۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۱۳۶۱-۱۱۴۶۳تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۴/۰۲/۱۱
نامشخص
فهرست اولویتهای ماده 132
شماره: 1361/ت 11463ه تاریخ: 1374/02/11 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1374/02/10 بنا به پیشنهاد کمیسیونی متشکل از نمایندگان وزارت امور اقتصادی و دارائی , سازمان برنامه و بودجه و وزارتخانه های تولیدی ذیربط ( موضوع نامه شماره 20953/7032/4/30 مورخ 1373/08/01 وزارت امور اقتصادی و دارائی ) و به استناد تبصره (1) ماده 132 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371 تصویب نمود . 1- فعالیتهای تولیدی و معدنی مشمول اولویت های یک و دو موضوع ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371 به شرح جداول (1) و (2) پیوست تعیین می شود . 2- کلیه فعالیتهای تولیدی و معدنی به استثنای فعالیتهای مذکور در جداول (1) و (2) و (3) پیوست , مشمول معافیت مالیاتی مربوط به اولویت سه موضوع ماده (132) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371 میباشند . این تصویبنامه جایگزین تصویبنامه شماره 4348/ت/100/ه مورخ 1373/03/31 میشود . حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور
۱۱۱۶-۱۴۹۶۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۴/۰۲/۱۰
معتبر
اجازه امضای مقدماتی موافقتنامه اجتناب از اخذ مالیات مضاعف بین دولت جمهوری اسلامی ایران و دولت ارمنستان به وزارت امور اقتصادی و دارایی
هیات وزیران در جلسه مورخ ۶/۲/۱۳۷۴ بنا به پیشنهاد شماره ۲۹۴۹/۲۱ - ۶۰۴ مورخ ۵/۲/۱۳۷۴ وزارت امور اقتصادی و دارایی ، به استناد ماده ۱۶۸ قانون مالیاتهای مستقیم و در…
۵۹۳۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۰۲/۰۹
نامشخص
دستورالعمل وصول مالیات مقطوع عملکرد 1373 مشاغل
شماره: 5932 تاریخ: 1374/02/09 توافقنامه مورخ 1374/2/9 بمنظورگسترش و توسعه فرهنگ مالیاتی و فراهم نمودن بستر و زمینه های تشخیص برمبنای خوداظهاری و کاهش اختلافات مالیاتی و وقفه های زمانی و همچنین کاهش هزینه های وصول و ایجاد فرصتهای مناسب برای مودیان محترم و برقراری تفاهم با آنان و رعایت اصل عدالت مالیاتی و باتوجه به درخواست های شماره 413/31/ح مورخ 1374/1/21 و 794/229/ ه مورخ 1374/1/30 مجامع جلسه ای در ساعت 2/1 8روز شنبه مورخ 1374/2/9 در وزارت اموراقتصادی و دارائی با حضور هیئت رئیسه محترم مجامع امورصنفی تشکیل و پس از بحث و بررسی و تبادل نظر پیرامون موضوع و بنا به اختیارات حاصله از تبصره 6 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم 1366/12/3 و اصلاحیه های بعدی آن بشرح زیر اتخاذ تصمیم گردید: الف. راجع به 39 صنف موضوع دستورالعمل شماره 69306 1373/12/24 وزارتی ، دستورالعمل یاد شده عینا"مورد اقدام قرارگیرد. ب. سایر مودیان مالیاتی مشمول تبصره 5 ماده 100قانون مالیاتهای مستقیم در صورتیکه برای عملکرد سال 1373 خود ظرف مهلت مقرر (لغایت 1374/2/31) اظهارنامه مالیاتی همراه با تصویر صفحه اول شناسنامه تسلیم و درآمد مشمول مالیات را بشرح زیر ابراز و مالیات متعلقه را پرداخت نمایند از تسهیلات این توافقنامه برخوردار خواهند بود. 1 -درصورتیکه قطعی بودن مالیات عملکرد سال 1372 بشرح زیرعمل خواهدشد: تا5000000 ریال درآمد مشمول مالیات پس از کسر بخشودگی با افزایش 30% بیش از5000000 ریال درآمد مشمول مالیات پس از کسر بخشودگی با افزایش 40% 2 -در صورتیکه برای عملکرد سنوات 1370 لغایت 1372 مودیان برگ تشخیص مالیات صادر گردیده ولی قطعی نشده باشد حسب مورد ابتدا از طریق توافق با ممیز کل و یا طرح در هیئت حل اختلاف مالیاتی بصورت خارج از نوبت مالیات سنوات مذکور قطعی و سپس طبق بند 1 اقدام گردد. 3 -در صورتیکه برای عملکرد سال 1370 به بعد برگ تشخیص مالیات صادر نگردیده باشد ابتدا مالیات سنوات لغایت 1372 بشرح زیر قطعی و سپس طبق بند1 اقدام گردد0 1/3 مالیات عملکردسال 1370با10% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکرد سال 1369/03/02 مالیات عملکردسال 1371با 20% افزایش نسبت به مالیات قطعی شده عملکردسال 1370/03/03 مالیات عملکرد سال 1372 تامبلغ 1000000 ریال اصل مالیات قطعی شده عملکرد سال 1371 باافزایش 35% وبیش از 1000000 ریال تا2000000 ریال و بیش از 2000000 ریال تا 5000000 ریال باافزایش 50% وبیش از 5000000 ریال باافزایش 60% تبصره : 1) مشمولین بندهای 2 و3 درصورتی میتوانندازتسهیلات این توافقنامه استفاده نمایند که نسبت به پرداخت مالیات ویاترتیب پرداخت مالیات متعلق به سنوات فوق الذکر اقدام نمایند. تبصره : 2) درخصوص مودیانیکه علیرغم تسهیلات بعمل آمده وظیفه قانونی خودرا در رابطه با تسلیم اظهارنامه مالیاتی انجام ندهند و همچنین بمنظور اجرای عدالت مالیاتی مامورین تشخیص ذیربط نسبت به تشخیص مالیات عملکرد سال 1373 و سنوات قبل این گونه مودیان با الویت دادن به پرونده های با درآمد بالاتر از تاریخ 1373/03/01 اقدام نموده و دراسرع وقت به قطعیت رسانیده و به حیطه وصول در آورند. ضمنا با این قبیل مودیان در زمینه بخشودگی جرائم و تقسیط مالیات هیچگونه مساعدتی بعمل نخواهد آمد. ج: وزارت اموراقتصادی و دارائی باتوجه به اهمیت موضوع خوداظهاری درآمد ابرازی در اظهارنامه تسلیمی بشرح بند ( ب ) را به دیده احترام و اطمینان نگریسته و آن را بعنوان درآمد قطعی عملکرد سال 1373 تلقی خواهد نمود، مگر آنکه با دستیابی به اسناد و مدارک مثبته مشخص گردد که درآمد واقعی مودی بیشتر از 02% از درآمد ابرازی وی مغایر بوده است در اینصورت امر قطعیت مالیات از شمول توافق خارج و حوزه های مالیاتی راسا برابر مقررات نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات و مطالبه مالیات اقدام خواهند نمود: همچنین در مواردی که براساس قرائن و شواهد مشابه مشخص گردد که اختلاف درآمد مشمول مالیات ابرازی واقعی مودی بیش از 20% میباشد لازم است با هماهنگی اتحادیه یا مجمع ذیربط برابر مقررات نسبت به تعیین درآمدمشمول مالیات و مطالبه مالیات متعلقه اقدام گردد. ضمنا چنانچه به دلایل مستند درآمد مودی در سال عملکرد73 نسبت به سال قبل کاهش فاحش یافته باشد این گونه مودیان میتوانند اظهارنامه عملکرد سال 73 خود را باتوجه به دلایل فوق الذکر در موعد مقرر تسلیم نمایند تا طبق مقررات مورد رسیدگی قرارگیرد: مودیانی که مالیات مندرج در اظهارنامه عملکردسال 1373 خود را بر اساس این توافقنامه نقدا پرداخت نمایند برگ مالیات قطعی ظرف یک ماه
۳۲۰۱بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۰۲/۰۶
نامشخص
در خصوص مالیات نقل و انتقال سهام در بورس
شماره: 3201 تاریخ: 06/02/1374 پیوست: در اجرای تبصره (64) قانون بودجه سال 1374 کل کشور مبنی بر اینکه وزارت اموراقتصادی و دارائی مکلف شده است از کلیه واگذاریها و معاملات سهام چنانچه از طریق بورس انجام گیرد یک و نیم درصد (یک درصد از فروشنده و نیم درصد از خریدار ) و در صورتیکه واگذاریها و معاملات سهام خارج از بورس صورت پذیرد دو و نیم درصد ( یک و نیم درصد از فروشنده و یک درصد از خریدار ) اخذ و به حساب درآمد عمومی کشور واریز نماید لذا مراتب زیر بالغ که دقیقا مورد توجه و اقدام قرار گیرد : 1- اخذ یک و نیم درصد مقرر از واگذاریها و معاملات سهام که در طول سال 1374 در بورس انجام می گیرد می بایستی براساس یک درصد بهاب روز فروش سهام از فروشنده و نیم درصد آن از خریدار توسط سازمان کارگزاران بورس اوراق بهادار راسا اقدام و وجوه وصولی به حسابهای خزانه که در بند (3) اعلام شده است واریز و مشخصات و تعداد و ارزش سهام مورد معامله و مبالغ وصولی و واریزی حداکثر تا پایان هرماه به حوزه های مالیاتی ذیربط ارسال گردد . 2- اخذ دو و نیم درصد مقرر از واگذاریها و معاملات سهام که در طول سال 1374 در خارج از بورس انجام میشود می بایستی بماخذ یک و نیم درصد بهای روز فروش سهام از فروشنده و یک درصد آن از خریدار توسط حوزه های مالیاتی مربوط اقدام و ضمن واریز وجوه وصولی بحسابهای خزانه مندرج در بند (3) , مشخصات و تعداد و ارزش سهام مورد معامله و مبالغ وصولی و واریزی حداکثر تا پایان هر ماه به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال نمایند . 3- کلیه وجوهی که از طریق سازمان کارگزاران بورس اوراق بهادار , شرکتها و حوزه های مالیاتی اخذ میشود می بایستی در تهران به حساب 924 خزانه نزد بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران و در شهرستانها به حسابی که از طریق خزانه نزد نمایندگی های خزانه افتتاح میشود واریز گردد . 4- مدیران کل امور اقتصادی و دارائی و مالیات بر شرکتها مسئول حسن اجرای این بخشنامه خواهند بود . ضمنا یادآور می شود مفاد تبصره (64) قانون بودجه سالجاری ارتباطی به مقررات قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 و اصلاحیه آن مصوب 7/2/1371 مجلس شورای اسلامی ندارد . مرتضی محمدخان وزیر اموراقتصادی و دارائی
