بخشنامه‌های مالیاتی

شماره:2869 تاریخ:26/02/1384 پیوست: سازمان امور اقتصادی ودارائی سازمان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر سازمان حسابرسی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابرسان رسمی ایران پژوهشکده امور اقتصادی نظر به اینکه در خصوص کسر و ایصال مالیات های تکلیفی موضوع تبصره (2) ماده (103)، مواد (104)و(107) قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، در اجرای مشکلاتی برای کارفرمایان، پیمانکاران و ادارات امور مالیاتی در هنگام احتساب مالیات های تکلیفی و استرداد احتمالی آن وجود دارد، لذا به منظور سهولت در انجام تکالیف قانونی و جلوگیری از تطویل مراحل اجرایی ذیربط ضمن تأیید بر اجرای مفاد بندهای (2) و(3) بخشنامه شماره 37002-7123-4/30 مورخ 7/8/79 ، بدینوسیله مقرر می دارد: واحدهای مالیاتی دریافت کننده مالیات های تکلیفی مکلفند تصویر قبوض مالیات های پرداخت شده را حداکثر ظرف مدت یک هفته از تاریخ دریافت قبوض مذکور با تأیید مبالغ مالیاتی متعلق به هر پیمانکار یا دریافت کنندگان وجوه به واحدهای مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده عملکرد آنان ارسال نمایند. مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی خواهد بود. دادستانی انتظامی مالیاتی نیز بر حسن اجرای این بخشنامه نظارت خواهد داشت. این بخشنامه براساس بخشنامه شماره 5990 مورخ 6/4/1384 کان لم یکن اعلام می گردد. غلامرضاحیدری کردزنگنه

۲۱۱-۵۰۸۲-۲۲۴۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۲/۱۹

نامشخص

فروش خودروهای متروکه وقاچاق

شماره: 2247/5082/211 تاریخ: 1384/02/19 بدینوسیله تصویر رونوشت صورتجلسه مورخ 1382/04/03 تنظیمی فی مابین سازمان امور مالیاتی کشور، گمرک جمهوری اسلامی ایران و سازمان جمع آوری و فروش اموال تملیکی در خصوص " فروش خودروهای متروکه و قاچاق که تا پایان سال 1381 وارد کشور شده اند" به پیوست جهت اطلاع و اجراء ارسال میگردد. حیدری کرد زنگنه ( صورتجلسه مورخ 1382/04/03) در اجرای دستور معاون محترم کل وزارت امور اقتصادی و دارایی و حسب دعوتنامه شماره 3231/م 1/11 مورخ 1382/03/31 رئیس هیات مدیره و مدیر عامل سازمان جمع آوری و فروش اموال تملیکی جلسه ای با حضور مسئولین سازمان و گمرک ایران و سازمان مالیاتی کشور آقایان : پناهی معاونت فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور ، پائیزی مدیرکل مالیاتهای مستقیم ، کرمانی مدیر کل واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران ، طاهرپور مدیرکل ارزش گمرک جمهوری اسلامی ایران تشکیل و پس از بحث و تبادل نظر در خصوص مشکلات ناشی از عدم فروش خودروهای متروکه و قاچاق که تا پایان سال 1381 وارد کشور شده اند در رابطه با حقوق گمرکی و سود بازرگانی و مالیات خودروهای مذکور بررسی و پیشهناد زیر جهت اتخاذ تصمیم نهائی توسط مسئولین محترم هر سازمان ارائه می نماید. سازمان جمع آوری و فروش اموال تملیکی در زمان فروش خودروهای مشمول قانون قیمت کارشناسی را با توجه داشتن به مالیات شماره گذاری و واردات و هزینه های مربوطه و حقوق و عوارض گمرکی (مالیات و هزینه های مو ضوع ماده 34 قانون سازمان ) تعیین و با رعایت ضوابط قانونی بفروش برساند و از کل عایدات حاصله تعهدات مطروحه در ماده مذکور پرداخت شود. سیدحسین کربلائی مدیر عامل سازمان جمع آوری و فروش اموال تملیکی پناهی معاون فنی و حقوقی سازمان امور مالیاتی طاهر پور مدیرکل ارزش گمرک جمهوری اسلامی ایران کرمانی مدیرکل واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران پائیزی مدیر کل مالیاتهای مستقیم

۲۱۳-۱۸۹-۱۹۹۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۲/۱۷

معتبر

جدول الحاقی بهای فروش انواع موتور سیکلت ساخت و مونتاژ داخل

شماره: 1995/189/213 تاریخ: 17/02/1384 پیوست:دارد پیرو بخشنامه شماره 639/28-213 مورخ 1384/01/24 به پیوست جدول الحاقی بهای فروش انواع موتور سیکلت ساخت و مونتاژ داخل جهت محاسبه حق الثبت برای سال 1384 در یک صفحه و 8 ردیف که براساس بهای فروش کارخانه های داخلی تدوین گردیده است جهت اطلاع ارسال می گردد. حیدری کرد زنگنه

