حصول اطمینان از وجود فرهنگ سازمانی مناسب و توانمند برای مدیریت کارآمد ریسک عملیاتی و تاکید بر اجرای کنترلهای داخلی مناسب در موسسه اعتباری حصول اطمینان از این که نظام مدیریت ریسک ،عملیاتی تحت حسابرسی داخلی جامع و کارآمدی قرار دارد که به وسیله کارکنان شایسته - برخوردار از استقلال عمل و آموزش مناسب - انجام می شود؛ . حصول اطمینان از این که مسئولین حسابرسی داخلی به طور مستقیم در فرآیند مدیریت ریسک عملیاتی مسئولیتی به عهده نداشته باشند؛ حصول اطمینان از این که موسسه اعتباری از اصول مناسبی برای شناسایی ارزیابی پایش گزارش دهی کاهش و کنترل ریسک عملیاتی استفاده می کند؛ حصول اطمینان از وجود برنامه های اقتضایی مناسب برای استمرار عملیات کاری و بازنگری ادواری آنها به ضمیمه شماره ۶۵ از مباحث ویژه مدیریت ریسک عملیاتی رجوع شود حصول اطمینان از استقرار یک نظام موثر و کارآمد گزارش دهی در سرتاسر موسسه اعتباری و این که اطلاعات شفاف جامع مرتبط قابل اعتماد قیاس پذیر و مهم مربوط به حوزه های مختلف کاری موسسه اعتباری به موقع در اختیار کاربران ذی ربط قرار می گیرد حصول اطمینان از این که مدیریت ارشد و نیز تمامی افرادی که مسئول مدیریت ریسک عملیاتی هستند ضمن آگاهی کامل به ریسک های عملیاتی عمده در حوزه های کاری خود از وظایف و مسئولیتهای خود در این زمینه مطلع بوده و نیز از تجربه و دانش کافی در مورد وظایف محوله برخوردار می باشند. همچنین وظایف و مسئولیتهای خود در رابطه با مدیریت ریسک عملیاتی را به شیوه مناسبی انجام می دهند؛ . حصول اطمینان از اجرای نظام مدیریت ریسک عملیاتی توسط مدیریت ارشد الزام مدیران ارشد اجرایی به ارائه گزارش جامع و مکتوب در خصوص مدیریت ریسک عملیاتی حداقل هر شش ماه یکبار و نیز ارائه سایر گزارشهای مورد نیاز هیات مدیره ۴-۱-۲- مدیریت ارشد، وظایف و مسئولیت ها مسئولیت اجرای چارچوبهای مصوب هیات مدیره و نیز تعیین خط مشی ها فرایندهای مدیریت ریسک عملیاتی در خصوص تمامی محصولات فعالیتها فرآیندها و سیستمهای مهم موسسه اعتباری بر عهده مدیریت ارشد است. اهم وظایف و مسئولیتهای مدیریت ارشد در زمینه مدیریت ریسک عملیاتی به شرح ذیل است: تعیین و توسعه خط مشی ها فرآیندها و رویه های اجرایی ذی ربط مدیریت ریسک عملیاتی در زمینه تمامی محصولات خدمات حوزه های کاری فرآیندها و سیستمهای مهم موسسه اعتباری در چارچوب قوانین و مقررات . اجرای استراتژیها راهبردها خط مشی ها و رهنمودهای پیشنهادی از سوی کمیته حسابرسی و کمیته عالی مدیریت ریسک که به تصویب هیات مدیره رسیده باشد؛ ایجاد ساختار مدیریتی مناسب برای مدیریت موثر و کارآمد ریسک عملیاتی پیاده سازی نظام جامعی از کنترلهای داخلی در موسسه اعتباری پیشنهاد راهبردها و سیاستهای ذی ربط ریسک عملیاتی به هیات مدیره جهت تصویب پیشنهاد خط مشیهای لازم برای مدیریت ریسک عملیاتی فعالیت هایی که برون سپاری میشوند . فراهم آوردن تمهیدات لازم برای اجرای برنامه های اقتضایی مربوط به ریسک عملیاتی از جمله برنامه های اقتضایی مربوط به استمرار عملیات کاری موسسه تعیین ساختار سازمانی برای مدیریت ریسک عملیاتی و ابلاغ مسئولیت ها و وظایف تمامی واحدها و افراد به آنها ارزیابی میزان تناسب فرآیند مدیریت ریسک عملیاتی با نوع ریسک موجود در فعالیت واحد ذی ربط تلاش در جهت ایجاد فرهنگ سازمانی مناسب و توانمند - در گفتار و عمل - و تاکید بر اجرای کنترلهای داخلی مناسب در موسسه اعتباری ارزیابی روایی فرایند نظارت بر مدیریت ریسک عملیاتی . حصول اطمینان از سازگاری سیاستهای ریسک پذیری موسسه اعتباری با نظام جبران خدمات کارکنان آن به گونه ای که مانع از نقض مقررات توسط کارکنان گردد اجرای سیاستهای مصوب هیات مدیره در زمینه استقرار یک نظام موثر و کارآمد گزارش دهی در سرتاسر موسسه اعتباری فراهم آوردن تمهیدات لازم برای آموزش کارکنان در زمینه مدیریت ریسک عملیاتی حصول اطمینان از وجود هماهنگی و ارتباط موثر بین کارکنان واحد ریسک عملیاتی و کارکنان دیگر واحدهای ریسک و نیز بین آنها و ارائه دهندگان خدمات در خارج از سازمان . حصول اطمینان از رعایت الزامات افشای اطلاعات مربوط به ریسک عملیاتی . دریافت گزارشهای منظم در خصوص ریسکهای عملیاتی و خسارات وارده . ارزیابی منظم به هنگام بودن صحت و مرتبط بودن رویه های مورد استفاده و نظام های گزارش گری ۴-۱-۳- کمیته عالی مدیریت ریسک وظایف و مسئولیت ها کمیته ای است تخصصی که از سوی هیات مدیره موسسه اعتباری و به منظور یاری رسانیدن به آن در امر نظارت بر مدیریت مؤثر ریسک هایی که موسسه اعتباری در معرض آنها قرار دارد تشکیل شده در چارچوب اختیارات مقررات خط مشی ها و حدود وظایف تعیین شده از سوی هیات مدیره موسسه اعتباری انجام وظیفه مینماید موضوع پیوست شماره ۲ بخشنامه شماره ۱۱۷۲ مورخ ۱۳۸۶٫۳٫۳۱). اهم وظایف و مسئولیتهای کمیته عالی مدیریت ریسک در رابطه با مدیریت ریسک عملیاتی علاوه بر وظایف و مسئولیتهای کلی مندرج در پیوست شماره ۲ بخشنامه شماره مب٫ ۱۱۷۲ مورخ ۱۳۸۶٫۳٫۳۱ این بانک - به شرح زیر می باشد . تدوین چارچوبی برای خط مشی ها راهبردها و دستورالعمل های اجرایی ریسک عملیاتی با مشارکت کمیته فرعی مدیریت ریسک عملیاتی - پس از دریافت نظرات واحد اجرایی ریسک عملیاتی به منظور پیشنهاد به هیات مدیره چارچوب پیشنهادی میبایست با خط مشی ها و راهبردهای کلی موسسه اعتباری سازگاری داشته و حتی الامکان سایر ریسکهای مهم موسسه اعتباری را پوشش داده و به گونه ای شفاف وضعیت ریسک عملیاتی را تبیین نماید. بررسی و پیشنهاد میزان تحمل ریسک عملیاتی به هیات مدیره جهت تصویب بررسی کفایت خط مشی ها و سیستمهای مربوط به مدیریت ریسک عملیاتی و مطابقت خط مشی ها با سطح قابل قبول ریسک عملیاتی مصوب هیات مدیره بررسی وضعیت ریسک عملیاتی موسسه اعتباری شرکتهای تابعه و وابسته به آن بر حسب میزان ریسک پذیری مقرر توسط هیات مدیره و در صورت لزوم مشاوره با کمیته حسابرسی مدیران واحدها، حسابرسان داخلی و مستقل در این زمینه بررسی و اظهار نظر در خصوص رویکردهای پیشنهادی کمیته فرعی مدیریت ریسک عملیاتی در مورد شیوه های مدیریت ریسک عملیاتی و ارائه پیشنهادها در این زمینه جهت تصویب هیات مدیره دریافت مستمر اطلاعات مربوط به برنامه های مدیریت ریسک عملیاتی قبل از شروع و طی مراحل اجرایی . بررسی اهداف و راهبردهای پیشنهادی برای مدیریت ریسک عملیاتی و نیز اثر بخشی خط مشیهای مدیریت مالی و عملیاتی موسسه اعتباری و ارائه توصیه در این زمینه بررسی شیوه پایش و گزارش دهی عملکرد مدیریت ریسک عملیاتی بررسی سیاست ها رویه ها و فرآیندهای پیشنهاد شده از سوی واحدهای ذی ربط در زمینه مدیریت ریسک عملیاتی تمامی محصولات فعالیتها فرایندها سیستمهای اصلی برون سپاری فعالیتها برنامه های اقتضایی برای استمرار عملیات کاری و ارائه نقطه نظرات به هیات مدیره در این خصوص حصول اطمینان از رعایت چارچوبهای مصوب هیات مدیره در زمینه مدیریت ریسک عملیاتی حصول اطمینان از مناسب بودن رویه های مدیریت ریسک عملیاتی بازبینی گزارشهای ارائه شده از سوی مدیران ذی ربط در رابطه با ریسک عملیاتی موسسه اعتباری و بررسی اقدامات انجام شده از سوی آنها برای اداره مؤثر ریسکهای مزبور و ارائه پیشنهادهای لازم به هیات مدیره ارزیابی عملکرد نظامهای کنترل داخلی و مدیریت ریسک عملیاتی همکاری با کمیته حسابرسی برای بررسی گزارشهای دریافتی مدیران ذی ربط در رابطه با اجرا تصویب و کنترل آن و نیز گسترش نظام های کنترل داخلی بررسی موارد عمده تخطی از حدود مقرر برای ریسک عملیاتی دریافت و اظهار نظر در مورد گزارشهای توضیحی مدیران در این خصوص : بررسی توصیه های حسابرسان داخلی و مستقل در رابطه با مدیریت ریسک عملیاتی : شناسایی هر یک از اجزای مدیریت ریسک عملیاتی که نیاز به بهبود دارند و انجام اقدامات اصلاحی لازم برای رفع نارسایی های موجود در آنها؛ بررسی پیشنهادهای مدیران ذی ربط در مورد چگونگی به حداقل رسانیدن خسارات مستقیم و غیر مستقیم) ناشی از ریسک عملیاتی هر یک از خطوط کاری موسسه با توجه به فراوانی و شدت هر یک از رویدادهای موثر بر ریسک عملیاتی ؛ اطلاع رسانی به هیات مدیره موسسه اعتباری در مورد ریسک های عمده و بالقوه عملیاتی که موسسه اعتباری در معرض آن قرار دارد و نیز اثر بخشی سیستم مدیریت ریسک عملیاتی . ارائه گزارش به هیات مدیره در رابطه با نتایج حسابرسی های داخلی مربوط به ریسک عملیاتی و میزان مناسب بودن اقدامات انجام شده توسط واحدهای اجرایی ۴-۱-۴- کمیته فرعی ریسک عملیاتی، وظایف و مسئولیت ها به منظور بررسی موارد مرتبط با مدیریت ریسک عملیاتی کمیته عالی مدیریت ریسک لازم است کمیته ای تحت عنوان «کمیته فرعی ریسک عملیاتی ایجاد نماید به پیوست شماره ۱ رجوع شود. اعضای کمیته فرعی ریسک عملیاتی از میان مدیران و یا کارشناسان واحدهای ذیربط موسسه اعتباری و پس از دریافت نقطه نظرات مشورتی کمیته حسابرسی و کمیته عالی مدیریت ریسک توسط هیات مدیره تعیین میشوند. توصیه میشود در ترکیب کمیته فرعی ریسک عملیاتی عضو یا اعضایی از واحدهای ذیل نیز حضور داشته باشند واحدهای اجرایی مدیریت ریسک واحد فن آوری اطلاعات . واحد حقوقی ه واحدهای مرتبط با منابع انسانی کمیته فرعی ریسک عملیاتی در راستای پاسخگویی به کمیته عالی مدیریت ریسک وظایف زیر را بر عهده دارد نظارت بر ریسک عملیاتی در تمامی سطوح موسسه اعتباری و حصول اطمینان از رعایت حدود مصوب هیات مدیره پیشنهاد خط مشی های شفاف به کمیته عالی مدیریت ریسک در مورد روشهای مدیریت ریسک عملیاتی برون سپاری و استمرار عملیات کاری طراحی و پیشنهاد استراتژیهای ریسک عملیاتی به کمیته عالی مدیریت ریسک جهت تصویب در هیات مدیره بازبینی مستندات مربوط به فعالیتهای در معرض ریسک عملیاتی؛ ارائه پیشنهاد به کمیته عالی مدیریت ریسک در خصوص تفویض اختیارات لازم در موارد زیر تعیین حدود اختیارات سطوح مختلف جهت تصویب منابع در معرض ریسک عملیاتی تعیین حدود احتیاطی مربوط به منابع حایز اهمیت در معرض ریسک عملیاتی تعیین معیارهای لازم برای برون سپاری و استمرار عملیات کاری ه دریافت گزارش از واحدهای اجرایی ذی ربط در رابطه با اقدامات انجام شده در زمینه ریسک عملیاتی بازبینی نتایج حسابرسیهای داخلی در رابطه با ریسک عملیاتی و تناسب اقدامات اصلاحی انجام شده از سوی واحدهای اجرایی با فراوانی شدت و نوع ریسک عملیاتی ارایه گزارش به کمیته عالی مدیریت ریسک در رابطه با کفایت منابع از جمله منابع انسانی برای مدیریت موثر ریسک عملیاتی ۴-۱-۵- واحد مدیریت ریسک عملیاتی وظایف و مسئولیت ها به منظور کنترل و پایش این موضوع که منابع در معرض ریسک عملیاتی در چارچوب معیارها و حدود مصوب هیات مدیره قرار دارد و نیز برای تسهیل نظارت موثر بر مدیریت ریسک عملیاتی و حسن اجرای آن در فرایندهای کنترلی ذیربط لازم است هیات مدیره واحد اجرایی مدیریت ریسک عملیاتی را متناسب با اندازه پیچیدگی و تنوع فعالیتهای موسسه اعتباری ایجاد نماید. این واحد اجرایی تحت عنوان واحد مدیریت ریسک عملیاتی به پیوست شماره ۱ رجوع شود ایجاد میشود عمده وظایف این واحد به شرح ذیل است: پیگیری اجرای سیاستها و حدود احتیاطی مقرر از سوی هیات مدیره در زمینه ریسک عملیاتی و حصول اطمینان از اجرای چارچوبهای تعیین شده اجرای نظامها و رویه های مرتبط با شناسایی ریسک نظام اطلاعات مدیریت و نیز ایجاد نظامی برای ارائه هشدارهای اولیه و شناسایی و اصلاح به موقع نارسایی ها انجام بررسی های لازم برای انتخاب رویکرد مناسب در رابطه با شیوه های مدیریت ریسک عملیاتی جهت پیشنهاد به کمیته عالی مدیریت ریسک؛ دریافت گزارشهای ادواری و به روز از سایر واحدهای اجرایی در مورد موضوعات مربوط به ریسک عملیاتی از جمله حفاظت فیزیکی و صیانت از اطلاعات استمرار عملیات کاری برون سپاری امور و تطبیق با ضوابط ذی ربط دریافت گزارش از واحد اجرایی مدیریت ریسک عملیاتی در رابطه با آن گروه از رویدادهای درونی و بیرونی که ممکن است اثرات مهمی بر فعالیت های مدیریت ریسک عملیاتی داشته باشند مشارکت در تدوین چارچوبها و دستور العمل های مدیریت ریسک عملیاتی و ارزیابی آنها به منظور تعیین شاخص های ریسک عملیاتی و ارایه پیشنهادهایی در زمینه کنترل و کاهش آنها مشارکت یا ارایه پیشنهاد در زمینه سازماندهی نظام مدیریت ریسک عملیاتی واحدهای کاری مختلف بر اساس چارچوبها و دستورالعملهای مقرر برای مدیریت ریسک عملیاتی ابلاغ خط مشی ها رویه ها و روشهای مدیریت ریسک عملیاتی به تمامی واحدهای کاری ذیربط : اطلاع رسانی کافی در زمینه مباحث مربوط به ریسک عملیاتی به منظور شناخت و آگاهی تمامی سطوح کارکنان موسسه اعتباری از مباحث مذکور؛ هماهنگی مشاوره یا مشارکت در تهیه آزمون و بررسی برنامه استمرار کاری برای یکایک واحدهای اجرایی و ارایه گزارش در مورد ریسکهای مختلف به کمیته فرعی ریسک عملیاتی و مدیریت ذیربط مطالعه پیگیری و توسعه دانش مربوط به ریسک عملیاتی در موسسه اعتباری به منظور گسترش و تجزیه و تحلیل فنون جدید مدیریت ریسک مذکور ۴-۱-۶- کمیته حسابرسی وظایف و مسئولیتها کمیته ای است تخصصی که از سوی هیات مدیره موسسه اعتباری و به منظور یاری رسانیدن به آن در امر نظارت بر مسئولیتهای آنها در حیطه فرآیند گزارشگری مالی نظام کنترل داخلی فرآیند حسابرسی و فرایند تطبیق با قوانین و مقررات و ضوابط اخلاقی تشکیل شده در چارچوب اختیارات مقررات خط مشی ها و حدود وظایف تعیین شده از سوی هیات مدیره موسسه اعتباری انجام وظیفه مینماید موضوع پیوست شماره ۱ بخشنامه شماره مب ٫ ۱۱۷۲ مورخ ۱۳۸۶٫۳٫۳۱). اهم وظایف و مسئولیتهای کمیته حسابرسی در رابطه با مدیریت ریسک عملیاتی علاوه بر وظایف و مسئولیتهای کلی مندرج در پیوست شماره ۱ بخشنامه شماره مب ۱۱۷۲ مورخ ۱۳۸۶٫۳٫۳۱ این بانک - به شرح زیر می باشد: نظارت بر فرایند تهیه گزارشهای سالانه و میان دوره ای در رابطه با ریسک عملیاتی همکاری با کمیته عالی مدیریت ریسک در خصوص ارزیابی محیط ریسک عملیاتی و چگونگی مدیریت آن و ارائه نظرات مشورتی در این خصوص به کمیته مذکور؛ دریافت گزارشهای منظم از واحد حسابرسی داخلی در خصوص هرگونه تغییر مهم در وضعیت ریسک عملیاتی و تشکیل جلسه با رئیس آن واحد، در صورت لزوم دریافت گزارشهای توضیحی از مسئولین واحدهای ذی ربط در خصوص علل بروز تغییرات مهم در وضعیت ریسک عملیاتی موسسه بررسی گزارشهای دریافتی و همکاری با کمیته عالی مدیریت ریسک در خصوص ارائه راهکارهای مناسب به منظور مدیریت موثر ریسک عملیاتی ارزیابی کفایت نظام کنترل داخلی موسسه برای مدیریت موثر ریسک عملیاتی ارزیابی کیفیت دستورالعملهای اجرایی مدیریت ریسک عملیاتی و همکاری با کمیته عالی مدیریت ریسک در رابطه با ارائه پیشنهادهای لازم به هیات مدیره بررسی و تبادل نظر با مدیران واحدهای ذی ربط ریسک عملیاتی در مورد مقدار منابع عمده در معرض ریسک مزبور و اقدامات انجام شده جهت نظارت و کنترل آن بررسی ریسک عملیاتی ناشی از معاملات غیر متعارف ناشی از تخلفات عمدی و سهوی از جمله با اشخاص وابسته بررسی سیاستهای مدیریت ریسک عملیاتی و چگونگی شناسایی رویدادهای موثر در بروز ریسک مذکور و چگونگی مواجهه با آنها و همکاری با کمیته عالی مدیریت ریسک برای ارائه پیشنهادهای لازم به هیات مدیره ۴-۱-۷- واحد حسابرسی داخلی وظایف و مسئولیتها واحد حسابرسی داخلی در ارزیابی اثر بخشی کارایی و ارتقای استانداردهای کنترلی موسسه اعتباری و کمک به حفظ ثبات مالی آن از اهمیت و جایگاه ویژه ای برخوردار است. ساختار سازمانی واحد حسابرسی داخلی موسسه می بایست متناسب با اندازه ویژگی ها گستره و نوع فعالیتهای موسسه اعتباری باشد. به منظور افزایش اثر بخشی فعالیتهای کنترلی حسابرسان داخلی شاغل در این واحد می بایست واجد ویژگیهای ذیل باشند برخورداری از دانش کافی حسابرسی و تجربه لازم برخورداری از دانش کافی در مورد موضوعات و فعالیت هایی که تحت حسابرسی قرار می گیرند برخورداری از استقلال کافی برای انجام وظیفه برای تعریف استقلال به بند ۲۱ از بخش "ب" نشریه اصول و ضوابط حسابداری و حسابرسی آئین رفتار حرفه ای منتشره از سوی کمیته فنی سازمان حسابرسی تحت عنوان احکام قابل اجرا در مورد حسابداران حرفه ای مستقل رجوع شود؛ برخورداری از دانش و توانمندی لازم برای انجام تجزیه و تحلیل تصمیم گیری و مهارتهای برقراری ارتباط از جمله نگارش و ارائه مطلب به ویژه ارائه پیشنهاد در مورد حل مشکلات شناسایی شده؛ شناخت کافی از اصول و ضوابط حرفه ای حسابداری و حسابرسی واحد حسابرسی داخلی میبایست ضمن توجه به تمامی ریسک ها کارایی نظام مدیریت ریسک عملیاتی را - در زمینه های مرتبط با فعالیتهای آن واحد - به طور مستمر مورد آزمون و ارزیابی قرار دهد. اهم وظایف و مسئولیتهای واحد حسابرسی داخلی در رابطه با مدیریت ریسک عملیاتی به شرح ذیل میباشد ه بررسی و تطبیق تراکنشهای انجام شده با برنامه حسابرسی و تائید آنها به منظور ارتقای سیستم اطلاعات مدیریت مشارکت در ارتقای کارایی فرایند مدیریت ریسک عملیاتی موسسه اعتباری ه بررسی ریسک عملیاتی در حوزه های