۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۹۷۲۱۲-۴۰۶۵۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۷/۰۶/۱۶
نامشخص
اعلام مقررات تبصره 1 ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم برای واحدهای تولیدی و طرحهای گردشگری جدید الاحداث در استان مرکزی
شماره: 97212/ت40652ه تاریخ: 1387/06/16 تصویب نامه در خصوص معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی و طرح های گردشگری در سطح استان مرکزی وزارت صنایع و معادن- وزارت امور اقتصادی و دارایی- سازمان میراث فرهنگی، صنایع دستی و گردشگری هیئت وزیران در جلسه مورخ 1387/06/0که در مرکز استان مرکزی تشکیل شد، بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارائی، وزارت صنایع و معادن و معاونت برنامه ریزی ونظارت راهبردی رئیس جمهور وبه استناد تبصره (1) ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم –مصوب 1380- تصویب نمود: واحدهای تولیدی که بعد از ابلاغ این تصویب نامه در داخل شهرکها و نواحی صنعتی مصوب خارج از شعاع سی کیلومتری مرکز استان مرکزی احداث می شوند و طرح های گردشگری در سطح استان، مشمول معافیت مالیاتی موضوع ماده (132) قانون مالیاتهای مستقیم واصلاحات بعدی آن می باشند. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور
۹۲۲۰۹-۳۹۷۱۶آیین نامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۷
نامشخص
آئین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی و اجتماعی
شماره: 92209/ ت 39716ک تاریخ: 07/06/1387 پیوست: دارد وزارت بازرگانی – وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت جهاد کشاورزی وزیران عضو کمیسیون ماده(1) آیین نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات به استناد اصل یکصدو سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و بند "د" ماده (33) قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران - مصوب 1383- و با رعایت تصویب نامه های شماره 25338/ ت 24794ه مورخ 29/5/1380 و شماره 158764/ ت 38846 ه مورخ 1/10/1386 تصویب نمودند: 1- عوارض صادراتی علوفه و خوراک دام و طیور به شرح جدول پیوست که به مهر " پیوست تصویب نامه هیئت وزیران" تایید شده است، تعیین می گردد. 2- گمرک جمهوری اسلامی ایران موظف است عوارض صادراتی اقلام موضوع بند(1) را به حساب درآمد عمومی نزد خزانه داری کل واریز نماید. این تصویب نامه در تاریخ 5/6/1387 به تایید محترم ریاست جمهوری رسیده است. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور شماره: 92209 تاریخ: 07/06/1387 پیوست: ردیف نام کالا ردیف تعرفه ای میزان عوارض(ریال/ کیلوگرم) 1 ذرت دامی 10051080 3000 2 سود کوم دانه ای 10070000 3000 3 جو 10020000 4000 4 گندم دامی 10011010 4000 5 کاه و پوست غلات 12130000 4000 6 نباتات علوفه دامی 1214 4000 7 یونجه 12141000 4000 8 سایر علوفه ها 12149000 4000 9 گندم سیاه، ارزن، سایر غلات 1008 4000 10 سبوس و آخال از ذرت 23021000 2000 11 سبوس گندم 23022000 3000 12 سبوس سایر غلات 23022000 3000 13 انواع تفاله ها 2202 3000 14 کنجاله 23040000 2000 15 سایر کنجاله 2306 2000 16 سایرآخالهای جامد 23050000 3000
۲۱۳-۵۴۳-۵۳۲۱۴۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۴
معتبر
مالیات نقل وانتقال فروش وکالتی خودرو
نظر به اینکه در خصوص پرداخت مالیات نقل و انتقال خودرو در زمان تنظیم سند قطعی به نام شخص وکیل (در مواردی که در اجرای تبصره (۱) ماده ۴۲ قانون مالیات بر ارزش افزو…
۲۱۳-۵۴۳-۵۳۲۱۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۴
نامشخص
مالیات نقل و انتقال فروش وکالتی خودرو
شماره: 53214/543/213 تاریخ: 1387/06/04 موضوع: مالیات نقل و انتقال فروش وکالتی خودرو نظر به اینکه در خصوص پرداخت مالیات نقل و انتقال خودرو در زمان تنظیم سند قطعی به نام شخص وکیل (در مواردی که در اجرای تبصره (1) ماده 42 قانون مالیات بر ارزش افزوده مالیات نقل و انتقال در هنگام تنظیم سند وکالتی فروش پرداخت شده است) از طرف دفاتر اسناد رسمی سوالاتی مطرح گردیده است. لذا به منظور اجرای صحیح قانون مقرر می دارد در صورتی که در هنگام تنظیم سند وکالت برای فروش خودرو، مالیات نقل و انتقال متعلقه پرداخت شده باشد، در زمان تنظیم سند قطعی خودرو مزبور به نام شخص وکیل، پرداخت مالیات نقل و انتقال موضوعیت نخواهد داشت. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۸۹۰۸۴-۳۸۹۶۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۷/۰۶/۰۳
معتبر
آییننامه مالی شرکت خدمات هوایی پست و مخابرات (پیام)
تبصره ماده ۲۵ ماده ۲۵- اموال شرکت اعم از منقول و غیرمنقول متعلق به شرکت است و صورت کلیه آنها باید در دفاتر اموال ثبت شود. مسؤولیت حفظ و حراست اموال یاد شده با …
۲۳۱-۴۴۳۴-۵۲۳۹۵دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۳
نامشخص
نحوه شناسایی، بازبینی و نگهداری پرونده های غیر فعال اشخاص حقوقی و انتقال به مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال در شهرهای ذیربط.
شماره:52395/4434/231 تاریخ:03/06/1387 پیوست: دستورالعمل 517 87 0 م مخاطبین/ ذینفعان اداره کل امور مالیاتی استان... رئیس امور مالیاتی استان تهران موضوع نحوه شناسایی، بازبینی و نگهداری پرونده های غیر فعال اشخاص حقوقی و انتقال به مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال در شهرهای ذیربط. مقدمه: از آنجائیکه حجم وسیعی از توان تخصصی ماموران مالیاتی در سطح کشور صرف نگهداری و رسیدگی به پرونده های غیر فعال می گردد و علاوه بر اتلاف منابع و افزایش هزینه های وصول موجبات عدم صرف زمان مناسب برای رسیدگی به سایر پرونده های مالیاتی را نیز فراهم می نماید،لذا حسب مفاد پروژه مدیریت پرونده مالیاتی به منظور رفع نواقص یاد شده و افزایش کارائی مأموران مالیاتی مقرر شده است نسبت به جداسازی پرونده های فعال از غیر فعال و تدوین دستورالعمل در خصوص بررسی و نگهداری این پرونده ها اقدام شود. پرونده غیر فعال: پرونده مالیاتی غیر فعال پرونده ای است که در سه عملکرد متوالی آخرین سال عملکرد رسیدگی شده(حداقل آخرین سال آن،عملکرد سال 1381 باشد)و پس از آن هیچگونه فعالیت اقتصادی(پولی و مالی)نداشته و همچنین فاقد بدهی مالیاتی باشد و پرونده های منحله که ختم تصفیه را نیز اعلام و هیچگونه بدهی مالیاتی ندارند جزء پرونده های غیر فعال تلقی می شوند. اهداف: 1. کاهش هزینه های وصول 2. افزایش بهره وری نیروی انسانی 3. تخصیص بهینه منابع 4. ساماندهی پرونده های مالیاتی 5. مدیریت صحیح بر پرونده های مالیاتی فعال فرایند اجرایی: 1- ادارات کل امور مالیاتی کلیه پرونده های مالیاتی غیر فعال که قبلا شناسایی و آمار آن را به دفتر اطلاعات مالیاتی اعلام نموده اند را پس از استخراج اطلاعات هویتی پرونده به شرح فرم شماره یک پیوست که در محیط نرم افزاری مربوط تهیه شده باشد به همراه کلیه سوابق به مسئول مرکز نگهداری و بازبینی پرونده های غیر فعال در مرکز استان و شهرستانهای ذیربط تحویل و رسید دریافتدارند. 2- مسئولیت انتقال پرونده های غیر فعال به مراکز نگهداری پرونده با حکم مدیر کل به یکی از معاونین مالیاتی(ترجیحا رابط پروژه پرونده مالیاتی)محول می شود. معاونت مالیاتی مربوط با یک برنامه ریزی مناسب با استفاده از نیرو یا نیروهای در اختیار گرفته شده(از طریق ادارات امور مالیاتی با سایر موارد مقتضی)کلیه پرونده های مالیاتی ارسال شده برای نگهداری در مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال را از نظر انجام یا عدم انجام فعالیت اقتصادی اعم از عملکردی،حقوق،تکلیفی،اجاره و .... مورد بازبینی و بررسی قرار می دهد. 3- نحوه و چگونگی بازبینی پرونده های غیر فعال و همچنین سایر اقدامات مربوط به شرح زیر انجام می گیرد: 1-3- یک نفر به عنوان مسئول گروه مرکز بازبینی پرونده ها با پیشنهاد معاون مالیاتی(موضوع بند2)و با حکم مدیر کل امور مالیاتی اداره کل ذیربط تعیین می شود. 2-3- مسئول گروه مرکز بازبینی بر حسب تعداد پرونده های غیر فعال نیروی انسانی مورد نیاز را انتخاب و جهت صدور حکم به معاون مالیاتی مربوط پیشنهاد می نماید.پرونده های مالیاتی غیر فعال به منظور بررسی و بازبینی از طرف مسئول گروه به نیروهای منتخب ارجاع می شود. 3-3- مسئول گروه بازبینی با تهیه یک برنامه زمانبندی مشخص که حداکثر تا پایان مهر ماه سال 1387 می باشد از اول شهریور ماه سال جاری کلیه پرونده های مالیاتی را مورد بازبینی و بررسی قرار داده و به ترتیب زیر اقدام می نماید: 1-3-3- فهرست کلیه پرونده های منحله رسیدگی شده که ختم تصفیه را اعلام و عدم بدهی(تشخیص یا قطعی شده)آنها تایید شده باشد،را به مدیریت حوزه ریاست کل سازمان جهت سیر مراحل امحا اعلام می شود و پرونده شرکت های منحله که آخرین دوره عملیات آنها رسیدگی نشده است جهت رسیدگی به واحد مالیاتی مربوط اعاده می نماید. 2-3-3- مسئول مرکز بازبینی، کلیه پرونده های مالیاتی غیر فعال را از طریق مشاهده پرونده، مراجعه به محل و ... مورد بازبینی قرار داده و به شرح فرم پیوست اظهارنظر می نماید.با توجه به مرور زمان مالیاتی فعالیت اقتصادی صرفا از عملکرد سال 1382 و به بعد مورد نظر می باشد که احتمالا در گزارشات ماموران مالیاتی ذیربط مورد توجه قرار نگرفته است. 3-3-3- چنانچه با بررسی پرونده های مالیاتی مورد نظر مشخص شود مودی دارای فعالیت اقتصادی یا بدهی مالیاتی اعم از تشخیصی یا قطعی شده می باشد پرونده جهت اقدامات قانونی طبق صورت مجلس تنظیمی به اداره امور مالیاتی مربوط دعوت می شود. در این صورت مسئولیت مرور زمان مالیاتی متوجه اداره یا ادارات امور مالیاتی خواهد بود که نسبت به ارسال پرونده به مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال بعنوان پرونده غیر فعال اقدام نموده است. اداره یا ادارات امور مالیاتی در هر مرحله می توانند با اعلام مراتب فعالیت شرکت به مسئول مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال نسبت به تحویل پرونده ضمن تنظیم صورتجلسه تغییر وتحول اقدام ومراتب را همزمان با تحویل، به دفتر اطلاعات مالیاتی اعلام نمایند. اداره امور مالیاتی پس از دریافت پرونده غیر فعال واحراز فعالیت شخص حقوقی باید ضمن دعوت از مودی جهت تکمیل دفترچه ثبت نام نسبت به درخواست کد منحصر بفرد پرونده مالیاتی (TFN) از دفتر اطلاعات مالیاتی اقدام نماید. در این صورت مسئول بازبینی مکلف است قبل از تحویل پرونده خلاصه اطلاعات پرونده را به شرح فرم شماره 2 پیوست در سوابق نگهداری نماید. 4-3 -3- فهرست وضعیت کلیه پرونده هایی که با بررسی مجدد مراتب عدم فعالیت آنها تأیید شده در دو نسخه تهیه شده وبرای مدیریت حوزه ریاست کل سازمان ارسال می شود تا در صورت احراز شرایط لازم نسبت به امحای آنها اقدام گردد. 5-3-3 برای مودیانیکه دارای فعالیت اقتصادی نبوده وصرفا درخواست گواهی سابقه مالیاتی را دارند با درخواست کتبی روسای امور مالیاتی ذیربط، گواهی مربوط با رعایت مقررات از طرف رئیس گروه مرکز بازبینی صادر می شود. رئیس گروه مرکز بازبینی مکلف است اطلاعات مربوط به صدور گواهی را هر ماهه از طریق اداره کل مربوط به دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت گزارش نماید. 6-3-3- مسئول گروه بازبینی کلیه پرونده هائی که به دلایل مختلف به ادارات امور مالیاتی مربوط عودت شده است را از نظر اقدامات انجام شده مورد پیگیری قرار داده ونتیجه را به معاون مالیاتی (موضوع بند 2 این دستورالعمل) اداره کل گزارش می نماید. 7-3-3- ادارات امور مالیاتی که نسبت به اخذ پرونده از مرکز بازبینی اقدام نموده اند، مکلفند حداکثر ظرف مدت دو (2) ماه از تاریخ دریافت پرونده نتیجه اقدامات انجام شده را به رئیس گروه مرکز بازبینی پرونده ها اعلام ورسید دریافت دارند. 8-3-3- ادارات امور مالیاتی موظفند هر ساله پرونده های موجود (در واحدهای مالیاتی را توسط مسئولین ذی ربط) را مورد بررسی قرار داده ودر صورت دارا بودن شرایط لازم (عدم بدهی مالیاتی، جریمه و...) جهت ارسال به مرکز مذکور، به شرح فوق اقدام و فهرست مربوط را به شرح فرم شماره یک یاد شده از طریق اداره کل به دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت ارسال دارند، انتقال پرونده های غیر فعال به مرکز باید طبق دستورالعمل وفرایند گردآوری وانتقال پرونده های غیر فعال انجام شود. با توجه به مراتب فوق مجددا تأکید می شود پرونده های غیر فعال ادارت امور مالیاتی مذکور به تفکیک امور مالیاتی، گروه مالیاتی و واحد مالیاتی هر اداره کل حسب مورد بر اساس فهرست اعلامی به دفتر اطلاعات مالیاتی ومطابق فرآیند گردآوری انتقال پرونده های غیر فعال اشخاص حقوقی وجداول ضمیمه آن (تصاویر پیوست) به مرکز نگهداری پرونده های غیر فعال در مرکز استان ویا شهرهای ذیربط حسب مورد انتقال یابد. محمود شکری معاون عملیاتی تاریخ اجراء: مدت اجراء:تا اطلاع ثانوی مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی بخشنامه ها و دستورالعمل های منسوخ(شماره و تاریخ): کد پرونده نام شرکت شماره ثبت تاریخ ثبت اداره کل مربوطه عملکرد رسیدگی شده وضعیت بدهی تشخیصی یا قطعی شده نتیجه بررسی ارسال به بایگانی راکد عودت به اداره کل مربوطه دارد(با ذکر سال) ندارد
