۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۲۳۰-۶۳۲۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۲۰
نامشخص
*بخشنامه در خصوص کدهای واحدهای مالیاتی قابل اجرا از ابتدای سال 1383 بر اساس تشکیلات سازمان امور مالیاتی بر اساس آئین نامه اجرائی موضوع ماده 219 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 6324/230 تاریخ: 1382/12/20 اداره کل امور مالیاتی .... با توجه به اینکه آئین نامه اجرایی موضوع ماده 219 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1380/11/27 طی بخشنامه شماره 9888 مورخ 1382/10/24 ابلاغ گردیده و اجرای مفاد آن از ابتدای سال 1383 الزامی خواهد بود لذا با عنایت به تغییرات به عمل آمده درعناوین شغلی و تشکیل سازمانی ماموران مالیاتی ضرورت دارد واحدهای مالیاتی مربوط از کدهای تخصیصی قدیم به شرح زیر استفاده نمایند: 1-کد اداره کل دو رقم (به شرح جدول پیوست ) 2-کد اداره امور مالیاتی دو رقم (کد ممیز کلی سابق ) 3-کد گروه مالیاتی یک رقم (کد سرممیزی سابق ) 4-کد واحد مالیاتی یک رقم (کد حوزه مالیاتی سابق ) لازم به توضیح است که کد تخصیصی به حوزه های مالیاتی سابق عینا و همزمان با تغییر نام آنها , به واحدهای مالیاتی بدون تغییر در ارقام آن , تخصیص می یابد. به عنوان مثال چنانچه یک حوزه مالیاتی در اداره کل امور مالیاتی استان اصفهان دارای کد شماره 201123 بوده باشد با تغییر نام حوزه مالیاتی به واحدمالیاتی , صرفا نام آن تغییر یافته و کد واحد مالیاتی همان رقم 201123 خواهد بود که در اینصورت دو رقم سمت چپ بیانگر شماره اداره کل , دو رقم بعدی مبین شماره اداره امور مالیاتی (ممیز کل ) , رقم بعدی نشان دهنده شماره گروه مالیاتی (سرممیزی) و رقم آخر بیانگر شماره واحد مالیاتی (حوزه مالیاتی ) می باشد. محمد پاریزی معاون عملیاتی
۱۳۳۵۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۱۸
نامشخص
آئین نامه اجرایی تغییر عناوین شغلی
شماره: 13354 تاریخ: 1382/12/18 اداره کل امور مالیاتی.......... پیرو ابلاغیه آئین نامه اجرائی ماده «219» قانون مالیاتهای مستقیم و با عنایت به اینکه عناوین شغلی مأموران مالیاتی به شرح ذیل تغییر پیدا کرده است لازم است نسبت به موارد زیر اقدام نمائید. الف) تغییر عناوین مأموران مالیاتی 1- رئیس امور مالیاتی جایگزین ممیز کل مالیاتی (و رئیس و ممیز کل) 2- رئیس گروه مالیاتی جایگزین سرممیز مالیاتی (و رئیس و سر ممیز) 3- کارشناس ارشد مالیاتی جایگزین ممیز مالیاتی (و رئیس و ممیز ) 4- کارشناس و کاردان مالیاتی حسب مورد جایگزین کمک ممیز مالیاتی (کمک ممیز با مدرک تحصیلی لیسانس کارشناس مالیاتی،کمک ممیز با مدرک تحصیلی فوق دیپلم و دیپلم کاردان مالیاتی) ب) صدور ابلاغ تغییر عناوین ادارات کل موظف هستند بر اساس نمونه پیوست نسبت به صدور ابلاغ عناوین جدید برای کلیه کارکنان مشمول حداکثر تا پایان سال جاری اقدام نمایند. (ابلاغ مذکور در دو نسخه، نسخه اول برای کارمند و نسخه دوم برای امور اداری اداره کل مربوط) ج) صدور احکام کارگزینی - احکام کارگزینی کارمندان مشمول از ابتدای سال 1383 با عناوین جدید و با اعمال کلیه تغییرات صورت گیرد. - احکام کارگزینی کارکنان ادارات کل امور مالیاتی شهر تهران توسط اداره کل امور اداری و رفاه صادر می شود. د) سایر عناوین مالیاتی اطلاعات لازم در خصوص شاغلین واحدهای اطلاعات و خدمات مالیاتی- نظارت و پیگیری- اداره وصول و اجراء، اداره امور هیأتهای حل اختلاف مالیاتی و مالیاتهای غیر مستقیم را به منظور اجرای ماده 17 آئین نامه، مطابق فرم پیوست تهیه و در اسرع وقت به منظور بررسی و تطبیق عناوین شغلی به اداره کل امور اداری و رفاه سازمان ارسال گردد. لازم به توضیح است تغییرات به عمل آمده در عناوین ردیفهای 1 و 3 با توجه به موافقت شماره 228472- 618 مورخ 1382/12/05 سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و تصویب وزیر محترم امور اقتصادی و دارائی می باشد. عیسی شهسوار خجسته رییس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۱۱-۶۵۰۸-۱۳۳۰۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۱۷
نامشخص
لیست اقلام زیر مجموعه بند 1 تصویب نامه 60320/ت30064ه
شماره:13303/6508/211 تاریخ:17/12/1382 پیوست: دارد اداره کل امور مالیاتی کالا وخدمات اداره کل امور مالیاتی استان..................... به پیوست لیست اقلام زیر مجموعه هریک از گروه های فهرست بند(1) تصویب نامه شماره 60320/ت30064ه مورخ 18/11/1382 موضوع بند (ه) ماده(3) قانون اصلاحی موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران وچگونگی برقراری و وصول عوارض وسایر وجوه از تولیدکنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات وکالاهای وارداتی (مصوب 1381) که مطابق بند(4) تصویب نامه مزبور تهیه شده است، جهت اجرا در سال 1383 ارسال می گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی وحقوقی شماره:60320/ت30064ه تاریخ:18/11/1382 پیوست: وزارت امور اقتصادی و دارایی- وزارت صنایع و معادن- وزارت بازرگانی وزارت کشور- سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور هیئت وزیران در جلسه مورخ 12/11/1382 بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی، صنایع و معادن، بازرگانی، کشور و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و به استناد بند (ه) ماده(3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی- مصوب 1381- تصویب نمود: 1- فهرست کالاهای تولیدی که امکان استفاده از آنها به عنوان محصول نهایی وجود دارد،برای سال 1383 به شرح جدول پیوست که تایید شده به مهر دفتر دفتر هیئت دولت می باشد، تعیین می گردد. 2- در مواردی که کالاهای مزبور به صورت بسته بندی شده و یا مظروف به فروش می رسند از ماخذ قیمت فروش، مشمول مالیات و عوارض مقرر خواهند بود و حاصل فروش آنها قابل تفکیک به اجزاء نمی باشد. 3- در مواردی که کالاهای یاد شده به صورت کارمزدی تولید می شوند از حیث تعریف و تطبیق با مقررات در رابطه با نحوه وصول مالیات و عوارض مزبور از طریق صاحب کالا(سفارش دهنده)به موجب دستورالعملی خواهد بود که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه و اجرا خواهد شد. تبصره- مفاد این بند به مواردی که کالاهای موضوع بند(الف) ماده (3) قانون یاد شده نیز به صورت کارمزدی تولید می شوند قابل تسری خواهد بود. 4- اقلام زیر مجموعه هر یک از گروه کالاهای فهرست بند(1) این تصویب نامه، طبق نظر اکثریت نمایندگان اعضای کارگروه که به شرح پیوست تعیین گردیده است، توسط سازمان امور مالیاتی کشور به واحد های تابعه ابلاغ خواهد شد. محمد رضا عارف معاون اول رئیس جمهور فهرست کالاهای تولیدی بند(ه) ماده(3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی،اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا،ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی برای سال 1383 ردیف شرح محصول 1 انواع فرآورده های لبنی به استثنای شیر،شیرخشک،پودر پنیر،پودر آب پنیر،آب پنیر،کازئین و لاکتوز 2 انواع روغن نباتی خوراکی به استثناء آن بخش از سهمیه روغن بارانه ای 3 انواع ماکارونی،رشته غذائی، خمیر پیتزا و پاستا 4 انواع بستنی و فرآورده های یخی خوراکی و یخ 5 انواع کاکائو،شکلات،کارامل،نبات،آبنبات،نقل و دراژه،پاستیل،راحت الحلقوم،سوهان،گز،شکرپنیر،نوقا، پولکی،اریس،باسلق،حلوا،ارده، پشمک و آدامس 6 انواع نان سوخاری،کیک،بیسکویت،ویفر، کراکر، توک و کلوچه 7 انواع پفک،اسنک،برنجک،ذرت بو داده،هانی اسمک،کورن فلکس،چیپس، غذای کودک و سایر فرآورده های لبنی سیب زمینی 8 انواع کمپوت، کنسرو، ترشیجات،شورجات و مرباجات 9 انواع رب و سس 10 انواع محصولات گوشتی آماده از قبیل کالباس،سوسیس،همبرگر، کباب لقمه،پیتزا و خوراک از آبزیان 11 انواع سفال و آجر به استثنای انواع آجر نسوز و قطعات نسوز متعلقه 12 انواع سرامیک و چینی بهداشتی 13 انواع کاشی و سرامیک ساختمانی 14 انواع شیشه تخت،خم،ایمنی و آینه های شیشه ای 15 انواع بلورجات و ظروف شیشه ای به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید 16 انواع ظروف سرامیکی،چینی،اشیاء تزئینی سرامیکی و چینی و مقره های سبک و سنگین مورد مصرف در صنعت برق 17 انواع گچ،سیمان و آهک به استثنای کلینکر و ملات سیمان نسوز 18 انواع لوله، اتصالات و ورقهای آزبستی 19 انواع شربت به استثنای شربتهای دارویی و شربت غلیظ نوشابه سازی و کنسانتره انواع میوه 20 انواع آب میوه، آب غوره،سرکه،عرقیات گیاهی، آب معدنی و آب آشامیدنی بسته بندی شده 21 انواع قیر،آسفالت،محصولات ایزوگام، ایزولاسیون و عایقهای حرارتی و برودتی 22 انواع محصولات،لوازم،اشیاء، ظروف ومخازن پلاستیکی و ظروف ملامین به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید 23 انواع ظروف فلزی،تفلون،نسوز و نشکن به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید 24 انواع محصولات نرم کننده،شوینده،پاک کننده،براق کننده،فر دهنده و زایل کننده و انواع صابون و شامپو 25 انواع لوازم و محصولات آرایشی و بهداشتی و مواد سفید کننده و جلا دهنده 26 انواع رنگ وآستری رنگ(به استثنای رنگ وآستری صنعتی ورنگ نساجی)،روغن جلا و پوششهای مشابه 27 انواع سموم دفع آفات و ضد عفونی کننده ها به استثنای نفتالین و سم های علف و قارچ و کنه کش 28 انواع روغن پایه نفتی،گریس، ضد یخ،روغن و مایع ترمز به استثنای روغن هیدرولیک و اروماتیک 29 انواع چسب و نوار چسب به استثنای چسب نئوپان(چسب اوره فرمالوئید) 30 انواع کبریت، فندک و محصولات مخصوص آتش بازی 31 انواع لوازم و محصولات لاستیکی 32 انواع لاستیک روئی و توئی(تایر و تیوپ) و لاستیکهای روکش شده 33 انواع محصولات بهداشتی کاغذی 34 انواع فرش ماشینی، موکت و سایر زیر اندازهای ماشینی 35 انواع پرده، رومیزی،روتختی،روبالشی،ملحفه،سرویس پارچه ای و حوله آماده 36 انواع چتایی 37 انواع پتو 38 انواع پوشاک 39 انواع کفش و دمپائی 40 انواع محصولات چرمی و جیر 41 انواع کیف، ساک و چمدان 42 انواع مصنوعات چوبی ساختمانی،پارکت،پانل،ساختمانهای پیش ساخته چوبی و تخته لمبه( به استثنای نئوپان،ام دی اف، تخته سه لا، روکش چوبی و فیبر کار نشده) 43 انواع تشک 44 انواع تیرآهن،ستون فلزی،نبشی، تسمه،سپری،ناودانی،پروفیل آهنی و فولادی و میلگرد(به استثنای میلگرد تولید شده از شمش وارداتی) 45 انواع لوله های آهنی، فولادی و چدنی 46 الکترود جوشکاری 47 انواع شیرآلات فلزی و اتصالات آهنی، فولادی و چدنی 48 انواع قفل، یراق آلات، پیچ و مهره،سنجاق، سوزن به استثنای قفل درب و مرکزی خودرو 49 انواع آچار و ابزار دستی و برقی دستی 50 انواع کاغذ کادوئی،استنسیل،کاربن،حساس،فاکس،لیتوگرافی،فتوکپی،دیواری و فرمهای کامپیوتری به هم پیوسته و به صورت ورقه و ساک،کیف،کلاسور،زونکن،پوشه کاغذی و مقوائی و پاکت پستی،مراسلاتی،جاروبرقی 51 انواع تأسیسات حرارت مرکزی و مخازن و بویلرهای با ظرفیت یک تن در ساعت و کمتر 52 انواع نبشی و پروفیل های غیر آهنی 53 انواع رادیاتورهای حرارت مرکزی 54 انواع محصولات ساخته شده از سیم و تورهای فلزی 55 انواع سیلندر،کپسول، رگلاتور و پودر و کف آتش نشانی 56 انواع قاشق، کارد، چاقو،چنگال و رنده 57 انواع محصولات بهداشتی فلزی 58 انواع صندوقهای ایمنی و نسوز 59 انواع آسانسور،پله برقی و بالابر 60 انواع جک و جرتقیل 61 انواع باطری،شارژر، ترانس تنظیم و تقویت کننده برق لوازم خانگی و اداری و آداپتور تبدیل برق 220 ولت به 12 ولت پایین تر 62 انواع لوازم آشپزخانه و خانگی برقی 63 انواع آنتن 64 انواع ترازو و باسکول 65 انواع سیم و کابل از هر قبیل به استثنای سیم لاکی و درخت سیم خودرو 66 انواع لامپ روشنایی 67 انواع یخچال و فریزر 68 انواع سرد کن و یخ ساز 69 انواع کولر آبی و گازی به استثنای کولر خودرو 70 انواع آبگرمکن، اجاق، سماور و بخاری به استثنای بخاری خودرو 71 انواع یخچالهای تهویه،چیلر،هواساز،پکیج، فن کوئل،پنکه، بادبزن و هود 72 انواع مشعل 73 انواع ماشینهای محاسب،حسابداری و صندوق و اداری 74 انواع دستگاه تصفیه آب خانگی 75 انواع تلفن،پیجر و مراکز تلفن 76 انواع کنتور(آب،گاز و برق) 77 انواع کلید،پریز،دوشاخه،سر پیچ، سیستمهای حفاظتی و فیوز، رله اتصال، ترمینال الکتریکی و دایمر 78 انواع نوار کاست،ویدئو و سی دی، فلاپی و دی وی دی 79 انواع خودرو،کانتینر،تریلر و کاروان 80 انواع ماشین آلات راهسازی و ساختمانی 81 انواع لیفتراک،دامپر و یدک کش 82 انواع واگن 83 انواع دوچرخه،سه چرخه،کالسکه، موتور سیکلت 84 انواع وسایل و تجهیزات پزشکی 85 انواع رایانه، تجهیزات جانبی و کمکی آن 86 انواع فیلتر روغن و هوا 87 انواع لنت ترمز و کلاج 88 انواع لوستر و چراغهای روشنایی 89 انواع لوازم و مبلمان چوبی و فلزی خانگی، اداری و آموزشی 90 انواع محصولات فایبر گلاس و محصولات پلاستیکی تقویت شده با فایبر گلاس به استثنای ورق فایبر گلاس و قطعات فایبر گلاس خودرو 91 انواع ژنراتور های برق و دستگاه جوشکاری به استثنای ژنراتورهای برق بالای 500 کیلو وات 92 انواع موتور پمپ و کپرسور پیستونی( به استثنای پمپ آب کولر) 93 انواع چرخ خیاطی 94 انواع شمع،پلاتین و بلبرینگ 95 انواع چراغ خودرو 96 انواع دستگاهها و لوازم صوتی و تصویری به استثنای رادیو و رادیو پخش خودرو 97 انواع وسایل بازی و تفریحی و اسباب بازی 98 انواع ابزارآلات و تجهیزات پزشکی،دندانپزشکی،دامپزشکی،آزمایشگاهی،ارتوپدی و اعضای مصنوعی 99 انواع شناورهای آبی(قایق،کشتی،لنج و امثالهم به استثنای کشتی باری با ظرفیت 1000تن به بالا) 100 انواع آلات موسیقی 101 انواع ساعت و تایمر 102 انواع دزدگیر،وسایل هشدار دهنده و گادر ریلها 103 انواع مشمع،سلفون،نایلون و نایلکس 104 انواع جواهرات و زینت آلات 105 انواع محصولات برزنتی 106 انواع نمک تصفیه شده خوراکی و ادویه جات فرآوری شده 107 انواع فلاسک و جا یخی 108 انواع پارتیشن و تیر و تیرچه فلزی 109 انواع پمپ سوخت جایگاهی 110 انواع میکروسکوپ و تلسکوپ 111 انواع دستگاهها و وسایل اندازه گیری و سنجش زمان 112 انواع اطاق خودرو که در خارج از کارخانجات خودرو سازی مورد مصرف قرار می گیرد 113 انواع ماشینهای سوراخ کاری از قبیل مته ستونی و رومیزی 114 انواع ماشینهای ابزار تیزکن 115 انواع الکل صنعتی 116 انواع ماشین آلات خبازی،خشک شوئی،خشک کن البسه،نجاری و تولید موزائیک 117 انواع دستگاههای بالانس چرخ،میزان فرمان،تنظیم موتور و پنچرگیری 118 انواع ماشین تراش به استثنای ماشینCNC با دستگاه هوشمند رایانه ای 119 انواع دستگاه کالباس بر 120 انواع کلاه و کمربند ایمنی 121 انواع تلمبه تنظیم باد 122 انواع وسایل سمعی و بصری علمی 123 انواع ورق های آهنی و فولادی ده میلیمتری و بالاتر
