بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

شماره:67848 تاریخ:14/07/1387 پیوست: دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان اداره کل امور مالیاتی..... موضوع نسخه برداری الکترونیکی اسناد پرونده های مالیاتی عملکرد سال 1385 و 1386 به همراه اوراق دائم با اولویت اشخاص حقوقی بنابر تصمیمات اتخاذ شده در ستاد راهبری پروژه« مدیریت پرونده مالیاتی» در خصوص نسخه برداری الکترونیکی اسناد پرونده های مالیاتی عملکرد سال 1385 و 1386 به همراه اوراق دائم با اولویت اشخاص حقوقی،صاحبان مشاغل و ... سراسر کشور، بدینوسیله دستورالعمل نسخه برداری الکترونیکی اسناد پرونده های مالیاتی به ضمیمه شرح خدمات،شرایط انجام پروژه و چک لیست مربوط به همراه یک لوح فشرده ارسال می گردد مقتضی است دستور فرمائید پس از مطالعه مستندات مذکور اقدامات لازم به شرح ذیل معمول گردد: 1) در صورت وجود بایگانی متمرکز در زمان نسخه برداری الکترونیکی: طبق دستورالعمل" نسخه برداری الکترونیکی اسناد پرونده های مالیاتی" به شماره TFMS-Q26-6 و دستورالعمل" روش اجرای بایگانی متمرکز" به شماره TFMS-Q30-1 اقدام نمایند. 2) در صورت عدم وجود بایگانی متمرکز در زمان نسخه الکترونیکی: طبق دستورالعمل" نسخه برداری الکترونیکی اسناد پرونده های مالیاتی قبل از ایجاد بایگانی متمرکز" به شماره TFMS-Q65-1 اقدام نمایند. 3) حداکثر مدت زمان تهیه امکانات و تجهیزات نسخه برداری الکترونیکی تا تاریخ 1/8/87 معین می گردد. 4) ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند که تمامی اوراق پرونده های فعال مالیاتی اشخاص حقوقی برای سنوات مذکور حداکثر تا تاریخ 1/11/1387 نسخه برداری الکترونیکی شده و فایلهای الکترونیکی نسخه برداری شده حتی المقدور قابل مشاهده در واحد مالیاتی باشند. 5)بدیهی است مسئولیت حسن اجرای دقیق و به موقع این بخشنامه به عهده مدیران کل امور مالیاتی می باشد. ضمنا جهت رفع مشکلات احتمالی از لحاظ نرم افزاری با شماره تلفن های 2218214-031 و 2223929-0311 آقای کوروش محمدی و از حیث اجرایی نمودن دستورالعملها با شماره تلفن های 39903608-021و 33903609-021 مدیریت پرونده مالیاتی تماس حاصل نمایند. محمود شکری معاون عملیاتی

۱۱۶۲۶۳-۳۹۹۱۱تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۷/۰۷/۱۳

نامشخص

اعلام اعتبار آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) قانون بودجه سال 1386 تا زمان ابلاغ آیین نامه ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن مصوب 1387

شماره: 116263/ ت 39911ک تاریخ: 1387/07/13 پیوست: دارد وزارت مسکن وشهرسازی- وزارت امور اقتصادی و دارائی- وزارت دادگستری- وزارت تعاون- وزارت صنایع و معادن- وزارت جهاد کشاورزی- معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران وزیران عضو کارگروه موضوع بند (الف) تصویب نامه شماره 29238/ ت 40001ه مورخ 1387/03/19 به استناد اصل یکصدو سی وهشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران وبا رعایت بند (ه) تصویب نامه یاد شده تصویب نمودند: تا زمان ابلاغ آئین نامه های اجرایی قانون ساماندهی وحمایت از تولید وعرضه مسکن – مصوب 1387- آئین نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) قانون بودجه سال 1386 کل کشور، موضوع تصویب نامه شماره 30322/ ت37057ه مورخ 1386/02/30 معتبر خواهد بود. این تصویب نامه در تاریخ 1387/07/08 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور

۱۱۶۱۶۳-۳۹۹۱۱تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۷/۰۷/۱۳

نامشخص

آئین نامه اجرایی قانون ساماندهی وحمایت از تولید وعرضه مسکن

شماره: 116163/ ت 39911ک تاریخ: 1387/07/13 وزارت مسکن وشهرسازی- وزارت امور اقتصادی ودارائی- وزارت دادگستری- وزارت تعاون- وزارت صنایع ومعادن- وزارت جهاد کشاورزی- معاونت برنامه ریزی ونظارت راهبردی رئیس جمهور- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران وزیران عضو کارگروه موضوع بند (الف) تصویب نامه شماره 29238/ ت 40001ه مورخ 1387/03/19 به استناد اصل یکصدو سی وهشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران وبا رعایت بند (ه) تصویب نامه یاد شده تصویب نمودند: تا زمان ابلاغ آئین نامه های اجرایی قانون ساماندهی وحمایت از تولید وعرضه مسکن – مصوب 1387- آئین نامه اجرایی بند (د) تبصره (6) قانون بودجه سال 1386 کل کشور، موضوع تصویب نامه شماره 30322/ ت37057ه مورخ 1386/02/30 معتبر خواهد بود. این تصویب نامه در تاریخ 1387/07/08 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور

۲۳۱-۷۴۲۰-۶۷۴۴۸دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۷/۱۳

نامشخص

تشکیل پرونده مالیاتی جدید صاحبان مشاغل

شماره: 67448/7420/231 تاریخ: 1387/07/13 مخاطبین: اداره کل امور مالیاتی... موضوع: تشکیل پرونده مالیاتی جدید صاحبان مشاغل با توجه به تصمیمات ستاد راهبری پروژه« مدیریت پرونده مالیاتی»مقرر شده است که تشکیل پرونده مالیاتی جدید صاحبان مشاغل با اخذ مجوز از دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت صورت پذیرد.لذا مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا منبعد آن دسته از مودیان مشمول بند الف و ب ماده 95ق.م.م قبل از اقدام به تشکیل پرونده مالیاتی، دفترچه صاحبان مشاغل(نمونه پیوست) را تکمیل و ضمن ضبط در پرونده مالیاتی دائمی مودی، اطلاعات دفترچه مذکور را به منظور تخصیص شماره منحصر به فرد مالیاتی (TFN) مطابق رونوشت نامه شماره 78524/4287/231 مورخ 1386/09/04 در فرمهای اطلاعات هویتی صاحبان مشاغل درج و به دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت ارسال نمایند. محمود شکری معاون عملیاتی

۲۳۲-۱۷۳۸-۶۵۹۹۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۷/۰۸

نامشخص

در خصوص بهره مندی از معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م

شماره: 65994/ 1738/232 تاریخ: 1387/07/08 اداره امور مالیاتی شهر و استان تهران اداره کل امور مالیاتی.................. احتراما، نظر به اقدامات در دست انجام در خصوص بهره مندی از معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م برای آن دسته از صاحبان محترم مشاغل موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که در مهلت مقرر قانونی نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 اقدام ننموده اند. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی ذیربط با هماهنگی اتحادیه ها ضمن در یافت اظهارنامه خارج از موعد مقرر از مودیان مذکور تا اطلاع ثانوی نسبت به رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات مودیان مورد نظر برای عملکرد مورد اشاره اقدام ننمایند. محمود شکری معاون عملیاتی

۲۳۲-۱۷۲۴-۶۵۳۲۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۷/۰۸

نامشخص

تبصره 2 ماده 5 آئین نامه اجرایی تبصره 4 قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه ای حسابداران ذیصلاح بعنوان حسابدار رسمی

شماره: 65327/1724/232 تاریخ: 1387/07/08 موضوع: تبصره 2 ماده 5 آئین نامه اجرایی تبصره 4 قانون استفاده از خدمات تخصصی و حرفه ای حسابداران ذیصلاح بعنوان حسابدار رسمی در اجرای تبصره 2 ماده 5 اصلاحی آئین نامه اجرائی تبصره 4 ماده واحده قانون استفاده از خدمات تخصصی وحرفه ای حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی بدینوسیله مقرر می دارد: 1- در صورتیکه در اجرای تبصره 2 ماده 5 آئین نامه اجرایی تبصره 4 قانون استفاده از خدمات تخصصی حسابداران ذیصلاح بعنوان حسابدار رسمی، دفاتر و اسناد و مدارک از طرف حسابدار رسمی برای محاسبه درآمد مشمول مالیات غیر قابل رسیدگی تشخیص داده شود یا به علت عدم رعایت موازین قانونی و آئین نامه های مربوط مورد قبول واقع نشود، حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی و یا سازمان حسابرسی باید مراتب را مستندا طی گزارشی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند. در این صورت اداره امور مالیاتی مکلف است برابر مقررات موضوعه در اجرای بندهای 2 و 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم حسب مورد، نسبت به رسیدگی وتعیین درآمد مشمول مالیات اقدام نماید. 2- با توجه به بند الف ماده 272 ق.م.م و همچنین بند الف تبصره 2 ماده 5 آئین نامه مذکور، حسابرس می بایست نسبت به کفایت دفاتر و اسناد ومدارک حسابداری برای امر حسابرسی مالیاتی طبق مفاد قانون مالیاتهای مستقیم و مقررات مربوط با رعایت اصول و ضوابط و استانداردهای حسابداری اظهار نظر نمایند. بنابراین در مواردی که در تحریر و نگهداری دفاتر قانونی از طرف مودی، رعایت موازین قانونی و آئین نامه های مربوط به عمل نیامده باشد، حسابرس مکلف است مراتب را بشرح بند یک فوق به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نماید. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۴۰۷۷۸-۱۱۲۹۶۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۷/۰۶

نامشخص

اخذ پانزده درصد افزایش قیمت نوشابه های گازدار قندی وارداتی و واریز آن به حساب مربوط

شماره: 112964/ 40778 تاریخ: 1387/07/06 بخشنامه به کلیه وزارتخانه ها، سازمانها و موسسات دولتی، نهادهای انقلاب اسلامی و استانداریهای سراسر کشور به منظور وصول درآمد ردیف (160123) قسمت سوم قانون بودجه سال 1387 کل کشور، گمرک ایران موظف است نسبت به اخذ پانزده درصد افزایش قیمت نوشابه های گازدار قندی وارداتی و واریز آن به حساب مربوط اقدام نماید. وزارتخانه های صنایع و معادن و بازرگانی نیز مکلفند در خصوص اخذ ده درصد افزایش قیمت نوشابه های گازدار قندی تولید داخل با وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی همکاری نمایند. پرویز داودی معاون اول رییس جمهور

