۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۰۱-۸۶۶۰نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۱۰/۱۶
نامشخص
تائید اصالت بدهیهای مستند متوفی - منبع مالیات: ارث- اداره کل مربوط: شیراز
شماره: 8660/ 201 تاریخ: 1381/10/16 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 1265-1380/09/12 مربوط به مالیات بر ارث سال عملکرد یا تعلق مالیات: 1377 شماره حوزه مالیاتی 413 شماره سر ممیزی مالیاتی 41 اداره: امور مالیاتی شهرستان شیراز تاریخ ابلاغ رای: 1380/10/16 شماره و تاریخ ثبت شکایت 9103- 4/30- 1380/11/10 خلاصه واخواهی: اینجانبان اعتراض خود را به شرح زیر به رای تجدید نظر اعلام داشته و تقاضای نقض رای را داریم. مورث ما بر اثر شکستهای پی در پی اقتصادی و در اثر شوک ناشی از آن فوت نموده و پس از فوت بواسطه کوچک بودن ما پس از فوت دامادمان کارهای ما را انجام می داده است و سرپرستی زندگی به عهده ایشان قرار داشته است. متاسفانه بیشتر بدهکاری پدرمان بدون سند و مدرک بوده در حدود پنجاه میلیون تومان بدهی داشته که فقط مبلغ 18 میلیون تومان آن چک بدون تاریخ بوده است و این چک مربوط به یکی از بازرگانان بنام آقای می باشد که پس از فوت پدرمان چک را به بانک برده و چون موجودی نداشته روی آن برگشت زده و به دادگاه مراجعه کرده است ما در ازای آن سه فقره چک به ایشان دادیم و لازم ندیدیم که دعوی ادامه پیدا کند و با فروش خانه و مغازه بدهی مرحوم پدرمان را پرداختیم ولی اعضاء هیات به اعتراضات ما توجهی نکرده است و با استناد به تبصره ماده 19 قانون م.م بدهی را قبول نکرد.اگر ما در دادگاه سازش کردیم برای این است که بدهی از نظر ما مسجل بوده. لذا با استناد به ماده 8 قانون آئین دادرسی مدنی و بر اساس ماده 37 قانون م.م تقاضای نقض رای صادره را داریم. شعبه پنجم شورای عالی مالیاتی با مطالعه و بررسی محتویات پرونده امر و ملاحظه شکوائیه رسیده به شرح ذیل مبادرت به انشاء رای می نماید: محتویات پرونده مشعر بر آن است هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر پس از صدور قرار رسیدگی و دریافت گزارش مجری قرار وارده به شماره 13410/04-17- 25/7/ 1380و پذیرش آن مبنی بر اینکه دادنامه شماره 1126- 79- 1380/05/07 متشکله در شعبه 25 دادگاه عمومی شیراز منتهی به قرار رد دعوی گردیده و دلالت بر رسیدگی ماهیتی دادگاه و احراز واقعیت نمی باشد، با صدور رای مورد واخواهی( تجدید نظر) رای هیات بدوی را تنفیذ نموده است. در حالیکه گزارش مورد استناد ( مجری قرار) بیانگر رسیدگی و اجرای دقیق مفادقرار صادره در خصوص اصالت چک صادره و علت بوجود آمدن دین و تأثیر آن در میزان سرمایه و دارائی متوفی نمی باشد. بنابراین به رای مورد واخواهی من حیث نقص رسیدگی ایراد وارد است. و شعبه ضمن نقض آن پرونده را جهت رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی دیگر احاله می نماید. غلامحسین مختاری محمد علی سعید زاده محمد علی تراب زاده
۵۸۵۰۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۱۰/۱۶
نامشخص
بخشودگی جرایم واحدهای صنعتی در صورت پرداخت بدهی تا پایان سال جاری
شماره :58507 تاریخ :16/10/1381 پیوست: سازمان اموراقتصادی ودارائی استان... شورای عالی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر فنی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیات موضوع ماده 251 مکرر دانشکده امور اقتصادی به قرار اطلاع واصله , برخی از واحدهای صنعتی به دلیل عدم برخورداری کافی از نقدینگی , قادر به پرداخت کلیه بدهی های مالیاتی معوقه خود بطور یکجا و تا پایان سال جاری نبوده و بدین ترتیب استفاده از تسهیلات بخشنامه شماره 34224-12/6/81 در خصوص بخشودگی جرایم برای آنان فراهم نگردیده است , لذا پیرو بخشنامه مذکور و در اجرای مفاد بند یک آن مقرر می دارد: چنانچه واحدهای صنعتی نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی هر یک از سنوات عملکرد خود تاپایان سال جاری اقدام نمایند صدردرصد جرایم مربوط به همان عملکرد, حسب مقررات قانونی بخشوده خواهد شد مشروط بر اینکه ترتیب پرداخت بدهی عملکرد سنوات باقیمانده نیز داده شود. عیسی شهسوار خجسته
۲۰۱-۸۶۳۸نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۱۰/۱۵
نامشخص
رعایت قسمت اخیر ماده 229 در محاسبه مالیات حقوق- منبع مالیات: حقوق- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
شماره: 8638/201 تاریخ: 1381/10/15 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 7638-1380/09/06 مربوط به مالیات حقوق (تکنسین های آلمانی) سال عملکرد یا تعلق مالیات: 1379 شماره حوزه مالیاتی شماره سرممیزی مالیاتی اداره: کل مالیات بر شرکتها تاریخ ابلاغ رای: 1380/11/03 شماره و تاریخ ثبت شکایت 9719-4/30- 1380/12/01 کلاسه شورا 49132 خلاصه واخواهی: در اجرای ماده 251 قانون نسبت به مالیات بر حقوق سه نفر تکنسین های آلمانی به شرح آتی معترض و تقاضای نقض آرای صادره را دارد. الف- حضور سه نفر افراد آلمانی مذکور در پرونده مالیاتی برای کمک به راه اندازی ماشین آلات کارخانه و به مدت حداکثر 66 روز بوده و هیچ گونه وجهی به آنها پرداخت نشده و قرار داداستخدامی هم با آنها نداشته. ب- چون علیرغم قرار داد اجتناب از اخذ مالیات مضاعف از درآمد و ثروت و مفاد ماده 15 آن مدت توقف کمتر از 183 روز بوده مشمول مالیات حقوقی به این سنگینی و برای این مدت کوتاه نبوده. ج- ممیز محترم بدون استناد به هر گونه اسناد و مدارکی افراد مذکور را سر تکنسین تشخیص داده دلایل مطروحه در گزارش حوزه و کارشناسی مجری قرار مانند نقص امضاء و یا الزام شرکت به درخواست پروانه کار و موافقت با ورود آنها به منزله استخدام آنها می باشد کلا غیرمنطقی و نادرست است. د- شرکت جهت اثبات اینکه شرکت هیچگونه قرارداد استخدامی یا وجهی به تکنسین ها پرداخت ننموده مراتب را گواهی نموده است که اصل و ترجمه پیوست است. ه- با توجه به مراتب مذکور و اصل بر برائت و صحت عمل نبایستی از شرکت مطالبه مالیات حقوق بشود. و- ضمنا مفاد بخشنامه شماره 52726 مورخ 1377/11/06 با جدول محاسبه وزارت کار برای اخذ عوارض بند ب ماده 26 مغایرت زیادی دارد. در هیچیک از مفاد قانون وصول مالیات بدون مدرک و مستندات درج نشده که این امر در بخشنامه و دستورالعمل شماره 16655 مورخ 1380/05/10 مقام محترم وزیر دارائی و دستورالعمل شماره 10085 مورخ 1380/03/30به خصوص در بند 3-7 ذکر گردیده است.در خاتمه تقاضا دارد با توجه به وضعیت نابسامان صنعت نساجی کشور تا آنجائیکه قوانین و مقررات اجازه می دهد از این صنعت تولیدی حمایت شود. شعبه چهارم شورای عالی مالیاتی پس از رسیدگی به شکوائیه شاکی و محتویات پرونده مالیاتی به شرح آتی اقدام به صدور رای می نماید: رای: هر چند به موجب جزء"ب" بند "د" ماده 15 قرارداد اجتناب از اخذ مالیات مضاعف بین دولت ایران و جمهوری فدرال آلمان مقرر شده است که " پرداخت حقوق باید توسط کارفرمائی که مقیم قلمرو دولت متعاهد دیگر نیست پرداخت شده باشد" اما این امر به معنای تحمیل شرایط و ضوابط داخلی مغایر یک دولت متعاهد به دولت متعاهد دیگر نمی باشد و لذا با این استدلال هیئت حل اختلاف تجدید نظر که علیرغم حصول شرایط اجزاء " الف" و "ج" بند مزبور، صرفا به این دلیل که ترجمه اظهارنامه مالیاتی با قرار داد استخدام شاغل حقوق بگیر در ایران به دولت متبوع خود تسلیم نشده است، حقوق بگیران آلمانی را مشمول معافیت موضوع بند 2 ماده 15 قرارداد اجتناب از اخذ مالیات مضاعف ندانسته، ایراد عدم رعایت قوانین و مقررات و عدم کفایت رسیدگی به رای صادره مترتب می باشد.مضافا به اینکه چنانچه مدارک تسلیمی شرکت مودی کفایت لازم در رابطه استخدامی شاغلین آلمانی با کارفرمای اصلی نداشته موضوع با دادن مهلت مناسب جهت رفع نقص مدارک و تکمیل آنها و بر اساس واقعیت امر و رعایت قسمت اخیر ماده 229 قانون مالیاتهای مستقیم قابل رسیدگی مجدد بوده تا چنانچه احراز شود که حقوق بگیران مورد بحث علاوه بر حقوق و مزایای دریافتی از شرکت مادر در آلمان، وجوهی نیز از کارفرمای داخلی بابت حقوق و حق مسکن دریافت نموده اند صرفا نسبت به وجوه اخیرالذکر طبق قوانین و مقررات جاری مالیات متعلقه محاسبه و وصول گردد. لذا با توجه به موارد مذکور رای صادره نقض و پرونده جهت رسیدگی مجدد به هیئت حل اختلاف موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احاله می گردد. اسدالله مرتضوی غلامرضا نوری صدیقه کاتوزیان
۲۰۱-۸۶۱۸نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۱۰/۱۴
نامشخص
تشخیص مالیات بر مبنای درآمدهای غیر معاف شرکت- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: قزوین