۲۱۲-۳۰۳۱-۱۳۳۱۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۱۷
نامشخص
چکهای تسلیمی مودیان بابت تقسیط بدهی در صورت برگشت
شماره: 13316/3031/212 تاریخ : 1382/12/17 اداره کل امور مالیاتی مودیان بزرگ اداره کل امور مالیاتی استان... اداره کل امور مالیاتی شرکتها اداره کل امور مالیاتی کالا و خدمات اداره کل امور مالیاتی شرق , غرب و مرکز تهران نظر به اینکه به موجب مفاد ماده 5 قانون اصلاح موادی از قانون صدور چک , مصوب 1382/06/02 مجلس شورای اسلامی که جنبه کیفری چکهائی که از بابت انجام تعهد صادر شده یا تاریخ واقعی صدور چک , مقدم بر تاریخ مندرج در متن چک باشد , ساقط شده است . از آنجا که قریب به اتفاق چکهای صادره از سوی آن دسته از مودیان که متعاقب تقاضای تقسیط بدهی مالیاتی خود , مبادرت به تسلیم چک به ادارات امور مالیاتی می نمایند , واجد چنین وصفی است . لذا مقتضی است در کلیه مواردی که بنا به اختیار حاصل از ماده 167 قانون مالیاتهای مستقیم , با تقاضای مودیان محترم مالیاتی دایر بر تقسیط بدهی مالیاتی متعلقه , موافقت بعمل آمده و مشارالیهم از بابت ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی خود مبادرت به تسلیم چک به اداره امور مالیاتی ذیربط می نمایند. چنانچه هریک از چک های مودی مالیاتی در سررسید مقرر , به موجب گواهینامه عدم پرداخت صادره از بانک محال علیه , بلا محل اعلام شده و لاوصول ماند, با قید فوریت و با استفاده از کلیه ابزارهای اجرائی وصول مالیات (موضوع آئین نامه اجرائی ماده 218 قانون مالیاتهای مستقیم ) نسبت به وصول کل بدهی مالیاتی مودی و جرائم متعلقه از محل توقیف و فروش اموال منقول و غیر منقول و یا وجوه موجود در سایر حسابهای بانکی وی (با رعایت مستثنیات مذکور در ماده 212 قانون مالیاتهای مستقیم ) اقدام نمایند. مدیران کل محترم امور مالیاتی مسئول حسن اجرای این بخشنامه خواهند بود. عیسی شهسوار خجسته
۲۱۴-۱۴۴۵-۱۳۱۳۵بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۱۶
نامشخص
قانون موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات های بردرآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و شورای فدرال سوئیس
شماره: 13135/1445/214 تاریخ: 1382/12/16 قانون موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیات های بردرآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و شورای فدرال سوئیس به انضمام پروتکل مربوطه مصوب 19/9/82 مجلس شورای اسلامی که از تاریخ 1382/10/10 مطابق با 31 دسامبر 2003 میلادی لازم الاجرا و مقررات آن از تاریخ اول فروردین 1383 (مطابق با 21 مارس 2004 میلادی ) در جمهوری اسلامی ایران و از تاریخ اول ژانویه 2004 (مطابق با 11 دی ماه سال 1382) در کشور سوئیس نافذ گردیده است , جهت اطلاع , اجرا و اقدام لازم ارسال می گردد . ضمنا با تصویب اسناد مبادله شده مورخ 1355/06/18 و 135511/18 مطابق با نهم سپتامبر 1956 و هفتم فوریه 1957 بین وزارت امور خارجه و سفارت سوئیس در تهران در خصوص مالیات موسسات حمل و نقل هوایی از تاریخ لازم الاجرا شدن این موافقتنامه (موضوع بند 3 ماده 28 موافقتنامه حاضر ) بلا اثر خواهد بود. مقتضی است به واحدهای مالیاتی تابعه آن اداره کل ابلاغ فرمایید که مفاد قانون موصوف را نسبت به عملکرد سال های مالی بعد از لازم الاجرا شدن آن در مورد اتباع دولت فدرال سوئیس و اتباع ایرانی حسب مورد رعایت نموده و در پایان شش ماهه اول و دوم هرسال آمار و اطلاعات مربوط به مودیان مالیاتی برخوردار شده از مقررات مزبور شامل منبع مالیاتی , مشخصات مودی و میزان مالیات قطعی شده و یا تهاتر شده در اجرای موافقتنامه مذکور را تهیه و به دفتر قراردادهای بین المللی این معاونت ارسال نمایند. محمد قاسم پناهی معاون فنی و حقوق
۲۱۱-۶۶۰۴-۱۳۱۲۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۱۶
نامشخص
*بخشنامه در خصوص تصویب نامه هیات وزیران به استناد ماده 165 قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 13127/6604/211 تاریخ: 1382/12/16 پیوست:دارد سازمان امور اقتصادی و دارائی استان اداره کل امور مالیاتی استان اداره کل دفتر دبیرخانه هیات های موضوع ماده 251 مکرر دانشکده امور اقتصادی سازمان حسابرسی شورای عالی مالیاتی دفتر فنی مالیاتی هیات عالی انتظامی مالیاتی دادستانی انتظامی مالیاتی پژوهشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران تصویب نامه شماره 60140/30071 ه مورخ 1382/11/18 هیات محترم وزیران که به استناد ماده 165 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه های بعدی آن صادر گردیده ، جهت اقدام لازم به پیوست ارسال می گردد. محمد قاسم پناهی معاون فنی و حقوقی هیئت وزیران در جلسه مورخ 1382/11/12 بنا به پیشنهاد شماره 56299 مورخ 1382/10/07 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (165) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم –مصوب 1371 – تصویب نمود بدهی مالیاتی مودیان مناطق زلزله زده شهرستان بم که بیش از پنجاه درصد (50%) اموال آنان در اثر وقوع زلزله از بین رفته است تا پایان عملکرد سال 1382 (سال وقوع زلزله ) بخشوده می شود. محمدرضا عارف معاون اول رییس جمهور
۲۱۱-۶۷۰۹-۱۲۹۰۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۱۰
نامشخص
نحوه تهیه صورت خلاصه درآمد وهزینه اشخاص بند ج ماده 95
شماره: 12904/6709/211 تاریخ: 10/12/1382 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیات عالی انتظامی مالیاتی دفترخدمات مالیاتی دادستانی انتظامی امور اقتصادی دبیرخانه هیات های موضوع ماده 251 مکرر پژوهشکده امور اقتصادی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران سازمان حسابرسی ضوابط اجرایی مشمولین بند(ج) ماده 95اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 به انضمام فرم های شماره یک و دو در خصوص نحوه تهیه صورتهای خلاصه درآمد و هزینه ماهانه و صورت خلاصه وضعیت سالانه مشمولین بند فوق الذکر که از ابتدای عملکرد سال 1383 به بعد قابل اعمال و اجراست به پیوست ابلاغ می گردد . مقتضی است ادارات کل امور مالیاتی با هماهنگی و برگزاری جلسات مشترک با اتحادیه های صنفی و نیز راهنمایی مودیان مالیاتی , توضیحات لازم را در رابطه با الزام رعایت مقررات مذکور به مشمولین ذیربط یادآوری نمایند. عیسی شهسوارخجسته ضوابط اجرایی مشمولین بند(ج) ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380 کلیه صاحبان مشاغل مشمول بند(ج) ماده (95) قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 27/11/1380مکلف به نگهداری دفاتر درآمد و هزینه (دفترمشاغل) نمی باشند, مکلفند خلاصه درآمد و هزینه های هر واحد شغلی خود را به طور جداگانه و براساس ضوابط ذیل و فرم نمونه شماره (1) به تفکیک هر ماه درج و نگهداری نمایند: 1- جمع فروش کالای هرماه را در پایان همان ماه در ستون ” فروش کالا “ و جمع درآمد بابت ارائه خدمات را در ستون ” درآمد خدمات “ درج نمایند. 2- جمع خرید کالاهای مربوط به فعالیت شغلی هر ماه را در پایان همان ماه در ستون ” خرید کالا “ درج نمایند. 3- جمع هزینه های مربوط به فعالیت شغلی هرماه در پایان همان ماه در ستون ” هزینه “ درج نمایند, هزینه های فوق شامل موارد زیر خواهد بود: 1-3- هزینه حقوق و دستمزد کارکنان شامل حق بیمه سهم کارفرما نیز خواهد بود. 2-3- مخارج سوخت , برق , آب و مخابرات و ارتباطات . 3-3- اجاره محل فعالیت شغلی در صورتی که محل اجاری باشد. 4-3- هزینه بیمه مربوط به عملیات و دارایی شغلی مودی . 5-3- هزینه های بازاریابی , تبلیغات و نمایشگاهی . 6-3- هزینه های مربوط به حفظ و نگهداری محل فعالیت در صورتی که ملکی باشد. 7-3- هزینه ملزومات اداری و لوازمی که معمولا ظرف یک سال از بین می روند. 8-3- هزینه حمل و نقل. 9-3- سایر هزینه ها که مربوط به تحصیل درآمد شغلی مودی باشد. 10-3- هزینه هایدرمانی پرداختی بابت معالجه خود یا همسر و اولاد و مادر و برادر و خواهد تحت تکفل مودی و همچنین حق بیمه عمر و بیمه های درمانی پرداختی بر اساس شرایط ذکر شده درماده 137قانون مالیاتهای مستقیم . 4- پس از تنظیم فرم شماره (1) در پایان هر ماه اسناد و مدارک مثبته کافی همان ماه را به ترتیب تاریخ ضمیمه فرم نموده و پس از امضاء فرم مذکور , آن را نگهداری نمایند. 5- در پایان هر سال مالی اطلاعات مندرج در فرمهای ماهانه را در صورت خلاصه وضعیت درآمد و هزینه (فرم شماره 2) درج و نگهداری و یک نسخه از آن را پس از امضاء به همراه اظهارنامه مالیاتی حداکثر تا پایان تیر ماه سال بعد به اداره امور مالیاتی محل خود تسلیم و مالیات متعلق را به نرخ ماده 131قانون مالیاتهای مستقیم پرداخت نمایند. 6- صاحبان مشاغل مزبور مجاز می باشند برای محاسبه و زیان خود در هر سال مالی یکی از روشهای زیر را در رابطه با موجودی کالای پایان دوره انتخاب و به مورد اجراء گذارند , مشروط به اینکه در سالهای بعد روش انتخابی تداوم داشته باشد و مراتب را نیز به همراه اظهارنامه تسلیمی به اداره امور مالیاتی ذیربط اعلام نمایند. 1-6- مودیان الزامی به شناسایی و ارزیابی موجودی کالاهایی که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را نخواهند داشت . در این صورت سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیر محاسبه می گردد. =سود (زیان )[ (هزینه ها+خرید کالا )- (درآمد خدمات +فروش کالا)] 2-6- مودیان می توانند , موجودی کالاهای که تا پایان سال مالی فروش نرفته است را براساس قیمت تمام شده خرید ارزیابی نمایند . در این صورت موجودی کالاهای ارزیابی شده پایان سال مالی به عنوان موجودی کالای اول سال بعد منظور خواهد شد و سود و زیان هر سال به شرح فرمول زیرمحاسبه می گردد. [موجودی کالای اول سال + هزینه ها + خرید کالا) - (موجودی کالای پایان سال + درآمدخدمات +فروش کالا)]= سود(زیان) 7-اشخاص یاد شده مکلفند در صورت درخواست کتبی اداره امور مالیاتی یا ماموران مالیاتی مربوط حسب مورد اسناد و مدارک فعالیت شغلی خود را جهت رسیدگی و تعیین درآمد مشمول مالیات و محاسبه مالیات ارائه نمایند. تذکر مهم: از آنجا که برخورداری از معافیت موضوع ماده 101قانون مالیاتهای مستقیم (معافیت پایه ) از عملکرد سل 1382 به بعد , منوط به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشد. لذا تاکید می شود مودیان نسبت به تسلیم اظهارنامه مالیاتی خو در مهلت مقرر قانونی اقدام نمایند. صورت خلاصه درآمد و هزینه در ماه سال 13 نام و نام خانوادگی: نام واحد شغلی: نوع فعالیت: فرم شماره (1) جمع فروش کالا جمع درآمد خدمات جمع خرید کالا جمع هزینه ملاحظات امضاء صورت خلاصه درآمد و هزینه در سال 13 نام و نام خانوادگی: نام واحد شغلی: نوع فعالیت: ردیف نام ماه فروش کالا درآمد خدمات خرید کالا هزینه ها 1 فروردین 2 اردیبهشت 3 خرداد 4 تیر 5 مرداد 6 شهریور 7 مهر 8 آبان 9 آذر 10 دی 11 بهمن 12 اسفند جمع امضاء:
۲۱۱-۶۶۳۳-۱۲۷۲۱بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۰۶
نامشخص
حمایتهای دولت از صادرکنندگان خدمات فنی و مهندسی
شماره: 12721/6633/211 تاریخ: 1382/12/06 پیوست: دارد تصویر آئین نامه اجرایی حمایتهای دولت از صادرکنندگان خدمات فنی و مهندسی موضوع تصویب نامه شماره 59339/ت 27213 ک مورخ 1382/10/23 کمیسیون موضوع اصل 138 قانون اساسی جهت اطلاع و بهره برداری لازم به پیوست ارسال می گردد. محمدقاسم پناهی معاون فنی وحقوقی
۵۴۰۱۰-۲۹۳۸۳آیین نامههای مالیاتی، تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۲/۱۲/۰۵
نامشخص
اصلاح آئین نامه 67452 مبنی بر ارسال ماهیانه نسخه ای از فهرست دریافتی رسمی به شهرداری محل
شماره:54010/ت 29383ه تاریخ: 1382/12/05 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1382/11/29 بنا به پیشنهاد شماره 3/1/3000 مورخ 1382/06/12 وزارت کشور و به استناد ماده (9) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی – مصوب 1381 – تصویب نمود: آئین نامه اجرایی قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی موضوع تصویب نامه شماره 67452/ت 28328ه مورخ 1381/12/28 به شرح زیر اصلاح می شود: 1- در انتهای تبصره (1) ماده (11) عبارت ذیل اضافه می گردد: "سازمان امور مالیاتی کشور (ادارات امور مالیاتی ذیربط) موظف است ماهیانه نسخه ای از فهرست های در یافتی از دفاتر اسناد رسمی را در هر شهر به شهرداری محل ارائه نماید" 2- در متن ماده (13) پس از عبارت "وزارت امور اقتصادی و دارایی (اداره کل خزانه)" عبارت "وزارت کشور (سازمان شهرداری های کشور) " اضافه می گردد. محمدرضا عارف معاون اول رئیس جمهور توجه : تصویب نامه فوق الذکر طی بخشنامه شماره 196/7122-211 مورخ 1383/01/15 ابلاغ گردیده است.