۶۴۰۵۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۷/۰۳

نامشخص

معافیت از عوارض و مالیات بر درآمدهای حاصل از پذیرش گردشگران خارجی ورودی توسط دفاتر خدمات مسافرتی

شماره: 64053 تاریخ: 03/07/ 1387 موضوع: معافیت از عوارض و مالیات بردرآمد های حاصل از پذیرش گردشگران خارجی ورودی توسط دفاتر خدمات مسافرتی در اجرای بند 1تصویب نامه شماره 81286/ ت 37862ک مورخ 1386/05/23کمیسیون موضوع اصل 138 قانون اساسی پیرامون برقراری معافیت از عوارض و مالیات برای آن بخش از درآمد شرکتهای حمل و نقل بین المللی مربوط به حمل کالاهای صادراتی و نیز درآمد حاصل از پذیرش گردشگران خارجی ورودی توسط دفاتر خدمات مسافرتی با استناد به بند د ماده 33 قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و بند ه ماده 4 تصویب نامه شماره 20087/ ت 30784ک مورخ 138/04/21 کمیسیون مزبور و تصویب نامه شماره 9429/ ت 32172ه مورخ 1384/02/21 هیأت محترم وزیران، نظر به اینکه کلیه آژانس های مسافرتی می توانند با توجه به مجوزهای صادره از سوی مراجع ذیربط دارای فعالیتهای متنوعی از جمله فروش بلیط، برقراری تورهای داخلی و خارجی ( اعم از ورود اشخاص خارجی به ایران و یا خروج اشخاص ایرانی به خارج از کشور) و تورهای زیارتی وغیره... داشته باشند لیکن فارغ از وجود سایر احکام مالیاتی در خصوص آژانس های یاد شده که حسب مورد در جایگاه خود با رعایت مقررات مربوط لازم الاجرا می باشد، دستورالعمل ذیل در مورد دفاتر خدمات مسافرتی اعم از اشخاص حقیقی و حقوقی که در امر ورود گردشگران خارجی فعالیت می نمایند قابل تسری خواهد بود. شرایط برخورداری ازمعافیت از مالیات درآمد حاصل از صدور خدمات گردشگری توسط دفاتر خدمات مسافرتی 1- دارا بودن پروانه بهره برداری موضوع بند ب ماده 3 آئین نامه نظارت بر تأسیس و فعالیت دفترهای خدمات مسافرت هوایی و جهانگردی مصوبه شماره 21368/ ت 217ه مورخ 1371/05/21 و اصلاحیه های بعدی آن از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی یا سازمان میراث فرهنگی و گردشگری ( به استناد تبصره1 ماده 1 قانون تشکیل میراث فرهنگی و گردشگری مصوب 1382/10/23 و همچنین تبصره 1 آئین نامه اجرایی ایجاد، اصلاح، تکمیل- موضوع مصوبه شماره 28621/ ت 33540ه مورخ 1384/05/10) 2- درآمد ارزی تحصیلی، دارای منشأ خارجی و ناشی از پذیرش گردشگران خارجی ورودی توسط دفاتر خدمات مسافرتی باشد. 3- وجوه پرداختی از سوی اشخاص حقیقی و حقوقی خارجی از طریق سیستم بانکی به حساب دفاتر خدمات مسافرتی واریز و مستند به قرار داد باشد و یا صورتحساب منضم به لیست اسامی افراد تورهای ورودی، صادر شده باشد. تبصره: مادامی که به دلیل وجود تحریم اقتصادی امکان معامله مستقیم و فعالیت با بانکهای خارجی وجود نداشته باشد دفاتر مزبور به منظور برخورداری از معافیت مذکور مکلف به رعایت یکی از طرق ذیل می باشد: - ارائه رونوشت در خواست صدور ویزا از اداره گذرنامه و روادید وزارت امور خارجه و همچنین جوابیه آن اداره در خصوص درخواست مزبور و یا ارائه تصویر گزارش گشتهای سیاحتی و زیارتی ( ورودی) دفاتر خدمات مسافرتی و جهانگردی تورآور ممهور به مهر جامعه تورگردانان که به تأیید سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری رسیده برای هر مورد از تورهای ورودی منضم به لیست افراد و مشخصات تورهای ورودی و صورتحساب مربوط در هنگام رسیدگی به واحد مالیاتی. 4- برخورداری از تسهیلات فوق موکول به تسلیم اظهارنامه، ترازنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر و اسناد و مدارک خواهد بود. یادآوری، درآمد حاصل از اعزام گردشگران داخلی به خارج از ایران مشمول برخورداری از تسهیلات یاد شده نخواهد بود. علی اکبرعرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۲-۱۷۱۴-۶۳۸۸۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۷/۰۳

نامشخص

مالیات صاحبان وسائط نقلیه عمومی

شماره: 232/1714/63887 تاریخ: 1387/07/03 موضوع: مالیات صاحبان و سائط نقلیه عمومی با توجه به مشکلات به وجود آمده به علت عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 توسط برخی از صاحبان وسائط نقلیه عمومی مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی در خصوص این گروه از مودیان با رعایت مقررات به شرح زیر اقدام نمایند. 1- چنانچه در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم با اتحادیه مربوط برای تعیین درآمد مشمول مالیات صاحبان وسائط نقلیه عمومی صورتجلسه توافق تنظیم گردیده است، در صورت در خواست اتحادیه مورد نظر مبنی به اعمال شرط تسلیم اظهارنامه در صورتجلسات تنظیمی ضمن موافقت با درخواست مذکور صورتجلسه به نحو مقتضی اصلاح شود در این صورت بند 6 صورتجلسه تنظیمی نیز حذف گردد. به این ترتیب در این گونه موارد ادارات امور مالیاتی با رعایت مقررات مربوط از طریق علی الرأس نسبت به رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات این گروه از مودیان اقدام نمایند. 2- در صورت اعمال بند یک فوق در موارد توافق شده و همچنین در صورتی که در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق.م.م. با اتحادیه مربوط توافق حاصل نشده است. 2-1- چنانچه صاحبان وسائط نقلیه عمومی مورد نظر درخواست گواهی جهت نوسازی و تعویض خودرو فرسوده و یا اخذ معاینه فنی و همچنین سایر گواهی هایی که مستلزم انتقال خودرو نمی باشد را دارند با اخذ مالیات قطعی شده لغایت عملکرد سال 1385 گواهی لازم با درج عبارت عملکرد سال 1386 در دست رسیدگی یا قطعی نشده است ( حسب مورد) صادر نمایند. 2-2- چنانچه صاحبان وسائط نقلیه عمومی مورد نظر درخواست انتقال (فروش) وسیله خود را داشته باشند ادارات امور مالیاتی با رسیدگی به مالیات عملکرد سال 1386 از طریق علی الرأس و محاسبه مالیات علی الحساب عملکرد سال 1387 و دریافت مالیات قطعی شده لغایت عملکرد سال 1385 و علی الحساب سال 1387 و آن بخش از مالیات مورد قبول سال 1386، ضمن دریافت اعتراض مودی و اخذ سپرده به میزان مابقی مالیات مورد اختلاف برای عملکرد سال 1386 گواهی لازم صادر و در متن گواهی های صادره عبارت مالیات عملکرد سال 1386 در مراجع هیأت حل اختلاف مالیاتی مطرح می باشد درج گردد. در ضمن ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات مالیاتی در زمان مراجعه مودی اظهارنامه عملکرد سال 1386 (در خارج از موعد مقرر) را اخذ و در موارد درخواست انتقال نیز علاوه بر اظهارنامه عملکرد سال 1386 اظهارنامه لغایت زمان انتقال را از انتقال دهنده( مالک) دریافت نمایند. علی اکبر عرب مازار

۹۹۱۳۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۳۱

معتبر

در خصوص اخذ دو درصد(2%) مالیات علی الحساب واردات کالا

در خصوص اخذ دو درصد(۲%) مالیات علی الحساب واردات کالا جناب آقای محمدی رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران پیرو بخشنامه شماره ۵۰۶۳۶ مورخ ۱۳۸۷/۰۴/۰۸ در خصوص ا…

۶۳۰۶۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۳۱

نامشخص

مقررات تبصره (1) ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم

شماره:63065 تاریخ:31/06/1387 پیوست:دارد بخشنامه مخاطبین ادارات کل امور مالیاتی موضوع مقررات تبصره (1) ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم تصویر تصویب نامه شماره 22217/ت 39652ه مورخ 18/2/87 هیئت محترم وزیران مبنی بر "اعمال معافیت مالیاتی موضوع ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم واصلاحات بعدی آن به فعالیتهای تولیدی و معدنی واحدهای تولیدی یا معدنی بخشهای تعاونی و خصوصیمستقر در شهرکها ونواحی صنعتی خارج از شعاع 30 کیلومتری مرکز استان همدان" جهت اطلاع و بهره برداری لازم ارسال می گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی و حقوقی شماره:22217/ت39652ه تاریخ:18/02/1387 پیوست: معاونت برنامه ریزی ونظارت راهبردی رئیس جمهور وزارت صنایع ومعادن- وزارت امور اقتصادی ودارائی- وزارت جهاد کشاورزی هیئت وزیران در جلسه مورخ 5/2/1387 که در مرکز استان همدان تشکیل شد، بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی ودارایی، وزارت صنایع و معادن و معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور و به استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم- مصوب 1366- تصویب نمود: فعالیتهای تولیدی و معدنی واحدهای تولیدی یا معدنی بخشهای تعاونی و خصوصیمستقر در شهرکها و نواحی صنعتی از شعاع سی کیلومتری مرکز استان همدان مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیاتهای مستقیم واصلاحات بعدی آن می باشند. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور بر اساس مصوبه شماره 233508/ت45852ک مورخ 18/10/1389 و بخشنامه شماره 32409/200 مورخ 16/11/1389 این بخشنامه به همراه مصوبه اصلاح گردید.

