۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۳۰-۵-۹۸۴-۷۵۹۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۷
نامشخص
*اعلام حساب مدارس نوسازی شده کشور
شماره: 20824/1494/5/30 تاریخ: 1372/03/17 اداره کل مالیات برشرکتها چون در ماده 23 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 مجلس شورای اسلامی خرید و یا انتقال ملک یا کارخانه یا سهام با نام یا سهم الشرکه بنام اولاد و اولاد اولاد که صغیر و یا غیر رشید باشند علاوه برمالیات مربوط به معامله ، مشمول مالیات مقطوع دیگری بنرخ بیست و پنج درصد ارزش مال مورد انتقال بشرح ماده مذکور میباشد و راجع به اشخاص مزبور برای ماموران تشخیص مالیات ابهاماتی مطرح گردیده بدینوسیله متذکر میگردد، مستنبط از مفاد تبصره 2 ذیل ماده 121 قانون مدنی و ماده واحده قانون راجع به رشد متعاملین مصوب 1313/06/13 آن است که اشخاص صغیر اعم از ذکور و اناث مادام که به سن 18 سال تمام نرسیده و یا حکم رشد آن از دادگاههای صالحه صادر نشده باشد و همچنین مواردیکه پس از خروج از صغر حکم عدم رشد صادر و شخص غیر رشید محسوب میشود مورد مشمول ماده فوق بوده و خرید یا انتقال املاک و اموال مزبور به آنان مشمول مقررات مالیاتی فوق الاشاره خواهدبود. وزیراموراقتصادی و دارائی از طرف حسینی
۳۰-۵-۱۰۷۱بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۲
نامشخص
فعالیتهای معدنی مستلزم اجازه از معادن و فلزات است
شماره:1071/5/30 تاریخ: 12/03/1372 پیوست: اداره کل امور اقتصادی ودارائی استان خراسان بازگشت به نامه شماره 7382 مورخ 8/2/1372 اشعار میدارد: آن قسمت ازسود ابرازی حاصل از فعالیتهای معدنی که شرکتها برای بازسازی و توسعه یا تکمیل واحد معدنی موجود خود و با ایجاد واحد معدنی جدید ذخیره نمایند نیز مستلزم اخذ اجازه از وزارت ذیربط (معادن و فلزات ) خواهد بود. محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفترفنی مالیاتی
۳۰-۵-۸۷۹-۱۱۶۵۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۲
نامشخص
تفویض اختیار به حوزه محل وقوع ملک اشخاص حقوقی
شماره: 11650/879/5/30 تاریخ: 1372/03/12 پیرو بخشنامه شماره 20008/1416-5/30 مورخ 1368/04/28 و بنا به اختیار حاصل از مقررات تبصره ماده 221 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 بمنظور تسریع در کار مراجعین در مواردیکه محل وقوع املاک اشخاص حقوقی خارج از حوزه مالیاتی محل اقامتگاه قانونی آنها قرا ردارد امررسیدگی و صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده 187 به حوزه مالیاتی محل وقوع ملک واگذار و مقرر میگردد که پس ازرسیدگی و صدور گواهی انجام معامله مراتب را همراه با رونوشت گواهی صادره به حوزه مالیاتی محل اقامتگاه اشخاص مذکور ارسال دارند. شایسته است مراتب بنحو مقتضی به حوزه های مالیاتی تابعه اعلام گردد. احمدحسینی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۵-۷۸۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۱۰
نامشخص
نقاط محروم
شماره: 784/5/30 تاریخ: 10/03/1372 پیوست:دارد به پیوست لیست سازمان برنامه و بودجه که در ارتباط با نقاط محروم کشور بوده و در ماده 92قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366و اصلاحیه بعدی آن مصوب 7/2/1371مجلس شورای اسلامی مذکور است جهت اطلاع و اقدام لازم ایفاد می گردد . محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفتر فنی مالیاتی جدول شماره 1- فهرست بخشهای محروم کشور : نام استان نام شهرستان نام بخش مرکزی اراک ومس مرکزی ساوه مرمان مرکزی ساوه نوبران گیلان تالش ماسان شاندرمن گیلان رودبار عمارلو گیلان رودسر املش مازندران بابل مازندران بندرترکمن گمیشان مازندران بهشهر گلوگاه مازندران بهشهر بابلسر مازندران ساری چهاردانگه مازندران سوادکوه مرکزی مازندران گنبدکاوس مازندران گنبدکاوس رامیان مازندران گنبدکاوس کوکلان مازندران گنبدکاوس مراوه تپه مازندران گنبدکاوس مینودشت آذربایجان شرقی اردبیل نعین آذربایجان شرقی اهر خدا آذربایجان شرقی اهر کلیبر آذربایجان شرقی اهر ورزمان آذربایجان شرقی اهر هوراده آذربایجان شرقی تبریز هریس آذربایجان شرقی خلخال خورش رستم آذربایجان شرقی خلخال سدید آذربایجان شرقی خلخال شاهرود آذربایجان شرقی میانه ترکمان آذربایجان شرقی میانه کاغذکنان آذربایجان شرقی هشترود آذربایجان شرقی هشترود مرکزی آذربایجان غربی ارومیه آذربایجان غربی ارومیه آذربایجان غربی ارومیه صومای ویرادوست آذربایجان غربی پیرانشهر مرکزی آذربایجان غربی خوی چابهار آذربایجان غربی سردشت مرکزی آذربایجان غربی ماکو بلدست آذربایجان غربی ماکو سیه چشمه آذربایجان غربی میاندواب تکاب آذربایجان غربی میاندواب صائین قلعه آذربایجان غربی نقده اشنویه باختران اسلام آباد خوزستان ایذه جانکی خوزستان شادگان مرکزی خوزستان مسجدسلیمان هفتگل فارس اقلید مرکزی فارس سپیدان مرکزی کرمان کهنوج مرکزی خراسان طبس مرکزی خراسان قائنات مرکزی اصفهان سمیرم مرکزی کردستان سقز مرکزی لرستان الیگودرز مرکزی ایلام شیروان و چرداول مرکزی کهکیلویه و بویراحمد کهکیلویه مرکزی بوشهر گناوه مرکزی زنجان قزوین رودبارالموت باختران باختران هرسین باختران پاوه مرکزی -روانسر - جوانرود باختران پاوه باینگان -باباجانی - نوسود خوزستان اندیمشک الوارگرمسیری خوزستان ایذه مرکزی -دهدز-جانکی خوزستان ایذه هندیجان بندرامام خمینی خوزستان بهبهان زیدومن خوزستان دزفول سردشت خوزستان رامهرمز رامشیر خوزستان شادگان مرکزی خوزستان شوشتر گتوند خوزستان مسجدسلیمان هفتگل - اندیکا فارسی آباده بوانات فارسی اقلید مرکزی فارسی جهرم کردیان - سیمکان فارسی داراب مرکزی فارسی سپیدان مرکزی فارسی شیراز گوبال فارسی فسا نوبندگان -شیبکوه - ششده فارسی فیروز آباد قیروکارزین -فراشبند فارسی کازرون کوهمره فارسی لار لامرد - جویم - اوز فارسی ممسنی مرکزی - ماهور میلانی فارسی نی ریز پشتکوه - آباده طشک کردستان بانه ننوز-نمشیر - الوت کردستان سقز مرکزی
۳۰-۴-۳۷۵۷رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۰۹
معتبر
فعالیتهای هنری
شماره: 3757/4/30 تاریخ: 1372/03/09 نامه شماره 634/5/30- 1372/02/18 دفتر فنی مالیاتی عنوان مقام محترم معاونت درآمدهای مالیاتی درخصوص موقوفات عام و موسسات عام المنفعه مشعر بر اینکه یکی از موارد مذکور در بند 3 ماده 2 "تحقیقات فرهنگی" و مورد دیگر "تعلیم و تربیت" می باشد و با اینوصف موقوفات عام و موسسات عام المنفعه ای که درآمد آنها به مصرف امور هنری می رسد آیا با توجه به مفهوم عام کلمه "فرهنگ" و "تعلیم و تربیت" استحقاق استفاده از معافیت مالیاتی را دارند یا خیر؟ حسب ارجاع مشارالیه در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن در هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح و پس از بحث و تبادل نظر بشرح آتی مبادرت بصدور رای گردید: نظر به اطلاق و عموم کلمات "فرهنگ" و "تعلیم و تربیت" فعالیت های هنری خارج از امور فرهنگی و تعلیم و تربیت نمی باشد و موقوفات عام و موسسات عام المنفعه که درآمد آنها صرف فعالیتهای هنری نیز می شود استحقاق استفاده از معافیت مذکور در ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 را بشرط رعایت سایر شرایط و آئین نامه مربوط خواهند داشت. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد طاهر- محمد رزاقی- مجید میرهادی- محمود حمیدی- علی اکبرنور بخش- علی اصغرمحمدی- محمد علی سعیدزاده
۳۰-۴-۳۶۱۵رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۰۸
معتبر
رعایت نظر شورای عالی مالیاتی در رأی هم عرض
شماره:3615/4/30 تاریخ:1372/03/08 گزارش شماره 37/26014-1370/08/11 اداره کل مالیات بر شرکتها عنوان جناب آقای حسینی معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع مورخ 1372/03/03 مشاورالیه و در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 در هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است، و اجمال قضیه از این قرار است که اداره کل مزبور حسب استنباط از ماده 257 معتقد است در مواردیکه شعبه شورایعالی مالیاتی رای هیئت حل اختلاف تجدید نظر را صرفا با یک دلیل خاص نقض می کند هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید رسیدگی همعرض موضوع ماده 257 قانون مکلف است فقط از جهت یا جهات دیگری غیر از نظر شعبه شورایعالی مالیاتی اقدام به صدور رای نماید. رای صادره برخلاف مدلول ماده 257 بوده و قطعیت نداشته قابلیت اجرا ندارد. هیات عمومی شورایعالی مالیاتی با ملاحظه مدلول مواد 251، 256، 257، قانون مالیاتهای مستقیم و پس از بحث و تبادل نظر در اطراف و جوانب موضوع و عنایت برویه جاری به شرح آتی مبادرت به صدور رای می نماید: طبق نص صریح ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 هیئت های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده مزبور باید در رسیدگی مجدد با رعایت نظر شعبه شورایعالی مالیاتی رای مقتضی صادر نمایند. و با ملاحظه اینکه به موجب قسمت اخیر ماده یادشده آراء صادره قطعی و لازم الاجراء است موقوف الاجراء گذاردن آنها به هیچ وجه وجاهت قانونی ندارد. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد طاهر- محمد رزاقی- مجید میرهادی- محمود حمیدی- علی اکبر نور بخش-علی اصغر محمدی- محمد علی سعیدزاده
۳۰-۴-۳۶۱۳رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۳/۰۵
معتبر
رعایت نظر شورای عالی مالیاتی در رای هم عرض
شماره : 3613 /4/30 تاریخ:1372/03/05 گزارش شماره 37/26014 -1370/08/11 اداره کل مالیات بر شرکتها عنوان جناب آقای حسینی معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع مورخ 1372/03/03 مشارالیه و در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 در هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است، و اجمال قضیه ازاین قرار است که اداره کل مزبور حسب استنباط از ماده 257 معتقد است در مواردیکه شعبه شورایعالی مالیاتی رای هیئت حل اختلاف تجدید نظر را صرفا" با یک دلیل خاص نقض می کند هیئت حل اختلاف مالیات تجدید رسیدگی همعرض موضع ماده 257 قانون مکلف است فقط از جهت مذکور رسیدگی و اقدام به صدور رای نماید و لذا اگر هیئت مذکور به جهت یا جهات دیگری غیر از نظر شعبه شورایعالی مالیاتی اقدام به صدور رای نماید. رای صادره بر خلاف مدلول ماده 257 بوده و قطعیت نداشته و قابلیت اجرا ندارد. هیات عمومی شورایعالی مالیاتی با ملاحظه مدلول مواد 251، 256، 257 قانون مالیاتهای مستقیم و پس از بحث و تبادل نظر در اطراف و جوانب موضوع و عنایت برویه جاری بشرح آتی مبادرت بصدور رای می نماید: طبق نص صریح ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 هیئت های حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده مزبور باید در رسیدگی مجدد با رعایت نظر شعبه شورایعالی مالیاتی رای مقتضی صادر نمایند. و با ملاحظه اینکه به موجب قسمت اخیرماده یاد شده آراء صادره قطعی و لازم اجراء است موقوف الاجراء گذاردن آنها به هیچوجه وجاهت قانونی ندارد. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد طاهر- محمد رزاقی- مجید میرهادی - محمود حمیدی- علی اکبرنور بخش - علی اصغر محمدی- محمدعلی سعیدزاد.