۲۱۰-۵۲۸۶۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۶/۰۳
نامشخص
احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1387
شماره: 52863/210 تاریخ: 1387/06/03 موضوع: احکام مالیاتی قانون بودجه سال 1387 مواردی از مقررات تبصره های قانون بودجه سال 1387 کل کشور که متضمن احکام مالیاتی است جهت اطلاع و اجرای مفاد آن به شرح زیر ابلاغ می گردد. جزء الف بند 7: وزارت نفت از طریق شرکتهای دولتی تابعه ذی رابط مکلف است ارزش نفت خام تولیدی ناشی از میدان های نفتی ایران توسط آن شرکت و شرکتهای تابعه و وابسته و نیز نفت خام تولیدی ناشی از عملیاتی نفتی پیمانکاران طرف قرارداد را پس از وضع و کسر معادل شش درصد 6% از ارزش نفت خام تولیدی به عنوان سهم آن شرکت، معادل نود و چهار درصد (94%) ( بقیه ارزش نفت خام) را به حساب بستانکار دولت( خزانه داری کل کشور) منظور و به شرح مقررات این بند با دولت (خزانه داری کل کشور) تسویه حساب نمایند. معادل سیزده درصد(13%) ارزش نفت خام تولیدی که به حساب بستانکار دولت منظور می شود به ترتیب معادل پنج درصد (5%) و هشت درصد (8%) به عنوان مالیات عملکرد سال 1387 و سود سهام علی الحساب دولت بابت عملکرد سال یاد شده، قابل احتساب و ثبت در دفاتر وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذی ربط به حساب های مربوط می باشد. جزء د بند 7: در راستای بودجه عملیاتی، وزارت نفت از طریق شرکتهای دولتی تابعه ذی ربط موظف است موافقتنامه طرح های سرمایه ای از محل سهم خود را از درصد پیش گفته و سایر منابع با سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور مبادله و گزارش عملکرد تولید نفت و گاز را به تفکیک هر میدان در مقاطع سه ماهه به سازمان مذکور ارائه نمایند. چنانچه مبلغ مالیات عملکرد وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذی ربط در سال 1387 طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحیه های آن و قوانین مربوط، بیشتر از مبلغ منظور شده در ردیف 110106 قسمت سوم این قانون باشد مبلغ مازاد قابل قبول خواهد بود. جزء ح بند 7- تمامی سود خالص ( سود ویژه) وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذی ربط پس از کسر پرداخت های مذکور در جزء (الف) این بند به منظور تأمین منابع لازم برای انجام هزینه های سرمایه ای شرکت یاد شده( مندرج در پیوست شماره (2) این قانون) قابل اختصاص و پس از قطعی شدن مبالغ مربوط با تصویب مجمع عمومی آن شرکت و مراجع قانونی ذیربط حسب مورد به حساب اندوخته های قانونی و افزایش سرمایه دولت در آن شرکت منظور می شود. چنانچه درآمدهای حاصل از صادرات مایعات و میعانات گازی و درآمد حاصل از نفت خام صادراتی( سهم شرکت) طی سال 1387 بیشتر از مبالغ محاسبه شده در جداول این قانون باشد، مازاد درآمدهای یاد شده پس از کسر بازپرداخت تعهدات بیع متقابل و وضع کسورات قانونی شامل مالیات و چهل درصد (40%) سهم دولت از سود تنها می تواند در طرحهای سرمایه گذاری بالا دستی نفت و گاز هزینه شود. جزء ک بند7: در سال 1387 کلیه قوانین و مقررات خاص و عام مغایر با این بند از جمله تبصره(38) دائمی قانون بودجه سال 1358 ملغی الاثراست و روابط مالی و حقوقی فیمابین دولت (وزارتخانه موسسات دولتی) و وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذیربط در مورد دریافت سود سهام و انواع مالیات ها و عوارض صرفا طبق احکام مقرر در این بند و همچنین احکام مربوط به مالیات های مقرر در این قانون، قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366و اصلاحیه های بعدی آن و قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا و ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381 خواهدبود و پرداخت هر مبلغ دیگر توسط وزارت نفت از طریق شرکت های دولتی تابعه ذیربط که طبق مقررات قانونی وضع می شود در بدهکار حساب دولت (خزانه داری کل کشور) موضوع جزء (الف) این بند منظور می شود. بند10: کلیه شرکتهای دولتی و بانکها که در پیوست شماره (3) در بودجه سال 1387 آنها سود ویژه پیش بینی شده است مکلفند در هر ماه معادل یک دوازدهم مالیات پیش بینی شده سال 1387 خود را( شامل مالیات عملکرد نفت) بابت مالیات عملکرد سال 1387 به صورت علی الحساب به سازمان امور مالیاتی پرداخت نمایند تا به حساب درآمد عمومی منظور شود. بند12- کلیه شرکتهای دولتی و بانکها و شرکتهای بیمه دولتی به استثنای سازمان بیمه خدمات درمانی و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح مکلفند در سال 1387 علاوه بر پرداخت مالیات بر درآمد عملکرد سال 1386 حداقل چهل درصد (40%) سود ابرازی (سود ویژه) سال 1386 خود را به حساب درآمد عمومی واریز نمایند. به موجب بند2 بودجه به دولت اجازه داده می شود درآمدها و سایر منابع عمومی موضوع این قانون را به شرح عناوین و ارقام مندرج در جدول شماره (6) پیوست شماره (2) این قانون با رعایت قوانین و مقررات مربوط در سال 1387 وصول و هزینه و تملک دارایی های سرمایه ای و مالی وزارتخانه ها و موسسات دولتی و همچنین کمکها و سایر اعتبارات را به شرح عناوین و ارقام مندرج در جداول این قانون و ... تعهد و پرداخت نماید. به موجب شماره طبقه بندی 110501 مالیات بر فروش فرآورده های نفتی- مالیات بر بنزین به میزان 20 درصد قیمت مصوب فروش به موجب شماره طبقه بندی 130103 سود تکلیفی شرکت سهامی ارتباطات سیار- وصول ماهانه یک دوازدهم به موجب شماره طبقه بندی 120405 نیم درصد درآمد مشمول مالیات بانکهای کشور (موضوع قانون تهیه مسکن برای افراد کم درآمد) محمد قاسم پناهی
۴۱۰دیوان عدالت اداری۱۳۸۷/۰۶/۰۳
نامشخص
ابطال بخشنامه های شماره 28974/2596/211مورخ 1385/07/24 سازمان امور مالیاتی کشور و 17988 مورخ 1386/07/15 سازمان امور مالیاتی استان اصفهان.
رای شماره ۴۱۰ مورخ ۱۳۸۷/۰۶/۰۳ هیات عمومی دیوان عدالت اداری ۱۳۸۷/۰۶/۰۳ : تاریخ تصویب شماره دادنامه: ۴۱۰ تاریخ دادنامه: ۱۳۸۷/۰۶/۰۳ کلاسه پرونده: ۸۶/۵۰۳ شاکی: آقای عبدالرزاق جامی فروشانی مرجع رسیدگی: هیات عمومی دیوان عدالت اداری موضوع شکایت و خواسته: ابطال بخشنامههای شماره ۲۸۹۷۴/۲۵۹۶/۲۱۱ مورخ ۱۳۸۵/۷/۲۴ سازمان امور مالیاتی کشور و ۱۷۹۸۸ مورخ ۱۳۸۶/۷/۱۵ سازمان امور مالیاتی استان اصفهان مقدمه: شاکی در دادخواست تقدیمی خود اعلام داشته است، طبق ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی ۲۷/۱۱/۸۰ «وزارت امور اقتصادی و دارایی یا سازمان امور مالیاتی کشور میتواند نسبت به مودیانی که قادر به پرداخت بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه به طور یکجا نیستند از تاریخ ابلاغ مالیات قطعی بدهی مربوط را حداکثر به مدت سه سال تقسیط نماید.» بدیهی است منظور از جریمه مذکور در عبارت «بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه» در ماده فوق جریمه قبل از تقسیط است نه بعد از تقسیط. بخشنامه شماره ۲۸۹۷۴/۲۵۹۶-۲۱۱ مورخ ۲۴/۵/۸۵ رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور که مقرر میدارد، تضمین کافی برای جرایم تاخیر دوران تقسیط اخذ گردد تا در صورت پرداخت به موقع اقساط در سررسیدهای مقرر و بنابه درخواست مودی نسبت به بخشودگی جرایم مزبور و استرداد تضمین اخذ شده اقدام لازم بعمل آید و بخشنامه شماره ۱۷۹۸۸ مورخ ۱۵/۷/۸۶ مدیرکل امور مالیاتی استان اصفهان که دستورالعمل برای جرایم دوران تقسیط صادر کرده است، مخالف مواد ۱۶۷و۱۹۰و مانع اجرای ماده ۱۹۱ قانون مذکور میباشد و موجب تضییع حقوق مودیان میشود و خارج از اختیارات مقامات صادرکننده آنها است. ۱- چنانچه قانونگذار میخواست برای دوران تقسیط وجهی از بدهکاران اخذ نماید، نحوه محاسبه و وصول آن را تعیین میکرد. ۲- جریمه وجه نقد یا مال دیگر است که به عنوان مجازات از جرم گیرند، چون مودیان مالیاتی با جلب موافقت مسیولین ذیربط و مجوز حاصل از ماده ۱۶۷ بدهی خود را تقسیط مینمایند، تخلفی از قانون نمیکنند تا جرم شناخته شوند، تا مشمول جریمه مقرر در ماده ۱۹۰ گردند. موارد احصاد شده در تبصره یک ماده ۱۸۷ و ماده ۲۵۹ قانون نامبرده ارتباطی به ماده ۱۶۷ ندارد، و تضمین دوران تقسیط نمیباشد، تا در بند ۲ بخشنامه اخیر ملاک عمل قرار گیرد. ۳- اخذ تضمین جرایم دوران تقسیط به منزله قصاص قبل از جنایت است و محاسبه و وصول آن ماهیت ربوی دارد نه جریمه که در این صورت حرام است. ۴- قبض جریمه و تضمین اخذ آن را بعد از وقوع جرم صادر میکنند نه قبل از وقوع جرم. ۵- بخشنامه اخیر موجب مشکلات و تضییع حقوق مودیان میگردد. همانطورکه در بخشنامه اخیر درج شده است جریمه پس از وصول مشمول بخشودگی و استرداد نمیباشد چنانچه بعضی از ماموران مالیاتی به نحوی از انحاء با مودیان عناد و ناسازگاری پیدا کنند، یا فراموش کنند، هنگام تقسیط مراتب را به نحوء مقتضی به اطلاع آنها برسانند، تا در زمان مقتضی نسبت به درخواست بخشودگی اقدام نمایند، یا به منظور افزایش وصولی مالیات در انجام این امرکوتاهی نمایند، یا مامورین واحد مالیاتی و واحد وصول چک مودیان را به یکدیگر ارجاع دهند و باعث سرگردانی و انصراف آنها برای درخواست بخشودگی شوند در این موارد نیز بخشنامههای موصوف موجب عدم برخورداری مودیان از بخشودگی مقرر در ماده ۱۹۱ قانون مورد اشاره میگردد، با توجه به اختیاری که اداره امور مالیاتی به موجب مواد ۲۱۰ و ۲۱۱ قانون یاد شده برای وصول مالیات دارد، اصولاً چه نیازی به صدور این قبیل بخشنامههای دست و پا گیر است، لذا متقاضی ابطال بخشنامههای فوقالذکر میباشم. مدیرکل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور طی دفاعیهای به شماره ۴۲۲۴۴/۲۱۲ مورخ ۱۳۸۷/۵/۲ چنین عنوان نموده است، ۱- با توجه به اینکه در اجرای مقررات ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم، رویههای متفاوتی در سطح ادارات امور مالیاتی مطرح گردیده، لذا به منظور اتخاذ رویه واحد، سازمان متبوع مبادرت به صدور بخشنامه شماره ۲۸۹۷۴/۲۵۹۶/۲۱۱ مورخ ۲۴/۷/۸۵ نموده و همچنین بخشنامه شماره ۱۷۹۸۸ مورخ ۱۵/۷/۸۶ اداره کل امور مالیاتی استان اصفهان نیز تعیین کننده شیوه اجرای بخشنامه ریاست کل سازمان متبوع میباشد. ۲- در ماده ۱۹۰ قانون مالیاتهای مستقیم، جریمه ۵/۲% نسبت به تاخیر در پرداخت قابل محاسبه بوده و علیرغم تسهیلات مقرر در ماده ۱۶۷ قانون یاد شده مبنی بر ترتیب پرداخت بدهی از تقسیط بدهی مفهوم پرداخت قابل استنباط نمیباشد و دلیل روشن آن برگشت چک اقساط مودیان بوده که در بخشنامه مذکور نحوه محاسبه جرایم دوران تقسیط و براساس رویههای معمول مشخص شده است. ۳- در بخشنامه اداره کل امور مالیاتی اصفهان علیرغم ارجاع نوع تضمین به ماده ۱۸۷ و ۲۵۹ قانون مذکور، اخذ چک یا سفته بابت جریمه دوران تقسیط به عنوان حداقل تضمین اشاره شده است هرچند اخذ تضمین های یاد شده در موارد فوق موجب اتخاذ رویه واحد در ادارات امور مالیاتی شده و مودیان نیز با اعمال رویههای مختلف روبه رو نخواهند شد. ۴- با عنایت به اینکه چک مودیان به هیچ وجه تحویل واحدهای مالیاتی نمیشود و مسیولیت اخذ چک با واحد دیگری است که ارتباط با واحد مالیاتی ندارد. بنابراین نقش مامورین مالیاتی در وصول قابل تصور نبوده و اداره آنها در نحوه و زمان وصول قابل اعمال نمیباشد. ۵- در خصوص ذکر عباراتی در متن چک که امکان وصول آنها وجود نداشته باشد، به نظر میرسد امری عادی باشد زیرا تضمین زمانی معتبر است که بتوان از آن به عنوان انجام صحیح امری استفاده نمود در غیر اینصورت ضرورت اخذ تضمین امری بیهوده و مفهوم تضمین را نخواهد داشت. هیات عمومی دیوان در تاریخ فوق با حضور روسا مستشاران و دادرسان علی البدل تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء مبادرت به صدور رای مینماید. رای هیات عمومی نظر به این که مفاد بخشنامه شماره ۲۸۹۷۴/۲۵۹۶/۲۱۱ مورخ ۱۳۸۵/۷/۲۴سازمان امور مالیاتی کشور و بخشنامه شماره ۱۷۹۸۸ مورخ ۱۳۸۶/۷/۱۵ سازمان امور مالیاتی استان اصفهان در باب لزوم اخذ تضمین کافی برای امکان وصول جرایم تاخیر دوران تقسیط بدهی مالیاتی موضوع ماده ۱۶۷ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶ در مقام حفظ و تامین مطالبات مالیاتی دولت و سهولت استیفاء آن تنظیم شده است و فینفسه متضمن تضییع حقی از مشمولین ماده فوقالذکر نیست، بنابراین بخشنامههای مزبور مغایرتی با قانون ندارد و خارج از حدود اختیارات قانونی مربوط نیز نمیباشد. معاون قضایی دیوان عدالت اداری-مقدسی فرد
۸۶۴۸۴-۴۰۴۵۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۷/۰۵/۳۰
معتبر
اجرای طرح توسعه میدان مشترک نفت و گاز سلمان به روش بیع متقابل
مقدمه و بند ۱ تصمیم نمایندگان ویژه رییس جمهور در امور نفت که به استناد اصل یکصد و بیست و هفتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب نامه شماره ۱۳۳۳۶…
۸۵۳۱۸-۳۹۹۵۱تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۷/۰۵/۲۹
معتبر
تعیین نرخ مالیات بردرآمد حقوق اعضای هیأت علمی و قضات
هیئت وزیران در جلسه مورخ ۱۳۸۷/۵/۲۰ موافقت نمود: با توجه به ماده (۱۱۷) قانون مدیریت خدمات کشوری - مصوب ۱۳۸۶- و مستثنا بودن اعضای هیئت علمی و قضات از شمول قانون …
۲۱۰-۵۰۸۶۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۵/۲۹
نامشخص
احتساب دهستان پیوه ژن از بخش احمد آباد مشهد جزء مناطق کمتر توسعه یافته موضوع تبصره یک ماده 132 اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/80
شماره: 50864/ 210 تاریخ: 1387/05/29 پیوست: دارد بخشنامه مخاطبین ادارات کل امور مالیاتی موضوع احتساب دهستان پیوه ژن از بخش احمد آباد مشهد جزء مناطق کمتر توسعه یافته موضوع تبصره یک ماده 132 اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 تصویر تصویب نامه شماره 15868/ ت 39570 ه مورخ 1387/02/08 هیئت محترم وزیران در خصوص احتساب دهستان پیوه ژن از بخش احمد آباد مشهد جزء مناطق کمتر توسعه یافته موضوع تبصره 1 ماده 132 اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 جهت اطلاع و اقدام لازم به پیوست ارسال می گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی و حقوقی
۲۱۰-۴۶۲۰۵بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۵/۱۵
نامشخص
ابلاغ قانون توسعه و حمایت از صنایع دریایی
شماره: 46205/210 تاریخ: 1387/05/15 پیوست: دارد موضوع ابلاغ قانون توسعه وحمایت از صنایع دریایی به پیوست تصویر قانون توسعه و حمایت از صنایع دریایی مصوب 1387/02/15 مجلس شورای اسلامی جهت اطلاع وبهره برداری لازم ابلاغ می گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی و حقوقی شماره:30092 تاریخ: 1387/03/05 وزارت صنایع ومعادن وزارت بازرگانی معاونت برنامه ریزی ونظارت راهبردی رئیس جمهور قانون توسعه وحمایت از صنایع دریایی که در جلسه علنی روز یکشنبه مورخ پانزدهم اردیبهشت ماه یکهزارو سیصدو هشتادو هفت مجلس شورای اسلامی تصویب ودر تاریخ 1387/02/25 به تأیید شورای نگهبان رسیده وطی نامه شماره 12243/74 مورخ 1387/02/29مجلس شورای اسلامی واصل گردیده است، به پیوست جهت اجرا ابلاغ می گردد. محمود احمدی نژاد رئیس جمهور
۷۵۵۷۸-۳۹۴۴۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۷/۰۵/۱۴
معتبر
آییننامه اجرایی بند (7) ماده واحده قانون بودجه سال 1387 کل کشور
آییننامه اجرایی بند (۷) ماده واحده قانون بودجه سال ۱۳۸۷ کل کشور ماده ۱ و بند ج ماده ۸ وزیران عضو کمیسیون اقتصاد بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های نفت ، نیرو …
۴۵۹۵۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۵/۱۴
نامشخص
قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن و موارد مالیاتی آن
شماره: 45950 تاریخ: 1387/05/14 پیوست: دارد موضوع: قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن و موارد مالیاتی آن مواردی از مواد قانون ساماندهی و حمایت از تولید و عرضه مسکن مصوب 1387/02/25 مجلس محترم شورای اسلامی که در تاریخ 1387/03/02 نیز به تأیید شورای محترم نگهبان رسیده و متضمن احکام مالیاتی است جهت اطلاع و اجراء مفاد آن به شرح زیر ابلاغ می گردد: 1- تبصره بند یک ماده14: کلیه ابزارها و اوراق مالی منتشره در بازار سرمایه محور همانند صکوک مطابق اوراق مشارکت از مالیات معاف می باشد. 2- بند2 ماده14: دولت موظف است از طرق زیر نسبت به افزایش سرمایه بانک مسکن اقدام نماید. - اعاده معادل سود و مالیات واریزی بانک در سالهای 1385 و 1386 به خزانه - انتقال اقساط وصولی وجوه اداره شده 3- بند5 ماده14: آئین نامه اجرایی این ماده ظرف مدت دو ماه پس از ابلاغ با پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی، وزارت مسکن و شهرسازی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید. 4- ماده15: اراضی بایر با کاربری مسکونی در محدوده شهرهایی که دولت تعیین می کند سالانه مشمول مالیات به نرخ دوازده درصد (12%) بر مأخذ ارزش معاملاتی می باشد. مالکان این قبیل اراضی مکلفند مالیات بر اراضی بایر خود را هر سال با تسلیم اظهارنامه مالیاتی مربوط تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک تسلیم و مالیات متعلق را ظرف همین مدت پرداخت نمایند. تبصره 1ماده15: مالکینی که خود یا افراد تحت تکفل آنها فاقد مسکن بوده ومالک یک یا چند قطعه اراضی بایر باشند تا سقف یکهزار متر مربع مشمول پرداخت مالیات موضوع این ماده نخواهند بود. ت بصره 2ماده15: آن دسته از زمین های بایری که به تشخیص شهرداری محل یا مراجع ذیصلاح با موانع قانونی ساخت و ساز مواجه باشند از شمول این ماده مستثنی می باشند. تبصره 3 ماده15: شهرداریها موظفند از تاریخ تصویب این قانون ظرف مدت شش ماه، اراضی بایر با کاربری مسکونی مشمول این ماده واقع در محدوده شهرداری خود را شناسایی و مشخصات کامل آن را به حوزه مالیاتی محل اعلام نمایند. تبصره4 ماده15: در مواردی که انتقال قهری است تا زمانی که کوچکترین فرد انتقال گیرنده کمتر از بیست سال سن داشته باشد زمین مورد نظر مشمول مالیات موضوع این قانون نخواهد بود. 5- ماده24: آئین نامه اجرایی این قانون توسط وزارت مسکن و شهرسازی، وزارت کشورو سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور تهیه و به تصویب هیأت وزیران خواهد رسید. لذا با توجه به مراتب فوق مقرر می گردد: 1- معاونت عملیاتی نحوه اجرای قانون مذکور را در خصوص چگونگی، تشخیص ، مطالبه و وصول مالیات متعلقه اعلام نماید. 2- معاونت فنی و حقوقی فرم اظهارنامه موضوع ماده 15 قانون مذکور و سایر فرمهای وصول مالیات را طراحی و تهیه نماید. 3- مدیران کل امور مالیاتی، هماهنگی های لازم را به منظور اجرای صحیح قانون مذکور به عمل خواهند آورد. علاوه بر آن مسئول حسن اجرای این بخشنامه نیز می باشند. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان مالیاتی کشور
۴۳۳۰۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۵/۰۶
نامشخص
کمکهای بلاعوض سازمان صنایع کوچک و شهرک های صنعتی ایران و شرکت های تابع به یکدیگر برای سالهای مالی منتهی به پایان سالهای 86 تا 89 هزینه های مستقیم قابل قبول مالیاتی
شماره: 43302 تاریخ: 06/05/1387 پیوست:دارد بخشنامه مخاطبین ادارات کل امور مالیاتی موضوع کمک های بلاعوض سازمان صنایع کوچک و شهرکهای صنعتی ایران و شرکتهای تابع به یکدیگر برای سالهای مالی منتهی به پایان سال های 86 تا 89 به عنوان هزینه های مستقیم قابل قبول مالیاتی پیرو بخشنامه شماره 104412 مورخ 24/11/86 به پیوست تصویر مصوبه شماره 35488/ت 39226ک مورخ 8/3/87 وزیران عضو کمیسیون اقتصاد به استناد ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، مبنی بر (( کمک های بلاعوض سازمان صنایع کوچک و شهرکهای صنعتی ایران و شرکتهای تابع به یکدیگر موضوع بند 4 قانون اصلاح قانون راجع به تأسیس شرکت شهرکهای صنعتی ایران - مصوب 1376 برای سالهای مالی منتهی به پایان سالهای 1386 تا 1389 به عنوان هزینه های مستقیم قابل قبول مالیاتی برای پرداخت کننده و درآمد عملیاتی برای دریافت کننده تلقی می شود)) صادر گردیده است، جهت اقدام ارسال می گردد. علی اکبر عرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره: 35488/ت 39226ک تاریخ: 08/03/1387 پیوست: وزارت امور اقتصادی ودارایی- وزارت صنایع و معادن وزیران عضو کمیسیون اقتصاد در جلسه مورخ 9/2/1387 بنا به پیشنهاد شماره 177802-60 مورخ 23/11/1386 وزارت صنایع ومعادن و به استناد ماده (147) قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب 1366- و با رعایت جزء "و" بند (1) تصویب نامه شماره 158782/ت38855ه مورخ 1/10/1386 تصویب نمودند: کمکهای بلاعوض سازمان صنایع کوچک وشهرکهای صنعتی ایران وشرکتهای تابع به یکدیگر موضوع بند (4) قانون اصلاح راجع به تأسیس شرکت شهرکهای صنعتی ایران – مصوب 1376- موضوع تصویب نامه شماره 102617/ت37682ه مورخ 28/6/1386 برای سالهای مالی منتهی به پایان سالهای 1386 تا 1389 به عنوان هزینه های مستقیم قابل قبول مالیاتی برای پرداخت کننده ودرآمد عملیاتی برای دریافت کننده تلقی می شود. این تصویب نامه در تاریخ 5/3/1387 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است. پرویز داودی معاون اول رییس جمهور
۲۳۲-۱۰۸۰-۳۹۶۸۵دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۲۹
نامشخص
صورتجلسه توافق با اتحادیه نانهای حجیم ونیمه حجیم تهران (صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م) در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 ق.م.م برای عملکرد 1386
شماره: 39685/1080/232 تاریخ:29/04/1387 پیوست: دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر تهران موضوع صورتجلسه توافق با اتحادیه های نانهای حجیم ونیمه حجیم تهران (صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م) در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 ق.م.م برای عملکرد 1386 احتراما، به پیوست صورتجلسه توافق با اتحادیه نانهای حجیم ونیمه حجیم تهران وسازمان امور مالیاتی کشور در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1386 جهت اجرا ارسال می گردد. محمود شکری معاون عملیاتی صورتجلسه توافق با اتحادیه های نانهای حجیم ونیمه حجیم تهران (صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م ) در اجرای مقررات تبصره5 ماده 100 ق.م.م برای عملکرد سال 1386 با توکل به خداوند قادر ومتعال، وبه منظور برقراری تعامل وجلب مشارکت وهمکاری اتحادیه ها ومجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی واستفاده بهینه از منابع، با در نظر گرفتن اوضاع واحوال اقتصادی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م جلسه ای با حضور نمایندگان محترم اتحادیه نانهای حجیم ونیمه حجیم تهران وسازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ 25/4/87 در محل سازمان امور مالیاتی کشور برگزار وتصمیمات بشرح زیر اتخاذ گردید. کلیه بندهای موضوع توافق نامه سازمان امور مالیاتی با مجامع امور صنفی تهران، به شرح صورتجلسه شماره 20542/421/232 مورخ 7/3/87، با رعایت شرایط زیر مورد توافق قرار گرفت. 1- اتحادیه با رعایت شرایط زیر می تواند مالیات 40 نفر از اعضای خود را که در سال 1386 بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری برخوردار بوده اند به میزان کمتر از موارد توافق شده تعیین نماید. 2- اتحادیه مکلف است فهرست ومشخصات اعضای مورد نظر خود را به شرح جدول ذیل حداکثر تا تاریخ 21/5/87 به مدیر کل امور مالیاتی ذیربط ارائه نماید. در صورت عدم ارائه جدول مذکور تا موعد مقرر توسط اتحادیه، مودیان مورد نظر ( که خارج از چارچوب توافق نامه نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نموده اند)، مشمول توافق نخواهند بود. نام ونام خانوادگی شهرت کسبی میزان سهمیه نشانی و تلفن اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات تعیین شده برای عملکرد 86 3- نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب توافق، مشروط به اینکه در دو سال گذشته بعنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد، برابر با تعداد اظهارنامه های مورد انتخاب اتحادیه مربوط (بند 1 فوق)، با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین می گردد. محل امضای نمایندگان اتحادیه نانهای حجیم ونیمه حجیم تهران محمد جواد کرمی رئیس اتحادیه محل امضای نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور محمود شکری معاون عملیاتی علی علیایی رئیس امور مالیاتی شهر تهران
۳۹۵۹۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۲۹
نامشخص
صورتجلسه تفاهم خود اظهاری با انجمن داروسازان ایران وسازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1386
شماره: 39590 تاریخ: 29/04/1387 پیوست: دارد دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان اداره کل امور مالیاتی ......... امور مالیاتی شهر و استان تهران موضوع صورتجلسه تفاهم خود اظهاری با انجمن دارو سازان ایران و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1386 احتراما ، به پیوست صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با انجمن دارو سازان ایران و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای مالیات عملکرد سال 1386 داروخانه ها جهت اجرا ارسال میگردد. محمود شکری معاون عملیاتی صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با انجمن دارو سازان ایران در اجرای ماده 158 برای عملکرد سال 1386 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با توکل به خداوند قادر و متعال و در اجرای ماده 158 ق.م.م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و تشکل های حرفه ای در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل موضوع ماده 95 ق.م.م، جلسه ای با حضور نمایندگان محترم انجمن دارو سازان ایران و سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ 29/4/1387 در محل سازمان امور مالیاتی کشور برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید. مالیات عملکرد سال 1386 اعضای تحت پوشش انجمن مذکور (داروخانه ها) با رعایت شرایط مقرر به شرح جدول زیر مورد تفاهم قرار گرفت. جدول درصد رشد مالیات مورد تفاهم خوداظهاری ردیف میزان مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 بارعایت سایر شرایط زیر درصد رشد برای عملکرد سال 1386 شهرهای تهران ، کرج، شهرری، شمیرانات و مراکز استان سایر شهرستانها 1 تا 000/000/5 ریال 20% 18% 2 تا 000/000/15ریال 22% 20% 7 بالاتر از 000/000/15ریال 24% 22% مبنای تفاهم خوداظهاری 1- مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1386 مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 می باشد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 برخی ازاعضاء به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م. محاسبه شده باشد ابتدا می بایست مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال 1385 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1386 اعمال گردد. 2- مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1385 آنان قطعی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 آنان با 22 درصد افزایش،مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار می گیرد . مشروط بر اینکه پرونده مالیاتی مودیان مذکوردر سال 1385 توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد. 3- مودیانیکه در عملکرد سال 1385 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده اند، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1386 خود را با افزایش میزان20%(بیست درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 ابراز نمایند، مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود. 4- هر گاه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1385 اعضاء، برا ساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتداء مالیات قطعی شده مذکور برای یکسال تمام محاسبه، و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1386 اعمال می گردد. 5- چنانچه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1385 اعضاء با رعایت مواد 165،137و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء می بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای عملکرد سال 1386 محاسبه گردد. همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1386 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مودیان قابل کسر می باشد تسهیلات 6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد تفاهم با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م، 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد و مابقی حداکثر در 4 قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه سال جاری تقسیط می گردد. 7- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب تفاهم نامه، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده 190ق.م.م از تاریخ سررسید بوده که غیر قابل بخشودگی خواهد بود. نمونه انتخابی 8- در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م. نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم خوداظهاری و حداکثر به میزان پنج درصد اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین خواهد شد. مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده باشد. سایر مقررات 9- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 هر یک از شرکاء با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط تفاهم خوداظهاری مشمول تفاهم خواهد بود. و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال 1385 ابتداء می بایست مالیات عملکرد 1385با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصد های رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای سال 1386 اعمال گردد. 10- شرایط استفاده اعضاء از این تفاهم نامه تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در این تفاهم نامه می باشد. 11- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکائی در عملکرد سال 1385( با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده اند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1386 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیت قطعی شده عملکرد سال 1385 را داشته است و با رعایت شرایط مورد تفاهم اظهار نمایند مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود. 12- پرونده مالیاتی مودیانی که سال 1386 اولین سال فعالیت آنها می باشد و یا اینکه حسب مورد شرایط موضوع بندهای(2،1و 3) را ندارند، مشمول این تفاهم نبوده و توسط واحد مالیاتی رسیدگی خواهد شد. 13- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1385 تغییر شغل د اشته اند مشمول تفاهم نخواهند شد. 14- مودیانیکه نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل( به استثنای پرونده هایی که در مراجع قانونی مطرح می باشد) عملکرد سنوات لغایت 1385 خود حداکثر تا تاریخ(31/5/1387) اقدام ننمایند مشمول تفاهم خوداظهاری نخواهند بود. 15- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این تفاهم نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند و مشمول بند17قرار نگیرند قطعی تلقی می گردند. 16- مودیانیکه اظهارنامه آنها در اجرای بند(8) این تفاهم نامه به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی(قبل از کسر معافیت)با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 17- هر گاه طبق گزارش مستدل گروه منتخب سازمان یا مدیر کل امور مالیاتی ذیربط برای هر یک از مودیان، مشخص گردد درآمد مشمول مالیات بدست آمده( پس از کسر معافیت) به میزان بیش از 15% با درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) ابرازی مغایرت دارد در این صورت پرونده مالیاتی عملکرد سال 1386 آن مودی از تفاهم خوداظهاری خارج و توسط اداره امور مالیاتی مربوط رسیدگی خواهد شد. مشروط بر اینکه لیست اینگونه مودیان حداکثر تا تاریخ 31/6/1387 به معاونت عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام شده باشد. اجرای این بند مانع از اجرای مقررات مواد 156 و 227 قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص درآمد و فعالیت کتمان شده هر یک از مودیان مشمول این تفاهم نامه نخواهد بود و در این صورت مالیات مابه التفاوت برابر مقررات قابل مطالبه و وصول می باشد. تعهدات 18- انجمن دارو سازان ایران مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم نامه و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کد ملی، شماره سری و سریال شناسنامه، کد پستی، شماره عضویت در انجمن و ... بعمل آورده و آنها را ترغیب به نگهداری اسناد و مدارک برای عملکرد سال 1388 بنماید. 19- ادارات کل امور مالیاتی آمادگی دارند تا راهنمائی های لازم را نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی بنمایند. ® این تفاهم نامه در سه نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 29/4/1387 تنظیم گردیده است. محل امضاء نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور محمود شکری معاون عملیاتی محل امضاء نمایندگان انجمن دارو سازان ایران دکتر مرتضی آذر نوش رییس انجمن دکتر سید جمال سعید واقفی دبیر انجمن
۲۳۲-۱۰۷۹-۳۹۶۹۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۲۹
نامشخص
صورتجلسه تفاهم خود اظهاری با اتحادیه چاپخانه داران تهران (صاحبان مشاغل موضوع بند ماده 95 ق.م.م) در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای عملکرد 1386
شماره:39690/1079/232 تاریخ:29/04/1387 پیوست: دارد دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان امور مالیاتی شهر تهران موضوع صورتجلسه تفاهم خود اظهاری با اتحادیه چاپخانه داران تهران (صاحبان مشاغل موضوع بند ب ماده 95 ق.م.م در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برا ی عملکرد سال 1386 احتراما، به پیوست صورتجلسه تفاهم خود اظهاری با اتحادیه چاپخانه داران تهران و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1386 جهت اجرا ارسال می گردد. محمود شکری معاون عملیاتی صورتجلسه تفاهم خود اظهاری با اتحادیه چاپخانه داران تهران در اجرای مقررات ماده 158 برا ی عملکرد سال 1386 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف و ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با توکلبه خداوند قادر و متعال و در اجرای ماده 158 ق.م.م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری مجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع، با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق.م.م، جلسه ای با حضور نمایندگان محترم چاپخانه داران تهران و سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ 25/4/87 در محل سازمان امور مالیاتی کشور برگزار و تصمیمات بشرح زیر اتخاذ گردید. کلیه بندهای موضوع تفاهم نامه سازمان امور مالیاتی با مجامع امور صنفی تهران، به شرح صورتجلسه شماره 20555/421/232 مورخ 7/3/87، با رعایت شرایط زیر مورد تفاهم قرار گرفت. 1- اتحادیه با رعایت شرایط زیر می تواند مالیات 88 نفر از اعضای خود را که در سال 1386 بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری برخوردار بوده اند به میزان کمتر از موارد توافق شده تعیین نماید. 2- اتحادیه مکلف است فهرست و مشخصات اعضای مورد نظر خود را به شرح جدول ذیل حداکثر تا تاریخ 31/5/87به مدیر کل امور مالیاتی ذیربط ارائه نماید.در صورت عدم ارائه جدول مذکور تا موعد مقرر توسط اتحادیه مربوط، مودیان مورد نظر(که خارج از چهارچوب تفاهم نامه نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نموده اند)، مشمول تفاهم نخواهند بود. نام و نام خانوادگی شهرت کسبی تعداد دستگاه نشانی و تلفن اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات تعیین شده برای عملکرد 86 3- مطابق بند 8 دستورالعمل تفاهم نامه مذکور، نمونه انتخابی برای رسیدگی موضوع ماده 158 ق.م.م، برابر با تعداد اظهارنامه های مورد انتخاب توسط اتحادیه مربوط (بند (1) فوق)، با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین می گردد. محل امضاء نمایندگان اتحادیه چاپخانه تهران: علی نیکو سخن سید حجت مجابی ایرج عتیقی رییس اتحادیه عضو هیأت مدیره مشاور اتحادیه محل امضاء نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور محمود شکری علی علیایی معاون عملیاتی رییس امور مالیاتی شهر تهران
۳۷۶۸۹بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۲۳
نامشخص
اصلاحیه آئین نامه اجرایی ماده 4 قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشورو... تاریخ لازم الاجرا بودن آن
شماره:37689 تاریخ:23/04/1387 پیوست:دارد بخشنامه مخاطبین ادارات کل امور مالیاتی موضوع اصلاحیه آئین نامه اجرایی ماده 4 قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشورو... تاریخ لازم الاجرا بودن آن پیرو بخشنامه شماره 2183/471/211 مورخ 21/2/83، تصویر تصویب نامه های شماره 175124/ت34657ه مورخ 28/12/85 و شماره 194822/ت37363ه مورخ 20/12/86 هیأت محترم وزیران در خصوص اصلاحیه آئین نامه اجرایی ماده 4 قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور و اصلاح ماده 113 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران متضمن تغییراتی و همچنین تاریخ لازم الاجرا بودن آن جهت بهره برداری لازم ابلاغ می گردد. علی اکبر عرب مازار رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور شماره:175124/ت34657ه تاریخ:28/12/1385 پیوست: وزارت امور اقتصادی ودارایی- وزارت صنایع ومعادن سازمان مدیریت وبرنامه ریزی کشور هیئت وزیران در جلسه مورخ 16/12/1385 بنا به پیشنهاد شماره 127636-60 مورخ 23/8/1385 وزارت صنایع ومعادن وبه استناد ماده (22) قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور و اصلاح ماده (113) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1382- تصویب نمود: آئین نامه اجرایی ماده (4) قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور واصلاح ماده (113) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران موضوع تصویب نامه شماره 1907/ت30370ه مورخ 2/2/1383 به شرح زیر اصلاح می گردد: 1- در بند "الف" ماده (1) بعد از عبارت "دارای پروانه بهره برداری" عبارت "گواهی فعالیت صنعتی" اضافه می شود. 2- در بند "ب" ماده (1) بعد از عبارت "از محل آورده نقدی" عبارت "مطالبات حال شده سهامداران واندوخته ها" اضافه می شود. 3- متن زیر جایگزین بند "ج" ماده (1) می گردد: "ج- درآمد مشمول مالیات: درآمد مشمول مالیات درآمدی است که توسط سازمان امورمالیاتی مبنای محاسبه مالیات قرار می گیرد." 4- در ماده (3) عبارت "درآمد مشمول مالیات ابرازی" به عبارت "درآمد مشمول مالیات" اصلاح می گردد. 5- متن زیر جایگزین ماده (6) می گردد: "ماده 6- شرکتهای متقاضی استفاده از مشوق موضوع این ماده باید در سال افزایش سرمایه ها وسالهای بعد از آن تأییدیه سازمان حسابرسی یا یکی از اعضای جامعه حسابداران رسمی ایران را که مستند به گزارش حسابرسی شرکت باشد در موارد زیر وحداکثر تا سه ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی دریافت وبه اداره کل امور مالیاتی ذی ربط یا حسابرس مالیاتی شرکت ارائه نمایند: الف- میزران افزایش سرمایه پرداخت شده. ب- رعایت حداقل نصاب سرمایه به بدهی ( سی درصد) در تاریخ ثبت افزایش سرمایه ها در اداره ثبت شرکتها ونیز پایان هر سال مالی و اعلام میزان سرمایه پرداخت شده وبدهی های شرکت بر اساس صورتهای مالی پایان هر سال ج- صرف منابع حاصل از افزایش سرمایه ها در سرمایه گذاری ثابت ویا سرمایه در گردش همان شرکت د- عدم کاهش سرمایه 6- در کلیه مواد آئین نامه یاد شده عبارتهای "افزایش سرمایه" و"افزایش سرمایه ای" به ترتیب به عبارتهای "افزایش سرمایه ها" و "افزایش سرمایه هایی" اصلاح میگردد. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور شماره:194822/ت37363ه تاریخ:20/12/1386 پیوست: معاونت برنامه ریزی ونظارت راهبردی رئیس جمهور وزارت امور اقتصادی ودارایی- وزارت صنایع ومعادن هیئت وزیران در جلسه مورخ 12/12/1386 بنا به پیشنهاد شماره 182479-60 مورخ 30/11/1386 وزارت صنایع ومعادن وبه استناد اصل یکصدو سی وهشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: متن زیر به عنوان بند (7) به تصویب نامه شماره 175124/ت34657ه مورخ 28/12/1385 اضافه می شود: 7- این تصویب نامه از تاریخ ابلاغ تصویب نامه شماره 1907/ت30320ه مورخ 2/2/1383لازم الاجرا است. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور شماره:55162/34657 تاریخ:12/04/1386 پیوست: وزارت امور اقتصادی ودارایی- وزارت صنایع ومعادن سازمان مدیریت وبرنامه ریزی کشور نظر به اینکه در بند (الف) اصلاحی ماده (1) آئین نامه اجرایی ماده (4) قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور واصلاح ماده (13) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، موضوع تصویب نامه شماره 175124/ت34657ه مورخ 28/12/1385 حرف "یا" قبل از عبارت "گواهی فعالیت صنعتی" تحریر نشده است، مراتب جهت اطلاح اعلام می گردد. عزت اله زارعی معاون امور دولت شماره:11735/3465 تاریخ:14/07/1386 پیوست: معاونت برنامه ریزی ونظارت راهبردی رئیس جمهور وزارت امور اقتصادی ودارائی – وزارت صنایع ومعادن نظر به اینکه در بند "ب" ماده (6) اصلاحی آئین نامه اجرایی ماده (4) قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور واصلاح ماده (113) قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران موضوع بند (5) تصویب نامه شماره 175124/ت34657ه مورخ 28/12/1385 واژه "یا" به اشتباه واژه "نیز" تحریر شده است، مراتب جهت اطلاح اعلام می گردد. مجید دوستعلی شماره: 33206/210 تاریخ:11/04/1387 پیوست: جناب آقای عرب مازار رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور احتراما، بازگشت به دستور مورخه 29/3/87 جنابعالی هامش نامه شماره 28346/633/232 مورخ 29/3/87 جناب آقای شکری معاون محترم عملیاتی در خصوص نحوه اجرای تصویب نامه شماره های 175124/ت3465ه مورخ 28/12/85 و 194822/ت 37363ه مورخ 20/10/86 هیأت محترم وزیران در رابطه با ماده 4 قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور و.... (مشوق افزایش سرمایه برای شرکتهای صنعتی) به استحضار می رساند: همانگونه که مستحضرید در خصوص چگونگی اقدام در رابطه با مصوبات فوق الذکر، قبلا طی نامه های شماره 117958 مورخ 27/12/86 و 6829 مورخ 2/2/87 عنوان جناب آقای دکتر دانش جعفری وزیر محترم وقت وزارت متبوع وهمچنین اخیرا در رابطه با معاذیر اجرایی ناشی از اجرای مصوبات موصوف طی نامه شماره 12962 مورخ 18/2/87 عنوان جناب آقای دکتر صمصامی، سرپرست محترم وزارت متبوع گزارشی از سوی جنابعالی ارسال گردیده که تاکنون نتیجه اعلام نشده لیکن به نظر می رسد فارغ از مسائل مطروحه ابلاغ مصوبات هیئت محترم وزیران اجتناب ناپذیر باشد. مراتب جهت استحضار، ارائه ارشادات وراهنمایی های لازم ایفاد می گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی وحقوقی شماره:28346/6330/232 تاریخ:29/03/1387 پیوست: جناب آقای دکتر عرب مازار رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور احتراما، نظر به اینکه هیأت محترم وزیران طی مصوبه شماره 194832/ت37363ه مورخ 20/12/86 تاریخ اجرا مصوبه شماره 175124/ت34657ه مورخ 28/12/85 در خصوص قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور (معافیت مالیاتی افزایش سرمایه) را از تاریخ ابلاغ مصوبه 1907/ت 30370ه مورخ 2/2/1383 تعیین نموده است واز طرفی سازمان امور مالیاتی کشور با توجه به معاذیر قانونی وعدم قبول مصوبه مورخ 28/12/1385 طی مکاتبات بعمل آمد درخواست اصلاح آن را داشته است که به همین سبب مصوبه مذکور تاکنون نیز به واحدهای اجرایی سازمان ابلاغ نشده است. در ضمن در خصوص مصوبه مورخ 20/12/86 ودر ارتباط با تاریخ اجرای مصوبه مذکور (از تاریخ ابلاغ مصوبه 2/2/83) بنا به اظهار معاون محترم فنی و حقوقی نیز مکاتباتی با وزارت متبوع وهمچنین هیأت محترم دولت به عمل آمده است، که تاکنون وضعیت آن مشخص نشده است. بنا براین با عنایت به مراتب فوق ونظر به اینکه مبنای اعلام نظر هیأت هماهنگی موضوع ماده 272 ق.م.م در بررسی موارد ابهام مطرح شده از سوی ادارات امور مالیاتی در خصوص گزارشات حسابرسی مالیاتی، قانون ومقررات وبخشنامه ها ودستورالعمل های صادره از سوی سازمان وآرای هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی و .... می باشد، خواهشمند است در خصوص نحوه اجرای مصوبه های مورخ 28/12/1385 و 20/12/1386 بشرح فوق ارائه طریق فرمائید. محمود شکری معاون عملیاتی
۳۷۱۵۹دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۲۲
نامشخص
استفاده از شماره کلاسه پرونده (TFN) وشماره اقتصادی (TIN)
شماره: 37159 تاریخ: 1387/04/22 پیوست: دارد دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان: مدیران کل محترم امور مالیاتی ................................/ رئیس محترم امور مالیاتی شهر تهران/ رئیس محترم امور مالیاتی استان تهران موضوع: استفاده از شماره کلاسه پرونده (TFN) وشماره اقتصادی (TIN) به منظور شناسایی مودیان مالیاتی، ردیابی کلیه فرآیندهای مالیاتی مربوط به آنان، امکان کسب اطلاعات مدیریتی، نظارت هدفمند مدیران ارشد بر عملکرد تمامی واحدهای مالیاتی تحت پوشش در سراسر کشور ومالا ارائه خدمات الکترونیکی مالیاتی، در اجرای ماده 169 مکرر ق.م.م به طور همزمان در مرحله نخست نسبت به تخصیص شماره پرونده (TFN) وشماره اقتصادی (TIN) به کلیه اشخاص حقوقی اقدام شده است. بر این اساس برای عملیاتی شدن شماره های موصوف از ابتدای مرداد ماه سال جاری، نحوه تشکیل پرونده وتخصیص شماره اقتصادی به شرح ذیل تعیین ولازم الاجراء می شود: 1- به موجب دستورالعمل شماره 107382/6720/231 مورخ 1386/12/4، تشکیل پرونده مالیاتی جدید صرفا با اخذ مجوز از دفتر اطلاعات مالیاتی مجاز می باشند. در این ارتباط ثبت وارسال مکانیزه اطلاعاتی هویتی کلیه اشخاص حقوقی فعال توسط امور مالیاتی به دفتر مذکور برای تشکیل پرونده الزامی است. 2- بر اساس ویژگی های جدید سیستمهای نرم افزاری که اخیرا در دبیرخانه های امور مالیاتی نصب شده است، انجام تمامی خدمات مورد نیاز مودیان مالیاتی با استفاده از سیستمهای نرم افزاری مذکور، در صورت درج شماره کلاسه پرونده (TFN) وشماره اقتصادی (TIN) مودی ذیربط امکان پذیر است. بر این اساس ادارات امور مالیاتی موظف اند شماره های موصوف را نیز همانند سایر اطلاعات اصلی مودیان ثبت نمایند. 3- واحدهای مالیاتی مکلفند در تمامی مراحل شناسایی، ثبت نام مودی وبه هنگام سازی بانک اطلاعاتی اشخاص حقوقی با دفتر اطلاعات مالیاتی همکاری نمایند. 4- کلیه واحدهای مالیاتی مکلفند در کلیه مکاتبات، فرمها و اوراق مالیاتی مربوط، شماره اقتصادی مودیان ذیربط را درج نمایند. 5- ادارات کل امور مالیاتی ذیربط نسبت به چاپ و توزیع اظهارنامه مالیاتی هر یک از مودیان حداکثر تا دهم تیرماه 87 اقدام می نمایند. سایر مقررات 6- شرط استفاده اعضاء از مفاد این دستورالعمل،تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در این دستورالعمل می باشد. در غیر این صورت توسط اداره امور مالیاتی برابر مقررات رسیدگی خواهد شد. 7- اظهارنامه مالیاتی اعضایی که درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی آن حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده در اجرای این دستورالعمل ارائه شده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند. 8- در اجرای ماده 158 ق.م.م. نمونه انتخابی برای رسیدگی برای مشمولین بندهای الف و ب ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم و از بین اظهارنامه های تسلیمی مشمول این دستورالعمل و به میزان 3% توسط مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین می گردد. 9- در موارد اختلاف بین اتحادیه امور صنفی و نماینده اداره کل امور مالیاتی در تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات هر یک از مودیان موضوع این دستورالعمل، مراتب در یک کارگروه چهار(4) نفره با حضور رییس مجمع امور صنفی مربوطه، رییس اتحادیه، مدیر کل امور مالیاتی و رییس امور مالیاتی ذیربط مورد بررسی و نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات مودی مورد نظر اقدام می گردد. 10- ادارات کل امور مالیاتی تدابیری اتخاذ نمایند تا برنامه زمانی تشکیل جلسات حداقل سه روز قبل از برگزاری جلسه به اتحادیه ذیربط ابلاغ گردد. 11- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد در زمان تسلیم اظهارنامه و مابقی حداکثر در 4 قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه تقسیط گردد. 12- عدم پرداخت اقساط در سیر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه مشمول این دستورالعمل بوده نمی باشد،در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، از تاریخ سررسید(تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی)مشمول جریمه مقرر در ماده 190ق.م.م می گردند. 13- هر گاه بر اساس اسناد و مدارک بدست آمده مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات مشخصه هر یک از مودیان موضوع این دستورالعمل با درآمد مشمول مالیات ابرازی اختلاف دارد مالیات مابه التفاوت وفق مقررات مطالبه خواهد شد. 14- مودیان ردیفهای 1 الی 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 ق.م.م مشمول این دستورالعمل نبوده و پرونده آنها کلا توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد. 15- مودیانیکه اظهارنامه آنها در اجرای بند 8 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم ابرازی آنان،بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد،مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 16- پرداخت های انجام شده در سال 1386 هر یک از مودیان ، در اجرای مقررات مواد 165،137 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر می باشد. 17- مودیانیکه نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل ( به استثنای پرونده هایی که در مراجع قانونی مطرح می باشد) عملکرد سنوات لغایت 1385 خود حداکثر تا تاریخ (1387/05/31) اقدام ننمایند مشمول این دستورالعمل نخواهند بود. 18- مجامع امور صنفی مکلفند تمام تلاش و مساعی خود را به منظور جلب مشارکت اعضای خود جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی به کار گیرند. 19- این دستورالعمل در پنج نسخه تعیین که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 1387/03/05 تنظیم گردیده است. محل امضاء رییس شورای اصناف کشور نماینده وزارت بازرگانی رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهران رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی ایران نماینده سازمان امور مالیاتی کشور
۵۷۸۹۲-۳۹۲۵۹تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۷/۰۴/۱۸
معتبر
تلقی شدن مبلغ مربوط به تأمین مقادیری خرمای ارسالی به کشور اندونزی به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
در اجرای تصویبنامه شماره ۷۲۴۵۴/ت۳۲۲۰۸ه مورخ ۱۱/۱۲/۱۳۸۳، مبلغ یک میلیارد و صد و بیست و سه میلیون و هفتصد و شصت و چهار هزار و سیصد و نود و شش (۳۹۶ر۷۶۴ر۱۲۳ر۱) ریا…
۵۷۸۹۶-۱۶۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۷/۰۴/۱۸
نامشخص
تصویب نامه شماره 35095/ت39916ه مورخ 87/3/7
شماره: 57896/ت 162ه تاریخ: 1387/04/18 وزارت رفاه و تأمین اجتماعی- وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح وزارت امور اقتصادی و دارائی- معاونت توسعه مدیریت و سرمایه انسانی رئیس جمهور معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور هیئت وزیران در جلسه مورخ 1387/03/29 بنا به پیشنهاد وزارتخانه های آموزش و پرورش و امور اقتصادی و دارائی وبه استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: تصویب نامه شماره 35095/ت39916ه مورخ 1387/03/07 به شرح زیر اصلاح می گردد: 1- عبارت زیر به انتهای بند (1) اضافه می شود. "مشمولین ماده (112) قانون مدیریت خدمات کشوری پس از تطبیق بر اساس آئین نامه موضوع یاد شده مشمول این تصویب نامه خواهند بود." 2- در بندهای (3) و (4) و تبصره ذیل بند (4) عبارت "وزارتخانه ها وموسسات دولتی (کشوری ولشگری)" جایگزین عبارت های "دستگاه اجرایی" و"دستگاه های اجرایی" می شود. 3- متن زیر به عنوان تبصره (4) به بند (3) الحاق می گردد: " تبصره 4- وزارت امور اقتصادی و دارائی موظف است در صورت درخواست وزارت آموزش و پرورش سهام موضوع این بند را به منظور پاداش پایان خدمت کلیه بازنشستگان وزارتخانه یاد شده که تاکنون پاداش پایان خدمت دریافت نکرده اند و کارمندانی که از این به بعد بازنشسته می شوند، در اختیار صندوق ذخیره فرهنگیان قرار دهد تا برابر سازوکار تبصره های (1)، (2) و (3) این بند اقدام گردد. سایر دستگاه های اجرائی حسب مورد در صورت درخواست از وزارت امور اقتصادی و دارائی می توانند از طریق شرکتهای تعاونی تحت پوشش خود نسبت به پرداخت پاداش پایان خدمت کارکنان خود و برابر سازوکار یاد شده اقدام نمایند." 4- در بند (4) بعد از عبارت "موافقت صندوق بازنشستگی ذی ربط" عبارت "و یا صندوق یا شرکتهای تعاونی مذکور در تبصره (4) بند (3) این تصویب نامه " اضافه شود. 5- متن زیر به عنوان تبصره به ذیل بند (8) الحاق می گردد: تبصره- مبلغ مقطوع موضوع بندهای (8) و (9) این تصویب نامه فوق العاده جذب کارکنان جدید الاستخدام در سال 1387 وکلیه کارکنان که در سال 1386در مرخصی بدون حقوق یا آماده به خدمت بوده و در سال 1387 مجددا اشتغال یابند همانند افراد مشابه افزوده می شوند. پرویز داودی معاون اول رئیس جمهور
۲۳۱-۲۴۵۵-۳۵۱۷۱دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۱۷
نامشخص
ارسال گواهینامه ثبت نام اشخاص حقوقی
شماره:35171/2455/231 تاریخ:17/04/1387 پیوست: دستورالعمل کد: 520 87 0 م مخاطبین / ذینفعان رئیس امور مالیاتی شهر تهران رئیس امور مالیاتی استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع ارسال گواهینامه های ثبت نام اشخاص حقوقی نظر به اینکه برای تمامی اشخاص حقوقی شماره اقتصادی (TIN) صادر وبه نشانی مندرج در پرونده مالیاتی آنان ارسال شده است، لذا در صورتیکه شخص حقوقی به دلیل عدم ارائه نشانی صحیح وکامل، تغییر نشانی ویا عدم فعالیت موفق به دریافت گواهینامه ثبت نام نشده باشد، واحدهای مالیاتی مکلف می باشند در صورت مراجعه اشخاص حقوقی جهت اعلام آدرس جدید یا شروع فعالیت آنان اقدامات ذیل را بعمل آورند. 1- برای آن تعداد از اشخاص حقوقی که شماره منحصر بفرد پرونده مالیاتی (TFN) تخصیص یافته است نشانی کامل و کد پستی (ده رقمی)به همراه شماره ثبت ومحل ثبت بصورت مکتوب که به تأیید مدیر عامل شخص حقوقی رسیده باشد دریافت نموده وسپس نسبت به تکمیل فرم پیوست اقدام نمایند ومراتب را از طریق اداره کل امور مالیاتی به دفتر اطلاعات مالیاتی ارسال نمایند. دفتر یاد شده موظف است با توجه به نشانی دریافتی، گواهینامه ثبت نام مودیان مذکور را به نشانی اعلامی آنها مجددا ارسال نماید. 2- برای آن تعداد از اشخاص حقوقی که توسط واحدهای مالیاتی در اطلاعات هویتی ارسالی به عنوان غیر فعال شناخته شده وشماره منحصر بفرد پرونده مالیاتی (TFN) به آنها تخصیص نیافته است، واحدهای مالیاتی می بایست طبق دستورالعمل شماره 109361 مورخ 7/12/86 این معاونت اقدام نموده وآنان را در حکم اشخاص حقوقی جدید تلقی نموده ونسبت به تشکیل پرونده جدید بر اساس فرآیند دستورالعمل یاد شده اقدام نمایند. محمود شکری معاون عملیاتی فهرست آدرس های اعلامی از سوی مودیان مالیاتی (اشخاص حقوقی) ردیف شماره واحد مالیاتی (6 رقمی) شماره منحصر بفرد (TFN) نام شخص حقوقی شماره ثبت نوع ثبت (*) استان محل ثبت شهر محل ثبت آدرس کد پستی ده رقمی (**) · با توجه به اینکه شخص حقوقی می تواند به یکی از صورتهای "شرکت ایرانی" شرکت / شعبه نمایندگی شرکت خارجی "موسسه" وتشکیلات قانونی به ثبت رسیده باشد پس از درج آن با توجه به یکی از عناوین قید شده در فضای پیش بینی شده الزامیست. · درج کد پستی ده رقمی الزامیست. تهیه کننده :نام ونام خانوادگی سمت: نام ونام خانوادگی مدیر کل امضاء
۳۵۷۵۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۱۷
نامشخص
صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای مقررات ماده 158ق.م.م برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 مشمولین بند(ب) ماده 95ق.م.م
شماره: 35750 تاریخ: 17/04/1387 پیوست: دارد دستورالعمل 523 ماده 158 87 م مخاطبین/ ذینفعان اداره کل امور مالیاتی...... موضوع صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای مقررات ماده 158ق.م.م برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 مشمولین بند(ب) ماده 95ق.م.م در اجرای مقررات ماده 158ق.م.م، و به منظور برقراری تعامل، جلب مشارکت و همکاری تشکل های حرفه ای در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، و استفاده بهینه از منابع با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی، برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل نظام مهندسی ساختمان موضوع بند(ب) ماده 95ق.م.م ، به پیوست نمونه صورتجلسه مربوط برای انجام تفاهم خوداظهاری با سازمان مذکور در چارچوب قوانین و مقررات ارسال می گردد. در ضمن، در صورتیکه سازمان نظام مهندسی ساختمان آن استان به انجام تفاهم مذکور اقدام ننمایند، چنانچه هریک از مودیان مذکور در چارچوب این الگو نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 خود در موعد مقرر قانونی اقدام نمایند، مشمول خوداظهاری می گردند. علی اکبر عرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور تاریخ اجراء: از تاریخ ابلاغ مدت اجراء:مطابق دستورالعمل مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی صورتجلسه تفاهم خوداظهاری بین سازمان نظام مهندسی ساختمان............ و اداره کل امور مالیاتی ................در اجرای ماده 158 برای عملکرد سال 1386 مشمولین بند(ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با توکل به خداوند قادر و متعال و بنا به تفویض اختیار حاصل از ماده158 ق.م.م در اجرای دستورالعمل شماره..........................مورخ..........................و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری تشکل های حرفه ای در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منایع برای تعیین مالیات عملکرد سال 1386صاحبان محترم مشاغل موضوع بند های (الف) و (ب) ماده 95 ق.م.م. جلسه ایی در تاریخ............. در محل ....................................................................با حضور نمایندگان محترم سازمان نظام مهندسی ساختمان ................................................. و اداره کل امور مالیاتی...................................تشکیل، که بعد از تبادل نظر در مورد نحوه فعالیت اعضاء سازمان یاد شده( مشمولین بند ب ماده 95 ق.م.م.)، در خصوص میزان مالیات عملکرد سال 1386 آنان تفاهم زیر حاصل گردید: 1- شرط استفاده اعضاء از این تفاهم نامه، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 منضم به فهرست اطلاعات مربوط به فعالیتهای مهندسی هر یک از اعضاء در موعد مقرر قانونی است. 2- نحوه محاسبه مالیات اعضاء طبق جدول زیر می باشد. نوع فعالیت نظارت ساختمان طراحی ساختمان محاسبات ساختمان تأسیسات مکانیک تأسیسات برق طراحی مهندسان شهرساز طراحی نظارت طراحی نظارت ضریب متراژ 100% 45% 45% 20% 20% 15% 15% 15% v بادر نظر گرفتن ضرایب فوق مالیات هر یک از اعضاء با توجه به میزان کارکرد طبق فهرست موضوع بند1(یک) به شرح زیر تعیین می گردد. متراژ فعالیت تا 2270متر مربع از2270تا2770متر مربع نسبت به مازاد 2270متر از2770تا5000متر مربع نسبت به مازاد 2770متر از5000تا7000متر مربع نسبت به مازاد 5000 متر نسبت به مازاد 7000متر مربع مالیات هرمتر مربع معاف 950ریال 1300ریال 1600ریال 1900ریال v چنانچه هر یک از اعضاء سازمان نظام مهندسی دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م درآن بخش استفاده نموده باشد، در این صورت مالیات موضوع این دستورالعمل بدون در نظر گرفتن معافیت مقرر از درآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می گردد. 3- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد تفاهم با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م 40% مالیات بصورت نقد با اظهارنامه و مابقی حداکثر در چهار قسط ماهانه پرداخت گردد. 4- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104ق.م.م از مالیات محاسبه شده به شرح فوق کسر می گردد. 5- در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چهارچوب تفاهم خوداظهاری به میزان 5% ( پنج درصد) آن با نظر مدیر کل امور مالیاتی تعیین می گردد، مشروط بر اینکه در دوسال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد. 6- اظهارنامه هائی که حائز شرایط مقرر در این تفاهم نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند. 7- اعضائی که اظهارنامه آنها در اجرای بند(5) این تفاهم نامه به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد در صورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی( قبل از کسر معافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194ق.م.م خواهند بود. 8- این تفاهم نامه با در نظر گرفتن تعرفه حق الزحمه خدمات مهندسی رشته های معماری، عمران، مکانیک و برق مصوب سال 1385 تنظیم گردیده است بنابراین چنانچه اسناد و مدارک مثبته ای بدست آید که هریک از اعضاء تعرفه مذکور را رعایت ننموده باشند(حق الزحمه ای بیش از مبلغ تعرفه دریافت نموده باشد) مالیات مابه التفاوت نسبت به تعرفه یادشده مطابق مقررات ق.م.م قابل مطالبه و وصول خواهد بود. 9- هر گاه اسناد و مدارک مثبته ای برای هر یک از اعضاء تحصیل گردد که اختلاف متراژ ابرازی، خوداظهاری از طرف آنان با متراژ مندرج در اسناد و مدارک به دست آمده به میزان بیش از 2% (دو درصد) و یا حاکی از درآمد یا فعالیتهای مرتبط دیگری باشد که مدارک آن توسط عضوی ارائه نگردیده باشد، پرونده آن عضو با نظر و تأیید اداره کل مربوط از تفاهم خوداظهاری خارج و وفق قانون مورد رسیدگی قرار می گیرد. 10- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای اعضایی که در چارچوب تفاهم، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده 190ق.م.م. از تاریخ سر رسید بوده که غیر قابل بخشودگی خواهد بود. 11- در صورتیکه مسئولیت نظارت ساختمان یا محاسبه به موجب پروانه صادره به عهده دو یا چند نفر محول شود در این صورت متراژ بین افراد فوق تسهیم می گردد. 12- در صورتیکه پس از صدور پروانه ساختمان، پروانه دیگری جهت افزایش بنا صادر شود در صورت ابراز متراژ پروانه اولیه در فرم پیوست اظهارنامه به شرح بند(1) به منظور اجتناب از محاسبه مضاعف مالیات، صرفا افزایش بنا بابت پروانه ثانوی ملاک محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. همچنین هر گاه مهندسی پس از پرداخت مالیات بر اساس متراژ مندرج در برگه های طراحی و نظارت به استناد مدارک مثبته اثبات نماید که امر طراحی و نظارت را انجام نداده است، و این امر مورد تائید مرجع صدور برگه های طراحی و نظارت نیز واقع گردد، در آن صورت مالیات دریافت شده با رعایت مفاد ماده 242 ق.م.م مسترد خواهد شد. 13- سازمان نظام مهندسی ساختمان مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم نامه به عمل آورده، و همچنین آمادگی خود را جهت هر گونه همکاری در خصوص اجرای طرح جامع مالیاتی کشور در مورد اعضاء سازمان متبوع اعلام می نماید. 14- این تفاهم نامه در چهار نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ تنظیم گردیده است. نمایندگان سازمان نظام مهندسی ساختمان استان..........; نمایندگان اداره کل امورمالیاتی استان.................;
۲۳۲-۷۶۹-۳۵۳۲۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۱۷
نامشخص
جرائم موضوع ماده 193 قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 35323/769/232 تاریخ: 17/04/1387 پیوست: مدیر کل محترم امور مالیاتی استان ..... پیرو تفویض اختیار به عمل آمده در اجرای مقررات ماده 191 قانون مالیاتهای مستقیم موضوع بخشودگی قسمتی از جرایم مالیاتی و با عنایت به دستورالعمل های توافق وتفاهم خوداظهاری مالیات با صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم بدینوسیله بخشودگی جرایم موضوع ماده 193 قانون مالیاتهای مستقیم برای مودیانی که در چارچوب توافق و تفاهم خوداظهاری نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات متعلق اقدام لیکن حسب مفاد دستورالعمل های صادره به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب شده اند، با رعایت مقررات ماده 194 ق.م.م وتا سقف تعیین شده در تفویض اختیار به جنابعالی ومعاونین وروسای امور مالیاتی ذیربط تفویض می گردد. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۲-۷۸۵-۳۵۳۲۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۱۷
نامشخص
بخشودگی جرائم موضوع ماده 197 ق.م.م
شماره: 35320/785/232 تاریخ: 1387/04/17 پیرو تفویض اختیار به عمل آمده در ارتباط با بخشودگی قسمتی از جرائم مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای مقررات ماده 191 ق.م.م.، به منظور تکریم مودیان محترم، بدین وسیله بخشودگی جرائم موضوع ماده 197 ق.م.م. برای صاحبان مشاغل موضوع ماده95 قانون مالیاتهای مستقیم که نسبت به رعایت مقررات موضوع ماده 86 ق.م.م. در خصوص ارائه به موقع لیست حقوق اقدام ننمود اند در صورتیکه با رسیدگیهای به عمل آمده مشمول مالیات حقوق نشده باشند، با رعایت مقررات و رعایت حد نصاب تعیین شده در تفویض اختیار به عمل آمده به جنابعالی، معاون و رئیس امور مالیاتی ذیربط تفویض می گردد. علی اکبرعرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۳۰-۳۴۹۴۴دستورالعمل مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۱۶
نامشخص
صورتجلسه تفاهم خود اظهاری با کانون سراسری انجمن های صنفی کارفرمایی سنگبری های ایران و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1386
شماره: 34944/ 230 تاریخ: 1387/04/16 پیوست: دارد دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان: اداره کل امور مالیاتی....../ امور مالیاتی شهر و استان تهران موضوع: صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با کانون سراسری انجمن های صنفی کارفرمایی سنگبری های ایران و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1386 احتراما ، به پیوست صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با کانون سراسری انجمن های صنفی کارفرمایی سنگبری های ایران و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1386 جهت اجرا ارسال می گردد. محمود شکری معاون عملیاتی صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با کانون سراسری انجمن های صنفی کارفرمایی سنگبری های ایران در اجرای ماده 158 برای عملکرد سال 1386 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با توکل به خداوند قادر و متعال و در اجرای ماده 158 ق.م.م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و تشکل های حرفه ای در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1386 صاحبان محترم مشاغل موضوع ماده 95 ق.م.م، جلسه ای با حضور نمایندگان محترم کانون سراسری انجمن های صنفی کار فرمایی سنگبری های ایران و سازمان امور مالیاتی کشور در تاریخ 1387/04/16 در محل سازمان امور مالیاتی کشور برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید. مالیات عملکرد سال 1386 اعضای تحت پوشش کانون مذکور با رعایت شرایط مقرر به شرح جدول زیرمورد تفاهم قرار گرفت. جدول درصد رشد مالیات مورد تفاهم خوداظهاری ردیف میزان مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 با رعایت سایر شرایط زیر درصد رشد برای عنلکرد سال 1386 1 تا مبلغ 5/000/000 ریال %18 2 تا مبلغ 15/000/000 ریال %20 7 بالاتر از 15/000/000 ریال %22 مبنای تفاهم خوداظهاری 1- مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1386 مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 می باشد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 برخی از اعضاء به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م. محاسبه شده باشد ابتدا می بایست مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال 1385 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1386 اعمال گردد. 2- مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1385 آنان قطعی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1384 آنان با 22 درصد افزایش،مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار می گیرد . مشروط بر اینکه پرونده مالیاتی مودیان مذکوردر سال 1385 توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد. 3- مودیانیکه در عملکرد سال 1385 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده اند، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1386 خود را با افزایش میزان15% (پانزده درصد) نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 ابراز نمایند، مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود. 4- هر گاه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1385 اعضاء، برا ساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتداء مالیات قطعی شده مذکور برای یکسال تمام محاسبه، و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1386 اعمال می گردد. 5- چنانچه مالیات تشخیصی یا قطعی شده عملکرد سال 1385 اعضاء با رعایت مواد 165،137و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء می بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای عملکرد سال 1386 محاسبه گردد. همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1386 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مودیان قابل کسر می باشد. تسهیلات 6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات مورد تفاهم با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م، 40% (چهل درصد) مالیات به صورت نقد و مابقی حداکثر در 6 قسط مساوی ماهانه از اول مرداد ماه سال جاری تقسیط می گردد. 7- هر یک از انجمن های صنفی و یا اتحادیه استانی حسب مورد با رعایت شرایط زیر می توانند مالیات حداکثر3 % (سه درصد) از اعضای خود را که در سال 1386 بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری برخوردار بوده اند به میزان کمتر از موارد تفاهم شده تعیین نمایند. 1- 7- انجمن های صنفی یا اتحادیه های استانی مکلف است فهرست اعضاء مذکور را حداکثر تا تاریخ 1387/05/31 به انضمام مدارک به اداره کل / اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نماید. در صورت عدم ارایه فهرست مذکور در موعد مقرر مودیان مورد نظر ( مودیانیکه خارج از چارچوب این تفاهم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق اقدام نموده اند) مشمول این توافق نخواهند بود. 2-7- درصد انتخابی موضوع این بند بر اساس تعداد اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم مربوط به هر استان خواهد بود. 8- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب تفاهم نامه، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در تفاهم، مشمول جریمه مقرر در ماده 190ق.م.م از تاریخ سررسید بوده که غیر قابل بخشودگی خواهد بود. نمونه انتخابی 9- در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م. نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم خوداظهاری و حداکثر به میزان پنج درصد اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین خواهد شد. مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده باشد. سایر مقررات 10- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد سال 1385 هر یک از شرکاء با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هر شریک با رعایت شرایط تفاهم خوداظهاری مشمول تفاهم خواهد بود. و در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال 1385 ابتداء می بایست مالیات عملکرد سال 1385با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصد های رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد تفاهم خوداظهاری برای سال 1386 اعمال گردد. 11- شرایط استفاده اعضاء از این تفاهم نامه تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1386 در موعد مقرر قانونی و رعایت شرایط مقرر در این تفاهم نامه می باشد. 12- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکائی در عملکرد سال 1385 ( با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده اند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1386 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیت قطعی شده عملکرد سال 1385 را داشته است و با رعایت شرایط مورد تفاهم اظهار نمایند مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود. 13- پرونده مالیاتی مودیانی که سال 1386 اولین سال فعالیت آنها می باشد و یا اینکه حسب مورد شرایط موضوع بندهای(2،1و 3) را ندارند، مشمول این تفاهم نبوده و توسط واحد مالیاتی رسیدگی خواهد شد. 14- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1385 تغییر شغل داشته اند مشمول تفاهم نخواهند شد. 15- مودیانیکه نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل ( به استثنای پرونده هایی که در مراجع قانونی مطرح می باشد) عملکرد سنوات لغایت 1385 خود حداکثر تا تاریخ (1387/5/31) اقدام ننمایند مشمول تفاهم خوداظهاری نخواهند بود. 16- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این تفاهم نامه بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند و مشمول بند18 قرار نگیرند قطعی تلقی می گردند. 17- مودیانیکه اظهارنامه آنها در اجرای بند (9) این تفاهم نامه به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 18- هر گاه طبق گزارش مستدل گروه منتخب سازمان یا مدیر کل امور مالیاتی ذیربط برای هر یک از مودیان، مشخص گردد در آمد مشمول مالیات بدست آمده ( پس از کسر معافیت) به میزان بیش از 15% با درآمد مشمول مالیات(پس از کسر معافیت) ابرازی مغایرت دارد در این صورت پرونده مالیاتی عملکرد سال 1386 آن مودی از تفاهم خوداظهاری خارج و توسط اداره امور مالیاتی مربوط رسیدگی خواهد شد. مشروط بر اینکه لیست اینگونه مودیان حداکثر تا تاریخ 1387/06/31 به معاونت عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور اعلام شده باشد. اجرای این بند مانع از اجرای مقررات مواد 156 و 227 قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص درآمد و فعالیت کتمان شده هر یک از مودیان مشمول این تفاهم نامه نخواهد بود و در این صورت مالیات مابه التفاوت برابر مقررات قابل مطالبه و وصول می باشد. تعهدات 19- کانون سراسری انجمن های صنفی کارفرمایی سنگبری های ایران مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم نامه و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کد ملی، شماره سری و سریال شناسنامه، کد پستی، شماره عضویت در انجمن و ... بعمل آورده و آنها را ترغیب به نگهداری دفاترو اسناد و مدارک برای عملکرد سال 1388 بنماید. 20- ادارات کل امور مالیاتی آمادگی دارند تا راهنمائی های لازم را نسبت به چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی بنمایند. ® این تفاهم نامه در سه نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 1387/4/16 تنظیم گردیده است. محل امضاء نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور محمود شکری معاون عملیاتی محل امضاء نمایندگان کانون سراسری انجمن های صنفی کارفرمایی سنگبری های ایران رضا احمدی رئیس کانون محمد تقی ابراهیمی عضو هیئت رئیسه محمد امینی عضو هیئت رئیسه حسین امیر یوسفی عضو هیئت رئیسه
۳۴۳۳۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۱۵
نامشخص
ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
شماره:34333 تاریخ: 15/04/1387 پیوست: دارد بخشنامه مخاطبین ادارات کل امور مالیاتی موضوع ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 53 مورخ 01/02/1387 مبنی بر ابطال بخشنامه شماره 7110 مورخ 03/02/1386 سازمان امور مالیاتی کشور، جهت اطلاع و بهره برداری لازم ابلاغ می گردد. با توجه به رأی مذکور منظور از درآمد مشمول مالیات مندرج در ماده واحده قانون نحوه تأمین هزینه های اتاقهای بازرگانی و صنایع و معادن جمهوری اسلامی ایران مصوب 11/08/1372 مجلس شورای اسلامی و اصلاحیه آن و ماده 64 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت، مصوب 15/08/1384 مجلس شورای اسلامی درآمد مشمول مالیات قطعی شده مودیان ذیربط بعد از کسر معافیتهای مقرر قانونی می باشد. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره دادنامه:53 تاریخ:01/02/1387 کلاسه پرونده: 86/291 مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شاکی: شرکت ایران خودرو موضوع شکایت و خواسته: ابطال بخشنامه شماره 7110 مورخ 3/2/1386 سازمان امور مالیاتی کشور. مقدمه: شاکی طی شکایت نامه تقدیمی اعلام داشته است،رئیس سازمان امور مالیاتی کشور در ارتباط با اجرای قانون نحوه تأمین هزینه های ضروری اتاق های بازرگانی مصوب 1372 و ماده 64 از موارد الحاقی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1380(مصوب 1384) پس از چند سال اجرا، مبادرت به صدور بخشنامه شماره 7110 مورخ 3/2/1386 مبنی بر اخذ سه در هزار درآمد قطعی شده از دارندگان کارت بازرگانی اعم از مشمول مالیات و معاف و در واقع عطف به ماسبق نمودن مفاد آن نموده است.با توجه به مشکلات ایجاد شده در اجرای مفاد بخشنامه صادره در سطوح کل کشور از جمله اخذ گواهی مقرر در ماده 186 قانون مالیاتهای مستقیم، مغایرت مفاد بخشنامه با مقررات مصوب و احراز تغییر و تفسیر الگو معقول و الحاق قبل از کسر معافیت، به قوانین یاد شده، ابطال بخشنامه 7110 مورخ 3/2/1386 سازمان امور مالیاتی کشور مورد تقاضا است. مدیر کل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور در پاسخ به شکایت مذکور طی نامه شماره 610579/212 مورخ 11/12/1386 ضمن ارسال تصویر نامه شماره 12128/201 مورخ 11/9/1386 رئیس شورای عالی مالیاتی اعلام داشته اند، با ملاحظه تعریف درآمد مشمول مالیات مصرحه در مواد 94و 106 چنین بیان شده که درآمد مشمول مالیات عبارت از ((کل فروش کالا و خدمات به اضافه سایر درآمدهای مودی که مشمول مالیات فصول دیگر شناخته نشده پس از کسر هزینه ها و اصطحلاکات مربوطه و از طریق رسیدگی به دفاتر قانونی بر طبق مقررات ماده 94 و بند (الف) ماده 95 قانون یاد شده و در موارد مذکور در ماده 97 قانون مذکور به طور علی الرأس تشخیص می گردد،در تعاریف ذکر شده در قانون هیچ گونه تصریحی راجع به معافیت مالیاتی ندارد. مبنا و ماخذ مورد نظر مقنن درآمد مشمول مالیات محاسبه شده در پرونده های مودیان قبل از وضع هر گونه معافیت مالیاتی ملاک عمل برای محاسبه سه در هزار سهم اتاق های بازرگانی و معادن خواهد بود. هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق با حضور روسا و مستشاران و دادرسان علی البدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مباردت به صدور رأی می نماید. رأی هیأت عمومی طبق ماده واحده قانون نحوه تأمین هزینه های ضروری اتاق های بازرگانی مصوب 11/2/1372 و اصلاحیه آن، وزارت امور اقتصادی و دارایی مکلف شده است که علاوه بر وصول مالیات های مقرر معادل سه در هزار درآمد مشمول مالیات دارنده گان کارت بازرگانی را به عنوان سهم اتاق های بازرگانی و صنایع و معادن ایران وصول و به حساب درآمد عمومی کشور واریز نماید.نظر به اینکه مقصود مقنن از درآمد مشمول مالیات با توجه به سیاق عبارت قانون در باب وصول سه در هزار آن بابت سهم اتاق بازرگانی و صنایع و معادن ایران، علاوه بر وصول مالیات های مقرر در واقع نفس الامر مالیات قطعی شده قابل وصول پس از کسر معافیت های قانونی می باشد، بنابراین بخشنامه شماره 7110 مورخ 3/2/1386 سازمان امور مالیاتی کشور که منظور از درآمد مشمول مالیات را درآمد مشمول مالیات قطعی شده مودیان ذیربط قبل از کسر معافیت های مقرر قانونی اعلام داشته است. خلاف هدف و حکم مقنن تشخیص داده می شود و مستندا به قسمت دوم اصل یکصد و هفتاد قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و ماده یک و بند یک ماده 19 و ماده 43 قانون دیوان عدالت اداری ابطال می شود. هیأت عمومی دیوان عدالت اداری معاون قضائی دیوان عدالت اداری مقدسی فرد
۳۴۳۷۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۱۵
نامشخص
پذیرش سود و کارمزد تسهیلات دریافتی از محل وجوه اداره شده به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی
شماره:34372 تاریخ:15/04/1387 پیوست:دارد بخشنامه مخاطبین ادارات کل امور مالیاتی موضوع پذیرش سود وکامزد تسهیلات دریافتی از محل وجوه اداره به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی در اجرای مقررات تبصره 1 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 واصلاحیه های بعدی آن وبا توجه به پیشنهاد شماره 17962 مورخ 31/2/1387 این سازمان وموافقت سرپرست محترم وزارت متبوع هزینه سود وکارمزد پرداختی یا تخصیصی بابت تسهیلات دریافتی از بانکها، صندوق تعاون وهمچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز از محل وجوه اداره شده جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی برای دریافت کنندگان تسهیلات مزبور، پذیرفته خواهد شد. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره:16579/2507/211 تاریخ:10/08/1385 پیوست: جناب آقای دکتر داود دانش جعفری وزیر محترم امور اقتصادی ودارائی احتراما، عطف به نامه شماره 37939 مورخ 25/6/85 در خصوص پذیرش هزینه سود وکارمزد تسهیلات مالی اعطایی از محل واگذاری وجوه اداره شده به استحضار می رساند: همانگونه که مستحضرید بر اساس بند 2 صورتجلسه سیصدو سی ودو مورخ 14/2/1355 شورای پول و اعتبار مبنی بر اینکه "آن قسمت از وجوه اداره شده که به مصرف تسهیلات اعتباری اعطائی مورد نظر واگذارنده وجوه رسیده باشد جزء سپرده های مشمول پرداخت سپرده قانونی محسوب نگردیده و در ردیف اقلام بدهی بانک ثبت نمی گردد، ولی بقیه آن که به تشخیص بانک مرکزی ایران هنوز به مصرف مورد نظر سپرده گذار نرسیده باشد مانند سایر سپرده های دریافتی بانک مشمول پرداخت سپرده قانونی خواهد بود." واین موضوع طبق اظهار نظر شماره ب/193 مورخ 3/2/84 بانک مرکزی عنوان اداره کل مودیان بزرگ مالیاتی اعلام گردیده ((که مانده مصرف نشده وجوه اداره شده نزد بانکها سپرده بانکی تلقی نمی گردد. لذا بر اساس قانون عملیات بانکی بدون ریا سودی نیز به آنان تعلق نمی گیرد. با عنایت به مراتب فوق چنانچه به وجوه مذکور سودی پرداخت شده باشد مشمول معافیت های ماده 245 قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود.)) بنا براین چون وجوه مزبور به عنوان سپرده تلقی نمی گردد ومنابع مالی مربوط به بانک عامل نمی باشد ومتعلق به اشخاص دیگر می باشد، لذا درآمد حاصله طبقق مقررات مشمول مالیات است وسود وکارمزد بانکی اینگونه تسهیلات منطبق با بند 18 ماده 148 قانون یاد شده نمی باشد. از طرفی با توجه به اینکه اعطای تسهیلات مذکور به استفاده کنندگان اصولا از طریق بانک ودر چارچوب قانون عملیات بانکی بدون ریا صورت می گیرد. لذا خواهشمند است در صورت موافقت جنابعالی با پذیرش سود وکارمزد تسهیلات فوق الذکر به عنوان هزینه قابل قبول برای استفاده کنندگان از تسهیلات مزبور در اجرای تبصره 1 ماده 148 قانون مذکور، مراتب را امر به ابلاغ فرمائید تا اقدام لازم معمول گردد. علی اکبر عرب مازار شماره:17962 تاریخ:31/02/1387 پیوست: جناب آقای دکتر صمصامی سرپرست محترم وزارت امور اقتصادی ودارائی احتراما پیرو نامه شماره 31579/2507-211 مورخ 10/8/85 عنوان وزیر محترم وقت وزارت متبوع (تصویر پیوست) در خصوص پذیرش هزینه سود کارفرما وتسهیلات مالی اعطایی از محل واگذاری وجوه اداره شده در اجرای تبصره 1 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 1366 واصلاحیه بعدی آن در صورت موافقت مراتب را امر به ابلاغ فرمایید تا اقدام لازم معمول گردد. علی اکبر عرب مازار شماره:48487/2192/56 تاریخ:03/03/1387 پیوست: جناب آقای دکتر صمصامی سرپرست محترم وزارت امور اقتصادی ودارائی با احترم بازگشت به مرقومه مورخ 5/3/87 در هامش نامه شماره 12962 مورخ 21/2/87 رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص پذیرش هزینه سود از بابت تسهیلات دریافتی از محل واگذاری وجوه اداره شده به عنوا هزینه های قابل قبول مالیاتی برای دریافت کنندگان تسهیلات مذکور اشعار می دارد: هرچند به نظر این معاونت وهمان طور که قبلا نیز ضمن نامه شماره 26570/5983/56 مورخ 22/6/1385 اعلام گردیده است با توجه به بند (18) ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم که مقرر می دارد: سود وکارمزدی که برای انجام دادن عملیات موسسه به بانکها، صندوق تعاون وهمچنین موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می گردد ودر ماده مذکورذکری از منبع تأمین تسهیلات بانکی نگردیده است و علی القاعده سود وکارمزد پرداختی از محل تسهیلات واگذاری از محل وجوه اداره شده را نیز پوشش می دهد معذلک تصریح به این امر بلا مانع بنظر می رسد. سید ابوالفضل فاطمی زاده معاون هزینه وخزانه دار کل کشور
۳۳۵۵۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۷/۰۴/۱۲
نامشخص
کمک هزینه های رفاهی کارکنان
شماره: 33553 تاریخ: 12/04/1387 پیوست: بخشنامه مخاطبین ادارات کل امور مالیاتی موضوع کمک هزینه های رفاهی کارکنان چون در خصوص شمول یا عدم شمول مالیات حقوق نسبت به وجوه پرداختی بابت کمک هزینه های: مهد کودک، غذا، ایاب و ذهاب و ... از سوی ادارات امور مالیاتی و مودیان محترم مالیاتی سوالات متعددی مطرح گردیده لذا به لحاظ رفع ابهام در این خصوص، مقرر می دارد: وجوه نقدی که به عنوان مزایای مربوط به شغل تحت عناوین مهد کودک، یارانه غذا، ایاب و ذهاب، هزینه تلفن همراه و بن کالا به حقوق بگیران پرداخت می گردد با در نظر گرفتن عمومیت تعریف مقرر در ماده 83 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، مشمول مالیات بر درآمد حقوق می باشد. لازم به ذکر است طبق بند 13 ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحیه 27/11/80 مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده 84 قانون اخیرالذکر از شمول پرداخت مالیات بر درآمد حقوق معاف است. علی اکبرعرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور بر اساس بخشنامه شماره 4529/210 مورخ 27/2/1390 و دادنامه شماره 601 مورخ 9/12/1389 این بخشنامه ابطال گردید.
