بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

صفحه اصلی

بخشنامه‌ها

مقررات مالیاتی

۱ فیلتر فعال

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰

از تاریخ انتشار

تا تاریخ انتشار

۷۷۶۸-۱۸۷آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۶/۰۹

نامشخص

آئین نامه اجرائی تبصره 8 قانون بودجه 72

شماره:7768/ت187ه تاریخ:09/06/1372 پیوست: هیأت وزیران در جلسه مورخ 31/5/1372 بنا به پیشنهاد شماره 1910/800 مورخ 17/5/1372 وزارت آموزش و پرورش و موافقت وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و سازمان برنامه و بودجه و به استناد بند (د) تبصره (8) قانون بودجه سال 1372 کل کشور , آیین نامه اجرائی بند مزبور را به شرح تصویب نمود : ” آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (8) قانون بودجه سال 1372 کل کشور“ 1- وزارت اموراقتصادی و دارایی موظف است فهرست اسامی کلیه شرکتها و کارخانجات دولتی و وابسته به نهادها و ارگانها را همراه با رقم دو درصد (2%) سودناخالص سال قبل آنها – طبق ترازنامه مالی مصوب مجمع سالیانه شرکت – برای تسهیل در اجرای قانون در اختیار وزارتین آموزش و پرورش و فرهنگ و ارشاد اسلامی قرار دهد . 2- در هر استان کمیته ای مرکب از مدیران آموزش و پرورش , فرهنگ و ارشاد اسلامی , کار و امور اجتماعی و رئیس سازمان برنامه و بودجه یا نمایندگان تام الاختیار ایشان و نماینده دستگاه حسب مورد تشکیل و نسبت به تعیین و تائید پروژه ها براساس توافقنامه وزارتخانه های آموزش و پرورش و فرهنگ و ارشاد اسلامی به نسبت شصت درصد (60%) و چهل درصد(40%) در مجموع اقدام خواهند کرد . 3- کلیه شرکتها و کارخانجات دولتی و وابسته به نهادها و ارگانها موظفند حداقل دو درصد (2%) صود ناخالص سال قبل خودرا با تأئید کمیته بند (2) این آیین نامه جهت تأمین فضای آموزشی و پرورشی و آموزش فنی و حرفه ای موردنیاز فرزندان لازم التعلیم پرسنل تحت پوشش خود و یا در جهت احداث , توسعه , تعمیر و تجهیز سایر فضاهای آموزشی و پرورشی غیراداری و ساخت مراکز فرهنگی , سینما , کتابخانه موردنیاز سایر اقشار در سطح کشور بطور مستقیم به مصرف برسانند و یا به حسابی که از طرف کمیته فوق اعلام میشود واریز نمایند تا براساس توافقنامه , هزینه گردد . تبصره – احداث فضای آموزشی و پرورشی در داخل شرکتها و کارخانه ها دارای اولویت می باشد . حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور

۷۷۶۸-۱۸۷تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۷۲/۰۶/۰۹

نامشخص

آئین نامه اجرائی بند د تبصره 8 بودجه

شماره: 7768/ ت 187ه تاریخ: 1372/06/09 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1372/05/31 بنا به پیشنهاد شماره 1910/800 مورخ 1372/05/17 وزارت آموزش و پرورش و موافقت وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و سازمان برنامه و بودجه و به استناد بند (د) تبصره (8) قانون بودجه سال 1372 کل کشور , آیین نامه اجرایی بند مزبور را به شرح تصویب نمود : ” آیین نامه اجرایی بند (د) تبصره (8) قانون بودجه سال 1372 کل کشور “ 1- وزارت اموراقتصادی و دارایی موظف است فهرست اسامی کلیه شرکتها و کارخانجات دولتی و وابسته به نهادها و ارگانها را همراه با رقم دو درصد (2%) سود ناخالص سال قبل آنها طبق ترازنامه مالی مصوب مجمع سالیانه شرکت – برای تسهیل در اجرای قانون در اختیار وزارتین آموزش و پرورش و فرهنگ و ارشاد اسلامی قرار دهد . 2- در هر استان کمیته ای مرکب از مدیران آموزش و پرورش , فرهنگ و ارشاد اسلامی , کار و امور اجتماعی و رئیس سازمان برنامه و بودجه یا نمایندگان تام الاختیار ایشان و نماینده دستگاه حسب مورد تشکیل و نسبت به تعیین و تائید پروژه ها بر اساس توافقنامه وزارتخانه های آموزش و پرورش و فرهنگ و ارشاد اسلامی به نسبت شصت درصد (60%) و چهل درصد (40%) در مجموع اقدام خواهند کرد . 3- کلیه شرکتها و کارخانجات دولتی و وابسته به نهادها و ارگانها موظفند حداقل دو درصد (2%) سودناخالص سال قبل خود را با تایید کمیته بند (2) این آیین نامه جهت تامین فضای آموزشی و پرورشی و آموزش فنی و حرفه ای مورد نیاز فرزندان لازم التعلیم پرسنل تحت پوشش خود و یا در جهت احداث , توسعه , تعمیر و تجهیز سایر فضاهای آموزشی و پرورشی غیراداری و ساخت مراکز فرهنگی , ‌سینما , کتابخانه مورد نیاز سایر اقشار درسطح کشور بطور مستقیم به مصرف برسانند و یا به حسابی که از طرف کمیته فوق اعلام میشود واریز نمایند تا براساس توافقنامه , هزینه گردد . تبصره – احداث فضای آموزشی و پرورشی در داخل شرکتها و کارخانه ها دارای اولویت می باشد . حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور

۲۷۳۱۰فرامین رهبری۱۳۷۲/۰۶/۰۶

نامشخص

اعلام شماره حساب مالیاتی بنیاد مستضعفان

شماره: 27310 تاریخ:06/06/1372 پیوست: اداره کل در اجرای فرمان مقام معظم رهبری طی بخشنامه شماره 1228-24/4/72 وزارت متبوع و بخشنامه شماره 3075/2/2 مورخ 26/4/72 ریاست محترم بنیادمستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامی ، مقرر گردیده است که مالیات متعلق به بنیاد توسط حوزه های مالیاتی اخذ و مستقیما" بحساب 3504 بنیاد نزد بانک صادرات ایران شماره 1054 نبش کوچه فرخی واقع در خیابان ولیعصرتهران واریز گردد ، حسب گزارشات واصله بعضی از شرکتهابه تکلیف قانونی خود عمل ننموده و حتی بر خلاف رویه سنوات قبل اظهار نامه های خود را از طریق پست ارسال داشته اند ، و این امر مشکلاتی را درجهت تحقق اهداف عالیه بنیاد بوجود خواهد آورد. لذا مقتضی است مراتب به حوزه های مالیاتی ابلاغ گردد که در جهت وصول مالیات از شرکتهای ذیربط ضمن رعایت مفاد بخشنامه شماره 12281 مورخ 24/4/72 همچون گذشته با جدیت اقدام و چنانچه شرکتی به تکلیف قانونی خود عمل ننمود ، علاوه بر احتساب جرائم متعلقه ، پرونده آن شرکت نیز به ادارات وصول و اجراء ارسال تا از طریق عملیات اجرائی مالیاتهای متعلقه وصول و بحساب تعیین شده واریز گردد. احمدحسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۶۹۳۴-۱۸۳تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۷۲/۰۶/۰۶

نامشخص

حد نصاب هزینه تبلیغات

شماره: 6934/ت183ه تاریخ: 1372/06/06 هیات وزیران در جلسه مورخ 1372/05/20 بنا به پیشنهاد شماره 5619/767/5/30 مورخ 1372/03/01 وزارت امور اقتصادی و دارائی وبه استناد تبصره یک ماده(148) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 تصویب نمود: هزینه تبلیغات برای فروش کالا، ارائه خدمات و توسعه صادرات در موارد زیر به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب خواهد شد 1- هزینه تبلیغات، برای تولید کالا (اعم از کشاورزی، صنعتی و معدنی) یا خدماتی که در دوره های آتی (قبل از بهره برداری) عرضه می شوند، ظرف 5سال از تاریخ شروع به فروش به اقساط مساوی و هر سال تا سقف دو درصد(2%) فروش آن سال مستهلک خواهد شد. 2- هزینه تبلیغات برای شناساندن و معرفی کالاهای تولید داخل (اعم از کشاورزی، صنعتی و معدنی) و همچنین خدمات در سال اول بهره برداری تا میزان پنج درصد (5%) و برای سال دوم تا سه درصد(3%) و سنوات بعد هرسال تا دو درصد(2%) فروش خالص همان محصول قابل قبول در هزینه تولید خواهد بود تبصره – شمول تسهیلات موضوع بندهای فوق الذکر در مورد کالاهای مشمول استاندارد اجباری منوط به داشتن پروانه کاربرد علامت استاندارد یا تاییدیه آن و یا تاییدیه موسسه استاندارد و تحقیقات صنعتی ایران خواهد بود. 3- هزینه تبلیغات کالاهای صادر شده هفت درصد (7%) قیمت کالاهای مذکور. 4- هزینه تبلیغات فیلم های سینمائی تولید داخل کشور تا میزان ده درصد(10%) فروش بلیط هر سال پس از کسر عوارض خواهد بود. حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور

۳۰-۴-۷۰۶۰رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۶/۰۶

معتبر

داروخانه

شماره:7060/4/30 تاریخ:06/06/1372 پیوست: گزارش شماره 446-5/30- 30/2/1371 دفتر فنی مالیاتی عنوان مقام محترم معاونت درآمدهای مالیاتی مشعر بر طرح این مسئله که آیا صاحبان دارو خانه ها بنا به این دلیل که شغل آنها جزء رشته های بهداشتی ودرمانی است . مشمول معافیتهای موضوع مادتین ماده 139 و ماده 140 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 می باشند یا خیر، حسب ارجاع مشارالیه در جلسه مورخ 2/6/1372 هیئت عمومی شواری عالی مالیاتی مطرح و پس از شور و بررسی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون یاد شده رای هیئت مذکور دراین باره بشرح زیر اعلام گردید : رای اکثریت: نظر به اینکه ، نسخه پیچی داروخانه ها مستلزم کاربرد نظر تخصصی در امور داروئی و درمانی بوده و این امر مستقیما مرتبط با رشته های پزشکی است ، لذا صرفا درآمد حاصل از این قسمت از فعالیتهای دارو خانه ها حسب مورد مشمول معافیتهای موضوع مادتین 139 و 140 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی خواهد بود. علی اکبر سمیعی- حسن عباسی پناه- محمود حمیدی- علی اکبر نوربخش- علی اصغر محمدی- محمد علی سعیدزاده نظراقلیت: گرچه رشته های تحصیلی و حرفه ای دارو سازان و دکترهای دارو ساز جزء رشته های پزشکی ، بهداشتی و درمانی است ، اما حسب استنباط از مفاد مادتین 139 و 140 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و همچنین اصلاحی آنها بشرح مواد 39 و 40 " قانون شود . شورای اسلامی ، صرف خرید و فروش لوازم و مواد بهداشتی و داروئی وسیله دارو خانه ها سبب شمول معافیتهای موضوع مواد مذکور نسبت به درآمدهای حاصل از این ممر نخواهد بود. با این توضیح که حق خدمات فنی پرداختی به مسئولین دارو خانه بلحاظ آنکه این پرداختی در حقیقت بابت خدمات درمانی و مستقیما" مرتبط با خدمات پزشکی است ، مشمول معافیت موضوع ماده 139 حسب مورد می باشد. محمد تقی نژاد عمران- محمدطاهر - محمد رزاقی

۳۰-۵-۲۳۸۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۶/۰۲

معتبر

ارسال لیست تکمیلی کالاهای سرمایه ای و واسطه ای

شماره: 30/5/2388 تاریخ: 1372/06/02 پیرو شماره 30/5/658 مورخ 1372/02/25 و شماره 30/5/1972 مورخ 1372/05/04 به پیوست لیست تکمیلی کالاهای سرمایه ای و واسطه ای در 6 صفحه ارسال و ضمنا یادآور میگردد که به موجب نامه شماره 1/7648/82/6902 مورخ 1372/05/06 سازمان برنامه و بودجه در ردیف 217 کالاهای واسطه ای( که قبلا طی شماره 30/5/658 مورخ 1372/02/25 ابلاغ شده است)، انواع میخ و میخ پرچ، نیز از قلم افتاده است که بدینوسیله اعلام می گردد. محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفتر فنی مالیاتی

۱۷۸۳۹۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۶/۰۲

معتبر

ارسال لیست تکمیلی کالاهای سرمایه ای و واسطه ای

۳۰-۵-۲۱۷۱-۲۵۶۲۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۵/۲۷

نامشخص

محاسبه درآمد سینماها

شماره: 25624/2171/5/30 تاریخ: 1372/05/27 اداره کل شورای عالی مالیاتی هیات عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی دفتر با اینکه طی بخشنامه وزارتی شماره 48858/3889 - 5/30 مورخ 1369/10/25 درخصوص نحوه کسر عوارض پرداختی صاحبان سینما در رسیدگیهای علی الراس توسط حوزه های مالیاتی اعلام گردیده تا مامورین تشخیص با رعایت دستورالعمل وزارت ارشاد اسلامی کل عوارض پرداختی اشخاص مزبور صرف نظر از موارد مصرف آنها را از درآمدهای مربوط کسر و نسبت به بقیه درآمد اعمال ضریب نمایند و مراد از دستورالعمل مذکور وزارت ارشاد اسلامی هم در ارتباط با فیلمهای سینمائی ایرانی علاوه بر 5 درصد پرداختی به شهرداری کسر 15 درصد پرداختی صاحبان سینما به تولیدکننده فیلم نیز بوده است ، معذلک طبق اطلاع واصله بعضی از حوزه های مالیاتی در اینگونه موارد صرفا مبادرت به کسر 5 درصد پرداختی صاحب سینمابه شهرداری ( و اخیرا" 2 درصد نیزبه وزارت ارشاد اسلامی ) نموده و از کسر 15 درصد پرداختی به تولید کننده فیلم خودداری مینمایند. بنابراین مجددا یادآورمی شود که دراینگونه موارد بایستی کل عوارض پرداختی صاحبان سینما منجمله 15 درصد پرداختی به تولید کننده فیلم صرف نظر از موارد مصرف آنها از دریافتی صاحبان سینما بابت فروش بلیط فیلمهای سینمائی ایرانی کسر وسپس نسبت به باقیمانده اعمال ضریب گردد. ممیزین کل مالیاتی مسئول حسن اجرای این دستورالعمل میباشند. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۲۴۱۸-۲۴۶۹۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۵/۲۰