۲۴۱۲بخشنامه‌های مالیاتی، بخشنامه‌های نظارت۱۳۸۷/۰۶/۲۸

نامشخص

بخشنامه شماره مب/2412 مورخ ۱۳۸۷/۰۶/۲۸ ; آزادسازی سپرده‌قانونی به میزان 2 درصد منابع سپرده‌ای

شماره : مب ٫ ۲۴۱۲ تاریخ ۱۳۸۷٫۶٫۲۸ بسمه تعالی جهت اطلاع کلیه مدیران عامل محترم بانکهای دولتی غیر دولتی پست بانک و موسسه های اعتباری توسعه و سینا ارسال گردید. با سلام با توجه به انتشار ایران چک بانک مرکزی و لزوم خرید آن توسط بانک ها و موسسات اعتباری و اینکه حجم موجودی نقدی بانکها و موسسات اعتباری فاقد اثر پول آفرینی بوده و همچنین لازم است انگیزه بانکها و موسسات اعتباری در پول رسانی به مردم به ویژه بهره برداری مناسب از دستگاههای خودپرداز تقویت شود لذا بانک مرکزی از روز پنج شنبه مورخ ۱۳۸۷٫۶٫۲۸ به بانکها و موسسات اعتباری اجازه میدهد تا سقف دو واحد درصد از سپرده های قانونی خود نزد بانک مرکزی مرتبط با منابع سپرده ای را به صورت موجودی نقد (اسکناس مسکوک و ایران چک بانک مرکزی نگهداری نمایند اداره حسابداریکل و بودجه بانک مرکزی با احتساب مانده موصوف نسبت به آزادسازی بخشی از وجوه سپرده قانونی هر بانک اقدام می نماید. بدیهی است در مورد بانکهای بدهکار مبالغ آزاد شده صرف تسویه بخشی از اضافه برداشت آن بانک ها می گردد. گ مدیریت کل نظارت بر بانکها و مؤسسات اعتباری اداره مطالعات و مقررات بانکی عبدالرحمن ندیمی بوشهری ۱۶۱۵ ۱۶

۲۳۲-۱۶۸۴-۶۲۲۳۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۲۷

معتبر

فهرست وزارتخانه ها،موسسات دولتی،شهرداریها و دستگاههائی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می شود

/پ تاریخ: ۱۳۸۷/۰۶/۲۷ موضوع: فهرست وزارتخانه ها،موسسات دولتی،شهرداریها و دستگاههائی که بودجه آنها توسط دولت تأمین می شود با احترام، در اجرای جزء الف بند ۲ بخشنا…

۶۱۷۰۵دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۲۶

نامشخص

اطلاعیه در مورد اجرای ماده 169 مکرر قانون مالیتهای متسقیم

شماره: 61705 تاریخ: 26/06/1387 پیوست: دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران اداره کل امور مالیاتی استان موضوع اطلاعیه در مورد اجرای ماده 169 مکرر قانون مالیتهای متسقیم بدینوسیله به اطلاع می رساند سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 169 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اقدام به ارسال گواهینامه ثبت نام حاوی شماره اقتصادی و دفترچه های ثبت نام برای کلیه اشخاص حقوقی نموده است و از کلیه اشخاص حقوقی که موفق به دریافت گواهی نامه مذکور شده اند تقاضا شده است با مراجعه به واحدهای مالیاتی دفترچه های تکمیل شده را بهمراه تصویر و اصل مدارک مورد درخواست به واحد مالیاتی ذیربط ارائه و رسید دریافت نمایند. بدیهی است در زمان مراجعه واحدهای ذیربط پس از تطبیق تصاویر با اصل مدارک، اصل مدارک می بایستی تحویل مودی گردد. چنانچه مودی اصل مدارک( از قبیل شناسنامه، کارت شماره ملی و ....) را توسط شرکت پست ارسال نموده است مقتضی است در اسرع وقت پس از تطبیق اصل مدارک با تصاویر مربوط از طریق خدمات پستی پیشتاز دو قبضه برای مودی ارسال و از نگهداری آنها در واحدهای مالیاتی جدا خودداری شود. محمود شکری معاون عملیاتی

۲۳۲-۱۵۹۷-۶۰۷۴۱دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۲۵

نامشخص

وصول حق تمبر از صدور موافقت اصولی و پروانه تأسیس از آموزشگاه های علمی آزاد و مدارس غیر انتفاعی

شماره:60741/1597/232 تاریخ:25/06/1387 پیوست: دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان ادارت کل امور مالیاتی.... امور مالیاتی شهر واستان تهران موضوع وصول حق تمبر از صدور موافقت اصولی وپروانه تأسیس از آموزشگاه های علمی آزاد ومدارس غیر انتفاعی با توجه به صراحت مقررات بند 11 تبصره ذیل ماده 46 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380 که از اول سال 1381 لازم الاجرا می باشد، صدور وتجدید پروانه کسب وکار از جمله ((موافقت اصولی وپروانه تأسیس مدارس غیر انتفاعی)) مشمول پرداخت حق تمبر مندرج در بند فوق می گردد. لذا مقتضی است ادارات امور مالیاتی ذیربط فارغ از بخشنامه شماره 8062/109 مورخ 17/5/1373 معاون محترم وقت وزیر آموزش وپرورش در امور مشارکت های مردمی ومدارس غیر انتفاعی، نسبت به مطالبه و وصول حق تمبر از صدور موافقت اصولی وپروانه تأسیس آموزشگاه های علمی آزاد ومدارس غیر انتفاعی وفق مقررات قانونی اقدام نمایند. محمود شکری معاون عملیاتی شماره:82/40000 تاریخ:09/04/1387 پیوست:دارد جناب آقای دکتر عرب مازار رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور با سلام وتحیات عطف به نامه شماره 28553 مورخ 3/4/86 متضمن تأیید مراتب مغایرت مفاد بخشنامه شماره 8062/109 مورخ 17/5/1373 معاون وقت وزیر آموزش وپرورش در امور مشارکت های مردمی ومدارس غیر انتفاعی، مبنی بر عدم اخذ وجه برای صدور موافقت اصولی وپروانه تأسیس از آموزشگاه های علمی آزاد ومدارس غیرانتفاعی، با صراحت مقررات موضوع بند (11) تبصره ذیل ماده (46) قانون مالیاتهای مستقیم، استحضارا بررسی های به عمل آمده نشان می دهد برخی سازمان های آموزش وپرورش همچنان از پرداخت حق تمبر خودداری می نمایند. بنا به مراتب خواهشمند است دستور فرمائید این دیوان را از نتیجه اقدامات بعمل آمده معطوف به بازگشت امور به مسیر قانونی ومورد انتظار قانونگذار مبنی بر ایجاد رویه واحد در وصول حق تمبر موضوع ماده قانونی معنون، نسبت به موافقت اصولی وپروانه اصداری جهت تأسیس مدارس غیرانتفاعی آگاه فرمایند. بیوک مردانی معاون فنی وامور حسابرسی وزارتخانه ها وموسسات دولتی بخشنامه عدم اخذ وجه برای صدور موافقت اصولی وپروانه تأسیس شماره:8062/109 تاریخ:17/05/1373 پیوست: اداره کل آموزش وپرورش استان ............................ احتراما، مقرر فرمائید برای صدور موافقت اصولی وپروانه تأسیس مدارس غیر انتفاعی وجهی از متقاضیان وموسسان دریافت نگردد. هزینه های مربوط به این امور باید در اعتبارات عمومی وزارت آموزش وپرورش منظور گردد. اطلاعات بعدی متعاقبا اعلام خواهد شد. سید احمد مردانی معاون وزیردرمشارکت های دولتی ومدارس غیر انتفاعی تسری شرایط متقاضیان تأسیس مدرسه به کارکنان اداری غیر آموزشی ومربیان بهداشت شماره جلسه شورای نظارت مرکزی تاریخ جلسه شماره نامه وتاریخ ارسالی به استان فارس 170 21/4/74 11/3547/109، 27/4/74 مصوبه شورا مربیان بهداشت وکارکنان اداری در صورتی که دارای 3 سال سابقه آموزشی (تدریس) باشند می توانند متقاضی تأسیس مدارس غیر انتفاعی شوند. شماره:28553 تاریخ:03/04/1386 پیوست: جناب آقای بیوک مردانی معاون محترم فنی وامور حسابرسی وزارتخانه ها، موسسات دولتی ونهادهای دیوان محاسبات کشور احتراما ، بازگشت به نامه شماره 817/400/2 مورخ 16/11/1385 وضمائم پیوست آن، اشعار می دارد: با توجه به حکم کلی وصراحت مقررات بند 11 تبصره ذیل ماده 46 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380 که از اول سال 81 لازم الاجرا می باشد، صدور وتجدید پروانه کسب وکار از جمله ((موافقت اصولی وپروانه تأسیس مدارس غیر انتفاعی)) نیز مشمول پرداخت حق تمبر مندرج در بند 11 تبصره ماده قانونی مورد بحث می باشند. لذا بخشنامه شماره 8062/109 مورخ 17/5/73 صادره توسط معاون محترم وزیر آموزش وپرورش در مشارکتهای مردمی ومدارس غیر انتفاعی از ابتدای سال 1381 با مفاد بند 11 ماده قانونی صدر الذکر مغایر می باشد. علی اکبر عرب مازار محمد قاسم پناهی معاون فنی وحقوقی امیر حسن علی حکیم مدیر کل فنی مالیاتی

۶۱۱۵۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۲۵

نامشخص

مالیات علی الحساب واردات کالا

شماره:61150 تاریخ:25/06/1387 پیوست:دارد دستورالعمل 532 87 163 م مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر واستان تهران ادارات کل امور مالیاتی استان موضوع مالیات علی الحساب واردات کالا به پیوست تصویر بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/1387 وزارت متبوع عنوان رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص 2% مالیات علی الحساب واردات کالا در اجرای مقررات ماده 163 قانون مالیاتهای مستقیم به انضمام تصویر صورتجلسه مورخ 23/4/1387 نمایندگان این سازمان وگمرک به همراه دستورالعمل اجرائی مربوط وفرم گواهی مورد نظر ارسال می گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد به منظور اجرای صحیح مقررات تمهیدات لازم مطابق مفاد صورتجلسه ودستورالعمل یاد شده بکار گرفته شود. علی اکبر عرب مازار شماره:50636 تاریخ:08/04/1387 پیوست: جناب آقای اردشیر محمدی رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران سلام علیکم بنا به اختیار حاصل از ماده 163 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 واصلاحخیه های بعدی آن مقرر می دارد: 1- از تاریخ ................... کلیه وارد کنندگان کالا از جمله اشخاص حقیقی یا حقوقی دارنده کارت بازرگانی یا کارت پیله وری وهمچنین اشخاص فاقد کارت بازرگانی، مشمول پرداخت معادل (2%) مجموع ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی، بعنوان مالیات علی الحساب خواهند بود. الف) مبلغ مالیات علی الحساب قابل پرداخت بر مبنای جمع ارزش گمرکی کالا وحقوق ورودی مندرج در پروانه گمرکی توسط گمرکات سراسر کشور تعیین می گردد. ب) پس از تعیین مبلغ مالیات علی الحساب توسط گمرکات کشور، قبض پرداخت مالیات علی الحساب بنام شخص حقیقی یا حقوقی (وارد کنندگان کالا) با ذکر مشخصات از طریق گمرکات ذیربط تهیه وبرای پرداخت به وارد کننده کالا تسلیم می شود. (قبض مذکور در چهار نسخه تهیه، که نسخه اول مربوط به اداره امور مالیاتی، نسخه دوم مربوط به مودی مالیاتی، نسخه سوم مربوط به بانک دریافت کننده وجه ونسخه چهارم مربوط به گمرکات خواهد بود.) قبض های مورد اشاره به تعداد کافی از طرف سازمان امور مالیاتی در اختیار گمرکات سراسر کشور قرار می گیرد. ج) اشخاص حقیقی وحقوقی وارد کننده کالا مکلفند مالیات متعلق را به حسابی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین می گردد نزد بانک ملی شعبه گمرک ذیربط پرداخت ونسخه مخصوص گمرک را به ضمیمه اظهارنامه کالای وارداتی به گمرک مربوط ارائه نمایند. د) گمرکات هر سه ماه یکبار (حداکثر ظرف مدت 10 روز پس از پایان دوره سه ماهه) فهرست واردات انجام شده را بشرح جدول پیوست در تهران به رئیس امور مالیاتی شهر تهران ودر استانها به ادارات کل امور مالیاتی مربوط ارسال نمایند. 2- موارد زیر مشمول مالیات علی الحساب واردات کالا موضوع این دستورالعمل نخواهند بود: الف- واردات وزارتخانه ها، موسسات دولتی، شهرداریها ودستگاه هایی که بودجه آنها به وسیله دولت تأمین می شود. (فهرست این اشخاص توسط سازمان امور مالیاتی تهیه ودر اختیار گمرک قرار داده می شود) ب- واردات ماشین آلات وتجهیزات خطوط تولید ومواد اولیه برای تولید کالا، توسط واحدهای تولیدی وهمچنین سایر مودیان خوش حسابی که نسبت به انجام تکالیف قانونی در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه وتراز نامه وحساب سود وزیان وارائه دفاتر واسناد ومدارک اقدام می نمایند. با ارائه گواهی از سازمان امور مالیاتی کشور. ج- کسر مطالبات گمرک که پس از ترخیص کالا از وارد کننده طبق مقررات اخذ می گردد. د- کالاهای همراه مسافر مطابق ضوابط ومقررات گمرک جمهوری اسلامی ایران ومحموله های وارده از طریق گمرکات پستی. ه- کلیه موارد موضوع ماده 37 قانون امور گمرکی. حسین صمصامی سرپرست وزارت امور اقتصادی ودارائی علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور محمود شکری معاون عملیاتی محمد تقی پاکدامن مدیر کل دفتر امور تشخیص مالیاتی صورتجلسه در ساعت 14 روز یکشنبه مورخ 23/4/1387 جلسه ای با حضور آقایان نادری، ابراهیمی، پور کیایی از گمرک وشکری، شایسته وپاکدامن از سازمان امور مالیاتی جهت بررسی راهکار اجرائی موضوع بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/1387 وزارت متبوع در خصوص اخذ 3% مالیات علی الحساب از واردات کالا، در محل دفتر معاونت امور گمرکی گمرگ ایران تشکیل گردید. پس از بحث وبررسی در خصوص علل صدور بخشنامه مذکور مبنی بر اخذ 2% (دو درصد) مالیات علی الحساب از واردات ونحوه تدوین آن، هرچند این بخشنامه با همکاری وهماهنگی نمایندگان معرفی شده از طرف گمرک جمهوری اسلامی ایران وسازمان امور مالیاتی تدوین گردیده است لیکن با توجه به برخی مسائل ومشکلات موجود از جمله امکان سوء استفاده وجعل بعلت عدم امکان کنترل های لازم از سوی گمرک به دلیل محدودیت های موجود مانند عدم دسترسی به حساب مربوطه وهمچنین مسئولیت انجام این امور توسط مأموران گمرک وسایر مسائل ومشکلات اجرائی، از طرف گمرک پیشنهاد گردید سازمان امور مالیاتی مسئولیت این امر را به عهده گیرد که به این ترتیب تصمیمات زیر اتخاذ گردید. تصمیمات 1- سازمان امور مالیاتی کشور با هماهنگی گمرک در مبادی گمرکات کشور نماینده ای را به منظوراجرایی شدن دستورالعمل مذکور مستقر نماید. 2- گمرک حتی المقدور امکانات لازم از قبیل مکان مناسب، دوخط تلفن (یکی برای ارتباطات ودیگری برای راه اندازی سیستم قبض بانکی) جهت استقرار مأموران مالیاتی و راه اندازی سیستم قبض بانک در گمرکات مورد نظر فراهم نماید. (با اعتبارات سازمان امور مالیاتی) 3- گواهی اخذ مالیات علی الحساب با عدم شمول مالیات موردنظر از طرف نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی ذیربط حسب مورد صادر گردد. 4- گمرک با اخذ گواهی از نمایندگان مستقر در گمرک یا اداره امور مالیاتی ذیربط (در مواردی که نماینده در گمرک مستقر نسیت) نسبت به ترخیص کالا در مورد جزء (ب) بند (4) بخشنامه مذکور اقدام نمایند. 5- مواردی که کالا مشمول مالیات علی الحساب نمی باشد با بررسی موضوع از طرف گمرک نسبت به ترخیص کالا اقدام شود. 6- مالیات علی الحساب توسط سازمان امور مالیاتی در مرحله اظهار کالا محاسبه و اخذ در صورت مابه التفاوت در ارزش ابرازی وتعیین شده توسط گمرک، گمرک مکلف است مراتب را مجددا جهت اخذ مالیات مابه التفاوت به نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی اعلام تا نسبت به اخذ مالیات مابه التفاوت وصدور گواهی لازم اقدام گردد. 7- دستورالعمل اجرایی بخشنامه مذکور متناسب با تصمیمات اتخاذ شده با هماهنگی طرفین تنظیم شود. 8- فرم گواهی اخذ مالیات علی الحساب وعدم شمول مالیات، بازنگری وضمن تکمیل اطلاعات مورد نیاز، ایمنی لازم در جهت جلوگیری از جعل در نظر گرفته شود. محل امضاء نمایندگان گمرک جمهوری اسلامی ایران محل امضاء نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور دستورالعمل نحوه صدور گواهی موضوع بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/1387 در ارتباط با 2% علی الحساب واردات کالا در اجرای بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/1386 وزارت امور اقتصادی ودارائی مبنی بر اخذ دو درصد (2%) مالیات علی الحساب واردات کالا، وصورتجلسه مورخ 23/4/1386 نمایندگان گمرک وسازمان امور مالیاتی در این خصوص، دستورالعمل اجرایی بخشنامه مذکور بشرح زیر جهت اجراء به ادارات کل امور مالیاتی وگمرکات کشور ابلاغ می گردد. الف- تعاریف: واحد تولیدی: در این دستورالعمل کلیه اشخاص (اعم از حقیقی وحقوقی) دارای پروانه بهره برداری از وزارت صنایع ومعادن، واحد تولیدی تلقی می گردند. مودیان خوش حساب: در این دستورالعمل کلیه مودیانیکه که نسبت به انجام تکالیف قانون در خصوص تسلیم به موقع اظهارنامه، تراز نامه وحساب سود وزیان آخرین دوره مالی وارائه دفاتر واسناد ومدارک آخرین دوره مالی رسیدگی شده وهمچنین پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیاتهای قطعی شده اقدام نموده باشند، مودی خوش حساب تلقی می گردند. ب- نحوه صدور گواهی: 1- ارائه درخواست صدور گواهی مبنی بر عدم الزام به پرداخت 2% مالیات علی الحساب برای موارد غیر مشمول ویا پرداخت مالیات علی الحساب برای موارد مشمول مالیات به مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط وارائه اسناد ومدارک مربوط به واردات مذکور از قبیل اسناد ثبت سفارش، برگه کوتاژ، قبض پرداخت مالیات یا استعلام گمرک ذیربط و.... 2- دریافت درخواست موضوع بند یک از طرف اداره امور مالیاتی مربوطه یا نماینده اداره امور مالیاتی مستقر در گمرکات ذیربط. 3- بررسی سوابق مودی از نظر نوع فعالیت ونوع کالاهای وارداتی در مورد واحدهای تولیدی وهمچنین سوابق خوش حسابی مودی حسب مورد (حداکثر در سه روز) . در مواردی که اداره امور مالیاتی شخص وارد کننده در استان دیگری باشد مراتب کتبا از اداره مذکور استعلام وکسب نظر گردد در این صورت ادارات مربوطه مکلفند مراتب را ظرف دو روز به اداره استعلام کننده اعلام نمایند. 4- صدور گواهی مربوطه مبنی بر عدم شمول پرداخت 2% مالیات علی الحساب مذکور ویا ارائه گواهی لازم مبنی بر پرداخت 2% علی الحساب مذکور با توجه به بررسی بعمل آمده ومقررات مربوط برای موارد موضوع جزء های الف، ج، د وه بند 2 بخشنامه فوق الاشاره در همان روز مراجعه، برای موارد جزء (ب) بند 2 حداکثر ظرف پنج روز پس از درخواست مودی یا استعلام گمرک ودر موارد مشمول مالیات در همان روز پرداخت مالیات. 5- در اجرای جزء (ب) بند 2 بخشنامه مذکور ترخیص کالاهای مشمول این بند صرفا با ارائه گواهی مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط حسب مورد مبنی بر پرداخت مالیات متعلقه یا عدم شمول پرداخت مالیات انجام خواهد شد. 6- مالیات علی الحساب در مرحله اظهار کالا محاسبه واخذ ودر صورت مابه التفاوت در ارزش ابرازی وتعیین شده توسط گمرک، گمرک مکلف است مراتب را مجددا جهت اخذ مالیات مابه التفاوت به نماینده سازمان یا اداره امور مالیاتی اعلام تا نسبت به اخذ مالیات مابه التفاوت وصدورگواهی لازم اقدام گردد. 7- مدت اعتبار گواهی های صادره برای هر مورد سه ماه از تاریخ صدور می باشد. 8- ارسال یک نسخه از گواهی های صادره به دفتر اطلاعات مالیاتی به صورت فصلی وهمچنین ارسال یک نسخه از گواهی صادره یا پاسخ داده شده به اداره امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی مودی بشرح فرم پیوست. شماره: تاریخ: شماره پرونده: گواهی پرداخت یا عدم شمول مالیات علی الحساب واردات کالا شماره سریال: اداره کل امور مالیاتی اداه امور مالیاتی شماره گروه مالیاتی شماره واحد مالیاتی شماره نشانی تلفن شماره پستی اداره گمرک ........... احتراما در اجرای بخشنامه شماره 50636 مورخ 8/4/87 وزارت متبوع به استحضار می رساند: ترخیص کالا یا کالاهای وارداتی موضوع ثبت سفارش شماره مورخ با مشخصات زیر: ردیف نوع کالا شماره کوتاژ یا اظهار کد شناسایی وارد کننده وزن کالا تعداد کالا ارزش ارزش کالا حقوق وعوارض گمرکی جمع ارزش توسط شخص حقوقی / حقیقی: شخص حقوقی تاریخ ثبت شماره ثبت محل ثبت شماره کارت بازرگانی شماره اقتصادی نشانی : تلفن: شماره پستی: شخص حقیقی نام پدر تاریخ تولد شماره شناسنامه شماره کارت بازرگانی شماره اقتصادی شماره ملی شماره پستی نشانی: تلفن: مودی اداره کل امور مالیاتی به شماره پرونده با توجه به: o پرداخت 2% مالیات علی الحساب طی قبض پرداخت شماره مورخ به مبلغ (به حروف) ریال o عدم شمول مالیات علی الحساب با توجه به جزء (ب) بند 2 بخشنامه فوق الاشاره. بلا مانع می باشد. نام ونام خانوادگی سمت مهر وامضاء اعتبار این گواهی از تاریخ صدور به مدت سه ماه می باشد. این گواهی به صورت غیر مخدوش وبدون خط خوردگی معتبر است. این گواهی از جمله اسناد رسمی دولت محسوب می شود وهر گونه دخل وتصرف وسوء استفاده از آن مشمول مقررات راجع به قانون مجازات اسلامی خواهد بود

۲۱۰-۶۰۵۹۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۲۴

نامشخص

ارسال دو فقره فرم بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی

شماره:60598/210 تاریخ:24/06/1387 پیوست:دارد بخشنامه مخاطبین اصلی/ ذینفعان اداره کل امور مالیاتی...... موضوع ارسال دو فقره فرم بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی در راستای برنامه استاندارد سازی فرمهای مالیاتی به پیوست 4 فقره فرم اصلاح شده بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی ارسال می گردد. مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی در اجرای بخشنامه های شماره 762/م مورخ 1/12/85 و شماره92/م مورخ 31/2/86 در خصوص مواردی که موافقت با بخشودگی جرائم و یا تقسیط بدهی در سطح ادارات کل انجام می گردد از فرم های شماره (1) و در خصوص مواردی که مستلزم موافقت سازمان می باشد از فرم های شماره (2) استفاده نمایند. مسئولیت حسن اجرای این بخشنامه به عهده مدیران کل امور مالیاتی می باشد. محمدقاسم پناهی معاون فنی و حقوقی

۱۷۲۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۲۳

معتبر

دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات

شماره: 1726 تاریخ: 1387/06/23 موضوع: دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارائه خدمات احتراما، به پیوست دستورالعمل صدور صورتحساب فروش کالا و ارایه خدمات که در اجرای ماده 19 قانون مالیات بر ارزش افزوده در شورای راهبری طرح استقرار نظام مالیات بر ارزش افزوده با حضور معاونین محترم سازمان و به ریاست رییس کل محترم سازمان به تصویب رسیده است، جهت اطلاع و اعمال توسط ادارات کل امورمالیاتی به حضورتان ارسال می گردد. این دستورالعمل توسط جراید کثیرالانتشار جهت رعایت دقیق توسط مودیان محترم مالیاتی به اطلاع عموم رسیده است، لیکن بایستی توسط ادارات کل امورمالیاتی نیز در اختیار مودیان محترم مالیاتی متقاضی قرارداده شود. توجه به دونکته که در دستورالعمل نیز ذکر گردیده ضروری می باشد: 1. آن دسته از مودیانی که براساس قالب صورتحساب های اعلام شده طی اطلاعیه های قبل سازمان امورمالیاتی کشور (در چارچوب ماده 169 قانون مالیات مستقیم) اقدام به چاپ صورتحساب ها و یا تنظیم صورتحسابهای رایانه ای نموده اند، می تواند تا پایان سال 1387 نسبت به ادامه استفاده از صورتحساب های خود اقدام نمایند مشروط بر این که مالیات برارزش افزوده و عوارض متعلق محاسبه و ذیل این گونه صورتحسابها درج و اخذ گردد. 2. آن دسته از مودیان که از قالب صورتحساب های مندرج در این دستورالعمل استفاده می نمایند، این گونه صورتحساب های صادره توسط ایشان در رابطه با رسیدگی مالیات عملکرد ایشان نیز قابل قبول خواهدبود. نادر آریا

۵۹۶۵۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۲۰

نامشخص

اعمال مقررات موضوع تبصره ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم به کل مبالغ مندرج در قرارداد، فارغ از تفکیک یا عدم تفکیک مبلغ

شماره: 59657 تاریخ: 1387/06/20 موضوع: اعمال مقررات موضوع ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم به کل مبالغ مندرج در قرارداد، فارغ از تفکیک یا عدم تفکیک مبلغ نظر به اینکه در خصوص نحوه کسر علی الحساب مالیات موضوع ماده 104 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 سوالاتی توسط مودیان محترم مالیاتی در خصوص قراردادهای فروش تجهیزات بهمراه ارائه برخی خدمات مطرح است، لذا به منظور اجرای صحیح مقررات ماده فوق مقرر می دارد: وجوه پرداختی به موجب قراردادهای سفارش ساخت و فروش یا نصب و تهیه مواد و تجهیزات به همراه ارائه برخی از امور مصرح در ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 واصلاحیه های بعدی آن وسایر عناوین اضافه شده به موجب آگهی های موضوع تبصره 5 الحاقی مزبور، قابل تفکیک به هر عنوان نبوده وکل وجوه پرداختی مشمول کسر علی الحساب مالیات موضوع ماده 104 قانون موصوف می باشد، لذا پرداخت کنندگان وجوه مکلفند در هر پرداخت نسبت به کسر 5% علی الحساب مالیات مودی (دریافت کنندگان وجوه) و انجام سایر تکالیف مقرر در ماده صدر الذکر، اقدام نمایند. بنابراین تأکید می شود انعقاد قراردادهای EP (مهندسی، تأمین کالا وتجهیزات بصورت توأم)، PC (تأمین کالا و تجهیزات، ساختمان و نصب بصورت توام) و EPC (مهندسی، تأمین کالا وتجهیزات، ساختمان ونصب بصورت توام) به هر صورت با پیمانکاران، مشمول مالیات تکلیفی به شرح فوق و به عنوان علی الحساب مالیاتی می باشد، بدیهی است مازاد پرداختی طبق مفاد مواد 159 وتبصره 3 ماده 105 صدرالذکر پس از بررسی وبا رعایت مقررات قابل استرداد خواهد بود. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور این بخشنامه بر اساس آرای شماره 196-197-212 مورخ 1389/05/18 دیوان عدالت اداری و بخشنامه شماره 19487/210 مورخ 1389/06/31 ابطال گردید.

۵۷۷۴۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۱۷

نامشخص

نحوه محاسبه مالیات حقوق اعضاء هیئت علمی وقضات

شماره:57749 تاریخ:17/06/1387 پیوست:دارد بخشنامه مخاطبین ادارات کل امور مالیاتی موضوع نحوه محاسبه مالیات حقوق اعضاء هیئت علمی وقضات تصویر موافقتنامه هیأت محترم وزیران به شماره 85318/39951 مورخ 29/5/87 مبنی بر: ((با توجه به ماده 117 قانون مدیریت خدمات کشوری- مصوب 1386- و مستثناء بودن اعضای هیأت علمی وقضات از شمول قانون یاد شده ونظر به استمرار شمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت در خصوص آنان، مالیات بر درآمد حقوق اعضای هیأت علمی وقضات بر اساس حکم صدر ماده 85 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم به نرخ ده (10%) درصد محاسبه ودریافت شود.)) جهت اجرا ابلاغ می گردد. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان مالیاتی کشور شماره:85318/39951 تاریخ:29/05/1387 پیوست: وزارت علوم، تحقیقات وفناوری- وزارت بهداشت، درمان وآموزش پزشکی وزارت دادگستری- وزارت امور اقتصادی ودارایی معاونت توسعه مدیریت وسرمایه انسانی رئیس جمهور هیئت وزیران درجلسه مورخ 20/5/1387 موافقت نمود: با توجه به ماده (112) قانون مدیریت خدمات کشوری – مصوب 1386- ومستثنا بودن اعضای هیأت علمی وقضات از شمول قانون یاد شده ونظر به استمرار شمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت در خصوص آنان، مالیات بر درآمد حقوق اعضای هیئت علمی وقضات بر اساس حکم صدر ماده (85) اصلاحی قانون مستقیم به نرخ ده درصد محاسبه و دریافت شود. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور

۹۷۲۱۳-۴۰۶۵۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۷/۰۶/۱۶

نامشخص

اعلام مقررات تبصره 1 ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم برای واحدهای تولیدی وطرحهای گردشگری جدیدالاحداث در استان مرکزی

شماره:97213/ت40652ه تاریخ:16/06/1387 پیوست: وزارت صنایع ومعادن- وزارت امور اقتصادی ودارایی سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی وگردشگری هیئت وزیران در جلسه مورخ 3/6/1387 که در مرکز استان مرکزی تشکیل شده بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی ودارایی، وزارت صنایع ومعادن ومعاونت برنامه ریزی ونظارت راهبردی رئیس جمهور وبه استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب 1380- تصویب نمود: واحدهای تولیدی که بعد از ابلاغ این تصویب نامه در داخل شهرکها ونواحی صنعتی خارج از شعاع سی کیلومتری مرکز استان مرکزی احداث می شوند وطرح های گردشگری در سطح استان، مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیاتهای مستقیم واصلاحات بعدی آن می باشند. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور

۹۷۲۱۲-۴۰۶۵۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۷/۰۶/۱۶

نامشخص

اعلام مقررات تبصره 1 ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم برای واحدهای تولیدی و طرحهای گردشگری جدید الاحداث در استان مرکزی

شماره: 97212/ت40652ه تاریخ: 1387/06/16 تصویب نامه در خصوص معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی و طرح های گردشگری در سطح استان مرکزی وزارت صنایع و معادن- وزارت امور اقتصادی و دارایی- سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری هیئت وزیران در جلسه مورخ 1387/06/0که در مرکز استان مرکزی تشکیل شد، بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارائی، وزارت صنایع و معادن و معاونت برنامه ریزی ونظارت راهبردی رئیس جمهور وبه استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم –مصوب 1380- تصویب نمود: واحدهای تولیدی که بعد از ابلاغ این تصویب نامه در داخل شهرکها و نواحی صنعتی مصوب خارج از شعاع سی کیلومتری مرکز استان مرکزی احداث می شوند و طرح های گردشگری در سطح استان، مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیاتهای مستقیم واصلاحات بعدی آن می باشند. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور

۹۲۲۰۹-۳۹۷۱۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۷

نامشخص

آئین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی و اجتماعی

شماره: 92209/ ت 39716ک تاریخ: 07/06/1387 پیوست: دارد وزارت بازرگانی – وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت جهاد کشاورزی وزیران عضو کمیسیون ماده(1) آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات به استناد اصل یکصدو سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بند "د" ماده (33) قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران - مصوب 1383- و با رعایت تصویب نامه های شماره 25338/ ت 24794ه مورخ 29/5/1380 و شماره 158764/ ت 38846 ه مورخ 1/10/1386 تصویب نمودند: 1- عوارض صادراتی علوفه و خوراک دام و طیور به شرح جدول پیوست که به مهر " پیوست تصویب نامه هیئت وزیران" تایید شده است، تعیین می گردد. 2- گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است عوارض صادراتی اقلام موضوع بند(1) را به حساب درآمد عمومی نزد خزانه داری کل واریز نماید. این تصویب نامه در تاریخ 5/6/1387 به تایید محترم ریاست جمهوری رسیده است. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور شماره: 92209 تاریخ: 07/06/1387 پیوست: ردیف نام کالا ردیف تعرفه ای میزان عوارض(ریال/ کیلوگرم) 1 ذرت دامی 10051080 3000 2 سود کوم دانه ای 10070000 3000 3 جو 10020000 4000 4 گندم دامی 10011010 4000 5 کاه و پوست غلات 12130000 4000 6 نباتات علوفه دامی 1214 4000 7 یونجه 12141000 4000 8 سایر علوفه ها 12149000 4000 9 گندم سیاه، ارزن، سایر غلات 1008 4000 10 سبوس و آخال از ذرت 23021000 2000 11 سبوس گندم 23022000 3000 12 سبوس سایر غلات 23022000 3000 13 انواع تفاله ها 2202 3000 14 کنجاله 23040000 2000 15 سایر کنجاله 2306 2000 16 سایرآخالهای جامد 23050000 3000

۲۱۳-۵۴۳-۵۳۲۱۴۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۴

معتبر

مالیات نقل وانتقال فروش وکالتی خودرو

نظر به اینکه در خصوص پرداخت مالیات نقل و انتقال خودرو در زمان تنظیم سند قطعی به نام شخص وکیل (در مواردی که در اجرای تبصره (۱) ماده ۴۲ قانون مالیات بر ارزش افزو…

۲۱۳-۵۴۳-۵۳۲۱۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۴

نامشخص

مالیات نقل و انتقال فروش وکالتی خودرو

شماره: 53214/543/213 تاریخ: 1387/06/04 موضوع: مالیات نقل و انتقال فروش وکالتی خودرو نظر به اینکه در خصوص پرداخت مالیات نقل و انتقال خودرو در زمان تنظیم سند قطعی به نام شخص وکیل (در مواردی که در اجرای تبصره (1) ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده مالیات نقل و انتقال در هنگام تنظیم سند وکالتی فروش پرداخت شده است) از طرف دفاتر اسناد رسمی سوالاتی مطرح گردیده است. لذا به منظور اجرای صحیح قانون مقرر می دارد در صورتی که در هنگام تنظیم سند وکالت برای فروش خودرو، مالیات نقل و انتقال متعلقه پرداخت شده باشد، در زمان تنظیم سند قطعی خودرو مزبور به نام شخص وکیل، پرداخت مالیات نقل و انتقال موضوعیت نخواهد داشت. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۸۹۰۸۴-۳۸۹۶۸تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۷/۰۶/۰۳

معتبر

آییننامه مالی شرکت خدمات هوایی پست و مخابرات (پیام)

تبصره ماده ۲۵ ماده ۲۵- اموال شرکت اعم از منقول و غیرمنقول متعلق به شرکت است و صورت کلیه آنها باید در دفاتر اموال ثبت شود. مسؤولیت حفظ و حراست اموال یاد شده با …

۲۳۱-۴۴۳۴-۵۲۳۹۵دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۳

نامشخص

نحوه شناسایی، بازبینی و نگهداری پرونده های غیر فعال اشخاص حقوقی و انتقال به مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال در شهرهای ذیربط.

شماره:52395/4434/231 تاریخ:03/06/1387 پیوست: دستورالعمل 517 87 0 م مخاطبین/ ذینفعان اداره کل امور مالیاتی استان... رئیس امور مالیاتی استان تهران موضوع نحوه شناسایی، بازبینی و نگهداری پرونده های غیر فعال اشخاص حقوقی و انتقال به مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال در شهرهای ذیربط. مقدمه: از آنجائیکه حجم وسیعی از توان تخصصی ماموران مالیاتی در سطح کشور صرف نگهداری و رسیدگی به پرونده های غیر فعال می گردد و علاوه بر اتلاف منابع و افزایش هزینه های وصول موجبات عدم صرف زمان مناسب برای رسیدگی به سایر پرونده های مالیاتی را نیز فراهم می نماید،لذا حسب مفاد پروژه مدیریت پرونده مالیاتی به منظور رفع نواقص یاد شده و افزایش کارائی مأموران مالیاتی مقرر شده است نسبت به جداسازی پرونده های فعال از غیر فعال و تدوین دستورالعمل در خصوص بررسی و نگهداری این پرونده ها اقدام شود. پرونده غیر فعال: پرونده مالیاتی غیر فعال پرونده ای است که در سه عملکرد متوالی آخرین سال عملکرد رسیدگی شده(حداقل آخرین سال آن،عملکرد سال 1381 باشد)و پس از آن هیچگونه فعالیت اقتصادی(پولی و مالی)نداشته و همچنین فاقد بدهی مالیاتی باشد و پرونده های منحله که ختم تصفیه را نیز اعلام و هیچگونه بدهی مالیاتی ندارند جزء پرونده های غیر فعال تلقی می شوند. اهداف: 1. کاهش هزینه های وصول 2. افزایش بهره وری نیروی انسانی 3. تخصیص بهینه منابع 4. ساماندهی پرونده های مالیاتی 5. مدیریت صحیح بر پرونده های مالیاتی فعال فرایند اجرایی: 1- ادارات کل امور مالیاتی کلیه پرونده های مالیاتی غیر فعال که قبلا شناسایی و آمار آن را به دفتر اطلاعات مالیاتی اعلام نموده اند را پس از استخراج اطلاعات هویتی پرونده به شرح فرم شماره یک پیوست که در محیط نرم افزاری مربوط تهیه شده باشد به همراه کلیه سوابق به مسئول مرکز نگهداری و بازبینی پرونده های غیر فعال در مرکز استان و شهرستانهای ذیربط تحویل و رسید دریافتدارند. 2- مسئولیت انتقال پرونده های غیر فعال به مراکز نگهداری پرونده با حکم مدیر کل به یکی از معاونین مالیاتی(ترجیحا رابط پروژه پرونده مالیاتی)محول می شود. معاونت مالیاتی مربوط با یک برنامه ریزی مناسب با استفاده از نیرو یا نیروهای در اختیار گرفته شده(از طریق ادارات امور مالیاتی با سایر موارد مقتضی)کلیه پرونده های مالیاتی ارسال شده برای نگهداری در مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال را از نظر انجام یا عدم انجام فعالیت اقتصادی اعم از عملکردی،حقوق،تکلیفی،اجاره و .... مورد بازبینی و بررسی قرار می دهد. 3- نحوه و چگونگی بازبینی پرونده های غیر فعال و همچنین سایر اقدامات مربوط به شرح زیر انجام می گیرد: 1-3- یک نفر به عنوان مسئول گروه مرکز بازبینی پرونده ها با پیشنهاد معاون مالیاتی(موضوع بند2)و با حکم مدیر کل امور مالیاتی اداره کل ذیربط تعیین می شود. 2-3- مسئول گروه مرکز بازبینی بر حسب تعداد پرونده های غیر فعال نیروی انسانی مورد نیاز را انتخاب و جهت صدور حکم به معاون مالیاتی مربوط پیشنهاد می نماید.پرونده های مالیاتی غیر فعال به منظور بررسی و بازبینی از طرف مسئول گروه به نیروهای منتخب ارجاع می شود. 3-3- مسئول گروه بازبینی با تهیه یک برنامه زمانبندی مشخص که حداکثر تا پایان مهر ماه سال 1387 می باشد از اول شهریور ماه سال جاری کلیه پرونده های مالیاتی را مورد بازبینی و بررسی قرار داده و به ترتیب زیر اقدام می نماید: 1-3-3- فهرست کلیه پرونده های منحله رسیدگی شده که ختم تصفیه را اعلام و عدم بدهی(تشخیص یا قطعی شده)آنها تایید شده باشد،را به مدیریت حوزه ریاست کل سازمان جهت سیر مراحل امحا اعلام می شود و پرونده شرکت های منحله که آخرین دوره عملیات آنها رسیدگی نشده است جهت رسیدگی به واحد مالیاتی مربوط اعاده می نماید. 2-3-3- مسئول مرکز بازبینی، کلیه پرونده های مالیاتی غیر فعال را از طریق مشاهده پرونده، مراجعه به محل و ... مورد بازبینی قرار داده و به شرح فرم پیوست اظهارنظر می نماید.با توجه به مرور زمان مالیاتی فعالیت اقتصادی صرفا از عملکرد سال 1382 و به بعد مورد نظر می باشد که احتمالا در گزارشات ماموران مالیاتی ذیربط مورد توجه قرار نگرفته است. 3-3-3- چنانچه با بررسی پرونده های مالیاتی مورد نظر مشخص شود مودی دارای فعالیت اقتصادی یا بدهی مالیاتی اعم از تشخیصی یا قطعی شده می باشد پرونده جهت اقدامات قانونی طبق صورت مجلس تنظیمی به اداره امور مالیاتی مربوط دعوت می شود. در این صورت مسئولیت مرور زمان مالیاتی متوجه اداره یا ادارات امور مالیاتی خواهد بود که نسبت به ارسال پرونده به مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال بعنوان پرونده غیر فعال اقدام نموده است. اداره یا ادارات امور مالیاتی در هر مرحله می توانند با اعلام مراتب فعالیت شرکت به مسئول مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال نسبت به تحویل پرونده ضمن تنظیم صورتجلسه تغییر وتحول اقدام ومراتب را همزمان با تحویل، به دفتر اطلاعات مالیاتی اعلام نمایند. اداره امور مالیاتی پس از دریافت پرونده غیر فعال واحراز فعالیت شخص حقوقی باید ضمن دعوت از مودی جهت تکمیل دفترچه ثبت نام نسبت به درخواست کد منحصر بفرد پرونده مالیاتی (TFN) از دفتر اطلاعات مالیاتی اقدام نماید. در این صورت مسئول بازبینی مکلف است قبل از تحویل پرونده خلاصه اطلاعات پرونده را به شرح فرم شماره 2 پیوست در سوابق نگهداری نماید. 4-3 -3- فهرست وضعیت کلیه پرونده هایی که با بررسی مجدد مراتب عدم فعالیت آنها تأیید شده در دو نسخه تهیه شده وبرای مدیریت حوزه ریاست کل سازمان ارسال می شود تا در صورت احراز شرایط لازم نسبت به امحای آنها اقدام گردد. 5-3-3 برای مودیانیکه دارای فعالیت اقتصادی نبوده وصرفا درخواست گواهی سابقه مالیاتی را دارند با درخواست کتبی روسای امور مالیاتی ذیربط، گواهی مربوط با رعایت مقررات از طرف رئیس گروه مرکز بازبینی صادر می شود. رئیس گروه مرکز بازبینی مکلف است اطلاعات مربوط به صدور گواهی را هر ماهه از طریق اداره کل مربوط به دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت گزارش نماید. 6-3-3- مسئول گروه بازبینی کلیه پرونده هائی که به دلایل مختلف به ادارات امور مالیاتی مربوط عودت شده است را از نظر اقدامات انجام شده مورد پیگیری قرار داده ونتیجه را به معاون مالیاتی (موضوع بند 2 این دستورالعمل) اداره کل گزارش می نماید. 7-3-3- ادارات امور مالیاتی که نسبت به اخذ پرونده از مرکز بازبینی اقدام نموده اند، مکلفند حداکثر ظرف مدت دو (2) ماه از تاریخ دریافت پرونده نتیجه اقدامات انجام شده را به رئیس گروه مرکز بازبینی پرونده ها اعلام ورسید دریافت دارند. 8-3-3- ادارات امور مالیاتی موظفند هر ساله پرونده های موجود (در واحدهای مالیاتی را توسط مسئولین ذی ربط) را مورد بررسی قرار داده ودر صورت دارا بودن شرایط لازم (عدم بدهی مالیاتی، جریمه و...) جهت ارسال به مرکز مذکور، به شرح فوق اقدام و فهرست مربوط را به شرح فرم شماره یک یاد شده از طریق اداره کل به دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت ارسال دارند، انتقال پرونده های غیر فعال به مرکز باید طبق دستورالعمل وفرایند گردآوری وانتقال پرونده های غیر فعال انجام شود. با توجه به مراتب فوق مجددا تأکید می شود پرونده های غیر فعال ادارت امور مالیاتی مذکور به تفکیک امور مالیاتی، گروه مالیاتی و واحد مالیاتی هر اداره کل حسب مورد بر اساس فهرست اعلامی به دفتر اطلاعات مالیاتی ومطابق فرآیند گردآوری انتقال پرونده های غیر فعال اشخاص حقوقی وجداول ضمیمه آن (تصاویر پیوست) به مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال در مرکز استان ویا شهرهای ذیربط حسب مورد انتقال یابد. محمود شکری معاون عملیاتی تاریخ اجراء: مدت اجراء:تا اطلاع ثانوی مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی بخشنامه ها و دستورالعمل های منسوخ(شماره و تاریخ): کد پرونده نام شرکت شماره ثبت تاریخ ثبت اداره کل مربوطه عملکرد رسیدگی شده وضعیت بدهی تشخیصی یا قطعی شده نتیجه بررسی ارسال به بایگانی راکد عودت به اداره کل مربوطه دارد(با ذکر سال) ندارد

۲۱۰-۵۲۸۶۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۳

نامشخص

احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1387

شماره: 52863/210 تاریخ: 1387/06/03 موضوع: احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1387 مواردی از مقررات تبصره های قانون بودجه سال 1387 کل کشور که متضمن احکام مالیاتی است جهت اطلاع و اجرای مفاد آن به شرح زیر ابلاغ می گردد. جزء الف بند 7: وزارت نفت از طریق شرکتهای دولتی تابعه ذی رابط مکلف است ارزش نفت خام تولیدی ناشی از میدان های نفتی ایران توسط آن شرکت و شرکتهای تابعه و وابسته و نیز نفت خام تولیدی ناشی از عملیاتی نفتی پیمانکاران طرف قرارداد را پس از وضع و کسر معادل شش درصد 6% از ارزش نفت خام تولیدی به عنوان سهم آن شرکت، معادل نود و چهار درصد (94%) ( بقیه ارزش نفت خام) را به حساب بستانکار دولت( خزانه داری کل کشور) منظور و به شرح مقررات این بند با دولت (خزانه داری کل کشور) تسویه حساب نمایند. معادل سیزده درصد(13%) ارزش نفت خام تولیدی که به حساب بستانکار دولت منظور می شود به ترتیب معادل پنج درصد (5%) و هشت درصد (8%) به عنوان مالیات عملکرد سال 1387 و سود سهام علی الحساب دولت بابت عملکرد سال یاد شده، قابل احتساب و ثبت در دفاتر وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذی ربط به حساب های مربوط می باشد. جزء د بند 7: در راستای بودجه عملیاتی، وزارت نفت از طریق شرکتهای دولتی تابعه ذی ربط موظف است موافقتنامه طرح های سرمایه ای از محل سهم خود را از درصد پیش گفته و سایر منابع با سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور مبادله و گزارش عملکرد تولید نفت و گاز را به تفکیک هر میدان در مقاطع سه ماهه به سازمان مذکور ارائه نمایند. چنانچه مبلغ مالیات عملکرد وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذی ربط در سال 1387 طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحیه های آن و قوانین مربوط، بیشتر از مبلغ منظور شده در ردیف 110106 قسمت سوم این قانون باشد مبلغ مازاد قابل قبول خواهد بود. جزء ح بند 7- تمامی سود خالص ( سود ویژه) وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذی ربط پس از کسر پرداخت های مذکور در جزء (الف) این بند به منظور تأمین منابع لازم برای انجام هزینه های سرمایه ای شرکت یاد شده( مندرج در پیوست شماره (2) این قانون) قابل اختصاص و پس از قطعی شدن مبالغ مربوط با تصویب مجمع عمومی آن شرکت و مراجع قانونی ذیربط حسب مورد به حساب اندوخته های قانونی و افزایش سرمایه دولت در آن شرکت منظور می شود. چنانچه درآمدهای حاصل از صادرات مایعات و میعانات گازی و درآمد حاصل از نفت خام صادراتی( سهم شرکت) طی سال 1387 بیشتر از مبالغ محاسبه شده در جداول این قانون باشد، مازاد درآمدهای یاد شده پس از کسر بازپرداخت تعهدات بیع متقابل و وضع کسورات قانونی شامل مالیات و چهل درصد (40%) سهم دولت از سود تنها می تواند در طرحهای سرمایه گذاری بالا دستی نفت و گاز هزینه شود. جزء ک بند7: در سال 1387 کلیه قوانین و مقررات خاص و عام مغایر با این بند از جمله تبصره(38) دائمی قانون بودجه سال 1358 ملغی الاثراست و روابط مالی و حقوقی فیمابین دولت (وزارتخانه موسسات دولتی) و وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذیربط در مورد دریافت سود سهام و انواع مالیات ها و عوارض صرفا طبق احکام مقرر در این بند و همچنین احکام مربوط به مالیات های مقرر در این قانون، قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366و اصلاحیه های بعدی آن و قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381 خواهدبود و پرداخت هر مبلغ دیگر توسط وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذیربط که طبق مقررات قانونی وضع می شود در بدهکار حساب دولت (خزانه داری کل کشور) موضوع جزء (الف) این بند منظور می شود. بند10: کلیه شرکتهای دولتی و بانکها که در پیوست شماره (3) در بودجه سال 1387 آنها سود ویژه پیش بینی شده است مکلفند در هر ماه معادل یک دوازدهم مالیات پیش بینی شده سال 1387 خود را( شامل مالیات عملکرد نفت) بابت مالیات عملکرد سال 1387 به صورت علی الحساب به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند تا به حساب درآمد عمومی منظور شود. بند12- کلیه شرکتهای دولتی و بانکها و شرکتهای بیمه دولتی به استثنای سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح مکلفند در سال 1387 علاوه بر پرداخت مالیات بر درآمد عملکرد سال 1386 حداقل چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) سال 1386 خود را به حساب درآمد عمومی واریز نمایند. به موجب بند2 بودجه به دولت اجازه داده می شود درآمدها و سایر منابع عمومی موضوع این قانون را به شرح عناوین و ارقام مندرج در جدول شماره (6) پیوست شماره (2) این قانون با رعایت قوانین و مقررات مربوط در سال 1387 وصول و هزینه و تملک دارایی های سرمایه ای و مالی وزارتخانه ها و موسسات دولتی و همچنین کمکها و سایر اعتبارات را به شرح عناوین و ارقام مندرج در جداول این قانون و ... تعهد و پرداخت نماید. به موجب شماره طبقه بندی 110501 مالیات بر فروش فرآورده های نفتی- مالیات بر بنزین به میزان 20 درصد قیمت مصوب فروش به موجب شماره طبقه بندی 130103 سود تکلیفی شرکت سهامی ارتباطات سیار- وصول ماهانه یک دوازدهم به موجب شماره طبقه بندی 120405 نیم درصد درآمد مشمول مالیات بانکهای کشور (موضوع قانون تهیه مسکن برای افراد کم درآمد) محمد قاسم پناهی

۴۱۰دیوان عدالت اداری۱۳۸۷/۰۶/۰۳

نامشخص

ابطال بخشنامه های شماره 28974/2596/211مورخ 1385/07/24 سازمان امور مالیاتی کشور و 17988 مورخ 1386/07/15 سازمان امور مالیاتی استان اصفهان.

رای شماره ۴۱۰ مورخ ۱۳۸۷/۰۶/۰۳ هیات عمومی دیوان عدالت اداری ۱۳۸۷/۰۶/۰۳ : تاریخ تصویب شماره دادنامه: ۴۱۰ تاریخ دادنامه: ۱۳۸۷/۰۶/۰۳ کلاسه پرونده: ۸۶/۵۰۳ شاکی: آقای عبدالرزاق جامی فروشانی مرجع رسیدگی: هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع شکایت و خواسته: ابطال بخشنامههای شماره ۲۸۹۷۴/۲۵۹۶/۲۱۱ مورخ ۱۳۸۵/۷/۲۴ سازمان امور مالیاتی کشور و ۱۷۹۸۸ مورخ ۱۳۸۶/۷/۱۵ سازمان امور مالیاتی استان اصفهان مقدمه: شاکی در دادخواست تقدیمی خود اعلام داشته است، طبق ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۲۷/۱۱/۸۰ «وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور میتواند نسبت به مودیانی که قادر به پرداخت بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه به طور یکجا نیستند از تاریخ ابلاغ مالیات قطعی بدهی مربوط را حداکثر به مدت سه سال تقسیط نماید.» بدیهی است منظور از جریمه مذکور در عبارت «بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه» در ماده فوق جریمه قبل از تقسیط است نه بعد از تقسیط. بخشنامه شماره ۲۸۹۷۴/۲۵۹۶-۲۱۱ مورخ ۲۴/۵/۸۵ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور که مقرر میدارد، تضمین کافی برای جرایم تاخیر دوران تقسیط اخذ گردد تا در صورت پرداخت به موقع اقساط در سررسیدهای مقرر و بنابه درخواست مودی نسبت به بخشودگی جرایم مزبور و استرداد تضمین اخذ شده اقدام لازم بعمل آید و بخشنامه شماره ۱۷۹۸۸ مورخ ۱۵/۷/۸۶ مدیرکل امور مالیاتی استان اصفهان که دستورالعمل برای جرایم دوران تقسیط صادر کرده است، مخالف مواد ۱۶۷و۱۹۰و مانع اجرای ماده ۱۹۱ قانون مذکور میباشد و موجب تضییع حقوق مودیان میشود و خارج از اختیارات مقامات صادرکننده آنها است. ۱- چنانچه قانونگذار میخواست برای دوران تقسیط وجهی از بدهکاران اخذ نماید، نحوه محاسبه و وصول آن را تعیین میکرد. ۲- جریمه وجه نقد یا مال دیگر است که به عنوان مجازات از جرم گیرند، چون مودیان مالیاتی با جلب موافقت مسیولین ذیربط و مجوز حاصل از ماده ۱۶۷ بدهی خود را تقسیط مینمایند، تخلفی از قانون نمیکنند تا جرم شناخته شوند، تا مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ گردند. موارد احصاد شده در تبصره یک ماده ۱۸۷ و ماده ۲۵۹ قانون نامبرده ارتباطی به ماده ۱۶۷ ندارد، و تضمین دوران تقسیط نمیباشد، تا در بند ۲ بخشنامه اخیر ملاک عمل قرار گیرد. ۳- اخذ تضمین جرایم دوران تقسیط به منزله قصاص قبل از جنایت است و محاسبه و وصول آن ماهیت ربوی دارد نه جریمه که در این صورت حرام است. ۴- قبض جریمه و تضمین اخذ آن را بعد از وقوع جرم صادر میکنند نه قبل از وقوع جرم. ۵- بخشنامه اخیر موجب مشکلات و تضییع حقوق مودیان میگردد. همانطورکه در بخشنامه اخیر درج شده است جریمه پس از وصول مشمول بخشودگی و استرداد نمیباشد چنانچه بعضی از ماموران مالیاتی به نحوی از انحاء با مودیان عناد و ناسازگاری پیدا کنند، یا فراموش کنند، هنگام تقسیط مراتب را به نحوء مقتضی به اطلاع آنها برسانند، تا در زمان مقتضی نسبت به درخواست بخشودگی اقدام نمایند، یا به منظور افزایش وصولی مالیات در انجام این امرکوتاهی نمایند، یا مامورین واحد مالیاتی و واحد وصول چک مودیان را به یکدیگر ارجاع دهند و باعث سرگردانی و انصراف آنها برای درخواست بخشودگی شوند در این موارد نیز بخشنامههای موصوف موجب عدم برخورداری مودیان از بخشودگی مقرر در ماده ۱۹۱ قانون مورد اشاره میگردد، با توجه به اختیاری که اداره امور مالیاتی به موجب مواد ۲۱۰ و ۲۱۱ قانون یاد شده برای وصول مالیات دارد، اصولاً چه نیازی به صدور این قبیل بخشنامههای دست و پا گیر است، لذا متقاضی ابطال بخشنامههای فوقالذکر میباشم. مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی دفاعیهای به شماره ۴۲۲۴۴/۲۱۲ مورخ ۱۳۸۷/۵/۲ چنین عنوان نموده است، ۱- با توجه به اینکه در اجرای مقررات ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم، رویههای متفاوتی در سطح ادارات امور مالیاتی مطرح گردیده، لذا به منظور اتخاذ رویه واحد، سازمان متبوع مبادرت به صدور بخشنامه شماره ۲۸۹۷۴/۲۵۹۶/۲۱۱ مورخ ۲۴/۷/۸۵ نموده و همچنین بخشنامه شماره ۱۷۹۸۸ مورخ ۱۵/۷/۸۶ اداره کل امور مالیاتی استان اصفهان نیز تعیین کننده شیوه اجرای بخشنامه ریاست کل سازمان متبوع میباشد. ۲- در ماده ۱۹۰ قانون مالیاتهای مستقیم، جریمه ۵/۲% نسبت به تاخیر در پرداخت قابل محاسبه بوده و علیرغم تسهیلات مقرر در ماده ۱۶۷ قانون یاد شده مبنی بر ترتیب پرداخت بدهی از تقسیط بدهی مفهوم پرداخت قابل استنباط نمیباشد و دلیل روشن آن برگشت چک اقساط مودیان بوده که در بخشنامه مذکور نحوه محاسبه جرایم دوران تقسیط و براساس رویههای معمول مشخص شده است. ۳- در بخشنامه اداره کل امور مالیاتی اصفهان علیرغم ارجاع نوع تضمین به ماده ۱۸۷ و ۲۵۹ قانون مذکور، اخذ چک یا سفته بابت جریمه دوران تقسیط به عنوان حداقل تضمین اشاره شده است هرچند اخذ تضمین های یاد شده در موارد فوق موجب اتخاذ رویه واحد در ادارات امور مالیاتی شده و مودیان نیز با اعمال رویههای مختلف روبه رو نخواهند شد. ۴- با عنایت به اینکه چک مودیان به هیچ وجه تحویل واحدهای مالیاتی نمیشود و مسیولیت اخذ چک با واحد دیگری است که ارتباط با واحد مالیاتی ندارد. بنابراین نقش مامورین مالیاتی در وصول قابل تصور نبوده و اداره آنها در نحوه و زمان وصول قابل اعمال نمیباشد. ۵- در خصوص ذکر عباراتی در متن چک که امکان وصول آنها وجود نداشته باشد، به نظر میرسد امری عادی باشد زیرا تضمین زمانی معتبر است که بتوان از آن به عنوان انجام صحیح امری استفاده نمود در غیر اینصورت ضرورت اخذ تضمین امری بیهوده و مفهوم تضمین را نخواهد داشت. هیات عمومی دیوان در تاریخ فوق با حضور روسا مستشاران و دادرسان علی البدل تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء مبادرت به صدور رای مینماید. رای هیات عمومی نظر به این که مفاد بخشنامه شماره ۲۸۹۷۴/۲۵۹۶/۲۱۱ مورخ ۱۳۸۵/۷/۲۴سازمان امور مالیاتی کشور و بخشنامه شماره ۱۷۹۸۸ مورخ ۱۳۸۶/۷/۱۵ سازمان امور مالیاتی استان اصفهان در باب لزوم اخذ تضمین کافی برای امکان وصول جرایم تاخیر دوران تقسیط بدهی مالیاتی موضوع ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ در مقام حفظ و تامین مطالبات مالیاتی دولت و سهولت استیفاء آن تنظیم شده است و فینفسه متضمن تضییع حقی از مشمولین ماده فوقالذکر نیست، بنابراین بخشنامههای مزبور مغایرتی با قانون ندارد و خارج از حدود اختیارات قانونی مربوط نیز نمیباشد. معاون قضایی دیوان عدالت اداری-مقدسی فرد

۸۶۴۸۴-۴۰۴۵۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۷/۰۵/۳۰

معتبر

اجرای طرح توسعه میدان مشترک نفت و گاز سلمان به روش بیع متقابل

مقدمه و بند ۱ تصمیم نمایندگان ویژه رییس جمهور در امور نفت که به استناد اصل یکصد و بیست و هفتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب نامه شماره ۱۳۳۳۶…

نمایش:از ۸٬۷۹۵ بخشنامه

برو به:از ۲۹۴