تمام تغییرات و بروزرسانی‌های فنی، محتوایی و توسعه‌ای سایت رو میتونید از این صفحه بصورت لحظه‌ای مشاهده کنید

مشاهده
راوی حساب
راوینکس
بخشنامه‌ها
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۳۰-۹۷-۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۷/۰۲/۰۸

نامشخص

ابلاغ دادنامه شماره 225 مورخ 1396/10/30 هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری مبنی بر رد درخواست ابطال بخشنامه شماره 14905/3708/1671/232 مورخ 1383/09/01 سازمان امور مالیاتی کشور

شماره: 9/97/230 تاریخ: 08/02/1397 بخشنامه 9 97 94،106 و 148 م مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع ابلاغ دادنامه شماره 225 مورخ 30/10/1396 هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری مبنی بر رد درخواست ابطال بخشنامه شماره 14905/3708/1671/232 مورخ 01/09/1383 سازمان امور مالیاتی کشور به پیوست رأی هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 225 مورخ 30/10/1396 مبنی بر رد درخواست ابطال بخشنامه شماره 14905/3708/1671/232 مورخ 01/09/1383 درخصوص هزینه های مرتبط با درآمدهای معاف، جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد. نادر جنتی معاون مالیات های مستقیم

۱۱۰۰-۹۷-۲۷۸مدیرعامل۱۳۹۷/۰۲/۰۸

معتبر

تغییر عنوان اداره کل درآمد حق بیمه به اداره کل وصول حق بیمه

شماره:1100/97/278 تاریخ:1397/2/8 موضوع: تغییر عنوان اداره کل درآمد حق بیمه به اداره کل وصول حق بیمه معاونین محترم مدیر عامل مدیران کل ادارات و دفاتر مستقل ستادی سلام علیکم احتراما؛ نظر به توجیهات کارشناسی ارائه شده مبنی بر اینکه واژه درآمد سنخیتی با ماهیت فعالیت سازمان نداشته و بیشتر در دستگاههای مالیاتی و دریافت کننده عوارض مصداق دارد و این در حالیست که وجوه دریافتی از کارفرمایان و بیمه شدگان حق بیمه بوده و درآمد محسوب نمی گردد. تغییر عنوان اداره کل درآمد حق بیمه به اداره کل وصول حق بیمه ، به تصویب هیأت مدیره و هیأت امنای محترم سازمان رسیده و مصوبه مربوطه به مبادی ذیربط ابلاغ گردیده است. لذا با عنایت به مراتب فوق و همچنین لزوم استفاده از واژگان صحیح در ادبیات کارشناسی حوزه تامین اجتماعی مستدعی است دستور فرمائید در کلیه مکاتبات، ضوابط بخشنامه ها دستور العمل ها و.... از به کار بردن واژه درآمد در خصوص وصولی ناشی از حق بیمه خودداری نموده و از عبارت وصول حق بیمه به جایگزینی آن استفاده نمایند. \ دکتر میراکبری مشاور و مدیر کل دفتر مدیر عامل

۹۷-۳۱۴۳۴بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۷/۰۲/۰۵

نامشخص

2- بخشنامه شماره 97/31434 مورخ 1397/02/05; ابلاغ نسخه اصلاحی دستورالعمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه موسسات اعتباری (اصلاح‌شده در سال 1398)

۹۷۳۱۴۳۴ ۱۳۹۷٫۰۲٫۰۵ دارد جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیر بانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام احتراما همان گونه که استحضار دارند دستورالعمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری پس از تصویب در یکهزار و دویست و سی و سومین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۳٫۲۳ شورای پول و اعتبار طی بخشنامه شماره ۹۶٫۱۱۱۵۹۷ مورخ ۱۳۹۶٫۴٫۱۷ به شبکه بانکی کشور ابلاغ گردید در دستور العمل جدید سعی بر آن بوده که با بهره گیری از آخرین استانداردهای بین المللی از جمله اسناد منتشره در این زمینه توسط کمیته بال و هیات خدمات مالی اسلامی (IFSB) و با نظر داشت به شرایط و اقتضائات فعلی نظام بانکی کشور، چارچوب مقررات مربوط به کفایت سرمایه و سرمایه نظارتی تا حد امکان منطبق و هماهنگ با استانداردهای بین المللی باشد. متعاقب ابلاغ بخشنامه یاد شده و با توجه به جدید بودن مفاد دستور العمل مذکور برخی سؤالات و ابهامات از سوی شبکه بانکی کشور در خصوص روشهای محاسباتی مطرح شد که تغییرات و اصلاحاتی را در روشهای محاسباتی ایجاب مینمود از این رو به استناد اختیارات مقرر در ماده (۲۷) دستور العمل تغییرات پیشنهادی در بیست و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۶ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مطرح و مورد تصویب قرار گرفت تغییرات مذکور ناظر بر موارد زیر میباشد نحوه موزون به ریسک نمودن مطالبات از مؤسسات اعتباری . نحوه تعدیل مانده مطالبات بر اساس ارزش وثایق محاسبه سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار علاوه بر این برخی دیگر از سؤالات و ابهامات مطروحه از سوی شبکه بانکی حاکی از برداشت و استنباط ناصحیح از مفاد دستورالعمل بود که در ادامه توضیحات لازم در این خصوص با هدف رفع ابهامات و تصریح بیشتر آمده است: بخش (الف) تغییرات صورت پذیرفته در متن دستور العمل ۱ نحوه موزون به ریسک نمودن مطالبات از مؤسسات اعتباری بند ۱۱-۲ دستور العمل) بند (۱۱-۲) دستور العمل به شرح زیر تغییر یافته است. ۱ www.cbi.ir امامت اینترنتی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بر اساس نسبت کفایت سرمایه مندرج در آخرین صورتهای مالی حسابرسی شده مصوب مجمع عمومی و منتشره هر یک از مؤسسات اعتباری که از تاریخ ثبت صورتجلسه مجمع مذکور بیش از دو سال نگذشته باشد. تعیین وزن ریسک مطالبات در قالب تسهیلات سپرده گذاری و خرید اوراق بهادار از مؤسسات اعتباری به شرح جدول ذیل انجام می پذیرد نسبت کفایت سرمایه (درصد) ۸ و بیشتر ۴ تا کمتر از ۸ ۲ تا کمتر از ۴ کمتر از ۲ وزن متناظر با نسبت کفایت سرمایه (درصد) ۲۰ ۵۰ ۸۰ ۱۰۰ تبصره در صورتی که صورتهای مالی حسابرسی شده مصوب مجمع عمومی مؤسسه اعتباری انتشار عمومی نیافته و یا از تاریخ ثبت آخرین صورتجلسه مجمع عمومی آنها جهت تصویب صورتهای مالی بیش از دو سال گذشته باشد وزن ریسک مطالبات از مؤسسه اعتباری معادل ۱۰۰ درصد لحاظ گردد. . نحوه تعدیل مانده مطالبات بر اساس ارزش وثایق ماده ۱۲ دستور العمل) ماده (۱۲) دستورالعمل به شرح زیر تغییر یافته است. مطالبات موضوع ماده (۱۱) که بابت آنها وثیقه اخذ شده است حسب وثایق مأخوذه طبق فرمول زیر تعدیل می شود EE(C×(1-H-H)) که در فرمول فوق متغیرهای مختلف به صورت زیر تعریف می گردند؛ : مانده مطالبات تعدیل یافته : مانده مطالبات ارزش بازار وثایق ارزش اسمی برای وثایقی که ارزش بازار برای آنها وجود ندارد؛ ضرایب تعدیل طبق جدول شماره ۸ Ha : ضریب تعدیل به میزان ۸ در صورتی که واحد پولی وثایق و مطالبات متفاوت باشند. شایان ذکر است هیچ گونه تغییر دیگری در تبصره های ذیل این ماده در متن دستورالعمل به عمل نیامده و تبصره های مذکور همچنان به قوت خود باقی میباشند. محاسبه سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار ماده ۱۸ دستورالعمل) ماده (۱۸) دستورالعمل به شرح زیر تغییر یافته است. ۲ تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۲۸ تلفن: ۱۹۵۱ که پتی: ۲۳۱۱ ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۴ سایت اینترنتی: ۱۲ از کالای سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار نرخ ارز برابر است با ۸ وضعیت باز مثبت تمامی ارزها یا قدر مطلق وضعیت باز منفی تمامی ارزها هر کدام که بیشتر باشد. تبصره ۱ وضعیت باز مثبت تمامی ارزها عبارت است از مجموع خالص وضعیت باز مثبت ارزها که برابر مازاد معادل ریالی مجموع داراییهای مؤسسه اعتباری و تعهدات مشتریان آن به هر ارز نسبت به معادل ریالی مجموع بدهیها و تعهدات مؤسسه اعتباری به همان ارز می باشد. تبصره ۲ وضعیت باز منفی تمامی ارزها عبارت است از مجموع خالص وضعیت باز منفی ارزها که برابر مازاد معادل ریالی مجموع بدهیها و تعهدات مؤسسه اعتباری به هر ارز نسبت به معادل ریالی مجموع دارایی های مؤسسه اعتباری و تعهدات مشتریان آن به همان ارز می باشد. بخش (ب) رفع ابهام و شفاف سازی برخی از مواد دستور العمل ۱ در ماده (۴) بند (۵۴) منظور از پس از اعمال تعدیلات نظارتی بعد از تعدیلات نظارتی انجام شده تا بند قبل از این بند میباشد در موارد مشابه در سایر بندها نیز منظور از تعدیلات نظارتی، تعدیلات انجام شده تا قبل از آن بند میباشد. ۲ در ماده (۴) بند (۸۴) منظور از سرمایه گذاری ها سرمایه گذاریهای بی واسطه مؤسسه اعتباری در واحدهای تابعه مزبور میباشد. توضیح در خصوص تبصره ۱ ماده (۵) شرط لازم برای قرار گرفتن ابزار مالی در سرمایه لایه (۲) آن است که از مدت سررسید آن حداقل ۵ سال باقی مانده باشد. در این صورت در سال اول ۱۰۰% مبلغ اسمی آن به عنوان سرمایه لایه (۲) لحاظ میشود و به تدریج در سالهای بعد با کاهش مدت زمانی باقی مانده تا سررسید درصد مذکور مطابق با تبصره (۱) ماده (۵) دستور العمل کاهش می یابد بنابراین چنانچه در زمان محاسبه سرمایه نظارتی یک ابزار مالی کمتر از ۵ سال از سررسید آن باقی مانده باشد. در محاسبه سرمایه نظارتی لحاظ نمی گردد به بیان دیگر جدول شماره (۱) موضوع تبصره (۱) ماده (۵) تنها در مورد ابزارهای مالی است که از ابتدا با سررسید حداقل ۵ سال به عنوان سرمایه لایه (۲) لحاظ شده اند. .۴ عنوان جدول شماره (۲) موضوع تبصره (۲) ماده (۵) سهوا به جای استفاده از عبارت «مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها از عبارت درآمد تجدید ارزیابی داراییها استفاده شده است که بدین وسیله اصلاح می گردد. ۳ ۱۵۴۹۶-۲ فاکس : ۶۶۷۳۵۶۷۴ سایت اینترنتی : ir از کالای ۵ در ماده (۱۱) بند (۱۱-۵) منظور از اصل تسهیلات اعطایی مانده اصل تسهیلات اعطایی میباشد. در ماده (۱۱) بند (۱۱-۷-۲) منظور از سایر تسهیلات اعطایی به هر شخص تجمیع تمامی سایر تسهیلات اعطایی به یک مشتری میباشد در این صورت تمامی تسهیلات اعطایی غیر مشارکتی به اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی به جز تسهیلات اعطایی غیر مشارکتی بابت املاک مسکونی برای هر شخص تجمیع شده و بر اساس وزنهای ریسک تعیین شده در بندهای مختلف ذیل بند (۲۷۱۱)، موزون به ریسک می گردد. . در ماده (۱۱) بند (۱۰۱۱) ستون بدون رتبه برای اشخاص حقوقی داخل کشور فاقد موضوعیت است. در ماده (۱۳) در حال حاضر با توجه به عدم اعلام برخی شاخصهای مربوطه جهت تعدیل ارزش بازار وثایق موضوع جدول شماره (۸) از سوی بانک مرکزی ارزش آخرین ارزیابی مبنای عمل خواهد بود. در ماده (۲۰) درآمد هر سال به صورت زیر محاسبه میشود جمع در آمدهای عملیاتی + خالص سایر درآمدها و هزینه ها - درآمد هر سال توضیح اینکه در صورت منفی بودن درآمد هر سال میزان درآمد مزبور در محاسبه میانگین لحاظ نمی شود. به طور مثال در صورتی که درآمد یک سال از سه سال اخیر منفی بود تنها میانگین درآمد دو سال محاسبه میشود. ۱۰ در ماده (۲۶) شروع دوره گذار پنج ساله سال ۱۳۹۷ می باشد. لازم به ذکر است با توجه به لازم الاجراء بودن دستور العمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری در سال جاری تمامی مؤسسات اعتباری ملزم به محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه خود طبق مفاد دستور العمل مذکور میباشند. همچنین با توجه به فراز پایانی دستورالعمل که ناظر بر جایگزینی «آئین نامه سرمایه پایه بانک ها و مؤسسات اعتباری و آیین نامه کفایت سرمایه بانکهای دولتی و غیر دولتی به ترتیب مصوب یکهزار و سیزدهمین جلسه مورخ ۱۳۸۲٫۱۰٫۲۷ و یکهزار و چهاردهمین جلسه مورخ ۱۳۸۲٫۱۱٫۲۵ شورای محترم پول و اعتبار موضوع بخشنامه های شماره مب ٫ ۱۹۱۱ مورخ ۱۳۸۲٫۱۱٫۱۶ و مب ۱۹۶۶ و مب ۱۹۶۷ مورخ ۱۳۸۲٫۱۱٫۲۹ با دستورالعمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری میباشد از زمان ابلاغ دستور العمل اخیرالذکر، محاسبه نسبتهای احتیاطی نظیر حد تسهیلات و تعهدات کلان و سایر نسبت های ذی ربط، باید بر اساس سرمایه نظارتی محاسبه شده طبق مفاد دستور العمل مزبور صورت پذیرد. در خاتمه ضمن ایفاد یک نسخه از اصلاحیه دستور العمل مذکور و امید به آن که مجموعه اصلاحات و رفع ابهامات یاد شده بتواند اجرای دستورالعمل را تسهیل نماید خواهشمند است دستور فرمایند مراتب به قید تسریع ۴ تهران بلوار میرداماد پلاک ۱۹۸ تلفن: ۱۹۵۱ که پستی ۱۳۳۱۱ ۱۵۴۹۶ فاکس : ۶۶۷۲۵۶۷۴ سایت اینترنتی: www.cbi.ir از کالای از کالای و با لحاظ مفاد بخشنامه شماره ۹۶٫۱۴۹۱۵۳ مورخ ۱۳۹۶٫۵٫۱۶ به تمامی واحدهای ذی ربط آن بانک مؤسسه اعتباری غیربانکی ابلاغ شده و بر حسن اجرای آن نظارت دقیق به عمل آید. ۳۷۰۴۵۳۳ ای مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ ۵ تران برارمرواپالهتفن. ادیکمپت: »۵۶۳انک۶یتینترت: WW .c6t.tr! ه بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی دستورالعمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری نسخه اصلاحی (اردیبهشت ۱۳۹۷) لمدا فهرست مطالب فصل اول - تعاریف ....... فصل دوم - سرمایه نظارتی فصل سوم نسبت کفایت سرمایه...... فصل چهارم داراییهای موزون به ریسک اعتباری فصل پنجم - داراییهای موزون به ریسک بازار...... فصل ششم - داراییهای موزون به ریسک عملیاتی فصل هفتم - الزامات کنترل داخلی و گزارش دهی فصل هشتم - مجازات . فصل نهم - سایر موارد........ بسمه تعالی دستور العمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری به استناد بند (ب) ماده (۱۱) و بند (۵) ماده (۱۴) قانون پولی و بانکی کشور مصوب تیرماه ۱۳۵۱ و با هدف حفظ ثبات و سلامت نظام بانکی کشور از طریق نگهداری سطح مناسب سرمایه توسط مؤسسات اعتباری در راستای پوشش ریسکهای مترتب بر عملیات بانکی دستور العمل محاسبه سرمایه نظارتی و کفایت سرمایه مؤسسات اعتباری که از این پس به اختصار دستورالعمل نامیده میشود تدوین می گردد. فصل اول - تعاریف ماده ۱ در این دستورالعمل عناوین زیر به جای عبارات مشروح مربوط به کار میروند -۱-۱- دولت وزارتخانه ها و سازمان برنامه و بودجه کشور -۲-۱- بانک مرکزی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ۳-۱- مؤسسات و شرکتهای دولتی منطبق با تعاریف مندرج در قانون مدیریت خدمات کشوری مصوب ۱۳۸۶ و اصلاحات بعدی ۴-۱- نهادها و مؤسسات عمومی غیر دولتی نهادها و مؤسساتی که به موجب قانون فهرست نهادها و مؤسسات عمومی غیر دولتی مصوب ۱۳۷۳ و اصلاحات بعدی و یا سایر قوانین تحت این عنوان اطلاق میشوند؛ ۵-۱- مؤسسه اعتباری بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که به موجب قانون و یا با مجوز بانک مرکزی تأسیس شده و تحت نظارت آن بانک قرار دارد ۶-۱- مؤسسه اعتباری خارجی بانک یا مؤسسه اعتباری غیربانکی که در خارج از ایران تأسیس شده و تحت نظارت مرجع نظارت بانکی کشور متبوع خویش به عملیات بانکی اشتغال دارد؛ ۷-۱- نهاد مالی نهاد ارایه دهنده خدمات مالی و بیمه ای از جمله شرکتهای کارگزاری بازارگردانی سرمایه گذاری تأمین سرمایه صندوقهای سرمایه گذاری و بازنشستگی صرافی لیزینگ و شرکت بیمه -۱- بورس اوراق بهادار تهران بازار بورس و فرابورس اوراق بهادار ۹-۱- اندوخته بخشی از سود خالص مؤسسه اعتباری که به موجب قانون ضوابط ابلاغی بانک مرکزی و یا تصمیم مجمع عمومی مؤسسه اعتباری تحت عنوان اندوخته نگهداری میشود و قابل تقسیم بین سهامداران نیست. ۱۰-۱- سهام خزانه سهام مؤسسه اعتباری که توسط خود مؤسسه خریداری و نگهداری می شود. ۱۱-۱- اوراق بهادار اوراق مشارکت صکوک گواهی سپرده واحدهای سرمایه گذاری عادی صندوق های سرمایه گذاری مشترک و سایر موارد مشابه به تشخیص بانک مرکزی که متضمن حقوق مالی قابل معامله برای دارنده آن باشد به استثنای سهام ۱۲-۱- اوراق بهادار تجاری اوراق بهاداری که به قصد خرید و فروش و انتفاع خریداری می شود. ۱۳-۱ سهام تجاری سهامی که به قصد کنترل نهاد سرمایه پذیر تحصیل نشده و با هدف خرید و فروش و انتفاع خریداری میشود. -۱۴-۱- کنترل توانایی راهبری سیاستهای مالی و عملیاتی نهاد سرمایه پذیر به منظور کسب منافع از فعالیتهای آن ۱۵-۱ واحد تابعه شخص حقوقی که بیش از ۵۰ درصد سهام عادی آن در مالکیت مؤسسه اعتباری بوده و مشمول تلفیق با مؤسسه اعتباری میباشد. ۱۶-۱- اقلیت اشخاص حقیقی و حقوقی که مالک کمتر از ۵۰ درصد سهام عادی واحد تابعه می باشند. ۱۷-۱ سهم اقلیت آن بخش از سود زیان و خالص داراییهای واحد تابعه که با در نظر گرفتن تعدیلات تلفیقی متعلق به اقلیت است. ۱۸-۱ ریسک اعتباری احتمال وقوع زیان ناشی از عدم توانایی یا عدم تمایل در پرداخت مطالبات ۱۹-۱ ریسک بازار احتمال وقوع زیان ناشی از نوسانات قیمت سهام تجاری اوراق بهادار تجاری و یا نرخ ارز ۲۰-۱ ریسک عملیاتی احتمال وقوع زبان ناشی از نامناسب بودن و عدم کفایت فرایندها و روشها افراد و سیستمهای داخلی و یا ناشی از رویدادهای خارج از مؤسسه اعتباری ۲۱-۱ رتبه اعتباری رتبه های تعیین شده توسط مؤسسات اعتبار سنجی مستقل بین المللی از جمله مؤسسه استاندارد اند پورز (S&P) مؤسسه فیچ (Fitch) و مؤسسه مودیز (Moody's) فصل دوم - سرمایه نظارتی ماده - سرمایه نظارتی از مجموع سرمایه لایه (۱) و لایه (۲) تشکیل میشود. ماده ۳- سرمایه لایه (۱) به شرح زیر میباشد ۱-۳- سرمایه پرداخت شده منابع تأمین شده توسط سهامداران) ۲-۳- صرف سهام ۳-۳- سود (زیان) انباشته -۴-۳- اندوخته قانونی ۵-۳- اندوخته احتیاطی ۶-۳- سایر اندوخته ها ماده ۴ تعدیلات نظارتی سرمایه لایه (۱) به شرح زیر میباشد -۱-۴- در محاسبه سرمایه لایه (۱) بهای تمام شده سهام خزانه کسر میشود. ۲-۴- بهای تمام شده سهام مؤسسه اعتباری که در مرحله انتشار اولیه یا افزایش سرمایه به طور بی واسطه توسط واحدهای تابعه خریداری شده در محاسبه سرمایه لایه (۱) لحاظ نمی شود. ۳-۴- داراییهای نامشهود از سرمایه لایه (۱) کسر میشود. -۴-۴- در صورت سرمایه گذاری متقابل در سهام مؤسسات اعتباری اعم از داخلی و خارجی و یا نهادهای مالی غیر تابعه حداقل بهای تمام شده میان سرمایه گذاری های متقابل از سرمایه لایه (۱) کسر میشود. ۵-۴- در صورتی که میزان سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام عادی مؤسسه اعتباری دیگر موسسه اعتباری خارجی و یا نهاد مالی کمتر از ۱۰ درصد سهام عادی نهاد سرمایه پذیر و کمتر از ۱۰ درصد سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری پس از اعمال تعدیلات نظارتی باشد بهای تمام شده سرمایه گذاری موضوع این بند از سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری کسر نشده اما مشمول محاسبه داراییهای موزون به ریسک می شود. -۶-۴- در صورتی که میزان سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام عادی مؤسسه اعتباری دیگر موسسه اعتباری خارجی و یا نهاد مالی کمتر از ۱۰ درصد سهام عادی نهاد سرمایه پذیر بوده اما بیش از ۱۰ درصد سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری پس از اعمال تعدیلات نظارتی باشد بهای تمام شده سرمایه گذاری تا ۱۰ درصد سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری مشمول محاسبه داراییهای موزون به ریسک شده و مازاد آن از سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری کسر می گردد. -۷-۴- در صورتی که میزان سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام عادی یک مؤسسه اعتباری موسسه اعتباری خارجی و یا نهاد مالی بیش از ۱۰ درصد سهام عادی نهاد مذکور باشد بهای تمام شده سرمایه گذاری تا ۱۰ درصد سهام عادی نهاد مزبور موزون به ریسک میشود و مازاد آن به شرح زیر از سرمایه لایه (۱) مؤسسه اعتباری کسر می گردد بهای تمام شده سرمایه گذاری ٫ بهای تمام شده سرمایه گذاری در سهام عادی نهاد دی ربط کل سرمایه گذاری مؤسسه اعتباری در سهام و اوراق بهادار نهاد ایراما بر ۱۰ سرمایه عادی نهاد ذی ربط -۸-۴- بهای تمام شده سرمایه گذاریها در واحدهای تابعه ای که نهاد مالی محسوب نگردد از سرمایه لایه (۱) کسر میشود. ۹-۴- سایر تعدیلات به تشخیص بانک مرکزی ۵ سرمایه لایه (۲) به شرح زیر میباشد ۱-۵- بدهی ایجاد شده ناشی از انتشار اوراق بدهی توسط مؤسسه اعتباری و صرف هر یک از آنها و همچنین سایر بدهیهای مؤسسه اعتباری مشروط به برخورداری از معیارهای زیر ۱-۱-۵- مدت زمان باقی مانده تا سررسید آن حداقل پنج سال باشد؛ -۲-۱-۵- تماما پرداخت شده باشد. ۳-۱-۵- دارندگان آن تحت هیچ شرایطی حق دریافت سود اوراق مذکور را زودتر از موعد تعیین شده نداشته باشند؛ -۴-۱-۵- در صورت تصفیه و ورشکستگی مؤسسه اعتباری مطالبات دارندگان این اوراق پس از مطالبات سپرده گذاران و سایر بستانکاران مؤسسه اعتباری پرداخت شود و همچنین مشمول هیچ گونه ترتیبات دیگری که لم موجب ایجاد حق تقدم نسبت به سایر بستانکاران مؤسسه اعتباری شود، قرار نگیرد ۵-۱-۵- توسط مؤسسه اعتباری و یا اشخاص حقوقی مرتبط با آن تضمین نشده باشد؛ ۶-۱-۵- بازخرید اوراق حداقل تا پنج سال پس از انتشار تحت هیچ شرایطی امکان پذیر نباشد بازخرید آن پس از مدت مذکور و با اخذ تأییدیه مکتوب بانک مرکزی امکان پذیر خواهد بود؛ مشروط بر این که پس از باز خرید حدود تعیین شده در ماده ۶ ماده (۶) این دستور العمل، کماکان توسط مؤسسه اعتباری رعایت گردد؛ -۷-۱-۵- توسط اشخاص حقوقی مرتبط با مؤسسه اعتباری خریداری نشده باشد؛ -۸-۱-۵- منابع مالی لازم برای خرید آن توسط مؤسسه اعتباری تأمین نشده باشد. ۲-۵- ذخیره مطالبات مشکوک الوصول عام حداکثر به میزان ۱٫۲۵ درصد دارایی های موزون شده به ضرایب ریسک وفق مفاد این دستور العمل ۳-۵- حداکثر ۴۵ درصد مبلغ حاصل از تجدید ارزیابی داراییها اعم از داراییهای ثابت سهام و اوراق بهادار تبصره ۱ مبلغ اسمی اوراق بهادار موضوع بند (۱) این ماده مطابق با جدول شماره ۱ در سرمایه لایه (۲) لحاظ می گردد مدت زمان باقی مانده تا سررسید ۵ سال و بیش از آن ۴ سال ۳ سال ۲ سال ۱ سال کمتر از ۱ سال درصد مبلغ اسمی ابزار مالی قابل لحاظ در سرمایه لایه (۲) ۱۰۰ ۸۰ ۶۰ ۴۰ ۲۰ ۰ جدول شماره ۱ درصد مبلغ اسمی ابزار مالی قابل ملاحظه در سرمایه لایه (۲) تبصره ۲ مؤسسه اعتباری موظف است طی یک دوره گذار پنج ساله و بر اساس جدول شماره ۲ درصد مذکور در بند (۳) این ماده را در محاسبه سرمایه لایه (۲) کاهش داده و به صفر برساند. سال مالی ۱۳۹۷ ۱۳۹۸ ۱۳۹۹ ۱۴۰۰ ۱۴۰۱ درصد قابل محاسبه ۲۶ ۲۷ ۱۸ ৭ ۰ جدول شماره ۲ دوره گذار مربوط به کاهش مازاد تجدید ارزیابی دارایی ها تبصره ۳ در محاسبه سرمایه نظارتی مجموع سرمایه لایه (۲) حداکثر معادل سرمایه لایه (۱) لحاظ شده و مبلغ مازاد در سرمایه نظارتی منظور نمی شود. فصل سوم نسبت کفایت سرمایه ماده ۶ نسبت کفایت سرمایه مؤسسه اعتباری که عبارت است از نسبت سرمایه نظارتی به کل ماده ۶ نسبت کفایت سرمایه مؤسسه اعتباری که عبارت است از نسبت سرمایه نظارتی به کل داراییهای موزون به ریسک باید حداقل معادل ۸ درصد باشد. ماده ۷ کل داراییهای موزون به ریسک از مجموع داراییهای موزون به ریسک اعتباری ریسک ماده ۷ کل داراییهای موزون به ریسک از مجموع داراییهای موزون به ریسک اعتباری ریسک بازار و ریسک عملیاتی محاسبه میشود. ماده ۸ نسبت سرمایه لایه (۱) به داراییهای موزون شده به ضرایب ریسک باید حداقل معادل ۴٫۵ ماده ۸ نسبت سرمایه لایه (۱) به داراییهای موزون شده به ضرایب ریسک باید حداقل معادل ۴٫۵ درصد باشد. تبصره ۱- مؤسسه اعتباری که نسبت سرمایه لایه (۱) به داراییهای موزون شده به ضرایب ریسک آن کمتر از ۴٫۵ درصد باشد موظف است نسبت مذکور را طی یک دوره گذار پنج ساله و پایان سال مالی ۱۳۹۷ ۱۳۹۸ ۱۳۹۹ ۱۴۰۰ ۱۴۰۱ نسبت سرمایه لایه (۱) ۲٫۵ ۳ ۳٫۵ ۴ ۴٫۵ بر اساس جدول شماره ۳ به ۴٫۵ درصد برساند. جدول شماره ۳ دوره گذار مربوط به افزایش نسبت سرمایه لایه (۱) تبصره ۲ بانکهای مشمول واگذاری طبق قانون اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم (۴۴) قانون اساسی از شمول تبصره (۱) این ماده مستثنی میباشند. بانکهای مذکور موظفند در پایان سال ۱۴۰۳ نسبت سرمایه لایه (۱) به داراییهای موزون شده به ضرایب ریسک خود را به ۴٫۵ درصد برسانند. ماده ۹ بانک مرکزی میتواند برای هر یک از مؤسسات اعتباری بر اساس معیارهایی نظیر وضعیت ریسک پذیری آن درصدهای بالاتری از حدود مقرر در مواد (۶) و (۸) تعیین نماید. فصل چهارم داراییهای موزون به ریسک اعتباری ماده ۱۰ دارایی های موزون به ریسک اعتباری از حاصل ضرب وزنهای ریسک اعتباری در اقلام بالای خط ترازنامه و اقلام زیر خط ترازنامه با لحاظ ضرایب تبدیل به دست می آید. لم ماده ۱۱ اقلام بالای خط ترازنامه مؤسسه اعتباری پس از تعدیل با استفاده از روش موضوع ماده (۱۲) بر اساس وزنهای ریسک اعتباری زیر موزون می شود ۱-۱۱- موجودیهای نقدی مطالبات از بانک مرکزی و اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط بانک مرکزی با ضریب ریسک صفر درصد. -۲-۱۱- مطالبات در قالب تسهیلات سپرده گذاری و خرید اوراق بهادار از مؤسسات اعتباری بر اساس نسبت کفایت سرمایه مندرج در آخرین صورتهای مالی حسابرسی شده مصوب مجمع عمومی و منتشره هر یک از مؤسسات اعتباری که از تاریخ ثبت صورتجلسه مجمع مذکور بیش از دو سال نگذشته باشد با وزنهای ریسک به شرح جدول شماره ۴ نسبت کفایت سرمایه (درصد) ۸ و بیشتر ۴ تا کمتر از ۸ ۲ تا کمتر از ۴ کمتر از ۲ وزن متناظر با نسبت کفایت سرمایه (درصد) ۲۰ ۵۰ ۸۰ ۱۰۰ جدول شماره ۴ وزن ریسک مطالبات از مؤسسات اعتباری تبصره - در صورتی که صورتهای مالی حسابرسی شده مصوب مجمع عمومی مؤسسه اعتباری انتشار عمومی نیافته و یا از تاریخ ثبت آخرین صورتجلسه مجمع عمومی آنها جهت تصویب صورتهای مالی بیش از دو سال گذشته باشد وزن ریسک مطالبات از مؤسسه اعتباری معادل ۱۰۰ درصد لحاظ گردد. ۳-۱۱ مطالبات از دولت در قالب تسهیلات و خرید اوراق بهادار با وزن ریسک ۲۰ درصد؛ ۴-۱۱- مطالبات از مؤسسات و شرکتهای دولتی و نهادها و مؤسسات عمومی غیر دولتی در قالب تسهیلات و خرید اوراق بهادار با وزن ریسک ۱۰۰ درصد -۵-۱۱- اصل تسهیلات اعطایی در قالب عقود مشارکتی مشتمل بر مشارکت مدنی مضاربه مساقات و مزارعه ۱-۵-۱۱- به شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران باوزن ریسک ۱۵۰ ۲-۵-۱۱- به سایر اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی با وزن ریسک ۲۰۰ طی مصوبه بیست و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۶ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی بند (۱۱-۲) ماده (۱۱) اصلاح و یک تبصره به آن اضافه گردید. لم ۶-۱۱- مشارکت حقوقی سرمایه گذاری در سهام غیر تجاری بعد از کسر ذخیره کاهش ارزش سهام) ۱-۶-۱۱- در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران با وزن ریسک ۳۰۰ ۲-۶-۱۱- در سایر شرکتها با وزن ریسک ۴۰۰ ۳-۶-۱۱- در مؤسسه اعتباری دیگر مؤسسه اعتباری خارجی و یا نهاد مالی موضوع بندهای (۵۴) الی (۷۴) با وزن ریسک ۳۰۰ -۷-۱۱- مانده اصل و سود تسهیلات اعطایی در قالب عقود غیر مشارکتی -۱-۷-۱۱- بابت املاک مسکونی با وزن ریسک ۵۰ درصد؛ ۲-۷-۱۱- مجموع مانده اصل و سود بابت سایر تسهیلات اعطایی به هر شخص اعم از حقیقی و حقوقی ۱-۲-۲-۱۱- به میزان یک میلیارد ریال و کمتر از آن با وزن ریسک ۷۵ درصد؛ -۲-۲-۷-۱۱- بیش از یک میلیاردریال تا پنج میلیارد ریال با وزن ریسک ۱۰۰ درصد؛ -۳-۲-۷-۱۱- بیش از پنج میلیارد ریال تا ده میلیارد ریال با وزن ریسک ۱۵۰ درصد ۴-۲-۷-۱۱- بیش از ده میلیارد ریال با وزن ریسک ۲۰۰ درصد تبصره - بانک مرکزی می تواند ارقام ریالی مندرج در این بند را متناسب با تغییرات تورم تعدیل نماید. -۸-۱۱- سایر اقلام بالای خط ترازنامه که در ردیفهای فوق قرار نمی گیرند با ضریب ریسک ۱۰۰ درصد. 11- مطالبات مشتمل بر تسهیلات اعطایی به بانکهای توسعه ای چند جانبه دولت ها بانک های مرکزی مؤسسات اعتباری و نهادهای مالی سایر کشورها و یا اوراق بهادار خریداری شده از آنها با وزنهای ریسک به شرح جدول شماره ۵ لم رتبه اعتباری AA- A-A BBB BBB- B-UBB+ پایین بدون رتبه وزن ریسک مطالبات از سایر دولت ها بانک های مرکزی و نهادهای عمومی غیر دولتی در سایر کشورها (2) ۲۰ ۵۰ ۱۰۰ ۱۵۰ ۱۰۰ وزن ریسک مطالبات از بانک های توسعه ای چند جانبه (1) ۲۰ ۵۰ ۵۰ ۱۰۰ ۱۵۰ ۵۰ وزن ریسک مطالبات از مؤسسات اعتباری و نهادهای مالی سایر کشورها (%) ۲۰ ۵۰ ۱۰۰ ۱۰۰ ۱۵۰ ۱۰۰ جدول شماره ۵ وزن ریسک اعتباری بانکهای توسعه ای چند جانبه دولت ها بانک های مرکزی مؤسسات اعتباری و ..... نمایه های مندرج در این جدول متعلق به مؤسسه اعتبار سنجی استاندارد اند پورزا S&P می باشد، بدیهی است در صورت استفاده از رتبه های تعیین شده توسط مؤسسه فتح (Fitch) و مؤسسه مودیز (Moody's) نمایه های متناظر استفاده خواهد شد. ده مطالبات از گروه بانک توسعه اسلامی و نهادهای زیر مجموعه آن از جمله شرکت بیمه اسلامی سرمایه گذاری و شرکت بیمه صادراتی ؟ گروه بانک جهانی شامل بانک بین المللی ترمیم و توسعه و شرکت تأمین مالی بین المللی : بانک توسعه آسیا و بانک توسعه آفریقا مشمول ضریب ریسک صفر درصد می باشد. ۱۰-۱۱ مطالبات از سایر اشخاص حقوقی سایر کشورها و یا اشخاص حقوقی داخل کشور دارای رتبه اعتباری با وزن ریسک به شرح جدول شماره ۶ رتبه اعتباری AA-AAA+ A- A BB-BBB+ بایین -BB بدون رتبه وزن ریسک شخص حقوقی () ۲۰ ۵۰ ۱۰۰ ۱۵۰ ۱۰۰ جدول شماره ۶ وزن ریسک اعتباری سایر اشخاص حقوقی ۱۱-۱۱- خالص مانده مطالبات غیرجاری اصل سود فواید مترتبه و وجه التزام تأخیر تأدیه دین پس از کسر ذخیره اختصاصی مربوط با وزنهای ریسک طبق جدول شماره ۷ مبلغ ذخایر اختصاصی وزن ریسک (2) خالص مانده مطالبات غیر جاری کمتر از ۲۰ درصد مانده مطالبات غیرجاری ۱۵۰ از ۲۰ تا ۵۰ درصد مانده مطالبات غیرجاری ۱۰۰ ۵۰ درصد مانده مطالبات غیرجاری و بالاتر از آن ۵۰ جدول شماره ۷ وزن ریسک مربوط به مطالبات غیرجاری ماده ۱۲ مطالبات موضوع ماده (۱۱) که بابت آنها وثیقه اخذ شده است حسب وثایق مأخوذه طبق فرمول زیر تعدیل میشود EE(Cx (1-H-Hfx)) Islamic Development Bank Islamic Corporation for the Insurance of Investment and Export Credit International Bank for Reconstruction and Development International Finance Corporation Asian Development Bank African Development Bank اصلاح شده طی مصوبه بیست و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۶ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی که در فرمول فوق متغیرهای مختلف به صورت زیر تعریف می گردند؛ مانده مطالبات تعدیل یافته مانده مطالبات ارزش بازار وثایق ارزش اسمی برای وثایقی که ارزش بازار برای آنها وجود ندارد ضرایب تعدیل طبق جدول شماره ۸ Hfx: ضریب تعدیل به میزان ۸ در صورتی که واحد پولی وثایق و مطالبات متفاوت باشند. تبصره ۱- در صورتی که ارزش بازار وثایق بیش از مانده مطالبات باشد ارزش بازار وثایق حداکثر به میزان مانده مطالبات لحاظ میشود. تبصره ۲- چنانچه وثایق جزء مصادیق احصاء شده در جدول شماره ۸ نباشد؛ مانده مطالبات بدون لحاظ تأثیر وثایق ضریب تعدیل بر اساس وزنهای ریسک مربوط موزون می شود. تبصره ۳ در صورتی که ترکیبی از وثایق وجود داشته باشد ضریب تعدیل (H) با استفاده از میانگین موزون ضرایب تعدیل وثایق طبق فرمول زیر محاسبه می گردد: HWH ضریب تعدیل وثیقه : ام ارزش بازار وثیقه ، ام نسبت به مجموع ارزش بازار کل وثایق نوع وثیقه ضریب تعدیل (11) وثایق و تضامین نقد و شبه نقد اعم از ریالی و ارزی نظیر مسکوکات و شمش طلا سپرده قرض الحسنه پس انداز سپرده سرمایه گذاری کوتاه مدت سپرده سرمایه گذاری بلند مدت گواهی سپرده سرمایه گذاری عام و خاص ۰ اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط دولت جمهوری اسلامی ایران یا بانک مرکزی ۰ اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط شهرداریها و سایر نهادهای عمومی غیر دولتی ۰۱۰۶ اعتبارات اسنادی و ضمانت نامه بانکی ، اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط بانکهای دولتی ۰٫۰۶ اعتبارات اسنادی و ضمانت نامه بانکی، اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط مؤسسات اعتباری غیر دولتی ۰٫۱۳ اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط اشخاص حقوقی دولتی ۰٫۱۵ اوراق بهادار منتشره و یا تضمین شده توسط اشخاص حقوقی غیر دولتی ۰٫۲۵ سهام ۵۰ شرکت برتر بورس اوراق بهادار تهران ۰٫۱۵ سایر سهام پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران ۰۲۵ واحدهای سرمایه گذاری عادی صندوق های سرمایه گذاری مشترک قابل معامله در بورس اوراق بهادار تهران ۰٫۱۵ داراییهای فیزیکی نظیر املاک و مستغلات ماشین آلات و تجهیزات ۰٫۳۰ جدول شماره ۸ ضرایب تعدیل مربوط به وثایق مختلف ه ضمانت نامه های بانکی ریالی بابت تضمین تسهیلات اعطایی که قبل از ابلاغ بخش نامه شماره ۹۳٫۹۴۶۴۷ مورخ ۱۳۹۲٫۰۴٫۱۰ صادر شده اند. لم ماده ۱۳- مؤسسه اعتباری موظف است ارزش بازار هر یک از وثایق موضوع جدول شماره ۸ حسب مورد را در آخرین مقطع تهیه صورتهای مالی مبنای عمل قرار دهد در خصوص وثایقی نظیر داراییهای فیزیکی از قبیل املاک و مستغلات ماشین آلات و تجهیزات که تعیین ارزش بازار آنها مستلزم ارزیابی میباشد مؤسسه اعتباری مکلف است از کارشناسان واجد صلاحیت منتخب هیأت مدیره اعم از داخل و یا خارج مؤسسه اعتباری استفاده نماید. ارزیابی مذکور حداکثر تا مدت سه سال معتبر خواهد بود مشروط به این که در پایان مقاطعی که تهیه صورتهای مالی مؤسسه اعتباری مورد نظر است بر اساس تغییر شاخصهای مربوط طبق اعلام بانک مرکزی مورد تعدیل قرار گیرد. در صورت عدم وجود شاخص های مربوط ارزش آخرین ارزیابی مبنای عمل خواهد بود. ماده ۱۴ اقلام زیر خط ترازنامه مؤسسه اعتباری بر اساس ضرایب تبدیل به شرح زیر هم ردیف اعتباری اقلام بالای خط گردیده و پس از تعدیل با استفاده از روش موضوع ماده (۱۲) به ضرایب ریسک مربوط موزون می شود ۱-۱۴- تعهدات قابل فسخ بدون قید و شرط از طرف مؤسسه اعتباری با ضریب تبدیل صفر؛ -۲-۱۴- تعهدات غیر قابل فسخ با سررسید یک سال و کمتر از آن پس از کسر وجوه دریافتی از مشتریان تحت عناوینی نظیر سپرده نقدی و پیش دریافت با ضریب تبدیل ۲۰ درصد ۳-۱۴- تعهدات غیر قابل فسخ با سررسید بیش از یک سال پس از کسر وجوه دریافتی از مشتریان تحت عناوینی نظیر سپرده نقدی و پیش دریافت با ضریب تبدیل ۵۰ درصد ۴-۱۴- اعتبارات استادی صادر یا تایید شده ای که کالای موضوع آن وثیقه اعتبار است پس از کسر مبلغ پیش دریافت از مشتریان با ضریب تبدیل ۲۰ درصد؛ -۵-۱۴- اعتبارات اسنادی صادر یا تایید شده ای که کالای موضوع آن وثیقه اعتبار نیست پس از کسر مبلغ پیش دریافت از مشتریان با ضریب تبدیل ۵۰ درصد؛ ۶-۱۴- ضمانت نامه های ریالی یا ارزی پس از کسر سپرده نقدی با ضریب تبدیل ۵۰ درصد ۷-۱۴- تعهدات بابت قراردادهای منعقده معاملات و تضمین انواع صکوک از جمله اوراق مشارکت منتشره با ضریب تبدیل ۵۰ درصد -۸-۱۴- سایر تعهدات با ضریب تبدیل ۱۰۰ درصد. فصل پنجم - داراییهای موزون به ریسک بازار ماده ۱۵ داراییهای موزون به ریسک بازار از حاصل ضرب سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار در عدد ۱۲٫۵ با احتساب حداقل نسبت کفایت سرمایه معادل (۸) محاسبه می شود. ماده ۱۶ سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار سهام تجاری برابر است با ۸ مجموع بهای تمام شده سهام تجاری خریداری شده ماده ۱۷ سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار اوراق بهادار تجاری از مجموع سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک خاص و عام به شرح زیر محاسبه می شود: ۱-۱۷- سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک خاص برابر است با ۵ درصد مجموع بهای تمام شده اوراق بهادار تجاری خریداری شده ۲-۱۷- سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک عام برابر است با حاصل ضرب ضریب ریسک متناظر با مدت زمان باقی مانده تا سررسید به شرح جدول شماره ۹ در بهای تمام شده اوراق بهادار تجاری خریداری شده مدت زمان باقی مانده تا سررسید اوراق بهادار تجاری خریداری شده ضریب ریسک (%) مدت زمان باقی مانده تا سررسید اوراق بهادار تجاری خریداری شده ضریب ریسک (%) یک ماه یا کمتر از آن ۰ ۱ تا ۳ ماه ۰۲ ۳ تا ۶ ماه ۰۱۴ ۶ تا ۱۲ ماه ۰/۷ ۱ تا ۲ سال ۱٫۲۵ ۲ تا ۳ سال ۱۷۷۵ ۳ تا ۴ سال ۲٫۲۵ ۴ تا ۵ سال ۲٫۷۵ ۵ تا ۷ سال ۳٫۲۵ ۷ تا ۱۰ سال ۳٫۷۵ ۱۰ تا ۱۵ سال ۴٫۵ ۱۵ تا ۲۰ سال ۵٫۲۵ بیش از ۲۰ سال ۶ جدول شماره ۹ ضریب ریسک متناظر با مدت زمان باقی مانده تا سررسید ماده ۱۸ سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک بازار نرخ ارز برابر است با %۸ وضعیت باز مثبت تمامی ارزها یا قدر مطلق وضعیت باز منفی تمامی ارزها هر کدام که بیشتر باشد. طی مصوبه بیست و هشتمین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۶ کمیسیون مقررات و نظارت مؤسسات اعتباری بانک مرکزی جمهوری اسلامی، ماده (۱۸) اصلاح و دو تبصره به آن اضافه گردید. ۱۲ لم تبصره ۱ وضعیت باز مثبت تمامی ارزها عبارت است از مجموع خالص وضعیت باز مثبت ارزها که برابر مازاد معادل ریالی مجموع داراییهای مؤسسه اعتباری و تعهدات مشتریان آن به هر ارز نسبت به معادل ریالی مجموع بدهیها و تعهدات مؤسسه اعتباری به همان ارز می باشد. تبصره ۲ وضعیت باز منفی تمامی ارزها عبارت است از مجموع خالص وضعیت باز منفی ارزها که برابر مازاد معادل ریالی مجموع بدهیها و تعهدات مؤسسه اعتباری به هر ارز نسبت به معادل ریالی مجموع داراییهای مؤسسه اعتباری و تعهدات مشتریان آن به همان ارز می باشد. فصل ششم - داراییهای موزون به ریسک عملیاتی ماده ۱۹ داراییهای موزون به ریسک عملیاتی از حاصل ضرب سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک عملیاتی در عدد ۱۲٫۵ با احتساب حداقل نسبت کفایت سرمایه معادل (۸) محاسبه میشود. ماده ۲۰- سرمایه مورد نیاز برای پوشش ریسک عملیاتی برابر است با ۱۵ میانگین مجموع تمامی درآمدهای سه سال اخیر مؤسسه اعتباری فصل هفتم - الزامات کنترل داخلی و گزارش دهی ماده ۲۱ هیأت مدیره مؤسسه اعتباری موظف است به منظور حسن اجرای این دستورالعمل نسبت به تدوین و تصویب رویه های اجرایی داخلی مشتمل بر واحد سازمانی مسئول انجام کار شرح وظایف آن روشهای انجام کار نحوه ارتباط تبادل و گردش اطلاعات مابین واحدهای سازمانی و غیره اقدام نماید. ماده ۲۲ هیأت مدیره مؤسسه اعتباری موظف است حداکثر ظرف مدت شش ماه پس از ابلاغ این دستور العمل سامانه اطلاعاتی حاوی مواردی نظیر اجزای سرمایه نظارتی لایه ۱ و ۲ مانده دارایی های موزون به ریسک ضرایب ریسک نوع ارزش و ضرایب تعدیل وثایق حسب مفاد این دستورالعمل را به نحوی ایجاد نماید که ارایه اطلاعات مورد درخواست بانک مرکزی در هر زمان امکان پذیر باشد. ماده ۲۳ مؤسسه اعتباری موظف است تمامی اطلاعات مربوط به سرمایه نظارتی دارایی های موزون به ریسک و نسبت کفایت سرمایه مطابق مفاد این دستورالعمل در مقاطع زمانی سه ماهه و حداکثر ظرف مدت یک هفته پس از پایان هر سه ماه به شیوه ای که بانک مرکزی اعلام خواهد نمود به آن بانک گزارش نماید. فصل هشتم - مجازات ماده ۲۴ در صورتی که نسبت کفایت سرمایه مؤسسه اعتباری غیر دولتی در مقطع تهیه صورتهای مالی از حدود مقرر در این دستورالعمل کمتر شود حسب مورد و با رعایت قوانین و مقررات ذی ربط اقداماتی به شرح زیر اعمال می گردد ۱-۲۴- چنانچه نسبت کفایت سرمایه کمتر از ۸ تا ۵ درصد باشد هیات مدیره مؤسسه اعتباری موظف است برنامه لازم جهت اصلاح ترکیب داراییها و یا افزایش سرمایه حداکثر ظرف مدت ۱۵ روز کاری را به بانک مرکزی ارایه نماید بانک مرکزی حداکثر ظرف مدت ۱۰ روز کاری برنامه مزبور را بررسی و مراتب را به مؤسسه اعتباری اعلام میکند تا زمان تحقق حدود مقرر بانک مرکزی میتواند حسب مورد مؤسسه اعتباری را از انجام برخی عملیات مجاز بانکی به طور موقت محروم نماید. -۲-۲۴- چنانچه نسبت کفایت سرمایه کمتر از ۵ تا ۳ درصد باشد علاوه بر اقدامات موضوع بند (۲۴) (۱) بانک مرکزی باید یک یا چند مورد از موارد زیر را انجام دهد ۱-۲-۲۴- کاهش حدود احتیاطی نظیر تسهیلات و تعهدات کلان و اشخاص مرتبط برای مؤسسه اعتباری ۲-۲-۲۴- ممنوعیت فعالیت در بازار بین بانکی ۳-۲-۲۴- سلب صلاحیت حرفه ای مدیر عامل و یا یک یا چند نفر از اعضای موظف هیأت مدیره مؤسسه اعتباری ۴-۲-۲۴- پرداخت سود به سهامداران صرفا معادل ۱۰ درصد سود ویژه سالانه قابل تقسیم مؤسسه اعتباری و ممنوعیت پرداخت پاداش به مدیران مؤسسه اعتباری تبصره در صورت سلب صلاحیت حرفه ای هر یک از اعضای هیأت مدیره و یا مدیر عامل مؤسسه اعتباری موضوع بند (۲۴-۲-۳) اشخاص مزبور نمیتوانند تا مدت دو سال به عنوان عضو هیات مدیره و یا مدیر عامل هیچ یک از مؤسسات اعتباری تعیین شوند. ۳-۲۴- چنانچه نسبت کفایت سرمایه کمتر از ۳ درصد شود هیأت مدیره مؤسسه اعتباری موظف است حداکثر ظرف مدت ۹۰ روز کاری اقدام به افزایش سرمایه نماید و در غیر این صورت تشریفات قانونی انحلال مؤسسه را فراهم نماید. همچنین بانک مرکزی تا زمان ثبت افزایش سرمایه در مراجع ثبتی باید مؤسسه اعتباری را از انجام یک یا چند مورد از موارد زیر منع نماید ۱-۳-۲۴- پرداخت سود به سهامداران بیش از ۱۰ درصد سود ویژه سالانه قابل تقسیم مؤسسه اعتباری پاداش به مدیران و افزایش حقوق کارکنان مؤسسه اعتباری ۲-۳-۲۴- دریافت انواع سپرده عدم اعطای انواع تسهیلات و عدم ایجاد انواع تعهدات ۳۳۲۴ فعالیت در بازار بین بانکی تبصره در صورتی که مؤسسه اعتباری هیچ کدام از اقدامات موضوع بند (۳۲۴) را انجام ندهد مشمول مفاد ماده (۳۹) قانون پولی و بانکی کشور می گردد. ماده ۲۵ چنانچه نسبت کفایت سرمایه بانکهای دولتی در مقطع تهیه صورتهای مالی از پنجاه درصد میزان مقرر شورای پول و اعتبار کمتر شود بانک مرکزی موظف است بلافاصله مراتب را به منظور افزایش سرمایه به هیأت وزیران گزارش نماید. فصل نهم - سایر موارد ماده ۲۶ این دستورالعمل از تاریخ ابلاغ لازم الاجرا میباشد؛ چنانچه نسبت کفایت سرمایه محاسبه شده مؤسسه اعتباری در چارچوب این دستورالعمل کمتر از ۸ درصد باشد، مؤسسه اعتباری موظف است نسبت مذکور را طی یک دوره گذار پنج ساله به ۸ درصد برساند. تبصره در صورت عدم تحقق حد موضوع این ماده پس از دوره گذار مشمول مجازاتهای مقرر در این دستور العمل خواهد شد. ماده ۲۷ بانک مرکزی در صورت نیاز و به صلاحدید خود میتواند هر کدام از ضرایب تعیین شده در این دستورالعمل و نیز روشهای محاسباتی مربوط به انواع مختلف ریسک اعتباری عملیاتی و بازار را تغییر داده و یا تعدیل نماید. این دستورالعمل در ۲۷ ماده و ۱۲ تبصره در یکهزار و دویست و سی و سومین جلسه مورخ ۱۳۹۶٫۰۳٫۲۳ به تصویب شورای پول و اعتبار رسید و جایگزین آئین نامه سرمایه پایه بانک ها و مؤسسات اعتباری و آیین نامه کفایت سرمایه بانکهای دولتی و غیر دولتی به ترتیب م