نامشخص

سود و کارمزد مربوط به خرید دارایی

شماره: 24692/2418 تاریخ: 20/05/1372 پیوست: نظرباینکه درخصوص نحوه ثبت سودویاکارمزدمربوط به اخذ وام ازبانکها بابت خرید هرگونه دارائی وکالاتوسط اشخاص (فروش اقساطی ) سوالاتی مطرح وابهاماتی وجوددارد، لذابمنظوررفع ابهام واتخاذ رویه واحدیادآورمیگردد. چنانچه دریافت کننده این قبیل وامها، موسسات ویاواحدهای تولیدی بوده وجهت خریدماشین آلات ویاایجاد دارائی باشد مادام که این قبیل موسسات یاواحدهای تولیدی به بهره برداری نرسیده باشند سودویاکارمزدی که پرداخت میشود جزء قیمت تمام شده محسوب وماخذ محاسبه استهلاک خواهدبود ولی ازتاریخ شروع به بهره برداری به بعدوهمچنین درسایرمواردسودیاکارمزدپرداختی جزء هزینه های مربوط به استقراض تلقی وانعکاس آن دربهای تمام شده موادوکالاوسایردارائیهاصحیح نبوده وبایستی مطابق عرف حسابداری وحسابرسی جزء هزینه مالی دوره های مربوط منظورگردد0 ازطرف حسینی وزیراموراقتصادی ودارائی

۳۰-۵-۱۰۶۴-۲۴۳۰۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۵/۱۹

نامشخص

رفع ابهام از مشمولین 10%

شماره: 24304/1064/5/30 تاریخ: 1372/05/19 چون در تطبیق درآمد حقوق بگیران با مقررات ماده 85 و ماده 86 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحیه آن مصوب 1371/12/07 مجلس شورای اسلامی ابهاماتی وجود دارد. لذا به منظور رفع مشکل و اجرای صحیح مقررات قانونی متذکر میگردد: هرگاه شخص حقیقی بطور جداگانه و غیرمرتبط با هم در خدمت اشخاص مختلف بوده و در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران برحسب مدت یا کار انجام یافته درآمد حقوق تحصیل نماید هریک از پرداخت کنندگان (کارفرما) جداگانه مکلفند مالیات متعلق به حقوق تخصیصی یا پرداختی مربوط را براساس درآمد مشمول مالیات سالیانه و پس از کسرمعافیتهای مقرر در فصل سوم از باب سوم قانون و طبق نرخ مقرر در ماده 131 اصلاحی آن محاسبه و کسر و با رعایت سایر مقررات مربوط در موعد مقرر به حوزه مالیاتی محل پرداخت نمایند. ضمنا توجه خواهند داشت که ماده 86 قانون درباره پرداخت هائی است که از ناحیه پرداخت کنندگان مقرری ، مزد یا حقوق اصلی صورت نمیگیرد. بعنوان مثال چنانچه شخصی که در استخدام وزارت آموزش و پرورش میباشد, بطور مامور در مدرسه غیرانتفاعی مشغول به کار شده ولکن شخص مذکور از این مدرسه علاوه بر حقوق دریافتی از وزارت متبوع خود، دریافت نماید بنا به مقررات ماده 86 قانون , مالیات متعلق به مبلغ دریافتی از مدرسه عبارت از 10% این مبلغ خواهد بود. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۱-۶۳۰۳۴-۱۶۴۲۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۵/۱۰

معتبر

ابلاغیه به کلیه گمرکات کشور در راستای اجرای سیاستهای مالی کشور

نظر به اهمیت اجرای سیاستهای مالی کشور پیرو بخشنامه های شماره ۲۰/۷/۲۱۸۷۲۸۱۹۰ مورخ ۱۳۶۹/۱۰/۲۲ و ۲۰۴۱۹ مورخ ۱۳۷۲/۰۶/۲۲ مقتضی است کلیه گمرکات کشور موارد ذیل را اکی…

۲۰۲۳۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۵/۰۹

معتبر

*تامین نیروی انسانی و خدمات امور مسافرت محمول و ترجمه عدم مشمول است

شماره: 1955/5/30 تاریخ: 1372/05/09 ذیحسابی و امورمالی وزارت معادن و فلزات بازگشت به نامه شماره 446/310 مورخ 1372/04/23 که منضم به قرارداد های بدون شماره و تاریخ منعقده با شرمت سهامی خاص پیمان ایثار میباشد و به نظر این دفتر تامین نیروی انسانی و خدمات امور مسافرت از جمله خدمات اداری و مشمول مقررات ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه آن مصوب 1371/02/07 مجلس شورای اسلامی خواهد بود لکن انجام کلیه امور مربوط به ترجمه مدارک اعم از کتبی یا شفاهی از جمله امور مطرح در ماده قانونی مذکور نمیباشد . در هرحال خواهشمند است بلحاظ ارتباط موضوع و جهت هرگونه اقدام قانونی با کلیه قراردادها و اسناد و مدارک به حوزه مالیاتی ذیربط مراجعه فرمائید . محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفتر فنی مالیاتی

۳۰-۵-۱۹۷۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۵/۰۴

نامشخص

تعدادی دیگر از کالاهای سرمایه ای

شماره: 1972/5/30 تاریخ: ۱۳۷۲/۰۵/۰۴ پیرو شماره 658-5/30 مورخ 1372/02/25 بپیوست تصویر صورت جلسه مورخ 1371/08/17 شورایعالی صنایع در ارتباط با تعدادی دیگر از کالاهای سرمایه ای و واسطه ای موضوع تبصره یک ماده 132قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی می باشد جهت اطلاع و اقدام لازم ایفاد میگردد. محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفتر فنی مالیاتی درشورایعالی صنایع با حضور امضاء کنندگان ذیل و در ارتباط با اجرای تبصره 1 ماده 132قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 موضوع تشخیص کالاهای سرمایه ای و واسطه ای بمنظور استفاده 6 واحد تولیدی ذیل که قبلا مجوز پروانه بهره برداری اخذ نموده اند . از معافیت مندرج در ماده مذکور مورد بررسی قرار گرفت و سرمایه ای و یا واسطه ای بودن تولیدات بشرح زیر تأئید شد . نام هرکد نوع محصول واسطه‌ای- سرمایه‌ای 1- کاربراتورایران 2- پارس فنر 3- صنایع‌ریخته‌گری‌ایران 4- فنرلول ایران 5- صنایع فولادکاوه 6- صنایه ماشین دارو کاربراتور- واترپمپ خودرو- تولید فنرخودرو و آهن- قطعات ‌سیلندر ریخته‌گری- انواع فنر قطعات ریخته گری ماشین آلات سنگین - ماشین آلات داروئی - واسطه ای سرمایه ای- وزیر صنایع سنگین- وزیر صنایع رئیس‌ - سازمان‌برنامه‌ و بودجه- وزیرمعادن و فلزات - وزیر دفاع

۳۰-۴-۵۸۱۵رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۵/۰۳

معتبر

شرکت نفت و تابعه

شماره:5815/4/30 تاریخ:1372/05/03 نامه شماره 37/10510-1372/04/21 اداره کل مالیات برشرکتها عنوان مقام معاونت محترم درآمدهای مالیاتی در مورد امکان تسری حکم تبصره 27 قانون بودجه سال 1372 به سنوات 1368 الی 1371 شرکت ملی نفت ایران و شرکتهای تابعه حسب ارجاع بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن در هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی پس از بحث و مشاوره بشرح آتی اظهارنظر می نماید: همانطور که اداره کل مالیات بر شرکتها هم خود نسبت به مغایرت بین متون تبصره های مورد بحث توجه داشته, عبارت ”پس از کسر مالیات“ تنها در تبصره 27 قانون بودجه کل کشور سال 1372 قید گردیده و تبصره های 27 و 32 قوانین بودجه سنوات قبل (1368 تا 1371) فاقد عبارت مذکور می باشند لذا موضوع تجدیدنظر نسبت به رای شماره 14805/4/30-1371/01/26 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی در جهت عطف به ماسبق نمودن مقررات تبصره 27 قانون بودجه سال 1372 و مطالبه مالیات بابت آن سالها منتفی است. محمد تقی نژاد عمران - علی اکبر سمیعی- علی اکبر نوربخش- محمود حمیدی- علی نصیری نسب- محمد رزاقی- حسن محمدیان- محمدطاهر- علی اصغر محمدی

