راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
نامشخص
شماره: 19871/1856/213 تاریخ: 1383/11/14 در اجرای حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا ،ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی ، بدینوسیله بهای فروش انواع خودروهای داخلی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع بندهای (و) ، (ز) و (ح) ماده (4) قانون فوق الذکر قرار می گیرند. بشرح جداول پیوست (مالیات نقل و انتقال در 12 صفحه شامل 198 ردیف ، عوارض سالیانه در 3 صفحه شامل 82 ردیف و مالیات و عوارض شماره گذاری در 3 صفحه شامل 82 ردیف ) جهت اجراء در سال 1384 ابلاغ می گردد. در ضمن مالیات و عوارض سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل ، بالابر ، بونکر ، میکسر و……بر روی آنها نصب شده است ، براساس بهای فروش تعیین شده برای خودروهای مربوط ، با توجه به نوع ، تیپ و شاسی آن ، از ردیف های مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود. حیدری کرد زنگنه
نامشخص
شماره:19867 تاریخ:14-11-1383 پیوست:دارد در اجرای مفاد ماده (2)آئین نامه اجرایی موضوع ماده 219اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مورخ 27/11/1380به پیوست دستورالعمل تفکیک وظایف شناسایی و ثبت،رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات و مطالبه،وصول و خدمات مودیان ابلاغ می گردد.مقتضی است ادارت کل امور مالیاتی در مرحله نخست،مفاد دستورالعمل مذکور را برای منبع مالیاتی اشخاص حقوقی از ابتدای سال 1384 اجرا نمایند به نحوی که از ابتدای سال یاد شده کلیه امور مالیاتی اشخاص حقوقی در چارچوب تفکیک وظایف انجام پذیرد. ضمنادر صورتیکه در نحوه اجرای مفاد دستورالعمل یاد شده ابهامی وجود داشته باشد مراتب را کتبااز معاونت عملیاتی سازمان استعلام به عمل آید. مسئولیت حسن اجرای این دستورالعمل برعهده مدیران کل محترم امور مالیاتی بوده و دادستانی انتظامی مالیاتی نیز نظارت مستمر خود را اعمال و نتیجه را به اینجانب گزارش خواهد نمود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه دستورالعمل تفکیک وظایف موضوع ماده (2)آئین نامه اجرایی ماده (219) قانون مالیات مستقیم اصلاحی مصوب 27-11-1380 1- وظایف شناسایی،تشخیص درآمد مشمول مالیات و مطالبه،وصول و خدمات مودیان از سایر وظایف انتزاع می گردد. 2- شرح وظایف هر یک از امور یاد شده به شرح ذیل می باشد: 1-2- امور شناسایی وثبت: - شناسایی مودیان و فعالیت های اقتصادی آنان بر اساس مفاد ماده (19)آئین نامه اجرایی ماده (219)قانون مالیات های مستقیم. - ایجاد بانک اطلاعات هویتی مودیان مالیاتی ابو ابجمعی اداره کل. - شناسایی وثبت نام مودیان از طریق تخصیص شماره شناسایی(شماره اقتصادی). - تحویل شماره شناسایی (اقتصادی)به مودی. - دریافت مدارک و اطلاعات هویتی مودیان و انجام بررسی های لازم به منظور رفع نقص و تکمیل آن و تشکیل پرونده مالیاتی. - انجام امور مربوط به واحدیابی از طریق استفاده از بانک های اطلاعاتی موجود از قبیل کدپستی ده رقمی،بانک اطلاعات املاک شهرداری و... - انجام واحدیابی جغرافیایی در صورت لزوم. - تخصیص شماره پرونده به تمامی پرونده های موجود در محدوده اداره امور مالیاتی ادارت کل مطابق دستورالعمل صادره. - لحاظ نمودن هر گونه تغییرات مربوط به اطلاعات هویتی مودیان (نام و نشانی و...)و به عبارت دیگر به روز نمودن اطلاعات. - مراجعه حضوری به محل فعالیت های اقتصادی به منظور بررسی و تحقیق در صورت لزوم و تهیه گزارشات لازم. - استفاده از سیستم رایانه ای جهت پردازش اطلاعات. - دریافت،جمع آوری و طبقه بندی اطلاعات خرید،فروش،معاملات ذیحسابی ها و هر گونه اطلاعات در خصوص میزان فعالیت اقتصادی مودیان و ارسال آن جهت پردازش. - دریافت قراردادهای منعقده مودیان. - توزیع به هنگام اطلاعیه های واصله به ادرات امور مالیاتی مربوط. - تحقیق واستعلام از مراجع و اشخاص ثالث به منظور کسب اطلاعات لازم در خصوص میزان فعالیت اقتصادی مودیان. - برقراری ارتباط و تبادل اطلاعات بین سازمان ها و ارگان های مختلف به منظور دستیابی به اطلاعات مربوط به فعالیت های اقتصادی مودیان. - استخراج فهرست مودیان مختلف در ارتباط با عدم ارائه اطلاعات جهت پیگیری مراحل قانونی از طریق اعلام به دادستانی انتظامی مالیاتی. - دریافت اظهارنامه مالیاتی مودیان و ورود اطلاعات اظهارنامه ها به محیط های رایانه ای. - کنترل صحت اظهارنامه مالیاتی مودیان از حیث تکمیل اظهارنامه و مهرو امضاءمجاز و مالیات ابرازی و انجام مکاتبات لازم در صورت نیاز. - پردازش اطلاعات اظهارنامه های مالیاتی به منظور ارائه پیشنهاد نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه هایی که می بایستی در اجرای ماده(158)قانون مالیات های مستقیم مورد رسیدگی واقع شوند. - ارسال اظهارنامه های مالیاتی مودیان به همراه سایر ضمائم مربوط، برگ شمارو ممهور به مهر مسئول ارسال اظهارنامه ها،به امور رسیدگی و تشخیص (مسئولیت مرور زمان موضوع ماده 156 قانون مالیات های مستقیم اظهارنامه های مالیاتی تا زمان ارسال به امور رسیدگی و تشخیص بعهده امور شناسایی و ثبت می باشد.) - دریافت فهرست معاملات استخراجی از امور رسیدگی و تشخیص. - ارائه خدمات مربوط به تأیید کد شناسایی(اقتصادی)اشخاص طرف معامله مودیان. - ارسال اطلاعات موردنیاز در خصوص پرونده های مالیاتی به حسابداری مالیاتی. -استخراج اسامی فعالان اقتصادی شناسایی شده فاقد پرونده مالیاتی. - ثبت نام مودیان فاقد پرونده های مالیاتی مطابق دستورالعمل و تخصیص کد پرونده به آنها. - استخراج اسامی مودیان اظهارنامه نداده. - ارسال فهرست اسامی مودیان اظهارنامه نداده به امور رسیدگی و تشخیص(مسئولیت مرور زمان موضوع ماده (157)قانون مالیات های مستقیم تا زمان ارسال فهرست مذکور به امور رسیدگی و تشخیص برعهده امور شناسایی و ثبت می باشد.) - در خواست اطلاعات از بانک های اطلاعاتی موجود در کشور نظیر کد ملی،کدپستی، املاک شهرداری ها و...به منظورتکمیل بانک اطلاعات مودیان. - کنترل های لازم در خصوص صحت ورود اطلاعات فوق. - کنترل ونظارت براساس اطلاعات مربوط به فعالیت های اقتصادی مودیان. - دریافت لیست حقوق و مالیات های تکلیفی. - دریافت چک و قبوض پرداخت مالیات های همراه اظهارنامه،لیست حقوق،مالیات های تکلیفی و.....و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و حسابداری مالیاتی حسب مورد. - ارسال لیست های حقوق و مالیات های تکلیفی به انضمام فهرست مودیانی که از ارائه لیست های حقوق خودداری نموده اند به امور رسیدگی و تشخیص. - انجام سایر وظایف مرتبط با امور شناسایی وثبت حسب مفاد قانون مالیات های مستقیم ، آئین نامه ها،دستورالعمل و بخشنامه های مربوط. - تهیه وارائه آمار و گزارشات مدیریتی لازم. - 2-2- امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات: - دریافت پرونده های مالیاتی که می بایست مورد رسیدگی مالیاتی قرار گیرند. - دریافت اظهارنامه مالیاتی و فهرست مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی خودداری نموده اند از امور شناسایی وثبت. - برنامه ریزی و انجام امور مربوط به رسیدگی و تشخیص، هماهنگ با سیاست های سازمان. - تحقیق واستعلام از مراجع و اشخاص ثالث جهت کسب اطلاعات مورد نیاز پرونده های مالیاتی در صورت نیاز: - هماهنگی وبرنامه ریزی و مشاوره با اشخاص ذیصلاح مالیاتی جهت ارائه پیشنهاد به منظور تدوین آخرین روشهای رسیدگی مالیاتی. - رسیدگی گروهی به پرونده های بزرگ مالیاتی وفق مقررات قانونی. - انطباق شرایط اعلام شده موضوع تبصره(5)ماده (100) قانون مالیات های مستقیم با پرونده های مالیاتی واصله و انجام رسیدگی های لازم و اعلام نتیجه به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. - ارسال دعوتنامه درخواست ارائه اسناد ومدارک از مودیان. - انطباق شرایط اعلام شده موضوع ماده (158)قانون مالیات های مستقیم با پرونده های واصله و انجام رسیدگی های لازم و اعلام نتیجه به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. - تعیین درآمد مشمول مالیات پرونده های مالیاتی و صدور برگ تشخیص و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان(مسئولیت مرور زمان موضوع مواد(156و157)ق.م.م تا زمان ارسال برگ تشخیص به امور مطالبه ، وصول و خدمات مودیان به عهده این بخش است.) - انجام اقدامات لازم در خصوص بندهای (1)و(3)ماده(33)آئین نامه اجرایی موضوع ماده (219)قانون مالیات های مستقیم. - رسیدگی به فعالیت های کتمان شده مودی و صدور برگ تشخیص متمم و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات (مسئولیت مرور زمان موضوع ماده(157)ق.م.م تا زمان ارسال برگ تشخیص متمم به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان به عهده این بخش است.) - دریافت گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده(272)قانون مالیات های مستقیم و انجام اقدامات لازم وفق مقررات قانونی و دستورالعمل های سازمان. - انجام اقدامات لازم در خصوص بند (3)ماده (97)قانون مالیات های مستقیم. - محاسبه وتعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات منابع مصرح در قوانین و مقررات مالیاتی. - رسیدگی و حسابرسی مالیاتی انواع منابع مالیاتی وفق مقررات قانونی. - دفاع از گزارشات تهیه شده در مراجع مختلف طبق مقررات قانونی. - پیشنهاد استفاده از خدمات حسابداران رسمی موضوع تبصره (2)ماده(272)ق.