۱۹۳۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۲/۱۴

نامشخص

دستورالعمل در مورد انتخاب نمونه اظهارنامه 83 مشاغل طرح خوداظهاری

شماره: 1933 تاریخ:1384/02/14 پیوست:دارد اداره کل امور مالیاتی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر فنی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت موضوع ماده 251مکرر سازمان مالیاتی کشور در راستای گسترش و توسعه فرهنگ خوداظهاری مالیات و مشارکت هر چه بیشتر صاحبان محترم مشاغل و تعامل با تشکل های صنفی،مصمم است با اجرای تمهیدات قانونی و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده 158قانون مالیات های مستقیم در منبع مشاغل طی سنوات گذشته،مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل به شرح ذیل به مورد اجرا گذاردلذا ادارات کل امور مالیاتی مکلفند به ترتیب ذیل اقدام نمایند: الف:نصاب های پذیرش و انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل: ردیف شرح مورد پذیرش (درصد) نمونه انتخابی (درصد) 1 2 - ردیف های 1الی7(به استثنا بند 5)موضوع بند الف ماده 96ق.م.م - سایر ردیف های مشاغل بند (الف) و کلیه ردیف های مشاغل بند (ب) و همچنین صاحبان مشاغل بند(ج)موضوع مواد 95و96ق.م.م به شرح ذیل: در مورد مودیانی که مالیات عملکرد سال 1382 آنها به هر دلیل از طریق رسیدگی، تشخیص و قطعی گردیده است چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 آنان با 10درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1382 اظهار شود. چنانچه اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان بدون رسیدگی مورد قبول واقع شده باشد و مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 آنها با 20درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1382 اظهار شود. _ 95 95 100 5 5 توجه: 1- ادارت کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده های مالیاتی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل حد اکثر تا پایان خرداد ماه سال 1384 رسیدگی و قطعی گردد به نحوی که صاحبان محترم مشاغل بتوانند از مزایای خود اظهاری مالیاتی این بخشنامه استفاده نمایند. 2- آن تعداد از اظهارنامه های صاحبان مشاغل که شروع فعالیت آنها در سال 1383 بوده و برای اولین بار اظهارنامه مالیاتی تسلیم می نمایند کلامورد رسیدگی قرار گیرند. 3- اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که داوطلبانه مالیات ابرازی آنها بیش از نصاب های فوق الذکر می باشد مشمول روش خوداظهاری مالیاتی می باشد. 4- اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که مالیات ابزاری آنان کمتر ازنصاب های فوق الذکر می باشد،از شمول ماده 158 قانون مالیات های مستقیم خارج بوده و صددرصد آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 5- آن تعداد از صاحبان مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیات های مستقیم که بر اساس اظهارنامه های تسلیمی،خود،شریک و یا شرکاء خود را حسب مورد برای عملکرد سال 1383 معاف از پرداخت مالیات دانسته اند و پرونده مالیاتی عملکرد سال های 1381و1382آنان از طریق رسیدگی واحد مالیاتی از پرداخت مالیات معاف شده است و هیچگونه تغییری در فعالیت و یا تعداد شرکاء بوجود نیامده باشد فقط به میزان پنج درصد از این گونه از اظهارنامه ها مورد رسیدگی قرا رگیرد. 6- به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مقرر می شود حداقل پیش پرداخت مالیات به میزان 30درصد به طور نقد دریافت و مابقی مالیات حداکثر تا پایان آبان ماه سال 1384 به صورت ماهانه تقسیط شود.تسهیلات یاد شده شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهارنامه تسلیمی آنان منطبق با شرایط و نصابهای مذکور باشد یا نباشد،خواهد بود و مأموران مالیاتی مرتبط مکلف به دریافت اظهارنامه های تسلیمی و (تقسیط)مالیات متعلق به شرح فوق می باشند. ضمنا وجوهی که دستگاه های موضوع ماده 104 قانون مالیات های مستقیم از دریافتی پزشکان به طورعلی الحساب کسر نموده و به حساب های مالیاتی واریز نموده اند را جزءپیش پرداخت سی درصد نقدی پزشکان و سایر مشاغل پزشکی منظور خواهد شد. تبصره:به منظور تسریع و تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی جهت مشاغل مختلف پزشکی موافقت گردیده که پرونده های مورد اختلاف در هیأت های حل اختلاف مالیاتی خاص مطرح گردد. 7- حسب درخواست مجامع امور صنفی،اتحادیه ها وتشکل ها حرفه ای مبنی بر برقراری تسهیلات قانونی به منظور تسویه بدهیهای معوقه مالیاتی صاحبان محترم مشاغل و مشارکت هر چه بیشتر آنان در روش خوداظهاری مالیات،در صورتی که: 1-7- اشخاص حقیقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 منابع مشاغل و مستغلات خود را در موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند. 2-7- سی درصد بدهی معوق مالیاتی عملکرد سنوات لغایت 1380 خود را همراه اظهارنامه منابع مالیاتی مذکور پرداخت نمایند و مابقی را حداکثر تا پایان آبان ماه سالجاری تقسیط نمایند. 3-7- بدهی معوق مالیاتی آنان برای هر سال عملکرد بیش از مبلغ 5،000،000 ریال نباشد. جرایم مالیاتی بدهیهای مذکور با رعایت مفاد ماده 191قانون مالیات های مستقیم کلابخشوده شود. ب- نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل 1- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند نسبت به تشکیل کار گروه هایی متشکل از مدیرکل امور مالیاتی،معاون مالیاتی،نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی،روسای امور مالیاتی مربوط و نمایندگان تشکل های صنفی مربوط در مراکز استان ها و معاون عملیاتی،نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی (مستقر در استان)،روسای امور مالیاتی،یا رئیس گروه مالیاتی و نمایندگان تشکلهای صنفی یا مراجع ذیربط مربوط حسب مورد در سایر شهرستان ها،حداکثر تا پایان مرداد ماه سال 1384 اقدام نمایند. 2- مأموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه های تسلیمی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل را با شرایط و نصاب های مقرر در این بخشنامه انطباق داده و فهرستی از اظهارنامه های مشمول روش خود اظهاری موضوع ماده 158ق.م.م را به تفکیک گروه های شغلی (الف،ب،ج)ماده 95قانون مالیات های مستقیم تهیه و حداکثر تا پانزدهم شهریور سال 1384 پس از تأیید رئیس گروه و رئیس امور مالیاتی ذیربط در اختیار کار گروه فوق الذکر قرار دهند. 3- کار گروه های یاده شده مکلفند حداکثر ظرف مدت پانزده روز از دریافت فهرست های مذکور،پرونده های مشمول انتخاب نمونه را به صورت مسلسل شماره گذاری نموده و با قید قرعه نمونه ها را حسب نصاب های مقرر انتخاب و مراتب را در پنج نسخه صورتمجلس نموده و به ترتیب ذیل اقدام نمایند: - نسخه اول برای رسیدگی و انجام اقدامات لازم به واحد های مالیاتی مربوط تسلیم شود. - نسخه دوم برای اطلاع و تهیه برنامه زمان بندی به مدیریت اداره کل تسلیم گردد. - نسخه سوم از طریق نمابر شماره 8579206 به دفتر امور تشخیص مالیاتی حوزه معاونت عملیاتی سازمان ارسال شود. - نسخه چهارم به نماینده تشکل های صنفی مربوط تسلیم گردد. - نسخه پنجم به نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی تسلیم شود. ادارات کل امور مالیاتی موظف به اعمال نظارتهای لازم به منظور رعایت حد نصابهای مذکور بوده و به نحوی که انتخاب نمونه اظهارنامه ها از نصابهای مقرر بیشتر نشود. 4-آن تعداد از پرونده های مالیاتی صاحبان مشاغل که در اجرای ماده 158 قانون مالیات های مستقیماظهارنامه های مالیاتی عملکرد سنوات 1381و1382 آنان به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار گرفته اند،مشمول انتخاب نمونه برای عملکرد سال 1383 نبوده و چنانچه اظهارنامه تسلیمی عملکرد مذکور آنان منطبق با شرایط این دستورالعمل باشد مورد پذیرش قرار گیرد. پ- ترتیبات رسیدگی اظهارنامه های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل 1- در مواردیکه اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل مورد پذیرش واقع می شود واحدهای مالیاتی مکلفند مراتب را به رئیس گروه مربوط گزارش و پس از تأیید نامبرده،حداکثر تا پایان مهرماه سال 1384برگ قطعی مالیات را صادر و در اسرع وقت به مودیان مربوط ابلاغ نمایند. 2- در خصوص اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل که به عنوان نمونه انتخاب شده اند،مأموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه های مذکور را مورد رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده مالیاتی آنها تا پایان دی ماه سال 1384قطعی و مالیات متعلق نیز تا پایان بهمن ماه همان سال به حیطه وصول درآید. 3- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383صاحبان مشاغل که مشمول مقررات ماده158 ق.م.م نبوده اند،مورد رسیدگی لازم قرار گرفته وترتیبی اتخاذ شود که پرونده های مالیاتی آنان به شرح بند (2)فوق قطعی و مالیات متعلق نیز به حیطه وصول درآید. 4-ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی عملکردسال 1383آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1384،پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان قطعی و مالیات متعلق تا پایان سال 1384به حیطه وصول درآید. 5- گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیات های مستقیم که برای صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مذکور تهیه گردیده،مشمول خوداظهاری ماده 158ق.م.م نبوده و می بایست وفق مقررات موضوعه اقدام گردد. 6-کلیه نصابهای مربوط به افزایش مالیات مقرر در قسمت جدول (الف)این دستورالعمل بنا به پیشنهاد مدیران کل امور مالیاتی و موافقت رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور قابل تعدیل می باشد. 7- هر گاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص اعم از اینکه به قطعیت رسیده یا نرسیده باشد معلوم می شود مودی،درآمد یا فعالیت های انتفاعی کتمان شده ای داشته و مالیات متنعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد،فقط مالیات بر درآمد آن فعالیت ها با رعایت ماده (157)قانون مالیات های مستقیم قابل مطالبه خواهد بود. 8- به استناد مفاد ماده 158 قانون مالیات های مستقیم آن بخش از اظهارنامه های مالیاتی که مورد پذیرش قرار می گیرند قطعی بوده و مأموران مالیاتی حق رسیدگی و درخواست ارائه اسناد و مدارک و مطالبه جرایم از این حیث را نخواهد داشت. 9- هر گاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1382صاحبان مشاغل بر اساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشدابتدا می بایست قطعی شده برای یکسال تمام محاسبه و سپس نصاب های پذیرش مندرج در جدول بند (الف)این بخشنامه اعمال گردد. 10- ادارت کل امور مالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان مشاغل و جلب مشارکت موثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت ماده 84ق.م.م اطلاع حاصل نمایند.لازم است ترتیبی اتخاذ شود تا با همکا ری و هماهنگی مجامع،اتحادیه و انجمن های تخصصی صنفی،اظهارنامه های مالیاتی صاحبان مشاغل توزیع و راهنمایی های لازم در خصوص تنظیم وتسلیم آن به عمل آید. ضمنا قبض بانکی پرداخت مالیات حاوی اطلاعات هویتی صاحبان محترم مشاغل،شماره حساب مالیاتی مربوط و بدون درج مبلغ مالیات برای کلیه پرونده های مشاغل ابوابجمعی صادر و به همراه اظهارنامه های یاد شده به مراجع مذکور تحویل شود. مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه به گونه ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش بینی شده با دقت و صحت لازم،اجراء و ضمن رعایت مقررات قانون مالیات های مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مودیان محترم مالیاتی را فراهم نمایند. غلامرضا حیدری کرد زنگنه