تعیین شده و براساس برنامه ها و معیارهای مقرر در دستورالعمل حسابرسی و تهیه گزارشهای لازم در این خصوص همراه با ارائه پیشنهاد برای رفع مشکلات به کمیته فرعی مدیریت ریسک عملیاتی و کمیته حسابرسی؛ ه حصول اطمینان از انجام کامل و صحیح تمامی تراکنشها مطابق با اختیارات مصوب و ارائه گزارش موارد عدم تطبیق حصول اطمینان از قابل اعتماد بودن گزارشهای مالی و کنترلی حصول اطمینان از انجام اقدامات اصلاحی در مورد عملیات مغایر با قوانین مقررات و یا مصوبات هیات مدیره و خط مشی ها و رویه های تعیین شده از سوی مدیریت ارشد؛ بررسی و حصول اطمینان از این که سیستم حفاظت از دارایی ها در چارچوب مصوبات هیات مدیره قرار دارد؛ ن حصول اطمینان از این که نظام مدیریت ریسک عملیاتی در حوزه های مختلف کاری در انطباق با دستورالعمل های مصوب وجود دارند. ۴-۱-۸- حسابرس مستقل وظایف و مسئولیتها منظور از حسابرس مستقل شخص حقیقی یا حقوقی ای است که یا به طور مستقیم توسط مجمع عمومی موسسه اعتباری و یا به طور غیر مستقیم توسط بازرس قانونی منتخب مجمع عمومی برای رسیدگی و اظهار نظر پیرامون تمامی امور مالی و حسابداری موسسه و نیز انجام دیگر وظایف محوله انتخاب می شود. حسابرسان مستقل میبایست علاوه بر برخورداری از دانش کافی و تجربه لازم در زمینه های مرتبط و حفظ استقلال عمل در تمامی مراحل حسابرسی از اهداف استراتژیها و زمینه های کاری موسسه اعتباری آگاهی کامل داشته باشند؛ . این اشخاص میبایست اطلاعات لازم و ضروری مورد نیاز سهامداران را تهیه نمایند. در این راستا لازم است حسابرسان مستقل نظام های حسابرسی داخلی و مدیریت ریسک از جمله مدیریت ریسک عملیاتی را مورد بررسی و ارزیابی قرار دهند حسابرسان مستقل می بایست با استفاده از روشهای مختلف مکفی و متناسب با شرایط تجاری و محیط کاری به ارزیابی گزارشهای مالی بپردازند. ۴-۲- فرهنگ ریسک عملیاتی استقرار و تعمیق فرهنگ مناسبی در زمینه مدیریت ریسک عملیاتی زمینه اثر بخشی مدیریت این ریسک را فراهم می آورد. هیات مدیره و مدیریت ارشد وظیفه دارند ضمن گسترش این فرهنگ در تمامی موسسه اعتباری از آن در گفتار و عمل حمایت نمایند. تمامی کارکنان نیز وظیفه دارند از نقش خود در زمینه ریسک عملیاتی آگاهی داشته مسئولیتهای خود را در این خصوص به نحو احسن انجام دهند. مهمترین عواملی که به ایجاد فرهنگ مناسبی در زمینه مدیریت ریسک عملیاتی یاری می رسانند عبارتند از: اهداف موسسه میزان ریسک پذیری موسسه در زمینه ریسک عملیاتی چارچوب مدیریت ریسک نقش و مسئولیت برای اجرای چارچوب مزبور باید به وضوح برای تمامی کارکنان تبیین شود به گونه ای که هر یک از افراد و واحدها به خوبی از وظایف و مسئولیتهای خود در رابطه با مدیریت ریسک عملیاتی مطلع باشند در فرهنگ ریسک عملیاتی باید بر معیارهای عالی اخلاقی تاکید شود. این فرهنگ میبایست به تمامی کارکنان و واحدهای موسسه ابلاغ شود. تدوین منشور اخلاقی و نیز اصول و ضوابطی برای انجام کار و پای بندی مدیریت به آنها میتواند به تعمیق این فرهنگ در موسسه اعتباری یاری رساند اثر بخشی فرهنگ ریسک عملیاتی منوط به حمایت هیات مدیره و مدیریت ارشد از این فرهنگ - در گفتار و عمل - و پای بندی کارکنان موسسه به هنجارها و ارزشهای فرهنگ مذکور در تمامی سطوح سازمان است؛ برخورداری از یک فرهنگ مناسب در زمینه مدیریت ریسک عملیاتی منوط به تفکیک روشن وظایف و مسئولیتها در کلیه سطوح موسسه اعتباری است؛ از الزامات یک فرهنگ مناسب ریسک عملیاتی واگذاری امور و مسئولیتها به افرادی است که در زمینه شغلی خود از دانش تجربه و تخصص کافی و نیز مهارتهای فنی لازم برخوردارند؛ حیطه اختیارات و مسئولیتهای هر یک از افراد و واحدها می بایست به گونه ای طراحی و تبیین شود که مانع از ایجاد انگیزه برای سوء استفاده از اختیارات محوله و نادیده گرفتن ارزشهای فرهنگ ریسک عملیاتی شود نظام حقوق و مزایای کارکنان موسسه اعتباری میبایست به گونه ای طراحی و به اجرا در آید که انگیزه کارکنان در تخطی از اصول و ضوابط مدیریت ریسک عملیاتی مواردی همچون اختلاس ...) را به حداقل ممکن کاهش دهد؛ اثر بخشی فرهنگ ریسک عملیاتی مستلزم استقرار محیط مناسبی است که در آن هر یک از کارکنان بتوانند مسائل و مشکلات مربوط به ریسک عملیاتی را به راحتی و آزادانه به اطلاع افراد و واحدهای ذی ربط در موسسه برسانند. ۴-۳- اطلاعات ارتباطات و نظام گزارش دهی واحدهای مختلف موسسه اعتباری به
۲۱۳-۲۰۳۱۸-۶۷۹۷۵بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۶/۰۸/۰۱
نامشخص
نحوه اجرای الگوی کلی ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی و ارزش جاری
شماره: 67975/ 20318/213 تاریخ: 1386/08/01 پیوست: دارد بخشنامه 004 86 64 و تبصره 2 ماده 54 م مخاطبین اصلی/ ذینفعان اداره کل امور مالیاتی استان............. موضوع: نحوه اجرای الگوی کلی ضوابط اجرایی ارزش معاملاتی و ارزش اجاری پیرو بخشنامه شماره 7412/ 1795-213 مورخ 1386/02/04 و در اجرای مفاد بند 19 بیانیه پایانی چهارمین اجلاس مدیران کل امور مالیاتی در استان کرمانشاه، مقتضی است آخرین اقدامات انجام شده در خصوص تصویب ارزش معاملاتی و ارزش اجاری املاک مربوط به مرکز استان و شهرستان های تابعه را بر اساس الگوی کلی ضوابط اجرایی ابلاغی از طرف سازمان امور مالیاتی کشور مطابق پیوست تهیه و حداکثر ظرف ده روز از طریق نمابر شماره 33967422 به دفتر خدمات مالیاتی ارسال نمایند. محمد قاسم پناهی معاون فنی حقوقی
۲۰۴۱-۷۵۷۹۳معاونت برنامه ریزی، مالی و پشتیبانی۱۳۸۶/۰۷/۳۰
معتبر
لزوم اخذ مجوز و تأمین اعتبار از معاونت اداری و مالی به هنگام صدور هرگونه بخشنامه، دستور اداری، انعقاد قرارداد و ...
شماره:۲۰۴۱/۷۵۷۹۳ تاریخ:۱۳۸۶/۷/۳۰ موضوع: لزوم اجرای آرای قطعی صادره از دیوان عدالت اداری معاونت ها ..... ادارات کل ستاد ...... اداره کل تأمین اجتماعی استان................ مدیریت درمان تأمین اجتماعی استان................ با توجه به اینکه رعایت قوانین و مقررات توسط سازمان تامین اجتماعی به عنوان یک سازمان قانونمدار و پیشرو یکی از اهداف و برنامه های کلی و مهم این سازمان است لذا در راستای رعایت اصل مذکور در خصوص اجرای آرای قطعی صادره از دیوان عدالت اداری رعایت نکات ذیل ضروری است : الف) آراء شعب دیوان عدالت اداری نظر به اینکه به موجب مواد ۱۰۷ و ۱۰۸ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب ۹۰٫۹٫۲۲ مجلس شورای اسلامی و ۹۲٫۳٫۲۵ مجمع تشخیص مصلحت نظام اجرای آرائ قطعی به قید فوریت می باشد و .... محکوم علیه مکلف است ظرف یک ماه نسبت به اجرای کامل آن یا جلب رضایت محکوم له اقدام و نتیجه را به طور کتبی به واحد اجرای احکام دیوان گزارش نماید. بر این اساس اجرای آرای صادره با تحقق دو شرط ابلاغ دادنامه به واحد مربوطه و قطعی بودن دادنامه به قید فوریت باید اجرا گردد همچنین در صورت عدم اجرای رای با شرایط مذکور و سپری شدن یک ماه از ابلاغ دادنامه قطعی قانونگذار به موجب ماده ۱۱۲ قانون جدید دیوان عدالت اداری ضمانت اجرای خاص برای افراد مستنکف از اجرای رای پیش بینی نموده است. در نتیجه ضروری است واحدهای مربوطه که آرای قطعی دیوان به آنها ابلاغ میشود مطابق قانون نسبت به اجرای دادنامه قطعی اقدام مقتضی معمول و نتیجه را به طور کتبی به واحد اجرای احکام دیوان گزارش نمایند. همچنین در خصوص دادنامه هایی که بنابر نظر واحد مربوطه اجرای آنها با موانع قانونی و یا ابهام رو برست لازم است. حتی الامکان قبل از انقضای مهلت یک ماهه قانونی از واحد حقوقی استعلام و بر اساس آن اقدام گردد. ب) آراء صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به موجب مواد ۹۵ و ۱۰۹ و تبصره ذیل ماده ۹۷ قانون صدر الذکر آراء صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری حسب مورد پس از ابلاغ یا انتشار در روزنامه رسمی لازم الاجرا می باشند. برای عدم اجرای آرای هیات عمومی دیوان عدالت اداری نیز قانونگذار طی ماده ۹۳ و قسمت اخیر مواد ۹۵ و ۱۰۹ ضمانت اجراهای خاصی پیش بینی نموده است . لذا با توجه به موارد فوق ضروری است معاونت ها و ادارات کل ستادی مربوطه اقدامات لازم را جهت اجرای آرای هیات عمومی معمول دارند. و من ا... التوفیق مدیر عامل دکتر سید تقی نوربخش
۲۳۲-۱۲۱۲-۶۶۶۹۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۶/۰۷/۲۹
نامشخص
اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی در اجرای ماده 272 ق.م.م. تا ساعت 20 روز دوشنبه مورخ 1386/07/30
شماره: 66697/ 1212/ 232 تاریخ: 29/07/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی ... موضوع اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی در اجرای ماده 272 ق.م.م. تا ساعت 20 روز دوشنبه مورخ 30/7/1386 احتراما ، نظر به اینکه آخرین مهلت تسلیم گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی عملکرد سال 1385 مودیانیکه در اجرای مقررات ماده 272 ق.م.م. از خدمات تخصصی حسابداران ذیصلاح بعنوان حسابدار رسمی استفاده نموده اند تاریخ 30/7/86 می باشد ، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی ذیربط در روز دوشنبه مورخ 30/7/1386 تا ساعت 20 (8 شب) با حضور در محل کار خود نسبت به اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی اقدام نمایند . محمود شکری معاون عملیاتی
۵۳۰دیوان عدالت اداری۱۳۸۶/۰۷/۲۲
منسوخ شده
عدم ابطال قسمت آخر آییننامه اجرائی شماره 211/4124/37723 مورخ 1381/06/31 وزارت امور اقتصادی و دارائی.
کلاسه پرونده: 85/790 شاکی: شرکت عالی فرد. موضوع: ابطال قسمت آخر آییننامه اجرائی شماره 211/4124/37723 مورخ 1381/06/31 وزارت امور اقتصادی و دارائی. تاریخ رأی: یکشنبه 22 مهر 1386 شماره دادنامه: 86/530 مقدمه: شاکی به شرح دادخواست تقدیمی اعلام داشته است، مطابق آییننامه اجرائی مقررات مربوط به بند 8 ماده 148 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 – 1- شرایط قانونی در مورد قابل قبول بودن هزینهها در مواد 147 و 148 قانون مالیاتهای مستقیم بیان گردیده است. 2- اختیارات سازمان مالیاتی کشور در مورد خودداری مودی از اجرای ماده 104 قانون مالیاتها در تبصره 6 الحاقی به ماده مذکور تعیین شده است. 3- وظایف قانونی مودیان مالیاتی در مورد کسر مالیات در ماده 104 قانون مالیاتها در تبصره 6 الحاقی به ماده مذکور تعیین شده است. 4- در قسمت آخر آییننامه اجرائی بند 8 ماده 148 قانون مقرر گردیده است، «انجام خدمات تحقیقاتی، آموزشی، بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی چنانچه توسط اشخاص دیگر برای موسسه انجام میگیرد و طبق قانون و مقررات مشمول کسر مالیات تکلیفی باشد، پذیرش هزینه آن منوط به کسر و واریز مالیات تکلیفی آن به حساب سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود. 5- همانطور که ملاحظه میفرمایید در حالیکه قانونگذار به موجب مفاد مواد 147 و 148 قانون مالیاتهای مستقیم شرایط مربوط به قابل قبول بودن هزینهها را تعیین نموده است در این قسمت از آییننامه شرایط جدیدی را برای پذیرش هزینههای مذکور تعیین نموده است که بر خلاف مقررات قانونی است. 6- با توجه به مراتب مذکور چون وزارت امور اقتصادی و دارائی خروج از حدود اختیارات قابل قبول بودن هزینههای مذکور را مقید و مشروط به پرداخت مالیات نموده و با قید مذکور دایره شمول حکم قانونگذار را مضیق و محدود نموده است. لذا تقاضای ابطال قسمت آخر آییننامه اجرائی شماره 211/4124/37723 مورخ 1381/06/31 وزارت امور اقتصاد و دارائی را دارد. مدیرکل دفتر حقوقی وزارت امور اقتصادی و دارائی در پاسخ به شکایت فوق، طی نامه شماره 91/6447 مورخ 1386/03/29 اعلام داشتهاند، قانونگذار در ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم تصریح نموده است، هزینههایی را تجویز به قبولی و لحاظ در حساب مالیاتی به شرح مدلول بندهای 28 گانه و تبصرههای سه گانه ذیل ماده مذکور کرده، که حائز شرایط چهارگانه مندرج در ماده 147 همان قانون باشد. که با عنایت به اختیار قانونی تأسیس هزینههای تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب و نشریات و لوح های فشرده، بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت موسسه، براساس آییننامه مصوب وزیر امور اقتصادی و دارائی مطابق بند 8 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم، وزیر امور اقتصادی و دارائی در قسمت اخیر آییننامه مورد شکایت، قبولی هزینه، انجام خدمات تحقیقاتی، آموزشی، بازاریابی، تبلیغاتی و نمایشگاهی که توسط اشخاص دیگر برای موسسه مودی انجام میگیرد را منوط به ارائه مدرک حاکی از کسر و واریز مالیات تکلیفی متعلقه به هزینههای پرداختی به شخص انجام دهنده خدمات مذکور نموده که از این طریق انجام هزینههای مورد بحث به مدرک مد نظر بوده است. در واقع نظر قانونگذار در ماده 147 قانون فوقالذکر مبنی بر شرط اتکای هزینهها به مدارک را بیقین و به مرحله عمل درآورده است. بنابه مطالب مذکور تقاضای رد شکایت شاکی مورد تقاضا است. هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق با حضور روسا و مستشاران و دادرسان علیالبدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رأی مینماید. رأی هیأت عمومی اولا طبق بندهای 2 و 4 ماده یک قانون مالیاتهای مستقیم هر شخص حقیقی یا حقوقی نسبت به کلیه درآمدهائی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل مینمایند، مشمول مالیات هستند. ثانیا پرداخت مالیات یکی از وظایف قانونی کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی است که خدمات موضوع بند 8 ماده 148 قانون مارالذکر را برای موسسه مودی انجام میدهند. ثالثا قانونگذار در بند 8 ماده 148 قانون مذکور به سازمان امور مالیاتی کشور اجازه داده آییننامهای تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارائی برساند. آییننامه معترضعنه در راستای حکم همین بند تهیه و تصویب شده است، بنابراین آییننامه مذکور خلاف قانون و خارج از حدود اختیارات تشخیص داده نمیشود. علی رازینی - رئیس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری این دادنامه به موجب دادنامه 41 مورخ 1397/01/21 هیات عمومی د
۲۳۱-۳۴۵۳-۶۴۱۶۹بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۶/۰۷/۲۲
نامشخص
تهیه و ارساال اطلاعات هویتی پرونده های فعال مالیاتی اشخاص حقوقی ادارات کل به دفتر اطلاعات مالیاتی و اختصاص شماره منحصر به فرد پرونده ها توسط دفتر مذکور
شماره:64169/ 3453/ 231 تاریخ:22/07/1386 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی با توجه به تهیه و ارسال اطلاعات هویتی پرونده های فعال مالیاتی اشخاص حقوقی آن اداره کل به دفتر اطلاعات مالیاتی، مقتضی است به منظور فراهم آوردن امکان الصاق شماره منحصر به فرد پرونده های مورد بحث توسط آن اداره کل مالیاتی، نسبت به استخراج مستندات مندرج در فهرست پیوست از پرونده های مالیاتی هر یک از اشخاص حقوقی و نگهداری آنها در یک جلد پوشه اقدام عاجل معمول و نتیجه را حداکثر تا تاریخ 28/7/1386 به دفتر اطلاعات مالیاتی اعلام نمایند. محمود شکری معاون عملیاتی اوراق دائمی پرونده های مالیاتی اشخاص حقوقی 1- اطلاعیه های مستخرج از فهرست های ارسالی ادارات ثبت، موضوع ماده 184 2- متن قانون یا مجوز تاسیس حسب مورد 3- متن( تصویر) آگهی تاسیس و تغییرات مندرج در روزنامه رسمی کشور 4- تصویر اساسنامه و حسب مورد شرکتنامه یا اظهارنامه ثبت شرکت 5- رونوشت یا تصویر مجوز تاسیس کارگاه یا کارخانه حسب مورد 6- رونوشت یا تصویر پروانه بهره برداری حسب مورد( در مورد معادن پروانه بهره برداری و یا قرارداد استخراج تنظیمی) 7- مجوز سرمایه گذاری در مورد سرمایه گذاران خارجی 8- تصویر کارت بازرگانی حسب مورد و سایر پروانه های صادره احتمالی از طرف وزارتخانه ها یا مجامع حرفه ای مربوط 9- تصویر صفحه اول شناسنامه مدیران منتخب و کارت شناسایی ملی آنها 10- تصویر سند مالکیت یا حسب مورد سند اجاره اقامتگاه و کارخانه ها یا کارگاهها، انبارها و شعب و فروشگاههای متعلق 11- تصویر مدارک مربوط به امتیازات اخذ شده ( مانند گواهی موسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی، ایزو و غیره) 12- مکاتبات و گزارشهای مربوط به اجرای تبصره 3 ماده 138 حسب مورد ( انتقال کارخانه) 13- رونوشت یا خلاصه قراردادهای واصله یا اخذ شده در صورت بلند مدت بودن موضوع قرار داد 14- اعلامیه قبول زیان دوره عملکرد ( به منظور اعمال بند 12 ماده 148 در سالهای بعد) 15- برگ مفاصاحساب مالیاتی ( حداقل تا زمان صدور مفاصا حساب بعدی) 16- مکاتبات مربوط به رفع ابهامات قانونی و یا دستور العمل خاص پرونده مربوط که مورد نیاز برای دوره های مالی خواهد بود. 17- گواهی معافیت های مالیاتی 18- گواهی ثبت نام مودی 19- خلاصه وضعیت پرونده های جاری برای هر عملکرد توضیح: فرم های موضوع ردیف های 18و19 در آینده طراحی و پس از تکمیل در پرونده های مالیاتی دائمی قرار خواهد گرفت.
