راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
ارسال دادنامه شماره ۱۳۴۳ مورخ ۱۳۹۳/۰۸/۲۶ هیات عمومی دیوان عدالت اداری به پیوست تصویر دادنامه شماره ۱۳۴۳ مورخ ۱۳۹۳/۰۸/۲۶ هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر اب…
معتبر
شماره: 200/93/135 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۲/۰۶ شماره 1343 مورخ 1393/08/26 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال دستورالعمل شماره 2939/200/ص مورخ 1390/02/11به پیوست تصویر دادنامه شماره 1343 مورخ 1393/08/26 هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر ابطال دستورالعمل شماره 2939/200/ص مورخ 1390/02/11 جهت اطلاع و بهره برداری ارسال میگردد. بنابراین با عنایت به ابطال دستورالعمل مذکور، مفاد قسمت اخیر بخشنامه شماره 19520/200 مورخ 1392/11/06 مبنی طرح درخواست معافیت مالیاتی مواد 132 و 138 قانون مالیاتهای مستقیم در کمیته تخصصی معافیت، نیز لغو و مقرر می دارد ادارات امور مالیاتی در زمان رسیدگی به پرونده مالیاتی مودیان ذی ربط پس از اخذ و بررسی اسناد و مدارک لازم و با رعایت مقررات در صورت دارا بودن شرایط برخورداری از معافیت، نسبت به اعمال آن اقدام نمایند. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
بند ۲ ضوابط اجرایی موضوع ماده ۱۷۲ قانون مالیاتهای مستقیم احتراما، ضمن ارسال نامه شماره ۲۰۲۳۳۸/۶ مورخ ۱/۱۱/۱۳۹۳ معاون محترم اداری و مالی و مدیریت منابع وزارت عل…
معتبر
مخاطبین/ ذینفعان روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیرکل محترم امورمالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امورمالیاتی استان ها موضوع تاریخ اجرای بخشنامه شماره 37/93/200 مورخ 13/3/1393 نظربه اینکه ابهاماتی درخصوص تاریخ اجرای بخشنامه شماره 37/93/200 مورخ 13/3/1393، موضوع معافیت آگهی های منتشره در روزنامه ها و نشریات، مطرح گردیده، لذا یادآور می شود تاریخ اجرای بخشنامه مذکور، از 1/7/1387، تاریخ اجرایی شدن قانون مالیات برارزش افزوده مصوب 17/2/1387 مجلس شورای اسلامی خواهدبود. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 136/93/260 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۲/۰۲ موضوع: برطرف نمودن مشکلات مربوط به انتقال درآمدهای مالیاتی در روزهای پایانی سال در راستای دستور جناب آقای دکتر طیب نیا، وزیر محترم امور اقتصادی و دارائی در خصوص برطرف نمودن مشکلات روزهای پایانی سال در ارتباط با وصول بخش قابل توجهی از درآمدهای عمومی موضوع نامه شماره 25226/431/56/م مورخ 1393/10/21 معاون محترم نظارت مالی و خزانه دار کل کشور و با عنایت به دستور جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی هامش نامه مذکور مقتضی است، به منظور جلوگیری از تمرکز واریز منابع وصولی در روزهای پایانی سال ترتیبی اتخاذ گردد تا با مدیریت بر امر وصول و انتقال دقیق و به موقع وجوه نسبت به وصول و واریز مستمر و متناوب درآمدهای پیش بینی شده قبل از پایان هر ماه اقدام گردد. علی رضا طاری بخش معاون مالیات بر ارزش افزوده
معتبر
شماره: 200/93/133 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۱/۲۹ موضوع: ابلاغ قانون اصلاح ماده (5) قانون بیمه اجتماعی کارگران ساختمانی به پیوست قانون اصلاح ماده (5) قانون بیمه اجتماعی کارگران ساختمانی مشتمل بر ماده واحده مصوب 1393/09/16 به شرح ذیل جهت اطلاع و بهره برداری لازم ابلاغ میگردد: ماده واحده-ماده (5) قانون بیمه اجتماعی کارگران ساختمانی مصوب 1387/12/14 و تبصره های آن به شرح زیر اصلاح میشود: ماده 5- سازمان تامین اجتماعی مکلف است با دریافت هفت درصد (7%) حق بیمه سهم بیمه شده (از کارگر) و پانزده درصد (15%) مجموع عوارض صدور پروانه (از مالک) نسبت به تداوم پوشش بیمه تمام کارگران ساختمانی اقدام کند.