۲۳۲-۳۷۳-۴۵۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۲/۱۳

نامشخص

دستورالعمل در مورد رسیدگی پرونده مشاغل

شماره: 232/373/457 تاریخ: 1384/02/13 اداره کل امور مالیاتی استان.......... اداره کل امور مالیاتی به منظور ارتقاء سطح کیفی رسیدگی مالیاتی پرونده های صاحبان مشاغل بویژه مودیان بزرگ و یکسان سازی تنظیم گزارشات مالیاتی مذکور مقتضی است از تاریخ ارسال این بخشنامه در انجام رسیدگی های یاد شده به ترتیب ذیل اقدام شود: مأموران مالیاتی ذیربط در تنظیم گزارشات رسیدگی به پرونده مالیاتی عملکرد صاحبان مشاغل از فرم های مخصوصی که بدین منظور تهیه گردیده و ضمیمه می باشد استفاده نمایند. عدم استفاده از فرم های یاد شده تخلف محسوب و با متخلفین بر طبق مقررات رفتار خواهد شد. پرونده های بزرگ صاحبان مشاغل (پنج درصد کل پرونده های فعال مشاغل که قبلا طی بخشنامه شماره 4849-230 مورخ 1383/11/15 تعیین شده است) در واحد یا گروه های خاص سازماندهی شده و رسیدگی به پرونده مالیاتی آنها بصورت گروهی و طبق مقررات قانونی و مفاد آئین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیات های مستقیم انجام می پذیرد. مأموران مالیاتی قبل از تهیه گزارش رسیدگی صاحبان مشاغل، به محل فعالیت مودی مراجعه و ضمن انجام تحقیقات لازم، گزارش بازدید را که حداقل متضمن اطلاعات مندرج در فرم گزارش رسیدگی می باشد را تهیه و پس از ثبت در دفتر اندیکاتور در پرونده مالیاتی مودی نگهداری نموده تا به هنگام رسیدگی و به منظور تعیین درآمد مشمول مالیات واقعی آنان ملحوظ نظر قرار گیرد. مأموران مالیاتی در تنظیم گزارشات پرونده مالیاتی صاحبان مشاغل از اطلاعیه های رایانه ای و غیر رایانه ای که توسط ادارات اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال گردیده استفاده و مشخصات آنها را در فرم گزارش رسیدگی درج نمایند. در صورتی که هیچگونه مدارک و مستندات مثبته جهت تعیین فعالیت و درآمد مشمول مالیات در پرونده مالیاتی صاحبان مشاغل موجود نباشد مأموران مالیاتی با توجه به نوع فعالیت آنان،از مراجع ذیربط استعلامات مورد نیاز را بعمل آورده و بر اساس آن گزارشات رسیدگی تنظیم نمایند. مأموران مالیاتی با استناد به مقررات قانون مالیات های مستقیم ازصاحبان مشاغل برای ارائه اسناد و مدارک فعالیت آنها، دعوت بعمل آورد،و مدارک ارائه شده را مورد رسیدگی دقیق قرار دهند بنحوی که تمام اطلاعات مندرج در فرم گزارشات رسیدگی تکمیل گردد. اطلاعات مندرج در فرم مخصوص گزارشات رسیدگی صاحبان مشاغل حسب مورد تکمیل گردیده و مستندات مربوط به هر کدام نیز در پرونده مالیاتی آنان نگهداری شود. مأموران مالیاتی در صورتیکه هیچگونه اسناد و مدارک و یا اطلاعیه ای از فعالیت صاحبان مشاغل در اختیار نداشته و در بازدید بعمل آمده از محل فعالیت آنان نیز اطلاعات مثبته ای در زمینه حجم فعالیت آنها بدست نیاورده باشند، از قراین مالیاتی موضوع ماده 152قانون مالیات های مستقیم بویژه ((ارزش حق واگذاری محل کسب)) برای تعیین درآمد مشمول مالیاتی استفاده نمایند. چنانچه ضریبی برای ارزش مذکور تعیین نشده باشد موضوع در اجرای تبصره (3) ماده 154 قانون یادشده به هیأت حل اختلاف مالیاتی منعکس و ضریب مزبور تعیین و مورد عمل قرار گیرد. ادارت کل امور مالیاتی بمنظور کسب اطلاعات مربوط به فعالیت صاحبان مشاغل (بویژه مودیان بزرگ) از کلیه امکانات و اختیارات قانونی از جمله اختیارات موضوع ماده 181 قانون مالیات های مستقیم استفاده نمایند. ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی مودیان بزرگ صاحبان مشاغل که در مرحله حل اختلاف مالیاتی مطرح است را خارج از نوبت تعیین وقت نموده و به هیأت خاصی که برای این منظور در نظر گرفته اند ارجاع تا در اسرع وقت مورد رسیدگی و صدور رأی قرار گیرد و پس از قطعیت مالیات آنان، نسبت به وصول به موقع مالیات پیگیری و اقدامات لازم را بعمل آورند. دفتر ارزیابی عملکرد و پاسخگویی به شکایات نتیجه اجرای مفاد بخشنامه را در بازرسی های ادواری خود گزارش خواهد نمود. محمد علی بیگ پور

۱۱۷۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۲/۰۳

نامشخص

واحد صلاحیتدار پرونده های ارث پس از انحلال اداره کل مالیات بر ارث

شماره: 1179 تاریخ: 1384/02/03 موضوع: اداره کل امور مالیاتی ........ نظر به اینکه پس از انحلال اداره کل مالیات بر ارث ابهاماتی در خصوص انجام امور مالیاتی متوفیان ایرانی و خارجی بوجود آمده است و این امر موجب بروز مکاتبات عدیده ای گردیده است لذا بدینوسیله مقرر می دارد: 1- مفاد بخشنامه شماره 283 مورخ 1382/01/09 مبنی بر واگذاری وظیفه رسیدگی به پرونده های مالیات بر ارث متوفیان ایرانی مقیم خارجی از کشور به اداره کل امور مالیاتی استان تهران، مجددامورد تأکید قرار می گیرد. 2- اداره امور مالیاتی محل سکونت یا اقامت متوفیانی که به ایران سفر نموده اندو سفر آنان با روادید زیارتی، توریستی، جهان گردی و از این قبیل می باشد در صورت دارا بودن اموال و حقوق مالی در ایران، ضمن رعایت بند 3 ماده 17و قسمت مقدم ماده 27 قانون مالیات های مستقیم، مسئول رسیدگی به پرونده مالیات بر ارث آنان می باشد و برای آن تعداد از متوفیان خارجی که دارای مجوز حق کار و اقامت در ایران بوده اند با استنباط از مفاد مادتین 1002و 1009 قانون مدنی نسبت به آن قسمت از اموال و حقوق مالی متوفی که در ایران موجود است واحد مالیاتی صلاحیت دار جهت رسیدگی پرونده ارث آنان واحد مالیاتی محل سکونت یا مرکز مهم امور مالی و یا منزل کارفرما یا مخدوم آنان (در صورت سکونت) که بعنوان اقامتگاه قانونی آنان تعریف شده است،حسب مورد خواهد بود. 3- برای آن تعداد از متوفیان ایرانی که به دلایل مختلف از قبیل معالجه، سیاحت و سایر امور موقتی به خارج سفرنموده اند و اقامتگاه قانونی آنان در ایران می باشد اختیار رسیدگی به امور مالیاتی فصل چهارم از باب دوم قانون مالیات های مستقیم با واحد مالیاتی محدوده جغرافیایی آخرین اقامتگاه قانونی متوفیان می باشد. 4- ادارت امور مالیاتی مکلفند با توجه به واگذاری وظایف موضوع ماده 29 قانون مالیات های مستقیم (دفتر مرکزی ارث سابق) به دفتر اطلاعات مالیاتی به منظور جلوگیری از اتلاف وقت و تسریع در انجام امور،اظهارنامه های مالیات بر ارث را به نشانی تهران میدان امام خمینی (ره)خیابان باب همایون ساختمان مرکزی وزارت امور اقتصادی و دارائی گروه اطلاعات منابع سازمانی و ثبت اظهارنامه های ارث دفتر اطلاعات مالیاتی (محل استقرار اداره کل مالیات بر شرکت ها) ارسال نمایند. غلامرضا حیدری کرد زنگنه

۲۱۱-۱۹۲-۱۰۸۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۱/۳۱

نامشخص

*در مورد مالیات وسائط نقلیه قاچاق

شماره: 1084/192/211 تاریخ: 1384/01/31 پیوست: دارد پیرو بخشنامه شمار22113/5332/230 مورخ 1383/12/19 نظر به مکاتباتی که بازپرس شعبه سیزه دادسرای نظامی ویژه رسیدگی به قاچاق خودرو مشعر بر مفتوح بودن پرونده به منظور رسیدگی به اتهامات قاچاقیچیان اصلی با این سازمان به عمل آورده و با ملاحظه ضرورت حفظ حقوق دولت بدینوسیله مقرر میگردد: در مواردیکه بازپرس ویژه طی دستور قضایی بشرح نمونه پیوست اعلام مینماید در مورد مالک خودرو با مشخصات معین قرار منع تعقیب صادر گردیده است . ضروری است ادارات امور مالیاتی نسبت به محاسبه ، مطالبه و وصول مالیات متعلق طبق دستور قضائی فوق الاشاره اقدام و ضمن ارائه گواهی لازم به مالکین فعلی جهت انجام شماره گذاری ، مراتب را جهت پیگیری حقوق تضییع شده دولت به لحاظ قاچاق اینگونه خودروها به بازپرس ویژه ، دفتر حقوقی سازمان و اداره کل امور مالیاتی کالا و خدمات جهت جمع آوری اطلاعات و ادامه اقدامات اعلام نمایند. حیدری کرد زنگنه سازمان قضائی نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران اداره کل امور مالیاتی استان سلام علیکم : پیرو نامه مورخ 1384/01/06 به سازمان امور مالیاتی کشور نظر به اینکه در خصوص اتهامات انتسابی به آقای مالک خودروی شماره به شماره موتور و شماره شاسی که به اتهام حمل کالای قاچاق و استفاده از سند مجهول تحت تعقیب این بازپرسی قرار گرفته بود قرار منع تعقیب صادر گردیده است . لذا مقتضی است نسبت به اخذ مالیات متعلقه بر مبنای سال ترخیص اقدام و نتیجه را به این بازپرسی اعلام دارند. بدیهی است با توجه به مفتوح بودن پرونده در خصوص رسیدگی به اتهامات قاچاق کننده اصلی متعاقبا پس از دستگیری و رسیدگی حقوق دولت وفق مقررات قانونی وصول خواهد شد. ترکی بارپرس شعبه سیزده دادسرای نظامی تهران و ویژه رسیدگی به قاچاق خودرو شماره: 22113/5332/230 تاریخ: 1383/12/19 پیوست: اداره کل امور مالیاتی استان ….. اداره کل امور مالیاتی …… شورایعالی مالیاتی هیات عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی نظر به اینکه درخصوص نحوه وصول مالیات تعدادی از خودروهای وارداتی که قبلا براساس مدارک جعلی نسبت به پرداخت مالیات متعلق اقدام نموده اند، سوالات و ابهاماتی مطرح می باشد لذا به منظور روشن شدن موضوع و جهت اجرای صحیح مقررات مالیاتی و رفع هرگونه ابهام مقرر می دارد: با توجه به اینکه مبنای محاسبه مالیات خودروهای وارداتی براساس ارزش و حقوق و عوارض گمرکی مندرج در اسناد و مدارک گمرکی استوار می باشد ،چنانچه گمرک جمهوری اسلامی ایران کلیه حقوق قانونی خود را وفق قانون چگونگی محاسبه و وصول حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات انواع خودرو و ماشین آلات راهسازی وارداتی و ساخت داخل و قطعات آنها مصوب 1373/10/02 محاسبه و دریافت نموده باشد، مالیات واردات و مصرف کنندگان اینگونه خودروها نیز بر اساس قانون مذکور و قانون اجازه وصول مالیات غیرمستقیم از برخی کالاها و خدمات مصوب 1374/07/06 محاسبه و وصول گردد و در صورتیکه حقوق یادشده براساس قانون موسوم به « تجمیع عوارض » محاسبه و وصول شده باشد وفق مقررات قانون اخیر الذکر اقدام شود . ضمنا مالیاتهای پرداخت شده قبلی با ارائه اسناد و مدارک مربوط قابل احتساب در مالیات متعلق خواهد بود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه

۲۱۴-۶۸-۱۰۵۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۱/۳۰

نامشخص

*قانون موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات در مورد مالیاتهای بر درآمد بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری اسلامی پاکستان

کپی نشد

۲۱۱-۱۰۶-۷۲۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۱/۲۷

نامشخص

معافیت حقوق 1384

کپی نشد

۲۱۳-۲۸-۶۳۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۱/۲۴

معتبر

تعیین حق الثبت بهای فروش انواع موتورسیکلت، ماشین آلات

شماره: 639/28/213 تاریخ: 1384/01/24 پیوست: دارد در اجرای بند(ص) الحاقی به ماده یک قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و ... مصوب 1373/12/28 مجلس شورای اسلامی (موضوع ماده 51 قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1380/11/27) بدینوسیله جدول بهای فروش انواع موتورسیکلت، ماشین آلات راهسازی و کشاورزی ساخت و مونتاژ داخل جهت محاسبه حق الثبت برای سال 1384 در 9 صفحه شامل 160 ردیف که بر اساس بهای فروش کارخانه های داخلی تدوین گردیده است جهت اطلاع ارسال می گردد. حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۳-۲۱۰۸-۱۵۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۴/۰۱/۱۴

نامشخص

بخشنامه در خصوص عنوان بلدوزر کوماتسو D65E-16

شماره: 150/2108/213 تاریخ: 1384/01/14 پیوست: دارد احتراما ، پیرو نامه شماره 20996/1964-213 مورخ1383/12/04 اشعار می دارد: در ردیف 1 جدول ارسالی منظم به نامه مذکور عنوان بلدوزر کوماتسو D65E-16 صحیح می باشد . حیدری کرد زنگنه شماره: 20996/1964/213 تاریخ: 1383/12/04 احتراما ، در اجرای بند (ص ) ماده یک قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین مصوب 1373/12/28 (الحاقی موضوع ماده 51 قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی ) بدینوسیله جدول ارزش سیف انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی و موتور سیکلتهای وارداتی جهت محاسبه حق الثبت در سال 84 در 16 صفحه و مشتمل بر 363 ردیف ، جهت اطلاع ارسال می گردد. حیدری کرد زنگنه رئیس سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۱-۵۰۱۲-۲۲۷۲۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۲۶

نامشخص

هیات محترم وزیران در خصوص اینکه کلیه شرکتهای دولتی ، بانکها و موسسات انتفاعی وابسته به دولت

شماره:22728/ 5012/211 تاریخ:26/12/1383 پیوست:دارد اداره کل امور مالیاتی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل دفتر فنی مالیاتی دفتر هیأت عالی انتظامی مالیاتی دبیر خانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر دادستانی انتظامی مالیاتی دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران تصویر تصویب نامه شماره 61883/ت3207ه مورخ 23/10/83 هیات محترم وزیران در خصوص اینکه کلیه شرکتهای دولتی ، بانکها و موسسات انتفاعی وابسته به دولت مکلفند معادل یک درصد در آمد عملیاتی خود را (به استثنای سود سپرده های بانکی ) را صرف سرمایه گذاری در امور پژوهشی و فناوری نمایند جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی پیوست: شماره:61883/ت32078ه تاریخ:23/10/1383 پیوست: وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور هیئت وزیران در جلسه مورخ 9/10/1383 به استناد بند “ ه “ ماده ( 46 ) قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1383 – تصویب نمود : مجامع عمومی کلیه شرکتهای دولتی ، بانکها و موسسات انتفاعی وابسته به دولت مکلفند معادل یک درصد ( 1% ) درآمد عملیاتی خود ( به استثنای سود سپرده های بانکی ) را صرف سرمایه گذاری در امور پژوهش و فناوری نمایند . محمد رضا عارف معاون اول رئیس جمهور

۲۱۱-۵۰۶۵-۲۲۶۶۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۲۶

نامشخص

بخشنامه در خصوص واحدهای برخوردار از معافیت موضوع بند ( الف ) ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم از آن زمان مشمول پرداخت مالیاتی نقل و انتقال قطعی املاک میشوند

شماره:22664/5065/211 تاریخ : 26/12/1383 پیوست: اداره کل امور مالیاتی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل دفتر فنی مالیاتی دفتر هیات عالی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر دادستانی انتظامی مالیاتی دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی‌ایران نظر به اینکه قابلیت اجرای مقررات برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران از ابتدای سال آتی منقضی میگردد . از این رو کلیه واحدهای برخوردار از معافیت موضوع بند ( الف ) ماده 138 قانون مذکور از آن زمان مشمول پرداخت مالیاتی نقل و انتقال قطعی املاک میشوند : لذا ضروری است به تمامی مامورین تحت امر ابلاغ نمائید کلیه گواهی های مالیاتی انجام معامله موضوع ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم که مستند به مقررات فوق الذکر صادر لکن تا زمان مزبور منجر به تنظیم سند رسمی انتقال نشده اند . صرفا“ تا پایان سال جاری معتبر بوده و تمدید آن منوط به وصول مالیات نقل و انتقال موضوع ماده 59 قانون مالیاتها خواهد بود و لازم است کلیه واحدهای ذیربط که گواهی های مالیاتی موضوع ماده 187 را بر اساس مقررات مذکور( معافیت از مالیات نقل و انتقال قطعی ) عنوان دفاتر اسناد رسمی استعلام کننده صادره نموده اند ، کتبا مراتب بی اعتبار شدن گواهی های موصوف از تاریخ 1/1/1384 را به فوریت به دفاتر اسناد رسمی مربوط اعلام نمایند . غلامرضا حیدری کرد زنگنه

۲۱۱-۴۷۵۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۲۴

معتبر

لزوم تعهد مندرج در ماده 182 قانون مالیاتهای مستقیم به موجب سند رسمی

شماره: 4757-211 تاریخ: 1383/12/24 اداره کل امور مالیاتی استان آذربایجان غربی بازگشت به نامه شماره 7902/الف / 83/106 مورخ 1383/11/12 منضم به مدارک ارسالی به اطلاع می رساند: با توجه به مفاد ماده 182 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 1366 و اصلاحیه های بعدی آن که به موجب آن کسانی که پرداخت مالیات دیگران را تعهد یا ضمانت کرده باشند در حکم مودی محسوب و از نظر وصول بدهی طبق مقررات قانونی اجرای وصول مالیاتها با آنان رفتار خواهد شد البته ادارات امور مالیاتی توجه خواهند داشت که مراد از تعهد در ماده 182 قانون یاد شده تعهدی است که طبق سند رسمی به عمل آمده که در این صورت واحد امور مالیاتی ذیربط می تواند پس از طی مراحل مربوط به تشخیص درآمد و قطعیت موضوع، مالیات متعلق را از متعهد با رعایت مقررات وصول نماید با این توضیح که این گونه تعهدات مانع از مراجعه واحدهای امور مالیاتی به مودی ذیربط جهت وصول مالیات متعلقه نبوده و ادارات امور مالیاتی مخیر خواهند بود برای وصول مالیات به متعهد مراجعه کنند یا به شخص مودی، و لکن در مورد کسانی که پرداخت بدهی مالیاتی دیگری را ضمانت نمایند مالیات قطعی شده صرفا از شخص ضامن وصول خواهد گردید زیرا به موجب مقررات قانونی مدنی بعد از اینکه ضمان به طور صحیح واقع شد ذمه مضمون عنه بری و ذمه ضامن مشغول می شود. امیرحسن علی حکیم مدیرکل فنی مالیاتی توجه: این نامه به موجب دادنامه شماره 140009970905813111 مورخ 1400/11/30 هیات عمومی دیوان عدالت اداری ابطال شد. تصویر دادنامه مذکور به موجب بخشنامه شماره 210/1196/ د مورخ 1401/01/16 ارسال گردید.

۲۱۱-۵۰۰۲-۲۲۶۴۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۲۲

نامشخص

قانون موافقت نامه بازرگانان دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری جیبوتی

شماره: 22647/5002/211 تاریخ: 1383/12/22 قانون موافقت نامه بازرگانی بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری جیبوتی که در تاریخ 1383/10/02 به تایید شورای نگهبان رسیده جهت اطلاع ارسال میگردد. علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی شماره: 57975 تاریخ: 1383/10/15 وزارت بازرگانی قانون موافقتنامه بازرگانی بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری جیبوتی که در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ بیست و دوم آذر ماه یکهزار و سیصدو هشتاد و سه مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1383/10/02 به تایید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره 108318/106 مورخ 1383/10/06 مجلس شورای اسلامی واصل گردیده است ، به پیوست جهت اجراء ابلاغ می گردد. سیدمحمدخاتمی رئیس جمهور شماره: 108318/106 تاریخ: 1383/10/06 حضرت حجت الاسلام و المسلمین جناب آقای سیدمحمد خاتمی ریاست محترم جمهوری اسلامی ایران لایحه موافقتنامه بازرگانی بین المللی جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری جیبوتی که از سوی دولت به شماره 64137/29995 مورخ 1382/11/19 به مجلس شورای اسلامی تقدیم و در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ 1383/09/22 مجلس عینا تصویب و به تائید شورای نگهبان رسید ، در اجرای اصل یکصد و بیست و سوم (123) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران به پیوست ارسال می گردد. غلامعلی حداد عادل رئیس مجلس شورای اسلامی