۹۷-۳۱۳۱۲بخشنامه‌های نظارت۱۳۹۷/۰۲/۰۵

نامشخص

۱- بخشنامه شماره 97/31312 مورخ 1397/02/05; ابلاغ ترجمه سند " ویژگی‌های اصلی نظام‌های حل و فصل موثر موسسات مالی" (از انتشارات هیات ثبات مالی)

۹۷۳۱۳۱۲ ۱۳۹۷٫۰۲٫۰۵ دارد جهت اطلاع مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی شرکت دولتی پست بانک موسسات اعتباری غیربانکی و بانک مشترک ایران - ونزوئلا ارسال میشود. با سلام : احتراما، همان گونه که استحضار دارند بحرانهای مالی و بالأخص بحرانهای بانکی تهدیدهایی هستند که به طور بالقوه می توانند ثبات و سلامت نظام مالی و بانکی را در هر کشوری با مخاطرات جدی مواجه سازند. بر همین اساس ضروری است مقامات سیاستگذار و ناظر بازارهای مالی اقدامات و تدابیر لازم برای پیشگیری و مدیریت بحران ها را اتخاذ نمایند تا بتوانند علاوه بر نشان دادن واکنش سریع به وقایع بحرانی با کمترین هزینه آن را مدیریت نمایند. در همین خصوص بحران مالی سال ۲۰۰۷ میلادی و آثار آن بر بخش واقعی اقتصاد در کشورهای درگیر به خوبی نشان داد که مقامات بخشهای مختلف مالی در کشورهای ذی ربط در انجام واکنشهای سریع جهت کنترل ریسک ها و ضعف هایی که آنها را تهدید میکرد ضعف ها و کاستیهای جدی داشتند. لذا برای رفع این نقیصه، سازمانهای بین المللی نظیر هیات ثبات مالی بانک تسویه بین المللی و همچنین مقامات ناظر مالی در کشورهای عمدتا توسعه یافته اصلاحات مختلفی را در حوزه های سه گانه ایجاد ترتیبات نهادی مناسب تدارک اطلاعات کافی و مربوط و تدارک ابزارهای قوی و کارا در چارچوبهای قانونی و مقرراتی خود اعمال نمودند از جمله مهمترین این نوآوری ها در پیشگیری و مواجهه با بحرانهای مالی و بانکی ایجاد چارچوبهای نهادی و ابزارهای اجرایی قوی در خصوص موضوعات بازسازی (Recovery) و حل و فصل مالی (Resolution) بانکها و سایر مؤسسات مالی مشکل دار بوده است. چه قبل از آن بسیاری از کشورها فاقد حمایت قانونی سیاستها و رویه های لازم برای بازسازی و حل و فصل بانکهای مشکل دار بودند و ابزار کمک به چنین بانکهایی عمدتا روش نجات از بیرون (outBail) بود. در همین راستا کشورهای عضو گروه بیست در سال ۲۰۰۹ با افزایش دامنه اهداف و وظایف مجمع ثبات مالی اقدام به تأسیس هیأت ثبات مالی ((Financial Stability Board (FSB) نمود هیأت مزبور در سال ۲۰۱۱ ویژگی های اصلی نظامهای حل و فصل مالی مؤثر مؤسسات مالی را با عنوان the Key Attributes of Effective Resolution Regimes for Financial Institutions (Key Attributes) مشتمل بر ۱۲ سرفصل تهیه و برای اعضای گروه بیست الزام آور نمود علاوه بر این در سال ۲۰۱۴ هیات ثبات مالی به منظور تکمیل پیوستهای سند مزبور رهنمودهایی را در خصوص اشتراک گذاری اطلاعات مربوط به حل و فصل مالی و اجزای بازار ارایه نمود که مبتنی بر آن ویژگیهای تکمیلی برای استفاده در بازارهای بیمه زیر ساختهای بازار مالی (FMIS) و حمایت از داراییهای مشتری در فرایند حل و فصل مالی به ویژگیهای اصلی اضافه گردید. اسناد فوق الذکر به عنوان ضمیمه هایی در ویرایش سال ۲۰۱۴ سند ویژگیهای اصلی لحاظ شده است. لیکن هیچ گونه تغییری در مستن ویرایش سال ۲۰۱۱ سند دوازده ویژگی اصلی روی نداده است. همچنین سند ویژگیهای اصلی مشتمل بر مبانی کلیدی برای نظام های حل و فصل مالی انواع مؤسسات مالی که میتوانند در مواقع شکست دارای آثار سیستمی باشند، است. تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۹۸ تلفن: ۲۹۹۵۱ کد پستی: ۳۱ - ۱۵۳۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در یک جمع بندی میتوان چنین عنوان داشت که سند key Attributes رهنمود مهمی در خصوص عناصر لازم برای حل و فصل مالی بانکها و مؤسسات مالی است به نحوی که کمترین آثار مخرب بر ثبات مالی را داشته و متکی به وجوه منابع عمومی نباشد. امروزه بسیاری از کشورهای جهان دارای قوانین مشخص چه به صورت قانون مجزا یا به صورت اصلاحیه قانون بانکداری یا سایر قوانین مشابه در خصوص موضوع بازسازی و حل و فصل بانکهای مشکل دار هستند. بر این اساس و نظر به اهمیت موضوع و بسط و نشر مبانی نظری آن و نیز لزوم ایجاد آمادگی و انجام اقدامات پیشگیرانه و همچنین افزایش توان واکنش سریع به تحولات بازارهای پولی و مالی و تعامل با بانک های مشکل دار در کشور با رویکرد صیانت از حقوق و منافع عامه و پیشگیری از وقوع بحرانهای بانکی و ارتقای ثبات و سلامت نظام بانکی کشور بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران در اولین گام ترجمه سند Key Attributes به عنوان یکی از مهمترین اسناد بین المللی در این خصوص را در دستور کار خود قرار داد که به پیوست نسخه ای از ترجمه سند مزبور جهت استحضار و بهره برداری ایفاد میشود. در پایان ضمن اعلام این که ترجمه سند مزبور در پایگاه اطلاع رسانی بانک مرکزی زیر بخش نظارت بانکی در دسترس است موجب امتنان خواهد بود چنانچه در صورت وجود هرگونه نظر و پیشنهاد اصلاحی و تکمیلی این بانک را از نظرات خود بهره مند فرمایند. امید است ما حصل انتشار چنین آثاری به بسط و تعمیق ادبیات نوین نظارت بانکی در شبکه بانکی و ارتقای ثبات و سلامت نظام بانکی کشور بیانجامد انشاء ا...۳۵۷۹۰۸۳٫۰٫ فر مدیریت کل مقررات مجوزهای بانکی و مبارزه با پولشویی اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالمهدی ارجمند نژاد حمیدرضا غنی آبادی ۳۲۱۵-۰۲ تهران بلوار میرداماد، پلاک ۱۸ تلفن: ۱۹۵۱ کد پستی: ۳۱- ۱۵۴۹۶ فاکس: ۶۶۷۳۵۶۷۴ ریاست اینترنتی : www.cbi.ir بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ویژگیهای اصلی نظام های حل و فصل مؤثر مؤسسات مالی به انضمام پیوستهای مربوطه ۱۵ اکتبر ۲۰۱۴ از انتشارات هیأت ثبات مالی گروه مترجمین دکتر فرهاد علی نژاد مهربانی محمد هاتفی سرابی فردین فدایی معاونت نظارت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران بلوار میرداماد، شماره ۱۹۸ للفن: ۲۹۹۵۱ (۱۹۸۳۱) www.chi.ir وب سایت بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران معاونت نظارت معاونت نظارت استفاده از مطالب این سند با ذکر منبع بلامانع است. فهرست مطالب عنوان پیشگفتار .. مقدمه . ۱- دامنه مقام حل و فصل مالی اختیارات حل و فصل مالی تهاتر بدهی ها در مقابل طلبها تسویه قراردادی وثیقه گیری تفکیک دارایی های مشتریان -۵- تمهیدات حفاظتی (قانونی) ۶- تأمین مالی مؤسسات مالی در حال حل و فصل شرایط چارچوب قانونی برای همکاری های برون مرزی -- گروه های مدیریت بحران توافقات همکاری برون مرزی نهاد محور ۱۰ ارزیابی های حل و فصل پذیری برنامه ریزی بازسازی و حل و فصل مالی. ۱۲ دسترسی و به اشتراک گذاری اطلاعات ضمیمه یک رهنمود کلی برای اجرای ویژگی های اصلی پیوست یک به اشتراک گذاری اطلاعات برای اهداف حل و فصل مالی... پیوست دو عناصر ضروری موافقت نامه های همکاری برون مرزی نهاد محور پیوست سه ارزیابی حل و فصل پذیری پیوست چهار عناصر ضروری برنامه های بازسازی و حل و فصل . پیوست پنجم - تعلیق موقت حقوق انقضا پیش از موعد . ضمیمه دو رهنمود بخش محور پیوست یک حل و فصل مالی زیر ساختهای بازار مالی و فعالان بازارهای مالی پیوست دو حل و فصل بیمه گران فعالان بازار بیمه .... پیوست سه حفاظت از دارایی مشتری در حل و فصل مالی معاونت نظارت پیشگفتار ویژگی های اصلی نظام های حل و فصل مؤثر مؤسسات مالی به عناصر اصلی ضروری اشاره دارد. که هیأت ثبات مالی برای داشتن یک نظام حل و فصل مالی مؤثر تعیین نموده است. از جمله دلالتهای ویژگیهای مذکور این است که مقامات مسئول مؤسسات مالی را در حالی که ارایه خدمات کلیدی آنها تداوم می یابد بدون این که زیانی متوجه مالیات دهندگان شود مورد حل و فصل قرار دهند. هیأت ثبات مالی ویژگیهای اصلی را در نشست Plenary سال ۲۰۱۱ ارایه نمود و سران کشورهای گروه بیست آن را در نشست Cannes با عنوان استانداردهای بین المللی جدید برای نظام های حل و فصل مالی امضا نمودند ویژگیهای اصلی به مجموعه دوازده بندی اشاره دارد که باید در نظام حل و فصل مالی همه کشورهای عضو لحاظ گردد که شامل موارد ذیل میگردد ۱- دامنه مقام حل و فصل مالی اختیارات حل و فصل مالی تهاتر بدهیها در مقابل طلبها تسویه قراردادی وثیقه گیری تفکیک داراییهای مشتریان ه تمهیدات حفاظتی (قانونی) - تامین مالی در حل و فصل مالی - شرایط چارچوب حقوقی برای همکاری های برون مرزی گروه های مدیریت بحران توافقات همکاری برون مرزی نهاد محور ۱۰ ارزیابی های حل و فصل پذیری ۱۱ طراحی بازسازی و حل و فصل مالی ۱۲- دسترسی و به اشتراک گذاری اطلاعات نسخه ۲۰۱۴ سند زمانی که اعضای هیأت ثبات مالی سند ویژگیهای اصلی را در سال ۲۰۱۱ تکمیل می کردند موافقت نمودند که رهنمودهای بیشتری برای تکمیل ویژگیهای مرتبط با نظامهای حقوقی شرایط بازار و بطور -The Key Attributes of Effective Resolution Regimes for Financial Institutions(KAs) Financial Stability Board (FSB) اخص بازارهای هدف نظیر زیر ساختهای بازار بیمه و بورس کشورهای مختلف به نگارش درآورند تا اثر بخشی و ثبات ویژگیهای اصلی در کشورهای مختلف تقویت شود. در سال ۲۰۱۴ هیأت ثبات مالی رهنمودهایی در خصوص اشتراک گذاری اطلاعات مربوط به حل و فصل مالی و اجزای بازار را ارایه نمود که بر آن اساس ویژگیهایی را برای استفاده در بازارهای بیمه زیر ساخت های بازار مالی و حمایت از داراییهای مشتری در فرآیند حل و فصل مالی به ویژگی های اصلی اضافه گردید. اسناد فوق الذکر به عنوان ضمیمه هایی در ویرایش جدید سند ویژگیهای اصلی سال ۲۰۱۴ لحاظ شده است و هیچ گونه تغییری در متن دوازده ویژگی اصلی سند اکتبر ۲۰۱۱ روی نداده است. دوازده ویژگی اصلی به عنوان استانداردهای اصلی برای نظامهای حل و فصل مالی همه انواع مؤسسات مالی که می توانند در مواقع شکست دارای آثار سیستمی باشند را پوشش داده اند. هیأت ثبات مالی برای فراهم نمودن رهنمودهای بیشتر به منظور ارتقای اجرای سازگار و موثر ویژگی های اصلی اقدام خواهد نمود. پیوست های ویژگیهای اصلی پیوست های ویژگیهای اصلی رهنمودهایی برای اجرا و تفسیر ویژگیهای اصلی فراهم می کند. آنها به عنوان بخشی از ویژگیهای اصلی محسوب نمیشوند در حالی که اجزای پیوست ها برای اهداف ارزیابی تطبیق با ویژگیهای اصلی مهم به نظر میرسند لیکن این اجزا در روش شناسی ارزیابی ویژگیهای اصلی نشان داده شده اند پیوستهای ویژگیهای اصلی در دو ضمیمه قابل بیان است. ضمیمه یک رهنمود کلی برای اجرای ویژگیهای اصلی پیوست یک به اشتراک گذاری اطلاعات برای اهداف حل و فصل مالی پیوست دو عناصر اصلی ترتیبات همکاری مؤسسه محور بین المللی پیوست سه ارزیابیهای حل و فصل پذیری پیوست چهار عناصر اصلی طرح های بازسازی و حل و فصل مالی پیوست پنج - تعلیق موقت حقوق انقضای پیش از موعد قراردادها ضمیمه دو رهنمود بخش محور پیوست یک حل و فصل مالی زیر ساختهای بازار مالی و فعالان بازارهای مالی پیوست دو - حل و فصل مالی بیمه گران پیوست سه حمایت از دارایی مشتریان در حل و فصل مالی نسخه نهایی روش شناسی ارزیابی انتظار می رود در اوایل ۲۰۱۵ منتشر گردد. رهنمود بخش محور به تشخیص این موضوع می پردازد که نه تنها همه ویژگیهای اصلی برای همه بخشها مناسب است بلکه برخی بخشها نیازمند توضیح تفسیر و تطبیق بیشتر به منظور اجرای موثر هستند. رهنمود بخش محور نشان میدهد که چگونه ویژگیهای اصلی در بخش خاصی قابل درک است. رهنمود مذکور ویژگیهای اصلی را تکمیل میکند و این رهنمود باید در یک ویژگی خاص در ارتباط با ویژگی های اصلی مرتبط با آن مورد ملاحظه قرار گیرد. از این مطلب نباید چنین برداشت شود که ویژگی های اصلی یا بخشی از آن بطور ساده ای قابل اعمال است زیرا هیچ گونه توضیحات اضافه در پیوست مربوطه وجود ندارد. ا معاونت نظارتی اهداف یک نظام حل و فصل مالی موثر این است که حل و فصل مالی مؤسسات مالی را بدون 0 آسیب جدی سیستمی و بدون تحمیل زیان به مالیات دهندگان امکان پذیر نماید. ضمن آن که از عملکردهای حیاتی اقتصادی از طریق ایجاد سازوکارهای جذب زبان برای سهامداران و طلبکاران تضمین نشده و بیمه نشده که در سلسله مراتب تصفیه بدهیها لحاظ میشوند حفاظت نماید. یک نظام حل و فصل مالی موثر دارای ترتیبات و طرح های کاربردی برای حمایت از سپرده گذاران بیمه گذاران و سرمایه گذاران خرد باید ۱ از تداوم خدمات مالی مهم و سیستمی و عملکردهای نظام پرداخت تسویه باز پرداخت اطمینان حاصل نماید؛ -۲ از سپرده گذاران بیمه گذاران و سرمایه گذارانی که توسط ترتیبات و طرح های بیمه ای پوشش داده شده اند حمایت کند و همچنین از استرداد سریع داراییهای تفکیک شده مشتریان اطمینان حاصل کند؛ زبان ها به مالکان (سهامداران طلبکاران بیمه نشده و تضمین نشده با توجه به سلسله مراتب مطالبات آنها تخصیص یابد؛ -۴ به حمایت مالی عمومی و عدم ایجاد انتظارات در خصوص در دسترس بودن چنین حمایت هایی اتکا ننماید: از تخریب غیر ضروری ارزشها اجتناب کند و بنابراین هزینه های کلی حل و فصل مالی در کشورهای میزبان و مبدا را به حداقل برساند و همچنین در هماهنگی با سایر اهداف نسبت به حداقل سازی زبان وارده به طلبکاران اقدام نماید. زمینه های قانونی را برای ایجاد سرعت شفافیت و پیش بینی پذیر بودن و همچنین ایجاد رویه های شفاف و طرح های پیشرفته برای حل و فصل مالی نظام مند فراهم نماید؛ - زمینه های حقوقی برای همکاری تبادل اطلاعات هماهنگی داخلی و حسب مورد هماهنگی با مقامات حل و فصل مالی خارجی قبل و حین حل و فصل مالی فراهم نماید؛ اطمینان از اینکه مؤسسات مالی متوقف میتوانند به روش نظام مند از بازار خارج شوند؛ معتبر باشد و از این طریق نظم بازار را ارتقا دهد و انگیزه هایی را برای راه حلهای بازار محور در حل و فصل مالی ایجاد نماید. کشورها بایستی نظام حل و فصل مالی داشته باشند که مقام حل و فصل دامنه وسیعی از ابزارها و اختیارات برای حل و فصل یک مؤسسه مالی که قابل احیا نیست و یا انتظار معقولی برای احیا شدن آن وجود ندارد دارا باشد نظام حل و فصل مالی باید دارای ابزارهای ذیل باشد -۱ ابزارهای تثبیت کننده نظیر فروش بخشی از مؤسسه مالی یا همه آن به شخص ثالث به طور مستقیم یا از طریق مؤسسه واسطه بطور غیر مستقیم و یا تجدید سرمایه از طریق طلبکاران آن مؤسسه به منظور تداوم عملکردهای مهم سیستمی؛ --- ابزارهای تصفیه به منظور انحلال نظام مند و واگذاری همه یا بخشی از خطوط تجاری مؤسسه مالی به منظور حمایت از سپرده گذاران بیمه شده طلبکاران ضمانت شده و سایر مشتریان خرد. به منظور تسهیل حل و فصل مالی مشترک مؤسساتی که در چندین کشور فعالند و همچنین ایجاد همگرایی در نظام های حل و فصل مالی کشورها باید نسبت به انجام تغییرات قانونی ضروری برای ایجاد ابزارها و اختیارات مشخص شده در ویژگیهای اصلی اقدام نمایند. ویژگی های اصلی نظام ہی حل و فصل موثر مؤسسات مالی 1- دامنه ۱-۱- هر نهاد مالی که از نظر سیستمی مهم باشد یا ورشکستگی آن حیاتی باشد باید تحت یک نظام حل و فصل مالی که دارای ویژگیهای مندرج در این سند است قرار گیرد. نظام مذکور باید نسبت به مؤسسات مالی شفافیت عمل داشته باشد. دامنه عملیات نظام حل و فصل مالی شامل: الف - مؤسسات مالی هلدینگ یک مؤسسه مالی ب واحدهای اجرایی در داخل یک نهاد یا مجموعه یا گروه مالی که تحت نظارت نیستند لیکن حائز اهمیت برای کسب و کار مجموعه یا گروه مالی می باشند؛ ج شعب مؤسسات مالی خارجی ۲-۱- زیر ساختهای بازار مالی باید مبتنی بر نظام حل و فصل مالی باشند که اهداف و الزامات ویژگی های کلیدی به نحوی که برای مؤسسات مالی و نقش حیاتی آنها در بازارهای مالی مناسب است قابل اجرا باشند انتخاب اختیار حل و فصل مالی باید با توجه به نیاز به حفظ استمرار کارکردهای مهم زیر ساختهای بازار مالی صورت گیرد. -۳-۱- نظام حل و فصل مالی باید حداقل نهادهای مالی داخلی که اهمیت سیستمی بین المللی دارند را ملزم کند تا الف یک برنامه بازسازی و حل و فصل مالی که شامل برنامه حل و فصل مالی گروه مالی است را بر اساس اجزای ارایه شده در پیوست چهار داشته باشند. ویژگی شماره (۱۱) را ببینید. ب مشمول ارزیابی های حل و فصل پذیری منظم قرار گیرند ویژگی شماره (۱۰) را ببینید. ج مشمول توافقات همکاری برون مرزی مربوط به نهادهای مالی باشند. ویژگی شماره (۹) را ببینید.) Scope این مورد نباید در خصوص کشورهایی که الزامات محدود کننده خاصی در مورد حل و فصل مالی مؤسسات مالی توسط کشور مبدا اعمال می گردد. بکار برده شود. برای مثال دستور العمل های تجدید ساختار و انحلال اتحادیه اروپا) عبارت زیر ساخت های بازار مالی در این سند به عنوان یک سیستم : Financial market infrastructures (FMIS( چندگانه مربوط به مؤسسات مالی است که برای اهداف ثبت تسویه پرداختها اوراق بهادار و مشتقه و یا سایر معاملات مالی بکاربرده میشوند. این زیر ساختها شامل سیستم های پرداخت سپرده گذاری مرکزی اوراق بهادار سیستم تسویه اوراق بهادار تسویه مرکزی وجوه (CCP) و سپرده گذاری تجاری می باشند. ۲- مقام حل و فصل مالی ۱-۲- هر کشوری باید مقام اجرایی یا مسئول برای اجرای حل و فصل مالی نهادهای مالی مشمول نظام حل و فصل مالی را داشته باشد مقام حل و فصل در صورتی که بیش از یک مقام حل و فصل مالی در داخل یک کشور وجود داشته باشد الزامات نقشها و مسئولیت های آنها باید بطور شفاف تعریف و هماهنگ شده باشد. -۲-۲- در صورتی که در کشوری مقامات حل و فصل مالی متعددی مسئول حل و فصل مالی نهادهای مختلف متعلق به یک گروه مالی را بر عهده داشته باشند نظام حل و فصل مالی آن کشور باید یک مقام مسئول را به منظور راهبری و هماهنگی انجام حل و فصل مالی نهادهای حقوقی مذکور تعیین نماید. --- مقام حل و فصل مالی به عنوان بخشی از اهداف و عملکردهای قانونی وی با هماهنگی سایر مقامات در صورت لزوم باید الف - بدنبال ثبات مالی بوده و استمرار خدمات مالی پرداختها عملیات وصول و تسویه را که از لحاظ سیستمی مهم میباشند، تضمین نماید؛ ب با هماهنگی و بکار بردن طرح های بیمه و ترتیبات مربوطه از سپرده گذاران بستانکاران و سرمایه گذاران مشمول حمایت بیمه ای که به واسطه طرح های بیمه ای پوشش داده شده اند، محافظت نماید؛ ج از تخریب غیر ضروری ارزش داراییها جلوگیری کرده و هزینه های کلی حل و فصل مالی را در داخل و خارج از کشور به حداقل برساند و ضرر و زیان طلبکاران را مطابق با اهداف قانونی به حداقل برساند. د تأثیر بالقوه اقدامات حل و فصل مالی را بر ثبات مالی در سایر کشورها لحاظ کند. ۴-۲- مقام حل و فصل مالی باید اختیار انعقاد قرارداد با مقامات حل و فصل مالی سایر کشورها را داشته باشد. ۵-۳- مقام حل و فصل مالی باید استقلال عملیاتی متناسب با مسئولیتهای قانونی خود فرآیندهای شفاف حاکمیت سالم و منابع کافی داشته باشد و تحت سازوکار ارزیابی و حسابرسی دقیق به منظور ارزیابی اثر بخشی هر اقدام حل و فصل مالی قرار گیرد مقام مذکور باید دارای Resolution authority کارشناسان منابع و توان عملیاتی به منظور اجرای اقدامات حل و فصل مالی در رابطه با نهادهای مالی بزرگ و پیچیده باشد. ۶-۲- مقام حل و فصل مالی و کارکنان آن باید در مقابل تعهدات ناشی از اقدامات انجام شده و تسامح های صورت گرفته در حین انجام وظیفه حل و فصل مالی نظیر اقداماتی در راستای اجرای فرآیندهای حل و فصل مالی خارجی که در کمال حسن نیت بوده مورد حمایت قرار گیرند. ۷-۲- مقام حل و فصل مالی باید به مؤسسات مالی که در تحقق اهداف حل و فصل مالی کسب آمادگی و اجرای اقدامات مربوط به حل و فصل از اهمیت بالایی برخوردار هستند، دسترسی بی قید و شرط داشته باشد. اختیارات حل و فصل مالی ورود به حل و فصل مالی ۱-۳- حل و فصل مالی باید در صورتی انجام پذیرد که نهاد مربوطه قابل احیا نبوده یا هیچ چشم انداز معقولی برای بازسازی آن وجود ندارد نظام حل و فصل مالی باید قبل از اینکه مؤسسه مالی یا نهاد مذکور به بی مایگی ترازنامه ای برسد و قبل از اینکه تمام سرمایه آن به طور کامل از بین برود ورود به موقع و به هنگام به امر حل و فصل مالی آن داشته باشد. باید استانداردهای شفاف یا شاخصهای مناسب مبنی بر عدم امکان بازسازی نهاد مزبور وجود داشته باشد تا مقام حل و فصل بتواند در تصمیم گیری در جهت اینکه نهاد مذکور شرایط ورود به امر حل و فصل مالی را دارد کمک کند. اختیارات عمومی حل و فصل مالی -۲-۳- مقامات حل و فصل مالی باید اختیارات گسترده ای را در رابطه با حل و فصل مالی داشته باشند. اختیارات مذکور برای انجام موارد زیر بکار گرفته میشود الف عزل و جایگزینی مدیریت و مدیران ارشد و بازگرداندن پولها از افراد مسئول از جمله استرداد جبران خدمات متفاوت پرداخت شده. ب انتصاب یک مدیر اجرایی به منظور کنترل و مدیریت مؤسسه مالی با هدف بازگرداندن مؤسسه مالی یا بخشی از کسب و کار آن به حالت پایدار و مستمر Resolution powers ج اداره کردن و حل و فصل مؤسسه مالی از جمله داشتن اختیارات جهت پایان دادن به قراردادها ادامه با امضای قراردادها خرید یا فروش داراییها ارزش گذاری بدهی ها و انجام هر اقدام لازم جهت تجدید ساختار یا جمع کردن عملیات مؤسسه یا نهاد مذکور. د تضمین استمرار خدمات و کارکردهای مهم با ملزم کردن سایر مؤسسات مالی هم گروه به ادامه ارایه خدمات مذکور به مؤسسه مالی تحت حل و فصل مالی، مؤسسه جایگزین یا خریدار اطمینان از اینکه باقیمانده مؤسسه در حال حل و فصل مالی بتواند به طور موقت خدمات مذکور را به نهاد جایگزین یا نهاد تملیک کننده ارایه نماید؛ یا خدمات ضروری را از نهاد ثالثی دریافت نماید. یان ه اختیار لغو حقوق سهامداران مؤسسه مالی در حال حل و فصل مالی از جمله لغو نیاز به تأیید سهامداران در رابطه با نقل و انتقالات خاص را به منظور انجام ادغام تملیک فروش بخش عمده ای از عملیات کسب و کار تجدید سرمایه و سایر اقدامات جهت تجدید ساختار و واگذاری کسب و کار مؤسسه مالی یا بدهیها و دارایی های آن داشته باشد. و انتقال یا فروش داراییها و بدهیها حقوق و تعهدات قانونی از جمله بدهی های سپرده ای و فروش سهام به یک مؤسسه مالی ثالث دارای توانایی مالی را بدون نیاز به کسب رضایت یا تغییر تعهدات داشته باشد. ویژگی شماره ۳-۳ را ببینید. ز تأسیس نمودن یک نهاد انتقالی موقت به منظور در دست گرفتن امور و تداوم اجرای امور و عملیات ضروری و سالم مؤسسه مالی ورشکست شده ویژگی شماره ۳-۴ را ببینید.) س تأسیس یک نهاد مدیریت دارایی مجزا برای نمونه نهاد مذکور می تواند به عنوان یک مؤسسه مالی تابعه از مؤسسه مالی بحران زده باشد که دارای اساسنامه جداگانه باشد یا یک مؤسسه مالی مدیریت دارایی یا یک مؤسسه مالی امانی باشد و انتقال وام های معوق یا دارایی هایی که ارزش گذاری آنها دشوار میباشد به نهاد مذکور جهت مدیریت آنها. ش اجرای عملیات نجات از درون در حل و فصل مالی به عنوان ابزاری جهت دستیابی یا کمک به دستیابی به تداوم عملیات ضروری مؤسسه مالی به وسیله ۱- تجدید سرمایه در نهاد متوقف به منظور ایجاد توان انجام فعالیتهای ضروری - اعطای سرمایه به نهادهای جدید یا نهاد واسطه که عملیات ضروری مؤسسه مالی متوقف به آنها انتقال یافته است که به این ترتیب باقیمانده کسب و کار مؤسسه مالی به پایان رسیده و مؤسسه مالی تصفیه میشود. ویژگی شماره ۳-۵ را ببینید. ص - تعلیق موقت اجرای حقوق انقضای پیش از موعد قراردادها که در مواقع آغاز حل و فصل مالی یا استفاده از اختیارات حل و فصل مالی تعلیق موقت اجرای حقوق مذکور را امکان پذیر می سازد ویژگی شماره ۴-۳ و پیوست چهار را ببینید. ط معوق کردن بدهیها از طریق به تعویق انداختن پرداختها به طلبکاران و مشتریان تضمین نشده به غیر از پرداختها و انتقال داراییها به مؤسسه مالی تسویه مرکزی (CCP) و پرداختها و انتقالهایی که در نظام پرداخت و تسویه ثبت شده اند و تعلیق اقدامات طلبکاران جهت توقیف داراییها یا دریافت پول یا داراییهای مالی از مؤسسه مالی در حالی که الزامات تسویه قراردادی و توافقات وثیقه گیری مورد حمایت می باشد. ظ متوقف کردن مؤسسه مالی در حال ورشکستگی و انجام تصفیه عادی تمام یا بخشی از آن با پرداخت زمان بندی شده یا انتقال سپرده های بیمه شده و دسترسی سریع ( برای مثال در مدت هفت روز به حسابهای معاملاتی (جاری) و تفکیک وجوه مشتریان انتقال دارایی ها و بدهیها مقامات حل و فصل مالی باید اختیار انتقال داراییها و بدهیهای منتخب مؤسسه مالی متوقف را به نهاد ثالث یا نهاد جدید التأسیس واسطه داشته باشند هرگونه انتقال دارایی یا بدهی نباید الف - مستلزم اخذ رضایت از اشخاص ذینفع یا طلبکاران به منظور قانونی نمودن اقدامات مذکور باشد. 1- netting ب به ایجاد وضعیت نکول یا نقض قرارداد در ارتباط با داراییها یا بدهیها و هر گونه تعهد انتقالی که مؤسسه مالی متوقف عضوی از طرف تعهد آنهاست منجر گردد. ویژگی شماره ۴-۲ را ببینید. نهاد انتقالی ۴-۳- مقامات حل و فصل مالی باید اختیار ایجاد یک یا چند نهاد واسطه جهت به دست گرفتن امور و ادامه فعالیت عملیات ضروری و حیاتی مؤسسه مالی متوقف را داشته باشند از جمله الف اختیار ورود به توافقات قانونی قابل اجرا که بر اساس آنها مقامات تصفیه بتوانند دارایی ها و بدهیهای منتخب مؤسسه مالی متوقف را به نهاد واسطه انتقال دهند. ب اختیار ایجاد شرایط و ضوابطی که به واسطه آنها نهاد انتقالی نهادی فعال باشد را داشته باشد؛ از جمله شیوه ای که به موجب آن سرمایه تأمین مالی عملیاتی و سایر پشتیبانی های نقدی حاصل گردد، الزامات و مقررات احتیاطی در خصوص عملیات نهاد واسطه اعمال گردد انتخاب مدیریت و نحوه اداره حاکمیت نهاد انتقالی و انجام سایر عملیات موقت توسط نهاد انتقالی که مقامات در زمانهای مختلف تجویز می کنند شامل گردد. ج اختیار معکوس نمودن انتقال دارایی و بدهی به نهاد انتقالی در مواقع ضروری مشروط به وجود تمهیدات حفاظتی قانونی مناسب از جمله محدوده های زمانی د اختیار برنامه ریزی برای فروش یا به پایان رساندن فعالیت نهاد انتقالی یا فروش بخشی یا کل داراییها و بدهیها به نهاد خریدار بطوری که به بهترین وجه اهداف مقامات حل و فصل مالی تأمین گردد. نجات از درون در فرآیند حل و فصل مالی ۵-۳- داشتن اختیار اجرای نجات از درون در فرآیند حل و فصل مالی باید بتواند مقامات حل و فصل مالی را قادر کند تا موارد ذیل را انجام دهند going concern الف کاهش ارزش سهام یا سایر ابزار مالکیت مؤسسه مالی و مطالبات تضمین نشده و بیمه نشده به منظور جذب کامل زیان وارده به نحوی که سلسله مراتب تصفیه مطالبات در فرآیند تصفیه رعایت گردد ویژگی ۵-۱ را ببینید ب تبدیل تمام یا بخشی از مطالبات تضمین نشده یا بیمه نشده به سهام یا سایر ابزارهای لا مالکیت مؤسسه مالی در حال حل و فصل مالی یا هر جایگزین دیگر در حل و فصل انک مرکزی جمهوری اسلامی ایران - اداره مطالعات و مقررات بانک مالی یا مؤسسه مالی مادر در داخل همان کشور به نحوی که سلسله مراتب مطالبات ق در تصفیه رعایت گردد. ج با ورود به حل و فصل مالی در خصوص هر گونه ابزارهای نجات از درون قابل تبدیل و محتمل که بر حسب قرارداد مربوطه شرایط آنها پیش از آغاز حل و فصل مالی تأمین نشده باشد تبدیل نموده یا کاهش ارزش دهد و آنها را به عنوان ابزارهای اشاره شده در بندهای (الف) و (ب) است. محسوب نماید. ۶-۳- نظام حل و فصل مالی باید امکان بکارگیری ابزار نجات از دورن را با سایر ابزارهای حل و فصل مالی فراهم نماید برای مثال از میان برداشتن داراییهای مشکل دار جایگزینی مدیریت ارشد و تعیین و اجرای برنامه کسب و کار جدید تا از امکان ادامه فعالیت مؤسسه مالی یا نهاد تازه تأسیس شده پس از اجرای عملیات نجات از دورن اطمینان حاصل نماید. حل و فصل مالی بیمه گران -۷-۳- در مورد مؤسسات مالی بیمه مقامات حل و فصل مالی باید اختیارات ذیل را داشته باشند الف انتقال تمام یا بخشی از کسب و کار بیمه به بیمه گر دیگر بدون نیاز به اخذ رضایت یا تأییدیه از هر یک از بیمه گذاران ب توقف انجام کسب و کار جدید توسط مؤسسه مالی بیمه در حال حل و فصل مالی در حالی که اجرای تعهدات قراردادهای بیمه برای کسب و کار موجود ادامه می یابد. اجرای اختیارات حل و فصل مالی ---- مقامات حل و فصل مالی باید ظرفیت قانونی و عملیاتی جهت انجام امور ذیل را داشته باشند write down الف اعمال اختیارت حل و فصل مالی به صورت تکی با ترکیبی و انجام اقدامات حل و فصل مالی به صورت ترکیبی یا سلسله مراتبی ب اعمال ابزارهای مختلف حل و فصل مالی به بخشهای مختلف کسب و کار مؤسسه مالی برای مثال بانکداری تجاری و خرد عملیات تجاری، بیمه؛ لا ج - اقداماتی را جهت پایان دادن به فعالیتهایی که از نظر مقامات برای نظام مالی یا اقتصادی حائز اهمیت چندانی نیستند آغاز نماید ویژگی ۳-۲ را ببینید. -۹-۳- در اعمال اختیارات حل و فصل مالی در خصوص تک تک اجزای یک گروه مالی در یک کشور مقام حل و فصل مالی باید تأثیراتی را که اقدامات وی بر کل گروه و بر ثبات مالی در سایر کشورها ایجاد مینماید را لحاظ کرده و تلاش نماید تا از اقداماتی که باعث ایجاد عدم ثبات در سایر بخشهای گروه یا در نظام مالی میگردد جلوگیری کند. -۴- تهاتر بدهی ها در مقابل طلبها تسویه قراردادی وثیقه گیری تفکیک دارایی های مشتریان -۱-۴- چارچوب قانونی حاکم بر حقوق تهاتر بدهیها در مقابل طلبها تسویه قراردادی توافقات وثیقه گیری و تفکیک داراییهای مشتریان در طی دوران بحران یا حل و فصل مالی مؤسسات مالی باید روشن شفاف و الزام آور باشد و نباید در اجرای اثر بخش اقدامات حل و فصل مالی مانعی ایجاد نماید. ۲-۴- مشروط به وجود تمهیدات قانونی ورود به حل و فصل مالی و اجرای اختیارات حل و فصل مالی نباید موجب ایجاد حق و قراردادی به منظور تهاتر بدهیها در مقابل طلب ها شود یا اینکه شرایطی را ایجاد کند که طرفهای تجاری مؤسسه مالی بتوانند از حقوق تسریع در قراردادهایشان یا انقضای پیش از موعد تعهداتشان استفاده کنند. -۳-۴- در صورتی که حقوق تسریع در قراردادها یا انقضای پیش از موعد آنها امکان پذیر باشد مقام حل و فصل مالی صرفا به دلیل ورود به فرآیند حل و فصل مالی یا در ارتباط با اجرای ابزارهای حل و فصل باید اختیار متوقف ساختن چنین امتیازاتی را به طور موقت داشته باشد. توقف مورد نظر در جریان امور باید دارای شرایط ذیل باشد الف - محدود بودن به لحاظ مدت برای مثال بازه زمانی که بیش از دو روز کاری نباشد Set-off, netting, collateralisation, segregation of client assets ب - دارای پوشش قانونی مناسب جهت محافظت از انسجام قراردادهای مالی باشد و در طرفهای تجاری اطمینان ایجاد کند در رابطه با شرایط توقف موقت به پیوست ۵ پیوست یک مراجعه شود. ج عدم تأثیرگذاری بر اجرای حقوق ناظر بر انقضای پیش از موعد قرارداد توسط طرفهای تجاری در مقابل مؤسسه مالی در حال حل و فصل مالی منوط به این که نقض نی بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران - اداره مطالعات و مقررات بانکی قرارداد مذکور با ورود مؤسسه فوق به مرحله حل و فصل یا اجرای اختیارات مقام حل و فصل مالی را قبل، حین و بعد از توقف ارتباطی نداشته باشد. برای مثال ناتوانی مؤسسه مالی در حال حل و فصل مالی در انجام پرداخت و تحویل یا استرداد وثیقه در زمان سررسید) توقف مذکور به دو صورت صلاحدیدی در اختیار مقام حل و فصل (مالی) یا خودکار در حین عملیات میتواند انجام گیرد در هر دو حالت کشورها باید اطمینان حاصل کنند که در شروع و پایان توقف شفافیت وجود داشته باشد. -۴-۴- مقامات حل و فصل مالی باید توقف در استفاده از حقوق انقضای پیش از موعد قراردادها را مطابق رهنمودهای پیوست پنج ضمیمه یک اجرا کنند تا اطمینان حاصل کنند که ایمنی و انضباط عملیات مبادلات و زیر ساختهای بازار مالی به خطر نیافتد. ۵- تمهیدات حفاظتی (قانونی) مدنظر قرار دادن اصل اولویت بندی طلبکاران و اصل وضعیت هیچ طلبکاری در جریان حل و فصل مالی بدتر نمیشود. -۱-۵- ابزارهای حل و فصل مالی باید به نحوی اجرا شوند که سلسله مراتب مطالبات را رعایت گردد، لیکن در صورت ضرورت میتوان به منظور کنترل تأثیرات بالقوه سیستمی مؤسسه مالی ورشکسته یا حداکثر کردن منافع همه طلبکاران به صورت کل از اجرای اصل عمومی برخورد یکسان با طلبکاران هم عرض با ارائه دلایل شفاف خودداری نمود به طور خاص در وهله اول حقوق صاحبان سهام باید متحمل زبانهای وارده باشد و هیچ خسارتی نباید متوجه صاحبان بدهی ممتاز باشد تا وقتی که بدهیهای تبعی که شامل همه ابزارهای سرمایه نظارتی می گردد -Safeguards no creditors worse off (NCWO) به طور کل به میزان زیان وارده کاهش ارزش داشته باشند. بدون توجه به اینکه جذب زبانها توسط بدهیهای تبعی همراه با تبدیل آنها به سهام بوده باشد یا خیر. ۲-۵- طلبکاران حق دارند در شرایطی که آنها حداقل مبلغی که میتوانستند در صورت ورود به تصفیه مؤسسه مالی تحت نظام ورشکستگی دریافت کنند را بدست نیاورند، مورد جبران لا خسارت واقع شوند تضمین اصل وضعیت هیچ طلبکاری در جریان حل و فصل مالی بدتر نمی شود.» -۳-۵- مدیران و کارشناسان مؤسسه مالی در حال حل و فصل باید از لحاظ حقوقی در مقابل اقداماتی که در تبعیت از تصمیمات مقامات حل و فصل مالی انجام داده اند برای مثال در مقابل دادخواهی قانونی سهامداران و بستانکاران مورد حمایت (قانونی) قرار گیرند. اصلاحات قانونی و اقدام قضایی -۴-۵- مقام حل و فصل مالی باید بر اساس راهکارها و رویه هایی که بطور اساسی توسط قانون حمایت شده باشند توانایی اجرای ابزارهای حل و فصل مالی را با سرعت و انعطاف پذیری لازم داشته باشد. در کشورهایی که لازم است به منظور اجرای اقدامات حل و فصل مالی تصمیم دادگاه صادر شود مقامات حل و فصل مالی باید این امر را در برنامه ریزی فرایند حل و فصل لحاظ کنند تا مطمئن شوند که زمان لازم برای اقدامات دادگاه اجرای اثر بخش اقدامات حل و فصل مالی را به خطر نمی اندازد. ۵-۵- مقام قانون گذار که نظامهای حل و فصل مالی را ایجاد میکند نباید اقدامات قضایی را مورد تصویب قرار دهد که موجب ایجاد محدودیت در اجرای اقدامات صورت گرفته توسط مقامات حل و فصل مالی یا معکوس نمودن آن اقدامات گردد که در چارچوب اختیارت قانونی آنها و بر اساس حسن نیت انجام شده است. در عین حال مقام قانون گذار باید در صورت توجیه پذیر بودن با اعطای غرامت موجبات جبران خسارت را هم فراهم نماید. ۶-۵- به منظور حفظ اعتماد بازار کشورها باید با هدف افزایش انعطاف پذیری امکان مستثنی شدن موقت مؤسسات مالی از الزامات افشاء یا به تعویق انداختن آن را فراهم کنند. برای مثال در صورتی که الزامات افشاء تحت قواعد ناظر بر گزارش دهی بازار مقررات اداره موقت و احصای داراییها اجرای موفقیت آمیز اقدامات حل و فصل مالی را تحت تأثیر قرار دهد افشای اطلاعات مزبور به تعویق افتد. ۶- تأمین مالی مؤسسات مالی در حال حل و فصل ۱-۶- کشورها باید قوانین و سیاستهایی را داشته باشند تا مقامات حل و فصل مالی را به استفاده از مالکیت عمومی یا منابع مالی نجات از بیرون منابع عمومی به عنوان ابزارهای حل و فصل مالی محدود ننمایند. -۲-۶- در صورتی که منابع موقت تامین مالی برای حفظ کارکردهای ضروری و به منظور دستیابی به حل و فصل مالی نظام مند لازم باشد مقام حل و فصل مالی یا مقامی که تأمین مالی موقت را انجام می دهد باید تمهیداتی را برای پوشش زیانهای وارده از جانب ۱ سهامداران و بستانکاران ضمانت نشده مشروط به لحاظ نمودن اصل «وضعیت هیچ طلبکاری در جریان حل و فصل مالی بدتر از وضعیت زمان تصفیه نمیشود فراهم نماید بند ۲۵ را ببینید یا ۲ در صورت لزوم از نظام مالی بطور گسترده تر کمک بگیرد. ۳-۶- کشورها باید نظام بیمه سپرده یا صندوقهای حل و فصل مالی مبتنی بر تأمین مالی خصوصی یا سازوکار تأمین مالی پوششی مبتنی بر صنعت بانکداری) با هدف فراهم نمودن منابع مالی موقت و تسهیل فرآیند حل و فصل مالی مؤسسه مالی تحت حل و فصل داشته باشند. -۴-۶- هر گونه تمهیداتی که از سوی مقامات حل و فصل مالی به منظور تأمین مالی موقت اتخاذ گردد، باید مشمول شرایط سخت گیرانه ای باشد که مسأله مخاطرات اخلاقی را به حداقل برساند و شامل موارد ذیل گردد الف - مشخص نمودن این که تمهیدات تأمین مالی موقت به منظور ایجاد ثبات مالی ضروری بوده و اجرای حل و فصل مالی را که به بهترین نحو بتواند اهداف یک حل و فصل مالی نظام مند را به ثمر برساند تسهیل مینماید همچنین مشخص گردد که منابع مالی خصوصی تأمین مالی به اتمام رسیده یا منابع مذکور برای دستیابی به اهداف فوق الذکر کفایت نمی کند ب زبانهای وارده بین صاحبان سهام توزیع شده و باقیمانده آن بین طلبکاران فاقد بیمه و ضمانت نشده صنعت بانکداری) از طریق ابزارهای ارزیابیهای پوششی قبلی حق عضویت بیمه یا سایر سازوکارها بطور مناسب توزیع شده است. Funding of firms in resolution ویژگی های اصلی نظام ہی حل و فصل موثر مؤسسات مالی ۵-۶- بعضی از کشورها به عنوان آخرین گزینه و به منظور سعی در دستیابی به هدف حفظ ثبات مالی، ممکن است تصمیم بگیرند که این اختیار را داشته باشند که مؤسسه مالی تحت حل و فصل را به منظور ادامه فعالیتهای حیاتی آن تحت مالکیت و کنترل موقت دولتی قرار دهند ضمن آن که به دنبال یک راه حل دایمی مثل فروش مؤسسه مذکور یا ادغام آن با یک خریدار تجاری بخش خصوصی میباشند در صورتی که کشورها از چنین ابزارهای بهره مند باشند، آنها باید تمهیدات لازم برای پوشش هر زبان وارده به دولت را از محل بستانکاران ضمانت نشده یا در صورت لزوم از نظام مالی بطور گسترده تر فراهم نمایند. شرایط چارچوب قانونی برای همکاری های برون مرزی --- الزامات قانونی باید به مقام حل و فصل مالی قدرت اختیار و انگیزه لازم به منظور اقدام برای دستیابی به راه حل همکاری با مقامات حل و فصل مالی خارجی را اعطا نماید. -۲-۷ قوانین و مقررات در کشورها نباید بگونه ای باشد که مداخله رسمی یا شروع امر حل و فصل مالی یا اقدامات مربوط به ورشکستگی مؤسسه مالی در یک کشور منجر به وقوع اقدامات خودکار در کشوری دیگر گردد در حالی که حق اقدام ملی صلاحدیدی جهت دستیابی به ثبات داخلی در صورت عدم وجود همکاری مؤثر بین المللی و عدم مشارکت در اطلاعات محفوظ است. در صورتی که مقام حل و فصل مالی بنا به صلاحدید ملی اقدامی انجام دهد، باید تأثیر آن بر ثبات مالی در سایر کشورها را در نظر بگیرد. --- مقام حل و فصل مالی باید ضمن داشتن اختیار حل و فصل مالی شعب داخلی مؤسسات مالی خارجی توانایی استفاده از اختیاراتش را در حمایت از حل و فصل مالی صورت گرفته توسط مقام حل و فصل مالی کشور مبدا را داشته باشد برای مثال صدور حکم انتقال دارایی در کشور خود به یک نهاد انتقالی که توسط مقام کشور مبدأ خارجی ایجاد شده است. همچنین مقام حل و فصل مالی باید در شرایط استثنایی که کشور مبدا اقدامی انجام نمیدهد یا به نحوی اقدام می کند که به اندازه کافی نیاز حفظ ثبات مالی کشور میزبان را برآورده نمی کند بتواند اقدامات لازم را بر اساس ابتکارات خود انجام دهد. در عین حال مقام حل و فصل مالی که به عنوان مقام میزبان اقدامات ملی مصلحتی انجام میدهد باید از قبل در این زمینه به کشور مبدا اطلاع رسانی نموده و با آن کشور مشورت نماید. Legal framework conditions for cross-border cooperation ۴-۷- قوانین و مقررات ملی نباید بین طلبکاران بر اساس ملیت آنها محل مطالبه یا حوزه حاکمیتی که در آن مطالبه قابل پرداخت است تبعیض قایل شوند. نحوه برخورد با طلبکاران و رتبه بندی آنها در موقع ورشکستگی باید به طور شفاف و بطور مناسب برای سپرده گذاران بیمه شده ها و سایر بستانکاران افشا شود. -۵-۷- کشورها باید رویه های شفاف و تسریع کن

