راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
پیرو بخشنامه های شماره ۱۹۳۸۳-۲۳۰/د مورخ ۰۳-۰۶-۱۳۹۴ و شماره ۱۲۷۳۷-۲۳۰/د مورخ ۲۹-۰۳-۱۳۹۵ معاونت مالیاتهای مستقیم موضوع زمان بندی برداشت اطلاعات موجود در سامانه ا…
معتبر
شماره: 200/95/24 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۴/۰۵ موضوع: آیین نامه اجرایی موضوع ماده 107 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست تصویر آیین نامه اجرایی موضوع ماده 107 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 که طی تصویب نامه شماره 32336/ت52882ه مورخ 1395/03/19 هیأت محترم وزیران، تصویب و ابلاغ شده و در رورنامه رسمی شماره 20759 مورخ 1395/03/25 آگهی گردیده است، برای اطلاع و اجرا ارسال میگردد سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/22 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۳/۳۱ موضوع: آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده 169 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات های مستقیم بدینوسیله آیین نامه اجرایی تبصره (3) ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 به شماره 46378-3949-200 مورخ 1395/03/18 که به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، به منظور اطلاع و اقدام لازم ابلاغ می گردد. براساس آیین نامه فوق، مقررات مذکور از تاریخ 1395/01/01 لازم الاجراء می باشد و نحوه ارسال فهرست معاملات توسط اشخاص مشمول برای فصول بهار و تابستان سال 1395 کماکان مطابق مقررات و دستورالعمل های قبلی صادره سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود. بدیهی است اجرای تبصره (1) ماده 169 قانون مالیات های مستقیم در فصول بهار و تابستان سال 1395 نیز تسری خواهد داشت.-18-14-5-169 سیدکامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/21 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۳/۳۰ موضوع: ابلاغ فرم های گزارش رسیدگی و برگ مطالبه جرائم واحدهای صنفی بدون پروانه، موضوع بند ب ماده 101 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران پیرو دستور العمل شماره 20166-200 مورخ 1391/10/11 به پیوست دو فقره فرم گزارش رسیدگی و برگ مطالبه جرائم واحدهای صنفی بدون پروانه، موضوع بند ب ماده 101 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، به منظور رسیدگی و مطالبه جرائم مقرر در تصویب نامه شماره 137974/ت48057 ه مورخ 1391/07/12 هیأت محترم وزیران، ابلاغ میگردد . مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی برای رسیدگی و مطالبه جرائم موصوف از فرم های پیوست استفاده نمایند. ضمنا مراحل پیش بینی و انعکاس فرم های مذکور در سامانه مشاغل، در دست اقدام می باشد. . محمد تقی پاکدامن معاون مالیاتهای مستقیم
معتبر
شماره: 200/95/19 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۳/۲۶ موضوع: میزان معافیت مالیات بر درآمد حقوق سال 1395 با عنایت به بند (الف) تبصره (6) قانون بودجه سال 1395 کل کشور که به موجب آن سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات بعدی آن در سال 1395، مبلغ یکصد و پنجاه و شش میلیون (156000000) ریال در سال تعیین گردیده است و براساس ماده 85 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 31-04-1394، نرخ مالیات بردرآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی مازاد بر مبلغ مذکور و تا 7 برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (10%) و نسبت به مازاد آن بیست درصد (20%) است. لذا پرداخت کنندگان حقوق در بخش دولتی و غیر دولتی مکلفند حسب مقررات ماده 86 قانون مالیات های مستقیم، مالیات بر درآمد حقوق پرداختی یا تخصیصی به کارکنان خود در سال 1395 را طبق مقررات ماده 85 قانون یاد شده محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن انجام سایر تکالیف قانونی به اداره امور مالیاتی محل پرداخت نمایند. لازم به ذکر است با توجه به بخشنامه شماره 1-95-200 مورخ 1395/01/18 مبنی بر کسر و ایصال مالیات حقوق دو ماهه اول سال 1395 با اعمال معافیت مالیاتی سال 1394 به صورت علی الحساب، تعدیلات مالیات دو ماهه مذکور در ماه یا ماههای بعد قابل اعمال خواهد بود. نحوه محاسبه مالیات حقوق و تعدیل مالیات به شرح پیوست می باشد. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/18 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۳/۱۶ موضوع: احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1395 احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1395 کل کشور مصوب1395/02/27 مجلس شورای اسلامی، به شرح زیر جهت اطلاع وبهره برداری لازم ابلاغ میگردد: تبصره 1 د- وزارت نفت از طریق شرکت تابعه ذیربط مکلف است نسبت به نوسازی و توسعه شبکه خطوط لوله انتقال نفت خام و میعانات گازی و فرآوردههای نفتی و تأمین منابع مالی سهم دولت در توسعه پالایشگاهها و زیرساختهای تأمین، ذخیرهسازی و توزیع فرآوردهاقدام کند و منابع مورد نیاز را از محل افزایش پنجدرصد(5%) به قیمت هر لیتر فرآوردههای نفتی شامل بنزین، نفت سفید، نفت گاز، نفت کوره، گاز مایع و سوخت هواپیما تأمین و پس از واریز به خزانهداری کلکشور تا سقف پانزدههزار میلیارد (15.000.000.000.000) ریال به مصرف برساند. این منابع جزء درآمد شرکت محسوب نمیشود و مشمول مالیات با نرخ صفر میباشد. تبصره 5 د- به شهرداریهای کشور و سازمانهای وابسته به آنها اجازه داده میشود بهطور مشترک یا انفرادی با مجوز بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و با تأیید وزارت کشور (سازمان شهرداریها و دهیاریها) تا سقف هفتاد هزار میلیارد (70.000.000.000.000) ریال اوراق مشارکت و صکوک اسلامی با تضمین خود با بازپرداخت اصل و سود آن با رعایت قانون نحوه انتشار اوراق مشارکت و آییننامه اجرائی آن توسط شهرداریها منتشر کنند. حداقل پنجاه درصد (50%) از سقف اوراق موضوع این بند به طرحهای قطار شهری اختصاص مییابد. مجوز فروش اوراق مشارکت سنوات گذشته تا سقف تعیینشده سال صدور در سال 1395 نافذ است. تضمین بازپرداخت اصل و سود اوراق مشارکت برای اجرای طرحهای قطار شهری به نسبت پنجاهدرصد (50%) دولت و پنجاهدرصد (50%) شهرداریها با نرخ مالیاتی صفر است و تضمین پنجاه درصد (50%) سهم دولت برعهده سازمان مدیریت و برنامهریزی کشور میباشد. ه- دولت مجاز است اسناد خزانه اسلامی با حفظ قدرت خرید را با سررسید یک تا سهسال بهصورت بینام و یا بانام، صادر کند و بهمنظورتسویه بدهی مسجل خود بابت طرحهای تملک داراییهای سرمایهای و مابهالتفاوت قیمت تمامشده برق و آب با قیمت تکلیفی