درصورت عدم تامین منابع لازم جهت گسترش پوشش بیمه ای کارگران با تصویب هیات وزیران، افزایش سقف مجموع عوارض تا بیست درصد (20%) بلامانع است. تبصره 1- درصورت درخواست متقاضی دریافت پروانه، سازمان تامین اجتماعی مکلف است حق بیمه کارگران ساختمانی را بر مبنای حق بیمه سهم کارفرما در زمان صدرو پروانه ساختمانی تامدت سه سال و بدون دریافت سود، تقسیط کند. ترتیب پرداخت حق بیمه از طرف دارنده پروانه به منزله رسید پرداخت حق بیمه و اخذ پروانه است. درهر حال صدور پایان کار منوط به ارائه مفاصا حساب می باشد. تاخیر در پرداخت اقساط حق بیمه مشمول جریمه مانند تاخیر پرداخت سایر حق بیمه ها میشود. تبصره 2- سازمان تامین اجتماعی مکلف است گزارش عملکرد خود را هر سه ماه یک بار به کمیسیونهای بهداشت و درمان ، اجتماعی و برنامه و بودجه و محاسبات مجلس شورای اسلامی ارائه کند. تبصره3- مراکز دینی از قبیل مساجد و تکایا، حسینیه ها و دارالقرآن ها از پرداخت سهم کارفرما معاف بوده و سهم کارفرما از محل ماده (5) قانون تامین میشود. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع نحوه اجرای بند 3 بخشنامه شماره 4109 /200 مورخ 11/3/1392 پیرو بند 3 بخشنامه شماره 4109/200 مورخ 11/3/1392 ، مبنی بر بازبینی سیستم جستجوی بدهکاران مالیاتی وصول و اجراء در موارد صدور مفاصا حساب مالیاتی، با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده مقرر می دارد، اجرای بند مذکور صرفا در ارتباط با صدور مفاصا حساب مالیاتی در اجرای مقررات ماده 235 قانون مالیاتهای مستقیم و بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی مالیاتی بوده و جهت صدور گواهی های مالیاتی از جمله گواهی موضوع مواد 186، تبصره1 ماده 186 و 187 قانون مالیاتهای مستقیم و سایر گواهی های قانونی، ادارات امور مالیاتی می بایست با رعایت مقررات مربوط به مواد مذکور و بخشنامه ها ودستورالعمل های صادره در این ارتباط اقدام نمایند. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/93/131 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۱/۲۸ موضوع: ارسال دادنامه شماره 1403مورخ 10/9/1393 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص بخشنامه شماره 70793 مورخ 1388/1029 به پیوست رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 1403 مورخ 1393/09/10 مبنی بر اینکه، " به موجب رأی شماره 513 الی 517-1389/11/18 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری، بند10 بخشنامه شماره30545/393/232-1388/03/18 سازمان امور مالیاتی کشور ابطال شده است، بنابراین بخشنامه شماره 70793-1388/10/29 سازمان امور مالیاتی کشور که در مقام رفع ابهام از بند10 بخشنامه پیش گفته صادر شده است نیز به تبع ابطال بند10 بخشنامه و مستند به بند1 ماده 12 و ماده 88 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب سال 1392، ابطال می شود." جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می گردد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مخاطبین/ ذینفعان روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات برارزش افزوده شهر و استان تهران مدیرکل محترم امورمالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امورمالیاتی استانها موضوع اعلام فهرست رسمی فرآورده های دارویی کشور پیرو بخشنامه شماره 1833 مورخ 11/2/1390 به پیوست فهرست رسمی تکمیلی فرآورده های دارویی کشور منضم به نامه شماره 104759/655 مورخ 9/9/1393 وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی مشمول بند(9) ماده (12) قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد، جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال میگردد. علیرضا طاری بخش معاون مالیات بر ارزش افزوده
معتبر
شماره: 200/93/128 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۱/۱۲ موضوع: درخصوص تلقی انواع روغن موتور به عنوان کالای غیر نفتی از تاریخ جلسه مورخ 1393/04/30 شورای اقتصاد باتوجه به سوالات و ابهامات مطرح شده درخصوص معافیت حاصل از صادرات انواع روغن موتور به آگاهی میرساند: 1- با عنایت به نامه شماره 51392 مورخ 1393/05/06 معاونت برنامه ریزی ونظارت راهبردی رئیس جمهور عنوان وزارت صنعت، معدن و تجارت درخصوص مصوبه مورخ 1393/04/30 شورای اقتصاد، انواع روغن موتور ازتاریخ مصوبه مذکور از فهرست مصوبه شماره 46887/100 مورخ 1391/06/13 خارج گردیده لذا از تاریخ فوق انواع روغن موتور به عنوان کالای غیر نفتی تلقی میگردد. 