بخشنامههای مالیاتی
شماره بخشنامه:۳۲۵۷۲
تاریخ بخشنامه:۱۴۰۲/۲/۳۰
بخشنامه اصلاح قسمت صدر جزء 3 بند د آیین نامه اجرایی بند 8 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم
شماره بخشنامه:۳۲۵۷۲
تاریخ بخشنامه:۱۴۰۲/۰۲/۳۰
آخرین بروزرسانی:۱۴۰۳/۱۱/۱۰ ۰۶:۳۷
نام دستهبندی:بخشنامههای مالیاتی
وضعیت سند:
معتبر
جزییات بخشنامه
تاریخ بخشنامه
۱۴۰۲/۰۲/۳۰
دستهبندی
بخشنامههای مالیاتی
شماره بخشنامه
۳۲۵۷۲
وضعیت سند
معتبر
آخرین بروزرسانی
۱۴۰۳/۱۱/۱۰ ۰۶:۳۷
متن بخشنامه
شماره: 32572
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۳۰
بنابر پیشنهاد شماره 200/2995/ص مورخ 1402/02/27 سازمان امور مالیاتی کشور، بدین وسیله حکم قسمت صدر جزء 3 بند د آیین نامه اجرایی بند 8 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم شماره 211/4124/37723 مورخ 1381/07/22 به موجب بخشنامه شماره 44408 مورخ 1381/08/07
تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۳۰
بنابر پیشنهاد شماره 200/2995/ص مورخ 1402/02/27 سازمان امور مالیاتی کشور، بدین وسیله حکم قسمت صدر جزء 3 بند د آیین نامه اجرایی بند 8 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم شماره 211/4124/37723 مورخ 1381/07/22 به موجب بخشنامه شماره 44408 مورخ 1381/08/07
سازمان یاد شده ابلاغ شد، به شرح ذیل اصلاح می شود:
«3- هزینه بازاریابی تبلیغات و نمایشگاهی به منظور صادرات کالا و خدماتی که مشمول معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نباشد.»
سید احسان خاندوزی
وزیر امور اقتصادی و دارایی
وزیر امور اقتصادی و دارایی
توضیحات تکمیلی:
ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم به تعیین هزینههای قابل قبول مالیاتی پرداخته که شامل موارد مرتبط با تحصیل درآمد موسسات میباشد. این هزینهها به شرح زیر است:
قیمت خرید کالا و مواد مصرفی: شامل هزینه خرید کالاهای فروختهشده و مواد مصرفی مرتبط با کالا و خدمات است.
هزینههای استخدامی: شامل حقوق، مزایا (مستمر و غیرمستمر)، هزینههای درمانی، بیمههای مرتبط با کارکنان، وجوه تأمین اجتماعی و ذخایر برای مزایای پایان خدمت میباشد.
اجارهبها: هزینه اجاره محل موسسه و ماشینآلات مربوط به فعالیت موسسه قابل قبول است.
هزینههای عمومی: شامل مخارج سوخت، برق، روشنایی، آب، مخابرات، بیمه، حقوق و عوارض پرداختی به شهرداریها و ارگانهای دولتی است.
هزینههای تبلیغاتی و بازاریابی: هزینههای مربوط به تحقیق، تبلیغات، بازاریابی و نمایشگاهی موسسات نیز قابل قبول است.
خسارت و زیان: شامل هزینه جبران خسارت وارده به داراییها و فعالیت موسسه است، مشروط بر اینکه خسارت محقق باشد و جبران آن به عهده دیگری نباشد.
هزینههای فرهنگی و رفاهی: شامل هزینههای رفاهی، ورزشی و فرهنگی برای کارکنان است، البته با محدودیت سقف مشخص.
ذخایر مطالبات مشکوکالوصول: ذخایر مطالبات مشروط به احراز شرایط خاص قابل قبول هستند.
زیان اشخاص حقوقی: زیانهای احراز شده از طریق رسیدگی به دفاتر و بر اساس مقررات، از درآمد سال جاری یا سالهای آتی کسر میشود.
هزینههای حفظ و نگهداری: شامل مخارج مربوط به حفظ و نگهداری محل موسسه یا تعمیرات ماشینآلات است.
هزینههای ایاب و ذهاب، پذیرایی و حمل و نقل: مخارج مرتبط با حمل و نقل و پذیرایی قابل قبول است.
حقالزحمهها: شامل حقالعمل، دلالی، حقالمشاوره و سایر خدمات مرتبط با فعالیت موسسه است.
سود و جریمه بانکی: سود و جریمه پرداختی به بانکها و موسسات اعتباری مجاز، در صورت مرتبط بودن با فعالیت موسسه، قابل قبول است.
ملزومات اداری و لوازم مصرفی: شامل هزینههای خرید ملزومات اداری و لوازمی است که طی یک سال مستهلک میشوند.
زیان تسعیر ارز: زیان حاصل از تسعیر ارز، با رعایت اصول حسابداری و یکنواختی روش، قابل قبول است.
ضایعات تولید: ضایعات متعارف تولید بهعنوان هزینه قابل قبول در نظر گرفته میشود.
ذخایر گارانتی و خدمات پس از فروش: هزینههای ذخیره خدمات پس از فروش نیز قابل قبول است.
تبصرهها:
هزینههای دیگر: هزینههایی که در این ماده ذکر نشده ولی مرتبط با فعالیت موسسه باشند، با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی قابل قبول هستند.
هزینههای مدیران و صاحبان سرمایه: در موسسات غیرحقوقی، حقوق و مزایای صاحب موسسه و خانواده او جزء هزینههای قابل قبول محسوب نمیشود، به جز هزینه سفر و فوقالعاده مرتبط با شغل.
ذخایر شرکتهای تعاونی: ذخایر مرتبط با تعاونیها طبق مقررات قانون شرکتهای تعاونی جزء هزینههای قابل قبول محاسبه میشوند.
این ماده بر شفافیت هزینههای موسسات و انطباق با قوانین مالیاتی تاکید دارد تا از سو استفادههای مالیاتی جلوگیری شود و هزینههای مرتبط با تحصیل درآمد موسسه عادلانه محاسبه شود.
ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم به تعیین هزینههای قابل قبول مالیاتی پرداخته که شامل موارد مرتبط با تحصیل درآمد موسسات میباشد. این هزینهها به شرح زیر است:
قیمت خرید کالا و مواد مصرفی: شامل هزینه خرید کالاهای فروختهشده و مواد مصرفی مرتبط با کالا و خدمات است.
هزینههای استخدامی: شامل حقوق، مزایا (مستمر و غیرمستمر)، هزینههای درمانی، بیمههای مرتبط با کارکنان، وجوه تأمین اجتماعی و ذخایر برای مزایای پایان خدمت میباشد.
اجارهبها: هزینه اجاره محل موسسه و ماشینآلات مربوط به فعالیت موسسه قابل قبول است.
هزینههای عمومی: شامل مخارج سوخت، برق، روشنایی، آب، مخابرات، بیمه، حقوق و عوارض پرداختی به شهرداریها و ارگانهای دولتی است.
هزینههای تبلیغاتی و بازاریابی: هزینههای مربوط به تحقیق، تبلیغات، بازاریابی و نمایشگاهی موسسات نیز قابل قبول است.
خسارت و زیان: شامل هزینه جبران خسارت وارده به داراییها و فعالیت موسسه است، مشروط بر اینکه خسارت محقق باشد و جبران آن به عهده دیگری نباشد.
هزینههای فرهنگی و رفاهی: شامل هزینههای رفاهی، ورزشی و فرهنگی برای کارکنان است، البته با محدودیت سقف مشخص.
ذخایر مطالبات مشکوکالوصول: ذخایر مطالبات مشروط به احراز شرایط خاص قابل قبول هستند.
زیان اشخاص حقوقی: زیانهای احراز شده از طریق رسیدگی به دفاتر و بر اساس مقررات، از درآمد سال جاری یا سالهای آتی کسر میشود.
هزینههای حفظ و نگهداری: شامل مخارج مربوط به حفظ و نگهداری محل موسسه یا تعمیرات ماشینآلات است.
هزینههای ایاب و ذهاب، پذیرایی و حمل و نقل: مخارج مرتبط با حمل و نقل و پذیرایی قابل قبول است.
حقالزحمهها: شامل حقالعمل، دلالی، حقالمشاوره و سایر خدمات مرتبط با فعالیت موسسه است.
سود و جریمه بانکی: سود و جریمه پرداختی به بانکها و موسسات اعتباری مجاز، در صورت مرتبط بودن با فعالیت موسسه، قابل قبول است.
ملزومات اداری و لوازم مصرفی: شامل هزینههای خرید ملزومات اداری و لوازمی است که طی یک سال مستهلک میشوند.
زیان تسعیر ارز: زیان حاصل از تسعیر ارز، با رعایت اصول حسابداری و یکنواختی روش، قابل قبول است.
ضایعات تولید: ضایعات متعارف تولید بهعنوان هزینه قابل قبول در نظر گرفته میشود.
ذخایر گارانتی و خدمات پس از فروش: هزینههای ذخیره خدمات پس از فروش نیز قابل قبول است.
تبصرهها:
هزینههای دیگر: هزینههایی که در این ماده ذکر نشده ولی مرتبط با فعالیت موسسه باشند، با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی قابل قبول هستند.
هزینههای مدیران و صاحبان سرمایه: در موسسات غیرحقوقی، حقوق و مزایای صاحب موسسه و خانواده او جزء هزینههای قابل قبول محسوب نمیشود، به جز هزینه سفر و فوقالعاده مرتبط با شغل.
ذخایر شرکتهای تعاونی: ذخایر مرتبط با تعاونیها طبق مقررات قانون شرکتهای تعاونی جزء هزینههای قابل قبول محاسبه میشوند.
این ماده بر شفافیت هزینههای موسسات و انطباق با قوانین مالیاتی تاکید دارد تا از سو استفادههای مالیاتی جلوگیری شود و هزینههای مرتبط با تحصیل درآمد موسسه عادلانه محاسبه شود.
مواد قانونی مرتبط
بخشنامههای مرتبط
دیدگاه کاربران
0 دیدگاههنوز دیدگاهی ثبت نشده است.