۱۰۲-۲۷۲-۸۲-۲۱۹بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۰۲/۰۴
نامشخص
تکمیل لیست کالاهای سرمایه ای
شماره: 219/82/272/102 تاریخ: 04/02/1374 پیوست: وزارت امور اقتصادی و دارائی پیرو نامه شماره 1848/82/1804-1 مورخ 12/2/1372 در خصوص ارسال لیست کالاهای واسطه ای و سرمایه ای مصوب شوراعالی صنایع موضوع تبصره 1 ماده 122قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 1366 به استحضار می رساند که تولید ماشین آلات تعمیر خودرو شامل بالانس چرخ, لاستیک درآر , میزان فرمان دستگاه شستشو و میزان موتور در ردیف کالاهای سرمایه ای میباشد. مسعود روغنی زنجانی معاون رئیس جمهور ورئیس سازمان برنامه و وبودجه
۳۷۸۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۰۲/۰۳
نامشخص
مرجع ذیصلاح رسیدگی به مودیا مجهول
شماره: 3784 تاریخ: 03/02/1374 پیوست: بنا به اختیار حاصل از تبصره ذیل ماده 221 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1336 مجلس شورای اسلامی و پیرو بخشنامه شماره 29574/2983/5/30-9/7/69 به آن اداره مقتضی است که امر رسیدگی به پرونده های مالیاتی مودیان مجهول و مجعول المکان که در محدوده آن اداره کل بهر نحوی دارای درآمد بوده اند ( باستثنای مواردی که در قانون مذکور تصریح گردیده است ) به تشخیص خود به یکی از حوزه های مالیاتی ارجاع و یا عنداللزوم نسبت به تشکیل حوزه مالیاتی خاص جهت این امر اقدام نمایند . داریوش ایرانبدی -معاون درآمدهای مالیاتی اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی احتراما نظر باینکه برخی از اشخاص حقیقی بدون داشتن محل کسب ثابت و معلوم اقدام به خرید وفروش کالا از کارخانه ها و شرکت های تولیدی نموده و یا از طریق بنگاه های باربری با منعکس نمودن نشانیها مجعول , کالا به شهرستانها ارسال می نمایند و بفروش می رسانند و از اینگونه اشخاص اطلاعیه و یا بارنامه هایی (بانشانی جعلی ) بدست می آید که بیانگذ تحصیل درآمد برای اشخاص فوق الذکر می باشد و در مواردی که محل کار و سکونت مودی مطلقا معلوم نباشد ( هرچندکه بعضا اوراق مالیاتی در اجرای ماده 208 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 ابلاغ میگردد ) حوزه ذیصلاح برای مطالبه مالیات در قانون بوضوح پیش بینی نشده است لذا بمنظور جلوگیری از تضییع حقوق دولت و ایجاد رویه واحد درخواست می گردد در صورت موافقت موضوع به وزارت متبوع اعلام شود تا در ادارات کل مالیاتهای مربوطه حوزه ( یا حوزه های ) خاصی جهت مودیان مجعول و مجهول المکان تشکیل و نسبت به مطالبه مالیات اقدام نماید . عیسی مجرد رئیس اداره اطلاعات و رسیدگی
۴۱۰دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۴/۰۱/۰۹
نامشخص
*دستورالعمل بخشودگی جرائم
شماره: 410 تاریخ: 09/01/1374 پیوست: اداره کل بررسی چگونگی وصول مالیاتهاوجرایم متعلقه درسالهای گذشته موید تشویق مودیان مالیاتی بدحساب بوده که این امربااصل عدالت مالیاتی منافات دارد. افزایش بازدهی سرمایه درسنوات اخیرموجب گردیده بعضی مودیان باسعی درتطویل مراحل رسیدگی به پرونده مالیاتی وسپس تاخیردرترتیب پرداخت استیفاءحقوق دولت رابه تعویق اندازند.بدیهی است دراینگونه موارددرصورتیکه پس از سالها مالیات وتمام جرایم متعلقه نیزبه حیطه وصول درآید شیوه جاری وصول بدهی مالیاتی بسود مودی بد حساب خواهد بود. به همین جهت موارد زیر را موکدا یادآور میگردد: 1 - طریقه " خوداظهاری " بهترین روش وصول مالیاتها است . مقتضی است ازهم اکنون تدابیرلازم جهت تشویق بیشتر مودیان به تسلیم اظهارنامه مالیاتی وپرداخت مالیات سودابرزای حسب مورد تاآخراردیبهشت ماه ویاآخرتیرماه 1374 فراهم آید. 2 - باتنظیم برنامه زمان بندی رسیدگی به پروندههای مالیاتی ترتیبی اتخاذ شود تازمان رسیدگی وحل اختلاف مالیاتی ودرنتیجه به قطعیت رسیدن مالیاتها به حداقل کاهش یابد. 3 - درموقع تعدیل احتمالی مالیات موردمطالبه درمرحله توافق باممیزکل یارسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی سعی شود تعدیل مالیات همراه با پرداخت تمام یاقسمتی ازبدهیهای مالیاتی سنوات قبل وهمچنین مالیات مورد تعدیل بوده ومیزان وصول مالیاتهادرمرحله توافق بارای هیات حل اختلاف مالیاتی درتخصیص پاداش آقایان نمایندگان هیات حل اختلاف مالیاتی یاممیزان کل مالیاتی ملحوظ قرارگیرد. 4 - دربخشودگی جرایم ،به سابقه نحوه پرداخت مالیات سنوات قبل و زمان قطعیت مالیات نیز بشرح زیرتوجه شود: الف جرایم مالیات تکلیفی اشخاص حقیقی وحقوقی غیردولتی کلا حیطه وصول درآید. ب درصورتیکه بدهی مالیاتی وصولی به سال متوالی قبلی در مرحله اجراء وصول شده یابرای وصول به اجراءمحول شده کل جرایم متعلقه وصول گردد. ج درسایرموارد: درصورتیکه اززمان ابلاغ برگ قطعی کمترازیکسال گذشته باشدسقف پیشنهاد بخشودگی جرایم 40% درمواردیکه ازتاریخ ابلاغ برگ قطعی بیش ازیکسال وکمترازدوسال گذشته است سقف پیشنهاد بخشودگی جرایم مالیاتی 20% جرایم مالیاتی مودیانی که بیش ازدوسال ازتاریخ ابلاغ برگ قطعی آن گذشته کلا وصول شود. 5 - درموارداستثنایی که بابررسی وتشخیص آقایان مدیران کل به جهت اوضاع واحوال خاص پرونده ترتیب دیگری به جزمواردمذکوردراین بخشنامه ضروری باشد گزارش توجیهی مستدل یامستندهمراه بافرم پیشنهاد بخشودگی جرایم ارسال گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۵-۴۲۲۳-۳۴۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۰۱/۰۸
نامشخص
نحوه صدور سند مالکیت اسناد عادی
شماره: 344/4223/5/30 تاریخ: 1374/01/08 سازمان ثبت اسناد و املاک کشور همانگونه که استحضار دارند ادارات ثبت در اجرای مقررات اصلاحی قانون ثبت که تاریخ 1370/06/31 به تصویب مجلس شورای اسلامی رسیده است ، باتوجه به آراء صادره از هیاتهای حل اختلاف موضوع ماده 148 اصلاحی قانون مزبور مبتنی بر تائید مبایعه نامه های عادی و تصرف متقاضی اقدام به صدور سندمالکیت بنام متصرف می نمایند . گرچه با عنایت به مفاد نامه شماره 1976/13 مورخ 1370/04/15 اداره کل حقوقی آن سازمان اقدامات مزبور از مصادیق انتقالات املاکی که بوسیله اداره ثبت انجام می شود موضوع ماده 183 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی محسوب نشده و از نظر وزارت متبوع نیز صدور اسناد یاد شده نیازی به کسب مفاصا حساب (گواهی انجام معامله ) ندارد لکن نظر باینکه اسناد صادره مرتبط با بند های 1و 4 ماده 147اصلاحی قانون مذکور که بر پایه انتقالات عادی ملک مربوطه صادر می گردد حسب مقررات مشمول مالیات نقل و انتقال قطعی املاک می باشد لذا خواهشمند است دستور فرمایند ، ادارات ثبت پس از صدور اسناد مالکیت در اجرای قانون اصلاحی فوق الذکر ، تصویر اسناد صادره و مبایعه نامه های عادی مربوطه را بحوزه های مالیاتی محل وقوع ملک ارسال دارند. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۲۵۹۱-۶۶۶۵۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۲/۲۵
نامشخص
اصلاحیه ضوابط قیمتهای واحدهای ارزان قیمت
شماره: 66656/12591/4/30 تاریخ: 25/12/1373 پیوست: اصلاحیه ضوابط و قیمتهای موضوع ماده 69 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 که به امضاء وزراء محترم اموراقتصادی و دارائی و مسکن و شهرسازی رسیده است جهت اطلاع واقدام لازم بپیوست ارسال میگردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی اصلاحیه ضوابط و قیمتهای موضوع ماده 69 ق .م .م مصوب اسفند ماه 1366 زیربنای مفید آنها (درموردآپارتمانها زیربنای مفیدباستثناء مشاعات ) با الگوی مصوب مصرف مسکن معتبر درتاریخ صدور پروانه ساختمانی مربوط، منطبق بوده و جمع ارزش معاملاتی عرصه ( یاسهم عرصه ) واعیان آنها تا30000000 ریال باشد از پرداخت مالیات نقل وانتقال قطعی معاف است . تبصره 1 - درزمان تصویب این اصلاحیه ، طبق مصوبه شورایعالی تعیین الگوی مصرف کشور ، درشهرهای تهران ، اصفهان ، مشهد ،تبریزو شیراز ، واحدهای مسکونی بازیربنای مفید حداکثر 75 مترمربع ودرسایرشهرها بازیربنای مفید حداکثر 100 مترمربع باالگوی مصوب مصرف مسکن تطبیق دارد. تبصره 2 -هرگونه تغییردرحدنصاب (جمع ارزش معاملاتی عرصه واعیان ) مذکور درماده 1، درابتدای هرسال باتصویب وزارتین مسکن وشهرسازی و اموراقتصادی و دارائی ، جهت اجرااعلام خواهد شد0 مادام که حدنصاب مذکورابلاغ نشده باشد حدنصاب قبلی ملاک عمل خواهد بود. ماده 2 - معافیت موضوع این اصلاحیه شامل واحدهای مسکونی است که ازتاریخ 1/4/1372 تاتاریخ 3/12/1376 احداث و حداکثر ظرف مدت یکسال ازتاریخ صدور گواهی پایان کارساختمان ( درموردآپارتمانهاازتاریخ صدورصورتمجلس تفکیکی ) مورد اولین انتقال قطعی واقع میشود. تبصره سازندگان واحدهای مسکونی که ازتاریخ 3/12/1366 تاتاریخ 13/3/1372 پروانه ساختمان اخذ نموده اند ،کماکان مشمول معافیت ضوابط وقیمتهای قبلی موضوع بخشنامه شماره 59190/13038/4/30 مورخ 20/12/1367 خواهند بود. مرتضی محمد خان وزیر امور اقتصادی ودارائی عباس آخوندی وزیر مسکن وشهر سازی