۲۰۰-۹۷-۳دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۷/۰۲/۰۴

نامشخص

اصلاح برخی از بندهای دستورالعمل شماره 503/96/200 مورخ 17/2/1396 درخصوص تغییرات نحوه توزیع عوارض در قانون بودجه سال 1397

شماره: 200/97/3/ص تاریخ: 1397/02/04 دستورالعمل اصلاحی 3 97 بند «ب» ماده (6) قانون برنامه پنجساله ششم توسعه و بند(ط) قانون بودجه سال 1397 کشور الف مخاطبین رئیس محترم امورمالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها مدیر ان کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیر کل محترم امورمالیاتی مودیان بزرگ موضوع اصلاح برخی از بندهای دستورالعمل شماره 503/96/200 مورخ 1396/02/17 درخصوص تغییرات نحوه توزیع عوارض در قانون بودجه سال 1397 پیرو دستورالعمل شماره 200/96/503 مورخ 1396/02/17 و در راستای بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397 و جزء (2) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه جمهوری اسلامی ایران،جزء (3)، (4)، (5) و (13) بند (ب) دستورالعمل یاد شده به شرح ذیل اصلاح می گردد. 1-­ جزء (3) بند (ب): ادارات کل امور مالیاتی با توجه به تغییرات قانونی نحوه توزیع عوارض موضوع جزء (1) بند (ب) ماده (6) قانون اخیرالذکر در بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال 1397، موظفند عوارض وصولی در سال 1397 به حساب تمرکز وجوه عوارض هر استان را به نسبت هشتاد و هشت درصد (88%) شهری و دوازده درصد (12%) نقاط روستایی و عشایری برای استان تهران و استان­های مشابه نسبت جمعیتی شهر به روستا با استان تهران و هفتاد درصد (70%) نقاط شهری و سی درصد (30%) نقاط روستایی و عشایری برای سایر استان­ها تعیین و براساس شاخص جمعیت به حساب شهرداری­ها، دهیاری­ها و فرمانداری­ها (روستاهای فاقد دهیاری و مناطق عشایری) واریز نمایند. با توجه به استعلام استان های مشابه استان تهران از استانداری­ها طی نامه شماره 622/200 مورخ 22/01/1397، فهرست استان­ های مشابه استان تهران متعاقبا اعلام می شود. 2-­ جزء 4 بند (ب) : ادارات کل امور مالیاتی موظفند با توجه به جزء (2) بند (ب) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی موضوع بند «الف» ماده (38)، عوارض شماره گذاری خودرو موضوع بند«ج» ماده (43)، عوارض سیگار، بنزین و سوخت هواپیما، نفت سفید، نفت گاز و نفت کوره موضوع بندهای (ب)،(ج) و (د) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده وصولی از ابتدای سال 1397 را بدون در نظر گرفتن دوره مالیاتی و قبل از کسر هرگونه وجوهات قانونی به حساب شماره 4001001003018495 نزد خزانه داری کل کشور تحت عنوان حساب تمرکز وجوه درآمد موضوع جزء (2) بند (ب) ماده (6) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه واریز نمایند. 3- جزء 5 بند (ب): ادارات کل امور مالیاتی موظفند صرفا عوارض و جرایم وصولی تا پایان سال 1396 موضوع بندهای «ب، ج و د» ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از کسر وجوه موضوع ماده (37) و تبصره (1) ماده (39) این قانون به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور واریز نمایند، تا حسب مقررات مربوط توزیع گردد و برای عوارض وصول شده از ابتدای سال 1397 مطابق بند (2) این دستورالعمل اقدام نمایند. 4-­ جزء 13 بند (ب): معاونت مالیات بر ارزش افزوده (دفتر نظارت بر امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده) موظف است عوارض ارزش افزوده گاز طبیعی موضوع بند «الف» ماده (38)، عوراض شماره گذاری خودرو موضوع بند«ج» ماده (43)، عوارض سیگار، بنزین و سوخت هواپیما، نفت سفید، نفت گاز و نفت کوره موضوع بندهای (ب)،(ج) و (د) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده را پس از کسر وجوهات قانونی مقرر و پس از تامین مبلغ موضوع ردیف 110 بخش تغییرات متفرقه قانون بودجه سال 1397 کل کشور از محل عوراض موضوع بندهای (ب)، (ج) و (د) ماده (38) قانون مالیات بر ارزش افزوده، سهم کلان شهرها، شهرها و روستاهای هر استان تعیین و بر اساس دستورالعمل موضوع جزء (2) بند (ب) قانون برنامه پنج ساله ششم توسعه به حساب تمرکز وجوه عوارض استان های مربوطه واریز نماید. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۸۰۰۰-۹۷-۶۶مقررات بیمه‌ای۱۳۹۷/۰۲/۰۴

معتبر

برگزاری کارگاه های آموزشی گفتمان سازی مفاهیم بیمه و تأمین اجتماعی

شماره:8000/97/66 تاریخ:1397/2/4 موضوع: برگزاری کارگاه های آموزشی گفتمان سازی مفاهیم بیمه و تامین اجتماعی معاونین محترم اداره کل تأمین اجتماعی استان............... مدیریت درمان تأمین اجتماعی استان............... سلام علیکم با صلوات بر محمد (ص) و آل محمد (ص) در اجرای سند برنامه راهبردی سازمان در خصوص ایجاد و بسط گفتمان بیمه و تامین اجتماعی در حوزه های مدنی و حاکمیتی و تاکیدات مدیر عامل محترم سازمان مبنی بر توسعه ارتباطات فرهنگی و بسط مفاهیم و گفتمان بیمه و تامین اجتماعی در سطوح آموزش عالی و توافقنامه فی مابین حوزه معاونت امور فرهنگی و اجتماعی و موسسه عالی پژوهش تامین اجتماعی و بر اساس قرارداد شماره ۲۰۰۰٫۹۶٫۲۲۷۵ مورخ ۱۳۹۶٫۰۸٫۱۴ معاون محترم اداری و مالی و موسسه مذکور مقرر شد تا نسبت به برگزاری کارگاههای آموزشی گفتمان سازی مباحث بیمه و تامین اجتماعی در دانشگاههای سراسر کشور اقدام گردد. لذا در این راستا دستور العمل نحوه تعیین وظایف ادارات کل بیمه ای و مدیریتهای درمان استانها پیرامون مجموعه نشستهای مذکور با نضمام نظام نامه به شرح زیر ابلاغ می شود. ۱ - به منظور تمرکززدایی فعالیتها از ستاد مرکزی به استانها ادارات کل بیمه ای و مدیریتهای درمان موظف به اجرای دقیق این دستورالعمل و همکاری در اجرای کارگاههای یاد شده با موسسه عالی پژوهش و دانشگاه های مورد نظر می باشند زمان و مکان برگزاری متعاقبا اعلام خواهد شد. در این خصوص نمایندگان موسسه عالی پژوهش و اداره کل امور فرهنگی و اجتماعی کارفرمایان و سازمانها، با شماره تماسهای ۰۹۱۸۹۲۴۶۸۹۸ و ۶۴۰۲۸۳۵۷ جهت هماهنگیهای لازم آماده پاسخگویی میباشند ۲- ارائه پشتیبانی لازم جهت برگزاری دوره مذکور تهیه و تدارک رفت و آمد و اسکان سخنرانان ۳- انجام هماهنگی لازم با نهادهای کارگری کارفرمایی استان برای دعوت از نماینده یکی از نهادها جهت حضور در پانل پرسش و پاسخ ۴- محتوای آموزشی و چارچوب ارائه مطالب توسط اساتید به شرح ذیل میباشد: -اصول تأمین اجتماعی تاریخچه و زمینه های پیدایش در جهان و ایران -رابطه تأمین اجتماعی با توسعه عدالت و دموکراسی -معرفی سازمان تأمین اجتماعی و خدمات آن -چالشهای ملی پیش روی سازمان تأمین اجتماعی و سؤالات قابل طرح -وضعیت منابع و مصارف تأمین اجتماعی در استان ٫ بیمه ای و درمانی مدیران کل بیمه ای و مدیریتهای درمان در این نشست ها بایستی با توجه به برنامه زمانبندی نسبت به ارائه گزارش در خصوص وضعیت منابع و مصارف سازمان در استان مورد نظر اقدام نمایند. ۵- انجام تبلیغات لازم و اطلاع رسانی مناسب در محیطهای دانشگاهی بر اساس توافقات فیمابین هر یک از ادارات کل و مدیریتهای درمان استانی و دانشگاههای در نظر گرفته شده در قالب میز خدمت مشاوره نصب بنر تراکت و ..... صورت پذیرد. ۶- ادارات کل تامین اجتماعی در استانها نسبت به پوشش خبری نشستهای مذکور و درج آن در رسانه های محلی مطبوعات رادیو و تلویزیون اقدام نمایند. ۷- ادارات کل تامین اجتماعی با همکاری و هماهنگی موسسه عالی پژوهش نسبت به مستندسازی کارگاههای مذکور در قالب لوح فشرده استخراج نتایج فرمهای نظرسنجی و بازخوردگیری در این کارگاهها اقدام و این موارد را حداکثر طی دو هفته بعد از برگزاری نشستها به معاونت امور فرهنگی و اجتماعی سازمان اداره کل امور فرهنگی و اجتماعی کارفرمایان و سازمانها ارسال نمایند این مجموعه اعم از فایلها تصاویر نظر سنجی ها و فیلم ها از طریق سایت معاونت امور فرهنگی و اجتماعی سازمان صرفا به صورت الکترونیکی و با نشانی farhangitamin.ir. بارگذاری خواهد شد. اداره کل امور فرهنگی و اجتماعی کارفرمایان و سازمانها مسئولیت ارتباط با استانها در دریافت این اطلاعات بر عهده دارد. ۸- نماینده معاونت فرهنگی و اجتماعی در هر یک از این نشستها حضور داشته و هماهنگیهای لازم در این خصوص توسط روسا و کارشناسان ارشد روابط عمومی و امور فرهنگی صورت می پذیرد. در ضمن جهت تعیین ریز برنامه ها و نحوه اجرا از سوی ادارات کل و دانشگاهها با همکاری موسسه عالی پژوهش در هر نشست ضروری است. ۹- مخاطبین این کارگاهها با اولویت اول اساتید دانشگاهها دانشجویان و متعاقبا تشکلهای سه گانه کارفرمایان کارگران و بازنشستگان هر استان مدیران کل دستگاههای اجرایی و سایر کارشناسان و مدیران تامین اجتماعی خواهند بود. ۱۰- لازم بذکر است کلیه هزینه های مربوط به برگزاری جلسات گفتمان سازی طبق قرارداد مذکور به عهده موسسه عالی پژوهش خواهد بود. مسئولیت حسن اجرای این دستورالعمل در استانها مدیران کل بیمه ای و مدیریتهای درمان هر استان میباشد. دکتر محمدرضا جعفریان معاون فرهنگی و اجتماعی مشاور عالی اجرایی و دستیار مدیر عامل

۲۹-۹۱۳۲۹دفتر صادرات۱۳۹۷/۰۲/۰۲

معتبر

استمهال خروج موقت تریلر ونیمه تریلرهای فاقدشماره انتظامی

استمهال خروج موقت تریلر ونیمه تریلرهای فاقدشماره انتظامی طبقه بندی:1397مرجع صادر کننده:دفتر صادراتتاریخ تصویب:۱۳۹۷/۰۲/۰۲شماره:29/91329محدوده شمول:صادرات -غیرنفتی موضوع : استمهال خروج موقت تریلرو نیمه تریلرهای فاقد شماره انتظامی با سلام، پیرو بخشنامه ردیف 247مورخ 29‏/9‏/96 موضوع استمهال خروج موقت وسایط نقلیه غیر موتوری (تریلر و نیمه تریلر) فاقد شماره نیروی انتظامی اعلام می دارد: انجام تشریفات خروج موقت وسایط نقلیه غیر موتوری فاقد شماره نیروی انتظامی، به مدت سه ماه (تا پایان خرداد ماه 97) بارعایت مقررات و ضوابط مربوطه بلامانع است. ضمنا مطابق بخشنامه صدرالاشاره و به منظور جلوگیری از هرگونه سوء استفاده احتمالی و فراهم شدن امکان انطباق و کنترل دقیق کالا در زمان برگشت، لازم است نسبت به الصاق پلمپ شماره دار به قسمتهای مختلف وسایط نقلیه اقدام و شماره پلمب های مذکور را نیز در اظهارنامه و پروانه گمرکی مربوطه ذکر نمایند. لذا دستور فرمائید مراتب را به کلیه واحد ها و گمرکات تابعه ابلاغ و بر حسن اجرای آن نظارت مستمر معمول دارند.

۸۷۳۹-۵۵۳۰۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۷/۰۲/۰۲

معتبر

دستورالعمل و ضوابط اجرایی بندهای (5)، (6) و (7) تصویبنامه هیات وزیران موضوع ساماندهی و مدیریت بازار ارز

شماره: 8739/ 55300 تاریخ: 1397/02/02 وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت صنعت، معدن و تجارت- وزارت راه و شهرسازی وزارت اطلاعات- وزارت کشور- وزارت دادگستری- وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی وزارت جهاد کشاورزی- سازمان برنامه و بودجه کشور سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران- ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کالا و ارز دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی در اجرای بندهای (5)،(6) و (7) تصویب نامه شماره 4353/ت55300 ه مورخ 1397/01/22 دستورالعمل و ضوابط اجرایی بندهای یاد شده به پیشنهاد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به شرح ذیل ابلاغ می شود: 1-­ به منظور ورود ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی کشور، صادر کنندگان کالا مکلفند ظرف شش ماه از تاریخ صدور پروانه صادراتی گمرکی (95%) ارز حاصل از صادرات خود را (براساس ارزش FOB یا FCA یا EXW کالا) به یکی از شکل های زیر با ترکیبی از آنها استفاده نمایند. (5%) باقی مانده به منظور تأمین هزینه هایی از قبیل بازار یابی ، تبلیغات، دفاتر خارج از کشور در اختیار صادر کننده خواهد بود: الف- واردات در مقابل صادرات ب- پرداخت بدهی ارزی خود پ-­ فروش ارز به بانک ها و صرافی های مجاز ت-­ سپرده گذاری ارزی نزد بانک ها تبصره1- مصادیق بازگشت ارز حاصل از صادرات بیش از شش ماه توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت تعیین خواهد شد. دستورالعمل اجرایی این تبصره توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت، وزارت امور اقتصادی و دارایی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران تهیه خواهد شد. تبصره2- وجوه سپرده گذاری شده در هر زمان صرفا می تواند به مصرف جزء های (الف) (ب) و (پ) برسد. تبصره3- فروش ارز به بانک ها و صرافی­های مجاز توسط صادر کنندگان کالا باید از زمان راه اندازی سامانه «نظام یکپارچه مدیریت ارز (نیما)» از طریق سامانه مزبور صورت گیرد. 2-شرکت­های دولتی و شرکت­های وابسته به نهادهای عمومی غیر دولتی و شرکت های تحت مدیریت دولت و صادرکنندگان عمده مجاز به واگذاری پروانه صادراتی خود به سایر وارد کنندگان نیستند، واردات این صادرکنندگان از محل ارز حاصل از صادرات، منحصر به تأمین نیاز های خود خواهد بود. تبصره- فهرست صادر کنندگان عمده توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت به نحوی که با احتساب شرکت های دولتی و شرکت های وابسته به نهادهای عمومی غیر دولتی حداقل (80%) صادرات کشور را شامل شود در مقاطع سه ماهه اعلام می شود. 3- کلیه صادرکنندگان موظفند اطلاعات مربوط به عملکرد بندهای فوق را در سامانه مدیریت ارز حاصل از صادرات (سماصا) ثبت نمایند. 4- عدم برگشت ارز حاصل از صادرات به چرخه اقتصادی کشور طبق این دستورالعمل توسط صادر کننده ظرف مهلت تعیین شده، تخلف محسوب شده و طبق مقررات رفتار خواهد شد. 5- اعمال معافیت مالیاتی صادر کنندگان توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی و سایر مشوق های صادراتی منوط به رعایت مفاد این دستورالعمل است. 6- کمیته قیمت گذاری کالاهای صادراتی در گمرکات جمهوری اسلامی ایران مکلف است در مقاطع دو ماهه قیمت کالاهای صادراتی را به روز نماید. 7- صادر کنندگانی که مقصد نهایی کالای آنها کشورهای عراق و افغانستان می باشد و مبادلات کالایی در بازارچه های مرزی تا اطلاع ثانوی الزامی به اجرای جزء (پ)بند (1) ندارند. 8- آن دسته از صادراتی که در چهارجوب قراردادهای پیمان های پولی سیستم بانکی به پول ملی تسویه می شوند، مشمول این دستورالعمل نمی باشند. 9- بانک ها و صرافی ها موظفند ارزی های خریداری شده را در چهارچوب مقررات ارزی به فروش رسانند. 10- بانک ها می توانند مازاد ارز خریداری شده از صادر کنندگان را به بانک مرکزی به فروش رسانند. 11- گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است از تاریخ ابلاغ این دستورالعمل اطلاعات پروانه های صادراتی را به محض صدور به صورت سیستمی به بانک مرکزی ارسال نماید. 12- انجام هرگونه تغییرات در مفاد این دستورالعمل و ضوابط اجرایی به کارگروه موضوع ماده (14) تصویب نامه صدرالذکر واگذار می گردد. اسحاق جهانگیری معاون اول رییس جمهور

۲۰۰-۹۷-۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۷/۰۲/۰۱

نامشخص

تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1396 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیاتهای مستقیم

شماره: 7/97/200 تاریخ: 1397/02/01 مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تعیین مالیات مقطوع عملکرد سال 1396 صاحبان مشاغل خودرویی در اجرای تبصره ماده 100 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیاتهای مستقیم بنا به اختیار حاصل از تبصره ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 مالیات عملکرد سال 1396 صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری، ماشین آلات راهسازی و صنعتی، مطابق جداول پیوست با رعایت گروه بندی استان­ها به ­شرح ­زیر تعیین می­گردد: 1-استان­های کشور با توجه به امکانات و شاخص های موثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می گردند: گروه (1) : شهر تهران. گروه (2) : استان های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران، سایر شهرهای استان تهران (غیر از شهر تهران). گروه (3) : استان های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم،همدان، مرکزی، یزد،بوشهر و خوزستان. گروه (4) : استان های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، ‏خراسان شمالی. گروه (5) : استان های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام، کهگیلویه و بویراحمد و اردبیل . 2-مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 3 الی 7 پیوست، با توجه به تقسیم بندی فوق و بنابر اهمیت محل فعالیت با اعمال ضرایب جدول زیر نسبت به ارقام مالیات مندرج در جداول مذکور تعیین گردد. گروه بندی استانها شهرها/شهرستان ها استان گروه(1) استانهای گروه(2) استانهای گروه(3) استانهای گروه(4) استانهای گروه(5) مراکز استان 100% 95% 90% 85% 80% شهرها/شهرستان های طبقه (الف) 95% 90% 85% 80% 75% شهرها/شهرستان های طبقه (ب) 90% 85% 80% 75% 70% 3- درخصوص مالکین تاکسی و وانت که دارای دو خودرو یا بیشتر باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به صورت مقطوع به شرح جدول (1) پیوست تعیین می شود. درخصوص مالکینی که دارای دو خودرو یا بیشتر ( غیر از تاکسی یا وانت ) باشند مالیات خودروهای بعدی به صورت مقطوع به میزان 25% ( بیست و پنج درصد) بیشتر محاسبه و وصول خواهدشد. همچنین درصورتی که خودروی اول مودی تاکسی یا وانت بوده و خودروی دوم و یا خودروهای بعدی، از سایر خودروها یا ادوات موضوع جداول این دستورالعمل باشند، با عنایت به توضیحات مذکور مالیات خودروی دوم با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو یا وسیله مذکور با افزایش 25% به صورت مقطوع خواهد بود. 4-مودیانی که در سال 1396 به صورت کامل فعالیت نداشته اند، مالیات آنها بر اساس مدت کارکرد قطعی می گردد. 5- صاحبان مشاغلی که مشمول این دستورالعمل می گردند، تکلیفی جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی و اسناد و مدارک ­موضوع آیین نامه ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31برای عملکرد سال 1396 نخواهند داشت. 6- صاحبان مشاغل موضوع این دستورالعمل مکلفند نسبت به پرداخت مالیات مقرر عملکرد سال 1396 حداکثر تا پایان خرداد ماه 1397 اقدام نمایند. بدیهی است عدم پرداخت مالیات در مهلت یاد شده موجب تعلق جریمه موضوع ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم به مالیات متعلقه می باشد. 7- مالیات صاحبان انواع وانت بار پلاک سفید و همچنین وانت بارهای کرایه آژانس ها و همچنین صرفا سواری های پلاک سفید کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا سایر مراجع ذیربط اعم از دولتی، خصوصی، نهادها و شهرداری ها و ... برابر جدول شماره 1 پیوست این دستورالعمل محاسبه و وصول گردد. 8- مالیات عملکرد سال 1397 صاحبان خودروهایی که در این سال به صورت قطعی به اشخاص غیر واگذار می گردند معادل 15% (پانزده درصد) بیشتر از جداول موضوع این دستورالعمل برحسب مدت فعالیت و رعایت سایر بندهای این دستورالعمل مطالبه خواهد شد. تبصره: فروشندگان خودروهای مزبور ، برای عملکرد سال 1397 تا تاریخ انتقال، مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و انجام سایر تکالیف مقرر مربوط به خودروی موردنظر نخواهند بود. 9- در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نگردیده است، صاحبان این وسایط می بایست نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند. 10- نظر به اینکه مالیات صاحبان مشاغل خودرویی موضوع این دستورالعمل به صورت مقطوع تعیین می گردد لذا اعمال مقررات مواد 137 ، 165 ،172 و سایر موارد مشابه درخصوص اینگونه مودیان منتفی است. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۹۷-۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۷/۰۲/۰۱

نامشخص

ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 13-201 مورخ 1396/04/18 درخصوص تکالیف شعب شرکتهای خارجی

شماره: 6/97/200/ص تاریخ: 01/02/1397 بخشنامه 6 97 107- تبصره 2 ماده 177 م مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع ابلاغ نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 13-201 مورخ 18/4/1396 درخصوص تکالیف شعب شرکتهای خارجی به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 13-201 مورخ 18/4/1396 در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم در ارتباط با مقررات ماده 107 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحیه مورخ 31/4/1394 راجع به تکلیف شعب و نمایندگی شرکت های خارجی در مورد قراردادهای منعقده توسط شرکت اصلی خارجی مقیم خارج از ایران (مادر) با کارفرمای ایرانی که کل پروژه و عملیات پیمانکاری مستقلا توسط شرکت اصلی انجام و شعبه صرفا امور هماهنگی فی مابین( بدون انجام فعالیت های موضوع قرارداد) را انجام می دهد ، جهت اجراء ابلاغ می گردد. مطابق نظر مذکور، در مواردی که قراداد و فعالیت های مربوط به آن توسط شرکت اصلی (مادر) انجام می شود و شعبه بدون انجام فعالیت موضوع قرارداد شرکت اصلی، صرفا امور هماهنگی را انجام می دهد، ثبت عملیات مربوط به قرارداد مذکور در دفاتر شعبه موضوعیت نداشته و شعبه یا نماینده می بایست علاوه بر تسلیم اظهارنامه مالیاتی خود به صورت مجزا، برابر مقررات تبصره 2 ماده 177 قانون مذکور حسب مورد نسبت به تسلیم اظهارنامه شرکت اصلی وپرداخت مالیات متعلق به صورت جداگانه اقدام نماید. در ضمن با توجه به مقررات ماده 107 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 31/4/1394 تکالیف شرکت خارجی، شعبه، نماینده، کارگزار و امثال آنها و همچنین کارفرمای شرکت خارجی به شرح زیر می باشد: الف- در زمانی که قرارداد و فعالیت توسط شرکت اصلی (مادر) منعقد و انجام می شود و شعبه یا کارگزار یا نمایندگی صرفا امور هماهنگی و حسب مورد انتقال دریافتی های شرکت اصلی به خارج از کشور را انجام می دهد: 1-­ تکالیف شرکت خارجی: شرکت خارجی صرفا در مواردی که قسمتی از کار را به پیمانکار دست دوم خارجی واگذار می نماید، مکلف است مالیات متعلق به پیمانکار مذکور را کسر و از طریق شعبه و یا نمایندگی به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نماید. 2-­ تکالیف شعبه یا نماینده: 1-2-­ تسلیم اظهار نامه مالیاتی شرکت خارجی اصلی( شرکت مادر) در اجرای تبصره (2) ماده 177 قانون مالیاتهای مستقیم طبق اسناد و مدارک مثبته. با توجه به تکلیف مقرر در ماده 107 قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص کسر و پرداخت مالیات موضوع این ماده توسط پرداخت کنندگان وجوه در صورتی که کارفرما (پرداخت کننده وجه) نسبت به انجام تکالیف مقرر در کسر و پرداخت مالیات متعلق برابر مقررات اقدام نماید، با توجه به اینکه درمقررات تبصره 2 ماده 177 ق.م.م تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات متعلق مورد حکم قرار گرفته است، لذا با توجه به پرداخت مالیات الزام قانونی به تسلیم اظهارنامه مالیاتی از طرف شعبه یا نماینده شرکت خارجی در اجرای تبصره مذکور نمی باشد. بنابراین در صورت عدم تسلیم اظهارنامه مشمول جریمه عدم تسلیم اظهارنامه از این بابت نخواهد بود. 2-2-­ پرداخت مالیات متعلق به قراردادهای شرکت خارجی مقیم خارج از کشور (شرکت مادر) در اجرای تبصره (2) ماده 177 قانون مالیاتهای مستقیم در مواردی که کارفرمای شرکت خارجی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات متعلق اقدام نکرده باشد. 3-2-­ پرداخت مالیات حقوق کارکنان شرکت خارجی اصلی و شعبه یا نمایندگی در مهلت مقرر به حساب اداره امور مالیاتی به همراه فهرست حقوق بگیران موضوع ماده 86 قانون طبق اسناد و مدارک مثبته. 4-2-­ پرداخت مالیات تکلیفی موضوع تبصره 9 ماده 53 و ماده 107 ق.م.م و سایر مالیاتهای تکلیفی مطابق مقررات مربوط اعم از مالیاتهای مربوط به قرارداد شرکت خارجی مقیم خارج از کشور در مهلت مقرر به حساب اداره امور مالیاتی. 5-2-­ ارائه اسناد و مدارک مثبته به اداره امور مالیاتی در صورت درخواست ارائه اسناد و مدارک برای رسیدگی مالیات های حقوق و تکلیفی شرکت اصلی در زمان تعیین شده توسط اداره امورمالیاتی. 3- تکالیف کارفرمای شرکت خارجی: 1-3-­ کسر مالیات متعلق به پرداخت های انجام شده به شرکت خارجی مقیم خارج از کشور در اجرای مقررات ماده 107 قانون مالیاتهای مستقیم و پرداخت به حساب اداره امورمالیاتی در مهلت مقرر قانونی. 2-3-­ ارائه اسناد و مدارک مثبته به اداره امورمالیاتی در صورت درخواست ارائه اسناد و مدارک برای رسیدگی مالیات متعلق به شرکت خارجی در زمان تعیین شده توسط اداره امور مالیاتی. 3-3-­ ارائه فهرست معاملات مزبور در اجرای مقررات ماده 169 قانون مالیات های مستقیم. ب- در زمانی که قرارداد توسط شرکت اصلی (مادر) و یا شعبه، نمایندگی، کارگزاری و امثالهم منعقد گردیده لکن فعالیت از طریق شعبه یا نمایندگی یا کارگزاری و امثالهم انجام می شود: 1-­ تکالیف شعبه یا نماینده یا کارگزاری و امثالهم: شعبه یا نمایندگی یا کارگزاری و امثالهم اشخاص حقوقی خارجی مقیم خارج از کشور مکلفند حسب مقررات و همانند اشخاص حقوقی ایرانی نسبت به انجام کلیه تکالیف قانونی از قبیل ثبت کلیه فعالیت های مالی و پولی مربوط به قراردادهای در دفاتر و انجام تکالیف مقرر در قانون فوق اقدام نماید. 2-­ تکالیف کارفرمای شرکت خارجی: ارائه فهرست معاملات مزبور در اجرای مقررات ماده 169 قانون مالیات های مستقیم. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۳۱-۵۷۲۶سایر اطلاعات۱۳۹۷/۰۲/۰۱

معتبر

احکام مالیاتی قانون حمایت از حقوق معلولان

شماره:31/5726 تاریخ:1397/02/01 ​​​​​​​موضوع: احکام مالیاتی قانون حمایت از حقوق معلولان جهت اجرا مصوب 1396/12/20 ماده 24- صددرصد (100%) هزینه‌های اشخاص حقیقی و حقوقی در جهت احداث و تجهیز و توسعه و مناسب‌سازی تمامی مراکز توانبخشی، نگهداری و مراقبتی، حرفه‌‏آموزی، آموزشی، کارآفرینی، رفاهی و مسکن موردنیاز افراد دارای معلولیت با تأیید سازمان به‌عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می‏‌شود. ماده 25- پنجاه‌درصد (50%) حقوق و مزایا یا دستمزد مشمول مالیات یکی از اولیاء افراد دارای معلولیت خیلی شدید و شدید مادامی که مسوولیت پرداخت هزینه­‌های مترتب بر معلولیت فرد بر عهده اولیاء است از پرداخت مالیات معاف است. گواهی تأیید نوع و شدت معلولیت افراد مشمول این ماده از سوی کمیسیون پزشکی تشخیص نوع و شدت معلولیت سازمان ارائه خواهد شد. تبصره - آیین‌‏نامه اجرائی این ماده توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی و وزارت، ظرف مدت شش‌ماه پس از ابلاغ این قانون تهیه می‌‏شود و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد.

