راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
نامشخص
شماره:92286 تاریخ:19/10/1386 پیوست:دارد دستورالعمل 510 86 163 م مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع دستورالعمل نحوه اجرای مقررات بخشنامه شماره 251726/766/291/73/383 مورخ 18/9/86 دفتر واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص ارائه گواهی مالیات نظر به درخواست مورخ 10/9/86 سازمان امور مالیاتی کشور مبنی بر ارسال اطلاعات مربوط به قراردادهای صلح که منجر به انتقال مالکیت کالاهای وارداتی که در اجرای مقررات تبصره 1 ماده 14 قانون امور گمرکی از سوی وارد کننده می گردد دفتر واردات گمرک جمهوری اسلامی ایران طی بخشنامه صدرالاشاره به گمرکات کشور،ثبت اظهارنامه گمرکی اینگونه اشخاص را منوط به اخذ گواهی از اداره امور مالیاتی ذیربط نموده است بنابراین به منظور تکریم مودیان محترم و تسهیل در صدور گواهی مذکور مقرر می دارد: 1- ادارات کل امور مالیاتی با هماهنگی گمرکات ترتیبی اتخاذ نمایند تا حداقل دو نفر از مأموران مالیاتی آن اداره کل(کارشناس ارشد)در محل گمرک مربوط استقرار یابند در غیر این صورت ادارات امور مالیاتی ذیربط پاسخگوی مراجعین خواهند بود. 2- با هماهنگی شرکت خدمات ماشینی سیستم قبض پرداخت مالیات در محل استقرار مأموران مالیاتی در گمرک برقرار گردد. 3- مدارک مورد نیاز جهت صدور گواهی مربوط به شرح زیر می باشد: 1-3- تصویر صفحه اول شناسنامه مصالح،متصالح،وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع(حسب مورد)در مورد اشخاص حقوقی آگهی ثبت در روزنامه رسمی. 2-3- تصویر کدملی مصالح،متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع(حسب مورد). 3-3- تصویر پروانه سبز گمرکی در مرحله خروج کالا. 4-3- تصویر صلح نامه،وکالتنامه یا اقرار نامه حسب مورد. 5-3- تصویر کارت بازرگانی مصالح،متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع(حسب مورد). 6-3- تکمیل فرم اطلاعات هویتی توسط مصالح،متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع(حسب مورد). 4- گمرکات ذیربط پس از صدور پروانه سبز گمرکی در مرحله خروج کالا(درب خروج) مکلفند مراتب را با اعلام مجموع ارزش کالا و حقوق و عوارض گمرکی از ماموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی حسب مورد استعلام و مودی را جهت اخذ گواهی به مأموران مالیاتی مستقر در گمرک یا ادارات امور مالیاتی ذیربط(حسب مورد)معرفی نمایند. 5- مأموران مالیاتی مکلفند در اجرای مقررات ماده 163 ق.م.م. برای موارد صلح،وکالت و اقرار به ترتیب زیر اقدام نمایند: الف: در خصوص صلح: 1/الف- مابه التفاوت ارزش کالای مندرج در پروانه سبز گمرکی با مبلغ مندرج در صلح نامه را محاسبه و با توجه به مقررات ماده 119 ق.م.م. مالیات متعلق را به نرخ مقرر در ماده 131 ق.م.م. تعیین و نسبت به صدور قبض پرداخت مالیات به نام متصالح اقدام نمایند. 2/الف- بر اساس ارزش کالای مندرج در صلح نامه نسبت به محاسبه و صدور قبض پرداخت مالیات 2% علی الحساب به نام مصالح(صلح کننده) اقدام نمایند. ب- در خصوص وکالت و اقرار بر اساس ارزش کالای مندرج در پروانه سبز گمرکی با احتساب حقوق و عوارض گمرکی مربوط نسبت به محاسبه و صدور قبض پرداخت مالیات 2% علی الحساب به نام موکل یا ذینفع حسب مورد اقدام نمایند. 6- مأموران مالیاتی مکلفند پس از ارائه قبض پرداخت مالیات علی الحساب مذکور توسط مودی گواهی لازم به شرح فرم پیوست صادر و ارائه نمایند. 7- مأموران مالیاتی در محدوده تهران مکلفند با توجه به نشانی اقامتگاه قانونی مصالح، متصالح،موکل یا ذینفع حسب مورد مالیات متعلق را به حساب سیبای اداره کل ذیربط حسب مورد واریز نمایند. 8- مأموران مالیاتی مکلفند اطلاعات مربوط به واردات کالا به شرح فوق و سایر اطلاعات مربوط را با توجه به نشانی اقامتگاه قانونی مصالح، متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده ذینفع(حسب مورد) به ادارات کل ذیربط و در پایان ماه لیست مربوط را به دفتر اطلاعات مالیاتی ارسال نمایند. 9- در صورتیکه مصالح، متصالح، وکیل،موکل،اقرار کننده و ذینفع(حسب مورد) دارای اقامتگاه قانونی نباشد محل سکونت هر یک حسب مورد مبنای اقدام جهت واریز مالیات و ارسال اطلاعات مربوط خواهد بود. علی اکبر عرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور تاریخ اجراء: مدت اجراء:تا اطلاع ثانوی مرجع ناظر:دادستانی انتظامی مالیاتی نحوه ابلاغ:فیزیکی بخشنامه ها و دستورالعمل های منسوخ(شماره و تاریخ): فرم اطلاعات هویتی در اجرای جزء 6 بند دستورالعمل نحوه اجرای مقررات موضوع بخشنامه شماره 251726/766/291/73/383 مورخ 18/9/86 گمرک جمهوری اسلامی ایران در خصوص ارائه گواهی مالیات نوع عقد/قرارداد صلح¨ وکالت¨ اقرار ¨ مشخصات: مصالح¨ وکیل ¨اقرار کننده¨ نام و نام خانوادگی نام پدر تاریخ تولد شماره شناسنامه محل صدور شماره ملی شماره اقتصادی نشانی محل سکونت/اقامتگاه قانونی،تلفن و شماره پستی: آدرس تلفن شماره پستی اداره کل امور مالیاتی اداره امور مالیاتی واحد مالیاتی شماره پرونده مشخصات: متصالح¨ موکل ¨ذینفع¨ نام و نام خانوادگی نام پدر تاریخ تولد شماره شناسنامه محل صدور شماره ملی شماره اقتصادی نشانی محل سکونت/اقامتگاه قانونی،تلفن و شماره پستی: آدرس تلفن شماره پستی اداره کل امور مالیاتی اداره امور مالیاتی واحد مالیاتی شماره پرونده شماره و تاریخ سند(صلح/وکالتنامه/ اقرار نامه/ سایر موارد) شماره و تاریخ پروانه سبز گمرکی: ارزش گمرکی کالای وارداتی: جمع حقوق و عوارض گمرکی: مجموع ارزش و حقوق و عوارض گمرکی: نام و نام خانوادگی نام و نام خانوادگی مصالح/وکیل /اقرار کننده متصالح/موکل/ذینفع امضاء امضاء فرم113(دی- 86)دفتر خدمات مالیاتی تذکر:در صورت درج اطلاعات نادرست ادارات امور مالیاتی برابر مقررات برخورد خواهند نمود. گواهی پرداخت مالیات علی الحساب واردات کالا شماره: تاریخ: اداره کل امور مالیاتی اداره امور مالیاتی واحد مالیاتی شماره پرونده نشانی تلفن شماره پستی گمرک............... عطف به نامه شماره............مورخ.....................بدینوسیله گواهی می شود خانم/اقای/شرکت: شخص حقیقی/حقوقی نام پدر تاریخ تولد شماره شناسنامه/ثبت محل صدور/ثبت شماره ملی شماره اقتصادی مصالح¨ متصالح¨ وکیل¨ موکل¨ اقرار کننده ¨ ذینفع¨ به نشانی محل سکونت/ اقامتگاه قانونی: آدرس تلفن شماره پستی مالیات علی الحساب پروانه سبز گمرکی به شماره.......................مورخ......................موضوع صلح نامه/ وکالتنامه/ اقرار نامه شماره............................................ را طی قبض پرداخت مالیات شماره ....................................................مورخ........................به حساب...............................اداره کل امور مالیاتی.....................................پرداخت نموده است،لذا خروج کالای موضوع پروانه مذکور بلا مانع می باشد. نام و نام خانوادگی کارشناس ارشد مالیاتی مهر و امضاء
نامشخص
شماره: 113799/ 230 تاریخ: 1386/12/15 پیوست: دستورالعمل 522 86 169 م مخاطبین/ ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی موضوع: دستورالعمل اجرایی صندوق مکانیزه فروش با توجه به اطلاعیه مورخ 1386/10/20 در اجرای مقررات ماده 169 مبنی بر نگهداری از صندوق مکانیزه فروش از ابتدای سال 1387 توسط بعضی از صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 ق.م.م. و در برخی از نقاط کشور و پیرو اطلاعیه مشترک با شورای اصناف کشور در این ارتباط، بدینوسیله روشهای اجرایی را به شرح زیر مقرر می دارد: 1- تعاریف: 1-1- صندوق: دستگاهی است که جهت ثبت و کنترل کلیه اطلاعات و عملیات فروش روزانه در یک واحد شغلی مورد استفاده قرار می گیرد. 2-1- رول: رول مورد نظر در اطلاعیه صادره به یکی از صورتهای: رم، چیت، سی دی، نرم افزار خاص، رول کاغذی و ... می باشد. 3-1- بانک اطلاعاتی: بانک اطلاعاتی نرم افزار مشخصی است که با توجه به نیازهای اطلاعاتی از طرف دفتر فن آوری اطلاعات سازمان طراحی و در ادارات امور مالیاتی ذیربط نصب و آموزش و پشتیبانی لازم از طرف دفتر مذکور به عمل خواهد آمد. 4-1- دوره های زمانی ارائه اطلاعات فروش: دوره ای زمانی ارائه اطلاعات فروش به صورت مکانیزه یا دستی حسب مورد با توجه به نوع رول (رول های کاغذی بصورت دستی و رول های الکترونیکی به صورت مکانیزه) بصورت فصلی( بهار، تابستان، پاییز و زمستان) از ابتدای سال 1387 می باشد و مودیان مذکور مکلفند حداکثر تا پایان ماه بعد از هر فصل اطلاعات مربوط را ارائه نمایند. 2- مودیان مشمول طرح طبق اطلاعیه صادره: 1- رستورانها و چلو کبابی ها 16- آرایشگاه ( زنانه، مردانه) 2- داروخانه ها 17- آزمایشگاهها، رادیولوژیها، فیزیو تراپی ها و پزشکی هسته ای 3- بنکداران 18- پزشکان 4-تالار های پذیرایی 19- فروشندگان کاشی و لوازم بهداشتی 5- درمانگاهها و موسسات دولتی 20- چاپخانه داران 6- هتل ها و مسافر خانه ها 21- قنادیها 7- طلا فروشان و زرگرها 22- فروشندگان پوشاک 8- فروشندگان لوازم صوتی و تصویری 23- فروشندگان کیف و کفش و منسوجات چرم 9- فروشندگان لوازم یدکی اتومبیل و موتورسیکلت 24- فروشندگان آهن، آلومینیوم و مصنوعات فلزی 10- صاحبان نمایشگاه اتومبیل و املاک 25- فروشندگان مصالح ساختمانی 11- ساعت فروشان 26- فروشندگان لوازم بهداشتی ساختمانی 12- مبل فروشان 27- فروشندگان چوب 13- فروشندگان لوستر و آباژور 28- فروشندگان موبایل و وسایل جانبی 14- فروشندگان لوازم خانگی 29- فروشندگان رایانه و لوازم جانبی 15- فروشندگان لوازم آرایشی و بهداشتی 30- فروشندگان لوازم الکتریکی 3- محدوده اجرای طرح طبق اطلاعیه صادره: در سطح شهرستانهای تهران، شمیرانات، شهرری، کرج و مراکز استانهای( اصفهان، فارس، خوزستان، خراسان رضوی، یزد، کرمان ، آذربایجان شرقی، آذربایجان غربی، مازندران و گیلان) 4- وظایف و ادارات کل امور مالیاتی: 1-4- ارجاع مسئولیت اجرای طرح به ادارات اطلاعات و خدمات مالیاتی به منظور یکپارچگی و همچنین تمرکز امور در جهت تکریم مودیان و اجرای مطلوب طرح. 2-4- هماهنگی با مجامع امور صنفی، اتحادیه ها، و تشکل های حرفه ای در جهت شناسایی مودیان، اطلاع رسانی به مودیان و .... در جهت اجرای مطلوبتر طرح. 3-4- ارسال اطلاعات صندوق مکانیزه فروش اعلامی توسط مودیان یا واحدهای تامین کننده به مرکز فن آوری اطلاعات سازمان به منظور ثبت در سیستم مالیاتی کشور و اخذ بر چسب مربوطه. 4-4- واحدهای فن آوری اطلاعات ادارات کل مسئولیت پشتیبانی بانک های اطلاعاتی و برنامه های نرم افزاری تهیه شده را به عهده دارند. همچنین مکلفند پشتیبان لازم از اطلاعات بدست آمده را اخذ نمایند. 5-4- نظارت مستمر بر اجرای دقیق طرح در سطح اداراه کل 6-4- ارائه گزارشات لازم به معاونت عملیاتی سازمان در خصوص چگونگی اجرای طرح 5- وظایف ادارات اطلاعات و خدمات مالیاتی اجراء کننده طرح: 1- 5- ثبت نام و شناسایی مودیان الف: درون سازمانی اداررات مربوط مکلفند با توجه به سوابق مالیاتی هر یک از مودیان( پرونده های مالیاتی، سیستم مشاغل و ...) نسبت به شناسایی مودیان مورد نظر و درج مشخصات آنها به شرح فرم پیوست در بانک اطلاعاتی تهیه شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور اقدام نمایند. ب: برون سازمانی ادارات امور مالیاتی مکلفند ضمن مکاتبه با اتحادیه های ذیربط مشخصات کامل مودیان مورد نظر را به شرح فرم ارسالی از سوی دفتر اطلاعات مالیاتی اخذ و پس از تطبیق با اطلاعات موجود در سیستم نسبت به تکمیل آن اقدام نمایند: 2- 5- اخذ مشخصاتصندوق مکانیزه فروش اعلامی توسط مودیان یا واحدهای تامین کننده صندوق به شرح فرم پیوست (فرم شماره 124)جهت ارائه بر چسب صندوق در سیستم مالی و ارائه بر چسب های دریافتی از مرکز فناوری اطلاعات سازمان به اشخاص ذیربط به شرح فرم پیوست (فرم شماره 123). 3- 5- اخذ اطلاعات فروش صندوق ها در دوره های زمانی تعیین شده از مودیان در قبال ارائه رسید به شرح فرم پیوست( فرم شماره 118). 4- 5- ثبت اطلاعات فروش در بانک اطلاعاتی مربوط 5- 5- نظارت بر اجرای دقیق طرح برای هر یک از مودیان و تنظیم گزارش لازم به شرح فرم پیوست ( فرم شماره122). 6- 5- ارسال اطلاعات فروش مودیان به ادارات امور مالیاتی رسیدگی کننده به پرونده مالیاتی عملکرد در دوره های سه ماهه به منظور استفاده از اطلاعات فروش 7- 5- بررسی و نظارت به موارد نقص دستگاه اعلام شده از طرف مودی و تنظیم صورتمجلس. 8- 5- ارائه گزارشات لازم به اداره کل 6- حداقل نیازمندیهای دستگاههای POS استاندارد عمومی زیر برای دستگاههای POS به صورت یکپارچهOne)- in- All) تدوین شده است و استفاده از دستگاههای رایانه شخصی معمولی که به دستگاههای جانبی متصل گردند، مجاز نیست: 1- 6- مشخصات عمومی رایانه( حداقل نیازمندیها): CPU:Celeron M12GHz/P42.XGHz(Low Power) § Memory:256MB DDRDIMM socket § 2Powerd RS232 Serial ports § 1 Lpt Parellel ports § Inter mal 56k standard Modem § 1PS/2 Mouse & 1Ps/2 Key bord Poet§ 6-2-مشخصات محیطی: قابلیت اجرا و انجام عملیات در بازده دمایی صفر الی 40درجه سانتیگراد قابلیت نگهداری در بازده دمایی- 20 الی 60 درجه سانتیگراد حداکثر ابعاد برابر 50*50*70 سانتیمتر 3- 6- نمایشگر مشتری: §2*20 Digital VFD Customer Pole Display قابلیت اتصال از طریق درگاه Rs232 - 6-4-بار کد خوان § Laser/ CCD Gun Scanner قابلیت اتصال از طریق درگاه PS2 یا USB - 6-5- چاپگر: 6- 6- کشوی پول قابلیت اتصال به چاپگر یا به صورت مستقیم از طریق درگاه RS232 - 5-7- صفحه کلید صفحه کلید استاندارد IBM مجهز به حداقل 20کلید قابل برنامه ریزی مجهز به قفل / کلید یا حداقل دو حالت *** تمامی تجهیزات فوق باید با استاندارد UPOS( با توجه به استفاده از پلات فرم های windos، استاندارد OPOS) سازگار باشند. 7- ویژگیهای نرم افزاری سیستمهای POS قابلیت نصب و اجرا روی سخت افزارهای استاندارد تحت پلات فرم Windows. قابلیت نصب با استفاده از برنامه های SETUP خودکار. تعبیه راهنمایOnline برای هدایت کابر. پشتیبانی از گرداننده های OPOSبرای سخخت افزارهای استاندارد. پشتیبانی از فرآیندهای خرید، فروش و انبار ( کنترل موجودی). پشتیبانی از حداقل دو زبان فارسی و انگلیسی. پشتیبانی از تقویم شمسی. قابلیت ورود و نگهداری از مبالغ تا 15 رقم صحیح و 3 رقم اعشاری. قابلیت استفاده از نرم افزار بدون استفاده از موشواره یا با استفاده از صفحات لمسیTouch Screen)). مجهز به سیستم پشتیبان گیری و بازیابی خودکار اطلاعات.Auto Restore)) مجهز به سیستم کنترل و شناسایی کاربران با رمز عبور. کنترل امنیت در سطح Menu کنترل و ثبت کلیه فعالیتهای کاربران در فایلهای ثبت. ایجاد گزارشات در یک محیط WYS/WYG امکان ارائه خروجی گزارشات در قالب صفحات گسترده. امکان Export گزارشات برای استفاده در سایر نرم افزار در قالب فرمتهای استاندارد. امکان بر قراری ارتباط با رابطهای نرم افزاری ارائه شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور جهت درج اطلاعات در ژورنالهای الکترونیکی. امکان تهیه خروجی بر اساس استاندارد ارائه شده توسط سازمان امور مالیاتی شامل خلاصه فروش، خرید، مالیات و .... 