بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

شماره: 21434/4904/211 تاریخ: 1383/12/10 پیوست: دارد حسب گزارشات واصله چون در مورد تشخیص و مطالبه مالیات پیله وران شاغل در نقاط مرزی کشور مشکلاتی بروز کرده است، لذا به منظور اتخاذ رویه واحد و رفع مشکل پیله وران مقرر می شود: 1- در مواردی که پیله وران به ضرایب مالیاتی اعمال شده برای تشخیص علی الرأس درآمد مشمول مالیات معترض بوده و عدم تناسب ضرائب مالیاتی با نوع فعالیت مودیان مذکور برای هیأت حل اختلاف محرز گردد، تعدیل درآمد مشمول مالیات تا حد درآمد واقعی با توجه به قسمت اخیر ماده 229 و بخشنامه شماره 10085 مورخ 1380/03/30وزارت امور اقتصادی و دارائی از حیث اجرای صحیح و کامل مقررات ضروری است. 2- در مواردیکه پیله وران مدعی باشند که صاحب کالای وارداتی نبوده و اشخاص دیگری با استفاده از امتیاز کارت پیله وری آنان مبادرت به واردات کالا نموده اند و صاحب کالا شخص دیگری است و بتوانند ادعای خود را بر اساس اسناد و مدارک مستند و مثبته و یا دفاتر قانونی طرفین(در صورت داشتن دفاتر قانونی) ثابت نمایند در اینصورت باید وفق تبصره ماده157 قانون مالیاتهای مستقیم، رأی قانونی مبنی بر مطالبه مالیات از مودیان واقعی صادر گردد تا مأمورین ذیربط در مهلت قانونی اقدامات لازم را انجام دهند. لزوما متذکر می شود در وضعیت فوق، پیله ور ذیربط نسبت به درآمدی که از واگذاری امتیاز کارت پیله وری خود بابت واردات کالا به دیگری تحصیل نموده است طبق مقررات مشمول مالیات می باشد. 3- هیأتهای حل اختلاف مالیاتی، در رسیدگی های ناشی از اعتراض مودیان مالیاتی (پیله وران)مربوط به عملکرد سالهای قبل از 1381 حسب مورد از یکی از روش های زیر استفاده نمایند. الف) چنانچه در اسناد و مدارک ارائه شده مبلغ ارز کالای وارداتی مشخص باشد ارزش پروانه به شرح زیر محاسبه می شود: هزینه های واردات کالا+ ( مبلغ ارز× میانگین نرخ گواهی سپرده ارزی(ماه خرید ارز)= قیمت تمام شده کالا. ب) در صورتی که مبلغ ارز مشخص نباشد و یا مودی اسناد و مدارک ارائه ننماید و مبنای محاسبه ارزش، بر اساس فهرست واصله از شرکت خدمات محاسبه الکترونیکی باشد، محاسبه به شرح زیر انجام می شود: هزینه ریالی واردات+ {میانگین نرخ گواهی سپرده ارزی ماه خریدارز× ارزش ریالی کالا در فهرست واصله} ارز شناور در ماه خرید ارز (1755ریال) = قیمت تمام شده کالا. 4- در خصوص عملکرد سال 1381 و بعد، مفاد بخشنامه شماره 3450/ 6217-211 مورخ 1383/03/10 ملاک عمل خواهد بود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۳-۱۹۶۷-۲۱۱۲۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۰۸

معتبر

فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند (ه) ماده 3 تجمیع عوارض

شماره: 21122/1967/213 تاریخ: 1383/12/08 پیوست: دارد به پیوست فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند (ه) ماده (3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی موضوع مصوبه شماره 65337/ت 32258ه مورخ 1383/11/25 هیأت محترم وزیران جهت اطلاع واجراء در سال 1384 ابلاغ می گردد. حیدری کرد زنگنه

۲۱۳-۱۹۶۴-۲۰۹۹۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۲/۰۴

نامشخص

بخشنامه در خصوص اجرای بند (ص ) ماده یک قانون وصول برخی از درآمدهای دولت

شماره: 20996/1964/213 تاریخ: 1383/12/04 پیوست: دارد احتراما ، در اجرای بند (ص ) ماده یک قانون وصول برخی از درآمدهای دولت و مصرف آن در موارد معین مصوب 1373/12/28 (الحاقی موضوع ماده 51 قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی ) بدینوسیله جدول ارزش سیف انواع ماشین آلات راهسازی و کشاورزی و موتور سیکلتهای وارداتی جهت محاسبه حق الثبت در سال 84 در 16 صفحه و مشتمل بر 363 ردیف ، جهت اطلاع ارسال می گردد. حیدری کرد زنگنه رئیس سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۱-۴۶۳۶-۲۰۶۲۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۲۷

نامشخص

تصویر نامه هیأت وزیران

شماره: 20623-4636-211 تاریخ: 1383/11/27 پیوست: دارد پیرو بخشنامه شماره 16027/3768-211 مورخ 1383/09/21، تصویر نامه شماره 64282/ت31713 ه مورخ 1383/11/05 هیات محترم وزیران مبنی بر لغو تصویب نامه شماره 37991/ت 30331ه مورخ 1383/07/12 به پیوست جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد . علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی

۲۳۲-۲۶۴۳-۴۹۶۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۲۶

نامشخص

عدم نیاز صدور برگ تشخیص برای پرونده املاک معاف

شماره:4965/2643/232 تاریخ:26/11/1383 پیوست: همانطور که اطلاع دارند تعدادی از املاک موضوع فصل اول باب سوم قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380با احراز شرایط مقرر،از پرداخت مالیات بردرآمد اجاره املاک معاف می باشند. بنا به اطلاعات واصله،برخی از مأموران مالیاتی در خصوص املاک یاد شده،پس از تنظیم گزارش رسیدگی و تأیید معافیت مقرر،اقدام به صدور برگ تشخیص معاف می نمایند.این موضوع علاوه بر تطویل سیر پرونده موجب انجام هزینه و اقدامات اضافی برای این گروه از پرونده های مالیاتی می گردد،لذا مقررمی دارد: 1- تنظیم گزارش رسیدگی برای املاک موصوف کافی بوده و از صدور برگ تشخیص معاف برای املاکی که از معافیت مالیاتی نسبت به درآمد اجاره املاک برخوردار می باشند،خودداری شود. 2- ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا حد امکان،واحدهای مالیاتی منبع املاک را تجمیع و مأموران مالیاتی که از این طریق باقی می ما نند در منبع مشاغل و واحدهای وصول و اجراء بکار گیرند. محمدعلی بیگ پور معاون عملیاتی

۶۵۳۳۷-۳۲۲۵۸تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۳/۱۱/۲۵

معتبر

فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند (ه) ماده (3) قانون موسوم به تجمیع عوارض سال 1384

