راوینکسدستیار هوشمند مالیاتی۰۹۲۰۸۵۲۱۱۸۵
مشاوره و پشتیبـانی
معتبر
شماره: 212/6315/ص مورخ: 1402/04/17 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000678295 مورخ 1402/03/20 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند مبنی بر درخواست ابطال قسمتی از بخشنامه شماره 200/1400/30 مورخ 1400/04/08 سازمان امور مالیاتی کشور به پیوست تصویر دادنامه شماره 140231390000678295 مورخ 1402/03/20 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری متضمن رد شکایت بلاوجه آقای نیما غیاثوند مبنی بر درخواست ابطال قسمتی از بخشنامه شماره 200/1400/30 مورخ 1400/04/08 سازمان امور مالیاتی کشور; برای استحضار ارسال می شود. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره: 212/6140/ص تاریخ: 1402/04/14 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 1402313900000308565 مورخ 1402/02/12 صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امیدیاهو از قسمت انتهایی بند 6 از دستور العمل شماره 200/96/517 مورخ 1396/07/22 مدیران کل محترم امور مالیاتی به پیوست تصویر دادنامه شماره 1402313900000308565 مورخ 1402/02/12 صادره از هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امیدیاهو از قسمت انتهایی بند 6 از دستور العمل شماره 200/96/517 مورخ 1396/07/22 سازمان امور مالیاتی کشور; برای استحضار ارسال می شود. خلاصه پیام رای: روسای امور مالیاتی در اجرای ماده 238 قانون مالیات های مستقیم مکلفند به اعتراض مودی رسیدگی نموده و چنانچه احراز نمایند اطلاعات منتسبه به وی اشتباه است، با رعایت مهلت مرور زمان در ماده 157 قانون مالیات های مستقیم، مراتب اصلاح اطلاعات طرف دوم اطلاعات مالیاتی را به اداره امور مالیاتی طرف اول (ارسال کننده اطلاعات) ارسال کنند و اگر موضوع مشمول مرور زمان شود، روسای امور مالیاتی بدون انجام تعدیل یا رفع تعرض، در اجرای تبصره ماده قانونی پیشگفت پرونده را برای صدور رای مقتضی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع کنند. بنابراین حکم مندرج در انتهای بند 6 بخشنامه شماره 200/96/517 مورخ 1396/07/22 مخالف قانون و خارج از حدود اختیار نیست. حسین عبداللهی مدیر کل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
نامشخص
شماره: 200/1402/506 تاریخ: 1402/04/14 دستورالعمل 506 1402 قانون مالیات بر ارزش افزوده الف مخاطبان مدیران کل محترم امور مالیاتی موضوع تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول (فصل بهار) سال 1402 نظر به اینکه آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره اول (فصل بهار) سال 1402، مورخ 1402/04/15 و مصادف با روز پنجشنبه می باشد، به منظور تکریم مودیان گرامی و فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، بنا به اختیار حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر می دارد: -1 ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره اول (فصل بهار) سال 1402 را تا پایان روز دوشنبه مورخ 1402/04/26 تسلیم نمایند، امکان برخورداری صد درصدی بخشودگی جرایم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور را در صورت درخواست برای مودیان فوق الذکر فراهم نمایند. -2 به منظور رسیدگی و پذیرش اعتبار مالیات بر ارزش افزوده خریدهای انجام شده به استناد صورتحسابهای صادره خارج از سامانه مودیان، مودیان عضو سامانه مودیان نیز مکلف به تسلیم اظهارنامه تا تاریخ تعیین شده می باشند. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 212/6117/ص تاریخ: 1402/04/13 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000240267 مورخ 1402/02/05 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال از زمان تصویب بند (2) دستورالعمل شماره 200/1401/537 مورخ 1401/09/01 سازمان امور مالیاتی کشور; مدیران کل محترم امور مالیاتی تصویر دادنامه شماره 140231390000240267 مورخ 1402/02/05 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال از زمان تصویب بند (2) دستورالعمل شماره 200/1401/537 مورخ 1401/09/01 سازمان امور مالیاتی کشور; برای رعایت مفاد رأی مذکور، به پیوست ارسال میشود. خلاصه پیام رای: * وفق بند 2 دستورالعمل مورد شکایت، در رسیدگی به اعتراض مالکان خودروهای گران قیمت، هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع تبصره 1 ماده (216) «قانون مالیاتهای مستقیم» در مقام هیأت حل اختلاف بدوی به اعتراض مودی، رسیدگی و در صورت اعتراض به رای صادره، موضوع قابل رسیدگی در هیات حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر است. * شاکی مدعی است که مفاد بند فوق بر خلاف مقررات قانونی است; زیرا به موجب مواد (170)، (216)، (244) و (247) قانون مذکور، اعتراض مودیان موصوف نسبت به مالیات متعلقه، نخست میبایست در هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی مورد رسیدگی قرار گیرد; نه در هیأت حل اختلاف موضوع ماده (216) قانون مذکور. * به موجب دادنامه دیوان، در خصوص رسیدگی به اعتراض مودی نسبت به مالیات خودروهای گران قیمت، جانشینی هیأت موضوع ماده (216) «قانون مالیاتهای مستقیم» به جای هیأت موضوع ماده (244) قانون مزبور صحیح نمیباشد و در راستای رسیدگی به اعتراض مذکور، فرایند پیش بینی شده در مواد (170)، (244) و (247) «قانون مالیاتهای مستقیم» نیز باید رعایت شود. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره 212/6047/ص تاریخ 1402/04/12 موضوع: ارسال تصویر دادنامه شماره 140231390000529144 مورخ 1402/03/02 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امید یاهو از بندهای 8 و 9 دستورالعمل دادرسی مالیاتی به شماره 117300 مورخ 1387/11/13 به پیوست تصویر دادنامه شماره 140231390000529144 مورخ 1402/03/02 صادره از هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری مبنی بر رد شکایت بلاوجه آقای امید یاهو از بندهای 8 و 9 دستورالعمل دادرسی مالیاتی به شماره 117300 مورخ 1387/11/13; برای استحضار ارسال می شود. حسین عبداللهی مدیرکل دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
معتبر
شماره: 200/23325/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۴/۱۲ ادارات کل امور مالیاتی نظر به درخواست های متعدد و در جهت تکریم مودیان محترم مالیاتی که در حال آماده سازی شرایط صدور صورتحساب الکترونیکی میباشند، پیرو نامه شماره 11842/200/د مورخ 1402/02/27 درخصوص تمدید اعتبار تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی، بدین وسیله عبارت «حداکثر تا پایان خرداد ماه سال جاری» در بند (2) نامه مذکور به «حداکثر تا پایان شهریور ماه سال 1402» اصلاح میگردد. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
نامشخص
شماره: 200/1402/9 تاریخ: 1402/04/12 موضوع: اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات سال 1402 در اجرای مفاد ماده (14) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده (169) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 50048/ت61179ه مورخ 1402/03/24 هیأت وزیران در خصوص اعلام حد نصاب معاملات موضوع تبصره (1) ماده (3) قانون برگزاری مناقصات مصوب 1383 برای سال 1402 و نحوه تسری نصاب یاد شده به موجب ماده (42) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (2) به مواردی که معامله به صورت مزایده انجام می شود، ارسال می گردد. بر اساس مصوبه مزبور حد نصاب معاملات کوچک تا سقف مبلغ یک میلیارد ریال و چهارصد و پنجاه میلیون (1,450,000,000) ریال برای سال 1402 می باشد که ماخذ مذکور در اجرای تکالیف مرتبط با مفاد آیین نامه اجرایی تبصره (3) ماده (169) قانون مالیات های مستقیم حائز اهمیت می باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1402/8 تاریخ: 1402/04/05 ادارات کل امور مالیاتی بدین وسیله متن مصوبه جلسه هشتاد و ششم شورای عالی هاهنگی اقتصادی در زمینه کاهش نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات برخی اقلام کالاهای اساسی، برای اجراء و اقدام به شرح زیر، اعلام می شود; «نرخ مالیات بر ارزش افزوده واردات گندم، برنج، دانه های روغنی، انواع روغن خام، حبوبات شامل عدس، نخود، لوبیا و ماش، قند، شکر، گوشت مرغ، گوشت قرمز، دام زنده، جوجه یک روزه، تخم مرغ نطفه دار، چای، لوزام مصرفی پزشکی و همچنین نرخ اخذ مالیات بر ارزش افزوده قند و شکر تولید داخل معادل یک (1) درصد تعیین میگردد. تبصره: اعتبار این مصوبه تا زمان تصویب لایحه ارسالی دولت در مجلس شورای اسلامی خواهدبود.» محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مدیران کل محترم امور مالیاتی تصویر دادنامه شماره 140231390000531103 مورخ 1402/03/02 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر نقض دادنامه شماره 140109970905810909 مورخ 1401/05/11 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری برای رعایت مفاد دادنامه صدرالذکر، به پیوست ارسال میشود. مهدی رعنایی سرپرست معاونت حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
مدیرکل محترم امور مالیاتی ... موضوع: اطلاع رسانی درخصوص تمدید زمان ارسال صورتحساب های الکترونیکی با عنایت به ضرورت صدور و ثبت صورتحساب های الکترونیکی در سامانه مودیان مطابق قواعد و استانداردهای اعلامی سازمان و با توجه به درخواست های مکرر مودیان و نظر به چالش ها و مشکلات مودیان در جریان ارسال صورتحساب های الکترونیکی صادر شده ایشان به سامانه مودیان و عدم ارسال برخی صورتحساب ها در موعد مقرر، طبق مصوبه جلسه مورخ 1402/03/20 کارگروه راهبری سامانه مودیان موضوع ماده یک قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان که به تصویب وزاری محترم امور اقتصادی و دارایی و ارتباطات و فناوری اطلاعات رسیده است، سامانه مذکور برای صورتحساب های صادره تا پایان خرداد ماه 1402 که در مهلت مقرر به سامانه مودیان ارسال نشده است تا تاریخ 1402/04/31 در دسترس مودیان مورد اشاره قرار گرفته و صورتحساب های الکترونیکی ارسال شده توسط مودیان تا مهلت زمانی یادشده، به عنوان صورتحساب های ارسالی در موعد مقرر پذیرفته می شود. با عنایت به موارد مطروحه، خواهشمند است دستور فرمائید به منظور رفاه و رفع مشکلات و چالش های مودیان، در این خصوص اطلاع رسانی لازم صورت پذیرد. محمد برزگری رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
مدیران کل محترم امور مالیاتی نظر به اینکه بر اساس نامه شماره 105/300/11081/د مورخ 1402/03/25 اداره کل امور مالیاتی استان آذربایجان شرقی (تصویر پیوست)، به منظور تسریع و تسهیل در انجام امور مودیان محترم مالیاتی و تکریم ارباب رجوع، در سامانه وصول و اجرای تحت وب(تبریز) اعمال مفاد دادنامه های اصداری دیوان عدالت اداری و آرای هیأت موضوع ماده 216 قانون مالیات های مستقیم یا مراجع قضایی ذی صلاح توسط ادارات کل امور مالیاتی میسر گردیده است. شایسته است دستور فرمائید در خصوص رفع محدودیت ثبتی تبصره (3) ماده 186 قانون مالیات های مستقیم، مودیان مالیاتی دارای آرا از مراجع ذی صلاح (هیات های حل اختلاف مالیاتی، دیوان عدالت اداری)، طبق نامه صدرالاشاره اقدام لازم معمول نمایند و در خصوص موارد ذکر شده نیازی به مکاتبه با این دفتر نمی باشد. سید مجتبی احمدی مدیرکل حسابداری، وصول و استرداد مالیاتی
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 28736/ت61244ه مورخ 1402/02/23 هیأت محترم وزیران، برای اجرا ارسال میشود. مقتضی است بند (5) ماده (3) و ماده 15 تصویب نامه مذکور مورد توجه قرار گیرد. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی در اجرای دستورالعمل شماره 200/1401/10 مورخ 1401/02/10 و به منظور تکریم مودیان محترم مالیاتی، مقرر می دارد; حسب درخواست مودی مالیاتی و موافقت اداره کل امور مالیاتی ذی ربط، مدت زمان تقسیط پرداخت مالیات موضوع بند (4) دستورالعمل شماره 200/1402/3 مورخ 1402/02/27 در ارتباط با مالیات مقطوع عملکرد سال 1401 برخی از صاحبان مشاغل در اجرای حکم تبصره ماده (100) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 با رعایت مفاد بند (ل) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، حداکثر به مدت 2 ماه مازاد بر 4 ماه تعیین شده در دستورالعمل یاد شده، قابل افزایش می باشد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 258/366/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۳/۲۱ مدیرکل محترم امور مالیاتی ... موضوع: اطلاع رسانی درخصوص صورتحسابهای الکترونیکی موردتایید سازمان با عنایت به اهمیت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و ضرورت صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال به سامانه مودیان مطابق قواعد و استانداردهای اعلامی، به استحضار می رساند: نظر به اینکه مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و اسناد و دستورالعمل هایی که در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور قسمت پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده، صرفا صورت حساب های الکترونیکی که مطابق مشخصات و اقلام اطلاعاتی تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور در سامانه مودیان ثبت شود، مورد تأیید می باشد، لذا خواهشمند است دستور فرمایید در راستای کاهش درصد اشتباه در نحوه صدور و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مودیان توسط مودیان محترم مالیاتی اطلاع رسانی لازم در این خصوص صورت پذیرد. محمد برزگری رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
مدیرکل محترم امور مالیاتی ... موضوع: اطلاع رسانی درخصوص صورتحسابهای الکترونیکی موردتایید سازمان با عنایت به اهمیت اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و ضرورت صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال به سامانه مودیان مطابق قواعد و استانداردهای اعلامی، به استحضار می رساند: نظر به اینکه مطابق قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و اسناد و دستورالعمل هایی که در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور قسمت پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده، صرفا صورت حساب های الکترونیکی که مطابق مشخصات و اقلام اطلاعاتی تعیین و اعلام شده توسط سازمان امور مالیاتی کشور در سامانه مودیان ثبت شود، مورد تأیید می باشد، لذا خواهشمند است دستور فرمایید در راستای کاهش درصد اشتباه در نحوه صدور و ثبت صورتحسابهای الکترونیکی در سامانه مودیان توسط مودیان محترم مالیاتی اطلاع رسانی لازم در این خصوص صورت پذیرد. محمد برزگری رئیس مرکز تنظیم مقررات، نظام پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر تصویب نامه شماره 33161/ت61231ه مورخ 1402/02/30 هیأت محترم وزیران، موضوع آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (19) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، برای اجرا ارسال می شود. مقتضی است تبصره 1 ماده 4 تصویب نامه مذکور مورد توجه قرار گیرد. سیدمحمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
برادر گرامی آقای دکتر سبحانیان رئیس محترم سازمان امور مالیاتی کشور موضوع: ارسال فهرست واحدهای فرآوری مواد معدنی با سلام و احترام در راستای اجرای مفاد بند م تبص…
معتبر
شماره: 230/16206/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۳/۱۳ ادارات کل امور مالیاتی پیرو نامه های شماره 73936/230/د مورخ 1401/11/12 و شماره 503/230/د مورخ 1402/01/09 در خصوص وصول مالیات عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 از واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده که به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست، حدود مجاز و استانداردهای زیست محیطی را رعایت ننموده و در مهلت زمانی که از سوی سازمان مزبور برای آن ها تعیین شده است، نسبت به رفع آلایندگی خود اقدام ننموده اند، به اطلاع می رساند: با عنایت به نامه شماره 1402/230/9704 مورخ 1402/03/08 دفتر پایش فراگیر محیط زیست سازمان حفاظت محیط زیست مبنی بر درج فهرست واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و خدماتی آلاینده از ابتدای تاریخ لازم الاجرا شدن قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400/03/02 در پایگاه واحدهای آلاینده که با رعایت مفاد صدر ماده یاد شده، به تشخیص سازمان حفاظت محیط زیست بهعنوان واحد آلاینده مشمول پرداخت عوارض سبز شده اند، فهرست واحدهای یادشده از طریق سامانه http://ittms.tax.gov.ir/ منوی سامانه بهره برداری از اطلاعات/درگاه سایر منابع اطلاعاتی/استعلام واحدهای آلاینده در دسترس ادارات امور مالیاتی قرار گرفته است. لذا مقرر می دارد، ادارات امور مالیاتی ذیربط، با رعایت سایر مقررات مربوط، نسبت به مطالبه عوارض سبز موضوع ماده (27) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400 برای دوره چهارم سال 1400 (از 1400/10/13 تا پایان سال 1400) و دوره های اول لغایت چهارم سال 1401 به نرخ نیم درصد (0/5%) (حداقل نرخ موضوع این ماده با توجه عدم تعیین نرخ های %0/5 ، 1 و 1/5) حسب مورد برای اشخاص مشمول اقدام نمایند. محمد تقی پاکدامن معاون درآمدهای مالیاتی
معتبر
شماره: 200/1402/7 تاریخ: 1402/03/13 امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی به پیوست مصوبه شماره 20167 مورخ 1402/02/11 کارگروه راهبری سامانه مودیان پیرامون اصلاح مادتین 16 و 42 آیین نامه موضوع ماده 26 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مصوب 1401/03/22 که به تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی رسیده است، به شرح ذیل جهت اجرا ابلاغ می گردد. 1-تبصره ماده 16 به تبصره (1) تغییر می یابد و متن زیر به عنوان تبصره (2) به ماده 16 الحاق می گردد: تبصره 2- وزارت اطلاعات موظف است ظرف 30 روز مهلت اولیه و 30 روز تمدید مهلت، در مجموع 60 روز از زمان استعلام مرکز، نتیجه را اعلام نماید. چنانچه در مهلت مقرر پاسخ داده نشود، به منزله پاسخ مثبت می باشد. لیکن چنانچه پس از صدور مجوز فعالیت نظر منفی وزارت اطلاعات در خصوص استعلام مورد نظر در هر زمان (بعد از مهلت پاسخگویی) به مرکز واصل شود، با اعلام مرکز، شرکت معتمد و سهامداران آن ملزم به تغییر مدیر عامل یا هریک از اعضای هیأت مدیره می باشند. 2- در ماده 42 عبارت «شانزده تبصره» به عبارت « هفده تبصره» تغییر می یابد. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مدیران کل محترم امور مالیاتی به پیوست تصویر دادنامه شماره 140109970905812763 مورخ 1401/12/09 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر موافقت با اعمال ماده 13 قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری نسبت به دادنامه شماره 98099705810591 مورخ 1398/04/11 و ابطال بند (2) بخشنامه شماره 211/4385/19418 مورخ 1383/11/07 رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور از تاریخ تصویب; برای رعایت مفاد رأی مذکور، ارسال میشود. مهدی رعنایی سرپرست معاونت حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره: 200/1402/6 تاریخ: 1402/03/08 بخشنامه 6 1402 بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور م مخاطبان اصلی/ ذینفعان ادارات کل امور مالیاتی موضوع اجرای مقررات بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور در اجرای تکلیف مقرر این سازمان در جزء (3) بند (ع) تبصره (6) ماده واحده قانون بودجه سال 1402 کل کشور، مبنی بر تعیین دارایی های مشمول موضوع بند مذکور (زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ویلاهای مجاز و واحدهای مسکونی که ارزش آنها بیش از دویست میلیارد ریال بوده است) و ضرورت تعیین ارزش به قیمت روز آنها بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده 64 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1394/04/31 و اطلاع رسانی مراتب فوق به اشخاص مشمول، مقرر میدارد; ادارات کل امور مالیاتی موظفند حداکثر تا تاریخ 1402/03/10، نسبت به تکمیل اطلاعات میانگین ارزش روز عرصه و اعیان املاک با کاربری مسکونی واقع در بلوک های ارزش معاملاتی هر شهر، بخش و روستاهای تابعه خود در ابزاری که به همین منظور در سامانه نقل و انتقال املاک به نشانی 187.tax.gov.ir در زیرمجموعه « نقل و انتقال املاک جدید» با عنوان «ویرایش دفترچه ارزش معاملاتی و ضرایب » در ستون «ارزش روز»، توسط معاونت فناوریهای مالیاتی ایجاد شده است، اقدام نمایند. شایان ذکر است; کاربران ادارات امور مالیاتی برای دسترسی، مشاهده و ویرایش ارزش های روز عرصه و اعیان املاک، نیاز به مجوز شماره 05103 دارند که به صورت پیش فرض به راهبر ادارات تخصیص داده شده است و بنا به صلاحدید و درخواست مدیران کل محترم، می تواند در اختیار سایر کاربران نیز قرار گیرد. مسئولیت حسن اجرای مفاد این بخشنامه بر عهده مدیران کل امور مالیاتی ذی ربط و نظارت بر آن نیز بر عهده دادستانی انتظامی مالیاتی می باشد. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
ادارات کل امور مالیاتی به پیوست تصویر «مصوبه موضوع جزء (17) بند (ب) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب 1400» که به توشیح وزرای محترم امور اقتصادی و دارایی و دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح رسیده است، برای اجرا ارسال می شود. سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی موضوع: اطلاعیه شماره یک درباره دستورالعمل جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 پیرو نامه شماره 311/258/د – 1402/02/23 درباره ابلاغ دستور العمل شماره 5570 – 1402/01/19 موضوع جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور، نظر به اجرای مرحله اول قطعی سازی اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده حائز شرایط سنوات 1387 لغایت 1392 در مرداد ماه سال جاری، خواهشمند است دستور فرمائید ضمن بررسی دقیق اطلاعات دریافتی از اداره کل محترم فناوری اطلاعات مربوط به اظهارنامه های یاد شده که تحت عنوان «اظهارنامه های مشمول قطعی سازی در اجرای قانون بودجه سال 1402» در FTP ادارات کل امور مالیاتی قرار داده شده است (جدول تعدادی پیوست است)، اقدامات زیر انجام پذیرد: -1آمار و اطلاعات اظهارنامه های یاد شده از حیث شناسایی پرونده های دارای گزارش رسیدگی، مورد بررسی و اعتبار سنجی قرار گرفته و موارد رسیدگی شده احتمالی اعلام گردد. -2اوراق مطالبه مربوط به پرونده هایی که دارای گزارش رسیدگی بوده ولی برگ مطالبه مربوط صادر نشده، صادر و در سامانه مالیات بر ارزش افزوده ثبت گردد. -3گزارش های رسیدگی و برگ های مطالبه صادره به صورت دستی که در سامانه مالیات بر ارزش افزوده اعمال نشده اند، در سامانه مذکور ثبت گردد. -4پرونده هایی که بر اساس تشخیص آن اداره کل، باید مورد رسیدگی قرار گیرند، انتخاب و حکم رسیدگی مربوط درسامانه مالیات بر ارزش افزوده صادر گردد. شایان ذکر است نظر به قطعی سازی اظهارنامه های یاد شده با مبلغ ابرازی در اجرای قسمت اخیر مفاد حکم جزء (1) بند (ب) تبصره (6) قانون بودجه سال 1402 کل کشور در پایان سال جاری، پرونده های انتخابی ادارات کل امور مالیاتی وفق بند (4)، باید حداکثر تا پایان بهمن ماه رسیدگی شده و برگ مطالبه/تشخیص صادرگردد. افشین محمودیان مقدم مدیر کل مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران
معتبر
مدیران کل محترم امور مالیاتی تصویر دادنامه شماره 140109970905812852 مورخ 1401/12/16 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال مواد (6) و (8) دستورالعمل موضوع تبصره 2 بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده (به شماره 70313 مورخ 1401/04/14) موضوع بخشنامه شماره 200/1401/24 مورخ 1401/05/04 سازمان امور مالیاتی کشور; برای رعایت مفاد رأی مذکور، به پیوست ارسال می شود. مهدی رعنایی سرپرست معاونت حقوقی و فنی مالیاتی
معتبر
شماره : 210/3377/ص تاریخ: 1402/03/01 مدیران کل محترم امور مالیاتی تصویر دادنامه شماره 140109970905812852 مورخ 1401/12/16 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری متضمن ابطال مواد (6) و (8) دستورالعمل موضوع تبصره 2 بند (الف) ماده (9) قانون مالیات بر ارزش افزوده (به شماره 70313 مورخ 1401/04/14) موضوع بخشنامه شماره 200/1401/24 مورخ 1401/05/04 سازمان امور مالیاتی کشور; برای رعایت مفاد رأی مذکور، به پیوست ارسال می شود. مهدی رعنایی سرپرست معاونت حقوقی و فنی مالیاتی دانلود تصویر
معتبر
وزارت امور اقتصادی و دارایی بنابر پیشنهاد شماره 200/2995/ص مورخ 1402/02/27 سازمان امور مالیاتی کشور، بدین وسیله حکم قسمت صدر جزء 3 بند د آیین نامه اجرایی بند 8 ماده 148 قانون مالیات های مستقیم شماره 211/4124/37723 مورخ 1381/07/22 به موجب بخشنامه شماره 44408 مورخ 1381/08/07 سازمان یاد شده ابلاغ شد، به شرح ذیل اصلاح می شود: «3- هزینه بازاریابی تبلیغات و نمایشگاهی به منظور صادرات کالا و خدماتی که مشمول معافیت یا نرخ صفر مالیاتی نباشد.» سید احسان خاندوزی وزیر امور اقتصادی و دارایی
معتبر
شماره: 200/11842/د تاریخ: ۱۴۰۲/۰۲/۲۷ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: تمدید اعتبار تفویض اختیار بخشودگی جرایم و تقسیط بدهی تا پایان شهریور ماه سال 1402 پیرو نامه شماره 313/200/د مورخ 1402/01/07، بدین وسیله اعتبار تفویض اختیار موضوع بخشنامه شماره 200/1401/10 مورخ 1401/02/10 و نامه های شماره 22868/200/د مورخ 1401/04/14، 55838/200/د مورخ 1401/09/05، 2937/200/د مورخ 1402/01/22 و 2025/200/د مورخ 1402/02/11 با رعایت مقررات و شرایط زیر تا پایان شهریور ماه سال 1402 تمدید می گردد: 1- در جزء یک بند الف بخشنامه مذکور ، چهل (40) درصد به پنجاه (50) درصد اصلاح می شود. 2- در بند سه نامه شماره 2937/200/د مورخ 1402/01/22 عبارت «حداکثر ظرف مدت یک ماه» به «حداکثر تا پایان شهریورماه سال 1402[1]» اصلاح و به تعهدهای قبلی دریافتی هم قابل تسری می باشد. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/1402/5 تاریخ: 1402/02/27 با توجه به احکام بند (و) تبصره 12 و بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، مقرر می دارد: 1-سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 1394/04/31 در سال 1402، مبلغ یک میلیارد و دویست میلیون (1,200,000,000) ریال است. 2-مجموع درآمد اشخاص حقیقی که تحت عناوینی از قبیل حقوق و مزایا (به استثنای عیدی و کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی)، مقرری یا مزد، حق شغل، حق شاغل، فوق العاده ها، اضافه کار، حق الزحمه، حق مشاوره، حق حضور در جلسات، پاداش، حق التدریس، حق التحقیق، حق پژوهش و کارانه اعم از مستمر یا غیرمستمر که به صورت نقدی و غیرنقدی، از یک یا چند منبع، در بخش دولتی و یا غیر دولتی تحصیل می نمایند، چه از کارفرمای اصلی و یا غیراصلی (موضوع تبصره 1 ماده 86 قانون مالیات های مستقیم) باشد، پس از کسر بخشودگی، معافیت و سایر مشوق های مقرر در قانون مالیات های مستقیم و سایر قوانین (از جمله ماده 56 قانون جامع خدمات رسانی به ایثارگران مصوب 1386/04/03، ماده 25 قانون حمایت از معلولان مصوب 1396/12/20) به نرخ های زیر مشمول مالیات، می باشد: 2-1-نسبت به مازاد یک میلیارد و دویست میلیون (1,200,000,000) ریال تا یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (1,680,000,000) ریال، ده درصد (10%) 2-2-نسبت به مازاد یک میلیارد و ششصد و هشتاد میلیون (1,680,000,000) ریال تا دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2,760,000,000) ریال، پانزده درصد (15%) 2-3-نسبت به مازاد دو میلیارد و هفتصد و شصت میلیون (2,760,000,000) ریال تا چهار میلیارد و هشتاد میلیون (4,080,000,000) ریال، بیست درصد (20%) 2-4-نسبت به مازاد چهار میلیارد و هشتاد میلیون (4,080,000,000) ریال به بالا، سی درصد (30%). 3-به مجموع درآمدهای حقوق هر یک از اشخاص حقیقی مشمول حکم بند (و) تبصره 12 قانون صدرالاشاره، یک معافیت مالیات بر درآمد حقوق سالانه موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم به میزان تعیین شده فوق الذکر، قابل اعمال خواهد بود. 4-پرداخت کنندگان حقوق هنگام هر پرداخت یا تخصیص آن مکلف اند، طبق قوانین و مقررات و با احتساب پرداختی سایر اشخاص به حقوق بگیر مورد نظر، مالیات متعلق را محاسبه، کسر و تا پایان ماه بعد ضمن تسلیم فهرست مشخصات حقوق بگیران، پرداخت نمایند. پس از دریافت سیستمی فهرست مذکور، سازمان امور مالیاتی کشور، میزان مالیات متعلق به هر حقوق بگیر را مطابق قوانین و مقررات و با لحاظ مجموع حقوق دریافتی آنان و بر اساس میزان حقوق دریافتی از سایر کارفرمایان تا آن زمان، محاسبه و در صورتی که مالیات متعلق به هر حقوق بگیر، کمتر محاسبه و پرداخت شده باشد، میزان ما به التفاوت مالیات هر حقوق بگیر را به صورت سیستمی به پرداخت کننده حقوق، اعلام می نماید. چنانچه کارفرما ظرف مهلت ده روز از تاریخ اعلام سیستمی، بدهی مالیاتی را از طریق سامانه، پرداخت و درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی را به صورت سیستمی ارائه نمایند، جرایم متعلق از این بابت با رعایت ماده 191 قانون مالیات های مستقیم، بخشوده می شود. در مواردی که کارفرما در موعد مقرر ما به التفاوت مالیات اعلامی توسط سیستم را نپردازد، بر اساس نرخ مالیاتی متناظر نسبت به مطالبه مالیات متعلق و جرایم مربوطه اقدام خواهد شد. 5-چنانچه در رسیدگی های اداره امور مالیاتی مشخص شود، کارفرما به تکالیف مقرر خود در راستای ارسال فهرست وفق ماده 86 قانون یاد شده عمل ننموده یا درآمد حقوق هر یک از کارکنان را کمتر از میزان واقعی ابراز نموده است، ما به التفاوت مالیات مذکور با توجه به مجموع درآمد حقوق حقوق بگیر و بر اساس بالاترین نرخ متعلق به آن، تعیین می شود. 6-درآمد عیدی حقوق بگیران، پس از اعمال معافیت مالیاتی موضوع بند 10 ماده 91 قانون مالیات های مستقیم و با ملحوظ نظر قرار دادن مجموع درآمد حقوق اشخاص مذکور، مشمول نرخ های ماده 85 قانون اخیرالذکر خواهد بود. 7-نرخ مالیات بر درآمد کارانه اعضای هیات علمی بالینی تمام وقت جغرافیایی و پزشکان متخصص بالینی تمام وقت جغرافیایی با توجه به مجموع درآمد حقوق اشخاص مزبور، بر اساس نرخ های موضوع ماده 85 قانون مالیات های مستقیم، خواهد بود. حکم اخیر قابل تسری به سایر درآمدهای اشخاص موصوف نخواهد بود. 8-کلیه پرداخت ها به افراد در قبال ارائه خدمت در دستگاه ها (اعم از بخش دولتی و یا غیر دولتی) تحت هر عنوان از جمله ساعتی، روزمزد، قراردادی، حق التدریس، حق التحقیق، حق الزحمه، حق نظارت، حق التالیف و پاداش شورای حل اختلاف، مشمول حکم بند (و) تبصره 12 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، می باشند. 9-با عنایت به حکم بند (ص) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور، اشخاص حقیقی موضوع ماده 18 قانون حمایت از خانواده و جوانی جمعیت (مصوب 1400/07/24)، به ازای فرزند سوم و بیشتر که از آبان سال 1400 به بعد متولد شده اند، علاوه بر معافیت سالانه مالیات بر درآمد حقوق موضوع ماده 84 قانون مالیات های مستقیم، به ازای هر فرزند مشمول پانزده درصد (15%) افزایش در معافیت مالیاتی سالانه مذکور می شوند. سید محمد هادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/11102/د تاریخ: 1402/02/25 اداره کل امور مالیاتی بر اساس مفاد جزء 1 بند (ع) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ویلاهای مجاز (با احتساب عرصه و اعیان) و خانه های مجلل (لوکس) که ارزش آنها بیش از دویست میلیارد (200,000,00,000) ریال باشد، مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان دو در هزار می شوند. این مالیات بر عهده شخصی است که در ابتدای سال مالک املاک فوق بوده و افرادی که فقط مالک یک باب منزل مسکونی هستند و در ده سال اخیر تغییر مالکیت نداده اند از شمول این حکم مستثنی می باشند. به موجب جزء 3 بند یاد شده، وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها موظفند امکان دسترسی برخط (آنلاین) به اطلاعات مالکیت املاک مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در حوزه اماکن را در اختیار این سازمان قرار دهند. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی های مشمول بر اساس ارزش قیمت روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون مالیات های مستقیم توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می گردد، حداکثر تا پایان خرداد سال 1402 اقدام نماید و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند. با عنایت به مراتب قانونی یاد شده، به منظور تعیین دارایی های مشمول و ارزش آنها و اطلاع رسانی به اشخاص مشمول، لازم است هر اداره کل ضمن برقراری ارتباط با شهرداری های محدوده حوزه مالیاتی خود، اقلام داده ها و اطلاعات کلیه زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ویلاهای مجاز و غیر مجاز به تفکیک (با احتساب عرصه و اعیان) و خانه های مجلل (لوکس) به شرح جدول ذیل حسب ارتباط موضوعی با هریک از املاک مذکور مربوط به اشخاصی که در ابتدای سال، مالکیت املاک یاد شده را بر عهده داشته، به استثنای افرادی که مالک یک باب منزل مسکونی بوده و در ده سال اخیر تغییر مالکیت نداده اند، درخواست نموده و با هماهنگی معاونت فناوری های مالیاتی، در اختیار معاونت مذکور قرار دهد. اطلاعات ملک ردیف عنوان ردیف عنوان 1 کد شناسایی ملک (نوسازی) 2 نوع کاربری عرصه (مسکونی، اداری، تجاری) 3 نوع کاربری اعیانی (مسکونی و باغ ویلا) 4 کد پستی (ده رقمی) 5 استان 6 شهرستان 7 شهر و روستا 8 نشانی 9 پلاک ثبتی 10 پلاک اصلی 11 متراژ عرصه 12 نقشه جانمای ملک 13 متراژ اعیان 14 عرض معبر 15 سال ساخت 16 منطقه شهرداری 17 ارزش معاملاتی که مبنای محاسبه عوارض نوسازی سال 1401 می باشد اطلاعات مالک/ مالکان ردیف عنوان ردیف عنوان 1 شماره ملی/ شناسه ملی/ کد فراگیر اتباع خارجی 2 تاریخ تولد 3 نام ونام خانوادگی شخص حقیقی/ نام شخص حقوقی 4 شماره تلفن همراه 5 کد پستی اقامتگاه قانونی 6 شماره تلفن ثابت 7 استان اقامتگاه قانونی 8 شهر اقامتگاه قانونی 9 نشانی اقامتگاه قانونی 10 مدت زمان مالکیت ملک 11 عنوان شاخص تقسیم بندی میزان مالکیت(دانگ،سهم،بخش یا غیره) 12 میزان/مقدار کل مالکیت بر اساس نوع شاخص (6دانگ،کل سهم یا غیره) 13 درصد/ مقدار سهم/ دانگ مالکیت سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
معتبر
شماره: 200/11102/د تاریخ: 1402/02/25 اداره کل امور مالیاتی بر اساس مفاد جزء 1 بند (ع) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ویلاهای مجاز (با احتساب عرصه و اعیان) و خانه های مجلل (لوکس) که ارزش آنها بیش از دویست میلیارد (200,000,00,000) ریال باشد، مازاد بر این مبلغ مشمول مالیات به میزان دو در هزار می شوند. این مالیات بر عهده شخصی است که در ابتدای سال مالک املاک فوق بوده و افرادی که فقط مالک یک باب منزل مسکونی هستند و در ده سال اخیر تغییر مالکیت نداده اند از شمول این حکم مستثنی می باشند. به موجب جزء 3 بند یاد شده، وزارتخانه های راه و شهرسازی و صنعت، معدن و تجارت، سازمان ثبت اسناد و املاک کشور و شهرداری ها موظفند امکان دسترسی برخط (آنلاین) به اطلاعات مالکیت املاک مورد نیاز سازمان امور مالیاتی کشور در حوزه اماکن را در اختیار این سازمان قرار دهند. سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است نسبت به تعیین دارایی های مشمول بر اساس ارزش قیمت روز آنها که بر مبنای آخرین ارزش معاملاتی موضوع ماده (64) قانون مالیات های مستقیم توسط سازمان امور مالیاتی تعیین می گردد، حداکثر تا پایان خرداد سال 1402 اقدام نماید و مراتب را به نحو مقتضی به اطلاع اشخاص مشمول برساند. با عنایت به مراتب قانونی یاد شده، به منظور تعیین دارایی های مشمول و ارزش آنها و اطلاع رسانی به اشخاص مشمول، لازم است هر اداره کل ضمن برقراری ارتباط با شهرداری های محدوده حوزه مالیاتی خود، اقلام داده ها و اطلاعات کلیه زمین های فاقد اعیانی دارای کاربری مسکونی، اداری و تجاری، باغ ویلاهای مجاز و غیر مجاز به تفکیک (با احتساب عرصه و اعیان) و خانه های مجلل (لوکس) به شرح جدول ذیل حسب ارتباط موضوعی با هریک از املاک مذکور مربوط به اشخاصی که در ابتدای سال، مالکیت املاک یاد شده را بر عهده داشته، به استثنای افرادی که مالک یک باب منزل مسکونی بوده و در ده سال اخیر تغییر مالکیت نداده اند، درخواست نموده و با هماهنگی معاونت فناوری های مالیاتی، در اختیار معاونت مذکور قرار دهد. اطلاعات ملک ردیف عنوان ردیف عنوان 1 کد شناسایی ملک (نوسازی) 2 نوع کاربری عرصه (مسکونی، اداری، تجاری) 3 نوع کاربری اعیانی (مسکونی و باغ ویلا) 4 کد پستی (ده رقمی) 5 استان 6 شهرستان 7 شهر و روستا 8 نشانی 9 پلاک ثبتی 10 پلاک اصلی 11 متراژ عرصه 12 نقشه جانمای ملک 13 متراژ اعیان 14 عرض معبر 15 سال ساخت 16 منطقه شهرداری 17 ارزش معاملاتی که مبنای محاسبه عوارض نوسازی سال 1401 می باشد اطلاعات مالک/ مالکان ردیف عنوان ردیف عنوان 1 شماره ملی/ شناسه ملی/ کد فراگیر اتباع خارجی 2 تاریخ تولد 3 نام ونام خانوادگی شخص حقیقی/ نام شخص حقوقی 4 شماره تلفن همراه 5 کد پستی اقامتگاه قانونی 6 شماره تلفن ثابت 7 استان اقامتگاه قانونی 8 شهر اقامتگاه قانونی 9 نشانی اقامتگاه قانونی 10 مدت زمان مالکیت ملک 11 عنوان شاخص تقسیم بندی میزان مالکیت(دانگ،سهم،بخش یا غیره) 12 میزان/مقدار کل مالکیت بر اساس نوع شاخص (6دانگ،کل سهم یا غیره) 13 درصد/ مقدار سهم/ دانگ مالکیت سید محمدهادی سبحانیان رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