شماره: 8618/201 تاریخ: 138/10/14 شماره وتاریخ رأی مورد واخواهی: 674-1380/08/06 مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 1376 شماره حوزه مالیاتی: 0113 شماره سر ممیزی مالیاتی: 011 اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان قزوین (اداره امور مالیاتی قزوین) تاریخ ابلاغ رأی:1380/08/15 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 7600-4/30-1380/09/18 خلاصه واخواهی: به رأی شماره 674 به عنوان رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 243 قانون مالیاتهای مستقیم به دلایل ذیل شکایت داشته و معترض می باشیم: الف- به جای نماینده اداره کل کشاورزی و عمران روستائی یا نماینده اداره کل صنایع و معادن از آقای که شغل بزازی دارد و به عنوان نماینده فرمانداری دعوت به عمل آمده که نامبرده هم در هیأتها شرکت نمی کند و لذا رأی صادره قانونی نمی باشد. ب- نماینده محترم هیأت حل اختلاف مالیاتی جناب آقای در جلسه هیأت پرونده را برای مطالعه در اختیار اینجانب قرار نداده است. ج- هیأت به نامه دفتر فنی مالیاتی و بخشنامه معاون درآمدهای مالیاتی در مورد معافیت شرکتهای تعاونی توجهی ننموده است، لذا تقاضای رسیدگی و رفع تعرض دارد. رأی: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه مودی و مطالعه و بررسی پرونده مالیاتی مربوط به شرح آتی انشاء رأی می نماید: نظر به اینکه مالیات مورد مطالبه بر مبنای درآمدهای غیر معاف شرکت تشخیص و از طریق توافق با ممیز کل مالیاتی قطعی و پرداخت گردیده وهیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 243 قانون مالیاتهای مستقیم نیز با توجه به مراتب یاد شده اعتراض وکیل مودی را در مورد معافیت درآمدهای مبنای تشخیص مالیاتی و استرداد مالیات متعلقه را وارد ندانسته ومبادرت به صدور رأی نموده است. علیهذا از جهت شکایت واصله موجبی برای نقض رأی مورد واخواهی وجود ندارد و این شعبه رد شکایت رسیده را اعلام می دارد. ضمنا اعتراض مودی در خصوص دعوت از نماینده فرمانداری به جای نماینده اداره کل کشاورزی و عمران روستائی به عنوان نماینده موضوع بند 3 ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم با توجه به اینکه درآمد مبنای تشخیص مالیات درآمد کشاورزی نبوده وارد نمی باشد. علی اکبر نوربخش صدیقه کاتوزیان رضا سعیدی امجد
۵۸۱۱۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۱۰/۱۴
نامشخص
در خصوص لغو معافیت مالیاتی نهادهای انقلاب اسلامی
شماره: 58118 تاریخ: 1381/10/14 متعاقب موافقت مقام معظم رهبری مبنی بر لغو معافیت مالیاتی نهادهای انقلاب اسلامی و ضرورت تحقق موارد تعیین شده توسط معظم له و با عنایت به مفاد نامه شماره 2760/1 مورخ 1381/02/15 دفتر مقام معظم رهبری و پیرو جلسات منعقده درخصوص نحوه محاسبه و وصول مالیات بنیادها و نهادها, بالاخره موضوع درجلسه مورخ 1381/08/12 با حضور نمایندگان محترم دفتر مقام معظم رهبری در دفتر وزیر محترم اموراقتصادی و دارایی مورد بررسی نهائی واقع و تصمیمات متخذه در صورتجلسه تنظیمی درج گردید. اینک با عنایت به نامه شماره 38852 مورخ 1381/08/15 دفتر جناب آقای دکتر عارف معاون اول محترم رئیس جمهور , دائر بر تأئید مقام ریاست محترم جمهوری اسلامی ایران نسبت به موارد جمع بندی شده در آن جلسه , مقرر می دارد ادارات امور مالیاتی تا پایان سال 1381 نیز در مورد اشخاص مشمول دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادهای انقلاب اسلامی موضوع بخشنامه شماره 15853/4939-4/30 مورخ 1376/05/12 وزیر محترم اموراقتصادی و دارایی وقت کلیه مالیاتهای متعلق به اشخاص مزبور را به حساب خاص نهادهای ذیربط واریز نمایند. باعطف توجه به پیش بینی اعتبار مورد نیاز نهادهای مذکور در لایحه بودجه سال 1382 کل کشور , بدیهی است مالیات بنیادها و نهادهای مذکور و اشخاص حقوقی تحت پوشش آنها در سال 1382 بر طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم وصول و به حسابهای خزانه واریز خواهد شد . عیسی شهسوار خجسته
۵۶۹۹۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۱۰/۰۸
نامشخص
فروش خودروهای متروکه و قاچاق
شماره: 56997 تاریخ: 1381/10/08 سازمان امور اقتصادی و دارائی استان اداره کل دانشکده امور اقتصادی شورای عالی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی هیات عالی انتظامی مالیاتی دبیرخانه 251 مکرر دفتر فنی مالیاتی در اجرای تبصره "1" ماده (9) قانون اجازه وصول مالیات غیرمستقیم از برخی کالاها و خدمات مصوب 1374/07/16 مجلس شورای اسلامی ، جداول مربوط به ارزش سیف و مالیات نقل و انتقال انواع خودرو و موتور سیکلت های وارداتی که براساس مقررات قانون امور گمرکی و آئین نامه اجرایی آن تدوین گردیده و از تاریخ 1381/10/11 لازم الاجرا می باشد مشتمل بر "8" برگ و "113" ردیف ابلاغ می گردد. ضمنا در خصوص مالیات نقل و انتقال ماشین آلات راهسازی وارداتی لازم است ، دفاتر رسمی قبل از تنظیم هر گونه سند، مورد را در تهران از اداره کل مالیاتهای غیر مستقیم و در شهرستانها از ادارات امور اقتصادی و دارایی محل استعلام نمایند. ارزشهای اعلام شده در جداول پیوست صرفا مبنای وصول مالیات بوده و ارتباطی به نص معامله یا مبلغ مندرج در سند که حسب اراده و توافق طرفین معامله تعیین می گردد نخواهد داشت . عیسی شهسوار خجسته
۵۰۰۶۸-۲۷۷۷۹تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۱/۱۰/۰۷
معتبر
اجازه امضای موقت موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیاتهای بر درآمد و سرمایه و یا دارایی بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت بلاروس به وزارت امور اقتصادی و دارایی
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۴/۱۰/۱۳۸۱ بنا به پیشنهاد شماره ۵۰۶۵۹/۱۵۸۸/۰۶۵/۱۰۳/۱۸مورخ ۷/۹/۱۳۸۱ وزارت امور اقتصادی و دارایی و در اجرای ماده (۲) آییننامه چگونگی …
۵۶۵۰۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۱۰/۰۷
نامشخص
ابطال مقررات مربوط به الزام کد اقتصادی و سایر بخشنامه های ذیربط
شماره: 56502 تاریخ: 1381/10/07 سازمان امور اقتصادی ودارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی بنا به اختیارات حاصله از مفاد ماده 169مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 1380/11/27 بدینوسیله مقررات مربوط به الزام، صدور و کاربرد شماره اقتصادی (کد اقتصادی) شامل دستورالعمل شماره 21567 مورخ 1375/06/28 و سایر بخشنامه های مربوط ملغی و اعلام می نماید، این سازمان به منظور ایجاد سیستم اطلاعات مالیاتی کارآ و فراگیر، اقدامات لازم را از طریق اجرای طرح جامع اطلاعات مالیاتی موضوع بند ب ماده 59 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و صدور دستورالعملهای مربوط، دنبال نموده ومتعاقبا به مرحله اجرا خواهد گذارد. عیسی شهسوار خجسته
۵۶۰۰۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۱۰/۰۵
نامشخص
وظیفه نظارت بر درآمد و هزینه موسسات خیریه تحقیقاتی …
شماره:56002 تاریخ:05/10/1381 پیوست: اداره کل امور مالیاتی استان قم در اجرای مفاد بند(الف) ماده (7) تصویب نامه شماره 53456/ت27257ه مورخ 7/12/1381 هیأت محترم وزیران موضوع آئین نامه اجرائی تبصره (3) ماده 139اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 بدینوسیله وظیفه نظارت بر درآمد و هزینه موسسات خیریه تحقیقاتی امام حسن عسگری (ع), بنیاد هنر دینی الرضا(ع) , دفتر نشر کریمه (ع) و مجتمع خیریه آموزشی و پرورشی حضرت امام هادی (ع) به آن اداره کل محول می گردد تا وفق مقررات قانونی اقدام شود. عیسی شهسوارخجسته
۴۶۲۶۶-۲۷۷۵۱تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۱/۱۰/۰۴
معتبر
اتخاذ تصمیماتی در خصوص مسائل و مشکلات شرکتهای نازبویه، بروجن فولاد، نساجی تبریز ۰۰۰۰قند دزفول، روغن کشی شاد گنبد و صنعتی الکتریک دماوند
بندهای ۲ و ۳ وزرای عضو کمیسیون منتخب دو لت مأ مور رسیدگی به مشکلات و احدهای تولیدی در جلسه مورخ ۱۷ /۹ /۱۳۸۱ با رعایت تصویب نامه شماره ۴۱۹۹۵/ت ۲۰۱۵۳ه مورخ ۱۴ /۱…
۴۹۷۱۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۱۰/۰۴
نامشخص
تسری مفاد ماده 202 در مورد مدیران شرکت های تحت پوشش نهاد ها و موسسات عمومی از جمله بنیاد مستضعفان
شماره:49713 تاریخ:04/10/1381 پیوست: جناب آقای دکتر عارف معاون اول محترم رییس جمهور سلام علیکم ; بازگشت به پی نوشت مورخ 14/9/81 جنابعالی بر هامش گردشگاه شماره 437803-558/گ مورخ 10/9/81 در خصوص تسری مفاد ماده (202) قانون مالیاتهای مستقیم در مورد مدیران شرکتهای تحت پوشش بنیاد مستضعفان، اعلام می دارد: قانونگذار در ماده واحده قانون فهرست نهاد و موسسات عمومی غیر دولتی در مقام بیان موسسات عمومی غیر دولتی بوده و در تبصره (1) ماده واحده نیز مقرر داشته است ((موسسه وابسته از نظر این قانون واحد سازمان مشخصی است که به صورتی غیر از شرکت و برای مقاصد غیر تجاری و غیر انتفاعی توسط یک یا چند موسسه یا نهاد عمومی غیر دولتی تأسیس و ایجاد می شود )) . بنا براین مطابق این تبصره شرکتهای وابسته به نهادها و موسسات عمومی را نمی توان موسسه عمومی تلقی کرد و احکام مربوط به نهادهای عمومی را در مورد آن اجرا نمود. بنابراین نظریه همان است که طی نامه شماره 35664 مورخ 4/4/81 این معاونت اعلام شده است. سیدمحمدعلی ابطحی
۲۱۱-۴۰۲۲-۵۵۲۷۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۱۰/۰۳