۶۹۳۰۶دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۳/۱۲/۲۴
نامشخص
*دستورالعمل وصول مالیات مقطوع عملکرد 73 مشاغل
شماره: 69306 تاریخ: 24/12/1373 پیوست: اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان اداره کل مالیاتهای مرکز تهران به منظور صرفه جوئی در اوقات رسیدگی وکاهش تاخیر زمانی در امر وصول مالیاتها وبالاخص بلحاظ استفاده بهینه از امکانات موجود در جهت تشخیص و وصول مالیات مودیان با درآمد بالا مقتضی است که اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1373 صاحبان مشاغل مذکور در فهرست پیوست چنانچه حائز شرایط ذیل باشد توسط مامورین تشخیص مالیات مربوطه عینا مورد قبول را فسخ و بدون رسیدگی سریعا نسبت به صدور برگ مالیات قطعی لازم اقدام و به مودی ابلاغ گردد. 1- اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات کافی در خصوص مشخصات کامل مودی و نوع فعالیت و میزان درآمد مشمول مالیات مربوط بوده وظرف مهلت مقرر قانونی (تا تاریخ 31/2/1374) تسلیم شده باشد. 2- درآمدمشمول مالیات ابرازی نسبت به درآمد مشمول مالیات قطعی شده عملکرد سال 1372 مودی حداقل معادل درصد در جدول مذکور که برای هر صنف تعیین گردیده افزایش داشته باشد البته مالیات متعلق در هر حال کمتر از حداقل تعیین شده در جدول مذکورکه برای هرصنف تعیین گردیده افزایش داشته باشد البته مالیات متعلق درهر حال کمتر ازحداقل تعیین شده درجدول مزبور نخواهد بود. 3- چنانچه درآمد مشمول مالیات عملکرد سال 1372 قطعی نشده باشد دراین صورت با افزایش درصد مقررمربوط به ازاء هرسال به آخرین درآمد مشمول مالیات قطعی شده وتعیین درآمدمشمول مالیات فرضی سال یا سالهای بعد تا رسیدن به درآمدمشمول مالیات سال موردرسیدگی اقدام خواهد شد. برای روشن شدن بیشتر موضوع چنانچه آخرین درآمدمشمول مالیات قطعی شده مربوط به عملکرد سال 1370 مبلغ 3000000 ریال بوده ودرصد مقرر مربوط نیز 10% باشد دراین صورت درآمد مشمول مالیات فرضی سال 1371 مبلغ 330000 ریال و درآمد مشمول مالیات فرضی عملکرد سال 1372 مبلغ 3620000 ریال خواهد شد. که اگردراظهارنامه مالیاتی عملکردسال 1373 درآمد مشمول مالیات این مودی 3993000ریال ابراز شده باشد بر اساس مفاد این بخشنامه عمل شده وچنانچه مالیات متعلق به درآمد مزبور کمتر از حداقل ذکر شده در جدول پیوست نباشد اظهارنامه قطعی تلقی وبرگ قطعی صادر میگردد. 4- در صورتیکه مودی سابقه مالیاتی قطعی شده نداشته باشدآخرین درآمد مشمول مالیات تشخیص شده برای مودی در هر مرحله ای که باشد با کسر 20 % بعنوان درآمد مشمول مالیات قطعی فرضی عملکرد آن سال تلقی و سپس طبق مفاد بندهای 2 و3 فوق عمل خواهد شد. 5- مالیات متعلق به درآمد ابرازی در اظهارنامه تا موعد مقرر(31/2/1374) پرداخت شده باشد و در صورتیکه پرداخت یکجا حسب تائید ممیز کل ذیربط برای مودی مقدورنباشد حداقل 50 % آنرا همراه با اظهارنامه بطور نقدی پرداخت ومابقی حداکثر بمدت شش ماه ( تا 30/8/1374) تقسیط وپرداخت شود. بدیهی است چنانچه اسناد و مدارک مثبته جدیدی بدست آید که براساس آن درآمد مشمول مالیات بیش از ارقام ابرازی در اظهارنامه تسلیمی وی باشد و یا اظهارنامه تسلیمی واقدامات لازم توسط مودی فاقد هر یک از شرایط فوق الذکر باشد دراین صورت طبق مقررات قانونی نسبت به تشخیص و وصول مالیات متعلق اقدام خواهد شد. ممیزین کل مالیاتی مسئول حسن اجرای این دستورالعمل بوده وموظفند ضمن نظارت مستمر براجرای دقیق مفاد آن اسامی آن دسته از ماموران تشخیص مالیات راکه طبق مقررات یادشده اقدام ننمایند اعلام تا طبق مقررات باآنان رفتار شود. ضمنا لازم است ضمن ارسال اظهارنامه برای مودیان اصناف جدول پیوست ، همکاران محترم کمک ممیز و ممیز مالیاتی به مودیان مراجعه و موضوع را برای ایشان توجیه نمایند. لیست مشاغلی که در فاز اول وارد سیستم خود تشخیصی میگردند: نام صنف حداقل مالیات عملکرد رشد نسبت به عملکرد سال 73 سال 72 --------------------------------------------------------------------- نانوا 60000 ریال 5 % ذغال فروش 60000 ریال 10 % کیوسک داران یخ 60000 ریال 10 % درب وپنجره ساز ساختمان 120000ریال 20 % فروشندگان جراید داخلی 60000 ریال 10 % خشکشویی ولباسشوئی 300000 ریال 15 % مهرساز 25000 ریال 10 % گرمابه داران 90000 ریال 5 % لحاف دوز ونواف 120000 ریال 10 % دباغ 480000 ریال 10 % مسگر ومس فروش 60000 ریال 10 % آهن سازوحلبی سازوکانال سازکولر 120000 ریال 20 % قفل وکلید وچاقوساز 80000 ریال 15 % تعمیرکاران ماشینهای اداری 360000 ریال 25 % چراغ ساز وآبکار وسماور ساز 90000 ریال 15 % پیراهن دوز)تکدوز(وپیراهن فروش 120000 ریال 15 % تعمیر دوچرخه وموتورسیکلت 120000 ریال 20 % تعمیرکار ساعت 180000 ریال 20 % فتوکپی واوزالید 300000 ریال 25 % خیاط مردانه 150000 ریال 20 % تعمیرکاران کفش ( کفاشی ) 120000 ریال 15 % نقاشان ساختمان 120000 ریال 20 % صحاف 180000 ریال 15 % کلاهدوز 90000 ریال 10 % موزائیک وبلوک سازی وسیمانکاران 300000 ریال 10 % دل وجگر وقلوه 120000 ریال 20 % صباغ وگلزن 150000 ریال 10 % باطریساز 120000 ریال 20 % حلوا ساز وعصار 300000 ریال 20 % حصیرباف وجارو فروش 120000 ریال 15 % خواربار فروش 200000 ریال 25 % کله وپاچه و سیرابی 120000 ریال 20 % ناشران وکتابفروشان 180000 ریال 10 % سمساری وامانت فروشی 300000 ریال 15 % تعمیرکاران کلگیر ورادیاتور 180000 ریال 20 % تعویض روغن وپنچرگیری 240000 ریال 20 % اوراق کنندگان وفروشندگان لوازم مستعمل 180000 ریال 20 % آرایشگر مردانه 300000 ریال 25 % شیشه وآینه 240000 ریال 20 %
۷۲۹۶۲-۴۸۳تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۳/۱۲/۱۷
نامشخص
کمک های بلا عوض شرکت های دولتی
شماره: 72962/ ت 483ه تاریخ:17/12/1373 پیوست: هیأت وزیران در جلسه مورخ 14/12/1373 به استناد ماده (172) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم مصوب 1371 تصویب نمود: کلیه وجوهی که به منظور بازسازی یا کمک ونیز مصارف فرهنگی واجتماعی ونظایر آن تا پایان سال 1373 به حساب های تعیین شده از سوی وزارتخانه ها وسازمان های وابسته به آنها ودیگر دستگاه های اجرایی واریز شده است یا واریز می شود از جمله وجوه موضوع ماده (172) اصلاحی قانون مالیات های مستقیم تلقی می شود. حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور
۳۰-۴-۱۲۴۱۳رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۳/۱۲/۰۹
نامشخص
تشخیص مدارس علوم اسلامی
شماره:12413/4/30 تاریخ:09/12/1373 پیوست: گزارش شماره 48/23919-20/10/1373 اداره کل امور اقتصادی ودارائی استان تهران عنوان جناب آقای حسینی معاون محترم درآمدهای مالیاتی وضمائم آن مشعر بر اینکه مکتب جامعه الزهرا به لحاظ عدم اجرای تبصره 2 آئین نامه اجرائی بندهای 5,4,3,2 ماده 2 قانون مالیات های مستقیم مصوب 3/12/1366 وسیله حوزه مالیاتی مربوط بابت دوره عمل سنوات 1369و 1370 مشمول مالیات وطرف مطالبه مالیات بردرآمد واقع شده است، حسب ارجاع معاونت محترم یاد شده در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم در جلسه مورخ 7/12/1373 هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مورد بررسی وشور وتبادل نظر قرار گرفت ورأی هیئت در این باره به شرح زیر صادر گردید: رأی اکثریت گرچه تشخیص ومطالبه مالیات به دلیل عدم اجرای تبصره ماده 2 آئین نامه اجرائی مذکور توسط حوزه مالیاتی صورت گرفته لیکن چون جامعه الزهراء (س) به موقع طی نامه شماره 2/1953/3-24/4/1370 عنوان شورای عالی محترم مدیریت حوزه علمیه قم تقاضای تأئیدیه مقرر را نموده وطبق نوشته ذیل همان نامه شورای مذکور تلویحا به لحاظ ارسال تأئیدیه ارسال قبلی، صدور تأئیده مجدد را ضوری ندانسته است، هیئت های حل اختلاف مالیاتی می توانند با عنایت به مدارک یاد شده واحراز تداوم فعالیت مجتمع علمی وآموزشی علوم اسلامی خواهران حوزه علمیه قم جامعه الزهراء (س) به عنوان یک مدرسه علوم اسلامی مطابقت آن نهاد را با مفاد قسمت اخیر بند 2 ماده 2 قانون مالیات های مستقیم تأیید وبر آن اساس اتخاذ تصمیم نمایند. محمدتقی نژاد عمران-علی اکبر سمیعی-غلامحسین هدایت عبدی-علی افرا-محمود حمیدی-علی اکبر نور بخش-محمد علی سعیدزاده-عین الله علاء نظر اقلیت بنا به صراحت تبصره ماده 2 آئین نامه یاد شده ولزوم تعیین تکلیف به موقع حوزه های مالیاتی، عضو اقلیت اعتقاد به اجرای دقیق ماده 2 آئین نامه مذکور تا پایان تیر ماه هر سال دارد. محمد رزاقی
۳۰-۵-۴۴۷۹-۶۵۹۷۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۲/۰۹
نامشخص
معافیت حقوق کارکنان نهادها و موسسات عمومی غیر دولتی
شماره: 65974/4479/5/30 تاریخ: 09/12/1373 پیوست: نظرباینکه درباره چگونگی محاسبه وتعیین درآمد مشمول مالیات حقوق کارکنان نهادها و موسسات عمومی غیردولتی موضوع ماده 5 قانون محاسبات عمومی کشور مصوب 1/6/1366 مجلس شورای اسلامی سئوالاتی مطرح میباشد ، لذ ابمنظور روشن شدن موضوع و جهت اجرای صحیح مقررات مالیاتی متذکرمیشود که چون از جمله نهادها وموسسات عمومی غیردولتی مذکوردرقانون فهرست نهادهاو موسسات عمومی غیردولتی مصوب 19/4/1373 مجلس شورای اسلامی وموضوع تبصره ذیل ماده 5 مذکور درفوق تنهاشهرداریها مشمول مقررات تبصره ذیل ماده 84 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366 با اصلاحیه آن مصوب 7/2/1371 مجلس شورای اسلامی بوده و درتبصره اخیرالذکر ذکری ازسایرنهادهاو موسسات مزبور بعمل نیامده است بنابراین توجه خواهند داشت آن دسته ازکارکنان اشخاص یادشده نیز که حقوق آنان ازمحل اعتبارات دولتی تامین میگردد مشمول تسهیلات مقرر درتبصره ذیل ماده 84و بند 13 ماده 91 قانون مذکور و اصلاحیه آنها حسب مورد خواهند بود. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۲۰۶۰-۴۳۴۰۵بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۲/۰۸
نامشخص
کسر مالیات نقل و انتقال اعیان از بساز و بفروشی
شماره: 43405/12060/4/30 تاریخ: 08/12/1373 پیوست: بدینوسیله نظر ماموران تشخیص و سایر ماموران و مراجع مالیاتی را به معافیت موضوع ماده 69قانون مالیاتهای مستقیم و ارتباط آن با مالیات بساز و بفروشی موضوع ماده 77 قانون مذکور جلب نموده متذکر میگردد . طبق ماده 77 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن , در مواردی که مودی بابت ملک مورد انتقال مشمول مالیات بساز و بفروشی قرار میگیرد , مالیات نقل و انتقال قطعی مربوط به اعیان به نسبت اعیان مورد معامله در احتساب مالیات بساز و بفروشی منظور میشود اگر نسبت به فعالیت بساز و بفروشی مالیاتی تعلق نگیرد و یا مالیات متعلق کمتر از مالیات نقل و انتقال قطعی اعیان باشد , به مالیاتی نقل و انتقال قطعی پرداخت اکتفا خواهد شد . حال اگر مودی برابر حکم قانون معاف از پرداخت مالیات نقل و انتقال قطعی بوده باشد این معافیت بالطبع موجب آن نخواهد شد که مودی موصوق در اجرای حکم دیگر قانون یعنی ماده 77 یادشده متضرر و نسبت به کل درآمد حاصل از فروش اعیان مشمول مالیات بساز و بفروشی واقع شود. بنابراین درخصوص مودیان مشمول معافیت موضوع ماده 69 پیش گفته , مواقعی بابت فعالیت بساز و بفروشی مالیاتی به آنان تعلق گیرد , چنانچه این مالیات معادل یا کمتر از حد مالیات نقل و انتقال قطعی اعیان باشد , باید از مطالبه و وصول آن خودداری شود و اگر مالیات مزبور بیش از حد مالیات نقل و انتقال قطعی اعیان فروش رفته باشد , لازم است پس از احتساب مالیات بساز و بفروشی معادل مالیات نقل و انتقال اعیان مورد بحث (ولو چنین مالیاتی بدلیل معافیت وصول نشده است ) از آن کسر و مابقی بعنوان مالیات بردرآمد بساز و بفروشی مورد مطالبه قرار گیرد . یادآور میشود دستورالعمل موضوع این بخشنامه به تایید هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی هم رسیده است . مرتضی محمدخان وزیر اموراقتصادی و دارائی
۷۱۷۹۹-۴۳۸آیین نامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۲/۰۶
نامشخص
آئین نامه اجرایی بند د تبصره 8
شماره: 71799/ت 438ه تاریخ: 1373/12/06 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1373/11/19 بنا به پیشنهاد شماره 28689/140 مورخ 1373/11/20 وزارت آموزش وپرورش به استناد بند (د) تبصره (8) قانون بودجه سال 1373 کل کشور تصویب نمود: آئین نامه اجرایی بند (د) تبصره (8) قانون 1373 کل کشور (موضوع تصویب نامه شماره 2108/ت/63/ه مورخ 1374/03/04 به شرح زیر اصلاح می شود. متن زیر به عنوان ماده (6) به آئین نامه مذکور الحاق می شود: ماده 6- موسسات مشمول این آئین نامه در صورتی که در مورد ایفای تعهدات خویش اقدام نکرده باشند موظفند تا پایان سال 1373 معادل (2%) سود ناخالص سال قبل خودرا به حساب وزارت خانه های آموزش و پرورش و فرهنگ و ارشاد اسلامی واریز نمایند تا حسب مورد با کسب مجوز قبلی از وزارت خانه های مزبور، برای ایجاد یا احداث مراکز ذکر شده در آئین نامه هزینه نمایند. حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور
۶۵۶۴۸-۱۱۹دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۳/۱۲/۰۱
معتبر
دستورالعمل و روش اجرائی آئین نامه اخذ عوارض در مناطق آزاد تجاری صنعتی
شماره 65648 /ت 119ک تاریخ ابلاغ: 1373/12/01 ریاست جمهوری - دبیرخانه شورای عالی مناطق آزاد تجاری - صنعتی اکثریت وزرای عضو شورای عالی مناطق آزاد تجاری صنعتی در جلسات مورخ 1373/5/16 و 1373/7/9 با توجه به اختیار تفویضی هیئت وزیران (موضوع تصویبنامه شماره 16632/ت 30ه مورخ 1373/2/13) و به استناد ماده (10) قانون "چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری صنعتی جمهوری اسلامی ایران" مصوب 1372 "دستورالعمل و روش اجرایی آئین نامه اخذ عوارض در مناطق آزاد تجاری - صنعتی" (موضوع تصویبنامه شماره 16449/ت 254ک مورخ 1373/2/10) را به شرح زیر تصویب نمودند : دستورالعمل و روش اجرائی آئین نامه اخذ عوارض در مناطق آزاد تجاری صنعتی 1 عوارض شماره گذاری عوارض شماره گذاری وسایط نقلیه در مناطق آزاد به شرح زیر است : 11 خودروهای سواری شخصی 1000000 ریال 21 خودروهای سواری عمومی ( تاکسی ) 700000 ریال 31 انواع کامیون 500000 ریال 41 وانتهای یک کابین 1500000 ریال 51 وانتهای دوکابین 2500000 ریال 61 مینی بوس باکولر 200000 ریال و بدون کولر 700000 ریال 71 اتوبوس با کولر 400000 ریال و بدون کولر 1300000 ریال 81 کامیونت 700000 ریال 91 موتورسیکلت دنده ای 800000 ریال 101 موتور سیکلت گازی بدون دنده 400000 ریال 111 دوچرخه از هر نوع بطور مقطوع 10000 ریال 121 لیفتراک 50000 ریال 131 خودروهای راهسازی به استثنای کامیون و کمپرسی 200000 ریال 141 خودروهای کشاورزی از هر نوع 200000 ریال 151 عوارض شماره گذاری به شرح بندهای فوق در آغاز هر سال بر حسب شرایط با تصویب هیئت مدیره سازمان هر منطقه تا پنجاه درصد نسبت به سال قبل قابل تغییر است . 2 عوارض سالانه خودروها عوارض سالانه وسایط نقلیه موتوری که در مناطق آزاد شماره گذاری شده اند به استثنای موتورسیکلت، جرثقیل، لیفتراک و خودروهای راهسازی و شاورزی به شرح زیر است : 12 انواع خودروی سواری 50000 ریال 22 انواع وانتهای دوکابین 100000 ریال 32 انواع وانتهای یک کابین 80000 ریال 42 انواع اتوبوس 60000 ریال 52 انواع مینی بوس 30000 ریال 62 سایر 50000 ریال 3 عوارض تردد عوارض یکبار تردد وسایط نقلیه موتوری که در مناطق آزاد شماره گذاری نشده اند برای حداکثر ده روز تردد درهرمنطقه به شرح زیراست و در صورت تردد و یا توقف بیش از ده روز مشمول عوارض تردد سالانه خواهند بود : 111 انواع خودروی سواری 10000 ریال 213 انواع وانتهای دوکابین 20000 ریال 313 انواع وانتهای یک کابین 10000 ریال 413 انواع کامیون 100000 ریال 513 انواع کامیونت 50000 ریال 613 انواع اتوبوس 100000 ریال 713 انواع مینی بوس 50000 ریال 813 سایر به ازای هرسیلندر 2500 ریال 23 عوارض تردد سالانه وسایط نقلیه موتوری که در مناطق آزاد شماره گذاری نشده اند برای حداکثر یکسال تردد در هر منطقه به شرح زیر است و در صورت تردد و یا توقف بیش از یکسال مشمول عوارض شماره گذاری خواهند شد: 123 انواع خودروی سواری 100000 ریال 223 انواع وانتهای دوکابین 200000 ریال 323 انواع وانتهای یک کابین 160000 ریال 423 انواع اتوبوس 120000 ریال 523 انواع مینی بوس 60000 ریال 623 انواع کامیون 120000 ریال 723 انواع کامیونت 60000 ریال 823 سایر به ازای هرسیلندر 25000 ریال 33 عوارض تردد به شرح بندهای 1 1 3 الی 8 2 3 فوق در آغاز هر سال برحسب شرایط و با تصویب هیئت مدیره سازمان هر منطقه تا پنجاه درصد نسبت به سال قبل قابل تغییر است . 4 عوارض خروج عوارض خروج در هر بار 50000 ریال است که در آغاز هر سال برحسب شرایط و با تصویب هیئت مدیره سازمان هر منطقه تا پنجاه درصد نسبت به سال قبل قابل تغییر است . 5 عوارض فعالیت (پذیره) عوارض سالانه انواع فعالیتها به شرح زیر است . 1 5 خدماتی به ازای هر مترمربع زیربنا 1000 ریال 2 5 صنعتی به ازای هر مترمربع زیربنا 1500 ریال 3 5 سیاحتی به ازای هر مترمربع زیربنا 500 ریال 4 5 تجاری به ازای هر مترمربع زیربنا 10000 ریال 5 5 هتل داری به ازای هر مترمربع زیربنا 500 ریال 6 5 انبارداری به ازای هر متر مربع زیربنا 2000 ریال 7 5 حمل و نقل به ازای هر مترمربع زیربنا1000 ریال 8 5 دفاترمهندسی و پیمانکاری به ازای هر مترمربع زیربنا 1000 ریال 9 5 بانکداری به ازای هر مترمربع زیربنا 10000 ریال 10 5 دریایی و هوایی به ازای هر مترمربع زیربنا 1000 ریال 11 5 عوارض فعالیت در آغاز هر سال برحسب شرایط و با تصویب هیئت مدیره سازمان هر منطقه تا پنجاه درصد نسبت به سال قبل قابل تغییر است . 6 عوارض کالای همراه مسافر عوارض کالای همراه مسافر از 5000 ریال تا 50000 ریال حسب تشخیص سازمان هر منطقه است . 7 عوارض کالای دخانی عوارض واردات کالای دخانی به منطقه آزاد کیش 40 درصد و به مناطق آزاد قشم و چابهار 50 درصد است . این تصویبنامه درتاریخ 1373/11/27 به تایید مقام محترم ریاست جمهوری رسیده است . حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور
۳۰-۴-۱۲۲۰۴رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۳/۱۲/۰۱
نامشخص
جایزه خوش حسابی تکلیفی
شماره: 12204/4/30 تاریخ: 1373/12/01 گزارش شماره 4113-5/30- 1373/11/18 دفترفنی مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی دایر بر طرح این مسئله که آیا مالیاتهای تکلیفی پرداختی توسط مکلفین به کسر و پرداخت مالیات به حساب زیر پرداخت مودی منظور و مشمول جایزه خوش حسابی مقرردر ماده 190 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 خواهد بود یا خیر، حسب ارجاع آن مقام در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم در جلسه مورخ 1373/11/29 هیات عمومی شورایعالی مالیاتی مورد بررسی و شور و تبادل نظر قرار گرفته در این باره بشرح زیر مبادرت بصدور رای گردید: چون در خصوص مالیاتهای تکلیفی، پرداخت کنندگان حسب تکلیف قانونی ملزم به کسر و پرداخت مالیات بنرخ مقرر قانونی بوده و بهیچوجه نیت مودی (صاحب درآمد) موثر در پرداخت یا عدم پرداخت به موقع نمی باشد، علیهذا کسر و پرداخت مالیاتهای مذکور سبب شمول جایزه خوش حسابی معادل 4% نخواهد بود. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- علی افرا- محمد رزاقی- غلامحسن هدایت عبدی- محمود حمیدی- علی اکبر نوربخش- عین اله علاء- محمد علی سعید زاده
۳۰-۴-۱۲۲۰۵رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۳/۱۲/۰۱
نامشخص
بخشودگی جریمه تأخیر
شماره:12205/4/30 تاریخ: 1373/12/01 گزارش شماره 3346-5/30- 1373/10/06 دفتر فنی مالیاتی در مورد امکان استفاده مودیان مشمول تبصره 6 ماده 100 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن از حکم تبصره 1 ماده 190 حسب ارجاع معاونت محترم درآمدهای مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 در هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح و پس از بحث و تبادل نظربشرح زیر اعلام رای گردید. مقصود اصلی از بخشودگی جرایم مذکور در تبصره 1 ماده 190 قانون یاد شده تسریع در قطعیت مالیات و مختومه شدن پرونده امر می باشد، بنابراین در مورد مودیان مشمول تبصره 6 ماده 100که مالیات تشخیص شده بدون مراجعه به ممیز کل به موجب حکم قانون (با رعایت استثناء مذکور در قسمت اخیر تبصره) قطعی است، مودیان ذیربط بطریق اولی محق به استفاده از حکم تبصره 1 ماده 190 خواهند بود. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- علی افرا- محمد رزاقی- محمود حمیدی- علی اکبر نوربخش- عین اله علاء- غلامحسن هدایت عبدی- محمد علی سعید زاده .
۳۰-۵-۴۰۲۱-۶۳۶۹۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۱/۲۹
نامشخص
نقض رای تجدید نظر و جریمه تبصره 1 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم
شماره: 63692/4021/5/30 تاریخ: 29/11/1373 پیوست: در رابطه بامقررات تبصره یک ماده 247قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 مجلس شورای اسلامی که بموجب آن چنانچه درآمد موردرای هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی عینا" مورد تائید هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قرارگیرد دو درصد درآمد مورداختلاف بعنوان جریمه بلحاظ اعتراض غیرموجه ازمودی مطالبه ووصول خواهد شد یادآورمیگردد که دراینگونه مواردهرگاه رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظرتوسط شورایعالی مالیاتی نقض و منجربه تعدیل درآمد مشمول مالیات توسط هیئت حل اختلاف همعرض گردد اخذ جریمه موضوع تبصره مذکور مورد نخواهد داشت. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۵۴۷۴رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۳/۱۱/۲۹
معتبر
عدم درخواست مودی
شماره: 5474/4/30 تاریخ:29/11/1373 پیوست: نامه شماره 37/21752-10/6/1373 اداره کل مالیات برشرکتها عنوان جناب آقای حسینی معاون محترم درآمدهای مالیاتی دایر بر تقاضای تسریع راجع به اعلام نظر نسبت به استعلام ممیز کلی تابع آن اداره کل حسب ارجاع معاونت محترم یادشده درجلسه مورخ 25/11/1373 هیأت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است استعلام ممیزکلی مذکور شامل دو مورد سئوال درمورد نحوه اجرای ماده 243 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 می باشد , یکی اینکه اگر پس از ابلاغ نظر ماموران تشخیص مودی ظرف سی روز درخواست طرح موضوع در هیأت حل اختلاف مالیاتی را ننماید تکلیف چیست , و دیگر اینکه اگر پس از انقضای مهلت 30 روز ماموران تشخیص مالیات از نظر قبلی خود به نفع مودی عدول نمایند, آیا اقدام به استرداد امکان پذیر خواهد بود یا خیر . هیأت عمومی شورایعالی مالیاتی پس از شور و تبادل نظر پیرامون سوالات مطروحه , در اجرای بند 3 ماده 255قانون مالیاتهای مستقیم بشرح زیر اعلام رای می نماید 1- با عنایت به قید مهلت سی روز در ماده 243 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 , چنانچه طی مهلت مذکور از طرف مودی درخواست رسیدگی نشود , نظر اعلام شده کتبی وسیله ماموران تشخیص یا حسب مورد قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی مربوط ملاک عمل بوده در این صورت پرونده امر قابل طرح در هیئت حل اختلاف مالیاتی نمی باشد لازم به ذکر است مراتب اعلام شده به مودی علاوه بر اظهارنظر ممیز مالیاتی ( یامسئول قسمت وصول و ابلاغ و خدمات مالیاتی ) و سرممیز مالیاتی باید متکی به نظر نهائی ممیز کل مالیاتی ذیربط باشد موضوع از حیث ماموران تشخیص مقید بزمان نمی باشد و اگر ماموران تشخیص خود متوجه حقوق حقه مودی بشوند , اقدام در جهت استرداد مشروط بر اینکه پرونده امر منتهی بصدور رای هیئت حل اختلاف مالیاتی موضوع ماده 243 پیش گفته نشده باشد , فاقد منع قانونی است . محمدتقی نژاد عمران - علی اکبرسمیعی - محمدرزاقی- غلامحسین هدایت عبدی – محمود حمیدی -علی اکبرنوربخش - علی افرا - عین اله علاء - محمدعلی سعیدزاده
۳۰-۴-۱۰۴۰۸رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۳/۱۱/۲۹
نامشخص
بخشودگی حق تمبر سهام شرکتهای دولتی
شماره:10408/4/30 تاریخ:29/11/73 13 پیوست: نامه شماره 10485-12/10/73 شرکت ایران خود رو ( سهامی عام ) تحت پوشش سازمان گسترش و نوسازی صنایع ایران و متعلق به دولت جمهوری اسلامی ایران در مورد عدم تعلق بیش از دو میلیون ریال حق تمبر موضوع تبصره 3 ماده 48 قانون مالیاتهای مستقیم به شرکت مذکور عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع مشارالیه در اجرای بند 1 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم در هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح است ، هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی پس از بحث و تبادل نظر بشرح آتی اعلام رای می نماید: نظر به اینکه بخشودگی تبصره 3 ماده 48 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه بعدی آن شامل شرکتهایی است که سرمایه آنهاصددرصد متعلق به دولت باشد ، لذا شرکت مذکور که تمام سرمایه آن متعلق به دولت است نسبت به افزایش سرمایه از اول سال 1368 به بعد مشمول بخشودگی تبصره موصوف خواهد بود. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد رزاقی- غلامحسن هدایت عبدی- محمود حمیدی علی اکبر نوربخش - علی افرا - عین الله علاء- محمد علی سعیدزاده
۳۰-۴-۱۱۷۶۴-۴۲۴۶۷بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۱/۲۳
نامشخص
نرخ زمان تعلق مالیات اضافه کار
شماره: 42467/11764/4/30 تاریخ: 23/11/1373 پیوست: در تعقیب بخشنامه شماره 3904-401-5/30 مورخ 5/2/1372 مجددا تاکید می نماید پرداخت هرگونه وجوه تحت عنوان مابه التفاوت اضافه کار و یا سایر عناوین که تاریخ تعلق آن مربوط به سال 1370 و یا سالهای قبل می باشد , مشمول مالیات به نرخ زمان تعلق بوده و پرداخت کنندگان این قبیل وجوه مکلفند مالیات متعلق را براساس مقررات مالیاتی سال تعلق محاسبه و کسر و ظرف مهلت مقرر به حساب وزارت اموراقتصادی و دارائی واریز نمایند . مرتضی محمدخان وزیر اموراقتصادی و دارائی
۳۰-۴-۹۱۴۶-۵۹۴۸۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۱/۰۸
نامشخص
محاسبه مالیات پیمانکاران
شماره: 59486/9146/4/30 تاریخ: 1373/11/08 با عنایت باینکه نحوه تعیین مالیات پیمانکاری موضوع ماده 76 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و مادتین ماده 99 و ماده 111قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه های بعدی آنها بترتیب برحسب اصلاحیه و یا وضع قانون جدید تغییر یافته و در عین حال از حیث اعمال برخی مقررات مالیاتی موضوع معطوف به زمان تسلیم پیشنهاد قرارداد گردیده است , از طرفی هنوز پرونده های متعدد مالیات بردرآمد پیمانکاری در حوزه های مختلف مالیاتی در دست رسیدگی میباشد که پیمان مربوط به آنها درگذشته یعنی در زمان جاری بودن قانون وقت منعقد شده و اکنون دریافتی بابت اجرای پیمان در زمانی صورت میگیرد که قانون حاکم نسبت به زمان انعقاد پیمان تغییر یافته است , بالنتیجه ماموران تشخیص مالیات و سایر مسئولین و مراجع حل اختلاف مالیاتی با اشکال و ابهام مواجه بوده و یا در رسیدگی رویه های مختلفی بکار می بندند , علیهذا بمنظور رفع اشکال و اتخاذ رویه واحدنظر یکایک مسئولان مالیاتی را به مفاد دستورالعمل بشرح زیر که برحسب زمان تسلیم پیشنهاد و زمان دریافت وجه قرارداد تنظیم یافته و مورد تائید هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی نیز قرارگرفته است , جلب نموده مقرر میدارد با توجه به وضعیت هریک از پرونده های مالیاتی مربوط براین اساس اقدام نمایند : 1- در مورد پیمانهائیکه تاریخ تسلیم پیشنهاد آنها 1352/01/01 تا 1366/12/02 ( پیش از تصویب قانون جاری ) بوده است : 1-1- از 1366/12/03 لغایت 1367/12/29 اولا پرداختی بابت پیمانکاری مشمول کسر 5/5 درصد توسط کارفرما طبق ماده 76 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 ( با تعلق 4% مالیات اضافی ) ثانیا ضریب مالیاتی پیمانکاری کارهای ساختمانی (باستثنای عملیات حفاری چاههای عمیق ) و تاسیسات فنی و صنعتی در تمام موارد و سایر عملیات موضوع ماده 76 در موارد مذکور در ماده 61- قانون یادشده هشت درصد دریافتی سالانه توسط پیمانکار نرخ مالیاتی حسب مورد نرخ موضوع بند ت ماده 80 و یا ماده 134 آن قانون بوده رابعا درآمد مشمول مالیات این قبیل مودیان در صورتداشتن شخصیت حقوقی مشمول 10% مالیات شرکت موضوع بند ت ماده 80 مزبور نبوده است . 1-2- از 1368/01/01 به بعد اولا پرداختی بابت پیمانکاری مشمول کسر 5/5 درصد توسط کارفرما طبق ماده 76 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1345 ( با تعلق 4% مالیات اضافی ) ثانیا ضریب مالیاتی پیمانکاری کارهای ساختمانی (باستثنای عملیات حفاری چاههای عمیق ) و تاسیسات فنی و صنعتی در تمام موارد و سایر عملیات موضوع ماده 76 در موارد مذکور درماده 97 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 هشت درصد دریافتی سالانه توسط پیمانکار ثالثا نرخ مالیاتی نرخ موضوع ماده 131 قانون اخیرالذکر بوده رابعا درآمد مشمول مالیات این قبیل مودیان درصورت داشتن شخصیت حقوقی مشمول 10 درصد مالیات شرکت موضوع بندهای ”الف و د“ ماده 105 قانون جاری نمیباشد . 2- در مورد پیمانهائیکه تاریخ تسلیم پیشنهاد آنها از 1366/12/03 تا پایان سال 1367 بوده است . 2-1- از 3/12/1366 لغایت 1367/12/29 اولا پرداختی بابت پیمانکاری مشمول کسر مالیات علی الحساب به میزان 5% توسط کارفرما طبق ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 (بدون تعلق 4% مالیات اضافی ) ثانیا ضریب مالیاتی پیمانکاری کارهای ساختمانی ( باستثنای عملیات حفاری چاههای عمیق ) در تمام موارد و سایر عملیات مندرج در ماده 111 قانون اخیرالذکر در صورت تشخیص علی الراس 10% دریافتی سالانه توسط پیمانکار ثالثا نرخ مالیاتی حسب مورد نرخ موضوع بند ت ماده 80 و یا ماده 134 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه های بعدی آن بوده رابعا درآمدمشمول مالیات این قبیل مودیان در صورت داشتن شخصیت حقوقی مشمول 10% مالیات شرکت نبوده است . 2-2- از 1368/01/01 تا پایان سال 1370 اولا پرداختی بابت پیمانکاری مشمول کسر مالیات علی الحساب به میزان 5% توسط کارفرما طبق ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 (بدون تعلق 4% مالیات اضافی ) ثانیا ضریب مالیاتی پیمانکاری کارهای ساختمانی ( به استثنای عملیات حفاری چاههای عمیق در تمام موارد و سایر عملیات مندرج ماده 111 قانون اخیرالذکر درصورت تشخیص علی الراس 10% دریافتی سالانه توسط پیمانکار ثالثا نرخ مالیاتی نرخ موضوع ماده 131 قانون جاری بوده رابعا درآمد مشمول مالیات این قبیل مودیان در صورت داشتن شخصیت حقوقی مشمول 10% مالیات شرکت بوده است . 2-3- از 1371/01/01 به بعد اولا پرداختی بابت پیمانکاری مشمول کسر مالیات علی الحساب بمیزان 5% توسط کارفرما طبق ماده 104قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 (بدون تعلق 4% مالیات اضافی ) میباشد ثانیا درآمد مشمول مالیات پیمانکاران خواه از مشمولین ماده 96 یا 105 آن قانون باشند باید از طریق رسیدگی به دفاتر و در موارد مذکور درماده 97 به طریق علی الراس با اعمال ضریب مقرر در جدول ضرایب موضوع ماده 154 قانون یاد شده تعیین گردد ثالثا نرخ مالیاتی نرخ موضوع ماده 131 رابعا این قبیل مودیان در صورت داشتن شخصیت حقوقی مشمول 10% مالیات شرکت موضوع بندهای الف و د آن قانون میباشند . 3- در مورد پیمانهائیکه تاریخ تسلیم پیشنهاد آنها از 1368/01/01 به بعد میباشد : 3-1- از 1368/01/01 تا پایان سال 1370 اولا پرداختی بابت پیمانکاری مشمول کسر مالیات علی الحساب به میزان 5% توسط کارفرما طبق ماده 104 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 ثانیا ضریب مالیاتی پیمانکاری کارهای ساختمانی ( باستثنای عملیات حفاری چاههای عمیق ) در تمام موارد و سایر عملیات مندرج در ماده 111 قانون اخیرالذکر در صورت تشخیص علی الراس 10% دریافتی سالانه توسط پیمانکار ثالثا نرخ مالیاتی درخصوص اشخاص حقوقی که سال مالی آنها در سال 1370 خاتمه مییابد بابت این سال مالی نرخ موضوع ماده 131 اصلاحی و در مورد سالهای قبل و نیز در خصوص سایر مودیان نرخ موضوع ماده 131 پیش از اصلاح رابعا مودی پیمانکار در صورت داشتن شخصیت حقوقی مشمول 10% مالیات شرکت موضوع بندهای الف و د ماده 105 قانون جاری بوده است . 3-2- از 1371/01/01 به بعد اولا پرداختی بابت پیمانکاری مشمول کسر مالیات علی الحساب بمیزان 5% توسط کارفرما طبق ماده 104قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 میباشد . ثانیا درآمد مشمول مالیات پیمانکاران خواه از مشمولین ماده 96 یا ماده 105 آن قانون باشند ,باید از طریق رسیدگی بدفاتر و در موارد مذکور در ماده 97 بطریق علی الراس با اعمال ضریب مقرر در جدول ضرایب موضوع ماده 154 قانون یادشده تعیین گردد ثالثا نرخ مالیاتی موضوع ماده 131 رابعا پیمانکار در صورتیکه دارای شخصیت حقوقی باشد مشمول 10% مالیات شرکت موضوع بندهای ”الف “ و ”د“ ماده 105 خواهد بود . ضمنا درخصوص پیمانکاری اشخاص خارجی باید برحسب سال مالیاتی مورد رسیدگی مقررات موضوع تبصره 4 سابق ماده 111 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 ( تبصره ماده 111 اصلاحی ) و متن ماده 111 اصلاحی قانون مذکور را مدنظر داشته باشند . احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۰۴۶۴-۵۹۶۳۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۱/۰۸
نامشخص
مالیات متولی و ناظرین موقوفات
شماره: 59630/10464/4/30 تاریخ: 08/11/1373 پیوست: نظربه اینکه درموردموقوفاتی که به موجب وقف نامه اشخاصی بعنوان متولی وناظرتعیین وبه منظورجبران زحماتی که آنهادرحسن اداره موقوفه متقبل میشوند قسمتی ازدرآمدموقوفه تحت عنوان حق التولیه وحق النظاره به آنهااختصاص داده میشود.درآمد مذکورباتوجه به تبصره 2 ماده 2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66واصلاحیه بعدی آن مشمول معافیت مالیاتی مربوط به موقوفات نبوده وچنانچه متولی وناظرموقوفات اشخاص حقیقی باشنددرآمدی که بابت حق التولیه وحق النظاره مزبورتحصیل مینمایند مشمول حکم کلی ماده 93 قانون مالیاتهای مستقیم خواهد بود و از طرفی چون اشخاص مذکور در عداد مشمولین ماده 96ق .م .م . نیستند درصورتیکه بابت درآمدهای موصوف شخصا دفاترقانونی نگهداری نکرده باشند، درآمدمشمول مالیات هرسال آنهابایدازطریق اعمال ضریب به دریافتی سالانه آنها تعیین وبارعایت معافیت موضوع ماده 101 ، نسبت به محاسبه مالیات به نرخ ماده 131اقدام لازم بعمل آید بنابراین لازم است حوزه های مالیاتی مربوطه مطابق مقررات فعلی درمورد محاسبه درآمد مشمول مالیات اشخاص مذکور درفوق اقدام نمایند0 مفاد این بخشنامه درجلسه مورخ 25/10/73 هیات عمومی شورایعالی مالیاتی مطرح وبا اکثریت آراء مورد تائید قرارگرفته است 0 مرتضی محمدخان وزیراموراقتصادی ودارائی
۳۰-۴-۱۰۲۶۸-۵۱۳۳۶فرامین رهبری۱۳۷۳/۱۱/۰۳
نامشخص
*نحوه وصول مالیات از ستاد اجرائی فرمان امام
شماره: 51336/10268/4/30 تاریخ: 1373/11/03 موضوع: نحوه وصول مالیات از ستاد اجرائی فرمان امام پیرو بخشنامه شماره 24911-1373/08/07 درخصوص نحوه وصول مالیات از ستاد اجرائی فرمان حضرت امام (ره) و واریز آن به حساب مربوط بدینوسیله توجه ماموران تشخیص و سایر مسئولین مالیاتی را به نکات زیر معطوف داشته مقرر می دارد ضمن رسیدگی به پرونده های مالیاتی مربوط طبق دستورالعمل مذکور در این بخشنامه اقدام نمایند: 1- راجع به اشخاص حقوقی که سهام یا سهم الشرکه آن ها کلا یا بعضا متعلق به ستاد است و این اشخاص بابت درآمد یا دارائی های زمان پیش از تملک دارای بدهی مالیاتی می باشند چون مسئول پرداخت این گونه بدهی ها به لحاظ وجود شخصیت حقوقی موسسه فعلی خواهد بود, لازم است مالیات های قابل وصول از این ممر با عنایت به حکم مقام معظم رهبری به حساب جاری شماره 1730 ستاد نزد بانک ملی ایران شعبه جم واریز و در این باره برابر مندرجات بخشنامه یادشده رفتار گردد . 2- همان طور که در بند 4 بخشنامه مذکور در فوق تصریح گردیده , حق واگذاری محل و نقل و انتقال قطعی املاک متعلق به ستاد از پرداخت مالیات معاف می باشد و همچنین ستاد در زمان مالکیت خود مشمول مالیات بر دارائی یا در آمد حسب مورد نخواهد بود . حال چنانچه مالکین از حیث مالیات مربوط به املاک یا حق واگذاری محل مورد نظر بیش از تملک ستاد بدهکار باشند, پرداخت بدهی مالیاتی به عهده مالکین وقت بوده و ستاد تکلیفی به پرداخت مالیات غیرندارد . علیهذا در این قبیل موارد حوزه های مالیاتی مکلفند بدون مطالبه مالیات گذشته از ستاد نسبت به صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده 181 قانون مالیاتهای مستقیم اقدام نمایند.
۳۰-۴-۱۰۵۹۵رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۳/۱۰/۲۱
نامشخص
معافیت مالیات حقوق آزادگان
شماره:10595/4/30 تاریخ:1373/10/21 گزارش شماره 37/31349-1373/09/27 اداره کل مالیات بر شرکت ها عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی، در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیات های مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن در هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است. ابهام مطروحه در گزارش مذکور امکان یا عدم امکان استفاده آزادگان از معافیت های مالیات بر درآمد حقوق می باشد. هیئت عمومی شورای عالی مالیاتی با ملاحظه قانون حمایت از آزادگان مصوب 1368/09/13 مجلس شورا اسلامی و آئین نامه مربوط به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می نماید: چون در ماده 19 "قانون حمایت از آزادگان (اسرای آزاد شده) بعد از ورود به کشور مصوب 1368/09/13" مشعر بر تکلیف وزارت متبوع به اعطاء 50% تخفیف مالیاتی به آزادگان که با مشکلات مالی مواجه هستند و همچنین ماده 2 آئین نامه موضوع ماده 28 قانون یاد شده مصوب هیئت وزیران طی شماره 48760/ت 408ه - 1370/09/06 دایر بر تفویض اختیار به ممیزین کل مالیاتی برای اعطای تخفیف هیچگونه قید و حصیری از حیث منابع مختلف مالیاتی وجود ندارد، استفاده آزادگان از معافیت مالیات بر درآمد حقوق مطابق آئین نامه مذکور بر حسب نظر ممیز کل مالیاتی ذیربط بلا مانع است. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- محمد رزاقی- غلامحسین هدایت عبدی- محمود حمیدی- علی اکبر نوربخش- علی افرا- عین الله علاء- محمدعلی سعیدزاده
۲۹۴۲۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۰/۲۱
نامشخص
گواهی صدور، تمدید اقامت اتباع خارجه
شماره: 29428 تاریخ: 1373/10/21 اداره کل بموجب ماده 89 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن ، صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجه باستثنای کسانی که طبق مقررات این قانون از پرداخت مالیات معاف میباشند، موکول به ارائه مفاصاحساب مالیاتی است. از طرف دیگر تعدادی از اتباع مذکور براساس ضرورتهای شغلی و یا سایر دلایل الزام به مسافرتهای خارجی متعدد و مالا" ورود و خروج مکرر از کشوردارند. صدور گواهی موضوع ماده یادشده در هر بار موجب اتلاف وقت و تعدد مراجعات میگردد. بمنظور اجتناب از تکرار مراجعات و تسریع در امور اشخاص مزبور، مقرر میشود: 1 - در مواردیکه کارفرمایان (پرداخت کنندگان حقوق ) اتباع خارجی شاغل در ایران ایرانی بوده و یا در ایران شعبه ونمایندگی دارند باتعهد کتبی آنهابه حوزه مالیاتی ذیربط،درخصوص قبول پرداخت بدهیهای مالیاتی حقوق بگیر (فرم شماره 1 پیوست )، میبایست گواهی بلامانع بودن صدور پروانه خارج از کشور یا تمدید اقامت یا اشتغال با اعتبار یکساله صادر و به حقوق بگیر متقاضی تسلیم شود. اعتبار گواهیهای صادره قطع نظر از تاریخ صدور آن ، نباید بیشتر از پایان سال صدور گواهی باشد و برای سنوات بعد در صورت اقتضاء باید گواهی جدید صادرگردد. 2- در مورد حقوق بگیرانی که پرداخت کننده حقوق آنها در ایران شعبه و نمایندگی ندارد، درصورتیکه اشخاص معتبری اعم از اشخاص حقوقی یا حقیقی براساس مدلول ماده 182 قانون مالیاتهای مستقیم پرداخت بدهی مالیاتی آنها را تعهد نمایند (فرم شماره 1 پیوست )، میبایست گواهی مذکور در بند1 این دستورالعمل برای متقاضی ، صادرگردد. 3 - ادارات مالیاتی ذیربط پس از اخذ تعهدات فوق الذکر بایستی بلافاصله مراتب بلامانع بودن صدور پروانه خروج و یا تمدید اقامت یا اشتغال ،برای متقاضی را از لحاظ مقررات مالیاتی به اداره امورمالیاتی اتباع خارجه اعلام نمایند (فرم شماره 2 پیوست ). 4 - اداره امورمالیاتی اتباع خارجه پس از دریافت فرم شماره 2 میبایست بلافاصله به اداره کل امور اتباع خارجه نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران اعلام دارد که خروج از کشور( به دفعات ) یا تمدید پروانه اقامت یا اشتغال دارنده گواهی ،در مدت اعتبارگواهی از لحاظ مالیاتی بلامانع میباشد (فرم شماره 3پیوست ). مرتضی محمدخان وزیراموراقتصادی و دارائی
۵۵۶۳۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۳/۱۰/۲۰
نامشخص
خودداری از صدور برگ تشخیص معاف برای املاک
شماره: 55630 تاریخ: 1373/10/20 نظر به اینکه صدور برگ تشخیص معاف و همچنین تهیه گزارش سالانه برای املاک و مستغلات مسکونی مالک علاوه بر هزینه و بار مالی زیاد مستلزم صرف قسمت عمده ای از اوقات مامورین مالیاتی ذیربط نیز می باشد ، لذا بلحاظ صرفه جویی در هزینه ها و بکارگیری اوقات مامورین مالیاتی در امر رسیدگی به پرونده های مهمتر و مشمول مالیات و با عنایت به مفاد ماده 157قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 که بر نحوه مطالبه مالیات بوسیله برگ تشخیص تاکید شده است مقرر می دارد: 1. در مواردیکه مودیان مالیات بر درآمد در مواعد مقرر قانونی از تسلیم اظهارنامه مالیاتی خودداری نموده اند و یا مکلف به تسلیم اظهار نامه مالیاتی نمی باشند و درآمد تعیین شده برای آنان کمتر از میزانی است که مشمول مالیات بر درآمد گردند مقتضی است مامورین مالیاتی ذیربط صرفا به تهیه گزارش رسیدگی که به تائید سرممیز مالیاتی می رسد اکتفا نموده و از صدور برگ تشخیص معاف خودداری نمایند و در پایان هر ماه فهرست این دسته از مودیان را نزد ممیز کل مالیاتی مربوط ارسال دارند. .2 در مورد املاک و مستغلات مورد استفاده مالکین که یکبار گزارش مسکونی مالک برای آنها تهیه و در پرونده مربوط نیز ضبط می باشد، مادام که حسب تحقیقات لازم اجاری بودن ملک برای مامورین تشخیص ذیربط احراز نگردیده از تهیه مجدد گزارش مسکونی مالک برای سالهای بعد خودداری گردد. احمد حسینی معاون درآمدهای مالیاتی
۱۱۷دیوان عدالت اداری۱۳۷۳/۱۰/۱۷
نامشخص
معافیت بنیاد مستضعفان مانع از اخذ گواهی نمی گردد
شماره دادنامه: 117 تاریخ: 17/10/1373 مرجع رسیدگی : هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شاکی : سرپرست اموال و دارائیهای بنیاد مستضعفان و جانبازان استان مازندران طرف شکایت : وزارت امور اقتصادی ودارائی موضوع شکایت و خواسته : ابطال بخشنامه شماره 13661/1163/5/30-27/4/71 وزیر امور اقتصادی و دارائی مقدمه : شاکی طی دادخواست تقدیمی اعلام داشته است وزیر محترم اموراقتصادی و دارائی در بخشنامه فوق الذکر از سازمان ثبت اسناد و املاک کشور درخواست نموده که آن سازمان به دفاتر اسناد رسمی دستور دهد که ثبت کلیه معاملات فقط با پرداخت مالیات امکان پذیر است بدون اینکه در این بخشنامه نهادهای انقلاب اسلامی (موضوع بند 2 ق.م.م مصوب سال 66 مجلس شورای اسلامی و تصویب نامه شماره 116462/ق-255-6/4/68 هیأت وزیران که نهادهای انقلابی را احصاء نموده و بنیاد جانبازان را نیز از جمله نهادهای انقلاب بر شمرده است ) را مستثنی کرده باشد بنابراین با شرح فوق و به دلائل زیر ابطال آن بخشنامه مورد استدعاست : 1- نظر صریح مقام معظم رهبری درپاسخ بنامه شماره 4531/0-28/4/71 ریاست بنیاد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامی مبنی بر معافیت از پرداخت مالیات در کلیه فعالیتهای اقتصادی که فرمودند”بسمه تعالی با توجه به اینکه درآمد و سودحاصل از کارهای اقتصادی بنیاد مستضعفان و جانبازان در امور حمایتی جانبازان و مردم مستضعف و محروم مصروف میگردد لذا با پیشنهاد جنابعالی تا اطلاع بعدی موافقت میشود. “ 2- بند 2 ماده 2قانون مالیاتهای مستقیم نهادهای انقلاب اسلامی را از پرداخت مالیات معاف کرده است در جهت تعیین موضوع هیأت دولت در تصویب نامه 6/4/68 نهادهای انقلابی معاف از پرداخت مالیات را که یکی از آنها بنیاد جانبازان و مستضعفان میباشد نام برده است که این تصویب نامه تحت نامه مورخ 22/8/68 به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور ابلاغ گردیده متاسفانه وزیر امور اقتصادی و دارائی تحت بخشنامه شماره 13661/1163/5/30- 27/4/71 که به سازمان ثبت اسناد و املاک کشور ابلاغ شده است بخشنامه سابق را کان لم یکن تلقی نموده است صادر کننده بخشنامه به قانون اصلاح موادی از قانون مالیاتهای مستقیم مصوب مورخ 7/2/71 مجلس شورای اسلامی استناد نموده در حالیکه در قانون فوق الذکر هیچ اشاره به خروج نهادهای انقلابی از پرداخت مالیات نشده است وزیر اموراقتصادی و دارائی علاوه بر آن قانون به ماده 187 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب سال 66 که بطور کلی معامله تمام اشخاص را تابع آن قانون دانسته است استناد نموده و در حالیکه همانطوریکه مستحضرید عام , خاص مصرحه را از اعتبار خارج نمی کند چرا که علیرغم عمومیت ماده 187 بند 2 ماده 2 همان قانون به صراحت نهادهای انقلابی را از پرداخت مالیات معاف دانسته است و نظر به اینکه هیچ قانون لاحق قانون فوق را نسخ نکرده است مستدعی است نسبت به ابطال بخشنامه شماره 13661/1163/5/30-27/4/71 عنایت فرمایند. نماینده قضائی وزارت امور اقتصادی و دارائی در پاسخ به شکایت مذکور طی نامه شماره 7006-91 مورخ 11/8/72 مبادرت به ارسال تصویر نامه شماره 3108-5/30 -1/8/72 مدیر کل دفتر فنی مالیاتی نموده است . در نامه اخیر آمده است گذشته از اینکه مقررات صدر ماده 187قانون مالیات های مستقیم به طور کلی ناظر به وظایف دفاتر اسناد رسمی مبنی بر اخذ گواهی انجام معامله و قید شماره و مرجع صدور آن در سند معامله می باشد و انجام تکالیف قانونی مذکور ارتباطی به شمول یا عدم شمول مالیات که تشخیص و تطبیق آن با مقررات از وظایف ماموریت تشخیص است ندارد همچنین بخشنامه مورد نظر نیز بتا توجه به مقررات اصلاحی مصوب 7/2/71 قانون مالیات های مستقیم و به منظور تاکید در انجام تکالیف قانونی دفاتر اسناد رسمی در اجرای مقررات ماده یادشده صدر گردیده است و بدیهی است که معافیت های مالیاتی در موقع رسیدگی و صدور گواهی انجام معامله موضوع ماده مذکور مدنظر مامورین ذیربط قرار می گیرد. ضمنا نحوه اجرای فرمان مقام معظم رهبری در خصوص معافیت مالیاتی بنیاد مستضعفان و جانبازان طی دستورالعمل شماره 12281-24/4/72 به کلیه واحدهای مالیاتی و بنیاد مذکور ابلاغ گردیده است . هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق به ریاست حجه الاسلام و المسلمین اسماعیل فردوسی پور و با حضور روسای شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره و با اکثریت آراء به شرح آتی مبادرت به صدور رای می نماید: رای هیأت عمومی با توجه به عموم و اطلاف ماده 187قانون مالیات های مستقیم مصوب 66 مبنی بر تکلیف صاحبان دفاتر اسناد رسمی به ثبت معاملات پس از اخذ گواهی انجام معامله از حوزه مالیاتی مربوط و لزوم تشخیص مصادیق معاف از پرداخت مالیات توسط مراجع صلاحیتدار بخشنامه شماره 13661/1163/5/30-27/4/71 مغایر قوانین معتبر در تاریخ صدور بخشنامه تشخیص داده نمی شود. اسماعیل فردوسی پور رئیس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
۳۰-۴-۱۰۰۴رای شورای عالی مالیاتی۱۳۷۳/۱۰/۰۷
نامشخص
معافیت فروش آب کشاورزی
شماره:1004/4/30 تاریخ:1373/10/07 گزارش شماره 3141/5/30 - 1373/09/07 دفتر فنی مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی با عطف توجه به نامه شماره 22/19444- 1373/08/17 معاونت وزارت نیرو در امور آب و نامه شماره 4023/440 - 1373/08/04 سازمان آب منطقه ای فارس- بوشهر- کهکیلویه و بویراحمد، مبنی بر اینکه در مورد تعلق مالیات بردرآمد حاصل از فروش آب به منظور مصارف امور کشاورزی دو نظر مغادیر یکی مشعر بر تعلق مالیات و دیگری مبنی بر معافیت مالیاتی باستناد ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم ابراز شده است حسب ارجاع مشارالیه و در اجرای بند 3 ماده 255 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی مطرح است، هیئت عمومی شورایعالی مالیاتی پس از بحث و تبادل نظر بشرح آتی مبادرت بصدور رای می نماید: رای اکثریت: از مواد 105 تا 109 بویژه ماده 106 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 45 و اصلاحیه های بعدی و ماده 81 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی که جایگزین قانون یاد شده فوق گردیده و از اول سال 1368 به اجراگذارده شده است و ماده یک آئین نامه اجرایی لایحه قانونی واگذاری و احیاء اراضی در حکومت جمهوری اسلامی ایران مصوب 1359/02/31 شورای انقلاب جمهوری اسلامی ایران چنین مستفاد می شود که فروش آب به منظور مصارف امور کشاورزی مشمول معافیت مذکور در ماده 81 قانون می باشد. محمد تقی نژاد عمران- علی اکبر سمیعی- غلامسحن هدایت عبدی- سید محمود حمیدی- عین الله علاء- علی اکبر نوربخش. نظر اقلیت: نظربه اینکه در قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1345 و اصلاحیه های بعدی آن، با وجود برقراری معافیت برای درآمد حاصل از کلیه فعالیتهای کشاورزی در ماده 109 قانون مذکور، جداگانه برای فروش آب طی ماده 106 آن قانون معافیت بطور صریح پیش بینی شده بوده حال آنکه در ماده 81 و دیگر مواد قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی هیچگونه اشاره ای بر معافیت این نوع درآمد نشده است، همچنین ماده 2 لایحه قانونی اصلاح پاره ای از مواد قانون کار کشاورزی مصوب 1359/02/20 شورای انقلاب اسلامی و نیز اصلاحی آن مصوب 1359/04/15 دلالتی بر اینکه فروش آب بتنهائی از مصادیق کارکشاورزی باشد ندارد، اقلیت درآمد حاصل از فروش آب را مشمول معافیت نمی داند. محمد طاهر- محمد رزاقی- محمد علی سعیدزاده به موجب دادنامه شماره 1691 مورخ 1397/08/01 هیات عمومی دیوان عدالت اداری ابطال شد. دادنامه مذکور طی بخشنامه شماره 127/97/230 مورخ 1397/09/17 ارسال گرید.