۵۲۹دیوان عدالت اداری۱۳۸۶/۰۷/۲۲
نامشخص
ابطال بخشنامه شماره 15032/3 مورخ 1384/09/24 اداره کل امور مالیاتی اصفهان
رای شماره ۵۲۹ مورخ ۱۳۸۶/۰۷/۲۲ هیات عمومی دیوان عدالت اداری ۱۳۸۶/۰۷/۲۲ : تاریخ تصویب کلاسه پرونده: ۳۲/۸۵ شاکی:آقای سیروس کمال پور موضوع:ابطال بخشنامه شماره ۱۵۰۳۲/۳ مورخ ۲۴/۹/۸۴ اداره کل امور مالیاتی اصفهان تاریخ رای:یکشنبه ۲۲ مهر ۱۳۸۶ شماره دادنامه: ۵۲۹ مقدمه: شاکی به شرح دادخواست تقدیمی اعلام داشتهاست، اینجانب طبق ماده ۱۸۷ قانون برنامه سوم توسعه کشور و آییننامههای ذیربط به عنوان وکیل و مشاور حقوقی قوه قضاییه مشغول به کار گردیدم و طبق ضوابط و آییننامههای اجرایی ماده مذکور به عنوان موسسه غیر تجاری تقاضای ثبت موسسه غیر تجاری را از اداره محترم ثبت شرکتها نمودم و موسسه مذکور طی شماره ۱۳۲۴ در تاریخ ۶/۲/۸۲ به ثبت رسید. اداره کل امور مالیاتی استان اصفهان طی بخشنامه مورخ ۲۴/۹/۸۴ موسسات موضوع ماده ۱۸۷ قانون برنامه توسعه سوم کشور را مشمول ردیف ۴ بند (الف) ماده ۹۶ قانون مالیاتی قرار داده است که طبق بند مذکور موسسات فوق در زمره تجار، بنکداران، عمده فروشها و موارد مشابه قرار گرفته است و این در حالی است که وکلا و مشاوران حقوقی در ردیف ۵ بند (ب) ماده ۹۶ قانون مالیاتی قرار دارند. با توجه به اینکه مشاغل موضوع بند (الف) ماده ۹۶ قانون مالیاتی وفق بند (الف) ماده ۹۵ همان قانون مکلف به ثبت فعالیتهای شغلی خود در دفاتر روزنامه و کل موضوع قانون تجارت هستند و باید دفاتر و اسناد و مدارک مربوط را با رعایت اصول و موازین و استانداردهای پذیرفته شده حسابداری نگاهداری کنند و ماهیت موسسات موضوع ماده ۱۸۷ قانون سوم توسعه کشور جنبه غیر تجاری و تسهیل در دستیابی عامه مردم به خدمات مشاوره حقوقی و وکالت با نرخ کمتر میباشد، لذا تقاضای ابطال بخشنامه شماره ۱۵۰۳۲/۳ مورخ ۲۴/۹/۸۴ اداره کل امور مالیاتی اصفهان را دارد. نماینده قضایی سازمان امور مالیاتی کشور در استان اصفهان در پاسخ به شکایت فوق طی نامه شماره ۳۴۴/۱۰۱ مورخ ۱۴/۱۱/۸۵ اعلام داشتهاند، با توجه به ماده ۱۸ آییننامه اجرایی موضوع ماده ۱۸۷ قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران که مقرر میدارد « پذیرفته شدگان مشاوره حقوقی منفرداً یا مشترکاً اقدام به تشکیل موسسه مینمایند. دارندگان پروانه مکلفند حداکثر ظرف مهلت ۶ ماه طبق مقررات مربوط به ثبت تشکیلات و موسسات غیر تجاری نسبت به ثبت موسسه اقدام نمایند در غیر این صورت مجوزه صادره باطل و بی اعتبار خواهد بود...» و همچنین تبصره ۳ ماده مذکور که مقرر میدارد «موسسه مشاوره حقوقی تابع ضوابط و مقررات مربوط به موسسات غیر تجارتی خواهد بود» مستفاد میگردد، اعتبار این گونه موسسات به ثبت آنها میباشد در غیر این صورت مجوز آنها از درجه اعتبار ساقط میگردد. بنابراین، حسب مقررات ماده ۱ و بند (ب) ماده ۲ و همچنین مواد ۳ و ۴ آییننامه اصلاحی ثبت تشکیلات و موسسات غیر تجارتی مصوب ۱۳۳۷ موسسات مذکور مکلف به ثبت میباشند و همانگونه که بخشنامه شماره ۲۰۶۲۰/۱۲/۴۳/۱۱ مورخ ۲۴/۱۱/۸۴ معاونت محترم فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور نیز اعلام نموده احکام مالیاتی اشخاص حقوقی در خصوص موسسات مذکور جاری خواهد بود بنابراین مصادیق موضوع ردیف ۵ بند (ب) ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم ناظر به اشخاص حقیقی میباشد نه موسسات مشاوره حقوقی. بنابه مطالب مذکور تقاضای رد دادخواست فوقالذکر را دارد. هیات عمومی دیوان عدالت اداری درتاریخ فوق باحضور روسا و مستشاران و دادرسان علیالبدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رای مینماید. رای هیات عمومی نظر به این که اولاً در متن ردیف ۵ بند (ب) ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم عبارت مشاوران حقوقی درج شده در همین ردیف از وکلاء نامبرده شده است که دلالت بر واحد بودن وضعیت وکلاء و مشاوران حقوقی مینماید. ثانیاً، صرف اعطاء عنوان موسسه به مشاوران حقوقی موجب تغییر ماهیت قانونی مشاوران حقوقی از جهت تشابه وضعیت با وکلاء نمیگردد. ثالثاً، در ردیف ۴ بند (الف) ماده ۹۶ قانون مالیاتهای مستقیم از ارایه دهندگان خدمات مشاورهای نامبرده شده است که عنوان کلی و عام بوده در حالیکه در ردیف ۵ بند (ب) ماده ۹۶ همان قانون از عبارت مشاوران حقوقی نامبرده شده و مشاوران حقوقی موضوع ماده ۱۸۷ قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی از مصادیق اعلاء آن بوده علیهذا بخشنامه شماره ۱۵۰۳۲/۳ مورخ ۲۴/۹/۸۴ اداره کل امور مالیاتی استان اصفهان از جهت اینکه مشاوران حقوقی موضوع ماده ۱۸۷ قانون برنامه سوم توسعه را مشمول احکام مالیاتی اشخاص حقوقی در خصوص موسسات غیر تجاری تشخیص داده خلاف قانون و خارج از حدود اختیارات تشخیص داده میشود و مستنداً به ماده یک و بند یک ماده ۱۹ و ماده ۴۲ قانون دیوان عدالت اداری مصوب ۱۳۸۵ ابطال میگردد. رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداری-علی رازینی
۲۳۰-۶۳۵۹۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۶/۰۷/۱۷
نامشخص
نظارت برنحوه ابلاغ اوراق مالیاتی
شماره: 63597/ 230 تاریخ: 17/07/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع نظارت برنحوه ابلاغ اوراق مالیاتی نظر به اینکه عمده نواقص مطروحه از ناحیه دستگاههای نظارتی اعم از خارج و داخل سازمان امور مالیاتی کشور معطوف به نحوه و زمان ابلاغ اوراق مالیاتی تا مرحله وصول مالیاتهای متعلقه می باشد بطوریکه باز خورد آن تا کنون تاثیر و تبعات منفی و صدمات انکار ناپذیری را به اهداف سازمان متبوع و به تبع آن تحقیق درآمدهای مالیاتی وارد نموده است لذا بدینوسیله مقرر می دارد منبعد کلیه اوراق مالیاتی قبل و بعد از ابلاغ می بایستی نزد روسای گروه مالیاتی بطور طبقه بندی شده و به تفکیک هر واحد مالیاتی نگهداری گردیده و از اهم وظائف روسای امور مالیاتی و روسای ادارات نظارت بر امر ابلاغ اوراق مذکور تا مرحله وصول می باشد . بدیهی است چگونگی تمرکز اوراق مالیاتی با ارائه رویه ای واحد از سوی اداره کل ذیربط ملحوظ نظر بوده و در صورت بروز هر گونه سهل انگاری و قصور در این خصوص روسای امور مالیاتی پاسخگو خواهند بود . محمود شکری معاون عملیاتی
۲۳۰-۶۳۶۰۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۶/۰۷/۱۷
نامشخص
دستور العمل اصلاحی نحوه رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء
شماره: 63600/ 230 تاریخ : 17/07/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع دستور العمل اصلاحی نحوه رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء پیرو بند الف دستور العمل نحوه رسیدگی به عملکرد مالیاتی قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء موضوع نامه شماره 34017/848/232 مورخ 17/4/86 و با عنایت به نحوه نگهداری حسابها توسط قرار گاه و همچنین در اجرای صورتجلسه مورخ 3/7/1386 درخصوص اداره امور مالیاتی ذیصلاح جهت رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء مقرر می دارد : 1- در صورتیکه محل اجرای پروژه در محدوده جغرافیایی استان تهران باشد اداره کل امور مالیاتی غرب تهران مرجع رسیدگی و مطالبه به مالیات تکلیفی و حقوق متعلقه حسب مقررات می باشد . 2- در مورد سایر قراردادهایی که محل اجرای پروژه حسب مورد در سایر استانهای کشور می باشد اداره کل امور مالیاتی محل اجرای پروژه، ذیصلاح جهت رسیدگی و مطالبه مالیاتهای مذکور برابر مقررات خواهد بود.. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن تعیین اداره امور مالیاتی مربوط نسبت به رسیدگی مالیاتهای مورد اشاره حسب دستور العمل صدرالاشاره و مقررات قانونی اقدام و نتیجه به اداره کل امور مالیاتی غرب تهران اعلام گردد . محمود شکری معاون عملیاتی
۲۹۲۱بخشنامههای نظارت۱۳۸۶/۰۷/۱۶
نامشخص
بخشنامه شماره مب/۲۹۲۱ مورخ ۱۳۸۶/۰۷/۱۶; ابلاغ نکات مورد تاکید اداره کل امور مالیاتی استان تهران در مورد مالیات حق تمبر اوراق چک
شماره مب ٫ ۲۹۲۱ تاریخ: ۱۳۸۶٫۷٫۱۶ بسمه تعالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم کلیه بانکهای دولتی غیر دولتی و شرکت دولتی پست بانک ارسال گردید محترما با توجه به تکلیف ماده ۴۴ قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص مالیات حق تمبر اوراق چک که توسط بانکهای کشور چاپ میگردد بدینوسیله موارد تاکید شده از سوی رئیس امور مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان تهران را به اطلاع میرساند شماره حساب سیبا جهت واریز مالیات حق تمبر چاپ چک حساب شماره ۲۱۱۰۱۰۱۷۲۱۰۰۶ به نام مالیات حق تمبر اداره کل امور مالیاتی استان تهران کلیه بانکها پس از صدور هرگونه مجوز چاپ از سوی اداره کل اوراق بهادار جهت واریز مالیات حق تمبر متعلقه به اداره مالیاتی ۴۸٫۰۴ به نشانی تهران بزرگراه افریقا، نبش جنوب شرقی چهارراه جهان کودک ساختمان شماره یک اداره کل امور مالیاتی استان تهران طبقه دوم اداره امور مالیاتی کد ۴۸٫۰۴ مراجعه و قبض مالیاتی کامپیوتری دریافت نمایند. ب اداره مطالعات و مقررات بانکی حمید تهرانفر امیرحسین امین آزاد ۳۸۳۱-۵
۶۴۰۹بخشنامههای نظارت۱۳۸۶/۰۷/۱۴
نامشخص
بخشنامه شماره نب/۶۴۰۹ مورخ ۱۳۸۶/۰۷/۱۴; ابلاغ جدول کارمزد خدمات بانکی (ارزی)
مدیریت کی نظارت بر اینها و موسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بسمه تعالی جهت استحضار مدیران عامل محترم بانکها ارسال گردید. به پیوست جدول کارمزد خدمات بانکی (ارزی) که به تصویب مراجع ذیربط رسیده است جهت اطلاع و اجرا ارسال می گردد. اضافه می نماید نرخهای مندرج در جدول مزبور که از تاریخ ۱۳۸۶٫۷٫۲۲ قابل اجرا میباشد حداکثر نرخهای قابل وصول برای خدمات بانکی بوده و آنیانک مجاز است بمنظور رقابت با سایر بانکها نرخهای کمتری را اعمال نماید . از ۳۵۱۶ حسینعلی مسعودی فصل اول اعتبارات اسنادی وارداتی اعتبار اسنادی دیداری لعععهدعلاععل»™ ردیف نمشتهددهند.روفتزنزیی3تتایجردونییتختبرنیتدرنمنیتومریننتزیتنشزمبتیح.غیینتییتیبرنجی عنوان تعرفه حداقل نرخ تعرفه ۱-۱ گشایش اعتبار اسنادی دیداری ۱-۱ گشایش اعتبار اسنادی دیداری معادل ریالی ۲۰ دلار یک در هزار برای سه ماه اول با کسر سه ماه و نیم در هزار برای هر ماه بعدی با کسر ماه ۱-۲ تمدید اعتبار استادی دیداری معادل ریالی ۱۰ دلار نیم در هزار برای هر ماه یا کسر ماه نسبت به مبلغ تمدیدی (مانده و مدت اضافه شده ۱-۳ افزایش اعتبار اسنادی دیداری ۱-۳ افزایش اعتبار اسنادی دیداری معادل ریالی ۱۰ دلار مطابق بند ۱ - ۱ فوق ۱-۴ اصلاح اعتبار با تغییر شرایط با تغییر بانک کارگزار — مقطوع معادل ریالی ۱۰ دلار ۱-۵ واریز موقت — مقطوع معادل ریالی ۱۵ دلار ۱۶ بررسی کنترل ظهرنویسی و واریر استاد معادل ریالی ۱۰ دلار نیم در هزار ۱۷ تعبیر ذینفع که منجر به تغییر بانک کارگزار شود. معادل ریالی ۱۰ دلار نیم در هزار ( حداکثر معادل ریالی ۱۰۰ دلار ) ۸-۱ واریز استاد وصولی معادل ریالی ۱۰ دلار تیم در هزار ) به اضافه ۵۰ دلار کارمزد مغایرت بر عهده فروشنده چنانچه وصولی شدن به دلیل انتصای سررسید باشد. ازاء هر ماه یا کسر ماه تیم در هزار کارمزد اخذ گردد. 1-9 واریز استادی که از مبلغ اعتبار بیشتر است — تیم در هزار نسبت به مبلغ اضافی چنانچه استاد اضافی همراه با استاد اعتبار نباشد و جداگانه ارسال شود ۵۰ دلار اضافی بابت کارمزد مغایرت بر عهده فروشنده ) ۱-۱۰ کارمزد معامله استاد در کانتر بانک گشایش کننده ۲۰ دلار نیم در هزار ( حداکثر ۱۰۰۰ دلار ) ا ا ا ا ا ؛ 1 ۰ ؛ سود تضمین شده و خسارت تاخیر نادیه دین وجه التزام ناشی از بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی پرداخت شده — در صورت تاخیر در واریز وجه استاد، وجه التزام به ماخذ حداکثر نرخ سود تضمین شده به اضافه ۱۶ خسارت تاخیر تادیه دین از روز والور تاریخ موثر پرداخت وجه به کارگزار با روز نادیه وجه توسط مشتری در چارچوب سیاستهای اعتباری هر بانک صفحه «۱» از ۱۵» صفحه فصل اول اعتبارات اسنادی وارداتی اعتبار اسنادی دیداری ببییتدتیینیدن.تعنتر ردیف عنوان تعرفه حداقل نرخ تعرفه ۱-۱۲ ابطال اعتبار ۱-۱۲ ابطال اعتبار معادل ریالی ۵ دلار ۱۲۵ در هزار نسبت به مانده انطالی ( حداکثر ۵۰ دلار ) چنانچه مانده ابطالی کمتر از ۱۰۰ دلار باشد بدون کارمزد ۱-۱۳ درخواست تائید اعتبار اسنادی ۱-۱۳ درخواست تائید اعتبار اسنادی — یک در هزار علاوه بر کار مرد گشایش و کار مرد بانک تائید کننده ۱-۱۴ تمدید بیمه نامه باربری توسط بانک — ۵ درصد حق بیمه دریافتی ۱-۱۵ کارمزد فروش ارز بازرگانی — ن در ده هزار ۱-۱۶ عودت استاد وصولی اعتبار استادی به کارگزار — مقطوع معادل ریالی ۲۰ دلار صفحه «۲» از «۱۵» صفحه فصل اول اعتبارات اسنادی وارداتی ۲- اعتبار اسنادی با استفاده از خطوط کوتاه مدت بین بانکی حداکثر یکساله موسوم به ریفاینانس ( یوزانس داخلی) عنوان تعرفه عه۰ع۰۰۰اعب؛۰م,ج۰۳۰ج۰ب۰۰ع۰۰أ'ل۰۰۰:?ج’۰عو۰۰؛۲،۰۰لآءز۰۰۰۱۰۶۰ء۰ر۰.۰۰:ا۰۳ حداقل نرخ تعرفه ۲-۱ گشایش اعتبار استادی یوزانس داخلی اریفاینانس) معادل ریالی ۲۰ دلار یک در هزار برای سه ماه اول با کسر سه ماه و نیم در هزار برای هر ماه بعد یا کسر ماه نسبت به اصل و فرع مبلغ اعتبار ۲-۲ بررسی کنترل ظهرنویسی و واریز استاد معادل ریالی ۱۰ دلار نیم در هزار نسبت به اصل و فرع اسناد ۲-۳ هزینه پذیرش تعهد پرداخت اصل و فرع در سررسید به کارگزار ۲ درصد در سال نسبت به اصل و فرع اسناد اپس از کسر پیش پرداخت اولیه و مبلغ دریافتی در زمان ظهرنویسی بر مبنای نرخ روز طهر نویسی توضیح اینکه این کارمزد در زمان ظهر نویسی و تحویل اسناد اخذ میشود ۲-۴ سایر کارمزدها — طبق اجزاء مختلف بند ۱ - اعتبار استادی دیداری بر حسب مورد و به مأخذ مبلغ اصل و فرع صفحه «۳» از «۱۵» صفحه فصل اول اعتبارات اسنادی وارداتی )DEFERRED PAYMENT( اعتبار اسنادی مدتدار ردیف عنوان تعرفه مداقل نرخ تعرفه ۱- گشایش اعتبار اسنادی معادل ریالی ۲۰ دلار یک در هزار برای سه ماه اول با کسر سه ماه و نیم در هزار برای هر ماه بعدی با کسر ماه ۳۲ بررسی کنترل طهر نویسی و واریز استاد معادل ریالی ۱۰ دلار نیم در هزار ۳-۳ هزینه پذیرش تعهد پرداخت اصل و فرع در سررسید به کارگزار - ۲ درصد در سال پس از کسر پیش پرداخت و مبلغ پرداختی در زمان ظهرنویسی (استاد) بر مبنای نرخ روز ظهر نویسی (توضیح اینکه این کارمزد در زمان ظهرنویسی و تحویل اسناد اخذ میشود) یادآوری چنانچه طول دوره یکسال کامل نباشد کارمزد بر حسب مورد بر حسب تعداد ماههای کامل و با تعداد واقعی روزها و به صورت روزشمار محاسبه خواهد شد. فی المثل اگر طول دوره ۲۷۵ روز باشد و مبلغ استاد ۱۰۰۰۰۰۰۰۰ یورو باشد و میزان پیش پرداخت و میان پرداخت هر کدام ۵ درصد بوده باشد کامزد از رابطه ۲۷۵×۲ ۱۰۰۰۰ یورو بدست می آید که ۱۳۷۵٫۰۰۰ یورو خواهد شد. که معادل ریالی آن به نرخ روز ظهرنویسی محاسبه و از متقاضی اخذ می شود. ۳-۴ سایر کارمزدها — طبق اجزاء مختلف بند ۱۰ اعتبار اسنادی دیداری بر حسب مورد صفحه «۴» از «۱۵» صفحه فصل اول اعتبارات اسنادی وارداتی اعتبارات اسنادی وارداتی با استفاده از تامین مالی از منابع خارجی (فاینانس) ۱-۴ گشایش اعتبار استادی فاینانس — یک در هزار برای سه ماه اول یا کسر سه ماه و نیم در هزار برای هر ماه بعد با کسر ماه به نسبت ارزش کل قرارداد بازرگانی به اضافه هزینه های جانبی یادآوری منظور از ارزش کل قرارداد بازرگانی باضافه هزینه های جانبی مجموع ارقام جدول پیش بینی پرداخت و بازپرداخت صادره توسط اداره تامین اعتبارات بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و یا به عبارت دیگر مجموع مبالغ گواهیهای ثبت آماری صادره» میباشد. یادآوری منظور از ارزش کل قرارداد بازرگانی باضافه هزینه های جانبی مجموع ارقام جدول پیش بینی پرداخت و بازپرداخت صادره توسط اداره تامین اعتبارات بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و یا به عبارت دیگر مجموع مبالغ گواهیهای ثبت آماری صادره» میباشد. یادآوری منظور از ارزش کل قرارداد بازرگانی باضافه هزینه های جانبی مجموع ارقام جدول پیش بینی پرداخت و بازپرداخت صادره توسط اداره تامین اعتبارات بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و یا به عبارت دیگر مجموع مبالغ گواهیهای ثبت آماری صادره» میباشد. ۴-۲ هزینه پذیرش تعهد توسط بانک گشایش کننده — ۰٫۲۵ در هزار در ماه از تاریخ آخرین سررسید اعتبار تا سررسید بازپرداخت هر قسط به نسبت مبلغ اصل و هزینه تسهیلات هر قسط یادآوری بدیهی است اقساطی که در طول دوره اعتبار L٫C بازپرداخت می شوند مشمول اخذ کارمرد این بند نمی شوند. ۴-۳ هزینه کارشناسی ارزی طرحهای فاینانس - ۱۷۵ در هزار نسبت به مبلغ اعتبار ۴-۴ بررسی کنترل ظهرنویسی و واریز استاد ۴-۴ بررسی کنترل ظهرنویسی و واریز استاد معادل ریالی ۱۰ دلار نیم در هزار مبلغ استاد ۴-۵ پرداخت هزینه های جانبی شامل حق بیمه صادراتی پرداخت هزینه تعهد و هزینه مدیریت و