2- باتوجه به اینکه براساس بند 20 فهرست موضوع مصوبه شماره 64887/100 مورخ 1391/06/13 صرفا انواع روغن موتور به عنوان کالای نفتی برای برنامه پنجساله پنجم توسعه تلقی گردیدهاست لذا انواع روغن موتور از تاریخ 1/1/1390 لغایت 30/4/1393 به عنوان کالای نفتی تلقی گردیده و این حکم شامل سایر انواع روغن از جمله روغن دنده، روغن هیدورلیک و روغن پایه نمیگردد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/93/126 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۱/۱۲ مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع اصلاحی بخشنامه شماره 4984/200 مورخ 1391/03/08 در ارتباط با تبصره 4 ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم پیرو بخشنامه شماره 4984/200 مورخ 1391/03/08 در ارتباط با حکم موضوع تبصره 4 ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم، بدینوسیله مقرر میدارد: طبق تبصره مذکور، اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی نسبت به سود سهام یا سهام الشرکه دریافتی از شرکتهای سرمایه پذیر مشمول مالیات دیگری نخواهند بود، باتوجه به عبارت مالیات دیگری در تبصره فوق الذکر، منظور از شرکت سرمایه پذیر شرکت ایرانی یا خارجی است که طبق طبق قانون و مقررات مربوط مشمول مالیات در ایران بوده و بابت درآمدهای خود حسب مورد مالیات پرداخت نموده یا به موجب قانون و مقررات از معافیت های مالیاتی استفاده کرده است. بنابراین با عنایت به مراتب فوق حکم تبصره 4 ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم شامل سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی از شرکتهای مقیم خارج از کشور که مشمول مالیات ایران نشده اند، نمیباشد. بدیهی است در مواردی که بابت سود سهام دریافتی از شرکت سرمایه پذیر مقیم خارج از کشور، درمحل کشور شرکت سرمایه پذیر خارجی، مالیات پرداخت شده باشد، حکم تبصره ماده 180 قانون مالیاتهای مستقیم جاری می باشد.این بخشنامه جایگزین بخشنامه فوق الذکر میشود. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/93/127 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۱/۱۲ موضوع: ابطال بخشنامه شماره 11839 مورخ 1388/02/07 در ارتباط با کد رهگیری به پیوست تصویر رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری به شماره دادنامه 1218 مورخ 1393/07/14 مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 11839 مورخ 1388/02/07 این سازمان که در ارتباط با عدم لزوم ارائه کد رهگیری توسط برخی از اشخاص به شرح بخشنامه مذکور که با توجه به ماهیت معاملات آنها با تشخیص اداره امور مالیاتی صادر گردیده بود، جهت اطلاع و بهره برداری لازم ابلاغ می گردد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/93/125 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۱/۰۸ موضوع: رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 1215درخصوص ابطال بندهای (2) و (3) بخشنامه شماره 28345/2401/232 مورخ 1385/07/18 به پیوست رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 1215 مورخ 1393/07/14 مندرج در روزنامه رسمی 729 مورخ 1393/08/20 مبنی بر ابطال بندهای (2) و (3) بخشنامه شماره 28345/2401/232 مورخ 1385/07/18 جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال میگردد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی در موارد اشتباه سهوی مودیان در ثبت مبالغ برخی از اقلام اظهارنامه پیرو بخشنامه شماره 26/93/200 مورخ 3/3/1393 در خصوص نحوه اقدام ادارات امور مالیاتی در موارد اشتباه سهوی مودیان در ثبت مبالغ برخی از اقلام اظهارنامه، بدینوسیله مقرر می دارد: مفاد بخشنامه مذکور و ترتیبات اجرائی مندرج در آن برای اظهارنامه های عملکرد سال 1392و به بعد نیز جاری خواهد بود. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 230/93/123 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۱/۰۷ موضوع: ادغام پرونده های مالیاتی که براساس اطلاعیه های واصله به صورت مضاعف تشکیل شده اند بنا به اطلاع واصله برخی اطلاعات معاملات مودیان در روزهای پایانی مهلت رسیدگی به ادارات امور مالیاتی رسیده و به دلیل کمبود وقت و جلوگیری از مرور زمان و تضییع حقوق دولت، اداره مزبور اقدام به رسیدگی و صدوربرگ تشخیص مالیات نموده در حالیکه اصل پرونده در امور مالیاتی دیگری دارای سابقه مالیاتی بوده است. ضروری است در صورتی که بعدا مشخص گردید پرونده مذکور مربوط به امور مالیاتی دیگری است، پرونده مالیاتی تشکیل شده را به همراه کلیه مستندات و اوراق آن به امور مالیاتی پرونده اصلی ارسال نمایند. حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم
معتبر
شماره: 200/93/122 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۰/۲۷ موضوع: تصویب نامه شماره 56917/ت50582ه مورخ 1393/05/25 هیأت محترم وزیران درخصوص بخشودگی جرایم بنگاههای تولیدی با رعایت ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم پیرو بخشنامه شماره 76/93/200 مورخ 1393/07/08 درخصوص مصوبه هیأت محترم وزیران، موضوع بخشودگی جرایم مالیاتی بنگاههای تولیدی (اعم از جرایم مالیاتهای مستقیم ومالیات بر ارزش افزوده) به آگاهی میرساند: به منظور استفاده واحدهای تولیدی دارای مجوز تأسیس یا پروانه بهره برداری از مراجع ذیربط و یا پروانه کسب تولیدی از اتحادیه مربوط که پیش از تاریخ مصوبه اقدام به پرداخت و یا ترتیب پرداخت (تقسیط) اصل بدهی مالیاتی خود نموده و بدهی نامبردگان تا تاریخ 1393/11/25 تأدیه می گردد، اختیار بخشودگی جرایم مالیاتی با رعایت ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم و سایر مقررات موضوعه تا پایان تاریخ مصوبه (1393/11/25) به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میگردد. بدیهی است پس از اتمام مهلت مصوبه صدرالاشاره، تفویض اختیار قبلی موضوع بخشنامه شماره 8362/200 مورخ 1392/05/06جاری خواهد بود. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع تاییدیه موضوع ماده 143 قانون مالیاتهای مستقیم پیرو بخشنامه شماره 87/93/200 مورخ 7/8/1393 ، به پیوست فهرست مربوط به تاییدیه 24 شرکت پذیرفته شده در بورس و اوراق بهادار تهران مربوط به دوره مالی منتهی به سال 1392 ارسال می گردد. مقتضی است ادارات امور مالیاتی با عنایت به لیست پیوست و تاییدیه مربوطه وفق مقررات بخشنامه مذکور اقدام نمایند. بدیهی است سایر موارد نیز به محض دریافت، متعاقبا ارسال میگردد. علی عسکری
معتبر
شماره: ۲۰۰/۹۳/۱۱۹ تاریخ: ۱۳۹۳/۱۰/۲۰ مخاطبین/ ذینفعان: امور مالیاتی شهر و استان تهران / ادارات کل امور مالیاتی... موضوع: اعلام شمول تبصره 1 و 2 ماده 143 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم به اوراق بهادار مبتنی بر دارایی فکری پیرو بخشنامه شماره 3539/ 200 /ص مورخ ۱۳۹۲/۰۳/۰۱ به منظور اجرای تبصره های 1 و 2 ماده 143 مکرر الحاقی به قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366، موضوع ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید به منظور تسهیل اجرای سیاستهای کلی اصل چهل و چهارم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳۸۸/۰۹/۲۵ و حسب اعلام رئیس محترم سازمان بورس و اورق بهادار طی نامه شماره 427/171 مورخ ۱۳۹۲/۰۵/۲۶، به موجب بند 24 ماده 1 و بند 4 ماده 4 قانون بازار اوراق بهادار که به استناد بند (1) صورتجلسه مورخ ۱۳۹۲/۰۴/۳۱ به تصویب شورای عالی بورس و اوراق بهادار رسیده است، اوراق بهادار مبتنی بر دارایی فکری به عنوان ردیف 13 به فهرست اوراق بهادار مندرج در بخشنامه صدرالذکر و بخشنامه هائی که قبلا در این خصوص صادر گردیده، افزوده و جهت بهره برداری لازم ابلاغ می گردد. علی عسکری
معتبر
شماره: 200/93/118 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۰/۲۰ موضوع: ابلاغ صورتجلسه شورای عالی مالیاتی درخصوص برخی از درآمدهای موسسات خیریه و عام المنفعه بدینوسیله نظر اکثریت شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 4-201 مورخ 1393/03/12 (تصویر پیوست) در ارتباط با شمول معافیت نسبت به منافع برخی از کمک های نقدی و غیرنقدی موسسات خیریه و عام المنفعه از جمله سود تسعیر ارز، درآمد اجاره املاک و... بشرح زیر ابلاغ میگردد: دریافتیهای نقدی و غیرنقدی موسسات خیریه و عام المنفعه خواه در شرایط افزایش و کاهش قیمت (در مورد ارز یا تسعیر آن) و خواه بصورت عین مال و یا بهای مکتسبه آن از طریق فروش و همچنین مال الاجاره دریافتی در مورد واگذاری به اجاره چنانچه صرف امور معنونه در قانون شود با رعایت سایر قیود و تطبیق با شرایط قانونی، مشمول مالیات نخواهد بود. توضیح آنکه انتقال قطعی املاک و حق واگذاری محل (و سایر حقوق مربوط به املاک حسب مورد) و نقل و انتقال خودرو به ترتیب برابر فصل اول باب سوم قانون مالیات های مستقیم و ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده مشمول مالیات نقل و انتقال مقرر خواهند بود. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره:212/35405/د تاریخ:1393/10/14 موضوع: طرح هم زمان شکایت مودیان مالیاتی در هیأت موضوع ماده (251)مکرر قانون یاد شده و شعب دیوان عدالت اداری ادارات و واحدهای حقوقی امور مالیاتی شهر تهران و ادارات کل امور مالیاتی استانها با توجه به ماده(251) مکرر قانون مالیات های مستقیم و ماده (10)«قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری»در موارد طرح هم زمان شکایت مودیان مالیاتی در هیأت موضوع ماده(251)مکرر قانون یاد شده و شعب دیوان عدالت اداری، رعایت نکات زیر را یادآور می شود: چنانچه حسب اختیار مقرر در ماده(251 مکرر) قانون مذکور شکایت مودی مالیاتی در باره ناعادلانه بودن مالیات به منظور تجدید رسیدگی به هیأت یاد شده ارجاع گردد وهمان شکایت به طور هم زمان در شعب دیوان عدالت اداری نیز در جریان رسیدگی باشد، ضرورت دارد حسب مورد واحدهای حقوقی ذی ربط در امور مالیاتی شهر تهران یا استان تهران یا ادارات کل امور مالیاتی استانها به محض اطلاع از موضوع ارجاع و ارسال پرونده مالیاتی به هیأت یاد شده ،مراتب (موافقت وزیر امور اقتصادی و دارایی با ارجاع پرونده امر به هیأت مذکور) را به شعبه رسیدگی کننده دیوان عدالت اداری و همچنین،پس از صدور رأی هیأت مزبور، تصویر آن را به شعبه دیوان یاد شده ارسال نمایند. بدیهی است در صورت تأیید شکایت مودی در آن هیات،به لحاظ قطعی و لازم الاجراء بودن رأی هیأت یاد شده ،حصول خواسته شاکی در لایحه دفاعیه واحد حقوقی اعلام می شود. عباس بهزاد
معتبر
شماره: 200/93/116 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۰/۰۸ موضوع: اعلام بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی موضوع مواد 42 و 43 در اجرای مواد 42 و 43 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1387/02/17 ، بدینوسیله لوح فشرده (CD) حاوی بهای فروش انواع خودروهای تولید داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع مواد ذکر شده و همچنین حق ثبت موضوع ماده 123 اصلاحی قانون ثبت قرار می گیرد، به شرح جداول: 1- بهای فروش مبنای محاسبه مالیات نقل وانتقال خودروهای تولید داخل 2- مجموع ارزش گمرگی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات نقل و انتقال خودروهای وارداتی 3- بهای فروش مبنای محاسبه مالیات و عوارض شماره گذاری و عوارض سالیانه خودروهای تولید داخل 4- مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی مبنای محاسبه مالیات وعوارض شماره گذاری و عوارض سالیانه خودروهای وارداتی، با رعایت نکات ذیل ( جهت اجرا در سال 1394 برای خودروهای تولید و مونتاژ داخل و سال 2015 میلادی برای خودروهای وارداتی) ارسال می گردد: الف) با توجه به تبصره (1) ماده 123 اصلاحی قانون ثبت (موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1384/08/15) مبنای وصول حق الثبت در مورد انواع خودروهای سبک و سنگین اعم از سواری و غیرسواری تولید داخل یا وارداتی حسب مورد مأخذ محاسبه مالیات نقل و انتقال با درنظر گرفتن تقلیل مصرح در ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود. ب) مالیات، عوارض و حق الثبت سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل، بالابر، بونکر میکسر و ... بر روی آنها نصب شده است، بر اساس بهای فروش و یا مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی تعیین شده برای خودروهای مربوط، با توجه به نوع، تیپ، مدل و شاسی آن، از ردیف های مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود. ج) در اجرای تبصره 6 ماده 42 قانون صدرالاشاره، قیمت فروش انواع خودروهای تولید یا مونتاژ داخل و مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که حسب مورد بعد از تاریخ مقرر در تبصره مذکور تولید و یا به کشور وارد می شوند توسط دفتر فنی و اعتراضات مودیان مالیات بر ارزش افزوده این سازمان اعلام میگردد. لازم به ذکر است از آنجائیکه ارزش های اعلام شده در جداول 3 و 4 ( مربوط به مالیات و عوارض شماره گذاری انواع خودرو سواری و وانت دوکابین ) مطابق ارزش های مندرج در جداول 1 و 2 ( مربوط به مالیات نقل و انتقال انواع خودرو ) می باشد مقتضی است برای اخذ مالیات و عوارض شماره گذاری خودروهایی که مدل سال آنها