نامشخص
راهنمایی وارشاد مودیان توسط ممیز کل انجام می شود
شماره: 55272/4022/211 تاریخ: 1381/10/03 راهنمائی و ارشاد مودیان محترم مالیاتی که به علت عدم آشنایی کامل با مقررات مالیاتی و روشهای اجرایی آن قادر به انجام وظایف قانونی خود بطور صحیح نمی باشند،بیش از پیش مورد توجه وزارت متبوع قرار گرفته است و از طرفی مادامی که آیین نامه موضوع ماده 219 ابلاغ نگردیده با توجه به ماده 223 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و بخشنامه شماره 34656 مورخ 1381/06/14 مقام عالی وزارت، ممیز کل مالیاتی بلحاظ وظیفه نظارت بر حسن اجرای قانون از حیث راهنمای مودیان مالیاتی که مراجعین اصلی حوزه های مالیاتی را تشکیل می دهند از صلاحیت لازم برخوردار هستند، لذا بموجب این دستورالعمل رفع ابهامات و اشکالات و پاسخگوئی یه سئوالات مالیاتی مودیان نمونه مالیاتی به ممیزین کل مالیاتی محول می شود. ممیزین کل مالیاتی مکلفند، مودیان حوزه های مالیاتی تحت نظارت و سرپرستی خود را با گشاده روئی و حسن خلق پذیرفته، موارد مطروحه از طرف آنها را بر اساس قوانین، مقررات وبخشنامه های مرتبط بموضوع بررسی و نسبت به رفع ابهامات، اشکالات و پاسخگوئی به سئوالات مطروحه اقدام لازم معمول نمایند، البته در مواردیکه مودی، موضوعی را کتبا مورد سئوال قرار می دهد، اعلام پاسخ کتبی ضروری است. هرگاه ممیزین کل بعلت پیچیدگی مسائل فنی و حقوقی موضوع مطرح شده در پاسخگوئی بمودی با دشواری مواجه یا در صحت اظهار نظر خود تردید داشته باشند باید مراتب را با اظهار نظر صریح نسبت به موضوع به اداره کل مربوط اعلام نماین، مسئولین اداره کل در صورتیکه راسا قادر به پاسخ نباشند، مراتب را به معاونت فنی و حقوقی اعلام خواهند کرد. در محل هاییکه ممیز کل مقیم وجود ندارد وظیفه پاسخگوئی و رفع ابهامات و اشکالات بشرح فوق بر عهده سر ممیز مالیاتی است. ادارات کل مکلفند وسیله کارشناسان مالیاتی سوابق مربوط به این پرسش و پاسخ ها را مطالعه و بررسی و با جمع بندی ابهامات و اشکالات موجود موارد حل نشده را هر سه ماه یکبار جهت مطالعه و اقدام واحدهای ستادی به دفتر معاون فنی و حقوقی سازمان ارسال نمایند. دفتر فنی مالیاتی استعلامها و سئوالهای مودیان اعم از دولتی و خصوصی و حقیقی و حقوقی را که بعد از تاریخ صدور این دستورالعمل واصل می شود برای پاسخگوئی توسط ممیزین کل به ادارات کل مربوطه ارجاع خواهد نمود. مدیران کل و دادستانی انتظامی مالیاتی نظارت بر حسن اجرای این دستورالعمل را عهده دار خواهند نمود. عیسی شهسوار خجسته
۲۱۱-۶۱۵۹-۵۵۷۴۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۱۰/۰۲
نامشخص
در مورد تنظیم قراردادهای مشارکت مدنی بین بانکها و اشخاص و عدم مشمول مالیات
شماره: 55748/6159/211 تاریخ: 1381/10/02 نظر به اینکه با حذف تبصره 4 ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم در رابطه با تسهیلات اعطائی بانکها از طریق مشارکت مدنی و شمول یا عدم شمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک به تنظیم اینگونه قراردادها بعضا مورد استعلام قرار می گیرد ، لذا بمنظور ایجاد وحدت رویه متذکر میگردد که تنظیم قراردادهای مشارکت مدنی بین بانکها و اشخاص جهت احداث یا تکمیل ساختمان و همچنین تنظیم قراردادهای واگذاری حقوق و سهم الشرکه بانک در بنای احداثی ناشی از قرارداد مذکور تحت عناوینی از قبیل فروش اقساطی و غیره به شریک مدنی حسب مقررات موجود برای استفاده از تسهیلات بانکی که صرفا متضمن رهن و توثیق پلاک ثبتی مورد مشارکت توسط مالک به بانک می باشد نقل و انتقال قطعی ملک محسوب نمی گردد و مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک نخواهد بود . عیسی شهسوار خجسته بر اساس بخشنامه شماره 41019/2700/211 مورخ 1385/09/11 این بخشنامه لغو می گردد.
۴۹۰۱۴-۲۷۶۹۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۱/۱۰/۰۱
نامشخص
اصلاح عبارت در ضوابط اجرایی سال81
شماره: 49014/ ت 27698ه تاریخ: 1381/10/01 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1381/09/27 با توجه به نظر رییس مجلس شورای اسلامی، موضوع نامه شماره 4344 ه / ب مورخ 1381/08/19 تصویب نمود: در بند (27) تصویب نامه شماره 1335/ ت 26289 ه مورخ 1381/02/04 موضوع ضوابط اجرایی بودجه سال 1381 کل کشور، عبارت " جز در مواردی که مجوز قانونی وجود دارد" بعد از عبارت سال 1381 اضافه می گردد. محمد رضا عارف معاون اول رییس جمهور
۲۰۱-۸۳۱۰نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۳۰
نامشخص
اجرای تبصره 5 ماده 59 قانون مالیاتها- منبع مالیات: نقل و انتقال املاک- اداره کل مربوط: یزد
شماره: 8310/ 201 تاریخ: 1381/09/31 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 260- 1380/03/29 مربوط به مالیات نقل و انتقال املاک و حق واگذاری محل سال عملکرد یا تعلق مالیات: 79 شماره حوزه مالیاتی 221 شماره سر ممیزی مالیاتی 22 اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان یزد تاریخ ابلاغ رای: 1380/04/24 شماره و تاریخ ثبت شکایت 4044- 4/30- 1380/05/15 کلاسه شورا 47934 خلاصه واخواهی: همانطوریکه در جریان رسیدگی هیات های حل اختلاف مالیاتی ذکر گردیده است،به موجب تبصره 4 ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم، نقل و انتقال قطعی املاک به بانکها در رابطه با تسهیلات اعتباری بانکها از طریق مشارکت مدنی مشمول مالیات نقل و انتقال املاک نخواهد بود و همچنین در مورد رعایت تبصره 5 ماده 59 هم چون حوزه مالیاتی نسبت به ملکی که نیمه ساز بوده و واحد حقوق سرقفلی یعنی حق کسب و پیشه یا حق تصرف محل، یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری نبوده اقدام به مطالبات حق واگذاری نموده و هیات های حل اختلاف بدوی و تجدید نظر به توضیحات و مدارک و مستندات قانونی بانک توجه ننموده است، لذا تقاضای نقض رای هیات حل اختلاف تجدید نظر را دارد. شعبه چهارم شورای عالی مالیاتی پس از رسیدگی به شکوائیه شاکی و محتویات پرونده مالیاتی به شرح آتی اقدام به صدور رای می نماید: رای: مفاد تبصره 4 ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم تصریح به نقل و انتقال قطعی املاک به بانکها از طریق مشارکت مدنی را دارد. در صورتیکه موضوع مطروحه حاکی از قصد تملک بانک به علت عدم اجرای تعهدات راهن موضوع سند رهنی شماره 119489 مورخ 1370/10/16 آن است که از مصادیق ماده 34 قانون ثبت می باشد(قرارداد مشتارکت مدنی منعقده نیز متضمن وثیقه بودن ملک مزبور نزد بانک نمی باشد) و در مورد حقوق ناشی از موقعیت تجاری ملک مذکور با عنایت به مفاد رای شماره 3814- 4/30- 1378/04/26 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی که ناظر به حقوق به رسمیت شناخته شده توسط مراجع ذیصلاح برای واحدهای تجاری می باشد و با توجه به نوع ساختمان که پاساژ می باشد نقل و انتقال آن ولو به صورت ناتمام به علت کاربری تجاری مشمول مالیات نقل و انتقال موضوع تبصره 5 ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم می باشد و لذا به رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر نسبت به رد شکوائیه شاکی ایرادی مترتب نمی باشد و رای صادره ابرام می گردد. اسداله مرتضوی غلامرضا نوری صدیقه کاتوزیان
۲۰۱-۸۲۶۴نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۷
نامشخص
مالیات فروش کالاهای تولید شده طی دوران معافیت در دوره های بعد- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: استان خراسان
شماره: 8264/201 تاریخ: 1381/09/27 شماره وتاریخ رأی مورد واخواهی: 8/889-180/11/13 مربوط به مالیات: بر درآمد اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: منتهی به 1379/02/31 شماره حوزه مالیاتی: 221 شماره سر ممیزی مالیاتی: 22 اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان خراسان (شهرستان مشهد) تاریخ ابلاغ رأی: 3181/01/21 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 566/4/30-1381/02/01 خلاصه واخواهی: اعتراض خود را به رأی شماره 8/889-1380/11/13 هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به استناد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه و نقص رسیدگی به شرح زیر به استحضار می رساند: چون شرکت تا تاریخ 1377/08/01 از پرداخت مالیات معاف بوده و مبلغ 622 283 011 8 ریال از فروش سال یاد شده فوق مربوط به تولیداتی است که در مقطع منتهی به 1377/07/25 تولید شده (دوران معافیت شرکت) بوده که فروش آن پس از دوران معافیت تحقق پیدا نموده به نظر این شرکت از پرداخت مالیات معاف می باشد، به نظر می رسد هیأت حل اختلاف تجدید نظر بدون توجه به مطلب ابرازی انشاء رأی نموده اند، به نظر این شرکت محصولی که در دوران معافیت مالیاتی تولید می گردد فارغ از اینکه چه زمانی به فروش برسد مشمول معافیت وبخشودگی مالیاتی است، ضمنا اعلام می دارد محصول تولیدی این شرکت براساس تاریخ شیفت و ساعت تولیدی همراه با آمار و گزارشات دقیق به صورت طبقه بندی شده در انبار نگهداری می شود وهر لحظه قابل کنترل و بازرسی می باشد، تقاضا دارد به علت عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه رأی را نقض فرمایند. رأی: شعبه هشتم شورای عالی مالیاتی ضمن ملاحظه شکوائیه واصله و پس از مطالعه و بررسی پرونده مالیاتی مربوطه به شرح زیر انشاء رأی می نماید: طبق مقررات ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه های بعدی آن، درآمد واحدهای تولیدی از تاریخ بهره برداری حسب اولویت های مربوطه از پرداخت مالیات معاف می باشد، نظر به اینکه معافیت مورد بحث در خصوص شرکت مودی اعمال و مدت آن در تاریخ 1377/07/30 خاتمه یافته لذا آن قسمت از کالاهای تولید شده طی دوران معافیت که بعد از خاتمه مدت معافیت مزبور به فروش رفته از شمول معافیت مالیاتی مورد بحث خارج می باشد، بنا به مراتب از حیث شکوائیه واصله و روند رسیدگی ایراد قانونی و شکلی به رأی مورد واخواهی وارد نبوده این شعبه رد شکایت شاکی را اعلام می نماید. روح اله بابا سنگانی عباس رضائیان علی عزیزی