8- قابلیتهایمورد نظر در نرم افزار خرید و فروش امکان طبقه بندی و گروه بندی کالاها در ساختار های سلسله مراتبی. امکان تعریف بارکدهای متعدد برای یک کالا و دسترسی به اطلاعات کالا از طریق اسکن بارکد کالا. امکان تعریف صفات قابل تعریف توسط کابر برای هر کالا یا گروه کالایی. امکان وارد سازی شرح کالا تا 3سطر و جستجوی کالا بر اساس هر بخش از شرح. امکان بسته بندی مجموعه ای از کالا ها و فروش و قیمت گذاری گروهی. امکان قیمت گذاری X / Y ( یک عدد 500ریال، 3 عدد 1000ریال). امکان تعریف واحدهای جدید از کالا و فروش آنها با قیمتهای متفاوت( به عنوان مثال جعبه های 6 تایی، 12 تایی و ....) قیمت گذاری چند سطحی برای قیمت های فروش و خرید. امکان تعریف قواعد فروش و خرید عمده و قیمت گذاری بر آن اساس. پشتیبانی از ارزهای متنوع. § امکان تعریف و وارد سازی اقلام کالایی در صفحه فاکتور از طریق کلیدهای سریع Hotkey)). تخصیص شماره سریال خودکار به فاکتورهای فروش و امکان ردیابی یا وارد سازی شماره سریال فاکتور. محاسبه خودکار میزان مالیات و درج در فاکتور فروش بر اساس قواعد مالیاتی. تخصیص شماره سریال خودکار به اسناد خرید و امکان ردیابی اقلام فاکتور با وارد سازی شماره سریال سند. امکان ثبت اسناد خرید به صورت قطعی، امانی، مشارکتی. امکان بازیابی فاکتورها و اسناد در حال صدور هنگام قطع برق، خرابی سیستم یا هر نوع اتفاق غیر مترقبه. امکان فروش نقدی، اعتباری، چک( ورود مشخصات چکهای دریافتی) یا ترکیبی. به روز رسانی لحظه ای موجودی بر اساس فروش یا خرید کالا. امکان ارائه پیشنهاد برای جایگزینی اقلامی که در انبار موجود نیستند. امکان صدور فاکتور برگشت از فروش و سند مرجوعی خرید. امکان استفاده از حافظه موقت( تعلیق موقت فاکتور) و بازیابی مجدد. امکان تعریف شیفتهای کاری و صدور فرم تسویه حساب صندوقداران. قابلیت تعریف و ایجاد فرمتهای مختلف چاپ رسید. قابلیت اتصال به پایانه های بانکی جهت فروش با استفاده از کارتهای Debit و Credit. امکان ورود اطلاعات سفارشات فروش و خرید. امکان ثبت فاکتور فروش با بازاریابی اطلاعات سفارش فروش. امکات ثبت سند خرید با بازیابی اطلاعات سفارش خریذ. پشتیبانی از سیستم نمایشگر شماره تلفن برای خط تلفن سفارشات. محاسبه هزینه حمل کالا. § امکان فروش قسطی و ردیابی اقساط مشتری. امکان فاکس صورتحساب و یا ارسال آن از طریق پست الکترونیکی. امکان تعریف تامین کنندگان نامحدود برای یک قلم کالایی. امکان گروه بنذی و طبقه بندی مشتریان. قیمت گذاری چند سطحی برای مشتریان یا گروه های مشتریان. امکان تعریف قواعد مختلف برای تخفیفات و مشوقها به مشتریان. امکان ذخیره سازی تصویر مشتری. امکان تخصیص اعتبار به مشتریان و ردیابی بالانس اعتباری مشتری. امکان کنترل و رد یابی تمام خدمات ارائه شده به مشتری. امکان چاپ کارتهای تخفیف، عضویت، کوپن، بن و ... امکان طراحی و استفاده از کارتهای هدیه. 7- قابلیتهای مورد نظر در نرم افزار انبار. امکان ثبت اسناد وارده انبار شامل رسید تامین کننده، دریافتی از مراکز، تعدیل افزایشی موجودی. امکان کنترل موجودی و دسترسی لحظه ای به کاردکس و مانده موجودی. امکان تخصیص شماره سریال خودکار به اسناد انبار. امکان نگهداری کاردکس تعدادی و ریالی انبار. امکان مشاهده گرافیکی محل کالا در انبار. کنترل شماره سریال یک قلم کالایی و ردیابی کالا بر اساس شماره سریال آن. استفاده از مدلهای پیش بینی برای محاسبه نقاط کمینه، پیشینه و سفارش کالا. نمایش گرافیکی الگوی ترافیکی فروشگاه برای جایابی بهتر کالاها. امکان تعیین محل کالای خاص به صورت گرافیکی. امکان ردیابی تاریخچه کالا( خرید، جابجایی، فروش و ...) امکان کنترل تاریخ انقضای کالا. قیمت گذاری اسناد بر اساس روشهای میانگین موزون، FIFO و LIFO محاسبه هزینه حمل کالاها بر اساس کل سند، اقلام و وزن و ... محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره:109361 تاریخ:07/12/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع تشکیل پرونده (جدید) برای اشخاص حقوقی دستورالعمل تشکیل پرونده (جدید) برای اشخاص حقوقی (ویژه مأموران مالیاتی) هدف: ایجاد نظم وساماندهی اطلاعات به منظور حصول از تأمین الزامات تشکیل پرونده وصحت اطلاعات پایه ای. دامنه: محدوده کاربرد این دستورالعمل برای ثبت نام، تخصیص شماره منحصر به فرد وتشکیل پرونده های دائمی اشخاص حقوقی در ادارات کل امور مالیاتی می باشد. مراجع: پروژه مدیریت پرونده مالیاتی. تعاریف ومفاهیم: طبق تعاریف واصطلاحات ایران – ایزو 9000 (1380) مسئولیتها: - مسئول اجرای این دستورالعمل روسای امور مالیاتی وادارات اطلاعات و خدمات مالیاتی می باشند. - نظارت بر اجرای این دستورالعمل به عهده گروه امور ثبت نام مودیان دفتر اطلاعات مالیاتی است. شرح فعالیتها (روش انجام کار) ثبت نام وتشکیل پرونده مالیاتی توسط شخص حقوقی یا وکیل شخص حقوقی ادارات اطلاعات وخدمات مالیاتی ویا روسای امور مالیاتی در شهرستانها مکلفند به هنگام مراجعه اشخاص حقوقی یا وکیل آنها دفترچه ثبت نام اشخاص حقوقی و راهنمای آن را به مراجعه کنندگان تحویل دهند. شخص حقوقی یا وکیل شخص حقوقی، دفترچه تکمیل شده ثبت نام اشخاص حقوقی را که صفحات آن ممهور به مهر شخص حقوقی و امضاهای مجاز می باشد را به همراه نامه درخواست ثبت نام وتشکیل پرونده ومستندات ومدارک پیوست (1) راهنمای ثبت نام، به رئیس اداره امور مالیاتی ذیربط جهت تعیین واحد مالیاتی مربوطه تسلیم می نماید. (چنانچه در شهرستان محل درخواست ثبت نام رئیس امور مالیاتی مستقر نباشد، ارجاع این امر توسط رئیس گروه مالیاتی ذیربط بلا مانع است). واحد مالیاتی پس از دریافت دفترچه تکمیل شده ثبت نام مستندات ومدارک ونامه درخواست تشکیل پرونده اقدام به بررسی وتأکید مندرجات دفترچه ثبت نام ومدارک می نماید. واحد مالیاتی پس از حصول اطمینان از تکمیل دفترچه ثبت نام وتطبیق مدارک آن را به تأیید رئیس گروه مالیاتی رسانده واصل مدارک به همراه رسید دریافت مدارک را به مودی تحویل نموده وبر روی تمامی تصاویر مهر تصویر با اصل مدرک مطابقت دارد را درج می نماید وخود نیز تمامی تصاویر مدارک را مهر وامضاء مینماید. واحد مالیاتی دفتر چه ثبت نام ومستندات ومدارک مربوط را تحت عنوان پرونده موقت تا زمان دریافت شماره پرونده مالیاتی نگهداری مینماید. واحد مالیاتی نسبت به تکمیل فرم هویتی تخصیص شماره پرونده مالیاتی اقدام نموده و پس از امضا و مهر به رئیس گروه مالیاتی تحویل می نماید. رئیس گروه مالیاتی نیز پس از تأیید، فرمهای هویتی را مهر وامضا نموده، به اداره اطلاعات وخدمات مالیاتی ذیربط ارسال می نماید. اداره اطلاعات وخدمات مالیاتی نسبت به ورود اطلاعات فرم مذکور در نرم افزار مربوط اقدام نموده وپس از چاپ آنها اطلاعات چاپ شده را با فرمهای دریافتی (از واحد مالیاتی) مطابقت می نماید. اداره اطلاعات وخدمات مالیاتی فرمهای هویتی تطبیق داده شده را به انضمام لوح فشرده (CD) مربوط با نامه ای به امضای مدیر کل امور مالیاتی، به دفتر اطلاعات مالیاتی به منظور تخصیص شماره پرونده مالیاتی ارسال می نماید. دفتر اطلاعات مالیاتی می بایست پس از دریافت اطلاعات هویتی ولوح فشرده (CD) ومطابقت دادن اطلاعات دریافتی با بانک اطلاعات موجود در مدت حداکثر هفت روز کاری اقدام به تخصیص شماره پرونده مالیاتی نماید و در صورت داشتن سابقه مراتب را از اداره اطلاعات وخدمات مالیاتی مربوط استعلام نماید. دفتر اطلاعات مالیاتی پس از تخصیص شماره پرونده مالیاتی نسبت به ابلاغ شماره مذکور و ارسال برگ روی جلد به اداره کل مربوط اقدام می نماید. اداره اطلاعات وخدمات مالیاتی شماره دریافتی که به تفکیک امور مالیاتی تهیه می شود را به روسای امور مالیاتی جهت ارجاع به واحدهای مالیاتی مربوط تحویل می نماید. پس از دریافت شماره پرونده مالیاتی توسط واحد مالیاتی مربوط، عملا پرونده موقت تشکیل شده به پرونده دائم تبدیل می شود. همزمان با تحویل پرونده موقت به دائم، پرونده ای با عنوان پرونده جاری تشکیل شده ویک شماره دوازده رقمی به اضافه دو رقم سال عملکرد و یک رقم شمارشگر بر روی پرونده درج می گردد.(پرونده های دائمی طبق دستورالعملی که متعاقبا ارسال خواهد شد به بایگانی متمرکز پرونده های مالیاتی تحویل می شود.) لازم به تأکید است بدون اخذ شماره پرونده مالیاتی (TFN) از دفتر اطلاعات مالیاتی، تشکیل پرونده جدید برای اشخاص حقوقی تخلف محسوب شده وبا متخلفین طبق مقررات قانونی رفتار خواهد شد. محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره:107382/6720/231 تاریخ:04/12/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع تشکیل پرونده های جدید منبع مالیاتی اشخاص حقوقی با توجه به اتمام مهلت ارسال لوح فشرده(CD) و اطلاعات هویتی پرونده های مالیاتی فعال اشخاص حقوقی ادارات کل امور مالیاتی و حسب تصمیمات ستاد راهبردی پروژه مدیریت مالیاتی،مقرر شده است که منبعد تشکیل پرونده مالیاتی اشخاص حقوقی با اخذ مجوز از دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت صورت پذیرد. لذا مقتضی است قبل از اقدام به تشکیل پرونده مالیاتی جدید برای اشخاص حقوقی جهت تخصیص شماره منحصر به فرد پرونده مالیاتی فرم تکمیل شده اطلاعات هویتی اشخاص حقوقی را به انضمام لوح فشرده(CD) اطلاعات مذکور به دفتر اطلاعات مالیاتی ارسال و پس از دریافت شماره پرونده مالیاتی (TFN) از دفتر مذکور وفق مقررات اقدام نمایند. ضمنا چنانچه در فاصله زمانی ارسال اطلاعات هویتی اشخاص حقوقی فعال تا این تاریخ نیز پرونده جدیدی تشکیل شده است، طبق مقررات یاد شده عمل گردد. بدیهی است از تاریخ 4/12/1386 تشکیل پرونده جدید برای اشخاص حقوقی، بدون اخذ مجوز از از دفتر اطلاعات مالیاتی تخلف محسوب شده و با متخلفین طبق مقررات قانونی رفتار خواهد شد. محمود شکری معاون عملیاتی
معتبر
در اجرای بند ۹ بیانیه پایانی پنجمین اجلاس سراسری مدیران مالیاتی کشور، نحوه ثبت ابلاغ اوراق مالیاتی در سیستم دبیر خانه رئیس امور مالیاتی به موجب این دستورالعمل …
نامشخص
شماره:101559/1921/232 تاریخ:16/11/1386 پیوست:دارد دستورالعمل مخاطبین/ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع درج کد ملی وکدپستی در گواهی های صادره موضوع ماده 187 احتراما، نظر به اینکه طبق گزارش کانون سردفتران ودفتر یاران، برخی از ادارات امور مالیاتی در گواهی های صادره موضوع ماده 187ق.م.م از درج کد ملی متعاملین وشماره کد پستی مورد معامله خودداری مینمایند، مقتضی است به کلیه مأموران مالیاتی ذیربط تأکید گردد تا اطلاعات مذکور وسایر اطلاعات مندرج در فرم را در گواهی های صادره درج نمایند. محمود شکری معاون عملیاتی شماره:32223 تاریخ:23/10/1386 پیوست: ریاست محترم سازمان امور مالیاتی کشور باسلام احتراما، نظر به اینکه درج شماره کد ملی وکد پستی مراجعین در اوراق واسناد ومدارک، اجباری گردیده ودر فرم های گواهی نقل وانتقال آن سازمان محترم نیز محل درج شماره ملی وکد پستی مورد معامله پیش بینی شده است لکن برخی از حوزه های مالیاتی خودرا موظف به تکمیل فرم مذکورندانسته واز تکمیل آن خود داری می نمایند. خواهشمند است دستور فرمائید تا هنگام صدور گواهی مالیات نقل وانتقال موضوع بند (ج) ماده یک قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی مصوب 1385، شماره کد ملی متعاملین ونیز شماره کدپستی مورد معامله در گواهی های صادره قید گردد. با احترام مجدد هادی معزالدینی رئیس هیأت مدیره کانون سردفتران ودفتر یاران
نامشخص
شماره: 101457/1918/232 تاریخ: 15/11/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی ........ موضوع نظارت براخذ اطلاعات موضوع مواد 184 و 185 ق.م.م از اداره ثبت شرکتها و مالکیت صنعتی و صاحبان دفاتر اسناد رسمی نظر به حساسیت و اهمیت تکالیف قانونی مقرر در مواد 184 و 185 قانون مالیاتهای مستقیم از سوی ادارات ثبت شرکتها و مالکیت صنعتی و صاحبان دفاتر اسنادرسمی و به منظور تحقق اهداف قانونی در ارتباط با شناسایی و جلوگیری از فرار مالیاتی، بدینوسیله مقرر می گردد از این پس مدیران کل امور مالیاتی سراسر کشور نظارت بر دریافت اطلاعات مذکور در مفاد مواد یاد شده را در پایان هر ماه به طور مجدانه پیگیری و از وصول آن اطمینان حاصل نمایند تا در پی آن امکان شناسایی و تغییرات حاصله در مورد اشخاص حقوقی و موسسات جدید التأسیس و همچنین معاملات مربوطه میسر گردد، مضافا در ارتباط با ماده 184، نگهداری فهرست تعداد و شماره های دفاتر ثبت شده نزد روسای امور مالیاتی امری لازم و ضروریست و قدر مسلم مأمورین مالیاتی بایستی حین تهیه گزارش رسیدگی به پرونده مودیان مالیاتی، موضوع تطبیق تعداد و شماره های دفاتر قانونی ثبت شده را ملحوظ نظر و صراحتا در گزارش تنظیمی مکتوب نمایند. مسئولیت حسن اجرای این دستورالعمل بر عهده مدیران کل امور مالیاتی می باشد. محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره: 95210/ 230 تاریخ: 1386/10/30 مخاطبین / ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی ... موضوع: اجرای تبصره یک ماده 186 ق.م.م. بنا به اطلاعات واصله و مکاتبات بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ، درخصوص عدم اجرای صحیح ضوابط اجرایی تبصره 1 ماده 186 ق.م.م. مقرر میدارد : ترتیبی اتخاذ گردد ، ماموران مالیاتی ضمن بررسی مدارک ارسالی و مطابقت آنها با مفاد ضوابط اجرایی تبصره مزبور به شماره 3774/3515-211 مورخ 1382/6/10، نسبت به رعایت تمامی بندهای آن بنحو صحیح اقدام نمایند . در ضمن چنانچه متقاضی تسهیلات ، در اجرای بند ب ردیف 3 بخشنامه مزبور نسبت به پرداخت و یا ترتیب پرداخت مالیات های قطعی شده خود اقدام نمی نماید، مراتب عدم امکان صدور گواهی مربوطه ( بلحاظ دارا بودن بدهی مالیاتی قطعی شده ) حداکثر ظرف مدت 10 روز از تاریخ درخواست مودی ، کتبا به بانک و یا موسسه اعتباری مربوطه اعلام گردد. محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره:9548/230 تاریخ:26/10/1386 پیوست:دارد دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع تفکیک اوراق دائمی و جاری پرونده های مالیاتی فعال اشخاص حقیقی و حقوقی پیرو دستورالعمل شماره 72598/3856/231 مورخ 14/8/1386 موضوع تفکیک اوراق دائمی و جاری پرونده های مالیاتی فعال اشخاص حقیقی و حقوقی، به قرار اطلاع برخی از ادارات کل امور مالیاتی نسبت به تفکیک اوراق دائمی و جاری پرونده های فعال و غیر فعال اقدام می نمایند و این امر باعث تأخیر در روند اجرای کار گردیده است.