۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
بخشنامه‌های پرکاربرد
پرمراجعه‌ترین بخشنامه‌های منتخب که بیشترین کاربرد را برای حسابداران دارند
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۱۲-۶۳۱۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۱۷
معتبر
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000678295 مورخ 1402/03/20 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند مبنی بر درخواست ابطال قسمتی از بخشنامه شماره 200/1400/30 مورخ 1400/04/08 سازمان امور مالیاتی کشور
شماره: 212/6315/ص مورخ: 1402/04/17 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000678295 مورخ 1402/03/20 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند مبنی بر درخواست ابطال قسمتی از بخشنامه شماره 200/1400/30 مورخ 1400/04/08 سازمان امور مالیاتی کشور به پیوست تصویر دادنامه شماره 140231390000678295 مورخ 1402/03/20 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند مبنی بر درخواست ابطال قسمتی از بخشنامه شماره 200/1400/30 مورخ 1400/04/08 سازمان امور مالیاتی کشور; برای استحضار ارسال می شود. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۱۲-۶۱۴۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۱۴
معتبر
ارسال تصویر دادنامه شماره 1402313900000308565 مورخ 1402/02/12 صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امیدیاهو از قسمت انتهایی بند 6 از دستور العمل شماره 200/96/517 مورخ 1396/07/22
شماره: 212/6140/ص تاریخ: 1402/04/14 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 1402313900000308565 مورخ 1402/02/12 صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امیدیاهو از قسمت انتهایی بند 6 از دستور العمل شماره 200/96/517 مورخ 1396/07/22 مدیران کل محترم امور مالیاتی به پیوست تصویر دادنامه شماره 1402313900000308565 مورخ 1402/02/12 صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امیدیاهو از قسمت انتهایی بند 6 از دستور العمل شماره 200/96/517 مورخ 1396/07/22 سازمان امور مالیاتی کشور; برای استحضار ارسال می شود. خلاصه پیام رای: روسای امور مالیاتی در اجرای ماده 238 قانون مالیات های مستقیم مکلفند به اعتراض مودی رسیدگی نموده و چنانچه احراز نمایند اطلاعات منتسبه به وی اشتباه است، با رعایت مهلت مرور زمان در ماده 157 قانون مالیات های مستقیم، مراتب اصلاح اطلاعات طرف دوم اطلاعات مالیاتی را به اداره امور مالیاتی طرف اول (ارسال کننده اطلاعات) ارسال کنند و اگر موضوع مشمول مرور زمان شود، روسای امور مالیاتی بدون انجام تعدیل یا رفع تعرض، در اجرای تبصره ماده قانونی پیشگفت پرونده را برای صدور رای مقتضی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع کنند. بنابراین حکم مندرج در انتهای بند 6 بخشنامه شماره 200/96/517 مورخ 1396/07/22 مخالف قانون و خارج از حدود اختیار نیست. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۲-۵۰۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۱۴
نامشخص
تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول (فصل بهار) سال 1402
شماره: 200/1402/506 تاریخ: 1402/04/14 دستورالعمل 506 1402 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف مخاطبان مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول (فصل بهار) سال 1402 نظر به اینکه آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول (فصل بهار) سال 1402، مورخ 1402/04/15 و مصادف با روز پنجشنبه می باشد، به منظور تکریم مودیان گرامی و فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، بنا به اختیار حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر می دارد: -1 ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره اول (فصل بهار) سال 1402 را تا پایان روز دوشنبه مورخ 1402/04/26 تسلیم نمایند، امکان برخورداری صد درصدی بخشودگی جرایم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور را در صورت درخواست برای مودیان فوق الذکر فراهم نمایند. -2 به منظور رسیدگی و پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده خریدهای انجام شده به استناد صورتحسابهای صادره خارج از سامانه مودیان، مودیان عضو سامانه مودیان نیز مکلف به تسلیم اظهارنامه تا تاریخ تعیین شده می باشند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۶۲۵۸۱-۶۱۳۹۹تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۲/۰۴/۱۳
معتبر
آیین نامه اجرایی بند (الف) تبصره (۴) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور
ماده ۱ ماده ۱۰ ماده ۱ هیئت وزیران درجلسه ۱۴۰۲/۰۴/۰۷ به پیشنهاد شماره ۱۰۷۲۴۲ مورخ ۱۴۰۲/۰۳/۰۶ سازمان برنامه و بودجه کشور و به استناد بند (ب) تبصره (۴) ماده واحده…
۲۱۲-۶۱۱۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۱۳
معتبر
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000240267 مورخ 1402/02/05 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال از زمان تصویب بند (2) دستورالعمل شماره 200/1401/537 مورخ 1401/09/01 سازمان امور مالیاتی کشور;
شماره: 212/6117/ص تاریخ: 1402/04/13 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000240267 مورخ 1402/02/05 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال از زمان تصویب بند (2) دستورالعمل شماره 200/1401/537 مورخ 1401/09/01 سازمان امور مالیاتی کشور; مدیران کل محترم امور مالیاتی تصویر دادنامه شماره 140231390000240267 مورخ 1402/02/05 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال از زمان تصویب بند (2) دستورالعمل شماره 200/1401/537 مورخ 1401/09/01 سازمان امور مالیاتی کشور; برای رعایت مفاد رأی مذکور، به پیوست ارسال میشود. خلاصه پیام رای: * وفق بند 2 دستورالعمل مورد شکایت، در رسیدگی به اعتراض مالکان خودروهای گران قیمت، هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره 1 ماده (216) «قانون مالیاتهای مستقیم» در مقام هیأت حل اختلاف بدوی به اعتراض مودی، رسیدگی و در صورت اعتراض به رای صادره، موضوع قابل رسیدگی در هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر است. * شاکی مدعی است که مفاد بند فوق بر خلاف مقررات قانونی است; زیرا به موجب مواد (170)، (216)، (244) و (247) قانون مذکور، اعتراض مودیان موصوف نسبت به مالیات متعلقه، نخست می‌بایست در هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی مورد رسیدگی قرار گیرد; نه در هیأت حل اختلاف موضوع ماده (216) قانون مذکور. * به موجب دادنامه دیوان، در خصوص رسیدگی به اعتراض مودی نسبت به مالیات خودروهای گران قیمت، جانشینی هیأت موضوع ماده (216) «قانون مالیاتهای مستقیم» به جای هیأت موضوع ماده (244) قانون مزبور صحیح نمیباشد و در راستای رسیدگی به اعتراض مذکور، فرایند پیش بینی شده در مواد (170)، (244) و (247) «قانون مالیاتهای مستقیم» نیز باید رعایت شود. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۱۲-۶۰۴۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۱۲
معتبر
ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000529144 مورخ 1402/03/02 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امید یاهو از بندهای 8 و 9 دستورالعمل دادرسی مالیاتی به شماره 117300 مورخ 1387/11/13
شماره 212/6047/ص تاریخ 1402/04/12 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000529144 مورخ 1402/03/02 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امید یاهو از بندهای 8 و 9 دستورالعمل دادرسی مالیاتی به شماره 117300 مورخ 1387/11/13 به پیوست تصویر دادنامه شماره 140231390000529144 مورخ 1402/03/02 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امید یاهو از بندهای 8 و 9 دستورالعمل دادرسی مالیاتی به شماره 117300 مورخ 1387/11/13; برای استحضار ارسال می شود. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
۲۰۰-۲۳۳۲۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۱۲
معتبر
بخشنامه اصلاح عبارت «حداکثر تا پایان خرداد ماه سال جاری» در نامه شماره 200/11842 مورخ 1402/02/27 به «حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1402»
شماره: 200/23325/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۴/۱۲ ادارات کل امور مالیاتی نظر به درخواست های متعدد و در جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی که در حال آماده سازی شرایط صدور صورتحساب الکترونیکی میباشند، پیرو نامه شماره 11842/200/د مورخ 1402/02/27 درخصوص تمدید اعتبار تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی، بدین وسیله عبارت «حداکثر تا پایان خرداد ماه سال جاری» در بند (2) نامه مذکور به «حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1402» اصلاح می‌گردد. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۲-۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۱۲
نامشخص
اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات سال 1402
شماره: 200/1402/9 تاریخ: 1402/04/12 موضوع: اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات سال 1402 در اجرای مفاد ماده (14) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 50048/ت61179ه مورخ 1402/03/24 هیأت وزیران در خصوص اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات مصوب 1383 برای سال 1402 و نحوه تسری نصاب یاد شده به موجب ماده (42) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) به مواردی که معامله به صورت مزایده انجام می شود، ارسال می گردد. بر اساس مصوبه مزبور حد نصاب معاملات کوچک تا سقف مبلغ یک میلیارد ریال و چهارصد و پنجاه میلیون (1,450,000,000) ریال برای سال 1402 می باشد که ماخذ مذکور در اجرای تکالیف مرتبط با مفاد آیین نامه اجرایی تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات های مستقیم حائز اهمیت می باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۵۹۶۰۶-۶۱۳۲۳تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۲/۰۴/۰۷
معتبر
آیین نامه اجرایی بند (ع) تبصره (۶) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور
هیئت وزیران در جلسه ۴ /۴ /۱۴۰۲ به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری وزارت جهاد کشاورزی و وزارت راه و شهرسازی) و به استناد بند (ع) تبصره (۶) ماده و…
۵۸۸۸۲-۶۱۳۰۹تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۲/۰۴/۰۶
معتبر
آیین نامه اجرایی بند (و) تبصره ۱۱ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور
ماده ۱ ماده ۳ ماده ۸ ماده ۱ هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۲/۰۳/۳۱ به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی (با همکاری وزارت کشور و وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی) و به…
۵۸۷۶۹-۶۱۳۳۱آیین نامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۰۶
معتبر
آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور
شماره 58769/ت61331ه مورخ 1402/04/06 موضوع: آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت کشور – وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی وزارت راه و شهرسازی – سازمان برنامه و بودجه کشور هیئت وزیران در جلسه 1402/03/31 به پیشنهاد مشترک شماره 1/29393 مورخ 1402/02/28 وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات و وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب کرد: آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور ماده 1- در این آیین نامه، اصطلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار میروند: -1سکو (پلتفرم): بستر یا زیرساختی که امکان حضور یا مشارکت برخط مصرف کنندگان و عرضه کنندگان متکثر کالا و خدمات و محتوا را بر روی شبکه فراهم مینماید و دارای قواعد و سازوکارهای شفاف و بدون تبعیض است. -2سکوی داخلی: سکویی که تحت قوانین و مقررات کشور و در شبکه ملی اطلاعات فعالیت می نماید و بیش از پنجاه درصد (50%) مالکیت آن متعلق به اشخاص حقیقی یا حقوقی ایرانی است. -3وزارت: وزارت ارتباطات و فناوری اطلاعات -4سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور ماده 2- سکوی داخلی مورد تأیید وزارت، لازم است شرایط زیر را دارا باشد: -1امکان گزارش گیری و ارائه اطلاعات معاملات و انجام فعالیتهای اقتصادی توسط کسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو را به صورت برخط داشته باشد. -2نسبت به احراز هویت کسب و کارهای اشخاص حقیقی فعال در سکو از طریق شماره تلفن همراه و شناسه (کد) ملی اقدام نماید. -3امکان اعلام فهرست کسب و کارهای اشخاص حقیقی که میزبانی می نماید را داشته باشد. -4امکان اعلام درآمد کسب و کارهای اشخاص حقیقی در سکو را داشته باشد. تبصره 1- معاملات انجام شده در بستر سکوی (پلتفرم) داخلی که درگاه پرداخت نداشته باشد، منوط به تحویل کالا و دریافت وجه از طریق شرکت ملی پست جمهوری اسلامی ایران، کاروران پستی یا سایر ارائه دهندگان خدمات تحویل کالای مورد تأیید وزارت و در صورتی که بهای کالا یا خدمات به حساب سکوی (پلتفرم) داخلی واسط واریز شود و پس از کسر کارمزد سکو، به حساب فعالان کسب و کار واریز شود، مشمول مشوقهای موضوع این آیین نامه است. تبصره 2- وزارت میتواند دستورالعمل اجرایی این ماده را ظرف (15) روز از تاریخ ابلاغ این آیین نامه تهیه و ابلاغ نماید. ماده 3- کلیه سکوهای داخلی که دارای شرایط ماده (2) این آیین نامه بوده و متقاضی احراز شرایط ماده مذکور و اخذ تأییدیه میباشند موظفند در درگاهی که توسط وزارت معرفی می شود ثبت نام نمایند. وزارت موظف است فهرست سکوهای داخلی مورد تأیید را حداکثر تا (15) مرداد ماه به صورت عمومی منتشر نموده و به سازمان اعلام نماید. فهرست مذکور به صورت ماهانه به روز رسانی میشود. ماده 4- سکوهای داخلی مکلفند: -1مشخصات اشخاص حقیقی که تا پایان سال 1401 دارای کسب و کار در سکو (پلتفرم)های داخلی بوده اند را ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه و مشخصات سایر اشخاص حقیقی که از ابتدای سال 1402 کسب و کار خود را در سکو (پلتفرم) های داخلی شروع می نمایند را ظرف یک ماه پس از شروع فعالیت به صورت برخط به سازمان اعلام و به روزرسانی نمایند. -2اطلاعات مربوط به درآمد ناشی از کسب و کار اشخاص حقیقی در سکو (پلتفرم)های داخلی در سال های 1401 و قبل از آن را به تفکیک هر سال ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ این آیین نامه و میزان درآمد سال 1402 را حداکثر تا پایان اردیبهشت سال 1403 در قالبی که توسط سازمان اعلام میشود به سازمان ارسال نمایند. ماده 5- مشوقهای مالیاتی موضوع این آیین نامه صرفا به درآمد آن دسته از اشخاص حقیقی تعلق میگیرد که تا پایان سال 1401، فاقد پرونده مالیاتی برای کسب و کار فعال در سکوی داخلی باشند و درآمد آنها ناشی از کسب و کار در سکو (پلتفرم)های داخلی دارای شرایط ماده (2) این آیین نامه و مورد تأیید وزارت باشد. تبصره- اشخاص حقیقی که به صورت همزمان دارای درآمد ناشی از کسب و کار در سکو (پلتفرم) های داخلی و خارج از سکو (پلتفرم)های داخلی میباشند چنانچه بابت فعالیت خارج از سکوی داخلی دارای پرونده مالیاتی باشند، در صورتی میتوانند بابت درآمدهای ناشی از کسب و کار در سکو (پلتفرم) های داخلی از مشوقهای مالیاتی این آیین نامه استفاده نمایند که: الف- فعالیتهای آنها در سکوی (پلتفرم) داخلی و خارج از آن به صورت منفک، مستقل و در محلهای مجزا انجام شده باشد. ب- صورتحساب های فروش صادره هر کدام از فعالیت ها بر اساس نشانی مجزا (نشانی فعالیت و نشانی سکو) و برخط صادر شده باشد. ج- درآمدهای مربوط به کسب و کار در سکو (پلتفرم)های داخلی در اظهارنامه و پرونده مالیاتی قبلی آنها منظور نشده باشد. ماده 6- اشخاص حقیقی دارای کسب و کار در سکو (پلتفرم) های داخلی که تا پایان سال 1401 فاقد پرونده مالیاتی بوده اند با درخواست خود یا حسب اطلاع رسانی سازمان برای برخورداری از مشوقهای مالیاتی سالهای 1401 و 1402 موظفند فرآیند ثبت نام و تشکیل پرونده مالیاتی کسب و کار اینترنتی خود را در پنجره واحد مالیاتی تکمیل و نسبت به تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر اقدام نمایند. در اجرای این حکم سازمان بر اساس داده های دریافتی موضوع بند (2) ماده (4) این آیین نامه و سایر اطلاعاتی که به موجب قوانین مربوط در اختیار دارد، نسبت به تولید اظهار نامه پیش فرض شخص حقیقی برای پرونده کسب و کار تشکیل شده در سکوی متناظر اقدام مینماید. اصلاح و تأیید اظهار نامه توسط مودی در موعد مقرر به منزله تسلیم اظهارنامه مالیاتی خواهد بود. تبصره- برای سالهای 1400 و قبل از آن اعطای معافیت مالیاتی منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی نمیباشد و معافیت مالیاتی صرفا نسبت به درآمدهای اعلام شده از طرف سکوها با رعایت مقررات تبصره (1) ماده (146) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب 1366 و اصلاحات بعدی آن (به استثنای تسلیم اظهارنامه مالیاتی) اعطا میشود. ماده 7- مشوق های مالیاتی موضوع این آیین نامه در صورتی به درآمد ناشی از کسب و کار در سکو (پلتفرم) های داخلی تعلق میگیرد که بهای کالا و خدمات ارائه شده از طریق سکو به صورت مستقیم یا غیر مستقیم از مشتریان دریافت و پس از کسر کارمزد سکو به حساب فعالان کسب و کار واریز میشود. محمد مخبر معاون اول رئیس جمهور
۵۷۵۶۷-۶۱۱۸۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۲/۰۴/۰۵
معتبر
آیین نامه اجرایی بند (ه) تبصره (۹) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور
ماده ۱ ماده ۶ ماده ۱۳ ماده ۱ هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۲/۰۳/۲۸ به پیشنهاد شماره ۱۰۳۰۹۵ مورخ ۱۴۰۲/۰۱/۱۹ وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (با همکاری وزارتخانه های میراث،…
۲۰۰-۱۴۰۲-۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۰۵
معتبر
بخشنامه کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات برخی کالاهای اساسی و قند و شکر تولید داخل
شماره: 200/1402/8 تاریخ: 1402/04/05 ادارات کل امور مالیاتی بدین وسیله متن مصوبه جلسه هشتاد و ششم شورای عالی هاهنگی اقتصادی در زمینه کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات برخی اقلام کالاهای اساسی، برای اجراء و اقدام به شرح زیر، اعلام می شود; «نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات گندم، برنج، دانه های روغنی، انواع روغن خام، حبوبات شامل عدس، نخود، لوبیا و ماش، قند، شکر، گوشت مرغ، گوشت قرمز، دام زنده، جوجه یک روزه، تخم مرغ نطفه دار، چای، لوزام مصرفی پزشکی و همچنین نرخ اخذ مالیات بر ارزش افزوده قند و شکر تولید داخل معادل یک (1) درصد تعیین می‌گردد. تبصره: اعتبار این مصوبه تا زمان تصویب لایحه ارسالی دولت در مجلس شورای اسلامی خواهدبود.» محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۴۰۲-۵۰۵دستورالعمل مالیاتی۱۴۰۲/۰۴/۰۵
نامشخص
چگونگی اجرای «آیین نامه لزوم ثبت و اطلاع رسانی مقررات در پایگاه اطلاعات قوانین و مقررات مرتبط با محیط کسب و کار» به شماره 17976/ت61134ه مورخ 1402/02/09 هیات محترم وزیران
شماره: 200/1402/505 تاریخ: 1402/04/05 دستورالعمل 505 1402 ماده 2 قانون تسهیل صدور مجوزهای کسب و کار مصوب سال 1400 موضوع الحاق ماده 30 به قانون بهبود مستمر محیط کسب و کار، مصوب سال 1390 س مخاطبان اصلی/ ذینفعان کلیه معاونت ها شورای عالی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مرکز دادرسی مالیاتی دفاتر ستادی موضوع چگونگی اجرای «آیین نامه لزوم ثبت و اطلاع رسانی مقررات در پایگاه اطلاعات قوانین و مقررات مرتبط با محیط کسب و کار» به شماره 17976/ت61134ه مورخ 1402/02/09 هیات محترم وزیران با عنایت به ماده 2 قانون تسهیل صدور مجوزهای کسب و کار مصوب سال 1400 موضوع الحاق ماده 30 به قانون بهبود مستمر محیط کسب و کار مصوب 1390 و ماده 3 آیین نامه آن به شماره 17976/ت61134ه مورخ 1402/02/09 مصوب هیات محترم وزیران، مبنی بر تکلیف دستگاه های اجرایی برای اطلاع رسانی پیش نویس مقررات مرتبط با حوزه کسب و کار قبل از صدور و ورود کلیه مقررات در پایگاه اطلاعات قوانین و مقررات مرتبط با محیط کسب و کار پس از صدور و ماده 6 آیین نامه دائر بر این که از تاریخ 1402/02/28 لازم الاجرا شدن مقررات، منوط به ثبت و انتشار آن ها در پایگاه مذکور می باشد، مقرر می دارد: ماده 1. اصطلاحات و تعاریف: سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور; مقرره/مقررات: هرگونه بخشنامه، آیین نامه، دستورالعمل و نامه حاوی قاعده عام الشمول و لازم الاجرا که توسط سازمان در ارتباط با محیط کسب و کار وضع می شود; مرجع ذی صلاح: وزیر امور اقتصادی و دارایی و رییس کل سازمان; دفتر حقوقی: دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی سازمان; مرجع تهیه کننده: مراجع درون سازمانی که حسب وظایف محوله، نسبت به تهیه و تنظیم پیش نویس مقرره ها اقدام می کنند; سامانه: سامانه درج پیش نویس اطلاعات مقررات مرتبط با محیط کسب و کار به نشانی www.intamedia.ir/draft-regulations; درگاه رسمی سازمان: درگاه رسمی سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی www.intamedia.ir; پایگاه: پایگاه اختصاصی قوانین و مقررات کسب و کار در سامانه ملی قوانین و مقررات جمهوری اسلامی ایران; اتاق ها: اتاق بازرگانی، صنایع، معادن و کشاورزی ایران (اتاق ایران)، اتاق تعاون جمهوری اسلامی ایران و اتاق اصناف ایران; تشکل ها: تشکل های کارفرمایی و کارگری که عضو اتاق ها نیستند و سایر تشکل های اقتصادی ذی ربط; کسب و کار: هر نوع فعالیت تکرار شونده و مشروع اقتصادی از قبیل تولید، خرید و فروش کالا و خدمات به قصد