پیش پرداخت معادل ریالی ۱۰ دلار ۱٫۵ در هزار (حداکثر معادل ریالی ۱۵۰ دلار ) ۴-۶ تمدید اعتبارات اسنادی فاینانس — نیم در هزار در هر ماه یا کسر ماه یادآوری تمدید تا آخرین مهلت استفاده از قرارداد جانبی به عاقد مانده اعتبار اسنادی و مانده استفاده نشده هزینه های جانبی محاسبه میشود و بیش از آخرین مهلت استفاده از تسهیلات (مندرج در قرارداد جانبی به ماخذ مانده استفاده نشده اعتبار اسنادی (بدون احتساب هزینه های جانبی محاسبه و اخذ می شود. ۴-۷ سایر کارمزدها ۴-۷ سایر کارمزدها - طبق اجزاء مختلف بند ۱ اعتبار اسنادی دیداری طبق اجزاء مختلف بند ۱ اعتبار اسنادی دیداری بر حسب مورد صفحه ۵» از ۱۵ صفحه فصل اول اعتبارات اسنادی وارداتی * اعتبارات اسنادی مفتوحه از محل تسهیلات ارزی ( اعم از تسهیلات ارزی از منابع بانک با تسهیلات ارزی از محل حساب ذخیره ارزی) ردیف شرح ۵-۱ از آنجا که اعتبارات استادی مفتوحه از محل تسهیلات ارزی از نظر فروشنده بطور کلی اعتبارات اسنادی نقدی ۵-۱ از آنجا که اعتبارات استادی مفتوحه از محل تسهیلات ارزی از نظر فروشنده بطور کلی اعتبارات اسنادی نقدی (دیداری محسوب میشوند لذا کارمزد و هزینه های مراحل گشایش افزایش تمدید اصلاح و نهایتا بررسی کنترل ظهرنویسی و واریز استاد عینا مطابق جدول تعرفه «کارمزد - هزینه اعتبارات اسادی دیداری بند «۱» همین فصل) محاسبه و اخذ گردد. ۵-۲ از مرحله ظهر نویسی به بعد در خصوص اعتبارات اسنادی مفتوحه از محل منابع ارزی بانکها، سود تسهیلات ارزی ۵-۲ از مرحله ظهر نویسی به بعد در خصوص اعتبارات اسنادی مفتوحه از محل منابع ارزی بانکها، سود تسهیلات ارزی و جرائم تاخیر احتمالی طبق مصوبه اعتباری هر پرونده در مواعد مقرر از متقاضی اخذ شود و کارمزد دیگری اخذ نخواهد شد. ۵-۳ از مرحله ظهرنویسی به بعد در خصوص اعتبارات اسنادی مفتوجه از محل تسهیلات ارزی از حساب ذخیره ارزی سهم سود بانکها و دولت و خسارت تاخیر احتمالی طبق دستورالعملهای بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران محاسبه و در مواعد مقرر از متقاضی اخذ شود. ۵-۴ چنانچه بخشی از مبلغ ثبت سفارش طبق مصوبات اعتباری از محل سهم الشرکه مشتری به ارز یا به ریال) تخصیص ارز شود سود تضمین شده و خسارت تاخیر در مواردی که سهم الشرکه مشتری به ریال در نظر گرفته شده است عینا بر مبنای حداکثر نرخ سود تضمین شده بخش اقتصادی مربوطه باضافه ۶ درصد از تاریخ معامله استاد و در چارچوب سیاستهای اعتباری هر بانک محاسبه و اخذ شود. در مواردیکه سهم الشرکه مشتری در مصوبات اعتباری به ارز در نظر گرفته شده است نیز بدهی مشتری بابت سهم الشرکه با نرخ فروش ارز در روز معامله اسناد والور پرداخت وجه به کارگزار به ریال تقویم و ثبت خواهد شد و همانند سهم الشرکه ریالی نسبت به اخذ سود تضمین شده و جریمه تاخیر اقدام خواهد شد مگر آنکه در مصوبه اعتباری صراحتا ترتیب دیگری فید شده و مشتری را ملزم به پرداخت سود و جریمه به ارز نموده باشد. ۵-۵ کارمزد - هزینه اعتبارات اسنادی فاینانس بخش دولتی از محل حساب ذخیره ارزی در کلیه مراحل عینا ۵-۵ کارمزد - هزینه اعتبارات اسنادی فاینانس بخش دولتی از محل حساب ذخیره ارزی در کلیه مراحل عینا مطابق اعتبارات اسنادی وارداتی با استفاده از منابع مالی خارجی - فاینانس ( موضوع اجزاء مختلف بند ۴۵) دستور العمل حاضر محاسبه و اخذ خواهد شد. صفحه «۶» از «۱۵» صفحه فصل اول اعتبارات اسنادی وارداتی اعتبارات اسنادی مفتوحه از محل تسهیلات بانک توسعه اسلامی (D.B.1) ردیف شرح ۶-۱- نظر به اینکه اعتبارات اسنادی مفتوحه از محل تسهیلات کوتاه مدت بانک توسعه اسلامی (DB) تا مرحله ظهر تویی و تحویل استاد از دیدگاه فروشنده مشابه اعتبارات استادی دیداری است. لذا کارمزد و هزینه های مراحل گشایش افزایش تمدید اصلاح و نهایتا " بررسی کنترل ظهرنویسی و واریز استاد عینا مطابق جدول تعرفه کار مرد هزینه اعتبارات اسنادی دیداری بند ۱۰ همین فصل و به ماخذ اصل و فرع محاسبه و اخذ گردد. ۲- هزینه پذیرش تعهد بازپرداخت فاصل و فرع وجه استاد به بانک توسعه اسلامی در سررسیدهای بازپرداخت و در اعتبارات اسنادی مفتوحه از محل تسهیلات کوتاه مدت بانک توسعه اسلامی بر مبنای ۲ درصد اصل و فرع در نظر گرفته شده اما بمنظور اجتناب از اخذ کارمزد مضاعف درصد کارمزد ماخوذه بابت صدور ضمانتنامه از ۲ درصد هزینه پذیرش تعهد کسر و درصد باقیمانده بعنوان هزینه پذیرش تعهد در زمان ظهرنویسی و تحویل استاد از متقاضی اخذ شود. بعنوان مثال چنانچه کارمزد صدور ضمانتنامه ارزی ۱٫۵ درصد در سال لحاظ شده باشد هزینه پذیرش تعهد بازپرداخت بر مبنای ۰٫۵ درصد اصل و فرع هر بارث استاد در سال محاسبه و اخذ گردد در صورتیکه در صدور ضمانتنامه نرخ تعرفه ۲ درصد و بیشتر اعمال شده باشد. هزینه پذیرش تعهد بازپرداخت اصل و فرع در اعتبار اسنادی اخذ نخواهد گردید. ۶-۳ کارمزد هزینه اعتبارات اسنادی مفتوحه از محل تسهیلات میان مدت بانک توسعه اسلامی در کلیه مراحل عینا مطابق اعتبارات استادی واردانی مفتوحه از منابع مالی خارجی - فاینانس ( موضوع اجزاء مختلف بند «۴» دستور العمل حاضر) محاسبه و اخذ خواهد شد. اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی : کارمزد - هزینه اعتبارات استادی داخلی - ریالی در مراحل مختلف کار طبق جداول فصل اول اجزاء مختلف بندهای ۱۴ " و " ۲ " بر حسب مورد ( دیداری یا مدتدار بودن اعتبار اسنادی داخلی - ریالی ) محاسبه و اخذ خواهد شد . صفحه «» از «۱۵» صفحه فصل دوم : اعتبار اسنادی صادراتی : ردیف عنوان تعرفه حداقل نرخ تعرفه ۷-۱ ابلاغ اعتبار ساده — مقطوع ۱۰ دلار یا معادل ریالی آن ۲- پرداخت وجه اعتبار ساده — مقطوع ۱۰ دلار با معادل ریالی آن - ابلاغ اعتبار اسنادی بدون تائید بانک - ابلاغ اعتبار اسنادی بدون تائید بانک — مقطوع ۱۰ دلار با معادل ریالی آن ۷-۴ ابلاغ اعتبار اسنادی تائید شده توسط بانک — مقطوع ۱۰ دلار با معادل ریالی آن به اضافه هزینه تایید طبق دستور العمل داخلی هر بانک ۷-۵ تمدید با افزایش اعتبار تائید نشده —' طبق بند ۳ - ۷ فوق ۷-۶ تمدید با افزایش اعتبار تائید شده ۷-۶ تمدید با افزایش اعتبار تائید شده — طبق بند " ۴ - ۷ " فوق ۷- ارسال اعتبار به بانک داخلی دیگر — ۵ دلار با معادل ریالی آن - ابلاغ اصلاحیه با تغییر شرایط - ابلاغ اصلاحیه با تغییر شرایط — دلار با معادل ریالی آن ۷-۹ انتقال اعتبار صادراتی قابل انتقال به ذینفع ثانویه - مقطوع ۱۰ دلار یا معادل ریالی آن ۷-۱۰ بررسی کنترل و معامله استاد اعتبارات اسنادی صادراتی دیداری و مدتدار ۲۰ دلار با معادل ریالی آن یک در هزار ۷-۱۱ ارسال استاد اعتبارات صادراتی زمانیکه معامله در کانتر بانک گشایش کننده اعتبار است ۲۰ دلار یا معادل ریالی آن نیم در هزار ۷-۱۲ پوشش وجه ۷-۱۲ پوشش وجه ۲۰ دلار یا معادل ریالی آن ۰٫۲۵ در هزار ۷-۱۳ ابطال اعتبار — مقطوع ۵ دلار با معادل ریالی آن ۷-۱۴ واگذاری عواید اعتبار صادارتی به اشخاص ثالث — مقطوع ۲۰ دلار یا معادل ریالی آن صفحه ۸» از «۱۵» صفحه فصل سوم : تعهد نامه صادراتی : ردیف عنوان تعرفه حداقل نرخ تعرفه حداکثر ۱ -۸ تسویه تعهد نامه ارزی ۱۰ دلار یا معادل ریالی آن ۲ در ده هزار ۳۰ دلار با معادل ریالی آن ۲- ابطال تعهد نامه ارزی ۵ دلار با معادل ریالی آن ۲ در ده هزار ۳۰ دلار با معادل ریالی آن ۸۳ اصلاح تعهد نامه ارزی — مقطوع ۵ دلار با معادل ریالی آن — ۸-۴ صدور و افزایش تعهد نامه ارزی صادراتی با اخذ وثیقه و یا ودیعه - نیم در هزار ۵۰ دلار یا معادل ریالی آن صفحه ۹۰» از «۱۵» صفحه فصل چهارم : ۹ خرید و فروش و نقل و انتقال ارز . ردیف عنوان تعرفه مداقل نرخ تعرفه مداکثر ۹۱ انتقال وجه از حسابهای ارزی ، اظهار نامه و حسابهای واسطه موقت به حساب خود شخص در شبکه یک بانک در داخل کشور — بدون کارمزد. — ۹-۲ انتقال وجه از محل حسابهای ارزی اشخاص به حسابهای ارزی اشخاص ثالث در شبکه یک بانک ( انتقال در داخل یک شعبه مدون کارمزد ) در داخل کشور دلار یا معادل ریالی آن نیم در هزار ۵۰ دلار یا معادل ریالی آن ۲-۳ انتقال وجه از محل حسابهای ارزی اشخاص به حسابهای ارزی خود شخص با اشخاص ثالت مزد سایر بانکها در داخل کشور دلار با معادل ریالی آن یک در هزار ۱۰۰ دلار یا معادل ریالی آن ۹-۴ انتقال وجه از محل حسابهای ارزی به خارج از کشور بنام خود شخص یا اشخاص ثالث ۳ دلار یا معادل ریالی آن ۱٫۵ در هزار ۱۵۰ دلار یا معادل ریالی آن ۹۵ خرید از محل حواله ارزی ، از محل حسابهای ارزی و حسابهای واسطه بانک — بدون کارمزد — ۹۶ خرید اسکناس دریافت اسکناس و پرداخت معادل ریالی آن ) یک دلار با معادل ریالی آن یک در هزار ۵۰ دلار با معادل ریالی آن - خرید چک مسافرتی ۵ دلار یا معادل ریالی آن یک در هزار ۲۰۰ دلار یا معادل ریالی آن ۹-۸ فروش جک بانکی با چک مسافرتی ۲ دلار با معادل ریالی آن ۱۵ در هزار — ۹-۹ فروش اسکناس و نقود بیگانه ( از حمله ارز مسافرتی ) یک دلاری معادل ریالی آن دو در هزار — ۹-۱۰ سایر فروشهای غیر بازرگانی نبتههتیدکتحتبیسیننت ۹-۱۰ سایر فروشهای غیر بازرگانی ۵ در ده هزار صفحه «۱۰» از «۱۵» صفحه ردیف سسدرسجچعنک ۹-۱۱ عنوان تعرفه مداقل نرخ تعرفه مداکثر حواله ارزی از محل فروش ارز ( فروش اور در ازای دریافت ریال ) و یا از محل ارائه اسکناس و نفود بیگانه توسط مشتری مشروط بر رعایت مقررات پیشگیری از پولشونی ) طبق یکی از بندهای ۲ - ۳۴۹ - ۹ و ۹۴ بر حسب مقصد حواله . ۹-۱۲ تغییر در متن حواله صادره — مقطوع ۵ دلار یا معادل ریالی آن — ۹-۱۳ ابطال حواله صادره - مقطوع ۱۰ دلار با معادل ریالی آن — ۹-۱۴ ابطال حواله وارده — مقطوع ۲۵ دلار با معادل ریالی آن — ۹-۱۵ پرداخت اسکناس از محل حسابهای ارزی ، حواله های وارده حسابهای واسطه موقت بانکها ۲ دلار یا معادل ریالی آن دو در هزار - ۹-۱۶ کارمزد وصول چک برای بانک ارسال کننده عهده بانکهای خارج از کشور عهده بانکهای داخل کشور معاف از کارمزد ) دلار یا معادل ریالی آن یک در هزار ۵۰ دلار یا معادل ریالی آن ۹-۱۷ پرداخت وجه چکهای دریافتی از بانکها عهده حسابهای مشتریان یک واحد ٫ شعبه ارزی به عبارت دیگر کارمزد بانک پرداخت کننده ) طبق بندهای ۲ - ۳۰۹-۹ و ۲۰- ۹ بر حسب مقصد وجه چک توضیح اینکه این کارمزد از اصل مبلغ چک کسر خواهد شد مگر آنکه صاحب حساب ترتیبات دیگری را قبلا به بانک توضیح اینکه این کارمزد از اصل مبلغ چک کسر خواهد شد مگر آنکه صاحب حساب ترتیبات دیگری را قبلا به بانک توضیح اینکه این کارمزد از اصل مبلغ چک کسر خواهد شد مگر آنکه صاحب حساب ترتیبات دیگری را قبلا به بانک نگهدارنده حساب خود اعلام و اینگونه کارمزد و هزینه ها را راسا تقبل و از محل دیگری قابل برداشت اعلام نموده باشد ) ۹-۱۸ کارمزد چک برگشتی — مقطوع ۱۰ دلار با معادل ریالی آن — ۹-۱۹ کارمزد تائید به حساب مقطوع ۱۰ دلار با معادل ریالی آن — ۹-۲۰ ارائه و معرفی شده توسط مشتری در تبدیلات ارزها به یکدیگر و خرید ارز ۹-۲۰ ارائه و معرفی شده توسط مشتری در قبال فروش ارز دیگر به ایشان ) — بدون کارمزد — صفحه ۱۱» از «۱۵» صفحه فصل پنجم . ۱۰ - ضمانتنامه های ارزی - وارداتی ردیف عنوان تعرفه نرخ تعرفه حداکثر ۱۰-۱ صدور ، افزایش و یا تمدید ضمانتنامه در مقابل تضمین بانکهای خارجی ۱۰۰ دلار یا معادل ریالی آن به سایر ارزها تا مبلغ ۲ میلیون دلار با معادل آن به سایر ارزها حداقل ۱ درصد در سال و حداکثر ۱٫۵ درصد در سال برای مبالغ بالاتر، حداقل ۱۸ درصد در سال و حداکثر ۱ درصد در سال - ۱۰-۲ تمدید . افزایش ضمانتنامه در مقابل صد درصد وجه نقد به ارز - مقطوع ۱۵۰ دلار ( یا معادل آن به سایر ارزها ) — ۱۰-۲ کارمزد صدور، تمدید ، افزایش در مقابل سپرده های مدتدار ارزی ۱۰۰ دلار یا معادل ریالی آن به سایر ارزها ۷۵ درصد در سال — ۱۰-۴ ابلاغ و تغییر شرایط ضمانتنامه مستقیم بانکهای خارجی بدون تائید توسط بانک — مقطوع ۱۰۰ دلار یا معادل آن به سایر ارزها — تذکر: ۱ - حداقل دوره در مرحله صدور ۳ ماه و سایر موارد یک ماه و مازاد بر آن روز شمار خواهد بود. - کلیه کارمزدها به ارز دریافت میگردد. صفحه ۱۲» از «۱۵» صفحه فصل ششم : -۱۱- ضمانتنامه های ارزی - صادراتی . ۱ - ۱۱ - ضمانتنامه های ارزی مرتبط با خدمات فنی و مهندسی تابع دستورالعملهای خاص خود می باشد . ۲ - ۱۱ - در سایر موارد نرخ کارمزد به شرح ذیل می باشد . الف ) صدور ، افزایش و تمدید . نوع وثیقه نوع ضمانتنامه ٪۱۰۰ وجه نقد اوراق مشارکت منتشر ، با مجوز بانک مرکزی سپرده بلند مدت حسابهای ارزی اوراق قرضه دولتی بنوندیهگتتشییتییدییجتیصدقنتجسیتدیتیریینوییتتیت-تییییه سفته اموال غیر منقول و یا سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس ضمانت بانکهای محلی جدتتمتمتت متتد تت، خذ رتشیتتط دجن:یوتتد حدجدیشید سایر وثایق و تضمینات شرکت در مناقصه و مزایده مقطوع ریالی ۵۰ دلار ۰۱۵ ۱٫۷۵ ۱٫۵ 1 یکی از خانه های جدول بر حسب سایر ضمانتنامه ها مقطوع معادل ریالی ۵۰ دلار ۰٫۷۵ ۲٫۲۵ ۱٫۷۵ ۱٫۲۵ درجه نقد شوندگی و تایق و تضمینات دوره مرحله صدور سه ماه و در سایر موارد یک ماه و مازاد بر آن روز شمار خواهد بود . ب ) اصلاحیه بدون تغییر در مبلغ و مدت . مقطوع معادل ریالی ۵۰ دلار صفحه «۱۳» از «۱۵» صفحه . ۱۲ بروات اسنادی رسیده از خارج ) بروات اسنادی وارداتی ) ردیف عنوان تعرفه مداقل نرخ تعرفه ۱۲-۱ توضیح : چنانچه اسناد وبروات حداکثر ظرف مهلت سه ماه به بانک ارائه نگردد. پس از ارائه اسناد بهنگام ظهر نویسی و تحویل استاد، نسبت به اخذ ما به التفاوت کارمزد ثبت سفارش به ماخذ تیم در هزار برای هر سه ماه یا کنسر سنه ماما مدت اضافه شده اقدام شود علاوه بر سایر کارمزدها و هزینه های متعلقه ) ثبت سفارش برات استادی دیداری و مدتدار توضیح : چنانچه اسناد وبروات حداکثر ظرف مهلت سه ماه به بانک ارائه نگردد. پس از ارائه اسناد بهنگام ظهر نویسی و تحویل استاد، نسبت به اخذ ما به التفاوت کارمزد ثبت سفارش به ماخذ تیم در هزار برای هر سه ماه یا کنسر سنه ماما مدت اضافه شده اقدام شود علاوه بر سایر کارمزدها و هزینه های متعلقه ) معادل ریالی ۵ دلار توضیح : چنانچه اسناد وبروات حداکثر ظرف مهلت سه ماه به بانک ارائه نگردد. پس از ارائه اسناد بهنگام ظهر نویسی و تحویل استاد، نسبت به اخذ ما به التفاوت کارمزد ثبت سفارش به ماخذ تیم در هزار برای هر سه ماه یا کنسر سنه ماما مدت اضافه شده اقدام شود علاوه بر سایر کارمزدها و هزینه های متعلقه ) نیم در هزار به ازای هر دوره سه ماهه پا کر سه ماه از زمان ثبت سفارش در بانک تا زمان ارائه استاد به بانک توضیح : چنانچه اسناد وبروات حداکثر ظرف مهلت سه ماه به بانک ارائه نگردد. پس از ارائه اسناد بهنگام ظهر نویسی و تحویل استاد، نسبت به اخذ ما به التفاوت کارمزد ثبت سفارش به ماخذ تیم در هزار برای هر سه ماه یا کنسر سنه ماما مدت اضافه شده ۱۲-۲ بررسی ابلاغ، اخذ قبولی نویسی از برانگیر، ظهر نویسی و واریز استاد معادل ریالی ۱۰ دلار نیم در هزار ۱۲-۳ تعهد پرداخت وجه بروات در سررسید —— ۲ درصد سال پس از کسر پیش پرداخت اولیه ) علاوه بر پذیره نویسی برانگیر) توسط بانک ۱۲-۴ تسلیم اسنادی که در بانک ثبت سفارش نشده اند به برانگیر (در صورت اخذ مجوزهای لازمه ) معادل ریالی ۵ دلار نیم در هزار ۱۲-۵ ارسال بروات اسنادی به بانک داخلی دیگر مقطوع معادل ریالی ۵ دلار ۱۲-۶ تمدید سررسید پرداخت بروات استادی بدون تعهد بانک معادل ریالی ۵ دلار نیم در هزار برای سه ماه یا کسر سه ماه ۱۲-۷ تمدید سررسید پرداخت مواردیکه بانک تعهد پرداخت وجه را در سر رسید نموده است. — ۲ درصد در سال ) پس از کسر پیش پرداخت اولیه ) به نسبت مبلغ و مدت تمدید ۱۲-۸ واخواست برات — مقطوع ۲۰ دلار علاوه بر هزینه های قانونی و اخواست و هزینه ترجمه ۱۲-۹ اصلاح ثبت سفارش برانی — مقطوع معادل ریالی ۵ دلار ۱۲-۱۰ برگشت برات با اسناد (بدون اقدام یا در صورت اقدام بدون نتیجه ) به واگذارنده — مقطوع معادل ریالی ۲۰ دلار ۱۲-۱۱ تمدید ثبت سفارش برات دیداری مدندار معادل ریالی ۵ دلار نیم در هزار برای هر سه ماه یا کسر سه ماه نسبت به مانده ثبت سفاش که استاد آن ارائه نشده است. صفحه ۱۴» از «۱۵» صفحه فصل هشتم ۱۳ - استاد عهده خارج ردیف عنوان تعرفه تتلحنتنخحزدنتگالاتریتندتدیتشنتهتاتنتیعتشینیترنویه حداقل نرخ تعرفه ۱۳-۱ ارسال برات ساده دیداری با مدتدار ۵ دلار یا معادل ریالی آن نیم در هزار ۱۳-۲ تحویل برات های ساده دیداری برای اخذ قولی و برگشت آن به واگذارنده مقطوع ۵ دلار با معادل ریالی آن ۱۳۳ تغییر شرایط یا تمدید برانهای ساده دیداری و مدتدار — مقطوع ۵ دلار یا معادل ریالی آن ۱۳-۴ ارسال استاد حمل به صورت وصولی ابدون وجود اعتبار اسنادی) — مقطوع ۲۰ دلار با معادل ریالی آن صفحه ۱۵» از ۱۵ صفحه
۲۳۲-۱۱۶۱-۵۸۹۶۳دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۶/۰۷/۱۰
نامشخص
تشکیل گروههای رسیدگی در اجرای مواد 28 و 29 آیین نامه 219 و اعلام برنامه زمانبندی