۱۰۰۰-۹۷-۶۹۶مدیرعامل۱۳۹۷/۰۱/۳۱

معتبر

دستمزد مبنای کسر حق بیمه در سال 1397

سازمان تامین اجتماعی جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ۱۰۰۰٫۹۷٫۶۹۶ ۱۳۹۷٫۰۲٫۰۱ پیوست اداره کل استان : به پیوست تصویر بخشنامه شماره ۲۳۶۴ مورخ ۹۷٫۱٫۲۳ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی موضوع تصویبنامه جلسه مورخ ۹۷٫۱٫۲۲ شورایعالی کار در خصوص تعیین حداقل دستمزد روزانه سال ۱۳۹۷ و سایر سطوح دستمزدی و حداقل مزایای پرداختی به کارگران مشمول قانون کار ارسال و به تبع آن میزان افزایش دستمزد روزانه مبنای کسر حق بیمه در سال ۱۳۹۷ بشرح ذیل اعلام و واحدهای اجرایی مکلفند ضمن اطلاع رسانی به کارفرمایان مشمول قانون تامین اجتماعی مراتب را به هنگام دریافت لیست و حق بیمه ماهیانه رعایت نمایند. ۱ حداقل دستمزد روزانه مبنای وصول حق بیمه بیمه شدگان مشمول قانون تامین اجتماعی (به استثناء رانندگان حمل و نقل عمومی بین شهری و فعالیتهای دارای دستمزد مقطوع در سال ۱۳۹۷ مبلغ ۳۷۰.۴۲۳ ریال اعلام می گردد. سایر سطوح دستمزدی بر اساس آخرین دستمزد روزانه سال ۱۳۹۶ معادل ۱۰.۴ درصد بعلاوه رقم ثابت روزانه ۲۸.۲۰۸ ریال بشرح ذیل افزایش می یابد. مزد روزانه شغل در سال ۱۳۹۷ - ۲۸.۲۰۸-۱٫۱۰۴ آخرین مزد روزانه شغل در سال (۱۳۹۶) با توجه به اینکه طبق بند ۳ تصویبنامه شورایعالی کار مقرر گردیده کارفرمایان مشمول قانون به کلیه کارگران اعم از دائم و موقت ماهیانه مبلغ ۱,۱۰۰,۰۰۰ ریال کمک هزینه اقلام مصرفی خانوار به عنوان مزایای رفاهی و انگیزه ای پرداخت نمایند لذا کارفرمایان ذیربط می بایست طبق بند ۵ ماده ۲ قانون تامین اجتماعی و آئین نامه اجرائی ماده ۳۹ قانون با رعایت بخشنامه های ۵ و ۵٫۱ جدید درآمد به هنگام تنظیم صورت مزد و مزایا نسبت به درج مبلغ یاد شده به همراه سایر اقلام مشمول کسر حق بیمه از جمله پایه سنواتی حق مسکن و خواروبار در ایام اشتغال و... در ستونهای مربوطه و کسر حق بیمه متعلقه و پرداخت آن به شعبه ذیربط اقدام نمایند. -۴- به هنگام محاسبه حق بیمه آن دسته از بیمه شدگان که در آخرین گزارش بازرسی انجام شده مربوط به قبل از ۱۳۹۷٫۱٫۱ دستمزد آنان بیش از حداقل دستمزد روزانه (۳۰۹.۹۷۷ ریال درج گردیده است. چنانچه در سال ۱۳۹۷ کارفرما از ارسال لیست و حق بیمه بیمه شدگان مذکور خودداری و یا در لیستهای ارسالی ترک کار آنها را اعلام ننماید می بایست دستمزد آنها بشرح بندهای ۲ و ۳ تعیین و سپس مبنای محاسبه حق بیمه ماههایی که لیست آن ارسال نشده است قرار گیرد. جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ۱۰۰۰٫۹۷٫۶۹۶ ۱۳۹۷٫۰۲٫۰۱ پیوست - حداقل مبنای پرداخت حق بیمه برای بیمه شدگان ادامه بیمه به طور اختیاری و صاحبان حرف و مشاغل آزاد نیز در سال ۱۳۹۷ معادل ۳۷۰.۴۲۳ ریال خواهد بود. همچنین مبنای پرداخت حق بیمه بیمه شدگان ادامه بیمه به طور اختیاری و صاحبان حرف و مشاغل آزاد که مبنای پرداخت حق بیمه آنان در سال ۱۳۹۶ از رقم روزانه ۳۰۹.۹۷۷ ریال بیشتر میباشد همانند سایر سطوح دستمزدی معادل ۱۰.۴ درصد بعلاوه رقم ثابت ۲۸.۲۰۸ ریال مطابق روش ذیل در سال جاری افزایش می یابد. مبنای پرداخت حق بیمه روزانه در سال ۱۳۹۷ - ۲۸۲۰۸-۱٫۱۰۴ آخرین مبنای پرداخت حق بیمه روزانه در سال (۱۳۹۶) -۶- کلیه پرداختیهای آن دسته از مقرری بگیران بیمه بیکاری که تاریخ وقوع بیکاری آنان از تاریخ ۱۳۹۷٫۱٫۱ به بعد میباشد با رعایت حداقل دستمزد سال ۱۳۹۷ خواهد بود. همچنین پرداختیهای آن دسته از مقرری بگیران سنوات قبل که در سال ۱۳۹۷ ادامه می یابد و مبلغ آن کمتر از حداقل دستمزد سال ۱۳۹۷ میباشد تا مبلغ حداقل دستمزد سال ۱۳۹۷ ترمیم می گردد. ضریب دستمزد رانندگان حمل و نقل بار و مسافر بین شهری موضوع بند (۷) هشتصد و چهارمین جلسه هیأت مدیره مورخ ۸۱٫۳٫۲۶ و اصلاحات بعدی آن به شرح ذیل اصلاح و از تاریخ ۹۷٫۱٫۱ مبنای دریافت حق بیمه و ارائه تعهدات قانونی تعیین می گردد. الف) رانندگان بین شهری رانندگان وانت بار سواری مینی بوس کامیونت و...... رانندگان اتوبوس کامیون و ..... ۱٫۲ برابر حداقل دستمزد ۱٫۵ برابر حداقل دستمزد ب) رانندگان درون شهری رانندگان حمل بار رانندگان حمل مسافر سواری مینی بوس و ...) رانندگان اتوبوس درون شهری ۱٫۱ برابر حداقل دستمزد ۱٫۱ برابر حداقل دستمزد ۱٫۱ برابر حداقل دستمزد با توجه به مراتب فوق دستمزد مقطوع روزانه رانندگان مشمول قانون بیمه اجتماعی رانندگان حمل و نقل بار و مسافر بین شهری (ضریب (۱٫۵) معادل ۵۵۶۰۰۰۰ ریال بابت رانندگان مینی بوس و سواری (ضریب (۱٫۲) معادل ۴۴۵,۰۰۰ ریال سایر رانندگان و رانندگان تاکسی وانت بار و مینی بوس درون شهری (ضریب (۱٫۱) معادل ۴۰۷,۰۰۰ ریال تعیین می گردد. - ضرایب دستمزد مقطوع کارگران ساختمانی موضوع بند چهار یکهزار و چهارصد و پنجاه و پنجمین جلسه هیأت مدیره محترم سازمان و اصلاحات بعدی آن بشرح ذیل اصلاح و از تاریخ ۹۷٫۱٫۱ مبنای دریافت حق بیمه و تعهدات قانونی قرار می گیرد. (الف) کارگر درجه یک کارگر ماهر استادکار) ضریب دستمزد سال اول مصوبه هیات مدیره ضریب دستمزد سال دوم مصوبه هیات مدیره ضریب دستمزد سال سوم و سالهای بعد ۱٫۵ برابر حداقل دستمزد ۱٫۶ برابر حداقل دستمزد ۱٫۷ برابر حداقل دستمزد تهران : خیابان آزادی، پلاک ۱۳۴۵ به پنی: ۱۲۵۷۱۶۵۵۱۵ بهمن: ۶۲۵۰۱ سازمان تامین اجتماعی آ( جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی تاره تاریخ پیوست ۱۰۰۰٫۹۷٫۶۹۶ ۱۳۹۷٫۰۲٫۰۱ دارو ب) کارگر درجه دو کارگر نیمه ماهر، کمک استادکار) ضریب دستمزد سال اول مصوبه هیات مدیره ضریب دستمزد سال دوم مصوبه هیات مدیره ضریب دستمزد سال سوم و سالهای بعد ۱٫۴ برابر حداقل دستمزد ۱٫۵ برابر حداقل دستمزد ۱٫۶ برابر حداقل دستمرد ۱٫۵ برابر حداقل دستمزد ۱٫۶ برابر حداقل دستمرد (ج) کارگر درجه به کارگر ساده) ضریب دستمزد سال اول مصوبه هیات مدیره ضریب دستمزد سال دوم مصوبه هیات مدیره ضریب دستمزد سال سوم و سالهای بعد ۱٫۳ برابر حداقل دستمزد ۱٫۴ برابر حداقل دستمزد ۱٫۵ برابر حداقل دستمزد با توجه به بخشنامه شماره ۷٫۴ مشترک فنی و درآمد حق بیمه کارگران ساختمانی می بایست بر اساس سطح مهارت اعلام شده در کارت مهارت فنی آنان و بر اساس دستمزد مقطوع روزانه شغل مربوطه با اعمال ضرائب ۱٫۳ ۱٫۴، ۱٫۵ ۱٫۶ و ۱٫۷ برابر حداقل دستمزد به ترتیب ۴۸۲.۰۰۰ ۵۱۹,۰۰۰ ۵۵۶.۰۰۰ ۵۹۳,۰۰۰ و ۶۳۰۰۰۰۰ ریال بر اساس سطح مهارت کارگران مزبور و با رعایت مصوبات هیات مدیره محاسبه و وصول گردد. -۹ با عنایت به مصوبات شورایعالی تأمین اجتماعی و هیأت امناء محترم سازمان تامین اجتماعی، حداکثر دستمزد روزانه مشمول کسر حق بیمه در سال جاری ۷ برابر حداقل دستمزد روزانه معادل ۲٬۵۹۲.۹۶۱ ریال تعیین و رعایت موضوع حسب مورد در ماههای ۳۱ ۳۰ و ۲۹ روزه الزامی می باشد. مسئول حسن اجرای مفاد این بخشنامه مدیران کل معاونین روساء و کارشناسان ارشد استانی و مسئولین واحدهای اجرایی و شرکت مشاور مدیریت و خدمات ماشینی تأمین خواهند بود. و من ا... التوفیق جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزیر بخشنامه شورای عالی کار با حضور نمایندگان سه گروه دولت، کارفرمایان و کارگران در جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۲ پس از بحث و بررسی راجع به تعیین حداقل مزد سال ۱۳۹۷ در اجرای ماده (۴۱) قانون کار با در نظر گرفتن مصالح کارگران در انطباق هر چه بیشتر میزان درآمد آنان با سطح معیشت و هم چنین با توجه به مقتضیات بنگاه های تولیدی و کارفرمایان و شرایط اقتصادی جامعه موارد زیر را به اجماع و اتفاق آرا مورد تصویب قرار داد. ۱- از اول سال ۱۳۹۷ حداقل مزد روزانه با نرخ یکسان برای کلیه کارگران مشمول قانون کار (اعم از قرارداد دائم یا موقت) مبلغ ۴۲۳، ۳۷۰ ریال (سیصد و هفتاد هزار و چهارصد و بیست و سه ریال تعیین می گردد. همچنین از اول سال ۱۳۹۷ سایر سطوح مزدی نیز روزانه ۱۰٫۲ درصد مزد ثابت یا مزد مبنا (موضوع ماده ۳۶ قانون کار به اضافه روزانه ۲۸۲۰۸ ریال به نسبت آخرین مزد در سال ۱۳۹۶ افزایش می یابد. تبصره با اعمال افزایش این بند مزد شغل کارگران مشمول طرحهای طبقه بندی مشاغل مصوب وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی و نیز مزد ثابت سایر کارگران نباید از مبلغ ۴۲۳، ۳۷۰ ریال (سیصد و هفتاد هزار و چهارصد و بیست و سه (ریال) بند (۱) کمتر شود. -۲ به کارگرانی که در سال ۱۳۹۷ دارای یک سال سابقه کار شده با یک سال از دریافت آخرین پایه سنواتی آنان گذشته باشد، روزانه مبلغ ۱۷۰۰۰۰ ریال نیز به عنوان پایه سنوات) پرداخت خواهد شد. تبصره ۱ پرداخت مبلغ مربوط به پایه سنواتی کارگران مشمول طرحهای طبقه بندی مشاغل مصوب وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی با در نظر گرفتن رقم فوق الذکر برای گروه یک با توجه به دستور العمل و جدول اعلامی توسط اداره کل روابط کار و جبران خدمت صورت می گیرد. تبصره ۲ : به کارگران فصلی به نسبت مدت کار کردشان در سال ۱۳۹۶ میزان مقرر در این بند یا تبصره یک آن حسب مورد تعلق خواهد گرفت. تبصره ۳: بر اساس مصوبه مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۲ شورای عالی کار و در راستای تقویت مهارت محوری و بهره مندی تمامی کارگران و در نتیجه رضایتمندی کارگران با سابقه از ابتدای سال ۱۳۹۷ همه کارگران دارای قرارداد دائم و موقت مشمول تهران خیابان آزادی نبش بهبودی وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی - کدپستی : ۱۴۵۷۹۹۳۸۶۱ Waheite www mele gov ir ۰ جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزیر قانون کار که دارای یک سال سابقه کار شده و یا یک سال از دریافت آخرین پایه (سنوات) آنان در همان کارگاه گذشته باشد، اعم از اینکه حق سنوات یا مزایای پایان کار خود را تسویه حساب کرده باشند یا خیر، مشمول دریافت پایه (سنوات) خواهند بود. -۳- بر اساس مصوبه مورخ ۱۳۸۷٫۷٫۲۱ شورای عالی کار و در جهت افزایش رضایتمندی کارگران و کارفرمایان و به منظور تثبیت و تسری به تمامی کارگران اعم از دائم و موقت مقرر شد از ابتدای سال ۱۳۹۷ کمک هزینه اقلام مصرفی خانوار به عنوان مزایای رفاهی و انگیزه ای موضوع تبصره ۳ ماده ۳۶ قانون کار بابت هر کارگر اعم از متاهل یا مجرد ماهانه مبلغ ۱،۱۰۰۰۰۰ ریال از سوی کارفرمایان به آنان پرداخت گردد. ضوابط مربوط به چگونگی نحوه اعمال افزایش مقرر در بند (۱) و تبصره یک بند (۲) در کارگاه هایی که دارای طرح طبقه بندی مشاغل میباشند و نیز در مورد کارگران کارمزدی و هم چنین چگونگی ارتقاء طبقه شغلی به موجب دستور العمل های اداره کل روابط کار و جبران خدمت خواهد بود. مقررات این مصوبه شامل حال دانش آموزان و دانشجویانی که در ایام تعطیلات تابستانی در سال ۱۳۹۷ به طور موقت در کارگاه ها اشتغال می یابند نخواهد شد. واحدهای مشمول قانون کار به منظور ایجاد رابطه هر چه بیشتر مزد و مزایا با بهره وری و تولید و ایجاد انگیزه بیشتر در بین کارکنان خود علاوه بر اجرای این مصوبه میتوانند نسبت به افزایش و برقراری مزد و مزایا در قالب موافقت نامه های کارگاهی و پیمان های دسته جمعی و پس از تائید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی اقدام نمایند. علی رابیعی تهران خیابان آزادی نبش بهبودی وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی - کدپستی : ۱۳۵۷۹۹۲۸۶۱ Waheite www.mele anvir Email info@mele gov ir بسمه تعالی جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی معاونت روابط کار دستورالعمل نحوه اجرای مصوبه مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۲ شورای عالی کار در مورد کارگاه هایی که دارای طرح طبقه بندی مشاغل مصوب وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی می باشند در اجرای بند ۴ بخشنامه شماره ۲۳۶۴ مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۳ وزیر محترم تعاون کار و رفاه اجتماعی موضوع مصوبه مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۲ شورای عالی کار نحوه اجرای مصوبه مزبور را در کارگاههای دارای طرح طبقه بندی مشاغل مصوب وزارت تعاون کار و رفاه اجتماعی اعلام می دارد الف نحوه اجرای بند یک بخشنامه راجع به افزایش مزد مبنا به مزد شغل تمامی کارگران از ابتدای سال ۱۳۹۷ روزانه ۱۰٫۴ درصد به نسبت آخرین مزد شغل آنان در سال (۱۳۹۶) به اضافه روزانه ۲۸۲۰۸ ریال اضافه می شود. به عبارت دیگر: مزد شغل روزانه در سال ۱۳۹۷ - ۲۸۲۰۸ - ۱٫۱۰۴) آخرین مزد شغل روزانه در سال (۱۳۹۶) تبصره ۱ با توجه به تکلیف مقرر در تبصره بند یک بخشنامه چنانچه مزد شغل حاصل از اعمال افزایشات فوق الذکر کمتر از ۳۷۰۰۴۲۳ ریال در روز شود مبلغ ۳۷۰۰۴۲۳ ریال ملاک خواهد بود. تبصره ۲ به سایر عناصری که بر طبق دستورالعمل اجرایی طرحهای طبقه بندی یا عرف و رویه کارگاه جزء مزد تلقی شده و تا پایان سال ۱۳۹۶ برقرار گردیده اند علاوه بر افزایشی که بر روی مزد شغلها ایجاد میشود بایستی از اول سال ۱۳۹۷ معادل ۱۰٫۴ درصد اضافه شود از قبیل مزد رتبه حق پست مزایای سختی کار مزایای ماندگار پست مزد سنوات گذشته تا پایان سال ۱۳۹۶) و نظایر آنها. تبصره : همچنین در اجرای بند ۱ بخشنامه ضرایب جداول مزدی طرحهای طبقه بندی مشاغل معادل ۱۰٫۴ درصد نسبت به ضرایب سال گذشته سال (۱۳۹۶) از ابتدای سال ۱۳۹۷ افزایش خواهد یافت. ضمنا ضرایب مذکور ملاک تعیین مزد رتبه مزایای حق پست مزایای سختی کار مزایای ماندگاری و غیره برای کارگاه هایی که دارای چنین مزایایی طبق طرح طبقه بندی مشاغل میباشند در سال ۱۳۹۷ خواهد بود. ب نحوه اجرای تبصره ۱ بند ۲ بخشنامه راجع به نرخ پایه سنوات در سال ۱۳۹۷ جدول مزد سنوات در گروه های بیست گانه در سال ۱۳۹۷ به شرح ذیل است که در اجرای تبصره یک بند ۲ بخشنامه شماره ۲۳۶۴ مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۳ در مورد کارگرانی که از ۱۳۹۷٫۱٫۱ به بعد دارای یک سال سابقه خدمت باشند و یا یک سال از آخرین ترفیع آنان سپری شده باشد متناسب با گروه شغلی مربوط معادل ریالی یک پایه با نرخ مقرر برقرار می شود. تهران خیابان آزادی نبش بهبودی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی - کدپستی : ۱۳۵۷۹۹۳۸۶۱ Website: www.mcls.gov.ir Email: info@mcls.gov.ir خله جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی معاونت روابط کار سنوات (پایه) که در اجرای مصوبه اخیر شورای عالی کار در سال ۱۳۹۷ و طبق جدول موضوع این بند داده می شود، مشمول افزایش ۱۰٫۴ درصد نمی شود. جدول نرخ پایه سنوات) در گروههای بیست گانه - ارقام ریال در روز ۱۰ ۹ ۸ Y ۶ ♡ ۴ ۳ ۲ ۱ گروه ۱۸۸۰۰ ۱۸۶۰۰ ۱۸۴۰۰ ۱۸۲۰۰ ۱۸۰۰۰ ۱۷۸۰۰ ۱۷۶۰۰ ۱۷۴۰۰ ۱۷۲۰۰ ۱۷۰۰۰ نرخ پایه ۱۷۰۰۰ نرخ پایه ۲۰ ۱۹ ۱۸ ۱۷ ۱۶ ۱۵ ۱۴ ۱۳ ۱۲ ۱۱ گروه ۲۲۶۰۰ ۲۲۲۰۰ ۲۲۶۰۰ ۲۲۲۰۰ ۲۱۸۰۰ ۲۱۴۰۰ ۲۱۸۰۰ ۲۱۴۰۰ ۲۱۰۰۰ ۲۰۶۰۰ ۲۰۲۰۰ ۱۹۸۰۰ ۱۹۴۰۰ ۱۹۰۰۰ ۲۱۰۰۰ ۲۰۶۰۰ ۲۰۲۰۰ ۱۹۸۰۰ ۱۹۴۰۰ ۱۹۰۰۰ ۲۱۰۰۰ ۲۰۶۰۰ ۲۰۲۰۰ ۱۹۸۰۰ ۱۹۴۰۰ ۱۹۰۰۰ ۲۱۰۰۰ ۲۰۶۰۰ ۲۰۲۰۰ ۱۹۸۰۰ ۱۹۴۰۰ ۱۹۰۰۰ ۲۱۰۰۰ ۲۰۶۰۰ ۲۰۲۰۰ ۱۹۸۰۰ ۱۹۴۰۰ ۱۹۰۰۰ ۲۱۰۰۰ ۲۰۶۰۰ ۲۰۲۰۰ ۱۹۸۰۰ ۱۹۴۰۰ ۱۹۰۰۰ نرخ پایه تبصره ۲ در اجرای تبصره ۳ بند ۲ بخشنامه شماره ۲۳۶۴ مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۳ از ابتدای سال ۱۳۹۷ همه کارگران دارای قرارداد دائم و موقت مشمول قانون کار که دارای یک سال سابقه کار شده و یا یک سال از دریافت آخرین پایه (سنوات) آنان در همان کارگاه گذشته باشد اعم از این که حق سنوات یا مزایای پایان کار خود را تسویه حساب کرده باشند یا خیر، مشمول دریافت پایه سنوات) خواهند بود. ج نحوه اجرای بند ۴ بخشنامه راجع به افزایش مزد ناشی از ارتقاء در واحدهایی که دارای طرح طبقه بندی مشاغل مصوب وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی میباشند نحوه ارتقاء شغل کارکنان و احتساب افزایش مزد ناشی از آن مطابق ضوابط مندرج در دستورالعمل اجرایی طرح طبقه بندی مشاغل خواهد بود. در کارگاه هایی که فاقد طرح طبقه بندی مشاغل مصوب میباشند اضافه مزد ناشی از ارتقاء بایستی برابر ضوابط مزدی یا رویه های متداول کارگاه در گذشته تعیین و پرداخت شود. تهران خیابان آزادی نبش بهبودی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی - کدپستی : ۱۳۵۷۹۹۳۸۶۱ Website: www.mels.gov.ir بسمه تعالی جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی معاونت روابط کار دستورالعمل نحوه اجرای مصوبه مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۲ شورای عالی کار در مورد کارگران کارمزدی دائم و موقت در اجرای بند ۴ بخشنامه شماره ۲۳۶۴ مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۳ وزیر محترم تعاون کار و رفاه اجتماعی موضوع مصوبه مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۲ شورای عالی کار بدینوسیله نحوه اجرای بخشنامه مذکور را در مورد کارگران کارمزدی اعلام می نماید: ۱ نحوه اعمال ۱۰٫۴ درصد افزایش بند ۱ بخشنامه نرخ های کارمزدی در سال ۱۳۹۷) به نسبت آخرین کارمزد در سال (۱۳۹۶) در مورد کارگران کارمزدی اعم از موقت یا دائم به ماخذ ۱۰٫۴ درصد افزایش می یابند. در صورتی که کارگران دارای بخش ثابت مزد علاوه بر کارمزد باشند، این بخش نیز بایستی ۱۰٫۴ درصد افزایش یابد. تبصره چنانچه نرخ یا ملاکهای کارمزدی تابع قسمت ثابت مزد بوده و یا به عبارت دیگر به صورت درصدی از قسمت ثابت مزد تعیین شده باشند در این صورت تنها بخش ثابت مزد مشمول ۱۰٫۴ درصد افزایش خواهد گردید. زیرا با این عمل نرخ یا ملاکهای کارمزدی نیز به دلیل تبعیت از قسمت مذکور خود بخود دستخوش افزایش خواهد شد. تبصره در صورتی که مجموع دریافتی کارگران بابت افزایش مزد کمتر از ۳۷۰۰۴۲۳ ریال در روز گردد. ملاک محاسبه و پرداخت آن به کارگران کارمزدی همان ۳۷۰،۴۲۳ ریال خواهد بود. -۲- چگونگی اعمال افزایش رقم ثابت موضوع بند ۱ بخشنامه علاوه بر افزایش ۱۰٫۴ درصد بر روی قسمت ثابت مزد قسمت مذکور در سال ۱۳۹۷ روزانه ۲۸۲۰۸ ریال دیگر نیز افزایش خواهد یافت و در صورتی که کارگران فاقد قسمت ثابت مزد باشند در سال ۱۳۹۷ روزانه ۲۸۲۰۸ ریال در اجرای مصوبه شورای عالی کار به صورت ثابت در مورد آنان برقرار خواهد گردید. تبصره در صورتی که مجموع دریافتی کارگران بابت بخش ثابت و متغیر مزد کمتر از ۳۷۰۰۴۲۳ ریال در روز گردد، ملاک محاسبه و پرداخت آن به کارگران کارمزد همان ۴۲۳، ۳۷۰ ریال خواهد بود. تهران - خیابان آزادی نبش بهبودی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی - کدپستی : ۱۳۵۷۹۹۳۸۶۱ Website: www.mcls.gov.ir Email: info@mcls.gov.ir جمهوری اسلامی ایران وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی بسمه تعالی ۸۰۵۳ تاریخ ۱۳۹۷٫۰۱٫۲۶ اعطای مزد سنوات علاوه بر افزایش کارمزد کارگران کارمزدی نیز بر حسب آن که مشمول طرح طبقه بندی مشاغل باشند یا خیر، حسب مورد. و مطابق دستور العملهای ذی ربط از پایه سنواتی موضوع بند ۲ بخشنامه شماره ۲۳۶۴ مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۳ وزیر محترم تعاون، کار و رفاه اجتماعی برخوردار خواهند شد. تهران - خیابان آزادی نبش بهبودی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی - کدپستی : ۱۳۵۷۹۹۳۸۶۱ Website: www.mcls.gov.ir Email: info@mcls.gov.ir ۳۰ ۱۲۵۰۹۷ ۱۲۵۱۵۲ ٫ ۱۲۵۲۰۵ ۱۲۵۲۵۸ ۱۲۵۳۱۰ ۱۲۵۳۶۳ ٫ ۱۲۵۴۷۲ ۱۲۵۵۲۷ ۱۲۵۵۷۴ ٫ ۱۲۵۶۲۹ ۱۲۵۶۸۵ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۹ ۱۲۴۵۱۱ ۱۲۴۵۶۴ ٫ ۱۲۴۶۰۶ ۱۲۴۶۵۹ ۱۲۴۷۰۸ ۱۲۴۷۵۴ ٫ ۱۲۴۸۰۷ ۱۲۴۸۵۶ ۱۲۴۹۰۶ ۱۲۴۹۵۵ ۱۲۵۰۰۴ ۱۲۵۰۵۴ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۸ ۱۲۳۸۴۷ ۱۲۳۹۰۲ ۱۲۳۹۶۲ ٫ ۱۲۴۰۱۸ ۱۲۴۰۷۰ ۱۲۴۱۲۶ ۱۲۴۱۸۲ ۱۲۴۲۴۱ ۱۲۴۲۹۴ ۱۲۴۳۴۷ ۱۲۴۴۰۶ ۱۲۴۴۶۲ ۲۷ ۱۲۳۲۲۸ ۱۳۳۲۸۱ ۲۷ ۱۲۳۲۲۸ ۱۳۳۲۸۱ ۲۷ ۱۲۳۲۲۸ ۱۳۳۲۸۱ ۱۲۳۳۳۰ ۱۲۳۳۷۶ ۱۲۳۴۲۹ ۱۲۳۴۷۸ ٫ ۱۲۳۵۲۷ ۱۲۳۶۸۲ ۱۲۳۷۳۵ ۱۲۳۷۸۷ ۱۲۳۷۳۵ ۱۲۳۷۸۷ ۲۶ ۱۲۲۶۰۳ ۱۲۲۶۵۹ ٫ ۱۲۲۷۱۲ ۱۲۲۷۶۴ ۱۲۲۸۱۷ ۲۶ ۱۲۲۶۰۳ ۱۲۲۶۵۹ ٫ ۱۲۲۷۱۲ ۱۲۲۷۶۴ ۱۲۲۸۱۷ ۲۶ ۱۲۲۶۰۳ ۱۲۲۶۵۹ ٫ ۱۲۲۷۱۲ ۱۲۲۷۶۴ ۱۲۲۸۱۷ ۲۶ ۱۲۲۶۰۳ ۱۲۲۶۵۹ ٫ ۱۲۲۷۱۲ ۱۲۲۷۶۴ ۱۲۲۸۱۷ ۲۶ ۱۲۲۶۰۳ ۱۲۲۶۵۹ ٫ ۱۲۲۷۱۲ ۱۲۲۷۶۴ ۱۲۲۸۱۷ ۲۶ ۱۲۲۶۰۳ ۱۲۲۶۵۹ ٫ ۱۲۲۷۱۲ ۱۲۲۷۶۴ ۱۲۲۸۱۷ ۱۲۲۸۷۳ ۱۲۲۹۲۲ ٫ ۱۲۲۹۷۸ ٫ ۱۲۳۰۳۱ ۱۲۳۰۷۷ ٫ ۱۲۳۱۳۶ ٫ ۱۲۳۱۹۲ ۱۲۲۸۷۳ ۱۲۲۹۲۲ ٫ ۱۲۲۹۷۸ ٫ ۱۲۳۰۳۱ ۱۲۳۰۷۷ ٫ ۱۲۳۱۳۶ ٫ ۱۲۳۱۹۲ ۱۲۲۸۷۳ ۱۲۲۹۲۲ ٫ ۱۲۲۹۷۸ ٫ ۱۲۳۰۳۱ ۱۲۳۰۷۷ ٫ ۱۲۳۱۳۶ ٫ ۱۲۳۱۹۲ ۱۲۲۸۷۳ ۱۲۲۹۲۲ ٫ ۱۲۲۹۷۸ ٫ ۱۲۳۰۳۱ ۱۲۳۰۷۷ ٫ ۱۲۳۱۳۶ ٫ ۱۲۳۱۹۲ ۱۲۲۸۷۳ ۱۲۲۹۲۲ ٫ ۱۲۲۹۷۸ ٫ ۱۲۳۰۳۱ ۱۲۳۰۷۷ ٫ ۱۲۳۱۳۶ ٫ ۱۲۳۱۹۲ ۱۲۲۸۷۳ ۱۲۲۹۲۲ ٫ ۱۲۲۹۷۸ ٫ ۱۲۳۰۳۱ ۱۲۳۰۷۷ ٫ ۱۲۳۱۳۶ ٫ ۱۲۳۱۹۲ ۱۲۲۸۷۳ ۱۲۲۹۲۲ ٫ ۱۲۲۹۷۸ ٫ ۱۲۳۰۳۱ ۱۲۳۰۷۷ ٫ ۱۲۳۱۳۶ ٫ ۱۲۳۱۹۲ ۲۵ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۰۳۱ ۱۲۲۰۸۰ ۱۲۲۱۲۳ ۱۲۲۱۶۹ ٫ ۱۲۲۲۱۵ ۱۲۲۲۵۸ ۱۲۲۳۰۷ ۱۲۲۳۵۶ ٫ ۱۲۲۴۰۲ ۱۲۲۴۵۲ ۱۲۲۵۰۴ ۱۲۲۵۴۷ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۴ ۱۲۱۳۵۶ ۱۲۱۴۰۹ ۱۲۱۴۶۸ ۱۲۱۵۲۷ ۱۲۱۵۸۳ ٫ ۱۲۱۶۳۶ ۱۲۱۶۹۵ ۱۲۱۷۵۴ ۱۲۱۸۱۰ ۱۲۱۸۶۶ ۱۲۱۹۲۲ ٫ ۱۲۱۹۷۸ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۳ ۱۲۰۵۷۷ ٫ ۱۲۰۶۴۳ ۱۲۰۷۰۸ ۱۲۰۷۷۱ | ۱۲۰۸۳۷ ٫ ۱۲۰۹۰۲ ٫ ۱۲۰۹۶۲ - ۱۲۱۰۲۷ ۱۲۱۰۹۰ ۱۲۱۱۵۶ - ۱۲۱۲۲۲ - ۱۲۱۲۸۷ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۲ ۱۱۹۶۶۹ ۱۱۹۷۴۵ ٫ ۱۱۹۸۲۰ ۱۱۹۸۹۳ ۱۱۹۹۶۸ ۱۲۰۰۴۴ ۱۲۰۱۲۰ ۱۲۰۱۹۵ ۱۲۰۲۷۱ ٫ ۱۲۰۳۵۰ ٫ ۱۲۰۴۲۶ ٫ ۱۲۰۵۰۱ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۱ ۱۱۸۹۱۹ ۱۱۸۹۸۱ ۱۱۹۰۴۴ ۱۱۹۱۰۶ ۱۱۹۱۶۶ ۱۱۹۲۲۵ ۱۱۹۲۸۷ ۱۱۹۳۵۰ ۱۱۹۴۱۲ ۱۱۹۴۷۵ ۱۱۹۵۳۷ ۱۱۹۶۰۰ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۲۰ ۱۱۸۱۷۶۱۱۸۲۳۵ ۱۱۸۲۹۷ ۱۱۸۳۵۶ ۱۱۸۴۱۹ ٫ ۱۱۸۴۸۵ ۱۱۸۵۴۴ ۱۱۸۶۰۶ | ۱۱۸۶۶۹ ۱۱۸۷۳۱ ۱۱۸۷۹۷ ۱۱۸۸۶۳ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۹ ۱۱۷۲۹۷ ۱۱۷۳۷۰ ۱۱۷۴۴۵ ۱۱۷۵۱۸ ۱۱۷۵۹۰ ۱۱۷۶۶۲ ۱۱۷۷۳۵ ۱۱۷۸۰۴ ۱۱۷۸۷۶ | ۱۱۷۹۵۵ ۱۱۸۰۳۴ ٫ ۱۱۸۱۱۶ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۸ ۱۱۵۸۶۰ ۱۱۵۹۸۱ ٫ ۱۱۶۰۹۷ ۱۱۶۲۲۲ ۱۱۶۳۳۳ ۱۱۶۴۵۸ ۱۱۶۵۸۰ ۱۱۶۷۰۲ - ۱۱۶۸۱۷ ۱۱۶۹۳۹ ۱۱۷۰۶۰ ۱۱۷۱۸۲ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۷ ۱۱۴۱۶۲ ۱۱۴۳۰۴ ۱۱۴۴۴۵ ۱۱۴۵۸۷ ۱۱۴۷۲۸ ٫ ۱۱۴۸۷۰ ۱۱۵۰۱۱ ۱۱۵۱۴۹ ۱۱۵۲۹۱ ۱۱۵۴۳۲ ۱۱۵۵۸۰ ۱۱۵۷۱۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۶ ۱۱۲۱۵۹ ٫ ۱۱۲۳۲۴ ۱۱۲۴۹۵ ۱۱۲۶۵۹ ۱۱۲۸۲۷ ٫ ۱۱۲۹۹۵ ۱۱۳۱۶۲ ۱۱۳۳۲۷ ٫ ۱۱۳۴۹۵ ۱۱۳۶۶۲ ۱۱۳۸۲۷ ٫ ۱۱۳۹۹۸ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۵ ۱۰۹۸۲۴ ۱۱۰۰۱۸ ۱۱۰۲۱۲ ۱۱۰۴۰۶ ۱۱۰۶۰۳ - ۱۱۰۷۹۷ ٫ ۱۱۰۹۹۱ | ۱۱۱۱۸۵ | ۱۱۱۳۷۹ ٫ ۱۱۱۵۷۴ ۱۱۱۷۷۱ ۱۱۱۹۶۲ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۴ ۱۰۶۸۶۳ ۱۰۷۱۱۰ ۱۰۷۳۵۶ ۱۰۷۶۰۳ - ۱۰۷۸۵۰ ۱۰۸۰۹۷ ۱۰۸۳۴۳ - ۱۰۸۵۹۰ ۱۰۸۸۳۷ ۱۰۹۰۸۳ ٫ ۱۰۹۳۳۰ ۱۰۹۵۷۷ ۱۳ ۱۰۳۵۰۸ ۱۰۳۷۸۷ ۱۰۴۰۶۷ ۱۰۴۳۴۷ ٫ ۱۰۴۶۲۶ ۱۰۴۹۰۶ ۱۰۵۱۸۵ ۱۰۵۴۶۵ ۱۰۵۷۴۵ ۱۰۶۰۲۴ ۱۰۶۳۰۴ ۱۰۶۵۸۳ ۱۳ ۱۰۳۵۰۸ ۱۰۳۷۸۷ ۱۰۴۰۶۷ ۱۰۴۳۴۷ ٫ ۱۰۴۶۲۶ ۱۰۴۹۰۶ ۱۰۵۱۸۵ ۱۰۵۴۶۵ ۱۰۵۷۴۵ ۱۰۶۰۲۴ ۱۰۶۳۰۴ ۱۰۶۵۸۳ ۱۳ ۱۰۳۵۰۸ ۱۰۳۷۸۷ ۱۰۴۰۶۷ ۱۰۴۳۴۷ ٫ ۱۰۴۶۲۶ ۱۰۴۹۰۶ ۱۰۵۱۸۵ ۱۰۵۴۶۵ ۱۰۵۷۴۵ ۱۰۶۰۲۴ ۱۰۶۳۰۴ ۱۰۶۵۸۳ ۱۳ ۱۰۳۵۰۸ ۱۰۳۷۸۷ ۱۰۴۰۶۷ ۱۰۴۳۴۷ ٫ ۱۰۴۶۲۶ ۱۰۴۹۰۶ ۱۰۵۱۸۵ ۱۰۵۴۶۵ ۱۰۵۷۴۵ ۱۰۶۰۲۴ ۱۰۶۳۰۴ ۱۰۶۵۸۳ ۱۳ ۱۰۳۵۰۸ ۱۰۳۷۸۷ ۱۰۴۰۶۷ ۱۰۴۳۴۷ ٫ ۱۰۴۶۲۶ ۱۰۴۹۰۶ ۱۰۵۱۸۵ ۱۰۵۴۶۵ ۱۰۵۷۴۵ ۱۰۶۰۲۴ ۱۰۶۳۰۴ ۱۰۶۵

۷۴۵۷-۵۵۰۹۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۷/۰۱/۳۰

معتبر

تلقی هزینه های پرداختی شرکت های صنایع پرآب بر اصفهان به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی

شماره: 7457/ت 55092 ه تاریخ: 1397/01/30 تصویب نامه هیأت وزیران «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت نیرو- وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت کشور سازمان برنامه و بودجه کشور هیئت وزیران در جلسه 1397/01/26 به پیشنهاد وزارت نیرو و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و ماده ( 147) قانون مالیات های مستقیم- مصوب 1366- تصویب کرد: در اجرای بند (6) تصویب نامه شماره 158969/ت 55092 ه مورخ1396/12/12، هزینه های پرداختی شرکت های صنایع پرآب بر اصفهان (منابع با مصرف بیش از یکصد هزار متر مکعب در سال) موضوع مصوبه شماره 100/10/51957/96 مورخ 1396/12/16 کارگروه ملی سازگاری با کم آبی به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی می شود. اسحاق جهانگیری معاون اول رییس جمهور

۲۵-۷۵۱۹۹دفتر صادرات۱۳۹۷/۰۱/۲۹

معتبر

کیل مصرف نخ در تولید فرش ماشینی

کیل مصرف نخ در تولید فرش ماشینی طبقه بندی:1397مرجع صادر کننده:دفتر صادراتتاریخ تصویب:۱۳۹۷/۰۱/۲۹شماره:25/75199محدوده شمول:صادرات -غیر نفتی با سلام و احترام ، پیرو بخشنامه شماره 852160‏/96‏/203 مورخ 13‏/8‏/96، به پیوست تصویر نامه شماره 264923‏/60 مورخ 29‏/11‏/96 مدیر کل دفتر صنایع نساجی و پوشاک وزارت صنعت، معدن و تجارت ارسال و ضمن تاکید بر مفاد بخشنامه موصوف ،اعلام میدارد هنگام ورود موقت یا قطعی انواع نخ جهت تولید و صدور فرش ماشینی لازم است مشخصات کامل کالای ورودی از جمله نمره نخ ،تعداد لا و... از آزمایشگاه استعلام گردد .ضمنا هنگام صادرات فرش ماشینی صادرکننده مکلف است ضمن اظهار کالا به صورت کامل، کلیه مشخصات فرش (ازجمله تراکم ، متراژ ، تعداد شانه ، وزن خالص و... ) را نیز در اسناد ضمیمه اظهارنامه صادراتی ذکر و مشخصات مندرج در برچسب الصاقی به فرش با پروانه علامت کاربرد استاندارد اجباری توسط ارزیاب و (عندالزوم آزمایشگاه به صورت رندومی ) مطابقت ودر سامانه جامع مراتب درج شود .