کسب منافع اقتصادی; محیط کسب و کار: مجموعه عوامل موثر در اداره یا عملکرد بنگاه های اقتصادی که خارج از واپایش(کنترل) مدیران آنها است; ماده 2. اقدامات مربوط به سامانه و پایگاه; -1معاونت فناوری های مالیاتی موظف است ضمن فراهم آوردن امکانات زیر، سامانه را طراحی و در درگاه رسمی سازمان راه اندازی نماید: الف) درج پیش نویس مقررات، توسط دفتر حقوقی. ب) مشاهده پیش نویس توسط عموم، فعالان اقتصادی، اعضای اتاق ها و تشکل ها. ج) ثبت نظرات توسط اشخاص مذکور در بند ب. د) مطلع کردن مدیران کل ستادی و امور مالیاتی از پیش نویس های جدید ثبت شده در سامانه از طریق مقتضی به منظور اظهارنظر. -2زمینه اتصال اشخاص معرفی شده توسط دفتر حقوقی به شبکه دولت برای ثبت مقررات در پایگاه، توسط معاونت فناوری های مالیاتی فراهم شود. ماده 3. اقدامات مربوط به قبل از صدور مقررات; 1-مرجع تهیه کننده، پیش نویس مقرره را به همراه اطلاعاتی از قبیل: اسناد پشتیبان و دلایلی که با توجه به اوضاع و شرایط، لزوم صدور مقرره را توجیه می نماید، از طریق سامانه مکاتبات اداری در قالب فرم (پیوست 1) به دفتر حقوقی ارسال کند. 2-اظهارنظرها و پیشنهادهای موضوع بندهای 2 و 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366/12/03 با اصلاحات و الحاقات بعدی که مقام ذی صلاح قصد تنفیذ آن را دارد نیز مشمول این دستورالعمل است. 3-دفتر حقوقی پس از بررسی مقدماتی، پیش نویس مقرره را به همراه اطلاعات آن، برای آگاهی و اظهارنظر عموم، فعالان اقتصادی و اعضای اتاق ها و تشکل ها، در سامانه قرار دهد. 4-دفتر حقوقی پس از گذشت هفت روز از درج پیش نویس در سامانه، به شرح ذیل اقدام نماید: الف) بررسی نظرات و در صورت لزوم دعوت از صاحب نظران. ب) تنقیح پیشینی از طریق تطبیق پیش نویس با قوانین و مقررات مرتبط و شناسایی هرگونه تعارض، تزاحم یا ناهماهنگی متن پیش نویس با قوانین و مقررات مرتبط یا تشخیص احکام تکراری مرتبط با موضوع. ج) بررسی ماهوی از لحاظ انطباق با اصول حقوقی، قوانین و مقررات. د) ارسال نظرات و پیشنهادهای نهایی به مرجع تهیه کننده پیش نویس در قالب فرم ظرف یک روز کاری. (پیوست 2) -5مرجع تهیه‌کننده، نظرات واصله را در صورت صلاحدید در متن پیش‌نویس اعمال و متن نهایی را پس از تأیید دفتر حقوقی برای امضا و صدور به مرجع ذیصلاح ارسال کند. ماده 4. اقدامات مربوط به بعد از صدور مقررات; 1-بلافاصله پس از صدور مقرره، مرجع تهیه کننده به موجب رونوشت، نسخه ورد (word) و اسکن مقرره امضا شده را در قالب مشخص برای رییس اداره تنقیح قوانین و مقررات دفتر حقوقی ارسال نماید. (پیوست 3) 2-اداره تنقیح قوانین و مقررات دفتر حقوقی مکلف است به محض دریافت مقرره، آن را در پایگاه ثبت کند. 3-مقرره پس از تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی/معاونت تدوین، تنقیح و انتشار قوانین و مقررات معاونت حقوقی ریاست جمهوری، در نسخه اینترنتی پایگاه منتشر می شود. 4-مقرره 15 روز پس از انتشار، لازم الاجرا است; مگر اینکه سازمان بنا به ملاحظات، در خود مقرره، مهلت یا ترتیب خاص دیگری را برای اجرا قید نماید. 5-آراء صادره توسط هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی، موضوع ماده 258 قانون مالیات های مستقیم و تبصره آن مصوب 1366/12/03 با اصلاحات و الحاقات بعدی نیز طبق مفاد بندهای این ماده ثبت و منتشر می شود. 6-دفتر حقوقی مکلف است با هدف افزایش مشارکت مأموران و نخبگان مالیاتی، فعالان اقتصادی، اعضای اتاق ها، تشکل ها و... اقدامات تشویقی متناسبی را اعمال نماید. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۵۰۸۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۳۰
معتبر
بخشنامه دادنامه شماره 140231390000531103 مورخ 1402/03/02 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر نقض دادنامه شماره 140109970905810909 مورخ 1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
مدیران کل محترم امور مالیاتی تصویر دادنامه شماره 140231390000531103 مورخ 1402/03/02 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر نقض دادنامه شماره 140109970905810909 مورخ 1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری برای رعایت مفاد دادنامه صدرالذکر، به پیوست ارسال میشود. مهدی رعنایی سرپرست معاونت حقوقی و فنی مالیاتی
۲۶۸-۲۰۲۵۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۳۰
معتبر
بخشنامه اطلاع رسانی درخصوص تمدید زمان ارسال صورتحساب های الکترونیکی
مدیرکل محترم امور مالیاتی ... موضوع: اطلاع رسانی درخصوص تمدید زمان ارسال صورتحساب های الکترونیکی با عنایت به ضرورت صدور و ثبت صورتحساب های الکترونیکی در سامانه مودیان مطابق قواعد و استانداردهای اعلامی سازمان و با توجه به درخواست های مکرر مودیان و نظر به چالش ها و مشکلات مودیان در جریان ارسال صورتحساب های الکترونیکی صادر شده ایشان به سامانه مودیان و عدم ارسال برخی صورتحساب ها در موعد مقرر، طبق مصوبه جلسه مورخ 1402/03/20 کارگروه راهبری سامانه مودیان موضوع ماده یک قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان که به تصویب وزاری محترم امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات رسیده است، سامانه مذکور برای صورتحساب های صادره تا پایان خرداد ماه 1402 که در مهلت مقرر به سامانه مودیان ارسال نشده است تا تاریخ 1402/04/31 در دسترس مودیان مورد اشاره قرار گرفته و صورتحساب های الکترونیکی ارسال شده توسط مودیان تا مهلت زمانی یادشده، به عنوان صورتحساب های ارسالی در موعد مقرر پذیرفته می شود. با عنایت به موارد مطروحه، خواهشمند است دستور فرمائید به منظور رفاه و رفع مشکلات و چالش های مودیان، در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. محمد برزگری رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۳۳-۱۹۶۴۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۲۹
معتبر
بخشنامه اقدام در خصوص رفع محدودیت ثبتی تبصره (3) ماده 186 قانون مالیات های مستقیم، مودیان مالیاتی دارای آرا از مراجع ذی صلاح
مدیران کل محترم امور مالیاتی نظر به اینکه بر اساس نامه شماره 105/300/11081/د مورخ 1402/03/25 اداره کل امور مالیاتی استان آذربایجان شرقی (تصویر پیوست)، به منظور تسریع و تسهیل در انجام امور مودیان محترم مالیاتی و تکریم ارباب رجوع، در سامانه وصول و اجرای تحت وب(تبریز) اعمال مفاد دادنامه های اصداری دیوان عدالت اداری و آرای هیأت موضوع ماده 216 قانون مالیات های مستقیم یا مراجع قضایی ذی صلاح توسط ادارات کل امور مالیاتی میسر گردیده است. شایسته است دستور فرمائید در خصوص رفع محدودیت ثبتی تبصره (3) ماده 186 قانون مالیات های مستقیم، مودیان مالیاتی دارای آرا از مراجع ذی صلاح (هیات های حل اختلاف مالیاتی، دیوان عدالت اداری)، طبق نامه صدرالاشاره اقدام لازم معمول نمایند و در خصوص موارد ذکر شده نیازی به مکاتبه با این دفتر نمی باشد. سید مجتبی احمدی مدیرکل حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی
۲۰۰-۴۸۰۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۲۷
معتبر
بخشنامه تصویر تصویب نامه شماره 28736/ت61244ه مورخ 1402/02/23 هیأت محترم وزیران
ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 28736/ت61244ه مورخ 1402/02/23 هیأت محترم وزیران، برای اجرا ارسال میشود. مقتضی است بند (5) ماده (3) و ماده 15 تصویب نامه مذکور مورد توجه قرار گیرد. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۰-۱۸۸۸۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۲۵
معتبر
بخشنامه تقسیط پرداخت مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم در صورت درخواست مودی از 4 ماه به 6 ماه
ادارات کل امور مالیاتی در اجرای دستورالعمل شماره 200/1401/10 مورخ 1401/02/10 و به منظور تکریم مودیان محترم مالیاتی، مقرر می دارد; حسب درخواست مودی مالیاتی و موافقت اداره کل امور مالیاتی ذی ربط، مدت زمان تقسیط پرداخت مالیات موضوع بند (4) دستورالعمل شماره 200/1402/3 مورخ 1402/02/27 در ارتباط با مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای حکم تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 با رعایت مفاد بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، حداکثر به مدت 2 ماه مازاد بر 4 ماه تعیین شده در دستورالعمل یاد شده، قابل افزایش می باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۵۰۰۴۸-۶۱۱۷۹تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۲/۰۳/۲۴
معتبر
تصویب نامه و تصمیم نامه اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره 1 ماده 3 قانون برگزاری مناقصات در سال 1402
شماره: 50048/ت61179ه تاریخ: ۱۴۰۲/۰۳/۲۴ تصویب نامه هیأت وزیران بسمه تعالی « با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت امور اقتصادی و دارایی هیئت وزیران در جلسه 1402/03/21 به پیشنهاد شماره 56/8574 مورخ 1402/01/22 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات- مصوب 1383- و ماده (42) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2)- مصوب 1393- تصویب کرد: 1. نصاب معاملات موضوع ماده (3) قانون برگزاری مناقصات - مصوب 1383- به شرح زیر تعیین می شود: الف- معاملات کوچک: معاملاتی که مبلغ کل معامله تا سقف مبلغ یک میلیارد و چهارصد و پنجاه میلیون (1,450,000,000) ریال باشد. ب – معاملات متوسط: معاملاتی که مبلغ کل معامله بیشتر از سقف معاملات کوچک بوده و از مبلغ چهارده میلیارد و پانصد میلیون (14,500,000,000) ریال تجاوز نکند. پ- معاملات بزرگ: معاملاتی که مبلغ برآورد اولیه آنها بیش از مبلغ چهارده میلیارد و پانصد (14,500,000,000) ریال باشد. 2. نصاب معاملات موضوع بند (1) به موجب ماده (42) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) به مواردی که معامله به صورت مزایده انجام می شود، تسری می یابد. محمد مخبر معاون اول رییس جمهور
۴۶۶۵۹-۶۱۳۰۱تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۴۰۲/۰۳/۲۱
معتبر
تصویب نامه هیات وزیران درخصوص الگوی مصرف بهینه گاز برای اقلیم های مختلف کشور موضوع جزء (۱) بند (ز) تبصره ۱۵ و آیین نامه اجرایی بند ( ل ) تبصره ۱۵ ماده واحده قانون بودجه سال ۱۴۰۲ کل کشور در بخش گاز
ماده ۱ هیئت وزیران در جلسه ۱۴۰۲/۰۳/۱۰ به پیشنهاد وزارتخانه های نفت و نیرو وسازمان برنامه و بودجه کشور و سازمان ملی استاندارد ایران و به استناد جزء (۱) بند ( ز …
۲۵۸-۳۶۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۲۱
معتبر
بخشنامه اطلاعیه شماره دو درباره دستورالعمل جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402
شماره: 258/366/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۳/۲۱ مدیرکل محترم امور مالیاتی ... موضوع: اطلاع رسانی درخصوص صورتحسابهای الکترونیکی موردتایید سازمان با عنایت به اهمیت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و ضرورت صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال به سامانه مودیان مطابق قواعد و استانداردهای اعلامی، به استحضار می رساند: نظر به اینکه مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و اسناد و دستورالعمل هایی که در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور قسمت پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده، صرفا صورت حساب های الکترونیکی که مطابق مشخصات و اقلام اطلاعاتی تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور در سامانه مودیان ثبت شود، مورد تأیید می باشد، لذا خواهشمند است دستور فرمایید در راستای کاهش درصد اشتباه در نحوه صدور و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مودیان توسط مودیان محترم مالیاتی اطلاع رسانی لازم در این خصوص صورت پذیرد. محمد برزگری رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۶۸-۱۷۴۵۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۲۱
معتبر
بخشنامه اطلاع رسانی درخصوص صورتحسابهای الکترونیکی موردتایید سازمان
مدیرکل محترم امور مالیاتی ... موضوع: اطلاع رسانی درخصوص صورتحسابهای الکترونیکی موردتایید سازمان با عنایت به اهمیت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و ضرورت صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال به سامانه مودیان مطابق قواعد و استانداردهای اعلامی، به استحضار می رساند: نظر به اینکه مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و اسناد و دستورالعمل هایی که در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور قسمت پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده، صرفا صورت حساب های الکترونیکی که مطابق مشخصات و اقلام اطلاعاتی تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور در سامانه مودیان ثبت شود، مورد تأیید می باشد، لذا خواهشمند است دستور فرمایید در راستای کاهش درصد اشتباه در نحوه صدور و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مودیان توسط مودیان محترم مالیاتی اطلاع رسانی لازم در این خصوص صورت پذیرد. محمد برزگری رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۲۰۰-۱۷۴۹۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۲۱
معتبر
بخشنامه ارسال تصویر تصویب نامه شماره 33161/ت61231ه مورخ 1402/02/30 هیأت محترم وزیران، موضوع آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور
ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 33161/ت61231ه مورخ 1402/02/30 هیأت محترم وزیران، موضوع آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، برای اجرا ارسال می شود. مقتضی است تبصره 1 ماده 4 تصویب نامه مذکور مورد توجه قرار گیرد. سیدمحمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۳۵۲۶۷۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۱۳
معتبر
ارسال فهرست واحدهای فرآوری مواد معدنی
برادر گرامی آقای دکتر سبحانیان رئیس محترم سازمان امور مالیاتی کشور موضوع: ارسال فهرست واحدهای فرآوری مواد معدنی با سلام و احترام در راستای اجرای مفاد بند م تبص…
۲۳۰-۱۶۲۰۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۱۳
معتبر
بخشنامه بارگذاری فهرست واحدهای آلاینده بارگذاری شده در سامانه جامع محیط زیست برای مطالبه عوارض آلایندگی موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02
شماره: 230/16206/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۳/۱۳ ادارات کل امور مالیاتی پیرو نامه های شماره 73936/230/د مورخ 1401/11/12 و شماره 503/230/د مورخ 1402/01/09 در خصوص وصول مالیات عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 از واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست، حدود مجاز و استانداردهای زیست محیطی را رعایت ننموده و در مهلت زمانی که از سوی سازمان مزبور برای آن ها تعیین شده است، نسبت به رفع آلایندگی خود اقدام ننموده اند، به اطلاع می رساند: با عنایت به نامه شماره 1402/230/9704 مورخ 1402/03/08 دفتر پایش فراگیر محیط زیست سازمان حفاظت محیط زیست مبنی بر درج فهرست واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده از ابتدای تاریخ لازم الاجرا شدن قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در پایگاه واحدهای آلاینده که با رعایت مفاد صدر ماده یاد شده، به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست به‌عنوان واحد آلاینده مشمول پرداخت عوارض سبز شده اند، فهرست واحدهای یادشده از طریق سامانه http://ittms.tax.gov.ir/ منوی سامانه بهره برداری از اطلاعات/درگاه سایر منابع اطلاعاتی/استعلام واحدهای آلاینده در دسترس ادارات امور مالیاتی قرار گرفته است. لذا مقرر می دارد، ادارات امور مالیاتی ذیربط، با رعایت سایر مقررات مربوط، نسبت به مطالبه عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 برای دوره چهارم سال 1400 (از 1400/10/13 تا پایان سال 1400) و دوره های اول لغایت چهارم سال 1401 به نرخ نیم درصد (0/5%) (حداقل نرخ موضوع این ماده با توجه عدم تعیین نرخ های %0/5 ، 1 و 1/5) حسب مورد برای اشخاص مشمول اقدام نمایند. محمد تقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
۲۰۰-۱۴۰۲-۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۱۳
معتبر
بخشنامه ابلاغ اصلاحیه مادتین 16 و 24 آیین نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
شماره: 200/1402/7 تاریخ: 1402/03/13 امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی به پیوست مصوبه شماره 20167 مورخ 1402/02/11 کارگروه راهبری سامانه مودیان پیرامون اصلاح مادتین 16 و 42 آیین نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1401/03/22 که به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، به شرح ذیل جهت اجرا ابلاغ می گردد. 1-تبصره ماده 16 به تبصره (1) تغییر می یابد و متن زیر به عنوان تبصره (2) به ماده 16 الحاق می گردد: تبصره 2- وزارت اطلاعات موظف است ظرف 30 روز مهلت اولیه و 30 روز تمدید مهلت، در مجموع 60 روز از زمان استعلام مرکز، نتیجه را اعلام نماید. چنانچه در مهلت مقرر پاسخ داده نشود، به منزله پاسخ مثبت می باشد. لیکن چنانچه پس از صدور مجوز فعالیت نظر منفی وزارت اطلاعات در خصوص استعلام مورد نظر در هر زمان (بعد از مهلت پاسخگویی) به مرکز واصل شود، با اعلام مرکز، شرکت معتمد و سهامداران آن ملزم به تغییر مدیر عامل یا هریک از اعضای هیأت مدیره می باشند. 2- در ماده 42 عبارت «شانزده تبصره» به عبارت « هفده تبصره» تغییر می یابد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۰-۴۰۷۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۴۰۲/۰۳/۱۳
معتبر
بخشنامه ارسال تصویر دادنامه شماره 140109970905812763 مورخ 1401/12/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر موافقت با اعمال ماده 13 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری نسبت به دادنامه شماره 98099705810591 مورخ 1398/04/11 و ابطال بند (2) بخشنامه شماره 211/4385/19418 مورخ 1383/11/07 رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور از تاریخ تصویب
مدیران کل محترم امور مالیاتی به پیوست تصویر دادنامه شماره 140109970905812763 مورخ 1401/12/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر موافقت با اعمال ماده 13 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری نسبت به دادنامه شماره 98099705810591 مورخ 1398/04/11 و ابطال بند (2) بخشنامه شماره 211/4385/19418 مورخ 1383/11/07 رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور از تاریخ تصویب; برای رعایت مفاد رأی مذکور، ارسال میشود. مهدی رعنایی سرپرست معاونت حقوقی و فنی مالیاتی
۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۵۹۹۴۹دیوان عدالت اداری۱۴۰۲/۰۳/۰۹
معتبر
رای شماره ۵۹۹۴۹ مورخ ۱۴۰۲/۰۳/۰۹ هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته : ابطال مصوبه شماره ۲۰۰/۹۴۸۸ /ص مورخ ۱۴۰۱/۵/۸ و نامه ۱۷۷۲۰/۴۰۱/۳۷۰ مورخ ۱۴۰۱/۵/۱۱ - سازمان امور مالیاتی کشور)
رای شماره ۵۹۹۴۹ مورخ ۱۴۰۲/۰۳/۰۹ هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته: ابطال مصوبه شماره ۲۰۰/۹۴۸۸ /ص مورخ ۱۴۰۱/۵/۸ و نامه ۱۷۷۲۰/۴۰۱/۳۷۰ مورخ ۱۴۰۱/۵/۱۱ - سازمان امور مالیاتی کشور) ۱۴۰۲/۰۳/۰۹ : تاریخ تصویب هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی شماره پرونده : ه ع/ ۰۱۰۰۰۰۴ شماره دادنامه سیلور: ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۵۹۹۴۹ تاریخ:۱۴۰۲/۰۳/۰۹ شاکی : شرکت ایرانی تولید اتومبیل سایپا طرف شکایت : سازمان امور مالیاتی کشور موضوع شکایت و خواسته : ابطال مصوبه شماره ۲۰۰/۹۴۸۸ /ص مورخ ۱۴۰۱/۵/۸ و نامه ۱۷۷۲۰/۴۰۱/۳۷۰ مورخ ۱۴۰۱/۵/۱۱ شاکی دادخواستی به طرفیت سازمان امور مالیاتی کشور به خواسته ابطال مصوبه شماره ۲۰۰/۹۴۸۸ /ص مورخ ۱۴۰۱/۵/۸ و نامه ۱۷۷۲۰/۴۰۱/۳۷۰ مورخ ۱۴۰۱/۵/۱۱ به دیوان عدالت اداری تقدیم کرده که به هیات عمومی ارجاع شده است متن مقرره مورد شکایت به قرار زیر می باشد : نامه ۱۷۷۲۰/۴۰۱/۳۷۰ مورخ ۱۴۰۱/۵/۱۱ مدیر عامل محترم شرکت: ایران خودرو، سایپا، پارس خودرو، اتوموبیل سازی فردا، خودروسازان بم، خودروسازان مدیران، بهمن موتور، کرمان موتور، سیف خودرو، سروش دیزل مبنا، نورا موتور، ریگان خودرو، صنایع خودروسازی ایلیا، ایران خودرو دیزل، زامیاد، ارس خودرو دیزل مکث، موتور، بهمن دیزل، آرین پارس موتور، رخش خودرو دیزل، سایپا دیزل، کاریزان خودرو، سیبا موتور، آریا دیزل موتور، گروه خودروسازی مایان، دیما دیزل، تیر از دیزل، مجتمع صنعتی پیلسان، کاسپین خودروی فرهنگ، شایان دیزل صنعت پارس، عقاب افشان، پارسیان موتور مانلی، پیشرو دیزل آسیا، شهاب خودرو ، آکیادویچ، استانجین خودرو، آذهایتکس سلام علیکم، احتراماً به پیوست نامه شماره ۹۴۸۸/۲۰۰ /ص مورخ ۱۴۰۱/۵/۸ سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه اخذ مالیات اولین انتقال خودرو از کارخانجات سازنده و یا وصل کننده قطعات پیش ساخته (مونتاژکننده) داخلی و یا وارد کنندگان جهت رعایت در اقدام ارسال می گردد. لذا لطفاً با توجه به اعلام نظر صریح سازمان مذکور، دستور فرمایید اقدامات مرتبط صرفاً در چارچوب ضوابط قانونی صورت گرفته و از هرگونه اقدام تضییع حقوق مصرف کنندگان محترم ممانعت گردد. مصوبه شماره ۲۰۰/۹۴۸۸ /ص مورخ ۱۴۰۱/۵/۸ جناب آقای فرهیدزاده سرپرست محترم سازمان حمایت مصرف کنندگان و تولید کنندگان بازگشت به نامه شماره ۳۷۰/۴۰۱/۱۵۶۵۹ مورخ ۱۴۰۱/۴/۲۸ و پیرو نامه شماره ۲۰۰/۱۸۶۵۷/ص مورخ ۱۴۰۰/۱۲/۱۴ در خصوص اولین انتقال خودرو از کارخانجات سازنده و یا وصل کننده قطعات پیش ساخته (مونتاژ کننده) داخلی و یا وارد کنندگان (نمایندگی های رسمی شرکتهای خارجی) به خریداران، به استحضار می رساند؛ مالیات نقل و انتقال خودرو موضوع مقررات ماده (۳۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰ در خصوص اولین نقل و انتقال خودرو بر عهده کارخانجات سازنده و یا وصل کننده قطعات پیش ساخته (مونتاژ کننده) داخلی و یا وارد کنندگان (نمایندگی های رسمی شرکت های خارجی) است. کارخانجات سازنده و یا وصل کننده قطعات پیش ساخته داخلی و وارد کنندگان خودرو مکلف اند بدون درج در صورتحساب فروش، مالیات یاد شده را به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور مقرر می کند، پرداخت نمایند. لازم به ذکر است به استناد مفاد ماده (۳۳) قانون مورد اشاره، مالیات نقل و انتقال موضوع ماده (۳۰) این قانون، به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نشده و مالیات مزبور به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی مودیان مربوطه پذیرفته می شود. داود منظور – رییس سازمان امور مالیاتی کشور دلایل شاکی برای ابطال مقرره مورد شکایت : شاکی مدعی است با توجه به اطلاق ماده ۱۷ قانون مالیات بر ارزش افزوده، در هر حال، خریدار مسوول پرداخت این مالیات است و چون تبصره ۲ ماده ۳۰ که شرکت خودروساز را مکلف به پرداخت مالیات کرده، تحت قانون مالیات بر ارزش افزوده آمده، لذا این مقرره نیز مشمول مالیات بر ارزش افزوده است و باید این ماده را تحت اطلاق ماده ۱۷ تفسیر و خریدار را به پرداخت مالیات مکلف نمود. در پاسخ به شکایت مذکور ، مدیر کل حقوقی سازمان حمایت مصرف کنندگان و تولید کنندگان به موجب لایحه شماره ۳۹۵۳۱ مورخ ۱۴۰۱/۱۰/۴ به طور خلاصه توضیح داده است که : سازمان امور مالیاتی متولی اصلی تشخیص این امر بوده و این سازمان صرفا استعلامی را از سازمان امور مالیاتی انجام داده است .لذا مرجع تشخیص مبدا پرداخت این مالیات، سازمان حمایت مصرف کنندگان و تولید کنندگان نبوده و از آنجایی که دعوا متوجه این سازمان نیست، صدور رای بر رد دعوا مورد استدعاست. در پاسخ به شکایت مذکور ،طرف دیگر شکایت مدیر کل حقوقی و قراردادهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه شماره ۲۳۷۸۳ مورخ ۱۴۰۱/۱۱/۸ به طور خلاصه توضیح داده است که : مالیات بر ارزش افزوده عبارت است از ما به التفاوت مالیات و عوارض فروش با مالیات و عوارض خرید در یک دوره معین . در این چارچوب به موجب ماده ۱۷ قانون موصوصف فروشنده مکلف است این مالیات از طرف دیگر معامله وصول نماید . به موجب ماده ۳۳ قانون ، مالیات و عوارض موضوع این فصل به عنوان اعتبار مالیاتی محسوب نمی‌شود و در این راستا با توجه به عدم پیش‌بینی سیستم اعتباری، کارخانجات سازنده یا وصل کننده قطعات نباید مالیات را در صورتحساب درج و منظور نمایند و بر این اساس موجبی برای درج مالیات نقل و انتقال و انتقال بار مالی آن به خریداران وجود ندارد. سازمان امور مالیاتی با التفات به عدم پیش‌بینی سیستم اعتباری اقدام به تنظیم مصوبه مورد شکایت نموده و کارخانجات سازنده یا مونتاژ کننده خودرو را در زمان فروش مکلف به پرداخت مالیات کرده است. لذا تخلفی از قوانین و مقررات صورت نگرفته و تقاضای رد شکایت را دارد. با عنایت به ابراز عقیده همکاران در جلسه مورخ ۱۴۰۲/۲/۲۴ هیات تخصصی مالیاتی بانکی که بررسی پرونده با حضور طرفین انجام شد با استعانت از درگاه خداوند متعال به شرح ذیل اقدام به صدور رای می نماید: رای هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری : با عنایت به اینکه در قانون مالیات بر ارزش افزوده علاوه بر پایه مالیاتی مالیات بر عرضه کالاها و ارایه خدمات، انواع دیگری از مالیاتها در فصول مختلف قانون آمده است که از جمله آن، مالیات و عوارض خاص در فصل هفتم از قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ می باشد که به شرح جز (ت) و ماده (۳۰) قانون، مالیات نقل و انتقال خودروها و موتور سیکلت ها و سایر وسایط نقلیه به تفصیل بیان شده است و با توجه به اینکه از حیث مودی مالیاتی و پرداخت کننده مالیات، بین موارد خاصّ با مالیات بر ارزش افزوده تفاوت وجود دارد و صرفاً در خصوص مالیات بر ارزش افزوده است که علی الطلاق پرداخت مالیات به عهده مصرف کننده نهایی (در عرضه) و گیرنده خدمت (در خدمات) می باشد و سایر پایه های مالیاتی، هرکدام مودی خاص خود را دارند فلذا با لحاظ مفاد ماده ۳۰ قانون مالیات بر ارزش افزوده و نیز حکم مندرج در ماده (۳۳) همین قانون که مالیات موضوعه را اعتبار محسوب ننموده و هزینه قابل قبول تلقی نموده که علی القاعده این احکام منطبق با وضعیت مالیاتی شرکت ها و اشخاص حقوقی است نه خریداران و مصرف کننده ها، فلذا مقررات مورد اعتراض به شماره ۹۴۸۸/۲۰۰/ص مورخ ۱۴۰۱/۵/۸ و شماره ۱۷۷۲۰/۴۰۱/۳۷۰ مورخ ۱۴۰۱/۵/۱۲ طرف های شکایت که مبتنی بر مفاد این قوانین تدوین شده اند، مغایرتی با قانون نداشته به استناد ماده ۸۴ از قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب ۱۳۹۲ رای به رد شکایت صادر می نماید. رای مزبور ظرف بیست روز از صدور قابل اعتراض از ناحیه ریاست معزز دیوان عدالت اداری یا ده نفر از قضات گرانقدر دیوان عدالت اداری می باشد. محمد علی برومند زاده رییس هیات تخصصی مالیاتی ، بانکی دیوان عدالت اداری
۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۶۰۴۹۵۷دیوان عدالت اداری۱۴۰۲/۰۳/۰۹
معتبر
رای شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۶۰۴۹۵۷ مورخ ۱۴۰۲/۰۳/۰۹ هیأت عمومی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته: ابطال عبارت « و همچنین خمیر آماده نان» از نامه شماره ۵۵۶۶۵/۲۳۲/د-۸/۹/۱۴۰۰ مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور )
رای شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۶۰۴۹۵۷ مورخ ۱۴۰۲/۰۳/۰۹ هیات عمومی دیوان عدالت اداری (موضوع شکایت و خواسته: ابطال عبارت « و همچنین خمیر آماده نان» از نامه شماره ۵۵۶۶۵/۲۳۲/د-۸/۹/۱۴۰۰ مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور) ۱۴۰۲/۰۳/۰۹ : تاریخ تصویب مرجع رسیدگی: هیات عمومی دیوان عدالت اداری شاکی: آقای بهمن زبردست طرف شکایت: سازمان امور مالیاتی کشور موضوع شکایت و خواسته: ابطال عبارت « و همچنین خمیر آماده نان» از نامه شماره ۵۵۶۶۵/۲۳۲/د-۱۴۰۰/۹/۸ مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور گردش کار: شاکی به موجب دادخواستی ابطال عبارت « و همچنین خمیر آماده نان» از نامه شماره ۵۵۶۶۵/۲۳۲/د-۱۴۰۰/۹/۸ مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور را خواستار شده و در جهت تبیین خواسته اعلام کرده است که: " در نامه مورد شکایت پس از اینکه ذکر شده عرضه و واردات انواع نان (اعم از صنعتی و سنتی) از جمله نان پیتزا چنانچه به عنوان نان شناخته شوند از پرداخت مالیات و عوارض معاف می باشد، مقرر گردیده که «این معافیت قابل تسری به مواد اولیه تولید نان و همچنین خمیر آماده نان و خمیر پیتزا نمی باشد.» از آنجا که ماده اصلی تهیه نان، آرد خبازی است و آرد خبازی و نان، هر دو در کنار هم در بند ۱ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۳۸۷ که در زمان صدور نامه مورد شکایت قانون حاکم بوده و نیز در جز ۵-۳ بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ به عنوان موارد معاف از پرداخت مالیات و عوارض ذکر شده اند. همچنین اینکه بدیهی است خمیر آماده نان از آرد تهیه شده، که کالایی است معاف و به صورت خمیر هم قابل مصرف نیست و الزاماً باید تبدیل به نان که آن هم کالایی است معاف بشود لذا به نظر نمی رسد که این خمیر را که تنها مرحله ای میانی بین آرد و نان است، بتوان مشمول پرداخت مالیات و عوارض دانست و حکم داد که آرد خبازی و نان هر دو معافند، اما همین آرد معاف، با افزودن آب و خمیر مایه، مشمول مالیات شده و پس از حرارت و تبدیل به نان هم مجدداً معاف می شود. به عبارت دیگر نمی توان آرد خبازی و نان را معاف دانست اما خمیر نان را که چیزی جز آرد مخلوط با آب یا به عبارت دیگر نان پخته نشده نیست به صرف عدم ذکر لفظ خمیر در میان موارد معاف مشمول قلمداد نمود. نمونه تالی فاسد چنین حکمی این است که همه نانوایی ها، که به دلیل تولید و فروش کالای معاف تکلیفی در خصوص مالیات بر ارزش افزوده ندارند، با فروش روزانه یک یا چند چانه خمیر نان به مشتریان در حکم تولید کننده و فروشنده توام کالاهای معاف و غیر معاف محسوب شده، قانوناً مکلف به اخذ مالیات و عوارض متعلقه خمیر نان فروش رفته و ادای همه تکالیف قانونی مرتبط با آن می شوند. گرچه موضوع به اندازه کافی روشن است اما برای روشن تر شدن آن می توان از رای شماره ۴۸-۱۳۹۶/۱/۲۹ هیات عمومی دیوان عدالت اداری هم وحدت ملاک گرفت، که وفق آن مقرره مورد شکایت که علاوه بر حکم به عطف به ماسبق «معافیت را به قند و شکر آماده مصرف اختصاص» داده و شکر خام تصفیه نشده را که تنها مرحله ای پیش از تهیه شکر مصرفی است، از شمول معافیت خارج دانسته ابطال نموده است. لذا با اتخاذ ملاک از رای مذکور و به دلیل مغایرت حکم نامه مورد شکایت به عدم شمول معافیت به خمیر آماده نان با بند ۱ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۳۸۷ که در زمان صدور قانون حاکم بوده و کماکان در جزء ۵-۳ قسمت ۵ بند (الف) ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزده بوده و نیز خروج از حدود اختیارات از حیث تضییق دامنه شمول حکم مقنن که موجب تضییع حقوق مصرف کنندگان این کالا گردیده درخواست ابطال از زمان صدور عبارت «و همچنین خمیر آماده نان» را دارم. " متن مقرره مورد شکایت به شرح زیر است: نامه شماره ۵۵۶۶۵/۲۳۲/د-۱۴۰۰/۹/۸ مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور: " جناب آقای هاشمی مدیرکل محترم امور مالیاتی استان فارس با سلام بازگشت به نامه شماره ۵۵۰۹۶/۱۰۲/۱۰۲/د-۱۴۰۰/۷/۲۵ در خصوص موضوع مطروحه به آگاهی می رساند: به موجب بند ۱ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷/۲/۱۷ و ردیف ۲-۴ موضوع فهرست عناوین کالاها و خدمات مندرج در ماده ۱۲ قانون مذکور، ضمیمه بخشنامه شماره ۱۶۹/۹۶/۲۶۰-۱۳۹۶/۱۲/۲۳ عرضه و همچنین واردات انواع نان (اعم از صنعتی و سنتی) از جمله نان پیتزا چنانچه به عنوان نان شناخته شوند و همچنین ردیف ۴-۹ فهرست ضمیمه بخشنامه فوق الذکر انواع پنیر از جمله پنیر پیتزا از پرداخت مالیات و عوارض معاف می باشد و این معافیت قابل تسری به مواد اولیه تولید نان و همچنین خمیر آماده نان و خمیر پیتزا نمی باشد.- مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور. " در پاسخ به شکایت مذکور، مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور به موجب لایحه شماره ۲۶۵۴۲/۲۱۲/ص-۱۴۰۱/۱۲/۱۶ توضیح داده است که: " بر اساس ماده ۱ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ عرضه کالاها و ارایه خدمات در ایران و همچنین واردات آنها (به استثنای موارد معاف مصرح درماده ۱۲ قانون مذکور) مشمول پرداخت مالیات و عوارض می باشد. در این راستا و به استناد بند ۴ ماده ۱۲ قانون مزبور واردات و عرضه صرفاً آرد خبازی و نان از پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است. معافیت های مقرر در این قانون به موجب مفاد ماده ۱۲ بر عرضه کالاها یا خدمات خاص مصرح در آن وضع شده و هیچ گونه معافیتی برای اشخاص پیش بینی نشده است. معافیت های تعیین شده در ماده ۱۲ قانون موصوف، صرفاً در مقطع عرضه کالاها و ارایه خدمات به خریداران کالا و خدمات موضوعیت دارد و نمی توان معافیت آن کالاها و خدمات را به نهاده ها و خدمات به کار رفته در آنها تسری داد، مگر آن که به موجب قانون صراحتاً در شمار کالاها و خدمات معاف قرار گیرد، بنابراین در چارچوب مفاد این ماده آرد خبازی از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف می باشد و این معافیت به نهاده ها و سایر خدمات و عوامل تولید که در عرضه آرد خبازی، نان و ... به کار رفته قابل تسری نمی باشد. چرا که صرفاً درمقطع عرضه نان و آرد خبازی چنین معافیت موضوعیت دارد و خمیر نان به لحاظ عدم تصریح در قانون مشمول این معافیت نمی شود. بدیهی است در تعیین محدوده شمول معافیت های این نظام مالیاتی به عنوان استثناء بر اصل شمول مالیات، باید به قدر متیقن اکتفا شود، بنابراین تفسیر موسع و تسری مفهوم عبارت «آرد خبازی و نان» به کالاهای مراحل میانی فرآیند تبدیل آرد خبازی به نان نظیر خمیر آماده نان، فاقد وجاهت قانونی است. از آنجا که هرگونه تفسیر شخصی در خصوص معافیت ماده ۱۲ قانون صدرالاشاره که موجبات تسری این معافیت به سایر کالاها و خدمات را موجب گردد به قسمی که معافیت ها به موارد غیرمصرح گسترش یابد، بنا به اصل ۵۱ قانون اساسی و بند (الف) ماده ۶ قانون برنامه پنجساله ششم توسعه کشور مبنی بر این که «برقراری هرگونه تخفیف، ترجیح یا معافیت مالیاتی جدید طی سال های اجرایی قانون برنامه ممنوع است.» دخالت در شیون مختص به قانونگذار است و از لحاظ اجرای قانون امکان پذیر نبوده و مستلزم تصریح موارد و اصلاح قانون و یا ارایه تفسیر قانونی از سوی مجلس شورای اسلامی خواهد بود، لذا افزودن برخی از اقلام به خدمات معاف موضوع ماده ۱۲ قانون مرقوم که موجب افزایش طیف وسیعی از کالاها و خدمات معاف شود مغایر با اهداف اجرایی این قانون می باشد. تاکید می نماید نامه شماره ۵۵۶۶۵/۲۳۲/د-۱۴۰۰/۹/۸ در خصوص قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۳۸۷ بوده و ترتیبات مقرر در قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ بر آن جاری نمی باشد. با عنایت به مراتب فوق و نظر به عدم خروج دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی، از حیطه اختیارات و صلاحیت های قانونی در صدور نامه مورد شکایت رد شکایت شاکی مورد استدعا است. " هیات عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ ۱۴۰۲/۳/۹ با حضور رییس و معاونین دیوان عدالت اداری و روسا و مستشاران و دادرسان شعب دیوان تشکیل شد و پس از بحث و بررسی با اکثریت آراء به شرح زیر به صدور رای مبادرت کرده است. رای هیات عمومی براساس بند ۴ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۳۸۷ به عنوان قانون حاکم در زمان صدور مقرره مورد شکایت، آرد خبازی و نان از پرداخت مالیات معاف اعلام شده است و با توجه به اینکه معافیتهای مالیاتی مقرر در قوانین نباید به صورت موسع تفسیر شوند، بنابراین نظر به عدم ذکر عبارت «خمیر آماده نان» در ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۳۸۷ مبنایی برای شمول معافیت نسبت به آن وجود ندارد و عبارت مورد شکایت در نامه شماره ۵۵۶۶۵/۲۳۲/د مورخ ۱۴۰۰/۹/۸ مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک سازمان امور مالیاتی کشور که متضمن همین حکم است، خلاف قانون و خارج از حدود اختیار نبوده و ابطال نشد./ حکمتعلی مظفری رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداری آدرس: تهران بزرگراه شهید ستاری بلوار شهید مخبری نبش خیابان ایران زمین
نمایش:از ۸٬۷۹۵ بخشنامه
برو به:از ۲۹۴