۶۳۷۴۷-۳۰۱۶۶تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۲/۱۲/۰۵
معتبر
تصویب نامه در مورد کلیه وجوه پرداختی توسط شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای کمک به زلزله زدگان بم
شماره: 63747/ ت 30166ه تاریخ: 1382/12/05 وزارت امور اقتصادی و دارایی هیئت وزیران در جلسه مورخ 1382/11/29 بنا به پیشنهاد شماره 58778/ 15036/56 مورخ 1382/11/16 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده (147) قانون مالیاتهای مستقیم – مصوب 1366- تصویب نمود: کلیه وجوه پرداختی توسط شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران برای کمک به زلزله زدگان بم، به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی تلقی می شود. محمدرضا عارف معاون اول رییس جمهور این تصویب نامه به موجب بند 2 تصویب نامه شماره 18774/ت30798ه مورخ 1383/06/21 لغو گردید.
۲۱۱-۶۳۳۹-۱۲۵۹۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۰۵
نامشخص
استرداد مالیات سنوات قبل نیز باید توسط حوزه فعلی انجام شود
شماره:12593/6339/211 تاریخ:05/12/1382 پیوست: سازمان امور اقتصادی ودارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر پژوهشکده امور اقتصادی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران سازمان حسابرسی با عنایت به اختیارات مصوح در ماده 219 اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 27/11/1380 که جهت شناسایی وتشخیص ومطالبه ووصول مالیات ها به سازمان تفویض گردیده وهمچنین به منظورجلوگیری ازتضییع وقت افزایش هزینه وصول مالیات ها ناشی از انتقال پرونده از یک اداره کل به اداره کل دیگر وواحد بودن حساب خزانه داری کل در خصوص نحوه اجرای ماده 242 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفندماه 1366 واصلاحیه های بعدی آن چنانچه شرکتی بابت عملکردی از سال های گذشته دارای اضافه پرداختی بوده که پرونده مالیاتی آن در اداره امور مالیاتی یکی از شهرستان ها مورد رسیدگی قرار می گرفته ودر حال حاضر پرونده مالیاتی به اداره کل دیگری منتقل شده باشد، تنظیم گزارش و همچنین استرداد وجوه مربوط به اضافه پرداختی می بایست از محل وصولی جاری اداره کلی که فعلا پروتده مالیاتی به آن منتقل شده صورت گیرد. ضمنا چنانچه در موارد استثنایی که مبالغ کلان قابل استرداد تلقی شده واشکالی در پرداخت از محل وصولیهای جاری در پیش آید، اداره کل مربوطه می تواند مورد را به سازمان منعکس تا با هماهنگی های لازم نسبت به استرداد اقدام مقتضی به عمل آید. عیسی شهسوار خجسته
۶۶۵۱۲-۳۰۱۵۱تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۲/۱۲/۰۴
معتبر
اجازه امضای موقت موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیاتهای بردرآمد و سرمایه بین دولت جمهوری اسلامی ایران و حکومت انتقالی افغانستان
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۲۹/۱۱/۱۳۸۲ بنا به پیشنهاد شماره ۵۵۸۸۰/۱۰۹۶۲۱۴ مورخ ۲۳/۱۰/۱۳۸۲ وزارت امور اقتصادی و دارایی و در اجرای ماده (۲) آیین نامه چگونگی تنظیم و…
۶۷۴۵۲-۲۸۳۲۸آیین نامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۲/۰۲
نامشخص
آیین نامه اجرایی موضوع ماده 9 قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کننده های کالا، ارائه دهنده های خدمات و کالاهای وارداتی
شماره: 67452/ ت 28328ه تاریخ: 02/12/1382 پیوست: وزارت امور اقتصادی و دارایی – وزارت بازرگانی – وزارت صنایع و معادن – وزارت نفت – وزارت پست و تلگراف و تلفن - وزارت کشور – سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور هیات وزیران در جلسه مورخ 28/12/81 بنا به پیشنهاد شماره 79905 مورخ 24/12/81 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کننده های کالا، ارائه دهنده های خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381 آیین نامه اجرایی قانون یاد شده را به شرح زیر تصویب نمود. آئین نامه اجرایی قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا, ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 22/10/1381 فصل اول : تعاریف ماده 1- واژه ها و اصطلاحات بکار برده شده در این آئین نامه به شرح زیر تعریف می شوند: الف – قانون : قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا , ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 22/10/1381 . ب – عوارض محلی : عوارضی است که به استناد تبصره (1) ماده (5) قانون و با رعایت مقررات مندرج در قانون تشکیلات , وظایف و انتخابات شوراهای اسلامی کشور و انتخابات شهرداران مصوب 1/3/1375 و آئین نامه اجرایی آن توسط شوراهای اسلامی کشوری وضع می گردد. پ – تولیدکنندگان کالا: اشخاص حقیقی و حقوقی سازنده و مونتاژ کننده کالاهای موضوع قانون می باشند . ت – ارائه دهندگان خدمات : اشخاص حقیقی و حقوقی ارائه دهنده خدمات موضوع قانون می باشند. ث – ارزش گمرکی : تابع تعریف مقرر در ماده (10) قانون امور گمرکی مصوب 30/3/1350 و اصلاحات بعدی آن می باشد . ج – حقوق ورودی : چهاردرصد ارزش گمرکی کالاهای وارداتی به اضافه سود بازرگانی است که طبق قوانین مربوطه توسط هیأت وزیران تعیین می شود و در قالب یک نرخ برای هر ردیف تعرفه در جدول ضمیمه قانون مقررات صادرات و واردات درج می گردد . چ – حریم شهر: حریم شهر از نظر قانون , تابع تعریف مقرر در قانون شهرداریها می باشد . ح – حوزه استحفاظی : حوزه استحفاظی از نظر قانون تابع مقررات مقرر در تبصره (4) ذیل ماده (4) قانون تعاریف و ضوابط تقسیمات کشوری مصوب سال 1362 و اصلاحات بعدی آن می باشد . خ – مودی : اشخاصی که به تولیدکالا و ارائه خدمات موضوع قانون مبادرت می نمایند به عنوان مودی شناخته شده و مشمول مقررات مربوط خواهند بود . فصل دوم : تکالیف تولیدکنندگان کالا ماده 2- شرکت ملی پالایش و پخش فرآورده های نفتی ایران مکلف است , مالیات و عوارض مربوط به بندهای (ج) و (د) ماده (3) قانون را براساس قیمت مصوب فروش در صورتحساب های صادره یا اسناد فروش محاسبه و از خریداران اخذ و مالیات و عوارض مذکور را به ترتیب به حساب سازمان امورمالیاتی کشور و حساب تمرکز وجوه به نام وزارت کشور ( سازمان شهرداری های کشور) که از طریق سازمان امورمالیاتی کشور اعلام می شود واریز نمایند . تبصره – مالیات و عوارض موضوع این ماده علاوه بر قیمت مصوب مربوط که به موجب قوانین و مقررات تعیین می گردد در قیمت فروش نهایی محاسبه و منظور می گردد . ماده 3- تولیدکنندگان کالاهای موضوع بندهای (الف) و (ه) ماده (3) قانون مکلفند مالیات و عوارض موضوع بندهای مذکور را با درج در صورتحساب های صادره یا اسناد فروش از خریداران کالا اخذ و مالیات را به حساب سازمان امور مالیاتی کشور و عوارض واحدهای تولیدی داخل حریم شهر را به حساب شهرداری محل و در خصوص واحدهای تولیدی خارج از حریم شهرها به حساب تمرکز وجوه به نام وزارت کشور ( سازمان شهرداری های کشور ) که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود واریز نمایند . ماده 4- شرکت دخانیات ایران و سایر تولیدکنندگان سیگار مکلفند مالیات و عوارض موضوع بند(ب) ماده (3) قانون را با درج در صورتحساب های صادره و یا اسناد فروش از خریداران کالا و اخذ و مالیات و عوارض را به ترتیب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور و حساب تمرکز وجوه به نام وزارت کشور ( سازمان شهرداری های کشور) که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود, واریز نمایند. ماده 5- تولیدکنندگان انواع خودروهای سواری و وانت دوکابین تولید داخل ( به استثنای خودروهای سواری که به عنوان خودروی عمومی شماره گذاری می شود) مکلفند مالیات و عوارض موضوع بند(ز) ماده (4) قانون( مالیات و عوارض شماره گذاری ) را با درج در اسناد فروش از خریداران اخذ و مالیات و عوارض مذکور را به ترتیب به حساب سازمان امور مالیاتی کشور و حساب تمرکز وجوه به نام وزارت کشور ( سازمان شهرداری های کشور) که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود واریز نمایند . تبصره 1- مالکین خودروهای سواری و وانت دوکابین وارداتی ( به استثنای خودروهای سواری که به عنوان خودرو عمومی شماره گذاری می شوند) مکلفند قبل از شماره گذاری با مراجعه به ادارات امور مالیاتی شهر محل شماره گذاری نسبت به پرداخت مالیات و عوارض موضوع این ماده اقدام نمایند. تبصره 2- نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران ( معاونت راهنمایی و رانندگی ) مکلف است قبل از شماره گذاری انواع خودروهای سواری و وانت دوکابین وارداتی به استثناء خودروهای سواری عمومی درون شهری یا برون شهری ,گواهی پرداخت مالیات و عوارض را از مالکین اخذ و ضمیمه اسناد مربوط نماید و از شماره گذاری خودروهای مزبور که مالیات و عوارض آن پرداخت نشده است خودداری نماید. گواهی مزبور توسط اداره امور مالیاتی پس از وصول وجوه متعلق صادر خواهد شد . فصل سوم : تکالیف ارائه دهندگان خدمات ماده 6- شرکت مخابرات ایران و سایر اشخاص ارائه دهنده خدمات مخابراتی مکلفند مالیات و عوارض خدمات مربوط به آبونمان تلفن های ثابت و همراه , کارکرد مکالمات داخلی و خارجی , خدمات بین المللی و کارتهای اعتباری را با درج در صورتحساب (اسناد فروش ) و به تفکیک از خریداران خدمات ( مشترکین یا مشتریان ) مطابق نرخ های مقرر در قانون (پنج درصد مالیات و یک درصد عوارض )اخذ و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور و شهرداری محل حسب مورد واریز نمایند . تبصره 1- عوارض موضوع این ماده در خصوص مشترکین واقع در خارج از حریم شهرها به حساب تمرکز وجوه به نام وزارت کشور ( سازمان شهرداری های کشور) که توسط سازمان امورمالیاتی کشور اعلام می شود واریز گردد. تبصره 2- اشخاص موضوع این ماده مکلفند بیست درصد(20%) قیمت واگذاری خطوط جدید تلفن همراه را به هنگام دریافت وجوه از خریداران اخذ و به حساب سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند . ماده 7- اشخاص ارائه دهنده خدمات موضوع بند(ج) ماده (4) (برق, گاز و آب ) قانون مکلفند عوارض برق و گاز مصرفی مشترکین ( به استثنای مصارف صنعتی , معدنی و کشاورزی ) و همچنین آب مصرفی مشترکین در حوزه استحفاظی شهرها را به نرخ (3%) سه درصد بهای مصرفی آنها با درج در صورتحساب از مشترکین مذکور اخذ و عوارض به حساب شهرداری محل و در خصوص مشترکین خارج از حریم شهرها ( در رابطه با برق و گاز مصرفی ) به حساب تمرکز وجوه به نام وزارت کشور (سازمان شهرداری های کشور) که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود, واریز نمایند . تبصره- اشخاص یاد شده مکلفند عوارض آب مصرفی مشترکان در حوزه اسحفاظی شهرها را با نرخ 3% بهای مصرفی آنها با درج در صورتحساب از مشترکان اخذ و به حساب شهرداری محل واریز نمایند. ماده 8- واحدهای ارائه دهنده خدمات هتل , متل , مهمانسرا, هتل آپارتمان , مهمان پذیر, مسافرخانه , تالارها و باشگاه ها مکلفند دو درصد(2%) هزینه خدمات ارائه شده ( ازقبیل اقامت , غذا و . . . ) را به عنوان عوارض از مشتریان اخذ و به حساب شهرداری محل واریز نمایند. واحدهای مذکور مستقر در خارج از حریم شهرها مکلفند عوارض مذکور را به حساب تمرکز وجوه به نام وزارت کشور (سازمان شهرداری های کشور) که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود, واریز نمایند. تبصره – تالارها و باشگاه های یادشده مکان هایی هستند که جهت برگزاری مراسم مختلف در اختیار مشتریان قرار داده می شوند . ماده 9- اشخاصی که مبادرت به حمل و نقل برون شهری مسافر در داخل کشور با وسایل نقلیه زمینی , ریلی , دریایی و هوایی می نمایند مکلفند پنج درصد(5%) بهای بلیط را به عنوان عوارض از مسافرین اخذ و به حساب شهرداری محل فروش بلیط واریز نمایند . ماده 10- مالکین خودروهای سواری و وانت دوکابین اعم از تولید داخل یا وارداتی مکلفند از تاریخ اجرای این قانون عوارض سالیانه خودروهای متعلق به خود را به نرخ یک در هزار قیمت فروش کارخانه (داخلی ) و یا مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی (وارداتی) براساس قیمت های مندرج در جداولی که توسط وزارت اموراقتصادی و دارایی (سازمان امورمالیاتی کشور) اعلام می گردد, محاسبه و به حساب شهرداری محل واریز نمایند . ماده 11- مالیات نقل و انتقال انواع خودرو به استثناء ماشین آلات راهسازی , معدنی , کشاورزی , شناورها, موتورسیکلت و سه چرخه موتوری اعم از تولید داخل یا وارداتی حسب مورد معادل یک درصد(1%) قیمت فروش کارخانه(داخلی) و یا یک درصد(1%) مجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی آنها می باشد . تبصره 1- تنظیم سند وثیقه , وکالت خرید و خروج موقت خودرو مشمول مالیات موضوع این ماده نخواهد بود. تبصره 2- دفاتر اسناد رسمی مکلفند قبل از تنظیم سند مربوط به انواع خودرو, رسید و یا گواهی پرداخت عوارض مقرر در قانون و همچنین رسید پرداخت مالیات مربوط را طبق جداول تنظیمی توسط سازمان امور مالیاتی کشور , اعلام می شود از فروشنده اخذ نموده و ضمن درج شماره فیش بانکی , تاریخ , مبلغ ,نام بانک دریافت کننده مالیات و نیز فیش بانکی و یا گواهی پرداخت عوارض موضوع بند (و) ماده (4) و همچنین نوع و مشخصات خودرو و نام متعاملین در سند تنظیمی , فهرست کامل نقل و انتقال خودروها به انضمام تصویر نسخه مخصوص دفترخانه را هر پانزده روز یکبار به ادارات امور مالیاتی ذیربط ارسال نمایند. در صورت تخلف از این حکم علاوه بر پرداخت مالیات و عوارض متعلقه و جرایم موضوع تبصره (3) ماده (6) قانون مشمول جریمه ای معادل پنجاه درصد (50%) مالیات و عوارض متعلقه خواهند بود . تبصره 3- پرداخت مالیات نقل و انتقال از طریق قبوض مخصوصی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه می گردد قابل پذیرش می باشد . تبصره 4- دفاتر اسناد رسمی مکلفند پس از تنظیم سند شماره سند و شماره دفترخانه را در نسخ قبض مالیاتی مخصوص پرداخت کننده و دفتر خانه درج و نسخه خود را به انضمام اسناد مربوط نگهداری نمایند . تبصره 5- دفاتر اسناد رسمی مکلفند در تنظیم وکالتنامه های کلی در مورد انتقال اموال , وکالت نسبت به خودرو را تصریح نمایند . تبصره 6- نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران ( ادارات راهنمایی و رانندگی ) مکلفند پس از اخذ نسخه پرداخت شده قبض مالیات نقل و انتقال مربوط در خصوص نقل و انتقالات خارج از سیستم سازمان ثبت اسناد کشور , نسبت به ثبت انتقال در سوابق اقدام نمایند . تبصره 7- فسخ و اقاله اسناد خودرو تا سه ماه بعد از معامله مشمول مالیات نقل و انتقال مجدد نخواهد شد , در صورتی که پس از پرداخت مالیات , معامله انجام نشود مالیات وصول شده با گواهی دفتر اسناد رسمی مربوط طبق قوانین و مقررات مالیاتهای مستقیم مسترد می گردد لیکن مالیات وصول شده از معامله ای که منجر به فسخ و اقاله شده است قابل استرداد نمی باشد . تبصره 8- قبوض پرداخت مالیات در هر استان برای انجام معامله و تنظیم سنددر همان استان قابل پذیرش می باشد. تبصره 9- بانک ملی و شعب آن مالیات نقل و انتقال خودرو را مطابق دستورالعمل اجرایی پرداخت مالیات از طریق سیستم بانکی، وصول خواهند نمود . تبصره 10- اولین انتقال خودرو از کارخانجات سازنده و یا مونتاژکننده داخلی و یا واردکنندگان ( نمایندگی های رسمی شرکت های سازنده خودروهای خارجی ) به خریداران , مشمول پرداخت مالیات نقل و انتقال مقرر در قانون نخواهد بود . * پیرو تصویب نامه 19262/ت30957ه عبارت "مالیات یاد شده به ازای سپری شدن یک سال از عمر خودرو (و حداکثر تا پنج سال ) به میزان ده درصد (10%)و حداکثر تا پنجاه درصد (50%) تقلیل می یابد " به انتهای ماده 11 اضافه می شود. فصل چهارم : تکالیف اشخاص ثالث ماده 12- گمرک ایران مکلف است حق ثبت سفارش پرداختی کالاهایی را که تا پایان سال 1381 اظهار و ترخیص نشده اند به عنوان علی الحساب حقوق ورودی محسوب و از تعهد حقوق ورودی وارد کنندگان کالا کسر و نسبت به استرداد اضافه پرداختی اقدام نماید . ماده 13- گمرک جمهوری اسلامی ایران مکلف است در پایان هر ماه میزان ارزش گمرکی کالاهای وارداتی که حقوق ورودی آنها دریافت گردیده است را به وزارت امور اقتصادی و دارائی ( اداره کل خزانه ) اعلام نماید . تبصره - معادل دوازده در هزار رقم اعلامی گمرک از محل اعتباراتی که به همین منظور در قوانین بودجه سالیانه منظور می گردد در اختیار وزارت کشور (سازمان شهرداری های کشور) قرار می گیرد تا طبق مقررات تبصره (3) ماده (2) قانون هزینه گردد. ماده 14- وزارت اموراقتصادی ودارائی (سازمان امورمالیاتی کشور) قیمت فروش کارخانه داخلی ویامجموع ارزش گمرکی و حقوق ورودی انواع خودروها را که مبنای محاسبه مالیات و عوارض بندهای(و),(ز) و (ح) ماده (4) قانون قرار می گیرند بر اساس آخرین مدل تا پانزدهم بهمن ماه هرسال جهت اجرا در سال بعد اعلام می نماید . اعلام قیمت های مذکور برای انواع جدید خودروها که بعد از پانزدهم بهمن ماه هر سال و یا در طول سال بعد تولید آنها شروع می شود و یا به کشور وارد می گردند محدود به مهلت زمانی مذکور نخواهد بود . تبصره – قیمت های موضوع این ماده برای انواع خودروهای داخلی که تولید و یا واردات آنها متوقف می گردد متناسب با آخرین مدل ساخته شده و یا وارد شده تعیین می گردد. ماده 15- مسافرانی که به خارج از کشور عزیمت می نمایند, مکلفند وجوه موضوع بند(ی) ماده (4) قانون را به حساب تعیین شده واریز و فیش واریزی را در مبادی خروجی به نیروی انتظامی ارائه نمایند. تبصره 1- نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران موظف است رسیدپرداخت وجوه موضوع بند(ی) ماده (4) قانون را در هنگام خروج مسافر از مبادی خروجی کشور از مسافران اخذ و رسیدهای دریافتی را پس از کنترل و ممهور کردن به مهر خروج در پایان هرماه به سازمان اموراقتصادی ودارائی استان ذیربط ارسال نماید. تبصره 2- دارندگان گذرنامه های سیاسی وخدمت , خدمه خطوط پروازی و سایر وسایل نقلیه عمومی زمینی و دریایی, دانشجویان شاغل به تحصیل در خارج از کشور (دارندگان اجازه خروج دانشجویی), بیمارانی که با مجوز شورای پزشکی جهت درمان به خارج از کشور اعزام می گردند دارندگان پروانه گذر مرزی , جانبازان انقلاب اسلامی که برای معالجه به کشورهای دیگر اعزام می شوند, در رابطه با پرداخت وجوه موضوع این ماده مسافر محسوب نمی گردند. ماده 16- شوراهای اسلامی مکلفند هرگونه عوارض محلی جدید و یا افزایش نرخ در عوارض محلی جاری را با رعایت مقررات ماده (5) قانون و با نظارت وزارت کشور تصویب و حداکثر تا پانزدهم بهمن ماه هر سال جهت اجرا در سال بعد اعلام عمومی نمایند. تبصره – دریافت عوارض محلی موضوع تبصره (1) ماده (5) قانون در چارچوب مقررات ماده مذکور در سال 1382 مجاز است (مشمول مهلت زمانی تعیین شده در تبصره مذکور نخواهد بود). ماده 17- در اجرای تبصره (3) ماده (5) قانون , از تاریخ 1/1/1382 کلیه تخفیفات و معافیت های مربوط به وجوه و عوارض شهرداری ها لغو می گردد. فصل پنجم : مقررات عمومی ماده 18- عوارض موضوع بند(ب) ماده (6) قانون (درمورد واحدهای تولیدی, خدماتی و مشترکین واقع در داخل حریم شهرها) به حساب یا حساب های شهرداری محل تولید یا فعالیت که با مجوز خزانه یا خزانه معین استان افتتاح و توسط شهرداری محل اعلام می شود, واریز می گردد. برداشت از حساب یا حساب های فوق با امضاءهای مقامات مجاز شهرداری محل ذیربط خواهد بود. ماده 19- عوارض موضوع بند(ج) و (د) ماده (6) قانون به حساب های رابط غیرقابل برداشت تمرکز وجوه جداگانه ای به نام وزارت کشور(سازمان شهرداری های کشور) که توسط خزانه معین هر استان برای شهرستان های همان استان افتتاح و توسط سازمان امورمالیاتی کشور اعلام می شود, واریز می گردد. وجوه واریزی به حساب های رابط فوق الذکر در پایان هر هفته به حساب های تمرکز وجوه وزارت کشور (سازمان شهرداری های کشور) که توسط اداره کل خزانه افتتاح می شود منتقل می گردد. تبصره – خزانه معین استان مکلف است میزان وجوه واریزی به حساب های رابط موضوع این ماده در هر ماه را حداکثر تا پانزدهم ماه بعد به تفکیک هر شهرستان به وزارت کشور (سازمان شهرداری های کشور) اعلام نماید . ماده 20- وزارت کشور(سازمان شهرداری های کشور) و شهرداری های محل در اجرای تبصره (3) ماده (6) قانون مکلفند یک درصد (1%) از وجوه دریافتی موضوع مواد (19) و (20) این آئین نامه را به حسابی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می شود واریز نمایند . تبصره – اداره کل خزانه وخزانه معین استانها مکلفند با درخواست سازمان امورمالیاتی کشور یک درصد(1%) عوارض دریافتی موضوع قانون را به حساب مربوط سازمان مزبور واریز و مابقی را به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور و یا شهرداری محل تولید یا فعالیت منظور نماید. ماده 21- وصول عوارض موضوع بندهای (ج),(د),(ه) و (و) ماده (4) قانون به شهرداری های محل محول می گردد .شهرداری های مذکور مکلفند عوارض فوق الذکر را در خصوص واحد های تولیدی و خدماتی داخل حریم شهر ها به حساب شهرداری محل و در خصوص واحدهای یاد شده در خارج از حریم شهر ها به حساب تمرکز وجوه وزارت کشور ( سازمان شهرداریها) که توسط سازمان امور مالیاتیکشور اعلام می شود واریز نمایند. در این گونه موارد نحوه انجام امور به موجب دستورالعملی خواهد بود که توسط سازمان امور مالیاتی کشور و سازمان شهرداری های کشور تهیه و به تصویب وزرای امور اقتصادی و دارایی وکشور می رسد . ماده 22- اضافه پرداختی تولید کنندگان و ارائه دهندگان خدمات بابت مالیات و عوارض مواد (3) و (4) قانون از محل وصولی های جاری مربوط توسط سازمان امور مالیاتی کشور, شهرداری های محل و وزارت کشور(سازمان شهرداری های کشور) حسب مورد, قابل استرداد می باشد . تبصره – شهرداری های محل مکلفند با تأئید و گواهی سازمان امور مالیاتی کشور اضافه پرداختی عوارض که به حساب شهرداری واریز گردیده است را به مودی مسترد کند . ماده 23- مطالبات معوق قابل وصول تا پایان سال 1381 دستگاه ها از بابت وجوهی که به موجب این قانون لغومی گردد طبق مقررات مربوط توسط دستگاه های ذیربط وصول و همچنان به حساب های مفتوحه واریز می گردد, وجوه وصولی از بابت مطالبات مذکور به درآمد عمومی (ردیف متفرقه کل کشور) واریز می گردد . تبصره- مطالبات معوق وزارتخانه ها و موسسات دولتی با اعلام دستگاه ذیربط به سازمان امور مالیاتی کشور طبق مقررات ماده 48 قانون محاسبات عمومی کشور مصوب 10/6/1366 قابل وصول می باشد. ماده 24- به منظور نظارت بر حسن اجرای قانون و انجام بررسی و رسیدگی های لازم , مأموران ادارات مالیاتی ذیربط می توانند به تولیدکنندگان و ارائه دهندگان خدمات موضوع قانون مراجعه و دفاتر و اسناد و مدارک آنها را مورد رسیدگی قرار دهند . تولیدکنندگان و ارائه دهندگان خدمات مکلف به ارائه دفاتر , اسناد و مدارک درخواستی می باشند و در صورت عدم ارائه دفاتر و اسناد و مدارک مورد نیاز, مالیات و عوارض متعلق به صورت علی الرأس محاسبه و مطالبه و وصول خواهد شد . ماده 25- چنانچه در رسیدگی مأموران مالیاتی به اسناد و مدارک مابه التفاوتی مشخص گردد مابه التفاوت مذکور کتبا از تولیدکنندگان کالا یا ارائه دهندگان خدمات , مورد مطالبه قرار خواهد گرفت . ماده 26- تاریخ تعلق مالیات و عوارض موضوع قانون در مورد تولید کالا و ارائه خدمات , تاریخ فروش یا ارائه خدمات می باشد . ماده 27- مواعد پرداخت مالیات و عوارض موضوع مواد (3) و (4) قانون ( به استثنای مالیات نقل و انتقال خودرو) نسبت به مالیات و عوارض متعلق به فروش کالا و یا ارائه خدمات هر ماه , حداکثر ظرف مدت دو ماه از انقضای ماه مزبور خواهد بود . ماده 28- مودیان مالیاتی مکلفند اطلاعات مورد نیاز را طبق فرمها و در سررسیدهایی که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین و اعلام می شود به ادارات امور مالیاتی مربوط تسلیم نمایند . تبصره – مودیان مکلفند نسخه ای از رسید واریز عوارض مربوط به شهرداری محل را به همان شهرداری ارائه دهند . ماده 29- مبدأ احتساب جریمه موضوع قانون , تاریخ انقضای سررسید پرداخت وجوه می باشد. جریمه مزبور معادل دو و نیم درصد(5/2%) به ازاء هر ماه تأخیر بوده و به صورت روزشمار محاسبه می شود. این جریمه قابل بخشودگی نیست . ماده 30- مأخذ محاسبه مالیات و عوارض موضوع مواد (3) و (4) قانون , بهای کالا یا خدمت مندرج در صورتحساب خواهد بود در مواردی که صورتحساب موجود نباشد و یا از ارائه آن خودداری شود و یا به موجب اسناد و مدارک مثبته احراز شود که ارزش مندرج در آنها واقعی نیست مأخذ محاسبه مالیات و عوارض , بهای روز کالا یا خدمت به تاریخ روز تعلق مالیات یا عوارض می باشد . ماده 31- در مواردی که اسناد و مدارک مربوط به تولید کالا و ارائه خدمات موضوع قانون نزد اشخاص ثالث باشد اشخاص مزبور مکلفند بادرخواست کتبی مأموران مالیاتی قانون اسناد و مدارک مربوط و هرگونه اطلاعات لازم را ارائه دهند . ماده 32- مرجع رسیدگی به شکایات مودیان ناشی از اقدامات اجرایی در وصول مالیات و عوارض موضوع مواد 3 و 4 قانون هیات حل اختلا ف مالیاتی می باشد. که برابر مقررات ماده 216 قانون مالیات مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحات بعدی و تبصره 2 آن به شکایت مزبور رسیدگی و رای مقتضی صادر خواهد نمود. رای صادر شده قطعی و لازم الاجرا می باشد. ماده 33- اقلام کالایی مندرج در فهرست کالاهای نهایی موضوع بند(ه) ماده (3) قانون , شامل آن دسته از کالاهایی که در فرآیند غیرصنعتی و به صورت کارگاهی و سنتی تولید می شوند, نخواهد بود . ماده 34- تاریخ اجرای این آیین نامه از ابتدای سال 1382 می باشد. محمد رضا عارف معاون اول رییس جمهور
۲۰۱-۸۴۹۴نمونه آراء شعب۱۳۸۲/۱۱/۲۸
نامشخص
تخلفات هیأت مدیره و ارائه صورتهای مالی غیر واقعی- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
شماره: 8494/201 تاریخ: 1382/11/28 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 1317-1382/04/17 مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی سال عملکرد: 1379 شماره حوزه مالیاتی: 1244 شماره سر ممیزی مالیاتی: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان اداره امور مالیاتی شهرستان: اداره کل: مالیات بر شرکتها (تهران) تاریخ ابلاغ رأی: 1382/06/09 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 5016-201 مورخ 1382/06/18 خلاصه واخواهی: از سال 1379 که هیأت مدیره جدیدی با توسل به شیوه های غیر اسلامی و خلاف هدایت اتحادیه را به عهده گرفتند، اتحادیه موقتا دچار مشکلات عدیده ای منجمله ارائه بیلان های غیر واقعی در سال 1379 و 1380 گردید. بلافاصله پس از انتشار بیلان عملکرد سال 1379 توسط هیأت اجرائی وقت، سه نفر از 7 نفر اعضای هیأت مدیره طی گزارش مبسوطی بیلان مذکور را مورد رسیدگی قرار داده صراحتا اعلام نمودند که بیلان غیر واقعی بوده و اتحادیه نه تنها سودی ندارد، بلکه در سال مورد بحث زیان نیز داده است. بیلان عملکرد سال 1379 که به وزارت دارائی و سایر نهادها تسلیم شده، نه تنها به امضاء یک نفر از اعضای هیأت سه نفره بازرسی رسیده و دو نفر از بازرسان طی گزارش به مجمع عمومی بیلان مذکور را غیر واقعی اعلام نموده، متأسفانه عدم تأئید هیأت بازرسی در زمان رسیدگی مورد توجه و مداقه ممیز حوزه مالیاتی قرار نگرفته و مدارک مورد نیاز مطالبه نشده است. در سال 1380 گروهی از تعاونیهای عضو اتحادیه جهت رسیدگی به تخلفات هیأت مدیره اقدام به طرح موضوع در مراجع قضائی نمودند که موضوع به کارشناسی رسمی دادگستری احاله و موضوع غیرواقعی بودن بیلان سال 1379 وارائه سود واهی مورد تأئید کارشناسی واقع گردید. توضیح اینکه در صورتهای مالی عملکرد 1379 موجودی پایان دوره با انبار گردانی انجام شده تطبیق نمی نماید و به صورت دستی و غیر واقعی مقدار کالاها افزایش داده شده و علاوه بر اینکه درآمد مشمول مالیات ابرازی در اظهارنامه تسلیمی به حوزه مالیاتی به مبلغ 446.866.953 ریال منجر به پرداخت 122.836.377 ریال مالیات غیر واقعی شده، در نهایت موجب افزایش سود سال 1379 به طور واهی به مبلغ 1.130.466.933 ریال گردیده است. با توجه به موارد مطروحه استدعا دارد با توجه به ضرر و زیان جبران ناپذیر که حسب عملکرد هیأت مدیره سابق به این نهاد مردمی وارد آمده، نسبت به صدور قرار رسیدگی مجدد اقدام فرمایند. رأی: شعبه اول شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله وپس از اخذ وبررسی پرونده مالیاتی مربوط به شرح آتی اعلام رأی می نماید: ضمن تذکر این نکته که حوزه مالیاتی اصولا موظف به رسیدگی به اظهارنامه و صورتهای مالی تسلیمی است و وظیفه و تکلیفی برای جستجوی وقوع یا عدم وقوع اختلاف یا مسائل داخلی خاص موسسات ندارد، پرونده امر حاکی از آن است که حوزه مالیاتی با قبول دفاتر و صورتهای مالی تسلیمی بخشی از هزینه های ابرازی را برگشت داده و بر مبنای جمع سود ابرازی و هزینه های برگشتی اقدام به صدور و ابلاغ برگ تشخیص مالیات نموده، سپس اتحادیه نسبت به هزینه های برگشتی اعتراض و هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی با قبول آن بخش از اعتراضات مودی که موجه بود، درآمد مشمول مالیات را تعدیل کرده است. بعد از صدور وابلاغ رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی، اتحادیه موضوع جدیدی راجع به سوء عملکرد هیأت مدیره سابق عنوان ونسبت به رأی هیأت بدوی بر این اساس اعتراض نموده، حال آنکه چنین وقایعی تا مرحله رسیدگی هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی مطرح نبوده و مأموران و مراجع مالیاتی نیز خودسرانه محق به جستجو و تحقیق در این قبیل موارد نبوده اند، بنا به مراتب، در رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر، چون در مراحل رسیدگی قبلی نارسائی به طور اخص در میان نبوده است تا این هیأت نسبت به آن در مقام رفع اشکال برآید، از حیث شکایت عنوان شده ایراد قانونی خاصی مشهود نیست و ضمنا به لحاظ رعایت عدالت مالیاتی درآمد مشمول مالیات توسط هیأت اخیر نیز مجددا تعدیل گردیده است. علیهذا شکایت شاکی را وارد ندانسته، رد آن را اعلام می دارد. محمد رزاقی اسماعیل ملکان علی اصغر زندی فائز
۲۰۱-۸۴۷۶نمونه آراء شعب۱۳۸۲/۱۱/۲۷
نامشخص
معافیت موضوع ماده 133 قانون و شرکت تعاونی چند منظوره- منبع مالیات: اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مازندران
شماره: 8476/201 تاریخ: 27/11/1382 پیوست: شماره وتاریخ رأی مورد واخواهی: 226-1/5/82 مربوط به مالیات: اشخاص حقوقی سال عملکرد: 74و76 شماره حوزه مالیاتی: 1613 شماره سر ممیزی مالیاتی: 161 سازمان امور اقتصادی ودارائی استان اداره امور مالیاتی شهرستان: اداره کل: امور مالیاتی استان مازندران (شهرستان ) تاریخ ابلاغ رأی: 30/5/82 شماره وتاریخ ثبت شکایت: 5245-201-26/6/82 خلاصه واخواهی: به موجب آگهی تغییرات شماره 564 مورخ 18/1/73 نام شرکت به تعاونی وخدمات توزیع (چند منظوره) کارکنان وبه موجب آگهی تغییرات شماره 2583 مورخ 9/3/77 به شرکت تعاونی چند منظوره عام کارکنان تغییر یافته است. نامه های اداره ثبت اسناد و املاک شهرستان به شماره 23667 مورخ 11/12/81 و 22178 مورخ 10/12/81 و 9767 مورخ 29/4/82 نام شرکت را از سال 73 لغایت 76 شرکت تعاونی تولید وخدمات توزیع (چند منظوره) کارکنان دولت شهرستان اعلام داشتند وقرارهای تحقیق به عمل آمده توسط مجریان قرار به شماره های 5102 مورخ 28/9/81 و 33273 مورخ 28/8/81، در اجرای رأی شماره 7481-4/30 مورخ 8/7/75 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی که شرکت تعاونی چند منظوره را از شمول حکم مقرر در ماده 133 قانون مالیاتهای مستقیم خارج ومشمول پرداخت مالیات دانسته است لذا با توجه به موارد اشاره شده، به دلیل عدم رعایت قوانین اعتراض به رأی شماره 226 مورخ 1/5/82 اعلام داشته ودرخواست تجدید رسیدگی نسبت به مالیات عملکرد سنوات 74و 76 را دارم. رأی: شعبه هشتم شورای عالی مالیاتی ضمن ملاحظه شکوائیه واصله وپس از مطالعه وبررسی پرونده مالیاتی مربوطه به شرح زیر انشاء رأی می نماید: اکثریت هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر بدون توجه به نحوه رسیدگی ومطالبه مالیات عملکرد سالهای 74و 76 شرکت مودی ومفاد گزارشهای مجریان قرارهای صادره از هیأت های حل اختلاف مالیاتی بدوی وتجدید نظر واسناد ومدارک ثبتی مربوط به تغییرات به عمل آمده در عنوان وموضوع شرکت تعاونی مذکور، ضمن نقض رأی بدوی کل درآمد در سالهای فوق الذکر را مشمول معافیت مالیاتی ماده 133 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم اعلام ونسبت به مالیاتهای مطالبه شده از وی رفع تعرض به عمل آورده است، چون اکثریت هیأت حل اختلاف یاد شده در رسیدگیهای خود مقررات رأی شماره 7481-4/30 مورخ 8/7/75 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در خصوص شرکتهای تعاونی چند منظوره وهمچنین مفاد بخشنامه شماره 27996/1727-4/30 مورخ 21/5/74 در مورد فعالیتهای منطبق با عنوان شرکتهای تعاونی وحکم رأی شماره 316 مورخ 25/12/75 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری مبنی بر تأئید بخشنامه مذکور را مورد توجه قرار نداده وبدون توجه به اسناد ومدارک ثبتی ومکاتبات انجام شده مربوطه وصرفا با استناد به اظهارنظر اداره تعاون شهرستان در خصوص تاریخ تغییر عنوان شرکت یاد شده به تعاونی چند منظوره وبدون ارائه دلائل موجه ومدلل نسبت به صحت وسقم رسیدگیهای انجام شده قبلی وذکر جهات ودلائل نقض رأی بدوی، مبادرت به صدور رأی نموده است، بنا به مراتب از حیث شکوائیه آقای ممیز کل مالیاتی روند رسیدگی به رأی مورد واخواهی ایراد وارد بوده لذا این شعبه رأی مذکور را به دلیل عدم کفایت رسیدگی ونقض مقررات نقض وپرونده را به هیأت حل اختلاف مالیاتی دیگری احاله تا با رعایت کامل قوانین ومقررات مالیاتی مربوطه موضوع را دقیقا مورد رسیدگی قرار داده وضمن اظهارنظر صریح نفیا یا اثباتا نسبت به کلیه موارد اختلاف رأی مقتضی بر اساس واقعیت امر صادر نمایند. روح الله باباسنگانی عباس رضائیان علی عزیزی
۱۱۸۵۰-۶۴۴۰-۲۱۱بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۱/۲۶
نامشخص
فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند (ه) ماده (3)قانون موسوم به تجمیع عوارض سال 1383
شماره:11850/6440/211 تاریخ:26/11/1382 پیوست:دارد سازمان امور اقتصادی ودارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی استان دفتر فنی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیأت های موضوع ماده 251 مکرر پژوهشکده امور اقتصادی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران سازمان حسابرسی فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند(ه) ماده3قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا, ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 22/10/1381 مجلس شورای اسلامی که در جلسه مورخ 12/11/1382 هیات محترم وزیران به تصویب و طی شماره 60320/ت 30064ه مورخ 18/11/1382 ابلاغ شده است . جهت اطلاع و اجرا در سال 1383 ارسال می گردد. عیسی شهسوار خجسته پیوست: شماره:60320/ت30064ه تاریخ :18/11/1382 پیوست:دارد وزارت امور اقتصادی و دارائی –وزارت صنایع و معادن –وزارت بازرگانی وزارت کشور –سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور هیئت وزیران در جلسه مورخ 12/11/1382 بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارائی , صنایع و معادن , بازرگانی , کشور و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و به اسناد بند(ه) ماده (3) قانون اصلاح وادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی و جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا , ارائه دهندگان خدمات و کالاهای واردتی –مصوب 1381 –تصویب نمود: 1-فهرست کالاهای تولیدی که امکان استفاده از آنها به عنوان محصول نهایی وجود دارد, برای سال 1383 به شرح جدول پیوست که تایید شده به مهر دفتر هیئت دولت میباشد , تعیین می گردد. 2-در مواردی که کالاهای مزبور به صورت بسته بندی شده و یا مظروف به فروش می رسند از ماخذ قیمت فروش , مشمول مالیات و عوارض مقرر خواهند بود و حاصل فروش آنها قابل تفکیک به اجزاء نمی باشد. 3-در مواردی که کالاهای یادشده ب صورت کارمزدی تولید می شوند از حیث تعریف تطبیق با مقررات در رابطه با نحوه وصول مالیات و عوارض مزبور از طریق صاحب کالا (سفارش دهنده ) به موجب دستورالعملی خواهد بود که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه اجرا خواهد شد تبصره – مفاد این بند به مواردی که کالاهای موضوع بند (الف) ماده (3) قانون یاد شده نیز به صورت کارمزدی تولید می شوند قابل تسری خواهد بود. 4- اقلام زیر مجموعه هر یک از گروه کالاهای فهرست بند (1) این تصویب نامه , طبق نظر اکثریت نمایندگان اعضای کارگروه که به شرح پیوست تعیین گردیده است , توسط سازمان امور مالیاتی کشور به واحد های تابعه ابلاغ خواهد شد. محمدرضا عارف معاون اول رییس جمهور فهرست کالاهای تولیدی موضوع بند (ه) ماده (3) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی وفرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض وسایر وجوه از تولیدکنندگان کالا، ارائه دهندگان خدمات وکالاهای وارداتی برای سال 1383 ردیف شرح محصول 1 انواع فرآورده های لبنی به استثنای شیر، شیر خشک، پودر پنیر، پودر آب پنیر، آب پنیر، کازئین ولاکتوز 2 انواع روغن نباتی خوراکی به استثناء آن بخش از سهمیه روغن یارانه ای 3 انواع ماکارونی، رشته غذائی، خمیر پیتزا و پاستا 4 انواع بستنی وفرآورده های یخی خوراکی ویخ 5 انواع کاکائو، شکلات، کارامل، نبات، آبنبات، نقل ودراژه، پاستیل، راحت الحلقوم، سوهان، گز، شکر پنیر، نوقا، پولکی، اریس، باسلق، حلوا، ارده، پشمک و آدامس 6 انواع نان سوخاری، کیک، بیسکویت، ویفر، کراکر، توک و کلوچه 7 انواع پفک، اسنک، برنجک، ذرت بوداده، هانی اسمک، کورن فلکس، چیپس، غذای کودک وسایر فرآورده های سیب زمینی 8 انواع کمپوت، کنسرو، ترشیجات، شورجات ومربا جات 9 انواع رب وسس 10 انواع محصولات گوشتی آماده از قبیل کالباس، سوسیس، همبرگر، کباب لقمه، پیتزا وخوراک از آبزیان 11 انواع سفال و آجر به استثنای انواع آجر نسوز وقطعات نسوز متعلقه 12 انواع سرامیک وچینی بهداشتی 13 انواع کاشی وسرامیک ساختمانی 14 انواع شیشه تخت، خم، ایمنی وآینه های شیشه ای 15 انواع بلورجات وظروف شیشه ای به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید 16 انواع ظروف سرامیکی، چینی، اشیاء تزئینی سرامیکی وچینی ومقره های سبک وسنگین مورد مصرف در صنعت برق 17 انواع گچ، سیمان وآهک به استثنای کلینر وملات سیمان نسوز 18 انواع لوله، اتصالات و ورقهای آزبستی 19 انواع شربت به استثنای شربتهای داروئی وشربت غلیظ نوشابه سازی وکنسانتره انواع میوه 20 انواع آب میوه، آبغوره، سرکه، عرقیات گیاهی، آب معدنی وآب آشامیدنی بسته بندی شده 21 انواع قیر، آسفالت، محصولات ایزوگام، ایزولاسیون وعایقهای حرارتی وبرودتی 22 انواع محصولات، لوازم، اشیاء، ظروف ومخازن پلاستیکی وظروف ملامین به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید 23 انواع ظروف فلزی، تفلون، نسوز ونشکن به استثنای ظروف بسته بندی مورد مصرف در تولید 24 انواع محصولات نرم کننده، شوینده، پاک کننده، براق کننده، فردهنده وزایل کننده وانواع صابون وشامپو 25 انواع لوازم ومحصولات آرایشی وبهداشتی و مواد سفید کننده و جلا دهنده 26 انواع رنگ و آستری رنگ(به استثنای رنگ وآستری صنعتی ورنگ نساجی)، روغن جلا وپوششهای مشابه 27 انواع سموم دفع آفات و ضد عفونی کننده ها به استثنای نفتالین وسم های علف وقارچ وکنه کش 28 انواع روغن پایه نفتی، گریس، ضد یخ، روغن ومایع ترمز به استثنای روغن هیدرولیک واروماتیک 29 انواع چسب ونوار چسب به استثنای چسب نئوپان (چسب اوره فرمالوئید) 30 انواع کبریت، فندک و محصولات مخصوص آتش بازی 31 انواع لوازم و محصولات لاستیکی 32 انواع لاستیک روئی و توئی (تایر و تیوپ) و لاستیکهای روکش شده 33 انواع محصولات بهداشتی کاغذی 34 انواع فرش ماشینی، موکت وسایر و زیر اندازهای ماشینی 35 انواع پرده، رومیزی، رو تختی، روبالشی، ملحفه، سرویس پارچه ای وحوله آماده 36 انواع چتایی 37 انواع پتو 38 انواع پوشاک 39 انواع کفش و دمپائی 40 انواع محصولات چرمی و جیر 41 انواع کیف، ساک و چمدان 42 انواع مصنوعات چوبی ساختمانی، پارکت، پانل، ساختمانهای پیش ساخته چوبی وتخته لمبه (به استثنای نئوپان، ام ی اف، تخته سه لا، روکش چوبی وفیبر کارنشده) 43 انواع تشک 44 انواع تیر آهن، ستون فلزی، نبشی، تسمه، سپری، ناودانی، پروفیل آهنی وفولادی و میلگرد (به استثنای میلگرد تولید شده از شمش وارداتی) 45 انواع لوله های آهنی، فولادی وچدنی 46 الکترود جوشکاری 47 انواع شیرآلات فلزی واتصالات آهنی، فولادی وچدنی 48 انواع قفل، یراق آلات، پیچ ومهره، سنجاق، سوزن به استثنای قفل درب و مرکزی خودرو 49 انواع آچار وابزار دستی و برقی دستی 50 انواع کاغذ کادوئی، استنسیل، کاربن، حساس، فاکس، لیتوگرافی، فتوکپی، دیواری وفرمهای کامپیوتری به هم پیوسته وبه صورت ورقه وساک، کیف، کلاسور، زونکن، پوشه کاغذی ومقوائی وپاکت پستی، مراسلاتی، جاروبرقی 51 انواع تأسیسات حرارت مرکزی ومخازن و بویلرهای با ظرفیت یک تن در ساعت وکمتر 52 انواع نبشی و پروفیل های غیر آهنی 53 انواع رادیاتورهای حرارت مرکزی 54 انواع محصولات ساخته شده از سیم وتورهای فلزی 55 انواع سیلندر، کپسول، رگلاتور و پودر کف آتش نشانی 56 انواع قاشق، کارد، چاقو، چنگال ورنده 57 انواع محصولات بهداشتی فلزی 58 انواع صندوقهای ایمنی ونسوز 59 انواع آسانسور، پله برقی وبالابر 60 انواع جک و جرثقیل 61 انواع باطری، شارژ، ترانس تنظیم وتقویت کننده برق لوازم خانگی واداری و آداپتور تبدیل برق 220 ولت به 12 ولت و پائین تر 62 انواع لوازم آشپزخانه و خانگی برقی 63 انواع آنتن 64 انواع ترازو وباسکول 65 انواع سیم وکابل از هر قبیل به استثنای سیم لاکی ودرخت سیم خودرو 66 انواع لامپ روشنائی 67 انواع یخچال وفریزر 68 انواع سرد کن ویخ ساز 69 انواع کولر آبی وگازی به استثنای کولر خودرو 70 انواع آبگرمکن، اجاق، سماور و بخاری به استثنای بخاری خودرو 71 انواع دستگاههای تهویه، چیلر، هواساز، پکیج، فن کوئل، پنکه، بادبزن وهود 72 انواع مشعل 73 انواع ماشینهای محاسب، حسابداری و صندوق واداری 74 انواع دستگاه تصفیه آب خانگی 75 انواع تلفن، پیجر ومراکز تلفن 76 انواع کنتور (آب، گاز و برق) 77 انواع کلید، پریز، دوشاخه، سرپیچ، سیستمهای حفاظتی وفیوز، رله اتصال، ترمینال الکتریکی و دایمر 78 انواع نوار کاست، ویدئو وسی دی، فلاپی و دی وی دی 79 انواع خودرو، کانتینر، تریلر، وکاروان 80 انواع ماشین آلات راهسازی و ساختمانی 81 انواع لیفتراک، دامپر و یدک کش 82 انواع واگن 83 انواع دوچرخه، سه چرخه، کالسکه، موتور سیکلت 84 انواع وسایل و تجهیزات ورزشی 85 انواع رایانه، تجهیزات جانبی و کمکی آن 86 انواع فیلتر روغن و هوا 87 انواع لنت ترمز و کلاج 88 انواع لوستر و چراغهای روشنایی 89 انواع لوازم و مبلمان چوبی و فلزی خانگی، اداری و آموزشی 90 انواع محصولات فایبر گلاس و محصولات پلاستیکی و تقویت شده با فایبر گلاس به استثنای ورق فایبر گلاس و قطعات فایبر گلاس خودرو 91 انواع ژنراتورهای برق و دستگاه جوشکاری به استثنای ژنراتورهای برق بالای 500 کیلو وات 92 انواع موتور پمپ و کمپرسور پیستونی (به استثنای پمپ آب کولر) 93 انواع چرخ خیاطی 94 انواع شمع، پلاتین وبلبرینگ 95 انواع چراغ خودرو 96 انواع دستگاهها و لوازم صوتی و تصویری به استثنای رادیو و رادیو پخش خودرو 97 انواع وسایل بازی و تفریحی و اسباب بازی 98 انواع ابزارآلات و تجهیزات پزشکی، دندانپزشکی، دامپزشکی، آزمایشگاهی، ارتوپدی واعضای مصنوعی 99 انواع شناورهای آبی(قایق،کشتی، لنج و امثالهم به استثنای کشتی باری با ظرفیت 1000 تن به بالا) 100 انواع آلات موسیقی 101 انواع ساعت و تایمر 102 انواع دزدگیر، وسایل هشداردهنده و گادریلها 103 انواع مشمع، سلفون، نایلون و نایلکس 104 انواع جواهرآلات و زینت آلات 105 انواع محصولات برزنتی 106 انواع نمک تصفیه شده خوراکی و ادویه جات فرآوری شده 107 انواع فلاسک و جایخی 108 انواع پارتیشن وتیر و تیرچه فلزی 109 انواع پمپ سوخت جایگاهی 110 انواع میکروسکوپ و تلسکوپ 111 انواع دستگاهها و وسایل اندازه گیری و سنجش زمان 112 انواع اطاق خودرو که در خارج از کارخانجات خودروسازی مورد مصرف قرار میگیرد 113 انواع ماشینهای سوراخ کاری از قبیل مته ستونی و رومیزی 114 انواع ماشینهای ابزار تیزکن 115 انواع الکل صنعتی 116 انواع ماشین آلات خبازی، خشک شوئی، خشک کن البسه، نجاری وتولید موزائیک 117 انواع دستگاههای بالانس چرخ، میزان فرمان، تنظیم موتور و پنچر گیری 118 انواع ماشین تراش به استثنای ماشین CNC با دستگاه هوشمند رایانه ای 119 انواع دستگاه کالباس بر 120 انواع کلاه وکمربند ایمنی 121 انواع تلبه تنظیم باد 122 انواع وسایل سمعی و بصری علمی 123 انواع ورق های آهنی و فولادی ده میلیمتری و بالاتر
۲۱۱-۲۰۴۲-۱۱۸۶۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۱/۲۶
نامشخص
معافیت مالیاتی جوایز دریافتی صادرکنندگان
شماره:11866/2042/211 تاریخ: 1382/11/26 نظر به اینکه بر اساس آئین نامه های اجرائی بند ه تبصره 19 قانون بودجه سال 81 و بند"ب" تبصره 19 قانون بودجه سال 1382 کل کشور مصوب هیأت محترم وزیران به شماره 5514/ ت 26441 ه مورخ 1381/02/29 و 1020/ ت 28345ه مورخ 1382/01/16 (تصاویر پیوست) و به منظور تحقق اهداف صادراتی قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی، به صادر کنندگان کالا و خدمات جوایزی پرداخت می شود، بنابراین به لحاظ ارتباط مستقیم موضوع با صادرات، جوایز دریافتی صادر کنندگان طبق آئین نامه مزبور و به تبع معافیت درآمد اصلی آنها حسب مورد مشمول معافیت موضوع بند "ب" ماده 113 قانون یاد شده خواهند بود. ضمنا تصویر نامه شماره 14577/ 28345 مورخ 1382/03/24 دبیرخانه هیأت محترم دولت مبنی بر اصلاح عبارت" از محل منابع قانون بودجه سال 1382 کل کشور" به " از محل منابع قانون بودجه سال 1381 کل کشور " ارسال می گردد. عیسی شهسوارخجسته
۲۱۱-۱۸۵۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۱/۲۶
معتبر
برخورداری مودیان از تسهیلات موضوع ماده 137 قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 1857-211 تاریخ: 1382/11/26 بازگشت به نامه 254/589 مورخ 1382/03/25 اشعار میدارد: به منظور برخورداری مودیان از تسهیلات موضوع ماده 137 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366/12/03 و اصلاحیه های بعدی آن و با توجه به صراحت بخشنامه شما 30/4/10081/4006 مورخ 1381/12/01 دریافت نسخ اصلی اسناد و مدارک تائید شده مربوط به هزینه های درمانی مودی و افراد تحت تکفل وی الزامی است. امیرحسن علی حکیم
۲۰۱-۸۳۷۸نمونه آراء شعب۱۳۸۲/۱۱/۲۵
نامشخص
اظهار نظر ممیز کل در ظهر برگ تشخیص و به عنوان نماینده هیأت حل اختلاف - منبع مالیات: اشخاص حقوقی - اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
شماره: 8378/201 تاریخ: 1382/11/25 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 2312- 1382/05/07 مربوط به مالیات: بردرآمد اشخاص حقوقی سال عملکرد: 1379 شماره حوزه مالیاتی: 0551 شماره سر ممیزی مالیاتی: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان اداره امور مالیاتی شهرستان: اداره کل: مالیات بر شرکتها تاریخ ابلاغ رأی: 1382/05/22 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 5021-201-1382/06/18 خلاصه واخواهی: نماینده وزارت امور اقتصادی و دارائی در هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر، ممیز کل وقت حوزه مربوط بوده و در ظهر برگ تشخیص مالیات درآمد مشمول مالیات مندرج در آن را تأئید کرده و در هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به نوعی نظر قبلی خود را تأئید نموده است. در حالیکه صورتحسابهای مربوط، از شماره 1001 لغایت 1060 که در دفاتر ثبت و اسناد هزینه اجرای تور ضمیمه اسناد حسابداری بوده و تقدیم شده، به صرف عدم ارائه قرارداد تورهای خارجی که این قرارداد وجود ندارد، درآمد مشمول مالیات مربوط به تور را از طریق علی الرأس تعیین نموده اند و هیئت موضوع را مورد توجه قرار نداده. در نتیجه تشخیص درآمد مشمول مالیات مربوط به فروش بلیط از طریق رسیدگی به دفاتر و با برگشت هزینه و تشخیص درآمد مشمول مالیات مربوط به تور وعدم توجه لازم، درآمد مشمول مالیات به طور مضاعف تعیین گردیده. بنا به مراتب فوق به رأی شماره 2312 مورخ 1382/05/07 اعتراض داشته، درخواست نقض آن را دارد. رأی: شعبه هفتم شورای عالی مالیاتی پس از مطالعه شکایت شاکی وملاحظه و بررسی اوراق پرونده به شرح آتی انشاء رأی می نماید: به قرار محتویات پرونده، ممیز کل مالیاتی در ظهربرگ تشخیص مالیات نسبت به اعتراض مودی اظهارنظر نموده و متعاقبا با حضور در جلسه رسیدگی هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به عنوان نماینده وزارت امور اقتصادی و دارائی در رسیدگی و اظهارنظر راجع به اعتراض مطروحه مشارکت داشته که این امر با توجه به اصول دادرسی از مقبولیت حقوقی برخوردار نمی باشد. به دلیل مذکور و به لحاظ عدم اظهارنظر مدلل نسبت به اعتراضات شرکت مودی به شرح لایحه وارده به شماره 6621/253 مورخ 1382/05/07 (برگهای 189 و 190 پرونده)، به رأی مورد واخواهی ایراد وارد است و شعبه ضمن نقض آن پرونده را به هیئت حل اختلاف مالیاتی دیگر احاله می نماید. حسن عباسی پناه علی اصغر زندی فائز غلامحسین مختاری
۲۳۰-۵۹۳۹-۱۱۵۹۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۱/۱۹
نامشخص
درخواست مفاصا حساب مفید به ارائه هیچ گونه استعلامی نمی باشد
شماره:11590/5939/230 تاریخ:19/11/1382 پیوست: سازمان امور اقتصادی ودارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل امور مالیاتی هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه موضوع ماده 251 مکرر پژوهشکده امور اقتصادی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی سازمان حسابرسی به قرار اطلاع برخی از واحدهای مالیاتی، از تهیه وتسلیم مفاصا حساب مالیاتی مقرردر تبصره ماده 28 وماده 235 قانون مزبور به مودیانی که بدهی مالیاتی قطعی خودرا پرداخت نموده ومتقاضی مفاصا حساب مالیاتی می شوند، خودداری نموده وتسلیم مفاصاحساب مزبور را منوط به ارائه استعلام از مراجع خاصی از جمله مراجع موضوع ماده 186و 187 ق.م.م می نمایند در حالی که تهیه وصدور مفاصاحساب موضوع تبصره ماده 28 وماده 235 مقید به ارائه هیچ گونه استعلامی نمی باشد، لذا به منظور اجرای صحیح قانون متذکر می شود: کلیه واحدهای مالیاتی مکلفند در خصوص مودیانی که بدهی مالیاتی قطعی خودرا پرداخت نموده و در قبال آن تقاضای مفاصاحساب می نمایند نسبت به تهیه وتسلیم مفاصاحساب ودر مهلت معین شده در تبصره ماده 28 ویاماده 235 (حسب مورد) طبق فرم نمونه پیوست اقدام نمایند. دادستانی انتظامی مالیاتی بر حسن اجرای این دستورالعمل نظارت خواهد نمود. عیسی شهسوارخجسته جمهوری اسلامی ایران شماره: ماده 235 وزارت اموراقتصادی ودارایی گواهی مفاصا حساب موضوع اصلاحیه تاریخ: تبصره ماده 28 سازمان امورمالیاتی کشور قانون مالیاتهای مستقیم مصوب(27/11/1380) شماره پرونده: اداره کل امورمالیاتی اداره امورمالیاتی واحدمالیاتی نشانی: تلفن خانم شماره ملی آقای شماره شناسائی شرکت عطف به تقاضای وارده به شماره مورخ بدینوسیله گواهی میشود: (به عدد) بدهی های مالیاتی قطعی شده مربوط به عملکرد سال/ سالهای.......................... (به حروف) مربوط به منبع مالیاتی واقع در واریز به حسابهای تعیین شده از طرف سازمان امورمالیاتی کشور از طریق وصول شده وتا تاریخ تنظیم این گواهی فاقد ابطال تمبر بدهی مالیاتی قطعی شده میباشید. صدور این گواهی مانع از وصول مالیاتهای متعلق به درآمد یا دارائی سال / سالهای مذکور که طبق مقررات درمهلت قانونی مطالبه میشوند، نخواهدبود. این گواهی به منظور اطلاع مودی از وضعیت مالیاتی خود در منبع فوقالذکر صادر شده است. کارشناس ارشدمالیاتی رئیس گروه مالیاتی نام ونام خانوادگی نام ونام خانوادگی مهر وامضاء مهر وامضاء
۶۰۳۲۰-۳۰۰۶۴تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۲/۱۱/۱۸
نامشخص
فهرست کالاهای مشمول 3%تجمیع عوارض
شماره: 60320/ت30064ه تاریخ: 1382/11/18 پیوست: دارد وزارت امور اقتصادی و دارائی – وزارت صنایع و معادن – وزارت بازرگانی وزارت کشور –سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور هیئت وزیران در جلسه مورخ 1382/11/12 بنا به پیشنهاد مشترک وزارتخانه های امور اقتصادی و دارائی , صنایع و معادن , بازرگانی , کشور و سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور و به اسناد بند(ه) ماده (3) قانون اصلاح وادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی , اجتماعی و فرهنگی و جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولید کنندگان کالا , ارائه دهندگان خدمات و کالاهای واردتی –مصوب 1381 –تصویب نمود: 1- فهرست کالاهای تولیدی که امکان استفاده از آنها به عنوان محصول نهایی وجود دارد, برای سال 1383 به شرح جدول پیوست که تایید شده به مهر دفتر هیئت دولت میباشد , تعیین می گردد. 2-در مواردی که کالاهای مزبور به صورت بسته بندی شده و یا مظروف به فروش می رسند از ماخذ قیمت فروش , مشمول مالیات و عوارض مقرر خواهند بود و حاصل فروش آنها قابل تفکیک به اجزاء نمی باشد. 3-در مواردی که کالاهای یادشده ب صورت کارمزدی تولید می شوند از حیث تعریف تطبیق با مقررات در رابطه با نحوه وصول مالیات و عوارض مزبور از طریق صاحب کالا (سفارش دهنده ) به موجب دستورالعملی خواهد بود که توسط سازمان امور مالیاتی کشور تهیه اجرا خواهد شد تبصره – مفاد این بند به مواردی که کالاهای موضوع بند (الف) ماده (3) قانون یاد شده نیز به صورت کارمزدی تولید می شوند قابل تسری خواهد بود. 4- اقلام زیر مجموعه هر یک از گروه کالاهای فهرست بند (1) این تصویب نامه , طبق نظر اکثریت نمایندگان اعضای کارگروه که به شرح پیوست تعیین گردیده است , توسط سازمان امور مالیاتی کشور به واحد های تابعه ابلاغ خواهد شد. محمدرضا عارف معاون اول رییس جمهور
۴۸۵۷۲-۲۹۴۴۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۲/۱۱/۱۸
نامشخص
آیین نامه اجرایی بند (ر) تبصره ( 5) قانون بودجه سال 1382 کل کشور
شماره: 48572/ت 29448ه تاریخ: 1382/11/18 سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور- وزارت امور اقتصادی و دارایی وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مسلح هیأت وزیران در جلسه مورخ 1382/10/28 بنا به پیشنهاد سازمان مدیریت وبرنامه ریزی کشور و به استناد اصل یکصد و سی و هشتم قانون اساسی جمهوری اسلامی ایران، آیین نامه اجرایی بند (ر) تبصره (5) قانون بودجه سال 1382 کل کشور را به شرح زیر تصویب نمود: آیین نامه اجرایی بند (ر) تبصره ( 5) قانون بودجه سال 1382 کل کشور ماده 1- در اجرای بند (ر) تبصره (5) قانون بودجه سال 1382 کل کشور، به کلیه بازنشستگان و موظفان و مستمری بگیران مشترک صندوق بازنشستگی کشوری و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح (سازمان بازنشستگی نیروهای نظامی،سازمان بیمه و بازنشستگی سپاه و صندوق بیمه و بازنشستگی نیروی انتظامی) که تا قبل از سال 1378، بازنشسته شده اند، به ازای هر سال خدمت به میزان ده (10) روز حقوق بازنشستگی سال 1380 آنان پرداخت می گردد. ماده 2- کلیه شرکت های دولتی،بانک ها و موسسات انتفاعی وابسته به دولت که نام آنها در پیوست شماره (3) قانون بودجه سال 1382 کل کشور منظور شده است،موظفند معادل دو درصد (2%) هزینه عملیات جاری مصوب خود را، به شرح پیوست این تصویب نامه، حداکثر تا پایان بهمن ماه سال جاری به حساب درآمد عمومی ردیف 491180 قانون بودجه سال 1382 کل کشور واریز نمایند. تبصره به وزراء و روسای دستگاه های متبوع شرکت های دولتی موضوع فهرست پیوست این تصویب نامه اجازه داده می شود حداکثر تا پایان بهمن ماه سال جاری،سهم تعیین شده آن دسته از شرکت های زیر مجموعه خود را که به لحاظ شرایط خاص قادر به پرداخت سهم مذکور نمی باشند، از سایر شرکت های زیر مجموعه خود با رعایت سقف تعیین شده هر وزارتخانه و دستگاه متبوع تأمین نمایند. ماده 3- سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشورمکلف است ده روز پس از مهلت مقرردر ماده (2) سهم هر یک از صندوق های بازنشستگی کشوری ولشگری موضوع (1) را متناسب با واریز درآمد موضوع ماده (2) آیین نامه، از محل ردیف 503705 قانون بودجه سال 1382 کل کشور بر اساس تعداد افراد مشمول هر یک از صندوقهای بازنشستگی تخصیص دهد. ماده 4 سازمان بازنشستگی کشوری و سازمان تأمین اجتماعی نیروهای مسلح (سازمان بیمه و بازنشستگی نیروهای نظامی، سازمان بیمه و بازنشستگی سپاه و صندوق بیمه وبازنشستگی نیروی انتظامی)باید ترتیبی اتخاذ نمایند که حداکثر ده روز پس از ابلاغ تخصیص و دریافت وجه از خزانه ،اعتبار پاداش پایان خدمت موضوع این آیین نامه را به حساب بازنشستگان و موظفان و مستمری بگیران مشترک خود واریز نموده و خلاصه ای از گزارش عملیات خود را به سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور ارسال نمایند. محمدرضا عارف معاون اول رئیس جمهور
۶۰۱۴۰-۳۰۰۷۱تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۲/۱۱/۱۸
نامشخص
*بدهی مالیاتی زلزله زدگان بم که بیش از 50% اموالشان از بین رفته تا پایان 1382 بخشوده می شود
شماره: 60140/ت30071ه تاریخ: 1382/11/18 هیئت وزیران در جلسه مورخ 1382/11/12 بنا به پیشنهاد شماره 56299 مورخ 1382/10/07 وزارت امور اقتصادی و دارایی و به استناد ماده 165 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم –مصوب 1371 – تصویب نمود: بدهی مالیاتی مودیان مناطق زلزله زده شهرستان بم که بیش از پنجاه درصد (50%) اموال آنان در اثر وقوع زلزله از بین رفته است تا پایان عملکرد سال 1382 (سال وقوع زلزله ) بخشوده می شود . محمدرضا عارف معاون اول رییس جمهور
۲۰۱-۱۱۳۰۴-۶۲۴۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۱/۱۵
معتبر
بخشنامه ۱۱۳۰۴/۶۲۴۷/۲۰۱ مورخ ۸۲/۱۱/۱۵ ( اجرای صحیح حکم تبصره ۲ ماده ۲اصلاحی قانون مالیاتها – سازمانهای معاف از مالیات )
شماره: 201-11304-6247 تاریخ: ۱۳۸۲/۱۱/۱۵ به منظور اجرای صحیح حکم تبصره ۲ ماده ۲اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و اتخاذ رویه واحد در این خصوص نکات زیر را متذکر میگردد: ۱- منظور از موسسات دولتی ، موسسات دولتی موضوع ماده ۳ قانون محاسبات عمومی است . ۲- تمامی دستگاههائی که بودجه آنها وفق قوانین بودجه کل کشور سالانه کلا وسیله دولت تامین میشود (مهمترین آنها مجلس شورای اسلامی و دستگاههای وابسته به آن مانند دیوان محاسبات عمومی کشور) ، جزء دستگاههای بند ۲ ماده ۲قانون مالیاتهای مستقیم میباشند ، با این توضیح که صرف کمکهای بودجه ای دولت به برخی نهادها سبب شمول این بند نسبت به آنها نخواهد بود . ۳- مسئولان اداره امور هریک از فعالیتهای اقتصادی اشخاص حقوقی مذکور در ماده ۲ قانون مزبور ، در صورت تحصیل درآمد ناشی از فعالیتهای اقتصادی ملزم به رعایت تکالیف قانونی مربوط به اشخاص حقوقی میباشد . ۴- بدیهی است که دولت بدون اذن قانون مجاز به امر تجارت و تولید و نظایر آنها و بعبارت دیگر اشتغال به فعالیتهای اقتصادی بمفهوم ورود در بازار دادو ستد نیست و اگر سیاست دولت از باب اعمال مالیه عمومی مطلوب گاهی مبتنی بر این امر باشد، در این قبیل موارد هم معمولا قصد انتفاع نبوده و دستگاه ذیربط نیز ملزم به واریز در آمد حاصله به حساب مربوط نزد خزانه کشور خواهد بود. النهایه توجه داشته باشند ، فعالیتهای اقتصادی که اشخاص حقوقی موضوع ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم حسب وظایف محوله یا مسئولیتهای سازمانی و یا مفاد اساسنامه مصوب مجلس شورای اسلامی انجام میدهند ، مشمول مالیات تلقی نمی گردد و بخصوص در این راستا باید توجه داشت که حقوق و عوارض قانونی وصولی شهرداریها و درآمدهای ناشی از فعالیتهائی که عینا مشمول مقررات مالی حقوق و عوارض قانونی باشد ، نباید جزء اقلام درآمد ناشی از فعالیت اقتصادی منظور شود.(این بند ابطال شد.) ۵- نقل و انتقال قطعی املاک و حق واگذاری محل موضوع ماده ۵۹ قانون مالیاتهای مستقیم توسط نهادهای موضوع ماده ۲ و مال الاجاره دریافتی آنها از این بابت بمنزله فعالیت اقتصادی موضوع این تبصره مشمول مالیات نمی باشد. لکن آن قسمت از درآمدناشی از فروش ساختمانهای نوساز از این قاعده مستثنی بوده و طبق مقررات ماده ۷۷ قانون مزبور مشمول پرداخت مالیات خواهد بود. ۶- درآمد واحدهای رفاهی نهادهای مذکور (مانند ادارات رفاه و تعاون و باشگاهها و رستوانهای آنها که جهت رفع نیاز کارکنان ایجاد میشوند) بعنوان درآمد ناشی از فعالیتهای اقتصادی ، مشمول مالیات تلقی نمیشود. ۷- سایر درآمدهای حاصله خارج از حدود مذکور برابر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات خواهد بود که در این موارد نیز بایستی با امعان نظر به کلیه جوانب امر درآمد مشمول مالیات را حسب مورد طبق ماده ۱۰۶و یا احکام قانون مالیاتهای مستقیم و عندالاقتضاء اعمال معافیتهای مقرر (درصورت شمول) تعیین و مالیات را به نرخ ۲۵% موضوع ماده ۱۰۵محاسبه و وصول نمایند، توضیح آنکه ، گرچه در تبصره ۲ ماده ۲ قانون مالیاتهای مستقیم ، درآمد در هر مورد بطور جداگانه مشمول نرخ ماده ۱۰۵ شناخته شده ، لیکن بلحاظ واحد بودن نرخ مالیاتی (بمیزان ۲۵%) ، درصورت انعکاس تمامی رویدادهای مالی در دفاتر و اظهارنامه و صورتهای مالی ، پرداخت مالیات موضوعه برای یک سال مالیاتی بطور یکجا و همچنین مطالبه مالیات در موارد تشخیص علی الراس بدین ترتیب فاقد اشکال قانونی خواهد بود. تأکید می نماید که اهمیت رسیدگی به پرونده های مالیاتی نهاد های مورد بحث نهایت دقت وممارست را طلب می نماید، لذا مسئولین ذیربط بایستی با آگاهی واحاطه کامل نسبت به طرز کار ومقررات حاکم بر فعالیت آنها اقدام ودر جهت نیل به واقعیت وتعیین درآمد مشمول مالیات واقعی، هر یک از راهکارها وابزارهای قانونی لازم از جمله مفاد تبصره ۲ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم را در رسیدگی های خود حسب متقاضیات پرونده به کار بندند. عیسی شهسوار خجسته
۲۰۱-۶۲۴۷-۱۱۳۰۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۱/۱۵
نامشخص
فعالیت های اقتصادی موسسات موضوع ماده 2
شماره : 11304 /6247/201 تاریخ:15/11/1382 پیوست: سازمان امور اقتصادی و دارائی استان شورای عالی مالیاتی اداره کل هیأت عالی انتظامی مالیاتی دفتر دادستانی انتظامی مالیاتی دبیرخانه هیات موضوع ماده 251 مکرر دفتر فنی مالیاتی دانشکده امور اقتصادی جامعه حسابداران رسمی ایران به منظور اجرای صحیح حکم تبصره 2 ماده 2اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم و اتخاذ رویه واحد در این خصوص نکات زیر را متذکر میگردد: 1- منظور از موسسات دولتی ، موسسات دولتی موضوع ماده 3 قانون محاسبات عمومی است . 2- تمامی دستگاههائی که بودجه آنها وفق قوانین بودجه کل کشور سالانه کلا وسیله دولت تامین میشود (مهمترین آنها مجلس شورای اسلامی و دستگاههای وابسته به آن مانند دیوان محاسبات عمومی کشور) ، جزء دستگاههای بند 2 ماده 2قانون مالیاتهای مستقیم میباشند ، با این توضیح که صرف کمکهای بودجه ای دولت به برخی نهادها سبب شمول این بند نسبت به آنها نخواهد بود . 3- مسئولان اداره امور هریک از فعالیتهای اقتصادی اشخاص حقوقی مذکور در ماده 2 قانون مزبور ، در صورت تحصیل درآمد ناشی از فعالیتهای اقتصادی ملزم به رعایت تکالیف قانونی مربوط به اشخاص حقوقی میباشد . 4- بدیهی است که دولت بدون اذن قانون مجاز به امر تجارت و تولید و نظایر آنها و بعبارت دیگر اشتغال به فعالیتهای اقتصادی بمفهوم ورود در بازار دادو ستد نیست و اگر سیاست دولت از باب اعمال مالیه عمومی مطلوب گاهی مبتنی بر این امر باشد، در این قبیل موارد هم معمولا قصد انتفاع نبوده و دستگاه ذیربط نیز ملزم به واریز در آمد حاصله به حساب مربوط نزد خزانه کشور خواهد بود. النهایه توجه داشته باشند ، فعالیتهای اقتصادی که اشخاص حقوقی موضوع ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم حسب وظایف محوله یا مسئولیتهای سازمانی و یا مفاد اساسنامه مصوب مجلس شورای اسلامی انجام میدهند ، مشمول مالیات تلقی نمی گردد و بخصوص در این راستا باید توجه داشت که حقوق و عوارض قانونی وصولی شهرداریها و درآمدهای ناشی از فعالیتهائی که عینا مشمول مقررات مالی حقوق و عوارض قانونی باشد ، نباید جزء اقلام درآمد ناشی از فعالیت اقتصادی منظور شود. 5- نقل و انتقال قطعی املاک و حق واگذاری محل موضوع ماده 59 قانون مالیاتهای مستقیم توسط نهادهای موضوع ماده 2 و مال الاجاره دریافتی آنها از این بابت بمنزله فعالیت اقتصادی موضوع این تبصره مشمول مالیات نمی باشد. لکن آن قسمت از درآمدناشی از فروش ساختمانهای نوساز از این قاعده مستثنی بوده و طبق مقررات ماده 77 قانون مزبور مشمول پرداخت مالیات خواهد بود. 6- درآمد واحدهای رفاهی نهادهای مذکور (مانند ادارات رفاه و تعاون و باشگاهها و رستوانهای آنها که جهت رفع نیاز کارکنان ایجاد میشوند) بعنوان درآمد ناشی از فعالیتهای اقتصادی ، مشمول مالیات تلقی نمیشود. 7- سایر درآمدهای حاصله خارج از حدود مذکور برابر مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مشمول مالیات خواهد بود که در این موارد نیز بایستی با امعان نظر به کلیه جوانب امر درآمد مشمول مالیات را حسب مورد طبق ماده 106و یا احکام قانون مالیاتهای مستقیم و عندالاقتضاء اعمال معافیتهای مقرر (درصورت شمول) تعیین و مالیات را به نرخ 25% موضوع ماده 105محاسبه و وصول نمایند، توضیح آنکه ، گرچه در تبصره 2 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم ، درآمد در هر مورد بطور جداگانه مشمول نرخ ماده 105 شناخته شده ، لیکن بلحاظ واحد بودن نرخ مالیاتی (بمیزان 25%) ، درصورت انعکاس تمامی رویدادهای مالی در دفاتر و اظهارنامه و صورتهای مالی ، پرداخت مالیات موضوعه برای یک سال مالیاتی بطور یکجا و همچنین مطالبه مالیات در موارد تشخیص علی الراس بدین ترتیب فاقد اشکال قانونی خواهد بود. تأکید می نماید که اهمیت رسیدگی به پرونده های مالیاتی نهاد های مورد بحث نهایت دقت وممارست را طلب می نماید، لذا مسئولین ذیربط بایستی با آگاهی واحاطه کامل نسبت به طرز کار ومقررات حاکم بر فعالیت آنها اقدام ودر جهت نیل به واقعیت وتعیین درآمد مشمول مالیات واقعی، هر یک از راهکارها وابزارهای قانونی لازم از جمله مفاد تبصره 2 ماده 97 قانون مالیات های مستقیم را در رسیدگی های خود حسب متقاضیات پرونده به کار بندند. عیسی شهسوار خجسته (بند 4 بخشنامه شماره 11304/6247-201 مورخ 15/11/1382 به موجب دادنامه شماره 1068 مورخ 26/12/1392 هیئت عمومی دیوان عدالت اداری ابطال گردیده است)
۲۰۱-۸۲۰۸نمونه آراء شعب۱۳۸۲/۱۱/۱۴
نامشخص
عدم رعایت معافیت صادرات کالا- منبع مالیات: مشاغل- اداره کل مربوط: اصفهان
شماره: 8208/ 201 تاریخ: 1382/11/14 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 221-7 مورخ 1382/02/31 مربوط به مالیات مشاغل سال عملکرد: 1377 شماره حوزه مالیاتی : 200942 شماره سرممیزی مالیاتی 20094 سازمان امور اقتصادی و دارائی استان اصفهان اداره امور مالیاتی شهرستان اصفهان اداره کل تاریخ ابلاغ رأی: 1382/04/26 شماره و تاریخ ثبت شکایت : 4395- 201- 1382/05/26 خلاصه واخواهی: نسبت به رأی هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به دلایل زیر معترض بوده و درخواست نقض رأی و رسیدگی مجدد دارد: 1- بر اساس فهرست تعرفه کالای صنعتی صادراتی مصوب هیات وزیران برای برزنت صادراتی که از الیاف پنبه ای توسط کارخانه اینجانب تولید شده بود بایستی صد درصد از معافیت مالیاتی استفاده می نمودم در صورتیکه حوزه مالیاتی 50% معافیت در نظر گرفته است 2- در زمان صادرات سیب درختی و برزنت تولیدی کارخانه اینجانب، گمرک اصفهان در مقابل هر متر برزنت مبلغ 4 دلار پیمان ارزی از ما تعهد گرفته است و در ارمنستان مجبور شدیم برزنت را متری یک دلار و بیست سنت به فروش برسانیم که در نتیجه در هر متر دو دلار و هشتاد سنت ضرر کردیم و در بازگشت به اصفهان کلیه اسناد و مدارک مطالبات ارزی به همراه دفاتر و اسناد و مدارک مربوطه به سرقت رفت و سارقین پس از دستگیری اعلام نمودند که اسناد و مدارک را سوزانده اند و مراتب مورد گواهی اداره آگاهی نیز می باشد. در اثر از بین رفتن مدارک و مطالبات ارزی قادر به پرداخت مبلغ 418 487 37 ریال بدهی گمرک نبوده و گمرک جلفا سه دستگاه ماشین آلات وارداتی ما را ضبط و به مبلغ 000 824 82 ریال به فروش رسانده است. هیاتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی و تجدید نظر هیچ توجهی به مدارک ارائه شده ننموده اند و با تعدیل 20% درآمد مشمول مالیات اقدام به صدور رأی کرده اند،در صورتیکه طبق ماده 165 قانون مالیاتهای مستقیم معادل خسارت وارده باید از درآمد مشمول مالیات اینجانب کسر می گردید. رأی: شعبه دوم شورای عالی مالیاتی با ملاحظه شکوائیه واصله و با مطالعه و بررسی اوراق مضبوط در پرونده مالیاتی مربوطه به شرح آتی انشاء رأی می نماید: نظر به اینکه مودی طی نامه اعتراضیه مورخ 1381/05/05 تسلیمی به حوزه مالیاتی (برگ ردیف 34 پرونده مالیاتی) ضمن اعتراض به رأی هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی ادعا نموده پارچه برزنت صادراتی که با الیاف پنبه ای در کارخانه وی تولید و صادر گردیده طبق تصویب نامه شماره 54914/ت/ 552 ه مورخ 1371/12/23 هیات محترم وزیران جزو کالاهای 100% معاف از مالیات می باشد، در صورتیکه حوزه مالیاتی بدون ذکر هیچگونه دلیل موجهی آن را مشمول 50% معافیت دانسته است و هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر نیز بدون رسیدگی و اظهارنظر لازم نیست به صحت و سقم ادعای مودی مبادرت به صدور رای نموده است، علیهذا شکایت مودی از این حیث وارد است و این شعبه رای مورد واخواهی را به علت نقص رسیدگی نقض و پرونده امر را جهت رسیدگی مجدد به هیات حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 257 قانون مالیاتهای مستقیم احاله می نماید تا با رسیدگی لازم و تطبیق مورد مذکور با مندرجات تصویب نامه یاد شده و همچنین تصویب نامه شماره 53436/ت/21900 ه مورخ 1378/10/28 هیات محترم وزیران که طی بخشنامه شماره 56474/ 12480- 4/30 مورخ 1378/11/11 ابلاغ گردیده مبادرت به صدور رای نماید. ضمنا سایر موارد اعتراض مودی با توجه به نحوه تشخیص مالیات و رسیدگی های انجام شده توسط هیات های حل اختلاف مالیاتی که از طریق صدور قرار کارشناسی و بر اساس گزارش مجریان قرار صادره با تعدیل درآمد مشمول مالیات مبادرت به صدور رای گردیده، وارد نبوده و مسموع نمی باشد. رضا سعیدی امجد علی اکبرنوربخش صدیقه کاتوزیان
۱۱۲۸۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۱/۱۴
نامشخص
*جدول مالیات نقل و انتقال و عوارض سالیانه انواع خودرو
شماره: 11287 تاریخ: 1382/11/14 در اجرای حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا ، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی ، بدینوسیله جداول مربوط به مالیات نقل و انتقال خودرو وارداتی در (13) صفحه شامل (151) ردیف ، عوارض سالیانه انواع خودرو سواری و وانت دو کابین وارداتی در (7) صفحه شامل (130) ردیف و مالیات و عوارض شماره گذاری خودروسواری و وانت دوکابین وارداتی در (7) صفحه شامل (130) ردیف ، جهت اجراء در سال 1383 ابلاغ میگردد. عیسی شهسوار خجسته
۶۲۳۶۸-۲۹۹۹۳تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۸۲/۱۱/۰۸
معتبر
اجازه امضای موقت موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف در مورد مالیاتهای بر درآمد و سرمایه و یا دارایی بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت ساحل عاج به وزارت امور اقتصادی و دارایی
هیأت وزیران در جلسه مورخ ۵/۱۱/۱۳۸۲ بنا به پیشنهاد شماره ۵۱۰۸۴/۸۹۹۲۱۴ مورخ ۲۵/۹/ ۱۳۸۲وزارت امور اقتصادی و دارایی و در اجرای ماده (۲) آیین نامه چگونگی تنظیم و ان…
۱۰۷۵۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۸۲/۱۱/۰۶
نامشخص
اعلام قیمت خودروهای داخلی و وارداتی
شماره: 10754 تاریخ: 1382/11/06 پیوست: دارد در اجرای حکم تبصره (1) ماده (4) قانون اصلاح موادی از قانون برنامه سوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران و چگونگی برقراری و وصول عوارض و سایر وجوه از تولیدکنندگان کالا ، ارائه دهندگان خدمات و کالاهای وارداتی مصوب 1381/10/22 مجلس شورای اسلامی بدینوسیله جداول مربوط به مالیات نقل و انتقال انواع خودرو داخلی در (10) صفحه شامل 149 ردیف ، عوارض سالیانه انواع خودرو سواری و وانت دو کابین داخلی در (3) صفحه شامل (58) ردیف و مالیات و عوارض شماره گذاری در (3) صفحه شامل (58) ردیف که بر اساس بهای فروش کارخانه های داخلی تدوین گردیده جهت اجرا برای سال 1383 ابلاغ می گردد . عیسی شهسوارخجسته رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
۲۰۱-۷۹۳۸نمونه آراء شعب۱۳۸۲/۱۰/۳۰
نامشخص
فعالیت نمایندگی و تعیین درآمد به طور علی الرأس- منبع مالیات اشخاص حقوقی- اداره کل مربوط: مالیات بر شرکتها
شماره: 7938/ 201 تاریخ: 1382/10/30 شماره و تاریخ رأی مورد واخواهی: 36- 1382/02/20 مربوط به مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی سال عملکرد: 1378 شماره حوزه مالیاتی: 1023 شماره سرممیزی مالیاتی سازمان امور اقتصادی و دارائی استان اداره امور مالیاتی شهرستان اداره کل مالیات بر شرکتها تاریخ ابلاغ رأی: 1382/03/07 شماره و تاریخ ثبت شکایت: 2557-201 مورخ 1382/03/31 خلاصه واخواهی: این شرکت اظهارنامه و ترازنامه و سود و زیان خود را بر اساس دفاتر قانونی در موعد مقرر تسلیم نموده است پس از رسیدگی این شرکت را مشمول بند 3 ماده 97 دانسته اند. متاسفانه اعتراضات شرکت مورد توجه هیأت مذکور قرار نگرفت و در نتیجه مالیات از طریق علی الرأس مشخص گردید. هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی اعتراضات شرکت را مورد قبول قرار نداده نظر حوزه مالیاتی را تائید نمودند. پرونده امر در هیأت تجدید نظر مطرح و منجر به صدور قرار گردید، کارشناسان منتخب پس از بررسی در خصوص ضریب اعمال شده به جمع ریالی مبالغ ارسالی شرکت از طرف حوزه 7% اعمال شده است مقرر نمودند که (ولی از نظر اعمال ضریب 7% این موضوع قابل تامل بوده و با توجه به مقررات I.C.C وانیکو ترمز نرخ فعالیتهای کمیسیونری معادل 2 تا 3 درصد ارزش کالای مورد مبادله می باشد بنابراین با توجه به اینکه اعتراض مودی با ضرایب نمایندگی و اعمال نرخ این نوع فعالیت می باشد به نظر اینجانبان اصلح است به جای نرخ 7 درصد از اعمال نرخ 3% استفاده کرد) و با تجدید محاسبه درآمد مشمول مالیات بر این اساس تعدیل گردید. در جلسه بعدی هیأت به جهت رعایت عدالت مالیاتی و مجموعه جهات دیگر و اختتام پرونده درآمد تعیین شده توسط کارشناسان را مورد تائید قرار داده اند. اما اعتراضات شرکت نسبت به رأی صادره و درآمد مشمول مالیات مورد رأی به شرح زیر می باشد: 1- در خصوص بند (1) اخطار بند (3) ماده 97 در خصوص نمایندگی این شرکت از شرکت هیچ درآمدی تشخیص نشده و جز در اخطاریه مذکور هیچ بحث دیگری از نمایندگی نشده است لذا ظاهرا در این خصوص اعتراضات شرکت را پذیرفته و از بابت آن درآمدی تشخیص نفرموده اند. 2- در مورد شرکت یادآور می گردد که نامبرده یک شرکت خارجی بوده و این شرکت از طریق روابط بازرگانی خود بازاریابی نموده و خریدار برای تولیدکنندگان ایرانی پیدا نموده است و در این رابطه حق العمل خود را از تولید کنندگان داخلی دریافت و در دفاتر منعکس نموده است عدم شناسائی درآمد از به علت عدم وجود درآمد بوده است. 3- تاکنون برای این شرکت معلوم نشده است که منظور از ( عدم شناسائی درآمد) از شرکت چیست؟ آیا منظور این است که درآمدی تحصیل ولی منعکس نشده است؟ یا اینکه درآمد باید تحصیل می شد ولی تحصیل نشده است و مثلا کارمجانی انجام شده است؟ (الف) اگر منظور این است که درآمد تحصیل شده و در دفاتر منعکس شده است مراتب زیر مورد توجه است. اولا- بر اساس چه دلیلی عنوان می فرمایند که درآمد تحصیل شده ولی در دفاتر ثبت نشده است؟ اینکه ضریب مالیاتی توسط کارشناسان از 7 درصد به 3 درصد تنزل پیدا کرده موید این است که هیچ دلیل و مستند و قانونی موجود نیست بلکه صرفا اعمال نظر و سلیقه حاکم است و لاغیر. ثانیا- اگر معتقدند درآمدی تحصیل شده ولی ثبت نگردیده، در صورت وجود دلیل مستند و کتبی موضوع از مصادیق ماده 201 قانون مالیاتهای مستقیم بوده و باید طبق این ماده تعقیب می گردید، اینکه ممیز و سرممیز محترم گزارش موضوع را منعکس نکرده اند نیز موید بی دلیل و بی پایه بودن نظراتشان می باشد. (ب) اگر منظور از عدم شناسائی درآمد این است که کاری انجام شده ولی حق العمل دریافت نشده یعنی کار مجانی و بلا عوض انجام شده، اولا- طبق بند4 ماده یک قانون مالیاتهای مستقیم در صورتیکه درآمدی تحصیل شده باشد باید مالیات پرداخت گردد در صورتیکه درآمدی تحصیل نشده باشد فرض پرداخت مالیات منتفی است ثانیا- اگر حق العمل از شرکت دریافت نشده معنی فی الواقع، آن شرکت یک درآمد اتفاقی تحصیل کرده است که چون در ماده یک قانون مالیاتهای مستقیم مجوز وصول مالیات از آن شرکت خارجی وجود ندارد و لذا شرکت خارجی از این بابت مشمول مالیات نیست و هیچ مجوزی برای انتقال این مالیات به شرکت ایرانی وجود ندارد. 4- سایر موارد اعتراض به تفصیل در لوایح تقدیمی به هیأت سه نفره حسابرسی و هیأت بدوی و تجدید نظر منعکس می باشد و توجه به آن لوایح مورد تقاضا می باشد. 5- با توجه به لوایح تقدیمی مفاد ماده 248 قانون مالیاتهای مستقیم رعایت نگردیده لذا به دلیل نقض قانون و نقص رسیدگی تقاضای بررسی و صدور رأی عادلانه را دارد. رأی: شعبه اول شورای عالی مالیاتی با ملاحظه و بررسی شکوائیه واصله و محتویات پرونده مالیاتی مربوط به شرح آتی انشاء رأی می نماید: فعالیتهای دلالی (واسطه گری) و حق العمل کاری هر یک طبق احکام قانون تجارت دارای قواعد مخصوص به خود است. برابر ماده 357 قانون تجارت " حق العملکار کسی است که به اسم خود ولی به حساب دیگری (آمر) معاملاتی کرده و در مقابل حق العملی دریافت می دارد". با این ترتیب، چون شرکت طبق بند چهارم لایحه اعتراضیه شماره 15958 BL مورخ 1381/01/17 خود عنوان هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر عنوان نموده است که شرکت آن شرکت را واسطه خرید کیسه های پلی پروپیلن از شرکتهای تولید کننده ایرانی نموده است، لذا این ادعا با ادعای دیگر مودی که حق العمل خود را صرفا از فروشندگان ایرانی دریافت کرده است، مغایر می باشد، بلکه نوع معامله اعلامی مودی منطبق با ماده 335 قانون تجارت در باب دلالی است (طبق این ماده دلال کسی است که در مقابل اجرت واسطه انجام معاملاتی شده یا برای کسی که می خواهد معاملاتی نماید،طرف معامله پیدا می کند). ضمنا شرکت قرارداد و مدارک متقنی دایر بر اینکه حق العملکار شرکتهای تولید کننده ایرانی بوده، ارائه نموده است. بنا به مراتب، از حیث موارد مندرج در شکوائیه، نسبت به ترتیبات رسیدگی و در نهایت صدور رأی هیأت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر بر اساس تشخیص به طریق علی الرأس و تعیین درآمد مشمول مالیات بابت دریافتی از شرکت خارجی یاد شده ایرادی وارد نیست، لذا رد شکایت شاکی اعلام می گردد. محمد رزاقی اسماعیل ملکان علی اصغر زندی فائز