۲۳۰-۵۳۳۲-۲۲۱۱۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۱۹

معتبر

در مورد مالیات وسائط نقلیه قاچاق

شماره: 22113/5332/230 تاریخ: 1383/12/19 نظر به اینکه درخصوص نحوه وصول مالیات تعدادی از خودروهای وارداتی که قبلا براساس مدارک جعلی نسبت به پرداخت مالیات متعلق اقدام نموده اند ، سوالات و ابهاماتی مطرح می باشد لذا به منظور روشن شدن موضوع و جهت اجرای صحیح مقررات مالیاتی و رفع هرگونه ابهام مقرر می دارد: با توجه به اینکه مبنای محاسبه مالیات خودروهای وارداتی براساس ارزش و حقوق و عوارض گمرکی مندرج در اسناد و مدارک گمرکی استوار می باشد ، چنانچه گمرک جمهوری اسلامی ایران کلیه حقوق قانونی خود را وفق قانون چگونگی محاسبه و وصول حقوق گمرکی ، سود بازرگانی و مالیات انواع خودرو و ماشین آلات راهسازی وارداتی و ساخت داخل و قطعات آنها مصوب 1371/10/02محاسبه و دریافت نموده باشد ، مالیات واردات و مصرف کنندگان اینگونه خودروها نیز براساس قانون مذکور و قانون اجازه وصول مالیات غیرمستقیم از برخی کالاها و خدمات مصوب 1374/07/16 محاسبه و وصول گردد و در صورتیکه حقوق یادشده براساس قانون موسوم به « تجمیع عوارض » محاسبه و وصول شده باشد وفق مقررات قانون اخیر الذکر اقدام شود . ضمنا مالیاتهای پرداخت شده قبلی با ارائه اسناد و مدارک مربوط قابل احتساب در مالیات متعلق خواهد بود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه

۲۱۱-۴۹۰۴-۲۱۴۳۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۱۰

نامشخص

تشخیص و مطالبه مالیات پیله وران شاغل در نقاط مرزی کشور و اخذ مالیات مربوطه از مودیان واقعی

شماره: 21434/4904/211 تاریخ: 1383/12/10 پیوست: دارد حسب گزارشات واصله چون در مورد تشخیص و مطالبه مالیات پیله وران شاغل در نقاط مرزی کشور مشکلاتی بروز کرده است، لذا به منظور اتخاذ رویه واحد و رفع مشکل پیله وران مقرر می شود: 1- در مواردی که پیله وران به ضرایب مالیاتی اعمال شده برای تشخیص علی الرأس درآمد مشمول مالیات معترض بوده و عدم تناسب ضرائب مالیاتی با نوع فعالیت مودیان مذکور برای هیأت حل اختلاف محرز گردد، تعدیل درآمد مشمول مالیات تا حد درآمد واقعی با توجه به قسمت اخیر ماده 229 و بخشنامه شماره 10085 مورخ 1380/03/30وزارت امور اقتصادی و دارائی از حیث اجرای صحیح و کامل مقررات ضروری است. 2- در مواردیکه پیله وران مدعی باشند که صاحب کالای وارداتی نبوده و اشخاص دیگری با استفاده از امتیاز کارت پیله وری آنان مبادرت به واردات کالا نموده اند و صاحب کالا شخص دیگری است و بتوانند ادعای خود را بر اساس اسناد و مدارک مستند و مثبته و یا دفاتر قانونی طرفین(در صورت داشتن دفاتر قانونی) ثابت نمایند در اینصورت باید وفق تبصره ماده157 قانون مالیاتهای مستقیم، رأی قانونی مبنی بر مطالبه مالیات از مودیان واقعی صادر گردد تا مأمورین ذیربط در مهلت قانونی اقدامات لازم را انجام دهند. لزوما متذکر می شود در وضعیت فوق، پیله ور ذیربط نسبت به درآمدی که از واگذاری امتیاز کارت پیله وری خود بابت واردات کالا به دیگری تحصیل نموده است طبق مقررات مشمول مالیات می باشد. 3- هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، در رسیدگی های ناشی از اعتراض مودیان مالیاتی (پیله وران)مربوط به عملکرد سالهای قبل از 1381 حسب مورد از یکی از روش های زیر استفاده نمایند. الف) چنانچه در اسناد و مدارک ارائه شده مبلغ ارز کالای وارداتی مشخص باشد ارزش پروانه به شرح زیر محاسبه می شود: هزینه های واردات کالا+ ( مبلغ ارز× میانگین نرخ گواهی سپرده ارزی(ماه خرید ارز)= قیمت تمام شده کالا. ب) در صورتی که مبلغ ارز مشخص نباشد و یا مودی اسناد و مدارک ارائه ننماید و مبنای محاسبه ارزش، بر اساس فهرست واصله از شرکت خدمات محاسبه الکترونیکی باشد، محاسبه به شرح زیر انجام می شود: هزینه ریالی واردات+ {میانگین نرخ گواهی سپرده ارزی ماه خریدارز× ارزش ریالی کالا در فهرست واصله} ارز شناور در ماه خرید ارز (1755ریال) = قیمت تمام شده کالا. 4- در خصوص عملکرد سال 1381 و بعد، مفاد بخشنامه شماره 3450/ 6217-211 مورخ 1383/03/10 ملاک عمل خواهد بود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۳-۱۹۶۷-۲۱۱۲۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۰۸

معتبر

فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند (ه) ماده 3 تجمیع عوارض

شماره: 21122/1967/213 تاریخ: 1383/12/08 پیوست: دارد به پیوست فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند (ه) ماده (3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی موضوع مصوبه شماره 65337/ت 32258ه مورخ 1383/11/25 هیأت محترم وزیران جهت اطلاع واجراء در سال 1384 ابلاغ می گردد. حیدری کرد زنگنه

۲۱۳-۱۹۶۴-۲۰۹۹۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۰۴

نامشخص

بخشنامه در خصوص اجرای بند (ص ) ماده یک قانون وصول برخی از درآمدهای دولت

شماره: 20996/1964/213 تاریخ: 1383/12/04 پیوست: دارد احتراما ، در اجرای بند (ص ) ماده یک قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین مصوب 1373/12/28 (الحاقی موضوع ماده 51 قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی ) بدینوسیله جدول ارزش سیف انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی و موتور سیکلتهای وارداتی جهت محاسبه حق الثبت در سال 84 در 16 صفحه و مشتمل بر 363 ردیف ، جهت اطلاع ارسال می گردد. حیدری کرد زنگنه رئیس سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۱-۴۶۳۶-۲۰۶۲۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۲۷

نامشخص

تصویر نامه هیأت وزیران

شماره: 20623-4636-211 تاریخ: 1383/11/27 پیوست: دارد پیرو بخشنامه شماره 16027/3768-211 مورخ 1383/09/21، تصویر نامه شماره 64282/ت31713 ه مورخ 1383/11/05 هیات محترم وزیران مبنی بر لغو تصویب نامه شماره 37991/ت 30331ه مورخ 1383/07/12 به پیوست جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد . علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی

۲۳۲-۲۶۴۳-۴۹۶۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۲۶

نامشخص

عدم نیاز صدور برگ تشخیص برای پرونده املاک معاف

شماره:4965/2643/232 تاریخ:26/11/1383 پیوست: همانطور که اطلاع دارند تعدادی از املاک موضوع فصل اول باب سوم قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380با احراز شرایط مقرر،از پرداخت مالیات بردرآمد اجاره املاک معاف می باشند. بنا به اطلاعات واصله،برخی از مأموران مالیاتی در خصوص املاک یاد شده،پس از تنظیم گزارش رسیدگی و تأیید معافیت مقرر،اقدام به صدور برگ تشخیص معاف می نمایند.این موضوع علاوه بر تطویل سیر پرونده موجب انجام هزینه و اقدامات اضافی برای این گروه از پرونده های مالیاتی می گردد،لذا مقررمی دارد: 1- تنظیم گزارش رسیدگی برای املاک موصوف کافی بوده و از صدور برگ تشخیص معاف برای املاکی که از معافیت مالیاتی نسبت به درآمد اجاره املاک برخوردار می باشند،خودداری شود. 2- ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا حد امکان،واحدهای مالیاتی منبع املاک را تجمیع و مأموران مالیاتی که از این طریق باقی می ما نند در منبع مشاغل و واحدهای وصول و اجراء بکار گیرند. محمدعلی بیگ پور معاون عملیاتی

۲۱۱-۴۴۰۴-۲۰۴۲۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۲۵

نامشخص

پیمانکاری شهرداریها

شماره: 20423/4404/211 تاریخ: 1383/11/25 نظر به اینکه شهرداری ها دراجرای وظایف محوله جهت انجام زیرسازی آسفالت معابر و خیابانها، مرمت آسفالت ها و یا مسیرهای شبکه ها و انشعابات که حسب مورد توسط شرکت های آب و فآضلاب و برق منطقه ای و گاز و مخابرات مورد حفاری قرار گرفته است، با شرکت های مذکور اقدام به عقد قرارداد می نمایند و در این خصوص که فعالیت های مزبور شهرداری ها از مصادیق تبصره 2 ماده 2 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 بوده یا خیر ابهاماتی بروز کرده است لذا متذکر می شود چون انجام امور فوق الذکر توسط شهرداری ها از جمله وظایف آنان بوده بنابراین موضوع از مصادیق فعالیت های اقتصادی تبصره 2 ماده یاد شده نخواهد بود و در این گونه موارد کسر علی الحساب مالیات بشرط استعلام قبلی در اجرای تبصره 2 ماده 104 منتفی خواهد بود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۱-۴۵۴۴-۲۰۱۲۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۹

معتبر

ارسال تصویر رای شماره ۹۰۹۸-۲۰۱ مورخ ۱۳۸۳/۱۰/۳۰ هیات عمومی شورای عالی مالیاتی

تصویر رای شماره ۹۰۹۸-۲۰۱ مورخ ۱۳۸۳/۱۰/۳۰ هیات عمومی شورای عالی مالیاتی که در اجرای ماده ۲۵۸ قانون مالیات های مستقیم و در خصوص استفاده از معافیت موضوع تبصره ۱۱ …

۲۱۱-۴۴۹۸-۲۰۱۲۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۹

نامشخص

اصلاح عباراتی از آئین نامه اجرایی ماده 165

شماره: 20120/4498/211 تاریخ:19/11/1383 پیوست: دارد سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأتهای موضوع ماده 251 مکرر سازمان حسابرسی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران پژوهشکده امور اقتصادی به موجب تصویب نامه شماره 60674/ ت 32016 ه مورخ 20/10/83 هیأت نحترم وزیران که در شماره 17445 مورخ 23/10/83 روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران نیز درج گردیده آئین نامه اجرائی ماده 165 قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیل اصلاح می شود. در بند« الف» ماده(3) عبارت« اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان» به عبارت« اداره کل امور مالیاتی استان» و در بند « ب» ماده (3) و ماده (4) عبارت« وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت« سازمان امور مالیاتی کشور» و در ماده (5) عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» و در ماده (6) عبارت « اداره امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» تغییر می یابد. علی اکبرسمیعی معاون فنی وحقوقی شماره: 60674/ ت 32016ه تاریخ: 20/10/1383 پیوست: اصلاح آیین نامه اجرایی ماده(165) قانون مالیات های مستقیم وزارت امور اقتصادی و دارایی هیئت وزیران در جلسه مورخ 13/10/1383 بنا به پیشنهاد شماره 41307/ 3493-211 مورخ 29/9/1383 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (165) قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب 1366- تصویب نمود: آیین نامه اجرایی ماده(165) قانون مالیاتهای مستقیم، موضوع تصویب نامه شماره 46754/ ت 438 مورخ 5/5/1368 به شرح زیر اصلاح می شود: در بند « الف» ماده(3) عبارت« اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان» به عبارت « اداره کل امور مالیاتی استان» و در بند« ب» ماده(3) و ماده(4) عبارت« وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت« سازمان امور مالیاتی کشور» و در ماده(5) عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت« اداره امور مالیاتی» و در ماده(6) عبارت« اداره امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» تغییر می یابد. محمدرضاعارف معاون اول رییس جمهور

۲۱۱-۴۴۹۹-۲۰۱۲۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۹

نامشخص

بخشنامه در خصوص اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم و در خصوص استفاده از معافیت موضوع تبصره 11 الحاقی به ماده 53

شماره: 20121/4499/211 تاریخ: 1383/11/19 تصویر رای شماره 9098-201 مورخ 1383/10/30 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی که در اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم و در خصوص استفاده از معافیت موضوع تبصره 11 الحاقی به ماده 53 قانون مذکور مصوب 1380/11/27 صادر گردیده جهت اطلاع و اقدام لازم به پیوست ارسال میگردد . علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی

۲۱۳-۱۸۵۵-۱۹۸۷۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۴

نامشخص

ارسال جداول مالیات و عوارض انواع خودرو در سال 84

شماره: 19872/1855/213 تاریخ: 1383/11/14 پیوست: دارد در اجرای حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا ، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22مجلس شورای اسلامی ، بدینوسیله مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع بندهای (و) (ز) و (ح) ماده (4) قانون فوق الذکر قرار می گیرند بشرح جداول پیوست (مالیات نقل و انتقال در 27 صفحه شامل 280 ردیف ، عوارض سالیانه در 13 صفحه شامل 247 ردیف و مالیات و عوارض شماره گذاری در 13 صفحه شامل 247 ردیف ) جهت اجراء در سال 1384 ابلاغ میگردد در ضمن مالیات و عوارض سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل ، بالابر ، بونکر ، میکسر و … بر روی آنها نصب شده است ، براساس مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی تعیین شده برای خودروهای مربوط ، با توجه به نوع ، تیپ ، مدل و شاسی آن ، از ردیفهای مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود. حیدری کرد زنگنه رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۳-۱۸۵۶-۱۹۸۷۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۴

نامشخص

بخشنامه در خصوص اجرای حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و…

شماره: 19871/1856/213 تاریخ: 1383/11/14 در اجرای حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا ،ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی ، بدینوسیله بهای فروش انواع خودروهای داخلی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع بندهای (و) ، (ز) و (ح) ماده (4) قانون فوق الذکر قرار می گیرند. بشرح جداول پیوست (مالیات نقل و انتقال در 12 صفحه شامل 198 ردیف ، عوارض سالیانه در 3 صفحه شامل 82 ردیف و مالیات و عوارض شماره گذاری در 3 صفحه شامل 82 ردیف ) جهت اجراء در سال 1384 ابلاغ می گردد. در ضمن مالیات و عوارض سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل ، بالابر ، بونکر ، میکسر و……بر روی آنها نصب شده است ، براساس بهای فروش تعیین شده برای خودروهای مربوط ، با توجه به نوع ، تیپ و شاسی آن ، از ردیف های مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود. حیدری کرد زنگنه

۱۹۸۶۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۴

نامشخص

دستورالعمل تفکیک وظایف و مراحل رسیدگی تا وصول و شرح وظایف

شماره:19867 تاریخ:14-11-1383 پیوست:دارد در اجرای مفاد ماده (2)آئین نامه اجرایی موضوع ماده 219اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مورخ 27/11/1380به پیوست دستورالعمل تفکیک وظایف شناسایی و ثبت،رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات و مطالبه،وصول و خدمات مودیان ابلاغ می گردد.مقتضی است ادارت کل امور مالیاتی در مرحله نخست،مفاد دستورالعمل مذکور را برای منبع مالیاتی اشخاص حقوقی از ابتدای سال 1384 اجرا نمایند به نحوی که از ابتدای سال یاد شده کلیه امور مالیاتی اشخاص حقوقی در چارچوب تفکیک وظایف انجام پذیرد. ضمنادر صورتیکه در نحوه اجرای مفاد دستورالعمل یاد شده ابهامی وجود داشته باشد مراتب را کتبااز معاونت عملیاتی سازمان استعلام به عمل آید. مسئولیت حسن اجرای این دستورالعمل برعهده مدیران کل محترم امور مالیاتی بوده و دادستانی انتظامی مالیاتی نیز نظارت مستمر خود را اعمال و نتیجه را به اینجانب گزارش خواهد نمود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه دستورالعمل تفکیک وظایف موضوع ماده (2)آئین نامه اجرایی ماده (219) قانون مالیات مستقیم اصلاحی مصوب 27-11-1380 1- وظایف شناسایی،تشخیص درآمد مشمول مالیات و مطالبه،وصول و خدمات مودیان از سایر وظایف انتزاع می گردد. 2- شرح وظایف هر یک از امور یاد شده به شرح ذیل می باشد: 1-2- امور شناسایی وثبت: - شناسایی مودیان و فعالیت های اقتصادی آنان بر اساس مفاد ماده (19)آئین نامه اجرایی ماده (219)قانون مالیات های مستقیم. - ایجاد بانک اطلاعات هویتی مودیان مالیاتی ابو ابجمعی اداره کل. - شناسایی وثبت نام مودیان از طریق تخصیص شماره شناسایی(شماره اقتصادی). - تحویل شماره شناسایی (اقتصادی)به مودی. - دریافت مدارک و اطلاعات هویتی مودیان و انجام بررسی های لازم به منظور رفع نقص و تکمیل آن و تشکیل پرونده مالیاتی. - انجام امور مربوط به واحدیابی از طریق استفاده از بانک های اطلاعاتی موجود از قبیل کدپستی ده رقمی،بانک اطلاعات املاک شهرداری و... - انجام واحدیابی جغرافیایی در صورت لزوم. - تخصیص شماره پرونده به تمامی پرونده های موجود در محدوده اداره امور مالیاتی ادارت کل مطابق دستورالعمل صادره. - لحاظ نمودن هر گونه تغییرات مربوط به اطلاعات هویتی مودیان (نام و نشانی و...)و به عبارت دیگر به روز نمودن اطلاعات. - مراجعه حضوری به محل فعالیت های اقتصادی به منظور بررسی و تحقیق در صورت لزوم و تهیه گزارشات لازم. - استفاده از سیستم رایانه ای جهت پردازش اطلاعات. - دریافت،جمع آوری و طبقه بندی اطلاعات خرید،فروش،معاملات ذیحسابی ها و هر گونه اطلاعات در خصوص میزان فعالیت اقتصادی مودیان و ارسال آن جهت پردازش. - دریافت قراردادهای منعقده مودیان. - توزیع به هنگام اطلاعیه های واصله به ادرات امور مالیاتی مربوط. - تحقیق واستعلام از مراجع و اشخاص ثالث به منظور کسب اطلاعات لازم در خصوص میزان فعالیت اقتصادی مودیان. - برقراری ارتباط و تبادل اطلاعات بین سازمان ها و ارگان های مختلف به منظور دستیابی به اطلاعات مربوط به فعالیت های اقتصادی مودیان. - استخراج فهرست مودیان مختلف در ارتباط با عدم ارائه اطلاعات جهت پیگیری مراحل قانونی از طریق اعلام به دادستانی انتظامی مالیاتی. - دریافت اظهارنامه مالیاتی مودیان و ورود اطلاعات اظهارنامه ها به محیط های رایانه ای. - کنترل صحت اظهارنامه مالیاتی مودیان از حیث تکمیل اظهارنامه و مهرو امضاءمجاز و مالیات ابرازی و انجام مکاتبات لازم در صورت نیاز. - پردازش اطلاعات اظهارنامه های مالیاتی به منظور ارائه پیشنهاد نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه هایی که می بایستی در اجرای ماده(158)قانون مالیات های مستقیم مورد رسیدگی واقع شوند. - ارسال اظهارنامه های مالیاتی مودیان به همراه سایر ضمائم مربوط، برگ شمارو ممهور به مهر مسئول ارسال اظهارنامه ها،به امور رسیدگی و تشخیص (مسئولیت مرور زمان موضوع ماده 156 قانون مالیات های مستقیم اظهارنامه های مالیاتی تا زمان ارسال به امور رسیدگی و تشخیص بعهده امور شناسایی و ثبت می باشد.) - دریافت فهرست معاملات استخراجی از امور رسیدگی و تشخیص. - ارائه خدمات مربوط به تأیید کد شناسایی(اقتصادی)اشخاص طرف معامله مودیان. - ارسال اطلاعات موردنیاز در خصوص پرونده های مالیاتی به حسابداری مالیاتی. -استخراج اسامی فعالان اقتصادی شناسایی شده فاقد پرونده مالیاتی. - ثبت نام مودیان فاقد پرونده های مالیاتی مطابق دستورالعمل و تخصیص کد پرونده به آنها. - استخراج اسامی مودیان اظهارنامه نداده. - ارسال فهرست اسامی مودیان اظهارنامه نداده به امور رسیدگی و تشخیص(مسئولیت مرور زمان موضوع ماده (157)قانون مالیات های مستقیم تا زمان ارسال فهرست مذکور به امور رسیدگی و تشخیص برعهده امور شناسایی و ثبت می باشد.) - در خواست اطلاعات از بانک های اطلاعاتی موجود در کشور نظیر کد ملی،کدپستی، املاک شهرداری ها و...به منظورتکمیل بانک اطلاعات مودیان. - کنترل های لازم در خصوص صحت ورود اطلاعات فوق. - کنترل ونظارت براساس اطلاعات مربوط به فعالیت های اقتصادی مودیان. - دریافت لیست حقوق و مالیات های تکلیفی. - دریافت چک و قبوض پرداخت مالیات های همراه اظهارنامه،لیست حقوق،مالیات های تکلیفی و.....و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و حسابداری مالیاتی حسب مورد. - ارسال لیست های حقوق و مالیات های تکلیفی به انضمام فهرست مودیانی که از ارائه لیست های حقوق خودداری نموده اند به امور رسیدگی و تشخیص. - انجام سایر وظایف مرتبط با امور شناسایی وثبت حسب مفاد قانون مالیات های مستقیم ، آئین نامه ها،دستورالعمل و بخشنامه های مربوط. - تهیه وارائه آمار و گزارشات مدیریتی لازم. - 2-2- امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات: - دریافت پرونده های مالیاتی که می بایست مورد رسیدگی مالیاتی قرار گیرند. - دریافت اظهارنامه مالیاتی و فهرست مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی خودداری نموده اند از امور شناسایی وثبت. - برنامه ریزی و انجام امور مربوط به رسیدگی و تشخیص، هماهنگ با سیاست های سازمان. - تحقیق واستعلام از مراجع و اشخاص ثالث جهت کسب اطلاعات مورد نیاز پرونده های مالیاتی در صورت نیاز: - هماهنگی وبرنامه ریزی و مشاوره با اشخاص ذیصلاح مالیاتی جهت ارائه پیشنهاد به منظور تدوین آخرین روشهای رسیدگی مالیاتی. - رسیدگی گروهی به پرونده های بزرگ مالیاتی وفق مقررات قانونی. - انطباق شرایط اعلام شده موضوع تبصره(5)ماده (100) قانون مالیات های مستقیم با پرونده های مالیاتی واصله و انجام رسیدگی های لازم و اعلام نتیجه به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. - ارسال دعوتنامه درخواست ارائه اسناد ومدارک از مودیان. - انطباق شرایط اعلام شده موضوع ماده (158)قانون مالیات های مستقیم با پرونده های واصله و انجام رسیدگی های لازم و اعلام نتیجه به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. - تعیین درآمد مشمول مالیات پرونده های مالیاتی و صدور برگ تشخیص و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان(مسئولیت مرور زمان موضوع مواد(156و157)ق.م.م تا زمان ارسال برگ تشخیص به امور مطالبه ، وصول و خدمات مودیان به عهده این بخش است.) - انجام اقدامات لازم در خصوص بندهای (1)و(3)ماده(33)آئین نامه اجرایی موضوع ماده (219)قانون مالیات های مستقیم. - رسیدگی به فعالیت های کتمان شده مودی و صدور برگ تشخیص متمم و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات (مسئولیت مرور زمان موضوع ماده(157)ق.م.م تا زمان ارسال برگ تشخیص متمم به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان به عهده این بخش است.) - دریافت گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده(272)قانون مالیات های مستقیم و انجام اقدامات لازم وفق مقررات قانونی و دستورالعمل های سازمان. - انجام اقدامات لازم در خصوص بند (3)ماده (97)قانون مالیات های مستقیم. - محاسبه وتعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات منابع مصرح در قوانین و مقررات مالیاتی. - رسیدگی و حسابرسی مالیاتی انواع منابع مالیاتی وفق مقررات قانونی. - دفاع از گزارشات تهیه شده در مراجع مختلف طبق مقررات قانونی. - پیشنهاد استفاده از خدمات حسابداران رسمی موضوع تبصره (2)ماده(272)ق.م.م به مقامات مافوق. - رسیدگی و حسابرسی پرونده های مالیاتی مودیان ارجاعی از طرف مقامات مافوق. - ارائه پیشنهاد فهرست مشاغل موضوع تبصره(1) ماده(95)ق.م.م به مقامات مافوق. - انجام سایر وظایف قانونی مرتبط با امور رسیدگی و تشخیص حسب مفاد قوانین و مقررات مالیاتی و آئین نامه ها،دستورالعمل ها و بخشنامه های مربوط. - تهیه وارائه آمار و گزارشات مدیریتی لازم. 3-2- امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان: - نگهداری پرونده های مالیاتی. - دریافت پرونده های مالیاتی رسیدگی شده به همراه برگ های تشخیص صادره از امور رسیدگی و تشخیص. - دریافت وابلاغ کلیه اوراق و مکاتبات مالیاتی وفق مقررات قانونی. - دریافت و ثبت اعتراضات مودیان. - انجام توافق موضوع ماده (238)قانون مالیات های مستقیم. - انجام اقدامات لازم در خصوص بند(2) ماده(23) آئین نامه اجرای موضوع ماده (219)قانون مالیات های مستقیم. - صدور برگ دعوت هیأت حل اختلاف مالیاتی وفق مقررات قانونی. - صدور برگ قطعی مالیات وفق مقررات قانونی. - وصول مالیات های ابرازی،قطعی شده و بدهیهای معوق وفق مقررات قانونی. - دریافت تقاضای استرداد و سایر وجوه از مودیان و انجام بررسی ها و اقدامات لازم. - صدور انواع گواهی های مالیاتی وفق مقررات قانونی. - دریافت اطلاعات مربوط به موضوع ماده (185)قانون مالیات های مستقیم. - ارسال قبوض و اسناد دریافتی از مودیان به حسابداری. - انجام اقدامات اجرایی موضوع فصل نهم از باب چهارم قانون مالیات های مستقیم. - اقدامات لازم به منظور ممنوع الخروج نمودن بدهکاران مالیاتی یا رفع آن وفق مقررات قانونی. - اعلام اسامی مودیان بدهکار به سایر ادارات و درخواست ارائه اطلاعات مربوط به اموال و املاک آنان. - اطلاع رسانی به مودیان به منظور یادآوری تکالیف قانونی آنان. - پاسخ به سوالات و ابهامات مالیاتی مودیان. - اعتراض به آراء هیأت های حل اختلاف مالیاتی در صورت لزوم. - ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به مودیان. - دریافت استعلام های مختلف در ارتباط با امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و ارائه پاسخ لازم. - ارسال تدریجی پرونده های مالیاتی به امور رسیدگی و تشخیص حسب برنامه زمانبندی جهت رسیدگی های قانونی. - نظارت برحسن اجرای قرارداد استفاده از خدمات پستی. - تأیید کارکرد مأموران ابلاغ. - اعلام رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی به رئیس امور مالیاتی رسیدگی و تشخیص در صورت لزوم جهت اطلاع. - در خواست از هیأت حل اختلاف مالیاتی جهت تأمین اموال موضوع ماده (161)قانون مالیات مستقیم. - ارسال پرونده های مالیاتی به هیأت های حل اختلاف مالیاتی،شورایعالی مالیاتی،هیأت موضوع ماده (251)مکرر قانون مالیات های مستقیم،دیوان عدالت اداری و...و دریافت مجدد آن حسب مورد. - پیگیری کلیه مراحل قطعیت پرونده های مالیاتی و اقدامات اجرایی تا وصول مالیات های متعلق وفق مقررات قانونی. - مسئولیت مرور زمان موضوع ماده (157)قانون مالیات های مستقیم پرونده های مالیاتی تا زمان ارسال به امور رسیدگی و تشخیص به عهده این بخش می باشد. - مسئولیت مرور زمان موضوع ماده (156)قانون مالیات های مستقیم پرونده های مالیاتی از حیث ابلاغ به موقع اوراق تشخیص به عهده این بخش می باشد. - ارائه پیشنهادات لازم به مقامات مافوق جهت بهبود کیفیت ارائه خدمات به مودیان مالیاتی. - اجرای مفاد منشور حقوق مودیان مالیاتی ارسالی از سازمان متبوع. - انتشار اطلاعات مربوط به قوانین مالیاتی در جهت افزایش آگاهی مودیان. - برگزاری سمینار و کارگاه های آموزشی مالیاتی برای مودیان در صورت لزوم. - ارئه آموزش های لازم به مودیان در خصوص تکمیل اوراق مالیاتی و اجرای صحیح تکالیف قانونی. - ارائه فرم های مالیاتی مورد نیاز مودی نظیر اظهارنامه مالیاتی و..... - انجام سایر وظایف قانونی مرتبط با امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان حسب مفاد قوانین و مقررات مالیاتی،آئین نامه ها،دستورالعمل ها و بخشنامه های مربوط. - تهیه و ارائه آمار و گزارشات مدیریتی لازم. 3- ترتیبات اجرایی تفکیک وظایف: 1-3- سازماندهی مأموران مالیاتی مربوط در چارچوب تفکیک وظایف به سه گروه ذیل: - شناسایی و ثبت. - رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات. - مطالبه،وصول و خدمات مودیان. - با توجه به تعداد پرونده های مالیاتی مربوط و حجم وظایف یاد شده،تقسیم بندی مأموران مالیاتی بر عهده مدیران کل محترم امور مالیاتی می باشد. 2-3- صدور احکام مربوط برای مأموران مالیاتی ذیربط بر حسب وظایف محوله. 3-3- انتقال پرونده های مالیاتی به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. بدیهی است کلیه پرونده های مذکور طی صورتجلسات تحویل و تحول،برگ شمار و هر برگ ممهور به مهر مأمور مالیاتی شده و با امضاء رئیس گروه و رئیس امور مالیاتی مربوط تحویل خواهد شد.صورتجلسه مذکور در سه نسخه تنظیم که یک نسخه آن نزد رئیس امور مالیاتی تحویل دهنده و نسخه دیگر نزد مسئول ذیربط در امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و نسخه سوم نزد مدیریت اداره کل نگهداری می شود. 4-3- تهیه فهرست کلیه پرونده های مالیاتی اعم از اظهارنامه داده ونداده به تفکیک پرونده های رسیدگی شده و رسیدگی نشده با ذکر آخرین مهلت رسیدگی توسط مسئول یا مسئولان امور مطالبه،وصول وخدمات مودیان حسب مورد و ارائه یک نسخه ازاین فهرست ها به مدیریت اداره کل. 5-3- تنظیم برنامه زمانبندی انجام رسیدگی های مالیاتی پرونده هایی که می بایست مورد رسیدگی قرار گیرند توسط مدیریت اداره کل و ابلاغ آن به مسئول یا مسئولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات حسب مورد. 6-3- ادارات کل امور مالیاتی مکلفندپرونده های بزرگ مالیاتی را انتخاب و فهرست آن را به مسئول یا مسئولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات حسب مورد اعلام نمایند. 7-3- مسئول یا مسئولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات مکلفند رسیدگی به پرونده های بزرگ مالیاتی موضوع بند 6-3 را به صورت گروهی وفق مقررات قانونی و آئین نامه های اجرایی مربوط انجام دهند. 8-3- از آنجا که مسئولیت مرور زمان پرونده های مالیاتی بین مسئول یا مسئولان امور مالیاتی یاد شده حسب مورد تقسیم شده است لذا لازم است هر گونه تحویل و تحول پرونده های مالیاتی و نیز اظهارنامه های آنان با اخذ رسید صورت پذیرد. 4- سایر اقدامات 1-4- از ابتدای سال 1384 کلیه اوراق تشخیص مالیات صادره که تا پایان سال 1383ابلاغ نگردیده،می بایست توسط مأموران مالیاتی،امور مطالبه،وصول وخدمات مودیان یا مأموران پست حسب مورد ابلاغ شود. 2-4- برگهای تشخیص مالیات ابلاغ شده در اجرای مفاد ماده (34)آئین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم می بایست توسط رئیس یا روسای امور مالیاتی امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان مورد اقلام لازم قرار گیرد.بدیهی است مفاد تبصره ماده (34)آئین نامه مذکور نیز قابلیت اجرا دارد. 3-4- برگ دعوت پرونده های مالیاتی که می بایست وفق مقررات قانونی در هیأت های حل اختلاف مالیاتی مطرح شوند،توسط امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان صادر و پس از تعیین وقت ابلاغ شود. 4-4- مأموران مالیاتی امور مطالبه ،وصول و خدمات مودیان نسبت به صدور برگ های قطعی پرونده هایی که درآمد مشمول مالیات آنها وفق مقررات قانونی ،قطعی شده است اقدام لازم معمول و در اسرع وقت ابلاغ نمایند. 5-4- مالیات های قطعی شده پرداخت نشده در مهلت های مقرر وفق مقررات قانونی در اسرع وقت به حیطه وصول درآید. 6-4- کلیه واحد ها واداراتی که قبل از ابلاغ این دستورالعمل ،به صورت مجزا عهده دار بخشی از وظایف مذکور بوده اند می بایست به صورت متمرکز در چارچوب تفکیک وظایف یاد شده سازماندهی شوند. 7-4- ادارات کل امور مالیاتی که حداقل دارای یک اداره امور مالیاتی (ممیزکلی)با حداقل سه گروه مالیاتی (سرممیزی)می باشند، موظفند ساختار وظیفه ای را در سطح گروه مالیاتی (سرممیزی)اجرا نمایند.ترکیب و تعداد مأموران مالیاتی ذیربط با توجه به حجم امور و تعداد پرونده های مالیاتی هر گروه مالیاتی به اختیار و انتخاب مدیران کل امور مالیاتی می باشند.ضمنا ادارات ادارات کل امور مالیاتی که دارای بیش از یک اداره امور مالیاتی (ممیزکلی) می باشند،می توانند ساختار خود را بر حسب اداره امور مالیاتی (ممیزکلی)سازماندهی و اجرا نمایند. 8-4- در نقاطی که تشکیلات سازمانی ادارات کل امور مالیاتی در سطح گروه مالیاتی است، تفکیک وظایف در سطح واحد مالیاتی قابل اجرا می باشد.بدیهی است در بخشهایی که تشکیلات آن صرفادر سطح واحد مالیاتی می باشد اجرای تفکیک وظایف الزامی نخواهد بود. به منظور تبیین بیشتر اجرای ساختار وظیفه ای به شرح فوق "گزارش تفکیک وظایف شناسایی وتشخیص درآمد مشمول مالیات از سایر وظایف مالیاتی"جهت اطلاع و بهره برداری لازم پیوست می باشد.

۲۱۱-۴۳۲۵-۱۹۷۵۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۳

معتبر

در خصوص واریز عوارض تجمیع سهم شهرداری در حریم شهرها و سایر

شماره: 19750/4325/211 تاریخ: 1383/11/13 پیوست: دارد در پی درخواست برخی از شهرداران در خصوص واریز عوارض تولیداتی که مدلول بند سه تصویب نامه شماره 60320 / ت30064ه مورخ 1382/11/18 قرار می گیرد و پیرو بخشنامه شماره 9923/6829-201مورخ 1382/10/27 بدینوسیله مقرر می گردد: 1- ادرات امور مالیاتی محل تولید کالا، در صورتیکه محل وقوع واحد تولیدی داخل حریم شهر باشد، ضمن درج شماره حساب شهرداری محل نسبت به تکالیف مقرر در قسمت اخیر بند(2) بخشنامه پیروی فوق اقدام نمایند.اداره امور مالیاتی محل فعالیت صاحب کالا نیز باید حداکثر ظرف یک هفته این حساب را با اخذ رسید به صاحب کالا ابلاغ نمایند. 2- صاحبان کالا می بایستی بشرح مذکور در بند (6) بخشنامه پیروی فوق مالیات موضوعه را ظرف مهلت معین به حساب اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود و عوارض مقرر را به حساب شهرداری محل تولید واریز نمایند. 3- مأمورین مالیاتی محل فعالیت صاحب کالا مسئولیت رسیدگی به مالیات ها و عوارض متعلقه را به عهده دارند. 4- سایر مفاد بخشنامه صدرالذکرکماکان به قوت خود باقی است. 5- این بخشنامه از تاریخ صدور و در مورد آن بخش که هنوز پرداخت نشده جاری خواهد بود. غلامرضا حیدری کردزنگنه

۴۸۸۱۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۳

نامشخص

بخشودگی بدهی های قبل از سال 68 تا یک میلیون ریال

شماره: 48813 تاریخ: 1383/11/13 به مناسبت فرا رسیدن بیست وششمین سالگرد پیروزی انقلاب شکوهمند اسلامی ایران و آغآز دهه مبارک فجر انقلاب اسلامی و بنا به اختیار حاصل از مفاد تبصره ماده (130) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی بدینوسیله مقررمی دارد بدهی مالیات هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبل از سال 1368باشد تا سقف یک میلیون ریال برای هر مودی به شرح ذیل بخشوده شود: 1- مودیان مالیاتی که مجموع بدهیهای مالیاتی قبل از سال 1368 آنان تا سقف یک میلیون ریال می باشد. 2- مودیان مالیاتی که مجموع بدهیهای مالیاتی قبل از سال 1368 آنان بیش از مبلغ یک میلیون ریال بوده و تا پایان سال جاری نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی مازاد بریک میلیون ریال خود اقدام نمایند. سید صفدر حسینی

نمایش:از ۳٬۹۱۹ بخشنامه

برو به:از ۱۳۱