۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
بخشنامه‌های پرکاربرد
پرمراجعه‌ترین بخشنامه‌های منتخب که بیشترین کاربرد را برای حسابداران دارند
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۰۰۳۷-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام مرکز ملی تحقیقات علوم پزشکی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به است…
۲۰۰۳۶-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام بنیاد امیرکبیر موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/ف مورخ ۳۰/۰۳/ ۱۳۸۰ و‌زارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به اس…
۲۰۰۳۵-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام پژوهشگاه مواد و انرژی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۳۱-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام پژوهشگاه بینالمللی زلزله شناسی و مهندسی زلزله موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم, تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت, درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۲۷-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام مؤسسه پژوهش و برنامهریزی آموزش عالی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم, تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت, درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۲۶-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام مرکز ملی تحقیقات مهندسی ژنتیک و تکنولوژی زیستی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم, تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به استنا…
۲۰۰۲۳-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام مرکز بینالمللی علوم و تکنولوژی پیشرفته و علوم محیطی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۱۸-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام کتابخانه منطقه ای علوم و تکنولوژی شیراز موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم, تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت, درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۱۵-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه راجع به وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام بنیاد دانشنامه فارسی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم, تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت, درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۱۳-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویب نامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام پژوهشگاه پلیمر ایران موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم, تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت, درمان و آموزش پزشکی وبه استنا…
۲۰۰۱۲-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام پژوهشگاه علوم انسانی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/ف مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم, تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت, درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۱۱-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام مرکز ژنتیک موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/ف مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم, تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت, درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۱۰-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام دانشگاه علوم انسانی مفید (قم) موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/ف مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم, تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت, درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۰۸-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام مؤسسه اقیانوس شناسی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/ف مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۰۷-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام شهرک علمی و تحقیقاتی اصفهان موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/ف مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به استن…
۲۰۰۰۶-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۵/۰۱
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام انستیتو تحقیقات تغذیه وابسته به دانشگاه علوم پزشکی شهید پزشکی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی و به است…
۱۹۸۶۵-۲۴۸۹۳تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۴/۳۱
معتبر
محسوب شدن چهار دستگاه بیل مکانیکی و جرثقیل اهدایی از مصادیق تبصره (۱) قانون مستثنی‌شدن ماشین‌آلات، خودرو‌های اهدایی و قطعات و لوازم مربوط به آنها از شمول تبصره (۱۷) ماده و‌احده قانون چگونگی محاسبه و وصول حقوق گمرکی, سود بازرگانی و‌مالیات انواع خودرو، ماشین آلات راهسازی و‌ارداتی و ساخت داخل و قطعات آنها
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳۸۰/۰۴/۲۷ بنابه پیشنهاد شماره ۱۲۲۳/۵۲۰ مورخ ۱۳۸۰/۴/۶ سازمان او‌قاف و امور خیریه و به‌استناد تبصره (۱) قانون مستثنی‌شدن ماشین‌آلات، …
۶۳۲۷۲۲نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۳۱
معتبر
عدم رعایت ماده 76 و 77 قانون مالیاتهای مستقیم- منبع مالیات:اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: اصفهان
