بخشنامه ابلاغ اصلاح حکم صدر جزء 3 بند (د) آیین نامه اجرایی بند 8 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم
تاریخ بخشنامه:۱۴۰۲/۰۴/۲۷
آخرین بروزرسانی:۱۴۰۳/۱۱/۱۰ ۰۹:۵۴
نام دستهبندی:بخشنامههای مالیاتی
وضعیت سند:
معتبر
تاریخ بخشنامه
۱۴۰۲/۰۴/۲۷
دستهبندی
بخشنامههای مالیاتی
وضعیت سند
معتبر
آخرین بروزرسانی
۱۴۰۳/۱۱/۱۰ ۰۹:۵۴
راوینکس این بخشنامه را برایت تحلیل میکند
نکات اجرایی، تکالیف، ریسکها و خلاصهی کاربردی این بخشنامه را با هوش مصنوعی بگیر.
برای استفاده وارد شو؛ با اعتبار رایگان روزانه میتوانی امتحان کنی.
خلاصه کاربردی راوینکس
این بخشنامه اصلاحیه قسمت صدر جزء (۳) بند (د) آییننامه اجرایی بند ۸ ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم را که به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی رسیده، برای اجرا به ادارات کل امور مالیاتی ابلاغ میکند. ماده ۱۴۸ فهرست هزینههای قابل قبول مالیاتی شرکتها و موسسات (مانند هزینههای کارکنان، اجاره، بیمه، تحقیقاتی و تبلیغاتی) را تعیین میکند و این اصلاحیه بخشی از شرایط پذیرش این هزینهها را تغییر میدهد.
متن کامل بخشنامه
شماره: 200/27165/د
تاریخ: 1402/04/27
تاریخ: 1402/04/27
ادارات کل امور مالیاتی
پیرو بخشنامه شماره 44408 مورخ 1381/08/07 موضوع ابلاغ آیین نامه اجرایی بند 8 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380، به پیوست اصلاحیه حکم قسمت صدر جزء 3 بند (د) آیین نامه اجرایی مذکور که به توشیح وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، برای اجرا ابلاغ می گردد.
سید محمد هادی سبحانیان
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
توضیحات تکمیلی:
ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم، فهرستی از هزینههای قابل قبول مالیاتی را برای شرکتها و مؤسسات تجاری و تولیدی ارائه میدهد. این هزینهها به منظور محاسبه دقیقتر مالیات و تعیین درآمد مشمول مالیات، میتوانند از درآمد مشمول مالیات کسر شوند. این هزینهها باید حتما مرتبط با فعالیتهای موسسه و بر اساس مقررات قانونی و عرف تجاری کشور باشند. در اینجا، مهمترین بندهای این ماده بررسی میشود:
هزینههای کالا و مواد مصرفی: هزینه خرید کالای فروختهشده یا مواد مصرفی در کالا و خدمات فروختهشده جزء هزینههای قابل قبول است.
هزینههای استخدامی: این بخش به هزینههای مربوط به کارکنان موسسه اشاره دارد، از جمله حقوق، مزایای مستمر و غیرمستمر (مانند پاداش، عیدی، اضافهکار و هزینه سفر)، هزینههای درمانی و بهداشتی، و هزینههای بیمههای بهداشتی و عمر کارکنان.
هزینههای بازنشستگی و مزایای پایان خدمت: هزینههای مربوط به حقوق بازنشستگی، وظیفه، پایان خدمت و خسارت اخراج کارکنان نیز جزو هزینههای قابل قبول است.
هزینههای اجاره: کرایه محل موسسه و اجارهبهای ماشینآلات و ادوات نیز قابل پذیرش است.
هزینههای عمومی: مخارج سوخت، برق، روشنایی، آب، مخابرات و ارتباطات، همچنین هزینههای مربوط به انواع بیمههای عملیات و دارایی موسسه.
هزینههای تحقیقاتی و تبلیغاتی: هزینههای تحقیقاتی، آزمایشی، آموزشی، تبلیغاتی و نمایشگاهی که برای ارتقاء و توسعه فعالیتهای موسسه انجام میشود.
هزینههای جبران خسارت: هزینههای مربوط به جبران خسارت وارده به موسسه، مشروط به اینکه خسارت محقق شده باشد و جبران آن بر عهده دیگری نباشد.
هزینههای فرهنگی و رفاهی: هزینههای فرهنگی، ورزشی و رفاهی که پرداختی به وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی هستند، حداکثر معادل ده هزار ریال به ازای هر کارگر.
ذخایر مطالبات مشکوکالوصول: ذخایر مربوط به مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد، میتواند جزو هزینههای قابل قبول در نظر گرفته شود.
هزینههای نقل و انتقال و ایاب و ذهاب: هزینههای حملونقل، ایاب و ذهاب، پذیرایی و انبارداری.
هزینههای مربوط به مشاوره و خدمات حرفهای: هزینههای مربوط به مشاورههای حقوقی، مالی و خدمات حسابرسی که برای موسسه انجام میشود.
هزینههای بانکها و موسسات اعتباری: سود و جریمههای پرداختی به بانکها، صندوق تعاون، صندوقهای حمایت از کشاورزی و موسسات اعتباری غیربانکی.
ضایعات تولید: ضایعات متعارف تولید نیز قابل قبول است.
ذخایر خدمات پس از فروش (گارانتی): هزینههای مربوط به خدمات پس از فروش، مانند گارانتی و تعمیرات، برای اشخاص حقوقی.
این هزینهها باید با رعایت ضوابط و مقررات قانونی ثبت شوند و موسسات باید مستندات و اسناد مرتبط با این هزینهها را بهطور کامل در دفاتر خود نگهداری کنند.
تبصرهها:
هزینههای غیرمستقیم: هزینههایی که بهطور مستقیم در فهرست پیشبینیشده این ماده ذکر نشدهاند، در صورتی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی، جزء هزینههای قابل قبول قرار گیرند.
مدیران و صاحبان سرمایه: در صورتی که مدیران و صاحبان سرمایه در موسسات شغل موظف داشته باشند، حقوق و مزایای آنها جزو هزینههای قابل قبول خواهد بود.
ذخایر موضوع قانون تعاونی: در محاسبه مالیات شرکتها و اتحادیههای تعاونی، ذخایر موضوع بندهای مختلف قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران جزو هزینهها به حساب میآید.
این ماده بهطور کلی به موسسات و شرکتها اجازه میدهد تا هزینههای مختلفی که در راستای فعالیتهای خود متقبل میشوند، از درآمد مشمول مالیات خود کسر کنند و به این ترتیب مالیات خود را کاهش دهند. این قانون با هدف کمک به شرکتها و موسسات در حفظ منابع مالی خود و ایجاد امکان توسعه بیشتر طراحی شده است.
ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم، فهرستی از هزینههای قابل قبول مالیاتی را برای شرکتها و مؤسسات تجاری و تولیدی ارائه میدهد. این هزینهها به منظور محاسبه دقیقتر مالیات و تعیین درآمد مشمول مالیات، میتوانند از درآمد مشمول مالیات کسر شوند. این هزینهها باید حتما مرتبط با فعالیتهای موسسه و بر اساس مقررات قانونی و عرف تجاری کشور باشند. در اینجا، مهمترین بندهای این ماده بررسی میشود:
هزینههای کالا و مواد مصرفی: هزینه خرید کالای فروختهشده یا مواد مصرفی در کالا و خدمات فروختهشده جزء هزینههای قابل قبول است.
هزینههای استخدامی: این بخش به هزینههای مربوط به کارکنان موسسه اشاره دارد، از جمله حقوق، مزایای مستمر و غیرمستمر (مانند پاداش، عیدی، اضافهکار و هزینه سفر)، هزینههای درمانی و بهداشتی، و هزینههای بیمههای بهداشتی و عمر کارکنان.
هزینههای بازنشستگی و مزایای پایان خدمت: هزینههای مربوط به حقوق بازنشستگی، وظیفه، پایان خدمت و خسارت اخراج کارکنان نیز جزو هزینههای قابل قبول است.
هزینههای اجاره: کرایه محل موسسه و اجارهبهای ماشینآلات و ادوات نیز قابل پذیرش است.
هزینههای عمومی: مخارج سوخت، برق، روشنایی، آب، مخابرات و ارتباطات، همچنین هزینههای مربوط به انواع بیمههای عملیات و دارایی موسسه.
هزینههای تحقیقاتی و تبلیغاتی: هزینههای تحقیقاتی، آزمایشی، آموزشی، تبلیغاتی و نمایشگاهی که برای ارتقاء و توسعه فعالیتهای موسسه انجام میشود.
هزینههای جبران خسارت: هزینههای مربوط به جبران خسارت وارده به موسسه، مشروط به اینکه خسارت محقق شده باشد و جبران آن بر عهده دیگری نباشد.
هزینههای فرهنگی و رفاهی: هزینههای فرهنگی، ورزشی و رفاهی که پرداختی به وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی هستند، حداکثر معادل ده هزار ریال به ازای هر کارگر.
ذخایر مطالبات مشکوکالوصول: ذخایر مربوط به مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد، میتواند جزو هزینههای قابل قبول در نظر گرفته شود.
هزینههای نقل و انتقال و ایاب و ذهاب: هزینههای حملونقل، ایاب و ذهاب، پذیرایی و انبارداری.
هزینههای مربوط به مشاوره و خدمات حرفهای: هزینههای مربوط به مشاورههای حقوقی، مالی و خدمات حسابرسی که برای موسسه انجام میشود.
هزینههای بانکها و موسسات اعتباری: سود و جریمههای پرداختی به بانکها، صندوق تعاون، صندوقهای حمایت از کشاورزی و موسسات اعتباری غیربانکی.
ضایعات تولید: ضایعات متعارف تولید نیز قابل قبول است.
ذخایر خدمات پس از فروش (گارانتی): هزینههای مربوط به خدمات پس از فروش، مانند گارانتی و تعمیرات، برای اشخاص حقوقی.
این هزینهها باید با رعایت ضوابط و مقررات قانونی ثبت شوند و موسسات باید مستندات و اسناد مرتبط با این هزینهها را بهطور کامل در دفاتر خود نگهداری کنند.
تبصرهها:
هزینههای غیرمستقیم: هزینههایی که بهطور مستقیم در فهرست پیشبینیشده این ماده ذکر نشدهاند، در صورتی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی، جزء هزینههای قابل قبول قرار گیرند.
مدیران و صاحبان سرمایه: در صورتی که مدیران و صاحبان سرمایه در موسسات شغل موظف داشته باشند، حقوق و مزایای آنها جزو هزینههای قابل قبول خواهد بود.
ذخایر موضوع قانون تعاونی: در محاسبه مالیات شرکتها و اتحادیههای تعاونی، ذخایر موضوع بندهای مختلف قانون بخش تعاونی اقتصاد جمهوری اسلامی ایران جزو هزینهها به حساب میآید.
این ماده بهطور کلی به موسسات و شرکتها اجازه میدهد تا هزینههای مختلفی که در راستای فعالیتهای خود متقبل میشوند، از درآمد مشمول مالیات خود کسر کنند و به این ترتیب مالیات خود را کاهش دهند. این قانون با هدف کمک به شرکتها و موسسات در حفظ منابع مالی خود و ایجاد امکان توسعه بیشتر طراحی شده است.
دستیار هوشمصنوعی راویحساب
این بخشنامه را با راوینکس تحلیل کن
این تحلیل براساس متن بخشنامه و بوسیله هوش مصنوعی راوی حساب انجام میشود.
در حال دریافت دکمهها و پرامپتهای تحلیل...
مواد قانونی مرتبط
| نام قانون | شرح ماده |
|---|---|
| قانون مالیات های مستقیم | ماده 148 قانون مالیات های مستقیم ماده 148- هزینههایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق میباشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول... |
بخشنامههای مرتبط
آیین نامه اجرایی مقررات مربوط به هزینه های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی،...
44408۱۳۸۱/۰۸/۰۷آئین نامه بند 8 ماده 148
211-4124-37723۱۳۸۱/۰۷/۲۲
| شماره بخشنامه | تاریخ انتشار | عنوان بخشنامه |
|---|---|---|
| 44408 | ۱۳۸۱/۰۸/۰۷ | آیین نامه اجرایی مقررات مربوط به هزینه های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی،... |
| 211-4124-37723 | ۱۳۸۱/۰۷/۲۲ | آئین نامه بند 8 ماده 148 |
مقالات مرتبط
نظرات
0هنوز دیدگاهی ثبت نشده است. اولین نفر باشید!