در جداول 1 و 2 فاقد ارزش می باشد مراتب از دفتر مذکور استعلام گردد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 230/93/115 تاریخ: ۱۳۹۳/۱۰/۰۸ موضوع: اطلاع رسانی و پالایش اطلاعات موجود در سامانه ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم پیرو دستورالعمل های صادره در خصوص موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، نظر به اینکه بر اساس بررسی های به عمل آمده از سامانه دریافت اطلاعات موضوع ماده مذکور مشخص گردید که حجم قابل توجهی از اطلاعات ارسالی توسط مودیان به دلایل متعدد از جمله عدم درج شناسه ملی، کد ملی و شماره اقتصادی طرفین معامله و عدم درج صحیح و کامل نشانی طرفین معامله و یا استفاده از یک شناسه ملی، کد ملی و کد اقتصادی برای اشخاص متعدد و همچنین استفاده از کد ملی، شناسه ملی، کد اقتصادی ارسال کننده اطلاعات برای طرف های معامله و یا استفاده از شماره های غیر معتبر(اعداد تکراری) و... توسط واحدهای مالیاتی قابل بهره برداری نمی باشد و با توجه به اینکه اجرای طرح جامع مالیاتی و استقرار و پیاده سازی نظام نوین مالیاتی بر پایه تمکین و حسابرسی مبتنی بر ریسک در گرو جمع آوری، پردازش و بهره برداری از اطلاعات صحیح و کامل دریافتی از مودیان میسر خواهد بود، لذا مقرر می دارد ادارات کل امور مالیاتی به شرح ذیل اقدام نمایند: 1-ادارات کل امور مالیاتی با بررسی سامانه معاملات موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به استخراج اطلاعات معاملات پرونده مودیان برزگ خود که فهرست معاملات را دقیق و کامل ارسال ننموده اند و یا حجم قابل توجهی از اطلاعات ارسالی آنها در قالب فهرست امتناع بوده، اقدام نمایند. 2- با برگزاری جلسات مشترک حضوری با مودیان مشمول موضوع بند (1) این بخشنامه (ترجیحا از طریق تشکل صنفی یا اتحادیه مربوطه) در خصوص مقررات موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و تکالیف مودیان در این راستا و جرائم متعلقه اطلاع رسانی جامع و کامل صورت پذیرد. 3-پس از اطلاع رسانی با ارائه فرصتی یک ماهه برای مودیان مذکور، اصلاح اطلاعات ارسالی قبلی، به صورت فصلی و در قالب لوح فشرده و نرم افزارهای مرتبط درخواست گردد. 4- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند در صورت عدم دریافت اطلاعات پالایش شده ظرف مدت مذکور، نسبت به صدور احکام رسیدگی موضوع ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم و صدور ابلاغ برگ مطالبه جرائم موضوعه اقدام مقتضی معمول دارند. دادستانی انتظامی مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه میباشد. حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم
معتبر
مخاطبین/ ذینفعان روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها موضوع ابلاغ تصویب نامه هیأت وزیران به شماره 26932/ت50604 ه مورخ 08/04/1392 مبنی بر معافیت سازمان بیمه سلامت از قانون مالیات بر ارزش افزوده در قبال وجوه و حق بیمه دریافتی که صرف خرید خدمات درمانی بیمه شدگان می گردد. به پیوست تصویب نامه هیأت محترم وزیران به شماره 26932/ت50604 ه مورخ 08/04/1392 که مقرر نموده«با توجه به اینکه وجوه منظور شده در بودجه کل کشور برای سازمان بیمه سلامت ایران و نیزحق بیمه دریافتی سازمان بیمه سلامت ایران،صرف خرید خدمات درمانی بیمه شدگان میگردد،وجوه مذکور وحق بیمه های دریافتی سازمان یاد شده از مصادیق بند (9) ماده (12) قانونمالیات بر ارزش افزوده محسوب می گردد.» جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می شود. مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران کل امور مالیاتی خواهد بود. علیرضا طاری بخش معاون مالیات بر ارزش افزوده
معتبر
مخاطبین/ ذینفعان روسای محترم امورمالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم امورمالیاتی استان ها موضوع ابلاغ دادنامه شماره 1249 مورخ 14/7/1393 هیات عمومی دیوان عدالت اداری در اجرای ماده 89 قانون دیوان عدالت اداری مصوب 1392 به پیوست تصویر دادنامه هیات عمومی دیوان عدالت اداری به شماره 1249 مورخ 14/7/1393 که در مقام رسیدگی و ایجاد رویه واحد نسبت به دعاوی نمایندگان بند 3 ماده 244 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن به طرفیت سازمان متبوع به خواسته پرداخت حق الزحمه شرکت درجلسات هیات حل اختلاف مالیاتی مقررداشته«شعبه دیوان عدالت اداری صالح به رسیدگی است» جهت اطلاع و بهره برداری ارسال میگردد. علی عسکری
