بخشنامه‌های مالیاتی

صفحه اصلی

بخشنامه‌ها

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

۲۰۰-۹۵-۸۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۱۰

نامشخص

نحوه اعمال مقررات مالیات بر ارزش افزوده در موارد عدم احراز انجام معامله پس از صدور فاکتور و یا پیش فاکتور

شماره:83-95-200 تاریخ: 10-11-1395 بخشنامه 83 95 ماده (26) الف مخاطبین رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ موضوع نحوه اعمال مقررات مالیات بر ارزش افزوده در موارد عدم احراز انجام معامله پس از صدور فاکتور و یا پیش فاکتور حسب اطلاعات واصله در مواردی که مودیان اقدام به صدور فاکتور یا پیش فاکتور برای عرضه کالا و یا ارائه خدمت می نمایند لیکن به دلایلی و با توافق طرفین معامله و با ارائه اسناد و مدارک مثبته معامله محقق نگردیده و یا نسبت به برگشت آن اقدام شده است، به منظور هماهنگی و ایجاد وحدت رویه مقرر می دارد: از آنجاییکه طبق مواد (4) و (5) قانون مالیات بر ارزش افزوده عرضه کالا و ارائه خدمت مبنای تعلق مالیات و عوارض ارزش افزوده میباشد فلذا چنانچه پس از صدور فاکتور و یا پیش فاکتور (از جمله در موارد اخذ تسهیلات بانکی) مطابق بررسی به عمل آمده از دفاتر طرفین معامله و یا سایر اسناد و مدارک مثبته حسب مورد، عدم تحقق انجام معامله(عرضه کالا یا ارائه خدمت) یا برگشت آن احراز گردد در اینصورت مطالبه مالیات و عوارض ارزش افزوده از فروشنده و خریدار در خصوص کالا و خدمات مورد نظر موضوعیت ندارد و به تبع آن اعتبار مالیاتی نیز قابل پذیرش نخواهدبود. شایان ذکر است در مواردی که حسب مقررات موضوعه اطلاعات مربوط به فاکتور و یا پیش فاکتور در سامانه های اطلاعاتی سازمان امور مالیاتی کشور درج گردد عدم پذیرش آن به عنوان معامله و به تبع آن عدم شمول مالیات و عوارض ارزش افزوده منوط به اصلاح آن در سامانه مزبور توسط طرفین معامله حسب مورد خواهد بود. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۱۳۸۸۷۱-۵۳۹۶۰تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۵/۱۱/۰۹

معتبر

اصلاح تصویب نامه شماره 138871/ت 53960 ه مورخ 1395/11/9 در خصوص انتخاب هیأت ویژه گزارش ملی بررسی حادثه پلاسکو مصوب 1395,11,27 با اصلاحات و الحاقات بعدی

شماره: 138871/ت 53960 ه تاریخ: 1395/11/09 اصلاح تصویب نامه شماره 138871/ت 53960 ه مورخ 1395/11/9 در خصوص انتخاب هیأت ویژه گزارش ملی بررسی حادثه پلاسکو مصوب 1395,11,27 با اصلاحات و الحاقات بعدی هیأت وزیران در جلسه 27 /11 /1395 به پیشنهاد وزارت کشور و تأیید سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب کرد: تصویب نامه شماره 138871 /ت 53960 ھ مورخ 9 /11 /1395 به شرح زیر اصلاح می شود: 1 - متن زیر جایگزین بند (2) می شود: «2 - بانک ها می توانند در چارچوب قوانین و مقررات مربوط، مطالبات خود از واحدهای اقتصادی ساختمان پلاسکو را با معرفی اتاق اصناف ایران به مدت دو سال استمهال نمایند و نسبت به بخشش کلیه جرایم و هزینه دیرکرد تسهیلات مذکور و نیز تأمین و پرداخت پنجاه درصد (50 ٪) سود تسهیلات یاد شده اقدام کنند. پنجاه درصد (50 ٪) باقی مانده سود تسهیلات مزبور توسط دولت (سازمان برنامه و بودجه کشور) از محل اعتبارات موضوع بند (م) ماده (28) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) تأمین و پرداخت می گردد.» 2 - در بند (4)، عبارت «از محل اعتبارات مصوب مربوط موضوع بند (م) ماده (28) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2)» جایگزین عبارت «از محل ردیف ها و تبصره های مربوط» می شود. 3 - متن زیر به انتهای بند (8) اضافه می شود: «تبصره - با توجه به غیرمترقبه بودن حادثه پلاسکو، بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ظرف دو هفته دستورالعمل مربوط به نحوه اعتبارسنجی مشمولان این بند را با لحاظ کلیه جوانب امر تهیه و به بانک ها ابلاغ می نماید.» معاون اول رئیس جمهور اسحاق جهانگیری

۲۰۰-۹۵-۸۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۶

نامشخص

ابلاغ آئین نامه اجرایی موضوع تبصره ۴ ماده اصلاحی ۱۸۱ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و دستورالعمل مربوط

شماره: ۲۰۰/۹۵/۸۰ تاریخ: ۱۳۹۵/۱۱/۰۶ موضوع: ابلاغ آئین نامه اجرایی موضوع تبصره ۴ ماده اصلاحی ۱۸۱ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و دستورالعمل مربوط به پیوست آئین‌نامه اجرایی موضوع تبصره 4 ماده اصلاحی 181 قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 1394/04/31 که به تصویب وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسیده است به همراه دستورالعمل مربوط، جهت اطلاع و اقدام لازم، ابلاغ می‌گردد. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور بسمه تعالی آیین نامه اجرایی موضوع تبصره ۴ ماده اصلاحی 181 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ ماده (۱) در این آیین‌نامه عبارت‌های زیر در معانی مشروح به کار می روند: الف) سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور ب) قانون: قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه ۱۳۶۶ و اصلاحات و الحاقات بعدی آن ب) قانون مالیات بر ارزش افزوده: قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب اردیبهشت ماه ۱۳۸۷ و الحاقات بعدی آن ت) واحد بازرسی مالیاتی: واحد سازمانی است که به منظور کنترل دفاتر اسناد و مدارک مؤدیان اعم از دستی و ماشینی (مکانیزه) با هدف نظارت بر اجرای قوانین و مقررات مالیاتی در ستاد سازمان امور مالیاتی کشور و واحدهای استانی آن در مراکز استانها در سقف تشکیلات مصوب، ایجاد می‌شود. به این واحد در ستاد سازمان واحد بازرسی مالیاتی استاد سازمان و در واحدهای استانی آن واحد اجرایی بازرسی مالیاتی اطلاق می شود؛ ت) واحد اجرایی بازرسی مالیاتی: واحدی است که به منظور اجرای مقررات ماده ۱۸۱ قانون، با تشخیص سازمان و حسب مورد به صورت گروه مالیاتی امور مالیاتی یا معاونت امور مالیاتی و در سقف تشکیلات مصوب در مراکز استان ها تشکیل و با هماهنگی واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان اقدامات لازم را معمول می نماید. ج) هیأت: هیأت بازرسی مالیاتی موضوع ماده ۱۸۱ قانون ج) دفاتر: هر گونه دفتری که جهت ثبت فعالیتهای اقتصادی مورد استفاده قرار می گیرد ح) اسناد و مدارک: اسناد و مدارک مالی اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدیان اعم از کاغذی با داده های الکترونیکی؛ خ) مؤدیان مالیاتی: مودیان مالیاتی موضوع قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده؛ ماده (۲) سازمان به منظور ساماندهی، اجراء و نظارت بر امور اجرایی موضوع ماده ۱۸۱ قانون، اقدام به تشکیل واحد بازرسی مالیاتی در ستاد سازمان و واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی در مراکز استانها زیر نظر رئیس امور با مدیران کل مالیاتی حسب مورد خواهد نمود. تبصره (۱) سازمان مکلف است به منظور ثبت نگهداری و تحلیل اطلاعات مرتبط با فرآیند بازرسی، نسبت به طراحی و پیاده سازی سامانه مدیریت اطلاعات گزارشات بازرسی اقدام نماید. تبصره (۲) دسترسی و بهره برداری از اطلاعات تولید شده در فرآیند بازرسی و سامانه موضوع تبصره ۱ این ماده با رعایت مفاد قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده امکان پذیر خواهد بود. ماده (۳) وظایف واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان ۱. کنترل نظارت و هماهنگی بر اجرای مقررات ماده ۱۸۱ قانون توسط واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی ۲. نظارت بر عملکرد هیأت ۳. پیگیری و جمع آوری گزارش‌های سه‌ماهه واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی و ارائه گزارش از روند اقدامات و نتایج بازرسی‌های عمل آمده به رییس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان ۴. شناسایی بررسی و پیشنهاد اجرای ماده ۱۸۱ قانون به رئیس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان ۵. انجام هماهنگی‌های لازم با واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی جهت اجرای همزمان بازرسی از چند محل فعالیت مؤدی که مکانهای فعالیت و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک وی در محدوده جغرافیایی دو یا چند اداره کل امور مالیاتی واقع شده باشند. ماده (۴) وظایف واحد اجرایی بازرسی مالیاتی ۱. شناسایی بررسی و پیشنهاد اجرای ماده ۱۸۱ قانون به رئیسی امور یا مدیران کل مالیاتی حسب مورد ۲. هماهنگی اعزام هیأت‌ها به محل انجام مأموریت حسب احکام صادره ۳. ارجاع دفاتر و اسناد و مدارک بدست آمده در فرآیند بازرسی به گروه‌های رسیدگی و استخراج اطلاعات و طبقه بندی اطلاعات و متعاقبا عودت اسناد و مدارک به مؤدی حداکثر ظرف مدت دو هفته از تاریخ انجام بازرسی با اخذ رسید. ۴. ارسال اطلاعات استخراجی و تلخیص شده به اداره امور مالیاتی ذیربط جهت رسیدگی و صدور برگ تشخیص یا مطالبه مالیات حسب مورد ۵. تهیه پیش نویس احکام اعزام هیأت ۶. ارائه گزارش‌های سه‌ماهه از روند اقدامات و نتایج بازرسی‌های به عمل آمده به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان و نگهداری سوابق اسناد و مدارک بدست آمده ۷. انجام هماهنگی‌های لازم با واحد بازرسی مالیاتی ستاد جهت اجرای همزمان بازرسی از چند محل فعالیت مؤدی که مکان‌های فعالیت و نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک وی در محدوده جغرافیایی دو یا چند اداره کل امور مالیاتی واقع شده باشند. ماده (۵) دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری محل پس از دریافت درخواست معرفی نمایندگان دادستان یا دادگستری از طرف ریس کل سازمان با اشخاص مجاز از طرف وی حداکثر ظرف مدت یک هفته نسبت به معرفی نمایندگان موضوع ماده ۱۸۱ قانون برای مدت یک سال اقدام خواهد نمود. ماده (۶) هیأت حداقل مرکب از سه نفر مطلع و بصیر در امر حسابرسی مالی مالیاتی و فناوری اطلاعات می باشد که از بین اشخاص دارای احکام عضویت در هیأت‌های بازرسی انتخاب می‌شوند. یکی از اعضای این هیأت، نماینده دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری خواهد بود. در احکام اعزام هیأت‌ها یک نفر از اعضاء حسب مورد به عنوان سرپرست هیأت تعیین خواهد شد تا برابر مقررات بر اجرای صحیح حکم بازرسی توسط اعضای هیأت مدیریت هماهنگی و نظارت نماید. تبصره (۱) نمایندگان دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری از بین کارکنان سازمان امور مالیاتی کشور با معرفی رئیس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان یا از بین کارکنان مراجع قضایی به موجب احکام صادره توسط دادستان یا دادگستری جهت عضویت در هیأت‌ها منصوب می‌گردند نمایندگان مذکور مکلفند عملکرد هیات را در دوره‌های شش‌ماهه به مراجع مذکور حسب مورد گزارش نمایند. تبصره (۲) اعضاء هیأت به استثنای نماینده دادستان عمومی و انقلاب یا دادگستری با حکم رئیس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف وی تعیین می‌شوند. ماده (۷) احکام اعزام هیأت‌ها از طرف رییس کل سازمان یا اشخاص مجاز از طرف وی صادر می شود. در احکام صادره موارد زیر تصریح می شود: ۱. شماره و تاریخ حکم بازرسی ۲. موضوع حکم بازرسی ۳. مشخصات اعضاء هیأت و سمت آنها ۴. نام مؤدی و حسب مورد شهرت کمپی وی ۵. تاریخ مراجعه هیأت ۶. نشانی محل مراجعه هیأت تبصره - در اجرای مفاد این ماده چنانچه محل مورد بازرسی منزل مسکونی باشد نسبت به اخذ مجوز ورود و بازرسی از مرجع قضایی ذیربط اقدام خواهد شد. ماده (۸) وظایف هیأت: ۱. بازرسی کلیه دفاتر اسناد و مدارک اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدی مربوط به مؤدی و سایر اشخاص به منظور نظارت بر اجرای صحیح قوانین و مقررات مالیاتی در اجرای احکام بازرسی صادره ۲. در صورت لزوم انتقال دفاتر اسناد و مدارک اطلاعات و سوابق مالی نزد مؤدی (مربوط به مؤدی و سایر اشخاص)، به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی با ارائه رسید به مودی ۳. تنظیم صورتمجلس اجرای بازرسی مالیاتی و گزارش نتیجه بازرسی ماده (۹) هیأت‌ها موظفند در مراجعات خود کلیه دفاتر و اسناد و مدارک سالجاری و در صورت لزوم دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را بررسی و چنانچه مصادیق عدم رعایت اجرای قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده و مقررات موضوعه از جمله آیین‌نامه اجرایی ماده ۹۵ و تکالیف موضوع مواد ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون و آیین‌نامه اجرایی نحوه استفاده از صندوق مکانیزه فروش برخورد کنند، مراتب را در صورتمجلس تنظیمی درج نمایند. هیأت‌ها می‌توانند در صورت نیاز از تمام یا برخی از دفاتر و اسناد و مدارک تصویر یا رونوشت تهیه یا در صورت لزوم با ارائه رسید آنها را به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی انتقال دهند. تبصره (۱) هیأت‌ها موظفند در تاریخ مراجعه ذیل آخرین ثبت دفتر روزنامه و حداقل یک حساب از دفتر کل را امضاء نمایند. تبصره (۲) با توجه به موقعیت محل مراجعه هیأت و شرایط خاص آن و به درخواست نماینده دادستان عمومی یا دادگستری و با ابلاغ دستور دادستان محل از مأموران نیروی انتظامی به عنوان همراه استفاده خواهد شد. در این صورت مأمورین نیروی انتظامی موظف به همکاری با هیأت خواهند بود. تبصره (۳) با توجه به شرایط ویژه محل مأموریت هیأت حسب مورد میتواند تنها مؤدی نماینده با نمایندگان وی را در محل پذیرفته و سایر مستخدمین مؤدی را از دسترسی به استاد و مدارک و رایانه‌ها منع نماید این امر حتی المقدور نباید به فعالیت عادی مؤدی در محل مراجعه خللی وارد نماید. تبصره (۴) چنانچه هیأت در روند رسیدگی و دسترسی به دفاتر و اسناد و مدارک با صورت جلسه تحویل آنها و موارد دیگر، با مشکلات یا اخلال در کار مواجه گردید با مجوز مرجع قضایی ذیربط جهت پلمب محل نگهداری دفاتر، اسناد و مدارک و تجهیزات اعم از دستی و ماشینی (مکانیزه) یا انتقال آنها حسب مورد اقدام خواهند نمود. تبصره (۵) چنانچه هنگام اجرای بازرسی مالیاتی دفاتر یا اسناد و مدارکی از سایر مؤدیان مالیاتی در محل مأموریت بدست آید، هیأت موظف است آنها را نیز مطابق مقررات این ماده مورد بازرسی و اقدام قرار دهد. تبصره (۶) هر گونه شکایت از اقدامات اجرایی هیأت مبنی بر رفتار غیر حرفه‌ای و اعمال مغایر با قوانین و مقررات موضوع این آیین‌نامه برابر مقررات موضوع مواد ۲۶۴ و ۲۶۵ قانون از طریق دادستانی انتظامی مالیاتی قابل پیگیری و اقدام خواهد بود. ماده (۱۰) صورتمجلس تنظیمی توسط هیأتها در اجرای بازرسی مالیاتی باید شامل موارد زیر باشد: ۱. نام و مشخصات مؤدی ۲. نشانی محل مراجعه هیأت ۳. شماره و تاریخ حکم مأموریت و مرجع صدور آن ۴. ساعت و تاریخ مراجعه هیأت ۵. مشخصات دفاتر ارائه شده اعم از تحریر شده یا نانویس ۶. اسناد و مدارک ارائه شده یا بدست آمده ۷. شماره و تاریخ آخرین سند ثبت شده با قید شماره صفحه و نوع دفاتر مربوط ۸. قید موارد عدم رعایت قانون و مقررات از اجرای مقررات و تکالیف موضوع قانون و قانون مالیات بر ارزش افزوده حسب مورد ۹. نام و مشخصات و امضاء اعضای هیأت ۱۰. نام و مشخصات و امضاء مؤدی یا نماینده وی یا مدیر عامل یا صاحبان امضاء مجاز یا مدیر امور مالی یا حسابدار ۱۱. ذکر مصادیق عدم همکاری مؤدی و نیز استنکاف مؤدی یا اشخاص موضوع بند ۱۰ از امضاء صورتمجلس ماده (۱۱) در موارد انتقال دفاتر و اسناد و مدارک توسط هیأت به واحد اجرایی بازرسی مالیاتی، باید رسید مشخصات دفاتر و اسناد و مدارک پیش گفت که به امضاء مودی یا نماینده قانونی وی یا مدیر عامل یا اعضای هیأت مدیره با صاحبان امضای مجاز با مدیر امور مالی یا حسابدار مؤدی و اعضای هیأت رسیده است تنظیم و به مؤدی تحویل شود. در صورت عدم حضور یا خودداری آنان از امضاء موضوع باید در رسید ارائه شده قید شود. تبصره) چنانچه دسترسی به داده‌های الکترونیکی یا نرم افزارهای مالی منوط به انتقال رایانه‌ها یا تجهیزات جانبی مربوطه باشد. با درج اقلام یاد شده در رسید تنظیمی نسبت به انتقال آنها نیز اقدام خواهد شد. ماده (۱۲) واحد اجرایی بازرسی مالیاتی پس از دریافت دفاتر و اسناد و مدارک مکلف است نسبت به بررسی دفاتر و استاد و مدارک اقدام و نتیجه را با تنظیم گزارش به همراه مستندات به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نماید. همچنین مکلف است کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مأخوذه را حداکثر ظرف مدت دو هفته پس از تاریخ رسید دریافت اسناد و مدارک به مؤدی مسترد نماید. ماده (۱۳) صورتمجلس موضوع ماده ۱۰ این آیین‌نامه باید در چهار نسخه تنظیم و به ترتیب زیر اقدام شود: ا. یک نسخه به مؤدی تسلیم شود ۲. یک نسخه به مرجع قضایی ذیربط ارسال خواهد شد ۳. یک نسخه به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال خواهد شد ۴. یک نسخه در اختیار واحد اجرایی بازرسی مالیاتی به عنوان سوابق نگهداری خواهد شد. ماده (۱۴) چنانچه امکان دسترسی به تجهیزات مکانیزه نگهداری حساب یا محل نگهداری اسناد و مدارک مودی نزد وی به عللی خارج از اختیار مؤدی فراهم نباشد هیأت می‌تواند تجهیزات مکانیزه مذکور را به محل واحد اجرایی بازرسی مالیاتی منتقل نماید یا با موافقت مؤدی محل نگهداری تجهیزات و اسناد و مدارک یاد شده را پلمب نماید. مؤدی مکلف است حداکثر ظرف مدت ۳ روز کاری نسبت به برقراری امکان دسترسی اقدام نماید. این آیین نامه با استناد به تبصره ۴ ماده ۱۸۱ قانون مشتمل بر ۱۴ ماده و ۱۲ تبصره در تاریخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۸ مشترکا به تصویب وزرای امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسیده است و از تاریخ تصویب لازم الاجرا می باشد. مصطفی پورمحمدی - وزیر دادگستری علی طیب نیا - وزیر امور اقتصادی و دارایی دستورالعمل نحوه اجرای مفاد ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم با توجه به تدوین آیین‌نامه اجرایی موضوع ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم و تصویب آن توسط وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی و دادگستری و احصاء وظایف واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان و واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی در آیین‌نامه مذکور، جهت اجرای بهینه مفاد ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم و انجام هماهنگی‌های لازم و تسریع در رسیدگی به اسناد و مدارک به دست آمده، مطالبه، قطعیت و وصول حقوق حقه دولت، سایر وظایف واحد بازرسی مالیاتی ستاد، ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها و امور مالیاتی شهر و استان تهران و مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات به شرح ذیل تعیین و ابلاغ می‌گردد. (الف) وظایف واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان ۱. ابلاغ سیاست‌های کلی اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم به ادارات کل امور مالیاتی ۲. انجام عملیات اجرایی موضوع ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم در موارد ویژه ۳. دریافت درخواست‌های اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم ارسالی از سوی مراجع قانونی و اطلاعات مردمی و اصله به ستاد سازمان و بررسی آنها از لحاظ سطح اهمیت و قابلیت اجرایی، اولویت بندی درخواست‌های مهم و مورد نیاز با توجه به سیاست گذاری‌های سازمان و پیشنهاد اجرای مفاد ماده مذکور به رئیس کل محترم سازمان یا اشخاص مجاز از طرف ایشان. ۴. نظارت بر مراحل اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم و رسیدگی به اسناد و مدارک به دست آمده و اطلاعات استخراج شده و مطالبه، قطعیت و وصول مالیات متعلقه. ۵. جمع آوری نتایج اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم در سراسر کشور و ارائه گزارش به رئیس کل محترم سازمان در بازه‌های زمانی سه ماهه. ۶. تهیه فرم‌ها، دستور العمل‌های لازم جهت انجام بهینه فرآیند اجرایی ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم و ابلاغ به ادارات کل امور مالیاتی کشور. ۷. تهیه سر فصل‌ها و برگزاری دوره‌های آموزشی اختصاصی مرتبط با امور اجرایی ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم برای اعضای هیأت‌ها و واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی سراسر کشور با همکاری دفتر آموزش. (ب) وظایف ادارات کل امور مالیاتی استانها و امور مالیاتی شهر و استان تهران ۱. مدیران کل امور مالیاتی استان‌ها و رئیس امور مالیاتی شهر و استان تهران موظفند از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل، ظرف مدت یک ماه نسبت به پیشنهاد چارت سازمانی واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی در سقف تشکیلات مصوب، تعیین اعضای واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی و اخذ احکام نمایندگان دادستانی عمومی و انقلاب با دادگستری محل در چارچوب آیین‌نامه اجرایی موضوع تبصره ۴ ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم اقدام و مراتب را جهت اقدامات بعدی به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان اعلام نمایند. واحد اجرایی بازرسی مالیاتی تحت نظر مستقیم مدیران کل امور مالیاتی استان‌ها و رئیس امور مالیاتی شهر و استان تهران انجام وظیفه می‌نمایند. ۲. هیأت اجرایی در صورت استنکاف مؤدی از انجام وظایف مقرر در تبصره ۳۰ ماده ۱۸۱ قانون یاد شده، می‌بایست مراتب را به لحاظ پیش‌بینی ضمانت اجرایی کیفری مقرر در بند ۳۰ ماده ۲۷۴ آن قانون، به موجب صورتمجلس به اداره کل امور مالیاتی گزارش دهد تا از طریق اداره کل امور مالیاتی به دادستانی انتظامی مالیاتی جهت اعلام جرم و اقامه دعوی اعلام گردد. استنکاف مؤدی همچنین از موجبات محرومیت وی از معافیت‌های مالیاتی منابع مختلف درآمدی سال مورد مراجعه خواهد بود. ۳. گروه‌های رسیدگی ویژه می‌بایست اطلاعات واصله مربوط به تمامی سنوات قابل رسیدگی که در اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم به دست آمده را ظرف مدت سه ماه رسیدگی و حسب مورد مالیات متعلقه را مطالبه نمایند. همچنین اطلاعات مثبته سایر مؤدیان نیز حتی المقدور باید از مدارک، استخراج و مورد رسیدگی قرار گرفته و در صورت عدم صلاحیت به دلیل فعالیت سایر مؤدیان در خارج از محدوده اداره کل، اسناد و مدارک مزبور را جهت رسیدگی به ادارات کل امور مالیاتی ذیصلاح ارسال نمایند. در این صورت ادارات کل امور مالیاتی که مدارک مربوطه به آنان ارسال گردیده است می‌بایست ظرف مدت سه‌ماه، اسناد و مدارک دریافتی را رسیدگی و حسب مورد مالیات متعلقه را مطالبه نموده و مراتب را به واحد بازرسی مالیاتی ستاد اعلام نمایند. شایان ذکر است در مواردی که مدارک به دست آمده از نظر قوانین مالیاتی، مشمول مرور زمان گردیده است، جهت اعمال ماده ۲۷۷ قانون مالیات‌های مستقیم و محرومیت‌های مقرر در سایر قوانین من جمله قانون ارتقاء سلامت نظام اداری و مبارزه با فساد بند ب ماده ۵ قانون موصوف بررسی و اقدامات لازم توسط واحدهای ذیربط صورت پذیرد. ۴. کلیه مراحل اعم از رسیدگی و مطالبه مالیات، طی مراحل دادرسی مالیاتی شامل طرح پرونده در هیأت‌های حل اختلاف مالیاتی اجرای قرارهای کارشناسی، طرح در شورای عالی مالیاتی و ... مربوط به پرونده‌های مؤدیان مالیاتی که اسناد و مدارک آنان در اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم مورد بازرسی قرار گرفته است باید به صورت خارج از نوبت انجام شود. ۵. اعضای هیأت و واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی از میان افراد مطلع و بصیر در امر حسابرسی مالی، مالیاتی و فناوری اطلاعات انتخاب و پس از اخذ تأییدیه دادستانی انتظامی مالیاتی و دفتر مرکزی حراست برای مدت دو سال منصوب میگردند و فهرست اسامی و مشخصات آنان و همچنین اعضای گروه‌های رسیدگی ویژه به واحد بازرسی مالیاتی ستاد ارسال گردد. ۶. گزارش عملکرد نمایندگان دادستانی عمومی و انقلاب یا دادگستری محل را در دوره‌های زمانی شش ماهه به انضمام یک نسخه از صورتمجلس‌های تنظیمی موضوع ماده ۱۰ آیین‌نامه اجرایی، به مرجع قضایی ذیربط ارسال نمایند. ۷. فرآیند بررسی و استخراج اطلاعات از اسناد و مدارک به دست آمده اعم از کاغذی یا داده‌های الکترونیکی، می‌بایست حداکثر ظرف مدت سه ماه صورت گرفته و نتایج حاصله به همراه یک نسخه از صورتمجلس‌های تنظیمی موضوع ماده ۱۰ آیین‌نامه اجرایی و گزارش و مستندات مرتبط به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال گردد. ۸. یک نسخه الکترونیکی از اسناد و مدارک ارسالی به ادارات امور مالیاتی، به عنوان بایگانی در واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی نگهداری میگردد و یک نسخه از آن نیز به همراه تصویر صورتمجلس‌های تنظیمی گزارش هیأت بازرسی مالیاتی و نامه ارسال مدارک به ادارات امور مالیاتی به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان ارسال می‌گردد. ۹. ادارات کل امور مالیاتی استان‌ها و امور مالیاتی شهر و استان تهران از طریق واحدهای اجرایی بازرسی مالیاتی، بر روند رسیدگی به اسناد و مدارک به دست آمده در اجرای ماده ۱۸۱ قانون مالیاتهای مستقیم، تشخیص، مطالبه، مراحل دادرسی مالیاتی و قطعیت و وصول نظارت نموده و تصویر گزارشات ، اوراق مالیاتی و مستندات مرتبط را ظرف مدت سه ماه به واحد بازرسی مالیاتی ستاد سازمان ارسال نمایند. (ج) وظایف مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات ۱. مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات سازمان موظف است ظرف مدت شش‌ماه، نسبت به طراحی و پیاده سازی سامانه مدیریت اطلاعات گزارشات بازرسی با هماهنگی دفتر بازرسی ویژه، مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی اقدام نماید. ۲. مرکز فناوری اطلاعات و ارتباطات سازمان موظف است با همکاری اداره کل امور پشتیبانی سازمان و دفتر بازرسی ویژه، مبارزه با پولشویی و فرار مالیاتی، نسبت به تهیه و تولید نرم‌افزارهای کاربردی و تجهیزات سخت افزاری مورد نیاز امور اجرایی ماده ۱۸۱ قانون مالیات‌های مستقیم اقدام نماید.

۱۰۰-۵۹۴۳۰-۹۰۰۰بخشنامه‌های قوه قضائیه۱۳۹۵/۱۱/۰۵

معتبر

بخشنامه شماره ۱۰۰/۵۹۱۴۶/۹۰۰۰ ریاست محترم قوه قضائیه درخصوص تبصره الحاقی به ماده ۳۴۲ قانون آیین دادرسی کیفری

جناب آقای سینجلی جاسبی رئیس محترم هیأت مدیره و مدیرعامل روزنامه رسمی کشور سلام علیکم با احترام تصویر بخشنامه شماره ۱۰۰/۵۹۱۴۶/۹۰۰۰ مورخ ۱۳۹۵/۱۱/۴ ریاست محترم قوه قضائیه در خصوص تبصره الحاقی به ماده ۳۴۲ قانون آیین دادرسی کیفری جهت درج در روزنامه رسمی به پیوست ارسال می‌گردد. مدیرکل دبیرخانه قوه قضائیه - محسن محدث شماره ۱۰۰/۵۹۱۴۶/۹۰۰۰ ۱۳۹۵/۱۱/۴ بخشنامه به واحدهای قضایی سراسر کشور در اجرای تبصره الحاقی به ماده ۳۴۲ قانون آیین دادرسی کیفری مصوب ۱۳۹۲ و اصلاحات و الحاقات بعدی و با توجه به تبصره ۱۱ قانون بودجه سال ۱۳۹۵ کل کشور در دعاوی مربوط به مطالبه خسارت موضوع ماده ۲۶۰ قانون فوق و ماده ۳۰ قانون نظارت بر رفتار قضات مصوب ۱۳۹۰ و سایر مواردی که دیه از بیت‌المال یا دولت مطالبه می‌شود مراجع قضایی موظفند از وزارت دادگستری برای جلسه رسیدگی دعوت و رأی صادره را به وزارت فوق ابلاغ نمایند. رئیس قوه قضائیه - صادق آملی لاریجانی

۲۳۰-۹۵-۷۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۴

نامشخص

آیین نامه اجرایی بند (و) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395کل کشور در خصوص صدور اسناد اوراق تسویه خزانه برای بدهی ها و مطالبات اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی

شماره:77-95-230 تاریخ: 04-11-1395 بخشنامه 77 95 آیین نامه اجرایی بند (و) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395کل کشور س مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع آیین نامه اجرایی بند (و) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395کل کشور در خصوص صدور اسناد اوراق تسویه خزانه برای بدهی ها و مطالبات اشخاص حقیقی و حقوقی خصوصی و تعاونی بدینوسیله تصویب نامه شماره 53944/ت 52316 ه مورخ 10/05/1395 هیأت محترم وزیران موضوع آئین نامه اجرایی بند (و) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395 کل کشور مبنی بر صدور اسناد اوراق تسویه خزانه به منظور تسویه بدهی های قطعی دولت به اشخاص متقاضی با مطالبات قطعی دولت از اشخاص مذکور، برای اطلاع و اقدام لازم ابلاغ می گردد. نادر جنتی معاون مالیاتهای مستقیم

۲۰۰-۹۵-۷۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۴

نامشخص

ابلاغ مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک داراییها و هزینه های تأسیس به انضمام جداول دارایی های استهلاک پذیر (موضوع مقررات ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31)

شماره:78-95-200 تاریخ: 04-11-1395 مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران اداره کل امور مالیاتی استان ... موضوع: ابلاغ مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک داراییها و هزینه های تأسیس به انضمام جداول دارایی های استهلاک پذیر (موضوع مقررات ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31) در اجرای مقررات قسمت اخیر ماده 149 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها (شامل 21 ماده و 4 تبصره) به انضمام جداول دارایی های استهلاک پذیر (شامل 25 گروه و 13 صفحه) که به پیشنهاد شماره 16199/200 مورخ 1395/10/11 این سازمان در تاریخ 1395/10/19 به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، جهت اجراء ابلاغ می گردد. شایان ذکر است مقررات و جداول مذکور، صرفا در مورد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که سال مالی آنها از ابتدای سال 1395 (1395/01/01) و به بعد شروع می گردد، جاری خواهد بود. بدیهی است نحوه محاسبه استهلاک دارایی های متعلق به اشخاص مذکور برای دوره مالی که سال مالی آن قبل از تاریخ مزبور شروع گردیده است، تابع مقررات مواد 149، 150 و 151 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27خواهد بود. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۰-۹۵-۷۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۴

نامشخص

ابلاغ دادنامه شماره 355-354 مورخ 1395/05/26 مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 14971/230/د مورخ 1392/06/03 ابلاغ تصویب نامه شماره 8241/ت 51618 ه مورخ 1395/10/29 هیأت محترم وزیران

شماره:230/95/79 تاریخ: 1395/11/04 بخشنامه 79 95 ماده 132 م مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع ابلاغ دادنامه شماره 355-354 مورخ 1395/05/26 مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 230/14971/د مورخ 1392/06/03 ابلاغ تصویب نامه شماره 8241/ت 51618 ه مورخ 1395/01/29 هیأت محترم وزیران به پیوست تصویر رأی موضوع دادنامه شماره 355-354 مورخ 1395/05/26 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 230/14971/د مورخ 1392/06/03 معاون مالیاتهای مستقیم و همچنین تصویر تصویب نامه شماره 8241/ت51618 ه مورخ 1395/01/29 هیأت محترم وزیران مبنی بر اصلاح جزء (الف) بند (3) تصویب نامه شماره 76254/ت 3609 ه مورخ 1388/04/10 هیأت محترم وزیران،جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. نادر جنتی معاون مالیاتهای مستقیم

۴۱۹۹۷-۲۳۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۱/۰۲

نامشخص

ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31-04-1395

شماره:41997-230-د تاریخ: 02-11-1395 بخشنامه 95 169 مکرر م مخاطبین/ذینفعان اداره امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده(169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394 بدینوسیله آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394 به شماره 203829 مورخ 29/10/1395 که به تصویب وزیران محترم دادگستری و امور اقتصادی و دارایی رسیده است، به منظور اطلاع و اقدام لازم ابلاغ میگردد. نادر جنتی معاون مالیاتهای مستقیم

۵۰۱۱-۹۵-۲۴۱۹اداره کل نامنویسی۱۳۹۵/۱۱/۰۲

معتبر

رفع ابهامات پوشش بیمه ای کارگران ساختمانی

شماره: ۵۰۱۱٫۹۵٫۲۴۱۹ تاریخ: ۱۳۹۵٫۱۱٫۰۲ موضوع: رفع ابهامات پوشش بیمه ای کارگران ساختمانی سلام علیکم با صلوات بر محمد و آل محمد ( ص ) احتراما در اجرای قانون بیمه های اجتماعی کارگران ساختمانی مصوب ۱۳۸۶٫۸٫۹ مجلس محترم شورای اسلامی و پیرو بخشنامه های شماره ۷" ، "۷٫۲" ، "۷٫۵" ، "۷٫۶" و دستوراداری شماره ۵۰۲۰٫۲۹۱۹۱ مورخ ۱۳۹۰٫۵٫۱۵ ، دستورالعمل شماره ۵۰۱۱٫۹۳٫۴۴۵ مورخ ۱۳۹۳٫۳٫۱۱ و نامه اداری شماره ۵۰۱۱٫۹۵٫۹۷۸ مورخ ۱۳۹۵٫۵٫۳ به منظور نظارت بر نحوه پوشش بیمه ای کارگران ساختمانی و رفع ابهامات مربوطه توجه کلیه واحدهای اجرایی را به رعایت موارد ذیل جلب می نماید : ۱ - چنانچه محل سکونت بیمه شده کارگر ساختمانی تغییر ننماید لیکن محل اشتغال بکار وی در حوزه عمل سایر شعب باشد ( در سطح کلیه واحدهای اجرایی) شعبه مبدا می بایست وفق بند ۸ از بخشنامه ۷٫۶ به شماره ۱۰۰۰٫۹۳٫۱۰۶۱۹ مورخ ۱۳۹۳٫۱۰٫۲۹ نسبت به درخواست بازرسی از شعبه محل اشتغال بکار متقاضی ( با درج کامل اطلاعات محل اشتغال بکار و ... ) اقدام نموده و متعاقب آن شعبه مقصد موظف است پس از دریافت تقاضای مربوطه مطابق ضوابط و مقررات اشتغال بکار کارگر متقاضی را بررسی و نتیجه " تایید ٫ عدم تایید " اشتغال بکار مخاطب را به انضمام فرمت گزارش بازرسی و سایر مدارک مربوطه ، به شعب ذیربط ( شعبه میدا) ارسال نماید . ۲ - از آنجائیکه بعضا مشاهده میگردد امور مربوط به بازرسی کارگران ساختمانی به صورت دستی و سلیقه ای صورت می پذیرد . لذا اعلام میدارد بازرسی احراز اشتغال بکار متقاضیان بیمه کارگران ساختمانی می بایست طی برنامه ریزی منسجم و با استفاده از نرم افزار مربوطه به صورت سیستماتیک حسب مورد ( سه ٫ شش یا یکساله ) مطابق بخشنامه های فوق الاشاره انجام گردد . بدیهی است کلیه درخواستها و نتایج گزارشات بازرسی مخاطبین یاد شده می بایست با توجه به نرم افزار مورد نظر در سیستم مکانیزه ثبت شود . ۳-به منظور جلوگیری از سوء استفاده های احتمالی از ارسال و دریافت گزارش بازرسی اشتغال بکار کارگران ساختمانی به صورت دستی به متقاضیان مربوطه امتناع و صرفا کلیه مکاتبات مورد نظر از طریق سیستم اداری صورت پذیرد. قابل ذکر است پس از طراحی نرم افزار مربوطه کلیه مراحل مورد نظر ( فرآیند درخواست دریافت گزارش بازرسی از سایر شعب و ...) به صورت سیستمی انجام خواهد گردید. ۴ - در صورتیکه در گذشته ارتباط بیمه پردازی کارگر ساختمانی با سازمان بنا به دلایلی قطع گردیده و از طرفی در حال حاضر متقاضی تداوم رابطه بیمه ای خود ( بیمه کارگران ساختمانی ) میباشند. پذیرش این دسته از افراد در صورت اشتغال بکار در شغل کارگر ساختمانی و احراز اشتغال بکار آنان ( بر اساس بازرسی تحقیقی ) و فق بند " ۳ از دستور العمل شماره ۵۰۱۱٫۹۳٫۴۴۵ مورخ ۱۳۹۳٫۳٫۱۱ و با ملحوظ نظر قرار دادن سایر ضوابط و مقررات مربوطه بلامانع خواهد بود . ۵ - در راستای افزایش نظارت و کنترل بر فرآیند نامنویسی و ثبت نام کارگران ساختمانی واحد نامنویسی و حسابهای انفرادی موظف است، ضمن برنامه ریزی مدون و منسجم نسبت به بازبینی و بررسی مجدد کلیه مدارک مربوطه ( کارت مهارت فنی ، اصالت کارت مهارت از سازمان آموزش فنی و حرفه ای بررسی واحد اصناف و بازرگانان، گزارش بازرسی اشتغال بکار ، انجام معاینات پزشکی و .... ) اقدام نماید . بدیهی است در صورت نقص هر یک از مدارک یاد شده می بایست تمهیدات لازم جهت تکمیل و اخذ مدارک موصوف از جانب مسئولین واحدهای ذیربط صورت پذیرد . ۶ - در خصوص اندسته از افراد کارگران ساختمانی که مشخصات آنان در سامانه واحد اصناف و بازرگانان کشور مشاهده می گردد، لیکن حسب بررسیهای انجام شده و ارائه مدارک و مستندات از جانب اشخاص پروانه کسب آنان ابطال و فاقد مالکیت واحد صنفی باشند، در صورتیکه به طور مستقیم در صنعت ساختمان اشتغال و از طرفی اشتغال بکار آنها مطابق بخشنامه شماره ۱۰۰۰٫۹۳٫۱۰۶۱۹ مورخ ۱۳۹۳٫۱۰٫۲۹ و با رعایت سایر قوانین و مقررات مربوطه مورد تائید قرار گیرد . نامنویسی و تداوم رابطه بیمه پردازی متقاضیان ذیربط وفق ضوابط جاری بلامانع خواهد بود. بدیهی است دقت نظر در انجام صحیح و به موقع امور بازرسی به منظور بررسی صحت و سقم اشتغال بکار دقیق متقاضیان بیمه کارگران ساختمانی مورد انتظار میباشد. لذا کارشناسان استانها موظفند در بازدیدهای نظارتی این مهم را به جد مد نظر و پیگیری قرار دهند . سعید حسینی مدیرکل نامنویسی و حسابهای انفرادی رونوشت: -برادر ارجمند جناب آقای زدا معاون محترم فنی و درآمد جهت استحضار

