شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۴۵۵۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۸
نامشخص
*واریز سپرده حسابهای مالیاتی
شماره: 4550 تاریخ: 08/02/1375 پیوست: اداره کل امور اقتصادی و دارائی اداره کل مالیاتی بطوریکه گزارش شده میلیاردها ریال از مالیات وصولی سالیان اخیر بعلت عدم رعایت کامل تبصره 1 ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم درحسابهای تمرکز سپرده ذیحسابیها و نمایندگیهای خزانه و خزانه داریکل موجود است که از یک طرف موجب تورم بیش از حد این حسابها و ازطرف دیگرموجب تضییع حقوق دولت بعهده عدم استفاده بموقع از درآمدهای وصولی گردیده است که تضادی آشکار با تعریف سپرده موضوع ماده 30 قانون محاسبات عمومی کشور میباشد . لذا بموجب این بخشنامه ادارات کل سراسر کشور مکلف به اجرای نکات ذیل بوده و نتیجه اقدامات انجام شده را حداکثر تا 15/3/75 به دفتر اینجانب گزارش فرمایند : 1 - کلیه سپرده های واریزی تا تاریخ وصول این بخشنامه ازذیحسابیها تقاضای استرداد شده و ذیحسابیها طبق گواهی بستانکاری خزانه یا نمایندگیهای خزانه پس از انجام مراحل قانونی وجوه مربوطه را با درخواست وجه اخذ و بحساب 96020 درآمد مالیاتی واریز نمایند. 2 - منبعد کلیه ادارات کل موظفند در اجرای تبصره 1 ماده 187مالیات مورد قبول مودی را بحساب 96020 مالیاتی واریز و فقط مبلغ مابه التفاوت بین حوزه های مالیاتی و مودیان بحساب تمرکز سپرده واریز و پرونده خارج از نوبت به هیئت حل اختلاف مالیاتی جهت صدور رای تسلیم گردد،بطوریکه حداکثر ظرف یک هفته تکلیف این قبیل پرونده ها مشخص وسپرده مربوط بر اساس رای کمیسیون یا به مودی و یا بحساب 96020 مالیاتی مسترد گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۹۰۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۴
نامشخص
*نظارت در تشخیص تعدیل مالیات توسط ممیزین کل
شماره: 3904 تاریخ: 1375/02/04 بموجب قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه بعدی آن وظایف و مسئولیتهای عدیده ای به عهده ممیزین کل مالیاتی گذارده شده و متناسبا نیز اختیارات قانونی لازم تفویض گردیده است ، مهمترین وظیفه اختصاصی ممیزین کل رسیدگی مجدد به پرونده های مالیاتی مودیان معترض و رفع اختلاف ایشان با سایرماموران تشخیص (ممیزیا سرممیزمالیاتی ) و قطعیت مالیاتها و مختومه کردن پرونده ها در اسرع وقت و یا اظهارنظر قانونی و مستدل و موجه و تشریح علل عدم امکان رفع اختلاف در ظهر اوراق تشخیص مالیات مودیان در اجرا ماده 238 قانون میباشد. مسلما موفقیت در انجام چنین وظیفه مهمی مستلزم تسلط کافی به مقررات مالیاتی و سایر قوانین موضوعه و آئین نامه ها و دستورالعملهای صادره و اطلاع از شرایط و اوضاع و احوال اقتصادی و نوع ونحوه فعالیت مودیان ذیربط در سنوات مورد رسیدگی مالیاتی و شناخت کافی از توانائیها و درجه صحت تشخیص ماموران تحت نظارت و دارا بودن قدرت بیان و نگارش و استدلال منطقی و قانونی و موجه و حسن برخورد با ارباب رجوع میباشد. از طرفی اصل براین است ممیزین کل مالیاتی که در حال حاضر مشغول انجام وظیفه هستند واجد شرایط و صفات مذکوره فوق باشند. معهذاملاحظه میشود برخی از ممیزین کل مالیاتی علیرغم وظایف ومسئولیتهای یاد شده و اختیارات قانونی و وسیعی که درمورد رفع اختلافات مالیاتی دارند و با آن که اکثر قریب به اتفاق مودیان معترض مایل به رفع اختلاف از طریق ممیز کل هستند آنطور که باید و شاید این وظیفه اساسی و مهم را ایفاء نمیکنند و بجای توحه به اعتراضات و دلایل موجه مودیان معترض و حل و فصل پرونده ها اظهارمقید و محدود بودن اختیارات خود به میزان تعدیل معین ،موجب سوق پرونده مودیان به هیئتهای حل اختلاف مالیاتی میشوند نتیجه چنین روشی افزایش بی رویه و غیر متعارف پرونده های ارجاعی به هیئتهای حل اختلاف مالیاتی تاخیر در قطعیت و وصول به موقع مالیاتها است ، حال آنکه تجربیات گذشته حاکی از آن است که بسیاری از اختلافات مالیاتی براساس تسلط و احساس وظیفه و قانون دانی ممیزین کل در این مرحله قابل حل و فصل میباشد لذا بمنظور تصحیح و تسریع جریان امور موکدا" مقرر میشود: 1- ممیزین کل مالیاتی در مراحل قبل از صدور برگ تشخیص ماموران تحت نظارت خود را از جهت نحوه تنظیم و نگارش گزارش رسیدگی و توجه به مبانی و اصول که باید در جمع آوری دلایل و اطلاعات و تجزیه و تحلیل و استدلال ونتیجه گیری از آنها رعایت و نکاتی که برحسب نوع پرونده در گزارشها درج شود آموزش داده و راهنمائی نمایند تا اوراق تشخیص مالیات با کیفیت درج در ماده 237 قانون صادر گردد. بدیهی است ماموران تشخیص ذیربط باید بنحو احسن در آموزشهای قانونی و راهنمائی های اصولی ممیزین کل استقبال و استفاده نمایند و درصورت عدم توجه به دلالتهای قانونی ممیزین کل برابر مقررات با آنها رفتار خواهد شد. 2- ممیزین کل نسبت به مودیان که در اجرای ماده 238تقاضای رسیدگی دارند ضمن حسن برخورد و استقبال از مراجعات ایشان باید با توجه به اظهارات کتبی و شفاهی آنها موارد اعتراض را مورد رسیدگی قانونی و کامل قرار داده و برای حصول واقعیت شخصا" اقدام و یا درصورت لزوم با رعایت مهلت مقرر در ماده مذکور نسبت به صدور قرار مبادرت و اجرای آن را بسایر ماموران تشخیص و یا کارشناسان مالیاتی ابوابجمعی خود محول و یا احراز موجه بودن نسبی یاکلی موارد اعتراض بنحو مذکور در ماده 238 اقدام به رفع اختلاف و قطعیت مالیات نمایند. لزوما"متذکر میشود در این خصوص هیچگونه محدودیتی از حیث میزان تعدیل ماخذ مشمول مالیات یا حتی رفع تعرض از مودی در صورت ضرورت و استحقاق قانونی وجود ندارد، مضافا" آنکه دادستانی انتظامی مالیاتی در مورد میزان تعدیل ماخذ مشمول مالیات یا رفع تعرض از مودی در صورتیکه براساس احراز واقعیت و متضمن استدلال موجه و قانونی و منطبق با اوضاع و احوال خاص مودی باشد حساسیتی نخواهد داشت ، بلکه از آن استقبال نیز خواهد کرد . البته هرگاه دلایل و مدارک و اسناد ابرازی و رسیدگیهای معموله منتهی به رفع اختلاف و ختم پرونده نشود ، لازم است برابر قسمت اخیر ماده 238 جریان امر در ظهر برگ تشخیص بطور مستدل درج و امضاء شود و سپس پرونده امر جهت رسیدگی به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع گردد تا هیئت حل اختلاف نیز از جریان پرونده و نظریه مستدل و موجه ممیز کل آگاهی یابد. 3- ادارات کل مکلفند آمار اوراق تشخیص صادره در محدوده هر ممیز کلی و تعدادی را که مالیات آنها توسط ممیز کل به قطعیت رسیده و یا قطعی نشده متضمن اظهار نظر موجه و مستدل ممیز کل هر ماهه به تفکیک هر ممیز کلی و با درج مشخصات کامل به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال تا مورد بررسی واقع شود. بدیهی است تخصیص پاداش حسن خدمت و سایر امتیازات مادی و معنوی و ترفیعات بعدی ممیزین کل بستگی به توانائی و کارائی آنها در نظارت برحسن اجرای قانون و ارشاد و آموزش ماموران تحت نظارت و توانائی تشویق و جذب مودیان برای رفع اختلافات مالیات و همچنین قوت و صحت استدلال آنها در مورد پرونده هائی که منتهی به رفع اختلاف نشده خواهد داشت و به هرحال چنانچه احراز شود بعضی از ممیزین کل قادر به ایفاء وظایف قانونی خود بنحو مطلوب و کارا نیستند، الزاما" در سمتهای دیگری که متناسب با توانائی آنها باشند ، بخدمت منصوب خواهند شد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۹۰۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۴