لذا مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی همانطور که در بند 10 بیانیه پایانی پنجمین اجلاس سراسری مدیران مالیاتی کشور نیز منعکس است نسبت به تفکیک اوراق دائمی و جاری پرونده مالیاتی فعال اشخاص حقیقی و حقوقی تا تاریخ 4/12/1386 اقدام و گزارش کار خود را به صورت هفتگی مطابق فرم ضمیمه دستورالعمل های ارسالی از طریق دورنگار شماره 33967816 به دفتر اطلاعات مالیاتی این معاونت ارسال نمایند. محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره: 92475 تاریخ: 1386/10/19 مخاطبین / ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی ... موضوع: پرداختی برای بازسازی عتبات عالیات باستناد بند د ماده 163 قانون برنامه سوم توسعه که به موجب ماده 107 قانون برنامه چهارم توسعه و درطول برنامه مذکور تنفیذ گردیده است « وزارت امور اقتصادی و دارایی موظف است کلیه وجوه پرداختی توسط اشخاص حقیقی و حقوقی در ارتباط با احداث، تعمیر و تجهیز مساجد و سایر فضای مذهبی را به عنوان هزینه قابل قبول منظور کند.» نظر به اینکه به موجب نامه شماره 13001650/س/ع مورخ 1386/9/19، ستاد مرکزی بازسازی عتبات عالیات تنها متولی نظارت و مرجع تأیید وجوه پرداختی، ستاد مذکور می باشد. بنابراین با عنایت به مراتب فوق، وجوه پرداختی هریک از مودیان (اشخاص حقیقی و حقوقی) در اجرای مقررات مذکور صرفا در صورت ارائه گواهی از مرجع مذکور به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی منظور گردد. محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره : 81099 /1301/32 تاریخ : 12/9/86 13 پیوست : ندارد دستور العمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع ساماندهی معافیتهای مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 ق.م.م به منظور ساماندهی معافیتهای مالیاتی موضوع مواد 132 و 138 ق.م.م ضمن ارسال دستور العمل اجرائی لازم جهت صدور گواهی های مربوطه ، مقتضی است در اجرای مقررات ماده 219 ق.م.م و آئین نامه اجرائی آن ترتیبی اتخاذ گردد تا در صورت درخواست مودیان محترم مالیاتی جهت استفاده از معافیتهای مزبور ، ماموران مالیاتی با رعایت مفاد دستور العمل مذکور ، مراتب را به همراه گزارشات و مستندات لازم از طریق ادارات کل امور مالیاتی جهت بررسی و اقدام لازم به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایند . بدیهی است معافیتهای مقرر برا این دسته از مودیان منوط به اظهارنظر یا صدور گواهی استفاده از معافیتهای مذکور از سوی معاون عملیاتی می باشد . علی اکبر عرب مازار (دستورالعمل شماره81099مورخ 12/09/1386بر اساس دادنامه شماره670 مورخ25/09/1392 هیآت عمومی دیوان عدالت اداری ابطال گرد ید)
نامشخص
شماره: 20543/422/232 تاریخ: 1386/09/12 مخاطبین / ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی ... موضوع: پروژه استاندارد سازی معافیتهای مالیاتی موضوع مواد 132 و138 ق.م.م. در راستای استاندارد سازی اعمال معافیتهای مالیاتی مواد 132 و 138 ق.م.م. به منظورجلوگیری از تضییع حقوق دولت ومودیان محترم مالیاتی با یکسان سازی فرآینداعطای این معافیت درتمامی ادارات امور مالیاتی از طریق صدورگواهی استفاده از معافیت ونظارت مستمر.ضمن ارسال مجموعه فرآیندها و اقدامات اجرائی لازم جهت صدور مجوزهای مربوط به معافیتهای مالیاتی موضوع مواد 132 و138 قانون مالیاتهای مستقیم مقتضی است ، دراجرای مقررات ماده 219ق.م.م. و آئین نامه اجرائی آن ترتیبی اتخاذ گردد تا کلیه پرونده های مالیاتی که برای مالیات عملکرد سنوات 1385 وبه بعدطبق اظهارنامه تسلیمی درخواست استفاده از معافیتهای مذکوررادارند با رعایت مفاد دستورالعمل ارسالی مراتب را به انضمام گزارشات و مستندات لازم از طریق آن ادارات کل جهت بررسی و اقدام لازم از سوی معاونت عملیاتی به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایند . بدیهی است اعمال معافیتهای مقرر برای این دسته از مودیان ( مودیانیکه برای اولین باردرخواست استفاده از این معافتیها را ارائه نموده اند ) منوط به اظهارنظر /صدورگواهی استفاده از معافیتهای مذکور از سوی معاون عملیاتی می باشد.بدیهی است این امردرخصوص پرونده هائیکه درسنوات قبل نیز نسبت به اعمال معافیت اقدام واین معافیت درعملکرد سال 1385 نیز ادامه دارد جاری می باشد. علی اکبر عرب مازار رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نامشخص
شماره: 73364/1294/232 تاریخ: 1386/08/19 پیوست: دارد مخاطبین/ ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی موضوع: توافق و تفاهم خوداظهاری پیرو دستورالعمل های شماره 13367/426/232 و 13364/427/232 مورخ 1386/2/19 در خصوص توافق و تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 ق.م.م. مقرر می دارد: 1- در اجرای بند 1- 6 دستورالعمل های مذکور اتحادیه هایی که فهرست اعضاء خود را تا پایان شهریورماه سال جاری به اداره کل/ اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نموده باشند با رعایت سایر شرایط ، مشمول توافق و تفاهم خوداظهاری قرار می گیرند. 2- در اجرای بند 7 دستورالعمل های مذکور ،مودیانی که نام آنها در فهرست انتخابی اتحادیه ها موضوع بند 6 دستورالعمل های صادره لحاظ شده است، با پرداخت درصد تعیین شده طبق توافق و تفاهم به عمل آمده با اتحادیه ها و مجامع امور صنفی بر اساس مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی و رعایت سایر شرایط، امکان بهره مندی از مزایای توافق و تفاهم به عمل آمده را دارا می باشند. 3- در اجرای بند 12 دستورالعمل های مذکور ، چنانچه اظهارنامه عضوی ممهور به مهر اتحادیه مربوط نگردیده ولیکن نام مودی در فهرست ارسالی اتحادیه قید شده باشد ، آن عضو با رعایت سایر شرایط امکان برخورداری از تسهیلات مقرر در بند 6 را دارد. 4- پیرو دستورالعمل شماره 38908/921/232 مورخ 1386/4/30 نمونه انتخابی در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م. برای صاحبان مشاغلی که انجام توافق و تفاهم خوداظهاری با اتحادیه یا مجامع امور صنفی مربوط بنا به دلایل مختلف انجام نشده است ، به میزان سه درصد و به انتخاب مدیران کل امور مالیاتی می باشد. محمود شکری معاون عملیاتی شماره: 13367/426/232 تاریخ: 1386/02/19 پیوست: اداره کل امور مالیاتی... بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه های بعدی، به آن اداره کل اجازه داده می شود درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل موضوع بند(ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را با رعایت دستورالعمل پیوست و نظر اتحادیه ذیربط تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید. علی اکبر عرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره: 13364/ 427/232 تاریخ: 1386/02/19 پیوست: اداره کل امور مالیاتی ... در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری مجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق.م.م، انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع امور صنفی به آن اداره کل محول می گردد تا با رعایت دستورالعمل پیوست نسبت به انجام تفاهم خود اظهاری با مجامع مذکور در چارچوب قوانین و مقررات اقدام نمایید. علی اکبرعرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره: 38908/ 921/232 تاریخ: 1386/04/30 پیوست: اداره کل امور مالیاتی... پیرو بخشنامه های شماره 13364/ 427/232 و 13416 مورخ 1386/2/19 و آگهی منتشره در نیمه اول سال 1385 در ارتباط با تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل و به منظور جلب مشارکت کلیه صاحبان مشاغل مقرر می دارد در مواردی که انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع و اتحادیه های امور صنفی میسر نگردیده و یا در نقاطی فاقد اتحادیه و مجامع امور صنفی می باشند چنانچه هر یک از صاحبان محترم مشاغل امور صنفی( به استثنای ردیف های 1 الی 7و 12 بند الف ماده 95 ق.م.م) مطابق دستورالعمل و الگوی پیوست بخشنامه های مذکور و درصد های رشد مورد نظر نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر اقدام نمایند مشمول طرح خوداظهاری موضوع ماده 158 ق.م.م خواهند بود.مقتضی است مراتب به نحو مقتضی به اطلاع کلیه مودیان ذیربط رسانده شود. محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره: 70421/ 1232/ 232 تاریخ: 1386/08/08 پیوست: دارد دستورالعمل کد: 505 86 97 م مخاطبین / ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی استان ... موضوع: هماهنگی در تشکیل جلسات هیات بند (3) ماده 97 ق م م برای شرکتهای بزرگ احتراما ، نظر به جایگاه هیات موضوع بند 3 ماده 97 ق.م.م. در تشویق مودیان به رعایت تکالیف مقرر قانونی و به منظور ساماندهی تشکیل هیات مذکور درخصوص اظهار نظر نسبت به دفاتر قانونی شرکتهای بزرگ موضوع دستورالعمل شماره 52141/1028/232 مورخ 1386/06/06 مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا چنانچه در اجرای مقررات بند 3 ماده 97 ق.م.م. دفاتر و اسناد و مدارک هر یک از اشخاص موضوع بخشنامه مذکور ( مودیان بزرگ ) به لحاظ عدم رعایت مقررات قانونی و یا آئین نامه تحریر دفاتر غیر قابل رسیدگی یا مردود تشخیص می گردد یک نسخه از گزارش بند 3 مذکور همزمان با ابلاغ به مودی طی نامه ای به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال تا نسبت به تعیین حسابرسان واجد شرایط به منظور تشکیل جلسه مربوط اقدام گردد . محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره:69002/1227/232 تاریخ:05/08/1386 پیوست:دارد دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی......... موضوع ساماندهی استفاده از خدمات تخصصی حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی در اجرای ماده 272 ق.م.م احتراما در اجرای مقررات ماده 272 ق.م.م وبخشنامه ها و دستورالعمل های صادره به منظور نظارت وساماندهی استفاده از خدمات تخصصی حسابداران ذیصلاح به عنوان حسابدار رسمی مقرر می دارد: 1- به منظور بررسی اولیه گزارشات حسابرسی، اطلاعات مربوط به گزارشات حسابرسی مالی ومالیاتی حداکثر تا تاریخ 30/8/86 به شرح فرم پیوست شماره (1) به همراه تصویر گزارش حسابرسی مالی (بدون یادداشتهای همراه ) وصفحه اول وآخر گزارش حسابرسی مالیاتی که در برگیرنده حدود ودامنه رسیدگی وهمچنین مشخصات حسابدار رسمی تنظیم کننده گزارش می باشد، به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال گردد. 2- در اجرای بندهای 2و4 دستورالعمل شماره 58963/1161/323 مورخ 10/7/86 (کد 501 86 219 م )، ادارات امور مالیاتی مربوطه با یک برنامه زمان بندی مشخص به شرح فرم پیوست شماره (2) کلیه گزارشات حسابرسی مالی ومالیاتی که در اجرای ماده 272 ق.م.م مورد رسیدگی قرار گرفته است را بصورت گروهی از جهت شکلی ومحتوایی رسیدگی ومطابق مقررات بخشنامه شماره 13269 مورخ 25/7/84 اقدام و برنامه زمان بندی تهیه شده را تا تاریخ 30/8/86 به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمایند. 3- در اجرای بند 2/7 بخشنامه فوق الاشاره واصلاحی مورخ 17/2/85 در صورتی که پاسخ حسابدار رسمی از لحاظ انطباق با قانون ومقررات مالیاتی حسب نظر رئیس اداره امور مالیاتی کافی به مقصود نباشد موارد ابهام رفع نشده را حداکثر تا 10 روز پس از دریافت پاسخ استعلام وبه ضمیمه گزارش توجیهی رئیس امور مالیاتی ذیربط وتصویر کامل گزارش های حسابرسی مالی ومالیاتی به همراه صورتهای مالی و یادداشتهای همراه واستعلام وپاسخ حسابدار رسمی جهت طرح در هیأت هماهنگی مطابق دستورالعمل های صادره به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال نمائید. 4- قبل از صدور برگ تشخیص مالیات در اجرای مقررات تبصره 1 ماده 272 ق.م.م گواهی دفتر امور تشخیص مالیاتی مبنی بر صلاحیت حسابدار رسمی مذکور در تنظیم گزارش حسابرسی مالیاتی را اخذ گردد. محمود شکری معاون عملیاتی شماره: 58963/ 1161/ 232 تاریخ: 10/07/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع تشکیل گروههای رسیدگی در اجرای مواد 28و 29 آیین نامه 219 و اعلام برنامه زمانبندی احتراما ، به منظور ارتقاء بهره وری نیروی انسانی در منابع مالیاتی و مشارکت حداکثری در تحقق اهداف سازمان متبوع مقرر می گردد ، مدیران کل محترم با برنامه ریزی و نظارت و ایجاد هماهنگی در اجرای موارد ذیل از تمامی مساعی و تلاش همکاران بهره گیری نمایند. 1- تشکیل گروههای رسیدگی در اجرای مواد 28و29 آئین نامه ماده 219 ق.م.م. برای مودیان موضوع بخشنامه شماره 52141 مورخ 6/6/1386، در منابع مالیاتی مشاغل بندهای الف، ب وج ماده 95 و اشخاص حقوقی و همچنین مالیات تکلیفی و حقوق اشخاص موضوع ماده 2 ق.م.م. با شرایط و ضوابط ذیل: ترکیب گروههای رسیدگی تعداداعضاءهر گروه حداقل سه نفر ،وبشرح زیر تعیین گردد: رئیس گروه مالیاتی(یک نفر) کارشناس ارشدمالیاتی (حداکثر3 نفرحسب مورد) کارشناس مالیاتی (یک نفر) شرایط اعضاء گروههای رسیدگی : -دارندگان مدارک تحصیلی لیسانس وبالاتر در رشته های حسابداری ،مدیریت صنعتی وبازرگانی و سایر رشته های مرتبط. - حداقل پنج سال سابقه رسیدگی اشخاص حقیقی بند الف ماده 95ق.م.م ویا اشخاص حقوقی را حسب مورد داشته باشند 2- تمرکز پرونده های مالیاتی مودیانی که دراجرای ماده 272ق.م.م از خدمات سازمان حسابرسی ، موسسات حسابرسی وحسابداران رسمی عضو جامعه حسابداران رسمی استفاده نموده در یک اداره امور مالیاتی در سطح اداره کل و تشکیل گروههای بررسی گزارشات مذکوراز لحاظ انطباق آن با مقررات و انجام استعلام لازم از حسابدار رسمی حسب مورد و ارجاع مواردابهام رفع نشده به هیات هماهنگی در چارچوب بخشنامه شماره 13269مورخ27/5/86 ، همچنین تکمیل بانک اطلاعاتی موضوع بخشنامه شماره 11038/362/232مورخ 15/2/1386 و ارسال آن به دفتر امور تشخیص مالیاتی . 3- اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل که در اجرای توافق و تفاهم خوداظهاری موضوع تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 ق.م.م. تسلیم و بعنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده و همچنین مشمول بندهای 18 و20 دستور العمل توافق و تفاهم نشده باشد ، حداکثر تا تاریخ 30/7/1386 بررسی و نسبت به تنظیم فرم گزارش مالیات به شرح پیوست اقدام تا پس از پرداخت کلیه مالیات متعلقه، نسبت به صدور برگ مالیات قطعی اقدام گردد . 4- برنامه زمان بندی رسیدگی به پرونده های مالیاتی اعم ازمودیان بزرگ و سایر پرونده های مالیاتی به تفکیک بشرح فرم های پیوست،حداکثرتا تاریخ 25/7/ 86 به دفتر اینجانب ارسال گردد. محمود شکری معاون عملیاتی شماره:13269 تاریخ:25/07/1384 پیوست: سازمان امور اقتصادی دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان هیأت عالی انتظامی مالیاتی اداره کل دادستانی انتظامی مالیاتی دفتر دانشکده امور اقتصادی پژوهشکده امور اقتصادی نظر به اینکه در اجرای بخشنامه شماره 1027-2559/230 مورخ 16/6/83 در مورد گزارش حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم ابهاماتی بروز نموده و سوالاتی مطرح گردیده است ، علیهذا بمنظور رفع ابهام و تسهیل نمودار مربوط به تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی بخشنامه مذکور بشرح زیر اصلاح و جایگزین بندهای 6 و7 و8 دستور العمل گزارش حسابرسی مالیاتی ابلاغ شده طی نامه شماره 3465/467/213 مورخ 27/5/82 این سازمان میگردد: 6- در صورت که قبل و یا بعد از صدور برگ تشخیص مالیات ، حسب اطلاعات و مدارک بدست آمده در مورد کتمان درآمد مودیان مالیاتی ، نیاز به بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مودی و توضیحات تکمیلی حسابدار رسمی باشد ، رئیس اداره امور مالیاتی موضوع را با ذکر مصداق کتبا از حسابدار رسمی یا مودی استعلام نموده و به ترتیب زیر اقدام نمایند . 