معتبر
شماره: 200/93/112 تاریخ: ۱۳۹۳/۰۹/۲۵ موضوع: دادنامه شماره 1049 مورخ 1393/06/31 هیات عمومی دیوان عدالت اداری در رابطه با قسمت 4-1 بند (ب) دستورالعمل شماره 114495 مورخ 1387/11/07 به پیوست تصویر دادنامه شماره 1049 مورخ 1393/06/31صادره از هیات عمومی دیوان عدالت اداری متضمن "عدم مغایرت قسمت 4-1 بند (ب) دستورالعمل شماره 114495 مورخ 1387/11/07 با قانون و قابل ابطال نبودن آن" جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد. علی عسکری
نامشخص
شماره: 110/93/200 تاریخ: 1393/09/17 مخاطبین/ ذینفعان روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها موضوع: نحوه رسیدگی و قطعیت مالیات بر ارزش افزوده فروشندگان آهن آلات با عنایت به اینکه صاحبان مشاغل آهنآلات دارای شخصیت حقیقی طی فراخوان های مرحله دوم (ردیف8 بنکداران و عمده فروشان) و چهارم(ردیف3 فروشندگان آهن)، اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور مکلف به ثبت نام و اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده به ترتیب از تاریخ های 1388/07/01 و 1389/07/01 گردیده اند و با توجه به اینکه عمده مالیات و عوارض این فعالیت در حلقههای قبل شامل واردات ، تولید و توزیع أخذ میگردد; لذا در راستای توجه به واقعیات و ممانعت از دریافت مالیات مضاعف و بمنظور ایجاد وحدت رویه و تسهیل در اجرای مقررات قانونی موارد ذیل را مقرر میدارد: 1. کلیه مودیان صنف مذکور مکلف هستند از ابتدای سال 1393 نسبت به اجرای کامل مقررات قانون مالیات بر ارزش افزوده اقدام نمایند. 2. مأموران مالیاتی لازم است با توجه به موضوع پرداخت مالیات در حلقههای قبل، در زمان رسیدگی، این موضوع را مورد توجه قرار داده و مالیات و عوارض را با التفات به واقعیات مزبور تشخیص و مطالبه نمایند. 3. در خصوص پروندههایی که مورد رسیدگی قرار گرفته و مالیات و عوارض مطالبه گردیده، در اجرای مفاد ماده (29) قانون مالیات بر ارزش افزوده در صورت اعتراض مودی نسبت به موضوع ،روسای امور مالیاتی مکلفند ضمن رسیدگی کامل به اعتراض مودی و واقعیت امر و با توجه به پرداخت بخش عمده مالیات و عوارض در حلقههای قبل، مالیات و عوارض تعیین شده را متناسب با وضعیت مودی تعدیل نمایند. 4. در مورد پروندههایی که به موجب مقررات قانونی، قابل طرح در مراجع هیأت های حل اختلاف مالیاتی مقرر در قانون میباشد، نمایندگان هیات های حل اختلاف مالیاتی موظفند با رعایت مفاد این بخشنامه و لحاظ نمودن واقعیت امر اصدار رأی نمایند. 5. پروندههایی که قبلا به قطعیت رسیده و مالیات و عوارض آن پرداخت گردیده ، قابل فتح باب مجدد نخواهد بود. 6. مودیانی که متعاقب توافقات به عمل آمده و صدور آراء هیئتهای حل اختلاف نسبت به تمکین و پرداخت مالیات اقدام نمایند، ادارات کل امور مالیاتی حداکثر مساعدت در خصوص بخشودگی جرایم را به عمل آورند. 7. مفاد بندهای (2) الی (6) این بخشنامه صرفا در مورد دورههای مالیاتی مشمول اجرای قانون لغایت پایان سال 1392 مودیان مجری میباشد. ضمنا در خصوص پرونده دورههای لغایت سال 1392 مودیان اشخاص حقیقی و حقوقی که به فعالیت در رسته مذکور اشتغال دارند و اعتبار خرید آنها به واسطه عدم ارائه صورتحسابهای واقعی مورد قبول واقع نشده است، در صورت اعلام مشخصات فروشندگان واقعی و ارائه مستندات موید موضوع که به تأیید اداره امور مالیاتی مربوط برسد، روسای امور مالیاتی و نمایندگان هیاتهای حل اختلاف مالیاتی مکلفند نسبت به موضوع رسیدگی و در صورت احراز واقعیت، مالیات و عوارض مطالبه شده را تعدیل نمایند. در این صورت ادارات کل امور مالیاتی ذیربط پرونده، مکلفند اطلاعات بدست آمده و واصله در خصوص فروشندگان واقعی موضوع این بند را جهت بررسی و رسیدگی به مالیات عملکرد و ارزش افزوده آنان به ادارات کل مربوط ارسال نمایند. علی عسکری
نامشخص
شماره: 103/93/200 تاریخ: 1393/09/10 مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اصلاح آیین نامه اجرایی ماده (134) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم پیرو بخشنامه20930/4576-211 مورخ 1381/08/11، به پیوست تصویر تصویب نامه شماره97440/ت50691ه مورخ 1393/08/26 هیأت محترم وزیران، درخصوص « اصلاح آیین نامه اجرایی ماده (134) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27» جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال می گردد. علی عسکری