۲۰۱-۸۱۸۱نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۶
نامشخص
اجرای مفاد ماده 139 قانون مالیاتها- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: آذربایجان غربی
شماره: 8181/ 201 تاریخ: 1381/09/26 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 300- 1380/08/03 مربوط به مالیات مشاغل سال عملکرد یا تعلق مالیات: 77و 76 شماره حوزه مالیاتی 9211- 14 شماره سرممیزی مالیاتی 14921 اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان آذربایجان غربی (اداره امور مالیاتی قره ضیاءالدین) تاریخ ابلاغ رأی: 1380/08/14 شماره و تاریخ ثبت شکایت 7520- 4/30- 1380/09/17 خلاصه واخواهی: نسبت به رای هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر مربوط به مالیات سالهای 76 و 77 آقای دکتر به دلایل زیر معترض می باشد: 1- در رای اکثریت شماره 300 مورخ 1380/08/03 آقای هم به عنوان مودی و هم به عنوان نماینده نظام پزشکی شرکت داشته که از نظر قانونی با بند (و) ماده 91 آئین دادرسی منطبق نبوده و فاقد وجاهت قانونی می باشد و آقای نمی توانسته به عنوان نماینده نظام پزشکی به نفع خود رای صادر کند. 2- به موجب تصویب نامه هیئت وزیران در مناطقی که در آنها شهرداری ایجاد شده باشد آن مناطق از لیست فهرست مناطق محروم خارج می شوند بنابراین بخش قره ضیاءالدین با داشتن چندین سال سابقه شهرداری و بخشداری از لیست مناطق محروم خارج است. 3- فهرست مناطق محروم که از طرف مراجع ذی صلاح اعلام می گردد فقط به لحاظ استفاده از تسهیلات ارزان بانکی بوده و معافیت مالیاتی تا پایان برنامه دوم توسعه اقتصادی و اجتماعی و فرهنگی بوده است. رأی: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و با مطالعه و بررسی اوراق مضبوط در پرونده مالیاتی مربوطه به شرح آتی انشاء رای می نماید: نظر به اینکه طبق ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم درآمد حاصل از رشته های مختلف پزشکی، بهداشتی و درمانی در نقاط محروم از مالیات معاف است و فهرست مناطق محروم نیز طبق تبصره 2 ماده 132 قانون مذکور در آغاز هر برنامه به تصویب هیئت وزیران می رسد بنابراین و با توجه به اینکه طبق بند1 تصویب نامه شماره 30338/ ت 219ه مورخ 1373/01/20 هیئت محترم وزیران در طول برنامه دوم توسعه اقتصادی و اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران فقط تعداد 997 دهستان در سطح استانهای کشور جزء نقاط محروم شناخته شده اند و شهرها منجمله شهر قره ضیاءالدین جزء نقاط محروم مذکور محسوب نشده اند. لذا اعطاء معافیت موضوع ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم به مودی بابت مالیات سالهای 76 و 77 موجه و قانونی نبوده و از این حیث شکایت آقای ممیز کل مالیاتی وارد می باشد. بنا به مراتب یاد شده این شعبه رای مورد واخواهی را به دلیل نقض مقررات قانونی نقض و پرونده امر را به هیئت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احاله می نماید تا با توجه به مراتب یاد شده مبادرت به صدور رای نماید. رضا سعیدی امجد علی اکبرنوربخش صدیقه کاتوزیان
۲۰۱-۸۱۷۳نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۶
نامشخص
اجرای تبصره 6 ماده 100 قانون مالیاتها- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: آذربایجان شرقی
شماره: 8173/ 201 تاریخ: 1381/09/26 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 3729- 1380/07/14 مربوط به مالیات بر درآمد مشاغل سال عملکرد یا تعلق مالیات: 74 شماره حوزه مالیاتی 3623 شماره سرممیزی مالیاتی اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان آذربایجان شرقی تاریخ ابلاغ رأی: 1380/08/09 شماره و تاریخ ثبت شکایت 7155- 4/30- 1380/09/05 خلاصه واخواهی: اینجانب اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر تسلیم و مطابق ماده 156 قانون مالیاتهای مستقیم ممیز مالیاتی اگر ظرف یک سال آن را رسیدگی و برگ تشخیص صادر ننماید، اظهارنامه قطعی تلقی می شود. حوزه مالیاتی بر خلاف ماده مزبور بعد از انقضای مهلت قانونی برگ قطعی مالیات را ابلاغ و در آن قید می نماید به استناد تبصره 6 ماده 100 بعد از روئیت برگ قطعی به اقدامات خلاف قانونی حوزه اعتراض نموده هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی بدون رسیدگی به اعتراضات قانونی مندرجات برگ قطعی را خالی از اشکال و ایراد دانسته و آن را تائید نموده، در مهلت قانونی به رای صادره اعتراض ولی حوزه مالیاتی از ارسال پرونده به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر خودداری و در نهایت پس از اعتراض اینجانب به شورای عالی مالیاتی و دیوان عدالت اداری در جلسه هیات حل اختلاف شرکت کرده و به موارد متعدد نقض قانون و اقدامات خلاف حوزه مالیاتی اعتراض نمودم متاسفانه هیات بدون توجه به اعتراضات و ایرادات قانونی و بدون رسیدگی رأی قبلی را تائید نموده است. تقاضا دارم قضاوت فرمائید آیا اقدامات دارائی تبریز با قانون مطابقت دارد؟ آیا توافق با اتحادیه با جلب موافقت اینجانب بوده است. به شرح سه صفحه لایحه تسلیمی رأی: شعبه سوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله، مطالعه و بررسی اوراق و مدارک پرونده مالیاتی به شرح آتی انشاء رای می نماید: حسب محتویات پرونده حوزه مالیاتی در اجرای تبصره 6 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم و برمبنای مالیات توافق شده با اتحادیه صنف مربوطه اقدام به صدور برگ مالیات قطعی نموده که عمل حوزه مالیاتی مطابق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم می باشد لکن با توجه به دادنامه شماره 47 مورخ 1379/02/11 هیات عمومی دیوان عدالت اداری که توافق اتحادیه را نافی حق اعتراض مودی ندانسته و رسیدگی به آن را توسط هیئتهای حل اختلاف مالیاتی بر طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مجری دانسته، معهذا مفاد رای مورد واخواهی حکایت از رسیدگی لازم و کافی در خصوص ادعای رکود معاملات فرض و کاهش درآمد سال مورد رسیدگی نداشته و صرفا مدت کارکرد را مد نظر قرار داده است بنا به مراتب و از حیث مندرجات شکوائیه واصله و به جهت نقص رسیدگی در مورد میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه، رای مورد واخواهی را نقض و پرونده برای رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی دیگری ارجاع می شود. علی عزیزی محمدعلی بیگ پور اسماعیل ملکان
۲۱۱-۵۰۹۶-۳۱۴۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۰۹/۲۶
نامشخص
پاسخ به سازمان حسابرسی در مورد توسعه و تکمیل و ذخیره باز خرید خدمت
شماره:3147/5096/211 تاریخ:26/09/1381 پیوست: سازمان حسابرسی در خصوص موارد مطروحه در نامه شماره 14067 مورخ 2/9/1381 آن سازمان عنوان رییس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور (تصویر پیوست) در تاریخ 5/9/1381 جلسه ای در دفتر فنی مالیاتی تشکیل ونقطه نظرات طی صورتجلسه پیوست تهیه وتنظیم گردیده است وبه شرح ذیل به استحضار می رساند: 1- در رابطه با سوال اول سازمان، با توجه به قسمت اخیر ماده 108 قانون مالیاتهای مستقیم در صورتی که اندوخته های موضوع ماده 138 مربوط به عملکرد سال 1380 و قبل از آن شرایط مربوط در ماده 138 قانون مزبور و دستورالعمل های ذیربط را احراز نموده باشد واین احراز نیز مورد تایید اداره امور مالیاتی به ترتیبی که در ماده فوق الذکر شده است قرار گرفته باشد، انتقال آن به حساب سرمایه از نظر این سازمان بلا مانع خواهد بود ومشمول مالیات نمی گردد. 2- در خصوص بند ((و)) ماده 148 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380، برداشت سپرده ذخائر پایان خدمت کارکنان مربوط به سالهای قبل از 1380 از حساب تودیع شده نزد بانک بلا مانع می باشد. ضمنا درمورد عملکرد سال 1380 جهت استفاده از تسهیلات مقرر در بند ((و)) ماده 148 قبل از اصلاحیه احراز شرایط موضوع بند مزبور جهت قابل قبول بودن هزینه مذکور الزامی خواهد بود. 3- در رابطه با سئوال 2و3 با توجه به اینکه سئوال مطروحه در رابطه با عملکرد سال 1381 به بعدمی باشد، موضوع در دست بررسی است وپاسخ متعاقبا اعلام خواهد شد. محمد قاسم پناهی معاون فنی وحقوقی