شماره: 3632/ 4/30 تاریخ: 1380/04/31 شماره و تاریخ رأی موردواخواهی: 4/748- 1378/06/03 مربوط به مالیات اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: منتهی به 1377/06/31 شماره حوزه مالیاتی 201411 شماره سرممیزی مالیاتی 20141 اداره:کل امور اقتصادی و دارائی استان اصفهان تاریخ ابلاغ رأی: 1379/08/09 شماره و تاریخ ثبت شکایت 7409- 4/30- 1379/08/18 خلاصه واخواهی: گرچه حکم ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم صریح و روشن می باشد، متاسفانه ممیز حوزه مالیاتی سود حاصل از فروش زمین را که شرکت از سود ابرازی کسر نموده، مشمول مالیات دانسته و هیچ دلیلی برای اخذ مالیات از فروش زمین ارائه ننموده اند. با توجه به حساب سود و زیان تسلیمی اولین سال فعالیت که مبلغ 15 میلیارد سود ویژه داشته در ستون محاسبه مالیات مبلغ 927/4 میلیارد ریال سود ویژه فروش زمین از درآمد مشمول کسر گردیده و ضمنا سازمان حسابرسی فارغ از اظهارنظر مالیاتی نسبت به مورد اختلاف فوق حسابهای شرکت را تائید نموده است.این شرکت سود سهم زمین را به نسبت پیشرفت کار و ضابطه اصلی که 33% کل قرار داد قیمت زمین می باشد براساس کار کارشناسی و محاسبات دقیق، سود سهم زمین را معادل 6/48% فروش واحدها تعیین و بر این اساس مبلغ 927/4 میلیارد ریال از سود ابرازی را در اجرای مفاد ماده 77 قانون و دستورالعمل شورای عالی مالیاتی خارج نموده است و ممیز مالیاتی و هیأتهای حل اختلاف مالیات دلیلی برای عدم پذیرش آن ارائه ننموده اند. اعضاء محترم شورا بهتر می دانندکه از متن ماده 77 چنین استنباط می شود که مالیات زمین در هنگام نقل و انتقال رسمی و با نرخ ماده 59 وصول خواهد شد و مفهوم مخالف آن این است که سود زمین در موقع رسیدگی به حساب عملکرد تولید کنندگان مسکن محاسبه و منظور نمی شود و چنانچه یکبار مالیات سود زمین در مقاطع رسیدگی و یک بار هم در موقع انتقال وصول شده محاسبه مالیات مضاعف مطرح خواهد شد. با توجه به عرایض فوق به علت نقص رسیدگی پرونده و نقض مقررات قانونی و دستورالعمل های اجرائی توسط هیأت محترم تجدید نظر، درخواست نقض رأی صادره و دستور رسیدگی مجدد با توجه به ماده 77 و دستورالعمل اجرائی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی را دارد. رأی: شعبه هشتم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه رسیده و پس از اخذ و بررسی پرونده مالیاتی مربوط، به شرح زیر مبادرت به انشاء رأی می نماید: فعالیت شرکت ساختمان سازی و از لحاظ مالیاتی با رعایت مقررات صدرتبصره ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 مشمول مالیات بر درآمد بساز و بفروشی است. حوزه مالیاتی هر چند سود ابرازی اظهارنامه اولیه شرکت را که متکی به دفاتر قانونی بوده، ملاک و ماخذ درآمد مشمول مالیات قرارداده است، لکن قسمت اعظم این سود مربوط به پیش فروش آن قسمت از واحدهای ساختمانی است که با استفاده از روش درصد پیشرفت کار به دست آمده و حاصل فروش، مربوط به ارزش عرصه و اعیان ملک می باشد که می بایستی ارزش عرصه ملک که هنگام انتقال قطعی مشمول ماده 59 قانون مذکور بوده و به موجب ماده 76 همان قانون مالیات دیگری به آن تعلق نمی گیرد را با استنباط از حکم ماده 77 یاد شده و رعایت مفاد دستورالعمل شماره 17238/3703-4/30 مورخ 1377/04/16 معاونت محترم درآمدهای مالیاتی از بهای فروش کل ملک (عرصه و اعیان) کسر و صرفا درآمد حاصل از فروش اعیانی مبنای مالیات بساز و بفروشی قرار می گرفت. نظر به اینکه هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به لایحه شماره 2072 مورخ 1379/06/21 شرکت خصوصا در این زمینه توجهی ننموده و بدون رعایت مقررات قانونی یاد شده مبادرت به صدور رأی نموده،لذا به رأی صادره از هیأت مذکور از این حیث ایراد وارد است و این شعبه رأی مورد واخواهی را به دلیل نقض مقررات قانونی نقض و پرونده مربوط را جهت رسیدگی مجدد و صدور رأی مقتضی به هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احاله می نماید. عباس رضائیان روح ا... باباسنگانی علی عزیزی
۶۲۱۷۶۴نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۳۱
معتبر
عدم رعایت شرایط معافیت موضوع ماده 144 قانون مالیاتها- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
شماره: 3602/4/30 تاریخ: 1380/04/31 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 141-1379/05/16 مربوط به مالیات اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 75 شماره حوزه مالیاتی 1052 شماره سر ممیزی مالیاتی اداره: کل مالیات بر شرکتها تاریخ ابلاغ رأی: 1379/06/16 شماره و تاریخ ثبت شکایت 6515-4/30-1379/07/16 خلاصه واخواهی: این شرکت با توجه به موضوع فعالیت و اجرای پژوهش و تحقیقات بنیادی در زمینه سخت افزار و نرم افزار در صنعت انفورماتیک و پروانه تحقیق مشمول معافیت موضوع ماده 144 قانون مالیاتهای مستقیم و آئین نامه اجرائی آن می باشد. شرایط احراز معافیت مذکور منوط به تسلیم اظهارنامه به همراه فهرست لیست طرحهای تحقیقاتی انجام شده و لیست طرحهای در دست اجراء می باشد که در سال مورد رسیدگی این امر به موجب مدارک موجود در پرونده مالیاتی شامل اظهارنامه و لیست فهرست های مذکور به صورت جداگانه به حوزه مالیاتی تسلیم و تحت شماره 448 مورخ 1376/04/31 دفتر حوزه به ثبت رسیده است. ممیز محترم مالیاتی عدم اعطای معافیت را عدم تسلیم فهرست طرحهای تحقیقاتی و پژوهشی از سوی این شرکت اعلام می دارد. ضمن بررسی پرونده از سوی کارشناس مجری قرار هیئت بدوی مشخص می گردد که فهرست طرحهای تحقیقاتی در پرونده موجود می باشد و مجددا اعلام می گردد فهرست های مذکور خارج از موعد تسلیم شده است که چنانچه فهرست مذکور خارج از مهلت مقرر صورت می گرفت حوزه مالیاتی می بایستی ورود آن را طی نامه رسمی از سوی این شرکت طی شماره ای خاص در دفتر اندیکاتور ثبت می نمود که این امر اتفاق نیافتاده، به نظر این شرکت و با عنایت به مطالب مطروحه مبنی بر ارائه کامل مدارک به همراه اظهارنامه می بایستی معافیت موضوع ماده 144 اعطاء گردد. رأی: شعبه سوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله، مطالعه و بررسی اوراق و مدارک پرونده مالیاتی به شرح آتی انشاء رأی می نماید: حسب محتویات پرونده