نامشخص
نحوه اجرای کنترل دفاتر مودیان در استانها
شماره: 3906 تاریخ: 1375/02/04 پیرو بخشنامه شماره 59896 مورخ 1374/10/23 درخصوص آئی نامه جدید نحوه بازدید و کنترل دفاتر و بازرسی اسناد و مدارک مودیان مالیاتی موضوع ماده 181قانون مالیاتهای مستقیم وتبصره آن ، بدینوسیله ابلاغ میگردد: 1 - موضوع ماده 2 به مدیران کل استانها غیر از استان تهران تفویض میگردد تا با رعایت آئین نامه فوق الذکر نسبت به شناسایی و عملیات اجرائی اقدام نمایند. 2 - مدیران کل استانها موظفند با تشکیل حوزه خاص اقدام نموده و افراد مذکور را به دادستانی انتظامی مالیاتی معرفی و پس از تائید صلاحیت امرکه راسا از طریق دادستانی به استانها اعلام خواهد گردید ، نسبت به کارخود اقدام خواهند نمود . بدیهی است افرادی که قبلا دراین خصوص معرفی و نسبت به تائید آنها اقدام شده ، نیاز به معرفی مجدد نخواهند داشت . 3 - مدیران کل استانها موظفند ظرف یک ماه اسناد مذکور را رسیدگی و پس از مقابله کردن اصل با سند ، رونوشت یا کپی اسناد و امضاء مودیان در هامش مدارک مذکور را به صاحبان آنها تحویل دهند و پس از حسابرسی مالیاتی در حوزه خاص نسبت به برگ تشخیص اقدام و ابلاغ گردد. نتیجه کار می باید به دفتر اجرای ماده 181 این معاونت مرتبا اعلام گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۱۱۰-۳۷۰۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۳
نامشخص
مالیات ذخیره طرح توسعه
شماره:3704/1110/4/30 تاریخ: 03/02/1375 پیوست: چون درخصوص نحوه اجرای تبصره 2 ماده 138قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 1366 و اصلاحیه بعدی آن بعضا" سوالاتی مطرح و ابهام وجود دارد بدینوسیله متذکر می گردد که مقصود از عبارت " مالیات متعلق " مذکور در تبصره یاد شده مالیات متعلق به هر یک از سنواتی است که از سود آنها ذخیره موضوع ماده 138 منظور گردیده است . بنابراین در صورت عدم مصرف ذخایر مزبور در مهلت مقرر در تبصره 1 ماده 138و یا در صورتی که ظرف مهلت مقرر طرح مربوط به مرحله بهره برداری نرسیده باشد ، ذخیره مربوط به هر سال بایستی به درآمد مشمول مالیات همان سال ( سال ذخیره ) اضافه و پس از احتساب مالیات نسبت به جمع درآمد ، مابه التفاوت مالیات بانضمام جریمه متعلق مورد مطالبه قرار گیرد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۹۶۲-۳۳۸۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۲
نامشخص
عدم تعلق عوارض نقل و انتقال سهام در سال 75
شماره: 3382/962/4/30 تاریخ: 02/02/1375 پیوست: نظر به اینکه در مورد وصول عوارض مربوط به نقل و انتقال سهام شرکتها موضوع تبصره 64 قانون بودجه سال 1374 ابهاماتی بروز و سوالهای متعددی مطرح شده استه لزوما یادآوری می نماید چون مفاد تبصره مذکور در قانون بودجه سال 1375 پیش بینی نگردیده لذا اجرای مقررات تبصره مذکور برای سال 1375 فاقد مجوز قانونی است . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۲۱۳۹۶-۱۶۳۸۱تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۵/۰۲/۰۱
معتبر
آییننامه اجرایی تبصره (16) قانون بودجه سال 1375کل کشور
آییننامه اجرایی تبصره (۱۶) قانون بودجه سال ۱۳۷۵کل کشور ماده ۴ هیات وزیران در جلسه مورخ ۲۹/۱/۱۳۷۵ بنا به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه و در اجرای تبصره ( ۱۶ ) …
۳-۶۰-۲۵۵۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۱/۲۵
معتبر
ممنوعیت ایجاد رابط استخدامی و حقوقی بین کارکنان واحدهای مالیاتی با شرکت ها و موسسات تجاری
بقرار مطلع برخی از کارکنان واحدهای مالیاتی در غیر ساعات اداری در شرکتها و سایر موسسات تجاری به انجام خدمت اشتغال دارند که این امر با توجه به وظایف و مسئولیتهای…
۸۰-۹-۳۷-۲۱۸۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۱/۲۳
نامشخص
ضوابط مرجع رسیدگی مالیات شرکتها
شماره: 2184/37/9/80 تاریخ: 1375/01/23 پیرو بخشنامه شماره 9296/37/4467 مورخ 1374/02/25 ضوابط مربوط به نقل و انتقال پرونده ها و مرجع رسیدگی کننده شرکتها و اشخاص حقوقی که مرکز امور اداری و فعالیت عمده آنها متفاوت است باتوجه به اختیار حاصله از تبصره ذیل ماده 221 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 بشرح ذیل اعلام می گردد: 1 - آندسته از اشخاص حقوقی و شرکت هائی که اقامتگاه قانونی آنها در تهران بوده ولی محل فعالیت عمده یا کارخانه آنها در استانها مستقر می باشد بنا به درخواست اداره کل امور اقتصادی و دارائی ذیربط مورد بررسی قرار گرفته و در صورتیکه فروش سالیانه و سایر دریافتی ابرازی عملکرد1373 آنها کمتر از دو میلیارد ریال باشد با رعایت ضوابط این بخشنامه حکم تفویض رسیدگی صادر خواهد گردید. 2 - کلیه اشخاص حقوقی وشرکت های پیمانکاری ( تاسیساتی و ساختمانی ) که اقامتگاه قانونی آنها در تهران بوده و دارای قراردادهای متعدد و پروژه کاری در استانهای مختلف می باشند در اداره کل مالیات بر شرکتها رسیدگی گردد. 3 - کلیه اشخاص حقوقی و شرکتهائی که اقامتگاه قانونی آنها در تهران بوده و کارخانه یا فعالیت آنها در دو یا چند استان می باشند در اداره کل مالیات بر شرکتها رسیدگی گردد. 4 - در مورد شرکتها و اشخاص حقوقی که تاکنون پرونده آنها به استان مربوطه ارسال نشده ،ادارات کل ذیربط با رعایت مفاد بندهای 1 تا 3 حداکثر تا پایان روز پانزدهم اردیبهشت ماه 1375 درخواست جدید مطرح و آمادگی خود را جهت رسیدگی اعلام تا پس از بررسی حکم تفویض رسیدگی صادر و پرونده به استان متقاضی ارسال گردد. 5 - بمنظور تامین بودجه های استانی مقرر گردید وزارت اموراقتصادی و دارائی ترتیبی اتخاذ نماید که مالیات شرکتهائی که محل فعالیت اصلی آنها در استانهای دیگر می باشد در اداره کل مالیات بر شرکتها مورد رسیدگی قرارگیرد و مالیات متعلقه وصول و از طریق خزانه داری کل به استانهای ذیربط حواله گردد. 6 - بمنظورهماهنگی و ایجاد روش واحد مقتضی است هر شش ماه یکبار کلیه ادارات کل امور اقتصادی و دارائی استانها فهرست وضعیت مالیاتی شرکتها و اشخاص حقوقی واقع در استان را طبق فرمهای خاص که در اختیار آنان قرار می گیرد تهیه و به دفتر معاونت درآمدهای مالیاتی ارسال نمایند. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۲۰۶۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۱/۲۳
نامشخص
ابلاغ سریع بخشنامه ها به مامورین مالیاتی