شماره:65337/ت 32258ه تاریخ:25/11/1383 پیوست:دارد هیأت وزیران در جلسه مورخ 14/11/1383 بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، صنایع ومعادن، بازرگانی، کشور وسازمان مدیریت وبرنامه ریزی کشور، موضوع نامه شماره 48081 مورخ 7/11/1383 وزارت امور اقتصادی ودارایی وبه استناد بند (ه) ماده (3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران وچگونگی برقراری و وصول عوارض وسایر وجوه تولید کنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات وکالاهای وارداتی- مصوب 1381- تصویب نمود: 1- فهرست کالاهای تولیدی که امکان استفاده از آنها به عنوان محصول نهایی وجود دارد، برای سال 1384 به شرح جدول پیوست که تأیید شده به مهر دفتر هیأت دولت می باشد، تعیین می گردد. 2- اقلام زیر مجموعه هر یک از گروه کالاهای فهرست بند(1) این تصویب نامه که طبق نظر اکثریت نمایندگان اعضای کار گروه موضوع بند (ه) ماده (3) قانون یاد شده به شرح پیوست تعیین گردیده است، توسط سازمان امور مالیاتی کشور به واحدهای تابع ابلاغ خواهد شد. 3- در مواردی که کالاهای مزبور به صورت بسته بندی شده و یا مظروف به فروش می رسند از مأخذ قیمت فروش ، مشمول مالیات و عوارض مقرر خواهند بود و حاصل فروش آنها قابل تفکیک به اجزا نمی باشد. 4- در مواردی که کالاهای یاد شده به صورت کار مزدی تولید می شوند، از حیث تعریف و تطبیق با مقررات در رابطه با نحوه وصول مالیات وعوارض مزبور از طریق صاحب کالا (سفارش دهنده) به موجب دستورالعملی خواهد بود که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه واجرا خواهد شد. تبصره – مفاد این بند به مواردی که کالاهای موضوع بند (الف) ماده (3) قانون یاد شده نیز به صورت کارمزدی تولید می شوند قابل تسری خواهد بود. محمدرضا عارف معاون اول رئیس جمهور فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند (ه) ماده (3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران وچگونگی برقراری و وصول عوارض وسایر وجوه از تولیدکنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات وکالاهای وارداتی برای سال 1384 ردیف شرح محصول 1 انواع فرآورده های لبنی به استثنای شیر، شیر خشک، پودر پنیر، پودر آب پنیر، آب پنیر کازئین، لاکتوز وآن بخش از سهمیه پنیر یارانه ای وتعادلی 2 انواع قند، روغن نباتی خوراکی، کره گیاهی ومارگارین، به استثناء آن بخش از سهمیه قند وروغن یارانه ای وتعادلی 3 انواع ماکارونی، رشته غذائی، خمیر پیتزا وپاستا 4 انواع بستنی وفرآورده های یخی خوراکی ویخ 5 انواع کاکائو، شکلات، کارامل، نبات، آبنبات، نقل ودراژه، پاستیل، راحت الحلقوم، سوهان، گز، شکرپنیر، نوقا، پولکی، اریس، باسلق، حلوا، ارده، پشمک وآدامس 6 انواع نان سوخاری، کیک، بیسکویت، ویفر، کراکر، توک وکلوچه 7 انواع پفک، اسنک، برنجک، ذرت بوداده، هانی اسمک، کورن فلکس، چیپس، لواشک، ترشک، پودر ژله، پودرسبزیجات ومیوه جات، پودر جهت تهیه غذا وسوپ آماده طبخ، گندم وجو پوست کنده وپرک شده، غذای کودک وسایر فرآورده های سیب زمینی 8 انواع کمپوت، کنسرو، ترشیجات، شورجات ومربا جات 9 انواع رب وسس 10 انواع محصولات گوشتی آماده از قبیل کالباس، سوسیس، همبرگر، کباب لقمه، پیتزا وخوراک از آبزیان 11 انواع سفال وآجر به استثنای آجر نسوز مورد استفاده در صنعت 12 انواع سرامیک وچینی بهداشتی 13 انواع کاشی وسرامیک ساختمانی 14 انواع شیشه تخت، خم، ایمنی وآینه های شیشه ای 15 انواع بلور جات وظروف شیشه ای به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید 16 انواع ظروف سرامیکی، چینی، اشیاء تزئینی سرامیکی وچینی ومقره های سبک وسنگین مورد مصرف در صنعت برق 17 انواع گچ، سیمان، آهک، سنگهای ساختمانی و تزئینی وپودر سنگ به استثنای کلینر وملات سیمان نسوز 18 انواع لوله، اتصالات وورق های آزبستی 19 انواع شربت به استثنای شربت های دارویی وشربت غلیظ نوشابه سازی وکنسانتره انواع میوه 20 انواع آب میوه، آبغوره، سرکه، عرقیات گیاهی، آب معدنی وآب آشامیدنی بسته بندی شده 21 انواع قیر، آسفالت، محصولات ایزوگام، ایزولاسیون وعایق های حرارتی، برودتی، رطوبتی وصوتی 22 انواع محصولات، لوازم واشیاء ظروف ومخازن پلاستیکی وظروف ملامین به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید 23 انواع ظروف فلزی، تفلون، نسوز ونشکن به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید 24 انواع رسوب گیر وجرم گیر غیر صنعتی وانواع محصولات نرم کننده، شوینده، پاک کننده، براق کننده، فر دهنده وزایل کننده وانواع صابون وشامپو 25 انواع لوازم ومحصولات آرایشی وبهداشتی ومواد سفیدکننده وجلادهنده 26 انواع رنگ وآستری رنگ (به استثنای رنگ وآستری صنعتی ورنگ نساجی)، روغن جلا وپوشش های مشابه 27 انواع سموم دفع آفات وضدعفونی کننده ها به استثنای نفتالین وسم های علف، قارچ وکنه کش 28 انواع روغن پایه نفتی، گریس، ضد یخ، روغن ومایع ترمز به استثنای روغن هیدرولیک واروماتیک 29 انواع چسب ونوار چسب به استثنای چسب نئوپان (چسب اوره فرمالوئید) 30 انواع کبریت، فندک ومحصولات مخصوص آتش بازی 31 انواع لوازم ومحصولات لاستیکی 32 انواع لاستیک روئی وتوئی (تایر وتیوپ) ولاستیک های روکش شده 33 انواع محصولات بهداشتی کاغذی 34 انواع فرش ماشینی، موکت وسایر زیر اندازهای ماشینی 35 انواع پرده، نوار پرده، حاشیه پرده، ریل ومیله پرده، رومیزی، روتختی، روبالشی، ملحفه، روبان، سرویس پارچه ای وحوله آماده 36 انواه چتایی 37 انواع پتو، لحاف، متکا، بالش، کوسن، جلیقه نجات وانواع پرچم 38 انواع پوشاک 39 انواع کفش ودمپائی 40 انواع محصولات چرمی، جیر ونبوک 41 انواع کیف، ساک وچمدان 42 انواع مصنوعات چوبی ساختمانی، پارکت، پانل، ساختمان های پیش ساخته چوبی وتخته لمبه (به استثنای نئوپان، ام دی اف، تخته سه لا، روکش چوبی وفیبر کار نشده) 43 انواع تشک وکیسه خواب 44 انواع تیرآهن، ستون فلزی، نبشی، تسمه، سپری، ناودانی، قوطی، پروفیل ومیلگرد آهنی وفولادی 45 انواع لوله های آهنی، فولادی وچدنی به استثنای لوله های آهنی وفولادی تولیدی از ورق های هشت میلیمتری وبالاتر تولید داخل 46 انواع مته والکترود جوشکاری 47 انواع شیر آلات فلزی واتصالات آهنی، فولادی وچدنی به استثنای شیر کنترل گازی وشیر اجاق گاز 48 انواع قفل، یراق آلات، پیچ ومهره، سنجاق ، سوزن، میخ، میخ پرچ وگیره پرده به استثنای قفل درب مرکزی خودرو 49 انواع آچار وابزار دستی وبرقی دستی 50 انواع تقویم، سررسید، آلبوم عکس، آلبوم تمبر وانواع کاغذ کادوئی، استنسیل، کاربن، حساس، فاکس، لیتوگرافی، فتوکپی، چسب دار، برچسب، دیواری وفرم های کامپیوتری به هم پیوسته وبه صورت ورقه وساک، کیف، کلاسور، زونکن، پوشه کاغذی ومقوائی وانواع پاکت پستی، مراسلاتی، جاروبرقی وزباله هواپیما 51 انواع بویلر های با ظرفیت یک تن در ساعت وکمتر از انواع تأسیسا ت حرارت مرکزی ومخازن 52 انواع نبشی، پروفیل وقوطی های غیر آهنی 53 انواع رادیاتورهای حرارت مرکزی 54 انواع محصولات ساخته شده از سیم وتورهای فلزی 55 انواع سیلندر، کپسول، رگلاتور وپودر وکف آتش نشانی 56 انواع قاشق، کارد، چاقو، چنگال ورنده 57 انواع محصولات بهداشتی فلزی 58 انواع صندوق های ایمنی ونسوز 59 انواع آسانسور، پله برقی وبالابر 60 انواع جک وجرثقیل 61 انواع ترانسفورماتور، باطری، شارژر، ترانس وتنظیم وتقویت کننده برق لوازم خانگی واداری وآداپتور تبدیل برق 220 ولت به ولتاژ پائین تر 62 انواع لوازم آشپزخانه وخانگی برقی 63 انواع آنتن 64 انواع ترازو وباسکول 65 انواع سیم وکابل از هر قبیل به استثنای سیم لاکی ودرخت سیم 66 انواع لامپ روشنایی 67 انواع یخچال وفریزر 68 انوا ع سرد کن ویخ ساز 69 انواع کولر آبی وگازی به استثنای کولر خودرو 70 انواع آبگرمکن، اجاق، سماور وبخاری به استثنای بخاری خودرو 71 انواع دستگاه های تهویه، چیلر، هواساز، پکیج، فن کوئل، پنکه، بادبزن وهود 72 انواع مشعل 73 انواع ماشین های محاسب، حسابداری وصندوق واداری 74 انواع دستگاه تصفیه آب خانگی 75 انواع تلفن، پیجر، مراکز تلفن ودستگاه ها وملحقات مخابراتی 76 انواع کنتور(آب، گازوبرق) 77 انواع کلید، پریز، دوشاخه، سرپیچ، سیستم های حفاظتی وفیوز، رله اتصال، ترمینال الکتریکی ودایمر 78 انواع نوار کاست، ویدئو وسی دی، فلاپی ودی وی دی 79 انواع خودرو، کانتینر، تریلر وکاروان 80 انواع ماشین آلات راهسازی، ساختمانی وحفاری 81 انواع لیفتراک، دامپر ویدک کش 82 انواع واگن ولوکوموتیو وقطعات ترمز واگن ولکوموتیووکمک فنر واگن 83 انواع دوچرخه، سه چرخه، کالسکه وموتور سیکلت 84 انواع وسایل وتجهیزات ورزشی 85 انواع رایانه، تجهیزات جانبی وکمکی آن 86 انواع فیلتر روغن، هوا، سوخت وتصفیه گاز 87 انواع سیم گاز، کلاج وترمز به استثنای آن بخش که در کارخانجات تولید خودرو مورد مصرف قرا ر می گیرد وانواع لنت ترمز وکلاج 88 انواع لوستر وچراغ های روشنایی 89 انواع لوازم ومبلمان چوبی وفلزی خانگی، اداری وآموزشی 90 انواع محصولات فایبر گلاس ومحصولات پلاستیکی تقویت شده با فایبر گلاس به استثنای ورق فایبر گلاس وقطعات فایبر گلاس خودرو مورد مصرف در کارخانجات خودروسازی 91 انواع ژنرانراتورهای برق ودستگاه جوشکاری به استثنای ژنراتورهای برق بالای 500 کیلو وات 92 انواع موتور پمپ وکمپرسور پیستونی (به استثنای پمپ آب کولر) 93 انواع چرخ خیاطی 94 انواع شمع، پلاتین وبلبرینگ 95 انواع چراغ خودرو 96 انواع دستگاه ها ولوازم صوتی وتصویری به استثنای رادیو ورادیو پخش خودرو 97 انواع وسایل بازی وتفریحی واسباب بازی 98 انواع وسایل، ابزار آلات وتجهیزات پزشکی، دندانپزشکی، دامپزشکی، آزمایشگاهی وارتوپدی 99 انواع شناورهای آبی (قایق، کشتی، لنج وامثالهم به استثنای کشتی باری با ظرفیت 1000 تن به بالا) 100 انواع آلات موسیقی 101 انواع ساعت وتایمر 102 انواع دزدگیر، وسایل هشدار دهنده، گاردریلها وراهبند کنترل ورود وخروج 103 انواع مشمع، سلفون، نایلون ونایلکس به استثنای شرینگ (فیلم پلاستیک) 104 انواع زینت آلات ساخته شده از فلزات، جواهرات وسنگ ها 105 انواع محصولات برزنتی 106 انواع نمک تصفیه شده خوراکی وادویه جات فرآوری شده 107 انواع فلاسک وجایخی 108 انواع پارتیشن وتیر وتیرچه فلزی 109 انواع پمپ سوخت جایگاهی 110 انواع میکروسکوپ وتلسکوپ 111 انواع دستگاه ها و وسایل اندازه گیری وسنجش زمان 112 انواع اطاق، قطعات بدنه وسپر خودرو به استثنای آن بخش که در کارخانجات خودرو سازی مورد مصرف قرار می گیرد وانواع لوازم جلوبندی، اگزوز وواشر اگزوز 113 انواع ماشین های سوراخ کاری از قبیل مته سوزنی ورومیزی 114 انواع ماشین های ابزار تیز کن 115 انواع الکل صنعتی وداروهای ظهور فیلم ورادیولوژی 116 انواع ماشین آلات خبازی، خشک شوئی، خشک کن البسه ، نجاری وتولید موزائیک 117 انواع دستگاه های بالانس چرخ، میزان فرمان، تنظیم موتور وپنچر گیری 118 انواع ماشین تراش به استثنای ماشین CNC با دستگاه هوشمند رایانه ای 119 انواع دستگاه کالباس بروانواع ماشین های برقی آبلیموگیری، آبغوره گیری وسبزی خردکنی وغیر صنعتی 120 انواع کلاه وکمربند ایمنی به استثنای کمربند ایمنی خودرو 121 انواع تلمبه تنظیم باد 122 انواع وسایل سمعی وبصری علمی، ابزارهای اپتیکی، تجهیزات عکاسی، عینک، فریم وشیشه عینک 123 انواع ورق های آهنی وفولادی هشت (8) میلیمتری وبالاتر 124 انواع سوخت ناوگان هوایی (هواپیما، هلیکوپترو...) 125 انواع شن وماسه