۳۰-۴-۳۰۵۴رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۲۷
معتبر
وجود الزام قانونی در انتقال ملک
شماره: 3054 /4-30 تاریخ:1372/02/27 نامه شماره 1891-5-03 - 19-7-71 دفتر فنی مالیاتی عنوان مقام معاونت درآمدهای مالیاتی مبنی بربروز اختلاف نظر در مورد تشخیص املاکی که تملک آنها توسط وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهای دولتی با شهرداریها بحکم ماده 70 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحیه های بعدی از مالیات نقل و انتقال موضوع فصل مالیات بر درآمد املاک معاف هستند حسب ارجاع مشارالیه و در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مذکور در هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است. هیات عمومی پس از بحث و تبادل نظر به شرح آتی مبادرت بصدور رای می نماید: با اینکه رای شماره 3341 /4 /30 - 1368/03/28 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی نسبت به موضوع مطروحه صادر گردیده است، بار دیگر هیئت از حیث ملاک تشخیص املاک مشمول معافیت مذکور در ماده 70 یاد شده، با ملحوظ داشتن اینکه از عبارات "از قبیل" و "نظایر آنها" مندرج در ماده مزبور افاده حصر نمی شود چنین اظهار نظر می نماید: هر گاه وزارتخانه ها و موسسات و شرکتهای دولتی یا شهرداریها, براساس قوانین و مقررات موضوعه قادر باشند ملک مورد نیاز خود را قطع نظر از رضایت یا عدم رضایت مالک تملک نمایند و در واقع اراده مالک به موجب قوانین و مقررات موضوعه از لحاظ انتقال یا عدم انتقال ملک یا حقوق آن به مراجع فوق سلب شده و موثر در مقام نباشد، سلب اراده بدین نحو محمول بر این است که در ما نحن فیه ملک و حقوق آن برای مرافق عامه تملک می شود انتقال ملک اعم از اینکه مالک جهت انجام تشریفات انتقال حاضر شده یا تشریفات مربوط بدون حضور مالک یا وکیل او صورت گیرد مشمول معافیت مالیاتی مذکور در ماده 70 خواهد بود. بدیهی است انتقالات در سایر موارد که مالک یا صاحب حق بدون وجود الزام قانونی خاصی مبادرت به انتقال ملک یا حقوق مربوط به ملک می نماید، مشمول معافیت مورد بحث نمی باشد. لذا به جهت ممانعت از بروز اشتباه در تشخیص لازم است متعاملین برای دریافت گواهی موضوع ماده 187 اسناد و مدارک مربوط به معامله و مقررات تملک را به حوزه مالیاتی ارائه نمایند تا بر اساس مقررات مزبور نسبت به تشخیص صحیح و عندالاقتضاء اعمال معافیت اقدام شود. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد رزاقی- محمود حمیدی- علی اصغر محمدی- محمد علی سعیدزاده نظر اقلیت: در خصوص موارد مطروحه نظر قسمت اخیر دفتر فنی مورد تایید است. محمد طاهر- مجید میرهادی- حسن محمدیان
۳۰-۴-۲۹۷۶رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۲۶
معتبر
سال عملکرد تعلق جریمه
شماره: 2976/4/30 تاریخ: 1372/02/26 دفتر فنی مالیاتی طی گزارش شماره 4206/5/30-1371/12/23 عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی بر داشتهای مختلف از حکم ماده 55 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 راجع به تعلق یا عدم تعلق جریمه موضوع آن حکم نسبت به بدهیهای مالیاتی مربوط به دوره عمل سال 1370 و سنوات قبل را بشرح زیر بیان داشته و در نهایت به منظور ایجاد هماهنگی و رفع هر گونه ابهام پیشنهاد احاله موضوع به شورایعالی مالیاتی را نموده است: "الف) مالیاتهای قطعی شده که ازابتدای سال 1371 به بعد خارج از سر رسیدهای مقرر قانونی پرداخت و یا تقسیط شده و می شود، بدهی مالیاتی تلقی گردیده و فارغ از سال عملکرد مالیات از تاریخ 1371/01/01 مشمول جریمه ای معادل 5/2% بدهی مالیاتی بازاء هر ماه تاخیر پرداخت خواهد بود. ب) جریمه مورد بحث نسبت به مالیاتهای قطعی شده مربوط به سال عملکرد 1370 (و یا سالهای منتهی به سال 1370) و سنوات بعد از آن که پس از سر رسیدهای مقرر قانونی پرداخت و یا تقسیط شده و می شود قابل احتساب بوده و نسبت به بدهی مالیاتی عملکرد سنوات قبل از 1370 قابل تسری نمی باشد. ج) حکم ماده 55 فوق الذکر (ماده 190 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366) با توجه به تاریخ اجرای آن فقط نسبت به مالیاتهای قطعی شده عملکرد 1371 (و یا سال مالی منتهی به سال 1371) به بعد که پس از سررسیدهای مقرر پرداخت یا تقسیط گردیده و می گردد جاری بوده و جریمه بدهیهای مالیاتی عملکرد سنوات 1370 و قبل از آن حسب مورد طبق مقررات قانونی زمان خود محاسبه خواهد شد. گزارش یاد شده حسب ارجاع معاون محترم درآمدهای مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 در جلسه مورخ 1372/02/21 در هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح و موضوع پس از شور و بررسی منجر به صدور رای به ترتیب زیر گردید: با عنایت به این اصل مسلم حقوقی که مقررات قانون (جز در موارد وجود حکم صریح مبنی بر تسری بر گذشته) عطف به ماسبق نخواهد شد و متن ماده 55 پیش گفته مشعر بر اصلاح ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم مزبور نیز دلالتی بر تسری حکم آن به دوره عمل سنوات قبل ندارد، نظر ابرازی دفتر قنی مالیاتی بشرح بند "ج" گزارش تقدیمی مذکور دایر بر اینکه میزان 5/2% جریمه موضوع مورد بحث تنها در خصوص مالیاتهای قطعی شده دوره عمل سال 1371 و یا سال منتهی به سال 1371 حسب و سالهای بعد مورد جاری خواهد بود" مورد تایید می باشد. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد طاهر- محمد رزاقی- مجید میرهادی- محمود حمیدی- علی اصغر محمدی- محمد علی سعیدزاده- حسن محمدیان
۳۰-۵-۶۵۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۲۵
معتبر
فهرست کالاهای واسطه ای و سرمایه ای
شماره: 658/5/30 تاریخ: 1372/02/25 بپیوست فهرست کالاهای سرمایه ای و واسطه ای موضوع تبصره 1 ماده 132 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03مجلس شورای اسلامی که به تصویب شورایعالی صنایع رسیده است جهت اطلاع و اقدام لازم ایفاد می گردد . محمدعلی خوش اخلاق مدیرکل دفتر فنی مالیاتی
۶۱۱۳۸۳۹تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۲/۰۲/۲۱
معتبر
تصویب آییننامه اجرایی موضوع تبصره ۱ ماده واحده قانون گسترش مالکیت واحدهای تولیدی
بند پ و تبصره ۲ ماده ۲ و ماده ۶ هیأت وزیران در جلسه مورخ ۱۰/۸/۱۳۵۵ بنا به پیشنهاد شماره ۱۷۹۱۹ مورخ ۸/۷/۱۳۵۵ وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد تبصره ۹ ماد…
۱۳۸۳۹-۲۷تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۲/۰۲/۲۱
معتبر
آییننامه اجرایی تبصره (16) قانون بودجه سال 1372کل کشور
۲۷ه تاریخ: ۱۳۷۲/۰۲/۲۱ موضوع: آییننامه اجرایی تبصره (۱۶) قانون بودجه سال ۱۳۷۲کل کشور هیات وزیران در جلسه مورخ۱۳۷۲/۲/۸نا به پیشنهاد شماره ۴۳۰ – ۴/۱۸۲۱ - ۱ مورخ …
۳۰-۵-۶۲۷-۶۶۰۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۱۹
نامشخص
*گواهی تسلیم اظهار نامه ارث
شماره: 6600/627/5/30 تاریخ: 1372/02/19 اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان اداره کل مالیات بر ارث و اراضی بایر بلحاظ اجرای مصوبه شماره 2400 /دش مورخ 1371/12/16 شورای عالی اداری مبنی بر تسهیل و تسریع امور مراجعین و درخصوص نحوه ارسال اظهارنامه های مالیات بر ارث مودیان به دفتر مرکزی ارث و صدور گواهینامه تسلیم اظهار نامه مالیاتی مربوطه بدینوسیله مقرر میدارد حوزه های مالیاتی ذیربط موظفند پس از دریافت اظهار نامه مالیات بر ارث مودی حتی المقدور و در صورت کامل بودن مدارک لازم بلافاصله نسبت به صدور گواهی تسلیم اظهار نامه موضوع ماده 31 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مجلس شورای اسلامی اقدام و همزمان نیز اظهار نامه دریافتی را به دفتر مرکزی ارث ارسال دارند. مسئول حسن اجرای این دستورالعمل ممیزین کل مالیاتی ذیربط خواهند بود. محسن نوربخش وزیراموراقتصادی و دارائی
۳۰-۴-۲۳۰۰رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۱۸
معتبر
تکلیف تسلیم اظهارنامه اشخاص معاف
شماره :2300/4/30 تاریخ :1372/02/18 "رای هیات عمومی شورایعالی مالیاتی" دفتر فنی مالیاتی گزارشی طی شماره 2523-5/2630/11/1371 تقدیم معاونت محترم درآمدهای مالیاتی نموده که متن آن عینا" نقل می گردد: "بطوریکه استحضار دارند طبق ماده 110 و تبصره ماده 193 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 مجلس شورای اسلامی، اشخاص حقوقی، کارخانه داران و اشخاص حقیقی موضوع ماده 96 قانون که مکلف به نگهداری دفاتر قانونی می باشند، در دوران معافیت از پرداخت مالیات نیز مکلف به تسلیم اظهار نامه و ترازنامه و حساب سود و زیان بوده و عدم انجام این تکلیف قانونی در موعد مقرر موجب عدم استفاده آنها از معافیت در سال مربوطه خواهد بود. با درنظر گرفتن موارد فوق چون دوران معافیت مذکور در قانون روشن نبود مراتب به هیات عمومی شورایعالی مالیاتی ارجاع و نتیجه منجر به صدور رای شماره 4462/4/30-27/3/1370 مبنی بر اینکه حکم مذکور در ماده 193 قانون صرفا" شامل کارخانه داران و اشخاص حقوقی بابت معافیتهای مقرر در فصل اول از باب چهارم (مواد 132 لغایت 146) قانون حسب مورد بوده و تبصره ماده 193 نسبت به سایر معافیتها تسری نخواهد داشت، گردید. بنا به موارد فوق و چون مقررات اکثر مواد قانونی این فصل و نیز تبصره یک ماده 2 قانون اصلاح گردیده است، چنانچه موافقت فرمایند موضوع مجددا" در اجرای بند 3 ماده 255 قانون در شورایعالی مالیاتی مطرح و نسبت به موارد زیر بررسی و اظهار نظر شود. 1- اشخاص موضوع مواد اصلاحی ماده 133، ماده 134 ماده 142 قانون که از مالیات بر درآمد معاف ولکن مشمول مالیات سالانه املاک، مستغلات مسکونی خالی و اراضی بایرحسب موردمی گردند مکلف به تسلیم اظهارنامه و تراز نامه و حساب سود و زیان می باشند یا خیر؟ 2- با اصلاح تبصره 1 ماده 2 قانون آیا اصلاح آئین نامه مربوطه) تبصره 4 ماده 2 (وافی به مقصود بوده یا اینکه اشخاص موضوع بندهای 2 و 4 ماده قانونی اخیرالذکر نیز مکلف به تسلیم اظهار نامه و تراز نامه و حساب سود و زیان در هر سال می باشند؟ گزارش مزبور حسب ارجاع معاون محترم درآمدهای مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم در جلسه مورخ 1372/02/07 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح و پس از شور و بررسی بشرح آتی در این باره اعلام رای گردید: 1- برخلاف مفاد صدر گزارش مزبور، کلیه اشخاص حقیقی موضوع ماده 69 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 (باستثنای کارخانه داران) درصورت عدم تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان در دوران معافیت، محروم از معافیت قانونی نخواهند بود بلکه با توجه به ماده 110 قانون مذکور این شرط تنها شامل حال کارخانه داران و اشخاص حقوقی می باشد. 2- اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/03/07 مجلس شورای اسلامی موثر در تشخیص مودیان مشمول حکم تبصره ماده 193 آن قانون نبوده، رای شماره 4462/4/30-1370/03/27هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی کماکان معتبر است. 3- حکم تبصره ماده 193 یاد شده در حقیقت به منزله ضمانت اجرای حکم قسمت دوم ماده 110 قانون مالیاتهای مستقیم) راجع به تسلیم اظهار نامه و تراز نامه و حساب سود و زیان در دوران معافیت بوده درضمن منحصرا" ناظر به مالیات بردرآمد در دوران معافیت است و بهیچ وجه رافع تکلیف مودیان مشمول مواد 133، 134، 142 آن قانون در تسلیم اظهار نامه مالیاتی بر دارائی حسب مورد نمی باشد. 4- بنا بدلایل مذکور مشمولین بندهای 2 و 4 ماده 2 (ضمن الزام به رعایت آئین نامه موضوع تبصره 4 ماده 2) و همچنین مواد 133 ،134 و 142 مورد بحث جزء مشمولین حکم موضوع تبصره ماده 193 نخواهند بود. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد طاهر محمدرزاقی- مجید میرهادی- محمود حمیدی- علی اکبر نوربخش - علی اصغر محمدی - محمد علی سعیدزاده.