۱۳۴۱۵۰-۵۳۶۰۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۵/۱۰/۲۹

معتبر

تصویبنامه در خصوص تأیید صورتهای مالی و عملکرد هیأت مدیره سازمان منطقه آزاد تجاری - صنعتی ارس مربوط به سال مالی منتهی به ۲۹/۱۲/۱۳۹۴

بند ۵ صورتجلسه پیوست هیأت وزیران در جلسه ۲۶ /۱۰ /۱۳۹۵ به پیشنهاد شماره ۲۷۸۱ /۱۰ /۹۵۲ مورخ ۱۸ /۷ /۱۳۹۵ دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری - صنعتی و ویژه اقتصا…

۲۳۰-۴۱۷۲۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۲۹

معتبر

نحوه اقدام ادارات کل امورمالیاتی در موارد اشتباه سهوی مودیان در ثبت مبالغ برخی از اقلام اظهارنامه مالیاتی

پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰٫۹۳٫۲۶ مورخ ۱۳۹۳٫۰۳٫۰۳ در خصوص نحوه اقدام ادارات کل امورمالیاتی در موارد اشتباه سهوی مودیان در ثبت مبالغ برخی از اقلام اظهارنامه مالیاتی …

۹۵-۳۴۴۳۹۶بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۵/۱۰/۲۹

نامشخص

بخشنامه شماره 95/344396 مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۲۹; ابلاغ دستورالعمل نحوه صدور اجازه‌نامه عملیات ارزی مؤسسات اعتباری

۹۵٫۳۴۴۳۹۶ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۹ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تعالی اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما بدین وسیله به استحضار میرساند به استناد تبصره ذیل ماده (۶۶) آیین نامه نحوه تأسیس و اداره مؤسسات اعتباری غیر دولتی مصوب جلسه مورخ ۱۳۹۳٫۱۰٫۲۸ هیات محترم وزیران و با هدف روزآمد نمودن و متناسب و هماهنگ ساختن ضوابط و مقررات ناظر بر نحوه و شرایط صدور مجوز انجام عملیات ارزی برای بانک ها اعم از دولتی و غیر دولتی و مؤسسات اعتباری غیربانکی با اقتضائات و شرایط جدید دستورالعمل نحوه صدور اجازه نامه عملیات ارزی مؤسسات اعتباری در بیست و دومین جلسه مورخ ۱۳۹۵٫۰۸٫۲۳ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مطرح و مورد تصویب قرار گرفت که مزید استحضار نسخه ای از آن به پیوست ایفاد می گردد. در پایان ضمن اعلام این که از تاریخ ابلاغ این بخشنامه ضوابط ناظر بر نحوه اخذ مجوزهای عملیات ارزی بانک های غیر دولتی موضوع بخشنامه شماره مب ٫ ۱۰۹۶ مورخ ۱۳۸۰٫۱۰٫۱۲ تصویر) پیوست منسوخ میشود، خواهشمند است. دستور فرمایند مراتب به قید تسریع به واحدهای ذی ربط ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت گردد. ۳۱۳۷۷۵۶ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستورالعمل نحوه صدور اجازه نامه عملیات ارزی مؤسسات اعتباری دی ماه ۱۳۹۵ ۱ د «بسمه تعالی» دستورالعمل نحوه صدور اجازه نامه عملیات ارزی مؤسسات اعتباری مقدمه به استناد بند (ب) ماده (۱۱) قانون پولی و بانکی کشور و تبصره ذیل ماده (۶۶) آیین نامه نحوه تأسیس و اداره مؤسسات اعتباری غیر دولتی دستور العمل نحوه صدور اجازه نامه عملیات ارزی مؤسسات اعتباری که از این پس به اختصار «دستور العمل» نامیده میشود به شرح زیر تدوین میشود ماده ۱- گستره شمول تعاریف ذیل منحصرا محدود به این دستورالعمل است ۱-۱- بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ۲-۱- مؤسسه اعتباری بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که به موجب قانون یا با مجوز بانک مرکزی تأسیس شده و تحت نظارت بانک مرکزی میباشد. ۳-۱- ضوابط ارزی مجموعه مقررات آیین نامه ها دستور العملها و بخشنامه های ارزی ابلاغی توسط حوزه ارزی بانک مرکزی ۴-۱- اجازه نامه عملیات ارزی موافقت کتبی بانک مرکزی با انجام عملیات ارزی توسط مؤسسه اعتباری مطابق با مفاد این دستوالعمل ۵-۱- مؤسسه اعتباری خارجی بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که در خارج از ایران تأسیس شده و تحت نظارت مرجع نظارت بانکی کشور متبوع خویش به عملیات بانکی اشتغال دارد. ۶-۱- مرجع نظارتی مقام مسئول ناظر بر مؤسسات اعتباری در کشور متبوع مؤسسه اعتباری خارجی ۷-۱- اداره مجوزهای بانکی اداره مجوزهای بانکی بانک مرکزی ۸-۱- کمیسیون مقررات و نظارت کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی ۹-۱- سامانه ارزی مجموعه سامانه ها و پایگاههای اطلاعاتی معرفی شده توسط بانک مرکزی نظیر پورتال ارزی سیستم ثبت معاملات ارزی (ITRS) و سنا ماده ۲ انجام عملیات ارزی موضوع این دستورالعمل توسط مؤسسه اعتباری صرفا پس از اخذ اجازه نامه عملیات ارزی و با رعایت قوانین و مقررات ذی ربط از جمله ضوابط ارزی و همچنین مصوبات شورای پول و اعتبار و دستورات و بخشنامه های بانک مرکزی امکان پذیر میباشد. ماده - اجازه نامه عملیات ارزی مؤسسه اعتباری طی سه مرحله و طبق مفاد این دستور العمل صادر می شود. ماده - مؤسسه اعتباری مجاز به انجام عملیات ارزی در هر یک از مراحل اول دوم و سوم به شرح ذیل می باشد: ۱-۴- مرحله اول: ۱-۱-۴- خرید فروش نقل و انتقال ارز؛ ۲-۱-۴- عملیات مربوط به حواله های وارده و صادره ارزی داخل کشور ۲-۴- مرحله دوم ۱-۲-۴- افتتاح حسابهای قرض الحسنه جاری و پس انداز سرمایه گذاری مدت دار ۲-۲-۴- اعطای انواع تسهیلات ۳-۲-۴- صدور گواهی سپرده عام و خاص -۴-۲-۴- عملیات مربوط به اعتبار اسنادی وارداتی و صادراتی ۵-۲-۴ عملیات مربوط به بروات اسنادی وارداتی و صادراتی ۶-۲-۴- صدور انواع ضمانت نامه ها ۷-۲-۴- سرمایه گذاری در انواع اوراق بهادار ۸-۲-۴- ایجاد و برقراری روابط کارگزاری با مؤسسات اعتباری خارجی پس از انجام بررسیهای لازم در خصوص وضعیت اعتباری مؤسسات مذکور؛ ۹-۲-۴- عملیات مربوط به حواله های وارده و صادره ارزی خارج کشور ۱۰-۲-۴- خدمات مربوط به وجوه اداره شده ۱۱-۲-۴- انجام سفارشات مستمر مشتریان دستور پرداخت مستمر). ۳-۴- مرحله سوم ۱-۳-۴- انعقاد قراردادهای ریفاینانس و فاینانس ۲-۳-۴- عضویت در بازارهای بین بانکی ارزی ۳-۳-۴- انتشار و فروش اوراق بهادار نظیر اوراق مشارکت و صکوک -۴-۳-۴- سایر عملیات ارزی که در مراحل اول و دوم پیش بینی نشده است. ماده ۵ مؤسسه اعتباری میتواند حداقل شش ماه پس از تاریخ رسمی شروع به فعالیت اعلامی به بانک مرکزی درخواست خود مبنی بر اخذ اجازه نامه عملیات ارزی مرحله اول که به امضای مدیر عامل رسیده را به همراه برنامه عملیاتی و سایر مدارک و مستندات لازم که فهرست آن توسط اداره مجوزهای بانکی اعلام میشود و تمامی آنها ممهور به مهر مؤسسه اعتباری میباشد به اداره مذکور ارایه نماید. ماده ۶- مؤسسه اعتباری موظف است حداقل موارد زیر را در برنامه عملیاتی خود درج نماید ۱-۶- راهبردها و اهداف انجام عملیات ارزی؛ -۲-۶- سیاستها و برنامه ها در خصوص نحوه تجهیز و تخصیص منابع ارزی طی سه سال آتی؛ -۳-۶- سیاستهای بازاریابی مرتبط با عملیات ارزی -۴-۶- برآورد درآمد هزینه و سودآوری عملیات ارزی طی سه سال آتی؛ ۵-۶- سیاستهای مدیریت ریسک ارزی -۶-۶- سازوکارهای لازم و ضروری برای انجام عملیات ارزی نظیر اتصال به سیستم سوییفت؛ -۷-۶- سیاستها و راهبردهای بانکداری الکترونیک در زمینه عملیات ارزی -۸-۶- ساختار سازمانی با ذکر عناوین واحدهای سازمانی مسئول انجام عملیات ارزی شرح وظایف آنها روشهای انجام کار نحوه ارتباط تبادل و گردش اطلاعات ما بین آنها حدود اختیارات و مسئولیتهای رده های مختلف مدیریتی و همچنین تعداد و کیفیت کارکنان واحدهای مزبور؛ -۹-۶- سیاستها و اقدامات در خصوص ایجاد نظام کنترل داخلی ذی ربط -۱۰-۶- تجهیزات رایانه ای اعم از سخت افزار و نرم افزار ماده ۷ اداره مجوزهای بانکی پس از دریافت تمامی مدارک لازم نسبت به استعلام از اداره مبارزه با پولشویی در خصوص وجود واحد تطبیق در مؤسسه اعتباری و رعایت موارد مربوط به پولشویی تأمین مالی تروریسم و سایر موارد مرتبط و از ادارات نظارتی ذی ربط در ارتباط با انطباق عملکرد مؤسسه اعتباری با الزامات قانونی و ضوابط ابلاغی بانک مرکزی و نیز تایید برنامه عملیاتی اقدام می کند. ماده ۸ اداره مجوزهای بانکی پس از اخذ نظرات ادارات مبارزه با پولشویی و نظارتی ذی ربط، مراتب را جهت اتخاذ تصمیم به معاون نظارت بانک مرکزی ارسال می دارد. ماده ۹ اداره مجوزهای بانکی پس از اخذ تأییدیه معاون نظارت بانک مرکزی مبنی بر صدور اجازه نامه عملیات ارزی مرحله اول نسبت به صدور اجازه نامه مذکور که به امضای مدیر کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی و مدیر اداره مجوزهای بانکی رسیده است اقدام و رونوشتی از آن را برای اعضای هیأت عامل بانک مرکزی ارسال میکند. ماده ۱۰ مؤسسه اعتباری میتواند حداقل یک سال پس از صدور اجازه نامه عملیات ارزی مرحله اول درخواست خود مبنی بر اخذ اجازه نامه عملیات ارزی مرحله دوم که به امضای مدیر عامل رسیده را به همراه برنامه عملیاتی به روز شده و سایر مدارک و مستندات مورد نیاز که فهرست آن توسط اداره مجوزهای بانکی اعلام میشود و تمامی آنها ممهور به مهر مؤسسه اعتباری میباشد به اداره مذکور ارایه نماید. ۴ لم ماده ۱۱ اداره مجوزهای بانکی پس از دریافت تمامی مدارک لازم نسبت به استعلام از اداره مبارزه با پولشویی در خصوص رعایت موارد مرتبط با پولشویی و تأمین مالی تروریسم و از ادارات نظارتی ذی ربط به جهت انطباق عملکرد مؤسسه اعتباری با الزامات قانونی و ضوابط ابلاغی بانک مرکزی و نیز مناسب بودن عملکرد مؤسسه اعتباری در زمینه انجام عملیات ارزی و تأیید برنامه عملیاتی به روز شده اقدام می کند. ماده ۱۲ اداره مجوزهای بانکی پس از اخذ نظرات ادارات مبارزه با پولشویی و نظارتی ذی ربط، مراتب را جهت اتخاذ تصمیم به معاون نظارت بانک مرکزی ارسال میدارد. ماده ۱۳ اداره مجوزهای بانکی پس از اخذ تاییدیه معاون نظارت بانک مرکزی مبنی بر صدور اجازه نامه عملیات ارزی مرحله دوم نسبت به صدور اجازه نامه مذکور که به امضای مدیر کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی و مدیر اداره مجوزهای بانکی رسیده است اقدام و رونوشتی از آن را برای اعضای هیأت عامل بانک مرکزی ارسال میکند. ماده ۱۴ مؤسسه اعتباری میتواند حداقل شش ماه پس از صدور اجازه نامه عملیات ارزی مرحله دوم درخواست خود مبنی بر اخذ اجازه نامه عملیات ارزی مرحله سوم که به امضای مدیر عامل رسیده را به همراه برنامه عملیاتی به روز شده و سایر مدارک و مستندات مورد نیاز که فهرست آن توسط اداره مجوزهای بانکی اعلام میشود و تمامی آنها ممهور به مهر مؤسسه اعتباری میباشد به اداره مذکور ارایه نماید. ماده ۱۵ اداره مجوزهای بانکی پس از دریافت تمامی مدارک لازم نسبت به استعلام از اداره مبارزه با پولشویی در خصوص رعایت موارد مرتبط با پولشویی و تأمین مالی تروریسم و از ادارات نظارتی ذی ربط به جهت انطباق عملکرد مؤسسه اعتباری با الزامات قانونی و ضوابط ابلاغی بانک مرکزی و نیز مناسب بودن عملکرد مؤسسه اعتباری در زمینه انجام عملیات ارزی و تأیید برنامه عملیاتی به روز شده اقدام می کند. ماده ۱۶ اداره مجوزهای بانکی پس از اخذ نظرات ادارات مبارزه با پولشویی و نظارتی ذی ربط مراتب را جهت اتخاذ تصمیم به معاون نظارت بانک مرکزی ارسال میدارد. ماده ۱۷ اداره مجوزهای بانکی پس از اخذ تأییدیه معاون نظارت بانک مرکزی مینی بر صدور اجازه نامه عملیات ارزی مرحله سوم نسبت به صدور اجازه نامه مذکور که به امضای مدیر کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی و مدیر اداره مجوزهای بانکی رسیده است اقدام و رونوشتی از آن را برای اعضای هیات عامل بانک مرکزی ارسال میکند. ماده ۱۸ در شرایط خاص حداقل زمانهای مقرر در مواد ۵ ۱۰ و ۱۴ منوط به تأیید ادارات نظارتی مربوط مبنی بر برخورداری مؤسسه اعتباری از شرایط لازم و موافقت معاون نظارت بانک مرکزی قابل کاهش است. ماده ۱۹ مؤسسه اعتباری موظف است اطلاعات مربوط به عملیات ارزی خود را حسب مورد در سامانه ارزی درج نماید. ماده ۲۰ مؤسسه اعتباری که قبل از تاریخ ابلاغ این دستور العمل مجوز عملیات ارزی مرحله سوم را مطابق مفاد بخشنامه شماره مب ٫ ۱۰۹۶ مورخ ۱۳۸۰٫۱۰٫۱۲ بانک مرکزی اخذ نموده است مجاز به انجام تمامی عملیات ارزی موضوع مراحل اول دوم و سوم مندرج در ماده (۴) این دستور العمل بوده و اخذ اجازه نامه عملیات ارزی مجدد مورد نیاز نمی باشد. ماده ۲۱ مؤسسه اعتباری که قبل از تاریخ ابلاغ این دستور العمل مجوز عملیات ارزی مرحله اول و یا دوم را دریافت نموده صرفا مجاز به انجام عملیات ارزی مرحله اول و یا مرحله دوم حسب مورد در چارچوب مفاد بخشنامه شماره مب ۱۰۹۶ مورخ ۱۳۸۰٫۱۰٫۱۲ بانک مرکزی می باشد. ماده ۲۲ تخلف از مفاد این دستور العمل منجر به اعمال مجازاتهای انتظامی موضوع ماده (۴۴) قانون پولی و بانکی کشور مصوب تیرماه ۱۳۵۱ می شود. ماده ۲۳ از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل مقررات مغایر با آن از جمله بخشنامه شماره مب ٫ ۱۰۹۶ مورخ ۱۳۸۰٫۱۰٫۱۲ بانک مرکزی منسوخ اعلام می شود. این دستور العمل در ۲۳ ماده در بیست و دومین جلسه مورخ ۱۳۹۵٫۸٫۲۳ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری به تصویب رسید و از تاریخ ابلاغ لازم الاجراء می باشد.

۲۰۳۸۲۹آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۲۹

نامشخص

آیین نامه اجرایی موضوع تبصره(5) ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/04/1394

شماره: 203829 تاریخ: 1395/10/29 آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (5) ماده (169) مکرر قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 در اجرای تبصره (5) ماده (169) مکرر قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31، آیین نامه اجرایی این تبصره به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و با مشارکت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تهیه و در تاریخ 1395/10/15 به شرح زیر به تصویب وزیران محترم امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسیده است. فصل اول : تعاریف ماده 1- در این آیین نامه اصطلاحات در معانی مشروح زیر به کار می روند: الف- قانون: قانون مالیات های مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن ب- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور. پ- حد آستانه: حداقل رقم (مبلغ) اطلاعات مورد نیاز سازمان. ت- اقلام اطلاعاتی: اقلام اطلاعاتی (فیلدها) که شامل داده های مورد نیاز سازمان در هریک از بسته های اطلاعاتی می باشد. ث- بسته های اطلاعاتی: عبارت است از مجموعهای از اقلام اطلاعاتی که بر اساس ماده (169) مکرر قانون تعیین شده است. ج- ساختار داده: قالب الکترونیکی (فرمت) بسته های اطلاعاتی موضوع این ماده که توسط سازمان طراحی، تعریف و اعلام می شود. چ- اشخاص دارنده اطلاعات: کلیه وزارتخانه ها، شرکت های دولتی، موسسات دولتی، شهرداری ها، موسسات وابسته به دولت و شهرداریها، موسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی، نهادهای انقلاب اسلامی، بیمه مرکزی و سایر شرکت های بیمه، بانک مرکزی، بانکها و موسسات مالی و اعتباری، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و سایر اشخاص حقوقی اعم از دولتی و غیر دولتی که اطلاعات مورد نیاز پایگاه اطلاعات را در اختیار دارند و یا به نحوی موجبات تحصیل درآمد و دارایی برای اشخاص را فراهم می آورند و نیز کلیه اشخاص و مراجعی که در جریان عملیات مربوط به مالکیت، نگهداری، انتقالات، خدمات بیمهای و معاملات داراییها، اموال و املاک و هم چنین نقل و انتقال آنها می باشند. سایر اشخاص موضوع این بند به تشخیص سازمان می باشد. کلیه نهادهای بازار متشکل پولی و بازار غیر متشکل پولی و نیز کلیه نهادهای مالی بازار سرمایه در چارچوب قوانین و مقررات مربوطه از مصادیق این بند می باشند. ح- سامانه دریافت اطلاعات: بخشی از درگاه عملیات الکترونیک سازمان میباشد که دارنده اطلاعات از طریق آن نسبت به ارسال اطلاعات موضوع این آیین نامه اقدام می نماید. خ- مدیریت پایگاه اطلاعاتی: اشخاصی که به لحاظ قوانین و مقرارت موضوعه، دسترسی به اطلاعات مورد نیاز سازمان که در اختیار دارندگان اصلی اطلاعات می باشد را دارا می باشند. فصل دوم : وظایف سازمان ماده 2- سازمان مکلف است در راستای استقرار نظام یکپارچه اطلاعات مالیاتی، پایگاه اطلاعات هویتی،عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی شامل مواردی نظیر اطلاعات مالی، پولی و اعتباری، معاملاتی،سرمایه ای و ملکی اشخاص حقیقی و حقوقی را طراحی و تکمیل و عملیاتی نماید. تبصره – در صورت نیاز به طراحی سیستمی و نرم افزاری مرتبط با موضوع این ماده، سازمان باید از ظرفیتهای فنی و تخصصی داخل کشور استفاده نموده و قوانین و مقررات حوزه فناوری اطلاعات و ارتباطات و امنیت فضای تبادل اطلاعات را رعایت نماید. ماده 3- سازمان موظف است دسترسی دارندگان اطلاعات جهت ورود اطلاعات مطابق بسته های اطلاعاتی را به درگاه عملیات الکترونیکی سازمان فراهم نماید. تبصره - سازمان می تواند در مورد برخی از اشخاص دارنده اطلاعات با توجه به نوع و ماهیت اطلاعات، از طریق مکاتبه با آنها، نحوه و چگونگی، حد آستانه و بازه زمانی ارسال بسته های اطلاعاتی مورد نظر را به صورت اختصاصی تعیین نماید و در چارچوب تفاهم نامه فی مابین، تعامل پذیری در سطوح فنی، قانونی، فرآیندی و معنایی را مشخص نماید. ماده 4- سازمان می بایستی جهت دریافت الکترونیکی بسته های اطلاعاتی از طریق برخط، بر روی بسترهای مخابراتی امن و پرسرعت، زیر ساخت های لازم را ایجاد نماید. تبصره 1- سازمان باید ظرف 6 ماه از تصویب و ابلاغ این آیین نامه، نسبت به فراهم سازی و عملیاتی نمودن زیر ساختهای نرم افزاری و شبکه ای مرتبط اقدام نماید. تبصره 2- در مواقع بروز اختلافات بین دستگاهی در خصوص امنیت زیر ساختهای تبادل اطلاعات و ارتباطات، مرکز راهبردی افتای ریاست جمهوری به عنوان مرجع داوری مرضی الطرفین تعیین می شود و نظر آن مرجع فصل الخطاب اختلافات احتمالی خواهد بود. ماده 5- دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری، در صورت نیاز به اطلاعات موضوع ماده (169) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، موظفند در اجرای تبصره (4) ماده مذکور مجوز دریافت اطلاعات مورد نیاز را هیأت وزیران اخذ نمایند. در این صورت سازمان بر اساس مجوز صادره اطلاعات مورد نیاز دستگاههای اجرایی را با رعایت طبقه بندی مربوط، به طور مقتضی در اختیار آنها قرار می دهد. فصل سوم: وظایف اشخاص دارنده اطلاعات ماده 6- اشخاص دارنده اطلاعات موظفند اقلام اطلاعاتی را طبق بسته های اطلاعاتی، از طریق بسترهای تعیین شده، به شرح ساختار داده با رعایت مفاد این آیین نامه در اختیار پایگاه اطلاعات سازمان قرار دهند. تبصره 1- بسته های اطلاعاتی شامل بسته های اطلاعات هویتی، مالی، پولی، اعتباری، سرمایهای، داراییها، اموال و املاک و همچیین نقل و انتقال آنها می باشد. سایر اطلاعات فعالیتهای اقتصادی حسب ضرورت با پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و تصویب هیأت وزیران به موارد مزبور اضافه خواهد شد. تبصره 2- چنانچه اشخاص دارنده اطلاعات، اطلاعات خود را در اختیار پایگاههای اطلاعاتی سازمان قرار دهند، سایر اشخاص دارنده همان اطلاعات با تأیید سازمان، الزامی به ارائه مجدد اطلاعات مذکور در اجرای این آیین نامه نخواهند داشت. ماده 7- اشخاص دارنده اطلاعات موظفند زمینه ارسال اطلاعات موضوع این ماده را با هماهنگی سازمان به یکی از روشهای زیر حسب شرایط و زیر ساختهای موجود فراهم آورند: الف) پس از برقراری ارتباط بر خط با سامانه دریافت اطلاعات، اشخاص دارنده اطلاعات موظفند اطلاعات مذکور را از طریق سامانه موضوع این آیین نامه به صورت برخط و مستقیم برای سازمان ارسال نمایند. ب) با توجه به حجم، اهمیت، طبقه بندی و ساختار فناوری اطلاعات، بنابه درخواست سازمان، ارسال اطلاعات به صورت مستقیم و از طریق خطوط امن و پرسرعت بر روی بسترهای مخابراتی انجام پذیرد. ج) بسته های اطلاعاتی می بایستی به صورت کامل و بدون نیاز به استعلام (با رعایت مفاد ماده (8) این آیین نامه)، از سوی سازمان (دستی یا سیستمی)، برای پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی ارسال شود. تبصره - مادامی که ارتباط بر خط بین سازمان و دارندگان اطلاعات فراهم نشده است، اشخاص مذکور موظفند اقلام اطلاعاتی را در قالب ساختار داده و به صورت لوح فشرده به سازمان تسلیم نمایند. فصل چهارم: چارچوب و ساختار تبادل اطلاعات ماده 8- حد آستانه (حداقل رقم اطلاعات) متناسب با بسته های اطلاعاتی مربوط به شرح زیر تعیین و اعلام می شود: بسته اطلاعاتی نوع اطلاعات حد آستانه بازه زمانی تهیه بسته های اطلاعاتی معاملاتی خرید و فروش کالا مجموع معاملات برای هر شخص در یکسال به میزان 1,500,000,000 ریال و بیشتر سالانه خرید و فروش خدمات مجموع معاملات برای هر شخص در یکسال به میزان 750,000,000 ریال و بیشتر سالانه تجارت خارجی (واردات و صادرات کالاها و خدمات) واردات و صادرات با هر میزان ارزش به صورت برخط و لحظه ای (مادامی که ارتباط بر خط بین سازمان و گمرک جمهوری اسلامی ایران فراهم نشده است به صورت ماهانه) قراردادهای مربوط به انجام معاملات و فعالیت های تجاری کلیه قراردادها سالانه عملیات پیمانکاری و هر گونه خدمات مجموع قراردادهای هرشخص با ارزش 750,000,000 ریال و بیشتر سالانه خرید و فروش ارز( اعم از نقدی یا برات یا حواله ای ) کلیه معاملات بانک مرکزی و سایر بانک ها، موسسات مالی و اعتباری و صرافیها با میزانی بیش از 25000 دلار و یا معادل آن در هر سال سالانه خرید و فروش سکه و شمش طلا کلیه معاملات بانک مرکزی و سایر بانک ها، موسسات مالی و اعتباری و بورس کالا هر فصل انواع بیمه نامه های صادره و خسارتهای پرداختی کلیه بیمه نامه های صادره و خسارت های پرداختی سالانه بارنامه و صورت وضعیت حمل و نقل بار و مسافر کلیه بارنامه ها و صورت وضعیتهای حمل و نقل بار و مسافر هر فصل مالی، پولی، اعتباری و سرمایه ای جمع گردش سالانه (دوره مالی) نقل و انتقال سهام و سایر اوراق بهادار جمع گردش خرید یا فروش سالانه سهام یا سایر اوراق بهادار اشخاصی که به میزان یک میلیارد ریال و بیشتر باشد. سالانه جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع حسابهای ریالی و ارزی(سپرده های دیداری) نزد بانک ها و موسسات اعتباری الف)اشخاص حقوقی: کل گردش حساب ها به استثنای حساب های اشخاص مشمول ماده (2) قانون که توسط خزانه داری کل کشور افتتاح شده یا می شود سالانه ب) اشخاص حقیقی: جمع گردش بدهکار یا بستانکار کلیه حساب های اشخاص که در طی سال شمسی پنج میلیارد ریال ( یا معادل ارزی این مبلغ) و بیشتر باشد. جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع سپرده های غیر دیداری ریالی و ارزی و سود آنها نزد بانک ها و موسسات اعتباری الف) اشخاص حقوقی: جمع گردش و مانده کلیه سپرده ها و سود متعلق در پایان هر سال به استثنای حساب های اشخاص مشمول ماده (2) قانون که توسط خزانه داری کل کشور افتتاح شده یا می شود سالانه ب) اشخاص حقیقی: جمع گردش بدهکار یا بستانکار کلیه حساب های سپرده اشخاص که در طی سال شمسی پنج میلیارد ریال (یا معادل ارزی این مبلغ) و بیشتر باشد. جمع گردش و مانده سالانه (دوره مالی) انواع حسابها، سپرده ها و سود آنها(سپرده های دیداری و غیر دیداری)،تسهیلات و تعهدات نزد بانکها و موسسات مالی و اعتباری مادامی که از بانک مرکزی مجوز فعالت اخذ ننموده اند اطلاعات تمامی حسابها، سپرده ها و تسهیلات و تعهدات اشخاص (حقیقی و حقوقی) سالانه تسهیلات بانکی اعم از ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود توسط بانکها و موسسات اعتباری الف)اشخاص حقوقی کلیه تسهیلات ریالی و ارزی به استثنای تسهیلات اعطایی به اشخاص مشمول ماده (2) قانون سالانه ب) اشخاص حقیقی کلیه تسهیلات ریالی و ارزی که اصل مبلغ تسهیلات یا معادل ریالی آن 500 میلیون ریال و بیشتر باشد. تسهیلات اعطایی اعم از ارزی و ریالی در قالب کلیه عقود توسط شرکت های واسپاری (لیزینگ)، انواع صندوق ها، تعاونی های اعتبار و سایر تأمین کنندگان مالی(فایناسرها) کلیه تسهیلات ارزی و ریالی سالانه کلیه تعهدات اعم از گشایش اعتبار اسنادی و تنزیل اعتبار اسنادی و خرید دین کلیه تعهدات و معاملات با اشخاص حقیقی و حقوقی سالانه ضمانت نامه ها و نظایر آن مشخصات کلیه ضمانت نامه های صادره برای اشخاص حقیقی و حقوقی سالانه دارایی ها،اموال و املاک و نقل و انتقال آنها اطلاعات دارایی ها، اموال و املاک و همچنین نقل و انتقال آنها اطلاعات کلیه املاک و انواع وسائط نقلیه(هوایی، دریایی، ریلی، جاده ای درون و برون شهری) و انواع ماشین آلات راهسازی و صنعتی و نقل و انتقال آنها سالانه تبصره 1- درمواردی که برای اقلام اطلاعاتی، آستانه تعیین شده است، ارسال اطلاعات بر خط منوط به رسیدن اقلام اطلاعاتی به حد آستانه تعیین شده خواهد بود. تبصره 2- اقلام اطلاعاتی که فاقد حد آستانه می باشند می بایستی به صورت کامل و برخط ارسال شوند. تبصره 3- منظور از خرید و فروش کالا و خدمات و واردات و صادرات، معاملات فی مابین اشخاص ثالث می باشد که اطلاعات آن را اشخاص دارنده اطلاعات در اختیار دارند. تبصره 4- سازمان مجاز است شاخصها و حد آستانه مندرج در ماده (8) این آیین نامه را تا بهمن ماه هر سال برای اجراء در سال شمسی بعد، بازنگری و تعدیل نماید و در صورت موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی شاخصهای تعدیل شده را به عنوان حد آستانه جدید اعلام کند. شاخصها و آستانه های اعلام شده تا اعلام تغییرات جدید به قوت خود باقی خواهند بود. تبصره 5- سازمان میتواند حسب ضرورت بازه زمانی دریافت اطلاعات مندرج در جدول موضوع ماده (8) این آیین نامه را برای هر یک از اشخاص دارنده اطلاعات یا تمامی آنها، متناسب با نیاز اطلاعاتی خود، تغییر دهد. تبصره 6- در شرایطی که تجمیع اطلاعات یا اعمال حد آستانه توسط مدیریت پایگاههای اطلاعاتی امکان پذیر نباشد، دارنده اصلی اطلاعات مکلف است کلیه اطلاعات را بدون در نظر گرفتن حد آستانه برای سازمان ارسال نماید. تبصره 7- دارندگان اطلاعات موظفند بسته های اطلاعاتی را حداکثر یک ماه و نیم پس از بازه زمانی مندرج در جدول موضوع ماده (8) این آیین نامه تهیه و مطابق شیوه های تعیین شده در ماده (7) این آیین نامه برای سازمان ارسال نمایند. فصل پنجم: جرائم ماده 9- سازمان میتواند در صورت تشخیص عدم نیاز به اطلاعات موجود در پایگاههای اطلاعاتی موضوع این آیین نامه، نسبت به حذف و امحاء الکترونیکی اطلاعات مازاد بر نیاز و یا استفاده شده، اقدام نماید. ماده 10- متخلفین از مفاد حکم تبصره 1 ماده 169 مکرر در مورد کلیه اشخاص و مراجعی که به نحوی در جریان عملیات مربوط به مالکیت، نگهداری، انتقالات، خدمات بیمه ای و معاملات دارایی های مذکور (بند «ت» ماده 169 مکرر) می باشند علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهند داشت ، برای اطلاعات واصله منتج به مالیات پرداخت شده بر اساس ارقام حد نصاب های معاملات موضوع تبصره 1 ماده 3 قانون برگزاری مناقصات مصوبه سال 1383 که به صورت سالیانه اعلام می گردد: - برای مالیات پرداخت شده تا مبلغ حد نصاب معاملات کوچک، جریمه به میزان یک دوم رقم مالیات، - برای مالیات پرداخت شده نسبت به مازاد مبلغ حد نصاب معاملات کوچک تا مبلغ حد نصاب معاملات متوسط جریمه به میزان یک برابر رقم مالیات; - برای مالیات پرداخت شده نسبت به مازاد مبلغ حد نصاب معاملات متوسط، جریمه به میزان 2 برابر رقم مالیات; در صورتی که به دلیل در اختیار قرار ندادن اطلاعات توسط اشخاص دارنده اطلاعات حسب مقررات این آیین نامه به دولت خسارت یا زیانی وارد شود، متخلفین علاوه بر مجازات های مقرر در قانون مسئول جبران خسارت وارده به دولت خواهند بود[1]. تبصره- مسئولیت صحت، اعبتار و اصالت اطلاعات ارائهشده به سازمان به اشخاص دارنده اطلاعات می باشد. ماده 11- حسب ماده (279) قانون هرگونه دسترسی غیرمجاز و سوء استفاده از اطلاعات ثبت شده در پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی در خصوص مسائلی غیر از فرآیند تشخیص و وصول درآمدهای مالیاتی یا افشای اطلاعات مزبور جرم است و مرتکب علاوه بر انفصال از خدمات دولتی و عمومی از دو تا پنج سال، به مجازات بیش از شش ماه تا دو سال حبس محکوم می شود. این آیین نامه در 11 ماده و 15 تبصره تهیه و در تاریخ 1395/10/15 به تصویب وزرای امور اقتصادی و دارایی و دادگستری رسید و از ابتدای سال 1395 لازم الاجرا خواهد بود. علی طیب نیا- وزیر امور اقتصادی ودارایی مصطفی پورمحمدی- وزیر دادگستری

۹۵-۳۴۳۱۵۷بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۵/۱۰/۲۸

نامشخص

بخشنامه شماره 95/343157 مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۲۸; در خصوص لحاظ نمودن شرکت‌های با مشارکت ایرانی- خارجی به عنوان یک ذی‌نفع واحد

۹۵٫۳۴۳۱۵۷ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۸ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به عالی اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما به استحضار میرساند شورای محترم پول و اعتبار در یک هزار و دویست و بیست و هفتمین جلسه مورخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۱۴ در راستای سیاستهای کلی اقتصاد مقاومتی مبنی بر تشویق سرمایه گذاری خارجی با رویکرد صادرات محور و با هدف حمایت از سرمایه گذاریهای مشترک با سرمایه گذاران خارجی در داخل کشور به عنوان یکی از مؤثرترین راهکارهای خروج از تنگنای اعتباری و رکود در شرایط کنونی کشور مقرر نمود: کلیه شرکت هایی که با مشارکت ایرانی خارجی و با حداقل ۵۰ درصد سرمایه گذاری طرف خارجی در کشور ایجاد میگردد برای حداکثر سه سال به عنوان یک ذی نفع واحد مستقل قلمداد شوند مشروط بر این که نسبت سرمایه گذاری طرف خارجی ظرف مدت مذکور از ۵۰ درصد کمتر نگردد. بدیهی است شرکت تأسیس شده ایرانی خارجی به عنوان یک ذی نفع واحد مستقل مشمول مفاد مقررات و آیین نامه تسهیلات و تعهدات کلان می گردد. با عنایت به مراتب فوق خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. همچنین مقتضی است ترتیبی اتخاذ شود تا نسخه ای از بخشنامه ابلاغی به واحدهای ذی ربط به مدیریت کل نظارت بر بانکها و مؤسسات اعتباری بانک مرکزی ارسال گردد. ۳۱۳۳۱۹۰ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir

۹۵-۳۴۱۸۳۲بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۵/۱۰/۲۸

نامشخص

بخشنامه شماره 95/341832 مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۲۸; افزایش سقف جوایز قرعه‌کشی حساب‌های قرض‌الحسنه پس‌انداز (به انضمام یک نسخه از آخرین ویرایش دستورالعمل اعطای جوایز به سپرده‌های قرض‌الحسنه پس‌انداز ریالی – ارزی)