م.م به مقامات مافوق. - رسیدگی و حسابرسی پرونده های مالیاتی مودیان ارجاعی از طرف مقامات مافوق. - ارائه پیشنهاد فهرست مشاغل موضوع تبصره(1) ماده(95)ق.م.م به مقامات مافوق. - انجام سایر وظایف قانونی مرتبط با امور رسیدگی و تشخیص حسب مفاد قوانین و مقررات مالیاتی و آئین نامه ها،دستورالعمل ها و بخشنامه های مربوط. - تهیه وارائه آمار و گزارشات مدیریتی لازم. 3-2- امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان: - نگهداری پرونده های مالیاتی. - دریافت پرونده های مالیاتی رسیدگی شده به همراه برگ های تشخیص صادره از امور رسیدگی و تشخیص. - دریافت وابلاغ کلیه اوراق و مکاتبات مالیاتی وفق مقررات قانونی. - دریافت و ثبت اعتراضات مودیان. - انجام توافق موضوع ماده (238)قانون مالیات های مستقیم. - انجام اقدامات لازم در خصوص بند(2) ماده(23) آئین نامه اجرای موضوع ماده (219)قانون مالیات های مستقیم. - صدور برگ دعوت هیأت حل اختلاف مالیاتی وفق مقررات قانونی. - صدور برگ قطعی مالیات وفق مقررات قانونی. - وصول مالیات های ابرازی،قطعی شده و بدهیهای معوق وفق مقررات قانونی. - دریافت تقاضای استرداد و سایر وجوه از مودیان و انجام بررسی ها و اقدامات لازم. - صدور انواع گواهی های مالیاتی وفق مقررات قانونی. - دریافت اطلاعات مربوط به موضوع ماده (185)قانون مالیات های مستقیم. - ارسال قبوض و اسناد دریافتی از مودیان به حسابداری. - انجام اقدامات اجرایی موضوع فصل نهم از باب چهارم قانون مالیات های مستقیم. - اقدامات لازم به منظور ممنوع الخروج نمودن بدهکاران مالیاتی یا رفع آن وفق مقررات قانونی. - اعلام اسامی مودیان بدهکار به سایر ادارات و درخواست ارائه اطلاعات مربوط به اموال و املاک آنان. - اطلاع رسانی به مودیان به منظور یادآوری تکالیف قانونی آنان. - پاسخ به سوالات و ابهامات مالیاتی مودیان. - اعتراض به آراء هیأت های حل اختلاف مالیاتی در صورت لزوم. - ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به مودیان. - دریافت استعلام های مختلف در ارتباط با امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و ارائه پاسخ لازم. - ارسال تدریجی پرونده های مالیاتی به امور رسیدگی و تشخیص حسب برنامه زمانبندی جهت رسیدگی های قانونی. - نظارت برحسن اجرای قرارداد استفاده از خدمات پستی. - تأیید کارکرد مأموران ابلاغ. - اعلام رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی به رئیس امور مالیاتی رسیدگی و تشخیص در صورت لزوم جهت اطلاع. - در خواست از هیأت حل اختلاف مالیاتی جهت تأمین اموال موضوع ماده (161)قانون مالیات مستقیم. - ارسال پرونده های مالیاتی به هیأت های حل اختلاف مالیاتی،شورایعالی مالیاتی،هیأت موضوع ماده (251)مکرر قانون مالیات های مستقیم،دیوان عدالت اداری و...و دریافت مجدد آن حسب مورد. - پیگیری کلیه مراحل قطعیت پرونده های مالیاتی و اقدامات اجرایی تا وصول مالیات های متعلق وفق مقررات قانونی. - مسئولیت مرور زمان موضوع ماده (157)قانون مالیات های مستقیم پرونده های مالیاتی تا زمان ارسال به امور رسیدگی و تشخیص به عهده این بخش می باشد. - مسئولیت مرور زمان موضوع ماده (156)قانون مالیات های مستقیم پرونده های مالیاتی از حیث ابلاغ به موقع اوراق تشخیص به عهده این بخش می باشد. - ارائه پیشنهادات لازم به مقامات مافوق جهت بهبود کیفیت ارائه خدمات به مودیان مالیاتی. - اجرای مفاد منشور حقوق مودیان مالیاتی ارسالی از سازمان متبوع. - انتشار اطلاعات مربوط به قوانین مالیاتی در جهت افزایش آگاهی مودیان. - برگزاری سمینار و کارگاه های آموزشی مالیاتی برای مودیان در صورت لزوم. - ارئه آموزش های لازم به مودیان در خصوص تکمیل اوراق مالیاتی و اجرای صحیح تکالیف قانونی. - ارائه فرم های مالیاتی مورد نیاز مودی نظیر اظهارنامه مالیاتی و..... - انجام سایر وظایف قانونی مرتبط با امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان حسب مفاد قوانین و مقررات مالیاتی،آئین نامه ها،دستورالعمل ها و بخشنامه های مربوط. - تهیه و ارائه آمار و گزارشات مدیریتی لازم. 3- ترتیبات اجرایی تفکیک وظایف: 1-3- سازماندهی مأموران مالیاتی مربوط در چارچوب تفکیک وظایف به سه گروه ذیل: - شناسایی و ثبت. - رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات. - مطالبه،وصول و خدمات مودیان. - با توجه به تعداد پرونده های مالیاتی مربوط و حجم وظایف یاد شده،تقسیم بندی مأموران مالیاتی بر عهده مدیران کل محترم امور مالیاتی می باشد. 2-3- صدور احکام مربوط برای مأموران مالیاتی ذیربط بر حسب وظایف محوله. 3-3- انتقال پرونده های مالیاتی به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. بدیهی است کلیه پرونده های مذکور طی صورتجلسات تحویل و تحول،برگ شمار و هر برگ ممهور به مهر مأمور مالیاتی شده و با امضاء رئیس گروه و رئیس امور مالیاتی مربوط تحویل خواهد شد.صورتجلسه مذکور در سه نسخه تنظیم که یک نسخه آن نزد رئیس امور مالیاتی تحویل دهنده و نسخه دیگر نزد مسئول ذیربط در امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و نسخه سوم نزد مدیریت اداره کل نگهداری می شود. 4-3- تهیه فهرست کلیه پرونده های مالیاتی اعم از اظهارنامه داده ونداده به تفکیک پرونده های رسیدگی شده و رسیدگی نشده با ذکر آخرین مهلت رسیدگی توسط مسئول یا مسئولان امور مطالبه،وصول وخدمات مودیان حسب مورد و ارائه یک نسخه ازاین فهرست ها به مدیریت اداره کل. 5-3- تنظیم برنامه زمانبندی انجام رسیدگی های مالیاتی پرونده هایی که می بایست مورد رسیدگی قرار گیرند توسط مدیریت اداره کل و ابلاغ آن به مسئول یا مسئولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات حسب مورد. 6-3- ادارات کل امور مالیاتی مکلفندپرونده های بزرگ مالیاتی را انتخاب و فهرست آن را به مسئول یا مسئولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات حسب مورد اعلام نمایند. 7-3- مسئول یا مسئولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات مکلفند رسیدگی به پرونده های بزرگ مالیاتی موضوع بند 6-3 را به صورت گروهی وفق مقررات قانونی و آئین نامه های اجرایی مربوط انجام دهند. 8-3- از آنجا که مسئولیت مرور زمان پرونده های مالیاتی بین مسئول یا مسئولان امور مالیاتی یاد شده حسب مورد تقسیم شده است لذا لازم است هر گونه تحویل و تحول پرونده های مالیاتی و نیز اظهارنامه های آنان با اخذ رسید صورت پذیرد. 4- سایر اقدامات 1-4- از ابتدای سال 1384 کلیه اوراق تشخیص مالیات صادره که تا پایان سال 1383ابلاغ نگردیده،می بایست توسط مأموران مالیاتی،امور مطالبه،وصول وخدمات مودیان یا مأموران پست حسب مورد ابلاغ شود. 2-4- برگهای تشخیص مالیات ابلاغ شده در اجرای مفاد ماده (34)آئین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم می بایست توسط رئیس یا روسای امور مالیاتی امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان مورد اقلام لازم قرار گیرد.بدیهی است مفاد تبصره ماده (34)آئین نامه مذکور نیز قابلیت اجرا دارد. 3-4- برگ دعوت پرونده های مالیاتی که می بایست وفق مقررات قانونی در هیأت های حل اختلاف مالیاتی مطرح شوند،توسط امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان صادر و پس از تعیین وقت ابلاغ شود. 4-4- مأموران مالیاتی امور مطالبه ،وصول و خدمات مودیان نسبت به صدور برگ های قطعی پرونده هایی که درآمد مشمول مالیات آنها وفق مقررات قانونی ،قطعی شده است اقدام لازم معمول و در اسرع وقت ابلاغ نمایند. 5-4- مالیات های قطعی شده پرداخت نشده در مهلت های مقرر وفق مقررات قانونی در اسرع وقت به حیطه وصول درآید. 6-4- کلیه واحد ها واداراتی که قبل از ابلاغ این دستورالعمل ،به صورت مجزا عهده دار بخشی از وظایف مذکور بوده اند می بایست به صورت متمرکز در چارچوب تفکیک وظایف یاد شده سازماندهی شوند. 7-4- ادارات کل امور مالیاتی که حداقل دارای یک اداره امور مالیاتی (ممیزکلی)با حداقل سه گروه مالیاتی (سرممیزی)می باشند، موظفند ساختار وظیفه ای را در سطح گروه مالیاتی (سرممیزی)اجرا نمایند.ترکیب و تعداد مأموران مالیاتی ذیربط با توجه به حجم امور و تعداد پرونده های مالیاتی هر گروه مالیاتی به اختیار و انتخاب مدیران کل امور مالیاتی می باشند.ضمنا ادارات ادارات کل امور مالیاتی که دارای بیش از یک اداره امور مالیاتی (ممیزکلی) می باشند،می توانند ساختار خود را بر حسب اداره امور مالیاتی (ممیزکلی)سازماندهی و اجرا نمایند. 8-4- در نقاطی که تشکیلات سازمانی ادارات کل امور مالیاتی در سطح گروه مالیاتی است، تفکیک وظایف در سطح واحد مالیاتی قابل اجرا می باشد.بدیهی است در بخشهایی که تشکیلات آن صرفادر سطح واحد مالیاتی می باشد اجرای تفکیک وظایف الزامی نخواهد بود. به منظور تبیین بیشتر اجرای ساختار وظیفه ای به شرح فوق "گزارش تفکیک وظایف شناسایی وتشخیص درآمد مشمول مالیات از سایر وظایف مالیاتی"جهت اطلاع و بهره برداری لازم پیوست می باشد.
معتبر
شماره: 19750/4325/211 تاریخ: 1383/11/13 پیوست: دارد در پی درخواست برخی از شهرداران در خصوص واریز عوارض تولیداتی که مدلول بند سه تصویب نامه شماره 60320 / ت30064ه مورخ 1382/11/18 قرار می گیرد و پیرو بخشنامه شماره 9923/6829-201مورخ 1382/10/27 بدینوسیله مقرر می گردد: 1- ادرات امور مالیاتی محل تولید کالا، در صورتیکه محل وقوع واحد تولیدی داخل حریم شهر باشد، ضمن درج شماره حساب شهرداری محل نسبت به تکالیف مقرر در قسمت اخیر بند(2) بخشنامه پیروی فوق اقدام نمایند.اداره امور مالیاتی محل فعالیت صاحب کالا نیز باید حداکثر ظرف یک هفته این حساب را با اخذ رسید به صاحب کالا ابلاغ نمایند. 2- صاحبان کالا می بایستی بشرح مذکور در بند (6) بخشنامه پیروی فوق مالیات موضوعه را ظرف مهلت معین به حساب اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود و عوارض مقرر را به حساب شهرداری محل تولید واریز نمایند. 3- مأمورین مالیاتی محل فعالیت صاحب کالا مسئولیت رسیدگی به مالیات ها و عوارض متعلقه را به عهده دارند. 4- سایر مفاد بخشنامه صدرالذکرکماکان به قوت خود باقی است. 5- این بخشنامه از تاریخ صدور و در مورد آن بخش که هنوز پرداخت نشده جاری خواهد بود. غلامرضا حیدری کردزنگنه
نامشخص
شماره: 48813 تاریخ: 1383/11/13 به مناسبت فرا رسیدن بیست وششمین سالگرد پیروزی انقلاب شکوهمند اسلامی ایران و آغآز دهه مبارک فجر انقلاب اسلامی و بنا به اختیار حاصل از مفاد تبصره ماده (130) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی بدینوسیله مقررمی دارد بدهی مالیات هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبل از سال 1368باشد تا سقف یک میلیون ریال برای هر مودی به شرح ذیل بخشوده شود: 1- مودیان مالیاتی که مجموع بدهیهای مالیاتی قبل از سال 1368 آنان تا سقف یک میلیون ریال می باشد. 2- مودیان مالیاتی که مجموع بدهیهای مالیاتی قبل از سال 1368 آنان بیش از مبلغ یک میلیون ریال بوده و تا پایان سال جاری نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی مازاد بریک میلیون ریال خود اقدام نمایند. سید صفدر حسینی
نامشخص
شماره: 19688/4471/211 تاریخ: 1383/11/13 نظر به اینکه برخی از مشمولین فصل مالیات بر درآمد مشاغل بابت عملکرد سال 1382خود در موعد مقرر اظهارنامه تسلیم ننموده و از طرفی در مورد امکان برخورداری این دسته از مودیان از معافیت مقرر در ماده 101 اطلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 66و اصلاحیه های بعدی آن در مورد عملکرد سال 1382با توجه به سیاق عبارت مندرج در ماده مذکور نظرات و پیشنهادهایی واصل شده بود،اذا موضوع در شورای عالی مالیاتی مطرح و منتهی بصدور رأی شماره 8681-201 مورخ 1383/10/19 مشعر بر عدم تسری شرط مذکور در قسمت اخیر ماده مزبور نسبت به عملکرد سال 1382 گردید. و بدین ترتیب اعمال معافیت مفرر در ماده 101 اصلاحی درمورد مودیان فوق الاشاره نسبت به درآمد سالانه مشمول مالیات عملکرد سال 1382 ضروری می باشد. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نامشخص
شماره:19578/9280/201 تاریخ:12/11/1383 پیوست: سازمان امور اقتصادی ودارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر بطوری که مطلعند یکی از اهداف مهم اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مصوب 27/11/1380 جلوگیری از تطویل مراحل رسیدگی و تسریع در حل و فصل اختلافات مالیاتی در جهت قطعیت و مختومه شدن پرونده های مالیاتی در کوتاه ترین زمان ممکن است.به قرا ر اطلاع حاصله و حسب بازرسی های به عمل آمده از ادارت کل امور مالیاتی،رسیدگی و تعیین تکلیف نهایی تعداد کثیری از پرونده های مربو ط به عملکرد سال 1381 و بعد که مورد اختلاف می باشند در مرحله رسیدگی موضوع ماده 238و همچنین در مرحله رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 244 قانون فوق الذکر،به علت عدم رعایت تکالیف قانونی روسای ادارت امور مالیاتی و اعضاء هیأت های مزبور و عدم اجرای وظایف آنان،(که می تواند از یک سو موجب تسریع در قطعیت مالیات و مختومه شده پرونده امر ووصول به موقع مالیات و از سوی دیگر جلب رضایت مودیان و استفا ده ایشان از بخشودگی قانونی جرایم مالیاتی شود)بعهده تعویق افتاده و بجای آنکه مراجع مزبور عاملی برای توافق و رفع اختلافات موجود شوند در مواجعه با اینگونه مودیان به دلایل غیر قانونی و معاذیر گوناگون و غیر منطقی و احساسی غیر مسئولانه،از ورود در حل اختلاف و اتخاذ تصمیم قانونمند و قاطع طفره رفته و به دلایل و مدارک ابرازی مودیان توجهی ننموده و برخلاف توصیه و تأکید مقامات مسئول سازمان،موجبات طرح مجدد پرونده ها را در مراجع بعدی حل اختلاف مالیاتی و شورای عالی مالیاتی نیز فراهم می نمایند.لذا بدینوسیله تأکید و مقرر می گردد روسای ادارات امور مالیاتی و اعضاء هیأت های حل احتلاف مالیاتی حداکثر تلاش و مساعی خود را در مهلت مقرر قانونی بکار برده و با عنایت به مزایا و محسنات قطعیت و مختومه شدن پرونده های مالیاتی،بر اساس رسیدگی و احراز واقعیت،بدون تعلل و تردید نسبت به اتخاذ تصمیم لازم اقدام نمایند تا بیشترین تعداد پرونده های مورد اختلاف با استفاده از اختیارات قانونی مورد اشاره مورد توافق و حل وفصل قرار گیرد.شایان توجه است که با عنایت به مراتب،تعداد کمی از پرونده های مورد اختلاف که متضمن اشکالات و پیچیدگی و ابهامات خاص حقوقی و مالیاتی هستند و نیاز به رسیدگی جامع تر و اظهارنظرهای موضوعی و موردی و شکلی خواهند داشت پس از قطعیت درآمد مشمول مالیات حسب مقررات مربوطه در شورای عالی مالیاتی مطرح خواهند گردید.مدیران کل امور مالیاتی مسئول اجرای این بخشنامه بوده و به لحاظ تکالیف قانونی خود با پیگیری و نظارت دائم بر عملکرد روسای ادارات امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی،مأموریتی را که حائز شرایط فوق نبوده و یا در انجام وظایف قانونی و محوله صدرالاشاره تعلل نموده و از کارایی و توانایی لازم بر خوردار نیستند را به تفکیک به دفتر اینجانب معرفی نمایند تا برای رفع مشکل اقدام لازم بعمل آید. غلامرضاحیدری کردزنگنه
نامشخص
شماره:19410/3758/211 تاریخ:07/11/1383 پیوست: سازمان امور اقتصادی ودارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر سازمان حسابرسی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران پژوهشکده امور اقتصادی نظر به اینکه اطلاع مودی مالیاتی از مفاد گزارش اجرای قرار قبل از حضور در جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی ار حیث تنظیم لایحه دفاعیه و نیل به واقعیت امر و کمک به تحقق اصل عدالت مالیاتی و نهایتاصدور رأی موجه و منطبق با مقررات موثر می باشد بنابراین با توجه به مقررات ماده 237و آئین نامه اجرایی ماده 219اصلاحی قانون مالیات های مستقیم بالاخص ماده 35آن، در صورت درخواست مودی لازم است اداره امور مالیاتی یا هیأت حل اختلاف مالیاتی حسب مورد رونوشت یا تصویر گزارش اجرای قرار را در اختیار مودی متقاضی قرار دهد. حیدری کرد زنگنه
منسوخ شده
شماره: 211/4385/19418 تاریخ: 1383/11/07 پیرو بخشنامه شماره 30/4-10081/4006 مورخ 1381/02/01، چون در خصوص اجرای حکم ماده 137 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، خصوصا حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بابت بیمه عمر و بیمه های درمانی که معمولا به صورت مستمر و اقساط ماهیانه انجام می شود، از طرف ادارات امور مالیاتی، کارفرمایان و مودیان مالیاتی سوالاتی مطرح شده است، لذا موارد زیر را یادآور می گردد: کسر حق بیمه های درمانی حقوق بگیر و افراد تحت تکفل و حق بیمه پرداختی بابت بیمه عمر شخص حقوق بگیری (به استثنای بیمه های عمر و پس انداز که قابل کسر نمی باشد) از درآمد حقوق بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی و سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر، که پرداخت حقوق آنان معمولا به صورت ماهیانه صورت می پذیرد، توسط کارفرمایان ذیربط فاقد اشکال قانونی است و آنها می توانند با ضمیمه نمودن اسناد مربوط به فهرست حقوق پرداختی در احتساب درآمد مشمول مالیات حقوق، کسور یاد شده را منظور نمایند. کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی می توانند صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده[1] و کارفرمایان بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی نیز می توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده خود، از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست های حقوق، تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات متعلق را محاسبه نمایند. چنانچه پرداخت کنندگان حقوق برای حقوق بگیران خود با موسسات بیمه ایرانی اقدام به انعقاد قرارداد بیمه عمر و بیمه های درمانی تکمیلی نموده و ماهیانه سهم حق بیمه مربوط به حقوق بگیر را از حقوق وی کسر و به موسسات بیمه پرداخت نمایند، در این صورت نیز مجاز هستند ضمن درج میزان حق بیمه پرداختی سهم حقوق بگیر در فهرست های حقوقی تسلیمی به اداره امور مالیاتی مربوط و ضمیمه نمودن گواهی موسسه بیمه به آن، نسبت به کسر حق بیمه پرداختی از درآمد حقوق آنان اقدام نمایند. مرجع اقدام در خصوص کسر هزینه های درمانی و مراقبت و توانبخشی معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج، پرداختی توسط حقوق بگیران بابت معالجه خود و افراد تحت تکفل آنان، اداره امور مالیاتی محل دریافت مالیات بر درآمد حقوق آنان خواهد بود و حقوق بگیران می توانند پس از پایان سال انجام هزینه با ارائه نسخ اصلی گواهی و اسناد و مدارک تأیید شده مربوط به هزینه های مذکور در یک سال مالیاتی از اداره امور مالیاتی ذیربط درخواست استفاده از تسهیلات مقرر در ماده 137 را بنمایند. کسر هزینه های مقرر در ماده 137 در خصوص مودیان فصل مالیات بر درآمد مشاغل و سایر منایع مالیاتی که مالیات آنان به صورت سالانه محاسبه می شود به عهده اداره امور مالیاتی محل تسلیم اظهارنامه منبع مالیاتی مربوط خواهد بود، که در این صورت متقاضیان می توانند اسناد و مدارک مربوط به هزینه های مورد بحث را پس از پایان سال انجام هزینه تحویل اداره امور مالیاتی موصوف نمایند. تذکر 1: حق بیمه پرداختی بابت بیمه عمر افراد تحت تکفل، مشمول این مقررات نخواهد بود. تذکر 2: لازم به یاد آوری است نسخ برابر اصل شده یا المثنی یا کپی مورد قبول واقع نخواهد شد و در خواست استرداد مودی بعد از قطعیت مالیات نیز منع قانونی ندارد، که در این صورت اضافه پرداختی مودی بابت مالیات با رعایت مواد 242 و 243 قانون مالیات های مستقیم قابل استرداد خواهد بود.[2] غلامرضا حیدری کردزنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور [1]. عبارت «می توانند صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده» از بند 2 این بخشنامه به موجب دادنامه شماره 98099705810591 مورخ 1398/04/11 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، باطل شد. همچنین بند 2 این بخشنامه به موجب دادنامه شماره 140109970905812763 مورخ 1401/12/09 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، از تاریخ تصویب باطل شد. [2]. این بخشنامه به موجب قسمت اخیر بخشنامه شماره 200/98/44 مورخ 1398/05/14 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور لغو شده است.
معتبر
شماره: 19153 /4348/211 تاریخ: 04-11-1383 پیوست: دارد دستور العمل اجرایی اصلاح شده موضوع ماده 12 آئین نامه تبصره (3) ماده 139 اصلاحی قانونی مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 درخصوص فعالیت های انتشاراتی و مطبوعاتی ، فرهنگی و هنری که با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه گردیده جهت اطلاع و اقدام به پیوست ارسال می گردد. حیدری کردزنگنه دستور العمل موضوع ماده12 آئین نامه اجرائی تبصره(3) ماده139 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 (معافیت بند(ل) ماده 139 اصلاحی قانون) ماده1- تعریف فعالیتهای انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری موضوع این دستورالعمل به شرح زیر است: الف- فعالیتهای انتشاراتی: مجموعه فعالیتهایی که در فرآیند آفرینش فکری، تولید فنی، حروف چینی چاپ، پخش و فروش کتاب انجام میشود تا به صورت مکتوب و یا الکترونیکی عرضه گردد و به دست مصرفکننده برسد. ب- فعالیتهای مطبوعاتی: مجموعه فعالیتهای که در تولید و نشر خبر، گزارش، آگهی و اطلاعرسانی، انتشار و عرضه مطبوعات و نشریات شامل روزنامه و مجله یا دیگر انواع آن به صورت چاپی، الکترونیکی و یا از طریق رسانههای دیگر در دسترس و بهرهبرداری عموم قرار میگیرد. ج- فعالیتهای فرهنگی: مجموعه فعالیتهای که برای توسعه ارتباطات فرهنگی،انجام مبادلات فرهنگی، پرکردن اوقات فراغت و یا در جهت افزایش آگاهیهای عمومی صورت میگیرد ، نظیر: ترویج، عرضه، ارزشیابی، پژوهش و نقد و بررسی آثار فرهنگی و هنری، آموزشهای فرهنگی و هنری، اجرای صحنهای، نمایشگاهها، مسابقات و جشنوارههای فرهنگی و هنری. د- فعالیت هنری:مجموعه فعالیتهای که در فرآیند خلاقیت، تولید، تکثیر، اجرای صحنهای، نمایش و توزیع آثار سینمایی، سمعی و بصری، موسیقایی، هنری، نمایشی، هنرهای تجسمی و مرمت و بازسازی آثار تاریخی،فرهنگی و باستانی انجام میگردد. ماده2-مجوز سندی است که به موجب آن اشخاص حقیقی و حقوقی میتوانند یک یا چند نوع فعالیت از مجموعه فعالیتهای انتشاراتی، مطبوعاتی، فرهنگی و هنری مذکور در جدول پیوست را انجام دهند. انواع مجوزهای صادره توسط وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی به قرار زیر است: 1-2- پروانه تأسیس، پروانه بهرهبرداری، پروانه فعالیت یا مجوز فعالیت و یا عناوین مشابه که از سوی وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (یا یکی از واحدهای ستادی یا استانی و یا شهرستانی) برای اشخاص حقیقی یا حقوقی به منظور فعالیتهای مندرج در جدول پیوست صادر میگردد. تبصره- در مواردی که وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی بنا به اختیارات قانونی صدور مجوزهای موضوع فعالیتهای موضوع این دستورالعمل را به مراجع دیگر تفویض و مراتب را به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند.در این صورت مجوزهای صادره از سوی آن مراجع در حکم مجوز صادره از سوی وزارت مزبور خواهد بود. 2-2- مجوزهای تبعی: عوامل دستاندرکار و موثر در انجام فعالیتهای موضوع یکی از انواع مجوزهای بند 1-2 فوق که به نام شخص حقیقی یا حقوقی صادر میشود، نسبت به درآمد حاصل از فعالیت موضوع،دارای مجوز تبعی محسوب شده نیاز به ارایه مجوز جداگانه ندارند مشروط بر اینکه واجد یکی از شرایط ذیل باشند: الف:دارا بودن کارت حرفهای معتبر در زمینه امور فعالیت موضوع مجوز ب: دارا بودن یکی از مجوزهای موضوع ماده(2) ج- مشخصات آنان در تصاویر برابر اصل شده فهرست مجوز صادره یا شناسنامه اثر برای یک فعالیت فرهنگی و هنری که ایشان نیز از عوامل آن باشند، قید شده باشد. د- ارایه نسخهای از قرارداد منعقده با شخص دارای مجوز ماده3- مشمولین فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به درآمدهای حاصله مشمول معافیت بند (ل) ماده 139اصلاحی این قانون نخواهند بود. ماده4- نحوه اجرای تبصره(2) ماده104 قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص فعالیتهای مندرج در فهرست پیوست براساس بخشنامهای است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ خواهد شد. ماده5- فهرست فعالیتهای موضوع بند ل ماده139 اصلاحی این قانون هر دو سال یک بار قابل بررسی و تجدیدنظر است. ماده6- مفاد این دستورالعمل جایگزین دستورالعمل قبلی موضوع بخشنامه شماره 13963/7040-211 مورخ 1382/12/14 میشود و با رعایت مقررات آییننامه موضوع تبصره(3) ماده 139 اصلاحی نسبت به درآمدهایی که از ابتدای1381 تحصیل میشود مورد عمل قرارخواهد گرفت. ماده 7- فهرست فعالیتهای مشمول معافیت این دستورالعمل به شرح جدول پیوست میباشد. سازمان امور مالیاتی وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی فهرست فعالیتهای مشمول معافیت موضوع بند ل ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ردیف طبقه فعالیت نوع فعالیت فعالیتهای مشمول 1 انتشاراتی انتشار کتاب نویسندگی (تحقیق، تألیف ترجمه، تصحیح، گردآوری)ویراستاری- صفحه آرایی- تصویر گری کتاب-صفحه بندی،حروف چینی-بازآفرینی، خطاطی-طراحی جلد، بازنویسی- نشرکتاب اعم از کاغذی یا الکترونیکی - پخش و فروش کتاب 2 مطبوعاتی 2-1 تولید و نشر خبر و اطلاعات تولید خبر- عکاسی- نقد و بررسی خبر- خبرگزاری- تفسیر- تولید و پردازش اطلاعات- اطلاع رسانی مکتوب یا الکترونیکی 2-2- انتشارنشریات و مطبوعات نویسندگی- گزارشگری- نقد تفسیر و خبر- روزنامه نگاری – عکاسی مطبوعاتی- تصویرگری مطبوعات- ویراستاری- ترجمه- طراحی مطبوعات-گرافیست و کاریکاتور مطبوعات- طراحی و انتشار آگهی- مدیریت تحریریه مطبوعاتی- سردبیری- دبیر سرویس- نشر و فروش نشریات و مطبوعات 3 فرهنگی 3-1- مسابقات فرهنگی و هنری از قبیل مسابقات کتاب خوانی، مسابقات هنری، مسابقات قرآنی و نظایر آن 3-2- جشنواره های فرهنگی و هنری مراسم – مسابقات و نشست ها که به صورت داخلی و بین المللی انجام می گیرد. 3-3- نمایشگاه های فرهنگی و هنری از قبیل کتاب،مطبوعات،هنرهای تجسمی و نظایر آن 3-4- مراسم و مجامع فرهنگی و هنری آموزش های فرهنگی و هنری که توسط آموزشگاه ازاد سینمایی- آموزشگاه آزاد هنری و موسسات مجری رشته های فرهنگی و هنری در مقطع کار و دانش- پودمانی و علمی- کاربردی و با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می شود پژوهش های فرهنگی و هنری- شبهای شعر و ادب- نقد و بررسی کتاب و آثار هنری و سینمایی- بزرگداشتها- یادبودها- همایشها- کنگره ها و سایر نشست های فرهنگی و هنری 3-5- تأسیس و اداره کتابخانه عمومی- قرائت خانه- نگارخانه 4- هنری 1- 4- تولید، تکثیر، توزیع و نمایش فیلم فیلم نامه نوسی- تهیه کنندگی- کارگردانی- صدابرداری- صداگذاری- فیلمبرداری- طراحی صحنه، دکور و لباس- تدوین- تدارکات- طراحی و اجرای جلوه های ویژه- بازیگری- بدل کاری- چهره پردازی- خدمات لابراتوری- فیلم- عکاسی فیلم- عکاسی هنری- گویندگی- منشی گری صحنه- مدیریت تولید فیلم- آهنگسازی- دوبله- انیمیشن سازی- مستندسازی- بازیگردانی – نورپردازی- دستیاری گارکردان- صدابرداری و نمایش فیلم و پخش و فروش آثار تصویری. 4-2- تولید،تکثیر، توزیع، اجرای صحنه ای موسیقی، پخش و فروش آثارصوتی تنظیم کننده آهنگ- آهنگ سازی- نوازندگی- شعر- خوانندگی- ضبط و صداگذاری استودیویی و صحنه ای- گرافیک و عکاسی هنری کارگاه تولید و ساخت ادوات موسیقی- نشر و تکثیر و پخش و فروش آثار صوتی (یا صوتی تصویری) 3- 4- تئاتر و نمایش صحنه ای نمایشنامه نویسی- کارگردانی - تهیه کنندگی – صدابرداری - طراحی و اجرای صحنه- نورپردازی - بازیگری- تدارکات - چهره پردازی- نمایش صحنه ای(scene) از قبیل پرداه خوانی- تعزیه- روحوضی- خیمه شب بازی – عروسکی - سیاه بازی و خیابانی. 4- 4 - هنرهای تجسمی نقاشی- طراحی- خوشنویسی- گرافیک- عکاسی هنری- مجسمه سازی-نگارگری- باستان شناسی- کاوش گری- سفالگری و هنرهای جدید
نامشخص
شماره:18492/4213/211 تاریخ:23/10/1383 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأتهای موضوع ماده 251 مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی نظر به اینکه طبق اعلام دفتر انتشارات و اطلاع رسانی مرکز آمار ایران و اطلاعات مکتسبه از پایگاه اطلاعاتی مرکز مذکور بغیر از مراکز استان ها فقط شهر کرج بزرگ بر اساس آخرین سر شماری دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت می باشد بنابراین اسامی 11 شهر مندرج در قسمت بند "ب"فهرست ضمیمه ضوابط اجرایی تبصره(4)ماده (132)اصلاحی قانون مالیات ها ی مستقیم که طی بخشنامه شماره 1452/295-211مورخ 8/2/83 ابلاغ گردیده موضوعامنتفی می باشد. حیدری کردزنگنه
نامشخص
شماره: 17668/ 3610/211 تاریخ: 1383/10/13 پیوست: دارد پیرو بخشنامه شماره 14124/4/30 مورخ 1379/02/25 شورای عالی مالیاتی، تصویر نامه شماره 16260/ 30077 مورخ 1383/08/12 معاون اول محترم رئیس جمهور، مبنی بر اینکه تصمیم نامه شماره 59450/ 22433 مورخ 1387/12/09 ( تصویر پیوست) صرفا در خصوص اختلاف نظر میان وزارتخانه های امور اقتصادی و دارائی و راه و ترابری لازم الاجرا می باشد، به پیوست ارسال می گردد. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 17379/1495/213 تاریخ: 1383/10/08 پیوست: دارد در اجرای قسمت اخیر حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا ، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی بدینوسیله جدول مربوط به مالیات نقل و انتقال ، عوارض سالیانه و مالیات و عوارض شماره گذاری برخی از خودروهای ساخت و مونتاژ داخل سال جاری در یک صفحه شامل 29 ردیف ، جهت اجرا در سال 1383 به شرح جدول پیوست ابلاغ می گردد . حیدری کرد زنگنه جدول مالیات نقل و انتقال، عوارض سالیانه و مالیات و عوارض شماره گذاری موضوع قسمت اخیر تبصره 1 ماده(4) قانون تجمیع عوارض مصوب 1381/10/22 برخی از خودروهای ساخت و مونتاژ داخل که در سال 1383 تولید شده اند. ارقام به ریال ردیف نوع خودرو بهای فروش سال 1383 مالیات نقل و انتقال عوارض سالیانه مالیات و عوارض شماره گذاری مالیات عوارض 1 سواری پژو206 تیپ 3 000/500/107 000/075/1 500/107 000/150/2 000/075/1 2 سواری پژو 206 تیپ 5 000/000/116 000/160/1 000/116 000/320/2 000/160/1 3 سواری پژو206 اتوماتیک 000/000/136 000/360/1 000/136 000/720/2 000/360/1 4 سواری پژو GLI 000/500/91 000/915 500/91 000/830/1 000/915 5 سواری پژو پارس ELX 000/600/173 000/736/1 600/173 000/472/3 000/736/1 6 سواری سمند LX 000/000/127 000/270/1 000/127 000/540/2 000/270/1 7 سواری پراید صبا مدل 112 000/000/67 000/670 000/67 000/340/1 000/670 8 سواری زانتیا 2000مدل SX 000/000/205 000/050/2 000/205 000/100/4 000/050/2 9 سواری هیوندا مدل ورنا 000/000/122 000/220/1 000/122 000/440/2 000/220/1 10 سواری کارپاژن 5 درب 6 سیلندر 000/000/113 000/130/1 000/113 000/260/2 000/130/1 11 آمبولانس مدل تویوتا لندکروز 3F شش سیلندر 000/600/230 000/306/2 600/230 000/612/4 000/306/2 12 آمبولانس مدل تویوتا لندکروز 1FZ4.5F 000/000/380 000/800/3 000/380 000/600/7 000/800/3 13 وانت دو کابین الوند مدل تویوتا لندکروز 1FZ4.5F 000/000/320 000/200/3 000/320 000/400/6 000/200/3 14 وانت دو کابین پولرسان مدل تویوتا لندکروز 1FZ4.5F 000/000/340 000/400/3 000/340 000/800/6 000/400/3 15 وانت دو کابین پاژن 6 سیلندر 000/000/108 000/080/1 000/108 000/160/2 000/080/1 16 - - - وانت تک کابین سهند مدل تویوتا لندکروز 1FZ4.5F 000/000/300 000/000/3 - - - 17 مینی بوس گازسوز18 نفره زامیاد 000/000/235 000/350/2 18- - - مینی بوس گازسور 16 نفره زامیاد 000/000/220 000/200/2 19 - - -اتوبوس گازسوز ایران خودرو دیزل 000/000/940 000/400/9 20 - - -اتوبوس ولوو مدل B12B 000/000/190/1 000/900/11 - - - 21 کامیونت ایویکو CD11D50 000/000/257 000/570/2 - - - 22 کامیونت ایویکو C1150 000/500/242 000/425/2 - - - 23 کامیونت ایویکو S11V35 000/000/252 000/52/2 - - - 24 کامیونت ایویکو C11750 000/000/281 000/810/2 - - - 25 کامیون 40 تن MAN 000/000/030/1 000/300/10 - - - 26 کامیون 8 تن MAN 000/000/350 000/500/3 - - - 27 کامیون آتگو کمپرسی 2628 000/000/900 000/000/9 28- - -کشنده MANF2000 D2876LFO3 000/000/790 000/900/7 - - - 29 کشنده MAN TGA مدل D2876LFO3 000/000/000/1 000/000/10 - - -
معتبر
شماره: 16868/3974/211 تاریخ: 01/10/1383 پیوست: دارد سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی دستور العمل نحوه استرداد موضوع ماده 46 آئین نامه اجرائی ماده 219 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80 و فرمهای ضمیمه آن جهت اطلاع و اقدام لازم به پیوست ارسال میگردد. حیدری کرد زنگنه دستور العمل نحوه استرداد موضوع ماده 46 آئین نامه اجرایی ماده 219 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 27/11/80 ماده 1- تشخیص مبلغ قابل استرداد : مسئولیت تشخیص ، تعهد و تسجیل موضوع مواد 17،19،20 قانون محاسبات عمومی مصوب 1366 درخصوص تعیین مبلغ قابل استرداد براساس اسناد و مدارک موجود در تهران و مراکز استان ها به عهده مدیر کل امور مالیاتی و در شهرستان ها به عهده دارات امور مالیاتی شهرستان مربوطه خواهد بود. ماده 2- مدارک لازم جهت استرداد: الف – درخواست کتبی مودی مالیاتی یا نماینده قانونی وی مبنی بر استرداد مالیات اضافه پرداختی . ب – برگ استرداد تکمیل شده (پیوست شماره 1) حاوی : - درج شماره گزارش کارشناسان ارشد مالیاتی مربوطه . - تایید رئیس گروه مالیاتی و رییس امور مالیاتی مربوطه . - درج سال عملکرد که مبنای محاسبه استرداد اضافه پرداختی قرار گرفته . - مشخصات کامل اشخاص حقیقی و حقوقی . - مبلغ واریز شده به حساب درآمد مالیاتی با ذکر شماره و تاریخ فیش یا فیش های بانکی که صحت فیش های مربوطه به تائید اداره کل امور مالیاتی ذیربط رسیده باشد. - علت استرداد . - اعلام شماره ردیف درآمد . ج – ارسال درخواست استرداد اضافه پرداختی مالیات که در تهران با امضای مدیر کل امور مالیاتی هر یک از ادارات کل حسب مورد عهده ذیحساب و مدیر کل امور مالی سازمان امور مالیاتی کشور ، در مراکز استان ها با امضای مدیر کل امور مالیاتی استان عهده ذیحساب اداره کل امور مالیاتی استان مربوطه و در شهرستان ها با امضای رییس امور مالیاتی عهده عامل ذیحساب صادر خواهد شد . تبصره : ذکر مبلغ قابل استرداد و هم چنین اعلام مبلغ و تاریخ پیکره ای که قبوض مالیاتی مزبور طی آن به حساب های خزانه معین استان و یا حساب های خزانه داری کل واریز شده به همراه فرم (پیوست شماره 2) که توسط مراجع فوق الذکر تکمیل و تائید گردیده ، الزامی خواهد بود . د- ضمیمه نمودن اصل فیش های مالیاتی (نسخ مودی و پرونده مالیاتی) تبصره (1) – در صورت مفقود شدن فیش مودی مالیاتی و موجود بودن نسخه پرونده مالیاتی ، با دریافت تعهدنامه رسمی (پیوست شماره 3) از ذینفع مبنی بر این که وجه فیش مفقود را قبلا دریافت ننموده و در صورت پیداشدن فیش مذکور در اسرع وقت آن را به اداره امور مالیاتی مزبور تسلیم خواهد نمود و چنانچه با استفاده از فیش مزبور ضرر و زیانی به دولت وارد شود ، جبران ضرر و زیان وارده را بنماید ، می توان نسبت به صدور فرم استرداد اضافه پرداختی مالیات اقدام نمود . تبصره (2) : در صورت مفقود شدن نسخه مربوطه به پرونده مالیاتی و موجود بودن نسخه مودی مالیاتی ، اداره کل امور مالیاتی با دریافت تعهد کتبی از کارشناسان ارشد مالیاتی و تائید رییس امور مالیاتی ذیربط (پیوست شماره 4) مبنی بر این که فیش فوق الذکر قبلا به ذینفع پرداخت نگردیده ، می توان نسبت به صدور فرم استرداد اضافه پرداختی مالیات اقدام نمود . تبصره (3) : در صورت مفقود شدن هر دو نسخه (نسخ پرونده مالیاتی و مودی ) ، پس از تائید بانک دریافت کننده وجه درحساب مربوط و تائید اداره امور مالیاتی مربوطه مبنی بر احراز مبلغ واریز شده و اخذ تعهدهای فوق الذکر (موضوع تبصره های 1 و 2 این بند) ، می توان نسبت به صدور فرم استرداداضافه پرداختی مالیاتی اقدام نمود . تبصره (4) : در مواردی که مالیات مکسوره (کسر 5درصد علی الحساب مالیات موضوع ماده 104 قانون مالیات های مستقیم) مودیان (پیمانکاران) مختلف توسط کارفرما طی یک فیش مالیاتی به همراه لیست پیمانکاران مذکور به حساب درامدهای مالیاتی مربوطه واریز می گردد ، در این صورت به جای اصل فیش مالیاتی مورد نظر می توان با اخذ تائیدیه کارفرما مبنی بر مبلغ مالیات مکسوره و اعلام شماره و تاریخ فیش واریزی و تائید اداره کل امور مالیاتی وصول کننده مبنی بر دریافت مالیات مزبور با رعایت سایر موارد نسبت به استرداد اضافه دریافتی اقدام نمود . تبصره (5) : استرداد اضافه پرداختی مالیات شرکتهای سرمایه گذار و سرمایه پذیر عملکرد سالهای 1374 لغایت 1379 پس از احراز واریز وجوه مکسوره و بر مبنای دستورالعمل فوق انجام می گیرد. تبصره (6) : نسخه دوم سند حسابداری استرداد به ضمیمه نسخه دوم برگ درخواست استرداد تکمیل شده و تصویر فیشهای مالیاتی مربوط به مودی و پرونده مالیاتی برای ضبط در پرونده مودی به حوزه مالیاتی مربوطه ارسال می گردد. تقاضای انتقال وجه از خزانه موضوع بند 27یا28 یا29 دستورالعمل26/110000 وزارت دارائی شماره: تاریخ : پیوست: وزارت امور اقتصادی ودارائی اداره کل ------------------------------- اداره امور اقتصادی و دارائی---------------------- خزانه طبق ......................................................................................................................... چون میبایستی مبلغ (به حروف) .................................................................................ریال بابت اضافه دریافتی به : بانو/ آقا/ شرکت .....................................................................................................مسترد شود و وجه مذکور به موجب اسناد مشروحه زیر: ردیف نوع مدارک وصول وجه شماره تاریخ مرجع صدور مبلغ نوع وشماره مدارک انتقال وجه به خزانه تاریخ انتقال به کدام حساب خزانه تحویل شده جزو چه مبلغ تحویل شده وصول و به حساب ....................... خزانه تحویل شده است علیهذا خواهشمند است طبق بند 27¨ 28¨ 29¨ دستورالعمل شماره 11000026 مورخ 22/11/48وزارت امور اقتصادی ودارائی نسبت به انتقال مبلغ مزبور ..................ریال از حساب شماره.........................(تمرکز وجوه مالیاتی) به حساب جاری شماره .................... (رد وجوه اضافه دریافتی) این اداره اقدام و نتیجه را اعلام فرمائید تا طبق مقررات به ذینفع مسترد شود. رئیس حسابداری............................... مدیر کل نام ونام خانوادگی........................... رئیس اداره امور اقتصادی ودارائی ................................... امضاء............................................. نام ونام خانوادگی ..................................................... امضاء................................................................... (تعهد نامه اشخاص حقیقی) اینجانب ……............. فرزند …….......به شماره شناسنامه………… صادره ……………… از………… متولد.............به نشانی………………………… متقاضی استرداد وجه پرداختی طی فیش مالیاتی شماره…....................………تاریخ …………….…..که در قبال استرداد مالیات می باید نسخه مربوط به مودی را که در زمان پرداخت مالیات تحویلم شد، تسلیم اداره امور مالیاتی نمایم ، بدین وسیله متعهد می گردیم ، نسخه مذکور را که مفقود شده است ، در صورت یافتن در اسرع وقت به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم و از ارائه آن به مراجع دیگر اعم از دولتی و غیردولتی خودداری نمایم و چنانچه فیش مفقودی مورد سوء استفاده قرار گیرد و از این جهت ضرر و زیانی متوجه دولت شود کلیه خسارات وارده را جبران نمایم . امضاء متعهد مهرو امضاء دفترخانه اسنادرسمی (تعهد نامه اشخاص حقوقی) شرکت …………..............….به شماره ثبت …………….........…..محل ثبت …………………. تاریخ ثبت ………………تلفن.......……آدرس ………………………………..................متقاضی استرداد وجه پرداختی طی فیش مالیاتی شماره ……........................…………تاریخ …………...... که در قبال استرداد مالیات می باید نسخه مربوط به مودی را که در زمان پرداخت مالیات تحویلم شد ، تسلیم اداره امور مالیاتی نمایم ، بدین وسیله متعهد می گردم ، نسخه مذکور را که مفقود شده است ، در صورت یافتن در اسرع وقت به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم واز ارائه آن به مراجع دیگراعم ازدولتی و غیر دولتی خودداری نمایم وچنانچه فیش مفقودی موردسوء استفاده قرارگیرد و از این جهت ضرر و زیانی متوجه دولت شود کلیه خسارات وارده را جبران نمایم . امضاء متعهد مهرو امضاء دفترخانه اسنادرسمی « تعهد نامه اداره امور مالیاتی » اینجانب کارشناس ارشد مالیاتی اداره امور مالیاتی بدین وسیله متعهد می گردم که مبلغ فیش شماره مورخ (نسخه پرونده مالیاتی) که مفقود گردیده است ، قبلا مسترد نشده و چنانچه فیش مفقودی توسط اینجانب مورد سوء استفاده قرار گیرد و از این جهت ضرر و زیانی متوجه دولت شود کلیه خسارات وارده را جبران نمایم . مهر و امضاء : کارشناس ارشد مالیاتی مهرو امضاء : رییس گروه مالیاتی مهر و امضاء : رییس امور مالیاتی
نامشخص
شماره: 16862/3933/211 تاریخ: 1383/10/01 نظر به این که در خصوص پرداخت مالیات نقل و انتقال خودرو در زمان تنظیم سند قطعی به نام شخص وکیل، موضوع تبصره 2 ماده 4 قانون موسوم به تجمیع عوارض،ابهاماتی مطرح گردیده است. لذا به منظور اجرای صحیح مقررات به موجب این بخشنامه مقرر می گردد در صورتی که در هنگام تنظیم سند وکالت خودرو ،مالیات نقل وانتقال مربوطه پرداخت گردیده باشد در زمان تنظیم سند قطعی به نام شخص وکیل مشمول مالیات نمی گردد. حیدری کرد زنگنه
نامشخص
شماره: 4182/2015/232 تاریخ: 1383/09/30 پیوست: دارد به پیوست تصویر بخشنامه شماره 357/400/2 مورخ 1383/09/11 معاون فنی و امور حسابرسی وزارتخانه ها، موسسات دولتی ونهادهای دیوان محاسبات کشور در خصوص ابهام ایجاد شده برای برخی از مدیران کل دیوان محاسبات استان ها.نسبت به ماده ((2)) قانون محاسبات عمومی کشور جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. محمدعلی بیک پور معاون عملیاتی پیوست: جناب آقای ........................... مدیر کل محترم دیوان محاسبات استان.................. با سلام و تحیات،متعاقب پرسش های مکرر همکاران محترم در خصوص نحوه اعمال رسیدگی های مرتبط با اعتبارات سازمان امور اقتصادی و اداره کل امور مالیاتی استان ها، اعلام می دارد به استنادحکم بند(الف) ماده (59) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، "سازمان امور مالیاتی کشور"بصورت یک موسسه دولتی و زیر نظر وزارت امور اقتصادی و دارائی ایجاد گردیده است، که با ایجاد این سازمان کلیه اختیارات، وظایف، نیروی انسانی، امکانات و تجهیزات موجود وزارت امور اقتصاد و دارائی که در معاونت امور مالیاتی و بخشها و حوزه های مالیاتی بکار گرفته می شدند،به این سازمان منتقل گردیده است. در اجرا ی بند (الف) ماده (59) قانون برنامه سوم توسعه و آئین نامه اجرایی مربوط،سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور، تشکیلات تفصیلی مربوط را ابلاغ و دو ردیف بودجه ای مستقل برای سازمان امور اقتصادی و دارائی و اداره کل امورمالیاتی استان ها اختصاص داده و اقدام به مبادله موافقتنامه مستقل با هریک از آنها نموده است. بنابراین اختصاص ردیف بودجه ای مستقل برای ادارات کل امور مالیاتی استان ها و مبادله موافقتنامه با آنها بر اساس مقررات صدرالذکر انجام و کاملاقانونی است و در خصوص ابهام ایجاد شده برای برخی از مدیران کل دیوان محاسبات استان ها که ناشی از برداشت آنها از ماده (2) این قانون می باشد، لازم به توضیح است که ماده (2)ناظر بر دستگاه هایی است که تا آن زمان وجود داشتند و مشمول دستگاه هایی که بعد از آن و به موجب همان قانون ایجاد شده اند نمی باشد. در ضمن در خصوص پیش بینی درآمد های مالیاتی در زیر مجموعه ردیف های سازمان امور مالیاتی کشور اقدامات لازم انجام شده است. منوچهر سرمدی معاون فنی و امور حسابرسی وزارتخانه ها ، موسسات دولتی و نهادها
معتبر
شماره: 16468/3720/211 تاریخ: 1383/09/25 پیوست: دارد احکام و مقررات مالیاتی قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1383/06/11 مجلس شورای اسلامی در نوزده بند جهت اطلاع و بهره برداری لازم به پیوست ارسال می گردد. علی اکبر سمیعی معاون فنی وحقوقی
نامشخص
شماره: 16467/3908/211 تاریخ: 1383/09/25 پیوست: دارد تصویر آئین نامه اجرایی بند"ز" ماده 111 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 که بشماره 27243/ت31042 ه مورخ 1383/09/08 به تصویب هیات محترم وزیران رسیده و در شماره 17412 مورخ 1383/09/14 روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران نیز درج گردیده به پیوست جهت اطلاع ارسال و متذکر میگردد بموجب تبصره ماده یک آئین نامه مذکور ، ادغام یا ترکیب شرکتها به یکی از دو طریق مندرج در این ماده مشروط به آن است که مجوز قانونی آن تحصیل شده باشد . علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی
نامشخص
شماره: 16306 تاریخ: 1383/09/23 حسب اطلاعات واصله در مورد تعدادی از مودیان مشمول مفاد بخشنامه شماره 3897 مورخ 1383/03/17و بخشنامه های بعدی مربوط به خوداظهاری صاحبان مشاغل ، بعلت کمی دقت و عدم توجه به سابقه در تنظیم فیش های پرداخت اقساط مالیات عملکرد سال 1382 از حیث مبلغی که باید در هر قسط پرداخت شود اشتباهاتی شده و تا به حال مبالغ کمتری پرداخت گردیده است ، از طرفی برخی از مودیان مذکور که مکلف به تادیه دیون مالیاتی قطعی عملکرد سنوات قبل از 1382 بوده اند، بلحاظ عدم اطلاع از مبالغ بدهی معوقه نتوانسته اند تعهدات خود را در مواعد مقرر ایفا نمایند و اینک در معرض محرومیت از تسهیلات مقرر در بخشنامه ها قرار گرفته اند. چون بررسی های انجام شده حاکی از آنست که وقوع اشتباه در تحریر مبلغ صحیح اقساط در فیش پرداخت ممکن است متوجه مودیان مذکور نبوده و عدم ایفای دیون معوقه نیز در پاره ای موارد بعلت عدم ابلاغ اوراق مالیات قطعی و در بعضی موارد نیز عدم اطلاع از میزان بدهی مالیاتی بوده است ، لذا از حیث استمرار روابط مبتنی بر اعتماد متقابل بین سازمان امور مالیاتی کشور و مجامع امور صنفی و اتحادیه های مربوط و عدم محرومیت این قبیل مودیان از تسهیلات مالیاتی ، مقرر میشود. 1- مامورین تشخیص ادارات امور مالیاتی به فوریت پرونده های مالیاتی این دسته از مودیان را بازبینی نموده و فیش پرداخت مبالغی را که تا بحال کمتر پرداخت کرده اند جهت مراجعه به بانک و پرداخت مالیات متعلقه به آنان تسلیم نمایند . مودیان مذکور مکلفند مالیاتهای مورد اشاره را حداکثر تا دهم دی ماه جاری پرداخت و اقساط بعدی را که فیش آنها توسط مامورین ذیربط و با دقت کافی از نظر مبلغ اقساط تنظیم خواهد شد در مواعد مقرر پرداخت نمایند. 2- مامورین تشخیص ادارات امور مالیاتی اوراق مالیات قطعی عملکرد سنوات قبل مودیان مذکور را حداکثر تا پانزدهم دی ماه جاری به آنان ابلاغ نمایند، این دسته از مودیان مکلفند دیون قطعی مالیاتی معوقه را که به ترتیب فوق به آنان ابلاغ میشود حداکثر تا پایان دی ماه جاری با مراجعه به ادارات امور مالیاتی و دریافت فیش پرداخت متضمن درج مبلغ صحیح با مراجعه به بانک پرداخت نمایند. 3- لازم است مدیران کل و معاونین آنان و روسای امور مالیاتی بر حسن اجرای این دستورالعمل نظارت نموده و مراقبت نمایند در مواردیکه فیش پرداخت مالیات توسط اداره امور مالیاتی تنظیم شده و میشود ، کسری پرداخت موجب سلب حقوق مودیان در برخورداری از تسهیلات نگردد. 4- هیچیک از مامورین مالیاتی مجاز به تشخیص مالیات مودیان موضوع بخشنامه خوداظهاری به استناد محرومیت آنان از تسهیلات بخشنامه خوداظهاری قبل ار تائید قبلی و کتبی رئیس امور مالیاتی ذیربط نخواهد بود. بدیهی است روسای امور مالیاتی در صورتیکه محرز شود عدم پرداخت مالیاتهای مقرر در بندهای 1 و 2 فوق مستند به فعل مودیان بوده است مجوز رسیدگی و تشخیص مالیات را صادر خواهند نمود و بدین ترتیب مودیان مربوط از شمول تسهیلات مذکور در بخشنامه های خوداظهاری عملکرد سال 1382 خارج خواهند شد . 5- ابلاغ نسخه ای از این دستورالعمل به مجامع امور صنفی و اتحادیه های امور صنفی ضروری است . حیدری کرد زنگنه
نامشخص
شماره: 16027/3768/211 تاریخ: 1383/09/21 پیوست: دارد تصویر تصویب نامه شماره 37991ت/30331ه مورخ 1383/07/12 هیأت محترم وزیران که بنا به پیشنهاد شماره 84661/101 مورخ 1383/05/12 سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و به استناد ماده (6) قانون نحوه اعمال تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا و ارز مصوب 1374 تصویب گردیده به پیوست جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. حیدری کرد زنگنه
نامشخص
شماره: 213/1433/16050 تاریخ: 1383/09/21 پیوست: دارد پیرو بخشنامه شماره 213/1311/15051 مورخ 1383/09/02 فرم برگ درخواست ارائه اسناد و مدارک موضوع ماده 24 آئین نامه اجرایی قانون تجمیع عوارض و فرم صورت مجلس آن جهت بهره برداری به پیوست ارسال می گردد. علی اکبر سمیعی
معتبر
حسب اطلاع واصله در مورد نحوه اعطاء معافیت مالیاتی مقرر در تبصره ۱۱ ماده ۵۳ و ماده ۵۷ و ۸۴ و ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ۱۳۶۶ و اصلاحیه های بعد از آن…
نامشخص
شماره: 15776/ 3884/1768/232 تاریخ: 15/09/1383 پیوست: اداره کل امور مالیاتی استان ...... دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر اداره کل امور مالیاتی ...... سازمان امور اقتصادی و دارایی استان ..... دفترفنی مالیاتی جامعه حسابداران رسمی ایران شورایعالی مالیاتی پژوهشکده امور اقتصادی هیات عالی انتظامی مالیاتی دانشکده اموراقتصادی دادستان انتظامی مالیاتی سازمان حسابرسی حسب اطلاع واصله در مورد نحوه اعطاء معافیت مالیاتی مقرر در تبصره 11 ماده 53و ماده 57و 84 و101 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه های بعد از آن ابهام و سوالاتی مطرح می باشد ، لذا با بررسی موارد موصوف و با توجه به اصول و موازین حقوقی و اهدافی که تحقق آنها مورد عنایت بوده است یادآوری می شود: اشخاص حقیقی مشمولین پرداخت مالیات بردرآمد اجاره املاک ، مالیات بردرآمد حقوق و مالیات بردرآمد مشاغل موضوع تبصره و مواد فوق الذکر در عملکرد سنوات 1381 و به بعد فقط مجاز به استفاده از یک معافیت مقرر در هر منبع مالیاتی بوده و باید مالیات بردرآمد خود را با رعایت یک معافیت در هریک از منابع فوق الاشاره پرداخت نمایند. غلامرضا حیدری کرد زنگنه بر اساس بخشنامه شماره 16635 مورخ 29/2/1387 موضوع دادنامه شماره 209 مورخ 11/4/85 این بخشنامه ابطال گردیده است.
نامشخص
شماره: 15337/3648/211 تاریخ: 1383/09/08 پیوست: دارد تصویر دادنامه شماره 360 مورخ 1383/07/26 رئیس محترم هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع ابطال رای شماره 2358-201 مورخ 1382/03/25 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی در حدی که متضمن شمول ماده 102قانون مالیاتهای مستقیم به اشخاص حقوقی نیز می باشد مندرج در روزنامه رسمی شماره 17395 مورخ 1383/08/23 به پیوست جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی
معتبر
شماره: 15051/1311/213 تاریخ: 02/09/1383 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی دفتر فنی مالیاتی هیأت عالی انتظامی دبیرخانه هیأت موضوع ماده 251 مکرر دادستانی انتظامی مالیاتی پیرو بخشنامه شماره 1349-58-213 مورخ 7/2/1383 به پیوست مجموعه فرمهای مالیاتی بازنگری شده بر اساس اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 و آئین نامه اجرائی ماده 219 ق.م.م جهت بهره برداری به پیوست ارسال می گردد. علی اکبرسمیعی معاون فنی و حقوقی فهرست فرمهای مالیاتی اصلاح شده بر اساس اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 و آئین نامه اجرایی ماده 219 ردیف شرح ردیف شرح 1 2 3 4 5 6 7 8 9 برگ ارزیابی املاک ( مالیات بر ارث) فرم استعلام در اجرای مواد 34و231 گزارش نهایی رسیدگی پرونده مالیات بر ارث برگ تشخیص مالیات بر ارث گزارش محاسبه مالیات در اجرای مقررات ماده 158 فرم گزارش رسیدگی مبنی بر تعیین درآمد مشمول مالیات به طریق علی الرأس برگ دعوت به هیأت حل اختلاف مالیاتی برگ رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی برگ مالیات قطعی 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 برگ اجرائی آگهی ابلاغ اوراق مالیاتی(پنج نمونه) برگ استرداد مالیات اضافه دریافتی دستور بازداشت اموال گواهی موضوع ماده 187 قبض پرداخت یک در هزار موضوع تبصره 2 ماده 186 قبض پرداخت مالیات خروج از کشور قبض پرداخت مالیات (تجمیع عوارض) قبض پرداخت عوارض(تجمیع عوارض) قبض پرداخت مالیات نقل و انتقال وسائط نقیله موتوری تهیه و تنظیم: دفتر خدمات مالیاتی معاونت فنی و حقوقی شماره:1349/58/213 تاریخ:07/02/1383 پیوست: اداره کل امور مالیاتی شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی دفتر هیأت عالی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر دادستانی انتظامی مالیاتی یک جلد مجموعه فرمهای مالیاتی که بر اساس اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 و آیئن نامه اجرایی ماده 219 قانون مذکور تهیه و تنظیم شده است جهت بهره برداری و اقدام لازم به پیوست ارسال می گردد. شایان ذکر است فرم اظهار نامه های مالیاتی پس از بررسی و بازبینی مجدد متعاقبا ارسال خواهد شد مقتضی است دستور فرمائید از فرمهای چاپ شده فبلی نیز با انجام اصلاحات و تغییرات لازم (حذف بوسیله خط کشیدن، تغییر بوسیله تهیه مهر و ..........) استفاده گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی و حقوقی
معتبر
شماره: 14905/37038/1671/232 تاریخ: 1383/09/01 حسب اطلاع واصله ، بانکها و موسسات اعتباری غیربانکی از محل سپرده های مردمی و یا وامهای بین بانکی و همچنین سایر اشخاص حقوقی از محل منابع مالی خود اقدام به خرید اوراق مشارکت و سهام سایر شرکتها نموده و بابت اوراق و سهام یادشده سود دریافت می نمایند . از آنجا که سود و اوراق مذکور از پرداخت مالیات بردرآمد معاف بوده و در مجموع درآمدهای مشمول مالیات اشخاص یادشده منظور نمی گردد لذا با عنایت به مفاد ماده 105و ماده 141 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم [1] مصوب 1380/11/27 مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا در رسیدگی های مالیاتی اشخاص صدرالاشاره ، سهم هزینه های مربوط به خرید سهام و اوراق مشارکت و سایر درآمدهای معاف از مالیات بر درآمد را به نسبت هزینه های ابرازی اشخاص موصوف ، محاسبه و به درآمد مشمول مالیات سال مورد رسیدگی اضافه نمایند. غلامرضا حیدری کرد زنگنه [1] . ماده 141 در متن بخشنامه اشتباه است و منظور مواد 143 و 145 قانون مالیات های مستقیم می باشد.
نامشخص
شماره: 14939/3509/211 تاریخ: 01/09/1383 پیوست: دارد سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیات عالی انتظامی مالیاتی دفتر فنی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی تصویر تصویب نامه شماره 39107ت29785ه مورخ 29/7/83 هیات محترم وزیران راجع به اجازه صدور مجوز به وزارت جهاد کشاورزی در خصوص تاسیس و بهره برداری و توسعه صنایع تبدیلی و تکمیلی بخش کشاورزی مندرج در روزنامه رسمی شماره 17381 مورخ 6/8/1383 جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می گردد. علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی چهارشنبه ششم آبان ماه 1383 سال شصت شماره 17381 قوه قضائیه روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران شامل : قوانین - مذاکرات مجلس شورای اسلامی - رویه های قضائی - عهدنامه ها -آئین نامه ها تصویبنامه ها -تصمیم نامه ها- اساسنامه ها و آگهی ها صفحه عنوان مندرجات(قوانین و مقررات،مصوبات ،آراءوحدت رویه ) تاریخ تصویب دستگاه اجراء کننده 1 تصویب نامه راجع به اجازه صدور مجوز به وزارت جهادکشاورزی درخصوص تاسیس و بهره برداری و توسعه صنایع تبدیلی و تکمیلی بخش کشاورزی 22/7/1383 وزارت صنایع و معادن وزارت جهاد کشاورزی 2 اصلاح تصویب نامه موضوع تقسیمات کشوری در شهرستان قائنات 4/7/1383 وزارت کشور 2 اصلاح ماده (6) آیین نامه جذب و نگهداری نیروی انسانی نخبه 22/7/1383 سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور 2 تصویب نامه درخصوص تعیین وزارت جهادکشاورزی در مسائل دامی و گیاهی و سازمان حفاظت محیط زیست در مسائل انسانی به عنوان مرجع ملی کنوانسیون روتردام (PIC) 26/7/1383 وزارت جهاد کشاورزی –سازمان حفاظت محیط زیست 2 اصلاح ماده (13) آیین نامه نحوه اجرای فعالیتهای مشخص به منظور گسترش کاربرد فناوری اطلاعات و ارتباطات کشور 17/2/1382 سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات 2 قانون تامین منابع مالی برای جبران خسارت ناشی از خشکسالی و یا سرمازدگی 14/7/1383 سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور 2 رای شماره 311هیات عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال مواد 37 و 38 آیین نامه اجرائی قانون اصلاح مواد 1و2و 3قانون اصلاح و حذف موادی از قانون ثبت اسناد و املاک کشور 3/9/1383 اداره ثبت اسناد و املاک کشور 3 رای وحدت رویه شماره 668 هیات عمومی دیوان عالی کشور راجع به اهلیت اشخاص کمتر از هجده سال تمام برای اقامه دعوی حقوقی 14/7/1383 شعب دیوان عالی کشور و دادگاهها 3 رای شماره 206هیات عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص ابطال صورتجلسه مورخ 31/6/1380 مجمع عمومی فوق العاده بانک رفاه کارگردان 25/5/1383 بانک رفاه کارگران قوانین و مقررات عمومی ----------- شماره 39107/ت 29785ه 29/7/1383 تصویب نامه راجع به اجازه صدور مجوز به وزارت جهاد کشاورزی در خصوص تاسیس و بهره برداری و توسعه صنایع تبدیلی و تکمیلی بخش کشاورزی وزارت صنایع و معادن – وزارت جهاد کشاورزی هیئت وزیران در جلسه مورخ 22/7/1383 بنابه پیشنهاد شماره 011/12532 مورخ 18/7/1383 وزارت جهاد کشاورزی و به استناد ماده (8) قانون تشکیل وزارت جهاد کشاورزی –مصوب 1379- تصویب نمود: 1- وزارت جهادکشاورزی می تواند نسبت به صدور مجوز تاسیس و بهره برداری و توسعه صنایع تبدیلی و تکمیلی بخش کشاورزی در مقیاس کوچک (50 نفر اشتغال) و در قالب کدهای آیسیک (ویرایش سوم ) 1511-1512-1513-1514 (صرفا عملیات روغن کشی از دانه های روغنی ) ، 1520-1531 (صرفا برنج کوبی ، ذرت خشک کنی ، پودر سبزیجات و میوه جات ) ، 1549 (صرفا صنایع تبدیلی مرتبط با انواع میوه و سبزی ، صیفی و چای ) اقدام نماید. تبصره – مصادیق یادشده در قالب مقیاس کوچک خارج از گرایش منطقه ای است و صدور هرگونه مجوز تحت عنوان صنعت روستایی مجاز نیست . 2- با توجه به بند (11) ماده (1) قانون تمرکز امور صنعت و معدن و تشکیل وزارت صنایع و معادن – مصوب 1379 – هر گونه اقدام به منظور ایجاد و یا توسعه نواحی صنعتی صرفا در قالب برنامه ها و سیاستهای وزارت صنایع و معادن مجاز است . 3- وزارت جهاد کشاورزی موظف است در تنظیم و ابلاغ دستورالعمها به واحدهای استانی خود در خصوص بند (1) این تصویب نامه سیاستها و دستورالعمل های وزارت صنایع و معادن استان به سازمان جهادکشاورزی استان تغییر می یابد. 4- سازمان جهاد کشاورزی هر استان موظف است گزارش اقدامات انجام شده در چارچوب این تصویب نامه را به اطلاع سازمان صنایع و معادن هر استان برساند .وزارتخانه های صنایع و معادن و جهاد کشاورزی آمار و اطلاعات مربوط به اجرای مفاد بند(1) این تصویب نامه را هر شش ماه یکبار برای یکدیگر ارسال نمایند. صدور مجوز تولیدات صنعتی توسط وزارت جهاد کشاورزی تنها در قالب کدهای مندرج در بند (1) مجاز می باشد. محمد رضا عارف معاون اول رئیس جمهور
نامشخص
شماره: 14678/2706/211 تاریخ :26/08/1383 پیوست:دارد سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی بدینوسیله تصویر بخشنامه شماره 28917 مورخ 18/6/83 معاون اول محترم ریاست جمهوری در خصوص رعایت مفاد ماده 10 قانون موسوم به تجمیع عوارض مصوب 22/10/1381 مجلس شورای اسلامی جهت اطلاع و هرگونه بهره برداری ارسال گردد. علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی پیوست: شماره :28917 تاریخ :18/06/1383 پیوست: بخشنامه به کلیه وزارتخانه ها ، سازمانها ، موسسات دولتی ، نهادهای انقلاب اسلامی و استانداریهای سراسر کشور پیرو بخشنامه شماره 12465 مورخ 4/4/1382 و با عنایت به ماده (10) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی (تجمیع عوارض ) مبنی بر لغو کلیه قوانین عام و خاص مغایر با قانون اخیرالذکر ، ضمن ارسال تصویر نامه شماره 22121/2012-211 مورخ 29/5/1383 وزارت امور اقتصادی و دارایی و تاکید مجدد بر اجرای مفاد بخشنامه الذکر مقتضی است کلیه وزارتخانه ها ، سازمانها و موسسات دولتی و نهادهای انقلاب اسلامی اقدامات انجام شده در ارتباط با بخشنامه مزبور را تا تاریخ 31/6/1383 به وزارت امور اقتصادی و دارایی اعلام نمایند. محمدرضاعارف معاون اول رئیس جمهور
نامشخص
شماره:14351 تاریخ:19/08/1383 پیوست:دارد بطوریکه از ادارات کل امور مالیاتی تهران اطلاع می دهند،برخی از مودیان محترم مالیات بر در آمد مشاغل،در اجرای بخشنامه شماره 3897مورخ 17/3/1383 برای استفاده از طرح خوداظهاری موضوع ماده 158 قانون مالیات های مستقیم در عملکرد سال 1382،نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نموده اند،لکن تا به حال الزامات مقرره از جمله تقسیط یا پرداخت بموقع اقساط را بطور کامل انجام نداده اند،لذا به منظور امکان بهره مندی از تسهیلات طرح مذکور،خواهشمند است به مودیان محترم موصوف ابلاغ فرمائید،حداکثر تا پایان آذر ماه جاری با مراجعه به واحد های مالیاتی مربوط نسبت به ایفای الزامات مقرره و پرداخت دیون مالیاتی خود اقدام نمایند،تا ضرورتی به اتخاذ و اجرای روش های دیگری که موجب عدم استفاده آنان از تسهیلات طرح خواهدشد،نباشد. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره:3897 تاریخ: 17/03/1383 پیوست: اداره کل امور مالیاتی ......... شوریعالی مالیاتی دفتر هیات عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی دانشکده امور اقتصادی پژوهشکده امور اقتصادی نظر به اینکه یکی از اهداف مهم نظام مالیاتی کشور , گسترش فرهنگ خود اظهاری بمنظور جلب اعتماد عمومی با تکیه برمحور مودی مداری می باشد , لذا سازمان امور مالیاتی کشور در راستا تحقق اهداف مذکور و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم در بخش مالیات مشاغل جهت عملکرد سال 1381 , مصمم است مقررات مزبور را با بهبود روشهای اجرایی برای عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل به مورد اجراء گذارد . شایسته است ادارات کل امور مالیاتی تمامی مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان کلیه مشاغل و جلب مشارکت ملی آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1382 مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور بر خورداری از معافیت مالیاتی موضوع ماده 84ق .م.م. اطلاع حاصل نمایند. در این راستا لازم است ماموران مالیاتی ذیربط با همکاری و هماهنگی لازم با مجامع , اتحادیه ها وانجمنهای تخصصی صنفی , جهت توزیع اظهارنامه های مالیاتی صاحبان مشاغل و راهنمائی آنان به منظور تنظیم و تسلیم به موقع آن حداکثر تا تاریخ 31/4/1383 اقدام نمایند . در خصوص اظهارنامه های تسلیمی عملکرد یادشده بترتیب ذیل اقدام گردد: الف ) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند الف ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم : 1- ردیف های 1 الی 7 (به استثنای بند 5) ماده 96 ق .م.م . بطور کلی مورد رسیدگی قرار گیرد. 2- درمورد سایر بند مذکور , روش خوداظهاری (موضوع ماده 158 ق .م.م. ) بارعایت موارد ذیل انجام پذیرد. 2,1- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات ماده 158 یادشده قرار گرفته و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گرد. 2,2- مودیانی که اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 35% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد, مشمول مقررات ماده 158 یادشده واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 2,3- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 را تسلیم ننموده اند و پرونده آنها مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات ماده 158 یادشده قرار گرفته و تنها معادل 10% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 2,4- اظهار نامه های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 2/2 الی 3/2 فوق الذکر را رعایت ننمایند , مورد رسیدگی قرار گیرد. تبصره : مشمولین بند الف ماده 95 ق .م.م. تنها در صورت قطعیت مالیات عملکرد سال 1381 میتوانند از تسهیلات بندهای ½ الی 3/2 این بخشنامه استفاده نمایند و مقررات مزبور نسبت به مودیانیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 28/4/1383 قطعی و ابلاغ نشده , جاری نخواهد بود . ب ) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند ب ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم : روش اجرایی مقررات ماده 158 ق .م.م. با رعایت موارد ذیل انجام پذیرد: 1- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه و صورتهای مالی عملکرد سال 1382 آنان با افزایش 20% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات مزبور می باشند و مالیات ابرازی مورد قبول قرار گرفته و قطعی میشود. 2- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان در اجرای ماده 158 بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی همراه اظهارنامه و صورتهای مالی عملکرد 1382 آنان حداقل 30% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته باشد , مشمول مقررات مزبور بوده و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 3- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1381 تسلیم ننموده اند و پرونده آنها مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان با حداقل افزایش 25% نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1381 تسلیم گردد, مشمول مقررات فوق بوده و تنها 5% اظهار نامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 4- اظهارنامه های سایر صاحبان مشاغل مذکور که شرایط مندرج در بندهای 1 الی 3 فوق الذکر را رعایت ننمایند , از شمول مقررات ماده 158 ق .م.م. خارج و مورد رسیدگی قرار گیرند. تبصره : مودیان محترم مشمول بند ب ماده 95 ق .م.م. تنها در صورتیکه مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا 28 تیر سال جاری قطعی و ابلاغ شده باشد مشمول مقررات فوق الذکر بوده و میتوانند از تسهیلات بندهای 1 الی 3 این بخشنامه استفاده نمایند و سایر یادشده که مالیات عملکرد سال 1381 آنان تا تاریخ 28/4/1383 قطعی و ابلاغ نشده باشد مشمول ماده 158 ق .م.م. نخواهد بود. ج) در ارتباط با صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم: روش خود اظهاری (موضوع ماده 158 ق .م.م.) بارعایت موارد ذیل انجام پذیرد: 1- مودیانی که اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1381 آنان به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 با افزایش 15% نسبت به مالیات قطعی سال 1381 تسلیم گردد, مورد پذیرش قرار گیرد. 2- مودیانی که اظهارنامه مالیاتی عملکرد 81 آنان در اجرای ماده 158 ق .م.م. بدون رسیدگی مورد پذیرش قرار گرفته است , چنانچه مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 آنان حداقل 25% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1381 داشته , مورد قبول واقع و تنها معادل 5% از اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. تبصره : کلیه اظهارنامه های واصله که واجد شرایط فوق نباشند , از شمول ماده 158 فوق خارج بوده و رسیدگی خواهند شد. 3- در مورد مشمولین این بند که مالیات سال 1381 آنان تا 28 تیر ماه سال جاری قطعی و ابلاغ نگردیده است , در صورتی که در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق .م.م اظهار نامه مالیاتی عملکرد 82 را همراه حداقل 20% از مالیات تشخیص شده عملکرد 1381 را برای عملکرد سال 1382 پرداخت نمایند , مالیات عملکرد 1381 آنان که در مرحله توافق اداره امور مالیاتی و یا هیات حل اختلاف مالیاتی قطعی میشود, به عنوان مالیات قطعی سال 1382 نیز تعیین خواهد گردید. 4- اظهار نامه های سایر صاحبان مشاغل که شرایط مندرج در بندهای 1الی 3 فوق الذکر را رعایت ننمایند , مورد رسیدگی قرار گیرد. الزامات : 1) کلیه مودیانی که سال 1382 اولین سال شروع فعالیت آنها می باشد یا بخشی از سال 1381 به فعالیت اشتغال داشته اند , اظهارنامه های تسلیمی آنان مورد رسیدگی قرار گیرد. 2) شاخص های پذیرش اظهار نامه های عملکرد سال 1382 به شرح این بخشنامه حداکثر تا 20% بنا به تشخیص مدیران کل امور مالیاتی استانها( به استثناء مراکز استانها) قابل تعدیل برای ادارات کل امور مالیاتی استانهای ایلام , کهکیلویه و بویر احمد , چهارمحال و بختیاری , کردستان , لرستان و سیستان و بلوچستان حداکثر تا 30% بوده و شامل استانهای مذکور نیز می باشد. 3) صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95ق .م.م. به منظور بهره مندی از مزایای موضوع ماده 158 ق .م.م. میبایست نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی معوقه خود, حداکثر تا پایان آبانماه سال جاری اقدام نمایند. 4) در اجرای ماده 158 ق .م.م. دستورالعمل نحوه انتخاب اظهارنامه های نمونه , که با حضور نمایندگان مجامع امور صنفی واز طریق قرعه کشی صورت خواهد پذیرفت , متعاقبا ابلاغ خواهد شد. توضیح : به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل , مقرر میگردد بر اساس شرایط ذیل اقدام بعمل آید: تاریخ تسلیم اظهارنامه حداقل پیش پرداخت مالیات حداکثر تعداد اقساط ماهیانه تا10 تیر 1383 20درصد 8قسط 11تا 20 تیر 1383 30درصد 7قسط 21تا 31 تیر 1383 40 درصد 6 قسط مسئولیت نظارت بر حسن اجرای مفاد این بخشنامه برعهده مدیران کل امور مالیاتی می باشد. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نامشخص
شماره :14209 تاریخ:18/08/1383 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی برخی از مودیان مالیاتی شکایات و اعتراضات مالیاتی خود را به ویژه در مورد مالیاتهای قطعی شده به دفتر مقام معظم رهبری ، ریاست محترم جمهور ، و نمایندگان محترم مجلس شورای اسلامی ، کمیسیون اصل 90 قانون اساسی ، بازرسی کل کشور ، ائمه محترم جمعه و جماعات ، وزیر محترم امور اقتصادی و ......، تقدیم و تقاضای عطف توجه و رسیدگی و دادخواهی مینمایند . این قبیل شکایات و اعتراضات برای رسیدگی و اظهار نظر از طرف سازمان به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط احاله میگردد . بعضا مشاهده میشود ادارات کل امور مالیاتی ، شکایات مزبور را برای رسیدگی و اظهارنظر به همان واحدی که مودی از اقدامات آن شاکی و معترض شده است احاله نموده ، سپس پاسخ واحد مذکور را که در اکثر قریب باتفاق موارد حاکی از شرح جریان پرونده و توجیه و دفاع واحد مورد شکایات از اقدامات خود میباشد بدون هیچگونه اظهارنظری طی نامه ای به سازمان ارسال مینمایند که بدین ترتیب کشف حقیقت و پاسخگوئی موجه و مستدل متعذر شده و علاوه بر اینکه موجب رفع مشکل نمیشود، بلکه سبب افزایش نارضائی و استمرار و ادامه شکایات مودیان به مراجع متعدد میگردد. در حالی که مدیران کل محترم باید دانسته باشند ، بلحاظ اصول و قواعد شناخته شده اداری از حیث لزوم رعایت بیطرفی و صلاحیت مرجع رسیدگی ، ارجاع شکایت برای رسیدگی و اظهارنظر به واحدی که از اقدامات آن شکایت شده است موجه نمیباشد. بنابراین با توجه به موارد فوق ، به منظور رعایت اصول عدالت و بیطرفی و صلاحیت رسیدگی و در نتیجه امکان پاسخگوئی موجه و مستدل و قانونی سازمان به این دسته از شکایات و اعتراضات موکدا مقرر میشود: مدیران کل محترم امور مالیاتی ذیربط شکایات مزبور را با توجه به اهمیت موضوع و منبع مالیاتی مربوط و با ملاحظه قطعیت یا عدم قطعیت مالیات مورد شکایت ، جهت رسیدگی و اعلام نظر دقیق و صحیح به کارکنانی که از حیث عنوان شغلی و دانش و تجربه و تبحر در کار بالاتر از مامور یا مامورانی باشند که اقدامات آنها موجب شکایت شده است و بین آنان نیز از نظر اداری رابطه مافوق و مادون وجود نداشته باشد محول و گزارش رسیدگی را که باید از جهات مورد شکایت کامل و منطبق با مقررات باشد به انضمام اظهارنظر نهائی خود به سازمان ارسال نمایند ، البته چنانچه براساس گزارش رسیدگی ، شاکی محق تشخیص داده میشود لازم است ضمن اظهارنظر نهائی طرق ممکنه و قانونی احاق حق شاکی نیز اعلام گردد. لزوما متذکر میشود در مواردی که برای رسیدگیهایی تخصصی به شکایات ارجاعی بهردلیل امکان استفاده از کارکنان واجد شرایط به شرح فوق در اداره کل امور مالیاتی وجود نداشته باشد ، مراتب را اعلام نمایند تا حسب مورد نسبت به انتخاب و اعزام ماموران ذیصلاح از سازمان اقدام یا دستور ارسال پرونده مالیاتی مورد شکایت از اداره کل امور مالیاتی به سازمان صادر و ابلاغ گردد. حیدری کردزنگنه
نامشخص
شماره: 13982/3159/211 تاریخ: 1383/08/16 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل دفتر فنی مالیاتی دفتر هیات عالی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیات های موضوع ماده 251 مکرر دادستانی انتظامی مالیاتی تصویر بخشنامه شماره 39361مورخ 1383/07/19 معاون اول محترم رئیس جمهور در خصوص اجرای دقیق و کامل حمایت های قانونی مقرر در قانون توسعه صنعت ایرانگردی و جهانگردی مصوب 1370 توسط دستگاههای اجرایی که ماموریت اجرای مفاد مقررات فوق را بر عهده دارند با توجه به تبصره (3) ماده 132اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 ، به پیوست جهت اجراء ارسال میگردد. علی اکبرسمیعی معاون فنی وحقوقی