معتبر
شماره: ۲۰۰/۹۳/۱۰۶ تاریخ: ۱۳۹۳/۰۹/۱۰ مخاطبین/ ذینفعان: روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها موضوع: نحوه اعمال حکم تبصره (2) ماده 216 قانون مالیاتهای مستقیم در قانون مالیات بر ارزش افزوده به موجب ماده (33) قانون مالیات بر ارزش افزوده، احکام فصل نهم از باب چهارم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۰۳ و اصلاحات بعدی آن از جمله ماده (216) قانون مذکور، در خصوص قانون مالیات برارزش افزوده جاری می باشد و بر اساس تبصره 2 ماده 216 قانون مالیاتهای مستقیم مرجع رسیدگی به مالیاتهای غیر مستقیم (قانون مالیات بر ارزش افزوده) در مواردی که مطالبه مالیات قانونی نیست (اعم از شکلی یا ماهوی) هیأت حل اختلاف مالیاتی مربوط می باشد. بنابراین در اجرای تبصره مذکور مرجع صلاحیتدار جهت رسیدگی به اختلافات ناشی از مالیات بر ارزش افزوده هیأت حل اختلاف بدوی و یا تجدید نظر حسب مورد خواهد بود. چنانچه پرونده مودیان موضوع قانون مالیات بر ارزشافزوده قبل از صدور این بخشنامه، در هر یک از هیأت های تبصره ماده 216 قانون مالیاتهای مستقیم مطرح و منجر به صدور رأی بدوی شده باشد این امر مانع از رسیدگی هیأت تجدید نظر موضوع تبصره (۲) ماده مذکور نخواهدبود. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/93/105 تاریخ: 1393/09/10 موضوع:تصویب نامه شماره 72332/ت 51075 ه مورخ 1393/06/26هیات محترم وزیران به پیوست تصویرتصویب نامه شماره 72332/ت 51075 ه مورخ 1393/06/26 هیات محترم وزیران مندرج در ویژه نامه شماره 718 مورخ 1393/07/01 روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران در خصوص تسویه بدهی های قانونی شرکت ساخت و توسعه زیر بناهای حمل و نقل کشور و سایر شرکتهای تابع و وابسته وزارت راه و شهرسازی به اشخاص حقیقی و حقوقی و تعاونی جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال و ابلاغ می گردد. مطابق بند ج مصوبه مذکور، معادل مبلغ تسویه شده، حساب اندوخته سرمایه ای در دفاتر شرکتهای ذی ربط بستانکار و با رعایت مقررات قانونی مربوط به حساب سرمایه دولت در شرکت منظور می شود، مبالغ یاد شده درآمد محسوب نمی شود و مشمول مالیات نیست. اضافه می نماید با توجه به بند (د) تصویب نامه مذکور ماموران مالیاتی در زمان رسیدگی، اسناد و مدارک مربوط به مکاتبات ذیحساب شرکت دولتی ذیربط با سازمان خصوصی سازی و خزانه داری کل کشور و همچنین مستندات مربوط به اعمال حساب های مذکور در دفاتر شرکت را اخذ و در صورت رعایت مقررات مربوط اقدام لازم به عمل آورند. بدیهی است، خروج مبالغ مذکور از حساب اندوخته سرمایه ای به غیر از حساب سرمایه، در سال خروج مشمول مالیات خواهد بود. علی عسکری
معتبر
شماره: 200/93/104 تاریخ: 1393/09/10 موضوع: تصویب نامه شماره 69451/ت 51047 ه مورخ 1393/06/20 هیات محترم وزیران به پیوست تصویرتصویبنامه شماره 69451/ت 51047 ه مورخ 1393/06/20 هیات محترم وزیران مندرج در ویژه نامه شماره 716 مورخ 1393/06/25 روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران در خصوص تسویه بدهی های قانونی وزارت راه و شهرسازی (شرکت ساخت و توسعه زیربناهای حمل و نقل کشور مدیریت ساخت و توسعه راههای استان خراسان رضوی) به اشخاص حقیقی و حقوقی و تعاونی جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال و ابلاغ می گردد. مطابق بند (ج) مصوبه مذکور، معادل مبلغ تسویه شده، حساب اندوخته سرمایه ای در دفاتر شرکت های ذی ربط بستانکار و با رعایت مقررات قانونی مربوط به حساب سرمایه دولت در شرکت منظور میشود، مبالغ یادشده درآمد محسوب نمیشود و مشمول مالیات نیست. اضافه مینماید با توجه به بند (د) تصویب نامه مذکور ماموران مالیاتی در زمان رسیدگی اسناد و مدارک مربوط به مکاتبات ذیحساب شرکت دولتی ذیربط با سازمان خصوصی سازی و خزانه داری کل کشور و همچنین مستندات مربوط به اعمال حساب های مذکور در دفاتر شرکت را اخذ و در صورت رعایت مقررات مربوط اقدام لازم به عمل آورند. بدیهی است، خروج مبالغ مذکور از حساب اندوخته سرمایه ای به غیر از حساب سرمایه، در سال خروج مشمول مالیات خواهد بود. علی عسکری