شماره: 58963/ 1161/ 232 تاریخ: 10/07/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع تشکیل گروههای رسیدگی در اجرای مواد 28و 29 آیین نامه 219 و اعلام برنامه زمانبندی احتراما ، به منظور ارتقاء بهره وری نیروی انسانی در منابع مالیاتی و مشارکت حداکثری در تحقق اهداف سازمان متبوع مقرر می گردد ، مدیران کل محترم با برنامه ریزی و نظارت و ایجاد هماهنگی در اجرای موارد ذیل از تمامی مساعی و تلاش همکاران بهره گیری نمایند. 1- تشکیل گروههای رسیدگی در اجرای مواد 28و29 آئین نامه ماده 219 ق.م.م. برای مودیان موضوع بخشنامه شماره 52141 مورخ 6/6/1386، در منابع مالیاتی مشاغل بندهای الف، ب وج ماده 95 و اشخاص حقوقی و همچنین مالیات تکلیفی و حقوق اشخاص موضوع ماده 2 ق.م.م. با شرایط و ضوابط ذیل: ترکیب گروههای رسیدگی تعداداعضاءهر گروه حداقل سه نفر ،وبشرح زیر تعیین گردد: رئیس گروه مالیاتی(یک نفر) کارشناس ارشدمالیاتی (حداکثر3 نفرحسب مورد) کارشناس مالیاتی (یک نفر) شرایط اعضاءگروههای رسیدگی : -دارندگان مدارک تحصیلی لیسانس وبالاتر در رشته های حسابداری ،مدیریت صنعتی وبازرگانی و سایر رشته های مرتبط. - حداقل پنج سال سابقه رسیدگی اشخاص حقیقی بند الف ماده 95ق.م.م ویا اشخاص حقوقی را حسب مورد داشته باشند 2- تمرکز پرونده های مالیاتی مودیانی که دراجرای ماده 272ق.م.م از خدمات سازمان حسابرسی ، موسسات حسابرسی وحسابداران رسمی عضو جامعه حسابداران رسمی استفاده نموده در یک اداره امور مالیاتی در سطح اداره کل و تشکیل گروههای بررسی گزارشات مذکوراز لحاظ انطباق آن با مقررات و انجام استعلام لازم از حسابدار رسمی حسب مورد و ارجاع مواردابهام رفع نشده به هیات هماهنگی در چارچوب بخشنامه شماره 13269مورخ27/5/86 ، همچنین تکمیل بانک اطلاعاتی موضوع بخشنامه شماره 11038/362/232مورخ 15/2/1386 و ارسال آن به دفتر امور تشخیص مالیاتی . 3- اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل که در اجرای توافق و تفاهم خوداظهاری موضوع تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 ق.م.م. تسلیم و بعنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده و همچنین مشمول بندهای 18 و20 دستور العمل توافق و تفاهم نشده باشد ، حداکثر تا تاریخ 30/7/1386 بررسی و نسبت به تنظیم فرم گزارش مالیات به شرح پیوست اقدام تا پس از پرداخت کلیه مالیات متعلقه، نسبت به صدور برگ مالیات قطعی اقدام گردد . 4- برنامه زمان بندی رسیدگی به پرونده های مالیاتی اعم ازمودیان بزرگ و سایر پرونده های مالیاتی به تفکیک بشرح فرم های پیوست،حداکثرتا تاریخ 25/7/ 86 به دفتر اینجانب ارسال گردد. محمود شکری معاون عملیاتی
۲۰۱-۸۹۱۶رای شورای عالی مالیاتی۱۳۸۶/۰۷/۰۸
نامشخص
تعلق مالیات موضوع ماده 105 به سود خالص حاصل از مشارکت در پرتفوی سهام شرکت دیگر
شماره: 8916/201 تاریخ: 1386/07/08 رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی شرکت مرغداران تهران (در سنوات 1381 و 1382) و مجتمع کشت و صنعت اشراق (در سال 1382) مقداری وجوه نقد به منظور مشارکت در پرتفوی سهام (سبد سهام) شرکت تکلم به آن شرکت پرداخت نموده اند تا شرکت اخیر بر اساس قراردادهای مشارکت تنظیمی به عنوان امین و با اختیارات کامل این منابع را در خرید و فروش سهام به کار انداخته و سود حاصله را پس از کسر مالیات مقطوع موضوع تبصره 1 ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی (کسر شده در سازمان بورس) به نسبتهائی که در قرار دادها تعیین گردیده محاسبه و به عنوان سهم سود سرمایه گذاران به آنها پرداخت نماید. در این ارتباط ادارات امور مالیاتی درآمد شرکتهای شریک سبد سهام ناشی از نقل و انتقالات انجام شده را به استناد ماده 105 قانون مذکور مشمول مالیات تشخیص و مطالبه مالیات نموده اند که پرونده ها پس از طی مراحل قانونی حل اختلاف با تسلیم شکایت از سوی شرکتهای مزبور در شعب مختلف شورای عالی مالیاتی مطرح و در این خصوص که آیا سود حاصل از مشارکت اشخاص در پرتفوی سهام که مشمول مالیات مقطوع موضوع تبصره 1 ماده 143 قانون پیش گفته شده است پس از پرداخت به شرکاء سبد سهام مشمول مالیات مجدد خواهد بود یا خیر؟ در شعب شورای عالی مالیاتی نظرات مختلفی اعلام گردیده، به طوری که رأی شعبه دوم شورای مزبور در مورد مالیات عملکرد 1382 شرکت مرغداران تهران (در جریان صدور) مبنی بر تائید تعلق مالیات موضوع ماده 105 به سهم سود خالص حاصل از مشارکت این شرکت در پرتفوی سهام شرکت تکلم با رأی شماره 11302- 201 مورخ 1384/10/18 شعبه پنجم در مورد عملکرد سال 1381 همین شرکت (مرغداران تهران) و همچنین با رأی شعبه اول (در جریان صدور) درباره عملکرد سال 1382 مجتمع کشت و صنعت اشراق دائر بر نقض رأی مورد واخواهی به علت عدم کفایت رسیدگی و لزوم بررسی بیشتر نسبت به موضوع اختلاف، متفاوت می باشد. بنابراین حسب ارجاع ریاست شورای عالی مالیاتی در اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم، موضوع در جلسه مورخ 1386/06/24 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح می باشد. هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی با بررسی و مطالعه سوابق امر و پس از بحث و تبادل نظر به شرح آتی اعلام رأی می نماید: رأی اکثریت: رأی شماره 11302-201 مورخ 1384/10/18 شعبه پنجم و رأی شعبه اول شورای عالی مالیاتی که مبتنی بر نقض رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی مورد واخواهی به علت نقص رسیدگی و لزوم بررسی بیشتر هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم، نسبت به مندرجات قراردادهای تنظیمی و نحوه تعامل بین طرفین قرارداد از حیث نوع عقد و مشارکت انجام شده (حق العمل کاری و ...) و جلوگیری از تضاعف مالیات، و تطبیق موضوع با مقررات قانونی از جمله تبصره 4 ماده 105 و مفاد تبصره 1 ماده 143 قانون مذکور پس از اصلاحیه مورخ 1380/11/27، منطبق با اصول و موازین قانونی تشخیص داده شد. سید محمود حمیدی - محمد علی سعیدزاده - بهروز دادخواه تهرانی- غلامرضا نوری - اسماعیل ملکان- محمد علی تراب زاده- اسماعیل اسماعیلی نظر اقلیت: چنانچه در اجرای آراء یاد شده شعب پنجم و یکم شورای عالی مالیاتی، هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احراز نماید از وجوه سپرده شده توسط شرکتهای مرغداران تهران و مجتمع کشت و صنعت اشراق به شرکت معامله گر در بورس اوراق بهادار یعنی شرکت تکلم برای مشارکت در سبد سهام آن به صورت قرارداد مضاربه و یا صور دیگر مشارکت استفاده شده و سود حاصله به نسبت مندرج در قراردادهای تنظیمی فیمابین پس از کسر مالیات نقل و انتقال سهام که به نام شرکت تکلم پرداخت شده بین آنها تقسیم گردیده است، در این حالت به نظر اینجانبان سود دریافتی شرکتهای فوق الذکر از شرکت تکلم به لحاظ اینکه سود مذکور ارتباطی با تبصره یک ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم نداشته و از مصادیق سود سهام موضوع تبصره 4 ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم نبوده تا مشمول مالیات دیگری نگردد، در شرکتهای دریافت کننده سود به هنگام تسلیم اظهارنامه به نرخ 25% مقرر در ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات می باشد. علی اکبر نوربخش - حسن عباسی پناه
۲۳۲-۱۰۸۵-۶۰۸۴۶دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۶/۰۷/۰۷
نامشخص
برقراری تسهیلات در پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده ، در اجرای بندهای 16و17دستور العمل توافق و تفاهم خود اظهاری مالیات عملکردسال 85 صاحبان مشاغل
شماره:60846/1085/232 تاریخ:07/07/1386 پیوست:دارد دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع برقراری تسهیلات در پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده ، در اجرای بندهای 16و17دستور العمل توافق و تفاهم خود اظهاری مالیات عملکردسال 85 صاحبان مشاغل پیرو دستور العمل های شماره 13367/426/232 و 13364/427/232 مورخ 19/2/86 توافق و تفاهم خود اظهاری مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور افزایش فرهنگ خود اظهاری مالیات در جامعه و تکریم ارباب رجوع مقتضی است با هماهنگی اتحادیه ها و مجامع امورصنفی ترتیبی اتخاذ گردد تا چنانچه هر یک از صاحبان مشاغل مذکور (مودیانیکه در چارچوب توافق و تفاهم به عمل آمده نسبت به تسلیم اظهار نامه عملکرد سال 1385 اقدام نموده اند)، در اجرای بند های 16 و17 دستور العمل های مذکور نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات قطعی شده لغایت سال 1384 خود تا پایان تیر ماه 1385 اقدام ننموده اند ، چنانچه حداکثر تا پایان مهر ماه سال جاری با مراجعه به اداره امور مالیاتی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده سنوات لغایت سال 1384 خود اقدام نمایند ، مشمول توافق و تفاهم خود اظهاری قرار گیرند. علی اکبر عرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره:13367/426/232 تاریخ:19/02/1386 پیوست: اداره کل امور مالیاتی... بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه های بعدی، به آن اداره کل اجازه داده می شود درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل موضوع بند(ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را با رعایت دستورالعمل پیوست و نظر اتحادیه ذیربط تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید. علی اکبر عرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره: 13364/ 427/232 تاریخ: 19/02/1386 پیوست: اداره کل امور مالیاتی .............. در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری مجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق.م.م، انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع امور صنفی به آن اداره کل محول می گردد تا با رعایت دستورالعمل پیوست نسبت به انجام تفاهم خود اظهاری با مجامع مذکور در چارچوب قوانین و مقررات اقدام نمایید. علی اکبرعرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۱۰۵۳۲۶-۳۷۴۳۷تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۶/۰۷/۰۱
نامشخص
آیین نامه اجرایی بند «ج» تبصره(7) قانون بودجه سال 1386 کل کشور
شماره: 105326/ت37437ه تاریخ: 1386/07/01 وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت کشور- وزارت بازرگانی- وزارت راه و ترابری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران- معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور سازمان میراث فرهنگی،صنایع دستی و گردشگری هیئت وزیران در جلسه مورخ 1386/06/28 بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های کشور، بازرگانی، سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری و معاونت برنامه ریزی و نظارت رهبردی رییس جمهور و به استناد بند «ج» تبصره (7) قانون بودجه سال 1386 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود: آیین نامه اجرایی بند «ج» تبصره (7) قانون بودجه سال 1386 کل کشور ماده1- عوارض خروج از کشور به مقصد کلیه کشورها از طریق مرزهای هوایی دویست و پنجاه هزار (250،000) ریال و از طریق مرزهای زمینی و دریایی پنجاه هزار (50،000)ریال تعیین می شود. تبصره1- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران از طریق نظام بانکی نسبت به وصول عوارض خروج و واریز به ردیف (110504) درآمد عمومی نزد خزانه داری کل اقدام خواهد نمود. تبصره2- نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران مکلف است در زمان خروج اتباع ایرانی پرداخت عوارض مذکور را کنترل کند. ماده2- از تاریخ ابلاغ این تصویب نامه،تصویب نامه شماره 19737/ت 37184ه مورخ 1386/02/12 لغو می گردد. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور
۲۶۹۷بخشنامههای نظارت۱۳۸۶/۰۶/۳۱
نامشخص
بخشنامه شماره مب/۲۶۹۷ مورخ ۱۳۸۶/۰۶/۳۱; ابطال بخشنامه شماره نت/۴۴۳۷ مورخ ۱۴/۱۰/۱۳۸۰ در مورد ایجاد یا تعطیل واحدهای بانکی در داخل کشور
شماره: مب ٫ ۲۶۹۷ تاریخ : ۱۳۸۶٫۶٫۳۱ «بسمه تعالی» جهت اطلاع کلیه مدیران عامل محترم بانکهای تجاری (دولتی) ارسال گردید احتراما نظر به این که مفاد بخشنامه شماره نت ۴۴۳۷ مورخ ۱۰٫۱۴٫۱۳۸۰ در ارتباط با برخی موارد آئین نامه ایجاد یا تعطیل واحدهای بانکی در داخل کشور موضوع بند (و) ماده ۳۰ قانون پولی و بانکی در دست بررسی و بازنگری میباشد بدین وسیله بخشنامه فوق الاشاره کان لم یکن اعلام می گردد. ص اداره مطالعات و مقررات بانکی امیر حسین امین آزاد ۳۸۳۱-۵
۱۰۳۶۱۷-۳۷۶۸۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۶/۰۶/۲۸
معتبر
کمک های بلاعوض سازمان صنایع کوچک، شهرک های صنعتی ایران و شهرک های تابعه به یکدیگر در سال مالی 85 به عنوان هزینه قابل قبول
شماره:103617/ت37682ه تاریخ:28/06/1386 پیوست: وزارت صنایع ومعادن- وزارت امور اقتصادی ودارائی هیئت وزیران در جلسه مورخ 25/6/1386 بنا به پیشنهاد شماره 61488/60 مورخ 2/4/1386 وزارت صنایع ومعادن وبه استناد ماده (147) قانون مالیاتهای مستقیم –مصوب 1366- تصویب نمود: کمکهای بلاعوض سازمان صنایع کوچک وشهرکهای صنعتی ایران وشهرکهای تابعه به یکدیگر موضوع بند (4) قانون اصلاح قانون راجع به تأسیس شرکت شهرکهای صنعتی ایران –مصوب 1376- برای سال مالی منتهی به پایان سال 1385 به عنوان هزینه های مستقیم قابل قبول مالیاتی برای پرداخت کننده ودرآمد عملیاتی برای دریافت کننده تلقی می شود. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور
۲۶۶۶بخشنامههای نظارت۱۳۸۶/۰۶/۲۷
نامشخص
بخشنامه شماره مب/۲۶۶۶ مورخ ۱۳۸۶/۰۶/۲۷; لزوم اخذ مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران توسط بانکها و موسسات اعتباری کشور، قبل از اقدام به مشارکت حقوقی در شرکت "ساماندهی مطالبات معوق"
شماره: مب ٫ ۲۶۶۶ تاریخ: ۱۳۸۶٫۶٫۲۷ بسمه تعالی جهت اطلاع مدیران عامل محترم کلیه بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک و موسسه اعتباری توسعه ارسال گردید احتراما مطابق با اخبار واصله تعدادی از بانکها اقدام به مشارکت حقوقی در شرکت در حال تاسیس ساماندهی مطالبات معوق و برخی شرکتهای دیگر نموده اند. علیهذا بدینوسیله به آن بانک موسسه اعتباری توصیه میگردد با عنایت به تبصره ماده ۲ دستورالعمل اجرایی مشارکت حقوقی" و "دستورالعمل سرمایه گذاری موسسات اعتباری و جهت جلوگیری از بروز مشکلات آتی قبل از اقدام به مشارکت حقوقی نسبت به اخذ مجوز لازم از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران اقدام مقتضی معمول گردد. ب اداره مطالعات و مقررات بانکی حمید تهرانفر امیرحسین امین آزاد ۳۸۳۱-۵
۵۷۹۰۳-۲۱۰تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۶/۰۶/۲۷
نامشخص
کمک های نقدی اشخاص حقیقی و حقوقی به انجمن های علمی دارای مجوز فعالیت قانونی به عنوان هزینه های قابل قبول تلقی می شود
شماره: 57903/210 تاریخ: 1386/06/27 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی استان شورای عالی مالیاتی سازمان امور اقتصادی و دارائی استان هیأت عالی انتظامی مالیاتی اداره کل دادستانی انتظامی مالیاتی دفتر جامعه حسابداران رسمی ایران دبیرخانه هیأت موضوع ماده 251 مکرر سازمان حسابرسی مجله مالیات تصویر مصوبه شماره 27722/ت37320 ه مورخ 1386/05/21 هیئت محترم وزیران که به استناد ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه های بعدی آن مبنی بر «کمک های نقدی اشخاص حقیقی و حقوقی به انجمن های علمی دارای مجوز فعالیت قانونی به عنوان هزینه های قابل قبول تلقی می شود.» صادر گردیده است، جهت اقدام به پیوست ارسال می گردد. محمدقاسم پناهی معاون فنی و حقوقی
۲۳۱-۳۰۴۹-۵۶۶۹۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۶/۰۶/۲۵
نامشخص
الزام خودداری واحدهای مالیاتی از مکاتبه مستقیم با گمرک
شماره: 56696/3049/231 تاریخ: 1386/06/25 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی................ احتراما، پیرو نامه شماره 4940/231 مورخ 1384/12/07 دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت، تصویر نامه شماره126327/253/96/22 مورخ 1386/05/02 دفتر آمار و خدمات ماشینی گمرک جمهوری اسلامی ایران به پیوست ارسال می گردد. نظر به اینکه اطلاعات مربوط به اظهارنامه های گمرکی حق العمل کاران و بازرگانان کارت دار همه ساله در محیط رایانه ای از گمرک جمهوری اسلامی ایران واصل و پس از پردازش توسط شرکت سهامی خدمات ماشینهای محاسب الکترونیکی از طریق شبکه های رایانه ای مستقر در ادارات کل امور مالیاتی سراسر کشور قابل رویت و بهره برداری می باشد. لذا ترتیبی اتخاذ نمایند که اداره کل و واحدهای تحت سرپرستی آن از مکاتبه مستقیم با گمرک جهت دریافت اطلاعات خودداری نمایند و فقط در صورت مشاهده مغایرت احتمالی و به منظور رسیدگی به اعتراض مودیان و جهت دسترسی به مستندات اظهارنامه های مذکور مراتب را طبق مندرجات و اطلاعات مضبوط در اظهارنامه های گمرکی از مبادی گمرکی مربوطه استعلام و اقدام لازم معمول نمایند. محمود شکری معاون عملیاتی