۹۵۳۴۱۸۳۲ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۸ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به قالی اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما، بدین وسیله به استحضار میرساند؛ در راستای ترویج سنت پسندیده قرض الحسنه و تشویق سپرده گذاران به مشارکت در تجهیز و افزایش منابع قرض الحسنه بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی و نیز به استناد فراز پایانی تبصره (۱) ماده (۶) دستور العمل اعطای جوایز به سپرده های قرض الحسنه پس انداز ریالی - ارزی مصوب یک هزار و یک صد و بیست و پنجمین جلسه شورای پول و اعتبار موضوع بخشنامه شماره ۹۰٫۵۸۸۸۱ مورخ ۱۳۹۰٫۳٫۱۷ و اصلاحیه های پس از آن کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در بیست و پنجمین جلسه مورخ ۱۳۹۵٫۹٫۲۱ مقرر نمود حداکثر میزان هر یک از جوایز اعطایی به سپرده های قرض الحسنه پس انداز اعم از نقدی و یا غیر نقدی به یک فرد در هر دوره از پانصد میلیون ریال به یک میلیارد ریال افزایش یابد. در پایان ضمن ایفاد یک نسخه از آخرین ویرایش دستور العمل فوق الذکر خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع به کلیه واحدهای ذی ربط ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت گردد همچنین مقتضی است ترتیبی اتخاذ شود تا نسخه ای از بخشنامه ابلاغی به واحدهای ذی ربط به مدیریت کل نظارت بر بانکها و مؤسسات اعتباری این بانک ارسال گردد.. ۳۱۳۱۰۷۴ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبد المهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستورالعمل اعطای جوایز به سپرده های قرض الحسنه پس انداز ریالی - ارزی) دی ماه ۱۳۹۵ «بسمه تعالی» دستور العمل اعطای جوایز به سپرده های قرض الحسنه پس انداز ریالی - ارزی) ماده ۱- تعاریف گستره تعاریف ذیل محدود به این دستورالعمل است. بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مؤسسه اعتباری بانک دولتی و غیر دولتی و یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که تحت عناوین مذکور از بانک مرکزی مجوز فعالیت دریافت داشته و تحت نظارت آن بانک قرار دارند. تاریخ آخرین مهلت تاریخی است که توسط مؤسسه اعتباری به عنوان آخرین فرصت افتتاح حساب یا تکمیل موجودی برای شرکت در قرعه کشی اعلام می شود. دوره قرعه کشی فاصله زمانی بین آخرین مهلت قرعه کشی دوره قبل و آخرین مهلت قرعه کشی دوره جاری حداقل موجودی حداقل مبلغی که برای شرکت در قرعه کشی باید در حساب سپرده گذار وجود داشته باشد و میزان آن توسط مؤسسه اعتباری و عنداللزوم بانک مرکزی تعیین می گردد. هیأت نظارت هیأت نظارت بر قرعه کشی جوایز قرض الحسنه موضوع ماده ۱۴ این دستور العمل دستور العمل دستور العمل اعطای جوایز به سپرده های قرض الحسنه پس انداز ریالی - ارزی) ماده ۲ به منظور جذب و تجهیز سپرده های قرض الحسنه پس انداز مؤسسات اعتباری منحصرا بر اساس ضوابط مقرر در این دستور العمل میتوانند مبادرت به اعطای جوایز به سپرده های قرض الحسنه پس انداز نمایند. تبصره ۱ نحوه اعطای جوایز به صاحبان حساب قرض الحسنه پس انداز به صورت قرعه کشی می باشد. تبصره ۲ روش انجام قرعه کشی توسط هر مؤسسه اعتباری باید در چارچوب مفاد این دستور العمل تعیین شود. تبصره ۳ قرعه کشی حسابهای قرض الحسنه پس انداز مؤسسات اعتباری با هماهنگی بانک مرکزی و به طور هم زمان و حداکثر مابین ماههای شهریور و مهر در کلیه مؤسسات اعتباری انجام میشود. ماده ۳ حداکثر مبلغی که در هر دوره توسط هر مؤسسه اعتباری میتواند برای اعطای جوایز به صاحبان سپرده های قرض الحسنه پس انداز اختصاص یابد معادل ۲ متوسط حجم سپرده های مذکور در همان دوره میباشد. تبصره ۱ مبلغ (بودجه جوایز در هر قرعه کشی با استفاده از رابطه ذیل بدست می آید تعداد ماه های دوره متوسط حجم سپرده ماههای دوره مبلغ بودجه) جوایز برای هر دوره ۱۲ تبصره ۲ متوسط حجم سپرده های قرض الحسنه پس انداز در هر دوره از تقسیم مجموع مانده سپرده های مذکور در پایان هر ماه دوره به تعداد ماه های دوره بدست می آید. تبصره ۳ چنانچه تاریخ آخرین مهلت روز آخر ماه نباشد مانده آن ماه در محاسبات دوره بعد منظور می گردد. در هر صورت یک ماه نباید در محاسبات دو دوره متوالی منظور شود. تبصره ۴ - بودجه جوایز قرعه کشی قرض الحسنه پس انداز باید از محل درآمدهای مؤسسه اعتباری منافع سهامداران تأمین گردد. ماده ۴ مؤسسه اعتباری در هر سال میتواند حداکثر به میزان ۱۰ درصد از بودجه جوایز ذکر شده در ماده ۳ را برای تبلیغات قرض الحسنه امور فرهنگی مطالعاتی و تبلیغاتی در جهت ارتقاء فرهنگ بانکداری اسلامی امور عام المنفعه و پاداش کارکنان به شرح ذیل اختصاص دهد الف - حداکثر ۲ درصد برای هزینه تبلیغات جهت جذب و تجهیز سپرده های قرض الحسنه پس انداز؛ ب حداکثر ۵ درصد جهت امور عام المنفعه به منظور مصرف در امور فرهنگی آموزشی بهداشتی، ورزشی و با اولویت مناطق محروم کشور ب حداکثر ۳ درصد برای پاداش کارکنان مؤسسه اعتباری تبصره در هر حال میزان پاداش پرداختی به هر یک از کارکنان موضوع بند (پ) این ماده نباید از متوسط حقوق و مزایای مستمر ماهیانه دریافتی وی در سال مالی گذشته بیشتر باشد. ماده ۵ جوایز مربوط به هر دوره با توجه به مفاد مواد ۸ و ۹ این دستورالعمل به دارندگان حساب های واجد شرایط همان دوره تعلق میگیرد. ماده ۶ انواع جوایز قابل اعطاء به سپرده های قرض الحسنه پس انداز به شرح ذیل تعیین می گردد الف کمک هزینه خرید واحد مسکونی ب کمک هزینه سفر عمره تمتع و عتبات عالیات ب کمک هزینه تحصیلی برای یک مقطع ت صنایع دستی ساخت صنعتگران داخلی و یا کمک هزینه خرید آن ت خودرو ساخت داخل یا کمک هزینه خرید آن ج سکه طلا و پول نقد؛ ج لوازم خانگی تولید داخل و یا کمک هزینه خرید آن تبصره ۱ حداکثر میزان هر یک از جوایز اعطانی اعم از نقدی و یا غیر نقدی به یک فرد در هر دوره یک میلیارد ریال تعیین میشود. این میزان در سالهای بعدی توسط بانک مرکزی تعیین می گردد. تبصره ۲ انواع جوایز پیش بینی شده در بندهای ت ث ج و چ باید از نظر مبلغ معین و از نظر نوع مشخص و عین آن موجود بوده و قبل از اعلام رسمی و انجام تبلیغات با رعایت ماده این دستورالعمل تعیین و به هیأت نظارت اعلام گردد. موضوع بند (۳) بیست و پنجمین صورت جلسه مورخ ۱۳۹۵٫۹٫۲۱ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری ماده ۷ - توزیع جوایز باید به ترتیبی انجام شود که حداقل ۱۰ درصد از تعداد صاحبان حساب های قرض الحسنه پس انداز واجد شرایط را در بر گیرد. ماده ۸ شرکت در قرعه کشی جوایز حسابهای قرض الحسنه پس انداز منوط به مفتوح بودن حساب و داشتن حداقل موجودی است. چنانچه قرعه به حسابی اصابت نمود که از نظر مبلغ کافی ولی از لحاظ مدت طی دوره قرعه کشی به حد تعیین شده نرسیده باشد اعطای جایزه منوط به حصول شرایط از نظر مدت خواهد بود. در هر صورت شرط اعطای جایزه حفظ حداقل موجودی طی ۳ ماه یا ۹۰ روز متوالی در طی دوره یا از زمان آخرین مهلت افتتاح حساب یا تکمیل موجودی خواهد بود. ماده ۹ اعطای بیش از یک جایزه به دارنده چند حساب قرض الحسنه پس انداز در یک مؤسسه اعتباری در هر قرعه کشی ممنوع است. در صورت تعلق چند جایزه به حسابهای یک سپرده گذار در یک مؤسسه اعتباری فقط ارزنده ترین جایزه به او تعلق خواهد گرفت. ماده ۱۰ در مورد آن گروه از برندگان جوایز غیر نقدی که مجهول المکان یا متوفی بوده یا امکان دسترسی به آنها یا وراث آنها پس از پیگیریهای لازم وجود نداشته باشد و یا به موقع برای دریافت جایزه خود مراجعه ننمایند مؤسسه اعتباری مجاز است حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از تاریخ انجام قرعه کشی نسبت به فروش جوایز غیر نقدی اقدام و وجوه مربوطه را به حساب ذینفع واریز نماید. ماده ۱۱ هزینه جوایز در سرفصل جداگانه در دفاتر کل مؤسسه اعتباری تحت عنوان حساب هزینه جوایز سپرده های قرض الحسنه پس انداز ثبت می گردد. ماده ۱۲ مؤسسه اعتباری موظف است به منظور انجام هماهنگی های لازم یک ماه قبل از زمان برگزاری مراسم قرعه کشی کتبا از اعضای هیات نظارت جهت حضور در جلسه مقدماتی دعوت به عمل آورند. ماده ۱۳ مؤسسه اعتباری موظف است پس از انجام قرعه کشی و تایید هیات نظارت حداکثر ظرف هفت روز کاری نتایج را کتبا به اطلاع هر یک از برندگان جوایز ارزنده رسانیده و در خصوص اسامی سایر برندگان به نحو مناسب اطلاع رسانی نماید. ماده ۱۴ ترکیب اعضای هیأت نظارت به شرح ذیل تعیین می گردد ۱ نمایندگان بانک مرکزی یک نفر از حوزه نظارت و یک نفر از حوزه فناوری اطلاعات ۲ نماینده دادستانی کل کشور؛ نماینده وزارت امور اقتصادی و دارایی اداره کل امور اقتصادی و دارایی در استانها در خصوص مؤسسات اعتباری دولتی تبصره حضور مدیر عامل یا یکی از اعضاء هیأت مدیره مؤسسه اعتباری به عنوان ناظر در مراسم قرعه کشی الزامی است. ماده ۱۵ مؤسسه اعتباری موظف است به منظور آگاهی و جلب اعتماد عموم نسبت به صحت جریان قرعه کشی و اعطای جوایز تبلیغات در رسانه های عمومی و یا سایر روشهای تبلیغاتی را شفاف و بدون ابهام انجام دهد. تبصره مؤسسه اعتباری باید مقررات و روشهای اجرایی امور مربوطه را منتشر و بین کلیه شعب توزیع نماید مقررات و روش انجام قرعه کشی موضوع ماده ۸ و نیز مفاد ماده ۱۰ این دستور العمل باید در دفترچه های حساب قرض الحسنه پس انداز درج گردد. ماده ۱۶ بانک مرکزی موظف است موضوع ساماندهی تبلیغات قرض الحسنه در مؤسسات اعتباری را ظرف مدت سه ماه پس از ابلاغ این دستور العمل تهیه و پس از تائید رئیس کل بانک مرکزی به مؤسسات اعتباری ابلاغ نماید. این دستور العمل در ۱۶ ماده و ۱۲ تبصره در یک هزار و یکصد و بیست و سومین جلسه مورخ ۱۳۹۵٫۶٫۱۶ به تصویب شورای پول و اعتبار رسید. از تاریخ ابلاغ این مصوبه کلیه مصوبات قبلی این شورا در خصوص اعطای جوایز به سپرده های قرض الحسنه پس انداز، کان لم یکن تلقی می گردد. لم

۹۵-۳۴۱۸۰۰بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۵/۱۰/۲۸

نامشخص

بخشنامه شماره 95/341800 مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۲۸; ابلاغ دستورالعمل اجرایی تأسیس، نحوه فعالیت و نظارت بر شرکت‌های لیزینگ (واسپاری)

۹۵٫۳۴۱۸۰۰ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۸ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تعالی اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی به استثنای بانکهای قرض الحسنه)، شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که استحضار دارند در حال حاضر بخش عمده ای از تأمین مالی نظام اقتصادی کشور توسط بانکها انجام می پذیرد. این موضوع به نوبه خود نشان از ناهنجاری و ضعف در کارکرد سایر نهادهای فعال در بازارهای پول و سرمایه کشور دارد. بدیهی است در چنین شرایطی لازم است با اتخاذ تدابیر و تمهیدات مقتضی از تمامی ظرفیت های موجود برای تأمین مالی بهینه بخشهای مختلف اقتصادی استفاده شود. در این میان از جمله نهادهای مالی برخوردار از خاستگاه قانونی که تاکنون به دلایلی همچون فقدان فضای کسب و کار مناسب از تمامی ظرفیتهای بالقوه آن خاصه در بخش تأمین مالی خرد به نحو شایسته استفاده نشده است شرکتهای لیزینگ واسپاری میباشند. در همین راستا ماده (۱۴) قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن مصوب ۱۳۸۷٫۲٫۲۵ استفاده از شرکتهای لیزینگ را در تامین منابع مالی مسکن الزام داشته است. همچنین بند (۱۳) بخش «ج» سیاستهای بانکی و اعتباری از مجموعه سیاست های اقتصادی دولت برای خروج غیرتورمی از رکود ابلاغی مورخ ۱۳۹۳٫۷٫۲۶ معاون اول محترم رئیس جمهور، توسعه فعالیت لیزینگ را تکلیف نموده است. در اجرای تکالیف مزبور تسهیل در احکام ناظر بر تأسیس و فعالیت شرکت های لیزینگ از آن حیث که اقدامی اساسی در بهره مندی از ظرفیتهای این نهاد مالی به منظور پاسخ گویی به نیازهای تامین مالی بخش قابل توجهی از اقشار جامعه محسوب میشود در دستور کار این بانک قرار گرفت به همین منظور با بهره گیری از دیدگاه ها و تجربیات صاحب نظران و تشکلهای تخصصی و صنفی صنعت لیزینگ در کشور دستورالعمل اجرایی تأسیس نحوه فعالیت و نظارت بر شرکتهای لیزینگ مصوب جلسات مورخ ۱۳۸۶٫۴٫۹ و ۱۳۸۶٫۴٫۱۶ شورای پول و اعتبار که متاثر از شرایط و اقتضانات خاص حاکم بر بازار غیر متشکل پولی در سال ۱۳۸۶ نگارش یافته بود مورد ویرایش و بازنگری قرار گرفت. اجمالا برخی مؤلفه های مهم در اصلاح دستور العمل یاد شده به شرح ذیل است: اصلاح دستور العمل متناسب با ویژگی منحصر به فرد این شرکتها در بخش تجهیز منابع تسهیل شرایط تأسیس و فعالیت شرکتهای لیزینگ با رویکرد بهبود فضای کسب و کار شرکتهای مذکور امکان تعیین نرخ سود تسهیلات اعطایی شرکتهای لیزینگ حداکثر به میزان ۳ واحد درصد بیشتر از نرخ سود تسهیلات اعطایی مصوب شورای پول و اعتبار برای بانکها و مؤسسات اعتباری در عقود فروش اقساطی و اجاره به شرط تملیک محدود شدن بانکها و مؤسسات اعتباری برای تأسیس و یا تملک سهام صرفا در یک شرکت لیزینگ تهران بلوار میردامادر پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تعیین سقف دریافت تسهیلات توسط شرکت لیزینگ از بانکها و مؤسسات اعتباری که در هر زمان نباید بیش دو برابر مجموع حقوق صاحبان سهام مندرج در آخرین صورتهای مالی حسابرسی شده شرکت لیزینگ باشد؛ تعیین سقف تسهیلات قابل اعطا به هر مشتری که نباید از ۵ درصد مجموع حقوق صاحبان سهام مندرج در آخرین صورتهای مالی حسابرسی شده شرکت لیزینگ تجاوز نماید؛ ممنوعیت شرکت لیزینگ در اخذ هر مبلغی خارج از قرارداد از مشتری تفکیک احکام ناظر بر شرکتهای لیزینگ غیربانکی از بانکی در حوزه مسکن ارائه تعریف مفهومی از عملیات لیزینگ به جای تعریف مصداقی قبلی حسب سرمایه لیزینگ ها اصلاح تعاریف مربوط به مجوز تأسیس و فعالیت لیزینگ و ارائه تعریف موافقت اصولی اجازه نامه اولیه و اجازه نامه تغییرات ثبتی همراه با سازوکارهای مشخص مربوط به هر یک از تعاریف مزبور تصریح شرایط و مشخصات مؤسسین و اعضای هیأت مدیره شرکت های لیزینگ تصریح شخصیت حقوقی شرکتهای لیزینگ وضع نسبتهای احتیاطی و نظارتی برای شرکت های لیزینگ با عنایت به مراتب مذکور دستورالعمل اجرایی تأسیس نحوه فعالیت و نظارت بر شرکتهای لیزینگ پس از طرح و بررسی در یکهزار و دویست و بیست و هفتمین جلسه مورخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۱۴ شورای محترم پول و اعتبار مورد تصویب قرار گرفت. در پایان ضمن تأکید بر این که در حال حاضر نرخ سود تسهیلات اعطایی شرکتهای لیزینگ نباید از ۲۱ درصد تخطی نماید و همچنین آن بانک مؤسسه اعتباری و یا واحد تابعه مشمول باید در اسرع وقت نسبت به انتقال سهام خود در بیش از یک شرکت لیزینگ اقدام نماید به پیوست نسخه ای از دستورالعمل اجرایی تاسیس نحوه فعالیت و نظارت بر شرکتهای لیزینگ واسپاری ایفاد میشود. خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع به تمامی شرکتهای لیزینگ تابعه و دیگر واحدهای ذیربط ابلاغ گردد. ۳۱۳۱۲۱۲ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۴۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir - بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستورالعمل اجرایی تأسیس، فعالیت و نظارت بر شرکت های لیزینگ واسپاری) برت دستورالعمل اجرایی تأسیس فعالیت و نظارت بر شرکتهای لیزینگ واسپاری) مقدمه بر اساس قانون تنظیم بازار غیر متشکل پولی مصوب ۱۳۸۳٫۱۰٫۲۲ و آیین نامه های اجرایی آن دستورالعمل اجرایی تأسیس فعالیت و نظارت بر شرکتهای لیزینگ واسپاری) که از این پس به اختصار دستورالعمل نامیده میشود به شرح ذیل تصویب می گردد. فصل اول - تعاریف و کلیدواژه ها ماده ۱ در این دستور العمل عناوین ذیل به جای عبارات مربوط به کار میروند 1-1- بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران -۲-۱- مؤسسه اعتباری بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که به موجب قانون و یا با اجازه نامه بانک مرکزی تأسیس شده و تحت نظارت بانک مرکزی قرار دارد؛ ۳-۱- واحد تابعه مؤسسه اعتباری شخص حقوقی که بیش از ۵۰ درصد سهام آن متعلق به مؤسسه اعتباری است؛ -۴-۱- شرکت لیزینگ واسپاری شرکت دارای مجوز از بانک مرکزی که موضوع فعالیت آن انجام عملیات لیزینگ میباشد؛ ۵-۱- عملیات لیزینگ تأمین مالی مشتری از طریق تهیه کالا اعم از منقول و غیر منقول توسط شرکت لیزینگ و واگذاری آن به مشتری در قالب یکی از قراردادهای اجاره به شرط تملیک و فروش اقساطی ۶-۱- مشتری اشخاص حقیقی و حقوقی متقاضی استفاده از تسهیلات شرکت لیزینگ ۷-۱- مؤسسین اشخاص حقیقی و حقوقی واجد شرایط متقاضی تأسیس شرکت لیزینگ ۸-۱- موافقت اصولی موافقت کتبی بانک مرکزی با تقاضای اولیه متقاضیان تأسیس شرکت لیزینگ ۹-۱- اجازه نامه اولیه موافقت کتبی بانک مرکزی با تشکیل پرونده ثبتی توسط مؤسسین در مرجع ثبت شرکتها ۱۰-۱- اجازه نامه تأسیس موافقت کتبی بانک مرکزی با ثبت شرکت لیزینگ در مرجع ثبتی ۱۱-۱- اجازه نامه فعالیت موافقت کتبی بانک مرکزی برای شروع یا ادامه فعالیت شرکت لیزینگ ۱۲-۱- اجازه نامه تغییرات ثبتی موافقت کتبی بانک مرکزی با ثبت تغییرات شرکت لیزینگ در مرجع ثبتی فصل دوم ضوابط تأسیس ماده ۲ تأسیس ثبت و فعالیت شرکت لیزینگ در چارچوب مفاد این دستور العمل، قوانین و مقررات ذی ربط مصوبات شورای پول و اعتبار و بخشنامه های بانک مرکزی میباشد. ماده ۳- تأسیس شرکت لیزینگ صرفا در قالب شرکت سهامی امکان پذیر است. ماده ۴ مؤسسه اعتباری و یا واحد تابعه مؤسسه اعتباری صرفا مجاز به تأسیس و یا تملک سهام در یک شرکت لیزینگ میباشند. ماده ۵ ایجاد شعبه و یا نمایندگی توسط شرکت لیزینگ بلامانع است. شرکت لیزینگ موظف است مراتب ایجاد شعبه و یا نمایندگی را به اطلاع بانک مرکزی برساند. ماده ۶- مؤسسین شرکت لیزینگ باید از شرایط زیر برخوردار باشند ۶-۱- دارا بودن تابعیت ایران -۶-۲- پیرو دین اسلام یا یکی از اقلیتهای دینی مصرح در قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران : ۶-۳- داشتن صلاحیت فردی بنا بر تشخیص مراجع ذی ربط ۶-۴- نداشتن سابقه محکومیت کیفری موضوع مصوبه یک هزار و دویست و سی و پنجمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۳۱ شورای پول و اعتبار ۶-۵- نداشتن سابقه چک برگشتی رفع سوء اثر نشده در شبکه بانکی کشور -۶-۶- نداشتن بدهی غیر جاری به مؤسسات اعتباری ۶-۷- دارا بودن حداقل سه دوره صورتهای مالی حسابرسی شده فاقد زیان انباشته برای اشخاص حقوقی ماده ۷ مؤسسین باید مدارک و اطلاعات زیر را به بانک مرکزی ارایه و اعلام نمایند ۱-۷- تقاضای تأسیس ۲-۷- پرسشنامه تکمیل شده بانک مرکزی -- نسخه ای از اساسنامه و صورتهای مالی سه سال گذشته اشخاص حقوقی متقاضی -۷-۴- اساسنامه و برنامه عملیاتی پیشنهادی صورت جلسه هیأت مؤسس ۷-۶- نام و مشخصات و میزان تحصیلات مؤسسین با ذکر میزان سرمایه در شرکت لیزینگ به ضمیمه مدارک مثبته - نام و مشخصات میزان تحصیلات سابقه فعالیت و سمتهای قبلی اعضای هیأت مدیره پیشنهادی به ضمیمه مدارک مثبته --- گواهی عدم سوء پیشینه کیفری مؤسسین --- تعهد نامه هر یک از مؤسسین مبنی بر صحت اظهارات مدارک و مستندات تسلیمی؛ ۱۰-۷ سایر مدارک و اطلاعات ضروری به تشخیص بانک مرکزی فصل سوم شرایط و مدارک مورد نیاز برای اعضای هیأت مدیره مدیر عامل و قائم مقام مدیر عامل ماده ۸- اعضای هیات مدیره مدیر عامل و قائم مقام مدیر عامل شرکت لیزینگ باید از شرایط ذیل برخوردار باشند ۱-۸- دارا بودن تابعیت ایران برای مدیر عامل و قائم مقام مدیر عامل -۲- داشتن صلاحیت فردی بنا بر تشخیص مراجع ذی ربط -۳- نداشتن سابقه محکومیت کیفری -۸-۴- نداشتن منع تصدی عضویت در هیات مدیره یا مدیر عاملی مؤسسات اعتباری ناشی از محکومیت قطعی در هیأت انتظامی بانکها --- نداشتن سابقه چک برگشتی رفع سوء اثر نشده در شبکه بانکی کشور -۸-۶- نداشتن بدهی غیر جاری به مؤسسات اعتباری -۷- دارا بودن حداقل مدرک تحصیلی کارشناسی مرتبط به تشخیص بانک مرکزی برای مدیر عامل و قائم مقام مدیر عامل و اکثریت اعضای هیأت مدیره -- داشتن صلاحیت تخصصی مدیر عامل و قائم مقام مدیر عامل پیشنهادی ماده ۹- شرکت لیزینگ به هنگام معرفی اعضای هیأت مدیره مدیر عامل و قائم مقام مدیر عامل به بانک مرکزی باید مدارک و اطلاعات زیر را ارایه نماید ۱-۹- پرسشنامه تکمیل شده بانک مرکزی ۲-۹- صورت جلسه مجمع عمومی در خصوص معرفی اعضای هیأت مدیره -۳-۹- گواهی عدم سوء پیشینه کیفری ۹- ارائه تعهد نامه مبنی بر صحت اظهارات مدارک و مستندات تسلیمی و عدم شمول قانون ممنوعیت تصدی بیش از یک شغل سایر مدارک و اطلاعات ضروری به تشخیص بانک مرکزی فصل چهارم سرمایه ماده ۱۰ حداقل سرمایه لازم جهت تأسیس و فعالیت شرکت لیزینگ مبلغ ۱۰۰ میلیارد ریال تعیین می گردد. تبصره - سرمایه مورد نیاز شرکت لیزینگ صرفا در مرحله تأسیس باید به صورت نقد و پول رایج کشور پرداخت شود. ماده ۱۱ منشأ سرمایه و آورده نقدی مؤسسین باید قابل احراز بوده و از محل تسهیلات دریافتی از مؤسسات اعتباری نباشد. ماده ۱۲ هرگاه زیان انباشته شرکت لیزینگ از ۵۰ درصد سرمایه ثبت شده بیشتر شود، هیات مدیره مکلف است بلافاصله مجمع عمومی فوق العاده صاحبان سهام را دعوت تا نسبت به یکی از موارد ذیل اتخاذ تصمیم نماید ۱-۱۲- افزایش سرمایه حداقل به میزان زیانهای وارده ۲-۱۲- کاهش سرمایه ثبتی به میزان سرمایه موجود مشروط بر آن که سرمایه فعلی کمتر از حداقل سرمایه مورد نیاز برای تأسیس و فعالیت شرکت لیزینگ نباشد؛ ۳-۱۲- انحلال شرکت لیزینگ فصل پنجم فرآیند صدور اجازه نامه ها ماده ۱۳ متقاضیان باید تقاضای اولیه خود را به همراه مدارک موضوع ماده (۷) این دستورالعمل به بانک مرکزی ارایه دهند. ماده ۱۴ بانک مرکزی پس از دریافت تمامی مدارک لازم احراز صلاحیت فردی متقاضیان و بررسی شرایط آنها از حیث انطباق با الزامات قانونی و تأیید برنامه عملیاتی و پیش نویس اساسنامه پیشنهادی نسبت به صدور موافقت اصولی اقدام می نماید. ماده ۱۵- چنانچه متقاضیان حائز شرایط مورد نظر بانک مرکزی نباشند، بانک یاد شده صرفا برای یک بار مراتب را به طور مکتوب جهت انجام اصلاحات لازم به متقاضیان اعلام می نماید. در صورتی که متقاضیان ظرف دو ماه پس از تاریخ اعلام بانک مرکزی نسبت به رفع کامل ایرادات و نواقص اقدام ننمایند تقاضای تسلیم شده کان لم یکن تلقی خواهد شد. در هر حال در صورت مخالفت بانک مرکزی لازم است مراتب با ذکر دلایل به متقاضیان اعلام شود. ماده ۱۶ مؤسسین شرکت لیزینگ در قالب سهامی خاص موظفند پس از صدور موافقت اصولی ضمن تسلیم تقاضای تأسیس خود حداکثر ظرف یک ماه معادل صد درصد سرمایه مورد نیاز برای تأسیس شرکت لیزینگ را به صورت نقدی نزد یکی از مؤسسات اعتبای تودیع نمایند. در غیر این صورت موافقت اصولی صادره از درجه اعتبار ساقط میشود. ماده ۱۷ برای تأسیس شرکت لیزینگ در قالب سهامی عام ۱-۱۷- پس از صدور موافقت اصولی مؤسسین ضمن تسلیم تقاضای تأسیس، موظفند ظرف یک ماه حداقل معادل پنجاه درصد سرمایه مورد نیاز برای تأسیس شرکت لیزینگ را نزد یکی از مؤسسات اعتباری تودیع کنند. در غیر این صورت موافقت اصولی صادره از درجه اعتبار ساقط میشود. ۲-۱۷- بانک مرکزی پس از اخذ رسید مربوط به واریز معادل ریالی سهم مؤسسین در سرمایه پیشنهادی نسبت به صدور اجازه نامه اولیه به منظور تشکیل پرونده ثبتی و انجام مقدمات مربوط به تأمین مابقی سرمایه از طریق پذیره نویسی عمومی اقدام می نماید. ۳-۱۷- مؤسسین موظفند پس از صدور اجازه نامه اولیه حداکثر ظرف شش ماه نسبت به پذیره نویسی اقدام نمایند. در غیر این صورت اجازه نامه اولیه از درجه اعتبار ساقط می شود. ۱۷-۴- پس از انقضای مدت زمانی که برای پذیره نویسی تعیین شده است، در صورتی که بخشی از سرمایه از طریق پذیره نویسی تأمین نشده باشد. مؤسسین موظفند ظرف دو ماه پس از اعلام بانک مرکزی نسبت به تأمین آن اقدام نمایند. در غیر این صورت موافقت اصولی و اجازه نامه اولیه ملغی و بانک مرکزی اجازه استرداد وجوه تودیعی مؤسسین را صادر می کند. ماده ۱۸ بانک مرکزی پس از تأیید اساسنامه احراز صلاحیت تخصصی مدیر عامل و قائم مقام مدیر عامل پیشنهادی تودیع کامل سرمایه و احراز سایر شرایط موضوع این دستور العمل نسبت به صدور اجازه نامه تأسیس شرکت لیزینگ اقدام می نماید. ماده ۱۹ ثبت شرکت لیزینگ در مرجع ثبتی موکول به ارائه اجازه نامه تأسیس صادره از بانک مرکزی است. ماده ۲۰ اجازه نامه تأسیس شرکت لیزینگ صرفا به منظور انجام امور ثبتی صادر می شود و شروع به فعالیت شرکت لیزینگ منوط به کسب اجازه نامه فعالیت از بانک مرکزی است. تبصره شرکت لیزینگ تا قبل از اخذ اجازه نامه فعالیت مجاز به استفاده از هر عبارت و عنوانی که مفهوم تحت نظارت بودن بانک مرکزی را تداعی کند نمی باشد. ماده ۲۱ مدت اعتبار اجازه نامه تأسیس حداکثر شش ماه پس از صدور است. ماده ۲۲ در مواردی که بانک مرکزی تشخیص دهد مؤسسین تعهدات لازم را انجام نداده اند و یا قادر به انجام تعهدات لازم و یا تاسیس و راه اندازی شرکت لیزینگ نیستند و یا اطلاعات ناقص ارائه نموده اند باید ضمن صدور اخطاریه برای مؤسسین، مهلتی دو ماهه را برای انجام تعهدات آنها تعیین نماید. پس از انقضای مهلت مذکور و در صورت عدم اقدام لازم از سوی مؤسسین برای ایفای تعهداتشان تقاضای تسلیم شده کان لم یکن تلقی و تمامی اجازه نامه های صادره لغو میشود در صورتی که شرکت لیزینگ در مرجع ثبتی به ثبت رسیده باشد بانک مرکزی میتواند انحلال شرکت را از دادگاه درخواست نماید. ماده ۲۳ واگذاری موافقت اصولی اجازه نامه اولیه و اجازه نامه تأسیس به غیر ممنوع است. ماده ۲۴ شرکت لیزینگ موظف است پس از ثبت و تأسیس حداکثر طی مدت شش ماه از تاریخ ثبت نسبت به اخذ اجازه نامه فعالیت از بانک مرکزی اقدام نماید. تبصره در صورتی که شرکت لیزینگ پس از گذشت مدت مقرر در این ماده نسبت به اخذ اجازه نامه فعالیت از بانک مرکزی اقدام ننماید و یا موجبات اخذ اجازه نامه فعالیت از بانک مرکزی را فراهم نسازد؛ ضمن کأن لم یکن تلقی شدن اجازه نامه تأسیس بانک مرکزی میتواند انحلال شرکت را از دادگاه درخواست نماید. ماده ۲۵ بانک مرکزی پس از دریافت نسخه ای از گواهی ثبت مرجع ثبتی و آگهی ثبت در روزنامه رسمی یا رسید روزنامه رسمی مبنی بر دریافت آگهی ثبت و سایر مدارک لازم و اسامی صاحبان امضای مجاز نسبت به صدور اجازه نامه فعالیت اقدام مینماید. تبصره - بانک مرکزی پس از اخذ مدارک فوق بلافاصله نسبت به صدور نامه رفع مسدودی سرمایه تودیع شده شرکت لیزینگ اقدام می نماید. ماده ۲۶ اجازه نامه فعالیت برای بار اول با مدت اعتبار دو سال صادر میگردد و برای دفعات بعد در صورت تأیید عملکرد شرکت لیزینگ توسط بانک مرکزی و ارائه گواهی از اداره امور مالیاتی ذی ربط مبنی بر پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده با مدت اعتبار حداکثر پنج سال قابل تمدید میباشد. ماده ۲۷ تمدید اجازه نامه فعالیت شرکت لیزینگ در چارچوب مفاد این دستور العمل انجام می شود. فصل ششم - فعالیت ماده ۲۸ هرگونه فعالیت در زمینه عملیات لیزینگ موکول به اخذ مجوز از بانک مرکزی است. شرکت لیزینگ صرفا مجاز به فعالیت در چارچوب مفاد این دستور العمل، قوانین و مقررات مربوط مفاد اساسنامه مصوب و بخشنامه های بانک مرکزی میباشد. ماده ۲۹ شرکت لیزینگ موظف است حداکثر ظرف مدت یک ماه از تاریخ صدور اجازه نامه فعالیت» نسبت به شروع فعالیت اقدام و مراتب را به صورت کتبی به بانک مرکزی اعلام نماید. ماده ۳۰ انجام عملیات لیزینگ در خارج از نشانی مندرج در اساسنامه ثبت شده شرکت لیزینگ و اجازه نامه فعالیت شرکت لیزینگ یا مجوز شعبه ممنوع میباشد. ماده ۳۱ شرکت لیزینگ موظف است صرفا در قالب عقود اجاره به شرط تملیک و فروش اقساطی در چارچوب قانون عملیات بانکی بدون ربا آیین نامه ها و دستورالعمل های مربوط از جمله ضوابط ابلاغی مربوط به نحوه محاسبه اقساط نسبت به اعطای تسهیلات به مشتریان خود اقدام نماید. ماده ۳۲ شرکت لیزینگ مجاز به انجام اجاره کالا اعم از منقول و غیر منقول به مشتری بدون شرط انتقال مالکیت به وی اجاره عملیاتی نمی باشد. ماده ۳۳ واگذاری عاملیت انعقاد قرارداد و اعطای تسهیلات از ناحیه شرکت لیزینگ به سایر اشخاص مجاز نمی باشد. ماده ۳۴ نرخ سود تسهیلات اعطایی شرکت لیزینگ حداکثر به میزان ۳ واحد درصد بیشتر از نرخ سود تسهیلات اعطایی مصوب شورای پول و اعتبار برای مؤسسات اعتباری خواهد بود. ماده ۳۵ اعطای تسهیلات مسکن توسط شرکت لیزینگ که مؤسسه اعتباری و واحد تابعه مؤسسه اعتباری در آن سهامدار است تابع تصمیمات شورای پول و اعتبار برای مؤسسات اعتباری میباشد و در خصوص سایر شرکتهای لیزینگ حداکثر به میزان ۷۰ درصد ارزش ملک موضوع لیزینگ امکان پذیر است. ماده ۳۶ شرکت لیزینگ موظف است قبل از انعقاد قرارداد تسهیلات اطلاعات لازم از جمله موارد ذیل را به صورت شفاف و بدون ابهام و به طور مکتوب در سربرگ شرکت با درج تاریخ و ممهور به مهر شرکت به مشتری ارائه نماید ۳۶-۱- مبلغ تسهیلات ۳۶-۲- نرخ سود تسهیلات اعطایی ۳۶-۳- قیمت نقدی فروش؛ ۳۶-۴- میزان پیش دریافت؛ ۳۶-۵- نحوه تسویه حساب با مشتری در صورت انصراف قبل از تحویل کالا ۳۶-۶- نحوه محاسبه قیمت فروش قسطی اموال در قراردادهای فروش اقساطی ۳۶-۷- نحوه محاسبه مال الاجاره در قراردادهای اجاره به شرط تملیک ۳۶-۸- تاریخ تحویل اموال به مشتری ۳۶-۹- زمان و نحوه انتقال مالکیت اموال به مشتری ۳۶-۱۰ - انواع وثایق و تضامین مورد مطالبه شرکت لیزینگ ۳۶-۱۱ - نحوه محاسبه خسارت ناشی از عدم ایفای تعهد طرفین ۳۶-۱۲- نحوه رسیدگی به اعتراضات و شکایات مشتری ماده ۳۷ در صورتی که شرکت لیزینگ برای انجام عملیات لیزینگ اقدام به دریافت مبلغی تحت عنوان پیش دریافت از مشتری نماید این مبلغ تا زمان خرید کالا توسط شرکت لیزینگ عندالمطالبه می باشد. تبصره - پرداخت هر مبلغی تحت عناوین سود علی الحساب سود قطعی سود دوران مشارکت و غیره به مانده مبلغ پیش دریافت ممنوع است. ماده ۳۸ اخذ هر مبلغی خارج از قرارداد شرکت لیزینگ با مشتری تحت عنوان ودیعه و نظایر آن ممنوع است. ماده ۳۹ شرکت لیزینگ موظف است در صورت عدم تحویل اموال موضوع قرارداد تسهیلات به مشتری نسبت به پرداخت خسارت به ماخذ وجوه پیش دریافت نگهداری شده بر مبنای آخرین نرخ سود تسهیلات مصوب شورای پول و اعتبار و تعداد روزهای ماندگاری وجه نزد شرکت لیزینگ اقدام نماید خسارت موضوع این ماده باید در قرارداد منعقده با مشتری درج شود. در صورت تکرار عدم ایفای تعهد بیش از سه بار توسط شرکت لیزینگ امتیاز لیزینگ لغو خواهد شد. ماده ۴۰ شرکت لیزینگ مجاز به دریافت و نگهداری سپرده از مشتریان و سایر اشخاص نمی باشد. ماده ۴۱ شرکت لیزینگ نمیتواند سهام خود را برای تضمین تسهیلات اعطایی به عنوان وثیقه بپذیرد. ماده ۴۲ شرکت لیزینگ مکلف است همواره حداقل ۸۵ درصد از منابع در اختیار خود را به عملیات لیزینگ و پیش پرداخت تهیه کالاهای موضوع عملیات لیزینگ تخصیص دهد. در هر حال وجوه پیش پرداخت شده بابت تهیه کالاهای موضوع عملیات لیزینگ نباید از ۲۰ درصد منابع در اختیار شرکت لیزینگ تجاوز نماید. ماده ۴۳ حداکثر مجموع مانده تسهیلات اعطایی به هر مشتری نباید از ۵ درصد مجموع حقوق صاحبان سهام مندرج در آخرین صورتهای مالی حسابرسی شده شرکت لیزینگ تجاوز نماید. ماده ۴۴ مانده تسهیلات دریافتی از مؤسسات اعتباری برای شرکت لیزینگ در هر زمان نباید پیش از دو برابر مجموع حقوق صاحبان سهام مندرج در آخرین صورتهای مالی حسابرسی شده باشد. ماده ۴۵ مانده پیش دریافت از مشتریان در هر زمان نباید از ۵۰ درصد مجموع حقوق صاحبان سهام مندرج در آخرین صورتهای مالی حسابرسی شده شرکت لیزینگ بیشتر شود. فصل هفتم - نظارت ماده ۴۶ شرکت لیزینگ موظف است امکان رسیدگیهای لازم را برای بازرسان بانک مرکزی فراهم نماید و کلیه سامانه ها اسناد مدارک و دفاتر خود را جهت این گونه رسیدگی ها ارایه دهد. ماده ۴۷ شرکت لیزینگ موظف است سامانه اطلاعاتی جامعی را ایجاد نماید که هر گونه اطلاعات و آمار مورد نیاز بانک مرکزی اعم از مالی یا غیر مالی را به صورت ادواری یا موردی و همچنین انفرادی و تلفیقی فراهم نماید. ماده ۴۸ بازرس قانونی و حسابرس شرکت لیزینگ باید از میان مؤسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران مورد تأیید بانک مرکزی در مورد شرکتهای لیزینگ سهامی خاص و مورد تایید بانک مرکزی و سازمان بورس اوراق بهادار در مورد شرکتهای لیزینگ سهامی عام انتخاب شوند. ماده ۴۹ شرکت لیزینگ موظف است کلیه رویدادهای مالی خود را بر اساس قوانین مقررات و ضوابط موجود و در چارچوب استانداردهای حسابداری و الزامات بانک مرکزی ثبت و ضبط نماید. ماده ۵۰ شرکت لیزینگ موظف است به صورت سالانه گزارش و صورت های مالی حسابرسی شده را تهیه و به بانک مرکزی ارسال نماید. ماده ۵۱ در صورت وقوع هر یک از موارد ذیل توسط شرکت لیزینگ بانک مرکزی می تواند حسب مورد نسبت به تذکر کتبی اخطار کتبی توقف برخی فعالیتهای شرکت لیزینگ سلب صلاحیت اعضای هیأت مدیره مدیر عامل و قائم مقام مدیر عامل، تعلیق عملیات لیزینگ یا ابطال اجازه نامه فعالیت و یا سایر اقدامات قانونی اقدام نماید ۱-۵۱- تخطی از مفاد این دستورالعمل سایر مقررات ذی ربط و تعهد نامه های ارایه شده ۲-۵۱- عدم ایفای بدهیها و تعهدات نسبت به مشتریان ۵۱-۳- عدم ارایه اطلاعات از سوی شرکت لیزینگ و یا ارایه اطلاعات نادرست یا گمراه کننده توسط مدیران شرکت لیزینگ به بانک مرکزی ۵۱-۴ عدم فعالیت و یا ناتوانی در انجام عملیات لیزینگ به تشخیص بانک مرکزی تبصره ۱- در صورت سلب صلاحیت هر یک از اعضای هیأت مدیره و یا مدیر عامل چنانچه شرکت لیزینگ ظرف مدت شصت روز کاری نسبت به معرفی اعضای جدید هیأت مدیره و یا مدیر عامل جدید اقدام ننماید عملیات لیزینگ به مدت سه ماه تعلیق میشود در صورت گذشت بیش از سه ماه و عدم معرفی اشخاص مذکور عملیات لیزینگ برای مدت شش ماه تعلیق و در صورت تکرار اجازه نامه فعالیت شرکت لیزینگ ابطال می شود. تبصره ۲- در صورت سلب صلاحیت هر یک از اعضای هیأت مدیره و یا مدیر عامل شرکت لیزینگ اشخاص مزبور نمیتوانند تا مدت دو سال به عنوان عضو هیأت مدیره و یا مدیر عامل هیچ یک از شرکتهای لیزینگ تعیین شوند. تبصره - ضوابط مربوط به نحوه اعمال اقدامات مندرج در این ماده توسط بانک مرکزی تهیه میشود. فصل هشتم سایر موارد ماده ۵۲ اشخاصی که با عنوان لیزینگ فعالیت مینمایند و فاقد مجوز فعالیت از بانک مرکزی می باشند لازم است حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ این دستورالعمل تقاضای خود را برای اخذ مجوز به بانک مرکزی تسلیم نمایند و حداکثر ظرف مدت یک سال وضعیت خود را با مقاد دستورالعمل منطبق کرده و اجازه نامه فعالیت از بانک مرکزی دریافت نمایند. در غیر این صورت بانک مرکزی مراتب درخواست توقف فعالیت و یا تعطیلی این اشخاص را حسب مورد به نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران و مراجع قضایی اعلام میدارد. ماده ۵۳ صاحبان حرف دارای پروانه کسب از اتحادیه اصناف کشور که کالای مرتبط با پروانه کسب خود را به صورت اقساطی واگذار مینمایند مشمول مقررات این دستور العمل نمی باشند. ماده ۵۴ انحلال اختیاری شرکت لیزینگ موکول به اعلام قبلی و مکتوب به بانک مرکزی و کسب موافقت بانک یاد شده و طی مراحل قانونی میباشد. ماده ۵۵ ترتیبات انحلال و ورشکستگی شرکت لیزینگ در چارچوب قوانین و مقررات ذی ربط باید به نحوی انجام پذیرد که تعهدات شرکت لیزینگ در مقابل مشتریان به طور کامل انجام شود. ماده ۵۶ هرگونه تغییرات ثبتی شرکت لیزینگ از جمله تغییر در مفاد اساسنامه و میزان سرمایه منوط به موافقت قبلی بانک مرکزی و اخذ اجازه نامه تغییرات ثبتی از آن بانک می باشد. ماده ۵۷ مواردی که در این دستورالعمل پیش بینی نشده است تابع قوانین و مقررات جاری کشور از جمله قانون تجارت و مقررات و ضوابط ابلاغی بانک مرکزی میباشد. ماده ۵۸ این دستورالعمل از تاریخ تصویب لازم الاجرا بوده و جایگزین دستورالعمل اجرایی تأسیس نحوه فعالیت و نظارت بر شرکتهای لیزینگ مصوب جلسات مورخ ۱۳۸۶٫۴٫۹ و ۱۳۸۶٫۴٫۱۶ شورای پول و اعتبار می گردد. این دستور العمل مشتمل بر (۵۸) ماده و (۸) تبصره در یک هزار و دویست و بیست و هفتمین جلسه مورخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۱۴۰ شورای پول و اعتبار به تصویب رسید.