۳۰-۴-۵۵۱۸-۱۲۹۳۳فرامین رهبری۱۳۷۲/۰۴/۲۹

نامشخص

معافیت ستاد اجرایی و فرمان حضرت امام (ره)

شماره: 12933/5518/4/30 تاریخ: 1372/04/29 موضوع: معافیت ستاد اجرایی و فرمان حضرت امام (ره) با ارسال متن نامه شماره 500/51/71/30 مورخ 1371/05/18 حجت اسلام جناب آقای حسینعلی نیری متضمن فرمان مقام معظم رهبری راجع به معافیت اموال دراختیار ولی فقیه که توسط ستاد اجرائی فرمان حضرت امام (ره ) اداره و منتقل میشود از آنجا که در این زمینه واحدهای مختلف مالیاتی باپاره ای ابهامات مواجه میباشند موارد زیر را در خصوص تعلق یا عدم تعلق مالیات نسبت به اموال مزبور متذکر میگردد: 1- طبق رای شماره 3640/4/30- 1371/05/04 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی انتقال قطعی اموال اعم از منقول و غیرمنقول (املاک و وسائط نقلیه و... ) از سوی ستاد اجرائی فرمان یاد شده از پرداخت مالیات معاف است . 2- باعنایت به مرقومه معظم رهبری دایر بر اینکه " گرفتن مالیات از اموال بیت المال هیچ وجهی ندارد". چنانچه ستاد اجرائی فرمان امام (ره ) بمنظور انتقال خودروهای جزء اموال در اختیار ولی فقیه نیازمند شماره گذاری و یا تغییر پلاکهای آن باشد این شماره گذاری یا تغییرآن نیز از پرداخت مالیاتهای مقرر معاف خواهدبود. 3- معافیتهای مزبور مانع از وصول بدهیهای مالیاتی گذشته قبل از اینکه اموال در اختیار ولی فقیه قرار گرفته باشد نخواهدبود. مقتضی است مراتب بالا که به تائید هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی نیز رسیده است به کلیه ماموران و مسئولین مالیاتی ابلاغ و راهنمائی و نظارتهای لازم معمول گردد تا در ارتباط با اموال مورد بحث براین اساس اقدام نمایند. محسن نوربخش وزیر امور اقتصادی و دارائی

۱۲۲۸۱دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۲/۰۴/۲۴

نامشخص

نحوه اجرای فرمان رهبری درخصوص معافیت مالیاتی بنیاد مستضعفان

شماره: 12281 تاریخ: 24/04/1372 پیوست: در اجرای فرمان مقام معظم رهبری درخصوص معافیت مالیاتی بنیادکه طی شماره 5015- 15/01/1372 دفتر معظم له به وزارت اموراقتصادی ودارائی ابلاغ گردیده نحوه اجرای فرمان مذکور به شرح زیر اعلام میگردد: 1 - بنیاد مستضعفان و جانبازان کلیه موسسات خودگردان خود را به شرکت تبدیل نموده و هیچگونه موسسه خودگردان و ثبت نشده نخواهد داشت و کلیه مسئولین شرکتها موظف به نهایت همکاری با مامورین تشخیص و وصول مالیات بوده و مکلفند اظهارنامه مالیاتی و سود و زیان و ترازنامه خود را مطابق با واقعیت تنظیم و تسلیم نمایند به نحوی که کمترین اختلاف را با نظرمامورین تشخیص داشته باشد. 2 - به منظور ایجاد هماهنگی در موسسات اقتصادی کشور کلیه شرکتهائی که صددرصد متعلق به بنیاد بوده یا شرکتهائی که بنیاد مزبور درآنها مشارکت مستقیم دارد همانند سایر شرکتها مکلف به انجام وظایف قانونی خود را ازحیث تسلیم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان به حوزه های مالیاتی بوده و نحوه تشخیص مالیات تا مرحله قطعیت و وصول مطابق قواعد و مقررات جاری مالیاتی در وزارت امور اقتصادی و دارائی در مورد آنها مجری خواهد بود. 3 - چون برطبق بند 4 فرمان مذکور مالیاتهای متعلق به سهم بنیاد بایستی به حساب تمرکز خاص جهت پرداخت هزینه های مربوط به جانبازان ، مستضعفین و سایرموارد مصوب واریز شود و فعلا" حساب 3504 بنیاد نزد بانک صادرات ایران شعبه شماره 1054 نبش کوچه فرخی واقع در خیابان ولیعصرتهران برای اینکار تعیین گردیده مقرر میگردد کلیه مودیان ذیربط و همچنین حوزه های مالیاتی وجوه مالیات بردرآمد مربوط به بنیاد مستضعفان وجانبازان را اعم از 10% مالیات شرکت ، مالیات سودسهام متعلق به بنیاد ، مالیات اندوخته سهم بنیاد ، درکلیه مقاطع اعم از علی الحساب مالیات ابرازی ، تشخیص شده قطعی شده ، و یا هرگونه پرداخت دیگر مستقیما به حساب فوق الاشاره واریز و ضمن نگهداری یک نسخه از رسید واریز وجه در پرونده مربوطه نزد حوزه نسخه دیگر را به دفتر معاونت درآمدهای مالیاتی ارسال نمایند. ضمنا 1% وجوه واریزشده به حساب اخیرالذکر درپایان هرماه توسط بنیاد به حساب شماره 530074 امورمالی وزارت اموراقتصادی ودارائی نزد بانک ملی ایران شعبه ارک تهران پرداخت خواهدشد. 4 - باتوجه به معافیت مالیاتی بنیاد، انتقال قطعی املاک وحق واگذاری محل متعلق به بنیاد مشمول مالیات نبوده لیکن بدهیهای مالیاتی قبلی درصورت وجود بایستی پرداخت و وصول شود 5 - انتقالات قطعی حق واگذاری محل املاک متعلق به شرکتهائی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق و تحت پوشش بنیاد است مشمول مالیات به نرخ ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم بوده و مالیات دیگری به آنها تعلق نمیگیرد و بایستی درموقع انتقال مالیات راپرداخت نمایند و بدیهی است که در مورد مالیات متعلق به سهم بنیاد به ترتیب بند 3 بالا عمل میشود. همچنین درآمد اجاری املاک متعلق به شرکتهائی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها متعلق به بنیاد است طبق مقررات مشمول مالیات بوده و در مورد پرداخت و وصول مالیات متعلقه نسبت به سهم بنیاد به همان ترتیب فوق اقدام خواهد شد. 6 - مفاد این دستورالعمل نسبت به مالیات عملکرد شرکتهائی که پایان سال مالی و عملکرد آنها در طول سال 1370 و بعد میباشد قابل اجرابوده و در مورد مالیاتهای عملکرد سنوات مالی قبل ازمبداء مذکور مقررات قبل از صدور فرمان جاری خواهد بود. 7 - این دستورالعمل شامل مالیات حقوق و سایرمالیاتهای تکلیفی نبوده و مالیاتهای مزبور کماکان باید مطابق مقررات مربوطه توسط شرکتها و بنیاد از مبالغ پرداختی کسر و به حساب وزارت اموراقتصادی و دارائی واریز گردد. 8 - به منظوراحتساب و واریز مالیاتهای تکلیفی مکسوره از شرکتهای متعلق به بنیاد و شرکتهایی که بنیاد درآنها مشارکت مستقیم دارد به حساب مالیاتی ویژه بنیاد هر ماهه ادارات کل مالیاتی معادل رسیدهای ارائه شده از بابت مالیاتهای مکسوره از طرف اشخاص حقیقی و حقوقی طرف قرارداد از شرکتهای مذکور دربالا به قدر سهم بنیاد پس از وضع مالیاتهای استردادی ازمحل موجودی حسابهای مربوطه وزارت اموراقتصادی ودارائی به حساب 3504 بنیاد نزد بانک صادرات ایران شعبه خیابان فرخی واریز شود. 9- مفاد این دستورالعمل جایگزین دستورالعمل 2747- 6/2/72 خواهدبود. محسن نوربخش وزیر اموراقتصادی و دارایی ازطرف محمد جواد وهاجی

۱۲۷-۵۴۹۶۳تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۷۲/۰۴/۲۳

نامشخص

فهرست مناطق جنگ زده

شماره: 54963/ت127ه تاریخ: 1372/04/23 هیات محترم وزیران در جلسه مورخ 1372/04/13 بنا به پیشنهاد شماره 38393 مورخ 1371/10/19 وزارت امور اقتصادی و دارائی وبه استناد بند(ب) ماده(48) قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07تصویب نمود: فهرست مناطق جنگ زده غرب و جنوب کشور به شرح زیر می باشد: 1- بخشهای مرکزی و سایر بخشهای شهرستان مریوان استان کردستان 2- بخشهای نمشیر و تنور شهرستان بانه استان کردستان 3- بخشهای مرکزی و بوکان شهرستان مهاباد استان آذربایجان غربی 4- بخشهای مرکزی و سایر بخشهای شهرستان سردشت استان آذربایجان غربی 5- بخشهای مرکزی و سایر بخشهای شهرستان پیرانشهر استان آذربایجان غربی 6- بخش مرکزی شهرستان سرپل ذهاب استان کرمانشاه 7- بخش مرکزی شهرستان گیلان غرب استان کرمانشاه 8- بخشهای خسروی و نفت شهر شهرستان قصر شیرین استان کرمانشاه 9- بخشهای مرکزی و سومار شهرستان قصر شیرین استان کرمانشاه 10- بخشهای مرکزی و نوسود وباینگان و نودوشه و ازگله شهرستان پاوه استان کرمانشاه 11- بخشهای مرکزی و ثلاث بابا چانی شهرستان جوانرود استان کرمانشاه 12- بخشهای کرند غرب شهرستان اسلام آباد استان کرمانشاه 13- بخشهای مرکزی و چوار شهرستان ایلام استان ایلام 14- بخشهای موسیان و مرکزی ورزین آباد شهرستان دهلران استان ایلام 15- بخشهای مرکزی و آبدانان شهرستان دره شهر استان ایلام 16- بخشهای مرکزی و صالح آباد شهرستان مهران استان ایلام 17- بخشهای مرکزی و سایر بخشهای شهرستان پل دختر استان لرستان 18- بخشهای مرکزی و اروند کنار شهرستان آبادان استان خوزستان 19- بخشهای مرکزی و مینو شهرستان خرمشهر استان خوزستان 20- بخشهای مرکزی و بستان (هوزگان- هویزه) ورفیع شهرستان دشت آزادگان استان خوزستان 21- بخش حمیدیه شهرستان اهواز استان خوزستان 22- بخش شوش شهرستان دزفول استان خوزستان 23- بخش دارخوین شهرستان شادگان استان خوزستان 24- جزیره خارک استان بوشهر حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور

۹۷۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۴/۲۳

نامشخص

جدول استهلاک داراییهای جدید ارزیابی شده بانکها

شماره: 976 تاریخ: 1372/04/23 جناب آقای دکترسید محمدحسین عادلی رئیس کل محترم بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران عطف بنامه شماره 31/م ه مورخ 1371/01/16 مفاد بند 2 مصوبه هفتصد وهشتاد و نهمین صورتجلسه مورخ 1371/12/22 شورای پول و اعتبار درخصوص جدول استهلاک دارائیهای تجدید ارزیابی شده بانکها مورد بررسی قرار گرفت و به استناد تبصره 3 تصویب نامه شماره 44980/ت 439 مورخ 1368/05/05 هیات وزیران موضوع ماده 151قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی استهلاک دارائیهای تجدید ارزیابی شده بانکها بشرح جدول پیوست این نامه مورد تائید این وزارت میباشد ضمنا " اعمال استهلاک بشرح جدول مزبور در صورتهای مالی هر بانک از ابتدای مهرماه سالجاری به بعد از نظر این وزارت قابل قبول میباشد. محسن نوربخش وزیراموراقتصادی و دارائی

۵۴۹۶۳-۱۲۷تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۷۲/۰۴/۱۳

معتبر

تعیین فهرست مناطق جنگ زده غرب و جنوب کشور

هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۳ /۰۴ /۱۳۷۲ بنا به پیشنهاد شماره ۳۸۳۹۳ مورخ ۱۹ /۱۰ /۱۳۷۱ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد بند ( ب ) ماده ( ۴۸ ) قانون اصلاح مو…

۳۰-۵-۱۲۰۰-۱۷۰۳۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۴/۱۳

نامشخص

نحوه محاسبه مالیات نقل و انتقال ملک و سرقفلی مشمول مقررات ماده 70 قانون

شماره:17034/1200/5/30 تاریخ: 1372/04/13 موضوع: نحوه محاسبه مالیات نقل و انتقال ملک و سرقفلی مشمول مقررات ماده 70 قانون نظر باینکه بر اساس ماده 14 اصلاحیه مصوب 1371/02/07 دامنه شمول مقررات ماده 66 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 66 نسبت به واگذاری حقوق ناشی از ملک نیز تسری پیدا نموده لذا بمنظور رفع هرگونه ابهام و اجرای صحیح مقررات مذکور در مواردیکه انتقال گیرنده ملک دولت یاشهرداریها یاموسسات وابسته به آنها بوده و مورد مشمول معافیت ماده 70 و اصلاحیه بعدی آن نباشد وهمچنین در مواردیکه ملک بوسیله اجرای ثبت ویاسایر ادارات دولتی بقائم مقام مالک انتقال می یابد لزوما یادآور میشود. 1) درمورد نقل و انتقال قطعی ملک فارغ ازبهای معامله که درسند درج میشود بطورکلی باید ارزش معاملاتی ملک ماخذ محاسبه مالیات موضوع ماده 59 اصلاحی قرار گیرد مگر اینکه بهای مذکور در سند در موارد فوق کمتراز ارزش معاملاتی باشد که در اینصورت بحکم ماده 66 همان مبلغ کمتراز ارزش معاملاتی باید ماخذ محاسبه مالیات واقع شود. 2) در موردانتقال حقوق ناشی از ملک ( حق واگذاری محل ) مادام که ارزش معاملاتی حق واگذاری محل تعیین نگردیده بر اساس بهای مذکور در سند به نرخهای مذکور در ماده59 اصلاحی مالیات متعلقه محاسبه ووصول گردد. 3) در مواردیکه ملک توام با حق واگذاری محل انتقال قطعی داده می شود چنانچه در سند ارزش ملک و حق واگذاری محل به تفکیک قید شود محاسبه مالیات براساس بندهای 1 و2 فوق الذکر ودرصورتیکه ارزشهای مزبور بتفکیک در سند قید نگردد مادام که ارزش معاملاتی حق واگذاری ، محل تعیین نشده است هرگاه مبلغ مندرج درسند بابت ملک و حق واگذاری محل کمتر از مجموع ارزش معاملاتی ملک و ارزش حق واگذاری محل تعیین شده بشرح مندرج در بند ب ردیف 3 دستورالعمل وزارتی شماره 17758/1258- 5/30 مورخ 1371/04/23 باشد مالیات متعلقه به ماخذ بهای مذکور در سند محاسبه میگردد و در مواردیکه مبلغ مندرج در سند معامله بابت عین و حق واگذاری محل بیش از مجموع ارزش معاملاتی ملک و ارزش حق واگذاری محل تعیین شده طبق بند ب ردیف 3 دستورالعمل مذکور باشد، در اینصورت محاسبه مالیات براساس جمع ارزش حق واگذاری محل باارزش معاملاتی ملک بطور یکجا به نرخ ماده 59 اصلاحی انجام شود. بعنوان مثال چنانچه مبلغ مندرج درسند بابت عین و حق واگذاری محل ملکی که ارزش معاملاتی آن 20,000,000 ریال میباشد جمعا410,000,000 ریال باشد باتوجه به بند (ب ) ردیف 3 دستورالعمل یادشده میبایستی ابتدا ضمن تعیین ارزش روز ملک موصوف شامل حق واگذاری محل ومقایسه آن با ارزش روز همان ملک بافرض نداشتن موقعیت تجاری ، ارزش حق واگذاری را تعیین که چنانچه ارزش حق واگذاری محل تعیین شده بشرح مذکوربفرض مبلغ 310,000,000 ریال گردد دراینصورت چون مبلغ مندرج درسند (140000000 ریال )ازمجموع ارزش معاملاتی ملک وارزش حق واگذاری محل یعنی از 150,000,000= 20,000,000+ 130,000,000 کمتر است لذا همان مبلغ 140000000 ریال مندرج در سند ماخذ محاسبه مالیات خواهد بود ولکن چنانچه ارزش حق واگذاری محل تعیین شده بشرح مذکور ، مبلغ 80,000,000 ریال باشد چون مجموع این مبلغ و ارزش معاملاتی ملک 100,000,000=20,000,000+ 80,000,000 ، کمترازمبلغ 140,000,000 ریال (مندرج در سند) میباشد در اینحالت مبلغ 100,000,000 ریال ماخذ محاسبه مالیات به نرخهای مقرر در ماده 59اصلاحی قرارخواهد گرفت . احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۲۵۵۶۴-۱۰۳تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۷۲/۰۴/۰۷

معتبر

آییننامه نحوه استفاده از خدمات اشخاص به صورت خرید خدمت و برای خدمت مشخص، معین و محدود متناسب با تخصص شخص و در شرایطی که استفاده از خدمات مشمولان قانون استخدامی سپاه پاسداران انقلاب اسلامی مصوب ۱۳۷۰ امکانپذیر نباشد

۱۰۳ه تاریخ: ۱۳۷۲/۰۴/۰۷ موضوع: آییننامه نحوه استفاده از خدمات اشخاص به صورت خرید خدمت و برای خدمت مشخص، معین و محدود متناسب با تخصص شخص و در شرایطی که استفاده …

۳۰-۵-۹۴۹-۱۴۵۰۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۳۰

نامشخص

معافیت حق جذب

شماره:14506/949/5/30 تاریخ: 30/03/1372 پیوست: چون در ارتباط باحق جذب مذکوردر بند 6 ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 مجلس شورای اسلامی و نحوه احتساب آن ازطرف برخی از ماموران تشخیص نظرات متفاوتی ابراز گردیده که درعمل مشکلاتی رافراهم نموده است بمنظوررفع تشتت آراء و هماهنگی درامروصول مالیات بدینوسیله یادآور میشود وجوهی که کارفرما درحدود مقررات قانونی وطبق مقررات استخدامی مربوط تحت عناوین مذکوردربند 6 فوق الذکر ازجمله فوق العاده جذب پرداخت می نمایدبارعایت مقررات قسمت اخیراین بند ازمالیات معاف خواهد بود. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۳۰-۵-۱۲۴۷-۱۳۹۳۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۲۶

نامشخص

احتساب مالیات علی الحساب گمرکی

شماره: 13930/1247/5/30 تاریخ: 1372/03/26 اداره کل اموراقتصادی ودارائی استان اداره کل مالیات اداره کل وصول و اجراء مالیاتهای تهران دفتر فنی مالیاتی به قرار اطلاع برخی از مامورین تشخیص و وصول مالیات نسبت به قبول 5% مالیات علی الحساب مکسوره توسط گمرک ایران ( موضوع بخشنامه وزارتی شماره 58482/4205/5/30 مورخ 1368/11/19) مندرج در پروانه های سبز گمرکی و منظور نمودن آن به حساب مالیات قطعی مودیان مربوط دچار تردید بوده, واجرای این امر را موکول به ارائه فیش پرداخت مالیات مورد بحث و یا اخذ تائیدیه از گمرک ایران مینمایند , چون اتخاذ چنین روشی موجب تضییع حقوق مودیان مالیاتی و اتلاف وقت آنان میگردد که نهایتا تاخیر در امر وصول مالیات را نیز در پی خواهد داشت ، لذابلحاظ رفع ابهام و ایجاد رویه واحد و تسریع جریان امور مقرر میدارد که مامورین مالیاتی ذیربط ضمن دریافت تصویر پروانه سبزگمرکی و انطباق آن بااصل پروانه مربوطه, 5% مالیات علی الحساب مکسوره مندرج درپروانه های گمرکی را بلافاصله به حساب مالیاتی مودی منظور و در جهت انجام امور جاریه مربوط اقدام و سپس ضمن اعلام مراتب به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی نسبت به احراز واریز مالیاتهای مکسوره مورد بحث از سوی گمرک ایران به حسابهای تعیین شده پیگیری لازم معمول دارند. مسئول حسن اجرای این بخشنامه ممیزین کل مالیاتی و روسای ادارات امور اقتصادی و دارائی محل حسب مورد خواهند بود. احمدحسینی معاون درآمدهای مالیاتی

۴۵۹۶تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۷۲/۰۳/۲۳

معتبر

اصلاح تصویبنامه دریافت حقوق گمرکی و سود بازرگانی و مالیات خودروها و ماشین آلات راهسازی

هیئت وزیران در جلسه مورخ ۹ /۳ /۱۳۷۲ بنا به پیشنهاد شماره ۶۳۵۱ مورخ ۴ /۳ /۱۳۷۲ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری ا…

۳۱-۱۶۳۰۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۲۳

نامشخص

درصد ارزش معاملاتی جهت تعیین اجاره بها

شماره: 16300/31 تاریخ: 23/03/1372 پیوست: احتراما عطف بنامه شماره 37/5825 مورخ 2/2/72 عنوان جناب آقای حسینی معاونت محترم درآمدهای مالیاتی , بدینوسیله تصویر صورتمجلس ادارات کل مالیاتهای شرق , غرب , مرکز تهران و اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان تهران جهت اطلاع بپیوست ارسال میگردد . سید محسن میرفخرائی مدیرکل اطلاعات و خدمات مالیاتی دفتر معاونت محترم درآمدهای مالیاتی در اجرای بخشنامه شماره 3316-1/2/72: در ساعت 30/12 روز 4/2/72 جلسه ای با حضور مدیرکل و معاونت مالیاتی اداره کل و آقایان ممیزین کل و نماینده اداره کل درکمیته اصلاح نظام اداری منعقد و پس از مذاکرات لازم ضریب مورد نظر درباره بند الف و ب بخشنامه فوق الذکر در محدوده اداره کل مالیاتهای غرب تهران به ترتیب 5 درصد و 3 درصد مورد تصویب قرار گرفت . بدیهی است پس از اجرای بخشنامه در صورت مشاهده اشکال مراتب باستحضار خواهد رسید . مجتبی آقابیگ پور - ابراهیم شوقی بیگی - اسماعیل حیدری - صفت اله صالحی -جلال الدین اردبیلی – علی محمد سبزی ‌علی‌آبادی - ایوب هادیان -رضا اندرز - محمدعلی پاشائی - منصورجعفری –حمید حسن‌نژاد دانشمند - مهدی عابدی

۴۵۹۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۷۲/۰۳/۲۲

معتبر

الحاق عبارتی به مصوبه راجع به تعیین تولیدات صنعتی منظور در ماده 4 قانو.....

الحاق عبارتی به مصوبه راجع به تعیین تولیدات صنعتی منظور در ماده 4 قانون مالیاتهای مستقیم و ماده 2 قانون مالیات تعاون ملی برای بازسازی نوع: تصویب نامه شماره: 4…

۳۰-۴-۴۰۴۹رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۸

معتبر

مالیات انتقال به عوض حق واگذاری

شماره: 4049/4/30 تاریخ: 1372/03/18 گزارش شماره 635/5/30-1372/02/18 دفتر فنی مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 در جلسه مورخ 1372/03/09 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است. موضوع گزارش مشعر بر طرح این مسئله است که در موارد انتقال بلاعوض حق واگذاری محل و به تبع آن پرداخت مالیات بر درآمد اتفاقی وسیله انتقال گیرنده، آیا موقع واگذاری بعدی، در احتساب درآمد مشمول مالیات موضوع ماده 31 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و ماده 79 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 می بایستی مبلغی که ماخذ احتساب مالیات بر درآمد اتفاقی قرار گرفته، از دریافتی بابت حق واگذاری محل کسر گردد و یا آنکه در این رابطه فقط مالیات پرداختی قبلی قابل کسر خواهد بود و یا احتمالا راه قانونی دیگری قابل ارائه می باشد. رأی اکثریت: هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی پس از شور و تبادل نظر در این باره به شرح زیر اعلام رای می نماید: رای اکثریت طبق نص صریح ماده 31 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و ماده 79 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 درآمد مشمول مالیات در مورد واگذاری هریک از حقوق مربوط به ملک از طرف صاحبان حق غیر از مالک عین عبارتست از اضافه دریافتی صاحب حق نسبت به آنچه که برای تحصیل این حقوق یا استفاده از آن قبلا پرداخت نموده است. بنابراین در احتساب درآمد مشمول مالیات موضوع مورد بحث، کسر ماخذ محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی از دریافتی بابت حق واگذاری محل منطبق با نص مذکور نبوده بلکه با عنایت به حکم عام مواد یاد شده، در این خصوص مالیات پرداختی (و حسب مورد ملحقات آن) به عنوان یکی از اقلام پرداختی جهت تحصیل این حق یا استفاده از آن، از مبلغ حق واگذاری دریافتی قابل کسر خواهد بود. محمد طاهر- محمد رزاقی- مجید میرهادی- علی اکبر نوربخش- علی اصغر محمدی- علیرضا متین. نظر اقلیت: بطور کلی نظر مقنن دریافت مالیات مضاعف از موضوع واحد نمی باشد بدین بیان که اگر عین یا منفعت مالی بلاعوض به شخصی منتقل شود، انتقال گیرنده به حکم مواد 46 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و 119 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 برحسب مورد با توجه به سایر مواد بخش و فصل مالیات بر درآمد اتفاقی قوانین مذکور مشمول مالیات خواهد بود، حال اگر انتقال گیرنده که بشرح مذکور در فوق مالیات بر درآمد اتفاقی پرداخت نموده یا می نماید، پس از چندی درصدد انتقال به دیگری برآید تفوه به اینکه چون این شخص در موقع مالک یا صاحب حق شدن وجهی پرداخت نکرده است باید کل مبلغی که بابت انتقال دریافت می نماید یکجا مشمول مالیات فصل مالیات بر درآمد املاک واقعی شود قطع نظر از اینکه مبتنی بر عدالت مالیاتی نیست از وجاهت قانونی برخوردار نمی باشد و با اتخاذ ملاک از حکم قسمت اخیر ماده 23 و مواد ماده 48 و ماده 51 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 45 و اصلاحیه های بعدی آن و ماده 60 و تبصره ماده 79 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 (قبل از اصلاحیه) و تبصره ماده 120 و ماده 132 قانون موصوف عقیده دارد مبلغی که ماخذ محاسبه مالیات بر درآمد اتفاقی قرار گرفته است از مبلغ دریافتی انتقال دهنده قابل کسر می باشد. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد علی سعیدزاده.

۳۰-۴-۴۰۵۰رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۸

معتبر

تخفیف ارزش معاملاتی

شماره:4050/4/30 تاریخ: 1372/03/18 گزارش شماره 3587- 5/30 -1371/11/27 دفتر فنی مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی که عین متن آن ذیلا درج می گردد حسب ارجاع آن مقام در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 در جلسه مورخ 1372/03/09 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است همانگونه که مستحضر هستند کمیسیون تقویم املاک شهرستان دامغان در تعیین ارزش معاملاتی سال 1368 املاک شهرستان مزبور به موجب بند 3 صفحه آهر دفترچه ارزش معاملاتی نسبت به زمینهائی که از طریق سازمان زمین شهری به منظور ایجاد واحدهای مسکونی به اشخاص واگذار می گردد 50% تخفیف منظور نموده بود و چون این موضوع مورد اعتراض سازمان مذکور واقع و حسب گزارش کارشناس اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی نیز تخفیف مزبور باعث ایجاد ناهماهنگی در مقایسه با ارزش اراضی سایر املاک و نقاط شهرستان مذکور گردیده بود با صدور مجوز از طرف آن مقام محترم کمیسیون تقویم املاک شهرستان مذکور در اجرای بند 2 تبصره 1 ماده 64 قانون مالیاتهای مستقیم تشکیل و تخفیفات منظور شده در ارزش معاملاتی را حذف و تاریخ اجرای تعدیل مزبور را 1371/01/01 قید که این دفتر نیز در ارتباط با تاریخ اجرای تصمیمات اخیر کمیسیون مزبور در پاسخ نامه سازمان زمین شهری باستناد مقررات قسمت اخیر تبصره یک ماده 64 قانون مالیاتهای مستقیم اعلام نموده که ارزش معاملاتی تعیین شده حسب تبصره مزبور پس از یکماه از تاریخ تصویب نهائی کمیسیون تقویم املاک لازم الاجرا می باشد و لکن سازمان فوق الذکر طی نامه شماره 36721/س مورخ 1371/10/27 خود عنوان مقام وزارت متبوع به پاسخ مدکور معترض بوده و اقدام کمیسیون تقویم املاک شهرستان یادشده درخصوص اعمال 50% تخفیف نسبت به اراضی واگذاری از طرف سازمان زمین شهری را بلحاظ دخالت دادن هویت مالک در امر تقویم خارج از اختیارات کمیسیون و نفسا و موضوعا مبتنی بر تخلف و به تبع آن از ابتدای امر و از لحظه تصویب محکوم به ابطال دانسته و بدین لحاظ گنجانیدن حذف تخفیف مورد بحث را در شمار موارد موضوع بندهای 1 و 2 و 3 تبصره یک ماده 64 مذکور صحیح نمی داند. بنظر این دفترگرچه استدلال سازمان زمین شهری درخصوص موضوع مبنی بر اینکه تخفیف موردنظر از ابتدا محکوم به بطلان بوده است مقرون به صحت و قابل پذیرش بنظر می رسد لکن نظر به اینکه مراحل مربوط به حذف تخفیف مزبور توسط کمیسیون تقویم املاک در اجرای بند 2 تبصره یک ماده 64 قانون مالیاتهای مستقیم و به منظور تعدیل ارزشهای معاملاتی منطقه صورت گرفته است و از طرفی تصمیمات متخذه کمیسیون نیز در این مورد با توجه به قسمت اخیر تبصره یک ماده مذکور ظرف یکماه از تاریخ تصویب نهایی لازم الاجرا می باشد علیهذا با توجه به مراتب موضع گزارش می گردد خواهشمند است نظر عالی را درخصوص مورد اعلام و یا مقرر فرمائید موضوع در شورایعالی مالیاتی مطرح و مورد صدور رای قرار می گیرد هیأت عمومی شورایعالی مالیاتی پس از شور و تبادل نظر در این باره به شرح آتی اعلام رای می نماید: رای اکثریت: گرچه اصلح آن بوده است که کمیسیون تقویم املاک بجای پرداختن به عنوان مالک, وضعیت حقوقی املاک را در ارتباط با تخفیف منظور شده باین نماید, اما از آنجا که طبق مفاد بند ”الف“ ماده 64 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 کمیسیون مکلف است در تعیین قیمت اراضی شهری وضعیت حقوقی ملک منجمله موضوع ”مشاع بودن“ و ”نوع مالکیت از لحاظ جاری بودن و یا داشتن دفترچه مالکیت“ را هم ملحوظ نظر قرار دهد, از طرفی واگذاری اراضی توسط سازمان زمین شهری برای ایجاد واحدهای مسکونی نیز متضمن ترتیبات و وضعیت حقوقی خاصی می باشد بنابراین جاری ساختن تخفیف مذکور به وسیله کمیسیون تقویم املاک در حقیقت بنا به این ملاحظات حقوقی بوده است و نمی توان اقدام به اینصورت را خلاف قانون تلقی نمود و علیرغم استدلال سازمان زمین شهری محکوم بابطال نخواهد بود بالنتیجه اقدام کمیسیون تقویم املاک بعدی مبنی بر حدف تخفیف مابه الاختلاف را به عنوان تعدیل دانسته, مطابقت آن با مفاد بند 2 تبصره 1 ماده 64 یادشده را تأئید می نماید توضیح اینکه نظر کمیسیون اخیرالذکر طبق قسمت اخیر تبصره 1 مزبور, پس از یک ماه از تاریخ تصویب نهائی آن لازم الاجرا می باشد. محمد تقی نژاد عمران - محمدطاهر- محمد رزاقی- علی اکبر نوربخش- علی اصغر محمدی- مجید میرهادی. نظر اقلیت: مفاد گزارش واصله حاکی از آن است که کمیسیون تقویم املاک دامغان پس از تعیین ارزش معاملاتی املاک مورد نظر هویت مالک را ملاک اعمال تخفیف ارزش املاک مورد انتقال وی قرار داده, حال چون موضوع هویت مالک از جمله موارد مصرح در بند الف ماده 64 قانون مالیاتهای مستقیم برای تعیین ارزش نیست, لذا تخفیف مقرر از طرف کمیسیون تقویم املاک دامغان فاقد محمل قانونی بوده بدین جهت نظر بعدی کمیسیون مزبور مبنی بر حذف تخفیف نیز از تاریخ اولیه اجرای ارزش معاملاتی قابل اجرا می باشد. علی اکبر سمیعی- محمود حمیدی- محمدعلی سعیدزاده

۳۰-۵-۱۴۹۴-۲۰۸۲۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۷

معتبر

رفع ابهام درخصوص مالیات خرید و یا انتقال ملک یا کارخانه یاسهام بانام یاسهم الشرکه بنام اولاد و اولاد اولاد که صغیر و یا غیر رشید باشند

شماره: 30/5/1494/20824 تاریخ: 1372/03/17 اداره کل مالیات برشرکتها چون در ماده 23 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 مجلس شورای اسلامی خرید و یا انتقال ملک یا کارخانه یاسهام بانام یاسهم الشرکه بنام اولاد و اولاد اولاد که صغیر و یا غیر رشید باشند علاوه بر مالیات مربوط به معامله، مشمول مالیات مقطوع دیگری به نرخ بیست و پنج درصد ارزش مال مورد انتقال بشرح ماده مذکور میباشد و راجع به اشخاص مزبور برای ماموران تشخیص مالیات ابهاماتی مطرح گردیده بدینوسیله متذکرمی گردد، مستنبط از مفاد تبصره 2 ذیل ماده 121 قانون مدنی و ماده واحده قانون راجع به رشد متعاملین مصوب 1313/06/13 آن است که اشخاص صغیراعم از ذکور و اناث مادام که به سن 18 سال تمام نرسیده و یا حکم رشد آن از دادگاههای صالحه صادر نشده باشد و همچنین مواردیکه پس ازخروج از صغر حکم عدم رشد صادر و شخص غیررشید محسوب می شود مورد مشمول ماده فوق بوده و خرید یا انتقال املاک و اموال مزبور به آنان مشمول مقررات مالیاتی فوق الاشاره خواهد بود. وزیراموراقتصادی و دارائی از طرف حسینی

۳۰-۵-۱۰۲۹-۷۵۹۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۷

نامشخص

پرداختها به استناد قانون متمم بودجه تصویب نامه 1370/07/11

شماره: 7597/1029/5/30 تاریخ: 17/03/1372 پیوست: به طوری که اطلاع دارند وجوهی که در اجرای بند 2 تبصره 10 ماده واحده قانون متمم قانون بودجه سال 1369 کل کشوربه حقوق بگیران مشمول قانون استخدام کشوری پرداخت گردیده است صرفا برای شش ماهه دوم سال مذکوربوده که ضمنا ازمالیات نیزمعاف شناخته شده است لیکن پرداخت ماهانه مبلغ 20000 ریال درسال 1370 وهمچنین وجوه پرداختی طبق تصویبنامه شماره 3358/ت /269 ه مورخ 11/7/1370 هیات وزیران که جنبه علی الحساب داشته و فاقد معافیت بوده ، طبق مقررات مشمول مالیات میباشد0 بنابراین توجه خواهندداشت که به هنگام محاسبه مطالبات سال 1370 حقوق بگیران مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 13/6/1370 مجلس شورای اسلامی ، مالیات متعلق به این درآمدهانیزطبق مقررات فصل سوم ازباب سوم قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 مجلس شورای اسلامی محاسبه ودرصورتیکه پرداخت نشده باشد، ازوجوه تخصیصی یاپرداختی به حقوق بگیرکسرو به حساب درآمد مالیاتی مربوطه واریز گردد. محسن نوربخش وزیراموراقتصادی ودارائی

نمایش: