بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

شماره: 74131/ت47610ه تاریخ: 19/04/1391 پیوست: وزارت جهاد کشاورزی – معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران هیأت وزیران در جلسه مورخ 10/01/1391 بنا به پیشنهاد وزارت جهاد کشاورزی و به استناد بند (الف) ماده (145)‌ قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1389- آئین نامه اجرایی بند مذکور را به شرح زیر تصویب نمود: آئین نامه اجرایی بند (الف)‌ماده (145)‌قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران ماده 1- اصلاحات و واژه هایی که در این آئین نامه به کار رفته، دارای معانی زیر است: 1- دستگاه اجرایی: دستگاههای تحت پوشش (ملی یا استانی) وزارت جهاد کشاورزی. 2- موسسه عامل:‌بانکهای عامل، موسسات مالی و اعتباری، صندوقهای قرض الحسنه، صندوقهای توسعه ای دارای مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و صندوقهای حمایت از توسعه سرمایه گذاری در بخش کشاورزی. 3- قرارداد عاملیت: قراردادی که میان واگذارنده اعتبار و موسسه عامل براساس مفاد قانون یاد شده،‌موافقتنامه متبادله و ضوابط این آئین نامه منعقد و مطابق آن وجوه اداره شده در اختیار موسسه عامل قرار می گیرد. 4- حمایت از تولید محصولات کشاورزی: حمایتهایی که با اولویت رعایت الگوی کشت بهینه ملی – منطقه ای از محل اعتبارات بودجه عمومی کشور برای اجرای طرحهای بخش کشاورزی در اختیار متقاضیان و بهره برداران واجد شرایط بخشهای خصوصی و تعاونی قرار می گیرد. 5- الگوی کشت بهینه ملی- منطقه ای: یک نظام کشت مبتنی بر شرایط اقلیمی، بهره برداری بهینه از منابع و عوامل تولید متناسب با ظرفیت های منطقه ای و مزیت اقتصادی با رعایت ملاحظات زیست محیطی در چهارچوب سیاستهای کلان کشور. تبصره- بخشی از این الگو شامل ترکیب کشت محصولات کشاورزی در هرسال (سه ماه مانده به شروع سال زراعی جدید) طی دستورالعملی با امضای وزیر جهاد کشاورزی به واحدهای استانی ذیربط ابلاغ می شود. 6- واگذارنده اعتبار:‌ دستگاه اجرایی که طبق مقررات بودجه سالانه کل کشور مسئولیت واگذاری اعتبار به موسسه عامل را به عهده دارد. 7- معاونت:‌ معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور. ماده 2- انواع حمایتها و مشوقهای تولید محصولات کشاورزی با رعایت الگوی کشت بهینه ملی- منطقه ای شامل اعطای یارانه سود و کارمزد تسهیلات بانکی (اعم از وجوه اداره شده و یا تسهیلات ناشی از تلفیق با منابع بانکی)، کمک بلاعوض، پرداخت یارانه، بیمه محصولات کشاورزی، سایر مشوقهای قانونی و یا ترکیبی از آنها است. ماده 3- سهم آورده متقاضیان و بهره برداران موضوع این آئین نامه در طرحهای مربوط به بخش کشاورزی با تشخیص واگذارنده اعتبار با توجه به نوع طرح و توان مجری طرح بین هفت تا بیست درصد مجموع هزینه های سرمایه ثابت و در گردش تعیین می گردد. تبصره- طرحهای مربوط به آب و خاک،‌شبکه های فرعی آبیاری و زهکشی و زراعت جوب از سهم آورده معاف می باشند. ماده 4- وجوه اداره شده و کمکهای فنی و اعتباری در چهارچوب قرارداد عاملیت توسط واگذارنده اعتبار نزد موسسه عامل تودیع تا با رعایت قانون بودجه و سایر قوانین و مقررات و مفاد این آئین نامه در اختیار متقاضیان قرار گیرد. دستگاه اجرایی مکلف است یک نسخه از قرارداد عاملیت را پس از تفاهم با موسسه عامل به معاونت ارسال نماید. ماده 5- موسسه عامل موظف است اصل و سود دریافتی بابت بازپرداخت اقساط تسهیلات وجوه اداره شده موضوع این آئین نامه (از محل بودجه کل کشور) را در سررسید به حساب خاصی که توسط خزانه داری کل کشور در مرکز و در استانها توسط خزانه معین استان افتتاح می گردد. واریز، تا در مورد منابع داخلی شرکتهای دولتی، به حساب آنها و در مورد منابع بودجه عمومی مطابق ماده (7)‌ قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت – مصوب 1380- به حساب درآمد عمومی کشور واریز گردد. ماده 6- طرحهای متقاضی استفاده از تسهیلات موضوع این آئین نامه با امضای بالاترین مقام دستگاه واگذارنده اعتبار با مقام مجاز از جانب او به موسسه عامل معرفی می گردند. موسسه عامل موظف است ظرف سی روز از زمان دریافت طرح و تکمیل مدارک از جانب متقاضی، آن را از نظر توجیه فنی، مالی و اقتصادی بررسی و نظر قطعی خود درخصوص رد یا تصویب طرح ها را به واگذارنده اعتبار اعلام نمایند. تسهیلات مربوط ظرف سی روز کاری پس از تصویب طرح، ارائه وثیقه و تأمین سهم آورده متقاضی (در صورت لزوم) باید پرداخت شود. تبصره- در صورت تأخیردر اجرای مهلت های مقرر در ماده (6) این آئین نامه در مورد طرحهای معرفی شده ای که از محل واریز واگذارنده اعتبار (براساس قرارداد عاملیت) تأمین مالی می شوند. موسسه عامل موظف است معادل نرخ سود سپرده در سیستم بانکی به مأخذ اعتبار مورد نیاز مستند به توجیه فنی و اقتصادی طرح، از محل منابع داخلی خود به سقف مبلغ قرارداد عاملیت اضافه نماید. مسئولیت حسن اجرای این امر به عهده دستگاه واگذارنده اعتبار است. ماده 7- موسسه عامل موظف است گزارش عملکرد وجوه واریزی در قالب قرارداد عامیت، طرحهای مصوب، مبالغ پرداختی قطعی، وصولی اقساط، پرداختی وجوه وصولی به خزانه و مانده حساب نزد موسسه عامل را هر سه ماه یکبار به واگذارنده اعتبار، معاونت و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ارائه نماید. تبصره- موسسه عامل موظف است مبالغ بلا استفاده و تعهد نشده در پایان سال را به خزانه واریز نماید. نظارت بر حسن اجرای این تبصره بر عهده دستگاه واگذارنده اعتبار خواهد بود. ماده 8- مدت دوره اجرای طرحهای بخش کشاورزی شامل اجراء،‌تنفس، مشارکت و بازپرداخت بنا به تشخیص واگذارنده اعتبار، حسب نوع طرح پس از توافق با بانک عامل، حداکثر تا پانزده سال خواهد بود. ماده 9- اعتبارات واریزی توسط واگذارنده اعتبار به حساب مخصوص نزد موسسه عامل، پس از دریافت اعلام وصول، توسط ذیحسابی واگذارنده اعتبار به هزینه قطعی منظور می گردد. ماده 10- تضمین تسهیلات بانکی سهم موسسه عامل براساس قوانین ذیربط و در مورد سهم واگذارنده اعتبار بنا به نظر آن مرجع تعیین می گردد. ماده 11- واگذارنده اعتبار مجاز است در ازای خدمات موسسه عامل که شامل موارد ذیل می باشد،‌ حداکثر تا یک درصد از اعتبارات تودیعی پرداخت شده به متقاضیان را طبق قرارداد عاملیت منعقده به موسسه عامل پرداخت نماید: 1- بررسی، ارزیابی و توجیه مالی و اقتصادی طرح 2- ارزیابی وثیقه ها و تضمین ها 3- تنظیم قراردادها با بهره بردار و اعطای تسهیلات به صورت نظارت شده 4- نظارت بر مصرف وجوه و تسهیلات بانکی در طول اجرای طرح و وصول مطالبات 5- ارائه گزارشهای لازم به واگذارنده اعتبار و سایر مراجع ذیربط ماده 12- طول مدت قرارداد عاملیت با رعایت قوانین مربوط و مشروط به عدم فسخ آن از سوی واگذارنده اعتبار از زمان آخرین وجوه واریزی به حساب موسسه عامل، حداکثر تا پایان سال مالی بعد تعیین می گردد. موسسه عامل موظف است مانده وجوه مصرف نشده تعهد نشده را به واگذارنده اعتبار اعلام تا نسبت به تعیین تکلیف و یا باز تودیع آن اقدام گردد. ماده 13- واگذارنده اعتبار موظف است گزاش عملکرد طرحهای معرفی نشده و مصوب موضوع این آئین نامه، نوع و میزان حمایت از آنها و طرحهای به بهره برداری رسیده را در مقاطع سه ماهه به معاونت و یا معلولین برنامه ریزی استانداریها (حسب مورد) ارائه نماید. ماده 14- موسسه عامل موظف است حسابهای مربوط به وجوه اداره شده را به گونه ای نگهداری کند که در هر زمان اطلاعات مربوط به موجودی، تسهیلات پرداخت شده، وصولی به تفکیک اصل و سود تسهیلات و اقساط معوق قابل دسترسی و ارائه به واگذارنده اعتبار باشد. محمدرضا رحیمی معاون اول رئیس جمهور

۷۳۸۴۸-۴۸۲۲۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۹

معتبر

پذیرش هزینه های مالی تسهیلات دریافتی شرکتهای ایران خودرو و سایپا توسط سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی

شماره: 73848/ت48222ن تاریخ: 1391/04/19 موضوع: پذیرش هزینه های مالی تسهیلات دریافتی شرکتهای ایران خودرو و سایپا توسط سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تصمیم نمایندگان ویژه رییس جمهور در کارگروه حمایت از تولید که در جلسه مورخ 1391/03/27 به استناد اصل یکصد و بیست هفتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران اتخاذ شده است ، به شرح زیر برای اجرا ابلاغ می شود : سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به پذیرش هزینه های مالی تسهیلات دریافتی شرکتهای ایران خودرو و سایپا از موسسات مالی و اعتباری دارای مجوز از بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران مطابق نرخهای مصوب شورای پول و اعتبار به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی اقدام نماید . موسسات مالی و اعتباری که به موجب نامه شماره 282715/89 مورخ 1389/12/19 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران فعالیت آنها مجاز شناخته شده است از تاریخ 1389/11/19 حائز شرایط موسسات اعتباری غیربانکی مجاز موضوع بند(18) ماده(148) قانون مالیاتهای مستقیم می باشند.[1] (به موجب بند 2 تصویب نامه شماره 28610/ت50343ه مورخ 1393/03/18، تصویب نامه مذکور جایگزین تصمیم نامه های شماره 73848/ت48222ن مورخ 1391/04/19 و شماره 262655/ت48877ن مورخ 1391/12/28 شد.)

۴۳۵۰۵-۷۳۰۷۴تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۸

نامشخص

لغو تصویب نامه شماره 62019/ت43505ه مورخ 1391/04/03

شماره: 73074/43505 تاریخ:‌18/04/1391 پیوست: دارد جناب آقای کدخدایی رئیس محترم هیأت بررسی و تطبیق مصوبات دولت با قوانین با سلام، درخصوص رأی مقدماتی آن هیأت، موضوع نامه شماره 18595/ه/ب مورخ 14/04/1391 (ناظر به تصویب نامه شماره 16960/ت42505ه مورخ 13/02/1391)، به استحضار می رساند: تصویب نامه یاد شده، به موجب تصویب نامه شماره 62019/ت43505ه مورخ 03/04/1391 (تصویر پیوست) لغو شده است. لذا، بررسی مغایرت آن با قانون منتفی است. خواهشمند است دستور فرمائید از دستور کار خارج گردد. علی صدوقی شماره:‌18595ه/ب تاریخ: 14/04/1391 پیوست: سرکار خانم بداغی معاون محترم حقوقی ریاست جمهوری سلام علیکم با عنایت به رونوشت تصویب نامه هیأت محترم وزیران به شماره 16960/ت43505ه مورخ 03/02/1391، موضوع: «تفویض اختیارات رئیس جمهور و معاونان ایشان به وزیر یا وزیران ذیربط»، ذیلا، «رأی مقدماتی هیأت» ابلاغ می گردد. خواهشمند است با عنایت به مهلت مقرر در تبصره های (2) و (3) ماده (8) آئین نامه اجرایی «قانون نحوه اجرای اصول هشتاد و پنجم (85) و یکصد و سی و هشتم (138) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و اصلاحات بعدی»، نتایج حاصل از بررسی و اقدام را (ظرف مدت ده روز از تاریخ ابلاغ) مستدل و مستند به مواد قانون، جهت بررسی نهایی و اعلام نظر قطعی، اعلام فرمائید. «رأی مقدماتی» 1- با قطع نظر از بند (112) ماده واحده قانون بودجه سال 1391 کل کشور که در محدوده مشخص شده در قانون، صرفا امکان واگذار شدن وظایف، اختیارات و مسئولیتهای وزیران و معاونین رئیس جمهور را به دیگر مقامات و استانداریها تجویز می نماید، تبصره (1) ماده واحده قانون اجازه شرکت یکی از معاونان وزراء و روسای سازمانهای مستقل در شوراها، شوراهای عالی و مجامعی که براساس قانون، مرکب از چند وزیر می باشند – مصوب 1373- مقرر می دارد: «شوراها و شوراهای عالی و مجامعی که ریاست آنها را رئیس جمهور و معاون اول به عهده دارند، از این حکم مستثنی می باشند. علیهذا، متن مصوبه که علیرغم وجود قانون خاص مقدم و تأکید آن به ضرورت حضور رئیس جمهور و معاون اول ایشان در نهادهایی که به حکم قانون، شخصا مکلف به حضور در آنها می باشند را مجاز به واگذار نمودن اختیارات، وظایف و مسئولیتهای در مقام مذکور به وزیر یا وزیران عضو در نهادهای یاد شده و با عناوین مشابه می نماید، مغایر قانون است. 2- مبنا بر ایراد فوق، تفویض نمودن تأئید با امضاء صورتجلسه های مربوط، به وزیر یا وزیران عضو شوراها و مجامع که از جمله اختیارات در مقام مذکور در فوق بوده و غیر قابل واگذاری به غیر می باشد، مغایر قانون است.» قربانعلی مهری دبیر هیأت شماره: 62019/ت43505ه تاریخ: 03/04/1391 پیوست: نهاد ریاست جمهوری معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور هیأت وزیران در جلسه مورخ 28/03/1391 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: تصویب نامه های شماره 238935/ت34047ه مورخ 03/12/1388 و شماره 16960/ت43505ه مورخ 03/12/1391 لغو می شوند. محمدرضا رحیمی معاون اول رئیس جمهور

۴۷۲۵۷-۷۲۳۶۴تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۸

نامشخص

اصلاح تصویب نامه شماره 186994/ت47257ه مورخ 1390/09/26

شماره: 72364/47257 تاریخ: 18/04/1391 پیوست: وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت صنعت، معدن و تجارت نهاد ریاست جمهوری نظر به اینکه در بند (1) تصویب نامه شماره 186994/ت47257ه‌ مورخ 26/09/1390 واژه "معادل" به صورت واژه "تا" تحریر شده است، لذا مراتب جهت اصلاح اعلام می شود. علی صدوقی

۲۳۰-۱۳۷۵۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۷

نامشخص

پیرو دستورالعمل موضوع تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از هر گونه معافیت مالیاتی می باشد (تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی )

شماره:13750/230/د تاریخ: 17/04/1391 پیوست: دارد مخاطبین: امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی... موضوع: پیرو دستورالعمل موضوع تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از هر گونه معافیت مالیاتی می باشد (تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ) احتراما، پیرو دستورالعمل شماره 5958/200 مورخ 23/3/91 درخصوص مقررات تبصره (2) ماده 119 قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه و نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده از سوی ادارات امور مالیاتی، به آگاهی می رساند: عدم تسلیم اظهارنامه از طرف مودیانیکه مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشند در موارد مذکور به شرح جدول زیر موجب محرومیت از برخورداری از معافیت های مورد اشاره برای عملکرد سال های 1390 لغایت 1394 خواهدبود. ردیف اشخاص مکلف به تسلیم اظهارنامه نوع اظهارنامه محرومیت از معافیت زیر در صورت عدم تسلیم اظهارنامه 1 وراث ( منفردا یا مجتمعا ) یا ولی یا امین یا قیم یا نماینده قانونی آنها در ارتباط با مالیات بر ارث مالیات بر ارث موضوع ماده 26 ق.م.م - معافیت موضوع قسمت اخیر ماده 20 ق.م.م. 2 درآمد حاصل از اجاره املاک (اعم از مسکونی ، تجاری ، اداری و...) اجاره املاک موضوع ماده 80 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم - معافیت موضوع تبصره 11 ماده 53 ق.م.م . 3 دریافت کنندگان حقوق از اشخاص مقیم خارج که در ایران شعبه یا نمایندگی ندارند درآمد حقوق موضوع ماده 88 ق.م.م معافیت موضوع ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم 4 صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف ، ب و ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم (به استثنای صاحبان مشاغل وسایل نقلیه عمومی موضوع جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 90) درآمد مشاغل موضوع ماده 100 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم - معافیت موضوع ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم قبل از اصلاحیه 27/11/80 - معافیت موضوع تبصره 3 ماده 132 درخصوص تاسیسات ایرانگردی و جهانگردی - معافیت موضوع ماده 134 ق.م.م - معافیت موضوع تبصره 3 ماده 138 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 139 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 141 ق.م.م و ماده 104 قانون برنامه پنجم توسعه - معافیت موضوع ماده 142 درخصوص کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی. - معافیت موضوع ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری و صن ت 5 کلیه اشخاص حقوقی موضوع ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم اشخاص حقوقی - معافیت حاصل از فعالیت های موضوع ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم - معافیت موضوع ماده 132 ق.م.م - معافیت موضوع تبصره 3 ماده 132 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 133 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 134 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 138 ق.م.م - معافیت موضوع تبصره 3 ماده 138 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 139 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 141 ق.م.م. و ماده 104 قانون برنامه پنجم توسعه - معافیت موضوع 142 ق.م.م. - تبصره یک ماده 143 مکرر درخصوص صندوق سرمایه گذاری - معافیت موضوع ماده 145 ق.م.م - معافیت موضوع ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری و صنعتی - بند الف ماده 3 و ماده 9 قانون حمایت از شرکتها و موسسات دانش بنیان 6 در دیگر مواردی که در قوانین و مقررات معافیت مالیاتی خاصی پیش بینی شده و یا می شود و شرط تسلیم اظهارنامه در آن استثناء نمی گردد ، عدم تسلیم اظهارنامه موجب محرومیت از معافیت مقرر خواهد شد. در اجرای مقررات جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 1390 کل کشور، شرط تسلیم اظهارنامه برای برخورداری از معافیت برای عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی جاری نخواهد بود. حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم شماره:5958/200 تاریخ:23/03/1391 پیوست: مخاطبین/ ذینفعان: امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی... موضوع: تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر شرط برخورداری از هر گونه معافیت مالیاتی است (تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران) در اجرای حکم تبصره (2) ماده(119) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران، تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از هر گونه معافیت مالیاتی می باشد، لذا کلیه اشخاصی که طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم ملزم به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشند، چنانچه نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی سنوات 1390 لغایت 1394 (سالهای اجرای قانون برنامه پنجم) در موعد مقرر قانونی اقدام ننمایند، مشمول برخورداری از معافیتهای مقرر قانونی (به استثنای صاحبان مشاغل وسایل نقلیه عمومی موضوع جزء (پ) بند 78 قانون بودجه سال 90) نخواهند بود. مقررات مذکور شامل مودیانی که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی نمی باشند مانند درآمد اشخاص حقیقی بابت فعالیت های کشاورزی و درآمد حقوق کارکنان نمی باشد. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۷۸۸۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۷

نامشخص

دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیات های مستقیم

شماره: 200/7887 تاریخ: 1391/04/17 دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیات های مستقیم بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1390 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خود اظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هریک از اعضای سازمان نظام پزشکی که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خود اظهاری قرار می گیرد: الف- شرایط خود اظهاری 1. تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی (1391/04/31) 2. درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن) به همراه اظهارنامه اعم از حضوری یا پستی. 3. تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه به صورت کامل در فرم اظهارنامه مالیاتی. 4. دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال 1390 پلمپ و تحریر شده باشد. ( پلمپ دفتر تا تاریخ 1390/11/30 مورد قبول است) هریک از اعضای سازمان نظام پزشکی که تا تاریخ مذکور نسبت به پلمپ یا تحریر دفتر اقدام ننموده باشد در صورتی که حداکثر تا تاریخ 30/7/1391 نسبت به پلمپ و تحریر دفاتر عملکرد سال 1391 (هفت ماهه اول) اقدام نماید با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خود اظهاری عملکرد سال 1390 خواهد بود. 5. ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 1391/08/30 در سامانه www.tax.gov.ir 6. پرداخت یا تقسیط مالیات ابرازی، در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مودیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانی که در چارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سر رسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهد بود. 7. اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1390 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 از حداقل افزایش به شرح جدول زیر کمتر نباشد با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خود اظهاری می باشد: ردیف نوع تخصص حداقل درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 تهران بزرگ مشهد، شیراز، تبریز، کرج، اصفهان و اهواز مراکز سایر استانها شهرهای با بیش از 20 هزار نفر جمعیت شهرهای کمتر از 20 هزار نفر جمعیت و سایر نقاط کشور 1 پزشکان عمومی و متخصصین داخلی و اطفال که با بیمه خدمات درمانی و تامین اجتماعی قرارداد دارند- پزشکان عمومی-دندانپزشک عمومی- متخصص عفونی- ماما- بینایی سنجی- شنوایی شناس- کار درمانگر- گفتار درمانگر. 12 10 8 6 4 2 متخصص طب اورژانس- متخصص طب کار- متخصص پزشکی قانونی- روانپزشک- داندانپزشک کودکان و متخصص بیمارهای دهان و دندان - داروخانه 15 13 11 9 6 3 نورو لوژیست- متخصص طب فیزیکی و توانبخشی- فوق تخصص نفرولوژی- فوق تخصص های اطفال - متخصصین داخلی و اطفال که با بیمه قرارداد ندارند.-متخصص رادیوتراپی- آزمایشگاه- پزشکی هسته ای – متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه- مشاور تغذیه و رژیم درمانی- فیزیوتراپی 17 15 13 11 8 4 جراح عمومی- ارولوگ- جراح زنان- جراح توراکس- متخصص پوست- فوق تخصص ریه- فوق تخصص گوارش- فوق تخصص غدد- فوق تخصص روماتولوژی – فوق تخصص خون- رادیولوژی- کایروپراکتورها- جراح اطفال- متخصص پروتزهای دندان- متخصص ترمیم و زیبایی دندان 19 17 15 13 10 5 جراح پلاستیک و زیبایی- متخصص قلب و عروق- جراح چشم پزشک-متخصص جراحی گوش و حلق و بینی-جراح قلب- جراح عروق- جراح ارتوپد- جراح اعصاب – جراح دهان و فک و صورت- جراح لثه- ارتودنتیست و متخصص درمان ریشه دندان(اندو) 24 21 19 14 12 ب- سایر شرایط: 8. مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1389 آنان رسیدگی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 1388 آنان با 25 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات خوداظهاری قرار میگیرد، مشروط به اینکه پرونده عملکرد سال 1389 رسیدگی نشده باشد (مودیانی که پرونده عملکرد سال 1389 آنها قطعی نشده در صورتی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1390 را با توجه به ضرایب مربوطه بر مبنای مالیات مندرج در برگ تشخیص صادره 1389 ابراز نمایند با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول خود اظهاری خواهند بود. 9. صاحبان مشاغل پزشکی مذکور در این دستورالعمل (به استثنای مشمولین بند 14 این دستورالعمل) که در عملکرد سال 1389 فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشده اند در صورتی که درآمد مشول مالیات عملکرد سال 1390 خود را با 15درصد افزایش نسبت به سال 1389 ابراز نمایند مشمول خوداظهاری خواهند بود. 10. پرونده مالیاتی اعضایی که سال 1390 اولین سال فعالیت آنها می باشد مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد. 11. هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سنوات 1388 و 1389 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مبنای محاسبه افزایش های مورد نظر قرار می گیرد بر اساس فعالیت آنها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتدا مالیات قطعی شده با رعایت مقررات با فرض فعالیت برای یکسال تمام محاسبه و سپس درصد افزایش مورد نظر اعمال گردد. 12. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سالی که مبنای محاسبه افزایش مورد نظر قرار می گیرد با رعایت مواد 137 و 165 و 172 قانون مالیات های مستقیم تعیین گردیده باشد ابتدا می بایست مالیات متعلقه بدون درنظر گرفتن مفاد مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش مورد نظر برای محاسبه مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال 1390 تعیین گردد همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1390 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات عملکرد 1390 آنها قابل کسر می باشد . 13. پزشکان 72 سال به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهند داشت. 14. چنانچه مالیات ابرازی به همراه اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال 1390 هریک از اعضای سازمان نظام پزشکی با محاسبه افزایش مورد نظر در بند 7 این دستورالعمل از حداقل به شرح جدول زیر کمتر باشد (به استثنای مشمولین بند 13 فوق) مودیان مذکور مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. ردیف نوع تخصص حداقل مالیات ابرازی 1390 تهران بزرگ شهرهای کرج، تبریز، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز مراکز سایر استانها شهرهای با بیش از بیست هزار نفر جمعیت 1 جراحان قلب 43/400/000 42/350/000 33/320/000 25/990/000 2 جراح پلاستیک و ترمیمی 34/100/000 33/275/000 26/180/000 20/064/000 3 جراحان دهان- فک و صورت- دندانپزشک- متخصص ارتودنسی 19/840/000 19/360/000 15/232/000 12/141/000 4 جراح مغز و اعصاب 17/360/000 16/940/000 14/280/000 11/058/000 5 متخصص قلب و عروق 15/500/000 15/125/000 12/495/000 9/462/000 6 جراحان چشم- گوش و حلق و بینی- جراح ارتوپد 12/400/000 12/100/000 9/877/000 7/581/000 7 جراح ارولوژی- جراح عمومی- جراح عروق- متخصص پوست- فوق تخصص گوارش- متخصص جراح لثه- متخصص پروتز دندان 10/540/000 10/285/000 8/330/000 6/042/000 8 فوق تخحصص خون 9/520/000 9/360/000 7/360/000 5/992/000 9 متخصص مغز واعصاب- متخصص طب فیزیکی وتوانبخشی-دندانپزشکی متخصص ترمیمی- دندانپزشک، متخصص درمان ریشه 9/300/000 9/075/000 7/140/000 5/472/000 10 جراح زنان و زایمان- جراح توراکس- فوق تخصص کلیه – فوق تخصص غدد- فوق تخصص ریه- فوق تخصص روماتولوژی 8/330/000 8/190/000 6/440/000 4/859/000 11 متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه متخصص رادیولوژی 7/605/000 7/475/000 6/102/000 4/773/000 12 دندانپزشک عمومی، دندانپزشک اطفال- متخصص بیماریهای دهان و دندان- متخصص طب اورژانس- متخصص طب کار- متخصص پزشکی قانونی- متخصص پزشکی اجتماعی 6/037/500 5/932/500 4/662/000 4/033/000 13 روانپزشک-متخصص داخلی- جراح کودکان- متخصص و فوق تخصص اطفال- متخصص عفونی- کایروپراکتیک ها 5/850/000 5/750/000 4/520/000 3/663/000 1-14- متخصص داخلی و متخصص اطفال که با بیمه قرارداد دارند مشمول حداقل مذکور نمی باشند. 15. اظهارنامه هایی که حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و همچنین سایر مشاغل پزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول خود اظهاری نخواهند بود و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد. 16. در اجرای ماده 158 ق.م.م نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط به شرح جدول زیر تعیین خواهد شد. مناطق تهران بزرگ شهرهای کرج، تبریز ، مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز مراکز سایر استانها شهرهای با بیش از بیست هزار نفر جمعیت شهرهای کمتر از 20 هزار نفر جمعیت و سایر نقاط کشور درصد نمونه 14 13 12 11 8 17. اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و بعنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند. 18. مودیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 16 فوق بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهارشده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 19. هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هریک از مودیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی (پس از کسر معافیت) اختلاف دارد در این صورت مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. 20. ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تعداد اظهارنامه های دریافتی از مشاغل پزشکی را در استان ها به تفکیک شهرستان، و در تهران در سطح اداره کل، به سازمان نظام پزشکی اعلام نمایند. 21. سازمان نظام پزشکی می تواند فهرست پزشکانی که بنا به شرایط خاص در سال 1390 از درآمد کمتری نسبت به سال 1389 برخوردار بوده اند را حداکثر تا تاریخ 1391/06/15 به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید. 22. سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل بعمل خواهد آورد. 23. مفاد این دستورالعمل پس از امضاء در هیچ مرحله ای قابل تجدید نظر و یا تغییر نخواهد بود. محل امضا سید شهاب الدین صدر رئیس کل سازمان نظام پزشکی کشور علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۰-۱۳۷۰۱دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۷

نامشخص

ارسال دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1390

شماره: 13701/230/د تاریخ: 1391/04/17 پیوست: دارد مخاطبین: امور مالیاتی شهر و استان تهران/ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: ارسال دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1390 احتراما ، در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم ، به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور به شماره 7887/200 مورخ 1391/04/17 برای اجراء ارسال می گردد. مقتضی است ادارات امور مالیاتی با توجه به دستورالعمل مذکور اطلاع رسانی و اقدام لازم به عمل آورند. حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم

۱۱۷۴۱-۲۰۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۶

نامشخص

صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1388

شماره: 11741/200 تاریخ: 1389/04/16 امور مالیاتی شهر و استان تهران اداره کل امور مالیاتی استان.... موضوع: صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1388 احتراما، به پیوست صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1388 جهت اجرا ارسال می گردد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور صورتجلسه تفاهم خوداظهاری سازمان امور مالیاتی کشور با سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای مالیات عملکرد سال 1388 با توکل به خداوند قادر متعال و بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری با تشکل های حرفه ای در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان محترم حرف پزشکی موضوع ماده 95 ق.م.م جلسه ای با حضور نمایندگان محترم سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در محل سازمان امور مالیاتی کشور برگزار و تصمیماتی به شرح زیر اتخاذ گردید. 1- مالیات عملکرد سال 1388 اعضاء سازمان نظام پزشکی با رعایت شرایط مقرر به شرح جدول زیر مورد تفاهم قرار گرفت. ردیف نوع تخصص درصد رشد نسبت به مالیات قطعی86 با رعایت سایر شرایط تهران بزرگ مشهد،شیراز،تبریز، کرج، اصفهان و اهواز مراکز سایر استانها شهرهای با بیش از 20هزار نفر جمعیت شهرهای کمتر از 20 هزار نفر جمعیت و سایر نقاط کشور 1 پزشکان عمومی،متخصص داخلی و متخصص اطفال که با بیمه قرارداد دارند مالیات مکسوره بیمه ها + 12 درصد همان عدد مالیات کسوره بیمه ها +10 درصد همان عدد مالیات مکسوره بیمه ها+8 درصد همان عدد مالیات مکسوره بیمه ها+5 درصد همان عدد مالیات مکسوره بیمه ها 2 پزشکان عمومی که با بیمه قرارداد ندارند،دندانپزشکی عمومی،متخصص عفونی، ماما،بینایی سنجی،شنوایی شناس، کاردرمانگر،گفتار درمانی 14 12 10 8 معادل مالیات قطعی سال 1387 3 متخصص طب اورژانس، متخصص طب کار،متخصص پزشکی قانونی، مشاور تغذیه و رژیم درمانی ، روانپزشک، دندانپزشک کودکان و متخصص بیماری های دهان و دندان 16 14 12 10 معادل مالیات قطعی سال 1387 4 اورولوژیست، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، فوق تخصص اورولوژی،فوق تخصصهای اطفال،متخصصین داخلی و اطفال که با بیمه قرارداد ندارند، متخصص رادیو تراپی،داروخانه،آزمایشگاه، پزشکی هسته ای، متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه 18 16 14 12 معادل مالیات قطعی سال 1387 5 جراح عمومی،ارولوگ،جراح زنان، جراح نوراکس،متخصص پوست،فوق تخصص ریه،فوق تخصص گوارش،فوق تخصص غده،فوق تخصص روماتولوژی،فوق تخصص خون،رادیولوژی،فیزیوتراپی، کایروپراکتورها و جراح اطفال 20 18 16 14 معادل مالیات قطعی سال 1387 6 جراح پلاستیک و زیبایی، متخصص قلب و عروق،جراح چشم پزشک،متخصص جراحی گوش و حلق و بینی، جراح قلب،جراح عروق،جراح ارتوپد،جراح اعصاب، جراح دهان و فک و صورت،جراح لثه،متخصص پروتزهای دندان، متخصص ترمیم و زیبایی دندان،ارتودنتیست و متخصص درمان ریشه دندان 25 22 20 15 10 1-1- مبنای محاسبه مالیات برای عملکرد سال 1388 مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 می باشد. چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 برخی از اعضاء به علت عدم تسلیم اظهارنامه، بدون اعمال معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م محاسبه شده باشد ابتداء می بایست مالیات قطعی شده مذکور با فرض اعمال معافیت مقرر و تا حدی که از مالیات طبق شرایط خوداظهاری عملکرد سال 1386 کمتر نباشد محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر برای عملکرد سال 1388 اعمال گردد. 2-1- مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1387 آنان رسیدگی نشده است، مالیات قطعی شده عملکرد سال 13865 آنان با 25 درصد افزایش، مبنای محاسبه برای مالیات مورد تفاهم قرار می گیرد. 3-1- پرونده مالیاتی اعضائی که سال 1388 اولین سال فعالیت آنها می باشد و یا اینکه شرایط موضوع بند 1-1 و 2-1 فوق را ندارند، مشمول این تفاهم نبوده و توسط واحد مالیاتی رسیدگی خواهد شد. 4-1- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سنوات 1386و 1387 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مبنای اعمال رشدهای مورد نظر قرار می گیرد بر اساس فعالیت آنها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتداء مالیات قطعی شده با رعایت مقررات با فرض فعالیت برای یکسال تمام محاسبه و سپس درصد رشد مورد نظر اعمال گردد. 5-1- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سالی که مبنای اعمال رشدهای مورد نظر قرار می گیرد با رعایت مواد 137، 165و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء می بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مفاد مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال 1388 محاسبه گردد همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1388 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات عملکرد 1388 آنها قابل کسر می باشد. 6-1- صاحبان مشاغل پزشکی مذکور در دستورالعمل(به استثنای مشمولین بند 3 این دستورالعمل) که در عملکرد سال 1387 فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشده اند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1388 خود را به میزان معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م سال 1388 ابراز نمایند مشمول تفاهم خوداظهاری خواهند بود. 7-1- پزشکان 70 سال سن به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهد داشت. 2- سازمان نظام پزشکی با رعایت شرایط زیر می تواند مالیات حداکثر 7% (هفت درصد) از اعضای خود در سطح هر اداره کل را که در سال 1388 بنا به شرایط خاص از درآمد کمتری نسبت به عملکرد سال 1387 برخوردار بوده اند به میزان کمتر از موارد تفاهم شده تعیین نماید. 1-2- سازمان نظام پزشکی مکلف است فهرست اعضاء مذکور را حداکثر تا تاریخ 15/6/89 به اداره کل امور مالیاتی ذیربط تسلیم نماید در صورت عدم ارائه فهرست مذکور در موعد مقرر مودیان مورد نظر (مودیانیکه خارج چارچوب این تفاهم نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت مالیات متعلق اقدام نموده اند) مشمول این تفاهم نخواهند بود. 2-2- درصد انتخابی موضوع این بند بر اساس تعداد اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب تفاهم در تهران در سطح هر اداره کل و در استانها در سطح هر شهر خواهد بود. 3-2- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تا تاریخ 31/5/1389 تعداد اظهارنامه های دریافتی از مشاغل پزشکی را در استانها به تفکیک هر یک از شهرها و در تهران در سطح اداره کل امور مالیاتی به سازمان نظام پزشکی اعلام نمایند. 3- چنانچه مالیات ابرازی به همراه اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال 1388 هریک از اعضای سازمان نظام پزشکی با اعمال درصد رشد مورد نظر بند یک این دستورالعمل از حداقل به شرح جدول زیر کمتر باشد مودیان مذکور مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. ردیف نوع تخصص حداقل مالیات ابرازی 1388 شهرهای تهران، تبریز،مشهد، شیراز، اصفهان و اهواز مراکزسایر استانها سایر شهرستانها 1 جراحان قلب 30/000/000 24/000/000 20/000/000 2 جراح پلاستیک وترمیمی 25/000/000 20/000/000 16/000/000 3 جراحان دهان،فک وصورت، دندانپزشک متخصص ارتودنسی 15/000/000 12/000/000 10/000/000 4 جراح مغز واعصاب 13/000/000 11/000/000 9/000/000 5 متخصص قلب و عروق 12/000/000 10/000/000 8/000/000 6 جراحان چشم، گوش و حلق وبینی، جراح ارتوپد 9/000/000 7/500/000 6/000/000 7 جراح ارولوژی، جراح عمومی، جراح عروق، متخصص پوست، فوق تخصص گوارش، متخصص جراح لثه، متخصص پروتز دندان 8/000/000 6/500/000 5/000/000 8 فوق تخصص خون 7/500/000 6/000/000 5/000/000 9 متخصص مغز واعصاب، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، دندانپزشکی متخصص ترمیمی- دندانپزشک متخصص درمان ریشه 7/000/000 5/500/000 4/500/000 10 جراح زنان و زایمان، جراح توراکس، فوق تخصص کلیه، فوق تخصص غدد،فوق تخصص ریه، فوق تخصص روماتولوژی 6/500/000 5/200/000 4/000/000 11 متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه، متخصص رادیوتراپی 6/000/000 5/000/000 4/000/000 12 دندانپزشک عمومی، دندانپزشک اطفال، متخصص بیماریهای دهان و دندان، متخصص طب اورژانس، متخصص طب کار، متخصص پزشکی قانونی، متخصص پزشکی اجتماعی 5/000/000 4/000/000 3/500/000 13 روانپزشک، متخصص داخلی، جراح کودکان، متخصص وفوق تخصص اطفال- متخصص عفونی، کایروپراکتیک ها 4/500/000 3/600/000 3/000/000 1-3- متخصص داخلی و متخصص اطفال که با بیمه قرارداد دارند مشمول حداقل مذکور نمی باشند. 4- شرط استفاه اعضاء از این تفاهم نامه تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 در موعد مقرر قانونی است. 5- اظهارنامه هائیکه حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و همچنین سایر مشاغل پزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول این تفاهم نخواهند بود. 6- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م50%(پنجاه درصد) مالیات به صورت نقد و مابقی مبلغ مالیات حداکثر در 4(چهار) قسط ماهانه تا پایان آبانماه سال جاری تقسیط می گردد. 7- اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مالیات یا درآمد مشمول مالیات(در خصوص مشمولین بند 6-1 فوق)آنها حسب مورد حداقل به میزان مقرر در این تفاهم نامه ابراز و مطابق با سایر شرایط این تفاهم تسلیم شده باشد مشمول طرح تفاهم خوداظهاری خواهند بود. 8- در اجرای ماده 158 ق.م.م نمونه انتخابی برای رسیدگی به میزان10%(ده درصد) و با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط تعیین خواهد شد. 9- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب تفاهم، اظهارنامه تسلیم نموده و به عنوان نمونه انتخاب نشده اند نخواهد بود، و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در بند 6 فوق، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م از تاریخ سر رسید خواهند بود. 10- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند. 11- مودیانیکه اظهارنامه آنها در اجرای بند 8 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 12- هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هر یک از مودیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات (پس از کسر معافیت) به دست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی (پس از کسر معافیت) اختلاف دارد در این صورت مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. مشروط بر اینکه اختلاف مالیاتی متعلقه نسبت به مالیات مورد تفاهم کمتر از 000/250 ریال نباشد. 13- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش ومساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم نامه به عمل خواهد آورد. 14- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این تفاهم نامه و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کد ملی، شماره سری و سریال شناسنامه، کد پستی، شماره نظام پزشکی و... به عمل آورده و آنها را ترغیب به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای عملکرد سال 1389 می نماید. 15- این تفاهم نامه در سه نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 14/4/1389 تنظیم گردیده است. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور دکتر سید شهاب الدین صدر رئیس کل سازمان نظام پزشکی کشور

۲۰۰-۷۷۱۶دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۳

نامشخص

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم

شماره:7716/200 تاریخ: 1391/04/13 پیوست: دارد مخاطبین: امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی استان .... موضوع: تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن و به منظور ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی، به آن امور مالیاتی/ اداره کل اجازه داده می شود تا درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی موضوع بند (ج) ماده 95 ق.م.م را با رعایت توصیه های زیر و با نظر اتحادیه های مربوط تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید. گروه بندی استان ها استان های کشور با توجه به امکانات و شاخص های موثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می گردند: گروه (1):‌استان تهران. گروه (2): استان های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان و مازندران. گروه (3): استان های آذربایجان غربی،‌کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان. گروه (4):‌استان های چهار محال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی، کهگیلویه و بویر احمد. گروه (5):‌استان های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان و ایلام. مقررات عمومی 1- ادارات کل امور مالیاتی در توافقات ترتیبی اتخاذ نمایند تا اتحادیه های مربوط، حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1391 فهرست مشخصات اعضای خود را به ادارات امور مالیاتی ذیربط ارائه نمایند. 2- شهر یا شهرستان های تابعه غیر از مراکز استان ها با در نظر گرفتن شاخص های مذکور به دو طبقه شامل: شهرستان های طبقه (الف) و شهرستان های طبقه (ب)، توسط مدیران کل امور مالیاتی استان ها تقسیم می گردند. 3- استان هایی که به لحاظ شرایط آب و هوایی دارای وضعیت از قبیل زمستان های بسیار سرد و طولانی و یخبندان می باشند، ادارات کل امور مالیاتی مربوط مجاز هستند در مورد ماشین آلات موضوع جداول 11 الی 16 پیوست، متناسب با مدت فعالیت آنان (که کمتر از 9 ماه در سال نباشد) با نظر اتحادیه های ذیربط درخصوص تعیین درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت اعضاء به نسبت درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت مندرج در جداول مذکور پیوست اقدام نمایند. 4- درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت صاحبان وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول 1 الی 4 و نیز وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 6 الی 10 پیوست، با اعمال ضریب جدول زیر تعیین گردد. جدول الگوی درصدهای موضوع تعیین درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی گروه های استانی، نسبت به ارقام مندرج در جداول پیوست گروه بندی استان ها استان گروه (1) استان گروه (2) استان گروه (3) استان گروه (4) استان گروه (5) شهرها/ شهرستانها مراکز استان 100% 95% 90% 85% 80% شهرها/ شهرستانهای طبقه (الف) 95% 90% 85% 80% 75% شهرها/ شهرستانهای طبقه (ب) 90% 85% 80% 75% 70% 5- اتوبوس های برون شهری موضوع جدول 5 و انواع وسایط نقلیه عمومی باری و تریلی کش با ظرفیت بالای 7 تن موضوع جداول 6 الی 10 و کلیه وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول 11 الی 16 پیوست، مشمول ضرایب جدول الگوی فوق نبوده و درآمد مشمول مالیات آنها براساس مبالغ تعیین شده در جداول پیوست، محاسبه و تعیین می گردد. 6- مالیاتهای مکسوره مودیان در اجرای ماده 104 ق.م.م، با احتساب درآمد مشمول مالیات حاصل از قرارداد مربوطه، با رعایت مقررات از مالیات تعیین شده قابل کسر می باشد. 7- در مواردی که مشخص گردد مودی تمام یا قسمتی از سال مالیاتی ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار آنان (از قبیل:‌ اسقاط وسیله نقلیه و از رده خارج کردن، تصادف وسیله نقلیه، توقیف، فوت مالک و غیره)، قادر به انجام فعالیت نبوده است و این امر مورد تأئید هیأت حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات آنها به نسبت مدت فعالیت محاسبه و مالیات متعلقه وصول گردد. در ضمن در صورتی که صاحبان وسایط نقلیه عمومی،‌ وسیله مذکور را صرفا برای استفاده در دیگر مشاغل خود از جمله فعالیت های کشاورزی یا کارگاهی به کار گیرند و از بابت وسیله نقلیه مورد نظر هیچ گونه فعالیت منجر به کسب درآمد نداشته باشند، در صورت تأئید مراتب از سوی اداره امور مالیاتی، از این بابت مشمول مالیات نخواهند بود. 8- درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی صفر کیلومتر که وسیله نقلیه خود را ضمن سال (1390) شماره گذاری و تحویل گرفته اند،‌به نسبت مدت مانده سال با کسر 30 روز بعد از تاریخ تحویل وسیله نقلیه (بر مبنای تاریخ مندرج در نامه تحویلی آن توسط نمایندگی مربوط) تعیین می گردد. 9- در مواردی که وسیله نقلیه عمومی بیش از یک مالک داشته باشد، درآمد مشمول مالیات شرکاء با رعایت مقررات پس از کسر حداکثر دو معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م محاسبه و مالیات متعلق نسبت به سهم هریک از شرکاء وصول گردد. 10- در مواردی که وسیله نقلیه بیش از یک مالک داشته باشد و مالکین هر کدام ساکن شهرستانهای مختلف باشند اداره امور مالیاتی محل استقرار اتحادیه ذیربط، ذیصلاح برای توافق می باشد. 11- درآمد مشمول مالیات صاحبان موسسات حمل و نقل شهری (مشمولین بند الف ماده 95 ق.م.م) و آژانس های کرایه اتومبیل (مشمولین بند ب ماده 95 ق.م.م)، مشمول این دستورالعمل نبوده و توسط واحد مالیاتی ذیربط مورد رسیدگی قرار گیرند. 12- وسایط نقلیه عمومی که به موجب قرارداد اجاره به شرط تملیک به اشخاص حقیقی واگذار می گردد یا به نحوی از انحاء‌از بانکها، موسسات اعتباری مجاز غیر بانکی، شرکتهای خودرو سازی، لیزینگ و مشابه آن تسهیلات دریافت می نمایند، از تاریخ انعقاد قرارداد با شخص مذکور همانند مالک رفتار شده و درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت این دسته از صاحبان وسایط نقلیه، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته مبنی بر پرداخت اقساط و تأئید اداره امور مالیاتی 30% کمتر از درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت جداول پیوست با رعایت سایر ضوابط تعیین گردد. در این صورت درخواست مودی ادارات امور مالیاتی مکلف به استعلام از مراجع ذیربط می باشند. 13- صاحبان وسایط نقلیه عمومی که اتحادیه مربوط به آنها در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق.م.م با ادارات کل / ادارات امور مالیاتی ذیربط توافق ننمایند، یا اساسا فاقد اتحادیه باشند، در صورت رعایت شرایط و مقررات مربوط در این دستورالعمل و رعایت موارد مندرج در اطلاعیه سازمان در شهریور ماه سال 1390 موضوع خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل ماده 95 ق.م.م مبنی بر تسلیم اظهارنامه و تکمیل اطلاعات هویتی، شماره ملی، کد پستی ده رقمی، نشانی کامل و همچنین تکمیل فرم خلاصه وضعیت درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه مالیاتی مشمول طرح خوداظهاری موضوع ماده 158 ق.م.م خواهند بود. در این صورت حداکثر تا یک درصد (1%)‌از مودیان این بند، طبق نظر مدیران کل امور مالیاتی مربوط به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب خواهند شد. 14- طبق مواد 137، 165 و 172 ق.م.م (هزینه های درمانی، خسارات وارده، وجوه پرداختی و یا کمک های بلاعوض) در صورتی که مستند به مدارک از مراجع ذیربط باشند، بار عایت مقررات قانونی و آئین نامه های مربوط و تأئید اداره امور مالیاتی حسب مورد، از درآمد مشمول مالیات مودی قابل کسر می باشد. 15- درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه سواری پلاک سفید و همچنین سواری های کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا مراجع ذیربط اعم از دولتی،‌ خصوصی، نهادها و شهرداری ها و... برابر جدول مالیات انواع تاکسی ها محاسبه و وصول گردد. 16- درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه وانت بار پلاک سفید و همچنین وانت بارهای کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت مراجع ذیربط اعم از دولتی، خصوصی، نهادها و شهرداری ها و... برابر جدول مالیات انواع وانت بار محاسبه و وصول گردد. 17- درآمد مشمول مالیات تعیین شده در جداول پیوست، برای یکسال مالیاتی (عملکرد سال 1390) بوده و در صورت انتقال وسیله نقلیه عمومی در طول سال، مالک / مالکان اعم از فروشنده و خریدار، نسبت به مدتی که آن وسیله نقلیه را در اختیار دارند مودی مالیاتی شناخته شده و مالیات آنها نسبت به مدت و همچنین قدرالسهم حاصل از شراکت، با احتساب معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م طبق مقررات، مطابق جداول مربوط محاسبه و وصول گردد. 18- هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبته به دست آمده برای هریک از مودیان مشمول این دستورالعمل مشخص گردد، درآمد مشمول مالیات حاصل از آن، بیش از درآمد مشمول مالیات مورد توافق یا ابرازی حسب مورد باشد،‌در این صورت با رعایت مقررات، مالیات مابه التفاوت وفق مقررات قابل مطالبه و وصول خواهد بود. 19- اتحادیه های مربوطه مکلف گردند ضمن رعایت ماده 186 ق.م.م از ارائه هرگونه خدمات از قبیل صدور یا تمدید پروانه مربوط، کارنامه تاکسیرانی و مجوز تردد و یا سایر تسهیلات، قبل از مطالبه مفاصاحساب مالیاتی خودداری و اعضای خود را جهت پرداخت مالیات متعلقه به ادارات امور مالیاتی مربوط راهنمائی نمایند. 20- در صورتی که ظرفیت بار و همچنین نوع و مدل ساخت خودروهای عمومی مانند: انواع کامیون و تریلی،‌ماشین آلات راهسازی و صنعتی و غیره، در اسناد مربوط مشخص نباشد اداره کل یا اداره امور مالیاتی مربوط با استعلام از مراجع ذیصلاح و با اخذ مستندات لازم، مشخصات وسایط نقلیه و ظرفیت خالص بار خودروی مورد نظر را شناسایی و طبق جداول پیوست نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات اقدام نمایند. 21- درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده، مطابق شرایط و مقررات این دستورالعمل به استثنای مودیانی که پرونده آنها در اجرای مقررات بند 13 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب شده است،‌قطعی می باشد. 22- نحوه و چگونگی تعیین درآمد مشمول مالیات صاحبان سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نگردیده است،‌با اتحادیه ها و امور مالیاتی / ادارات کل امور مالیاتی ذیربط خواهد بود. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۷۶۳۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۳

نامشخص

دستورالعمل خوداظهاری اعضای کانون سردفتران و دفتر یاران در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1390

شماره: 7637/200 تاریخ: 1391/04/13 مخاطبین: امور مالیاتی شهر و استان تهران/ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: دستورالعمل خوداظهاری اعضای کانون سردفتران و دفتر یاران در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1390 بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1390 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هر یک از اعضای کانون سردفتران و دفتریاران که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد ‌مشمول طرح خوداظهاری قرار می گیرد: الف- شرایط خوداظهاری: 1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی. (حداکثر تا تاریخ 1391/04/31) 2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت به همراه اظهارنامه اعم از حضوری یا پستی. 3- تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه به صورت کامل در فرم اظهارنامه مالیاتی. 4- دفتر درآمد و هزینه برای عملکرد سال 1390 پلمپ و تحریر شده باشد. (پلمپ دفتر تا تاریخ 1390/11/30 مورد قبول است) 5- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 1391/08/30 در سامانه www.tax.gov.ir 6- ثبت نام در نظام مالیات بر ارزش افزوده و تسلیم اظهارنامه مربوط حداکثر تا تاریخ 1391/06/31. 7- پرداخت یا تقسیط مالیات ابرازی، در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مودیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانی که در چارچوب دستورالعمل، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در زمان مقرر، از تاریخ سررسید (تاریخ انقصای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م خواهد بود. 8- تکمیل و ارایه جدول دریافتی ماهانه عملکرد سال 1390 بابت حق تحریر و اسناد، گواهی امضاء و سایر موارد با درج شماره اولین و آخرین سند ماهانه) با ذکر مبالغ پرداختی به دفتریاران به همراه اظهارنامه. 9- اظهارنامه های صاحبان دفاتر اسناد رسمی که درآمد مشمول مالیات ابرازی آنها حداقل با احتساب ضریب 39% به درآمد ابرازی، پس از کسر 40% از حق التحریر و گواهی امضاء و سایر خدمات ثبتی، بابت پرداختی به کارکنان، دفتریاران و کانون، ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری می باشد. درآمد مشمول مالیات فوق پس از کسر معافیت سالانه مشمول مالیات به نرخ ماده 131 ق.م.م می باشد. 10- اظهارنامه های عملکرد سال 1390 هریک از دفتریاران که میزان درآمد ابرازی آنها، حداقل به میزان دریافتی مطابق جدول ارائه شده به شرح بند (8) فوق بوده و درآمد مشمول مالیات ابرازی آنها نیز حداقل معادل 60% نسبت به کل مبلغ دریافتی ابراز شده و با رعایت این دستورالعمل تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهد بود. ب- نمونه انتخابی: 11- در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل به میزان 12% (دوازده درصد) با نظر مدیرکل امور مالیاتی ذیربط تعیین می گردد، مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد. 12- اظهارنامه هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می گردند. دفاتر اسناد رسمی مکلفند در صورت درخواست ادارات امور مالیاتی دفاتر حق تمبر مربوط به عملکرد سال 1390 را در اختیار آنان قرار دهند. 13- ادارات کل امور مالیاتی، فهرست مودیان نمونه موضوع بند (11) فوق را حداکثر تا تاریخ 1391/10/30 به کانون سردفتران و دفتریاران خواهند نمود. 14- مودیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (11) این دستورالعمل به عنوان نمونه مورد رسیدگی قرار می گیرد، در صورتی که درآمد مشمول مالیات قطعی (قبل از کسر معافیت) با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. ج- سایر شرایط: 15- هرگاه طبق اسناد و مدارک مثبت مشخص گرددوجوه دریافتی با درآمد مودی در عملکرد سال 1390 بیش از مبلغ ابرازی بوده است، مالیات درآمد کتمان شده با رعایت مقررات ماده 157 ق.م.م قابل مطالبه و وصول خواهد بود. در این صورت مابه التفاوت مالیات در مورد دفاتر اسناد رسمی مشمول حکم قسمت اخیر تبصره ماده 192 قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود. 16- کانون سردفتران و دفتریاران، مکلف است فهست دریافتی هریک از دفاتر اسناد رسمی را به تفکیک نوع دریافتی هر دفترخانه و نیز اداره کل مربوط، حداکثر تا تاریخ 1391/06/15 به سازمان امور مالیاتی اعلام نمایند. 17- این دستورالعمل مانع از مراجعه مأموران مالیاتی به دفاتر اسناد رسمی جهت رسیدگی به مالیاتهای تکلیفی مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم از جمله حقوق نخواهد بود. 18- کانون سردفتران و دفتریاران تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل به عمل خواهد آورد. همچنین آماده هرگونه همکاری با سازمان امور مالیاتی کشور در جهت اجرای مطلوب طرح جامع مالیاتی کشور می باشد. 19- ادارات کل امور مالیاتی آمادگی دارند تا با استقرار نیروهای کارآمد در کانون، راهنمائی های لازم را درخصوص چگونگی تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی ارائه نمایند. مفاد این دستورالعمل پس از امضاء‌در هیچ مرحله ای قابل تغییر و یا تجدیدنظر نخواهد بود. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۷۷۰۳دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۳

نامشخص

دستورالعمل اجرایی طرح خوداظهاری عملکرد سال1390بخش املاک (اعم از مسکونی، تجاری، اداری و ...)

شماره: 7703 /200 تاریخ: 1391/04/13 مخاطبین: امور مالیاتی شهر و استان تهران/ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: دستورالعمل اجرایی طرح خوداظهاری عملکرد سال1390بخش املاک (اعم از مسکونی، تجاری، اداری و ...) پیرو آگهی منتشره در نیمه اول سال 1390 در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم و در راستای گسترش فرهنگ خوداظهاری مالیات بر پایه جلب اعتماد عمومی و با هدف بهبود روشهای اجرایی، دستورالعمل پذیرش، نحوه انتخاب نمونه و چگونگی رسیدگی به اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1390 املاک اجاری مسکونی، تجاری و اداری اشخاص حقیقی، به شرح ذیل جهت اجراء ‌ابلاغ می گردد: 1- اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره املاک عملکرد سال 1390 اشخاص حقیقی که اطلاعات هویتی و جداول مندرج در اظهارنامه تکمیل و در موعد مقرر قانونی تسلیم اداره امور مالیاتی شده باشد با رعایت سایر مفاد این دستورالعمل مشمول خوداظهاری خواهد بود. 2- اظهارنامه هایی که حائز یکی از شرایط زیر باشد بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد. 1-2- مساحت واحد یا واحدهای مسکونی اجاری آنان در تهران تا مجموع 150 متر مربع زیربنای مفید و در سایر نقاط کشور تا مجموع 200 متر مربع زیر بنای مفید باشد. 2-2- املاکی که به موجب سند رسمی به اجاره واگذار گردیده در صورتی که موجر علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت ننموده و درآمد اجاره طبق سند رسمی ابراز و درآمد مشمول مالیات و مالیات نیز مطابق مقررات ابراز شده باشد. 3-2- اظهارنامه مالیاتی مودیانی که املاک آنها به وزارتخانه ها، سازمانها، نهادهای عمومی، موسسات و شرکتهای دولتی و یا شهرداری ها به اجاره واگذار گردیده و درآمد اجاره آنها مطابق قرارداد منعقده با اشخاص مذکور ابراز و درآمد مشمول مالیات و مالیات نیز مطابق مقررات ابراز شده باشد. 4-2- اظهارنامه های مالیاتی املاکی که فاقد سند رسمی بوده یا علاوه بر اجاره بها وجهی به عنوان ودیعه یا هر عنوان دیگر از مستأجر دریافت شده باشد، در صورتی که درآمد اجاره ابرازی آنها از آخرین ارزش اجاری تعیین شده کمتر نباشد. 3- اظهارنامه های مالیاتی بدون ابراز درآمد اجاره، (به استثنای مشمولین بند 1-2 فوق)‌ مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد. 4- در اجرای ماده 158 ق.م.م از بین سایر اظهارنامه های تسلیمی که مشمول بندهای 2 و 3 فوق نباشند به میزان 20% به عنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی و مابقی بدون رسیدگی قبول و برگ مالیات قطعی صادر گردد. 5- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی عملکرد سال 1390 آن گروه از صاحبان املاک مذکور را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند در اولویت رسیدگی قرار داده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1391، پرونده مالیاتی عملکرد یاد شده آنان رسیدگی شود. 6- مودیانی که اظهارنامه آنها در اجرای بند 4 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتی که درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهد بود. 7- با عنایت به متن ماده 54 ق.م.م چنانچه اسناد و مدارک مثبته به دست آید که معلوم شود اجاره ملک بیش از مبلغی است که مأخذ محاسبه درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است مالیات و جرائم متعلقه طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم قابل مطالبه خواهد بود. 8- در موارد تقسیط مالیات ابرازی، با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م برای مودیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل 30% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مودیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانی که در چارچوب خوداظهاری،‌اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود. در صورت عدم پرداخت اقساط در زمان مقرر، از تاریخ سر رسید (تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی ) مشمول جریمه ماده 190 ق.م.م خواهد بود. 9- ادارات امور مالیاتی مکلفند ارزش های اجاری تعیین شده توسط کمیسیون موضوع ماده 64 قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای تبصره 2 ماده 54 قانون مذکور را به نحو مقتضی از طریق نصب آگهی در ادارات و یا قرار دادن آن در سایت سازمان به اطلاع مودیان برسانند همچنین تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان املاک اجاری و جلب مشارکت موثر انان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 به عمل آورند. 10- مدیران کل امور مالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای مفاد این دستورالعمل به گونه ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش بینی شده در موعدهای مقرر با دقت و صحت لازم اجراء‌ و ضمن رعایت مقررات قانون مالیاتهای مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مودیان محترم مالیاتی را نیز فراهم نمایند. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۶۸۵۴۳-۴۷۸۲۱تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۲

نامشخص

اصلاح بند (7) تصویب نامه شماره 256703/ت47821ه مورخ 1390/12/28

شماره: 68543/ت47821ه تاریخ: 1391/04/12 وزارت راه و شهرسازی هیأت وزیران در جلسه مورخ 1391/01/27 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: عبارت "تأمین پانزده درصد پیش پرداخت موضوع ماده (62) قانون محاسبات عمومی کشور در خصوص" از بند (7)‌ تصویب نامه شماره 256703/ت47821ه‌مورخ 1390/12/28 حذف می شود. محمدرضا رحیمی معاون اول رئیس جمهور

۲۳۰-۱۲۹۹۲دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۲

نامشخص

نحوه محاسبه معافیت موضوع ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم

شماره: 12992/230/د تاریخ: 12/04/1391 پیوست: دارد دستورالعمل مخاطبین امور مالیاتی شهر و استان تهران اداره کل امور مالیاتی موضوع نحوه محاسبه معافیت موضوع ماده138قانون مالیاتهای مستقیم نظر به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص نحوه محاسبه معافیت مالیاتی موضوع ماده 138 ق.م.م بدین وسیله مقرر می‌دارد: طبق مقررات ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم آن قسمت از سود ابرازی شرکتهای تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف گردد با رعایت سایر مقررات مربوط از پنجاه درصد (50%) مالیات متعلق معاف خواهد بود. بنابراین همانطور که در بند 11 بخشنامه شماره 28345/2401/232 مورخ 18/7/1385تصریح گردیده است معافیت مذکور می بایست پس از اعمال درآمدهای مشمول و معاف از مالیات و همچنین درآمدهای مشمول مالیات مقطوع محاسبه گردد. به عنوان مثال در مورد شخص حقوقی که با رعایت دستورالعمل‌های صادره نسبت به اخذ گواهی امکان برخورداری از معافیت موضوع ماده مذکور اقدام نموده است چنانچه اطلاعات سال مالی ( اولین سال صدور مجوز موضوع ماده مذکور) بشرح زیر باشد نحوه محاسبه معافیت و مالیات متعلق با رعایت مقررات بشرح زیر خواهد بود: 1- سود ابرازی ناشی از فعالیت های مشمول مالیات 000/000/600 2- سود ابرازی ناشی از فعالیت های معاف ازمالیات 000/000/200 3- سود ابرازی ناشی از فعالیتهای مشمول مالیات مقطوع 000/000/100 4- میزان مبالغ مصرف شده در اجرای مقررات ماده 138ق.م.م 000/000/300 جمع کل سود ابرازی مشمول مالیات و سود ناشی از درآمدهای معاف و مشمول مالیات مقطوع: 000/000/900 = 000/000/100 + 000/000/200 + 000/000/600 سهم سود مشمول مالیات از مبالغ مصرف شده در اجرای ماده 138ق.م.م: 000/000/200=(000/000/900÷000/000/600)×000/000/300 میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده 138 ق.م.م: 000/000/25=50%×25%×000/000/200 مالیات متعلق نسبت به سود ابرازی مشمول مالیات: 000/000/150=25%×000/000/600 مالیات قابل پرداخت پس از کسر معافیت ماده 138 ق.م.م مربوط به سود ابرازی: 000/000/125=000/000/25-000/000/150 حسین وکیلی معاون مالیات های مستقیم شماره:28345/2401/232 تاریخ:18/07/1385 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان هیأت عالی انتظامی مالیاتی اداره کل دادستانی انتظامی مالیاتی دفتر جامعه حسابداران رسمی ایران دبیرخانه هیأتهای موضوع ماده 251 مکرر سازمان حسابرسی مجله مالیات نظر به برخی ابهامات موجود در گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور ایجاد وحدت رویه در تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی توسط حسابداران رسمی،موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران،سازمان حسابرسی و مأموران مالیاتی در خصوص موضوعات زیر مقرر می دارد: 1- استهلاک زیان سنواتی: به استناد بند 12 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم زیان اشخاص حقیقی و حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز گردد بدون تفکیک آن به سنوات قبل یا بعد از اصلاحیه مورخ 27/11/1380 از درآمد سال یا سالهای بعد و حداکثر تا میزان درآمد مشمول مالیات ابرازی قابل استهلاک خواهد بود. 2- زیان (هزینه) کاهش ارزش موجودیها: زیان(هزینه) کاهش ارزش موجودیها در هر صورت به علت عدم پیش بینی آن به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی به شرح مواد 147و148 قانون مالیاتهای مستقیم به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی نخواهد شد. 3-زیان(هزینه) کاهش ارزش سرمایه گذاریها: زیان(هزینه)کاهش ارزش سرمایه گذاریها در هر صورت به علت عدم پیش بینی آن به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی به شرح مواد 147و148 قانون مالیاتهای مستقیم و با عنایت به مفاد ماده 143 قانون یاد شده به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی نمی گردد. 4- هزینه بازخرید مرخصی کارکنان: وجوه پرداختی یا تخصیصی بابت بازخرید مرخصی کارکنان وفق مقررات موضوعه مشمول مالیات حقوق می باشد و در صورت پرداخت به استناد بند 2 ماده 148 ق.م.م به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می گردد.در ضمن وجوه پرداختی بابت بازخرید مرخصی کارکنان به استناد بند 5 ماده 91 صرفا در صورت پرداخت در زمان بازنشستگی یا از کارافتادگی مشمول مالیات حقوق نمی باشد. 5- زیان تسعیر ارز: زیان حاصل از تسعیر دارائی ها و بدهی های ارزی که بر اساس متداول حسابداری محاسبه شده باشد، مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سالهای مختلف توسط مودی، جزء هزینه های قابل قبول می باشد. 6- مالیات و عوارض موضوع قانون موسوم به تجمیع عوارض: طبق تبصره 2 ماده 6 قانون موسوم به تجمیع عوارض تولید کنندگان کالاهای موضوع ماده 3 و همچنین ارائه دهندگان خدمات موضوع ماده 4 قانون مذکور مکلفند مالیات و عوارض موضوعه را در مبادی تولید یا ارائه خدمات با درج در سند فروش از خریداران کالا یا خدمات اخذ و به حساب های تعیین شده واریز نمایند.نظر به اینکه خریداران کالا یا خدمات، مالیات و عوارض مذکور را پرداخت می نمایند، مبالغ مذکور به عنوان هزینه قابل قبول تولید کننده یا ارائه دهنده خدمات نمی باشد. 7- هزینه ها یا پرداختهای مشمول مالیات تکلیفی: در خصوص هزینه ها و وجوه پرداخت شده توسط اشخاص که وفق مقررات قانونی مشمول کسر و پرداخت مالیات تکلیفی می باشند،عدم پذیرش هزینه های مذکور صرفا به دلیل عدم کسر مالیات تکلیفی(به استثنای موارد مصرح در آیین نامه اجرائی موضوع بند 8 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم موضوع بخشنامه شماره 24408 مورخ 7/8/1381 سازمان امور مالیاتی کشور)صحیح نمی باشد. 8- پاداش هیأت مدیره: پرداخت پاداش هیأت مدیره مصوب مجمع عمومی شرکت ها با عنایت به مفاد مواد 239 و 241 قانون تجارت از محل سود خالص قابل تقسیم انجام می پذیرد، لذا پاداش مذکور نمی تواند در زمره هزینه های قابل قبول تلقی گردد. بدیهی است در هر صورت پاداش اعضاء حقیقی هیأت مدیره(اعم از موظف و غیر موظف) با رعایت مقررات مالیاتی مشمول کسر مالیات حقوق می باشد که در هر صورت عدم اقدام توسط شرکت، واحد مالیاتی نسبت به مطالبه مالیات و جرائم متعلقه اقدام نماید. 9- پرداختهای انجام شده طبق قوانین بودجه سالانه کشور: در مواردیکه به موجب قوانین مصوب اشخاص مکلف به پرداخت وجوهی در وجه خزانه یا سایر مراجعی که قانونگذار ذکر نماید، باشند چنانچه طبق قانون مذکور یا سایر قوانین به عنوان هزینه قابل قبول اعلام شود و یا از ماخذ درآمد مشمول مالیات قابل وصول باشد،در این صورت بر اساس قسمت اخیر ماده 147 قانون مالیاتهای مستقیم وجوه پرداختی مذکور به عنوان هزینه قابل قبول سال پرداخت تلقی و یا به استناد تبصره 5 ماده 105 از درآمد مشمول مالیات اشخاص قابل کسر خواهد بود. در غیر این صورت به عنوان هزینه قابل قبول تلقی نخواهد شد. 10- درآمد حاصل از فروش حق تقدم سهام و صرف سهام شرکتهای خارج از بورس: الف: دراجرای تبصره 2 ماده 143 ق.م.م. ارزش اسمی حق تقدم سهام در شرکتهای خارج از بورس جهت محاسبه مالیات نقل و انتقال، ارزش اسمی سهام یا سهم الشرکه اصلی آن می باشد. ب: درآمد حاصل از صرف سهام: 1- ب- درآمد حاصل از صرف سهام ناشی از سلب حق تقدم سهامداران(شرکتهای پذیرفته شده در بورس و سایر شرکتها) در صورتی که مبلغ مذکور در دفاتر به حساب سهامداران قبلی( سهامدارانی که از آنها سلب حق تقدم شده است) منظور گردد و متعاقبا به صورت نقد پرداخت یا صرف افزایش سرمایه به نام سهامداران قبلی شود،حسب مورد مشمول مقررات تبصره 2 و 3 ماده 143 ق.م.م. خواهد بود. 2- ب- درآمد حاصل از صرف سهام شرکتهای خارج از بورس که به صورت اندوخته در حسابهای شرکت ثبت و به درآمد سهامداران تعلق دارد طبق مقررات ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات می باشد. 3- ب- درآمد حاصل از صرف سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس در صورتی که سهام آنها طبق مقررات و با مجوز بورس در خارج از بورس عرضه و به فروش برسد مشمول مقررات تبصره 3 ماده 143 ق.م.م. خواهد بود. در غیر اینصورت درآمد حاصله طبق مقررات ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات می باشد. ج- در صورتی که تمام یا قسمتی از معاملات سهام و حق تقدم سهام شرکتهای پذیرفته شده در بورس، از طریق کارگزاران بورس انجام نشده و نیز تشریفات این معامله در دفتر سازمان بورس و اتاق پایاپای ثبت نشده باشد بخشودگی مالیات موضوع ماده 143 ق.م.م. به عملکرد سال مزبور تعلق نمی گیرد. 11- معافیت موضوع ماده 138 ق.م.م: به استناد ماده 138 ق.م.م آن قسمت از سود ابرازی شرکتهای تعاونی و خصوصی که برای توسعه و بازسازی و نوسازی یا تکمیل واحدهای موجود صنعتی و معدنی خود یا ایجاد واحدهای جدید صنعتی یا معدنی در آن سال مصرف( هزینه) گردد با رعایت کلیه شرایط مقرر در ماده مذکور از 50% مالیات متعلقه موضوع ماده 105 ق.م.م معاف خواهد بود.مبالغ مصرف شده(هزینه شده) بابت توسعه و تکمیل و ... در هر سال نسبت به کل سود ابرازی اعم از معاف و غیر معاف قابل اعمال می باشد. 12- ذخیره(اندوخته) طرح و توسعه موضوع ماده 138 ق.م.م قبل از اصلاحیه 27/11/1380: مودیانیکه در اجرای مقررات ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم قبل از اصلاحیه مورخ 27/11/1380 و با رعایت بند 8 بخشنامه شماره 71197/7041/211 مورخ 14/12/1381 سازمان امور مالیاتی کشور برای سنوات 1381 و به بعد نسبت به ایجاد ذخیره طرح و توسعه اقدام نموده اند در صورت تخلف از شرایط مقرر در ماده مذکور مشمول مالیات و جرایم متعلق مطابق مقررات تبصره 2 ماده 138 قبل از اصلاحیه خواهند بود. 13- مطالبه 5% مالیات تکلیفی از پیمانکاران خارجی: قراردادهای پیمانکاری اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران موضوع بند الف ماده 107 ق.م.م. که از تاریخ 1/1/82 به بعد منعقد شده باشند و دارای شعبه یا نمایندگی در ایران نباشند مشمول کسر 5 درصد مالیات تکلیفی موضوع ماده 104 ق.م.م. خواهند بود. 14- مالیات سود سهام در ارتباط با قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف: در ارتباط با مالیات اشخاص حقوقی که مشمول قراردادهای اجتناب از اخذ مالیات مضاعف می گردند یادآور می شود 25 درصد مالیات اشخاص حقوقی موضوع ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم مالیات شخص حقوقی بوده لذا تلقی آن به عنوان مالیات سهامداران فاقد وجاهت قانونی می باشد. 15- هزینه های قابل قبول سنوات قبل: هزینه های قابل قبول که به هر دلیل خارج از اختیار مودی در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق می یابد به استناد بند 27 ماده 148 ق.م.م به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی تلقی می گردد. 16- وجوه اداره شده: نظر به اینکه مانده وجوه اداره شده نزد بانکها سپرده بانکی تلقی نمی گردد بنابراین سود دریافتی ناشی از وجوه اداره شده نزد بانکهای ایرانی یا موسسات اعتباری غیر بانکی مجاز،مشمول معافیت موضوع بند 2 ماده 145 قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود. علی اکبرعرب مازار

۲۶۰-۴۰۲۳دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۱

نامشخص

تسلیم اظهارنامه دوره اول (بهار) سال 1391

شماره: 4023/260/د تاریخ: 1391/04/11 مخاطبین: روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران/ مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها/ مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران/ مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ موضوع: تسلیم اظهارنامه دوره اول (بهار) سال 1391 نظر به اینکه برابر مفاد مواد «10» و «21» قانون مالیات بر ارزش افزوده مودیان مالیاتی مکلفند (با توجه به تعطیل رسمی نیمه شعبان مورخ 1391/04/15) حداکثر تا تاریخ 1391/04/17 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره سه ماهه بهار سال 1391 را تسلیم ادارات امور مالیاتی ذیربط نمایند. لذا ضروری است کلیه ادارات کل امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده در راستای ارائه خدمات بهتر به مودیان محترم مالیاتی، اقدامات ذیل را معمول نمایند: جهت تسهیل امور مودیان، کلیه واحدهای خدمات مودیان که فهرست آنها قبلا اعلام شده، می‌بایستی به طور تمام وقت آماده پاسخگوئی و ارائه خدمات در طول مدت تسلیم اظهارنامه باشند. جهت تسهیل امور مودیان، و با توجه به اینکه روزهای 15 و 16 تیرماه سال 1391 مصادف با تعطیلات نیمه شعبان و جمعه می باشد،ساعات حضور کلیه کارکنان بخش‌های خدمات مودیان مالیات بر ارزش افزوده در روزهای (1391/04/14 و 1391/04/17)، از ساعت 8 صبح لغایت 20 خواهد بود. بدیهی است در ساعات خارج از ساعات اداری معمول تعداد و ترتیب حضور همکاران با توجه به حجم عملیات و به تشخیص مدیران مربوطه تعیین خواهد گردید. ضروری است همکاران در حوزه‌های مختلف معاونت مالیات بر ارزش افزوده ستاد سازمان در این مدت با حضور در اوقات کاری اعلام شده برای ادارات کل و آمادگی کامل، نسبت به پشتیبانی کامل عملیات واحدهای اجرائی این نظام مالیاتی از کلیه ابعاد اقدام نمایند. ادارات کل امور مالیاتی مکلفند صرفا نسبت به دریافت اظهارنامه‌های الکترونیکی اقدام و از دریافت اظهارنامه‌های دستی خودداری نمایند. البته 2 ساعت پایانی روز 1391/04/17 اظهارنامه دستی آن دسته از مودیانی که موفق به ثبت اینترنتی اظهارنامه خود نگردیده‌اند با اخذ تعهدنامه کتبی ثبت اینترنتی توسط مودیان محترم ( که نمونه آن قبلا در اختیار ادارات کل قرار گرفته است) و درج اطلاعات مودی درفهرست اظهارنامه‌های دستی پذیرفته و ثبت می‌گردد. ضمنا اطلاعات مربوط به اظهارنامه دریافتی حداکثر ظرف مدت دو روز پس از پایان روز 1391/04/17 به دفتر نظارت بر امور اجرایی این معاونت ارسال گردد. لازم است مدیران کل محترم امور مالیاتی و مالیات بر ارزش افزوده ترتیبی اتخاذ نمایند که به نحو مقتضی از ارائه خدمات در بالاترین سطح ممکن به مودیان محترم و پاسخگویی سریع، دقیق و مسئولانه کلیه پرسنل تحت مدیریت خود اطمینان حاصل نمایند. علیرضا طاریبخش معاون مالیات بر ارزش افزوده

۲۰۰-۷۰۳۲دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۰۵

نامشخص

نحوه انتخاب مودیان نمونه مالیاتی

شماره:7032/200 تاریخ: 1391/04/05 موضوع:نحوه انتخاب مودیان نمونه مالیاتی در اجرای طرح تکریم ارباب رجوع و به منظور تقدیر و تشکر از مودیانی که با پایبندی به تعهدات و ایفای وظایف محوله قانونی، موجبات رشد اقتصادی و اعتلای میهن اسلامی عزیزمان را فراهم نموده اند مقتضی است، ادارات کل امور مالیاتی نسبت به اجرایی نمودن شرایط و ترتیبات این دستورالعمل به شرح ذیل اقدام نمایند. 1- هدف:‌انتخاب مودیان نمونه مالیاتی 2- دامنه انتخاب: 2-1- از نظر منابع مالیاتی: =اشخاص حقوقی =مشاغل = املاک اجاری = مالیات بر ارزش افزوده 2-2- از نظر جغرافیایی: =سطح کشور = سطح استان = سطح شهر یا شهرستان 3- معیارهای ارزیابی و انتخاب مودیان نمونه: با توجه به اینکه قانون مالیاتهای مستقیم براساس منابع مالیاتی وضع گردیده است، معیارهای ارزیابی و انتخاب مودیان نمونه به شرح ذیل تعیین می شود: 3-1- بخش املاک اجاری 3-1-1- اشخاصی که برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن،‌ اظهارنامه مالیاتی مربوط به درآمد املاک اجاری خویش را در اجرای ماده 80 ق.م.م تنظیم و در موعد مقرر به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم و مالیات آن را همزمان پرداخت نموده باشند. 3-1-2- مودیانی که اظهارنامه تسلیمی آنان پس از رسیدگی مورد قبول اداره امور مالیاتی واقع شده باشد و یا ارزش اجاری ابراز شده توسط مودی بیش از 15 درصد، با ارزش اجاری تعیین شده توسط کمیسیون تقویم املاک موضوع ماده 64 و تبصره 2 ماده 54 ق.م.م اختلاف نداشته باشد. 3-2- بخش صاحبان مشاغل 3-2-1- مشمولین بندهای «الف» و «ب» ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم. 3-2-1-1- تسلیم به موقع اظهارنامه (مالیات بر درآمد صاحبان مشاغل)‌برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن. 3-2-1-2- ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مثبته و رعایت آئین نامه اصلاحی مربوط به روشهای نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورتهای مالی نهایی موضوع تبصره 2 ماده 95 ق.م.م 3-2-1-3- عدم اختلاف درآمد مشمول مالیات ابرازی و قطعی شده بیش از 15 درصد. 3-2-1-4- پرداخت مالیات متعلقه در سر رسیدهای قانونی. 3-2-1-5- رعایت مفاد ماده 86 و 104 ق.م.م حسب مورد به گونه ای که مالیاتهای تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی بیش از 15 درصد با مبالغ ابرازی مودی تفاوت نداشته باشد. 3-2-1-6- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227ق.م.م)‌برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن. 3-2-1-7- داشتن بیشترین نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در مقایسه با مشاغل مشابه. 3-2-2- مشمولین بند «ج» ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم 3-2-2-1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن. 3-2-2-2- ارائه صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه طبق ضوابط و نمونه های تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور. 3-2-2-3- پرداخت مالیات ابرازی و قطعی شده براساس تمکین و یا توافق با اداره امور مالیاتی. 3-2-2-4- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 ق.م.م)‌برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن. 3-2-2-5- تسلیم اظهارنامه در چارچوب توافق یا خوداظهاری در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 یا ماده 158 ق.م.م حسب مورد و پرداخت مالیات متعلقه در موعد مقرر قانونی،‌برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن. 3-3- بخش اشخاص حقوقی 3-3-1- تسلیم اظهارنامه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی به همراه اظهارنامه و صورتحساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی و پرداخت مالیات ابرازی در سررسید مقرر قانونی برای عملکرد سال 1387 و بعد از آن. 3-3-2- قبولی اظهارنامه ها و ضمائم آن و نیز دفاتر قانونی به شرط عدم اختلاف بیش از 15 درصد بین درآمد مشمول مالیات ابرازی و قطعی شده. 3-3-3- رعایت مفاد ماده 86 و 104 و 107 ق.م.م حسب مورد به گونه ای که مالیاتهای تکلیفی و حقوق مطالبه و قطعی شده توسط اداره امور مالیاتی بیش از 15 درصد با مبالغ ابرازی مودی تفاوت نداشته باشد. 3-3-4- عدم کتمان درآمد و همچنین عدم برگ تشخیص متمم (موضوع ماده 227 ق.م.م)‌برای عملکرد سال 1385 و بعد از آن. 3-3-5- داشتن بیشترین نسبت سود ابرازی به فروش ابرازی در مقایسه با فعالیتهای اقتصادی مشابه. 3-4- بخش مالیات بر ارزش افزوده 3-4-1- ثبت نام به موقع در سامانه مالیات بر ارزش افزوده (حداکثر تا پایان اولین دوره مشمولیت مودی). 3-4-2- صدور صورتحساب منطبق بر صورتحساب اعلام شده از سوی سازمان (معاونت مالیات بر ارزش افزوده). 3-4-3- تکمیل اظهارنامه هر دوره مالیاتی طبق نمونه و دستورالعمل اعلام شده از سوی سازمان از طریق سامانه اینترنتی مالیات بر ارزش افزوده، در مهلت مقرر قانونی یا تمدید شده توسط سازمان. 3-4-4- پرداخت مالیات هر دوره حداکثر تا یک ماه پس از دوره مالیاتی مربوطه. 3-4-5- تفاوت مالیات ابرازی و مالیات تشخیصی بیش از 15 درصد نباشد. 3-4-6- ارائه دفاتر،‌اسناد و مدارک مثبته بر حسب مورد و رعایت موارد مندرج در ماده 34 قانون مالیات بر ارزش افزوده،‌ مبنی بر نگهداری دفاتر قانونی از سال مالی مربوط توسط مودیان. 3-4-7- در صورتی که مودی مشمول عوارض آلایندگی شده باشد اظهارنامه و عوارض مربوط را در مهلت مقرر تسلیم و پرداخت نموده باشد. شرایط عمومی: 4-1- حداقل مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 درخصوص نمونه های انتخاب شده به شرح ذیل تعیین می گردد: حوزه جغرافیایی سطح کشور سطح استان سطح شهر یا شهرستان منبع مالیاتی اشخاص حقوقی 3000 میلیون ریال 1000 میلیون ریال 500 میلیون ریال مشاغل 300 میلیون ریال 200 میلیون ریال 100 میلیون ریال املاک اجاری 150 میلیون ریال 100 میلیون ریال 50 میلیون ریال مالیات بر ارزش افزوده (جمع چهار دوره سال 1390) 200 میلیون ریال 500 میلیون ریال 150 میلیون ریال 4-2- مودیان منتخب مالیاتهای مستقیم در صورت شمول قانون مالیات بر ارزش افزوده، باید نسبت به انجام تکالیف قانونی از جمله ثبت نام، تسلیم اظهارنامه، پرداخت مالیات و عوارض متعلقه اقدام نموده باشند. مراحل انجام کار: روسای امور مالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی مودیان حائز شرایط را با ضوابط و معیارهای صدرالاشاره تطبیق داده و مودیان دارای بیشترین ویژگیهای موصوف را به عنوان مودی نمونه انتخاب نمایند. سپس مشخصات مودی مذکور را (در چارچوب فرم های پیوست) به انضمام تصویر مدارک و مستندات با ذکر معیارهای ارزیابی به اداره کل امور مالیاتی ذیربط ارسال نمایند. (در این مرحله سه مودی نمونه از سوی رئیس امور مالیاتی انتخاب خواهند شد.) ادارات کل امور مالیاتی مکلفند با تشکیل ستادی مرکب از یک یا دو نفر از معاونین اداره کل،‌ دو نفر از روسای امور مالیاتی،‌نماینده حراست و دادستانی انتظامی مالیاتی با ریاست مدیرکل محترم، ضمن بررسی مدارک و مستندات مودیان نمونه مالیاتی بخشهای املاک اجاری، صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی شهرها و استان متبوع خود را انتخاب نمایند. در مورد بخش مالیات بر ارزش افزوده حضور معاون مالیات بر ارزش افزوده یا رئیس امور مالیاتی ذیربط الزامی است. به منظور انتخاب مودی نمونه ملی ادارات کل امور مالیاتی مکلفند مودیانی که بیشترین ویژگی های مذکور را کسب نموده اند، بر حسب سهمیه مقرر (به شرح جدول پیوست)‌ به انضمام مستندات چگونگی انتخاب تا تاریخ 1391/04/07 به دفتر خدمات مودیان معرفی نمایند. شرایط منتخبین استانی در دبیرخانه ای که به همین منظور در ستاد سازمان تشکیل خواهد شد; مجددا بررسی و از بین آنان، مودیان حائز شرایط برتر به عنوان مودی نمونه ملی، انتخاب و جهت تقدیر به سازمان معرفی می گردند. همچنین در خصوص مودیان نمونه استانی و شهر یا شهرستان، اداره کل امور مالیاتی ذیربط می بایست مطابق بند 6 این دستورالعمل به نحو مقتضی اقدام نمایند. شایان ذکر است به فرمهای ارسالی فاقد مستندات و ضمائم مربوط، ترتیب اثر داده نخواهد شد. 6- کیفیت و چگونگی تقدیر و تشکر از مودیان نمونه: دسته اول: مودیانی که عنوان نمونه ملی را کسب نموده اند، به نحو مقتضی از سوی سازمان امور مالیاتی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت. دسته دوم:‌مودیانی که عنوان نمونه استانی را کسب نموده اند، در مراسمی که از سوی اداره کل امور مالیاتی و با حضور مسئولین استان برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت. دسته سوم: مودیانی که عنوان نمونه شهر یا شهرستان را کسب نموده اند، در مراسمی که از سوی اداره امور مالیاتی و با حضور مسئولین محلی برگزار خواهد شد به نحو مقتضی مورد تقدیر و تشکر قرار خواهند گرفت. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۰-۱۱۹۷۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۰۵

نامشخص

بند 25 به صورتجلسه مذکور اضافه و بند 25 به بند 26 تغییر می یابد

شماره : 11971/230/د تاریخ: 1391/04/05 پیوست: دارد امور مالیاتی شهر و استان تهران اداره کل امور مالیاتی .... احتراما، پیرو دستورالعمل شماره 11744/230/د مورخ 1391/04/03 موضوع ارسال نمونه صورتجلسه توافق در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم، بند زیر بعنوان بند 25 به صورتجلسه مذکور اضافه و بند 25 به بند 26 تغییر می یابد. (نمونه صورتجلسه اصلاحی نیز پیوست می باشد). 25- مفاد این توافقنامه پس از امضاء در هیچ مرحله ای قابل تجدیدنظر و یا تغییر نخواهد بود. نظر به ابهامات و سوالات مطرح شده به اطلاع می رساند بند 18 دستورالعمل شماره 6578/200 مورخ 1391/03/31 که در نمونه صورتجلسه نیز درج گردیده است در ارتباط با عملکرد سال 1391 بوده که بایستی در صورتجلسات توافقات به همان شکل درج گردد. حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم

۲۳۰-۱۱۸۶۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۰۴

نامشخص

رسیدگی به اطلاعیه های واصله فاقد اطلاعات هویتی

شماره: 11860/230/د تاریخ: 1391/04/04 موضوع: رسیدگی به اطلاعیه های واصله فاقد اطلاعات هویتی پیرو بخشنامه شماره25315/230/د مورخ 1389/10/06 معاون محترم عملیاتی وقت مبنی بر لزوم ورود اطلاعات هویتی مودیان در سیستم مالیات بر مشاغل (ار جمله کد ملی و کد پستی)، نظر به اینکه برخی اطلاعات واصله به واحد های مالیاتی فاقد اطلاعات ضروری می باشد بدینوسیله مقرر می گردد جهت ممانعت از تضییع حقوق دولت و امکان رسیدگی مالیاتی در خصوص اطلاعات دریافتی، ادارات کل ترتیبی اتخاذ نمایند تا رسیدگی مالیاتی اینگونه اطلاعیه ها در مهلت قانونی بصورت دستی وخارج از سیستم انجام شده ورسیدگی و مالیات مورد نظر مطالبه گردد. ضمنا"واحدهای مالیاتی مکلفند پیگیری لارم جهت تکمیل اطلاعات هویتی پرونده های مذکور معمول وحد اکثر ظرف مدت سه ماه نسبت به درج آن در سیستم های نرم افزاری مالیاتی اقدام نمایند. حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم

۶۲۰۰۸-۴۷۵۷۳تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۳

معتبر

اصلاح بندهای (۲) و (۳) آیین‌نامه اجرایی قانون مقررات صادرات و واردات

بند ۵ وزیران عضو کمیسیون اقتصاد در جلسه مورخ ۲۶ /۱ /۱۳۹۱ بنا به پیشنهاد شماره ۵۹۸۴۷۷ /۱ مورخ ۲۹ /۸ / ۱۳۹۰ وزارت صنعت، معدن و تجارت و به استناد ماده (۲۳) قانون …

۶۱۸۱۴-۴۷۷۸۰تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۳

معتبر

تلقی مابهالتفاوت اصل تعهد دولت بابت سهم دولت از حق بیمه مشمولین صندوق تأمین اجتماعی و ارزش روز آن در زمان پرداخت به عنوان حق بیمه و معافیت آن از پرداخت مالیات

هیئت وزیران در جلسه مورخ ۲۴/۳/۱۳۹۰ بنا به پیشنهاد شماره ۱۹۸۰۱۴ مورخ ۱۰/۱۱/۱۳۹۰ معاونت حقوقی رییس جمهور و به استناد اصل یکصد و سی و چهارم قانون اساسی جمهوری اسل…

۴۸۱۱۰-۳۸۵۹۰تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۳

معتبر

اصلاح متنی در بند 3 تصمیم نامه شماره 38590/ت48110ن مورخ 1391/2/31 - مصوب 1391/04/03

شماره: 38590/ت48110ن تاریخ: 1391/04/03 نظر به ایراد در تحریر بند (3‏) تصمیم نامه شماره 38590/ت48110 مورخ 1391/02/31 ‏متن صحیح به شرح زیر اعلام می شود: 3 - ‏بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است نسبت به ابلاغ نرخ (5%) سهم سود متقاضی (در صورت ساخت انفرادی) و (4%‏) سهم سود متقاضی (در صورت ساخت به صورت انبوه سازی) برای مسکن مهر روستایی (مقاوم سازی مسکن روستایی) و (4%) سهم سود متقاضی برای مسکن ایثارگران) با لحاظ بخشنامه رییس جمهور، به بانکهای عامل اقدام نماید. محمدرضا رحیمی معاون اول رییس جمهور

۶۲۰۱۶-۴۷۸۵۹تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۳

نامشخص

کمک های بلاعوض صنایع کوچک، شهرک های صنعتی تابع مناطق محروم به عنوان هزینه های مستقیم قابل قبول مالیاتی تلقی می گردد.

شماره: 62016/ت 47859ک مورخ: 1391/04/02 وزارت اموراقتصادی ودارایی – وزارت صنعت، معدن وتجارت وزیران عضو کمیسیون اقتصاد در جلسه مورخ 1391/02/30 بنا به پیشنهاد شماره 227399/060 مورخ 1390/11/17 وزارت صنعت، معدن و تجارت و به استناد ماده (147) قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب 1366- و با رعایت جزء "و" بند (1) تصویب نامه شماره 158783/ت 28855ه مورخ 1386/10/01 تصویب نمودند: کمک های بلاعوض سازمان صنایع کوچک و شهرکهای صنعتی ایران و شرکت های تابعه به شرکت های صنعتی تابع واقع در مناطق محروم، موضوع بند (4) قانون اصلاح قانون راجع به تأسیس شرکت شهرک های صنعتی ایران – مصوب 1376- برای سال های مالی منتهی به پایان سال های 1390 و1391 به عنوان هزینه های مستقیم قابل قبول مالیاتی برای پرداخت کنندگان و درآمد عملیاتی برای دریافت کنندگان تلقی می شود. این تصویب نامه در تاریخ 1391/03/27 به تأئید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است. محمدرضا رحیمی معاون اول رئیس جمهور

۶۲۰۱۹-۴۳۵۰۵تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۳

نامشخص

لغو تصویب نامه های شماره 238935/ت34047ه مورخ 1388/12/03و شماره 16960/ت43505ه مورخ 1391/12/03

شماره: 62019/ت43505ه تاریخ: 1391/04/03 نهاد ریاست جمهوری معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور هیأت وزیران در جلسه مورخ 1391/03/28 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: تصویب نامه های شماره 238935/ت34047ه مورخ 1388/12/03 و شماره 16960/ت43505ه مورخ 1391/12/03 لغو می شوند. محمدرضا رحیمی معاون اول رئیس جمهور

۲۳۰-۱۱۷۴۴دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۰۳

نامشخص

ارسال نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه های امور صنفی در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم

شماره: 11744/230/د تاریخ: 1391/04/03 پیوست: دارد موضوع: ارسال نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه های امور صنفی در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم پیرو دستور العمل شماره 6578/200 مورخ 1391/03/31 به پیوست نمونه صورتجلسه انجام توافق با اتحادیه های امور صنفی جهت تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیاتی عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم ارسال می گردد مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا توافق با اتحادیه های ذیربط حداکثر تا تاریخ 1391/04/15 انجام پذیرد . حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم

۶۲۰۲۰-۴۷۹۹۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۲

نامشخص

شهرک های صنعتی واقع در استان البرز

شماره:62020/ت47992ه تاریخ:1391/04/02 وزارت صنعت، معدن و تجارت هیأت وزیران در جلسه مورخ 1390/12/21 که در مرکز استان البرز تشکیل شد، به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: 1- تمامی شهرک های صنعتی واقع در استان البرز مشروط به رعایت ضوابط زیست محیطی از شمول محدودیت استقرار صنایع در شعاع (120) کیلومتری تهران مستثنی می شوند: 2- به منظور ساماندهی واحدهای فعال تولیدی (صنعتی)‌در استان البرز، واحدهای مذکور به شهرکهای صنعتی موجود ملحق می شوند و در صورت عدم امکان، شهرک یا ناحیه صنعتی جدید با رعایت مقررات مربوط و ضوابط زیست محیطی ایجاد می شود. محمدرضا رحیمی معاون اول رئیس جمهور

۴۷۹۷۰-۶۱۷۰۴تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۲

نامشخص

اصلاح تصویب نامه شماره 258442 مورخ 1390/12/28

شماره: 61704/47970 تاریخ: 1391/04/02 وزارت تعاون، کار و رفاه اجتماعی – وزارت امور اقتصادی و دارایی نظر به اینکه در صدر تصویب نامه شماره 258442/ت 47970ه مورخ 1390/12/28 عبارت "و ردیف های (310506) و (310507) جدول شماره (5) قانون مذکور" پس از عبارت "کل کشور" تحریر نشده است مراتب برای اصلاح اعلام می شود. علی صدوقی

۴۸۱۱۰-۶۱۸۶۹تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۲

نامشخص

اصلاح تصمیم نامه شماره 38590 مورخ 1391/02/31

شماره: 61869/48110 تاریخ: 1391/04/02 وزارت راه و شهرسازی – وزارت امور اقتصادی و دارایی معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران نظر به ایراد در تحریر بند (3)‌ تصمیم نامه شماره 38590/ت48110ن مورخ 1391/02/31 متن صحیح به شرح زیر اعلام می شود: 3- بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف است نسبت به ابلاغ نرخ (5%)‌ سهم سود متقاضی (در صورت ساخت انفرادی)‌ و (4%)‌ سهم سود متقاضی (در صورت ساخت به صورت انبوه سازی)‌برای مسکن مهر روستایی (مقاوم سازی مسکن روستایی)‌ و (4%) سهم سود متقاضی (برای مسکن ایثارگران) با لحاظ بخشنامه رئیس جمهور، به بانک های عامل اقدام نماید. علی صدوقی

۶۲۰۱۱-۴۸۰۳۸تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۲

نامشخص

آئین نامه اجرایی ماده (185) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران

شماره:62011/ت48038ه تاریخ: 1391/04/02 معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور – سازمان حفاظت محیط زیست هیأت وزیران در جلسه مورخ 1391/02/10 بنا به پیشنهاد مشترک معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور و سازمان حفاظت محیط زیست و به استناد ماده (185) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1389- آئین نامه اجرایی ماده یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود: آئین نامه اجرایی ماده (185) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران ماده 1- اصطلاحات زیر در این آئین نامه در معانی مشروح مربوط به کار می روند: 1- پایداری: شرایطی که در آن منابع طبیعی و زیست محیطی به نحوی مورد بهره برداری قرار گیرند که حداقل شرایط برای ثبات زیست بومها حفظ شده و فرصت های تولید برای نسل های آینده به صورت مستمر باقی بماند. 2- شاخص های پایداری: مجموعه ای از معیارهای اقتصادی،‌ اجتماعی،‌ نهادی و محیط زیستی که برای سنجش و تبیین پایداری روندها و تغییرات آنها در حوزه های اقتصادی، اجتماعی، نهادی و محیط زیستی مورد استفاده قرار می گیرند. 3- مدل ملی شاخص های پایداری: مدلی که براساس ویژگی های اقتصادی، اجتماعی، نهادی و فرهنگی کشور به منظور سنجش میزان پایداری محیطی تهیه شده باشد. 4- سازمان: سازمان حفاظت محیط زیست. 5- شورا: شورای عالی حفاظت محیط زیست. 6- دستگاه های اجرایی: کلیه دستگاه های موضوع ماده (222) قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران. ماده 2- سازمان موظف است با همکاری دستگاه های اجرایی عضو شورا نسبت به تعیین شاخص های پایداری محیطی، تدوین مدل ملی شاخص های پایداری و تعیین ضوابط و معیارهای پایداری ناظر بر متعادل سازی بار محیطی و کنترل اثرات توسعه بر محیط طبیعی و انسانی تا پایان سال دوم برنامه پنجم توسعه اقدام و آن را به تصویب شورا برساند. تبصره- مصوبات شورا توسط دبیرخانه به دستگاه های اجرایی ابلاغ می شود. ماده 3- دستگاه های اجرایی موظف به رعایت و اجرای ضوابط و معیارهای پایداری مصوب شورا و ارائه گزارش سالانه به سازمان می باشند. ماده 4- مرکز آمار ایران موظف است نسبت به جمع آوری اطلاعات شاخص های پایداری و ایجاد بانک داده های شاخص های پایداری برای کلیه سال های برنامه اقدام نماید. دستگاه های اجرایی مکلفند حسب درخواست مرکز آمار ایران اطلاعات مورد نیاز در اختیار آن مرکز قرار دهند. ماده 5- سازمان موظف است گزارش سالانه شاخص های پایداری را ضمن مقایسه با شاخص های بین المللی و منطقه ای، حداکثر تا پایان تیرماه سال بعد به هیأت وزیران ارائه نماید. محمدرضا رحیمی معاون اول رئیس جمهور

۲۰۰-۶۵۷۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۳/۳۱

نامشخص

دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بندهای ( الف ، ب ، ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم

شماره :6577/200 تاریخ :1391/03/31 امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف، ب، ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم و با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1390 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع و توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف، ب و ج ماده 95 ق.م.م را به مرحله اجراء درآورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هریک از مودیان که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری خواهد بود: شرایط خوداظهاری : 1- 1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی (حداکثر تا تاریخ 1391/04/31). 2- 2- درج صحیح اطلاعات هویتی ، شماره ملی ، نشانی وکد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن ثابت محل فعالیت به همراه اظهارنامه (اعم از حضوری یا پستی). 3- 3- اظهارنامه مالیاتی شامل «ترازنامه و حساب سود و زیان» ، «حساب درآمد و هزینه» و «خلاصه وضعیت درآمد و هزینه» حسب مورد برای هر یک از مودیان مزبور به طور کامل تکمیل شده باشد. 4- 4- دفاتر روزنامه و کل و یا درآمد و هزینه حسب مورد برای عملکرد سال 1390 پلمب و تحریر شده باشد (پلمپ دفتر درآمد و هزینه تا تاریخ 1390/11/30 مورد قبول است). 5- 5- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 1391/08/30 در سامانه www.tax.gov.ir 6-6- ثبت نام و تسلیم اظهارنامه در نظام مالیات بر ارزش افزوده. (مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده با توجه به فراخوان های انجام شده در صورتیکه تا کنون ثبت نام ننموده باشند، حداکثر تا تاریخ 1391/06/31 ثبت نام و اظهارنامه مربوط را تسلیم نمایند). 7- 7- پرداخت یا تقسط مالیات ابرازی; در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانیکه بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند، حداقل 30% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 و برای سایر مودیان حداقل 50% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر ماه 1391 تقسیط میگردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ مالیات قطعی برای مودیانیکه در چارچوب خوداظهاری، اظهارنامه تسلیم نموده اند، نخواهد بود . و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر، از تاریخ سررسید(تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م. خواهد بود. نمونه انتخابی و سایر شرایط 8- 8- در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم، اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1390 آنها حداقل به میزان 15 درصد رشد نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 و با رعایت بند های 1 الی 7 فوق و در مهلت مقرر قانونی تسلیم شده باشد مشمول خوداظهاری بوده و عمدتا بدون رسیدگی مورد قبول واقع و 12 درصد از آنها با در نظر گرفتن میزان مالیات ابرازی ، سوابق مالیاتی و نوع فعالیت، توسط اداره کل امور مالیاتی بعنوان نمونه انتخاب و رسیدگی خواهند شد. مشروط بر اینکه در سه سال اخیر بعنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد. 9- 9- مودیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1389آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است ، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه حداقل رشد قرار می گیرد. (مشروط براینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده بعنوان نمونه رسیدگی نشده باشد) . 10-10- مودیان ردیفهای 1 الی 7 و12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنها کلا توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد. 11-11- مودیانی که اظهارنامه آنها بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 12-12- در اجرای مقررات ماده 227 قانون مالیاتهای مستقیم ، چنانچه طبق اسناد ومدارک ثابت شود مودی فعالیتهای داشته که درآمد آن را کتمان نموده است در این صورت مالیات مابه التفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد. 13-13- آن دسته از مودیان موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که فاقد اتحادیه بوده و یا اتحادیه آنها در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق.م.م با اداره کل امور مالیاتی توافق ننموده است، مودیان مذکور در صورت رعایت این دستورالعمل مشمول خوداظهاری خواهند بود. 14-14- مودیانیکه این دستورالعمل را رعایت ننمایند مشمول طرح خوداظهاری نبوده و پرونده آنها برابر مقررات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد. 15-15- مبنای تشخیص عمده فروشی یا خرده فروشی مودیان، پروانه کسب صادره از سوی مراجع ذیربط می باشد. در مورد آندسته از مودیانیکه فاقد اتحادیه می باشند و یا وضعیت کسبی اعضاء اتحادیه از حیث عمده یا خرده فروشی در پروانه کسب صادره تا زمان تسلیم اظهارنامه مشخص نشده باشد، ملاک سوابق پرونده مالیاتی می باشد. 16-16- ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند برگه های مالیات قطعی مشمولین خوداظهاری حداکثر تا پایان دی ماه سال1391 صادر و ابلاغ گردد. 17-17- مدیران کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده مالیاتی مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری نمایند، حداکثر تا تاریخ 1391/12/30 رسیدگی و به مرحله قطعیت برسد. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۶۵۷۸دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۳/۳۱

نامشخص

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با نظر اتحادیه ذی ربط

شماره: 6578/200 تاریخ: 31/03/1391 پیوست: مخاطبین: امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با نظر اتحادیه ذی ربط بنابه اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم ، به آن اداره کل اجازه داده می شود با رعایت موارد زیر در مناطقی که مقتضی بداند، درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 تمام یا برخی از مودیان موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را با نظر اتحادیه ذیربط تعیین ، و مالیات متعلق را که قطعی خواهد بود وصول نمایند. شرایط توافق: 1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1390 در موعد مقرر قانونی از سوی اعضای اتحادیه ها. 2- درج صحیح اطلاعات هویتی، شماره ملی، نشانی وکد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی و تسلیم تصویر کارت ملی و قبض تلفن محل فعالیت (در صورت داشتن تلفن )به همراه اظهارنامه (اعم از حضوری یا پستی). 3- ثبت نام برای دریافت شماره اقتصادی حداکثر تا تاریخ 30/8/1391 در سامانه www.tax.gov.ir 4- در موارد تقسیط مالیات ابرازی برای مودیانیکه بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل 30% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در7 قسط مساوی ماهانه تا پایان بهمن ماه 1391 تقسیط گردد. برای سایر مودیان حداقل 50% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 5 قسط مساوی ماهانه تا پایان آذر 1391 تقسیط گردد. عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب توافق، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود. و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در توافق، از تاریخ سررسید(تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی) مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م. خواهد بود تعیین درآمد مشمول مالیات: 5- میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل، باتوجه به سوابق مالیاتی، نوع فعالیت، اوضاع و احوال اقتصادی منطقه و وضعیت اقتصادی اعضای اتحادیه ذیربط در سال 1390 تعیین گردد. به نحوی که رشد مالیات ابرازی عملکرد سال 1390 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1389 از 15 درصد کمتر نباشد. 6- مبنای انجام توافق، میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات قطعی عملکرد سال 1389 در نظر گرفته شود. 7- برای مودیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1389 آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 20% افزایش سالانه مبنای محاسبه برای انجام توافق قرارگیرد. (مشروط بر اینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده بعنوان نمونه رسیدگی نشده باشد) 8- مودیانیکه در عملکرد سال 1389 فعالیت کامل داشته ولی مشمول پرداخت مالیات نشده اند، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را با افزایش میزان پانزده درصد نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 ابراز نمایند، مشمول توافق خواهند بود. 9- هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سالهای مبنای توافق، به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، می بایست درآمد مشمول مالیات یا مالیات قطعی حسب مورد برای کل سال مورد نظر تعیین و سپس مبنای توافق قرار گیرد. 10- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل با رعایت مواد 137، 165 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء می بایست درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مواد مذکور برای آن سال تعیین و سپس درصد رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای عملکرد سال 1390 محاسبه گردد. همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1390 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات این مودیان قابل کسر میباشد. 11- پرونده مالیاتی مودیانی که سال 1390 اولین سال فعالیت آنها می باشد مشمول توافق نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد. 12- در مشارکت مدنی مالیات قطعی شده عملکرد 89 هر یک از شرکاء با رعایت سایر شرایط ملاک عمل خواهد بود و هرشریک با رعایت شرایط توافق مشمول توافق خواهد بود. همچنین در صورت تغییر سهم مالکیت شرکاء نسبت به عملکرد سال 1389 ابتداء می بایست مالیات عملکرد سال 1389 با توجه به سهم مالکیت جدید محاسبه و سپس درصدهای رشد مورد نظر برای تعیین مالیات مورد توافق برای سال 1390 اعمال گردد. 13- در مشارکت مدنی چنانچه شریک یا شرکائی در عملکرد سال 1389 (با رعایت سایر شرایط فوق) مشمول مالیات نشده اند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 خود را متناسب با سهم شریکی که کمترین مالیات قطعی شده عملکرد سال 1389 را داشته است و با رعایت شرایط مورد توافق اظهار نمایند مشمول توافق خواهند بود. 14- در مواردی که معلوم شود مودی از اول سال مالیاتی یا در اثنای آن ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار وی قادر به انجام کار نبوده است واین امر مورد تایید هیات حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات نسبت به مدت اشتغال محاسبه و مالیات متعلقه وصول خواهد شد. 15- صاحبان مشاغلی که نسبت به عملکرد سال 1389 و یا هر یک از سالهای مبنای توافق تغییر شغل داشته اند مشمول این توافق نخواهند شد. 16- مودیانیکه شرایط توافق موضوع بند های 1 الی 4 (با رعایت قسمت اخیر بند 4) این دستورالعمل را رعایت ننمایند مشمول توافق نبوده و با رعایت مقررات توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد. سایر موارد : 17- از بین اظهارنامه های تسلیمی در چهارچوب توافق 4% آن توسط اداره کل امور مالیاتی بعنوان نمونه انتخاب و توسط اداره امور مالیاتی ذیربط رسیدگی خواهد شد. مشروط بر اینکه در سه سال اخیر بعنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد. 18- مودیانیکه ظرف 5 سال گذشته بعنوان نمونه انتخاب نشده و مالیات آنها بر اساس توافق یا خوداظهاری قطعی شده است ، مالیات آنها برای عملکرد سال 1391 از طریق رسیدگی تعیین خواهد شد . 19- مودیانی که نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی های مالیاتی قطعی و ابلاغ شده مشاغل (به استثنای پرونده هایی که در مراجع قانونی مطرح می باشد) عملکرد سنوات لغایت 1389 خود حداکثر تا تاریخ (31/8/1391) اقدام ننمایند چنانچه بدهی اصل مالیات آنها بیش از مبلغ 2/000/000 ریال باشد مشمول توافق نخواهند بود.مشروط به اینکه اداره امور مالیاتی مربوط بدهی آنها را تا تاریخ 30/7/1391 بشرح فرم پیوست بصورت کتبی به مودی ذیربط اعلام نماید. 20- هرگاه اسناد و مدارک مثبته ای تحصیل گردد که حاکی از اختلاف مالیات مشخصه بیش از 1/000/000 ریال با مالیات مورد توافق باشد، مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. 21- چنانچه بنابه دلایلی پرونده مالیات عملکرد سال 1389 برخی از اعضای اتحادیه ها به مرحله قطعیت نرسیده باشد، ترتیبی اتخاذ گردد تا پرونده های مذکور حداکثر تا تاریخ 15/4/1391 به مرحله قطعیت برسد. 22- مطابق توافقات قبلی (از جمله مفاد بند (1) صورتجلسه مورخ 29/11/1390)، مبنای تشخیص عمده فروشی یا خرده فروشی مودیان، پروانه کسب صادره از سوی اتحادیه یا مجامع ذیربط می باشد. در مورد آن دسته از مودیانیکه فاقد اتحادیه می باشند و یا وضعیت کسبی اعضاء اتحادیه از حیث عمده یا خرده فروشی تا تاریخ تسلیم اظهارنامه مشخص نشده باشد در پروانه کسب صادره مشخص و تصریح نشده باشد، ملاک سوابق پرونده مالیاتی می باشد. 23- مدیران کل امور مالیاتی مکلفند تمامی مساعی خود را در جهت اطلاع رسانی، آموزش و جلب مشارکت اتحادیه ها و مودیان بکار گیرند و راهنمائیهای لازم جهت تکمیل فرمهای اظهارنامه مالیاتی آنان بعمل آورند. 24- ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند برگه های مالیات قطعی مشمولین توافق حداکثر تا پایان آبان ماه سال 1391 صادر و ابلاغ گردد. 25- مدیران کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا پرونده مالیاتی مودیانی که از تسلیم اظهارنامه خودداری و یا مشمول توافق نمی باشند حداکثر تا تاریخ 30/10/1391 رسیدگی و به مرحله قطعیت برسد. 26- این دستورالعمل شامل صاحبان مشاغل وسائط نقلیه عمومی نبوده و دستورالعمل آن بصورت جداگانه ابلاغ خواهد شد. 27- جهت تسریع و تسهیل و حسن اجراء توافق، مسائل و ابهامات اجرایی موضوع این توافقنامه با اعلام روسای مجامع از طرف سازمان امور مالیاتی پی گیری و اقدام لازم صورت خواهد گرفت. 28- مفاد این توافقنامه پس از امضاء در هیچ مرحله ای قابل تجدید نظر و یا تغییرنخواهد بود. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۶۶۰۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۱/۰۳/۳۱

نامشخص

اصلاحیه ماده 42 آیین نامه اجرائی موضوع ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن

شماره:6609/200 تاریخ:31/03/1391 پیوست: مخاطبین/ذینفعان: امور مالیاتی شهر و استان تهران اداره کل امور مالیاتی استان موضوع: اصلاحیه ماده 42 آیین نامه اجرائی موضوع ماده 219قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن بر اساس پیشنهاد شماره 817/200 مورخ 26/1/91سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وریر محترم امور اقتصادی و دارائی،ماده 42 آئین نامه اجرایی موضوع ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن بشرح ذیل اصلاح که جهت اجراء ابلاغ می گردد. ماده 42 اصلاحی:درکلیه مواردی که به تجویز مواد قانون صدور گواهی پرداخت مالیات، مفاصا حساب و گواهی عدم شمول مالیات مقرر گردیده است، گواهی های مزبور مشترکا با امضای کارشناس ارشد مالیاتی و رئیس گروه مالیاتی مربوط صادر خواهد گردید.صدور گواهی مالیاتی موضوع تبصره یک ماده186قانون مالیاتهای مستقیم مشترکا با امضای رئیس گروه مالیاتی و رئیس امور مالیاتی خواهد بود. تبصره اصلاحی ماده42:در بخش ها و نقاطی که محل و محدوده واحد مالیاتی مستقر در آن خارج از محل خدمت اصلی رئیس امور مالیاتی/ رئیس گروه مالیاتی متبوع واقع گردیده، صدور گواهی های یاد شده به ترتیب با امضای رئیس گروه مالیاتی/ کارشناس ارشد مالیاتی بلامانع است. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

نمایش:از ۸٬۷۹۵ بخشنامه

برو به:از ۲۹۴

اشتراک هدیه

با ثبت شماره موبایل اشتراک هدیه دریافت کنید

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

به شما کمک می‌کنیم تا بهترین تجربه را با راوی حساب داشته باشید

بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

صفحه اصلی

بخشنامه‌ها

مقررات مالیاتی

۱ فیلتر فعال

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

بخشنامه‌های پرکاربرد

پرمراجعه‌ترین بخشنامه‌های منتخب که بیشترین کاربرد را برای حسابداران دارند

مشاهده همه بخشنامه‌ها

۲-۱۵۳۳۰۴کلیه بخشنامه‌های وزارت اقتصاد

معتبر

آیین‌ نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش‌ های نگهداری و نمونه‌ اظهارنامه‌ مالیاتی و نحوه‌ ارائه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده‌ (۹۵) قانون مالیات‌ های مستقیم

۱۴۰۴/۰۸/۲۱

۲۰۰-۱۰۲۳۸-۱۵۰۴۴۶دستورالعمل مالیاتی

بخشی منسوخ

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

۱۴۰۰/۰۹/۲۱

۲۰۰-۹۹-۵۲۲دستورالعمل مالیاتی

معتبر

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم

۱۳۹۹/۱۱/۲۷

۵۱۰۹۱آیین نامه‌های مالیاتی

معتبر

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

۱۴۰۱/۰۳/۲۲

۱۸۰۷۱۸آیین نامه‌های مالیاتی

معتبر

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

۱۳۹۸/۰۹/۱۳

dadresi-۱۴۰۵دستورالعمل مالیاتی

معتبر

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

۱۴۰۵/۰۳/۳۱

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

۷۴۱۳۱-۴۷۶۱۰آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۹

نامشخص

آئین نامه اجرایی بند (الف)‌ ماده (145)‌ قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران

۷۳۸۴۸-۴۸۲۲۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۹

معتبر

پذیرش هزینه های مالی تسهیلات دریافتی شرکتهای ایران خودرو و سایپا توسط سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی

۴۳۵۰۵-۷۳۰۷۴تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۸

نامشخص

لغو تصویب نامه شماره 62019/ت43505ه مورخ 1391/04/03

۴۷۲۵۷-۷۲۳۶۴تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۸

نامشخص

اصلاح تصویب نامه شماره 186994/ت47257ه مورخ 1390/09/26

۲۳۰-۱۳۷۵۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۷

نامشخص

پیرو دستورالعمل موضوع تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از هر گونه معافیت مالیاتی می باشد (تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی )

۲۰۰-۷۸۸۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۷

نامشخص

دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیات های مستقیم

۲۳۰-۱۳۷۰۱دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۷

نامشخص

ارسال دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1390

۱۱۷۴۱-۲۰۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۶

نامشخص

صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1388

۲۰۰-۷۷۱۶دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۳

نامشخص

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم

۲۰۰-۷۶۳۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۳

نامشخص

تلقی مابهالتفاوت اصل تعهد دولت بابت سهم دولت از حق بیمه مشمولین صندوق تأمین اجتماعی و ارزش روز آن در زمان پرداخت به عنوان حق بیمه و معافیت آن از پرداخت مالیات

۴۸۱۱۰-۳۸۵۹۰تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۳

معتبر

دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بندهای ( الف ، ب ، ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم

۲۰۰-۶۵۷۸دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۳/۳۱

نامشخص

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با نظر اتحادیه ذی ربط

۲۰۰-۶۶۰۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۱/۰۳/۳۱

نامشخص

اصلاحیه ماده 42 آیین نامه اجرائی موضوع ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن

نمایش:از ۸٬۷۹۵ بخشنامه

برو به:از ۲۹۴

اشتراک هدیه

با ثبت شماره موبایل اشتراک هدیه دریافت کنید

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

به شما کمک می‌کنیم تا بهترین تجربه را با راوی حساب داشته باشید

دسته‌بندی بخشنامه‌ها و مقررات

کلیه قوانین مرتبط با مالیات

مقررات وزارت صنعت، معدن و تجارت

مقررات وزارت صمت

اطلاعیه‌های مالیاتی

کلیه اطلاعیه‌های مالیاتی

بخشنامه‌های وزارت اقتصاد

کلیه بخشنامه‌های وزارت اقتصاد

مقررات بانک مرکزی

مصوبات هیات وزیران

بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

صفحه اصلی

بخشنامه‌ها

مقررات مالیاتی

۱ فیلتر فعال

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

بخشنامه‌های پرکاربرد

پرمراجعه‌ترین بخشنامه‌های منتخب که بیشترین کاربرد را برای حسابداران دارند

مشاهده همه بخشنامه‌ها

۲-۱۵۳۳۰۴کلیه بخشنامه‌های وزارت اقتصاد

معتبر

آیین‌ نامه مربوط به نوع دفاتر، اسناد و مدارک و روش‌ های نگهداری و نمونه‌ اظهارنامه‌ مالیاتی و نحوه‌ ارائه برای رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات موضوع ماده‌ (۹۵) قانون مالیات‌ های مستقیم

۱۴۰۴/۰۸/۲۱

۲۰۰-۱۰۲۳۸-۱۵۰۴۴۶دستورالعمل مالیاتی

بخشی منسوخ

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

۱۴۰۰/۰۹/۲۱

۲۰۰-۹۹-۵۲۲دستورالعمل مالیاتی

معتبر

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم

۱۳۹۹/۱۱/۲۷

۵۱۰۹۱آیین نامه‌های مالیاتی

معتبر

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

۱۴۰۱/۰۳/۲۲

۱۸۰۷۱۸آیین نامه‌های مالیاتی

معتبر

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

۱۳۹۸/۰۹/۱۳

dadresi-۱۴۰۵دستورالعمل مالیاتی

معتبر

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

۱۴۰۵/۰۳/۳۱

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

۷۴۱۳۱-۴۷۶۱۰آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۹

نامشخص

آئین نامه اجرایی بند (الف)‌ ماده (145)‌ قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران

۷۳۸۴۸-۴۸۲۲۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۹

معتبر

پذیرش هزینه های مالی تسهیلات دریافتی شرکتهای ایران خودرو و سایپا توسط سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی

۴۳۵۰۵-۷۳۰۷۴تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۸

نامشخص

لغو تصویب نامه شماره 62019/ت43505ه مورخ 1391/04/03

۴۷۲۵۷-۷۲۳۶۴تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۱۸

نامشخص

اصلاح تصویب نامه شماره 186994/ت47257ه مورخ 1390/09/26

۲۳۰-۱۳۷۵۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۷

نامشخص

پیرو دستورالعمل موضوع تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی شرط برخورداری از هر گونه معافیت مالیاتی می باشد (تبصره 2 ماده 119 قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی )

۲۰۰-۷۸۸۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۷

نامشخص

دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیات های مستقیم

۲۳۰-۱۳۷۰۱دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۷

نامشخص

ارسال دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1390

۱۱۷۴۱-۲۰۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۶

نامشخص

صورتجلسه تفاهم خوداظهاری با سازمان نظام پزشکی کشور و سازمان امور مالیاتی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1388

۲۰۰-۷۷۱۶دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۳

نامشخص

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان وسایط نقلیه عمومی در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم

۲۰۰-۷۶۳۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۴/۱۳

نامشخص

تلقی مابهالتفاوت اصل تعهد دولت بابت سهم دولت از حق بیمه مشمولین صندوق تأمین اجتماعی و ارزش روز آن در زمان پرداخت به عنوان حق بیمه و معافیت آن از پرداخت مالیات

۴۸۱۱۰-۳۸۵۹۰تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۱/۰۴/۰۳

معتبر

دستورالعمل خوداظهاری در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بندهای ( الف ، ب ، ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم

۲۰۰-۶۵۷۸دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۱/۰۳/۳۱

نامشخص

تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1390 صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با نظر اتحادیه ذی ربط

۲۰۰-۶۶۰۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۱/۰۳/۳۱

نامشخص

اصلاحیه ماده 42 آیین نامه اجرائی موضوع ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن

نمایش:از ۸٬۷۹۵ بخشنامه

برو به:از ۲۹۴

اشتراک هدیه

با ثبت شماره موبایل اشتراک هدیه دریافت کنید

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

به شما کمک می‌کنیم تا بهترین تجربه را با راوی حساب داشته باشید

بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

بخشنامه‌های پرکاربرد

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین­ نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات ­های مستقیم

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

بخشنامه‌های پرکاربرد

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین­ نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات ­های مستقیم

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

دسته‌بندی بخشنامه‌ها و مقررات

بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

بخشنامه‌های پرکاربرد

دستورالعمل اجرایی ماده (238) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی 1400/03/02

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین­ نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات ­های مستقیم

آیین‌ نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21

آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیات - اصلاح شده توسط بخشنامه ۲۱۰/۳۸۴۱۲/د مورخ ۱۴۰۳/۰۵/۲۹

‫دستورالعمل دادرسی مالیاتی (خرداد ۱۴۰۵)

آموزش کار با بخشنامه‌های سایت

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم

دستورالعمل تبیین انواع و ترتیبات حسابرسی مالیاتی مواد (29) و (41) آیین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم