راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: 258/311/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۲۳ مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع: ارسال دستور العمل مرتبط با جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور در اجرای حکم جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور که مقرر می دارد: «به وزارت امور اقتصادی و دارائی (سازمان امور مالیاتی کشور) اجازه داده می شود، ظرف یک سال آن بخش از پرونده های مودیان مالیات بر ارزش افزوده دوره های سنوات 1387 لغایت 1400 که اظهارنامه های خود را در موعد مقرر تسلیم نموده اند و تا کنون مورد رسیدگی قرار نگرفته اند و یا قطعی نشده اند به استثنای مودیان بزرگ، بر اساس دستورالعملی که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور ظرف یک ماه بعد از ابلاغ این قانون تهیه شده و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد، بدون رسیدگی، مأخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده را با اعمال ضریب درآمد قطعی نماید. چنانچه پرونده های فوق الذکر تا پایان سال 1402 مطابق دستورالعمل فوق قطعی نشده و یا توسط سازمان امورمالیاتی کشور مورد رسیدگی قرار نگیرند، منطبق بر اظهارنامه مودی قطعی تلقی می گردد.»، به پیوست دستورالعمل مرتبط که تحت شماره 5570 – 1402/01/19 به امضای وزیر محترم اقتصاد رسیده، جهت استحضار ارسال می گردد. افشین محمودیان مقدم مدیر کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی... موضوع: نظارت دادستانی انتظامی مالیاتی بر فرآیندحسابرسی مالیاتی عملکرد سال 1400 همانگونه که مطلعید از جمله مطالبات و اهداف مهم سازمان امور مالیاتی در سالهای اخیر، بهبود کیفیت رسیدگی پرونده های مالیاتی و تعیین درآمد مشمول مالیات با اتکا به قوانین و مقررات و استانداردهای پذیرفته شده حسابرسی می باشد. از سوی دیگر تخصیص دیر هنگام پرونده های مالیاتی به حسابرسان، مشکلاتی همچون تأخیر در رسیدگی ها و وصول مالیات، تنظیم گزارش های فاقد کیفیت مورد انتظار، اطاله دادرسی، نارضایتی مودیان مالیاتی و بعضا تضییع حقوق آنها را به دنبال خواهد داشت. از این رو دادستانی انتظامی مالیاتی حسب وظایف قانونی خود، آن دسته از پرونده هایی که در روزهای پایانی مهلت های قانونی به حسابرسان مالیاتی تخصیص داده می شوند و یا توسط حسابرسان مورد رسیدگی قرار می گیرند را مورد رصد و نظارت ویژه قرار خواهد داد. لذا در این راستا و در خصوص کلیه اظهارنامه های عملکرد سال 1400 اعم از منطبق و غیرمنطبق با مقررات که در موعد مقرر قانونی تسلیم شده اند و به حسابرسی مالیاتی نیاز دارند، مقرر می دارد: 1- مسئولین حوزه کاری حسابرسی و حسابرسان مربوطه موظفند، در خصوص منبع مالیات بر درآمد مشاغل و مستغلات اشخاص حقیقی حداکثر تا پایان اردیبهشت 1402، و مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی حداکثر تا تاریخ 1402/03/15 نسبت به تخصیص موارد قابل حسابرسی و اجرای رسیدگی تا اتمام مرحله اول از گام دوم عملیات حسابرسی اقدام نمایند و پس از تاریخ های مذکور، لازم است ابتدا فهرست اظهارنامه ها به همراه علت تأخیر بوجود آمده به دفاتر دادستانی مستقر در ادارات کل، کتبا اعلام و سپس سایر اقدامات قانونی جهت رسیدگی صورت پذیرد. 2- دفتر حسابرسی مالیاتی و سایر دفاتر و ادارات مرتبط ستادی، به گونه ای اقدام نمایند که کلیه اظهارنامه های عملکرد سال 1400 که بایستی توسط مأمورین مالیاتی مورد رسیدگی قرار گیرند (اعم از حسابرسی و یا تحقیقات میدانی و غیرسیستمی) تا مواعد فوق تعیین تکلیف گردیده و امکان تحقق بند یک این دستورالعمل را برای گروه های رسیدگی فراهم آورند. 3- مسئولین دفاتر دادستانی موظفند پس از اتمام فرایند رسیدگی و صدور برگ تشخیص مالیاتی، کلیه پرونده های مالیاتی موضوع بند یک و نیز پرونده هایی که در ده روز پایانی مهلت های مقرر قانونی، اوراق تشخیص آنها صادر شده است را با اولویت پرونده های با اهمیت، دریافت و از حیث انطباق با قوانین و مقررات به صورت دقیق مورد بررسی و نظارت قرار داده و موارد تخلف از قوانین و نیز اعمال مقررات ماده 270 قانون مالیاتهای مستقیم را گزارش نمایند. بدیهی است دادستانی انتظامی مالیاتی در راستای صیانت از حقوق حقه دولت جمهوری اسلامی، حقوق مودیان مالیاتی و نیز حقوق مأمورین مالیاتی، هرگونه قصور و تضییع حقوق را با جدیت پیگیری خواهد نمود. سید محسن خوانساریان دادستان انتظامی مالیاتی
معتبر
شماره: 200/1402/4 تاریخ: 1402/02/17 نظریه معاونت حقوقی ریاست جمهوری به شماره 49868/8524 مورخ 1402/01/23 درخصوص ابهام مربوط به شمول جریمه موضوع ماده (108) قانون امور گمرکی نسبت به مالیات بر ارزش افزوده متعلقه به کالاهای وارداتی، برای اطلاع و اجرا ارسال می شود: «1- ماده (6) قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب 1400/03/02) آخرین اراده قانوگذار بوده و بر بند «د» ماده (1) قانون امور گمرکی (مصوب 1390/08/22) حاکم می باشد، لذا مأخذ محاسبه مالیات و عوارض واردات کالا، مجموع ارزش گمرکی (موضوع ماده 14 قانون امور گمرکی مصوب 1390/08/22) و حقوق ورودی (حقوق گمرکی و سود بازرگانی) است اما مالیات و عوارض مذکور جزء حقوق ورودی محسوب نمی شود. 2- با عنایت به مفاد بند (7) ماده (56) قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب 1400/03/02) تعریف «حقوق ورودی» تغییر نموده و تعریف مندرج در بند «د» ماده (1) قانون امور گمرکی مصوب 1390/08/22 قابلیت اجرا ندارد. 3- بر اساس ماده (46) و تبصره (2) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب 1400/03/02) وصول مالیات بر عهده گمرک می باشد. 4- جرایم مقرر در مواد (35)، (36) و (37) قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب 1400/03/02) صرفا توسط سازمان امور مالیاتی قابل وصول است. 5-با عنایت به ماده (108) قانون امور گمرکی (مصوب 1390/08/22) مأخذ محاسبه جریمه ، حقوق ورودی است و شامل مالیات بر ارزش افزوده نمی شود، لذا جریمه مالیات بر ارزش افزوده مشمول بند «ب» ماده (36) قانون مالیات بر ارزش افزوده (مصوب 1400/03/02) است». محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 130/238/د تاریخ: 1402/02/17 ادارات کل امور مالیاتی... موضوع: نظارت دادستانی انتظامی مالیاتی بر فرآیندحسابرسی مالیاتی عملکرد سال 1400 همانگونه که مطلعید از جمله مطالبات و اهداف مهم سازمان امور مالیاتی در سالهای اخیر، بهبود کیفیت رسیدگی پرونده های مالیاتی و تعیین درآمد مشمول مالیات با اتکا به قوانین و مقررات و استانداردهای پذیرفته شده حسابرسی می باشد. از سوی دیگر تخصیص دیر هنگام پرونده های مالیاتی به حسابرسان، مشکلاتی همچون تأخیر در رسیدگی ها و وصول مالیات، تنظیم گزارش های فاقد کیفیت مورد انتظار، اطاله دادرسی، نارضایتی مودیان مالیاتی و بعضا تضییع حقوق آنها را به دنبال خواهد داشت. از این رو دادستانی انتظامی مالیاتی حسب وظایف قانونی خود، آن دسته از پرونده هایی که در روزهای پایانی مهلت های قانونی به حسابرسان مالیاتی تخصیص داده می شوند و یا توسط حسابرسان مورد رسیدگی قرار می گیرند را مورد رصد و نظارت ویژه قرار خواهد داد. لذا در این راستا و در خصوص کلیه اظهارنامه های عملکرد سال 1400 اعم از منطبق و غیرمنطبق با مقررات که در موعد مقرر قانونی تسلیم شده اند و به حسابرسی مالیاتی نیاز دارند، مقرر می دارد: 1- مسئولین حوزه کاری حسابرسی و حسابرسان مربوطه موظفند، در خصوص منبع مالیات بر درآمد مشاغل و مستغلات اشخاص حقیقی حداکثر تا پایان اردیبهشت 1402، و مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی حداکثر تا تاریخ 1402/03/15 نسبت به تخصیص موارد قابل حسابرسی و اجرای رسیدگی تا اتمام مرحله اول از گام دوم عملیات حسابرسی اقدام نمایند و پس از تاریخ های مذکور، لازم است ابتدا فهرست اظهارنامه ها به همراه علت تأخیر بوجود آمده به دفاتر دادستانی مستقر در ادارات کل، کتبا اعلام و سپس سایر اقدامات قانونی جهت رسیدگی صورت پذیرد. 2- دفتر حسابرسی مالیاتی و سایر دفاتر و ادارات مرتبط ستادی، به گونه ای اقدام نمایند که کلیه اظهارنامه های عملکرد سال 1400 که بایستی توسط مأمورین مالیاتی مورد رسیدگی قرار گیرند (اعم از حسابرسی و یا تحقیقات میدانی و غیرسیستمی) تا مواعد فوق تعیین تکلیف گردیده و امکان تحقق بند یک این دستورالعمل را برای گروه های رسیدگی فراهم آورند. 3- مسئولین دفاتر دادستانی موظفند پس از اتمام فرایند رسیدگی و صدور برگ تشخیص مالیاتی، کلیه پرونده های مالیاتی موضوع بند یک و نیز پرونده هایی که در ده روز پایانی مهلت های مقرر قانونی، اوراق تشخیص آنها صادر شده است را با اولویت پرونده های با اهمیت، دریافت و از حیث انطباق با قوانین و مقررات به صورت دقیق مورد بررسی و نظارت قرار داده و موارد تخلف از قوانین و نیز اعمال مقررات ماده 270 قانون مالیاتهای مستقیم را گزارش نمایند. بدیهی است دادستانی انتظامی مالیاتی در راستای صیانت از حقوق حقه دولت جمهوری اسلامی، حقوق مودیان مالیاتی و نیز حقوق مأمورین مالیاتی، هرگونه قصور و تضییع حقوق را با جدیت پیگیری خواهد نمود. سید محسن خوانساریان دادستان انتظامی مالیاتی
معتبر
مدیران کل محترم امور مالیاتی پیرو دستورالعمل شماره 200/1400/502 مورخ 1400/02/01 موضوع نحوه اجرای مقررات بند (ح) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور، با عنایت به برخی ابهامات مطروحه در خصوص بند (3) دستورالعمل مذکور مبنی بر «پزشکانی که دارای رابطه استخدامی با مراکز درمانی می باشند، مشمول حکم جزء (1) بند (ح) تبصره (6) قانون مذکور نبوده و کلیه وجوه دریافتی آن ها، مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد حقوق می باشد.»، به اطلاع می رساند: منظور از عبارت کلیه وجوه دریافتی در بند فوق الذکر، صرفا شامل کلیه وجوه دریافتی پزشک از مرکز درمانی دارای رابطه استخدامی با پزشک بوده و این موضوع قابل تسری به سایر وجوه دریافتی پزشک مزبور از دیگر مراکز درمانی، با موضوع حق الزحمه یا حق العمل پزشکی نمی باشد. محمدتقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
معتبر
مدیران کل محترم امور مالیاتی پیرو دستورالعمل شماره 200/1400/502 مورخ 1400/02/01 موضوع نحوه اجرای مقررات بند (ح) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور، با عنایت به برخی ابهامات مطروحه در خصوص بند (3) دستورالعمل مذکور مبنی بر «پزشکانی که دارای رابطه استخدامی با مراکز درمانی می باشند، مشمول حکم جزء (1) بند (ح) تبصره (6) قانون مذکور نبوده و کلیه وجوه دریافتی آن ها، مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد حقوق می باشد.»، به اطلاع می رساند: منظور از عبارت کلیه وجوه دریافتی در بند فوق الذکر، صرفا شامل کلیه وجوه دریافتی پزشک از مرکز درمانی دارای رابطه استخدامی با پزشک بوده و این موضوع قابل تسری به سایر وجوه دریافتی پزشک مزبور از دیگر مراکز درمانی، با موضوع حق الزحمه یا حق العمل پزشکی نمی باشد. محمدتقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی در اجرای احکام جزء (1) بند (ز) تبصره (6) قانون بودجه سال 1401 و جزء (1) بند (ط) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، مبنی بر «کلیه مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی، وابسته به نهادهای عمومی، نیروهای مسلح، خیریهها و شرکتهای دولتی مکلفند ده درصد (%10) از حقالزحمه یا حقالعمل گروه پزشکی که به موجب دریافت وجه صورتحساب های ارسالی به بیمه ها و یا نقدا از طرف بیمار پرداخت می شود، به عنوان علیالحساب مالیات کسر و به نام پزشک مربوط تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز کنند. مالیات علیالحساب این بند شامل کلیه پرداخت هایی که به عنوان درآمد حقوق و کارانه مطابق قوانین بودجه سنواتی پرداخت و مالیات آن کسر می شود، نخواهد بود. حکم ماده (199) قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای این جزء جاری می باشد.»، کلیه مراکز درمانی حائز شرایط که مشمول کسر و پرداخت مالیات تکلیفی می باشند، مکلفند نسبت به محاسبه و واریز %10 از حق الزحمه یا حق العمل گروه پزشکی از طریق سامانه پرداخت مالیات تکلیفی پزشکان اقدام نمایند. در همین راستا تاکید می شود، تفویض اختیار بخشودگی جرائم و یا موافقت با درخواست تقسیط بدهی مراکز درمانی یاد شده در اجرای مفاد مواد (167) و (191) قانون مالیات های مستقیم، با رعایت مقررات مربوط و دستورالعمل های صادره منوط به رعایت احکام مذکور توسط مراکز درمانی مزبور خواهد بود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره : 210/7172/د تاریخ: 1402/02/10 ادارات کل امور مالیاتی فهرست مصادیق اقلام لوازم توانبخشی موضوع جزء (15) بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 که طی نامه شماره 107654/655 مورخ 1401/11/20 معاون محترم وزیر و رئیس سازمان غذا و داروی وزارت بهداشت، درمان و آموزش پزشکی واصل شده است، برای اجرا به شرح پیوست ارسال می شود. سعید توتونچی ملکی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر «تصویب نامه معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده» موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 که طی شماره 241670/ت59793ه مورخ 1401/12/27 به تصویب هیأت محترم وزیران رسیده است، برای آگاهی و اقدام لازم ارسال می شود. سعید توتونچی ملکی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره 200/7091/د تاریخ 1402/02/10 ادارات کل امور مالیاتی با توجه به اطلاعات واصله، برخی از دستگاه های اجرایی موضوع ماده (5) قانون مدیریت خدمات کشوری به دلایلی فهرست حقوق کارکنان خود را خارج از سامانه حقوق و دستمزد سازمان امور مالیاتی کشور و یا به صورت فیزیکی به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم می نمایند که این امر علاوه بر ایجاد اختلال در آمارهای بانک اطلاعاتی سازمان، اجرای مفاد حکم بند (و) تبصره (12) قانون بودجه سال 1402 کل کشور را با مشکلاتی مواجه می نماید. لذا در اجرای مفاد ماده (86) قانون مالیات های مستقیم که مقرر شده است «پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلفند مالیات متعلق را طبق مقررات ماده (85) این قانون محاسبه و کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرستی متضمن نام و نشانی دریافت کنندگان حقوق و میزان آن به اداره امور مالیاتی محل پرداخت و در ماه های بعد فقط تغییرات را صورت دهند» و با امعان نظر به مفاد تبصره (1) ماده (219) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 تاکید می نماید، تمامی مودیان محترم مالیاتی مکلف به رعایت ماده (86) قانون مالیات های مستقیم از جمله کلیه دستگاه های اجرایی، موظفند، با مراجعه به پنجره واحد خدمات مالیاتی به آدرس (salary.tax.gov.ir) و با رعایت قوانین موضوعه، فهرست حقوق و دستمزد دریافت کنندگان حقوق و میزان آن را به سازمان امور مالیاتی کشور تسلیم نمایند. بدیهی است، در اجرای مفاد ماده (90) قانون مالیات های مستقیم، اداره امور مالیاتی ذی صلاح مکلف است هرگونه مغایرت در میزان مالیات که در اجرای حکم بند (و) تبصره (12) قانون بودجه سال 1402 کل کشور به واسطه عدم ارسال فهرست از طریق آدرس یاد شده توسط مودی برای هر یک از حقوق بگیران مودی شناسایی می شود را به انضمام جرایم موضوع قانون مالیات های مستقیم از پرداخت کننده حقوق که در حکم مودی می باشد، مطالبه نماید. لازم به ذکر است، با هدف ساده سازی و تسریع در انجام فرآیندهای مالیاتی، نام کاربری و رمز عبور مودیان محترم مالیاتی در تمام سامانه ها از جمله سامانه ارسال معاملات فصلی و سامانه مالیات بر درآمد و ... یکسان بوده و مودیان مذکور با استفاده از رمز عبور سامانه های مزبور می توانند به سامانه حقوق و دستمزد نیز دسترسی داشته باشند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/6583/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۰۹ ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر «دستورالعمل اجرایی موضوع بند (ق) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور» که به تصویب فرمانده کل محترم سپاه پاسداران انقلاب اسلامی و رئیس کل محترم (وقت) این سازمان رسیده است، برای اجرا ارسال می شود. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی با توجه به مفاد بند (2) تصویب نامه شماره 220573/ت60791ه مورخ 1401/11/30 هیأت محترم وزیران مبنی بر ملغی شدن تصویب نامه شماره 167000/ت59990ه مورخ 1401/09/12 ارسالی طی نامه شماره 200/68133/د مورخ 1401/10/25، به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 80/257118 مورخ 1401/12/13 شورای عالی اجرای سیاست های کلی اصل 44 قانون اساسی وزارت امور اقتصادی و دارایی که در اجرای قسمت اخیر بند (الف) تبصره 2 قانون بودجه سال 1401 کل کشور و به موجب تصویب نامه صدرالاشاره در خصوص نحوه واگذاری سهام عدالت جدید مصوب شده است، برای اجرا ارسال می شود. بر اساس ماده (11) تصویب نامه مذکور، نقل و انتقال سهام موضوع این مصوبه خارج از ساعت معاملات و خارج از اتاق پایاپای، انجام خواهد گرفت. این نقل و انتقال از پرداخت کلیه هزینه ها و مالیات معاف می باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/6583/د تاریخ: 1402/02/09 ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر «دستورالعمل اجرایی موضوع بند (ق) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور» که به تصویب فرمانده کل محترم سپاه پاسداران انقلاب اسلامی و رئیس کل محترم (وقت) این سازمان رسیده است، برای اجرا ارسال می شود. دانلود تصویر سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره 200/6605/د تاریخ 1402/02/09 ادارات کل امور مالیاتی با توجه به مفاد بند (2) تصویب نامه شماره 220573/ت60791ه مورخ 1401/11/30 هیأت محترم وزیران مبنی بر ملغی شدن تصویب نامه شماره 167000/ت59990ه مورخ 1401/09/12 ارسالی طی نامه شماره 200/68133/د مورخ 1401/10/25، به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 80/257118 مورخ 1401/12/13 شورای عالی اجرای سیاست های کلی اصل 44 قانون اساسی وزارت امور اقتصادی و دارایی که در اجرای قسمت اخیر بند (الف) تبصره 2 قانون بودجه سال 1401 کل کشور و به موجب تصویب نامه صدرالاشاره در خصوص نحوه واگذاری سهام عدالت جدید مصوب شده است، برای اجرا ارسال می شود. بر اساس ماده (11) تصویب نامه مذکور، نقل و انتقال سهام موضوع این مصوبه خارج از ساعت معاملات و خارج از اتاق پایاپای، انجام خواهد گرفت. این نقل و انتقال از پرداخت کلیه هزینه ها و مالیات معاف می باشد. دانلود تصویر سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مدیر کل محترم امور مالیاتی... موضوع: اطلاع رسانی در خصوص الزام درج شناسه کالا/خدمت صحیح توسط مودیان در صورتحساب الکترونیکی در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، همانگونه که قبلا در اطلاعیه شماره (4) این مرکز اعلام گردیده، ضرورت دارد مودیان محترم مالیاتی جهت صدور صورتحساب الکترونیکی شناسه کالا یا خدمت که عددی 13 رقمی می باشد را به تفکیک هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج نمایند. لذا موارد زیر مورد تاکید قرار می گیرد: شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می شود. راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است. کلیه مودیان می توانند جهت اطلاع از فهرست شناسه کالا و خدمات دارای نرخ مالیاتی، به نشانی stuffid.tax.gov.ir مراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب نیازمندی های خود اقدام نمایند. وضعیت شمولیت ارزش افزوده و نرخ مرتبط در نشانی فوق توسط دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی تعیین و برای هر کالا و خدمت به تفکیک درج شده است. بر اساس ساختار شناسه کالا و خدمات هر گروه کالایی یا خدمات، دارای یک شناسه عمومی و ذیل آن شناسه های اختصاصی می باشد و تا زمان عدم درج شناسه اختصاصی کالا و خدمت در درگاه مذکور (stuffid.tax.gov.ir) مودیان می توانند از شناسه عمومی کالا/خدمت درج شده در درگاه فوق استفاده نمایند. ضرورت دارد ادارات کل امور مالیاتی به کلیه مودیان محترم مالیاتی اطلاع رسانی نمایند که تنها صورتحساب هایی در سامانه مودیان و محاسبات سیستمی مالیات بر ارزش افزوده لحاظ خواهد شد که از شناسه کالا/خدمت صحیح و موجود در نشانی فوق استفاده نمایند. محمد برزگری رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
شماره: 200-4501-د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۹ ادارات کل امورمالیاتی به پیوست تصویر «آیین نامه اجرایی ماده (45) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400» که طی شماره 242034/ت59490ه مورخ 1401/12/27 به تصویب هیأت محترم وزیران رسیده است، برای اجرا ارسال می شود. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور توضیحات تکمیلی:
معتبر
مدیران کل محترم امور مالیاتی به پیوست تصویر دادنامه شماره 140109970905812671 مورخ 1401/10/27 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال بندهای 1 و 3 و جزء های (الف) و (ج) بند 4 دستورالعمل شماره 200/1401/533 مورخ 1401/05/15 سازمان امور مالیاتی کشور; برای رعایت مفاد رأی مذکور، ارسال می شود. سعید توتونچی ملکی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: 200-2937-د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۲۲ پیرو قسمت اخیر نامه شماره 313/200/د مورخ 1402/01/07 در خصوص شرط صدور صورتحساب الکترونیکی برای تفویض اختیار بخشودگی جرائم و تقسیط بدهی برای مودیانی که جهت صدور صورتحساب الکترونیکی فراخوان شده اند، نظر به درخواست های متعدد مطرح شده و در جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی که در حال آماده سازی شرایط صدور صورتحساب الکترونیکی می باشند، در هر یک از حالت های زیر امکان تقسیط و بخشودگی جرائم در اجرای تفویض اختیار مذکور فراهم می باشد: 1-در مورد مودیان با فعالیت پیمانکاری یا سایر فعالیت هایی که با توجه به ماهیت فعالیت صدور صورتحساب در دوره های مشخص انجام و در حال حاضر صدور صورتحساب موضوعیت ندارد، با تشخیص اداره کل و به شرط اخذ شناسه یکتای حافظه مالیاتی. 2-مودیان منحله و فاقد فعالیت که بعلت عدم فعالیت صدور صورتحساب الکترونیکی موضوعیت ندارد، با تشخیص اداره کل امور مالیاتی. 3-مودیانی که در حال آماده سازی سامانه ها برای صدور صورتحساب الکترونیکی می باشند در صورت ارائه تعهد مبنی بر اخذ شناسه یکتای حافظه مالیاتی و صدور صورتحساب الکترونیکی حداکثر ظرف مدت یک ماه. در اجرای این بند تقسیط یا بخشودگی جرائم مشروط به ایفای تعهد در زمان مقرر صورت گیرد و در صورت عدم انجام تعهد در زمان مقرر موافقت با بخشودگی جرائم و تقسیط حسب مورد لغو می گردد. همچنین این امر به منزله تمدید فراخوان نبوده و مشمول جرائم مقرر در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان خواهند بود. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 210/610/ص تاریخ: 1402/01/21 مدیران کل محترم امور مالیاتی پیرو بخشنامه داخلی شماره 15842/210/د مورخ 1401/03/21 در خصوص نحوه اجرای آرای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه های شماره 140009970905812543 مورخ 1400/09/23 و شماره 1805-1804 مورخ 1399/11/18، پاراگراف دوم بخشنامه یاد شده به شرح زیر اصلاح می شود: با توجه به اینکه در زمان صدور رأی شماره 1805-1804 مورخ 1399/11/18 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری (در تاریخ 1399/11/18) مهلت تسلیم اظهارنامه موضوع ماده 80 قانون مالیات های مستقیم برای عملکرد سنوات 1398 و پیش از آن سپری شده است و تسلیم اظهارنامه موضوع ماده 57 قانون مالیات های مستقیم در موعد مقرر در ماده 80 قانون یادشده، برای بهره مندی از معافیت ماده 57 مذکور امکان پذیر نیست، بنابراین تقاضای برخورداری از معافیت موضوع ماده 57 قانون مالیات های مستقیم در سال های یادشده، منوط به اجرای مقررات جزء (ب) از بند (4) بخشنامه شماره 13530 مورخ 1384/07/27 مبنی بر تسلیم اظهارنامه در هر مرحله از مراحل تشخیص، حل اختلاف و وصول و اجرا خواهد بود. سعید توتونچی ملکی معاون حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
تاریخ: 1402/01/09 شماره: 230/503/د ادارات کل امور مالیاتی با عنایت به نامه شماره 1401/300/58170 مورخ 1401/12/24 سازمان حفاظت محیط زیست و همچنین ابلاغ مصوبه شماره 241670/ت59793ه مورخ 1401/12/27 هیأت محترم وزیران با موضوع معیارهای تعیین سطح آلایندگی واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده، به اطلاع می رساند، درحال حاضر و تا زمان اعلام فهرست واحدهای آلاینده به همراه سطح آلایندگی واحدهای مزبور توسط سازمان حفاظت محیط زیست و درج آن در پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده، مطالبه عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 فاقد موضوعیت بوده و مفاد نامه 73936/230/د مورخ 1401/11/12 این معاونت کان لم یکن می شود. بدیهی است پس از درج اطلاعات در پایگاه اطلاعاتی واحدهای آلاینده توسط سازمان حفاظت محیط زیست و با رعایت مقررات ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02، مراتب به منظور انجام اقدامات قانونی به ادارات کل امور مالیاتی اطلاع رسانی خواهد شد. محمد تقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: 200/313/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۰۷ ادارات کل امور مالیاتی تمدید اعتبار تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی تا پایان اردیهشت ماه سال 1402 بدین وسیله تفویض اختیار موضوع بخشنامه شماره 200/1401/10 مورخ 1401/02/10 و نامه های شماره 22868/200/د مورخ 1401/04/14 و 55838/200/د مورخ 1401/09/05 با رعایت مقررات، تا پایان اردیبهشت ماه سال 1402 معتبر می باشد. ضمنا مودیانی که بر اساس فراخوان های انجام شده ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان شده اند، مادامی که نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام ننمایند، مشمول مفاد تفویض اختیارهای مذکور نخواهند بود. لازم است فهرست اشخاص مذکور و تغییرات انجام شده در باب صدور صورتحساب های الکترونیکی، از طرف مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در اختیار ادارات کل امور مالیاتی قرار گیرد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۱/۵ مورخ ۱۴۰۱/۰۲/۰۵ با موضوع "نحوه عمل ادارات امور مالیاتی درباره بند (ط) تبصره ۱۸ قانون بودجه سال ۱۴۰۱" به اط…
معتبر
شماره: 200-222-د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۰۶ ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر آیین نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ارتباطات و فناوری اطلاعات و اقتصاد رقومی (دیجیتال) کشور موضوع تصویب نامه شماره 238540/ت 60726ه مورخ 1401/12/23 برای اجرا ارسال می شود. بر اساس تبصره ماده 9 آیین نامه ی مزبور، معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رئیسجمهور موظف است هزینه راه اندازی آزمایشگاه های این ماده را با رعایت بندهای (ب) و (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانشبنیان -مصوب 1401- و آئین نامه های اجرایی آنها به عنوان اعتبار مالیاتی تحقیق و توسعه منظور نماید. بنا به مراتب فوق اعطای اعتبار مالیاتی موضوع تبصره ماده 9 آیین نامه فوق الذکر، صرفا با رعایت مقررات آییننامه اجرایی بند (ت) ماده 11 قانون مذکور موضوع تصویب نامه شماره 152755/ت60384ه مورخ 1401/08/23 و اصلاحیههای آن و همچنین آیین نامه اجرایی بند (ب) ماده 11 قانون یاد شده موضوع تصویب نامه شماره 117205/ت60023ه مورخ 1401/07/04 امکان پذیر خواهد بود. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر آییننامه حمایت از نخبگان ایرانی موضوع تصویب نامه شماره 235461/ت60421ه مورخ 1401/12/20 هیات محترم وزیران برای اجرا ارسال میشود. بر اساس بند (3) ماده 4 آییننامه مذکور، هزینهکرد شرکتهای مجری در قالب آییننامههای اجرایی بندهای (ب) و (ت) ماده (11) قانون جهش تولید دانشبنیان موضوع تصویبنامههای شماره 117205/ت60023ه مورخ 1401/07/04 و شماره 152755/ت60384ه مورخ 1401/08/23 مشمول حمایتهای مالیاتی میشود. با عنایت به مراتب فوق، شرکت های مذکور در صورت رعایت مقررات مربوطه، از جمله آیین نامه های اجرایی موضوع بندهای (ب) و (ت) ماده 11 قانون یاد شده، امکان برخورداری از حمایت های مالیاتی موضوعه را دارا خواهند بود. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/220/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۱/۰۶ ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر آیین نامه حمایت از تولید، دانش بنیان و اشتغال آفرین در حوزه ورزش و جوانان موضوع تصویب نامه شماره 235109/ت60786ه مورخ 1401/12/20 هیأت وزیران، برای اجرا ارسال میشود. در تبصره ذیل بند 2 ماده 10 آیین نامه مزبور اعلام شده است که معاونت علمی، فناوری و اقتصاد دانش بنیان رییس جمهور موظف است هزینه راه اندازی آزمایشگاه های موضوع این ماده را وفق قانون جهش تولید دانش بنیان مصوب 1401 و قوانین و مقررات مربوطه به عنوان اعتبار مالیاتی منظور نماید. بنا به مراتب فوق و با توجه به این که موضوع اعتبار مالیاتی در قانون جهش تولید دانش بنیان، صرفا در بندهای (ب) و (ت) ماده 11 قانون مذکور تصریح شده است، لذا اعطای اعتبار مالیاتی موضوع تبصره ذیل بند 2 ماده 10 آیین نامه فوق الذکر نیز صرفا در محدوده مقررات ناظر بر قانون جهش تولید دانش بنیان از جمله، آیین نامه اجرایی بند (ت) ماده 11 قانون مذکور موضوع تصویب نامه شماره 152755/ت60384ه مورخ 1401/08/23 و اصلاحیه های آن و آیین نامه اجرایی بند (ب) ماده 11 قانون یاد شده موضوع تصویب نامه شماره 117205/ت60023ه مورخ 1401/07/04 امکان پذیر خواهد بود. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
منسوخ شده
شماره: 200/1401/60 تاریخ: 1401/12/28 نظر به ابهامات مطرح شده درخصوص مالیات بر ارزش افزوده موضوع خدمات حمل و نقل هوایی مسافر و بار، بدینوسیله مقرر می دارد; به استناد نص صریح ماده (2) و جزء (13) بند (ب) ماده (9) و همچنین مستفاد از ماده (11) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، ارائه خدمات حمل و نقل هوایی (اعم از بار و مسافر) در ایران یا از مبدأ ایران (در پروازهای مستقیم) و به اولین مقصد در خارج از ایران (در پروازهای غیر مستقیم) با رعایت مقررات تبصره (2) ماده (5) قانون فوق، از مأخذ کل کرایه دریافتی و یا کل کرایه دریافتی تا اولین مقصد، مشمول مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 می باشد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1401/61 تاریخ: 1401/12/28 در اجرای مقررات تبصره (1) ماده (123) اصلاحی قانون ثبت (موضوع ماده 10 قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (1) مصوب سال 1384) و ماده (17) قانون مالیات های مستقیم، بدین وسیله فایل الکترونیکی حاوی ارزش انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی تولید داخل و وارداتی که مبنای محاسبه حقالثبت و مالیات موضوع مواد مذکور قرار میگیرد، به شرح جداول ذیل برای اجرا در سال 1402 ابلاغ میشود. 1- ارزش انواع ماشین آلات راهسازی تولید داخل، 2- ارزش انواع ماشین آلات راهسازی وارداتی، 3- ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی تولید داخل، 4- ارزش انواع ماشین آلات کشاورزی وارداتی، مقتضی است برای اخذ حقالثبت و مالیات مواردی که در جداول مذکور فاقد ارزش می باشد، مراتب از دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی استعلام گردد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1401/59 تاریخ: 1401/12/27 مخاطبان/ ذینفعان: ادارات کل امور مالیاتی موضوع: نحوه استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید موضوع تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 با توجه به مفاد تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 و نظر به ابهام مطرح شده درخصوص استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید، به منظور وحدت رویه مقرر می دارد: بر اساس تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400، استرداد مالیات و عوارض خرید برای صادرات مواد خام و مواد اولیه تولید که در فهرست مربوط به ماده (141) قانون مالیات های مستقیم ذکر شده اند،ممنوع است. فهرست مواد خام و کالاهای نفتی موضوع مفاد ماده (141) قانون مالیات های مستقیم به موجب مصوبه شماره 58683/ت 54537ه مورخ 1396/05/16 هیات محترم وزیران تعیین و در قالب بخشنامه شماره 200/97/22 مورخ 1397/02/24 این سازمان ابلاغ شده است. بنابراین در صورتی که صادرات مودی از مصادیق مواد خام و مواد اولیه تولید مندرج در فهرست فوق و یا مصادیقی که متعاقبا در اجرای ماده (141) قانون مالیات های مستقیم اعلام می شود، باشد، مالیات و عوارض پرداختی مربوط به صادرات آنها، وفق قوانین و مقررات موضوعه قابل استرداد نخواهد بود. بدیهی است اعمال ترتیبات مقرر در تبصره (2) ماده (10) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 درخصوص فهرست های مواد و محصولات مربوط به تصویب نامه های شماره 117518/ت 59156ه مورخ 1400/10/01 و شماره 133291/ت 60334ه مورخ 1401/07/27 هیات محترم وزیران موضوع بند (ث) تبصره (6) قانون بودجه سال 1400 کل کشور و بند (ص) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1401 کل کشور، مادامی که در فهرست مربوط به ماده (141) قانون مالیات های مستقیم (موضوع بخشنامه شماره 200/97/22 مورخ 1397/02/24) درج نشده است، موضوعیت ندارد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/26889 تاریخ: 1401/12/22 «قانون سند الحاقی (پروتکل) اصلاحی موافقت نام? مورخ 5 آبان 1381 هجری شمسی (27 اکتبر 2002 ) بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت شورای فدرال سوئیس به منظور اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات های بر درآمد و سرمایه» به پیوست ارسال می گردد. حسب مفاد نامه شماره 1517038/641 مورخ 1401/12/9 اداره کل حقوقی بینالمللی وزارت امور خارجه و ضمائم مربوطه و همچنین با توجه به متن ماده 8 سند الحاقی (پروتکل) یادشده (تصویر پیوست)، مقررات سند الحاقی (پروتکل) مذکور از تاریخ اول اسفند ماه 1401 هجری شمسی در هر دو کشور لازم الاجرا خواهد شد. مقتضی است کلیه واحدهای مالیاتی تابعه آن اداره کل خلاصه اطلاعات مربوط به مودیان مالیاتی منتفع از قانون مزبور را به تفکیک هر مورد تهیه و در فواصل زمانی سه ماهه به دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی معاونت حقوقی و فنی مالیاتی ارسال نمایند داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1401/58 تاریخ: 1401/12/22 پیرو بخشنامه شماره 200/97/84 مورخ 1397/06/04 و در اجرای مقررات ماده 54 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست، الگوی جدید ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک برای اجرا از عملکرد سال 1401 ارسال می شود. به منظور پیاده سازی صحیح و یکپارچه منویات قانونگذار در این خصوص، توجه ادارات کل امور مالیاتی را به نکات ذیل جلب و مقرر می دارد; 1-الگوی جدید ضوابط اجرایی ارزش اجاری املاک، با دریافت بازخورد از اجرای الگوی قبلی و با هدف رفع برخی از مشکلات اجرایی آن بازطراحی شده است و ادارات امور مالیاتی ضمن رعایت کامل الگوی مذکور می توانند متناسب با شرایط و موقعیت جغرافیایی و وضعیت اقتصادی مناطق تحت پوشش، صرفا نصاب ها و نرخ های مندرج در الگوی مذکور را مورد تعدیل قرار دهند. 2-قانونگذار به منظور رعایت عدالت مالیاتی و جلوگیری از تضییع حقوق حقه دولت و مودیان محترم مالیاتی، به موجب تبصره های 2 و 3 ماده صدرالاشاره، به ترتیب امکان مطالبه مالیات مابهالتفاوت (در صورتی که اجاره ملک بیش از مبلغی باشد که مأخذ تشخیص درآمد مشمول مالیات قرار گرفته است) و همچنین زمینه اعتراض مودیان مالیاتی به مالیات تشخیصی توسط ادارات امور مالیاتی را فراهم نموده است. از سوی دیگر، به موجب مقررات جزء (3-2) از بند (3) ماده (42) آئین نامه اجرایی ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم که طی بخشنامه شماره 200/98/86 مورخ 1398/09/24 ابلاغ شده است، «اعتراضات مودیان مالیاتی در راستای تبصره های 2 و 3 ماده 54 قانون، قابل بررسی مجدد در راستای مفاد ماده 238 قانون خواهد بود.» 3-با عنایت به دستورالعمل شماره 200/96/510 مورخ 1396/04/07 و پیرو نامه شماره 59300/210/د مورخ 1399/12/12 معاونت وقت حقوقی و فنی مالیاتی و نظر به انحلال امور مالیاتی شهر و استان تهران; مسئولیت تعیین، اعلام و عملیاتی نمودن جداول ارزش اجاری املاک مشابه مناطق 22 گانه شهر تهران بر حسب محل جغرافیایی هر یک از بلوک های اجاری املاک، به ادارات کل امور مالیاتی مربوط تفویض می شود. شایان ذکر است; در راستای فراهم نمودن بستر لازم برای مالیات ستانی عادلانه، با هماهنگی به عمل آمده با شهرداری تهران، مرزبندی بلوک های ارزش املاک مناطق 22 گانه شهر تهران از 159 بلوک جاری به 227 بلوک افزایش یافته است که ضروری است هماهنگی های لازم در این خصوص، با دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی به عمل آید. در مواردی که محدوده بلوک های ارزش اجاری املاک شهر تهران بین ادارات کل امور مالیاتی، دارای هم پوشانی باشند، ادارات کل مربوط مکلف اند از طریق هماهنگی با دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران، نسبت به تشکیل جلسات مشترک اقدام و ارزش های اجاری مربوط به بلوک های مذکور را تعیین نمایند. مسئولیت هماهنگی، یکپارچه سازی و ابلاغ مجموعه ارزش های اجاری املاک مناطق 22 گانه شهر تهران، با دفتر هماهنگی امور مالیاتی شهر و استان تهران می باشد. 4-ادارات کل امور مالیاتی موظف اند ترتیبی اتخاذ نمایند که ضمن رعایت الگوی ضوابط تعیین ارزش اجاری املاک پیوست این بخشنامه، حداکثر تا تاریخ 1402/03/10 اقدام به تعیین ارزش های اجاری عملکرد سال 1401 املاک واقع در مناطق جغرافیایی تحت پوشش خود نمایند و نسخه ای از ضوابط و جداول ارزش اجاری املاک تعیین شده را از طریق بارگذاری بر روی ftp استان، به دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی ارسال نمایند. مسئولیت حسن اجرای مفاد این بخشنامه برعهده مدیران کل امور مالیاتی ذیربط و نظارت برآن به عهده دادستانی انتظامی مالیاتی می باشد. داود منظور رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