1/6- حسابدار رسمی مکلف است ظرف مدت یکماه از تاریخ دریافت استعلام با بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه در صورتیکه درآمد مزبور در دفاتر ثبت نشده باشد موضوع کتمان درآمد را در همان موردی که اعلام شده تائید و مراتب را کتبا باطلباع رئیس اداره امور مالیاتی برساند در چنین حالتی اداره امور مالیاتی بر اساس پاسخ واصله ، مطابق مقررات موضوعه اقدام نموده و چنانچه قبلا برگ تشخیص صادر شده باشد، نسبت به صد.ر برگ تشخیص متمم اقدام مینماید. 2/6- در صورتیکه درآمد مزبور در دفاتر ثبت شده باشد ، حسابدار رسمی ظرف مدت یکماه از تاریخ دریافت استعلام با بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه ، ثبت فعالیتهای مورد استعلام در دفاتر موردی با ذکر شماره سند حسابداری همراه با تصویر سند حسابداری و مدارک ضمیمه به آن ، کتبا به اطلاع رئیس اداره امور مالیاتی میرساند که در صورت تطبیق با ارقام درآمد کتمان شده بررسی دفاتر و اسناد و مدارک مودی از سوی اداره امور مالیاتی منتفی میگردد. 3/6- چنانچه حسابدار رسمی ظرف مدت یکماه از تاریخ دریافت استعلام نسبت به ارائه پاسخ لازم به رئیس اداره امور مالیاتی مربوطه اقدام نکند و یا در صورت عدم تطبیق توضیحات و مدارک ارسالی حسابدار رسمی با ارقام درآمد کتمان شده ، اداره امورمالیاتی راسا به مودی مراجعه و طبق قانون و مقررات مالیاتهای مستقیم رفتار شایسته مربوط به مطالبه مالیات متعلق را اتخاذ خواهد نمود. 7- در صورتیکه قبل از صدور برگ تشخیص مالیات نسبت به ارائه گزارش حسابرسی مالیاتی در خصوص بندهای “ب” (هزینه های قابل قبول و استهلاک)و “ج” (مالیاتهای تکلیفی) ماده 272قانون مالیاتهای مستقیم نیاز به توضیحات تکمیلی حسابدار رسمی باشد به ترتیب زیر عمل خواهد شد : 1/7- رئیس اداره امور مالیاتی موضوع را کتبا از حسابدار رسمی استعلام خواهد نمود حسابدار رسمی مکلف است ظرف مدت یکماه از تاریخ دریافت استعلام ، توضیحات تکمیلی را به رئیس اداره امور مالیاتی ارائه نماید. در غیر اینصورت و یا اعلام عدم دسترسی به دفاتر و اسناد و مدارک مودی ، اداره امور مالیاتی مطابق مقررات موضوعه جهت رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات مودی رفتار خواهد نمود. 2/7- در صورتی که پاسخ حسابدار رسمی از لحاظ انطباق با قانون و مقررات مالیاتی حسب نظر رئیس اداره امور مالیاتی کافی به مقصود نباشد،موضوع در تهران و استان ها به هیات سه نفره متشکل از نماینده سازمان امور مالیاتی کشور ، نماینده جامعه حسابداران رسمی ایران و یک نفر حسابدار رسمی غیر شاغل به انتخاب رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور ارجاع می گردد.رأی اکثریت اعضاء هیأت مذکور،مورد قبول سازمان امور مالیاتی کشور و جامعه حسابداران رسمی ایران بوده و مبنای حل و فصل پرونده امر قرار خواهد گرفت. تبصره 1: بررسی های هیات سه نفره فوق حسب مورد شامل مذاکره با حسابدار رسمی گزارش دهنده مشاهده و بررسی اسناد و مدارک حسابرسی مالیاتی در رابطه با موضوع یا موضوعات مورد استعلام اداره امور مالیاتی درخواست انجام رسیدگی های تکنیلی توسط حسابدار رسمی و اعلام نتیجه به هیات خواهد بود. تبصره 2: مکاتبات فیمابین اداره امور مالیاتی و حسابدار رسمی و بالعکس باید حسب مورد با ابلاغ یا از طریق پست سفارشی انجام گیرد. 8- در موارد اختلاف نظر راجع به معافیت های مالیاتی مودی ، حسابدار رسمی مکلف است ظرف مهلت یکماه از تاریخ دریافت استعلام ، تصویر اسناد و مدارک و مجوزهای مربوطه که در قانون مالیاتهای مستقیم مورد حکم قرار گرفته را به اداره امور مالیاتی ارسال نماید ، در غیر اینصورت و یا در صورتیکه توضیحات حسابدار رسمی کافی به مقصود نباشد ، اداره امور مالیاتی طبق اختیارات قانونی نسبت به معافیت مالیاتی اقدام خواهد نمود. در صورتی که در اجرای مفاد این بخشنامه تخلفی از سوی حسابدار رسمی صورت گرفته باشد ، سازمان امور مالیاتی کشور موضوع را جهت طرح در هیاتهای انتظامی جامعه حسابداران رسمی نیز حسب مورد یک نسخه از رای هیاتهای انتظامی مربوط را به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال خواهند کرد. روسای ادارات امور مالیاتی و حسابداران رسمی باید تمهیداتی را بکار برند تا استعلام و دریافت پاسخ در مهلت های تعیین شده برای مرور زمان مالیاتی انجام شود. در غیر اینصورت مسئولیت مرور زمان مالیاتی و خسارت وارده به دولت متوجه آنان خواهد بود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه بر اساس بخشنامه شماره 5020/321/232 مورخ 17/02/1385 بند 2/7 اصلاح گردید.
نامشخص
شماره: 66697/ 1212/ 232 تاریخ: 29/07/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی ... موضوع اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی در اجرای ماده 272 ق.م.م. تا ساعت 20 روز دوشنبه مورخ 30/7/1386 احتراما ، نظر به اینکه آخرین مهلت تسلیم گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی عملکرد سال 1385 مودیانیکه در اجرای مقررات ماده 272 ق.م.م. از خدمات تخصصی حسابداران ذیصلاح بعنوان حسابدار رسمی استفاده نموده اند تاریخ 30/7/86 می باشد ، مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی ذیربط در روز دوشنبه مورخ 30/7/1386 تا ساعت 20 (8 شب) با حضور در محل کار خود نسبت به اخذ گزارشات حسابرسی مالی و مالیاتی اقدام نمایند . محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره: 63597/ 230 تاریخ: 17/07/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع نظارت برنحوه ابلاغ اوراق مالیاتی نظر به اینکه عمده نواقص مطروحه از ناحیه دستگاههای نظارتی اعم از خارج و داخل سازمان امور مالیاتی کشور معطوف به نحوه و زمان ابلاغ اوراق مالیاتی تا مرحله وصول مالیاتهای متعلقه می باشد بطوریکه باز خورد آن تا کنون تاثیر و تبعات منفی و صدمات انکار ناپذیری را به اهداف سازمان متبوع و به تبع آن تحقیق درآمدهای مالیاتی وارد نموده است لذا بدینوسیله مقرر می دارد منبعد کلیه اوراق مالیاتی قبل و بعد از ابلاغ می بایستی نزد روسای گروه مالیاتی بطور طبقه بندی شده و به تفکیک هر واحد مالیاتی نگهداری گردیده و از اهم وظائف روسای امور مالیاتی و روسای ادارات نظارت بر امر ابلاغ اوراق مذکور تا مرحله وصول می باشد . بدیهی است چگونگی تمرکز اوراق مالیاتی با ارائه رویه ای واحد از سوی اداره کل ذیربط ملحوظ نظر بوده و در صورت بروز هر گونه سهل انگاری و قصور در این خصوص روسای امور مالیاتی پاسخگو خواهند بود . محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره: 63600/ 230 تاریخ : 17/07/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع دستور العمل اصلاحی نحوه رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء پیرو بند الف دستور العمل نحوه رسیدگی به عملکرد مالیاتی قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء موضوع نامه شماره 34017/848/232 مورخ 17/4/86 و با عنایت به نحوه نگهداری حسابها توسط قرار گاه و همچنین در اجرای صورتجلسه مورخ 3/7/1386 درخصوص اداره امور مالیاتی ذیصلاح جهت رسیدگی به مالیات تکلیفی و حقوق قرارگاه سازندگی خاتم الانبیاء مقرر می دارد : 1- در صورتیکه محل اجرای پروژه در محدوده جغرافیایی استان تهران باشد اداره کل امور مالیاتی غرب تهران مرجع رسیدگی و مطالبه به مالیات تکلیفی و حقوق متعلقه حسب مقررات می باشد . 2- در مورد سایر قراردادهایی که محل اجرای پروژه حسب مورد در سایر استانهای کشور می باشد اداره کل امور مالیاتی محل اجرای پروژه، ذیصلاح جهت رسیدگی و مطالبه مالیاتهای مذکور برابر مقررات خواهد بود.. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد تا ضمن تعیین اداره امور مالیاتی مربوط نسبت به رسیدگی مالیاتهای مورد اشاره حسب دستور العمل صدرالاشاره و مقررات قانونی اقدام و نتیجه به اداره کل امور مالیاتی غرب تهران اعلام گردد . محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره: 58963/ 1161/ 232 تاریخ: 10/07/1386 پیوست: دستورالعمل مخاطبین / ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع تشکیل گروههای رسیدگی در اجرای مواد 28و 29 آیین نامه 219 و اعلام برنامه زمانبندی احتراما ، به منظور ارتقاء بهره وری نیروی انسانی در منابع مالیاتی و مشارکت حداکثری در تحقق اهداف سازمان متبوع مقرر می گردد ، مدیران کل محترم با برنامه ریزی و نظارت و ایجاد هماهنگی در اجرای موارد ذیل از تمامی مساعی و تلاش همکاران بهره گیری نمایند. 1- تشکیل گروههای رسیدگی در اجرای مواد 28و29 آئین نامه ماده 219 ق.م.م. برای مودیان موضوع بخشنامه شماره 52141 مورخ 6/6/1386، در منابع مالیاتی مشاغل بندهای الف، ب وج ماده 95 و اشخاص حقوقی و همچنین مالیات تکلیفی و حقوق اشخاص موضوع ماده 2 ق.م.م. با شرایط و ضوابط ذیل: ترکیب گروههای رسیدگی تعداداعضاءهر گروه حداقل سه نفر ،وبشرح زیر تعیین گردد: رئیس گروه مالیاتی(یک نفر) کارشناس ارشدمالیاتی (حداکثر3 نفرحسب مورد) کارشناس مالیاتی (یک نفر) شرایط اعضاءگروههای رسیدگی : -دارندگان مدارک تحصیلی لیسانس وبالاتر در رشته های حسابداری ،مدیریت صنعتی وبازرگانی و سایر رشته های مرتبط. - حداقل پنج سال سابقه رسیدگی اشخاص حقیقی بند الف ماده 95ق.م.م ویا اشخاص حقوقی را حسب مورد داشته باشند 2- تمرکز پرونده های مالیاتی مودیانی که دراجرای ماده 272ق.م.م از خدمات سازمان حسابرسی ، موسسات حسابرسی وحسابداران رسمی عضو جامعه حسابداران رسمی استفاده نموده در یک اداره امور مالیاتی در سطح اداره کل و تشکیل گروههای بررسی گزارشات مذکوراز لحاظ انطباق آن با مقررات و انجام استعلام لازم از حسابدار رسمی حسب مورد و ارجاع مواردابهام رفع نشده به هیات هماهنگی در چارچوب بخشنامه شماره 13269مورخ27/5/86 ، همچنین تکمیل بانک اطلاعاتی موضوع بخشنامه شماره 11038/362/232مورخ 15/2/1386 و ارسال آن به دفتر امور تشخیص مالیاتی . 3- اظهار نامه مالیاتی عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل که در اجرای توافق و تفاهم خوداظهاری موضوع تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 ق.م.م. تسلیم و بعنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده و همچنین مشمول بندهای 18 و20 دستور العمل توافق و تفاهم نشده باشد ، حداکثر تا تاریخ 30/7/1386 بررسی و نسبت به تنظیم فرم گزارش مالیات به شرح پیوست اقدام تا پس از پرداخت کلیه مالیات متعلقه، نسبت به صدور برگ مالیات قطعی اقدام گردد . 4- برنامه زمان بندی رسیدگی به پرونده های مالیاتی اعم ازمودیان بزرگ و سایر پرونده های مالیاتی به تفکیک بشرح فرم های پیوست،حداکثرتا تاریخ 25/7/ 86 به دفتر اینجانب ارسال گردد. محمود شکری معاون عملیاتی
نامشخص
شماره:60846/1085/232 تاریخ:07/07/1386 پیوست:دارد دستورالعمل مخاطبین/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع برقراری تسهیلات در پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده ، در اجرای بندهای 16و17دستور العمل توافق و تفاهم خود اظهاری مالیات عملکردسال 85 صاحبان مشاغل پیرو دستور العمل های شماره 13367/426/232 و 13364/427/232 مورخ 19/2/86 توافق و تفاهم خود اظهاری مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور افزایش فرهنگ خود اظهاری مالیات در جامعه و تکریم ارباب رجوع مقتضی است با هماهنگی اتحادیه ها و مجامع امورصنفی ترتیبی اتخاذ گردد تا چنانچه هر یک از صاحبان مشاغل مذکور (مودیانیکه در چارچوب توافق و تفاهم به عمل آمده نسبت به تسلیم اظهار نامه عملکرد سال 1385 اقدام نموده اند)، در اجرای بند های 16 و17 دستور العمل های مذکور نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات قطعی شده لغایت سال 1384 خود تا پایان تیر ماه 1385 اقدام ننموده اند ، چنانچه حداکثر تا پایان مهر ماه سال جاری با مراجعه به اداره امور مالیاتی نسبت به پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده سنوات لغایت سال 1384 خود اقدام نمایند ، مشمول توافق و تفاهم خود اظهاری قرار گیرند. علی اکبر عرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره:13367/426/232 تاریخ:19/02/1386 پیوست: اداره کل امور مالیاتی... بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه های بعدی، به آن اداره کل اجازه داده می شود درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان مشاغل موضوع بند(ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را با رعایت دستورالعمل پیوست و نظر اتحادیه ذیربط تعیین و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید. علی اکبر عرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره: 13364/ 427/232 تاریخ: 19/02/1386 پیوست: اداره کل امور مالیاتی .............. در اجرای مقررات ماده 158 ق.م.م به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری مجامع امور صنفی در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین مالیات عملکرد سال 1385 صاحبان محترم مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 ق.م.م، انجام تفاهم خوداظهاری با مجامع امور صنفی به آن اداره کل محول می گردد تا با رعایت دستورالعمل پیوست نسبت به انجام تفاهم خود اظهاری با مجامع مذکور در چارچوب قوانین و مقررات اقدام نمایید. علی اکبرعرب مازار رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نامشخص
شماره:52141/1028/232 تاریخ:06/06/1386 پیوست: اداره کل امور مالیاتی استان.... احتراما، در اجرای بند 6 بیانیه پایانی چهارمین اجلاس مدیران مالیاتی سراسر کشور در کرمانشاه، در خصوص تعیین 5 درصد از مودیان بزرگ و رسیدگی گروهی به این پرونده ها مقتضی است پرونده های مورد نظر با سطح درآمد ابرازی 8 میلیارد ریال و بالاتر و در صورت عدم انتخاب تعداد مورد نظر، مودیان با درآمد مشمول مالیات سال قبل 000/000/000/2 ریال و بالاتر انتخاب و اطلاعات مربوط به مودیان مذکور به تفکیک اشخاص حقیقی و حقوقی بصورت لوح فشرده (CD) تحت نرم افزار Excel به شرح فرم پیوست تهیه و حداکثر تا تاریخ 30/6/1386 به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال گردد. در ضمن برای رسیدگی به پرونده های انتخابی افراد مجرب و متخصص به عنوان گروههای رسیدگی تعیین گردند. محمود شکری معاون عملیاتی جدول اطلاعات مربوط به 5% مودیان بزرگ(اشخاص حقوقی) عملکرد سال 1385 در اجرای بند 6 بیانیه پایانی اجلاس کرمانشاه اداره کل امور مالیاتی......... ردیف نام شخص حقوقی شماره ثبت شماره و تاریخ تسلیم اظهارنامه میزان درآمد و فروش ابرازی میزان درآمد مشمول مالیات قطعی شده سال قبل هزینه حقوق سود ابرازی زیان ابرازی مالیات ابرازی جمع جدول اطلاعات مربوط به 5% مودیان بزرگ(اشخاص حقیقی) عملکرد سال 1385 در اجرای بند 6 بیانیه پایانی اجلاس کرمانشاه اداره کل امور مالیاتی......... ردیف نام شخص حقوقی تعداد شرکاء نوع شغل شماره و تاریخ تسلیم اظهارنامه میزان درآمد و فروش ابرازی میزان درآمد مشمول مالیات قطعی شده سال قبل سود ابرازی زیان ابرازی مالیات ابرازی جمع
نامشخص
شماره: 26717/2213/33 تاریخ: 1385/07/08 پیوست: اداره کل امور مالیاتی.... همچنان که اطلاع دارند در اجرای مفاد ماده (104) قانون مالیاتهای مستقیم، پرداخت کنندگان وجوه (کارفرمایان) مکلف شده اند در هر پرداخت، پنج درصد مبالغ ناخالص پرداختی رابه عنوان علی الحساب مالیات مودی(دریافت کنندگان وجوه) کسر و ظرف سی روز به حساب تعیین شده از طرف اداره کل امور مالیاتی( سازمان امور مالیاتی کشور) وتریز و رسید آن را به مودی(دریافت کننده وجوه) تسلیم نمایند.نظر به اینکه صدور چک و یا تهیه قبض مالیاتی جداگانه برای تک تک دریافت کنندگان وجوه توسط برخی از پرداخت کنندگان عملا با مشکلات عدیده ای مواجه می باشد،پرداخت کنندگان وجوه مذکور کل پنج درصد مبالغ پرداختی هر ماه را (در مهلت مقرر)طی یک فقره قبض نقدی به بانک پرداخت می نمایند و یا طی یک فقره چک به واحد امورمالیاتی مربوط تسلیم و فهرست مشخصات گیرندگان وجوه را به واحد امور مالیاتی ارائه می نمایند. با توجه به این روش مشکلاتی به شرح زیر در عمل ملاحظه شده است: به موجب این رویه، افراد ذینفع(دریافت کنندگان وجوه که صاحب 5% مالیات مزبور می باشند) به هنگام احتساب 5% به عنوان پیش پرداخت مالیات باید فتوکپی فهرست را از پرداخت کنندگان وجوه (کارفرمایان)دریافت و به واحد امور مالیاتی اولیه مراجعه تا پس از ممهور نمودن آن،نسخه مذکور را به همراه تصویر برابر اصل شده قبض مالیاتی در اختیار واحد امور مالیاتی مربوط به خود قرار دهند. به این منظور، مأمورین مالیاتی می بایست جهت حصول اطمینان از صحت فتوکپی های گواهی شده برای تک تک صاحبان 5% مالیات علی الحساب مذکور با واحدهای امور مالیاتی در ادارات کل ذیربط مکاتبه نمایند. بنا به مراتب فوق ملاحظه می شود که صاحبان 5% مالیات تکلیفی باید با تحمل زحمات طاقت فرسا مستندات پرداخت را جمع آوری نموده و مضافا اینکه مأمورین مالیاتی نیز وقت قابل ملاحظه ای را صرف مکاتبات فی مابین می نمایند،ضمن آنکه چنین رویه ای می تواند موجبات سوء استفاده در انجام مکاتبات و جعل امضاء فتوکپی قبوض مالیاتی را فراهم آورد، بدین لحاظ مقرر می دارد: کلیه ادارات کل امور مالیاتی در مواقعی که مالیاتهای تکلیفی موضوع ماده (104) قانون مالیاتهای مستقیم، طی یک فقره چک (اعم از تضمینی، بانکی و عادی) به انضمام فهرست اسامی صاحبان درآمد(دریافت کنندگان وجوه)مشمول کسر مالیات تکلیفی به واحدهای مالیاتی آنان تسلیم می شود موظفند به تعداد تک تک اشخاص حقیقی و حقوقی مندرج در فهرست ضمیمه اسناد مذکور،فیش مالیاتی جداگانه تهیه و به شعبات بانک ملی که حسابهای درآمدی اداره کل امور مالیاتی در آن افتتاح گردیده تسلیم تسلیم نمایند و چنانچه شعبه بانکی مزبور را پذیرش قبوض پیوست اسناد یاد شده خودداری نمایند مراتب را جهت پیگیری لازم سریعا از طریق دورنگار 88369045 به دفتر حسابهای مالیاتی گزارش نمایند. بدیهی است در مواقع پرداخت مالیاتهای تکلیفی از طریق قبوض نقدی لازم است به تعداد هر یک از صاحبان درآمد مشمول کسر 5% علی الحساب مالیاتی، فیش مالیاتی جداگانه به نام مودی مربوطه تنظیم و به شعبات بانک ملی ارائه گردد. مدیران کل محترم امورمالیاتی مسئول حسن اجرای این دستورالعمل ونظارت بر آن به عهده دادستانی انتظامی مالیاتی خواهد بود. علی اکبر عرب مازار رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور
نامشخص
شماره:10670/1613/231 تاریخ:27/03/1385 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی استان....... اداره کل امور مالیاتی..... نظر به اینکه با راه اندازی سیستم یارانه ای اظهارنامه های ارث موضوع مفاد ماده 29 قانون مالیاتهای مستقیم طی بخشنامه شماره 21999/5107/231 مورخ 14/12/1384 به صورت شبکه Online، از سوی تعدادی از ادارات کل امور مالیاتی،سوالاتی در خصوص نحوه ثبت اطلاعات در فرم اطلاعات ورودی برای آن تعداد از اظهارنامه هایی که متعلق به اتباع خارجی،یا فاقد اطلاعات سجلی و از این قبیل موارد می باشند،مطرح گردیده است، لذا به منظور اتخاذ یک رویه واحد و ممانعت از هر گونه اعمال سلیقه در نحوه ثبت اطلاعات مقرر می گردد واحدهای مالیاتی ارث و همچنین واحدهای رایانه ای ارث مستقر در ادارات کل، در فرم اطلاعات ورودی اظهارنامه های مالیات بر ارث بشرح موارد مشروحه در دستورالعمل پیوست و فرم های ضمیمه آن اقدام نمایند. محمود شکری معاون عملیاتی دستورالعمل نحوه تکمیل فرم های ورود اطلاعات اظهارنامه ارث در رابطه با موارد استثناء در فرم ورودی اطلاعات اظهارنامه ارث برای متوفیان اتباع بیگانه(خارجیان) بدینگونه عمل می گردد: - نام:عینا نوشته می شود. - نام خانوادگی: قید عنوان تابعیت سپس خط تیره و پس از آن نام خانوادگی نوشته شود.برای مثال فرض کنید فردی تبعه افغانستان بوده و دارای نام خانوادگی احمدیار باشد در این صورت عنوان افغانی- احمدیار در فرم ذکر می گردد. - نام پدر:عینا نوشته می شود. - شماره شناسنامه: در قسمت مربوط به شماره شناسنامه،تاریخ فوت بدون ممیز(/) در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه ارث بیاید برای مثال تاریخ فوت 12/01/1384 بصورت 13840112 نوشته شود و همین عدد نیز پانچ گردد. - سریال شناسنامه: عدد 9999999999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(ده مرتبه عدد 9 قید گردد) - سال صدور:عدد9999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید(4 مرتبه عدد 9 نوشته شود) - استان محل صدور: استان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید. - شهرستان محل صدور:شهرستان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید. - حوزه صدور:عدد 999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(3 مرتبه عدد 9 نوشته شود) - بقیه موارد عینا می آید. (نمونه پیوست 1) در فرم ورودی اطلاعات اظهارنامه ارث برای متوفیان فاقد نام،نام خانوادگی، فاقد نام پدر و یا هر کدام از آنها بدینگونه عمل می گردد: - نام:کلمه«فاقد»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود. - نام خانوادگی: کلمه«فاقد»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود. - نام پدر: کلمه «فاقد» در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود. - بقیه موارد عینا می آید. (نمونه پیوست 2) در فرم ورودی اطلاعات اظهارنامه ارث برای متوفیان فاقد شناسنامه بدینگونه عمل می گردد: - نام:کلمه«فاقد»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود. - نام خانوادگی: عنوان«فاقد شناسنامه»در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود. - نام پدر: کلمه «فاقد» در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه نوشته شود. - شماره شناسنامه:در قسمت مربوط به شماره شناسنامه،تاریخ فوت بدون ممیز(/) در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید برای مثال تاریخ فوت 12/01/1385 بصورت 13850112 نوشته شود و همین عدد نیز پانچ گردد. - سریال شناسنامه: عدد 9999999999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(ده مرتبه عدد 9 نوشته شود) - سال صدور:عدد9999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید(4 مرتبه عدد 9 نوشته شود) - استان محل صدور: استان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید. - شهرستان محل صدور:شهرستان محل فوت در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید. - حوزه صدور:عدد 999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید. - تاریخ تولد: عدد 99 99 9999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و بصورت دو رقم برای ستون روز، دو رقم برای ستون ماه و چهار رقم برای ستون سال نوشته شود. روز ماه سال 99 99 9999 (نمونه پیوست 3) در فرم ورودی اطلاعات اظهارنامه ارث برای متوفیانی که خارج از کشور فوت نمایند بدینگونه عمل می گردد: - استان محل فوت:9999999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و به همین صورت نیز پانچ گردد.(7 مرتبه عدد 9 قید گردد) - شهرستان محل فوت: مانند ردیف قبل عمل گردد.(7 مرتبه عدد 9 قید گردد) - بقیه موارد عینا می آید . (نمونه پیوست 4) در فرم ورودی اطلاعات اظهارنامه ارث برای متوفیانی که حوزه صدور شناسنامه آنها شهری- مرکزی- خارج از کشور(کنسولی) روستایی و غیره قید شده است بدینگونه عمل می گردد: - حوزه صدور:عدد 999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(3 مرتبه عدد 9 قید گردد) - بقیه موارد عینا می آید. (نمونه پیوست 5) در فرم ورودی اطلاعات اظهارنامه ارث برای متوفیانی که تاریخ فوت نامعلوم دارند بدینگونه عمل می گردد: - تاریخ فوت: عدد 99 99 9999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و بصورت دو رقم برای ستون روز، دو رقم برای ستون ماه و چهار رقم برای ستون سال نوشته شود. روز ماه سال 99 99 9999 (نمونه پیوست 6) در فرم ورودی اطلاعات اظهارنامه ارث برای متوفیان ایرانی که خارج از کشور متولد شده و خارج از کشور فوت می نمایند. - استان محل صدور : عدد 9999999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.(7 مرتبه عدد 9 قید گردد) - شهرستان محل صدور: عدد 9999999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید(7 مرتبه عدد 9 قید گردد) - حوزه صدور: عدد 999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید.( 3 مرتبه عدد 9 نوشته شود) - استان محل خدمت: عدد 9999999 در فرم ورود اطلاعات اظهارنامه بیاید و به همین صورت نیز پانچ گردد(7 مرتبه عدد 9 قید گردد) - شهرستان محل فوت: مانند ردیف قبل عمل گردد(7 مرتبه عدد 9 قید گردد) - بقیه موارد عینا باید قید شود. (نمونه پیوست 7)
بخشی منسوخ
شماره:42543 تاریخ:1384/10/18 دبیرخانه هیأت موضوع ماده 251 مکرر نظر به ضرورت ساماندهی و تنظیم امور و تسریع در رسیدگی به امور مودیان محترم مالیاتی و به منظور رفع مشکلات موجود و نیل به اهداف مورد نظر مقنن مقرر می دارد ضوابط مشروحه ذیل به موقع اجراء گذارده شود: 1- وفق نص صریح ماده 251 مکرر، فقط تقاضای مودیانی قابل بررسی جهت طرح در هیأت مذکور می باشد که اولا ادعای غیر عادلانه بودن مالیات مستند به مدارک و دلایل کافی بوده، و ثانیا پرونده ذیربط در مرجع دیگری قابل طرح نباشد فرایند دادرسی مالیاتی به تفصیل در قانون مالیاتها پیش بینی شده است و ضروری است: اولا: مواردی به هیأت 251 ارجاع گردد که کلیه مراحل قانونی مندرج در قانون مالیاتی را در همان مسیر قانونی طی کرده و قطعیت یافته باشند. ثانیا: پس از قطعیت یافتن آن مودی هنوز نسبت به رأی نهایی معترض بوده و الزاما برای اعتراض خود دلیل و مدرک قابل ارایه داشته باشد. بدین لحاظ، دبیرخانه هیأت ماده 251 در مواردی که مالیات مورد شکایت به قطعیت نرسیده و یا به سبب موضوع شکایت قابل طرح در مراجع مالیاتی دیگری است، مودی را راهنمایی و پرونده امر را در هر مرحله که باشد مختومه نماید. 2- در مواردی که شکوائیه های واصله مربوط به مودیان مالیاتی است که مطابق مواد 238 و 239 و نیز تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به مالیات متعلق توافق یا تمکین نموده اند و یا در مواردی که پس از صدور رأی مراجع مالیاتی موضوع مواد 37،216، تبصره ماده 157 و 251 آن قانون معترض می باشند می بایست ضمن ارائه دلایل و مدارکی که با معاذیر موجه در مراحل قبلی قابل ارائه و یا دسترس نبوده، تقاضای رسیدگی نمایند[1]. 3- به منظور ارائه تقاضا و اعتراض به حکم قطعی مالیاتی، مودیان محترم باید فرم پیوست را تکمیل و مدارک و مستندات خود را به آن منضم نموده و به آن دبیرخانه تسلیم نمایند. 4- دبیرخانه 251 مکرر موظف است شکایت واصله را ثبت و در صورتی که ضمائم و اسناد ارائه شده کامل نباشد مراتب را در اسرع وقت، و حداکثر ظرف دو هفته از تاریخ ثبت جهت رفع نقص به مودی اعلام دارد. 5- دبیرخانه، شکوائیه های واصله را مورد بررسی قرارداده و با استعلام از سازمان امور مالیاتی و اخذ اطلاعات اولیه از حوزه مالیاتی مربوط، نسبت به تهیه یک خلاصه گزارش از پرونده در قالب فرم پیوست اقدام و برای اتخاذ تصمیم در خصوص ارجاع یا عدم ارجاع پرونده به هیأت موضوع ماده 251 مکرر به دفتر اینجانب منعکس می نماید. بدیهی است در مواردی که مستندات کافی ارائه نمی گردد و یا فرم مذکور تکمیل و ارائه نمی شود، موضوع را بلا اقدام تلقی و مختومه نماید. 6- مواردی که بنا بر شواهد و قراین موجود، قابل ارجاع به هیأت ماده 251 تشخیص داده شود به هیأت سه نفره ای متشکل از سه نفر ازاعضای ثابت یا مأمور خدمت در دبیرخانه و یا حسب مورد به سه نفر افرادی که به نام تعیین می شوند، ارجاع داده می شود تا رسیدگی و نسبت به صدور حکم اقدام نمایند. 7- هیأت سه نفره منتخب، برای بررسی شکایت واصله، اسناد و مدارک لازم را از سازمان امور مالیاتی استعلام و در صورت نیاز نسبت به دعوت از مسئولین مربوط در حوزه مالیاتی ذیربط جهت بررسی موضوع و ارائه توضیحات حضوری و عنداللزوم از طریق قرار کارشناسی اقدام می نمایند. سازمان امور مالیاتی و حوزه های مربوط موظفند نسبت به ارائه اسناد و مدارک مورد نیاز هیأت، با حفظ اصول و ضوابط لازم به منظور حفظ اسناد و مدارک و جلوگیری از فقدان آنها از جمله از طریق لاک و مهر نمودن پرونده های ارسالی و با حسب مورد تهیه و ارسال کپی مصدق اسناد، در اسرع وقت اقدام نمایند. 8- هیأت سه نفره پس از بررسی های لازم نسبت به تهیه و صدور حکم نهایی اقدام و دبیرخانه نیز بلافاصله حکم نهایی را از طریق سازمان امور مالیاتی به مراجع ذیربط و همچنین به مودی یا وکیل وی ابلاغ می نماید. 9- هر چند دقت در رسیدگی و انجام کلیه اقدامات حرفه ای به منظور پاسخگویی صحیح و قانونی همیشه مدنظر است لیکن اعضای هیأت توجه داشته باشند سرعت در انجام کار و صدور رأی در حداقل زمان مناسب نیز ملاک کیفی کار به شمار می رود. 10- دبیرخانه هر دو ماه یکبار گزارشی از عملکرد هیأت ها را تهیه و برای اینجانب ارسال می نماید. این گزارش حاوی تعدادی شکایات واصله و تعداد ارجاع شده به تفکیک موضوع طبق فرم مربوطه، تعداد احکام صادره و تعداد پرونده در حال رسیدگی در هیأت ها، و نتیجه احکام صادره (رفع تعرض، تعدیل، رد شکایت) و مشخصات حوزه مالیاتی مربوط به هر پرونده خواهد بود. داود دانش جعفری وزیر امور اقتصادی و دارایی [1] . به موجب دادنامه شماره 9909970905811942 مورخ 1399/12/16 هیات عمومی دیوان عدالت اداری بند 2ابطال شد.
نامشخص
شماره: مب ۷۴۵ تاریخ : ۱۳۸۴٫۴٫۲۱ «بسمه تعالی» جهت اطلاع کلیه مدیران عامل محترم بانکهای تجاری و پست بانک ارسال گردید با سلام در راستای اجرای ماده ۱۰ از قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران بالاخص قسمت ۲ از بند ج آن مبنی بر اختصاص حداقل بیست و پنج درصد (۲۵) از تسهیلات اعطایی کلیه بانکهای کشور به بخش آب و کشاورزی بدین وسیله به استحضار می رساند که سهم بخش کشاورزی از افزایش در مانده تسهیلات اعطایی آن بانک به بخش غیر دولتی پس از کسر الزامات قانونی و تسهیلات از محل سپرده های قرض الحسنه برای رفع احتیاجات ضروری و اشتغال در سال ۱۳۸۴ ۱۷ درصد می باشد. خواهشمند است مقرر فرمایند ضمن ابلاغ مراتب فوق به مراجع ذیربط در آن بانک برحسن اجرای آن نیز نظارت کافی معمول گردد. هم چنین لازم است جدول مشروح مانده تسهیلات اعطایی به بخشهای مختلف اقتصادی طبق روال معمول در پایان هر ماه تهیه و حداکثر تا پایان روز پانزدهم ماه بعد به اداره اطلاعات بانکی این بانک ارسال گردد. اص اداره مطالعات و مقررات بانکی صدیقه رهبر شمس کار ۳۸۳۱-۳
معتبر
شماره: 2972 تاریخ: 1384/02/27 پیوست: بسمه تعالی اداره کل امورمالیاتی استان شورایعالی مالیاتی اداره کل امورمالیاتی هیات عالی انتظامی مالیاتی دفترفنی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیات موضوع ماده 251 مکرر سازمان امورمالیاتی کشور در راستای گسترش و توسعه فرهنگ خوداظهاری مالیات و مشارکت هرچه بیشتر صاحبان مشاغل و تعامل با تشکل های صنفی، مصمم است با اجرای تمهیدات قانونی و با استفاده از تجربیات اجرای مقررات ماده (158) قانون مالیات های مستقیم در منبع مشاغل طی سنوات گذشته، مقررات مزبور را برای عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل به شرح ذیل به مورد اجراء گذارد لذا ادارات کل امورمالیاتی مکلفند به ترتیب ذیل اقدام نمایند: الف) نصاب های پذیرش و انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل: ردیف شرح مورد پذیرش نمونه انتخابی ( درصد) 1 ردیفهای (1) الی (7) به استثناء بند(5) موضوع بند (الف) ماده (96) قانون مالیاتهای مستقیم - 100 2 سایر ردیفهای مشاغل با (الف) و کلیه ردیفهای مشاغل بند(ب) و همچنین صاحبان مشاغل بند(ج) موضوع مواد (95) و (96) قانون مالیاتهای مستقیم به شرح: * در مورد مودیانی که مالیات عملکرد سال 1382 آنها به هر دلیل ازطریق رسیدگی، تشخیص و قطعی گردیده است چنانچه مالیات ابزاری عملکرد سال 1383 آنان با (10درصد) افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1382 اظهارشود. * چنانچه اظهارنامه عملکرد سال 1382 آنان بدون رسیدگی مورد قبول واقع شده باشد و مالیات عملکرد سال 1383 آنها با (20درصد) افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1382 اظهارشود. 95 95 5 5 توجه: 1- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده های مالیاتی عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل حداکثر تا پایان خرداد ماه 1384 رسیدگی و قطعی گردد به نحوی که صاحبان محترم مشاغل بتوانند از مزایای خوداظهاری مالیاتی این بخشنامه استفاده نمایند. 2- آن تعداد از اظهارنامه های صاحبان مشاغل که شروع فعالیت آنها در سال 1383 بوده و برای اولین بار اظهارنامه مالیاتی تسلیم می نمایند کلا مورد رسیدگی قرارگیرند. 3- اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که داوطلبانه مالیات ابرازی آنها بیش از نصابهای فوق الذکر می باشد مشمول روش خوداظهاری مالیاتی می باشد. 4- اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغلی که مالیات ابزاری آنان کمتر از نصاب های فوق الذکر می باشد، از شمول ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم خارج بوده و صددرصد آنان مورد رسیدگی قرارگیرد. 5- آن تعداد از صاحبان مشاغل موضوع بند(ج) ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم که براساس اظهارنامه تسلیمی، خود، شریک و یا شرکاء خود را مورد برای عملکرد سال 1383 معاف از پرداخت مالیات دانسته اند و پرونده مالیاتی عملکرد سالهای 1381 و 1382 آنان ازطریق رسیدگی واحد مالیاتی از پرداخت مالیات معاف شده است و هیچگونه تغییری در فعالیت و یا تعداد شرکاء بوجود نیامده باشد فقط به میزان پنج درصد از این گونه از اظهارنامه ها مورد رسیدگی قرارگیرد. 6- به منظور ایجاد تسهیلات در پرداخت مالیات ابرازی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مقرر می شود حداقل پیش پرداخت مالیات به میزان 30 درصد به طور نقد دریافت و مابقی مالیات حداکثر تا پایان آبان ماه 1384 به صورت ماهانه تقسیط شود. تسهیلات یادشده شامل کلیه صاحبان مشاغل اعم از اینکه اظهارنامه تسلیمی آنان منطبق با شرایط و نصاب های مذکور باشد یا نباشد، خواهدبود و ماموران مالیاتی مربوط مکلف به دریافت اظهارنامه های مالیاتی تسلیمی و (تقسیط) مالیات متعلق به شرح فوق می باشند. ضمنا، وجوهی که دستگاه های موضوع ماده (104) قانون مالیاتهای مستقیم از دریافتی پزشکان به طور علی الحساب کسر نموده و به حسابهای مالیاتی واریز نموده اند را جزء پیش پرداخت سی درصد نقد پزشکان و سایر مشاغل پزشکی منظور خواهدشد. تبصره: به منظور تسریع و تسهیل در حل و فصل اختلافات مالیاتی جهت مشاغل مختلف موافقت گردید که پرونده های مورد اختلاف در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی خاص مطرح گردد. 7- حسب درخواست مجامع امورصنفی، اتحادیه ها و تشکلهای حرفه ای مبنی بر برقراری تسهیلات قانونی به منظور تسویه بدهی های معوقه مالیاتی صاحبان محترم مشاغل و مشارکت هرچه بیشتر آنان در روش خوداظهاری مالیات، درصورتی که: 1-7- اشخاص حقیقی اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 منابع مشاغل و مستغلات خود را موعد مقرر قانونی تسلیم نمایند. 2-7- سی درصد بدهی معوق مالیاتی عملکرد سنوات لغایت 1380 خود را همراه اظهارنامه منابع مالیاتی مذکور پرداخت نمایند و مابقی را حداکثر تا پایان آبان ماه سالجاری تقسیط نمایند. 3-7- بدهی معوق مالیاتی آنان برای هر سال عملکرد بیش از مبلغ 5/000/000 ریال نباشد. جرایم مالیاتی بدهی های مذکور با رعایت مفاد ماده (191) قانون مالیاتهای مستقیم کلا بخشوده شود. ب) نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه های عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل 1 ادارات کل امورمالیاتی مکلفند به تشکیل کارگروه هایی متشکل از مدیرکل امورمالیاتی، معاون مالیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی، روسای امورمالیاتی مربوط و نمایندگان تشکلهای صنفی مربوط در مراکز استانها و معاون مالیاتی، نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی(مستقر در استان)، روسای امورمالیاتی یا رییس گروه مالیاتی و نمایندگان تشکلهای صنفی یا مراجع ذیربط مربوط حسب مورد در سایر شهرستانها، حداکثر تا پایان مردادماه سال 1384 اقدام نمایند. 2. ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه های تسلیمی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل را با شرایط و نصاب مقرر در این بخشنامه انطباق داده و فهرستی از اظهارنامه های مشمول روش خوداظهاری موضوع ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم را به تفکیک گروه های شغلی(الف، ب، ج) ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم تهیه و حداکثر تا پانزدهم شهریور سال 1384 پس از تایید رییس گروه و رییس امورمالیاتی ذیربط در اختیار کارگروه فوق الذکر قراردهند. 3. کارگروه های یادشده مکلفند حداکثر ظرف مدت پانزدهم روز از دریافت فهرست های مذکور، پرونده های مشمول انتخاب نمونه را به صورت مسلسل شماره گذاری نموده و به قید قرعه نمونه ها را حسب نصاب های مقرر انتخاب و مراقب را در پنج نسخه صورتمجلس نموده و به ترتیب ذیل اقدام نمایند: نسخه اول برای رسیدگی و انجام اقدامات لازم به واحدهای مالیاتی مربوط تسلیم شود. پ نسخه دوم برای اطلاع و تهیه برنامه زمانبندی به مدیریت اداره کل تسلیم گردد. نسخه سوم ازطریق نمابر شماره 8579206 به دفتر امورتشخیص مالیاتی حوزه معاونت عملیاتی سازمان ارسال شود. نسخه چهارم به نماینده تشکلهای صنفی مربوط تسلیم گردد. نسخه پنجم به نماینده دادستانی انتظامی مالیاتی تسلیم شود. ادارات کل امورمالیاتی موظف به اعمال نظارت های لازم به منظور رعایت حد نصاب های مذکور بوده به نحوی که انتخاب نمونه اظهارنامه ها از نصاب های مقرر بیشتر نشود. 4 آن تعداد از پرونده های مالیاتی صاحبان مشاغل که در اجرای ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سنوات 1381 و 1382 آنان به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرارگرفته اند، مشمول انتخاب نمونه برای عملکرد سال 1383 نبوده و چنانچه اظهارنامه تسلیمی عملکرد مذکور آنان منطبق با شرایط این دستورالعمل باشد مورد پذیرش قرارگیرد. پ)ترتیبات رسیدگی اظهارنامه سال 1383 صاحبان مشاغل 1- در مورد اظهارنامه های مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل مورد پذیرش واقع میشود واحدهای مالیاتی مکلفند مراتب را به رییس گروه مربوط گزارش و پس از تایید نامبرده، حداکثر تا پایان مهرسال 1384 برگ قطعی مالیات را صادر و در اسرع وقت به مودیان مربوط ابلاغ نمایند. 2- درخصوص اظهارنامه های مالیاتی غملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که به عنوان نمونه انتخاب شده اند، ماموران مالیاتی ذیربط مکلفند اظهارنامه مذکور را مورد رسیدگی قرارداده و به ترتیبی اتخاذ نمایند که پرونده مالیاتی آنها تا پایان دی ماه سال 1384 قطعی و مالیات متعلق نیز تا پایان بهمن ماه همان سال به حیطه وصول درآید. 3- اظهارناه مالیاتی عملکرد سال 1383 صاحبان مشاغل که مشمول مقررات ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم نبوده اند، مورد رسیدگی لازم قرارگرفته و ترتیبی اتخاذ شود که پرونده های مالیاتی آنان به شرح بند(2) فوق قطعی و مالیات متعلق نیز به حیطه وصول درآید. 4- ادارات کل امورمالیاتی مکلفند پرونده های مالیاتی عملکرد سال 1383 آن گروه از صاحبان مشاغل را که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی خودداری نموده اند در اولویت رسیدگی قرارداده و ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر تا پایان آذر ماه سال 1384، پرونده مالیاتی عملکرد یادشده آنان قطعی و مالیات متعلق تا پایان سال 1384 به حیطه وصول درآید. 5- گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم که برای صاحبان مشاغل موضوع ماده (95) قانون مذکور تهیه گردیده، مشمول خوداظهاری ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم نبوده و میبایست وفق مقررات موضوعه اقدام گردد. 6- کلیه نصاب های مربوط به افزایش مالیات مقرر در قسمت جدول(الف) این دستورالعمل بنا به پیشنهاد مدیران کل امورمالیاتی و موافقت رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور قابل تعدیل می باشد. هرگاه پس از قطعی شدن اظهارنامه مالیاتی یا بعد از رسیدگی و صدور و ابلاغ برگ تشخیص اعم از اینکه به قطعیت رسیده یا نرسیده باشد معلوم شود مودی، درآمد یا فعالیتهای انتفاعی کتمان شده ای داشته و مالیات متعلق به آن نیز مطالبه نشده باشد، فقط مالیات بر درآمد آن فعالیتها با رعایت ماده (157) قانون مالیاتهای مستقیم قابل مطالبه خواهدشد. 8) به استناد مفاد ماده (158) قانون مالیاتهای مستقیم آن بخش از اظهارنامه های مالیاتی که مورد پذیرش قرارمیگیرند قطعی بوده و ماموران مالیاتی حق رسیدگی و درخواست ارائه اسناد و مدارک و مطالبه جرایم از این حیث را نخواهندداشت. 9. هرگاه مالیات قطعی شده عملکرد سال 1382 صاحبان مشاغل براساس فعالیت مودی و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد، ابتدا میبایست مالیات قطعی شده برای یکسال تمام محاسبه و سپس نصاب های پذیرش مندرج در جدول بند(الف) این بخشنامه اعمال گردد. 10. ادارت کل امورمالیاتی مکلفند تمام مساعی خود را به منظور اطلاع رسانی لازم جهت تشویق و ترغیب صاحبان مشاغل و جلب مشارکت موثر آنان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1383 مصروف نمایند تا مودیان محترم مالیاتی از شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی به منظور برخورداری از معافیت ماده (84) قانون مالیاتهای مستقیم اطلاع حاصل نمایند. لازم است ترتیبی اتخاذ شود تا با همکاری و هماهنگی مجامع، اتحادیه و انجمن های تخصصی صنفی، اظهارنامه های مالیاتی صاحبان مشاغل توزیع و راهنمایی های لازم درخصوص تنظیم و تسلیم آن به عمل آید. ضمنا، قبض بانکی پرداخت مالیات حاوی اطلاعات هویتی صاحبان مشاغل، شماره حساب مالیاتی مربوط و بدون درج مبلغ مالیات برای کلیه پرونده های مشاغل ابوابجمعی صادر و به همراه اظهارنامه های یادشده به مراجع مذکور تحویل شود. مدیران کل امورمالیاتی موظفند روش نظارت خود را در اجرای این بخشنامه به گونه ای تنظیم نمایند که تمامی موارد پیش بینی شده با دقت و صحت لازم، اجراء و ضمن رعایت مقررات قانون مالیاتهای مستقیم موجبات جلب اعتماد و افزایش رضایت مندی مودیان محترم مالیاتی را فراهم نمایند. دکترسیدشهاب الدین صدر رییس کل سازمان نظام پزشکی غلامرضا حیدری کردزنگنه رییس کل سازمان امورمالیاتی کشور دکترعلی زالی معاون فنی علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی دکترحسن هویدا معاون رفاهی اجتماعی علی اصغر صراف معاون امورمالیاتی تهران محمدعلی بیگ پور معاون عملیاتی غلامعلی فروزش مدیرکل امورمالیاتی استان تهران
نامشخص
شماره: 11485 تاریخ: 1383/07/05 در اجرای فرمان مورخ 1380/10/15 مقام معظم رهبری (مدظله العالی ) در خصوص مالیات شرکتها و اشخاص حقوقی مربوط به نهادها و بنیادهای انقلاب اسلامی که معظم له با لغو هرگونه امتیاز خاص برای نهادها و بنیاد ها موافقت و تاکید فرمودند هزینه های ماموریتی این دستگاهها بنحو مناسب در بودجه عمومی پیش بینی شود معذالک در قوانین بودجه سنوات 1381 و 1382 کل کشور از این حیث بودجه ای منظور نگردید. لذا جهت رفع دغدغه ها و تامین نظرات معظم له و با توجه به مفاد نامه شماره 33443/5 مورخ 1383/07/01 ، موارد ذیل را مقرر می نماید: 1- کلیه شرکتها و اشخاص حقوقی مربوط به سازمانها ، نهادها و بنیادهای انقلاب اسلامی موضوع دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادهای انقلاب اسلامی (که طی شماره 33352/1 مورخ 1376/04/23 دفتر محترم مقام معظم رهبری به وزیر محترم وقت امور اقتصادی و دارائی ابلاغ و طی شماره 15853/4939-4/30 مورخ 1376/05/12 وزارت امور اقتصادی و دارائی به واحدهای ذیربط جهت اجرا ابلاغ شده است ) بابت کلیه وجوهی که تحت عنوان بودجه یا کمک ، از دولت دریافت می دارند مشمول مالیات نمی باشند. 2- مالیاتهای قطعی معوقه کلیه اشخاص موضوع ماده (1) فوق تا پایان عملکرد سال 1381 و همچنین مالیات عملکرد سنوات لغایت 1381 آنها و نیز کلیه اشخاص مزبور که سال مالی آنها تا پایان بهمن ماه سال 1382 خاتمه می یابد و با رعایت مقررات موضوعه ، قطعی میشود به انضمام جرائم متعلقه به نسبت سهم نهاد یا بنیاد مربوط در اشخاص موضوع ماده (1) از مالیات و جرائم متعلقه فوق ، باید حداکثر تا پایان بهمن ماه سال 1383 به واریز و یا تقسیط آن جهت واریز به حساب خاص ذیربط اقدام نمایند. 3- مالیات لغایت عملکرد سال 1381 کلیه اشخاص موضوع ماده (1) فوق الاشاره و نیز مالیات کلیه اشخاص مزبور که سال مالی آنها تا پایان بهمن ماه 1382 بوده و تاکنون مورد مطالبه قرار نگرفته اند و همچنین مالیاتهای مورد مطالبه که تا پایان بهمن ماه 1383 به قطعیت نرسند، در صورتیکه ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ برگ مالیات قطعی با جرائم متعلق ، به نسبت سهم نهاد یا بنیاد مربوط در اشخاص موضوع ماده (1) فوق ، به حساب خاص ذیربط واریز و یا برای واریز به حساب مذکور تقسیط نگردد، باید به حساب درآمدهای مالیاتی نزد خزانه داری کل کشور واریز شود. 4- مالیاتهای تکلیفی و جرائم متعلق ، کماکان به حساب درآمدهای مالیاتی نزد خزانه داری کل کشور واریز خواهد شد. 5- نظر وظایف و الزامات خاص ستاد اجرائی فرمان حضرت امام خمینی (ره ) در خصوص اجرای مفاد احکام قضائی صادره و نیز نقش آن در اجرای اصل (49) قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران باید به شرح زیر اقدام گردد: 1/5- هرگونه عواید ناشی از اجرای احکام قضایی از قبیل نگهداری یا فروش اموال منقول و غیرمنقول به علت اینکه در اجرای احکام قضایی عمل شده ، فعالیت اقتصادی محسوب نمی گردد و بابت عواید حاصله (به هر مبلغ که باشد) هیچگونه مالیاتی مطالبه نخواهد شد. 2/5- نقل و انتقال قطعی املاک و حق واگذاری محل و سایر حقوق از تاریخ ابلاغ این بخشنامه منحصرا مشمول مالیات ماده 59 و عندالاقتضاء ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم بوده که مالیات متعلقه به حساب ذیربط خزانه داری کل کشور ، واریز خواهد شد. تبصره : در مورد بند 2/5 فوق الذکر بدیهی است برای مالیات قبل از ابلاغ این بخشنامه ، با توجه به دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهاد و بنیادهای انقلاب اسلامی ، مبلغی مطالبه نخواهد شد و چنانچه سابق بر این ، مبلغی شده باشد قابل استرداد نیست . 3/5- با توجه به اینکه فروش املاک و مستغلات ستاد اجرایی فرمان حضرت امام خمینی (ره) به طور مستقیم و بدون فولنامه و از طریق انعقاد مبایعه نامه فی مابین ستاد اجرایی و خریدار انجام می پذیرد پس از معرفی خریدار ظرف مدت سه ماه از تاریخ مبایعه نامه توسط ستاد اجرایی به حوزه مالیاتی ذیربط تاریخ مبایعه نامه ، مبنا برای انتقال پرونده مالیاتی املاک به نام خریداران قرار می گیرد و طبیعتا از تاریخ مبایعه نامه ، مالیاتهای مترتب بر مورد انتقال ، به عهده خریدار می باشد. 4/5- در مورد صدور گواهی موضوع ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم در صورتی که مالیاتی از اشخاص اعم از حقیقی و حقوقی غیراز ستاد اجرائی مطالبه و وصول نشده باشد ، بدهی مزبور مانع از صدور گواهی مورد نیاز اجرایی نخواهد بود . 6- پس از اعلام فهرست و مشخصات میزان مالیات مربوط به عملکرد لغایت سال 1381 و عملکرد منتهی به پایان بهمن ماه 1382 کلیه اشخاص موضوع ماده (1) فوق الذکر که به جای واریز به حساب خاص ، به حساب درآمدهای مالیاتی در خزانه داری کل کشور واریز شده است از سوی معاونت نظارت و حسابرسی دفتر محترم مقام معظم رهبری به سازمان امور مالیاتی کشور ، مراتب از بدهی های مالیاتی قطعی جاری آنها تهاتر و تسویه خواهد شد. 7- کلیه اشخاص موضوع ماده (1) مکلف به واریز مالیات عملکرد سال 1382 و سنوات بعد و نیز عملکرد سنوات مالی که از اول اسفند ماه 1382 شروع می گردد در صورت شمول به حساب درآمدهای مالیاتی نزد خزانه داری کل کشور بوده و نیز نسبت به رعایت مفاد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن از حیث ارائه به موقع صورتهای مالی و اظهارنامه مالیاتی به ادارات امور مالیاتی ذیربط و همچنین انجام حسابرسی و بازرسی قانونی آنها تو سط معاونت نظارت و حسابرسی دفتر محترم مقام معظم رهبری و یا اشخاص حقیقی و حقوقی مورد تائید آن می باشند. 8- تا اجرای کامل تصمیمات متخذه در جلسه مورخ 1383/04/30 و همچنین مفاد این بخشنامه ، کماکان حسابهای خاص مربوط به هریک از نهادها ( افتتاح شده بر اساس دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادهای انقلاب اسلامی ) مفتوح خواهد بود که پس از حصول نتیجه نهائی ، حسب مورد ، و با اعلام معاونت نظارت و حسابرسی دفتر محترم مقام معظم رهبری نسبت به انسداد حسابهای مزبور اقدام خواهد شد . حیدری کرد زنگنه
معتبر
شماره: 211/1094/4585 تاریخ: 1383/03/27 پیوست:دارد ضوابط اجرائی اصلاح شده ماده 172 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 جهت اجرا به پیوست ابلاغ میگردد. حیدری کرد زنگنه رئیس کل سازمان امور مالیاتی کل مشور اصلاح ضوابط اجرایی ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 موضوع ماده 50 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 مجلس شورای اسلامی 1- وجوهی که به حساب های تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی و یا کمک و نظائر آن به صورت بلاعوض پرداخت می شود ، با تسلیم قبض بانکی به اداره امور مالیاتی ذی ربط از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد کسر می گردد . 2- صددرصد (%100) وجوهی که توسط مودیان مالیاتی به منظور مصرف در امور مشروحه زیر به حسابهای خاصی که در تهران از طرف وزارت یا سازمان ذیربط و در استانها از طرف ادارات کل یا سازمانهای مربوط و در مورد دانشگاهها و مراکز آموزش عالی توسط روسای آنها افتتاح می گردد، واریز می شود، از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد، کسر خواهد شد. برداشت از حسابهای فوق با امضاء مشترک بالاترین مقام مسئول دستگاه حسب مورد، ذیحساب یا مدیر مالی و در خصوص دانشگاه ها و مراکز آموزش عالی، بالاترین مقام مسئول و مدیر مالی مربوط[2] صورت می پذیرد و دستگاه دریافت کننده مکلف است صورت کمکهای دریافتی خود در هر سال را حداکثر تا آخر تیر ماه سال بعد در تهران به سازمان امور مالیاتی کشور و در استانها به اداره کل امور مالیاتی استان تسلیم نماید . موارد مصرف وجوه واریزی یاد شده عبارتند از : تعمیر ، تجهیز ، احداث و یا تکمیل آن دسته از مدارس ، دانشگاهها ، مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها . مراکز بهزیستی و کتابخانه ها و مراکز فرهنگی و هنری که بودجه آنها به وسیله دولت تامین می شود . تبصره-کمک های نقدی و غیرنقدی اشخاص بابت ساخت بیمارستان، مراکز بهداشتی، درمانی و تأمین امکانات و تجهیزات مورد نیاز آن ها که در محدوده اراضی دانشگاههای علوم پزشکی دولتی واقع و مالکیت آنها نیز متعلق به دانشگاههای مذکور می باشد، در مورد کمک های نقدی یا تأیید ذیحساب و بالاترین مقام دانشگاه و در مورد کمک های غیرنقدی پس از ارزیابی کارشناس رسمی با تأیید اشخاص اخیرالذکر از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت منبعی که مودی انتخاب خواهد کرد، قابل کسر می باشد. [1] 3- وجوهی که جهت بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران به انجمن حمایت از بیماران کلیوی ، بنیاد امور بیماریهای خاص ، موسسه خیریه حمایت از کودکان مبتلا به سرطان ، کانون بهبود و پرورش هموفیلیان ایران ، انجمن امداد به بیماران سرطانی ایران ( انجمن امداد ایران)، انجمن حمایت از بیماران سرطانی یزد، موسسه غیردولتی خیریه یاوران مهدی موعود برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران[1]، موسسه تحقیقات آموزش و پیشگیری سرطان ، انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطان آذربایجان غربی[2]، موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان[4][5]، ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور)[6]، بنیاد زینب کبری (س)، موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی (ع)[7]، که مورد تایید وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی می باشند و آسایشگاه خیریه کهریزک و پژوهشکده رویان[2]، بنیاد خیریه سپهر[3] پرداخت می شود، مشروط به رعایت موارد ذیل از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی منتخب مودی کسر می شود . 1-3- کمک های نقدی مودیان به اشخاص موضوع این بند حداکثر تا بیست درصد (20%) درآمد مشمول مالیات منبع مالیاتی انتخاب شده مودی ، قابل کسر از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت او خواهد بود . 2-3- موسسات یاد شده (دریافت کننده کمک) مکلفند فهرست وجوه دریافتی هر ماه را تا پایان ماه بعد و بر اساس دستورالعملی که سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و ابلاغ خواهد نمود ، به سازمان مزبور اعلام و وجوه دریافتی را بر اساس نظر وزارت بهداشت ، درمان و آموزش پزشکی به مصرف بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران مستمند و تهیه وسایل پزشکی مورد نیاز مزبور برسانند و تائیدیه صادره از وزارت مذکور در مورد صحت مصرف وجوه دریافتی هر سال را تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره کل امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند . 4- کمکهای اعطائی غیر نقدی جهت انجام امور مذکور در بند های 2 و 3 از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال اعطاء کسر خواهد شد . 5- در صورتیکه اموال منقول یا غیر منقول یا منافع اموال به عنوان کمک غیر نقدی به موسسات مذکور در بندهای 2 و3 اعطاء گردد ، ارزش اموال غیر منقول اموال طبق نظر کارشناس رسمی دادگستری به تاریخ انتقال ، تقویم و در مورد انتقال اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطاء آنها خواهد بود . و در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین ادارات امور مالیاتی و اعطاء کنندگان راجع به میزان قیمت اختلاف بروز نماید ، مرجع رسیدگی به اختلاف هیئت سه نفری حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رای آن قطعی و لازم الجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود . 6- ادارات امور مالیاتی با دریافت اصل قبوض بانکی پرداخت وجوه و یا اصل گواهینامه و یا اسناد تحویل کمکهای غیرنقدی و ضبط آن در پرونده مالیاتی (در مورد موسسات موضوع بند 3 این ضابطه با کسب تاییدیه از مرجع ناظر ذیربط) مربوط نسبت به کسر مبالغ پرداختی یا ارزش کمکهای غیر نقدی از در آمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت یا اعطاء کمک از منبع منتخب مودی اقدام خواهند نمود . 7- تاریخ اجرای این اصلاحیه از پانزدهم خردادماه سال 1383 خواهد بود . صفدر حسینی مسعود پزشکیان وزیر امور اقتصادی و دارایی وزیر بهداشت ، درمان آموزش پزشکی مرتضی حاجی جعفر توفیقی وزیر آموزش و پرورش وزیر علوم ، تحقیقات و فن آوری 1- به موجب اصلاحیه پیوست بخشنامه شماره 200/93/50 مورخ 1393/04/16، یک تبصره به بند (2) و در بند (3) ضوابط اجرایی مذکور، بعد از عبارت" بیمارستان سرطانی یزد" عبارت "موسسه غیردولتی خیریه یاوران مهدی موعد برای ساخت بیمارستان مهدی کلینیک متعلق به دانشگاه علوم پزشکی تهران " اضافه می گردد. 2- به موجب بخشنامه شماره 200/94/110 مورخ 1394/11/21، بندهای (2) و (3) ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاح می گردد. 3- به موجب بخشنامه شماره 230/96/5 مورخ 1396/01/29، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت "بنیاد خیریه سپهر" اضافه می گردد. 4- به موجب بخشنامه شماره 230/96/22 مورخ 1396/02/17، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت "موسسه بنیاد خیریه روشنای نور ایرانیان" پس از عبارت "انجمن خیریه حمایت از بیماران سرطانی آذربایجان غربی" اضافه گردید. 5- به موجب بخشنامه شماره 230/96/37 مورخ 1396/03/07، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، نام "موسسه بنیاد خیریه روشنای نور ایرانیان" به نام "موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان" اصلاح می گردد. 6- به موجب بخشنامه شماره 200/98/47 مورخ 1398/05/28، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور)» بعد از عبارت «موسسه بنیاد خیریه روشنای امید ایرانیان» اضافه گردید. 7- به موجب بخشنامه شماره 200/98/78 مورخ 1398/08/11، در بند (3) ضوابط اجرایی یاد شده، عبارت «بنیاد زینب کبری (س) و موسسه خیریه ایتام و مستمندان امام حسن مجتبی (ع)» پس از عبارت «ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند (ستاد دیه کشور(» اضافه می گردد. *8- به موجب نامه اصلاحی شماره 745 مورخ 1399/01/09 موضوع اصلاحیه ضوابط اجرایی موضوع ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم (پیوست بخشنامه شماره 210/99/9 مورخ 1399/01/20) که به امضای وزرای محترم امور اقتصاد و دارایی، بهداشت، درمان و آموزش پزشکی، علوم، تحقیقات و فناوری و آموزش و پرورش رسیده، از تاریخ 1399/01/01 جایگزین ضوابط اجرایی مذکور با اصلاحات و الحاقات و .... می شود.
نامشخص
شماره: 43048/3528/211 تاریخ: 1382/07/29 جناب آقای مسعود کرباسیان رئیس کل محترم گمرک جمهوری اسلامی ایران بازگشت به نامه شماره 22264/4604/113/144/73 مورخ 1383/3/6، بنا به اختیار حاصل از مقررات ماده 163 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن ، برای سهولت کار محاسبه و وصول مالیات علی الحساب مقرر می دارد ترتیبی اتخاذ فرمائید تا ضمن رعایت مفاد نامه شماره 8803/3350-4/30 مورخ 1376/5/6 وزارت اموراقتصادی و دارائی بشرح ذیل اقدام گردد. چون طبق بند (ب) ماده 113 قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران، کالاها و خدماتی که صادر می شوند مشمول پرداخت عوارض و مالیات نخواهند بود و بنابراین از وصول مالیات علی الحساب از کلیه صادرکنندگان اعم از اینکه دارای کارت بازرگانی یا کارت پیله وری باشند، خودداری گردد. از تاریخ دریافت این دستورالعمل منحصرا از وارد کنندگان کالا با کارت پیله وری و سایر اشخاص حقیقی و حقوقی فاقد کارت بازرگانی معادل یک درصد ارزش کالا وحقوق گمرکی و سود بازرگانی مندرج در پروانه گمرکی، بعنوان مالیات علی الحساب توسط گمرکات سراسر کشور وصول واز دریافت مالیات علی الحساب از وارد کنندگان دارای کارت بازرگانی خودداری گردد. طهماسب مظاهری
معتبر
شماره : 213/467/3465 تاریخ:1382/05/27 دستورالعمل حسابرسی مالیاتی برای حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی موضوع ماده 272 الحاقی قانون مالیاتهای مستقیم توسط سازمان امور مالیاتی کشور تنظیم و جهت استفاده سازمان حسابرسی و حسابداران رسمی منتشر شده لذا سازمان حسابرسی و حسابداران رسمی و موسسات حسابرسی عضو جامعه حسابداران رسمی ایران ملزم هستند در تهیه گزارش شرکتها و موسسات مورد حسابرسی دقیقا وفق فرم مذکور عمل نمایند، به نحوی که پاسخ مندرجات تمامی قسمتهای آن از جمله معاملات با اشخاص ثالث، مالیاتهای تکلیفی و هزینه ها دقیقا داده شود. علاوه بر لزوم دقیق در مندرجات فرم یاد شده و پاسخگویی به هر یک از موارد، حسابداران مزبور در رسیدگی و تنظیم گزارش ملزم به رعایت قوانین و مقررات مالیاتی و استانداردهای حسابرسی می باشند که در این مقوله به ذکر برخی نکات مهم به شرح زیر اکتفا می شود: ضمنا در بندهای ذیل منظور از حسابرس مالیاتی،سازمان حسابرسی یا حسابداران رسمی یا موسسات رسمی عضو جامعه حسابداران رسمی می باشد. 1- مبنای تعیین درآمد مشمول مالیات، قانون مالیاتهای مستقیم و مقررات مربوط به آن است که عندالاقتضاء با در نظر گرفتن سایر قوانین موضوعه از جمله قانون تجارت،قانون محاسبات عمومی،قوانین بودجه سنواتی و اساسنامه قانونی شرکتهای دولتی و استانداردهای حسابداری(تا آن حد که مغایرت آشکار با قانون مالیاتهای مستقیم نداشته باشد) اعمال می شود. 2- در تعیین درآمد مشمول مالیات، چنانچه در مواردی قانون مالیاتهای مستقیم صراحتی نسبت به موضوع نداشته ولی سایر قوانین موضوعه دارای حکم معین در مورد باشند،حکم مزبور ملاک عمل قرار خواهد گرفت. با این توضیح که در موارد سکوت و ابهام، به ترتیب آراء ابلاغ شده شورای عالی مالیاتی و نیر بخشنامه ها و دستورالعملهای سازمان امور مالیاتی کشور،استانداردهای حسابداری ملاک عمل خواهد بود. 3- در تعیین درآمد مشمول مالیات،شرایط و احکام هزینه های قابل قبول و استهلاکات موضوع فصل دوم از باب چهارم(مواد 147 تا 151) قانون مالیاتهای مستقیم و مصوبات هیأت وزیران و وزیر امور اقتصادی و دارائی حسب مورد درباره هزینه های قابل قبول ملاک عمل خواهد بود. 4- هر گاه حسابرس مالیاتی در اجرای بند الف ماده 272 قانون مالیاتهای مستقیم به موارد ایرادی برخورد نمایدکه به اعتبار دفاتر خللی وارد ننماید و تعیین درآمد واقعی مشمول مالیات امکان پذیر باشد ضمن درج موارد ایراد در گزارش خود، درآمد مشمول مالیات را تعیین خواهد کرد و در صورتی که دفاتر و اسناد مدارک مزیور برای محاسبه درآمد مشمول مالیات به نظر حسابرس مالیاتی به علت عدم رعایت موازین و آیین نامه مربوط به روش نگه داری دفاتر و اسناد و مدارک و نحوه ثبت وقایع مالی و چگونگی تنظیم صورتهای مالی نهایی مورد قبول واقع نشود باید دلایل رد دفاتر را حداکثر ظرف یک ماه پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به اداره امور مالیاتی ذیربط و مودی کتبا اعلام نماید تا اداره امور مالیاتی نظر هیأت موضوع بند 3 ماده 97 قانون مذکور را اخذ نماید.چنانچه نظر هیأت موضوع بند 3 ماده 97 قانون فوق الذکر مبنی بر تائید اعتبار دفاتر باشد نظر هیأت باید بوسیله اداره امور مالیاتی حداکثر ظرف پنج(5)روز بعد از صدور رأی و یا حداکثر تا بیست روز(20) روز قبل از انقضای مهلت رسیدگی مذکور در تبصره یک ماده 272 جهت ادامه رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات به حسابرس مالیاتی ابلاغ شود. در صورتیکه نظر هیأت مبنی بر رد دفاتر باشد در این حالت اداره امور مالیاتی ضمن اعلام مراتب به حسابرس مالیاتی ظرف مهلت اخیرالذکر مطابق مقررات موضوعه نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات اقدام خواهد نمود. 5- چنانچه تا موعد مقرر ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه و حساب سود و زیان حسب مورد تسلیم اداره امور مالیاتی ذیربط نشده باشد رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات به عهده اداره امور مالیاتی خواهد بود. 6- در صورتی که قبل و یا بعداز صدور برگ تشخیص ، حسب اطلاعات و مدارک به دست آمده نسبت به گزارش حسابرسی مالیاتی در خصوص رعایت قوانین و مقررات تجاری ، مالیاتی و سایر قوانین و مقررات مرتبط با فعالیت شخص مورد رسیدگی ، تنها در مورد عدم ثبت فعالیتهای مالی به بررسی اسناد و دفاتر نیاز باشد ، اداره امور مالیاتی موضوع را کتبا از حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی و مو دی حسب مورد استعلام خواهد نمود.[1] 7- در صورتی که قبل از صدور برگ تشخیص مالیات نسبت به گزارش حسابرسی مالیاتی در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات براساس قوانین و مقررات مالیاتی به ویژه مقررات فصل هزینه های قابل قبول و استهلاکات و اظهارنظر نسبت به مالیاتهایی که مودی به موجب قانون مکلف به کسر و پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی کشور بوده است (مالیاتهای تکلیفی ) به توضیحات تکمیلی و مدارکی نیاز باشد باید مطابق بند (6) فوق اقدام شود. مودی یا یا حسابدار رسمی یا موسسه حسابرسی مکلف است ، حداکثر ظرف یکماه از تاریخ ابلاغ ، اسناد و مدارک و دفاترموضوع بند (6) و توضیحات و اطلاعات تکمیلی و مدارک موضوع این بند را حسب مورد به اداره امور مالیاتی مربوط ارائه نماید. در صورت احراز عدم ثبت فعالیت مالی ، یا در صورت عدم ارائه اسناد و مدارک و دفاتر و یا عدم ارائه توضیحات تکمیلی و مدارک در مهلت فوق ، ماموران مالیاتی مربوط با توجه به اطلاعات و اسناد و مدارک به دست آمده حسب مورد مطابق بند (2) یا (3) ماده 97قانون مالیاتهای مستقیم رفتار و نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مطالبه مالیات متعلق و یا مالیاتهای تکلیفی طبق مقررات مربوط اقدام خواهند نمود.[2] 8- در مواردیکه استعلام بعمل آمده در خصوص اعمال معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم و سایر قوانین ذیربط باشد چنانچه در مهلت موضوع بند (7) این دستورالعمل از طرف حسابرس مالیاتی پاسخی داده نشود و یا پاسخ ارائه شده توسط حسابرس مالیاتی مورد قبول اداره امور مالیاتی (ممیزکل ) قرار نگیرد در این صورت اداره امو ر مالیاتی با قبول رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت توسط حسابرس مالیاتی ، نسبت به چگونگی اعمال معافیتها و تعیین مالیات مطابق قوانین و مقررات مالیاتهای مستقیم و بخشنامه ها و آراءشورای عالی مالیاتی و دستورالعمل های سازمان امور مالیاتی کشور اقدام خواهد نمود.[3] 9- کلیه درآمدهای ابرازی یا شناخته شده توسط حسابرس مالیاتی از جمله درآمد حاصل از تسعیر دارائیها و بدهیهای ارزی مشمول مالیات است،مگر آنکه دلایل قانونی مبنی بر معافیت تمام یا برخی اقلام اقامه شده و یا به لحاظ تعلق مالیات به طریق خاص(مواردی که طبق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم دارای نرخ جداگانه ای هستند مانند نقل و انتقال قطعی املاک،حق واگذاری محل،درآمد اجاره،انتقال سهام، سود حاصل از سرمایه گذاری و ...)،از شمول مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی موضوع ماده 105 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مستثنی شده باشد. 10- در مورد تعدیلات بایستی کلیه اقلام بستانکار حساب تعدیلات سنواتی به درآمد شمول مالیات افزوده شود.مگر آنکه به طریقی در درآمد مشمول مالیات سنوات قبل منظور شده و یا از معافیت مالیاتی قانونی برخوردار باشد و یا طرف حساب ان هزینه ای بوده که بوسیله ماموران مالیاتی غیر قابل قبول تلقی و از حساب هزینه برگشت شده باشد و اقلام بدهکار حساب تعدیلات سنواتی نیز،چنانچه ماهیت هزینه قابل قبول را داشته و قبلا به حساب هزینه منظور نشده باشد.باید جز هزینه های قابل قبول محسوب شود. 11- فعالیتهایی که درآمد آن به موجب قوانین و مقررات از پرداخت مالیات معاف و یا مشمول نرخ جداگانه ای بوده، زیان مربوط به آن فعالیتها قابل کسر از درآمدها نبوده، و هزینه های مرتبط با آنها جزء هزینه های قابل قبول منظور نخواهد شد.توجه شود که در صورت منفک نبودن هزینه،قدرالسهم مربوط به فعالیتهای معاف و غیر معاف بایستی با روشهای مناسب محاسبه و منظور گردد. 12- چون بررسی هائی که در حسابرسی مالیاتی انجام می شود، عمدتا در حسابرسی عمومی صورتهای مالی نیز اجرا می شود(به جز مواردی که از حیث مالیاتی نیاز به بررسی بیشتر و یا رسیدگی های خاص می باشد)،از این رو توصیه می شود که به منظور حسابرسی هر چه جامعتر و پرهیز از دوباره کاری،حسابرسی صورتهای مالی را طوری برنامه ریزی و اجرا کنند که ضمن آن قادر به حسابرسی مالیاتی و در پی آن تهیه گزارش حسابرسی مالیاتی نیز باشند. مواردی که در فرم نمونه گزارش حسابرسی مالیاتی ذکر شده،باید ابتدا با کاربرگهای حسابرسی صورتهای مالی مطابقت داده شود و با عنایت به نتایج آن،هر مورد که نیازمند بررسی بیشتر می باشد،مشخص و راجع به آن ردیابی و رسیدگیهای لازم صورت پذیرد. ضمنا کاربرگهای حسابرسی مالیاتی باید در پرونده جداگانه ای به نام پرونده مالیاتی بایگانی و خلاصه ای از وضعیت مالیاتی هر سال به ترتیب در پرونده های جاری و دائمی در قسمتهای مربوط نگهداری شود. 13- چنانچه حسابرس مالیاتی در رسیدگیهای خود به مواردی برخورد نماید که تشریح آنها ضمن قسمتهای منظور شده در فرم میسر نیست،بایستی طی یادداشتهای جداگانه ضمیمه فرم گزارش،توضیحات لازم را بدهد. 14- گزارش حسابرسی مالیاتی تنظیمی طبق نمونه فوق الاشعار همراه با مستندات مربوط به انضمام گزارش حسابرسی مالی باید به مودی تسلیم و از طریق مودی در اختیار اداره امور مالیاتی قرار گیرد. 15- از آنجا که برای امر حسابرسی مالیاتی دسترسی به ترازنامه و حساب سود و زیان و سایر اسناد و مدارک و اطلاعات و سوابق مالیاتی ضروری است،ادارات امور مالیاتی ذیربط در صورت مراجعه حسابرس مالیاتی، همکاری های لازم را معمول و پرونده مالیاتی و اسناد و مدارک مربوط را در اختیار آنها قرار خواهند داد و ضمنا در صورت بروز اشکال در این خصوص و هر مورد حقوقی و اجرائی و اداری دیگر،حسابداران مذکور می توانند حسب مورد به معاونتهای سازمان امور مالیاتی کشور جهت رفع اشکال مراجعه نمایند. عیسی شهسوار خجسته رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور [1] . به موجب بخشنامه شماره 230/2559/10264 مورخ 1383/06/22 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور بند 6 دستورالعمل به شرح فوق اصلاح شد. متن قبلی بند 6:« در صورتی که قبل و یا بعد از صدور برگ تشخیص مالیات،اطلاعات و مدارک بدست آمده حاکی از فعالیتهای مکتوم و ثبت نشده باشد و نیاز به بررسی دفاتر و اسناد و مدارک باشد اداره امور مالیاتی(ممیز کل) موضوع را کتبا از حسابرس مالیاتی یا مودی حسب مورد استعلام خواهد نمود،حسابرس مالیاتی یا مودی مکلف است ظرف یک ماه از تاریخ دریافت استعلام در خصوص موضوع نظر خود را به اداره امور مالیاتی اعلام نماید. در صورت احراز موضوع درآمد مشمول مالیات این بخش از فعالیت مودی توسط اداره امور مالیاتی مربوط مطابق قوانین و مقررات مالیاتی تعیین خواهد شد.» [2] . به موجب بخشنامه شماره 230/2559/10264 مورخ 1383/06/22 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور بند 7 دستورالعمل به شرح فوق اصلاح شد. متن قبلی بند 7:«در صورتی که قبل از صدور برگ تشخیص مالیات نسبت به گزارش حسابرسی مالیاتی در خصوص بندهای ب و ج ماده (272) قانون مالیاتهای مستقیم به توضیحات تکمیلی نیاز باشد اداره امور مالیاتی(ممیز کل) موضوع را کتبا از حسابرس مالیاتی استعلام خواهد نمود.» [3] . به موجب بخشنامه شماره 230/2559/10264 مورخ 1383/06/22 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور تبصره بند 8 دستورالعمل حذف شد و متن بند 8 به شرح فوق اصلاح شد. متن قبلی بند 8:« حسابرس مالیاتی باید ظرف یک ماه از تاریخ دریافت استعلام اطلاعات تکمیلی را به اداره امور مالیاتی مربوط اعلام نماید و چنانچه حسابرس مالیاتی در مهلت مقرر پاسخ استعلام را ندهد، درآمد مشمول مالیات و یا مالیاتهای تکلیفی این بخش از فعالیتهای مودی توسط اداره امور مالیاتی ذیربط مطابق قوانین و مقررات مربوط تعیین خواهد شد. تبصره- در مواردیکه استعلام به عمل آمده در خصوص اعمال معافیتهای مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم و سایر قوانین ذیربط باشد چنانچه در مهلت مقرر از طرف حسابرس مالیاتی پاسخی داده نشود و یا پاسخ ارائه شده توسط حسابرس مالیاتی مورد قبول اداره امور مالیاتی(ممیز کل) قرار نگیرد. در اینصورت اداره امور مالیاتی با قبول رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت توسط حسابرس مالیاتی نسبت به چگونگی اعمال معافیتها و تعیین مالیات مطابق قوانین و مقررات مالیاتهای مستقیم و بخشنامه ها و آرا شورای عالی مالیاتی و دستورالعملهای سازمان امور مالیاتی کشور اقدام خواهد نمود.»
