بخشنامه‌های مقررات مالیاتی

شماره: 7458 تاریخ: 1390/05/30 پیوست: دارد موضوع: چگونگی اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی احتراما به پیوست تصویر صورتجلسه نحو اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده توسط بنکداران مواد غذایی که با عنایت به نامه شماره 6880 مورخ 1390/05/16 ، به تأیید رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور رسیده جهت بهره برداری و اقدام لازم ارسال می گردد . محمد قاسم پناهی معاون مالیات بر ارزش افزوده

۲۳۰-۱۲۶۹۵بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۵/۲۹

منسوخ شده

نحوه تقسیط و بخشودگی جرائم موضوع مادتین 167 و 191 قانون مالیات های مستقیم درخصوص مودیان مشمول قانون مالیات برارزش افزوده

شماره: 230/12695/ص تاریخ: 1390/05/29 نظر به لزوم هماهنگی بین قسمتهای مختلف ادارات کل امور مالیاتی و با توجه به وجود امکان تبادل اطلاعات بین واحدهای مالیات بر ارزش افزوده و مالیاتهای مستقیم مقرر می دارد جهت اعطای هر گونه تسهیلات همچون تقسیط بدهی مالیاتی و یا بخشودگی جرائم مالیاتی و همچنین صدور هر گونه گواهی مراتب ثبت نام و تسلیم اظهارنامه توسط مودیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده از واحدهای مربوطه استعلام شود و در صورتی که مودیان مذکور به وظایف قانونی مربوطه عمل نکرده باشند، مودی مالیاتی جهت انجام تکالیف قانونی در خصوص مالیات بر ارزش افزوده راهنمایی و پس از اخذ تأییدیه واحد مالیاتی مربوطه مبنی بر انجام تکالیف قانونی توسط مودی اقدام شود. حسین وکیلی معاون مالیات های مستقیم این بخشنامه به موجب بخشنامه شماره 200/93/66 مورخ 1393/06/24 ابطال شد. همچنین به موجب دادنامه شماره 137 مورخ 1396/02/26 بخشنامه 200/93/66 مورخ 1393/06/24 ابطال گردید.

۲۰۰-۱۳۳۸۳آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۵/۲۴

نامشخص

ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 8 مورخ 1390/01/22

شماره :13383/200 تاریخ : 24/5/1390 پیوست : دارد بخشنامه مخاطبین / ذینفعان ادره کل امورمالیاتی.... موضوع ابلاغ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره 8 مورخ 22/1/1390 به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری موضوع دادنامه شماره ( 8 ) مورخ 22/1/1390 مبنی بر استواری حکم ماده ( 5 ) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 139 قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب 27/11/1380 جهت اطلاع و بهره برداری لازم ابلاغ می گردد . علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور تاریخ : 22/1/1390 کلاسه پرونده : 87/1063 شماره دادنامه : 8 مرجع رسیدگی : هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شاکی : موقوفه مرحوم آیت اله محمد جعفر شریعتمداری استر آبادی با تولیت آقای محمد جواد شریعتمداری موضوع شکایت و خواسته : ابطال فصل پنجم از آیین نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 139 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم . گردشکار : شاکی به طور خلاصه اعلام داشته به حکم بند (ح ) ماده 139 قانون مالیات های مستقیم «آن قسمت از درآمدموقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصرف اموری از قبیل تبلیغات اسلامی،تحقیقات فرهنگی،علمی، دینی،فنی،اختراعات،اکتشافات،تعلیم و ترتیب،بهداشت و درمان،بنا و تعمیر و نگهداری و مساجد و مصلا ها و حوزه های علمیه و مدارس و دانشگاه های دولتی،مراسم تعزیه و اطعام،تعمیر آثار باستانی،امور عمرانی و آبادانی، هزینه یا وام تحصیلی دانش آموزان و دانشجویان،کمک به مستضعفان و آسیب دیدگان حوادث ناشی از سیل،زلزله ، آتش سوزی،جنگ و حوادث غیر مترقبه دیگر برسد،مشروط بر اینکه درآمد و هزینه های مزبور به تایید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد،از پرداخت مالیات معاف است » به موجب ماده 5 از فصل پنجم آیین نامه اجرایی تبصره 3 ماده 139 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم بهره مندی موقوفات از معافیت مذکور در قانون مشروط به شرط تسلیم اسناد به اداره اوقاف 4 ماه پس از پایان سال مالی شده است لذا شرط اخیر الذکر فراتر از حدود قانون و نوعی قانون گذاری است با عنایت به معافیت موقوفات عام از مالیات ، به لحاظ اینکه آیین نامه صدر الذکر واجد شرایطی فراتر از قانون و نوعی قانون گذاری و وضع مالیات جدید است لذا تقاضای ابطال ماده 5 تصویب نامه مارالذکر را دارم . مدیر کل دفتر حقوقی سازمان امور مالیاتی کشور در لایحه دفاعیه شماره 93-212 مورخ 13/5/88 اعلام داشته،بنا به حکم مندرج در تبصره 3 ماده 139 قانون مالیات های مستقیم تهیه و تنظیم آیین نامه اجرایی ماده موصوف به عهده سازمان امور مالیاتی گذارده شده که پس از تهیه و پیشنهاد از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی به موجب تصویب نامه شماره 53456/ ت 27257 ه مورخ 17/12/81 به تایید هیأت وزیران رسیده است و بر اساس فصل پنجم آیین نامه مذکور موقوفات عام جهت برخورداری از معافیت مالیاتی مکلف به رعایت : الف:صورت حساب درآمد هزینه هر سال مالی موقوفه متکی به اسناد و مدارک قابل قبول حداکثر تا 4 ماده پس از پایان سال مالی به اداره اوقاف و امور خیریه تسلیم گردد . ب- ادارات اوقاف و امور خیریه مربوط نسخه ای از صورت حساب مزبور را به انضمام تایید لازم مبنی بر صرف کل یا بعضی درآمد موقوفه در امور مندرج در بند (ح) ماده 139 قانون یاد شده ظرف شش ماه از تاریخ وصول صورت حساب به اداره امور مالیاتی محل موقوفه تسلیم نماید . متاسفانه هیچ کدام از شروط و تکالیف مقرر در مواعد قانونی انجام نپذیرفته لذا با عنایت به مفاد ماده 16 تصویب نامه مذکور عدم رعایت هر یک از بند های فوق الذکر موجب محرومیت از معافیت مقرر در آن سال گردیده است نظر به اینکه مفاد آیین نامه اجرایی یاد شده وفق مقررات قانونی و در حدود صلاحیت قانونی تبصره 3 ماده 139 قانون یاد شده تصویب گردیده و اقدامات اداره امور مالیاتی نیز در اجرای آیین نامه مذکور بوده لذا تقاضای رد درخواست شاکی و استواری آیین نامه یاد شده را دارد . هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق با حضور روسا،مستشاران و دادرسان علی البدل شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می نماید . رأی هیأت عمومی نظر به اینکه به موجب فراز پایانی ماده 155 قانون مالیات های مستقیم،موعد تسلیم اظهارنامه و ترازنامه و حساب سود و زیان و سررسید پرداخت مالیات اشخاص حقوقی مشمول مالیات،چهار ماه شمسی پس از سال مالی تعیین گردیده و مطابق بند (ح) ماده 139 قانون صدر الذکر، آن قسمت از درآمد موقوفات عام که طبق موازین شرعی به مصارف امور مذکور در این بند می رسد . مشروط به اینکه درآمد و هزینه های مربوط به تایید سازمان اوقاف و امور خیریه رسیده باشد از پرداخت مالیات معاف می باشد و در تبصره 3 ماده 139 قانون اصلاح موادی از قانون مالیات های مستقیم مصوب 1380 تصویب آیین نامه اجرایی موضوع این ماده به عهده هیأت وزیران محول گردیده و در بند های (الف) و (ب) ماده 5 فصل پنجم آیین نامه اجرایی قانون مذکور شرایط برخورداری موقوفات عام از معافیت پرداخت مالیات بر درآمد بیان گردیده است بنابراین ماده 5 آیین نامه اجرایی تبصره 2 ماده 139 اصلاحی قانون مالیات مستقیم مصوب 1380 در راستای مقررات قانونی فوق الذکر و در حدود اختیارت قانونی هیأت وزیران تدوین و تصویب گردیده و قابلیت ابطال ندارد . رئیس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری محمد جعفر منتظری

۲۰۰-۱۲۰۸۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۵/۲۲

نامشخص

اعتبار مالیاتی یارانه دریافتی شرکت های برقی ( تولید ، انتقال و توزیع )

شماره: 12080/200 تاریخ: 1390/05/22 پیوست: دارد موضوع: اعتبار مالیاتی یارانه دریافتی شرکت های برقی (تولید، انتقال و توزیع) پیرو بخشنامه شماره 1393/200 مورخ 1390/01/28 با استناد به نظریه شماره 33418/722 مورخ 1390/05/10 امور هماهنگی و رفع اختلافات حقوقی دستگاه های اجرایی معاونت محترم حقوقی رئیس جمهور (تصویر پیوست) که مقرر می دارد : «با توجه به اینکه مبالغ دریافتی بابت یارانه برق در حساب شرکت های توزیع برق به عنوان درآمد شرکت های مزبور تلقی می شود، لذا با اتخاذ ملاک تبصره های (2) و (3) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده تنها مالیات های پرداخت شده مربوط به کالاها و خدمات که از محل درآمد غیر یارانه ای خریداری شده در حساب مالیاتی مودی منظور خواهد شد .» بنابراین مالیات و عوارض ارزش افزوده پرداخت شده مربوط به کالا ها و خدمات خریداری شده از محل یارانه دریافتی از دولت توسط شرکت های مزبور به عنوان اعتبار مالیاتی در حساب مالیاتی آنها قابل تهاتر، کسر و یا استرداد نخواهد بود . علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۱۰۳۷۳۰-۴۶۹۲۰تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۰/۰۵/۱۹

معتبر

وجوه دریافتی شرکت ملی گاز ایران

شماره: 103730/ت 46920ه تاریخ: 1390/05/19 بسمه تعالی «با صلوات بر محمد و آل محمد» وزارت نفت - وزارت امور اقتصادی و دارایی هیئت وزیران در جلسه مورخ 1390/05/09 بنا به پیشنهاد شماره 12900/69384 مورخ 1390/04/01 معاونت حقوقی رییس جمهور و به استناد ماده (147) قانون مالیاتهای مستقیم - مصوب 1366- تصویب نمود : وجوه دریافتی شرکت ملی گاز ایران موضوع بند « و » تبصره (11) قانون بودجه سال 1386 کل کشور ماده (1) قانون اصلاح قانون بودجه سال 1388 کل کشور تبصره جزء « ب » بند (4) قانون بودجه سال 1389 کل کشور و جزء « د » بند (1) قانون بودجه سال 1390 کل کشور مشروط با هزینه کرد. آنها با تأیید سازمان حسابرسی و احتساب آنها به عنوان افزایش سرمایه دولت در شرکت مربوط جزء هزینه های قابل قبول مالیاتی محسوب می شود. محمد رضا رحیمی معاون اول رییس جمهور

۱۰۲۰۲۴-۴۷۰۶۸تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۰/۰۵/۱۷

نامشخص

اصلاحیه مصوبه های شماره 93227/ت43115ه مورخ 1388/05/06 و 128 مورخ 1386/11/12

شماره: 102024/ت47068ه تاریخ: 1390/05/17 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1390/03/01 بنا به پیشنهاد مشترک وزارت امور اقتصادی و دارایی و بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران تصویب نمود: 1- ردیف های (11) و (12) جدول تصویب نامه شماره 93227/ت43115ه مورخ 1388/05/06 حذف می شوند. 2- ردیف های (17) و (18) جدول مصوبه شماره 128 مورخ 12/11/1386 ستاد مرکزی توزیع سهام عدالت حذف می شوند. 3- شصت درصد (60%) سهام باقی مانده شرکت پالایش نفت تهران (پس از کسر سهام ترجیحی) و پنجاه و پنج درصد (55%) سهام شرکت بیمه دانا (پس از کسر سهام ترجیحی) و ده درصد (10%) سهام شرکت پالایش نفت اصفهان بابت طرح توزیع سهام عدالت واگذار می گردد. محمدرضا رحیمی معاون اول رئیس جمهور

۴۶۹۲۲-۱۰۰۷۴۳تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۰/۰۵/۱۶

معتبر

مخالفت با طرح اصلاح تبصره 2 ماده 39 قانون مالیات بر ارزش افزوده

مخالفت با طرح اصلاح تبصره ۲ ماده ۳۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده طرح "اصلاح تبصره (۲) ماده (۳۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده- مصوب ۱۳۸۷-" در جلسه مورخ ۰۹/۰۵/۱۳۹۰…

۵۴-۸۸۲۹۱آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۵/۱۵

نامشخص

موضوع آیین نامه تمرکز وجوه درآمد و سپرده موضوع ماده (43) قانون محاسبات عمومی کشور

شماره:54/88291 تاریخ:15/5/1390 پیوست:ندارد سازمان امور اقتصادی و دارایی استان ذیحسابی و اداره کل امور مالی ذیحسابی بر اساس پیشنهاد مورخ 7/4/1390 معاونت نظارت مالی و خزانه داری کل کشور ، پیرو بخشنامه شماره 25881 مورخ 26/8/1366این وزارت با موضوع آیین نامه تمرکز وجوه درآمد و سپرده موضوع ماده (43) قانون محاسبات عمومی کشور و اصلاحات بعدی آن مصوب 1366 ، اصلاحیه مواد ( 3 ) ، ( 8 ) و ( 9 ) آیین نامه اجرایی یاد شده به شرح ذیل برای اجراء و رعایت احکام آن ایلاغ می گردد . ماده (3 ) اصلاحی –حسابهای بانکی موضوع این آیین نامه می بایستی به شکل متمرکز ( بر خط ) افتتاح شوند و حسابهای موجود که قبلا در سیستم سنتی افتتاح گردیده اند مسدود شده و جایگزین آنها حساب متمرکز (ONLINE ) افتتاح و موجودی آنها به حسابهای جدید انتقال یابد ;بانکهای ذیربط در صورت درخواست خزانه یا خزانه معین استان ، مدارک و صورت حسابهای بانکی ذیربط را در دونسخه تهیه می نماید که در مورد حسابهای تمرکز وجوه نسخه اضافی را برای وزارتخانه یا موسسه و یا شرکت دولتی ذیربط و در مورد حسابهای رابط حسب مورد به خزانه و یا خزانه معین استان ارسال خواهند داشت. ماده (8) اصلاحی – ذیحسابیها بر اساس اعلامیه بستانکار بانک مبادرت به صدور قبض سپرده که مطابق نمونه فرم 87 توسط اداره کل اموال دولتی و اوراق بهادار «معاونت نظارت مالی و خزانه داری کل کشور » چاپ شده ، بر طبق رهنمود های حسابداری ابلاغی از سوی اداره کل هماهنگی و تلفبق حسابها و روش های حسابداری در دفاتر ذیحسابی اعمال حساب می نمایند . ماده ( 9 ) اصلاحی – ذیحسابیها بایستی حداکثر ظرف مدت یک هفته پس از پایان هر ماه صورت ریز سپرده های منتقل شده به حساب تمرکز وجوه سپرده خزانه نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و یا بانک های ملی شعبه مرکزی در استان را ضمن فرمی که نمونه آن توسط اداره کل خزانه تهیه خواهد شد به صورت فهرست یا فایل اطلاعاتی به خزانه یا خزانه معین استان ارسال و تاییدیه سپرده دریافت نماید . سید شمس الدین حسینی

۹۸۵۱۶-۴۶۷۴۲تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۰/۰۵/۱۳

نامشخص

هزینه های انجام شده توسط شرکت ملی نفت ایران از سال 1387 و بعد از آن در اجرای قوانین

شماره :98516/ت 46742ه تاریخ : 1390/05/13 پیوست : وزارت نفت – وزارت امور اقتصاد و دارایی هیئت وزیران در جلسه مورخ 1390/04/19 بنا به پیشنهاد وزارت نفت و به استناد ماده (147) قانون مالیاتهای – مصوب 1366- تصویب نمود: الف- هزینه های انجام شده توسط شرکت ملی نفت ایران از سال 1387 و بعد از آن در اجرای قوانین بابت امور زیر ، بعنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می گردد: 1- کمک های پرداختی بابت تعویض تاکسی های فرسوده. 2- کمک های پرداختی به کارخانه های خودروساز بابت دوگانه سوز نمودن وسائط نقلیه. 3- وجوه پرداختی به شرکت ملی گاز ایران بابت گازرسانی به روستاها. 4- کمک های پرداختی برای ایجاد یا تجهیزجایگاه های CNG به اشخاص خصوصی و تعاونی ها. ب- تاریخ اجرای تصمیم نامه شماره 257612/ 44248 مورخ 1388/12/23 از 1387/01/01می باشد. محمد رضا رحیمی معاون اول رئیس جمهور

۲۰۰-۱۱۵۴۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۵/۱۲

نامشخص

تمدید مهلت مندرج در جزء ( 2 ) بند « ج » دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 1390/03/02 موضوع خود اظهاری در اجرای مقررات ماده (158 )