۲۴۰۳بخشنامههای نظارت۱۳۸۶/۰۶/۱۷
نامشخص
بخشنامه شماره مب/۲۴۰۳ مورخ ۱۳۸۶/۰۶/۱۷; حداقل الزامات تحت عنوان "رهنمود مدیریت موثر ریسک نقدینگی"
شماره: مب ٫۲۴۰۳ تاریخ : ۱۳۸۶٫۶٫۱۷ «بسمه تعالی» جهت اطلاع کلیه مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک و موسسه اعتباری توسعه ارسال گردید با سلام به طوری که مستحضرند پرداخت بدهیها در سررسید ایفای به موقع تعهدات و استفاده از فرصتهای سرمایه گذاری در زمره فعالیتهای مهم و حیاتی بانک ها موسسات اعتباری میباشند که انجام آنها منوط به وجود نقدینگی کافی است تائید میفرمایند از یک سو نگهداشت مازاد نقدینگی منجر به عدم استفاده از داراییهای مولد گردیده که موجب تضییع حقوق سپرده گذاران و سهامداران خواهد شد و از سوی دیگر کمبود نقدینگی عدم توانایی بانک ) موسسه اعتباری در پرداخت بدهیها و ایفای به موقع تعهدات را به دنبال خواهد داشت که این امر میتواند باعث از دست رفتن حسن شهرت و در صورت عدم اتخاذ تمهیدات لازم منجر به ورشکستگی بانک ٫ موسسه اعتباری گردد. از این رو به منظور برخورداری از توان و ظرفیت مناسب نقدینگی جهت ایفای موثر نقش واسطه گری وجوه ضروری است بانک ها ٫ موسسات اعتباری مدیریت نقدینگی مناسبی را اعمال نمایند به نحوی که علاوه بر انجام فعالیتهای عادی از توان کافی جهت رفع مشکلات نقدینگی و گذر از شرایط حساس و بحرانی نیز برخوردار باشند. با عنایت به مراتب فوق استقرار سیستم مدیریت ریسک نقدینگی کارا و اثربخش به منظور اعمال مدیریت مناسب نقدینگی ضروری مینماید. بدین لحاظ به پیوست رهنمود مدیریت ریسک نقدینگی جهت اجرا و فراهم نمودن مقدمات لازم ابلاغ می گردد. مقتضی است آن بانک موسسه اعتباری با طراحی سازمان مناسب و تمهید ساز و کارهای مورد نیاز زمینه اجرای موثر این رهنمود را فراهم آورده و برحسن اجرای آن نظارت دقیق و مستمر داشته باشد. یادآور می گردد رهنمود پیوست حداقل ضوابط جهت مدیریت ریسک نقدینگی را در بردارد لذا آن بانک موسسه اعتباری میتواند فراتر از حداقل های تعیین شده متناسب با اندازه نوع و پیچیدگی و گستره فعالیت های خود در چارچوب این رهنمود عمل نماید. خواهشمند است دستور فرمایند رهنمود پیوست پس از اتخاذ تدابیر لازم در سطوح هیات مدیره و مدیریت ارشد به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک ٫ موسسه اعتباری ابلاغ گردیده و تمهیدات مقتضی برای اجرای مناسب آن اندیشیده شود. ص اداره مطالعات و مقررات بانکی سیمین دخت حکاک ۳۸۱۶ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل نظارت بر بانکها و موسسات اعتباری رهنمود مدیریت ریسک نقدینگی تیر ماه ۱۳۸۶ فهرست مطالب عنوان مقدمه تعاریف اهداف مدیریت نقدینگی فرآیند مدیریت ریسک نقدینگی استراتژی (راهبرد مدیریت ریسک نقدینگی ساختار سازمانی مدیریت ریسک نقدینگی مقررات داخلی مدیریت دسترسی به بازار سیستم اطلاعاتی اندازه گیری و مراقبت خالص جریانهای نقدی مدیریت ریسک نقدینگی ارزهای عمده سناریوهای مدیریت نقدینگی برنامه احتیاطی سیستم کنترل داخلی الزام به رعایت مقررات پیوست نمونه پیشنهادی ساختار سازمانی مدیریت ریسک نقدینگی لم بسمه تعالی رهنمود مدیریت ریسک نقدینگی مقدمه : از آنجا که ایفای به موقع تعهدات و تامین داراییهای مورد نیاز برای هر بنگاه اقتصادی به منظور تداوم فعالیت امری اجتناب ناپذیر میباشد و این موضوع در بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی با توجه به ماهیت و نوع فعالیت آنها از اهمیت ویژه ای برخوردار است و نیز به واسطه اینکه اضافه برداشت بانکها از حسابهای آنها نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران آثار و تبعات پولی و تورمی مخربی به دنبال دارد لذا ضروری است بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی به منظور برخورداری از توان و ظرفیت بالای نقدینگی سیستم مدیریت ریسک نقدینگی را مستقر نمایند. از این رو بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در راستای اجرای وظیفه محوله در بند (ب) از ماده ۱۱ قانون پولی و بانکی کشور مصوب ۱۸) تیرماه ۱۳۵۱ و اصلاحات پس از آن مبنی بر نظارت بر بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی به منظور حصول اطمینان از کارایی و اثر بخشی سیستم مدیریت ریسک نقدینگی رهنمود مدیریت ریسک نقدینگی که از این پس به اختصار رهنمود نامیده میشود را تدوین می نماید. ماده ۱- تعاریف در این رهنمود اصطلاحات و عبارات به کار رفته به شرح ذیل تعریف می گردند ۱-۱) مؤسسه اعتباری شامل کلیه بانک ها اعم از دولتی و غیر دولتی موسسات اعتباری غیربانکی و عند اللزوم تعاونی های اعتبار صندوقهای قرض الحسنه شرکت های لیزینگ و سایر تشکلهای اعتباری است که با مجوز و یا تحت نظارت بانک مرکزی ج.ا.ا فعالیت می کنند. (۱۲) نقدینگی توانایی موسسه اعتباری در تامین منابع نقد جهت پرداخت بدهی ها ایفای تعهدات و افزایش دارایی ها (۱۳) ریسک نقدینگی احتمال به خطر افتادن توانایی موسسه اعتباری در تامین منابع نقد جهت پرداخت بدهیها ایفای تعهدات و افزایش دارایی ها (۱۴) دارایی های نقدی وجه نقد و سایر داراییهای موسسه اعتباری که به سرعت به سهولت و با حداقل هزینه ی ممکن قابل تبدیل به وجه نقد باشد. (۱) وضعیت نقدینگی مؤسسه اعتباری مازاد یا کسری در داراییهای نقدی موسسه اعتباری در مقاطع زمانی مشخص ماده ۲ اهداف مدیریت نقدینگی ۲-۱) پرداخت بدهیها و ایفای تعهدات به طور مستمر و به موقع ۲-۲) نگهداری سطح مناسبی از نقدینگی جهت پاسخگویی به جریانهای نقدی خروجی غیر منتظره بر اساس تجربیات گذشته (۲) اجتناب از تامین وجوه با هزینه های قابل ملاحظه از جمله فروش اجباری دارایی ها (۲۴) تامین سطح مناسبی از نقدینگی مطابق با حدود تعیین شده در مقررات داخلی ماده ۳ فرآیند مدیریت ریسک نقدینگی مؤسسه اعتباری میبایست فرآیند زیر را به منظور مدیریت ریسک نقدینگی به کارگیرد ۳-۱) رعایت الزامات اساسی مدیریت ریسک نقدینگی به شرح ذیل: الف تدوین استراتژی مدیریت ریسک نقدینگی مطابق با ماده (۴) ب ایجاد ساختار سازمانی مدیریت ریسک نقدینگی مطابق با ماده (۵) ج تدوین مقررات داخلی برای مدیریت ریسک نقدینگی مطابق با ماده (۶) د ثبات و تنوع بخشی به منابع تامین وجوه مطابق با ماده (۷) ه ایجاد سیستم اطلاعاتی مدیریت ریسک نقدینگی مطابق با ماده (۸) (۳۲) اتخاذ رویه های اندازه گیری مراقبت و محدود نمودن ریسک نقدینگی به شرح زیر الف انتخاب روشهای مناسب برای اندازه گیری مراقبت سطح نقدینگی و محدود نمودن ریسک نقدینگی متناسب با اندازه ماهیت و پیچیدگی فعالیتهای مؤسسه اعتباری مطابق با ماده (۹) ب اتخاذ رویه هایی به منظور اندازه گیری مراقبت مدیریت و تعیین حدود ریسک نقدینگی ارزهای عمده مطابق با ماده (۱۰) (۳۳) پیش بینی سناریوهای مختلف برای مدیریت نقدینگی مطابق با ماده (۱۱) (۳۴) تدوین برنامه احتیاطی برای مواجهه با شرایط بحرانی (مطابق با ماده (۱۲) ۳-۵) استقرار سیستم مناسب کنترل داخلی مرتبط با مدیریت ریسک نقدینگی (مطابق با ماده (۱۳) ماده ۴ استراتژی (راهبرد مدیریت ریسک نقدینگی استراتژی مدیریت ریسک نقدینگی در برگیرنده اصول و روشهای اساسی مدیریت ریسک نقدینگی است که باید به تایید هیات مدیره برسد. این اصول و روشها که میبایست مبتنی بر فرض مدیریت ریسک نقدینگی به صورت روزانه باشد عمدتا شامل موارد ذیل می گردند (۴۱) روشهای اندازه گیری و مراقبت ریسک نقدینگی ۲-۴) اصول تدوین سناریوها؛ (۴) روشها و رویه های محدود نمودن ریسک نقدینگی شامل الف الزاماتی برای ساختار دارایی ها و بدهیها ب الزاماتی برای ساختار داراییهای نقد و قابل معامله ج سایر الزامات مقرر توسط مؤسسه اعتباری ۴-۴) اصول به کارگیری ابزارهای مالی در مدیریت ریسک نقدینگی ۴۵) اصول مدیریت نقدینگی هر یک از ارزهای عمده (۴۶) اصولی برای حصول اطمینان از ثبات و تنوع منابع تامین وجوه (۴۷) اصول رفع مشکلات نقدینگی در کوتاه مدت و بلند مدت (۴۸) اصول تدوین و بازنگری برنامه احتیاطی تبصره ضروری است استراتژی مدیریت ریسک نقدینگی مؤسسه اعتباری متناسب با توسعه مؤسسه و همگام با تحولات اقتصادی مورد بازنگری قرار گیرد. ماده ۵ ساختار سازمانی مدیریت ریسک نقدینگی به منظور حصول اطمینان از اعمال مدیریت مؤثر ریسک نقدینگی مؤسسه اعتباری میبایست ساختار سازمانی کارا و مؤثری متناسب با اندازه مؤسسه و نوع و پیچیدگی فعالیت ها مستقر نماید. (۵۱) کمیته فرعی ریسک نقدینگی الف کمیته عالی مدیریت ریسک رجوع شود به پیوست شماره ۲ رهنمودهایی برای نظام مؤثر کنترل داخلی در مؤسسات اعتباری) - که مسئولیت تدوین استراتژیها سیاستها و رویه های کلی مدیریت انواع ریسک ها را بر عهده دارد - میتواند به منظور انجام وظایف به نحو اثر بخش کمیته های فرعی تخصصی مدیریت انواع ریسک ها را تشکیل دهد که از جمله آنها کمیته فرعی ریسک نقدینگی میباشد. ب اعضای کمیته فرعی ریسک نقدینگی توسط کمیته عالی مدیریت ریسک تعیین میگردند لیکن عضویت افراد زیر در کمیته مزبور ضرورت دارد رئیس واحد اجرایی مدیریت ریسک رئیس واحد خزانه داری رئیس واحد امور مالی رئیس واحد مرتبط با برنامه ریزی و تجهیز منابع رئیس واحد اعتبارات رئیس واحد سرمایه گذاری ج عمده وظایف کمیته فرعی ریسک نقدینگی عبارتند از: ارائه پیشنهاد به کمیته عالی مدیریت ریسک در خصوص استراتژی سیاستها و رویه های مدیریت ریسک نقدینگی ارائه برنامه احتیاطی برای مواجهه با شرایط بحرانی به کمیته عالی مدیریت ریسک معرفی مقام مسئول تشخیص و مدیریت بحران به کمیته عالی مدیریت ریسک جهت تایید؛ نظارت بر وضعیت و ریسک نقدینگی در کلیه سطوح مؤسسه اعتباری و حصول اطمینان از رعایت حدود مصوب هیات مدیره بررسی گزارشهای دریافتی از واحد اجرایی مدیریت ریسک و تسلیم گزارشهای مذکور به کمیته عالی مدیریت ریسک (۵۲) واحد مدیریت ریسک نقدینگی الف به منظور شناسایی اندازه گیری مراقبت و کنترل ریسک نقدینگی در چارچوب حدود مصوب هیات مدیره و همچنین جهت تسهیل نظارت موثر بر ریسک نقدینگی لازم است هیات مدیره واحد مدیریت ریسک نقدینگی - که از زیر مجموعه های واحد اجرایی مدیریت ریسک میباشد - را تشکیل دهد. ب اهم وظایف واحد مدیریت ریسک نقدینگی عبارتند از: ارزیابی مناسب بودن مدلهای به کار گرفته شده برای اندازه گیری ریسک نقدینگی و گزارش نتایج حاصله بررسی تطابق منابع واقعی در معرض ریسک نقدینگی با حدود مصوب منابع در معرض ریسک نقدینگی کنترل ادواری نتایج واقعی با نتایج حاصل از پیش بینی مدلها برآورد مستمر هر یک از اجزای درآمد با توجه به ریسک نقدینگی متناظر با آن طراحی و اجرای آزمون بحران و تحلیل نتایج آن تهیه منظم گزارشهای سنجش ریسک نقدینگی؛ گزارش منظم نتایج بررسی ها به واحد اجرایی مدیریت ریسک توضیح نمونه پیشنهادی ساختار سازمانی مدیریت ریسک نقدینگی به پیوست ارایه شده است. ماده ۶ مقررات داخلی مقررات داخلی مدیریت ریسک نقدینگی هر مؤسسه اعتباری می بایست به تصویب هیات مدیره برسد و حداقل موارد زیر در آن قید شود ۱-۶) ساختار سازمانی کارا و مؤثر شامل تعیین حدود اختیارات مسئولیت ها و جریان های اطلاعاتی به منظور فراهم آوردن مبنایی برای استقرار استراتژی مدیریت ریسک نقدینگی ۶۲) روشهای مناسب جهت همکاری مؤثر بین واحدهای مسئول مدیریت ریسک نقدینگی و واحدهای ارائه دهنده اطلاعات با اهمیت به منظور مدیریت ریسک نقدینگی ۶۳) الزاماتی برای ارائه اطلاعات در فواصل منظم و با جزئیات کامل به هیات مدیره مدیریت ارشد و سایر کارکنان مرتبط (۴-۶) رویه های اندازه گیری و مراقبت ریسک نقدینگی برای هر یک از ارزهای عمده به تفکیک و یک جا برای تمام ارزها مطابق با ماده (۱۰) (۶۵) تعریف شاخصهای عمده برای ریسک نقدینگی نحوه مراقبت مستمر از مؤثر بودن آنها و تعیین حدود برای ارزش شاخصهای مذکور ۶۶) رویه های اصلاحی مورد استفاده در موارد تجاوز از حدود مقرر ۶۷) تدوین ضوابطی جهت موارد استثناء (۸-۶) روشهایی برای طراحی سناریوهای اصلی تداوم فعالیت و جایگزین (بحران) و الزاماتی برای بازنگری میزان اعتبار مفروضات و پارامترهای مورد استفاده در سناریوی اصلی به طور منظم و در سناریوی جایگزین حسب ضرورت ۶۹) ساز و کار کنترلی به منظور حصول اطمینان از عملکرد صحیح مدیریت ریسک نقدینگی ۱۰ (۶) الزاماتی برای بازنگری منظم مقررات داخلی و استراتژی مدیریت ریسک نقدینگی ماده ۷ مدیریت دسترسی به بازار ۱(۷) به منظور دستیابی به ثبات و تنوع بخشی منابع تامین وجوه ضروری است مؤسسه اعتباری موارد زیر را مد نظر قرار دهد الف - برقراری ارتباط مستمر و مستحکم با اعتباردهندگان بانکهای طرف معامله، سایر مشتریان و شرکای تجاری عمده و مؤثر بر نقدینگی مؤسسه ب بررسی میزان قابلیت اتکا به هر یک از منابع تامین وجوه ج تحت نظر قرار دادن گزینه های مختلف تامین وجوه و روند آنها (۷۲) به منظور حصول اطمینان از فروش به موقع و با قیمت مناسب دارایی ها مؤسسه اعتباری میبایست همواره امکان دسترسی به بازار را تحت نظر قرار دهد. ماده ۸ سیستم اطلاعاتی مؤسسه اعتباری به منظور ارایه اطلاعات ضروری و مورد نیاز به مدیریت و سایر کارکنان مؤثر بر نقدینگی و مرتبط با آن به جهت اندازه گیری مراقبت و کنترل مستمر ریسک نقدینگی - باید از سیستم اطلاعاتی جامعی با ویژگیهای ذیل برخوردار باشد (۸۱) ارایه اطلاعات به طور روزانه و در دوره های زمانی مشخص به منظور اندازه گیری و بررسی روند ریسک نقدینگی ۲ (۸) ارایه اطلاعات به منظور اندازه گیری ریسک نقدینگی برای هر یک از ارزهای عمده به تفکیک و برای کلیه ارزها به صورت یک جا (۸) ارایه اطلاعات در خصوص شاخصهای ریسک نقدینگی جهت مقایسه ارزش آنها با حدود مقرر (۴) ارایه اطلاعات در خصوص وضعیت نقدینگی جهت مقایسه با حدود مقرر (۸۵) ارایه اطلاعات جهت ارزیابی روند نقدینگی در سطح کل مؤسسه اعتباری (۸) ارایه اطلاعات در خصوص ترکیب بدهیها به طور کلی و در مورد سپرده گذاران عمده به تفصیل ماده ۹ اندازه گیری و مراقبت خالص جریانهای نقدی به منظور مدیریت ریسک نقدینگی مؤسسه اعتباری باید رویه های مناسبی برای اندازه گیری و مراقبت خالص جریانهای نقدی در اختیار داشته باشد. این رویه ها عمدتا شامل موارد زیر است: (۹۱) جمع آوری کلیه اطلاعات کمی ضروری برای مدیریت ریسک نقدینگی (۹۲) تنظیم جدول سررسید پلکانی جدول سنی داراییها و بدهی های بالای خط ترازنامه (۹۳) پیش بینی و ارزیابی جریانهای نقدی محتمل و مورد انتظار ناشی از اقلام زیر خط ترازنامه (۴-۹) اندازه گیری و مقایسه جریانهای نقدی ورودی و خروجی (اعم از بالا و زیر خط تر از نامه) (۹۵) مراقبت روزانه از خالص جریانهای نقدی حداقل برای پنج روز کاری آتی و دوره های زمانی طولانی تر (۹۶) اندازه گیری ارزش شاخصهای عمده ریسک نقدینگی و مقایسه آنها با حدود از پیش تعیین شده. ماده ۱۰ مدیریت ریسک نقدینگی ارزهای عمده مؤسسه اعتباری موظف است به منظور نیل به اهداف مدیریت نقدینگی رویه هایی را برای اندازه گیری مراقبت و کنترل نقدینگی در مورد هر یک از ارزهای عمده که با آنها فعالیت می نماید بکار گیرد. (۱۰۱) به منظور مدیریت ریسک نقدینگی ارزها ضروری است مؤسسه اعتباری با توجه به حجم مبادلات ارزها برای هر یک از ارزهای عمده به تفکیک و برای تمام ارزها به صورت یک جا حدودی را تعیین نماید که این حدود همواره باید تحت مراقبت قرار گیرد. (۱۰۲) در تعیین محدودیتهای فوق الذکر، لازم است مؤسسه اعتباری به وضعیت مالی، نوع و پیچیدگی فعالیتها حجم مبادلات و شرایط غیر مترقبه توجه نماید. (۱۰۳) در صورتی که مؤسسه اعتباری داراییها و بدهیهای ارزی خود را بر حسب ارزهای متفاوت نگهداری نماید ضروری است موارد ذیل را مورد تجزیه و تحلیل قرار دهد الف - شرایط موثر بازار در دسترسی به بازار ارز؛ ب امکان تبدیل هر ارز به ارزهای دیگر در شرایط مختلف ج سایر شرایط موثر در تامین ارز مورد نیاز مؤسسه اعتباری ماده ۱۱ سناریوهای مدیریت نقدینگی ۱۱-۱) مؤسسه اعتباری به منظور نیل به اهداف مدیریت نقدینگی باید سناریوی اصلی تداوم فعالیت و سناریوی جایگزین بحران) را طراحی نماید. الف - سناریوی اصلی تداوم فعالیت این سناریو به رفتار جریانهای نقدی مورد انتظار که ناشی از فعالیت های عادی مؤسسه اعتباری است اشاره دارد تحت سناریوی مذکور، مؤسسه اعتباری ملزم است به منظور اطمینان از ایفای تعهداتش در سررسید مدیریت نقدینگی خود را به صورت روزانه اعمال نماید. ب سناریوی جایگزین (بحران) این سناریو به رفتار جریانهای نقدی در هنگام بروز اختلالات حتمی یا احتمالی از قبیل مشکلات عملیاتی تردید در پرداخت به موقع بدهی ها و عدم توانایی مؤسسه در انطباق با تغییرات محیطی اشاره دارد تحت این سناریو مؤسسه اعتباری به منظور مقابله با مشکلات مذکور بایستی نقدینگی کافی جهت انجام عملیات برای حداقل پنج روز کاری در اختیار داشته باشد. ۱۱۲) در هر یک از سناریوهای فوق مفروضات در خصوص میزان و ترکیب دارایی ها عمدتا شامل موارد ذیل میباشد الف برآورد میزان داراییهای سررسید شده که مؤسسه اعتباری تمایل و توانایی تمدید آنها را دارد؛ ب برآورد افزایش یا کاهش در میزان دارایی های عمده ج طبقه بندی هر یک از داراییها بر حسب درجه نقد شوندگی آنها. (۱۱۳) در سناریوی اصلی تداوم فعالیت مفروضات در خصوص میزان و ترکیب بدهی ها. عمدتا عبارتند از: الف - برآورد سطح متعارفی از میزان بدهیهای سررسید شده ی قابل تمدید و رشد متعارف سپرده های جدید ب برآورد میانگین موزون سپرده های سرمایه گذاری مدت دار براساس سررسید آنها و تخمین میزان بازپرداخت سپرده های عندالمطالبه براساس روند گذشته. ۴-۱۱) در سناریوی جایگزین بحران) مفروضات در خصوص میزان و ترکیب بدهی ها بطور عمده متشکل از موارد زیر میباشد الف - برآورد میزان منابع مالی که تحت هر شرایطی در اختیار مؤسسه اعتباری می باشد و برآورد میزان توانایی مؤسسه در افزایش این گونه منابع ب برآورد میزان منابع مالی که تحت شرایط بحرانی مؤسسه اعتباری آنها را از دست خواهد داد؛ ج برآورد میزان منابع مالی احتیاطی که با توجه به شدت بحران مورد نیاز مؤسسه اعتباری خواهد بود. (۱۱۵) در سناریوهای اصلی و جایگزین مفروضات مربوط به میزان و ترکیب اقلام زیر خط ترازنامه عمدتا باید شامل برآورد جریانهای خروجی ناشی از تعهدات اعتباری ضمانت نامه ها اعتبارات اسنادی و ابزارهای مشتقه مانند قراردادهای آتی اختیاری و ... باشد. (۶-۱۱) هنگام بررسی مفروضات سناریوهای اصلی و جایگزین سایر عوامل مؤثر بر نقدینگی مؤسسه اعتباری از جمله نیازهای نقدینگی ناشی از پرداخت ها تسویه مبادلات خدمات کارگزاری و .... باید در نظر گرفته شوند. ۱۱۷) ضروری است مؤسسه اعتباری اعتبار مفروضات مطروحه در هر یک از سناریوها را با توجه به شرایط درون و برون سازمانی خود، به طور منظم مورد بررسی قرار دهد. در صورت تغییر مفروضات هر یک از سناریوها، لازم است. سناریوی ذی ربط به نحو مقتضی تعدیل و اصلاح شود. ماده ۱۲ برنامه احتیاطی به منظور مقابله با مشکلات نقدینگی در شرایط بحرانی مؤسسه اعتباری ملزم به طراحی برنامه احتیاطی میباشد که تصویب آن توسط هیات مدیره مؤسسه ضروری است. این برنامه میبایست عمدتا شامل موارد زیر باشد: ۱۲-۱) رویه هایی به منظور پیشگیری از وقوع شرایط بحرانی ضروری است مؤسسه اعتباری به منظور پیشگیری از وقوع شرایط بحرانی رویه هایی را اتخاذ نماید که از جمله آنها میتوان به رویه ی بکارگیری علائم هشدار دهنده به شرح زیر اشاره نمود: الف - تعیین علائم هشدار دهنده ی وقوع بحران ب تعیین اقدامات مؤثر در هنگام بروز هر یک از علائم فوق ج وجود ساز و کارهایی جهت مراقبت دائمی از علائم فوق الاشاره و گزارش دهی آنها به مقامات ذیربط توضیح به طور مثال تداوم بدهکار شدن حسابهای موسسه اعتباری نزد بانک مرکزی ج.ا.ا میتواند از جمله علائم هشدار دهنده ی مذکور در بند الف فوق محسوب گردد. ۱۲-۲) سیاستهایی برای گذر از شرایط بحرانی ضروری است مؤسسه اعتباری به منظور مواجهه با شرایط بحرانی سیاستهایی را اتخاذ نماید که عمدتا شامل موارد ذیل باشد الف تعیین مقام مسئول جهت تشخیص و مدیریت بحران ب تفکیک صریح و صحیح مسئولیتها و تفویض اختیارات به مدیران و کارکنان ذی ربط ج تعیین رویه هایی جهت حصول اطمینان از برقراری جریان صحیح و به موقع اطلاعات در درون و برون مؤسسه اعتباری، عمدتا به شرح زیر اتخاذ ترتیبات لازم جهت آگاهی سریع بانک مرکزی ج.ا.ا از وقوع بحران وجود ساز و کاری جهت دسترسی به موقع مدیران ارشد به اطلاعات به منظور اتخاذ تصمیمات مقتضی ارایه اطلاعات به موقع به کارکنان مؤثر بر نقدینگی و مرتبط با آن جهت انجام وظایف محوله د اتخاذ تمهیداتی به منظور تغییر در ترکیب داراییها و بدهی ها مانند: افزایش نرخ سود سپرده ها فروش داراییهایی که به قصد نگهداری خریداری شده اند و ....). ه اولویت بندی اعتبار دهندگان گیرندگان تسهیلات و سایر مشتریان بر طبق درجه اهمیت آنها به منظور حفظ روابط مؤسسه با مشتریان عمده و تعیین میزان منابع احتیاطی در دسترس - متناسب با شرایط بحرانی - و اولویت بندی منابع مذکور ز تدوین برنامه ای برای مواقع عدم دسترسی مؤسسه به منابع احتیاطی ح وجود برنامه و روشهایی برای برقراری ارتباط با جامعه از طریق رسانه های گروهی به منظور حفظ حسن شهرت مؤسسه اعتباری و جلوگیری از بروز و گسترش شایعات تبصره ضروری است مؤسسه اعتباری برنامه احتیاطی را با توجه به تغییر در شرایط درون و برون مؤسسه بطور منظم مورد بازنگری قرار دهد. ماده ۱۳- سیستم کنترل داخلی ۱۳-۱) مؤسسه اعتباری باید سیستم کنترل داخلی مؤثر و کارایی برای مدیریت ریسک نقدینگی ایجاد و همواره از اثر بخشی و کارایی آن اطمینان حاصل نماید. این سیستم جزء لاینفک سیستم کنترل داخلی مؤسسه اعتباری بوده و بایستی از ویژگی های زیر برخوردار باشد الف - محیط کنترلی مناسب ب فرایند مناسبی برای شناسایی اندازه گیری و مراقبت ریسک نقدینگی ج ساز و کارهای کنترلی در مقررات داخلی و رویه ها د سیستم اطلاعاتی مناسب ه بررسی مستمر میزان تبعیت از سیاستها و رویه های اتخاذ شده رعایت مقررات داخلی و محدودیتهای مقرر (۱۳۲) سیستم کنترل داخلی کارآمد میبایست اثر بخشی و کارایی سیستم مدیریت نقدینگی را به وسیله واحد حسابرسی داخلی به طور مستمر مورد بررسی و ارزیابی قرار دهد. ۱۳) در هنگام بروز اختلال در سیستم مدیریت نقدینگی سیستم کنترل داخلی باید از انجام موارد زیر اطمینان حاصل نماید الف اجرای اقدامات اصلاحی مناسب جهت اصلاح به موقع سیستم مدیریت نقدینگی در مواقع ضروری ب اطلاع به موقع مدیران مرتبط با مدیریت نقدینگی از اختلالات ماده ۱۴ الزام به رعایت مقررات مؤسسه اعتباری همواره ملزم به رعایت این رهنمود و سایر مقرراتی است که به منظور حصول اطمینان از اعمال مؤثر مدیریت ریسک نقدینگی توسط بانک مرکزی ج.ا.ا تعیین و ابلاغ می گردد. محا؟ خ إ ؛ ل t ۱۶
۵۰۰۰-۵۹۲۸۳معاونت بیمهای۱۳۸۶/۰۶/۱۲
معتبر
دستورالعمل اجرایی نحوه فعالیت کمیته های بدوی و تجدیدنظر کارهای سخت و زیان آور و نظارت بر آنها
شماره:۵۰۰۰/۵۹۲۸۳ تاریخ:۱۳۸۶/۶/۱۳ موضوع: دستورالعمل اجرایی نحوه فعالیت کمیته های بدوی و تجدیدنظر کارهای سخت و زیان آور و نظارت بر آنها اداره کل استان با سلام و صلوات بر محمد و آل محمد (ص) پیرو بخشنامه شماره ۴۹ مستمریها به پیوست دستور العمل اجرایی نحوه فعالیت کمیته های بدوی و تجدید نظر کارهای سخت و زیان آور استانی موضوع مواد (۷) و (۸) آئین نامه اجرایی بند "ه" جزء "ب " ماده واحده قانون اصلاح تبصره (۲) الحاقی ماده ۷۶ ... مصوب سال ۱۳۸۰ مجمع تشخیص مصلحت نظام که در جلسه مورخ ۸۵٫۱۲٫۲۶ هیأت محترم وزیران به تصویب رسیده جهت اقدام لازم ارسال می گردد. ومن ا...التوفیق حسینعلی ضیایی دستورالعمل اجرایی تطبیق و تشخیص مشاغل سخت و زیان آور) نحوه فعالیت کمیته های بدوی و نحوه فعالیت کمیته های بدوی و تجدید نظر استانی و نظارت بر آنها موضوع ماده ۷ آیین نامه اجرایی بند «۵» جزء «ب» ماده واحده قانون اصلاح تبصره و (۷۷) و تبصره ماده ) ۰ (۷۶) قانون تامین اجتماعی مصوب ۱۳۵۲ و الحاق دو تبصره به . ماده (۷۶) مصوب ۱۳۷۱ مصوب سال ۸۰ ه مورخ ۸۵٫۲٫۵ هیات محترم وزیران موضوع تصویبنامه شماره ۸۱۵۳۶۵ ت ۳۶۰۰۵ ه مورخ ۸۵٫۲٫۵ هیات محترم وزیران تبصره ۱: در صورت وجود هرگونه ابهام در انتخاب افراد موضوع جزء ۴ و ۵ بند های «الف» و «ب» ماده ۸ آئین نامه تشخیص سازمان کار و امور اجتماعی استان ملاک عمل خواهد بود. تبصره ۲: نماینده معاون روابط کاراستان در کمیته های بدوی و دبیر کمیته تجدید نظر رئیس اداره بازرسی کار استان خواهد بود. ماده ۲) ترکیب اعضای کمیته های بدوی و تجدید نظر و ترتیب تشکیل جلسات مذکور و وظایف کمیته های بدوی و تجدید نظر استانی تماما مطابق با مواد ۸ و ۹ آئین نامه می باشد. تبصره ۱- دبیرخانه استانی مشاغل سخت و زیان آور موظف است هر ماه گزارشی از فعالیت کمیته های مربوطه تهیه و از طریق رئیس سازمان کار و امور اجتماعی استان ضمن ارسال اصل گزارش به رئیس شورایعالی حفاظت فنی رونوشت آنرا به اعضاء کمیته های مزبور تقدیم نماید. رئیس شورای عالی حفاظت فنی نیز پس از جمعبندی عملکرد استانها توسط دبیرخانه شورای مذکور هر ۳ ماه یکبار گزارش فعالیت کمیته های بدوی و تجدید نظر را به اعضای شورایعالی و اعضای موضوع تبصره ماده ۷ آئین نامه فوق الذکر ارائه خواهد نمود. تبصره ۲- در صورت وجود هرگونه ابهام با اختلاف و یا لزوم استفسار در موضوع تشخیص وتطبیق مشاغل سخت و زیان آور (با عنایت به ماده ۷ آئین نامه و تبصره آن ) کمیته های استانی موظف به کسب تکلیف از شورایعالی حفاظت فنی خواهند بود. تبصره ۳- در هر استان تنها یک کمیته بدوی و یک کمیته تجدید نظر وجود خواهد داشت. تبصره ۴- تصمیم قطعی در کمیته های مذکور در خصوص تشخیص سخت و زبان آور بودن مشاغل منوط به ارائه گزارش کارشناسان موضوع ماده ۲ آئین نامه و تبصره آن می باشد. تبصره ۵- نظر کمیته های فوق الذکر در ذیل فرمهای عملکردی (۱) و ۲ و ۴) و در محل تعیین شده درج و پس از امضاء کلیه اعضاء عاضر در جلسه ، فرم مزبور عیناطی فرمهای شماره (۳) و (۵) پیوست جهت بررسی و اقدامات بعدی به تامین اجتماعی استان ارسال و رونوشت نامه نیز جهت اطلاع بیمه شده و کارفرما مربوط و یا سایر افراد متقاضی فرستاده شود. تبصره ۶- کمیته های بدوی و تجدید نظر استای مکلفند در آراء صادره با توجه به مدارک و مستندات نرع گروه «الف» یا «ب» مشاغل سخت و زیان آور را مشخص نمایند. ماده ۴) وزارت بهداشت درمان و آموزش پزشکی موظف است لیست مراکز موضوع تبصره ماده (۲) آئین نامه را در اختیار تمامی کمیته های بدوی و تجدید نظر استانها قرار دهد. ماده ۵) دانشگاهها و دانشکده های علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی و سازمانهای کار و امور اجتماعی استانهای سراسر کشور موظفند از طریق کارشناسان و بازرسان خود نسبت به اجرایی شدن تبصره ماده ۳ آئین نامه اقدام نمایند. ماده ۶) با توجه به صراحت ماده ۳ آئین نامه و تکلیف کارفرمایان در حذف صفت سخت و زیان آوری مشاغل کارگاه ظرف مهلت مقرر دبیرخانه کمیته موظف است تصمیم کمیته یا شورا را به کارفرمایان ابلاغ و رونوشت آنرا به اداره کل تامین اجتماعی استان و دانشگاهها و دانش ده های علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی اعلام نماید. درخواست بررسی و تطبیق مشاغل بیمه شده در کارهای سخت و زیان آور فرم شماره یک الف ) مشخصات بیمه شده : نام: نام خانوادگی: نام پدر: تاریخ تولد: / / ۱۳ شماره شناسنامه: محل صدور: کدملی: شماره بیمه شده: کد کارگاه: نشانی محل سکونت : استان شهرستان خیابان کوچه تلفن نشانی آخرین محل اشتغال : استان شهرستان خیابان کوچه تلفن ب ) مشاغل مورد ادعای بیمه شده : ردیف نام شرکت/کارگاه قسمت محل اشتغال فعالیت کارگاه/محصول تولیدی شغل مورد ادعا میزان تماس تاریخ شروع به کار تاریخ خاتمه کار شعب پرداخت حق بیمه ۱ ۲ ۳ ۴ ۵ ج) شرح وظایف : د) شرح دلایل ، مدارک و مستندات متقاضی مبنی بر سخت و زبان آور بودن مشاغل (مستندات پیوست شود ): تاریخ و محل امضاء بیمه شده تاریخ و شماره ثبت در اداره کار محل : درخواست بررسی و تطبیق مشاغل کارگاه از نظر سخت و زیان آور فرم شماره دو الف ) مشخصات کارفرما و کارگاه : نام و نام خانوادگی کارفرما نام کارگاه کد کارگاه کد پستی نوع فعالیت/محصول تولیدی : نشانی: استان شهرستان خیابان کوچه تلفن ب ) مشاغل سخت و زبان آور مورد ادعای کارفرما در کارگاه ............... ردیف عنوان شغل شرح شغل میزان تماس شرح علل ،دلایل،مدارک و مستندات مبتنی بر سخت و زیاد اوری شغل (مستندات پیوست شود) ۱ ۲ ۳ ۴ نام و نام خانوادگی درخواست کننده : سمت : محل امضاء و تاریخ تاریخ و شماره ثبت در اداره کار محل : تقاضای اعتراض به آرا کمیته بدوی موضوع ماده ۸ آیین نامه اجرایی قانون اصلاح تبصره ۲الحاقی ماده ۷۶ قانون تامین اجتماعی فرم شماره چهار الف)مشخصات معترض کارگر/کارفرما: نام نام خانوادگی نام پدر تاریخ تولد شماره شناسنامه کدملی شماره بیمه شده تلفن نشانی اخرین محل اشتغال کمیته بدوی استان ردیف شغل مورد اعتراض(مطابق با شغل مندرج در فرم ۱ یا ۲) نام کارگاه تاریخ شروع کار تاریخ خاتمه کار ۱ ۲ ۳ ۴ ۵ ب)شرح شغل یا مشاغل مورد اعتراض با ذکر دلایل(مستندات پیوست شود): نام و نام خانوادگی: سمت: محل امضا و تاریخ: فرم شماره سه سازمان تامین اجتماعی شعبه به پیوست عین فرم شماره مربوط به که در جلسه مورخ / / کمیته بدوی استانی مطرح و مورد تأیید قرار گرفته ٫ نگرفته است جهت اقدامات بعدی ارسال میگردد. رئیس کمیته بدوی استانی رونوشت : عطف به درخواست مورخ / / جهت اطلاع معاون بهداشتی علوم پزشکی و مدیریت درمان جهت اطلاع و اقدام مقتضی برابر ماده ۳ آئین نامه فرم شماره پنج سازمان تامین اجتماعی شعبه به پیوست عین فرم شماره مربوط به که در جلسه مورخ / / کمیته تجدید نظر استانی مطرح و مورد تأیید قرار گرفته ٫ نگرفته است جهت اقدامات بعدی ارسال میگردد. رئیس کمیته تجدید نظر استانی رونوشت : عطف به درخواست مورخ / / جهت اطلاع معاون بهداشتی علوم پزشکی و مدیریت درمان جهت اطلاع و اقدام مقتضی برابر ماده ۳ آئین نامه ج) رای مورخ کمیته تجدید نظر استانی موضوع ماده ۸ آئین نامه اجرایی مستند به دلایل و مدارک کافی (مستندات پیوست شود ) ج) رای مورخ کمیته بدوی استانی موضوع ماده ۸ آئین نامه اجرایی مستند به دلایل و مدارک کافی (مستندات پیوست شود ) ه) کمیته بدوی استانی موضوع ماده ۸ آئین نامه اجرایی مستند به دلایل و مدارک کافی (مستندات پیوست شود ) ماده ۷) کلیه درخواستهای واصله به کمیته های بدوی استانی تا تاریخ ۸۶٫۲٫۵ که توسط کمیته های مزبور مورد بررسی و اظهار نظر قرار نگرفته است قابل طرح در کمیته های بدوی استانها با رعایت مفاد آئین نامه صدر الذکر و این دستور العمل می باشند و پرونده های تجدید نظر خواهی شده تا قبل از تاریخ فوق برابر روال گذشته قابل طرح در شورایعالی حفاظت فنی می باشند. کامران لنکرانی وزیر بهداشت درمان و اموزش پزشکی سید محمد جهرمی وزیر کار و امور اجتماعی حسینعلی ضیائی رئیس هیأت مدیره و مدیر عامل تبصره ۴- امور مربوط به نقض آراء کمیته های استانی توسط دیوان عدالت اداری و تبادل لوایح و ارسال دفاعیات مستقیما به عهده کمیته های استانی از طریق دبیرخانه مربوطه می باشد. ب) نحوه رسیدگی به درخواست متقاضیان : ماده ۳) کلیه افراد و متقاضیان بیمه شده تامین اجتماعی ( به استثنای مشمولین تبصره ماده ۱ و ماده ۱۶ آئین نامه ) با لحاظ شرایط ماده ۱۳ آئین نامه می بایست درخواست خود را در قالب فرمهای شماره ۱ یا ۲ پیوست شخصا یا توسط نماینده قانونی خویش به ادارات کار و امور اجتماعی محل اشتغال و یا مستقیما به دبیرخانه مربوطه در سازمان کار و امور اجتماعی استان تحویل و رسید دریافت نمایند. بدیهی است فرمهایی که بطور کامل تکمیل نشده اند قابل طرح در کمیته نخواهد بود. تبصره ۱- دبیرخانه مشاغل سخت و زیان آور مکلف به اخذ و ثبت درخواستهای ارائه شده و طرح آن به ترتیب اولویت ثبت در هر یک از کمیته های بدوی و تجدید نظر می باشد. تبصره ۲- رای کمیته های بدوی حداکثر ظرف ۱۵ روز اداری پس از ابلاغ در قالب فرم شماره (۴) پیوست قابل تجدید نظر خواهی در کمیته تجدید نظر همان استان می باشد. ضمنا آراء کمیته های تجدید نظر به استناد تبصره «۱» جزء «۵» بند ب ماده ۸ آئین نامه قطعی و لازم الاجراست. تبصره ۳- طرح پرونده متقاضیان در کمیته های بدوی و تجدید نظر استان منوط به رعایت مفاد ماده (۲) و تبصره آن و مواد (۱۲) و (۱۳) و (۱۵) آئین نامه مربوطه می باشد. دستور العمل اجرایی نحوه فعالیت کمیته های بدوی و تجدید نظر استانی تطبیق و تشخیص مشاغل سخت و زیان آور و نظارت بر آنها با توجه به ماده ۷ آیین نامه اجرایی بند ۵ جزء «ب» ماده واحده قانون اصلاح تبصره «۲» الحاقی ماده (۷۶) قانون اصلاح مواد (۷۲) و (۷۷) و تبصره ماده (۷۶) قانون تامین اجتماعی مصوب ۱۳۵۴ و الحاق دو تبصره به ماده (۷۶) مصوب ۱۳۷۱ مصوب سال ۸۰ موضوع تصویبنامه شماره ۱۵۳۶۵ ت ۳۶۰۰۵ ه مورخ ۸۵٫۲٫۵ هیات محترم وزیران . نحوه فعالیت کمیته های بدوی و تجدید نظر و نظارت بر آنها موضوع ماده ۸ این آئین نامه به شرح ذیل معین و جهت اجرایی شدن ابلاغ می گردد. الف) کمیته های موضوع ماده ۸ آئین نامه مذکور : ماده۱) بمنظور رسیدگی به درخواستهای واصله موضوع آئین نامه فوق و هماهنگی کلیه امور کمیته های مربوطه با توجه به تبصره ۱ بند ۵ ماده ۸ آئین نامه عنوان شده. دبیرخانه مشاغل سخت و زیان آور در سازمانهای کار و امور اجتماعی استانها تشکیل و تمهیدات لازم برای فعالیت کمیته های فوق اعم از تنظیم دستور جلسات دعوت از اعضاء انجام مکاتبات با طرفهای ذی مدخل در پرونده ها و سایر امور جاریه اتخاذ می گردد. تشکیل جلسات کمیته های بدوی منوط به معرفی رسمی اعضاء از سوی مراجع ذیربط موضوع ماده ۸ آئین نامه حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ این دستور العمل به دبیرخانه مربوطه می باشد.
۹۳۱۳۸-۳۷۹۰۹تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۶/۰۶/۱۲
نامشخص
آیین نامه ایجاد تسهیلات جهت شاغلین دولتی متقاضی انتقال از تهران و کلانشهرها به سایر شهرهای کشور
شماره:93138/ت37909 ه تاریخ: 1386/06/12 وزارت مسکن و شهرسازی- معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور هیئت وزیران در جلسه مورخ 1386/05/29 بنا به پیشنهاد مشترک وزارت مسکن و شهرسازی و معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و در جهت تشویق و کمک به کارکنان رسمی و پیمانی و قراردادی که علاقمند به انتقال محل اشتغال خود از شهر تهران و بقیه کلانشهرها به سایر نقاط کشور باشند، آیین نامه ایجاد تسهیلات جهت شاغلین دولتی متقاضی انتقال از تهران و کلانشهرها به سایر شهرهای کشور را به شرح زیر تصویب نمود: " آیین نامه ایجاد تسهیلات جهت شاغلین دولتی متقاضی انتقال از تهران و کلانشهرها به سایر شهرهای کشور" ماده1- حمایتها و تسهیلات موضوع این آیین نامه شامل تمامی کارکنان رسمی،پیمانی و قراردادی و سایر عناوین مشابه شاغل در وزارتخانه ها،موسسات و شرکتهای دولتی،بانکها، موسسات بیمه و سایر دستگاههای مشمول ماده (160) قانون برنامه چهارم توسعه و پرسنل شاغل در نیروهای مسلح با اذن فرمانده معظم کل قوا و برابر آیین نامه مصوب که تمایل به تغییر محل اشتغال خود از کلانشهرها (تهران- مشهد- تبریز- اصفهان- کرج- شیراز- قم- اهواز)به سایر نقاط کشور را داشته باشند،می باشد. تبصره- انتقال کارکنان به شهرهای استان تهران و نیز فاصله (50کیلومتری)سایر کلانشهرها در قالب این آیین نامه ممنوع است. ماده2- متقاضیان استفاده از مزایای این آیین نامه باید حائز شرایط زیر باشند: 1- قبل از پایان سال 1385 در کلانشهرها مشغول به خدمت بوده باشند. 2- تاریخ انتقال آنان از کلانشهرها از ابتدای سال 1386 به بعد باشد. 3- حداقل پنج(5) سال از عمر خدمتی کارکنان رسمی و پیمانی و حداقل پانزده (15) سال از عمر خدمتی کارکنان قراردادی باقی مانده باشد. تبصره- اولویت واگذاری امتیازات این آیین نامه با ایثارگران و فرهنگیان است. ماده3- متقاضیان واجد شرایط مشمول این آیین نامه از تسهیلات و امکانات زیر بهره مند می گردند. 1- واگذاری زمین به قیمت تمام شده در نقاطی که دولت زمین داشته باشد و اعطای تسهیلات بانکی از محل تسهیلات بخش مسکن جهت احداث واحد مسکونی به میزان مندرج در جدول موضوع این ماده. تبصره- واگذاری زمین در قالب این آیین نامه مشمول مقررات ممنوعیت واگذاری کسانی که قبلا از زمین و مسکن دولتی استفاده کرده باشند نمی باشد. 2- کمک سود متعلق به تسهیلات بانکی به میزان مندرج در جدول موضوع این ماده به صورت نقدی و بلافاصله پس از اعطای تسهیلات به متقاضیان پرداخت می گردد. مقصد انتقال کارمند قدرالسهم زمین واگذاری به هر کارمند (متر مربع) تسهیلات پرداخت شده جهت احداث مسکن (میلیون ریال) کمک سود قابل پرداخت به هر کارمند (میلیون ریال) شهرهای خارج از حریم استان تهران تا فاصله (150)کیلومتر از حریم و سایر کلانشهرها تا فاصله (50) کیلومتر از حریم کلانشهرها 120 120 40 شهرهای با جمعیت(200) هزار نفر و بیشتر 150 130 50 سایر شهرها 180 140 55 تبصره 1- چنانچه همسر کارمند نیز حائز شرایط انتقال در چارچوب این آیین نامه باشد، امتیازات جدول فوق به میزان سی درصد (30%) افزایش می یابد. تبصره2- واگذاری زمین و تسهیلات به متقاضی سرپرست خانوار صورت می پذیرد. 3- هزینه انشعابات آب، برق، گاز، فاضلاب و تلفن واحد مسکونی احداثی در شهر مقصد کارمند منتقل شده از ابتدا به صورت اقساط پنج ساله و بدون احتساب سود و کارمزد محاسبه و دریافت خواهد شد. 4- چنانچه فرزندان کارکنان مشمول این آیین نامه در هر یک از دانشگاهها و مراکز آموزش عالی اعم از سراسری،آزاد، غیر انتفاعی، پیام نور و مانند آن مشغول به تحصیل باشند در صورت تمایل متقاضی به دانشگاه شهر مقصد انتقال کارمند و یا نزدیکترین شهر به آن نقطه – به جز شهرهای استان تهران- که رشته یاد شده را دارا باشند،منتقل خواهند شد. تبصره- قابلیت انتقال دانشجویان دانشگاه آزاد اسلامی به دانشگاههای سراسری و بالعکس در اجرای این ماده امکان پذیر است. 5- به هر یک از کارکنانی که در قالب این آیین نامه از کلانشهرها منتقل گردند، یک گروه تشویقی علاوه بر گروههای تشویقی تبصره های (4)و (7) ماده(3)قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت- مصوب 1370- اعطا می گردد. تبصره- در صورت انتقال کارمند و همسر وی،یک گروه تشویقی به هر یک از آنان تعلق می گیرد. 6- یکی از اعضای درجه اول خانواده کارمند مشمول این آیین نامه،به جهت ایجاد اشتغال پایدار در مکان جدید از تسهیلات مربوط به کارگروههای زودبازده، با اولویت بهره مند خواهد شد. 7- به هر یک از کارکنان مشمول این آیین نامه، از تاریخ صدور حکم انتقال،یک ماه مرخصی تشویقی اعطا می گردد. ماده4- کلیه دستگاههایی که کارکنان آنها مشمول استفاده از مزایای این آیین نامه هستند موظفند در راستای اجرای بهینه این آیین نامه اقدامات زیر را به عمل آورند: 1- بلافاصله پس از دریافت درخواست انتقال کارمند واجد شرایط از کلانشهرها به سایر نقاط کشور، درخواست وی را قبول نموده و حق ممانعت از انتقال متقاضی را نخواهد داشت و همزمان با انتقال،دستگاه مربوط،یارانه موضوع این آیین نامه را از محل اعتبارات خود پرداخت و سپس مراتب را جهت درج در لایحه بودجه، به وزارت مسکن و شهرسازی اعلام نمایند. تبصره- در خصوص کارکنان آن دسته از دستگاهها که واحد متناظر در شهرهای مقصد ندارند،بلافاصله دستگاه محل انتقال متقاضی توسط استاندار تعیین می شود. 2- جایگزین نمودن کارکنانی که در چارچوب این آیین نامه از کلانشهرها منتقل می گردند،توسط دستگاه ذیربط از خارج واحد به هر شکل ممنوع می باشد. 3- اعتبار حقوق،دستمزد و مزایای فرد منتقل شده از کلانشهرها و پست سازمانی مربوط از واحد انتقال دهنده حذف و به واحد انتقال گیرنده اضافه می شود. تبصره- حقوق و مزایای کارمند منتقل شده به صورت کامل و معادل اشتغال در پست سازمانی قبل از انتقال به وی پرداخت می شود و چنانچه به دلایلی امکان انتقال پست سازمانی (نظیر پستهای مدیریتی و سرپرستی) وجود نداشته باشد مابه التفاوت آن در پست جدید به وی پرداخت خواهد شد. ماده5- از تاریخ ابلاغ این آیین نامه هر نوع انتقال و یا مأموریت از سایر شهرها به تهران ممنوع خواهد بود. موارد استثناء به تأیید معاون توسعه مدیریت و سرمایه انسانی رییس جمهور خواهد رسید. ماده6- چنانچه استفاده کنندگان از تسهیلات این آیین نامه قبل از بازنشستگی و پایان سی (30) سال خدمت قصد انتقال مجدد به کلانشهرها را داشته باشند، امتیازات متعلق به آنان در قالب این آیین نامه با ارزش روز محاسبه و مسترد خواهد شد. ماده7- مدت اعتبار این آیین نامه از تاریخ ابلاغ یک سال شمسی می باشد. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور
۵۰۰۰-۵۸۷۴۳معاونت بیمهای۱۳۸۶/۰۶/۱۱
معتبر
کمک بارداری
شماره:۵۰۰۰/۵۸۷۴۳ تاریخ:۸۶/۶/۱۲ موضوع : کمک بارداری اداره کل استان : با سلام و صلوات بر محمد و آل محمد(ص) براساس مصوبه مورخ ۸۶٫۳٫۱۳ مجلس شورای اسلامی مدت استراحت دوران بارداری زایمان و شیردهی ( موضوع ماده ۳ قانون ترویج تغذیه با شیر مادر) از ۴ ماه به ۶ ماه افزایش یافته است. لذا واحدهای اجرایی نسبت به تداوم پرداخت غرامت دستمزد ایام بارداری بیمه شدگان زن که استراحت پزشکی ارائه شده توسط آنان براساس ضوابط قبل موضوع بخشنامه ۶۲۵ فنی تا تاریخ لازم الاجرا شدن قانون مذکور ( ۸۶٫۵٫۳۱) ادامه داشته است به مدت دو ماه ( مازاد بر ۴ ماه قبلی ) اقدام خواهند نمود. از طرفی با عنایت به اینکه یک ماه از استراحت زایمان بر اساس ضوابط قبل موکول به شیردهی مادر بوده و اصلاحات انجام شده اخیر نیز در ماده ۳ قانون مذکور با هدف افزایش دوران شیردهی صورت پذیرفته است. بنابراین واحدهای اجرایی توجه خواهند داشت که حداقل سه ماه از غرامت دستمزد متعلقه بابت استراحتهای پزشکی بعد از تاریخ زایمان بوده و قابل پرداخت می باشد. تذکر ۱: بدیهی است با عنایت به تصویب قانون اخیر مدت مرخصی استعلاجی بابت زایمانهای دو قلو موضوع مصوبه مورخ ۸۰٫۱۲٫۲۲ مجلس شورای اسلامی بر اساس اصلاحیه جدید از پنج ماه به شش ماه افزایش یافته ، لیکن این مدت بابت زایمانهای سه قلو و بیشتر کماکان به مدت یک سال خواهد بود. تذکر ۲ : آن بخش از مفاد بخشنامه های قبلی که با این دستور مغایرت دارد لغو می گردد تذکر ۳: شرکت مشاور مدیریت و خدمات ماشینی تأمین نسبت به اصلاح سیستم کمک بارداری بر اساس ضوابط دستور العمل در اسرع وقت اقدام خواهد نمود . مسئول حسن اجرای این دستور مدیران کل معاونین بیمه ای رؤسا و کارشناسان ارشد امور فنی بیمه شدگان ادارات کل استانها و رؤسا و معاونین ذیربط در شعب خواهند بود. و من ا... التوفیق حسینعلی ضیائی
۵۲۵۰۹بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۶/۰۶/۱۰
نامشخص
هیأت های موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت واقعیت امر خطر خود را مبنی بر تأیید دفاتر قانونی اعلام نمایند.
شماره:52509 تاریخ:10/06/1386 پیوست: اداره کل امور مالیاتی استان شورای عالی مالیاتی سازمان امور اقتصادی و دارائی استان هیأت عالی انتظامی مالیاتی اداره کل دادستانی انتظامی مالیاتی دفتر سازمان حسابرسی دبیرخانه هیأت موضوع ماده 251 مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران مجله مالیات گرچه مطابق قسمت اخیر مقررات بند 12 ماده 20 آئین نامه روش نگهداری دفاتر و ساناد و مدارک، تسلیم خلاصه عملیات موضوع ماده 17 آئین نامه مزبور در خارج از مهلت مقرر می تواند موجب بی اعتباری دفاتر مودیان محترم مالیاتی شود، اما از آنجا که با وجود ایرادات اعلام شده از سوی ادارات امور مالیاتی، هیأت های سه نفری موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم، مطابق تجویز ماده 21 آئین نامه موصوف، اختیار دارند نظر خود را مبنی بر قبولی دفاتر و اسناد و مدارک اعلام نمایند، بنابراین مقرر می دارد، به منظور تشویق و تکریم مودیان محترم مالیاتی در صورتیکه تسلیم خلاصه عملیات موضوع ماده 17 آئین نامه در خارج از مهلت مقرر،به سبب عواملی خارج از اختیار مودی و یا دلایل موجه دیگر پدید آمده باشد. در این صورت هیأت های موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت واقعیت امر خظر خود را مبنی بر تأیید دفاتر قانونی اعلام نمایند. مدیران کل و روسای ادارات امور مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه می باشند. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۲-۱۰۲۸-۵۲۱۴۱دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۶/۰۶/۰۶
نامشخص
رسیدگی گروهی در خصوص 5% از مودیان بزرگ در اجرای بند 6 بیانیه چهارمین اجلاس
شماره:52141/1028/232 تاریخ:06/06/1386 پیوست: اداره کل امور مالیاتی استان.... احتراما، در اجرای بند 6 بیانیه پایانی چهارمین اجلاس مدیران مالیاتی سراسر کشور در کرمانشاه، در خصوص تعیین 5 درصد از مودیان بزرگ و رسیدگی گروهی به این پرونده ها مقتضی است پرونده های مورد نظر با سطح درآمد ابرازی 8 میلیارد ریال و بالاتر و در صورت عدم انتخاب تعداد مورد نظر، مودیان با درآمد مشمول مالیات سال قبل 000/000/000/2 ریال و بالاتر انتخاب و اطلاعات مربوط به مودیان مذکور به تفکیک اشخاص حقیقی و حقوقی بصورت لوح فشرده (CD) تحت نرم افزار Excel به شرح فرم پیوست تهیه و حداکثر تا تاریخ 30/6/1386 به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال گردد. در ضمن برای رسیدگی به پرونده های انتخابی افراد مجرب و متخصص به عنوان گروههای رسیدگی تعیین گردند. محمود شکری معاون عملیاتی جدول اطلاعات مربوط به 5% مودیان بزرگ(اشخاص حقوقی) عملکرد سال 1385 در اجرای بند 6 بیانیه پایانی اجلاس کرمانشاه اداره کل امور مالیاتی......... ردیف نام شخص حقوقی شماره ثبت شماره و تاریخ تسلیم اظهارنامه میزان درآمد و فروش ابرازی میزان درآمد مشمول مالیات قطعی شده سال قبل هزینه حقوق سود ابرازی زیان ابرازی مالیات ابرازی جمع جدول اطلاعات مربوط به 5% مودیان بزرگ(اشخاص حقیقی) عملکرد سال 1385 در اجرای بند 6 بیانیه پایانی اجلاس کرمانشاه اداره کل امور مالیاتی......... ردیف نام شخص حقوقی تعداد شرکاء نوع شغل شماره و تاریخ تسلیم اظهارنامه میزان درآمد و فروش ابرازی میزان درآمد مشمول مالیات قطعی شده سال قبل سود ابرازی زیان ابرازی مالیات ابرازی جمع
۳۱۰۴۵-۳۰۳۱۰تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۶/۰۶/۰۴
معتبر
اصلاح تصویب نامه شماره 30309 /ت 31254 ه مورخ 1383/06/04 (الحاق عبارتی به تصویبنامه موقوف الاجرا گردیدن مصوبه الحاق متنی به عنوان ماده 5 به آیین نامه اجرایی ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران) مصوب 1383/12/12 با اصلاحات و الحاقات بعدی
شماره: 30310/ت31045 ه تاریخ: 1383/06/04 اصلاح تصویب نامه شماره 30309 /ت 31254 ه مورخ 1383/06/04 (الحاق عبارتی به تصویبنامه موقوف الاجرا گردیدن مصوبه الحاق متنی به عنوان ماده 5 به آیین نامه اجرایی ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران) مصوب 1383/12/12 با اصلاحات و الحاقات بعدی هیئت وزیران در جلسه مورخ 12 /12 /1383 با توجه به نظر رییس مجلس شورای اسلامی، موضوع نامه شماره 108559 /7632 ه /ب مورخ 1383/10/07تصویب نمود: در تصویب نامه شماره 30309/ ت 31254 ه مورخ 4 /6 /1383 قبل از عبارت «موقوف الاجرا می گردد »عبارت «یک هفته پس از ایراد رسمی » اضافه شود. معاون اول رییس جمهور محمد رضا عارف
۲۲۶۴بخشنامههای نظارت۱۳۸۶/۰۶/۰۴
نامشخص
بخشنامه شماره مب/۲۲۶۴ مورخ ۱۳۸۶/۰۶/۰۴; اعلام عدم امکان مشارکت بانکها در سرمایه بانکهای قرضالحسنه
شماره: مب ۲۲۶۴ تاریخ : ۱۳۸۶٫۶٫۴ «بسمه تعالی» جهت اطلاع کلیه مدیران عامل محترم بانکهای غیر دولتی و موسسه اعتباری توسعه ارسال گردید با سلام همانطور که استحضار دارند در جلسه مورخ ۱۳۸۶٫۵٫۲۷ دستور العمل ناظر بر تاسیس و فعالیت بانکهای قرض الحسنه و نظارت بر آنها به تصویب شورای محترم پول و اعتبار رسید. از آنجا که به قرار اطلاع برخی بانکهای کشور تمایل خود را برای مشارکت در تاسیس بانک های قرض الحسنه ابراز داشته اند بدین وسیله نکات زیر را معروض می دارد ۱ بر مبنای قانون عملیات بانکی بدون ربا سپرده های سرمایه گذاری مدت دار که بانک در بکارگیری آنها وکیل میباشد صرفا در امور انتفاعی پیش بینی شده در قانون و مقررات ذی ربط آن امکان به کارگیری دارند. مشارکت در سرمایه شرکتها - از طریق مشارکت حقوقی یا سرمایه گذاری مستقیم بر مبنای مقررات موجود صرفا زمانی مجاز است که نتیجه بررسی و ارزیابی مشارکت حاکی از سودآور بودن طرح باشد. بانک قرض الحسنه شرکتی است غیر انتفاعی که با قصد خیر و با نیت حمایت از نیازمندان ایجاد میشود وفق ماده ۲۹ دستور العمل ناظر بر تاسیس و فعالیت بانک های قرض الحسنه و نظارت بر آنها منافع حاصل از عملیات بانک هرگز به سهامداران پرداخت نمیشود و در صورت وجود به ترتیبی خاص به سرمایه بانک افزوده می شود. با عنایت به موارد فوق تصدیق میفرمایند که امکان مشارکت بانک ها در سرمایه بانک های قرض الحسنه در چارچوب قوانین و مقررات حاکم بر فعالیت بانک ها وجود ندارد. خواهشمند است دستور فرمائید مراتب به واحدهای ذی ربط در آن بانک اعلام گردد. ص اداره مطالعات و مقررات بانکی حمید تهرانفر
۲۲۶۳بخشنامههای نظارت۱۳۸۶/۰۶/۰۴
نامشخص
بخشنامه شماره مب/۲۲۶۳ مورخ ۱۳۸۶/۰۶/۰۴; اعلام عدم امکان مشارکت بانکهای دولتی در سرمایه بانکهای قرضالحسنه
شماره: مب ۲۲۶۳ تاریخ : ۱۳۸۶٫۶٫۴ «بسمه تعالی» جهت اطلاع کلیه مدیران عامل محترم بانکهای دولتی و شرکت دولتی پست بانک ارسال گردید. با سلام همانطور که استحضار دارند در جلسه مورخ ۱۳۸۶٫۵٫۲۷ دستورالعمل ناظر بر تاسیس و فعالیت بانکهای قرض الحسنه و نظارت بر آنها به تصویب شورای محترم پول و اعتبار رسید. از آنجا که به قرار اطلاع برخی بانکهای کشور تمایل خود را برای مشارکت در تاسیس بانک های قرض الحسنه ابراز داشته اند بدین وسیله نکات زیر را معروض می دارد -۱ بر مبنای قانون عملیات بانکی بدون ربا سپرده های سرمایه گذاری مدت دار که بانک در بکارگیری آنها وکیل میباشد صرفا در امور انتفاعی پیش بینی شده در قانون و مقررات ذی ربط آن امکان به کارگیری دارند. مشارکت در سرمایه شرکتها - از طریق مشارکت حقوقی یا سرمایه گذاری مستقیم بر مبنای مقررات موجود صرفا زمانی مجاز است که نتیجه بررسی و ارزیابی مشارکت حاکی از سودآور بودن طرح باشد. بانک قرض الحسنه شرکتی است غیر انتفاعی که با قصد خیر و با نیت حمایت از نیازمندان ایجاد میشود وفق ماده ۲۹ دستور العمل ناظر بر تاسیس و فعالیت بانکهای قرض الحسنه و نظارت بر آنها منافع حاصل از عملیات بانک هرگز به سهامداران پرداخت نمی شود و در صورت وجود به ترتیبی خاص به سرمایه بانک افزوده می شود. بر اساس تعاریف مندرج در ماده ۴ قانون محاسبات بانکهای دولتی شرکت دولتی محسوب میشوند لذا در اجرای ماده ۷ دستور العمل فوق الاشاره امکان استفاده از منابع بانک در مقابل منابع سپرده گذاران برای این مصرف نیز وجود ندارد. با عنایت به موارد فوق تصدیق میفرمایند که امکان مشارکت بانکهای دولتی در سرمایه بانک های قرض الحسنه در چارچوب قوانین و مقررات حاکم بر فعالیت بانک ها وجود ندارد. اداره مطالعات و مقررات بانکی حمید تهرانفر