۲۱۱-۴۴۰۴-۲۰۴۲۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۲۵

نامشخص

پیمانکاری شهرداریها

شماره: 20423/4404/211 تاریخ: 1383/11/25 نظر به اینکه شهرداری ها دراجرای وظایف محوله جهت انجام زیرسازی آسفالت معابر و خیابانها، مرمت آسفالت ها و یا مسیرهای شبکه ها و انشعابات که حسب مورد توسط شرکت های آب و فآضلاب و برق منطقه ای و گاز و مخابرات مورد حفاری قرار گرفته است، با شرکت های مذکور اقدام به عقد قرارداد می نمایند و در این خصوص که فعالیت های مزبور شهرداری ها از مصادیق تبصره 2 ماده 2 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 بوده یا خیر ابهاماتی بروز کرده است لذا متذکر می شود چون انجام امور فوق الذکر توسط شهرداری ها از جمله وظایف آنان بوده بنابراین موضوع از مصادیق فعالیت های اقتصادی تبصره 2 ماده یاد شده نخواهد بود و در این گونه موارد کسر علی الحساب مالیات بشرط استعلام قبلی در اجرای تبصره 2 ماده 104 منتفی خواهد بود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۶۷۸۸۰-۳۲۲۲۱تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۳/۱۱/۲۰

معتبر

تصویبنامه شماره ۶۷۸۸۰/ت۳۲۲۲۱ک مورخ ۲۰/۱۱/۱۳۸۳ راجع به اتخاذ تصمیماتی به منظور رفع مشکلات تعدادی از واحدهای تولیدی

و‌زرای عضو کمیسیون منتخب مأ‌مور رسیدگی به مشکلات و‌احدهای تولیدی در جلسه مورخ ۱۳۸۳/۱۰/۲۱به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران با رعایت…

۲۱۱-۴۵۴۴-۲۰۱۲۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۹

معتبر

ارسال تصویر رای شماره ۹۰۹۸-۲۰۱ مورخ ۱۳۸۳/۱۰/۳۰ هیات عمومی شورای عالی مالیاتی

تصویر رای شماره ۹۰۹۸-۲۰۱ مورخ ۱۳۸۳/۱۰/۳۰ هیات عمومی شورای عالی مالیاتی که در اجرای ماده ۲۵۸ قانون مالیات های مستقیم و در خصوص استفاده از معافیت موضوع تبصره ۱۱ …

۲۱۱-۴۴۹۸-۲۰۱۲۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۹

نامشخص

اصلاح عباراتی از آئین نامه اجرایی ماده 165

شماره: 20120/4498/211 تاریخ:19/11/1383 پیوست: دارد سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأتهای موضوع ماده 251 مکرر سازمان حسابرسی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران پژوهشکده امور اقتصادی به موجب تصویب نامه شماره 60674/ ت 32016 ه مورخ 20/10/83 هیأت نحترم وزیران که در شماره 17445 مورخ 23/10/83 روزنامه رسمی جمهوری اسلامی ایران نیز درج گردیده آئین نامه اجرائی ماده 165 قانون مالیاتهای مستقیم به شرح ذیل اصلاح می شود. در بند« الف» ماده(3) عبارت« اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان» به عبارت« اداره کل امور مالیاتی استان» و در بند « ب» ماده (3) و ماده (4) عبارت« وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت« سازمان امور مالیاتی کشور» و در ماده (5) عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» و در ماده (6) عبارت « اداره امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» تغییر می یابد. علی اکبرسمیعی معاون فنی وحقوقی شماره: 60674/ ت 32016ه تاریخ: 20/10/1383 پیوست: اصلاح آیین نامه اجرایی ماده(165) قانون مالیات های مستقیم وزارت امور اقتصادی و دارایی هیئت وزیران در جلسه مورخ 13/10/1383 بنا به پیشنهاد شماره 41307/ 3493-211 مورخ 29/9/1383 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (165) قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب 1366- تصویب نمود: آیین نامه اجرایی ماده(165) قانون مالیاتهای مستقیم، موضوع تصویب نامه شماره 46754/ ت 438 مورخ 5/5/1368 به شرح زیر اصلاح می شود: در بند « الف» ماده(3) عبارت« اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان» به عبارت « اداره کل امور مالیاتی استان» و در بند« ب» ماده(3) و ماده(4) عبارت« وزارت امور اقتصادی و دارایی» به عبارت« سازمان امور مالیاتی کشور» و در ماده(5) عبارت « حوزه مالیاتی» به عبارت« اداره امور مالیاتی» و در ماده(6) عبارت« اداره امور اقتصادی و دارایی» به عبارت « اداره امور مالیاتی» تغییر می یابد. محمدرضاعارف معاون اول رییس جمهور

۲۱۱-۴۴۹۹-۲۰۱۲۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۹

نامشخص

بخشنامه در خصوص اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم و در خصوص استفاده از معافیت موضوع تبصره 11 الحاقی به ماده 53

شماره: 20121/4499/211 تاریخ: 1383/11/19 تصویر رای شماره 9098-201 مورخ 1383/10/30 هیات عمومی شورای عالی مالیاتی که در اجرای ماده 258 قانون مالیاتهای مستقیم و در خصوص استفاده از معافیت موضوع تبصره 11 الحاقی به ماده 53 قانون مذکور مصوب 1380/11/27 صادر گردیده جهت اطلاع و اقدام لازم به پیوست ارسال میگردد . علی اکبر سمیعی معاون فنی و حقوقی

۲۱۳-۱۸۵۵-۱۹۸۷۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۴

نامشخص

ارسال جداول مالیات و عوارض انواع خودرو در سال 84

شماره: 19872/1855/213 تاریخ: 1383/11/14 پیوست: دارد در اجرای حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا ، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22مجلس شورای اسلامی ، بدینوسیله مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروهای وارداتی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع بندهای (و) (ز) و (ح) ماده (4) قانون فوق الذکر قرار می گیرند بشرح جداول پیوست (مالیات نقل و انتقال در 27 صفحه شامل 280 ردیف ، عوارض سالیانه در 13 صفحه شامل 247 ردیف و مالیات و عوارض شماره گذاری در 13 صفحه شامل 247 ردیف ) جهت اجراء در سال 1384 ابلاغ میگردد در ضمن مالیات و عوارض سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل ، بالابر ، بونکر ، میکسر و … بر روی آنها نصب شده است ، براساس مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی تعیین شده برای خودروهای مربوط ، با توجه به نوع ، تیپ ، مدل و شاسی آن ، از ردیفهای مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود. حیدری کرد زنگنه رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۳-۱۸۵۶-۱۹۸۷۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۴

نامشخص

بخشنامه در خصوص اجرای حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و…

شماره: 19871/1856/213 تاریخ: 1383/11/14 در اجرای حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا ،ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی ، بدینوسیله بهای فروش انواع خودروهای داخلی که مبنای محاسبه مالیات و عوارض موضوع بندهای (و) ، (ز) و (ح) ماده (4) قانون فوق الذکر قرار می گیرند. بشرح جداول پیوست (مالیات نقل و انتقال در 12 صفحه شامل 198 ردیف ، عوارض سالیانه در 3 صفحه شامل 82 ردیف و مالیات و عوارض شماره گذاری در 3 صفحه شامل 82 ردیف ) جهت اجراء در سال 1384 ابلاغ می گردد. در ضمن مالیات و عوارض سایر انواع خودروهای خاص و خدماتی که لوازم و تجهیزاتی از قبیل جرثقیل ، بالابر ، بونکر ، میکسر و……بر روی آنها نصب شده است ، براساس بهای فروش تعیین شده برای خودروهای مربوط ، با توجه به نوع ، تیپ و شاسی آن ، از ردیف های مندرج در جداول مذکور قابل محاسبه و وصول خواهد بود. حیدری کرد زنگنه

۱۹۸۶۷بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۴

نامشخص

دستورالعمل تفکیک وظایف و مراحل رسیدگی تا وصول و شرح وظایف

شماره:19867 تاریخ:14-11-1383 پیوست:دارد در اجرای مفاد ماده (2)آئین نامه اجرایی موضوع ماده 219اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مورخ 27/11/1380به پیوست دستورالعمل تفکیک وظایف شناسایی و ثبت،رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات و مطالبه،وصول و خدمات مودیان ابلاغ می گردد.مقتضی است ادارت کل امور مالیاتی در مرحله نخست،مفاد دستورالعمل مذکور را برای منبع مالیاتی اشخاص حقوقی از ابتدای سال 1384 اجرا نمایند به نحوی که از ابتدای سال یاد شده کلیه امور مالیاتی اشخاص حقوقی در چارچوب تفکیک وظایف انجام پذیرد. ضمنادر صورتیکه در نحوه اجرای مفاد دستورالعمل یاد شده ابهامی وجود داشته باشد مراتب را کتبااز معاونت عملیاتی سازمان استعلام به عمل آید. مسئولیت حسن اجرای این دستورالعمل برعهده مدیران کل محترم امور مالیاتی بوده و دادستانی انتظامی مالیاتی نیز نظارت مستمر خود را اعمال و نتیجه را به اینجانب گزارش خواهد نمود. غلامرضا حیدری کرد زنگنه دستورالعمل تفکیک وظایف موضوع ماده (2)آئین نامه اجرایی ماده (219) قانون مالیات مستقیم اصلاحی مصوب 27-11-1380 1- وظایف شناسایی،تشخیص درآمد مشمول مالیات و مطالبه،وصول و خدمات مودیان از سایر وظایف انتزاع می گردد. 2- شرح وظایف هر یک از امور یاد شده به شرح ذیل می باشد: 1-2- امور شناسایی وثبت: - شناسایی مودیان و فعالیت های اقتصادی آنان بر اساس مفاد ماده (19)آئین نامه اجرایی ماده (219)قانون مالیات های مستقیم. - ایجاد بانک اطلاعات هویتی مودیان مالیاتی ابو ابجمعی اداره کل. - شناسایی وثبت نام مودیان از طریق تخصیص شماره شناسایی(شماره اقتصادی). - تحویل شماره شناسایی (اقتصادی)به مودی. - دریافت مدارک و اطلاعات هویتی مودیان و انجام بررسی های لازم به منظور رفع نقص و تکمیل آن و تشکیل پرونده مالیاتی. - انجام امور مربوط به واحدیابی از طریق استفاده از بانک های اطلاعاتی موجود از قبیل کدپستی ده رقمی،بانک اطلاعات املاک شهرداری و... - انجام واحدیابی جغرافیایی در صورت لزوم. - تخصیص شماره پرونده به تمامی پرونده های موجود در محدوده اداره امور مالیاتی ادارت کل مطابق دستورالعمل صادره. - لحاظ نمودن هر گونه تغییرات مربوط به اطلاعات هویتی مودیان (نام و نشانی و...)و به عبارت دیگر به روز نمودن اطلاعات. - مراجعه حضوری به محل فعالیت های اقتصادی به منظور بررسی و تحقیق در صورت لزوم و تهیه گزارشات لازم. - استفاده از سیستم رایانه ای جهت پردازش اطلاعات. - دریافت،جمع آوری و طبقه بندی اطلاعات خرید،فروش،معاملات ذیحسابی ها و هر گونه اطلاعات در خصوص میزان فعالیت اقتصادی مودیان و ارسال آن جهت پردازش. - دریافت قراردادهای منعقده مودیان. - توزیع به هنگام اطلاعیه های واصله به ادرات امور مالیاتی مربوط. - تحقیق واستعلام از مراجع و اشخاص ثالث به منظور کسب اطلاعات لازم در خصوص میزان فعالیت اقتصادی مودیان. - برقراری ارتباط و تبادل اطلاعات بین سازمان ها و ارگان های مختلف به منظور دستیابی به اطلاعات مربوط به فعالیت های اقتصادی مودیان. - استخراج فهرست مودیان مختلف در ارتباط با عدم ارائه اطلاعات جهت پیگیری مراحل قانونی از طریق اعلام به دادستانی انتظامی مالیاتی. - دریافت اظهارنامه مالیاتی مودیان و ورود اطلاعات اظهارنامه ها به محیط های رایانه ای. - کنترل صحت اظهارنامه مالیاتی مودیان از حیث تکمیل اظهارنامه و مهرو امضاءمجاز و مالیات ابرازی و انجام مکاتبات لازم در صورت نیاز. - پردازش اطلاعات اظهارنامه های مالیاتی به منظور ارائه پیشنهاد نحوه انتخاب نمونه اظهارنامه هایی که می بایستی در اجرای ماده(158)قانون مالیات های مستقیم مورد رسیدگی واقع شوند. - ارسال اظهارنامه های مالیاتی مودیان به همراه سایر ضمائم مربوط، برگ شمارو ممهور به مهر مسئول ارسال اظهارنامه ها،به امور رسیدگی و تشخیص (مسئولیت مرور زمان موضوع ماده 156 قانون مالیات های مستقیم اظهارنامه های مالیاتی تا زمان ارسال به امور رسیدگی و تشخیص بعهده امور شناسایی و ثبت می باشد.) - دریافت فهرست معاملات استخراجی از امور رسیدگی و تشخیص. - ارائه خدمات مربوط به تأیید کد شناسایی(اقتصادی)اشخاص طرف معامله مودیان. - ارسال اطلاعات موردنیاز در خصوص پرونده های مالیاتی به حسابداری مالیاتی. -استخراج اسامی فعالان اقتصادی شناسایی شده فاقد پرونده مالیاتی. - ثبت نام مودیان فاقد پرونده های مالیاتی مطابق دستورالعمل و تخصیص کد پرونده به آنها. - استخراج اسامی مودیان اظهارنامه نداده. - ارسال فهرست اسامی مودیان اظهارنامه نداده به امور رسیدگی و تشخیص(مسئولیت مرور زمان موضوع ماده (157)قانون مالیات های مستقیم تا زمان ارسال فهرست مذکور به امور رسیدگی و تشخیص برعهده امور شناسایی و ثبت می باشد.) - در خواست اطلاعات از بانک های اطلاعاتی موجود در کشور نظیر کد ملی،کدپستی، املاک شهرداری ها و...به منظورتکمیل بانک اطلاعات مودیان. - کنترل های لازم در خصوص صحت ورود اطلاعات فوق. - کنترل ونظارت براساس اطلاعات مربوط به فعالیت های اقتصادی مودیان. - دریافت لیست حقوق و مالیات های تکلیفی. - دریافت چک و قبوض پرداخت مالیات های همراه اظهارنامه،لیست حقوق،مالیات های تکلیفی و.....و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و حسابداری مالیاتی حسب مورد. - ارسال لیست های حقوق و مالیات های تکلیفی به انضمام فهرست مودیانی که از ارائه لیست های حقوق خودداری نموده اند به امور رسیدگی و تشخیص. - انجام سایر وظایف مرتبط با امور شناسایی وثبت حسب مفاد قانون مالیات های مستقیم ، آئین نامه ها،دستورالعمل و بخشنامه های مربوط. - تهیه وارائه آمار و گزارشات مدیریتی لازم. - 2-2- امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات: - دریافت پرونده های مالیاتی که می بایست مورد رسیدگی مالیاتی قرار گیرند. - دریافت اظهارنامه مالیاتی و فهرست مودیانی که از تسلیم اظهارنامه مالیاتی خودداری نموده اند از امور شناسایی وثبت. - برنامه ریزی و انجام امور مربوط به رسیدگی و تشخیص، هماهنگ با سیاست های سازمان. - تحقیق واستعلام از مراجع و اشخاص ثالث جهت کسب اطلاعات مورد نیاز پرونده های مالیاتی در صورت نیاز: - هماهنگی وبرنامه ریزی و مشاوره با اشخاص ذیصلاح مالیاتی جهت ارائه پیشنهاد به منظور تدوین آخرین روشهای رسیدگی مالیاتی. - رسیدگی گروهی به پرونده های بزرگ مالیاتی وفق مقررات قانونی. - انطباق شرایط اعلام شده موضوع تبصره(5)ماده (100) قانون مالیات های مستقیم با پرونده های مالیاتی واصله و انجام رسیدگی های لازم و اعلام نتیجه به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. - ارسال دعوتنامه درخواست ارائه اسناد ومدارک از مودیان. - انطباق شرایط اعلام شده موضوع ماده (158)قانون مالیات های مستقیم با پرونده های واصله و انجام رسیدگی های لازم و اعلام نتیجه به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. - تعیین درآمد مشمول مالیات پرونده های مالیاتی و صدور برگ تشخیص و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان(مسئولیت مرور زمان موضوع مواد(156و157)ق.م.م تا زمان ارسال برگ تشخیص به امور مطالبه ، وصول و خدمات مودیان به عهده این بخش است.) - انجام اقدامات لازم در خصوص بندهای (1)و(3)ماده(33)آئین نامه اجرایی موضوع ماده (219)قانون مالیات های مستقیم. - رسیدگی به فعالیت های کتمان شده مودی و صدور برگ تشخیص متمم و ارسال آن به امور مطالبه،وصول و خدمات (مسئولیت مرور زمان موضوع ماده(157)ق.م.م تا زمان ارسال برگ تشخیص متمم به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان به عهده این بخش است.) - دریافت گزارشات حسابرسی مالیاتی موضوع ماده(272)قانون مالیات های مستقیم و انجام اقدامات لازم وفق مقررات قانونی و دستورالعمل های سازمان. - انجام اقدامات لازم در خصوص بند (3)ماده (97)قانون مالیات های مستقیم. - محاسبه وتعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات منابع مصرح در قوانین و مقررات مالیاتی. - رسیدگی و حسابرسی مالیاتی انواع منابع مالیاتی وفق مقررات قانونی. - دفاع از گزارشات تهیه شده در مراجع مختلف طبق مقررات قانونی. - پیشنهاد استفاده از خدمات حسابداران رسمی موضوع تبصره (2)ماده(272)ق.م.م به مقامات مافوق. - رسیدگی و حسابرسی پرونده های مالیاتی مودیان ارجاعی از طرف مقامات مافوق. - ارائه پیشنهاد فهرست مشاغل موضوع تبصره(1) ماده(95)ق.م.م به مقامات مافوق. - انجام سایر وظایف قانونی مرتبط با امور رسیدگی و تشخیص حسب مفاد قوانین و مقررات مالیاتی و آئین نامه ها،دستورالعمل ها و بخشنامه های مربوط. - تهیه وارائه آمار و گزارشات مدیریتی لازم. 3-2- امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان: - نگهداری پرونده های مالیاتی. - دریافت پرونده های مالیاتی رسیدگی شده به همراه برگ های تشخیص صادره از امور رسیدگی و تشخیص. - دریافت وابلاغ کلیه اوراق و مکاتبات مالیاتی وفق مقررات قانونی. - دریافت و ثبت اعتراضات مودیان. - انجام توافق موضوع ماده (238)قانون مالیات های مستقیم. - انجام اقدامات لازم در خصوص بند(2) ماده(23) آئین نامه اجرای موضوع ماده (219)قانون مالیات های مستقیم. - صدور برگ دعوت هیأت حل اختلاف مالیاتی وفق مقررات قانونی. - صدور برگ قطعی مالیات وفق مقررات قانونی. - وصول مالیات های ابرازی،قطعی شده و بدهیهای معوق وفق مقررات قانونی. - دریافت تقاضای استرداد و سایر وجوه از مودیان و انجام بررسی ها و اقدامات لازم. - صدور انواع گواهی های مالیاتی وفق مقررات قانونی. - دریافت اطلاعات مربوط به موضوع ماده (185)قانون مالیات های مستقیم. - ارسال قبوض و اسناد دریافتی از مودیان به حسابداری. - انجام اقدامات اجرایی موضوع فصل نهم از باب چهارم قانون مالیات های مستقیم. - اقدامات لازم به منظور ممنوع الخروج نمودن بدهکاران مالیاتی یا رفع آن وفق مقررات قانونی. - اعلام اسامی مودیان بدهکار به سایر ادارات و درخواست ارائه اطلاعات مربوط به اموال و املاک آنان. - اطلاع رسانی به مودیان به منظور یادآوری تکالیف قانونی آنان. - پاسخ به سوالات و ابهامات مالیاتی مودیان. - اعتراض به آراء هیأت های حل اختلاف مالیاتی در صورت لزوم. - ارائه خدمات مشاوره مالیاتی به مودیان. - دریافت استعلام های مختلف در ارتباط با امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و ارائه پاسخ لازم. - ارسال تدریجی پرونده های مالیاتی به امور رسیدگی و تشخیص حسب برنامه زمانبندی جهت رسیدگی های قانونی. - نظارت برحسن اجرای قرارداد استفاده از خدمات پستی. - تأیید کارکرد مأموران ابلاغ. - اعلام رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی به رئیس امور مالیاتی رسیدگی و تشخیص در صورت لزوم جهت اطلاع. - در خواست از هیأت حل اختلاف مالیاتی جهت تأمین اموال موضوع ماده (161)قانون مالیات مستقیم. - ارسال پرونده های مالیاتی به هیأت های حل اختلاف مالیاتی،شورایعالی مالیاتی،هیأت موضوع ماده (251)مکرر قانون مالیات های مستقیم،دیوان عدالت اداری و...و دریافت مجدد آن حسب مورد. - پیگیری کلیه مراحل قطعیت پرونده های مالیاتی و اقدامات اجرایی تا وصول مالیات های متعلق وفق مقررات قانونی. - مسئولیت مرور زمان موضوع ماده (157)قانون مالیات های مستقیم پرونده های مالیاتی تا زمان ارسال به امور رسیدگی و تشخیص به عهده این بخش می باشد. - مسئولیت مرور زمان موضوع ماده (156)قانون مالیات های مستقیم پرونده های مالیاتی از حیث ابلاغ به موقع اوراق تشخیص به عهده این بخش می باشد. - ارائه پیشنهادات لازم به مقامات مافوق جهت بهبود کیفیت ارائه خدمات به مودیان مالیاتی. - اجرای مفاد منشور حقوق مودیان مالیاتی ارسالی از سازمان متبوع. - انتشار اطلاعات مربوط به قوانین مالیاتی در جهت افزایش آگاهی مودیان. - برگزاری سمینار و کارگاه های آموزشی مالیاتی برای مودیان در صورت لزوم. - ارئه آموزش های لازم به مودیان در خصوص تکمیل اوراق مالیاتی و اجرای صحیح تکالیف قانونی. - ارائه فرم های مالیاتی مورد نیاز مودی نظیر اظهارنامه مالیاتی و..... - انجام سایر وظایف قانونی مرتبط با امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان حسب مفاد قوانین و مقررات مالیاتی،آئین نامه ها،دستورالعمل ها و بخشنامه های مربوط. - تهیه و ارائه آمار و گزارشات مدیریتی لازم. 3- ترتیبات اجرایی تفکیک وظایف: 1-3- سازماندهی مأموران مالیاتی مربوط در چارچوب تفکیک وظایف به سه گروه ذیل: - شناسایی و ثبت. - رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات. - مطالبه،وصول و خدمات مودیان. - با توجه به تعداد پرونده های مالیاتی مربوط و حجم وظایف یاد شده،تقسیم بندی مأموران مالیاتی بر عهده مدیران کل محترم امور مالیاتی می باشد. 2-3- صدور احکام مربوط برای مأموران مالیاتی ذیربط بر حسب وظایف محوله. 3-3- انتقال پرونده های مالیاتی به امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان. بدیهی است کلیه پرونده های مذکور طی صورتجلسات تحویل و تحول،برگ شمار و هر برگ ممهور به مهر مأمور مالیاتی شده و با امضاء رئیس گروه و رئیس امور مالیاتی مربوط تحویل خواهد شد.صورتجلسه مذکور در سه نسخه تنظیم که یک نسخه آن نزد رئیس امور مالیاتی تحویل دهنده و نسخه دیگر نزد مسئول ذیربط در امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان و نسخه سوم نزد مدیریت اداره کل نگهداری می شود. 4-3- تهیه فهرست کلیه پرونده های مالیاتی اعم از اظهارنامه داده ونداده به تفکیک پرونده های رسیدگی شده و رسیدگی نشده با ذکر آخرین مهلت رسیدگی توسط مسئول یا مسئولان امور مطالبه،وصول وخدمات مودیان حسب مورد و ارائه یک نسخه ازاین فهرست ها به مدیریت اداره کل. 5-3- تنظیم برنامه زمانبندی انجام رسیدگی های مالیاتی پرونده هایی که می بایست مورد رسیدگی قرار گیرند توسط مدیریت اداره کل و ابلاغ آن به مسئول یا مسئولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات حسب مورد. 6-3- ادارات کل امور مالیاتی مکلفندپرونده های بزرگ مالیاتی را انتخاب و فهرست آن را به مسئول یا مسئولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات حسب مورد اعلام نمایند. 7-3- مسئول یا مسئولان امور رسیدگی و تشخیص درآمد مشمول مالیات مکلفند رسیدگی به پرونده های بزرگ مالیاتی موضوع بند 6-3 را به صورت گروهی وفق مقررات قانونی و آئین نامه های اجرایی مربوط انجام دهند. 8-3- از آنجا که مسئولیت مرور زمان پرونده های مالیاتی بین مسئول یا مسئولان امور مالیاتی یاد شده حسب مورد تقسیم شده است لذا لازم است هر گونه تحویل و تحول پرونده های مالیاتی و نیز اظهارنامه های آنان با اخذ رسید صورت پذیرد. 4- سایر اقدامات 1-4- از ابتدای سال 1384 کلیه اوراق تشخیص مالیات صادره که تا پایان سال 1383ابلاغ نگردیده،می بایست توسط مأموران مالیاتی،امور مطالبه،وصول وخدمات مودیان یا مأموران پست حسب مورد ابلاغ شود. 2-4- برگهای تشخیص مالیات ابلاغ شده در اجرای مفاد ماده (34)آئین نامه اجرایی موضوع ماده (219) قانون مالیات های مستقیم می بایست توسط رئیس یا روسای امور مالیاتی امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان مورد اقلام لازم قرار گیرد.بدیهی است مفاد تبصره ماده (34)آئین نامه مذکور نیز قابلیت اجرا دارد. 3-4- برگ دعوت پرونده های مالیاتی که می بایست وفق مقررات قانونی در هیأت های حل اختلاف مالیاتی مطرح شوند،توسط امور مطالبه،وصول و خدمات مودیان صادر و پس از تعیین وقت ابلاغ شود. 4-4- مأموران مالیاتی امور مطالبه ،وصول و خدمات مودیان نسبت به صدور برگ های قطعی پرونده هایی که درآمد مشمول مالیات آنها وفق مقررات قانونی ،قطعی شده است اقدام لازم معمول و در اسرع وقت ابلاغ نمایند. 5-4- مالیات های قطعی شده پرداخت نشده در مهلت های مقرر وفق مقررات قانونی در اسرع وقت به حیطه وصول درآید. 6-4- کلیه واحد ها واداراتی که قبل از ابلاغ این دستورالعمل ،به صورت مجزا عهده دار بخشی از وظایف مذکور بوده اند می بایست به صورت متمرکز در چارچوب تفکیک وظایف یاد شده سازماندهی شوند. 7-4- ادارات کل امور مالیاتی که حداقل دارای یک اداره امور مالیاتی (ممیزکلی)با حداقل سه گروه مالیاتی (سرممیزی)می باشند، موظفند ساختار وظیفه ای را در سطح گروه مالیاتی (سرممیزی)اجرا نمایند.ترکیب و تعداد مأموران مالیاتی ذیربط با توجه به حجم امور و تعداد پرونده های مالیاتی هر گروه مالیاتی به اختیار و انتخاب مدیران کل امور مالیاتی می باشند.ضمنا ادارات ادارات کل امور مالیاتی که دارای بیش از یک اداره امور مالیاتی (ممیزکلی) می باشند،می توانند ساختار خود را بر حسب اداره امور مالیاتی (ممیزکلی)سازماندهی و اجرا نمایند. 8-4- در نقاطی که تشکیلات سازمانی ادارات کل امور مالیاتی در سطح گروه مالیاتی است، تفکیک وظایف در سطح واحد مالیاتی قابل اجرا می باشد.بدیهی است در بخشهایی که تشکیلات آن صرفادر سطح واحد مالیاتی می باشد اجرای تفکیک وظایف الزامی نخواهد بود. به منظور تبیین بیشتر اجرای ساختار وظیفه ای به شرح فوق "گزارش تفکیک وظایف شناسایی وتشخیص درآمد مشمول مالیات از سایر وظایف مالیاتی"جهت اطلاع و بهره برداری لازم پیوست می باشد.

۲۱۱-۴۳۲۵-۱۹۷۵۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۳

معتبر

در خصوص واریز عوارض تجمیع سهم شهرداری در حریم شهرها و سایر

شماره: 19750/4325/211 تاریخ: 1383/11/13 پیوست: دارد در پی درخواست برخی از شهرداران در خصوص واریز عوارض تولیداتی که مدلول بند سه تصویب نامه شماره 60320 / ت30064ه مورخ 1382/11/18 قرار می گیرد و پیرو بخشنامه شماره 9923/6829-201مورخ 1382/10/27 بدینوسیله مقرر می گردد: 1- ادرات امور مالیاتی محل تولید کالا، در صورتیکه محل وقوع واحد تولیدی داخل حریم شهر باشد، ضمن درج شماره حساب شهرداری محل نسبت به تکالیف مقرر در قسمت اخیر بند(2) بخشنامه پیروی فوق اقدام نمایند.اداره امور مالیاتی محل فعالیت صاحب کالا نیز باید حداکثر ظرف یک هفته این حساب را با اخذ رسید به صاحب کالا ابلاغ نمایند. 2- صاحبان کالا می بایستی بشرح مذکور در بند (6) بخشنامه پیروی فوق مالیات موضوعه را ظرف مهلت معین به حساب اداره امور مالیاتی محل فعالیت خود و عوارض مقرر را به حساب شهرداری محل تولید واریز نمایند. 3- مأمورین مالیاتی محل فعالیت صاحب کالا مسئولیت رسیدگی به مالیات ها و عوارض متعلقه را به عهده دارند. 4- سایر مفاد بخشنامه صدرالذکرکماکان به قوت خود باقی است. 5- این بخشنامه از تاریخ صدور و در مورد آن بخش که هنوز پرداخت نشده جاری خواهد بود. غلامرضا حیدری کردزنگنه

۴۸۸۱۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۳

نامشخص

بخشودگی بدهی های قبل از سال 68 تا یک میلیون ریال

شماره: 48813 تاریخ: 1383/11/13 به مناسبت فرا رسیدن بیست وششمین سالگرد پیروزی انقلاب شکوهمند اسلامی ایران و آغآز دهه مبارک فجر انقلاب اسلامی و بنا به اختیار حاصل از مفاد تبصره ماده (130) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 مجلس شورای اسلامی بدینوسیله مقررمی دارد بدهی مالیات هایی که سال تحصیل درآمد مربوط یا تعلق آنها حسب مورد قبل از سال 1368باشد تا سقف یک میلیون ریال برای هر مودی به شرح ذیل بخشوده شود: 1- مودیان مالیاتی که مجموع بدهیهای مالیاتی قبل از سال 1368 آنان تا سقف یک میلیون ریال می باشد. 2- مودیان مالیاتی که مجموع بدهیهای مالیاتی قبل از سال 1368 آنان بیش از مبلغ یک میلیون ریال بوده و تا پایان سال جاری نسبت به پرداخت بدهی مالیاتی مازاد بریک میلیون ریال خود اقدام نمایند. سید صفدر حسینی

۲۱۱-۴۴۷۱-۱۹۶۸۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۳

نامشخص

اعمال معافیت در 82 برای اشخاصی که اظهارنامه نداده اند

شماره: 19688/4471/211 تاریخ: 1383/11/13 نظر به اینکه برخی از مشمولین فصل مالیات بر درآمد مشاغل بابت عملکرد سال 1382خود در موعد مقرر اظهارنامه تسلیم ننموده و از طرفی در مورد امکان برخورداری این دسته از مودیان از معافیت مقرر در ماده 101 اطلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 66و اصلاحیه های بعدی آن در مورد عملکرد سال 1382با توجه به سیاق عبارت مندرج در ماده مذکور نظرات و پیشنهادهایی واصل شده بود،اذا موضوع در شورای عالی مالیاتی مطرح و منتهی بصدور رأی شماره 8681-201 مورخ 1383/10/19 مشعر بر عدم تسری شرط مذکور در قسمت اخیر ماده مزبور نسبت به عملکرد سال 1382 گردید. و بدین ترتیب اعمال معافیت مفرر در ماده 101 اصلاحی درمورد مودیان فوق الاشاره نسبت به درآمد سالانه مشمول مالیات عملکرد سال 1382 ضروری می باشد. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۱-۹۲۸۰-۱۹۵۷۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۱۲

نامشخص

رسیدگی به پرونده و جلوگیری از طرح در مراجع بعدی

شماره:19578/9280/201 تاریخ:12/11/1383 پیوست: سازمان امور اقتصادی ودارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر بطوری که مطلعند یکی از اهداف مهم اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم مصوب 27/11/1380 جلوگیری از تطویل مراحل رسیدگی و تسریع در حل و فصل اختلافات مالیاتی در جهت قطعیت و مختومه شدن پرونده های مالیاتی در کوتاه ترین زمان ممکن است.به قرا ر اطلاع حاصله و حسب بازرسی های به عمل آمده از ادارت کل امور مالیاتی،رسیدگی و تعیین تکلیف نهایی تعداد کثیری از پرونده های مربو ط به عملکرد سال 1381 و بعد که مورد اختلاف می باشند در مرحله رسیدگی موضوع ماده 238و همچنین در مرحله رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 244 قانون فوق الذکر،به علت عدم رعایت تکالیف قانونی روسای ادارت امور مالیاتی و اعضاء هیأت های مزبور و عدم اجرای وظایف آنان،(که می تواند از یک سو موجب تسریع در قطعیت مالیات و مختومه شده پرونده امر ووصول به موقع مالیات و از سوی دیگر جلب رضایت مودیان و استفا ده ایشان از بخشودگی قانونی جرایم مالیاتی شود)بعهده تعویق افتاده و بجای آنکه مراجع مزبور عاملی برای توافق و رفع اختلافات موجود شوند در مواجعه با اینگونه مودیان به دلایل غیر قانونی و معاذیر گوناگون و غیر منطقی و احساسی غیر مسئولانه،از ورود در حل اختلاف و اتخاذ تصمیم قانونمند و قاطع طفره رفته و به دلایل و مدارک ابرازی مودیان توجهی ننموده و برخلاف توصیه و تأکید مقامات مسئول سازمان،موجبات طرح مجدد پرونده ها را در مراجع بعدی حل اختلاف مالیاتی و شورای عالی مالیاتی نیز فراهم می نمایند.لذا بدینوسیله تأکید و مقرر می گردد روسای ادارات امور مالیاتی و اعضاء هیأت های حل احتلاف مالیاتی حداکثر تلاش و مساعی خود را در مهلت مقرر قانونی بکار برده و با عنایت به مزایا و محسنات قطعیت و مختومه شدن پرونده های مالیاتی،بر اساس رسیدگی و احراز واقعیت،بدون تعلل و تردید نسبت به اتخاذ تصمیم لازم اقدام نمایند تا بیشترین تعداد پرونده های مورد اختلاف با استفاده از اختیارات قانونی مورد اشاره مورد توافق و حل وفصل قرار گیرد.شایان توجه است که با عنایت به مراتب،تعداد کمی از پرونده های مورد اختلاف که متضمن اشکالات و پیچیدگی و ابهامات خاص حقوقی و مالیاتی هستند و نیاز به رسیدگی جامع تر و اظهارنظرهای موضوعی و موردی و شکلی خواهند داشت پس از قطعیت درآمد مشمول مالیات حسب مقررات مربوطه در شورای عالی مالیاتی مطرح خواهند گردید.مدیران کل امور مالیاتی مسئول اجرای این بخشنامه بوده و به لحاظ تکالیف قانونی خود با پیگیری و نظارت دائم بر عملکرد روسای ادارات امور مالیاتی و هیأت های حل اختلاف مالیاتی،مأموریتی را که حائز شرایط فوق نبوده و یا در انجام وظایف قانونی و محوله صدرالاشاره تعلل نموده و از کارایی و توانایی لازم بر خوردار نیستند را به تفکیک به دفتر اینجانب معرفی نمایند تا برای رفع مشکل اقدام لازم بعمل آید. غلامرضاحیدری کردزنگنه

۲۱۱-۳۷۵۸-۱۹۴۱۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۰۷

نامشخص

گزارش اجرای قرار در اختیار مودی قرار می گیرد

شماره:19410/3758/211 تاریخ:07/11/1383 پیوست: سازمان امور اقتصادی ودارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر سازمان حسابرسی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران پژوهشکده امور اقتصادی نظر به اینکه اطلاع مودی مالیاتی از مفاد گزارش اجرای قرار قبل از حضور در جلسه هیأت حل اختلاف مالیاتی ار حیث تنظیم لایحه دفاعیه و نیل به واقعیت امر و کمک به تحقق اصل عدالت مالیاتی و نهایتاصدور رأی موجه و منطبق با مقررات موثر می باشد بنابراین با توجه به مقررات ماده 237و آئین نامه اجرایی ماده 219اصلاحی قانون مالیات های مستقیم بالاخص ماده 35آن، در صورت درخواست مودی لازم است اداره امور مالیاتی یا هیأت حل اختلاف مالیاتی حسب مورد رونوشت یا تصویر گزارش اجرای قرار را در اختیار مودی متقاضی قرار دهد. حیدری کرد زنگنه

۲۱۱-۴۳۸۵-۱۹۴۱۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۰۷

منسوخ شده

در خصوص حق بیمه های درمانی و درآمد حقوق

شماره: 211/4385/19418 تاریخ: 1383/11/07 پیرو بخشنامه شماره 30/4-10081/4006 مورخ 1381/02/01، چون در خصوص اجرای حکم ماده 137 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، خصوصا حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بابت بیمه عمر و بیمه های درمانی که معمولا به صورت مستمر و اقساط ماهیانه انجام می شود، از طرف ادارات امور مالیاتی، کارفرمایان و مودیان مالیاتی سوالاتی مطرح شده است، لذا موارد زیر را یادآور می گردد: کسر حق بیمه های درمانی حقوق بگیر و افراد تحت تکفل و حق بیمه پرداختی بابت بیمه عمر شخص حقوق بگیری (به استثنای بیمه های عمر و پس انداز که قابل کسر نمی باشد) از درآمد حقوق بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی و سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر، که پرداخت حقوق آنان معمولا به صورت ماهیانه صورت می پذیرد، توسط کارفرمایان ذیربط فاقد اشکال قانونی است و آنها می توانند با ضمیمه نمودن اسناد مربوط به فهرست حقوق پرداختی در احتساب درآمد مشمول مالیات حقوق، کسور یاد شده را منظور نمایند. کارفرمایان بیمه شدگان سازمان تأمین اجتماعی می توانند صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده[1] و کارفرمایان بیمه شدگان سازمان خدمات درمانی و سایر موسسات بیمه گر ایرانی نیز می توانند با کسر کل سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده خود، از درآمد حقوق آنان و با قید میزان آن در فهرست های حقوق، تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط مالیات متعلق را محاسبه نمایند. چنانچه پرداخت کنندگان حقوق برای حقوق بگیران خود با موسسات بیمه ایرانی اقدام به انعقاد قرارداد بیمه عمر و بیمه های درمانی تکمیلی نموده و ماهیانه سهم حق بیمه مربوط به حقوق بگیر را از حقوق وی کسر و به موسسات بیمه پرداخت نمایند، در این صورت نیز مجاز هستند ضمن درج میزان حق بیمه پرداختی سهم حقوق بگیر در فهرست های حقوقی تسلیمی به اداره امور مالیاتی مربوط و ضمیمه نمودن گواهی موسسه بیمه به آن، نسبت به کسر حق بیمه پرداختی از درآمد حقوق آنان اقدام نمایند. مرجع اقدام در خصوص کسر هزینه های درمانی و مراقبت و توانبخشی معلولان و بیماران خاص و صعب العلاج، پرداختی توسط حقوق بگیران بابت معالجه خود و افراد تحت تکفل آنان، اداره امور مالیاتی محل دریافت مالیات بر درآمد حقوق آنان خواهد بود و حقوق بگیران می توانند پس از پایان سال انجام هزینه با ارائه نسخ اصلی گواهی و اسناد و مدارک تأیید شده مربوط به هزینه های مذکور در یک سال مالیاتی از اداره امور مالیاتی ذیربط درخواست استفاده از تسهیلات مقرر در ماده 137 را بنمایند. کسر هزینه های مقرر در ماده 137 در خصوص مودیان فصل مالیات بر درآمد مشاغل و سایر منایع مالیاتی که مالیات آنان به صورت سالانه محاسبه می شود به عهده اداره امور مالیاتی محل تسلیم اظهارنامه منبع مالیاتی مربوط خواهد بود، که در این صورت متقاضیان می توانند اسناد و مدارک مربوط به هزینه های مورد بحث را پس از پایان سال انجام هزینه تحویل اداره امور مالیاتی موصوف نمایند. تذکر 1: حق بیمه پرداختی بابت بیمه عمر افراد تحت تکفل، مشمول این مقررات نخواهد بود. تذکر 2: لازم به یاد آوری است نسخ برابر اصل شده یا المثنی یا کپی مورد قبول واقع نخواهد شد و در خواست استرداد مودی بعد از قطعیت مالیات نیز منع قانونی ندارد، که در این صورت اضافه پرداختی مودی بابت مالیات با رعایت مواد 242 و 243 قانون مالیات های مستقیم قابل استرداد خواهد بود.[2] غلامرضا حیدری کردزنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور [1]. عبارت «می توانند صرفا با کسر دو هفتم از سهم حق بیمه پرداختی حقوق بگیران بیمه شده» از بند 2 این بخشنامه به موجب دادنامه شماره 98099705810591 مورخ 1398/04/11 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، باطل شد. همچنین بند 2 این بخشنامه به موجب دادنامه شماره 140109970905812763 مورخ 1401/12/09 هیات عمومی دیوان عدالت اداری، از تاریخ تصویب باطل شد. [2]. این بخشنامه به موجب قسمت اخیر بخشنامه شماره 200/98/44 مورخ 1398/05/14 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور لغو شده است.

۶۴۳۶۲-۳۲۱۰۳تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۳/۱۱/۰۵

معتبر

اتخاذ تصمیماتی در خصوص نرخ سود و کارمزد بانکی تسهیلات اعطایی به زلزلهزدگان بم و اختصاص مبالغی به منظور سرمایه در گردش واحدهای صنفی شهرستان مذکور

بند ۶ هیأ‌ت و‌زیران در جلسه مورخ ۲۷/۱۰/۱۳۸۳ بنا به پیشنهاد مشترک و‌زارت بازرگانی، سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و به استناد…

۶۴۲۸۲-۳۱۷۱۳تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۳/۱۱/۰۵

نامشخص

لغو تصویب نامه 37991

شماره:64282/ت 31713ه تاریخ:05/11/1383 پیوست: هیأت وزیران در جلسه مورخ 27/10/1383 بنا به پیشنهاد شماره 3131/ه مورخ 21/7/1383 بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران وبه استناد اصل یکصدو سی وهشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: تصویب نامه شماره 37991/ت 30331ه مورخ 12/7/1383 لغو می شود. محمدرضا عارف معاون اول رئیس جمهور

۲۱۱-۴۳۴۸-۱۹۱۵۳بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۱/۰۴

معتبر

فعالیت های انتشاراتی و فهرست فعالیت های معاف

شماره: 19153 /4348/211 تاریخ: 04-11-1383 پیوست: دارد دستور العمل اجرایی اصلاح شده موضوع ماده 12 آئین نامه تبصره (3) ماده 139 اصلاحی قانونی مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 درخصوص فعالیت های انتشاراتی و مطبوعاتی ، فرهنگی و هنری که با همکاری وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی تهیه گردیده جهت اطلاع و اقدام به پیوست ارسال می گردد. حیدری کردزنگنه دستور العمل موضوع ماده12 آئین نامه اجرائی تبصره(3) ماده139 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380/11/27 (معافیت بند(ل) ماده 139 اصلاحی قانون) ماده1- تعریف فعالیت‌های انتشاراتی و مطبوعاتی، فرهنگی و هنری موضوع این دستورالعمل به شرح زیر است: الف- فعالیت‌های انتشاراتی: مجموعه فعالیت‌هایی که در فرآیند آفرینش فکری، تولید فنی، حروف چینی چاپ، پخش و فروش کتاب انجام می‌شود تا به صورت مکتوب و یا الکترونیکی عرضه گردد و به دست مصرف‌کننده برسد. ب- فعالیت‌های مطبوعاتی: مجموعه فعالیت‌های که در تولید و نشر خبر، گزارش، آگهی و اطلاع‌رسانی، انتشار و عرضه مطبوعات و نشریات شامل روزنامه و مجله یا دیگر انواع آن به صورت چاپی، الکترونیکی و یا از طریق رسانه‌های دیگر در دسترس و بهره‌برداری عموم قرار می‌گیرد. ج- فعالیت‌های فرهنگی: مجموعه فعالیت‌های که برای توسعه ارتباطات فرهنگی،انجام مبادلات فرهنگی، پرکردن اوقات فراغت و یا در جهت افزایش آگاهی‌های عمومی صورت می‌گیرد ، نظیر: ترویج، عرضه، ارزشیابی، پژوهش و نقد و بررسی آثار فرهنگی و هنری، آموزش‌های فرهنگی و هنری، اجرای صحنه‌ای، نمایشگاه‌ها، مسابقات و جشنواره‌های فرهنگی و هنری. د- فعالیت‌ هنری:مجموعه فعالیت‌های که در فرآیند خلاقیت، تولید، تکثیر، اجرای صحنه‌ای، نمایش و توزیع آثار سینمایی، سمعی و بصری، موسیقایی، هنری، نمایشی، هنرهای تجسمی و مرمت و بازسازی آثار تاریخی،فرهنگی و باستانی انجام می‌گردد. ماده2-مجوز سندی است که به موجب آن اشخاص حقیقی و حقوقی می‌توانند یک یا چند نوع فعالیت از مجموعه فعالیت‌های انتشاراتی، مطبوعاتی، فرهنگی و هنری مذکور در جدول پیوست را انجام دهند. انواع مجوزهای صادره توسط وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی به قرار زیر است: 1-2- پروانه تأسیس، پروانه بهره‌برداری، پروانه فعالیت یا مجوز فعالیت و یا عناوین مشابه که از سوی وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی (یا یکی از واحدهای ستادی یا استانی و یا شهرستانی) برای اشخاص حقیقی یا حقوقی به منظور فعالیت‌های مندرج در جدول پیوست صادر می‌گردد. تبصره- در مواردی که وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی بنا به اختیارات قانونی صدور مجوزهای موضوع فعالیت‌های موضوع این دستورالعمل را به مراجع دیگر تفویض و مراتب را به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند.در این صورت مجوزهای صادره از سوی آن مراجع در حکم مجوز صادره از سوی وزارت مزبور خواهد بود. 2-2- مجوزهای تبعی: عوامل دست‌اندرکار و موثر در انجام فعالیت‌های موضوع یکی از انواع مجوزهای بند 1-2 فوق که به نام شخص حقیقی یا حقوقی صادر می‌شود، نسبت به درآمد حاصل از فعالیت موضوع،دارای مجوز تبعی محسوب شده نیاز به ارایه مجوز جداگانه ندارند مشروط بر اینکه واجد یکی از شرایط ذیل باشند: الف:دارا بودن کارت حرفه‌ای معتبر در زمینه امور فعالیت موضوع مجوز ب: دارا بودن یکی از مجوزهای موضوع ماده(2) ج- مشخصات آنان در تصاویر برابر اصل شده فهرست مجوز صادره یا شناسنامه اثر برای یک فعالیت فرهنگی و هنری که ایشان نیز از عوامل آن باشند، قید شده باشد. د- ارایه نسخه‌ای از قرارداد منعقده با شخص دارای مجوز ماده3- مشمولین فصل مالیات بر درآمد حقوق موضوع قانون مالیات‌های مستقیم نسبت به درآمدهای حاصله مشمول معافیت بند (ل) ماده 139اصلاحی این قانون نخواهند بود. ماده4- نحوه اجرای تبصره(2) ماده104 قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص فعالیت‌های مندرج در فهرست پیوست براساس بخشنامه‌ای است که توسط سازمان امور مالیاتی کشور ابلاغ خواهد شد. ماده5- فهرست فعالیت‌های موضوع بند ل ماده139 اصلاحی این قانون هر دو سال یک بار قابل بررسی و تجدیدنظر است. ماده6- مفاد این دستورالعمل جایگزین دستورالعمل قبلی موضوع بخشنامه شماره 13963/7040-211 مورخ 1382/12/14 می‌شود و با رعایت مقررات آیین‌نامه موضوع تبصره(3) ماده 139 اصلاحی نسبت به درآمدهایی که از ابتدای1381 تحصیل می‌شود مورد عمل قرارخواهد گرفت. ماده 7- فهرست فعالیت‌های مشمول معافیت این دستورالعمل به شرح جدول پیوست می‌باشد. سازمان امور مالیاتی وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی فهرست فعالیتهای مشمول معافیت موضوع بند ل ماده 139 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ردیف طبقه فعالیت نوع فعالیت فعالیتهای مشمول 1 انتشاراتی انتشار کتاب نویسندگی (تحقیق، تألیف ترجمه، تصحیح، گردآوری)ویراستاری- صفحه آرایی- تصویر گری کتاب-صفحه بندی،حروف چینی-بازآفرینی، خطاطی-طراحی جلد، بازنویسی- نشرکتاب اعم از کاغذی یا الکترونیکی - پخش و فروش کتاب 2 مطبوعاتی 2-1 تولید و نشر خبر و اطلاعات تولید خبر- عکاسی- نقد و بررسی خبر- خبرگزاری- تفسیر- تولید و پردازش اطلاعات- اطلاع رسانی مکتوب یا الکترونیکی 2-2- انتشارنشریات و مطبوعات نویسندگی- گزارشگری- نقد تفسیر و خبر- روزنامه نگاری – عکاسی مطبوعاتی- تصویرگری مطبوعات- ویراستاری- ترجمه- طراحی مطبوعات-گرافیست و کاریکاتور مطبوعات- طراحی و انتشار آگهی- مدیریت تحریریه مطبوعاتی- سردبیری- دبیر سرویس- نشر و فروش نشریات و مطبوعات 3 فرهنگی 3-1- مسابقات فرهنگی و هنری از قبیل مسابقات کتاب خوانی، مسابقات هنری، مسابقات قرآنی و نظایر آن 3-2- جشنواره های فرهنگی و هنری مراسم – مسابقات و نشست ها که به صورت داخلی و بین المللی انجام می گیرد. 3-3- نمایشگاه های فرهنگی و هنری از قبیل کتاب،مطبوعات،هنرهای تجسمی و نظایر آن 3-4- مراسم و مجامع فرهنگی و هنری آموزش های فرهنگی و هنری که توسط آموزشگاه ازاد سینمایی- آموزشگاه آزاد هنری و موسسات مجری رشته های فرهنگی و هنری در مقطع کار و دانش- پودمانی و علمی- کاربردی و با مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی انجام می شود پژوهش های فرهنگی و هنری- شبهای شعر و ادب- نقد و بررسی کتاب و آثار هنری و سینمایی- بزرگداشتها- یادبودها- همایشها- کنگره ها و سایر نشست های فرهنگی و هنری 3-5- تأسیس و اداره کتابخانه عمومی- قرائت خانه- نگارخانه 4- هنری 1- 4- تولید، تکثیر، توزیع و نمایش فیلم فیلم نامه نوسی- تهیه کنندگی- کارگردانی- صدابرداری- صداگذاری- فیلمبرداری- طراحی صحنه، دکور و لباس- تدوین- تدارکات- طراحی و اجرای جلوه های ویژه- بازیگری- بدل کاری- چهره پردازی- خدمات لابراتوری- فیلم- عکاسی فیلم- عکاسی هنری- گویندگی- منشی گری صحنه- مدیریت تولید فیلم- آهنگسازی- دوبله- انیمیشن سازی- مستندسازی- بازیگردانی – نورپردازی- دستیاری گارکردان- صدابرداری و نمایش فیلم و پخش و فروش آثار تصویری. 4-2- تولید،تکثیر، توزیع، اجرای صحنه ای موسیقی، پخش و فروش آثارصوتی تنظیم کننده آهنگ- آهنگ سازی- نوازندگی- شعر- خوانندگی- ضبط و صداگذاری استودیویی و صحنه ای- گرافیک و عکاسی هنری کارگاه تولید و ساخت ادوات موسیقی- نشر و تکثیر و پخش و فروش آثار صوتی (یا صوتی تصویری) 3- 4- تئاتر و نمایش صحنه ای نمایشنامه نویسی- کارگردانی - تهیه کنندگی – صدابرداری - طراحی و اجرای صحنه- نورپردازی - بازیگری- تدارکات - چهره پردازی- نمایش صحنه ای(scene) از قبیل پرداه خوانی- تعزیه- روحوضی- خیمه شب بازی – عروسکی - سیاه بازی و خیابانی. 4- 4 - هنرهای تجسمی نقاشی- طراحی- خوشنویسی- گرافیک- عکاسی هنری- مجسمه سازی-نگارگری- باستان شناسی- کاوش گری- سفالگری و هنرهای جدید

۲۰۱-۹۰۹۸رای شورای عالی مالیاتی۱۳۸۳/۱۰/۳۰

نامشخص

معافیت درآمد اجاره موضوع تبصره 11 صرفا مختص واحدهای مسکونی می باشد

شماره:9098/201 تاریخ:30/10/1383 پیوست: نظریه شعبه دوم شورای عالی مالیاتی در خصوص یکی از پرونده های مالیات بر درآمد املاک (اجاره) که حسب شکایت مودی ذیربط در اجرای ماده 251 قانون مالیات های مستقیم در آن شعبه در دست رسیدگی است، به دلیل مغایرت نظریه مذکور با رأی شماره 9227-201 مورخ 25/12/1382 شعبه سوم شورای عالی مالیاتی به ریاست شورای عالی مالیاتی تقدیم و متعاقب آن ریاست شورا در اجرای ماده 258 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم موضوع را جهت اتخاذ تصمیم به هیأت عمومی شورا محول نموده اند. مسئله راجع به مواردیست که واحد های مسکونی با وجود شمول قاعده کاربری مسکونی نسبت به آنها،عملا برای استفاده غیر مسکونی(تجاری،اداری،و غیره) به مستاجر واگذار می شوند و با وجود این مالکین اینگونه املاک مدعی استحقاق برخورداری از تسهیلات موضوع تبصره 11 الحاقی ماده 53 قانون مالیات های مستقیم می باشد و به دلیل وجود ابهام در قسمت اخیر تبصره یاد شده شعبات شورا در صدور آراء نظرات مغایر ابراز می دارند. هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی با ملاحظه سوابق امر و پس از شور و تبادل نظر در جلسه مورخ 28/10/1383، به شرح آتی اعلام رأی می نمایند: رأی اکثریت: مستنبط از مفاد تبصره 11 الحاقی ماده 53 قانون مالیات های مستقیم آنست که تسهیلات مقرر در آن به طور کلی مختص واحدهای مسکونی و برای موارد واگذاری ملک جهت سکونت می باشد، در غیر اینصورت موجر با رعایت سایر مقررات مربوط مشمول پرداخت مالیات مربوط به درآمد اجاری خواهد بود. سید محمود حمیدی- محمد رزاقی- اسداله مرتضوی- داریوش آل آقا- حسن عباسی پناه- غلامرضا نوری - اسماعیل ملکان- غلامحسین مختاری اقلیت: چون مقنن در تبصره 11 ماده 53 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه1366 و اصلاحیه های بعدی، صرفا شرط مسکونی بودن ملک را برای استفاده از معافیت های مقرر در تبصره مذکور قائل شده است، بنابراین چنانچه ملکی با داشتن کاربری مسکونی به اجاره واگذار گردد، نوع استفاده مستاجر از محل ورود اجاره مانع برخورداری مالک از معافیت های مقرر در تبصره 11 مذکور نخواهد بود. محمد علی سعید زاده

۶۱۸۸۳-۳۲۰۷۸تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۸۳/۱۰/۲۳

نامشخص

تکلیف شرکت های دولتی مبنی بر 1%سرمایه گذاری در امور پژوهشی

شماره: 61883/ت 32078ه تاریخ: 1383/10/23 تصویب نامه هیئت وزیران بسمه تعالی وزارت امور اقتصادی و دارایی – سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور هیئت وزیران در جلسه مورخ 1383/10/09 به استناد بند “ ه “ ماده ( 46 ) قانون برنامه چهارم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران – مصوب 1383 – تصویب نمود : مجامع عمومی کلیه شرکتهای دولتی ، بانکها و موسسات انتفاعی وابسته به دولت مکلفند معادل یک درصد (1% ) درآمد عملیاتی خود ( به استثنای سود سپرده های بانکی ) را صرف سرمایه گذاری در امور پژوهش و فناوری نمایند . محمد رضا عارف معاون اول رئیس جمهور

۲۱۱-۴۲۱۳-۱۸۴۹۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۰/۲۳

نامشخص

منتفی نمودن 11 شهر به جز کرج به عنوان بیش از 300000 نفر جمعیت

شماره:18492/4213/211 تاریخ:23/10/1383 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأتهای موضوع ماده 251 مکرر جامعه حسابداران رسمی ایران دانشکده امور اقصادی سازمان حسابرسی پژوهشکده امور اقتصادی نظر به اینکه طبق اعلام دفتر انتشارات و اطلاع رسانی مرکز آمار ایران و اطلاعات مکتسبه از پایگاه اطلاعاتی مرکز مذکور بغیر از مراکز استان ها فقط شهر کرج بزرگ بر اساس آخرین سر شماری دارای بیش از سیصد هزار نفر جمعیت می باشد بنابراین اسامی 11 شهر مندرج در قسمت بند "ب"فهرست ضمیمه ضوابط اجرایی تبصره(4)ماده (132)اصلاحی قانون مالیات ها ی مستقیم که طی بخشنامه شماره 1452/295-211مورخ 8/2/83 ابلاغ گردیده موضوعامنتفی می باشد. حیدری کردزنگنه

۶۰۶۷۴-۳۲۰۱۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۰/۲۰

نامشخص

اصلاح عبارتی در آئین نامه 46754

شماره:60674/ت 32016ه تاریخ:20/10/1383 پیوست: اصلاح آئین نامه اجرایی ماده (165)قانون مالیات های مستقیم وزارت امور اقتصادی ودارایی هیأت وزیران در جلسه مورخ 13/10/1383 بنا به پیشنهاد شماره 41307/3493-211 مورخ 29/9/1383 وزارت امور اقتصادی ودارایی وبه استناد ماده (165) قانون مالیات های مستقیم – مصوب 1366- تصویب نمود: آئین نامه اجرایی ماده (165) قانون مالیات های مستقیم، موضوع تصویب نامه شماره 46754/ت 438 مورخ 5/5/1368 به شرح زیر اصلاح می شود: دربند((الف)) ماده (3) عبارت ((اداره کل امور اقتصادی ودارایی استان)) به عبارت ((اداره کل امور مالیاتی استان)) ودر بند ((ب)) ماده (3) وماده(4) عبارت ((وزارت امور اقتصادی ودارایی)) به عبارت ((سازمان امور مالیاتی کشور)) ودر ماده (5) عبارت ((حوزه مالیاتی)) به عبارت ((اداره امور مالیاتی)) ودر ماده (6) عبارت ((اداره امور اقتصادی ودارایی)) به عبارت ((اداره امور مالیاتی)) تغییر می یابد. محمدرضا عارف معاون اول رئیس جمهور

۲۰۱-۸۶۸۱رای شورای عالی مالیاتی۱۳۸۳/۱۰/۱۹

معتبر

عدم تعلق معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیاتهای مستقیم در صورت عدم تسلیم اظهار نامه مالیاتی از سوی مودیان مالیاتی نسبت به دوره عمل ۱۳۸۳ و سنوات بعد از آن

جناب آقای قاسم عزیزی نماینده محترم مردم شهرستان شازند در مجلس شورای اسلامی راجع به زمان اجرای حکم ماده ۱۰۱ اصلاحی قانون مالیات های مستقیم نامه ای طی شماره ۴/۲۱…

۲۱۱-۳۶۱۰-۱۷۶۶۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۰/۱۳

نامشخص

اختلاف نظر میان وزارتخانه های امور اقتصادی و دارائی و راه و راه ترابری در خصوص مالیات موضوع جزء(4) بند(ج) تبصره(58) قانون بودجه سال 1378 و لازم الاجرا بودن تصویب نامه شماره 22433/59450 مورخ 1378/12/9

شماره: 17668/ 3610/211 تاریخ: 1383/10/13 پیوست: دارد پیرو بخشنامه شماره 14124/4/30 مورخ 1379/02/25 شورای عالی مالیاتی، تصویر نامه شماره 16260/ 30077 مورخ 1383/08/12 معاون اول محترم رئیس جمهور، مبنی بر اینکه تصمیم نامه شماره 59450/ 22433 مورخ 1387/12/09 ( تصویر پیوست) صرفا در خصوص اختلاف نظر میان وزارتخانه های امور اقتصادی و دارائی و راه و ترابری لازم الاجرا می باشد، به پیوست ارسال می گردد. غلامرضا حیدری کرد زنگنه رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۱۳-۱۴۹۵-۱۷۳۷۹بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۸۳/۱۰/۰۸

معتبر

جدول مالیات نقل وانتقال وعوارض خودرو در سال 83

شماره: 17379/1495/213 تاریخ: 1383/10/08 پیوست: دارد در اجرای قسمت اخیر حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا ، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی بدینوسیله جدول مربوط به مالیات نقل و انتقال ، عوارض سالیانه و مالیات و عوارض شماره گذاری برخی از خودروهای ساخت و مونتاژ داخل سال جاری در یک صفحه شامل 29 ردیف ، جهت اجرا در سال 1383 به شرح جدول پیوست ابلاغ می گردد . حیدری کرد زنگنه جدول مالیات نقل و انتقال، عوارض سالیانه و مالیات و عوارض شماره گذاری موضوع قسمت اخیر تبصره 1 ماده(4) قانون تجمیع عوارض مصوب 1381/10/22 برخی از خودروهای ساخت و مونتاژ داخل که در سال 1383 تولید شده اند. ارقام به ریال ردیف نوع خودرو بهای فروش سال 1383 مالیات نقل و انتقال عوارض سالیانه مالیات و عوارض شماره گذاری مالیات عوارض 1 سواری پژو206 تیپ 3 000/500/107 000/075/1 500/107 000/150/2 000/075/1 2 سواری پژو 206 تیپ 5 000/000/116 000/160/1 000/116 000/320/2 000/160/1 3 سواری پژو206 اتوماتیک 000/000/136 000/360/1 000/136 000/720/2 000/360/1 4 سواری پژو GLI 000/500/91 000/915 500/91 000/830/1 000/915 5 سواری پژو پارس ELX 000/600/173 000/736/1 600/173 000/472/3 000/736/1 6 سواری سمند LX 000/000/127 000/270/1 000/127 000/540/2 000/270/1 7 سواری پراید صبا مدل 112 000/000/67 000/670 000/67 000/340/1 000/670 8 سواری زانتیا 2000مدل SX 000/000/205 000/050/2 000/205 000/100/4 000/050/2 9 سواری هیوندا مدل ورنا 000/000/122 000/220/1 000/122 000/440/2 000/220/1 10 سواری کارپاژن 5 درب 6 سیلندر 000/000/113 000/130/1 000/113 000/260/2 000/130/1 11 آمبولانس مدل تویوتا لندکروز 3F شش سیلندر 000/600/230 000/306/2 600/230 000/612/4 000/306/2 12 آمبولانس مدل تویوتا لندکروز 1FZ4.5F 000/000/380 000/800/3 000/380 000/600/7 000/800/3 13 وانت دو کابین الوند مدل تویوتا لندکروز 1FZ4.5F 000/000/320 000/200/3 000/320 000/400/6 000/200/3 14 وانت دو کابین پولرسان مدل تویوتا لندکروز 1FZ4.5F 000/000/340 000/400/3 000/340 000/800/6 000/400/3 15 وانت دو کابین پاژن 6 سیلندر 000/000/108 000/080/1 000/108 000/160/2 000/080/1 16 - - - وانت تک کابین سهند مدل تویوتا لندکروز 1FZ4.5F 000/000/300 000/000/3 - - - 17 مینی بوس گازسوز18 نفره زامیاد 000/000/235 000/350/2 18- - - مینی بوس گازسور 16 نفره زامیاد 000/000/220 000/200/2 19 - - -اتوبوس گازسوز ایران خودرو دیزل 000/000/940 000/400/9 20 - - -اتوبوس ولوو مدل B12B 000/000/190/1 000/900/11 - - - 21 کامیونت ایویکو CD11D50 000/000/257 000/570/2 - - - 22 کامیونت ایویکو C1150 000/500/242 000/425/2 - - - 23 کامیونت ایویکو S11V35 000/000/252 000/52/2 - - - 24 کامیونت ایویکو C11750 000/000/281 000/810/2 - - - 25 کامیون 40 تن MAN 000/000/030/1 000/300/10 - - - 26 کامیون 8 تن MAN 000/000/350 000/500/3 - - - 27 کامیون آتگو کمپرسی 2628 000/000/900 000/000/9 28- - -کشنده MANF2000 D2876LFO3 000/000/790 000/900/7 - - - 29 کشنده MAN TGA مدل D2876LFO3 000/000/000/1 000/000/10 - - -

نمایش:از ۸٬۷۹۵ بخشنامه

برو به:از ۲۹۴