شماره: 2066 تاریخ: 1375/01/23 به قرار اطلاع ، برخی از ادارات کل بخشنامه ها و دستورالعمل های مالیاتی را که به منظور تشریح و توضیح مقررات و نحوه اجرای آنها صادر و ارسال میشود به موقع به مامورین مالیاتی واحدهای تحت نظارت و سرپرستی خود ابلاغ نمینماین و عدم اطلاع مامورین مذکور از مفاد آنها اولا" موجب بروز اشتباه و اختلال در جریان صحیح امور و اجرای کامل مقررات و افزایش اختلافات و اعتراضات مالیاتی و متعاقبا" ارجاع پرونده ها به هیئتهای حل اختلاف و نارضایتی مودیان و تاخیر در قطعیت و مختومه شدن پرونده های مالیاتی و کاهش سرعت وصول مالیات حقه قانونی میشود لذا به منظور احتراز از نارساییها و مشکلات فوق و بنا بر نظامات مقرره اداری موکدا" یادآوری مینماید: مسئولین ذیربط با رعایت سلسله مراتب اداری و به ترتیب موظفند به محض وصول بخشنامه ها و دستورالعملهای صادره مفاد آنرا سریعا" و بدون فوت وقت به کلیه مامورین مالیاتی ابوابجمعی خود ابلاغ و یک نسخه از آنها را که به امضای خوانا و مشخص مامورین یاد شده رسیده و متضمن تاریخ ابلاغ نیز باشد به عنوان سابقه ابلاغ در بایگانی واحد مالیاتی ذیربط ضبط نمایند. علیهذا چنانچه ثابت شود اشتباه یا تخلف مامورین مالیاتی به علت عدم ابلاغ مفاد بخشنامه ها و دستورالعملهای صادره به آنها بوده است .مسئولین ذیربط در هر سمتی که باشند بدون اغماض تحت تعقیب قانونی واقع و مسئول کلیه عواقب حقوقی و جزایی عدم انجام وظیفه قانونی خود از این حیث خواهند بود. بدیهی است دادستانی انتظامی مالیاتی بر حسن اجرای مفاد این دستورالعمل نظارت و موارد تخلف را اعلام و اقدامات لازم را معمول خواهند نمود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۴۲۶-۱۶۴۹۹تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۵/۰۱/۲۱
معتبر
آییننامه اجرایی تبصره 39 قانون بودجه سال 1375 کل کشور
آییننامه اجرایی تبصره ۳۹ قانون بودجه سال ۱۳۷۵ کل کشور هیات وزیران در جلسه مورخ ۱۳۷۵/۱/۱۵ بنا به پیشنهاد مشترک وزارت مسکن و شهرسازی، وزارت امور اقتصادی و دارای…
۱۵۱۸۵-۱۶۳۹۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۴/۱۲/۲۸
معتبر
تصویبنامه در خصوص کالاهای مشمول مالیات بر مصرف
هیات وزیران درجلسه مورخ ۲۷/۱۲/۱۳۷۴ بنابه پیشنهاد شماره ۵۷۱۱/۷۶۰ مورخ ۱۵/۱۲/۱۳۷۴ وزارت آموزش و پرورش و در اجرای بند ( د ) تبصره ( ۸ ) قانون بودجه سال ۱۳۷۵ کل کش…
۱۵۲۵۹-۱۵۸۷۷تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۴/۱۲/۲۸
نامشخص
اعتبار فهرست اولویتها برای سال 73
شماره:15259/ت 15877ه تاریخ:28/12/1374 پیوست: وزارت اموراقتصادی ودارایی هیات وزیران درجلسه مورخ 27/12/1374 بنابه پیشنهاد کمیسیونی متشکل از نمایندگان وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی ، صنایع ، جهادسازندگی و معادن و فلزات ( موضوع نامه شماره 47139/414017/30 مورخ 19/12/1374 وزارت اموراقتصادی ودارایی ) و به استنادتبصره (1) ماده 132 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371 تصویب نمود: مفاد تصویب نامه شماره 1361/ت11463ه مورخ 11/2/1374 ( موضوع تعیین فهرست اولویتهای موضوع ماده )231( اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ) برای سالهای اجرای قانون برنامه دوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران وسال 1373 لازم الاجراء است . حسن حبیبی معاون اول رییس جمهور
۷۳۰۲۲دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۴/۱۲/۲۶
نامشخص
دستورالعمل مطالبه و قطعیت و بخشودگی جرائم و تقسیط مالیات
شماره: 73022 تاریخ: 26/12/1374 پیوست: اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان اداره کل تشخیص ، مطالبه ، قطعیت و وصول مالیاتهای مستقیم در حداقل زمان ممکن از اولویتهای مهم در سال 1375 است ، برای تحقق هدف فوق ، موارد زیر را موکدا یادآور می شود : 1 - شیوه " خود اظهاری " بجهت مشارکت مودیان در امر تشخیص وپرداخت مالیات دارای حداکثر کارائی با حداقل هزینه بوده و بهترین شیوه وصول مالیات است . از هم اکنون تدابیر لازم جهت تشویق بیشتر مودیان به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت بموقع مالیات سود ابرازی حسب مورد تا آخر اردیبهشت ماه و یا آخر تیرماه 1375 را فراهم آورید. 2 -بمنظور مشارکت در امر تشخیص و رعایت عدالت مالیاتی در صورت همکاری صنوف و اتحادیه ها ، در مورد مشمولین تبصره 6 ماده 100هماهنگی لازم جهت فراهم آمدن امکان تعیین مالیات عملکرد سال 1374 با نظر اتحادیه ذیربط بعمل آید . بدیهی است باتوجه به نرخ تورم در سال 1374 که نتیجه آن افزایش وجوه دریافتی بابت فروش حتی در صورتی ثابت بودن حجم آن می باشد و رعایت عدالت مالیاتی از طریق طبقه بندی اعضاء صنوف از نظر میزان درآمد ، بنحوی اقدام شود که استیفاء حقوق دولت ( وصول مالیات بر مبنای درآمد واقعی ) ملحوظ قرار گیرد. 3 -با تنظیم برنامه زمان بندی رسیدگی به پرونده های مالیاتی ، وقفه های زمانی مراحل رسیدگی تشخیص مطالبه قطعیت ووصول مالیات حذف شده و در نتیجه زمان لازم برای به قطعیت رسیدن و وصول مالیات به حداقل ممکن کاهش یابد. 4 -جهت تسهیل در امر وصول مالیات ، پرونده های مهم ( از نظر میزان مالیات ) در اولویت قرار گرفته و آقایان مدیران با اخذ فهرست اینگونه پرونده ها ، از نظر تسریع در وصول بدهی قطعی آنها نظارت مستقیم اعمال نمایند. 5 -در زمان تعدیل احتمالی مالیات مورد مطالبه در مرحله توافق با ممیز کل یارسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی سعی شود تعدیل مالیات ، همراه با پرداخت تمام یا قسمتی از بدهیهای مالیاتی سنوات قبل و همچنین مالیات مورد تعدیل بوده و میزان وصول مالیاتها درمرحله توافق یارای هیات حل اختلاف مالیاتی در تخصیص پاداش آقایان ممیزان کل و نمایندگان هیاتهای حل اختلاف مالیاتی مورد توجه لازم قرار گیرد. 6 -جرایم مالیاتی : پرداخت جرایم مالیاتی نه تنها وسیله ای جهت تشویق مودیان ، به پرداخت بموقع مالیاتهای سنوات آتی ، بلکه بعنوان جبران کاهش قدرت خرید وجوه پرداختی در مدت تاخیر ( نسبت به مهلت پرداخت مقررقانونی )، باید مورد توجه باشد . از آنجا که بخشودگی جرایم مالیاتی با عنایت به کاهش ارزش وجوه پرداختی بجهت تورم ، بعنوان تشویق مودیان بد حساب تلقی می شود ودر نتیجه اینگونه مودیان عملا" مالیات کمتری می پردازند، عدالت مالیاتی ایجاب میکند که پیشنهاد بخشودگی جرایم نیز براساس رسیدگیهای لازم و شرائط مودیان باشد ، لذا از پیشنهاد یکنواخت ( بدون بررسی وضعیت مودی ) خودداری شود. درارائه پیشنهاد بخشودگی جرایم مالیاتی ، سابقه نحوه پرداخت مالیات سنوات قبل و مدت تاخیر پرداخت نسبت به مهلت های مقرر درقانون مالیاتهای مستقیم نیز باید بشرح زیر مد نظر قرار گیرد : الف - جرایم مالیاتهای تکلیفی اشخاص حقیقی و حقوقی کلا" بحیطه وصول درآید. ب - در صورتیکه بدهی مالیاتی دو سال متوالی قبلی در مرحله اجراء به حیطه وصول درآمده یا برای وصول به اجراء محول شده ، کل جرایم وصول گردد. 7 -در موارد استثنائی که با بررسی و تشخیص آقایان مدیران کل بجهت اوضاع احوال خاص ( مانند آتش سوزی محل فعالیت مودی و نظایر آن ) ترتیب دیگری بجزء موارد مذکور دراین بخشنامه ضروری باشد ، می باید گزارش توجیهی مستدل و مستند همراه با فرم بخشودگی ارسال شود. ج - در سایر موارد : 1- در صورتیکه از مهلت پرداخت مذکور در قانون ( بعنوان مثال ، مالیات مشاغل عملکرد سال 1372 ، تا آخر اردیبهشت 1373 یا مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آنها در 29/12/1372 پایان یافته ، مالیات عملکرد سال 1372 تا آخر تیرماه 1373 .) کمتر از یکسال گذشته باشد ، سقف بخشودگی جرایم 40% . 