۵۰۲۰-۹۷-۷۶۴معاونت بیمه‌ای۱۳۹۷/۰۱/۲۸

معتبر

دستمزد مقطوع روزانه مبناء کسر حق بیمه سال 1397

بسمه تعالی وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی سازمان تامین اجتماعی شماره تاریخ : ۱۳۹۷٫۰۱٫۲۹ دارد اداره کل استان : با سلام در اجرای مصوبه شماره ۴۹۷۵ مورخ ۶۷٫۴٫۲۶ شورایعالی تامین اجتماعی و پیرو بخشنامه دستمزد مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ و به استناد مصوبه جلسه مورخ ۹۷٫۰۱٫۲۲ شورایعالی کار موضوع بخشنامه شماره ۲۳۶۴ مورخ ۹۷٫۰۱٫۲۳ وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی در خصوص افزایش حداقل دستمزد سنواتی در سال ۱۳۹۷ به پیوست فایل اکسل مربوط به دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه فعالیتهای دارای دستمزد مقطوع برای سال ۱۳۹۷ شامل ۱۱۱ صفحه و ۹ صفحه راهنمای صنوف ارسال میگردد. مقتضی است مراتب به نحو شایسته به اطلاع کارفرمایان مربوطه رسیده و از ابتدای سال جاری مورد عمل واحدهای اجرایی تابعه قرار گیرد. نامه بدون مهربرجسته فاقد اعتبار است . دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ (ارقام بریال) آرایشگاه مردانه و زنانه درجه یک کد اقتصادی ۸۴۵۰۱-۸۴۵۰۳-۸۴۵۰۵ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ آرایشگر و مانیکوریست ۱ آرایشگر و مانیکوریست ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۴ وردست و صندوقدار ۱۱ ۴۰۷۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ پادو و کارگر متفرقه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ آرایشگاه مردانه و زنانه درجه دو کد اقتصادی : ۸۴۵۰۱-۸۴۵۰۳-۸۴۵۰۵ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ آرایشگر و مانیکوریست ۱ آرایشگر و مانیکوریست ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۴ وردست و صندوقدار ۱۰۱ ۴۰۷۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶۰۰۰ ۳ پادو و کارگر متفرقه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ آرایشگاه مردانه و زنانه درجه سه) کد اقتصادی ۸۴۵۰۱-۸۴۵۰۳-۸۴۵۰۵ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ آرایشگر و مانیکوریست ۱ آرایشگر و مانیکوریست ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۴ وردست و صندوقدار ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۳ پادو و کارگر متفرقه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ آرایشگاه مردانه و زنانه درجه چهار که اقتصادی : ۸۴۵۰۱-۸۴۵۰۳-۸۴۵۰۵ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ آرایشگر و مانیکوریست ۱۱ ۴۰۷۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۴ وردست و صندوقدار ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۳ پادو و کارگر متفرقه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ بلورسازی دستی که اقتصادی : ۳۴۲۰۱ - ۳۴۲۰۹-۳۴۲۱۰-۳۴۲۱۱-۳۴۲۱۳-۳۴۲۱۴-۳۴۲۱۵ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استاد کار انبردار سرپرست - پرداختکار دستی حباب ساز و دسته پارچ گذار ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۲ استاد کار پرس فشاری - استاد کار کمپرسی استاد کاربادی - استاد کارلوله ساز - برشکار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ بار بیار - گرمخانه چی - پرداختکار مخلوط کن کارگر عیار خانه ) موتور چی ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ع کمک پرسکار - گوی ساز و تابنده ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ه گوی خشک کن - باربگیر ه گوی خشک کن - باربگیر ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۶ شیشه بر شیشه سوز - شیشه پاکن نظافتچی - کارگرساده و متفرقه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ پیراهن دوز کد اقتصادی : ۲۴۳۰۸-۲۴۳۱۰-۲۴۳۱۱-۲۴۳۱۲-۲۴۳۱۳-۲۴۳۱۴-۲۴۳۲۰-۲۴۳۲۱-۶۵۲۰۴-۶۵۲۲۰ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به حداقل مزد معادل ریالی به نسب حداقل مزد معادل ریالی ۱ برشکار استادکار سرپرست و پیش کار ۱ برشکار استادکار سرپرست و پیش کار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۲ یقه دوز - تنه دوز - اطوکش - پرسکار چرخکار - زیگز الدوز - وردست - مچ دوز کمک یقه دوز - تمامی دوز - پیژاما دوز و فروشنده ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ مادگی دوز دکمه دوز چرخکار زن - چرخکار چین جعبه کن پادو - کارگرساده - کارآموز ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ چلوکباب و چلو خورش که اقتصادی : ۸۴۲۰۵-۸۴۲۰۶-۸۴۲۱۲-۸۴۲۲۹ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ تخته زن ۱ تخته زن ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۴ چلو پز - خورش پز ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ کباب پز حسابگر - بوفه چی ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۳۶۳۰۰۰ ع پیش خدمت - فروشنده ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ه ظرفشوی - سایر کارگران ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ خشکبار و آجیل فروش کد اقتصادی : ۲۱۳۰۱-۲۱۳۱۷-۲۱۳۱۹-۲۱۳۳۰ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ ترازودار فروشنده - منشی ۱ ترازودار فروشنده - منشی ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۴ شور کار وردست ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ تخته زن انباردار بوجار باربر ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ع یادو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دوزندگیهای مردانه و زنانه کد اقتصادی: ۲۴۳۰۲-۲۴۳۰۳-۲۴۳۰۴-۲۴۳۰۶-۲۴۳۰۹-۲۴۳۱۵-۲۴۳۱۶-۲۴۳۱۷ ۲۴۳۱۸-۲۴۳۲۲-۲۴۳۲۴-۲۴۳۲۵-۲۴۳۲۶-۲۴۳۲۷ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از برای شهرهای بیشتر ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استادکار برشکار ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲ کت دوز - شلوار دوز - ژیله دوز - ضخیم دوز نازک دوز ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ وردست ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ع پادو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ریخته گریها ( لوله ریز چدن ریز ) کد اقتصادی: ۳۵۴۰۲-۳۵۴۰۴-۳۵۴۰۵-۳۵۴۰۷-۳۵۴۰۸-۳۵۴۱۰ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ قالب گیر ۱ قالب گیر ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲ کوره دار ۲ کوره دار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ وردست پادو - کارگر متفرقه ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۳۲۶,۰۰۰ ریخته گریها ( آلومینیوم ریز برنج ریز و مفرغ ریز کد اقتصادی : ۳۵۴۰۲-۳۵۴۰۴-۳۵۴۰۵-۳۵۴۰۷-۳۵۴۰۸-۳۵۴۱۰ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از برای شهرهای بیشتر ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا قالب گیر سوهان کار پرداخت کار تراشکار ۱۰۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲ کوره دار ۲ کوره دار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ وردست پادو - کارگر متفرقه ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ سراج کد اقتصادی ۲۹۲۰۱۰-۲۹۲۰۲-۲۹۲۰۴-۲-۲۰۵-۲۹۲۰۷-۲۹۲۰۸-۹-۲۹۲-۲۹۲۱۱-۲۹۲۱۲ ۲۹۲۱۳-۲۹۲۱۴-۲۹۲۱۵ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا طراح - استاد کار ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ y تخته زن برشکار ۱.۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۳ چرخکار پرسکار کلافکار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ع اور دست ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۰۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۵ پادو ۵ پادو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ (ارقام بریال) سنگ کوبیها کد اقتصادی: ۳۴۵۰۱ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ راننده کامیون ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۴۵ ۵۳۷,۰۰۰ ۴ راننده وانت ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۳ سنگ کوب لاشه بر فرز کار - سنگ ساب ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ع سرکارگر سرپرست - منشی ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۵ آسیاب کن - فرقون کش - سنگ بارکن - کارگر جرثقیل - تله بر ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۶ کارگر ساده وسط کار - سرایدار ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ شیشه بر و شیشه فروش کد اقتصادی ۶۳۰۰۱-۶۳۰۰۳-۶۳۰۰۴-۶۳۰۰۵-۶۳۰۰۷ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ نشکن کار قواره بر آلومینیوم کار - نصب کننده شیشه اتومبیل ۱۲ ۴۳۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ 2 فروشنده زامسته کار زوار کوب ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ وردست تخلیه کن باربر بسته کن نظافتچی ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ع پادو - کارگر متفرقه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ عکاسی کد اقتصادی: ۸۴۶۰۲-۸۴۶۰۳-۸۴۶۰۴-۸۴۶۰۹ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ عکسبردار ۱ عکسبردار ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۲ رتوش کار اگراندیسمان کن ۲ رتوش کار اگراندیسمان کن ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ چاپ کن - کارگر تاریکخانه ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۳۵,۰۰۰ ع ور دست دور عکس زن عکس خشک کن ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ه نظافتچی ه نظافتچی ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ (ارقام بریال) کفش دوزی دستی کد اقتصادی : ۲۴۱۰۱-۲۴۱۰۳-۲۴۱۰۵-۲۴۱۰۷-۲۴۱۱۰ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی 1 فروشنده پرداخت کن لوکس دوز پیش کار پستانی ساز دور نعلکی کن ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳۰۰۰ ۴ بخیه کش بخیه دوز بدوز ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ ور دست ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ع پادو نظافتچی ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ کشباف و جوراب باف کد اقتصادی : ۲۳۳۰۷-۲۳۵۰۲-۲۳۵۰۴-۲۳۵۰۶-۲۳۵۱۱-۲۳۵۱۲ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استاد کارفنی - طراح - سرپرست ۱ استاد کارفنی - طراح - سرپرست ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۴ برشکار بافنده ماشینهای سنگین برقی ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ دانه گیر کشباف دستی و برقی گردباف جوراب باف - پتو و حوله ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ع بخار کار چرخکار کشباف (خیاط) - زیگزالدوز ا طو کار ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۵ مادگی و دکمه دوز دست دوز کار تاکن بازار رو وردست ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۶ کارآموز پادو کارگرساده ۶ کارآموز پادو کارگرساده ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ (ارقام بریال) کافه رستوران لوکس که اقتصادی : ۸۴۲۰۹-۸۴۲۱۰-۸۴۲۱۲-۸۴۲۲۴ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ سرآشپز ۱ سرآشپز ۱,۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۲ آشپز ۲ آشپز ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۳ سرپیش خدمت ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۴ کمک آشپز کباب پز ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ه حسابدار ه حسابدار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۶ بن نویس - صندوقدار ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۷ بستنی ساز ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۸ اردورچی ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۹ بوفه چی - آبدارچی ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰ کمک پیش خدمت ۱۰ کمک پیش خدمت ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۱ ظرفشوی و نظافتچی ۱۱ ظرفشوی و نظافتچی ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲ دربان ۱۲ دربان ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ مامور رختکن ۱۳ مامور رختکن ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۴ پیش خدمت ۱۴ پیش خدمت ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۴۴۵,۰۰۰ کافه رستوران درجه یک کد اقتصادی : ۸۴۲۰۹-۸۴۲۱۰-۸۴۲۱۲-۸۴۲۲۴ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ آشپز ۱ آشپز ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶۰۰۰ ۲ سرپیش خدمت ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۳ کمک آشپز ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ع حسابدار ۱,۱ ۴۰۷۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۵ بن نویس - صندوقدار ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۶ بستنی ساز ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۷ اردورچی ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۸ بوفه چی - آبدارچی ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۹ کمک پیش خدمت ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰ ظرفشوی و نظافتچی ۱۰ ظرفشوی و نظافتچی ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۱ دربان ۱۱ دربان ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ مامور رختکن ۱۲ مامور رختکن ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۳ پیش خدمت ۱۳ پیش خدمت ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ کافه رستوران (درجه) (۲) کد اقتصادی : ۸۴۲۰۹-۸۴۲۱۰-۸۴۲۱۲-۸۴۲۲۴ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ آشپز ۱ آشپز ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۴ کمک آشپز کباب پز ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۳ حسابدار ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۳۴۵,۰۰۰ ع بن نویس - صندوقدار ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ه بستنی ساز ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۶ اردورچی ۶ اردورچی ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۷ بوفه چی - آبدارچی ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۸ کمک پیش خدمت ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۹ ظرفشوی و نظافتچی ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۰ دربان ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۱ مامور رختکن ۱۱ مامور رختکن ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ پیش خدمت ۱۲ پیش خدمت ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ کافه رستوران (درجه) (۳) کد اقتصادی : ۸۴۲۰۹-۸۴۲۱۰-۸۴۲۱۲-۸۴۲۲۴ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ آشپز ۱ آشپز ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ y کمک آشپز کباب پز ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۳ حسابدار ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۴ بن نویس - صندوقدار ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ه بستنی ساز ه بستنی ساز ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۶ اردورچی ۶ اردورچی ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۷ بوفه چی - آبدارچی ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۸ کمک پیش خدمت ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۹ ظرفشوی و نظافتچی ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۰ دربان ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۱ مامور رختکن ۱۱ مامور رختکن ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ پیش خدمت ۱۲ پیش خدمت ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ گچ پز که اقتصادی : ۳۴۴۰۴-۳۴۴۰۵-۳۴۴۰۶-۳۴۴۰۷-۳۴۴۱۳-۳۴۴۱۴ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ راننده ۱ راننده ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲ کمک راننده ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ سرکارگر ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ع کوره سوزان - سنگ چین گچ بار کن سرآسیاب ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ه کارگر متفرقه - منشی ه کارگر متفرقه - منشی ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ آهک پز ب ۳۴۴۰۴-۳۴۴۰۵-۳۴۴۰۶-۳۴۴۰۷-۳۴۴۱۳-۳۴۴۱۴ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ راننده ۱ راننده ۱۳ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲ کمک راننده - آهک پر آهک بار کن سنگ کش - سنگ ریز ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ کار گرمتفرقه - منشی ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ع استاد کار ع استاد کار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ گرمایه دار کد اقتصادی: ۸۴۵۰۷ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا کیسه کش ا کیسه کش ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۲ دخل دار ۲ دخل دار ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۳ جامه دار ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ع پادو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ه کار گرفتی - موتورچی (موتور سوزان) ه کار گرفتی - موتورچی (موتور سوزان) ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ (ارقام بریال) فخار کد اقتصادی : ۳۴۱۰۳-۳۴۱۰۴-۳۴۱۰۵-۳۴۱۰۶-۳۴۱۰۸-۳۴۱۱۳ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا راننده ا راننده ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ 2 کمک راننده ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ کوره چین سرکارگر ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۴ کوره سوز ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۵ آجردار چرخکش انبارزن ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۶ قالب کش گل ساز - قالب دار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۷ کمک کوره سوز - ذغال کش ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ A بار جمع کن - عمله مزدی ( اربابی) پا چر حکش ۱,۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۹ منشی - دفتردار - سایر مشاغل ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ قصاب و گوشت فروش کد اقتصادی : ۶۳۵۰۱-۶۳۵۰۳ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا فروشنده ( قصاب ) ا فروشنده ( قصاب ) ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۴ وردست کمک فروشنده گوشت خورد کن ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۳ پادو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ قناد کد اقتصادی: ۲۱۸۰۷-۲۱۸۱۱ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از برای شهرهای بیشتر ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی 1 استاد کار خلیفه یا کارگر شیرینی ساز - ترساز اجافکار - روغنکار - تردساز ۱۳ ۳۸۲,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۴ ور دست خمیر کن - فردار پزنده پای میز پیشکار - ترازو دار - فروشنده - صندوقدار - حسابدار بسته بند - ماشین کار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ نظافتچی - آبدارچی - ظرفشو پادو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ موزائیک ساز و سیمانکار که اقتصادی: ۳۴۵۰۴-۳۴۵۰۶-۳۴۵۰۷-۳۴۵۱۰-۳۴۵۱۲-۳۴۵۱۴-۳۴۵۱۵ ۳۴۵۱۷-۳۴۵۱۹-۳۴۵۲۱-۳۴۵۲۳-۳۴۵۲۴ مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ پله ریز ۱ پله ریز ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۴ قالبدار - پرسکار ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ لوله ریز ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ع سابکار صیقل کار رنگ ساز نازی ساز سایر کارگران ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ مسافرخانه و مهمانخانه کد اقتصادی: ۸۴۳۰۶-۸۴۳۰۷-۸۴۳۱۱ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا مدیر داخلی ا مدیر داخلی ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ V دفتر دار - انباردار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ تلفنچی - آبدارچی بوفه چی پیش خدمت ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ع سرایدار اطاقدار - نظافتچی ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶۰۰۰ ه لباسشو ه لباسشو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ هتلداران چهارستاره کد اقتصادی: ۸۴۳۰۵-۸۴۳۰۸ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ سرآشپز ۱ سرآشپز ۱.۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۶ ۵۹۳,۰۰۰ ۲ آشپز ۲ آشپز ۱۳۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۳ سرپیش خدمت ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ع مترهتل ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۵ مکانیک ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶.۰۰۰ ۶ متخصص کارهای الکتریکی ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱.۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۷ خیاط ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۸ سرپرست نگهداری ظروف ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۹ نجار ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۰ بنا ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۱ سیم کش ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۲ نقاش ۱۲ نقاش ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۳ متصدی دیگ بخار - آتشخانه ۱۳ متصدی دیگ بخار - آتشخانه ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۴ سرباغبان ۱۴ سرباغبان ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱.۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۵ راننده ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۶ سرپرست اطاق دارها ۱۶ سرپرست اطاق دارها ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۷ مامور اطلاعات - رزرواسیون ۱۳۵ A۰۰۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۸ اطاقدار ۱۸ اطاقدار ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۱۹ مهماندار ۱۹ مهماندار ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲۰ تلفنچی ۲۰ تلفنچی ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲۱ صندو قدار جزء ۲۱ صندو قدار جزء ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲۲ بن نویس ۲۲ بن نویس ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲۳ پیش خدمت ۲۳ پیش خدمت ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲۴ متصدی استخر شنا ۲۴ متصدی استخر شنا ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲۵ مامور خرید ۲۵ مامور خرید ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲۶ متصدی زمین تنیس ۲۶ متصدی زمین تنیس ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲۷ کمک آشپر ۲۷ کمک آشپر ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲۸ بارمن ۲۸ بارمن ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۲۹ دریان ۲۹ دریان ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۰ گارد ۳۰ گارد ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۱ لباسشوی ( اطو کش) ۳۱ لباسشوی ( اطو کش) ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ (ارقام بریال) ادامه هتلداران چهارستاره ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۳۲ ویلا دار ۳۲ ویلا دار ۱۰۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۳ پیش خدمت اطاق ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۴ کمک انباردار ۳۴ کمک انباردار ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۵ باغبان ۳۵ باغبان ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۲۶ باربر ۲۶ باربر ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۷ بوفه چی ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۸ آبدار ۳۸ آبدار ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۹ کمک پیش خدمت ۳۹ کمک پیش خدمت ۱۰۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۴۰ ظرفشوی ۴۰ ظرفشوی ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱ مامور رختکن ۱ مامور رختکن ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۴۲ نظافتچی ۴۲ نظافتچی ۱۰۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ هتلدارن سه ستاره کد اقتصادی : ۸۴۳۰۵ - ۸۴۳۰۸ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ سر آشپز ۱ سر آشپز ۱.۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۱۵۵ ۵۷۴,۰۰۰ ۲ آشپز ۲ آشپز ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۳ سر پیش خدمت ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ع متر هتل ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۵ مکانیک ۵ مکانیک ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶.۰۰۰ ۶ خیاط ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۷ متخصص کارهای الکتریکی ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۸ سرپرست نگهداری ظروف ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۹ راننده ۹ راننده ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ ۵۵۶,۰۰۰ ۱۰ انجار ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ 11 بنا 11 بنا ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۲ سیم کش ۱۲ سیم کش ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۳ نقاش ۱۳ نقاش ۱۲۵ ۴۶۳۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۴ متصدی دیگ بخار و آتشخانه ۱۴ متصدی دیگ بخار و آتشخانه ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۱۵ کمک آشپز ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۶ مامور اطلاعات و رزرواسیون ۱۶ مامور اطلاعات و رزرواسیون ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۷ مامور خرید ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۸ پیش خدمت ۱۸ پیش خدمت ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۳۸۲,۰۰۰ ۱۹ پیش خدمت اطاق ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۳۸۲,۰۰۰ ۲۰ متصدی استخر شنا ۲۰ متصدی استخر شنا ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲۱ متصدی زمین تنیس ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲۲ اطاقدار ۲۲ اطاقدار ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲۳ مهماندار ۲۳ مهماندار ۱.۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲۴ تلفنچی ۲۴ تلفنچی ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲۵ صندو قدار جز ۲۵ صندو قدار جز ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲۶ بن نویس ۲۶ بن نویس ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲۷ سرپرست اطا قدارها ۲۷ سرپرست اطا قدارها ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲۸ بارمن ۲۸ بارمن ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۲۹ دریان ۲۹ دریان ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۰ گارد ۳۰ گارد ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۱ لباسشوی ( اطو کش) ۳۱ لباسشوی ( اطو کش) ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ادامه هتلداران سه ستاره ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از برای شهرهای بیشتر ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۳۲ ویلا دار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۳ کمک انباردار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۴ باغبان ۳۴ باغبان ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۸ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۵ باربر ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۶ بوفه چی ۳۶ بوفه چی ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۷ آبدار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۸ کمک پیش خدمت ۳۸ کمک پیش خدمت ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳۹ ظرفشوی ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۴۰ مامور رختکن ۴۰ مامور رختکن ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۴۱ نظافتچی ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسسرحق بیمه سال ۱۳۹۷ )ارقام( بریال هتلداران یک و دو ستاوه ۱,۱۵ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۲ ۱.۱۵ ۱۱۵ ۲۹ بوفه چی ۲۸ باربر به نسبت ۱۱۵ معادل ریالی به ساس ۰۰ ■ حداقل مزد ۲۷ اطاقدار ۱ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۰۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۴ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۰۴ ۲۴ پیش خدمت اطاق ۳ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۰۴ ۲۴ پیش خدمت اطاق ۴ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۴ ۲۲ پیش خدمت ۵ مکانیک ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۰۴ ۲۱ لباسشوی ( اطو کش) ۶ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۰۴ ۲۱ لباسشوی ( اطو کش) ۷ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۰۴ ۲۰ گارد ۸ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۱۰۴ ۱۸ بارمن ۹ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۰۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۰ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۰۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱.۲۵ ۱۶ متصدی استخر شنا ۱۱ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۰۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱.۲۵ ۱۶ متصدی استخر شنا ۱۲ ۴۶۳,۰۰۰ ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱.۲۵ ۱۵ مامور خرید ۱۳ ۴۶۳,۰۰ ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱.۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۴ ۴۶۳,۰۰ ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱.۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۵ مامورخرید ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱.۲۵ ۱۲ صندو قدار جزء ۱۶ متصدی استخرشنا ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱.۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۷ متصدی زمین تنیس ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱.۲۵ ۹ کمک آشپز ۱۸ ۵۱۹,۰۰۰ ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ ۹ کمک آشپز ۱۹ دربان ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ ۰۰۰,۴۴۵ ۴۰ گارد ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ سرپرست نگهداری ظروف ۴۱ ۵۱۹,۰۰۰ ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ متخصص کارهای الکتریکی ۴۴ پیش خدمت ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ ع متر هتل ۴۳ ویلا دار ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ سرپیش خدمت ۴۴ پیش خدمت اطاق ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ ۲ آشپز ۴۵ کمک انباردار ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ ۲ آشپز ۵۱۹,۰۰۰ ۵۱۹,۰۰۰ حداقل مزد ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ ۰۰۰,۴۴۵ معادل ریالی معادل ریالی به نسبت ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ ۰۰۰,۴۴۵ از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت ۰۰۰,۴۲۶ مشاغل ردیف برای شهرهای بیشتر برای شهرهای بیشتر برای شهرهای کمتر ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ ۰۰۰,۴۴۵ ۳۰ آبدار ۱.۱۵ کد اقتصادی: ۸۴۳۰۵ - ۸۴۳۰۸ ۱۰۲ ۰۰۰,۴۴۵ ۳۱ کمک پیش خدمت ۱.۱۵ ۰۰۰,۴۲۶ ۱۰۲ ۰۰۰,۴۴۵ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ ادامه هتلداران یک و دو ستاره ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۳۲ ظرفشوی ۳۲ ظرفشوی ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳۳ مامور رخت کن و نظافتچی ۳۳ مامور رخت کن و نظافتچی ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳۴ مامور اطلاعات و رزرواسیون ۳۴ مامور اطلاعات و رزرواسیون ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ اتوسرویس کد اقتصادی ۳۸۴۲۳۳۸۴۰۱-۳۸۴۲۴-۳۸۴۲۷ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا سرپرست کارگاه ا سرپرست کارگاه ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۲ سرویس کار ماشین شور بدنه ۲ سرویس کار ماشین شور بدنه ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ تعویض روغن گیرس کار خشک کن موتور شور بدنه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ع حسابدار صندوقدار - دفتر دار ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۵ وردست - پادو - کارگر ساده - نگهبان سرایدار ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ قالیباف کد اقتصادی: ۲۳۷۰۲-۲۳۷۰۷-۲۳۷۰۸-۲۳۷۰۹-۲۳۷۱۲-۲۳۷۱۵-۶۵۳۰۷ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استاد کار - طراح ۱ استاد کار - طراح ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۴ بافنده درجه یک ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ بافنده درجه دو نقشه کش ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ع فروشنده - حسابدار ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۵ پرداخت کار رفوگر ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۶ کارگر ساده و متفرقه - وردست - منشی - کارآموز - پادو - نظافتچی ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ مکانیک اتومبیل کد اقتصادی: ۳۸۴۰۵-۳۸۴۰۶-۳۸۴۰۸-۳۸۴۱۳-۳۸۴۱۵-۳۸۴۱۹ ۳۸۴۳۰-۳۸۴۳۳-۳۸۴۴۱-۳۸۴۱۷ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از برای شهرهای بیشتر ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مرد معادل ریالی ۱ استاد کار - مکانیک درجه یک ماشینهای سنگین و سبک گیربکس - دیفراسیل پمپ ساز ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ y کمک مکانیک - کمک پمپ ساز ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ اور دست ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۴ پادو کارگر ساده و متفرقه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ تعمیر وسایل الکتریکی و لوازم برقی کد اقتصادی: ۳۷۷۰۶-۳۷۷۰۸-۳۷۷۰۹-۳۷۸۱۱-۳۷۸۱۵-۳۷۸۱۷ ۳۷۸۲۲-۳۷۸۲۳-۳۷۸۷۶-۳۷۸۸۰ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استادکار - تعمیر کار لوازم خانگی ( یخچال لباسشوئی رادیو تلویزیون، کولر شوفاژ پنکه تهویه مطبوع و غیره) ۱۲۵ ۴۶۳۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ 2 کمک تعمیر کار ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ پادو کارگر ساده متفرقه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ تودوزی اتومبیل کد اقتصادی ۲۴۳۲۴-۲۴۴۲۵ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استادکار - نشکدوز - برشکار ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲ کمک استاد کار کمک تشک دوز چرخکار رویه کوب ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ یادو کارگر ساده - وردست - نصب کار صندلی ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۳۵,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ (ارقام بریال) باطریسازی کد اقتصادی : ۳۸۷۰۱-۳۸۷۰۲-۳۸۷۰۳-۳۸۷۰۴-۳۸۷۰۵-۲۸۷۰۶ ۳۸۷۰۷-۳۸۷۰۸-۳۸۷۱۰-۳۸۷۱۱-۳۸۷۱۲ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استاد کار ( مکانیک برق ) ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۲ شاگرد مکانیک برق و با طری ۲ شاگرد مکانیک برق و با طری ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۳ کارگر ساده - متفرقه - وردست - با دو نظافتچی ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ فروشگاه خواربار که اقتصادی ۶۳۴۰۱-۶۳۴۰۸-۶۳۴۱۴ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ مدیر ۱ مدیر ۱.۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۴ فروشنده غرفه دار حسابدار - فاکتور نویس - صندوق دار - راننده - انباردار - نگهبان و سرایدار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ کارگر ساده - پادو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ طباخی و کله پزی کد اقتصادی : ۸۴۲۱۵-۸۴۲۲۶ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا کله پز - کله پاک کن ا کله پز - کله پاک کن ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۴ پیش خدمت - نظافتچی - ظرفشو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ کارگر ساده پادو کمک کله پر کمک کله پاک کن ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ رنگ اتومبیل کد اقتصادی ۳۸۴۲۱ - ۳۸۴۲۶ - ۳۸۴۳۱-۳۸۴۳۲ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استادکار نقاش - رنگ ساز ۱ استادکار نقاش - رنگ ساز ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۲ آستر کار بتونه کار خیر پاش ۲ آستر کار بتونه کار خیر پاش ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ سمباده زن - وردست کمک نقاش - نقاش داخل اتومبیل و موتور) ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ع پادو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ صافکاری که اقتصادی ۳۸۴۲۵-۳۸۴۳۶ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استاد کار - صافکار ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ ۴ کمک صافکار ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۳ بازوبسته کن بدنه اتومبیل ۱.۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ع یادو - کارگر ساده - وردست ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ بزازی و فروشگاههای پارچه کد اقتصادی : ۶۵۱۰۱-۶۵۱۰۲-۶۵۱۰۵ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا مدیر ۱۰۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲ فروشنده - حسابدار - صندوقدار ۲ فروشنده - حسابدار - صندوقدار ۱۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۳ کارگر ساده ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ (ارقام بریال) درب و پنجره سازی آهنی، آلومینیمی کد اقتصادی : ۳۶۳۱۶-۳۶۳۱۷-۳۶۳۳۵-۳۶۳۳۷-۳۶۳۵۲ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استاد کار درب و پنجره ساز - جوشکار سنگ زن - برشکار ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۴ اور دست کمک درب و پنجره ساز ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ کارگر ساده - پادو ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ فروشگاه لوازم خانگی کد اقتصادی: ۶۶۳۰۲۶۶۳۰۱-۶۶۳۰۳-۶۶۳۰۴-۶۶۳۰۵-۶۶۳۰۷-۶۶۳۰۹-۶۶۳۱۱ ۶۶۳۱۳-۶۶۳۱۴-۶۶۳۱۶-۶۶۳۱۸-۶۶۳۱۹-۶۶۳۲۰-۶۶۳۲۱ مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ مدیر ۱ مدیر ۱,۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۲ فروشنده حسابدار - دفتردار توزیع کننده کالا - صندوقدار راننده ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ پادو - بابر - کارگرساده ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ کشتارگاه کد اقتصادی : ۲۱۱۰۱-۲۱۱۰۵-۲۱۱۰۶-۲۱۱۰۷-۲۱۱۱۱ مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ا سلاخ - سرپرست کارگاه ا سلاخ - سرپرست کارگاه ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ y کمک سلاخ - پوست کن ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۳ راننده صندوقدار دفتردار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ع روده پاک کن - قپان دار - کارگر آلایش . مسئول دام زنده ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ه گوشت بار کن - کارگر تنظیف ه گوشت بار کن - کارگر تنظیف ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۶ پادو - کارگر ساده ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ دستمزد مقطوع روزانه مبنای کسر حق بیمه سال ۱۳۹۷ (ارقام بریال) تراشکاری کد اقتصادی : ۳۶۳۰۷-۳۶۳۰۸-۳۶۳۴۰- ۳۶۳۴۲ ۳۶۳۴۳-۳۶۳۴۷ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استادکار ۱ استادکار ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۱۴ ۵۱۹,۰۰۰ y تراشکار درجه یک - قطعه ساز - قالب ساز فرزکار میل لنگ تراش مدل ساز ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۳ ۴۸۲,۰۰۰ ۳ تراشکار درجه دو دست کار - سوهان کار برش زن ۱۰۱ ۴۰۷,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ع وردست پادو - کارگرساده - متفرقه ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ درود گری کد اقتصادی: ۲۵۴۰۲ ردیف ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استاد کار اطا فساز ماشین - استاد کار لنج چوبی ۱۲ ۴۴۵,۰۰۰ ۱۳۵ ۵۰۰,۰۰۰ ۲ استاد کار درجه ۲ - خراط - برشکار ۲ استاد کار درجه ۲ - خراط - برشکار ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ ۱۲۵ ۴۶۳,۰۰۰ ۳ وردست پادو کارگر متفرقه و ساده ۱۰۵ ۳۸۹,۰۰۰ ۱۱۵ ۴۲۶,۰۰۰ نجاری کد اقتصادی ۲۵۴۰۱-۲۵۴۰۳-۲۵۴۰۶-۲۵۴۱۱-۲۵۴۱۲-۲۵۴۱۳-۲۵۴۱۵ ۲۵۴۱۶-۲۵۴۱۸-۲۵۴۱۹-۲۶۱۰۲-۲۶۱۰۴-۲۶۱۰۸ ردیف مشاغل برای شهرهای کمتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت برای شهرهای بیشتر از ۵۰۰٫۰۰۰ نفر جمعیت به نسبت حداقل مزد معادل ریالی به نسبت حداقل مزد معادل ریالی ۱ استاد کار

۲۶۰-۹۷-۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۷/۰۱/۲۷

نامشخص

پذیرش صورتحساب نوع سوم (صورتحساب الکترونیکی) در نظام مالیات بر ارزش افزوده

شماره: 5/97/260 تاریخ: 1397/01/27 مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی استانها موضوع: پذیرش صورتحساب نوع سوم (صورتحساب الکترونیکی) در نظام مالیات بر ارزش افزوده پیرو بخشنامه 1726 مورخ 1387/06/23 موضوع «ابلاغ دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات در اجرای ماده (19) قانون مالیات بر ارزش افزوده» نظر به اینکه مطابق ماده «8» آیین نامه اجرایی، موضوع ماده (95) قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 که طی بخشنامه های شماره 118/94/200 مورخ 1394/12/09 و شماره 41/96/200 مورخ 1396/03/20 ابلاغ شده است، مودیان باید در موارد فروش کالا و یا ارائه خدمات صورتحساب نوع اول یا نوع دوم یا نوع سوم، حسب مورد صادر و نگهداری نمایند. لذا صورتحساب نوع سوم (صورتحساب الکترونیکی) نیز به عنوان صورتحساب موضوع ماده «19» قانون مالیات بر ارزش افزوده مورد پذیرش خواهدبود. محمد مسیحی معاون مالیات بر ارزش افزوده

۵۶۷۸-۵۵۲۴۸آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۹۷/۰۱/۲۷

معتبر

حکم مالیاتی آیین‌ نامه اجرایی بند (ز) تبصره (5) ماده واحده قانون بودجه سال 1397 کل کشور

شماره: 5678/ت 55248 ه تاریخ: 27/01/1397 حکم مالیاتی آیین‌نامه اجرایی بند (ز) تبصره (5) ماده واحده قانون بودجه سال 1397 کل کشور ماده 1- در این آیین‌نامه اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می‌روند: ث- اسناد خزانه اسلامی: اسناد موضوع بند (ز) تبصره (5) قانون ‌(نوع دوم) که دولت به منظور استمرار جریان پرداخت‌های خزانه منتشر می‌کند تا بر اساس تخصیص‌های با اولویت طرح‌های تملک دارایی‌های استانی ابلاغی سازمان که مطابق قانون انجام می‌پذیرد در اختیار دستگاه‌های اجرایی قرار گیرد تا مطابق مواد (19)، (23) و (28) قانون محاسبات عمومی کشور – مصوب 1366- به قیمت اسمی صرف تعهدات یا هزینه قطعی یا پیش پرداخت در دستگاه اجرایی شود. این اسناد معاف از مالیات می‌باشند. تبصره - زمان انتشار اوراق در طی شش ماهه ابتدای سال 1397 خواهد بود. اسحاق جهانگیری معاون اول رئیس جمهور

۲۰۰-۹۷-۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۷/۰۱/۲۶

نامشخص

تفویض اختیار تقسیط بدهی مالیاتی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده

شماره: 2/97/200 تاریخ: 1397/01/26 موضوع: تفویض اختیار تقسیط بدهی مالیاتی و بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده نظر به اهمیت تحقق به موقع درآمدهای مالیاتی، رعایت اصل عدم تمرکز و اجتناب از انجام مکاتبات متعدد و اتلاف وقت مودیان محترم مالیاتی، همچنین به منظور تسریع در امر وصول مالیات و پیرو بخشنامه 42/95/200 مورخ 1395/07/07، بدین وسیله اختیارات قانونی موضوع مواد 167 و 191 قانون مالیات های مستقیم با آخرین اصلاحات مصوب 1394/04/31، درخصوص تقسیط بدهی و بخشودگی جرایم مالیاتی قابل بخشش مقرر در قانون یادشده و قانون مالیات بر ارزش افزوده با رعایت قوانین مذکور و سایر قوانین و مقررات مربوط تا پایان سال 1397، به مدیران کل امور مالیاتی سراسر کشور تفویض می­گردد. تذکرات: 1-­ بخشودگی جرایم قابل بخشش سال یا سال های مورد درخواست مودیان مالیاتی، منوط به پرداخت اصل مالیات و مانده ی جرایم (اعم از غیرقابل بخشش یا آن قسمت از جرایم که با بخشودگی آن موافقت نشده است) همان سال یا سال ها، می باشد. 2-در مواردی که مودی مالیاتی مشمول دریافت خسارت تأخیر موضوع تبصره ماده 242 قانون مالیات های مستقیم و تبصره (6) ماده 17 قانون مالیات بر ارزش افزوده می­باشد، ضروری است ابتدا مبالغ مذکور از جرایم مالیاتی قابل بخشش مربوط به همان سال یا سایر سنوات کسر گردیده، سپس نسبت به بخشودگی یا وصول جرایم مالیاتی قابل بخشش مازاد، بررسی و اتخاذ تصمیم شود. ​​​​​​​[1] ضمنا مدیران کل امور مالیاتی سراسر کشور مجازند تمام یا بخشی از اختیارات موضوع تفویض اختیار مزبور را به معاونان، مدیریت ها و روسای امور مالیاتی ذی ربط تفویض نمایند. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۰-۹۷-۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۷/۰۱/۲۶

نامشخص

ارسال و ابلاغ رأی هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه 324 مورخ 1396/11/30مبنی بر عدم ابطال ماده 54 آیین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات های مستقیم

شماره: 3/97/230 تاریخ: 26/01/1397 بخشنامه 3 97 219 م مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع ارسال و ابلاغ رأی هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه 324 مورخ 30/11/1396 مبنی بر عدم ابطال ماده 54 آیین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات های مستقیم به پیوست، تصویر رأی هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه 324 مورخ 30/11/1396 مبنی بر رد خواسته ابطال ماده 54 آیین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیات های مستقیم، برای اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد. نادر جنتی معاون مالیات های مستقیم

۱۰۰۰-۹۷-۴۵۲مدیرعامل۱۳۹۷/۰۱/۲۵

معتبر

تعیین حداکثر حق الزحمه دریافتی از مراجعین درخصوص انجام فعالیت ها در قالب نیابت از طریق کارگزاری های رسمی

شماره: ۱۰۰۰٫۹۷٫۴۵۲ تاریخ:۱۳۹۷٫۰۱٫۲۶ موضوع: تعیین حداکثر حق الزحمه دریافتی از مراجعین در خصوص انجام فعالیتها در قالب نیابت از طریق کارگزاری های رسمی اداره کل تأمین اجتماعی استان................ سلام علیکم با عنایت به اینکه ارائه خدمات غیر حضوری در راستای افزایش رضایتمندی شرکای اجتماعی یکی از اهداف اصلی سازمان میباشد ، لذا پیرو مصوبه شماره ۱۱۰۰٫۹۶٫۳۹۱۰ مورخ ۱۳۹۶٫۱۰٫۳۰ هیات محترم مدیره سازمان در خصوص تعیین حق الزحمه دریافتی از مراجعین جهت انجام فعالیتها در قالب نیابت از طریق کارگزاریهای رسمی و همچنین بخشنامه شماره ۱۰۰۰٫۹۴٫۸۷۰ مورخ ۱۳۹۶٫۲٫۶ حداکثر حق الزحمه تعیین شده جهت اقدام لازم به شرح ذیل اعلام میگردد: ۱- حداکثر حق الزحمه دریافتی از مراجعین : ردیف شرح وظایف (مورد عمل کارگزاری) مبلغ قابل دریافت (وضع موجود) تا تاریخ ۱۳۹۶٫۱۲٫۲۹ حداکثر مبلغ دریافتی از مخاطبین (طی سال ۱۳۹۷) از تاریخ ۱۳۹۷٫۱٫۱ لغایت (۱۳۹۷٫۱۲٫۲۹) 1 ثبت نام و اخذ رمز مشاهده سوابق بیمه شدگان در سایت رسمی سازمان - ۲۵۰۰۰۰ ریال به ازاء هر بیمه شده 2 ارائه پرینت کانهای سوابق بیمه شدگان ۱۰۰۰۰ ریال بابت هر برگ اعلام ۱۵۰۰۰ ریال بابت هر برگ اعلام سابقه سابقه 3 ارائه فیش حقوقی مستمری بگیران ۵۰۰۰ ریال بابت هر مستمری بگیر ۱۰۰۰۰ ریال بابت هر مستمری بگیر 4 تخصیص رمز اینترنتی جهت صدور برگ پرداخت حق بیمه بیمه شدگان خاص ۵۰۰۰ ریال بابت هر بیمه شده ۱۵۰۰۰ ریال بابت هر بیمه شده 5 صدور و تحویل برگ پرداخت حق بیمه به صورت اینترنتی ۱۰۰۰۰ ریال بابت هر برگه پرداخت ۲۰۰۰۰ ریال بابت هر برگه پرداخت 6 ثبت و تنظیم اطلاعات هویتی کارگاه و بیمه شدگان و تهیه و ارسال لیست حق بیمه به صورت اینترنتی ۹۰۰۰ ریال بابت هر کارگاه ۱۲۰۰۰ ریال بابت هر کارگاه 7 ارسال لیست حق بیمه به صورت اینترنتی (ایست توسط کارفرما تهیه و تنظیم شده و جهت ارسال اینترنتی به کارگزاری ارائه می شود ۳۰۰۰۰ ریال بابت هر کارگاه ۵۰۰۰۰ ریال بابت هر کارگاه -۲- کارگزاری می بایست از امضاء و یا مهمور نمودن پرینت سوابق جدا خودداری نماید. -۳- کارگزاری موظف است نسبت به درج و نصب فهرست حداکثر حق الزحمه های تعیین شده فوق الذکر در معرض دید مراجعین اقدام نماید. -۴- کارگزاری موظف است قبل از انجام فرآیند مرتبط با ردیف شش جدول فوق الذکر ( ثبت و تنظیم اطلاعات هویتی کارگاه و بیمه شدگان و تهیه و ارسال لیست حق بیمه به صورت اینترنتی) ، ضمن رعایت کلیه قوانین و ضوابط موجود در این زمینه ، نسبت به تنظیم فرم پیوست (فرم اجازه کارفرما) برای هر کارگاه اقدام و نسخه اصلی را جهت پیگیری های آتی در محل مناسبی بایگانی نماید. -۵- ارسال گزارش عملکرد ماهانه به تفکیک مولفه های مختلف ، تا دهم ماه بعد به اداره کل امور کارگزاری های رسمی الزامی بوده و کارگزاری نیز موظف است کلیه آمار و سوابق انجام فرآیندهای مذکور را در محل کارگزاری نگهداری نماید. مسئول حسن اجرای این بخشنامه، مدیران کل معاونین بیمه ای، کارشناسان ارشد (رابطین ) کارگزاریهای ادارات کل روسای شعب ، کارشناسان ( رابطین ) امور کارگزاریهای شعب و مسئولین کارگزاری ذیربط می باشند. و من ا... المتوفیق دکتر سی تقی نوربخش مدیر عامل

۲۲-۵۶۱۹۳دفتر صادرات۱۳۹۷/۰۱/۲۵

معتبر

ضوابط بسته بندی میوه وتره بار صادراتی

ضوابط بسته بندی میوه وتره بار صادراتی طبقه بندی:1397مرجع صادر کننده:دفتر صادراتتاریخ تصویب:۱۳۹۷/۰۱/۲۵شماره:22/56193محدوده شمول:صادرات -غیر نفتی با سلام و احترام، پیرو بخشنامه های شماره 490268 مورخ 25‏/5‏/96 و 821738 مورخ 6‏/8‏/96 موضوع ابلاغ شاخص های و ضوابط بسته بندی میوه و تره بار صادراتی به پیوست تصویرنامه شماره 63370‏/100‏/96 مورخ 28‏/12‏/96 رییس کل محترم سازمان توسعه و تجارت ایران درخصوص اصلاح شاخص ها و ضوابط یاد شده به جهت لزوم ارتقاء کیفیت محصولات صادراتی بخش کشاورزی و حفظ بازارهای هدف صادراتی ارسال و ضمن تأکید براجرای سایر مفاد بخشنامه های صدرالاشاره اعلام می دارد: رعایت شاخص های بسته بندی میوه و تره بار صادراتی در سال 1397 به شرح مشخصات مندرج در ضمایم پیوست ضروری میباشد. 2‏-حمل و نقل محموله های صادراتی میوه و تره بار با کانتینرهای یخچالدار و شناورهای سردخانه دار طی سال 1397 اجباری نبوده لیکن پرداخت جوایز صادراتی مصوب و همچنین یارانه صادراتی طبق شاخص های بسته بندی ابلاغی و حمل توسط کانتیرهای یخچالدار و یا شناورهای سردخانه داربراساس اسناد مثبته و منوط به بررسی و تایید سازمان توسعه تجارت میباشد. . لذا شایسته است ضمن ابلاغ مراتب به کلیه واحدها و گمرکات تابعه و تظارت مستمر برحسن اجرای امر، دستور فرمایید موضوع به نحو مقتضی به خدمات گیرندگان ذیربط نیز اطلاع رسانی گردد.

۲۳۶۴بخشنامه‌های مزدی وزارت کار۱۳۹۷/۰۱/۲۳

معتبر

بخشنامه حداقل دستمزد سال 97

شماره: 2364 تاریخ: 1397/01/23 شورای عالی کار با حضور نمایندگان سه گروه دولت ، کارفرمایان و کارگران در جلسه مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۲ پس  از بحث و بررسی راجع به تعیین حداقل مزد سال ۱۳۹۷ در اجرای ماده (۴۱) قانون کار با در نظر گرفتن مصالح کارگران  در انطباق هر چه بیشتر میزان درآمد آنان با سطح معیشت و هم چنین با توجه به مقتضیات بنگاه های تولیدی و کارفرمایان  و شرایط اقتصادی جامعه موارد زیر را به اجماع و اتفاق آرا مورد تصویب قرار داد.  1- از اول سال ۱۳۹۷ حداقل مزد روزانه با نرخ یکسان برای کلیه کارگران مشمول قانون کار (اعم از قرارداد دائم یا موقت) مبلغ ۲۲۳، ۳۷۰ ریال سیصد و هفتاد هزار و چهارصد و بیست و سه ریال تعیین میگردد. همچنین از اول سال ۱۳۹۷ سایر  سطوح مزدی نیز روزانه ۱۰٫۲ درصد مزد ثابت یا مرد مبنا (موضوع ماده ۳۶ قانون کار) به اضافه روزانه ۲۸۲۰۸ ریال به  نسبت آخرین مزد در سال ۱۳۹۶ افزایش می یابد.  تبصره: با اعمال افزایش این بند مزد شغل کارگران مشمول طرحهای طبقه بندی مشاغل مصوب وزارت تعاون، کار و رفاه  اجتماعی و نیز مزد ثابت سایر کارگران نباید از مبلغ ۴۲۳، ۳۷۰ ریال سیصد و هفتاد هزار و چهارصد و بیست و سه ریال)  بند (۱) کمتر شود.  ۲- به کارگرانی که در سال ۱۳۹۷ دارای یک سال سابقه کار شده با یک سال از دریافت آخرین پایه سنواتی آنان گذشته  باشد، روزانه مبلغ ۱۷۰۰۰۰ ریال نیز به عنوان پایه (سنوات) پرداخت خواهد شد.  تبصره ۱ پرداخت مبلغ مربوط به پایه سنواتی کارگران مشمول طرح های طبقه بندی مشاغل مصوب وزارت تعاون، کار و  رفاه اجتماعی با در نظر گرفتن رقم فوق الذکر برای گروه یک با توجه به دستور العمل و جدول اعلامی توسط اداره کل  روابط کار و جبران خدمت صورت می گیرد.  تبصره ۲ : به کارگران فصلی به نسبت مدت کار کردشان در سال ۱۳۹۶ میزان مقرر در این بند یا تبصره یک آن حسب  مورد تعلق خواهد گرفت.  تبصره ۳: بر اساس مصوبه مورخ ۱۳۹۷٫۱٫۲۲ شورای عالی کار و در راستای تقویت مهارت محوری و بهره مندی تمامی  کارگران و در نتیجه رضایتمندی کارگران با سابقه از ابتدای سال ۱۳۹۷ همه کارگران دارای قرارداد دائم و موقت مشمول قانون کار که دارای یک سال سابقه کار شده و یا یک سال از دریافت آخرین پایه (سنوات) آنان در همان کارگاه گذشته  باشد، اعم از اینکه حق سنوات با مزایای پایان کار خود را تسویه حساب کرده باشند یا خیر، مشمول دریافت پایه  (سنوات) خواهند بود.  3- بر اساس مصوبه مورخ ۱۳۸۷٫۷٫۲۱ شورای عالی کار و در جهت افزایش رضایتمندی کارگران و کارفرمایان و به منظور  تثبیت و تسری به تمامی کارگران اعم از دائم و موقت مقرر شد از ابتدای سال ۱۳۹۷ کمک هزینه اقلام مصرفی خانوار به  عنوان مزایای رفاهی و انگیزه ای موضوع تبصره ۳ ماده ۳۶ قانون کار بابت هر کارگر اعم از متاهل با مجرد ماهانه مبلغ  ۱،۱۰۰۰۰۰۰ ریال از سوی کارفرمایان به آنان پرداخت گردد.  4- ضوابط مربوط به چگونگی نحوه اعمال افزایش مقرر در بند (۱) و تبصره یک بند (۲) در کارگاه هایی که دارای طرح طبقه بندی مشاغل میباشند و نیز در مورد کارگران کارمزدی و هم چنین چگونگی ارتقاء طبقه شغلی به موجب  دستورالعمل های اداره کل روابط کار و جبران خدمت خواهد بود.  5- مقررات این مصوبه شامل حال دانش آموزان و دانشجویانی که در ایام تعطیلات تابستانی در سال ۱۳۹۷ به طور موقت در کارگاه ها اشتغال می یابند نخواهد شد.  6- واحدهای مشمول قانون کار به منظور ایجاد رابطه هر چه بیشتر مزد و مزایا با بهره وری و تولید و ایجاد انگیزه بیشتر در  بین کارکنان خود، علاوه بر اجرای این مصوبه میتوانند نسبت به افزایش و برقراری مزد و مزایا در قالب موافقت نامه های  کارگاهی و پیمانهای دسته جمعی و پس از تائید وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی اقدام نمایند.  ​​​​​​​علی ربیعی

۴۳۵۳-۵۵۳۰۰تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۷/۰۱/۲۲

معتبر

احکام مالیاتی تصویب نامه هیات وزیران موضوع ساماندهی و مدیریت بازار ارز

شماره: 4353/ت55300ه تاریخ: 1397/01/22 تصویب نامه هیات وزیران باسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت صنعت، معدن و تجارت- وزارت راه و شهرسازی وزارت اطلاعات- وزارت کشور- وزارت دادگستری- وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی سازمان برنامه و بودجه کشور- سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران- سازمان صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کالا و ارز دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری- صنعتی و ویژه اقتصادی هیأت وزیران در جلسه 1397/01/22 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و تبصره (3) ماده (7) قانون مبارزه با قاچاق کالا و ارز مصوب 1392 و به منظور ساماندهی و مدیریت بازار ارز تصویب کرد: 6 کلیه صادرکنندگان مکلفند ارز حاصل از صادرات را مطابق ترتیباتی که توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مشخص می شود، به چرخه اقتصادی کشور بازگردانند. 7 اجرای تکلیف موضوع بند (6) این تصویب­ نامه مبنای اعمال معافیت مالیاتی توسط وزارت امور اقتصادی و دارایی (سازمان امور مالیاتی کشور) می باشد. [1] اسحاق جهانگیری معاون اول رییس جمهور 1. به موجب بند 11 تصویب نامه شماره 63793/ت 55633ه مورخ 1397/05/16، بند 6 و 7 این مصوبه ابطال گردید.

۳۵۶۰-۵۵۲۵۳تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۷/۰۱/۲۱

معتبر

آیین­نامه اجرایی بند (ه) تبصره (7) قانون بودجه سال 1397 کل کشور

آیین­نامه اجرایی بند (ه) تبصره (۷) قانون بودجه سال ۱۳۹۷ کل کشور هیأت وزیران در جلسه ۱۹ /۱ /۱۳۹۷ به پیشنهاد شماره ۱۸۱۰۴۳۸ مورخ ۲۸ /۱۲ /۱۳۹۶ سازمان برنامه و بودج…

۱۴-۴۳۸۹۵دفتر صادرات۱۳۹۷/۰۱/۲۱

معتبر

ثبت فاکتور خریدروغن تصفیه مجدد در سامانه ثامن

ثبت فاکتور خریدروغن تصفیه مجدد در سامانه ثامن طبقه بندی:1397مرجع صادر کننده:دفتر صادراتتاریخ تصویب:۱۳۹۷/۰۱/۲۱شماره:14/43895محدوده شمول:صادرات -نفتی با سلام پیرو بخشنامه ردیف 275 مورخ 26‏/10‏/96موضوع ثبت فاکتور خرید روغن تصفیه مجدد (صادره از واحد تولیدی ) در سامانه ثامن ،بپیوست تصویر نامه شماره 15493‏/96‏/ص مورخ 21‏/12‏/96 دفتر مبارزه با قاچاق فرآورده های نفتی و نظارت بر حمل و نقل ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کالا و ارز ارسال و اعلام میدارد : چنانچه واحدهای تولیدی روغن تصفیه مجدد عینا نسبت به اظهار محموله مزبورجهت صادرات اقدام و یا در فرمولاسیون سایر محصولات تولیدی (استانداردسازی شده )خود از روغن مزبور استفاده می نمایند می بایست قبل از اظهار محموله صادراتی خود نسبت به اضافه نمودن این فرآورده به موجودی انبار از منوی «تولیدات‏/مواد اولیه فاقد ایران کد» ودریافت کدرهگیری اقدام و بعد از ثبت پیش فاکتور در سامانه ثامن، در زمان دور اظهاری صادرات با فاکتور صرفا با کد رهگیری ثامن اقدام نمایند. همچنین واحد تولیدی در زمان اظهارملزم به ضمیمه نمودن تصویر پروانه بهره برداری خود(که در آن به تصفیه روغن تصریح شده باشد) می باشد. بدیهی است مفاد این بخشنامه صرفا در گمرکات اجرایی مجاز به صادرات مشتقات مایع نفت و گاز موضوعیت داشته و ابلاغ آن به سایر گمرکات جهت آگاهی می باشد. رونوشت به : جناب آقای مرادی مدیر کل محترم مبارزه با قاچاق فرآورده های نفتی و نظارت بر حمل و نقل ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کالا و ارز بازگشت به نامه صدرالذکر جهت آگاهی

۳۵۶۳-۵۴۹۴۵تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۷/۰۱/۲۱

معتبر

اصلاح بند (11) ماده (3) اساسنامه جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران موضوع تصویب نامه شماره 12062/ت 42939ه مورخ 1391/01/28

شماره: 3563/ت 54945 ه تاریخ: 1397/01/21 تصویب نامه هیات وزیران باسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت امور اقتصادی و دارایی هیأت وزیران در جلسه 1397/01/19به پیشنهاد شماره 215744 مورخ 1396/10/02 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (28) قانون مالیات بر ارزش افزوده- مصوب 1387- تصویب کرد: بند (11) ماده (3) اساسنامه جامعه مشاوران رسمی مالیاتی ایران موضوع تصویب نامه شماره 12062/ت 42939ه مورخ 1391/01/28 به شرح زیر اصلاح می شود: 11- تعامل و همکاری با وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان امور مالیاتی کشور برای انجام خدمات مالیاتی. اسحاق جهانگیری معاون اول رییس جمهور

۲۱دیوان عدالت اداری۱۳۹۷/۰۱/۲۱

معتبر

ابطال ماده 8 آیین نامه اجرایی بند (ز ) ماده (11 ) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع تصویب نامه شماره 272430/ت31042ه - 8/9/1383 هیات وزیران

کلاسه پرونده: 360/95 شاکی: شرکت عمران و مسکن ایران (سهامی خاص) موضوع: ابطال ماده 8 آیین نامه اجرایی بند (ز ) ماده (11 ) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع تصویب نامه شماره 272430/ت31042ه - 8/9/1383 هیات وزیران تاریخ رأی: سه شنبه 6 شهریور 1397 شماره دادنامه: 21 بسم الله الرحمن الرحیم شماره دادنامه: 21 تاریخ دادنامه: 21/1/1397 کلاسه پرونده: 95/360 مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شاکی: شرکت عمران و مسکن ایران (سهامی خاص) موضوع شکایت و خواسته: ابطال مواد (3) و (5) و قسمت آخر ماده (8) آیین نامه اجرایی مذکور (موضوع تصویب نامه شماره 272430/ت31042ه-8/9/1383 هیأت وزیران) گردش کار: شاکی به موجب دادخواستی ابطال مواد (3) و (5) و قسمت آخر ماده (8) آیین نامه اجرایی بند (ز) ماده (111) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (موضوع تصویب نامه شماره 272430/ت31042ه-8/9/1383 هیأت وزیران) را خواستار شده و در جهت تبیین خواسته اعلام کرده است که: " اعضای محترم هیأت عمومی دیوان عدالت اداری احتراما، در اجرای مفاد ماده (80) قانون دیوان عدالت اداری به دلایل مشروحه در ذیل تقاضای ابطال مفاد مواد (3) و (5) و قسمت آخر ماده (8) آیین نامه اجرایی ماده (111) قانون مالیاتهای مستقیم صادره به شماره 27243/ت31042ه-8/9/1383 که به موجب بخشنامه شماره 16467/3908-211-25/9/1383 ابلاغ گردیده است را دارد: 1- به موجب مفاد بندهای ماده (111) قانون مالیاتهای مستقیم در مورد مقررات و نحوه ادغام شرکتها تعیین تکلیف گردیده است. 2- به صراحت بند (ج) ماده (111) قانون مالیاتهای مستقیم عملیات شرکتهای ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحلال موضوع بخش مالیات بر درآمد این قانون نخواهد بود. 1-2- با توجه به اینکه در بند (ج) مذکور هیچگونه استثنایی در نظر گرفته نشده است، لذا با وضع مقررات و در واقع با وضع قانون در آیین نامه نمی توان مفاد بند (ج) مذکور را لغو و ابطال نمود. 3- به موجب مفاد ماده (3) آیین نامه اجرایی مذکور آخرین مدیران شرکتهای ادغام شونده مکلف به تسلیم مدارک و گزارش حسابرسی حسابدار رسمی ظرف یک ماه پس از اتخاذ تصمیم نهایی برای ادغام شده اند. مفاد این ماده به دلایل زیر به کلی برخلاف مقررات مذکور در ماده (111) قانون مالیاتهای مستقیم بوده و در واقع اقدام به وضع قانون جدید می باشد. 1-3- اولا: به موجب مفاد ماده (111) قانون مالیاتهای مستقیم هیچگونه وظیفه ای به عهده آخرین مدیران شرکتهای ادغام شونده واگذار نشده است. بلکه به موجب مفاد بند (و) ماده (111) قانون مالیاتها کلیه تعهدات و تکالیف مالیاتی شرکتهای ادغام شونده یا ترکیب شده به عهده شرکت جدید می باشد. 2-3- قید مدت یک ماهه منظور شده در ماده (3) آیین نامه نیز مبنای قانونی در ماده (111) قانون مالیاتها ندارد و قید آن در آیین نامه در واقع وضع قانونی می باشد و وفق ماده (111) قانون مالیاتها نمی باشد. 3-3- تکیف ارائه و تسلیم گزارش حسابرسی حسابدار رسمی نیز از تکالیف قانونی مودیان مذکور در ماده (111) قانون مالیاتها نمی باشد و در واقع با وضع قانون در آیین نامه تکلیف دیگری به عهده مودیان واگذار گردیده است. 4- همچنین است مفاد ماده (5) آیین نامه اجرایی مذکور کلا و مخصوصا مقید نمودن مدت یک ماهه و ارائه و تسلیم گزارش حسابرسی حسابدار رسمی بر خلاف مفاد ماده (111) قانون مالیاتهای مستقیم بوده و به موجب مفاد مذکور وظایفی خارج از حدود قانونی ماده (111) قانون به عهده مودیان گذارده شده است و در واقع در آیین نامه وضع قانون گردیده است. 5- همان طور که در بند (2) این شکواییه اعلام شده است به صراحت مفاد بند (ج) ماده (111) قانون مالیاتهای مستقیم عملیات شرکتهای ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحلال موضوع بخش مالیات بر درآمد این قانون نخواهد بود. 1-5- با توجه به مفاد ماده (4) آیین نامه که تاریخ ادغام را تاریخ ثبت داراییها و بدهی های شرکتهای ادغام شونده در دفاتر قانونی شرکت موجود دانسته است لذا با ثبت عملیات مذکور مفاد بند (ج) ماده (111) قانون مالیاتها در مورد شرکت ادغام شده انجام پذیرفته شده است. 6- با توجه به موارد مذکور قسمت آخر مفاد ماده (8) آیین نامه اجرایی مذکور مبنی بر عدم مشمول تسهیلات موضوع ماده (111) از جمله مفاد بند (ج) بر خلاف مقررت قانونی بوده و تقاضای ابطال آن را نیز دارد. " متن آیین نامه اجرایی در قسمتهای مورد اعتراض به قرار زیر است: " ماده 1- ........ ماده 2-................ ماده 3- آخرین مدیران شرکتهای ادغام یا ترکیب شونده، مکلفند ظرف یک ماه پس از اتخاذ تصمیم نهایی برای ادغام یا ترکیب، رونوشت صورتجلسات نهایی و فهرست اسامی شرکا یا سهامداران و میزان سهم الشرکه یا سهام آنان و صورت داراییها و بدهیها را همراه گزارش یکی از اعضای جامعه حسابداران رسمی راجع به تعیین قیمت روز سهام یا سهم الشرکه در تاریخ مزبور به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نمایند. ماده 4- ............... ماده 5- مدیران شرکت موجود یا شرکت جدید مکلفند ظرف یک ماه از تاریخ ادغام یا ترکیب، مستندات مربوط به ثبت تغییرات حاصل از ادغام یا ترکیب در شرکت موجود و یا ثبت شرکت جدید در اداره ثبت شرکتها و فهرست خلاصه انتقالات انجام شده (شامل داراییها و بدهیها) و فهرست تعداد سهام یا میران سهم الشرکه که در قبال انتقال داراییها و بدهیها به هر یک از سهامداران یا شرکای شرکتهای ادغام شونده تخصیص می یابد را همراه گزارش یکی از اعضای جامعه حسابداران رسمی راجع به تعیین بهای روز سهام یا سهم الشرکه شرکت موجود یا شرکت جدید به اداره امور مالیاتی مربوط تسلیم نمایند. ماده 6- ............... ماده 7-............... ماده 8- عدم رعایت مقررات ماده (111) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم-مصوب 1380- و آیین نامه حسب مورد موجب عدم شمول تسهیلات موضوع ماده قانونی یاد شده نسبت به شرکتهای ادغام شونده خواهد بود. " در پاسخ به شکایت مذکور، سرپرست معاونت امور حقوقی دولت [حوزه معاونت حقوقی رئیس جمهور] به موجب لایحه شماره 24928/30357-4/3/1396 توضیح داده است که: " جناب آقای دربین مدیرکل محترم هیأت عمومی و هیأتهای تخصصی دیوان عدالت اداری با سلام و احترام بازگشت به ابلاغیه شماره 950905800000199 (کلاسه 95/360)، موضوع ارسال نسخه دوم درخواست شرکت عمران و مسکن ایران، به خواسته « ابطال مواد 3 و 5 و قسمت آخر ماده 8 آیین نامه اجرایی بند (ز) ماده 111 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (تصویب نامه شماره 27243/ت31042ه-8/9/1389 هیأت وزیران)» به استحضار می رساند: 1- ماده 111 قانون مالیاتهای مستقیم (اصلاحی مصوب 1380) ناظر به برخی احکام مربوط به شرکتهایی است که از ترکیب شرکتهای سابق، به صورت شرکت جدید تاسیس شده و یا اینکه شرکتهای سابق در آن ادغام و ترکیب می شوند، بدیهی است، احکام قانونی مقرر در خصوص مدیران شرکتهای سابق ( نظیر برخی مسئولیتهای تضامنی مقرر در ماده 198 قانون مالیاتهای مستقیم در رابطه با عملکرد مدیران اشخاص حقوقی سابق در دوران مدیریت آنها و ...) همچنان به قوت خود باقی است و حکم مقرر در ماده 111 مزبور نافی اتخاذ تمهیدات لازم توسط سازمان امور مالیاتی کشور جهت اخذ اسناد و اطلاعات لازم از مدیران شرکتهای سابق نمی باشد. 2- علاوه بر اینکه قانونگذار در ماده 111 قانون مورد اشاره، تصویب آیین نامه اجرایی این ماده را بر عهده هیأت وزیران قرار داده است، همچنین برابر ماده 219 همان قانون نیز « ... نحوه انجام دادن تکالیف و استفاده از اختیارات و برخورداری از صلاحیتهای هر یک از ماموران مالیاتی و ادراه امور مالیاتی و همچنین ترتیبات اجرای احکام مقرر در این قانون ...» را منوط به آیین نامه اجرایی دولت نموده است لذا مقرره مطروحه در چارچوب اختیارات قانونی هیأت وزیران می باشد. 3- قانونگذار در انجام اصلاحات اخیر قانون مالیاتهای مستقیم ( مصوب 1394)، درماده 169 مکرر مقرر نموده « به منظور شفافیت فعالیتهای اقتصادی و استقرار نظام یکپارچه اطلاعات مالیاتی، پایگاه اطلاعات هویتی، عملکردی و دارایی مودیان مالیاتی شامل مواردی نظیر اطلاعات مالی، پولی و اعتباری، معاملاتی، سرمایه ای و ملکی اشخاص حقیقی وحقوقی در سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد می شود». همچنین در این ماده ضمن بر شمردن موارد مفصلی از اطلاعات قابل ارائه موصوف، در تبصره (1) همان ماده مقرر می دارد: « کلیه اشخاص و مراجعی که به نحوی در جریان عملیات مربوط به مالکیت، نگهداری، انتقالات، خدمات بیمه ای و معاملات داراییهای مذکور می باشند موظفند به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور مقرر می دارد اطلاعات مربوط را به آن سازمان ارائه دهند متخلف از مفاد حکم این تبصره علاوه بر مسئولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت مشمول جریمه ای معادل یک دوم تا دو برابر مالیات پرداخت شده خواهد بود». با توجه به این موضوع، تکلیف مدیران سابق در ارائه اطلاعات خواسته شده قانونی به سازمان امور مالیاتی کشور از جمله تکلیف مورد نظر شاکی در ماده 3 آیین نامه اجرایی معترض عنه، در هر حال مبتنی بر موازین قانونی می باشد. 4- با توجه به توضیحات ارائه شده ایراد شاکی در رابطه با ماده 5 آیین نامه ( مهلت یک ماهه مدیران شرکت موجود یا جدید به ارائه مستندات مربوط به ثبت تغییرات حاصله، ارائه گزارش یکی از اعضای جامعه حسابداران رسمی و ...) نیز مغایرتی با ماده 111 قانون نداشته و خارج از حدود اختیارات هیأت دولت در وضع مقرره و تعیین شیوه و چگونگی اجرای احکام قانونی مربوطه نمی باشد. 5- در خصوص ایراد دیگر شاکی به قسمت آخر ماده 8 آیین نامه ( عدم شمول تسهیلات مقرر در ماده 111 مزبور، در صورت عدم رعایت مفاد قانون و آیین نامه) لازم به ذکر است، مفهوم دیگر ادعای شاکی آن است که در صورت عدم رعایت موازین قانونی، امکان استفاده از تسهیلات مقرر به قوت خود باقی باشد که این ادعا محل ایراد بوده و بدیهی است هرگونه استفاده از تسهیلات مقرر صرفا در موارد رعایت موازین قانونی خواهد بود. در خاتمه با توجه به موارد معنونه، صدور تصمیم شایسته مبنی بر رد شکایت مطروحه مورد استدعاست. " در اجرای ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال 1392، پرونده به هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری ارجاع شد و هیأت مذکور در خصوص خواسته شاکی مبنی بر تقاضای ابطال مواد (3) و (5) و قسمت آخر ماده (8) آیین نامه اجرایی مذکور ( موضوع تصویب نامه شماره 272430/ت31042ه-8/9/1383 هیأت وزیران) مواد 3 و 5 آیین نامه مورد شکایت را خلاف قانون و خارج از حدود اختیارات نداسته است و به استنا بند (ب) ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال 1392 به موجب دادنامه شماره 291-17/11/1396 رأی به رد شکایت شاکی صادر کرده است. رأی مذکور به علت عدم اعتراض از سوی رئیس دیوان عدالت اداری و یا ده نفر از قضات دیوان عدالت اداری قطعیت یافته است. پرونده جهت رسیدگی به قسمت آخر ماده (8) آیین نامه اجرایی مذکور در دستور کار هیأت عمومی قرار گرفت. هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ 21/1/1397 با حضور رئیس و معاونین دیوان عدالت اداری و روسا و مستشاران و دادرسان شعب دیوان تشکیل شد و پس از بحث و بررسی با اکثریت آراء به شرح زیر به صدور رأی مبادرت کرده است. رأی هیأت عمومی مطابق ماده 111 قانون مالیاتهای مستقیم مقرر شده « شرکتهایی که با تاسیس شرکت جدید یا با حفظ شخصیت یک شرکت، بر هم ادغام یا ترکیب می شوند از لحاظ مالیاتی مشمول مقررات زیر می باشند: الف- تاسیس شرکت جدید یا افزایش سرمایه شرکت موجود تا سقف مجموع سرمایه های ثبت شده شرکتهای ادغام یا ترکیب شده از پرداخت دو در هزار حق تمبر موضوع ماده 48 قانون معاف است. ب- انتقال داراییهای شرکتهای ادغام یا ترکیب شده به شرکت جدید یا شرکت موجود حسب مورد به ارزش نقدی مشمول مالیات مقرر در این قانون نخواهد بود. ج- عملیات شرکتهای ادغام یا ترکیب شده در شرکت جدید یا شرکت موجود مشمول مالیات دوره انحلال موضوع بخش مالیات بر درآمد این قانون نخواهد بود. ...» نظر به اینکه در ماده 8 آیین نامه اجرایی بند (ز) ماده 111 قانون مالیاتهای مستقیم معافیت دوره انحلال و انتقال داراییهای شرکتهای ادغام یا ترکیب شده به رعایت همین آیین نامه مقید شده است بنابراین ماده 8 آیین نامه مورد شکایت، مغایر قانون فوق الذکر بوده و مستند به بند 1 ماده 12 و ماده 88 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال 1392 ابطال می شود./ محمدکاظم بهرامی رئیس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری

۴۱-۹۷دیوان عدالت اداری۱۳۹۷/۰۱/۲۱

معتبر

ابطال بند 3 جزء ( د) ایین نامه اجرایی مقررات مربوط به بند 8 ماده 148 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع بخشنامه شماره 37723/4124-211 – 31/6/1381 وزیر امور اقتصادی و دارایی

رای شماره ۲۲ مورخ ۱۳۹۷/۰۱/۲۱ هیات عمومی دیوان عدالت اداری(موضوع شکایت و خواسته: ابطال مواد ۱ و ۳ از مصوبه شماره ۶۴۷۴۴۴-۱۳۹۵/۰۵/۱۱ شورای حقوق و دستمزد و ابطال بند ۷ از مصوبه شماره ۷۰۳-۱/۱/س م ط-۱۳۹۵/۰۵/۱۲ شورای حقوق و دستمزد نیروهای مسلح) ۱۳۹۷/۰۱/۲۱ : تاریخ تصویب شماره دادنامه: ۲۲ تاریخ دادنامه: ۱۳۹۷/۱/۲۱ کلاسه پرونده: ۹۵/۱۰۹۵ مرجع رسیدگی: هیات عمومی دیوان عدالت اداری شاکی: آقای غلامحسین پورتقی با وکالت آقای مصطفی راحمی کاریزکی موضوع شکایت و خواسته: ابطال مواد ۱ و ۳ از مصوبه شماره ۶۴۷۴۴۴-۱۳۹۵/۰۵/۱۱ شورای حقوق و دستمزد و ابطال بند ۷ از مصوبه شماره ۷۰۳-۱/۱/س م ط-۱۳۹۵/۰۵/۱۲ شورای حقوق و دستمزد نیروهای مسلح گردش کار: شاکی به موجب دادخواستی اعلام کرده است که: «احتراماً، به وکات از آقای غلامحسین پورتقی به استحضار می رساند: موکل یکی از اعضای هیات علمی دانشگاه علوم پزشکی بقیه الله (عج) شهر تهران می باشد که این دانشگاه پیرو اجازه مقام معظم رهبری و با هویتی نظامی تشکیل گردیده است. مبانی تشکیل دانشگاه علوم پزشکی بقیه الله (عج) به شرح ذیل می باشد: ۱- قانون مقررات استخدامی سپاه پاسداران انقلاب اسلامی: ماده ۲۵ قانون فوق بیان می دارد: استخدام اعضای هیات علمی موسسات آموزش عالی سپاه و پرداخت حق التدریس به اساتید این دانشگاه بر اساس مقررات استخدامی سایر هیات علمی دانشگاهها می باشد. ۲- اساسنامه دانشگاه علوم پزشکی بقیه الله (عج): ماده ۸ اساسنامه این دانشگاه ضمن تشریح وظایف و اختیارات هیات امنا در بند ۹ و ۱۰ همین ماده مقرر داشته تصویب مقررات استخدامی اعضا هیات علمی دانشگاه و تعیین میزان فوق العاده های آنها مطابق با ضوابط وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی می باشد. نکته: ضوابط وزارت بهداشت به شرح ضمیمه (یک) می باشد. قواعد و مقرراتی که می توان بر اساس آن ضریب حقوق مبنا را تغییر داد به شرح ذیل است: ۱- آیین نامه اداری و استخدامی اعضای هیات علمی دانشگاههای علوم پزشکی و خدمات بهداشتی درمانی کشور مصوب اردیبهشت ۱۳۹۱: ماده ۴۷ این آیین نامه افزایش سالانه ضریب حقوق مبنا را در حیطه اختیارات هیات وزیران قرار داده است. در ماده آیین نامه فوق: تغییر فوق العاده محرومیت از مطب را صرفاً منوط به توافق و قرارداد فی مابین موسسه و هیات علمی قرار داده است چرا که بر مبنای ماده ۴۹ آیین نامه فوق العاده محرومیت از مطب (تمام وقتی جغرافیایی) برابر مندرجات ماده واحده قانون اصلاح ماده ۲ قانون اجازه پرداخت حق محرومیت از مطب مصوب ۱۳۷۵/۱۰/۱۲ مجلس شورای اسلامی و در قالب قرارداد منعقده فی مابین موسسه و عضو هیات علمی می باشد. همچنین ماده ۵۱ آیین نامه فوق تغییر و اصلاح میزان فوق العاده ویژه هیات علمی را با تصویب هیات امنا امکان پذیر دانسته است. ۲- مطابق بند ب ماده ۲۰ قانون برنامه پنجم توسعه دانشگاهها، مراکز و موسسات آموزش عالی و پژوهشی بدون الزام به رعایت قوانین و مقررات عمومی حاکم بر دستگاههای دولتی و قانون خدمات کشوری، فقط در چهارچوب مصوبات و آیین نامه های مالی، معاملاتی و اداری- استخدامی و تشکیلاتی مصوب هیات امنا که حسب مورد به تایید وزرای تحقیقات و فناوری و بهداشت و درمان و آموزش پزشکی برسد عمل می نماید. شورای حقوق و دستمزد در جلسه مورخ ۱۳۹۵/۴/۲۳ به استناد ماده ۷۴ قانون مدیریت خدمات کشوری به منظور هماهنگی در تعیین حقوق و مزایا و سایر پرداختی های دستگاههای اجرایی اقدام به صدور بخشنامه شماره ۶۴۷۴۴۴ نموده است. بند یک این بخشنامه مشمولین این مصوبه را به شرح ذیل تعیین نموده: الف: دستگاههای اجرایی مشمول ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری ب: مستثنیات ماده ۱۱۷ قانون مدیریت خدمات کشوری که شامل اعضای هیات علمی، قضات و ... می باشد. بند ۳ این بخشنامه نیز مقرر نموده که سقف خالص پرداختی ماهیانه به سایر مقامات کلیه مدیران و کارکنان مشمول این بخشنامه پس از کسر قانونی و مالیات نباید از ۳ برابر سقف حقوق تعیین شده در ماده ۷۶ قانون مدیریت خدمات کشوری تجاوز نماید. بخشنامه مذکور به دلایل ذیل مخالف صریح قانون می باشد: (ایراد عدم صلاحیت شورای حقوق و دستمزد): اولاً: در ماده ۱۱۷ قانون مدیریت خدمات کشوری، اعضای هیات علمی و قضات صراحتاً از شمول مقررات این قانون مستثنی گردیده است و شورایی که به تجویز ماده ۷۴ قانون مدیریت خدمات کشوری تشکیل گردیده (شورای حقوق و دستمزد) نمی تواند با تصویب یک بخشنامه و مشمول قرار دادن افرادی که قانون صراحتاً آنان را مستثنی نموده است اقدام به نقض صریح این قانون نماید آن هم قانونی که خود مجوز تشکیل این شورا می باشد. ثانیاً: مطابق ماده ۷۴ قانون مدیریت خدمات کشوری: هدف اصلی از تشکیل شورای حقوق و دستمزد، هماهنگی در تعیین حقوق و مزایا است نه این که این شورا راساً اقدام به تعیین سقف پرداخت نماید و با توجه به اینکه در حال حاضر این بخشنامه در هیچ یک از دانشگاههای علوم پزشکی غیر از دانشگاه علوم پزشکی بقیه الله (عج) به اجرا در نیامده است نه تنها هدف اولیه از تاسیس این شورا مبنی بر هماهنگی در تعیین حقوق و مزایا برآورده ننموده بلکه شورای حقوق و دستمزد با تصویب بخشنامه اخیرالذکر باعث عدم هماهنگی در پرداخت حقوق و دستمزد به اعضای هیات علمی در دانشگاههای متفاوت گردیده که در جهت اثبات مدعا فیش حقوقی دانشگاههای دیگر به پیوست تقدیم حضور می گردد. ثالثاً: مطابق ماده ۷۶ قانون مدیریت خدمات کشوری: حداقل و حداکثر حقوق و مزایای مستمر شاغلین حقوق و بازنشستگان و وظیفه بگیران مشمول این قانون و سایر حقوق بگیران دستگاه اجرایی و صندوقهای بازنشستگی وابسته به دستگاههای اجرایی، هر سال با پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه به تصویب هیات وزیران می رسد متاسفانه بند ۳ بخشنامه فوق بیان نموده که سقف خالص پرداختی به برخی افراد از جمله اعضا هیات علمی نباید از ۳ برابر حقوق تعیین شده در ماده ۷۶ قانون مدیریت خدمت کشوری تجاوز نماید که این امر تخطی از محدوده اختیارات قانونی شورای حقوق و دستمزد است چرا که مطابق ماده ۷۶ این امر صراحتاً در حیطه اختیارات هیات وزیران است و شورا در این خصوص نیز اقدام به نقض قانون مدیریت خدمات کشوری نموده است. همچنین باید افزود که شورای عالی حقوق و دستمزد نیروهای مسلح، پیرو ابلاغ و اجرا بخشنامه صادره شورای حقوق و دستمزد طی جلسه اقدام به صدور دستورالعملی با عنوان تعیین حدود در ضوابط پرداخت ابلاغی مورخ ۱۳۹۵/۵/۱۲ نموده است. در بند ۷ این دستورالعمل ذکر شده که (در هر حال مجموع حقوق و فوق العاده های اعضای هیات علمی (حقوق پایه و مرتبه، فوق العاده جذب، فوق العاده مخصوص یا فوق العاده شغل، فوق العاده ویژه و فوق العاده مدیریت) نباید از حدود تعیین شده جدول (۴) تجاوز نماید. این دستورالعمل نیز نه تنها مخالف قانون است بلکه با بخشنامه شورای حقوق و دستمزد نیز مغایرت دارد. موارد مخالفت دستورالعمل مذکور با قانون به شرح ذیل می باشد: اولاً: مطابق ماده ۲۰ قانون برنامه پنجم توسعه مصوب سال ۱۳۸۶ که در حال حاضر لازم الاجرا می باشد، صدور این دستورالعمل (تصویب مقررات در خصوص تعیین میزان فوق العاده اعضای هیات علمی) در صلاحیت هیات امنا دانشگاه می باشد. لذا دستورالعمل صادره از ناحیه شورای عالی حقوق و دستمزد نیروهای مسلح زمانی قابلیت اجرا دارد که مطابق ضوابط وزارت بهداشت باشد و طبق بند ب ماده ۲۰ قانون برنامه پنجم توسعه به تصویب هیات امنا نیز رسیده باشد و وزیر بهداشت ( وزیر مربوطه) آن را تایید نموده باشد این در صورتی است که متاسفانه دستورالعمل مذکور سه ماه است که اجرایی گردیده و از حقوق موکل کم شده حال آن که شرایط مقرر قانونی از جمله تصویب هیات امنا و تایید وزیر بهداشت اصلاً رعایت نگردیده که این امر نه تنها ناقض بند ب ماده ۲۰ قانون برنامه پنجم توسعه، بلکه نقض صریح اصل رعایت تشریفات قانونی و اصل عدم خروج از صلاحیت است. ثانیاً: صلاحیت شورای مزبور مطابق ماده ۷۴ قانون مدیریت خدمات کشور تعیین گردیده است و تعیین سقف حقوق در صلاحیت شورای مذکور نیست ( بند ۷ دستورالعمل مذکور) بلکه مطابق ماده ۷۶ قانون فوق الذکر تعیین سقف حداقل و حداکثر حقوق و مزایای پرداختی در صلاحیت هیات وزیران می باشد. ثالثاً: در دستورالعمل تعیین حدود در ضوابط پرداخت صادره از ناحیه شورای عالی حقوق و دستمزد نیروهای مسلح ضریب فوق العاده ثابت تغییر نموده ( کاهش یافته) و ضریب متغیر فوق العاده ویژه نیز هیچ تغییری نکرده است. رابعاً: اجرای دستورالعمل فوق الذکر مخالف اصل برابری و مساوات است چرا که دستورالعمل فوق تنها نسبت به اعضای هیات علمی دانشگاه علوم پزشکی بقیه الله (عج) اعمال گردیده است و همکاران موکل در دیگر دانشگاهها با شرایط و کار یکسان، حقوقی به مراتب بالاتر از آنچه در حال حاضر به موکل پرداخت می شود دریافت می کنند. خامساً: در بند ۳ بخشنامه شورای حقوق و دستمزد سقف حقوق پرداختی ماهیانه به سایر مقامات و کلیه مدیران و اعضای هیات علمی، سه برابر سقف تعیین شده در ماده ۷۶ قانون خدمات کشوری تعیین گردیده حال آن که دستورالعمل ابلاغی از ناحیه شورای عالی حقوق و دستمزد نیروهای مسلح سقفی متغیر را برای اعضای هیات علمی (متناسب با رتبه و پایه علمی) در نظر گرفته که مغایر با بخشنامه شورای حقوق و دستمزد می باشد. لذا با عنایت به مراتب معنونه و نظر به اینکه رسیدگی فوری به این مهم، ضروری به نظر می رسد و با توجه به اینکه موکل از یکی از شریف ترین اقشار جامعه است و به هیچ شغل دیگری غیر از تدریس در دانشگاه مشغول نمی باشد و تنها وسیله امرار معاش و تامین معیشت وی و خانواده اش حقوق مذکور بوده و تغییر غیر قانونی حقوق موکل و نقض حقوق مکتسبه موکل باعث تزلزل در وضعیت معیشت موکل و سایر اساتید و همکاران موکل گردیده که تداوم اجرای غیر قانونی آن اثار غیر قابل انکاری بر افکار اساتید و اعضای هیات علمی دارد و نظر به مخالفت صریح بخشنامه صادره از ناحیه شورای حقوق و دستمزد و دستورالعمل شورای عالی حقوق و دستمزد نیروهای مسلح با قانون استخدامی سپاه، اساسنامه دانشگاه علوم پزشکی بقیه الله، مقررات و ضوابط وزارت بهداشت، قانون مدیریت خدمات کشوری و مخالفت صریح با بند ب ماده ۲۰ قانون برنامه پنجم توسعه و با عنایت به اصل ۱۷۰ قانون اساسی که بیان می دارد: قضات دادگاهها مکلفند از اجرای تصویب نامه ها و آیین نامه های دولتی که مخالف با قوانین و مقررات اسلامی یا خارج از حدود اختیارات قوه مجریه است خودداری کنند و هر کس می تواند ابطال این گونه مقررات را از دیوان عدالت اداری تقاضا کند و نظر به توجه ویژه مقام معظم رهبری مبنی بر اقدام مسیولین در جهت برطرف نمودن مشکل و مسیله امتیازات هیات علمی و حقوق و مزایای آنان مستدعی است بدواً با صدور قرار دستور موقت مبنی بر منع اجرای بخشنامه صادره از ناحیه شورای حقوق و دستمزد مورخ ۱۳۹۵/۴/۲۳ و منع اجرای دستورالعمل شورای عالی حقوق و دستمزد نیروهای مسلح ۱۳۹۵/۴/۱۴ و صدور دستور پرداخت حقوق موکل به روال سابق و با ارجاع موضوع به هیات عمومی دیوان عدالت اداری نسبت به ابطال بخشنامه صادره از ناحیه شورای حقوق و دستمزد و ابطال دستورالعمل شورای عالی حقوق و دستمزد نیروهای مسلح مورخ ۱۳۹۵/۴/۱۴، موکل و اعضای هیات علمی زحمت کش شاغل در دانشگاههای تحت پوشش نیروهای مسلح که زحمات آنان بر کسی پوشیده نیست را جهت نیل به حقوق حقه آنان یاری فرمایید. " متن مصوبات مورد اعتراض به قرار زیر است: الف: مواد ۱و ۳ از مصوبه شماره ۶۴۷۴۴۴-۱۳۹۵/۵/۱۱ شورای حقوق و دستمزد: « بخشنامه به کلیه دستگاههای اجرایی شورای حقوق و دستمزد در جلسه مورخ ۱۳۹۵/۴/۲۳ به استناد ماده ۷۴ قانون مدیریت خدمات کشوری به منظور هماهنگی در تعیین حقوق و مزایا و سایر پرداختی های دستگاههای اجرایی موارد زیر را تصویب نمود. ۱- دستگاههای مشمول این مصوبه عبارتند از: دستگاههای اجرایی مشمول ماده (۵) قانون مدیریت خدمات کشوری از جمله مستثنیات ماده (۱۱۷) نظیر اعضای هیات علمی، قضات، مجلس شورای اسلامی و مرکز پژوهشهای مجلس، موسسات و نهادهای عمومی غیر دولتی (نظیر سازمانهای زیر نظر مقام معظم رهبری از جمله بنیاد مستضعفان و شرکتهای تابعه آن، کمیته امداد، ستاد اجرایی فرمان حضرت امام و شرکتهای تابعه آن و شهرداریها و ...) مجمع تشخیص مصلحت نظام، مجلس خبرگان رهبری، شورای نگهبان، هیاتهای مستشاری و دیوان محاسبات، نیروهای مسلح، همچنین مشمولین بند (ب) ماده ۲۰ قانون برنامه پنجم توسعه، قوه قضاییه، صدا و سیمای جمهوری اسلامی ایران، بانکهای دولتی، بانک مرکزی، بیمه ایران، کلیه سازمانها و شرکتهای دولتی، سازمان انرژی اتمی و شرکتهای تابعه، وزارت نفت و شرکتهای تابعه، سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران، سازمان توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران، سازمان صنایع کوچک و شهرک های صنعتی، شرکت شهرکهای کشاورزی، وزارت اطلاعات، دبیرخانه شورای امنیت ملی، دبیرخانه شورای عالی انقلاب فرهنگی، مناطق آزاد اقتصادی و تجاری، ستاد مبارزه با مواد مخدر، ستاد مبارزه با قاچاق کالا و ارز، صندوق توسعه ملی، بنگاههایی که در اجرای قانون اجرای سیاستهای اصل ۴۴ قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران به بخش غیر دولتی واگذار گردیده و اکثریت اعضای هیات مدیره آنها مستقیم یا غیر مستقیم توسط مسیول یا مسیولان دولتی تعیین می گردند و سایر دستگاههایی که به نحوی از بودجه کل کشور برای پرداخت حقوق و مزایا استفاده می نمایند. ۲-........ ۳- سقف خالص پرداختی ماهیانه به سایر مقامات و کلیه مدیران و کارکنان مشمول این مصوبه پس از کسر قانونی و مالیات نباید از ۳ برابر سقف حقوق تعیین شده در ماده (۷۶) قانون مدیریت خدمات کشوری تجاوز نماید. متوسط این سقف به طور سالیانه ملاک محاسبه خواهد بود. ..................... " ب: بند ۷ از مصوبه شماره ۷۰۳-۱/۱/س م ط-۱۳۹۵/۵/۱۲ شورای حقوق و دستمزد نیروهای مسلح: «۷- در هر حال مجموع حقوق و فوق العاده های اعضای هیات علمی ( حقوق پایه و مرتبه، فوق العاده جذب، فوق العاده مخصوص یا فوق العاده شغل، فوق العاده ویژه و فوق العاده مدیریت) نباید از حدود تعیین شده جدول (۴) تجاوز نماید. جدول ۴ ردیف مرتبه مجموع امتیازی حقوق و فوق العاده ها مبلغ ریالی با ضریب ریالی (۲۱۹۴۹) ۱ استاد ۳۴۴/۳ ۴۱۶/۳۱۴/۹۷ ۲ دانشیار ۱۰۰/۴ ۴۹۱/۹۸۴/۸۹ ۳ استادیار ۷۴۷/۳ ۷۰۴/۲۵۰/۸۲ ۴ مربی ۷۴۶/۲ ۷۴۵/۲۷۵/۶۰ ۵ مربی آموزشیار ۸۸۵/۱ ۱۹۴/۳۷۵/۴۱ در پاسخ به شکایت مذکور، مشاور رییس ستاد کل و رییس حقوقی و امور مجلس نیروهای مسلح به موجب لایحه شماره ۲۱/۱۱۲۲/۰۱/۳۶۱۴-۱۳۹۶/۳/۳ توضیح داده است که: «۱-شورایی تحت عنوان شورای حقوق و دستمزد در نیروهای مسلح وجود ندارد، در دولت شورای حقوق و دستمزد وجود دارد که این شورا به استناد ماده ۷۴ قانون مدیریت خدمات کشوری و به منظور هماهنگی در تعیین حقوق و مزایا و سایر پرداختی ها، مصوبه ای برای دستگاههای اجرایی از جمله مشمولین بند ب ماده ۲۰ قانون برنامه پنجم توسعه و مستثنیات ماده ۱۱۷ قانون مدیریت خدمات کشوری نظیر هیات علمی را تصویب نموده است. ۲-علت عدم ارسال لایحه از طرف شورای حقوق و دستمزد باید از شورای مذکور پیگیری گردد. ۳- ستاد کل نیروهای مسلح در راستای اجرای تدابیر مقام معظم رهبری و فرماندهی کل قوا، در خصوص تعیین حقوق و مزایا و سایر پرداختی های کارکنان نیروهای مسلح و همچنین در جهت هماهنگی با بخشنامه شورای حقوق و دستمزد موضوع جلسه مورخ ۱۳۹۵/۴/۲۳ سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و از طرفی مفاد ماده ۷۴ قانون مزبور، اقدام به ساماندهی حقوق و مزایای کارکنان نیروهای مسلح نموده است. ۴-با عنایت به مراتب فوق و مستندات ذکر شده، در مفاد بخشنامه های صادر شده با قانون مدیریت خدمات کشوری، مغایرتی وجود ندارد و همان گونه که قبلاً طی لایحه دفاعیه بیان گردیده است، صدور قرار رد شکایت شاکی مورد استدعا می باشد.» در اجرای ماده ۸۴ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲، پرونده به هیات تخصصی اداری و استخدامی دیوان عدالت اداری ارجاع می شود و هیات مذکور به موجب دادنامه شماره ۲۹۵-۱۳۹۶/۱۱/۱۷ بندهای ۱ و ۳ از مصوبه شماره ۶۴۷۴۴۴-۱۳۹۵/۵/۱۱ شورای حقوق و دستمزد را قابل ابطال تشخیص نداد و رای به رد شکایت صادر کرد. رای مذکور به علت عدم اعتراض از سوی رییس دیوان عدالت اداری و یا ده نفر از قضات دیوان عدالت اداری قطعیت یافته است. رسیدگی به بند ۷ از مصوبه شماره ۷۰۳-۱/۱/س م ط-۱۳۹۵/۵/۱۲ شورای حقوق و دستمزد نیروهای مسلح در دستور کار هیات عمومی قرار گرفت. هیات عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ ۱۳۹۷/۱/۲۱ با حضور رییس و معاونین دیوان عدالت اداری و روسا و مستشاران و دادرسان شعب دیوان تشکیل شد و پس از بحث و بررسی با اکثریت آراء به شرح زیر به صدور رای مبادرت کرده است. رای هیات عمومی مطابق بند ۱ ماده ۱۲ قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال ۱۳۹۲ رسیدگی به شکایات، تظلمات و اعتراضات اشخاص حقیقی یا حقوقی از آیین نامه ها و سایر نظامات و مقررات دولتی و شهرداریها و موسسات عمومی غیر دولتی در مواردی که مقررات مذکور به علت مغایرت با شرع یا قانون و یا عدم صلاحیت مرجع مربوط یا تجاوز و یا سوء استفاده از اختیارات یا تخلف در اجرای قوانین و مقررات یا خودداری از انجام وظایفی که موجب تضییع حقوق اشخاص می شود، از جمله صلاحیتها و وظایف هیات عمومی دیوان عدالت اداری است. نظر به اینکه بند ۷ دستورالعمل معترض عنه متضمن وضع قاعده آمره مستقل نیست و در مقام ابلاغ مصوبات شماره ۱۷/۴۰/۳/۴۵۰۱۸-۱۳۹۵/۴/۲۲ و ۱۹/۴۰/۳/۴۵۰۱۸-۱۳۹۵/۴/۲۸ ستاد کل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران است، بنابراین قابل رسیدگی و اتخاذ تصمیم در هیات عمومی دیوان عدالت اداری تشخیص نشد. محمدکاظم بهرامی-رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداری

۱۲-۳۳۵۶۶دفتر صادرات۱۳۹۷/۰۱/۱۹

معتبر

رویه اجرایی صادرات هیدروکربن حاصل از ضایعات لاستیک فوسوده

رویه اجرایی صادرات هیدروکربن حاصل از ضایعات لاستیک فوسوده طبقه بندی:1397مرجع صادر کننده:دفتر صادراتتاریخ تصویب:۱۳۹۷/۰۱/۱۹شماره:12/33566محدوده شمول:صادرات -نفتی بپیوست تصویر نامه شماره 13518‏/96‏/ص مورخ 9‏/08‏/96 رئیس محترم ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کالا و ارز موضوع ابلاغ «رویه اجرایی صادرات هیدروکربن حاصل از ضایعات لاستیک فرسوده» ارسال ومواردی بشرح ذیل جهت اقدام لازم اعلام میگردد: مطابق تبصره 2 بند 1 مرحله چهارم از مراحل اجرا رویه موصوف، کلیه مجوزهای صادره جهت صدور محموله های هیدروکربن حاصل از ضایعات لاستیک صرفا پس از وصول از ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کالا و ارز، توسط دفتر صادرات بصورت سیستمی به گمرکات مرزی تعیین شده ابلاغ خواهد گردید. مطابق بند 4 مرحله چهارم دستورالعمل ابلاغی، اخذ صورتجلسه تنظیمی کمیسیون استان مبدأ از طریق کمیسیون استان مقصد (استان مرزی محل صدور) توسط گمرکات مرزی تعیین شده ضروری می باشد. مطابق بند7 و تبصره 1و2 بند10صادرات هیدروکربن حاصل از ضایعات لاستیک فرسوده صرفا از طریق گمرکات ماهیرود، شهید رجایی و جلفا (جهت خروج از نوردوز) با رعایت دستورالعمل «اصلاح و بهبود فرآیندهای صادرات، واردات و معاوضه نفت خام، میعانات گازی و فرآورده ها و مشتقات نفتی» پس از اظهار و اخذ و بررسی صورتجلسه و مدارک حمل و سایر مدارک ارائه شده ، نمونه برداری، استعلام آنالیز از آزمایشگاه های مجاز و ارسال آنالیز اعلام شده به سازمان ملی استاندارد ایران و وصول پاسخ جوابیه کارگروه فنی استاندارد امکانپذیر می باشد. ضمنا با توجه به اینکه این محمولات فاقد اسناد منشأ مواد اولیه می باشند لازم است در زمان استعلام نظر کارگروه فنی استاندارد به صراحت موارد ذیل درخواست گردد: آیا ماهیت محموله به عنوان هیدروکربن حاصل از ضایعات لاستیک مورد تائید می باشد؟ آیا محموله فاقد مواد یارانه ای میباشد؟ آیا نتیجه آزمون با اظهار صاحب کالا مطابقت دارد یا خیر؟ سپس بر اساس پاسخ واصله اقدام نمایند.ضمنا در صورتیکه بر اساس نظریه سازمان ملی استاندارد محموله های مزبور حاوی درصدی فرآورده نفتی یارانه ایبوده و نتیجه آزمون با اظهار صاحب کالا مطابقت نداشته باشد آن گمرک پس از تنظیم صورتمجلس قاچاق نسبت به ارجاع پرونده به مراجع قضایی اقدام نمایند. مطابق مفاد بند 9 وتبصره های ذیل آن، خروج محموله های صادراتی مزبور از کشور پس ازکنترل پلمبهای الصاقی به کلیه شیرها و دریچه های مخازن حامل سوخت و اطمینان از سالم بودن آنها و تطبیق شماره پلمب ها با شماره های درج شده درصورتجلسه ارسالی از کمیسیون استان مقصد، و انجام تشریفات صدور مطابق فصل پنجم دستورالعمل اصلاح و بهبود فرآیندهای صادرات ، واردات ، عبور و معاوضه نفت خام ، میعانات گازی و فرآورده های و مشتقات نفتی ( موضوع بخشنامه ردیف 98 سال جاری ) منوط به وصول جوابیه کارگروه فنی استاندارد و یا تودیع تعهد بالاترین مقام شرکت می باشد. ضمنا واحدهای تولیدی که در فرآیندانجام صادرات مرتکب تخلف شده اند ( منجر به تشکیل پرونده در مراجع تعزیراتی یا قضایی شده باشند) تا تعیین تکلیف قطعی پرونده در مراجع رسیدگی کننده خروج محموله های ایشان از کشور (هیدروکربن حاصل از ضایعات لاستیک فرسوده)، منوط به وصول جوابیه کارگروه فنی استاندارد و یا تودیع ضمانتنامه بانکی به میزان دو برابر ارزش محموله اظهاری می باشد. مطابق بند 11 محموله هیدروکربن حاصل از ضایعات لاستیک نمی تواند به عنوان ماده اولیه یا منشا تولید سایر فرآورده های نفتی برای صادرات مورد استفاده قرار گیرد. 6‏-گمرکات ذیربط می بایستی آمار ماهیانه صادرات هیدروکربن حاصل از ضایعات لاستیک فرسوده را مستقیما به ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کالا و ارز ارسال و طی رونوشتی دفتر صادرات را مطلع نمایند. رونوشت به: ‏- جناب آقای مرادی مدیر کل محترم مبارزه با قاچاق فرآورده های نفتی و نظارت بر حمل و نقل ستاد مرکزی مبارزه با قاچاق کالا و ارزپیرو بند 3 نامه شماره 861541‏/96 مورخ14‏/8‏/96 خواهشمند است دستور فرمائید به منظور اعمال کنترلهای لازم، ضمن ارسال لیست شرکت های تولید کننده موصوف به همراه ظرفیت تولید سالیانه مندرج در پروانه بهره برداری به این سازمان، ابلاغ مجوزهای مربوطه و کسر از محل آن در سامانه ثامن انجام گردد.

نمایش:
۱۲...۲۱۴۲۱۵۲۱۷۲۱۸...۴۹۸۴۹۹
برو به صفحه:از ۴۹۹

دسته‌بندی بخشنامه‌ها و مقررات

مقررات مالیاتی
مقررات وزارت کار
مقررات گمرک
مقررات قوه قضائیه
مقررات بیمه‌ای
قوانین کشور
مقررات وزارت صنعت، معدن و تجارت
اطلاعیه‌های مالیاتی
بخشنامه‌های وزارت اقتصاد
مقررات بانک مرکزی
مصوبات هیات وزیران