۲۰۱-۸۱۳۷نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۵
نامشخص
فعالیت کمیسیونری شعب شرکتهای خارجی- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
شماره: 8137/201 تاریخ: 1381/09/25 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 8096-1379/11/12 مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 1997 میلادی حوزه مالیاتی: 1413 شماره سر ممیزی مالیاتی: اداره: کل مالیات بر شرکتها (تهران) تاریخ ابلاغ رأی: 1379/12/15 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 10640-4/30-1379/12/23 خلاصه واخواهی: علیرغم آنکه به قسمتی از اعتراضات این شرکت مبنی بر احتساب فعالیتهای سایر اشخاص حقوقی به پای این شرکت رسیدگی گردیده، متأسفانه اشتباه قبلی تکرار شده و آن قلمداد نمودن این شرکت در زمره شرکتهای کمیسیونری می باشد. این شرکت صرفا وظیفه ارائه خدمات فنی را به عهده دارد، حقوق کلیه کارکنان شرکت و سایر هزینه ها از قبیل اجاره محل، برق، آب، تلفن وغیره همه ماهه به شرکت مادر اعلام و مبلغ اعلام شده توسط شرکت مذکور در سوئیس، از طریق سیستم بانکی به حساب این شرکت در تهران واریز می گردد. با توجه به بخشنامه 6177-4/30 مورخ 1379/07/03معاونت محترم درآمدهای مالیاتی تعیین درآمد مشمول مالیات بدون احراز فعالیت کمیسیونری وتحصیل درآمد از این بابت صحیح نمی باشد حال برای این شرکت مشخص نیست که دلایل ممیز محترم مبنی بر کمیسیونر بودن چه می باشد. نظر به اینکه ماهیت مالیاتی فعالیت این شرکت از مصادیق مشمول مالیاتهای مستقیم نیست وبا عنایت به بخشنامه مذکور، خواهشمند است به دلیل عدم رعایت قوانین و مقررات از این شرکت رفع تعرض و برگ تشخیص صادره کان لم یکن اعلام گردد. رأی: شعبه اول شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه تسلیمی و پس از اخذ و بررسی پرونده مالیاتی مربوط به شرح آتی اعلام رأی می نماید: هر چند مدارک و مستندات گویا وروشن دال بر اخذ کمیسیون توسط مودی از شرکت مادر ویا واردکنندگان کالا مشهود نیست، اما حسب محتویات پرونده، نکات زیر قابل توجه است: 1- شرکت قرارداد شماره 9154-1376/02/22 را با موسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران منعقد نموده که موضوع آن استفاده از امکانات تحقیقاتی و آزمایشگاهی شرکت در ارتباط با وظایف موسسه و واحدهای نیازمند به استفاده از این قبیل خدمات تعیین شده و تعهد شرکت طبق آن، انجام دادن آزمونهای شیمی نساجی موارد ارجاعی برابر موارد قید شده در گواهی تأئید صلاحیت صادره از سوی موسسه مزبور بوده است: پس از انعقاد آن قرارداد، شرکت در تاریخ 1376/03/18 به ثبت رسیده ودر بند 9 اساسنامه مقصود از تأسیس شرکت، اجرای همان قرارداد با موسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی قید گردیده است. با وجود موارد فوق الذکر مشاهده می شود که طبق اسناد ومدارک به دست آمده وسیله هیأت موضوع ماده 181 قانون مالیاتهای مستقیم، شرکت در معاملات بین واردکنندگان ایرانی با شرکت دخالت داشته وفعالیت آن منحصر به اجرای قرارداد یاد شده نبوده است. 2- با عنایت به توضیحات مودی به شرح لایحه اعتراضیه شماره 117/ح78 مورخ1378/05/08 خود وگزارش ثبت شده به شماره 15339/39 مورخ 1379/07/25 مأمور مجری قرار هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر، شرکت مورد بحث و شرکت دیگری به نام پس از انحلال شرکت سابق به جایگزینی شرکت منحله مزبور تأسیس شده اند و چون قبلا شعبه شرکت در ایران فعال بوده، با تأسیس شرکت ادامه آن بخش از فعالیتهای شرکت که به امور کارخانجات شیمیائی مربوط بوده است، به عهده شرکت مودی محول می گردد. از طرفی برابر گزارش کارشناسی مذکور، شعبه شرکت مالیات کمیسیون فروشهای شرکت مادر را پرداخت نموده است. نتیجه آنکه بابت آن قسمت از فروش شرکت یا شرکتهای مادر که در انجام آن شعبه دیگر دخیل است، کمیسیون دریافتی مورد قبول آن شعبه است، در حالیکه شعبه دوم (مودی مورد بحث) منکر دریافت هر نوع کمیسیون می باشد. با عنایت به توضیحات بالا وموارد متناقض مشهود در پرونده به ترتیب فوق وبا این تذکر که اصولا فعالیت این نوع شرکتها به منظور کسب سود است و دلیل قانونی خاص وجود ندارد که در این قبیل موارد بتوان کلیه درآمدهای حاصله شرکت مادر را فارغ از فعالیتها و عاملیت شعبات آنها، مختص همان شرکت مادر قلمداد نمود، بلکه سود ناشی از معاملات انجام شده با دخالت و عاملیت هر شعبه، در حقیقت به منزله سود حاصله در کشور محل استقرار همان شعبه است که به طور غیر مستقیم به حساب شرکت مادر منظور می شود، شکایت شاکی را وارد ندانسته، رد آن را اعلام می دارد. محمد رزاقی اسماعیل ملکان علی اصغر زندی فائز
۲۰۱-۸۱۴۴نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۵
نامشخص
عدم تعلق درآمد کارگاه به شرکت تضامنی- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: سبزوار
شماره: 8144/201 تاریخ: 1381/09/25 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 1351 مورخ 1380/08/06 مربوط به مالیات بر درآمد مشاغل سال عملکرد یا تعلق مالیات: 72و 73و 74 شماره حوزه مالیاتی 9034 شماره سرممیزی مالیاتی 904 اداره: امور مالیاتی سبزوار تاریخ ابلاغ رأی: 1380/09/05 شماره و تاریخ ثبت شکایت 7933- 4/30- 1380/10/01 خلاصه واخواهی: اداره محترم دارائی سبزوار مدعی است که مدیر عامل شرکت کالای صادراتی را خریداری نموده و به شرکت یاد شده می فروشد، با توجه به اینکه این شرکت تضامنی و خانوادگی (پدر و فرزند و همسر) می باشد این امر یعنی فروش کالا توسط مدیر عامل را غیر ممکن می کند و با توجه به اصول قانونی و اینکه برنامه ها و اسناد موجود به نام شرکت می باشد و با توجه به اینکه تمام جزئیات فروش، ضایعات کالای صادراتی و حمل کالا و جواز گمرکی و استاندارد و دامپزشکی نیز در دفاتر مربوطه ثبت شده و همگی از شهرستان سبزوار انجام می گیرد، بنابراین فعالیت سبزوار مربوط به شرکت می باشد. با توجه به اینکه اداره دارائی سبزوار بدون هیچ منطق و اصول و سند معتبر یا اسناد و بارنامه و فاکتور، مالیات به نام شخص حقیقی صادر نموده، ما را به جای تفکر در امر صادرات با مشکلات مالیاتی مواجه نموده است، اینجانب به هیچ عنوان خرید و فروش خارج از چهارچوب شرکت نداشته و تمام فعالیتها مرتبط با شرکت است تقاضای رسیدگی دارد. رأی: شعبه اول شورای عالی مالیاتی با ملاحظه و بررسی شکوائیه تسلیمی و محتویات پرونده مالیاتی مربوط به شرح آتی انشاء رأی می نماید: هر چند هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدید نظر اعتراضات مودی را مد نظر قرار داده و در جهت نیل به واقعیت قرار رسیدگی صادر و بر اساس گزارش مجری قرار اتخاذ تصمیم نموده اند،اما اولا مجری قرار در تمام موارد یک نفر بوده که در هر بار نظرات قبلی خود را تکرار کرده و آخرالامر نیز وفق نظر همین فرد رای صادر گردیده . ثانیا مجری قرار در گزارش اول خود ثبت شده به شماره144/ 6982 مورخ 1376/09/24 تعداد پوستهای سالامبور شده در سال 1374 را 000 270 تا 000 290 جلد عنوان و مستند آن را بارنامه ها و مدارک موجود در پرونده ذکر کرده است.در این خصوص باید توجه داشت که ذکر اعداد 000 270 تا 000 290 خود مبین عدم رسیدگی دقیق می باشد و معلوم نیست به چه دلیل اعداد تقریبی به این شکل آورده شده، از طرف دیگر با آنکه به زعم مامور یاد شده بارنامه و اسناد و مدارک ضمیمه پرونده است، از ارائه فهرست و درج مدرک مربوط به هر تعداد از پوستهای سالامبور شده خودداری گردیده است. بنا به اوصاف فوق، رسیدگی به اختلاف مورد بحث و اعتراض مودی دایر بر تعلق درآمد کارگاه به شرکت تضامنی فوق الذکر، بررسی کارشناسی جامعتری را ایجاب می نموده است تا با حسابرسی دقیق از جمله مقایسه مدارک موجود با مندرجات دفاتر شرکت و اسناد صادراتی آن و محتویات پرونده مالیاتی شرکت مزبور، فعالیت شخصی احتمالی آقای محرز و بر آن اساس اتخاذ تصمیم گردد. بنا به مراتب، به دلیل نقص رسیدگی به شرح فوق، رأی مورد واخواهی نقض و پرونده به منظور رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احاله می گردد. محمد رزاقی اسماعیل ملکان علی اصغر زندی فائز
۲۰۱-۸۱۱۰نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۴
نامشخص
مواد 248 و تبصره 3 ماده 247 و قسمت اخیر ماده 229- منبع مالیات: اجاره املاک- اداره کل مربوط: شیراز
