۱ فیلتر فعال
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
شماره بخشنامهشماره بخشنامه را با خط تیره جدا کنید. نمونه: ۱۶-۹۹-۲۰۰
از تاریخ انتشار
تا تاریخ انتشار
۹۹۲۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۳/۱۰
نامشخص
وصول مجموع در آمد
شماره:9926 تاریخ: 10/03/1375 پیوست: بپیوست ” دستورالعمل اجرائی سجل مالیاتی موضوع ماده 241قانون مالیاتهای مستقیم “ در اجرای بخشنامه شماره 47753/14309/4/30 مورخ 22/12/74 مقام عالی وزارت جهت اجرا ابلاغ میگردد . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی دستورالعمل سیستم اجرائی سجل مالیاتی (موضوع ماده 241ق.م.م) نظر به اینکه وظایف مربوط به مرکز سجل مالیاتی موضوع ماده 241قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی محول گردیده است , به منظور دستیابی به اطلاعات دقیق و تسهیل در امر ارسال اطلاعات مقرر می دارد : الف – ادارات کل امور اقتصادی و دارائی مرکز استانها اوراق مالیات قطعی پرونده های مالیاتی مربوط به منابع مالیات بردرآمد مشاغل , مستغلات (اجاره املاک ) و شرکتهای دارای حداکثر 50 نفر سهامدار (با نام ) و یا سهم الشرکه برای دوره عملکرد سنوات 1371 و بعد از آن را به مراکز تعیین شده در بخشنامه شماره 47753/14309/4/30 مورخ 22/12/74 مقام عالی وزارت ارسال نمایند . تکمیل و ارسال اوراق مالیات قطعی و یا اطلاعیه های موضوع سایر منابع مالیاتی به سال شمسی آینده موکول می گردد . ب – اقلام اطلاعاتی زیر می بایست به طور کاملا خوانا و دقیق در نسخ سوم اوراق قطعی مشروحه فوق الذکر جهت ورود به سیستم کامپیوتری درج گردد : 1- شماره فعلی حوزه مالیاتی (شماره شش رقمی ) 2- کلاسه فعلی پرونده مالیاتی 3- نام و نام خانوادگی 4- شماره اقتصادی 5- تاریخ تولد ( شامل روز , ماه , سال ) 6- محل صدور 7- شماره شناسنامه 8- نشانی محل سکونت 9- نشانی محل فعالیت 10- درآمد مشمول مالیات ( موضع ماده 241 ق.م.م) 11- سال عملکرد 12- مالیات متعلقه لازم به توضیح می باشد که اطلاعات مربوط به بندهای 1 و 2 در فضای خالی سربرگ اوراق قطعی (بالای کادر ) درج گردد . ج – اوراق قطعی پس از کنترلهای لازم از نظر درج اطلاعات بند ”ب“ این دستورالعمل در دسته های 100 برگی جمع آوری و پس از دسته بندی توسط ادارات نظارت و پیگیریهای ادارات کل و یا حسب مورد ادارات یا واحدهای اطلاعات و خدمات مالیاتی به مراکز کامپیوتر ارسال میگردد . د- اوراق قطعی براساس دستورالعمل استانداردی که توسط شرکت سهامی خدمات ماشینهای محاسب الکترونیکی تعیین میگردد درمراکز تعیین شده کامپیوتری استانها , کدگذاری , پانچ , ادیت و تصحیح میگردد. ه - ادارات کل تعیین شده در بخشنامه شماره 47753/14309/4/30 مورخ 22/12/74 مقام عالی وزارت (دریافت کنندگان اوراق و اطلاعات ) مکلفند با استفاده از تجهیزات کامپیوتری فهرست اقلام درآمدی قابل احتساب در جمع درآمد هر یک از مودیان ابواب جمعی حوزه های مالیاتی تابعه خود و سایر ادارات کل مذکور ( فرستنده اوراق و اطلاعات ) را تهیه و روی ابزار مغناطیسی برای پردازش نهایی به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال نمایند . و- اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی با همکاری شرکت سهامی خدمات ماشینهای محاسب الکترونیکی دیسکتها , فهرستها و اطلاعیه های واصله را مورد بررسی قرار داده و اقلام درآمد مشمول مالیات برمجموع درآمد هر شخص را تهیه و برحسب موضوع , آن را به حوزه مالیاتی ذیربط (محل سکونت) جهت مطالبه مالیات مجموع درآمد ارسال خواهد داشت . بدیهی است مقررات این دستورالعمل مانع از انجام وظایف ذیحسابیها که در بند بخشنامه شماره 47753/14309/4/30 مورخ 11/12/74 مقام عالی وزارت قید گردیده است نخواهد بود .
۸۴۹-۱۶۳۹۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۵/۰۳/۰۶
نامشخص
2% فروش کالاهای تبصره 8 بودجه سال 75
شماره: 849/ت 16392ه تاریخ: 1375/03/06 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1375/02/26 بنا به پیشنهاد شماره 355/76 مورخ 1375/01/28 وزارت آموزش و پرورش , آیین نامه اجرایی بند ”د“ تبصره (8) قانون بودجه سال 1375 کل کشور موضوع تصویب نامه شماره 15185/ت/16392ه مورخ 1374/12/28 را به شرح زیر اصلاح نمود : 1- علاوه بر کالاهای تعیین شده در بند (1) , محصولات شرکت پلی اکریل اصفهان نیز مشمول پرداخت 2% عوارض فروش خواهد بود . 2- بند (2) تصویب نامه به شرح زیر اصلاح می شود : مبنای محاسبه 2% فروش کالا, قیمت نهایی فروش به مصرف کننده (شامل سهم سازمان حمایت از مصرف کنندگان و تولیدکنندگان و ... ) است . 3- به منظور نظارت و پیگیری وصول عوارض موضوع این آیین نامه در هر استان کمیته ای متشکل از استاندار , مدیرکل اموراقتصادی و دارائی , مدیرکل صنایع و مدیر کل نوسازی زیر نظر استاندار تشکیل می شود . تبصره 1- برای تعیین میزان عوارض شهرداریها ( حداکثر تا 5% ) مدیرکل مسکن و شهرسازی به جای مدیرکل صنایع و در مورد تهران , شهردار تهران نیز عضو کمیته خواهند بود . تبصره 2- در استانهایی که شورای آموزش و پرورش در آنها تشکیل شده است , وظایف کمیته مزبور را شورای استان به عهده خواهد داشت . 4- سازمان حسابرسی موظف است به عنوان بازرسی قانونی ( حسابرسی ) شرکتهای دولتی بر وصول و واریز عوارض موضوع این آیین نامه به حساب خزانه داری کل نظارت کند و موارد تخلف را برای پیگیری به وزارت آموزش و پرورش و سایر مراجع ذیربط گزارش دهد . 5- چنانچه موسسات مشمول , بدون دریافت عوارض مذکور مبادرت به فروش نمایند , موظفند از منابع داخلی خود نسبت به تامین معادل عوارض متعلق اقدام نمایند . 6- اعتبارات لازم جهت اجرای بند ”ط“ تبصره (8) قانون بودجه سال 1375 از محل بودجه مصوب ادارات کل آموزش و پرورش استانهای قابل پرداخت است و سازمان برنامه و بودجه مکلف است در تامین کسریهای وزارت آموزش و پرورش , اعتبارات این بند را نیز تامین و نسبت به اصلاح موافقت نامه شرح عملیات مبادله شده ردیف 127535 به منظور جابجایی اعتبارات فصل اول به سایر فصول هزینه با هماهنگی وزارت آموزش و پرورش اقدام نماید . حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور
۸۸۲۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۳/۰۲
نامشخص
اعتراض مامورین تشخیص به آراء هیاتهای حل اختلاف
شماره:8820 تاریخ: 02/03/1375 پیوست: به طوریکه ملاحظه می شود اکثر قریب به اتفاق مامورین تشخیص ( ممیز و سر ممیز مالیاتی) همینکه به موجب رأی هیئت حل اختلاف بدوی مبنای مالیات ( درآمد یا ارزش دارائی) موضوع برگ تشخیص بیش از 200 درصد تعدیل می شود. به استناد بند 2 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 1366 و اصلاحیه بعدی آن مبادرت به اعتراض و ارجاع پرونده به هیئت حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر می نمایند، در صورتیکه: اولا از صدر ماده 247 و بند 2 آن لزوم قانونی مبنی بر اعتراض مامورین تشخیص به رأی هیئت حل اختلاف بدوی مستفاد نمی شود. ثانیا آراء هیئتهای حل اختلاف مالیاتی بدوی، به ویژه آرایی که دلالت دقیق به مفاد اعتراضات و عندالزوم تحقیقات کافی در خصوص آنها و با توجه به ماهیت موضوعات مورد اختلاف و به نحو مستدل و منطقی و توجیهات کافی و رعایت قسمت اخیر ماده 229 از حیث تعیین درآمد واقعی صادر می گردد. بنابراین قانونی و صحیح و موجه نیست که مورد اعتراض واقع شوند، زیرا به طور مسلم هیئتهای حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر آراء هیئتهای حل اختلاف بدوی را که با اوصاف فوق صادر شده اند تائید خواهند نمود و امور، کاهش سرعت مختومه شدن پرونده ها و قطعیت مالیات و تاخیر غیر موجه و اجتناب از بروز مشکلات یاد شده و برقراری و حفظ انتظام امور و اتخاذ رویه واحد مقرر می دارد: 1- مامورین تشخیص مالیات( ممیز و سر ممیز مالیاتی بر حسب مورد) وفق ماده 246 در هیئت حل اختلاف مالیاتی شرکت و دفاع از برگهای تشخیص صادره را که به منزله دفاع از شون و حیثیت شغلی خودشان نیز می باشد به خصوص در مواردی که مبلغ مالیات حائز اهمیت است عهده دار شوند و متعاقبا از اعتراض به صرف تعدیل بیش از 20% بدون دلایل موجه و قانونی اکیدا خودداری نمایند. 2- هر گاه به نظر مامورین تشخیص اعتراض به آراء هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی به لحاظ عدم رعایت قوانین موضوعه( قانون مالیاتهای مستقیم و سایر قوانین و مقررات بر حسب مورد و نوع پرونده) و عدم توجه به ماهیت موضوع اختلاف و عدم احراز واقعیت امر از طرف هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی ضروری و قانونا اجتناب ناپذیر باشد، الزاما اعتراض باید کاملا به نحو مستدل و موجه و مستند به قوانین موضوعه و دلایل و مدارک کافی و اطلاعات متقن و غیر قابل تردید و انکار تهیه و ممیز کل مالیاتی ذیربط نیز که حسب قسمت اخیر ماده 223 مسئولیت حسن اجرای قانون را به عهده دارد باید مفاد آن را با دلایل موجه و قانونی تائید نماید. بدیهی است هیئتهای حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر اعتراضاتی راکه واجد اوصاف فوق نباشند به ویژه اگر مامورین تشخیص در هیئت حل اختلاف بدوی حاضر نشده و از تشخیص خود دفاع نکرده و توضیحات لازم را به طور مکتوب نداده باشند مورد توجه قرار نخواهد داد و در نتیجه آراء صادره از هیئت حل اختلاف مالیاتی بدوی را تائید خواهد نمود. در این صورت همانطور که مودیان مالیاتی به موجب تبصره 1 ماده 247 به لحاظ اعتراض غیر موجه مشمول پرداخت جریمه می شوند، دادستانی انتظامی مالیاتی نیز مامورین را به علت اعتراض غیر موجه تحت پیگرد قانونی قرار خواهد داد و ممیز کل مالیاتی هم که مفاد اعتراض را تائید کرده است مواخذه خواهد شد. 3- ممیزین کل مالیاتی نیز نباید بر حسب عادت و رویه مرسوم بدون دلایل موجه و قانونی وبا کاربرد الفاظ و عبارات کلی و مبهم از آراء هیئتهای حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر به شورای عالی مالیاتی شکایت نمایند، بلکه به لحاظ تجربیات و آگاهی کاملی که از قوانین موضوعه دارند و با ملاحظه اینکه هیئتهای حل اختلاف مالیاتی به حکم قانون مکلف به ورود در ماهیت و احراز واقعیت و صدور رأی بر اساس آن هستند، شکایات واصله از طرف آنها به شورای عالی مالیاتی الزاما باید از کلیه شرایط و اوصاف مقرر در مواد 251و256 برخوردار و به نفض قوانین و مقررات موضوعه با قید عنوان قوانین و مواد تبصره های مربوط و یا نقض رسیدگی با مشخص کردن اینکه رأی در چه قسمتی و از چه جهاتی نفض رسیدگی دارد ضمن شکایات تصریح شده باشد. مسلما هر گاه شکایات واصله از طرف ممیزین کل به شورای عالی مالیاتی واجد اوصاف فوق نباشد شعب شورای عالی مالیاتی رد شکایات و استواری آراء هیئت حل اختلاف مالیاتی را اعلام خواهند نمود. البته در اینگونه موارد همانطور که مودیان مالیاتی به حکم ماده 260 به علت رد شکایت مشمول پرداخت هزینه رسیدگی می شوند. دادستانی انتظامی مالیاتی نیز ممیزین کل مالیاتی را به علت شکایت غیر موجه و اتلاف وقت و تأخیر در مختومه شدن پرونده امر تحت تعقیب قانونی قرار خواهد داد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۸۳۷۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۳/۰۱
نامشخص
معافیت جریمه ماده 190 در رابطه با مالیات مشاغل سال 1375
شماره: 8370 تاریخ: 01/03/1375 پیوست: باتوجه به تقارن ایام سوگواری آقاعبدا...حسین (ع) و هفتمین دوره انتخابات ریاست جمهوری و هم زمانی آن با آخرین مهلت پرداخت مالیات بردرآمد مشاغل در اردیبهشت ماه و استقبال مودیان محترم ازتوافق نامه های حاصله با وزارت امور اقتصادی و دارائی بدینوسیله اعلام میگردد. چنانچه مودیان محترم مالیات بردرآمد مشاغل مالیات متعلق را برابر بخشنامه قبلی تا20 خردادماه سال جاری همراه با اظهارنامه بپردازند ازجریمه مقرر مربوطه موضوع ماده 190قانون مالیاتهای مستقیم معاف خواهندبود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۱-۱۹۹۶۹بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۲۶
نامشخص
توافق موکول و پرداخت 50% آخرین مالیات قطعی شده
شماره: 19969/31 تاریخ: 1375/02/26 ریاست محترم اتحادیه ................. (موضوع تبصره 6 ماده 100) باسلام احتراما با توجه به درخواست برخی از اتحادیه ها در رابطه با تمدید مهلت درجه بندی و ادامه مباحث مربوط به توافق فی مابین وزارت اموراقتصادی و دارائی و اتحادیه های صنفی و با توجه یه نظر مجامع محترم صنوف تولیدی و توزیعی باطلاع میرساند از آنجا که صرفا مودیانی میتوانند از مفاد توافقاتی که بعمل خواهد آمد استفاده نمایند که ضمن تسلیم اظهارنامه مالیاتی حداقل 50% آخرین مالیات قطعی شده خود بصورت علی الحساب پرداخت نمایند لذا خواهشمند است موضوع را به اطلاع اعضاء خود برسانید تا بتوانند از مهلت باقی مانده استفاده نمایند . محمدرضایزدی زاده مدیرکل اطلاعات و خدمات مالیاتی
۳۰-۴-۱۷۵۳-۷۳۷۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۲۵
نامشخص
صورتحساب فروش کامپیوتری
شماره: 7378/1753/4/30 تاریخ: 1375/02/25 چون درخصوص چگونگی تهیه صورتحساب فروش کالا تهیه شده بوسیله ماشینهای چاپگر کامپیوتری ابهاماتی مطرح گردیده , لذا به منظور اتخاذ رویه واحد و با توجه به ماده (8) آئین نامه نحوه تنظیم و تحریر و نگاهداری دفاتر که مقرر میدارد ” کارتها و اوراق چاپ که با دست تکمیل می شوند, سیستم کارتی و اوراق چاپ شده که توسط ماشینهای حسابگر مکانیکی یا الکترونیکی تهیه می شوند , حسب مورد سیستم های مکانیکی یا الکترونیک نامیده می شوند ” متذکر می گردد , آندسته از مودیان مالیاتی که مجوز موضوع تبصره 3 ماده 95 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 را قبلا از وزارت متبوع مبنی بر استفاده از سیستمهای کامپیوتری دریافت نموده اند میتوانند فرم فاکتورفروش خود را متضمن شماره مسلسل مطابق نمونه این که وزارت اموراقتصادی و دارائی بر اساس مقررات ماده 169 قانون فوق الذکر پیش بینی نموده است بوسیله ماشینهای چاپگر تهیه و استفاده نمایند و در غیر اینصورت ملزم به داشتن صورتحساب فروش چاپی با شماره سریال (مسلسل) میباشند . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۴۰۲۴-۳۷-۶۱۱۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۱۹
نامشخص
صدور و تمدید کارت بازرگانی
شماره: 6116/37/4024 تاریخ: 19/02/1375 پیوست: درپاسخ به نامه شماره 172- 5/2/75 باستحضارمیرساند: بموجب ماده 186قانون مالیاتهای مستقیم صدور یا تمدید کارت بازرگانی اشخاص حقیقی وحقوقی از طرف مراجع صلاحیت دار منوط به ارائه گواهی ازحوزه مالیاتی ذیربط مبنی برپرداخت یاترتیب پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده میباشد بنابراین حوزه های مالیاتی حسب مقررات ودستورالعمل های صادره درصورت پرداخت یاترتیب پرداخت مالیات توسط مودیان مالیاتی آماده صدور گواهی لازم در اسرع وقت میباشند. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی وزارت اموراقتصادی و دارائی
۳۰-۴-۴۴۵۶-۳۹۸۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۱۱
نامشخص
ضوابط اجرایی تبصره 1 ماده 2
شماره: 3988/4456/4/30 تاریخ: 1375/02/11 ضوابط اجرائی قسمت اخیر تبصره یک اصلاحی ماده 2قانون مالیاتهای مستقیم مصوب1371/02/07 ماده یک - اشخاص موضوع بندهای 2و4 ماده2 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند66 واصلاحیه بعدی آن در تهران و هر یک از شهرستانها موظفند وفق قانون ومقررات مربوط فعالیتهای اقتصادی خود را در دفاتر قانونی ثبت و هر ساله اظهار نامه و حساب سود وزیان متکی به دفاتر قانونی خود را تا 4 ماه پس از پایان سال مالی بحوزه مالیاتی ذیربط تسلیم و مالیات متعلق را با احتساب علی الحسابهای قبلی پرداخت نمایند. ماده دو - نقل وانتقال قطعی املاک و انتقال حق واگذاری محل ( سرقفلی ) مستلزم پرداخت مالیات موضوع ماده 59 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371/02/07 و اخذ گواهی انجام معامله موضوع ماده 187 قانون مذکور بوده و در مواردیکه انتقال حق واگذاری محل بموجب اسناد رسمی انجام نمی گیرد نیز اشخاص مزبور و مسئولین اداره امور آنها موظف به پرداخت مالیات متعلق برابر مقررات خواهند بود. ماده سه - درآمد مشمول مالیات حاصل از فعالیتهای تجاری ، تولیدی ، یا صنعتی ، بساز و بفروشی ، اجاره املاک و بهره برداری از معادن براساس اظهارنامه و حساب سود و زیان متکی به دفاتر قانونی به تفکیک هر مورد تعیین و در صورت عدم تسلیم بموقع مدارک مذکور و یا در دفاتر از طریق علی الراس تشخیص خواهد شد . تبصره - تاخیر تحریر دفاتر در مورد فعالیتهای انجام شده مربوط به سال مالی منتهی به سال 1375 تا سه ماه پس از تصویب و صدور این ضوابط با رعایت سایر مقررات مربوط موجب رد دفاتر نخواهد بود و در مورد سنوات قبل از آن نیز مالیات متعلق بر اساس اسناد و مدارک ابرازی مودی و یا بدست آمده توسط حوزه مالیاتی محاسبه و قابل وصول خواهد بود. ماده چهار - هدایا و کمکهای خیریه و بلاعوض اشخاص با رعایت مقررات آئین نامه اجرائی مربوط و همچنین وجوهات بریه ولی فقیه در محاسبه درآمد مشمول مالیات اشخاص مزبور منظور نخواهد شد. مرتضی محمد خان وزیر امور اقتصادی و دارائی
۴۷۵۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۹
نامشخص
وصول مالیات ماشین آلات راهسازی و شناورها
شماره: 4758 تاریخ: 09/02/1375 پیوست: بنا به اختیار حاصل از تبصره ”6“ ماده 100قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی , به آن اداره کل اجازه داده می شود , درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی صاحبان انواع ماشین آلات راهسازی و شناورهای موتوری را در شهرستانهای تابعه با نظر اتحادیه صنف ذیربط برابر مقررات در هر سال تعیین و مالیات متعلق را که قطعی خواهد بود وصول نمایند. ضمن تاکید بر استمرار اخذ مالیات بموقع از صاحبان درآمدهای فوق , مقتضی است , هنگام نقل و انتقال ماشین آلات راهسازی و شناورهای موتوری مشمول از مالیات , نسبت به وصول مالیات سال انتقال نیز وفق بخشنامه شماره 39558 مورخ 17/7/1374 این وزارت اقدام گردد . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۴۵۵۰بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۸
نامشخص
*واریز سپرده حسابهای مالیاتی
شماره: 4550 تاریخ: 08/02/1375 پیوست: اداره کل امور اقتصادی و دارائی اداره کل مالیاتی بطوریکه گزارش شده میلیاردها ریال از مالیات وصولی سالیان اخیر بعلت عدم رعایت کامل تبصره 1 ماده 187قانون مالیاتهای مستقیم درحسابهای تمرکز سپرده ذیحسابیها و نمایندگیهای خزانه و خزانه داریکل موجود است که از یک طرف موجب تورم بیش از حد این حسابها و ازطرف دیگرموجب تضییع حقوق دولت بعهده عدم استفاده بموقع از درآمدهای وصولی گردیده است که تضادی آشکار با تعریف سپرده موضوع ماده 30 قانون محاسبات عمومی کشور میباشد . لذا بموجب این بخشنامه ادارات کل سراسر کشور مکلف به اجرای نکات ذیل بوده و نتیجه اقدامات انجام شده را حداکثر تا 15/3/75 به دفتر اینجانب گزارش فرمایند : 1 - کلیه سپرده های واریزی تا تاریخ وصول این بخشنامه ازذیحسابیها تقاضای استرداد شده و ذیحسابیها طبق گواهی بستانکاری خزانه یا نمایندگیهای خزانه پس از انجام مراحل قانونی وجوه مربوطه را با درخواست وجه اخذ و بحساب 96020 درآمد مالیاتی واریز نمایند. 2 - منبعد کلیه ادارات کل موظفند در اجرای تبصره 1 ماده 187مالیات مورد قبول مودی را بحساب 96020 مالیاتی واریز و فقط مبلغ مابه التفاوت بین حوزه های مالیاتی و مودیان بحساب تمرکز سپرده واریز و پرونده خارج از نوبت به هیئت حل اختلاف مالیاتی جهت صدور رای تسلیم گردد،بطوریکه حداکثر ظرف یک هفته تکلیف این قبیل پرونده ها مشخص وسپرده مربوط بر اساس رای کمیسیون یا به مودی و یا بحساب 96020 مالیاتی مسترد گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۹۰۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۴
نامشخص
*نظارت در تشخیص تعدیل مالیات توسط ممیزین کل
شماره: 3904 تاریخ: 1375/02/04 بموجب قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 66 و اصلاحیه بعدی آن وظایف و مسئولیتهای عدیده ای به عهده ممیزین کل مالیاتی گذارده شده و متناسبا نیز اختیارات قانونی لازم تفویض گردیده است ، مهمترین وظیفه اختصاصی ممیزین کل رسیدگی مجدد به پرونده های مالیاتی مودیان معترض و رفع اختلاف ایشان با سایرماموران تشخیص (ممیزیا سرممیزمالیاتی ) و قطعیت مالیاتها و مختومه کردن پرونده ها در اسرع وقت و یا اظهارنظر قانونی و مستدل و موجه و تشریح علل عدم امکان رفع اختلاف در ظهر اوراق تشخیص مالیات مودیان در اجرا ماده 238 قانون میباشد. مسلما موفقیت در انجام چنین وظیفه مهمی مستلزم تسلط کافی به مقررات مالیاتی و سایر قوانین موضوعه و آئین نامه ها و دستورالعملهای صادره و اطلاع از شرایط و اوضاع و احوال اقتصادی و نوع ونحوه فعالیت مودیان ذیربط در سنوات مورد رسیدگی مالیاتی و شناخت کافی از توانائیها و درجه صحت تشخیص ماموران تحت نظارت و دارا بودن قدرت بیان و نگارش و استدلال منطقی و قانونی و موجه و حسن برخورد با ارباب رجوع میباشد. از طرفی اصل براین است ممیزین کل مالیاتی که در حال حاضر مشغول انجام وظیفه هستند واجد شرایط و صفات مذکوره فوق باشند. معهذاملاحظه میشود برخی از ممیزین کل مالیاتی علیرغم وظایف ومسئولیتهای یاد شده و اختیارات قانونی و وسیعی که درمورد رفع اختلافات مالیاتی دارند و با آن که اکثر قریب به اتفاق مودیان معترض مایل به رفع اختلاف از طریق ممیز کل هستند آنطور که باید و شاید این وظیفه اساسی و مهم را ایفاء نمیکنند و بجای توحه به اعتراضات و دلایل موجه مودیان معترض و حل و فصل پرونده ها اظهارمقید و محدود بودن اختیارات خود به میزان تعدیل معین ،موجب سوق پرونده مودیان به هیئتهای حل اختلاف مالیاتی میشوند نتیجه چنین روشی افزایش بی رویه و غیر متعارف پرونده های ارجاعی به هیئتهای حل اختلاف مالیاتی تاخیر در قطعیت و وصول به موقع مالیاتها است ، حال آنکه تجربیات گذشته حاکی از آن است که بسیاری از اختلافات مالیاتی براساس تسلط و احساس وظیفه و قانون دانی ممیزین کل در این مرحله قابل حل و فصل میباشد لذا بمنظور تصحیح و تسریع جریان امور موکدا" مقرر میشود: 1- ممیزین کل مالیاتی در مراحل قبل از صدور برگ تشخیص ماموران تحت نظارت خود را از جهت نحوه تنظیم و نگارش گزارش رسیدگی و توجه به مبانی و اصول که باید در جمع آوری دلایل و اطلاعات و تجزیه و تحلیل و استدلال ونتیجه گیری از آنها رعایت و نکاتی که برحسب نوع پرونده در گزارشها درج شود آموزش داده و راهنمائی نمایند تا اوراق تشخیص مالیات با کیفیت درج در ماده 237 قانون صادر گردد. بدیهی است ماموران تشخیص ذیربط باید بنحو احسن در آموزشهای قانونی و راهنمائی های اصولی ممیزین کل استقبال و استفاده نمایند و درصورت عدم توجه به دلالتهای قانونی ممیزین کل برابر مقررات با آنها رفتار خواهد شد. 2- ممیزین کل نسبت به مودیان که در اجرای ماده 238تقاضای رسیدگی دارند ضمن حسن برخورد و استقبال از مراجعات ایشان باید با توجه به اظهارات کتبی و شفاهی آنها موارد اعتراض را مورد رسیدگی قانونی و کامل قرار داده و برای حصول واقعیت شخصا" اقدام و یا درصورت لزوم با رعایت مهلت مقرر در ماده مذکور نسبت به صدور قرار مبادرت و اجرای آن را بسایر ماموران تشخیص و یا کارشناسان مالیاتی ابوابجمعی خود محول و یا احراز موجه بودن نسبی یاکلی موارد اعتراض بنحو مذکور در ماده 238 اقدام به رفع اختلاف و قطعیت مالیات نمایند. لزوما"متذکر میشود در این خصوص هیچگونه محدودیتی از حیث میزان تعدیل ماخذ مشمول مالیات یا حتی رفع تعرض از مودی در صورت ضرورت و استحقاق قانونی وجود ندارد، مضافا" آنکه دادستانی انتظامی مالیاتی در مورد میزان تعدیل ماخذ مشمول مالیات یا رفع تعرض از مودی در صورتیکه براساس احراز واقعیت و متضمن استدلال موجه و قانونی و منطبق با اوضاع و احوال خاص مودی باشد حساسیتی نخواهد داشت ، بلکه از آن استقبال نیز خواهد کرد . البته هرگاه دلایل و مدارک و اسناد ابرازی و رسیدگیهای معموله منتهی به رفع اختلاف و ختم پرونده نشود ، لازم است برابر قسمت اخیر ماده 238 جریان امر در ظهر برگ تشخیص بطور مستدل درج و امضاء شود و سپس پرونده امر جهت رسیدگی به هیئت حل اختلاف مالیاتی ارجاع گردد تا هیئت حل اختلاف نیز از جریان پرونده و نظریه مستدل و موجه ممیز کل آگاهی یابد. 3- ادارات کل مکلفند آمار اوراق تشخیص صادره در محدوده هر ممیز کلی و تعدادی را که مالیات آنها توسط ممیز کل به قطعیت رسیده و یا قطعی نشده متضمن اظهار نظر موجه و مستدل ممیز کل هر ماهه به تفکیک هر ممیز کلی و با درج مشخصات کامل به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال تا مورد بررسی واقع شود. بدیهی است تخصیص پاداش حسن خدمت و سایر امتیازات مادی و معنوی و ترفیعات بعدی ممیزین کل بستگی به توانائی و کارائی آنها در نظارت برحسن اجرای قانون و ارشاد و آموزش ماموران تحت نظارت و توانائی تشویق و جذب مودیان برای رفع اختلافات مالیات و همچنین قوت و صحت استدلال آنها در مورد پرونده هائی که منتهی به رفع اختلاف نشده خواهد داشت و به هرحال چنانچه احراز شود بعضی از ممیزین کل قادر به ایفاء وظایف قانونی خود بنحو مطلوب و کارا نیستند، الزاما" در سمتهای دیگری که متناسب با توانائی آنها باشند ، بخدمت منصوب خواهند شد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۹۰۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۴
نامشخص
نحوه اجرای کنترل دفاتر مودیان در استانها
شماره: 3906 تاریخ: 1375/02/04 پیرو بخشنامه شماره 59896 مورخ 1374/10/23 درخصوص آئی نامه جدید نحوه بازدید و کنترل دفاتر و بازرسی اسناد و مدارک مودیان مالیاتی موضوع ماده 181قانون مالیاتهای مستقیم وتبصره آن ، بدینوسیله ابلاغ میگردد: 1 - موضوع ماده 2 به مدیران کل استانها غیر از استان تهران تفویض میگردد تا با رعایت آئین نامه فوق الذکر نسبت به شناسایی و عملیات اجرائی اقدام نمایند. 2 - مدیران کل استانها موظفند با تشکیل حوزه خاص اقدام نموده و افراد مذکور را به دادستانی انتظامی مالیاتی معرفی و پس از تائید صلاحیت امرکه راسا از طریق دادستانی به استانها اعلام خواهد گردید ، نسبت به کارخود اقدام خواهند نمود . بدیهی است افرادی که قبلا دراین خصوص معرفی و نسبت به تائید آنها اقدام شده ، نیاز به معرفی مجدد نخواهند داشت . 3 - مدیران کل استانها موظفند ظرف یک ماه اسناد مذکور را رسیدگی و پس از مقابله کردن اصل با سند ، رونوشت یا کپی اسناد و امضاء مودیان در هامش مدارک مذکور را به صاحبان آنها تحویل دهند و پس از حسابرسی مالیاتی در حوزه خاص نسبت به برگ تشخیص اقدام و ابلاغ گردد. نتیجه کار می باید به دفتر اجرای ماده 181 این معاونت مرتبا اعلام گردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۱۱۰-۳۷۰۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۳
نامشخص
مالیات ذخیره طرح توسعه
شماره:3704/1110/4/30 تاریخ: 03/02/1375 پیوست: چون درخصوص نحوه اجرای تبصره 2 ماده 138قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 1366 و اصلاحیه بعدی آن بعضا" سوالاتی مطرح و ابهام وجود دارد بدینوسیله متذکر می گردد که مقصود از عبارت " مالیات متعلق " مذکور در تبصره یاد شده مالیات متعلق به هر یک از سنواتی است که از سود آنها ذخیره موضوع ماده 138 منظور گردیده است . بنابراین در صورت عدم مصرف ذخایر مزبور در مهلت مقرر در تبصره 1 ماده 138و یا در صورتی که ظرف مهلت مقرر طرح مربوط به مرحله بهره برداری نرسیده باشد ، ذخیره مربوط به هر سال بایستی به درآمد مشمول مالیات همان سال ( سال ذخیره ) اضافه و پس از احتساب مالیات نسبت به جمع درآمد ، مابه التفاوت مالیات بانضمام جریمه متعلق مورد مطالبه قرار گیرد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۹۶۲-۳۳۸۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۲/۰۲
نامشخص
عدم تعلق عوارض نقل و انتقال سهام در سال 75
شماره: 3382/962/4/30 تاریخ: 02/02/1375 پیوست: نظر به اینکه در مورد وصول عوارض مربوط به نقل و انتقال سهام شرکتها موضوع تبصره 64 قانون بودجه سال 1374 ابهاماتی بروز و سوالهای متعددی مطرح شده استه لزوما یادآوری می نماید چون مفاد تبصره مذکور در قانون بودجه سال 1375 پیش بینی نگردیده لذا اجرای مقررات تبصره مذکور برای سال 1375 فاقد مجوز قانونی است . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۲۱۳۹۶-۱۶۳۸۱تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۵/۰۲/۰۱
معتبر
آییننامه اجرایی تبصره (16) قانون بودجه سال 1375کل کشور
آییننامه اجرایی تبصره (۱۶) قانون بودجه سال ۱۳۷۵کل کشور ماده ۴ هیات وزیران در جلسه مورخ ۲۹/۱/۱۳۷۵ بنا به پیشنهاد سازمان برنامه و بودجه و در اجرای تبصره ( ۱۶ ) …
۳-۶۰-۲۵۵۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۱/۲۵
معتبر
ممنوعیت ایجاد رابط استخدامی و حقوقی بین کارکنان واحدهای مالیاتی با شرکت ها و موسسات تجاری
بقرار مطلع برخی از کارکنان واحدهای مالیاتی در غیر ساعات اداری در شرکتها و سایر موسسات تجاری به انجام خدمت اشتغال دارند که این امر با توجه به وظایف و مسئولیتهای…
۸۰-۹-۳۷-۲۱۸۴بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۱/۲۳
نامشخص
ضوابط مرجع رسیدگی مالیات شرکتها
شماره: 2184/37/9/80 تاریخ: 1375/01/23 پیرو بخشنامه شماره 9296/37/4467 مورخ 1374/02/25 ضوابط مربوط به نقل و انتقال پرونده ها و مرجع رسیدگی کننده شرکتها و اشخاص حقوقی که مرکز امور اداری و فعالیت عمده آنها متفاوت است باتوجه به اختیار حاصله از تبصره ذیل ماده 221 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 بشرح ذیل اعلام می گردد: 1 - آندسته از اشخاص حقوقی و شرکت هائی که اقامتگاه قانونی آنها در تهران بوده ولی محل فعالیت عمده یا کارخانه آنها در استانها مستقر می باشد بنا به درخواست اداره کل امور اقتصادی و دارائی ذیربط مورد بررسی قرار گرفته و در صورتیکه فروش سالیانه و سایر دریافتی ابرازی عملکرد1373 آنها کمتر از دو میلیارد ریال باشد با رعایت ضوابط این بخشنامه حکم تفویض رسیدگی صادر خواهد گردید. 2 - کلیه اشخاص حقوقی وشرکت های پیمانکاری ( تاسیساتی و ساختمانی ) که اقامتگاه قانونی آنها در تهران بوده و دارای قراردادهای متعدد و پروژه کاری در استانهای مختلف می باشند در اداره کل مالیات بر شرکتها رسیدگی گردد. 3 - کلیه اشخاص حقوقی و شرکتهائی که اقامتگاه قانونی آنها در تهران بوده و کارخانه یا فعالیت آنها در دو یا چند استان می باشند در اداره کل مالیات بر شرکتها رسیدگی گردد. 4 - در مورد شرکتها و اشخاص حقوقی که تاکنون پرونده آنها به استان مربوطه ارسال نشده ،ادارات کل ذیربط با رعایت مفاد بندهای 1 تا 3 حداکثر تا پایان روز پانزدهم اردیبهشت ماه 1375 درخواست جدید مطرح و آمادگی خود را جهت رسیدگی اعلام تا پس از بررسی حکم تفویض رسیدگی صادر و پرونده به استان متقاضی ارسال گردد. 5 - بمنظور تامین بودجه های استانی مقرر گردید وزارت اموراقتصادی و دارائی ترتیبی اتخاذ نماید که مالیات شرکتهائی که محل فعالیت اصلی آنها در استانهای دیگر می باشد در اداره کل مالیات بر شرکتها مورد رسیدگی قرارگیرد و مالیات متعلقه وصول و از طریق خزانه داری کل به استانهای ذیربط حواله گردد. 6 - بمنظورهماهنگی و ایجاد روش واحد مقتضی است هر شش ماه یکبار کلیه ادارات کل امور اقتصادی و دارائی استانها فهرست وضعیت مالیاتی شرکتها و اشخاص حقوقی واقع در استان را طبق فرمهای خاص که در اختیار آنان قرار می گیرد تهیه و به دفتر معاونت درآمدهای مالیاتی ارسال نمایند. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۲۰۶۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۵/۰۱/۲۳
نامشخص
ابلاغ سریع بخشنامه ها به مامورین مالیاتی
شماره: 2066 تاریخ: 1375/01/23 به قرار اطلاع ، برخی از ادارات کل بخشنامه ها و دستورالعمل های مالیاتی را که به منظور تشریح و توضیح مقررات و نحوه اجرای آنها صادر و ارسال میشود به موقع به مامورین مالیاتی واحدهای تحت نظارت و سرپرستی خود ابلاغ نمینماین و عدم اطلاع مامورین مذکور از مفاد آنها اولا" موجب بروز اشتباه و اختلال در جریان صحیح امور و اجرای کامل مقررات و افزایش اختلافات و اعتراضات مالیاتی و متعاقبا" ارجاع پرونده ها به هیئتهای حل اختلاف و نارضایتی مودیان و تاخیر در قطعیت و مختومه شدن پرونده های مالیاتی و کاهش سرعت وصول مالیات حقه قانونی میشود لذا به منظور احتراز از نارساییها و مشکلات فوق و بنا بر نظامات مقرره اداری موکدا" یادآوری مینماید: مسئولین ذیربط با رعایت سلسله مراتب اداری و به ترتیب موظفند به محض وصول بخشنامه ها و دستورالعملهای صادره مفاد آنرا سریعا" و بدون فوت وقت به کلیه مامورین مالیاتی ابوابجمعی خود ابلاغ و یک نسخه از آنها را که به امضای خوانا و مشخص مامورین یاد شده رسیده و متضمن تاریخ ابلاغ نیز باشد به عنوان سابقه ابلاغ در بایگانی واحد مالیاتی ذیربط ضبط نمایند. علیهذا چنانچه ثابت شود اشتباه یا تخلف مامورین مالیاتی به علت عدم ابلاغ مفاد بخشنامه ها و دستورالعملهای صادره به آنها بوده است .مسئولین ذیربط در هر سمتی که باشند بدون اغماض تحت تعقیب قانونی واقع و مسئول کلیه عواقب حقوقی و جزایی عدم انجام وظیفه قانونی خود از این حیث خواهند بود. بدیهی است دادستانی انتظامی مالیاتی بر حسن اجرای مفاد این دستورالعمل نظارت و موارد تخلف را اعلام و اقدامات لازم را معمول خواهند نمود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۴۲۶-۱۶۴۹۹تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۵/۰۱/۲۱
معتبر
آییننامه اجرایی تبصره 39 قانون بودجه سال 1375 کل کشور
آییننامه اجرایی تبصره ۳۹ قانون بودجه سال ۱۳۷۵ کل کشور هیات وزیران در جلسه مورخ ۱۳۷۵/۱/۱۵ بنا به پیشنهاد مشترک وزارت مسکن و شهرسازی، وزارت امور اقتصادی و دارای…
۱۵۱۸۵-۱۶۳۹۲تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۴/۱۲/۲۸
معتبر
تصویبنامه در خصوص کالاهای مشمول مالیات بر مصرف
هیات وزیران درجلسه مورخ ۲۷/۱۲/۱۳۷۴ بنابه پیشنهاد شماره ۵۷۱۱/۷۶۰ مورخ ۱۵/۱۲/۱۳۷۴ وزارت آموزش و پرورش و در اجرای بند ( د ) تبصره ( ۸ ) قانون بودجه سال ۱۳۷۵ کل کش…
۱۵۲۵۹-۱۵۸۷۷تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۴/۱۲/۲۸
نامشخص
اعتبار فهرست اولویتها برای سال 73
شماره:15259/ت 15877ه تاریخ:28/12/1374 پیوست: وزارت اموراقتصادی ودارایی هیات وزیران درجلسه مورخ 27/12/1374 بنابه پیشنهاد کمیسیونی متشکل از نمایندگان وزارتخانه های امور اقتصادی و دارایی ، صنایع ، جهادسازندگی و معادن و فلزات ( موضوع نامه شماره 47139/414017/30 مورخ 19/12/1374 وزارت اموراقتصادی ودارایی ) و به استنادتبصره (1) ماده 132 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1371 تصویب نمود: مفاد تصویب نامه شماره 1361/ت11463ه مورخ 11/2/1374 ( موضوع تعیین فهرست اولویتهای موضوع ماده )231( اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم ) برای سالهای اجرای قانون برنامه دوم توسعه اقتصادی ، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران وسال 1373 لازم الاجراء است . حسن حبیبی معاون اول رییس جمهور
۷۳۰۲۲دستورالعمل مالیاتی۱۳۷۴/۱۲/۲۶
نامشخص
دستورالعمل مطالبه و قطعیت و بخشودگی جرائم و تقسیط مالیات
شماره: 73022 تاریخ: 26/12/1374 پیوست: اداره کل امور اقتصادی و دارائی استان اداره کل تشخیص ، مطالبه ، قطعیت و وصول مالیاتهای مستقیم در حداقل زمان ممکن از اولویتهای مهم در سال 1375 است ، برای تحقق هدف فوق ، موارد زیر را موکدا یادآور می شود : 1 - شیوه " خود اظهاری " بجهت مشارکت مودیان در امر تشخیص وپرداخت مالیات دارای حداکثر کارائی با حداقل هزینه بوده و بهترین شیوه وصول مالیات است . از هم اکنون تدابیر لازم جهت تشویق بیشتر مودیان به تسلیم اظهارنامه مالیاتی و پرداخت بموقع مالیات سود ابرازی حسب مورد تا آخر اردیبهشت ماه و یا آخر تیرماه 1375 را فراهم آورید. 2 -بمنظور مشارکت در امر تشخیص و رعایت عدالت مالیاتی در صورت همکاری صنوف و اتحادیه ها ، در مورد مشمولین تبصره 6 ماده 100هماهنگی لازم جهت فراهم آمدن امکان تعیین مالیات عملکرد سال 1374 با نظر اتحادیه ذیربط بعمل آید . بدیهی است باتوجه به نرخ تورم در سال 1374 که نتیجه آن افزایش وجوه دریافتی بابت فروش حتی در صورتی ثابت بودن حجم آن می باشد و رعایت عدالت مالیاتی از طریق طبقه بندی اعضاء صنوف از نظر میزان درآمد ، بنحوی اقدام شود که استیفاء حقوق دولت ( وصول مالیات بر مبنای درآمد واقعی ) ملحوظ قرار گیرد. 3 -با تنظیم برنامه زمان بندی رسیدگی به پرونده های مالیاتی ، وقفه های زمانی مراحل رسیدگی تشخیص مطالبه قطعیت ووصول مالیات حذف شده و در نتیجه زمان لازم برای به قطعیت رسیدن و وصول مالیات به حداقل ممکن کاهش یابد. 4 -جهت تسهیل در امر وصول مالیات ، پرونده های مهم ( از نظر میزان مالیات ) در اولویت قرار گرفته و آقایان مدیران با اخذ فهرست اینگونه پرونده ها ، از نظر تسریع در وصول بدهی قطعی آنها نظارت مستقیم اعمال نمایند. 5 -در زمان تعدیل احتمالی مالیات مورد مطالبه در مرحله توافق با ممیز کل یارسیدگی هیات حل اختلاف مالیاتی سعی شود تعدیل مالیات ، همراه با پرداخت تمام یا قسمتی از بدهیهای مالیاتی سنوات قبل و همچنین مالیات مورد تعدیل بوده و میزان وصول مالیاتها درمرحله توافق یارای هیات حل اختلاف مالیاتی در تخصیص پاداش آقایان ممیزان کل و نمایندگان هیاتهای حل اختلاف مالیاتی مورد توجه لازم قرار گیرد. 6 -جرایم مالیاتی : پرداخت جرایم مالیاتی نه تنها وسیله ای جهت تشویق مودیان ، به پرداخت بموقع مالیاتهای سنوات آتی ، بلکه بعنوان جبران کاهش قدرت خرید وجوه پرداختی در مدت تاخیر ( نسبت به مهلت پرداخت مقررقانونی )، باید مورد توجه باشد . از آنجا که بخشودگی جرایم مالیاتی با عنایت به کاهش ارزش وجوه پرداختی بجهت تورم ، بعنوان تشویق مودیان بد حساب تلقی می شود ودر نتیجه اینگونه مودیان عملا" مالیات کمتری می پردازند، عدالت مالیاتی ایجاب میکند که پیشنهاد بخشودگی جرایم نیز براساس رسیدگیهای لازم و شرائط مودیان باشد ، لذا از پیشنهاد یکنواخت ( بدون بررسی وضعیت مودی ) خودداری شود. درارائه پیشنهاد بخشودگی جرایم مالیاتی ، سابقه نحوه پرداخت مالیات سنوات قبل و مدت تاخیر پرداخت نسبت به مهلت های مقرر درقانون مالیاتهای مستقیم نیز باید بشرح زیر مد نظر قرار گیرد : الف - جرایم مالیاتهای تکلیفی اشخاص حقیقی و حقوقی کلا" بحیطه وصول درآید. ب - در صورتیکه بدهی مالیاتی دو سال متوالی قبلی در مرحله اجراء به حیطه وصول درآمده یا برای وصول به اجراء محول شده ، کل جرایم وصول گردد. 7 -در موارد استثنائی که با بررسی و تشخیص آقایان مدیران کل بجهت اوضاع احوال خاص ( مانند آتش سوزی محل فعالیت مودی و نظایر آن ) ترتیب دیگری بجزء موارد مذکور دراین بخشنامه ضروری باشد ، می باید گزارش توجیهی مستدل و مستند همراه با فرم بخشودگی ارسال شود. ج - در سایر موارد : 1- در صورتیکه از مهلت پرداخت مذکور در قانون ( بعنوان مثال ، مالیات مشاغل عملکرد سال 1372 ، تا آخر اردیبهشت 1373 یا مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی که سال مالی آنها در 29/12/1372 پایان یافته ، مالیات عملکرد سال 1372 تا آخر تیرماه 1373 .) کمتر از یکسال گذشته باشد ، سقف بخشودگی جرایم 40% . 2 - درمواردیکه از مهلت مذکور در قانون بیش از یکسال و کمتر از دو سال گذشته باشد ، سقف پیشنهاد بخشودگی 20% . 3 - جرایم مالیاتی مودیانی که از مهلت پرداخت مذکور در قانون مالیاتهای مستقیم بیش از دو سال گذشته، کلا وصول شود. 8- اختیاربخشودگی جرایم مالیاتی تا مبلغ یک میلیون ریال به آقایان مدیران کل مالیاتی تفویض میگردد تا مشروط به رعایت دقیق ضوابط اعلام شده و با تشخیص و مسئولیت آنان فقط در موارد ضروری اعمال گردد. 9- تقسیط مالیات : اجازه داده می شود که با رعایت ضوابط ذیل بدهی مودیانی که قادر به پرداخت بدهی مالیاتی خود اعم از اصل و جریمه بطور یکجا نیستند، با وصول ثلث کل بدهی باقیمانده آنرا حداکثر بمدت 6 ماه در حوزه های مالیاتی تقسیط نمایند : 1 -تقسیط مالیات همراه جرایم بوده ، بطوریکه با وصول ثلث بدهی و اقساط بعدی جرایم نیز بهمان نسبت وصول شود و با واریز آخرین قسط مانده بدهی بابت جریمه نیز وجود نداشته باشد. تقسیط اصل مالیات و معوق ماندن جرایم تا پایان اقساط مجاز نیست . 2 - بمنظور تشویق مودیان در پرداخت مالیات در حوزه های مالیاتی ، حداکثر مدت تقسیط در واحدهای وصول واجراء مالیاتها چهار ماه با رعایت موارد مذکور در بند (1) خواهد بود . 3- در صورتیکه با رسیدگیهای بعمل آمده و تشخیص اداره کل ذیربط تقسیط طولانی تر (مشروط به رعایت مفاد ماده 167قانون مالیاتهای مستقیم ) ضرورت داشته باشد ، فرم پیشنهاد تقسیط بانضمام گزارش مستند یا مستدل ارسال شود. 4- سررسید اقساط در روزهای 1 تا 20 هر ماه تعیین شود تا در وصولی پایان ماه ملحوظ باشد. 5 -زمان اجرای بخشنامه 1/2/75 خواهد بود وآقایان مدیران کل مسئول حسن اجرای مفاد بخشنامه بوده و راجع به عدم اجرای دقیق آن هیچگونه عذری پذیرفته نخواهد بود. کلیه بخشنامه های قبلی در ارتباط با موارد مذکور در این بخشنامه ، لغو میگردد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۴۳۰۹-۴۷۷۵۳بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۲/۲۲
نامشخص
سجل مالیاتی
شماره: 47753/14309/4/30 تاریخ: 1374/12/22 نظربه اینکه وظایف مربوط به مرکز سجل مالیاتی موضوع ماده 241 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه بعدی به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی محول گردیده است ، بمنظور دستیابی به اطلاعات هرچه بیشتر و دقیقتر درامر تشخیص و وصول مالیات جمع درآمد مودیان مقرر میدارد: 1 - اوراق مالیات قطعی کلیه پرونده هایی که به قطعیت رسیده واحتمالا" تا به حال برگ مالیات قطعی آنها صادر نگردیده است در اسرع وقت صادر و بطور کلی نسخ سوم (نسخه مربوط به مرکز سجل مالیاتی ) تمامی اوراق مالیات قطعی مربوط به دوره عمل سنوات 1371 و بعد آنرا بدون هر گونه نقصی از لحاظ مشخصات مودی و شماره اقتصادی وی ، نشانی محل سکونت و اعداد و ارقام موضوع درآمد و مالیات و غیره (عینا" براساس اطلاعات خواسته شده در فرم برگ قطعی ) در استان تهران و استان مرکزی به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی و در سایر استانها به مراکز تعیین شده بشرح آتی ارسال گردد. الف - اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان سیستان و بلوچستان به اداره کل امور اقتصادی و دارایی استان خراسان ب - ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانهای هرمزگان و بوشهر به اداره کل اموراقتصادی و دارایی استان فارس پ - ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانهای یزد و چهارمحال و بختیاری به اداره کل اموراقتصادی و دارایی استان اصفهان ت -ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانهای گیلان و سمنان به اداره کل امور اقتصادی و دارایی مازندران ث - ادارات کل اموراقتصادی ودارایی استانهای اردبیل و آذربایجان غربی به اداره کل اموراقتصادی و دارایی آذربایجان شرقی ج -ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانهای کردستان ، لرستان ، زنجان و کرمانشاه به اداره کل اموراقتصادی و دارایی استان همدان چ - ادارات کل اموراقتصادی و دارایی استانها ایلام و کهگیلویه و بویراحمد به اداره کل اموراقتصادی و دارایی استان خوزستان 2 - کلیه ذیحسابیها از این پس مکلفند برای هرسال حداکثر تا آخر اردیبهشت ماه سال بعد لیست حقوق و فوق العاده های سالانه تمامی ابوابجمعی خود را برابر فرم مربوط (شماره 5) با مشخصات کامل تهیه و حسب مورد به ادارات مذکور در بند 1 بالا ارسال دارند. 3- در مورد سایر موسسات (بخش خصوصی و بهرحال موسسات فاقد ذیحسابی ) حوزه های مالیاتی ذیربط مکلفند لیستهای حقوق بگیران و همچنین فهرست ریز سهامداران شرکتهای مودی مربوط به دوره عمل سال 1371 و سنوات بعد را پس از بررسیهای لازم براساس مندرجات فرم مربوط (شماره 5) با مشخصات کامل تکمیل و بدون عیب و نقص از طریق اداره کل ذیربط به ادارات مذکور در بند 1 بالا حسب مورد ارسال نمایند. 4 -ادارات کل تعیین شده در فوق ( دریافت کنندگان اوراق واطلاعات ) مکلفند با استفاده از تجهیزات کامپیوتری و امکانات واحدهای اطلاعات و خدمات مالیاتی ذیربط فهرست اقلام درآمدی قابل احتساب در جمع درآمد هر یک از مودیان ابوابجمعی حوزه های مالیاتی تابعه خود و سایر ادارات مذکور (فرستنده اوراق و اطلاعات ) را تهیه و حتی الامکان دیسکت کامپیوتری مربوط را جهت بهره برداری لازم به اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی ارسال نمایند. 5 -اداره کل اطلاعات و خدمات مالیاتی دیسکت ها اوراق و فهرستها و اطلاعیه های واصله را مورد بررسی قرار داده و فهرست اقلام درآمد مشمول مالیات بر مجموع درآمد هر شخص را تهیه و بر حسب ارتباط موضوع آنرا به حوزه مالیاتی صالح جهت مطالبه مالیات مجموع درآمد ارسال خواهد داشت . 6 -حوزه های مالیاتی ذیربط مکلف خواهند بود با کسب فهرستهای و اطلاعیه های مزبور دراسرع وقت و قبل از مواجهه با مرور زمان مقرر برابر ماده 130 قانون مالیاتهای مستقیم و سایر مقررات نسبت به مطالبه مالیات مجموع درآمد اقدام نمایند. بدیهی است مقررات این دستورالعمل مانع ازانجام وظایف کلی حوزه های مالیاتی و مسئولین ذیربط نبوده و مامورین تشخیص مالیاتی در هر حال طبق مقررات مواد ماده 129و ماده 130 قانون یاد شده بوظایف قانونی خود عمل خواهند نمود. مرتضی محمدخان وزیر اموراقتصادی و دارایی
۳۰-۴-۱۴۲۶۶-۷۱۹۹۶بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۲/۲۱
نامشخص
تعهد پرداخت هزینه
شماره: 71996/14266/4/30 تاریخ: 1374/12/21 نظر باینکه در مورد پذیرش بعضی از هزینه های قابل قبول هر سال بندهای 17 و 18 ماده 148 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 و اصلاحیه 1371/02/07 آن ، ابهاماتی بروز کرده علیهذا بمنظور رفع ابهام و اتخاذ رویه واحد تاکید می نماید : هزینه های قابل قبول که باتوجه به دلائل و مدارک مثبت در یکسال مالیاتی تحقق یافته ، اعم از آنکه در سال مزبور پرداخت شده یا مودی متعهد به پرداخت آن باشد ، باید جزء هزینه های قابل قبول همان سال پذیرفته شود. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۱۴۲۶۳-۱۶۱۶۸تصویبنامه و تصمیمنامهها۱۳۷۴/۱۲/۱۲
نامشخص
لغو تصویبنامه شماره 6466/ت15/96
شماره:14263/ت 16168ه تاریخ :12/12/1374 پیوست:شماره:14263/ت 16168ه تاریخ: 1374/12/1 هیأت وزیران در جلسه مورخ 1374/12/09 با توجه به نظر ریاست محترم مجلس شورای اسلامی ( موضوع نامه شماره 1089ه ب مورخ 1374/10/25 ) تصویب نمود: تبصره (4) ماده (4) و ماده (6) آیین نامه اجرایی تبصره (67) قانون برنامه دوم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران موضوع تصویب نامه شماره 6466/ ت15096ه مورخ 28/5/1371 لغو می شود . حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور هیأت وزیران در جلسه مورخ 9/12/1374 با توجه به نظر ریاست محترم مجلس شورای اسلامی ( موضوع نامه شماره 1089ه ب مورخ 25/10/1374 ) تصویب نمود : تبصره (4) ماده (4) و ماده (6) آیین نامه اجرایی تبصره (67) قانون برنامه دوم توسعه اقتصادی اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران موضوع تصویب نامه شماره 6466/ ت15096ه مورخ 28/5/1371 لغو می شود . حسن حبیبی معاون اول رئیس جمهور
۳۱-۱۲۵۳۵-۷۱۹۹۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۲/۱۱
نامشخص
مهلت اعتبار گواهی تمدید پروانه
شماره: 71998/12535/31 تاریخ: 1374/12/11 پیرو دستورالعمل شماره 29428 مورخ 1373/10/21 درخصوص اجرای ماده 89 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 1366 و اصلاحیه بعدی آن موضوع صدور پروانه خروج از کشور یا تمدید پروانه اقامت و یا اشتغال برای اتباع خارجی , مقتضی است برای رفاه حال آن دسته از افرادی که براساس ضرورتهای شغلی و یا سایر دلایل در طول سال حتی در ایام تعطیلات نوروزی که ادارات تعطیل می باشد , قصد خروج از کشور دارند , چنانچه گواهیهای مربوطه از نظر تاریخ در هر مقطعی از سال صادر گردد , تا پایان 15 فروردین ماه سال بعد اعتبار خواهد داشت , همچنین تعهد کارفرمایان و اشخاص معتبر (حقیقی و حقوقی) برای حقوق بگیران خود که طبق فرم مخصوص به حوزه های مالیاتی تسلیم می نمایند منطبق با تاریخ فوق باشد , بدیهی است سایر مفاد دستورالعمل مذکور به قوت خود باقی است . داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۲۰۱دیوان عدالت اداری۱۳۷۴/۱۲/۰۵
نامشخص
در مورد 50% بخشودگی مالیات حقوق و عدم تسری آن به کارکنان راه آهن
شماره:201 تاریخ 05/12/1374 کلاسه : پرونده 74/107 مرجع رسیدگی: هیأت عمومی دیوان عدالت اداری شاکی: مدیر کل کارگزینی راه آهن جمهوری اسلامی ایران موضوع شکایت و خواسته: اعلام تعارض آرا صادره از شعب 3و16 دیوان عدالت اداری. مقدمه: الف- شعبه سوم در رسیدگی به پرونده کلاسه /72/1220 موضوع شکایت آقای عزیز اله شیرمحمدی به طرفیت راه آهن جمهوری اسلامی ایران بخواسته 1- بخشودگی 50درصد مالیات منطقه محروم2- مرخصی سالانه به مدت 45 روز 3- افزایش فوق العاده محل خدمت طی دادنامه شماره 306-31/3/74 چنین رأی صادر نموده است: بر اساس نظریه شورای عالی مالیاتی تخفیف مذکور در ماده 92 قانون مالیات مستقیم شامل شرکت های دولتی منجمله شرکت راه آهن جمهوری اسلامی ایران نمی گردد در مورد مرخصی سالیانه 45 روز دستورالعملی به شرکت و اصل نشده و در مورد فوق العاده محل خدمت تبصره ذیل ماده82 آیین نامه استخدامی شرکت راه آهن مصوب 1/12/69 اشعار داشته: تا زمانیکه دستورالعملهای مربوط به این آیین نامه به تصویب هیأت مدیره نرسیده مقررات قبلی قابل اجرا می باشد. بدین لحاظ فوق العاده مذکور لغایت 30/12/70 بر اساس مقررات قبل به نامبرده پرداخت شده است، تخلفی از مقررات و ضوابط قانونی در اقدامات طرف شکایت مشاهده نمی شود.فلذا شکایت شاکی غیر وارد تشخیص ورأی به رد شکایت صادر و اعلام می شود. ب- شعبه شانزدهم در رسیدگی به پرونده کلاسه 72/972 موضوع شکایت آقای غلامعلی نیک رضا به طرفیت راه آهن جمهوری اسلامی ایران بخواسته اجرای ماده92 قانونی مالیات های مستقیم مصوب 1366 درباره 50% بخشودگی مالیات حقوق به شرح دادنامه شماره 482-14/6/74 چنین رأی صادر نموده است: نظر به اینکه اولا در ماده92 قانون مالیات های مستقیم معافیت مالیاتی حقوق بگیران که در نقاط محروم خدمت می نمایند و از 50% معافیت مالیاتی حقوق استفاده می نمایند هیچ گونه اشاره ای به اینکه فرد شاغل در شرکت دولتی محروم از مزایای مذکور باشد ملاحظه نمی شود و عبارت ((50% مالیات حقوق بگیران شاغل در روستاها و همچنین در نقاط محروم و دور افتاده کشور)) به طور عام بکار برده شده است و برابر تصویب نامه 44052/ ت 250 مورخ 14/4/68 هیأت وزیران و نامه شماره 2935-2/11/72 بخشداری جوین نیز ایستگاه نغ آب جزو دهستان محروم از بخش جوین است و جزء مناطق محروم کشور محسوب شده است. ثانیا ماده4 قانون محاسبات عمومی کشور نیز که در تاریخ تصویب آن (سال 65) قبل از تصویب قانون مالیات های مستقیم، فرد یا افرادی را که طبق قانون اخیر مستحق استفاده از مزایای 50% بخشودگی مالیات حقوق می باشد از حق مذکور محروم نماید، در قانون و مقررات استخدامی شرکتهای دولتی مصوب 1352 نیز چنین ممنوعیتی پیش بینی نگردیده و مشتکی عنه نیز دلیلی بر ادعای خود در خصوص مورد ارایه نکرده است، به خصوص که ((رای شورای عالی مالیاتی شماره 11934/4/30 مورخ 5/9/69)) نیز صراحتا مقرر می دارد که طبق ماده 92 قانون مالیات های مستقیم مصوب 1366 به طور کلی حقوق حقوق بگیران شاغل در روستاها مشمول 50%معافیت از پرداخت مالیات حقوق می باشند و رای مذکور نیز (( به شماره 358)) قانون مرقوم برای کلیه مامورین وصول مالیات لازم الاتباع می باشد و علیهذا حکم به ورود شکایت صادر و اعلام می شود. هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در تاریخ فوق به ریاست حجه الاسلام و المسلمین اسماعیل فردوی پور و با حضور روسای شعب دیوان تشکیل و پس از بحث و بررسی و انجام مشاوره به اتفاق آراء مبادرت به صدور رأی می نماید. رأی هیأت: با توجه به صراحت ماده 92 قانون مالیات های مستقیم مبنی بر بخشودگی مالیات بر حقوق کارکنان وزارتخانه ها و موسسات دولتی شاغل در روستا ها و نقاط محروم( طبق لیست سازمان برنامه و بودجه)به میزان 50% و اینکه شرکتهای دولتی دارای ماهیت حقوقی متفاوت با وزارتخانه ها و موسسات دولتی بوده و از مصادیق آنها محسوب نمی شود، لذا دادنامه شماره 306-31/3/74 شعبه سوم در خصوص عدم تسری بخشودگی مندرج در ماده اصلاحی مذکور به کارکنان شرکت دولتی راه آهن جمهوری اسلامی ایران موافق اصول و موازین قانونی تشخیص داده می شود این رأی طبق ذیل ماده 20 قانون دیوان عدالت اداری برای شعب دیوان و سایر مراجع مربوطه در موارد مشابه لازم الاتباع است. اسماعیل فردوسی پور رییس هیأت عمومی دیوان عدالت اداری
۳۰-۴-۱۳۲۶۵-۶۶۶۲۸بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۲۶
نامشخص
معافیت پاداش و عیدی بازنشستگان از مالیات بر درآمد حقوق
شماره: 66628/13265/4/30 تاریخ: 1374/11/26 نظر به اینکه در مورد تعلق مالیات به عیدی سالانه یا پاداش آخر سال پرداختی به بازنشستگان و مستمری بگیران و موظفین ابهاماتی بروز و سئوالاتی مطرح شده است لذا بمنظور اتخاذ رویه واحد یادآوری می نماید: وجوه پرداختی تحت عنوان پاداش آخر سال یا عیدی سالانه به بازنشستگان ، مستمری بگیران و موظفین با عنایت به مقررات بند 5 ماده 91 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1366 و اصلاحیه مصوب 1371/01/02 بطور کلی از مالیات بر درآمد حقوق معاف میباشد. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۲۸۰۲-۴۱۰۷۵بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۲۴
نامشخص
مرجع ذیصلاح تعیین فاصله واحدهای تولیدی و معدنی از مراکز شهرها
شماره: 41075/12802/4/30 تاریخ: 24/11/1374 پیوست: نظر به اینکه درباره اجرای مقررات تبصره های مواد ماده 132 و ماده 138 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفندماه 66 و اصلاحیه بعدی آن از حیث مرجع ذیصلاح برای تعیین و اعلام فاصله بین واحدهای تولیدی و معدنی و مراکز شهرهای موردنظر ابهاماتی بروز و سوالاتی مطرح شده است و وزارت راه و ترابری طبق نامه شماره 11/14169 مورخ 3/11/1374 معاونت راهداری و هماهنگی امور استانی در ستاد وزارت مذکور را بعنوان مرجع ذیصلاح معرفی نموده بنابراین دستورفرمائید در موارد لزوم از مرجع یادشده استعلام نمایند. داریوش ایرانبدی معاون درآمدهای مالیاتی
۳۰-۴-۱۳۲۷۲بخشنامههای مالیاتی۱۳۷۴/۱۱/۲۳
نامشخص
مهلت اعتراض به رأی هیأت
شماره: 13272/4/30 تاریخ: 23/11/1374 پیوست: نامه شماره 40330/39 مورخ 13/10/1374 اداره کل امور هیأتهای حل اختلاف مالیاتی عنوان معاونت محترم درآمدهای مالیاتی حسب ارجاع آن مقام در جلسه مورخ 16/11/74 هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی مطرح است. نامه مذکور مشعر بر این است که چون بعضی نمایندگان عضو هیأتهای حل اختلاف مالیاتی مبداء یکماه مهلت مقرر در بند 2 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند ماه 1366 را تاریخ ابلاغ رأی بدوی در دفتر اندیکاتور حوزه مالیاتی می باشد، علیهذا جهت ایجاد رویه واحد اخذ رأی هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در این مورد ضروری می باشد. هیأت عمومی شورای عالی مالیاتی در اجرای بند 3 ماده 255 قانون یاد شده پس از شور و تبادل نظر در این باره به شرح آتی مبادرت به صدور رأی می نماید: نظر به اینکه مواعد مربوط به اعتراض مودی و مامور تشخیص مربوط به ترتیب در بندهای 1و2 ماده 247 قانون مزبور به طور مجزا بیان گردیده و از حکم بند دوم آن ماده یعنی " یکماه از تاریخ ابلاغ رأی به آنها ملاک عمل خواهد بود. بدیهی است طبق رویه های اداری موجود حوزه های مالیاتی مکلفند کلیه اوراق رسیده منجمله آراء هیأتهای حل اختلاف مالیاتی را به محض وصول در همان تاریخ ثبت دفتر اندیکاتور بنماید که در این خصوص نظر مأموران و مراجع مالیاتی را به دستور العمل وزارتی شماره 13108/ 1675-4/30 مورخ 26/3/1373 معطوف می دارد. علی اکبر سمیعی- علی افرا- محمد رزاقی- محمود حمیدی – علی اکبر نوربخش – صمد کرباسی نظر اقلیت: اگرچه در بند 2 ماده 247 قانون مالیاتهای مستقیم مصوب اسفند 66 شخص ابلاغ شونده از لحاظ ابلاغ رأی بالصراحه بیان نگردیده است و لیکن با توجه به اینکه آراء صادره از هیأتهای حل اختلاف معمولا به مودی ابلاغ می شوند و نیز با اتخاذ ملاک از مقررات ماده 251 قانون یاد شده منظور از تاریخ ابلاغ مذکور در بند 2 مزبور همان تاریخ ابلاغ رأی به مودی می باشد. محمد علی خوش اخلاق- غلامحسین هدایت عبدی- محمد علی سعید زاده