فروش آن در سنوات قبل به شرکتهای برق و آب مطابق ماده (20) قانون محاسبات عمومیکشور مصوب 1366/06/01 به قیمت اسمی تا سقف هفتاد و پنج هزار میلیارد (75.000.000.000.000)ریال به طلبکاران غیردولتی واگذار کند. اسناد مزبور از پرداخت هرگونه مالیات معاف میباشد و به عنوان ابزار مالی موضوع قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب 13384/09/01 محسوب شده و با امضای وزیر امور اقتصادی و دارایی صادر میشود. اسناد خزانه اسلامی از قابلیت داد و ستد در بازار ثانویه برخوردار است و سازمان بورس و اوراق بهادار باید ترتیبات انجام معامله ثانویه آنها را در بازار بورس یا فرابورس فراهم کند. خرید و فروش این اوراق توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ممنوع است. ز - به منظور استمرار جریان پرداختهای خزانهداری کلکشور، به دولت اجازه داده میشود تا مبلغ یکصد هزار میلیارد (100.000.000.000.000) ریال اسناد خزانه اسلامی منتشر و اسناد مزبور را صرف تخصیصهای اولویتدار ابلاغی از سوی سازمان مدیریت و برنامهریزی کشور موضوع قانون بودجه سال 1395 کند و پرداخت این اسناد را قبل از پایان سال، از محل اعتبارات دستگاه مزبور تسویه نماید. این اسناد از مالیات معاف بوده و در بورس اوراق بهادار قابل داد و ستد میباشد. تبصره 6 الف- سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحات بعدی آن در سال 1395، مبلغ یکصد و پنجاه و شش میلیون (156.000.000)ریال در سال تعیین میشود. ب- مدت اجرای آزمایشی قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 و اصلاحات بعدی آن تا پایان سال 1395 تمدید میشود. ج- وزارت نیرو از طریق شرکتهای آبفای شهری سراسر کشور مکلف است علاوه بر دریافت نرخ آببهای شهری، به ازای هر مترمکعب فروش آب شرب مبلغ یکصد و پنجاه (150)ریال از مشترکان آب دریافت و به خزانهداری کل کشور واریز کند. صددرصد (100%) وجوه دریافتی تا سقف هفتصد میلیارد (700.000.000.000) ریال از محل حساب مذکور صرفا جهت آبرسانی شرب روستایی و عشایری اختصاص مییابد. اعتبار مذکور براساس شاخص کمبود آب شرب سالم بین استانهای کشور در مقاطع سهماهه از طریق شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور توزیع میشود تا پس از مبادله موافقتنامه بین سازمان مدیریت و برنامهریزی استانها و شرکتهای آب و فاضلاب روستایی استانها هزینه شود. وجوه فوق مشمول مالیات نمیشود. د- دولت میتواند دستگاههای اجرائی ذیربط را موظف کند تا معافیتها و تخفیفات مالیاتی و گمرکی را به صورت جمعی- خرجی در حسابهای مربوط ثبت نمایند. ز- در سال 1395 به منظور تحقق درآمدهای مالیاتی و رعایت انضباط مالی، نقل و انتقال قطعی املاک به مأخذ ارزش معاملاتی به نرخ پنج درصد(5%) و مالیات نقل و انتقال حق واگذاری محل به مأخذ ده برابر ارزش معاملاتی ملک مربوطه به نرخ سی درصد (30%) در تاریخ انتقال از طرف مالکان عین یا صاحبان حق میباشد. حق واگذاری محل از نظر این قانون عبارت است از حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت کسب و کار در حال فعالیت و بهرهبرداری. کلیه پروندههای نقل و انتقال مالیاتی که تا تصویب این قانون به قطعیت نرسیده است، مشمول این حکم میباشد. ح- اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب1394/04/31 و همچنین احکام مالیاتی قوانین رفع موانع تولید رقابتپذیر و ارتقای نظام مالی کشور مصوب 194/02/01 و الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) در سال 1395 مجری میباشد. تبصره 7 الف- کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی استخراجکننده سنگ آهن که پروانه بهرهبرداری آنها به نام سازمان توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران(ایمیدرو) و شرکتهای تابعه است ولی فاقد قرارداد با سازمان مذکور و شرکتهای تابعه میباشند، موظفند بابت حق انتفاع پروانه بهرهبرداری از معادن فوق در سال 1395 بیست درصد(20%) مبلغ فروش محصولات خود را به حساب درآمد عمومی ردیف 130419 جدول شماره(5) این قانون نزد خزانهداری کل کشور پرداخت کنند. در صورت سرمایهگذاری برای تکمیل زنجیره تولید، حق انتفاع به صورت پلکانی نزولی در طول زنجیره فرآوری، توسط شورای اقتصاد تصویب و از ابتدای سال 1395 وصول خواهد شد. موارد فوق صرفا به شرکتهایی تعلق میگیرد که زنجیره ارزش فرآوری را در داخل مجموعه همان شرکت انجام دهند. درصورتی که شرکتهای موضوع این جزء با رعایت قانون تجارت از محل سود خود اقدام به سرمایهگذاری در معادن و صنایع معدنی پاییندستی کنند به میزان ده درصد(10%) سرمایهگذاری صورتگرفته از محل سود به عنوان حق انتفاع بهرهبرداری محاسبه میشود. پنجاه درصد (50%) درآمد موضوع ردیف 130423 از محل اعتبارات ردیف 157-530000 از طریق وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی در اختیار صندوق بازنشستگی فولاد و مبلغ چهارهزار و سیصد میلیارد (4.300.000.000.000)ریال از مبالغ واریزی موضوع ردیف 130419 این تبصره با میزان دریافتی به صورت تخصیصیافته توسط خزانهداری کل کشور از طریق ردیفهای 82-530000 و 120-530000 (هشتاد درصد (80%) سازمان توسعه نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران و بیست درصد(20%) سازمان زمینشناسی و اکتشافات معدنی کشور) در اختیار وزارت صنعت، معدن و تجارت قرار میگیرد تا جهت طرحهای اکتشافی، طرحهای پژوهشی، کاربردی، زیستمحیطی و ایجاد زیرساختهای معدنی و ایمنی معدنی هزینه شود. مبلغ سیصدمیلیارد (300.000.000.000) ریال از درآمد این جزء از طریق طرح 1304011006 صرف زیرساختهای معدنی میشود. مالیات بر درآمد سال 1395 هر یک از معادن موضوع این جزء به حساب خزانه معین استان محل استقرار معدن واریز میشود. د- از ابتدای سال 1395 به قیمت خردهفروشی هر نخ سیگار وارداتی مبلغ پانصد (500) ریال و تولید مشترک مبلغ سیصد و پنجاه (350) ریال و تولید داخلی مبلغ یکصد (100) ریال بهعنوان عوارض اضافه میشود. وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف است مبالغ مزبور را از واردکنندگان و تولیدکنندگان حسب مورد أخذ و به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف 160155 جدول شماره (5) این قانون واریز نماید. تبصره 10 الف- شرکتهای بیمهای مکلفند مبلغ دوهزار و پانصد میلیارد (2.500.000.000.000)ریال از اصل حق بیمه شخص ثالث دریافتی را طی جدولی که براساس فروش بیمه (پرتفوی) هر یک از شرکتها تعیین و بهتصویب شورایعالی بیمه میرسد بهصورت هفتگی به درآمد عمومی ردیف 160111 جدول شماره (5) این قانون نزد خزانهداری کل کشور واریز کنند. وجوه واریزی در اختیار نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران قرار میگیرد تا در امور منجر به کاهش تصادفات موضوع ردیف 20-530000 جدول شماره (9) این قانون هزینه شود. بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف به نظارت بر اجرای این بند است. وجوه واریزی شرکتهای بیمه موضوع این بند به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب میشود. تبصره 15 الف- شرکتهای تولید نیروی برق حرارتی و شرکتهای برق منطقهای مکلفند منابع تعیینشده در بودجه مصوب سالانه خود را به ترتیب به شرکت مادرتخصصی تولید نیروی برق حرارتی و شرکت توانیر بابت رد دیون و یا سرمایهگذاری در توسعه نیروگاه حرارتی و توسعه شبکه انتقال کشور پرداخت کند. شرکتهای فروشنده برق نیروگاههای آبی موظفند تمام وجوه حاصل از فروش انرژیهای برق خود را پس از وضع هزینههای تولید برای سرمایهگذاری در توسعه نیروگاه برقآبی به مصرف برسانند. وجوه پرداختی توسط شرکتهای یادشده برای سرمایهگذاری موضوع این بند به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب میشود. دستورالعمل حسابداری این بند با رعایت مقررات قانونی مربوط به تصویب وزرای امور اقتصادی و دارایی و نیرو میرسد. ب- نقل و انتقال اموال و داراییها و قراردادهای بین شرکت مادرتخصصی توانیر و شرکتهای توزیع نیروی برق از پرداخت هرگونه مالیات معاف میباشد. تبصره 18 دستگاههای اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری و قراردادهای پیمانکاری مکلفند حداکثر تا پایان ماه بعد از تاریخ دریافت صورتوضعیت یا صورتحساب حسب مورد، مالیات متعلق به قراردادهای پیمانکاری مربوط به پیمانکار را پرداخت نمایند. در غیر اینصورت، حسب درخواست مودی (پیمانکار)، اصل مالیات و جریمههای متعلق از طریق عملیات اجرائی از کارفرما وصول و به حسابهای تعیینشده سازمان امور مالیاتی کشور واریز میشود. در اینصورت اصل مالیات وصولی به حساب مودی ذیربط منظور و حسب مقررات مربوط به مودی مزبور مسترد خواهد شد. جریمه استنکاف کارفرما، معادل ده درصد (10%) مالیات پرداختنشده محاسبه و مطالبه میشود. همچنین تأخیر در پرداخت مالیاتهای موضوع این تبصره در موارد مقرر موجب تعلق جریمه به میزان دو درصد (2%) در ماه نسبت به مالیات پرداختنشده از زمان انتظار مهلت تسلیم اظهارنامه یا سررسید پرداخت مالیات، هرکدام که مقدم باشد، است. در اینصورت پیمانکاران و مهندسان مشاور در رابطه با پرداخت مالیات متعلق و جرائم مذکور مسوولیتی نخواهند داشت. تبصره 23 دولت مکلفاست معادل بدهی حسابرسیشده شرکت خدمات هوایی کشور به دولت و شرکتهای دولتی را با مطالبات از شرکت مذکور بهاستثنای بدهیهای مالیاتی تا سقف ده هزار میلیارد (10.000.000.000.000)ریال تهاتر کند. تبصره 34 کلیه احکام مندرج در این قانون صرفا مربوط به سال 1395 است. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: ۲۰۰/۹۵/۱۷ تاریخ: ۱۳۹۵/۰۳/۱۰ موضوع: اعلام فهرست مصادیق خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس ها و بازارهای خارج از بورس (موضوع بند 11 ماده 12 قانون مالیات بر ارزش افزوده) فهرست مصادیق خدمات معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالاها در بورس ها و بازارهای خارج از بورس، موضوع بند (11) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده و مصوبه شماره 405-171 مورخ 09-12-1391 شورای عالی بورس جهت اجرا ابلاغ می گردد: 1- کارمزد انجام معاملات و تسویه اوراق بهادار و کالا در بورس هاو بازارهای خارج از بورس که توسط کارگزاران، بورس ها، بازارهای خارج از بورس، شرکت سپرده گذاری مرکزی اوراق بهادار و تسویه وجوه و شرکت مدیریت فنآوری بورس تهران دریافت می شود. 2- حق نظارتی که توسط سازمان بورس و اوراق بهادار از معاملات اوراق بهادار و کالاها در بورس ها و بازارهای خارج از بورس دریافت می شود. 3- حق الدرج و حق پذیرش دریافتی از شرکت هایی که اوراق بهادار یا کالای آن ها در بورس یا بازار خارج از بورس معامله می شود. 4- حق الدرج و حق پذیرش کالاها و اوراق بهادار پذیرفته شده یا قابل معامله در بورس ها یا بازارها ی خارج از بورس. 5- حق ورودیه و حق عضویت که کانون ها، بورس ها، بازارهای خارج از بورس یا سایر تشکل های خودانتظام از اعضاء یا اشخاص وابسته به اعضای خود دریافت می کنند. 6- کارمزدهایی که نهادهای مالی ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار، بابت مشاوره عرضه، مشاوره پذیرش، سبد گردانی، بازارگردانی، تعهد پذیره نویسی، ضمانت اوراق بهادار، یا ارائه خدمات به نهادهای واسط دریافت می کنند. 7- کارمزدهایی که ارکان صندوق های سرمایه گذاری ثبت شده نزد سازمان بورس و اوراق بهادار بابت ارائه خدمات یا تضامین از صندوق مربوطه دریافت می کنند. 8- کارمزد انتشار اوراق اجاره، مرابحه و سایر اوراق بهادار(پرداخت توسط بانی به نهاد واسط) 9-کارمزدهایی که شرکت سپرده گذاری مرکزی اوراق بهادار بابت خدمات انتقال و تسویه اوراق بهادار(اعم از صدور کد معاملاتی جهت انجام معامله، استخراج و ارائه گزارش های گردش معاملات شرکت ها و سهامداران، تخصیص اتوماتیک سهام، سپرده کردن اوراق بهادار، خدمات نگهداری اوراق بهادار شامل سپرده گذاری اوراق بهادار، اصلاح مشخصات سهامداری جهت ایجاد امکان معامله، صدور گواهی نامه نقل و انتقال، انتقالات قهری و قانونی، افزایش سرمایه، توزیع سود اوراق بهادار و توثیق اوراق بهادار جهت انجام معامله) دریافت می کند. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/16 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۲/۲۹ موضوع: بخشودگی بدهی های مالیاتی موضوع تبصره ماده 130 قانون مالیاتهای مستقیم آخرین اصلاحیه مصوب 1394/04/31 به منظور کاهش هزینه وصول بدهی مالیاتهایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبل از سال 1381 است و با توجه به موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی بنا به اختیار حاصل از مفاد تبصره اصلاحی ماده (130) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31مجلس شورای اسلامی بدینوسیله مقرر می دارد تا سقف ده میلیون ریال برای هر مودی به شرح ذیل بخشوده شود : 1- مودیان مالیاتی که مجموع بدهی های مالیاتی قبل از سال 1381 آنان تا سقف ده میلیون ریال می باشد. 2- مودیان مالیاتی که مجموع بدهی های مالیاتی قبل از سال 1381 آنان بیش از مبلغ ده میلیون ریال بوده و تا پایان سال 1395 نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی مازاد بر ده میلیون ریال خود اقدام نمایند. 1395/02/22 سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/14 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۲/۲۷ موضوع: صدور گواهی موضوع تبصره 1ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم برای واحدهای تولیدی کوچک و متوسط باتوجه به وضعیت اقتصادی کشور و در راستای تسهیل و رفع موانع تولید و نامگذاری سال 1395 به عنوان سال اقتصاد مقاومتی، اقدام و عمل و پیرو بخشنامه شماره 5-95-200 مورخ 25-1-1395، بدینوسیله مقرر می گردد: 1- ادارات کل امور مالیاتی موظفند بدهی مالیات قطعی شده آن دسته از واحدهای تولیدی کوچک و متوسط دارای مجوز فعالیت از مراجع ذیربط که از طریق کارگروه های تسهیل و رفع موانع تولید استان ها برای دریافت تسهیلات به بانکها و موسسات مالی و اعتباری مجاز معرفی می شوند را بصورت پلکانی طبق برنامه مشخص در حداکثر زمان ممکن قانونی تقسیط و ظرف مدت یک هفته نسبت به صدور گواهی موضوع تبصره 1 ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم برابر مقررات اقدام نمایند. ضمنا لازم به توضیح است واحدهای تولیدی فوق مکلفند صورتهای مالی که به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نموده اند را برای اخذ تسهیلات به بانک ها و موسسات مالی و اعتباری مجاز ارائه نمایند. 2-نظر به اهمیت اجتناب از مکاتبات متعدد و اتلاف وقت مودیان با توجه به اختیار حاصل از ماده 167 قانون مالیاتهای مستقیم، اختیارات مربوط به تقسیط بدهیهای مودیان مذکور در بند (1) این بخشنامه به ادارات کل امور مالیاتی تفویض می گردد. بدیهی است انجام تقسیط بدهی مودیان فوق فارغ از تقسیط های قبلی و در راستای مفاد ماده اخیرالذکر امکان پذیر می باشد. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/15 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۲/۲۷ موضوع: بخشودگی جرائم فروردین ماه 1395 در خصوص پرداخت مالیات حقوق و مالیات قطعی موضوع تبصره ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم و لیست های مربوطه تا تاریخ 1395/03/19 با عنایت به اصلاحات اخیر قانون مالیاتهای مستقیم و تغییرات به عمل آمده در سامانه حقوق / دستمزد این سازمان و به منظور تکریم مودیان گرامی و انطباق سیستم های نرم افزاری حقوق با فرمت جدید مالیاتی و فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی و بنا به اختیار حاصل از ماده 191 قانون مالیات های مستقیم ادارات کل امور مالیاتی موظفند: امکان برخورداری از بخشودگی صد در صد (100%) جرائم تأخیر در پرداخت مالیات حقوق و تسلیم فهرست دریافت کنندگان حقوق و وجوه موضوع تبصره ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 را در صورت درخواست کتبی برای آن دسته ازمودیان مالیاتی که پرداخت مالیات بر درآمد حقوق فروردین ماه 1395 و مالیات مقطوع موضوع تبصره فوق به همراه فهرست دریافت کنندگان وجوه مزبور وفق مقررات تا پایان روز چهارشنبه مورخ 1395/03/19 تسلیم کرده باشند را فراهم نمایند. ضمنا اختیار بخشودگی جرایم مذکور به مدیران کل امور مالیاتی ذیربط تفویض می گردد. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/12 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۲/۱۹ موضوع: مرجع رسیدگی به اختلاف ناشی از پرداخت خسارت موضوع تبصره ماده 242 قانون مالیات های مستقیم نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در ارتباط با مرجع رسیدگی به اختلاف ناشی از پرداخت خسارت موضوع تبصره ماده 242 قانون مالیات های مستقیم بدین وسیله مقرر می دارد: با توجه به منظور مقنن از وضع ماده 243 قانون مالیات های مستقیم که خاص موضوع استرداد می باشد، اختلافات ناشی از اجرای تبصره ماده 242 قانون مالیات های مستقیم به تبع اصل ماده مزبور و موضوع استرداد صرفآ قابل طرح در هیات موضوع ماده 243 قانون مالیات های مستقیم خواهد بود. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مخاطبین/ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع تأییدیه موضوع ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم پیرو بخشنامه های منتهی به شماره 124-94-230 مورخ 26-12-1394 به منظور اعمال بخشودگی موضوع ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم، به پیوست تعداد دو برگ فهرست مربوط به تأییدیه 64 شرکت پذیرفته شده در بورس و 13 شرکت پذیرفته شده در فرابورس ایران و یک برگ فهرست مربوط به تأییدیه های معافیت مالیاتی حاصل از فروش کالاهایی که در بورس کالایی پذیرفته شده از تاریخ 5-11-1394 لغایت 5-2-1395 مربوط به دوره های مالی مندرج در فهرستهای مذکور موضوع پیوست نامه شماره 6770-122 مورخ 12-2-1395 سازمان بورس و اوراق بهادار ارسال می گردد. مقتضی است ادارات امورمالیاتی با عنایت به لیست پیوست تأییدیه مربوط وفق مقررات اقدام نمایند. بدیهی است سایر موارد نیز به محض دریافت متعاقبا ارسال خواهد شد. محمد تقی پاکدامن معاون مالیاتهای مستقیم
نامشخص
شماره: 11-95-260 تاریخ: 06-02-1395 پیوست: دارد بخشنامه 11 95 ماده 12 ارزش افروده الف مخاطبین/ذینفعان رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها مدیر کل محترم وصول و اجراء شهر تهران موضوع ابلاغ دادنامه شماره 371 مورخ 24-11-1394 هیأت تخصصی اقتصادی،مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص رد درخواست ابطال بخشنامه شماره 83-93-260 مورخ 27-07-1393 به پیوست تصویر رأی هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری، موضوع دادنامه شماره 371 مورخ 24-11-1394 مبنی بر رد درخواست ابطال بخشنامه شماره 83-93-260 مورخ 27-07-1393 این معاونت با موضوع شمول مالیات بر ارزش افزوده بر مکمل های غیر دارویی که مقرر می دارد: « نظر به اینکه ویتامین ها و مکمل های غذایی در سالهای 1387 لغایت 1389 مشمول مالیات و عوارض ارزش افزوده بوده اند بنابراین بخشنامه مورد شکایت در اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده و تبیین حکم مقنن و شیوه های اجرایی آن بوده لذا خلاف قانون و خارج از اختیار نبوده و به استناد بند(ب) ماده (84) قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال 1392 رأی به رد شکایت صادر و اعلام میکند.»جهت اطلاع و بهره برداری ارسال میگردد علیرضا طاریبخش معاون مالیات بر ارزش افزوده
معتبر
شماره: 200/95/10 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۲/۰۵ موضوع: آیین نامه اجرایی تبصره (1) ماده (149) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست آیین نامه اجرایی تبصره (1) ماده (149) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم – مصوب 1394/04/31–موضوع تصویب نامه شماره 3874/ت52793ه مورخ 1395/01/21 هیآت محترم وزیران، جهت اطلاع و بهره برداری لازم ابلاغ میگردد. سیدکامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/9 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۲/۰۴ موضوع: تبصره های 2 مواد 26 و 34 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات های مستقیم و فرم های مربوط به مالیات بر ارث به پیوست آیین نامه های اجرایی مواد 26 و 34 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیات های مستقیم موضوع تصویب نامه های شماره 3862/ت52804ه و 3869/ت52885ه مورخ 1395/01/21 هیأت محترم وزیران به همراه فرم های پیوست به شرح ذیل جهت اجراء ابلاغ می گردد. 1-فرم اظهارنامه مالیات بر ارث موضوع ماده (26) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم. 2- کاربرگ (فرم) ارزیابی اموال و دارایی و دیون محقق، واجبات مالی و عبادی و هزینه کفن و دفن متوفی موضوع ماده (26) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم. 3- فرم گواهی بلامانع بودن ثبت، انتقال یا پرداخت یا تحویل اموال و دارایی غیر مشمول متوفی موضوع بند (ج) ماده (26) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم. 4-فرم درخواست گواهی پرداخت مالیات بر ارث موضوع ماده (34) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم در خصوص: 1-4- ماترک ردیف 1 ماده 17 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم; 2-4- ماترک ردیف 2 ماده 17 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم; 3-4- ماترک ردیف 3 ماده 17 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم; -4-4 ماترک ردیف 4 ماده 17 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم; 5-4- ماترک ردیف 5 ماده 17 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم; 6-4- ماترک ردیف 6 ماده 17 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم. 5- کاربرگ (فرم) نتیجه رسیدگی به درخواست گواهی پرداخت مالیات بر ارث موضوع ماده (34) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم. 6- فرم گواهی پرداخت مالیات بر ارث موضوع ماده (34) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم الف- به منظور رسیدگی به مالیات بر ارث متوفیان 1395/01/01 به بعد در هر اداره امور مالیاتی، نسبت به ایجاد واحد مالیاتی جداگانه ای اقدام گردد. در مورد متوفیان قبل از 1395/01/01 کماکان واحدهای مالیاتی ارث قبلی مطابق مقررات مربوط اقدام خواهند نمود. ب- پس از دریافت اظهارنامه موضوع ماده (26) اصلاحی قانون یا درخواست گواهی موضوع ماده (34) این قانون، واحد مالیاتی یاد شده، ضمن دریافت تصویر مدارک هویتی متوفی و وراث از جمله کارت ملی، شناسنامه، گواهی فوت، گواهی حصر وراثت و مستندات مصدق اموال و داراییها، دیون و بدهی متوفی نسبت به تشکیل پرونده مالیاتی اقدام نماید. شایان ذکر است پس از پیاده سازی سامانه دریافت اظهارنامه موضوع ماده (26) و فرم درخواست گواهی ماده 34 اصلاحی قانون، تسلیم اظهارنامه و فرم اخیرالذکر، منوط به ثبت نام متوفی و وراث در سامانه ثبت نام و اخذ کد رهگیری و شناسه مالیاتی به منظور ارسال اظهارنامه و فرم درخواست گواهی الکترونیکی ماده 34 قانون اصلاحی مذکور خواهد بود. بدیهی است اطلاعات مربوط به پرونده متوفیان و وراثی که قبل از پیاده سازی سامانه مزبور به صورت دستی تکمیل شده است، می بایست پس از راه اندازی سامانه مورد بحث در سامانه ثبت و ضبط و برای متوفی و وراث شناسه مالیاتی صادر گردد. پ- تا راه اندازی سامانه یکپارچه مالیاتی سازمان، لازم است ادارات امور مالیاتی به منظور هماهنگی امور نسبت به ثبت اظهارنامه موضوع ماده (26) یاد شده در سامانه ثبت اظهارنامه ارث فعلی اقدام تا با هماهنگی دفتر اطلاعات مالیاتی نسبت به ارسال کلیه اظهارنامههای تسلیمی به اداره امور مالیاتی صلاحیتدار موضوع بند (ب) ماده (1) آییننامه اجرایی ماده 26 اصلاحی قانون مورد اشاره، اقدام شود. ت- با توجه به قسمت اخیر بند (ت) ماده (1) آییننامه اجرایی ماده 26 اصلاحی قانون فوق، اگر متوفی مقیم ایران نباشد اداره امور مالیاتی صلاحیتدار برای رسیدگی به مالیات بر ارث، اداره کل امور مالیاتی شمیرانات می باشد. ج- در مواردی که برای یک پرونده (متوفی) چند اظهارنامه از طرف مودی در موعد مقرر قانونی تسلیم شده باشد و یا مودی نسبت به تسلیم اظهارنامه اصلاحی در موعد مقرر قانونی اقدام نموده باشد، اداره امور مالیاتی صلاحیتدار، مکلف به رسیدگی و ارزیابی کلیه اظهارنامههای مذکور با رعایت مقررات و ترتیبات مربوط می باشد. چ- مبنای ارزیابی اموال و دارایی ها برای تعیین مأخذ محاسبه مالیات با رعایت ماده (17) قانون تاریخ تنظیم گزارش ارزیابی اموال می باشد و چنانچه مودی ظرف مدت ده (10) روز از تاریخ ابلاغ فرم نتیجه رسیدگی به درخواست گواهی موضوع ماده (34) اصلاحی قانون مزبور نسبت به پرداخت مالیات متعلق اقدام ننماید، اداره امور مالیاتی مکلف است گزارش ارزیابی یاد شده را به روز رسانی نماید. ح- با توجه به ماده (13) آییننامه اجرایی ماده 34 اصلاحی قانون اعتراض مودی به میزان مالیات مشخصه درصورت پرداخت مالیات قابل طرح در مراجع یاد شده در ماده مذکور می باشد. خ- مقررات آیین نامه های صدرالذکر در خصوص متوفیان از 1395/01/01 به بعد بوده و برای متوفیان قبل از این تاریخ، احکام قانونی قبل از اصلاحیه 1394/04/31 از جمله مقررات مربوط تسلیم اظهارنامه، رسیدگی و پرداخت مالیات، صدور انواع گواهی های مربوط و... جاری می باشد. د- با توجه به حذف ماده (31) قانون، صدور گواهی حصر وراثت متوفیان از 1395/01/01 به بعد موکول به ارائه گواهی موضوع ماده فوق نبوده و در خصوص متوفیان تا پایان سال 1394 مطابق مقررات ماده اخیرالذکر اقدام خواهد شد. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سارمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/08 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۱/۳۱ موضوع تعیین مهلت ارسال اطلاعات معاملات فصل زمستان سال 1394 موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم از طریق الکترونیکی تا تاریخ 139502/15 پیرو دستورالعمل شماره 24468-200/ص مورخ 1390/10/27 در خصوص اجرای ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم با توجه به حجم زیاد مراجعات مودیان محترم برای ارسال فهرست معاملات موضوع ماده فوق برای فصل چهارم سال 1394 و به منظورتکریم مودیان محترم مالیاتی، مهلت تسلیم فهرست مذکور برای مودیان گرامی به صورت الکترونیکی (از طریق برخط (Online) و غیر برخط (Offline)) و یا لوح فشرده تا پایان روز پانزدهم اردیبهشت ماه سال جاری (1395/02/15) تعیین میشود. مقتضی است با عنایت به مهلت مذکور، اطلاع رسانی به مودیان محترم مالیاتی در خصوص تکمیل و ارسال صورت معاملات خود به شرح دستورالعمل و فرآیند مندرج در سامانه عملیات الکترونیکی سازمان انجام پذیرد. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 260/95/7 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۱/۲۹ موضوع: ابلاغ نظریه شماره 150702-28292 مورخ 1394/12/22 معاونت حقوقی رئیس جمهور در خصوص اخذ عوارض بهداشت برای سال 1393 از واحدهای نوشابه سازی در اجرای احکام بودجه سنواتی کل کشور موضوع ردیف درآمدی 160123 در خصوص نوشابههای گازدار قندی، به پیوست نظریه معاونت حقوقی رئیس جمهور به شماره 150702-28292 مورخ 1394/12/22 (تصویر پیوست) مبنی بر این که: «در خصوص دریافت عوارض برای سال 1393 نیز، به موجب ماده (37) قانون محاسبات عمومی (مصوب 1-6-1366) پیش بینی درآمد و یا سایر منابع تأمین اعتبار در بودجه کل کشور مجوزی برای وصول از اشخاص تلقی نمیگردد و در هر مورد احتیاج به مجوز قانونی دارد، لیکن با توجه به وحدت ملاک از بند (الف) تبصره (8) قانون اصلاح قانون بودجه سال 1393 کل کشور (که نرخهای مربوط به سه ماهه اول سال 1392 را مطابق احکام قانون بودجه سال 1391 دانسته و در احکام قانون بودجه سال 1391 این موضوع تصریح نگردیده اما در ردیفهای بودجه قانون مذکور این امر پیش بینی گردیده) پیش بینی درآمد حاصل از افزایش عوارض مزبور در ردیفهای بودجه، مبین جواز دریافت عوارض مذکور میباشد، لذا با امعان نظر به جدول شماره (5) منضم به ماده واحده قانون بودجه سال 1393 کل کشور (تحت عنوان درآمدها واگذاری داراییهای سرمایهای و واگذاری داراییهای مالی) که در ردیف شماره (160123) آن به وصول درآمد حاصل از افزایش 15% به قیمت نوشابههای گازدار قندی تولید داخل و 20% به قیمت نوشابههای گازدار قندی وارداتی تصریح گردیده، میبایست مطابق ردیفیاد شده عمل نمود»، جهت اطلاع و اقدام لازم ابلاغ میگردد. علیرضا طاری بخش معاون مالیات بر ارزش افزوده
معتبر
شماره: 200-95-06 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۱/۲۹ موضوع: ارسال رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 373 مورخ 1394/11/24 مبنی بر رد شکایت شرکت سیمان لار سبزوار به پیوست تصویر رای هیات تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 373 مورخ 1394/11/24 درخصوص رد شکایت شرکت سیمان لار سبزوار مبنی بر درخواست ابطال بند 2 دستورالعمل شماره 524-93-200 مورخ 1393/06/22 این سازمان، جهت ابلاغ و اقدام لازم ارسال می گردد. طبق رای دیوان دستورالعمل مذکور در اجرای مواد 93،94 ، 95، 97 ، 98، 106، 110 و 219 و بندهای 12و 24 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم و در تبیین حکم مقنن و شیوه های اجرایی آن بوده لذا خلاف قانون وخارج از اختیار نبوده به استناد بند ب ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب 1392 رای به رد شکایت صادر و اعلام می گردد. همچنین مطابق بند 2 دستورالعمل مذکور "چنانچه نرخ ارز اقلام پولی در فاصله تاریخ انجام معامله تا تاریخ تسویه معامله و یا تا پایان دوره مالی متفاوت باشد، در این صورت تفاوت نرخ ارز در تاریخ تسویه و یا در تاریخ ترازنامه حسب مورد ، با نرخ قبلی اعمال شده در حسابها، به عنوان سود (زیان) تسعیر ارز شناسایی می شود" . سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/05 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۱/۲۵ موضوع: تفویض اختیار بخشودگی جرایم قابل بخشش موضوع قانون مالیاتهای مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده با عنایت به بند(1) تصویبنامه شماره 171343-505820 مورخ 1394/12/26 هیآت محترم وزیران (تصویر پیوست) و با توجه به وضعیت اقتصادی و به منظور حمایت از تولید وتکریم مودیان محترم مالیاتی; بنا به اختیار حاصل از ماده 191 قانون مالیات های مستقیم، بدین وسیله بخشودگی جرایم قابل بخشش (اعم از جرایم موضوع قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده) مودیانی که در شش ماهه اول سال 1395نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده اعم از مالیات عملکرد و مالیات و عوارض ارزش افزوده خود اقدام نمایند با رعایت قوانین و مقررات مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده وسایر قوانین ومقررات مربوط، به آن اداره کل تفویض می گردد. بنا بر این درصورتیکه هریک از مودیان نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده هر یک از عملکرد، سال یا دوره های مالیاتی خود تا مهلت مقرر تعیین شده اقدام نمایند، با ارایه درخواست بخشودگی جرایم و رعایت مقررات مربوط جرایم متعلقه قابل بخشودگی میباشد. در ضمن مودیانی که قبل از مصوبه مذکور نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی خود اقدام نموده اند در خصوص مانده جرایم متعلقه مشمول این بخشنامه می باشند. بدیهی است پس از مهلت مذکور تفویض اختیارات قبلی حسب مورد ملاک عمل می باشد. مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی اطلاع رسانی لازم رابه منظور برخوردازی مودیان محترم مالیاتی از تسهیلات یاد شده به عمل آورند. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
با عنایت به اینکه به موجب نظریه شماره ۱۶۱۳۶۲-۲۱۳۶۶ مورخ ۱۹-۱۲-۱۳۹۲ معاونت حقوقی رئیس جمهور، در پاسخ به نامه شماره ۹۶۲۴۷ مورخ ۱۷-۱۰-۱۳۹۲ معاونت برنامه ریزی و نظ…
معتبر
شماره: 200/95-02 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۱/۲۲ موضوع عدم شمول مالیات بر ارزش افزوده از سهم کمک دولت به صندوق بیمه کشاورزی از محل بند « ش» ماده (224) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران با عنایت به اینکه به موجب نظریه شماره 161362-21366 مورخ 1392/12/19 معاونت حقوقی رئیس جمهور، در پاسخ به نامه شماره 96247 مورخ 1392/10/17 معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور و با اتخاذ ملاک از نظریه های شماره 228655-722 مورخ 1389/10/12 و 33418-772 مورخ 1390/05/10 معاون محترم حقوقی رئیس جمهور و سرپرست امور هماهنگی و رفع اختلاف حقوقی دستگاههای اجرایی معاون حقوقی رئیس جمهور، سهم کمک دولت به صندوق بیمه کشاورزی از محل بند « ش» ماده (224) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، از شمول قانون مالیات بر ارزش افزوده خارج اعلام شده، لذا مقرر میدارد: کمک دولت به صندوق بیمه کشاورزی از محل بند « ش» ماده (224) قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، مأخذ محاسبه مالیات و عوارض موضوع ماده (14) قانون مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود. با توجه به مقررات موضوع تبصره های (2) و (3) ماده (17) قانون یاد شده، مالیات و عوارض ارزش افزوده از محل کمک پرداختی دولت به صندوق مزبور به عنوان اعتبار مالیاتی در حساب مالیاتی قابل تهاتر، کسر و یا استرداد نخواهد بود. مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی خواهد بود. سید کامل تقوی رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/3 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۱/۲۲ موضوع تأیید وصول قبوض مالیاتی در سامانه مدیریت پرداخت و وصول مالیات (سیستم قبض بانک) یا سامانه های مرتبط پیرو نامه شماره 230/30433/د مورخ 1393/09/01، با توجه به گزارش های واصله، برخی از همکاران مالیاتی بدون کنترل وصول قبوض مالیاتی در سامانه مدیریت پرداخت و وصول مالیات (سیستم قبض بانک) و فقط با مشاهده شکل ظاهری و به استناد پرفراژ درج شده در قبض مالیات، نسبت به تأیید وصول قبض و صدور گواهی، مفاصا حساب و ... اقدام می نمایند که این امر می تواند موجب افزایش جعل قبوض مالیاتی و ورود ضرر و زیان به دولت گردد. لذا موکدا یادآوری می گردد به منظور جلوگیری از سوء استفاده احتمالی و جعل قبوض مالیاتی، صدور هرگونه گواهی، مفاصا حساب، برگ قطعی مالیات و سایر اوراقی که نیازمند تأیید وصول قبوض مالیاتی می باشد، منوط به کسب اطمینان از صحت وصول قبض و اخذ "گواهی وصول قبض پرداخت مالیات" از سامانه مدیریت پرداخت و وصول مالیات (سیستم قبض بانک) یا سامانه های مرتبط و تایید و مهر و امضاء مشترک کارشناس ارشد مالیاتی و رئیس گروه مالیاتی مربوطه می باشد. بدیهی است در مواردی که پرداخت مالیات در محل اداره کل و از طریق دستگاه هایPos در حضور همکاران مالیاتی یا واحد صدور قبض بانک انجام می گیرد (موضوع نامه شماره 230/22788 مورخ 1392/08/13)، مستندات کافی در اختیار بوده و در مواقع ضروری می بایست به استناد پرفراژ دستگاه Pos و تأیید کارشناس ارشد و رئیس گروه مالیاتی نسبت به تأیید وصول قبض و انجام مراحل بعدی بدون فوت وقت اقدام و سپس در روزهای آتی از طریق کنترل "گواهی وصول قبض پرداخت مالیات" از سیستم قبض بانک یا سامانه های مرتبط، از احتساب مالیات مودی اطمینان حاصل و در صورت عدم ثبت در سامانه های یاد شده از طریق مکاتبه با دفترحسابداری و وصول مالیات، تأیید وصول قبوض مذکور پیگیری گردد. مدیران کل محترم امور مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه بوده و دادستانی انتظامی مالیاتی بر عملکرد صحیح موضوع نظارت خواهند داشت. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/4 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۱/۲۲ موضوع: اصلاح مقررات اجرایی ماده ( 9) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات به پیوست تصویب نامه شماره 165304/ت 52234 ه مورخ 1394/12/16 هیات محترم وزیران درخصوص اصلاح ماده (2) مقررات اجرایی ماده (9) قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری ها و اختراعات موضوع بند (11) تصویب نامه شماره 202956/ت 46513 ه مورخ 1391/10/17 که در روزنامه رسمی شماره 20689 مورخ 1394/12/22 منتشر گردیده است، به شرح ذیل ابلاغ می گردد: ماده 2- واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقر در پارک های علم و فناوری و شهرک های فناوری نسبت به فعالیت های مذکور از تاریخ صدور مجوز توسط مدیریت پارک و نیز کارکنان شاغل در واحدهای یاد شده از معافیت موضوع ماده (13) قانون چگونگی اداره مناطق ازاد تجاری- صنعتی جمهوری اسلامی ایران- مصوب 1372- و اصلاحات بعدی آن برخوردار خواهند بود. تشخیص فعالیت مرتبط با ماموریت واحدهای یاد شده و کارکنان شاغل در واحدهای مزبور برای اجرای ماده (9) قانون با مدیریت پارک علم و فناوری می باشد. با عنایت به موارد فوق و در اجرای قسمت اخیر اصلاحیه فوق الذکر متذکر می گردد، تشخیص فعالیت مرتبط با ماموریت واحدهای یاد شده و کارکنان شاغل در واحدهای مزبور توسط مدیریت پارک صرفا درخصوص کارکنانی مصداق دارد که در زمینه مجوز صادره ذیربط در واحدهای مزبور به فعالیت اشتغال داشته باشند. ضمنا، نظر به اینکه به موجب تبصره ذیل ماده 30 آیین نامه داخلی هیات دولت مقرر گردیده است: مصوبات هیأت وزیران و کمیسیون های موضوع اصل 138 قانون اساسی که علاوه بر دستگاههایی اجرایی و کارکنان آن برای سایر مردم حق و تکلیف ایجاد مینمایند ( به استثنای مواردی که در خود مصوبه زمان یا کیفیت خاصی برای اجرای آن پیشبینی شده باشد)، 15 روز پس از انتشار در روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران لازمالاجرا است، از اینرو تصویبنامه صدرالاشاره 15 روز پس از تاریخ انتشار ( 1394-12-22) در روزنامه رسمی کشور لازم الاجرا است. سید کامل تقوی نژاد رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/95/01 تاریخ: ۱۳۹۵/۰۱/۱۸ موضوع: کسر معافیت حقوق به میزان سال 1394 از حقوق پرداختی در دو ماهه اول سال 1395 به طور علی الحساب با عنایت به ماده واحده قانون دو دوازدهم بودجه سال 1395 کل کشور، موضوع اجازه دریافت و پرداخت های دولت در ماههای فروردین و اردیبهشت سال 1395 که در تاریخ1394/12/25 به تصویب مجلس شورای اسلامی رسیده و طی نامه شماره 171494 مورخ 1394/12/27 توسط ریاست محترم جمهوری اسلامی ایران جهت اجرا ابلاغ گردیده است و نظر به اینکه لایحه بودجه سال 1395 کل کشور در مسیر فرآیند قانونگذاری در مجلس شورای اسلامی قرار دارد، لذا مقرر می دارد: کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی پرداخت کننده حقوق ( اعم از دولتی و خصوصی) در دو ماهه اول سال 1395 مالیات بردرآمد حقوق پرسنل خود را با اعمال معافیت مالیاتی سال 1394 به طور علی الحساب محاسبه، کسر و به حسابهای سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند بدیهی است به محض تصویب قانون بودجه سال 1395 کل کشور در مجلس شورای اسلامی، میزان معافیت مالیاتی سال جاری و چگونگی اعمال و تعدیلات آن اعلام خواهد شد. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/94/126 تاریخ: ۱۳۹۴/۱۲/۲۷ موضوع: آیین نامه اجرائی موضوع تبصره 2 ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم به پیوست تصویر آیین نامه اجرائی ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده (31) قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر و ارتقای نظام مالی کشور که طی تصویب نامه شماره 165311/ت52642ه مورخ 1394/12/16 هیات محترم وزیران تصویب و ابلاغ گردیده است، برای اجرا ارسال می گردد با توجه به تاریخ اجرای ماده مزبور به شرح تبصره یک آن، آیین نامه اجرایی فوق برای اعمال نرخ صفر مالیاتی و مشوق های موضوع این ماده از تاریخ 1395/01/01 لازم الاجرا می باشد. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 230/94/124 تاریخ: 1394/12/26 موضوع: تاییدیه موضوع ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم پیرو بخشنامه های منتهی به شماره 12641-230 مورخ 1394/06/18 به منظور اعمال بخشودگی موضوع ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم، به پیوست تعداد یک برگ فهرست مربوط به تاییدیه 39 شرکت پذیرفته شده در بورس و 4 شرکت پذیرفته شده در فرابورس ایران و یک برگ فهرست مربوط به فهرست تاییدیه های معافیت مالیاتی حاصل از فروش کالاهایی که در بورس کالایی پذیرفته شده از تاریخ 1394/08/24 لغایت 1394/11/05مربوط به دوره های مالی مندرج در فهرست های مذکور موضوع پیوست نامه شماره 5143-122 مورخ 1394/12/15 سازمان بورس و اوراق بهادار ارسال می گردد. مقتضی است ادارات امورمالیاتی با عنایت به لیست پیوست و تاییدیه مربوط وفق مقررات اقدام نمایند. بدیهی است سایر موارد نیز به محض دریافت متعاقبآ ارسال خواهد شد. محمد تقی پاکدامن معاون مالیاتهای مستقیم
معتبر
شماره: 200/94/125 تاریخ: ۱۳۹۴/۱۲/۲۶ موضوع اصلاح آیین نامه اجرایی ماده (134) اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیاتهای مستقیم پیرو بخشنامه های شماره 2093-4576-211 مورخ 1381/08/11 و شماره 103-93-200 مورخ 1393/09/10 با توجه به مفاد ماده 134 اصلاحی مصوب 1394/04/31 قانون مالیاتهای مستقیم، به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 154888 ت 52725 ه مورخ 1394/11/25 هیات محترم وزیران ، درخصوص اصلاح آیین نامه اجرایی ماده (134) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم که از ابتدای سال 1395 لازم الاجرا می باشد، برای اطلاع و اقدام لازم به شرح ذیل ابلاغ می گردد: در ماده (1) آیین نامه اجرایی مذکور عبارت « و آموزشگاه های فنی و حرفه ای آزاد دارای مجوز از سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور » پس از عبارت « فنی وحرفه ای » اضافه و یک تبصره به شرح زیر به ماده یاد شده اضافه می شود: « تبصره 5- منظور از آموزشگاه فنی و حرفه ای آزاد ، آموزشگاهی است که دارای مجوز از سازمان آموزش فنی وحرفه ای کشور بوده و در آن یک یا چند رشته براساس برنامه های مصوب و مطابق با استانداردهای سازمان آموزش فنی و حرفه ای کشور وابسته به وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی ، آموزش داده می شود .» سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/94/122 تاریخ: ۱۳۹۴/۱۲/۲۴ موضوع: ارسال رأی هیأت تخصصی اقتصادی، مالی و اصناف دیوان عدالت اداری در خصوص رد خواسته ابطال بخشنامه شماره 13428-200 مورخ 07-06-1390 موضوع دادنامه شماره 353 مورخ 13-10-1394 به پیوست تصویر رأی هیأت تخصصی اقتصادی،مالی و اصناف دیوان عدالت اداری مبنی بر رد خواسته ابطال بخشنامه شماره 13428-200 مورخ 07-06-1390 این سازمان بدین مضمون که : «بخشنامه شماره 13428-200 مورخ 07-06-1390 صادره از سازمان مذکور،بر مبنای دادنامه شماره601-09-12-1389 صادره از هیأت محترم عمومی دیوان عدالت اداری وجوه دریافتی کارکنان دولت، تحت عنوان مهد کودک و یارانه غذا، ایاب و ذهاب و بن کالاو.... از شمول مواد 82 و 83 قانون مالیاتهای مستقیم خارج شده است در مفاد رأی مذکور از حق شغل و شاغل نام برده که مربوط به کارکنان دولت می باشد در صورتی که در مورد سایر حقوق بگیران مطابق ماده 34 قانون کار از واژه حق السعی استفاده شده است، نظر به این که بخشنامه مورد شکایت در تبیین حکم مقنن و شیوه های اجرایی آن بوده لذا خلاف قانون و خارج از اختیار نبوده به استناد بند(ب) ماده 84 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب 1392 رأی به رد شکایت صادر و اعلام می کند.» جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می گردد. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/94/121 تاریخ: ۱۳۹۴/۱۲/۲۲ موضوع: تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره چهارم (فصل زمستان) سال 1394 نظر به مصادف بودن مهلت تسلیم اظهارنامه دوره چهارم (فصل زمستان) سال 1394 با تعطیلات نوروز و با توجه به درخواستهای مودیان محترم نظام مالیات بر ارزش افزوده و به منظور تکریم مودیان گرامی و فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان ، بنا به اختیار حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر میدارد: ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره چهارم مالیاتی (فصل زمستان) سال 1394 را تا پایان روز سه شنبه مورخ 31-01-1395 تسلیم نمایند، امکان برخورداری از بخشودگی جرائم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور و تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلق تا تاریخ مذکور را در صورت درخواست کتبی برای مودیان فوقالذکر فراهم نمایند. ضمنا اختیار بخشودگی صد در صد (100%) جرائم به مدیران کل امور مالیاتی ذیربط تفویض می گردد. بدیهی است مدیران کل مجاز خواهند بود حسب صلاحدید، بخشودگی جرایم را به معاونین و عنداللزوم روسای امور مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده تفویض نمایند. سید کامل تقوی رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/94/120 تاریخ: ۱۳۹۴/۱۲/۱۹ موضوع: اعلام ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی و موتورسیکلت (اعم از تولید و مونتاژ داخل یا وارداتی) در اجرای مقررات ماده 123 اصلاحی قانون ثبت (موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 15-8-1384) بدینوسیله لوح فشرده (CD) حاوی ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی وموتور سیکلتهای تولید و مونتاژ داخل و وارداتی شامل: 1- ارزش انواع ماشین آلات راهسازی تولید و مونتاژ داخل 2- ارزش انواع ماشین آلات راهسازی وارداتی 3- ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی تولید و مونتاژ داخل 4- ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی وارداتی 5- ارزش انواع موتور سیکلت تولید و مونتاژ داخل 6- ارزش انواع موتور سیکلت وارداتی، جهت محاسبه حق الثبت برای اجراء در سال 1395 اعلام می گردد. ضمنا مسئولیت تعیین و اعلام ارزش مواردی که در جداول مذکور درج نشده ، در استان تهران حسب مورد به ادارات کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران و در سایر استانها به ادارات کل امور مالیاتی استان محول می گردد. ادارات کل مذکور مکلفند موارد استعلامی یاد شده را حسب مورد به دفاتر اسناد رسمی اعلام و مراتب را هرسه ماه یکبار طی فهرستی به دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده ارسال نمایند. سید کامل تقوی نژاد رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