۹۵-۳۴۱۶۹۰بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۵/۱۰/۲۸

نامشخص

31- بخشنامه شماره 95/341690 مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۲۸; ابلاغ دستورالعمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی (بازنگری‌شده در سال 1400)

۱۳۹۵٫۱۰٫۲۸ دارد به قالی اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که استحضار دارند اصلاحیه دستورالعمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی پس از تصویب در یکهزار و دویست و یازدهمین جلسه مورخ ۱۳۹۴٫۹٫۱۷ شورای محترم پول و اعتبار طی بخشنامه شماره ۹۴٫۲۹۶۲۷۳ مورخ ۱۳۹۴٫۱۰٫۱۵ به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردید متعاقب تصویب و ابلاغ دستور العمل یاد شده ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی نیز بازنگری و پس از تصویب در بیست و سومین جلسه مورخ ۱۳۹۴٫۱۲٫۲ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی طی بخشنامه شماره ۹۴٫۳۷۸۵۸۵ مورخ ۱۳۹۴٫۱۲٫۱۸ به شبکه بانکی کشور ابلاغ شد. یکی از حلقه های متصل به دستورالعمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی که میتواند در تبیین بهتر و اجرای صحیح و مطلوب تر دستورالعمل یاد شده مؤثر باشد عملیات حسابداری مربوط به نحوه ثبت و ضبط رویدادهای مالی مرتبط با اعتبار اسنادی داخلی - ریالی است. بدیهی است این مهم میتواند موجب ایجاد وحدت رویه شناسایی و ثبت دقیق رویدادهای مالی مربوط و نهایتا ارتقاء شفافیت صورتهای مالی مؤسسات اعتباری شود با عنایت به اصلاح و بازنگری دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی در سال گذشته اصلاح دستورالعمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی نیز ضروری مینمود که این مهم نیز انجام و پس از طرح و بررسی در بیست و چهارمین جلسه مورخ ۱۳۹۵٫۹٫۱۴ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی به شرح پیوست به تصویب رسید. دستور العمل یاد شده مشتمل بر چهار بخش به شرح زیر میباشد بخش اول عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی در قالب عقد جعاله بخش دوم عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی در قالب عقد مرابحه - بخش سوم عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی در قالب عقد استصناع بخش چهارم عملیات حسابداری تنزیل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی مدت دار در قالب عقد خرید دین در دستورالعمل مزبور تلاش شده است تمامی رویدادهای مالی مرتبط با فرآیند اعتبار اسنادی داخلی - ریالی در بانک ها و مؤسسات اعتباری غیر بانکی بالاخص بانک گشایش کننده بانک تایید کننده و بانک تنزیل کننده به نحو مطلوبی ملحوظ نظر قرار گیرد لذا آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی موظف است؛ عملیات حسابداری را وفق مفاد دستور العمل مذکور در دفاتر خود اعمال نماید. تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران همچنین دستور العمل یاد شده با ضوابط قبلی دارای نقاط افتراقی میباشد که اهم آنها به شرح زیر به استحضار می رسد. تبیین تفصیلی ثبتهای حسابداری فرایند گشایش ابلاغ اصلاح و ارائه استاد اعتبار اسنادی داخلی - ریالی گشایش شده در قالب عقد جعاله در بانکهای ذی ربط اعمال تغییرات لازم در خصوص نحوه شناسایی اندازه گیری و ثبت انواع رویدادهای مالی در خصوص تعرفه های ناظر بر اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اعمال ثبتهای حسابداری وثایق و تضامین گشایش اعتبار استادی داخلی - ریالی اعمال پاره ای اصلاحات ویرایشی و نگارشی بدیهی است با عنایت به فراز پایانی دستورالعمل مورد اشاره مبنی بر لازم الاجراء بودن مفاد آن در خصوص اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی که از تاریخ ۱۳۹۴٫۱۱٫۱۵ به بعد گشایش شده اند آن بانک مؤسسه اعتباری غیر بانکی موظف است؛ در چارچوب مفاد بندهای (۳۹) و (۴۰) استاندارد حسابداری شماره (۶) با عنوان گزارش عملکرد مالی ثبت های حسابداری اصلاحی لازم را وفق مفاد دستور العمل ابلاغی در دفاتر خود اعمال نماید. عنایت به موارد فوق ضمن ارسال یک نسخه از دستورالعمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی» خواهشمند دستور فرمایند ضمن تمهید مقدمات اجرای موارد مطروحه مراتب به قید تسریع به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق گردد. همچنین مقتضی است ترتیبی اتخاذ شود تا نسخه ای از بخشنامه ابلاغی به واحدهای ذی ربط به مدیریت کل نظارت بر بانکها و مؤسسات اعتباری این بانک ارسال گردد. ۳۱۳۹۶۵۱ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میردامادر پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستورالعمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی سال (۱۳۹۵) (© @ @ (@ @ ۱© @ (© @ (© @ ل@ @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© فهرست مطالب ESI مقدمه بخش اول عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد جعاله ۱ ثبت های حسابداری پیش دریافت و وثایق ما خوده ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد با متقاضی در قالب عقد جعاله ثبت های حسابداری گشایش اعتبار اسنادی داخلی و ابلاغ آن به ذینفع ثبتهای حسابداری تأیید اعتبار اسنادی داخلی ه ثبت حسابداری پیش پرداخت به ذینفع ثبتهای حسابداری بانک گشایش کننده در زمان ارائه استاد ثبتهای حسابداری بانکهای تایید کننده و تعیین شده در زمان ارائه استاد از سوی ذینفع ۱۷ ثبت های حسابداری اصلاح اعتبار اسنادی داخلی ثبت های حسابداری درخواست ابطال یا انقضای مدت اعتبار اسنادی داخلی و عدم ارائه اسناد مطابق از سوی ذینفع ۱۰ ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در زمان وصول بدهی سررسید شده پرداخت نشده متقاضی: ۲۱ ۱۱ ثبت های حسابداری زمان تسویه قرارداد جعاله ۲۱ بخش دوم عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد مرابحه ۲۳ ۱ ثبتهای حسابداری پیش دریافت و وثایق ما خوده ۲۳ ثبتهای حسابداری زمان انعقاد قرارداد با متقاضی در قالب عقد مرابحه ۲۴ ثبتهای حسابداری گشایش اعتبار اسنادی داخلی و ابلاغ آن به ذینفع ۲۴ ثبتهای حسابداری تایید اعتبار اسنادی داخلی ۲۶ ه ثبت حسابداری پیش پرداخت به ذینفع ۲۷ - ثبتهای حسابداری بانک گشایش کننده در زمان ارائه استاد ثبتهای حسابداری بانکهای تأیید کننده و تعیین شده در زمان ارائه اسناد از سوی ذینفع ۳۸ ا ثبت های حسابداری اصلاح اعتبار اسنادی داخلی ۴۱ -۹ ثبت های حسابداری درخواست ابطال یا انقضای مدت اعتبار اسنادی داخلی و عدم ارائه اسناد مطابق از سوی ذینفع ۴۱ ۱۰ ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در مراحل بازپرداخت تسهیلات اعطایی در قالب عقد مرابحه نسیه: ۴۲ ۱۱ ثبت های حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات مرابحه نسیه در مقطع تهیه صورتهای مالی ۴۳ ۱۲ ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تأخیر تأدیه دین ۴۴ ۱۳ ثبت های حسابداری وصول تسهیلات پس از سررسید و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری ۴۵ ۱۴ ثبت حسابداری وصول تسهیلات قبل از سررسید: 13 ۱۵ ثبتهای حسابداری زمان تسویه قرارداد مرابحه نقدی یا نسبه: ۴۶ بخش سوم عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد استصناع ۴۸ ثبت های حسابداری پیش دریافت و وثایق ما خوده ۴۸ ا) حا ا) حا ا) حچ ا) (چ ا) (چ چ) (ا حچحچ ا) لچ چ) حچ ا) حچ ا) ا) <ا چ) ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد با متقاضی در قالب عقد استصناع ثبت های حسابداری گشایش اعتبار اسنادی داخلی و ابلاغ آن به ذینفع ثبت های حسابداری تایید اعتبار اسنادی داخلی ه ثبت حسابداری پیش پرداخت به ذینفع ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در زمان ارائه استاد ثبت های حسابداری بانکهای تایید کننده و تعیین شده در زمان ارائه اسناد از سوی ذینفع ثبتهای حسابداری اصلاح اعتبار اسنادی داخلی ثبتهای حسابداری درخواست ابطال یا انقضای مدت اعتبار اسنادی داخلی و عدم ارائه اسناد مطابق از سوی ذینفع ۱۰ ثبت های حسابداری بانک گشایش کننده در مراحل بازپرداخت تسهیلات اعطایی در قالب عقد استصناع نسیه: ۱۱ ثبت های حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات استصناع نسیه در مقطع تهیه صورتهای مالی -۱۲ ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تأخیر تادیه دین: ۱۳ ثبتهای حسابداری وصول تسهیلات پس از سررسید و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری ۱۴ ثبت حسابداری وصول تسهیلات قبل از سررسید: ۱۵ ثبت های حسابداری زمان تسویه قرارداد استصناع نقدی یا نسیه: ۱ ثبت های حسابداری و ثابق ما خوده ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد خرید دین ثبت های حسابداری خرید سند تعهد پرداخت. ثبت های حسابداری در سررسید سند تعهد پرداخت. ه ثبت های حسابداری شناسایی وجه التزام تأخیر تأدیه دین ثبت های حسابداری وصول تسهیلات خرید دین پس از سررسید و قبل از انتقال به طبقات غیر جاری ثبت های حسابداری تعدیل حساب سود سالهای آینده تسهیلات در مقطع تهیه صورتهای مالی ثبت های حسابداری بازخرید سند تعهد پرداخت: ثبتهای حسابداری تنزیل اعتبار اسنادی داخلی توسط بانک گشایش کننده یا بانک تایید کننده: ۱۰ ثبت های حسابداری زمان تسویه قرارداد خرید دین «بسمه تعالی» دستورالعمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی مقدمه کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری با هدف ایجاد وحدت رویه شناسایی و ثبت دقیق رویدادهای مالی مربوط به اعتبار اسنادی داخلی در مؤسسات اعتباری و نیز ارتقاء شفافیت صورتهای مالی آنها به استناد ماده (۸۶) آیین نامه نحوه تأسیس و اداره مؤسسات اعتباری غیر دولتی بند (۲) از پانصد و سی و یکمین جلسه مورخ ۱۳۶۳٫۴٫۳ شورای محترم پول و اعتبار و نیز با توجه به مفاد دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی ریالی، مصوب یکهزار و دویست و یازدهمین جلسه مورخ ۱۳۹۴٫۹٫۱۷ شورای پول و اعتبار و ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی مصوب بیست و سومین جلسه مورخ ۱۳۹۴٫۱۲٫۲ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری دستورالعمل حسابداری اعتبار اسنادی داخلی - ریالی را که از این پس به اختصار دستور العمل» نامیده میشود به شرح زیر تصویب نمود تعاریف عبارات و اصطلاحات مندرج در دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی در این دستورالعمل نیز نافذ میباشد. بخش اول عملیات حسابداری اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد جعاله طبق مفاد ماده (۱۴) دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی چنان چه بانک گشایش کننده صرفا قصد ارائه خدمت به متقاضی در قالب گشایش اعتبار اسنادی داخلی داشته باشد میتواند صرف نظر از موضوع اعتبار با متقاضی قرارداد جعاله گشایش اعتبار اسنادی داخلی منعقد نماید در این صورت تأمین مالی متقاضی در هیچ یک از مراحل اعتبار اسنادی داخلی مقدور نمی باشد لذا با عنایت به مراتب فوق عملیات حسابداری مربوط به اعتبار اسنادی داخلی در قالب عقد جعاله به شرح ذیل میباشد ا ثبتهای حسابداری پیش دریافت و وثایق مأخوذه ۱-۱- مبلغ پیش دریافت مأخوذه از متقاضی وفق ماده (۴) دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی»، باید به شرح ذیل در حسابها ثبت شود ید صندوق یا حساب متقاضی اکد حساب: ۳٫۱٫۰۰۱۰) بس پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) کد حساب های ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) به مبلغ پیش دریافت ماخوذه به مبلغ پیش دریافت ما خوذه ۲-۱- قبل از انعقاد قرارداد فی مابین متقاضی و بانک گشایش کننده باید وثایق و تضامین لازم و کافی وفق مفاد مواد (۶) و (۷) «دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی از متقاضی اخذ شود پس از اخذ وثایق از متقاضی چنان چه وثایق مزبور از نوع اموال منقول و یا غیر منقول باشد به مبلغ ترهین اگر از نوع اشیاء قیمتی باشد به ارزش کارشناسی اشیاء مزبور در صورتی که از نوع اوراق بهادار تضمینی باشد، به مبلغ تعهد شده و چنان چه از نوع سهام باشد به مبلغ قیمت مورد محاسبه به شرح ذیل در حساب ها ثبت می شود ید حسابهای انتظامی - وثایق اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۱۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰ بس طرف حسابهای انتظامی اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) به مبلغ ترهین اموال ارزش کارشناسی اشیاء قیمتی مبلغ تعهد شده اوراق بهادار ما خوده قیمت مورد محاسبه سهام به مبلغ ترهین اموال ارزش کارشناسی اشیاء قیمتی مبلغ تعهد شده اوراق بهادار ما خوده قیمت مورد محاسبه سهام ۳-۱ تعداد برگهای اوراق بهادار و قطعه های اشیاء قیمتی به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال به شرح ذیل در حسابها ثبت می شود بد حسابهای انتظامی - برگهای اوراق بهادار و اشیاء قیمتی (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) بس طرف حساب های انتظامی اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال به ازای هر برگ و یا قطعه یک ریال ۴-۱- محاسبه و اخذ کارمزد ارزیابی وثایق در چارچوب ضوابط ابلاغی به شرح زیر در حسابها ثبت می گردد بد صندوق با حساب متقاضی اکد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) بس حساب کارمزد دریافتی اکد حساب: ۳٫۲٫۰۸۰۰) XXXX به مبلغ کارمزد متعلقه به مبلغ کارمزد متعلقه (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۲ ثبت های حسابداری زمان انعقاد قرارداد با متقاضی در قالب عقد جعاله ۱-۲- قرارداد با متقاضی در قالب عقد جعاله در حساب انتظامی قراردادها به شرح ذیل ثبت می گردد بد حساب های انتظامی - قراردادهای جعاله اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) XXXX به مبلغ یک ریال بس طرف حساب های انتظامی اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) به مبلغ یک ریال ۲-۲- مبلغ دریافتی بابت ابطال تمبر مالیاتی باید به شرح ذیل در حسابها ثبت شود ید صندوق با حساب متقاضی اکد حساب: (۳٫۱٫۰۰۱۰) XXXX به مبلغ تمبر پس حساب تمبر مالیاتی اکد حساب: ۳٫۱٫۰۰۵۰) به مبلغ تمیز ثبتهای حسابداری گشایش اعتبار اسنادی داخلی و ابلاغ آن به ذینفع ۱۳ پس از انعقاد قرارداد جعاله فی مابین بانک گشایش کننده و متقاضی بانک مزبور در چارچوب ضوابط و مقررات اقدام به گشایش اعتبار اسنادی داخلی به نفع ذینفع مینماید در این مرحله بابت تعهدات بانک گشایش کننده به ذینفع سند حسابداری زیر صادر می گردد بد حساب طرف تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۵) به مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده بس حساب تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده - دیداری مدت دار أکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۵) به مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده ۲-۳- مبلغ دریافتی بابت ابطال تمبر مالیاتی باید به شرح ذیل در حساب ها ثبت شود بد صندوق یا حساب متقاضی أکد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) XXXX به مبلغ تمبر بس حساب تمبر مالیاتی اکد حساب: ۳٫۱٫۰۰۵۰) به مبلغ تمبر (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© در زمان گشایش اعتبار اسنادی داخلی بر اساس مفاد ماده (۳) ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار استادی داخلی - ریالی کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی محاسبه و با توجه به این که در این مقطع شرایط تحقق درآمد مزبور کامل نشده است در صورت دریافت وجه رویداد مالی یاد شده به شرح ذیل در حسابها ثبت می گردد بد صندوق حساب متقاضی کد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) بس سود و کارمزد سالهای آینده - کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی اکد حساب های ۳٫۳٫۰۵۸۰) به مبلغ کارمزد متعلقه گشایش اعتبار اسنادی داخلی XXX به مبلغ کارمزد متعلقه گشایش اعتبار استادی داخلی تبصره - چنان چه تاریخ گشایش اعتبار اسنادی داخلی در یک دوره مالی و سررسید آن در دوره دیگری باشد بانک گشایش کننده باید حسب ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در مقطع تهیه صورتهای مالی ثبت حسابداری لازم را بابت تعدیل درآمد کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی در دفاتر خود اعمال نماید. ۴-۳- از آن جایی که در زمان گشایش اعتبار اسنادی داخلی متقاضی نیز در خصوص تأمین مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده در قبال بانک گشایش کننده متعهد میگردد لذا تعهدات وی به شرح ذیل در دفاتر بانک یاد شده ثبت می شود: بد تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۰۱۵) بس طرف تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۰۱۵) XXXX به مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده پس از کسر پیش دریافت از متقاضی به مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده پس از کسر پیش دریافت از متقاضی ۵-۳- بر اساس مفاد ماده (۵) ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی در صورتی ابلاغ پیام گشایش اصلاح اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع مشمول اخذ کارمزد میگردد که از طریق بانک دیگری به غیر از بانک گشایش کننده صورت پذیرد لذا در این مرحله بانک گشایش کننده بابت ابلاغ اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع ولو این که از طریق شعب دیگر همان بانک صورت پذیرد مجاز به دریافت کارمزد ابلاغ نمی باشد. لیکن کارمزد بانک ابلاغ کننده بابت ابلاغ پیام گشایش ٫ اصلاح اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع به شرح ذیل در دفاتر بانک یاد شده ثبت می گردد (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ید صندوق با حساب متقاضی ذینفع یا بدهکاران موقت به ریال أکد حساب ۳٫۱٫۰۰۱۰) یا (کد حساب: ۳٫۱٫۱۱۷۰) بس حساب کارمزد دریافتی أکد حساب ۳٫۲٫۰۸۰۰) به مبلغ کارمزد متعلقه (حداکثر ۲۰۰,۰۰۰ ریال) به مبلغ کارمزد متعلقه (حداکثر ۲۰۰۰۰۰۰ ریال) ثبت های حسابداری تأیید اعتبار اسنادی داخلی ۱-۴- چنان چه بنا به درخواست و یا اجازه بانک گشایش کننده بانک دیگری تأیید خود را بر اعتبار اسنادی داخلی بیافزاید بانک تأیید کننده باید ثبت حسابداری زیر را بابت تأییدیه مذکور در دفاتر خود اعمال نماید بد طرف تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانکها اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۸) بس تعهدات بانک بابت تایید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانک ها کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۸) ۲-۴- بر اساس مفاد ماده (۶) ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی مبلغ کارمزد بانک تأیید کننده بابت تأیید اعتبار اسنادی داخلی به شرح زیر در دفاتر وی ثبت می گردد ید صندوق یا حساب متقاضی ذینفع یا بدهکاران موقت به ریال کد حساب ۳٫۱٫۰۰۱۰) یا (کد حساب (۳٫۱٫۱۱۷۰) بس حساب سود و کارمزد سالهای آینده کد حساب: ۳٫۲٫۰۵۸۰) به مبلغ کارمزد متعلقه به مبلغ کارمزد متعلقه تبصره - چنان چه تاریخ گشایش اعتبار اسنادی داخلی در یک دوره مالی و سررسید آن در دوره دیگری باشد بانک تایید کننده باید حسب ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در مقطع تهیه صورتهای مالی ثبت حسابداری لازم را بابت تعدیل درآمد کارمزد تأیید اعتبار اسنادی داخلی در دفاتر خود اعمال نماید. ه ثبت حسابداری پیش پرداخت به ذینفع ۱-۵- پیش پرداخت به ذینفع همراه با اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از وی ۱-۱-۵- چنانچه مقرر شده باشد؛ وفق ماده (۱۲) دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی بخشی از وجه اعتبار اسنادی داخلی به عنوان پیش پرداخت به ذینفع پرداخت گردد حسب مفاد دستور العمل مزبور (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ابتدا باید وجه آن از سوی متقاضی تأمین گردد لذا ثبت حسابداری زیر بابت دریافت وجه از متقاضی به شرح زیر در دفاتر بانک گشایش کننده اعمال می گردد بد صندوق حساب متقاضی اکد حساب ۳٫۱٫۰۰۱۰) XXXX به مبلغ دریافتی از متقاضی بس پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) اکد حساب های: ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) به مبلغ دریافتی از متقاضی ۲-۱-۵- پس از دریافت وجه از متقاضی مبلغ مزبور صرفا باید در مقابل اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از ذینفع به وی پرداخت گردد ثبتهای حسابداری اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از ذینفع معادل مبلغ تعهد شده به شرح زیر در دفاتر اعمال می گردد ۱-۲-۱۵- ثبت مبلغ ضمانت نامه مأخوذه به عنوان وثیقه مبلغ پرداختی بد حسابهای انتظامی - ضمانت نامه پیش پرداخت اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) بس طرف حسابهای انتظامی أکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) ۲-۲-۱-۵- ثبت تعداد برگهای ضمانت نامه بد حسابهای انتظامی - برگهای اوراق بهادار و اشیاء قیمتی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) بس طرف حساب های انتظامی کد حساب ۵٫۳٫۲٫۰۳۰۰) مبلغ تعهد شده در ضمانت نامه مبلغ تعهد شده در ضمانت نامه به ازای هر برگ یک ریال به ازای هر برگ یک ریال ۳-۱-۵- پرداخت وجه مقرر شده به ذینفع به شرح زیر در حساب ها ثبت میشود بد حساب بدهکاران موقت ریال - اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۳٫۱٫۱۱۷۰) به مبلغ پرداخت شده بس حساب ذینفع ٫ حساب انواع چکهای بانکی فروخته شده به مبلغ پرداخت شده اکد حساب ۱۳٫۲٫۰۳۱۰ (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۴-۱-۵- از آن جایی که با پرداخت بخشی از وجه اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع تعهدات بانک گشایش کننده و بانک تایید کننده در صورت وجود نسبت به ذینفع کاهش می یابد لذا در دفاتر بانک های یاد شده ثبتهای حسابداری برگشت بخشی از تعهدات مزبور به شرح ذیل اعمال می گردد ۱-۴-۱-۵- ثبت حسابداری برگشت بخشی از تعهدات در دفاتر بانک گشایش کننده بد حساب تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده - دیداری مدت دار اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۵) بس حساب طرف تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده أکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۵) ۲-۴-۱-۵- ثبت حسابداری برگشت بخشی از تعهدات در دفاتر بانک تأیید کننده به مبلغ پرداخت شده به ذینفع به مبلغ پرداخت شده به ذینفع بد تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانکها اکد حساب: ۵٫۳٫۳٫۰۱۱۸) بس طرف تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانک ها اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۸) به مبلغ پرداخت شده به ذینفع به مبلغ پرداخت شده به ذینفع ۵-۱-۵- با توجه به تأمین بخشی از مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده از سوی متقاضی، تعهد وی در قبال بانک گشایش کننده کاهش مییابد لذا تعهدات وی به شرح ذیل در دفاتر بانک مورد اشاره برگشت می گردد ید طرف تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۳٫۰۰۱۵) بس تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۱۵٫۳٫۱٫۰۰۱۵ به مبلغ دریافتی از متقاضی به مبلغ دریافتی از متقاضی ۲۵ پیش پرداخت به ذینفع بدون اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از وی ۱-۲-۵- چنان چه به استناد مفاد تبصره (۲) ماده (۱۲) دستور العمل اعتبار اسنادی داخلی - ریالی»، با قبول تمامی مسئولیتهای مترتبه توسط متقاضی پیش پرداخت به ذینفع بدون اخذ ضمانت نامه پیش پرداخت بانکی از وی صورت پذیرد بانک گشایش کننده در رابطه با وجه مزبور مطالبه و یا بدهی نخواهد داشت و صرفا به عنوان واسطه مبلغ یاد شده را از متقاضی دریافت و به ذینفع پرداخت می نماید. در این حالت تعهد بانک و مشتری بابت مبلغ اعتبار اسنادی داخلی کاهش مییابد و علاوه بر اعمال ثبت های اصلاحی لازم بایت کاهش مبلغ اعتبار اسنادی داخلی به شرح ردیف (۸) بخش اول این دستور العمل سایر (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© رویدادها به شرح ذیل در دفاتر اعمال میگردد از این رو ثبت حسابداری زیر بابت دریافت وجه مزبور از متقاضی به شرح زیر در دفاتر بانک گشایش کننده اعمال می گردد بد صندوق حساب متقاضی أکد حساب ۳٫۱٫۰۰۱۰) XXXX به مبلغ دریافتی از متقاضی بس بستانکاران موقت ریال اکد حساب های: ۳٫۲٫۰۶۵۰) به مبلغ دریافتی از متقاضی ۲-۲-۵- پرداخت وجه مقرر شده به ذینفع به شرح زیر در حساب ها ثبت میشود: بد بستانکاران موقت ریال اکد حساب های ۱۳٫۲٫۰۹۵۰ بس حساب ذینفع حساب انواع چک های بانکی فروخته شده اکد حساب ۳٫۲٫۰۳۱۰) XXXX XXXX به مبلغ پرداخت شده به مبلغ پرداخت شده ۳-۲-۵- از آن جایی که با پرداخت بخشی از وجه اعتبار اسنادی داخلی به ذینفع تعهدات بانک گشایش کننده و بانک تأیید کننده در صورت وجود نسبت به ذینفع کاهش می یابد لذا در دفاتر بانک های یاد شده ثبت های حسابداری برگشت بخشی از تعهدات مزبور به شرح ذیل اعمال می گردد ۱-۳-۲-۵- ثبت حسابداری برگشت بخشی از تعهدات در دفاتر بانک گشایش کننده بد حساب تعهدات بانک بابت اعتبارات استادی داخلی باز شده - دیداری مدت دار اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۵) به مبلغ پرداخت شده به ذینفع بس حساب طرف تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۵) به مبلغ پرداخت شده به ذینفع ۲-۳-۲-۵- ثبت حسابداری برگشت بخشی از تعهدات در دفاتر بانک تأیید کننده بد تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانکها اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۸) بس طرف تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانک ها به مبلغ پرداخت شده به ذینفع کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۸) به مبلغ پرداخت شده به ذینفع بس طرف تعهدات بانک بابت تأیید اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی سایر بانک ها به مبلغ پرداخت شده به ذینفع (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۴-۲-۵- با توجه به تامین بخشی از مبلغ اعتبار اسنادی داخلی گشایش شده از سوی متقاضی، تعهد وی در قبال بانک گشایش کننده کاهش مییابد لذا تعهدات وی به شرح ذیل در دفاتر بانک مورد اشاره برگشت می گردد بد طرف تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی کد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۰۱۵) بس تعهدات مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۰۱۵) به مبلغ دریافتی از متقاضی به مبلغ دریافتی از متقاضی ثبتهای حسابداری بانک گشایش کننده در زمان ارائه اسناد ۱۶ در صورتی که اسناد مستقیما یا از طریق بانک تعیین شده جهت پرداخت یا بانک تایید کننده به بانک گشایش کننده ارائه شود بانک گشایش کننده باید در بدو امر و قبل از بررسی اسناد، نسبت به اعمال ثبت های حسابداری ذیل در دفاتر خود اقدام نماید ۱-۱-۶- ثبت مبلغ اسناد واصله در حساب های انتظامی بد حسابهای انتظامی - استاد واصله اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) پس طرف حساب های انتظامی اکد حساب ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) به مبلغ اسناد ارائه شده به مبلغ استاد ارائه شده ۲-۱-۶- ثبت تعداد برگهای اسناد واصله در حسابهای انتظامی بد حسابهای انتظامی - استاد واصله اعتبار اسنادی داخلی - ریالی (کد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) پس طرف حساب های انتظامی اکد حساب ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) به ازای هر برگ یک ریال به ازای هر برگ یک ریال تبصره - چنان چه پس از بررسی استاد ارائه شده از سوی ذینفع مشخص گردد اسناد مزبور مغایر بوده و به ذینفع عودت شود یا اسناد یاد شده مورد قبول قرار گیرد و با ذینفع در خصوص پرداخت وجه به وی در اعتبار اسنادی داخلی دیداری و یا صدور سند تعهد پرداخت در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار تعیین تکلیف گردد ثبت های حسابداری ردیفهای ۶-۱-۱) و (۶-۱-۲) فوق عینا برگشت می شود. (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۳-۱-۶- ثبت حسابداری محاسبه و مطالبه کارمزد بررسی استاد با پذیرش پرداخت بر اساس مفاد ماده (۷) ضوابط ناظر بر تعرفه های بانکی اعتبار اسنادی داخلی - ریالی بد صندوق با حساب متقاضی ذینفع یا بدهکاران موقت به ریال (کد حسابی: (۳۱) ۱٫۰۰۱۰ یا (کد حسابیت ۳٫۱٫۱۱۷۰) بس حساب کارمزد دریافتی أکد حساب: ۳٫۲٫۰۸۰۰) به مبلغ کارمزد متعلقه به مبلغ کارمزد متعلقه ۲-۶- چنانچه اسناد ارائه شده از سوی ذینفع پس از بررسی حسب ضوابط بررسی استاد مطابق باشد و یا در صورت مغایرت در اسناد در چارچوب مفاد مقررات متحد الشکل اعتبارات اسنادی (UCP) بانک گشایش کننده مغایرت مزبور را به متقاضی اعلام و وی نیز موافقت خود را در این رابطه اظهار داشته باشد بانک گشایش کننده باید ثبتهای حسابداری زیر را در دفاتر خود اعمال نماید ۱-۲-۶- در اعتبار اسنادی داخلی دیداری ثبت حسابداری پرداخت وجه به ذینفع به شرح ذیل میباشد. بد بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی داخلی پرداخت شده (دولتی غیر دولتی) کد حساب های ۷۹۱ و ۳٫۱٫۰۷۸۱) ید پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) که حساب های ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) بس حساب ذینفع حساب انواع چکهای بانکی فروخته شده اکد حساب ۳٫۲٫۰۳۱۰) بس حساب بدهکاران موقت ریال - اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب ۳٫۱٫۱۱۷۰) به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت مأخوذه از متقاضی به مبلغ پیش دریافت ما خونه از متقاضی به مبلغ پرداخت شده به مبلغ پیش پرداخت شده به ذینفع بایت استاد مذکور ۲-۲-۶- در اعتبار استادی داخلی مدت دار ثبت حسابداری صدور سند تعهد پرداخت به شرح ذیل میباشد بد بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی و بروات مدت دار به ریال دولتی غیر دولتی) کد حساب های ۷۹۴ و ۳٫۱٫۰۷۸۴) بد پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) کد حساب های ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) بس حساب بدهکاران موقت ریال - اعتبار اسنادی داخلی - ریالی أکد حساب: ۳٫۱٫۱۱۷۰) به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت و میان دریافت مأخوذه از متقاضی به مبلغ پیش دریافت و میان دریافت ماخوذه از متقاضی به مبلغ پیش پرداخت شده به دینفع بابت استاد مذکور بس حساب بدهی بانک بابت پذیرش استاد اعتبارات اسنادی و بروات ریالی مدت دار دولتی (غیر دولتی) - سند تعهد پرداخت اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب های: ۷۹۴ و ۳٫۲٫۰۷۸۴) XXXX به مبلغ باقیمانده وجه استاد که باید در سررسید. پرداخت گردد. ۱۲ (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۱-۲-۲-۶- در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار در سررسید پرداخت هم زمان با پرداخت وجه به ذینفع و تسویه حساب با وی باید ثبت حسابداری زیر در دفاتر اعمال شود بد حساب بدهی بانک بابت پذیرش استاد اعتبارات اسنادی و بروات ریالی مدت دار دولتی غیر دولتی) - سند تعهد پرداخت اعتبار اسنادی داخلی - ریالی که حساب های ۷۹۴ و ۳٫۲٫۰۷۸۴) بس حساب ذینفع ٫ حساب انواع چکهای بانکی فروخته شده اکد حساب: ۳٫۲٫۰۳۱۰) به مبلغ پرداخت شده به مبلغ پرداخت شده ۳-۲-۶- برگشت تعهدات بانک نسبت به ذینفع در زمان ارائه اسناد مطابق به شرح زیر در دفاتر ثبت می گردد ید حساب تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده - دیداری مدت دار اکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۱۱۵) بس حساب طرف تعهدات بانک بابت اعتبارات اسنادی داخلی باز شده اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۱۱۵) به مبلغ اسناد ارائه شده پس از کسر پیش پرداخت مربوط به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش پرداخت مربوط ۴-۲-۶- در صورتی که از ذینفع بابت پیش پرداخت ضمانت نامه اخذ شده باشد ثبت برگشت مبلغ ضمانت نامه مأخوذه به عنوان وثیقه مبلغ پرداختی به ذینفع به شرح زیر میباشد ید طرف حساب های انتظامی که حسابی: ۵٫۳٫۲٫۰۳۰۰) مبلغ تعهد شده در ضمانت نامه بس حسابهای انتظامی - ضمانت نامه پیش پرداخت اعتبار اسنادی داخلی - ریالی اکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۱۰) ۵-۲-۶- در صورتی که از ذینفع بابت پیش پرداخت ضمانت نامه اخذ شده باشد ثبت برگشت تعداد برگهای ضمانت نامه مأخوذه به شرح زیر میباشد ید طرف حسابهای انتظامی أکد حساب: ۵٫۳٫۲٫۰۲۰۰) بس حسابهای انتظامی - برگهای اوراق بهادار و اشیاء قیمتی أکد حساب: ۵٫۳٫۱٫۰۲۹۰) به ازای هر برگ یک ریال به ازای هر برگ یک ریال ۱۳ (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۶-۲۶- پس از ارائه اسناد مطابق کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی تحقق یافته محسوب و به شرح زیر در دفاتر شناسایی می گردد بد سود و کارمزد سالهای آینده - کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی کد حساب های: ۳٫۲٫۰۵۸۰) بس حساب کارمزد دریافتی اکد حساب: ۳٫۲٫۰۸۰۰) به مبلغ کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی استاد ارائه شده به مبلغ کارمزد گشایش اعتبار استادی داخلی استاد ارائه شده تبصره - چنانچه تاریخ گشایش اعتبار اسنادی داخلی در یک دوره مالی و سررسید آن در دوره دیگری باشد بانک گشایش کننده باید حسب ضوابط ابلاغی از سوی بانک مرکزی در مقطع تهیه صورتهای مالی ثبت حسابداری لازم را بابت تعدیل درآمد کارمزد گشایش اعتبار اسنادی داخلی در دفاتر خود اعمال نماید. در صورت اتمام ارائه خدمات بانکی موضوع این بند قبل از سررسید اعتبار اسنادی داخلی از طریق ارائه اسناد مطابق تمامی مبلغ کارمزد باقیمانده باید به صورت یک جا در مقطع مزبور شناسایی شود. ۷-۲-۶- در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار ثبت حسابداری اخذ میان دریافت از متقاضی به شرح ذیل میباشد ید صندوق یا حساب متقاضی کد حساب: ۳٫۱٫۰۰۱۰) پس پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) اکد حساب های : ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) به مبلغ میان دریافت ما خوده به مبلغ میان دریافت ما خونه ۱-۷-۲-۶- به منظور الزام متقاضی به پرداخت میان دریافت به بانک گشایش کننده به هنگام ارائه اسناد مطابق یا تاریخ پذیرش اسناد از سوی متقاضی بانک یاد شده میتواند موضوع مزبور را به عنوان شرط ضمن عقد لازم خارج در قرارداد فی مابین خود و متقاضی درج نماید و مستند به مواد (۲۲۱) و (۲۳۰) قانون مدنی با وی شرط نماید که در صورت عدم ایفای به موقع تعهد مربوط به میان دریافت وی ملزم به پرداخت مبلغی به عنوان خسارت میباشد در این حالت و در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت میان دریافت به بانک گشایش کننده بانک مزبور موظف میباشد در مقطع تهیه صورتهای مالی وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه را محاسبه و به شرح زیر در حسابها ثبت نماید ید وجه التزام دریافتنی - اعتبار اسنادی داخلی ریالی کد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۸) بس وجه التزام دریافتی از محل سایر مطالبات بانک اکد حساب: ۳٫۳٫۰۷۶۰) به میزان وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه به میزان وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۳-۶- چنان چه اعتبار اسنادی داخلی دیداری باشد باید هم زمان با پذیرش پرداخت توسط بانک گشایش کننده ثبت های حسابداری زیر در دفاتر وی اعمال شود ۱۳۶ ثبت حسابداری دریافت وجه از متقاضی بد صندوق یا حساب متقاضی اکد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) پس بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی داخلی پرداخت شده (دولتی غیر دولتی) اکد حساب های ۷۹۱ و ۳٫۱٫۰۷۸۱) به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت ما خوده از متقاضی به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت ما خوده از متقاضی ۲-۳-۶- در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت وجه در اعتبار استادی داخلی دیداری بر پایه جعاله بانک گشایش کننده موظف میباشد ضمن طبقه بندی بدهکاران بابت اعتبار اسنادی داخلی پرداخت شده طبق مفاد دستور العمل طبقه بندی داراییهای مؤسسات اعتباری در مقطع تهیه صورتهای مالی وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه را به شرح زیر در حسابها ثبت نماید بد وجه التزام دریافتنی - اعتبار اسنادی داخلی ریالی اکد حساب: ۳٫۱٫۰۷۹۸) بس وجه التزام دریافتی از محل سایر مطالبات بانک - اعتبار اسنادی داخلی اکد حساب ۳٫۲٫۰۷۶۰) به میزان وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه XXXX به میزان وجه التزام تأخیر تأدیه دین متعلقه ۴۶ چنان چه اعتبار اسنادی داخلی مدت دار باشد باید ثبتهای حسابداری زیر در دفاتر بانک گشایش کننده اعمال شود: ۱-۴-۶- ثبت حسابداری در صورت دریافت وجه از متقاضی در سررسید پرداخت اعتبار اسنادی داخلی مدت دار بد صندوق یا حساب متقاضی اکد حساب (۳٫۱٫۰۰۱۰) پس بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی و بروات مدت دار به ریال (دولتی (غیر دولتی) (کد حساب های ۷۹۴ و ۳٫۱٫۰۷۸۴) XXXX به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت و میان دریافت ماخوذه از متقاضی به مبلغ استاد ارائه شده پس از کسر پیش دریافت و میان دریافت ماخوذه از متقاضی ۱۵ (© @ ۱© @ @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ا@ @ (© @ (@ @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (@ @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ ۱© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© @ (© ۲-۴-۶- ثبت حسابداری در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت وجه در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار در سررسید پرداخت در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت وجه در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار بر پایه عقد جعاله در سررسید پرداخت اعتبار اسنادی داخلی مدت دار ثبت حسابداری زیر در دفاتر بانک گشایش کننده اعمال می شود: بد بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی داخلی پرداخت شده (دولتی (غیر دولتی) اکد حساب های ۷۹۱ و ۳٫۱٫۰۷۸۱) بد پیش دریافت از مشتریان بابت اعتبارات اسنادی داخلی (دولتی غیر دولتی) اکد حساب های ۳۶۹ و ۳٫۲٫۰۳۶۸) به مبلغ قابل مطالبه از متقاضی به مبلغ پیش دریافت ماخوذه از متقاضی بس بدهکاران بابت اعتبارات اسنادی و بروات مدت دار به ریال (دولتی (غیر دولتی) اکد حساب های: ۷۹۴ و ۳٫۱٫۰۷۸۴) به مبلغ استاد ارائه شده ۳-۴-۶- در صورت استنکاف متقاضی از پرداخت وجه در اعتبار اسنادی داخلی مدت دار بر پایه عقد جعاله در سررسید پرداخت اعتبار اسنادی داخلی مدت دار ضمن این که حساب بدهکاران بابت اعتبارات اسناد

۲۰۰-۹۵-۷۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۲۷

نامشخص

تبیین بخشنامه 47-94-200 مورخ 10-05-1394

شماره:76-95-200 تاریخ: 27-10-1395 مخاطبین رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و اسان تهران مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها موضوع تبیین بخشنامه 47/94/200 مورخ 1394/05/10 پیرو بخشنامه شماره 47/94/200 مورخ 1394/05/10 موضوع رفع ابهام از چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده در مناطق آزاد تجاری-صنعتی و ویژه اقتصادی، نظر به برخی سوالات مطرح شده مقرر میدارد: 1- به استناد مفاد ماده (13) قانون مالیات بر ارزش افزوده، صادرات کالا وخدمت از طریق مبادی خروجی رسمی(منجمله از مناطق مذکور) به خارج از کشور مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده نمیباشد و با رعایت مقررات موضوعه مالیات و عوارض پرداخت شده مسترد میگردد. 2- صرف نظر از مفاد بخشنامه صدرالاشاره، مالیات و عوارض پرداختی مودیان مشمول این نظام مالیاتی به عرضه کنندگان کالاها و ارائه دهندگان خدمات غیر معاف در مناطق یادشده، بابت خرید کالا وخدمت،در صورتیکه عرضه کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات مذکور، نسبت به پرداخت آن به حسابهای تعیین شده توس سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نموده باشند، با رعایت مقررات مربوط بعنوان اعتبار مالیاتی پرداختکنندگان محسوب خواهدشد. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۵۰۰۰-۹۵-۱۲۶۶معاونت بیمه‌ای۱۳۹۵/۱۰/۲۶

معتبر

دادنامه شماره 82 مورخ 95/5/30 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

شماره: ۵۰۰۰٫۹۵٫۱۲۶۶ تاریخ: ۱۳۹۵/۱۰/۲۶ موضوع:دادنامه شماره ۸۲ مورخ ۹۵/۵/۳۰ هیات عمومی دیوان عدالت اداری باسلام به پیوست تصویر دادنامه شماره ۸۲ مورخ ۹۵٫۵٫۳۰ هیات تخصصی بیمه کار و تامین اجتماعی دیوان عدالت اداری مبنی بر تأیید اقدامات سازمان طی دستورات اداری شماره ۵۰۲۰٫۱۲٫۳۰۳۹ مورخ ۹۲٫۴٫۱۲ ۰ ۱۰۰۰٫۹۲٫۵۹۵۲ مورخ ۹۲٫۶٫۲۷ و نامه شماره ۱۱۰۰٫۹۲٫۱۰۷۲ مورخ ۹۲٫۹٫۱۰ ارسال و اعلام می دارد: نظر به اینکه اقدامات سازمان در دریافت حق بیمه ساختمانی مربوط به سه ماهه اول سال ۹۲ (۹۲٫۱٫۱ لغایت ۹۲٫۳٫۳۱) بر اساس قانون بیمه های اجتماعی کارگران ساختمانی و عدم دریافت حق بیمه ساختمانی از متقاضیان پروانه ساختمانی در ۹ ماهه منتهی به پایان سال ۹۲ (۹۲٫۴٫۱ لغایت ۹۲٫۱۲٫۲۹) وفق بند ۸۹ ماده واحده قانون بودجه سال ۹۲ کل کشور طی دستورات اداری یاد شده مورد تأیید هیات تخصصی بیمه کار و تامین اجتماعی دیوان عدالت اداری قرار گرفته است لذا با عنایت به تأیید اقدامات سازمان در دریافت حق بیمه ساختمانی در سه ماهه اول سال ۹۲ نسبت به پیگیری و وصول حق بیمه متقاضیان ساختمانی که در دوره یاد شده از پرداخت حق بیمه متعلقه خودداری نموده اند طی دستور اداری شماره ۵۰۲۰٫۱۲٫۳۰۳۹ مورخ ۹۲٫۴٫۱۲ اقدام لازم معمول نمایند . ضمنا واحدهای اجرایی تابعه مجاز به برگشت حق بیمه دریافتی دوره سه ماهه اول ۹۲ نبوده و در صورت درخواست و یا اعتراض متقاضی میبایست وفق دادنامه یاد شده پاسخ لازم داده شود. محمدحسن زدا معاون فنی و درامد دیوان عدالت اداری کلاسه پرونده ه ٫ 93٫995 و 92٫1079 موضوع - ابطال دستور 39-3٫92٫5020 - 12٫4٫92 موضوع اجرای بند 89 ماده واحده قانون بودجه سال 92، 2 ابطال دستور العمل اجرایی 5952٫92٫1000 - 1392/06/27 سازمان تامین اجتماعی کرمانشاه ، -3 ابطال نامه اداری 1072٫92٫1100 مورخ 1392/06/10 مهلت اعتراض از 30 مرداد 1395 به مدت 20 روز تاریخ تنظیم گزارش 03 شهریور 1395 دادنامه :82 مرجع رسیدگی: هیات تخصصی بیمه کار و تامین اجتماعی شاکی : آقای علیرضا مظاهری با وکالت سید پارسی و آقای محمد تمکین وش طرف شکایت : 1- سازمان تامین اجتماعی 2-سازمان تامین اجتماعی کرمانشاه گردشکار : 1- مطابق بند 89 قانون بودجه سال 92 در 9 ماهه سال 92 پرداخت حق بیمه و ارائه اسناد در زمان صدور پروانه ساختمانی موضوع قانون بیمه اجتماعی کارگران ساختمانی در شهرها و روستاها متوقف میشود، ملاحظه می شود که موکل در 26٫5٫92 پروانه اخذ کرده و اینکه منظور ۹ ماهه اول سال 92 است و در پرونده دیگر تاریخ اخذ پروانه 1392/06/12 بوده است . 2-بر اساس بندهای 145 و 146 قانون بودجه سال 92 اولا : احکام این قانون اختصاص به سال 92 دارد ثانیا : تاریخ لازم الاجرا شدن آن از 1392/01/01 می باشد . 3-چنانچه تا سال 92 مستند قانونی برای اخذ بیمه وجود داشته از سال 92 دیگر خلاف قانون مذکور است 4-شهرداری به قسمت دوم بند 89 قانون بودجه سال 92 در خصوص صدور پروانه برای موکل عمل کرده است یعنی اخذ گواهی بیمه حوادث حین کار و گواهی صادره از تامین اجتماعی را نپذیرفته و موکل مبلغی را بلادلیل قانونی پرداخت کرده است . شاکی اولا : پس از رفع نقص در نهایت مقرر کرده است قسمت اول دستور العمل 5020 - 1392/04/12 مورد تقاضا است و در مورد. 5952٫92٫100 مورخ 1392/06/27 آن قسمت که حق بیمه سهم کار فرما را پس از 1392/04/01 نبایستی اخذ شود ضمن ابطال آن تقاضای استرداد مبلغ دریافتی را دارد . در شکایت دیگر مغایرت مصوبه ها را علاوه بر بند 89 ماده واحده قانون بودجه سال 92 به ماده 103 قانون مدنی نیز استناد کرده است. در شکایت دوم علاوه بر بند یک ابطال بند 2 مصونه 1392/04/12 ، - 39 - 3٫92٫5020 و بند 4 یکهزار و چهارصد و نهمین جلسه هیات مدیره در نامه اداری 1072٫92٫1100 - 1392/06/10 را نموده است. در پایان به استناد ماده 303 قانون مدنی درخواست استرداد مبلغ دریافتی و منافع و سود مبلغ دریافتی برای مدت عدم تمکین سازمان در برابر قانون را نموده است . خلاصه مدافعات مشتکی عنه : 1- قانون بودجه سال 92 در 1392/03/19 به تصویب مجلس رسیده و در 1392/03/20 شورای نگهبان آن را تایید نموده است و لذا با گذشت. سه ماه از ابتدای سال سازمان بر اساس ضوابط و مقررات و ماده 5 قانون بیمه های اجتماعی کارگران ساختمان مصوب 1387/09/10 آیین نامه اجرایی مربوطه مصوب 1389/02/26 تا پایان خرداد ماه سال 92 از محل حق بیمه ای که توسط متقاضیان پروانه های ساختمانی پرداخت گردیده تامین ولی از 1392/04/01 به استناد بند 89 قانون بودجه سال 92 که دریافت حق بیمه کارگران ساختمانی متوقف گردید طی مصوبه هیات مدیره وطی دستور اداری 92٫1000٫5952 مورخه 1392/06/27 که به کلیه ادارات کل اعلام گردید مقرر گردید که چنانچه از 1392/04/01مبلغی را اخذ کرده اند مسترد نمایند . نظریه تهیه کننده گزارش : اولا : شکایت موردی هر دو شاکی می بایست به شعبه مربوطه ارجاع و ارسال و رسیدگی گردد . ثانیا : با توجه به اینکه قانون بودجه سال 92 با تاخیر در 19٫3٫92 به تصویب مجلس شورای اسلامی رسیده و در 1392/03/20 شورای نگهبان تایید کرده است که مطابق ماده 2 قانون مدنی 15 روز پس از انتشار در روزنامه رسمی لازم الاجرا میگردد و عملا از 1٫4٫92 قابلیت اجرا پیدا کرده است و ایراد شاکیان که از 1392/01/01 لازم الاجرا بوده وارد نیست و مربوط به 9 ماهه آخر سال است نه اول سال و از آنجا که مطابق ماده 5 قانون بیمه های اجتماعی کارگران ساختمانی مصوب 10٫9٫87 ماده 6 آیین نامه اجرایی آن مصوب 1389/02/19 برای اخذ پروانه ساختمانی کارگران را می بایست کارفرما بیمه نماید و این عمل تا 1392/04/01 ادامه داشته که با تصویب و لازم الاجرا شدن بند 89 قانون بودجه سال 92 اخذ بیمه کارگران ساختمانی متوقف و ممنوع گردیده و مصوب 5952٫92٫1000 در همین راستا اعلام که مبلغ دریافتی از 1392/04/01 استرداد میگردد لذا مصوبات بندهای یک و دو و دیگر دستور العمل های مورد تقاضا مطابق قانون و قابل اتصال نمی باشد . تهیه کننده گزارش : اشورلو موضوع در جلسه مورخ 1395/05/04 هیات تخصصی بیمه کار و تامین اجتماعی مطرح، نظریه هیات به شرح آتی اعلام می گردد . اعضاء هیات به اتفاق آراء عقیده دارند : به تاریخ 4٫5٫95 کلاسه پرونده های 93٫995 و 92٫1079 در هیات تخصصی بیمه، کار و تامین اجتماعی مورد بحث و بررسی قرار گرفت و اعضاء محترم با اکثریت قاطع ( به غیر از یک نفر ) به شرح ذیل دستور العمل -1- 39٫3٫92٫5020 - 1392/04/12 موضوع اجرای بند 89 ماده واحده قانون بودجه سال 92 -2 دستورالعمل اجرایی ٫92٫1000٫5952 - 1392/06/27 سازمان تامین اجتماعی کرمانشاه ، 3 نامه 1072٫92٫1100 - 1392/06/10 را مطابق قانون و مقررات دانسته و شکایت شاکیان را مردود اعلام کردند : ((رأی هیات تخصصی )) هر چند قانون بودجه سالانه بوده و از ابتدای سال تصویب قابلیت اجراء دارد و لکن از آنجا که قانون بودجه سال 1392 در تاریخ 1392/03/19 به تصویب مجلس شورای اسلامی رسیده و در مورخ 1392/03/20 به تایید شورای نگهبان رسیده است و مطابق ماده 2 قانون مدنی 15 روز پس از انتشار در روزنامه رسمی لازم الاجرا است و از تاریخ 1392/04/01 قابلیت اجرا پیدا میکند و مطابق بند 89 قانون بودجه سال 1392 دریافت حق بیمه کارگران ساختمانی از تاریخ 11392/04/01 متوقف گردیده است و هیات مدیره طی نامه 5952٫92٫1000 - 1392/06/27 به کلیه ادارات اعلام که چنانچه از 1392/04/01 مبلغی اخذ گردیده مسترد گردد. علیهذا به استناد مراتب فوق البیان دستور العملها و نامه مورد خواسته مطابق قانون و مقررات بوده و بر اساس بند ب ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری رای به رد شکایت صادر و اعلام میگردد. رأی صادره ظرف 20 روز از تاریخ صدور از سوی رئیس دیوان و یا ده نفر از قضات دیوان قابل اعتراض و رسیدگی در هیات عمومی دیوان می باشد . نبی اله کرمی رئیس هیأت تخصصی بیمه کار و تامین اجتماعی دیوان عدالت اداری

۱۰۰۰-۹۵-۱۱۱۰۸مدیرعامل۱۳۹۵/۱۰/۲۲

معتبر

دستور العمل تلخیص شده شماره "1" نامنویسی و حسابهای انفرادی(کدگذاری)

Gi سازمان تامین اجتماعی مدیر عامل جمهوری اسلامی ایران جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست دارد حوزه معاونت فنی و در آمد. موضوع تلخیص دستورالعملهای کد گذاری و نحوه درخواست و اختصاص کد از طریق سامانه مدیریت جداول پایه ستور العمل للخص الشده الحاره " نامنویسی و جارهای ام دی که گذاری اداره کل تأمین اجتماعی استان................ با سلام در راستای تنقیح بخشنامه ها و دستورالعملهای سازمان و به منظور روانسازی فرآیند اختصاص که در جداول پایه بر اساس نیازهای نرم افزاری و رفع ابهامات موجود و همچنین با توجه به گسترش سیستمهای نرم افزاری و لزوم برقراری ارتباط ما بین قسمتهای مختلف سیستم توسط کدهای یکسان و یکپارچه و ایجاد زبان مشترک . " سامانه مدیریت جداول پایه مبتنی بر وب" شامل : خدمات ایجاد ، اصلاح ، تغییر ، بروزرسانی، نگهداری و امکان انتشار کدینگ پایه سیستم های نرم افزاری در بخشهای مختلف و همچنین نحوه شکل گیری جداول با قابلیتهای جدید باز طراحی شده و آماده بهره برداری میباشد ، لذا کلیه واحدهای اجرائی میبایست مطابق مفاد این دستور العمل اقدامات لازم را معمول دارند. بخش اول : تعاریف کدهای پایه : کدهای پایه به اعداد و نمادهایی گفته میشود که در سیستم به صورت مبنا و پایه ای استفاده میگردند و غالبا در جداول پایه (BASEINFO ) نگهداری میشوند به عنوان مثال جدول دانشگاهها ، مشاغل در جداول پایه قرار میگیرند. جداول پایه جداولی که در بر گیرنده کدهای پایه مورد نیاز سیستمهای نرم افزاری میباشند . کاربران کدگذاری کاربران کدگذاری به دو گروه کاربران ستادی و کاربران واحدهای اجرائی و یا بهره بردار ) شعب ، ادارات کل ) تقسیم میشوند. الف - کاربران واحدهای اجرائی و یا بهره بردار که درخواست خود را از طریق سامانه برای کدهای جدید ثبت و پیگیری نموده و یا اقلام اطلاعاتی موجود را مشاهده و جستجو مینمایند . تهران : خیابان آزادی پاک ۱۳۲۵ کدپستی: ۱۳۵۷۱۶۵۵۱۵ تلفن: ۶۴۳۵۰۱ ب - کاربران ستادی که عملیات کدگذاری را بر اساس درخواستهای رسیده پس از انجام بررسی های لازم رسیدگی و گزارشات مربوطه را از سیستم اخذ می نمایند . بخش دوم : جداول پایه الف - فهرست جداول پایه ردیف عنوان نام لاتین ا فعالیتها ا فعالیتها TB_ACTIVITY ۲ مشاغل TB_JOB ۳ شعب TB BRANCH ۴ تقویم تعطیلات TB_DOWNCALENDAR ۵ انواع سابقه TB HISTORYTYPE ۶ جدول تعطیلات خاص TB_DOWNCALENDARSP ۷ دانشگاه ها TB UNIVERSITIES ۸ رشته تحصیلی TB_FIELD ۹ انواع بیمه ۹ انواع بیمه TB_ISUTYPE ۱۰ کشورها TB_COUNTRY ۱۱ شهرها TB_CITY ۱۲ شعب بانکها TB_BNKBRANCH ۱۳ استان ها TB_PROVINCE ۱۴ ملیت TB_NATION ۱۵ حداقل و حداکثر دستمزد روزانه TB_MAXMINDAILYWAGE_EX ۱۶ بانکها TB_BANK ۱۷ نوع دانشگاه TB_UNITYPE ۱۸ پرداختها و کسورات TB_TYPPAY ۱۹ مدرک تحصیلی ۱۹ مدرک تحصیلی TB_EDUCATION ۲۰ انواع کفالت ۲۰ انواع کفالت TB_PORFTYPE ۲۱ حداقل و حداکثر دستمزد ۲۱ حداقل و حداکثر دستمزد TB_LOWHIGHWAGE آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ره 0رلهد تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی پیوست ل مسم امث اممم د۸ ره رهد ۲۲۰۶۲۱ 2چم ده ماهیت مشاغل ۲۰متث بتهج ۴ ل وضعیت بیمه شده TB_INSUREDSTATUS پل ۲۴ شرایط خاص بیمه شدگان TB_INSURDSPCCOND دد دستمزد مشاغل ثابت TB_FIXJOBWAGE دد علل خروج از تکفل TB_EXTPORFREASON پا ۲۷ علت اضافه پرداختی TB_PAYINCREASON ذ۰ اعضای حادثه دیده TB_ACCIDENTMEM ده TB_ACCIDENTREASON ل ۳۰ نتایج حادثه TB_ACCIDENTRESULT د۸ عناوین حسابهای درآمد TB_ACCOUNTDEF ده ثم؟؟ م و د؟ TB_ADRPLACETYPE دله TB_AGHDTYPE لم ل علل ابطال دفترچه TB_BKLCANCREASON ۰.۰۰- ۳۶ نوع مالکیت ساختمان TB_BLDOWNTYPE ۰۰ TB_BRKRELREASON ب علل قطع مقرری بیکاری TB_BRKSTIPREASON ده ۳۹ ردیفهای فرم چک لیست بازرسی TB_CHECK 1 جدول انواع فرمهای چک لیست بازرسی TB_CHEKLIST_FORM د۸ نوع چک TB_CHEQUETYPE ده ۴۲ شرایط اساس برقراری ۲rrrr۳۲r ۰۶۹۶۰۲۲۹^۰ ا جدول انواع تصمیم کمیسیون TB_COMDESC دله انواع تداخل دارویی TB_CONFLICTYPE TB_CONTRACTSTATUS دد *ر TB_DISABLEREASON تهران: خیابان آزادی، پلاک ۳۲۵، کد پستی: ۱۳۵۷۱۶۵۵۱۵ تلفن: ۶۴۵۰۱ تهران: خیابان آزادی، پلاک ۳۲۵، کد پستی: ۱۳۵۷۱۶۵۵۱۵ تلفن: ۶۴۵۰۱ ه۸ا-داه:مما ره هدلد تاریخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ تمغ 1م؟ 8۸ 133C3OAVd-31 .بم مث جوج وه ۸؟ ONDIAVd-31 TB_DPST_TYP ۸ر ?۲۹۲۶؟۰۶ مچبمی 1 م۳۳۲ ۸۸ دستمزد رانندگان TB_DRIVERWAGE ۸۸ وضعیت اشتغال TB_EMPLOYSTATUS ۸، مبنا وضعیت پرونده TB_FILESTATBASE ۰۸ انواع درجه بندی کارگاهها عا 441 M وضعیت بازرسی کارگاهها TB_INSPECTSTAT ی انواع درخواست بازرسی TB_INSPECTTYPE و جدول تخلفات بازرسی TB_INSPRESTYP پی جدول نوع بازرسی TB_INSTYPE پ وضعیت شغل قبل از برقراری TB_JOBSTATBEF پر نوع ترک کار بیمه شده TB LEAVETYPE هد snivisisill TB_LETTERTITLEDEF ۸۵ وضعیت لیست TB_LISTTYPE نوع لیست TB_LISTTYPE پ انواع طرف حساب بیمه TB_MASTCUSTOMERSTYPE TB_NRCHEQREASON 7 اشکالات لیستهای گذشته TB_OLDLISTERRORS ۸۰ انواع حق بیمه گذشته TB_OLDPREMTYPE ۵۲ تیپ احکام TB_ORDERCASE 72 ره TB_ORDERTYPE 7 پارامترهای صدور انواع حکم TB_ORDERTYPECASE 1 ۷۱ واحدهای ارجاع دهنده TB_ORGANUNIT ۸۲ تعرفه اروتز و پروتز rn۶۳۳۲r وب 1 جدول انواع کسور ماهیانه TB OTHDEDUCE ۰۲ *ر ۷۶ نرخ جرایم ۷۵ موضوعات پرداخت ۷۷ انواع جرایم ^۰۰۰/^۰/^۷۰ ؛)م ۱۰تآ۶/۱۰۱مز adAlHSM ره تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ا پیوست ۰۰.۰۰ نوع انجام محاسبه TB_PERCALCTYPE ۰،۰۰ نوع انجام محاسبه )۲۶۲۲۶ .بتحچسپ ا TB_PHYSICALSTATUS ا ۸۰ نتایج پلاک برداری TB_PLAQUERESULT ده TB_RECOGMETHOD ط TB_REFANSWER إ۸ ۸۳ انواع محل استعلام ۲^۰۶۶ ا إه هدف از استعلام حجتا۰۶۰۶۶ .جمح ۹ ۶م امچچ .بم متخ چن م+غ نوع ارتباط فرد با کارگاه TB_RELTYPE إلح ۸۶ وضعیت درخواست مقرری بیکاری TB_REQSTIPSTAT إد TB_REQTYPE إد کث ۲۱۶۶۲ما مع م م إ، TB_SELFISUCONTSTAT و TB_SELFISUTYPE 71 روش ارسال چک TB_SNDCHEQMETHOD ۷۷ ۹۲ روش ارسال لیست TB_SNDLISTMETHOD ۸۷ نرخ انواع حق بیمه بیمه شدگان خاص ۵۷ TB_STEPSTATUS 31 TB_STIPHISTREL ۸۷ 33V۶dJ3d—SA TB_TRADE 1 علل بیکاری TB_UNEMPLREASON ۸۷ TB_VIOLATION_TYPES ۷، TB_VOTETYPE ۰۷ حوادث ناشی از کار TB_WRKRELACCIDENT ۸إ نوع پروانه کارگاه TB_WSHCHAR ۷۸ *ر اا،، نرخ انواع حق بیمه کارگاهی ۱۰۵ ؛)م باتاآ1۱و۳ز هلر؟ ه۸ا’لماه: م؟ م ره 8ر جمهوری اسلامی ایران ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی Ui 101311 وتو غ Ui 3W0H11 TB_PENSIONFUNDS Ui صندوق بازنشستگی م ۴ ۴ زک ۰۳۳ 3 2؟ ح u، ره-ده TB REGION ام ۱۰۸ جدول مسئولیت وم ۲ امث وبتءج ۲ Ui yvaAisali و ببم إده کمک کننده های کوتاه مدت SSU_ATTR ام SiVBOIflll TB_WORKSHIFT Ui نوع مدارک TB_HISDOCKIND املم نوع تاریخچه TB_HISTORYTYPE01 UI ۱۱۴ نواحی ۲۳۳۶،۹۶ 42 اا استحقاق حق سفر 4؟ 441 ،۰۰ کدهای ثابت 4 ۱۲۰؟ ۳۴۳ l،، ۱۱۷ گروه های ثابت TB_DOMAIN_GROUP ،،۷ ریز جداول اطلاعات پایه •ی ،،۸ جداول ثابت پایه TB_DOM_HEAD ۵ii avili TB_DYING اا ح م االا TB_CSPCWORKSHOP ،إد ۱۲۳ نرخ های حق بیمه بیمه شدگان خاص TB_SPCRATPRMDBT ،،۰ نرخ کارفرمایان کارگاه های ساختمانی مو .بتپ iii مشاغل کد دار قالیبافان .جو ۶۶ج ببی ح اا۰ رعودر مبتبببخ ا ۱۲۷ وضعیت پرونده TB_CASESTATUS ا کدهای برقراری انواع مستمری به تفکیک نوع بیمه ؟4 ا کمک هزینه مسکن ؟ببح ا ا *ر ۱۳۲ جدول حمایت یارانه ای دولت به مستمری بگیران جدول سنوات ارفاقی جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی TB_EWARVETERANSE شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارد آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ۱۳۴ حداقل و حداکثر مستمری TB_MINMAXPENSION ۱۳۵ کمک به تامین معیشت (حق بن) TB BON ۱۳۶ جدول پرداخت مستمری بانک رفاه بر اساس حروف الفبا ۱۳۶ جدول پرداخت مستمری بانک رفاه بر اساس حروف الفبا TB_ALFABETRBANKPPAY ۱۳۷ جدول حداقل و حداکثر دستمزد روزانه TB_MAXMINDAILYWAGE ۱۳۸ جدول افزایش مستمری TB_BASAUG ۱۳۹ نهادها ۱۳۹ نهادها TB_ORGANIZATION ب - جداول پرکاربرد ۱ - جدول فعالیتها بنابر اهمیت تشخیص و تمایز فعالیت کارگاهها و همچنین طبقه بندی گروهی به جهت اعمال ویژگی های مشترک . اخذ گزارشات و.... کلیه کارگاهها بر اساس نوع فعالیت به شرح جدول پیوست جدول فعالیت ها دسته بندی و کدهای مشخص شده در این جدول مبنای تشکیل پرونده مطالباتی و تخصیص کد کارگاه در واحدهای اجرائی بوده و کارشناسان ذیربط بایستی با توجه به دسته بندیهای انجام شده و با رعایت سایر ضوابط و مقررات ، نسبت به اختصاص که کارگاه اقدام نمایند . ۲ - جدول مشاغل با توجه به نقش غیر قابل انکار تاثیر عناوین شغلی بیمه شدگان در محاسبات بیمه ای و اهمیت احراز شرایط برخورداری از برخی از حمایتهای مقرر در قانون در قالب انتصاب در مشاغل مختلف ( خصوصا در مشاغل سخت و زیان آور ( جدول مشاغل پس از یکسان سازی در کلیه شعب مبنای ارائه تعهدات ناشی از انتصاب افراد در مشاغل مختلف قرار گرفته و کارفرمایان ملزم به درج عنوان شغلی بیمه شدگان در صورت مزد و حقوق ارسالی می باشند موضوع دستور العمل شماره ۱۰۰۰٫۹۴٫۱۱۵۷۰ مورخ ۹۴٫۱۱٫۰۳) ضمنا کلیه شعب می بایست از دریافت صورتهای مزد و حقوق بدون درج عنوان شغلی بیمه شدگان خودداری نمایند. توجه چنانچه عنوان شغلی مورد نیاز کارفرما در جدول مشاغل موجود در نرم افزار ارسال لیست حق بیمه وجود نداشته باشد، شعب ذیربط می بایست جهت اضافه شدن کدهای جدید در جداول مزبور مراتب را به اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی از طریق سامانه مدیریت جداول پایه منعکس نماید و در نهایت پس از بروزرسانی جدول مذکور ، لیست مشاغل جدید از طریق سامانه مدیریت جداول پایه استخراج و در نرم افزار پرداخت لیست توسط کارفرمایان لحاظ گردد . شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارد جمهوری اسلامی ایران جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی جدول شعب تامین اجتماعی این جدول شامل کلیه اقلام اطلاعاتی مربوط به واحدهای سازمانی به شرح ذیل میباشد : سازمان مرکزی شعب بیمه ای ادارات کل استانها مراکز درمانی مدیریت درمان کارگزاریها دفاتر اسناد پزشکی شعب اقماری که در صورت نیاز به تغییر، اصلاح و .... در هر یک از اقلام اطلاعاتی مندرج در جداول مذکور ، واحد ذیمدخل می بایست نسبت به ارائه درخواست انجام اصلاحات از طریق سامانه مدیریت جداول پایه و با ارائه مدارک و مستندات . اقدام لازم را معمول دارند . توجه : نظر به ماهیت متمرکز شماره تامین اجتماعی SSN و عدم وابستگی آن به شعبه خاص ، بدیهی است با اختصاص شماره مذکور به کلیه بیمه شدگان و بهره برداری از آن، فرآیندهای جاری مربوط به تخصیص محدوده ای جدید از شماره بیمه های هشت رقمی فعلی به شعب متقاضی تحت الشعاع قرار خواهد گرفت . علی ایحال واحدهای اجرائی مکلفند قبل از به اتمام رسیدن شماره های قابل اختصاص در شعبه مربوطه مراتب را به نحو مقتضی جهت بررسی موضوع و اختصاص رنج جدید در صورت نیاز ) به اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی منعکس نمایند . شایان ذکر است وضعیت شماره بیمه های هر یک از شعب از منوی نامنویسی و از آیتم آمار عملکرد نامنویسی قابل استحصال میباشد . ۴ - جدول دانشگاه ها با عنایت به بخشنامه شماره ۱۴ امور فنی بیمه شدگان به شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۴۲۲۱ مورخ ۹۴٫۰۴٫۲۹ از آنجا که به استناد بند ۳ ماده ۴۸ قانون حمایت از خانواده مصوب ۱۳۹۱ مجلس شورای اسلامی، فرزندان ذکور بیمه شدگان و مستمری بگیران میتوانند تا سن بیست سالگی ( ۱۹ سال تمام ) و پس از آن نیز منحصرا در Gi سازمان تأمین اجتماعی مدیر عامل آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست صورتی که به تحصیلات دانشگاهی اشتغال داشته باشند از مزایای مقرر در قانون بهره مند گردند ، لذا واحدهای اجرائی میبایست به هنگام ارائه خدمات به فرزندان این قبیل از بیمه شدگان پس از مراجعه به جدول دانشگاهها و اطمینان از وجود نام مرکز آموزشی در جدول مذکور اقدامات لازم را بعمل آورند. لازم بذکر است بر اساس بخشنامه مذکور گواهی های اشتغال به تحصیل صادره از سوی حوزه های علمیه که همتر از با تحصیلات دانشگاهی محسوب و صادر میشوند میتوانند ملاک عمل در ارائه خدمات درمانی فرزندان ذکور قرار گیرند . ضمنا چنانچه در برخی موارد نام مرکز ارائه دهنده گواهی تحصیلی در جدول مذکور وجود نداشته باشد لازم است واحدهای اجرائی مراتب را به همراه مستندات مربوطه ) گواهی اسکن شده) از طریق سامانه مدیریت جداول پایه به اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی منعکس تا پس از بررسی و صحت سنجی و استعلام از وزارت علوم ، تحقیقات و فناوری و یا مرکز خدمات حوزه های علمیه و در صورت تائید در جدول مذکور بروزرسانی گردد . تذکر : در صورت ارائه گواهی تحصیلی مربوط به موسسات و دانشگاههای خارج از کشور بایستی اصل گواهی به همراه ترجمه آن اسکن شده و ضمیمه درخواست گردد. ۵ - جدول تقویم تعطیلات ( رسمی و خاص ) با توجه به اهمیت تعیین و اعمال بموقع روزهای جایگزین تعطیلات در سیستم بیمه ای و تاثیر مهم آن در انجام محاسبات بیمه ای و تعیین مهلت پرداخت حق بیمه و محاسبه جرایم مربوطه، ضرورت دارد هر گونه تعطیلی خاصی که در برخی از استانها، شهرها و یا مناطق شهری بدلایلی چون مقتضیات جوی ، تصمیمات دولتی و ... توسط مراجع ذی صلاح اعلام میگردد وفق مفاد این دستور العمل ، مراتب جهت ثبت در سامانه مدیریت جداول پایه بیمه ای به اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی منعکس گردد. در این راستا لازم است نکات ذیل مورد توجه قرار گرفته و اقدامات مربوطه توسط واحدهای ذی مدخل معمول گردد : ۵-۱- ادارات کل استانها مکلفند به هنگام اعلام تعطیلی خاص از سوی مراجع ذی صلاح در هر یک از شهرهای استان، مراتب را به همراه کلیه مستندات مربوطه ( در صورت وجود ) در حداقل زمان ممکن و حداکثر تا شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارد آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی پایان روز اداری بعد به اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی جهت ثبت در سامانه مدیریت جداول پایه سازمان ارسال نمایند. تبصره : از آنجا که ممکن است تعطیلات خاص در برخی از شهرهای کشور بنا به صلاحدید و بر اساس تصمیمات مراجع ذی صلاح لغو و یا در ماهها ٫ سالهای آتی استمرار یابد، لازم است مراتب به محض وقوع جهت اعمال در جداول پایه سازمان به اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی منعکس گردد ... ۵-۲- اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی موظف است به محض وصول اخبار مربوط به تعطیلات خاص از واحدهای اجرائی پس از صحت سنجی و انجام بررسی های لازم نسبت به درج اطلاعات تاریخ تعطیلی در سامانه مدیریت جداول پایه ( جدول تقویم تعطیلات ( اقدام لازم را معمول دارد. بدیهی است ایام تعطیلات رسمی نیز توسط اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی و بر اساس تقویم رسمی کشور در سیستم اعمال خواهد گردید . ۶ جدول دستمزد مشاغل ثابت با توجه به اینکه جدول فوق همه ساله در ابتدای سال دارای تغییرات بوده و بایستی قبل از دریافت صورتهای مزد و حقوق بیمه شدگان از سوی کارفرمایان بروز رسانی گردد لذا لازم است اداره کل درآمد حق بیمه مندرجات جدول مذکور را با در نظر گرفتن الزامات مربوطه تهیه و جهت بروز رسانی جداول پایه با هماهنگی اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی در اختیار شرکت خدمات ماشینی تامین قرار دهد . ۷ - سایر جداول در سایر جداول به دلیل آنکه اختصاص که جدید بر اساس نیازهای نرم افزاری و یا الزامات دستورات ادارای، دستورالعملها و ..... در جداول پایه ایجاد میگردد، بایستی به محض نیاز به انجام تغییرات در رویه های جاری موجود در نرم افزارها، پس از حصول اطمینان از عدم وجود کد مورد نظر مراتب از طریق مکاتبه ادارات کل تخصصی با اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی اقدامات لازم معمول گردد. بخش سوم : سامانه مدیریت جداول پایه با توجه به آماده سازی بستر مناسب جهت استفاده از خدمات نوین الکترونیکی و انجام امور از راه دور و به منظور ایجاد وحدت رویه و نظارت بر فرآیند درخواست، ایجاد ، اصلاح و بروز رسانی که در جداول پایه و همچنین شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ: ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارد آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی حذف مکاتبات کاغذی و تسهیل در فرآیند درخواست و پاسخ و کاهش زمان اختصاص که سامانه مدیریت جداول پایه مبتنی بر وب با لحاظ سطوح امنیتی و دسترسی، طراحی و در اختیار واحدهای اجرائی قرار گرفته است . بهبود نحوه مدیریت جداول پایه . هوشمند نمودن اختصاص که در جداول . کنترل سیستمی داده ها به منظور ذخیره سازی اطلاعات یکتا . امکان بهره برداری آنلاین از اطلاعات جداول پایه جهت واحدهای بیمه ای درمانی ، اداری و مالی و اسناد پزشکی . استفاده از کد ینگ یکسان در کلیه واحدهای اجرائی . ثبت درخواست که جدید از سوی واحدهای اجرائی و ستادی در ارتباط با تولید کدهای پایه مورد نیاز . طراحی و پیاده سازی گردش کار (WORKFLOW جهت تولید و انتشار کد . امکان ارتباط دو سویه در خصوص مسائل و مشکلات مربوط به حوزه کدینگ و دریافت آخرین اخبار مربوط به حوزه . تولید و انتشار کد به تفکیک گروهای کدینگ ) شهرها ، موسسات و دانشگاهها و .... ) . بهبود پردازش درخواستها و بروز رسانی و انتشار کدهای پایه از طریق سامانه های الکترونیکی و از طریق تکنولوژی (Replication) اوراکل . ایجاد امکان تهیه گزارشات لازم از کدهای پایه نگهداری سوابق تغییرات کدهای پایه و کنترل و مانیتور کردن عملیات و سوابق انتشار کدهای تخصیصی . قابلیت توسعه آسان و بروزرسانی سامانه امکان ایجاد ارتباط ما بین کدینگ مالی ، بیمه ای و درمانی بخشهای مختلف سامانه به صورت خلاصه بخشهای مختلف سامانه به چهار گروه اصلی به شرح ذیل تقسیم شده است که تنها بخش اول یعنی کارتابل، مورد استفاده کاربران واحدهای اجرائی و بهره بردار است . سازمان تامین اجتماعی مدیر عامل جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست دارد الف - کارتابل : کارتابل محیطی است که کاربر سیستم جهت مشاهده، رسیدگی و پیگیری امور جاری به آن مراجعه مینماید که شامل : درخواست که جدید پیگیری درخواست کاربران شعب قادرند که آخرین وضعیت درخواست خود را مشاهده نمایند اطلاعات جداول نمایش اطلاعات جداول کدینگ برای کاربران شعبه ب - عملیات کدینگ فرآیند بررسی شناسائی ، اختصاص و ذخیره سازی کد در جداول پایه در قالب عملیات کدینگ صورت پذیرفته که شامل قسمتهای ذیل میباشد : - جزئیات جدول، شامل امکانات افزودن و ویرایش کدهای مرتبط با جداول و همچنین تاریخچه تغییرات و وضعیت انتشار ... - تقویم تعطیلات ، شامل امکان تعریف روزهای تعطیل به تفکیک شهر و استان پاسخ به درخواستها ، شامل نمایش درخواستهائی که واحدهای اجرائی و بهره بردار ارسال نموده اند با امکان پاسخ دهی. - تاریخچه عملیات ، شامل نمایش عملیاتی که روی جداول پایه صورت گرفته است. ج - فرمول و گزارش امکان تولید و اخذ گزارشات مختلف، اعمال شروط و محدویت در ورود مقادیر و اطلاعات و مشاهده راهنمای کاربران به شرح ذیل فراهم میباشد : فرمول جداول شامل فرمول نویسی روی ستونهای جداول برای آخرین کد قابل اختصاص و ایجاد قیود روی داده های ورودی جداول . یک قید عبارت است از یک مقدار منطقی که باعث محدودیت به هنگام ورود اطلاعات در هر یک از قسمتهای فرم اختصاص که میگردد. گزارشات شامل نمایش گزارشهای مختلف از سیستم، آمار درخواستها، کارکرد روی جداول و ...... راهنمای کاربری شرح گردش کار فرآیندها و عملکرد سیستم . تهران : خیابان آزادی، پلاک ۱۳۲۵ کدپستی: ۱۳۵۷۱۶۵۵۱۵ تلفن: ۶۲۵۰۱ Gi سازمان تأمین اجتماعی مدیر عامل جمهوری اسلامی ایران جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارد د - تنظیمات کاربر کاربران سیستم میتوانند حسب نیاز تغییرات مورد نظر را با توجه به امکانات سیستم به شرح ذیل اعمال نمایند : ترتیب نمایش فیلدها در فرمهای اختصاص کد و تعیین اولویت نمایش، در زمان عملیات کدینگ .. داشبورد کاربر خلاصه ای از وضعیت درخواستها و عملیات کدینگ را نمایش میدهد. پیام نمایشی شامل امکان نمایش پیام و اخبار برای کاربران شعب . - خروج ، شامل آیتم خروج از سیستم. بخش چهارم : گردش عملیات عملیات اختصاص که بر اساس درخواست کاربر واحد اجرائی و یا بهره بردار برای یکی از جداول پایه ایجاد میشود. سپس درخواست توسط کاربر ستادی بررسی و نهایت در جدول مربوطه ایجاد میگردد . الف اقدامات و وظایف واحدهای درخواست کننده ( واحدهای اجرائی ٫ ادارات کل ٫ ستاد مرکزی سازمان ) ۱ واحدهای مربوطه موظفند جهت عنوان مورد نظر به منظور اختصاص که در جداول پایه با ملحوظ نظر قرار دادن ارتباط میان کدهای درخواستی با جدول مربوطه ، به سامانه سیستم مدیریت جداول پایه به نشانی : مراجعه و نسبت به ثبت و ارسال درخواست خود به شرح ذیل اقدام و http:٫٫baseinfoportal.tamin.ir کد رهگیری دریافت نمایند : ۱ ۱ ورود به سامانه سیستم مدیریت جداول پایه . کلیه کاربران مجاز و دارای دسترسی میتوانند با همان نام کاربری و گذرواژه سامانه حساب مخاطبین ( SAMT) وارد سامانه مذکور شده و درخواستهای مربوط به کد جدید را تولید نمایند. ۱-۲ با بررسی و جستجو در جداول پایه از عدم وجود عنوان مورد درخواست در جدول مربوطه قبل از تولید درخواست جدید اطمینان حاصل نموده و از ثبت درخواستهای غیر ضرور و تکراری اجنتاب گردد. ۱-۳ چنانچه درخواست مربوطه دارای مستندات میباشد لازم است مستندات مربوطه پس از اسکن ضمیمه درخواست گردد. ۲ درخواستها در سامانه مذکور در چهار حالت زیر بوده که در صورت بررسی تغییر وضعیت خواهند داد : شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارد آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ۲-۱ درخواستهای بررسی نشده : درخواستهایی که تا لحظه مشاهده هنوز هیچ اقدامی در خصوص آنها انجام نگرفته است. ۲-۲ درخواستهای تائید شده درخواستهایی که فرآیند بررسی آنها انجام و از عدم وجود کد در جدول مربوطه اطمینان حاصل شده و کد جدید در جدول ایجاد و بصورت اتوماتیک بروز رسانی شده و قابل مشاهده در سیستم بیمه ای میباشند . - درخواست های رد شده درخواست هایی که در فرآیند رسیدگی مشخص می گردد که عنوان درخواستی در جدول مربوطه دارای کد بوده و یا درخواست ارسالی فاقد موضوعیت میباشد. ۴-۲ درخواست های در انتظار پاسخ درخواست هایی که به دلیل نیاز به مکاتبه با واحد تخصصی مربوطه درون سازمانی ، برون سازمانی ) و انجام بررسیهای لازم، ایجاد کد، مستلزم صرف وقت میباشد . تذکر : چنانچه درخواست ارسالی مربوط به جدول مشاغل میباشد لازم است فایل خام تحت فرمت اکسل (Excel) پس از دریافت از سامانه مدیریت جداول پایه تکمیل و در خصوص کلیه درخواستها نیز در صورت وجود سایر مستندات، ضمائم پس از اسکن بهمراه درخواست ارسال گردد . ضمنا کلیه کاربران میتوانند از طریق منوی جستجوی درخواست از نتیجه اقدامات انجام شده مطلع گردند. واحدهای اجرائی مکلفند در خصوص درخواستهائی که از سوی کارفرما جهت اختصاص که مشاغل ارائه میگردد، پس از اتمام فرآیند کد گذاری و دریافت پاسخ از ستاد، فایل جدول مشاغل بروزرسانی شده را از سامانه مدیریت جداول پایه اخذ و به نحو مقتضی در اختیار کارفرمای مربوطه قرار دهند. ب - اقدامات و وظایف اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی میبایست پس از بررسی درخواستهای رسیده و یا حسب نیاز در خصوص تخصیص کد وفق برخی از دستورالعمل های صادره، ضمن حصول اطمینان از عدم وجود عناوین مورد درخواست در جداول پایه و عند الزوم هماهنگی با واحدهای ستادی ذیربط نسبت به ایجاد کد جدید با استفاده از سامانه مدیریت جداول پایه و از طریق دریافت ضمائم مربوط به هر یک از درخواستها در سه سطح "تائید" . " رد شده " و " در انتظار پاسخ در بخش عملیات کدینگ و از منوی پاسخ به درخواستها در اسرع وقت اقدام لازم را معمول دارد . شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ: ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارد آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی با توجه به اینکه ساختار مدیریت جداول پایه سازمان از طریق زیر ساخت شبکه گسترده ارتباطی (WAN) در کل کشور توزیع شده است، انتشار کدهای اختصاص یافته بصورت اتوماتیک در کلیه واحدهای بیمه ای بروزرسانی میگردد. ج - اقدامات شرکت مشاور مدیریت و خدمات ماشینی تامین شرکت مشاور مدیریت و خدمات ماشینی تامین موظف است کلیه هماهنگی ها و پشتیبانی های لازم در جهت پایداری، توسعه و رفع مشکلات مربوط به سامانه مذکور را فراهم و تمهیدات لازم در خصوص بروز رسانی کلیه تغییرات و اصلاحات انجام شده در جداول پایه را در واحدهای اجرائی بعمل آورد. بخش پنجم : امنیت و سطوح دسترسی به سامانه از آنجا که تعدد حسابهای کاربری مشکلاتی را جهت کاربران سیستمها فراهم مینماید لذا مقرر گردید شرکت خدمات ماشینی تامین با هماهنگی اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی جهت افرادی که دارای نام کاربری و کلمه عبور در سامانه حساب مخاطبین ( SAMT در سیستمهای مرتبط میباشند دسترسی لازم را جهت برقراری ارتباط با سامانه مدیریت جداول پایه در سطوح مختلف ذیل اعمال نماید : نقش عنوان میزان دسترسی مدیر سیستم کدینگ پایه به تمامی سیستم دسترسی دارد. مدیر سیستم کدینگ پایه به تمامی سیستم دسترسی دارد. ROLE BASEINFO USER کاربر سیستم کدینگ پایه به ایجاد درخواست و مشاهده جداول دسترسی دارد کاربر سیستم کدینگ پایه به ایجاد درخواست و مشاهده جداول دسترسی دارد ROLE BASEINFO_INS کاربر سیستم کدینگ جداول بیمه به جداول و درخواستهای بیمه ای دسترسی دارد کاربر سیستم کدینگ جداول بیمه به جداول و درخواستهای بیمه ای دسترسی دارد - مدیر سیستم کدینگ پایه، مسئول اصلی عملیات کدینگ بوده و به بخشهای مختلف سامانه اعم از اعمال فرمول در فرمهای اختصاص کد و همچنین اخذ گزارشات و عملیات پاسخ گویی به کلیه درخواستهای کدینگ و.... دسترسی دارد .. کاربر سیستم کدینگ پایه ، مسئولیت درخواست که بر اساس نیازهای واحدهای اجرائی و یا بهره بردار میباشد. - کاربر سیستم کدینگ جداول بیمه ، مسئولیت پاسخ گوئی به کلیه درخواستهای کدینگ ارسالی از سوی واحدهای اجرائی و بهره بردار را دارد. سازمان تامین اجتماعی مدیر عامل جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست دارد توجه : یاد آور میگردد مفاد این دستورالعمل از تاریخ صدور، جایگزین کلیه رویه های جاری دستورات اداری و دستور العمل های شماره ۶۷۴۸۳ مورخ ۸۰٫۰۸٫۰۸ - ۲۰۴۴٫۶۲۹۷ مورخ ۸۱٫۰۱٫۳۱ ، ۲۰۴۴٫۱۰۳۱۶ مورخ ۲۰۴۴٫۱۴۱۰۸۰۸۱٫۰۲٫۰۹ مورخ ۸۱٫۰۲٫۱۸، ۲۰۴۴٫۱۵۱۳۶ مورخ ۰۸۱٫۰۲٫۲۲ ۲۰۴۴٫۱۵۱۳۷ مورخ ۰۸۱٫۰۲٫۲۲ ۲۰۴۴٫۲۱۱۴۹ مورخ ۸۱٫۰۳٫۰۸ و ۵۰۱۱٫۹۲٫۱۲۸ مورخ ۹۲٫۰۳٫۰۵ خواهد بود . مسئول حسن اجرای این دستور العمل، مدیران کل و معاونین بیمه ای، روسا و کارشناسان ارشد نامنویسی و حسابهای انفرادی، درآمد حق بیمه و فرابری داده های ادارات کل استانها ، معاونین، مسئولین واحدهای نامنویسی و حسابهای انفرادی، درآمد حق بیمه و فرابری دادههای شعب ، دفتر راهبری سیستم ها و شرکت مشاور مدیریت و خدمات ماشینی تامین خواهند بود. مدیر عامل شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارو آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی تلخیص دستورالعملهای کد گذاری و نحوه درخواست. تلخیص دستورالعملهای کد گذاری و نحوه درخواست. اداره کل تأمین اجتماعی استان................ با سلام در راستای تنقیح بخشنامه ها و دستورالعملهای سازمان و به منظور روانسازی فرآیند اختصاص که در جداول پایه بر اساس نیازهای نرم افزاری و رفع ابهامات موجود و همچنین با توجه به گسترش سیستمهای نرم افزاری و لزوم برقراری ارتباط مابین قسمتهای مختلف سیستم توسط کدهای یکسان و یکپارچه و ایجاد زبان مشترک . " سامانه مدیریت جداول پایه مبتنی بر وب" شامل : خدمات ایجاد اصلاح ، تغییر، بروزرسانی، نگهداری و امکان انتشار کدینگ پایه سیستمهای نرم افزاری در بخشهای مختلف و همچنین نحوه شکل گیری جداول با قابلیتهای جدید باز طراحی شده و آماده بهره برداری میباشد. لذا کلیه واحدهای اجرائی میبایست مطابق مفاد این دستور العمل اقدامات لازم را معمول دارند. بخش اول : تعاریف کدهای پایه کدهای پایه به اعداد و نمادهایی گفته میشود که در سیستم به صورت مبنا و پایه ای استفاده میگردند و غالبا در جداول پایه (BASEINFO ) نگهداری میشوند. به عنوان مثال جدول دانشگاهها ، مشاغل و ... که همگی در جداول پایه قرار میگیرند. جداول پایه : جداولی که در بر گیرنده کدهای پایه مورد نیاز سیستم های نرم افزاری میباشند . کاربران کدگذاری : کاربران کدگذاری به دو گروه کاربران ستادی و کاربران واحدهای اجرائی و یا بهره بردار ) شعب ، ادارات کل ) تقسیم میشوند. الف - کاربران واحدهای اجرائی و یا بهره بردار که درخواست خود را از طریق سامانه برای کدهای جدید ثبت و پیگیری نموده و یا اقلام اطلاعاتی موجود را مشاهده و جستجو مینمایند . شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارد آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ب - کاربران ستادی که عملیات کدگذاری را بر اساس درخواستهای رسیده پس از انجام بررسی های لازم رسیدگی و گزارشات مربوطه را از سیستم اخذ می نمایند . بخش دوم : جداول پایه الف - فهرست جداول پایه ردیف عنوان نام لاتین ا فعالیتها TB_ACTIVITY ۲ مشاغل TB_JOB ۳ شعب TB BRANCH ۴ تقویم تعطیلات TB DOWNCALENDAR ۵ انواع سابقه TB HISTORYTYPE ۶ جدول تعطیلات خاص TB_DOWNCALENDARSP ۷ دانشگاه ها TB UNIVERSITIES ۸ رشته تحصیلی TB_FIELD ۹ انواع بیمه TB_ISUTYPE ۱۰ کشورها TB_COUNTRY ۱۱ شهرها ۱۱ شهرها TB_CITY ۱۲ شعب بانکها TB_BNKBRANCH ۱۳ استان ها TB_PROVINCE ۱۴ ملیت ۱۴ ملیت TB_NATION ۱۵ حداقل و حداکثر دستمزد روزانه TB_MAXMINDAILYWAGE_EX ۱۶ بانکها TB_BANK ۱۷ نوع دانشگاه ۱۷ نوع دانشگاه TB_UNITYPE ۱۸ پرداختها و کسورات TB_TYPPAY ۱۹ مدرک تحصیلی TB_EDUCATION ۲۰ انواع کفالت ۲۰ انواع کفالت TB_PORFTYPE ۲۱ حداقل و حداکثر دستمزد TB_LOWHIGHWAGE ره 0رلهد تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی پیوست ل مسم امث اممم د۸ ره رهد ۲۲۰۶۲۱ 2ب ده ماهیت مشاغل ۲۰متث بتهج ۴ ل وضعیت بیمه شده TB_INSUREDSTATUS پل ۲۴ شرایط خاص بیمه شدگان TB_INSURDSPCCOND دد دستمزد مشاغل ثابت TB_FIXJOBWAGE دد علل خروج از تکفل TB_EXTPORFREASON پا علت اضافه پرداختی TB_PAYINCREASON ذ۰ اعضای حادثه دیده TB_ACCIDENTMEM ده TB_ACCIDENTREASON ل ۳۰ نتایج حادثه TB_ACCIDENTRESULT د۸ عناوین حسابهای درآمد TB_ACCOUNTDEF ده ثم؟؟ م و د؟ TB_ADRPLACETYPE دله TB_AGHDTYPE لم ل علل ابطال دفترچه TB_BKLCANCREASON ۰.۰۰- ۳۶ نوع مالکیت ساختمان TB_BLDOWNTYPE ۰۰ TB_BRKRELREASON ب علل قطع مقرری بیکاری ۹۲۲۴ مو ده ۳۹ ردیفهای فرم چک لیست بازرسی ۲۲۲۰ ۹۲۲۴ جو 1 جدول انواع فرمهای چک لیست بازرسی TB_CHEKLIST_FORM د۸ نوع چک TB_CHEQUETYPE ده ۴۲ شرایط اساس برقراری ۲۱۲۲۹ ۹۹۶۰۲۲ مج+.بم ا جدول انواع تصمیم کمیسیون TB_COMDESC دله انواع تداخل دارویی TB_CONFLICTYPE ما ۰۰۲۹ ?۰۶۷۲۲ دد *ر TB_DISABLEREASON تهران : خیابان آزادی، پلاک ۱۳۲۵ کریستی: ۱۳۵۷۱۶۵۵۱۵ تلفن: ۶۲۵۰۱ تهران : خیابان آزادی، پلاک ۱۳۲۵ کریستی: ۱۳۵۷۱۶۵۵۱۵ تلفن: ۶۲۵۰۱ ه۸ا-داه:مما 3dAAAriVN3d ره تاریخ ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ تمغ 1م؟ 8۸ .بم مث جوج وه ۸؟ ONDIAVd-31 TB_DPST_TYP ۸ر ?۲۹۲۶؟۰۶ مچبمی 1 م۳۳۲ ۸۸ دستمزد رانندگان TB_DRIVERWAGE ۸۸ ۵۲ وضعیت اشتغال TB_EMPLOYSTATUS ۸، مبنا وضعیت پرونده TB_FILESTATBASE ۰۸ انواع درجه بندی کارگاهها عا 441 M ۵۵ وضعیت بازرسی کارگاهها TB_INSPECTSTAT ی ۵۶ انواع درخواست بازرسی TB_INSPECTTYPE و جدول تخلفات بازرسی TB_INSPRESTYP پی ۵۸ جدول نوع بازرسی TB_INSTYPE پ وضعیت شغل قبل از برقراری TB_JOBSTATBEF پر نوع ترک کار بیمه شده TB LEAVETYPE هد snivisisill TB_LETTERTITLEDEF ۸۵ وضعیت لیست TB_LISTTYPE نوع لیست TB_LISTTYPE پ انواع طرف حساب بیمه TB_MASTCUSTOMERSTYPE TB_NRCHEQREASON 7 اشکالات لیستهای گذشته TB_OLDLISTERRORS ۸۰ ۶۷ انواع حق بیمه گذشته TB_OLDPREMTYPE ۵۲ تیپ احکام TB_ORDERCASE 72 ره TB_ORDERTYPE 7 ۷۰ پارامترهای صدور انواع حکم TB_ORDERTYPECASE 1 واحدهای ارجاع دهنده TB_ORGANUNIT ۸۲ تعرفه اروتز و پروتز وب ۳۳۱۶۳۳۲۲ 1 ۷۳ جدول انواع کسور ماهیانه TB OTHDEDUCE ۰۲ *ر ۷۶ نرخ جرایم موضوعات پرداخت ۷۷ انواع جرایم ^۰/^۰/^۷۰ ؛)م ۱۰تآ۶/۱۰۱مز adAlHSM ره تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ا پیوست ۰۰.۰۰ نوع انجام محاسبه TB_PERCALCTYPE ۰،۰۰ نوع انجام محاسبه )۲۶۲۲۶ .بتحچسپ ا TB_PHYSICALSTATUS ا ۸۰ نتایج پلاک برداری TB_PLAQUERESULT ده TB_RECOGMETHOD ط ۳۳۲۱۲۶ 2مو إ۸ ۸۳ انواع محل استعلام ۱۰۶۳۱۲ إه هدف از استعلام حجتا۰۶۰۶۶ .جمح ۹ ۶م امچچ .بم متخ چن م+غ نوع ارتباط فرد با کارگاه .بتهی •ی إلح ۸۶ وضعیت درخواست مقرری بیکاری TB_REQSTIPSTAT إد جدول نوع درخواست کمیسیون TB_REQTYPE إد کث ۲۱۶۶۲ما مع م م إ، TB_SELFISUCONTSTAT و TB_SELFISUTYPE 71 روش ارسال چک TB_SNDCHEQMETHOD ۷۷ ۹۲ روش ارسال لیست TB_SNDLISTMETHOD ۸۷ نرخ انواع حق بیمه بیمه شدگان خاص TB_SPCPREMIUMRATE ۵۷ TB_STEPSTATUS 31 ۹۵ جدول ارتباط پرداخت مقرری با مدت سابقه TB_STIPHISTREL ۸۷ 33V۶dd3d-g۸ TB_TRADE 1 علل بیکاری TB_UNEMPLREASON ۸۷ TB_VIOLATION_TYPES ۷، TB_VOTETYPE ۰۷ حوادث ناشی از کار TB_WRKRELACCIDENT ۸إ نوع پروانه کارگاه TB_WSHCHAR ۷۸ *ر اا،، نرخ انواع حق بیمه کارگاهی ۱۰۵ ۷۰^/۰t/۰’۰۱ ؛)م باتاآ1۱و۳ز هلر؟ ه۸ا’لماه: م؟ م ره 8ر جمهوری اسلامی ایران ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی Ui 101311 وتو غ Ui 3W0H11 TB_PENSIONFUNDS Ui صندوق بازنشستگی م ۴ ۴ زک ۰۳۳ 3 2؟ ح u، ره-ده TB REGION ام ۱۰۸ جدول مسئولیت وم ۲ امث وبتءج ۲ Ui yvaAisali وو ببم إده کمک کننده های کوتاه مدت SSU_ATTR ام SiVBOIflll TB_WORKSHIFT Ui نوع مدارک TB_HISDOCKIND املم نوع تاریخچه TB_HISTORYTYPE01 UI ۱۱۴ نواحی ۲۳۳۶،۹۶ 42 اا استحقاق حق سفر 4؟ 441 ،۰۰ کدهای ثابت 4 ۱۲۰؟ ۳۴۳ l،، ۱۱۷ گروه های ثابت TB_DOMAIN_GROUP ،،۷ ریز جداول اطلاعات پایه ۹۹۶ •ی ،،۸ جداول ثابت پایه TB_DOM_HEAD ۵ii avili TB_DYING اا ح م االا TB_CSPCWORKSHOP ،إد ۱۲۳ نرخ های حق بیمه بیمه شدگان خاص TB_SPCRATPRMDBT ،،۰ نرخ کارفرمایان کارگاه های ساختمانی مو .بتپ iii مشاغل کد دار قالیبافان .جو ۲۶۰خ ۶۶ج ببی ح اا۰ رعودر مبتبببخ ا ۱۲۷ وضعیت پرونده TB_CASESTATUS ا کدهای برقراری انواع مستمری به تفکیک نوع بیمه ؟4 ا کمک هزینه مسکن ؟ببح ا ا *ر ۱۳۲ جدول حمایت یارانه ای دولت به مستمری بگیران جدول سنوات ارفاقی جانبازان انقلاب اسلامی و جنگ تحمیلی TB_EWARVETERANSE شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ : ۱۳۹۵٫۱۰٫۲۲ پیوست وارد آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ۱۳۴ حداقل و حداکثر مستمری TB_MINMAXPENSION ۱۳۵ کمک به تامین معیشت (حق بن) TB BON ۱۳۶ جدول پرداخت مستمری بانک رفاه بر اساس حروف الفبا TB_ALFABETRBANKPPAY ۱۳۷ جدول حداقل و حداکثر دستمزد روزانه TB_MAXMINDAILYWAGE ۱۳۸ جدول افزایش مستمری TB_BASAUG ۱۳۹ نهادها TB_ORGANIZATION ب - جداول پرکاربرد ۱ - جدول فعالیتها بنابر اهمیت تشخیص و تمایز فعالیت کارگاهها و همچنین طبقه بندی گروهی به جهت اعمال ویژگی های مشترک . اخذ گزارشات و.... کلیه کارگاهها بر اساس نوع فعالیت به شرح جدول پیوست جدول فعالیت ها دسته بندی و کدهای مشخص شده در این جدول مبنای تشکیل پرونده مطالباتی و تخصیص کد کارگاه در واحدهای اجرائی بوده و کارشناسان ذیربط بایستی با توجه به دسته بندیهای انجام شده و با رعایت سایر ضوابط و مقررات ، نسبت به اختصاص که کارگاه اقدام نمایند ۲ - جدول مشاغل با توجه به نقش غیر قابل انکار تاثیر عناوین شغلی بیمه شدگان در محاسبات بیمه ای و اهمیت احراز شرایط برخورداری از برخی از حمایتهای مقرر در قانون در قالب انتصاب در مشاغل مختلف ( خصوصا در مشاغل سخت و زیان آور ( جدول مشاغل پس از یکسان سازی در کلیه شعب مبنای ارائه تعهدات ناشی از انتصاب افراد در مشاغل مختلف قرار گرفته و کارفرمایان ملزم به درج عنوان شغلی بیمه شدگان در صورت مزد و حقوق ارسالی می باشند موضوع دستور العمل شماره ۱۰۰۰٫۹۴٫۱۱۵۷۰ مورخ ۹۴٫۱۱٫۰۳) ضمنا کلیه شعب می بایست از دریافت صورتهای مزد و حقوق بدون درج عنوان شغلی بیمه شدگان خودداری نمایند. توجه چنانچه عنوان شغلی مورد نیاز کارفرما در جدول مشاغل موجود در نرم افزار ارسال لیست حق بیمه وجود نداشته باشد، شعب ذیربط می بایست جهت اضافه شدن کدهای جدید در جداول مزبور مراتب را به اداره کل نامنویسی و حسابهای انفرادی از طریق سامانه مدیریت جداول پایه منعکس نماید و در نهایت پس از بروزرسانی جدول مذکور ، لیست مشاغل جدید از طریق سامانه مدیریت جداول پایه استخراج و در نرم افزار پرداخت لیست توسط کارفرمایان لحاظ گردد . شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۱۱۰۸ تاریخ ۱۳۹

۱۳۰۱۶۳-۵۳۸۳۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۵/۱۰/۲۰

معتبر

اصلاح آییننامه اجرایی بند (ز) تبصره (5) قانون بودجه سال 1395 کل کشور

اصلاح آییننامه اجرایی بند (ز) تبصره (۵) قانون بودجه سال ۱۳۹۵ کل کشور هیأت وزیران در جلسه ۱۵/ ۱۰/ ۱۳۹۵ به پیشنهاد شماره ۱۶۹۸۵۷/ ۵۷ مورخ ۲۰/ ۹/ ۱۳۹۵ وزارت امور …

۱۰۰۰-۹۵-۱۰۹۶۳مدیرعامل۱۳۹۵/۱۰/۱۹

معتبر

بخشودگی جرایم کارفرمایان خوش حساب (اصلاح آیین نامه)

0 وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی موضوع بخشودگی جرایم کارفرمایان خوش حساب اصلاح آئین نامه اداره کل استان با سلام پیرو بخشنامه های شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۲۹۷۳ مورخ ۹۵٫۳٫۲۷ و شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۳۴۲۰ مورخ ۹۵٫۴٫۸ و دستور اداری شماره ۱۰۰۰٫۹۵٫۴۴۸۳ مورخ ۹۵٫۵٫۶ نظر به اینکه آیین نامه اجرایی ماده ۱۳ قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاح ماده ۱۰۴ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۹۱٫۵٫۱ موضوع تصویب نامه شماره ۳۲۹۹۲ت ۵۳۱۹۱ ه مورخ ۹۵٫۳٫۲۲ هیأت محترم وزیران بنا به پیشنهاد وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی در هیأت وزیران اصلاح و طی مصوبه شماره ۱۲۸۲۹۷ ت ۵۳۸۶۹ ه مورخ ۹۵٫۱۰٫۱۵ ابلاغ گردید. لذا در اجرای اصلاحیه آیین نامه اجرایی مزبور نظر ادارات کل استان و شعب تابعه را به نکات ذیل جلب می نماید ۱ تاریخ اجرای اصلاحیه فوق از تاریخ صدور این بخشنامه به مدت ۳ ماه می باشد. مبنای بررسی سوابق کارفرمایان خوش حساب ارسال لیست صورت مزد با حقوق بیمه شدگان طبق ماده ۳۹ قانون تامین اجتماعی و پرداخت کامل حق بیمه حداقل ۴ ماه ظرف ۱۸ ماه قبل از وقوع دلایل ابرازی می باشد. - در صورتی که کل جرایم متعلقه کارفرمایان مدیون مربوط به قبل از تصویب این اصلاحیه باشد (۹۵٫۱۰٫۸) و حداکثر تا سه ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این اصلاحیه در مورد پرداخت اصل بدهی قطعی شده با سازمان بر اساس فرم پیوست شماره یک توافق نمایند از بخشودگی جرایم متعلقه با رعایت ماده دو قانون دریافت جرایم نقدی مصوب ۷۳٫۵٫۹ و اصلاحیه مورخ ۸۷٫۱٫۲۵ مجلس شورای اسلامی و ۸۷٫۴٫۸ مجمع تشخیص مصلحت نظام برخوردار می گردند. تبصره در خصوص آن دسته از کارگاههای مشمول که بعد از تاریخ لازم الاجرا شدن این اصلاحیه به علت بروز یکی از موضوعات دلایل ابرازی درخواست برخورداری از بخشودگی جرائم را دارند حداکثر مهلت ارائه درخواست ( وفق فرم شماره ۲ پیوست تا سه ماه از تاریخ وقوع دلایل مزبور میباشد. پس از احراز شرایط مذکور در بند «پ» ماده یک و ماده چهار تصویبنامه شماره ۳۲۹۹۲ت ۵۳۱۹۱ ه مورخ ۹۵٫۳٫۲۲ و با رعایت شرط ۱۶ ماه پرداخت حق بیمه و ارسال صورت مزد با حقوق بیمه شدگان کارگاه ظرف ۱۸ ماه قبل از وقوع موضوع دلایل ابرازی با تکمیل فرم شماره ۲ پیوست قابل بررسی خواهد بود. - کارگاه های مشمول این آیین نامه کلیه واحدهای تولیدی صنعتی معدنی و خدماتی و شامل هر شخص حقیقی و یا حقوقی اعم از دولتی و غیر دولتی ) می باشد. تهران : خیابان آزادی، پلاک ۳۲۵ کریتی : ۱۲۵۷۱۶۵۵۸۵ تلفن: ۲۲۵۰۱ سازمان تامین اجتماعی مدیر عامل 0 وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی شماره: پوست ۱۰۰۰٫۹۵٫۱۰۹۶۲ ۱۳۹۵٫۱۰٫۱۹ وارو ۵ در خصوص آن دسته از درخواستهای گذشته که وفق مصوبه شماره ۳۲۹۹۲ت ۵۳۱۹۱ ه مورخ ۹۵٫۳٫۲۲ در کمیته های اصلی در دست بررسی میباشند در قالب این اصلاحیه بررسی خواهد شد و پس از تایید مراتب جهت اخذ درخواست جدید و تکمیل فرم شماره ۱ اقدام گردد. بدیهی است پرونده هایی که به دلیل عدم وجود یکی از شرایط مصوبه قبلی مورد پذیرش قرار نگرفته اند در صورت درخواست مجدد کارفرما مراتب بر اساس مصوبه جدید قابل بررسی خواهد بود. با توجه به ماده ۴۷ قانون تامین اجتماعی کارفرمایان مکلف به ارائه دفاتر قانونی به سازمان می باشند، لذا اخذ تعهد نامه بابت در اختیار قرار دادن دفاتر قانونی از کارفرما در این بخش ضروری نخواهد بود. - در صورت عدم پرداخت هر یک اقساط در مهلت مقرر قانونی، بدهی تبدیل به حال شده و به همراه مانده جرائم قبلی و جرائم محاسبه شده از تاریخ تبدیل به حال طبق مقررات وصول خواهد شد. کارفرمایان کارگاههای حائز شرایط این آئین نامه مکلفند ظرف مهلت ۱۵ روز از تاریخ ابلاغ فرم پیوست شماره توسط شعبه مبنی بر تایید دلایل ابرازی در کمیته های استانی وستادی سازمان نسبت به ترتیب پرداخت بدهی اقدام نمایند. بدیهی است عدم مراجعه بهنگام کارفرما با توجه به مهلت تعیین شده به منزله انصراف از درخواست بخشودگی جرائم خواهد بود. لازم به ذکر است در رابطه با کارگاههایی که حائز شرایط این آئین نامه نمی باشند . مراتب عدم تایید وفق فرم شماره ۴ پیوست به کارفرما اعلام می گردد. تذکر مهم : ۱ شعب می بایست از تاریخ دریافت نتیجه مصوبات نهایی کمیته های استانی و ستادی ظرف مهلت یک هفته نسبت به ابلاغ نظریه کمیته های مذکور وفق فرمهای پیوست شماره ۳ و ۴ اقدام نموده و دقت لازم در ابلاغ نتایج مذکور بعمل آورند. -۲ شعب می بایست در زمان اعلام موافقت با بخشودگی جرائم به کارفرمایان متقاضی یادآور شوند که در صورت عدم پرداخت اقساط در موعد مقرر دیون تبدیل به حال شده و جرائم متعلقه قابل وصول خواهد بود. مسئول حسن اجرای این بخشنامه معاونت فنی و درآمد اداره کل درآمد حق بیمه مدیران کل ، معاونین بیمه رؤسا و کارشناسان ارشد اجراییات، درآمد حقوقی، مالی و حراست ادارات کل استانها رؤسا و معاونین بیمه ای و مسئولین ذیربط شعب می باشند. تهران، خیابان آزادی ، پلاک ۳۶۵ کمرسی: ۱۳۵۷۶۶۵۵۱۵ تلفن : ۱۲۵۰۱ ۳۲۹۹۲ ٫ ت ۵۳۱۹۱ ه جمهوری اسلامی ایران تصویب نامه هیات وزیران بسمه تعالی با صلوات بر محمد و آل محمد وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی شماره ... تاریخ ۱۳۹۵٫۳٫۲۲۰۰ هیئت وزیران در جلسه ۱۳۹۵٫۳٫۱۶ به پیشنهاد شماره ۴۴۱۰۹ مورخ ۱۳۹۵٫۳٫۱۱ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و به استناد ماده (۱۳) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تامین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاح ماده (۱۰۴) قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب ۱۳۹۱ - آیین نامه اجرایی ماده یادشده را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی ماده (۱۳) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاح ماده (۱۰۴) قانون مالیاتهای مستقیم ماده ۱ در این آیین نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند الف - کارگاههای مشمول واحدهای فعال تولیدی صنعتی و معدنی شامل هر شخص حقیقی و یا حقوقی دولتی و یا غیر دولتی که در امور تولید کالا ،تجهیزات خدمات یا محصولاتی اعم از سخت افزار نرم افزار فناوری و نشان برند فعالیت میکند. ب دلایل ابرازی ارایه مدارک مستند و مستدل مبنی بر خارج از اختیار بودن و بروز حوادث غیر مترقبه خارج از اراده که مانع انجام تکالیف مقرر شده است از قبیل سیل برف تگرگ سرمازدگی آتش سوزی غیر عمدی زلزله و نظایر آن و آثار مالی تحریم های اقتصادی ظالمانه و نوسانات ارزی که تاثیر مستقیم در فعالیتها و تولیدات کارگاههای مشمول داشته و طی دوره مشخص منجر به تعطیلی موقت یا رکود فعالیت و یا نیمه فعال شدن آنها شده است. ب - سوابق خوش حسابی کارفرما ظرف (۱۸) ماه قبل از وقوع موضوع دلایل ابرازی صورت مزد یا حقوق بیمه شدگان را برای حداقل (۱۶) ماه ارسال و پرداخت نموده باشد. ت قانون قانون اصلاح قانون تأمین اجتماعی و برخی قوانین مربوط به منظور تشویق کارفرمایان به تأدیه دیون معوقه سنواتی بابت حق بیمه و بیمه بیکاری کارکنان - مصوب ۱۳۸۷- مجمع تشخیص مصلحت نظام و اصلاحات بعدی آن وه وو شاریتتدوی.نخبعزنترقرتیوخررت ۰ جمهوری اسلامی ایران رئیس جمهور تصویب نامه هیات وزیران ۳۲۹۹۲ ٫ ت ۵۳۱۹۱ ه شماره تاریخ ۱۳۹۵٫۳٫۲۲ ماده -۲ در اجرای ماده (۱۳) قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آنها در امر صادرات و اصلاح ماده (۱۰۴) قانون مالیاتهای مستقیم تمام یا قسمتی از جریمه های مقرر در قانون تأمین اجتماعی به درخواست کارفرما و در چارچوب این آیین نامه قابل بخشودگی است. ماده - کارفرمایان کارگاههای مشمول که دارای بدهی حق بیمه و بیمه بیکاری در دوره موضوع دلایل ابرازی میباشند در صورتی که برابر ماده (۴) این آیین نامه با سازمان تأمین اجتماعی توافق نمایند میتوانند از بخشودگی موضوع ماده (۲) اصلاحی قانون برخوردار شوند. ماده ۴ کارفرمایان کارگاههای مشمول در صورتی که دوره موضوع دلایل ابرازی آنها مربوط به قبل از تصویب این آیین نامه باشد چنانچه ظرف سه ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این آیین نامه در مورد پرداخت اصل بدهی قطعی شده با سازمان تأمین اجتماعی توافق نمایند، از بخشودگی جرایم موضوع این آیین نامه برخوردار خواهند شد. در خصوص آن دسته از کارگاههای مشمول که بعد از لازم الاجرا شدن این آیین نامه به علت بروز یکی از موضوعات دلایل ابرازی مشمول شده اند، حداکثر مهلت ارایه مدارک مربوط به سازمان یاد شده سه ماه از وقوع دلایل مربور خواهد بود. ماده ۵ پذیرش دلایل ابرازی مورد تأیید مراجع ذی ربط و نحوه احراز سوابق خوش حسابی کارگاه های مشمول صرفا به تشخیص و موافقت سازمان تأمین اجتماعی بر اساس ضوابط مصوب هیئت مدیره سازمان مذکور خواهد بود. ماده ۶ در کلیه مواردی که بدهی موضوع این آیین نامه تقسیط شده یا میشود. در صورتی که کارفرما هر یک از اقساط را در سررسید مقرر پرداخت ننماید بدهی تبدیل به حال شده و جرائم متعلقه نسبت به مانده بدهی از تاریخ تبدیل به حال با رعایت تبصره (۲) اصلاحی ماده (۱) قانون دریافت خواهد شد. جرایم مطالبه شده قبلی نیز به نسبت مانده قابل وصول است و مجددا تقسیط نخواهند شد. ماده ۷ کارگاههای ورشکسته فاقد فعالیت و برچیده شده از شمول این آیین نامه مستثنی می باشند. اسحاق جهانگیری رونوشت به دفتر مقام معظم رهبری دفتر رییس جمهور دفتر رییکی قوه قضیه دفتر معاون اول رئیس جمهوره دبیرخانه مجمع تشخیص مصلحت نظام سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور معاونت حقوقی رییس جمهور معاونت امور مجلس رئیس جمهور معاونت اجرایی رییس جمهور دیوان محاسبات کشور دیوان عدالت اداری سازمان بازرسی کل کشور معاونت قوانین مجلس شورای اسلامی امور تدوین تنقیح و انتشار قوانین و مقررات وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت دادگستری روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران دبیرخانه شورای اطلاع رسانی دولت و دفتر هیئت دولت ابلاغ میشود. رونوشت به دفتر مقام معظم رهبری دفتر رییس جمهور دفتر رییکی قوه قضیه دفتر معاون اول داره چاپ و انتشار مساوات موی تایخ و کنار قوانین و مقرات شماره : تاریخ : فرم شماره ۱ » درخواست بخشودگی جرایم کارفرمایان خوش حساب مربوط به وقوع دلایل ابرازی قبل از تاریخ صدور این بخشنامه ریاست محترم شعبه : . .... کارفرمای کارگاه متقاضی برخورداری از بخشودگی جرایم موضوع ماده ۱۳ قانون حداکثر استفاده از اقساط ماهانه بوده و دلایل ابرازی مستدل و مستند اینجانب که مانع از پرداخت حق بیمه در مواعد مقرر قانونی گردیده است به پیوست ارسال میگردد. لازم به ذکر است از تاریخ با عنایت به دلایل ابرازی پیوست اینجانب توان پرداخت حق بیمه مقرر در مواعد قانونی را ندارم. ضمنا اینجانب متعهد میشوم ظرف مدت ۱۵ روز از تاریخ اعلام موافقت شعبه مبنی بر واجد شرایط بودن جهت برخورداری از بخشودگی جرائم قانون مذکور نسبت به پرداخت و یا ترتیب پرداخت آن اقدام نمایم. ضمنا در صورت عدم پرداخت به موقع هر یک از اقساط، متعهد به پرداخت کل بدهی تبدیل به حال شده و جرائم متعلقه می باشم. بدیهی است عدم اقدام به منزله انصراف از درخواست بخشودگی جرائم و تقسیط بوده و جرائم بدون اعمال هر گونه بخشودگی به قوت خود باقی و قابل وصول است. نام و نام خانوادگی کارفرما مهر اشخاص حقوقی اثر انگشت و امضاء اشخاص حقیقی نظریه ریاست شعبه کارفرمای محترم با درخواست شما جهت بررسی از حیث واجد شرایط بودن حسب ضوابط این سازمان موافقت می شود بدیهی است پس از بررسی و تایید کمیته بخشودگی جرایم نسبت به تقسیط بدهی قطعی آن کارگاه به تعداد .......... قسط اقدام خواهد شد. نام و نام خانوادگی رئیس شعبه شماره : فرم شماره ۲ درخواست بخشودگی جرایم کارفرمایان خوش حساب مربوط به وقوع دلایل ابرازی بعد از تاریخ صدور این بخشنامه ریاست محترم شعبه .. به شماره کارگاهی ... بابت عدم ارسال لیستهای حق بیمه طی بازه زمانی متقاضی برخورداری از بخشودگی جرایم موضوع ماده ۱۳ قانون حداکثر استفاده از توان تولیدی و خدماتی به اقساط ماهانه بوده و دلایل ابرازی مستدل و مستند مبنی بر خارج از اختیار بودن و بروز حوادث غیر مترقبه از اراده اینجانب که مانع از پرداخت حق بیمه در مواعد مقرر قانونی گردیده است به پیوست ارسال میگردد. لازم به ذکر است از تاریخ ....... با عنایت به دلایل ابرازی پیوست اینجانب توان پرداخت حق بیمه مقرر در مواعد قانونی را نداشتم. ضمنا اینجانب متعهد میشوم طرف مدت ۱۵ روز از تاریخ اعلام موافقت شعبه مبنی بر واجد شرایط بودن جهت برخورداری از بخشودگی جرائم قانون مذکور نسبت به پرداخت و یا ترتیب پرداخت آن اقدام می نمایم بدیهی است عدم اقدام به منزله انصراف از درخواست بخشودگی جرائم و تقسیط بوده و جرائم بدون اعمال هرگونه بخشودگی به قوت خود باقی و قابل وصول است. نام و نام خانوادگی کارفرما مهر اشخاص حقوقی اثر انگشت و امضاء اشخاص حقیقی بسمه تعالی شماره : تاریخ : ..................: به شماره کارگاهی به نشانی : با سلام احتراما پیرو در خواست شماره مورخ با درخواست بخشودگی جرائم موافقت شد. لذا خواهشمند است. در اسرع وقت نسبت به مراجعه به این شعبه اقدام نمائید. بدیهی است در صورت عدم مراجعه و ترتیب پرداخت ظرف ۱۵ روز به منزله انصراف از درخواست ارائه شده می باشد. نام و نام خانوادگی رئیس شعبه شماره تاریخ : کارفرمای محترم کارگاه به نشانی : با سلام جسمه تعالی فرم شماره ۴ » ................ :به شماره کارگاهی جنابعالی و با توجه به نظریه کمیته استانی ٫ . با درخواست بخشودگی جرائم موافقت نشد. بدیهی است. جنابعالی می بایستی کلیه حق بیمه و جرائم متعلقه و متفرعات آن را وفق مقررات موضوعه پرداخت نمائید. نام و نام خانوادگی رئیس شعبه

۲۰۰-۹۵-۷۸-۱دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۹

معتبر

مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها و هزینه های تاسیس در اجرای مقررات ماده 149 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31

در اجرای مقررات ماده 149 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 و بنا به پیشنهاد شماره 200/16199 مورخ 1395/10/11 سازمان امور مالیاتی کشور ، مقررات و ضوابط اجرایی مربوط به هزینه استهلاک دارایی ها و هزینه های تاسیس در 21 ماده و 4 تبصره (به شرح ذیل)، به انضمام جداول دارایی های استهلاک پذیر در قالب 25 گروه و 13 صفحه (به شرح پیوست این مجموعه) به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی رسید. ماده 1- تعاریف و مفاهیم: الف- استهلاک: تخصیص نظام مند (سیستماتیک) مبلغ استهلاک پذیر یک دارایی طی عمر مفید آن. ب- مبلغ استهلاک پذیر: بهای تمام شده دارایی یا سایر مبالغ جایگزین پس از کسر ارزش باقیمانده آن . ج- عمر مفید: مدت زمانی که پس از شروع بهره برداری دارایی، طبق جداول استهلاکات مبنای محاسبه استهلاک قرار می گیرد. د- بهای تمام شده: مبلغ وجه نقد یا معادل نقد پرداختی و یا ارزش منصفانه سایر مابه ازاء هایی که جهت تحصیل یک دارایی در زمان تحصیل یا ساخت آن واگذار شده است و در صورت مصداق مبلغی که براساس الزامات خاص استانداردهای حسابداری (مانند مخارج تامین مالی، تفاوت تسعیر بدهی های ارزی مربوط به تحصیل و ساخت دارایی ها، ناشی از کاهش ارزش ریال) به آن دارایی تخصیص می یابد. ه- ارزش منصفانه: مبلغی است که خریداری مطلع و مایل و فروشنده ای مطلع و مایل می توانند در معامله ای حقیقی و در شرایط عادی، یک دارایی را در ازای مبلغ مزبور با یکدیگر مبادله کنند. و- ارزش دفتری: بهای تمام شده دارایی پس از کسر استهلاک انباشته آن ز- ارزش باقیمانده: مبلغ برآوردی که واحد تجاری در حال حاضر می تواند از واگذاری دارایی پس از کسر مخارج برآوردی واگذاری بدست آورد، با این فرض که دارایی در وضعیت متصور در پایان عمر مفید باشد (در محاسبه مبلغ استهلاک پذیر دارایی در اجرای این ضوابط، ارزش باقیمانده صفر در نظر گرفته می شود). ح- هزینه تاسیس: منظور از هزینه های تاسیس مخارج حقوقی برای تهیه اساسنامه و شرکت نامه، حق مشاوره و مخارج ثبت می باشد. ط- دارایی ثابت مشهود: به دارایی اطلاق می شود که به منظور استفاده در تولید یا عرضه کالاها یا خدمات، اجاره به دیگران یا برای مقاصد اداری نگهداری می شود و انتظار می رود بیش از یک دوره مالی مورد استفاده قرار گیرد. ی- دارایی نامشهود: یک دارایی قابل تشخیص غیر پولی و فاقد ماهیت عینی (دارایی نامشهود با عمر مفید نامحدود به لحاظ مالیاتی قابل استهلاک نمی باشد). ک- تعمیر اساسی: مخارج تغییر دارایی ثابت که موجب بهبود وضعیت دارایی (اعم از افزایش عمر مفید، افزایش ظرفیت تولید، بهبود کیفیت محصول و کاهش مخارج عملیاتی) در مقایسه با وضعیت قبل از انجام تعمیر گردد. ل- تاریخ شروع بهره برداری: تاریخ مندرج در پروانه بهره برداری یا بهره برداری عملی حسب مورد خواهد بود. ماده 2- در مورد دارائیهایی که از طریق معاوضه تحصیل می شوند، ارزش منصفانه آن دارایی و یا دارایی های مشابه آن مأخذ محاسبه استهلاک می باشد. چنانچه ارزش منصفانه دارایی تحصیل یا واگذار شده قابل اندازه گیری یا محاسبه نباشد ارزش دفتری دارایی واگذار شده با احتساب سرک دریافتی یا پرداختی ماخذ محاسبه استهلاک قرار می گیرد. ماده 3- مخارج مربوط به تعمیر اساسی دارایی در زمان انجام هزینه به ارزش دفتری دارایی اضافه و در طول باقیمانده عمر مفید دارایی، قابل استهلاک خواهد بود. مخارج مربوط به تعمیر اساسی دارایی های ثابت که پس از پایان عمر مفید دارایی انجام می شود، در سال انجام مخارج، قابل استهلاک است. تبصره- در مورد صنایعی که به طور دوره ای انجام عملیات اورهال (بازرسی عمده) ضرورت دارد ( اعم از اینکه عملیات اورهال طی عمر مفید یا پس از پایان عمر مفید دارایی صورت پذیرد)، چنانچه طول دوره تکرار اقدامات فوق بیش از یک سال باشد، مخارج انجام شده به طور حداگانه ثبت و طی دوره منتهی به اورهال بعدی مستهلک می گردد. ماده 4- تفاوت های تسعیر بدهی های ارزی مربوط به تحصیل و ساخت دارایی ها، ناشی از کاهش ارزش ریال با رعایت استانداردهای حسابداری از دوره مالی شناسایی آن ، مطابق ضوابط و جداول پیوست این مجموعه مستهلک می گردد. ماده 5- چنانچه بهای تمام شده برخی از اجزای یک دارایی ثابت مشهود در مقایسه با کل بهای تمام شده آن دارایی، با اهمیت و عمر مفید آن متفاوت از دارای مورد نظر بوده و بهای آن جزء حداقل 20 درصد بهای تمام شده دارایی باشد، جزء مذکور بر مبنای حداقل تا نصف عمر مفید و یا حداکثر تا دو برابر نرخ استهلاک دارایی مزبور قابل استهلاک خواهد بود. در این صورت بهای تمام شده دارایی و اجزای با اهمیت آن باید بصورت جداگانه ثبت گردد. ماده 6- مبداء محاسبه استهلاک دارایی ها از ابتدای ماه بعد از بهره برداری می باشد. تبصره- موسسات می توانند در موارد غیر فعال و یا بلااستفاده ماندن موقت دارایی بیش از شش ماه متوالی در یک دوره مالی، هزینه استهلاک دارایی مزبور در مدت بلااستفاده ماندن را به میزان 30 درصد محاسبه نمایند. در این صورت چنانچه محاسبه استهلاک برحسب مدت باشد، 70% مدت زمانی که دارایی مورد استفاده قرار نگرفته است، به باقی مانده مدت تعیین شده برای استهلاک دارایی در این جدول اضافه خواهد شد.حکم این تبصره در مورد ساختمانها و تاسیسات ساختمانی و دارایی های نامشهود با عمر مفید معین جاری نمی باشد. ماده 7- هزینه های تاسیس، در سال تاسیس به میزان صد در صد قابل استهلاک است . ماده 8- هزینههای قبل از بهره برداری (به استثناء هزینه هایی که طبق استانداردهای حسابداری قابل احتساب در بهای تمام شده دارایی های استهلاک پذیر مندرج در جدول پیوست این مجموعه می باشد) در سال انجام هزینه به حساب هزینه دوره منظور می گردد. ماده 9- روش های خط مستقیم، مانده نزولی و تعداد تولید یا کارکرد، روشهای پذیرفته شده برای محاسبه استهلاک به شرح ذیل خواهند بود: الف- روش خط مستقیم: در این روش مبلغ استهلاک پذیر دارایی طی دوره عمر مفید تعیین شده در جدول استهلاکات به طور مساوی در هر سال مستهلک می گردد. ب- روش مانده نزولی: در این روش میزان استهلاک هر سال با اعمال نرخ تعیین شده در جدول استهلاکات نسبت به مانده ارزش دفتری دارایی محاسبه می گردد و هنگامی که مانده ارزش دفتری دارایی به کمتر از 5 درصد بهای تمام شده دارایی برسد، کل مانده ارزش دفتری در سال بعد یکجا قابل استهلاک است . ج- روش تعداد تولید: در این روش استهلاک هر سال بر مبنای میزان محصول تولیدی نسبت به کل ظرفیت تولید دارایی محاسبه می شود. ماده 10- درخصوص آن دسته از دارایی های استهلاک پذیر که مدت و یا نرخ استهلاک آنان نسبت به جدول استهلاکات قبل تغییر یافته باشد، به شرح ذیل عمل خواهد شد: در روش مستقیم: مانده ارزش دفتری دارایی ظرف مدت باقیمانده عمر مفید (عمر مفید دارایی طبق جدول جدید منهای مدت مستهلک شده دارایی)، مستهلک خواهد شد و در صورتی که باقی مانده عمر مفید معادل یا کمتر از یکسال باشد، کل مانده ارزش دفتری در سال اول اجرای این جدول، قابل استهلاک خواهد بود. در روش نزولی: مانده مستهلک نشده دارایی، طبق نرخ جدید مندرج در جداول پیوست قابل استهلاک خواهدبود. ماده 11- درخصوص مواردی که روش استهلاک در جداول نسبت به جدول استهلاکات قبل تغییر یافته باشد، به شرح ذیل عمل خواهد شد: الف: در موارد تغییر روش از نزولی به مستقیم، مانده مستهلک نشده طی مدت باقیمانده عمر مفید (عمر مفید دارایی طبق جدول جدید منهای مدت مستهلک شده دارایی)، مستهلاک خواهد شد. چنانچه عمر مفید موضوع این جدول کمتر از مدت مستهلک شده دارایی باشد، مانده ارزش دفتری در سال اول اجرای این جدول، قابل استهلاک خواهد بود. ب- در موارد تغییر روش از مستقیم به نزولی، مانده مستهلاک نشده با نرخ جدید، مستهلک خواهد شد. ماده 12- چنانچه قیمت تمام شده یک دارایی تحصیل یا ایجاد شده کمتر از ده درصد حد نصاب معاملات کوچک موضوع قانون برگزاری مناقصات در آن سال باشد، در سال تحصیل یا ایجاد قابل استهلاک خواهند بود. ماده 13- دارایی هایی که به صورت دست دوم خریداری می شوند، مطابق عمر مفید و یا نرخهای مندرج در جدول استهلاکات، قابل استهلاک خواهند بود. ماده 14- در صورتی که بر اثر فروش مالی قابل استهلاک یا مسلوب المنفعه شدن ماشین آلات، زیانی متوجه موسسه گردد، زیان حاصل معادل ارزش مستهلاک نشده دارایی منهای حاصل فروش (در صورت فروش) یکجا قابل احتساب در حساب سود و زیان همان سال است . ماده 15- استهلاک اجاره سرمایه ای دارایی های ثابت استهلاک پذیر با رعایت استاندارد های حسابداری و مطابق ضوابط و جداول پیوست این مجموعه محاسبه می گردد. ماده 16- در مورد قراردادهای ساخت، بهره برداری و واگذاری (B.o.t) و بیع متقابل (Buy Back) دارایی های استهلاک پذیر (که تحت عنوان هزینه های پروژه یا دارایی های سرمایه ای ثبت می گردد)، به نسبت درآمد هر سال و یا به نسبت سنوات دوره بهره برداری، حسب مورد قابل استهلاک خواهد بود. ماده 17- موسسات تولیدی و معدنی دارای پروانه بهره برداری از مراجع ذیربط مجاز خواهند بود آن بخش از دارایی های ثابت استهلاک پذیر خود را که به منظور کاهش مصرف انرژی، تولید و یا استفاده از انرژی های نو (تجدید پذیر)، رفع یا کاهش آلودگی های زیست محیطی و ارتقاء فناوری (تکنولوژی) خریداری می نمایند، با نصف مدت و یا دو برابر نرخهای مندرج در این جدول مستهلک نمایند، مشروط بر اینکه فهرست دارایی های مزبور و نحوه استهلاک آن و تاییدیه مراجع ذیربط در مورد مصادیق این ماده را تا پایان انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه سال مالی خرید دارایی، به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نمایند. تبصره- مسئولیت تشخیص مصادیق موضوع این ماده در مورد رفع یا کاهش آلودگی های زیست محیطی با سازمان حفاظت محیط زیست، در مورد ارتقای فناوری (تکنولوژی) در مصادیق ساخت داخل با معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رئیس جمهور و در سایر موارد با وزارتخانه و یا موسسه دولتی مستقل ذی ربط صادر کننده پروانه بهره برداری خواهد بود.[1] ماده 18- دارایی هایی که قیمت تمام شده آنها بطور کامل مستهلک می گردد، تا زمانیکه در مالکیت موسسه می باشند باید بهای تمام شده و میزان استهلاک انباشته آن دارایی به طور کامل در حسابها و دفاتر موسسه نشان داده شود. ماده 19- موسسات مجاز می باشند که دارایی های استهلاک پذیر خود را بیش از مدت و یا با نرخی کمتر از نرخ های مقرر در این جدول مستهلک نمایند، مشروط به اینکه فهرست دارایی های مربوط و نحوه استهلاک آنها را تا پایان انقضای مهلت تسلیم اظهار نامه عملکرد سال تحصیل دارایی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نماید. تبصره: حکم این ماده برای دوره معافیت یا محاسبه مالیات با نرخ صفر جاری نخواهد بود. ماده 20- در مواردیکه مطابق جدول استهلاکات، نرخ و یا مدت خاصی برای برخی از داراییها پیش بینی نشده است و همچنین مواردیکه نیازمند اصلاح ضوابط، شرح داراییهای استهلاک پذیر، مدت و یا نرخ استهلاک باشد، مراتب توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی خواهد رسید. ماده 21- ضوابط این مجموعه و جدول دارایی های استهلاک پذیر (پیوست) در مورد اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیات های مستقیم که سال مالی آنها از تاریخ 1395/01/01 و بعد شروع می گردد، لازم الاجرا خواهد بود. علی طیب نیا وزیر امور اقتصادی و دارایی

۹۵-۳۳۰۴۲۲بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۵/۱۰/۱۸

نامشخص

بخشنامه شماره 95/330422 مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۱۸; لغو بخشنامه شماره 94/31614 مورخ 1394/02/10 با موضوع حساب‌های سرمایه‌گذاری مدت‌دار شامل حساب‌های دو‌منظوره توسط بانک‌ها و مؤسسات اعتباری غیربانکی برای دانشگاه‌های دولتی

۹۵٫۳۳۰۴۲۲ ۱۳۹۵٫۱۰٫۱۸ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تعالی اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما نظر به این که مفاد بخشنامه شماره ۹۴٫۳۱۶۱۴ مورخ ۱۳۹۴٫۲٫۱۰ این بانک مورد ایراد دیوان محاسبات کشور از حیث مغایرت با مفاد جزء الف بند ۳ مصوبه پانصد و هفتادمین جلسه مورخ ۱۳۶۴٫۱۰٫۱ شورای پول و اعتبار قرار گرفته است لذا بدینوسیله اعلام میدارد بخشنامه مذکور کان لم یکن میباشد بر این اساس، افتتاح حساب و نگهداری سپرده سرمایه گذاری مدت دار از جمله حسابهای دو منظوره توسط بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی برای دانشگاههای دولتی و به تبع آن اعطای سود به آنها ممنوع خواهد بود. خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع به تمامی واحدهای آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. همچنین مقتضی است ترتیبی اتخاذ شود تا نسخه ای از بخشنامه ابلاغی به واحدهای ذی ربط به مدیریت کل نظارت بر بانکها و مؤسسات اعتباری بانک مرکزی ارسال گردد. ۳۱۱۸۲۰۰ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir

۹۵-۳۳۰۴۱۷بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۵/۱۰/۱۸

نامشخص

بخشنامه شماره 95/330417 مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۱۸; ابلاغ سهم بخش کشاورزی از تولید ناخالص داخلی موضوع ماده (47) قانون رفع موانع تولید رقابت‌پذیر و ارتقاء نظام مالی کشور

۹۵٫۳۳۰۴۱۷ ۱۳۹۵٫۱۰٫۱۸ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به عالی اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما در راستای تکلیف مقرر در تبصره ذیل ماده (۵) دستورالعمل اجرایی ماده (۴۷) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقاء نظام مالی کشور مصوب یکهزار و دویست و دوازدهمین جلسه مورخ ۱۳۹۴٫۱۰٫۱ شورای پول و اعتبار موضوع بخشنامه شماره ۹۴٫۱۱۶۳۶۴ مورخ ۱۳۹۴٫۵٫۷، بدین وسیله به استحضار میرساند؛ بر اساس آخرین آمار رسمی تولید ناخالص ملی سالانه سهم بخش کشاورزی در اقتصاد کشور به میزان ۱۱٫۶ درصد می باشد. شایان ذکر می داند تا زمان ابلاغ رقم جدید سهم یاد شده مبنای عمل خواهد بود. خواهشمند است دستور فرمایند با عنایت به اهمیت بخش کشاورزی در اقتصاد کشور مراتب به قید تسریع به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت لازم به عمل آید. همچنین مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد که نسخه ای از بخشنامه ابلاغی به واحدهای ذی ربط به حوزه مدیریت کل نظارت بر بانکها و مؤسسات اعتباری این بانک ارسال شود. ۳۱۱۴۷۷۸ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میردامادر پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir

۲۰۰-۹۵-۷۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۸

نامشخص

ابلاغ تصویبنامه های هیأت محترم وزیران به شماره های 103006/ت 53458 ه ، 115606 /ت 53792 ه درخصوص اصلاح آئین نامه اجرایی قانون مبارزه با پولشویی

شماره: 74-95-200 تاریخ: 18-10-1395 مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ابلاغ تصویب نامه های هیأت محترم وزیران به شماره های 103006/ت 53458 ه ، 115606 /ت 53792 ه درخصوص اصلاح آئین نامه اجرایی قانون مبارزه با پولشویی به موجب تصویبنامه های هیأت محترم وزیران به شماره های 103006/ت 53458 ه مورخ 19/08/1395 و 115606/ ت 53792 ه مورخ 1395/09/21 مقررگردید: آیین نامه اجرایی قانون مبارزه با پولشویی موضوع تصویب نامه شماره 181434/ت 43182 ک مورخ 1388/09/14 به شرح زیر اصلاح شود: 1-ماده 5- چنانچه ارباب رجوع مدارک شناسایی مذکور در موارد فوق را ارائه ننماید اشخاص مشمول باید از ارائه خدمت به وی خودداری نمایند. چنانچه ظن به انجام فعالیتهای پولشویی یا سایر جرایم مرتبط وجود داشته باشد، اشخاص مشمول باید مراتب را به واحد اطلاعات مالی گزارش نمایند. 2-در ماده(23) عبارت "طبق قوانین" پس از واژه "باید" اضافه و عبارت " و انجام تحقیقات و گزارش به مراجع ذیربط توسط آنان نباید منوط به تأیید و تصویب مراجع دیگری باشد" حذف میشود. 3-در ماده(24) عبارت" درچارچوب قوانین" قبل از عبارت " تأمین نماید" اضافه و عبارت "فرد یادشده به هیچ عنوان به اطلاعات واحد اطلاعات مالی دسترسی نخواهد داشت" حذف میشود. 4- در تبصره (3) ماده (26) عبارت "تصویب شورا" به عبارت " پیشنهاد شورای عالی مبارزه با پولشویی و تصویب هیأت وزیران" اصلاح میشود 5- در ماده (40) عبارت" معاونت توسعه مدیریت و سرمایه انسانی رئیس جمهور" به عبارت "سازمان امور اداری و استخدامی کشور" اصلاح میشود. 6- ماده 49- سازمان برنامه و بودجه کشور موظف است بودجه مورد نیاز اجرای این آئین نامه را در لوایح بودجه سنواتی پیش بینی نماید. 7- در صدر تصویبنامه، عبارت شورای عالی مبارزه با پولشویی جایگزین عبارت " وزارت امور اقتصادی و دارایی" میشود. در این ارتباط به پیوست متن اصلاحی آئیننامه اجرایی قانون مبارزه با پولشویی موضوع تصویبنامه شماره 181434/ت 43182 ک مورخ 1388/09/14 ارسال میگردد. سیدکامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۹۵-۷۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۸

نامشخص

اعلام بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خوردوهای وارداتی موضوع مواد 42 و 43

شماره: 73-95-200 تاریخ: 18-10-1395 مخاطبین رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها موضوع: اعلام بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خوردوهای وارداتی موضوع مواد 42 و 43 در اجرای مواد 42 و 43 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 ، بدینوسیله لوح فشرده (CD) حاوی بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع مواد ذکرشده و همچنین حق الثبت موضوع ماده 123 اصلاحی قانون ثبت قرار می گیرد، به شرح جداول; 1-بهای فروش مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای تولید داخل 2-مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای وارداتی 3-بهای فروش مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری و عوارض سالیانه خودروهای تولید داخل 4-مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری و عوارض سالیانه خودروهای وارداتی، با رعایت نکات ذیل(جهت اجرا در سال 1396 برای خودروهای تولید و مونتاژ داخل و سال 2017 میلادی برای خودروهای وارداتی) ارسال می گردد: الف)باتوجه به تبصره(1) ماده123 اصلاحی قانون ثبت ( موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1384/08/15) مبنای وصول حق الثبت در مورد انواع خودروهای سبک و سنگین اعم از سواری و غیرسواری تولید داخل یا وارداتی حسب مورد مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال با در نظر گرفتن تقلیل مصرح در ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. ب)مالیات، عوارض و حق الثبت سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل، بالابر، بونکرمیکسر و ... بر روی آنها نصب شده است، بر اساس بهای فروش و یا مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی تعیین شده برای خودروهای مربوط، با توجه به نوع، تیپ، مدل و شاسی آن، از ردیف های مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود. ج) در اجرای تبصره 6 ماده 42 قانون صدرالاشاره، قیمت فروش انواع خودروهای تولید یا مونتاژ داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که حسب مورد بعد از تاریخ مقرر در تبصره مذکور تولید و یا به کشور واردمی شوند توسط دفترفنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده این سازمان اعلام می گردد. همچنین از آنجائیکه ارزش و مدل سال اعلام شده در جداول 3 و 4 ( مربوط به مالیات و عوارض شماره گذاری انواع خودرو سواری و وانت دوکابین) مطابق ارزش های مندرج در جداول 1 و 2 (مربوط به مالیات نقل و انتقال انواع خودرو) می باشد مقتضی است برای اخذ مالیات و عوارض شماره گذاری خودروهایی که مدل سال آنها در جداول 1 و 2 فاقد ارزش می باشد مراتب از دفتر مذکور استعلام گردد. سیدکامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۹۵-۷۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۵/۱۰/۱۸

نامشخص

لازم الاجرا شدن قانون «موافقتنامه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری چک به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمدوتشریفات(پروتکل) الحاقی آن» از تاریخ 14/5/1395هجری شمسی

شماره:75-95-200 تاریخ: 18-10-1395 مخاطبین امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: لازم الاجرا شدن قانون «موافقتنامه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری چک به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمد و تشریفات (پروتکل) الحاقی آن» از تاریخ 1395/05/14هجری شمسی براساس یادداشت شماره 227 مورخ 14 مرداد 1395 سفارت جمهوری اسلامی ایران در پراگ عنوان وزارت امور خارجه جمهوری چک، منضم به نامه شماره 4505793/375/643 مورخ 1395/10/01 اداره کل حقوقی بین المللی وزارت امور خارجه مبنی بر خاتمه تشریفات قانونی تصویب « موافقتنامه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری چک به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمد و تشریفات(پروتکل) الحاقی آن» به آگاهی میرساند قانون فوق (متن پیوست) از تاریخ 1395/05/14 (مطابق با 4 اگوست سال 2016 میلادی) بطور همزمان در هر دو کشور لازم الاجرا گردیده است و مقررات آن در جمهوری اسلامی ایران در هر سال مالیاتی که از اول فروردین 1396 ( مطابق با 21 مارس سال 2017 میلادی) یا بعد از آن آغاز میگردد و در جمهوری چک در هر سال مالیاتی که از اول ژانویه 2017 میلادی (برابر با 11 دی ماه 1395 هجری شمسی) یا بعد از آن شروع میشود، نافذ خواهد بود. مقتضی است به کلیه واحدهای مالیاتی تابعه آن اداره کل ابلاغ فرمایید که مفاد قانون موصوف را نسبت به عملکرد سالهای مالی بعد از لازم الاجرا شدن این قانون، رعایت نموده و خلاصه اطلاعات مربوط به مودیان مالیاتی منتفع از مقررات مزبور شامل منبع مالیاتی، مشخصات مودی و میزان مالیاتهای متعلقه قبل و بعد از اعمال مقررات موافقتنامه مذکور را در هر مورد تهیه و به دفتر قراردادها و امور بین الملل معاونت پژوهش، برنامه ریزی و امور بین الملل ارسال نمایند . سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۹۵-۳۲۹۱۳۷بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۵/۱۰/۱۶