2 - درمواردیکه از مهلت مذکور در قانون بیش از یکسال و کمتر از دو سال گذشته باشد ، سقف پیشنهاد بخشودگی 20% . 3 - جرایم مالیاتی مودیانی که از مهلت پرداخت مذکور در قانون مالیاتهای مستقیم بیش از دو سال گذشته، کلا وصول شود. 8- اختیاربخشودگی جرایم مالیاتی تا مبلغ یک میلیون ریال به آقایان مدیران کل مالیاتی تفویض میگردد تا مشروط به رعایت دقیق ضوابط اعلام شده و با تشخیص و مسئولیت آنان فقط در موارد ضروری اعمال گردد. 9- تقسیط مالیات : اجازه داده می شود که با رعایت ضوابط ذیل بدهی مودیانی که قادر به پرداخت بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه بطور یکجا نیستند، با وصول ثلث کل بدهی باقیمانده آنرا حداکثر بمدت 6 ماه در حوزه های مالیاتی تقسیط نمایند : 1 -تقسیط مالیات همراه جرایم بوده ، بطوریکه با وصول ثلث بدهی و اقساط بعدی جرایم نیز بهمان نسبت وصول شود و با واریز آخرین قسط مانده بدهی بابت جریمه نیز وجود نداشته باشد. تقسیط اصل مالیات و معوق ماندن جرایم تا پایان اقساط مجاز نیست . 2 - بمنظور تشویق مودیان در پرداخت مالیات در حوزه های مالیاتی ، حداکثر مدت تقسیط در واحدهای وصول واجراء مالیاتها چهار ماه با رعایت موارد مذکور در بند (1) خواهد بود . 3- در صورتیکه با رسیدگیهای بعمل آمده و تشخیص اداره کل ذیربط تقسیط طولانی تر (مشروط به رعایت مفاد ماده 167قانون مالیاتهای مستقیم ) ضرورت داشته باشد ، فرم پیشنهاد تقسیط بانضمام گزارش مستند یا مستدل ارسال شود. 4- سررسید اقساط در روزهای 1 تا 20 هر ماه تعیین شود تا در وصولی پایان ماه ملحوظ باشد. 5 -زمان اجرای بخشنامه 1/2/75 خواهد بود وآقایان مدیران کل مسئول حسن اجرای مفاد بخشنامه بوده و راجع به عدم اجرای دقیق آن هیچگونه عذری پذیرفته نخواهد بود. کلیه بخشنامه های قبلی در ارتباط با موارد مذکور در این بخشنامه ، لغو میگردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۴۳۰۹-۴۷۷۵۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۲/۲۲
نامشخص
سجل مالیاتی
شماره: 47753/14309/4/30 تاریخ: 1374/12/22 نظربه اینکه وظایف مربوط به مرکز سجل مالیاتی موضوع ماده 241 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی محول گردیده است ، بمنظور دستیابی به اطلاعات هرچه بیشتر و دقیقتر درامر تشخیص و وصول مالیات جمع درآمد مودیان مقرر میدارد: 1 - اوراق مالیات قطعی کلیه پرونده هایی که به قطعیت رسیده واحتمالا" تا به حال برگ مالیات قطعی آنها صادر نگردیده است در اسرع وقت صادر و بطور کلی نسخ سوم (نسخه مربوط به مرکز سجل مالیاتی ) تمامی اوراق مالیات قطعی مربوط به دوره عمل سنوات 1371 و بعد آنرا بدون هر گونه نقصی از لحاظ مشخصات مودی و شماره اقتصادی وی ، نشانی محل سکونت و اعداد و ارقام موضوع درآمد و مالیات و غیره (عینا" براساس اطلاعات خواسته شده در فرم برگ قطعی ) در استان تهران و استان مرکزی به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی و در سایر استانها به مراکز تعیین شده بشرح آتی ارسال گردد. الف - اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان سیستان و بلوچستان به اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان خراسان ب - ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانهای هرمزگان و بوشهر به اداره کل اموراقتصادی و دارایی استان فارس پ - ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانهای یزد و چهارمحال و بختیاری به اداره کل اموراقتصادی و دارایی استان اصفهان ت -ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانهای گیلان و سمنان به اداره کل امور اقتصادی و دارایی مازندران ث - ادارات کل اموراقتصادی ودارایی استانهای اردبیل و آذربایجان غربی به اداره کل اموراقتصادی و دارایی آذربایجان شرقی ج -ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانهای کردستان ، لرستان ، زنجان و کرمانشاه به اداره کل اموراقتصادی و دارایی استان همدان چ - ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانها ایلام و کهگیلویه و بویراحمد به اداره کل اموراقتصادی و دارایی استان خوزستان 2 - کلیه ذیحسابیها از این پس مکلفند برای هرسال حداکثر تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد لیست حقوق و فوق العاده های سالانه تمامی ابوابجمعی خود را برابر فرم مربوط (شماره 5) با مشخصات کامل تهیه و حسب مورد به ادارات مذکور در بند 1 بالا ارسال دارند. 3- در مورد سایر موسسات (بخش خصوصی و بهرحال موسسات فاقد ذیحسابی ) حوزه های مالیاتی ذیربط مکلفند لیستهای حقوق بگیران و همچنین فهرست ریز سهامداران شرکتهای مودی مربوط به دوره عمل سال 1371 و سنوات بعد را پس از بررسیهای لازم براساس مندرجات فرم مربوط (شماره 5) با مشخصات کامل تکمیل و بدون عیب و نقص از طریق اداره کل ذیربط به ادارات مذکور در بند 1 بالا حسب مورد ارسال نمایند. 4 -ادارات کل تعیین شده در فوق ( دریافت کنندگان اوراق واطلاعات ) مکلفند با استفاده از تجهیزات کامپیوتری و امکانات واحدهای اطلاعات و خدمات مالیاتی ذیربط فهرست اقلام درآمدی قابل احتساب در جمع درآمد هر یک از مودیان ابوابجمعی حوزه های مالیاتی تابعه خود و سایر ادارات مذکور (فرستنده اوراق و اطلاعات ) را تهیه و حتی الامکان دیسکت کامپیوتری مربوط را جهت بهره برداری لازم به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال نمایند. 5 -اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی دیسکت ها اوراق و فهرستها و اطلاعیه های واصله را مورد بررسی قرار داده و فهرست اقلام درآمد مشمول مالیات بر مجموع درآمد هر شخص را تهیه و بر حسب ارتباط موضوع آنرا به حوزه مالیاتی صالح جهت مطالبه مالیات مجموع درآمد ارسال خواهد داشت . 6 -حوزه های مالیاتی ذیربط مکلف خواهند بود با کسب فهرستهای و اطلاعیه های مزبور دراسرع وقت و قبل از مواجهه با مرور زمان مقرر برابر ماده 130 قانون مالیاتهای مستقیم و سایر مقررات نسبت به مطالبه مالیات مجموع درآمد اقدام نمایند. بدیهی است مقررات این دستورالعمل مانع ازانجام وظایف کلی حوزه های مالیاتی و مسئولین ذیربط نبوده و مامورین تشخیص مالیاتی در هر حال طبق مقررات مواد ماده 129و ماده 130 قانون یاد شده بوظایف قانونی خود عمل خواهند نمود. مرتضی محمدخان وزیر اموراقتصادی و دارایی
۳۰-۴-۱۴۲۶۶-۷۱۹۹۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۲/۲۱
نامشخص
تعهد پرداخت هزینه
شماره: 71996/14266/4/30 تاریخ: 1374/12/21 نظر باینکه در مورد پذیرش بعضی از هزینه های قابل قبول هر سال بندهای 17 و 18 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه 1371/02/07 آن ، ابهاماتی بروز کرده علیهذا بمنظور رفع ابهام و اتخاذ رویه واحد تاکید می نماید : هزینه های قابل قبول که باتوجه به دلائل و مدارک مثبت در یکسال مالیاتی تحقق یافته ، اعم از آنکه در سال مزبور پرداخت شده یا مودی متعهد به پرداخت آن باشد ، باید جزء هزینه های قابل قبول همان سال پذیرفته شود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۶۷۸۶۷بخشنامههای مزدی وزارت کار۱۳۷۴/۱۲/۱۳
نامشخص
تصویب حداقل دستمزد و مزایای کارگران در سال ۱۳۷۵
جمهوری اسلامی ایران وزارت کار و امور اجتماعی ۱۳ شماره ۶۷۸۶۷ پیوست بخشنامه شورایعالی کار در جلسه مورخ ۷۴٫۱۲٫۸ پس از بحث و بررسی راجع به حداقل مزد کارگران در سال ۱۳۷۵ با عنایت به نقشی که کارگران در روند اصلاح ساختار اقتصادی و ارتقاء بهره وری دارند و با در نظر گرفتن شرایط اقتصادی کشور و هماهنگ با اهداف برنامه دوم توسعه اقتصادی، اجتماعی فرهنگی کشور و همسو با سیاستهای دولت در جهت تثبیت و حفظ و توسعه اشتغال در اجرای ماده ۴۱ قانون کار از اول سال ۱۳۷۵، حداقل مزد و تأثیر آن بر سایر سطوح مزدی و نیز کمکهای غیر نقدی و مقررات مربوط به اعطای پایه سنوات و ارتقاء طبقه کارگران مشمول قانون کار را در سراسر کشور به شرح زیر تصویب نمود: -۱ از اول سال ۱۱۷۵ حداقل مزد روزانه کارگر مشمول قانون کار با اعمال فرمول هفت درصد افزایش نسبت به حداقل مزد سال ۷۴ به اضافه ۱۲۰۰ ریال معادل ۶۹۰۷ ریال تعیین میگردد. همچنین از اول سال ۱۳۷۵ سایر سطوح مزدی نیز به ماخذ روزانه ۷ مزد ثابت یا مزد مبنا (موضوع ماده ۳۶ قانون کار به اضافه ۱۲۰۰ ریال افزایش می یابند. -۲ نرخ پایه سنواتی کارگران در سال ۱۳۷۵ روزانه یکصد و بیست و پنج ریال می باشد که با گذشت یکسال از دریافت آخرین پایه سنواتی و یا پس از گذشت یکسال از تاریخ استخدام در مورد کسانی که در سال ۱۳۷۴ استخدام شده اند به آنان تعلق می گیرد. تبصره ۱ اعطای پایه سنواتی به کارگران مشمول طرحهای طبقه بندی مشاغل مصوب وزارت کار و امور اجتماعی با لحاظ نمودن مبلغ فوق الذکر برای گروه یک با توجه به دستور العمل اداره کل بهره وری و مزد صورت میگیرد. تبصره ۲ به کارگران فصلی به نسبت مدت کارکردشان در سال ۱۳۷۳ میزان مقرر در این بند یا تبصره آن حسب مورد تعلق میگیرد. - پرداخت بن کالاهای اساسی به کارگران در سال ۱۳۷۵ همانند سال گذشته لد جمهوری اسلامی ایران وزارت کار و امور اجتماعی صورت خواهد گرفت بابت کارگران متأهل یا معیل ماهانه ۷۰۰۰ ریال و کارگران مجرد ماهانه ۳۰۰۰ ریال توسط کارفرما به حساب اتحادیه امکان واریز گردد - ضوابط مربوط به نحوه اعمال افزایش مقرر در بند یک این بخشنامه در مورد کارگاههایی که دارای طرح طبقه بندی مشاغل میباشند و نیز در مورد کارگران کارمزدی و هم چنین چگونگی ارتقاء طبقه شغلی به موجب دستورالعمل های اداره کل بهر دوری و مزد خواهد بود. - مقررات این مصوبه شامل حال دانش آموزان و دانشجویانی که در ایام تعطیلات تابستانی در سال ۱۳۷۵ به طور موقت در کارگاهها اشتغال می یابند نخواهد شد. - هرگونه افزایش مزد و مزایا خارج از ضوابط این مصوبه به منظور ارتقاء بهره وری و ایجاد انگیزه بیشتر با رعایت شرایط اقتصادی کارگاه و موقعیت منطقه با توافق طرفین در قالب پیمانهای دسته جمعی پس از تأیید وزارت کار و امور اجتماعی امکان پذیر است. ستان جمهوری اسلامی ایران وزارت کار و امور اجتماعی شماره ۳۹۸۹۰ دستور العمل نحوه محاسبه افزایش مزد ناشی از ارتقاء در سال ۱۳۷۵ در اجرای بخشنامه شماره ۶۷۸۶۷ مورخ ۷۴٫۱۲٫۱۳ مقام وزارت کار و امور اجتماعی در اجرای بند ۳ بخشنامه شماره ۶۷۸۶۷ مورخ ۷۳٫۱۲٫۱۳ مقام عالی وزارت کار و امور اجتماعی نحوه احتساب افزایشهای مزدی مربوط به ارتقاء کارگران در سال ۷۴ به قرار زیر خواهد بود ۱ - کارگاههایی که دارای طرح طبقه بندی مشاغل طبق نظام ارزیابی میباشند. کارگاههایی که طرح طبقه بندی آنها پس از سال ۱۳۶۲ به تصویب رسیده است میبایست طبق ضوابط دستور العمل اجرایی طرح طبقه بندی مشاغل مصوب خود در مورد ارتقاء کارکنان عمل نمایند. تبصره: در صورتیکه بر اساس دستور العمل اجرایی طرح طبقه بندی مشاغل کارگاه افزایش مزد ناشی از ارتقاء علاوه بر تفاوت مزد شغل گروه قبلی با گروه مورد ارتقاء، شامل تفاوت نرخ پایه گروه قبلی با گروه جدید نیز گردد در این صورت ما به التفاوت نرخ پایه قبل و پایه جدید با استفاده از جدول نرخ پایه در گروه ها به شرح جدول ظهر این دستور العمل خواهد بود. ۲ - در کارگاههایی که فاقد طرح طبقه بندی مشاغل مصوب میباشند پرداخت اضافه مزد ناشی از ارتقاء میباید طبق ضوابط مزدی، رویه و یا عرف کارگاه در گذشته و با رعایت سایر ضوابط انجام شود. ابوالقاسم کرم بیگی مدیر کل بهره وری و مزد کر دینگی لله جمهوری اسلامی ایران وزارت کار و امور اجتماعی تاریخ ۷۴٫۱۲٫۱۵ شماره ۳۹۸۹۰ نرخ پایه سنوات بر حسب گروههای مختلف در طرحهای طبقه بندی مشاغل مصوب وزارت کار و امور اجتماعی موضوع تبصره ۱ بند ۲ خشنامه شماره ۷۸۶۷ مورخ ۷۲٫۱۲٫۱۳ مقام وزارت کارواد و ر اجتماعی مورد عمل از (۷۵٫۱٫۱) نرخ پایه گروه ۱۲۵ ۱ ۱۳۰ ۲ ۱۳۵ ۲ ۱۴۰ ۴ ۱۴۵ ۵ ۱۵۰ ۶ ۱۵۵ Y ۱۶۰ ۸ ۱۶۵ ۹ ۱۷۰ ۱۰ نرخ پایه گروه ۱۷۵ ۱۱ ۱۸۵ ۱۲ ۱۹۵ ۱۳ ۲۰۵ ۱۴ ۲۱۵ ۱۵ ۲۲۵ ۱۶ ۲۳۵ ۱۷ ۲۴۵ ۱۸ ۲۵۵ ۱۹ ۲۶۵ ۲۰ اداره کل بهره وری و مزد
۱۴۲۶۳-۱۶۱۶۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۴/۱۲/۱۲
نامشخص
لغو تصویبنامه شماره 6466/ت15/96
شماره:14263/ت 16168ه تاریخ :12/12/1374 پیوست:شماره:14263/ت 16168ه تاریخ: 1374/12/1 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1374/12/09 با توجه به نظر ریاست محترم مجلس شورای اسلامی ( موضوع نامه شماره 1089ه ب مورخ 1374/10/25 ) تصویب نمود: تبصره (4) ماده (4) و ماده (6) آیین نامه اجرایی تبصره (67) قانون برنامه دوم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران موضوع تصویب نامه شماره 6466/ ت15096ه مورخ 28/5/1371 لغو می شود . حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور هیأت وزیران در جلسه مورخ 9/12/1374 با توجه به نظر ریاست محترم مجلس شورای اسلامی ( موضوع نامه شماره 1089ه ب مورخ 25/10/1374 ) تصویب نمود : تبصره (4) ماده (4) و ماده (6) آیین نامه اجرایی تبصره (67) قانون برنامه دوم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران موضوع تصویب نامه شماره 6466/ ت15096ه مورخ 28/5/1371 لغو می شود . حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور
۳۱-۱۲۵۳۵-۷۱۹۹۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۲/۱۱
نامشخص
مهلت اعتبار گواهی تمدید پروانه
شماره: 71998/12535/31 تاریخ: 1374/12/11 پیرو دستورالعمل شماره 29428 مورخ 1373/10/21 درخصوص اجرای ماده 89 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن موضوع صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجی , مقتضی است برای رفاه حال آن دسته از افرادی که براساس ضرورتهای شغلی و یا سایر دلایل در طول سال حتی در ایام تعطیلات نوروزی که ادارات تعطیل می باشد , قصد خروج از کشور دارند , چنانچه گواهیهای مربوطه از نظر تاریخ در هر مقطعی از سال صادر گردد , تا پایان 15 فروردین ماه سال بعد اعتبار خواهد داشت , همچنین تعهد کارفرمایان و اشخاص معتبر (حقیقی و حقوقی) برای حقوق بگیران خود که طبق فرم مخصوص به حوزه های مالیاتی تسلیم می نمایند منطبق با تاریخ فوق باشد , بدیهی است سایر مفاد دستورالعمل مذکور به قوت خود باقی است . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۲۰۱دیوان عدالت اداری۱۳۷۴/۱۲/۰۵
نامشخص
در مورد 50% بخشودگی مالیات حقوق و عدم تسری آن به کارکنان راه آهن
شماره:201 تاریخ 05/12/1374 کلاسه : پرونده 74/107 مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شاکی: مدیر کل کارگزینی راه آهن جمهوری اسلامی ایران موضوع شکایت و خواسته: اعلام تعارض آرا صادره از شعب 3و16 دیوان عدالت اداری. مقدمه: الف- شعبه سوم در رسیدگی به پرونده کلاسه /72/1220 موضوع شکایت آقای عزیز اله شیرمحمدی به طرفیت راه آهن جمهوری اسلامی ایران بخواسته 1- بخشودگی 50درصد مالیات منطقه محروم2- مرخصی سالانه به مدت 45 روز 3- افزایش فوق العاده محل خدمت طی دادنامه شماره 306-31/3/74 چنین رأی صادر نموده است: بر اساس نظریه شورای عالی مالیاتی تخفیف مذکور در ماده 92 قانون مالیات مستقیم شامل شرکت های دولتی منجمله شرکت راه آهن جمهوری اسلامی ایران نمی گردد در مورد مرخصی سالیانه 45 روز دستورالعملی به شرکت و اصل نشده و در مورد فوق العاده محل خدمت تبصره ذیل ماده82 آیین نامه استخدامی شرکت راه آهن مصوب 1/12/69 اشعار داشته: تا زمانیکه دستورالعملهای مربوط به این آیین نامه به تصویب هیأت مدیره نرسیده مقررات قبلی قابل اجرا می باشد. بدین لحاظ فوق العاده مذکور لغایت 30/12/70 بر اساس مقررات قبل به نامبرده پرداخت شده است، تخلفی از مقررات و ضوابط قانونی در اقدامات طرف شکایت مشاهده نمی شود.فلذا شکایت شاکی غیر وارد تشخیص ورأی به رد شکایت صادر و اعلام می شود. ب- شعبه شانزدهم در رسیدگی به پرونده کلاسه 72/972 موضوع شکایت آقای غلامعلی نیک رضا به طرفیت راه آهن جمهوری اسلامی ایران بخواسته اجرای ماده92 قانونی مالیات های مستقیم مصوب 1366 درباره 50% بخشودگی مالیات حقوق به شرح دادنامه شماره 482-14/6/74 چنین رأی صادر نموده است: نظر به اینکه اولا در ماده92 قانون مالیات های مستقیم معافیت مالیاتی حقوق بگیران که در نقاط محروم خدمت می نمایند و از 50% معافیت مالیاتی حقوق استفاده می نمایند هیچ گونه اشاره ای به اینکه فرد شاغل در شرکت دولتی محروم از مزایای مذکور باشد ملاحظه نمی شود و عبارت ((50% مالیات حقوق بگیران شاغل در روستاها و همچنین در نقاط محروم و دور افتاده کشور)) به طور عام بکار برده شده است و برابر تصویب نامه 44052/ ت 250 مورخ 14/4/68 هیأت وزیران و نامه شماره 2935-2/11/72 بخشداری جوین نیز ایستگاه نغ آب جزو دهستان محروم از بخش جوین است و جزء مناطق محروم کشور محسوب شده است. ثانیا ماده4 قانون محاسبات عمومی کشور نیز که در تاریخ تصویب آن (سال 65) قبل از تصویب قانون مالیات های مستقیم، فرد یا افرادی را که طبق قانون اخیر مستحق استفاده از مزایای 50% بخشودگی مالیات حقوق می باشد از حق مذکور محروم نماید، در قانون و مقررات استخدامی شرکتهای دولتی مصوب 1352 نیز چنین ممنوعیتی پیش بینی نگردیده و مشتکی عنه نیز دلیلی بر ادعای خود در خصوص مورد ارایه نکرده است، به خصوص که ((رای شورای عالی مالیاتی شماره 11934/4/30 مورخ 5/9/69)) نیز صراحتا مقرر می دارد که طبق ماده 92 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 به طور کلی حقوق حقوق بگیران شاغل در روستاها مشمول 50%معافیت از پرداخت مالیات حقوق می باشند و رای مذکور نیز (( به شماره 358)) قانون مرقوم برای کلیه مامورین وصول مالیات لازم الاتباع می باشد و علیهذا حکم به ورود شکایت صادر و اعلام می شود. هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق به ریاست حجه الاسلام و المسلمین اسماعیل فردوی پور و با حضور روسای شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره به اتفاق آراء مبادرت به صدور رأی می نماید. رأی هیأت: با توجه به صراحت ماده 92 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر بخشودگی مالیات بر حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات دولتی شاغل در روستا ها و نقاط محروم( طبق لیست سازمان برنامه و بودجه)به میزان 50% و اینکه شرکتهای دولتی دارای ماهیت حقوقی متفاوت با وزارتخانه ها و موسسات دولتی بوده و از مصادیق آنها محسوب نمی شود، لذا دادنامه شماره 306-31/3/74 شعبه سوم در خصوص عدم تسری بخشودگی مندرج در ماده اصلاحی مذکور به کارکنان شرکت دولتی راه آهن جمهوری اسلامی ایران موافق اصول و موازین قانونی تشخیص داده می شود این رأی طبق ذیل ماده 20 قانون دیوان عدالت اداری برای شعب دیوان و سایر مراجع مربوطه در موارد مشابه لازم الاتباع است. اسماعیل فردوسی پور رییس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
۳۰-۴-۱۳۲۶۵-۶۶۶۲۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۲۶
نامشخص
معافیت پاداش و عیدی بازنشستگان از مالیات بر درآمد حقوق
شماره: 66628/13265/4/30 تاریخ: 1374/11/26 نظر به اینکه در مورد تعلق مالیات به عیدی سالانه یا پاداش آخر سال پرداختی به بازنشستگان و مستمری بگیران و موظفین ابهاماتی بروز و سئوالاتی مطرح شده است لذا بمنظور اتخاذ رویه واحد یادآوری می نماید: وجوه پرداختی تحت عنوان پاداش آخر سال یا عیدی سالانه به بازنشستگان ، مستمری بگیران و موظفین با عنایت به مقررات بند 5 ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه مصوب 1371/01/02 بطور کلی از مالیات بر درآمد حقوق معاف میباشد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۲۸۰۲-۴۱۰۷۵بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۲۴
نامشخص
مرجع ذیصلاح تعیین فاصله واحدهای تولیدی و معدنی از مراکز شهرها
شماره: 41075/12802/4/30 تاریخ: 24/11/1374 پیوست: نظر به اینکه درباره اجرای مقررات تبصره های مواد ماده 132 و ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه بعدی آن از حیث مرجع ذیصلاح برای تعیین و اعلام فاصله بین واحدهای تولیدی و معدنی و مراکز شهرهای موردنظر ابهاماتی بروز و سوالاتی مطرح شده است و وزارت راه و ترابری طبق نامه شماره 11/14169 مورخ 3/11/1374 معاونت راهداری و هماهنگی امور استانی در ستاد وزارت مذکور را بعنوان مرجع ذیصلاح معرفی نموده بنابراین دستورفرمائید در موارد لزوم از مرجع یادشده استعلام نمایند. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۳۲۷۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۲۳
نامشخص
مهلت اعتراض به رأی هیأت
شماره: 13272/4/30 تاریخ: 23/11/1374 پیوست: نامه شماره 40330/39 مورخ 13/10/1374 اداره کل امور هیأتهای حل اختلاف مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 16/11/74 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است. نامه مذکور مشعر بر این است که چون بعضی نمایندگان عضو هیأتهای حل اختلاف مالیاتی مبداء یکماه مهلت مقرر در بند 2 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 را تاریخ ابلاغ رأی بدوی در دفتر اندیکاتور حوزه مالیاتی می باشد، علیهذا جهت ایجاد رویه واحد اخذ رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در این مورد ضروری می باشد. هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون یاد شده پس از شور و تبادل نظر در این باره به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می نماید: نظر به اینکه مواعد مربوط به اعتراض مودی و مامور تشخیص مربوط به ترتیب در بندهای 1و2 ماده 247 قانون مزبور به طور مجزا بیان گردیده و از حکم بند دوم آن ماده یعنی " یکماه از تاریخ ابلاغ رأی به آنها ملاک عمل خواهد بود. بدیهی است طبق رویه های اداری موجود حوزه های مالیاتی مکلفند کلیه اوراق رسیده منجمله آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی را به محض وصول در همان تاریخ ثبت دفتر اندیکاتور بنماید که در این خصوص نظر مأموران و مراجع مالیاتی را به دستور العمل وزارتی شماره 13108/ 1675-4/30 مورخ 26/3/1373 معطوف می دارد. علی اکبر سمیعی- علی افرا- محمد رزاقی- محمود حمیدی – علی اکبر نوربخش – صمد کرباسی نظر اقلیت: اگرچه در بند 2 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 66 شخص ابلاغ شونده از لحاظ ابلاغ رأی بالصراحه بیان نگردیده است و لیکن با توجه به اینکه آراء صادره از هیأتهای حل اختلاف معمولا به مودی ابلاغ می شوند و نیز با اتخاذ ملاک از مقررات ماده 251 قانون یاد شده منظور از تاریخ ابلاغ مذکور در بند 2 مزبور همان تاریخ ابلاغ رأی به مودی می باشد. محمد علی خوش اخلاق- غلامحسین هدایت عبدی- محمد علی سعید زاده
۲۷-۱۴۲-۱۱۳-۳۵۶۷۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۲۰
معتبر
*علی الحساب گمرک
شماره: 35677/113/142/27 تاریخ: 1374/11/20 توجه : شماره کامل : 677653/311/241/27 به : مدیرکل ریاست محترم گمرک از : دفتر امور واردات پیرو بخشنامه شماره 6/11/14687/113/144/72 مورخ 1373/01/06 خواهشمند است دستورفرمایید با توجه به دستور وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی از تاریخ وصول این بخشنامه 2 درصد مالیات علی الحساب را از کلیه واردکنندگان مشمول پرداخت مالیات اعم ازاشخاصی که دارای کارت بازرگانی معتبر هستند و یا اشخاص فاقد کارت بازرگانی ، وفق مفاددستورالعمل های قبلی وصول و به حساب اعلام شده واریز نمایند. جعفر یحیوی مدیرکل دفتر امور واردات
۳۰-۴-۱۳۰۴۰رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۱۷
نامشخص
معافیت مالیاتی درآمد موقوفات عام
شماره:13040/4/30 تاریخ: 1374/11/17 گزارش شماره 108-5/30 مورخ 1374/01/29 شورای عالی مالیاتی عنوان معاونت درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 1374/11/03 هیأت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است. به موجب گزارش مزبور اداره کل امور اقتصادی و دارائی زنجان ضمن نامه شماره 16630 مورخ 1373/12/22 استعلام نموده که آیا احداث ساختمان اداری برای اداره اوقاف و امور خیریه شهرستان خدابنده و ایجاد بازار سنتی از محل درآمد موقوفات حضرت قیدار نبی (ع) که جزئیات واقف نبوده با امور عمرانی و آبادانی مصرحه در بند 3 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 قابل انطباق می باشد یا خیر؟ هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی پس از بررسی و بحث و تبادل نظر در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مذکور به شرح زیر مبادرت به صدور رای می نماید: صرف نظر از لزوم رعایت موازین شرعی که مسئولیت آن به عهده سازمان اوقاف و امور خیریه می باشد, وجوه حاصل از درآمد موقوفه مورد بحث که به مصرف احداث ساختمان اداری و بازار سنتی و هزینه های جنبی آن می رسد از مصادیق امور عمرانی و آبادانی مندرج در بند 3 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه آن بوده و با رعایت ترتیبات مقرر در آئین نامه اجرائی موضوع تبصره 4 ماده 2 قانون مذکور مشمول معافیت مالیاتی خواهد بود. محمدعلی خوش اخلاق- علی اکبر سمیعی- علی افرا- محمد رزاقی- علی اکبر نوربخش- غلامحسین هدایت عبدی- صمد کرباسی- محمدعلی سعیدزاده- محمود حیدری
۳۰-۴-۱۳۰۴۳-۶۴۸۰۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۱۶
نامشخص
مرور زمان مالیات حقوق
شماره: 64802/13043/4/30 تاریخ: 1374/11/163 چون درخصوص مطالبه مالیات بر درآمد حقوق و نحوه حل اختلاف و مسئله مرور زمان آن ابهاماتی بروز نموده است لذا جهت رفع ابهام لزوما متذکر میگردد : مطابق مقررات ماده 90 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 در موارد تخلف کارفرما از تکالیف مقرر در ماده 85 قانون مذکور ، مالیات متعلق با رعایت مقررات ماده 157 قانون مذکور قابل مطالبه است و بنا به تصریح ماده 90 مزبور ، چنانچه پرداخت کنندگان حقوق ظرف سی روز ازتاریخ مطالبه مالیات اعتراض نمایند ، این اعتراض قابل طرح در هیات حل اختلاف مالیاتی ذیربط بوده و در نتیجه مقررات ماده 238 قانون یاد شده دراین مورد جاری نمی باشد . النهایه در مواردیکه با اسناد و مدارک مربوط اثبات شود که مالیات متعلق توسط کارفرما بموقع کسر ولی بحساب مربوط واریز نگردیده است ، وصول این مالیات از کارفرما مشمول مرور زمان نخواهد بود. ضمنا یادآورمی شود در موارد مطالبه مالیات حقوق ازپرداخت کنندگان حقوق بایستی مقررات ماده 237 قانون مالیاتهای مستقیم دقیقا رعایت و مستندات مطالبه مالیات بخصوص نام و مشخصات و سمت حقوق بگیران و نیز مدت اشتغال و میزان حقوق هر یک در گزارش مربوط قید گردد. مفاد این بخشنامه به تائید هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی نیز رسیده است . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۲۹۶۳رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۱۲
نامشخص
معافیت مدارس غیرانتفاعی، دانشگاه ها و ...
شماره: 12963/4/30 تاریخ: 1374/11/12 گزارش شماره 817- 5 /30 مورخ 1373/03/12 دفتر فنی مالیاتی (سابق) عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع مشارالیه در هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است گزارش مزبور مبنی بر طرح این مسئله که آیا معافیت مالیاتی موضوع ماده 134 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم صرفا شامل درآمد حاصل از فعالیتهای آموزشی فرهنگی مدارس غیرانتفاعی در دانشگاهها و مراکز آموزش عالی غیر انتفاعی است. یا اینکه معافیت مذکور نسبت به درآمدهای حاصل از فعالیتهای غیرآموزشی مانند فروش دارائیها و سایر فعالیتهای دیگر نیز تسری دارد هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه آن پس از شور و تبادل نظر بشرح آتی اعلام رای می نماید قطع نظر از نوع درآمد مکتسبه, بطور کلی برابر مفاد ماده 134 اصلاحی یادشده شرط معافیت آن است که مدارس و دانشگاهها و مراکز مورد بحث با ضوابط و مجوز مراجع قانونی ذیربط (وزارت آموزش و پرورش یا حسب مورد سایر وزارتخانه های ذیربط) تاسیس و اداره شود بنابراین درآمد هر یک از موسسات مذکور که حسب ضوابط و مجوز یاد شده تاسیس و اداره می شوند, از پرداخت مالیات معاف و در غیر اینصورت طبق مقررات مربوط مشمول مالیات خواهد بود ضمنا جهت دقت در اجرای قانون نظر ماموران و مراجع مالیاتی را به کلیه مقررات و آئین نامه ها و ضوابط تاسیس و اداره مدارس و دانشگاهها و مراکز پیش گفته مربوط معطوف می دارد. محمدعلی خوش اخلاق- علی اکبر سمیعی- علی اکبر نوربخش- غلامحسین هدایت عبدی- محمود حمیدی- محمد رزاقی- محمدعلی سعیدزاده- علی افرا- صمد کرباسی
۶۳۵۷۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۱۰
نامشخص
بخشودگی جرائم مالیات حقوق
شماره:63570 تاریخ: 10/11/1374 پیوست: دفتر روابط عمومی و ارشاد تصویر اطلاعیه صادره راجع به مالیات حقوق و بخشودگی جرایم مقرر در صورت ارائه فهرست حقوق بگیران و پرداخت مالیات حقوق معوقه کارکنان تا پایان سال جاری توسط اشخاص حقیقی و سایر کارفرمایان ( اشخاص حقیقی ) جهت انعکاس در جراید و رسانه های گروهی بمنظور آگاهی مودیان محترم مالیاتی اعلام می گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی اطلاعیه مهم وزرات امور اقتصادی و دارائی بموجب ماده 85 قانون مالیاتهای مستقیم ، پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق ضوابط مربوطه محاسبه و کسر و ظرف سی روز با صورتی حاوی مشخصات دریافت کنندگان حقوق به حوزه مالیاتی محل پرداخت نمایند و در ماههای بعد فقط تغییرات را اعلام دارند. بعضی از اشخاص حقوقی و سایر کارفرمایان ( اشخاص حقیقی ) بدون اطلاع یا توجه به مقررات قانونی مذکور ، تاکنون از انجام تکالیف مقرر ، ( ارائه لیست حقوق بگیران و پرداخت مالیات متعلقه ) خودداری نموده اند وبهمین علت مشمول جرایمی معادل 2% حقوق پرداختی و 20% مالیات پرداخت نشده و سایر جرایم مقرر گردیده اند. ضمن تاکید به رعایت تکالیف مقرر در قانون یاد شده برای آخرین بار به آن دسته از شرکتها و اشخاص حقوقی و یا سایر کارفرمایان که به هرعلت تاکنون نزد حوزه های مالیاتی ذیربط تشکیل پرونده نداده اند تا پایان سالجاری فرصت داده می شود تا نسبت به انجام تکالیف مقرر و پرداخت مالیات حقوق معوقه کارکنان خویش اقدام و ضمن انجام وظیفه قانونی از بخشودگی کلیه جرائم متعلقه نیز استفاده نمایند. وزارت اموراقتصادی و دارائی
۶۱۳۲۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۰/۳۰
نامشخص
صدور احکام نمایندگان بند 3
شماره: 61324 تاریخ: 30/10/1374 پیوست: اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان نظرباینکه بمنظورایجادهماهنگی واتخاذ رویه واحد وجلوگیری از تداخل امور مقرر گردیده احکام نمایندگان موضوع بند 3 ماده 244 ق .م .م مصوب اسفند ماه 1366 جهت شرکت در هیئت های حل اختلاف مالیاتی از سوی اینجانب صادر گردد.لذا بدینوسیله به مدیریت آن اداره کل تفویض اختیار میگردد تا پس از تعیین ومعرفی نمایندگان فوق الذکر از سوی مراجع ذیربط نسبت به صدور حکم آنان جهت شرکت درهیئتهای حل اختلاف مالیاتی با امضاء خود اقدام نمایند. بدیهی است درغیراین صورت حضور آنان درهیئتهای مزبور واظهارنظر در خصوص پرونده های مالیاتی نافذ نخواهد بود. ضمنا ترتیبی اتخاذنمائید تا نمایندگان مورد بحث از ابتدای سال 1375 با احکام موضوع بخشنامه حاضر در این هیئت ها شرکت نمایند. داریوش ایرانبدی معاونت درآمدهای مالیاتی
۶۱۳۷۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۰/۳۰
معتبر
تمدید مهلت بخشودگی جرائم
شماره: 61378 تاریخ: 30/10/1374 پیوست: اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان اداره کل : مرکز،شرق ،غرب ،تهران و اراضی بایروسرپرستی تعاون ملی شرکتهاغیرسیستم وصول اجراءمالیاتهای تهران با احترام و خسته نباشید پیرو بخشنامه شماره 55632 مورخ 2/10/1374 نظربه استقبال مودیان محترم مالیاتی در پرداخت مالیاتهای حق واگذاری قبل از 1371 و تعاون ملی برای بازسازی بمنظور برخورداری از بخشودگی جرایم مالیاتی ، مراتب زیراعلام میگردد : 1 - مهلت مذکور جهت پرداخت اصل بدهی و بهره مندی از بخشودگی کلیه جرایم لغایت 15/11/1374 تمدید می شود. 2 - مودیانی که تا تاریخ 30/11/1374 نصف مالیات متعلقه را پرداخت و بقیه را در چهار قسط مساوی ماهیانه تقسیط نمایند ، مشروط به پرداخت کلیه اقساط در سررسیدهای مقرره چهل درصد جرایم متعلقه بخشوده خواهدشد. 3 - مودیانی که بعد از 30/11/1374 و قبل از پایان سال جاری نصف اصل بدهی راپرداخت و بقیه را نیز حداکثر در چهار قسط ماهیانه پرداخت نمایند ، مشروط به وصول اقساط در سررسیدهای مقرر ، بیست درصد جرائم مقرر بخشوده می گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۲۱۵۳-۶۰۴۶۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۰/۲۶
نامشخص
تعیین فاصله از مرکز شهرها
شماره: 60464/12153/4/30 تاریخ: 1374/10/26 نظر باینکه درباره اجرای مقررات تبصره های مواد ماده 132 و ماده 138 قانون مالیاتی مستقیم مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه بعدی آن از حیث تعیین فاصله محل فعالیت مودی تا مراکز شهرهای موردنظر ابهاماتی بروز و سوالاتی مطرح شده است . لذا بمنظور اتخاذ رویه واحد مقرر میدارد : در تعیین فاصله براساس شرایط و عرف موجود باید مسیر زمینی محل فعالیت مودی از مراکز شهرهای مذکور در قانون ملاک عمل قرار گیرد . مفاد این بخشنامه به تایید هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی نیز رسیده است . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