شماره: 8110/ 201 تاریخ: 1381/09/24 شماره و تاریخ رای مورد واخواهی: 1633- 1379/06/19 مربوط به مالیات املاک سال عملکرد یا تعلق مالیات 73-74- 75 شماره حوزه مالیاتی 0721 شماره سر ممیزی مالیاتی 072 اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان فارس( اداره امور مالیاتی شهرستان شیراز) تاریخ ابلاغ رای: 1379/11/23 شماره و تاریخ ثبت شکایت 10133- 4/30-1379/12/03 خلاصه واخواهی: اینجانب مالک مغازه ای در شیراز می باشم که از سال 1373 به اتفاق همسرم جهت امرار معاش به تاسیس دفتر تاکسی تلفنی نمودیم و شرکتنامه نوشته شده نیز در پرونده مشاغل ما وجود دارد و از سال 1373 به بعد برای هر دو نفر مالیات شغلی در نظر گرفته اند. حوزه مالیاتی 721 از اینجانب بابت سه دانگ مغازه که با شوهرم شریک شده ام مطالبه مالیات مستغلات می نماید در صورتیکه خدا شاهد است خلاف واقع می باشد و بنده هیچگونه وجهی از همسرم دریافت نکرده ام هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر توجهی به اعتراض اینجانب ننموده لذا تقاضای نقض رای صادره را دارم. رای: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و با مطالعه و بررسی اوراق مضبوط در پرونده مالیاتی مربوطه به شرح آتی انشاء می نماید: نظر به اینکه هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی پس از رسیدگی لازم درآمد مشمول مالیات سالیانه ششدانگ ملک مورد نظر را به مبلغ 000 700 2 ریال تعیین و هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر علیرغم صدور قرار رسیدگی و احراز اینکه محل مورد بحث محل کسب مودی و شوهرش می باشد و مودی نسبت به سه دانگ سهم خود مشمول مالیات بر درآمد اجاره نمی باشد. درآمد مشمول مالیات را به مبلغ 000 500 2 ریال برای هر سال برآورد و بر این اساس مبادرت به صدور رای نموده است در حالیکه اگر فرض بر این باشد که در مورد میزان اجاره برآوردی ششدانگ ملک اعتراض وارد نباشد با توجه به اینکه مودی نسبت به اجاره سه دانگ مشمول مالیات است میزان درآمد مشمول مالیات نباید از نصف مبلغ مورد رای هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی یعنی مبلغ 000 350 1 ریال تجاوز نماید. مضافا به اینکه مودی همواره در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی عنوان نموده به علت رابطه زن و شوهری، بابت سه دانگ مورد استفاده شوهرش هیچگونه اجاره ای دریافت ننموده که در این حالت در صورت احراز ادعای مودی به حکم قسمت اخیر ماده 229 قانون مالیاتهای مستقیم، هیات حل اختلاف مالیاتی مکلف به صدور رای بر مبنای درآمد واقعی مودی بوده که به این موضوع نیز در رای صادره توجهی نشده است. بنابراین رای صادره مغایر مفاد ماده 248 و تبصره 3 ماده 247 و قسمت اخیر ماده 229 قانون مالیاتهای مستقیم می باشد و این شعبه رای مورد واخواهی را به علت نقض مقررات قانونی و نقص رسیدگی نقض و پرونده امر را جهت رسیدگی مجدد و صدور رای قانونی به هیات حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احاله می نماید. رضا سعیدی امجد علی اکبرنوربخش صدیقه کاتوزیان
۲۰۱-۸۱۱۴نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۴
نامشخص
مطالبه مالیات از ذخایر طرح و توسعه موضوع ماده 138- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: قزوین
شماره: 8114/201 تاریخ: 1381/09/24 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 510-1380/07/02 مربوط به مالیات: بر درآمد اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 76 و ذخیره توسعه سنوات 71 و 72 شماره حوزه مالیاتی: 0111 شماره سر ممیزی مالیاتی: 011 اداره: امور مالیاتی شهرستان قزوین تاریخ ابلاع رأی: 1380/08/12 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 7430-4/30-1380/09/112 و 7179-4/30-1380/09/05 و 6956-4/30-1380/08/28 خلاصه واخواهی: در اجرای ماده 251 قانون مالیاتهای مستقیم به رأی تجدید نظر به شماره 510 مورخ 1380/07/02 به دلیل موارد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه و نقص رسیدگی اعتراض داشته تقاضای تجدید رسیدگی به دلایل زیر دارد. 1- اعتراض به مطالبه مالیات ذخائر اندوخته طرح و توسعه سنوات 71و 72 شرکت به منظور تغییر روش تولید شیشه از روش کلبرن به روش فلوت در دی ماه سال 1371 با اخذ موافقت از اداره کل صنایع کانی غیر فلز وزارت صنایع تصمیم گرفت بخشی از هزینه های طرح وتوسعه مزبور را از محل ذخیره (اندوخته) سود سنوات 71و 72 با استفاده از معافیتهای موضوع ماده 138 قانون مالیاتها تأمین نماید. لذا پس از اخذ موافقت عملیات ساخت نیروگاه، انبار را که لازمه اجرای قسمتهای بعدی طرح مذکور بود آغاز گردید ولی از آنجائی که هنگام اجرای طرح بزرگترین کوره کارخانه شرکت که در حال تولید شیشه تخت بوده وتولید آن بالغ بر 40% کل تولید شیشه شرکت و 20% تولید شیشه جام کشور را تشکیل می داد برای مدت حداقل 2 سال متوقف گردد. به همین دلیل جهت جلوگیری از توقف تولید شیشه از توقف کوره منصرف و در سال 73 با اخذ موافقت دیگری برای اجرای طرح مستقل تولید شیشه فلوت از اداره صنایع صنایع اقدام گردید و شرکت در اجرای طرح اول به خرید زمین و عملیات ساخت نیروگاه و انبار و اجرای قسمتهای دیگر و سایر تأسیسات جانبی از محل ذخائر مورد نظر ادامه داده تا پایان سال 1376 که سال پایان مهلت اجرای طرح اول بوده ودر این رابطه مبلغی بیشتر از اندوخته ها هزینه گردید لیکن به دلیل اولویت طرح دوم عملیات خرید خارجی ماشین آلات، انعقاد قرارداد تأمین مالی ارزی وسایر جهات طرح اول موقتا متوقف گردید تا پس از اجرای طرح دوم مجددا به اجرای آن اقدام گردد. 2- اعتراض به برگشت بعضی از هزینه ها و اضافه نمودن آنها به درآمد مشمول مالیات با توجه به اینکه هزینه های انجام گرفته حسب موازین ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم در حد متعارف به مدارک مثبته متکی بوده و منحصرا به تحصیل درآمد در سال مورد رسیدگی می باشد از جمله مزایای غیر نقدی به کارکنان، هزینه درمانی کارکنان و ... بنا به مراتب فوق تقاضای رسیدگی مجدد را دارد. رأی: شعبه پنجم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه رسیده و پس از بررسی محتویات پرونده امر به شرح آتی انشاء رأی می نماید: هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر در رأی مورد واخواهی نسبت به اعتراض مودی در مورد مطالبه مالیات اندوخته طرح توسعه سنوات 71و 72 که مدعی بوده هزینه های انجام شده بیشتر از 70% ذخیره می باشد و مشمول قسمت اخیر مفاد تبصره 2 ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 واصلاحیه های بعدی است، رسیدگی و نفیا یا اثباتا اظهارنظری معمول نداشته است. علاوه بر آن هیأت مزبور رأی خود را با استناد به رسیدگی های هیأت بدوی از جمله گزارش اجرای قرار وارده به شماره 63/4912/127 مورخ 1380/03/24 انشاء نموده، که گزارش اجرای قرار مذکور بنا به نوشته قسمت اخیر آن مبنی بر اینکه "مواردیکه در این گزارش اشاره نگردیده نظر حوزه مالیاتی مورد تأئید است" در مورد برخی از اعتراضات مودی بدون رسیدگی نظر حوزه مالیاتی را مورد قبول قرار داده است. در حالیکه گزارش حوزه مالیاتی در خصوص هزینه های غیر قابل قبول (از طرف حوزه مالیاتی) و اقلام اضافه شده به درآمد مشمول مالیات شامل مزایا و کمکهای غیر نقدی (ردیف های 19و 20) تعدیل موجودی (ردیفهای 14-15و 16) اقلام تشکیل دهنده بستانکار حساب سود و زیان سنواتی (ردیف 18) هزینه های درمانی کارکنان (ردیف 5) هزینه حق حضور (ردیف 8) فاقد دلایل توجیهی می باشد به این ترتیب حق این بود که هیئت تجدید نظر رأسا یا به طریق ممکن نسبت به موارد فوق الذکر رسیدگی و نفیا یا اثباتا نسبت به آنها اظهارنظر می کرد بنا به مراتب بالا رأی مورد واخواهی به دلیل نقص رسیدگی ایراد وارد است و شعبه پرونده را به هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون فوق الذکر احاله می نماید. محمدعلی تراب زاده محمدعلی سعیدزاده غلامحسین مختاری
۲۰۱-۸۱۰۳نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۴
نامشخص
مالیات سود شرکت سرمایه پذیر- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: زرقان
شماره: 8103/201 تاریخ: 1381/09/24 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 1088-1380/08/09 مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: منتهی به 1374/06/31 شماره حوزه مالیاتی: 2562 شماره سر ممیزی مالیاتی: 256 اداره: امور مالیاتی شهرستان زرقان تاریخ ابلاغ رأی: 1380/09/05 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 7918/4/30-1380/10/01 خلاصه واخواهی: مالیات شرکت (شرکت سرمایه گذار) بر اساس سود وزیان مندرج در اظهارنامه مالیاتی به علاوه هزینه های برگشتی شرکت های سرمایه پذیر (شرکت و شرکت ) مطالبه شده است. شرکت (شرکت سرمایه پذیر) در موقع مراجعه به ممیز کل محترم مالیاتی در اجرای ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم موفق به اخذ تخفیف و تعدیل سود ویژه و در حقیقت قبول مقداری از هزینه های برگشتی خود گردیده است به همین دلیل از هیأت های حل اختلاف تجدید نظر که مبلغ 000 000 82 ریال تخفیف اعطائی به شرکت سرمایه پذیر را در محاسبه درآمد شرکت سرمایه گذار منظور واز آن کسر نمایند که به این موضوع توجهی نشده است، لذا تقاضا دارد ضمن نقض رأی صادره دستور مقتضی جهت رسیدگی به اعتراض این شرکت صادرفرمائید. رأی: شعبه سوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و بررسی اوراق پرونده به شرح زیر اعلام رأی می نماید: حسب محتویات پرونده هیأت های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدید نظر هر کدام جداگانه به منظور تحقیق و بررسی پیرامون اعتراض شرکت مودی قرار رسیدگی صادر وپس از دریافت گزارش مجریان قرار وبا تعدیل درآمد مشمول مالیات اقدام به صدور رأی نموده اند. اما گزارش کارشناسان مجری قرار که مأخذ صدور رأی قرار گرفته، به دلائل مشروحه زیر حکایت از رسیدگی به اعتراض مودی مطابق قوانین ومقررات مالیاتی واصول واستانداردهای حسابداری نمی باشد. الف- صرفا آن قسمت از سود تقسیم شده شرکت سرمایه پذیر که به موجب تصمیم مجمع عمومی صاحبان سهام به شرکت سرمایه گذار تعلق می گیرد درآمد شرکت سرمایه گذار بوده و می بایستی مأخذ محاسبه مالیات قرار گیرد. ب- آن بخش از سود تقسیم شده پرداختی شرکت سرمایه پذیر به شرکت سرمایه گذار که به موجب قوانین ومقررات مالیاتی معاف از مالیات می باشد به استناد حکم ماده 135 قانون یاد شده در شرکت سرمایه پذیر نیز مشمول مالیات نمی گردد. ج- مالیاتی که شرکت سرمایه پذیر بابت سود سهام پرداختی به شرکت سرمایه گذار کسر وپرداخت می نماید به عنوان پیش پرداخت مالیات شرکت سرمایه گذار منظور می شود. بنا به مراتب فوق با توجه به اینکه در صدور آراء صادره موارد فوق رعایت نگردیده، رأی مورد واخواهی نقض و پرونده برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگری احاله می گردد. محمد علی بیگ پور علی عزیزی اسماعیل ملکان
۲۰۱-۸۱۰۲نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۴
نامشخص
مالیات سود شرکت سرمایه پذیر- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: زرقان
شماره: 8102/201 تاریخ: 24/09/1381 پیوست: شماره وتاریخ رأی مورد واخواهی: 965-15/7/80 مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: منتهی به 31/6/77 شماره حوزه مالیاتی: 2511 شماره سر ممیزی مالیاتی: 251 اداره: امور مالیاتی شهرستان زرقان تاریخ ابلاغ رأی: 19/8/80 شماره وتاریخ ثبت شکایت: 7069/4/30-3/9/80 خلاصه واخواهی: مالیات شرکت (شرکت سرمایه گذار) بر اساس سود و زیان مندرج در اظهارنامه وحساب سود وزیان وهزینه های برگشتی شرکت به اضافه سود وزیان شرکتهای سرمایه پذیر وهزینه های آنها تعیین و مطالبه گردیده است. شرکت های سرمایه پذیر (شرکت و شرکت ) پس از مراجعه به ممیز کل موفق به اخذ تخفیف مالیاتی وکسر وقبول مقداری از هزینه های برگشتی خود شده اند که توسط حوزه مالیاتی ذیربط هزینه های برگشتی شرکت مورد قبول واقع شده، لیکن هزینه های برگشتی شرکت به علت عدم اطلاع کسر نشده است از هیأتهای حل اختلاف درخواست گردیده که هزینه های برگشتی مورد قبول ممیز کل محترم مالیاتی را در موقع توافق با شرکت شیراز از سود ویژه تعیین شده کسر نماید که بدون دلیل قانع کننده مورد قبول واقع نشده است، به همین دلیل تقاضای تجدید رسیدگی را دارد. رأی: شعبه سوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و بررسی اوراق پرونده به شرح زیر اعلام رأی می نماید: حسب محتویات پرونده در گزارش حوزه مالیاتی که مبنای صدور برگ تشخیص مالیات قرار گرفته، مأخذ محاسبه سود دریافتی شرکت سرمایه گذار از شرکت سرمایه پذیردرآمد مشمول مالیات شرکت سرمایه پذیر (سود شرکت سرمایه پذیر به علاوه هزینه های برگشتی وسیله ممیز مالیاتی) تعیین شده است که این موضوع برخلاف اصول و رویه های حسابداری وقوانین ومقررات مالیاتی بوده وکارشناس مجری قرار نیز به علت عدم اطلاع از موضوع آن را تأئید نموده است، هیأت های حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدید نظر بدون توجه به اعتراض شرکت مودی و صرفا بر اساس گزارش کارشناس مجری قرار که از کفایت رسیدگی و توجیه واستدلال قانونی برخوردار نبوده اقدام به صدور رأی نموده اند، در حالیکه طبق اصول و رویه های معمول حسابداری ومقررات مالیاتی صرفا آن قسمت از سود شرکتهای سرمایه پذیر که به موجب ارکان صلاحیتدار آنها بین صاحبان سهام (شرکتهای سرمایه گذار) تقسیم می شود، سود متعلق به شرکت سرمایه گذار بوده و می بایستی مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات شرکت سرمایه گذار قرار گیرد، لذا رأی مورد واخواهی به دلیل مغایرت با مقررات قانونی نقض وپرونده برای رسیدگی به هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگری احاله می گردد. محمدعلی بیگ پور علی عزیزی اسماعیل ملکان
۴۶۹۸۶-۲۷۶۷۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۱/۰۹/۲۳
معتبر
اصلاح آییننامه اجرایی بندهای (الف) و (ب) ماده (۴۹) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران
بند ۲ هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۸ /۹ /۱۳۸۱ با توجه به نظر رئیس مجلس شورای اسلامی، موضوع نامه شماره ۴۲۲۱ ه /ب مورخ ۲۷ /۷ /۱۳۸۱ تصویب نمود: آیین نامه اجرایی بن…
۲۰۱-۸۰۵۳نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۳
نامشخص
عدم رعایت ضریب مالیاتی مناسب با نحوه فعالیت- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: استان فارس
شماره: 8053/201 تاریخ: 1381/09/23 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 433-1378/03/22 مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 75 شماره حوزه مالیاتی: 223 شماره سر ممیزی مالیاتی: 22 اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان فارس (اداره امور مالیاتی شهرستان شیراز) تاریخ ابلاغ رأی: 1378/04/01 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 4586-4/30-1378/04/29 خلاصه واخواهی: احتراما به استحضار می رساند: علیرغم اینکه کار این شرکت عملا در ارتباط با مطالعات نقشه کشی، نظارت، طراحی ساختمان و محاسبات فنی است و به عنوان شرکت مهندسین نیز به ثبت رسیده حوزه مالیاتی ضریب مالیاتی شرکت را که می بایست به مأخذ 16% محاسبه نماید ضریب 20% را اعمال نموده و متأسفانه کمیسیون بدوی برگ تشخیص را تأئید نموده بنابراین شرکت تقاضای تجدید نظر نموده و چون در این زمان شرکت دارای برگ تعیین صلاحیت رتبه بندی سازمان برنامه و بودجه گردیده بود جهت اثبات اینکه شرکت مهندسین می باشد این برگ را ارائه نمود که به علت آنکه تاریخ ابلاغ تعیین صلاحیت بعد از تاریخ برگ تشخیص بود 20% ضریب اعمال شده که هیچگونه ربطی با ضریب مالیاتی مهندسین مشاور ندارد تأئید گردید در حالی که طبق بند (ب) ردیف 19 کتابچه ضرایب مالیاتی سال 75 ضریب مالیاتی با در نظر گرفتن عدم وجود تعیین صلاحیت و رتبه بندی برنامه و بودجه 16% می باشد. خواهشمند است بررسی ورأی عادلانه و به حق صادر نمائید تا حقوق این شرکت تضییع نگردد. رأی: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و با مطالعه و بررسی اوراق مضبوط در پرونده مالیاتی مربوطه به شرح آتی انشاء رأی می نماید: نظر به اینکه شرکت مودی ضمن لوایح اعتراضیه تسلیمی خود به هیأتهای بدوی و تجدید نظر با استناد به نوع فعالیت شرکت نسبت به ضریب اعمال شده توسط ممیز مالیاتی اعتراض نموده وهیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی رأی مبنی بر تأئید برگ تشخیص صادر نموده و هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر نیز به دلایل غیر مرتبط بدون رسیدگی پیرامون اظهارات شرکت رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی را تأئید نموده در حالیکه ضریب ردیف 26 صفحه 72 دفتر ضرایب مالیاتی سال 75 اعمال شده توسط ممیز مالیاتی مربوط به موسسات طرح و تحقیق بوده و با فعالیت شرکت مودی غیر مرتبط می باشد بلکه ضریب مندرج در بند ب ردیف 19 صفحه 71 دفتر ضرایب مذکور مرتبط با فعالیت شرکت مهندسین و به طریق اولی شرکت مودی می باشد علیهذا این شعبه رأی مورد واخواهی را به سبب نقض مقررات قانونی نقض و پرونده امر را به هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احاله می نماید تا با توجه به موارد یاد شده مجددا مورد رسیدگی قرار گیرد. صدیقه کاتوزیان علی اکبر نوربخش رضا سعیدی امجد
۲۰۱-۸۰۶۷نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۳
نامشخص
عدم اعمال معافیت ماده 132 با توجه به تاریخ پروانه بهره برداری- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: استان فارس
شماره: 8067/201 تاریخ: 1381/09/23 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 760-1380/05/04 مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 76 شماره حوزه مالیاتی: 321 شماره سرممیزی مالیاتی: 32 اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان فارس (اداره امور مالیاتی شیراز) تاریخ ابلاغ رأی:1380/11/13 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 10036-4/30-1380/12/14 خلاصه واخواهی: احتراما نسبت به رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به دلایل زیر اعتراض دارد: 1- شرکت از تسلیم اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان در موعد مقرر خودداری نموده. 2- مسئولین شرکت شروع تولید آزمایشی خود را 1376/05/01 اعلام نموده اند. 3- رأی صادره با ملحوظ قراردادن پروانه بهره برداری شرکت حاوی دو اشتباه است: الف- رفع تعرض به دلیل اعطای معافیت ماده 132 ب- رفع تعرض به دلیل عدم کسب درآمد در آن سال که اعطای معافیت به دلیل عدم رعایت تکالیف قانونی جایگاهی ندارد و عدم کسب درآمد نیز به دلیل وجود تولید و خودداری از ارائه اسناد و مدارک ودفاتر قانونی فقط به صرف اظهارات مسئولین شرکت وجاهت قانونی نداشته است. بنابراین تقاضای گسیختن رأی مذکور را دارد. رأی: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و با مطالعه و بررسی اوراق مضبوط در پرونده مالیاتی مربوطه به شرح آتی انشاء رأی می نماید: نظر به اینکه علیرغم اظهارنظر هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر تاریخ عملی بهره برداری ملاک استفاده از معافیت موضوع ماده 132 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم می باشد نه تاریخ مندرج در پروانه بهره برداری، استدلال هیأت مذکور جهت احراز عدم فعالیت شرکت در عملکرد سال مورد بحث فاقد توجیه قانونی می باشد علیهذا این شعبه رأی مورد واخواهی را نقض و پرونده امر را به هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احاله می نماید تا ادعای شرکت مودی مبنی بر عدم فعالیت، مجددا به طور جامع مورد رسیدگی قرار گیرد. صدیقه کاتوزیان علی اکبر نوربخش رضا سعیدی امجد
۲۰۱-۸۰۴۸نمونه آراء شعب۱۳۸۱/۰۹/۲۰
نامشخص
تبصره ماده 110 واشتباه محاسبه هزینه استهلاک زیان سنواتی- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: استان سمنان
شماره: 8048/201 تاریخ: 1381/09/20 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 369-1381/03/05 مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی سال عملکرد یا تعلق مالیات: 1377 شماره حوزه مالیاتی: 111 شماره سر ممیزی مالیاتی: 11 اداره: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان سمنان (اداره امور مالیاتی شهرستان سمنان) تاریخ ابلاغ رأی: 1381/04/31 شماره و تاریخ ثبت شکایت:4432-201-1381/05/31 خلاصه واخواهی: نسبت به رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر مربوط به عملکرد 1377 به دلایل زیر معترض بوده وتقاضای نقض رأی وتجدید رسیدگی دارد: 1- برگشت مبلغ 000 216 761 ریال هزینه مطالبات مشکوک الوصول بانک با توجه به هشتاد و پنجمین جلسه شورای پول و بند 11 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم قانونی نمی باشد. 2- مبلغ 000 000 32 ریال به عنوان هزینه ازدواج وکمک هزینه فوت منطبق با حکم شماره 2911-4/30 مورخ 1376/03/19 شورای عالی مالیاتی بوده ومستندات پرداخت آن موجود می باشد و برگشت آن قانونی نمی باشد. 3- مبلغ 000 220 38 ریال کمک هزینه تحصیل وجایزه تحصیل فرزندان پرداختی به کارکنان در سطح کلیه شعب بانک که متکی به مدارک می باشد واز مزایای موضوع بند 2 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم بوده وبرگشت آن وجهه قانونی ندارد. 4- مبلغ 100 092 13 ریال بابت سایر هزینه ها پرداخت شده است و در پایان سال در حساب سود وزیان بسته شده است. 5- مبلغ 190 354 197 ریال کمک به صندوق و مبلغ 264 222 17 ریال هزینه بیمه وامهای کارکنان در ارتباط با موارد مندرج و در آئین نامه مشترک استخدامی بانکها پرداخت گردیده، و به عنوان مزایا شمرده می شود. 6- مبلغ 000 500 4 ریال هزینه استهلاک سرقفلی مطابق با جدول استهلاکات تعیین گردیده و رقم فوق پس از تجدید ارزیابی دارائی مذکور بوده است که وزارت دارائی طبق دستورالعمل اعمال آن را توسط بانکها تأئید نموده است. 7- مبلغ 987 111 61 ریال مابه التفاوت زیان سنواتی تأئید شده سالهای قبل که بر اساس سود قبل از کسر مالیات می بایستی مبلغ 819 195 249 ریال ملاک عمل قرار گیرد در صورتی که حوزه مالیاتی مبلغ 832 083 188 ریال از درآمد مشمول مالیات کسر نموده است. لازم به یاد آوری است که مبلغ 819 195 249 ریال بر اساس انجام آخرین تعدیلات توسط سازمان حسابرسی تعیین گردیده است. رأی: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و با بررسی اوراق مضبوط در پرونده مالیاتی مربوطه به شرح آتی انشاء رأی می نماید: نظر به اینکه هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر وفق خواسته مودی، درآمد مشمول مالیات اعلام شده توسط سازمان حسابرسی را به جای مبلغ مندرج در برگ تشخیص به عنوان درآمد مشمول مالیات پذیرفته، منتهی مبلغ اشتباه محاسبه سازمان حسابرسی در مورد تعیین استهلاک زیان سنواتی را که مغایر مفاد بند 12 ماده 148 محاسبه شده بود به درآمد مذکور اضافه و بر این اساس درآمد مشمول مالیات را تعیین و مبادرت به صدور رأی نموده است. علیهذا شکایت بانک در مورد برگشت اقلامی از هزینه توسط حوزه مالیاتی با توجه به اینکه اصولا گزارش رسیدگی حوزه مالیاتی مبنای تعیین درآمد مشمول مالیات توسط هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قرار نگرفته موجه و مسموع نمی باشد و این شعبه رد شکایت رسیده و استواری رأی مورد واخواهی را اعلام می دارد. رضا سعیدی امجد علی اکبر نور بخش صدیقه کاتوزیان
۵۲۴۰۱بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۱/۰۹/۱۸
نامشخص
استفاده از ضوابط نرخ ارز طبق تصویب نامه 79/10/04 هیأت وزیران برای تسعیر نرخ ارز مالیات حقوق اتباع خارجی
شماره:52401 تاریخ :18/09/1381 پیوست:دارد سازمان امور اقتصادی ودارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل هیات عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دانشکده امور اقتصادی پژوهشکده امور اقتصادی بقرار اطلاع واصله، حوزه های مالیاتی در خصوص نحوه محاسبه حقوق ومزایای اباع خارجی وضوابط استفاده از ارز برای تعیین ومحاسبه مالیات، مفاد مصوبه شماره 44327/ت 20790 ه مورخ 4/10/1379 هیات محترم وزیران را مورد عمل قرار نمی دهند. ضمن ارسال تصویر مصوبه مذکور مقرر می دارد مفاد مصوبه یاد شده از تاریخ تصویب آن عینا برای تعیین ومحاسبه مالیات حقوق اتباع خارجی ملاک عمل قرار گیرد. بدیهی است مفاد بخشنامه های مغایر از حیث نحوه محاسبه مالیات حقوق وتسعیر نرخ ارز کان لم یکن تلقی می گردد. عیسی شهسوار خجسته پیوست: شماره: 44327/ت 20790 ه تاریخ: 04/10/1379 وزارت امور اقتصادی ودارایی- وزارت کار وامور اجتماعی هیات وزیران در جلسه مورخ 27/9/1379 به استناد اصول (134) و (138) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران وماده (6) قانون تعزیرات حکومتی راجع به قاچاق کالا وارز – مصوب 1374 – تصویب نمود: به منظور ایجاد هماهنگی در نحوه محاسبه حقوق و مزایای اتباع خارجی وضوابط استفاده از ارز توسط آنان وچگونگی منظور نمودن هزینه های غیر قابل پیش بینی در زمان انعقاد قرارداد، دستگاههای ذی ربط بر اساس ضوابط زیر اقدام نمایند: 1- محاسبه حقوق ومزایای اتباع خارجی برای اجرای بند ”ب“ ماده (36) قانون وصول برخی از درآمدهای دولت ومصرف ان در موارد معین واصلاحات بعدی آن وقانون مالیاتهای مستقیم بر مبنای مبالغی خواهد بود که در قراردادهای مربوط تعیین شده یا می شود وتوسط دستگاه اجرایی ذی ربط تایید وبه حوزه مالیاتی و وزارت کار وامور اجتماعی منعکس خواهد شد. تبصره – در مواردی که حقوق ومزایای اتباع خارجی در قراردادهای مربوط به تفکیک تعیین نگردیده استو، ماخذ محاسبه برای وزارتخانه های کار وامور اجتماعی وامور اقتصادی و دارایی به صورت یکسان بنا به پیشنهاد وزارتخانه های مذکور و وزارتخانه یا دستگاه مستقل ذی ربط به تایید هیات وزیران خواهد رسید. 2- ضوابط استفاده از ارز برای تعیین ومحاسبه مالیات، نرخی است که در زمان انعقاد قرارداد با رعایت قوانین ومقررات مربوط ملاک عمل قرار گرفته است مگر اینکه دستگاه اجرایی ذی ربط (کارفرما) برای طرح یا پروژه مورد پیمان با رعایت قوانین ومقررات، هم ارز ریالی را به نرخ دیگری نزد شبکه بانکی واریز نماید که در این صورت نرخ اخیر مناط اعتبار است. 3- دستگاه اجرایی (کارفرما) می تواند در قرارداد با پیمانکار خارجی شرط نماید در هر پرداخت به پیمانکار، مالیات متعلقه را با رعایت قانون ومقررات تادیه ومعادل ان را به حساب پیمانکار منظور نماید. 4- دستگاه اجرایی می تواند در ضمن قرارداد با پیمانکار خارجی برای محاسبه حق بیمه، مالیات وسایر حقوق دولتی ک هنگام عقد قرارداد قابل پیش بینی نبوده وبعد از انعقاد قرارداد به لحاظ تغییر قوانین ومقررات ایجاد می شود یکی از روشهای زیر را پیش بینی نماید: الف – درصورتی که قرارداد به رخ ثابت باشد حق بیمه، مالیات وسایر حقوق دولتی اضافه یاد شده به عهده دستگاه اجرایی (کارفرما) می باشد. ب – در صورتیکه قرارداد به نرخ ثابت نباشد حق بیمه، مالیات وسایر حقوق دولتی اضافه یاد شده د رهنگام تعدیل بهای قرارداد منظور می گردد. 5- در مواردی که با رعایت موارد فوق به موجب قرارداد پرداخت مالیات توسط دستگاه اجرایی (کارفرما) تعهد یا پرداخت می شود ممنوعیت خروج اتباع خارجی بابت بدهی مالیات مربوط به قرارداد منتفی خواهد بود. حسن حبیبی معاون اول رییس جمهور