نامشخص

26- بخشنامه شماره 329137/95 مورخ 16/10/1395; ابلاغ بخش سوم ترجمه سند بال2

۹۵۳۲۹۱۳۷ ۱۳۹۵٫۱۰٫۱۶ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به عالی اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما پیرو بخشنامه های شماره ۹۴٫۲۹۶۳۴۸ مورخ ۱۳۹۴٫۱۰٫۱۵ و ۹۵٫۱۵۱۷۰۰ مورخ ۱۳۹۵٫۵٫۱۶ به پیوست ترجمه بخش سوم سند بال دو جهت استحضار و بهره برداری ایفاد میگردد همان گونه که مستحضرند، کمیته به منظور ایجاد همگرایی بین المللی Basel Committee on Banking Supervision BCBS( نظارت بانکی بال در زمینه مقررات نظارتی حاکم بر کفایت سرمایه بانکهای فعال در سطح بین المللی و داخلی کشورها، تلاشهای مستمری را که سرآغاز آن به سال ۱۹۸۸ میلادی بر می گردد شروع کرد تا بدین وسیله با همکاری مقامات بانکداری کشورهای عضو آن استانداردی را در راستای اندازه گیری سرمایه واجد شرایط برای پوشش ریسک های فراروی عملیات بانک ها معرفی نماید نتیجه تلاشهای مذکور انتشار سه سند موسوم به اسناد بال" یا "توافقنامه بال" بوده است که یکی از مهمترین آنها سند بال دو میباشد علت چنین تلاش گسترده ای سعی در فراهم آوردن شرایط احتیاطی برای نظام بانکی کشورها است تا بدین وسیله همواره ثبات و سلامت نظام بانکی و به دنبال آن سایر بازارهای مالی در سطح مطلوبی حفظ گردد. برخورداری بانکها از سطح مطلوب سرمایه واجد شرایط طبق آنچه در اسناد مورد اشاره تعیین شده است میتواند سپر حفاظتی محکمی در برابر زبانهای احتمالی بوده و مانع از بروز بحرانهای ناگهانی در بانک ها شود. سند بال دو با بررسی دقیق تر مؤلفه های مرتبط با ریسکهای مهم موجود در فعالیتهای بانک ها یعنی ریسک اعتباری ریسک عملیاتی و ریسک بازار ضمن تکمیل و اصلاح سند بال یک در این زمینه چارچوب منسجم و با استحکام بیشتری را برای ساختار سرمایه بانکها معرفی نموده است. در دو بخش ابتدایی ترجمه سند مذکور که پیش تر طی بخشنامه های صدرالذکر به شبکه بانکی کشور ابلاغ شد علاوه بر معرفی اقلام واجد شرایط و قابل محاسبه در سرمایه پایه و کسورات آن اصول نحوه محاسبه داراییهای موزون به ریسک اعتباری و ریسک عملیاتی معرفی گردید. محاسبه داراییهای موزون به ریسک اعتباری بر مبنای روش استاندارد از طریق معرفی و تعیین ضرایب ریسک برای اقلام ترازنامه بانکها که منجر به ایجاد و توسعه این نوع ریسک در بانکها میگردد انجام می شود. در خصوص ریسک عملیاتی نیز پس از محاسبه سرمایه پوششی مورد نیاز برای ریسک عملیاتی داراییهای موزون به ریسک عملیاتی با رعایت حداقل کفایت سرمایه یعنی نسبت ۸ درصد محاسبه می شود. تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بخش حاضر از ترجمه سند بال دو به مقوله بسیار مهم ریسک بازار و تعیین الزام سرمایه ای مناسب برای پوشش این نوع ریسک می پردازد. بر این اساس منشا ریسک بازار برای بانکها میتواند ناشی از تغییرات قیمت سهام نزد بانک ها نوسانات نرخ ارز نوسانات نرخ سود که منجر به تغییر قیمت ابزارهای مالی حساس به نرخ سود میشود و نوسانات قیمت کالا باشد روشهای متفاوتی برای محاسبه سرمایه پوششی ریسک بازار هر یک از این ابزارها و دارایی ها ارایه شده است که مبتنی بر مفروضاتی میباشد به عنوان مثال در خصوص ریسک نرخ سود (بهره) دو روش ریسک خاص و عام در چارچوب رویکرد اندازه گیری استاندارد ارایه شده است. در واقع تعیین پوشش سرمایه ای لازم برای نگهداری اوراق بدهی حساس به نرخ سود باید در دو قالب محاسبه سرمایه پوششی برای ریسک خاص هر ابزار و سرمایه پوششی ریسک عام کل پرتفوی انجام پذیرد بر این اساس سرمایه پوششی برای ریسک خاص بر مبنای جداول مختلف رتبه اعتباری ناشران و زمان باقی مانده تا سررسید ابزارها که به شکل استاندارد ارایه شده است. محاسبه میگردد همچنین راه کارهایی در ارتباط با اوراقی که بدون رتبه بوده و یا توسط اوراق مشتقه، پوشش یافته اند نیز ارایه شده است. برای محاسبه سرمایه پوششی ریسک عام ابزارهای مذکور دو روش استفاده از سررسید و دیرش معرفی شده است. در روش سررسید ضرایب ریسک متناظر با دامنه زمانی باقی مانده تا سررسید اوراق متناسب با نرخ کوین ۳ درصد کمتر یا بیشتر و تغییرات مفروض در نرخ سود بازده تا سررسید ارایه شده است که ضرایب مذکور جهت محاسبه سرمایه پوششی لازم برای هر یک از این اوراق مورد استفاده قرار می گیرد. همچنین دو نوع تهاتر در خصوص وضعیتهای مختلف خرید و فروش ابزارها در هر دامنه زمانی تحت عنوان تهاتر افقی و تهاتر عمودی نیز باید در محاسبه الزام سرمایه ای مذکور در نظر گرفته شود. در روش دیرش ابتدا حساسیت قیمت ابزارهای حساس به نرخ سود محاسبه شده و مطابق با دامنه های زمانی معرفی شده در جدول مربوط در متن پوشش سرمایه ای محاسبه می شود. همانند اوراق و ابزارهای بدهی برای محاسبه سرمایه پوششی جهت پوشش ریسک بازار اوراق سهام و سایر ابزارهای مالکانه مشابه دو نوع ریسک خاص و عام باید در نظر گرفته شود که طی آن حداقل سرمایه پوششی برای این نوع ریسک ۸ درصد برای هر کدام از ریسکهای خاص و عام با رعایت شرایط مندرج در این بخش میباشد. در خصوص ریسک نرخ ارز ابتدا منابع در معرض ریسک نرخ ارز از طریق روشهای ارایه شده جهت محاسبه خالص وضعیت باز ارزی (Net Open Position-NOP برای هر ارز و برای تمامی ارزها محاسبه می گردد. در این فرایند طلا نیز به عنوان یک ارز در نظر گرفته میشود زیرا همبستگی نوسانات قیمت آن با نوسانات نرخ های ارز زیاد می باشد. پس از اینکه منابع در معرض ریسک نرخ ارز در هر ارز محاسبه شد کل خالص وضعیت باز ارزی برای تمامی ارزها و طلا محاسبه شده و سپس ۸ درصد آن به عنوان حداقل سرمایه پوششی لازم در مقابل نوسانات نرخ ارز در نظر گرفته میشود. نگهداری کالا از قبیل محصولات کشاورزی مواد معدنی از قبیل نفت و فلزات قیمتی به استثناء (طلا) که تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در یک بازار ثانویه معامله میشود نیز دارای نوسانات قیمت بوده و لذا لازم است حداقل سرمایه ای را برای پوشش ریسک این نوع کالاهای تحت تملک بانکها در نظر گرفت روشهای مختلفی برای تعیین سرمایه پوششی لازم در این خصوص معرفی شده است که از آن میان میتوان به روش ساده اشاره نمود که طبق آن حداقل سرمایه پوششی عبارت است از ۱۵ درصد خالص وضعیت خرید یا فروش در هر کالا شایان ذکر است که به کارگیری صحیح روشهای فوق با توجه به نوع و حجم فعالیتهای هر بانک در هر یک از بازارهای مذکور میتواند تصویر درستی را از ریسکهای پیش روی بانک ارایه دهد و بنابراین قادر خواهد بود اقدامات احتیاطی لازم را در خصوص کنترل و مدیریت ریسک بر مبنای آن چه انتظار مقام ناظر شبکه بانکی میباشد اتخاذ نماید. به علاوه پیاده سازی چنین استانداردهایی گامی مؤثر در تطبیق بیشتر بانکهای کشور نسبت به مقررات و استانداردهای بین المللی میباشد. در پایان مجددا یادآور میشود انتشار سند بال سه به معنای ابطال و عدم اعتبار سند بال دو نمی باشد؛ چراکه در سند بال سه مقوله مدیریت ریسک نقدینگی و کیفیت اقلام سرمایه ای واجد شرایط برای محاسبه کفایت سرمایه به اضافه سیر حفاظتی بیشتر در ساختار سرمایه بانکها مورد نظر است که این میتواند به عنوان یک استاندارد تکمیل کننده فرایند مدیریت ریسک و بهبود کفایت سرمایه معرفی شده در سند بال دو باشد. امید است با ترجمه اسناد بین المللی نظارت بانکی و به اشتراک گذاردن آنها با بانکها گام مؤثری در تعمیق و پیاده سازی مفاهیم مذکور در نظام بانکی کشور برداشته و مراحل اجرای چنین استانداردهایی در کشور تسهیل گردد. همچنین از هرگونه پیشنهاد اصلاحی و تکمیلی در این خصوص توسط مخاطبان محترم استقبال می شود. به یاری خداوند متعال بخشهای بعدی سند مذکور نیز به تدریج در اختیار نظام بانکی کشور قرار داده خواهد شد. ۳۱۰۹۳۳۱ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران همگرایی بین المللی در زمینه استانداردها و اندازه گیری سرمایه بانکها توافقنامه بال (۲) چهارچوب بازبینی شده (نسخه جامع: ژوئن (۲۰۰۶) از انتشارات کمیته نظارت بانکی بال بانک تسویه بین المللی جلد سوم گروه مترجمین به ترتیب حروف الفبا فردوس زارع قاجاری دکتر حسین صدقی، علی قیصری گودرزی مریم کشتکار حمیدرضا محزونیه معاونت نظارتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بلوار میرداماد، شماره ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ (۹۸۳۱) www.cbi.ir وب سایت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران معاونت نظارتی استفاده از مطالب این سند با ذکر منبع بلامانع است. معاونت نظارتی ؤ :( I فهرست ۱ ریسک بازار .............. (الف) چهارچوب اندازه گیری ریسک . ۲ رهنمود ارزش گذاری احتیاطی ج (1) سیستم ها و کنترلها (ii) روشهای ارزش گذاری iii) تعدیل یا ذخیره ارزش گذاری. روشهای اندازه گیری ریسکهای بازار ۴ ترتیبات ریسک اعتباری طرف معامله در دفتر تجاری ابزارهای مشتقه اعتباری ۵ ترتیبات دوره گذار ب الزام سرمایه ای تعریف سرمایه . ریسک بازار روش اندازه گیری استاندارد ۱ ریسک نرخ بهره (i) ریسک خاص (ii) ریسک عام بازار iii) ابزارهای مشتقه نرخ بهره ریسک وضعیت سهام . محاسبه پوشش های سرمایه ریسک نرخ ارز (1) اندازه گیری منابع در معرض ریسک در یک ارز (ii) اندازه گیری ریسک نرخ ارز در پرتفوی وضعیتهای طلا و ارز ۴ ریسک کالا (i) مدلهای اندازه گیری ریسک کالاها . ؤ ): VI ریسک بازار (الف) چهارچوب اندازه گیری ریسک ۱۶۸۳) ریسک بازار ریسک زبان در وضعیتهای بالای خط و زیر خط ترازنامه که در اثر تغییرات در تر قیمت های بازار بوجود میآید تعریف شده است. ریسکهای مشمول این تعریف عبارتند از: ۱۱ ریسک های مربوط به سهام و ابزارهای مرتبط با نرخ بهره در دفتر تجاری . ریسک مربوط به ارز و کالا در کل بانک ۱. دامنه و گستره پوشش سرمایه ای ۶۸۳ (ii) پوشش سرمایه ای برای سرمایه گذاری ها و ابزارهای مبتنی بر نرخ بهره به همراه مفاد بندهای ۶۹۰ تا ۷۰۱ نسبت به اقلام جاری دفتر تجاری که به صورت محافظه کارانه توسط بانک ها ارزش گذاری می شوند اعمال میگردند تعریف دفتر تجاری در بندهای ۶۸۵ تا (iii) ۶۸۹ ارائه شده است. ۶۸۳(iii) پوشش سرمایه ای ریسک نرخ ارز و ریسک کالا در مورد کل وضعیتهای خرید و فروش بانک در ارتباط با ارز و کالا با لحاظ کردن برخی ملاحظات برای مستثنی کردن وضعیتهای ساختاری ارز اعمال خواهد شد. چنین استنباط میشود که برخی از این وضعیتها گزارش داده خواهند شد و از اینرو بر اساس ارزش بازار ارزش گذاری میشوند لیکن برخی دیگر از وضعیتها را میتوان بر اساس ارزش دفتری گزارش و ارزش گذاری کرد. (۶۸۳(۱۷) در حال حاضر کمیته بر این باور نیست که در اعمال الزامات سرمایه در نظر گرفتن برخی معافیتهای کم اهمیت در مورد ریسک بازار لازم باشد به جز در مورد آن دسته از معافیتهایی که در بند (Lii) ۷۱۸ برای ریسک نرخ ارز قید شده است. زیرا این چهارچوب صرفا در مورد بانک های فعال بین المللی و اساسا بر یک مبنای تلفیقی اعمال میشود. محتمل است تمامی این گونه بانک ها تا حدودی در فعالیتهای تجاری مشارکت داشته باشند. ۶۸۳ (۷) همانند ریسک اعتباری الزامات سرمایه ای برای ریسک بازار باید بر مبنای تلفیقی و در سطح جهانی اعمال شوند. مراجع ملی حسب ضرورت میتوانند به مؤسسات بانکی و مالی متعلق به یک گروه که یک دفتر تلفیقی جهانی دارند و سرمایه آنها بر مبنای جهانی ارزیابی میشود وضعیت های خرید و فروش در همان ابزار نظیر ارزها کالاها سرمایه گذاریها یا اوراق قرضه را به صورت خالص گزارش دهند، صرفنظر از اینکه در کجا ثبت شده اند. افزون بر آن قواعد تهاتر به گونه ای که در این بخش بیان شده است نیز ممکن است بر مبنای تلفیقی اعمال گردند با این حال شرایطی وجود خواهد داشت که مراجع نظارتی درخواست میکنند وضعیتها به صورت جداگانه و بدون هیچ گونه تهاتر یا خالص سازی 1 در سیستم اندازه گیری در نظر گرفته شوند. برای مثال در جایی که برای بازگرداندن سریع سود یک در سیستم اندازه گیری در نظر گرفته شوند. برای مثال در جایی که برای بازگرداندن سریع سود یک واحد مستقل تابعه خارجی موانعی وجود داشته باشد یا در مواردی که مشکلات حقوقی و تشریفات اداری برای انجام مدیریت بموقع ریسکها بر مبنای تلفیقی وجود داشته باشد ممکن است چنین امری ضرورت پیدا کند. افزون بر آن تمامی مراجع ملی حق تداوم پایش ریسکهای بازار هر یک از مؤسسات به صورت جداگانه و غیر تلفیقی را برای خود محفوظ خواهند داشت تا اطمینان حاصل کنند موارد مهم عدم توازن در درون یک گروه خارج از حیطه نظارت قرار نگیرند مراجع نظارتی بویژه مراقبت خواهند کرد بانک ها در مقاطع گزارش دهی وضعیتهایی را نادیده نگیرند به گونه ای که از حیطه معیارهای اندازه گیری خارج نشوند. ۶۸۴ حذف شده است. ۶۸۵ دفتر تجاری شامل وضعیتهایی در رابطه با ابزارها و محصولات مالی است که یا به قصد خرید و فروش و یا به منظور انجام عملیات پوششی برای سایر اقلام دفتر تجاری نگهداری می شوند. بمنظور واجد شرایط بودن برای ترتیبات سرمایه ای دفاتر تجاری ابزارهای مالی باید از هر گونه قید محدود کننده در خصوص قابلیت داد و ستد یا قابلیت پوشش کامل داشتن میرا باشند. علاوه بر این وضعیت ها باید بطور متناوب و صحیح ارزش گذاری شوند و پرتفوی باید به نحو فعالانه ای مدیریت شود. ۶۸۶ یک ابزار مالی عبارت است از هر گونه قراردادی که نشان دهنده دارایی مالی یک مؤسسه و بدهی مالی یا ابزار سرمایه ای مؤسسه دیگر می باشد. ابزارهای مالی شامل ابزارهای مالی اولیه یا ابزارهای نقدی و ابزارهای مالی مشتقه میباشد. دارایی مالی هر گونه دارایی نقدی حق دریافت نقدی یا دارایی مالی دیگر است یا حق قراردادی برای تبادل داراییهای مالی بر اساس شرایط بالقوه مطلوب یا یک ابزار مالکانه میباشد. یک تعهد مالی تعهد قراردادی است برای تحویل دارایی نقد یا دارایی مالی دیگر یا برای تبادل تعهدات مالی در شرایطی که بصورت بالقوه نامطلوب است. ا وضعیتهای متضمن مالکیت کمتر از صد در صد واحدهای مستقل فرعی مشمول اصول کلی پذیرفته شده حسابداری در کشوری که شرکت مادر تحت نظارت آن قرار دارد می باشند. ۶۸۷ وضعیت هایی که با هدف تجاری ثبت میشوند وضعیتهایی هستند که بصورت عامدانه برای فروش مجدد کوتاه مدت و یا با قصد انتفاع از تغییرات کوتاه مدت واقعی یا مورد انتظار قیمت یا برای بهره برداری از منافع آربیتراژ نگهداری میشوند و میتواند برای مثال وضعیتهای مالکانه وضعیت های ناشی از خدمت رسانی به مشتری مثلا کارگزاری و بازار سازی را در بر بگیرد. ۶۸۷(۱) بانک ها باید از سیاستها و روشهایی که به وضوح تبیین شده باشند برای تعیین این که چه تسهیلات و تعهداتی با هدف محاسبه سرمایه نظارتی آنها در دفتر تجاری ثبت شوند برخوردار باشند تا از انطباق با معیارهای مقرر در این قسمت در خصوص دفتر جاری و در نظر گرفتن توانایی ها و روش های مدیریت ریسک بانک اطمینان حاصل کنند. انطباق با این سیاستها و روشها باید بطور کامل مستندسازی شده و مشمول حسابرسی داخلی دوره ای باشند. ۶۸۷(ii) این خط مشی ها و و روشها باید حداقل ملاحظات عمومی زیر را مورد توجه قرار دهند. هدف فهرست زیر این نیست که مجموعه ای از آزمونهایی ارائه شود که یک محصول یا گروهی از محصولات مرتبط باید در آنها موفق شوند تا واجد شرایط درج در دفتر تجاری باشند بلکه این فهرست در بردارنده مجموعه ای از حداقل نکات کلیدی است که خط مشی ها و روشها برای مدیریت کلی یک دفتر تجاری باید مد نظر قرار دهند فعالیت هایی که بانک آنها را تجاری و به عنوان جز تشکیل دهنده دفتر تجاری برای مقاصد سرمایه نظارتی تلقی می نماید دامنه ای که منابع در معرض ریسک را بتوان با استناد به یک بازار دو جانبه نقد فعال بصورت روزانه در معرض قیمت گذاری بازار قرار داد. برای تسهیلات و تعهداتی که بر اساس مدلهای مالی قیمت گذاری میشوند دامنه ای که بانک بتواند ریسک های مهم منابع در معرض ریسک را شناسایی کند؛ ریسک های مهم منابع در معرض ریسک را پوشش دهد بگونه ای که ابزارهای پوشش از یک بازار دوجانبه نقد فعال برخوردار باشد؛ تخمین های قابل اتکا برای مفروضات و پارامترهای کلیدی مورد استفاده در مدل را انجام دهد؛ دامنه ای که بانک بتواند و ملزم باشد ارزش گذاریهایی را برای منابع در معرض ریسک بوجود آورد که در یک وضعیت متعارف و مستقل از اعتبار برخوردار باشد؛ دامنه ای که محدودیتهای قانونی یا سایر الزامات عملیاتی توانایی بانک را برای تصفیه فوری منابع در معرض ریسک کاهش دهد؛ دامنه ای که بانک ملزم است و میتواند بصورت فعال در مورد منابع در معرض ریسک در عملیات تجاری خود مدیریت ریسک انجام دهد؛ دامنه ای که بانک میتواند ریسک یا منابع در معرض ریسک را بین دفاتر منتقل کند و معیارهای این نوع انتقال نیز تبیین شود. ۶۸۸ الزامات اساسی برای اینکه وضعیتها واجد شرایط قرار گرفتن در ترتیبات سرمایه ای دفاتر تجاری باشند به شرح زیر خواهند بود راهبرد تجاری شفاف و مدون برای وضعیت ابزار یا پورتفوها که توسط مدیریت ارشد تائید شده باشد که شامل چشم انداز مورد انتظار تملک چنین وضعیت هایی است خط مشی ها و شیوه هایی که به صورت شفاف برای مدیریت فعالانه وضعیت های خرید و فروش تبیین شده باشند که باید شامل موارد زیر باشد ه وضعیت ها بصورت متمرکز و یکپارچه مدیریت می شوند؛ ه محدودیتهای وضعیت تعیین شده و از نظر تناسب پایش می شوند؛ ه معامله گران برای ورود و مدیریت یک وضعیت در حدود مورد توافق و مطابق با راهبرد توافقی از استقلال برخوردار باشند؛ ه وضعیت ها حداقل در معرض قیمت گذاری روزانه بازار قرار دارند و در صورت استفاده از مدل قیمت گذاری پارامترها باید بصورت روزانه مورد ارزیابی قرار گیرند؛ ه به عنوان جزء تفکیک ناپذیر فرایند مدیریت ریسک مؤسسه وضعیت ها به مدیریت ارشد گزارش می شوند؛ و ه وضعیت ها با استناد به منابع اطلاعاتی بازار بصورت فعال پایش می شوند ارزیابی باید در بر دارنده نقد شوندگی بازار یا توانایی برای پوشش وضعیت با مشخصات ریسک پرتفوی باشد. این امر شامل ارزیابی کیفیت و وجود ورودی های بازار در فرایند ارزش گذاری سطح گردش مالی بازار اندازه وضعیتهای معامله شده در بازار و غیره می شود. خط مشی و روشهایی که به خوبی تعریف شده اند تا وضعیتها در برابر راهبرد تجاری بانک از جمله وضعیتهای در گردش و راکد در دفتر تجاری بانکها را مورد پایش قرار دهند. ۶۸۹ حذف شده است ۱۶۸۹) وقتی یک بانک ریسک اعتباری منابع در معرض ریسک مندرج در دفاتر تجاری خود را با استفاده از یک ابزار مشتقه اعتباری ثبت شده در دفاتر تجاری خود یعنی استفاده از پوشش ریسک داخلی پوشش میدهد منابع در معرض ریسک موجود در دفاتر بانکی برای مقاصد سرمایه ای لحاظ نمی شوند مگر اینکه بانک از شخص ثالث واجد شرایط ارائه کننده پوشش یک ابزار مشتقه اعتباری خریداری نماید که از شرایط مندرج در بند ۱۹۱ در برابر منابع در معرض ریسک دفاتر بانکی برخوردار باشد. در مواردی که این گونه پوشش از شخص ثالث خریداری شود و به عنوان پوشش منابع در معرض ریسک موجود در دفاتر بانکی برای مقاصد سرمایه نظارتی مورد پذیرش قرار گیرد، هیچ گونه پوشش ابزار مشتقه اعتباری داخلی و خارجی در دفتر تجاری برای مقاصد سرمایه نظارتی لحاظ نمی شود. ۶۸۹(ii) وضعیتهای اتخاذ شده در ابزارهای سرمایه نظارتی واجد شرایط بانک از سرمایه کسر میشوند وضعیت ها در سایر شرکتهای کارگزاری و دیگر ابزارهای سرمایه نظارتی واجد شرایط نهادهای مالی و نیز داراییهای نامشهود ترتیباتی مشابه آن چه توسط ناظر ملی برای چنین دارایی هایی که در دفاتر بانکی نگهداری میشوند و در بسیاری از موارد از سرمایه کسر می شوند؛ در مورد آنها انجام می پذیرد. وقتی یک بانک نشان میدهد یک بازار ساز فعال است در آن صورت ناظر ملی می تواند آن را به عنوان یک معامله گر خاص مستثنی در ارتباط با ابزارهای سرمایه ای هلدینگ های سایر بانک ها شرکت های کارگزاری و دیگر نهادهای مالی موجود در دفاتر تجاری در نظر بگیرد. به منظور برخورداری از شرایط معامله گری خاص بانک باید به حد کفایت سیستمها و کنترل هایی در ارتباط با خرید و فروش ابزارهای سرمایه ای نظارتی واجد شرایط مؤسسات مالی داشته باشد. ۶۸۹(iii) معاملات مدت دار بازخریدی تجاری که یک بانک آنها را در دفاتر بانکی در نظر می گیرد می تواند در دفاتر تجاری بانک برای مقاصد سرمایه نظارتی درج شود مادامی که تمامی اینگونه معالات باز خریدی لحاظ شوند به این منظور معاملات بازخریدی تجاری صرفا به آن دسته از معاملات اطلاق می شوند که منطبق با الزامات مندرج در بندهای ۶۸۷ و ۶۸۸ بوده و هر دو آنها به شکل نقد یا اوراق بهادار قابل لحاظ در دفاتر تجاری میباشند صرف نظر از محل ثبت تمامی معاملات بازخریدی مشمول پوشش ریسک اعتباری طرف مقابل دفتر بانکی می شوند. 1 ۲ رهنمود ارزش گذاری احتیاطی ۶ Q ۶۹۰ در این بخش رهنمود ارزش گذاری احتیاطی برای وضعیتهای موجود در دفتر تجاری برای بانکها ارائه می شود. این رهنمود بویژه برای وضعیتهایی با درجه نقد شوندگی پایین تر که منجر به دغدغه های نظارتی در خصوص ارزش گذاری احتیاطی میشوند حایز اهمیت است؛ گرچه وضعیت های مزبور صرفا به دلیل درجه نقد شوندگی پایین تر از دفتر تجاری مستثنی نمی شوند. ۶۹۱ چهارچوب شیوه های ارزش گذاری احتیاطی باید حداقل واجد ویژگیهای زیر باشد: (1) سیستم ها و کنترلها ۶۹۲ بانک ها باید سیستم و کنترلهای کافی را به گونه ای ایجاد کنند تا برای مدیریت بانک و ناظران اطمینان کافی حاصل شود که تخمین های ارزش گذاری بانک محتاطانه و قابل اتکا است. این سیستم ها باید با سایر سیستمهای مدیریت ریسک درون سازمان نظیر تحلیل اعتباری یکپارچه شوند. سیستم های مزبور باید در برگیرنده موارد زیر باشند: خط مشی ها و رویه های مستند سازی شده برای فرایند ارزش گذاری این امر شامل مسئولیتهای تعریف شده مشخص در حوزه های مختلف درگیر در ارزش گذاری منابع اطلاعات بازار و بررسی میزان مناسب بودن آنها تواتر ارزش گذاری مستقل جدول زمانی قیمتهای پایانی رویه هایی برای تعدیل ارزش گذاری رویه های راستی آزمایی پایان ماه و یا موردی و خطوط گزارش دهی شفاف و مستقل یعنی مستقل از واحدهای صف برای بخش مسئول فرایند ارزش گذاری خطوط گزارش دهی در نهایت باید زیر نظر یکی از اعضای هیأت مدیره موظف باشد. (ii) روشهای ارزش گذاری ارزش گذاری مبتنی بر بازار ۶۹۳ روش ارزش گذاری مبتنی بر بازار عبارتست از ارزش گذاری حداقل روزانه وضعیت ها بر اساس قیمت های پایانی بسته شده موجود دریافتی از مراجع مستقل نمونه هایی از قیمت های بسته شده موجود شامل نرخ های ارزها قیمتهای تابلو سهام یا مظنه های اعلامی از سوی چندین کارگزار معتبر می باشد. ۶۹۴ بانک ها باید تا حد ممکن از ارزش گذاری مبتنی بر بازار استفاده کنند قیمت های عرضه و تقاضای محتاطانه باید مورد استفاده قرار گیرد مگر اینکه مؤسسه ارایه دهنده قیمت در یک نوع از وضعیت خاص دارای نقش بازار سازی حایز اهمیت بوده و قادر به بستن قیمت در قیمت میانی عرضه و تقاضا باشد. ارزش گذاری مبتنی بر مدل ۶۹۵ در جایی که اعمال روش ارزش گذاری مبتنی بر بازار امکان پذیر نیست بانک ها در صورت اثبات احتیاطی بودن آن میتوانند از روش ارزش گذاری مبتنی بر مدل استفاده کنند روش ارزش گذاری مبتنی بر مدل به هر نوع ارزش گذاری اطلاق میشود که باید بر اساس معیار انجام شوند بصورت استنتاجی صورت بگیرند و یا در غیر این صورت بر اساس داده های بازار محاسبه شوند. در اعمال این روش محافظه کاری زیادی لازم است. مقام نظارتی باید در ارزیابی این که آیا یک ارزش گذاری مبتنی بر مدل احتیاطی است یا خیر موارد زیر را در نظر بگیرند مدیریت ارشد باید نسبت به عناصر دفتر تجاری که موضوع روش ارزش گذاری مبتنی بر مدل هستند آگاهی داشته و اهمیت عدم اطمینان ناشی از این مدل را در گزارش دهی ریسک عملکرد کسب و کار درک نمایند. داده های بازار باید تا حد ممکن و مطابق با قیمتهای بازار به نحوی که بالا بحث شد دارای مرجع مشخصی باشند. مناسب بودن داده های بازار برای یک وضعیت خاص مورد ارزش گذاری باید به طور منظم ارزیابی شوند. در جایی که امکان پذیر است باید تا حد ممکن روشهای ارزش گذاری واجد مقبولیت عمومی برای محصولات خاص مورد استفاده قرار گیرند. معاونت معاونت ۹ در مواردی که یک مدل توسط خود مؤسسه طراحی میشود مدل مزبور باید بر پایه در مواردی که یک مدل توسط خود مؤسسه طراحی میشود مدل مزبور باید بر پایه پیش فرضهای مناسبی که توسط اشخاص واجد شرایط و مستقل از فرایند طراحی مدل مورد ارزیابی قرار گرفته و به چالش کشیده شده اند استوار باشد. مدل مورد نظر باید بصورت 1 مستقل از واحد صف طراحی و تصویب شده باشد و بصورت مستقل آزموده شود. آزمون باید مستقل از واحد صف طراحی و تصویب شده باشد و بصورت مستقل آزموده شود. آزمون باید شامل راستی آزمایی فرمولهای محاسباتی پیش فرضها و اجرای نرم افزاری باشد. باید رویه های رسمی کنترلی وجود داشته و نسخه پشتیبان ایمن از مدل نگهداری شده و بصورت دوره ای برای بررسی ارزش گذاریها مورد استفاد قرار گیرد. مدیریت ریسک باید نسبت به نقاط ضعف مدلهای مورد استفاده و این که چگونه به بهترین وجه می توان آن را در نتایج ارزش گذاری منعکس نمود، آگاهی داشته باشد. مدل باید مشمول ارزیابی دوره ای برای تعیین صحت عملکرد آن به عنوان مثال ارزیابی مستمر مناسب بودن مفروضات تحلیل سود و زبان (P&I) در برابر عوامل ریسک مقایسه ارزشهای پایانی واقعی با خروجی های مدل باشد. تعدیل ارزش گذاری به عنوان نمونه در پوشش عدم اطمینان روش ارزش گذاری مدل باید مناسب باشد؛ همچنین رجوع کنید به تعدیل ارزش گذاری مندرج در بندهای ۶۹۸ تا ۷۰۱) راستی آزمایی مستقل قیمت ها ۶۹۶ روش راستی آزمایی مستقل قیمتها از روش ارزش گذاری روزانه مبتنی بر بازار متمایز می باشد. این روش فرایندی است که قیمتهای بازار یا داده های ورودی مدل به طور منظم مورد راستی آزمایی قرار می گیرند. در حالی که روش ارزش گذاری روزانه مبتنی بر بازار میتواند توسط معامله گران انجام شود راستی آزمایی قیمتهای بازار یا داده های ورودی مدل باید توسط یک واحد مستقل از اتاق معامله گری حداقل به صورت ماهانه یا بسته به ماهیت فعالیت بازار تجارت به دفعات بیشتر صورت پذیرد. لازم نیست که این امر به دفعاتی که روش ارزش گذاری روزانه مبتنی بر بازار انجام می شود صورت پذیرد. زیرا هدف از آن ارزش گذاری مستقل وضعیت هاست و باید هر گونه خطا یا تورش در گذاری را آشکار ساخته و منتج به حذف قیمتهای ناصحیح روزانه شود. ۶۹۷ راستی آزمایی مستقل قیمت مستلزم استانداردهای صحت بالاتری است زیرا قیمتهای بازار یا داده های ورودی مدل برای تعیین میزان سود و زبان مورد استفاده قرار میگیرد؛ این در حالی است که قیمت های روزانه در وهله اول برای گزارش دهی به مدیریت در بین مقاطع زمانی گزارش دهی مورد استفاده قرار میگیرد برای راستی آزمایی مستقل قیمتها زمانی که مراجع قیمت گذاری محدود می باشد، به عنوان مثال فقط مظنه یک کارگزار موجود باشد سنجه های احتیاطی نظیر تعدیل ارزش گذاری می تواند مناسب باشد. (iii) تعدیل یا ذخیره ارزش گذاری ؤ ۶۹۸ بانک ها باید رویه هایی را برای لحاظ کردن تعدیل یا ذخیره ارزش گذاری تدوین و اعمال نمایند. مقام نظارتی از بانکهای استفاده کننده از ارزش گذاریهای انجام شده توسط اشخاص ثالث، انتظار دارند که بررسی کنند اعمال تعدیلهای ارزش گذاری ضرورت دارد یا خیر همچنین در ارزش گذاری مبتنی بر مدل نیز این گونه ملاحظات لازم می باشد. ۶۹۹ مقام نظارتی انتظار دارد که حداقل تعدیل یا ذخیره ارزش گذاری زیر به صورت رسمی اعمال شود حاشیه اعتباری محقق نشده هزینه های پایانی ریسکهای عملیاتی خاتمه پیش از موعد هزینه های سرمایه گذاری و تأمین وجوه هزینه های اداری آتی و حسب مورد، ریسک مدل ۷۰۰ با در نظر داشتن این امر که فرض پایه ۱۰ روزه مندرج در بند (۷۱۸(XXVi) (C) ممکن است با توانایی بانک برای فروش یا پوشش وضعیتها در شرایط عادی بازار سازگار نباشد، بانک ها باید تعدیل یا ذخیره ارزش گذاری نزولی را برای این گونه وضعیتهای واجد نقد شوندگی پایین تر انجام داده و به صورت مستمر مناسب بودن آن را مورد ارزیابی قرار دهند کاهش درجه نقد شوندگی ممکن است ناشی از رویدادهای بازار باشد. افزون بر آن قیمتهای پایانی برای وضعیتهای متمرکز و یا راکد باید در اعمال آن تعدیل یا ذخیره ارزش گذاری در نظر گرفته شوند بانکها در هنگام تعیین مناسب بودن تعدیل یا ذخیره ارزش گذاری برای وضعیتهای واجد نقد شوندگی پایین تر باید تمامی عوامل مربوط را مد نظر قرار دهند. این عوامل حداقل میتواند شامل مدت زمان مورد نیاز برای پوشش ریسک ها در یک وضعیت میانگین نوسانات حاشیه های خرید و فروش دسترسی به تابلوهای مستقل قیمت بازار ( تعداد و هویت بازار سازان میانگین و نوسانات حجم خرید و فروشها تمرکز بازار تفکیک سررسید وضعیت ها میزان اتکای ارزش گذاری به مدل مبتنی بر بازار و تاثیر سایر ریسک های مدل باشد. ۷۰۱ تعدیل یا ذخیره ارزش گذاری اعمال شده بر اساس مفاد بند ۷۰۰ ، باید سرمایه نظارتی لایه یک را متاثر نموده و ممکن است از تعدیل یا ذخیره ارزش گذاری مبتنی بر استانداردهای حسابداری مالی فراتر برود. روشهای اندازه گیری ریسک های بازار ۷۰۱ (۱) بانکها در اندازه گیری ریسکهای بازار به شرط دریافت تأییدیه مقامات ملی مجاز به انتخاب یکی از دو روش فراگیر ) به ترتیب مندرج در بندهای ۷۰۹ تا ۷۱۸ (Lxix) و ۷۱۸ (Lxx) تا ۷۱۸ (Xeix ) خواهند بود. یکی از گزینه ها اندازه گیری ریسکها به روش استاندارد با استفاده از چهارچوب های اندازه گیری مشروح در بندهای ۷۰۹ تا ۷۱۸ (Lxix) زیر خواهد بود. بندهای ۷۰۹ تا ۷۱۸ (L) به چهار ریسک مذکور در این قسمت یعنی نرخ بهره وضعیت ابزار سرمایه ای نرخ ارز و ریسک کالا می پردازند. در بندهای (vi) ۱۸ تا ۷۱۸ (Lxix) برخی از روشهای ممکن برای اندازه گیری ریسک قیمت انواع اختیار معامله بیان شده است. پوشش سرمایه ای در روش اندازه گیری استاندارد حاصل جمع سنجه های ریسک بدست آمده طبق بندهای ۷۰۹ تا (Lxix) ۷۱۸ خواهد بود. ۷۰۱ (ii) روش جایگزین که منوط به اجرای برخی شرایط معین بوده و استفاده از آن مشروط به تأیید صریح مقام ناظر می باشد در بندهای (۷۱۸ Lxx) تا (Xeix) ۷۱۸ تبیین شده است. این روش به بانک ها اجازه میدهد از سنجه های ریسک حاصل از مدلهای مدیریت ریسک داخلی خود استفاده کنند منوط به آن که شروط هفتگانه زیر را رعایت کنند معیارهای کلی معین نشان دهنده کفایت سیستم مدیریت ریسک استانداردهای کیفی نظارت داخلی در استفاده از مدلها به ویژه توسط مدیریت؛ رهنمودهایی برای تعیین مجموعه متناسبی از عوامل ریسک بازار یعنی نرخ ها و قیمتهای بازار که ارزش وضعیتهای بانکها را متأثر می سازند. استانداردهای کمی تعیین کننده نحوه استفاده از پارامترهای آماری حداقلی متداول برای اندازه گیری ریسک رهنمودهایی برای آزمون بحران رویه های تأیید اعتبار نظارت مستقل در استفاده از مدلها؛ قواعدی برای بانکهای استفاده کننده از مدلها و رویکرد استاندارد به شکل ترکیبی ۷۰۱ (iii) در روش استاندارد از رویکرد تناظر جزء به جزء» استفاده میشود که در آن ریسک های خاص و ریسک عام بازار ناشی از وضعیتهای بدهی و سرمایه ای به طور جداگانه محاسبه می شوند. تمرکز مدلهای کاملا داخلی بر روی وضعیت ریسک عام بازار برای یک بانک است که در آن نوعا ریسک خاص یعنی منابع در معرض ریسک ناشران خاص اوراق بدهی یا ابزار سرمایه ای (۲) کنار گذاشته می شود تا عمدتا از طریق سیستمهای جداگانه سنجش ریسک اعتباری اندازه گیری شوند. بانک های استفاده کننده از این مدلها باید مشمول پوشش سرمایه ای برای ریسک خاصی که در این مدلها شناسایی نمی شوند باشند از اینرو پوشش سرمایه ای جداگانه برای ریسک خاص نسبت به هر بانک استفاده کننده از یک مدل اعمال خواهد شد به میزانی که مدل مورد نظر قادر به شناسایی ریسک مربوط نمی باشد. پوشش سرمایه ای برای بانکهایی که ریسک خاص را مدل سازی می کنند در بندهای ۷۱۸ (Lxxxvii) تا ۷۱۸ (Xeviii) همین سند بیان شده است. ۱۷۷۰۱) . در اندازه گیری ریسک قیمت در مورد اوراق اختیار معامله تحت رویکرد استاندارد در مواردی که چند گزینه با درجات متفاوت پیچیدگی وجود داشته باشد رجوع شود به بندهای ۷۱۸ (vi) تا ۷۱۸(xix))، مقام نظارتی این قاعده را اعمال خواهد کرد که هر چقدر بانک در پذیره نویسی اوراق اختیار معامله فعال تر باشد به روشهای اندازه گیری پیچیده تری نیاز دارد در بلند مدت بانک هایی که معامله گران مهمی در زمینه خرید و فروش اوراق اختیار معامله به شمار میروند انتظار می رود به سوی استفاده از مدلهایهای جامع ارزش در معرض خطر (VaR) حرکت کرده و مشمول طیف کاملی از استانداردهای کمی و کیفی مندرج در بندهای (LXX۷۱۸) تا (XCIX) ۷۱۸ می شوند. ۷۷۰۱) از بانکهای مشمول پوشش سرمایه ای ریسک بازار انتظار میرود سطح ریسکی که الزام سرمایه ای در برابر آن اعمال میشود را پایش و گزارش نمایند. حداقل الزامات سرمایه ای کلی یک بانک به شرح زیر خواهد بود ریسک خاص شامل ریسکی است که تغییرات قیمت یک اوراق بدهی با سرمایه ای در معاملات روزانه، بیشتر یا کمتر از تغییرات کلی بازار باشد از جمله در دوره هایی که کل بازار ناپایدار است و ریسک رویداد در مواردی که قیمت یک اوراق بدهی با سرمایه ای نسبت به کل بازار مثلا در اثر پیشنهاد خرید جهت تصاحب و کنترل یا سایر رویدادهای شوک اور تغییرات شدید داشته باشد. این گونه رویدادها همچنین شامل ریسک نکول» نیز می باشد. بانک هایی که تاکنون مطابق با نسخه اصلی اصلاحیه ریسک بازار ۱۹۹۶ تایید به اعمال ریسک خاص را برای پرتفوهای معین یا خطوط کسب و کار دریافت کرده اند باید در خصوص جدول زمان بندی با ناظران خود به منظور انطباق به موقع و عملیاتی مدل خود با استانداردهای جدید تا ابتدای ژانویه ۲۰۱۰ توافق نمایند. متعاقب دوره گذار بانک هایی که از ایجاد روش قابل قبول ناتوان باشند ملزم خواهند بود از قواعد استاندارد برای ریسک خاص استفاده کنند. (a) الزامات برای پوشش ریسک اعتباری که در این سند مقرر شده به استثنای اوراق بدهی و سرمایه ای موجود در دفتر تجاری و تمام وضعیتهای مربوط به کالا به انضمام ریسک اعتباری طرف معامله در ارتباط با تمام ابزاراهای مشتقه فرابورس موجود در دفاتر تجاری و بانکی به علاوه 1 (b) پوشش سرمایه ای برای ریسک عملیاتی مشروح در بندهای ۶۴۴ تا ۶۸۳ سند حاضر به علاوه (C) حاصل جمع پوشش سرمایه ای برای ریسک بازار مشروح در بندهای ۷۰۹ تا ۷۱۸ (Lxix) یا (1) میزان ریسک بازار محاسبه شده بر اساس رویکرد مدلهای مندرج در بندهای (LXX۷۱۸) تا XCX۷۱۸)؛ یا (e) ترکیبی از (c) و (d) ۷۰۱ (vi) . تمامی تراکنشها از جمله خرید و فروش قرارداد آتی در محاسبه الزامات سرمایه ای از تاریخ لازم الاجرا شدن لحاظ خواهند شد. اگرچه گزارش دهی منظم اصولا فقط در فواصل زمانی در اکثر کشورها بصورت فصلی انجام میشود لیکن انتظار میرود بانکها ریسک بازار در دفتر تجاری خود را به گونه ای مدیریت کنند که الزامات سرمایه ای بصورت مستمر یعنی در پایان هر روز کاری رعایت شود. مقام های نظارتی از ابزارهای موثری برخوردار هستند برای این که اطمینان حاصل کنند بانک ها با نشان دادن وضعیت های ریسک بازار پایین تر از میزان واقعی در تاریخهای گزارش دهی وضعیت خود را به صورت صوری خوب جلوه نمیدهند البته از بانکها همچنین انتظار میرود که از سیستم های مدیریت ریسک سخت گیرانه تر استفاده کنند تا مطمئن شوند منابع در معرض آنها در طول روز از حد معمول فراتر نرود. چنان چه بانک در رعایت الزامات سرمایه ای کوتاهی نماید ناظر ملی باید حصول اطمینان نماید که بانک مورد نظر تدابیر فوری برای اصلاح وضعیت خود اتخاذ می کند. ترتیبات ریسک اعتباری طرف معامله در دفتر تجاری ۷۰۲ بانک ها ملزم خواهند بود پوشش ریسک اعتباری طرف معامله در ارتباط با ابزارهای مشتقه معاملات بازخریدی و سایر معاملات فرابورس که در دفتر تجاری ثبت میشوند را جدا از پوشش سرمایه ای برای ریسک عام و ریسک خاص بازار محاسبه نمایند اوزان ریسک مورد استفاده در این محاسبات باید با اوزان ریسک مورد استفاده برای محاسبه سرمایه الزامی در دفتر بانکی سازگاری داشته باشد. از این رو بانکهای استفاده کننده از رویکرد استاندارد در دفتر بانکی از اوزان ریسک رویکرد ترتیبات مربوط به معاملات اوراق بهادار و ارز تسویه نشده در بند ۸۸ تبیین شده است. استاندارد در دفتر تجاری استفاده خواهند کرد و بانکهای استفاده کننده از رویکرد مبتنی بر رتبه بندی داخلی در دفتر بانکی از اوزان ریسک IRB در دفتر تجاری استفاده خواهند کرد به گونه ای که با IRB اعمال شده در دفتر بانکی وفق مندرجات بندهای ۲۵۶ تا ۲۶۲ سازگار باشد. در ارتباط با طرف های معامله لحاظ شده در پرتفوها در مواردی که رویکرد IRB استفاده میشود اوزان ریسک IRB اعمال خواهد شد. ۷۰۳ در دفتر تجاری برای معاملات بازخریدی تمامی ابزارهایی که در دفتر تجاری درج میشوند می تواند به عنوان وثیقه واجد شرایط مورد استفاده قرار گیرد آن دسته از ابزارهایی که خارج از تعریف وثایق واجد شرایط در دفتر بانکی قرار میگیرند مشمول تعدیل احتیاطی به میزان قابل اعمال برای شاخص فرعی سهام پذیرفته شده در بورسهای رسمی به نحو مندرج در بند (۱۵۱) خواهند بود. لیکن در مواردی که بانکها از رویکرد تخمین داخلی خود برای تعدیل احتیاطی استفاده میکنند همچنین می توانند آن رویکرد را در دفتر تجاری وفق بندهای ۱۵۴ و ۱۵۵ اعمال نمایند. در نتیجه در مورد ابزارهایی که وثیقه واجد شرایط در دفتر تجاری و نه در دفتر بانکی محسوب میشوند تعدیلهای احتیاطی باید برای هر اوراق محاسبه شود. در مواردی که بانکها از رویکرد ارزش در معرض خطر ( VaR) برای اندازه گیری منابع در معرض ریسک معاملات بازخریدی استفاده میکنند همچنین میتوانند این رویکرد را در دفتر تجاری وفق بندهای ۱۷۸) تا (۱) ۱۸۱) و پیوست (۴) اعمال نمایند. ۷۰۴ محاسبه پوشش ریسک اعتباری طرف معامله برای اوراق مشتقه فرابورس توثیقی همانند قواعد تعیین شده برای چنین معاملاتی در دفتر بانکی میباشد. ۷۰۵ محاسبه پوشش ریسک طرف معامله برای معاملات بازخریدی با استفاده از قواعد مندرج در بندهای ۱۴۷ تا ۱۸۱ (i) و پیوست (۴) مربوط به این قبیل معاملات دفتر بانکی انجام خواهد شد. تعدیل متناسب با اندازه برای مؤسسات کوچک و متوسط مطروح در بند ۲۷۳ در دفتر تجاری نیز قابل اعمال است. ابزارهای مشتقه اعتباری ۷۰۶ حذف شد. ۷۰۷ پوشش ریسک اعتباری طرف معامله برای معاملات اوراق مشتقه اعتباری متکی بر یک دارایی در دفتر تجاری با استفاده از عوامل اضافه شده منابع در معرض ریسک آتی بالقوه زیر محاسبه خواهد شد. خریدار پوشش فروشنده پوشش قرارداد معاوضه بازده کل تعهد پایه واجد شرایط" تعهد پایه فاقد شرایط" ۵ ۱۰ ۵ ۱۰ قرارداد معاوضه نکول اعتباری تعهد پایه واجد شرایط" تعهد پایه فاقد شرایط" ۱۰ ۶/۰۱۰ هیچ گونه تفاوتی از حیث زم

۹۵-۳۲۸۱۸۷بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۵/۱۰/۱۵

نامشخص

بخشنامه شماره 95/328187 مورخ ۱۳۹۵/۱۰/۱۵; ابلاغ عمومی به کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی دست اندرکار تولید، توسعه و تغییر در برنامه‌های کاربردی بانکداری

۹۵۳۲۸۱۸۷ ۱۳۹۵٫۱۰٫۱۵ بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تعالی اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل به کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی فعال حوزه تولید توسعه و تغییر در نرم افزارهای کاربردی بانکداری با سلام احتراما، همانگونه که استحضار دارند با گسترش روز افزون بانکداری الکترونیکی در شبکه بانکی کشور، بکارگیری نرم افزارهای کاربردی بانکداری در تمامی امور بانکی کشور از رواج چشمگیری برخوردار شده است. لذا از حیث حصول اطمینان از کفایت جامعیت و کارآمدی مدیریت ریسک عملیاتی ناشی از این مهم در بانکها و همچنین رعایت قوانین و مقررات بانکی در سازوکارها و شیوه های نوین متخذه نظارت و پایش مستمر و دقیق بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بر این موضوع از ضرورت و اهمیت بسزایی برخوردار است. بنا بر همین ضرورت معاونت نظارت بانک مرکزی از سالها قبل این مهم را در دستور کار خود قرار داده و البته در نظر دارد از این پس مراتب را با حساسیت و جدیت افزونتری مورد رصد قرار دهد. نتایج بررسی ها در خصوص برخی برنامه های کاربردی بانکداری و نرم افزارهای جانبی مؤید آن است که مشکلاتی در فرایند پردازش اطلاعات و همچنین انحرافات و مغایرت هایی با حدود و ثغور تعیین شده در ضوابط و مقررات ابلاغی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در نرم افزارهای طراحی شده وجود دارد. با توجه به این که ایرادات مزبور باعث ایجاد مشکل در روند نظارت عالی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بر شبکه بانکی کشور می گردد لذا لازم است در تولید توسعه و تغییر نرم افزارهای کاربردی بانکداری رعایت کلیه قوانین و مقررات ابلاغی این بانک ملحوظ نظر دست اندرکاران امر قرار گیرد بدیهی است در صورت مشاهده و کشف هر گونه مغایرت از ضوابط در نرم افزارهای بانکی و یا هر گونه اقدامی که منجر به کتمان و یا غیر واقعی جلوه دادن رویدادهای مالی در فرایند پردازش اطلاعات از طریق برنامه های کاربردی و یا جانبی بانکداری شود اشخاص ذی ربط در طراحی و تولید این قبیل نرم افزارها در فهرست اشخاص فاقد شرایط و صلاحیت لازم برای همکاری با شبکه بانکی کشور قرار خواهند گرفت و بانکها دیگر مجاز نخواهند بود با اشخاص مزبور همکاری نمایند ضمن آن که بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران این حق را برای خود محفوظ میداند که به واسطه وصف مجرمانه چنین اقدامی مراتب را در مراجع قضایی مورد پیگیری قرار دهد. ۳۰۸۰۵۵۱ مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۱۹۵۱ کدپستی: ۳۱- ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی: www.cbi.ir

نمایش: