راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: 6207/20 تاریخ: 1354/04/03 اداره کل امور اقتصادی و دارائی اداره امور اقتصادی و دارائی دادستانی انتظامی مالیاتی شورای عالی مالیاتی هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر کل چون در مواردی که بر طبق مقررات مقررات قانون مالیات های مستقیم اشخاص حقوقی از پرداخت 10% مالیات بر شرکت معاف هستند در نحوه محاسبه مالیات سود سهام آنان بین حوزه های مالیاتی اختلاف نظر وجود دارد لذا موضوع بررسی و به منظور اتخاذ روش واحد مراتب زیر را متذکر می گردد: 1.در مورد شرکت هایی که با توجه به مقررات قسمت اخیر متن ماده 116 قانون مالیات های مستقیم از پرداخت 10% مالیات شرکت موضوع بند (ت) ماده 80 قانون مذکور معاف هستند توجه داشته باشند که 10% مزبور نباید از درآمد مشمول مالیات اینگونه شرکت ها کسر و از بقیه مالیات سود سهام محاسبه گردد بلکه کل درآمد مشمول مالیات آنها پس از وضع مالیات اضافی موضوع ماده 166 قانون مالیات های مستقیم باید ماخذ محاسبه مالیات سود سهام و غیره قرار گیرد. 2.در مورد آن دسته از شرکت هایی که با توجه به تبصره 1 ماده 116 قانون مالیات های مستقیم نسبت به سود سهام دریافتی از پرداخت 10% مالیات شرکت موضوع بند (ت) ماده 80 معاف شده اند نحوه محاسبه بطریق زیر خواهد بود : الف- در صورتیکه شرکت سهامی با نام واجد شرایط مقرر در قسمت اخیر ماده 116 قانون مالیات های مستقیم نباشد ولی از مصادیق تبره فوق الذکر باشد و درآمد مشمول مالیات آن مبلغ 30000 ریا ل فرض شود و از این مبلغ 10000 ریال را سود سهام قبل از کسر مالیات دریافتی از شرکتهای دیگر تشکیل دهد نحوه محاسبه بدین قرار خواهد بود: درآمد مشمول مالیات پس از وضع درآمد حاصل از سود سهام دریافتی از شرکت دیگر 20000 =10000-30000 10% مالیات شرکت 2000=10% ×20000 3 % سهم شهرداری 600=3%×30000 10% مالیات شرکت و 3% سهم شهرداری نسبت به 20000 ریال درآمد مشمول مالیات 2600=600+2000 17400 =2600-20000 27400=10000+17400 نسبت به مبلغ 27400 ریال مذکور در فوق حسب مورد مفاد جزء یکم بند(ت) ماده 80 قانون اجرا خواهد شد. توضیحا اضافه می نماید چون مبلغ 10000 ریال سود سهام دریافتی از شرکت سهامی دیگر از پرداخت 10% مالیات شرکت موضوع بند (ت) ماده 80 و 3% مالیات موضوع ماده 166 معاف است لذا عینا طبق محاسبه فوق مبنای احتساب مالیات قرا رگرفته است . ب- در صورتیکه شرکت سهامی با نام واجد شرایط مقرر در قسمت اخیر ماده 116 قانون مالیات های مستقیم باشد طرز محاسبه فوق الذکر به شرح زیر خواهد بود: ضمنا چون سهام شرکت در بورس پذیرفته شده لذا 15% معافیت مقرر در ماده 116 باید اعمال شود. معافیت بورس 4500=15%×30000 درآمد مشمول مالیات پس از کسر معافیت بورس 25500=450-30000 درآمد مشمول مالیات پس از وضع سود سهام دریافتی از شرکت سهامی دیگر 20000=1000-30000 معافیت بورس نسبت به درآمد شرکت غیر از سود سهام 3000=15%×20000 دریافتی از شرکت دیگر درآمد مشمول مالیات شرکت غیر از سود سهام دریافتی 17000=3000-20000 پس از وضع معافیت بورس سهم شهرداری 510-3%×17000 24990=510-25500 در این حالت نسبت به مبلغ 24990 ریال با احتساب معافیت 15% به نسبتی که به مبلغ مزبور تعلق می گیرد طبق مدلول جزء یکم بند (ت) ماده 80 عمل خواهد شد، البته لازم به یاد آوری است که در حالت اول مالیات موضوع ماده 167 قانون مالیات های مستقیم باید از ماخذ 20000 ریال و در حالت دوم باید از ماخذ 17000 ریال تعیین گردد و همچنینی در هر دو حالت مالیات سود سهام که از طرف شرکت دیگر کسر شده طبق مقررات تبصره 1 بند (ت) ماده 80 باید جزء مالیات پرداخت شده این شرکت منظور گردد. 3.در مورد شرکتهایی که قسمتی از آنها متعلق به بنیاد پهلوی و جمعیت شیر و خورشید سرخ و سازمان شاهنشاهی و خدمات اجتماعی است اجرا معافیت موضوع تبصره 3 ماده 116 قانون موکول به آن است که سودی بابت این موسسات تقسیم یا تخصیص داده شود و در مورد تبصره 5 این ماده طریقه محاسبه از نظر اجرا حکم معافیت مقرر در این تبصره به قرار ذیل خواهد بود : با توجه به اینکه بر طبق تبصره 5 ماده 116 قانون مالیات های مستقیم آن قسمت از درآمد مشمول مالیات که بعنوان سود سهام به بنیاد پهلوی تخصیص و یا پرداخت می شود از پرداخت 10% مالیات موضوع بند (ت) ماده 80 معاف است باید نسبت به سود سهام پرداختی و یا تخصیص به بنیاد پهلوی تعیین و بر ماخذ آن معافیت موضوع تبصره مذکور منظور گردد برای توضیح بیشتر فرض شود شرکتی که 30% سهام آن متعلق به بنیاد پهلوی باشد درآمد مشمول مالیات آن مبلغ 50000 ریال بنیاد پهلوی تعلق می گیرد مبلغ 4500 ریال خواهد بود که این مبلغ از پرداخت 10% مالیات شرکت موضوع بند (ت) ماده 80 معاف است بعبارت دیگر 10% مالیات شرکت باید پس از کسر رقم 4500 ریال از رقم 50000 ریال یعنی از مبلغ 45500 ریال محاسبه شود. 4.شرکت های تعاونی مصرف کنندگان، مسکن، اعتبار، کشاورزی و روستائی، صیادان و کلیه اتحادیه های تعاونی که طبق مقررات ماده 110 قانون شرکت های تعاونی از پرداخت 10% مالیات موضوع صدر ماده 107 قانون مذکور معاف شده اند باید کل درآمد مشمول مالیات آنها ماخذ احتساب مالیات مقرر در بندهای 1 و 2 و 3 ماده 107 قانون مزبور قرار گیرد. چون ممکن است بعضی از حوزه های مالیاتی در گذشته برخلاف ترتیب فوق عمل کرده باشند لذا برای استیفاء کامل حقوق دولت به شرح زیر عمل فرمایید: هرگاه در آمد مشمول مالیات تشخیص شده به نحوی از انحاء قطعیت پیدا نکرده باشد حوزه مالیاتی در مورد ده درصد مالیات مشمول معافیت در موارد فوق الذکر می تواند با صدور برگ تشخیص متمم نسبت به مابه التفاوت مالیات را از مودی مطالبه و در صورتیکه مورد اعتراض واقع شود اختلاف در کمیسیون های تشخیص حل و فصل شود. هادوی از طرف وزیر امور اقتصادی و دارایی
معتبر
شماره : 200/21238/ص تاریخ: 1401/09/27 تفاهم نامه همکاری آموزشی فی مابین سازمان امور مالیاتی کشور ، اتاق اصناف ایران، بسیج اصناف و بازاریان کشور در راستای تعامل گسترده با نهادهای صنفی و اتحادیه ها و اجرای برنامه آگاهی بخشی و آموزش قوانین و مقررات مالیاتی به فعالان صنفی و اقتصادی با هدف تحقق شفافیت در اجرای فرآیندهای مالیاتی و نیل به عدالت مالیاتی بر اساس تکلیف موضوع ماده 2 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1398/07/21، این تفاهم نامه فی مابین سازمان امور مالیاتی کشور، اتاق اصناف ایران و سازمان بسیج اصناف، بازاریان و فعالان اقتصادی کشور در زمینه آموزش مودیان مالیاتی به شرح زیر، برای مدت دو سال منعقد می گردد: هدف کلی: - ارائه آموزش و آگاه سازی گسترده و فراگیر مودیان، صنوف و اتحادیه ها در زمینه قوانین و مقررات مالیاتی; - شفاف سازی اجرای تکالیف قانونی و فرآیندهای نوین نظام مالیاتی تعهدات سازمان امور مالیاتی - برنامه ریزی و هماهنگی برای اجرای طرح های مستمر و فراگیر در زمینه اطلاع رسانی و آموزش اتحادیه ها و اصناف - اجرای برنامه برون سپاری، کنترل و نظارت بر اجرای صحیح آموزش با همکاری نهادهای صنفی تعهدات اتاق اصناف ایران و سازمان بسیج اصناف، بازاریان و فعالان اقتصادی: - معرفی نمایندگان اتحادیه های صنفی و همکاری برای اجرای برنامه های آموزشی و اجرای طرح انتقال دانش; - توجیه و هماهنگ نمودن اتحادیه ها و گروه بندی آنها به لحاظ فعالیت های مشابه جهت اجرای برنامه های آموزشی; - اطلاع رسانی درخصوص همکاری با سازمان امور مالیاتی کشور از طریق رسانه ها و روشهای متداول طرفین تفاهم نامه با مدیریت و هماهنگی های لازم با واحدهای استانی متعهد به اجرای مفاد فوق در سراسر کشور خواهند بود. دکتر داود منظور- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور قاسم نوده فراهانی- رئیس اتاق اصناف ایران دکتر غلامرضا حسن پور- رئیس سازمان بسیج اصناف
معتبر
شماره: 200/98/1/ص تاریخ: 1398/01/07 رئیس محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم امور مالیاتی استانها مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیرکل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ موضوع: تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم (فصل زمستان) سال 1397 نظر به مصادف بودن مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم (فصل زمستان) سال 1397 با تعطیلات نوروز و با توجه به درخواست های مودیان محترم موضوع نظام مالیات بر ارزش افزوده و به منظور تکریم مودیان گرامی و فراهمآوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، بنا به اختیار حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر میدارد: ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره چهارم مالیاتی (فصل زمستان) سال 1397 را تا پایان روز شنبه مورخ 1398/01/31 تسلیم نمایند، امکان برخورداری صددرصد بخشودگی جرائم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور و تأخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلق تا تاریخ مذکور را درصورت درخواست کتبی برای مودیان فوقالذکر فراهم نمایند. محمدقاسم پناهی سرپرست سازمان امور مالیاتی کشور
