شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۳۱-۱۱۶۰۱۳-۴۴۷۱۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۱۰/۱۸
نامشخص
نکاتی درخصوص ارائه صورت معاملات (خرید و فروش کالا و خدمات ) اشخاص حقیقی و حقوقی بنابر اختیار حاصله از ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 31/116013/44714 تاریخ: 1376/10/18 اطلاعیه مهم وزارت امور اقتصادی و دارائی پیرو اطلاعیه وزارت امور اقتصادی و دارائی مندرج در جراید کثیر الانتشار دی ماه 1375 درخصوص ارائه صورت معاملات (خرید و فروش کالا و خدمات ) اشخاص حقیقی و حقوقی و بنابر اختیار حاصله از ماده 169 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 ضمن تاکید بر رعایت مفاد اطلاعیه های قبلی به اطلاع مودی محترم می رساند: 1- اطلاعات خواسته شده درفرمهای نمونه پیوست به صورت خوانا و بدون خط خوردگی تنظیم و تحویل گردد. 2- فرمهای نمونه پیوست بدون هرگونه تغییر عینا مورد استفاده قرار گیرد. 3- معاملات با هرشخص حقیقی یا حقوقی درخصوص یک نوع کالا بصورت مجموع در هر فصل دریک ردیف درج و از تکرار نام مشتری برای یک کالا در هر فصل خودداری شود. 4- ذکر نوع فعالیت ارائه کنندگان فهرست معاملات در مهر فرمهای نمونه پیوست الزامی است. 5- ارائه خرید ملزومات و ابزار و کالاهای مصرفی و خدماتی کمتر از یک میلیون ریال در هر فصل از یک شخص حقیقی یا حقوقی الزامی نمی باشد. 6- صاحبان سردخانه ها و جایگاههای نگهدارنده کالا نیز مکلفند از اول سال 1377 اطلاعات خود را مطابق فرم نمونه پیوست به مراجع مذکور در اطلاعیه های قبلی تحویل نمایند. 7- ارائه معاملات مربوط به مصرف کنندگان نهایی تحت فهرست جداگانه الزامی است. 8- مهلت تسلیم خلاصه اطلاعات فصلی سی روز پس از پایان هر فصل خواهد بود. ماده 230 قانون مالیاتهای مستقیم درمواردی که مدارک و اسناد حاکی از تحصیل درآمد نزد اشخاص ثالث باستثناء اشخاص مذکور در ماده 231 این قانون باشد اشخاص ثالث مکلفند با مراجعه و مطالبه ماموران تشخیص ، دفاتر و همچنین اصل یا رونوشت اسناد مربوط و هرگونه اطلاعات مربوط به درآمد مودی یا مشخصات او را ارائه دهند و گرنه در صورتی که دراثر این استنکاف آنها زیانی متوجه دولت شود به جبران زیان وارده به دولت محکوم خواهند شد. مرجع ثبوت استنکاف اشخاص ثالث و تعیین زیان وارده به دولت مراجع صالحه قضایی است که با اعلام دادستانی انتظامی مالیاتی خارج از نوبت به موضوع رسیدگی خواهند نمود. روابط عمومی و ارشاد وزارت اموراقتصادی و دارائی توجه : برای دریافت فرمهای نمونه به اداره کل اطلاعات وخدمات مالیاتی مراجعه نمایید.
۴۴۷۲۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۱۰/۱۸
نامشخص
پاسخ های شورا جهت جلوگیری از صدور مکرر دستورالعمل از طریق معاونت مالیاتی صورت میگیرد
شماره: 44726 تاریخ: 1376/10/18 چون متعاقب صدور بخشنامه شماره 35966/7227/4/30 مورخ 1376/06/30، مبنی بر ادغام وظایف و اختیارات دفتر فنی در شورای عالی مالیاتی ، مودیان و بعضا مدیران با ماموران تشخیص مالیات ، مسائل و اشکالات مالیاتی را مستقیما از شورای عالی مالیاتی استعلام می نمایند و شورای مزبور ناگزیر از اعلام پاسخ مستقیم در اینگونه موارد بوده است و درخلال اینگونه مکاتبات و ارتباطات ، معاون درآمدهای مالیاتی که در قبال وظایف محول از سوی مقام عالی وزارت ، مسئول حسن اجرای امور می باشد، بعضا در جریان امور فوق قرار نمی گیرد، لذا به منظور اعمال نظارت کامل و موثر بر جریان امورمالیاتی و پیش گیری از صدور دستورالعمل های مکرر، مقتضی است در موارد فوق و نیز در کلیه مواردی که مسائل مالیاتی در اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم به هیات عمومی شورای عالی مالیاتی ارجاع می گردد، مکاتبات مربوط و اقدامات لازم از طریق این معاونت و حسب مورد با اعلام اینجانب صورت گیرد تا اهداف نظارت و هماهنگی امور تامین گردد. علی اکبرعرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی
۱۹۰۸۲-۷۱۷۲۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۶/۱۰/۱۶
معتبر
کمک به قانون بهبود و پرورش هموفیلیای ایران
شماره: 71722/ت 19082ه تاریخ: 1376/10/16 هیات وزیران درجلسه مورخ 1376/10/14 بنابه پیشنهادشماره 21163/9254-4/30 مورخ 1376/09/04وزارت اموراقتصادی ودارائی و به استناد ماده 147قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب 1366 تصویب نمود: کلیه هزینه هایی که توسط اشخاص حقیقی وحقوقی صرف کمک به کانون بهبود و پرورش هموفیلیای ایران (جمعیت هموفیلیا) می شود به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی شود. حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور بر اساس مصوبه شماره 83354 مورخ 1386/05/27 مصوبه شماره 71722/ت19082 ه لغو گردید
۷۱۷۲۲-۱۹۰۸۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۶/۱۰/۱۶
نامشخص
کمک به قانون بهبود و پرورش هموفیلیای ایران جزء هزینه قابل قبول است
شماره: 71722/ت 19082ه تاریخ: 1376/10/16 هیات وزیران در جلسه مورخ 1376/10/14 بنابه پیشنهاد شماره 21163/9254-4/30 مورخ 1376/09/04 وزارت امور اقتصادی و دارائی و به استناد ماده 147قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب 1366 تصویب نمود: کلیه هزینه هایی که توسط اشخاص حقیقی و حقوقی صرف کمک به کانون بهبود و پرورش هموفیلیای ایران (جمعیت هموفیلیا) می شود به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی شود. حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور بر اساس مصوبه شماره 83354 مورخ 1386/05/27 مصوبه شماره 71722/ت19082 ه لغو گردید.
۳۰-۴-۱۰۳۳۴-۴۳۸۶۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۱۰/۱۳
نامشخص
افزایش سقف معافیت سالانه مالیات حقوق از تاریخ 1374/01/01
شماره: 43866/10334/4/30 تاریخ: 13/10/1376 پیوست: چون بموجب تصویب نامه شماره 69547/ت /18853/ه مورخ 3/9/76 هیات وزیران ضریب جدول حقوق موضوع ماده 33 قانون استخدام کشوری از تاریخ 1/1/1377 یکصد و هشتاد (180) ریال تعیین گردیده بنابراین از تاریخ ذکر شده و طبق مقررات قانون اصلاح ماده 84قانون مالیاتهای مستقیم و اصلاحات بعدی آن مصوب 19/12/75 میزان معافیت مالیاتی سالانه موضوع ماده فوق الذکر کلیه حقوق بگیران در سال 1377 بشرح زیر خواهد بود. درآمد سالانه معاف ازمالیات حقوق ( ریال ) 4320000 = 180 × 400 × 60 (چهار میلیون و سیصد و بیست هزار) علی اکبرعرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی
۴۳۶۹۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۱۰/۱۱
نامشخص
*مالیات نقل و انتقال مال مورد وثیقه و گواهی مربوطه
شماره: 43694 تاریخ: 1376/10/11 بطوریکه ملاحظه می شود برخی از حوزه های مالیاتی مفاد بخشنامه های شماره 6970/187/5-30 مورخ 1368/02/16 و 26972/2464/5/30 مورخ 1369/06/24 را نادیده گرفته و کلیه مالیاتهای مقرر در ماده 187 را مطالبه مینمایند در صورتیکه با توجه به استثنای مذکور در ماده 160 , در مورد املاک موضوع بخشنامه های مورد اشاره صرفا باید با وصول مالیات نقل و انتقال متعلقه برابر مقررات فصل مالیات بردرآمد املاک حسب مورد نسبت بصدور گواهی موضوع ماده 187 در اسرع وقت اقدام لازم معمول نمایند . مدیران کل و معاونین مالیاتی آنها و ممیزین کل مالیاتی باید در اجرای صحیح این بخشنامه نظارت و موارد تخلف را فورا گزارش نمایند . علی اکبر عرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی
۷۴۶۵۳-۱۷۴۹۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۶/۱۰/۱۰
معتبر
اجازه امضای مقدماتی موافتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و جلوگیری از فرار مالیاتی در مورد مالیاتهای بر درآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت جمهوری کرواسی به وزارت امور اقتصادی و دارایی
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۳/۱۰/۱۳۷۶ بنا به پیشنهاد شماره ۳۱۴۰۵/۷۰- ۳۶۵۵ مورخ ۱۱/۹/۱۳۷۵ و با توجه به نامه شماره ۱۲۲۳/۳۱ مورخ ۲۸/۲/۱۳۷۶ وزارت امور اقتصادی و دارای…
۷۴۶۵۲-۱۹۰۳۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۶/۱۰/۱۰
نامشخص
لیست تکمیلی کالاهای مشمول 2% بند «د» تبصره 8 قانون بودجه سال 1376
شماره: 74652/ت 19038ه تاریخ: 1376/10/10 توجه : به تصویب نامه شماره 2762ت21174ه - 1378/06/20 رجوع شود. هیأت وزیران در جلسه مورخ 1376/09/30 بنا به پیشنهاد شماره 3301/42-8453/102 مورخ 1375/12/21 سازمان برنامه و بودجه و به استناد بند”د“ تبصره (8) قانون بودجه سال 1376 کل کشور تصویب نمود : تصویب نامه های شماره 15185/ت16392ه مورخ 1372/12/28 و شماره 849/ت16392ه مورخ 1375/03/06 یا لحاظ موارد زیر , درخصوص تعیین کالاهای مشمول مالیات موضوع بند”د“ تبصره (8) قانون بودجه سال 1376 کل کشور و چگونگی دریافت مالیات یادشده , برای اجرا در سال 1376 تنفیذ می شوند: 1- کالاهای موضوع فهرست پیوست , به کالاهای موضوع تصویب نامه های یادشده اضافه می شوند. 2- آن دسته از کالاهای موضوع فهرست پیوست که توسط واحدهای وابسته یا تحت پوشش وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح , برای مصارف نیروهای مسلح تولید می شوند , از پرداخت مالیات موضوع این تصویب نامه معاف هستند . این متن جایگزین تصویب نامه 51288/ت17791ه مورخ 1376/01/23 می شود .
۳۰-۴-۱۰۲۴۲-۴۳۲۲۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۱۰/۰۸
نامشخص
در مورد معافیت واحدهای تولیدی که از 1371/02/07 به بعد پروانه یا کارت شناسایی گرفته اند
شماره: 43228 /10242/4/30 تاریخ:08/10/1376 پیوست: نظربه اینکه درخصوص نحوه اجرای معافیت مالیاتی موضوع ماده 132اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 7/2/1371 مجلس شورای اسلامی وپس ازصدور رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری به شماره 81 - 76 مورخ 20/5/75 کرارا ابهاماتی مطرح و سوالاتی بعمل میاید علیهذا ضمن تاکید بر اجرای رای مذکور یادآور میشود: باعنایت به اینکه تاریخ اجرای قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 از ابتدای سال 1368 میباشد از طرفی طبق مقررات تبصره یک ذیل ماده 132 اصلاحی مصوب 7/2/1371 اولویت های 1 و 2 و 3 موضوع این ماده درآغازهر دوره برنامه توسعه اقتصادی بوسیله وزارتخانه های ذیربط تهیه و به تصویب هیات وزیران میرسد و برنامه اول توسعه اقتصادی نیز از سال 1368 آغاز گردیده است بنابراین ، بطور کلی واحدهای تولیدی که از تاریخ 7/2/1371 (تاریخ تصویب اصلاحیه به بعد) برای آنهاکارت شناسائی یا پروانه بهره برداری صادر شده یا میشود و تاریخ شروع بهره برداری آنها بعداز 1/1/68 میباشد، میتوانند از تاریخ شروع بهره برداری حسب اولویت های ذکر شده از معافیت مقرر برخوردار گردند بدیهی است در سایر موارد معافیت مالیاتی واحدهای تولیدی تابع مقررات حاکم بر زمان صدور مجوز یا پروانه تاسیس مربوط خواهدبود. مفاد این بخشنامه مورد تائید هیات عمومی شورای عالی مالیاتی نیز میباشد. علی اکبرعرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی ( بخشنامه 43228 - 8/10/76 بر اساس دادنامه شماره 132- 21/6/77 دیوان عدالت اداری ابطال گردیده است )
۳۰-۴-۱۰۴۰۹رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۶/۱۰/۰۶
نامشخص
در مورد جرائم و جوایز در مورد مالیات حقوق
شماره: 10409/4/30 تاریخ: 1376/10/06 گزارش شماره 5123-4/30 مورخ 1376/05/13 ریاست شورای عالی مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی دایر بر طرح این مسئله که ”آیا جرائم و جوایز موضوع ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی و تبصره های 1 و 2 آن نسبت به کسرکنندگان مالیات حقوق هم قابل اعمال می باشد یا خیر“ حسب ارجاع آن معاونت درجلسه مورخ 1376/10/01 هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی باستناد بند 3 ماده 251 قانون مذکور مطرح و منجر به صدور رای هیئت یاد شده بشرح زیر گردید: 1- نظر باینکه مالیات از حقوق پرداختی یا تخصیصی به حقوق بگیران کسر میگردد و وظیفه پرداخت کنندگان صرفا کسر و ارسال آن به حوزه های مالیاتی است, بنابراین تعلق جایزه خوش حسابی معادل چهاردرصد مالیات دیگران (حقوق بگیران) اصولا به غیر مورد نداشته و اعطاء جایزه موضوع صدرماده 190 به پرداخت کنندگان حقوق منتفی است. 2- مستنبط از مجموعه احکام موضوع مواد ماده 182 و ماده 190 و ماده 197 و ماده 199 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن اینست که پرداخت کنندگان حقوق در صورت تخلف از انجام وظایف مقرره مشمول جرائم خاص خود برابر ماده 197 و 199 و تبصره های آن میباشد, در نتیجه جریمه دیرکرد بمیزان 5/2 درصد در ماه مقرر در ماده 190 مذکور شامل پرداخت کنندگان حقوق نخواهد بود. 3- چون مالیات حقوق برابر ماده 90 قانون مالیاتهای مستقیم از پرداخت کنندگان حقوق مطالبه میشود و باستناد قسمت اخیر همان ماده آنها میتوانند ظرف سی روز از تاریخ مطالبه اعتراض و تقاضای احاله پرونده را به هیئتهای حل اختلاف مالیاتی بنمایند, علیهذا منع قانونی برای برخورداری پرداخت کنندگان حقوق از تسهیلات موضوع تبصره 1 ماده 190 قانون مذکور (در صورت اعلام قبولی, پرداخت و یا ترتیب پرداخت بعد از ابلاغ برگ مطالبه مالیات) و نیز تسهیلات موضوع تبصره 2 آن ماده (در صورت پرداخت یا ترتیب پرداخت پس از صدور رای هیأت حل اختلاف و قبل از صدور برگ اجرائی) وجود ندارد. محمدعلی خوش اخلاق - سید محمود حمیدی - علی افرا - محمد رزاقی - غلامحسین هدایت عبدی- محمدعلی بیگپور- علی اکبر نوربخش - محمدعلی سعیدزاده- داریوش آل آقا
۳۰-۴-۹۹۹۲رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۶/۰۹/۲۶
معتبر
در مورد درخواست استرداد مودیانی که بعد از دریافت گواهی خود را مشمول معافیت ماده 70 میدانند
شماره:9992/4/30 تاریخ:26/09/1376 پیوست: نظر به اینکه بعضی از مودیان مالیاتی پس از پرداخت مالیات گواهی انجام معامله موضوع ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم و انتقال ملک , با مراجعه به حوزه مالیاتی مربوطه به ادعای اینکه چون ملک مورد معامله به دولت انتقال داده شده و دریافتی آنان از این بابت مشمول معافیت ماده 70قانون مالیاتهای مستقیم میباشد , درخواست استرداد مالیات پرداختی را مینمایند و هیئت های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 243قانون مالیاتهای مستقیم نیز بدلیل اینکه مودی در موقع دریافت گواهی انجام معامله بدون اقامه ایراد و اعتراضی مالیات تعیین شده از طرف حوزه مالیاتی را پرداخت نموده امر مالیاتی مربوطه را مختومه دانسته و از رسیدگی و صدور رای نسبت به اعتراض مطروحه خودداری مینمایند و در شعب شورای عالی مالیاتی نیز نسبت به شکایت مودیان از آراء یادشده رویه های مختلفی اتخاذ شده است , لذا موضوع با توجه به ماده 258قانون مالیاتهای مستقیم حسب ارجاع ریاست شورای عالی مالیاتی بمنظور اتخاذ رویه واحد در هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح و منتج بصدور رای بشرح زیر گردید : رای اکثریت نظر به اینکه طبق ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم گواهی انجام معامله پس از وصول بدهی های مالیاتی مربوط به مورد معامله براساس گزارش ممیز مالیاتی و تائید سرممیز مالیاتی صادر میشود و چنانچه میزان مالیات مشخصه مورد اختلاف باشد پرونده امر طبق تبصره 1 ماده مذکور خارج از نوبت در مراجع حل اختلاف مالیاتی رسیدگی خواهد شد لذا در مواردیکه مودی بدون اقامه ایراد و اعتراضی نسبت به مالیات مورد گزارش ممیز و سرممیز مالیاتی آنرا پرداخت و با دریافت گواهی انجام معامله نسبت به انتقال ملک اقدام مینمایند . با قبول مالیات و پرداخت آن (جز در مواردی که ممکن است جنبه علی الحساب داشته باشند مانند مالیات بردرآمد مشاغل که قبل از خاتمه سال مالیاتی اخذ میشود) امر مالیاتی مربوطه به مختومه تلقی و مجوزی برای طرح مجدد آن در مراجع تشخیص و حل اختلاف مالیاتی وجود ندارد . محمدعلی خوش اخلاق - محمد رزاقی - غلامحسین هدایت عبدی - محمدعلی بیگ پور - علی اکبرنوربخش- داریوش آل آقا - محمدعلی سعیدزاده نظر اقلیت: استنباط از مقررات ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و تبصره ذیلی آن اینست که بجز مالیات های قطعی شده که هنگام اجرای مقررات ماده مزبور بعنوان بدهی مالیاتی مودی قابل وصول میباشد بقیه مالیات هائی که پس از انتقال قطعی ملک به درآمدهائیکه به سبب انتقال قطعی محقق میشود تعلق خواهد گرفت و هنگام صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده 187 بوسیله مامور تشخیص مالیات محاسبه و از مودی وصول میشود , منبع علی الحساب داشته و با این ترتیب پرداخت آن از طرف مودی موجب قطعی شدن مالیات و مختومه شدن پرونده امر از این بابت نخواهد شود . سیدمحمود حمیدی - علی افرا
۳۰-۴-۶۸۸۶-۳۷۴۳۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۹/۲۴
نامشخص
کمک برای احداث و تکمیل پایگاه های بسیج در صورت نظارت مراجع ذیربط قابل کسر از درآمد مشمول مالیات میباشد
شماره: 37438/6886/4/30 تاریخ: 1376/09/24 پیرو بخشنامه شماره 32794 مورخ 1376/07/29 متضمن متن نامه فرماندهی محترم نیروی مقاومت بسیج و نمونه فرم اعلام وصول هزینه های مالیاتی پیوست آن و در پی طرح سئوالات مکرر راجع به چگونگی انطباق فرم مذکور با موازین قانونی مربوطه ، لزوما" بلحاظ رفع ابهامات موجود و اتخاذ رویه واحد متذکر میشود: نظربه اینکه بموجب مقررات بند ج تبصره 8 قانون بودجه سال 1376 کل کشور صرفا" هزینه هائیکه توسط اشخاص خیر اعم از حقیقی یا حقوقی برای مشارکت در امور عام المنفعه و تحت نظارت مراجع ذیربط در سال 76 صرف احداث و تکمیل فضاهای مورد اشاره در آن بند از جمله پایگاههای مقاومت بسیج شود از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر میباشدو جمع آوری وجوه نقد طبق فرم نمونه موردبحث در قانون مذکور و سایر قوانین مالیاتی بصراحت تجویز نشده است بنابراین مقتضی است که در هرحال مامورین تشخیص مالیات هنگام رسیدگی به امورمالیاتی مورد بحث مقررات قانونی مربوطه را کاملا" مد نظرقرار داده و پس از احراز واقعیت امر اقدام قانونی لازم معمول دارند. علی اکبرعرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی
۳۸۱۷۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۹/۰۴
نامشخص
لغو احکام هیاتهای مشورتی و هماهنگی مالیاتی
شماره: 38176 تاریخ: 04/09/1376 پیوست: نظر به اینکه هیاتهای مشورتی و هماهنگی که دربرخی ازواحدهای مالیاتی تشکیل ودر امرتشخیص مالیاتها اظهارنظر مینمایند، فاقد وصف عنوانی در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن میباشند، لذابا تذکر ماده 221و ماده 237 قانون مزبور از حیث وظایف و مسئولیت های مامورین تشخیص در محدوده ای که بخدمت اشتغال دارندوهمچنین تاکید برلزوم نظارت برحسن اجرای قانون موضوع ماده 223توسط ممیزین کل مالیاتی ویادآوری این مطلب که ایجاد هماهنگی لازم درحوزه های تحت سرپرستی نیز از مصادیق بارزحسن اجرای قانون میباشد،بمنظور رعایت حدود اختیارات و مسئولیت های مامورین تشخیص که درقانون تصریح شده است مقتضی است فورا نسبت به لغو و ابطال احکامی که برای مامورین مالیاتی به عنوان عضو هیاتهای مزبور صادرشده است اقدام و نتیجه رابه دفتر اینجانب اعلام نمایند.بدیهی است مدیران کل و معاونین مالیاتی آنهاوممیزین کل مالیاتی ذیربط درواحدهای تحت سرپرستی ونظارت خودنسبت به ایجادهماهنگی درامرتشخیص مالیات ازطریق ارشاد و ارائه تعلیمات ضروری اقدامات لازم رابا توجه کامل به مفاد ماده 237معمول خواهند نمود. علی اکبرعرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۹۲۴۷رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۶/۰۹/۰۲
معتبر
بدهکاران مالیات تعاون ملی
نامه شماره ۶۲۸۲/۳۸ مورخ ۳/۸/۱۳۷۶ اداره کل مالیات بر ارث و اراضی بایر عنوان معاون محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ ۱۳۷۶٫۸٫۲۷ هیات عمومی شور…
۳۰-۴-۸۸۶۷-۲۸۲۲۱فرامین رهبری۱۳۷۶/۰۸/۲۹
نامشخص
امعه الامام الصادق (ع) نیز مشمول مقررات یکسان سازی می باشد
شماره:28221/8867/4/30 تاریخ:29/08/1376 پیوست: اداره کل مالیات بر شرکتها اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان اداره کل امور ذیحسابیها و نظارت مالی بنیاد , کمیته , سازمان , دفتر , ستاد مجتمع شورای عالی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی هیأت عالی انتظامی مالیاتی دانشکده امور اقتصادی پیرو بخشنامه شماره 15853/4939/4/30 مورخ 13/5/1376 و در اجرای فرمان مقام معظم رهبری به شرح نامه شماره 28496/1 مورخ 15/8/1376 دفتر معظم له با توجه به بند 3 دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادهای انقلاب اسلامی دارای فعالیت اقتصادی ابلاغ گردیده است . جامعه الامام الصادق علیه السلام نیز از لحاظ مالیات , فعالیتهای اقتصادی و سود سهام شرکتها و موسسات وابسته مشمول مقررات دستورالعمب مذکور می باشد .
۶۸۸۵۹-۱۸۰۷۰تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۶/۰۸/۲۸
معتبر
اجازه امضای موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات در مورد مالیات بر درآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت کویت به وزارت امور اقتصادی و دارایی
/ت۱۸۰۷۰ک تاریخ: ۱۳۷۶/۰۸/۲۸ موضوع: اجازه امضای موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف و تبادل اطلاعات در مورد مالیات بر درآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایر…
۳۰-۴-۸۷۶۴-۲۷۹۲۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۸/۲۸
نامشخص
در خصوص نبودن سال 73 در برنامه دوم و مشمول حق انشعاب بر قیمتها
شماره: 27923/ 8764/4/30 تاریخ: 1376/08/28 جناب آقای بیطرف وزیر محترم نیرو عطف به نامه های شماره 300/35225 مورخ 1376/08/12 و شماره 100/516/2644 مورخ 1376/01/27 اعلام میدارد: مسائل مالیاتهای عملکرد سال 1373 شرکتهای برق منطقه ای و همچنین مفاد بند ”ک“ از تبصره 19 برنامه دوم توسعه اقتصادی و اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران در هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح و منجر به صدور آراء شماره 7180-4/30 مورخ 1376/07/05 و شماره 7411-4/30 مورخ 1376/07/10 (تصاویر پیوست ) گردیده است. براساس آراء فوق الذکر , در سال 1373 که حد فاصل بین دو برنامه اول و دوم توسعه اقتصادی بوده است طبعا احکام قانونی این دو برنامه جاری نبوده و لذا وجوه دریافتی شرکتهای برق منطقه ای بابت حق انشعاب , جزء درآمدهای شرکتهای مزبور محسوب و پس از کسر پرداختهای احتمالی به مشترکین بابت برچیدن انشعاب یا کاهش قدرت برق مشمول مالیات خواهد شد , لیکن از ابتدای سال 1374 و با عنایت به مفاد بند ”ک“ از تبصره 19 برنامه دوم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی سود ویژه شرکتهای برق منطقه ای و توانیر و سازمان برق ایران و سازمان آب و برق خوزستان مشمول مالیات نخواهد بود. حسین نمازی وزیر امور اقتصادی و دارائی
۳۰-۴-۹۰۳۴-۳۶۸۴۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۸/۲۵
نامشخص
شرایط پذیرش دو در هزار فروش جز هزینه های قابل قبول
شماره:36846/9034/4/30 تاریخ: 25/08/1376 پیوست: چون درموردپذیرش دودرهزارفروش موضوع بند"الف " ماده 39 قانون "وصول برخی ازدرآمدهای دولت ومصرف آن درمواردمعین " مصوب 28/12/73 مجلس شورای اسلامی قابل قبول مودیان مربوطه سوالاتی بعمل آمده ، متذکرمیشود: وجوه واریزشده به حسابهای درآمدعمومی کشوربابت دودرهزارفروش موضوع بند" الف " ماده 39 قانون مذکوربوسیله واحدهای صنعتی ومعدنی دارای مجوز تاسیس وبهره برداری یا کارت شناسائی از وزارتخانه های صنایع و معادن و فلزات باتوجه به قسمت اخیر ماده 147قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحیه بعدی آن ازلحاظ مالیاتی جزء هزینه های قابل قبول سال مالیاتی مربوط میباشد. مفاد این بخشنامه به تائید هیات عمومی شورای عالی مالیاتی نیز رسیده است . علی اکبرعرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی
۳۶۱۹۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۸/۲۱
نامشخص
تفویض اختیار جهت بخشودگی جرائم و تقسیط در استانها
شماره: 36198 تاریخ: 21/08/1376 پیوست: پیرو بخشنامه شماره 34540 مورخ 11/8/1367 ، بمنظورایجاد تسهیلات و تسریع درانجام امور مودیان محترم مالیاتی و عدم تمرکز امور در مراکز ادارات کل بشما اجازه داده میشود ، درموارد ضروری اختیار بخشودگی جرایم راتامیزان 3000000 ریال و تقسیط بدهی تا 9 ماده را به معاون مالیاتی و بخشودگی جرایم تا میزان 1500000 ریال و تقسیط بدهی تا 6 ماه را به ممیزین کل مالیاتی وبخشودگی جرایم تا میزان 1000000 ریال و تقسیط بدهی تا 4ماه رابه روسای ادارات امور اقتصادی و دارایی شهرستانها تفویض نمائید. بدیهی است مسئولیت حسن اجرای بخشنامه با شما خواهد بود. علی اکبر عرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی
۳۵۷۹۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۸/۱۸
نامشخص
ارشاد کادر تشخیص جهت قانونی برخورد کردن با مودیان و ثبت کلیه اوراق ایشان بدون قید و شرط
شماره: 35790 تاریخ: 18/08/1376 پیوست: بقرار اطلاع واصله برخی از حوزه های مالیاتی علیرغم اصول ومبانی حقوق اداری و صراحت ماده 7 آئین نامه سازمان تشخیص مبنی برلزوم ثبت کلیه اوراق و فرمهای مقرر در قانون و همچنین هر نوع نوشته ای که از طرف مودی به حوزه مالیاتی تسلیم میشود در دفتر حوزه مالیاتی و تسلیم رسید با قید شماره ثبت دفتر و شماره حوزه و مشخصات اسناد ضمیمه به مودی ،ثبت اظهارنامه مالیاتی یا اعتراض به برگ تشخیص تسلیمی ازطرف مودیان مالیاتی را شفاها موکول به پرداخت تمام یا قسمتی ازمالیات متعلقه مینمایند و وبدین ترتیب باعدم ثبت اظهارنامه یا اعتراض مودیانیکه درتاریخ تسلیم آنها بدلائل گوناگون قادر به پرداخت مالیات نیستند موجبات تضییع حقوق قانونی وایجاد نارضایتی مودیان محترم را فراهم مینماید. لذاموکدا یادآور میشود مامورین مسئول حوزه های مالیاتی مکلفند در قبال اوراق و اسناد و مدارک و ازجمله اظهارنامه واعتراضی که ازطرف مودیان مالیاتی به حوزه مالیاتی تسلیم میشود مطابق مقررات مندرج درماده 7 آئین نامه سازمان تشخیص اقدام نمایند و دراین خصوص هیچ عذروبهانه ای مسموع و پذیرفته نیست و درهرحال چنانچه به هرترتیب مسلم شود ازطرف مودی بمنظور تسلیم اظهارنامه واعتراض درموعد مقرر اقدام شده است و مامورین مسئول از انجام وظیفه قانونی درموردثبت آنها خودداری کرده اند، ضمن ممانعت از تضییع حقوق مودی ،مامورخاطی تحت تعقیب قانونی واقع ومجازات خواهدشد، علاوه براین مقامات مافوق این قبیل مامورین نیز بعلت عدم کفایت و ناکارایی و تعلل درنظارت برطرزانجام وظیفه کارکنان مادون وحسن اجرای قانون مواخذه خواهندشد لزوما مقررمیشوددرمواردیکه مامور مسئول حوزه ای برای انجام وظایف قانونی خود درخارج ازاداره و درمحدوه بسرمیبرد و یابه هردلیلی درمحل کار خود حاضرنیست ، مقام مافوق وی باید ماموردیگری راموظف به ثبت اوراق تسلیمی ازطرف مودی و ارائه رسید به آنها به شرح مقرردرماده 7فوق الاشاره بنماید . علی اکبرمازار معاون درآمدهای مالیاتی
۲۶۶۰۳فرامین رهبری۱۳۷۶/۰۸/۱۲
نامشخص
اعلام شماره حساب موضوع دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادها
شماره: 26603 تاریخ: 1376/08/12 موضوع: اعلام شماره حساب موضوع دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهادها پیرو شماره 15609/5 مورخ 1376/07/27 موضوع دستورالعمل یکسان سازی مالیات نهدهای انقلاب اسلامی دارائی فعالیت های اقتصادی و در اجرای بند(4) دستورالعمل مزبور شماره حساب های غیرقابل برداشت مشروحه ذیل جهت واریز مالیات نهادهای مذکور اعلام می گردد: 4151 نزد بانک ملی شعبه فلسطین جنوبی به نام تمرکز وجوه مالیاتی کمیته امداد امام خمینی (ره) 4152 نزد بانک ملی شعبه فلسطین جنوبی به نام تمرکز وجوه مالیاتی بنیاد مسکن انقلاب اسلامی 4153 نزد بانک ملی شعبه فلسطین جنوبی به نام تمرکز وجوه مالیاتی سازمان تبلیغات اسلامی 4154 نزد بانک ملی شعبه فلسطین جنوبی به نام تمرکز وجوه مالیاتی بنیاد شهید انقلاب اسلامی 4155 نزد بانک ملی شعبه فلسطین جنوبی به نام تمرکز وجوه مالیاتی دفتر تبلیغات اسلامی قم افتتاح گردیده است . حسین نمازی وزیر اموراقتصادی و دارائی
۳۴۵۴۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۸/۱۱
نامشخص
تقسیط بدهی و تغییر سقف بخشودگی توسط مدیران کل بمبلغ 4/000/000 ریال
شماره: 34540 تاریخ: 1376/08/11 اداره کل اموراقتصادی و دارائی استان اداره کل نظربه لزوم تسریع در امور مودیان محترم مالیاتی و همچنین اجتناب از تمرکز امور و صرف وقت زیاد و مکاتبات عدیده در مورد تقسیط مالیات و بخشودگی جرایم ، مستندا" بمواد ماده 167و ماده 191 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن بموجب این بخشنامه اختیار تقسیط انواع مالیاتهای مستقیم تا مدت یکسال و بخشودگی جرایم مالیاتی ( علاوه بربخشودگی های موضوع تبصره های 1و 2 ماده 190که برحسب مورد اعمال خواهدشد) تا مبلغ چهارمیلیون ریال در مورد هر مودی و نسبت به هرعملکرد ، به آقایان مدیران کل تفویض میگردد تا با توجه به مدلول ماده 191 اتخاذ تصمیم و اقدام نمایند. لزوما" متذکر میشود، در مواردی که مودیان محترم مالیات متعلقه را بطور اقساط پرداخت مینماید ، لازم است جریمه تاخیر پرداخت مدت تقسیط نسبت به بدهی اصل مالیات محاسبه و بمنظور ممانعت از تضییع حقوق دولت برای جریمه مذکور تضمین کافی اخذ شود. بدیهی است درصورتیکه مودیان محترم ، اقساط مالیات را در مواعد مقرر پرداخت نمایند، بموجب ماده 191، بنا به تقاضای آنها جرایم تاخیر پرداخت حاصل از تقسیط با عنایت به خوش حسابی مودیان بخشوده خواهد شد ، لکن درصورت عدم پرداخت اقساط مالیات در مواعد مقرر جریمه تاخیر متعلقه باید وصول شود. کلیه بخشنامه های قبلی درمورد تقسیط مالیات و بخشودگی جرایم ملغی است و برای تقسیط بیش از یکسال و بخشودگی بیش ازمبلغ فوق و همچنین موارد غیرمذکور در این بخشنامه مراتب را با ذکردلایل کافی به دفتر اینجانب اعلام خواهند نمود. علی اکبرعرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی
۱۰۴-۱۳۷۶دیوان عدالت اداری۱۳۷۶/۰۸/۱۰
معتبر
رای شماره ۱۰۴ مورخ ۱۳۷۶/۰۸/۱۰ هیات عمومی دیوان عدالت اداری(موضوع: ابطال بند ۳ بخشنامه شماره ۱۲۱۳۲/۲۰۳۷۴/۳۱- ۷۵/۳/۲۶ معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی)
رای شماره ۱۰۴ مورخ ۱۳۷۶/۰۸/۱۰ هیات عمومی دیوان عدالت اداری(موضوع: ابطال بند ۳ بخشنامه شماره ۱۲۱۳۲/۲۰۳۷۴/۳۱- ۷۵/۳/۲۶ معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی) ۱۳۷۶/۰۸/۱۰ : تاریخ تصویب کلاسه پرونده: ۴۸/۷۶ شماره دادنامه: ۱۰۴ تاریخ رای: شنبه ۱۰ آبان ۱۳۷۶ شاکی: آقای مجید لایقمند موضوع: ابطال بند ۳ بخشنامه شماره ۱۲۱۳۲/۲۰۳۷۴/۳۱- ۷۵/۳/۲۶ معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی مقدمه: شاکی طی دادخواست تقدیمی اعلام داشتهاند: بند ۳ بخشنامه شماره ۱۲۱۳۲/۲۰۳۷۴/۳۱- ۷۵/۳/۲۶ معاون درآمدهای مالیاتی مخالف صریح با تبصره ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم بوده، تقاضای ابطال آن را دارد. نماینده قضایی وزارت امور اقتصادی و دارایی در پاسخ به شکایت مذکور طی نامه شماره ۷۳۱۴-۹۱ مورخ ۲۴/۶/۷۶ اعلام داشتهاند: بخشنامه مورد شکایت که با استفاده از اختیارات موضوع تبصره ۶ ماده ۱۰۰ قانون مالیاتهای مستقیم صادر شده صرفاً جهت هماهنگی مراجع مالیاتی برای تشخیص درآمد مشمول مالیات مشاغل انواع وسایط نقلیه موتوری میباشد و هیچگونه منافاتی با اعمال معافیت موضوع تبصره ماده ۱۰۱ قانون مالیاتهای مستقیم ندارد. در حقیقت پس از تشخیص درآمد مشمول مالیات و قبل از محاسبه مالیات معافیت ماده ۱۰۱ و تبصره ذیل آن اعمال میشود. هیات عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق به ریاست آیتالله موسوی تبریزی و با حضور روسای شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رای مینماید. رای هیات عمومی با عنایت به اینکه بخشنامه شماره ۱۲۱۳۲/۲۰۳۷۴/۳۱- ۷۵/۳/۲۶ معاون درآمدهای مالیاتی وزارت امور اقتصادی و دارایی متضمن نفی معاتهای مالیاتی مقرر در قانون نمیباشد مغایر قانون شناخته نگردید. رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداری- سید ابوالفضل موسوی تبریزی
۳۰-۴-۷۴۱۱رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۶/۰۷/۱۰
معتبر
در مورد معافیت شرکتهای برق منطقه ای و توانیر و سازمان آب و برق خوزستان
شماره:7411/4/30 تاریخ:1376/07/10 گزارش شماره 4839-4/30 مورخ 1376/05/25 ریاست شورای عالی مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی دایر بر طرح این مسئله که ”آیا حکم بند ”ک“ تبصره 19 قانون برنامه دوم توسعه اقتصادی, اجتماعی و فرهنگی که اجازه داده است تمام سود ویژه مربوط به عملکرد در بودجه سنواتی شرکتهای برق منطقه ای و توانیر و سازمان برق ایران و سازمان آب و برق خوزستان با تصویب مجمع عمومی شرکتهای یادشده جهت انجام هزینه های سرمایه ای طرحهای شرکتهای مذکور اختصاص یابد دلالت بر معافیت سازمان آب و برق خوزستان از پرداخت مالیات بر درآمد نیز دارد؟” حسب ارجاع معاونت محترم مذکور و طبق بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن در جلسه مورخ 1376/07/02 هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح و منتج بصدور رای بشرح زیر گردید: همانطور که قبلا در خصوص موارد مشابه نیز برابر رای شماره 14805-4/30 مورخ 1371/12/26 هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی اظهارنظر شده است, چون به تجویز بند”ک“ تبصره 19 قانون برنامه دوم توسعه اقتصادی, اجتماعی و فرهنگی تمام سود ویژه مربوط به عملکرد در بودجه های سنواتی شرکتهای مورد بحث منجله سازمان آب و برق خوزستان را میتوان بدون الزام کسر مالیات صرف انجام هزینه های سرمایه ای نمود, علیهذا در صورت اجرای حکم بند ”ک“ مزبور مطابق شرایط مندرج در آن, سود ویژه موصوف مشمول مالیات نخواهد بود. محمدعلی خوش اخلاق - سید محمود حمیدی - علی افرا - محمد رزاقی - غلامحسین هدایت عبدی - محمدعلی بیگپور- علی اکبر نوربخش - محمدعلی سعیدزاده - داریوش آل آقا
۲۸۴۶۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۷/۰۵
نامشخص
نحوه صحیح تعیین مالیات مستغلات استیجاری
شماره: 28464 تاریخ: 05/07/1376 پیوست: نظر به تأکیدات مکرر مقام معظم رهبری و ریاست محترم جمهوری بر ایجاد امکانات و تسهیلات ضروری برای جوانان در امر اجتماعی و مهم ازدواج و تشکیل خانواده با توجه به سیاست کلی دولت مبنی بر تثبیت اقتصادی و جلوگیری از افزایش بی رویه قیمتها و اجتناب از تورم و نهایتا فراهم کردن شرایط لازم رفاه نسبی طبقاتی که فاقد مسکن و دارای درآمدهای کم و متوسط هستند از نظر میسر شدن تهیه مسکن اجاری با مال الاجاره مناسب و همچنین جلوگیری از اعمال سلیقه و رویه های متفائت مأمورین تشخیص مالیات در مورد تعیین میزان مال الاجاره املاکی که بدون سند رسمی به اجاره واگذار شده و میشوند و بلحاظ عدم قید مدت اعتبار اجاره تقویم شده توسط آنها در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن , بدون اینکه مستأجر تغییر یا شرایط عوض شده باشد مبادرت به تقویم پیاپی و افزایش ارزش اجاری مینمایند که در عرضه مسکن با اجاره معقول و مناسب تأثیر منفی دارد و بالمال ایجاد رویه واحد در خصوص مالیات بردرآمد املاک اجاری و همچنین تخصیص بهینه نیروهای انسانی و تجهیزات مورد مصرف در منبع مالیاتی املاک اجاری به سایر منابع مالیاتی پربازده و افزایش کارائی سازمان تشخیص و وصول مالیات موارد زیر را مقرر مینماید: 1- در مورد املاکی که با سند رسمی به اجاره واگذار شده اند و متن سند اجاری مقید به جمله ( اجرت المثل اجرت المسمی است ) و یا نظایر آن میباشد تقویم اجاره ملک بعد از انقضای مدت سند مادام که مستاجر و کاربری مندرج در سند اجاره تغییر نکرده است با توجه به ماده 10 قانون مدنی و حکم کلی ماده 229 قانون مالیاتهای مستقیم در مورد تعیین درآمد واقعی ضروری نمیباشد و مالیات براساس ارزش اجاری مذکور در سند محاسبه و مطالبه شود , مگر اینکه ثابت شود موجر علاوه بر مبلغ مندرج در سند رسمی مبالغی تحت عنوان ودیعه یا عناوین دیگر دریافت نموده است که در این صورت مطابق تبصره ماده 54 باید نسبت به تقویم ارزش اجاری ملک با توجه به املاک مشابه اقدام لازم بعمل آید , یا اینکه بموجب اسناد و مدارک غیرقابل انکار مانند احکام دادگاه ها و مکتوبات بین موجر و مستأجر و یا اعلام مراجع رسمی و معتبر مسلم شود که بعد از انقضای مدت اجاره مذکور در سند اجاره بها تغییر کرده است که در این صورت حسب قسمت اخیر حکم ماده 54 مالیات مابه التفاوت باید طبق مقررات مطالبه شود . 2- نظر به اینکه در تبصره ماده 54 در مواردیکه ارزش اجاری ملک باید براساس اجاره بهای املاک مشابه تقویم شود برخلاف ماده 38 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345 و اصلاحیه بعدی آن , مدت اعتبار ارزش تقویم شده توسط ممیز یا سرممیز مشخص نگردیده است و همین موضوع مستمسکی شده است که برخی از مأمورین تشخیص مالیاتی حتی بدون تغییر مستأجر سالانه و بطور مستمر و مکرر مبادرت به تقویم ارزش اجاری و افزایش غیر معقول و نامتناسب با شاخصهای اقتصادی نمایند, لذا با اتخاذ ملاک از مفاد بند پ ماده 38 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345 و اصلاحیه های بعدی آن و بلحاظ لزوم تثبیت اوضاع اقتصادی و سایر اهداف مذکور در صدر این بخشنامه متذکر میشود در صورت عدم تغییر مستاجر فاصله دو ارزیابی متوالی نباید کمتر از سه سال باشد و البته در ارزیابی بعدی لازم است با توجه یه مبلغ اجاره قبلی که نظر مالیاتی قطعی شده است با نظر به اجاره املاک مشابه و با رعایت کلیه شاخصهای اقتصادی و فرآیندهای اجتماعی که در فاصله دو ارزیابی ایجاد شده است نسبت به افزایش یا کاهش ارزش اجاره تقویمی قبلی اقدام شود . لکن در هر حال اجرای قسمت اخیر ماده 54 بشرحی که در بند 1 این دستورالعمل تشریح گردید در موارد انطباق ضروری است . 3- با صدور این دستورالعمل کلیه دستورالعملها و بخشنامه های مغایر قبلی ملغی میشود و متعاقبا نسبت به صدور بخشنامه درخصوص اصلاح و تکمیل دستورالعمل اجرائی ماده 187 بشماره 2000 مورخ 23/1/1372 اقدام لازم بعمل خواهد آمد . 4- ممیزین کل مالیاتی موظفند در اجرای ماده 238 هنگام مراجعه مودیان مالیاتی مفاد این دستورالعمل را رعایت نمایند . 5- هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و متعاقبا شعب شورایعالی مالیاتی موظفند در صورت اعتراض و شکایات مودیان مالیاتی با توجه به موارد فوق اتخاذ تصمیم نمایند . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۷۱۸۰رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۶/۰۷/۰۵
معتبر
حق انشعابی دریافتی برق منطقه ای جزء درآمد محسوب میشود و مشمول مالیات می باشد
شماره: 7180/4/30 تاریخ: 1376/07/05 گزارش شماره 910-4/30 مورخ 1376/02/23 ریاست شورای عالی مالیاتی عنوان جناب آقای ایران بدی معاون محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن معاونت در جلسه مورخ 1376/05/07 هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است. مضمون گزارش مذکور اجمالا بشرح زیر میباشد: ”شرکتهای برق منطقه ای از مشترکین خود وجوهی تحت عنوان حق انشعاب دریافت و در حسابی بهمین نام نگهداری می نمایند تا چنانچه مشترکین تقاضای برچیدن انشعاب و یا کاهش قدرت برق را داشته باشند, حقوق متعلق به آنها از این محل به آنها مسترد گردد, در ضمن شرکتهای برق منطقه ای از گردش وجوه حساب فوق جهت احداث تاسیسات برق رسانی استفاده نموده و تاسیسات احداث شده جزء مایملک شرکت ثبت و هزینه استهلاک آن نیز جزء هزینه های شرکت منظور می گردد. شرکتهای مزبور تاپایان سال 1372 از معافیت مالیاتی برخوردار بوده اند و بابت سال 1373 که مشمول مالیات می باشند, حوزه های مالیاتی دریافتی بعنوان حق انشعاب را درآمد تلقی و مالیات آنرا مطالبه نموده اند. اکنون شرکتهای برق منطقه ای به این تشخیص معترض بوده و در قانون یادشده این دریافتها جزء سایر دریافتیها و یکی از منابع هزینه های سرمایه ای در امر برق رسانی به مشترکین قلمداد شده است و وجوه مزبور هرگز در جریان فعالیت های جاری شرکت قرار نمی گیرند, بنابراین نباید جزء درآمد عملیاتی شرکتها منظور گردند. با عنایت به مراتب فوق, چون در این خصوص نظرات متفاوتی ارائه می شود, موضوع مستلزم اخذ رای هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی می باشد. هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی پس از مطالعه سوابق امر و شور و بررسی در این باره رای خود را ذیلا اعلام می نماید: اولا لزوم مصرف این قبیل وجوه (حق انشعاب) برای موارد خاصی مانند هزینه های سرمایه ای در امر برق رسانی دلیل بر آن نخواهد بود که وجوه مذکور فاقد ماهیت ”درآمد“ بوده باشد. ثانیا وقتی بنا به توضیحات مسئولین محترم وزارت نیرو دریافتی بابت حق انشعاب صرف هزینه های سرمایه ای می شود, بالطبع حاصل این کار ایجاد دارائی است و بهای دارائی نیز در قالب استهلاک بمرور به حساب هزینه های قابل قبول منظور و بخودی خود در احتساب درآمد مشمول مالیات منظور خواهد گردید, همچنین پرداختهای احتمالی به مشترکین در قبال برچیدن انشعاب یا کاهش قدرت برق طبق قسمت اخیر ماده 147 قانون مالیات مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه های بعدی جزء هزینه های قابل قبول خواهد بود. ثانیا یا عنیات به ماده 53 آئین نامه تکمیلی تعرفه های برق ابلاغی به شرکتهای برق منطقه ای و سازمان آب و برق خوزستان طی بخشنامه شماره 100/295 مورخ 1372/12/24 وزارت نیرو بکار در صورت جمع آوری انشعاب عین وجوه دریافتی مسترد نمیگردد بلکه وسایل بکار رفته در عملیات نیرو رسانی و یا در صورت توافق طرفین بهای آن پس از کسر استهلاک به متقاضی مسترد خواهد شد و نیز طبق ماده 34 آئین نامه اخیرالذکر در کلیه حالات برچیدن انشعاب برق و مراجعه مشترک برای تسویه, فقط بخشی از هزینه برقراری انشعاب برق به او مسترد میگردد که در صورت وقوع استرداد, وجوه یا حسب مورد ارزش دفتری وسایل استردادی, بشرح توضیحات فوق بعنوان هزینه قابل قبول منظور میشود. نظر به دلائل فوق الذکر, موجب قانونی برای عدم احتساب حق انشعاب جزء اقلام درآمد مشمول مالیات متصور نیست و بایستی برابر مقررات وجوه حاصل از این محل بعنوان درآمد محسوب گردد. محمدعلی خوش اخلاق - سید محمود حمیدی - علی افرا - محمد رزاقی - غلامحسین هدایت عبدی- محمدعلی بیگپور- علی اکبر نوربخش - محمدعلی سعیدزاده - داریوش آل آقا
۲۷۹۴۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۷/۰۱
نامشخص
توافق در مورد مالیات پزشکان برای عملکرد سال 1375
شماره: 27946 تاریخ: 01/07/1376 پیوست: تصویر توافقنامه مورخ 17/4/1376 بین سازمان نظام پزشکی جمهوری اسلامی ایران و وزارت امور اقتصادی و دارائی برای مالیات عملکردسال 1375 اعضاء نظام پزشکی به پیوست ارسال میگردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی نظر به لزوم حمایت مالیاتی از بخش پزشکی که تامین کننده سلامت جامعه می باشد ، پیرو موافقت نامه های قبلی فی مابین وزارت اموراقتصادی و و دارائی و سازمان نظام پزشکی جمهوری اسلامی ایران که مبتنی بر قوانین جاری مالیاتی و قانون جدید نظام پزشکی مصوب دی ماه 1374 است ترتیب زیر برای مالیات عملکرد سال 75 به بعد اعضاء نظام پزشکی برقرارمی شود: ( پزشک دراین متن به معنای عام کلمه شامل کلیه شاغلین حرف پزشکی منجمله دکترهای داروساز می باشد ). 1- مندرجات اظهارنامه پزشکانی که برای اولین بار مطب دایر می کنند درسه سال اول تاسیس مطب مورد قبول حوزه مالیاتی مربوطه خواهد بود واین ترتیب برای پزشکانی که سن آنها 65 سال یا بیشتر است نیزاعمال می شود. 2- مالیات عملکردسال 75 امضاءنظام پزشکی عبارت خواهد بود از رقم مالیات قطعی عملکرد سال 74 آنها به اضافه ( از صفرتابیست درصدآن رقم ) به تشخیص کمیته مشترک و با رعایت مدت کار پزشک . استفاده از این بند منوط به آن است که مودی پزشک 50% درصد مالیات متعلقه را همراه با اظهارنامه بپردازد و ترتیب پرداخت بقیه راتا پایان مهرماه 76 بدهد . 3- درصورتیکه بعداز صدوربرگ تشخیص مدارک مستندی دال بردرآمدمشمولین این توافق با اختلاف بیش از 20% درصد نسبت به آنچه تخمین زده شده است بدست آیداختلاف مالیات مربوطه مطالبه خواهد شد . 4- پرونده های خاصی که مد نظر حوزه مالیاتی ویانظام پزشکی باشد (حدودا" ده درصد مجموع پرونده ها ) درکمیته مشترک مالیاتی مورد بررسی وتصمیم گیری قرار می گیرد ولی درهرحال حق اعتراض پزشک طبق ضوابط قانونی محفوظ است . 5- نظام پزشکی به منظور برنامه ریزی درازمدت درامرمالیات پزشکان همکاری صمیمانه خودراکمافی السابق با وزارت اموراقتصادی ودارائی ادامه خواهد داد .
۳۰-۴-۹۲۴۶-۳۷۷۵۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۶/۳۰
نامشخص
*معافیت مالیاتی اشخاصی که اقامتگاه آنها در مناطق آزاد قرار داشته
شماره: 37756/9246/4/30 تاریخ: 1376/06/30 نظربه اینکه درخصوص معافیت مالیاتی اشخاصی که اقامتگاه قانونی آنها درمناطق آزاد قرار داشته ولیکن در خارج از مناطق مذکور نیز دارای فعالیت اقتصادی و انتفاعی بوده و همچنین اشخاصیکه اقامتگاه قانونی آنهاخارج ازمناطق آزاد می باشد ولی در داخل مناطق آزاد هم فعالیت اقتصادی و انتفاعی دارند ابهاماتی مطرح گردیده لذا بمنظور رفع هرگونه ابهام و ایجاد رویه واحد اعلام میدارد چون با توجه به مفاد ماده 13 قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری صنعتی جمهوری اسلامی ایران مصوب 1372/06/07 هر نوع فعالیت اقتصادی اشخاص در مناطق آزاد بمدت 15 سال ازتاریخ بهره برداری مندرج درمجوزفعالیت درمناطق مورد بحث ازپرداخت مالیات بردارائی و درآمد معاف میباشد، لذاتوجه خواهند داشت که معافیت مالیاتی یاد شده فارغ ازمحل اقامتگاه قانونی اشخاص ، صرفا ناظربه آن قسمت از فعالیت اقتصادی انتفاعی مودیان خواهد بودکه با رعایت مقررات مربوط در محدوده مناطق مزبور صورت می پذیرد و نیز بدیهی است که این معافیت مالیاتی شامل آن قسمت از درآمد اشخاص که از فعالیت در خارج از مناطق یاد شده حاصل میشود ولو آنکه اقامتگاه قانونی آنها در مناطق آزاد باشد نخواهد بود. مفاداین بخشنامه مورد تائید هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی نیز میباشد. علی اکبرعرب مازار معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۶۶۶۳۲۶۵۰۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۶/۲۳
معتبر
رفع ابهام درخصوص اعمال ۵۰% تخفیف مالیاتی آزادگان در رابطه با مالیاتهای غیر مستقیم
نظربه اینکه درخصوص اعمال ۵۰% تخفیف مالیاتی آزادگان موضوع ماده ۱۹ قانون حمایت ازآزادگان (اسرای آزادشده )دررابطه بامالیاتهای غیرمستقیم ابهاماتی مطرح میگردد لذا ب…
۳۰-۴-۶۶۶۳-۲۶۵۰۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۶/۰۶/۲۳
نامشخص
50% تخفیف آزادگان در رابطه با مالیاتهای غیر مستقیم
شماره: 26508/6663/4/30 تاریخ: 1376/06/23 نظر به اینکه درخصوص اعمال 50% تخفیف مالیاتی آزادگان موضوع ماده 19 قانون حمایت از آزادگان (اسرای آزاد شده )دررابطه با مالیاتهای غیرمستقیم ابهاماتی مطرح میگردد لذا بمنظور وحدت رویه و اجرای صحیح قانون متذکر میگردد: چون حسب مقررات تبصره 17 ماده واحده قانون چگونگی محاسبه و وصول حقوق گمرکی ، سود بازرگانی و مالیات انواع خودرو و ماشین آلات راهسازی وارداتی و ساخت داخل مصوب 1371/10/02 مجلس شورای اسلامی کلیه افراد حقیقی و حقوقی ، اعم ازدولتی و غیردولتی حتی آنها که شامل قوانین خاص بوده و از پرداخت مالیات یا سود بازگانی ، حقوق گمرکی معاف میباشند مشمول قانون مزبور بوده وباید مالیاتهای مقرر در این قانون را پرداخت نمایند و با توجه به تبصره 22 قانون یاد شده کلیه موارد مغایر با قانون مزبور نیز لغو گردیده بنابراین تخفیف مالیاتی قانون ماراء الذکر درخصوص مالیات موضوع بند ج ماده واحده مذکور بلااثر گردیده است ،لیکن درخصوص مالیات نقل و انتقال خودرو ، آزادگانی که به تشخیص ممیزکل مالیاتی محل سکونت بامشکل مالی مواجه باشند میتوانند وفق مقررات مربوط از 50% تخفیف مالیاتی استفاده نمایند . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