و گزارش رسیدگی حوزه مالیاتی، مودی فهرست طرح های تحقیقاتی و پژوهشی انجام شده سال مالی مربوط و نیز فهرست طرحهای در دست اجرای خود را به ضمیمه اظهارنامه مالیاتی و صورتهای مالی به حوزه مالیاتی تسلیم ننموده است. هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی به منظور رسیدگی بیشتر به اعتراضات مودی قرار تحقیق و بررسی صادر نموده و کارشناس مجری قرار نیز به شرح گزارش موجود در پرونده عدم تسلیم فهرست های مذکور را به همراه اظهارنامه مالیاتی صراحتا تائید و در رأی صادره نیز قید شده است. در مرحله تجدید رسیدگی نیز هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر ضمن عدم قبول درخواست شرکت مبنی بر معافیت مالیاتی موضوع ماده 144 قانون مالیاتهای مستقیم به دلیل عدم انجام تکالیف قانونی در وقت تعیین شده که همانا تسلیم فهرست های مذکور همراه اظهارنامه مالیاتی بوده و با تعدیل درآمد مشمول مالیات اقدام به صدور رأی نموده است. بنا به مراتب و از حیث مندرجات شکوائیه واصله و با توجه به تبصره ماده یک آئین نامه اجرائی ماده 144 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم، ایراد قانونی به رأی مورد واخواهی وارد نبوده، رد شکایت شاکی اعلام می شود. علی عزیزی محمد علی بیگ پور اسماعیل ملکان
۶۲۶۸۷۸نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۳۱
معتبر
تعیین درآمد اتفاقی باستناد ماده 119 و تعیین درآمد با توجه به ماده 120 قانون مالیاتها توسط ممیز مالیاتی- منبع مالیاتی: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
شماره: 3616/4/30 تاریخ: 1380/04/31 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 6510-1379/09/14 مربوط به مالیات: سال مالیات یا تعلق مالیات: 1376 شماره حوزه مالیاتی: 2031 شماره سر ممیزی مالیاتی: اداره: مالیات بر شرکتها تاریخ ابلاغ رأی: 1379/10/11 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 8850-4/30-1379/10/12 خلاصه واخواهی: یک قطعه زمین بلاعوض توسط معاونت آموزش و تحقیقات وزارت جهاد سازندگی به شرکت مودی واگذار شده است که شرکت مذکور دردفاتر خود ثبت نکرده است حوزه مالیاتی با توجه به سند صلح فوق به استناد ماده 119 درآمد اتفاقی برای شرکت در نظر گرفته وبر اساس آن با توجه به ماده 140 قانون مالیاتها از مودی مطالبه مالیات نموده است. هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر بر خلاف رأی صادره، هیأت بدوی وبه استناد ماده 128 قانون مالیاتها نسبت به مطالبه مالیات از این قسمت از درآمد رفع تعرض نموده است. توضیح اینکه هیأت یاد شده اعلام نموده است که شرکت در سال های آتی درآمد فروش زمین را در دفاتر خود ثبت کرده است، لذا به رأی صادره اعتراض داشته و تقاضای نقض آن را دارد. رأی: شعبه سوم شورای عالی مالیاتی پس از ملاحظه شکوائیه واصله و بررسی اوراق پرونده بشرح زیر اعلام رأی می نماید: حسب محتویات پرونده، ممیز مالیاتی بموجب مفاد ماده 119 قانون مالیاتهای مستقیم، واگذاری بلاعوض یک قطعه زمین از طرف معاونت آموزش و تحقیقات وزارت جهاد سازندگی به شرکت مودی را درآمد اتفاقی تلقی وبرابر مفاد ماده 120 قانون یاد شده مشمول مالیات قرار داده است، هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر بر خلاف نص صریح ماده 119 و باستناد ماده 128 و اینکه شرکت مودی در سال بعد درآمد حاصل از فروش زمین را در دفاتر ثبت نموده، با کسر درآمد اتفاقی اقدام به صدور رأی نموده است، بنا به مراتب فوق این شعبه رأی صادره را با لحاظ مغایرت با مقررات قانون مالیاتهای مستقیم از جمله ماده 119 نقض وپرونده را برای بررسی مجدد از این جهت به هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگری احاله می نماید. محمد علی بیگ پور علی عزیزی اسماعیل ملکان
۶۲۰۳۰۳نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۳۱
معتبر
تبصره ماده 193 در خصوص عدم تععلق معافیت ماده 132- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: جهرم
شماره: 3598/4/30 تاریخ: 1380/04/31 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 1185- 1379/07/17 مربوط به مالیات سال عملکرد یا تعلق مالیات: 77 شماره حوزه مالیاتی 2721 شماره سرممیزی مالیاتی 272 اداره: امور اقتصادی و دارائی شهرستان جهرم تاریخ ابلاغ رأی: 1379/08/30 شماره و تاریخ ثبت شکایت 8709/4/30- 1379/10/06 خلاصه واخواهی: ماموران مالیاتی بارها اسناد و مدارک مربوط به کارگاه را ملاحظه و از نزدیک محل کارگاه را مشاهده و این واحد تولیدی را به عنوان کارگاه شناسائی و مراجع ذیصلاح با توجه به نوع تاسیسات و دیگر ضوابط پروانه تاسیس به شماره 2875 مورخ 1375/07/16 به عنوان کارگاه تولیدی صادر نموده اند،ممیز مالیاتی بدون توجه به مقررات ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم این واحد تولیدی را معاف از مالیات ندانسته و هیات های حل اختلاف مالیاتی نیز این واحد تولیدی را محروم از معافیت ماده 132 نموده است و به عنوان یادآوری و به استناد آراء مذکور متذکر شدم که حکم مذکور در ماده 193 صرفا شامل کارخانه داران و اشخاص حقوقی است و کلیه اشخاص حقیقی موضوع ماده 96 به استثنای کارخانه داران در صورت عدم تسلیم اظهارنامه در دوران معافیت محروم از معافیت قانونی نخواهد بود بلکه با توجه به ماده 110 قانون مذکور این شرط شامل حال کارخانه داران است لذا به رای صادره اعتراض داشته و تقاضای نقض آن را دارد. رای: شعبه سوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و بررسی اوراق پرونده به شرح زیر اعلام رای می نماید: حسب محتویات پرونده جواز تاسیس شماره 3377-14 مورخ 1378/02/19 که متعاقب کارت شناسائی شماره 2875 مورخ 1375/07/11 صادر گردیده حکایت از موافقت وزارت جهاد سازندگی با تاسیس یک واحد تولیدی به منظور تولید ظروف یک بار مصرف و قطعات پلاستیکی و نایلون و نایلکس دارد، نظر به اینکه ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم واحدهای تولیدی و معدنی را مشمول معافیت قرار داده و بند 2 ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم نیز کارخانه و کارگاه را واحد تولیدی تلقی و تفاوتی بین آنها قائل نشده است. لذا به استناد تبصره ماده 193 قانون فوق الذکر واحدهای تولیدی و معدنی که دارای معافیت مدت دارمی باشند در صورت عدم تسلیم اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان در دوران معافیت نمی توانند از معافیت موضوع ماده 132 استفاده نمایند، بنابراین از لحاظ مندرجات شکوائیه واصله ایرادی متوجه رای مورد واخواهی نبوده، رد شکایت واصله اعلام می گردد. هزینه رسیدگی موضوع ماده 260 قانون مالیاتهای مستقیم قابل وصول می باشد. محمد علی بیگ پور علی عزیزی اسماعیل ملکان
۱۹۷۰۸-۲۴۸۵۹تصویبنامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۰/۰۴/۳۰
معتبر
تصویبنامه در مورد وجوه پرداختی بلاعوض اشخاص حقیقی و حقوقی به نام مؤسسه مطالعات علوم شناختی موضوع ماده (۱۷۲) قانون مالیاتهای مستقیم
کل مصوبه هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳/۰۴/۱۳۸۰ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۹۹/و مورخ ۳۰/۰۳/۱۳۸۰و‌زارتخانه‌های علوم، تحقیقات و فناو‌ری و بهداشت، درمان و آموزش پزشکی …
۵۵۵۲۹۰نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۳۰
معتبر
هزینه های خارج از ضوابط مواد 147 و 148 وجاهت قانونی ندارد- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
شماره: 3420/4/30 تاریخ: 1380/04/30 شماره و تاریخ رأی موردواخواهی: 5075- 1379/07/26 مربوط به مالیات اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 1377 شماره حوزه مالیاتی 0932 شماره سرممیزی مالیاتی 093 اداره: کل مالیات بر شرکتها تاریخ ابلاغ رأی: 1379/11/03 شماره و تاریخ ثبت شکایت 10158/4/30-1379/12/03 خلاصه واخواهی: بدین وسیله به رأی صادره از هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به دلیل عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه معترض و موارد اعتراض را به شرح زیر به استحضار رسانیده و تقاضای رسیدگی می نماید: الف- اعتراض به برگشت زیان فروش سهام در بورس اوراق بهادار، زیان حاصل از فروش سهام شرکت در بورس اوراق بهادار برخلاف مقررات مالیاتی، توسط حوزه مالیاتی و هیأتهای حل اختلاف مالیاتی جزء هزینه های قابل قبول شرکت پذیرفته نشده در صورتیکه با توجه به ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره 4 آن و همچنین مواد 94 و 106 قانون یاد شده و بند 12 از ماده 148 قانون این عمل صحیح نبوده و استناد به تبصره 1 ماده 143 مبنی بر مقطوع بودن مالیات نقل و انتقال سود سهام برای عدم پذیرش زیان مزبور فاقد وجاهت قانونی است. ب- اعتراض به اضافه نمودن مبلغ 292 952 687 1 ریال بازیافت سرمایه گذاریها، از آنجا که سرمایه گذاری های بلند مدت این شرکت به روش بهای تمام شده ثبت می گردند شرکت اقدام به شناسائی سود سهام مورد سرمایه گذاری پس از پایان سال مالی نموده است. بنابراین رویه آن قسمت از سود دریافتی بابت سرمایه گذاری در سهامی که بعد از اتمام سال مالی شرکت سرمایه پذیر خریداری می گردد، صرف بازیافت قیمت تمام شده آن سرمایه گذاری می شود که عمل حوزه مالیاتی و رأی هیأت تجدید نظر با مدلول تبصره 2 ماده1 آئین نامه نحوه تنظیم، تحریر و نگهداری دفاتر مغایر می باشد درحالیکه رویه فوق الذکر از ابتدای سال 78 توسط سازمان حسابرسی الزامی گردیده و بنابراین افزودن این رقم به درآمد مشمول مالیات شرکت فاقد وجاهت قانونی است. ج- اعتراض به برگشت بخشی از هزینه های شرکت به نسبت معافیت قسمتی از سود دریافتی: با توجه به ضوابط و معیار پذیرش هزینه ها از نظر مالیاتی در ماده 147 و بندهای ماده 148 حکم معینی مبنی بر عدم پذیرش و برگشت هزینه های واقعی و قانونی شرکت ذکر نگردیده و بنابراین رأی قطعی هیأت تجدید نظر که بدون هیچگونه دلیل و مستندی صادر شده خلاف ماده 248 قانون می باشد. رأی: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه موارد مطروحه در شکوائیه واصله و با مطالعه و بررسی اوراق مضبوط در پرونده مالیاتی مربوطه به شرح آتی انشاء رأی می نماید: 1- طبق تبصره 1 ماده143 قانون مالیاتهای مستقیم، مالیات نقل و انتقال سهام شرکتها در بورس اوراق بهادار به صورت مقطوع تعیین شده و به تبع آن پذیرش کاهش ارزش همین سهام به عنوان هزینه قابل قبول وجاهت قانونی ندارد. 2- محسوب ننمودن بازیافت سرمایه گذاریها به عنوان درآمد (بند20 بیانیه 15 رهنمودهای حسابداری)به علت مغایرت با مواد 147 و 148 قانون مالیاتهای مستقیم به لحاظ مالیاتی قابل قبول نمی باشد. 3- عدم پذیرش و برگشت هزینه هائی که خارج از ضوابط مواد 147و 148 قانون مالیاتهای مستقیم تحقق یافته موجه و قانونی می باشد. بنا به مراتب فوق از حیث ایرادات مندرج در شکوائیه واصله به رأی مورد واخواهی که با اظهارنظر مدلل نسبت به موارد اعتراض مودی صادر گردیده است، ایراد نقض مقررات قانونی وارد نمی باشد، فلذا این شعبه رد شکایت رسیده و استواری رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر را اعلام می دارد. هزینه رسیدگی موضوع ماده 260 قانون مالیاتهای مستقیم قابل وصول می باشد. صدیقه کاتوزیان علی اکبرنوربخش غلامرضا نوری
۵۵۴۵۵۹نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۳۰
معتبر
معافیت موضوع ماده 132 و تبصره 4 آن و تبصره3 ماده 154 قانون مالیاتهای مستقیم- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: کاشان
شماره: 3418/4/30 تاریخ: 1380/04/30 شماره و تاریخ رأی موردواخواهی: 122- 1379/07/24 مربوط به مالیات درآمد اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 75 شماره حوزه مالیاتی 208824 شماره سرممیزی مالیاتی 20882 اداره: امور اقتصادی و دارائی کاشان تاریخ ابلاغ رأی: 1379/09/10 شماره و تاریخ ثبت شکایت 8665-4/30- 1379/10/05 و 8757-4/30- 1379/10/10 کلاسه شورا 32677 خلاصه واخواهی: 1- این شرکت دارای دو واحد تولید 350 شانه و 500 شانه و یک واحد تکمیل است. ماشین آلات واحد 500 شانه حدود 8 ماه پس از صدور کارت شناسائی مورخ 169/02/19 (که برای واحد 350 شانه صادر گردیده بود)پس از ورود ماشین آلات مربوطه طی 7 فقره پروانه واردات در شش ماهه اول سال 71 به هم راه دو دستگاه ایرانی نصب و از مهرتا بهمن سال مذکور تولید آزمایشی خود را شروع نموده و پروانه بهره برداری شماره27133/6215/041151 مورخ 1374/07/0/15صرفا برای واحد 500 شانه و واحد تکمیل آن صادر شده و تاریخ بهره برداری مندرج در آن که نیمه دوم سال 71 تعیین شده مربوط به واحد اخیرالذکر می باشد و نه واحد 350 شانه ولی مجریان قرار هیأت تجدید نظر به این موضوع و همچنین به این مطلب که موافقت اصولی و یا تاریخ بهره برداری اساسا برای واحد تولیدی صادر و منظور می گردد و نه برای شرکت، توجهی ننموده اند و با اشاره به کارت شناسائی مورخ 1369/02/19 که مربوط به واحد قبلی 350 شانه بوده درآمد واحد 500 شانه این شرکت را مشمول معافیت ماده 132 اصلاحی ندانسته اند. 2- هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی با قبول قسمتی از اعتراضات این شرکت و ضمن اعطای معافیت مالیاتی ماده 132برای مدت 6 ماه، درآمد مشمول مالیات عملکرد 75 را به مبلغ 463 010 593 2 ریال تعدیل نموده که پس از طرح اعتراض مجدد این شرکت در هیأت تجدید نظر،هیأت یاد شده که صرفا در اجرای بند 1 ماده 247 تشکیل گردیده و بدون اینکه مامور تشخیص مالیات ذیربط از رأی بدوی اعتراض نموده باشد، برخلاف تبصره 3 ماده 247 درآمد مشمول مالیات تعدیل شده در مرحله هیأت بدوی را با استناد به گزارش مجری قرار به مبلغ 908 599 359 3 ریال افزایش داده است. 3- گزارش مجریان قرار دائر بر تائید میزان فروش برآورد شده توسط حوزه مالیاتی و با تاکید بر اینکه میزان فروش تعیین شده با توجه به ظرفیت و توان تولید ماشین آلات بوده مغایر با ماده 152 قانون مالیاتها می باشد زیرا در ماده مزبور از جمله قرائن تعیین شده " میزان تولید در کارخانجات" ملاک است و نه ظرفیت و توان تولید ماشین آلات و فروش واقعی سالانه مد نظر قانونگذار می باشد و نه فروش برآوردی حوزه. 4- مجریان قرار ضمن قبول اینکه این شرکت به دلیل نداشتن واحد ریسندگی مشمول ضریب 13% مورد محاسبه حوزه نمی باشد مع الوصف به جای استفاده از ضریب 8% بافندگی برخلاف مقررات تبصره 3 ماده 154 راسا پیشنهاد نموده اند که با توجه به وجود واحد تکمیل از ضریب 10% استفاده شود. چنین ضریبی در دفترچه ارزش معاملاتی وجود ندارد و صرفا در بند الف ردیف مربوطه برای کارخانه تولید فرش ماشینی دارای مراحل ریسندگی و بافندگی و تکمیل ضریب 13% و در بند ب آن ردیف، ضریب بافندگی به طور عام یعنی چه با تکمیل و چه بدون تکمیل 8% مشخص شده و الا در غیر این صورت برای هر کدام از این حالات ضریب خاصی تعیین می گردید به ویژه آنکه ریسندگی و بافندگی دو رکن اساسی تولید هستند و تکمیل با نقشی جانبی صرفا در مرحله بافندگی وجود دارد. 5- هیأت تجدید نظر معافیت موضوع تبصره 4 ماده 132 را که ممیز مالیاتی اعطاء و در برگ تشخیص منظور نموده به استناد گزارش مجریان قرار کان لم یکن اعلام و به درآمد مشمول مالیات شرکت افزوده است و به جای حل اختلاف بدون رعایت تبصره 3ماده 247، خود اختلاف دیگری ایجاد نموده. 6- مجریان قرار درآمد حاصل از صادرات فرش را مشمول 50% معافیت موضوع ماده 141 دانسته اند در حالیکه برابر ماده مذکور 100% درآمد حاصل از صادرات محصولات تمام شده صنعتی از مالیات معاف است. لذا با توجه به مراتب مزبور و به لحاظ اینکه هیأت تجدید نظر بدون اعتراض حوزه مالیاتی به رأی بدوی با نقض رأی بدوی درآمد مشمول مالیات شرکت را افزایش داده و نیز به علت عدم رعایت مواد 237، 248، 132 و تبصره آن، 153و تبصره 3 آن،244 و 141 و تبصره 3 ماده 247 و نقص آشکار رسیدگی تقاضای نقض رأی صادره و رسیدگی مجدد را دارد. شعبه چهارم شورای عالی مالیاتی پس از بررسی مندرجات پرونده و شکوائیه واصله به شرح زیر اعلام رأی می نماید: رأی: واخواهی مودی نسبت به الف- میزان فروش منظور شده توسط حوزه ب- معافیت صادرات موضوع ماده 141، به لحاظ رسیدگی مجریان قرار صادره از هیأت های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدید نظر که گزارشهای تنظیمی آنها در خصوص موارد مزبور منطبق با قسمت اخیر تصویب نامه شماره 54914/ ت/ 552/ ه مورخ 1371/12/23 هیأت وزیران و از کفایت رسیدگی نیز برخوردار بوده مردود و از این حیث ایرادی به رأی هیأت تجدید نظر وارد نمی باشد لکن اقدامات هیأت مذکور در موارد ذیل : 1- عدم رعایت تبصره 3 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم در نقض رأی بدوی و افزایش درآمد مشمول مالیات شرکت نسبت به ماخذ مندرج در رأی بدوی در حالیکه پرونده امر در اجرای بند 1 ماده مذکور در هیأت یاد شده مطرح و مامور تشخیص مالیات ذیربط اعتراضی به رأی بدوی به عمل نیاورده است. 2- حذف معافیت مالیاتی موضوع ماده 132 اصلاحی منظور شده توسط هیأت بدوی نسبت به درآمد شش ماهه اول سال 75 حاصل از فروش تولیدات واحد فرش 500 شانه و واحد تکمیل، با توجه به بند 1 فوق و ایجاد حق مکتسبه برای مودی. 3- حذف معافیت موضوع تبصره 4 ماده 132 اصلاحی منظور شده توسط حوزه مالیاتی مربوط، (که با توجه به برخورداری مودی به شرح بند 2 فوق از معافیت مالیاتی شش ماهه اول سال 75، صرفا نسبت به درآمد مشمول مالیات شش ماهه دوم سال مذکور و حاصل از فعالیتهای مندرج در تبصره 4 ماده یاد شده قابل اعمال می باشد). 4- عدم رعایت تبصره 3 ماده 154 در اعمال ضریب 10% پیشنهادی مجری قرار هیأت تجدید نظر مخدوش بوده و مغایر با مقررات قانونی می باشد لذا رأی مورد واخواهی بنا به جهات فوق نقض و پرونده امر جهت رسیدگی مجدد به هیأت موضوع ماده 257 قانون مالیاتها احاله می گردد. غلامرضا نوری اسدالله مرتضوی صدیقه کاتوزیان
۵۳۸۴۸۹نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۲۷
معتبر
اجرای تبصره 5 ماده 59 قانون- منبع مالیات: حق واگذاری محل- اداره کل مربوط: اصفهان
شماره: 3374/4/30 تاریخ: 1380/04/27 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 462/6- 1379/05/01 مربوط به مالیات انتقال حق واگذاری محل سال عملکرد یا تعلق مالیات: 78 شماره حوزه مالیاتی 200913 شماره سر ممیزی مالیاتی 20091 اداره: کل امور اقتصادی و دارائی استان اصفهان تاریخ ابلاغ رای: 1379/06/05 شماره و تاریخ ثبت شکایت 6096-4/30- 1379/06/30 کلاسه شورا 46387 خلاصه واخواهی: به رای شماره 462/6 مورخ 1379/05/01 هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر که بدون رعایت ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم و دستورالعمل شماره49928/6606/4/30 مورخ 1371/10/09 و رای 3814/4/30 مورخ 1379/04/26 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی صادر گردیده معترض می باشیم. طبق گواهی موضوع ماده 187 صادره ششدانگ باقیمانده پلاک 1883 را که به صورت عرصه محصور و بدون اعیانی و به صورت مسکونی بوده انتقال گرفته و به همان صورت نیز به فروش رسانده ایم و سند رسمی 76357 مورخ 1379/03/24 دفتر خانه 47 اصفهان موید این ادعاست.کاربری ملک نیز مسکونی بوده و فاقد کسب و پیشه می باشد و هیچگونه تغییر کاربری توسط مراجع ذیصلاح از جمله شهرداری منطقه داده نشده است. وطبق گواهی 442/13 مورخ 1379/01/17 شهرداری عنوان دفتر اسناد رسمی زمین مزبور بایر و محصور بوده و در منطقه مسکونی ویژه قرار دارد. بنابراین تشخیص مالیات حق کسب و پیشه برای آن خارج از قانون و نقض آشکار دستورالعمل فوق و رای هیات عمومی و شورای عالی مالیاتی می باشد. از آن شورای محترم تقاضای نقض رای هیات تجدید نظر و رسیدگی مجدد را داریم. شعبه چهارم شورای عالی مالیاتی با توجه به مفاد شکوائیه واصله و بررسی مندرجات پرونده مالیاتی مربوطه به شرح ذیل اعلام رای می نماید: با عنایت به مفاد رای شماره 3814- 4/30 مورخ 1379/04/26 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی که منظور از حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل موضوع تبصره 5 ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم را حقوق به رسمیت شناخته شده توسط مراجع ذیصلاح برای واحدهای تجاری اعلام نموده و از طرفی مندرجات سند مالکیت رسمی و نامه شماره 442-13 مورخ 1379/01/17 شهرداری منطقه سه اصفهان به دفترخانه اسناد رسمی مربوطه (برگهای 1 الی 3 پرونده) صرفا حکایت " خانه مخروبه" و یا "زمین بایر" بودن ملک موصوف دارد، از این رو استناد هیات حل اختلاف مالیاتی تجدی نظر به مفاد گزارش مجری قرار مبنی بر احتمال استفاده تجاری از ملک مزبور در آینده و لذا تعلق ارزش تجاری به آن بدون اتکاء به اسناد و مدارک مثبته ای دال بر مبادله وجوهی بین طرفین بابت حق واگذاری محل، مغایر با رای یاد شده هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی و دستورالعمل شماره 49928/ 6606-4/30- مورخ 1371/10/09 وزارتی می باشد. ازاین رو رای مورد واخواهی بنا به جهات مذکور ( نقص رسیدگی و نقض مقررات قانونی) قابل تنفیذ نبوده و با نقض آن پرونده مالیاتی مربوط، به هیات موضوع ماده 257 احاله می گردد. غلامرضا نوری اسدالله مرتضوی صدیقه کاتوزیان
۵۱۶۹۳۹نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۲۶
معتبر
قبول بدهیهای مستند متوفی- منبع مالیات: ارث- اداره کل مربوط: مالیات بر ارث
شماره: 3315/4/30 تاریخ: 1380/04/26 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 1/966- 1379/08/24 هیئت موضوع ماده 216 مربوط به مالیات بر ارث سال عملکرد یا تعلق مالیات: 77 شماره حوزه مالیاتی 512 شماره سرممیزی مالیاتی 51 اداره: اداره کل مالیات بر ارث و اراضی بایر تهران تاریخ ابلاغ رای: 1379/09/20 شماره و تاریخ ثبت شکایت 8967/4/30- 1379/10/19 خلاصه واخواهی: مرحوم در زمان حیات خود تعداد 4 فقره چک از حساب 38517 بانک ملی شعبه بازار که تاریخ وصول آنها یک ماه بعد از فوت ایشان می باشد به طلبکاران داده که امضاء متوفی و صحت مندرجات آنها توسط بانک تایید گردیده است. اینجانبان چون هیچگونه اطلاعی از صدور این چکها نداشتیم در زمان تسلیم اظهارنامه و مراجعه به هیئت حل اختلاف بدوی از آنها به عنوان بدهی متوفی ذکری به میان نیاوردیم. طلبکاران چکها را به حساب خود در بانک واگذار نمودند که به علت عدم موجودی در حساب متوفی برگشت گردیده است. طلبکاران به اینجانبان مراجعه نمودند ولی به علت اینکه ما از این مبالغ بدهی اطلاعی نداشتیم از پرداخت آنها امتناع نمودیم. طلبکاران به وسیله وکلای انتخابی خود از طریق مراجع رسمی شکایت نمودند که به صدور ابلاغ اجرائیه در روزنامه مورخ 1379/03/09 منجر و اعلام گردیده ظرف ده روز در پرداخت بدهی اقدام شود.در غیر اینصورت عملیات اجرائی جریان خواهد یافت. در نتیجه اینجانبان مجبور شدیم بدهی متوفی را که تحقق یافته بود به طلبکاران پرداخت نمائیم و طلبکاران طبق گواهیهای صادره دریافت طلب خود را گواهی و تایید نموده اند.پس از پرداخت بدهی طلبکاران چون مالیات بر ارث متوفی قطعی گردیده بود اینجانبان در اجرای ماده 216 قانون مالیاتهای مستقیم به عملیات اجرائی شکایت نمودیم که متاسفانه هیئت مزبور در رای خود تصریح نمود تاریخ چکها بعد از فوت می باشد و این امر را منطبق با قانون چک ندانسته اند در حالیکه طبق ماده 13 قانون اصلاح چک علاوه بر اینکه صادر کننده چک وعده دار باید مبلغ مندرج در آن را بپردازد در صورت شکایت ذینفع به مجازات عنوان شده در ماده مذکور نیز محکوم خواهد شد. بنابراین اظهارنظر اعضاء هیئت حل اختلاف بر خلاف ماده یاد شده می باشد. به علاوه چون پرداخت وجه چکها از طریق اجرای ثبت و توافق انجام یافته بین وراث و طلبکاران به شرح گواهیهای صادره از اداره چهارم اجرای ثبت صورت پذیرفته هیئت حل اختلاف مالیاتی توافق انجام یافته به کیفیت فوق الذکر و تاریخ چکها بعد از فوت را مثبت ادعای وکیل مودیان مبنی بر اینکه چک ها جزء دیون محقق متوفی می باشند ندانسته است. بنابراین چون رای هیئت حل اختلاف مالیاتی فاقد اظهارنظر موجه و مدلل نسبت به اعتراض مندرج در لایحه تسلیمی وکیل اینجانبان و مستندات رسمی ارائه شده می باشد تقاضای نقض آن را داریم. رای : شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و مطالعه و بررسی پرونده های مالیاتی و اجرائی مربوطه به شرح آتی انشاء رای مینمایند: طبق قسمت اخیر ماده 37 قانون مالیاتهای مستقیم چنانچه پس از قطعیت مالیات اسناد و مدارک تازه ای مربوط به بدهی متوفی ارائه گردد و در محاسبه مالیات موثر باشد پرونده امر جهت صدور رای مقتضی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارسال و طبق رای هیئت اقدام خواهد شد. بنابراین چون هیئت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 216 قانون مالیاتهای مستقیم که در واقع به جای هیئت موضوع ماده 37 قانون مذکور مبادرت به صدور رای نموده بدون توجه به عرف معمول بازار که در آن صدور و تسلیم چکهای وعده دار رایج است و بدون اقامه دلیل موجهی مبنی بر اینکه بدهی موضوع چکهای مورد نظر غیرواقعی است مغایر مفاد ماده 248 قانون مالیاتهای مستقیم اقدام به صدور رای نموده است. علیهذا این شعبه رای مورد واخواهی را نقض و پرونده امر را جهت رسیدگی مجدد به هیئت حل اختلاف مالیاتی دیگری احاله می نماید. علی اکبرنوربخش صدیقه کاتوزیان غلامرضا نوری
۵۱۶۲۰۹نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۲۶
معتبر
اضافه نمودن سود دوره انحلال به اقلام دارائی فاقد توجیه قانونی است- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: اصفهان
شماره: 3313/4/30 تاریخ: 1380/04/26 شماره و تاریخ رأی موردواخواهی: 1045- 1379/08/06 مربوط به مالیات اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: دوره انحلال شماره حوزه مالیاتی 201433 شماره سرممیزی مالیاتی 20143 اداره: کل امور اقتصادی و دارائی استان اصفهان تاریخ ابلاغ رأی: 1379/08/23 شماره و تاریخ ثبت شکایت 8208-4/30- 1379/09/19 خلاصه واخواهی: احتراما در اجرای ماده 251 قانون مالیاتهای مستقیم اعتراض خود را به شرح زیر معروض می دارد: این شرکت در 1373/05/31 به ثبت رسید و متاسفانه در سال 74 مورد سرقت واقع و کلیه مایملک شرکت به سرقت رفت و به ناچار در1375/10/03 انحلال شرکت ثبت و اعلام شد، حوزه مالیاتی در رسیدگی به مالیات دوره انحلال ارقامی را به عنوان درآمد محاسبه و ارقام درآمد محاسبه شده را دارائی فرض نموده و بر این اساس مبادرت به تعیین درآمد مشمول مالیات دوره انحلال نموده است. گرچه هیأتهای حل اختلاف بدوی و تجدید نظر قرار رسیدگی صادر نموده اند که علیرغم درخواست مدیر تصفیه گزارش مجریان قرار ارائه نشده تا در غیر واقع بودن آنها دفاع به عمل آید،مع الوصف استحضار دارند که تحصیل سود یا زیان در یک دوره مالی، دارائی یا بدهی نیست بلکه جریان سود باعث افزایش در دارائیها یا کاهش در بدهیها خواهد شد و در مورد زیان بالعکس می باشد و ماده 115 قانون نیز با توجه به مطلب مزبور تدوین و تصویب شده است. بنابراین اگر سود یا زیانی در دوران منتهی به انحلال شرکت وجود داشته، خود باعث افزایش دارائی یا کاهش بدهی های شرکت شده و به عنوان دارائی خیالی و تصوری جداگانه وجود نداشته که به دارائیهای تاریخ انحلال اضافه گردد که متاسفانه هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و مجریان قرار به این امر توجه ننموده اند. لذا از آن مرجع عالی درخواست می شود با نقض رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر از اقدام غیر قانونی جلوگیری فرمایند. رأی: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و با مطالعه و بررسی اوراق مضبوط در پرونده مالیاتی مربوطه به شرح آتی انشاء رأی می نماید: هر چند هیأتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدید نظر با توجه به لایحه اعتراضیه شرکت مودی هر کدام به طور جداگانه اقدام به صدور قرار کارشناسی نموده و بر اساس گزارش های کارشناسان مجری قرار ضمن تعدیل درآمد مشمول مالیات مبادرت به صدور رأی نموده اند. لیکن چون مفاد گزارش مجری قرار هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی (که مورد تائید مجری قرار هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر نیز قرار گرفته) مبنی بر تائید عمل ممیز مالیاتی مربوطه به سبب عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی دوره انحلال در موعد مقرر قانونی و داشتن فعالیت اقتصادی شرکت در این دوره و اضافه نمودن سود حاصل از آن به اقلام دارائی، فاقد توجیه قانونی می باشد. علیهذا این شعبه رأی مورد واخواهی را به سبب نقض مقررات قانونی نقض و پرونده امر را جهت رسیدگی مجدد به هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احاله می نماید. صدیقه کاتوزیان علی اکبرنوربخش غلامرضا نوری
۲۴۱۷۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۰/۰۴/۲۶
نامشخص
نحوه پرداخت مالیات شرکتهای دولتی با توجه به ماده 44 قانون محاسبات
شماره:24174 تاریخ:26/04/1380 پیوست: ماده 44 قانون محاسبات عمومی کشور چنین مقرر می دارد: شرکتهای دولتی مکلفند پس از تصویب ترازنامه و حساب سود و زیان شرکت توسط مجامع عمومی مربوط حداکثر ظرف یک ماه ترتیب پرداخت مبالغ مالیات و همچنین سود سهام دولت را در وجه وزارت امور واقتصادی و دارایی بدهند.تخلف از اجرای این ماده در حکم تصرف غیر مجاز در وجوه عمومی محسوب می شود. تبصره- شرکتهای دولتی مکلفند در صورتی که تا پایان شهریور ماه هر سال ترازنامه و حساب سود وزیان سال قبل آنها به تصویب مجامع عمومی مربوط نرسیده باشد،بر مبنای ارقام ترازنامه و حساب سود وزیانی که به حسابرس منتخب وزارت امور اقتصادی و دارایی ارایه داده اند مالیات متعلقه را طبق قوانین مالیاتی مربوط و یا معادل 80درصد مبلغی را که به عنوان مالیات دوره مالی مورد نظر در لایحه بودجه کل کشور برای آنها پیش بینی شده است به ترتیب مقرر در این ماده در وجه وزارت امور واقتصاد ودارایی به طور علی الحساب پرداخت نمایند. آقایان مدیران کل مالیاتی مسئول حسن اجرای مقررات مذکور بوده و موارد تخلف از مقررات ماده 44 قانون محاسبات عمومی را حداکثر تا پایان مهرماه باید به دادستانی انتظامی مالیاتی جهت اقدام قانونی مقتضی اعلام دارند. این امر تعارضی با تمدید مهلت موضوع تبصره (1)ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم ندارد و در صورت ضرورت امر و با رعایت بخشنامه شماره 43161/2885-5/30مورخ 18/11/1379 مقام عالی وزارت می توان نسبت به تمدید مهلت نیز اقدام نمایند. علی اکبرعرب مازار معاو ن درآمدهای مالیاتی
۴۸۲۲۴۲نمونه آراء شعب۱۳۸۰/۰۴/۲۵
معتبر
تعیین مبلغ یوزانس به عنوان درآمد مستقل از قرارداد و مطالبه مالیات از این بابت- منبع مالیات:اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
شماره: 3220/4/30 تاریخ: 1380/04/25 شماره و تاریخ رأی موردواخواهی: 4771- 1379/06/28 مربوط به مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 1995 میلادی منتهی به 1375/10/10 شماره حوزه مالیاتی 1412- 37 شماره سرممیزی مالیاتی 141- 37 اداره: کل مالیات بر شرکتها تاریخ ابلاغ رأی: 1379/08/02 شماره و تاریخ ثبت شکایت 7616-4/30- 1379/08/28 کلاسه شورا 46662 خلاصه واخواهی: قسمت اول رأی هیئت تجدید نظر ارتباطی به اعتراض شرکت نداشته و قسمت دوم آن نیز که مربوط به بهره یوزانس است مبتنی بر استدلال قانونی نمی باشد. واقعیت امر آن است که مبلغ یوزانس جزء بهای معامله و قرارداد بوده ( مورد تائید مجری قرار) و باید همانند مبالغ قرارداد مشمول محاسبات ماده 111 و تبصره آن قرار گیرد. متاسفانه حوزه مالیاتی مبلغ یوزانس را به عنوان درآمد مستقل از قرارداد تلقی نموده و با اعمال ضریب 100% و با اعمال نرخ ارز آزاد (خلاف بخشنامه 7165 مورخ 1376/03/10)به عنوان درآمد بهره تلقی نموده و هیئت حل اختلاف نیز بدون هیچگونه نظریه مستدل و قانونی و بدون توجه به آخرین جمله بند 4 گزارش اجرای قرار که اعلام داشته " بحث درآمد مشمول مالیات یوزانس و حتی فاینانس از مباحث روز است و در هر صورت نظر هیأت محترم در این مورد صائب است" اصدار رأی نموده است و چون رأی صادره بدون رعایت مفاد ماده 248 صادر گردیده و مقوله یوزانس از جمله مواردی است که از نظر کادر مالیاتی و مودیان مالیاتی در پرده ابهام است و نظر صائبی اعلام نشده تقاضای نقض رأی تجدید نظر و رسیدگی مجدد را دارد. شعبه چهارم شورای عالی مالیاتی پس از بررسی مفاد شکوائیه واصله و محتویات پرونده مالیاتی ذیربط به شرح آتی اعلام رأی می نماید: به موجب ماده 111 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم درآمد مشمول مالیات پیمانکاری اشخاص خارجی در ایران در تمام موارد معادل 12% دریافتی سالانه آنها ذکر شده است. بنابراین تقسیم و تفکیک مبلغ پرداختی به پیمانکاران خارجی به اقلام و فعالیت های مختلف تحت عناوینی چون بهره برداری از سرمایه یا یوزانس و اعمال ضرایب جداگانه بر مبنای نرخهای متفاوت ارز مغایر با ماده مذکور و مقررات جاریه می باشد و لذا به اقدام حوزه مالیاتی و تائید هیئت های حل اختلاف در این خصوص ایراد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه مترتب است و ضمن نقص رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر پرونده امر جهت رسیدگی مجدد به هیأت موضوع ماده 257 قانون یاد شده احاله می گردد. غلامرضا نوری اسدالله مرتضوی صدیقه کاتوزیان
۸۵۶۱۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۰/۰۴/۲۴
معتبر
آئین نامه اجرائی ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی
شماره:2134/5/30 تاریخ:24/04/1380 پیوست:دارد اداره کل امور اقتصادی و دارائی شورای عالی مالیاتی اداره کل دفتر فنی مالیاتی دفتر هیات عالی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیاتهای موضوع ماده 251 مکرر دادستانی انتظامی مالیاتی دانشکده امور اقتصادی پژوهشکده امور اقتصادی آئین نامه اجرایی ماده 62 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران موضوع تصویب نامه شماره 14833/ت23963ه مورخ 6/4/1380 هیات محترم وزیران جهت اطلاع و اقدام لازم به پیوست ارسال می گردد. سید علیرضا سجادی مدیر کل فنی مالیاتی شماره:14833/ت 23963ه تاریخ:06/04/1380 پیوست:دارد وزارت امور اقتصادی و دارایی- سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور هیأت وزیران در جلسه مورخ 27/3/1380 بنا به پیشنهاد شماره 37215/4979/61 مورخ 10/10/1379 وزارت اموراقتصادی ودارایی و به استناد ماده (62) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1379- آئین نامه اجرایی ماده یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود: " آئین نامه اجرایی ماده (62) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران " ماده 1- کلیه شرکت های دولتی که صددرصد سهام آنها متعلق به دولت یا متعلق به شرکت های دولتی مذکور هستند، مکلفند طی برنامه سوم توسعه یک بار دارایی های ثابت خودرا برابر ضوابط مقرر در این آئین نامه طبق نظر کارشناس یا کارشناسان منتخب مجمع عمومی ارزیابی ومازاد حاصل نسبت به قیمت دفتری را پس از ارائه گزارش بازرس قانونی در مجمع عمومی مطرح و حسب مورد به حساب افزایش سرمایه دولت ویا شرکت دولتی مربوط در شرکت های دولتی یاد شده منظور نمایند. ماده2- قیمت دفتری جدید شامل اضافه ارزش ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های ثابت استهلاک پذیر می باشد وهزینه استهلاک آنها از جمله هزینه های قابل قبول مالیاتی محسوب می شود. ماده 3- اضافه ارزش ناشی از تجدید ارزیابی دارایی های ثابت، مشمول مالیات بر درآمد و سایر انواع مالیات ها از جمله حق تمبر نمی شود. ماده 4- نحوه استهلاک دارایی های ثابت تجدید ارزیابی شده استهلاک پذیر از لحاظ مأخذ استهلاک و تاریخ شروع محاسبه استهلاک، تابع مقررات قانون مالیات های مستقیم و بر اساس نرخ جدول استهلاک قانون مزبور خواهد بود. حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور
نمایش:از ۸٬۷۹۵ بخشنامه
برو به:از ۲۹۴