شماره : 11544/200 تاریخ : 12/5/1390 پیوست : دارد پیرو بخشنامه شماره 8948/200/ص مورخ 1390/04/15 موضوع دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 1390/03/02 موضوع خود اظهاری در اجرای مقررات ماده (158) قانون مالیات های مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند های (الف) و (ب) ماده (95) قانون مالیات های مستقیم ،با عنایت به درخواست های مکرر اتحادیه های مربوطه و به منظور ایجاد تسهیلات برای مودیان مذکور، مهلت موضوع جزء (2)بند(ج) دستور العمل یاد شده در رابطه با ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره های مالیاتی گذشته صرفا برای پذیرش خوداظهاری عملکرد سال 1389 مودیان مزبور تا تاریخ 1390/06/31 تمدید می گردد. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۱۲۱۰بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۵/۱۰

نامشخص

ابلاغ جدول ضرائب تشخیص درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1389

شماره :11210/200 تاریخ : 10/5/90 پیوست : دارد بخشنامه مخاطبان امور مالیاتی استان تهران اداره کل امور مالیاتی .... موضوع ابلاغ جدول ضرائب تشخیص درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1389 در اجرای بند(ب) ماده 154 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، به پیوست یک عدد لوح فشرده(CD) مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1389 حوزه تهران مصوب کمیسیون بند (الف) ماده مذکور به انضمام فهرست اصلاحات و تغییرات ضرائب مالیاتی عملکرد سال 1389 نسبت به عملکرد سال 1388 با رعایت موارد ذیل به منظور تشکیل کمیسیونهای بند ب ماده 154 قانون در مرکز استان و ادارات امور مالیاتی شهرستانهای تابعه ارسال می گردد. 1- با توجه به اینکه حداکثر تعدیلات لازم در مجموعه ضرایب مالیاتی عملکرد سال 1389 متناسب با اوضاع و احوال اقتصادی سال مذکور توسط کمیسیون بند الف ماده 154 اعمال شده است، انتظار می رود مصوبات کمیسیون بند ب ماده 154 قانون واجد حداقل تغییرات پیشنهادی در مجموعه مذکور باشد. 2- نظر به اینکه به جهت مشابهت های ساختاری فعالیتهای اشخاص حقیقی و حقوقی از حیث نرخ سودآوری فعالیتها،ضرایب مالیاتی اشخاص حقیقی و حقوقی در جدول ضرایب مالیاتی عملکرد مزبور یکسان می باشد، مقتضی است کمیسیونهای بند ب ماده 154 قانون پیشنهادات خود را در قالب ساختار مذکور مصوب نمایند. 3- ضمن تأکید بر لزوم دقت نظر کامل ادارات امور مالیاتی در استخراج و اعمال دقیق ضریب مالیاتی فعالیتها از مجموعه مذکور، ادارات کل امور مالیاتی مکلفند فهرست مواردی که در اجرای مقررات تبصره 3 ماده 154 قانون تعیین ضریب مالیاتی آنها به هیأت حل اختلاف مالیاتی احاله می گردد را هر سه ماه یکبار به دفتر پژوهش و بهبود فرآیندها ارسال نمایند. 4- با توجه به موارد فوق مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی با رعایت مفاد بند(ب) و تبصره های 1و2 و4 ماده فوق الاشاره نسبت به تشکیل کمیسیون مربوط در مرکز استان و ادارات امور مالیاتی شهرستانهای تابعه اقدام نمایند وضمن انجام بررسی های کارشناسی وتوجه به اوضاع و احوال اقتصادی خاص حوزه جغرافیایی درصورت اقتضاء تغییرات لازم را دراقلام آن با ذکر دلایل مستند و کافی به عمل آورده و صورتجلسات مربوطه و اصلاحات پیشنهادی را صرفا مطابق فرمهای پیوست (شماره یک و دو) تنظیم و از طریق اداره کل حداکثر تا 20/6/1390 به دفتر پژوهش و بهبود فرآیندها ارسال نمایند،تا اقدامات قانونی بعدی به عمل آید. ضمنا نظر به تشابه ساختاری فعالیتهای اقتصادی در حوزه های جغرافیایی همجوار، ضروری است ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند تا تغییرات پیشنهادی لازم در اقلام ضرایب مالیاتی به نحوی صورت پذیرد که واجد بیشترین هماهنگی میان تصمیمات کمیسیون های شهرستانهای تابعه استان باشد. مزید اطلاع مجموعه جدول ضرایب مالیاتی عملکرد 1389 در دست چاپ می باشد که به محض چاپ به تعداد لازم ارسال خواهد گردید. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور پیوست های مربوطه در ضمیمه موجود می باشد .

۲۰۰-۱۰۸۸۱بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۵/۰۸

نامشخص

رعایت بند "الف" ماده (44) قانون برنامه پنجم توسعه (معافیت فرزندان شهدا)

شماره: 10881/200/ص تاریخ: 1390/05/08 پیوست: دارد سلام علیکم احتراما،‌ براساس نامه شماره 1530/820/400 مورخ 1390/04/22 معاون محترم رئیس جمهور (تصویر پیوست)‌درخصوص عدم رعایت بند "الف" ماده (44) قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران توسط برخی واحدهای زیرمجموعه سازمان متبوع درخصوص معافیتها و تسهیلات که برای فرزندان معزز شهداء توسط قانونگذار در نظر گرفته شده است. همانگونه که اطلاع دارند احکام قانون برنامه توسعه پنجم از اول سال جاری عملیاتی و تمامی دستگاههای اجرایی مکلف به رعایت قوانین مقررات مربوطه می باشند. شایان ذکر است بند "الف" ماده (44) قانون موصوف از صراحت و شفافیت لازم برخوردار می باشد. (به استثناء تسهلات خودرو، حق پرستاری و کاهش ساعات اداری) لذا خواهشمند است دستور فرمائید کلیه واحدهای زیرمجموعه برابر مقررات مفاد بند "الف" ماده (44) را رعایت نمایند و در صورت کسر مالیات حقوق و مزایای مستمر و غیرمستمر با رعایت قوانین و مقررات موضوع نسبت به تهاتر یا استرداد مالیات پرداختی اقدام نمایند تا انشاا... حقی از این عزیزان که ولی نعمت ما هستند، تضییع نشود. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور ایثارگران ماده 44- دولت به منظور استمرار، توسعه و ترویج فرهنگ ایثار و شهادت، در جهت حفظ کرامت ایثارگران یا اولویت عرضه منابع مالی، فرصتها، امکانات و تسهیلات و امتیازات به ایثارگران، پدر، مادر، همسر و فرزندان شهداء و همچنین جانبازان، آزادگان و افراد تحت تکفل آنان، اقدامات زیر را انجام می دهد: الف- فرزندان شهداء از کلیه امتیازات و مزایای مقرر در قوانین مختلف برای شخص جانباز پنجاه درصد (50%)‌ و بالاتر به استثناء تسهیلات خودرو و حق پرستاری و کاهش ساعت کاری برخوردارند. امتیازات ناشی از این بند شامل وابستگان فرزند شهید نمی شود. ب- تأمین صد در صد (100%)‌ هزینه درمانی ایثارگران شاغل و افراد تحت تکفل آنان بر عهده دستگاه اجرایی مربوطه و هزینه درمانی ایثارگران غیرشاغل و افارد تحت تکفل آنان بر عهده بنیاد شهید و امور ایثارگران است. ج- کلیه دستگاههای اجرایی موظفند بیست درصد (20%)‌ اعتبارات فرهنگی خود را در چهارچوب موافقتنامه مبادله شده با معاونت، صرف ترویج فرهنگ ایثار و شهادت نمایند. د- به منظور کاهش هزینه های مهندسی ساخت مسکن برای خانواده های شهداء و ایثارگران، بنیاد شهید و امور ایثارگران مجاز است با رعای قانون نظام مهندسی و مقررات ملی ساختمان. شماره: 1530/820/400 تاریخ: 1390/04/22 جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور با سلام پیرو نامه شماره 579/820/53011 مورخ 1390/03/06 درخصوص معافیت فرزندان معزز شاهد از پرداخت مالیات بر درآمد ناشی از حقوق، موضوع بند (الف) ماده (44) قانون برنامه پنجم توسعه، با توجه به گزارشات واصله در ارتباط با اجرای معافیت مالیاتی برای فرزندان شاهد، متأسفانه در اجرای قانون مزبور سازمان امور مالیاتی استانها با دستگاههای اجرایی و بنیاد استانها همکاری لازم را ندارند. لذا مستدعی است دستور فرمائید نسبت به اجرای مصوبه مورد نظر امر به اقدام و از نتیجه به عمل آمده این بنیاد را مطلع فرمایند. مسعود زریبافان معاون رئیس جمهور

۲۰۰-۱۰۶۶۳دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۵/۰۳

منسوخ شده

تشکیل ستاد هماهنگی و همکاری فی ما بین سازمان امور مالیاتی کشور و شهرداریها در راستای امور اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده

شماره : 200/10663 تاریخ: 1390/05/03 دستور العمل مخاطبین روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران مدیران کل محترم امورمالیاتی استان ها مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران مدیران کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ موضوع تشکیل ستاد هماهنگی و همکاری فیما بین سازمان امور مالیاتی کشور و شهرداریها در راستای امور اجرایی قانون مالیات بر ارزش افزوده در راستای در خواست شهرداران محترم کلان شهر ها به منظور همکاری مشترک بین شهرداریها و ادارات کل امور مالیاتی جهت اجرای صحیح قانون مالیات بر ارزش افزوده و تشکیل ستاد هماهنگی امور اجرایی در ستاد مرکزی و مراکز استانها ، دستور العمل تشکیل ستاد مذکور و شرح وظایف مربوطه جهت بهره برداری و اجرا ابلاغ می گردد. مقتضی است ادارت کل مالیاتی نتایج جلسات را به معاونت مالیات بر ارزش افزوده اعلام نمایند. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور 1- تشکیل ستاد مرکزی هماهنگی امور اجرایی مالیات بر ارزش افزوده با مسئولیت رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور (رئیس ستاد) شهردار تهران، نمایندگان وزارت کشور ، نماینده شورای عالی استان ها ، مدیر دبیر خانه کلان شهر ها و یک نفر از شهرداران کشور به انتخاب سازمان شهرداری ها و دهیاری ها . شرح وظایف ستاد مذکور عبارتند از : الف) همفکری و تبادل نظر در خصوص اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده ; ب) بررسی موانع و محدودیت های اجرایی و تلاش جهت رفع آن ; ج) برررسی چگونگی استفاده از امکانات و ظرفیت های دستگاه های عضو ستاد در زمینه اطلاع رسانی و فرهنگ سازی این نظام مالیاتی ; د) بررسی چگونگی استفاده از امکانات و ظرفیت های دستگاه های عضو ستاد در زمینه کمک به سازمان امور مالیاتی به منظور شناسایی،رسیدگی،مطالبه و وصول مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده از مودیان مشمول اجرای قانون ; ه) بررسی پیشنهادات ستاد های استانی و اتخاذ تصمیم در خصوص تبصره 1:جلسات ستاد با حضور رئیس ستاد و شهردار تهران و حداقل دو عضو دیگر رسمیت خواهد یافت. تبصره 2:جلسات ستاد حداقل سه ماه یکبار و در صورت ضرورت موضوع به صورت فوق العاده تشکل خواهد شد. 2- تشکیل ستاد استانی با مسئولیت مدیر کل امور مالیاتی استان ( رئیس ستاد ) شهردار مرکز استان و مدیران کل دفاتر شهری و روستایی استانداری و در صورت طرح مسائل خاص شهری ، شهردار شهر مربوطه . شرح وظایف ستاد مذکور عبارت است از : الف) تبادل نظر و همفکری و همکاری در خصوص وصول مالیات و عوارض موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده ب)استفاده از ظرفیت ها و امکانات شهرداری ها(تأمین نیروی انسانی ، ساختمان،وسیله نقلیه و ... ) به منظور کمک به ادارات کل امور مالیاتی استانی در شناسایی،رسیدگی ،مطالبه و وصول مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده ; د) همکاری در راستای اجرای تبصره « 7» ماده « 17» و واریز عوارض شهرداری ها موضوع مواد « 38» و«39» قانون مالیات بر ارزش افزوده ; ه)مبادله اطلاعات به منظور شناسایی مودیان مشمول این نظام مالیاتی در راستای ماده «31 » قانون مالیات بر ارزش افزوده و همکاری در ارائه اطلاعات به شهرداری ها در چارچوب ماده « 175 » قانون برنامه پنجساله پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران . تبصره 1:جلسات ستاد با حضور مدیر کل امور مالیاتی استان و شهردار مرکز استان و حداقل یک عضو دیگر رسمیت خواهد یافت . تبصره 2:جلسات ستاد استانی هر یک ماه یک بار و در صورت ضرورت موضوع به صورت فوق العاده تشکیل خواهد شد . تبصره 3: تصمیمات ستاد استانی برای شهرداری و ادارات کل امور مالیاتی استان در صورت عدم مغایر با قانون مالیات بر ارزش افزوده قابل اجراء خواهد بود . 3- پیگیری وصول و واریز عوارض فرآورده های نفتی موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده با توجه به قانون هدفمند کردن یارانه ها و قانون بودجه سال 1390 به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور از طریق خزانه داری کل کشور . 4- برگزاری نشست مشترک برای مشمولیت سازمان ها و شرکت های وابسته به شهرداری در نظام مالیات بر ارزش افزوده . 5- ارائه گزارش مدیران ممنوع الخروج سازمانهای وابسته به شهرداری جهت صدور دستور بررسی و رفع موانع حقوقی موضوع قانون مالیاتهای مستقیم . 6- برگزاری جلسه در خصوص مالیات های مستقیم توسط سازمانهای وابسته به شهرداری . توجه: دستورالعمل فوق به موجب بخشنامه شماره 200/9206/ص مورخ 1401/05/04 رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور ملغی اعلام شد.

۲۰۰-۱۰۱۷۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۲۹

نامشخص

اصلاحیه جزء ( 1 ) بند الف دستور العمل خود اظهاری در اجرای ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند های ( الف و ب ) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم

شماره: 10170/200/ص تاریخ: 1390/04/29 پیوست: دارد مخاطبین / ذینفعان: امور مالیاتی شهر و استان تهران/ ادارات کل امور مالیاتی موضوع: اصلاحیه جزء ( 1 ) بند الف دستور العمل خود اظهاری در اجرای ماده 158 ق.م.م برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند های ( الف و ب ) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم پیرو جزء ( 1 ) بند ( الف ) دستور العمل شماره 5117/200 مورخ 1390/03/02 در خصوص خود اظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل امور صنفی در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم ، با توجه به اینکه تاریخ 1390/04/31 مصادف با روز جمعه می باشد ، لذا با عنایت به تبصره ( 1 ) ماده 177 ق.م.م چنانچه هر یک از مودیان مشمول دستور العمل ، با رعایت شرایط تعیین شده و سایر مقررات ، در تاریخ 1390/05/01 نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایند ، مشمول خود اظهاری خواهند بود . علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۱۰۱۰۶آیین نامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۲۸

معتبر

اصلاحیه ماده ۶۲ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۸ قانون مالیات های مستقیم

( برو به نسخه با اخرین اصلاحات ) عبارت « ... ۳۲ قانون وصول برخی از درآمدهای دولت مصوب ۱۳۷۳» مندرج در ماده ۶۲ - اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۸ « قانون …

۲۰۰-۹۸۹۲دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۲۷

نامشخص

دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکردسال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان دراجرای ماده 158 جهت مشمولین بند (ب ) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم

شماره : 9892/200/س تاریخ : 1390/04/27 بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م ، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی ، استفاده بهینه از منابع ، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است . بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خود اظهاری قرار می گیرد: الف. شرایط خوداظهاری: 1-شرط استفاده اعضاء از این دستورالعمل، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه می باشد . 2- تسلیم فهرست اطلاعات مربوط به فعالیت های مهندسی به تفکیک نوع فعالیت و متراژ کارکرد هریک از آن ها برای هر مورد کار به همراه اظهارنامه که به تایید مراجع ذیربط رسیده باشد. 3- اظهارنامه مالیاتی اعضایی که میزان مالیات آن ها با توجه به متراژ کارکرد بابت فعالیت های مهندسی، با رعایت ضرایب جدول زیر و بر اساس هر متر کارکرد حداقل به میزان مالیات تعیین شده برای هر متر به شرح زیر ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهدبود. نوع فعالیت نظارت ساختمان طراحی ساختمان محاسبات ساختمان تأسیسات مکانیک تأسیسات برق طراحی مهندسان شهرساز طراحی نظارت طراحی نظارت ضریب متراژ 100% 45% 45% 20% 20% 15% 15% 15% متراژ فعالیت تا 3000 متر مربع از 3000 تا 4000 مترمربع نسبت به مازاد 3000 متر از 4000 تا 5000 مترمربع نسبت به مازاد 4000 متر از 5000 تا 7000 مترمربع نسبت به مازاد 5000 متر مازاد 7000 مترمربع مالیات هر متر مربع معاف 1800 ریال 2300 ریال 2900 ریال 3500 ریال 4- درج کد ملی و کد پستی ده رقمی محل فعالیت، در اظهارنامه تسلیمی الزامی می باشد. 5- چنانچه هریک از اعضاءسازمان نظام مهندسی دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م درآن بخش استفاده نموده باشد،دراین صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل،بدون درنظرگرفتن معافیت مقرر،پس از محاسبه ازدرآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می گردد. در اجرای این بند، مالیات تا سقف متراژ معافیت براساس نرخ 1800 ریال طبق جدول محاسبه شود. 6-به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م. در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مودیانی که بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند، حداقل 30% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط می گردد.برای سایر مودیان حداقل 40% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط می گردد. تبصره. مودیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء ، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند. 7- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 ق.م.م. از مالیات محاسبه شده بشرح فوق کسر می گردد . ب. نمونه انتخابی: 8-در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به میزان 12% (دوازده درصد) آن با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین می گردد مشروط بر اینکه در دو سال گذشته بعنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد . 9- اظهارنامه هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می گردند . 11- اعضایی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (8) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی ( قبل از کسرمعافیت ) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م. خواهند بود . ج. سایر شرایط: 12- این دستورالعمل با در نظر گرفتن تعرفه حق الزحمه خدمات مهندسی رشته های معماری ، عمران ، مکانیک و برق مصوب سال 1389 تنظیم گردیده است، بنابراین چنانچه اسناد و مدارک مثبته ای بدست آید که هر یک از اعضاء تعرفه مذکور را رعایت ننموده باشند(حق الزحمه ای بیش از مبلغ تعرفه دریافت نموده باشد ) مالیات مابه التفاوت نسبت به تعرفه یاد شده، مطابق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم، قابل مطالبه و وصول خواهد بود. 13-هرگاه اسناد و مدارک مثبته ای برای هریک از اعضاء تحصیل گردد که حاکی از بیش از 4% (چهار درصد) اختلاف متراژ ابرازی مودی با متراژ مندرج در اسناد و مدارک به دست آمده باشد و یا حاکی از درآمد یا فعالیتهای مرتبط دیگری باشد که مدارک آن توسط عضو ارائه نگردیده است ، پرونده آن عضو با نظر و تائید اداره کل مربوطه از خوداظهاری خارج و وفق قانون مورد رسیدگی قرار می گیرد . 14- عدم پرداخت اقساط درسررسید مقرر مانع ازصدوربرگ قطعی برای اعضایی که درچارچوب خوداظهاری ، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تاپایان زمان مقرردر خوداظهاری ، مشمول جریمه مقرر درماده 190 ق.م.م. ازتاریخ سررسید بوده که غیرقابل بخشودگی خواهد بود. 15-در صورتی که مسئولیت نظارت ساختمان یا محاسبه به موجب پروانه صادره به عهده دو یا چند نفر محول شود، در این صورت متراژ بین افراد فوق تسهیم می گردد . 16- در صورتی که پس از صدور پروانه ساختمان ، پروانه دیگری جهت افزایش بنا صادر شود، در صورت ابراز متراژ پروانه اولیه در فرم پیوست اظهارنامه بشرح بند (2) به منظور اجتناب از محاسبه مضاعف مالیات ، صرفا افزایش بنا بابت پروانه ثانوی ملاک محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. همچنین هرگاه مهندسی پس از پرداخت مالیات براساس متراژ مندرج در برگه های طراحی و نظارت، به استناد مدارک مثبته اثبات نماید که امر طراحی و نظارت را انجام نداده است و این امر مورد تائید مرجع صدور برگه های طراحی و نظارت نیز واقع گردد، در آن صورت مالیات دریافت شده با رعایت مفاده ماده 242 ق.م.م مسترد خواهد شد . 17- چنانچه هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفتر درآمد و هزینه اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۸۶۲۶۴-۴۶۰۷۶تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۰/۰۴/۲۷

نامشخص

آیین نامه اجرایی قانون اصلاح ماده ( 19 ) قانون نوسازی و عمران شهری

شماره: 86264/ت/46076 ه تاریخ: 1390/04/27 وزارت کشور – وزارت راه و شهر سازی هیئت وزیران در جلسه مورخ 1390/04/12 بنا به پیشنهاد شماره 24/3/1/178105 مورخ 1389/11/17 وزارت کشور و به استناد قانون اصلاح ماده ( 19) قانون نوسازی و عمران شهری -مصوب 1388 - آیین نامه اجرایی قانون یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود : آیین نامه اجرایی قانون اصلاح ماده ( 19 ) قانون نوسازی و عمران شهری ماده 1 - تعاریف : اصطلاحات مندرج در این آیین نامه در معانی مشروح زیر به کار می روند : الف:طرحهای مصوب شهری (طرحهای جامع و تفضیلی): طرحهای موضوع بند های (2) (3) و (4) ماده (1) قانون تغییر نام وزارت آبادانی و مسکن به وزارت مسکن و شهر سازی و تعیین وظایف آن (با اصلاحات بعدی)- مصوب 1353- ب- مالک ملک مجاور : اشخاص حقیقی یا حقوقی که ملک مجاور معبر عمومی متروک در مالکیت آنها باشد و مطابق ماده (22) قانون ثبت اسناد و املاک - مصوب 1310- دارای سند مالکیت رسمی یا رأی قطعی دادگاه مبنی بر احراز مالکیت وی بر ملک باشد . ج- معابر عمومی : اراضی کوچه های عمومی ،میدانها پیاده روها و خیبانها و به طور کلی گذر های عمومی واقع در محدوده و حریم شهر که مورد استفاده عموم قرار می گیرد و یا در اجرای ماده (101) قانون شهرداری به تملک شهرداری درآمده است . د- معبر متروک : وضعیتی که زمین پس از اجرای طرحهای مصوب شهری (جامع و تفضیلی) ،قابلیت استفاده به عنوان معبر عمومی را نداشته باشد . ماده 2- متروک شدن معابر عمومی فقط پس از اجرای طرحهای مصوب شهری (جامع و تفضیلی) با تشخیص شهرداری و تایید وزارت راه و شهر سازی قابل احراز می باشد . ماده 3- در صورتیکه معبر متروک با رعایت ضوابط شهر سازی قابلیت صدور پروانه ساختمانی به نحو مستقل را نداشته باشد ، شهرداری می تواند معبر مذکور را جهت الحاق آن به ملک یا املاک مجاور به ترتیب زیر واگذار نماید . الف- چنانچه معبر متروک در مجاورت املاک متعدد و یا مالکین متعدد واقع شده و برابر ضوابط شهرسازی ، کل آن برای هر یک از املاک مجاور قابل استفاده باشد با انجام تشریفات مزایده بین مالکین املاک ، معبر مذکور به فروش می رسد . ب- در سایر موارد ، معبر متروک به قیمت کارشناسی روز کاربری ملک الحاقی به معبر متروک و با رعایت قوانین و مقررات مربوط ف جزئا یا کلا قابل واگذاری به مالک یا مالکین ملک یا املاک مجاور می باشد . تبصره 1- بهای کارشناسی روز معبر متروک ، از طریق ارجاع به کارشناس رسمی دادگستری منتخب شهرداری تعیین شده و هزینه های کارشناسی توسط شهرداری پرداخت می گردد . تبصره 2- در صورتیکه معبر متروک با رعایت ضوابط شهرسازی قابلیت صدور پروانه ساختمانی به نحو مستقل را داشته باشد،شهرداری می تواند عرصه معبر مذکور را با رعایت قوانین و مقررات مربوط از طریق مزایده عمومی به فروش رساند . ماده4- دعوت از مالک با مالکین ملک یا املاک مجاور معبر متروک جهت ارایه پیشنهاد واگذاری یا انجام مزایده بین ایشان بنا به تشخیص شهرداری از هر طریقی که مفید ابلاغ به کلیه ذی نفعان باشد به عمل خواهد آمد . ماده 5- نحو برگزاری مزایده و تشریفات آن مورد رسیدگی به پیشنهادات، تشخیص برنده و سایر موارد، تابع مقررات مندرج در آیین نامه مالی شهرداریها و در مورد شهر تهران مطابق آیین نامه معاملات شرداری تهران است . ماده 6- پس از الحاق هر بخش از معبر متروک به ملک یا املاک مجاور ، کاربری ملک مذکور با رعایت طرحهای مصوب شهری (جامع و تفضیلی) به بخش الحاقی تسری می یابد . ماده 7- انتقال هر بخش از معبر متروک به خریدار آن از طریق تنظیم قرارداد فروش که به امضای خریدار و شهردار یا نمایندگان قانونی آنها می رسد به عمل می آید . ماده 8- پس از پرداخت کامل بهای معب واگذار شده توسط خریدار شهرداری موظف است مراتب واگذاری معبر متروک را به همراه مشخصات کامل و یک نسخه نقشه 2000/1 معبر واگذار شده جهت اصلاح سند خریدار و الحاق معبر خریداری شده به ملک مجاور آن به اداره ثبت اسناد و املاک محل اعلام نماید . ماده 9- وزارت کشور مسئول نظارت بر حسن اجرای این آیین نامه می باشد . محمد رضا رحیمی معاون اول رییس جمهور

۲۳۰-۱۰۰۱۸دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۲۷

نامشخص

دستور العمل خود اظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای انجمن صنفی تولید کنندگان کفش ماشینی ( مشمولین بند های الف و ب ماده 95 ) در اجرای ماده 158 ق.م.م

شماره : 10018/230/ص تاریخ : 27/4/1390 پیوست : دارد دستور العمل مخاطبین امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع دستور العمل خود اظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای انجمن صنفی تولید کنندگان کفش ماشینی (مشمولین بند های الف و ب ماده 95)در اجرای ماده 158 ق.م.م احتراما،در اجرای ماده158 قانون مالیاتهای مستقیم،به پیوست دستور العمل خود اظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای انجمن صنفی تولید کنندگان کفش ماشینی(مشمولین بند های الف و ب ماده 95)برای اجراء ارسال می گردد . حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم دستورالعمل خوداظهاری دراجرای مقررات ماده 158 ق.م.م. برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 تولید کنندگان کفش ماشینی مشمولین بندهای ( الف و ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم بنا به اختیار حاصل از ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم ، و با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی ، استفاده بهینه از منابع و توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بند های الف و ب ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هریک از مودیان (تولید کنندگان کفش ماشینی مشمولین بندهای(الف و ب) که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم ادارات امور مالیاتی مربوط شده باشد، مشمول طرح خود اظهاری قرار می گیرد : الف) شرایط خود اظهاری : 1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در موعد مقرر قانونی با تکمیل ترازنامه و حساب سود و زیان یا حساب درآمد و هزینه حسب مورد. 2- درج کد ملی و کد پستی محل فعالیت در فرم اظهارنامه مالیاتی توسط مودیان الزامی می باشد. 3-در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مودیانی که بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند، حداقل 30% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1390 تقسیط می گردد. برای سایر مودیان، حداقل 40% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 6 قسط مساوی ماهانه تا پایان دی ماه 1390 تقسیط خواهد شد. تبصره. مودیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء ، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند. 4- تولید کنندگان کفش ماشینی مشمول نظام مالیات بر ارزش افزوده، چنانچه حداکثر تا تاریخ 15/5/90 نسبت به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه، در نظام مالیات بر ارزش افزوده اقدام ننمایند، مشمول خوداظهاری نبوده و پرونده آنان توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. ب) نمونه انتخابی و سایر شرایط 1- در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم، اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1389 آنها حداقل با میزان پانزده (15%) درصد رشد نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 و با رعایت بند های 1 ، 2 و 3 قسمت ( الف) فوق و در مهلت مقرر قانونی تسلیم شده باشد، مشمول خوداظهاری بوده و بدون رسیدگی مورد قبول واقع و دوازده درصد (12%) از آنها با در نظر گرفتن میزان مالیات ابرازی ، سوابق مالیاتی و نوع فعالیت، توسط اداره کل امور مالیاتی بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرارخواهد گرفت، مشروط بر اینکه در دو سال اخیر بعنوان نمونه انتخاب و رسیدگی نشده باشد. 2- عدم پرداخت اقساط در سررسید مقرر، مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانی که در چارچوب خوداظهاری اظهارنامه تسلیم نموده و به عنوان نمونه انتخاب نشده اند، نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تا پایان زمان مقرر در این دستورالعمل، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م. از تاریخ سررسید (انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه) خواهند بود . 3- برای مودیانی که پرونده مالیات عملکرد سال 1388 آنان تا زمان تسلیم اظهارنامه قطعی نشده است، آخرین مالیات قطعی شده با 22% افزایش سالانه مبنای محاسبه حداقل رشد مالیات قرار می گیرد .(مشروط بر اینکه پس از آخرین عملکرد قطعی شده ، بعنوان نمونه رسیدگی نشده باشد) . 4- مودیانی که اظهارنامه آنها بعنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی (قبل از کسر معافیت ) با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد، مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 5- در اجرای مقررات ماده 227 قانون مالیاتهای مستقیم ، پس از قبولی اظهارنامه، چنانچه طبق اسناد و مدارک ثابت شود مودی فعالیتهایی داشته که درآمد آنها را کتمان نموده است، در این صورت مالیات مابه التفاوت برابر مقررات مطالبه و وصول خواهد شد . 6- مودیانی که مطابق شرایط این دستورالعمل نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام ننمایند، مشمول طرح خوداظهاری نبوده و پرونده مالیاتی آن ها برابر مقررات توسط ادارات امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. 7-انجمن صنفی تولید کنندگان کفش ماشینی ، اطلاع رسانی لازم را برای نگهداری دفاتر روزنامه و کل، یا دفتر درآمد و هزینه، حسب مورد برای اعضای خود را به عمل خواهدآورد. چنانچه هریک از اعضای کانون، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفاتر فوق اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت. محل امضاء نمایندگان سازمان امور مالیاتی کشور علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم محل امضاء نمایندگان انجمن صنفی تولید کنندگان کفش ماشینی ابوالفضل فراهانی رییس هیئت مدیره محمد ایرانی عضو هیئت مدیره حسین صادق زاده عضو هیئت مدیره وخزانه دار

۲۰۰-۹۶۵۸بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۲۲

نامشخص

معاملات اوراق بهاردار ثبت شده در سازمان بورس و اوراق بهادار

شماره:9658/200 تاریخ:22/04/1390 پیوست:دارد بخشنامه مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی استان... موضوع معاملات اوراق بهاردار ثبت شده در سازمان بورس و اوراق بهادار در اجرای بند الف ماده 99 قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران(1394- 1390) مصوب 15/10/1389 که از ابتدای سال 1390 لازم الاجرا می باشد کلیه اشخاصی که تاکنون نسبت به انتشار اوراق بهادار اقدام کرده اند حداکثر ظرف شش ماه پس از ابلاغ قانون مورد اشاره مکلفند نسبت به ثبت آن نزد سازمان بورس و اوراق بهادار اقدام نمایند. عدم ثبت،تخلف محسوب می شود و لیکن مانع از اجرای تکالیف قانونی برای ناشر اوراق بهادارد نخواهد بود. همچنین در اجرای بند ب ماده قانونی فوق الذکر معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان بورس، فقط در بورسها و بازارهای خارج از بورس دارای مجوز و با رعایت مقررات معاملاتی هر یک از آنها حسب مورد امکان پذیر بوده و معامله اوراق بهادار مذکور بدون رعایت ترتیبات فوق فاقد اعتبار می باشد لذا ضمن رعایت تبصره 2 ماده 143 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم به منظور قابل قبول بودن هزینه های مربوط به سود و کارمزد پرداختی یا تخصیصی اوراق بهادار ضروریست: مأموران مالیاتی در رسیدگی به پرونده های مالیاتی کلیه اشخاص حقوقی که اقدام به انتشار اوراق بهادار نموده اند، نسبت به ثبت شدن معاملات اوراق بهادار در سازمان بورس و اوراق بهادار حسب مورد از بورس یا فرابورس، استعلام لازم را به عمل آورده و در راستای اجرایی شدن مواد قانونی فوق الذکر اطمینان حاصل نمایند. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره:141075/121 تاریخ:08/03/1390 پیوست: جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور سلام علیکم، احتراما، پیرو نامه شماره 132939/121 مورخ 11/12/1389 این سازمان، در خصوص انتشار اوراق بهادار و ثبت آن نزد سازمان بورس و اوراق بهادار و همچنین معاملات اوراق مذکور در سازمان فقط در بورس ها و بازارهای خارج از بورس دارای مجوز امکانپذیر می باشد،خواهشمند است دستور فرمایید در ارسال پاسخ تسریع گردد. علی صالح آبادی شماره:132939/121 تاریخ:11/12/1389 پیوست: جناب آقای دکتر عسکری رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور با سالم و احترام، همانگونه که مستحضر هستید قانون برنامه پنجم توسعه جمهوری اسلامی ایران(1394-1390) مصوب 15/10/1389 از ابتدای سال 1390 لازم الاجرا می باشد. نظر به این که; طبق بند «الف» ماده 99 قانون مذکور حداکثر ظرف شش ماه پس از ابلاغ آن( کلیه اشخاصی که تاکنون نسبت به انتشار اوراق بهادار اقداک کرده اند(از جمله تمامی شرکتهای سهامی عام) مکلف به ثبت آن نزد سازمان بورس و اوراق بهادار خواهند بود) و طبق بند «ب» ماده مزبور( معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان فقط در بورس ها و بازارهای خارج از بورس دارای مجوز و با رعایت مقررات معاملاتی هر یک از آنها امکان پذیر بوده و معاوله اوراق بهادار مذکور بدون رعایت ترتیبات فوق، فاقد اعتبار تلقی می گردد و نیز نظر به اینکه در ماده 7 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدیدمصوب 1388 ناظر بر اصلاح ماده 143 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366، واریز مالیات نقل و انتقال اوراق بهادار به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور توسط کارگزاران بورس ها و بازارهای خارج از بورس صورت می پذیرد.) خواهشمند است ترتیبی اتخاذ فرمایید تا نسبت به معاملات اوراق بهادار ثبت شده در سازمان بورس و اوراق بهادار، حسب مورد از بورس یا فرابورس استعلام لازم به عمل آمده و در راستای اجرایی شدن بند «ب» ماده 99 قانون فوق الذکر، به معاملات خارج از ترتیبات مقرر در مقررات معاملاتی هر یک از آنها ترتیب اثر داده نشود. پیشاپیش از همکاری شما صمیمانه تشکر و قدردانی می گردد. علی صالح آباذی

۲۰۰-۹۵۶۲بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۲۱

نامشخص

تعیین مدت اعتبار احکام نمایندگان بندهای 2 و3 ماده 244 ق.م.م

شماره:9562/200 تاریخ:21/04/1390 پیوست:دارد بخشنامه مخاطبان / ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی موضوع تعیین مدت اعتبار احکام نمایندگان بند های 2 و 3 ماده 244 ق.م.م بنا به اختیارات حاصل از ماده 219 و تبصره 2 ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم ( اصلاحیه 27/11/1380 ) در راستای حصول اطمینان از حسن جریان امور هیات های اختلاف مالیاتی و رسمیت جلسات ، پیرو تفویض اختیار انتصاب اعضاء موضوع بند 2 و 3 ماده 244 همان قانون که قبلا انجام پذیرفته است ، به منظور نظام مند نمودن انتصابات موصوف مقرر می دارد ، من بعد احکام مربوط با اعتبار دو سال صادر شود . بدیهی است در صورت صلاحدید ، استفاده مجدد از خدمات اعضاء مزبور ، با صدور حکم جدید امکان پذیر خواهد بود . ضمنا فرصت تمدید یا لغو احکام قبلی که بیش از دو سال از صدور آن می گذرد ، یک ماه از تاریخ ابلاغ این بخشنامه تعیین می گردد . علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره: 28518 تاریخ: 85/7/18 پیوست: جناب آقای علیرضا علیائی رئیس امور مالیاتی شهر تهران پیرو حکم انتصاب شماره 35688 مورخ 1/7/85 به سمت رئیس امور مالیاتی شهر تهران و در راستای تسریع و عدم تمرکز در امور موارد ذیل در امور مالیاتی ، اداری به شما تفویض می گردد تا نسبت به انجام آن و با مسئولیت خود اقدام نمایید . بدیهی است در صورت مقتضی می توانید بخشی از امور مالیاتی ، را به مدیران ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران و امور اداری را به معاون پشتیبانی تفویض نمایید . امور مالیاتی : با توجه به شرح وظایف مصوب مربوط به امور مالیاتی شهر تهران بدینوسیله اختیارات قانونی موضوع مواد 191 ، 167 ، 40 و تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم ، بخشودگی جرایم مالیاتی اشخاص حقیقی برای هر سال عملکرد و اشخاص حقوقی برای هر سال عملکرد با رعایت تبصره 2 ماده 190 و تبصره 192 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به عملکرد سال 1381 و بعد ، بخشودگی جرایم مالیاتی در مورد پرونده های مالیات بر ارث ، نسبت به مالیات سهم الارث هر یک از وراث ، جرایم مالیاتی تکلیفی قابل مطالبه از اشخاص حقیقی و حقوقی ( به استثنای اشخاص مشمول تبصره یک ماده 199 قانون مالیاتهای مستقیم ) کلا به حیطه وصول درآید ، اختیار انتصاب نمایندگان بند 3 ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم در شهر تهران . امور اداری با توجه به ماده 12 آیین نامه اجرایی طرح طبقه بندی مشاغل نسبت به تشکیل کمیته طرح طبقه بندی مشاغلبه ریاست جنابعالی و عضویت معاون پشتیبانی و رییس اداره امور اداری اقدام و ضمن محول نمودن وظایف کمیته مذکور به جنابعالی و اعضای آن نسبت به انجام امور ذیل اقدام مقتضی بعمل آورند . - صدور احکام تعیین حقوق و افزایش سنواتی کلیه کارکنان ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران - صدور احکام افزایش یا کاهش فوق العاده ها - بررسی و صدور ارتقاء گروه عادی و امتیازی کارکنان پس از طرح در کمیته طبقه بندی مشاغل باستثناء گروه 12 جهت دارندگان مدرک تحصیلی فوق دیپلم گروه 14 دارندگان مدرک تحصیلی لیسانس ، گروه 15 دارندگان مدرک تحصیلی فوق لیسانس و گروه 16 جهت دارندگان گروه تحصیلی دکترا . - بر قراری فوق العاده شغل مشمولین طرح مدیران پس از تصویب کمیته . - بررسی و صدور گروهای تشویقی ایثارگران ، مدیران ، گروههای ارفاقی گردان عاشورا و الزهرا بر اساس ضوابط و مقررات موضوعه پس از تصویب کمیته . - اعمال مدرک تحصیلی بالاتر و همچنین احتساب سوابق خدمت قابل قبول دولتی موضوع ماده 14 آیین نامه اجرایی طرح طبقه بندی مشاغل . - تمدید احکام کارکنان پیمانی پس از موافقت سازمان و تأیید هسته گزینش . - کلیه احکام اصلاحی کارگزینی کارکنان ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران - مرخصی بدون حقوق تا 6 ماه وانتصاب پس از پایان مرخصی بدون حقوق صادره . - مرخصی استعلاجی کارکنان حدداکثر تا 4 ماه وپس ازتایید پزشک معتمد. - مرخصی استحقاقی کارکنان حداکثر تا 4 ماه در سال . - انتصاب کارکنان بر اساس طرح طبقه بندی مشاغل و آیین نامه اجرایی ماده 219 ق.م.م و پس از تصویب کمیته و در کلیه سطوح شغلی باستثناء نمایندگان سازمان در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی ، روسای امورمالیاتی و معاون مدیر کل بدهی است انتصاب این قبیل مشاغل پس از پیشنهاد جنابعالی توسط ستاد صورت می پذیرد . - صدور احکام گروههای تضویقی کارکنان برجسته و همچنین فوق العاده شغل کارکنان برجسته پس ارتأیید ادره کل امور اداری و رفاه . - صدور احکام برقراری اولاد و عائله مندی و همچنین احکام مذکور . - صدور احکام تغییر درصد جانبازی با توجه به گواهی صادره از سوی بنیاد شهید و امور ایثارگران . - انتقال و انصاب و ماموریت کارکنان در سطح امور مالیاتی شهر تهران - صدور احکام ماموریت کارکنان شهر تهران حداکثر تا 15 روز به خارج شهر تهران - صدور حکم ماموریت آموزشی جانبازان عزیز و آزادگان سر افراز . لازم به ذکر است صدور ابلاغ بازنشستگی و برقراری حقوق بازنشستتگان و احکام از کار افتادگی و حالت اشتغال جانبازان احکام اولیه استخدام ( رسمی آزمایشی یا پیمانی ) و رسمی قطعی توسط اداره کل امور ادرای و رفاه صورت می پذیرد . علی اکبر عرب مازار شماره :19104 تاریخ : 28/10/1384 پیوست : جناب آقای محمود شکری معاون محترم عملیاتی بدینوسیله اختیار انتصاب نمایندگان موضوع بند ها ( 1 ) الی ( 3 ) ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم در تهران بزرگ و همچنین انتصاب نماینده موضوع بند یک ماده فوق الذکر در سایر استانهای کشور به شما تفویض می گردد تا در چارچوب مقررات به مسئولیت خودتان اقدام فرمایید . دستورات و مکاتباتی که حسب این تفویض اختیار ، ارجاع می نماید برای کلیه ادارت کل امور مالیاتی سراسر کشور مجری بوده و مراج مالیاتی و واحدهای تابعه نیز هماهنگی لازم را در این زمینه معمول خواهند نمود . علی اکبر عرب مازار شماره :1500/1172/235 تاریخ : 14/03/1373 پیوست : اداره کل امور مالیاتی ............................... نظر به اینکه بموجب حکم شماره 235111514165667 مورخ 10/4/83 رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور اختیار انتصاب هر سه عضو هیأتهای حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 244 ق.م.م در تهران بزرگ و اانتصاب نماینده سازمان امور مالیاتی کشور در هیأتهای حل اختلاف مالیاتی سایر استانها به این معاونت تفویض گردیده لذا مقتضی است من بعد پیشنهاد انتصاب نمایندگان موضوع بند 1 ماده فوق الذکر توسط کلیه ادارات کل امور مالیاتی همراه با تکمیل فرم پیوست و معرفی سایر نمایندگان ( در تهران بزرگ ) بمنظور صدور حکم نصب و عضویت در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی و انجام سایر اقدامات لازم به دفتر نظارت بر امور حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات حوزه این معاونت ارسال گردد . محمد علی بیگ پور معاون عملیاتی شماره : 5667/1416/1115/135 تاریخ : 10/4/83 پیوست : جناب آقای بیگ پور معاون محترم عملیاتی بدینوسیله اختیار انتصاب نمایندگان موضوع بند های ( 1 ) الی ( 3 ) ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم در تهران بزرگ و همچنین انتصاب نماینده موضوع بند یک ماده فوق الذکر در سایر استانهای کشور به شما تفویض می گردد تا در چارچوب مقررات به مسئولیت خودتان اقدام فرمائید . دستورات و مکاتباتی که حسب این تفویض اختیار ، ارجاع می نماید . برای کلیه ادارت کل امور مالیاتی سراسر کشور مجری بوده و سایر مراجع مالیاتی و واحد های تابعه نیز هماهنگی لازم را در این زمینه معمول خو.اهند نمود . غلامرضا حیدری کرد زنگنه شماره: 17204/1838/540/235 تاریخ: 08/04/1382 پیوست: سازمان امور مالیاتی کشور اداره کل امور مالیاتی استان اداره کل بنا به اختیارات حاصل از ماده 219 قانون مالیاتهای مستقیم (اصلاحیه 27/11/80) و با توجه به مسئولیت موضوع تبصره 2 ماده ماده 244همان قانون بمنظور حصول اطمینان از حسن جریان امور در ادارات حل اختلاف مالیاتی و تشکیل جلسات رسمی , بدینوسیله مسئولیت مربوط به اداره امور و تشکیل جلسات هیاتهای موصوف بعهده آن اداره کل محول و اختیارات ذیل تفویض می گردد: 1- قبوض درخواست و انتخاب قضات موضوع بند 2 ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم متناسب با هیاتهای متشکله . 2- مکاتبه با مراجع مذکور در بند 3 ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم بمنظور معرفی نمایندگان خود متناسب با هیاتهای متشکله . 3- انتخاب نماینده موضوع بند 3 ماده 244 از بین نمایندگان معرفی شده فوق در مواردیکه مودی انتخاب خود را اعلام ننموده و یا برگ تشخیص مالیاتی ابلاغ قانونی شده باشد. 4- صدور احکام داخلی جهت حضور و شرکت نمایندگان موضوع بند 2 و3 ماده 244 در جلسات هیاتهای حل اختلاف مالیاتی . 5- پرداخت حق الزحمه اعضاء هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بر اساس آئین نامه موضوع تبصره 2 ماده 244 قانون مالیاتهای مستقیم . 6- پیشنهاد و معرفی واجدین شرایط مندرج در ماده 245قانون مستقیم به رئدیس سازمان امور اقتصادی و دارائی استان جهت امضای احکام انتصاب آنان به سمت نماینده سازمان امور مالیاتی کشور در هیاتهای حل اختلاف مالیاتی (اعم از انتصاب با تخصیص پست سازمانی یا حفظ سمت قبلی .) بدیهی است انتصاب نمایندگان مذکور در این بند در ادارات کل تهران بزرگ با هماهنگی دفتر نظارت بر امور حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات , کماکان از طریق این سازمان صورت خواهد پذیرفت . ضمنا متذکر می گردد در صورتیکه قاضی بازنشسته واجد شرایط وجود نداشته باشد مراتب سریعا به دفتر نظارت بر امور حل اختلاف مالیاتی و اجرائیات اعلام تا اقدامات مقتضی صورت گیرد .دفتر مذکورنیز با نظارت مستمر و اخذ گزارشات لازم ضمن سازماندهی هیاتها نسبت به ایجاد هماهنگی در امور هیاتهای حل اختلاف مالیاتی اقدام خواهد نمود. عیسی شهسوار خجسته

۲۰۰-۹۴۴۳دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۲۰

نامشخص

اصلاحیه جدول های 6،5،3 و 7 پیوست دستورالعمل شماره 200/4968مورخ 1390/3/4

شماره:9443/200 تاریخ:20/04/1390 پیوست:دارد پیرو دستورالعمل شماره 4968/200 مورخ 4/3/90 در خصوص تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی جهت عملکرد سال 1389 با نظر اتحادیه های مربوط، به پیوست اصلاحی جدول های شماره 6،5،3 و 7 برای صاحبان انواع مینی بوس و میدی بوس، اتوبوس های بین شهری، کامیون و کامیونت و انواع کمپرسی و تریلی کش ارسال می گردد. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور شماره:4968/200 تاریخ:02/03/1390 پیوست: بنا به اختیار حاصل از تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه سال 1366 و اصلاحیه های بعدی آن، و به منظور ایجاد هماهنگی و وحدت رویه در تعیین درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی، به آن اداره کل اجازه داده می شود تا درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان وسایط نقلیه عمومی موضوع بند(ج) ماده 95 ق.م.م را با رعایت توصیه های این دستورالعمل و با نظر اتحادیه های مربوط تعیین، و مالیات متعلقه را که قطعی خواهد بود وصول نماید. گروه بندی استانها استان های کشور با توجه به امکانات و شاخص های موثر و به لحاظ وضعیت اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و نیز شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می گردند: گروه(1):استان تهران. گروه(2):استان های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز،خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان و مازندران. گروه(3): استان های آذربایجان غربی، کرمان،گلستان،سمنان، زنجان،قم،همدان،مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان. گروه(4): استان های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه،لرستان،خراسان شمالی،کهکیلویه و بویر احمد و اردبیل. گروه(5):استان های سیستان و بلوچستان،خراسان جنوبی، کردستان و ایلام مقررات خاص 1- شهر یا شهرستان های تابعه غیر از مراکز استان ها با در نظر گرفتن شاخص های مذکور به دو طبقه شامل: شهرستان های طبقه (الف) و شهرستان های طبقه(ب)، توسط مدیران کل امور مالیاتی استان ها تقسیم می گردند. 2- ادارات کل امور مالیاتی در توافقات ترتیبی اتخاذ نمایند تا اتحادیه های مربوط، حداکثر تا پایان تیر ماه سال جاری لیست اعضای خود را به ادارات امور مالیاتی ذیربط ارائه نمایند. 3- استان هایی که به لحاظ شرایط آب و هوایی دارای وضعیت خاص از قبیل زمستان های بسیار سرد و طولانی و یخ بندان می باشند،ادارات کل امور مالیاتی مربوط مجاز هستند در مورد ماشین آلات موضوع جداول 9 الی 14 پیوست،متناسب با مدت فعالیت آنان(که کمتر از 9 ماه در سال نباشد) با نظر اتحادیه های ذیربط در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات اعضاء، به نسبت درآمد مشمول مالیات مندرج در جداول مذکور پیوست اقدام نمایند. 4- درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول 1 الی 4 و نیز وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن موضوع جداول 6 الی 8 پیوست، با اعمال ضرایب جدول زیر تعیین می گردد. جدول الگوی درصدهای موضوع تعیین درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان وسایط نقلیه عمومی گروه های استانی، نسبت به ارقام مندرج در حداول پیوست شهرها/ شهرستانها استان گروه(1) استان های گروه(2) استان های گروه(3) استان های گروه(4) استان های گروه(5) گروه بندی استان ها مراکز استان 100% 95% 90% 85% 80% شهرها/ شهرستان های طبقه (الف) 95% 90% 85% 80% 75% شهرها/ شهرستان های طبقه (ب) 90% 85% 80% 75% 70% 5- 1- ادارات کل امور مالیاتی گروه های استانی 2 الی 5 می توانند،درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع تاکسی های شهری و همچنین تاکسی های پایانه شامل:فرودگاه ها، ایستگاه های راه آهن و پایانه های مسافربری(پایانه های مربوط به اتوبوس و مینی بوس) و امثالهم را (بدون توجه به ضرایب جدول الگوی بند 5 ذیل) حسب مورد با هماهنگی و نظر اتحادیه های مربوط بر اساس میزان فعالیت اقتصادی و درآمد واقعی آنان تعیین نمایند. توجه:استان تهران(امور مالیاتی شهر و استان تهران) مطابق جدول 1 پیوست با رعایت ضرایب بند 4 این دستورالعمل اقدام نمایند. 5-2- اتوبوس های برون شهری موضوع جدول 5 و انواع وسایط نقلیه عمومی باری و تریلی کش با ظرفیت بالای 7 تن موضوع جداول 6 الی 8،و کلیه وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول 9 الی 14 پیوست، مشمول ضرایب جدول الگوی فوق نبوده و درآمد مشمول مالیات آنها بر اساس مبالغ تعیین شده در جداول پیوست محاسبه و تعیین گردد. مقررات عمومی 6- مالیات های مکسوره مودیان در اجرای ماده 104 ق.م.م، با احتساب درآمد مشمول مالیات حاصل از قرارداد مربوطه،با رعایت مقررات از مالیات تعیین شده قابل کسر می باشد. 7- در مواردی که مشخص گردد مودی تمام یا قسمتی از سال مالیاتی را ترک کسب نموده و یا به عللی خارج از اختیار آنان( از قبیل:اسقاط وسیله نقلیه و از رده خارج کردن، تصادف وسیله نقلیه،توقیف ، فوت مالک و غیره)، قادر به انجام فعالیت نبوده است و این امر مورد تائید هیات حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات آنها به نسبت به مدت فعالیت محاسبه و مالیات متعلقه وصول گردد. 8- درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی صفر کیلومتری که وسیله خود را در ضمن سال(1389) شماره گذاری و تحویل گرفته اند، به نسبت مدت مانده سال با کسر 30 روز بعد از تاریخ تحویل وسیله نقلیه(بر مبنای تاریخ مندرج در نامه تحویلی آن توسط نمایندگی مربوط) تعیین گردد. 9- در مواردی که وسیله نقلیه عمومی بیش از یک مالک داشته باشد، درآمد مشمول مالیات شرکاء با رعایت مقررات پس از حداکثر دو معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م محاسبه و مالیات متعلق نسبت به سهم هر یک از شرکاء وصول گردد. 10- در مواردی که وسیله نقلیه بیش از یک مالک داشته باشد و مالکین هر کدام ساکن شهرستان های مختلف باشند اداره امور مالیاتی محل استقرار اتحادیه ذیربط، ذیصلاح برای توافق می باشد. 11- درآمد مشمول مالیات صاحبان موسسات حمل و نقل شهری(مشمولین بند الف ماده 95 ق.م.م) و آژانس های کرایه اتومبیل(مشمولین بند ب ماده 95 ق.م.م)، مشمول این دستورالعمل نبوده و توسط واحد مالیاتی ذیربط مورد رسیدگی قرار گیرند. 12- وسایط نقلیه عمومی که به موجب قرارداد اجاره به شرط تملیک به اشخاص حقیقی واگذار می گردد، یا به نحوی از انحاء از بانکها، موسسات اعتباری مجاز غیر بانکی، شرکتهای خودرو سازی، لیزینگ و مشابه آن تسهیلات دریافت می نمایند. از تاریخ انعقاد قرارداد با شخص مذکور همانند مالک رفتار شده، و درآمد مشمول مالیات این دسته از صاحبان وسایط نقلیه، در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته مبنی بر پرداخت اقساط 30% کمتر از درآمد مشمول مالیات جداول پیوست با رعایت،سایر ضوابط تعیین گردد. 13- صاحبان وسایط نقلیه عمومی که اتحادیه مربوط به آنها، در اجرای تبصره 5 ماده 100 ق.م.م با ادارات کل امور مالیاتی ذیربط توافق ننمایند، یا اساسا فاقد اتحادیه باشند،در صورت رعایت شرایط و مقررات مربوط در این دستورالعمل و تسلیم اظهارنامه مالیاتی، مشمول طرح خوداظهاری موضوع ماده 158 ق.م.م قرار می گیرند.در این صورت دو درصد(2%) از مودیان این بند، طبق نظر مدیر کل امور مالیاتی مربوط،(به شرط آنکه مالیات عملکرد سال 86 و 87 و 88 آنان از طریق نمونه انتخابی یا غیره مورد رسیدگی و قطعی نگردد) به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب خواهند شد. 14- طبق مواد 165،137 و 172 ق.م.م هزینه های درمانی، حق بیمه پرداختی،خسارات وارده، وجوه پرداختی و یا کمک های بلاعوض در صورتی که مستند به مدارک از مراجع ذیربط باشد، با رعایت مقررات قانونی از درآمد مشمول مالیات مودی قابل کسر می باشد. 15- درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه سواری پلاک سفید و همچنین سواری های کرایه آژانس ها با موسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا مراجع ذیربط اعم از دولتی، خصوصی، نهادها و شهرداری ها و ...، که عمدتا به حمل و نقل مسافر در سطح شهر اشتغال دارند، برابر جدول مالیات انواع تاکسی ها و در صورتیکه صرفا بین شهری یا فرودگاهی فعالیت می نمایند، با اضافه ده درصد (10%) به درآمد مشمول مالیات آنها نسبت به ردیف مربوط در جدول انواع تاکسی محاسبه و وصول گردد. 16- درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه وانت باز پلاک سفید و همچنین وانت بارهای کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت مراجع ذیربط اعم از دولتی،خصوصی، نهادها و شهرداری ها و ...، که عمدتا به حمل و نقل کالا و غیره در سطح شهر اشتغال دارند، برابر جدول مالیات انواع وانت بار و در صورتیکه صرفا بین شهری یا فرودگاهی فعالیت می نمایند، با اضافه ده درصد (10%) به درآمد مشمول مالیات آنها نسبت به ردیف مربوط در جدول انواع وانت بار محاسبه و وصول گردد. 17- درآمد مشمول مالیات تعیین شده در جداول پیوست، برای یک سال مالی(عملکرد سال 1389) بوده و در صورت انتقال وسیله عمومی در طول سال،مالک/مالکان اعم از فروشنده و خریدار، نسبت به مدتی که آن وسیله نقلیه را در اختیار دارند مودی مالیاتی شناخته شده و مالیات آنها نسبت به مدت و همچنین قدرالسهم حاصل از شراکت،با احتساب معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م طبق مقررات، مطابق جداول مربوط محاسبه و وصول گردد. 18- هر گاه طبق اسنادو مدارک مثبته بدست آمده برای هر یک از مودیان مشمول این دستورالعمل مشخص گردد،درآمد مشمول مالیات حاصل از آن، با درآمد مشمول مالیات مورد توافق یا ابرازی حسب مورد اختلاف داشته باشد،در این صورت با رعایت مقررات، مالیات مابه التفاوت وفق مقررات قابل مطالبه و وصول خواهد بود. 19- اتحادیه های مربوطه مکلف گردند ضمن رعایت ماده 186ق.م.م از ارائه هر گونه خدمات از قبیل صدور یا تمدید پروانه مربوط، کارنامه تاکسیرانی و مجوز تردد و یا سایر تسهیلات، قبل از مطالبه مفاصاحساب مالیاتی خودداری و اعضای خئدرا جهت پرداخت مالیات متعلقه به ادارات امور مالیاتی مربوط راهنمائی نمایند. 20- در صورتی که ظرفیت بار و همچنین نوع و مدل ساخت خودروهای عمومی مانند: انواع کامیون و تریلی،ماشین آلات راهسازی و صنعتی و غیره، در اسناد مربوط مشخص نباشد اداره کل یا اداره امور مالیاتی مربوط با استعلام از مراجع ذی صلاح و با اخذ مستندات لازم،مشخصات وسایط نقلیه و ظرفیتخالص بار خودروی مورد نظر را شناسایی، و طبق جداول پیوست نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات اقدام نمایند. 21- اتحادیه های مربوط، با رعایت شرایط این دستورالعمل می توانند، منحصرا از بین اعضایی که مشمول مالیات می گردند،درآمد مشمول مالیات حداکثر ده درصد (10%) از این عده را با توجه به وضعیت و شرایط خاص، که از درآمد کمتری برخوردار بوده اند، به میزان کمتر از موارد تعیین شده، تعیین نمایند. 22- درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده، مطابق شرایط و مقررات این دستورالعمل قطعی نمی باشد. لذا ادارات کل امور مالیاتی ترتیبی اتخاذ نمایند، تا مالیات متعلقه با رعایت ماده 167 ق.م.م حداکثر تا پایان آبان ماه سال 1390 مورد وصول قرار گیرد. 23- درآمد مشمول مالیات صاحبان سایر وسایط نقلیه عمومی که در جداول پیوست قید نگردیده است، نحوه و چگونگی تعیین آن، با اتحادیه ها و ادارات کل امور مالیاتی ذیربط خواهد بود. 24- صاحبان مشاغل موضوع ماده 81 ق.م.م و همچنین صاحبان کارگاه های تولیدی و فروشگاه ها و نظایر آن، در صورتیکه ماشین آلات و وسایط نقلیه عمومی متعلق به خود را، صرفا برای فعالیت های شغلی مذکور و مربوط به خود بکار می گیرند به شرط ارائه اسناد و مدارک مثبته مورد تایید اتحادیه ذیربط و رییس امور مالیاتی مربوط، کلا مشمول مالیات مشاغل صاحبان وسایط نقلیه عمومی نخواهند بود. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۰-۱۱۷۳۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۱۹

نامشخص

دریافت اظهارنامه ها به صورت الکترونیکی و کاغذی

شماره:11737/230/د تاریخ:19/04/1390 پیوست: دستورالعمل مخاطبین رییس محترم امور مالیاتی شهر تهران رییس محترم امور مالیاتی استان تهران ادارات کل امور مالیاتی استانها موضوع دریافت اظهارنامه ها به صورت الکترونیکی و کاغذی به قرار اطلاع برخی از واحدهای مالیاتی از ارائه اظهارنامه کاغذی به مودیان محترم مالیاتی که قادر به ارسال اظهارنامه الکترونیکی نمی باشند خودداری ورزیده که این امر موجب نارضایتی مودیان موصوف شده است. ضروری است همکاران محترم توجه فرمایند اگرچه سیاست سازمان، دریافت اظهارنامه الکترونیکی با تکیه بر تشویق، آموزش و راهنمایی مودیان می باشد ولی در صورت درخواست آنان،اظهارنامه کاغذی(فقط قابل قرائت توسط ماشین- صورتی رنگ)به مودیان محترم مالیاتی ارائه شود. مدیران کل محترم ادارات امور مالیاتی نظارت کافی معمول فرمایند. حسین وکیلی معاونت مالیاتهای مستقیم

۲۳۰-۹۲۴۸دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۱۸

نامشخص

دستور العمل خود اظهاری اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389

شماره : 9248/230/ص تاریخ : 18/4/1390 پیوست : دارد به پیوست دستور العمل خود اظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام مهندسی ،در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم ، جهت اجرا ارسال می گردد . حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم شماره:9892/200/ص تاریخ:27/04/1390 پیوست: بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م ، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی ، استفاده بهینه از منابع ، توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا در آورده است . بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان که به شرح این دستورالعمل و با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خود اظهاری قرار می گیرد: الف. شرایط خوداظهاری: 1-شرط استفاده اعضاء از این دستورالعمل، تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 با تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه می باشد . 2- تسلیم فهرست اطلاعات مربوط به فعالیت های مهندسی به تفکیک نوع فعالیت و متراژ کارکرد هریک از آن ها برای هر مورد کار به همراه اظهارنامه که به تایید مراجع ذیربط رسیده باشد. 3- اظهارنامه مالیاتی اعضایی که میزان مالیات آن ها با توجه به متراژ کارکرد بابت فعالیت های مهندسی، با رعایت ضرایب جدول زیر و بر اساس هر متر کارکرد حداقل به میزان مالیات تعیین شده برای هر متر به شرح زیر ابراز شده باشد، مشمول خوداظهاری خواهدبود. نوع فعالیت نظارت ساختمان طراحی ساختمان محاسبات ساختمان تأسیسات مکانیک تأسیسات برق طراحی مهندسان شهرساز طراحی نظارت طراحی نظارت ضریب متراژ 100% 45% 45% 20% 20% 15% 15% 15% متراژ فعالیت تا 3000 متر مربع از 3000 تا 4000 مترمربع نسبت به مازاد 3000 متر از 4000 تا 5000 مترمربع نسبت به مازاد 4000 متر از 5000 تا 7000 مترمربع نسبت به مازاد 5000 متر مازاد 7000 مترمربع مالیات هر متر مربع معاف 1800 ریال 2300 ریال 2900 ریال 3500 ریال 4- درج کد ملی و کد پستی ده رقمی محل فعالیت، در اظهارنامه تسلیمی الزامی می باشد. 5- چنانچه هریک از اعضاءسازمان نظام مهندسی دارای شغل دیگری بوده و از معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م درآن بخش استفاده نموده باشد،دراین صورت حداقل مالیات موضوع این دستورالعمل،بدون درنظرگرفتن معافیت مقرر،پس از محاسبه ازدرآمد مشمول مالیات متعلقه تعیین می گردد. در اجرای این بند، مالیات تا سقف متراژ معافیت براساس نرخ 1800 ریال طبق جدول محاسبه شود. 6-به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م. در موارد تقسیط مالیات ابرازی، برای مودیانی که بصورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند، حداقل 30% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط می گردد.برای سایر مودیان حداقل 40% مالیات بصورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط می گردد. تبصره. مودیانی که در اجرای این بند نسبت به تکمیل اظهارنامه الکترونیکی اقدام می نمایند، لازم است پرینت اظهارنامه مذکور را پس از امضاء ، در موعد مقرر قانونی به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند. 7- مالیات مکسوره در اجرای ماده 104 ق.م.م. از مالیات محاسبه شده بشرح فوق کسر می گردد . ب. نمونه انتخابی: 8-در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی از بین اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب خوداظهاری به میزان 12% (دوازده درصد) آن با نظر مدیرکل امور مالیاتی تعیین می گردد مشروط بر اینکه در دو سال گذشته بعنوان نمونه مورد رسیدگی قرار نگرفته باشد . 9-اظهارنامه هائی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند، قطعی تلقی می گردند . 11- اعضایی که اظهارنامه آنها در اجرای بند (8) این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد، در صورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی ( قبل از کسرمعافیت ) بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی طبق اظهارنامه تسلیمی آنان بیش از 15% اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م. خواهند بود . ج. سایر شرایط: 12- این دستورالعمل با در نظر گرفتن تعرفه حق الزحمه خدمات مهندسی رشته های معماری ، عمران ، مکانیک و برق مصوب سال 1389 تنظیم گردیده است، بنابراین چنانچه اسناد و مدارک مثبته ای بدست آید که هر یک از اعضاء تعرفه مذکور را رعایت ننموده باشند(حق الزحمه ای بیش از مبلغ تعرفه دریافت نموده باشد ) مالیات مابه التفاوت نسبت به تعرفه یاد شده، مطابق مقررات قانون مالیاتهای مستقیم، قابل مطالبه و وصول خواهد بود. 13-هرگاه اسناد و مدارک مثبته ای برای هریک از اعضاء تحصیل گردد که حاکی از بیش از 4% (چهار درصد) اختلاف متراژ ابرازی مودی با متراژ مندرج در اسناد و مدارک به دست آمده باشد و یا حاکی از درآمد یا فعالیتهای مرتبط دیگری باشد که مدارک آن توسط عضو ارائه نگردیده است ، پرونده آن عضو با نظر و تائید اداره کل مربوطه از خوداظهاری خارج و وفق قانون مورد رسیدگی قرار می گیرد . 14- عدم پرداخت اقساط درسررسید مقرر مانع ازصدوربرگ قطعی برای اعضایی که درچارچوب خوداظهاری ، اظهارنامه تسلیم نموده اند نخواهد بود و در صورت عدم پرداخت اقساط تاپایان زمان مقرردر خوداظهاری ، مشمول جریمه مقرر درماده 190 ق.م.م. ازتاریخ سررسید بوده که غیرقابل بخشودگی خواهد بود . 15-در صورتی که مسئولیت نظارت ساختمان یا محاسبه به موجب پروانه صادره به عهده دو یا چند نفر محول شود، در این صورت متراژ بین افراد فوق تسهیم می گردد . 16- در صورتی که پس از صدور پروانه ساختمان ، پروانه دیگری جهت افزایش بنا صادر شود، در صورت ابراز متراژ پروانه اولیه در فرم پیوست اظهارنامه بشرح بند (2) به منظور اجتناب از محاسبه مضاعف مالیات ، صرفا افزایش بنا بابت پروانه ثانوی ملاک محاسبه مالیات قرار خواهد گرفت. همچنین هرگاه مهندسی پس از پرداخت مالیات براساس متراژ مندرج در برگه های طراحی و نظارت، به استناد مدارک مثبته اثبات نماید که امر طراحی و نظارت را انجام نداده است و این امر مورد تائید مرجع صدور برگه های طراحی و نظارت نیز واقع گردد، در آن صورت مالیات دریافت شده با رعایت مفاده ماده 242 ق.م.م مسترد خواهد شد . 17- چنانچه هریک از اعضای سازمان نظام مهندسی ساختمان، برای عملکرد سال 1390 نسبت به دریافت و نگهداری دفتر درآمد و هزینه اقدام ننماید، در سال مذکور، امکان برخورداری از شرایط خوداظهاری را نخواهد داشت. 18- سازمان نظام مهندسی ساختمان مکلف است تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستور العمل به عمل آورد . 19- این دستور العمل در چهار نسخه تنظیم شده است که هر کدام حکم واحد دارد . نمایندگان سازمان امور مالیاتی علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور حسین وکیلی معاون مالیاتهای مستقیم نمایندگان سازمان نظام مهندسی سعید غفرانی رئیس سازمان نظام مهندسی منوچهر شیبانی اصل عضو هیأت مدیره و دبیر شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی محمد علی پور شیرازی عضو شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی احمد راهبی عضو شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی احمد آقاخانی مسعود مشاور و عضو شورای مالیاتی سازمان نظام مهندسی محمود مقدم نائب رئیس دوم سازمان نظام مهندسی

۷۹۰۷۸تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۰/۰۴/۱۸

نامشخص

قانون تشکیل دو وزارتخانه تعاون، کار و رفاه اجتماعی و صنعت، معدن و تجارت

شماره: 79078 تاریخ: 1390/04/18 پیوست: دارد نهاد ریاست جمهوری معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رئیس جمهور معاونت توسعه مدیریت و سرمایه انسانی رئیس جمهور قانون تشکیل دو وزارتخانه "تعاون، کار و رفاه اجتماعی" و " صنعت، معدن و تجارت" که در جلسه علنی روز چهارشنبه مورخ هشتم تیر ماه یکهزار و سیصد و نود مجلس شورای اسلامی تصویب و در تاریخ 1390/04/11 به تایید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره 23921/550 مورخ 1390/04/14 مجلس شورای اسلامی واصل گردیده است، به پیوست جهت اجرا ابلاغ می گردد. محمود احمدی نژاد رئیس جمهور

۱۱۷۵۶-۲۰۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۱۶

نامشخص

توافق و تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی- صورتجلسه کارگروه کشوری

شماره: 11756/200 تاریخ: 1389/04/16 پیوست: دارد مخاطبان/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی...... موضوع:توافق و تفاهم خوداظهاری مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی- صورتجلسه کارگروه کشوری پیرو دستورالعمل شماره 4778/200 مورخ 1389/02/25 منضم به دستورالعمل اجرائی موضوع بند 8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 1386/11/17 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی در خصوص تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی توسط اتحادیه های ذیربط، به پیوست صورتجلسه مورخ 1389/04/10 کارگروه کشوری موضوع جزء الف بند یک دستورالعمل مذکور جهت اجراء ابلاغ می گردد مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد با توجه به فرصت اندک باقی مانده ادارات امور مالیاتی به شرح زیر اقدام نماید: 1- در اجرای بند 3 دستورالعمل اجرائی مذکور در صورت عدم تشکیل کارگروه استانی، به فوریت نسبت به تشکیل کارگروه مذکور اقدام و سهم مالیات صاحبان مشاغل قانون نظام صنفی مربوط هر شهر را با توجه به مالیات اعلام شده به کارگروه استانی تعیین و به کارگروه شهری اعلام نمایند. 2- در صورتی که کارگروه شهری تاکنون سهم مالیات هر یک از اتحادیه های صنفی را با توجه به میزان مالیات اعلامی از سوی کارگروه استانی تعیین و به اتحادیه اعلام ننموده است، نسبت به تشکیل جلسه مذکور در اجرای بند 4 دستورالعمل اجرائی فوق الاشاره اقدام و مراتب را به اتحادیه صنفی مربوط اعلام نمائید. 3- اتحادیه های صنفی که در چارچوب دستورالعمل اجرائی نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه خود اقدام نموده اند مکلفند در اجرای قسمت اخیر بند دستورالعمل فهرست درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده را برای مشمولین بندهای الف و ب حداکثر تا تاریخ 1389/04/31 برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م حداکثر تا تاریخ 1389/05/31به اداره امور مالیاتی ذیربط در تهران به تفکیک ادارات کل به امور مالیاتی شهر تهران ارائه نمایند. 4- ادارات امور مالیاتی پس از دریافت فهرست درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه های صنفی ذیربط و پس از تطبیق جمع مالیات تعیین شده(برای مشمولین بندهای الف،ب و ج) و به شرح بند 4 صورتجلسه پیوست اقدام نمایند. 5- در صورتی که جمع کل مالیات تعیین شده توسط اتحادیه صنفی به شرح فهرستهای تسلیمی برای مشمولین بندهای الف،ب و ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با مالیات اعلام شده توسط کارگروه شهری بیش از پانزده درصد اختلاف داشته باشد مراتب انتخاب درصد نمونه و یا عدم شمول توافق و تفاهم خوداظهاری حسب مورد با توجه به بند 4 صورتجلسه پیوست به اتحادیه ذیربط اعلام گردد. 6- پس از دریافت و بررسی و تطبیق فهرست درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه صنفی مراتب طی فرم پیوست در محیط نرم افزاری EXCEL 2003 به صورت راست چین حداکثر تا تاریخ 1389/06/31 به دفتر امور تشخیص مالیاتی ارسال گردد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور فرم میزان مالیات تعیین شده عملکرد سال 1388 اداره کل امور مالیاتی... ردیف اداره امور مالیاتی نام اتحادیه صنفی تعداد اعضای اتحادیه جمع مالیات تعیین شده توسط کارگروه شهری جمع مالیات تعیین شده توسط اتحادیه درصد اختلاف توضیحات بندهای الف و ب ماده 95 مشمولین بند ج ماده 95 جمع صورتجلسه پیرو ابلاغ دستورالعمل اجرائی موضوع بند 8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 17/11/1386 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی در ارتباط با تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی توسط اتحادیه های ذیربط و پیرو درخواست شورای اصناف کشور به منظور برگزاری جلسه کمیته کشوری در جهت رفع مسائل و مشکلات مطرح شده،جلسه کارگروه کشوری موضوع جزء الف یک دستورالعمل مذکور در ساعت 10 صبح روز پنج شنبه مورخ 10/4/1389 با حضور اعضاء در محل سازمان امور مالیاتی کشور تشکیل و تصمیمات زیر اتخاذ گردید. 1- اتحادیه های صنفی مکلفند، با توجه به میزان فعالیت و درآمد واقعی هر یک زا صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه خود،درآمد مشمول مالیات و مالیات واحدهای صنفی مربوط را برای صاحبان مشاغل موضوع بندهای الف و ب ماده 95 تا تاریخ 31/4/1389 و برای مشاغل بند ج ماده 95 تا تاریخ 31/5/89 تعیین و مراتب را ضمن تسلیم فهرست مربوطه تا تاریخ مذکور به اداره امور مالیاتی ذیربط ارسال نمایند. تبصره: در شهر تهران بزرگ فهرست درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه های صنفی به تفکیک ادارات کل امور مالیاتی به رییس امور مالیاتی شهر تهران که خود عضو کارگروه شهر تهران است تحویل و توسط ایشان بررسی و به ادارات کل امور مالیاتی ذیربط تهران ارسال خواهد شد. 2- صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم، در صورت تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات آنان توسط اتحادیه ذیربط تا تاریخ 31/4/89 نسبت به تسلیم اظهارنامه و پرداخت مالیات طبق نظر اتحادیه اقدام نمایند در غیر اینصورت(عدم تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات تا تاریخ مذکور) مودیان ذیربط اظهارنامه خود را با پرداخت 40 درصد مالیات سال قبل(در صورت عدم قطعیت مالیات سال قبل، 50 درصد آخرین مالیات قطعی شده) به طور علی الحساب به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم نمایند.تا پس از تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه توسط اتحادیه ذیربط در چارچوب دستورالعمل اجرائی نسبت به پرداخت مابقی مالیات اقدام گردد. 3- در خصوص مودیان مشمول بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م اتحادیه های صنفی با رعایت دستورالعمل و در زمان تعیین شده نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات اعضای خود اقدام نماید. 4- نمونه انتخابی برای رسیدگی در اجرای بند 10 دستورالعمل اجرائی برای کلیه مشمولین بندهای الف،ب و ج ماده 95 ق.م.م با توجه به درصد اختلاف مالیات تعیین شده توسط اتحادیه ذیربط با مالیات تعیین و ابلاغ شده توسط کارگروه شهری به شرح زیر تعیین خواهد شد. مشروط بر اینکه در دو سال گذشته به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب نشده باشد. ردیف درصد اختلاف درصد نمونه انتخابی برای رسیدگی 1 تا 15% اختلاف بدون انتخاب نمونه 2 بیش از 15% و تا 20% اختلاف 5% انتخاب نمونه 3 بیش از 20% و تا 25% اختلاف 10% انتخاب نمونه 4 بیش از 25% اختلاف مشمول توافق و تفاهم خوداظهاری نمی باشند. 5 - سایر مفاد دستورالعمل اجرائی تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع بند 8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 17/11/1386 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی(ابلاغی شماره 4778/200 مورخ 25/2/1389 سازمان امور مالیاتی کشور به قوت خود باقی است. 6- طرفین تفاهم نامه نسبت به اطلاع رسانی و توجیه همکاران و زیر مجموعه خود در چارچوب این تفاهم نامه اقدام کنند. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور محمد علی ضیغمی معاون توسعه بازرگانی داخلی و وزارت بازرگانی شماره:4778/200 تاریخ:25/02/1389 پیوست: مخاطبین/ ذینفعان امور مالیاتی شهر و استان تهران ادارات کل امور مالیاتی... موضوع دستورالعمل توافق و تفاهم خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی(مشمول قانون نظام صنفی) در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100و ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم و با توجه به بند 8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی با توکل به خداوند قادر متعال و در اجرای مقررات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم و بند8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی به پیوست دستورالعمل اجرایی تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی که در اجرای بند 8 تصویب نامه فوق الاشاره به امضای نمایندگان وزارت بازرگانی، شورای اصناف کشور، مجامع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی و توزیعی و خدماتی تهران و این سازمان رسیده است برای اجرا ابلاغ می گردد. مقتضی است ترتیبی اتخاذ گردد به منظور حسن اجرای دستورالعمل مذکور اقدامات لازم به شرح زیر انجام گیرد. 1- در اجرای بند یک ضمن ارسال یک نسخه از تصویر دستورالعمل مربوط برای هر یک از اعضای کارگروه های شهری و استانی،نسبت به تشکیل کارگروه های مذکور حسب مورد اقدام گردد. 2- در اجرای بند 2، با توجه به میزان مالیات سهم مشاغل از بودجه سال 1389 که به آن اداره کل ابلاغ گردیده است سهم کل مالیات واحدهای صنفی مشمول قانون نظام صنفی را تعیین و به منظور تعیین سهم مالیات هر یک از شهرها در مهلت مقرر به کارگروه استانی اعلام نمائید. 3- ترتیبی اتخاذ گردد تا ادارات امور مالیاتی در استانها به تفکیک هر شهر و در تهران به تفکیک هر اداره کل سوابق مالیاتی(مالیات قطعی شده و در صورت عدم قطعیت مالیات تشخیصی) دو سال اخیر(86 و 87) هر یک از واحدهای صنفی مربوط به هر اتحادیه را با توجه به لیست واحدهای صنفی دریافتی از اتحادیه مربوط و همچنین سوابق مالیاتی و مشخصات واحدهای صنفی خارج از لیست اتحادیه(غیر عضو) را در اجرای بند 7 و تبصره آن به هر یک از اتحادیه های ذیربط اعلام نمایند. لازم به توضیح است ادارات امور مالیاتی بر اساس بخشنامه شماره 1359/200 مورخ 25/1/89 مکلف به تهیه موارد مذکور بوده اند لذا لازم است اطلاعات تهیه شده بر اساس بخشنامه مذکور در اجرای بند 3 فوق مدنظر قرار گیرد. علی عسکری رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور موضوع نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم با هماهنگی اتحادیه های صنفی در اجرای بند 8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 17/11/1386 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و مقررات تبصره 5 ماده 100 و ماده 158 ق.م.م با توکل به خداوند قادر متعال و در اجرای بند8 تصویب نامه شماره 150866/ت38842ک مورخ 17/11/86 کمیسیون اصل 138 قانون اساسی و بنا به اختیار حاصل از تبصره(5) ماده 100 و ماده 158 ق.م.م و به منظور برقراری تعامل و جلب مشارکت و همکاری اتحادیه ها در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی و استفاده بهینه از منابع و با در نظر گرفتن اوضاع و احوال اقتصادی و موقعیت اقلیمی برای تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم جلساتی با حضور نمایندگان وزارت بازرگانی، شورای اصناف کشور،مجامع امور صنفی تهران و سازمان امور مالیاتی کشور در خصوص نحوه تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1388 صاحبان مشاغل مذکور با هماهنگی اتحادیه ها برگزار و مقرر گردید: 1- به منظور برنامه ریزی و هماهنگی و نظارت بر نحوه تخصیص سهم بودجه ای سال 1389 مالیات مشاغل مشمول قانون نظام صنفی تابع شورای اصناف کشور، کارگروه هایی در سه سطح کشوری،استانی و شهری با ترکیب اعضای زیر تشکیل می گردد: الف:کارگروه کشوری 1- رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور 2- معاون توسعه بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی 3- معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور 4- رییس شورای اصناف کشور 5- رییس مرکز امور اصناف وزارت بازرگانی 6- رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی تهران 7- رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهران دبیرخانه کارگروه دفتر امور تشخیص مالیاتی می باشد ب:کارگروه استانی: 1- مدیر کل امور مالیاتی استان 2- رییس سازمان بازرگانی استان 3- رییس مجمع امور صنفی مرکز استان ج:کارگروه شهری: 1- رییس اداره امور مالیاتی شهر 2- رییس اداره بازرگانی شهر 3- رییس مجمع امور صنفی شهر 2- ادارت کل امور مالیاتی با در نظر گرفتن سابقه مالیاتی صاحبان مشاغل مشمول قانون نظام صنفی،سهم مالیات مشاغل مذکور را با توجه به میزان مالیات تعیین و ابلاغ شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور برای منبع مشاغل در بودجه سال 1389 تعیین و حداکثر تا تاریخ 30/2/1389 به کارگروه استانی اعلام می نماید. 3- کارگروه استانی با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل هر شهر و همچنین میزان مالیات اعلام شده از طریق اداره کل امور مالیاتی آن استان، تا 6/3/1389 سهم مالیات هر شهر را تعیین و به کارگروه شهری اعلام می دارد. 4- کارگروه شهری با توجه به میزان فعالیت اقتصادی مشاغل و تعداد مودیان مربوط به اعضا اتحادیه و همچنین میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه استانی، تا 21/3/1389 سهم مالیات هر اتحادیه را تعیین و به اتحادیه ذیربط اعلام می دارد. تکالیف اتحادیه های صنفی 5- اتحادیه های صنفی لیست واحدهای صنفی خود را شامل: نام و نام خانوادگی ، شماره شناسنامه،کدملی،شماره پروانه کسب، نوع فعالیت، خرده فروشی، عمده فروشی(حسب رسته شغلی در پروانه کسب)، تعداد شرکاء و نشانی و کد پستی هر یک به تفکیک هر واحد شغلی و شرکاء مربوطه(در صورت وجود) به شرح جدول پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم افزار اکسل(راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و حداکثر تا تاریخ 25/3/1389 به ادارات امور مالیاتی ذیربط و مجامع امور صنفی ارائه نمایند. تبصره: در صورتی که با توجه به تفاهم سال قبل اتحادیه نسبت به ارائه لیست اعضای خود اقدام نموده باشد چنانچه تاکنون تغییری در لیست آنها بوجود نیامده باشد،اتحادیه می تواند لیست سال قبل را مطابق این بند تکمیل و به اداره امور مالیاتی ارائه نمایند. 6- اتحادیه های صنفی درآمد مشمول مالیات و مالیات هر یک از صاحبان مشاغل مربوط به اتحادیه خود(اعم از عضو و غیر عضو – بر اساس لیست ارائه شده از طرف ادارات امور مالیاتی و همچنین شناسایی شده در اتحادیه ها) را با توجه به میزان مالیات اعلامی توسط کارگروه شهری و درآمد واقعی حاصل از فعالیت شغلی به گونه ای تعیین نمایند که جمع مالیات های در نظر گرفته شده برای واحدهای صنفی مربوط، به میزان مالیات اعلام شده توسط کارگروه شهری باشد و فهرست تکمیل شده که حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات صاحبان مشاغل مربوطه باشد را به شرح فرم پیوست در قالب فایل الکترونیکی تحت نرم افزار اکسل(راست چین) و یا به صورت دستی تهیه و برای مشاغل موضوع بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م. حداکثر تا تاریخ 31/4/1389 و برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م. حداکثر تا تاریخ 31/5/1389 به اداره امور مالیاتی ذیربط تسلیم و مراتب را قبلا به نحوه مقتضی به مودیان مورد نظر اعلام نمایند تا مودیان مذکور بر اساس آن اظهارنامه مالیاتی خود را به اداره امور مالیاتی تسلیم نمایند. تکالیف ادارات امور مالیاتی 7- ادارات امور مالیاتی پس از دریافت لیست مشخصات واحدهای صنفی مربوط به هر اتحادیه در اجرای بند 5 این دستورالعمل،سوابق مالیاتی(مالیات قطعی شده و در صورت عدم قطعیت مالیات تشخیصی) دو سال اخیر (86 و 87) آنها را حداکثر ظرف مدت پانزده روز به اتحادیه ذیربط ارائه خواهند نمود. تبصره: ادارات امور مالیاتی مکلفند فهرست واحدهای صنفی که در فهرست مشخصات اتحادیه مزبور نبوده (واحدهای غیر عضو) اما با توجه به فعالیت و رسته و رشته شغلی جزء اتحادیه مزبور محسوب می گردد را نیز با درج سوابق مالیاتی دو سال اخیر و مشخصات آنها به اتحادیه مربوط ارائه نمایند. سایر مقررات 8- درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت تعیین شده توسط اتحادیه صنفی برای صاحبان مشاغل امور صنفی موضوع بند (ج) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم در اجرای تبصره 5 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم قطعی می باشد. همچنین صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف)و (ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم به استثنای مودیان مذکور در بند 15 این دستورالعمل در صورت تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1388 حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه های امور صنفی مشمول مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم خواهند بود.در غیر این صورت توسط ادرات امور مالیاتی برابر مقررات رسیدگی خواهد شد. 1- 8- عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر توسط هر یک از مودیان موجب محرومیت از معافیت مالیاتی موضوع ماده 101 قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود. 9- اظهارنامه مالیاتی صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم که درآمد مشمول مالیات و مالیات ابرازی آن حداقل به میزان درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه صنفی ارائه شده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند. 10- در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم نمونه انتخابی برای رسیدگی به مشمولین بندهای الف و ب ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم و از بین اظهارنامه های تسلیمی مشمول این دستورالعمل و به میزان 3% توسط اداره امور مالیاتی ذیربط تعیین می گردد(مشروط به اینکه در سه سال اخیر به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشده باشد) 11- در صورت عدم تسلیم فهرست صاحبان مشاغل اتحادیه مربوط حاوی درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده توسط اتحادیه های صنفی تا تاریخ تعیین شده به شرح بند 6 این دستورالعمل به اداره امور مالیاتی و یا عدم تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات کلیه مودیان مورد نظر، مودیان مذکور مشمول این دستورالعمل نخواهند بود، در این صورت سازمان امور مالیاتی برابر مقررات تصمیم مقتضی اتخاذ خواهد نمود. 12- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل با رعایت مقررات ماده 167 قانون مالیاتهای مستقیم برای صاحبان مشاغل موضوع بند ج ماده 95 ق.م.م. چهل درصد مالیات سال قبل به عنوان علی الحساب و برای صاحبان مشاغل بندهای الف و ب ماده 95 ق.م.م. چهل درصد مالیات تعیین شده توسط اتحادیه به صورت نقد در زمان تسلیم اظهارنامه و مابقی حداکثر در 5 قسط مساوی ماهانه از پایان آذرماه 1389 تقسیط گردد. 13- عدم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیان مشمول این دستورالعمل نمی باشد، در صورت عدم پرداخت اقساط در سر رسید(تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه مالیاتی)مشمول جریمه مقرر در ماده 190 قانون مالیاتهای مستقیم می گردند. 14- هر گاه بر اساس اسناد و مدارک بدست آمده مشخص گردد،درآمد مشمول مالیات مشخصه هر یک از مودیان موضوع این دستورالعمل بیش از درآمد مشمول مالیات ابرازی یا تعیین شده توسط اتحادیه باشد مالیات مابه التفاوت وفق مقررات مطالبه خواهد شد. 15- مودیان ردیفهای 1 الی 7 و 12 موضوع بند الف ماده 96 قانون مالیاتهای مستقیم مشمول این دستورالعمل نبوده و پرونده آنها کلا توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار می گیرد. 16- مودیانیکه اظهارنامه آنها در اجرای بند 14 این دستورالعمل به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرد در صورتیکه درآمد مشمول مالیات مشخصه قطعی(قبل از کسر معافیت)با رقم ابرازی آنان،بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد،مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهند بود. 17- پرداخت های انجام شده در سال 1388 هر یک از مودیان، در اجرای مقررات مواد 165,137 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات آنها قابل کسر می باشد. 18- مجامع امور صنفی تمام تلاش و مساعی خود را به منظور جلب مشارکت اعضای خود جهت تسلیم اظهارنامه مالیاتی بکار گیرند همچنین سازمان امور مالیاتی کشور اطلاع رسانی لازم را به عمل خواهد آورد. 19- کارگروه استانی بر عملکرد کارگروههای شهری و کارگروه کشوری بر عملکرد کلیه کارگروهها نظارت داشته و در مورد اختلاف نظر حسب مورد اتخاذ تصمیم می نمایند. 20- این دستورالعمل در پنج نسخه که هر کدام حکم واحد دارد در تاریخ 22/2/1389 تنظیم گردیده است. محل امضاء علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور محمد علی ضیغمی معاون توسعه بازرگانی داخلی وزارت بازرگانی قاسم نوده فراهانی رییس شورای اصناف کشور قاسم نوده فراهانی رییس مجمع امور صنفی توزیعی و خدماتی تهران محمد پورمزرعه رییس مجمع امور صنفی تولیدی و خدمات فنی تهران محمود شکری معاون عملیاتی سازمان امور مالیاتی کشور شماره:150866/ت38842ک تاریخ:17/11/1386 پیوست: وزارت بازرگانی- وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت صنایع و معادن وزارت کار و امور اجتماعی- وزارت رفاه و تأمین اجتماعی- وزارت کشور وزیران عضو کارگروه حل مشکلات اصناف در جلسه مورخ 1/8/1386 به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران و با رعایت تصویب نامه شماره 60787/ت37687ه مورخ 20/4/1386 تصویب نمودند: 1- واحدهای صنفی تولیدی مشمول قانون نظام صنفی در صورتی که دارای مجوز فعالیت از وزارت صنایع و معادن نباشند،از ابتدای سال 1386 با توجه به آیین نامه اجرایی قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا،ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی،موضوع تصویب نامه شماره 67452/ت 28328ه مورخ 28/12/1381،مشمول مالیات و عوارض بند (ه) ماده (3) قانون موسوم به تجمیع عوارض نخواهد بود. 2- پرونده مالیاتی(کالا و خدمات)مورد اختلاف در جریان رسیدگی و مطالبه سالهای قبل از سال 1386 واحدهای تولیدی صنفی مشمول قانون نظام صنفی، با هماهنگی سازمان امور مالیاتی کشور و مجامع امور صنفی در مراجع قانونی مربوط حل و فصل گردد.رفع هر گونه اختلاف بین مودی و شهرداری در مورد عوارض شهرداری ها از طریق کمیسیون موضوع ماده (77) قانون شهرداری صورت خواهد گرفت. 3- نمونه مربوط به فهرست حقوق کارکنان واحدهای صنفی موضوع ماده (86) قانون مالیات های مستقیم از سوی سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری مجامع امور صنفی بازنگری و نمونه ساده و شفاف برای واحدهای صنفی طراحی شود. 4- واحدهای صنفی فهرست کامل حقوق و مزایای تخصیصی یا پرداختی را در اجرای مقررات ماده (86) قانون مالیاتهای مستقیم با رعایت مقررات مربوط در اولین دوره هر سال به اداره مالیاتی تسلیم و در ماههای بعد در صورت تغییر فهرست تغییرات را ارائه نمایند. 5- فهرست ارائه شده به اداره امور مالیاتی مبنای محاسبه مالیات حقوق و مزایای کارکنان از سوی مأموران مالیاتی قرار می گیرد،مگر اینکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد. 6- در صورت عدم ارائه فهرست حقوق در اجرای ماده (86) قانون مالیاتهای مستقیم،فهرست ارائه شده به سازمان تأمین اجتماعی با رعایت مقررات مبنای مطالعه مالیاتی از سوی مأموران مالیاتی قرار می گیرد،مگر اینکه طبق اسناد و مدارک مثبته خلاف آن اثبات گردد. 7- سازمان تأمین اجتماعی در صورت درخواست سازمان امور مالیاتی کشور،هر گونه اطلاعات مربوط را در اختیار سازمان یاد شده قرار دهد. 8- در خصوص مالیات شغلی(عملکرد)واحدهای صنفی،با توجه به اعلام آمادگی اتحادیه های صنفی مبنی بر تعیین مالیات اعضای تحت پوشش خود با رعایت مقررات قانون مالیاتهای مستقیم و موافقت سازمان امور مالیاتی کشور،سازمان امور مالیاتی کشور با همکاری نمایندگان وزارت بازرگانی و شورای اصناف کشور و مجامع امور صنفی تهران دستورالعمل مربوط به نحوه واگذاری و تعیین مالیات صاحبان مشاغل را در چارچوب مقررات تهیه و به شورای اصناف کشور و اتحادیه ها و مجامع امور صنفی کشور اعلام نماید.شورای اصناف کشور،فهرست اتحادیه های صنفی کشور را در یک برنامه زمان بندی سه ساله،به منظور تعیین مالیات اعضای تحت پوشش خود تهیه و تا پایان دی ماه سال جاری به وزارت بازرگانی و سازمان امور مالیاتی کشور ارائه نماید.بر اساس فهرست ارائه شده توسط شورای اصناف، یک سوم اتحادیه های موجود کشور از سال 1386 و یک سوم دیگر از سال 1387 و بقیه اتحادیه ها از سال 1388 مسئولیت تعیین مالیات واحدهای صنفی تحت پوشش خود را با رعایت قوانین و مقررات مربوط عهده دار خواهند بود. تبصره- در رابطه با تعیین مالیات شغلی واحدهای فاقد پروانه کسب و واحدهایی که تحت پوشش اتحادیه های صنفی نمی باشند،سازمان امور مالیاتی کشور راسا اقدام خواهند نمود. 9- نظر به عدم تخصیص تسهیلات اشتغال زایی زود بازده جهت توسعه واحدهای صنفی تولیدی و خدماتی موجود که کمتر از پنج نفر شاغل دارند و با عنایت به اهمیت موضوع اشتغال مولد و پایدار و توسعه و تقویت کالاهای صادراتی صنوف و تنظیم بازار و نگاه اصولی و منطقی در استفاده مطلوب از منابع و تسهیلات ارائه شده در قالب طرحهای کوچک زود بازده کار آفرین، اولویت معرفی واحدهای صنفی جهت استفاده از این تسهیلات، با توجه به زیر ساختها،توسعه صادرات و تقویت خوشه های صادراتی و همچنین طرحهای مربوط به تنظیم بازار داخلی نظیر انبارهای مکانیزه،ذخیره سازی،سیلوها، سورتیلگ و بسته بندی محصولات غذایی و کشاورزی انجام گیرد. 10- به منظور تخصیص تسهیلات اشتغالزایی زوده بازده به واحدهای صنفی تولیدی و خدماتی که تعداد شاغلان آنها کمتر از پنج نفر باشد،شورای اصناف کشور پس از مطالعه و بررسی دقیق رسته های صنفی موجود در استانها، فهرست عناوین آن دسته از رسته های شغلی را که از نظر تعداد در استان اشباع نبوده و توسعه آن ضروری است، مشخص و به منظور اعلام به کارگروه اشتغال و سرمایه گذاری استانها به معاونت توسعه بازرگانی داخلی اعلام نماید. این تصویب نامه در تاریخ 17/11/1386 به تأیید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است. پرویز داودی معاون اول رییس جمهور

۷۸۹۵۷-۴۶۸۱۴تصویب‌نامه و تصمیم‌نامه‌ها۱۳۹۰/۰۴/۱۵

نامشخص

آیین نامه اجرایی بند (105) قانون بودجه سال 1390 کل کشور

شماره: 78957/ت46814ه تاریخ: 1390/04/15 پیوست: دارد وزارت دادگستری- معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران هیئت وزیران در جلسه مورخ 1390/03/29 بنا به پیشنهاد شماره 11529/01/90 مورخ 1390/03/16 وزارت دادگستری و ستاد مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند و به استناد بند (105) قانون بودجه سال 1390 کل کشور، آیین نامه اجرایی بند یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود: آیین نامه اجرایی بند (105) قانون بودجه سال 1390 کل کشور ماده1- در این آیین نامه، اصلاحات زیر در معانی مشروح مربوط به کار می روند: الف:مددجو: مشمولان بند (105) قانون بودجه سال 1390 کل کشور تبصره- محکومان مذکور در این ماده که محکوم له، علیه آنان درخواست اجرای حکم از جمله اجرای ماده (2) قانون نحوه اجرای محکومیت های مالی- مصوب 1377- را نموده است و همچنین محکومانی که با رضایت ذی نفع یا با وثیقه به طور موقت آزاد شده اند، مددجو تلقی می شوند. ب- ستاد دیه: ستادهای مردمی رسیدگی به امور دیه و کمک به زندانیان نیازمند که در مراکز استانها مستقر می باشند. ماده2- به منظور کمک به مددجویان و پرداخت دیه اولیای دم و مصدومان و سایر خسارتهای مربوط و در راستای کاهش آمار زندانیان، طبق ضوابط مندرج در این آیین نامه و از محل وجوه قرض الحسنه بانکها، وام پرداخت خواهد شد. ماده3- تشخیص استحقاق و واجد شرایط بودن مددجو با وزارت دادگستری یا ستاد دیه به نمایندگی از طرف این وزارت است. ماده4- اعطای وام به صورت قرض الحسنه می باشد که پس از درخواست مددجو یا نماینده قانونی وی و تأیید وزارت دادگستری یا ستاد دیه از طرف این وزارت، از طریق اجرای احکام داگستری و توسط بانک عامل مستقیما به محکوم له یا اولیای دم یا قائم مقام قانونی آنها پرداخت خواهد شد. تبصره1- سهم صغیر از وام اختصاص یافته به ولی قهری یا قیم قانونی یا قائم مقام قانونی وی و در صورت فقدان افراد ذکر شده به دادستان یا اداره سرپرستی حوزه قضایی مربوط پرداخت خواهد شد. تبصره 2- به منظور حسن استفاده از وام مذکور، ستادهای دیه تلاش خواهند کرد تا تمایل محکوم له را برای گذشت و موافقت با تخفیف مبلغی از دیه جلب نمایند. تبصره3- چنانچه افراد خیر تمایل به اخذ وام برای آزادی زندانیان نیازمند بدهکار واجد شرایط موضوع این آیین نامه دارند، می توانند پس از احراز شرایط نسبت به اخذ معرفی نامه و مراجعه به بانک مربوط برای دریافت وام اقدام نمایند. وام اعطایی صرفا برای آزادی شخص معین و پرداخت به بزه دیده یا اولیای دم مشخص با رعایت مفاد این ماده به مصرف خواهد رسید. ماده5- حداکثر وام اعطایی به مددجویان محکوم به پرداخت دیه در جرایم غیر عمد، به میزان دیه کامل مرد مسلمان در ماه حرام بوده و بازپرداخت وام و مبلغ اقساط و تعداد آن، مطابق جدول پیوست که تأیید شده به مهر پیوست تصویب نامه هیئت وزیران است، خواهد بود. تبصره- در مواردی که محکوم علیه مکلف به پرداخت دیه چند نفر و یا بیش از یک دیه کامل می باشد، سقف وام پرداختی به میزان دیه مورد حکم با حفظ مدت بازپرداخت وام قابل افزایش است. ماده6- حداکثر وام اعطایی به مددجویان بدهکار در محکومیت های مالی غیر کلاهبرداری به میزان یک سوم حداکثر وام پرداختی به مشمولان ماده (5) و بازپرداخت اقساط آن، مطابق جدول موضوع ماده یاد شده خواهد بود. ماده7- وزیر دادگستری مجاز است در موارد خاص و ضروری از جهت تعداد اقساط و مبلغ بازپرداخت وام دریافتی محکومانی که قادر به پرداخت اقساط وام خود نمی باشند، با پیشنهاد مدیر عامل ستاد دیه و یا به تشخیص خود، تصمیم گیری نماید. ماده8- جمع کارمزد متعلقه به نسبت به تعداد اقساط ماهانه اضافه می گردد. ماده 9- سررسید پرداخت اولین قسط، حداکثر سه ماه پس از آزادی مددجو از زندان است. ماده10- توزیع اعتبارات پیش بینی شده در بند (105) قانون بودجه سال 1390 کل کشور به تفکیک هر استان بر اساس تعداد مددجویان آن استان به پیشنهاد ستاد دیه مرکز و تأیید وزارت دادگستری خواهد بود. تبصره- ستادهای دیه موظفند هر سه ماه یک بار گزارش عملکرد خود را که بر مبنای گزارش بانکهای عامل تنظیم گردیده است، در اجرای این آیین نامه، از طریق ستاد دیه مرکز به دادگستری اعلام کنند.گزارش مذکور پس ار ارزیابی لازم به معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور اعلام خواهد شد. ماده11- کارمزد تسهیلات اعطایی به مددجویان، معادل حداقل کارمزد متعارف در نظام بانکی برای تسهیلات قرض الحسنه است. ماده12- بانکهای عامل، تسهیلات لازم را جهت انجام بیمه عمر مددجویان به کار می گیرند. ماده13- بازپرداخت منابع بانکی موضوع این آیین نامه با لحاظ ضوابط قانونی از سوی معاونت برنامه ریزی و نظارت راهبردی رییس جمهور تضمین می گردد. ماده14- بانکهای عامل موظفند پس از معرفی مددجویان، نسبت به پرداخت وام مذکور مطابق مقررات اقدام کنند. محمد رضا رحیمی معاون اول رییس جمهور

۲۰۰-۸۹۴۸دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۱۵

نامشخص

تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 02/03/1390

شماره: 8948/200/ص تاریخ: 1390/04/15 پیوست: دارد مخاطبین: روسای محترم امور مالیاتی شهر و استان تهران/ مدیران کل محترم امور مالیاتی استان ها/ مدیران کل محترم مالیات بر ارزش افزوده شهر و استان تهران/ مدیر کل محترم امور مالیاتی مودیان بزرگ موضوع: تمدید مهلت مندرج در جزء (2) بند (ج) دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 1390/03/02 پیرو دستورالعمل شماره 5117/200 مورخ 1390/03/02موضوع خوداظهاری در اجرای مقررات ماده «158» قانون مالیاتهای مستقیم برای درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع بندهای (الف) و (ب) ماده «95» قانون مالیاتهای مستقیم، با عنایت به درخواست اتحادیه های مربوط و به منظور ایجاد تسهیلات برای مودیان مذکور،مهلت موضوع جزء (2) بند (ج) دستورالعمل یاد شده در رابطه با ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره های مالیاتی گذشته صرفا برای پذیرش خوداظهاری عملکرد سال 1389 مودیان مزبور تا تاریخ1390/05/15تمدید می گردد. مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی در خصوص اطلاع از وضعیت ثبت نام و تسلیم اظهارنامه مالیاتی مودیان مذکور،موضوع را از ادارات امور مالیاتی ارزش افزوده مودیان یاد شده بر اساس فرم پیوست استعلام نمایند. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۳۰-۱۱۱۲۷دستورالعمل مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۱۴

نامشخص

دستورالعمل خوداظهاری اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سال 1389

شماره:11127/230/د تاریخ:14/04/1390 پیوست:دارد به پیوست دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای مقررات ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم جهت اجرا ارسال می گردد. حسین وکیلی معاونت مالیاتهای مستقیم دستورالعمل خوداظهاری درآمد مشمول مایلات و مالیات عملکرد سال 1389 اعضای سازمان نظام پزشکی کشور در اجرای ماده 158 قانون مالیاتهای مستقیم بنا به اختیار حاصل از ماده 158 ق.م.م، با عنایت به آگهی منتشره در نیمه اول سال 1389 و در جهت اجرای مطلوبتر عدالت مالیاتی، استفاده بهینه از منابع،توسعه و ترویج فرهنگ خوداظهاری، سازمان امور مالیاتی کشور طرح خوداظهاری درآمد مشول مالیات و مالیات عملکرد سال 1389 صاحبان مشاغل موضوع ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم را به مرحله اجرا درآورده است. بنابراین اظهارنامه های تسلیمی هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی به شرح جدول ذیل که با رعایت مقررات و شرایط زیر تسلیم شده باشد مشمول طرح خوداظهاری قرار می گیرد: الف- شرایط خوداظهاری 1- تسلیم اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1389 در مهلت مقرر قانونی و تکمیل فرم حساب درآمد و هزینه مندرج در اظهارنامه. 1- 1- اظهارنامه هایی که مالیات ابرازی عملکرد سال 1389 نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 از حداقل افزایش به شرح جدول زیر کمتر نباشد با رعایت سایر شرایط این دستورالعمل مشمول خوداظهاری می باشد: ردیف نوع تخصص حداقل درصد افزایش نسبت به مالیات قطعی عملکرد سال 1388 تهران بزرگ مشهد،شیراز، تبریز، کرج، اصفهان و اهواز مراکز سایر استانها شهرهای با بیش از 20هزار نفر جمعیت شهرهای کمتر از 20 هزار نفر جمعیت و سایر نقاط کشور 1 پزشکان عمومی،متخصص داخلی و اطفال که با بیمه خدمات درمانی و تامین اجتماعی قرارداد دارند،پزشکان عمومی،دندان پزشک عمومی، متخصص عفونی،ماما، بینایی سنجی،شنوایی شناس، کاردرمانگر،گفتار درمانگر 12 10 8 6 معادل مالیات قطعی 88 2 متخصص طب اورژانس، متخصص طب کار،متخصص پزشکی قانونی، مشاور تغذیه و رژیم درمانی ، روانپزشک، دندانپزشک کودکان و متخصص بیماری های دهان و دندان 14 12 10 8 معادل مالیات قطعی 88 3 اورولوژیست، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، فوق تخصص اورولوژی،فوق تخصصهای اطفال،متخصصین داخلی و اطفال که با بیمه قرارداد ندارند، متخصص رادیو تراپی، داروخانه، آزمایشگاه، پزشکی هسته ای، متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه 16 14 12 10 معادل مالیات قطعی 88 4 جراح عمومی،ارولوگ،جراح زنان، جراح توراکس،متخصص پوست،فوق تخصص ریه،فوق تخصص گوارش،فوق تخصص غده،فوق تخصص روماتولوژی،فوق تخصص خون،رادیولوژی،فیزیوتراپی، کایروپراکتورها و جراح اطفال متخصص پروتزهای دندان،متخصص ترمیم و زیبایی دندان 18 16 14 12 معادل مالیات قطعی 88 5 جراح پلاستیک و زیبایی، متخصص قلب و عروق،جراح چشم پزشک،متخصص جراحی گوش و حلق و بینی، جراح قلب،جراح عروق،جراح ارتوپد،جراح اعصاب، جراح دهان و فک و صورت،جراح لثه، ارتودنتیست و متخصص درمان ریشه دندان 23 20 18 13 8 2- درج کدملی و کدپستی در فرم اظهارنامه الزامی است. ب- سایر شرایط: 1- مودیانی که پرونده مالیاتی عملکرد سال 1388 آنان رسیدگی نشده است،مالیات قطعی شده عملکرد سال 1387 آنان با 25 درصد افزایش،مبنای محاسبه برای مالیات خوداظهاری قرار می گیرد. مشروط بر اینکه پرونده عملکرد سال 1388 به عنوان نمونه رسیدگی نشده باشد. 2- صاحبان مشاغل پزشکی مذکور در دستورالعمل(به استثنای مشمولین بند 7 این دستورالعمل) که در عملکرد سال 1388 فعالیت کامل داشته و در آن سال مشمول پرداخت مالیات نشده اند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1389 خود را به میزان معافیت موضوع ماده 101 ق.م.م سال 1389 ابراز نمایند مشمول خوداظهاری خواهند بود. 3- پرونده مالیاتی اعضائی که سال 1389 اولین سال فعالیت آنها می باشد مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی رسیدگی خواهد شد. 4- هر گاه مالیات قطعی شده عملکرد سنوات 1387 و 1388 اعضای سازمان نظام پزشکی و مشاغل پزشکی که مبنای محاسبه افزایش های مورد نظر قرار می گیرد بر اساس فعالیت آنها و به دلایلی برای قسمتی از سال مذکور بوده باشد ابتدا، مالیات قطعی شده با رعایت مقررات با فرض فعالیت برای یک سال تمام محاسبه و سپس درصد افزایش مورد نظر اعمال گردد. 5- چنانچه مالیات قطعی شده عملکرد سالی که مبنای محاسبه افزایش مورد نظر قرار می گیرد با رعایت مواد 165،137 و 172 قانون مالیاتهای مستقیم تعیین گردیده باشد ابتداء می بایست مالیات متعلقه بدون در نظر گرفتن مفاد مواد مذکور، برای آن سال تعیین و سپس درصد افزایش مورد نظر برای محاسبه مالیات خوداظهاری برای عملکرد سال 1389 تعیین گردد همچنین پرداختهای انجام شده در سال 1389 در اجرای مواد مذکور با رعایت مقررات از درآمد مشمول مالیات عملکرد 1389 آنها قابل کسر می باشد. 6- پزشکان 75 سال به بالا هیچگونه افزایشی نسبت به سال قبل نخواهد داشت. 7- چنانچه مالیات ابرازی به همراه اظهارنامه تسلیمی عملکرد سال 1389 هر یک از اعضای سازمان نظام پزشکی با محاسبه افزایش مورد نظر در بند 1-1 این دستورالعمل از حداقل به شرح جدول زیر کمتر باشد(به استثنای مشمولین بند 6 فوق) مودیان مذکور مشمول خوداظهاری نبوده و توسط اداره امور مالیاتی مورد رسیدگی قرار خواهد گرفت. نوع تخصص حداقل مالیات ابرازی 1389 تهران بزرگ شهرهای کرج،تبریز، مشهد،شیراز، اصفهان و اهواز مراکز استانها شهرهای با بیش از بیست هزار نفر جمعیت 1 جراحان قلب 35,000,000 35,000,000 28,000,000 23,000,000 2 جراح پلاستیک وترمیمی 27,500,000 27,500,000 22,000,000 17,600,000 3 جراحان دهان،فک وصورت، دندانپزشک متخصص ارتودنسی 16,000,000 16,000,000 12,800,000 10,650,000 4 جراح مغز واعصاب 14,000,000 14,000,000 12,000,000 9,700,000 5 متخصص قلب و عروق 12,500,000 12,500,000 10,500,000 8,300,000 6 جراحان چشم، گوش و حلق وبینی، جراح ارتوپد 10,000,000 10,000,000 8,300,000 6,650,000 7 جراح ارولوژی، جراح عمومی، جراح عروق، متخصص پوست، فوق تخصص گوارش، متخصص جراح لثه، متخصص پروتز دندان 8,500,000 8,500,000 7,000,000 5,300,000 8 فوق تخصص خون 8,000,000 8,000,000 6,400,000 5,350,000 9 متخصص مغز واعصاب، متخصص طب فیزیکی و توانبخشی، دندانپزشکی متخصص ترمیمی- دندانپزشک متخصص درمان ریشه 7,500,000 7,500,000 6,000,000 4,800,000 10 جراح زنان و زایمان، جراح توراکس، فوق تخصص کلیه، فوق تخصص غدد،فوق تخصص ریه، فوق تخصص روماتولوژی 7,000,000 7,000,000 5,600,000 4,300,000 11 متخصص بیهوشی و مراقبت های ویژه، متخصص رادیوتراپی 6,500,000 6,500,000 5,400,000 4,300,000 12 دندانپزشک عمومی، دندانپزشک اطفال، متخصص بیماریهای دهان و دندان، متخصص طب اورژانس، متخصص طب کار، متخصص پزشکی قانونی، متخصص پزشکی اجتماعی 5,250,000 5,250,000 4,200,000 3,700,000 13 روانپزشک، متخصص داخلی، جراح کودکان، متخصص وفوق تخصص اطفال- متخصص عفونی، کایروپراکتیک ها 5,000,000 5,000,000 4,000,000 3,300,000 1- 7- متخصص داخلی و متخصص اطفال که با بیمه قرارداد دارند مشمول حداقل مذکور نمی باشند. 8- اظهارنامه هائیکه حائز شرایط این دستورالعمل نبوده و همچنین سایر مشاغل پزشکی که در این دستورالعمل منظور نشده است مشمول خوداظهاری نخواهد بود و توسط ادارات امور مالیاتی رسیدگی خواهند شد. 9- به منظور ایجاد تسهیلات لازم برای وصول مالیات موضوع این دستورالعمل، با رعایت مقررات ماده 167 ق.م.م در موارد تقسیط مالیات ابرازی،برای مودیانی که به صورت الکترونیکی نسبت به تسلیم اظهارنامه اقدام نموده اند حداقل 40% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط می گردد. برای سایر مودیان حداقل 50% مالیات به صورت نقد به همراه اظهارنامه و مابقی در 4 قسط مساوی ماهانه تا پایان آبان ماه 1390 تقسیط می گردد. 10- در اجرای ماده 158 ق.م.م دوازده درصد(12%) از اظهارنامه های تسلیمی در چارچوب این دستورالعمل با نظر مدیر کل امور مالیاتی ذیربط به عنوان نمونه انتخاب و رسیدگی خواهد شد. 11- عم پرداخت اقساط در سر رسید مقرر مانع از صدور برگ قطعی برای مودیانیکه در چارچوب خوداظهاری نسبت به اظهارنامه در موعد مقرر اقدام نموده و به عنوان نمونه برای رسیدگی انتخاب نشده اند نخواهدبود،و در صورت عدم پرداخت اقساط تا زمان مقرر در بند 9 فوق، مشمول جریمه مقرر در ماده 190 ق.م.م از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه خواهند بود. 12- اظهارنامه هایی که حائز شرایط مقرر در این دستورالعمل بوده و به عنوان نمونه جهت رسیدگی انتخاب نشوند قطعی تلقی می گردند. 13- مودیانیکه اظهارنامه آنها در اجرای بند 10 فوق به عنوان نمونه انتخاب و مورد رسیدگی قرار می گیرند در صورتیکه درآمد مشمول مالیات قطعی(قبل از کسر معافیت)با رقم اظهار شده از طرف مودی بیش از 15 درصد اختلاف داشته باشد مشمول حکم ماده 194 ق.م.م خواهن بود. 14- هر گاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هر یک از مودیان مشخص گردد درآمد مشمول مالیات(پس از کسر معافیت)بدست آمده با درآمد مشمول مالیات ابرازی(پس از کسر معافیت) اختلاف دارد در این صورت مالیات مابه التفاوت با رعایت مقررات مطالبه خواهد شد. 15- ادارات کل امور مالیاتی مکلفند تعداد اظهارنامه های دریافتی از مشاغل پزشکی را در استان ها به تفکیک شهرستان و در تهران در سطح اداره کل، به سازمان نظام پزشکی اعلام نمایند. 16- سازمان نظام پزشکی می تواند فهرست پزشکانی که بنا به شرایط خاص در سال 1389 از درآمد کمتری نسبت به سال 1388 برخوردار بوده اند را حداکثر تا تاریخ 15/6/1390 به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نماید. 17- سازمان نظام پزشکی تمام تلاش و مساعی خود را جهت جلب مشارکت اعضای خود به منظور رعایت مفاد این دستورالعمل و همچنین تکمیل اطلاعات اظهارنامه مالیاتی از جمله مشخصات کامل هویتی شامل: کدملی، شماره سری و سریال شناسنامه،کد پستی، شماره نظام پزشکی و ... به عمل آورده و آنها را ترغیب به نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای عملکرد سال 1390 می نماید. محل امضاء سید شهاب الدین صدر علی عسکری رییس کل سازمان نظام پزشکی کشور رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۸۷۹۶بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۱۴

نامشخص

ابلاغ صورتجلسه مورخ 1389/10/8 شورای عالی مالیاتی

شماره: 8796/200/ص تاریخ: 1390/04/14 پیوست: دارد موضوع ابلاغ صورتجلسه جلسه مورخ 1389/10/08 شورای عالی مالیاتی به پیوست تصویر صورتجلسه شماره 17293- 201 مورخ 1389/10/27 شورای عالی مالیاتی راجع به تعیین تکلیف واحدهای وصول و اجراء ادارات امور مالیاتی در مواجهه با آن گروه از بدهکاران مالیاتی که عنوان وزارتخانه یا موسسه دولتی را دارا بوده و از بودجه دولتی استفاده می نمایند، مبنی بر اینکه «احکام مقرر در مواد 210 الی 218 قانون مالیاتهای مستقیم و آئین نامه اجرایی ماده 218 قانون مزبور اعمال نسبت به کلیه بخشها اعم از دولتی، تعاونی و خصوصی خواهد بود» جهت اقدام و بهره برداری لازم ارسال می گردد. علی عسکری رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

۲۰۰-۸۶۸۴بخشنامه‌های مالیاتی۱۳۹۰/۰۴/۱۳

معتبر

بررسی آمارها و روند عملکرد سازمان در تیر ماه سال 1390

بررسی آمارها و روند عملکرد سازمان در تیر ماه سال ۱۳۹۰ با عنایت به ضرورت بررسی آمارها و روند عملکرد سازمان در تیر ماه سالجاری و نظر به جایگاه و اهمیت آمارهای مو…

نمایش:از ۸٬۷۹۵ بخشنامه

برو به:از ۲۹۴