۳۰-۴-۸۶۵-۶۱۶۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۱۴
معتبر
ارسال دستورالعمل موضوع بند ۵ تبصره ۳۴ قانون بودجه سال ۱۳۷۳ کل کشور
به پیوست نسخه ای از دستورالعمل موضوع بند ۵ تبصره ۳۴ قانون بودجه سال ۱۳۷۳ کل کشور ، در باب صدور کارت اقتصادی برای اشخاص حقیقی و حقوقی که در تاریخ ۷۳٫۲٫۱۴ بتصویب…
۳۰-۵-۵۳۳-۵۱۵۸دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۱۱
نامشخص
ضوابط اجرایی ماده 172
شماره: 30/5/533/5158 تاریخ: 1372/02/11 به پیوست ضوابط اجرائی ماده 172اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم موضوع ماده 50 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 مجلس شورای اسلامی جهت اطلاع ایفاد می گردد. وزیر اموراقتصادی و دارائی ضوابط اجرائی ماده 172قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 موضوع ماده 50 قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/2/7 مجلس شورای اسلامی وجوهی که به حسابهای تعیین شده از طرف دولت به منظور بازسازی و یا کمک نظائر آن به صورت بلاعوض پرداخت می شود با تسلیم فیش بانکی به حوزه مالیاتی ذیربط از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد کسر می گردد. وجوهی که جهت تعمیر , تجهیز احداث و تکمیل آن دسته از مدارس (دبستان , راهنمائی , دبیرستان , هنرستان) دانشگاهها , مراکز آموزش عالی و مراکز بهداشتی و درمانی و یا اردوگاههای تربیتی و آسایشگاهها و مراکز بهزیستی و کتابخانه ها و مراکز فرهنگی و هنری که بودجه آنها وسیله دولت تأمین می شود بحسابهای خاص (حسابهائی که در تهران از طرف وزارت یا سازمان ذیربط و در استانها از طرف ادارات کل یا سازمانهای مربوط و در مورد دانشگاهها و مراکز آموزش عالی توسط روسای آنها افتتاح و با امضاء مشترک بالاترین مقام مسئول دستگاه و ذیحساب مربوط قابل برداشت خواهد بود) پرداخت می شود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی که مودی انتخاب خواهد کرد کسر می شود . دستگاه دریافت کننده مکلف است صورت کمکهای دریافتی خود در ظرف هر سال را حداکثر تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد در تهران به وزارت امور اقتصادی و دارائی و در استانها به ادارت کل اموراقتصادی و دارائی تسلیم دارند. وجوهی که جهت بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران کلیوی به انجمن حمایت از بیماران کلیوی مورد تأئید وزارت بهداشت , درمان و آموزش پزشکی پرداخت می شود از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت و از منبع مالیاتی منتخب مودی کسر می شود . تبصره : انجمن مکلف است فهرست وجوه دریافتی هر سال را تا پایان اردیبهشت ماه سال بعد به وزارت اموراقتصادی و دارائی اعلام و وجوه دریافتی را بر اساس نظر وزارت بهداشت , درمان و آموزش پزشکی به مصرف بهداشت و درمان و بهزیستی بیماران کلیوی مستمند و تهیه وسایل پزشکی مورد نیاز بیماران مزبور برساند و تأئیدیه صادره از وزارت مذکور در مورد صحت مصرف وجوه دریافتی هر سال را تاپایان سال بعد به وزارت امور اقتصادی و دارائی تسلیم نماید. کمکهای اعطائی غیرنقدی جهت انجام امور مذکور در بندهای 2 و 3 از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال اعطاء کسر خواهد شد. در صورتی که اموال منقول یا غیرمنقول یا منافع اموال به عنوان کمک غیرنقدی به موسسات مذکور دربندهای 3 و 2 اعطاء گردد . ارزش اموال غیرمنقول و منافع اموال طبق نظر کارشناس رسمی دادگستری به تاریخ انتقال تقویم و در مورد اموال منقول مبنای محاسبه قیمت روز اعطاء آنها خواهد بود و در صورتی که نسبت به مورد اخیر بین حوزه های مالیاتی و اعطاء کنندگان راجع به میزان قیمت اختلاف بروز مرجع رسیدگی به اختلاف هیئت سه نفری حل اختلاف مالیاتی خواهد بود که رای آن قطعی و لازم الاجرا بوده و در سایر مراجع مالیاتی قابل طرح نخواهد بود. حوزه های مالیاتی با دریافت اصل فیش بانکی پرداخت وجوه و یا اصل گواهینامه و یا اسناد تحویل کمکهای غیرنقدی و ضبط آن در پرونده مالیاتی مربوط نسبت به کسر مبالغ پرداختی یا ارزش کمکهای غیرنقدی از درآمد مشمول مالیات عملکرد سال پرداخت یا اعطاء کمک از منبع منتخب مودی اقدام خواهند نمود. محسن نوربخش - وزیر اموراقتصادی و دارائی مصطفی معین - وزیر فرهنگ و آموزش عالی محمدعلی نجفی - وزیر آموزش و پرورش رضا ملک زاده - وزیربهداشت، درمان و آموزش پزشکی - بموجب بخشنامه شماره 211/1094/4585 مورخ 1383/03/27 موضوع ضوابط اجرایی اصلاح شده ماده 172 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07، از تاریخ 1383/03/15 جایگزین این بخشنامه شد.
۳۰-۴-۱۶۵۳رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۷
نامشخص
شعب خارجی
شماره :1653/4/30 تاریخ :1372/02/07 دفتر فنی مالیاتی طی گزارش شماره 350-5/30 -1372/01/30 عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی با استناد بنامه اداره کل مالیات بر شرکتها اعلام نموده است. "شعب و دفتر نمایندگی شرکتهای خارجی که در ایران به امر بازاریابی و جمع آوری اطلاعات اقتصادی و فنی و خدمات بعد از فروش اشتغال دارند، راسا اقدام به انعقاد قرار داد فروش و کسب درآمد ننموده بلکه این اقدام مستقیما" و از طریق خود شرکت خارجی صورت می گیرد. ضمنا هزینه های شعب و نمایندگیها نیز از شرکت مادر تامین و به مصرف می رسد. حال حوزه های مالیاتی و هیئتهای حل اختلاف مالیاتی در نحوه رسیدگی به پرونده های مالیاتی عملکردسال 1368 و سالهای بعد شعب و نمایندگیهای مذکور از روش یکنواختی تبعیت ننموده بلکه گروهی صورتجلسه شماره 17/16441 - 1366/11/26 شورایعالی مالیاتی را ملاک عمل قرار داده و گروه دیگر مستندا به ماده 173 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 رای مزبور را ملغی الاثر دانسته راسا اتخاذ تصمیم می نماید. دفتر یاد شده در پایان به منظور اتخاذ رویه واحد تقاضای ارائه طریق قانونی نموده و موضوع حسب پی نوشت معاون محترم درآمدهای مالیاتی به شورایعالی مالیاتی ارجاع گردیده است. اینک هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 پس از شور و بررسی دراین خصوص بشرح آتی اعلام رای می نماید: درخصوص وجوه دریافتی شعب و نمایندگیهای خارجی از شرکتهای اصلی (مادر) مفاد رای شورایعالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره 17/16441- 1366/11/26 بلحاظ انطباق آن با مقررات قابل اجرای فعلی قابل تسری نسبت به دوره عمل 1368 و سنوات بعد نیز می باشد، اما درآمد ناشی از ارائه خدمات بعد از فروش وسیله شعب و نمایندگیهای مزبور در ایران طبق بند 5 ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 مشمول مالیات خواهد بود و مامورین ذیربط حسب مورد مکلف به تشخیص و مطالبه آن برابر مقررات می باشند. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد طاهر- محمد رزاقی- محمود حمیدی- داریوش آل آقا- علی اکبر نوربخش- علی اصغر محمدی- محمد علی سعیدزاده.
۳۰-۴-۱۸۱۹رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۷
نامشخص
دارندگان درآمد معاف
شماره :1819/4/30 تاریخ :1372/02/07 گزارش شماره 3500- 5/30-1371/11/12 دفتر فنی مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 1372/02/05 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است. مفاد گزارش مزبور اجمالا" مشعر بر طرح این مسئله است که آیا دارندگان مشاغل کشاورزی و پرسنل نیروهای مسلح با توجه به اینکه درآمد آنها در منبع از پرداخت مالیات معاف است، می توانند از مقررات ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن استفاده نمایند یا خیر. ضمنا" دفتر یاد شده نظر خود را چنین اعلام داشته است که "مقررات ماده مذکور ناظر به مواردیست که در آن تصریح گردیده و نسبت به درآمد کشاورزی و حقوق پرسنل نیروهای مسلح قابل تسری نمی باشد و ضمنا" اجرای مفاد تبصره 2 ماده 57 فوق الذکر حسب مورد لازم الرعایه است اما چون در خصوص درآمد کشاورزی در حال حاضر ضابطه و حکمی جهت تعیین درآمد مشمول مالیات وجود ندارد از طرفی مقررات تبصره 2 مزبور ناظر به مواردیست که مودی درآمد مشمول مالیات دیگری داشته باشد بنظر می رسد مفاد این تبصره درباره درآمدهائیکه در منبع از پرداخت مالیات معاف می باشد قابلیت اجرائی نخواهد داشت". هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 طی قسمت اخیر ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 پس از شور و بررسی در این زمینه بشرح آتی اعلام رای می نماید: از آنجا که درآمدهای مستثنی شده از این حیث صراحتا" طی قسمت اخیر ماده 57 قانون مالیاتهای مستقیم ذکر گردیده و درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح و نیز درآمد دارندگان مشاغل کشاورزی در زمره موارد استثنائی مذکور نمی باشند، از طرفی تسهیلات موضوع تبصره 2 ماده 57 یادشده صرفتا" شامل حال مودیانی خواهد که اصولا" دارای درآمد از نوع مشمول مالیات بوده باشند، نظر دفتر فنی مالیاتی مبنی بر عدم شمول معافیت مورد بحث نسبت به درآمد حقوق پرسنل مذکور و دارندگان مشاغل کشاورزی مورد تایید است. محمد تقی نژاد عمران- محمد رزاقی- مجید میرهادی- داریوش آل آقا- علی اکبر نوربخش- علی اصغر محمدی. نظر اقلیت: نظر به اینکه به موجب ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن درآمد حقوق، از جمله درآمدهای مشمول مالیات بوده و معافیت مقرر از آن کسر می شود، پرسنل نیروهای مسلح نظامی و انتظامی حسب مورد می توانند از تبصره 2 ماده 57 استفاده نمایند. در خصوص درآمدهای کشاورزی نیز صرف فقدان ضابطه برای تعیین درآمد کشاورزی از لحاظ مالیاتی مانع استفاده تحصیل کنندگان درآمد کشاورزی از معافیت مقرردر ماده 57 و تبصره مزبور بر حسب مورد نخواهد بود. علی اکبر سمیعی- محمد طاهر- محمد علی سعیدزاده
۳۰-۴-۱۶۰رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۷
نامشخص
پرورش کرم ابریشم
شماره:160/4/30 تاریخ:07/02/1372 پیوست: گزارش شماره 20-5/30-10/1/1372 دفتر فنی مالیاتی منضم به نامه ها و سوابق مربوط عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 6/2/1372 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است . گزارش مزبور اجمالا مشعر بر این است که با وجود اعلام نظر قبلی وزارت متبوع دایر بر عدم معافیت درآمد حاصل از فروش نوغان وارداتی توسط شرکت سهامی پرورش کرم ابریشم ایران , وزارت محترم کشاورزی بار دیگر طی نامه شماره 19342/910/6556-14/11/1371 با تشریح نحوه عمل شرکت مذکور در بارور نمودن نوغان یا آماده سازی آن برای توزیع بین کشاورزان و انجام مراقبتهای لازم , فعالیت شرکت را کشاورزی و درآمد ناشی از آنرا معاف از پرداخت مالیات دانسته است والنهایه دفتر فنی مالیاتی با توجه به توضیحات وزارت محترم کشاورزی پیشنهاد طرح موضوع را در شورایعالی مالیاتی نموده است . هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255قانون مالیاتی مستقیم مصوب اسفندماه 1366 پس از شور و بررسی در این زمینه و با عنایت به توضیحات وزارت محترم کشاورزی دایر بر اینکه ”نوغان پس از تشکیل نطقه به مدت بسیار طولانی دوران کمون خود را شروع می نماید , مراحل رشد جنین پس از زمستان گذرانی آغاز می گردد و انتقال نوغان از کشورهای مبدأ به کشورهای مصرف کننده در چنین شرایط خاصی انجام می پذیرد , در نتیجه شرکت واردکننده ناگزیر از انجام برخی عملیات ویژه و دقیق جهت تکامل جنین و پس از آن تبدیل جنین به لار و ... می باشد . “ بشرح آتی اعلام رای می نماید : با عنایت به حکم ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی که طبق آن درآمد ناشی از فعالیت نوغانداری نیز مشمول معافیت مالیاتی شناخته شده است , آن قسمت از درآمد شرکتهای سهامی پرورش کرم ابریشم ایران که حاصل از پرورش نوغان وارداتی تاتبدیل به لار و فروش آن است . به عنوان درآمد حاصل از فعالیت کشاورزی معاف از پرداخت مالیات می باشد . بدیهی است اینگونه درآمدهای مربوط به دوره عمل سال 1370 و سنوات قبل هم (باعنایت به اینکه عبارت نوغان دارای طی اصلاحیه اخبر به ماده 81 مزبور اضافه شده ) برابر راس شماره 5491/4/30-19/4/1370 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مشمول معافیت مالیاتی خواهد بود . محمدتقی نژاد عمران - علی اکبر سمیعی - محمدمیرطاهر - محمدرزاقی - محمود حمیدی - محمدعلی سعیدزاده - علی اکبر نوربخش- علی اصغر محمدی
۳۰-۴-۱۷۹۵رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۶
نامشخص
کمک عائله مندی
شماره : 1795/4/30 تاریخ :1372/02/06 گزارش شماره 3034-5/30-1371/10/13 عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی که متن آن عینا" نقل می گردد: "همانطوریکه استحضار دارند کمک هزینه عائله مندی و اولاد موضوع ماده 9 قانون نظام همانگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370/06/13 مجلس شورای اسلامی به موجب رای شماره 3044-4/30 مورخ 1371/04/24 شورایعالی مالیاتی از پرداخت مالیات معاف گردیده که در این ارتباط اخیرا" امور حقوقی شرکت ملی نفت ایران طی نامه شماره ح 2912 مورخ 1371/08/16 درخواست نموده است که معافیت مذکور به کمک هزینه عائله مندی کارگران مشمول مواد 86 و 87 قانون تامین اجتماعی مصوب 1345/03/19 نیز تعمیم و تسری یابد که اگر چه به نظر این دفتر موضوع قابل تسری بمورد مزبور نمی باشد، معذالک مراتب گزارش تا بهر نحو که صلاح است دستور فرمائید تا اقدامات بعدی به عمل آید" حسب ارجاع آن مقام در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 در جلسه مورخ 1371/02/05 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح و پس از شور و بررسی بشرح زیر در این باره اعلام رای گردید: با عنایت به تفاوتهای بارز بین احکام ماده 9 قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370/06/13 مجلس شورای اسلامی و مادتین 86، 87 قانون تامین اجتماعی مصوب 1354/04/03، کمک عائله مندی موضوع ماده 86 قانون اخیرالذکر مشمول معافیت مالیات بردرآمد حقوق موضوع فصل سوم باب سوم قانون مالیاتهای مستقیم یاد شده نمی باشد. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد طاهر- محمد رزاقی- محمود حمیدی- مجید میرهادی- علی اکبر نوربخش- علی اصغر محمدی- محمد علی سعیدزاده .
۲۷۴۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۶
نامشخص
*نحوه اخذ مالیات از بنیاد مستضعفان و جانبازان
شماره: 2747 تاریخ: 06/02/1372 پیوست: در اجرای فرمان مقام معظم رهبری که طی شماره 5015 - 15/1/1372 واصل گردیده است ، نحوه اخذ مالیات از بنیاد مستضعفان و جانبازان به شرح زیر تعیین و ابلاغ میگردد: 1 - شرکتهای بنیاد مستضعفان و جانبازان کماکان مکلف به انجام وظایف قانونی خود ازحیث تسلیم به موقع اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت مالیات در سر رسید مقرر می باشند و تشخیص درآمد مشمول مالیات آنها و محاسبه و مطالبه مالیات متعلقه باید به موجب احکام مقرر در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/66 و اصلاحیه آن توسط مامورین تشخیص ذیربط انجام و پس ازمطالبه مالیات ، موارداختلاف طبق قواعد قانونی در مراجع حل اختلاف شامل ممیز کلی ذیربط و هیئتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدیدنظر و شورایعالی مالیاتی برحسب مورد مطرح و مطابق قانون اقدام میشود. 2 - پس از قطعیت قانونی مالیات ، مالیاتهای متعلقه اعم از ده درصد مالیات شرکت و مالیات سود تقسیم شده و نشده و اندوخته ( بامحاسبه مالیاتی که توسط شرکتها در موعد مقررپرداخت شده است ) مطابق روش قانونی مرسوم از طریق واریز به حساب مالیاتی دربانک ملی ایران وصول می شود، لکن توجه داشته باشند که مالیات متعلق به درآمد مشمول مالیات سهم بنیاد درشرکتها اعم از 10% مالیات شرکت و سهم اندوخته و سود تقسیم شده و تقسیم نشده باید به طور مجزامشخص و درپرونده مالیاتی هر شرکت ثبت و ضبط گردد تا بتوان به موقع نسبت به انتقال مالیاتهای متعلقه به سهم درآمد بنیاد از حساب خزانه به حساب تمرکزی خاص اقدام نمود، لازم به یادآوری است که انتقال وجوه مالیاتی مزبور به حساب مورد نظرمنحصرا از طریق خزانه داری کل انجام خواهدشد و ادارات کل مالیاتی باید حداکثر هر سه ماه یکبار فهرست مالیاتهای متعلقه به سهم درآمد بنیاد را به تفکیک هر پرونده به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال تا اقدامات بعدی برای انتقال مالیاتهای وصول شده به حساب تمرکزی خاص معمول گردد. 3- انتقال قطعی کلیه املاکی که توسط مراجع قانونی به نفع بنیاد مصادره شده است ، مشمول مالیات انتقال قطعی نخواهدبود وگواهی ماده 187در مورد انتقال قطعی املاک مزبور باید بدون وصول مالیات صادرگردد. 4 - اموال و املاکی که بنیاد به منظور اهداف اقتصادی خریداری نموده است ، مادامی که به شرکت تبدیل نشده اند، درصورت انتقال قطعی یا واگذاری به اجاره مشمول مالیاتها طبق مقررات مربوط خواهندشد. 5 - اجاره املاک متعلق به شرکتهائی که تمام یا قسمتی ازسرمایه آنها متعلق به بنیاد است ، طبق مقررات مشمول مالیات میباشد ولی در مورد مالیات متعلقه نسبت به سهم بنیاد نیزباید به شرح قسمت اخیربند 2 این دستورالعمل اقدام شود. 6 – درمورد انتقالات قطعی و حق واگذاری محل املاک شرکتهائی که تمام یا قسمتی از سرمایه آنها به بنیاد تعلق دارد و مشمول مالیات ثابت ماده 59 قانون میباشد و مالیات دیگری به آنها تعلق نمیگیرد، باید در موقع انتقال مالیات متعلق را پرداخت نمایند. ولی درموردمالیات متعلق به سهم بنیاد، باید براساس قسمت اخیر بند2 این دستورالعمل اقدام شود. 7 - مفاداین دستورالعمل نسبت به مالیات عملکردسال 70 به بعد قابل اجراء بوده ودر مورد مالیاتهای عملکردسنوات قبل از70 ، کماکان باید مطابق مقررات قبل ازصدورفرمان اقدام لازم بعمل آید. 8 -این دستورالعمل شامل مالیات حقوق وسایر مالیاتهای تکلیفی نبوده و مالیاتهای مزبورکماکان بایدطبق مقررات مربوط کسرو به حساب خزانه واریز گردد. محسن نوربخش وزیراموراقتصادی ودارائی
۳۰-۵-۴۰۱-۳۹۰۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۵
نامشخص
پرداخت حقوق سال 70 در سال 71 مشمول نرخهای سال 70 می باشد
شماره: 3904/401/5/30 تاریخ: 1372/02/05 نظرباینکه مشاهده شده بعضی از کارفرمایان ، بدون توجه به مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 واصلاحیه آن مصوب 1371/02/07مجلس شورای اسلامی درزمینه کسر و واریز مالیاتهای تکلیفی از جمله مالیات بردرآمد حقوق موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مذکور (مواد 82 الی 92) مالیاتهای مکسوره را بموقع واریز ننموده و یا اصولا از کسرآن خودداری کرده و یا بعضا درمحاسبه بطور اشتباه عمل نموده اند علیهذا ضمن یادآوری تکالیف مقرر در قانون یاد شده و نیز جرایم متعلق به اینگونه متخلفین (موضوع مواد 197 و 199)و باعنایت به سهم درآمدهای مالیاتی پیش بینی شده در بودجه کل کشور انتظار دارد که کلیه مکلفین به کسر مالیاتهای تکلیفی بالاخص ذیحسابیهای دستگاهها هرگونه مالیاتهای تکلیفی مربوط را وقف مقررات قانونی کسر و ضمن انجام سایر تکالیف مقرر نسبت به واریز بموقع آنهابحساب درآمدهای مالیاتی این وزارت اقدام لازم معمول دارند. همچنین از آنجا که قسمتی از مطالبات سال 1370 حقوق بگیران مشمول قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب 1370/06/13 مجلس شورای اسلامی درسالجاری پرداخت میگردد،بمنظورمحاسبه صحیح مالیات متعلق به اینگونه درآمدها یادآور میشود که چون درآمد حقوق هرفرد ظرف یکسال طبق مقررات قانونی همان سال مشمول مالیات بوده و تخصیص یا پرداخت این درآمد در سالهای بعد موثر در اجرای مقررات و اعمال نرخ مالیاتی سال مزبور نمیباشد بنابراین توجه خواهند داشت که هرگونه پرداخت حقوق از بابت اجرای قانون مذکور درصدر این بند و مربوط به سال 1370 و موارد مشابه که در سنوات بعد پرداخت میشود بدون توجه به سال پرداخت بایستی به جمع درآمد مشمول مالیات حقوق بگیر در سال مربوط اضافه شده و به نرخ مقرر مربوط وفق مقررات قانون همان سال مبنای محاسبه مالیات قرارگیرد. بدیهی است در مواردیکه حسابرسان اعزامی وزارتخانه جهت بررسی و نظارتهای مربوط مراجعه نمایند ضمن همکاریهای لازم دراین باره هرگونه اسناد و مدارک مورد لزوم را در اختیار آنان قرارخواهند داد. محسن نوربخش وزیر اموراقتصادی و دارائی
۳۰-۵-۳۶۳-۳۸۳۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۴
نامشخص
درخصوص علی الحساب مالیات بساز و بفروشی
شماره: 3834/363/5/30 تاریخ: 1372/02/04 پیرو دستورالعمل شماره 59936/3488- 5/30 مورخ 1367/12/23 که بنا به اختیارحاصل از ماده 163قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 مجلس شورای اسلامی و در خصوص دریافت مالیات علی الحساب بساز بفروشی صادر گردیده و ضمن تاکید بر اجرای مفاد آن ، بدینوسیله مقرر میدارد که از تاریخ 1372/03/01 بجای نصابهای " 3 برابر ارزش معاملاتی اعیانی " و " 4% ارزش معاملاتی اعیانی " مقرر در بندهای 1 و 2 دستورالعمل یاد شده از نصابهای جدید که بشرح زیر اعلام میگردد استفاده نمایند : 1 - درمورداشخاص حقیقی 5 برابر ارزش معاملاتی اعیانی مبنای محاسبه مالیات علی الحساب قرار گیرد و بارعایت سایر مقررات قبلی توسط حوزه های مالیاتی محل وقوع ملک بحیطه وصول درآید. 2 - در مورد اشخاص حقوقی معادل 6% ارزش معاملاتی اعیانی بعنوان مالیات علی الحساب وسیله حوزه های مالیاتی ذیربط وصول وبه حساب پیش پرداخت مالیات شخص حقوقی منظور گردد. ازطرف حسینی وزیراموراقتصادی ودارایی
۳۳۱۶دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۲/۰۲/۰۱
نامشخص
پیرو دستورالعمل 2000 تعیین درصد ارزش معاملاتی جهت اجاره
شماره: 3316 تاریخ: 1372/02/01 توجه : حتما به بخشنامه 16300/31 مورخ 1372/03/23 مراجعه شود. اداره کل مالیات پیرودستورالعمل شماره 2000 - 1372/1/23 (درخصوص اجرای ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم )، درصدهای قابل اعمال به ارزش معاملاتی املاک اجاری برای تقویم اجاره بهای ماهانه املاک (موضوع بند ب صفحه 7 دستورالعمل مذکور) واقع در محدوده تهران بزرگ ،کرج و شهرری براساس گزارش آماری تحلیلی کمیته اصلاح نظام اداری وزارت متبوع بشرح زیراعلام میگردد: الف آپارتمانهای اجاری (اعم از تفکیک شده و نشده )،مغازه ها وحجره ها 3 تا 5 درصدارزش معاملاتی سال مربوط به سایراملاک اجاری اعم ازخانه ،ویلا، کارخانه، انبار و...یک تا سه درصد ارزش معاملاتی سال مربوط آقایان مدیران موظفند ظرف سه روز از تاریخ دریافت این نامه برای تطبیق درصدهای مزبور با محدوده هر یک از ممیزکلی ها و یا عندالاقتضاء سرممیزهای مالیاتی ، هیاتی مرکب از ممیزین کلی مالیاتی و نماینده اداره کل در کمیته اصلاح نظام اداری تشکیل و پس از تعیین درصدهای قابل اعمال به محدوده های فوق الذکر بر اساس موقعیت محل ،خدمات شهری ( آب، برق، گاز، تلفن، بهداشت و...)، کیفیت شوارع، امکانات حمل و نقل ،مراکز خرید و سایر عوامل موثر در امر، و ابلاغ نتیجه به ماموران تشخیص مربوط جهت اجراء، نسخه ای از صورتمجلس تنظیمی را به دفتر این معاونت ارسال دارند. ضرایب مزبور برای سال 1372 نیز قابل اعمال خواهد بود. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی
۲۳۶۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۱/۲۵
معتبر
اختصاص شماره اقتصادی به کلیه شرکتها و صدور کارت های موقت
پیرو بخشنامه شماره ۶۴۴۰۶/۴۲۸۵/۵/۳۰ مورخ ۲۸/۱۲/۱۳۷۲ به اطلاع می رساند شماره اقتصادی کلیه شرکتها اختصاص داده شده و کارتهای موقت نیز صادر و توسط اداره کل اطلاعات …
۲۰۰۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۲/۰۱/۲۳
نامشخص
*دستورالعمل نحوه صدور گواهی املاک
شماره: 2000 تاریخ: 1372/01/23 دستورالعمل تفصیلی نحوه اجرای ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم درمورد صدور گواهی انجام معاملات املاک از آنجا که بررسیهای انجام شده به امورجاری نشان می دهد که گواهیهای صادره از سوی حوزه های مالیاتی تهران (دراجرای ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم ) در بیشتر موارد ظرف ده روز مقرر در ماده مذکور صورت نمی گیرد و بعضا بیش از دو ماه به طول می انجامد و گزارش تحقیقاتی کمیته اصلاح نظام اداری وزارت امور اقتصادی و دارائی براساس تجزیه و تحلیل وضع موجود علل و عوامل اصلی این تأخیر را عمدتا ناشی از ”نارسائی روش اجرائی “ فعلی تشخیص داده است , لذا جهت تأمین اهدغف مصوبه شورای عالی اداری مبنی بر ” تسهیلی امور مودیان “ و ” افزایش کارآئی از طریق اصلاح روش “ ترتیباتی را برای جایگزینی روش فعلی پیشنهاد نموده است . ترتیبات پیشنهادی پس از ملاحظه و تصویب مقام عالی وزارت و تأئید شورای عالی مالیاتی مبنی بر عدم مغایرت آن با قانون (در اجرای بند 3 ماده 255قانون مالیاتهای مستقیم ) به عنوان ” دستورالعمل اجرائی ماده 187 قانون مالیاتهای مذکور “ بشرح زیر ابلاغ می گردد : الف – به موجب بخشنامه ضمیمه به کلیه دفاتر اسناد رسمی تهران ابلاغ گردیده است که متقاضیان انجام معاملات موضوع ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم را بهمراه فرم نمونه پیوست که متضمن : معرفی متقاضی نقل و انتقال و موضوع درخواست مدارک مورد لزوم حوزه مالیاتی برای صدور گواهی برگ اطلاعات املاک می باشد به حوزه مالیاتی معرفی نمایند. ب – املاک مورد انتقال در یکی از گروههای زیر قرار می گیرند : املاک مسکونی مالک املاک مسکونی اجاری املاک اجاری تجاری – اداری املاک نوساز و نیمه ساز مودی پس از تهیه مدارک خواسته شده و تکمیل برگ اطلاعات املاک آنها را به حوزه مالیاتی مربوط تسلیم می نماید. ج – مأمورین تشخیص (ممیز – سرممیز –ممیزکل ) و مراجع حل اختلاف مالیاتی مکلفند بر حسب نوع املاک ذکر شده در فوق به ترتیبی که اعلام می گردد اقدام نمایند. 1- املاک مسکونی مالک با توجه به اینکه هر پرونده مالیات املاک حداقل دارای یک گزارش سالانه براساس بازدید مأمورین تشخیص می باشد و درنظر گرفتن اظهارات مودی در برگ اطلاعات املاک تسلیمی، بازدید فوق الذکر مبنای کار بوده و با مراجعه متقاضی به حوزه مالیاتی مدارک لازم و مراحل و ترتیب کار به قرار زیر خواهدبود : مدارک لازم - اصل فرم استعلام دفاتر اسناد رسمی اصل سند مالکیت (هرنوع سند که از نظر قوانین مربوط احراز مالکیت نماید ) - اصل بنچاق خرید - اصل شناسنامه - اصل و فتوکپی شناسنامه ساختمان (گواهی پایان ساختمان یا عدم خلاف ) - اصل صورت مجلس تفکیکی ملک (حسب مورد ) نحوه رسیدگی : - بررسی پرونده و انطباق مدارک ارائه شده با اظهارات مودی و محتویات پرونده (به هنگام مراجعه مودی ) و اخذ فتوکپی مدارک لازم و اعاده اصل مدارک به مودی. - تنظیم گزارش مسکونی از تاریخ آخرین گزارش موجود در پرونده تا تاریخ مراجعه متقاضی. - تنظیم گزارش نقل و انتقال و محاسبه مالیات - ارسال پرونده جهت اظهارنظر نزد سرممیز - بررسی پرونده توسط سرممیزو صدور دستور تنظیم قبض پرداخت مالیات و اعاده آن به حوزه مالیاتی - تنظیم قبض پرداخت مالیات نقل و انتقال و تسلیم به مودی - پرداخت مالیات توسط مودی و ارائه اصل قبض پرداختی و تسلیم فتوکپی آن به حوزه مالیاتی - تهیه و تنظیم فرم گواهی و ارسال نزد سرممیز - امضاء و صدور گواهی توسط سرممیز - تسلیم گواهی مالیاتی صادره به مودی یا ارسال به تعاون ملی (ترتیبات و موارد ارجاع گواهی به اداره کل تعاون ملی برای بازسازی دربخش نهائی این دستورالعمل اعلام شده است ). زمان اقدام : زمان لازم برای صدور گواهی در اجرای این روش 2 روز تعیین می گردد ( از تاریخ مراجعه مودی تا صدور قبض مالیاتی یک روز از تاریخ تسلیم فتوکپی قبض پرداختی تا صدور گواهی یک روز ) املاک مسکونی اجاری در این مورد نیز مبنای کار گزارش بازدید سالانه املاک بوده و مدارک لازم و مراحل اقدام بشرح زیر خواهد بود. مدارک لازم : - شش مورد مدارک مذکور در بند یک (املاک مسکونی مالک ) - اصل سند اجاری اعم از رسمی یا عادی نحوه رسیدگی : بررسی و انطباق مدارک ارائه شده با اظهارات مودی و محتویات پرونده و اخذ فتوکپی از مدارک لازم و اعاده اصل آنها به مودی . در این موارد برحسب نوع سند اجاری و وضعیت پرونده به ترتیب زیر عمل میگردد : الف – اجاره به موجب سند رسمی است : - مدت اجاره مندرج در سند منقضی نگردیده باشد - اجرت المثل برابر اجرت المسمی تعیین شده، انعکاسی از تغییر مستأجر در پرونده موجود نبوده و مدرکی حاکی از افزایش اجاره وجود نداشته باشد. درصورت حصول هر یک از شرایط فوق مبلغ مندرج در سند معتبر خواهدبود. بنابراین ممیز مالیاتی باید نسبت به تهیه گزارش اجاری از آخرین سالی که پرونده فاقد گزارش اجاری می باشد لغایت تاریخ مراجعه مودی اقدام نماید. مراحل بعدی به شرح زیر می باشد : - تهیه گزارش نقل و انتقال و محاسبه مالیات - ارسال پرونده نزد سرممیز - بررسی پرونده توسط سرممیز و دستور صدور اوراق تشخیص و سایر اقدامات لازم - صدور اوراق تشخیص و ابلاغ به مودی - از مرحله صدور قبض مالیاتی بقیه مراحل (تاصدور گواهی ) مانند املاک مسکونی مالک خواهد بود. زمان اقدام : زمان لازم برای صدور گواهی 2 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا صدور قبض یک روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبض پرداختی تا صدور گواهی یک روز ) در مواردی که مشخصات هویتی سند رسمی و مدارک پرونده و اظهارات مودی با یکدیگر مطابقت دارد لیکن مبلغ اجاره طبق سند با گزارشات رسیدگی که منجر به صدور اوراق تشخیص گردیده مغایر است , مأمورین تشخیص (ممیز-سرممیز) باید نسبت به تهیه گزارش رسیدگی براساس سند رسمی ارائه شده برای عملکردهائی که برگ تشخیص صادر نگردیده تا تاریخ مراجعه مودی اقدام نمایند. - تهیه گزارش نقل و انتقال و محاسبه مالیات - ارسال پرونده نزد سرممیز - بررسی پرونده توسط سرممیز و دستور اوراق تشخیص وسایر اقدامات - صدور اوراق تشخیص و ابلاغ به مودی - درصورت اعتراض مودی به اوراق تشخیص مالیات سنوات قبل در مهلت قانونی پرونده به مراجع حل اختلاف (ممیزکل هیئتهای دحل اختلاف ) ارسال می گردد. - تعدیل مالیات براساس مبلغ مندرج در سند رسمی نسبت به اوراق تشخیص گذشته توسط ممیزکل با رعایت ماده 238 قانون مالیاتهای مستقیم و درصورت تقاضای مودی پرونده امر خارج از مهلت قانونی به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع تا در اولین جلسه هیئت براساس سند رسمی نسبت به صدور رای اقدام گردد. - ابلاغ رای صادره و تنظیم قبضهای پرداخت مالیات و تسلیم به مودی - پرداخت مالیات توسط مودی و ارائه اصل و تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی به حوزه مالیاتی - تهیه و تنظیم فرم گواهی و ارسال نزد سرممیز - امضاء و صدور گواهی توسط سرممیز - تسلیم گواهی به مودی یا ارسال آن به اداره تعاون ملی (ترتیبات و موارد ارجاع گواهی به اداره کل تعاون ملی برای بازسازی در بخش نهایی این دستورالعمل اعلام شده است ) زمان اقدام : - زمان لازم جهت صدور گواهی درصورت قبولی مالیاتها یا تودیع سپرده توسط مودی جمعا 3 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا صدور قبض مالیاتی 2 روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبض پرداختی تا صدور گواهی یک روز ) - در صورت اعتراض مودی به مالیاتهای گذشته زمان لازم جهت صدور گواهی جمعا 10 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا صدور قبضهای مالیاتی با درنظر گرفتن 5 روز جهت حل اختلاف جمعا 8 روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی تا صدور گواهی 2 روز ) ب – اجاره به موجب سند رسمی نمی باشد : (سندعادی – بدون سند- رهن ) - تهیه گزارش اجاری نسبت به مدت اجاره و تقویم ارزش اجاری براساس ” املاک مشابه “ هر چند در تقویم ارزش اجاری املاک براساس املاک مشابه (موضوع ماده 54قانون مالیاتهای مستقیم ) عوامل مشابهت املاک به اعتبار زمان و مکان و ارزش ملک، تاریخ شروع و مدت اجاره و نحوه استفاده و محل وقوع ملک متعدد و غیرقابل احصاء به نظر می رسد با این وصف یکی از عوامل مهم مشابهت می تواند ارزش معاملاتی املاک باشد لذا به لحاظ لزوم اعمال ضابطه جهت تقویم ارزش اجاری ملک مقرر می گردد از این پس در تقویم ارزش اجاری املاک درصدهائی از آن به عنوان اجاره ماهانه آن سالها در نظر گرفته شود و با رعایت مفاد ماده 53قانون مالیاتهای مستقیم و سایر مقررات مربوط نسبت به مدت اجاری هر سال اقدام گردد. - نحوه اعمال درصدهای تعیین شده طی دستور العمل جداگانه ابلاغ خواهد شد. توضیح : - درصد مقرر جز در موارد ذیل برای تعیین درآمد اجاری کلیه املاک فاقد سند رسمی لازم الاجرا است : الف – در مواردی که سند عادی با رقم اجاره ای بیش از اجاره حاصل از اعمال ضریب ارائه گردد ( که دراین صورت رقم مندرج در سند عادی مبنای محاسبه قرار خواهد گرفت ) ب – در مواردی که مستاجر، موسسات دولتی یا وابسته به دولت , شهرداریها , نهادهای انقلاب بوده و فاقد سند رسمی باشند مبلغ مندرج در قرارداد عادی یا اعلام کتبی سازمان مربوط مبنای محاسبه مالیات خواهد بود . ج – در مواردی که مستاجر خارجی ( غیرایرانی ) باشد. د- املاک تجاری – اداری که بدون اخذ حق واگذاری محل به اجاره واگذار می شوند. - تهیه گزارش مستغلات مسکونی خالی ( حسب مورد ) - تهیه گزارش نقل و انتقال و محاسبه مالیات - ارسال پرونده نزد سرممیز - بررسی پرونده توسط سرممیز ودستورصدور اوراق تشخیص و سایر اقدامات لازم - صدور اوراق تشخیص و ابلاغ به مودی - در صورت اعتراض پرونده جهت حل و فصل اختلاف نزد ممیزکل ارسال می گردد. - در صورت عدم توافق با ممیزکل بنا به درخواست مودی پرونده خارج از مهلت قانونی به هیئت حل اختلاف ارجاع که در اولین جلسه هیئت مطرح خواهد شد. - صدور رای با رعایت مقررات این دستورالعمل - ابلاغ رای صادره به مودی , تنظیم قبضهای پرداخت مالیات و تسلیم به مودی - پرداخت مالیاتها توسط مودی و ارائه اصل و تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی به حوزه مالیاتی - تهیه و تنظیم گواهی و ارسال نزد سرممیز - امضاء و صدور گواهی توسط سرممیز - تسلیم گواهی به مودی یا ارسال بع تعاون ملی - ( ترتیبات و موارد ارجاع گواهی به اداره کل تعاون ملی برای بازسازی در بخش نهائی این دستورالعمل اعلام شده است ) زمان اقدام : - زمان لازم برای صدور گواهی در صورت قبولی کلیه مالیاتها یا تودیع سپرده توسط مودی جمعا 2 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا صدور قبضهای مالیاتی یک روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی تا صدور گواهی یک روز. - در صورت اعتراض مودی به مالیاتهای تعیین شده زمان لازم برای صدور گواهی 10 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا صدور قبضهای مالیاتی با درنظر گرفتن 5 روز جهت حل اختلاف جمعا 8 روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی تا صدور گواهی 2 روز ) 4- املاک اجاری – اداری الف – عین ملک منتقل می گردد و حق واگذاری محل : - دراختیار مستأجر باقی می ماند. - دراختیار مالک بوده و باقی می ماند. ( مالک در آن اشتغال دارد ) مدارک لازم : - کلیه مدارک لازم برای املاک مسکونی اجاری نحوه رسیدگی : - نحوه بررسی و مراحل اقدام برای صدور گواهی مشابه مراحل کار در املاک مسکونی اجاری یا مسکونی مالک (حسب مورد) می باشد. در این موارد چون حق واگذاری محل برای مالک یا مستأجر باقی می ماند صدور گواهی نقل و انتقال موکول به تسویه مالیات شغلی نمی باشد. زمان اقدام : - در صورت قبولی کلیه مالیاتها یا تودیع سپرده توسط مودی زمان لازم جمعا 2 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا صدور قبضهای مالیاتی یک روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی تا صدور گواهی یک روز ) - در صورت اعتراض مودی به مالیات املاک زمان لازم برای صدور گواهی جمعا 10 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا حل اختلاف در مرحله بدوی 8 روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی تا صدور گواهی 2 روز ) ب – ملک با مغازه یا محل کسب خالی و یا موقعیت تجاری – اداری واگذار می گردد. مدارک لازم : - کلیه مدارک لازم برای املاک مسکونی مالک - اعلام کتبی طرفین (فرم پیوست ) بانضمام مبایعه نامه , قرارداد و یا قولنامه ای که بهای ملک و سرقفلی را به تفکیک نشان دهد ( درصورت موجود بودن ) نحوه رسیدگی : بررسی و انطباق مدارک ارائه شده با اظهارات مودی و محتویات پرونده اخذ فتوکپی از مدارک لازم و اعاده اصل مدارک به مودی. - تهیه گزارشهای نقل وانتقال و حق واگذاری و محاسبه مالیات ( حوزه ذیصلاح برای رسیدگی به مالیات حق واگذاری، باستثناء اشخاص حقوقی حوزه های املاک می باشند . در این مورد نیز مبنای کار گزارش بازدید سالانه املاک بوده و بقیه مراحل مشابه املاک مسکونی می باشد . زمان اقدام : در صورت قبولی کلیه مالیاتها یا تودیع سپرده توسط مودی زمان لازم جمعا 3 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا تنظیم قبضهای مالیاتی 2 روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی تا صدور گواهی یک روز ) - در صورت اعتراض مودی به مالیاتهای تعیین شده زمان لازم برای صدور گواهی جمعا 10 روز تعیین می شود. (5روز جهت حل وفصل اختلاف تا مرحله هیئت حل اختلاف بدوی منظور شده است ) توضیح : تا تعیین و ابلاغ ارزش معاملاتی حق واگذاری محل به روش فعلی عمل شده و زمان لازم برای صدور گواهی 10 روز تعیین می شود. ج – حق واگذاری محل منتقل می گردد. مدارک لازم : - اصل دفتر استعلام دفاتر اسناد رسمی - اصل شناسنامه - اصل سند اجاری اعم از رسمی یا عادی - اعلام کتبی طرفین (فرم پیوست ) بانضمام اصل مبایعه نامه , قرارداد یا قولنامه حق واگذاری محل و حقوق کسبی (درصورت موجود بودن ) نحوه رسیدگی : - معرفی مودی به حوزه مشاغل (فرم پیوست ) - تهیه گزارش مالیات اجاره براساس موارد مذکور در بخش املاک اجاری مسکونی - تهیه گزارش حق واگذاری محل براساس مفاد ماده 59 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم - ارسال پرونده نزد سرممیز جهت اظهارنظر - تنظیم و تسلیم قبضهای پرداخت مالیات به مودی - پرداخت مالیات توسط مودی،، ارائه اصل و تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی به حوزه مالیاتی - همزمان با اقدامات فوق که در حوزه مالیات مستغلات انجام می گیرد اقدامات زیرنیزدر حوزه مالیات مشاغل مربوط به عمل می آید : - رسیدگی و تهیه گزارش شغلی عملکردهای قابل مطالبه ( مطالبه نشده ) - ارسال پرونده نزد سرممیز - اظهارنظر سرممیزودستورصدور اوراق تشخیص - صدور اوراق تشخیص و ابلاغ به مودی - درصورت اعتراض مودی ارسال پرونده نزد ممیزکل جهت رفع اختلاف - در صورت عدم توافق با ممیزکل ارجاع پرونده به هیئت جل اختلاف که در اولین جلسه هیئت حل اختلاف صنف مربوط مطرح خواهد شد (ممکن است پرونده بنا به درخواست مودی خارج از مهلت قانون به هیئت حل اختلاف ارجاع گردد . ) - وصول کلیه مالیاتهای متعلقه و اعلام پاسخ حوزه مالیاتی املاک - تنظیم گواهی توسط ممیز حوزه املاک و ارسال نزد سرممیز - امضاء و صدور گواهی توسط سرممیز - تسلیم گواهی به مودی یا ارسال به تعاون ملی (ترتیبات و موارد ارجاع گواهی به اداره کل تعاون ملی برای بازسازی در بخش نهائی این دستورالعمل اعلام شده است ). زمان اقدام : در صورت قبولی کلیه مالیاتها یا تودیع سپرده توسط مودی زمان لازم برای صدور گواهی جمعا 5 روز تعیین می شود . ( از مراجعه مودی تا صدور قبضهای مالیات 3 روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی تا صدور گواهی 2 روز ) - در صورت اعتراض مودی به مالیات مشاغل زمان لازم برای صدور گواهی : 1- درصورت توافق با ممیز کل جمعا 5 روز تعیین می شود. 2- درصورت عدم توافق هرگاه به درخواست کتبی مودی پرونده خارح از مهلت قانونی به هیأت حل اختلاف بدون نماینده صنف ارسال گردد جمعا 10 روز تعیین می شود ( 5 روز جهت حل و فصل اختلاف تا مرحله هیئت بدوی ) . 3- در صورت ارسال پرونده به هیئت حل اختلاف مشاغل مدت زمان طی شده تا تشکیل هیئت حل اختلاف و صدور رای به مدت 5 روز مذکور در بند 1 اضافه می گردد. 4- املاک نوساز و نیمه ساز : الف – املاک نوساز : - املاک نوساز مسکونی (خالی , مسکونی مالک , اجاری ) - املاک نوساز تجاری – اداره ( خالی , اجاری ) مدارک لازم در هر یک از موارد فوق : - اصل فرم استعلام دفاتر اسناد رسمی - اصل سند مالکیت - اصل بنچاق خرید - اصل و فتوکپی شناسنامه ساختمان - اصل شناسنامه - اصل گواهی اراضی بایر (حسب مورد ) - اصل صورت مجلس تفکیکی ملک (حسب مورد ) - اصل اسناد اجاری (حسب مورد) - اعلاک کتبی طرفین (فرم پیوست ) به انضمام اصل مبایعه نامه، قرارداد یا قولنامه ( در صورت موجود بودن ) نحوه رسیدگی : با توجه به اطلاعات مندرج در شناسنامه ساختمان و تفکیکی ملک (حسب مورد ) بازدید از محل ضرورت نداشته و با مراجعه مودی و تسلیم مدارک لازم و حسب مورد تشکیل پرونده , مراحل انجام کار به شرح زیر می باشد : تنظیم گزارش مسکونی، اجاری، مستغلات مسکونی خالی و حق واگذاری محل براساس مفاد ماده 59 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم (حسب مورد ) - تنظیم گزارش نقل و انتقال و محاسبه مالیات - تنظیم گزارش مالیات بسازوبفروشی براساس دستورالعمل شماره 59936/2488/5/20 مورخ 1367/12/23 ( حسب مورد) توضیح : صدور گواهی موکول به اعزام مودی به حوزه محل سکونت نمی باشد و در اینگونه موارد فرم مربوط ( نمونه پیوست ) توسط حوزه صادرکننده گواهی به حوزه محل سکونت مودی ( نشانی مذکور در برگ اطلاعات املاک ) از طریق پست ارسال می شود . - ارسال پرونده نزد سرممیز - پرداخت مالیات توسط مودی و ارائه اصل و تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی به حوزه مالیاتی - تنظیم گواهی و ارسال نزد سرممیز - امضاء و صدور گواهی توسط سرممیز - تسلیم گواهی به مودی یا ارسال به تعاون ملی (ترتیبات و موارد ارجاع گواهی به اداره تعاون ملی برای بازسازی دربخش نهائی این دستورالعمل اعلام شده است ) . زمان اقدام : - زمان لازم برای صدور گواهی جمعا 2 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا صدور قبضهای مالیاتی 1 روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبض پرداخت تا صدور گواهی یک روز ) . ب – املاک نیمه ساز مدارک لازم : - فرم استعلام دفاتر اسناد رسمی - اصل سند مالکیت - اصل بنچاق خرید - اصل و فتوکپی شناسنامه ساختمان (عدم خلاف ) - اصل شناسنامه - اصل گواهی اراضی بایر (حسب مورد ) نحوه رسیدگی : در این موارد با مراجعه مودی به حوزه املاک و تسلیم مدارک لازم و حسب مورد تشکیل پرونده , مراحل انجام کار به ترتیب زیر می باشد . ساختمان در هر مرحله ای از ساخت که باشد , ممیزمالیاتی با توجه به گواهی عدم خلاف (شناسنامه ساختمان ) و با اعتماد به اظهارات مودی به ترتیب زیر اقدام خواهد کرد. - محاسبه مالیات نقل و انتقال، حق واگذاری و بساز وبفروشی (حسب مورد) - ارسال پرونده نزد سرممیز - اظهارنظر سرممیز و اعاده پرونده به حوزه مالیاتی - تنظیم قبضهای پرداخت مالیات و تسلیم به مودی - پرداخت مالیاتها توسط مودی و ارائه اصل و تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی به حوزه مالیاتی - تهیه و تنظیم فرم گواهی و ارسال نزد سرممیز - امضاء و صدور گواهی توسط سرممیز - تسلیم گواهی به مودی یا ارسال به تعاون ملی (ترتیبات و موارد ارجاع گواهی به اداره کل تعاون ملی برای بازسازی در بخش نهائی این دستورالعمل اعلام شده است ). زمان اقدام : - زمان لازم جهت صدور گواهی جمعا 2 روز تعیین می شود ( از مراجعه مودی تا صدور قبضهای مالیاتی 1 روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی تا صدور گواهی یک روز ) . تذکرات نهائی : جهت هماهنگی حوزه های مالیاتی در رسیدگی به پرونده ها و به منظور تسریع امور رعایت موارد زیر ضروری می باشد : 1- برای سرعت عمل در حل و فصل اختلافات مالیاتی، وحدت رویه در صدور آراء و جلوگیری از تأخیر امور و سرگردانی مودیان مالیاتی ضرورت دارد در هریک از ادارات کل مالیاتی هیئتهای حل اختلافی با عضویت ممیزین کل به عنوان نماینده وزارت اموراقتصادی و دارائی (درمحل استقرار ممیزی کل ) تشکیل و پرونده های مربوط به ماده 187 را خارج از مهلت قانونی و به سرعت حل و فصل نمایند . در کلیه موارد مبنا بر این قرار گرفته است که اعتراض مودی در مرحله هیئت حل اختلاف بدوی حل و فصل شود . بدیهی است چنانچه مودی به رای هیئت بدوی اعتراض داشته باشد و پرونده به هیئت حل اختلاف تجدیدنظر یا سایر مراجع محول شود زمان لازم تا صدور رای قطعی به زمانهای تعیین شده اضافه خواهد شد . توضیح اینکه ممیز کل عضو هیئت حل اختلاف نمی تواند به پرونده هائی که قبلا نظر داده است رسیدگی نماید. 2- چون از جمله مسائل اساسی در مورد تشخیص مالیات بساز و بفروش تعیین تاریخ خاتمه بنا می باشد که بین مودی و ممیز مالیاتی اختلاف ایجاد می نماید جهت رفع اختلاف و وحدت روش حوزه ها مقررمی گردد : الف – چنانچه در گزارش موجود در پرونده تاریخ خاتمه بنا قید شده باشد گزارش مزبور ملاک عمل و مورد استفاده قرار گیرد. ب – در صورت عدم وجود گزارش موضوع بند الف تاریخ خاتمه بنا همان تاریخ درخواست مالک مندرج در گواهی پایان کار شهرداری تلقی گردد. 3- در مورد ساختمانهائی که با وجود پایان کار مسکونی به علت موقعیت محلی بالقوه می توانند مورد استفاده محل کسب باشند براساس بخشنامه شماره 49928/6606-4/30 , 9/10/71 رفتار گردد . 4- در ارتباط با ارسال گواهیهای صادره به اداره کل تعاون ملی ایران بازسازی مقرر می گردد: الف – گواهیهای موضوع ماده 187 که ارزش معاملاتی املاک قیدشده در آنها کمتر از ده میلیون ریال و همچنین املاکی که تاریخ تملک آنها بعد از 1/7/67 می باشد نیازی به مهر اداره کل تعاون ملی برای بازسازی ندارند . در اینگونه موارد در ذیل گواهیهای صادره عدم نیاز به مهر تعاون ملی توسط سرممیزین مالیاتی قید و امضاء و نسخه اول آن به مودی تحویل و یک نسخه نیز جهت اطلاع (همه روزه ) به اداره کل تعاون ملی برای بازسازی ارسال گردد . (عدم لزوم ممهور شدن اینگونه گواهیها به مهر اداره کل تعاون ملی برای بازسازی طی نامه ضمیمه به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور ابلاغ گردیده است ) ب – ادارات کل مالیاتی موظفند سایر گواهیهای صادره هر روز را در اول وقت اداری روز بعد ( حداکثر تا ساعت 10 صبح ) به اداره کل تعاون ملی برای بازسازی تحویل و در همان روز پاسخ اداره مذکور را اخذ و اعاده نمایند. 5- از آنجا که ماده 54 اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 امور مرتبط با مالیات سالانه املاک را از شروط صدور گواهی ماده 187 به حوزه محل سکونت اکیدا خودداری گردد. در این موارد نیز حوزه های صادرکننده گواهی مکلفند فرم مربوط (فرم پیوست ) را به حوزه محل سکونت مودی (نشانی مندرج در برگ اطلاعات املاک ) از طریق پست ارسال نمایند. 6- حوزه های مالیاتی اراضی بایر بایستی کلیه امور مربوط به محاسبه و دریافت مالیات اراضی بایر قبل از سال 68 و بعد از آن را بطور همزمان انجام داده و در صورت عدم اعتراض مودی حداکثر ظرف مدت 2 روز گواهی مربوطه را صادر نمایند. ( از مراجعه مودی تا صدور قبضهای مالیاتی یک روز و از تاریخ تسلیم فتوکپی قبضهای پرداختی تا صدور گواهی یک روز . ) بسمه تعالی به ------ : اداره کل ---------------- از -----: حوزه مالیاتی شماره ------- اداره کل ------ موضوع : اعلام فعالیت بسازوبفروش خانم / آقای ------ فرزند------- دارنده شناسنامه ------- صادره از ------- متولد ------- محل سکونت خود را -------- اعلام و اقدام به احداث -------- واحد ساختمانی بامشخصات زیرنموده است: 1- نشانی ملک احداثی 2- مشخصات ثبتی ملک :پلاک ثبتی ----- فرعی از ---- اصلی ----- واقع در بخش ----- ثبتی ----- شهر ----- مشخصات اعیانی ملک : متراژبنای مفید ------ متراژپارکینگ----- متراژزمین------- متراژدیوارکشی ----- نوع ساختمان ------ روکار ساختمان ----- تاسیسات ------ 3- ارزش معاملاتی اعیانی احداثی ------- ریال ضمنا مبلغ ------- ریال طی قبض شماره ----- مورخه------- بابت مالیات علی الحساب بسازوبفروشی و مبلغ------ ریال بابت مالیات اعیانی وصول شده است . ممیزحوزه مالیاتی شماره ----- اداره کل ----- بسمه تعالی به ----- : اداره کل ------- از ----: حوزه مالیاتی شماره ------ اداره کل ----- نظر به اینکه خانم / آقای -------- نشانی محل سکونت خودرادر شهر-------- خیایان ----- کوچه ----- پلاک ------- کدپستی ----- تلفن------- که در محدوده آن حوزه مالیاتی واقع است اعلام , و نامبرده مالک پلاک/پلاکهای ----- ثبتی----- واقع درخیابان ------ کوچه ------ پلاک به ارزش معاملاتی ------ ریال (عرصه واعیان ) می باشد . مراتب در اجرای ماده 8قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندسال 1366 و سایر مقررات مربوطه به اطلاع می رسد. ممیزحوزه مالیاتی شماره .... بسمه تعالی از -----: دفتر اسناد رسمی شماره ------- شماره ------- به ------: حوزه مالیاتی ------- اداره کل -----تاریخ -------- چون خانم / آقای ------ قصد تنظیم سند -------- شرکت-------------- نسبت به --------- دانگ از پلاک -------------- ثبتی فرعی از ----------------- اصلی ----------- واقع دربخش ---------- راباخانم /آقای------------ دارد. خواهشمند است نسبت به صدور گواهی موضوع ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم اقدام نمایند . سردفتراسنادرسمی شماره توجه : برای مراجعه به حوزه مالیاتی , لازم است اظهارنامه پشت این برگ را تکمیل نموده و مدارک زیر را همراه داشته باشید . 1- اصل سند مالکیت 2- بنچاق 3- شناسنامه 4- گواهی پایان ساختمان یا عدم خلاف 5- فتوکپی صورت مجلس تفکیکی (درمورداملاک تفکیک شده ) 6- جواز ساختمان در مورد املاک نوساز 7- اصل و فتوکپی گواهی اراضی بایر (درمورداملاک نوساز که روی زمین بایر بنا شده است ) 8- اسناد اجاری (در صورت وجود ) در تاریخ ------------- به شماره -------- ثبت دفتر حوزه مالیاتی --------------- گردیده و مدارک اخذ شد . رسید مدارک در تاریخ ---------- به شماره --------- ثبت دفتر حوزه مالیاتی به شماره ------------ گردید و مدارک اخذ شد.
۳۰-۵-۶۴آیین نامههای مالیاتی۱۳۷۲/۰۱/۲۱
منسوخ شده
آیین نامه اجرایی نحوه بازدید و کنترل دفاتر
شماره: 64/5/30 تاریخ: 1372/01/21 به پیوست آئین نامه نحوه بازدید و کنترل دفاتر و بازرسی اسناد و مدارک مودیان مالیاتی که به استناد اصلاحیه ماده 181 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 مجلس شورای اسلامی و تبصره آن تهیه شده است جهت اطلاع واقد ایفاد میگردد. محمدعلی خوش اخلاق مدیر کل دفتر فنی مالیاتی آئین نامه نحوه بازدید و کنترل دفاتر و بازرسی اسناد و مدارک مودیان مالیاتی موضوع ماده 181 قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره آن آئین نامه موضوع ماده 181 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحی و تبصره الحاقی آن طبق قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقل مصوب 1371/02/07 بشرح مواد و تبصره های زیرین مورد تصویب واقع و مقرر میگردد از تاریخ ابلاغ حسب مورد بموقع اجراء گذارده شود. ماده 1- اعضای هیئتهای موضوع ماده 181 مذکور، از میان افراد بصیر و مطلع در امرحسابرسی مالیاتی، در تهران ازطرف مدیران کل مالیاتی و در سایر شهرستانها ازطرف مدیران کل امور اقتصادی و دارائی استان مربوط منصوب میشوند. ماده 2- مدیران کل مذکور در ماده 1 یاسایر مسئولان که اختیار لازم دراین باره به آنان تفویض شده با بررسیهای لازم و عنداللزوم اخذ گزارش از ماموران تشخیص ذیربط، ترتیبات مراجعه هیئتها به مودیان را مشخص خواهند نمود و هیئتها موظفند در هر مورد برابر احکام صادره ازطرف مقامات مزبور در روزهائیکه درحکم معین گردیده حسب موردبه محل کار یا مرکز امور یا اقامتگاه قانونی مودیان مورد ماموریت مراجعه نمایند. ماده 3- هیئتهای موضوع این آئین نامه موظفند در مراجعات خود کلیه دفاتر قانونی مورد عمل سال مراجعه را ملاحظه و ذیل آخرین ثبت دفاتر را امضاء و اگر در دفاتر بیش از آنچه در دفترنویسی معمول است، جای سفید گذاشته شده، قسمت سفید را باخط قرمز مشخص و مراتب را صورتمجلس نمایند و چنانچه خدشه یابی ترتیب دیگری هم در دفاتر باتوجه به مقررات آئین نامه موضوع بند 3 ماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم مشاهده گردد، این مراتب را نیز در صورتمجلس منعکس کنند. هیئتها باید صورتمجلس را به امضاء مودی و یا حسابدار وی برسانند و در صورت عدم حضور و یا خودداری آنان از امضاء موضوع رادر صورتمجلس قید نمایند. تبصره- درمورد دفتر کل مودیان ، هیئتها میتوانندحداقل به امضاء ذیل آخرین ثبت مربوط به پنج حساب به انتخاب خود اکتفا نمایند. ماده 4- هیئتها میتوانند حسب تجویز احکام ماموریت خود، کلیه دفاتر و اسناد و مدارک مالی مودیان را اعم از اینکه مربوط به سال مراجعه و یا سنوات قبل باشند، بمنظور کسب اطلاعات لازم و ارائه آن به حوزه مالیاتی ذیربط مورد بازرسی قرار داده و در صورت لزوم از تمام یا برخی از آنها تصویر و یا رونوشت تهیه و نیز درصورت عدم امکان رفع نیاز بدین ترتیب، دفاتر و اسناد و مدارک سنوات قبل را در برابر ارائه رسید از طریق مقام متبوع به حوزه مالیاتی ذیربط منتقل نمایند. در اجرای این ماده هیئتها باید اطلاعات مکتسبه را جداگانه صورتمجلس نموده آنرا بانضمام مدارک تهیه و یا اخذ شده و حسب مورد دفاتر دریافتی همراه با صورتمجلس موضوع ماده 3 این آئین نامه به مقامات مربوط تسلیم نمایند. تبصره- مقامات و مسئولان موضوع ماده 2 این آئین نامه باید ترتیبی اتخاذ نمایند که حوزه های مالیاتی و یا حسب مورد کارشناسان و مسئولان واحدهای اطلاعات و خدمات مالیاتی، در اسرع وقت دفاتر و اسناد و مدارک ماخوذه را بررسی و گزارش و صورتجلسات لازم را به منظور ضبط در پرونده مالیاتی مربوط تهیه نمایند بنحوی که حداکثر ظرف پانزده روز از تاریخ دریافت، در همان محل دریافت وسیله ماموران تشخیص حوزه مالیاتی ذیربط به مودی درقبال اخذ رسید تحویل گردد. ماده 5- صورتمجلس تنظیمی هیئتها بایدحداقل متضمن نکات زیر باشد: 1- شماره و تاریخ حکم ماموریت و مرجع صدور آن 2- تاریخ مراجعه هیئت 3- سال مالیاتی مربوط به دفاتر مورد بازدید 4- مشخصات دفاتر ارائه شده 5- شماره و تاریخ آخرین ثبت با قید شماره صفحه و نوع دفترمر
۱۷۴-۵۷۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۲/۰۱/۰۹
معتبر
تصویبنامه راجع به حقوق گمرکی، سود بازرگانی و مالیات خودروها و ماشین آلات راهسازی وزارتخانه ها، مؤسسات و شرکتهای دولتی، نهادهای انقلاب اسلامی، شهرداریها و سازمانهای آب و فاضلاب
هیات وزیران در جلسه مورخ ۲۶/۱۲/۱۳۷۱ بنا به پیشنهاد وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: حقو…
۳۰-۴-۱۴۸۰۷رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۱/۱۲/۲۶
نامشخص
موقوفات خاص
شماره: 14807/4/30 تاریخ: 26/12/1371 پیوست: گزارش شماره 1896-5/30- 28/5/1371 دفتر فنی مالیاتی راجع به نحوه تعیین مالیات وقف خاص ، عنوان مقام معاونت درآمد های مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 16/12/71 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است . گزارش مزبور مشعر بر ارائه نظریات مختلف زیرین در اینخصوص می باشد : " 1 الف با عنایت به حکم کلی ماده38 قانون مالیاتهای مستقیم و بند الف آن و نیز ماده 39 قانون مذکور ، مالیات مربوط به وقف خاص می باید ازماخذ کل درآمد بنرخ ماده 131 تعیین واز متولی مطالبه گردد. 1 ب مطالبه مالیات باید ازمتولی به عمل آید ، لیکن در محاسبات مالیاتی ، درآمد موقوفه بین موقوف علیهم تقسیم و نسبت به سهم هر موقوف علیه مالیات جداگانه محاسبه گردد. 2 الف نظر به اینکه به موجب ماده 3 قانون تشکیلات و اختیارات سازمان حج و اوقاف و امور خیریه مصوب 2/10/1363 ، هر موقوفه دارای شخصیت حقوقی است ، از طرفی موقوفات خاص عموما" به منظور تقسیم سود ایجادنشده اند ، اینگونه موقوفات مشمول مقررات بند "ب" ماده 105 قانون مالیاتهای مستقیم خواهند بود. 2 ب مالیات موقوفات خاص بلحاظ اینکه دارای شخصیت حقوقی می باشند ، باید براساس مقررات بند " د " ماده 105مذکور با رعایت سایر جهات قانونی محاسبه و وصول گردد. ضمنا" نسبت به سنوات عملکرد منتهی به سال 1367 با ملحوظ داشتن مواد 51 و 184 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و باتوجه به موخر بودن تاریخ تصویب ماده 3 فوق الاشعار نسبت به آن به نظر می - رسد که احتساب مالیات این دسته از موقوفات براساس فصل مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی و فق مقررات قانونی خواهد بود". هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی پس از شور و بررسی پیرامون نظرات ابرازی دفتر فنی مالیاتی ، در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم بشرح آتی در این باره اعلام رای می نماید : رای اکثریت در فصل مالیات برارث قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه بعدی ضمن مادتین 38 و 39 احکام مربوط به مالیات بردرآمد موقوفات خاص بیان شده است و از بند الف ماده 38 و صدر ماده 39 قانون مذکور استنباط این است که مالیات متعلق به موقوفات خاص که دارای متولی هستند از ماخذ کل درآمد بنرخ ماده 131 با ذکر مشخصات موقوفه از متولی با لحاظ مفاد تبصره 2ماده 38 یاد شده مطالبه ووصول خواهد شد. محمد تقی نژاد عمران- محمد طاهر - مجید میرهادی- محمود حمیدی- علی اکبر نوربخش- علی اصغر محمدی- محمد علی سعید زاده نظر اقلیت: اولا" حکم ماده 3 قانون تشکیلات و اختیارات سازمان حج و اوقاف و امور خیریه مصوب 2/10/63 حکم بدیع و جدیدی نیست بلکه واجد جنبه تصریحی و تاکیدی می باشد زیرا مقنن قبل و بعد از تصویب قانون مذکوربه موجب ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 45 و اصلاحیه های بعدی آن و ماده 3 قانون اوقاف مصوب 22/4/54 و ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 برای موقوفات عام شخصیت حقوقی اعتبارکرده است و صرفنظراز مواد یاد شده بطور کلی و علی الاصول با نظر به انفکاک شخصیت واقف از موقوفه ، چون موقوفه شخص حقیقی نیست بنابر موازین و اصول مسلم استنباط حقوقی الزاما برای هر موقوفه اعم از عام و خاص شخصیت حقوقی مفروض بوده و خواهد بود بنا به اوصاف فوق همانطورکه در زمان اعتبار قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 واصلاحیه های بعدی آن در خصوص موقوفات عام غیر مشمول بند 8 ماده 2 قانون مذکور و همچنین موقوفات خاص موضوع محاسبه مالیات براساس بندهای ب و ت ماده 80 قانون مذکور مطرح نگردید اکنون نیز طرح نظریه مبنی بر محاسبه مالیات موقوفات عام غیر شمول بند 3 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 66 و موقوفات خاص براساس بندهای ب و د ماده 105 قانون موصوف فاقد وجاهت و محل قانونی است در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 درمورد مالیات موقوفات احکام خاصی درفصل چهارم باب دوم و فصل ششم باب سوم مقرر گردیده است و بدین ترتیب عطف محاسبات مالیاتی موقوفات به فصل مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی منتفی است و بطور کلی منظور نمودن شخصیت حقوقی برای موقوفه از طرف مقنن موجب تغییر در احکام مالیاتی مربوط به موقوفات اعم از عام وخاص نمی باشد . ثانیا از حیث محاسبه ومطالبه مالیات موقوفات و با ملاحظه قانون مدنی ( مواد 55 لغایت 91 ) وقانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه بعدی آن ( بند 3 ماده 2 ازباب اول مواد 38 و 39 و تبصره آن از فصل چهارم باب دوم و مواد 119 و 123 از فصل ششم باب سوم ) بطور کلی دو نوع موقوفه تشخیص داده می شود ، موقوفات عام و موقوفات خاص . 1 موقوفات عام که بلحاظ احکام مالیاتی بدو دسته تقسیم میشوند : الف موقوفات عام مشمول بند 3 ماده 2 که در هر سال با رعایت آئین نامه اجرایی موضوع تبصره 4 ماده یاد شده برای همانسال از معافیت مالیاتی استفاده خواهند نمود. ب موقوفات عام غیر مشمول بند 3 ماده 2 که منافع چنین موقوفاتی بحکم بند الف ماده 38 بنرخ ماده 131 وقطع نظر از تعداد یا نوع منتفع شوندگان یکجا مشمول مالیات خواهد بود. بدیهی است در مورد موقوفات مذکور در بند الف که به علت عدم رعایت شرایط مربوط به استفاده از معافیت مشمول مالیات می شوند و موقوفات بند ب که مشمول مالیات هستند در هر حال مالیات باید از متولی موقوفه مطالبه شود. 2 موقوفات خاص بطور کلی در موارد یکه منافع موقوفه حسب نظر واقف ( وقفنامه عاید اشخاص محدود و معین شود، در اینصورت موقوفه ، موقوفه خاص محسوب می شود ( با این توضیح که حسب قسمت اخیرماده یک قانون تشکیلات و اختیارات سازمان حج و اوقاف و امورخیریه ، سازمان مذکور تصدی اوقاف خاصه را بطور ثانوی ودر موارد اختلاف بین بطون لاحقه عهده دار می شود و حسب ماده 62 قانون مدنی در مورد وقف خاص قبض طبقه اولی کافی از تحقق وقف بوده و اوقاف خاصه ملزم بداشتن متولی نیستند و موقوف علیهم راسا استیفاء منافع می نمایند) وازنظرمالیاتی ، مالیات موقوفات خاص برحسب موارد مختلف باید بشرح زیر محاسبه و مطالبه شود: الف در صورتیکه مورد وقف از جلمه اموال مذکور در ماده 180 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه های بعدی آن و موقوف علیهم نیز از اشخاص مندرج در ماده یاد شده و وقف قبل از شروع سال 1368 تحقق یافته باشد و تاریخ فوت واقف از اول سال 1368 به بعد باشد باید مطابق مقررات مذکور در ماده موصوف و با رعایت تبصره 2 ماده 174قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه آن نسبت به محاسبه و مطالبه مالیات از هر ذینفع ( هر یک از موقوف علیهم ) بطور جداگانه اقدام شود. ب هر گاه مورد وقف از اموال مذکور در بند الف فوق نباشداعم از اینکه موقوف علیهم از اشخاص مذکور در ماده 180 فوق الاشاره باشند یا نباشند و یااینکه مورد وقف هر چه باشد ولی موقوف علیهم ازاشخاص مندرج در ماده 180 یاد شده نباشند هر یک از موقوف علیهم تا پایان عملکرد سال 67 بطور جداگانه نسبت به قدر السهم خود از منافع موقوفه برابر ماده 51 ق .م .م مصوب اسفند ماه 45 و اصلاحیه های بعدی آن مشمول مالیات بوده ، که مالیات متعلقه باید به نرخ ماده 134 قانون مذکور محاسبه و از هر یک مطالبه شده باشد و نسبت به عملکرد سنوات 68 و بعد از آن نیز باید مطابق مقررات ماده 123 و نرخ ماده 131 مالیات هر یک از موقوف علیهم جداگانه محاسبه و ازآنها مطالبه شود. ج در مورد موقوفات خاص که وقف از ابتدای سال 68 به بعد تحقق یافته است باید بشرح قسمت اخیربند ب فوق اقدام شود. د در مواردیکه بعضی از موقوف علیهم اشخاص حقوقی باشند و مطابق مقررات مشمول معافیت نشوند درآمد مشمول مالیات آنهااز موقوفه که بشرح ماده 51 ق .م .م مصوب اسفند ماه 45 و اصلاحیه های بعدی و یاماده 123 ق .م .م مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه آن برحسب مورد تعیین می شود با سایر درآمدهای آنها جمع و یکجا ماخذ محاسبه مالیات واقع خواهد شد. علی اکبرسمیعی - محمد رزاقی
۳۰-۴-۱۲۸۵۵رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۱/۱۲/۲۶
نامشخص
محاسبه مالیات شرکت
شماره: 12855/4/30 تاریخ: 26/12/1371 پیوست: " رای هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی " گزارش شماره 27/35588- 7/11/1371 اداره کل مالیات بر شرکتها منضم به دو فقره صورت مسئله طرح شده بوسیله ممیز کلی تابعه و محاسبه مالیات متعلق عنوان مقام معاونت درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 22/12/1371 هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است . صورت مسائل مذکور بشرح زیر می باشد : مسئله اول : شرکتی است سهامی با سرمایه 000ر000ر000ر5 ریال که کلیه سهام آن بانام می باشد. سهام این شرکتها از طرف هیئت پذیرش برای معامله دربورس پذیرفته شده و سایر اطلاعات بدست آمده بابت دوره عمل سال مربوط به ترتیب زیراست : 1 تعداد سهامداران 113 شخص حقیقی و حقوقی ( شامل 6 سهامدار بصورت شخص حقوقی که هر یک بیش از 5% سرمایه را دارا می باشند و 7 سهامدار دیگر به صورت شخص حقوقی که سهم هر یک از آنها از سرمایه شرکت به میزان 5% است و سایر سهامداران 100 نفر شخص حقیقی که سهم هر یک از آنها از سرمایه به میزان 1% از 10% کل سرمایه است ) می باشند. مشخصات سهامداران و نسبت دقیق سرمایه آنهاعبارتست از : الف - شهرداری تهران دارنده 5% سرمایه شرکت ب یک شرکت وابسته به شهرداری (که تمام سرمایه آن متعلق به شهرداری است ) دارنده 6% سرمایه شرکت پ یک شرکت دولتی ( باسرمایه کلا متعلق به دولت ) دارنده 5% سرمایه شرکت ت بانک سپه ( از منابع متعلق به خود بانک ) دارنده 6% سرمایه شرکت ث بانک ملی ( از محل سپرده ) دارنده 5% سرمایه شرکت ج بانک ملت ( از محل سپرده ) دارنده 6% سرمایه شرکت چ موسسه خیریه ( معاف از مالیات ) دارنده 5% سرمایه شرکت ح چهارشرکت خارجی به ترتیب هر یک دارنده 25% ، 5% ، 5% و 6% سرمایه شرکت خ یک شرکت خصوصی (بدون سرمایه دولتی و شهرداری )دارنده 5% سرمایه شرکت د یک شرکت خصوصی (بدون سرمایه دولتی و شهرداری ) دارنده 6% سرمایه شرکت ذ یکصد نفر شخص حقیقی بطور مساوی دارنده 10% سرمایه شرکت 2 سود مشخصه سالانه شرکت 000ر000ر000ر1 ریال 3 ذخیره توسعه وتکمیل موضوع ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم 000ر000ر100 ریال 4 000ر000ر100 ریال ازسود مشخصه ناشی ازفعالیتهای کشاورزی است . 5 000ر000ر200 ریال ازسودمشخصه ناشی ازدیگرفعالیتهامعاف ازپرداخت مالیات است 6 000ر000ر700 ریال از سود مشخصه ناشی از فعالیتهای تولیدی غیرمعاف است . 7 به موجب صورتجلسه مصوب مجمع عمومی مبلغ 000ر000ر300 ریال (علاوه برذخیره توسع وتکمیل ) به عنوان اندوخته منظورگردیده است . 8 سود تقسیم شده طبق مصوبه مجمع عمومی مبلغ 0 00ر000ر400 ریال وسودتقسیم نشده مبلغ 000ر000ر200 ریال می باشد.مطلوبست محاسبه مالیات شرکت : مسئله دوم : شرکتی است سهامی با سرمایه 000ر000ر000ر5 ریال که کلیه سهام آن بانام می باشد. سایر اطلاعات بدست آمده بابت دوره عمل سال مربوط به ترتیب زیراست : 1 تعداد سهامداران 13 شخص حقوقی با مشخصات بنسبتهای زیر می باشند : الف شهرداری تهران دارنده 5% سرمایه شرکت ب یک شرکت وابسته به شهرداری (که تمام سرمایه آن متعلق به شهرداری است ) ، دارنده 6% سرمایه شرکت پ یک شرکت دولتی (باسرمایه کلا" متعلق به دولت ) دارند5%سرمایه شرکت ت بانک سپه ( از منابع متعلق به خود بانک ) دارنده 6% سرمایه شرکت ث بانک ملی ( از محل سپرده ) دارند 5% سرمایه شرکت ج بانک ملت ( از محل سپرده ) دارند 6% سرمایه شرکت چ موسسه خیریه ( معاف از مالیات ) دارنده 5% سرمایه شرکت ح چهار شرکت خارجی به ترتیب هریک دارنده 25% ، 5% ، 5% و 6 % سرمایه شرکت خ دو شرکت خصوصی (بدون سرمایه دولتی و شهرداری )به ترتیب هریک دارند 5% و 16% سرمایه شرکت 2 سود مشخصه سالانه 000ر000ر000ر1 ریال 3 ذخیره توسعه و تکمیل موضوع ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم منظور شده 000ر000ر100 ریال 4 درآمد ویژه حاصل از فعالیت تولیدی غیر معاف 000ر000ر700 ریال 5 سود حاصل از فعالیت کشاورزی ( معاف ) 000ر000ر700 ریال 6 سود حاصل از سایر فعالیتهای معاف 000ر000ر200 ریال 7 اندوخته بموجب صورتجلسه مصوب مجمع عمومی ( علاوه بر ذخیره توسعه و تکمیل ) 000ر000ر200 ریال 8 سود تقسیم شده 000ر000ر400 ریال 9 مابقی سود بصورت نشده می باشد. مطلوبست محاسبه مالیات شرکت اداره کل یاد شده پیشنهاد نموده است که مسائل مذکور و راه حل ارائه شده وسیله شورایعالی مالیاتی مورد بررسی واقع و نتیجه به منظور استفاده در تدوین برنامه های مربوط به ماشینهای محاسب الکترونیکی به آن اداره اعلام گردد هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم پس از بررسی و انجام اصلاحات لازم ترتیب احتساب مالیات موضوع مسائل بالا را ذیلا" ارائه می نماید. با این توضیح که پیش از انجام محاسبات توجه به نکات زیر ضروری می باشد : 1 در خصوص مسئله مورد بحث فرض بر این است که سال مالی شرکت ضمن سال 1370 خاتمه یافته . بدیهی است چنانچه سال مالی در سال 1371 خاتمه یافته باشد ، مودی از معافیت موضوع تبصره 4 اصلاحی ماده 132نیز برخوردار خواهد بود که در اینصورت باید معافیت مزبور ضمن احتساب مالیات متعلق منظور نظر واقع شود. 2 درباره شرکتهای خارجی باید توجه داشت ، چنانچه با کشورهای متبوع آنهاقرار داد اجتناب ازاخذ مالیاتهای مضاعف منعقد شده باشد ، قواعد ونصابهای مقرردر قرار داد باید ملحوظ گردد. 3 در حل حل این مسئله 3% درآمد مشمول مالیات به عنوان سهم شهرداری موضوع تبصره 50 قانون برنامه اول توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی محاسبه نگردیده که حسب مورد لازم خواهد بود. این قسمت از مالیات متعلق نیز ضمن تنظیم برنامه های کار ماشین مد نظر واقع شود. حل مسئله اول
